hogar Tarjetas de débito Organización, contabilidad y mejora de las transacciones en efectivo de entidades financieras. Contabilización de transacciones en efectivo utilizando el ejemplo de Megapolis LLC Propuestas para mejorar la contabilidad de transacciones en efectivo

Organización, contabilidad y mejora de las transacciones en efectivo de entidades financieras. Contabilización de transacciones en efectivo utilizando el ejemplo de Megapolis LLC Propuestas para mejorar la contabilidad de transacciones en efectivo

Como se desprende del trabajo realizado, la contabilidad Dinero en Kotelshchik LLC se encuentra en un alto nivel. Sin embargo, al redactar el trabajo, se identificaron algunas deficiencias, a saber: no existe un registro de los documentos de efectivo entrantes y salientes aceptados. Llevar este diario le permite encontrar rápidamente documentos de interés que utilizar un libro de caja. Recomiendo que las empresas comiencen a llevar este registro.

Para garantizar condiciones normales para el funcionamiento de la producción, cualquier empresa debe gastar dinero en el momento oportuno y en los volúmenes requeridos y recibirlo en un volumen tal que cubra los gastos y le permita obtener ganancias para una reproducción ampliada. Teniendo en cuenta los requisitos establecidos por la ley para el efectivo mínimo y máximo permitido, así como la desigualdad en la demanda de dinero de la caja registradora o la devolución de cualquier monto a la caja registradora, periódicamente pueden surgir situaciones en las que no haya suficiente efectivo, o la cantidad disponible al final del día hábil excede el límite de cantidad permitida y, por lo tanto, se requiere el cobro, aunque es posible que se requiera efectivo al día siguiente.

El análisis de las actividades de la empresa encuestada nos permitió identificar las siguientes dificultades en la gestión de fondos:

los empleados de la gerencia no siempre tienen información operativa completa sobre las fuentes de los recibos de efectivo, los montos, las condiciones de pago y los métodos de pago (en efectivo o no en efectivo);

los flujos de efectivo multidireccionales (gastos e ingresos) a menudo no coinciden en tiempo y tamaño;

A veces los documentos de pago se pierden accidentalmente, por lo que se debe crear un plan de efectivo con información incompleta sobre recibos y gastos;

Las solicitudes de financiación a menudo no corresponden a las necesidades reales.

Estas, así como algunas otras desventajas, pueden evitarse en gran medida si se introduce en la práctica contable un método de presupuestación que implique la elaboración de presupuestos de caja.

El objetivo de presupuestar los fondos es calcular el volumen requerido y determinar los momentos en el tiempo en los que se espera que la empresa tenga escasez o exceso de fondos para evitar fenómenos de crisis y utilizar racionalmente los fondos de la empresa. Para aumentar la precisión del cálculo del volumen de fondos requeridos y entrantes, la dirección de la empresa necesita conocer las partidas específicas de ingresos y gastos de dinero, así como los parámetros de tiempo de estos procesos. Como se indicó anteriormente, este problema se puede resolver mediante el presupuesto de efectivo.

En resumen, podemos decir que un presupuesto de caja (es decir, planificar las entradas y salidas de efectivo en caja y en cuentas bancarias) le permite:

analizar desviaciones significativas de las partidas presupuestarias y evaluar su impacto en el desempeño financiero de la empresa;

obtener una visión holística de las necesidades totales de efectivo;

tomar decisiones de gestión sobre un uso más racional de los recursos;

determinar rápidamente la necesidad del volumen y el momento del endeudamiento.

El objetivo principal de la elaboración de un presupuesto de caja es determinar los momentos en los que la economía tendrá escasez o exceso de fondos para evitar sabiamente los fenómenos de crisis o mitigarlos y utilizar racionalmente los fondos temporalmente disponibles. Identificar estos puntos relacionados con el efectivo será útil para ajustar el calendario de implementación. transacciones en efectivo. Por lo tanto, si espacia la concentración de transacciones entrantes y salientes incluso en 1 o 2 días, es posible lograr la ausencia de escasez de fondos en la caja registradora y, por otro lado, la ausencia de saldos de efectivo excedentes de el límite permitido, reduciendo así la necesidad de recaudación de fondos y reduciendo los costos de mantenimiento de la empresa con una caja registradora.

En la primera etapa de la formación de un presupuesto de efectivo, es necesario determinar los ingresos y gastos de fondos para las principales actividades de la economía, ya que los resultados de la planificación del flujo de efectivo para las principales actividades se pueden utilizar al planificar inversiones y determinar las fuentes de financiación. La formación y el control sobre la implementación de estos documentos y el presupuesto de caja en su conjunto permitirán a la empresa evitar multas y sanciones por pagos atrasados, así como llevar a cabo sistemáticamente sus actividades principales, lo cual es importante en condiciones de frecuente falta de fondos. y bajos niveles de ganancias.

Tesis sobre el tema: “Organización, contabilidad y mejoramiento de las operaciones de caja de las instituciones del sistema penitenciario”.
La tesis consta de 106 páginas (76 páginas sin incluir apéndices), 6 figuras, 14 tablas, 45 fuentes, 14 apéndices.
Defensa – Junio 2016

Estructura de trabajo

Introducción 3
1. Bases teóricas contabilidad de transacciones en efectivo en instituciones presupuestarias 6
1.1. Metas, objetivos y requisitos básicos para transacciones en efectivo 6
1.2. Regulación regulatoria de la contabilidad de caja en instituciones penitenciarias 11
1.3. Organización del trabajo de caja. institución presupuestaria 25
2. Organización de la contabilidad de transacciones en efectivo utilizando el ejemplo de FKU IK 38
2.1. Breve características económicas FKU IK 38
2.2. Realización de transacciones en efectivo en cooperación con las autoridades del tesoro federal en la región de Riazán 46
2.3. Contabilización de transacciones en efectivo PKU IK 48
3. Mejora de la contabilidad de las transacciones en efectivo en FKU IK 54
3.1. Reflejo de transacciones en efectivo en los estados financieros de PKU IK 54
3.2. Formas de mejorar las transacciones en efectivo en FKU IK 58
Conclusión 67
Lista de literatura usada 72
Aplicaciones 77

Introducción

Se necesita efectivo para realizar pagos corrientes de las obligaciones de cualquier entidad económica. La mayor parte de todas las transacciones comerciales se lleva a cabo, por regla general, en el ámbito de los pagos en efectivo, en particular, los pagos en efectivo. Esto obliga a la entidad comercial a organizar adecuadamente las transacciones en efectivo y cumplir con el procedimiento establecido para su contabilidad.
Condiciones y sistema económicos modernos. regulación gubernamental La rotación de efectivo contribuye al hecho de que la contabilidad de caja ocupa uno de los lugares centrales del sistema. contabilidad instituciones estatales y municipales. Los cambios en la contabilidad y la presentación de informes de las instituciones tienen un impacto particular en la contabilidad de las transacciones en efectivo. En el proceso de su financiación actividad económica Las instituciones del sector presupuestario de la economía utilizan principalmente pagos no monetarios. Sin embargo, las instituciones pueden utilizar efectivo.
Las instituciones del sector presupuestario, independientemente del tipo, deben mantener saldos de efectivo en cuentas personales en el Tesoro o instituciones de crédito. El efectivo recibido en caja de cuentas personales debe gastarse únicamente para los fines para los que se recibió: viajes, gastos comerciales y operativos, emisión. salarios y beneficios sociales.
A primera vista, la contabilidad de las transacciones en efectivo parece ser la más fácil de entender y mantener. Sin embargo, en la práctica, los inspectores muy a menudo encuentran errores en esta área de la contabilidad. En este sentido, será importante prestar mucha atención a la documentación de las transacciones en efectivo. También es necesario prestar atención a la preparación del informe de caja y al procedimiento para procesarlo en el departamento de contabilidad. Debe recordar las características de los extractos bancarios para reflejar con precisión las transacciones en las cuentas.
Así, el estudio de la contabilidad y control de las transacciones en efectivo en instituciones del sector público constituye una investigación relevante, lo que motivó la elección del tema de la tesis.
El propósito de este trabajo es estudiar la organización de la contabilidad de los flujos de efectivo en las instituciones del sistema penitenciario.
Para lograr este objetivo se resolvieron las siguientes tareas:
- identificar las metas y objetivos de la contabilidad de transacciones en efectivo;
- considerar el sistema de regulación legal de la contabilidad de transacciones en efectivo en instituciones del sector público;
- estudiar las características de la organización de la contabilidad de las transacciones en efectivo en las instituciones del sector público;
- explorar las características organizativas y económicas de FKU IK;
- caracterizar el proceso de realización de transacciones en efectivo en interacción con las autoridades del tesoro federal en la región de ... nsk;
- evaluar la organización de la contabilidad de las transacciones en efectivo de PKU IK;
- conocer el procedimiento para reflejar las transacciones en efectivo en los estados financieros de PKU IK;
- desarrollar direcciones para mejorar las operaciones de efectivo en FKU IK.
El tema del estudio es el mecanismo para organizar la contabilidad y el control de las transacciones en efectivo en las instituciones del sector presupuestario de la economía. El objeto del estudio es la Institución del Estado Federal “Colonia Correccional”.
El logro de este objetivo y la solución de los problemas planteados fue facilitado por el uso del método científico y dialéctico general de cognición, así como de los siguientes métodos especiales de investigación: métodos sistémicos, complejos, jurídicos comparativos y normativos.
Teórico y base metodológica El trabajo se basó en actos jurídicos, así como en artículos de literatura periódica sobre el tema de investigación.
La base informativa del trabajo consistió en políticas contables para fines contables y tributarios, datos estadísticos, documentos contables primarios para la contabilidad presupuestaria, registros contables analíticos y sintéticos, estados financieros de FKU IK para el período 2013-2015.
Período de estudios – 2013-2015.
Este estudio consta de una introducción, tres capítulos, una conclusión y apéndices.
El primer capítulo cubre cuestiones teóricas sobre el concepto de transacciones en efectivo, las metas y objetivos de su contabilidad, los conceptos básicos de la regulación legal y el procedimiento para organizar las transacciones en efectivo.
El segundo capítulo examina el sistema de organización de las actividades de FKU IC, estudia el proceso de interacción con las autoridades de tesorería al realizar operaciones de gestión de efectivo y el procedimiento para registrar transacciones en efectivo.
El tercer capítulo cubre las cuestiones de reflejar las transacciones en efectivo en los informes presupuestarios y proporciona recomendaciones para mejorar la organización y contabilidad de las transacciones en efectivo.
La importancia práctica del estudio está determinada por el hecho de que el uso de las recomendaciones desarrolladas en el trabajo para organizar transacciones en efectivo en instituciones gubernamentales permitirá identificar oportunidades sin explotar para organizar la contabilidad, desarrollar recomendaciones prácticas para el uso de métodos contables y control. de transacciones en efectivo, contribuyendo así a mejorar la eficiencia de sus actividades y la seguridad de los fondos.

Extractos del trabajo.

[…texto…]
Los pagos en efectivo los realiza la institución de dos formas: mediante pagos no en efectivo a través de la tesorería o sistema bancario(sin efectivo rotación de dinero) o efectivo (rotación de efectivo).
Los fondos de las instituciones del sector público incluyen:
[…texto…]
En este sentido, algunos expertos creen erróneamente que en este caso se prescriben los niveles regulación regulatoria contabilidad, aunque esto es solo una estructura de documentos ordenados en una secuencia jerárquica.
[…texto…]
La realización de transacciones en efectivo en las instituciones, por regla general, se confía al cajero, quien es contratado por el jefe de la organización entre el personal. En raras excepciones, las funciones de cajero pueden ser realizadas por un contador o el propio gerente (en ausencia de un departamento de contabilidad como tal).
[…texto…]
Estructura organizativa PKU IR tiene una apariencia lineal clásica con una orientación funcional (fig. 2.1).
[…dibujo…]
El máximo órgano de gobierno de la Colonia es el Jefe, cuyos primeros diputados están directamente subordinados a él. Todos los procesos son gestionados por el Jefe, quien delega tareas y poderes a una unidad o unidad específica de la Colonia. A su vez, las divisiones de la Colonia asumen obligaciones para el desempeño de las tareas que les sean asignadas y son responsables ante la alta dirección en el marco de su cargo.
[…texto…]
Los indicadores del análisis de activos y pasivos del balance de la Institución se presentan en la tabla. 2.2, representación gráfica de la estructura intragrupo de activos y pasivos de los balances - en la Fig. 2.2 y 2.3 (pág. 42).
[…mesa…]
El valor total de la propiedad de la Institución al 1 de enero de 2016 ascendía a 512.612 mil rublos. El aumento de este valor en comparación con el valor de la propiedad en 2013 ascendió a 420.468 mil rublos. o 5,74 veces. Las razones de un aumento tan significativo son la transferencia por parte del propietario de activos no productivos por un monto de 399 millones de rublos a finales de 2014. El aumento en la moneda del activo del balance indica un aumento en la base productiva y económica. de la Institución.
[…texto…]
La nota explicativa puede contener información adicional sobre transacciones en efectivo. Por ejemplo, el saldo de fondos en las cajas registradoras operativas y en la caja registradora central, información sobre los inventarios de cajas registradoras realizadas durante el período del informe y otra información a discreción del órgano de administración de la institución. En la nota explicativa de FKU IK para 2015 no hay información sobre transacciones en efectivo.
[…texto…]
En consecuencia, la FKU IC debería desarrollar una disposición que establezca en la institución un procedimiento uniforme para las liquidaciones con los responsables y la emisión de documentos financieros para informar, elaborar, presentar, verificar y aprobar informes sobre su uso.

