Liczba zarejestrowanych podatników. Kontrola podatkowa osób fizycznych w Rosji. Zalecenia dotyczące rozwiązywania problemów kontroli podatkowej osób fizycznych w Rosji

Tabela 1

Liczba zarejestrowanych podatników w latach 2007-2009

Z tabeli można stwierdzić, że dynamika wzrostu w roku 2009 jest niższa od dynamiki roku 2008. Poniżej wymieniono czynniki, które miały na to wpływ. Ponadto jasne jest, że liczba zarejestrowanych osób prawnych jest mniejsza niż liczba przedsiębiorców indywidualnych.

Aby przeanalizować dynamikę zmian liczby podatników, konstruujemy poniższy rysunek 1 w formie diagramu.

Ryc.1. Dynamika liczby zarejestrowanych i zarejestrowanych podatników w Republice Tatarstanu w latach 2007-2009

Czynniki, które wpłynęły na dodatnią dynamikę, mogą być różne:

A. Korzystne warunki makroekonomiczne do zakładania i prowadzenia działalności gospodarczej

B. Wzrost poziomu życia, a co za tym idzie dostępność wolnych środków dla podmiotów gospodarczych na inwestycje w nowe biznesy

V. Wystarczający poziom regulacji prawnych rejestracji i procedur rejestracyjnych dla podatników; zmniejszenie biurokratyzacji tych procesów i wiele więcej.

3. Zatwierdzenie projektu pieczęci i jej wykonanie, uzyskanie certyfikatu nadania kodów Goskomstat.

Oprócz rejestracji dokumentów założycielskich nowo utworzonej osoby prawnej, pieczęci i stemple tej osoby prawnej podlegają również rejestracji państwowej.

Ponadto nowo utworzone przedsiębiorstwo musi przejść etap rejestracji kodów statystycznych w Państwowej Komisji Statystyki. W tym celu podatnik musi skontaktować się z regionalną komisją statystyki państwowej.

Na podstawie przedłożonego przez podatnika oryginału zaświadczenia o rejestracji państwowej osoby prawnej, dokumentów założycielskich osoby prawnej, a także protokołu zgromadzenia założycielskiego (lub decyzji założyciela) specjalista z komisji statystycznej:

Wpisuje podatnika do Jednolitego Państwowego Rejestru Przedsiębiorstw i Organizacji Wszystkich Form Własności Przedsiębiorstw (USRPO) i wystawia odpowiednie pismo;

Wydaje dowód rejestracyjny przedsiębiorstwa handlowego i przydziela podatnikowi kody zgodnie z obowiązującymi klasyfikatorami: OKPO (Ogólnorosyjski Klasyfikator Przedsiębiorstw i Organizacji); COPF (Klasyfikator form organizacyjno-prawnych podmiotów gospodarczych); KFS (Klasyfikator form własności); OKOGU (Ogólnorosyjski Klasyfikator Władz i Administracji Publicznej); OKATO (Ogólnorosyjski klasyfikator obiektów podziału administracyjno-terytorialnego); OKONKH (Ogólnorosyjski Klasyfikator Sektorów Gospodarki Narodowej); OKDP (Ogólnorosyjski klasyfikator rodzajów działalności gospodarczej, produktów i usług); OKP (Ogólnorosyjski klasyfikator produktów).

5. Dostarczenie niezbędnych dokumentów do funduszy pozabudżetowych w celu rejestracji podatnika (fundusz emerytalny, fundusz ubezpieczeń zdrowotnych, fundusz ubezpieczeń społecznych).

Po otrzymaniu zaświadczenia o rejestracji podatkowej od inspekcji podatkowej podatnik musi zarejestrować się w oddziale funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej, funduszu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego i funduszu ubezpieczenia społecznego.

W celu rejestracji podatnik musi złożyć do odpowiedniego funduszu:

Kopie dokumentów założycielskich organizacji;

Kopia państwowego dowodu rejestracyjnego;

Protokół ze spotkania założycielskiego (lub decyzja założyciela o utworzeniu osoby prawnej);

Dokument (protokół walnego zgromadzenia założycieli lub odpowiednia decyzja założyciela) dotyczący mianowania dyrektora (lub innego organu wykonawczego Twojej organizacji);

Kopia pisma informacyjnego o rejestracji Jednolitego Państwowego Rejestru Organizacji Przemysłowych (kody statystyczne);

Kopia zaświadczenia o rejestracji w urzędzie skarbowym;

Pełnomocnictwo dla osoby rejestrującej się w Funduszu;

Wniosek o rejestrację na ustalonym formularzu (formularz wniosku można uzyskać w Funduszu).

6. Otwarcie rachunku bieżącego w banku.

7. Rejestracja rachunku bieżącego w Inspekcji Ministerstwa Podatków.

Podatnik może (ale nie musi) otworzyć rachunku bankowego.

Jeżeli podatnik zamierza otworzyć rachunek bieżący, powinien z wyprzedzeniem zamówić w Federalnym Inspektoracie Służby Podatkowej, w którym jest zarejestrowany, wyciąg z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych. Ponieważ bez tego wyciągu notariusz nie poświadczy podatnikowi podpisu szefa organizacji na karcie bankowej.

Składając wnioski należy załączyć także inne dodatkowe dokumenty, a mianowicie:

Oryginał pisma informacyjnego o rejestracji w USRPO;

Protokół (decyzja, postanowienie) w sprawie powołania dyrektora;

Protokół (decyzja, zarządzenie) w sprawie powołania głównego księgowego itp.

Po otwarciu rachunku bankowego podatnik ma obowiązek powiadomić o tym urząd skarbowy, w którym jest zarejestrowany.

Podatnik ma 10 dni na powiadomienie urzędu skarbowego o otwartym rachunku. Naruszenie przez podatnika ustalonego terminu na przekazanie informacji o otwarciu rachunku organowi podatkowemu grozi karą grzywny w wysokości 5000 rubli (art. 118 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

8. Dla osób prawnych utworzonych w formie spółki akcyjnej rejestracja emisji akcji (prospekt) zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Dokumenty do rejestracji emisji podstawowej należy złożyć nie później niż miesiąc od dnia rejestracji państwowej spółki akcyjnej.

Należy pamiętać, że przekroczenie 10-dniowego terminu od otrzymania państwowego dowodu rejestracyjnego do rejestracji w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych będzie wiązać się z karą grzywny w wysokości 5000 rubli. zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej i Kodeksem Federacji Rosyjskiej dotyczącym wykroczeń administracyjnych.

Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 19 września 2014 r. nr ММВ-7-2/483 skorygowano kryteria klasyfikacji podatników jako największych. Przeanalizujmy pozytywne i negatywne strony dokonanych zmian.

