Річні звіти з податків. Річна звітність: форми та терміни. Що стосується кудир для тов, то тут є особливості

01Січень

Здрастуйте, шановні читачі! Ми вже зазначали, що на сайті в розділі накопичилася ціла серія статей, зорієнтуватися в якій новачкам проблематично. Особливо якщо одночасно суть статей треба синхронізувати з формами звітності – їх ви можете знайти в розділі .

Раніше ми зробили загальну статтю про те, . Сьогодні ж поговоримо про звітність ТОВ та терміни її здачі. Ну і, звичайно, постараємося привести за текстом посилання на всі корисні статті та бланки, які є на сайті.

Для більш зручної та швидкої подання звітності ТОВ всі користуються ЦИМ сервісом.

Як і завжди, спочатку ділимо звітність ТОВ на групи. Тут, на відміну від ІП, гуртів буде п'ять, а не чотири. Чому так – розповім далі. Отже, групи:

Тепер детальніше розберемо кожну групу.

Звітність ТОВ по системі оподаткування, що використовується

Тут діє стандартне правило: який податок сплачуємо – таку декларацію треба здати до ІФНС. Основну інформацію подаємо у вигляді таблиці:

Податковий режим	Декларація (бланк)	Терміни здачі
ОСНО (загальний режим)		Якщо ви платите поквартальні авансові платежі: складається за квартал, півріччя, 9 місяців до 28 числа місяця, що йде за вказаним періодом, і за рік до 28 березня наступного року Якщо ви сплачуєте щомісячні авансові платежі: складається за місяць, 2 місяці, 3 місяці тощо. до 11 місяців до 28 числа місяця, що йде за вказаним періодом, та за рік до 28 березня вже наступного року
		Складається за підсумками кварталу до 25 числа місяця, що йде за цим кварталом
Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД)		Складається за квартал, здати треба до 20 числа місяця, що йде за цим кварталом
		Складається за рік, здати треба до 31 березня наступного року
		Складається за підсумками кварталу, до 25 числа місяця, що йде за кварталом

Як завжди додам: ТОВ на загальному режимі є платником ПДВ, тому в таблиці зазначено дві декларації: з податку на прибуток та ПДВ. Спецрежими від ПДВ звільняються, крім ЄСХН (за ним обов'язок сплачувати ПДВ та здавати декларацію запроваджено з 01.01.2019р.), на УСН, ЕНВД здаємо лише відповідну спецрежиму декларацію. Обов'язок давати звіт і сплачувати ПДВ у цих підприємців виникає лише за особливих випадках, наприклад, оренда приміщення в муніципалітету. При суміщенні режимів, наприклад, спрощенки та вмененка – здати доведеться 2 декларації, тобто на кожен режим свою.

Про те, як заповнювати декларації ми вже писали раніше (всі приклади для ІП діють і для ТОВ, суть проставлення даних у бланку однакова):

Що стосується КУДІР для ТОВ, то тут є особливості.

По-перше, ТОВ заповнюватиме КУДІР лише на спрощеному спецрежимі. . ТОВ на загальному режимі та ЄСХН не ведуть КУДИРИ, всі необхідні відомості для розрахунку податку вони беруть із бухобліку. На ЕНВД книгу обліку доходів/видатків не веде взагалі ніхто: її просто немає. Але облік фізичних показників ніхто не скасовував, тому його організувати таки доведеться.

Для заповнення КУДІР вам можуть допомогти наступні статті:

• (Для суміжних режими).

Складання звітності з додаткових податків

Залежно від особливостей діяльності ТОВ може сплачувати інші податки. До них входять:

• Земельний податок - ;
• Транспортний податок - ;

Обидві декларації складаються за підсумками календарного року та здаються до 1 лютого наступного року.

