hjem Eiendom Varemottak uten mva. Moms på det forenklede skattesystemet: hva du må huske. Inngående merverdiavgiftsregnskap for skattefrie virksomheter

Varemottak uten mva. Moms på det forenklede skattesystemet: hva du må huske. Inngående merverdiavgiftsregnskap for skattefrie virksomheter

Organisasjonen opererer uten moms, i samhandling med organisasjonen som betaler denne skatten. Situasjonen er ikke uvanlig. La oss vurdere de grunnleggende reglene for å dokumentere transaksjoner mellom slike selskaper og funksjonene ved å akseptere varer (verk, tjenester) for regnskap, samt merverdiavgift for hver part.

Selger betaler ikke mva

Når en organisasjon opererer uten merverdiavgift, utarbeider den en kontrakt, en faktura for betaling og forsendelsesdokumenter adressert til kjøperen (faktura eller handling) uten å angi merverdiavgiftsbeløpet. På de aktuelle stedene plasseres enten en bindestrek eller oppføringen "Eksklusive skatt (MVA)". I kontraktsteksten, fakturaen eller i et fritt brev anbefales det å angi årsaken til at selger ikke betaler merverdiavgift.

Organisasjoner som bruker fritak fra momsbetalers forpliktelser i henhold til artikkel 145 (basert på inntektsvolum) og 145.1 (deltaker i Skolkovo-prosjektet) i skattekoden til Den russiske føderasjonen, må ved forsendelse utarbeide en salgsfaktura ved å bruke oppføringen "Uten skatt ( MVA)» i det tilsvarende kolonnedokumentet (klausul 5 i artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode).

For de som planlegger å søke momsfritak, Vi anbefaler at du leser materialet .

Organisasjoner som anvender spesielle skatteregimer (United Agricultural Tax, forenklet skattesystem eller UTII) er ikke momsbetalere og er ikke pålagt å utstede en faktura (klausul 3 i artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode). Også organisasjoner som utfører transaksjoner som ikke er momspliktige i henhold til art. 149 i den russiske føderasjonens skattekode (avsnitt 1, klausul 3, artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis disse organisasjonene bestemmer seg for å utstede et slikt dokument, anbefales det å utarbeide det på samme måte som kravene gitt i paragraf 5 i art. 168 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Kjøperen, som er en merverdiavgiftsbetaler, tar ved mottak av dokumenter fra en organisasjon som opererer uten merverdiavgift, hensyn til varer (arbeid, tjenester) til deres pris angitt i dokumentene. Merverdiavgiften som mangler i selgers dokumenter tas ikke i betraktning av kjøper og beregnes ikke i tillegg.

I dokumenter for betaling til en selger som jobber uten mva, må feltet "Betalingsgrunnlag" inneholde oppføringen "uten skatt (mva)."

Kjøper betaler ikke mva

Når leverandøren til en organisasjon som opererer uten merverdiavgift er en organisasjon som betaler merverdiavgift, er kontrakt, faktura for betaling og fraktdokumenter adressert til kjøper (faktura eller handling) utarbeidet med merverdiavgift. I de tilsvarende kolonnene og stedene i dokumentteksten er skattesatsene og beløpene som utgjør dokumentets totale totalbeløp angitt.

Merverdiavgiftsbetaleren, forpliktet i henhold til punkt 3 i art. 169 i den russiske føderasjonens skattekode, ved salg, utarbeide en faktura med skriftlig samtykke fra partene i transaksjonen, dette dokumentet kan ikke utarbeides for skattytere som arbeider uten merverdiavgift (avsnitt 1, klausul 3, artikkel 169; i den russiske føderasjonens skattekode).

Vil hjelpe deg med å innhente samtykke for manglende trekking av fakturaer vårt materiale .

I dette tilfellet må merverdiavgiftsbetaleren reflektere i salgsboken enten detaljene i de primære dokumentene eller detaljene i fakturaen som er utstedt for ham selv i en enkelt kopi. Unnlatelse av å utføre disse handlingene vil resultere i en undervurdering av mva på salg.

Hvis organisasjonen som kjøper varer (verk, tjenester) opererer uten merverdiavgift, tar den hensyn til avgiften som er fremhevet i dokumentene til leverandøren som arbeider med merverdiavgift på en av følgende måter:

I sin helhet, når det aksepteres for regnskap, er det inkludert i kostnadene for disse varene (verk, tjenester) om gangen, i henhold til underavsnittet. 3 s. 2 art. 170 Skattekode for den russiske føderasjonen. Denne metoden brukes av organisasjoner som bruker unntaket fra momsbetalers forpliktelser i henhold til art. 145 og 145.1 i den russiske føderasjonens skattekode, samt organisasjoner lokalisert på UTII (med hensyn til bestemmelsene i klausul 7 i artikkel 346.26, kapittel 26.3 i den russiske føderasjonens skattekode).
I en bestemt rekkefølge (avhengig av typen utgifter som skatten gjelder og faktumet om deres betaling) er den inkludert i utgifter som reduserer inntekten. Denne metoden brukes ved bruk av det forenklede skattesystemet med beskatningsobjektet «inntekter minus utgifter» og den enhetlige jordbruksskatten (punkt 8, punkt 2, artikkel 346.5, kapittel 26.1 og ledd 8, paragraf 1, artikkel 346.16, kapittel 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode).

I dokumenter for betaling til en leverandør som arbeider med MVA, i feltet «Betalingsgrunnlag», skal kjøperen som ikke betaler MVA markere hvor mye MVA som er en del av denne betalingen.

En leverandør som arbeider med mva, ved mottak av forskuddsbetaling fra en kjøper som ikke betaler mva for kommende leveranser, på vanlig måte for en mva-betaler, utsteder en faktura for det mottatte forskuddet i ett eksemplar. En kjøper som ikke betaler mva trenger ikke forhåndsfaktura utstedt av leverandøren.

Resultater

En selger som ikke betaler merverdiavgift eller er fritatt for å betale avgift er ikke pålagt å utstede faktura. En kjøper som er mislighold eller fritatt for å betale merverdiavgift tar hensyn til inngående avgift avhengig av skattesystemet han har lagt til grunn.

I forhold til innbetaling av merverdiavgift kan virksomhetsenheter være betalere og ikke-betalere. Leverandører som betaler mva er pålagt å utstede fakturaer, i nærvær av hvilke kjøpere som betaler mva kan godta beløpet for inngående mva for fradrag. Fakturaer gjenspeiles i MVA-regnskapsregistrene (Journal over mottatte og utstedte fakturaer og Innkjøpsbok). Dersom leverandøren av verdisaker ikke er mva-betaler og ikke utsteder fakturaer, mottar kjøper-mva-betaler disse verdisakene til satsen "Uten mva", og det foretas ingen oppføringer i mva-regnskapsregistrene.