Departament Fiskalny (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 23 sierpnia 2012 r. nr AS-4-2/13912) zauważył, że ustalone „największe” kryteria podlegają regularnemu wyjaśnianiu w zależności od sytuacji gospodarczej. Oraz zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 19 września 2014 r. nr ММВ-7-2/483 (zwanego dalej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej) takie zmiany wprowadzono w dwóch dokumenty od razu:

1) zarządzeniem Ministra Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2004 r. nr SAE-3-30/290@ „W sprawie organizacji prac w administracji podatkowej największych podatników i zatwierdzenia kryteriów klasyfikacji organizacji rosyjskich - prawnych podmioty jako najwięksi podatnicy podlegający administracji podatkowej na szczeblu federalnym i regionalnym”;

2) w kryteriach klasyfikacji organizacji – osób prawnych jako największych podatników podlegających administracji podatkowej na szczeblu federalnym i regionalnym, zatwierdzonych zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 16 maja 2007 r. nr ММВ-3-06 /308@ „W sprawie zmiany zarządzenia Ministra Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 16.04.2004 nr SAE-3-30/290@” (zwane dalej Kryteriami).

Przepisy podatkowe nie definiują pojęcia największego podatnika

Artykuł 83 klauzuli 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi jedynie, że dział finansowy ma prawo określić szczegóły rozliczania największych podatników z organami podatkowymi.

Podatnik nabywa status największego podatnika z chwilą zarejestrowania się w organie podatkowym jako największy podatnik (Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 25 października 2010 r. nr 03-02-07/1-493) .

Prowadzona jest administracja podatkowa największych podatników (Wytyczne dla organów podatkowych w zakresie rachunkowości największych podatników, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej i Federalnej Służby Podatkowej z dnia 27 września 2007 r. Nr MM-3 -09/553@):

• na szczeblu federalnym – w międzyregionalnych kontrolach Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej dla największych podatników;
• na poziomie regionalnym - w kontrolach międzyokręgowych Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej dla największych podatników utworzonych w podmiotach Federacji Rosyjskiej.

Na zlecenie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej wprowadzono zmiany w Kryteriach dla największych podatników na szczeblu federalnym i regionalnym.

Zmiany „federalne”.

Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej zachowało specjalną kategorię podatników (organizacje kompleksu wojskowo-przemysłowego) o kryteriach działalności finansowej i gospodarczej różniących się od ogólnie przyjętych. Aby jednak uznać przedsiębiorstwa strategiczne za największych podatników, przedsiębiorstwo musi spełnić wszystkie ustalone kryteria. Jak wskazano w Uchwale Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Dalekiego Wschodu z dnia 27 lipca 2012 r. nr Ф03-3038/2012. „...rozwiązując kwestię zakwalifikowania organizacji jako głównego podatnika, organ podatkowy musi wyjść od oceny ogółu okoliczności charakteryzujących działalność konkretnego podatnika i wpływających na ewentualną klasyfikację organizacji jako głównego podatnika. ” Oznacza to, że jeżeli podatnik nie posiadał dostaw eksportowych, spełniając jednocześnie inne kryteria, wówczas przedsiębiorstwu kompleksu wojskowo-przemysłowego nie można przypisać statusu największego podatnika.

Przypomnijmy, że wcześniej (klauzula 4 Rozporządzenia Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej ze zmianami z dnia 27 czerwca 2012 r. nr ММВ-7-2/428@) podatnicy sektora finansowego (firmy kredytowe i ubezpieczeniowe) byli wyodrębnione w odrębną grupę, podlegające rejestracji jako najwięksi podatnicy w zależności od następujących wskaźników finansowo-ekonomicznych:

• łączna kwota podatków i opłat federalnych naliczonych według danych sprawozdawczych podatkowych wynosi ponad 300 milionów rubli;
• wielkość aktywów netto na koniec roku wynosi co najmniej 25 milionów rubli;
• kwota składek ubezpieczeniowych za okres sprawozdawczy wynosi co najmniej 2 miliardy rubli.

Obecnie rozszerzono tę kategorię podatników i zniesiono ograniczenia dotyczące wskaźników finansowych i ekonomicznych. Ponadto, aby zaliczyć podatników do największych podatników na poziomie federalnym, dodano kolejne kryterium dla organizacji sektora finansowego - obecność zezwolenia na prowadzenie określonego rodzaju działalności:

Lista organizacji zajmujących się działalnością finansową	Nazwa licencji
Organizacja kredytowa.	Do wykonywania operacji bankowych
Organizacja ubezpieczeniowa.	Z zakresu ubezpieczeń, reasekuracji, ubezpieczeń wzajemnych, pośrednictwa jako broker
Organizacja reasekuracyjna.
Towarzystwo Ubezpieczeń Wzajemnych.
Broker ubezpieczeniowy.
Zawodowy uczestnik rynku papierów wartościowych.	Prowadzenie działalności w charakterze profesjonalnego uczestnika rynku papierów wartościowych i prowadzenie rejestru
Niepaństwowy fundusz emerytalny.	Prowadzenie działalności związanej z zabezpieczeniem emerytalnym i ubezpieczeniem emerytalnym

Jakie konsekwencje będzie miało przeniesienie tej grupy podatników do statusu największej?

Główną wadą posiadania statusu największego podatnika jest baczna uwaga organów podatkowych. Częstotliwość kontroli podatkowych na miejscu wynosi zwykle raz na 2 lata.

Oprócz kontroli podatkowych na miejscu (trwających zwykle sześć miesięcy, a w przypadku kilku odrębnych wydziałów – ponad sześć miesięcy) inspekcja skarbowa wymaga dodatkowych informacji o przyszłej wysokości wpływów podatkowych do budżetu, planowanych wskaźnikach dochodów i innych wskaźniki (do prognozowania dochodów budżetowych).

W stosunku do największych podatników przeprowadzane są tzw. „pogłębione” kontrole podatkowe biurkowe, wymagające dodatkowych informacji i dokumentów.

Oznacza to, że takim organizacjom zostanie zwrócona szczególna uwaga w zakresie środków kontroli podatkowej.

Zgodnie z klauzulą ​​6 rozporządzenia Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej nr SAE-3-30/290@ administracja podatkowa organizacji sektora finansowego i kredytowego będzie prowadzona przez Międzyregionalny Inspektorat Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej dla największych podatników nr 9.

Tak więc, jeśli organizacja prowadzi działalność finansową, na przykład na Uralu i otrzyma status największego podatnika, wówczas zostanie zarejestrowana w Federalnej Służbie Podatkowej MI Federacji Rosyjskiej nr 9 w Moskwie i odpowiednio będzie składać raporty do kontroli w celu rejestracji głównych podatników (podatki regionalne i lokalne są płacone w lokalizacji organizacji). W praktyce prowadzi to do wzrostu kosztów organizacji związanych z przesyłaniem dokumentacji z regionu do Moskwy, rozmowami telefonicznymi i wydatkami na podróże. Nie sposób nie uwzględnić ewentualnych problemów związanych z przeniesieniem kont osobistych z jednej kontroli (w której podatnik był zarejestrowany) do drugiej w celu rejestracji głównych podatników (w której podatnik będzie zarejestrowany).

