Dom Nieruchomość Podstawy funkcjonowania systemu podatkowego. System podatkowy Federacji Rosyjskiej Podstawą funkcjonowania systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest

Podstawy funkcjonowania systemu podatkowego. System podatkowy Federacji Rosyjskiej Podstawą funkcjonowania systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest

Podatki są stosowane przez większość państw jako metoda bezpośredniego oddziaływania na proces budżetowy oraz na producentów towarów, robót i usług. Poprzez podatki państwo rozwiązuje problemy gospodarcze, społeczne i inne problemy społeczne.

Innymi słowy, opodatkowanie to wycofanie przez państwo pewnej części produktu społecznego brutto na tworzenie budżetu. Istota podatków najszerzej ujawnia się w ich funkcjach.

Wciąż toczą się dyskusje na temat tego, jakie funkcje tkwią w podatkach. Niektórzy autorzy uważają, że główne funkcje to fiskalna, dystrybucyjna, regulacyjna, kontrolna i motywacyjna. AV ma podobne opinie. Bryzgalin i D.G. Borówka amerykańska. M.N. Brodsky i A.I. Chudiakow określa główne funkcje podatków jako dystrybucję i kontrolę, a V.M. Rodionova wyróżnia tylko funkcję fiskalną. W tym artykule rozważymy następujące funkcje: fiskalną, dystrybucyjną, regulacyjną, kontrolną i motywacyjną.

Funkcja dystrybucyjna wyraża się w redystrybucji relacji. Dzięki tej funkcji następuje redystrybucja między różnymi segmentami populacji. Na przykład progresywne opodatkowanie dochodów osób prawnych i osób fizycznych, zachęty podatkowe, akcyza na towary luksusowe. W regulacji podatkowej pojawiły się następujące podfunkcje:

1. Pobudzający;
2. Destymulacja;
3. Rozrodczy.

Podfunkcja stymulująca koncentruje się na rozwoju określonych procesów finansowych. Podfunkcja ta realizuje się poprzez system korzyści i zwolnień, wyjątków, preferencji związanych z preferencyjnymi przedmiotami opodatkowania. Przejawia się to zarówno w obniżaniu podstawy opodatkowania, jak iw obniżaniu stawek podatkowych.

Podfunkcja destymulująca koncentruje się na hamowaniu rozwoju wszelkich procesów finansowych. Jednym z przykładów jest wdrażanie polityki protekcjonistycznej. Jego realizacja objawia się wprowadzeniem podwyższonych stawek podatkowych i ceł podatkowych, ustanowieniem podatku od importu i eksportu kapitału.

Podfunkcja reprodukcji polega na pobieraniu opłat za korzystanie z zasobów naturalnych i podatków, które idą na reprodukcję bazy surowcowej, na fundusze drogowe itp.

Funkcja fiskalna wynika z głównego celu podatków jako narzędzia dostarczania państwu środków na realizację określonych celów. Funkcja ta jest charakterystyczna dla wszystkich państw.Funkcja fiskalna w procesie naturalnego rozwoju w naturalny sposób stwarza obiektywną możliwość interwencji państwa w procesy redystrybucyjne, które mają wpływ na stosunki gospodarcze w społeczeństwie. Obiektywny charakter istnienia funkcji fiskalnej stwarza warunki i możliwości jej realizacji w polityce podatkowej, czyli wpływu podatku na proces reprodukcji.

Funkcja fiskalna to wycofanie dochodu narodowego brutto do budżetu państwa. Gromadzi środki zarówno w środkach budżetowych, jak i pozabudżetowych.

Regulacyjna funkcja podatków pokazuje, jak podatki wpływają na procesy życia gospodarczego kraju, w tym na poziom i dynamikę konsumpcji, oszczędności, oszczędności, inwestycje oraz zmiany strukturalne. Ta funkcja realizuje różne zadania polityki podatkowej za pomocą mechanizmów podatkowych. Implikuje wpływ podatków na proces inwestycyjny, wzrost lub spadek produkcji, jej strukturę. fiskalne przedsiębiorstwo państwowe

Zdaniem angielskiego ekonomisty J. Keynesa podatki służą wyłącznie regulowaniu stosunków gospodarczych. Funkcja regulacyjna realizowana jest poprzez ustanawianie podatków i różnicowanie stawek podatkowych. Regulacja podatkowa ma stymulujący lub ograniczający wpływ na produkcję, inwestycje i efektywny popyt ludności. Obniżenie podatków prowadzi do wzrostu dochodu netto, pobudza zatrudnienie, aktywność gospodarczą i inwestycje. Podnoszenie podatków to jeden ze sposobów walki z „przegrzaniem gospodarki”

Funkcja kontrolna daje możliwość śledzenia wpływów podatkowych i porównywania ich z potrzebami państwa w zakresie środków finansowych. Funkcja kontrolna ocenia efektywność mechanizmu podatkowego, zapewnia kontrolę nad przepływem środków finansowych oraz identyfikuje potrzebę zmian w polityce podatkowej.

Istota funkcji kontrolnej polega na tym, że podatnicy terminowo iw całości płacą określone prawem podatki.

Funkcja kontrolna daje możliwość zidentyfikowania zaangażowanych przestępstwa skarbowe i zapobiegać niepowodzeniom. Jeśli przyjrzymy się strukturze przestępstw podatkowych, zobaczymy, że 70% z nich ma związek z ukrywaniem dochodów. Co więcej, 80% z nich jest realizowanych przez przedsiębiorstwa prywatne.

kod podatkowy ma wiele celów. Jednym z nich jest legalizacja dochodów. Głównym osiągnięciem polityki podatkowej jest likwidacja dochodów z szarej strefy. Każdy obywatel musi znać przepisy podatkowe Federacja Rosyjska bo to dotyczy wszystkich.

Funkcja motywacyjna zapewnia ulgi podatkowe obywatelom szczególnie zasłużonym dla państwa (uczestnicy Wielkiej Wojny Ojczyźnianej, Bohaterowie Związku Radzieckiego, Bohaterowie Rosji).

System podatkowy to aktywne działanie państwa, które pozwala regulować rozwój społeczno-gospodarczy, inwestować w rozwój rentownych firm, zmiany strukturalne w produkcji, usprawniać rozwój priorytetowych sektorów na zewnątrz. działalność gospodarcza.

Podatki są głównym narzędziem zarządzania gospodarką. Efektywność gospodarki kraju zależy od tego, jak działa system podatkowy. System podatkowy Federacji Rosyjskiej opiera się na ogólne zasady który powinien regulować podatki na całym terytorium. Na przykład jednolite opodatkowanie, ścisła procedura regulowania podatków, ich stawek i korzyści, precyzyjna definicja podatków, podział Dochód z podatków pomiędzy budżetami różnych szczebli.

Podatki ustalają związek między interesami państwa i przedsiębiorstw. Dzięki podatkom możemy dowiedzieć się, w jaki sposób przedsiębiorstwa współdziałają z budżetami państwowymi i samorządowymi, jak regulowana jest zagraniczna działalność gospodarcza, w tym inwestycje zagraniczne, oraz jak kształtowane są zyski przedsiębiorstw.

Podatki zawsze były niezastąpione. Państwo realizuje określone cele, osiąga sukcesy za pomocą podatków. W artykule tym stwierdzono, że podatki pełnią pięć głównych funkcji. Są dystrybucyjne, regulacyjne, fiskalne, kontrolne, motywacyjne. Każdy z nich wykonuje postawione przed nimi zadania, ale są one ze sobą powiązane i realizowane jednocześnie.

Podstawy ustawodawstwa dotyczącego podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej

Podstawa funkcjonowania system podatkowy RF włączone obecny etap opracowuje Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którą ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat obejmuje:

· Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej i federalne ustawy o podatkach i opłatach przyjęte zgodnie z nią;

· ustawy i przepisy dotyczące podatków i opłat przyjęte przez władze ustawodawcze (przedstawicielskie) podmiotów Federacji Rosyjskiej zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej;

normatywne akty prawne organów przedstawicielskich samorząd w sprawie podatków i opłat przyjętych zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej składa się z dwóch części. Część pierwsza (ogólna) obowiązuje od 1 stycznia 1999 r. i określa system podatkowy Federacji Rosyjskiej, podstawy stosunków prawnych wynikających z uiszczania podatków i opłat, rodzaje podatków i opłat, procedurę powstawania i wypełniania obowiązki podatnika, formy i metody kontroli podatkowej, odpowiedzialność za wykroczenia podatkowe, tryb zaskarżania działań (bezczynności) organów podatkowych, sposoby pobierania podatków itp. Część 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa procedurę zmiany wykazu podatków, stawek, metod obliczania podstawy opodatkowania, przedmiotów opodatkowania i metod poboru podatków, a także określa procedurę zmiany przepisów podatkowych.

Obowiązujące przepisy podatkowe nie dopuszczają ustalania zróżnicowanych stawek podatków i opłat, ulg podatkowych w zależności od formy własności, obywatelstwa osób fizycznych czy miejsca pochodzenia kapitału (art. 3 KRRiT).

Podatki i opłaty nie mogą być dyskryminujące i stosowane w zależności od kryteriów społecznych, rasowych, narodowych, religijnych i innych podobnych kryteriów.

Dopuszcza się ustalanie specjalnych rodzajów ceł lub zróżnicowanych stawek ceł importowych w zależności od kraju pochodzenia towarów zgodnie z Ordynacją Podatkową Federacji Rosyjskiej i ustawodawstwem celnym Federacji Rosyjskiej.

Podatki i opłaty muszą mieć podstawę ekonomiczną i nie mogą być arbitralne. Nakładanie podatków i opłat, które uniemożliwiają obywatelom korzystanie z praw konstytucyjnych, jest niezgodne z prawem.

Niedozwolone jest ustanawianie podatków i opłat naruszających jednolitą przestrzeń gospodarczą Federacji Rosyjskiej, w szczególności bezpośrednio lub pośrednio ograniczających swobodny przepływ towarów (robót budowlanych, usług) lub środków finansowych na terytorium Federacji Rosyjskiej lub w inny sposób ograniczyć działalność gospodarczą osób fizycznych i osoby prawne lub stwarzać przeszkody dla takich działań.

Podatki, opłaty, cła i inne płatności tworzą system budżetowy Federacji Rosyjskiej, który jest reprezentowany przez szczebel federalny, regionalny i lokalny. W trakcie kształtowania się podatkowego składnika dochodu budżet państwa różne podatki stanowią pewną część wszystkich dochodów podatkowych (podatek od towarów i usług - około 36%, opłaty celne - około 23%, akcyza - 22%, podatek dochodowy - 9%, podatek dochodowy od osób fizycznych - 6,3% itd.).

Część pierwsza Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej reguluje stosunki władzy przy ustalaniu, wprowadzaniu i poborze podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej.

Kiedy podatek jest płacony, między płatnikiem a odbiorcą powstają stosunki własności, oparte na władczym podporządkowaniu pierwszego drugiemu. Dlatego normy prawa cywilnego oparte na równości, autonomii woli i niezależności majątkowej stron nie mają zastosowania do stosunków podatkowych, tj. normy Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem Cywilnym Federacji Rosyjskiej).

Przepisy o podatkach i opłatach nie mają zastosowania do stosunków dotyczących ustalania, wprowadzania i pobierania opłat celnych, a także do stosunków wynikających z kontroli płatności opłat celnych, zaskarżania aktów organów celnych, działań (bezczynności) ich urzędników państwowych i pociąganie do odpowiedzialności osób winnych, przepisy dotyczące podatków i opłat nie są stosowane, chyba że Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie stanowi inaczej.

Zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej każda osoba musi płacić prawnie ustalone podatki i opłaty. Ustawodawstwo dotyczące podatków i opłat opiera się na uznaniu powszechności i równości opodatkowania. Przy ustalaniu podatków bierze się pod uwagę rzeczywistą zdolność podatnika do zapłaty podatku.

Istotną cechą ustawodawstwa dotyczącego podatków i opłat jest skutek jego aktów w czasie, który określa art. 5 NKRF.

Postępowanie w czasie legislacji w zakresie podatków i opłat

Kierowanie aktami	Nie wcześniej
Akty prawne dotyczące podatków	Miesiąc od daty oficjalnej publikacji i pierwszego dnia następnego okresu rozliczeniowego
Akty prawne dotyczące opłat	Jeden miesiąc od daty ich oficjalnej publikacji
Ustawy federalne zmieniające Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej w zakresie ustanawiania nowych podatków i opłat	1 stycznia roku następującego po roku ich uchwalenia, nie wcześniej jednak niż w ciągu miesiąca od daty urzędowej publikacji
Akty podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej oraz akty lokalne wprowadzające nowe podatki i opłaty	1 stycznia roku następującego po roku przyjęcia, ale nie wcześniej niż jeden miesiąc od dnia oficjalnej publikacji
Akty prawne z zakresu podatków i opłat poprawiające sytuację podatnika	Od oficjalnej publikacji

Część druga Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa procedurę obliczania i płacenia poszczególnych podatków: federalnego, regionalnego i lokalnego, a także procedurę stosowania specjalnych systemów podatkowych.

Uzupełnij ramy prawne ustawodawstwo podatkowe Ustawy federalne i regionalne Federacji Rosyjskiej dotyczące niektórych podatków (na przykład podatku gruntowego), instrukcje Ministerstwa Podatków i Ceł Federacji Rosyjskiej (Ministerstwo Podatków Rosji) - obecnie Federalnej Służby Podatkowej (FTS Rosji), okólniki , instrukcje, telegramy Federalnej Służby Podatkowej Rosji. Ponadto istnieje szeroko zakrojona praktyka arbitrażowa w kwestiach podatkowych. Ramy regulacyjne regulujące podatkowe stosunki prawne są więc dość obszerne, co swoją drogą jest istotną wadą obecnego systemu podatkowego.

Wszystko, co przewiduje Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, jest obowiązkowe do wykonania. Wszystko, co jest sprzeczne z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, jest interpretowane na korzyść podatnika. Możliwe jest uznanie każdego normatywnego aktu prawnego za niezgodny z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, jeżeli zmienia on lub ogranicza prawa podatników, zabrania im jakichkolwiek działań (bezczynności), zezwala lub zabrania stosowania przepisów ustanowionych przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej określa następujące ogólne warunki ustalania podatków i opłat: przy wprowadzaniu podatków należy określić wszystkie elementy opodatkowania; w niezbędnych przypadkach mogą zostać wskazane korzyści podatkowe oraz podstawy ich wykorzystania przez podatnika; akty prawne dotyczące podatków i opłat powinny być formułowane w taki sposób, aby każdy dokładnie wiedział, jakie podatki (opłaty), kiedy iw jakiej kolejności musi zapłacić; wszelkie nieusuwalne wątpliwości, sprzeczności i niejasności aktów prawnych dotyczących podatków i opłat są interpretowane na korzyść podatnika.

pytania testowe

1. Jaka jest procedura wejścia w życie aktów prawnych dotyczących podatków?

2. Jakie znasz rodzaje regulacji?

3. Jakie są główne przepisy pierwszej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej?

4. Jakie przepisy określa część druga Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej?

5. Kiedy ustawa podatkowa jest uważana za oficjalnie opublikowaną?

6. Po jakim okresie wchodzą w życie akty prawne dotyczące opłat?

7. . Kiedy wchodzą w życie ustawy federalne zmieniające Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej?

8. Jakie są terminy wejścia w życie ustaw podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej i gmin wprowadzających nowe podatki i opłaty?

