Заповнення звіту про рух коштів. Як заповнити звіт про рух коштів Заповнення розрахунок про рух коштів

На читання 11 хв. Переглядів 60 Опубліковано 02.12.2018

Звітність, присвячена фінансовому обороту, відбиває інформацію про кількість фінансових ресурсів, зарахованих на банківський рахунок підприємця. У цьому документі наводяться відомості про всі витрати протягом певного часового відрізка. Крім цього, такі звіти відображають дані про фінансовому станікомпанії на основі таких показників, як ефективність інвестиційної та поточної діяльності. У цій статті ми пропонуємо розглянути приклад заповнення звіту про рух грошових коштів.

Звіт про рух коштів форма-4 заповнюється в частині грошових потоківорганізації з поточних, інвестиційних та фінансових операцій

Хто зобов'язаний складати звіт про рух коштів

Розглянута форма звітності містить у собі інформацію про фінансовий стан підприємства.Досить часто спостерігається ситуація, у якій компанія, має основний капітал та додаткові фонди, відчуває складнощі, пов'язані з нестачею коштів. Як правило, багато суб'єктів малого бізнесу мають труднощі з погашенням заборгованості перед органами контролю, контрагентами та власними трудівниками. Відсутність актуальної інформації про фінансовий стан компанії негативно впливає на економічну ефективністьбізнесу.

Це означає, що документи, присвячені руху коштів, важливу роль подальшого розвитку підприємства.

На думку багатьох фахівців, необхідність складання подібних звітів виникає за бажання керівництва компанії залучити додаткові інвестиції.

1. Грамотний інвестор обов'язково попросить надати цей звіт для того, щоб вивчити фінансовий стан проекту.
2. Також подібну документацію часто вимагають органи контролю. У цьому статусі можуть виступати такі інстанції:
3. Кредитні організації.
4. Російська служба статистики.

Федеральна податкова служба.. Однак із цього правила передбачено низку винятків. Представники малого бізнесу мають законні підстави для зняття зобов'язань щодо ведення обліку руху коштів. Таке саме право надається фірмам, які використовують спрощену систему обліку.

Які відомості необхідно відобразити

Людина, яка не має економічної освіти, може мати складнощі зі складанням подібної документації. Звіт, присвячений руху готівки, включає три великі розділи.У кожному розділі вказуються кодові позначення фінансових операцій. Перший розділ присвячено поточним операціям компанії. У другому розділі наводиться фінансова історія, А третина документа присвячується інвестиційної діяльності підприємства.

Важливо, що далеко ще не всі операції, пов'язані з грошовим оборотом, повинні фіксуватися у звітах. Чинні правиладозволяють не вказувати на сторінках звіту інформацію про обмін валюти та про отримання готівки у банківської організації. Детальний перелік дій, які мають бути відображені у звіті, наведено у шостому пункті Положення з Бухгалтерського Балансу (ПБО). Потрібно виділити той факт, що на сторінках звіту мають бути наведені відомості про всі фінансові операції відповідно до кваліфікаційних вимог самого документа. При заповненні звіту всі грошові операції вказуються в національній валюті та в тій одиниці виміру, що застосовувалася для формування балансу.

Щоб грамотно скласти звіт ДДС, необхідно ознайомитися з правилами внесення відомостей щодо рядків форми

Існуючі вимоги до заповнення звіту ДДС

Порядок заповнення звітів про ДДС затверджено на законодавчому рівні. Згідно з чинними правилами, тривалість звітного періоду дорівнює одному році.Всім суб'єктам підприємництва надається три місяці після закінчення звітного періоду для передачі документів у податкову службу. У тому випадку, коли останній день подання звітів випадає на вихідний або святковий день, загальний термін продовжується на кілька днів. У разі порушення вищезазначених правил щодо самої компанії та посадових осіб встановлюються штрафні санкції.

Кожна фірма має здавати у податкову службу цілий пакет документів. Крім звіту, присвяченого руху фінансових ресурсівнеобхідно підготувати бухгалтерський баланс (форма 1), документ, присвячений фінансовим результатам(форма 2) та звіт про зміни у статутному капіталі (форма 3).

Правила заповнення звіту

Як було зазначено вище, порядок формування таких документів встановлено на законодавчому рівні. Це означає, що особам, які складають звітність, необхідно дотримуватись регламенту, розробленого органами контролю. Будь-яка помилка у звіті може стати причиною відмови у прийнятті документів та виникнення інших несприятливих наслідків.

Шапка звіту

За словами експертів у сфері діловодства, складання фінансових звітівпотребує підвищеної уважності. Особі, яка відповідає за ведення документації, необхідно переконатися, що при формуванні бланку було заповнено всі поля. У шапці документа необхідно зазначити звітний період. У наступному рядку вказується повна назва фірми взята з реєстраційного свідоцтва. Крім самої назви, слід вказати обраний організаційно-.

правовий статус У верхній частині бланка повинна бути інформація про коди ЗКВЕД та ЗКПО. Далі наводиться ідентифікаційний номер платника податків, наданийюридичній особі

. В окремому осередку слід зазначити дату складання звіту. У наступній частині документа вказується правовий статус та форма власності компанії. У цьому рядку необхідно вказати шифри ОКФС і ОКОПФ, відповідні обраної правової формі. В останньому розділі шапки бланка наводиться шифр ОКЕІ. Цей шифр відображає одиниці вимірювання, які використовуються у звітності.

ДДС від поточних операцій

У першому розділі наводяться відомості про поточні фінансові джерела. Заповнення цього розділу слід розпочати з рядка «4110». У цьому рядку зазначається інформація про загальну кількість коштів, що надійшли до компанії протягом звітного періоду. Починаючи з «4111» і закінчуючи «4119», рядком перераховуються всі наявні джерела доходу. Це можуть бути операції, пов'язані з продажем товарної продукції або надання послуг. Крім цього, як джерела доходу розглядаються роялті, відсоткові відрахування та орендні платежі.

У рядку за номером «4120» наводиться інформація про витрати компанії. До цієї статті належать виплачена зарплата, відрахування до державної скарбниці та позабюджетних організацій, оплата послуг контрагентів та постачальників. Більш детальний опис виробничих витрат наводиться у наступних дев'яти рядках. У рядку "4100" вказується сальдо. Цей показник дорівнює різниці між доходом компанії та поточними витратами. У цьому розділі вказується інформація про, який не можна зарахувати до певної групи. Також слід звернути увагу, що всі витрати, що фіксуються в таблиці, зазначаються у круглих дужках. Чинні правила дозволяють не включати до звіту ПДВ та акцизи, сплачені контрагентами.

У разі наявності (руху) коштів в іноземній валюті спочатку складається розрахунок в іноземній валюті за кожним її видом

ДДС від інвестицій

Аналогічна методика використовується під час заповнення розділу, присвяченого інвестиційним операціям. Насамперед необхідно заповнити рядок під номером «4210», де зазначається загальна кількість отриманих коштів. У цій графі наводиться інформація про загальну величину доходу, отриманого завдяки продажу цінних паперівта необоротних активів компанії. Крім цього, до статті доходу необхідно включити отримані дивіденди та погашені кредити. У наступних дев'яти рядках ця стаття доходів розписується докладніше.