Conclusión

Para las instituciones penitenciarias, los fondos pueden definirse como instrumentos mercado financiero, teniendo la mayor liquidez, incluyendo efectivo y documentos monetarios en caja registradora, fondos en tránsito, en cuentas personales en el tesoro federal, en cuentas en instituciones de crédito, depositadas a la vista.
En el muy vista general, el marco regulatorio para regular la contabilidad de fondos en instituciones penitenciarias está formado por leyes constitucionales federales, leyes federales, principalmente el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, regulaciones gubernamentales Federación Rusa y otras autoridades ejecutivas federales (por ejemplo, Órdenes del Servicio Federal de Impuestos, instrucciones del Banco Central de la Federación de Rusia), legislación de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. El procedimiento para contabilizar las transacciones en efectivo está representado por muchas regulaciones diferentes. Los principales documentos reglamentarios para la contabilidad de transacciones en efectivo en instituciones del sector público son la Ley No. 402-FZ "Sobre Contabilidad", el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, la Directiva del Banco Central de la Federación de Rusia No. 3210-U "Sobre la procedimiento para realizar transacciones en efectivo” y otros.
El objeto del estudio es la Institución del Estado Federal “Colonia Correccional”. La situación financiera de la institución se caracteriza por ser estable: la institución cuenta con el material y la base de producción necesarios para cumplir con la tarea estatal, el financiamiento se realiza adecuadamente mediante fondos del presupuesto federal. El administrador principal es el Servicio Penitenciario Federal. Las cuentas por cobrar se pagan dentro de los plazos establecidos en los acuerdos. La institución cuenta con fondos para liquidar obligaciones corrientes.
El mantenimiento de la contabilidad presupuestaria y la formación de informes presupuestarios se llevan a cabo de forma independiente. subdivisión estructural contabilidad En sus actividades, la contabilidad se rige por la Constitución de la Federación de Rusia, los Códigos Administrativo, Fiscal, Civil, Laboral, Penal y de Procedimiento Penal de la Federación de Rusia, las Instrucciones para la aplicación del Plan de Cuentas para la Contabilidad Presupuestaria No. 157 y 162. , Decretos y órdenes del Presidente de la Federación de Rusia, el Gobierno de la Federación de Rusia, actos jurídicos reglamentarios del Ministerio de Justicia de la Federación de Rusia, Reglamento sobre servicio federal ejecución de sentencias de la Federación de Rusia en la región de …nskaya, órdenes e instrucciones de la Oficina del Servicio Penitenciario Federal en la región de …nskaya y los estatutos de la institución.
La organización de las actividades contables del departamento de contabilidad se basa en planes para las principales medidas organizativas y documentos organizativos y administrativos de la Oficina del Servicio Penitenciario Federal para la región de ... nsk, órdenes; instrucciones del titular de la Institución y el plan de trabajo de la Institución, el Reglamento del departamento de contabilidad de la Institución y la Política Contable de la Institución.
La institución lleva a cabo sus principales actividades de acuerdo con las asignaciones estatales y realiza actividades comerciales utilizando el trabajo de los presos. En consecuencia, los siguientes códigos se utilizan en contabilidad. seguridad financiera(KFO), 18.ª categoría de cuenta:
1 - actividades presupuestarias;
3 - fondos a disposición temporal.
FKU IK, como receptor de fondos presupuestarios, genera informes presupuestarios en la forma aprobada por la Instrucción No. 191n.
Durante el estudio se descubrió que FKU IK realiza transacciones tanto en efectivo como no en efectivo. Los fondos de la institución en cuentas en el Tesoro Federal, el banco, la caja y los documentos monetarios se contabilizan en cuentas abiertas en la cuenta 0 201 00 000 "Fondos institucionales".
La aceptación de efectivo en caja de particulares se realiza sobre la base de cheques de caja registradora utilizando el formulario de recibo de efectivo 0310001. En el momento de la formación de un saldo excedente, el efectivo se deposita en una cuenta personal en el Tesoro Federal. En este caso se emite un anuncio de aporte en efectivo modelo 0402001.
La emisión de efectivo desde la caja de una institución presupuestaria se puede documentar con los siguientes documentos primarios:
- formulario de pedido de gastos en efectivo 0310002;
- una declaración para la emisión de dinero de la caja registradora a los responsables, modelo 0504501.
Para la contabilidad sintética de las transacciones en efectivo, se utiliza la cuenta de contabilidad presupuestaria 0 201 34 000 "Efectivo", y para la contabilidad analítica, se utiliza el diario No. 1 "Diario de transacciones en la cuenta de efectivo". Para registrar los documentos de efectivo entrantes y salientes, se utiliza el diario de registro del formulario 0310003. Además, para la contabilidad analítica de las transacciones en efectivo, se utiliza el libro de caja del formulario 0504514.
La contabilidad de las transacciones de flujo de efectivo se lleva en el Diario de Transacciones en la cuenta "Oficina de Caja" en el formulario 0504071 sobre la base de los documentos adjuntos a los informes de caja que se realizan diariamente; Los registros acumulativos sintéticos son análisis de cuentas, balances y otros registros generados en 1C: Contabilidad de una institución presupuestaria.
Al estudiar la organización y contabilidad de las transacciones en efectivo en FKU IK, se encontraron las siguientes infracciones:
1. El efectivo se transfiere a autoridades e instituciones del tesoro sin la garantía adecuada.
2. Algunos documentos primarios de transacciones en efectivo no están preparados adecuadamente (faltan los detalles obligatorios y las firmas de los funcionarios).
3. No existen plazos para las auditorías de caja programadas establecidas por el titular de la Institución.
4. El procedimiento para emitir fondos a los responsables de la Institución viola la instrucción del Banco Central de la Federación de Rusia No. 3210-U del 11 de marzo de 2014.
5. Los responsables vuelven a recibir un informe anticipado si tienen deudas pendientes.
6. Control interno La organización y contabilidad de los fondos se caracteriza por ser débil.
7. Las calificaciones del personal directivo son bajas.
Para eliminar las infracciones identificadas en FKU IK, se recomiendan las siguientes medidas:
1. Proporcionar seguridad para el transporte de efectivo.
2. Vigilar la correcta ejecución de los documentos para el registro de transacciones en efectivo.
3. Fijar plazos concretos para la realización de las auditorías programadas de la caja registradora.
4. Emitir una orden (instrucción) que establezca una lista de empleados específicos de la Institución a quienes se les permite emitir efectivo contra un informe anticipado.
5. Emitir contra informe anticipado sobre la base de solicitud escrita del responsable, acordada con el titular de la Institución, siempre que el responsable haya contabilizado el monto previamente recibido y no tenga cuentas por cobrar.
6. Ejercer un control adecuado sobre la emisión de efectivo contra informe anticipado.
7. Introducir un auditor interno en el personal de la Institución o asignar esta responsabilidad al jefe de contabilidad.
8. Organizar capacitaciones periódicas para el personal de contabilidad y gestión.
Las propuestas enumeradas anteriormente para mejorar la contabilidad presupuestaria y el control interno de las transacciones en efectivo en FKU IC aumentarán significativamente la eficiencia del departamento de contabilidad y de la institución en su conjunto. La implementación de medidas ayudará en el futuro a eliminar las deficiencias en la organización del trabajo contable y evitará violaciones de la legislación de la Federación de Rusia.

Material gráfico y tabular.

Mesas
Cuadro 1.1 Definiciones de transacciones en efectivo
Cuadro 1.2 Correspondencia de cuentas de flujos de efectivo en caja de instituciones del sector público
Tabla 2.1 información general sobre FKU IK
Cuadro 2.2 Indicadores de análisis de activos y pasivos del balance de FKU IC para 2013-2015, miles de rublos
Cuadro 2.3 Características de la contabilidad en FKU IK
Tabla 2.4 Correspondencia de cuentas de reconocimiento de ingresos utilizadas en FKU IK
Cuadro 2.5 Correspondencia de cuentas para la recepción de fondos en caja y entrega de efectivo a la tesorería en FKU IK
Cuadro 2.6 Correspondencia de facturas por la devolución a caja de anticipos no utilizados en FKU IK
Cuadro 2.7 Correspondencia de facturas por la devolución a caja de salarios pagados en exceso en FKU IK
Cuadro 3.1 Reflejo de las transacciones en efectivo en los informes presupuestarios de PKU IK
Cuadro 3.2 Reflejo de las transacciones en efectivo en los informes f. 0503127, f. 0503128 y certificados como parte del balance de PKU IK
Cuadro 3.3 Infracciones identificadas durante el estudio de la organización y contabilidad de las transacciones en efectivo y recomendaciones para su eliminación en FKU IK
Cuadro 3.4 Etapas del inventario
Tabla 3.5 Distribución de funciones, poderes y responsabilidades al introducir un presupuesto de flujo de caja de PKU IC

Dibujos
Arroz. 1.1. Niveles de regulación de la contabilidad presupuestaria de las transacciones en efectivo.
Arroz. 1.2. Estructura de la organización de la contabilidad presupuestaria.
Arroz. 2 1. Estructura organizativa de PKU IK
Arroz. 2.2. Estructura y dinámica de los activos del balance en FKU IC para 2013-2015.
Arroz. 2.3. Estructura y dinámica del pasivo del balance en FKU IC para 2013-2015.
Fig.2.4. Estructura organizativa del departamento de contabilidad de FKU IK en 2015

Aplicaciones
Apéndice 1 Definiciones de organizaciones del sector público basadas en las normas de la legislación de la Federación de Rusia
Apéndice 2 Diferencias en el procedimiento para realizar transacciones en efectivo según la Directiva 3210-U y el Reglamento No. 373-P
Apéndice 3 Fragmento de la Carta de PKU IK
Apéndice 4 Certificado de registro fiscal de PKU IK
Apéndice 5 Hoja de balance FKU IK al 31 de diciembre de 2015
Apéndice 6 Reglamento sobre el departamento de contabilidad de FKU IK
Apéndice 7 Orden sobre las políticas contables de PKU IK
Apéndice 8 Fragmento del cronograma de flujo de documentos de PKU IK
Apéndice 9 Orden sobre la aprobación de la lista de personas autorizadas para firmar documentos primarios de PKU IK
Apéndice 10 Orden de recibo de efectivo de PKU IK
Apéndice 11 Orden de gastos en efectivo de PKU IK
Apéndice 12 Libro de caja de FKU IK
Apéndice 13 Fragmento del registro de transacciones en el formulario 0504071 FKU IK
Apéndice 14 Análisis de la cuenta 201.34 para 2015 FKU IK
Apéndice 14 Balance de facturación de la cuenta 201.34 para 2015 FKU IK

Puede utilizar este trabajo como muestra al preparar su propia investigación. Para adquirir (comprar) la obra contactar con el autor por correo electrónico Esta dirección de correo electrónico está protegida contra spambots. Debe tener JavaScript habilitado para verlo.. Otro métodos disponibles las conexiones se indican en el apartado

Formas de mejorar la contabilidad de las transacciones en efectivo en Spetsmontazhremstroy LLC

La contabilidad de las transacciones en efectivo en Spetsmontazhremstroy LLC se lleva a cabo en estricta conformidad con las Reglas para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia, lo cual es comprensible, ya que las empresas son inspeccionadas periódicamente (al menos una vez al año) por las instituciones bancarias y controlan el uso de El efectivo en la empresa está organizado de manera bastante completa.

Los fondos de la organización representan la totalidad del dinero en caja, en liquidaciones bancarias, divisas, cuentas especiales y de depósito, en cartas de crédito emitidas, talonarios de cheques, transferencias en tránsito y documentos de caja. Para realizar pagos en efectivo, la empresa dispone de una caja.

El uso de efectivo en las liquidaciones está regulado por el Reglamento sobre las reglas para la organización del efectivo. circulación de dinero en el territorio de la Federación de Rusia, el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia, aprobado por el Banco Central de la Federación de Rusia, etc. Estos documentos reglamentarios prevén:

la presencia de una sala de caja registradora especialmente equipada con alarma de seguridad;

mantener un libro de caja y otros documentos de caja en la forma establecida;

La aceptación de efectivo por parte de las organizaciones al realizar acuerdos con la población se lleva a cabo con el uso obligatorio de cajas registradoras (el Gobierno de la Federación de Rusia ha aprobado una lista de ciertas categorías de organizaciones que, debido a las características específicas de sus actividades o ubicación, puede llevar a cabo liquidaciones en efectivo con la población sin el uso de cajas registradoras);

almacenamiento de fondos disponibles en instituciones bancarias;

gastar efectivo recibido de los bancos estrictamente para los fines especificados en el cheque;

almacenamiento de efectivo en la caja dentro de los límites establecidos por el banco de servicio previo acuerdo con la dirección de la organización.

Sin embargo, hay ciertos aspectos de la contabilidad de transacciones en efectivo en los que es posible aplicar una metodología contable más avanzada.

Al analizar el estado de la contabilidad de las transacciones en efectivo en Spetsmontazhremstroy LLC, se notaron pagos frecuentes de dinero para viajes de negocios a grupos de empleados (conductores, transportistas).

Los viajes de negocios a Spetsmontazhremstroy LLC se planifican al menos uno o dos días antes de la fecha del viaje. A menudo es habitual entregar los materiales al cliente mediante nuestro propio transporte, donde los transportistas, simultáneamente con la entrega de los materiales, reciben por poder sumas de dinero de los clientes.

Cada una de estas operaciones se registra en el libro de caja con un orden de gastos separado para cada empleado (para viajes de negocios, para informes de liquidaciones con clientes, para repostar vehículos, etc.).

Para facilitar el trabajo del cajero, se puede proponer crear una nómina general no solo para emitir los salarios en la empresa, sino también para emitir los gastos de viaje a un gran número de personas al mismo tiempo, lo que en realidad se practica en Spetsmontazhremstroy LLC.

Este procedimiento está permitido por las Reglas para realizar transacciones en efectivo. Sólo necesitas hacer adiciones a política contable empresa y enumerar a todos los empleados adscritos en un solo orden, que será la base para elaborar una nómina para la emisión de dinero de viaje para la presentación de informes.

La información sobre el efectivo en la caja registradora generalmente la procesa el cajero que lleva el libro de caja. Toda la documentación y los informes sobre transacciones en efectivo se pueden mantener de forma automatizada.

El efectivo mantenido en la caja de la empresa se contabiliza en la cuenta 50 "Efectivo", que refleja todas las transacciones en efectivo relacionadas con la recepción y gasto de efectivo. El algoritmo de flujo de efectivo prevé transacciones entrantes y salientes, correspondencia de cuentas, así como la obtención de registros contables de salida para la cuenta 50.

La contabilidad informática prevé la automatización de la contabilidad de las transacciones en efectivo.

El sistema está configurado para una empresa específica: se ingresan sus detalles (nombre de la empresa, cuenta corriente, dirección, etc.), posteriormente el nombre de la empresa se imprime en la parte superior de los diagramas de salida de la máquina.

En la primera etapa, a la hora de solucionar cualquier problema contable, se prevé la creación de una base de datos. La base de datos de contabilidad de caja se presenta en los siguientes directorios;

- cuentas de balance;
- organizaciones;
- empleados;
- nombres de los documentos de pago;
- finalidad de los pagos.

Los directorios se desarrollan antes del inicio de los cálculos, pero pueden complementarse durante el procesamiento de la información.

El desarrollo de libros de referencia individuales tiene sus propias características.

En el directorio de cuentas del balance, al procesar información sobre transacciones en efectivo para la cuenta 50 "Efectivo", es necesario ingresar el saldo de fondos en la caja registradora al comienzo de los cálculos. Al procesar información contable operaciones bancarias en la cuenta 51 “Cuenta corriente” también se ingresa el saldo de fondos en la cuenta corriente al comienzo del día de las liquidaciones. En el directorio de cuentas del balance de las cuentas 50 y 51 también se ingresan los números de órdenes de diario y la fecha de inicio de las liquidaciones. En el directorio de organizaciones, se completa el nombre de la organización y su código se completa mediante programación; si se supone que los documentos de pago se imprimirán en una impresora usando este programa, se ingresan sus detalles para cada organización. El resto de directorios se suelen cumplimentar online.

El procesamiento de documentos entrantes garantiza que la información de los documentos originales se ingrese en la memoria de la PC:

informes de caja e información de los documentos primarios adjuntos (recibos y órdenes de efectivo de gastos y otros documentos de la cuenta 50);

Estados de cuenta bancarios, con documentos primarios adjuntos.

El trabajo comienza registrando los saldos de efectivo al final del día para cada extracto de caja y cada extracto bancario.

Al mismo tiempo, la tecnología para procesar información en cuentas 50 y 51 es casi la misma.

Para cada documento primario, se ingresa la siguiente información; Número de documento, fecha de emisión, monto del documento, finalidad del pago, correspondencia de facturas.

Después de ingresar datos y registrar montos en las cuentas para cada informe de caja o extracto bancario, la exactitud de la entrada de datos se controla mediante una lista de transacciones correctas.

Una característica de ingresar datos de documentos primarios en modo interactivo es el uso de información del directorio: la información del directorio se ingresa en la ventana de trabajo usando las teclas de función.

Después de ingresar datos para un informe de caja o extracto bancario de sus documentos primarios, antes de comenzar a ingresar datos para los siguientes informes de efectivo o extractos bancarios, debe ingresar la fecha de procesamiento de la información especificada en los documentos primarios.

Como resultado del procesamiento automatizado de la información de contabilidad de caja, se pueden obtener los siguientes diagramas de máquina de salida:

ordenar revistas No. 1, No. 2;

declaraciones No. 1A, No. 2A;

transcripciones para ordenar revistas;

transcripciones de declaraciones: por organización, por cuentas de costos, por fecha de recepción de documentos, etc .:

materiales de referencia.

Para recibir diarios y extractos deberá indicar el mes; para recibir un certificado deberá indicar el número de cuenta, tipo de transacción y período.

Las ventajas de la contabilidad automatizada de las transacciones en efectivo son la menor intensidad de mano de obra, el control constante y la precisión de la contabilidad.

3.5 Mejora de la contabilidad de las transacciones en efectivo

Los cambios cualitativos en la organización de la contabilidad de caja deben realizarse mediante el uso de sistemas de control automatizados (ACS) por parte de la empresa.

En esta etapa, el departamento de contabilidad de la entidad económica en estudio utiliza la automatización parcial de puestos de trabajo.

Se puede ofrecer a una empresa automatizar la generación de documentación primaria, porque Las órdenes en efectivo se emiten manualmente.

Los documentos primarios incluyen órdenes de efectivo entrantes y salientes.

Realizar acciones: ingresar la información necesaria en las órdenes en efectivo.

Al completar órdenes en efectivo se reflejan los siguientes datos: fecha de recepción (enajenación), cuenta correspondiente, nombre de quién fue recibido (o emitido), base y otras características dependiendo del contenido de las transacciones comerciales. Al documento de caja se le asigna un número de serie, que se utilizará en el futuro al realizar búsquedas en el programa.

Realizar acciones: busque "Crear orden en efectivo" en el menú del programa. Ingrese los datos necesarios en el documento y guárdelo.

Los pedidos en efectivo se ingresan en el programa una vez cada tres días. Para verificar la información se emite una hoja de facturación, en la que se calcula la facturación de débito y crédito y se muestra el saldo por día.

Realizar acciones: Busque en el menú “Hoja de torneado”. Ingrese la fecha requerida para la cual se muestra la hoja de facturación. Imprimir.

Los asientos contables son necesarios para el control interno del flujo de caja.

Calculemos la eficiencia económica a partir de sistema automático. Se calcula la eficiencia económica para evaluar la viabilidad de la solución. tareas económicas usando una computadora.