• Водний податок - , Складається за підсумками кожного кварталу, здати треба до 20 числа місяця, що йде за цим кварталом;
• Податок на гральний бізнес - якщо ви працюєте в цій сфері, то за підсумками кожного місяця знадобиться, термін здачі - 20 число наступного місяця;

Для юросіб, що працюють у галузі видобутку корисних копалин, або юросіб, діяльність яких пов'язана з використанням об'єктів тваринного світу / ВБР (водних біологічних ресурсів), слід сплачувати та здавати документи за такими податками / зборами:

• Податок на видобуток корисних копалин (скорочено ПДПД) – складається за кожен місяць, здати треба до кінця наступного місяця;
• Збори за користування об'єктами тваринного світу – до податкової здаються, термін здачі – протягом 10 днів з дати отримання такого дозволу;
• Збори за користування об'єктами ВБР – тут до податкової треба подати два види звітності:
  • - здається також протягом 10 днів з дати отримання такого дозволу;
  • - Здається до 20 числа місяця, що йде за останнім місяцем дії отриманого дозволу.
• Регулярні платежі користування надрами – до податкової здається , складається за квартал, термін здачі — пізніше останнього числа місяця, що йде за цим кварталом.

Звітність ТОВ з працівників

Що стосується внесків за працівників, то тут зі звітністю так само, як у . У 2019 році звітуємо до податкової (середньооблікова чисельність, 2-ПДФО, 6-ПДФО та розрахунок страхових внесків), до ПФР (СЗВ-М та відомості про страховий стаж застрахованих осіб) та у ФСС (здаємо 4-ФСС за внесками на травматизм) .

Звітність організації з касових операцій

Про касові операціїми вже писали неодноразово. Отже, організації зобов'язані дотримуватись касової дисципліни, у тому числі встановлювати ліміт по касі – максимально можливу для зберігання в касі сума готівки (усі понад неї має здаватися до банку). Для малих організацій є послаблення: ліміт по касі можна не встановлювати, але це рішення має бути оформлене наказом. Дізнатися, до якого бізнесу ви ставитеся: малого, середнього чи великого – можна за встановленими критеріями.

Завершення календарного року пов'язане з необхідністю підготувати та здати річний звіт до ІФНС. Залежно від системи оподаткування, яку використовують організації та індивідуальні підприємці, а також від форми власності різняться як терміни подання річної звітності, так і набір документів. Водночас у цій процедурі є спільні моменти.

Так, не пізніше 20 січня року, що йде за звітним, всі ТОВ та ІП (що залучали у звітному періоді найманих працівників) незалежно від режиму оподаткування здають до податкової інспекції за місцем реєстрації відомості про середньооблікову чисельність працівників.

Слід зазначити, що індивідуальні підприємці без співробітників нічого не винні здавати цю форму. Інакше кажучи, якщо протягом року в ІП взагалі не було працівників, то відомості подавати не потрібно.

При створенні (реорганізації) ТОВ подати відомості про середньооблікову чисельність необхідно не пізніше 20 числа місяця, який слідує за місяцем реєстрації (при цьому за підсумками року створення (реорганізації) відомості також подаються – у загальний строк). Вперше зареєстровані ІП (що залучали у звітному періоді найманих працівників) подають відомості про середньооблікову чисельність у загальний термін – лише за підсумками року ( не пізніше 20 січня).

Крім того, роботодавці мають підготувати річні звіти з податку на доходи фізосіб – своїх працівників. Звіт за формою 2-ПДФО потрібно здати не пізніше 1 квітня року, який слідує за звітним; розрахунок за формою 6-ПДФО (подається щоквартально) за рік також не пізніше 1 квітняроку минулого року.

Річний звіт з УСНОрганізації та ІП на спрощеною системоюоподаткування здають декларацію раз на рік. Загальний термін подання декларації: для ІП – до 30 квітня включно року, наступного за звітним; для організацій – до 31 березня.

Якщо останній день подання декларації припадає на вихідний, він переноситься на найближчий робочий день.