I programmet kan du angi at leverandøren fordeler mva-beløpet og utsteder fakturaer. For å gjøre dette, bruk avmerkingsboksen "Leverandør sender inn MVA under kontrakten".

Hvis avmerkingsboksen er fjernet, vil satsen "Uten MVA" automatisk legges inn i kvitteringsdokumentene når verdisaker mottas under denne avtalen.

Slike leveranser gjenspeiles ikke i merverdiavgiftsregistrene, og rapportene «Tilgjengelighet av fakturaer», «Analyse av status for skatteregnskap for merverdiavgift», «Ekspresskontroll av regnskap» kontrollerer ikke tilgjengeligheten av fakturaer fra leverandører.

Merk

For leverandører fritatt for merverdiavgift etter art. 145 i den russiske føderasjonens skattekode og utstede fakturaer i samsvar med klausul 5 i art. 168 i den russiske føderasjonens skattekode, anbefales det å merke av i boksen "Leverandøren sender inn mva under kontrakten". I dette tilfellet vil beløp med satsen "Eks. mva" inkluderes i kjøpsboken, og tilgjengeligheten av fakturaer vil bli overvåket. Det bør tas i betraktning at standard mva-sats fra varereferanseboken vil bli satt i kvitteringsdokumentet.

Likte? del med vennene dine

Konsultasjoner om arbeid med 1C-programmet

Tjenesten er åpen spesielt for klienter som arbeider med 1C-programmet med ulike konfigurasjoner eller som er under informasjon og teknisk støtte (ITS). Still spørsmålet ditt, så svarer vi gjerne! En forutsetning for å få konsultasjon er at det foreligger en gyldig ITS Prof.-avtale. Unntaket er Basic-versjonene av PP 1C (versjon 8). For dem er det ikke nødvendig med en kontrakt.

Organisasjonen anskaffer råvarer og materialer til bruk i produksjon eller salg i virksomhet som ikke er momspliktig (unntatt fra beskatning). Hvordan gjenspeile mottak av materialer brukt til operasjoner som er underlagt og ikke momspliktig i «1C: Regnskap 8» utgave 3.0? Inkludert hvordan registrere og distribuere momsen som kreves av leverandøren? Tenk på følgende eksempel.

Eksempel 1

CJSC TF-Mega bruker et generelt skattesystem og er momsbetaler. Samtidig utfører organisasjonen operasjoner både underlagt merverdiavgift og fritatt for beskatning i samsvar med artikkel 149 i den russiske føderasjonens skattekode, samt operasjoner hvis gjennomføringssted ikke er anerkjent som territoriet til den russiske føderasjonen. Den russiske føderasjonen. I tillegg selger CJSC TF-Mega varer fra lageret til enkeltpersoner og er UTII-betaler for denne typen aktivitet.

I 4. kvartal 2013 ble inntektene til CJSC TF-Mega fordelt etter type aktivitet som følger:

salg av varer i bulk for et beløp på RUB 755 200,00. (inkludert MVA 18 % - RUB 115 200,00);
salg av varer underlagt UTII til et beløp på RUB 110 000,00;
levering av reklametjenester til et utenlandsk selskap til et beløp på EUR 5 000,00 (EUR valutakurs - RUB 43,0251).
I tillegg delte organisasjonen ut varer verdt 4 720,00 RUB til reklameformål.

11. oktober 2013 kjøpte TF-Mega CJSC 10 patroner for kontorskrivere til en verdi av 23 600,00 RUB fra Delta LLC. (inkludert MVA 18 % - RUB 3600,00), samt 100 stykker suvenirpenner med firmalogo for distribusjon for reklameformål verdt RUB 4720,00. (inkludert mva. 18 % - 720,00 RUB).

Den 15. oktober 2013 og 2. desember 2013 ble 3 patroner hver overført fra lageret til organisasjonens kontor for intern bruk for ledelsesbehov.

Regnskapsinnstillinger

For å begynne å opprettholde separat MVA-regnskap i programmet 1C:Regnskap 8 (rev. 3.0) ved bruk av den nye metodikken, må brukeren gjøre de riktige innstillingene:

i Regnskapspolicy-skjemaet, på MVA-fanen, setter du flaggene Organisasjonen gjennomfører salg uten MVA eller med 0 % MVA og Separat regnskapsføring av MVA på konto 19 «MVA på anskaffede verdier»;
i Innstillinger for regnskapsparametere på fanen MVA, sett flagget for MVA-beløpene som skal regnskapsføres i henhold til regnskapsmetoder (etter å ha gjort endringer i regnskapspolicyen, vil programmet be deg om automatisk å gjøre endringer i innstillingene for regnskapsparametere).

Registrering av mottak av materiell

Etter henrettelse Parameterinnstillinger regnskap og Regnskapsprinsipper i tabelldelen av dokumentet Mottak av varer og tjenester med type operasjon Varer(ligner typen operasjon Varer, tjenester, provisjon på bokmerket Varer) rekvisitter vises MVA regnskapsmetode. Dette feltet viser informasjon om den valgte mva-regnskapsmetoden, som kan ha en av følgende verdier:

Godtatt for fradrag;
Inkludert i prisen;
For operasjoner ved 0 %;
Distribuert.

Mottak av materialer i organisasjonen registreres av et dokument Mottak av varer og tjenester med type operasjon Varer(seksjon P kjøp og salg- hyperkobling Mottak av varer og tjenester i navigasjonslinjen). Overskriften på dokumentet angir nummeret og datoen på selgerens dokument, navnet på selgeren og avtalen med selgeren, regnskapet for oppgjør med selgeren og fremgangsmåten for å motregne forskuddsbetalingen.

Disse opplysningene fylles vanligvis ut automatisk.

Tabelldelen av dokumentet inkluderer:

navnet på de kjøpte varene (fra katalogen Nomenklatur);
data om mengde og pris på varer, avgiftssatsen og merverdiavgiftsbeløpet;
regnskap for regnskapsføring av innkjøpte materialer og mengden mva presentert;
metode for regnskapsføring av merverdiavgift for hver vare.

Til i dokumentet Mottak av varer og tjenester Rekvisitter MVA regnskapsmetode ble fylt ut automatisk, må du bruke informasjonsregisteret Vareregnskapsregnskap(Figur 1). Vi minner om at dette informasjonsregisteret er tilgjengelig fra seksjonen Nomenklatur og lager via hyperkobling Fakturaer regnskap for varer i navigasjonslinjen.

Ris. 1. Sette opp vareregnskapskonti

Siden TF-Mega CJSC utfører både skattepliktige og ikke-avgiftspliktige transaksjoner, og innkjøpte patroner brukes på selskapets kontor, dvs. i all løpende drift, deretter i felten MVA regnskapsmetode verdien må angis Distribuert.