Звіт про рух коштів повинен містити в собі відомості про витрати, пов'язані з інвестиційною діяльністюфірми. Ця інформація фіксується у рядку «4220». Вся інформація має відповідати бухгалтерським документам. У наступних дев'яти рядках докладно розписуються операції, пов'язані з придбанням різних активів, боргових зобов'язань та виплатою відсотків за позиками. Після цього вказується різниця між доходом та витратами на інвестиційну діяльність.

ДДС від фінансових операцій

Бланк звіту ДДС включає три основні розділи. Третій розділ відображає інформацію про розмір фінансового потоку, отриманого завдяки фінансовим операціям. Загальний розмір доходу фіксується у рядку за номером «4310». У наступних рядках наводиться докладний опис всіх джерел підприємства. До цієї категорії належить дохід, отриманий завдяки випуску цінних паперів, видачі позик та кредитів.

У рядку "4320" необхідно вказати витрати, пов'язані з фінансовими операціями. Детальний опис витрат наводиться у рядках "4321"-"4329". Після цього наводиться загальна величина сальдо з фінансових операцій. Величина цього показника дорівнює різниці між доходом та витратами компанії.

Підсумки

У завершальній частині документа наводиться загальне сальдо. Особі, яка складає звіт, необхідно обчислити загальну різницю між трьома перерахованими вище фінансовими потоками. Важливо, що це показник може мати як позитивне, а й негативне значення. У наступному розділі слід зазначити залишок коштів на початок та закінчення календарного року. Крім цього, вказується різниця між іноземною та національною валютою. Під час розрахунку цього показника використовується спеціальна формула. Заповнювати цей розділ слід тільки в тому випадку, коли компанія має іноземних партнерів, які вимагають оплати своїх послуг в іноземній валюті.

Повністю заповнений бланк повинен містити підпис керівника компанії. Наявність підпису є офіційним свідченням актуальності та правдивості поданих відомостей.

Звіт про рух коштів обов'язково складається тими підприємствами, які ведуть бухгалтерський облік

«Згорнуті» показники

Звіт про рух коштів (форма 4) може містити в собі «згорнуті» показники. Такі показники використовують для відображення діяльності партнерів компанії. Крім цього, необхідність використання таких показників виникає при відображенні надходжень, пов'язаних із витратами компанії. До цієї категорії належить фінансовий потік агента чи комісіонери, отримані завдяки наданню відповідних послуг. Важливо відзначити, що вартість послуг не включається до документа. Крім цього, згорнуті показники використовуються для відображення непрямих податків, які включені до складу доходу, отриманого від контрагентів.

Правила, встановлені органами контролю, дозволяють використовувати згорнуті показники для зазначення транспортних витрат, враховуючи часткову компенсацію цих витрат контрагентом. До цієї категорії належить дохід, отриманий з допомогою оплати контрагентом орендних і комунальних платежів. Ці правила зафіксовані у шістнадцятому пункті Положення про Бухгалтерський Облік.

Важливо зазначити, що згорнутий показник ПДВ, що використовується у звіті ДДС, повинен містити інформацію про різницю між сумою податку, отриманого від контрагентів у складі доходу та сумою податку, перерахованого партнерам з бізнесу у складі витрати. Як правило, податок ПДВ відображається у наступних рядках документа:

1. "Інші доходи" - "4119". Цей рядок заповнюється в тому випадку, якщо протягом звітного періоду сума ПДВ, перерахована партнерам по бізнесу, менша від суми, отриманої від контрагентів.
2. "Інші витрати" - "4129".Цей рядок заповнюється у разі, коли сума ПДВ, перерахована контрагентам, перевищує розмір ПДВ, отриманого від бізнес-партнерів.

При заповненні цих рядків необхідно враховувати витрати та доходи з ПДВ, пов'язані з грошовим обігом та використанням інвестиційного портфеля. Цей порядок зафіксовано у листі Міністерства фінансів РФ під номером «07-02-18/01» від двадцять сьомого січня дві тисячі дванадцятого року.

Приклад заповненого звіту про рух коштів

При заповненні таких документів важливо враховувати низку специфічних термінів.Термін "поточна діяльність" відображає головну мету господарської діяльностікомпанії. Метою кожного підприємства є отримання прибутку з допомогою реалізації виготовлених товарів чи надання послуг. Важливо, що у випадках отримання доходу є другорядним завданням. Як правило, такі організації зосереджені на виконанні будівельних робіт, фермерство та виробництво товарів. Незважаючи на те, що в даному випадку прибутковість є другорядним завданням, дані компанії отримують високий прибуток.

Відповідно до розробленого порядку заповнення четвертої форми, до самого документа включаються записи, що дублюють бухгалтерську звітність. Інвестиційна діяльність передбачає вкладення коштів у об'єкти нерухомості та бізнес-проекти. Фінансова діяльністьпов'язана з короткостроковим інвестуванням та випуском власних акцій.

У тому випадку, коли протягом звітного періоду компанія проводила фінансові та інвестиційні операції, на сторінках звіту слід навести докладну розшифровку. Подібні відомості дозволяють вивчити всі джерела доходів підприємства та порядок витрачання коштів. Як джерела доходу розглядаються:

1. Усі ринки збуту товарної продукції.
2. Кошти, отримані шляхом надання послуг.
3. Отримання коштів від бюджетних фондів та приватних структур.
4. Банківські позики, кредити та позички.
5. Гроші, одержані за рахунок продажу активів.
6. Відсотки з цінних паперів та інвестицій.

Стаття витрат компанії включає витрати на придбання виробничої техніки, виплати працівникам і відрахування в державний бюджет. До цієї ж групи можна віднести кошти, призначені для створення інвестиційного портфеля та виплати відсотків інвесторам компанії. За наявності кредитів всі суми, що використовуються для погашення позики, також слід включити до статті витрат компанії.

При заповненні рядків, присвячених розшифровці грошового обігу, необхідно окремо вказувати виплати за дивідендами та кредитами. В окремому рядку зазначаються непередбачені витрати бюджету. Нижче ми пропонуємо розглянути, як заповнювати (приклад построчно) звітність ДДС:

У формі 4 відображаються грошові процеси готівкового та безготівкового формату

Висновки (+ відео)

За допомогою документа, що розглядається, компанія передає органам контролю інформацію про свій фінансовий стан. Подібна звітність дає змогу отримати відомості про перспективи подальшого розвитку підприємства. У разі виявлення фінансових проблем, аналітики можуть розробити комплекс заходів, спрямованих на підвищення результативності господарської діяльності.

Вконтакте

В склад річний звітностівходить звіт про рух коштів. У цьому документі міститься важлива фінансова інформація, тому до його заповнення необхідно поставитися дуже відповідально. Як скласти звіт про рух коштів? Які організації мають подавати його до ФНП? Як проаналізувати звіт? Відповіді на ці та інші питання можна знайти у статті.

Характеристика звіту

Звіт про рух коштів (форма 4) містить загальні відомості про грошові потоки організації. Документ складається за календарний рік.