В даний час завіряти в ІФНС Книгу обліку доходів та витрат (КУДіР) не потрібно. Подавати КУДіР необхідно лише на вимогу податкового органу.

Терміни подання річної звітності, квартальних декларацій та інших звітних форм завжди відомі Вам заздалегідь, якщо в роботі Ви використовуєте інтернет-бухгалтерію.

Ваш Особистий кабінетоснащений персональним податковим календарем, який заздалегідь сповістить про всі звітні дати, що наближаються, і терміни сплати податків. Іншими словами, штрафи та пені за порушення графіка платежів та подання документів Вам не загрожують.

Формування будь-яких звітних форм відбувається у системі протягом кількох хвилин. Готові документи Ви можете роздрукувати або відправити в електронному вигляді до ІФНС, ПФР, ФСС, ФСГС.

Почніть працювати у сучасному форматі прямо зараз! зареєструйтесь в інтернет-бухгалтерії «Моя справа» та безкоштовно оцініть усі можливості системи!

Ви отримуватимете новини законодавства, поради щодо зниження
податків та кейси підприємців

Для організацій-туроператорів немає конкретних термінів, у які треба подати копії бухгалтерської звітності до Федерального агентства з туризму безпосередньо. Однак у пункті 4 Порядку, затвердженого наказом Ростуризму від 4 серпня 2009 р. № 175, сказано, що ці документи необхідно подати разом із відомостями про фінансове забезпечення на новий термін. А такі папери подають не пізніше трьох місяців до закінчення терміну чинного фінансового забезпечення(Абз. 4 ст. 17.3 Закону від 24 листопада 1996 р. № 132-ФЗ). Отже, у той самий термін треба подати і бухгалтерську звітність.

Що буде, якщо вчасно не подати звітність

Якщо вчасно не подати бухгалтерську звітність до ІФНС Росії, інспекція може оштрафувати організацію за статтею 126 Податкового кодексуРФ. Розмір штрафу становить 200 руб. за кожний документ у складі звітності, який податкові інспектори отримали із запізненням.

При визначенні суми штрафу перевіряючі керуються повним переліком документів, які має складати конкретна організація (листи ФНП Росії від 16 листопада 2012 р. № АС-4-2/19309, Мінфіну Росії від 23 травня 2013 р. № 03-02-07/2 / 18285). Наприклад, у складі бухгалтерської звітності за 2015 рік організація має здати такі форми: Бухгалтерський баланс(Див. ), Звіт про фінансових результатах, Звіт про зміни капіталу, Звіт про рух грошових коштів (див.), Пояснення в табличній та текстовій формах. Якщо організація не здала вчасно бухгалтерську звітність, то розмір штрафу становитиме 1000 крб. (200 руб. × 5).

Крім того, за несвоєчасне подання бухгалтерської звітності за заявою податкової інспекції суд може стягнути з відповідального співробітника (наприклад, керівника організації) штраф у сумі від 300 до 500 крб. (Ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КпАП РФ).

У кожному даному випадку винний у правопорушенні встановлюється індивідуально. При цьому суди виходять з того, що керівник відповідає за організацію бухобліку, а головний бухгалтер - за його правильне ведення та своєчасне складання звітності (п. 24 постанови Пленуму Верховного суду РФ від 24 жовтня 2006 № 18). Тому порушником зазвичай визнають головного бухгалтера (бухгалтера із правами головного). А керівника організації може бути визнано винним у таких випадках:

• в організації взагалі не було головного бухгалтера (ухвала Верховного суду РФ від 9 червня 2005 р. № 77-ад06-2);

• бухоблік вела спеціалізована організація, і вона складала звітність (п. 26 постанови Пленуму Верховного суду РФ від 24 жовтня 2006 р. № 18);

• причиною порушення стало письмове розпорядження керівника, з яким головний бухгалтер не згоден (п. 25 постанови Пленуму Верховного суду РФ від 24 жовтня 2006 р. № 18).

