hjem Lån Organisasjoner og individuelle gründere går over til usn. Forenklet skattesystem. Når må du sende rapporter ved hjelp av det forenklede skattesystemet?

Organisasjoner og individuelle gründere går over til usn. Forenklet skattesystem. Når må du sende rapporter ved hjelp av det forenklede skattesystemet?

Skattepliktige som har valgt et forenklet skattesystem er fritatt for merverdiavgift, inntektsskatt og eiendomsskatt, med enkelte unntak gitt i skatteloven.

I stedet for disse skattene betaler forenklinger bare én skatt på inntekt eller på differansen mellom inntekter og utgifter, avhengig av det valgte beskatningsobjektet.

For de som finner disse forholdene attraktive, vil vi i denne artikkelen fortelle deg hvordan du bytter til den forenklede versjonen.

For å begynne å bruke det forenklede skattesystemet, må du bare sende ett dokument til skattekontoret - en melding i henhold til skjema 26.2-1, eller varsel i noen form. Det er ikke nødvendig å vente på svar fra skattemyndighetene. Overgangen til det forenklede skattesystemet er av varslingskarakter, ikke tillatt.

Betingelsene og tidspunktet for overgangen varierer avhengig av hvem som bytter til det spesielle regimet: allerede opererende LLCer og individuelle gründere, eller nyregistrerte.

Overgang til forenklet skattesystem i 2019 ved registrering av virksomhet

Før du skriver en søknad, sørg for at du oppfyller kravene for å søke om denne spesielle ordningen. For å gjøre dette, åpne artikkel 346.12 Skattekode RF og i paragraf 3 les om eksisterende restriksjoner.

Et selskap kan således ikke anvende forenklingen dersom det har filialer eller mer enn 25 % av den autoriserte kapitalen tilhører andre juridiske enheter. Grensen på antall innleide ansatte for gründere og organisasjoner er 100 personer.

Listen over de som den forenklede prosedyren er forbudt inkluderer:

utenlandske selskaper;
budsjettinstitusjoner;
organisasjoner som driver med bank-, mikrofinans- og forsikringsvirksomhet;
private rekrutteringsbyråer;
advokater og notarer;
investerings- og ikke-statlige pensjonsfond;
pantelånere;
profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet;
arrangører av gambling.

Dersom en skattyter anvender et særskilt regime uten å ha rett til det, vil han når dette oppdages bli utlignet tilleggsskatt som for OSNO. De vil måtte betale moms, inntektsskatt (eller personlig inntektsskatt), eiendomsskatt, bøter og bøter på disse skattene, samt sende inn manglende erklæringer. Riktignok klarer skattebetalere å unngå ansvar les om dette på slutten av artikkelen.

LLC-er eller individuelle gründere som ikke er underlagt restriksjoner, kan begynne å operere under et forenklet regime fra den første aktivitetsdagen hvis de varsler skattekontoret i tide.

"På tid" er innen 30 dager etter å ha gjort en oppføring i Unified State Register of Legal Entities eller Unified State Register of Individual Entrepreneurs. Det er i denne perioden du kan sende inn en melding i hvilken som helst form eller i ferdig form. skjema 26.2-1. Det andre alternativet er mer praktisk, fordi inneholder alle de obligatoriske feltene.

Søknadsskjemaet finnes i databasen med dokumentmaler på nettsiden vår.

Dersom du ikke overholder fristen på 30 dager, så får du først forenklet fra 1. januar neste år.

Forresten, det er slett ikke nødvendig å vente på at en oppføring skal gjøres i Unified State Register of Legal Entities og Unified State Register of Individual Entrepreneurs. Innkallingen kan sendes samtidig med tinglysingsdokumentene. I dette tilfellet trenger ikke TIN og KPP å angis i meldingen, fordi den nyregistrerte organisasjonen eller gründeren ennå ikke har dem.

I søknaden, angi hvilket skattepliktig objekt du velger:

"Inntekt";
"Inntekt redusert med utgifter."

Vær forsiktig når du velger, fordi... Det vil være mulig å endre ett objekt til et annet først fra begynnelsen av neste år. Hvis en individuell gründer eller LLC bruker det forenklede skattesystemet "Inntekt" i 2019, må du endre det til alternativet "Inntekt minus utgifter" frem til 31. desember inneværende år sende en melding i henhold til skjema 26.2-6.

Husk at deltakere i enkle partnerskapsavtaler og tillitshåndtering eiendom kan ikke velge «Inntekt»-objektet. Alle andre velger et objekt etter eget ønske, det er ingen begrensninger. Det antas at objektet «Inntekter minus utgifter» er fordelaktig å bruke dersom andelen av utgiftene i samlet inntekt overstiger 60% .

Overgang til det forenklede skattesystemet fra et annet skattesystem

Hvis en individuell gründer eller LLC ikke faller inn under begrensningene for inntekt og andre parametere spesifisert i Artikkel 346.12 i skatteloven, må du sende et varsel i henhold til skjema 26.1-1 og sende det til skattekontoret.

Men tidspunktet for overgangen avhenger av hvilket skattesystem som ble brukt før.

Overgang fra OSNO og Samlet landbruksskatt

Med OSNO og Unified Agricultural Tax kan du bytte til et forenklet regime først fra begynnelsen av det nye kalenderåret. Det er en frist for å sende varselet før 31. desember året før, og organisasjoner må angi i varselet:

1. Inntekt per 1. oktober inneværende år. Hvis beløpet er mer enn 112,5 millioner rubler.– regimet kan ikke anvendes, heter det i Klausul 2 i artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode.

Denne paragrafen refererer til organisasjoner individuelle entreprenører er ikke nevnt i den. Det følger at gründere kan bytte til et forenklet regime uten å overholde inntektsgrensen, og de trenger ikke å angi inntekt i 9 måneder i søknaden. Dette frasier imidlertid ikke den enkelte entreprenørs forpliktelse til å etterkomme grense på 150 millioner rubler. inntekt per år for ikke å miste retten til å bruke det forenklede skattesystemet.

2. Restverdi av anleggsmidler per 1. oktober inneværende år. Reglene for overgangen til det forenklede skattesystemet for LLCs i 2018 krever overholdelse av en terskelverdi på 150 millioner rubler.

Grense satt klausul 16 klausul 3 i artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode, og den snakker også bare om organisasjoner og nevner ikke individuelle gründere. Tallrike presiseringer fra Finansdepartementet koker ned til at gründere kan gå over til det forenklede skattesystemet uten å overholde grensen for verdien av anleggsmidler, men da må de i prosessen med å anvende det forenklede skattesystemet overholde dette grense, ellers mister de retten til et spesielt regime.

Følgelig er mengden av restverdien av anleggsmidler per 1. oktober året før overføringen til det forenklede regimet i meldingen 26.2-1 kun organisasjoner er angitt.

Etter å ha sendt inn en melding, fra 1. januar i det nye året, kan en organisasjon eller gründer operere under et forenklet skattesystem.

MVA-gjenoppretting ved overgang til forenklet skattesystem fra OSNO

Ved å bytte fra det generelle regimet til det forenklede skattesystemet, begynner individuelle gründere og LLCer å jobbe uten moms, og de må gjenopprette moms på fradrag som er angitt i Klausul 3 i artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode.

Dermed er merverdiavgift på varer og materialer på lageret, anleggsmidler gjenstand for gjenvinning i forhold til restverdien overført til forskudd. Kun momsbeløp som tidligere ble akseptert for fradrag må tilbakeføres.

MVA-gjenoppretting gjøres i avgiftsperioden som går før overgangen. Det vil si at hvis en organisasjon begynner å bruke det forenklede skattesystemet 1. januar 2019, må den gjenopprette mva-beløpene i fjerde kvartal 2018.