Хто дає звіт про рух коштів? Складати та надавати документ у контролюючий орган зобов'язані всі компанії, які ведуть бухоблік. Винятком є ​​НКО, суб'єкти малого бізнесу, учасники проекту «Сколково».

Звіт про рух коштів завантажити можна наприкінці цієї статті.

Яку інформацію можна отримати зі звіту?

Інформація, що міститься у документі, наочно відображає фінансовий прибуток. Вона потрібна як керівництву компанії, так і зовнішнім користувачам. Звіт про рух коштів характеризує стан грошових потоків за різними операціями. Він відбиває всі надходження економічного суб'єктата їх джерела.

Після ретельного вивчення звіту можна визначити ліквідність та кредитоспроможність фірми. Звіт про рух коштів 2017 допомагає користувачам встановити:

• реальні доходи та витрати;
• обсяг одержаних коштів, джерела їх надходження;
• здатність суб'єкта підприємницької діяльності виконувати свої зобов'язання.

Правила щодо заповнення звіту

Як заповнити звіт про рух коштів? Основні вимоги до оформлення документа наведені далі:

• документ має містити показники за два послідовні роки;
• дані треба вказувати на кінець звітного періоду;
• суми округляються до тисяч чи мільйонів рублів;
• цифри з негативним значенням слід прописувати у круглих дужках;
• показники в іноземній валюті необхідно переводити в карбованцевий грошовий еквівалент;
• обов'язкове взаємопов'язання показників зі звітністю за попередній рік.

Заповнення звіту про рух коштів передбачає поділ припливу та відтоку ресурсів з різних видів діяльності. Це дозволяє встановити вплив конкретних операцій на фінансове становище суб'єкта. Зразок звіту про рух коштів наочно демонструє зміни у структурі фінансових потоків.

Складання документа

Порядок складання звіту про рух коштів передбачає використання прямого та непрямого методу. Різниця між ними полягає у параметрах відображеної ситуації щодо проведення фінансових переміщень. Насправді частіше використовується опосередкований метод, оскільки він дає можливість визначити напрями використання фінансових ресурсів у структурі активів і капіталу.

Під час заповнення звіту слід застосовувати правила, встановлені ПБО 23/2011.

Заповнення рядків звіту

Звіт про рух коштів, порядок заповнення окремих його рядків наведено далі:

• 4110 – 4119 – вказують величину надходжень від поточних операцій, у т.ч. виручку від продукції або послуг, інші доходи;
• 4120 – 4129 – розкриваються платежі організації, зокрема. вказують розмір податку на прибуток та інші платежі; за рядком 4100 відбивають результат від проведення поточних операцій;
• 4210 – 4229 – вказують потоки від інвестиційної діяльності, а сальдо за нею виводиться за рядком 4200;
• 4310 – 4329 – відображають надходження та відтік коштів від здійснення фінансових операцій, результат розраховується у рядку 4300;
• 4400 – тут виводять підсумкове сальдо за всіма зведеними рядками;
• 4450 - 4500 - залишки за коштами (рах. 50, 51, 52) на початок та кінець звітного року

Рядок 4490 звіт про рух коштів заповнюється у разі, якщо у компанії проводилися операції у іноземній валюті. Суму ПДВ у звіті про рух коштів прописують згорнуто у рядку 4119 або 4129.

ПДФО у звіті про рух коштів слід відображати з урахуванням того, з яким видом виплат пов'язане утримання податку: наприклад, коли йдеться про зарплату – суму ПДФО вказують у рядку 4122 разом із зарплатою, якщо ж податок утримують з доходу, що виплачується власнику компанії – тоді його відображають у рядку 4322 разом із дивідендами.

Звіт про рух грошових коштів, приклад заповнення та бланк ви знайдете далі.

Перевірка правильності заповнення звіту

Фінансова звітність не повинна містити арифметичних помилок та неточностей, лише у цьому випадку вона не викличе претензій з боку податківців. Як перевірити звіт про рух коштів? Найчастіше для цих цілей використовують горизонтальний та вертикальний аналіз. У процесі аналізу розглядаються показники різних форм звітності та їх взаємозв'язок.

Підготовлений бланк звіту про рух грошових коштів 2017 року рекомендується перевіряти за формулою:

Сальдо грошових коштів на кінець року (стор. 4500) = Сальдо грошових коштів на початок року (стор. 4450) + Сальдо всіх потоків за рік (стор. 4400) – Зміна курсу валюти (стор. 4490)

Аналіз звітності

Аналіз звіту про рух коштів дозволяє власникам бізнесу здійснювати контроль за фінансовими потоками організації та визначати ймовірність банкрутства задовго до його настання. Інвестори та акціонери після проведення аналізу документа зможуть зробити висновки про ліквідність економічного суб'єкта та його інвестиційну привабливість.

Звіт про рух коштів, форма його вивчається у двох аспектах: інтерпретаційному та коефіцієнтному. Аналіз рекомендується проводити щомісяця чи щокварталу. Більш детального аналізу може знадобитися інформація з інших фінансових звітів.

Метою інтерпретаційного аналізу є оцінка структури та динаміки вхідних та вихідних потоків від ведення діяльності. Потрібно звертати увагу на причини їхньої зміни. Крім цього, можна використовувати низку коефіцієнтів.

Докладніше про аналіз звіту про рух коштів ми розповідали у цій статті.

Звіт про рух коштів: приклад

Грошові потоки ТОВ «Солодкий світ» від операційної діяльності у 2017 року: надходження становлять 70 000 тис. крб., платежі – 64 000 тис. крб. Сальдо грошових потоків розраховується як різниця цих показників (70 000 - 64 000 = 6000 тис. руб.) І заноситься в рядок 4100.

Надходження організації від вкладення інвестицій становлять 200 тис. крб., відтік коштів – 320 тис. крб. Розраховуємо підсумкове сальдо (200 тис. - 320 тис. = -120 тис. руб.) І заносимо його в рядок 4200.

Надходження від скоєння фінансових операцій на звітному періоді становили 4000 тис. крб., платежі – 360 тис. крб. Отже, сальдо становить 3640 тис. крб. (4000 тис. – 360 тис.). Результат треба записати у рядок 4300.

Упорядкування звіту про рух коштів передбачає розрахунок сальдо грошових потоків (рядок 4400). Його розраховують шляхом підсумовування сальдо за всіма видами операцій:

6000 + (-120) + 3640 = 9520 тис. руб.

Величина грошових потоків у 2017 році порівняно з попереднім рокомзросла на 2780 тис. руб. (9520 – 6710) рахунок збільшення потоків від операційної діяльності (зокрема – виручки від продукції).

Звіт про рух грошей (ОДДС) входить до складу річної бухотзвітності. Цей звіт бухгалтери складають не вперше. Тому зупинимося лише тих особливостях його заповнення, які викликають труднощі.

