Działalność jednoosobowej działalności gospodarczej w innym mieście lub regionie. UTII w miejscu zamieszkania czy w miejscu prowadzenia działalności? Rejestracja IP odbywa się lokalnie

W tym biuletynie poruszymy „oddzielny” temat ( dane słowo często będą pojawiać się w dalszej części tekstu, więc od razu się do tego przyzwyczaimy), który w ciągu ostatniego półrocza zaczął być opracowywany w niepokojąco przerośniętych formach przez naszych Regionalnych Inspektorów Federalnej Służby Skarbowej podczas wykonywania czynności kontrolnych.

Na początek jednak trochę teorii niezbędnej do zrozumienia problemu.

Ordynacja podatkowa zawiera definicję „odrębnej jednostki organizacyjnej” - jest to każda jednostka terytorialnie odizolowana od organizacji, w której miejscu znajdują się stacjonarne miejsca pracy (art. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Aby przeprowadzić kontrolę podatkową, organizacje muszą być zarejestrowane w organach podatkowych, w tym w miejscu ich odrębnych oddziałów (art. 85 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednocześnie ustawodawstwo nie zawiera kryteriów tej izolacji terytorialnej, co pozwala na interpretację tę definicję dosłownie, tj. jest to lokalizacja jednostki w innym miejscu niż sama organizacja (pismo Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 21 grudnia 2009 r. nr 03-02-07/1-550).

Okazuje się, że jeśli organizacja jest zarejestrowana, co jest bardzo częste, pod adresem rejestrowym jej szefa lub założyciela, to w miejscu faktycznej działalności należy zarejestrować odrębny oddział.

Organy podatkowe nigdy wcześniej nie podchodziły do ​​tej kwestii tak formalnie, jednak ostatnio, być może w związku z katastrofalnym deficytem budżetowym, zaczęły szerzyć się przypadki, w których podatnicy są pociągani do odpowiedzialności konkretnie za prowadzenie działalności bez rejestracji jednostki w miejscu faktycznej działalności, a uwaga(!), nawet jeśli adresy (legalne i faktyczne) znajdują się na obszarze administrowanym przez ten sam Inspektorat.

Cena jest wyjątkowo wysoka - kara w wysokości 10% całego dochodu otrzymane z pracy niezarejestrowanej odrębnej jednostki, ale nie mniej niż 40 tysięcy rubli. (klauzula 2 artykułu 116 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przypadku, który rozważamy, może to być dosłownie „cały” dochód organizacji.

Zgadzam się, jest to niezwykle kusząca perspektywa dla Inspekcji: koszty administracyjne są minimalne, wystarczy ustalić rozbieżność między adresem prawnym a faktycznym, bez odpowiedniego wyodrębnienia tego ostatniego, a opłacalność dla budżetu z takich działań jest nieproporcjonalnie wysoka, „po prostu sporządź akt”.

Sytuacja się pogłębia ze względu na utrwaloną praktykę arbitrażową w podobnych sprawach, co jest niekorzystne dla Podatników, gdy nie zarejestrowano odrębnych wydziałów w gminach lub rejonach oddalonych od miejsca ich głównej działalności.

A nawet całkiem rozsądne argumenty dotyczące braku niekorzystnych konsekwencji takiego naruszenia konsekwencje gospodarcze dla budżetu, gdy wszystkie dochody organizacji są deklarowane w głównym miejscu rejestracji i że kara z tego powodu jest nieproporcjonalna, usuwa zimnokrwista Temida. Sądy zauważają, że charakter odpowiedzialności za prowadzenie działalności poprzez odrębny wydział bez rejestracji nie jest przez Ordynację podatkową uzależniany od terminowego wywiązywania się przez podatnika z obowiązków uiszczania podatków i opłat. Sądy przyjmują podobne podejście w sytuacjach, gdy jednostka generuje straty i rzeczywisty przychód Nie przynosi to korzyści organizacji, nie uratuje jej od kar naliczonych od wpływów (przykład Postanowienie Sądu Administracyjnego Obwodu Swierdłowskiego z dnia 03.06.2014 r. w sprawie nr A60-16729/2014).

Argumentów tych nie można jednak pominąć przy kwestionowaniu działań organów podatkowych, gdyż brak szkody i zamiar ukrywania dochodów podatnika w odrębnym dziale może (podkreślamy, nie musi) zostać uznany przez Sąd za łagodzący i wystarczające do ponad 2-krotnego obniżenia kary. W wielu sprawach sądy w dalszym ciągu biorą pod uwagę, że środki wpływu w postaci kar nie powinny zamieniać się w narzędzie tłumienia niezależności i inicjatywy gospodarczej, nadmiernych ograniczeń wolności przedsiębiorczości i praw własności (przykłady Decyzja Sądu Swierdłowskiego Sąd Okręgowy z dnia 31 października 2013 r. w sprawie nr A60-30533/2013, Postanowienie Sądu Okręgowego w Archangielsku z dnia 08.07.2014 r. w sprawie nr A05-4601/2014).

To są rzeczy i teraz każdy może sam ocenić zasadność problemu.

1) Zacznijmy od rażącego wymogu organów podatkowych, aby zarejestrować odrębny wydział nawet w obrębie tej samej jednostki gminnej, ulicy, a nawet sąsiedniego budynku. Uważamy, że w tym przypadku tak formalne podejście do określenia odrębnego podziału nie wchodzi w rachubę, a działania organów podatkowych są niezgodne z prawem.

Przy interpretacji norm prawa kluczowe jest to, co Ustawodawca bezpośrednio chciał zawrzeć w ich treści i tutaj z pomocą przyjdzie nam Projekt ustawy nr 505706-6, który choć nie został wdrożony, jest niezwykle cenny z punktu widzenia interpretacji interesującego nas pojęcia.

I tak poseł S.E. Weinstein, który postanowił wyeliminować taką niesprawiedliwość (dobrze, że takie rzeczy jeszcze istnieją), przedstawił projekt ustawy „O zmianie art. 11 części 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej lub o doprecyzowaniu pojęcia odrębnego oddział organizacji”, zgodnie z którym: „Wyodrębniony oddział organizacji – każdy oddzielony od niej terytorialnie oddział, w miejscu którego wyposażone są stacjonarne stanowiska pracy, z wyjątkiem przypadków, gdy znajduje się on na obszarze organu podatkowego w dniu na którego koncie zarejestrowana jest organizacja.”