De kjøpte suvenirpennene vil bli brukt til distribusjon til reklameformål, det vil si for å utføre en operasjon fritatt fra beskatning (klausul 25, klausul 3, artikkel 149 i den russiske føderasjonens skattekode), siden kostnadene deres er mindre enn 100 rubler . Derfor i felten MVA regnskapsmetode verdien er satt Inkludert i prisen, og beløpet for inngående merverdiavgift vil i fremtiden ikke bli fordelt.

Hvis du trenger å angi eller endre mva-regnskapsmetoden for alle varer eller for en spesifikk varegruppe på en gang, kan du bruke gruppebehandling av den tabellformede delen av varelisten ved å bruke knappen Endring, som lar deg angi verdien MVA regnskapsmetode samtidig for hele den flaggede listen over produkter (fig. 2).

Ris. 2. Gruppeendring i metode for regnskapsføring av merverdiavgift i varelisten

Etter bokføring av bilaget vil regnskapsposter bli generert:

Debet 10,09 Kreditt 60,01

Kostnaden for kjøpte patroner eksklusive mva;

Debet 10.01 Kreditt 60.01

– på kostnadene for kjøpte suvenirpenner uten moms;

Debet 19.03 Kreditt 60.01

– mengden merverdiavgift som er belastet av selger på kjøpte patroner. I dette tilfellet indikerer konto 19.03 den tredje underkontoen, som gjenspeiler metoden for regnskapsføring av MVA - Distribuert;

Debet 19.03 Kreditt 60.01

– for merverdiavgiftsbeløpet som er belastet av selgeren på de kjøpte pennene.

I dette tilfellet indikerer konto 19.03 den tredje underkonturen, som gjenspeiler metoden for regnskapsføring av merverdiavgift - "Ta hensyn til verdi";

Debet 10.01 Kreditt 19.03 med den tredje underkontoen "Vurderes i kostnaden"

– for beløpet for innsendt merverdiavgift inkludert i den opprinnelige kostnaden for kjøpte suvenirpenner.

Vi minner deg om at for å registrere en mottatt faktura, må du skrive inn nummeret og datoen på den innkommende fakturaen i de aktuelle feltene i dokumentet Mottak av varer og tjenester og trykk på knappen Registrere. Dette vil automatisk opprette et dokument , og en hyperkobling til den opprettede fakturaen vil vises i form av basisdokumentet. Som et resultat av dokumentet Faktura mottatt for mottak det vil bli lagt inn i informasjonsregisteret Fakturajournal.

Vær oppmerksom på at i dokumentform Faktura mottatt for mottak manglende flagg Registrer momsfradrag i kjøpsreskontro. Dette skyldes det særegne ved den nye separate regnskapsteknologien, som sørger for registrering av mottatte fakturaer i kjøpsboken først ved slutten av skatteperioden og etter å ha utført reguleringsoperasjoner momsfordeling Og Generering av kjøpsreskontroposter.

På samme tid, hvis i regnskapspolicy innstillinger flagget Separat mva-regnskap på konto 19 "MVA på kjøpte verdier" vil bli trukket tilbake, deretter i form av et dokument Faktura mottatt for mottak et flagg vises Før mva-fradraget i kjøpsreskontro.

Den mottatte fakturaen vil bli registrert i del 2 av loggen over mottatte og utstedte fakturaer (seksjon Regnskap, skatt, rapportering- Fakturaloggknapp på handlingslinjen).

Overføring av materialer i drift

Avskrivning av materialer (skriverkassetter) for bruk på organisasjonens kontor utføres ved hjelp av dokumentet Forespørsel-faktura(kapittel Produksjon- hyperkobling Krav-fakturaer i navigasjonslinjen). Overskriften på dokumentet angir lageret som materialene vil bli overført fra, og om nødvendig setter flagget Kostnadsregnskap på bokmerket Materialer.

Når flagget er satt Kostnadsregnskap på bokmerket Materialer felt vil vises: Kostnadspost,Kostnadsfordeling, Nomenklaturgruppe Og MVA regnskapsmetode, som lar deg angi de riktige verdiene for hvert element.

Hvis det angitte flagget er fraværende, vil et ekstra bokmerke vises i dokumentet Kostnadskonto, hvor det er satt verdier som er de samme for alle vareelementer.

For mer praktisk og raskt å legge til materialer i et dokument, kan du bruke knappen Utvalg på bokmerket Materialer.

Etter å ha fullført dokumentet Forespørsel-faktura

Debet 26 Kreditt 10.09

For kostnaden for kassetter overført til kontoret for bruk.

Overføringen av tre patroner for bruk 2. desember 2013 behandles på tilsvarende måte.

Utdeling av suvenirer for reklameformål

Suvenirpenner gitt til et ubestemt antall personer for reklameformål avskrives på kampanjedatoen (for eksempel datoen for utstillingen).

Etter å ha fullført dokumentet Forespørsel-faktura En oppføring føres inn i regnskapsregisteret:

Debet 44.01 Kreditt 10.01

Prisen på suvenirpenner inkluderer mva.

Samtidig indikerer konto 44.01 underkontoen til kostnadsposten - "Annonseutgifter (standardisert)".

Vi minner om at driften av vederlagsfri overføring av materialer for mva-regnskapsformål må registreres med et dokument Refleksjon av merverdiavgiftsperioden(kapittel Regnskap, skatt, rapportering– hyperkobling Refleksjon av merverdiavgiftsperioden i navigasjonslinjen).

En faktura for donerte suvenirpenner opprettes ved hjelp av en hyperkobling Sende en faktura i form av et dokument Refleksjon av merverdiavgiftsperioden.

Fordeling av innsendt mva-beløp

I henhold til paragraf 4 i artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattelov, blir merverdiavgiftsbeløpene som kreves for materialer kjøpt både for avgiftspliktige transaksjoner og for transaksjoner unntatt fra skatt tatt for fradrag eller tatt i betraktning i kostnaden i en andel som er fastsettes basert på kostnadene for sendte varer (verk, tjenester) ), eiendomsrettigheter, hvis salg er underlagt merverdiavgift, i den totale kostnaden for varer (arbeid, tjenester), eiendomsrettigheter sendt i skatteperioden.

Fordeling av presentert mva-beløp for de materialene som verdien er angitt i mva-regnskapsmetoden Distribuert, produsert av dokument momsfordeling(seksjon U selv, skatter, rapportering- hyperkobling Regulatorisk momsvirksomhet i navigasjonslinjen). For å beregne andelen av momsfordelingen må du kjøre kommandoen Fylle.

Etter å ha utført denne kommandoen i programmet på fanen Inntekter fra salg inntektsbeløpet (kostnaden for fraktede varer (arbeid, tjenester, eiendomsrett)) fra aktiviteter som er underlagt merverdiavgift og ikke-avgiftspliktige vil automatisk beregnes (fig. 3). I dette tilfellet vil inntektsbeløpet etter type aktivitet underlagt UTII angis separat.

