Το φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τρόποι βελτίωσής του. Το φορολογικό σύστημα και τρόποι βελτίωσής του Η λειτουργία του φόρου είναι μια εκδήλωση της ουσίας του στην πράξη, ένας τρόπος έκφρασης των ιδιοτήτων του. Η συνάρτηση δείχνει πώς υλοποιείται η δημόσια ανάθεση ναι

Υπουργείο Γενικής και Επαγγελματικής Παιδείας

Ρωσική Ομοσπονδία

Κρατική Τεχνολογική Ακαδημία Belgorod

Οικοδομικά υλικά

Τμήμα Οικονομικής Θεωρίας

ΕΡΓΑΣΙΑ ΜΑΘΗΜΑΤΟΣ

στο μάθημα "Οικονομική θεωρία"

"Το φορολογικό σύστημα της Ρωσίας και τρόποι βελτίωσής του"

Συμπλήρωσε: Pashnev Vladislav Alexandrovich

1ο έτος φοιτητής ΦΕΜ

Επικεφαλής: Agarkov Petr Danilovich

Υποψήφιος Οικονομικός, Αναπληρωτής Καθηγητής

Belgorod 1997 -

1. Εισαγωγή.
2. Η ουσία της έννοιας του «φόρου» και η αντικειμενική αναγκαιότητα της ύπαρξής του.

α) τον ορισμό της έννοιας «φόρος»·

β) ο ρόλος των φόρων στην οικονομία.

1. Ανάπτυξη, ρόλος και λειτουργίες των φόρων.
2. Κάποιες δυσκολίες στην είσπραξη φόρων.
3. Η δομή του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Υπηρεσίες - Φορολογική Επιθεώρηση και Τμήμα Φορολογικής Αστυνομίας.
4. Αρχές και μηχανισμός φορολογίας.

α) σύγχρονες αρχές φορολογίας·

β) την αρχή της απόκτησης παροχών·

γ) την αρχή της φερεγγυότητας.

1. Είδη φόρων, κατάταξή τους.

9. Βελτίωση του φορολογικού συστήματος το 1997

10. Συμπέρασμα.

1. ΕΙΣΑΓΩΓΗ.

Από το 1992 λειτουργεί ένα νέο φορολογικό σύστημα στη χώρα μας. Οι βασικές αρχές της κατασκευής του καθορίστηκαν από το νόμο για τις "Βασικές αρχές του φορολογικού συστήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία" της 28/12/91 (που εισήχθη την 01/01/92). Καθορίζει έναν κατάλογο φόρων, τελών, δασμών και άλλων πληρωμών που πηγαίνουν στο σύστημα προϋπολογισμού, καθορίζει τους πληρωτές, τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις τους, καθώς και τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις των φορολογικών αρχών.

Η θέσπιση και η ακύρωση φόρων, τελών, δασμών και λοιπών πληρωμών, καθώς και παροχών στους πληρωτές τους, γίνεται από το ανώτατο όργανο της νομοθετικής εξουσίας και σύμφωνα με τον ανωτέρω νόμο.

Υπάρχουν πολλές καινοτομίες στη νέα φορολογική νομοθεσία που αντιστοιχούν στη σύγχρονη οικονομία της αγοράς. Για πρώτη φορά νομικά και φυσικά πρόσωπα που μεταπωλούν αυτοκίνητα, υπολογιστές και προσωπικούς υπολογιστές θα πληρώσουν φόρους. Επιβάλλεται τέλος για συναλλαγές που γίνονται σε χρηματιστήρια εμπορευμάτων και κατά την πώληση και την αγορά συναλλάγματος. Τα ποσά των συναλλαγών καθορίζονται από τις τοπικές αρχές με την αγορά ενός κουπονιού μίας χρήσης ή μιας προσωρινής πληρωμής και πιστώνονται πλήρως στον τοπικό προϋπολογισμό. Ένας άλλος σημαντικός φόρος είναι η διαφήμιση. Πρέπει να καταβάλλεται από νομικά και φυσικά πρόσωπα που διαφημίζουν τα προϊόντα και τις υπηρεσίες τους.

Ο νόμος ορίζει ότι το φορολογικό σύστημα ισχύει χωρίς αλλαγές μέχρι την έκδοση ειδικής απόφασης της φορολογικής μεταρρύθμισης για την αλλαγή του καταλόγου των φορολογικό αντικείμενοφορολογία και τρόποι είσπραξής τους.

2. Η ΟΥΣΙΑ ΤΗΣ ΕΝΝΟΙΑΣ «ΦΟΡΟΣ» ΚΑΙ Η ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΗ ΑΝΑΓΚΗ ΤΗΣ ΥΠΑΡΞΗΣ ΤΟΥ.

Τι είναι φόρος; Φόρος είναι αυτό που πληρώνουμε για τα πάντα. Για όλα όσα καταναλώνουμε, λαμβάνουμε ή χρησιμοποιούμε. Για παράδειγμα, μόνο και μόνο για να κερδίσουμε χρήματα για ένα καρβέλι ψωμί και να το αγοράσουμε, πληρώνουμε ήδη φόρους στους μισθούς, φόρους που περιλαμβάνονται στην καταναλωτική αξία των αγαθών - ψωμί κ.λπ. Και λαμβάνοντας υπόψη τους φόρους που καθορίζει το κράτος , αποδεικνύεται ότι στην πραγματικότητα πρέπει να κερδίζουμε 2 φορές και πάνω από την αξία χρήσης του ψωμιού.

Φόρος, καθώς και τέλος, τέλος είναι υποχρεωτικές εισφορές στον προϋπολογισμό του κατάλληλου επιπέδου ή σε ταμείο εκτός προϋπολογισμού, που γίνονται από τους πληρωτές με τον τρόπο και τις προϋποθέσεις που καθορίζονται από νομοθετικές πράξεις.

Οι φόροι προέκυψαν μαζί με την εμπορευματική παραγωγή, τη διαίρεση της κοινωνίας σε τάξεις και την ανάδειξη του κράτους, που χρειαζόταν κεφάλαια για τη συντήρηση του στρατού, του ναυτικού, των αξιωματούχων και άλλων αναγκών.

«Η οικονομικά εκφρασμένη ύπαρξη του κράτους ενσαρκώνεται στους φόρους», τόνισε σωστά ο Κ. Μαρξ.

Η απόσυρση από το κράτος υπέρ του συγκεκριμένου μέρους του ακαθάριστου εγχώριου προϊόντος με τη μορφή υποχρεωτικής εισφοράς είναι η ουσία του φόρου.

Τα κύρια στοιχεία του φόρου:

1. ποιος πληρώνει. (υπάλληλος επιχείρησης, πληθυσμός κ.λπ.)
2. που φορολογείται. (εισόδημα, περιουσία, προϊόν, δραστηριότητα)
3. πηγή φόρου. (μισθός, κέρδος, %)
4. Μονάδα επιμέτρηση του αντικειμένου της φορολογίας. (χρήματα, εκτάρια γης, ιπποδύναμη)
5. Το ποσό του φορολογικού συντελεστή. (μερίδιο ανά μονάδα φόρου)
6. φορολογικά κίνητρα.

Λόγω φορολογικών εισφορών, οι οικονομικοί πόροι του κράτους διαμορφώνονται, συσσωρεύονται στον προϋπολογισμό του και τα ταμεία εκτός προϋπολογισμού (κοινωνική ασφάλιση, συνταξιοδοτικό ταμείο, ταμείο απασχόλησης, ταμείο υποχρεωτικής ιατρικής ασφάλισης).

Οι φόροι είναι απαραίτητος κρίκος στις οικονομικές σχέσεις στην κοινωνία. Η εξέλιξη και η αλλαγή των μορφών διακυβέρνησης συνοδεύεται πάντα από μετασχηματισμό του φορολογικού συστήματος. Επί του παρόντος, οι φόροι είναι η κύρια μορφή κρατικών εσόδων.

Εκτός από αυτήν την καθαρά οικονομική λειτουργία, ο φορολογικός μηχανισμός χρησιμοποιείται για τον οικονομικό αντίκτυπο του κράτους στην κοινωνική παραγωγή, τη δυναμική και τη δομή της, καθώς και για την ανάπτυξη της επιστημονικής και τεχνολογικής προόδου.

3. ΑΝΑΠΤΥΞΗ, ΡΟΛΟΣ ΚΑΙ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΕΣ ΤΩΝ ΦΟΡΩΝ.