Testy

1. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej składa się z:

a) z jednej części;

b) w dwóch częściach;

c) w trzech częściach.

2. Obowiązuje pierwsza część Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej:

3. Podstawą funkcjonowania systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest:

a) kodeks budżetowy Federacji Rosyjskiej;

b) Kodeks Celny Federacji Rosyjskiej;

c) Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

4- Wchodzą w życie akty prawne dotyczące podatków:

a) nie wcześniej niż miesiąc od daty ich urzędowego ogłoszenia;

b) nie wcześniej niż w ciągu miesiąca od dnia ich urzędowego ogłoszenia i pierwszego dnia następnego okresu rozliczeniowego;

c) nie wcześniej niż 1 stycznia roku następującego po roku ich przyjęcia, nie wcześniej jednak niż w ciągu miesiąca od dnia ich urzędowego ogłoszenia.

5. Wszelkie nieusuwalne wątpliwości, sprzeczności i niejasności aktów prawnych dotyczących podatków i opłat interpretuje się na korzyść:

a) organ podatkowy;

b) podatnik.

6. Część druga Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia:

a) podstawy stosunków prawnych, rodzaje podatków, tryb powstawania i wykonywania obowiązków podatników;

b) procedurę obliczania i opłacania federalnych, regionalnych i lokalne podatki, a także procedurę stosowania specjalnych reżimów podatkowych;

c) metody kontroli podatkowej, tryb zaskarżania działań organów podatkowych, metody pobierania podatków.

Wstęp

Ten temat – „System podatkowy Federacji Rosyjskiej” – jest złożony, interesujący i jednocześnie ważny, ponieważ jednym z najważniejszych warunków stabilizacji systemu finansowego każdego państwa jest zapewnienie zrównoważonego poboru podatków i właściwej dyscypliny podatników . Znajomość podstaw tego tematu jest istotna zarówno dla osób prowadzących działalność gospodarczą w naszym kraju, jak i dla tych, którzy dopiero planują ją zorganizować. Rzeczywiście, dla jego pomyślnego powstania bardzo ważny jest wybór odpowiedniego systemu podatkowego na etapie tworzenia firmy. Sprawne funkcjonowanie wszystkiego zależy od tego, jak dobrze zbudowany jest system podatkowy. Gospodarka narodowa.

Pobór podatków to starożytna funkcja i jeden z głównych warunków istnienia państwa, rozwoju społeczeństwa na drodze do dobrobytu gospodarczego i społecznego. Jak wiecie, podatki pojawiły się wraz z podziałem społeczeństwa na klasy i powstaniem państwowości, jako składki obywateli niezbędne do utrzymania władzy publicznej. W historii rozwoju społeczeństwa ani jedno państwo nie było jeszcze w stanie obejść się bez podatków, ponieważ aby spełnić swoje funkcje zaspokajania potrzeb zbiorowych, potrzebuje pewnej ilości pieniędzy, które można zebrać tylko z podatków. Na tej podstawie minimalna wysokość obciążenia podatkowego jest określana jako suma wydatków państwa na realizację minimum jego funkcji: administracyjnej, obronnej, sądowej, ścigania – im więcej funkcji przypisanych państwu, tym bardziej musi pobierać podatki.

Dość dużą uwagę zwraca się na system podatkowy, ponieważ państwo poprzez podatki będzie w stanie skutecznie rozwiązać problemy gospodarcze, społeczne i wiele innych problemów społecznych.

Celem niniejszej pracy jest przedstawienie systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jego istoty, struktury, zasad budowy, klasyfikacji podatków, funkcji i roli podatków w systemie gospodarczym społeczeństwa, rodzajów istniejących systemów podatkowych, ich zalet i minusy.

Aby przestudiować te zagadnienia w mojej pracy, przejrzałem 3 rozdziały. Pierwszy rozdział poświęcony jest badaniu zasad budowy systemu podatkowego, jego istoty, funkcji oraz podstaw prawnych. Rozdział drugi dotyczy struktury systemu podatkowego oraz rodzajów odpowiedzialności za naruszenie przepisów podatkowych. Rozdział trzeci ujawnia rodzaje systemów podatkowych, które istnieją na terytorium Federacji Rosyjskiej.

ustawodawstwo systemu podatkowego

Rozdział 1. Pojęcie, istota, rola i zasady systemu podatkowego.

1.1 Istota systemu podatkowego i podatków oraz ich rola w gospodarce państwa

System podatkowy Federacji Rosyjskiej - opiera się na pewnych zasadach, systemie regulowanym regułami prawa stosunków społecznych rozwijających się w dziedzinie podatków.

System podatkowy Federacji Rosyjskiej jest połączeniem:

· systemy podatków i opłat Federacji Rosyjskiej;

systemy stosunków prawno-podatkowych;

· systemy uczestników podatkowych stosunków prawnych;

· podstawa normatywno-prawna sfery opodatkowania.

Ponadto elementami systemu podatkowego są zasady jego organizacji i funkcjonowania oraz normy prawa podatkowego.

W szerokim znaczeniu podatki to obowiązkowe wpłaty do budżetu dokonywane przez osoby prawne i osoby fizyczne. Istota społeczno-ekonomiczna, wewnętrzna treść podatków przejawia się w ich funkcjach. Podatki pełnią trzy ważne funkcje:

1. Zapewnienie finansowania publiczne wydatki(funkcja fiskalna);

2. Utrzymanie równowagi społecznej poprzez zmianę relacji między dochodami poszczególnych grup społecznych w celu wygładzenia nierówności między nimi (funkcja społeczna);

3. Państwowa regulacja gospodarki (funkcja regulacyjna).

Funkcja regulacyjna oznacza, że podatki, jako aktywny uczestnik procesów redystrybucyjnych, mają istotny wpływ na reprodukcję, stymulując lub hamując jej tempo, wzmacniając lub osłabiając akumulację kapitału, zwiększając lub zmniejszając efektywny popyt ludności.

Funkcja fiskalna jest główną, charakterystyczną dla wszystkich państw. Przy jej pomocy powstają państwowe fundusze pieniężne, czyli materialne warunki funkcjonowania państwa, stwarza się realną możliwość redystrybucji części wartości dochodu narodowego na rzecz najuboższych warstw społecznych społeczeństwa. Funkcja fiskalna podatków determinuje funkcję regulacyjną, ponieważ stwarza obiektywne przesłanki dla interwencji państwa w stosunki gospodarcze.

Jednak regulacyjna rola podatków w stosunkach rynkowych Rosji, którą powinny pełnić, jest nadal słabo zamanifestowana. Tłumaczy się to tym, że podatki federalne realizują przede wszystkim cele fiskalne, stąd ich główna wysoka dotkliwość, a stabilność gospodarki uniemożliwia manifestację mechanizmu podatkowego jako narzędzia skutecznego oddziaływania na proces produkcji. Jednak ostatnio, wraz z wejściem w życie Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, przyjmując dodatki i zmiany tych podatków, zaczęli brać pod uwagę ich znaczenie regulacyjne.

Przyjęty w ustawie system podatkowy jest praktycznym narzędziem redystrybucji dochodów potencjalnych podatników; o roli systemu podatkowego (załącznik 1).

Wszystkie podatki zawierają następujące elementy:

- obiekt podatkowy- jest to majątek lub dochód podlegający opodatkowaniu;

-przedmiot podatku jest podatnikiem, tj. osoba fizyczna lub prawna;

- źródło podatku- tj. dochód, od którego płaci się podatek;

- wysokość podatku- wysokość podatku przypadająca na jednostkę przedmiotu opodatkowania;

- ulga podatkowa- całkowite lub częściowe zwolnienie płatnika z podatku.

Zgodnie z ustawą Federacji Rosyjskiej „O podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej” z dnia 27 grudnia 1991 r. podatek, należny podatek, cło i inne opłaty są rozumiane jako obowiązkowa wpłata do budżetu odpowiedniej wysokości lub na rzecz fundusz pozabudżetowy tworzony przez płatników w trybie i na warunkach określonych w ustawach. Suma podatków, opłat, ceł i innych opłat pobieranych w we właściwym czasie tworzy system podatkowy.

Tak więc, zgodnie z Kodeksem podatkowym w Rosji, podatek jest rozumiany jako obowiązkowa, indywidualnie nieodpłatna płatność pobierana od organizacji i osób fizycznych w formie przeniesienia własności należących do nich funduszy na podstawie własności, zarządzania gospodarczego lub operacyjnego zarządzania funduszami , w celu finansowego wsparcia działań państwa i (lub) gmin; przez opłatę rozumie się obowiązkową składkę pobieraną od organizacji i osób fizycznych, której opłacenie jest jednym z warunków popełnienia przez organy państwowe, samorządy terytorialne, inne uprawnione organy i funkcjonariuszy czynności o znaczeniu prawnym w stosunku do płatników składek, w tym przyznawanie określonych praw lub wydawanie zezwoleń (licencji).

1.2 Klasyfikacja podatków. Połączenie płatności podatkowych w system pozwala na ich klasyfikację według różnych kryteriów. Pozwala to lepiej zrozumieć istotę i mechanizm ich działania Podatki dzieli się na: - podmiotowe, co oznacza, że dzielą się na podatki nakładane na osoby prawne i podatki płacone przez osoby fizyczne. Jednocześnie istnieje szereg podatków wspólnych dla osób prawnych i osób fizycznych. Należą do nich: podatek gruntowy, podatki do funduszy drogowych - według metod poboru. Na tej podstawie wyróżnia się podatki bezpośrednie i pośrednie. Podatki bezpośrednie obejmują podatki dochodowe i majątkowe Podatki bezpośrednie polegają na bezpośrednim pobraniu części dochodu podatkowego. Podatki pośrednie z podatków bezpośrednich płaconych od dochodu lub majątku, w tym, że są one zawarte w formie dopłaty do ceny lub taryfy za usługi.Z prawnego punktu widzenia obowiązek zapłaty podatków pośrednich spoczywa na przedsiębiorstwie wytwarzającym towary lub usługi lub na przedsiębiorstwie który je sprzedaje. Ale przedsiębiorstwa te nie są faktycznymi podatnikami w odniesieniu do podatków pośrednich. W związku z tym, że są one wliczone w cenę towarów lub usług, faktycznym podatnikiem jest konsument, gdyż to on nabywa je po cenach powiększonych o ilość usług. Połączenie podatków bezpośrednich i pośrednich pozwala państwu lepiej wykorzystać zarówno fiskalną, jak i regulacyjną funkcję podatków.

Podatki bezpośrednie są trudne do przerzucenia na konsumenta. Spośród nich najłatwiej poradzić sobie z podatkami od gruntów i innych nieruchomości: są one wliczone w czynsz i czynsz, cenę produktów rolnych.

Podatki pośrednie są przerzucane na konsumenta końcowego w zależności od stopnia elastyczności popytu na towary i usługi podlegające tym podatkom. Im mniej elastyczny jest popyt, tym więcej podatku przerzuca się na konsumenta. Im mniej elastyczna jest podaż, tym mniejsza część podatku jest przerzucana na konsumenta, a większa część jest płacona z zysków. W dłuższej perspektywie zwiększa się elastyczność podaży i coraz większa część podatków pośrednich jest przerzucana na konsumenta.

W przypadku wysokiej elastyczności popytu wzrost podatków pośrednich może prowadzić do ograniczenia konsumpcji, a przy wysokiej elastyczności podaży do zmniejszenia dochodu netto, co spowoduje zmniejszenie inwestycji kapitałowych lub przeniesienie kapitału na inne obszary działalności.

W zależności od charakteru użytkowania podatki dzielą się na podatki o wartości ogólnej i docelowej. Podatki o znaczeniu ogólnym zasilają budżet odpowiedniego szczebla (państwowy, podmioty federacyjne, lokalne) i służą jako fundusz pieniężny, wspólny dla wydatków władzy wykonawczej na różne cele. Podatki docelowe lub podatki specjalne są przypisywane państwowym funduszom powierniczym pozabudżetowym na ściśle określony cel przeznaczenie: fundusz emerytalny, fundusz ubezpieczeń społecznych, fundusz obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych, fundusz zatrudnienia, fundusz ziemi - w zależności od szczebla terytorialnego, na którym jest pobierany. Ustawa „O podstawach systemu podatkowego” wprowadza podział podatków na trzy rodzaje w zależności od ich poziomu terytorialnego: jeden. federalny (ich regulacje prawne przeprowadzone prawo federalne);2. regionalne (ich regulacja prawna jest realizowana przez ustawodawstwo federalne i regionalne; są one zasilane budżetami terytorialnymi); 3. lokalny (regulacja prawna jest realizowana przez ustawodawstwo federalne i miejskie; zasilane przez budżety lokalne) Jednocześnie podział podatków między budżetami może być różny. Lista podatków określonych przez ustawodawstwo federalne jest zamknięta, tj. władze regionalne i lokalne nie mają prawa ustanawiać podatków lub opłat, które nie są przewidziane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, jednak regiony i władze lokalne mają dość szerokie uprawnienia ustawodawcze w sferze podatkowej: władze państwa składowego podmioty Federacji Rosyjskiej i władze lokalne mogą samodzielnie decydować o wprowadzeniu podatków regionalnych i lokalnych, ustalać zachęty podatkowe dla tych podatków, stawki tych podatków (ale w granicach określonych przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej), a także jako tryb i warunki płacenia tych podatków.W związku z tym władze regionalne i lokalne nie mogą zwiększać obciążeń podatkowych na swoim terytorium ponad limity określone przez prawo federalne, ale mogą tworzyć korzystniejsze warunki podatkowe dla ludności i organizacji poprzez ustanowienie obniżonych stawek podatkowych, zapewnienie różnych ulg podatkowych itp. do odmowy wprowadzenia wszystkich podatków regionalnych lub lokalnych Podatki i opłaty federalne są określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i są obowiązkowe w całej Rosji Podatki federalne obejmują obecnie 16 podatków: Podatki pośrednie:· podatek od towarów i usług (VAT); · akcyza na niektóre rodzaje towarów (usług) i niektóre rodzaje surowców mineralnych; · cła i opłaty celne; · podatek od zakupu banknotów zagranicznych i dokumentów płatniczych denominowanych w walutach obcych. Podatki bezpośrednie: podatek dochodowy od osób prawnych, podatek dochodowy od kapitału, podatek dochodowy od osób fizycznych, składki na państwowe socjalne fundusze pozabudżetowe, podatki od użytkowania gruntu, opłata państwowa, podatek od reprodukcji bazy surowcowej, podatek od dodatkowego dochodu z wydobycia węglowodorów, opłata za prawo do korzystania z dzikich zwierząt i wodnych zasobów biologicznych, podatek leśny, podatek wodny, podatek środowiskowy, federalne opłaty licencyjne. Podatki federalne trafiają nie tylko do budżetu federalnego, ale w określonych proporcjach do budżetów subfederalnych i lokalnych, więc 13% dochodu podatek trafia do budżetu federalnego, a reszta do budżetów terytorialnych, udział pozostałych podatków federalnych w budżecie federalnym wynosi: 75% VAT, 50% akcyza na alkohol, wódkę i napoje alkoholowe, 20% podatek od zakupu zagranicznych banknotów, 30% podatek gruntowy, 100% inne akcyzy, 100% podatek dochodowy.