Рух ПДВ показуємо відокремлено та згорнуто

Усі надходження до організації та всі перелічені контрагентам суми перед заповненням звіту треба «очистити» від ПДВ підп. «б» п. 16 ПБО 23/2011. Із цим у деяких бухгалтерів можуть виникнути складнощі. Адже йдеться про рух грошей, у яких сидить ПДВ. А в бухобліку сплата/отримання ПДВ у складі таких платежів не завжди окремо відбивається на рахунках (виняток, мабуть, становлять аванси).

Увага

Малі підприємства можуть взагалі не заповнювати ОДДС.

Тому багато хто «очищає» виручку та інші надходження від ПДВ розрахунковим шляхом: беруть річні сумиоборотів за дебетом рахунків 62, 60, 76 у кореспонденції з кредитом рахунків 51, 50 та інших «грошових» рахунків. І суму, що вийшла, множать на 18/118, виділяючи тим самим ПДВ. Сума, що залишилася, і буде сумою надходжень без податку. Але такий варіант підходить лише тим, хто продає товари, роботи чи послуги, які оподатковуються лише за ставкою 18%. Якщо є операції, які оподатковуються за ставкою 10% або не оподатковуються ПДВ, все ускладнюється. Щоб вичленувати ПДВ розрахунковим шляхом, доведеться спочатку розділити грошові потоки за операціями, що оподатковуються за різними ставками ПДВ. Для цього деякі відкривають субрахунки до рахунків обліку розрахунків.

Аналогічно «очищаються» від ПДВ та суми власних платежів.

Отриману різницю показуємо як грошові потоки від поточних операцій:

• <если>різниця позитивна, її треба врахувати при розрахунку показника за рядком 4119 «Інші надходження»;
• <если>різниця негативна, то її в круглих дужках відображаємо за рядком 4129 «Інші платежі» (разом з іншими платежами).

Щоправда, нерідко бухгалтери ігнорують вимоги «грошового» ПБО 23/2011 та взагалі не вичленюють ПДВ-потоки. Подивимося, як реагують цього аудитори.

ОБМІН ДОСВІДОМ

Генеральний директор аудиторської фірми ТОВ «Вектор розвитку»

Нормативні документи не дозволяють ні вибирати спосіб подання показників звітності, ні відмовлятися від виконання вимоги щодо відокремлення ПДВ, тому що «важко» або «довго». Тому аудитор змушений зазначати таке спотворення. Однак ми не завжди включаємо відповідне застереження до аудиторського висновку - іноді обмежуємося описом порушення у звіті аудитора. Ми вважаємо, що не кожне порушення вимог нормативних актів робить звітність недостовірною, а лише таке порушення, яке спотворює подання користувача звітності про реальний фінансовий стан та результати діяльності особи, що аудується. Якщо особа, яка аудується, в поясненнях до звітності вкаже, що її грошові потоки не «очищені» від ПДВ, користувач все ж таки зможе зробити з цієї звітності правильні висновокы” .

Як бачите, якщо не вдається виділити ПДВ-потоки, потрібно повідомити про це пояснення - щоб не вводити в оману користувачів бухотзвітності.

Показувати зарплату та «зарплатні податки» разом чи ні – залежить від ваших пріоритетів

По рядку 4122 слід зазначати платежі «у зв'язку з оплатою праці працівників». Зрозуміло, що за її заповнення треба враховувати зарплату, відпускні, премії тощо. А от чи треба по ній відображати ще й суми «зарплатних податків» (ПДФО та обов'язкових страхових внесків)? Тут думки розділилися.

ПІДХІД 1.Як платежі, пов'язані з оплатою праці працівників, показуємо за рядком 4122 суми, видані/перераховані працівникам, без урахування руху ПДФО та страхових внесків. Тобто це оборот протягом року за дебетом рахунки 70 «Розрахунки з персоналом з праці» у кореспонденції з кредитом рахунків 50 «Каса» і 51 «Розрахункові рахунки».

А ось сплачені ПДФО та страхові внескипоказуємо за рядком 4129 інші платежі. Втім, як і інші податки (за винятком податку на прибуток).

При такому підході видно, кудисаме пішли гроші: працівникам чи до бюджету та позабюджетних фондів.

ПІДХІД 2.По рядку 4122 вказуємо будь-який рух грошей, який обумовлений нарахуванням «трудових» виплат. У тому числі й сплату «зарплатних податків». Тоді буде зрозуміло, що організація виплачує на «зміст» працівників. А те, хто саме є одержувачем грошей (бюджетна система чи працівники), для організацій, які застосовують такий підхід, не так важливо.

Щоб користувачам бухотзвітності було зрозуміло, за яким принципом ваша організація заповнює рядок 4122 звіту про рух коштів, краще відобразити це поясненнями до звітності.

Не будь-який рух грошей має відбиватися в ОДДС

Не є грошовими потоками будь-які платежі та надходження, які не змінюють загальну суму грошових коштів та еквівалентів підп. «д» п. 6 ПБО 23/2011, в тому числі:

• перерахування грошей з одного свого банківського рахунку на інший;
• зняття готівки з розрахункового рахунки банку і, навпаки, зарахування з цього приводу виручки та інших касових надходжень.

Отже, такі операції взагалі не треба враховувати під час заповнення ОДДС.

Одні грошові потоки показуємо згорнуто, інші - розгорнуто

Все залежить від того, наскільки ці потоки суттєві для конкретної організації та наскільки вони характеризують її діяльність. Наприклад, при заповненні ОДДС виручка по звичайній діяльності не зменшується у сумі пов'язаних із нею витрат.

Згорнуто можна відображати грошові потоки, наприклад, якщо надходження від одних осіб зумовлюють відповідні виплати іншим особам та/або потоки характеризують діяльність не стільки організації, скільки її контрагентів пп. 16, 17 ПБО 23/2011. Зокрема, згорнуто можна показувати розрахунки за посередницькими договорами, сплачені та отримані суми під час відшкодування комунальних платежів за договором оренди.

Платежі з податку на прибуток треба розбивати за трьома видами операцій

Для правильного заповнення ОДДС треба визначати, які операції були джерелом прибутку, з якого сплачені (а не нараховані) авансові платежі та податок у звітному році підп. «д» п. 9, п. 7 ПБО 23/2011:

• <или>поточні е п. 9 ПБО 23/2011;
• <или>інвестиційні е п. 10 ПБО 23/2011;
• <или>фінансові п. 11 ПБО 23/2011.

Увага

Якщо при класифікації потоків не можна однозначно визначити їхній вид, вони відносяться до поточних операцій. п. 12 ПБО 23/2011.

Якщо весь податок на прибуток, перерахований до бюджету, був пов'язаний з отриманням прибутку по звичайній діяльності, його суму треба відобразити у складі поточних операцій за рядком 4124. Для цього здебільшого (якщо не було, наприклад, повернення податку на прибуток з бюджету ) достатньо взяти річний оборот по дебету субрахунку «Податок з прибутку» рахунки 68 і кредиту рахунки 51 «Розрахункові рахунки».

Грошові еквіваленти - теж кошти

ОДДС повинен включати дані про рух не тільки грошей, а й грошових еквівалентів. Це високоліквідні фінансові вкладення, які можуть бути легко звернені в заздалегідь відому суму коштів, вони схильні до незначного ризику зміни вартості п. 5 ПБО 23/2011. Наприклад, це можуть бути відкриті в кредитних організаціях депозити до запитання, векселі Ощадбанку на пред'явника Лист Мінфіну від 15.10.2012 № 07-02-06/246.