Ris. 3. Fordeling av inntekter for å beregne andel separat regnskap

Det må tas i betraktning at til tross for tilstedeværelsen i paragraf 4 i artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode, som indikerer etableringen av et forhold mellom kostnadene ved forsendelse underlagt merverdiavgift og ikke-avgiftspliktige (skattefrie) transaksjoner, når utgjør andelen, vil inntektsbeløpet fra ikke-skattepliktige transaksjoner også inkludere inntekter fra salgstransaksjoner , som ikke er underlagt merverdiavgift på grunn av det faktum at salgsstedet ikke er anerkjent som territoriet til Den russiske føderasjonen i henhold til Artikkel 148 i den russiske føderasjonens skattekode (se brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 06.03.2008 nr. 03-1-03/761, resolusjon fra presidiet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 05.07. 2011 nr. 1407/11).

I programmet vil andelsindikatorene for 4. kvartal 2013 automatisk beregnes som følger:

inntekter fra aktiviteter som er underlagt merverdiavgift (kostnad for sendte varer, verk, tjenester, eiendomsrettigheter) for 4. kvartal 2013, eksklusive merverdiavgift - RUB 640 000,00;
inntekter fra aktiviteter som ikke er underlagt merverdiavgift (ikke UTII) - RUB 219 845,50. (4720,00 RUB - overføring av varer til reklameformål + 5000,00 EUR x 43,0251 RUB - reklametjenester til en utenlandsk person);
inntekter fra aktiviteter som ikke er underlagt merverdiavgift (UTII) - RUB 110 000,00.

Vær oppmerksom på at ved utførelse av aktiviteter beskattet i henhold til ulike skatteregimer (generelt skatteregime og UTII) og fordeling av kostnader mellom disse typer aktiviteter, blir andelen av merverdiavgift inkludert i kostnaden for innkjøpte materialer tatt i betraktning tilsvarende.

For å gjøre dette, må du angi relevant informasjon:

i felt En artikkel for å inkludere moms i kostnadene ved aktiviteter: ikke momspliktig (ikke UTII)- mening Avskrivning av merverdiavgift på utgifter (For aktiviteter med hovedskattesystemet);

i felt Artikkel for inkludering av merverdiavgift i kostnadene for aktiviteter: ikke underlagt merverdiavgift (UTII)- mening Avskrivning av merverdiavgift på utgifter (For visse typer aktiviteter med spesielle skatteprosedyrer).

Automatisk fordeling av beløpet inngående merverdiavgift i henhold til beregnet andel vil reflekteres på fanen Fordeling dokument momsfordeling(Fig. 4).

Ris. 4. Resultat av inngående merverdiavgiftsfordeling

Etter å ha fullført dokumentet momsfordeling Følgende oppføringer vil bli gjort i regnskapsregisteret:

beløpene for inngående merverdiavgift på kjøpte patroner vil bli overført fra kreditering av konto 19.03 med tredje delkonto Fordelt til debet av konto 19.03 med tredje delkonto Akseptert for fradrag og tatt med i kostnaden i henhold til beregnet andel ;
del av beløpet inngående merverdiavgift som skal inkluderes i kostnaden, som relaterer seg til patronene som er igjen på lageret, vil bli avskrevet på konto 19.03 med 3. underkonto medregnet i kostnaden i debet av konto 10.09;
en del av beløpet inngående merverdiavgift som skal inkluderes i kostnaden, som gjelder patroner som allerede er satt i drift, vil bli avskrevet fra konto 19.03 med tredje underkonto Medregnet i kostnaden i kontobelastningen 26.

Mva-beløpet presentert av selgeren knyttet til kjøpte varer (arbeid, tjenester), eiendomsrettigheter brukt til momsfrie aktiviteter, må tas i betraktning i kostnadene for ervervede eiendeler (klausul 2 i artikkel 170 i den russiske skatteloven). Føderasjon). Imidlertid, siden på tidspunktet for beregning av andelen for fordeling av merverdiavgift (ved utgangen av 4. kvartal 2013), var en del av de kjøpte patronene i mengden av 6 stykker allerede satt i drift, og kostnadene deres ble skrevet av som debitering på konto 26, så vil etter fordeling også den andel av inngående merverdiavgift som tilsvarer dette kvantum bli belastet konto 26.

Generering av kjøpsreskontroposter

Registrering av mottatte fakturaer i Innkjøpsboken utføres ved hjelp av dokumentet Generering av kjøpsreskontroposter(kapittel Regnskap, skatt, rapportering- dokumentjournal Regulatorisk momsvirksomhet i navigasjonslinjen). For å fylle ut et dokument ved hjelp av regnskapssystemdata, anbefales det å bruke Fyll-kommandoen.

Data for Kjøp bøker skattebeløpene som skal trekkes i gjeldende skatteperiode reflekteres på fanen Ervervede verdier(Fig. 5).

Ris. 5. Generering av kjøpsreskontroposter

Etter bokføring av bilaget genereres regnskapsposter:

Debet 68.02 Kreditt 19.03 med tredje underkonto «Godtatt for fradrag» for de fradragspliktige merverdiavgiftsbeløpene på innkjøpte materialer.

Samtidig i akkumuleringsregisteret MVA Kjøp Det føres en oppføring for kjøpsboken, som gjenspeiler aksept av merverdiavgift for fradrag.

Det er basert på registeroppføringen MVA Kjøp fylt ut K handleliste(kapittel Regnskap, skatterapportering-knappen Innkjøpsbok på handlingslinjen) og MVA-erklæring(kapittel Regnskap, skatt, rapportering– hyperkobling Regulerte rapporter navigasjonslinjen).

I motsetning til loggen over mottatte og utstedte fakturaer, i Kjøp bok En faktura for kjøpte varer (arbeid, tjenester) registreres for beløpet som er gjenstand for fradrag, som bestemmes på grunnlag av den beregnede andelen i henhold til paragraf 4 i artikkel 170 i skatteloven til Den russiske føderasjonen (klausul 13 i reglene for å opprettholde en kjøpsbok, godkjent ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137).

Fra redaktøren

Du kan få mer informasjon om de nye mulighetene for separat mva-regnskap i 1C: Regnskap 8 ved å lese materialet til foredraget, som fant sted 13. februar 2014 i 1C: Forelesningssal. For flere detaljer, se

«Enklere» er det ikke. Det vil si at denne avgiften ikke beregnes ved salg av varer (arbeid, tjenester). Ved kjøp av verdisaker fra merverdiavgiftsbetalere vises det imidlertid en såkalt «inngående» avgift i det «forenklede» regnskapet. Kan det umiddelbart avskrives som utgifter under det forenklede skattesystemet, eller bør det inkluderes i startkostnaden for kjøpte eiendeler? Hvordan gjenspeile "inngående" merverdiavgift på regnskapskonti og på hvilket tidspunkt å avskrive den? Er det spesielt nødvendig å føre journal på spesialkonto 19 "Merverdiavgift på ervervede eiendeler", eller kan betalere som bruker det forenklede skattesystemet klare seg uten? Hvilke dokumenter vil bekrefte gyldigheten av regnskapet? Du finner svar på disse populære spørsmålene i denne artikkelen.