Se determina utilizando indicadores de mano de obra y costos. El principal método de cálculo es el método de comparar datos de los períodos base y de informe. Se toma como período base el costo de procesamiento de la información antes de la implementación del sistema automatizado. Indicadores clave eficiencia económica es el ahorro anual (Egod), el coeficiente de eficiencia económica de las inversiones de capital (Eb), el período de recuperación para determinarlos, es necesario comparar dos opciones:

un basico;

b) comparativo.

Para los cálculos, se proporciona la siguiente información sobre esta organización:

Antes de la introducción de la automatización, el costo de los materiales era de 120 rublos. por mes.

Actualmente, el trabajo de los contables está bastante automatizado, pero aún no se ha descartado por completo el papeleo. Sin embargo, con las herramientas de software que existen hoy en día, no es difícil abandonar por completo el papeleo. Por tanto, a la hora de calcular el período de recuperación, podemos partir de la sustitución completa de la mano de obra por mano de obra mecánica.

Por ejemplo, calculemos el período de recuperación de la inversión al implementar un sistema de control automatizado en el lugar de trabajo de un contable.

Tabla 16

Medios técnicos

Índice	Significado
1	2
Procesador Intel CPU Celeron 1700 Socket 478 128k	1960
Sistemas de refrigeración – Yolkano 6 Cu	250
Memoria operativa – 128 Mb (PC –2100) 133 MHz	792
Discos duros – 200 gb Maxtor MX 2BO20H1< 5400 >	1760
Monitor – 15 Samsung Samtron 56E	3944
Teclado – Teclado Win 95 Mitsuni PS/2	258
Ratón – Genio del ratón NetScpole Eye	359
Alfombrilla de ratón	17
Impresora HP LaserJet 1000W	6981
Filtro de red	145
Costo del programa "Procesamiento de documentos de caja"	5000
Costos de implementación del programa	300
Vida útil de los equipos informáticos, años.	8
Tasa anual de depreciación de computadoras,%	15
Fondo anual de tiempo de uso de ordenador, miles de horas.	2,4
Cantidad real de tiempo dedicado a utilizar una computadora para resolver un problema, miles de horas. (fondo anual)	1,7
Número de empleados involucrados en la contabilidad de transacciones en efectivo, personas.	1
Salario medio de 1 empleado al mes, frotar.	2500
Costo de los consumibles, frote. por mes	100
Potencia eléctrica total del ordenador, W/h	350
Costo de 1 kW/hora de electricidad, frote.	1,42
Eficiencia económica indirecta, miles de rublos.	12

Metodología de cálculo de la eficiencia económica:

Determinemos los costos según las opciones:

Primera opción (conteo manual):

Los costos actuales se calculan mediante la fórmula:

C 1 = Сзп + Смат, (4)

donde Сзп – salario del contable

Costo – costo de los consumibles

K1=0, porque no hay inversiones de capital.

Con salario = salario anual de un contador – 30.000 rublos.

Con tapete: el costo de los consumibles es de 1440 rublos.

De 1 =30000+1440=31440 frotar.

Segunda opción (usando una computadora):

Inversiones de capital según la opción, constan de los siguientes indicadores:

K2= Kw+Kppp+Kproyecto.+Kobuch.+K habitación, (5)

donde kW es el costo de la tecnología y el equipo informático: 16.466 rublos.

Kppp: el coste del paquete de contabilidad es de 5.000 rublos.

Kproek - diseño de un sistema de instalación de programas – 2500 rublos.

El costo de la formación en el programa de contabilidad es de 1.800 rublos.

Kroom - costos de equipamiento del lugar de trabajo de un contador –0.

K2=16466+5000+2500+1800=25766 frotar.

Calculemos los costos actuales de las opciones usando la fórmula:

C2=Szp+Sam+Se/e+Smat+Otros, (6)

donde SZP es el fondo salarial anual del contador: 30.000 rublos.

El costo de depreciación de la computadora y el equipo adicional es 15 687 * 15% = 2 353 rublos.

SE/e – costes de electricidad – (1700*350)*1,42/1000=845 rublos.

Smat - costos de materiales – 1200 rublos.

Otros – 0.

C2=30000+2353+845+1200=34398 frotar.

Calculemos el ahorro anual:

Desde el costo = 12.000 rublos.

C2 = 34398- Skosv = 34398-12000 = 22398 frotar.

С=31440-22398=9042 frotar.

Efecto económico anual:

E año=S1-S2 (8)

donde Z1=C1, porque K1=0.

З2=С2+К2*En, (9)

donde En =0,35 rublos/año es el coeficiente estándar de uso de la tecnología informática

En significa que por cada rublo de inversión de capital, el uso de tecnología informática genera un ahorro adicional de 0,35 rublos. en el año.

Z1=С1=31440 frotar.

Z2= (22398+25766)*0,35=16857,40 frotar.

E año = Z1-Z2 = 31440-16857,40 = 14582,60 frotar.

Calculemos Ep= (C1-C2)/ (K1-K2)=(31440-22398)/25766=0.351.

Si Er>En, entonces se recomienda la introducción de una computadora y un programa. En nuestro caso, 0,351>0,35, entonces concluimos que es aconsejable la introducción de un ordenador y un programa.

Calculemos el período de recuperación: tr = 1/Ep = 1/0,351 = 2,9 años.

Si tр≤ tн, entonces la introducción de computadoras es rentable.

tn=1/En=1/0,35=2,9 años.

2,9≤2,9, lo que significa que la segunda opción es rentable.

De lo anterior se deduce que la introducción de un sistema automatizado para calcular la emisión de órdenes en efectivo es rentable. El ahorro anual será de 9042 rublos, el efecto económico anual será de 14582,60 rublos y el período de recuperación será de 2,9 años.

Uso procesamiento por computadora Los documentos de caja permitirán al departamento de contabilidad mejorar significativamente las funciones de control, la confiabilidad y la eficiencia de la contabilidad de caja.

CONCLUSIÓN

En condiciones economía de mercado La parte más líquida de la propiedad de una organización es el efectivo, que representa su capital de trabajo. Depende de su tamaño y contabilidad clara. estabilidad financiera la empresa y su solvencia.

Los pagos en efectivo en comparación con los pagos no en efectivo tienen las siguientes desventajas:

El efectivo se utiliza principalmente en transacciones de pago en las que participan personas físicas, así como en liquidaciones por pequeñas cantidades;

El almacenamiento de efectivo en las cajas registradoras de empresas (instituciones, organizaciones) está limitado por el banco, es decir El efectivo debe mantenerse en cajas registradoras hasta una determinada cantidad.

La principal actividad de la empresa es el comercio al por mayor de bienes de consumo.

La empresa está dirigida por un director que lleva a cabo la gestión actual de las actividades de la empresa.

La contabilidad de las transacciones en efectivo (almacenamiento, recibo, gastos) en la empresa se lleva a cabo en la caja.

La realización de transacciones en efectivo se confía al cajero, quien asume la responsabilidad financiera individual total por la seguridad de los objetos de valor aceptados de acuerdo con el acuerdo de responsabilidad.

Está permitido almacenar pequeñas cantidades de dinero en la caja registradora de una empresa dentro de los límites establecido por el banco límite para pagar gastos de pequeñas empresas, emisión de anticipos para viajes de negocios y otros pequeños pagos.

El límite del saldo de caja se fija en 50,0 mil rublos. La empresa deposita en el banco fondos que exceden el límite establecido. La contabilidad de caja se lleva en la cuenta 50 “Efectivo”.

La recepción y retiro de efectivo se realiza de acuerdo con las órdenes de efectivo del formulario No. K0-1,2.

Para controlar la exactitud del registro de las transacciones en efectivo y el cumplimiento de la disciplina de efectivo, se lleva a cabo una auditoría interna de las transacciones en efectivo.

La comisión, creada por orden del director, concilia el saldo del libro de caja con el efectivo disponible. Los resultados de la inspección se documentan en un acta en dos copias.

El banco que presta servicios a Spetstechnocom LLC comprueba la disciplina de efectivo del cliente una vez por trimestre. Si se detecta alguna infracción, el banco envía autoridad fiscal presentación con copias adjuntas de los certificados de la inspección especificada para la adopción de medidas de responsabilidad financiera y administrativa.

En noviembre de 2003 se llevó a cabo una auditoría de las transacciones en efectivo.

El propósito y objetivo de la auditoría es verificar la contabilidad de efectivo durante 10 meses de 2003.

Durante la inspección se reveló lo siguiente:

Se concluyó un acuerdo de responsabilidad financiera con fecha 18/02/2000 con el cajero.

La sala de caja registradora no está equipada con sistema de alarma;

El dinero se guarda en una caja fuerte.

Durante el inventario de la caja registradora no se identificó ningún efectivo no confirmado mediante órdenes de recibo.

La verificación de la exactitud e integridad de la recepción de fondos mostró que los fondos recibidos se ingresaron de manera oportuna y completa en la caja registradora.

Comprobación de pagos en efectivo con organizaciones y individuos demostró que la asistencia material no estaba razonablemente incluida en los costos de producción. Reflejado: Dt 50 Kt 10. Debe reflejarse: Dt 50, Kt 91

La empresa realiza acuerdos con particulares sin utilizar cajas registradoras.

Cálculo aritmético comprobado volumen de efectivo y la correcta retirada del saldo al final del día. Sin comentarios.

La comisión hizo recomendaciones para eliminar las violaciones identificadas y también invitó al jefe de contabilidad a proporcionar explicaciones por escrito de las deficiencias; presentar al gerente un plan de acción para eliminar las deficiencias identificadas durante la inspección dentro de los 10 días hábiles; realizar un inventario de cálculos y realizar las correcciones necesarias.

Lista de literatura usada

1. Ley Federal “Sobre Contabilidad” de 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ.

2. Ley Federal “Sobre la Solicitud equipo de caja registradora al realizar pagos en efectivo y (o) pagos con tarjetas de pago" de 22 de mayo de 2003 N 54-FZ

3. Código Fiscal de la Federación de Rusia. Parte 2. Ley Federal N° 117-FZ de 5 de agosto de 2000 (modificada por la Ley Federal N° 166-FZ de 29 de diciembre de 2000).

4. Carta del Banco Central de Rusia No. 40 del 22 de septiembre de 1993. "El procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia" (modificado el 26 de febrero de 1996 No. 247).

5. Plan de cuentas de las actividades económicas y financieras de la organización e Instrucciones para su uso. Aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 31 de octubre de 2000 No. 94n.

6. Reglamento sobre las normas para organizar la circulación de efectivo en el territorio de la Federación de Rusia, de 5 de enero de 1998, No. 14 P, según enmendado. Banco Central de la Federación de Rusia de 31 de octubre de 2002 No. 1201-U.

7. Normas contables “Ingresos de la organización”. PBU 9/99. Aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 6 de mayo de 1999 No. 32n.

8. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 2 de octubre de 2002 No. 729 "Sobre el monto del reembolso de los gastos asociados con viajes de negocios en el territorio de la Federación de Rusia a los empleados de organizaciones financiadas con cargo al presupuesto federal"

9. Decreto del Banco Central de la Federación de Rusia de 14 de noviembre de 2001. N° 1050-U "Sobre el establecimiento del monto máximo de liquidaciones en efectivo en la Federación de Rusia entre personas jurídicas en una sola transacción".

10. Astakhov P. Contabilidad contable (financiera). Tutorial.- M., 2003

11. Bezrukikh P.D. Cómo trabajar con el nuevo Plan de Cuentas. – M., 2001

12. Borodina V.V. Contabilidad: Libro de texto - M., 2002.

13. Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. Basado en contabilidad código de impuestos RF.- M., 2001

14. Contabilidad contable (financiera): Contabilidad de activos y transacciones de liquidación. Libro de texto / V.A.Pipko, V.I.Berezhnoy, L.N. Bulavin y otros - M., 2002.

15. Contabilidad: Documentos básicos (PBU). Comentarios profesionales. - M., 2002.

16. Kamyshanov P.I. Contabilidad y auditoría - M., 1999.

17. Kasyanova G.Yu., Kotko E.A., Topolskaya E.B. Flujo de documentos en contabilidad y contabilidad fiscal - M., 1999.

18. Comentario sobre el nuevo plan de cuentas / A.S Bakaev, L.G Makarova, E.A. Mizikovsky y otros // Ed. A.S.Bakaeva - M., 2001.

19. Kondrakov N.P. Contabilidad: Libro de texto - 4ª ed., revisada. y adicional - M., 2001.

20. Kozhevinov V.Ya. Contabilidad. - M., 2001

21. Kozlova E. P., Babchenko T. N., Galanina E. N. Contabilidad de transacciones en efectivo // Apéndice de la revista "Contabilidad". 2001. N° 13, 14.

22. Base normativa contabilidad: Colección de materiales oficiales / Prefacio y compilación de A.S Bakaev - M., 2001.

23. Paliy V.F. Comentario al nuevo Plan de Cuentas, 2001 - M., 2001

24. Paliy V.F., Paliy V.V. Contabilidad financiera: Libro de texto.-2ª ed..-M., 2001

25. Contabilidad práctica: desde la creación hasta la liquidación de una organización / Editado por Kozhinov V.Ya - M., 1999.

26. Petrov I.K. Auditoría de efectivo en caja // Consultor contable, vol. 8-9. – M., 1999

27. Pipko V.A. "Contabilidad de fondos". - M., 1999

SOLICITUD

Documentación contable para transacciones en efectivo.

Acuerdo sobre responsabilidad financiera del cajero.
Recibo de orden en efectivo	formulario No. KO-1
orden de efectivo de la cuenta	formulario No. KO-2
Diario de registro de órdenes de efectivo entrantes y salientes.	formulario No. KO-3
Nómina de sueldos	formulario No. T-49
Declaración de pago	formulario No. T-53
Informe anticipado	Formulario No. AO-1
Anuncio para pago en efectivo.	formulario No. 0402001
Libro de pago	formulario No. KO-4
Libro de contabilidad de fondos aceptados y emitidos por el cajero.	formulario No. KO-5
informe de cheque en efectivo	formulario No. KM-9
Acto de inventario de efectivo en caja registradora.	formulario No. INV-15
Extracto de orden de diario y caja registradora	№ 1

SOLICITUD

Lista de asientos contables permanentes utilizados para contabilizar los fondos para liquidación. cuenta:

D-t	Equipo	Contenido de las publicaciones
51	06	Reembolso de un préstamo a largo plazo por parte del prestatario, pago de una factura a largo plazo, devolución de la contribución fundacional de una filial, etc.
51	09	Recibo de alquiler en virtud de un contrato de arrendamiento a largo plazo de activos fijos.
51	44	Recibo de intereses del comprador por la venta de bienes a crédito.
51	46	Se recibió el costo de los productos vendidos, obras, servicios, costos de transporte y embalaje, pagados por el comprador por separado.
51	47,48	Los ingresos se recibieron por la venta de activos fijos y activos intangibles.
51	57	Abono a cuenta de fondos registrados en tránsito (entregados desde la caja de la empresa).
51	58	Amortización de un préstamo a corto plazo por parte del prestatario, devolución de depósitos por parte del banco.
51	60	Devolver cuentas por cobrar del proveedor, formado por diversos motivos.
51	61	Se devolvió el anticipo previamente entregado al contratista.
51	62	Las cantidades se recibieron de los compradores por adelantado.
51	63	Recepción de importes por reclamaciones previamente satisfechas.
51	64	Recibo de pago anticipado del cliente.
51	65	Recibo de compensación de seguro de compañías de seguros.
51	67	Recibo o devolución de fondos extrapresupuestarios.
51	68	Reembolso en base a liquidaciones con el servicio de impuestos.
51	69	Ingresos de fondos Protección social cuando los gastos exceden las deducciones.
51	75	Recibo de aportaciones fundacionales de los fundadores.
51	76	Recibo de alquiler para alquileres a corto plazo, recibo, cuentas por pagar de varios prestamistas.
51	78	Recibos de pagos de filiales -
51	80	Acreditación de ingresos por valores, recibo de ingresos de años anteriores, recibo de multas, sanciones, sanciones por acuerdos comerciales.
51	83	Recepción de importes para ingresos futuros (alquiler, alquiler).
51	88	Recepción de importes por asistencia gratuita.
51	90	Inscripción de préstamos a corto plazo.
51	92	Inscripción de préstamos a largo plazo.
51	94	Recibir fondos de prestamistas por hasta un año.
51	95	Recibir fondos de prestamistas por un período superior a un año.
51	96	Recibo del presupuesto de compensación por hijos, por actividades conjuntas, según el plan de reconversión, por el mantenimiento de instituciones gubernamentales, por subsidios a empresas no rentables, etc.
06	51	Pagado por la compra papeles valiosos, se ha transferido la aportación fundacional a la filial, etc.
50	51	Recibí efectivo mediante cheque del banco al cajero.
56	51	Pago de acciones propias adquiridas al accionista, pago de documentos monetarios adquiridos (sellos postales, timbres fiscales, vales, etc.).
57	51	Se han transferido fondos para la compra de moneda.
58	51	Pago de valores adquiridos, transferencia de fondos disponibles temporalmente para depósito.
60	51	Pago de facturas de proveedores y contratistas por todo tipo de suministros de bienes y materiales, servicios prestados y trabajos.
61	51	Se transfirió un anticipo al proveedor, contratista en virtud del contrato contra futuras entregas de bienes y materiales y trabajos realizados.
62	51	Devolución de cuentas por pagar en caso de transacción fallida (total o parcial).
63	51	Los importes cancelados por reclamaciones satisfechas a favor del comprador se cancelan a favor del banco cuando los importes se acreditaron erróneamente en la cuenta corriente según declaraciones anteriores.
64	51	Reembolso de anticipos recibidos previamente de los compradores.
65	51	Transferencia de aportaciones a compañías de seguros en virtud de contratos de seguros individuales y personales.
67	51	Contribuciones deducidas según el Reglamento y cálculos a diversos fondos extrapresupuestarios.
68	51	Se enumeran los impuestos deducidos según el Reglamento y cálculos por tipo de impuestos.
69	51	Se enumeran las contribuciones deducidas según el Reglamento y los cálculos a diversos fondos de protección social (pensión, seguro médico, seguro social, fondo de empleo, etc.).