Overgang fra UTII

Klausul 3 i artikkel 346 i den russiske føderasjonens skattekode gir rett til skattytere som har sluttet å være UTII-betalere til å sende søknad om anvendelse av et forenklet regime innen 30 dager etter dagen for opphør av forpliktelsen til å betale UTII. Dette er det eneste tilfellet når du kan gå over til et forenklet skattesystem uten å vente på slutten av kalenderåret.

I dette tilfellet er overgangsprosedyren, restriksjonene og restriksjonene de samme som for de andre.

Slik sender du et varsel

Du kan sende den på papir eller elektronisk. Hvis du sender det i papirform, må du forberede to kopier, hvorav den ene forblir hos søkeren med et merke fra Federal Tax Service. Du kan levere dokumentet til skattekontoret under et personlig besøk, per post eller gjennom en representant.

Det er raskere og mer praktisk å varsle om overgangen elektronisk ved å sende et dokument via TKS, for eksempel gjennom tjenesten «Min bedrift». Du kan spore statusen til det sendte dokumentet i personlig konto.

Når en gründer eller LLC mister retten til et spesielt regime

Når begrensningene oppført ovenfor overskrides, nemlig:

Årlig inntekt vil overstige 150 millioner rubler;
antall innleide arbeidere vil overstige 100;
restverdien av anleggsmidler vil overstige merket på 150 millioner rubler;
organisasjonen vil ha filialer og/eller andelen av andre juridiske personer i den autoriserte kapitalen vil overstige 25 %;
skattyter vil drive en av de typer aktiviteter som anvendelse av det forenklede skattesystemet ikke er tillatt.

I alle disse tilfellene mister individuelle gründere og organisasjoner retten til å jobbe under det forenklede systemet og anses å bruke OSNO fra begynnelsen av kvartalet der bruddet eller overskridelsen skjedde. Dette betyr at du fra begynnelsen av kvartalet må regne om skatter som under OSNO, betale dem, sende inn manglende rapporter for merverdiavgift, inntektsskatt eller personskatt, eiendomsskatt. Samtidig vil det ikke være bøter eller bøter for sen skatt og OSNO-meldinger i denne situasjonen.

Utseendet til en egen avdeling i en organisasjon uten egenskapene til en filial innebærer ikke tap av retten til et forenklet regime og overføring til OSNO. Forbudet gjelder kun filialer. Hvis en egen avdeling ikke har sin egen balanse og ikke er oppført i Unified State Register of Legal Entities, kan organisasjonen fortsette å anvende det spesielle regimet.

Kan en skattyter gå over til det forenklede skattesystemet igjen dersom retten til særordning går tapt?

Ja, men iflg punkt 7 art. 346.13 Skattekode for den russiske føderasjonen tidligst ett år etter tapet av rettigheten, og dersom den oppfyller kravene til anvendelse av det forenklede skattesystemet.

Hvis en organisasjon eller gründer sendte et varsel om anvendelsen av det forenklede skattesystemet i utide, eller ikke sendte det i det hele tatt, og samtidig jobbet på et forenklet grunnlag, betyr ikke dette alltid at du må bære ansvar og betale tilleggsskatt etter det generelle skattesystemet.

Hvis skattetilsynet godtok forenklede erklæringer, fremsatte krav om betaling av en forenklet inntektsskatt, ikke krevde at skattyter skulle betale merverdiavgift, inntektsskatt eller levere erklæringer for disse skattene, det vil si at de ganske enkelt "bommet" bruddet på loven. regler og ikke reagerte på det på noen måte, kan retten stå på skattyterens side.

Dette bekreftes for eksempel i Resolusjonen til Sentraldistriktet datert 31.05.2017 i sak nr. A36-2881/2016 og resolusjonen av det autonome distriktet i Moskva-distriktet datert 29. november 2016 i sak nr. A41-92205/2015.

Retten begrunner følgende: skattemyndighetene er forpliktet til å overvåke overholdelse skattelovgivningen og iverksette tiltak mot lovbrytere. Hvis skattemyndighetene rolig så på at skattyter betaler og rapporterer som under et forenklet system, betyr dette at de anerkjente hans rett til å anvende denne særordningen.

Men for å bevise at han har rett, må skattebetaleren bruke tid og kjempe i retten, så det er bedre å ikke friste skjebnen og gjøre alt riktig og i tide.

Det blir lettere å føre journal og rapportere om forenklede avgifter hvis du blir bruker av tjenesten «Min bedrift». Systemet beregner automatisk skatter og avgifter, fyller ut en erklæring, en bok over inntekter og utgifter, genererer fakturaer for betaling og primærdokumenter.

På din personlige konto kan du, med et klikk på én knapp, betale forskuddsbetalinger og skatter, sende erklæringer og spore deres status. Vi utsteder en elektronisk signatur for registrerte brukere gratis.

For spørsmål knyttet til regnskap og beskatning, kan brukere av den nettbaserte regnskapstjenesten «Min bedrift» få gratis ekspertråd.

Et av de viktigste punktene som før eller siden enhver nybegynner entreprenør må bestemme seg for, er hvilket skattesystem han skal jobbe under. Dette er viktig, siden skattesystemet bestemmer ikke bare hvordan man skal føre regnskap, sende inn erklæringer og rapporter, men også hvor mye skatter og avgifter som skal pålegges organisasjonen. Jeg må si, problemet med valg skattesystemet Det er ikke bare unge forretningsmenn som kan bli forvirret. I løpet av arbeidet kan det av en eller annen grunn være nødvendig med en endring i skatteregimet for virksomheter som har eksistert på markedet i lang tid. I Russland er det to mest brukte skatteregimer for bedrifter og organisasjoner - generelle og forenklede. Nå skal vi snakke om den forenklede, eller, som det også kalles i regnskapskretser, "forenklet".

Hva er det forenklede skattesystemet og hvem passer det for?

Det forenklede skattesystemet eller i bredere forstand det forenklede skattesystemet er en spesialutviklet måte å drive på regnskap, sende inn rapporter og betale skatt under en forenklet ordning. Som loven sier, kan alle organisasjoner og virksomheter som inngår i sfæren til små og mellomstore bedrifter operere under det forenklede skattesystemet. Det forenklede skattesystemet er også et yndet skatteregime for individuelle gründere.

Hvorfor forenklet skattesystem?

Det forenklede skattesystemet er ekstremt praktisk for små og mellomstore bedrifter. Fordi alt regnskapsoppgaver utføres i en forenklet versjon, de trenger ikke ha regnskapsfører i personalet og kan sette ut bokføring. "Forenklet" lar deg erstatte så mange som tre skatter med en og gir deg samtidig muligheten til å velge den såkalte "".

Enkelt sagt har ledelsen i et foretak rett til å bestemme hvordan den vil betale skatt: 6 % av inntekten eller 15 % av inntekten minus utgifter. En gang i året, på tampen av det nye kalenderåret, kan dessuten skatteobjektet endres.

En annen ubestridelig fordel med det forenklede skattesystemet er muligheten til å sende inn en erklæring kun én gang i året. I motsetning til det generelle skattesystemet, fritar det forenklede regimet foretak fra visse typer skatter. For eksempel, hvis vi snakker om selskaper med begrenset ansvar, kan det hende at de ikke betaler skatt på eiendom i organisasjonens balanse, merverdiavgift, samt selskapsinntektsskatt. Individuelle gründere De som har valgt det "forenklede systemet", som enkeltpersoner, er ikke pålagt å betale skatt av inntekt fra næringsvirksomhet, de er fritatt for skatt på eiendom som brukes i arbeid, samt for merverdiavgift.

Viktig! Selv med det forenklede skattesystemet er LLCer og individuelle gründere lovpålagt å betale personlig inntektsskatt (NDFL) med lønn ansatte. Forsømmelse eller unndragelse av denne plikten vil uunngåelig medføre straffesanksjoner.