Zmiany „regionalne”.

Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej wyjaśniło wskaźniki finansowe i ekonomiczne na poziomie regionalnym:

Nazwa wskaźnika	Poziom regionalny
	Było to (zmienione zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 27 czerwca 2012 r. nr ММВ-7-2/428@)	Stał się (zmieniony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 19 września 2014 r. nr ММВ-7-2/483)
Całkowita kwota podatków i opłat federalnych naliczonych zgodnie z danymi sprawozdawczymi podatkowymi.	Ponad 75 milionów rubli do 1 miliarda rubli
Całkowita kwota otrzymanych dochodów (formularz „Rachunek zysków i strat”, kody wierszy 2110 „Przychody”, 2310 „Dochody z udziału w innych organizacjach”, 2320 „Należności z tytułu odsetek”, 2340 „Inne dochody”).	Od 1 miliarda rubli do 20 miliardów rubli	Od 2 miliardów rubli do 20 miliardów rubli
Łączna kwota aktywów trwałych i obrotowych (formularz „Bilans”).	Ponad 100 milionów rubli do 20 miliardów rubli
Średnia liczba pracowników.	Nie było żadnego kryterium	Przekracza 50 osób

Tym samym dla największych podatników regionalnych podwyższono dolny próg całkowitego uzyskiwanego dochodu i wprowadzono dodatkowe kryterium – średnią liczbę zatrudnionych.

Aby zostać największym podatnikiem, należy jednocześnie spełnić powyższe warunki. Zmiany wprowadzone Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej doprowadzą do zmniejszenia liczby największych podatników na szczeblu regionalnym.

Podsumowując zatem wyniki administrowania największymi podatnikami w jednym z obwodów (obwód czelabiński), zauważono, że na dzień 1 lipca 2014 r. liczba największych podatników wyniosła 264 organizacje, czyli o 12 mniej niż w 2013.

Oznacza to, że liczba największych podatników w regionie już maleje, a biorąc pod uwagę nowe kryteria w niestabilnej sytuacji gospodarczej, ich liczba będzie jeszcze mniejsza. A biorąc pod uwagę, że wpłaty od największych podatników stanowią dużą część budżetu regionu (nawet 80-90%), „utrata” dochodów budżetowych odbije się także na programach społecznych regionu.

Ponadto klauzula 5 zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej bezpośrednio stanowi, że do największych regionalnych podatników pod względem działalności finansowej i gospodarczej nie zaliczają się organizacje objęte systemami specjalnymi.

Ale już teraz w odpowiednich rozdziałach Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej poświęconych stosowaniu specjalnych reżimów podatkowych ustanowiono bariery restrykcyjne. Na przykład organizacje sklasyfikowane jako najwięksi podatnicy nie mają prawa stosować UTII (klauzula 2.1 art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 05.08.2009 r. nr 1). 11.03.06.3.204).

Organizacje stosujące uproszczony system podatkowy nie spełniają kryteriów ustalonych dla największych podatników na podstawie wskaźników finansowo-ekonomicznych. Wprowadzenie specjalnego reżimu podatkowego w postaci uproszczonego systemu podatkowego implikuje już ograniczenia w zakresie wysokości przychodów, liczby pracowników i kosztu środków trwałych (art. 346 ust. 12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

I dopiero wtedy, gdy zostanie ustalony fakt współzależności i możliwości wpływania na wyniki gospodarcze innej największej organizacji (Część II Kryteriów, wprowadzona po raz pierwszy zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 24 kwietnia 2012 r. Nr ММВ- 7-2/274@), takich podatników można zaliczyć do największych podatników. Współzależność między organizacjami ustala się zgodnie z przepisami art. 105 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przypomnijmy, że od 1 stycznia 2012 r. Artykuł 105 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanowił 11 podstaw uznania organizacji za współzależne.

Najtrudniej jest obliczyć bezpośredni i (lub) pośredni udział organizacji w innej organizacji (klauzula 1, klauzula 3, klauzula 2, art. 105 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zilustrujmy obliczenia konkretnym przykładem.

PRZYKŁAD nr 1

Organizacja A zawarła umowę z organizacją C. W tym przypadku organizacja A posiada 50% kapitału docelowego organizacji B, która posiada 50% udziałów organizacji C. Organizacja A posiada 10% kapitału docelowego organizacji D , która posiada 5% udziałów w organizacji C.

Udział pośredniego udziału organizacji A w organizacji C poprzez organizację D będzie równy 0,5% (0,1 x 0,05 x 100%). Zatem całkowity iloczyn akcji będzie równy 25,5%, dlatego organizacje A i C są współzależne. Organizacja A jest częścią tego samego holdingu co organizacja C. Ponadto organizacja A wpływa na wyniki finansowe organizacji C (poprzez mechanizm cenowy). Organizacja C jest największym podatnikiem na poziomie federalnym pod względem wskaźników finansowych i ekonomicznych. Na tej podstawie organizację A można sklasyfikować jako największego podatnika na poziomie federalnym, a jej wskaźniki finansowe i ekonomiczne nie mają znaczenia.

Tym samym lista największych podatników federalnych znacznie się powiększy, a liczba największych podatników regionalnych zmniejszy się.

Oprócz negatywnych aspektów (zwiększona uwaga organów skarbowych) posiadanie statusu największego podatnika niesie ze sobą szereg korzyści w zakresie korzystania z regionalnych ulg podatkowych. Na przykład ustawa obwodu czelabińskiego „W sprawie obniżenia stawki podatku dochodowego od osób prawnych dla niektórych kategorii podatników” (nr 154-ZO z dnia 23 czerwca 2011 r.) ustanawia obniżoną stawkę podatku dochodowego od osób prawnych (ale nie niższą niż 13,5%) dla organizacji sprzedających priorytetowe projekty inwestycyjne o łącznej wartości inwestycji dla projektu wynoszącej co najmniej 300 milionów rubli. W takim przypadku obniżona stawka zostanie obliczona według wzoru, a ulga podatkowa będzie dotyczyć tylko tej części zysku, która zostanie uzyskana z realizacji projektu inwestycyjnego, a nie z działalności całego przedsiębiorstwa.

Rząd moskiewski przedłożył Dumie Miejskiej w Moskwie projekt ustawy ustanawiającej obniżoną stawkę podatku dochodowego w wysokości 13,5% dla spółek naftowych i skonsolidowanych grup podatników. Przyjęcie ustawy skonsoliduje obecność i jeszcze bardziej przyciągnie do miasta największych podatników branży naftowej. Według prognoz władz stolicy, począwszy od 2015 roku realizacja ustawy zapewni wzrost dochodów budżetu miasta Moskwy o co najmniej 2 miliardy rubli rocznie (na stronie internetowej moskiewskiego rządu - mos.ru). Kolejnym pozytywnym aspektem zmian wprowadzonych Rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej jest skrócenie okresu utrzymywania statusu największego podatnika. Jeżeli w roku sprawozdawczym podatnik nie będzie już spełniał ustalonych kryteriów, zgodnie z nowymi przepisami status największego podatnika utrzyma się przez dwa lata, a nie przez trzy lata (jak miało to miejsce dotychczas).