Figura 1. Estructura de gestión organizativa de Spetstekhnocom LLC

tabla 1

Flujo de caja de la empresa Spetstekhnokom LLC

Recibió				Gastado
Actividades actuales, miles de rublos.
el nombre de la operación	2002	2003			Nombre operaciones	2002	2003
1	2	3	4		5	6	7	8
Ganancia	7189	7616	+427		Pagos a proveedores	10145	20528	+10383
Recibos de cuentas por cobrar	22964	21927	-1027		Pago de salario	10801	18841	+8040
Ingresos por la venta de TIC, trueque	41545	41545	-		Pagos al presupuesto y fondos extrapresupuestarios.	1042	2251	+1209
Anticipos de compradores	210100	250000	+39900		Pagos de intereses de préstamos	440	530	+90
Venta de activos fijos, activos intangibles.	760	760			Reembolso de cuentas por pagar	144800	147960	+3160
Préstamos y empréstitos a corto plazo	30000	47000	+17000		Reembolso de préstamos a corto plazo	10000	13000	+3000
Recepción de fondos por la venta de inversiones financieras a largo plazo.	6990	9780	+2790		Inversiones de capital para el desarrollo productivo.	20500	54000	+33500
Dividendos, intereses de inversiones financieras a largo plazo.	10000	12000	+2000		A largo plazo inversiones financieras	10200	12100	+1900

1	2	3	4		5	6	7	8
Préstamos y empréstitos a largo plazo	32000	33000	+1000		Reembolso de préstamos a largo plazo	6000	10000	+4000
Producto de la venta y pago de letras de cambio.	10000	8000	-2000		otros gastos	21000	27000	+6000
Otro suministro	25200	30500	+5300		otros gastos	21000	27000	+6000
Total	396748	462128	+65380			234928	306210	+71282

Libro de pago

Arroz. 2. Esquema para registrar transacciones en efectivo de Spetstekhnokom LLC

La organización de la contabilidad de las transacciones en efectivo se considera en el ejemplo de Spetstekhnokom LLC.

La sociedad de responsabilidad limitada "Spetstekhnocom" fue fundada en 2001 como una empresa privada.

El objetivo de la empresa es obtener ganancias.

La estructura de gestión de Spetstekhnocom LLC se presenta en la Fig. 1.

El nivel más alto de gestión de la organización está representado por el director, quien desarrolla la política de la organización y contribuye a su implementación práctica.

La principal actividad de la empresa es el comercio al por mayor de bienes de consumo.

Consideremos el flujo de caja de la empresa según la Tabla 2 del folleto.

Datos de la tabla 2 indican que la entrada de efectivo de la empresa en 2003 aumentó en 65.380 mil rublos en comparación con 2002. Esto puede explicarse por el hecho de que ha aumentado el volumen de ingresos por ventas de productos (servicios). Las salidas de efectivo aumentaron en 71.282 mil rublos.

Las entradas de fondos en 2002 superaron las salidas en 161.280 mil rublos.

La entrada de fondos en 2003 fue mayor que la salida en 155.918 mil rublos.

Consideremos el diagrama de flujo de las transacciones en efectivo de Setstekhnokom LLC (Fig.2):

Documentos de caja primarios, se presentan en las tablas 2 y 3 del folleto.

La orden de recibo de efectivo indica lo siguiente: de quién proviene el dinero, con qué finalidad, monto, fecha.

La orden de gastos en efectivo indica: a quién, para qué se emitió el dinero, monto, fecha.

El cajero acepta y emite dinero para órdenes de pago en efectivo el día de su emisión.

Todas las órdenes de efectivo entrantes y salientes se registran en el diario para registrar órdenes de efectivo entrantes y salientes.

El cajero asigna un número a las órdenes de efectivo entrantes y salientes en orden secuencial desde el principio hasta el final del año.

El cajero registra el movimiento de dinero en el libro de caja.

El informe de caja se presenta en la Tabla 4 del folleto.

Un informe de caja se prepara como flujos de caja.

Al final del día laborable, el cajero calcula los totales de recibos y gastos y muestra el saldo al final del día laborable.

El departamento de contabilidad considera inválidos los documentos monetarios y no los acepta para su ejecución sin la firma del jefe de contabilidad y del director.

En la caja de una empresa, se permite almacenar pequeñas cantidades de dinero dentro del límite establecido por el banco: 50 mil rublos. para pagar gastos de pequeñas empresas, emitir anticipos para viajes de negocios y otros pequeños pagos.

El efectivo se emite desde la caja registradora:

Para pagar salarios;

Para informar a personas de la empresa;

Para gastos de viaje y otros fines.

El movimiento de efectivo a través de la caja registradora se registra en la cuenta activa 50 “Cajero”. La cuenta 50 tiene una subcuenta: 50-1 "Caja".

El débito de la subcuenta 50-1 refleja la recepción de dinero en la caja registradora:

El crédito de la subcuenta 50-1 "Efectivo" refleja el gasto de efectivo.

La contabilidad de las transacciones en efectivo en las empresas está automatizada, con excepción de la emisión de órdenes de efectivo. Las órdenes de efectivo entrantes y salientes se emiten manualmente.

Para mejorar la contabilidad de las transacciones en efectivo, se puede ofrecer a una empresa la automatización de la emisión de órdenes de efectivo.

En este caso, el contador no emite manualmente los recibos y gastos de efectivo. Los documentos primarios se elaboran completando los detalles relevantes en modelos de formularios de documentos reproducidos en una pantalla de computadora. Después de esto, los documentos se imprimen y se envían para su ejecución.

F.N. Búho
experto de la revista "Russian Accountant"

2. Contabilidad y análisis de transacciones en efectivo en la organización autónoma "Internado del orfanato Verkhne-Otarsky"

2.1. Breves características organizativas y económicas de la empresa.

De acuerdo con el plan de desarrollo. economía nacional En TASSR en 1962, en la aldea de Verkhniye Otary, distrito de Sabinsky, se organizó un internado para niños con retraso mental con 60 camas en las instalaciones del orfanato Verkhniye Otarsky. Actualmente se prestan servicios para 75 camas. Desde 1965, el director permanente del internado es Imametdin Garayevich Garayev.

Los alumnos de hoy son niños discapacitados desde la infancia, pacientes encamados diagnosticados de parálisis cerebral, retraso mental hasta el punto de imbecilidad, idiotez, enfermedad de Down. A la mayoría de los niños no se les puede enseñar. Pero gracias al trabajo concentrado del equipo de rehabilitación médica y social, algunos niños se acostumbran al trabajo y al autocuidado. Ayudan con la granja, cuidan de los animales y aves de su pequeño zoológico y cultivan flores y verduras.

Gracias a la constante atención y financiación de los Ministerios de Seguridad Social de Tartaristán y Rusia, se mejora la base material y técnica, se compra equipo médico especial y se crean buenas condiciones sociales y de vida para los alumnos.

En 2003 se puso en funcionamiento un nuevo edificio del edificio médico y sanitario, donde hay un gimnasio, una sala de metalurgia, una sala de juegos terapéuticos, una sala de masajes, un aula y un taller de costura.

Desde 2004, el internado ha adquirido el estatus de centro de salud y rehabilitación que brinda asistencia consultiva, diagnóstica, terapéutica, correccional y pedagógica a niños y adolescentes con discapacidad.

La pensión tiene su propia minipanadería, un invernadero de invierno y un sistema de suministro de agua independiente. En octubre de 2004 se puso en funcionamiento un nuevo edificio para niños encamados.

El personal del internado, compuesto por 75 personas (profesores, médicos, personal técnico y de servicio), recibió diplomas de los Ministerios de Seguridad Social de Rusia y de la República de Tartaristán.

La institución estatal de servicios sociales del Ministerio de Protección Social de la República de Tartaristán, el internado del orfanato Verkhne-Otarsky para niños con retraso mental, fue creado sobre la base de la Resolución del Consejo de Ministros de la TASSR tártara del 22 de diciembre de 1961. N° 756.

En sus actividades, el orfanato se rige por la legislación de la Federación de Rusia y la República de Tartaristán, las órdenes y reglamentos del Ministerio de Protección Social de la República de Tartaristán, las leyes y los estatutos.

La institución está destinada a la residencia permanente de niños discapacitados que requieran cuidados, servicios domésticos y médicos y sociales, servicios de rehabilitación, formación, educación, así como adaptación social y laboral.

La Institución cuenta con bienes separados bajo administración operativa, un saldo independiente de cuentas corrientes y personales en bancos, un sello y estampilla con el nombre completo de la Institución y el nombre del organismo bajo cuya jurisdicción se ubica, y símbolos corporativos.

La institución se crea sin limitación de período de actividad. La institución se financia con cargo al presupuesto de la República de Tartaristán y tiene una estimación de costos anual.

El 1 de septiembre de 2007 se transformó en instituciones autónomas. AUSO “Orfanato-internado para niños con retraso mental Verkhne-Otarsky” del Ministerio de Trabajo, Empleo y Protección Social de la República de Tartaristán fue creado de conformidad con la Ley federal “sobre instituciones autónomas” y la Resolución del Gabinete de Ministros de la República de Tartaristán. República de Tayikistán N° 320 de 23 de julio de 2007. "Sobre la creación de una institución autónoma de servicios sociales "El internado del orfanato Verkhne-Otarsky para niños con retraso mental" mediante el cambio del tipo de institución estatal de servicios sociales para pacientes hospitalizados existente del Ministerio de Protección Social de la República de Tartaristán. Internado del orfanato Verkhne-Otarsky escuela para niños con retraso mental.

AUSO es una persona jurídica y, por cuenta propia, puede adquirir y ejercer derechos de propiedad y no personales, asumir responsabilidades y ser demandante y demandado ante los tribunales. El fundador de la AUSO es la República de Tartaristán, representada por el Ministerio de Trabajo, Empleo y Protección Social de la República de Tartaristán. El dueño de la propiedad y parcela AUSO es la República de Tartaristán representada por el Ministerio de Tierras y Relaciones de Propiedad de la República de Tartaristán.

El estatus jurídico de una organización autónoma, sus derechos y obligaciones están determinados por el Código Civil de la Federación de Rusia, la Ley federal "sobre instituciones autónomas", la Ley federal "sobre los fundamentos de los servicios sociales para la población en la Federación de Rusia". , así como esta carta.

AUCO se crea sin limitación alguna en el período de actividad. Tiene un sello redondo y un sello en las esquinas con su nombre, emblema, símbolos propios y otros detalles.

El objetivo principal de la AUSO es brindar servicios sociales a ciudadanos menores de 4 a 18 años con discapacidad mental.

Las actividades de la AUSO se llevan a cabo sobre la base de una asignación estatal. El procedimiento para el apoyo financiero de la tarea estatal de la organización autónoma lo aprueba el Gabinete de Ministros de la República de Tayikistán.

Los órganos de gobierno de la ASSO son el Consejo de Supervisión y el Director. El Consejo de Vigilancia es el órgano supremo de gobierno del Organismo Autónomo. El director es el órgano ejecutivo de la dirección del Organismo Autónomo y, con los derechos de unidad de mando, dirige el personal del Organismo Autónomo. Se crea el Consejo de Supervisión de AUSO con once miembros.

El Consejo de Supervisión incluye:

Representante del propietario de la propiedad (por recomendación del organismo autorizado para las relaciones de propiedad) – 1 persona;

Representante de los órganos de gobierno local del municipio en cuyo territorio se encuentra la Organización Organizadora Autónoma (por recomendación del Jefe del municipio) – 1 persona;

Representante de la subdivisión territorial del Departamento de Hacienda del Ministerio de la República de Tartaristán en el municipio en cuyo territorio se encuentra la AUSO (por recomendación del Ministerio de Finanzas de la República de Tartaristán) - 1 persona;

Representantes del público, incluidas personas con méritos y logros en el campo de actividad correspondiente (por recomendación del jefe del municipio): 3 personas;

Representantes del colectivo laboral (basado en la decisión de la reunión del colectivo laboral AUSO, adoptada por mayoría de votos de la lista de participantes en la reunión) - 2 personas.

El mandato del Consejo de Supervisión de AUSO es de cinco años. El Presidente del Consejo de Supervisión es elegido para el mandato del Consejo de Supervisión por los miembros del Consejo de Supervisión por mayoría simple de votos del número total de votos de los miembros del Consejo de Supervisión entre, por regla general, representantes de la comunidad empresarial incluida en el Consejo de Supervisión.

Según la plantilla, la estructura organizativa de la dirección de la Organización de Operaciones Automáticas tiene las siguientes divisiones:

1. Personal administrativo y económico: director, jefe de contabilidad, subdirector, especialista en recursos humanos, especialista en defensa civil, jefe de almacén, jefe de limpieza.

2. Trabajadores que prestan directamente servicios sociales: médico jefe, enfermero superior, educador superior.

La estructura organizativa de la gestión de AUSO es la siguiente (Figura 2.1.1):

Figura 2.1.1 Estructura organizativa de la gestión de AUSO

La propiedad de la AUSO le es asignada con derecho de gestión operativa por el organismo autorizado para las relaciones patrimoniales.

El terreno necesario para que la AUSO lleve a cabo sus tareas estatutarias se le otorga con derecho de uso permanente (indefinido) por el organismo autorizado para las relaciones de propiedad.

La AUCO, en relación con los bienes que le son asignados, ejerce los derechos de uso y disposición de los mismos dentro de los límites establecido por la ley y un acuerdo sobre la protección de la propiedad.

Las fuentes de formación de bienes y recursos financieros del Organismo Autónomo son:

Propiedad que le transfiera el organismo autorizado para las relaciones patrimoniales;

Ingresos presupuestarios en forma de subsidios y subvenciones;

Fondos asignados para el financiamiento de sistemas de gestión autónomos por parte de los gobiernos locales;

Fondos provenientes de la prestación de servicios pagos;

Fondos de patrocinadores y donaciones voluntarias de ciudadanos;

Otras fuentes no prohibidas por la legislación vigente.

Los bienes y fondos de la Organización Autónoma se reflejan en su balance y se utilizan para lograr los objetivos definidos por su Estatuto. Bienes raíces, cedido a la AUSO o adquirido con los fondos que le asignó el fundador para la adquisición de esta propiedad, así como los bienes muebles especialmente valiosos ubicados en la AUSO, están sujetos a una contabilidad separada en la forma prescrita.

Composición de los alumnos.

Composición por edades de los alumnos
De 1,5 a 3 años - 14 personas. De 3 a 7 años – 16 personas.
De 7 a 15 años – 93 personas. Mayores de 15 años – 21 personas.

Composición social de los alumnos.
Niños – huérfanos – 27 personas.
Los que quedaron sin el cuidado de sus padres: 117 personas.

Indicadores del nivel de desarrollo mental de los alumnos.
(basado en las conclusiones de la Junta Central y Compañía de Syzran)

Del total de niños por estado de salud al 1 de septiembre de 2008.
144 personas tienen diagnósticos:
1. Retraso mental: 33 niños
2. Retraso mental en diversos grados: 24 niños
3. Desarrollo intelectual en el límite inferior de la norma: 38 alumnos
4. Retraso en el desarrollo del habla: 26 niños
5. Trastornos del comportamiento – 22 personas
6. Nivel normal de desarrollo – 49 alumnos

Condiciones de vida de los alumnos.