Hvem kan og hvem kan ikke jobbe under det forenklede skattesystemet

Det forenklede skattesystemet i Russland er veldig vanlig, kanskje fordi loven bestemmer at alle foretak og organisasjoner som tilbyr en viss liste over verk og tjenester til befolkningen kan bruke det. Unntakene er:

Investeringsfond, banker, pantelånere, mikrofinansorganisasjoner og andre finansielle strukturer
Ikke-statlige pensjonskasser, forsikringsorganisasjoner
Organisasjoner med filialer
Budsjettorganisasjoner
De selskapene som organiserer og driver gambling og lignende arrangementer
Selskaper som er parter i produksjonsdelingsavtaler
Organisasjoner som driver med utvinning og salg av mineraler (bortsett fra vanlige mineraler, som leire, sand, pukk, torv og andre)
Foretak registrert i andre stater
Selskaper der andelen av deltakelse fra andre selskaper er mer enn 25% (unntatt for ideelle organisasjoner, budsjett utdanningsinstitusjoner)
Bedrifter som produserer avgiftspliktige varer (alkohol, alkohol, tobakk, biler og motorsykler, bensin, diesel, motoroljer, se hele listen i artikkel 181 i den russiske føderasjonens skattekode)
Bedrifter med mer enn 100 ansatte
Organisasjoner som har gått over til Unified Agricultural Tax
De foretakene hvis gjenværende verdi av anleggsmidler er mer enn 100 millioner rubler
Selskaper som ikke meldte fra om overgangen til det forenklede skattesystemet innen fristene og på den måten loven foreskriver

Det skal bemerkes at endringer skjer med jevne mellomrom i denne delen av loven, så vi anbefaler at du regelmessig overvåker denne listen.

Vilkår for overgang til det forenklede skattesystemet

Selv om virksomheten til et foretak er inkludert i listen over de som har tillatelse til å operere under det forenklede skattesystemet, må du vite at det i dette tilfellet er visse begrensninger. Det vil si at for at skattemyndighetene skal tillate overgangen til det «forenklede» systemet, er det nødvendig at den interne komponenten i foretaket oppfyller visse betingelser. Spesielt:

Nettoresultatet til bedriften må være mindre enn 60 millioner rubler per år
Selskapet bør ikke ansette mer enn 100 personer
Restverdien bør ikke være mer enn 100 millioner rubler
Hvis dette er en organisasjon, spesielt et aksjeselskap, bør andelen av deltakelse fra andre organisasjoner i den ikke overstige 25 %

MERK FØLGENDE! De organisasjoner og virksomheter som har filialer og representasjonskontorer vil etter loven ikke kunne dra nytte av overgangen til et forenklet skattesystem, uavhengig av hvor de befinner seg.

Slik bytter du til "forenklet"

Entreprenører, allerede under prosedyren for å registrere et foretak, er pålagt å bestemme skatteregimet de planlegger å operere under. Du kan sende inn en melding for det forenklede skattesystemet enten sammen med resten av pakken for statlig registrering, eller sende den inn senere - innen 30 dager etter at du har sendt inn hoveddokumentene til skattekontoret.

Dersom dette ikke skjer, er virksomheten automatisk inkludert i felles system skatt.

Noen ganger skjer det at forretningsmenn under arbeidet forstår at det forenklede skattesystemet er å foretrekke fremfor driftsskattesystemet, og spørsmålet oppstår: er det mulig å endre skattebetalingsregimet og hvordan gjøre dette? Ja, du kan bytte til det "forenklede" systemet når som helst under driften av bedriften. På grunn av sin enkelhet, bør denne prosedyren ikke forårsake noen vanskeligheter. For å gjøre dette må ledelsen i virksomheten sende melding til skattemyndighetene om overgang til det forenklede skattesystemet innen begynnelsen av neste kalenderår, men dette må gjøres senest 31. desember inneværende år. En standard prøvevarsling kan enkelt finnes på nettsiden til Federal skattetjeneste.

Ulemper med det forenklede skattesystemet

Før du bestemmer deg for om du skal bytte til et forenklet skatteregime, bør du nøye veie fordeler og ulemper. Faktum er at, til tross for de åpenbare fordelene, har det å jobbe under det forenklede skattesystemet også en rekke skjulte fallgruver. I tillegg til de ovennevnte begrensningene for antall ansatte i en bedrift og fortjenestemarginer, er den største ulempen ved å jobbe under det forenklede skattesystemet fritak for organisasjoner fra å betale moms.

Essensen av problemet

Store virksomheter, som som regel opererer under det generelle skattesystemet, og derfor med merverdiavgift, krever at motpartene fyller ut fakturaer. I mellomtiden kan gründere som jobber med det forenklede skattesystemet ikke lovlig utstede disse fakturaene. En annen ulempe med det forenklede skattesystemet er at hvis du mister retten til å jobbe under det, for eksempel som følge av overskridelse av grensen for antall tillatte ansatte eller overskudd, vil du kunne gå tilbake til det først fra neste gang. år. I tillegg må søknaden om overgangen sendes inn før 1. januar.

Hva er resultatet?

Venner, hvis du faller inn under betingelsene for å bruke det forenklede skattesystemet, må du selvfølgelig bytte til det. Ulempene blir som regel smart kompensert av fordelene. For øyeblikket er det forenklede skattesystemet det mest praktiske skatteregimet som staten tilbyr private virksomheter.

Og endelig: Individuelle gründere som er registrert for første gang på det forenklede skattesystemet har rett til, nemlig å ikke betale skatt for en viss tid.

Forskudd utstedt i gjeldsperioden for det alminnelige beskatningssystemet på grunn av kommende leveranser (ekskl. merverdiavgift) skal inkluderes i grunnlaget iht. enkeltskatt på datoen for mottak av varer (arbeid, tjenester). Ta samtidig hensyn til restriksjonene knyttet til avskrivning kjøpte varer Og anleggsmidler . Inkluder betalte men ikke resultatførte utgifter som utgifter ettersom vilkårene for å redusere skattegrunnlaget for enkeltskatten er oppfylt. Slike regler er fastsatt i avsnitt 4 i nr. 1 i artikkel 346.25 i den russiske føderasjonens skattekode.

Situasjon: Er det mulig for en organisasjon å ta hensyn til leiekostnader ved hjelp av en forenklet metode? Leien ble betalt på forhånd i flere år i forveien i løpet av bruksperioden for OSNO (før overgangen til spesialregimet)/

Ja det kan du.

Utgifter for å leie et kontor, som organisasjonen betalte ved bruk av periodiseringsmetoden, tas i betraktning ved beregning av enkeltskatten på datoen for implementeringen (del 4, klausul 1, artikkel 346.25 i den russiske føderasjonens skattekode). Reduser skattegrunnlaget månedlig ettersom du faktisk mottar tjenester under leieavtalen. Et lignende synspunkt gjenspeiles i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 14. november 2005 nr. 03-11-04/2/132.

Et eksempel på regnskapsføring av leieutgifter betalt før overgangen til det forenklede systemet. Organisasjonen betaler en enkelt skatt på differansen mellom inntekter og utgifter

Alpha LLC leier kontorlokaler. Leieavtalen ble inngått for perioden 1. januar 2016 til og med 31. desember 2017 (24 måneder). Leiebeløpet for hele kontraktsperioden er 480 000 rubler.

I desember 2015 brukte Alpha det generelle skattesystemet og beregnet inntektsskatt på periodiseringsbasis. Denne måneden overførte organisasjonen hele leiebeløpet i to år på forhånd til utleier.

Siden januar 2016 har Alpha gått over til en forenklet versjon. Gjenstanden for beskatning er «inntekt redusert med utgiftsbeløpet».

Fra og med januar 2016 reduserer organisasjonens regnskapsfører månedlig skattegrunnlaget for enkeltskatten med leiebeløpet på:
480.000 rubler. : 24 måneder = 20.000 gni.