Jego mniej współczujący koledzy uznali, że zmiany te są niepotrzebne, ale jednocześnie w swoich wnioskach na temat projektu zauważyli, że zgodnie z ust. 1 art. 83 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej organizacja jest zobowiązana zarejestrować się w lokalizacji odrębnego oddziału, jeżeli organizacja ta nie jest zarejestrowana w organie podatkowym w lokalizacji tego odrębnego oddziału na podstawie przewidzianej w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, w związku z czym czynności rejestracyjne w rozpatrywanej sprawie nie są wymagane bez dodatkowych zmian.

Niestety, nie możemy przytaczać spraw sądowych konkretnie w sytuacjach, gdy obszary administracyjne organizacji i jej odrębny oddział pokrywają się, ze względu na wciąż nierozwiniętą praktykę arbitrażową, ale odpowiednie decyzje inspekcji podatkowych regularnie pojawiają się, te, które napotkaliśmy, nie docierały do ​​sądu; .

2) Przejdźmy teraz do sytuacji, gdy organizacja i jej oddział zlokalizowane są na terenie różnych gmin. Tutaj, jak rozumiesz, nie będzie można kwestionować samej konieczności rejestracji odrębnego oddziału.

Rada jest taka: dopóki fiskus nie przyjedzie do Ciebie z kontrolą, złóż wiadomość o zarejestrowaniu odrębnego oddziału lub w ostateczności przygotuj ją, aby w razie potrzeby wysłać ją na adres, przed którym znajdują się Inspektorzy. przeprowadzać wszelkie działania kontrolne w tym kierunku (zwykle przeprowadzane poza ramami kontroli na miejscu przez specjalny Dział Kontroli Operacyjnej Inspekcji). W tym drugim przypadku nadal istnieje ryzyko przeoczenia chwili.

W tej sytuacji organy podatkowe nie będą mogły zakwalifikować naruszenia jako prowadzenie działalności bez rejestracji, a jedynie jako nieterminowe dostarczenie dokumentów.

Jest tu przyjemny niuans: za nieterminowe złożenie wiadomości o utworzeniu odrębnego oddziału niebędącego oddziałem ani przedstawicielstwem (1), zostanie pobrana kara w wysokości nie 10 tysięcy rubli. (klauzula 1, art. 116 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) i tylko 200 rubli. (art. 126 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), jak w przypadku jednego dokumentu (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 17 kwietnia 2013 r. nr 03-02-07/1/12946).

(1) Utworzenie oddziału lub przedstawicielstwa składa się z wnioskiem o zmianę dokumenty założycielskie. Organy podatkowe na podstawie informacji z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych same rejestrują oddział (przedstawicielstwo) dla celów podatkowych. Oddziały i przedstawicielstwa nie są brane pod uwagę w tym biuletynie.

Tak czy inaczej nie ma innych uniwersalnych sposobów na uniknięcie odpowiedzialności za prowadzenie działalności poprzez organizowanie pracy na okres dłuższy niż 1 miesiąc bez rejestracji odrębnej jednostki. W takim przypadku kwestionując sankcje podatkowe, możesz opierać się wyłącznie na stanie faktycznym konkretnej sprawy. Np. w przypadku pracy kontraktowej wiele zależy od tego, kto organizuje prace, wykonawca czy zleceniodawca, jaki jest harmonogram realizacji prac itp. - ale to zupełnie inna historia.

Działalność przedsiębiorca indywidualny: Czy możliwe jest prowadzenie działalności indywidualnego przedsiębiorcy w innym mieście niż miasto rejestracji - przeczytaj artykuł.

Pytanie: Przedsiębiorca indywidualny, zarejestrowany pod adresem ewidencyjnym w mieście N, znalazł lokal do swojej działalności w mieście C. Czy jest to możliwe, jeśli sam planuje w tym lokalu pracować, a w przyszłości zatrudniać pracowników najemnych?

Odpowiedź: Tak to mozliwe. Co więcej, nie będzie musiał dodatkowo rejestrować się w mieście C, pod warunkiem, że nie prowadzi działalności na UTII i systemie patentowym (z wyjątkiem przypadków prowadzenia tego rodzaju działalności na UTII, jak przewóz pasażerów i ładunków, dostawa (dystrybucja) handel i umieszczanie reklam Pojazd Oh).

Odpowiedź Aleksandra Sorokina:

zalecenia”.

Wyjaśnia się to w ten sposób.

Przez główna zasada Przedsiębiorcę można zarejestrować jedynie w miejscu zamieszkania (w miejscu rejestracji) i nie ma konieczności rejestrowania się w miejscu faktycznego prowadzenia działalności gospodarczej. Wyjątek dotyczy UTII i systemu patentowego – w tych przypadkach indywidualny przedsiębiorca musi dodatkowo zarejestrować się w miejscu prowadzenia działalności „przypisywanej” lub „patentowej”. Z kolei UTII ma swoje własne wyjątki. W szczególności w odniesieniu do takich rodzajów działalności, jak przewóz osób i ładunków, dystrybucja (dystrybucja) handel oraz umieszczanie reklam na pojazdach, indywidualny przedsiębiorca ma obowiązek zarejestrować się w organach podatkowych tylko w jednym inspektoracie w swojej lokalizacji (w miejsce jego rejestracji).

Racjonalne uzasadnienie

Gdzie przedsiębiorca powinien płacić podatki, jeśli pracuje w różnych regionach?

Z tego artykułu dowiesz się:

1. W jakich sytuacjach przedsiębiorca musi zarejestrować się w kilku inspektoratach?

2. W jakiej kolejności płacić podatki i składać sprawozdania, jeśli przedsiębiorca łączy uproszczone opodatkowanie i UTII

3. Gdzie przenieść podatek dochodowy od osób fizycznych i Składki ubezpieczeniowe dla pracowników zatrudnionych w różnych regionach

Jeśli masz „uproszczone” podejście do obiektu dochodu

Jeśli masz już firmę pod innym adresem niż zarejestrowany lub dopiero ją otwierasz, przeczytaj ten artykuł, aby dowiedzieć się, do którego inspektoratu będziesz musiał płacić podatki i składać raporty.

Co do zasady wszyscy przedsiębiorcy muszą zarejestrować się w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca zamieszkania* (klauzula 1, art. 83 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Zgodnie z tą samą zasadą - w miejscu zamieszkania - przedsiębiorcy muszą się zarejestrować i środków pozabudżetowych. Wynika to z ust. 1 art. 11 ustawy federalnej z dnia 15 grudnia 2001 r. nr 167-FZ, ust. 1 art. 2.3 ustawy federalnej z dnia 29 grudnia 2006 r. nr 255-FZ i ust. 1 art. 6 Ustawa federalna z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ.