88 personas tienen asignada una vivienda. Se han registrado 54 alumnos para recibir alojamiento de emergencia. Los educadores sociales comprueban dos veces al año la seguridad de las viviendas asignadas a los residentes del orfanato. Mantienen correspondencia con las autoridades de tutela y administración fiduciaria de otras ciudades y distritos sobre la cuestión de la seguridad de la vivienda y el alquiler.
Se están resolviendo cuestiones relativas al cobro de la pensión alimenticia. 90 personas tienen derecho a recibir pensión alimenticia, 23 alumnos reciben pensión alimenticia. La administración del orfanato sale con declaraciones de reclamación a los tribunales para cobrar la pensión alimenticia. La cuestión del cobro de la pensión alimenticia es muy difícil de resolver. El orfanato acepta niños de toda la región de Samara. En las decisiones judiciales (distrito de Syzran, distrito de Shigonsky, distrito de Oktyabrsk, Samara, distrito de Kirov), la pensión alimenticia se cobra a favor de las autoridades de tutela y administración fiduciaria. La administración del orfanato se ve nuevamente obligada a acudir a los tribunales con una solicitud para cambiar al demandante a favor del orfanato con la transferencia de dinero a la cuenta personal del niño. Se buscan a los padres de 14 niños.
90 alumnos tienen derecho a recibir pensión alimenticia.
23 alumnos reciben manutención infantil.

69 personas reciben pensiones de supervivencia.
30 personas reciben pensiones de invalidez.

La administración del orfanato determina la ciudadanía de los alumnos. 9 personas son apátridas. Una de las razones del registro tardío de la ciudadanía es la falta de información sobre el registro de los padres al 06/02/1992.
Los alumnos del orfanato reciben dinero mensual para gastos personales (al menos 50 rublos por mes) de acuerdo con el Decreto del Gobierno de la Región de Samara No. 129 del 21 de noviembre de 2005 y para viajes (348 rublos por mes), de acuerdo con Decreto del Ministerio de Educación y Ciencia de la Región de Samara No. 36 -r de 25 de enero de 2008 “Sobre medidas de apoyo social a los ciudadanos que estudian en instituciones educativas bajo la jurisdicción de la región de Samara y en instituciones educativas municipales” y con base en la decisión del Consejo del Orfanato (Acta No. 1 del 1 de febrero de 2008)
Al liberar a los alumnos de un orfanato, se observan los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia. Los graduados reciben fondos por un monto de 5810 rublos para la compra de ropa y calzado, sobre la base de la Orden del Ministerio de Educación y Ciencia de la Región de Samara No. 36-r del 25 de enero de 2008 "Sobre medidas de protección social". apoyo a los ciudadanos que estudian en instituciones educativas administradas por la región de Samara y en instituciones educativas municipales".

Información sobre graduados de 2008.

De los 15 graduados del orfanato fueron admitidos los siguientes:
Universidad Estatal de Moscú (Moscú) – 1 persona
Instituciones de educación secundaria profesional – 10 personas.
Instituciones de educación vocacional primaria – 4 personas.

Los niños en un orfanato tienen derecho a vivir y ser criados en una familia.

Adoptado – 6 personas.
Familias adoptivas – 8 personas.
Tutela – 1 persona.
Familias biológicas – 7 personas.

Se cumplen los requisitos de la legislación sobre organización del trabajo recreativo y tratamiento sanitario-balneario.

Mejorado:
Samara – sanatorio “Yunost” - 4 personas.
sanatorio "Inicio" - 4 personas.
sanatorio "Salut" - 6 personas.
Eupatoria – 5 personas.
Tuapse - Centro infantil de toda Rusia "Orlyonok" - 9 personas.
Omsk – DOL “Khimik” - 2 personas.
Tver - "Computadoras" - 4 personas.
Campamento de salud "Juventud"
1er turno – 85 personas.
2do turno – 80 personas.
3er turno – 42 personas.
DOL "Amanecer" - 5 personas.

Así, la composición principal del alumnado son niños que han vivido durante un tiempo determinado en la familia y han tenido experiencias sociales negativas. Todos los alumnos tienen mala salud, algunos padecen enfermedades crónicas. Todos los niños tienen mayores niveles de ansiedad.
En los últimos años, la población de niños ha cambiado; se caracteriza por una estructura de subdesarrollo más compleja, por lo que el contenido de la educación correccional y la crianza de estos niños en un orfanato es importante.
Al ingresar a un orfanato, los niños tienen un bajo nivel de educación, se caracterizan por inestabilidad emocional, baja actividad cognitiva, baja autoestima y mayor agresividad. Después de 2 a 6 meses de permanecer en un orfanato, después del trabajo específico de especialistas y educadores, el nivel de buenos modales aumenta.
El equipo del orfanato intenta crear las condiciones para preservar y corregir la salud de los niños, manteniendo una atmósfera de buena voluntad, respeto mutuo, participación y apoyo de camaradería, y se esfuerza por establecer relaciones de confianza entre adultos y niños.
Un serio obstáculo para que los estudiantes comiencen una vida independiente es la falta de experiencias de vida positivas. Por lo tanto, para desarrollar la competencia social de los alumnos del orfanato, se utilizan una variedad de formas de actividad. Se impartieron clases de orientación social y jurídica a los niños del orfanato. Los niños recibieron los conocimientos necesarios y adquirieron habilidades sociales. Las clases estuvieron acompañadas de ejercicios sociales y se representaron situaciones de la vida real.

En 2007, teniendo en cuenta la población estudiantil, se asignó el internado recursos presupuestarios por un importe total de 33.561.000 rublos. incluido el fondo de salarios (fondo de salarios) 28.294.000 rublos.

El financiamiento presupuestario según las partidas de las Estimaciones de Gastos para 2007 se distribuyó de la siguiente manera:

Título del artículo	Artículo	Importe total del año
Acumulación de nóminas y salarios
Salario
Otros pagos
Acumulaciones de nómina
Servicios de compra
Servicios de comunicación
Servicios de transporte
Utilidades Publicas

Otros servicios
Seguridad Social

Otros gastos
Recepción de activos no financieros
Aumento del valor de los activos fijos.
Aumento del costo inventarios
Beneficios para asistencia social a la población
COSTOS TOTALES:
Servicios de mantenimiento de propiedades.
Otros servicios
Aumento del costo
COSTOS TOTALES:
Beneficios de asistencia social para la población.
Beneficios de asistencia social para la población.
COSTOS TOTALES:
COSTOS TOTALES:

El gasto de los fondos se realizó en estricta conformidad con las asignaciones asignadas según las partidas de estimación y gastos.

De los fondos asignados al internado para los artículos 211, 212, 213, 290, 262, los ahorros ascendieron a 2.587.300 rublos.

Los ahorros resultantes se distribuyeron de la siguiente manera:

Se utilizaron 1.150.000 rublos para reparaciones rutinarias de las instalaciones del internado (gimnasio, salón de actos);
128.300 rublos se destinaron a pagar contratos de servicios de mantenimiento de propiedades;
Se utilizaron 90.000 rublos para la compra de puertas metálicas para los almacenes (cumplimiento de las instrucciones de la OGPN);
5.500 rublos – para pagar la inspección de las redes de suministro de agua;
197.980 rublos – compra de equipamiento para un consultorio dental;
274.920 rublos – compra de mobiliario y equipamiento educativo para el departamento de restauración;
60.000 rublos – compra de un gabinete de geografía;
24.700 rublos – suscripción a literatura metodológica;
30.000 rublos – compra de stands sobre protección laboral, normas de seguridad, carteles para oficinas;
Se transfirieron 25.300 rublos al fondo de ahorro ( subsidio de suma global jóvenes especialistas).

En general, las actividades financieras y económicas del internado tuvieron como objetivo mejorar las condiciones para la organización del proceso educativo, manteniendo en buen estado el edificio y las instalaciones de la escuela.

AUSO mantiene la contabilidad fiscal, la contabilidad operativa y los informes estadísticos de los resultados de las actividades económicas y de otro tipo en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia.

La contabilidad la lleva a cabo el servicio de contabilidad del Organismo Autónomo, encabezado por el jefe de contabilidad. Según la plantilla, el departamento de contabilidad está formado por cuatro personas.

Los pagos en efectivo se realizan en forma de pagos no en efectivo o en efectivo. Los fondos de la organización se encuentran en la caja en forma de efectivo y documentos monetarios, en cuentas bancarias, en cartas de crédito emitidas, en cuentas especiales, talonarios de cheques, etc.

La contabilidad en AUSO se realiza mediante doble entrada en las cuentas contables incluidas en el plan de cuentas de trabajo. El plan de cuentas de trabajo fue aprobado sobre la base del Plan de cuentas para contabilidad, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 94n del 31 de octubre de 2000. La contabilidad de propiedades, pasivos y transacciones comerciales se realiza de forma automatizada utilizando el producto de software 1C: Enterprise 8.1, configuración: Enterprise Accounting, edición 1.6. La contabilidad de nómina se lleva a cabo en el programa 1C: Enterprise 8.1, configuración: Salarios y personal con transferencia adicional de datos a la configuración "Contabilidad empresarial".

2.2. Contabilización de transacciones en efectivo mediante sistema de control automatizado.

Para realizar pagos en efectivo, la organización AUSO cuenta con una caja para gastos corrientes. Las acciones de la organización están reguladas por el documento "Procedimiento para realizar operaciones en efectivo en la Federación de Rusia", aprobado por decisión de la Junta Directiva del Banco Central de la Federación de Rusia el 22 de septiembre de 1993 No. 40. De conformidad con este documento, los fondos en caja se mantienen dentro del límite establecido. El límite del saldo de caja se determina en función del volumen de facturación de efectivo de la empresa, teniendo en cuenta las peculiaridades de su modo de funcionamiento. Por encima del límite establecido, se permite almacenar el efectivo recibido por concepto de salario durante tres días, incluido el día de su recepción en el banco.

Para establecer un límite en el saldo de efectivo en la caja, la AUSO presentó al banco un cálculo especial en el formulario "Cálculo para establecer un límite de saldo de efectivo para una empresa y emitir permiso para gastar efectivo con los ingresos recibidos en la caja". recepción de efectivo." El formulario de liquidación se recibió del banco administrador; su formulario fue aprobado por el Reglamento No. 14-P del Banco de Rusia del 5 de enero de 1998. El cálculo se redactó en dos copias, que se presentaron al banco para su aprobación.

Una vez fijado el límite, ambas copias del cálculo fueron firmadas por un representante del banco de servicio. Una copia del cálculo permaneció en el banco, la segunda copia con la marca del banco fue devuelta a la organización. El límite del saldo de caja lo acuerda el banco con el director de la organización, pero si es necesario, puede revisarse durante el año de la manera prescrita. Si deja dinero en efectivo por encima del límite establecido en la caja registradora, la organización podrá ser multada.

Todas las transacciones comerciales realizadas por un Organismo Autónomo se documentan en documentos primarios, a partir de los cuales se lleva la contabilidad.

De conformidad con el artículo de la Ley "Sobre Contabilidad", se utiliza una lista de funcionarios que tienen derecho a firmar documentos primarios, aprobados por el jefe de la organización y acordados con el jefe de contabilidad.

Para realizar transacciones en efectivo, el personal de AUCO cuenta con un puesto de cajero. El cajero asume la total responsabilidad financiera por la seguridad de todos los objetos de valor que acepta. Se concluyó un acuerdo con el cajero sobre responsabilidad financiera por la seguridad de los objetos de valor aceptados por él y por los daños causados a la organización como resultado de acciones intencionales, así como por una actitud negligente o deshonesta en sus funciones.

Las transacciones en efectivo se formalizan utilizando formularios interdepartamentales estándar de documentación contable primaria, que fueron aprobados por Decreto del Comité Estatal de Estadística de Rusia del 18 de agosto de 1998 No. 88 de acuerdo con el Banco Central de la Federación de Rusia y el Ministerio de Finanzas de Rusia. .

A los formularios de documentación contable para la contabilización de transacciones en efectivo en la Organización Autónoma:

KO-1 “Orden de recibo de efectivo”;

KO-2 “Orden de gasto en efectivo”;

KO-3 “Diario de registro de documentos entrantes y salientes”;

KO-4 "Libro de caja";

AO-1 “Informe anticipado”.

Los documentos primarios se redactan de acuerdo con el Reglamento sobre contabilidad y presentación de informes financieros en la Federación de Rusia, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 29 de julio de 1998 No. 34n y contiene los siguientes detalles:

Nombre del documento (formulario);

Código de formulario;

Fecha de preparación del documento;

Nombre de la organización en cuyo nombre se redactó el documento;

Mediciones de transacciones comerciales (en especie y en términos monetarios);

Los nombres de los cargos de los empleados responsables de la ejecución de la transacción comercial y la corrección de su ejecución;

Firmas personales de estos trabajadores y sus transcripciones.

Los documentos deben cumplimentarse en una sola copia, de forma clara y clara con tinta, bolígrafo o en una computadora. El sello se utiliza para certificar documentos para los que así lo establece la ley.

Los documentos primarios en el sistema de control automatizado se redactan en el momento de la transacción comercial y, si esto no es posible, inmediatamente después de su finalización.

La recepción de efectivo en la caja del Organismo Autónomo se registra con una orden de recepción de caja. La orden se emite en una sola copia y está firmada por el jefe de contabilidad y el cajero.

Al emitir una orden de recibo de efectivo, la base para aceptar dinero en la caja registradora se indica en una línea especial. Puede ser la devolución de un importe contable no utilizado, el saldo de un anticipo no utilizado para gastos de viaje, el reembolso de un préstamo o una indemnización por daños materiales.

Es necesario indicar: de quién se recibieron los fondos: si de entidad legal, se escribe su nombre, si es de un individuo: apellido, nombre, patronímico. El monto se ingresa en números y palabras.

El Apéndice 4 indica los documentos primarios a partir de los cuales se redactó la orden de recibo de efectivo, indicando sus números y fechas de preparación. La fecha de su emisión y el número se indican en la orden de recibo de efectivo. También se deben completar todos los demás detalles especificados en el formulario. Al mismo tiempo, se completa un recibo de la orden de recibo de efectivo, que es firmado por el jefe de contabilidad o una persona autorizada.

El recibo desprendible se certifica con el sello de la organización, se inscribe en el registro de documentos de recibos de efectivo en orden cronológico y se entrega a la persona que depositó el dinero en caja. Si en el banco se recibió dinero en efectivo, por ejemplo para el pago de salarios, el recibo se archiva junto con los documentos bancarios.

La emisión de efectivo desde la caja de la organización se formaliza mediante una orden de caja de gastos. La orden se emite en una copia y está firmada por el cajero, el jefe de contabilidad y el jefe de la organización.

Para emitir una orden de recibo de efectivo, el empleado de contabilidad debe tener una base. Por ejemplo, una orden de gasto para la emisión de fondos contra un informe de necesidades comerciales se puede emitir solo previa presentación de una solicitud con una visa ejecutiva, y para la emisión de un anticipo para gastos de viaje, si hay una orden de viaje de negocios y un certificado de viaje. En consecuencia, en la línea “Base” se indica el propósito para el cual se emite el dinero y el documento que sirvió de base para emitir la orden de efectivo. El documento que sirve de base para emitir una orden de recibo de efectivo se indica en la línea "Apéndice".

El monto se ingresa en números en el cuadro correspondiente en la parte superior del documento y en palabras en la línea "Monto", con excepción de los kopeks. La orden también la firma el empleado que recibió el efectivo. El destinatario, de su puño y letra o con bolígrafo, en la línea que sigue a la palabra “Recibido”, anota la cantidad que recibió, pone la fecha de recepción y su firma. El cajero anota los datos de su pasaporte en la columna correspondiente.

Para excluir la posibilidad de recibir dinero repetidamente de los documentos primarios adjuntos a la orden de recibo de efectivo, el cajero los canjeará (les pondrá un sello de "recibido" o "pagado"), indicando la fecha, mes y año.

Las órdenes de gastos en efectivo se registran en el registro de documentos de gastos en efectivo en orden cronológico. En algunos casos, al emitir dinero desde la caja registradora, se elabora un recibo de nómina. La declaración se elabora al emitir salarios a los empleados de la organización.

Por el monto total que se emite de la caja registradora según el estado de cuenta, el contador elabora una orden de recibo de efectivo. Sus detalles (número y fecha de elaboración) se indican en el estado de cuenta.