Hvordan «inngående» skatt gjenspeiles i skatteregnskapet under det forenklede skattesystemet

De «forenklede» reglene med inntekt minus utgiftspost varierer avhengig av hva skattyter har kjøpt.

Situasjon 1. Du har kjøpt varer, materialer, verk eller tjenester. I dette tilfellet, på tidspunktet for avskrivning av kjøpesummen som utgift, har du rett til å avskrive merverdiavgift på den. I dette tilfellet må det gjøres to oppføringer i inntekts- og utgiftsboken. Den ene vil være for mengden "inngående" merverdiavgift. Den andre er for beløpet for resten av kjøpet. Hvis du tar hensyn til kun en del av kjøpet, så regnskapsføre skatten delvis som en utgift. Denne prosedyren følger av punkt 8 i paragraf 1 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode.

La oss minne deg om at for å avskrive kostnadene for arbeid, tjenester eller materialer som utgifter under det forenklede skattesystemet, er det nok å kapitalisere dem og betale dem til selgeren. Det er en tilleggsbetingelse for varer - de skal også selges. Det faktum at de ble betalt av kjøperen, din klient, spiller ingen rolle (klausul 2 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra Russlands finansdepartement datert 17. februar 2014 nr. 03-11- 09/6275). Følgelig gjelder de samme avskrivningsreglene for "inngående" merverdiavgift.

Merk! Avskriv "inngående" merverdiavgift som utgifter under det forenklede skattesystemet etter de samme reglene som varer, materialer, arbeid, tjenester som den ble betalt for.

Samtidig, ikke glem at bare de utgiftene som er direkte navngitt i den lukkede listen gitt i punkt 1 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode, blir avskrevet som utgifter. Hvis det ikke er grunn til å avskrive selve verdien, gjelder ikke "inngående" merverdiavgift på den for utgifter under det forenklede skattesystemet.

Situasjon 2. Anleggsmidler eller immaterielle eiendeler kjøpt. Slike objekter gjenspeiles i skatteregnskap under det forenklede skattesystemet når de settes i drift og betales til den opprinnelige kostnaden, som dannes i regnskapet (klausul 3 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode). Og det inkluderer merverdiavgift (avsnitt 3 i klausul 2 i artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode, klausul 8 i PBU 6/01 "Regnskap for anleggsmidler", klausul 8 i PBU 14/2007 "Regnskap for immaterielle eiendeler") . Angi derfor prisen på anleggsmidler og immaterielle eiendeler i regnskapsboken sammen med "inngående" skatt. Skatten vises ikke som egen linje i Regnskapsboken. Vi minner deg også om at for anleggsmidler, som rettighetene er underlagt statlig registrering, er det gitt en tilleggsbetingelse for deres regnskap - dokumenter må sendes inn for registrering av disse rettighetene.

Hvordan avskrive "inngående" merverdiavgift i regnskapet

Mengden "inngående" merverdiavgift for "forenklede" innbyggere er ment å bli tatt i betraktning i kjøpesummen (del 3, klausul 2, artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode). Det vil si at du må opprette én post:

Debet 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44...) Kreditt 60 (76)

kjøpesummen reflekteres, inkludert "inngående" mva.

Men de som "forenkler" skatteobjektet, inntekter minus utgifter, streber ofte etter å fordele "inngående" merverdiavgift separat i regnskapsregnskapet. For en rekke kjøp, primært materialer, varer, verk og tjenester, må slik skatt vises i regnskapsboken som en egen linje. Og for å samle regnskaps- og skatteregnskapsdataene, mener noen regnskapsførere at det er tilrådelig å allokere "inngående" merverdiavgift separat på konto 19 "Merverdiavgift på ervervede eiendeler."

På en lapp. På hvilke kjøp gjelder ikke "inngående" merverdiavgift?
1. Selger er ikke momsbetaler. Dette betyr at motparten din opererer under et spesielt skatteregime, akkurat som deg. Dette kan være det forenklede skattesystemet, UTII, patent eller enhetlig landbruksskatt. Selgere i spesielle moduser belaster ikke merverdiavgift på salg og utsteder ikke fakturaer (klausul 2 og 3 i artikkel 346.11, paragraf 3 i klausul 4 i artikkel 346.26, klausul 11 i artikkel 346.43 og klausul 3 i artikkel 346.1 i skatteloven i skatteloven. Russland).
2. Salg ved lov er ikke underlagt beskatning (fritatt for merverdiavgift). Slike tilfeller er oppført i artikkel 149 i den russiske føderasjonens skattekode. Disse inkluderer for eksempel:

utføre bankoperasjoner av banker (unntatt for innsamling);
transport inspeksjon tjenester;
tjenester fra arkivorganisasjoner for bruk av arkiver.

I dette tilfellet vil det ikke være noen "inngående" mva og ingen faktura. Men frem til 2014 måtte selgeren utstede fakturaer for slike transaksjoner med merknaden "Uten skatt (mva)." Fra 1. januar 2014 ble imidlertid denne prosedyren kansellert på grunn av endringer i paragraf 5 i artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode.
3. Selskapet er fritatt fra å utføre oppgaver som merverdiavgiftspliktig. Denne fordelen er gitt i artikkel 145 i den russiske føderasjonens skattekode. Den kan brukes av bedrifter og gründere med liten omsetning. Den totale inntekten deres for de tre foregående påfølgende kalendermånedene bør ikke overstige 2 millioner rubler. eks mva. Vennligst merk: i dette tilfellet er selgeren fortsatt forpliktet til å utstede en faktura merket "Uten skatt (mva)" (klausul 5 i artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode).

Etter vår mening er det imidlertid lite sannsynlig at dette hjelper. Døm selv. Øyeblikkene for å avskrive kjøp i regnskap og skatteregnskap er forskjellige. Dermed kan materialer, som en generell regel, avskrives under det forenklede skattesystemet når verdisakene aktiveres og betales til leverandøren (avsnitt 1, klausul 2, artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode). I regnskap må du vente til de slippes ut i produksjon (klausul 93 i metodologiske instruksjoner, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 28. desember 2001 nr. 119n). I dette tilfellet er betalingen ikke viktig for regnskapet. For varer kan avskrivningstidene også variere på grunn av betaling til leverandøren deres - dette er et obligatorisk krav for skatteregnskap (del 2, klausul 2, artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode).

Det vil si at utgifter i regnskap og skatteregnskap dannes på ulike tidspunkt. Følgelig skal også merverdiavgift avskrives på ulike tidspunkt. Derfor er det tilrådelig å konfigurere programmet på en slik måte at det kun opprettholdes separat MVA-regnskap i skatteregnskapet. Hvis det i tillegg fordeles merverdiavgift i regnskapet, kan du bare bli mer forvirret.