Склад звітності

Увага:у чинному законодавстві не передбачено відповідальності за те, що річна бухгалтерська звітність не затверджена. Але штраф можливий за неподання акціонерам такої звітності для затвердження.

Адміністративна відповідальність у разі встановлено частиною 2 статті 15.23.1 Кодексу РФ про адміністративні правопорушення. Ця норма передбачає покарання, зокрема, за неподання чи порушення терміну надання обов'язкової інформації (матеріалів) під час підготовки до проведення загальних зборів акціонерів. До таких матеріалів належить і річна бухгалтерська звітність організації (ч. 3 ст. 52 Закону від 26 грудня 1995 р. № 208-ФЗ).

Штраф складе:

• для організації - від 500 000 до 700 000 руб.;

• для посадових осіб - від 20 000 до 30 000 руб. або дискваліфікацію терміном до року.

Ситуація: чи можна здати до податкової інспекції річну бухгалтерську звітність, не затверджену на загальних зборах учасників (акціонерів)? Строк подання звітності закінчується раніше строку, на який призначено проведення загальних зборів.

Так можна.

за загальному правилубухгалтерська (фінансова) звітність вважається складеною після того, як її екземпляр на паперовому носії підпише керівник організації (ч. 8 ст. 13 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ).

Але справді період, протягом якого річну бухгалтерську звітність треба здати до податкової інспекції, не збігається з тим, протягом якого її треба затвердити загальними зборами засновників організації. Так, річну звітність ТОВ потрібно затвердити не раніше ніж через два, але не пізніше ніж через чотири місяці після закінчення звітного року (абз. 2 ст. 34 Закону від 8 лютого 1998 № 14-ФЗ). А в акціонерному товаристві – не раніше як через два, але не пізніше як через шість місяців після закінчення звітного року (абз. 3 п. 1 ст. 47 Закону від 26 грудня 1995 р. № 208-ФЗ).

У податкову ж інспекцію річну бухгалтерську звітність необхідно здати пізніше трьох місяців по закінченні звітного року (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Зміщувати цей термін не можна – закон цього не передбачає. А за несвоєчасне подання звітності організацію, її керівника та (або) головного бухгалтера можуть оштрафувати.

Ось і виходить, що до податкової інспекції річну бухгалтерську звітність треба подати, навіть якщо на загальних зборах її затвердити не встигли.

Публікація звітності

Організація має опублікувати звітність у випадках, передбачених законодавством (п. 9 ст. 13 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ). Так, повинні публікувати свою річну бухгалтерську звітність громадські акціонерні товариства. Це випливає з пункту 1 статті 66.3 та пункту 6 статті 97 Цивільного кодексу РФ, а також пункту 1.1 статті 1 та статті 92 Закону від 26 грудня 1995 р. № 208-ФЗ. При цьому публікувати звітність вони мають разом із аудиторським висновком (п. 10 ст. 13 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ).

Акціонерні товариства публікують текст річної бухгалтерської звітності на сторінці Інтернету. Термін – три дні з дати складання аудиторського висновку про достовірність звітності. У будь-якому випадку опублікувати бухотзвітність слід не пізніше трьох календарних днів з дати, коли минув термін її подання до Росстату (п. 71.4 положення Банку Росії від 30 грудня 2014 р. № 454-П).

За 2015 рік відзвітувати до статистики потрібно до 31 березня 2016 року включно. Термін публікації звітності разом із аудиторським висновком припадає на 4 квітня. Якщо запізнитися із публікацією, буде штраф. Про це попереджає Банк Росії в інформаційному листі від 30 березня 2016 р. № ІН-06-52/17.

ТОВ зобов'язані це робити тільки якщо відкрито розміщують облігації або інші емісійні цінні папери(П. 2 ст. 49 Закону від 8 лютого 1998 р. № 14-ФЗ).

Вимоги про обов'язкову публікацію звітності поширюються у тому числі й на організації, що застосовують спрощенку (лист Мінфіну Росії від 18 червня 2008 р. № 07-05-06/137).