W związku z tym, jeśli przedsiębiorca otwiera działalność gospodarczą w regionie innym niż ten, w którym mieszka, pojawia się pytanie: gdzie powinien płacić podatki i składać sprawozdania - do inspektoratu w miejscu rejestracji czy w miejscu faktycznej działalności? W tym artykule odpowiemy na to pytanie różnie, w zależności od tego, jaki reżim podatkowy stosuje przedsiębiorca – „uproszczony”, „przypisany” czy patentowy.* Po znalezieniu swojej sprawy dowiesz się, jak prawidłowo płacić podatki i składki ubezpieczeniowe.

Sytuacja nr 1 Przedsiębiorca stosuje „podejście uproszczone”

Jeśli pracujesz już na uproszczonym stanowisku i chcesz otworzyć nową działalność w innym regionie, nie będziesz musiał dodatkowo rejestrować się w lokalnym inspektoracie. Przecież przedsiębiorcy, w przeciwieństwie do organizacji, nie mogą otwierać oddzielnych oddziałów (ust. 2 art. 11 i ust. 2 ust. 1 art. 83 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie masz zatem obowiązku rejestrowania się w innym miejscu prowadzenia działalności niż miejsce rejestracji.

Oznacza to, że możesz prowadzić działalność w dowolnym regionie kraju, ale nadal musisz zapłacić jeden podatek i złożyć deklarację do inspektoratu w miejscu zamieszkania* (klauzula 6 art. 346.21 i klauzula 1 art. 346.23 ustawy podatkowej Kodeks Federacji Rosyjskiej). Dla Ciebie liczy się nie miejsce, w którym uzyskałeś dochody, ale urząd kontroli, w którym jesteś zarejestrowany jako przedsiębiorca indywidualny.

Księga rachunkowa przychody i wydatki powinny być takie same, niezależnie od liczby adresów, pod którymi prowadzi się firmę. Wynika to z faktu, że podatek płacisz w zasadzie za całą swoją działalność, bez przywiązania do konkretnego miejsca pracy. W związku z tym w Księdze Rachunkowej należy odnotować wszystkie kwoty mające wpływ na obliczenie jednolitego podatku.

notatka

Jeśli pracujesz w regionie innym niż miejsce rejestracji, nadal musisz przenieść podatek dochodowy od osób fizycznych dla pracowników w miejscu zamieszkania (klauzula 7, art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatek dochodowy w przypadku pracowników pracujących w różnych regionach nadal musisz płacić jednemu inspektoratowi w miejscu rejestracji jako przedsiębiorca (klauzula 7 art. 226 i klauzula 2 art. 230 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym corocznie (nie później niż 1 kwietnia) należy składać zaświadczenia w formularzu 2-NDFL w tym samym urzędzie skarbowym.

Składki ubezpieczeniowe. Musisz zarejestrować się jako przedsiębiorca w funduszach w swoim miejscu zamieszkania. Jeśli zawrzesz co najmniej jedną umowę o pracę, w ciągu 30 dni będziesz musiał zarejestrować się jako pracodawca w funduszu emerytalnym i w ciągu 10 dni w Federalnym Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej (ust. 5 ust. 1 art. 11 ustawy federalnej Ustawa z dnia 15 grudnia 2001 r. Nr 167-FZ, ust. 4 art. 6 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ i akapit 3 art. 2.3 ustawy federalnej z dnia 29 grudnia 2006 r. nr 255- F Z). W związku z tym będziesz także przekazywać składki i składać obliczenia w regionie, w którym mieszkasz, i to niezależnie od tego, gdzie faktycznie pracują i mieszkają Twoi pracownicy (klauzula 9, art. 15 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212FZ) .

Sytuacja nr 2 Biznesmen planuje pracę na UTII

Pojedynczy podatek od przypisanego dochodu ma charakter regionalny, dlatego będziesz musiał również zarejestrować się w inspektoracie w miejscu faktycznej działalności gospodarczej (ust. 2 ust. 2, art. 346.28 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że jeśli chcesz zastosować UTII w kilku regionach, musisz zarejestrować się jako płatnik tego podatku pod każdym adresem. Aby to zrobić, złóż wniosek w formularzu nr UTII-2 do inspektoratu w miejscu, w którym faktycznie znajduje się Twoja firma.

Pamiętaj, że jeśli zdecydujesz się na zastosowanie imputacji w regionie, w którym mieszkasz, nadal będziesz musiał złożyć osobny wniosek i zarejestrować się jako Płatnik UTII podczas Twojej inspekcji.*

Istota pytania

Jeśli chcesz skorzystać z „imputacji”, musisz zarejestrować się w inspektoracie w miejscu faktycznej działalności gospodarczej jako płatnik UTII (ust. 2 ust. 2, art. 346.28 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Będziesz także płacić podatek i składać kwartalną deklarację UTII w miejscu faktycznej działalności (klauzula 1 i klauzula 3 art. 346.32 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że jeśli Twoja firma znajduje się w różnych miejscach, będziesz musiał przenieść podatki i złożyć raporty do kilku oddziałów Federalnej Służby Podatkowej.*

Na notatce

Gdzie się zarejestrować, jeśli przedsiębiorca wynajmuje nieruchomość w innym regionie

Wszystkie osoby fizyczne muszą być zarejestrowane w urzędzie skarbowym właściwym dla lokalizacji posiadanej nieruchomości (art. 83 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie musisz się jednak rejestrować nigdzie indziej, jak tylko podczas kontroli w miejscu zamieszkania, nawet jeśli wynajmowana przez Ciebie nieruchomość znajduje się w innym województwie. Ponieważ informacje są przekazywane inspektoratowi w lokalizacji nieruchomości przez izbę rejestracyjną, a nie osobiście przez osobę fizyczną (klauzula 5 art. 83 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przypomnijmy, że przedsiębiorcy korzystający z „podatku uproszczonego” nie płacą podatku od nieruchomości od osób fizycznych, jeżeli wykorzystują przedmiot w działalności gospodarczej (art. 346 ust. 11 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Zapłacisz tylko jeden podatek, kiedy stosowania uproszczonego systemu podatkowego z dochodów z najmu, które należy przekazać do inspektoratu w miejscu zamieszkania. Eksperci Ministerstwa Finansów Rosji przedstawili to stanowisko w piśmie z dnia 24 stycznia 2011 r. nr 03-11-11/13.

Przeczytaj także

notatka

Powinieneś przenieść podatek dochodowy od osób fizycznych pracowników wykonujących działalność „przypisaną” do inspektoratu w miejscu rejestracji jako płatnik UTII.