Eksempel. Regnskap for "inngående" merverdiavgift på en "forenklet" måte
Elena LLC, som bruker det forenklede skattesystemet for inntekter minus utgifter, kjøpte et parti varer i april 2014 - 450 stykker stoler verdt 1 180 rubler. per enhet, inkludert moms - 180 rubler. I andre kvartal ble hele partiet solgt, nemlig:

i april - 175 stoler;
i mai - 120 stoler;
i juni - 155 stoler.

30. juni 2014 ble kun halvparten av de innkjøpte verdisakene betalt til leverandøren. Resten utbetales i tredje kvartal. I april foretok regnskapsføreren følgende regnskapsføringer:

Debet 41 Kreditt 60

531 000 RUB (1180 rubler × 450 stk.) - reflekterer kostnadene for kjøpte varer, inkludert "inngående" moms;

206 500 RUB (RUB 1.180 × 175 stk.) - kostnaden for varer solgt i april avskrives.

Innlegg ble gjort i de følgende månedene:

Debet 90 underkonto "Kostnad ved salg" Kreditt 41

141 600 RUB (RUB 1180 × 120 stk.) - kostnaden for varer solgt i mai avskrives;

Debet 90 underkonto "Kostnad ved salg" Kreditt 41

182 900 RUB (RUB 1.180 × 155 stk.) - varekostnaden i juni avskrives.

I skatteregnskapet ved utgangen av andre kvartal (30. juni) avskrev regnskapsfører kostnaden for kun de solgte eiendelene som ble betalt til leverandøren, samtidig som merverdiavgift ble fremhevet. Totalt 265 500 rubler ble avskrevet for utgifter. (RUB 1180 × 450 stk. × 50%), hvorav:

225 000 RUB (1000 rubler × 450 stk. × 50%) - varekostnader eksklusive mva;
40.500 rubler. (180 gni. × 450 stk. × 50%) - mengden merverdiavgift på varer.

På grunnlag av hvilket dokument er "inngående" merverdiavgift tatt i betraktning?

Enhver merverdiavgiftsbetaler, når den sender varer (arbeid, tjenester) til juridiske personer, er forpliktet til å utstede en faktura med merverdiavgiftsbeløpet som er fordelt på den. Selgeren har fem kalenderdager for dette, regnet fra forsendelsesdatoen (klausul 3 i artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode). "Inngående" MVA vil også fremheves på følgeseddelen eller skjøtet du mottar.

I stedet for en faktura og et fraktbrev (akt), kan nylig et enkelt universelt overføringsdokument (akt) (eller forkortet som UPD) brukes (brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 21. oktober 2013 nr. ММВ203/96@) . Samtidig, for at den skal ha en fakturas kraft, må selgeren tildele status 1 til dette dokumentet. Det er angitt i øvre venstre hjørne av UPD.

Så hvis du mottar UTD med kode 1, reflekterer du på grunnlag av dette ene dokumentet i regnskapet både "inngående" MVA og gjenværende kostnad for kjøpet.

Hvis du får utstedt en faktura (akt) og en faktura, vil begge disse dokumentene bekrefte din rett til å godta merverdiavgift på utgifter i skatteregnskap (brev fra Russlands finansdepartement datert 24. september 2008 nr. 03-11- 02.04.147). Sørg for at fakturaen er riktig utarbeidet og oppfyller alle nødvendige krav. Dermed må dokumentet utarbeides i samsvar med gjeldende form (godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen datert 26. desember 2011 nr. 1137, heretter referert til som dekret nr. 1137). Dette er viktig fordi alle utgifter skal bekreftes i skatteregnskapet. Og for å avskrive "inngående" merverdiavgift som en egen type utgift, kreves det en faktura eller UTD. Det er i alle fall dette inspektørene insisterer på.

Essensen av spørsmålet. For å akseptere «inngående» merverdiavgift som utgifter under det forenklede skattesystemet, trenger du en faktura fra leverandøren eller et universelt overføringsdokument med status 1.

Når det gjelder regnskap, kan du reflektere kjøpet med merverdiavgift på grunnlag av kun en faktura (lov) (klausul 1, artikkel 9 i føderal lov av 6. desember 2011 nr. 402-FZ).

Vær oppmerksom på at det ikke er noen faktura hvis din ansatte kjøpte varene som en ansvarlig person og opptrådte som en vanlig borger. Faktum er at selgere som driver med detaljhandel og offentlig servering og selger til allmennheten mot kontanter ikke kan utstede faktura. Det anses at de oppfylte sin forpliktelse til å utstede en faktura hvis de utstedte kjøperen en kontantkvittering eller et strengt rapporteringsskjema (klausul 7 i artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode). Videre, som en generell regel, tildeles ikke merverdiavgift i slike dokumenter (klausul 6 i artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode). Men hvis skatten fortsatt fordeles, kan du sidestille en kassekvittering eller et strengt rapporteringsskjema med en faktura. Dette er bevist av en rekke voldgiftspraksiser (se for eksempel resolusjonen fra den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-distriktet datert 23. august 2011 nr. KA-A41/767111).

Merk! På grunnlag av en "forskuddsfaktura" har den forenklede skattebetaleren ikke rett til å akseptere "inngående" merverdiavgift for regnskapsføring.

Nyttige tips. Hva skal man gjøre med fakturaer som selger utsteder for forskuddsbetaling

Generelle skatteselgere er pålagt å utstede fakturaer ikke bare for forsendelser, men også for forskuddsbetalinger mottatt fra kjøperen. Et unntak er tilfeller når forsendelsen gjøres innen fem kalenderdager etter mottak av forskuddsbetalingen (klausul 3 i artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra Russlands finansdepartement datert 12. oktober 2011 nr. 03 -07-14/99). Hva skal de «forenklede» personene gjøre hvis de betalte for kjøpet på forhånd og mottok en «forskuddsfaktura»?

Siden du nettopp har betalt for varene, men de ennå ikke har kommet til deg og du ikke har mottatt dem, vil du ikke ha noen utgifter. Det betyr at det ikke kan være snakk om å ta hensyn til «inngående» merverdiavgift. Når du betaler for arbeid eller tjeneste på forhånd, er situasjonen lik – arbeidet eller tjenesten er ennå ikke fullført, noe som betyr at det vil bli tatt hensyn til senere. Derfor trenger faktisk ikke du, de "forenklede menneskene", en faktura for forskuddsbetalingen. For å gjøre rede for "inngående" mva, må du motta en vanlig faktura for forsendelse.

Må kjøpsfakturaer arkiveres i fakturajournalen?

Dekret nr. 1137 gir utformingen av fakturajournalen. «Enklere» spør ofte om de bør føre en slik journal for fakturaer mottatt for kjøp. Vi skynder oss å forsikre deg: du har ikke denne forpliktelsen. I dette tilfellet kan du fylle ut et slikt register bare på din egen forespørsel, hvis det passer for deg. For eksempel for å gjøre det enklere å kontrollere tilgjengeligheten av mottatte fakturaer. Vær oppmerksom på: det er tilrådelig å forenkle det godkjente journalskjemaet, og la bare de kolonnene du trenger for arbeidet ditt.