Republika Baszkortostanu zajmuje trzecie miejsce pod względem wpływów podatkowych wśród podmiotów Nadwołżańskiego Okręgu Federalnego i wraz z Republiką Tatarstanu i Obwodem Samara zapewnia główną część ulg podatkowych dla budżetów wszystkich szczebli. W okresie styczeń-marzec 2010 roku Republika Białoruś zebrała do budżetu federalnego 37,1 mld rubli podatków i innych obowiązkowych opłat administrowanych przez organy podatkowe, z wyłączeniem jednolitych wpływów z podatków socjalnych do budżetu federalnego. Takie dane są dostarczane przez Urząd Federalnej Służby Podatkowej Republiki Białoruś.

4.1 Podatki, ich pojęcie i funkcje.

Sytuacja gospodarcza, jaka rozwinęła się w Rosji w okresie przechodzenia do gospodarki rynkowej, wymagała zasadniczo nowej polityki podatkowej.

Jednym z kierunków realizacji tej polityki jest wprowadzenie nowego systemu podatkowego na terytorium Federacji Rosyjskiej. Niemal pod koniec 1991 r., wraz z przyjęciem pakietu ustaw podatkowych, w tym fundamentalnej ustawy „O podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej”, faktycznie rozpoczęła się reforma podatkowa w Rosji. Stosunek do reformy podatkowej w Rosji jest obecnie niejednoznaczny. Wielu ekonomistów i polityków uważa, że wady istniejącego systemu podatkowego pogłębiają kryzys, a obecny system podatkowy jest najbardziej wrażliwym i najsłabszym ogniwem reformy gospodarczej. Jednocześnie miniony okres funkcjonowania nowego systemu podatkowego pokazał, że pomimo istniejących mankamentów podstawowe założenia systemu zostały dobrane prawidłowo, generalnie odpowiadają one okresowi przejściowemu do stosunków rynkowych i w dającej się przewidzieć perspektywie przyszłość, w zasadzie, najwyraźniej zostaną zachowane. Oczywiście system będzie stale rozwijany, wypełniany coraz pojemniejszymi treściami, bardziej organicznie iw pełni dostosowany do zadań i celów trwającej reformy, potrzeb praktyki. I już dziś główne zarysy nadchodzących zmian są dość wyraźne. Obecnie obowiązują części ogólne i szczególne Kodeksu podatkowego Rosji, pierwszy usystematyzowany zbiór zasad regulujących opodatkowanie w Rosji. Uwzględnia ona problemy federalizmu, widać wzmocnienie stymulującej roli podatków w rozwoju produkcji, zmniejszenie liczby podatków i ulg podatkowych oraz poszerzenie kręgu podatników.

Co należy rozumieć przez podatek? Jaka jest jego natura? Podatki są jedną z najstarszych instytucji finansowych: powstały wraz z nadejściem państwa i były przez nie wykorzystywane jako główne źródło środków na utrzymanie władz państwowych oraz materialne wsparcie funkcji przypisywanych im przez społeczeństwo. Główną rolą podatków jest fiskalna, zgodnie z którą służą one jako źródło dochodów skarbu państwa, mające na celu zaspokojenie interesów społeczeństwa i państwa.

Przez podatek rozumie się wpłatę do budżetu w odpowiedniej wysokości lub na fundusz pozabudżetowy dokonaną przez płatnika w sposób i na zasadach określonych w ustawach. Osoby prawne i osoby fizyczne, które zgodnie z prawem mają obowiązek płacenia podatków, nazywane są podatnikami.

Podatki są obszarem konfliktu różnych interesów, które znajdują odzwierciedlenie w różnych formach walki politycznej. Podatki są nakładane tylko za zgodą narodu – odnotowaną w „Magna Carta” Anglii w 1215 roku.

Podatek jako metoda wycofania i redystrybucji dochodu powstaje wraz z państwem i jest formą przymusowego wycofywania przez państwo na własność części mienia (wraz z rozwojem obiegu pieniężnego – w postaci pieniężnej) należącego do populacja. W Europie kształtowanie się i intensywny rozwój nauki o podatkach trwa od połowy XVIII wieku. Za jego przodka uważa się A. Smitha, który w swoim dziele „O bogactwie narodów” (1770) ujawnił pojęcie podatku, określił miejsce podatków w życiu gospodarczym oraz sformułował podstawowe zasady ich poboru. Jego nauczanie było dalej rozwijane w pracach ekonomistów naukowych XIX wieku. (A. Wagner, Nitti i inni).

Według A. Smitha podatek jest obciążeniem nałożonym przez państwo w formie ustawy, która określa zarówno jego wielkość, jak i tryb płatności.

Prawo państwa do nakładania podatków i obowiązek ludności do ich płacenia wynika z konieczności istnienia państwa i jego instytucji w interesie całego społeczeństwa i jednostek. Czyniąc to, państwo musi kierować się pewnymi zasadami:

powszechność (każdy musi uczestniczyć we wsparciu państwa proporcjonalnie do swoich możliwości płatniczych, czyli proporcjonalnie do dochodów);

pewność (podatnik musi znać czas, miejsce, sposób i kwotę zapłaty);

taniość poboru (konieczna jest minimalizacja kosztów poboru podatków);

sprawiedliwość podatkowa (zwolnienie z opodatkowania minimum egzystencji i nałożenie wysokich stawek na duży majątek i dochody);

forma prawna ustanowienia podatku. Początkowo ustawodawstwo podatkowe Federacji Rosyjskiej nie zawierało definicji podatku. Słowo to zostało w nim użyte z jednej strony wraz z cłami, opłatami (art. 57, 71, 132 Konstytucji Federacji Rosyjskiej; art. 2, 19-21 ustawy Federacji Rosyjskiej „O podstawach System podatkowy w Federacji Rosyjskiej”), a z drugiej jako pojęcie obejmujące opłaty, cła i inne obowiązkowe opłaty. Dało to podstawę do mówienia o podatku w znaczeniu wąskim, wyodrębniającym go z ogólnego zakresu właściwych opłat, oraz o podatku w znaczeniu szerokim, posiadającym cechy wspólne dla wszystkich opłat obowiązkowych.

Obecnie definicja podatku jest zapisana w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej jako obowiązkowa nieodpłatna płatność pobierana od organizacji i osób fizycznych w formie przeniesienia własności należących do nich środków na podstawie własności, zarządzania gospodarczego lub operacyjnego zarządzania środkami w w celu finansowego wsparcia działalności państwa i (lub) gmin. (TC RF część 1, artykuł 8 część 1).

Ustawodawca powołuje się na cechy ogólne: ustawowo ustaloną formę określania trybu i warunków pobierania podatków; obowiązek zapłaty, przymusowy charakter ich wycofania; komunikacja z funduszem budżetowym lub pozabudżetowym; nierównoważność zapłaty.

Istnieją jednak znaczne różnice między podatkami, cłami i opłatami:

Podatek jest obowiązkową nieodpłatną opłatą (składką) ustanowioną przez prawo i realizowaną przez płatnika w określonej wysokości iw określonym terminie. Podatki są zapisywane w budżecie odpowiedniego poziomu i zdepersonalizowane w nim;

Opłaty i honoraria są pobierane przez władze (instytucje) państwowe i lokalne za świadczenie prawnie ustalonych usług lub przyznanie określonego prawa. To odróżnia je od podatków. Nie są one jednak ceną usługi (choć ich wartość jest określona przez rodzaj usługi) ani elementem usługi, chociaż są płacone w związku z jej wykonaniem.

Częściowa rekompensata ceł i opłat odróżnia je od podatku. Cła i opłaty pobierane są tylko od tych, którzy wchodzą z właściwymi organami (instytucjami) w stosunki dotyczące odbioru potrzebnych mu usług, tj. obowiązek uiszczania ceł lub opłat powstaje w wyniku swobodnego wyboru płatnika, w w przeciwieństwie do przesłanek powstania obowiązku podatkowego.

Opłaty, w przeciwieństwie do podatków, powinny być wykorzystywane wyłącznie do celów, dla których zostały pobrane.

Cło państwowe, w przeciwieństwie do podatku, jest zapłatą za wykonanie usługi na rzecz płatnika, dlatego konieczna jest proporcjonalność między kosztem usługi a zapłatą za nią.

Nowy Ordynacja podatkowa odzwierciedla wyraźne rozróżnienie między pojęciami podatku i poboru. Przez opłatę rozumie się obowiązkową składkę pobieraną od organizacji i osób fizycznych, której opłacenie jest jednym z warunków prowizji w interesie płatników składek przez organy państwowe, samorządy terytorialne.

Podatek w swoim pierwotnym znaczeniu ma specjalny mechanizm jego poboru, którego elementy są określone przez prawo i określają jego strukturę. Zgodnie z art. 17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podatek uważa się za ustalony tylko wtedy, gdy określone są elementy opodatkowania: krąg płatników, przedmiot opodatkowania, stawka podatku, warunki i metody jego zapłaty, podstawa opodatkowania, okres rozliczeniowy, świadczenia.

podatnik- osoba prawna lub fizyczna, która ma prawny obowiązek zapłaty podatku na własny koszt. W imieniu podatnika podatek może zapłacić jego przedstawiciel.

Przedmiot opodatkowania- transakcje sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług), mienia, zysku, dochodu, kosztu sprzedanego towaru lub innego przedmiotu, w obecności którego podatnik jest prawnie zobowiązany do zapłaty podatku (art. 38 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska)

Podstawa opodatkowania- reprezentuje koszt, fizyczne lub inne cechy przedmiotu opodatkowania (art. 53 Ordynacji podatkowej). Podstawą obliczenia kwoty podatku jest podstawa opodatkowania

Procedura obliczania podatku- zestaw czynności służących ustaleniu wysokości podatku należnego do wpłaty do budżetu lub funduszu pozabudżetowego.

wysokość podatku- wysokość obciążeń podatkowych przypadających na jednostkę miary podstawy opodatkowania (art. 53 Ordynacji podatkowej). Jednostka miary: 1 m2 ziemi, 1 rubel dochodu itp. Stawka jest wyrażona w procentach i jako stała kwota.

Okres podlegający opodatkowaniu- okres, w którym powstaje podstawa opodatkowania i ustalana jest wysokość zobowiązania podatkowego. Przez okres rozliczeniowy rozumie się rok kalendarzowy lub inny okres w odniesieniu do poszczególnych podatków (art. 55 Ordynacji podatkowej).

Tryb i warunki płatności podatku- sposoby i terminy wpłacania przez podatnika kwoty podatku do właściwego budżetu, państwowego funduszu pozabudżetowego

zachęty podatkowe- czynniki zmniejszające wysokość podatku dla podatnika. Ustawodawstwo ustanawia następujące korzyści: niepodlegający opodatkowaniu minimalny przedmiot podatku; zwolnienie podatkowe dla osób fizycznych lub kategorii płatników; obniżenie stawek podatkowych itp.

Należy mieć na uwadze, że korzyść podatkowa może nie zostać ustalona, ale w warunkach przemian rynkowych wszystkie obowiązujące podatki posiadają pewnego rodzaju ulgi podatkowe dla różnych kategorii podatników, co pozwala interpretować korzyści podatkowe jako element opodatkowanie.

Konstytucja Federacji Rosyjskiej i Ordynacja podatkowa, które weszły w życie 1 stycznia 1999 r., ustanawiają pewne zasady opodatkowania:

powszechność (każdy jest zobowiązany do płacenia prawnie ustalonych podatków i opłat (art. 57 Konstytucji);

nadrzędność władzy przedstawicielskiej w ich ustanawianiu (art. 57, 71, 76105106 Konstytucji);

bezpośrednią skuteczność w czasie ustaw ustanawiających nowe podatki (art. 57 Konstytucji);

legalność ustalania podatków i opłat (art. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

niedozwolone jest ustalanie zróżnicowanych stawek podatków i opłat, ulg podatkowych w zależności od formy własności, obywatelstwa osób fizycznych lub miejsca pochodzenia kapitału (art. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);

ekonomiczna wykonalność podatków od świń (art. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

zasada obecności wszystkich elementów podatku w prawie podatkowym (art. 17 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);

pewność opodatkowania (art. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

pierwszeństwo międzynarodowych norm i zasad opodatkowania ratyfikowanych przez Federację Rosyjską w przypadku ich niezgodności z prawem krajowym.

Społeczny cel podatków przejawia się w pełnionych przez nie funkcjach.

Główną funkcją jest fiskalna, związana z interesami skarbu państwa. Państwo, ustalając podatki, dąży przede wszystkim do zapewnienia sobie niezbędnej bazy materialnej do realizacji swoich funkcji i wyznaczonych zadań.

W okresie formowania się państwa burżuazyjnego (głównie o funkcjach „policyjnych”) ten kierunek podatków uznano za jedyny.

Jednak pod koniec XIX w. w dobie wielkich przewrotów społecznych kształtuje się nowa koncepcja teorii podatków, traktująca je jako regulator społeczny, instrument reform społecznych zmierzających do stopniowego wyrównywania poziomu dochodów ludności. W drugiej połowie lat 30. XX wiek pojawia się koncepcja wykorzystania podatków jako środka regulującego gospodarkę i zapewniającego stabilny wzrost gospodarczy. Od połowy XX wieku. funkcja regulacyjna podatków jest powszechnie uznawana i szeroko stosowana. Manewrując stawkami podatkowymi, zmieniając warunki opodatkowania, państwo wywiera stymulujący wpływ na proces inwestycyjny, jego strukturę i ogólnie na wzrost produkcji.

Inna funkcja podatków (kontrolna) przejawia się w tym, że poprzez system podatkowy otrzymują one dane o tempie i tendencjach rozwoju gospodarczego, o zdolności podatkowej podatników, o poziomie ich wykonania.

Doświadczenia światowe pokazują, że funkcje podatków stale się rozwijają i ewoluują wraz z rozwojem państwa.

Uzupełniając budżet, podatki są jednym z głównych źródeł finansowania wszystkich dziedzin działalności państwa oraz instytucją gospodarczą służącą realizacji priorytetów państwa.

Pod system podatków i opłat odnosi się do całości wszystkich obowiązkowych opłat pobieranych zgodnie z ustawodawstwem podatkowym na terytorium Federacji Rosyjskiej, jej podmiotów wchodzących w skład i gmin, zasad, form i sposobów ich płatności, określonych systemów podatkowych, a także form i metod kontroli podatkowej.

Obecnie system ten odzwierciedla federalną strukturę państwa. Wszystkie podatki i opłaty są rozdzielane na trzy poziomy systemu podatków i opłat. Mając to na uwadze, istnieją: podatki i opłaty federalne, podatki i opłaty regionalne, podatki i opłaty lokalne.

Obowiązujący obecnie w Rosji system podatków i opłat ukształtował się do końca 1992 r. Jednak już w połowie 1992 r. iw kolejnych latach wprowadzano i dokonuje się w nim istotnych zmian. Pojawiły się nowe rodzaje podatków, a istniejące zostały zmienione i uzupełnione lub zostały wyeliminowane.

Koncepcja budowy systemu podatkowego w naszym kraju opierała się na odrzuceniu idei zniesienia podatków, na stworzeniu integralnego systemu obejmującego opodatkowanie dochodu, majątku i konsumpcji oraz przyczyniającego się do rozwoju gospodarki rynkowej.

Jednocześnie opierała się głównie na doświadczeniach zagranicznych, gdyż w okresie jej powstawania nie było krajowych doświadczeń podatkowych w warunkach przejścia z gospodarki państwowej do rynkowej.

