Número de contribuyentes registrados. Control fiscal sobre personas físicas en Rusia. Recomendaciones para resolver problemas de control fiscal sobre personas físicas en Rusia

tabla 1

Número de contribuyentes registrados en 2007-2009

Según la tabla, podemos concluir que la tasa de crecimiento en 2009 es menor que la tasa de crecimiento en 2008. Los factores que influyeron en esto se enumeran a continuación. Además, está claro que el número de personas jurídicas registradas es menor que el número de empresarios individuales.

Para analizar la dinámica de los cambios en el número de contribuyentes, construimos la siguiente Figura 1 en forma de diagrama.

Figura 1. Dinámica del número de contribuyentes registrados y registrados en la República de Tartaristán para 2007-2009

Los factores que influyeron en la dinámica positiva pueden ser diferentes:

A. Condiciones macroeconómicas favorables para la creación y gestión de una empresa.

b. Un aumento del nivel de vida y, por tanto, la disponibilidad de fondos gratuitos para que las entidades comerciales inviertan en nuevos negocios.

v. Un nivel suficiente de regulación legal de los procedimientos de registro y registro de los contribuyentes; reduciendo la burocratización de estos procesos y mucho más.

3. Aprobación del diseño del sello y su producción, obteniendo un certificado de asignación de códigos Goskomstat.

Además del registro de los documentos constitutivos de una entidad jurídica recién formada, los sellos y estampillas de esta entidad jurídica también están sujetos a registro estatal.

Además, una empresa de nueva creación debe pasar por la etapa de registro de códigos estadísticos en el Comité Estatal de Estadística. Para ello, el contribuyente debe ponerse en contacto con el comité regional de estadística estatal.

Con base en el certificado original de registro estatal de una persona jurídica presentado por el contribuyente, los documentos constitutivos de la persona jurídica, así como el acta de la asamblea constitutiva (o la decisión del fundador), un especialista del comité de estadística:

Incluye al contribuyente en el Registro Estatal Unificado de Empresas y Organizaciones de Todas las Formas de Propiedad Comercial (USRPO) y emite la carta correspondiente;

Emite un certificado de registro de una empresa comercial y asigna códigos al contribuyente de acuerdo con los clasificadores vigentes: OKPO (Clasificador de empresas y organizaciones de toda Rusia); COPF (Clasificador de formas organizativas y jurídicas de entidades económicas); KFS (Clasificador de formas de propiedad); OKOGU (Clasificador de autoridades y administración pública de toda Rusia); OKATO (Clasificador de objetos de división administrativo-territorial de toda Rusia); OKONKH (Clasificador de sectores de la economía nacional de toda Rusia); OKDP (Clasificador de actividades, productos y servicios económicos de toda Rusia); OKP (Clasificador de productos de toda Rusia).

5. Proporcionar los documentos necesarios a los fondos extrapresupuestarios con el fin de registrar un contribuyente (fondo de pensiones, fondo de seguro médico, fondo de seguro social).

Después de recibir un Certificado de Registro Fiscal de la inspección fiscal, el contribuyente debe registrarse en la Sucursal del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, en el Fondo del Seguro Médico Obligatorio y en el Fondo del Seguro Social.

Para registrarse, el contribuyente deberá presentar ante el fondo correspondiente:

Copias de los documentos constitutivos de la organización;

Una copia del certificado de registro estatal;

Acta de la reunión fundacional (o la decisión del fundador de crear una entidad jurídica);

Un documento (acta de la junta general de fundadores o la correspondiente decisión del fundador) sobre el nombramiento de un director (u otro órgano ejecutivo de su organización);

Copia de la carta informativa sobre el registro del Registro Estatal Unificado de Organizaciones Industriales (códigos estadísticos);

Una copia del certificado de registro en la oficina de impuestos;

Poder para la persona que se registra en el Fondo;

Solicitud en el formulario establecido para el registro (el formulario de solicitud se puede obtener en el Fondo).

6. Abrir una cuenta corriente en un banco.

7. Registro de una cuenta corriente en la Inspección del Ministerio de Impuestos.

Un contribuyente puede (pero no está obligado a) abrir una cuenta bancaria.

Si un contribuyente va a abrir una cuenta corriente, debe solicitar con antelación a la Inspección del Servicio Tributario Federal en la que está registrado un extracto del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas. Ya que sin este extracto, el notario no certificará al contribuyente la firma del titular de la organización en la tarjeta bancaria.

Al enviar solicitudes, también deberá adjuntar otros documentos adicionales, a saber:

La carta de información original sobre la inscripción en el Registro Estatal Unificado de Organizaciones Industriales;

Protocolo (decisión, orden) sobre el nombramiento de un director;

Protocolo (decisión, orden) sobre el nombramiento de un jefe de contabilidad, etc.

Después de abrir una cuenta bancaria, el contribuyente está obligado a notificarlo a la oficina tributaria en la que está registrado.

El contribuyente tiene 10 días para notificar a la oficina de impuestos sobre la cuenta abierta. La infracción por parte del contribuyente del plazo establecido para presentar información sobre la apertura de una cuenta a la autoridad fiscal conlleva una multa de 5.000 rublos (artículo 118 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

8. Para las personas jurídicas constituidas en forma de sociedad anónima, inscripción de la emisión de acciones (folleto) de conformidad con la legislación vigente.

Los documentos para el registro de la emisión primaria deben presentarse a más tardar un mes a partir de la fecha del registro estatal de la sociedad anónima.

Debe recordarse que exceder el período de 10 días desde la recepción del certificado de registro estatal hasta el registro en el Fondo del Seguro Social conllevará una multa de 5.000 rublos. de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia y el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.

Por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 19 de septiembre de 2014 No. ММВ-7-2/483, se ajustaron los criterios para clasificar a los contribuyentes como los más grandes. Analicemos los aspectos positivos y negativos de los cambios realizados.