Leverandørgjeld for utgifter som er hensyntatt ved beregning av inntektsskatt reduserer ikke skattegrunnlaget for enkeltskatten. Beløp som er betalt for å nedbetale denne gjelden etter overgangen til det forenklede systemet kan ikke tas med på nytt i utgiftene. For eksempel, hvis ubetalte varer ble solgt før overgangen til det forenklede systemet, er det ikke nødvendig å ta hensyn til kostnadene ved beregning av enkeltavgiften etter betaling. Dette følger av punkt 5 i punkt 1 i artikkel 346.25 i den russiske føderasjonens skattekode.

Situasjon: Er det mulig for en forenklet organisasjon å ta hensyn til inntektsskatt og påløpt merverdiavgift for perioden organisasjonen har brukt OSNO? Skatter ble overført til budsjettet etter overgangen til forenklet skattlegging.

Nei du kan ikke.

Eventuelle utgifter nevnt i punkt 1 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode kan bare anerkjennes hvis de oppfyller kriteriene spesifisert i paragraf 1 i artikkel 252 i den russiske føderasjonens skattekode (klausul 2 i artikkel 346.16 i skatteverket). Kode for den russiske føderasjonen). Det vil si, uavhengig av klassifisering, reduserer utgiftene spesifisert i punkt 1 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode skattegrunnlaget for enkeltskatten hvis de:

dokumentert;

økonomisk begrunnet;

knyttet til aktiviteter rettet mot å generere inntekt;

er ikke navngitt i artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode.

Betaling av inntektsskatt og merverdiavgift på forpliktelser som oppsto i løpet av anvendelsesperioden for det generelle skattesystemet kan ikke anerkjennes som en utgift som oppfyller kriteriene i paragraf 1 i artikkel 252 i den russiske føderasjonens skattekode. Etter overgangen til en forenklet prosedyre er denne operasjonen ikke lenger knyttet til aktiviteter som tar sikte på å generere inntekt, derfor er den ikke økonomisk begrunnet. I tillegg kan beløp på inntektsskatt og merverdiavgift påløpt for betaling til budsjettet ikke tas i betraktning for beskatning på grunn av bestemmelsene i paragrafene 4 og 19 i artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode.

En organisasjon som har gått over til et forenklet skattesystem har således ingen grunn til å redusere skattegrunnlaget for en enkelt skatt ved å betale skatter som er påløpt i den generelle skatteordningens anvendelsesperiode. Gyldigheten av denne konklusjonen bekreftes av brev fra Russlands finansdepartement datert 16. oktober 2007 nr. 03-11-05/251, datert 19. desember 2006 nr. 03-11-04/2/281.

Kontantmetode

For organisasjoner som har brukt kontantmetode, er det ikke utviklet en spesiell prosedyre for å generere inntekter og utgifter ved overgang til et forenklet system. Dette skyldes det faktum at slike organisasjoner tidligere anerkjente sine inntekter og utgifter etter hvert som de ble betalt (klausul 2, 3 i artikkel 273 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor, for dem, når de bytter til forenklet språk, vil ingenting fundamentalt endre seg.

Det eneste du bør være oppmerksom på er fremgangsmåten for å fastsette restverdien av avskrivbar eiendom anskaffet før overgangen til det spesielle regimet. Hvis organisasjonen betalte for en slik eiendom og satte den i drift før du byttet til det forenklede systemet, bestemmer du dens restverdi som følger. Fra kjøpesummen (konstruksjon, produksjon, opprettelse), trekker du avskrivningsbeløpet som er påløpt i løpet av bruksperioden for det generelle skattesystemet. Når du gjør det, bruk dataene skatteregnskap(Klausul 2.1 i artikkel 346.25 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis anleggsmidler eller immaterielle eiendeler ble anskaffet (konstruert, produsert, opprettet) før overgangen til forenklingen, men ikke betalt for, så reflekter deres restverdi i regnskapsføringen senere: fra og med rapporteringsperioden da betalingen skjedde. Restverdien bør som hovedregel fastsettes som differansen mellom anskaffelsessummen (konstruksjon, tilvirkning, opprettelse) og avskrivningsbeløpet som er påløpt i den generelle skatteordningens anvendelsesperiode. For organisasjoner som beregnet inntektsskatt ved bruk av kontantmetoden, vil imidlertid restverdien av slik eiendom være lik den opprinnelige. Dette forklares med at under kontantmetoden er det kun fullt betalt eiendom som avskrives. Dette følger av avsnitt 2 i punkt 3 i artikkel 273 i den russiske føderasjonens skattekode.

For mer informasjon om avskrivning av utgifter for avskrivningsberettiget eiendom som er tatt inn i balansen før overgang til forenklet skattesystem, se Hvordan ta hensyn til utgifter for anleggsmidler (immaterielle eiendeler) anskaffet før overgangen til det forenklede systemet .

MVA gjenvinning

Når du bytter til et forenklet skattesystem fra det generelle skattesystemet, er organisasjonen forpliktet til å gjenopprette mengden inngående merverdiavgift som er akseptert for fradrag (klausul 3 i artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode). Skatten skal tilbakeføres på eiendeler som er anskaffet før overgangen til særordningen, men som ikke ble benyttet i merverdiavgiftspliktige transaksjoner. Utfør gjenopprettingen i henhold til regnskapet i den siste skatteperioden før overgangen (punkt 5, ledd 2, avsnitt 3, artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode).

For usolgte varer og ubrukte materialer, refunder mva i sin helhet. For anleggsmidler og immaterielle eiendeler - i et beløp proporsjonalt med deres restverdi (bokført). Dette er angitt i paragraf 2 i avsnitt 2 i punkt 3 i artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode.

Det vil ikke være mulig å bruke den spesielle prosedyren for tilbakebetaling av merverdiavgift fastsatt i artikkel 171.1 i den russiske føderasjonens skattekode. I et forhold eiendom, byggeprosjekter og enkelte typer anleggsmidler, åpner lovgivningen for at skatten kan gjenopprettes gradvis over lang tid. Denne prosedyren gjelder imidlertid bare for mva-betalere. Det er umulig å bli veiledet av det etter overgangen til den forenklede versjonen (klausul 2 i artikkel 346.11 i den russiske føderasjonens skattekode).

Situasjon: Må rettsetterfølgeren gjenopprette inngående merverdiavgift ved overgang til et forenklet system med OSNO? En del av eiendommen som det tidligere ble akseptert merverdiavgift på for fradrag av den omorganiserte organisasjonen, overføres til rettsetterfølgeren.

Ja trenger.

Organisasjonen er forpliktet til å tilbakeføre den tidligere aksepterte merverdiavgiften for fradrag pr grunner spesifisert i punkt 3 i artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode. Spesielt må dette gjøres ved bruk i transaksjoner som ikke er underlagt merverdiavgift, varer, verk eller tjenester (inkludert anleggsmidler, immaterielle eiendeler og eiendomsrettigheter) opprinnelig ervervet for transaksjoner som er underlagt denne avgiften (avsnitt 2, paragraf. 3 Artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode).

Jeg faller Påkrevde dokumenter ble sendt inn i tide, kan organisasjonen kreve momsrefusjon fra budsjettet, selv om retten til null skattesats bekreftes etter overgangen til det forenklede skattesystemet. Lovligheten av denne tilnærmingen bekreftes av resolusjonen fra presidiet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 9. oktober 2012 nr. 6759/12, samt resolusjonene fra FAS i det østsibirske distriktet datert 2. april, 2014 nr. A78-8120/2013, og Northwestern District datert 2. september 2013. nr. A42-2911/2012, Volga-distriktet datert 6. desember 2007, nr. A65-21054/2006-SA1-42-23, Far Østre distrikt datert 6. april 2006 nr. F03-A73/06-2/577.