I tu Składki ubezpieczeniowe w przypadku pracowników, podobnie jak w przypadku systemu „uproszczonego”, należy wpłacić pieniądze do kasy w miejscu zamieszkania. Ponieważ nie ma potrzeby rejestrowania się w innych funduszach (klauzula 21 Procedury rejestracji i wyrejestrowania w organach terytorialnych funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej, zatwierdzona uchwałą Zarządu funduszu emerytalnego z dnia 13 października 2008 r. 296p i ust. 6 Procedury rejestracji i wymeldowania ubezpieczających, zatwierdzonej zarządzeniem Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 07.12.2009 nr 959n).

Sytuacja nr 3 Biznesmen chce kupić patent

Możesz ubiegać się o patent, jeśli prowadzisz rodzaje działalności określone w art. 346.43 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie średnia liczba pracowników rocznie nie może przekraczać 15 osób (klauzula 5 art. 346 ust. 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). A za rok powinieneś zarobić nie więcej niż 60 milionów rubli na wszelkiego rodzaju działalności przedsiębiorczej na patencie. (Subklauzula 1, klauzula 6, art. 346.45 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Patent będzie ważny tylko w tym przedmiocie Federacja Rosyjska, co jest w nim wskazane (ust. 4 ust. 1, art. 346.45 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie masz prawo do uzyskania nieograniczonej liczby patentów w różnych regionach (ust. 5 ust. 1, art. 346.45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Aby uzyskać patent na dowolny rodzaj działalności, wystarczy złożyć wniosek w formularzu nr 26.5-1 w dowolnym oddziale Federalnej Służby Podatkowej w regionie, w którym planujesz otworzyć firmę (art. 346.26 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Z kolei lokalni inspektorzy zarejestrują Cię jako podatnika korzystającego z systemu podatku patentowego w ciągu pięciu dni (klauzula 1 art. 346 ust. 26 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).*

W systemie opodatkowania patentów nie ma trudności z płaceniem podatków. Podatek należy zapłacić inspektoratowi, który wydał patent, to znaczy w miejscu Twojej działalności (art. 346.51 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednakże nie jest konieczne składanie deklaracji w ramach tego systemu podatkowego (346.52 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

notatka

Dla systemu opodatkowania patentów przewidziana jest specjalna Księga rachunkowa, w której przedsiębiorca rejestruje wyłącznie dochody. Jego forma została zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 października 2012 r. nr 135n, załącznik nr 3.

Księga główna. Należy pamiętać, że dla zwykłej „uproszczonej” formy istnieje jedna forma księgi rachunkowej (załącznik nr 1 do zarządzenia nr 135n Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 października 2012 r.), a dla systemu patentowego – inny (Załącznik nr 3 do zarządzenia nr 135n). Dlatego jeśli połączysz te dwa tryby, to dla każdego z nich musisz prowadzić odrębną księgę przychodów i rozchodów.

Z Podatek dochodowy sytuacja jest następująca: jeśli pracujesz w różnych regionach, kwota tego podatku będzie musiała zostać przekazana do budżetu każdego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, w którym pracujesz na podstawie patentu (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 listopada 2013 r. nr 0304-05/46788).

Jeżeli jednak prowadzisz działalność patentową na terenie różnych gmin (dzielnic miejskich, powiatów, osiedli wiejskich itp.) w tym samym regionie, w którym mieszkasz, wówczas podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów wszystkich pracowników powinien zostać przeniesiony do jednego inspektoratu w Twoje miejsce zamieszkania. Do tego urzędu skarbowego należy również przesłać informacje o dochodach osób fizycznych. Dzieje się tak pomimo faktu, że różne gminy mogą podlegać kilku oddziałom Federalnej Służby Podatkowej. Przedstawiciele Ministerstwa Finansów wyrazili tę opinię w piśmie z dnia 14 marca 2013 roku nr 03-04-05/8-213.

Gdzie dowiedzieć się o niuansach rachunkowości dla przedsiębiorców

Abonenci magazynu elektronicznego „Simplified” otrzymują jako bonus bezpłatną prenumeratę magazynu elektronicznego „IP Accounting”. Z tego magazynu co miesiąc będziecie mogli poznać najświeższe informacje dotyczące działalności przedsiębiorców. Znajdziesz tu także ciekawe artykuły dotyczące niuansów pracy biznesmena. Aby przeczytać magazyn, przejdź do strona główna strony internetowej w górnym polu wybierz sekcję „Księgowość Indywidualna”, a zostaniesz przeniesiony na stronę internetową publikacji elektronicznej „Rachunkowość Indywidualna”.

Procedura płatności Składki ubezpieczeniowe dla Twoich pracowników jest podobna do sytuacji z „imputacją”. Oznacza to, że wszystkie składki na fundusze będziesz opłacać w swoim miejscu zamieszkania. Dla Twojej wygody wszystkie informacje o tym, jakie podatki i składki należy przekazać, gdzie należy przenieść w przypadku skorzystania z „podatku uproszczonego”, „zaliczenia” lub patentu, zamieściliśmy w tabeli w tym artykule.

Gdzie płacić podatki i składki ubezpieczeniowe, jeśli przedsiębiorca działa w różnych regionach

System podatkowy	Gdzie płacić jakie podatki
	W miejscu zamieszkania	Według miejsca działalności
uproszczony system podatkowy	Podatek w uproszczonym systemie podatkowym	—
	Podatek dochodowy	—
	Składki ubezpieczeniowe	—
UTII		Podatek od UTII
	Składki ubezpieczeniowe	Podatek dochodowy
System patentowy	Podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego (jeżeli przedsiębiorca łączy gałęzie)	Patent
	Składki ubezpieczeniowe	—
	Podatek dochodowy od osób fizycznych, jeśli działalność jest prowadzona na terenie województwa w miejscu zamieszkania przedsiębiorcy. Jednocześnie gminy mogą być różne	Podatek dochodowy od osób fizycznych, jeżeli działalność jest prowadzona na obszarze innym niż miejsce zamieszkania przedsiębiorcy

Niuanse wymagające szczególnej uwagi

Nie ma znaczenia, w jakim obszarze Federacji Rosyjskiej znajduje się Twoja firma, jeśli korzystasz z uproszczonego systemu podatkowego, wszystkie podatki i składki ubezpieczeniowe nadal musisz płacić w miejscu zamieszkania.

Jeśli stosujesz patent lub UTII w różnych regionach, musisz zarejestrować się w każdym inspektoracie w miejscu faktycznej działalności.*

Jeśli ubiegasz się o patent, musisz przenieść podatek dochodowy od osób fizycznych pracowników do inspektoratu w miejscu prowadzenia działalności, pod warunkiem, że pracujesz w regionie innym niż miejsce zamieszkania.