El Departamento Fiscal (Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 23 de agosto de 2012 No. AS-4-2/13912) señaló que los criterios "más amplios" establecidos están sujetos a aclaraciones periódicas dependiendo de la situación económica. Y por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 19 de septiembre de 2014 No. ММВ-7-2/483 (en adelante, la Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia), se realizaron dichos cambios en dos documentos a la vez:

1) por orden del Ministerio de Impuestos de la Federación de Rusia de 16 de abril de 2004 No. SAE-3-30/290@ “Sobre la organización del trabajo sobre la administración tributaria de los mayores contribuyentes y la aprobación de los criterios para clasificar las organizaciones rusas - legales entidades como los mayores contribuyentes sujetos a la administración tributaria a nivel federal y regional”;

2) en los criterios para clasificar a las organizaciones - entidades jurídicas como los mayores contribuyentes sujetos a la administración tributaria a nivel federal y regional, aprobados por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 16 de mayo de 2007 No. ММВ-3-06 /308@ “Sobre las modificaciones de la orden del Ministerio de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 16/04/2004 No. SAE-3-30/290@" (en adelante, los Criterios).

La legislación tributaria no define el concepto de mayor contribuyente

La cláusula 1 del artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia solo establece que el departamento financiero tiene derecho a determinar los detalles de la contabilidad de los mayores contribuyentes ante las autoridades fiscales.

El contribuyente adquiere la condición de mayor contribuyente desde el momento de su registro ante la autoridad fiscal como mayor contribuyente (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 25 de octubre de 2010 No. 03-02-07/1-493) .

Se lleva a cabo la administración tributaria de los mayores contribuyentes (Directrices para las autoridades fiscales sobre cuestiones de contabilidad para los mayores contribuyentes, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia y el Servicio Federal de Impuestos de 27 de septiembre de 2007 No. MM-3 -09/553@):

• a nivel federal, en inspecciones interregionales del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia para los mayores contribuyentes;
• a nivel regional, en las inspecciones interdistritales del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia para los mayores contribuyentes, creadas en las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.

Por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia, se realizaron cambios en los Criterios para los mayores contribuyentes a nivel federal y regional.

Cambios "federales"

La orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia conservó una categoría especial de contribuyentes (organizaciones del complejo militar-industrial) con criterios de actividad financiera y económica que difieren de los generalmente establecidos. Sin embargo, para reconocer a las empresas estratégicas como los mayores contribuyentes, la empresa debe cumplir con todos los criterios establecidos. Como se señala en la Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Lejano Oriente de 27 de julio de 2012 No. Ф03-3038/2012. “... al resolver la cuestión de clasificar una organización como un gran contribuyente, la autoridad tributaria debe partir de una evaluación de la totalidad de circunstancias que caracterizan las actividades de un contribuyente en particular y que influyen en la posible clasificación de una organización como un gran contribuyente. " Es decir, si el contribuyente no tuvo suministros de exportación cumpliendo otros criterios, entonces a la empresa del complejo militar-industrial no se le puede asignar el estatus de mayor contribuyente.

Recordemos que anteriormente (cláusula 4 de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia modificada el 27 de junio de 2012 No. ММВ-7-2/428@) los contribuyentes del sector financiero (compañías de crédito y seguros) eran separados en un grupo separado, sujeto a registro como mayores contribuyentes dependiendo de los siguientes indicadores financieros y económicos:

• el monto total de impuestos y tasas federales devengados según los datos de la declaración de impuestos supera los 300 millones de rublos;
• el volumen de activos netos al final del año es de al menos 25 millones de rublos;
• el monto de las primas de seguro para el período del informe es de al menos 2 mil millones de rublos.

Ahora se ha ampliado esta categoría de contribuyentes y se han levantado las restricciones relativas a los indicadores financieros y económicos. Además, para clasificar a los contribuyentes como los mayores contribuyentes a nivel federal, se agregó otro criterio para las organizaciones del sector financiero: la presencia de una licencia para realizar un tipo específico de actividad:

Lista de organizaciones dedicadas a actividades financieras.	Nombre de la licencia
Organización de crédito.	Para realizar operaciones bancarias
Organización de seguros.	Para seguros, reaseguros, mutuas de seguros, actividades de intermediación como corredor
Organización de reaseguros.
Sociedad Mutua de Seguros.
Corredor de seguros.
Participante profesional en el mercado de valores.	Realizar actividades como participante profesional en el mercado de valores y llevar el registro.
Fondo de pensiones no estatal.	Realizar actividades relacionadas con la provisión de pensiones y seguros de pensiones.

¿Qué consecuencias tendrá el paso de este grupo de contribuyentes a la condición de mayor?

La principal desventaja de tener la condición de mayor contribuyente es la gran atención de las autoridades fiscales. La frecuencia de las auditorías fiscales in situ suele ser una vez cada 2 años.

Además de las auditorías fiscales in situ (que normalmente duran seis meses y, en el caso de varias divisiones independientes, más de seis meses), las inspecciones fiscales requieren información adicional sobre la próxima cantidad de ingresos fiscales al presupuesto, los indicadores de ingresos previstos y otros indicadores (para pronosticar los ingresos presupuestarios).

En relación con los mayores contribuyentes, se llevan a cabo las llamadas auditorías fiscales documentales "en profundidad", que requieren información y documentos adicionales.

Es decir, a dichas organizaciones se les prestará especial atención en términos de medidas de control fiscal.

Según el párrafo 6 de la Orden del Ministerio de Impuestos de la Federación de Rusia No. SAE-3-30/290@, la administración fiscal de las organizaciones del sector financiero y crediticio estará a cargo de la Inspección Interregional del Servicio Federal de Impuestos. de la Federación de Rusia para los mayores contribuyentes No. 9.

Por lo tanto, si una organización lleva a cabo actividades financieras, por ejemplo, en la región de los Urales y recibe el estatus de mayor contribuyente, se registrará en el Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia No. 9 en Moscú y, en consecuencia, presentar informes a la inspección para el registro de los principales contribuyentes (los impuestos regionales y locales se pagan en la ubicación de la organización). En la práctica, esto conduce a un aumento de los costes de la organización por el envío de documentación desde la región a Moscú, las conversaciones telefónicas y los gastos de viaje. Es imposible no tener en cuenta los posibles problemas asociados con la transferencia de cuentas personales de una inspección (en la que se registró el contribuyente) a otra para el registro de los principales contribuyentes (en la que se registrará el contribuyente).