PAŃSTWOWA FEDERALNA INSTYTUCJA EDUKACYJNA SZKOLNICTWA WYŻSZEGO KAZAN (PRIVOLZHSKY) UNIWERSYTET FEDERALNY INSTYTUT ZARZĄDZANIA, EKONOMIKI I FINANSÓW
WYDZIAŁ PODATKÓW
KONTROLA PODATKOWA NAD OSOBAMI OSOBOWYMI
W ROSJI
Student gr. 14,3-222
Dyrektor naukowy
F.F. Szaripow
asystent S.V. Salmina
Kazań, 2016

Znaczenie badań

Ustanowienie kontroli państwa nad obywatelami jest
środek niezbędny do ochrony interesów państwa i społeczeństwa.
Znaczenie kontroli podatkowej nad osobami fizycznymi
nie polega na całkowitej kontroli przejęcia
pewną własność przez obywateli, ale że te pieniężne
środki zostały otrzymane od nich legalnie i w odpowiedni sposób
płacono podatki i opłaty.

Cel i zadania badania

Celem pracy jest poznanie cech kontroli podatkowej
osoby w Rosji.
Cele badań:
a) rozważyć koncepcję i istotę kontroli podatkowej nad osobami fizycznymi w
Rosja;
b) uwzględnić historyczny rozwój kontroli podatkowej nad osobami fizycznymi w
Rosja;
c) studiować zagraniczne doświadczenia w organizowaniu kontroli podatkowej osób fizycznych;
d) przeprowadzenia analizy kształtowania podstaw opodatkowania prowadzonej przez organy podatkowe
władze podczas kontaktów z agencjami rządowymi;
e) przestudiować praktykę przeprowadzania kontroli podatkowych osób fizycznych przez organy podatkowe
narządy;
f) zbadać tendencje w rozwoju kontroli podatkowej nad osobami fizycznymi, gdy
przeprowadzanie audytów podatkowych;
g) zbadać możliwości wykorzystania międzynarodowego doświadczenia organizacji oraz
prowadzenie kontroli podatkowej osób fizycznych w Rosji.

Poglądy naukowców na temat definicji kontroli podatkowej w szerokim i wąskim znaczeniu

Autor
W szerokim znaczeniu
N.N. Niestierow
Pojęcie „kontroli podatkowej” obejmuje wszystkie obszary działalności uprawnionych organów
(państwowa rejestracja podatników (osób fizycznych), księgowość podatkowa,
kontroli podatkowych, a także obszarów działalności podmiotów kontrolowanych z nimi związanych
płacenie podatków)
A.Yu. Ilyin
Kontrola państwa nad przestrzeganiem przepisów podatkowych przez wszystkich uczestników
podatkowe stosunki prawne (w tym osoby fizyczne) na wszystkich etapach podatkowych
proces – od ustalenia podatków i opłat aż do ustania obowiązku podatkowego
Autor
W wąskim znaczeniu
N.N. Niestierow
Kontrola podatkowa to bezpośrednio przeprowadzanie audytów
upoważnione organy
A.Yu. Ilyin
Autorytatywne działania uprawnionych organów państwowych w celu sprawdzenia legalności obliczeń,
potrącanie i płacenie podatków przez podatników (osoby fizyczne) i organy podatkowe
agenci
AV Bryzgalin
Zbiór technik i metod zarządzania kompetentnymi ludźmi ustanowiony przez prawo
organy zapewniające zgodność z przepisami podatkowymi i prawidłowość obliczeń,
kompletność i terminowość wpłat podatku do budżetu lub funduszu pozabudżetowego
R.G. Somojew
Kontrola podatkowa, podobnie jak kontrola finansowa, to zespół działań i
operacje mające na celu weryfikację kwestii finansowych, podatkowych i powiązanych biznesowych
podmioty gospodarcze i zarządzające posługujące się określonymi formami, metodami
organizacji i realizacji, a przede wszystkim z mobilizacji podatków i innych
obowiązkowe wpłaty do systemu budżetowego kraju
T.F. Jutkin
Kontrola podatkowa jest elementem kontroli finansowej i mechanizmu podatkowego

Liczba zarejestrowanych deklaracji podatkowych formularza 3-NDFL w Rosji w latach 2013-2015.

Liczba podatników zarejestrowanych w bazie danych organów podatkowych okręgów federalnych Rosji w zakresie podatku od majątku osobistego

w latach 2012-2014 szt
rok 2012
rok 2013
rok 2014
Zmiana
Tempo wzrostu
/ zmniejszenie, %
Dla całej Rosji, podczas gdy
numer:
33574450
34429018
70018323
36443873
108,55
Centralny Federalny
dzielnica
9054102
9 229 092
20333834
11279732
124,58
Północno-zachodni
okręg federalny
2230366
2 282 079
7 413 462
5183096
232,39
Północno-kaukaski
okręg federalny
2004568
1 750 717
2 037 955
33387
1,67
Południowy Federalny
dzielnica
4560073
4 635 376
6 217 341
1657268
36,34
Federalna Wołga
dzielnica
7927763
8 216 489
15864177
7936414
100,11
Federalny Ural
dzielnica
2386066
2 493 871
6 463 230
4077164
170,87
Federalny Syberii
dzielnica
4480819
4 845 487
8 933 659
4452840
99,38
Daleki Wschód
okręg federalny
930693
975 907
2 754 665
1823972
195,98
Nazwa wskaźnika

Liczba podatników zarejestrowanych w bazie danych organów podatkowych okręgów federalnych Rosji w zakresie podatku gruntowego od osób fizycznych w

2012-2014, szt
Nazwa
wskaźnik
rok 2012
rok 2013
rok 2014
Zmiana
Tempo wzrostu /
redukcja,%
Dla całej Rosji, podczas gdy
numer:
33574450
34429018
34308914
734464
2,19
Centralny
okręg federalny
9054102
9 229 092
9 213 525
159423
1,76
Północno-zachodni
okręg federalny
2230366
2 282 079
2 315 533
85167
3,82
Północno-kaukaski
okręg federalny
2004568
1 750 717
1 775 914
-228654
-11,41
Południowy Federalny
dzielnica
4560073
4 635 376
4 669 226
109153
2,39
Prywałżski
okręg federalny
7927763
8 216 489
8 032 350
104587
1,32
Federalny Ural
dzielnica
2386066
2 493 871
2 512 551
126485
5,30
Federalny Syberii
dzielnica
4480819
4 845 487
4 774 568
293749
6,56
Daleki Wschód
okręg federalny
930693
975 907
1 015 247
84554
9,09