Увага:порушення вимог законодавства про розкриття інформації емітентом передбачена адміністративна відповідальність (ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ).

Міра відповідальності – штраф. При цьому розмір штрафу складає:

• від 700000 до 1000000 руб. - для організації;

• від 30 000 до 50 000 руб. – для посадових осіб (або дискваліфікація терміном від одного року до двох років).

Витрати, пов'язані з публікацією бухгалтерської звітності, є управлінськими (п. 7 ПБО 10/99). Тому в бухобліку відображайте їх на рахунку 26 або рахунку 44 (для торгових організацій). При розрахунку прибуток витрати на публікацію річний звітності врахуйте у складі інших витрат (подп. 20 п. 1 ст. 264 НК РФ). При розрахунку єдиного податку при спрощенні з різниці між доходами та витратами зазначені витрати також можна врахувати у зменшення бази оподаткування (подп. 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Податкова звітність

включає сукупність документів, що відображають відомості про обчислення та сплату податків фізичними особами, індивідуальними підприємцями та організаціями.

До податкової звітності належить податкова декларація та податковий розрахунок авансового платежу.

Податкова декларація

Це офіційна заява платника податків, яка містить відомості про об'єкти оподаткування, про отримані доходи та вироблені витрати, про джерела доходів, про податкову базу, податкові пільги, про суму податку підлягає сплаті та інших даних, службовців основою обчислення податку. (Ст. 80 НК РФ).

Податковий розрахунок авансового платежу

Це офіційна заява платника податків, яка містить відомості про об'єкти оподаткування, про отримані доходи та вироблені витрати, про джерела доходів, про податкову базу, податкові пільги, про суму авансового платежу, що підлягає сплаті, та про інші дані, що служать підставою для обчислення авансового платежу. (Ст. 80 НК РФ).

Розрахунок сум податку на доходи фізичних осіб, обчислених та утриманих податковим агентом (форма 6-ПДФО)

Це документ, що містить узагальнену податковим агентом інформацію загалом по всіх фізичним особам, які отримали доходи від податкового агента (відокремленого підрозділу податкового агента), про суми нарахованих та виплачених ним доходів, наданих податкові відрахування, про обчислені та утримані суми податку, а також інших даних, що служать підставою для обчислення податку.

Бухгалтерська звітність

Це відомості про майновий та фінансовий стан організації та про кінцеві результати її господарської діяльностіу певному періоді.

Звітність подається до податкового органу за місцем обліку платника податків (платника збору, податкового агента). Порядок подання платниками податків податкової звітності до податкових органів регламентовано статтею 80 НК РФ.

Способи подання

Існує два варіанти подання податкової та бухгалтерської звітності:

• На паперовому носії;
• У електронній формі.

Подання на паперовому носії

Податкова декларація (розрахунок) може бути подана за встановленою формою на паперовому носії.

Ви можете подати звітність до ІФНС особисто або через уповноваженого представника.
Подати податкову декларацію може як особисто керівник організації (підприємець) чи бухгалтер, і уповноважений представник організації (підприємця).
Датою подання податкових декларацій та бухгалтерської звітності законним чи уповноваженим представником організації вважається дата фактичного подання їх до податкового органу на паперових носіях.

Відповідно до вимог максимальний час очікування у черзі не повинен перевищувати 15 хвилин! Якщо час очікування в черзі перевищив 15 хвилин, повідомте нам.

• якщо середньооблікова чисельність працівників за попередній календарний рік перевищує 100 осіб;
• якщо створено (у тому числі реорганізовано) організацію з чисельністю працівників, що перевищує 100 осіб;
• якщо такий обов'язок передбачено стосовно конкретного податку. З 01.01.2014 року ця норма діятиме щодо податку на додану вартість.