Στην οικονομία της αγοράς οποιασδήποτε χώρας, οι φόροι διαδραματίζουν τόσο σημαντικό ρόλο που μπορεί να ειπωθεί με βεβαιότητα ότι χωρίς ένα καλά εδραιωμένο, εύρυθμο φορολογικό σύστημα που πληροί τις προϋποθέσεις για την ανάπτυξη της κοινωνικής παραγωγής, είναι αδύνατη μια αποτελεσματική οικονομία της αγοράς. .

Ποιος ακριβώς είναι ο ρόλος των φόρων σε μια οικονομία της αγοράς, ποιες λειτουργίες επιτελούν στον οικονομικό μηχανισμό; Απαντώντας σε αυτά τα ερωτήματα, ξεκινούν συνήθως με το γεγονός ότι οι φόροι παίζουν καθοριστικό ρόλο στη διαμόρφωση της πλευράς των εσόδων του κρατικού προϋπολογισμού. Είναι, φυσικά, έτσι. Αλλά αυτό δεν είναι το κύριο πράγμα για τον χαρακτηρισμό του ρόλου των φόρων: ο κρατικός προϋπολογισμός μπορεί να διαμορφωθεί χωρίς αυτούς. Τουλάχιστον με τη βοήθεια οικονομικά πρότυπακρατήσεις από τα κέρδη στον προϋπολογισμό, που χρησιμοποιούνται στη χώρα μας επί σειρά ετών. Καταρχήν θα πρέπει να τεθεί μια λειτουργία, χωρίς την οποία σε μια οικονομία που βασίζεται σε εμπορευματικές-χρηματικές σχέσεις, είναι αδύνατο να γίνει. Αυτή η λειτουργία των φόρων είναι ΡΥΘΜΙΣΤΙΚΗ.

Οικονομία της αγοράς σε ανεπτυγμένες χώρεςαχ - είναι μια ρυθμιζόμενη οικονομία. Οι διαφωνίες για αυτό το θέμα, στις οποίες ο Τύπος μας απέτισε φόρο τιμής, είναι άσκοπες. Είναι αδύνατο να φανταστεί κανείς μια αποτελεσματικά λειτουργούσα οικονομία της αγοράς στον σύγχρονο κόσμο, που δεν ρυθμίζεται από το κράτος. Άλλο είναι το πώς ρυθμίζεται, με ποιους τρόπους, με ποιες μορφές κ.λπ. Εδώ, όπως λένε, είναι δυνατές επιλογές. Όποιες όμως κι αν είναι αυτές οι μορφές και μέθοδοι, η κεντρική θέση στο σύστημα ρύθμισης ανήκει στους φόρους.

Η κρατική ρύθμιση πραγματοποιείται σε δύο κύριες κατευθύνσεις:

• ρύθμιση των σχέσεων αγοράς, εμπορευμάτων-χρήματος. Συνίσταται κυρίως στον ορισμό των «κανόνων του παιχνιδιού», δηλαδή στην ανάπτυξη νόμων και κανονισμών που καθορίζουν τη σχέση μεταξύ των προσώπων που δραστηριοποιούνται στην αγορά, κυρίως των επιχειρηματιών, των εργοδοτών και των μισθωτών. Αυτά περιλαμβάνουν νόμους, κανονισμούς, οδηγίες κρατικών φορέων που ρυθμίζουν τις σχέσεις παραγωγών, πωλητών και αγοραστών, τις δραστηριότητες των τραπεζών, των χρηματιστηρίων εμπορευμάτων και των χρηματιστηρίων, καθώς και των χρηματιστηρίων εργασίας, των εμπορικών οίκων, τη θέσπιση της διαδικασίας για τη διεξαγωγή δημοπρασιών, εκθέσεων, κανόνων της κυκλοφορίας πολύτιμα χαρτιάκαι τα λοιπά. Αυτός ο τομέας της κρατικής ρύθμισης της αγοράς δεν σχετίζεται άμεσα με τους φόρους.
• αναπτυξιακός κανονισμός Εθνική οικονομία, κοινωνική παραγωγή υπό συνθήκες όπου ο κύριος αντικειμενικός οικονομικός νόμος που λειτουργεί στην κοινωνία είναι ο νόμος της αξίας. Εδώ μιλάμε κυρίως για τις χρηματοπιστωτικές και οικονομικές μεθόδους κρατικής επιρροής στα συμφέροντα των ανθρώπων, των επιχειρηματιών προκειμένου να κατευθύνουν τις δραστηριότητές τους προς τη σωστή, ευεργετική για την κοινωνία κατεύθυνση.

Σε συνθήκες αγοράς, οι μέθοδοι διοικητικής υποταγής των επιχειρηματιών εξαφανίζονται ή τουλάχιστον μειώνονται στο ελάχιστο, η ίδια η έννοια ενός «ανώτερου οργανισμού» που έχει το δικαίωμα να διαχειρίζεται τις δραστηριότητες των επιχειρήσεων με τη βοήθεια εντολών, εντολών και οι παραγγελίες σταδιακά εξαφανίζονται. Αλλά η ανάγκη να υποταχθούν οι δραστηριότητες των επιχειρηματιών στους στόχους του συνδυασμού των προσωπικών τους συμφερόντων με το κοινό δεν εξαφανίζεται. Ταυτόχρονα είναι αδύνατο να διατάξεις, να ζορίσεις. Πώς είναι όμως δυνατόν;

Η επαρκής για τις σχέσεις της αγοράς είναι μόνο μία μορφή επιρροής στους επιχειρηματίες και τους μισθωτούς, τους πωλητές και τους αγοραστές - ένα σύστημα οικονομικού εξαναγκασμού σε συνδυασμό με υλικό συμφέρον, την ικανότητα να κερδίζεις σχεδόν οποιοδήποτε χρηματικό ποσό. Σε μια οικονομία της αγοράς, η γνωστή λέξη «πληρωμή» σβήνει, όπου οι άνθρωποι δεν λαμβάνουν, αλλά κερδίζουν (εξαίρεση είναι οι άνεργοι) και ακόμη και τότε, κατά κανόνα, κέρδιζαν το επίδομα εργασίας τους την προηγούμενη περίοδο.

Έτσι, η ανάπτυξη οικονομία της αγοράςρυθμίζονται με χρηματοοικονομικές και οικονομικές μεθόδους - μέσω της χρήσης ενός εύρυθμου φορολογικού συστήματος, των ελιγμών των δανειακών κεφαλαίων και των επιτοκίων, της κατανομής των επενδύσεων κεφαλαίου και των επιδοτήσεων από τον προϋπολογισμό, των δημοσίων συμβάσεων και της εφαρμογής εθνικών οικονομικών προγραμμάτων κ.λπ. Κεντρική τοποθεσία σε αυτό το συγκρότημα οικονομικές μεθόδουςκαταλαμβάνονται από φόρους.

Με ελιγμούς φορολογικούς συντελεστές, παροχές και πρόστιμα, αλλάζοντας τους όρους φορολογίας, εισάγοντας ορισμένους και ακυρώνοντας άλλους φόρους, το κράτος δημιουργεί συνθήκες για την επιτάχυνση της ανάπτυξης ορισμένων βιομηχανιών και κλάδων, συμβάλλει στην επίλυση προβλημάτων που είναι επείγοντα για την κοινωνία. Έτσι, αυτή τη στιγμή δεν υπάρχει ίσως πιο σημαντικό έργο για εμάς από την ανάπτυξη της γεωργίας και τη λύση του επισιτιστικού προβλήματος. Από αυτή την άποψη, οι συλλογικές εκμεταλλεύσεις (συμπεριλαμβανομένων των αλιευτικών εκμεταλλεύσεων), οι κρατικές εκμεταλλεύσεις και άλλα γεωργικά προϊόντα απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία. Αν το μερίδιο του εισοδήματος από μη γεωργικά ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑσε συλλογικό αγρόκτημα ή κρατικό αγρόκτημα λιγότερο από 25%, τότε απαλλάσσονται και από φόρους, εάν είναι μεγαλύτερο από 25%, τότε το κέρδος που αποκτάται από τέτοιες δραστηριότητες φορολογείται με τον γενικό τρόπο.

Οι παραπάνω διατάξεις μπορούν να χρησιμεύσουν ως παράδειγμα χρήσης από το κράτος των δυνατοτήτων του φορολογικού συστήματος να επηρεάσει την ανάπτυξη της οικονομίας προς την κατεύθυνση που είναι αναγκαία για την κοινωνία.