Cambios "regionales"

Por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia se aclararon los indicadores financieros y económicos a nivel regional:

Nombre del indicador	Nivel regional
	Fue (modificada por la Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 27 de junio de 2012 No. ММВ-7-2/428@)	Se convirtió (modificada por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 19 de septiembre de 2014 No. ММВ-7-2/483)
El monto total de impuestos y tarifas federales acumulados según los datos de la declaración de impuestos.	Más de 75 millones de rublos a mil millones de rublos
El monto total de los ingresos recibidos (formulario “Estado de pérdidas y ganancias”, códigos de línea 2110 “Ingresos”, 2310 “Ingresos por participación en otras organizaciones”, 2320 “Intereses por cobrar”, 2340 “Otros ingresos”).	De mil millones de rublos a 20 mil millones de rublos	De 2 mil millones de rublos a 20 mil millones de rublos
El importe total de los activos corrientes y no corrientes (formulario “Balance”).	Más de 100 millones de rublos a 20 mil millones de rublos
Número medio de empleados.	No hubo criterio	Supera las 50 personas

Por lo tanto, para los mayores contribuyentes regionales, se aumentó el umbral inferior del monto total de ingresos recibidos y se introdujo un criterio adicional: el número promedio de empleados.

Para convertirse en el mayor contribuyente, se deben cumplir al mismo tiempo las condiciones anteriores. Los cambios introducidos por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia conducirán a una reducción en el número de los mayores contribuyentes a nivel regional.

Así, al resumir los resultados de la administración de los mayores contribuyentes en una de las regiones (región de Chelyabinsk), se observó que al 1 de julio de 2014, el número de los mayores contribuyentes era de 264 organizaciones, 12 menos que en 2013.

Es decir, el número de los mayores contribuyentes de la región ya está disminuyendo y, teniendo en cuenta los nuevos criterios en una situación económica inestable, su número será aún menor. Y dado que los pagos de los mayores contribuyentes representan una gran parte del presupuesto de la región (hasta un 80-90%), la “pérdida” de ingresos presupuestarios también afectará los programas sociales de la región.

Además, la cláusula 5 de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia estipula directamente que los mayores contribuyentes regionales en términos de actividad económica y financiera no incluyen organizaciones bajo regímenes especiales.

Pero ya se han establecido barreras restrictivas en los capítulos pertinentes del Código Fiscal de la Federación de Rusia dedicados a la aplicación de regímenes fiscales especiales. Así, por ejemplo, las organizaciones clasificadas como los mayores contribuyentes no tienen derecho a aplicar UTII (cláusula 2.1 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 08.05.2009 No. 03-11-06/3/204).

Las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado no cumplen con los criterios establecidos para los principales contribuyentes en función de indicadores financieros y económicos. La introducción de un régimen fiscal especial en forma de sistema fiscal simplificado ya implica restricciones en la cantidad de ingresos, el número de empleados y el coste de los activos fijos (artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Y solo cuando se establezca el hecho de la interdependencia y la capacidad de influir en los resultados económicos de otra organización más grande (Sección II de los Criterios, introducidos por primera vez por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 24 de abril de 2012 No. ММВ- 7-2/274@), dichos contribuyentes pueden clasificarse como los mayores contribuyentes. La interdependencia entre organizaciones se determina de conformidad con las normas del artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Recordemos que desde el 1 de enero de 2012, el artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia estableció 11 motivos para reconocer a las organizaciones como interdependientes.

Lo más difícil parece ser el cálculo de la participación directa y (o) indirecta de una organización en otra organización (cláusula 1, cláusula 3, cláusula 2, artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Ilustremos el cálculo con un ejemplo específico.

EJEMPLO N°1

La organización A celebró un acuerdo con la organización C. En este caso, la organización A posee el 50% del capital autorizado de la organización B, que posee el 50% de las acciones de la organización C. La organización A posee el 10% del capital autorizado de la organización D. , que posee el 5% de las acciones de la organización C.

La proporción de participación indirecta de la organización A en la organización C a través de la organización D será igual al 0,5% (0,1 x 0,05 x 100%). Así, el producto total de acciones será igual al 25,5%, por tanto, las organizaciones A y C son interdependientes. La organización A es parte del mismo holding que la organización C. Además, la organización A influye en los resultados financieros de la organización C (a través del mecanismo de precios). La Organización C es el mayor contribuyente a nivel federal en términos de indicadores financieros y económicos. En base a esto, la organización A puede clasificarse como el mayor contribuyente a nivel federal y sus indicadores financieros y económicos no importan.

Por lo tanto, la lista de los mayores contribuyentes federales se ampliará significativamente, mientras que el número de los mayores contribuyentes regionales disminuirá.

Además de los aspectos negativos (mayor atención por parte de las autoridades fiscales), tener la condición de mayor contribuyente tiene una serie de ventajas en términos de utilizar los beneficios fiscales regionales. Por ejemplo, la Ley de la región de Chelyabinsk "Sobre la reducción del tipo del impuesto sobre la renta de las sociedades para determinadas categorías de contribuyentes" (Nº 154-ZO del 23 de junio de 2011) establece una tasa del impuesto de la renta de las sociedades reducida (pero no inferior al 13,5%). para organizaciones que venden proyectos de inversión prioritarios con un volumen total de inversión para el proyecto de al menos 300 millones de rublos. En este caso, la tasa reducida se calculará de acuerdo con la fórmula y el beneficio fiscal se aplicará solo a la parte de las ganancias que se reciba de la implementación del proyecto de inversión y no de las actividades de toda la empresa.

El gobierno de Moscú presentó a la Duma de la ciudad de Moscú un proyecto de ley que establece un tipo reducido del impuesto sobre la renta del 13,5% para las empresas petroleras, así como para los grupos consolidados de contribuyentes. La aprobación de la ley consolidará la presencia y atraerá aún más a la ciudad a los mayores contribuyentes de la industria petrolera. Según las previsiones de las autoridades de la capital, a partir de 2015, la aplicación del proyecto de ley garantizará un aumento de los ingresos presupuestarios de la ciudad de Moscú de al menos 2 mil millones de rublos al año (en el sitio web del gobierno de Moscú - mos.ru). Otro aspecto positivo de los cambios introducidos por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia es la reducción del plazo para mantener la condición de mayor contribuyente. Si el contribuyente ya no cumple con los criterios establecidos en el año del informe, entonces, de acuerdo con las nuevas reglas, la condición de mayor contribuyente se conserva durante dos años, y no tres años (como era el caso anteriormente).