Hva skal man gjøre med moms på leie av statlig eller kommunal eiendom

Du bør ta hensyn til "inngående" merverdiavgift på leie av statlig eller kommunal eiendom på den generelle måten - vi snakket om det ovenfor. Den eneste forskjellen er at i dette tilfellet utsteder ikke utleier deg en faktura. Du er anerkjent som momsagent og utsteder dette dokumentet til deg selv. Derfor, på oppgjørsdagen med motparten, tilbakehold merverdiavgift fra leiebeløpet (klausul 5 i artikkel 346.11, samt punkt 1 i klausul 3 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode).

Registrer skattetrekket med følgende oppføringer:

Debet 60 (76) Kreditt 51

leiebeløpet er overført til utleier (eksklusive mva);

Debet 60 (76) Kreditt 68

Merverdiavgift trekkes fra husleien.

Merk! Ved leasing av statlig eller kommunal eiendom utsteder den «forenklede personen», som fungerer som skatteagent, selv en faktura for leiebeløpet, fremhever skatten og merker «Utleie av statlig (kommunal) eiendom».

Senest de neste fem kalenderdagene, skriv ut én kopi av fakturaen for leiebeløpet. Fremhev skatten i dokumentet og noter: "Leie av statlig (kommunal) eiendom" (klausul 3 i artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode). På linjen "Selger" angir du detaljene til motparten, i linjen "Kjøper" - detaljene til selskapet ditt. Din leder og regnskapssjef må signere fakturaen. Registrer det ferdige dokumentet i del 1 av fakturajournalen og salgsboken (klausul 2 i Reglene for vedlikehold av fakturajournalen og punktene 3 og 15 i Reglene for vedlikehold av salgsboken (godkjent ved resolusjon nr. 1137)).

Overfør tilbakeholdt skatt basert på resultatene i kvartalet du holdt tilbake i tre trinn - i like deler senest den 20. dagen i hver av de tre månedene etter kvartalet (klausul 1 i artikkel 174 i skatteloven av skatteloven). den russiske føderasjonen). Du kan for eksempel betale 1/3 av skattebeløpet for første kvartal før 20. april, 20. mai og 20. juni. Gjenspeil betalingen ved å poste:

Debet 68 Kreditt 51

beløpet for tilbakeholdt merverdiavgift overføres til budsjettet.

Basert på resultatene fra rapporteringskvartalet, senest den 20., send inn en MVA-melding, fyll ut tittelsiden og seksjon 2. Send inn rapportene elektronisk eller på papir (klausul 5 i artikkel 174 i skatteloven i Den russiske føderasjonen, ordre fra Russlands finansdepartement datert 15. oktober 2009 nr. 104n).

Merk!
I Inntekts- og utgiftsregnskapsboken vises "inngående" merverdiavgift separat fra resten av kjøpesummen. Unntaket er anleggsmidler og immaterielle eiendeler. Kostnadene deres reflekteres sammen med "inngående" skatt.
I regnskap er det tilrådelig for alle "forenklede" å reflektere "inngående" merverdiavgift i kjøpesummen, uten å markere det separat.
I skatteregnskap kan du akseptere merverdiavgift på kjøp som utgifter kun på grunnlag av fraktfaktura. En "forskuddsfaktura" er ikke egnet.

Bedriften kan foreta salg uten merverdiavgift dersom den oppfyller kriteriene fastsatt i Art 145. Den russiske føderasjonens skattekode, eller operasjoner utføres som ikke er gjenstand for beskatning i henhold til artikkel 149. Den russiske føderasjonens skattekode. Et selskap kan også operere uten å kreve tilleggsskatt når det er under spesielle regimer, det vil si når det gjelder et annet skatteregime enn det generelle.

Salg av varer uten mva

Et selskap kan selge varer uten å betale tilleggsavgift for:

USN, UTII, PSN;
OSNO, hvis det er unntak i henhold til artiklene i skatteloven (145 eller 149).

Arbeidet til slike selskaper har noen funksjoner som noen ganger ikke er veldig praktiske for deres aktiviteter. Først og fremst oppstår spørsmålet om hvordan man skal ta hensyn til avgiften som pålegges av leverandørene av disse verdiene, og det oppstår ofte vanskeligheter med de klientene som jobber på et felles system og ønsker å kunne skille merverdiavgiften fra kostnaden for innkjøpte varer til tilbakebetale det.

"Inngående" moms på varer

Ved varemottak vedlegges primærdokumentasjon som kan inneholde en faktura med uthevet avgiftsbeløp. Bedrifter som arbeider med tilleggsavgift kan levere merverdiavgift til fradrag ved å sette den av på egen konto 19, i så fall regnskapsføres varene til kostpris minus tildelt merverdiavgift.

Dersom en bedrift ikke jobber med merverdiavgift på grunn av bruk av et særskilt regime eller ved fritak for avgiftsplikt, så har den ikke mulighet til å refundere merverdiavgift. Avgiften som pålegges av leverandørene vil måtte inkluderes i varekostnaden selv, medregnet til en kostnad som inkluderer tilleggsavgiften. Denne operasjonen øker anskaffelseskostnadene i betydelig grad, så selskapet må nøye velge egnede leverandører for seg selv.

Dersom det ikke er avgift i leverandørens dokumenter (noe som kan skje dersom han ikke har en slik avgiftsplikt av de grunner som er angitt ovenfor), oppstår det ingen spørsmål om hva man skal gjøre med inngående avgift. Varer aksepteres for regnskapsføring til den faktiske kostnaden angitt i medfølgende dokumentasjon.

moms på salg av varer

Den andre vanskeligheten som oppstår ved salg av varer uten tilleggsavgift, er å løse problemet med fravær av merverdiavgift i dokumentasjonen gitt til kundekjøpere.