Al trabajar con documentos en efectivo, el cajero de una empresa de caja registradora automática cumple con los siguientes requisitos:

Los pedidos de efectivo entrantes y los recibos de los mismos, así como los pedidos de efectivo salientes y los documentos que los reemplazan, se completan claramente con un bolígrafo;

No se permiten tachaduras, tachaduras ni correcciones en estos documentos;

La aceptación y emisión de dinero mediante órdenes de pago se realiza únicamente el día de su preparación;

Las órdenes de efectivo entrantes y salientes deberán indicar los motivos de su preparación y enumerar los documentos adjuntos a las mismas.

Se proporciona un formulario especial para el diario de registro de documentos de efectivo entrantes y salientes. El diario indica los detalles (números y fechas de preparación) de todas las órdenes de efectivo entrantes y salientes emitidas en la organización. El diario de registro está construido de tal manera que, según sus datos, se controla el destino previsto del efectivo recibido y gastado por la empresa y se verifica la integridad de las transacciones realizadas por el cajero. El diario se lleva durante todo el año.

La cantidad de dinero recibida o emitida de la caja registradora se refleja en el libro de caja. El libro indica la cantidad de efectivo emitido o recibido en la caja de la organización, así como los detalles de las órdenes de efectivo entrantes y salientes por las cuales se recibió o emitió dinero.

El libro se inicia durante un año calendario. En una hoja del libro se reflejan las transacciones de recibo o gasto de efectivo durante un día. Todas las hojas del libro de caja están numeradas y entrelazadas. La última página del libro indica su número total, certificado por la firma del gerente y jefe de contabilidad, así como el sello del Organismo Autónomo.

Cada hoja del libro de caja consta de dos partes iguales: la primera parte, después de completarla, permanece en el libro, y la segunda es el informe de caja y se arranca al final de la jornada laboral después de contar las transacciones del día y mostrar. saldos de efectivo para el día siguiente. La hoja cumplimentada del libro de caja está firmada por el cajero y el contador. Dado que la empresa en estudio utiliza el programa 1C para llevar registros, el cajero al final de cada día hábil imprime el informe de caja y la hoja suelta del libro de caja.

El control sobre el correcto mantenimiento del libro de caja recae en el jefe de contabilidad, y la responsabilidad del cumplimiento de las reglas para realizar transacciones en efectivo recae en: el jefe de la organización, el jefe de contabilidad y el cajero.

Al contratar un cajero, el jefe de la organización lo familiarizó con el procedimiento para realizar transacciones en efectivo y concluyó con él un acuerdo sobre plena responsabilidad financiera individual. El acuerdo se redacta en un formulario estándar.

Con el formulario de contabilidad de orden de diario, al final del mes, el contador transfiere los datos finales del orden de diario No. 1 y el estado de cuenta No. 1 al Libro Mayor, ya que en la empresa en estudio se lleva la contabilidad. utilizando el programa 1C: Enterprise, esta operación se realiza automáticamente. La base para completar los registros contables es el informe de caja, en el que el contador ingresa la correspondencia de las cuentas.

En AUSO, la contabilidad se lleva a cabo de acuerdo con el plan de cuentas para la contabilidad de las actividades económicas y financieras.

La contabilidad sintética de los fondos en la caja registradora se lleva a cabo en la cuenta activa 50 "Efectivo". Su objetivo es resumir información sobre la disponibilidad y el flujo de fondos en la caja de una empresa. El débito de la cuenta 50 "Efectivo" refleja la recepción de fondos en la caja registradora y el crédito refleja la salida de fondos. El saldo de la cuenta indica la disponibilidad de efectivo en mano al principio o al final del mes. La facturación del débito es la cantidad recibida en efectivo en la caja, la facturación del crédito es la cantidad emitida en efectivo desde la caja registradora. Se pueden abrir subcuentas para la cuenta 50 “Cajero”:

50-1 “Caja de la organización”;

50-2 “Caja operativa”;

50-3 “Documentos monetarios”.

En AUSO se utiliza la cuenta 50, subcuenta 1 “Efectivo de la organización”.

El inventario de fondos en la caja de la Región Autónoma se lleva a cabo periódicamente de conformidad con el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia, aprobado por decisión del Consejo de Administración del Banco Central de la Federación de Rusia del 22 de septiembre de 1993. No. 40 y comunicado mediante carta del Banco de Rusia de 4 de octubre de 1993 No. 18.

Al calcular la presencia real de billetes y otros objetos de valor en la caja registradora, se tienen en cuenta el efectivo, los valores y los documentos monetarios.

La realización de un inventario podrá ser obligatoria en los siguientes casos:

Antes de preparar informes anuales;

Al cambiar de cajero;

Si se han revelado hechos de robo de efectivo.

El procedimiento y el momento del inventario del departamento de caja registradora automática los determina el gerente. El inventario lo realiza una comisión especial, que incluye: representantes de la administración y empleados de contabilidad.

Simultáneamente con la verificación de la disponibilidad real de fondos y documentos monetarios en la caja de la organización, se verifica lo siguiente:

Ejecución correcta de los documentos de gastos primarios: la presencia de firmas de los destinatarios, firmas del jefe de la organización y del jefe de contabilidad en los estados de nómina de salarios;

Integridad y corrección de la contabilización de los fondos recibidos en un establecimiento bancario. El efectivo debe depositarse en la caja el día de su recepción en el banco. La verificación se lleva a cabo mediante una conciliación completa de los datos de los estados sobre el estado de la cuenta corriente de la organización con los datos del libro de caja;

Integridad y puntualidad de la contabilización del efectivo depositado según las órdenes de recibo de efectivo;

Cumplimiento del límite de saldo de caja en caja registradora durante el año de informe.

Los resultados del inventario son elaborados por duplicado y firmados por todos los miembros de la comisión y responsables de la seguridad de los objetos de valor, y se comunican al responsable de la organización.

Un tipo de inventario de caja registradora puede denominarse conciliación diaria de datos sobre la disponibilidad real de fondos y datos contables, realizada por el propio contador-cajero. Es recomendable realizar la conciliación antes de elaborar los resultados del libro de caja.

El inventario de fondos se refleja en los siguientes asientos contables:

1. Excedentes de fondos detectados:

Dt 50 "Caja"

Kt 91-1 “Otros ingresos”.

2. Los desabastecimientos descubiertos como consecuencia del inventario se recuperan de los cajeros:

Cancelar el dinero faltante en la caja:

D-94 “Desabastecimientos y pérdidas por daños a objetos de valor”

Kit 50 “Caja”.

Presentar un reclamo contra un cajero:

Dt 73 “Acuerdos con personal para otras operaciones”

subcuenta 2 “Cálculos de indemnización por daños materiales”.

Libro 94 “Desabastecimientos y pérdidas por daños a objetos de valor”.

Según el Código del Trabajo de la Federación de Rusia, en la mayoría de los casos a un empleado solo se le puede imponer una responsabilidad financiera limitada, es decir, se le puede retener una cantidad que no exceda sus ingresos mensuales promedio (artículo 241 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia Federación).

En estos casos, el monto del daño se puede deducir del salario del empleado según la orden del gerente:

Débito 73 Crédito 94

El importe del daño se imputa al culpable;

Débito 70 Crédito 73: los fondos se retienen del salario del empleado.

Dicha orden debe dictarse a más tardar un mes a partir de la fecha de la determinación definitiva del monto del daño (artículo 248 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Si el plazo de un mes ha expirado, la indemnización por daños y perjuicios sólo podrá compensarse a través de los tribunales.

El monto total de las deducciones por cada pago de salario no debe exceder el 20% y, en casos especiales (por ejemplo, si el cobro se realiza de acuerdo con varios documentos de cumplimiento), el 50% del salario del empleado.

Un empleado puede compensar el daño que le ha causado voluntariamente (artículo 248 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). En este caso, son posibles las siguientes publicaciones:

Débito 50 Crédito 73: el empleado depositó el monto del déficit en la caja registradora;

Débito 70 Crédito 73: el monto del déficit se retuvo del salario del empleado a petición suya.

La fuente de financiación de la propiedad de las OSFL puede ser el producto de los fundadores; aportaciones y donaciones voluntarias de bienes; producto de la venta de bienes, obras o servicios; dividendos recibidos sobre acciones, bonos, otros valores y depósitos; ingresos de propiedad de una organización sin fines de lucro; otros recibos no prohibidos por la ley. El gasto de los ingresos específicos debe realizarse de acuerdo con las metas y objetivos de la organización sin fines de lucro.

El plan de cuentas se considera el más conveniente de utilizar para organizaciones sin fines de lucro, y la parte más importante es el desarrollo de una metodología para reflejar las transacciones en la cuenta 86 "Financiamiento dirigido". La práctica de utilizar la cuenta clásica 86 "Financiamiento dirigido" combina método de efectivo contabilizar los recibos de efectivo y combinar métodos al gastar fondos.

La recepción de fondos específicos se refleja en la contabilidad mediante la publicación:

Dt 51 “Cuenta corriente”;

Dt 50 “Caja”;

Dt 52 “Cuenta en moneda”.

Kt 86 “Financiamiento focalizado”.

Por ejemplo, al realizar las cuotas de entrada y membresía en la caja de una OSFL, se realiza la siguiente entrada: Dt 50 “Cajero” Kt 86 “Financiamiento dirigido”.

Esta cuenta registra todos los recibos de la organización sin fines de lucro. Por lo tanto, es aconsejable abrir subcuentas de segundo y tercer orden para la cuenta 86 en función de las características específicas de las actividades de la organización y las peculiaridades del flujo de documentos.

86-1 “Cuotas de inscripción de personas físicas y jurídicas”;

86-2 “Cuotas de afiliación de personas jurídicas y naturales”;

86-3 “Recibos específicos de personas jurídicas y personas físicas”;

86-4 “Ingresos de operaciones no operacionales”.

Veamos varios ejemplos de entrada y salida de fondos en un sistema de gestión automatizado.

El 30 de diciembre de 2008, la caja de la organización AUSO recibió fondos mediante cheque de una cuenta bancaria para el pago de salarios por valor de 150.000 rublos.

Sobre esta base, el contador de la Oficina de Contabilidad emitió una orden de recibo de efectivo y realizó asientos contables:

Débito 50 “Efectivo”,

Crédito 51 "Cuenta corriente" - 150.000 rublos.

Posteriormente, al emitir los salarios según la nómina, a la que se le emitió la orden de recibo de efectivo, el contador realizó asientos en las cuentas contables:

Débito 70 “Liquidaciones con personal por salarios”,

Crédito 50 "Cajero" - 96 175 rublos.

La cantidad restante de dinero, 53.825 rublos, se entregó a cuenta de los empleados de la organización.

El cajero hizo las entradas correspondientes en el libro de caja y compiló un informe de flujo de caja.

Se emitió efectivo desde la caja de AUSO contra informes de gastos de viaje por un monto de 10,000 rublos. . El importe de los gastos de viaje indicado en el informe anticipado ascendió a 5.400 rublos. El 20 de febrero el responsable entregó el saldo de efectivo no utilizado por un importe de 4.600 rublos a la caja de la organización.

El contador del departamento de contabilidad emitió una orden de efectivo para la emisión de fondos a cuenta y realizó los siguientes asientos:

Débito 71 “Liquidaciones con responsables”,

Crédito 50 "Cajero" - 10.000 rublos.

El responsable elaboró un informe anticipado, adjuntó los documentos de respaldo y los presentó al departamento de contabilidad. Para devolver los fondos no utilizados emitidos para informar a la caja registradora, el contador emitió una orden de recibo de efectivo e hizo un asiento en las cuentas contables:

Débito 50 “Efectivo”,

Crédito 71 “Acuerdos con responsables” - 4600 rublos.

El estado general de la contabilidad de las transacciones en efectivo en el sistema contable automatizado es bueno; durante todos los años de actividad de la empresa, no se han producido violaciones graves en la realización de las transacciones en efectivo, lo que confirma la conclusión a la que se llegó.

2.3. Auditoría de transacciones en efectivo en el sistema de control automatizado.

Se lleva a cabo una auditoría de las transacciones en efectivo para establecer la conformidad de la metodología contable utilizada en la organización, válida en el período auditado, con los documentos reglamentarios para formarse una opinión sobre la confiabilidad de los estados contables (financieros) en todo el material. aspectos.

Los procedimientos de auditoría para verificar las transacciones en efectivo son los siguientes:

Verificación del reflejo oportuno y completo en la contabilidad de las transacciones con fondos de conformidad con los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia;

Documentación correcta de transacciones en efectivo de acuerdo con las reglas establecidas para realizar transacciones en efectivo;

Control sobre la seguridad de los fondos, documentos en caja y su uso previsto;

Inventario oportuno de fondos en caja, identificación de sus resultados y reflexión en las cuentas contables.

Al comenzar a auditar las transacciones en efectivo, el auditor debe recopilar la mayor cantidad de información posible sobre el estado del control interno en esta área de la contabilidad. Cómo se observa la disciplina de caja, con qué rigor se controlan las transacciones con efectivo, incluido el dinero en efectivo, cómo se garantiza la autorización de diversos pagos desde la caja, se puede comprobar mediante la inspección, el examen, la observación, etc.

Es necesario asegurarse de que el procedimiento adoptado en la empresa para realizar transacciones en efectivo corresponda al procedimiento establecido por los documentos reglamentarios pertinentes.

El objetivo de verificar las transacciones en efectivo es formarse una opinión sobre la confiabilidad de los estados contables de la sección "Efectivo" y la conformidad del procedimiento para realizar transacciones en efectivo con los documentos reglamentarios vigentes en la Federación de Rusia.

Toda la información sobre la disponibilidad y movimiento de fondos en caja se recopila en la cuenta 50 “Cajero”. Para esta cuenta se pueden abrir las siguientes subcuentas: 50-1 “Efectivo de la organización”, 50-2 “Efectivo operativo”, 50-3 “Documentos de efectivo”, etc.

Debido al hecho de que las transacciones en efectivo son masivas, esta etapa de la auditoría requiere bastante mano de obra. Sin embargo, las transacciones en efectivo son monótonas y los métodos o procedimientos de verificación son bastante sencillos. Es a la hora de comprobar esta zona que es recomendable que el auditor principal involucre a sus asistentes.

Al realizar una auditoría integral, es necesario garantizar si el procedimiento de contabilidad de caja adoptado en la empresa cumple con el procedimiento establecido por los documentos reglamentarios pertinentes. Así, el procedimiento para almacenar, gastar y contabilizar el efectivo en caja se establece mediante carta del Banco Central de la Federación de Rusia del 22 de septiembre de 1993 No. 40 y Reglamento del Banco Central de la Federación de Rusia del 5 de enero. 1998 Nº 14p "Sobre las normas para organizar la circulación de efectivo en el territorio de la Federación de Rusia".

Al verificar, es necesario determinar si la empresa cumple con el límite de almacenamiento de efectivo establecido, ya que solo se pueden almacenar pequeñas cantidades de dinero en la caja registradora para pagar gastos de pequeñas empresas, anticipos para viajes de negocios y otros pequeños pagos.

A solicitud del auditor o director de la empresa, se puede realizar un inventario. El inventario debe realizarse en presencia del cajero y del jefe de contabilidad. El cajero debe preparar un informe de caja. Al realizar un inventario de la caja registradora, debe verificar: si existe una orden para nombrar un cajero; si se ha celebrado con el cajero un acuerdo sobre responsabilidad financiera individual total de la forma establecida; ¿El local de la caja registradora cumple con las recomendaciones para garantizar la seguridad de los fondos, resistencia técnica y equipamiento con sistemas de alarma contra incendios y de seguridad?

Los documentos en efectivo se pueden almacenar en la caja registradora. Estos incluyen vales para sanatorios y casas de vacaciones, sellos postales, billetes de viaje, sellos de pagarés, billetes de avión pagados y otros documentos. Como ya se mencionó, la contabilidad de los documentos monetarios se mantiene en la subcuenta 50-3 “Documentos de efectivo”, mientras que la contabilidad analítica se mantiene para cada tipo de documento monetario.

El auditor debe verificar la exactitud de la contabilidad de los documentos monetarios (la recepción y cancelación de documentos monetarios se documenta mediante recibos de efectivo y documentos de gastos y se refleja en el libro sobre el movimiento de documentos monetarios; el cajero redacta un informe sobre el movimiento de documentos monetarios y lo presenta al jefe de contabilidad).

El trabajo puso a prueba los procedimientos de auditoría para verificar la contabilidad de las transacciones en efectivo en la institución autónoma "Internado del orfanato Verkhne-Otarsky".

Mediante una auditoría integral se verificó si el procedimiento adoptado en la empresa para registrar las transacciones en efectivo cumple con las reglas establecidas por los documentos reglamentarios pertinentes.