Jak płacić podatki, jeśli indywidualny przedsiębiorca rozpoczął działalność w innym regionie

Nowy biznes jest przenoszony na płatność UTII

Teraz sytuacja jest inna – indywidualny przedsiębiorca rozpoczął działalność w nowym regionie i zdecydował się zapłacić z tego tytułu UTII. Przypomnijmy, że do systemu podatkowego w postaci UTII nie przenoszona jest cała działalność, a jedynie określone rodzaje działalności, dlatego też ten reżim podatkowy można łączyć z innymi.

Czy muszę się rejestrować? Zgodnie z ust. 2 art. 346.28 Kod podatkowy W Federacji Rosyjskiej indywidualni przedsiębiorcy, którzy wyrazili chęć stosowania systemu podatkowego w postaci UTII, muszą zarejestrować się w miejscu prowadzenia działalności. Zatem jeśli rozpocząłeś działalność w nowym regionie i zdecydowałeś się zapłacić UTII, będziesz musiał zarejestrować się w urzędzie skarbowym w tym regionie.

To prawda, że ​​​​istnieje wyjątek od tej reguły. Dotyczy płatników UTII świadczących usługi transportu samochodowego w zakresie transportu (podpunkt 5 ust. 2 art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), * zajmujących się dystrybucją lub dystrybucją handel detaliczny(podpunkt 7 ust. 2, art. 346.26 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) lub świadczenie usług umieszczania reklam na zewnętrznych i wewnętrznych powierzchniach pojazdów (podpunkt 11 ust. 2, art. 346.26 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Przedsiębiorcy ci również muszą zarejestrować się jako płatnicy UTII, ale tylko w urzędzie skarbowym właściwym dla ich miejsca zamieszkania (art. 346 ust. 28 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).*

Odpowiedź Aleksandra Sorokina:

Zastępca szefa Departamentu Kontroli Operacyjnej Federalnej Służby Podatkowej Rosji

„Systemy płatności gotówkowych powinny być stosowane tylko w przypadkach, gdy sprzedawca zapewnia kupującemu, w tym swoim pracownikom, plan odroczenia lub ratalny płatności za swoje towary, pracę i usługi. Według Federalnej Służby Podatkowej to właśnie te przypadki dotyczą udzielenia i spłaty pożyczki na opłacenie towarów, pracy i usług. Jeśli organizacja udziela pożyczki gotówkowej, otrzymuje spłatę takiej pożyczki lub sama otrzymuje i spłaca pożyczkę, nie korzystaj z kasy fiskalnej. Kiedy dokładnie musisz wypłacić czek, spójrz

Wiadomo, że rejestracja osoby fizycznej jako przedsiębiorcy indywidualnego następuje w miejscu jej zamieszkania. Kierując się tą samą zasadą, musisz zarejestrować się w funduszach pozabudżetowych - Funduszu Emerytalnym Rosji i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Jeśli przedsiębiorca działa tam, gdzie jest zarejestrowany, to nie pojawiają się pytania o to, gdzie składać sprawozdania i płacić podatki. Co jednak w przypadku, gdy indywidualny przedsiębiorca rozważa możliwość prowadzenia działalności w innym regionie?

W odróżnieniu od organizacji indywidualny przedsiębiorca nie tworzy i nie rejestruje odrębnych oddziałów (oddziałów i przedstawicielstw), ale w niektórych przypadkach będzie musiał także dodatkowo zarejestrować się w nowej placówce prowadzenia działalności.

Reżimy podatkowe dla przedsiębiorców indywidualnych

Działalność indywidualnego przedsiębiorcy poza miejscem rejestracji zależy bezpośrednio od wybranego systemu podatkowego. Przyjrzyjmy się zatem bliżej temu zagadnieniu.

Zatem pomimo tego, że indywidualny przedsiębiorca jest zarejestrowany w organie podatkowym w miejscu swojego zamieszkania i nie może tworzyć oddziałów, ma on prawo prowadzić działalność w jakimkolwiek innym regionie. Ale to, czy ma obowiązek zarejestrować się w miejscu prowadzenia działalności, zależy od tego, w jakim systemie podatkowym się znajduje.

Obecnie przedsiębiorcy indywidualni mogą stosować następujące systemy opodatkowania:

Ogólny system podatkowy (GTS);

uproszczony system podatkowy (STS);

jednolity podatek rolny (USAT);

ujednolicony podatek od przypisanego dochodu (UTII);

system podatku patentowego (PTS).

Jeżeli nowy biznes ma być prowadzony w sposób uproszczony, tryb ogólny lub podatku rolnego, nie ma konieczności rejestracji w miejscowym urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca prowadzenia działalności. Jeśli chodzi o UTII i patenty, podlegają one jurysdykcji władz lokalnych, mają swoją własną charakterystykę regionalną i będą musiały być zarejestrowane w miejscu działalności.

Przedsiębiorca prowadzi działalność w innej lokalizacji niż miejsce jego rejestracji i korzysta z PSN

Od 2013 roku PSN podlega przepisom rozdziału 26.5 Ordynacji podatkowej. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca stosuje uproszczony system podatkowy, a rodzaj działalności mieści się w wykazie rodzajów działalności dla stosowania uproszczonego systemu podatkowego, wówczas przedsiębiorca ten gatunek działalność może uzyskać patent.

W jaki sposób indywidualny przedsiębiorca w PSN może zarejestrować się w innej lokalizacji niż miejsce jego rejestracji?

Jeżeli przedsiębiorca w innym województwie prowadzi działalność objętą PSN, powinien złożyć dwa wnioski do urzędu skarbowego miasta, w którym prowadzi działalność:

1. Wniosek o rejestrację;

2. Zgłoszenie patentu.

Bez rejestracji w innym podmiocie Federacji Rosyjskiej indywidualny przedsiębiorca nie będzie mógł uzyskać patentu. Zgodnie z klauzulą ​​5 art. 346.25.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej patent będzie ważny tylko w regionie, w którym został uzyskany. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca chce działać w innych miastach, to w każdym mieście musi uzyskać patent. Jeżeli przedsiębiorca prowadzi kilka rodzajów działalności, to powinien uzyskać patent na każdy rodzaj działalności.

Rejestracja przedsiębiorców indywidualnych przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego oraz działalności poza miejscem rejestracji

Indywidualny przedsiębiorca rejestruje się w Federalnej Służbie Podatkowej w swoim miejscu zamieszkania. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca planuje prowadzenie działalności w innych podmiotach wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej bez korzystania z UTII, PSN, działających w ramach uproszczonego lub podstawowego systemu podatkowego, indywidualny przedsiębiorca nie musi rejestrować się w innym regionie. W tym przypadku obowiązujące przepisy nie nakładają na przedsiębiorcę obowiązku ponownej rejestracji. Jednakże zgodnie z art. 83 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeżeli indywidualny przedsiębiorca w innym regionie nabędzie własność lokale niemieszkalne, musi zarejestrować się w lokalizacji nieruchomości.