Ενα άλλο παράδειγμα. Είναι γνωστό ότι μια εύρυθμη οικονομία της αγοράς δεν μπορεί να φανταστεί κανείς χωρίς την ανάπτυξη των μικρών επιχειρήσεων. Χωρίς αυτήν, είναι δύσκολο να δημιουργηθεί ένα οικονομικό περιβάλλον ευνοϊκό για τη λειτουργία των σχέσεων εμπορευμάτων-χρήματος. Οι μεγάλες και υπερμεγάλες επιχειρήσεις μας, «μαστόδοντες» του κλάδου, που συνεργάζονται, κατά κανόνα, με τα ίδια «μαστοδόνια» από συναφείς βιομηχανίες, δεν είναι καλά προσαρμοσμένες στον ανταγωνισμό, δεν έχουν την ευελιξία και την ευελιξία που χαρακτηρίζει την αγορά.

Το κράτος θα πρέπει να προωθεί την ανάπτυξη της μικρής επιχείρησης και να τη στηρίζει με κάθε δυνατό τρόπο. Οι μορφές αυτής της στήριξης ποικίλλουν: δημιουργία ειδικών ταμείων για τη χρηματοδότηση μικρών επιχειρήσεων, δανεισμός με ευνοϊκούς όρους για τις δραστηριότητές τους κ.λπ. Αλλά το κύριο μέσο για την ενίσχυση των μικρών επιχειρήσεων είναι οι ειδικοί προνομιακοί όροι φορολογίας.

Στη Ρωσία, οι μικρές επιχειρήσεις περιλαμβάνουν επιχειρήσεις όλων των οργανωτικών και νομικών μορφών με μέσο αριθμό εργαζομένων έως 200 άτομα στη βιομηχανία και τις κατασκευές, έως 100 άτομα σε επιστημονικές και επιστημονικές υπηρεσίες, έως 50 άτομα σε άλλους κλάδους και έως 50 άτομα σε μη παραγωγικές βιομηχανίες σφαίρες - έως 15 άτομα. Υπάρχουν δύο πολύ σημαντικά φορολογικά κίνητρα για τέτοιες επιχειρήσεις. Το πρώτο από αυτά είναι ότι το κέρδος που κατευθύνουν οι μικρές επιχειρήσεις για την κατασκευή, την ανασυγκρότηση και την ανανέωση παγίων παραγωγικών στοιχείων, την ανάπτυξη νέας τεχνολογίας, απαλλάσσονται πλήρως από φόρους.

Δεν είναι λιγότερο σημαντικό ένα άλλο όφελος που προβλέπει τη συνεκτίμηση δύο παραμέτρων ταυτόχρονα - όχι μόνο το μέγεθος της επιχείρησης, αλλά και το είδος της δραστηριότητας: απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος κατά τα δύο πρώτα χρόνια λειτουργίας μιας επιχείρησης για την παραγωγή και μεταποίηση αγροτικών προϊόντων, την παραγωγή καταναλωτικών αγαθών, τις κατασκευές, τις επισκευές και κατασκευές και για την παραγωγή οικοδομικών υλικών, υπό την προϋπόθεση ότι τα έσοδα από τις δραστηριότητες αυτές υπερβαίνουν το 70% των συνολικών εσόδων από την πώληση προϊόντων ( έργα, υπηρεσίες). Σε αντίθεση με το πρώτο όφελος που παρέχεται σε μικρές επιχειρήσεις, το τελευταίο είναι χρονικά περιορισμένο: η εταιρεία το χρησιμοποιεί για δύο χρόνια από την ημερομηνία εγγραφής του. Προφανώς, έχει στόχο να βοηθήσει τις μικρές επιχειρήσεις να δυναμώσουν, να σταθούν, όπως λένε, στα πόδια τους.

Μια άλλη λειτουργία των φόρων είναι η τόνωση. Με τη βοήθεια φόρων, παροχών και κυρώσεων, το κράτος τονώνει την τεχνολογική πρόοδο, την αύξηση του αριθμού των θέσεων εργασίας, επενδύσεις κεφαλαίουστην επέκταση της παραγωγής κ.λπ. Η τόνωση της τεχνικής προόδου με τη βοήθεια φόρων εκδηλώνεται κυρίως στο γεγονός ότι το ποσό του κέρδους που στοχεύει στον τεχνικό επανεξοπλισμό, την ανακατασκευή, την επέκταση της παραγωγής καταναλωτικών αγαθών, τον εξοπλισμό για την παραγωγή προϊόντα διατροφής και ορισμένα άλλα απαλλάσσονται από τη φορολογία.

Αυτό το όφελος, φυσικά, είναι πολύ σημαντικό. Δεν υπήρχε τέτοια απαλλαγή στον προηγούμενο Φορολογικό Νόμο. Έχει γίνει ένα προφανές βήμα προς τα εμπρός. Προφανές αλλά ασυνεπές. Σε πολλές ανεπτυγμένες χώρες, το κόστος έρευνας και ανάπτυξης εξαιρείται από τη φορολογία. Αυτό γίνεται διαφορετικά. Έτσι, στη Γερμανία, αυτά τα κόστη περιλαμβάνονται στο κόστος παραγωγής και έτσι απαλλάσσονται αυτόματα από τους φόρους. Σε άλλες χώρες, αυτές οι δαπάνες εξαιρούνται πλήρως ή εν μέρει από το φορολογητέο εισόδημα. Παρόμοιος κανόνας προβλεπόταν και στην προηγούμενη νομοθεσία μας: το φορολογητέο κέρδος μειώθηκε κατά ένα ποσό ίσο με το 30% του κόστους έρευνας και ανάπτυξης. Θα ήταν σκόπιμο ακόμη και τώρα να καθοριστεί ότι το κόστος της απαλλαγής από το φόρο, εν όλω ή εν μέρει (για παράδειγμα, 50%) περιλαμβάνει το κόστος έρευνας και ανάπτυξης και έρευνας και ανάπτυξης. Ένας άλλος τρόπος είναι να συμπεριληφθούν αυτά τα κόστη στο κόστος παραγωγής.

Η ιδέα της ολόπλευρης στήριξης της αγροτικής παραγωγής, η επιθυμία να προωθηθεί η αναβίωση της ρωσικής υπαίθρου διαποτίζει όλη τη φορολογική μας νομοθεσία. Για παράδειγμα, ο νόμος «Περί φορολόγησης τραπεζικού εισοδήματος» ορίζει ότι ο φορολογικός συντελεστής στα τραπεζικά εισοδήματα είναι 30%. Παράλληλα, διαπιστώθηκε ότι εμπορικές τράπεζεςέχοντας μερίδιο των πιστωτικών επενδύσεων σε γεωργικές δραστηριότητες τουλάχιστον 50% του συνόλου των επενδύσεων, ο συντελεστής φόρου εισοδήματος καθορίζεται κατά ένα τρίτο χαμηλότερος από τον γενικό - 20%.

Αντικειμενικά, αυτό σημαίνει ότι εάν, με τυπικό επιτόκιο, για παράδειγμα, 18%, είναι δυνατό να χορηγηθούν δάνεια σε αγροτικές επιχειρήσεις και αγρότες με 15% ετησίως, και ταυτόχρονα ο δανειστής (τράπεζα) όχι μόνο δεν χάνει μέρος του κέρδους, αλλά κερδίζει ακόμη και λόγω προνομιακής φορολογίας.

Η επόμενη λειτουργία των φόρων είναι η διανεμητική, ή μάλλον η αναδιανομή. Μέσω των φόρων συγκεντρώνονται κονδύλια στον κρατικό προϋπολογισμό, τα οποία στη συνέχεια κατευθύνονται στην επίλυση εθνικών οικονομικών προβλημάτων, βιομηχανικών και κοινωνικών, χρηματοδοτώντας μεγάλα διατομεακά, ολοκληρωμένα στοχευμένα προγράμματα - επιστημονικά, τεχνικά, οικονομικά κ.λπ.