Відомості про середньооблікову чисельність працівників за попередній календарний рік надаються організацією ( індивідуальним підприємцем, які залучали у зазначений період найманих працівників) до податкового органу не пізніше 20 січня поточного року, а у разі створення (реорганізації) організації - не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому організація була створена (реорганізована).

Отримуємо електронний підпис

Кваліфікований електронний підпис можна отримати в центрі, що засвідчує, акредитованому в Міністерстві зв'язку та масових комунікацій Російської Федерації. Перелік центрів, що засвідчують, доступний на офіційному сайті Міністерства зв'язку і масових комунікацій Російської Федерації в розділі «Акредитація центрів, що засвідчують». При цьому для коректної авторизації в сервісі рекомендується використовувати кваліфікований сертифікат ключа перевірки електронного підпису, випущений відповідно до вимог наказу ФНП Росії від 08.04.2013 № ММВ-7-4/ [email protected]«Про затвердження Порядку застосування кваліфікованих сертифікатів ключів перевірки електронного підпису в інформаційних системах ФНП Росії.

При наданні звітності по ТКС вона має бути передана із застосуванням посиленого кваліфікованого електронного підпису (ст. 80 НК РФ).

Поняття посиленого кваліфікованого електронного підпису запроваджено Федеральним законом від 06.04.2011 № 63-ФЗ «Про електронний підпис» (ст. 5 Закону).

Документ у електронному вигляді, підписаний електронним підписом, набуває юридичного статусу, тобто. має таку ж юридичну силу, як і паперовий документ із власноручним підписом та печаткою.

Документ, підписаний ЕЦП протягом терміну дії сертифіката ключа перевірки, виданого відповідно до Федерального закону від 10.01.2002 № 1-ФЗ «Про електронний цифровий підпис», але не пізніше 31 грудня 2013 р., прирівнюється до електронного документа, підписаного посиленим кваліфікованим електронним підписом.

Купуємо програмне забезпечення

сумісне з програмним забезпеченням, встановленим у Вашій податковій інспекції, та встановлюємо його на комп'ютері, що має вихід до мережі Інтернет. Необхідне програмне забезпечення може бути надано оператором зв'язку.

При передачі податкової декларації (розрахунку) телекомунікаційними каналами зв'язку днем ​​її подання вважається дата її відправлення.

Скільки часу забере складання податкової звітності до ІФНС?

При особистому поданні податкової декларації (розрахунку) прийом документів здійснюється у момент її подання. При цьому максимальний час прийому однієї податкової декларації до податкової інспекції становить десять хвилин.

Нема часу сходити до податкової, чи може чоловік подати за мене податкову декларацію?

Податкова декларація може бути подана до ІФНС як особисто, так і через уповноваженого представника. Обов'язковою умовою є наявність у представника платника податків нотаріально посвідченої довіреності. Тобто лише за наявності нотаріально засвідченої довіреності подружжя може представляти інтереси подружжя у відносинах із податковими органами та, зокрема, подати за неї податкову декларацію.

Як забезпечується конфіденційність інформації, що передається телекомунікаційними каналами зв'язку?

Кожна організація, незалежно від того, загальної системиоподаткування (ОСН) вона працює або за спрощеною (УСН), зобов'язана складати річну бухгалтерську та податкову звітність (далі, звітна документація - ОД). Річна звітність є найбільш ємною за включеною до неї інформацією про роботу підприємства, тому вважається дуже важливою. Упорядкування ОД переслідує безліч цілей. Бухгалтерська ОД фірми становить інтерес не тільки для органів влади, а й для самого підприємства.

Сенс складання ОД

Будь-яка ОД, чи то квартальна чи річна, містить у собі інформацію про поточне фінансове становище фірми. Ця інформація необхідна державним органам (далі МВ) для подання ситуації про реальний стан справ підприємства. На основі звітів від фірм органи складають загальну статистику, яка є основою для аналізу та прийняття різних рішень на державному рівні. Також ДО за рахунок наданої інформації стежать за веденням діяльності фірми, і у разі прояву будь-яких недоліків, упущень чи порушень накладають на підприємство різні штрафи.