„Docieranie” systemu odbywało się w trudnych warunkach spadku produkcji, osłabienia władzy państwa, szybkiego rozwarstwienia ludności i innych czynników, w wyniku których nie mógł on już w pełni pełnić funkcji fiskalnych i regulacyjnych w społeczeństwo.

Doświadczenie funkcjonowania systemu podatkowego ujawniło jego istotne mankamenty: dużą liczbę podatków, sztuczność niektórych rodzajów podatków (opłata za lokalne symbole, trzy opłaty od hipodromów, opłata za filmowanie itp.), niestabilność i niespójność prawa podatkowego, co wymusiło jego poważną zmianę.

Wraz z uchwaleniem nowej Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej system podatkowy przeszedł istotną reformę, choć podstawowe zasady jego konstrukcji zostały w niej zachowane.

Istotą reformy podatkowej było zmniejszenie ogólnej liczby ulg podatkowych, co umożliwiło poszerzenie kręgu podatników, a tym samym zwiększenie podstawa opodatkowania. Możliwe było również obniżenie stawek podatkowych dla niektórych podatków i wyeliminowanie dużej liczby podatków. Pod koniec 1998 r. liczba podatków stosowanych w Rosji, biorąc pod uwagę te wprowadzone przez władze regionalne i lokalne, wynosiła około 200. Przyjęcie Ordynacji podatkowej zmniejszyło tę liczbę 5-7 razy. Kodeks wprowadza ograniczenia w uprawnieniach władz federalnych, organów podmiotów wchodzących w skład federacji oraz władz lokalnych w zakresie nakładania podatków, a także posługuje się wyczerpującym wykazem podatków federalnych, regionalnych i lokalnych.

Połączenie podatków w system sugeruje możliwość ich klasyfikowania z różnych powodów, co pozwala analizować system z różnych pozycji. Nowy kodeks podatkowy (art. 13-14) dzieli wszystkie podatki na 3 rodzaje (w oparciu o strukturę państwową Federacji Rosyjskiej):

podatki i opłaty federalne;

podatki i opłaty podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej (najczęściej nazywane są regionalnymi);

lokalne podatki i opłaty.

Taki podział pozwala np. określić udział podatków każdego rodzaju w ogólnej kwocie wpływów podatkowych i skorelować go (poprzez wydatki) z wielkością funkcji organów rządowych każdego szczebla.

Cechą podatków federalnych jest to, że są one ustanawiane wyłącznie przez prawo federalne i są obowiązkowe do poboru w całym kraju. Kodeks podatkowy obejmuje następujące podatki i opłaty federalne:

1) podatek od towarów i usług;

2) akcyzy na niektóre grupy i rodzaje towarów (usług);

3) podatek dochodowy od osób fizycznych;

4) singiel podatek socjalny;

5) podatek dochodowy od osób prawnych;

6) podatek od wydobycia kopalin;

7) podatek wodny;

8) opłaty za korzystanie z obiektów świata zwierząt oraz za korzystanie z obiektów biologicznych zasobów wodnych;

9) obowiązek państwowy;

Podatki i opłaty określone w Ordynacji podatkowej, uchwalone przez ustawy podmiotów Federacji Rosyjskiej i obowiązujące do zapłaty na terytorium odpowiednich podmiotów Federacji Rosyjskiej, są uznawane za regionalne.

Zgodnie z art. 14 Ordynacji podatkowej podatki i opłaty regionalne obejmują:

1) podatek od nieruchomości;

2) podatek od działalności hazardowej;

3) podatek transportowy;

Podatki i opłaty lokalne są uznawane za ustalone i egzekwowane zgodnie z Ordynacją podatkową, regulacyjnymi aktami prawnymi organów przedstawicielskich samorządu terytorialnego i obowiązkowe do zapłaty na terytorium odpowiednich gmin.

Zgodnie z art. 15 Ordynacji podatkowej podatki i opłaty lokalne obejmują:

1) podatek gruntowy;

2) podatek od majątku osób fizycznych;

Należy podkreślić, że kodeks zasadniczo rozwiązuje problem rozgraniczenia kompetencji władz federalnych, organów podmiotów wchodzących w skład federacji oraz władz lokalnych w zakresie regulowania stosunków podatkowych. Wprowadzono ograniczenie uprawnień tych organów – nie można ustalać podatków regionalnych i lokalnych, których nie przewiduje Ordynacja podatkowa.

Składki ubezpieczeniowe otrzymywane przez federalne fundusze pozabudżetowe na cele społeczne zaliczane są do grupy podatków federalnych. W pewnym stopniu wskazuje to na spadek znaczenia federalnych i regionalnych funduszy pozabudżetowych w zachodzących procesach finansowo-gospodarczych. A co za tym idzie, o chęci państwa do finansowania socjalnego z funduszy czysto scentralizowanych.

Podatki można klasyfikować nie tylko ze względu na poziom kompetencji władz, ale także na innych podstawach. Podatki można klasyfikować według przedmiotów (od dochodu lub zysku), podmiotów (od osób fizycznych i prawnych), według mechanizmu ich powstawania (bezpośrednie i pośrednie) oraz według źródeł płatności (przypisane do kosztów, płacone ze sprzedaży, płacone kosztem przybyłych). Przyjrzyjmy się bliżej tym kryteriom klasyfikacji.

W zależności od płatników podatki można podzielić na:

a) od osób fizycznych (podatek od dochodu, od majątku osób fizycznych, podatek od spadków i darowizn itp.);

b) od osób prawnych oraz ich oddziałów i oddziałów, które posiadają odrębny bilans i rachunek bieżący (podatek dochodowy, podatek od towarów i usług (VAT), podatek transportowy itp.);

c) skład mieszany, tj. nakładany na osoby prawne i osoby fizyczne (podatek państwowy, podatek gruntowy itp.).

W zależności od związku z przedmiotem opodatkowania podatki dzielą się na bezpośrednie (główna grupa podatków w Federacji Rosyjskiej) i pośrednie. Te ostatnie obejmują akcyzę nakładaną na ograniczony asortyment towarów (napoje alkoholowe, wyroby tytoniowe, samochody, opony, biżuterię itp.), podatek od wartości dodanej (nakładany na większość towarów, usług, robót budowlanych), cła itp. Podatki pośrednie są wliczone w cenę towarów i są faktycznie płacone przez końcowego konsumenta tych towarów, chociaż ich sprzedawca jest prawnym płatnikiem.

W gospodarce rynkowej ważne jest efektywne wykorzystanie możliwości podatkowych do stymulowania produkcji, prowadzenia polityki regionalnej oraz rozbudowy bazy dochodowej państwa. Jednocześnie celowe wydaje się podjęcie następujących działań, aby w dłuższej perspektywie utrwalić taką procedurę pobierania podatku dochodowego, zgodnie z którą wszystkie środki przeznaczone na inwestycje są wyłączone z podlegającego opodatkowaniu dochodu wszystkich przedsiębiorstw prowadzących działalność produkcyjną i sferę pozaprodukcyjną (ale nie struktury pośredniczące). Szeroko stosuje się progresywne opodatkowanie szczególnie prestiżowych nieruchomości do użytku osobistego, dużych działki i szczególnie drogie Pojazd niezależnie od tego, czy są własnością osób fizycznych, czy prawnych. Dochody z hazardu, loterii itp. opodatkowane według wyższej stawki. W przypadku braku możliwości rozliczenia dochodu należy ustalić podatek w stałej wysokości. Ustanowienie skutecznego systemu egzekwowania podatków.

Przyjęcie proponowanych propozycji pozwoli na usprawnienie systemu monetarno-finansowego kraju, po którym nie będzie potrzeby finansowania emisji z budżetu państwa. Jednak takie finansowanie pozostanie jako potencjalna rezerwa nadzwyczajna.

Mówiąc o systemie podatkowym jako całości, należy mieć na uwadze, że jako system finansowy państwa nie istnieje on w abstrakcyjnej przestrzeni koncepcji monetarystycznej, ale w złożonej rosyjskiej rzeczywistości i ma służyć interesy narodowo-państwowe stymulowania krajowych producentów w kontekście budowy społecznie zorientowanego systemu gospodarczego.

opodatkowanie rosja ustawodawstwo gospodarka

Wstęp

1.1 Istota i funkcje podatków

1.2 Pojęcie i rodzaje systemów podatkowych

Wniosek

Wstęp

Nowoczesny system podatkowy istnieje od stycznia 1992 roku. Podstawowym prawem określającym jego strukturę i funkcjonowanie była Ustawa Federacji Rosyjskiej „O podstawach systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej”, która określała definicję podatku, jego główne elementy, niektóre zasady opodatkowania, procedurę ustalania i zniesienie podatków, tryb ich płatności i inne punkty. Aby zapewnić stabilność systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej, opracowano Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Wprowadzenie Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej usprawniło system podatkowy, ujednoliciło go.

Trafność badania polega na tym, że rozwój relacji rynkowych powołał do życia różne podatki i opłaty, co wymagało sprowadzenia wszystkich obowiązkowych opłat do ścisłego systemu podatkowego.

Rozwinięty system podatkowy jako całość odpowiada wymogom gospodarki rynkowej. Rosyjski system podatkowy charakteryzuje się jednak pewną niestabilnością. Nierzadko więc autorzy poszczególnych publikacji interpretują samo pojęcie „system podatkowy” w różnych aspektach.

Przedmiot badań przedstawiono w postaci opracowania koncepcji „systemu podatkowego”, ponieważ dzięki tej koncepcji możliwe jest określenie struktury systemu, granic regulacji podatkowej. Przedmiotem badań jest rozważenie głównych kierunków rosyjskiego systemu podatkowego.

Celem tego systemu podatkowego jest państwo, podatki i ich rodzaje. Aby osiągnąć ten cel, w pracy postawiono następujące zadania:

rozważać aspekty teoretyczne opodatkowanie w Federacji Rosyjskiej;

poznanie zasad budowy efektywnego systemu podatkowego i implementacji tych zasad w systemie podatkowym Rosji;

studiować ustawodawstwo podatkowe w Rosji i środki jego optymalizacji;

zidentyfikować współczesne problemy systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej i określić sposoby ich rozwiązania.

W pracy na zajęciach zastosowano takie metody badawcze jak metody systemowe, metody uogólnione, metody analizy i syntezy.

Podstawy teoretyczne, zasady opodatkowania zostały opracowane przez klasyka ekonomii politycznej A. Smitha. Zh.B. Sey, DS Mil, F. Edgewat, K. Marks, A. Wagner.

Przy pisaniu pracy semestralnej wykorzystano akty prawne i regulacyjne dotyczące tematu badania, a także artykuły z czasopism, literaturę naukową i edukacyjną.

Praca na zajęciach składa się ze wstępu, części zasadniczej, wniosków i spisu piśmiennictwa.

Pierwszy rozdział ujawnia teoretyczne podstawy funkcjonowania systemu podatkowego. W drugim rozdziale dokonano analizy perspektyw rozwoju rosyjskiego systemu podatkowego. Jako materiał wizualny kurs pracy zawiera tabele, ryciny.

Rozdział 1. Teoretyczne podstawy funkcjonowania systemu podatkowego we współczesnej gospodarce

1 Istota i funkcje podatków

Zdaniem większości autorów istota podatku polega na wycofaniu przez państwo na rzecz społeczeństwa określonej części wartości produktu krajowego brutto (PKB), w formie obowiązkowej składki w celu stworzenia scentralizowanej środków (środki budżetowe i pozabudżetowe).

„Wszystkie podatki i każdy oparty na nich dochód – wszystkie pensje, emerytury, wszelkiego rodzaju renty – ostatecznie pochodzą z jednego lub drugiego z tych trzech pierwotnych źródeł dochodu i są płacone bezpośrednio lub pośrednio z wynagrodzenie, z zysku z kapitału lub renty z gruntu”: pisał A. Smith. Wniosek ten jest aktualny nawet dzisiaj.

Fakt, że podatki, jako forma wycofania części dochodów pierwotnych podmiotów gospodarczych i ludności pracującej na rzecz państwa, jest obiektywnie konieczny, najwyraźniej nie budzi wątpliwości wśród członków społeczeństwa. Państwo potrzebuje funduszy, które gromadzi, aby wypełniać powierzone mu funkcje, a domaganie się zniesienia podatków byłoby żądaniem zniszczenia samego społeczeństwa.

Ustawa Federacji Rosyjskiej z dnia 27 grudnia 1991 r. Nr 2118-1 „O podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej” podaje następującą koncepcję podatku: „Podatek, opłata, cło i inna płatność są rozumiane jako obowiązkowa wpłata do budżetu odpowiedniej wysokości lub na fundusz pozabudżetowy wnoszona przez płatników na warunkach określonych w aktach prawnych.

Stosowanie podatków jest jedną z ekonomicznych metod zarządzania i zapewniania związku interesów narodowych z interesami handlowymi przedsiębiorców i przedsiębiorstw, niezależnie od podporządkowania resortowego, form własności oraz formy organizacyjno-prawnej przedsiębiorstwa.

Za pomocą podatków określa się relacje między przedsiębiorcami, przedsiębiorstwami wszelkiego rodzaju własności z budżetami państwa, bankami, a także wyższymi organizacjami. Za pomocą podatków regulowana jest zagraniczna działalność gospodarcza, w tym przyciąganie inwestycji zagranicznych, powstają samonośne dochody i zysk przedsiębiorstwa.

Poprzez podatki państwo może prowadzić energiczną politykę rozwoju przemysłów wiedzochłonnych i likwidacji nierentownych przedsiębiorstw.

Polityka podatkowa jest ściśle związana z realizacją polityki cenowej, która jest głównym regulatorem gospodarki rynkowej.

System podatkowy powinien być jak najbardziej stabilny i zrównoważony, inaczej przedsiębiorcy nie są w stanie przewidzieć konsekwencji podejmowanych decyzji. Stawia to przeszkodę na drodze rozwoju przedsiębiorczości, a co za tym idzie kształtowania relacji rynkowych.

Podatki są niezbędne do utrzymania aparatu państwowego, armii. Tworzenie różnych funduszy społecznych i prowadzenie innych działań państwa związanych z zapewnieniem żywotnej działalności gospodarki narodowej. Prowadzona polityka podatkowa była warunkiem stworzenia jednolitego systemu podatkowego w Rosji, zapewniającego równość wszystkich podatników, niezależnie od ich własności. W związku z tym opodatkowanie jest najważniejszym obszarem stosunków gospodarczych i prawnych i nie może być rozwiązane wyłącznie przez przepisy podatkowe. Podatki w prawdziwym mechanizmie podatkowym są nieodwołalną, nieekwiwalentną i pilną formą przymusowego poboru od podatników.

Opłata - odpowiednia obowiązkowa opłata za wykonanie przez państwo i inne organy jurysdykcji działań w interesie wnioskodawcy.

Opłata jest opłatą ustaloną w ramach ustawodawstwa podatkowego przez samorządy terytorialne i zasilającą budżet lokalny w celu sfinansowania gminnych programów rozwoju danego terytorium. Podatki kształtują się pod presją i złożonym wpływem ekonomii i polityki. Opodatkowanie w realnym życiu gospodarczym odzwierciedla poziom dojrzałości ekonomicznej i politycznej społeczeństwa. Nakładając podatki, rząd próbuje dowiedzieć się, jak zebrać wszystkie niezbędne zasoby od gospodarstw domowych i przedsiębiorstw oraz zasilić zbiorową konsumpcję i inwestycje. A środki otrzymane z podatków będą mechanizmem, dzięki któremu realne zasoby zostaną przekształcone z korzyści prywatnych na publiczne.