Liczba podatników zarejestrowanych w bazie danych organów podatkowych okręgów federalnych Rosji w zakresie podatku transportowego dla osób fizycznych

Liczba podatników ujętych w bazie
organy podatkowe okręgów federalnych Rosji za
podatek komunikacyjny dla osób fizycznych w latach 2012-2014, szt
rok 2012
rok 2013
rok 2014
Zmiana
Tempo
wzrost /
redukcja,%
Dla całej Rosji, podczas gdy
numer:
32353111
33259912
34554105
2200994
6,80
Centralny
okręg federalny
9155731
9 130 819
9 430 418
274687
3,00
Północno-zachodni
okręg federalny
3337942
3 444 011
3 554 098
216156
6,48
Północno-kaukaski
okręg federalny
1285013
1 377 250
1 446 777
161764
12,59
Południowy Federalny
dzielnica
3181865
3 295 355
3 462 656
280791
8,82
Prywałżski
okręg federalny
6653957
6 957 912
7 278 875
624918
9,39
Federalny Ural
dzielnica
3075031
3 164 323
3 274 996
199965
6,50
Federalny Syberii
dzielnica
4221709
4 398 635
4 555 905
334196
7,92
Daleki Wschód
okręg federalny
1441863
1 491 607
1 550 380
108517
7,53
Nazwa wskaźnika

Dynamika kontroli na miejscu osób fizycznych w Rosji w latach 2013-2015, jednostki

10. Dynamika naliczonych płatności (w tym sankcji i kar podatkowych) przez organy podatkowe podczas kontroli na miejscu osób fizycznych na podstawie prawa federalnego

Dynamika naliczonych płatności (z uwzględnieniem podatku
sankcje i kary) przez organy podatkowe podczas kontroli na miejscu
inspekcje osób fizycznych w okręgach federalnych Rosji w
2013-2015, tysiące rubli
Nazwa
wskaźnik
rok 2013
rok 2014
2015
Zmiana
Tempo wzrostu /
redukcja,%
Dla całej Rosji, podczas gdy
numer:
11 523 973
11 344 950
9 532 452
-1 991 521
-17,28
Centralny
okręg federalny
2 817 629
2 555 108
2 049 959
-767 670
-27,25
Północno-zachodni
okręg federalny
1 130 586
888 762
708 884
-421 702
-37,30
Północno-kaukaski
okręg federalny
271 354
302 301
482 856
211 502
77,94
Południowy Federalny
dzielnica
1 340 733
1 061 308
629 085
-711 648
-53,08
Prywałżski
okręg federalny
2 286 700
2 608 173
2 017 741
-268 959
-11,76
Ural
okręg federalny
1 483 463
1 817 749
1 270 089
-213 374
-14,38
syberyjski
okręg federalny
1 244 611
1 508 664
1 312 042
67 431
5,42
Daleki Wschód
okręg federalny
948 897
602 885
1 061 796
112 899
11,90

11. Problemy kontroli podatkowej osób fizycznych w Rosji

Problemy kontroli podatkowej osób fizycznych
Niski poziom podatku
dyscypliny
Brak skupienia
funkcja informacyjna
organy podatkowe w sprawie
ostrzeżenie podatkowe
przestępstwa
Luki w przepisach dot
kontrola podatkowa
wydatki osób fizycznych

12. Zalecenia dotyczące rozwiązania problemów kontroli podatkowej osób fizycznych w Rosji

1) konieczne jest opracowanie różnych programów poprawy sytuacji
podatników i przyznając im więcej praw, organizujcie się
zachęta dla sumiennych podatników, opracowanie systemu świadczeń
indywidualni przedsiębiorcy.
2) konieczne jest stworzenie podatnikowi warunków, na podstawie których on
zbuduje swoje zachowanie (działanie zasobów sieciowych, możliwość otrzymywania
obsługa podatkowa w formie elektronicznej, prowadzenie call center,
infolinie, prowadzenie masowych prac pomocowych, rozmieszczanie
informacji za pomocą mediów, stoisk informacyjnych, broszur i
inne materiały drukowane).
3) konieczne jest opracowanie i wprowadzenie w życie rozdziału specjalnego Ordynacji podatkowej
Kodeks Federacji Rosyjskiej - „Określenie obowiązków podatkowych osób fizycznych na podstawie
ich wydatki i ogólne wskaźniki stylu życia.” Formacja w
kontrole Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej dokumentacji elektronicznej osób fizycznych
osoby

13. Kierunki wykorzystania doświadczeń obcych krajów w kontroli podatkowej osób fizycznych w Rosji

1) Szwedzkie doświadczenia. Modernizacja AIS „Tax-3” na wzór szwedzki
Krajowy system elektroniczny.
2) Duńskie doświadczenia. Zmiany w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dotyczące
pobiera od podatnika opłatę w wysokości 4% z tytułu nadpłaty podatków oraz dodatkowe 9%
za zwłokę w płatnościach.
3) Doświadczenia kanadyjskie. Utworzenie jednolitej sieci telefonicznej doradztwa
usługi na terenie całego kraju pod jednym numerem telefonu.

1 sierpnia Federalna Służba Podatkowa opublikowała więcej informacji o spółkach znajdujących się w domenie publicznej. Planowano, że będzie to usługa, która pomoże sprawdzić kontrahentów, będzie wygodna w obsłudze, a gospodarka cyfrowa dotrze do każdego. W rzeczywistości okazało się, że nie jest to usługa, ale jakiś kod programu. Ale tak czy inaczej tajemnica podatkowa nie jest już tajemnicą, dane zostały opublikowane, możesz z nich skorzystać i dowiedzieć się o sobie tego, co wcześniej było niemożliwe.

Oto jak to działa i co wszyscy będą teraz wiedzieć.

Komu potrzebne są informacje o cudzej działalności?

Informacje o osobach prawnych są potrzebne firmom, które muszą sprawdzić swoich kontrahentów pod kątem uczciwości. Przykładowo, jeśli producent kupuje surowce od dostawcy, musi sprawdzić tego dostawcę: czy jest to jednodniowa działalność, czy prowadzi działalność gospodarczą, czy płaci podatki, czy ma majątek i pracowników do wykonania Umowa. Jeśli tego nie zrobi, urząd skarbowy może mieć pytania do producenta: czy on sam dopuścił się wycofywania gotówki lub uchylania się od płacenia podatków?

Ekaterina Miroszkina

ekonomista

Wcześniej sprawdzano także kontrahentów: sprawdzano, kim jest dyrektor, czy nie było sporów prawnych, gdzie firma była zarejestrowana, czy jej rejestracja była ważna, czy składała raporty. Teraz Federalna Służba Podatkowa opublikowała dużą porcję nowych danych. A wkrótce opublikuje jeszcze więcej.

Dlaczego, do cholery, Federalna Służba Podatkowa ujawnia tajemnice podatkowe?