INSTITUCIÓN EDUCATIVA ESTATAL FEDERAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR KAZAN (PRIVOLZHSKY) INSTITUTO UNIVERSITARIO FEDERAL DE GESTIÓN, ECONOMÍA Y FINANZAS
DEPARTAMENTO DE TRIBUTACIONES
CONTROL TRIBUTARIO SOBRE PERSONAS INDIVIDUALES
EN RUSIA
Estudiante gr. 14.3-222
Director científico
F.F. sharipov
asistente S.V. Salmina
Kazán, 2016

La relevancia de la investigación.

Establecer el control estatal sobre los ciudadanos es
una medida necesaria para proteger los intereses del Estado y la sociedad.
La importancia del control fiscal sobre las personas físicas
no es controlar completamente la adquisición
ciertas propiedades por parte de los ciudadanos, pero que estos
los fondos se recibieron legalmente y de ellos de manera adecuada
Se pagaron impuestos y tasas.

Propósito y objetivos del estudio.

El propósito del estudio es estudiar las características del control fiscal sobre
individuos en Rusia.
Investigar objetivos:
a) considerar el concepto y la esencia del control fiscal sobre las personas físicas en
Rusia;
b) considerar el desarrollo histórico del control tributario sobre las personas físicas en
Rusia;
c) estudiar la experiencia extranjera en la organización del control fiscal sobre las personas físicas;
d) realizar un análisis de la formación de bases imponibles realizado por las autoridades tributarias
autoridades al interactuar con agencias gubernamentales;
e) estudiar la práctica de realizar auditorías fiscales de personas físicas por parte de las autoridades fiscales
órganos;
f) estudiar las tendencias en el desarrollo del control fiscal sobre las personas físicas cuando
realizar auditorías fiscales;
g) explorar las posibilidades de aplicar la experiencia internacional de la organización y
realizar controles fiscales sobre personas físicas en Rusia.

Opiniones de científicos sobre la definición de control fiscal en sentido amplio y estricto

Autor
En un amplio sentido
N.N. Nésterov
El concepto de "control fiscal" cubre todas las áreas de actividad de los organismos autorizados.
(registro estatal de contribuyentes (personas físicas), contabilidad fiscal,
auditorías tributarias, así como áreas de actividad de las entidades controladas relacionadas con
pago de impuestos)
A.Yu. Ilyin
Control estatal sobre el cumplimiento de las leyes fiscales por parte de todos los participantes.
Relaciones jurídicas tributarias (incluidas las personas físicas) en todas las etapas del proceso tributario.
proceso: desde el establecimiento de impuestos y tasas hasta la terminación de la obligación tributaria
Autor
En el sentido estricto
N.N. Nésterov
El control fiscal es directamente la realización de auditorías.
organismos autorizados
A.Yu. Ilyin
Acciones autorizadas de los organismos estatales autorizados para verificar la legalidad de los cálculos,
Retención y pago de impuestos por parte de los contribuyentes (personas físicas) y autoridades tributarias.
agentes
AV. Bryzgalin
Un conjunto de técnicas y métodos para la gestión de personas competentes establecidos por la ley.
organismos que garantizan el cumplimiento de la legislación fiscal y la exactitud de los cálculos,
integridad y puntualidad del pago de impuestos al presupuesto o fondo extrapresupuestario
RG Somoev
El control tributario, al igual que el control financiero, es un conjunto de acciones y
operaciones para verificar cuestiones financieras, fiscales y comerciales relacionadas
entidades económicas y de gestión que utilizan formas y métodos específicos
organización e implementación y debido principalmente a la movilización de impuestos y otros
pagos obligatorios al sistema presupuestario del país
T.F. Yutkin
El control fiscal es un elemento del control financiero y del mecanismo fiscal.

Número de declaraciones de impuestos registradas del formulario 3-NDFL en Rusia en 2013-2015.

Número de contribuyentes registrados en la base de datos de las autoridades fiscales de los distritos federales de Rusia para el impuesto sobre la propiedad personal

en 2012-2014, unidades
año 2012
Año 2013
año 2014
Cambiar
Tasa de incremento
/ disminuir, %
Para Rusia en su conjunto, si bien
número:
33574450
34429018
70018323
36443873
108,55
Centro Federal
distrito
9054102
9 229 092
20333834
11279732
124,58
Noroeste
Distrito Federal
2230366
2 282 079
7 413 462
5183096
232,39
Cáucaso del norte
Distrito Federal
2004568
1 750 717
2 037 955
33387
1,67
federal del sur
distrito
4560073
4 635 376
6 217 341
1657268
36,34
Federación Federal del Volga
distrito
7927763
8 216 489
15864177
7936414
100,11
Urales Federales
distrito
2386066
2 493 871
6 463 230
4077164
170,87
Federal de Siberia
distrito
4480819
4 845 487
8 933 659
4452840
99,38
Lejano este
Distrito Federal
930693
975 907
2 754 665
1823972
195,98
Nombre del indicador

Número de contribuyentes registrados en la base de datos de las autoridades fiscales de los distritos federales de Rusia para el impuesto territorial de las personas físicas en

2012-2014, unidades
Nombre
indicador
año 2012
Año 2013
año 2014
Cambiar
Tasa de crecimiento /
reducción, %
Para Rusia en su conjunto, si bien
número:
33574450
34429018
34308914
734464
2,19
Central
Distrito Federal
9054102
9 229 092
9 213 525
159423
1,76
Noroeste
Distrito Federal
2230366
2 282 079
2 315 533
85167
3,82
Cáucaso del norte
Distrito Federal
2004568
1 750 717
1 775 914
-228654
-11,41
federal del sur
distrito
4560073
4 635 376
4 669 226
109153
2,39
Privolzhsky
Distrito Federal
7927763
8 216 489
8 032 350
104587
1,32
Urales Federales
distrito
2386066
2 493 871
2 512 551
126485
5,30
Federal de Siberia
distrito
4480819
4 845 487
4 774 568
293749
6,56
Lejano este
Distrito Federal
930693
975 907
1 015 247
84554
9,09