Podatki są pobierane nie tylko w celu otrzymania środków do skarbu państwa. Nakładając podatki, podnosząc je lub zmniejszając, rząd ma możliwość zapobiegania lub promowania pewnych rodzajów i form działalności gospodarczej lub produkcji, sprzedaży, konsumpcji niektórych towarów.

Podatki pomagają zachęcać lub zniechęcać do określonych rodzajów działalności, wpływają na działalność gospodarczą przedsiębiorców oraz regulują ilość pieniądza w obiegu.

I choć naszym zdaniem podatki budzą więcej oburzenia niż aprobaty, to ani współczesne społeczeństwo, ani państwo nie mogą bez nich istnieć.

Podatki są dziś głównym instrumentem redystrybucji dochodów i środków publicznych. Taka redystrybucja środków dokonywana jest przez organy państwowe w celu zapewnienia środków tym osobom, które potrzebują środków, ale nie są w stanie ich zapewnić z własnych źródeł. Początkowo rola podatków ograniczała się jedynie do realizacji uprawnień fiskalnych. Ale w przyszłości, wraz z komplikacjami działalności gospodarczej i pojawieniem się potrzeby regulacja państwowa, państwo pełni określone funkcje gospodarcze. Dlatego sposoby, w jakie podatki wpływają na życie gospodarcze, stopniowo stawały się coraz bardziej wszechstronne. Podatki są pobierane głównie w gotówce, chociaż w niektórych przypadkach są to podatki w naturze płacone w postaci produktu lub towaru. Podatki są częściowo pobierane przez państwo, tj. federalnych, a częściowo w budżetach republikańskich, regionalnych, miejskich, lokalnych. Z jednej strony podatki są nakładane na osoby fizyczne, obywateli, którzy uzyskują określony rodzaj dochodów i posiadają podlegające opodatkowaniu wartości majątkowe.

Z drugiej strony podatki są nakładane na osoby prawne, tj. przedsiębiorstwa i organizacje prywatne, akcyjne, państwowe, firmy, spółki. Jednym słowem każdy, kto jest oficjalnie zarejestrowany jako uczestnik obrotu gospodarczego, działalność gospodarcza. A każdy, kto płaci podatki, nazywany jest podatnikiem.

Podatki jako kategoria kosztów mają swoje charakterystyczne cechy i funkcje, które ujawniają ich społeczno-ekonomiczną istotę i cel. Rozwój systemów podatkowych był historycznie determinowany przez jego trzy główne funkcje – fiskalną, stymulującą i regulacyjną.

Funkcje podatku są przejawem jego istoty w działaniu, sposobem wyrażania jego właściwości. Funkcja pokazuje, jak nominacja publiczna tej kategorii ekonomicznej jako narzędzia rozkładu kosztów dochodów. Rodzi to główną funkcję dystrybucyjną podatków, wyrażając swoją istotę jako szczególny scentralizowany (fiskalny) instrument stosunków dystrybucyjnych. Poprzez funkcję fiskalną realizowany jest główny cel publiczny podatków - tworzenie zasobów finansowych państwa, zgromadzonych w systemie budżetowym i środkach pozabudżetowych, niezbędnych do realizacji własnych funkcji. Tworzenie dochodów budżetu państwa na podstawie stabilnego, scentralizowanego poboru podatków czyni samo państwo największym podmiot gospodarczy.

Inną funkcją podatków jako kategorii ekonomicznej jest to, że możliwe staje się kwantyfikowanie wpływów podatkowych i porównywanie ich z potrzebami państwa w zakresie środków finansowych. Dzięki funkcji kontrolnej ocenia się efektywność mechanizmu podatkowego, zapewnia się kontrolę nad przepływem środków finansowych oraz konieczne staje się wprowadzanie zmian w systemie podatkowym i polityce budżetowej.

Realizacja funkcji kontrolnej podatków, jej kompletność i głębokość w pewnym stopniu zależą od dyscypliny podatkowej. Jego istotą jest to, że podatnicy (osoby prawne i osoby fizyczne) płacą podatki ustanowione przez prawo terminowo iw całości. Ta funkcja relacji podatkowych i finansowych przejawia się tylko w warunkach funkcji dystrybucyjnej. Dystrybucyjna funkcja podatków ma szereg właściwości (regulujących, stymulujących, reprodukcyjnych), które charakteryzują wszechstronność jej roli w procesie reprodukcji.

Ekonomiczną funkcją podatków jest wpływanie na reprodukcję społeczną poprzez podatki, tj. wszelkie procesy zachodzące w gospodarce kraju, a także procesy społeczno-gospodarcze w społeczeństwie.

Funkcje podatków są ze sobą powiązane. Wzrost wpływów podatkowych do budżetu, tj. realizacja funkcji fiskalnej stwarza materialną szansę na realizację gospodarczej roli państwa, tj. ekonomiczna funkcja podatków. Jednocześnie przyspieszenie rozwoju i wzrost dochodów z produkcji osiągnięte w wyniku regulacji gospodarczych pozwala na otrzymywanie przez państwo większych środków finansowych.

Oznacza to, że ekonomiczna funkcja podatków przyczynia się do realizacji fiskalnej, wzmacnia ją, a efektywna realizacja funkcji dystrybucyjnej stwarza sprzyjający klimat społeczno-gospodarczy do realizacji innych funkcji podatków.

Tak więc w Federacji Rosyjskiej ustala się następujące rodzaje podatków i opłat: podatki i opłaty federalne, podatki i opłaty podmiotów Federacji Rosyjskiej (podatki i opłaty regionalne) oraz podatki i opłaty lokalne.

Podatki lokalne są ujmowane jako podatki i opłaty określone przez Ordynację podatkową i regulacyjne akty prawne reprezentowanych organów samorządu terytorialnego, wprowadzone w życie zgodnie z Ordynacją podatkową przez regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich samorządu terytorialnego i obowiązkowe do zapłaty na terenie poszczególnych gmin.

W literaturze Ordynacji podatkowej w art. 57 Konstytucji Federacji Rosyjskiej ustanawia obowiązek uiszczania prawnie ustalonych podatków i opłat. W konsekwencji główną cechą charakterystyczną podatku jest jego legalność, co sugeruje włączenie tej płatności do systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej poprzez wpisanie jej do odpowiedniego wykazu ustanowionego w art. 13-15 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Status podatku został mu nadany przez przyjęcie ustawy federalnej przez Zgromadzenie Federalne Federacji Rosyjskiej w sposób określony w art. 1, 4, 5, 6, 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej istnieje kilka różnych poglądów na temat funkcji podatków. Niektórzy autorzy zwracają uwagę na polityczną funkcję podatków, uzasadniając swój punkt widzenia faktem, że podatki wpływają na strukturę społeczną całego społeczeństwa i odgrywają ważną rolę jako instytucja kontrolna.

Istnieje bezpośredni związek między systemem politycznym społeczeństwa a systemem podatkowym: podatki pośrednie ukrywają przed każdym podatnikiem kwotę, którą płaci on państwu, tłumią wszelkie pragnienie samorządności. Z drugiej strony podatki bezpośrednie zachęcają wszystkich do kontrolowania wydatkowania przez rząd pieniędzy podatników. W pierwszym przypadku, w systemie podatków pośrednich, udział ludności we władzach jest minimalny (niedemokratyczne formy państwa). W drugim przypadku system podatków bezpośrednich jest typowy dla krajów o orientacji demokratycznej. Oczywiście istnieje związek między systemem politycznym i podatkowym, ale ten drugi jest pochodną pierwszego, jest przez niego zdeterminowany, a zatem jest mało prawdopodobne, aby miał decydujący wpływ na jego rozwój (ustroju politycznego).

W warunkach świata kryzys finansowy, niepłacenia i innych negatywnych zjawisk w gospodarce, cel działalności podatkowej przesuwa się w kierunku zapewnienia wpływów do budżetów niezbędnych i właściwych środków.

W ten sposób podatki zapewniają państwu środki pieniężne niezbędne do rozwoju. sektor publiczny kraje. Podatki mogą działać jako skuteczny regulator finansowy. Państwo dokonuje redystrybucji dochodów (dochodów) podatkowych zgromadzonych w budżetach na rzecz programów wymagających finansowania.

2 Pojęcie i rodzaje systemów podatkowych

Przez system podatkowy rozumie się zespół podatków, ceł i opłat nakładanych na terytorium państwa zgodnie z Ordynacją podatkową, a także zbiór zasad i przepisów określających uprawnienia i obowiązki stron uczestniczących w podatkowo-prawnym relacje.

Tworząc system podatkowy, należy kierować się kilkoma zasadami. Wszystkie rodzaje podatków są zatwierdzone przez prawo, a także tryb ich obliczania, warunki płatności i odpowiedzialność za uchylanie się od płacenia podatków. Pozwala to z jednej strony na wykorzystanie systemu podatkowego jako instrumentu polityki państwa mającego moc ustawy. A z drugiej strony, aby chronić prawa podatnika.

Możemy wyróżnić następującą zasadę - wielość przedmiotów opodatkowania. Wykorzystanie tej zasady przy tworzeniu systemów podatkowych w większości krajów tłumaczy się tym, że w ten sposób możliwe jest poszerzenie pola podatkowego oraz faktem, że wiele „małych” podatków jest psychologicznie łatwiejszych do zniesienia niż jeden, ale wysoki. Jedną z ważnych zasad systemów podatkowych jest stabilność zasad stosowania podatków. Dotyczy to zarówno procedury naliczania i odprowadzania podatków, jak i stawek podatkowych.

Zasady i rodzaje podatków mogą i powinny zmieniać się wraz ze zmieniającymi się warunkami ekonomicznymi, ale zmiany te powinny być jak najrzadsze. Zasada ta zapewnia stabilność warunków prowadzenia działalności gospodarczej, pozwala firmom planować działania, mieć pewność co do ich sytuacji ekonomicznej i ekonomicznej rozwój finansowy. Sprawia, że inwestycje są atrakcyjne, a także przyczynia się do rozwój ekonomiczny zarówno na poziomie przedsiębiorstwa, jak i całej gospodarki kraju – stabilny system podatkowy. Kolejną ważną zasadą w kształtowaniu systemu podatkowego jest orientacja systemu podatkowego, aw nim - każdy podatek na swój „własny” przedmiot, co umożliwia wyeliminowanie podwójnego opodatkowania. System podatkowy powinien określać odpowiedzialność za uchylanie się od opodatkowania. I wreszcie, podatki powinny być podzielone według poziomów wypłaty: federalne, miejskie (lokalne) itp.

Reforma podatkowa, która zmienia system podatkowy, wyznacza cele i pokazuje funkcje podatków. Obecnie głównym problemem jest optymalizacja proporcji wykonywanych funkcji. Są one realizowane w sposób kompleksowy i nadają systemowi podatkowemu nową treść jakościową, co stwarza potencjalną szansę na realizację głównych kierunków zwiększania jego efektywności (rysunek 1).

Rysunek 1 – Podstawowe zasady reformy podatkowej

W racjonalnie zbudowanym systemie podatkowym przestrzeganie tych zasad staje się oczywiste. Obecnie podatki są wykorzystywane jako instrument polityki gospodarczej i strukturalnej, poziom obciążeń podatkowych jest ustalany w zależności od konkretnych zadań regulacji państwa i szczególnej sytuacji gospodarczej. Systemy podatkowe krajów o gospodarkach rynkowych są odzwierciedleniem specyficznego środowiska gospodarczego, a także szeregu cech narodowych, które rozwinęły się w trakcie historycznego rozwoju. Rozważ kilka rodzajów systemów podatkowych w różnych krajach.

System podatkowy w Niemczech obejmuje około 50 podatków, które różnią się między sobą podatnikami, podstawą opodatkowania oraz stawkami podatkowymi. Zgodnie z niemiecką konstytucją w kraju istnieją dwa poziomy władzy państwowej: republika federalna (federacja) i kraje związkowe (członkowie federacji). W związku z tym podatki dzielą się na ogólne, federalne, stanowe i miejskie. Cechą niemieckiego systemu podatkowego jest złożony i wieloetapowy podział dochodów podatkowych pomiędzy ogniwami systemu budżetowego, co zdaniem rządu jest czynnikiem wyrównującym Rozwój gospodarczy regiony. Dochód w Niemczech jest opodatkowany według stawek progresywnych. Stawka składki na ubezpieczenie emerytalne wynosi 18,6%, z czego pracownicy i przedsiębiorcy płacą po równo.

Francuski system podatkowy można podzielić na trzy główne bloki: podatki pośrednie wliczone w cenę towarów, czyli podatki konsumpcyjne; podatki dochodowe lub dochodowe oraz podatki od nieruchomości. Cechami charakterystycznymi francuskiego systemu podatkowego są:

niski poziom podatków bezpośrednich;

wysoki poziom podatków pośrednich;

wysoki udział składek na fundusze społeczne (od 4,5 do 13,5%);

wysoki udział wpływów z podatków od towarów i usług w ogólnej kwocie obowiązkowych składek;

zwiększenie udziału dochodów podatkowych w budżetach jednostek samorządu terytorialnego.

Amerykański system podatkowy wykorzystuje główne rodzaje podatków na wszystkich szczeblach władzy: podatki federalne otrzymywane przez budżet federalny; podatki państwowe nakładane przez prawo stanowe i otrzymywane w ich budżetach; podatki lokalne, które są wprowadzane przez samorządy i otrzymywane z budżetów lokalnych. Kwota podatku dochodowego od osób prawnych i podatku dochodowego zapłaconego w stanie podlega odliczeniu od kwoty tych samych podatków zapłaconych od podatku federalnego.

W Czechach, podobnie jak w większości rozwiniętych gospodarek, środek ciężkości obciążeń podatkowych przesuwa się w kierunku podatków pośrednich (VAT, podatek od towarów konsumpcyjnych (akcyza), cło), ale podatki dochodowe nadal odgrywają istotną rolę w kształtowaniu budżetu Republika Czeska . Podatki pracownicze odgrywają ważną rolę w systemie podatkowym tego kraju. Z naliczonego wynagrodzenia firma potrąca dla ubezpieczenie społeczne- 8%, wł ubezpieczenie medyczne- 4,5%, podatek dochodowy - od 15%, a także zobowiązany do przeniesienia do ubezpieczenie medyczne 9% naliczonego wynagrodzenia i ubezpieczenia emerytalnego - 26%.

W Bułgarii stawki podatkowe są wystarczająco niskie, aby zapewnić pomyślne działanie przedsiębiorstw i życie ludności. Podatek od towarów i usług wynosi 20%, ale dla niektórych czynności został obniżony, a dla niektórych zniesiony. Zniesiona została progresywna skala podatku dochodowego od osób fizycznych, ale jej stawka, podobnie jak w przypadku podatku dochodowego od osób prawnych, wynosi 10%.

Po zakupie nieruchomość lub nowej budowy (posiadającej pozwolenie na użytkowanie), każdy podmiot jest zobowiązany do złożenia rocznego zeznania podatkowego w terminach określonych przepisami prawa. Roczną stawkę podatku od nieruchomości ustala organ podatkowy według skomplikowanych formuł (uwzględniających lokalizację, koszt, amortyzację, amortyzację itp.) za pisemnym powiadomieniem podatnika. Podatek od nieruchomości jest jednym z najniższych w Europie.