Krótko o tym, jak prowadzić działalność gospodarczą poza miejscem rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy

1. Jednolity podatek według uproszczonego systemu podatkowego płaci się, a deklarację według uproszczonego systemu podatkowego składa się w miejscu zamieszkania przedsiębiorcy indywidualnego, niezależnie od miast, w których wykonywana jest działalność. Przedsiębiorca indywidualny nie musi rejestrować się w miejscu prowadzenia działalności.

2. Stosując system opodatkowania patentów, przedsiębiorca otrzymuje patent na każdy rodzaj działalności w PSN od organu podatkowego regionu, w którym prowadzona jest działalność. Tam też opłacany jest koszt patentu. Indywidualny przedsiębiorca może posiadać nieograniczoną liczbę patentów, tj. patent na każdy rodzaj działalności i w każdym regionie tej działalności.

3. Jeżeli działalność wchodzi w zakres UTII, a przedsiębiorca dobrowolnie podejmie decyzję o przejściu na „odliczenie”, musi zarejestrować się w miejscu prowadzenia działalności jako płatnik UTII. Podatek płaci się w miejscu prowadzenia działalności w „zaliczeniu” i tam również składa się deklarację.

4. Jeżeli jednocześnie z działalnością w PSN, UTII prowadzona jest działalność w uproszczonym systemie podatkowym, jednolity podatek i zaliczki na jego rzecz opłacane są w miejscu zamieszkania, nawet jeśli działalność ta jest prowadzona w innych regionach. Jednocześnie indywidualni przedsiębiorcy powinni zapewnić odrębną księgowość przychodów i wydatków uzyskanych z działalności w różnych systemach podatkowych

„Przedsiębiorca indywidualny: rachunkowość i podatki”, 2008, N 3

Dość często zdarza się, że indywidualny przedsiębiorca zarejestrowany w jednym miejscu (mieście, powiecie, województwie) prowadzi działalność gospodarczą w innym. Jednocześnie może być kilka miejsc aktywności, a sama aktywność jest inna. Jak zmieniają się obowiązki podatkowe przedsiębiorcy w przypadku zmiany miejsca prowadzenia działalności? Czy zasadnicze znaczenie ma to, aby miejsce rejestracji przedsiębiorcy i faktyczne miejsce wykonywania działalności gospodarczej nie pokrywały się? W tym artykule odpowiemy na te i inne pytania związane z miejscem prowadzenia działalności.

Rejestracja w miejscu działania

Co do zasady rejestracja podatkowa odbywa się w miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy (klauzule 1, 3, art. 83 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Załóżmy, że przedsiębiorca spełnił już ten wymóg. Czy konieczne jest zgłaszanie jakichkolwiek informacji o sobie do urzędu skarbowego w miejscu prowadzenia działalności?

Przeważnie nie. Istnieją jednak wyjątki od tej reguły. Przede wszystkim jest to sytuacja, gdy prowadzona działalność podlega opłacie UTII na właściwym terytorium.

Obowiązek rejestracji jest w tym przypadku wyraźnie przewidziany przez prawo. Na podstawie klauzuli 2 art. 346.28 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podatnik musi to zrobić w ciągu 5 dni (dni roboczych) od rozpoczęcia działalności na terytorium, na którym wprowadzono specjalny reżim w postaci UTII. Wniosek o rejestrację składa się do właściwego organu podatkowego<1>. Za przekroczenie terminu rejestracji przewidziana jest odpowiedzialność zgodnie z art. 116 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (minimalna kara - 5 tysięcy rubli). Jeżeli wniosek w ogóle nie zostanie złożony, wówczas obowiązek podatkowy z art. 117 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (minimalna kara - 20 tysięcy rubli).

<1>Formularz takiego wniosku określa rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 05.02.2008 N MM-3-6/45@ (dla przedsiębiorców - formularz N UTII-2). Obowiązujące dotychczas rozporządzenie Ministerstwa Podatków i Podatków Rosji z dnia 19 grudnia 2002 r. N BG-3-09/722 straciło ważność.

Oprócz złożenia wniosku o rejestrację w miejscu prowadzenia działalności organy podatkowe wymagają również kopii zaświadczenia o rejestracji w organie podatkowym (w miejscu zamieszkania) oraz zaświadczenia o rejestracji państwowej osoby fizycznej jako przedsiębiorcy indywidualnego ( klauzula 3 Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 01.10.2007 N 03-11-02/249).

Dlatego przed rozpoczęciem działalności na innym terytorium należy dowiedzieć się, czy nie podlega ona UTII.

Istnieją jeszcze dwa wyjątki, ale są one znacznie mniej powszechne. Obejmuje to górnictwo i hazard. Obowiązek rejestracji w tych przypadkach przewidziany jest w art. 335 i ust. 2 art. 366 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Płacić podatki

W pierwszej kolejności rozważmy sytuację, w której przedsiębiorca nie stosuje żadnych specjalnych reżimów podatkowych, ale jest włączony wspólny system opodatkowanie.

Jest oczywiście płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie dochodów z działalności gospodarczej, a także agentem podatkowym tego podatku w odniesieniu do dochodów wypłacanych swoim pracownikom (jeśli takie występują). W przypadku tego podatku nie ma dla przedsiębiorcy znaczenia, gdzie dokładnie prowadzi swoją działalność i gdzie mieszkają zatrudniani przez niego pracownicy. Faktem jest, że na podstawie klauzuli 6 art. 227 i ust. 7 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, musi płacić podatek dochodowy od osób fizycznych zarówno za siebie, jak i za swoich pracowników w miejscu zamieszkania.

Odpowiednio oświadczenie i zaświadczenie o dochodach pracownika w formularzu 2-NDFL<2>należy również złożyć w urzędzie skarbowym w miejscu zamieszkania (odpowiednio klauzula 5 art. 227 i klauzula 2 art. 230 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

<2>Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 października 2006 r. N SAE-3-04/706@ „Po zatwierdzeniu formularza informacji o dochodach osoby".

Pojedynczy podatek socjalny. Podatek ten płacony jest w miejscu zamieszkania przedsiębiorcy. Ta sama zasada dotyczy składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (OPI). Nie rozdz. 24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ani ustawy federalnej N 167-FZ<3>nie zawierają przepisów zobowiązujących przedsiębiorcę do dokonywania tych wpłat i składania oświadczeń inspektoraty podatkowe w miejscu prowadzenia działalności.