Número de contribuyentes registrados en la base de datos de las autoridades fiscales de los distritos federales de Rusia para el impuesto de transporte de personas físicas

Número de contribuyentes incluidos en la base de datos
autoridades fiscales de los distritos federales de Rusia para
Impuesto de transporte para particulares en 2012-2014, unidades.
año 2012
Año 2013
año 2014
Cambiar
Paso
crecimiento /
reducción, %
Para Rusia en su conjunto, si bien
número:
32353111
33259912
34554105
2200994
6,80
Central
Distrito Federal
9155731
9 130 819
9 430 418
274687
3,00
Noroeste
Distrito Federal
3337942
3 444 011
3 554 098
216156
6,48
Cáucaso del norte
Distrito Federal
1285013
1 377 250
1 446 777
161764
12,59
federal del sur
distrito
3181865
3 295 355
3 462 656
280791
8,82
Privolzhsky
Distrito Federal
6653957
6 957 912
7 278 875
624918
9,39
Urales Federales
distrito
3075031
3 164 323
3 274 996
199965
6,50
Federal de Siberia
distrito
4221709
4 398 635
4 555 905
334196
7,92
Lejano este
Distrito Federal
1441863
1 491 607
1 550 380
108517
7,53
Nombre del indicador

Dinámica de las inspecciones in situ de personas en Rusia en 2013-2015, unidades

10. Dinámica de los pagos acumulados (incluidas sanciones y multas fiscales) por parte de las autoridades fiscales durante las inspecciones in situ de personas físicas según la ley federal

Dinámica de los pagos acumulados (incluidos impuestos)
sanciones y penalidades) por parte de las autoridades tributarias durante las visitas in situ
inspecciones de personas en los distritos federales de Rusia en
2013-2015, miles de rublos
Nombre
indicador
Año 2013
año 2014
2015
Cambiar
Tasa de crecimiento /
reducción, %
Para Rusia en su conjunto, si bien
número:
11 523 973
11 344 950
9 532 452
-1 991 521
-17,28
Central
Distrito Federal
2 817 629
2 555 108
2 049 959
-767 670
-27,25
Noroeste
Distrito Federal
1 130 586
888 762
708 884
-421 702
-37,30
Cáucaso del norte
Distrito Federal
271 354
302 301
482 856
211 502
77,94
federal del sur
distrito
1 340 733
1 061 308
629 085
-711 648
-53,08
Privolzhsky
Distrito Federal
2 286 700
2 608 173
2 017 741
-268 959
-11,76
Urales
Distrito Federal
1 483 463
1 817 749
1 270 089
-213 374
-14,38
siberiano
Distrito Federal
1 244 611
1 508 664
1 312 042
67 431
5,42
Lejano este
Distrito Federal
948 897
602 885
1 061 796
112 899
11,90

11. Problemas de control fiscal sobre personas físicas en Rusia

Problemas de control fiscal sobre las personas físicas.
Bajo nivel impositivo
disciplinas
Falta de concentración
función de información
autoridades fiscales en
advertencia fiscal
ofensas
Lagunas en la legislación sobre
control fiscal sobre
gastos de individuos

12. Recomendaciones para resolver problemas de control fiscal sobre personas físicas en Rusia

1) es necesario desarrollar varios programas para mejorar la situación
contribuyentes y darles más derechos, organizar
estímulo a los contribuyentes conscientes, desarrollar un sistema de beneficios
empresarios individuales.
2) es necesario crear condiciones para el contribuyente, a partir de las cuales
construirá su comportamiento (operación de recursos web, la oportunidad de recibir
servicios tributarios en formato electrónico, operación de call center,
líneas de ayuda, realizando labores de divulgación masiva, colocando
información a través de los medios de comunicación, stands informativos, folletos y
otros materiales impresos).
3) es necesario desarrollar y poner en vigor un capítulo especial del Código Tributario
Código de la Federación de Rusia - “Determinación de las obligaciones fiscales de las personas físicas sobre la base de
sus gastos e indicadores generales de estilo de vida”. Formación en
inspecciones del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia expedientes electrónicos de personas físicas
personas

13. Orientaciones para aplicar la experiencia de países extranjeros en el control fiscal de personas físicas en Rusia

1) experiencia sueca. Modernización del AIS "Nalog-3" siguiendo el ejemplo del sueco.
Sistema electrónico nacional.
2) experiencia danesa. Enmiendas al Código Fiscal de la Federación de Rusia con respecto a
cargos del 4% al contribuyente por pago excesivo de impuestos y un 9% adicional
por pago atrasado.
3) experiencia canadiense. Formación de una red telefónica unificada de consultoría.
Servicios en todo el país con un solo número de teléfono.

El 1 de agosto, el Servicio de Impuestos Federales publicó más información sobre las empresas en el dominio público. Se planeó que este sería un servicio que ayudaría a verificar las contrapartes, sería cómodo de usar y la economía digital llegaría a todos. En realidad, resultó no ser un servicio, sino una especie de código de programa. Pero de todos modos, el secreto fiscal ya no es un secreto, los datos han sido publicados, puedes utilizarlos y aprender sobre ti lo que antes era imposible.

Así es como funciona y lo que todos sabrán ahora.

¿Quién necesita información sobre el negocio de otra persona?

Las empresas necesitan información sobre las entidades jurídicas y deben comprobar la integridad de sus contrapartes. Por ejemplo, si un fabricante compra materias primas a un proveedor, debe verificar a este proveedor: si es un negocio de un día, si se dedica a actividades comerciales, si paga impuestos, si tiene la propiedad y los empleados para cumplir el contrato. Si no se hace esto, la oficina de impuestos puede tener preguntas para el fabricante: ¿está él mismo involucrado en retiros de efectivo o evasión de impuestos?

Ekaterina Miroshkina

economista

Anteriormente también se controlaba a las contrapartes: quién era el director, si había disputas legales, dónde estaba registrada la empresa, si su registro era válido y si presentaba informes. Ahora el Servicio de Impuestos Federales ha publicado una gran cantidad de datos nuevos. Y pronto publicará aún más.