Al auditar las transacciones en efectivo se verificó lo siguiente:

1. Inventario de fondos en caja registradora.

En primer lugar, se verificó si los plazos y la metodología para realizar el inventario correspondían al procedimiento para realizar transacciones en efectivo y a las instrucciones metodológicas para inventariar bienes y obligaciones financieras.

En segundo lugar, a más tardar, en el momento del inventario, se comprobaron los documentos de recibos y gastos y el libro de caja.

Resultado de la auditoría: El inventario de fondos en la caja del Organismo Autónomo se realiza en el plazo adecuado, de acuerdo con los lineamientos para el inventario de bienes y obligaciones financieras. No se identificó ningún excedente o escasez de fondos.

2. Comprobación de las condiciones de almacenamiento de fondos.

Se comprobó si todos los documentos de identificación estaban disponibles y si se seguían todas las reglas para guardar dinero en efectivo en la caja registradora.

Resultado de la inspección: La inspección reveló la existencia de un acuerdo sobre responsabilidad financiera del cajero y un acuerdo sobre seguro de efectivo. Además de la presencia y capacidad de servicio de una alarma de seguridad, la presencia de una caja fuerte adecuada para guardar dinero. Mientras recibe dinero de la cuenta corriente para el pago de salarios y en el camino, el cajero cuenta con seguridad.

Según el documento que establece el límite para almacenar dinero en la caja registradora, se fija en 50 mil rublos. En el momento del control, en la caja registradora había 30.153 rublos. 08 kop.

3. Correcta ejecución de documentos de caja.

En primer lugar, se comprobó si se utilizaban formularios unificados de documentación contable primaria para procesar las transacciones en efectivo y si contenían todos los detalles obligatorios previstos por la Ley Federal "Sobre Contabilidad".

En segundo lugar, se comprobó la calidad del registro de los documentos en efectivo: presencia de tachaduras y correcciones, escritura y firmas poco claras.

En tercer lugar, se comprobó la presencia y autenticidad de las firmas de los funcionarios y destinatarios de dinero en los giros en efectivo y otros documentos monetarios, así como la legalidad de los pagos en efectivo realizados desde la caja registradora.

Resultado de la comprobación: Se descubrió una orden de gastos y efectivo No. 387 del 25 de noviembre de 2008, emitida a A.M. ejecutado en violación de los requisitos establecidos. El documento no contiene información del pasaporte.

Conclusión: Se violaron las disposiciones del Banco Central de la Federación de Rusia sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia.

4. Integridad de la capitalización de los ingresos de la venta de productos de la producción principal y gasto de efectivo de la caja registradora; corrección y cumplimiento de los asientos en el libro de caja con órdenes de recibo de caja con informes, facturas y facturas (facturas) por la venta de productos (obras, servicios); cierre oportuno de los montos contables.

5. Corrección del volumen de negocios, saldo de la cuenta 50 “Efectivo”, en datos analíticos y sintéticos su correspondencia entre sí.

Resultado de la comprobación: no se encontraron errores.

6. Corrección del cálculo aritmético de totales en extractos y diarios.

En primer lugar, se compararon los montos totales de la emisión de dinero con los recibos de efectivo, luego se volvió a calcular el total en el estado de cuenta, en los diarios y se compararon los datos.

Resultado de la verificación: Al verificar los cálculos aritméticos se descubrió una nómina No. 12 de fecha 3 de diciembre de 2008 para el pago de salarios, para la cual se elaboró una orden de caja de gastos No. 410 de fecha 3 de diciembre de 2008, en la cual se El total se calculó incorrectamente. Según el comunicado, se indica que se pagó dinero por la cantidad de 5945 rublos. De hecho, se pagaron 5960 rublos, que son 15 rublos. más. También se elabora una orden de caja de gastos por este importe. Por lo tanto, en la caja registradora debería haber un déficit de 15 rublos, que no se descubrió durante el inventario de efectivo.

Cuando se aclararon las circunstancias, la cajera admitió que aportó el dinero faltante porque pensó que le habían defraudado al emitirlo, y en el estado de cuenta, cuando lo recibió, figuraba el total elaborado por el contador que elaboró el estado de cuenta. no verificado por ella.

Conclusión: Se violaron las reglas para realizar transacciones en efectivo y las reglas para la circulación de efectivo.

7. Cumplimiento de las normas legales sobre la cancelación de dinero como gasto.

Resultado de la inspección: no se encontraron violaciones.

8. Correspondencia correcta de cuentas.

En primer lugar, se verificó la correspondencia de las cuentas en los documentos primarios, luego en los registros contables y en el libro mayor.

Resultado de la verificación: no se encontraron asientos contables (asientos) erróneos.

Conclusión general basada en los resultados de la verificación de transacciones en efectivo: violada normas legislativas Al realizar transacciones en efectivo, se violaron las reglas para mantener registros de transacciones en efectivo y hubo errores aritméticos.

No se viola la metodología de contabilidad de caja en Lukoil-Uralnefteprodukt LLC. Sin embargo, se han identificado una serie de deficiencias:

Elaboración de documentos primarios en violación de los requisitos establecidos;

Registro incorrecto de transacciones en efectivo en registros contables;

Se viola el cronograma de flujo de documentos, es decir, el momento de las comprobaciones repentinas de la caja registradora;

Esta organización no se recoge;

Al depositar fondos en el banco, el cajero no va acompañado;

El cajero de la organización visita el banco con un cheque en blanco firmado por el director de Lukoil - Uralnefteproduct LLC;

El jefe de contabilidad no procesa extractos bancarios diariamente;

No se elabora un registro de los importes depositados;

No se verifica la correspondencia de las entradas en los extractos bancarios especificados y sus anexos;

Hay retrasos en los pagos presupuestarios a proveedores por falta de fondos en la cuenta corriente;

No se nombró una comisión por orden del jefe de la organización para realizar una auditoría de la caja registradora;

No hay cheques no programados en caja;

Antes de la elaboración de los estados financieros anuales no se realiza un inventario, lo que constituye una violación del párrafo 2 del artículo 12 de la Ley Federal "Sobre Contabilidad".

Para mejorar la contabilidad y el control de las transacciones en efectivo en el sistema de control automatizado, se debe fortalecer el control sobre la contabilidad de las transacciones en efectivo, para lo cual se debe hacer lo siguiente:

1. Llevar a cabo una conversación con los empleados de contabilidad sobre la inadmisibilidad de violaciones y errores en el mantenimiento de registros de transacciones con fondos.

2. Realizar auditorías más frecuentes de los fondos en caja.

2. Mejorar la profesionalidad de los trabajadores contables.

3. Mejorar la contabilidad y la auditoría de las transacciones en efectivo en

3.1. Formas de mejorar la contabilidad de caja en la caja registradora.

Para aumentar la eficiencia de las operaciones en condiciones de mercado, la organización de un sistema contable automatizado debe realizar las principales tareas que enfrenta la contabilidad de fondos y liquidaciones. En primer lugar, es necesario garantizar la documentación correcta y oportuna de las transacciones y liquidaciones de flujo de efectivo. Igualmente importante es el control operativo y diario sobre la seguridad del efectivo y los valores en la caja de la empresa, así como el control sobre el uso de los fondos estrictamente para el propósito previsto, sobre las liquidaciones correctas y oportunas con el presupuesto, los bancos, personal, y sobre el cumplimiento de las formas de pago establecidas en los contratos con clientes y proveedores.

Una gran cantidad de transacciones en la empresa en estudio se realizan en efectivo, por lo que es necesario el control más bien organizado y efectivo sobre la seguridad, así como la recepción y gasto de fondos en la finca.

Para eliminar estas deficiencias, podemos sugerir formas de mejorar la contabilidad de caja:

1. Fortalecer el control sobre el momento de la presentación de los informes de caja al jefe de contabilidad.

2. La dirección de Lukoil-Uralnefteprodukt LLC también debería fortalecer el control sobre la formación de la comisión de inventario, ya que la ausencia de al menos un miembro de la comisión incluido en su composición durante el inventario sirve como base para invalidar los resultados del inventario.

4. Es necesario incrementar el nivel de responsabilidad de los empleados por el incumplimiento de los plazos para la presentación de informes anticipados.

5. Incrementar el nivel de responsabilidad de los cajeros por violar el procedimiento de realización de transacciones en efectivo mediante la aplicación de sanciones administrativas: amonestaciones, comentarios, despidos.

6. Es necesario asegurarse de que se completen todos los detalles de los documentos de respaldo y también seguir el procedimiento para cancelar los gastos en ausencia de documentos de respaldo.

7. Fortalecer el control sobre la seguridad de los fondos mediante la realización de conciliaciones con el banco donde se encuentra la cuenta corriente.

8. Incrementar el nivel de responsabilidad de los cajeros por violar el procedimiento para realizar transacciones en efectivo mediante la aplicación de sanciones administrativas: amonestaciones, comentarios, despidos.

9. También es necesario realizar sistemáticamente estudios económicos entre los trabajadores contables.

En una granja, la gestión (flujo) de efectivo incluye:

Contabilidad del flujo de caja;

Análisis de flujo de caja;

Elaboración de un presupuesto de caja y cubre los aspectos principales de la gestión de las actividades de una empresa, que se refleja en el diagrama (Fig. 3.1.1).

Arroz. 3.1.1. Esquema de gestión de efectivo empresarial

La gestión del flujo de caja es especialmente importante para una empresa en términos de la necesidad de:

Planificar el momento de los gastos de capital;

Gestión del capital de trabajo (evaluación de las necesidades de efectivo a corto plazo y gestión de inventarios);

Gestión y optimización de costos desde el punto de vista de una distribución más racional de los recursos empresariales en el proceso de producción;

Gestión de requerimientos de capital (financiación a través de propios fondos o préstamos bancarios);

Gestión del crecimiento económico.

Los problemas en la administración del dinero son los siguientes:

Los gerentes no tienen información operativa completa sobre las fuentes de los recibos de efectivo, los montos y el momento de los próximos pagos;

Los flujos financieros están dispersos y son inconsistentes en el tiempo;

Existen casos de pérdida de documentos de pago; el plan de efectivo se crea a partir de fragmentos de información;

La decisión sobre la distribución de fondos se toma bajo una fuerte presión de diversos servicios;

Las solicitudes de financiación a menudo no corresponden a las necesidades reales;

Las decisiones para obtener préstamos se toman sin evaluar adecuadamente el monto requerido y los plazos de pago.

Para evitar estas deficiencias, se debe introducir en la práctica contable un método de presupuestación, que implica la elaboración de presupuestos de caja.

El objetivo del presupuesto de caja es calcular el volumen requerido y determinar los momentos en el tiempo en los que se espera que la empresa tenga escasez o exceso de fondos para evitar fenómenos de crisis y utilizar racionalmente los fondos de la empresa.

Un presupuesto de caja es una estimación detallada de los recibos y pagos de fondos esperados para un período determinado, incluidas tanto las partidas específicas de recibos y pagos como sus parámetros de tiempo.

El presupuesto de caja es parte integral del presupuesto principal de la empresa y utiliza datos de los presupuestos de ventas, compras, costos laborales, etc.

Para calcular con mayor precisión el volumen de fondos, la dirección de la empresa necesita conocer las partidas específicas de ingresos y gastos de dinero, así como los parámetros de tiempo de estos procesos. Para solucionar este problema se utiliza el presupuesto de caja.

Al mismo tiempo, el presupuesto de caja, como todos los demás presupuestos, depende en gran medida de estimaciones y pronósticos subjetivos (por ejemplo, pronósticos de ventas, estimaciones de los períodos de pago de cuentas por cobrar, etc.), por lo tanto, un error de cálculo general (posibles desviaciones) conduce a a una distorsión significativa resultados finales y puede servir como base para tomar decisiones de gestión incorrectas. El desarrollo de un presupuesto de caja, como otros presupuestos, es el resultado de una estrecha cooperación entre todos los departamentos de la empresa y debe realizarse con regularidad, ya que los presupuestos únicos basados en estimaciones únicas pueden provocar grandes desviaciones y decisiones de gestión incorrectas. La regularidad del desarrollo del presupuesto permitirá al gerente determinar qué factores tienen el mayor impacto en la cantidad de flujo de caja y dirigir sus principales esfuerzos a una evaluación más precisa de estos factores.

Así, el presupuesto de caja permite:

1. Determinar oportunamente la necesidad de volumen y plazo de endeudamiento.

2. Tomar decisiones de gestión sobre un uso más racional de los recursos.

3. Obtenga una visión holística de sus necesidades totales de efectivo.

4. Analizar desviaciones significativas en las partidas presupuestarias y evaluar su impacto en el desempeño financiero de la empresa.

El objetivo principal de la elaboración de los presupuestos es determinar los momentos en los que la economía tendrá escasez o exceso de fondos para evitar sabiamente o mitigar los fenómenos de crisis y utilizar racionalmente los fondos temporalmente disponibles.

Al elaborar un presupuesto, se necesita una gran cantidad de información primaria que, por regla general, sólo existe de forma dispersa en varios departamentos de la empresa. La empresa no dispone de un único servicio que recopile esta información para la elaboración de presupuestos. Estas funciones están distribuidas entre diferentes servicios y no existe la posibilidad de realizar un seguimiento y ajuste rápidos del flujo de caja. Además, a veces hay una sobreestimación deliberada de los indicadores en planes financieros dispares con la esperanza de que se asignen más recursos financieros a alguna división de la empresa. La elaboración de un presupuesto único permite evitar este tipo de fenómenos y obtener una imagen más objetiva de la necesidad de dinero.

El presupuesto de efectivo debe incluir todos los cobros y pagos de efectivo, que están convenientemente agrupados por tipo de actividad: básica, de inversión y financiera.

En la primera etapa, es necesario determinar los ingresos y gastos de fondos para las principales actividades de la finca. Planificación de gastos en efectivo actividades de inversión se lleva a cabo sobre la base de proyectos de inversión y un programa de desarrollo productivo, teniendo en cuenta la recepción de fondos de actividades principales o de otras fuentes de financiación; La entrada de efectivo procedente de actividades de inversión está determinada por los ingresos por la venta de activos fijos y otros. inversiones a largo plazo. Planificación del flujo de caja actividades financieras realizado con el fin de proporcionar fuentes de financiamiento para las actividades principales y de inversión de la empresa.

Los principales documentos necesarios para la elaboración del presupuesto de caja de la economía se sistematizan en forma de diagrama en la Fig. 3.1.2.

Arroz. 3.1.2. Documentos y procedimientos básicos para la elaboración de un presupuesto de caja para una explotación.

En la Fig.3.1.2. Se puede observar que para elaborar un presupuesto de caja (es decir, planificar las entradas y salidas de efectivo en caja y en cuentas bancarias), se deben redactar los siguientes documentos:

Para las actividades principales, el presupuesto de ventas, que a su vez se distribuye en seis presupuestos privados (estimaciones):

1) compras de materiales, incluidos combustibles y lubricantes;

2) costos laborales;

3) gastos generales de producción;

4) gastos comerciales (operativos);

5) gastos administrativos (generales);

6) pagos de impuestos.

Para actividades de inversión se requiere preparar:

1) previsión de ingresos por inversiones (principalmente por la venta de activos fijos);

2) presupuesto de gastos de capital.

Para actividades financieras:

1) producto de la venta (emisión) de valores (acciones, bonos);

2) sobre préstamos.

A la hora de elaborar estos presupuestos se deberán tener en cuenta los siguientes factores:

1) resultados del análisis del flujo de caja;

2) resultados del análisis del reembolso de cuentas por cobrar;

3) resultados del análisis del movimiento de cuentas por pagar;

4) pagos de impuestos;

5) inflación;

6) tasas de crédito;

7) pagos basados en los resultados del año (incluidos dividendos).

La herramienta de gestión propuesta es bastante sencilla y le permite obtener un presupuesto real de los flujos de efectivo, lo que le permite alcanzar un mayor nivel de gestión financiera.

3.2. Recomendaciones para mejorar el control del flujo de efectivo en una empresa.

Para mejorar las prácticas contables actuales, se debe prestar especial atención al desarrollo de un sistema de control interno. Por lo tanto, LLC Lukoil-Uralnefteprodukt necesita desarrollar y mejorar el sistema de control interno para la contabilidad de caja. La peculiaridad de este sistema es su simplicidad, claridad y movilidad: el sistema se basa en cuestionarios y datos tabulares, que pueden ajustarse rápidamente en caso de cambios en la legislación vigente. Esto garantiza una fiabilidad y puntualidad constantes de los datos.

La auditoría interna es una evaluación de la confiabilidad y eficacia del sistema de control interno existente, y los auditores internos son personas llamadas a realizar dicha evaluación de manera imparcial y profesional. En otras palabras, la auditoría interna es una función de una evaluación independiente de todos los aspectos de las actividades de una organización, realizada desde dentro de la organización y destinada a crear confianza entre los directivos de la empresa en que el sistema de control existente es fiable y eficaz.