Нагадаємо, що грошові еквіваленти разом із фінансовими вкладеннями враховуються на однойменному рахунку 58. Однак вони є особливим видом активів. У бухгалтерському балансі їх треба показувати за статтею «Кошти» (рядок 1250), а не за статтею « Фінансові вкладення»(Рядок 1170). Якщо організації є грошові еквіваленти, треба звернути особливу увагу до відповідність показників ОДДС і балансу.

При заповненні звіту уважніше перераховуйте іноземну валюту на рублі

При заповненні строків надходження та вибуття валюти/валютних еквівалентів рублеву суму операцій берете з даних бухобліку на дату операції. Тобто курс перерахунку у рублі береться на дату руху грошей (на дату операції). За такими індивідуальними курсами валютні потоки будуть враховані під час розрахунку показника за рядком 4400 «Сальдо грошових потоків за звітний період».

У 2011 році наказом Мінфіну від 02.02.2011р. №11н було затверджено. Його запровадження обумовлено спробою наблизити стандарти російського бухгалтерського облікудо міжнародним стандартам фінансової звітності(МСФЗ).

Відповідно до п.6 ПБО 21/2008, облікова політика організації має забезпечувати раціональне ведення бухгалтерського обліку, виходячи з умов господарювання та величини організації (вимоги раціональності).

Показники звіту про рух коштів організації відбиваються в рубляхРФ.

Величина грошових потоків в іноземній валюті перераховується в рублі за офіційним курсом цієї іноземної валютидо рубля, встановлюваному ЦБ РФ на дату здійснення чи надходження платежу

Зверніть увагу:Різниця, що виникає у зв'язку з перерахункомгрошових потоків організації та залишків коштів та грошових еквівалентів в іноземній валюті за курсами на різні дати, відображається у звіті про рух коштів окремовід поточних, інвестиційних та фінансових грошових потоків організації як вплив змін курсу іноземної валюти по відношенню до рубля.

2. Показники звіту про рух коштів за попередній період.

Показники звіту за минулий рік переносяться зі звіту про рух коштів за 2010р., з коригуваннями з метою сумісності даних.

Відповідно до , якщо дані за період, що передує звітному, непорівнянніз даними за звітний період, перші з названих даних підлягають коригування виходячи з правил, встановлених нормативними актами з бухгалтерського обліку. Кожна суттєвакоригування має бути розкрито у поясненняхдо бухгалтерського балансу та звіту про прибутки та збитки разом із зазначенням причин, що викликали це коригування .

Тобто. дані звіту про рух коштів за 2010р. необхідно скоригувати:

• відобразити грошові еквіваленти;
• «висмикнути» суми непрямих податків та показати сальдо взаєморозрахунків за ними;
• «згорнути» обороти, які є грошовими потоками організації;

Внести інші зміни, що впливають на сумісність показників.

Якщо коригування минулорічних показників є скрутним, необхідно розрахувати показники на підставі даних бухгалтерського обліку за 2010 рік (що означає фактично складання нового звіту про рух грошових коштів за 2010 рік).

Зверніть увагу:При заповненні звіту слід пам'ятати, що відніманняабо негативніпоказники показуються у звіті у круглих дужках(Наказ Мінфіну від 02.07.2010р. №66н «Про форми бухгалтерської звітностіорганізації»).

3. Заповнення розділу "Грошові потоки від поточних операцій".

Розділ «грошові потоки від поточних операцій» містить показники, що характеризують надходження та вибуття коштів, пов'язані з основною діяльністю організації (надходження від покупців та оплати постачальникам).

Також у цьому розділі відображаються:

1. Надходження:

• орендних, ліцензійних платежів, роялті, комісійних та інших аналогічних платежів;
• від відсотків по дебіторської заборгованостіпокупців (замовників);
• від перепродажу фінансових вливань;
• інші (в т.ч. позитивне підсумкове сальдо з ПДВ).

2. Платежі:

• з оплати праці працівників;
• податку на прибуток;
• відсотків за борговими зобов'язаннями (крім відсотків, що враховуються у вартості інвестиційних активів);
• інші (в т.ч. негативне підсумкове сальдо з ПДВ).

3. Сальдо грошових потоків від поточних операцій (надходження від поточних операцій за мінусом платежів за поточними операціями).

Зверніть увагу:Відповідно до п.12 ПБО 23/2011, грошові потоки організації, які не можутьбути однозначно класифіковані відповідно допунктами 8- 11 Положення, що класифікуються як грошові потоки від поточних операцій.

НАДХОДЖЕННЯ ВІД ПОТОЧНИХ ОПЕРАЦІЙ

Надходження - всього(рядок 4110 ) - вказується загальна сума надходжень від поточних операцій (розраховується як сума рядків) 4111 -4119 ).

В тому числі:

від продажу продукції, товарів, робіт та послуг(рядок 4111 ) - вказується сума грошових коштів, що надійшли, та еквівалентів на Розрахункові рахункита до каси організації (а також на рахунки обліку грошових еквівалентів) за реалізовані товари, роботи, послуги (в т.ч. комісійні та агентські винагороди).

Дані надходження відображаються у регістрах бухгалтерського обліку за дебетом наступних рахунків:

• 50 "Каса";
• 51 «Розрахункові рахунки»;
• 52 "Валютні рахунки";

орендних платежів, ліцензійних платежів, роялті, комісійних та інших аналогічних платежів(рядок 4112 ) - вказується сума грошових коштів, що надійшли, і еквівалентів у рахунок орендних платежів, роялті, комісійних та інших аналогічних платежів.

Дані надходження також відображаються за дебетом рахунків 50, 51, 52, 58, 76, за вирахуванням сум:

• непрямих податків (віднімаємо суми ПДВ, крім ПДВ із сум відшкодувань та належних комітентам, принципалам);
• отриманих агентами, комісіонерами, посередниками, що належать до перерахування комітентам, принципалам, клієнтам посередників;
• отриманих у рахунок відшкодування вироблених комунальних та інших видатків.

Зверніть увагу:Якщо при вирахуванні вищевказаних сум із суми надходжень отримано негативнийрезультат, то цю суму слід відображати за рядками 4121 « постачальникам (підрядникам) за сировину, матеріали, роботи, послуги» та/або 4129 "Інші платежі".

від перепродажу фінансових вливань(рядок 4113 ) - вказується сума грошових коштів, що надійшли, і еквівалентів за фінансовими вкладеннями, які купуються з метою їх перепродажу в короткостроковій перспективі (як правило, протягом трьох місяців).

Зверніть увагу:Відповідно до п.17 ПБО 23/2011, грошові потоки відображаються у звіті про рух коштів згорнутоу випадках, коли вони відрізняються швидким оборотом, великими сумами та короткими термінамиповернення.

Таким чином, надходження від фінансових вкладень показуються лише у сумі економічної вигоди, отриманої організацією (загальна сума надходжень за вирахуванням сум витрачених на придбання реалізованих фінансових вкладень).