W Bułgarii osoba fizyczna płaci podatek od zysków kapitałowych przy sprzedaży nieruchomości, statku powietrznego lub samochodu od różnicy między ceną sprzedaży a wyższą z dwóch następujących wartości — ceną rynkową sprzedawanego składnika aktywów lub ceną zakupu powiązaną z do indeksu. Osoba fizyczna, która sprzedaje jedną rzecz ruchomą, płaci podatek od różnicy między ceną sprzedaży a wartością rzeczy, która ma być sprzedana, dostosowując wartość do inflacji. Kwota podatku od zysków kapitałowych nakładanego na bułgarskie spółki jest dodawana do ich regularnych dochodów.

W zależności od poziomu obciążenie podatkowe Systemy podatkowe gospodarki kraju można podzielić w następujący sposób:

liberalno-fiskalny, przewidujący zwolnienia podatkowe, uwzględniający płatności o charakterze socjalnym do 30% PKB; do tej grupy należą systemy podatkowe USA, Australii, Portugalii, Japonii i większości krajów Ameryki Łacińskiej;

umiarkowanie fiskalny, z obciążeniem podatkowym w wysokości od 30 do 40% PKB; do tej grupy należą systemy podatkowe większości krajów, w szczególności Szwajcarii, Niemiec, Hiszpanii, Grecji, Wielkiej Brytanii, Kanady i Rosji;

twardy fiskalny, pozwalający na redystrybucję poprzez podatki ponad 40% PKB; Taki poziom zwolnień zapewniają systemy podatkowe Norwegii, Holandii, Francji, Belgii, Finlandii, Danii i Szwecji.

W zależności od udziału podatków pośrednich systemy podatkowe można podzielić w następujący sposób:

podatek dochodowy, który skupia się na opodatkowaniu dochodów i majątku, w którym udział wpływów z podatków pośrednich nie przekracza 35% ogółu wpływów podatkowych; są to systemy podatkowe większości krajów anglosaskich – USA, Kanady, Wielkiej Brytanii, Australii;

umiarkowanie pośrednie, równomiernie rozkładające obciążenia podatkowe opodatkowania dochodów i konsumpcji, w których udział podatków pośrednich waha się od 35 do 50% ogółu wpływów podatkowych; ta grupa składa się z systemów podatkowych rozwiniętych krajów Europy - Niemiec, Francji, Włoch i nie tylko;

pośredni, skupiający się na opodatkowaniu konsumpcji, w którym podatki pośrednie zapewniają ponad 50% całkowitych dochodów podatkowych; taki poziom podatków pośrednich zapewniają z reguły systemy podatkowe krajów rozwijających się - Argentyny, Brazylii, Meksyku, Indii, Pakistanu.

W zależności od stopnia centralizacji władzy podatkowej systemy podatkowe dzieli się na:

scentralizowane, przyznające federalnemu szczeblowi rządu zdecydowaną większość uprawnień podatkowych i zapewniające, że udział dochodów podatkowych na tym szczeblu przekracza 65% skonsolidowanych dochodów podatkowych; ten poziom centralizacji zapewniają systemy podatkowe Francji, Holandii, Austrii i Rosji;

umiarkowanie scentralizowany, dający wszystkim szczeblom władzy znaczące uprawnienia podatkowe i zapewniający udział federalnych dochodów podatkowych od 55 do 65% skonsolidowanych dochodów podatkowych; do tej grupy należą systemy podatkowe Australii, Niemiec, Indii;

zdecentralizowane, obdarzające - niższe szczeble rządu z większymi uprawnieniami podatkowymi i zapewniające udział dochodów podatkowych szczebla federalnego do 55% skonsolidowanych dochodów podatkowych; do tej grupy należą systemy podatkowe USA, Kanady i Danii.

W zależności od stopnia nierówności ekonomicznej dochodów po ich opodatkowaniu systemy podatkowe można podzielić w następujący sposób:

progresywny, jeżeli po opodatkowaniu zmniejsza się nierówność ekonomiczna podatników mierzona ich dochodami; grupa ta obejmuje systemy podatkowe prawie wszystkich krajów rozwiniętych i rozwijających się;

regresywny, jeżeli po zapłaceniu podatków nierówności ekonomiczne podatników, szacowane na podstawie ich dochodów, rosną; przykłady budowy takich systemów podatkowych nie są nam znane.

neutralny, jeżeli po opodatkowaniu nierówność ekonomiczna podatników, szacowana na podstawie ich dochodów, pozostaje niezmieniona; można to przypisać systemowi podatkowemu Rosji.

Klasyfikacje te przedstawiono jako główne, ale z pewnością nie wyczerpują one całej gamy wskaźników klasyfikujących. W szczególności jest często używany do klasyfikacji wskaźnik ekonomiczny stosunek wpływów podatkowych z handlu krajowego i zagranicznego.

Szwedzki model systemu podatkowego również zasługuje na baczną uwagę na doświadczeniach szwedzkich specjalistów podatkowych, choćby dlatego, że połączenie prywatnej przedsiębiorczości z elementami regulacji publicznej jest nieco zbliżone do niedawno minionej sowieckiej rzeczywistości. W szczególności redystrybucja przez budżet państwa większości PNB. Łączna kwota podatków pobieranych w Szwecji przekracza połowę PKB, podczas gdy w innych kraje rozwinięte z gospodarką rynkową wynosi od 30 do nie więcej niż 45%. Należy zauważyć, że szwedzki system podatkowy jest bardzo rozbudowany i obejmuje liczne podatki i opłaty bezpośrednie i pośrednie. Główne podatki bezpośrednie to krajowe i komunalne (lokalne) podatki dochodowe oraz krajowy podatek od nieruchomości.

Ponadto istnieje, jak już wspomniano, rozbudowany system obowiązkowych składek na ubezpieczenie społeczne przedsiębiorców. Główne podatki pośrednie to podatek od wartości dodanej i akcyza na niektóre towary. Podatki pośrednie i składki na ubezpieczenia społeczne są głównym źródłem dochodów budżetu państwa, a bezpośrednie – dla samorządów. System podatkowy – zarówno centralny, jak i lokalny – ustala szwedzki Riksdag, ale wysokość pobieranych podatków ustalają władze lokalne.

Rozdział 2. Perspektywy rozwoju rosyjskiego systemu podatkowego

1 Struktura i zasady budowy systemu podatkowego w Rosji

Potrzeba systemu podatkowego wynika z zadań funkcjonalnych państwa. Historyczne cechy ewolucji państwowości determinują każdy nowy etap rozwoju systemu podatkowego. Tak więc struktura i organizacja systemu podatkowego kraju charakteryzują poziom jego rozwoju państwowego i gospodarczego.

System podatkowy obejmuje:

rodzaje podatków ustalane na terytorium państwa,

podmioty podatkowe (podatnicy),

ramy legislacyjne- ustaw i przepisów regulujących stosunki podatkowe,

organom władzy publicznej, które są odpowiedzialne za pobieranie podatków i opłat od podatników oraz monitorowanie terminowego i pełnego uiszczania odpowiednich podatków i opłat.

Jeszcze przed przyjęciem ogólnej części Ordynacji podatkowej w Federacji Rosyjskiej, zgodnie z jej strukturą terytorialną, powstał trójpoziomowy system odliczeń podatkowych:

podatki i opłaty federalne;

podatki i opłaty regionalne;

lokalne podatki i opłaty.

Podatki i opłaty federalne to podatki i opłaty określone w Ordynacji podatkowej i obowiązkowe do zapłaty na całym terytorium Federacji Rosyjskiej. Obecnie w Federacji Rosyjskiej obowiązują następujące rodzaje podatków federalnych:

VAT (rozdział 21 Ordynacji podatkowej) - podatek od wartości dodanej;

akcyza (rozdział 22 Ordynacji podatkowej);

Podatek dochodowy od osób fizycznych (rozdział 23 Ordynacji podatkowej) - podatek dochodowy od osób fizycznych;

UST (rozdz. 24NK) - jeden podatek socjalny;

podatek dochodowy od osób prawnych (rozdział 25 Ordynacji podatkowej);

podatek wodny (rozdział 25.2 Ordynacji podatkowej);

MET - podatek od wydobycia kopalin (rozdział 26 Ordynacji podatkowej).

Opłaty federalne obejmują:

podatek państwowy (rozdział 25.3 Ordynacji podatkowej);

opłaty za korzystanie z obiektów świata zwierząt oraz za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych (rozdział 25 ust. 1 Ordynacji podatkowej).

Podatki regionalne są podatkami podmiotów Federacji Rosyjskiej. Podatki regionalne to podatki określone w Ordynacji podatkowej i ustawach podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i są obowiązkowe do zapłaty na terytoriach odpowiednich podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej.

Uchwalenie federalnej ustawy o podatku regionalnym daje podmiotowi Federacji Rosyjskiej prawo do ustanowienia i wprowadzenia takiego podatku na mocy swojej ustawy, niezależnie od tego, czy inne podmioty Federacji Rosyjskiej nakładają go na swoim terytorium. Jednocześnie ustawodawca podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej może dokonać regulacji prawnej podatku regionalnego, pod warunkiem że nie zwiększa to obciążeń podatkowych i nie pogarsza sytuacji podatników w porównaniu z tym, jak jest to określone przez prawo federalne .

Podatki regionalne obejmują obecnie:

podatek od majątku osób prawnych (rozdział 30 Ordynacji podatkowej);

podatek transportowy (rozdział 28 Ordynacji podatkowej);

jeden podatek w sprawie dochodu kalkulacyjnego (rozdział 26.3 Ordynacji podatkowej)

Podatki lokalne to podatki ustanowione przez Ordynację podatkową i regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich gmin dotyczące podatków wprowadzonych zgodnie z Ordynacją podatkową i regulacyjnymi aktami prawnymi organów przedstawicielskich gmin i obowiązkowe do zapłaty na terytoriach odpowiednich gminy.

Obecnie możliwe jest pobieranie następujących rodzajów podatków lokalnych:

podatek od majątku osób fizycznych (rozdział 32 Ordynacji podatkowej)

podatek gruntowy (rozdział 31 kodeksu podatkowego).

Obecny system podatkowy umożliwia tworzenie specjalnych reżimów podatkowych (systemów podatkowych). Ustanowienie i wdrożenie specjalnych reżimów podatkowych (SNR) nie ma zastosowania do ustanowienia i wdrożenia nowych podatków i opłat. Przypadki i tryb stosowania SNR określają akty prawne dotyczące podatków i opłat.

Specjalny system podatkowy uznaje specjalną procedurę obliczania i płacenia podatków i opłat, stosowaną w przypadkach iw sposób określony w Ordynacji podatkowej i innych aktach prawnych dotyczących podatków i opłat. SNR może przewidzieć specjalną procedurę ustalania elementów opodatkowania, a także zwolnienie z obowiązku zapłaty niektórych podatków i opłat. Ustanowienie i uchwalenie SNR nie jest tożsame z ustanowieniem i uchwaleniem nowych podatków i opłat.

Specjalne systemy podatkowe obejmują:

system opodatkowania producentów rolnych (jednolity podatek rolny) (rozdział 26.1 Ordynacji podatkowej);

uproszczony system podatkowy (rozdział 26.2 Ordynacji podatkowej);

system podatkowy w postaci UTII dla niektórych rodzajów działalności (rozdział 26.3 Ordynacji podatkowej);

system podatkowy przy realizacji umów o podziale produkcji (rozdział 26.4 Ordynacji podatkowej).

Efektywność systemu podatkowego zapewnia spełnienie określonych kryteriów, wymogów i zasad opodatkowania. Większość istniejących systemów podatkowych opiera się na ideach A. Smitha, sformułowanych w jego pracy „Studium nad naturą i przyczynami bogactwa narodów” (1776) w postaci czterech podstawowych zasad opodatkowania:

1. zasada sprawiedliwości, która zakłada powszechność opodatkowania i równomierny podział podatków między obywateli proporcjonalnie do ich dochodów;

Zasada pewności, która polega na tym, że kwota, sposób i termin zapłaty muszą być dokładnie iz wyprzedzeniem znane podatnikowi;

Zasada wygody – podatek powinien być pobierany w takim czasie iw taki sposób, aby były jak najbardziej wygodne dla płatnika;

Zasada oszczędności, która implikuje obniżenie kosztów nakładania podatków.

Zasady budowy systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej są sformułowane w części I Ordynacji podatkowej, której trzeci artykuł określa główne zasady ustawodawstwa dotyczącego podatków i opłat:

Każda osoba musi płacić prawnie ustalone podatki i opłaty. Ustawodawstwo dotyczące podatków i opłat opiera się na uznaniu powszechności i równości opodatkowania. Przy ustalaniu podatków bierze się pod uwagę rzeczywistą zdolność podatnika do zapłaty podatku.

Podatki i opłaty nie mogą być dyskryminujące i nie mogą być stosowane w inny sposób w oparciu o kryteria społeczne, rasowe, narodowe, religijne lub inne podobne.

Nie wolno instalować stawki zróżnicowane podatki i opłaty, zachęty podatkowe w zależności od formy własności, obywatelstwa jednostek czy miejsca pochodzenia kapitału.

Podatki i opłaty muszą mieć podstawę ekonomiczną i nie mogą być arbitralne.

Niedozwolone jest ustanawianie podatków i opłat, które naruszają jednolitą przestrzeń gospodarczą Federacji Rosyjskiej, a w szczególności bezpośrednio lub pośrednio ograniczają swobodny przepływ towarów (robót budowlanych, usług) lub środków finansowych na terytorium Federacji Rosyjskiej, lub w inny sposób ograniczać lub stwarzać przeszkody w prowadzeniu działalności gospodarczej niezakazanej przez prawo osobom fizycznym i organizacjom.

Nikt nie może być zobowiązany do uiszczania podatków i opłat, a także innych składek i opłat, które noszą znamiona podatków i opłat określonych w Kodeksie, nieprzewidzianych w nim lub ustalonych w sposób inny niż określony w Kodeksie.

Przy ustalaniu podatków należy określić wszystkie elementy opodatkowania. Ustawy o podatkach i opłatach powinny być tak sformułowane, aby każdy dokładnie wiedział, jakie podatki (opłaty), kiedy iw jakiej kolejności musi zapłacić. Wszelkie nieusuwalne wątpliwości, sprzeczności i niejasności aktów prawnych dotyczących podatków i opłat należy interpretować na korzyść podatnika (płatnika opłat).

Rosyjski system podatkowy zmieniał się w czasie. Przekształceniu uległy również funkcje systemu podatkowego. Obecnie podatki stały się głównym regulatorem całej gospodarki państwa z prostego narzędzia zasilania budżetu państwa, wpływającego na strukturę, proporcje, tempo rozwoju i ogólne warunki funkcjonowania.

Organy podatkowe Federacji Rosyjskiej to ujednolicony scentralizowany system organów monitorujących przestrzeganie przepisów podatkowych Federacji Rosyjskiej, kompletność i terminowość wpłacania podatków i opłat do budżetu.

Organami podatkowymi w Federacji Rosyjskiej są władze federalne obsługa podatkowa i jego podziały (ryc. 2). Federalna Służba Podatkowa jest federalnym organem wykonawczym podlegającym Ministerstwu Finansów.

Rysunek 2 – Jednolity scentralizowany system organów podatkowych

Federalna Służba Podatkowa została utworzona na podstawie Dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30 września 2004 r. Nr 506 „O zatwierdzeniu Regulaminu Federalnej Służby Podatkowej”, która jest następcą prawnym Ministerstwa Federacja Podatków i Ceł.