Det skal bemerkes at tidligere reguleringsbyråer hadde motsatt synspunkt. Finans- og skatteavdelingene forklarte at bare merverdiavgiftsbetalere har rett til å bruke en nullmomssats og trekke fra inngående skatt på eksporttransaksjoner (klausul 1 i artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode). Og siden forenklede organisasjoner ikke er anerkjent som sådan, gjelder ikke denne retten etter overgangen til det spesielle regimet for dem. Selv om hele pakken med dokumenter fastsatt i artikkel 165 i den russiske føderasjonens skattekode ble samlet inn i tide. Dette ble spesielt diskutert i brev fra Russlands finansdepartement datert 15. april 2010 nr. 03-07-11/118 og Russlands føderale skattetjeneste datert 11. oktober 2006 nr. ШТ-6-03/ 996, datert 18. august 2006 nr. 03-2-03/1581.

Men brevet fra Russlands finansdepartement datert 7. november 2013 nr. 03-01-13/01/47571 (sendt til skatteinspektoratene ved brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 26. november 2013 nr. GD -4-3/21097) sier tydelig: hvis forklaringene fra de kontrollerende avdelingene ikke er i samsvar med de publiserte avgjørelsene fra den russiske føderasjonens høyesterett for voldgift og den russiske føderasjonens høyesterett, må skatteinspektorater veiledes i deres virksomhet ved rettsavgjørelser. Når man tar i betraktning dagens voldgiftspraksis, virker den tidligere stillingen til det russiske finansdepartementet og skattetjenesten irrelevant.

Overgangen til det forenklede skattesystemet for individuelle gründere er tillatt fra ethvert skatteregime - etter varsling og med forbehold om overholdelse av kravene til type virksomhet, inntektsbeløp, antall ansatte, etc. Artikkelen inneholder detaljer om å bytte til «forenklet» og fylle ut dokumenter, samt oppslagsverk og nyttige lenker.

Overgangen av en individuell gründer til det forenklede skattesystemet innebærer å sende inn en melding til skattekontoret på registreringsstedet for forretningsmannen ved å bruke skjemaet fra det første vedlegget til ordren fra Federal Tax Service, datert 2. november 2012 nr. ММВ-7-3/829@. En forretningsmann må sende en slik melding til skattekontoret sitt på tampen av året han går på forenklet beskatning - til og med 31. desember.

Disse oppslagsbøkene vil hjelpe deg å jobbe i forenklede termer. De vil redde deg fra støtende bøter og beskytte deg mot feil. Relevans har blitt bekreftet av BukhSoft-programeksperter. Last ned gratis:

I praksis begynner overgangen til det forenklede skattesystemet for individuelle gründere mye tidligere - med valget av type virksomhet som skal overføres til den "forenklede skatten", sjekke aktivitetene for overholdelse av restriksjoner, velge gjenstand for beskatning - " inntekt» eller «inntekt minus utgifter» osv. Videre i artikkelen - i detalj om betingelsene og prosedyren for overgangen til individuelle gründere til det forenklede skattesystemet.

Andre skattereferanser

Etter å ha gjort deg kjent med overgangen til det forenklede skattesystemet for individuelle gründere, ikke glem å se på følgende referansebøker, de vil hjelpe deg med å velge et skatteregime:

Forenklet rapportering – online

Overgangen til det forenklede skattesystemet for individuelle næringsdrivende forplikter næringsdrivende til å levere en tilsvarende erklæring. Den siste utgaven ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service, datert 26. februar 2016 nr. ММВ-7-3/99@.

Siden i løpet av den siste perioden har det gjentatte ganger blitt gjort justeringer av den russiske føderasjonens skattekode angående det forenklede skattesystemet, er det mulig at erklæringen vil bringes i samsvar med de oppdaterte skattekravene. For å rapportere riktig, uten å spore alle oppdateringer, anbefaler vi å fylle ut erklæringen automatisk - i BukhSoft-programmet.

Fyll ut en erklæring i henhold til det forenklede skattesystemet i BukhSoft-programmet. Rapporten er alltid på gjeldende skjema, med tanke på alle endringer i lovgivningen, programmet fyller den ut automatisk. Før den sendes til inspeksjonen, testes erklæringen av alle verifikasjonsprogrammer fra Federal Tax Service.

Fyll ut erklæringen online ⟶

Overgang av individuelle gründere til det forenklede skattesystemet: hva er viktig å vite

Overgangen av en individuell gründer til det forenklede skattesystemet fra et annet beskatningsregime - for eksempel fra det generelle eller patentsystemet - er kun tillatt fra begynnelsen av det nye kalenderåret. I dette tilfellet sender den enkelte næringsdrivende melding om overgang til det forenklede skattesystemet til tilsynet senest 31. desember i utløpsåret. Og først etter "imputasjonen" er det tillatt å jobbe i henhold til de nye reglene fra måneden da gründeren ble avregistrert som UTII betaler. I dette tilfellet sender den enkelte gründer et varsel om overgangen til det forenklede skattesystemet innen 30 kalenderdager fra datoen for avregistrering under UTII. Deretter forblir gründeren på den "forenklede" statusen minst til slutten av kalenderåret, hvis han oppfyller alle kravene i skattekoden til den russiske føderasjonen.

Bakgrunnen for å gå over til et «forenklet» regime er oftest et forsøk på å redusere skattebetalinger og forenkle arbeidet med regnskaps- og rapporteringsmessige forhold. Etter å ha forlatt, for eksempel, det generelle skatteregimet (GST), er en forretningsmann frigjort fra behovet for å betale:

Personlig inntektsskatt på inntekten din, bortsett fra skatt på mottatt utbytte og på inntekt beskattet med satser på 35 % eller 9 %;

skatt på eiendom som er involvert i å drive en virksomhet, beregnet til gjennomsnittlig årlig kostnad;

MVA, eksklusiv "import"-avgift.

Samtidig fyller forenklede forretningsmenn fortsatt ut og sender inn statistiske rapporter, og overholder også kravene i valutalovgivning og generelle regler Av kontanttransaksjoner. I tillegg fritar ikke overgangen til en individuell gründer til det forenklede skattesystemet gründeren fra å gå inn:

forsikringspremier "for deg selv" for pensjon og helseforsikring;

"import" mva;

moms som skatteagent;

inntektsskatt som skatteagent;

eiendomsskatt i forhold til næringseiendom, skattlagt til matrikkelverdi;

Personlig inntektsskatt på inntekten til ansatte;

forsikringspremier for vederlag enkeltpersoner.

Videre må gründeren betale obligatoriske bidrag i forhold til godtgjørelse til personer som er ansatt eller utfører arbeid eller tjenester i henhold til fastlegeavtaler, samt til personer som er opphavsmenn til verk og innehavere av eksklusive rettigheter til åndsverk.

Vilkår for overgangen til enkeltentreprenører til det forenklede skattesystemet

Betingelsene for overgangen til individuelle gründere til det forenklede skattesystemet og forbudene mot dem bestemmes av den russiske føderasjonens skattekode. For eksempel er følgende situasjoner og typer virksomhet forbudt for å jobbe i en forenklet jobb.

Produksjon av avgiftspliktige varer.
Utvinning eller salg av andre mineraler enn vanlige.
Produksjon av landbruksprodukter og salg av dem, samt levering av relaterte tjenester, hvis gründeren betaler den enhetlige landbruksskatten (USAT) for slike aktiviteter.
Unnlatelse av å varsle inspektoratet i skjemaet fra det første vedlegget til ordren fra Federal Tax Service, datert 2. november 2012 nr. ММВ-7-3/829@.

I tillegg gjelder ikke vilkårene for individuelle entreprenørers overgang til det forenklede skattesystemet for enkelte privatpraktiserende aktører, som advokater – grunnleggere av advokatkontorer – og private notarius publicus. Under ingen omstendigheter har de rett til å bytte til et «forenklet» skatteregime.