Na przykład długi z tytułu podatków i kar finansowych nie są tajemnicą podatkową. Oraz wysokość składek ubezpieczeniowych, za co dokładnie zostałeś ukarany oraz podatki, które płacisz do budżetu. Wszystko to nie jest tajemnicą prawnie, ale wkrótce zostanie opublikowane w domenie publicznej.

Wykaz wyjątków nie stanowiących tajemnicy podatkowej zawarty jest w art. 102 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Możesz porównać te dane ze swoimi partnerami, a oni mogą porównać je z Tobą.

Jakie informacje o spółkach ujawnił fiskus?

Informacja o przeciętnym zatrudnieniu. Teraz każdy może dowiedzieć się, ile osób oficjalnie pracuje w dowolnej firmie. Twój partner może dowiedzieć się, ile osób zatrudniasz, a Ty możesz sprawdzić swojego partnera. A co jeśli w jego biurze siedzi dwadzieścia osób, z których dziesięć przyjmuje od ciebie pieniądze, a tylko dwie są zgłaszane? Kim zatem są ci inni ludzie?

Albo współpracujesz z firmą transportową, ale według urzędu skarbowego zatrudnia ona dwie osoby z pensją po 10 tysięcy rubli każda. Kiedy urząd skarbowy sprawdzi Twoją firmę, zapyta, jaki to partner, który wystawia Ci faktury za usługi transportowe? A dlaczego nie zadałeś tego pytania? Może w ogóle nie było usług transportowych?

Tak naprawdę kierowcy w tej firmie mogą pracować jako indywidualni przedsiębiorcy lub osoby fizyczne na podstawie umów kontraktowych. Ale urząd skarbowy i tak zada to pytanie. Lepiej wcześniej sprawdzić partnerów i współpracować z tymi, którzy nie budzą podejrzeń. Ale sprawdzą także ciebie. Wszystkie przedsiębiorstwa muszą podawać informacje na temat średniego zatrudnienia.

Informacja o przynależności do skonsolidowanej grupy podatników. Dotyczy to tylko dużych firm z miliardowymi obrotami. Grupa skonsolidowana ma miejsce wtedy, gdy kilka firm łączy się i wspólnie płaci podatek dochodowy ze względu na swoje powiązania. Jeśli nie macie jakichś współzależnych firm, z którymi wspólnie otrzymujecie 100 miliardów rubli rocznie, to wasi partnerzy nic takiego nie będą wiedzieć.

Dane te nadają się również do samotestowania. Jeśli np. jesteś objęty reżimem specjalnym i podczas rejestracji złożyłeś zawiadomienie do urzędu skarbowego, to urząd skarbowy nie wystawi żadnej odpowiedzi. A potem wysyłają do Ciebie prośbę: dlaczego nie złożysz deklaracji VAT?

Okazuje się, że urząd skarbowy nie wie, że jesteś w specjalnym reżimie i oczekuje od Ciebie podatków i sprawozdań w całości. Aby to rozgryźć, musisz odebrać dokumenty, chociaż może nie być drugiej kopii ze znakiem. Zdarza się również, że firma księgowa lub prawnik rejestruje za Ciebie Twoją firmę. Mówią, że wszyscy się zarejestrowali i złożyli zawiadomienie o przejściu na reżim specjalny. A potem okazuje się, że nie przeniesiono Cię do wersji uproszczonej.

Czy to wszystko, co powiedział urząd skarbowy?

Tak, to wszystko na teraz. Publikacja danych w domenie publicznej dzieli się na trzy etapy:

1. 1 sierpnia- co zostało już opublikowane.
2. 1 października- informacje o przychodach i wydatkach ze sprawozdań finansowych, kwotach zapłaconych podatków i składek.
3. 1 grudzień- informacje o naruszeniach, zaległościach podatkowych, karach i grzywnach. A za rok opublikują długi z tytułu składek ubezpieczeniowych.

Czyli trzeba szybciej spłacać długi i rejestrować pracowników?

To nie takie proste. Urząd skarbowy nie udostępnia danych w czasie rzeczywistym. Na zlecenie Federalnej Służby Podatkowej dane są istotne nie w dniu publikacji lub żądania, ale w określonym dniu. Co więcej, ta data może przypadać nawet w zeszłym roku.

	Kiedy zostanie opublikowany?	Znaczenie danych
Tryby specjalne	1 sierpnia 2018 r	na dzień 31 grudnia 2017 r
Przeciętne zatrudnienie	1 sierpnia 2018 r	na rok 2017
Kwoty zapłaconych podatków	1 października 2018 r	na rok 2017
	1 października 2018 r	na rok 2017
	1 grudnia 2018 r	stan na 31 grudnia 2017 r. pod warunkiem braku spłaty zadłużenia do 1 października 2018 r.
	1 grudnia 2018 r	które weszło w życie w 2017 r., pod warunkiem niezapłacenia kary do 1 października 2018 r.

Tryby specjalne

Kiedy zostanie opublikowany?

Znaczenie danych

Przeciętne zatrudnienie

Kiedy zostanie opublikowany?

Znaczenie danych

na rok 2017

Kwoty zapłaconych podatków

Kiedy zostanie opublikowany?

Znaczenie danych

na rok 2017

Przychody i koszty według sprawozdań finansowych

Kiedy zostanie opublikowany?

Znaczenie danych

na rok 2017

Dług z tytułu każdego podatku, kar i grzywien

Kiedy zostanie opublikowany?

Znaczenie danych

Naruszenia podatkowe i kary dla nich

Kiedy zostanie opublikowany?

Znaczenie danych

które weszło w życie w 2017 r., pod warunkiem niezapłacenia kary do 1 października 2018 r.

Oznacza to, że 1 października opublikowane zostaną jedynie te kwoty podatków, które spółka zapłaciła za 2017 rok. W tym okresie firma może być nadal mała, a nawet nierentowna i generować niewielkie dochody. A w 2018 roku zaczął przynosić zyski, a dochody z podatków były większe. Jednak dane na ten temat będą dostępne dopiero w 2019 roku. Nie wszyscy partnerzy to rozpoznają – może im się wydawać, że kwota podatku jest aktualna na dzień złożenia wniosku. W rezultacie może powstać błędna opinia o biznesie.

Istnieje również ryzyko związane z karami finansowymi. W 2017 roku spółka mogła otrzymać wiele kar podatkowych i spłacić je wszystkie do 1 października 2018 roku, aby móc zawrzeć intratny kontrakt. Wydaje się, że firma jest sumienna, ale przez cały ubiegły rok nie składała sprawozdań i nie płaciła podatków z dołu.

Dlatego chociaż ta usługa jest przydatna, jest mało prawdopodobne, że pomoże Ci w uzyskaniu 100% wiarygodnych i aktualnych informacji. Można z tego skorzystać, ale trzeba sprawdzić partnera innymi kanałami. Skorzystaj na przykład z usług podatkowych z aktualnymi informacjami.

Jak skorzystać z usługi?