Крім ГО, ОД необхідна і для самих підприємств. Отримання регулярної інформації про фінансовий стан організації допомагає її керівникам приймати різні управлінські рішення. ОД дуже важлива для стабільної роботи всього підприємства та реалізації перспектив його розвитку.

Користувачі бухгалтерської інформації

Квартальна та річна звітність є зведеною формою бухгалтерської інформації про підприємство. Бухгалтерська інформація завжди має користувачів, тобто тих, хто використовує цю інформацію для різних цілей, які були озвучені вище. Усі користувачі бухгалтерської інформації поділяються на внутрішніх та зовнішніх. До внутрішніх відносяться керівники фірм, вищестоящі організації (якщо є), керівні підрозділи (якщо підприємство велике). До зовнішніх користувачів відноситься Федеральна службадержавної статистики (Росстат), Федеральна податкова служба(ФНП), Пенсійний фонд (ПФР), Фонд соціального страхування(ФСС). До зовнішніх користувачів також належать будь-які фізичні та юридичні особи, оскільки бухгалтерська ОД будь-якої фірми повинна відповідати принципам гласності та доступності будь-якому користувачеві.

Вищезгадані зовнішні користувачі бухгалтерської інформації, за винятком фізичних та не зазначених юридичних осіб, Накладають відповідальність на фірму, якщо вона не здає ОД у строк. У разі прострочення ДО вправі накласти штраф не підприємство.

Види ОД

ОД поділяється за видами: статистична, оперативна, бухгалтерська, податкова. Статистична ОД призначена надання їх у органи статистики. Метою оперативної ОД є оперативний облік для підприємства. Цей вид ОД включає ті речі, які відбиваються у бухгалтерської ОД, але й необхідні нормальної роботи фірми. До таких речей належать явки співробітників, виробничі потужності тощо. Характерною особливістю оперативної ОД є час її надання, яке, як правило, дорівнює одному робочому дню. Бухгалтерська ОД відображає фінансове становище справ підприємства. Податкова ОД формується для цілей податкового облікуна підприємстві.

Бухгалтерська ОД у свою чергу підрозділяється за періодичністю та обсягом. За періодичністю ОД буває квартальною (внутрішньорічною) та річною. Відповідно до закону, бухгалтерська ОД повинна мати наростаючий характер, тобто документація за перший квартал повинна включати інформацію лише з першого кварталу року, ОД за другий квартал має містити відомості з першого та другого кварталів тощо. Річна звітність включає інформацію за всі чотири квартали.

За обсягом квартальна та річна звітність організації буває первинною та зведеною (консолідованою). Якщо підприємство має дочірні фірми, то бухгалтерська ОД всередині окремо взятої дочірньої організації або всередині її самої буде первинною. Зведена ОД складається з усіх первинних паперів дочірніх фірм та головної організації включно.

Вимоги до ОД

Основними вимогами до складання ОД є актуальність, цілісність, достовірність, сумісність, своєчасність.

1. Актуальність даних характеризує ОД як склепіння інформації про становище підприємства на конкретну дату. Не можна надавати ОД, наприклад, за третій квартал, у якій буде надано інформацію за другий.
2. Цілісність означає надання у звіті інформації про роботу підприємства, що охоплює всі сфери його діяльності та фінансові положення дочірніх підприємств (якщо є).
3. Достовірність ОД дає можливість будь-якому користувачеві цієї інформації бути впевненим у тому, що вона відображає реальний стан справ підприємства.
4. Для цілей зіставлення роботи фірми в різні періоди часу ОД повинна відповідати принципу сумісності, тобто мати одиниці виміру, загальні всім періодів її роботи.
5. Своєчасність квартальної чи річної фінансової звітностізобов'язує підприємство надавати ОД у певні законом періоди.