(рядки 4114 - 4118 ) - зазначаються найменування додаткових рядків та суми надходжень, що відповідають цим найменуванням.

У додаткових рядках бухгалтер може відобразити, з урахуванням рівня суттєвості, надходження щодо поточної діяльності, які не враховуються у сумах надходжень за іншими рядками.

Такими надходженнями можуть бути надходження, які не можна однозначно класифікувати.

Суми цих надходжень відображаються за тими ж принципами, що й суми надходжень від реалізації за рядком 4111 .

інші надходження(рядок 4119 ) - зазначається сума інших надходжень від поточної діяльності організацій. Такими надходженнями можуть бути:

• суми вигоди від продажу/придбання валюти;
• позитивне сальдо розрахунків із ПДВ;
• суми відшкодувань;
• відсотки, що належать до отримання за дебіторською заборгованістю покупців (замовників);
• надходження від реалізації іншого майна (за винятком продажу основних засобів);

Суми цих надходжень відображаються за тими ж принципами, що й суми надходжень від реалізації за рядком 4111 .

Суми непрямих податків, отримані організацією з бюджету (наприклад - відшкодування ПДВ), відображаються за цим рядком «згорнуто».

ПЛАТЕЖІ ПО ПОТОЧНИМ ОПЕРАЦІЯМ

Платежі - всього(рядок 4120 ) - вказується сума платежів за поточними операціями (розраховується, як сума рядків) 4121 -4129 ). Показники по рядку 4120 та по рядках 4121-4129

В тому числі:

постачальникам (підрядникам) за сировину, матеріали, роботи, послуги(рядок 4121 ) - вказується сума платежів постачальникам та підрядником за отримані ТМЦ, роботи та послуги, пов'язані з поточною діяльністю організації.

• 50 "Каса";
• 51 «Розрахункові рахунки»;
• 52 "Валютні рахунки";
• 58 «Фінансові вкладення» (щодо обліку грошових еквівалентів, які стосуються фінансових вкладень);
• 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» (у частині обліку інших грошових еквівалентів);

і відображаються у звіті про рух коштів за вирахуванням таких сум: у зв'язку з оплатою праці працівників(рядок 4122 ) - зазначається сума платежів, що з оплатою праці співробітникам організації (зокрема платежі за співробітників організацій на користь третіх осіб).

Дані платежі відображаються у регістрах бухгалтерського обліку за кредитом наступних рахунків:

• 50 "Каса";
• 51 «Розрахункові рахунки»;
• 52 "Валютні рахунки";
• 58 «Фінансові вкладення» (щодо обліку грошових еквівалентів, які стосуються фінансових вкладень);
• 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» (у частині обліку інших грошових еквівалентів);

відсотків за борговими зобов'язаннями(рядок 4123 ) - вказується сума платежів, пов'язаних із оплатою відсотків за борговими зобов'язаннями, за винятком відсотків, що включаються до вартості інвестиційного активу.

податку на прибуток(рядок 4124 ) - вказується сума платежів, пов'язаних із оплатою податку на прибуток організації, включаючи авансові платежі податку, за винятком податку на прибуток організацій безпосередньо пов'язаного з інвестиційними чи фінансовими операціями організації.

(рядки 4125-4128 ) - зазначаються найменування додаткових рядків та суми платежів, що відповідають цим найменуванням.

У додаткових рядках бухгалтер може відобразити, з урахуванням рівня суттєвості, платежі за поточною діяльністю, які не враховуються у сумах платежів за іншими рядками.

Такими платежами може бути платежі, які можна однозначно класифікувати.

Суми цих платежів відображаються за тими ж принципами, що й суми платежів постачальникам та підрядником за отримані ТМЦ, роботи та послуги, пов'язані з поточною діяльністю організації по рядку 4121 .

інші платежі (рядок 4129 ) - вказується сума інших платежів, пов'язаних із поточною діяльності організацій. Такими платежами можуть бути:

• суми збитків від продажу/купівлі валюти;
• суми збитку, отриманого під час обміну грошових еквівалентів;
• негативне сальдо розрахунків (заборгованість перед бюджетом) з ПДВ;
• сплачені організацією пені, штрафи та санкції за договорами з контрагентами.

Суми інших платежів відображаються за тими ж принципами, що й суми платежів постачальникам та підрядником за отримані ТМЦ, роботи та послуги, пов'язані з поточною діяльністю організації по рядку 4121 .

Суми непрямих податків, сплачені організацією до бюджету (наприклад - ПДВ) відображаються за цим рядком «згорнуто».

Сальдо грошових потоків від поточних операцій(рядок 4100 ) - вказується сума різниці між надходженнями від поточних операцій та платежами за поточними операціями.

Рядок 4100 = рядок 4110 - Рядок 4120.

1. Заповнення розділу "Грошові потоки від інвестиційних операцій".

У цьому розділі організації відображають рух грошових коштів, пов'язаних з інвестиційною діяльністю - придбанням, створенням або вибуттям необоротних активів.

Відповідно до п.10 ПБО 23/2011, інформація про грошові потоки від інвестиційних операцій показує користувачам бухгалтерської звітності організації рівень витрат організації, здійснених на придбання або створення необоротних активів, що забезпечують грошові надходження у майбутньому.

Приклади грошових потоків від інвестиційних операцій:

• платежі постачальникам (підрядникам) та працівникам організації у зв'язку з придбанням, створенням, модернізацією, реконструкцією та підготовкою до використання необоротних активів, у тому числі витрати на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи;
• сплата відсотків за борговими зобов'язаннями, що включаються до вартості інвестиційних активів відповідно до ПБО 15/2008;
• надходження від продажу необоротних активів;
• платежі у зв'язку з придбанням акцій (часткою участі) в інших організаціях, за винятком фінансових вкладень, що купуються з метою перепродажу у короткостроковій перспективі;
• надходження від продажу акцій (часток участі) в інших організаціях, за винятком фінансових вкладень, придбаних з метою перепродажу у короткостроковій перспективі;
• надання позик іншим особам;
• повернення позик, наданих іншим особам;
• платежі у зв'язку з придбанням боргових цінних паперів (прав вимоги коштів до інших осіб), за винятком фінансових вкладень, що придбаваються з метою перепродажу в короткостроковій перспективі;
• надходження від продажу боргових цінних паперів (прав вимоги коштів до інших осіб), за винятком фінансових вкладень, придбаних з метою перепродажу в короткостроковій перспективі;
• дивіденди та аналогічні надходження від пайової участі в інших організаціях;

надходження відсотків за борговими фінансовими вкладеннями, за винятком придбаних з метою перепродажу у короткостроковій перспективі.

НАДХОДЖЕННЯ ВІД ІНВЕСТИЦІЙНИХ ОПЕРАЦІЙ

Надходження - всього(рядок 4210 ) - зазначається загальна сума надходжень від інвестиційних операцій (розраховується, як сума рядків) 4211 -4219 )

В тому числі:

від продажу необоротних активів (крім фінансових вкладень)(рядок 4211 ) - вказується сума надходжень коштів та його еквівалентів, що з реалізацією необоротних активів.