¿Por qué diablos el Servicio Federal de Impuestos revela secretos fiscales?

Por ejemplo, las deudas por impuestos y multas no son un secreto fiscal. Y el monto de las primas del seguro, y exactamente por qué le multaron y los impuestos que paga al presupuesto. Todo esto no es un secreto por ley, pero pronto será publicado en el dominio público.

La lista de excepciones que no son secreto fiscal se encuentra en el art. 102 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Puede comparar estos datos con sus socios y ellos pueden compararlos con usted.

¿Qué información sobre las empresas reveló la oficina de impuestos?

Información sobre el número medio de empleados. Ahora cualquiera puede saber cuántas personas trabajan oficialmente en una empresa. Su socio puede averiguar cuántas personas emplea y usted puede consultarlo. ¿Qué pasa si tiene veinte personas sentadas en su oficina, diez de ellas aceptan dinero de usted, pero sólo dos son denunciadas? ¿Quiénes son entonces estas otras personas?

O trabaja en una empresa de transporte, pero, según la oficina de impuestos, tiene dos personas en su plantilla con un salario de 10 mil rublos cada una. Cuando la oficina de impuestos controle su negocio, le preguntará qué tipo de socio es el que le emite facturas por los servicios de transporte. ¿Y por qué no hiciste esta pregunta? ¿Quizás no había ningún servicio de transporte?

De hecho, los conductores de esta empresa pueden trabajar como empresarios individuales o como individuos bajo acuerdos contractuales. Pero la oficina de impuestos seguirá haciendo la pregunta. Es mejor comprobar con antelación a sus socios y trabajar con aquellos que no despierten sospechas. Pero también te revisarán. Todas las empresas deberán facilitar información sobre la plantilla media.

Información sobre la participación en un grupo consolidado de contribuyentes. Esto sólo se aplica a las grandes empresas con una facturación de miles de millones de dólares. Un grupo consolidado es cuando varias empresas se unen y pagan impuestos sobre la renta juntas porque están relacionadas. Si no tienes empresas interdependientes con las que recibes juntos 100 mil millones de rublos al año, tus socios no sabrán nada de eso.

Estos datos también son adecuados para la autocomprobación. Por ejemplo, si se encuentra en un régimen especial y presentó una notificación a la oficina de impuestos durante el registro, la oficina de impuestos no emitirá nada en respuesta. Y luego te envían una petición: ¿por qué no presentas la declaración del IVA?

Resulta que la oficina de impuestos no sabe que usted está en un régimen especial y espera de usted impuestos e informes completos. Para resolverlo, es necesario recoger los documentos, aunque es posible que no quede una segunda copia marcada. También sucede que una empresa contable o un abogado registra su empresa por usted. Dicen que registraron todo y presentaron una notificación sobre la transición al régimen especial. Y luego resulta que no te transfirieron a la versión simplificada.

¿Eso es todo lo que dijo la oficina de impuestos?

Sí, eso es todo por ahora. La publicación de datos en el dominio público se divide en tres etapas:

1. Agosto 1- lo que ya se ha publicado.
2. 1 de octubre- información sobre ingresos y gastos de los estados financieros, montos de impuestos y contribuciones pagadas.
3. Diciembre 1- información sobre infracciones, deudas tributarias, sanciones y multas. Y en un año publicarán las deudas por primas de seguros.

Entonces, ¿necesitamos pagar las deudas más rápido y registrar empleados?

No es tan simple. La oficina de impuestos no divulga datos en tiempo real. Por orden del Servicio de Impuestos Federales, los datos son relevantes no el día de la publicación o solicitud, sino en una fecha específica. Además, esta fecha podría ser incluso el año pasado.

	¿Cuándo se publicará?	Relevancia de los datos
Modos especiales	1 de agosto de 2018	al 31 de diciembre de 2017
Plantilla media	1 de agosto de 2018	para 2017
Montos de impuestos pagados	1 de octubre de 2018	para 2017
	1 de octubre de 2018	para 2017
	1 de diciembre de 2018	al 31 de diciembre de 2017, siempre que la deuda no sea cancelada antes del 1 de octubre de 2018
	1 de diciembre de 2018	que entró en vigor en 2017, siempre que la multa no se pague antes del 1 de octubre de 2018

Modos especiales

¿Cuándo se publicará?

Relevancia de los datos

Plantilla media

¿Cuándo se publicará?

Relevancia de los datos

para 2017

Montos de impuestos pagados

¿Cuándo se publicará?

Relevancia de los datos

para 2017

Ingresos y gastos según estados financieros

¿Cuándo se publicará?

Relevancia de los datos

para 2017

Deudas por cada impuesto, sanciones y multas

¿Cuándo se publicará?

Relevancia de los datos

Infracciones fiscales y multas para ellas.

¿Cuándo se publicará?

Relevancia de los datos

que entró en vigor en 2017, siempre que la multa no se pague antes del 1 de octubre de 2018

Esto significa que el 1 de octubre solo se publicarán aquellos montos de impuestos que la empresa pagó durante 2017. Durante este período, el negocio podría seguir siendo pequeño e incluso no rentable, con pocos ingresos declarados. Y en 2018 empezó a tener ganancias y hubo más ingresos con impuestos. Pero los datos al respecto no estarán disponibles hasta 2019. No todos los socios reconocerán esto; pueden pensar que el monto del impuesto está vigente en la fecha de la solicitud. Como resultado, se puede formar una opinión equivocada sobre el negocio.

También existen riesgos con las multas. La empresa podría recibir muchas sanciones fiscales en 2017 y liquidarlas todas antes del 1 de octubre de 2018 para poder celebrar un contrato lucrativo. Parece que la empresa es concienzuda, pero no presentó informes en todo el año pasado y pagó impuestos atrasados.

Por lo tanto, aunque este servicio es útil, es poco probable que le ayude a obtener información 100% fiable y actualizada. Se puede utilizar, pero es necesario consultar a su socio a través de otros canales. Por ejemplo, utilice servicios fiscales con información actualizada.

¿Cómo utilizar el servicio?