Με τη βοήθεια των φόρων, το κράτος αναδιανέμει μέρος των κερδών των επιχειρήσεων και των επιχειρηματιών, τα εισοδήματα των πολιτών, κατευθύνοντάς τα στην ανάπτυξη βιομηχανικών και κοινωνικών υποδομών, επενδύσεων και βιομηχανιών έντασης κεφαλαίου και κεφαλαίου με μεγάλες περιόδους απόσβεσης: σιδηρόδρομοι και αυτοκινητόδρομοι, εξορυκτικές βιομηχανίες, σταθμοί ηλεκτροπαραγωγής κ.λπ. Στις σύγχρονες συνθήκες, σημαντικά κονδύλια από τον προϋπολογισμό θα πρέπει να κατευθύνονται στην ανάπτυξη της αγροτικής παραγωγής, η εκκρεμότητα της οποίας αντικατοπτρίζεται πιο οδυνηρά σε ολόκληρη την κατάσταση της οικονομίας και τη ζωή του πληθυσμού .

Η αναδιανεμητική λειτουργία του φορολογικού συστήματος έχει έντονο κοινωνικό χαρακτήρα. Ένα σωστά δομημένο φορολογικό σύστημα καθιστά δυνατό να δώσει στην οικονομία της αγοράς κοινωνικό προσανατολισμό, όπως γίνεται στη Γερμανία, τη Σουηδία και πολλές άλλες χώρες. Αυτό επιτυγχάνεται με τη θέσπιση προοδευτικών φορολογικών συντελεστών, τη διοχέτευση σημαντικού μέρους του προϋπολογισμού στις κοινωνικές ανάγκες του πληθυσμού και την πλήρη ή μερική απαλλαγή των πολιτών που έχουν ανάγκη κοινωνικής προστασίας από τους φόρους.

Τέλος, η τελευταία λειτουργία των φόρων είναι η φορολογική, η απόσυρση μέρους του εισοδήματος των επιχειρήσεων και των πολιτών για τη διατήρηση του κρατικού μηχανισμού, την άμυνα της χώρας και εκείνου του τμήματος της μη παραγωγικής σφαίρας που δεν έχει δικές του πηγές. εισοδήματος (πολλά πολιτιστικά ιδρύματα - βιβλιοθήκες, αρχεία κ.λπ.), ή είναι ανεπαρκή για την εξασφάλιση του κατάλληλου επιπέδου ανάπτυξης - θεμελιώδεις επιστήμες, θέατρα, μουσεία και πολλά εκπαιδευτικά ιδρύματα κ.λπ.

Η καθορισμένη διαφοροποίηση των λειτουργιών του φορολογικού συστήματος είναι υπό όρους, καθώς είναι όλες αλληλένδετες και εκτελούνται ταυτόχρονα. Οι φόροι χαρακτηρίζονται τόσο από σταθερότητα όσο και από κινητικότητα. Όσο πιο σταθερό είναι το φορολογικό σύστημα, τόσο πιο σίγουρος αισθάνεται ο επιχειρηματίας: μπορεί να υπολογίσει εκ των προτέρων και με ακρίβεια ποιο θα είναι το αποτέλεσμα της εφαρμογής μιας συγκεκριμένης οικονομικής απόφασης, συναλλαγής, χρηματοοικονομικής συναλλαγής κ.λπ. Η αβεβαιότητα είναι ο εχθρός της επιχειρηματικότητας. Η επιχειρηματική δραστηριότητα συνδέεται πάντα με τον κίνδυνο, αλλά ο βαθμός του κινδύνου διπλασιάζεται τουλάχιστον εάν η αστάθεια των συνθηκών της αγοράς προστεθεί στην αστάθεια του φορολογικού συστήματος, στις ατελείωτες αλλαγές στους συντελεστές, στους φορολογικούς όρους και στη θλιβερή μας ανάμνηση της αναδιάρθρωσης , τις ίδιες τις αρχές της φορολογίας.

Χωρίς να γνωρίζουμε με βεβαιότητα ποιες θα είναι οι συνθήκες και οι συντελεστές φορολογίας την επόμενη περίοδο, είναι αδύνατο να υπολογίσουμε ποιο μέρος του αναμενόμενου κέρδους θα πάει στον προϋπολογισμό και ποιο μέρος θα πάει στον επιχειρηματία.

Η σταθερότητα του φορολογικού συστήματος δεν σημαίνει ότι η σύνθεση των φόρων, των συντελεστών, των παροχών, των κυρώσεων μπορεί να καθοριστεί μια για πάντα. Δεν υπάρχουν και δεν μπορεί να υπάρχουν «παγωμένα» φορολογικά συστήματα. Οποιοδήποτε φορολογικό σύστημα αντικατοπτρίζει τη φύση του κοινωνικού συστήματος, την κατάσταση της οικονομίας της χώρας, τη σταθερότητα της κοινωνικοπολιτικής κατάστασης, τον βαθμό εμπιστοσύνης του κοινού στην κυβέρνηση - και όλα αυτά κατά τη στιγμή της εισαγωγής του. Καθώς αυτές και άλλες συνθήκες αλλάζουν, το φορολογικό σύστημα παύει να πληροί τις απαιτήσεις για αυτό, έρχεται σε σύγκρουση με τις αντικειμενικές συνθήκες για την ανάπτυξη της εθνικής οικονομίας. Ως προς αυτό, γίνονται οι απαραίτητες αλλαγές στο φορολογικό σύστημα συνολικά ή στα επιμέρους στοιχεία του (συντελεστές, παροχές κ.λπ.).

Ο συνδυασμός σταθερότητας και δυναμισμού, κινητικότητας του φορολογικού συστήματος επιτυγχάνεται από το γεγονός ότι κατά τη διάρκεια του έτους δεν γίνονται αλλαγές (εκτός από την εξάλειψη προφανών σφαλμάτων). η σύνθεση του φορολογικού συστήματος (ο κατάλογος των φόρων και των πληρωμών) θα πρέπει να είναι σταθερή για αρκετά χρόνια. Υπό τις συνθήκες της χώρας μας, με την προηγούμενη προσήλωσή της σε πενταετή σχέδια (αν και από τη θέση της οικονομικής σκοπιμότητας είναι δύσκολο να προσδιοριστούν τα πλεονεκτήματα των πενταετών μας σχεδίων έναντι των γαλλικών, για παράδειγμα, τετραετών σχεδίων) Συνιστάται να λάβετε μια περίοδο σχετικής σταθερότητας ίση με 5 χρόνια.

Το φορολογικό σύστημα μπορεί να θεωρηθεί σταθερό και, κατά συνέπεια, ευνοϊκό για την επιχειρηματική δραστηριότητα, εάν οι βασικές αρχές της φορολογίας, η σύνθεση του φορολογικού συστήματος, τα σημαντικότερα οφέλη και οι κυρώσεις παραμείνουν αμετάβλητες (αν, φυσικά, οι φορολογικοί συντελεστές δεν πάνε πέρα από την οικονομική σκοπιμότητα).

Οι ιδιωτικές αλλαγές μπορούν να γίνονται ετησίως, αλλά είναι επιθυμητό να καθιερώνονται και να είναι γνωστές στους επιχειρηματίες τουλάχιστον ένα μήνα πριν από την έναρξη ενός νέου οικονομικού έτους. Για παράδειγμα, η κατάσταση του προϋπολογισμού για το επόμενο έτος, η παρουσία του δημοσιονομικού ελλείμματος και το αναμενόμενο μέγεθος του μπορεί να καθορίσουν τη σκοπιμότητα μείωσης κατά 2-3 μονάδες ή την ανάγκη αύξησης κατά 2-3 μονάδες των συντελεστών φόρου κέρδους ή εισοδήματος . Τέτοιες ιδιωτικές αλλαγές δεν παραβιάζουν τη σταθερότητα του οικονομικού συστήματος και, ταυτόχρονα, δεν παρεμβαίνουν στην αποτελεσματική επιχειρηματική δραστηριότητα.

Φορολογική σταθερότητα σημαίνει σχετική αμετάβλητη επί σειρά ετών των βασικών αρχών του φορολογικού συστήματος, καθώς και των σημαντικότερων φόρων και συντελεστών που καθορίζουν τη σχέση των επιχειρηματιών και των επιχειρήσεων με τον κρατικό προϋπολογισμό. Αν έχουμε κατά νου σήμερα, τότε θα πρέπει να μιλήσουμε για φόρο προστιθέμενης αξίας, ειδικούς φόρους κατανάλωσης, φόρο κερδών και εισοδήματος. Πολλοί άλλοι φόροι και η ίδια η σύνθεση του φορολογικού συστήματος μπορούν και πρέπει να αλλάξουν μαζί με την αλλαγή της οικονομικής κατάστασης στη χώρα και της κοινωνικής παραγωγής.