Наприклад, надходження від реалізації:

• Основних коштів;
• нематеріальних активів;
• капітальних вкладень у необоротні активи (у т.ч. у вигляді незавершеного будівництва);
• результатів НДДКР.

Дані надходження відображаються у регістрах бухгалтерського обліку за дебетом наступних рахунків:

• 50 "Каса";
• 51 «Розрахункові рахунки»;
• 52 "Валютні рахунки";
• 58 «Фінансові вкладення» (щодо обліку грошових еквівалентів, які стосуються фінансових вкладень);
• 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» (у частині обліку інших грошових еквівалентів);

і відображаються у звіті про рух коштів за вирахуванням таких сум:

• непрямих податків (віднімаємо суми ПДВ, крім ПДВ із сум відшкодувань та належних комітентам, принципалам);
• отриманих агентами, комісіонерами, посередниками, що належать до перерахування комітентам, принципалам, клієнтам посередників;
• отриманих у рахунок відшкодування вироблених витрат (транспортних, комунальних та ін.).

від продажу акцій (часток участі) в інших організаціях(рядок 4212 ) - вказується сума надходжень від продажу акцій та часток у статутних капіталахінших організацій.

від повернення наданих позик, від продажу боргових цінних паперів (прав вимоги коштів до інших осіб) (рядок 4213 ) - вказується сума надходжень:

• від повернення раніше наданих процентних позик (без урахування отриманих відсотків);
• від реалізації векселів та облігацій (без урахування отриманих відсотків);
• від поступки раніше набутих прав вимоги до третіх осіб.

дивідендів, відсотків за борговими фінансовими вкладеннями та аналогічних надходжень від пайової участі в інших організаціях (рядок 4214 ) - вказується сума надходжень дивідендів, інших видів виплат у зв'язку з пайовою участю в інших організаціях, а також суми отриманих відсотків за борговими цінними паперами та наданих іншим організаціям позикам.

інші надходження(рядок 4219 ) - вказується сума інших надходжень, пов'язаних з інвестиційною діяльністю організації, наприклад - доходи від участі у спільній діяльності.

ПЛАТЕЖІ З ІНВЕСТИЦІЙНИХ ОПЕРАЦІЙ

Платежі - всього(рядок 4220 ) - зазначається сума платежів за інвестиційними операціями (розраховується, як сума рядків) 4221 -4229 ). Показники по рядку 4220 та по рядках 4221-4229 вказуються у круглих дужках.

В тому числі:

у зв'язку з придбанням, створенням, модернізацією, реконструкцією та підготовкою до використання необоротних активів (рядок 4221 ) - вказується сума платежів контрагентам, а також виплати співробітникам організації, пов'язаним з операціями з придбання, створення, модернізації, реконструкції та підготовки до використання необоротних активів.

Дані платежі відображаються у регістрах бухгалтерського обліку за кредитом наступних рахунків:

• 50 "Каса";
• 51 «Розрахункові рахунки»;
• 52 "Валютні рахунки";
• 58 «Фінансові вкладення» (щодо обліку грошових еквівалентів, які стосуються фінансових вкладень);
• 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» (у частині обліку інших грошових еквівалентів);

і відображаються у звіті про рух коштів за вирахуванням таких сум:

• непрямих податків (віднімаємо суми сплаченого ПДВ, крім ПДВ із сум відшкодувань та ПДВ, що відноситься до комітентів, принципалів);
• сплачених агентами, комісіонерами, посередниками сум, що належать до перерахування комітентам, принципалам, клієнтам посередників;
• відшкодовуваних витрат (транспортних, комунальних та ін.).

у зв'язку з придбанням акцій (часткою участі) в інших організаціях(рядок 4222 ) - вказується сума платежів, пов'язаних із придбанням акцій та часток у статутних капіталах інших організацій.

у зв'язку з придбанням боргових цінних паперів (прав вимоги коштів до інших осіб), надання позик іншим особам (рядок 4223 ) - вказується сума платежів, спрямованих на:

• на надання процентних позик;
• на придбання векселів та облігацій;
• на набуті права вимоги до третіх осіб.

відсотків за борговими зобов'язаннями, що включаються до вартості інвестиційного активу(рядок 4224 ) - зазначається сума сплачених відсотків, які стосуються збільшення вартості інвестиційного активу.

інші платежі(рядок 4229 ) - вказується сума платежів:

• з податку прибуток з інвестиційних операцій (у разі можливості її коректного визначення);
• спрямованих у вклади у спільну діяльність;
• інших платежів, пов'язаних із інвестиційними операціями організації.

Сальдо грошових потоків від інвестиційних операцій(рядок 4200 ) - вказується сума різниці між надходженнями від інвестиційних операцій та платежами за інвестиційними операціями.

Рядок 4200 = рядок 4210 - Рядок 4220.

Якщо отриманий результат негативний, він вказується в круглих дужках.

ПРИКЛАД ЗАПОЛНЕННЯ ЗВІТУ ПРО РУХ ГРОШОВИХ ЗАСОБІВ лист 1.

1. Заповнення розділу "Грошові потоки від фінансових операцій".

У розділі "Грошові потоки від фінансових операцій" відображаються суми грошових потоків, пов'язаних із залученням фінансування на борговій або пайовій основі.

Такі операції спричиняють зміни структури та величини:

• капіталу організації;
• позикових коштів організації.

Приклади грошових потоків від фінансових операцій:

• грошові вклади власників (учасників), надходження від випуску акцій, збільшення часток участі;
• платежі власникам (учасникам) у зв'язку з викупом у них акцій (часткою участі) організації або їх виходом зі складу учасників;
• сплата дивідендів та інших платежів щодо розподілу прибутку на користь власників (учасників);
• надходження від випуску облігацій, векселів та інших боргових цінних паперів;
• платежі у зв'язку з погашенням (викупом) векселів та інших боргових цінних паперів;
• отримання кредитів та позик від інших осіб;
• повернення кредитів та позик, отриманих від інших осіб.

НАДХОДЖЕННЯ ВІД ФІНАНСОВИХ ОПЕРАЦІЙ

Надходження - всього(рядок 4310 ) - вказується загальна сума надходжень від фінансових операцій (розраховується, як сума рядків) 4311 -4319 )

В тому числі:

отримання кредитів та позик(рядок 4311 ) - вказується сума надходжень грошових коштів та їх еквівалентів як кредити та позики (включаючи надходження за безвідсотковими позиками).

грошових вкладіввласників (учасників)(рядок 4312 ) - вказується сума фінансових вкладів власників (учасників) організації, які призводять до збільшення часткою участі.

від випуску акцій, збільшення часток участі(рядок 4313 ) - зазначається сума надходжень отриманих у рахунок оплати:

• акцій організації (її акціонерами);
• часткою у статутному капіталі організації (її засновниками);
• додатково розміщених акцій;
• додаткових грошових вкладів, що призводять до збільшення частки участі.