I fravær av de ovennevnte forbudene, forutsetter betingelsene for overgangen til en individuell gründer til det forenklede skattesystemet at aktivitetene overholder følgende grenser fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode:

når det gjelder forretningsinntekt - ikke mer enn 112,5 millioner rubler. i ni måneder av året før «forenklingen»;

i henhold til gjennomsnittlig antall ansatte - ikke mer enn 100 personer;

i henhold til restverdien av anleggsmidler - ikke mer enn 150 millioner rubler.

Hvis alle betingelser er oppfylt fra et forbuds- og grensesynspunkt, må forretningsmannen for å bytte til det "forenklede systemet" fullføre de nødvendige formalitetene, som er antydet av prosedyren for overgangen til en individuell gründer til det forenklede skattesystemet.

Prosedyren for overgangen av individuelle gründere til det forenklede skattesystemet

Den enhetlige standardprosedyren for overgangen av en individuell gründer til det forenklede skattesystemet fra et annet skatteregime krever følgende obligatoriske handlinger.

1. Bestem deg for beskatningsobjektet.

Som du vet, lar det forenklede skatteregimet deg jobbe i henhold til reglene for en av to mulige måter å danne skattegrunnlaget på:

eller basert på inntekt med en skattesats på 6 %;

eller basert på inntekt fratrukket bekreftede og tillatte utgifter, med en skattesats på 15 %.

I samsvar med prosedyren for overgangen av individuelle gründere til det forenklede skattesystemet, kan en gründer velge ønsket metode for å danne skattegrunnlaget uavhengig, men må angi denne metoden i varselet for skattekontor. Derfor anbefales forretningsmenn å først anslå hvor mye betalingsbeløpet forventes å være basert på inntekt med en sats på 6 %. Betalingsbeløpet kan beregnes ved hjelp av formelen:

Det anbefales å velge alternativet "inntekt" i stedet for "inntekt-utgift" hvis de forventede utgiftene ikke overstiger 60 % av inntektene, og også hvis det planlagte skattebeløpet fra "inntektsutgifts"-grunnlaget overstiger beløpet på betaling fra den rene "inntektsbasen" ved bruk av passende satser.

2. Fullfør og send inn meldingen.

For skjema og eksempel på utfylling av melding om overgang til det forenklede skattesystemet for enkeltentreprenører, se nedenfor.

3. Inntektsføres i form av mottatt forskudd.

Når en gründer forlater OSN, må forskuddsbeløpene mottatt på grunn av forsendelser neste år reflekteres som inntekt under den "forenklede" prosedyren.

4. Angi betalte utgifter.

Når en entreprenør forlater OSN, kan utgifter betales, men ikke tas med i beregningen av skattegrunnlaget. Slike beløp er inkludert i utgiftene når en gründer går inn i «inntekt-utgiftsforenklingen».

5. Gjenopprett mva.

Entreprenører som tidligere har jobbet på OSN, må overholde kravene i den russiske føderasjonens skattekode for gjenoppretting av merverdiavgift som er lovlig krevd for fradrag på eiendom, rettigheter og immaterielle eiendeler som vil bli ytterligere involvert i virksomheten på den "forenklede" skatten system.

6. Utarbeide og godkjenne ny regnskapsprinsipp.

Å gå for en "forenklet" skatt betyr å fylle ut dokumentene som er nødvendige for å beregne skattegrunnlaget i henhold til de "forenklede" reglene. Blant dem er en ny regnskapsprinsipper, som bestemmer for eksempel metoden for å vurdere varer for videresalg, prosedyren for regnskapsføring av fjorårets tap, reglene for separat regnskap ved kombinasjon av «forenklet» med UTII, og så videre.

7. Lag en bok over inntekter og utgifter.

Bokens skjema og regler for utfylling er gitt i pålegg fra Finansdepartementet, datert 22. oktober 2012 nr. 135n.

Melding om overgang til forenklet skattesystem for enkelt næringsdrivende

Avhengig av situasjonen kan en individuell entreprenør sende inn et varsel om overgang til det forenklede skattesystemet enten ved første registrering hos inspektoratet, eller ved å forlate et annet skatteregime - for eksempel fra det generelle eller patentsystemet, fra å betale en enkelt beregnet skatt . Avhengig av årsaken til å sende inn en melding om overgang til det forenklede skattesystemet, angir den enkelte gründer den aktuelle koden "1", "2" eller "3" som skattebetalerattributt i det aktuelle feltet.

I tillegg angir gründeren i varselet skatteobjektet - "inntekt" eller "inntekt minus utgifter", samt overgangsåret til forenklet beskatning, inspeksjonskoden, hans etter- og fornavn, samt patronymet , hvis forretningsmannen har en. Dokumentet må også angi fra hvilken dato forretningsmannen går inn i det "forenklede" spesialregimet - fra begynnelsen av året, fra registreringsdatoen som gründer, eller fra begynnelsen av en ny måned, hvis forretningsmannen har trukket seg fra registrering som UTII-betaler. Og for å kontrollere obligatoriske grenser, er det gitt å indikere inntektsbeløpet for 9 måneder av året før inntreden i det "forenklede" regimet.

Eksempelsøknad for overgang av individuelle gründere til det forenklede skattesystemet

En prøvesøknad for overgang av en individuell gründer til det forenklede skattesystemet fra det første vedlegget til ordren fra Federal Tax Service, datert 2. november 2012 nr. ММВ-7-3/829@, fylles ut iht. reglene som er gitt direkte på dette standardskjemaet som fotnoter. Disse reglene bestemmer, for en prøvesøknad om overgang av en individuell gründer til det forenklede skattesystemet, reglene for å angi INN, KPP og skattebetalers identifikasjonskoder, patronymet til gründeren, datoen for overgangen til den "forenklede" spesielle regime, samt mengden av begrenset næringsinntekt.

En gjeldende eksempelapplikasjon for overgang av en individuell gründer til det forenklede skattesystemet er gitt nedenfor, dette dokumentet kan lastes ned fra lenkene:

Bytte til det forenklede skattesystemet når du åpner en individuell gründer

Skattelovgivningen tillater overgang til det forenklede skattesystemet ved åpning av en individuell gründer. I dette tilfellet skriver den nylig registrerte forretningsmannen inn koden "2" i varslingsfeltet for å angi datoen for avreise til det "forenklede" regimet.

Fordelene med å bytte til det forenklede skattesystemet når du åpner en individuell gründer er skatteferier, det vil si muligheten til å ikke betale skatt ved å bruke en nullsats. Slike ferier er tilgjengelige for registrerte gründere som starter produksjonsaktiviteter, jobber i hotellbransjen, innen personlige tjenester til enkeltpersoner, samt aktiviteter av sosial eller vitenskapelig karakter.

En nullsats er tillatt for slike nyregistrerte forretningsmenn i to år fra datoen for overgangen til det forenklede skattesystemet når de åpner en individuell gründer. Hovedkravet er at inntektsandelen fra denne type virksomhet er 70 prosent eller mer. Tillatelse til å anvende nullsatsen og mulige tilleggsbegrensninger er fastsatt av regional lovgivning.

Frist for overgang til forenklet skattesystem ved registrering av individuell næringsdrivende

Den nøyaktige fristen for overgangen til det forenklede skattesystemet ved registrering av en individuell gründer bestemmes av den russiske føderasjonens skattekode. Fristen for overgang til det forenklede skattesystemet ved registrering av en individuell gründer er datoen angitt i gründerens registreringsbevis hos skattekontoret. Men bare under forutsetning av at forretningsmannen sendte inn en melding om arbeid under det "forenklede" skatteregimet senere enn 30 kalenderdager fra datoen angitt i registreringsbeviset hans.

Omsorg for "forenklet" med ASD

Sammenlignet med det generelle skattesystemet er den «forenklede» analogen mye enklere når det gjelder beregninger og dokumentflyt. Skattepliktig inntekt skal fastsettes etter kontantmetoden, det vil si ved mottak Penger. Listen over kostnader som reduserer skattegrunnlaget ved å bruke "inntektsutgifter" -metoden for å bestemme det er strengt begrenset i henhold til reglene i den russiske føderasjonens skattekode. I stedet for skatteregistrene som kreves for OSN, under det "forenklede" regimet, er det nok å opprettholde KuDIR - en bok for å gjenspeile inntektene og utgiftene til gründeren. Og du trenger kun å melde fra til tilsynet en gang i året.