Usługa jest upoważnionym federalnym organem wykonawczym, który przeprowadza państwową rejestrację osób prawnych, osób fizycznych jako indywidualni przedsiębiorcy i gospodarstw chłopskich (gospodarskich), upoważnionych przez federalny organ wykonawczy, który zapewnia reprezentację w sprawach upadłościowych i postępowaniach upadłościowych roszczeń o zapłatę obowiązkowych płatności i roszczeń Federacji Rosyjskiej o zobowiązania pieniężne. Federalna Służba Podatkowa działa we współpracy z innymi federalnymi władzami wykonawczymi, władzami wykonawczymi podmiotów wchodzących w skład Federacji, samorządami lokalnymi i państwowymi funduszami pozabudżetowymi, stowarzyszeniami publicznymi i innymi organizacjami.

Federalna Służba Podatkowa i jej organy terytorialne składają się z jednego scentralizowanego systemu organów podatkowych.

Na czele Federalnej Służby Podatkowej stoi szef powoływany i odwoływany przez Rząd Federacji Rosyjskiej na wniosek Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej. Szef Federalnej Służby Podatkowej jest osobiście odpowiedzialny za wykonanie powierzonych zadań.

Szef Federalnej Służby Podatkowej ma zastępców, których powołuje i odwołuje Minister Finansów Federacji Rosyjskiej na wniosek szefa Służby.

Główne zadania Federalnej Służby Podatkowej:

Monitorowanie przestrzegania przepisów dotyczących podatków i opłat; poprawność obliczeń, kompletność i terminowość zapłaty podatków, opłat i innych obowiązkowych płatności;
Opracowywanie i wdrażanie polityki podatkowej zapewniającej terminowe wpływy podatków i opłat do budżetu;
Kontrola walutowa organów podatkowych;
Federalna Służba Podatkowa ma prawo organizować przeprowadzanie niezbędnych testów, badań, analiz i ocen oraz badań naukowych w zakresie wdrażania kontroli i nadzoru, żądać i otrzymywać informacje niezbędne do podejmowania decyzji, udzielać wyjaśnień osobom prawnym i osobom fizycznym w sprawach związanych z ustalonym obszarem działalności.

Federalna Służba Podatkowa nie jest uprawniona do wykonywania regulacji prawnych ustanowionych ustawami federalnymi, dekretami Prezydenta Federacji Rosyjskiej i dekretami rządowymi, a także zarządzania majątkiem państwowym i świadczenia płatnych usług.

Organy podatkowe mają prawo:

Wymagać od podatnika dokumentów, na podstawie których potwierdzają prawidłowość obliczenia i terminowość zapłaty podatków;
Przeprowadzać audyty podatkowe;
Podczas sprawdzania przechwytuj dokumenty świadczące o naruszeniu przepisów podatkowych, jeśli istnieją powody, by sądzić, że dokumenty te zostaną zniszczone, ukryte, zmienione;
Wezwać podatników do organów podatkowych w celu złożenia wyjaśnień w związku z płaceniem przez nich podatków lub w związku z Audyt podatkowy;
Wstrzymywać operacje na rachunkach bankowych podatników, przejmować majątek podatników;
Sprawdź każdy magazyn, sklep i inne lokale używane przez podatnika. Przeprowadzić inwentaryzację majątku;
Określić kwotę podatków, które mają zostać wpłacone do budżetu, poprzez obliczenie z wykorzystaniem dostępnych informacji;
Wymagaj wyeliminowania stwierdzonych naruszeń, monitoruj wdrażanie tych wymagań;
Ściągać zaległości w podatkach i opłatach, karach;
Wymagać od banków dostarczania dokumentów potwierdzających wykonanie zleceń płatniczych podatników oraz nakazów inkasowych organów podatkowych w celu umorzenia kar i podatków z rachunków;
Zaangażuj specjalistów, tłumaczy, ekspertów;
Wezwać na świadków osoby, którym wiadomo o okolicznościach istotnych dla przeprowadzenia kontroli podatkowej;
Złóż wniosek o unieważnienie, zawieszenie licencji wydanych osobom prawnym i fizycznym;
Dochodzenie roszczeń w sądach powszechnych lub sądach polubownych.

Tym samym uprawnienia organów podatkowych są bardzo szerokie. Urzędnicy skarbowi są zobowiązani do:

działać w ścisłej zgodności z Kodeksem podatkowym i innymi przepisami federalnymi;
wykonywać w ramach swoich kompetencji prawa i obowiązki organów podatkowych;
właściwy i uważny stosunek do podatników, ich przedstawicieli, innych uczestników podatkowych stosunków prawnych, aby nie upokarzać ich honoru i godności.

Dekretem Prezydenta Federacji Rosyjskiej nr 1635 z dnia 23 grudnia 1998 r. Państwowa Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej została przekształcona w Ministerstwo Federacji Rosyjskiej ds. Podatków i Ceł. Ponadto dekretem prezydenckim nr 314 z 9 marca 2004 r. Ministerstwo Federacji Rosyjskiej ds. Podatków i Ceł zostało przemianowane na Federalną Służbę Podatkową.

Głównym zadaniem tej służby jest kontrola i przestrzeganie przepisów dotyczących podatków i opłat, prawidłowości ich obliczania, kompletności i terminowości dokonywania podatków państwowych i innych wpłat do odpowiednich budżetów i funduszy pozabudżetowych ustanowionych przez ustawodawstwo Federacja Rosyjska, podmioty Federacji Rosyjskiej i samorządy terytorialne w ramach ich kompetencji.

Federalna Służba Podatkowa jest zobowiązana do monitorowania poprawności i kompletności obliczania podatków i innych obowiązkowych płatności, terminowości podatków i opłat wpłacanych do budżetów odpowiednich poziomów.

Federalna Służba Podatkowa jest zobowiązana do monitorowania obrotu i produkcji wyrobów tytoniowych, zgodności z przepisami walutowymi

Federalna Służba Podatkowa działa również za pośrednictwem swoich organów terytorialnych. Federalna Służba Podatkowa współpracuje w zakresie regulacji i kontroli podatków z innymi federalnymi władzami wykonawczymi, regionalnymi władzami wykonawczymi, władzami miejskimi, a także z państwowymi funduszami pozabudżetowymi, organizacjami publicznymi i innymi instytucjami.

Ogólnie można podsumować, że system podatkowy jest formą manifestacji stosunków podatkowych między państwem a podmiotami opodatkowania. System podatkowy jest jednym ze skutecznych narzędzi Polityka ekonomiczna stany.

Rosyjski system podatkowy zmieniał się w czasie. Przekształceniom uległy również funkcje systemu podatkowego. Obecnie podatki stały się głównym regulatorem całej gospodarki państwa, wpływając na strukturę, proporcje, tempo rozwoju i warunki funkcjonowania z prostego narzędzia zasilania budżetu państwa.

2 Sposoby usprawnienia rosyjskiego systemu podatkowego

Najpierw porozmawiajmy trochę o problemach systemu podatkowego. Jak dotąd żaden inny aspekt reformy nie został poddany tak poważnej krytyce i nie był przedmiotem tak gorących dyskusji, analiz i sprzecznych pomysłów na reformę. Z drugiej strony system podatkowy jest najważniejszym elementem relacji rynkowych i od niego w dużej mierze zależy powodzenie reform gospodarczych w kraju.

Współczesny system podatkowy w Rosji charakteryzuje się wieloma problemami, z których jednym nadal jest koncentracja fiskalna. Orientacja fiskalna postępowania podatkowego wyraża się w praktyce w ustanawianiu ścisłych regulacji dotyczących podstawy opodatkowania. Ostatecznie doprowadziło to do żądania konieczności separacji rachunkowość podatkowa z systemu księgowego. Całkowite obciążenie podatkami i płatnościami w Federacji Rosyjskiej jest obecnie znacznie wyższe niż w innych krajach rozwiniętych. Politykę podatkową Rosji można scharakteryzować zgodnie z zasadą „bierz wszystko, co możesz”.

Najbardziej uderzającym przykładem jest wzrost składek ubezpieczeniowych (w 2011 roku ich wielkość wynosi 26%, a od 2012 roku ich stawka wzrośnie do 34%). Potrzebne są fundusze, aby ożywić przemysł i rolnictwo. Aby mieć środki na część dochodową budżetu, państwo jest zmuszone do podnoszenia podatków. W rezultacie ani jedna osoba prawna ani osoba fizyczna nie jest po prostu w stanie faktycznie zapłacić wszystkich podatków, a nawet zainwestować w zwiększenie produkcji. Dlatego bardzo często dochodzi do ukrywania podatków, niepłacenia, wzrostu szarej strefy.

Należy również zwrócić uwagę na problem niestabilności ustawodawstwa podatkowego, gdy dokonywanie nowelizacji i zmian z mocą wsteczną likwiduje wcześniej wprowadzone przywileje, co stwarza dodatkowe źródło ryzyka dla inwestorów. Państwo musi gwarantować przestrzeganie stabilności podatków i zasad ich poboru przez znaczny okres czasu. Podatki nie powinny być przeglądane częściej niż co kilka, na przykład co 5 lat. Jednocześnie podatnicy muszą być informowani o wszystkich planowanych zmianach przed upływem okresu ich obowiązywania, a nie postawieni przed faktem dokonanym.

Ponadto obecnie nadal występuje niewystarczająca jasność i jasność przepisów dokumentów regulacyjnych dotyczących podatków, ich niespójność i niejasność, co znacznie komplikuje ich badanie przez podatnika. Pod tym względem błędy w obliczaniu podatków są prawie nieuniknione.

Niestabilność, częste zmiany „reguł gry z państwem”, przyjmowanie ustaw podatkowych z mocą wsteczną, sprzeczne ustawy i regulaminy, w tym konstruktywne materiały dyrektywne, które stwarzają możliwość, a czasem po prostu konieczność ich dodatkowej interpretacji – to wszystko nie tylko odstrasza zagranicznych inwestorów, ale i stwarza poważne przeszkody w pracy krajowych producentów.

Dużą uwagę zwraca problem nieefektywności poszczególnych elementów mechanizmu podatkowego. Istnieje liczny aparat kontroli skarbowej, departamenty Dyrekcji Spraw Wewnętrznych do walki z przestępczością gospodarczą, ale efekt pracy pozostawia wiele do życzenia. Ze względu na nieprzygotowanie personelu tych organów, niemożność kompetentnego przeprowadzenia obsługi, audytu, często wiele osób prawnych i fizycznych łatwo uchyla się od odpowiedzialności za zatajanie podatków.

Rosję ogarnęła fala rewelacji związanych z nielegalnymi transakcjami finansowymi. Szara strefa jest najbardziej utajonym rodzajem działalności gospodarczej, jakościowo odmiennym od wszelkich innych naruszeń i „przemilczeń”, wymagającym do jej zwalczania większych sił i środków, w szczególności stosowania metod operacyjno-rozpoznawczych, a zatem jest najpoważniejszym typem czynów społecznie niebezpiecznych w obszarze podatkowym.

Od rozwiązania powyższych problemów zależy efektywność kształtowania dochodów budżetowych na wszystkich poziomach, wzrost przedsiębiorczości, rozwój produkcji, aw efekcie stabilizacja gospodarki naszego kraju.

A teraz porozmawiajmy o ulepszeniu rosyjskiego systemu podatkowego. Niemniej jednak polityka podatkowa jest jednym z najskuteczniejszych narzędzi tworzenia dobrze skoordynowanego, działającego mechanizmu fiskalnego, który uwzględnia rozwój produkcji społecznej i może w istotny sposób przyczynić się do zapewnienia stabilności gospodarczej i społecznej w państwie.

W dniu 2 maja 2012 r. Rząd Federacji Rosyjskiej zatwierdził Główne kierunki polityki podatkowej Federacji Rosyjskiej na rok 2013 oraz na planowany okres 2014 i 2015 r. Według tego dokumentu w latach 2013-2015. Proponuje się dalsze doskonalenie systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej poprzez przeprowadzenie manewru podatkowego.

W efekcie zmniejszą się obciążenia podatkowe pracy i kapitału oraz wzrosną obciążenia podatkowe konsumpcji, w tym drogich nieruchomości, dochodów z najmu wynikających z wydobycia surowców naturalnych, a także w okresie przejścia na nowy system opodatkowania nieruchomości .

Rozważmy tabelę przedstawiającą dochody budżetowe powiększonego rządu Federacji Rosyjskiej w latach 2010-2013. (% PKB)

Tabela 1 - Dochody budżetu powiększonego rządu Federacji Rosyjskiej w latach 2010-2013

w procentach

Wskaźniki2010201120122013Dochody ogółem39,17%35,04%35,50%38,37%Dochody i wpłaty z podatków36,15%31,00%32,13%35,61% w tym podatek dochodowy od osób prawnych6,09%3,26%3,93%4,18%Podatek dochodowy od osób fizycznych4,04%4,29%3,96%3,67 %Podatek od wartości dodanej5,17%5,28%5,53%5,98%Akcyza0,85% 0,89%1,04%1,20%Cła8,51%6,52%6,91%8,38%Podatek od wydobycia kopalin4,14%2,72%3,11%3,76%Jednolity podatek socjalny i składki na ubezpieczenie5,52%5,93%5,48%6,49%Inne podatki i opłaty1,84%2,11%2,16%1,96%

Główne kierunki polityki podatkowej przewidują kilka sposobów usprawnienia systemu podatkowego. Wśród nich jest np. zrównanie obciążeń podatkowych dla przemysłu gazowego i naftowego, a także cofnięcie 80% dochodów producentów gazu otrzymywanych przez nich w związku ze wzrostem hurtowych cen gazu na rynku krajowym powyżej prognozowanego poziomu inflacji.

Nowy manewr podatkowy dla przemysłu polega na stopniowym podwyższeniu podatku od wydobycia niektórych kopalin (MET) połączonym z stopniowym obniżaniem stawki cła eksportowego - o 2-3 punkty procentowe rocznie przez trzy lata. Realizacja tego planu ma rozpocząć się w 2014 roku.

Jak powiedział wiceminister finansów, "co do zasady ta propozycja została przyjęta, ale mówiono, żeby kalkulować, do czego to doprowadzi, jak to wpłynie na ceny paliw silnikowych".

Są już wstępne szacunki Ministerstwa Finansów – resort przyznaje, że realizacja proponowanej inicjatywy spowoduje wzrost krajowych cen paliw silnikowych. Może to doprowadzić do niewielkiego wzrostu cen paliw silnikowych - o około 60-70 kopiejek na litrze, ale dzieje się tak, jeśli ceny ropy naftowej pozostaną bez zmian. Jeśli ceny ropy utrzymają się zgodnie z prognozą Ministerstwa Rozwoju – 101 USD za baryłkę w 2014 r. i 100 USD – w latach 2015-2016, to nie będzie wzrostu, a nawet spadek. rosyjska gospodarka– poinformowało Ministerstwo Finansów.

Propozycja Ministerstwa Finansów oznacza zmianę priorytetów. Naftowcom bardziej opłaca się eksportować ropę niż przetwarzać ją w kraju. Manewr Ministerstwa Finansów doprowadzi do skokowego wzrostu cen ropy na rynku krajowym i wzrostu wolumenu eksportu produktów ropopochodnych. Spadek dostaw na rynek krajowy może spowodować dodatkową presję cenową na krajowych konsumentów. Spowoduje to jednoczesny wzrost cen ropy naftowej na rynku krajowym i wzrost kosztów produktów ropopochodnych o ponad 3 proc. (ok. 1 rubla za litr). Niewykluczone, że w kraju zabraknie produktów naftowych, gdyż z dużym prawdopodobieństwem zmniejszy się marża rafineryjna i efektywność inwestycji w modernizację rafinerii w ramach czterostronnych porozumień.