Nie ma możliwości korzystania z tej usługi w formie, w jakiej została uruchomiona. Bo to nie jest usługa, a zbiór nieczytelnych danych. Nie da się wskazać NIP i dowiedzieć się, jaka jest średnia liczba pracowników wspólnika.

W ubiegłym roku, kiedy próbowano uruchomić Transparent Business, utworzono dla niego osobną domenę pb.nalog.ru, przeprowadzono wyszukiwanie po NIP. Pracował kilka godzin i potem go zamknęli.

Tym razem wszyscy oczekiwali tej samej usługi, ale coś poszło nie tak. Mówią, że było to zamierzone, ale można pobrać tylko plik danych, z którego nic nie jest jasne. Oznacza to, że nie będziesz mógł wejść na stronę internetową urzędu skarbowego, podać NIP swojego partnera i dowiedzieć się, jaki ma specjalny reżim, ile osób tam pracuje i czy ma jakieś długi podatkowe. A konkurencja nie będzie w stanie łatwo dowiedzieć się, jakie są Twoje obroty bilansowe za 2017 rok.

Czyli ta usługa nie ma sensu?

Usługa ta ma sens, ponieważ dane w takiej postaci mogą zostać załadowane i przetworzone przez inne usługi, które przedstawią informacje w zrozumiałej formie. Jest wiele takich usług. Same firmy mogą się o tym przekonać, jeśli programista dostosuje kod z plików do czytelnej postaci. Nie jest to trudne, ale trzeba to zrobić.

Pliki z otwartymi danymi zostały już przetworzone przez podmioty oferujące usługi weryfikacji kontrahentów. W Telegramie są nawet boty, które wyświetlają liczbę pracowników za pomocą numeru identyfikacyjnego podatnika (TIN).

Tak się stanie, jeśli wyślesz takiemu botowi NIP firm ze zrzutu ekranu, który podaliśmy powyżej.

Czy będzie to publikowane w odniesieniu do poszczególnych osób?

Jeszcze nie. Ale nadal możesz znaleźć wiele interesujących informacji o poszczególnych osobach. Np. ile są winni komornikom, czy są zarejestrowani jako przedsiębiorcy indywidualni, w jakich spółkach są notowani jako dyrektorzy i przed jakimi sądami byli pozwanymi.

Możesz także dowiedzieć się, w jakiej firmie pracuje dana osoba, a następnie sprawdzić tę firmę: ile płaci podatków i ile osób w niej pracuje. Wcześniej można było powiedzieć, że pracujesz jako zastępca szefa działu sprzedaży w tzw. Romashka LLC, ale teraz każda zainteresowana osoba dowie się, że w Romashce jest tylko jedna osoba, nie ma tam w ogóle działu sprzedaży, i nie ma kogo zastąpić.

Co z tym wszystkim zrobić?

Jeśli jesteś osobą fizyczną, podnieś kieliszek za osoby prowadzące działalność gospodarczą.

Jeśli masz osobę prawną, uporządkuj swoje raporty i informacje w sposób, który może być znany partnerom. Pomimo dziwnego wyglądu danych na stronie podatkowej, informację tę można już uzyskać poprzez inne usługi jednym kliknięciem.

Zapłać kary i zaległości w podatkach przed 1 października, aby w grudniu nie zrujnować swojej reputacji.

Zarejestruj pracowników, jeśli oficjalnie masz ich niewielu. Można się o nie ubiegać w niepełnym wymiarze godzin; raport nie pokazuje jeszcze wynagrodzenia i składek. Ale potem przygotuj się na prowizję od wynagrodzenia.

Bądź przygotowany na udzielenie odpowiedzi na pytania partnerów dotyczące niewielkiej liczby i ewentualnych długów podatkowych. To nie znaczy, że masz jednodniową imprezę. Nawet tę sytuację można kompetentnie wyjaśnić. Poproś księgowego o pomoc w prawidłowym udokumentowaniu wszystkiego.

Prowadzenie spraw osób prawnych posiadających status największego podatnika odbywa się na szczeblu federalnym lub regionalnym.

Organizacje sklasyfikowane jako główni podatnicy (zwane dalej CN) są zarejestrowane, w zależności od szczebla federalnego (regionalnego), w międzyregionalnym (międzyokręgowym) inspektoracie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej. Te struktury podatkowe kontrolują wdrażanie przepisów podatkowych przez CN bez bezpośredniego udziału.

Ustaliła Federalna Służba Podatkowa Rosji lista kryteriów, którego obecność pozwala zakwalifikować organizację (osobę prawną) jako największego podatnika.

Jakie są te kryteria:

1. Markery działalności finansowej i gospodarczej (FED). Uwzględniane są organizacje (podatki, księgowość) na dany rok.
2. Obecność współzależności. Podatnik ma bezpośredni wpływ na funkcjonowanie współzależnych podmiotów i ich wyniki ekonomiczne.
3. Osoba prawna posiada koncesję lub inne zezwolenie zezwalające na prowadzenie określonego rodzaju działalności.
4. Prowadzenie stałego monitoringu działań podatkowych.

Wskaźniki aktywności finansowej i gospodarczej

Okresy, w których organizacja może zostać zaklasyfikowana jako IK, są następujące: przeprowadzane są obliczenia z wykorzystaniem wskaźników FED za którykolwiek z trzech poprzednich lat, z wyjątkiem roku sprawozdawczego.

Status CN jest nadal utrzymywany w ciągu dwóch lat po roku, w którym organizacja zaczęła nie spełniać przyjętych kryteriów.

W przypadku reorganizacji majątku spółki status ten pozostaje przy nowo utworzonej osobie prawnej przez okres kolejnych trzech lat, licząc od roku, w którym nastąpiła reorganizacja.

Osoby prawne-dłużnicy, którzy ogłosili upadłość w sądzie, tracą status osoby prawnej. Zasada ta nie dotyczy struktur kredytowych. Te z nich, które są administrowane jako IP na szczeblu federalnym, zachowują ten status do czasu przymusowej likwidacji.

Status CN można nadać, nawet jeśli mają dochody spełniające poniższe kryteria.

Poziom związkowy

Ten poziom administracji podatkowej oznacza, że ​​dana organizacja spełnia wymogi szereg obowiązkowych warunków, bezpośrednio związane z wyznacznikami (finansowymi, ekonomicznymi) jej działalności.

1. Całkowite naliczone podatki muszą przekroczyć 1 miliard rubli. Liczba ta jest znacznie zmniejszona (ponad 300 milionów rubli) w przypadku organizacji działających w dziedzinie usług komunikacyjnych i transportowych.
2. Całkowita kwota uzyskanych dochodów (formularz sprawozdawczy nr 2, kody 2110, 2310, 2320, 2340) wynosi ponad 20 miliardów rubli.
3. Łączne aktywa organizacji wynoszą ponad 20 miliardów rubli.