La oss vurdere funksjonene ved overgangen fra det forenklede skattesystemet til OSNO i 2020. I artikkelen - trinn-for-trinn instruksjon, søknadsfrister og nyttige dokumenter som kan lastes ned.

Merk følgende! Ved overgang fra det «forenklede» skattesystemet til det generelle skattesystemet, må du sende inn tilsvarende melding til skattekontoret ditt. Last ned eksempler på disse dokumentene gratis. Relevans har blitt bekreftet av BukhSoft-programeksperter.

Muligheter for overgang fra forenklet skattesystem til OSNO fra 2020

Det er tre måter:

Frivillig. Du kan bare overføre fra begynnelsen av neste kalenderår (klausul 3 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode). Så hvis de i 2019 bestemte seg for å endre det "forenklede" regimet til det generelle regimet, kan du begynne å bruke det fra 1. januar 2020.
På grunn av opphør av aktiviteter på "forenklet". Dette betyr at selskapet stenger den type virksomhet det har betalt en enkelt skatt for ved anvendelse av det forenklede skattesystemet. Avslutning av aktiviteter er mulig når som helst.
Selskapet oppfyller ikke lenger kriteriene for å anvende det forenklede skattesystemet og må bytte til OSNO. De forlater det «forenklede» programmet fra begynnelsen av kvartalet der de ikke lenger oppfyller kriteriene.

Du kan gå tilbake til det "forenklede" systemet etter å ha mistet rettighetene dine ikke tidligere enn etter ett år (klausul 7 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode; brev fra Finansdepartementet datert 15. mars 2018 nr. 03-11 -02.06.16016).

Viktig å gjøre før overgang

Når et selskap slutter å operere på det forenklede skattesystemet, er det viktig før du sender inn en melding:

Send inn den endelige selvangivelsen betalt under det forenklede skattesystemet til Federal Tax Service. Fristen er ikke senere enn den 25. dagen i måneden etter måneden da aktiviteten avsluttes (klausul 7 i artikkel 346.21, klausul 2 i artikkel 346.23 i den russiske føderasjonens skattekode).
Hvis det etter avsluttet aktivitet ble mottatt inntekt, skal det betales skatt av den i henhold til OSNO. Derfor må du være sikker på at selskapet eller den enkelte gründeren ikke lenger vil ha noen inntekt innen utgangen av året.

Trinn-for-trinn-instruksjoner om hvordan du bytter fra det forenklede skattesystemet til OSNO fra 2020

For å endre modus må du følge syv trinn:

Gi beskjed til skattekontoret
Etablere inntekten som danner grunnlag for inntektsskatt i overgangsperioden.
Fordel utgifter.
Finn restverdien av anleggsmidler.
Utarbeide skatterapportering.
Begynn å betale inntekts- og eiendomsskatt.
Begynn å betale moms.

La oss vurdere hvert trinn i hvordan du bytter fra det forenklede skattesystemet til OSNO fra begynnelsen av året i 2020.

Trinn 1. Gi beskjed til skattekontoret om overgangen

Ved frivillig overgang, senest 15. januar i overgangsåret, må du sende inn en melding til Federal Tax Service på registreringsstedet om å nekte å bruke det forenklede skattesystemet (klausul 6 i artikkel 346.13 i skatten). Kode for den russiske føderasjonen). Dokumentskjema nr. 26.2-3 anbefales. Den ble godkjent av Federal Tax Service ved bestillingsnummer ММВ-7-3/829 datert 2. november 2012.

Her er en prøvefylling:

Hvis et selskap eller en individuell gründer stenger en "forenklet" aktivitet, må du før du bytter fra det forenklede skattesystemet til OSNO fra 2020 sende inn en melding til din føderale skattetjeneste innen 15 virkedager i skjema nr. 26.2-2, godkjent etter bestillingsnr. MMV-7-3 /829:

En melding om overgangen fra det forenklede skattesystemet til OSNO i tilfelle tap av bruksretten skal sendes inn senest den 15. dagen i måneden etter kvartalet med tap av rettigheten (klausul 5 i artikkel 346.13 i skattekode). Skjema - nr. 26.2-2.

Inntil dokumentet er levert til skattekontoret, har kontrollørene ingen grunn til å telle overgangen fra det forenklede skattesystemet til OSNO. Unntaket er tilfeller der kontrollørene selv oppdaget brudd på kriteriene under kontrollen.

Hvis inspektørene identifiserer et avvik utenfor inspeksjonens omfang, vil de sende en melding i skjema nr. 26.2-4 (godkjent av ordre nr. MMV-7-3/829). I en slik situasjon er selskapet eller den enkelte gründer pålagt å sende inn en melding om tap av retten til det forenklede skattesystemet innen 15 dager etter utgangen av kvartalet (brev fra Federal Tax Service datert 24. august 2018 nr. SD -4-3/16474).

Det gis skatte- og forvaltningsansvar ved manglende rapportering og for sent innlevering. Selskapet kan bli bøtelagt med 200 rubler (artikkel 126 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra Finansdepartementet datert 14. juli 2015 nr. 03-11-09/40378). På forespørsel fra inspektører kan retten bøtelegge sin direktør i mengden 300 til 500 rubler. (Del 1 av artikkel 15.6 i den russiske føderasjonens kode for administrative lovbrudd).

Tabell 1. Overgang fra forenklet skattesystem til OSNO i 2020: søknadsfrister og skjemaer

Trinn 2. Etablere inntekten som danner grunnlaget for inntektsskatt i overgangsperioden

Listen over slike inntekter avhenger av metoden som selskapet i ettertid vil beregne inntektsskatt på. Det er to metoder:

kontanter (for nyopprettede juridiske enheter);
periodiseringer.

I det første tilfellet er det ingen spesiell prosedyre for inntektsgenerering. Etter overgangen fra det forenklede skattesystemet til OSNO blir det ingen grunnleggende endringer.

Det er spesielle regler for periodiseringsmetoden (klausul 2 i artikkel 346.25 i den russiske føderasjonens skattekode). Dermed bør "overgangs"inntekt inkludere beløpet kundefordringer kjøpere, som ble dannet på det forenklede skattesystemet. Tross alt, i den spesielle modusen, gjelder kontantmetoden for inntektsføring. De tas i betraktning når betalingen mottas. Datoen for salg av varer, verk eller tjenester spiller ingen rolle (klausul 1 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor, under det forenklede skattesystemet, ble kostnaden for sendte men ubetalte varer, verk eller tjenester ikke tatt med i inntekten.

Periodiseringsmetoden forutsetter at inntekter er inkludert i inntekt ved forsendelse (klausul 1, artikkel 271 i den russiske føderasjonens skattekode).

«Fordringer» skal reflekteres som en del av inntekten i måneden for overgang til det «forenklede» systemet. Det spiller ingen rolle når det faktisk er tilbakebetalt.

Vær oppmerksom på at denne regelen kun gjelder for skatteregnskap. I regnskapet reflekteres alltid inntekt uavhengig av utbetaling (avsnitt IV PBU 9/99).

Samtidig vil det ikke være behov for å foreta regnskapsmessige justeringer når det gjelder den del av inntekten som ikke er hensyntatt ved beregning av enkeltavgiften. Tross alt var det tidligere anerkjent.

Uavsluttede forskudd som selskapet mottok før overgangen fra det forenklede skattesystemet til OSNO påvirker ikke skattegrunnlaget for overgangsperioden. Inntekt inkluderer beløpet av inntektene fra salg av varer, verk eller tjenester som ikke ble betalt for før overgangen (avsnitt 1, paragraf 2, artikkel 346.25 i skatteloven). Dersom pengene er mottatt før overgangen, så er det ingen kjøpergjeld på OSNO.