Για παράδειγμα, ο φόρος στη μεταπώληση εξοπλισμού ηλεκτρονικών υπολογιστών και προσωπικών υπολογιστών είναι ευκαιριακής φύσης: η "έκρηξη" στην πώληση αυτών των αγαθών θα υποχωρήσει, οι εγχώριες τιμές για αυτά θα πλησιάσουν τις παγκόσμιες τιμές και αυτός ο φόρος θα χάσει το νόημά του. Τώρα στη Ρωσία υπάρχουν σχεδόν τρεις δωδεκάδες φόροι και τέλη, χωρίς να υπολογίζονται οι διάφοροι δασμοί. Δεν θα αντέξουν όλοι στη δοκιμασία του χρόνου, αλλά γενικά, το τρέχον φορολογικό σύστημα είναι πιο κοντά σε αυτό που υιοθετείται στη Δύση, δεδομένου ότι υπάρχουν σημαντικές διαφορές μεταξύ των χωρών, και το φορολογικό σύστημα στη Σουηδία διαφέρει από αυτό στη Γερμανία, και οι φόροι στην Αγγλία διαφέρουν αισθητά από αυτούς που υιοθετήθηκαν.στη Δανία κ.λπ. Είναι αλήθεια ότι στις χώρες της ΕΟΚ το φορολογικό σύστημα ήταν ενιαίο και από την 1η Ιανουαρίου 1993 παρέμειναν μόνο ασήμαντες διαφορές.

Όμως η σταθερότητα του φορολογικού συστήματος δεν είναι δόγμα ούτε αυτοσκοπός. Για χάρη αυτού, δεν μπορεί κανείς να θυσιάσει καμία από τις λειτουργίες που είναι εγγενείς σε αυτό το σύστημα και εκτελούνται από αυτό - ρυθμιστικές, διεγερτικές κ.λπ. ευκαιρίες - από τη νέα επιχειρηματική χρονιά.

Τα τελευταία χρόνια, το σύστημα σχέσεων μεταξύ των επιχειρήσεων και του κρατικού προϋπολογισμού έχει υποστεί επανειλημμένες σημαντικές αλλαγές. Αν και αυτές οι αλλαγές ήταν διαφορετικής φύσης, μπορεί να υποστηριχθεί ότι διέφεραν σε μια συγκεκριμένη εσωτερική λογική. Αυτή η δήλωση βασίζεται στο γεγονός ότι κάθε μεταγενέστερη αλλαγή ήταν ένα βήμα προς τα εμπρός προς την παροχή ευρείας οικονομικής ανεξαρτησίας στις επιχειρήσεις. Αυτό το κίνημα ξεκίνησε με την οικονομική μεταρρύθμιση του 1965-1966, όταν για πρώτη φορά στην οικονομική μας πρακτική, επετράπη στις επιχειρήσεις να δημιουργούν ταμεία οικονομικών κινήτρων σε βάρος των κερδών τους: ένα ταμείο ανάπτυξης παραγωγής, ένα ταμείο κοινωνικών και πολιτιστικών εκδηλώσεων και κατασκευή κατοικιών, ένα ταμείο κινήτρων υλικών. Σε σύγκριση με την προηγούμενη τάξη, όταν οι επιχειρήσεις ήταν εντελώς αδύναμες να διαθέσουν τα κέρδη τους, αυτό ήταν ένα θεμελιωδώς σημαντικό βήμα, που για πρώτη φορά έφερε μια πραγματική οικονομική βάση κάτω από τα νομικά διακηρυγμένα συνθήματα της ανεξαρτησίας των επιχειρήσεων. Πραγματικό, αλλά προφανώς ανεπαρκές, καθώς οι κρατήσεις από τα κέρδη στον κρατικό προϋπολογισμό δεν περιορίζονταν σε καθιερωμένα πρότυπα, αφαιρέθηκε το "ελεύθερο υπόλοιπο κερδών", δηλαδή το μέρος του κέρδους που απομένει μετά τις κρατήσεις στον προϋπολογισμό, ανώτερες αρχές και στα ταμεία για οικονομικά κίνητρα για τις επιχειρήσεις. Αυτό σήμαινε ότι η αποδεκτή διαδικασία για τη διανομή των κερδών των επιχειρήσεων ευνόησε σαφώς τον κρατικό προϋπολογισμό.

Το επόμενο σημαντικό βήμα για τη βελτίωση του συστήματος σχέσεων μεταξύ των επιχειρήσεων και του κρατικού προϋπολογισμού ήταν η μετάβαση στη λεγόμενη πλήρη κοστολόγηση και αυτοχρηματοδότηση. Το κύριο πλεονέκτημά του, κατά τη γνώμη μου, ήταν ότι η διαδικασία διανομής κερδών απέκτησε κανονιστικό χαρακτήρα: όχι ένα μέρος, αλλά ολόκληρο το κέρδος των επιχειρήσεων διανεμήθηκε σύμφωνα με οικονομικά πρότυπα εγκεκριμένα από ανώτερες αρχές, με αποτέλεσμα το "δωρεάν" Το ισοζύγιο κερδών, που ερέθιζε τόσο πολύ τις επιχειρήσεις, εξαλείφθηκε αυτόματα, ποτέ όχι πραγματικά δωρεάν. Ταυτόχρονα, η ισότητα των συμφερόντων της επιχείρησης και του κράτους αναγνωρίστηκε στη διανομή των κερδών, καθώς τα πρότυπα διαμορφώθηκαν λαμβάνοντας υπόψη τις ανάγκες των επιχειρήσεων σε κεφάλαια όχι μόνο για απλή, αλλά και για διευρυμένη αναπαραγωγή, καθώς και ως προς τη διατήρηση της κοινωνικής σφαίρας (ιδιοκτησίας της επιχείρησης νηπιαγωγείο, πρωτοποριακή κατασκήνωση, κέντρο αναψυχής) και την κατασκευή κατοικιών.

Ωστόσο, το σύστημα των οικονομικών προτύπων υπέφερε από σημαντικές ελλείψεις. Πρώτα απ 'όλα, τα πρότυπα, τα οποία, θεωρητικά, θα έπρεπε να είναι ενιαία, δηλαδή να επιβάλλουν τις ίδιες κοινωνικές απαιτήσεις σε όλες τις επιχειρήσεις, δεν ήταν μόνο διαφοροποιημένα, αλλά και πρακτικά ατομικά. Αντί για ομοιόμορφες απαιτήσεις για όλες τις επιχειρήσεις, αποδείχθηκε το αντίστροφο: αυτές οι ίδιες οι απαιτήσεις, όπως ήταν, προσαρμόστηκαν στην κατάσταση, στις δυνατότητες κάθε επιχείρησης. Η ενότητα των αρχών για τη διαμόρφωση των προτύπων αντικαταστάθηκε από προφανή υποκειμενισμό, το μέγεθος των προτύπων εξαρτιόταν περισσότερο από τις σχέσεις με υπουργικούς αξιωματούχους παρά από αντικειμενικές συνθήκες και απαιτήσεις.

Επομένως, η αντικατάσταση των οικονομικών κανόνων για τη διανομή των κερδών από φόρο επί των κερδών ήταν μια λογική συνέχεια της πορείας προς την εξάλειψη των στοιχείων του υποκειμενισμού και του βολονταρισμού από το σύστημα των οικονομικών σχέσεων μεταξύ επιχειρήσεων και κράτους.

Οι φόροι είναι τα ίδια οικονομικά πρότυπα, αλλά μόνο πραγματικά ενιαία και σταθερά, ανεξάρτητα από τη βούληση των ατόμων. Η εξατομίκευση των φορολογικών συντελεστών, των παροχών και των κυρώσεων απαγορεύεται· μπορούν να διαφοροποιηθούν ανά κλάδους, κλάδους, περιφέρειες, αλλά όχι από μεμονωμένες επιχειρήσεις.

Οι φόροι ανήκουν στην κατηγορία των οικονομικών κανόνων, διαμορφώνονται σύμφωνα με τις αρχές που είναι εγγενείς στους κανόνες. Για παράδειγμα, ο συντελεστής φόρου εισοδήματος μπορεί να θεωρηθεί ως πρότυπο για τις κρατήσεις από τα κέρδη στον προϋπολογισμό, αλλά καθορίζεται σε εθνικό επίπεδο.