від випуску облігацій, векселів та інших боргових цінних паперів та ін.(рядок 4314 ) - вказується сума надходжень від оплати:

• виданих організацією векселів;
• емісії облігацій;
• інших боргових цінних паперів.

інші надходження(рядок 4319 ) - вказується сума інших надходжень, пов'язаних із фінансовими операціями організації.

ПЛАТЕЖІ ЗА ФІНАНСОВИМИ ОПЕРАЦІЯМИ

Платежі - всього(рядок 4320 ) - вказується сума платежів за фінансовими операціями (розраховується, як сума рядків) 4321 -4329 ). Показники по рядку 4320 та по рядках 4321-4329 вказуються у круглих дужках.

В тому числі:

власникам (учасникам) у зв'язку з викупом у них акцій (часткою участі) організації або їх виходом зі складу учасників (рядок) 4321 ) - вказується сума виплат:

• дійсну вартість частки (частини частки) учаснику/його кредиторам/спадкоємцям/правонаступникам;
• за власні акції, викуплені в акціонерів (їх кредиторів, спадкоємців, правонаступників).

на виплату дивідендів та інших платежів із розподілу прибутку на користь власників (учасників)(рядок 4322 ) - вказується сума фактичних виплат дивідендів та інших сум, пов'язаних із розподілом прибутку на користь власників (учасників).

у зв'язку з погашенням (викупом) векселів та інших боргових цінних паперів, повернення кредитів та позик(рядок 4323 ) - вказується сума платежів, спрямованих на погашення боргових зобов'язань (кредитів, позик, власних векселівта інших боргових паперів) за винятком сум сплачуваних відсотків.

інші платежі(рядок 4329 ) - вказується сума інших платежів, пов'язаних із фінансовими операціями організації. У цьому рядку можуть відображатись, наприклад, лізингові платежі, що сплачуються організацією.

Сальдо грошових потоків від фінансових операцій(рядок 4300 ) - вказується сума різниці між надходженнями від фінансових операцій та платежами за фінансовими операціями.

Рядок 4300 = рядок 4310 - Рядок 4320.

Якщо отриманий результат негативний, він вказується в круглих дужках.

1. Результати даних.

Сальдо грошових потоків за звітний період(рядок 4400 ) - вказується сума, отримана шляхом складання:

• Сальдо грошових потоків від поточних операцій (рядок 4100 );
• Сальдо грошових потоків від інвестиційних операцій (рядок 4200 );
• Сальдо грошових потоків від фінансових операцій (рядок 4300 );

Рядок 4400 = Рядок 4100 + Рядок 4200 + Рядок 4300 .

Якщо отриманий результат негативний, він вказується в круглих дужках.

Залишок коштів та грошових еквівалентів на початок звітного періоду(рядок 4450 ) - вказується сума залишку коштів та грошових еквівалентів початку року.

Цей показник має бути пов'язаний із показником рядка бухгалтерського балансу 1250 «Кошти та грошові еквіваленти» на початок року. Якщо ці суми не рівні, то необхідно розшифрувати і пояснити відхилення, що виникли.

Залишок коштів та грошових еквівалентів на кінець звітного періоду(рядок 4500 ) - вказується сума залишку коштів та грошових еквівалентів на кінець року.

Цей показник має бути пов'язаний із показником рядка бухгалтерського балансу 1250 «Кошти та грошові еквіваленти» на кінець року. Якщо ці суми не рівні, то необхідно розшифрувати і пояснити відхилення, що виникли.

Величина впливу змін курсу іноземної валюти по відношенню до рубля(рядок 4490 ) - вказується «згорнуто» підсумкова сума курсових різниць, що виникли у зв'язку з перерахунком у рублі валютних коштів та еквівалентів.

Сума різниці визначається наступним чином:

p align="justify"> Величина впливу зміни курсу іноземної валюти по відношенню до рубля = загальна сума позитивних курсових різниць за звітний рік - загальна сума негативних курсових різниць за звітний рік.

Якщо отриманий результат негативний, він вказується в круглих дужках.

Дані визначення підсумкового сальдо за курсовими різницями відбиваються на рахунку бухгалтерського обліку 91 «інші доходи та витрати».

ПРИКЛАД ЗАПОЛНЕННЯ ЗВІТУ ПРО РУХ ГРОШОВИХ ЗАСОБІВ лист 2.

1. Облікова політика.

У облікової політикиорганізації з метою бухгалтерського обліку необхідно відобразити таку інформацію:

Звіт про рух коштів містить відомості про те, скільки їх надійшло на розрахунковий рахунок суб'єкта підприємництва, куди вони були використані, та яка їх кількість в еквіваленті національної валютибуло зафіксовано початку і поклала край тимчасового періоду, інтерпретованого як звітного. У документі відображається інформація про стан фінансів підприємства, сформованих статтями, в яких інтерпретовано поточну та інвестиційну діяльність.

Складання звітності

Загальна інформація

Звітна документація з відображеним напрямом руху фінансових потоків заповнюється в табличній формі, що містить кілька розділів, у кожному з яких суб'єктом підприємництва вноситься інформація про надходження грошей та здійснені виплати.

Документ є одним з основних бухгалтерських матеріалів, що розкриває напрямок та сутність всього потоку, за допомогою якої можна наочно отримати уявлення про те, які джерела надходжень коштів були актуальні у звітному періоді, і куди були перенаправлені та витрачені. Відомості зі звіту можуть бути використані власниками компанії, її кредиторами та інвесторами для оцінки фінансової стабільності організації, рівня її платоспроможності, а також перспектив розвитку та просування.

Грошові потоки суб'єкта підприємництва

Отримана інформація з документа може бути використана власниками суб'єкта підприємництва для оцінки раціональності розподілу коштів компанії та для коригування політики розподілу та використання прибутку. Обов'язковою умовою видачі позики кредитною організацією, є надання потенційним позичальником звітності За її даними, позикодавець може оцінити фінансовий статус прохача відплатної грошової допомоги, і, залежно від його інтерпретації, визначити оптимальні умови співпраці, які були б максимально захищені від ризиків.

Характеристика грошових потоків від інвестиційної діяльності

Інвестори, вивчивши звітний документ, одержують можливість точного визначення напрямку витрачання підприємством грошей.

На підставі наданих даних вони можуть спрогнозувати очікувану віддачу від інвестиції в проект.

Законодавче регулювання

У нормативно-правовому акті, що визначає порядок складання та подання звітності з відображеними в ній бухгалтерськими даними, до документації про рух фінансів мають бути внесені відомості, враховані на касових, розрахункових та валютних рахунках. Окремо враховуються потоки, що формуються за рахунок депозитів та переказів.

Способи складання звітності

Звіт про рух коштів може бути складений за прямим і непрямим методом.У законі відсутня пряма вказівка, у яких ситуаціях користуватися тим чи іншим варіантом, тому роботодавець має право самостійно його обрати.

Характеристика грошових потоків від фінансових операцій

При прямому методізазначаються ті напрями руху, які були актуальні для звітного періоду. При непрямому методі всі цифри визначаються розрахунковим способом за допомогою коригування показника прибутку по відношенню до параметрів зміни статей, що відносяться до негрошової категорії.