Dersom kjøper heller ikke betaler merverdiavgift, så forsvinner dette problemet av seg selv. Hvis klienten bruker det tradisjonelle skattesystemet, og det er viktig for ham å kunne tilbakebetale avgiften på innkjøpte varer, bør selskapet løse dette problemet på forhånd. Følgende løsninger er mulige:

Nei.	Løsning	Forklaringer
1.	Overtale klienten til å jobbe uten momsrefusjon, og gi overbevisende argumenter som rettferdiggjør et slikt behov	Det er ikke gunstig for oppdragsgivere - mange bedrifter på OSNO krever s/f og mulighet til å trekke fra mva. Hvis ytterligere videresalg er planlagt, må kjøperen legge tilleggsavgift på hele kjøpesummen og betale den til budsjettet, pluss den endelige salgsprisen for verdisakene øker.
2.	Tilby lavere priser sammenlignet med konkurrenter som jobber med moms	Det er ikke gunstig for selgeren - dette kan kun gjøres for å beholde kunden. Kunden kan finne en annen leverandør som vil tilby et lignende produkt med merverdiavgift, kjøperen vil tilbakebetale avgiften, og godta varene for regnskapsføring til kostpris minus tilbakebetalt avgift, noe som vil være mye mer lønnsomt for ham. For å forhindre at dette skjer, kan du redusere prisen på forhånd med tilleggsavgiften slik at den endelige kostnaden i dokumentene for oppdragsgiver er sammenlignbar med kostnaden som tilbys av andre leverandører, med forbehold om tilbakebetaling av mva.
3.	Påløpe og betale merverdiavgift på varekostnaden og gi kunden s/f	Det er ikke gunstig for selgeren, siden han vil måtte betale skatt i mangel av en slik forpliktelse. Bedriften vil betale avgiften uten å kunne refundere merverdiavgift på den, det vil si at det oppstår unødvendige utgifter, samt tilleggsansvar for å fylle ut selvangivelsen og etterfølgende momsmelding.
4.	Forlate klienten.	Hvis det første tilfellet ikke er gunstig for kjøperen, er det andre og tredje ikke gunstig for selskapet selv. Det vil bare være én vei ut - å nekte en slik klient og finne de som tilstedeværelsen av en dedikert merverdiavgift i den primære dokumentasjonen ikke er viktig for

På den ene siden er salg av varer med merverdiavgift enklere og krever ikke beregning og betaling av avgift, men på den andre siden oppstår det flere komplekse problemstillinger som vil måtte løses på en bestemt måte.

Derfor anbefales det å tenke på forhånd på hvem selskapet planlegger å samarbeide med, hvem dets leverandører og kjøpere vil være, om de jobber med moms, og om de må utstede fakturaer. Først etter en slik analyse kan det tas stilling til overgang til spesielle regimer eller frivillig bruk av eksisterende rett til momsfritak.

Salg av tjenester uten mva

For de selskapene som yter tjenester til sine kunder, oppstår de samme vanskelighetene som beskrevet ovenfor for selskaper som selger varer uten merverdiavgift.

Spesielt for ulike typer verdisaker innkjøpt for levering av tjenester (materialer, utstyr, maskiner, tjenester, arbeider) vil det ikke være mulig å tilbakebetale inngående merverdiavgift dersom disse verdisakene brukes i tjenester som ikke er underlagt denne typen avgift.

Dersom leverandøren presenterer prisen inkludert merverdiavgift i dokumentene, må han betale denne avgiften, men vil ikke kunne refundere den. Verdisaker vil måtte tas i betraktning til faktiske kostnader, inkludert merverdiavgift.

Når en tjeneste ytes til en klient, vil det ikke bli generert en faktura, siden det ikke er noen forpliktelse til å betale tilleggsavgiften. Hvis kundene er fornøyd med dette, oppstår det ingen problemer. Imidlertid krever en rekke kunder som bruker hovedskatteregimet, i de fleste tilfeller en faktura for skatterefusjon.

Når du jobber med slike kunder, er det igjen behov for å løse problemet med fravær av merverdiavgift i dokumentene. Eller selskapet vil måtte belaste skatt og levere en faktura for å beholde en slik klient.

Refleksjon av inntekter fra salg uten merverdiavgift i regnskap (poster)

Salgsinntekter genereres på tidspunktet for bekreftelse av levering av tjenester (signering av akseptsertifikatet med kunden) eller på tidspunktet for salg av varer (faktum om forsendelse til kjøper). For å reflektere inntekter er det 2 kontoer i regnskap - 90 og 91.

Konto 90 brukes ved salg av varer, produkter, tjenester, arbeider, dersom dette er hovedaktiviteten til selskapet. 91 kontoer brukes til salg av anleggsmidler, materielle eiendeler, immaterielle eiendeler, det vil si at når man utfører operasjoner som ikke utgjør hovedaktiviteten til selskapet, er slike operasjoner av engangsnatur.

Inntekter er gjenstand for refleksjon over kreditering av spesifiserte kontoer (underkonto 1) i samsvar med konto for regnskapsmessige oppgjør med klient eller kunde (62). Tilsvarende ledninger: D62 K90 (eller 91).

Hvis salget gjennomføres uten å belaste tilleggsavgiften, vil inntektsbeløpet ikke inkludere merverdiavgift, og følgelig reflekteres oppføringen ovenfor i den totale salgsprisen for transaksjonen uten å belaste merverdiavgift.

Kostnad eksklusiv mva

Samtidig med bokføringen for å reflektere inntekter uten moms, er det behov for å avskrive kostnadene for solgte produkter, varer, tjenester og andre verdisaker.

Kostnaden gjenspeiles i debet av konto 90 eller 91 (underkonto 2) i samsvar med konto 41, 43, 44, 20, 01, 04, avhengig av type aktiva som selges. Denne kontering for avskrivning av salgskostnad gjennomføres alltid uten hensyn til merverdiavgift, uavhengig av om selger jobber med tilleggsavgift eller ikke.

Dersom det ikke belastes merverdiavgift, det vil si at selskapet ikke har en slik skatteplikt, så dannes det endelige økonomiske resultatet som differansen mellom inntekt og kostnad. Hvis det er en forpliktelse til å påløpe og betale merverdiavgift, reflekteres det på underkonto 3 i debet av konto 90 eller 91 i samsvar med kreditering på konto 68. I dette tilfellet reduseres det økonomiske resultatet med påløpt merverdiavgiftsbeløp for betaling.

En oppføring i den angitte boken gjøres kun hvis det er en generert faktura. Hvis et slikt skjema ikke er utstedt, er det ikke nødvendig å fylle ut boken.

Et selskap kan drive uten merverdiavgift i tre tilfeller:

et annet skatteregime enn det tradisjonelle brukes;
retten til å frita all virksomhet fra å betale denne typen skatt i henhold til artikkel 145 brukes;
retten til fritak for visse transaksjoner i henhold til artikkel 149 benyttes.

Plikten til å generere en faktura, og derfor foreta en registreringsoppføring i salgsboken, oppstår bare i det andre tilfellet. Samtidig, i kolonnene på fakturaen for å indikere skatten og dens sats, er ordlyden "ekskl. mva" skrevet.

En oppføring i salgsboken om utforming av en slik faktura skal fylles ut ved å fylle ut siste kolonne 19 (kostnad ved momsfrie salg).

I alle andre tilfeller er det ikke nødvendig å utarbeide en faktura og fylle ut en bok, med mindre selskapet, selvfølgelig, frivillig legger til merverdiavgift på salgskostnadene for betaling til budsjettet. Dette skjer vanligvis for å beholde en viktig eller stor klient. Slik merverdiavgift må betales og kunden vil ha mulighet til å få den tilbake ved bruk av den oppgitte fakturaen.