Tabela 2 - Dochody budżetowe powiększonego rządu z opodatkowania wydobycia ropy naftowej oraz eksportu ropy i produktów naftowych w latach 2010-2013

w procentach

Wskaźniki2010201120122013Dochody i płatności podatkowe36,15%31,00%32,13%35,61%Dochody z podatków i ceł związanych z opodatkowaniem ropy naftowej i produktów ropopochodnych9,74%6,86%8,22%10,09%w tym: ropa MET3,81%2,41%2,80%3,39% Akcyzy na produkty naftowe0,34%0,38%0,38%0,52%Cła eksportowe na ropę4,32%3,10%3,70%4,29%Cła eksportowe na produkty naftowe1,27%0,98%1,34%1,89%Dochody z tytułu podatków i innych opłat niepowiązanych z opodatkowaniem ropy i produktów ropopochodnych26,42%24,14%23,91% 25,51%

Ponadto jako główne kierunki polityki podatkowej proponuje się indeksację stawek akcyzy na wyroby alkoholowe i zawierające alkohol oraz wyroby tytoniowe, wprowadzenie podatku od nieruchomości, wprowadzenie opodatkowania prestiżowych towarów konsumpcyjnych ustanowienie oferta maksymalna podatek od nieruchomości, których łączna wartość katastralna przekracza 100 milionów rubli.

Ta polityka podatku akcyzowego od wyrobów tytoniowych jest zgodna z rządową polityką antytytoniową. Jak pokazuje światowa praktyka, jednym z najskuteczniejszych sposobów ograniczenia konsumpcji tytoniu jest wzrost kosztów papierosów.

Zakłada się, że cena detaliczna paczki papierosów w segmencie niskich cen wzrośnie do 40 rubli. w 2014 r. od 16,5 rubla. w 2011. Cena najpopularniejszej marki papierosów wzrośnie odpowiednio z 36 do 61 rubli. za paczkę.

Szybciej niż stawki na wyroby alkoholowe o zawartości alkoholu etylowego do 9%, piwo i wina naturalne będą rosły również akcyzy na wyroby alkoholowe o zawartości etanolu powyżej 9% objętościowo.

Trwają prace nad ujednoliceniem stawek akcyzy na wyroby tytoniowe i alkoholowe, ustanowionych przez państwa członkowskie Unii Celnej iw tym kierunku posuwają się negocjacje z tymi państwami.

Przewiduje ona zwolnienie z podatku akcyzowego transakcji przekazywania destylatów winnych, winogronowych, owocowych, koniakowych wyprodukowanych przez podatnika w celu leżakowania lub mieszania w celu dalszej produkcji wyrobów alkoholowych przez tę samą organizację.

Zmiany te zwiększą zainteresowanie gospodarcze produkcją koniaków i innych napojów z surowców rolniczych własnej produkcji. Wprowadzono zmiany w procedurze zwolnienia z akcyzy wyrobów alkoholowych sprzedawanych na eksport.

Ustalono więc, że podatnicy, którzy sprzedają swoje wyroby alkoholowe lub zawierające alkohol podlegający akcyzie na eksport, mają prawo przedłożyć organowi podatkowemu jedną gwarancję bankową w celu zwolnienia z zapłaty podatku akcyzowego naliczonego od określonych wyrobów wywożonych na eksport oraz wpłacanie zaliczki na podatek akcyzowy od wyrobów alkoholowych lub wyrobów alkoholowych objętych podatkiem akcyzowym. W związku z tym określono tryb korekty wezwań do zapłaty (zwolnienia z zapłaty) zaliczki na podatek akcyzowy.

Podjęto decyzje o większym zróżnicowaniu stawek akcyzy na paliwa silnikowe w zależności od ich klasy ekologicznej, które weszły w życie 1 lipca 2012 roku.

Oferowane jest również indeksowanie kursów. podatek transportowy w odniesieniu do pojazdów o mocy silnika powyżej 410 KM. z., a także inne pojazdy o zwiększonej mocy silnika.

Wśród innych obszarów poprawy systemu podatkowego wymienić należy stopniowe znoszenie korzyści dla podmiotów monopoli naturalnych oraz wprowadzenie opodatkowania gruntów o ograniczonym obrocie. Rozważana jest również konwergencja rachunkowości i rachunkowości podatkowej w celu zmniejszenia kosztów administracyjnych podatników oraz identyfikacji obszarów, w których nie jest zasadne ustanawianie zasad szczególnych odbiegających od zasad księgowość.

Zdaniem autorów pozytywne wydaje się stanowisko Głównych Kierunków Polityki Podatkowej, które stwierdza, że maszyny i urządzenia (majątek ruchomy) mogą być wyłączone z przedmiotu opodatkowania majątku organizacji.

Równocześnie rozwijane będą działania upraszczające rachunkowość podatkową, plany rozwoju wzajemnych postępowań pojednawczych w stosunkach podatkowych, tj. spory podatkowe, odwołać się od aktów organów podatkowych, działań lub zaniechań ich funkcjonariuszy.

Wniosek

System podatkowy jest system państwowy działania o charakterze politycznym, gospodarczym, administracyjnym, prawnym, mające na celu wykonanie części dochodowej budżetu, a także stymulujące wzrost produktu krajowego brutto (PKB).

Zgodnie ze swoją wewnętrzną treścią system podatkowy jest zespołem zasad, form i sposobów ich ustalania, zmiany, znoszenia, uiszczania oraz stosowania środków zapewniających ich uiszczanie, przeprowadzania przez organy podatkowe kontroli podatkowej, a także pociągania do odpowiedzialności za naruszenie przepisów podatkowych.

W gospodarka rynkowa dobrze funkcjonujący system podatkowy jest najbardziej aktywną dźwignią państwowej regulacji rozwoju społeczno-gospodarczego, strategii inwestycyjnej, zagranicznej działalności gospodarczej, zmian strukturalnych w produkcji, przyspieszonego rozwoju sektorów priorytetowych.

Głównym celem systemu podatkowego jest terminowe i pełne tworzenie dochodów budżetu federalnego Federacji Rosyjskiej, budżetów podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, a także budżety lokalne, ze względu na wpływy podatkowe, które są ich głównym źródłem dochodów.

Współczesny system podatkowy w Rosji charakteryzuje się pewnymi problemami, z których jednym nadal jest jego fiskalny nacisk. Orientacja fiskalna postępowania podatkowego wyraża się w praktyce w ustanawianiu ścisłych regulacji dotyczących podstawy opodatkowania.

W polityce podatkowej proponuje się indeksację stawek akcyzy na wyroby alkoholowe i zawierające alkohol oraz wyroby tytoniowe, wprowadzenie podatku od nieruchomości, wprowadzenie opodatkowania prestiżowych towarów konsumpcyjnych z ustaleniem maksymalnej stawki podatku od nieruchomości , których łączna wartość katastralna przekracza 100 milionów rubli.

Proponuje się również indeksację stawek podatku od pojazdów dla samochodów o mocy silnika powyżej 410 KM. z., a także inne pojazdy o zwiększonej mocy silnika.

Główne kierunki polityki podatkowej przewidują kilka sposobów usprawnienia systemu podatkowego. Wśród nich np. wyrównanie obciążeń podatkowych przemysłu gazowego i naftowego, wycofanie 80% dochodów producentów gazu.

Rosyjski system podatkowy jest wciąż niedoskonały i wymaga poprawy. Główne kierunki doskonalenia systemu podatkowego to zmniejszenie obciążeń podatkowych, optymalna dystrybucja środków między budżetami różnych szczebli oraz zwiększenie efektywności ekonomicznej funkcji podatków. Niestabilność systemu podatkowego nie pozwala na przyciąganie inwestorów do rosyjskich przedsiębiorstw, negatywnie wpływa na sytuację gospodarczą i gospodarczą dynamika społeczna społeczeństwo. Stabilność systemu podatkowego bezpośrednio wpływa na zysk przedsiębiorstwa, którym zainteresowane jest całe społeczeństwo, gdyż zapewnia ekspansję i doskonalenie produkcji w przedsiębiorstwie i w kraju, co pociąga za sobą wzrost zatrudnienia, wzrost dochód ludności.

Lista wykorzystanych źródeł

Normatywne akty prawne

1. Konstytucja Federacji Rosyjskiej (przyjęta w głosowaniu powszechnym 12 grudnia 1993 r.) (z zastrzeżeniem zmian wprowadzonych przez ustawy Federacji Rosyjskiej o zmianie Konstytucji Federacji Rosyjskiej z dnia 30 grudnia 2008 r. Nr 6-FKZ , z dnia 30 grudnia 2008 r. Nr 7 FKZ) // Zbiór Ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej 26.01.2009 r., nr 4, art. 445.

2. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (część pierwsza) z dnia 31 lipca 1998 r. Nr 146-FZ (przyjęta przez Dumę Państwową Zgromadzenia Federalnego Federacji Rosyjskiej w dniu 16 lipca 1998 r.) (zmieniona 28 września 1998 r. 2010) // Rossijskaja Gazieta, nr 148-149, 08.06.1998

Ustawa RFSRR z dnia 27 grudnia 1991 r. Nr 2118-1 „O podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej” // Dziennik Kongresu Deputowanych Ludowych Federacji Rosyjskiej i Rady Najwyższej Federacji Rosyjskiej. 1992. nr 11. Sztuka. 527. Utracono moc 1 stycznia 2005 r. W związku z przyjęciem ustawy federalnej nr 95-FZ z 29 lipca 2004 r.

Literatura

4. Aronow A.V. Polityka podatkowa i administracja podatkowa. - M.: Ekonomista, 2011. - 146 s.

Babich AM, Pavlova L.N. Finanse: Podręcznik: - M.: PRASA, 2010. - 258 s.

Belski K.S. Podstawy prawa podatkowego (Cykl materiałów z teorii prawa podatkowego składający się z pięciu części) // Obywatel i Prawo. - 2010. - Nr 6 - S. 16-26.

Bryzgalin A.V. System podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej. Ustanawianie, wprowadzanie i znoszenie podatków: Podręcznik / wyd. wyd. MV Karasew. - M.: Prawnik, 2011. - 280 s.

Dikov A.O., W sprawie zmian i uzupełnień drugiej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej // Biuletyn podatkowy. - 2012. - Nr 2. - S. 3-5.

Dadalko V.A. Rumyantseva, EE, Demchuk, N.N. Opodatkowanie w systemie międzynarodowych stosunków gospodarczych: podręcznik. zasiłek / V.A. Dadalko, EE Rumiancewa, N.N. Demczuk. - M.: Armita-Marketing, Zarządzanie, 2008. - 359 s.

Iwanowa V.N. O systemowym podejściu do rozumienia kategorii prawnych „konstrukcja prawna podatku”, „system podatkowy” i „system podatkowy” // Prawodawstwo i ekonomia. - 2011. - Nr 3. - S. 69-73.

Isajew AA Esej o teorii i polityce podatków // Finanse i podatki: Eseje o teorii i polityce. Seria „Złote strony rosyjskiego prawa finansowego. - M .: Statut. - 2011. - Nr 5. - P. 264-269.

Korowin A.Yu. Równe szanse. - M.: Ekspertyza, 2011. - 120 s.

Karasev M.N. Polityka podatkowa i prawne regulacje podatkowe w Rosji: Podręcznik. - M.: Vershina, 2011. - 342 s.

Kucherov I.I. Rosyjskie prawo podatkowe. - M.: Centrum YurInfoR, 2010. - 186s.

Kucherov I.I. Prawo podatkowe obcych krajów. - M.: Centrum YurInfoR, 2010. - 267 s.

Lionova A.E. Prawo podatkowe i prawo podatkowe. - M.: Ekspertyza, 2011. - 235 s.

Lazarev V.Prawo finansowe. - M.: Prawnik, 2011. - 380s.

Łykowa L.N. Podatki i opodatkowanie w Rosji: Podręcznik. - M.: Ekspertyza, 2011. - 350s.

Milyakov N.V. Podatki i podatki: Podręcznik. - M.: INFRA-M, 2011. - 230s.

Majburow I.A. Teoria i historia podatków. - M.: UNITI-DANA, 2011. - 140 s.

Matwiejew A.N. Prawo podatkowe. - M.: PRZED, 2010. - 125s.

Mitina S.O. Optymalne opodatkowanie. - M.: Statut, 2010 r. - 187 s.

Podatki i podatki / wyd. DG Borówka amerykańska. M.: MC-FER, 2010. - 165 s.

Nezamaykin V.N., Yurzinova I.L. Opodatkowanie osób prawnych i fizycznych: Podręcznik. - M.: Wydawnictwo Egzaminacyjne, 2012. - 560 s.

Opryatin D.V. Efektywność systemie rosyjskim opodatkowanie. - M.: Ekspertyza, 2010. - 283 s.

Popov SA Simonowa A.K. Prawo podatkowe Federacji Rosyjskiej. - M.: Prawnik, 2012. - 289 s.

Petrova G.V. O stosowaniu niektórych norm prawa cywilnego i podatkowego // Prawo i ekonomia. - 2011. - Nr 12. - C. 34-35.

Smirnova A.N. Teoria ekonomiczna. - M.: Literatura, 2011. - 356 s.

28. Salikhov V.V. Teoria ekonomii: cykl wykładów. - M.: Wydawnictwo MGEI, 2012. - 385 s.

Sokołowa ED Podstawy teoretyczne i prawne działalność finansowa państwo i gminy. M.: Orzecznictwo, 2011. - 275 s.

Tołkuszkin A.W. Podatki i podatki: słownik encyklopedyczny . - M.: Prawnik, 2011. - 125 s.

Umarow S.Yu. Pojęcie, istota, funkcje i zasady współczesnego rosyjskiego opodatkowania. - M.: Literatura prawnicza, 2012. - 360 s.

Ustinow Yu.A. Główne kierunki polityki podatkowej // Spory podatkowe. - 2011. -№8. - S. 180-182.

Prawo finansowe: Podręcznik. wyd. E.Yu. Gracheva i G.P. Tołstopiatenko. - M.: Prospekt, 2010. - 135 s.

Czytelnik klasyków teoria ekonomiczna. Komp. JAK. Makowkin. - M.: Lampada, 2011. - 238 s.

Chernik D.G. Prawo podatkowe. - M.: Finanse i statystyka, 2011. - 276 s.

Yutkina T. F. Podatki i podatki. - M.: INFRA-M, 2009. - 189 s.

Zasoby internetowe

Raport Ministerstwa Finansów Rosji „Główne kierunki polityki podatkowej Federacji Rosyjskiej” za lata 2013-2016. #"uzasadnij">40. Rosyjski system podatkowy. vevivi.ru›best/Nalogovaya-sistema-Rossii (dostęp 25.04.2014).

Zasady opodatkowania w Federacji Rosyjskiej. otherreferats.allbest.ru (dostęp 26.04.2014).

Podatki i podatki. referatnatemy.ru (dostęp 26.04.2014).

Korepetycje

Potrzebujesz pomocy w nauce tematu?

Nasi eksperci doradzą lub udzielą korepetycji z interesujących Cię tematów.
Złożyć wniosek wskazanie tematu już teraz, aby dowiedzieć się o możliwości uzyskania konsultacji.