Η αντικατάσταση των κανόνων για τις κρατήσεις από τα κέρδη στον προϋπολογισμό με ένα σύστημα φορολογίας κερδών ήταν σκόπιμη, ακόμη και απαραίτητη, ανεξάρτητα από τη μετάβαση στις σχέσεις αγοράς στη χώρα, αλλά η τελευταία επιτάχυνε αυτήν την αντικατάσταση και την κατέστησε αναπόφευκτη, καθώς η επιχειρηματική δραστηριότητα δεν μπορεί να αναπτυχθεί αποτελεσματικά στο το πρόσωπο της αβεβαιότητας στις οικονομικές σχέσεις με το κράτος, με έναν προϋπολογισμό.

Ένα κανονικά λειτουργικό φορολογικό σύστημα είναι ένα από τα μέσα για την καταπολέμηση της παραοικονομίας: τελικά, η καταβολή φόρου σε ένα συγκεκριμένο εισόδημα σημαίνει αναγνώριση της νομιμότητας, της νομιμότητάς του, ενώ η παρουσία εισοδήματος που αποκρύπτεται από τη φορολογία λόγω της παρανομίας του διώκεται από το κράτος .

Η αύξηση του ρόλου των φόρων στη χώρα μας, η μετατροπή τους στον κύριο τρόπο απόσυρσης μέρους των εσόδων φυσικών και νομικών προσώπων στους κρατικούς και τοπικούς προϋπολογισμούς είναι απόδειξη της ανάπτυξης της οικονομικής κουλτούρας της κοινωνίας. Όταν επιτευχθεί ένα ορισμένο επίπεδο αλφαβητισμού του πληθυσμού, οι φόροι θα γίνονται αντιληπτοί από αυτούς με κατανόηση ως μια μορφή συμμετοχής με δικά τους κεφάλαια στην επίλυση εθνικών προβλημάτων, κυρίως κοινωνικών.

Η μετάβαση από τις νόρμες των εκπτώσεων από τα κέρδη στον προϋπολογισμό στους φόρους σημαίνει επίσης εκδημοκρατισμό της οικονομικής ζωής της χώρας. Όλοι είναι ίσοι έναντι των φόρων. Αυτό δεν σημαίνει ότι είναι αδύνατη η διαφοροποίηση των συντελεστών, αντιθέτως, είναι δυνατή και αναγκαία, αλλά η διαφοροποίηση γίνεται από οικονομικές, κοινωνικές, περιφερειακές κατηγορίες πληρωτών, αλλά όχι από μεμονωμένα άτομα ή επιχειρήσεις. Ο φορολογικός συντελεστής μπορεί να εξαρτάται από την κατηγορία στην οποία ανήκει ο πληρωτής, από ποια κοινωνική ομάδα ανήκει ο πολίτης ή σε ποια ομάδα μεγέθους ανήκει η επιχείρηση, αλλά δεν εξαρτάται και κατ' αρχήν δεν μπορεί να εξαρτάται από το ποιος ακριβώς πληρώνει.

Και το σταθερό μέγεθος των επιτοκίων και η σχετική σταθερότητά τους συμβάλλει στην ανάπτυξη της επιχειρηματικής δραστηριότητας, καθώς διευκολύνει την πρόβλεψη των αποτελεσμάτων της.

Οι φόροι εντάσσονται οργανικά στο σύστημα των οικονομικών σχέσεων που διαμορφώνεται στη χώρα μας, βασιζόμενοι πρωτίστως στη λειτουργία του νόμου της αξίας. Σε λογικούς συντελεστές, οι φόροι είναι ένα μέσο συνδυασμού των συμφερόντων των επιχειρηματιών, των πολιτών και του κράτους, της κοινωνίας στο σύνολό της.

4. ΜΕΡΙΚΕΣ ΔΥΣΚΟΛΙΕΣ ΣΤΗΝ ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΦΟΡΩΝ.

Είναι γνωστό ότι κατά την είσπραξη φόρων η εφορία έχει κάποιες δυσκολίες. Για παράδειγμα, είναι πιο εύκολο να εισπράττετε φόρους από μισθοίκαι με μισθό. Εδώ, οι φόροι εισπράττονται αυτόματα κατά τη στιγμή της πληρωμής των οφειλόμενων χρημάτων. δεν υπάρχει φορολογική αναβολή και υπάρχει ελάχιστη έως καθόλου φοροδιαφυγή. Το ίδιο ισχύει και για άλλες κοινωνικές εισφορές (κοινωνικοί φόροι). Είναι εύκολο να επιβάλλονται ειδικοί φόροι κατανάλωσης και φόροι προστιθέμενης αξίας, αλλά παρόλο που δημιουργούν άμεσα έσοδα, υπάρχει η πιθανότητα τεχνητού κόστους υλικού και υποτίμησης του φορολογητέου πλεονάσματος.

Με την κανονική οργάνωση της τελωνειακής υπηρεσίας, η είσπραξη των τελωνειακών δασμών επίσης δεν συνδέεται με σοβαρά προβλήματα.

Οι μεγαλύτερες δυσκολίες προκύπτουν κατά την επιβολή φόρων σε εταιρείες (εταιρίες) λόγω των διαφόρων δυνατοτήτων μείωσης των φορολογητέων κερδών του ισολογισμού με τεχνητό διογκώνοντας το κόστος και χρησιμοποιώντας διάφορα οφέλη, εκπτώσεις, αναβολές, επενδυτικά ασφάλιστρα, απαραίτητες εισφορές σε διάφορα ταμεία που επιτρέπονται από κρατικούς φορείς οικονομία ρύθμισης.

Υπάρχουν προβλήματα αντικειμενικής εκτίμησης της γης και άλλων ακινήτων κατά την επιβολή φόρων σε αυτό το είδος κεφαλαίου.

Πολλές δυσκολίες και προβλήματα φέρνει στις φορολογικές αρχές ο φόρος επί του προσωπικού εισοδήματος που δεν λαμβάνεται από μισθωτή εργασία, δηλ. επί του εισοδήματος επιχειρηματιών, ενοικιαστών, ελεύθερων επαγγελματιών. Το τελικό ποσό του φόρου αυτών των εισοδημάτων καθορίζεται στο τέλος του έτους και συχνά πληρώνουν φόρο κατά τη διάρκεια του τρέχοντος έτους σαν προκαταβολή στο ποσό της πληρωμής του φόρου για το προηγούμενο έτος. Ο τελικός επανυπολογισμός γίνεται με βάση τη φορολογική δήλωση στο τέλος του έτους, αλλά στην πραγματικότητα, αυτοί οι φορολογούμενοι λαμβάνουν αναβολή πληρωμής μέρους του φόρου και έχουν τη δυνατότητα να μειώσουν σημαντικά το ποσό του. Επιπλέον, η επαλήθευση της ορθότητας της πληρωμής των φόρων στο προσωπικό εισόδημα από επιχειρηματικές δραστηριότητες, εταιρικά κέρδη και ακίνητα απαιτεί τη διατήρηση σημαντικού προσωπικού οικονομικών επιθεωρητών και σε ορισμένες χώρες ακόμη και της οικονομικής αστυνομίας.

5. ΔΟΜΗ ΤΟΥ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΣΥΣΤΗΜΑΤΟΣ ΤΗΣ ΡΩΣΙΚΗΣ ΟΜΟΣΠΟΝΔΙΑΣ. ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ - ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ ΚΑΙ ΤΜΗΜΑ ΦΟΡΟ.

Το φορολογικό σύστημα είναι ένα σύνολο φόρων, τελών, δασμών και άλλων πληρωμών που επιβάλλονται στο κράτος, καθώς και οι μορφές, οι μέθοδοι εφαρμογής τους και οι αρχές κατασκευής τους.

Δημιουργήθηκε στη Ρωσία οργανωτική δομήσυστήματα είσπραξης φόρων - η Κρατική Φορολογική Υπηρεσία, που υπάγεται στον Πρόεδρο και την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αποτελείται από κρατικούς φορολογικούς ελέγχους σε δημοκρατίες, εδάφη, περιφέρειες, αυτόνομες περιφέρειες, πόλεις, περιφέρειες.