Крім перерахованих вище вимог, ОД повинна відповідати і таким принципам, як обов'язковість, єдність форм і методик, простота, громадська доступність, стислість, ясність, гласність.

Порядок складання ОД

Порядок складання можна умовно розбити на два етапи: підготовка та формування. На етапі підготовки відбувається збирання всіх необхідних відомостей на формування ОД. Також на цьому етапі дуже важливо виявити та виправити (при виявленні) різні помилки в обліку, оскільки присутність їх у квартальній або річній податковій звітності може спричинити штрафи від податкових органівза спотворення справжнього стану справ організації. На етапі формування відбувається сам процес складання ОД. Після завершення обох етапів документація має бути підписана керівником, головним бухгалтером фірми та мати печатки.

Помилки в ОД

Усі помилки, виявлені на етапі підготовки ОД організація має виправити. Помилки поділяються на суттєві та несуттєві. Істотною визнається помилка, що впливає управлінський облік внутрішніх користувачів цієї бухгалтерської інформації. Тобто якщо вона здатна сильно змінити стратегію господарської діяльності підприємства. Аналогічно визначається суттєва помилка зовнішніх користувачів. В інших випадках помилка розцінюється як несуттєва, але її потрібно виправити.

Будь-які помилки можна вільно виправляти до складання річної звітності та затвердження її в ГО або в інших внутрішніх чи зовнішніх користувачів. Якщо ОД вже здана користувачам, але ще не затверджена ними, необхідно направити виправлену ОД ним з позначкою про заміну старої версії.

Існує два варіанти виправлення суттєвих помилок. Шляхом відображення виявлених результатів помилок за рахунком 84 "Нерозподілений прибуток" або ретроспективним перерахунком.

Основні форми річної звітності

Формами ОД, які мають надавати у ЦО всі підприємства: як великі, і малі, є заповнені бланк бух. балансу (№1) та бланк (№2, інакше називається звітом про збитки та прибуток). Крім цього, до балансу мають бути прикріплені вкладення: бланк звіту про змін. капіталу (№3) та бланк звіту про рух. ден. коштів (№4). До балансу також має бути додана роз'яснювальна записка, що висвітлює ті речі у діяльності фірми, які не можна уявити числами. Підприємства, які працюють за УСН, можуть не надавати форми 3 і 4. Дані звіти необхідно надавати до ФНП та Росстату наприкінці року або на початку наступного (за попередній). При цьому ІП, незалежно від його системи оподаткування (ОСН або УСН), може не надавати річний баланс та вкладення у ФНП, але повинен здавати їх до Росстату також раз на рік.

Наведений вище склад річної звітності є основним, але з вичерпним.

Список річний ОД для фірм на ОСН

Нижче наведено список та строки річної звітності для організацій, що працюють за ГСН:

• Декларація ПДВ – до кінця січня (ФНП).
• Бланк 3-ПДФО (для ІП) - до початку травня (ФНП).
• Бланк 1-ІП (для ІП) – до початку березня (Росстат).
• співробітників – до кінця січня (ФНП).
• Три види декларацій з податків (майновий податок, податок на транспорт, на землю) – до кінця січня (ФСС).

Список річний ОД для фірм на УСН

Нижче наведено список та строки річної звітності для організацій, що працюють за УСН:

• Бланк 4-ФСС – до кінця січня (ФСС).
• Бланк РСВ-1 – до середини лютого (ПФР).
• Середньооблікова чисельність співробітників - до кінця січня (ФНП).
• Два види декларацій із податків (податок на транспорт, податок на землю) – до кінця січня (ФСС).
• Декларація УСН – до кінця березня (ФНП).
• Бланки 6-ПДФО, 2-ПДФО - до початку квітня (ФНП).
• Підтвердження основного виду діяльності (не для ІП) – до середини квітня (ФСС).
• Бланк ПМ (для малих підприємств) – до кінця січня (Росстат).
• Бухгалтерський баланс та вкладення - до кінця березня (ФНП, Росстат).