<3>Ustawa federalna z dnia 15 grudnia 2001 r. N 167-FZ „O obowiązkowym ubezpieczeniu emerytalnym w Federacji Rosyjskiej”.

Podatek własnościowy. Podatek ten jest płacony w miejscu położenia nieruchomości. Jeżeli przedsiębiorca nabędzie nieruchomość, wówczas informacja o tym zostanie przesłana do urzędu skarbowego, na którego terenie położona jest nieruchomość. Organ podatkowy obliczy podatek i wyśle ​​przedsiębiorcy wezwanie do jego zapłaty. Tym samym przedsiębiorca nie powinien w tej sytuacji szczególnie przejmować się podatkiem od nieruchomości.

Podatek od wartości dodanej. Wysokość tego podatku nie jest uzależniona od zmiany miejsca prowadzenia działalności. Jest jednak jeden niuans - prawidłowe wykonanie faktury. Rozpatrując faktury wystawione przedsiębiorcy przez dostawców, organ podatkowy często zwraca uwagę na adresy odbiorcy i kupującego. Inspektorzy wymagają zatem, aby jako adres kupującego (w naszym przypadku był to adres miejsca zamieszkania) wskazany był adres zgodny z rejestracją państwową, a jako adres odbiorcy – adres miejsca faktycznej działalności. Błędne podanie adresów w takiej sytuacji może skutkować odmową odliczenia podatku VAT przez urząd skarbowy. Należy jednak zauważyć, że w tej kwestii sądownictwo w zdecydowanej większości wspierają podatników, zauważając, że np. wskazanie jedynie adresu odbiorcy w rzeczywistym miejscu prowadzenia działalności nie jest podstawą do nieprzyjęcia odliczenia VAT (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Dalekiego Wschód Rosji z dnia 4 kwietnia 2007 r. N F03-A51/07-2/533, FAS UO z dnia 03.09.2007 r. N Ф09-1352/07-С2).

Jeśli używane są tryby specjalne

Specjalny reżim podatkowy – uproszczony system podatkowy (USNO) jest dobrowolny. Przejście na nią odbywa się poprzez złożenie odpowiedniego wniosku do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania przedsiębiorcy. Zeznania podatkowe składane są do tego samego inspektoratu, niezależnie od tego, gdzie dokładnie prowadzona jest działalność gospodarcza (art. 346.21 ust. 6 i art. 346.23 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Specjalny system w postaci UTII jest obowiązkowym systemem podatkowym. Ponadto, jeśli uproszczony system podatkowy zostanie zastosowany do podatnika jako całości, wówczas UTII ma zastosowanie do niektórych rodzajów działalności. Określenie tego rodzaju działalności podlegającej przekazaniu na opłacenie UTII pozostawia się władzom lokalnym, zatem może się okazać, że ta sama działalność podlega opodatkowaniu według różnych reżimów, w zależności wyłącznie od miejsca jej realizacji. Deklaracje dotyczące UTII składane są do organów podatkowych w miejscu prowadzenia działalności.

Uwaga: jeżeli przedsiębiorca prowadzi działalność podlegającą UTII na terenie kilku dzielnic miast lub okręgów miejskich, na terenie których znajdują się różne inspektoraty podatkowe, wówczas musi zarejestrować się tylko w jednym z nich (klauzula 1 pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 01.10.2007 N 03-11-02/249). W związku z tym, jeśli jest już zarejestrowany w jednym z tych inspektoratów, nie ma potrzeby ponownego składania wniosku o rejestrację w miejscu prowadzenia działalności.

Kolejnym aspektem stosowania tych szczególnych reżimów jest zwolnienie z płacenia innych podatków: VAT, podatku dochodowego od osób fizycznych, jednolitego podatku socjalnego i podatku od nieruchomości. O ile z pierwszymi trzema nie ma szczególnych trudności (płatne są w miejscu zamieszkania przedsiębiorcy), to inaczej jest z podatkiem od nieruchomości.

Podatek od nieruchomości obliczany jest przez urząd skarbowy, na którego terytorium znajduje się sama nieruchomość. Jeżeli nieruchomość ta jest użytkowana przez przedsiębiorcę w działalność gospodarcza, wówczas nie musi za to płacić podatku (art. 346.11 ust. 3 i art. 346.26 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ale inspekcja podatkowa często nie ma informacji potwierdzających lub obalających fakt zwolnienia podatkowego. Dlatego zdaniem urzędników podatnik sam musi złożyć w urzędzie skarbowym odpowiedni wniosek oraz dokumenty potwierdzające wykorzystywanie tej nieruchomości konkretnie do prowadzonej działalności gospodarczej. We wniosku przedsiębiorca powinien wskazać, że korzysta z uproszczonego systemu podatkowego lub specjalnego reżimu w postaci UTII; może załączyć kopie ostatnich zeznań podatkowych zapłaconych zgodnie z tymi specjalnymi reżimami (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20.08.2007 N 03-11-05/172, Federalna Służba Podatkowa miasta Moskwy z dnia 13 marca 2007 N 18-12/3/24078@). Warto jednak zaznaczyć, że jeśli takie dokumenty nie zostaną złożone w terminie, wówczas przedsiębiorca ma wszelkie szanse, aby udowodnić swoją sprawę w sądzie (patrz np. Uchwały FAS UO z dnia 12 listopada 2007 r. N F09-9126 /07-S3, FAS PO z dnia 20 października 2005 r. N A12-9969/05-C10, Federalna Służba Antymonopolowa NWO z dnia 26.01.2005 r. N A05-9458/04-22).

Kolejnym aspektem, na który warto zwrócić uwagę, jest sytuacja, gdy cała działalność podatnika wykonywana jest poza miejscem zamieszkania i podlega UTII, a jednocześnie sam przedsiębiorca objęty jest uproszczonym systemem podatkowym. Okazało się, że podstawa podatku Przez pojedynczy podatek według uproszczonego systemu podatkowego wynosi zero i nie ma działalności podlegającej opodatkowaniu zgodnie z tym reżimem. Ale jednocześnie przedsiębiorca nie jest zwolniony z obowiązku złożenia deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego (ust. 2 art. 346 ust. 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym w przypadku podatku zapłaconego zgodnie z tym reżimem konieczne jest złożenie deklaracji zerowej w inspektoracie w miejscu zamieszkania (pismo Federalnej Służby Podatkowej dla Moskwy z dnia 26 października 2006 r. N 18-12/3/94015 @). Choć Ministerstwo Finansów było w tej kwestii bardziej lojalne wobec podatników (Pismo z dnia 08.12.2005 N 03-11-04/3/49): deklaracje zerowe w tym przypadku nie ma potrzeby przedstawiania. Aby jednak uniknąć różnego rodzaju nieporozumień, nadal zaleca się składanie zerowych deklaracji.