Το ρωσικό φορολογικό σύστημα βασίζεται στις ακόλουθες βασικές αρχές:

• πλήρης ισότητα των υφιστάμενων μορφών ιδιοκτησίας·
• λογιστικοποίηση όλων των ειδών εισοδήματος που εισπράττουν νομικά και φυσικά πρόσωπα, ανεξάρτητα από το είδος και τη φύση της δραστηριότητας·
• μια ενιαία προσέγγιση για τον καθορισμό του ποσού της φορολογίας, τον καθορισμό των παροχών και των φορολογικών συντελεστών·
• ενιαία φορολογία·
• διασφαλίζοντας ότι λαμβάνονται υπόψη οι ιδιαιτερότητες των αντικειμένων φορολογίας.

Το σύστημα φορολογικής διαχείρισης στη Ρωσική Ομοσπονδία είναι ένα ενιαίο κεντρικό σύστημα που βασίζεται στην αρχή μιας ιεραρχικής οργάνωσης πολλαπλών επιπέδων: δημοκρατικό, περιφερειακό και περιφερειακό επίπεδο. Κάθε επίπεδο έχει τα δικά του επίπεδα και ιδιαιτερότητες.

Ο φορέας (υποκείμενο) για τη διαχείριση του φορολογικού συστήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία είναι η Κρατική Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η οποία αποτελείται από μονάδες που πραγματοποιούν μεθοδολογική καθοδήγηση και έλεγχο της φορολογίας ανά τύπο (τομέα) φόρων.

Το περιφερειακό επίπεδο περιλαμβάνει κρατικές φορολογικές επιθεωρήσεις των δημοκρατιών, των εδαφών, των περιφερειών, των πόλεων της δημοκρατικής υπαγωγής που αποτελούν μέρος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το επίπεδο περιφέρειας καλύπτει τις κρατικές φορολογικές επιθεωρήσεις πόλεων περιφερειακής και περιφερειακής υπαγωγής, αγροτικών περιοχών, περιφερειών σε πόλεις δημοκρατικής και περιφερειακής υπαγωγής.

Το κύριο καθήκον των φορολογικών υπηρεσιών της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι να ελέγχουν τη συμμόρφωση με τη νομοθεσία για τους φόρους, την ορθότητα του υπολογισμού τους, την πληρότητα και την έγκαιρη καταβολή των κρατικών φόρων και άλλων πληρωμών στους σχετικούς προϋπολογισμούς που ορίζονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και οι δημοκρατίες στη σύνθεσή του, κρατικές αρχές εδαφών, περιφερειών, αυτόνομων οντοτήτων, πόλεων Μόσχα και Αγίας Πετρούπολης, πόλεις, περιφέρειες σε πόλεις της αρμοδιότητάς τους.

Οι φορολογικές υπηρεσίες βάσης πραγματοποιούν άμεση αλληλεπίδραση με τους φορολογούμενους μέσω της υλοποίησης ορισμένων λειτουργιών.

Οι κύριες λειτουργίες της κρατικής φορολογικής επιθεώρησης για περιφέρειες, πόλεις χωρίς περιφερειακή διαίρεση και περιφέρειες στις πόλεις είναι:

1. παρακολούθηση της συμμόρφωσης με τη νομοθεσία για τους φόρους και άλλες πληρωμές στον προϋπολογισμό·
2. εξασφάλιση έγκαιρης, σωστής και πλήρους λογιστικής του υπολογισμού των φόρων και των πληρωμών στον προϋπολογισμό, καθώς και της επιστροφής των υπερβολικά εισπραχθέντων και καταβληθέντων φόρων και άλλων πληρωμών στον προϋπολογισμό·
3. αλληλεπίδραση με τις αρμόδιες εκτελεστικές αρχές, τις αρχές επιβολής του νόμου και τις οικονομικές αρχές, τις τράπεζες σε θέματα ελέγχου της ορθής εφαρμογής και εκτέλεσης από τους φορολογούμενους νομοθετικών και άλλων διοικητικών εγγράφων·
4. παραλαβή από επιχειρήσεις, τράπεζες και άλλα έγγραφα, βάσει των οποίων διενεργούν έγκαιρα Λογιστικήποσά φόρων και λοιπών πληρωμών στον προϋπολογισμό, οικονομικές κυρώσεις και διοικητικά πρόστιμα, καθώς και αναστολή λειτουργίας επιχειρήσεων, οργανισμών και πολιτών σε διακανονισμούς και άλλους λογαριασμούς σε τράπεζες και άλλα χρηματοπιστωτικά και πιστωτικά ιδρύματα διαφορετικά.
5. επιθεώρηση, δέσμευση και κατάσχεση από επιχειρήσεις, ιδρύματα και οργανισμούς εγγράφων που υποδηλώνουν απόκρυψη ή υποεκτίμηση κερδών (εισοδήματος) ή άλλων φόρων από τη φορολογία·
6. λογιστική, αξιολόγηση και πώληση κατασχεμένων και άνευ ιδιοκτητών περιουσιακών στοιχείων, καθώς και θησαυρών και περιουσιακών στοιχείων που περνούν με δικαίωμα κληρονομιάς στο κράτος·
7. παροχή αναφοράς για τα μηνιαία πραγματικά ληφθέντα ποσά φόρων και άλλων πληρωμών στον προϋπολογισμό - σε ανώτερες κρατικές φορολογικές αρχές.
8. εξέταση αιτήσεων, προτάσεων και καταγγελιών πολιτών, επιχειρήσεων και οργανισμών για φορολογικά θέματα και καταγγελίες κατά των ενεργειών υπαλλήλων της κρατικής φορολογικής επιθεώρησης.

Οι φορολογικές αρχές έχουν τα ακόλουθα δικαιώματα:

α) διεγείρουν εν ευθέτω χρόνωαιτήσεις για απαγόρευση άσκησης επιχειρηματικής δραστηριότητας·

β) να υποβάλετε αξιώσεις στο δικαστήριο ή στο διαιτητικό δικαστήριο:

• σχετικά με την εκκαθάριση της επιχείρησης για λόγους που καθορίζονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• σχετικά με την αναγνώριση των συναλλαγών ως μη έγκυρων και την ανάκτηση όλων των ληφθέντων από τέτοιες συναλλαγές ως κρατικά έσοδα·
• σχετικά με την ανάκτηση αδικαιολόγητα αποκτηθέντων όχι μέσω συναλλαγής, αλλά ως αποτέλεσμα παράνομων ενεργειών·
• σχετικά με την αναγνώριση της εγγραφής μιας επιχείρησης ως άκυρης σε περίπτωση παραβίασης της καθιερωμένης διαδικασίας για τη δημιουργία μιας επιχείρησης ή ασυμφωνίας των συστατικών εγγράφων με τις απαιτήσεις του νόμου και την ανάκτηση εισοδήματος που έλαβε αυτή η επιχείρηση ·

γ) άλλα δικαιώματα που προβλέπει ο νόμος.

Οι φορολογικές αρχές και οι υπάλληλοί τους υποχρεούνται να τηρούν το εμπορικό απόρρητο, το απόρρητο των πληροφοριών σχετικά με τις καταθέσεις φυσικών προσώπων και να εκπληρώνουν άλλες υποχρεώσεις που ορίζονται από το νόμο της Ρωσικής Ομοσπονδίας "Σχετικά με την Κρατική Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας".

Οι ζημίες (συμπεριλαμβανομένων των διαφυγόντων κερδών) που προκλήθηκαν στους φορολογούμενους ως αποτέλεσμα της ακατάλληλης εκτέλεσης των καθηκόντων τους από τις φορολογικές αρχές και τους υπαλλήλους τους υπόκεινται σε αποζημίωση σύμφωνα με την καθορισμένη διαδικασία.

Οι φορολογικές αρχές, μαζί με τις οικονομικές αρχές, ασκούν τον έλεγχο της εκτέλεσης του σκέλους των εσόδων του προϋπολογισμού.

Η προστασία των δικαιωμάτων και συμφερόντων των φορολογουμένων και του κράτους γίνεται με δικαστική εντολή.

Ο φορολογούμενος που έχει παραβεί τη φορολογική νομοθεσία, στις περιπτώσεις που ορίζει ο νόμος, ευθύνεται με τη μορφή:

α) είσπραξη ολόκληρου του ποσού του κρυφού ή υποεκτιμημένου εισοδήματος (κέρδους) ή του ποσού του φόρου για άλλο κρυφό ή ακαταλόγιστο αντικείμενο φορολογίας και πρόστιμο ισού ποσού και σε περίπτωση επανειλημμένης παράβασης - το αντίστοιχο ποσό και πρόστιμο στο διπλάσιο του ποσού αυτού. Εάν το δικαστήριο διαπιστώσει το γεγονός της σκόπιμης απόκρυψης ή υποτίμησης εισοδήματος (κέρδους), με ποινή ή δικαστική απόφαση επί αξίωση φορολογικής αρχής ή εισαγγελέα, πρόστιμο πενταπλάσιο του αποκρυφθέντος ή υποεκτιμημένου ποσού εισοδήματος. (κέρδος) μπορεί να εισπραχθεί στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.