Es imposible utilizar este servicio en la forma en que se lanzó. Porque esto no es un servicio, sino un conjunto de datos ilegibles. Es imposible indicar el TIN y saber cuál es el número medio de empleados que tiene un socio.

El año pasado, cuando hubo un intento de lanzar Transparent Business, se creó un dominio separado, pb.nalog.ru, y se realizó una búsqueda por TIN. Trabajó unas horas y luego lo cerraron.

Esta vez todos esperaban el mismo servicio, pero algo salió mal. Dicen que esto era lo que pretendía, pero sólo se puede descargar un archivo de datos, del que no queda nada claro. Es decir, no podrás acceder a la web de la oficina de impuestos, indicar el NIF de tu pareja y saber qué régimen especial tiene, cuántas personas trabajan allí y si existen deudas tributarias. Y un competidor no podrá averiguar fácilmente cuál es la facturación de su balance para 2017.

¿Entonces este servicio no tiene sentido?

Este servicio tiene sentido porque los datos de este formulario pueden ser cargados y procesados ​​por otros servicios que presentan la información de una forma comprensible. Hay muchos de estos servicios. Las propias empresas pueden resolverlo si el programador adapta el código de los archivos a un formato legible. No es difícil, pero hay que hacerlo.

Los ficheros con datos abiertos ya han sido tramitados por quienes ofrecen servicios de verificación de contrapartes. Incluso hay bots en Telegram que muestran la cantidad de empleados utilizando el Número de Identificación del Contribuyente (TIN).

Esto es lo que sucederá si envía a dicho robot el TIN de las empresas de la captura de pantalla que proporcionamos anteriormente.

¿Se publicará esto sobre individuos?

Aún no. Pero aún puedes encontrar mucha información interesante sobre individuos. Por ejemplo, cuánto deben a los alguaciles, si están registrados como empresarios individuales, en qué empresas figuran como directores y en qué tribunales fueron acusados.

También puede averiguar para qué empresa trabaja una persona y luego verificar esta empresa: cuántos impuestos paga y cuántas personas trabajan en ella. Anteriormente, se podría decir que trabaja como subdirector del departamento de ventas en la llamada LLC Romashka, pero ahora cualquier persona interesada descubrirá que solo hay una persona en Romashka, no hay ningún departamento de ventas allí. y no hay nadie a quien reemplazar.

¿Qué hacer con todo esto?

Si es un particular, levante una copa por quienes están en el negocio.

Si tiene una entidad legal, ordene sus informes e información para que los socios puedan conocerlos. A pesar de la extraña apariencia de los datos en la web de Hacienda, esta información ya se puede obtener a través de otros servicios con un solo clic.

Pague multas y atrasos de impuestos antes del 1 de octubre, para no arruinar su reputación en diciembre.

Registre empleados si oficialmente tiene pocos. Puede solicitarlos a tiempo parcial; el informe aún no muestra el salario y las cotizaciones. Pero luego prepárate para una comisión salarial.

Esté preparado para responder preguntas de sus socios sobre la pequeña cantidad y las deudas tributarias, si las hubiera. Esto no significa que tengas algo de un día. Incluso esta situación se puede explicar de manera competente. Pídele a tu contador que te ayude a documentar todo correctamente.

La gestión de los asuntos de las personas jurídicas con la condición de mayor contribuyente se lleva a cabo a nivel federal o regional.

Las organizaciones clasificadas como grandes contribuyentes (en adelante, CN) están registradas, según el nivel federal (regional), en la inspección interregional (entre distritos) del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia. Estas estructuras tributarias controlan la implementación de las leyes tributarias por parte de las CN sin participación directa.

El Servicio Federal de Impuestos de Rusia ha determinado lista de criterios, cuya presencia permite clasificar a una organización (entidad jurídica) como el mayor contribuyente.

¿Cuáles son estos criterios?

1. Marcadores de actividad económica y financiera (FED). Se consideran las organizaciones (fiscales, contables) del año.
2. La presencia de interdependencia. El contribuyente influye directamente en el funcionamiento de las entidades interdependientes y en sus resultados económicos.
3. Una entidad jurídica tiene una licencia u otro permiso que le permite realizar un determinado tipo de actividad.
4. Realizar un seguimiento constante de las actividades tributarias.

Indicadores de actividad financiera y económica.

Los plazos dentro de los cuales una organización puede clasificarse como CI son los siguientes: se realizan cálculos utilizando marcadores FED para cualquiera de los tres años anteriores, con excepción del año de informe.

El estatus CN todavía se mantiene durante dos años después del año en que la organización comenzó a no cumplir con los criterios aceptados.

En caso de reorganización de un patrimonio social, esta condición permanece en la persona jurídica recién constituida por un período adicional de tres años, contado aquel en que tuvo lugar la reorganización.

Las personas jurídicas-deudores declarados en quiebra judicialmente pierden su condición de ciudadano corporativo. Esta regla no se aplica a las estructuras crediticias. Aquellos de ellos que son administrados como IP a nivel federal conservan este estatus hasta que sean liquidados por la fuerza.

El estatus CN se puede asignar incluso si tienen ingresos que cumplan con los criterios a continuación.

Nivel federal

Este nivel de administración tributaria implica que la organización en cuestión cumple una serie de condiciones obligatorias, directamente relacionado con los indicadores (financieros, económicos) de sus actividades.

1. El total de impuestos devengados debe exceder los mil millones de rublos. Esta cifra se reduce significativamente (más de 300 millones de rublos) para las organizaciones que operan en el campo de los servicios de comunicaciones y transporte.
2. La cantidad total de ingresos recibidos (formulario de informe No. 2, códigos 2110, 2310, 2320, 2340) es más de 20 mil millones de rublos.
3. Los activos totales de la organización superan los 20 mil millones de rublos.

Además de estas condiciones universales, la administración tributaria federal puede aplicarse a varias organizaciones en determinadas áreas de la economía del país.

En particular, tales normas se aplican a estructuras y organizaciones del complejo militar-industrial con los siguientes indicadores(superar uno de ellos es suficiente):

• contratos de exportación de productos estratégicos por un valor total de más de 27 millones de rublos;
• los ingresos totales derivados de estos contratos superan el 20% del monto total;
• la presencia de más de 100 empleados en la plantilla media;
• contribución del gobierno superior al 50%.