Forskudd som selskapet mottok før overgangen skal inngå i skattegrunnlaget for enkeltskatten under det forenklede skattesystemet. Dette gjøres også i tilfelle varer, arbeid eller tjenester mot forskudd skal sendes (utføres, leveres) etter overgangen.

Således, hvis et selskap mottok et forskudd på forenklet grunnlag og brukte det til å sende varer, utføre arbeid eller yte tjenester, etter overføringen, øker ikke inntektene mottatt fra dem inntektsskattegrunnlaget (brev fra Finansdepartementet datert 28. januar 2009 nr. 03-11-06 /2/8).

Trinn 3. Kostnadsfordeling

Det er viktig hvilken metode selskapet vil bruke i fremtiden for å beregne inntektsskatt: kontanter eller periodisering.

Etter kontantmetoden gir ikke lovverket en spesiell prosedyre for regnskapsføring av utgifter.

Under periodiseringsmetoden inkluderer "overgangs"-utgifter utestående beløp leverandørgjeld til entreprenører, budsjett, personell mv.

Når motparten leverte tjenester til selskapet før overgangen fra det forenklede skattesystemet til OSNO, og den betalte for dem etter overgangen, inngår kostnaden i beregningen av inntektsskattegrunnlaget. Forenklet sett brukes kontantmetoden for kostnadsføring. Utgifter bestemmes etter hvert som de betales (klausul 2 i artikkel 346.17 i skatteloven). Ubetalte utgifter reduserer ikke det «forenklede» skattegrunnlaget.

Etter oppstart av søknaden av OSNO, inkluderes uavsluttede forskudd utstedt i kostnadene ettersom tidligere betalte varer, verk eller tjenester aktiveres.

Utstedte forskudd er ikke inkludert i beregningen av «forenklet» skatt. For inkludering kreves en motoppsigelse av forpliktelser, i tillegg til den faktiske betalingen (klausul 2 i artikkel 346.17 i skatteloven). Inntil varemottak, utførelse av arbeid eller levering av tjenester reduserer ikke forskuddsbeløp grunnlaget for den «forenklede» skatten (brev fra Finansdepartementet datert 30. mars 2012 nr. 03-11-06/2/49 ).

Dersom det oppstår en håpløs "fordring" på tidspunktet for anvendelse av det forenklede skattesystemet, tas ikke tap ved avskrivningen med i det "forenklede" skattegrunnlaget. De er ikke spesifisert i avsnitt 346.16 i Internal Revenue Code. Disse tapene kan ikke henføres til utgiftene i overgangsperioden. De er ikke underlagt underklausulen. 2 klausul 2 i artikkel 346.25 i skatteloven.

Dannelsen av tap på fordringer på tidspunktet for anvendelse av det forenklede skattesystemet betyr at et slikt tap ikke er relatert til inntektsskatt (brev fra Finansdepartementet datert 23. juni 2014 nr. 03-03-06/1/29799 ).

Men dersom det oppsto en «fordring» på det forenklede skattesystemet, og den ble anerkjent som uinnkrevbar etter overgangen til OSNO, kan den inngå i ikke-driftsutgifter(avsnitt 2, nr. 2, artikkel 265; nr. 2, artikkel 266 i den russiske føderasjonens skattekode). Beløpet er inkludert i «overgangs» inntekt (avsnitt 1, punkt 2, artikkel 346.25 i skatteloven).

Trinn 4. Fastsettelse av restverdi av anleggsmidler

Ved overgang fra det forenklede skattesystemet til OSNO benyttes en spesiell prosedyre for beregning av restverdi av anleggsmidler og immaterielle eiendeler. Det avhenger av kjøpsdatoen for objektet - før eller etter overgangen.

I skatteregnskapet på overgangsdatoen til det generelle regimet angis restverdien av gjenstander anskaffet før overgangen.

Restverdien beregnes ved hjelp av formelen:

Formelen brukes uavhengig av hvilket skatteobjekt selskapet brukte - "inntekt" eller "inntekt redusert med utgiftsbeløpet".

Ved bruk av objektet "inntekter minus utgifter" avskrives kostnaden for avskrivbar eiendom som ble kjøpt i løpet av anvendelsesperioden for det forenklede skattesystemet fra idriftsettelsesdatoen i like deler til slutten av året (avsnitt 1, 2 , paragraf 8, paragraf 3, artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode).

En frivillig overgang fra det forenklede skattesystemet til OSNO forutsetter at det nye systemet starter ikke tidligere enn ved begynnelsen av neste skatteperiode (klausul 3 i artikkel 346.13 i skatteloven). Ved nyttår vil alle kostnader for kjøp av anleggsmidler og immaterielle eiendeler bli tatt i betraktning fullt ut ved beregning av årets "forenklede" skatt. Følgelig vil restverdien av objekter anskaffet gjennom "forenklingen" være null på overgangstidspunktet.

Den utleide eiendommen etter overdragelsen reflekteres i balansen til leietaker, som fastsetter inntektsskatt ved bruk av periodiseringsmetoden.

Eiendom inngår i avskrivningsgruppen i henhold til opprinnelig kost. Påløpte avskrivninger kostnadsføres med beløp som ikke overstiger periodens leiebeløp.

Fra overgangsdatoen reflekteres avskrivbar eiendom mottatt som et bidrag til den autoriserte kapitalen i skatteregistrene til OSNO som et bidrag fra grunnleggeren. Samtidig verdsettes den til restverdien spesifisert i grunnleggerens dokumenter. Påløpte avskrivninger etter overgangen tas hensyn til ved beregning av inntektsskatt.

Trinn 5. Fylle ut skatterapportering

Ved overgang til OSNO fra nyttår, for siste anvendelsesår av det forenklede skattesystemet, rapporteres de på generell måte. De leverer også rapporter om eiendomsskatt og forsikringspremier.

Hvis en bedrift har mistet retten til å bruke den «forenklede koden» innen et år, utarbeider og sender den inn:

rapportering om "forenklet" skatt;
for skatter som selskapet ikke var fritatt for under det forenklede skattesystemet;
for skatt, som selskapet ble betaler for etter overgangen til OSNO.

Trinn 6. Betale inntektsskatt og eiendomsskatt

Etter overgangen får selskapet status som overskuddsskattyter. Hun er forpliktet til å overholde fristene for å betale inntektsskatt, overføre forskuddsbetalinger og sende inn rapporter om det (artikkel 287, 289 i skatteloven). Mer informasjon:

Lovverket inneholder ikke særregler for beregning av eiendomsskatt for saker om overgang til OSNO. Det bestemmes på en generell måte.

Gjenstandens gjenstående verdi for månedene med anvendelse av det forenklede skattesystemet anerkjennes som lik null (klausul 4 i artikkel 376, artikkel 55, klausul 1 i artikkel 379, klausul 4.1 i artikkel 346.13 i den russiske skattekoden Federation; brev fra Federal Tax Service datert 2. mars 2012 nr. BS-4-11 /3419, datert 17. februar 2005 nr. GI-6-21/136).

Trinn 7. Betaling av mva

Selskapet får status som en merverdiavgiftsbetaler fra den første dagen i kvartalet der det mistet retten til "forenklet skatt" (klausul 4 i artikkel 346.13 i skatteloven). Selskapet er forpliktet til å belaste merverdiavgift på alle transaksjoner som er underlagt denne avgiften.

Vær oppmerksom på at du i noen tilfeller, etter overgang til OSNO, kan trekke fra merverdiavgift på varer, arbeid eller tjenester som er kjøpt ved hjelp av det forenklede avgiftssystemet. Dette er utgifter som foretaket hadde regnskapsrett for, men innregningsdatoen for som ennå ikke har inntruffet.