Oprócz tych uniwersalnych warunków federalna administracja podatkowa może zwrócić się do szeregu organizacji w określonych obszarach gospodarki kraju.

W szczególności takie normy dotyczą struktur i organizacji kompleksu wojskowo-przemysłowego z następujące wskaźniki(wystarczy przekroczenie jednego z nich):

• kontrakty eksportowe na produkty strategiczne na łączną kwotę ponad 27 milionów rubli;
• łączne przychody z tych umów przekraczają 20% całkowitej kwoty;
• obecność w średnim zatrudnieniu powyżej 100 pracowników;
• wkład rządowy przekraczający 50%.

Przedstawione liczby dotyczą także organizacji znajdujących się na liście przedsiębiorstw, organizacji i stowarzyszeń posiadających status strategiczny.

Poziom regionalny

Na tym poziomie prowadzenie spraw osób prawnych jest uproszczone. Benchmarking nie uwzględnia tego, co robi firma.

Firmy ubiegające się o status regionalnych CN muszą jednocześnie spełniać wszystkie poniższe warunki:

• mieć całkowity osiągnięty dochód (formularz sprawozdawczy nr 2) w przedziale 2-20 miliardów rubli;
• przeciętny personel powyżej 50 pracowników;
• posiadać aktywa od 100 milionów rubli i nieprzekraczające 20 miliardów rubli;
• mieć naliczoną kwotę podatku w przedziale 75–1000 milionów rubli.

Współzależność i licencja

Pojęcie współzależności uwzględnia się wówczas, gdy wpływ konkretnego podatnika na wyniki lub warunki działania organizacji posiadającej status IP jest oczywisty. Zgodnie z prawnie ustalonymi kryteriami taki podatnik i jego FED będą rozpatrywani przez organy podatkowe na poziomie związanego z nim zobowiązania podatkowego.

Istnieje także szczególna „kasta” podatników, której FED podlega kontroli federalnej. W tym przypadku wysokość podatków do zapłaty, wielkość majątku, wielkość przychodów, personel pracowników i obecność faktu współzależności są zupełnie nieistotne.

Mówimy o organizacjach, które otrzymały od państwa licencję na prowadzenie szereg działań:

• operacje bankowe;
• różnego rodzaju ubezpieczenia, reasekuracja, usługi pośrednictwa brokerskiego;
• zawodowe uczestnictwo w giełdzie;
• ubezpieczenie emerytalne, rezerwa (NPF).

Obowiązki osób prawnych

Podatnicy informują o wszelkich zmianach w swojej strukturze organizacyjnej przedstawicielstwa organów podatkowych w regionie, w którym się znajdują.

Na powiadomienie organów podatkowych przewidziano okres jednego miesiąca, jeżeli podatnik zacznie uczestniczyć w organizacjach rosyjskich lub zagranicznych (z wyjątkiem podmiotów gospodarczych i spółek z oo).

Ten sam termin podawany jest w przypadkach, gdy osoba prawna zarejestrowana w Federacji Rosyjskiej tworzy odrębne oddziały w kraju (nie). Dotyczy to również nowo pojawiających się zmian w informacjach o tworzonych jednostkach, które były podawane wcześniej.

Osobom prawnym przysługuje termin trzech dni na powiadomienie o zamknięciu odrębnych struktur, za pośrednictwem których organizacja działała na terenie Federacji Rosyjskiej. Norma ta dotyczy oddziałów, przedstawicielstw i innych form odrębnych oddziałów.

Księgowość

W pełni zgodnie z art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej lokalizacje osoby prawnej i jej odrębnych oddziałów nie pokrywają się.

Kodeks podatkowy () wymaga, aby osoby prawne posiadające oddzielne części w swojej strukturze organizacyjnej podlegały obowiązkowej rejestracji podatkowej we wszystkich regionach i gminach, w których znajdują się te jednostki.

Działalność w Rosji

Pomimo spadających z roku na rok cen gazu i ropy, a także spadku wydobycia węglowodorów, spółki pozostają największymi podatnikami w Federacji Rosyjskiej Gazpromu I „Rosnieft”.

Gazowy monopolista przekaże na koniec 2018 roku około 2 biliony rubli podatków, w tym opłaty ze wszystkich pięćdziesięciu sześciu spółek zależnych spółki. Składki podatkowe Rosniefti, głównego podatnika kraju w ostatnich latach, wyniosą około 2 biliony rubli.

Do głównych „darczyńców” podatkowych budżetu państwa zaliczają się inni giganci sektora naftowego i naftowo-gazowego: Łukoil, Surgutnieftiegaz, Tatnieft’, TAIF-NK, Novatek, Sibur.

Listę tę uzupełniają „potwory” handlu detalicznego – Magnit, X5 Retail Group, Megapolis. W czołowej dwudziestce znajdują się także firmy metalurgiczne - UMMC, MMK, Severstal, NLMK, Norilsk Nickel, Evraz, UC Rusal.

Na liście najważniejszych podatników znalazły się także największe firmy telekomunikacyjne w kraju – MTS, Megafon i Vimpelcom.

Większość kluczowych podatników w Federacji Rosyjskiej jest w taki czy inny sposób powiązana z przetwarzaniem i transportem minerałów.

Każda z notowanych spółek posiada aktywa o łącznej wartości przekraczającej 500 miliardów rubli. (wg Forbesa 2018). Siedziba dokładnie połowy z nich znajduje się w Moskwie. Dwie firmy z tej listy są zarejestrowane za granicą: Evraz, Vimpelcom. Pozostałych osiem firm zarejestrowanych jest w obwodach Federacji Rosyjskiej, a tylko jeden region, Republika Tatarstanu, może „pochwalić się” dwoma z nich na raz (Tatnieft’ i TAIF-NK).

Liderami pod względem średniego zatrudnienia mają być giganci surowcowi – Rosnieft’ (ok. 261 tys. pracowników) i Gazprom (w 2018 r. ok. 500 tys. pracowników).

Liderami tego wskaźnika są spółki detaliczne Magnit (około 310 tys. pracowników w 2018 r.), X5 Retail Group (około 200 tys.).

Porównanie rosyjskich dawców podatków z listą największych podatników w Stanach Zjednoczonych łączy tylko jedno. W obu przypadkach pierwszą trójkę stanowią wyłącznie koncerny naftowe. W Ameryce jest to ExxonMobil, Chevron, ConocoPhillips.

Inaczej na tle firm wydobywczych i rafineryjnych w Rosji, w USA, wśród głównych podatników, wyróżniają się firmy produkujące produkty intelektualne: Microsoft, Apple, IBM, Intel. Na liście kluczowych podatników znajdują się także: banki, towarzystwa ubezpieczeniowe, producenci farmaceutyków i kosmetyków (Pfizer, Procter & Gamble). Na tej liście znajduje się nawet McDonald's, płacący rocznie około 2 miliardów dolarów podatków.

Więcej informacji na temat zaawansowanych technologii administracji podatkowej znajdziesz w tym filmie.