Las cifras presentadas también son válidas para organizaciones que se encuentran en la lista de empresas, organizaciones y sociedades que tienen estatus estratégico.

Nivel regional

En este nivel, se simplifica la conducción de los asuntos de las personas jurídicas. El benchmarking no tiene en cuenta lo que hace la empresa.

Las empresas que soliciten el estatus de CN regionales deberán cumplir simultáneamente todas las condiciones siguientes:

• tener un ingreso total obtenido (formulario de informe No. 2) en el rango de 2 a 20 mil millones de rublos;
• plantilla media superior a 50 empleados;
• tener activos desde 100 millones de rublos hasta 20 mil millones de rublos;
• tener un monto de impuestos acumulados en el rango de 75 a 1000 millones de rublos.

Interdependencia y licencia

El concepto de interdependencia se tiene en cuenta cuando la influencia de un contribuyente en particular sobre los resultados o las condiciones operativas de una organización con estatus de empresario individual es obvia. De acuerdo con los criterios legalmente establecidos, dicho contribuyente y su FED serán considerados por las autoridades tributarias al nivel de la obligación tributaria asociada a él.

También existe una “casta” especial de contribuyentes, cuya FED está sujeta al control federal. En este caso, la cantidad de impuestos a pagar, el tamaño de los activos, el volumen de ingresos, la plantilla de empleados y la presencia del hecho de interdependencia carecen por completo de importancia.

Estamos hablando de organizaciones que han recibido una licencia del estado para realizar una serie de actividades:

• operaciones bancarias;
• diversos tipos de seguros, reaseguros, servicios de intermediación de corredores;
• participación profesional en el mercado de valores;
• seguro de pensión, provisión (NPF).

Responsabilidades de las personas jurídicas.

Los contribuyentes brindan información sobre cualquier cambio en su estructura organizacional a las oficinas de representación de las autoridades tributarias en la región donde se encuentran.

Se prevé un plazo de un mes para notificar a las autoridades fiscales si el contribuyente comienza a participar en organizaciones rusas o extranjeras (excepto entidades comerciales y LLC).

El mismo plazo se concede en los casos en que una entidad jurídica registrada en la Federación de Rusia crea divisiones separadas dentro del país (no). Esto también se aplica a los cambios recientes en la información sobre las unidades creadas que se proporcionaron anteriormente.

Se concede un plazo de tres días a las personas jurídicas para notificar el cierre de aquellas estructuras independientes a través de las cuales operaba la organización dentro de la Federación de Rusia. Esta norma se aplica a sucursales, oficinas de representación y otras formas de divisiones separadas.

Contabilidad

En plena conformidad con el artículo 55 del Código Civil de la Federación de Rusia, la ubicación de una entidad jurídica y sus divisiones separadas no coinciden.

El Código Tributario () requiere que las personas jurídicas que tengan partes separadas en su estructura organizacional se sometan a un registro fiscal obligatorio en todas las regiones y municipios donde se ubican estas unidades.

Actividades en Rusia

A pesar de la caída de los precios del gas y el petróleo año tras año, así como de la disminución de la producción de hidrocarburos, las empresas siguen siendo los mayores contribuyentes en la Federación de Rusia. Gazprom Y "Rosneft".

El monopolista del gas transferirá alrededor de 2 billones de rublos en impuestos a finales de 2018, incluidas las tasas de las cincuenta y seis filiales de la empresa. Las contribuciones fiscales de Rosneft, el principal contribuyente del país en los últimos años, ascenderán a unos 2 billones de rublos.

Los principales "donantes" fiscales del presupuesto estatal incluyen otros gigantes del sector del petróleo y del gas: Lukoil, Surgutneftegaz, Tatneft, TAIF-NK, Novatek, Sibur.

Esta lista se complementa con los "monstruos" del comercio minorista: Magnit, X5 Retail Group, Megapolis. Entre los veinte líderes también se encuentran empresas metalúrgicas: UMMC, MMK, Severstal, NLMK, Norilsk Nickel, Evraz, UC Rusal.

La lista de los contribuyentes más importantes también incluye a las empresas de telecomunicaciones más grandes del país: MTS, Megafon y Vimpelcom.

La mayoría de los principales contribuyentes de la Federación de Rusia están relacionados, de una forma u otra, con el procesamiento y transporte de minerales.

Cada una de las empresas que cotizan en bolsa tiene activos totales que superan los 500 mil millones de rublos. (Según Forbes 2018). La sede de exactamente la mitad de ellos se encuentra en Moscú. Dos empresas de esta lista están registradas en el extranjero: Evraz, Vimpelcom. Las ocho empresas restantes están registradas en regiones de la Federación de Rusia, y sólo una región, la República de Tartaristán, puede "presumir" de tener dos de ellas a la vez (Tatneft y TAIF-NK).

Se espera que los líderes en términos de plantilla media sean los gigantes de las materias primas: Rosneft (unos 261.000 empleados) y Gazprom (unos 500.000 en 2018).

Entre las empresas líderes en este indicador se encuentran las empresas de comercio minorista Magnit (alrededor de 310 mil empleados en 2018), X5 Retail Group (alrededor de 200 mil).

Comparar los donantes de impuestos de Rusia con la lista de los mayores contribuyentes de Estados Unidos sólo tiene una cosa en común. En ambos casos, los tres primeros son exclusivamente compañías petroleras. En Estados Unidos son ExxonMobil, Chevron, ConocoPhillips.

Por lo demás, en el contexto de las empresas mineras y de refinación de petróleo en Rusia, en Estados Unidos, entre los principales contribuyentes se destacan las empresas que producen productos intelectuales: Microsoft, Apple, IBM, Intel. La lista de contribuyentes clave también incluye: bancos, compañías de seguros, fabricantes de productos farmacéuticos y cosméticos (Pfizer, Procter & Gamble). Incluso McDonald's está en esta lista y paga alrededor de 2.000 millones de dólares en impuestos al año.

Puede encontrar más información sobre tecnologías avanzadas de administración tributaria en este video.