Es importante señalar que la dirección de la empresa, no los auditores internos, es responsable de establecer y mantener un sistema de control interno confiable y eficaz.

La condición clave para el buen funcionamiento del sistema de auditoría interna en una empresa es el cumplimiento siguientes principios su efectividad:

1. El principio de responsabilidad establece: todo auditor interno (como sujeto de control interno) que trabaje en una organización debe asumir la responsabilidad económica, administrativa y disciplinaria por el desempeño inadecuado de las funciones de control. La responsabilidad debe estar formalmente establecida para el desempeño de cada función de control, claramente definida y asignada formalmente a una entidad específica. De lo contrario, el sujeto no ejercerá un control adecuado.

2. El principio de equilibrio, indisolublemente ligado al anterior, significa: al auditor no se le pueden encomendar funciones de control si no está dotado de los medios para realizarlas; no debe haber medios que no estén relacionados con una u otra función. Al determinar las responsabilidades del sujeto de control, se debe prescribir el correspondiente alcance de derechos y oportunidades y viceversa.

3. El principio de notificación oportuna de las desviaciones establece: la información sobre las desviaciones debe comunicarse lo antes posible a las personas autorizadas para tomar decisiones sobre las desviaciones relevantes. Si el mensaje se retrasa, se exacerban las consecuencias indeseables de las desviaciones; el objeto pasa a otro estado (acción), lo que hace que el control en sí carezca de sentido. Durante el control preliminar, la notificación inoportuna de la posibilidad de desviaciones también contradice el objetivo del control.

4. El principio de correspondencia entre los sistemas de control y controlado establece: el grado de complejidad del sistema de auditoría interna debe corresponder al grado de complejidad del sistema controlado. Sólo un dispositivo de control que sea lo suficientemente diverso puede hacer frente con éxito a la diversidad en un sistema controlado. Es necesario que se logre la adecuación en principio, para que las partes del sistema de control interno puedan adaptarse de manera flexible a los cambios en las partes correspondientes del sistema de auditoría interna de la empresa.

5. El principio de exhaustividad establece: los objetos de diversos tipos deben estar cubiertos por una auditoría interna adecuada; No se puede lograr una eficacia general concentrando la auditoría sólo en una gama relativamente estrecha de objetos.

6. El principio de separación de funciones establece: las funciones entre los empleados se distribuyen de tal manera que las siguientes funciones no se asignan a una sola persona al mismo tiempo: autorizar transacciones con determinados activos, registrar estas transacciones, garantizar la seguridad de estos activos , realizando su inventario. Para evitar abusos y lograr la eficacia de la auditoría, estas funciones deben distribuirse entre varias personas.

7. El principio de autorización y aprobación establece: la autorización y aprobación formal de todas las transacciones financieras y comerciales deben ser garantizadas por funcionarios responsables dentro de los límites de su autoridad. Una autorización formal es una decisión formal ya sea respecto de un tipo general de transacción comercial o respecto de una transacción específica. La aprobación formal es un uso específico de un permiso general emitido por la administración. Sin procedimientos de autorización formalmente establecidos, es imposible considerar eficaz el sistema de control interno de una organización.

Todos los principios anteriores están interrelacionados, el orden de su combinación depende de circunstancias específicas.

El principal método de auditoría interna es realizar una auditoría de alta calidad, desarrollar recomendaciones efectivas y factibles y monitorear aún más su implementación. La auditoría no puede considerarse completa hasta que se implementen las recomendaciones de la auditoría y se eliminen las desviaciones identificadas (es mejor seguir la "persecución en caliente", es decir, volver a ella una y otra vez después de la auditoría y realizar un seguimiento del progreso en la implementación de la auditoría). recomendaciones, identificando posibles obstáculos y ofreciendo nuevas soluciones).

Uno de los aspectos más importantes de la actividad de auditoría interna es la identificación y análisis de posibles riesgos externos e internos en el desarrollo e implementación de nuevos proyectos, así como el desarrollo de recomendaciones para reducir el nivel de riesgo o minimizar posibles pérdidas. Los auditores internos también monitorean el gasto de fondos para varios proyectos o programas (por ejemplo, un proyecto construcción de capital o un programa de promoción de un producto en el mercado), analizar los informes financieros y de gestión de la empresa, su confiabilidad y puntualidad. Los auditores internos evalúan los contratos que se desarrollan y el cumplimiento por las partes de sus obligaciones contractuales. Los auditores internos participan en la evaluación de los sistemas de control dentro de los sistemas de información existentes y recientemente introducidos.

La auditoría interna debe demostrar a los empleados de la empresa su necesidad y utilidad como servicio, que no siempre están dispuestos a utilizar, ya que la actitud hacia los auditores internos en las empresas es ambigua. Mucho depende de la cultura interna de la empresa y de la voluntad de los directivos de cooperar con ella. Desafortunadamente, el personal no siempre se da cuenta de que el auditor no controla a los ejecutores, sino el proceso de trabajo, identificando deficiencias en los procesos, reglas y procedimientos existentes y ayudando así a la empresa a lograr mejores resultados.

¿Cómo debe ser un especialista en auditoría interna? Una condición indispensable es el conocimiento de los principios de organización y gestión, así como conocimientos básicos en disciplinas como contabilidad y finanzas, derecho, fiscalidad, ventas, logística, tecnologías de la información. Es imposible ser un experto en todas estas áreas y no es obligatorio. Es recomendable que el departamento de auditoría interna cuente con un auditor calificado en cada una de estas áreas/disciplinas. Además, si la auditoría requiere conocimientos profundos en un área compleja o específica, los auditores pueden involucrar a especialistas externos, por ejemplo, tasadores profesionales, actuarios, estadísticos, ingenieros, constructores, geólogos, etc.

Un auditor profesional debe tener las siguientes cualidades: la capacidad de encontrar un lenguaje común con diferentes personas, la capacidad de expresar claramente sus pensamientos y defender su punto de vista, extrema precisión en evaluaciones y juicios, honestidad, autoorganización y capacidad de planificar el trabajo, la capacidad de llegar a la esencia de las cosas.

Los objetivos del sistema de control interno (SCI) de LLC Lukoil - Uralnefteprodukt deben ser los siguientes:

1. racionalización e implementación efectiva de los asuntos comerciales actuales de la empresa;

2. cumplimiento de los requisitos de la política económica y financiera de gestión;

3. preservar los activos de la empresa y garantizar un nivel aceptable de integridad y exactitud de los documentos y, en consecuencia, de la información.

El sistema de control interno de Lukoil - Uralnefteprodukt LLC debe prever la presencia de:

Personal competente con derechos y responsabilidades claramente definidos;

Separación de responsabilidades relevantes (para almacenar activos y contabilizarlos, para realizar transacciones, para contabilizar);

Cumplimiento de los procedimientos necesarios al realizar una transacción;

Control sobre la seguridad de la documentación (numeración, preparación durante la transacción o inmediatamente después, simplicidad y claridad);

Control real de los activos y la documentación (verificación real por parte de la persona financieramente responsable);

Verificación independiente del cumplimiento de funciones (auditoría interna).

Un sistema de control interno eficaz debe advertir con prontitud sobre la aparición de información no confiable, así como identificar información no confiable.

Al final del capítulo, resumamos. Para mejorar la contabilidad de caja en Lukoil-Uralnefteprodukt LLC, podemos recomendar lo siguiente:

Incrementar la puntualidad y precisión de la documentación de transacciones y liquidaciones de flujo de efectivo;

Conclusión

La contabilidad de transacciones en efectivo y de liquidación es un área de la contabilidad bastante laboriosa y voluminosa, que requiere que el contador tenga suficiente alcance de trabajo y un buen conocimiento del marco legislativo y regulatorio. Debe comprender todo el ciclo de contabilidad de cobros y ventas de bienes, acumulación y pago de salarios, estar bien versado en estado actual economía de mercado.

A partir de los resultados de la investigación de tesis, es necesario sacar una serie de conclusiones y generalizaciones.

1. Desde un punto de vista contable, el efectivo representa la cantidad de efectivo en la caja de la empresa, el efectivo libre almacenado en cuentas corrientes, en moneda extranjera y otras cuentas bancarias, así como los valores y otros efectivo. El “efectivo” es un activo tangible, mientras que “ flujo de fondos"es la diferencia entre los fondos recibidos y pagados por la empresa durante un período determinado, es decir Este es el movimiento de efectivo como resultado de las actividades económicas de la empresa.

El efectivo es el activo más líquido de cualquier empresa; la organización de una contabilidad y un análisis del efectivo correctos y oportunos contribuye en gran medida a mejorar la actividad económica de la empresa y, en última instancia, su situación financiera.

La contabilidad de las liquidaciones se lleva a cabo sobre la base de la Ley federal "sobre contabilidad" del 21 de noviembre de 1996. No. 129-FZ y Reglamento sobre contabilidad e informes financieros en la Federación de Rusia, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 29 de julio de 1998 No. 34 N. La contabilidad de las liquidaciones se basa en documentos primarios elaborados en la forma prescrita para las operaciones relacionadas con el gasto del fondo laboral, efectivo y activos materiales.

Entre organizaciones, la mayoría de los pagos se realizan sin efectivo. Pagos sin efectivo se llevan a cabo transfiriendo fondos de la cuenta del pagador a la cuenta del destinatario mediante diversas operaciones bancarias (crédito y liquidación), en sustitución del efectivo en circulación. En este caso, los intermediarios en los acuerdos entre organizaciones son las instituciones bancarias pertinentes (estatales o comerciales).

2. La actividad principal de la empresa analizada LLC Lukoil - Uralnefteprodukt es el comercio de productos petrolíferos.

La mayor parte de los ingresos totales corresponde al combustible diésel, la menor al AI 95.

Los ingresos por ventas en 2006 fueron un 5,66% más que en 2007. Un dato positivo es la reducción de los costes de producción en 2007, más significativa que los ingresos, del 17,11%. Los gastos de venta aumentaron un 12,57%. Todo lo anterior dio como resultado un beneficio de ventas positivo de 2 millones de rublos, en comparación con 4 millones de rublos en 2006. Como resultado final, en 2007 el beneficio neto de la empresa ascendió a 2 millones de rublos, sólo 1 millón de rublos menos que en 2006. El retorno sobre las ventas disminuyó un 29,34%. En general, podemos decir de la empresa que es rentable, pero no tiene suficiente capital de trabajo para un mayor desarrollo.

3. La contabilidad sintética del efectivo en la caja registradora se lleva a cabo en la cuenta activa del balance 50 “Cajero”. Se pueden abrir subcuentas para la cuenta 50 "Efectivo": 50-1 "Efectivo de una empresa", 50-2 "Efectivo operativo", 50-3 "Documentos de efectivo", etc.

Para contabilizar el movimiento de fondos en la cuenta corriente, se utiliza una cuenta de saldo activo 51 "Cuenta Corriente".

Efectivo destinado a Uso previsto se contabilizan en la cuenta 55, que se denomina “cuentas bancarias especiales”. Estos incluyen: cartas de crédito; fondos de talonarios de cheques limitados.

Para contabilizar el movimiento de fondos en moneda extranjera el plan de cuentas prevé una cuenta de saldo activa 52 “Cuentas en moneda”.

Los principales objetivos de la contabilidad de caja son: documentación oportuna y correcta de las operaciones de flujo de efectivo, control operativo diario sobre la seguridad del efectivo y los valores en la caja de la empresa, control sobre el uso del dinero estrictamente para sus fines.

El estado general de la contabilidad de las transacciones en efectivo en LLC Lukoil-Uralnefteprodukt es bueno durante todos los años de actividad de la empresa, no se han producido violaciones graves en la realización de las transacciones en efectivo, lo que confirma la conclusión a la que se llegó. Durante el período objeto de estudio, Lukoil-Uralnefteprodukt LLC no tenía saldos de efectivo al principio y al final del período, lo que se confirma con los datos del balance.

Durante el período analizado, el flujo de caja de LLC Lukoil - Uralnefteprodukt provino únicamente de los ingresos por la venta de bienes. La mayor parte de los fondos asignados corresponde al pago de bienes adquiridos; en 2005 fue del 79,43%, en 2006 fue del 84,65% y en 2007 disminuyó al 65,62%. Al mismo tiempo, la proporción de fondos destinados a salarios aumentó significativamente en un 15,19%.

La situación de liquidez de la empresa tiene una tendencia positiva; El valor de los índices de liquidez en 2007 supera significativamente el valor recomendado, esto se debe al bajo valor de las cuentas por pagar. Una disminución en la dinámica del coeficiente de agilidad también indica un efecto positivo.

4. Para mejorar la contabilidad de caja en Lukoil-Uralnefteprodukt LLC, podemos recomendar lo siguiente:

Incrementar la puntualidad y precisión de la documentación de transacciones y liquidaciones de flujo de efectivo;

Fortalecer el control operativo y diario sobre la seguridad del efectivo y los valores en la caja de la empresa, así como el control sobre el uso de los fondos estrictamente para el propósito previsto, sobre las liquidaciones correctas y oportunas con el presupuesto, los bancos, el personal, sobre el cumplimiento de las formas de pago establecidas en los contratos con clientes y proveedores.

Fortalecer el control de la gestión de Lukoil - Uralnefteprodukt LLC en relación con los contadores, cajeros y comisiones de inventario.

Es necesario aumentar el nivel de responsabilidad de los empleados por el incumplimiento de los plazos para la presentación de informes anticipados.

Es necesario realizar sistemáticamente estudios económicos entre los trabajadores contables.

Mejorar la eficiencia del servicio de control interno de la empresa aumentando la profesionalidad de sus empleados.

En general, la organización de la contabilidad en esta empresa se llevó a cabo de acuerdo con los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia y todos los actos legislativos y reglamentarios.

Las recomendaciones formuladas sobre la base de los resultados del trabajo realizado con medidas prácticas desarrolladas en base a ellas deben proporcionar una mejora significativa en la organización de la contabilidad en la empresa, evitar diversas sanciones, lo que contribuye en gran medida a la mejora. condición financiera empresas.

2. Código Civil de la Federación de Rusia. Parte uno y dos. – M.: Yurista, 2007.

3. Código Fiscal de la Federación de Rusia. Primera parte de 31 de julio de 1998 (con modificaciones y adiciones de 30 de junio de 2008).

4. Código Fiscal de la Federación de Rusia. Segunda parte del 5 de agosto de 2000 (según enmendado y complementado el 30 de junio de 2008).

6. Ley Federal de 10 de diciembre de 2003 No. 173-FZ “Sobre regulación monetaria y control de cambios."

7. Ley Federal de 10 de julio de 2002 No. 86-FZ “Sobre Banco Central Federación de Rusia (Banco de Rusia)".

8. Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 6 de julio de 1999 "Sobre el reglamento contable" Estados financieros organizaciones" PBU 4/99" No. 43n.

9. Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 31 de octubre de 2000 No. 94n "Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones".

10. Directiva del Banco Central de la Federación de Rusia de 20 de junio de 2007 N 1843-U “Sobre el monto máximo de pagos en efectivo y el gasto de efectivo recibido por la caja de una persona jurídica o la caja de un empresario individual .”

11. Orden del Banco Central de 8 de septiembre de 1997 No. 02-390 “Sobre la implementación del Reglamento “Sobre la regulación prudencial de las actividades de las instituciones de crédito no bancarias que realizan operaciones de liquidación y organizaciones de cobranza”.

12. Reglamento del Banco Central de 18 de julio de 2000 No. 115-P "Sobre el procedimiento para la preparación y entrada en vigor de aclaraciones oficiales del Banco de Rusia".

14. Reglamento del Banco Central de 1 de abril de 2003 No. 222-P "Sobre el procedimiento para realizar pagos no monetarios por parte de particulares en la Federación de Rusia".

15. Reglamento del Banco Central de 12 de marzo de 1998 No. 20-P “Sobre las reglas para el intercambio de documentos electrónicos entre el Banco de Rusia, instituciones de crédito (sucursales) y otros clientes del Banco de Rusia al realizar pagos a través de la red de liquidaciones del Banco de Rusia”.

16. Reglamento del Banco Central de 23 de junio de 1998 No. 36-P “Sobre pagos electrónicos interregionales realizados a través de la red de liquidación del Banco de Rusia”.

17. Reglamento del Banco Central de 12 de marzo de 1998 No. 20-P “Sobre las reglas para el intercambio de documentos electrónicos entre el Banco de Rusia, instituciones de crédito(sucursales) y otros clientes del Banco de Rusia al realizar pagos a través de la red de liquidación del Banco de Rusia”.

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