Kontrola podatkowa

Jeżeli podatnik wykonuje swoją działalność poza miejscem zamieszkania, wówczas całkiem zasadnie pojawia się pytanie: które inspekcje podatkowe mogą przeprowadzać kontrole podatkowe?

Zgodnie z art. 87 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej kontrole podatkowe mogą odbywać się w terenie.

Ponieważ kontrola podatkowa biurka przeprowadzana jest w siedzibie organu podatkowego na podstawie deklaracji podatkowych złożonych przez podatników (art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), przeprowadza ją inspektorat, do którego składane są deklaracje .

Jeśli chodzi o wyjazdy audyty podatkowe, następnie przeprowadza je inspektorat, w którym przedsiębiorca jest zarejestrowany w miejscu zamieszkania (art. 89 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ponadto warto zauważyć, że organy podatkowe mają określone sposoby współdziałania ze sobą. Jest to przeprowadzanie tzw. kontrkontroli, udzielanie informacji o przedmiotach opodatkowania itp. Zatem fakt, że podatnik zarejestrowany w jednym organie podatkowym faktycznie prowadzi działalność gospodarczą na terenie podlegającym właściwości innego inspektoratu, choć komplikuje kontrola podatkowa, ale nie wyklucza tego całkowicie.

SS Nikołajew

Ekspert dziennika

„IP: księgowość

i podatki”

Tutaj wszystko jest proste, ponieważ pracując w systemie ogólnym lub uproszczonym, przedsiębiorcy muszą być zarejestrowani w miejscu rejestracji, składać tam sprawozdania i płacić podatki. I nie ma znaczenia, gdzie faktycznie prowadzona jest działalność: w Twoim mieście, czy po drugiej stronie Rosji.

Od 2011 r. przedsiębiorcy mają mniej biegania: jeśli indywidualny przedsiębiorca zmieni adres rejestracyjny, nie ma potrzeby udawania się do władz i powiadamiania o tym organów podatkowych. FMS dokona tego w ciągu 10 dni od złożenia przez przedsiębiorcę paszportu do rejestracji.

Urząd skarbowy z kolei w ciągu 5 dni dokona zmian w Jednolitym Państwowym Rejestrze Przedsiębiorców Indywidualnych, wyrejestruje przedsiębiorcę ze starej Federalnej Służby Podatkowej i zarejestruje się w nowej, a także powiadomi Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Urząd Skarbowy Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Rosstat o zmianach, więc tam też nie ma potrzeby jechać. Przedsiębiorca otrzyma pocztą powiadomienie o rejestracji w nowym inspektoracie. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca zmienił adres rejestracyjny na terenie tej samej miejscowości, osada, wówczas Federalna Służba Podatkowa pozostanie taka sama.

Rejestracja tymczasowa, jeśli główna zostanie utrzymana, nie zobowiązuje przedsiębiorcy do zmiany Federalnej Służby Podatkowej. Ale jeśli nie ma innej rejestracji poza tymczasową, musisz zarejestrować się tam, gdzie zarejestrowano tymczasową.

UTII

Specyfika tego reżimu polega na tym, że musisz zarejestrować się i zapłacić naliczony podatek w inspektoracie regionu, w którym prowadzona jest działalność, jeśli przedsiębiorca pracuje kalkulacyjnie w różnych miastach, musisz zgłosić się do inspektoratu każdego z nich .

Jednocześnie głównym miejscem rejestracji przedsiębiorcy pozostaje urząd skarbowy w momencie rejestracji. Musisz się tam zgłosić i zapłacić, jeśli indywidualny przedsiębiorca dodatkowo prowadzi działalność gospodarczą w uproszczonym systemie podatkowym.

Jeżeli zmienił się adres rejestracyjny indywidualnego przedsiębiorcy, procedura będzie taka sama - Federalna Służba Podatkowa samodzielnie dokona zmian w Jednolitym Państwowym Rejestrze Przedsiębiorców Indywidualnych i, jeśli to konieczne, zarejestruje go w innym inspektoracie. Ale jako płatnik UTII przedsiębiorca pozostanie tam, gdzie pracuje.

Będziesz musiał skontaktować się z Federalną Służbą Podatkową, jeśli przedsiębiorca zajmuje się tego rodzaju przypisaną działalnością, jak transport ładunków, reklama w transporcie, handel lub handel dystrybucyjny. Faktem jest, że tego typu działalność wymaga płacenia podatków nie w miejscu prowadzenia działalności, ale w miejscu głównej rejestracji. Po zmianie adresu będziesz musiał zarejestrować się jako płatnik UTII w nowym urzędzie skarbowym.

PSN

Podobnie jak w przypadku UTII, aby pracować w PSN, należy zarejestrować się w miejscu zamieszkania i dodatkowo zarejestrować się w urzędzie skarbowym miejscowości, w której będą prowadzone prace nad patentem. Fundusze na patent przekazywane są do tego samego urzędu skarbowego.

Jeśli zmieni się adres rejestracyjny indywidualnego przedsiębiorcy, nie będzie to miało żadnego wpływu na prace nad patentem - urząd skarbowy zarejestruje go w nowej Federalnej Służbie Podatkowej, ale jako płatnik PSN pozostanie w poprzednim inspektoracie.

Składki na ubezpieczenie i podatek dochodowy od osób fizycznych dla pracowników

Przedsiębiorcy płacą podatek dochodowy od osób fizycznych za pracowników na UTII i PSN, gdzie prowadzą działalność oraz od uproszczonego systemu podatkowego i OSNO w miejscu rejestracji. Ale płatności ubezpieczeniowe dla Ciebie i pracowników są zawsze przekazywane do inspektoratu w miejscu zamieszkania, a jeśli indywidualny przedsiębiorca zmienił adres rejestracyjny, składki będą musiały być opłacane do nowego inspektoratu.

Twoja firma może być rozproszona po całej Rosji, ale Twoja księgowość będzie w idealnym porządku, jeśli będziesz ją prowadzić w serwisie „Moja Firma”. Poszerzaj swoją geografię, łącz tryby, zatrudniaj pracowników, rozwijaj się i bogać, a my przejmiemy rutynę. Usługa obliczy podatki, składki, pomoże wypełnić raporty i wysłać je bezpośrednio do władz konto osobiste. Zarejestruj się - u nas to wygodne!

Możesz być zainteresowany