β) πρόστιμο για καθεμία από τις ακόλουθες παραβάσεις:

• για έλλειψη λογιστικής αντικειμένων φορολογίας και για εισαγωγή λογιστικής φορολογίας κατά παράβαση της καθιερωμένης διαδικασίας, η οποία συνεπάγεται απόκρυψη ή υποτίμηση εισοδήματος για την εξεταζόμενη περίοδο, στο ποσό του 10 τοις εκατό των επιπλέον βεβαιωθέντων ποσών φόρου. ;
• για μη υποβολή ή μη έγκαιρη υποβολή στη φορολογική αρχή των εγγράφων που απαιτούνται για τον υπολογισμό, καθώς και για την πληρωμή του φόρου - στο ποσό του 10 τοις εκατό των ποσών φόρου που οφείλονται για πληρωμή μέχρι την επόμενη προθεσμία·

γ) ανάκτηση χρηματικού τόκου από φορολογούμενο σε περίπτωση καθυστέρησης καταβολής φόρου ύψους 0,7 τοις εκατό του μη καταβληθέντος ποσού φόρου για κάθε ημέρα καθυστέρησης πληρωμής, αρχής γενομένης από την καθορισμένη προθεσμία καταβολής του προσδιοριζόμενου ποσού καθυστέρησης φόρου, εκτός εάν ο νόμος προβλέπει άλλα ποσά προστίμου. Η είσπραξη των προστίμων δεν απαλλάσσει τον φορολογούμενο από άλλες ευθύνες.

Υπάλληλοι και πολίτες ένοχοι παραβίασης φορολογική νομοθεσίαφέρονται σε διοικητική, ποινική και πειθαρχική ευθύνη.

Για την καταπολέμηση των φορολογικών εγκλημάτων στη Ρωσική Ομοσπονδία, δημιουργήθηκε μια ειδική υπηρεσία - το Τμήμα Φορολογικής Αστυνομίας, που ενεργεί βάσει του νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 24ης Ιουνίου 1993 "Σχετικά με τα όργανα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Αστυνομίας". Έργο της φορολογικής αστυνομίας είναι ο εντοπισμός, η πρόληψη και η καταστολή φορολογικών εγκλημάτων και αδικημάτων. τη διασφάλιση της ασφάλειας των δραστηριοτήτων των κρατικών φορολογικών επιθεωρήσεων και την προστασία των εργαζομένων τους.

Η φορολογική αστυνομία είναι προικισμένη με ένα πολύ ευρύ φάσμα δικαιωμάτων:

• διεξαγωγή δραστηριοτήτων επιχειρησιακής έρευνας και έρευνας·
• να εκτελεί τις αποφάσεις που λαμβάνονται από τα δικαστήρια·
• επιβάλλει διοικητική σύλληψη σε περιουσιακά στοιχεία νομικών και φυσικών προσώπων.

Σύμφωνα με το άρθρο 162-2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για απόκρυψη εσόδων (κέρδους) που λαμβάνονται σε ειδική μεγάλα μεγέθη(αν ο φόρος κρυφών αντικειμένων υπερβαίνει το 1.000πλάσιο του κατώτατου μισθού) ο δράστης μπορεί να τιμωρηθεί με φυλάκιση έως 5 έτη και δήμευση περιουσίας ή χρηματική ποινή από 300 έως 500 φορές τον κατώτατο μισθό.

6. ΑΡΧΕΣ ΚΑΙ ΜΗΧΑΝΙΣΜΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ.

Τα αντικείμενα φορολογίας είναι το εισόδημα (κέρδος), το κόστος ορισμένων αγαθών, ορισμένοι τύποι δραστηριοτήτων φορολογουμένων, συναλλαγές με τίτλους, η χρήση φυσικών πόρων, η περιουσία νομικών και φυσικών προσώπων, η μεταβίβαση περιουσίας, η προστιθέμενη αξία αγαθών και υπηρεσίες που παράγονται και άλλα αντικείμενα που καθορίζονται με νομοθετικές πράξεις.

Σε όλη την ιστορία της ανθρωπότητας, κανένα κράτος δεν θα μπορούσε να υπάρξει χωρίς φόρους. Η φορολογική εμπειρία και ώθησε την κύρια αρχή της φορολογίας: «Δεν μπορείς να κόψεις τη χήνα που γεννά τα χρυσά αυγά», δηλ. Όσο μεγάλη κι αν είναι η ανάγκη οικονομικών πόρων για την κάλυψη νοητών και αδιανόητων δαπανών, οι φόροι δεν πρέπει να υπονομεύουν το συμφέρον των φορολογουμένων για την οικονομική δραστηριότητα.

Σύγχρονες αρχές φορολογίας:

1. Το επίπεδο του φορολογικού συντελεστή θα πρέπει να καθοριστεί λαμβάνοντας υπόψη τις δυνατότητες του φορολογούμενου, δηλ. το επίπεδο του εισοδήματος. Και δεδομένου ότι οι δυνατότητες διαφορετικών φυσικών και νομικών προσώπων είναι διαφορετικές, πρέπει να θεσπιστούν διαφοροποιημένοι φορολογικοί συντελεστές για αυτά, δηλ. ο φόρος εισοδήματος πρέπει να είναι προοδευτικός (βλ. παρακάτω).
2. Πρέπει να καταβληθεί κάθε δυνατή προσπάθεια ώστε η φορολόγηση του εισοδήματος να είναι εφάπαξ. Παράδειγμα εφαρμογής αυτής της αρχής είναι η αντικατάσταση στις ανεπτυγμένες χώρες του φόρου κύκλου εργασιών, όταν ο κύκλος εργασιών φορολογούνταν με αυξανόμενη καμπύλη, με ΦΠΑ, όταν ένα νεοδημιουργημένο καθαρό προϊόν φορολογείται μόνο μία φορά μέχρι να πουληθεί. Ως αποτέλεσμα, κάθε προσαύξηση στην τιμή των πρώτων υλών, που προκύπτει καθώς περνά από την αλυσίδα παραγωγής μέχρι το τελικό προϊόν, φορολογείται μόνο μία φορά (σε αντίθεση με τον φόρο κύκλου εργασιών). Αυτό είναι ένα από τα κύρια πλεονεκτήματα του ΦΠΑ.
3. Η υποχρέωση καταβολής φόρων. Το φορολογικό σύστημα δεν πρέπει να αφήνει καμία αμφιβολία στον φορολογούμενο για το αναπόφευκτο της πληρωμής. Το σύστημα προστίμων και κυρώσεων, η κοινή γνώμη στη χώρα θα πρέπει να είναι τέτοιο ώστε η μη πληρωμή ή η καθυστερημένη πληρωμή φόρων να είναι λιγότερο επικερδής από την έγκαιρη και έντιμη εκπλήρωση των υποχρεώσεων προς τις φορολογικές αρχές.
4. Το σύστημα και η διαδικασία πληρωμής φόρων θα πρέπει να είναι απλά, κατανοητά και βολικά για τους φορολογούμενους και οικονομικά για τις φοροεισπρακτικές υπηρεσίες.
5. Το φορολογικό σύστημα θα πρέπει να είναι ευέλικτο και εύκολα προσαρμόσιμο στις μεταβαλλόμενες κοινωνικοπολιτικές ανάγκες.
6. Το φορολογικό σύστημα θα πρέπει να διασφαλίζει την αναδιανομή του παραγόμενου ΑΕΠ και να αποτελεί αποτελεσματικό εργαλείο για το GEO. Αυτή η αρχή ισχύει για τη ρυθμιστική λειτουργία της φορολογίας.

Το ποσό επί του οποίου επιβάλλονται φόροι ονομάζεται φορολογική βάση. Στην περίπτωση των φόρων εισοδήματος, μπορεί να ονομαστεί φορολογητέο εισόδημα. Το τελευταίο ισούται με τη διαφορά μεταξύ του εισπραχθέντος εισοδήματος (κέρδους) και των φορολογικών οφελών.

Φορολογικό όφελος - καθορίζεται, όπως ο φόρος, με τον τρόπο και τις προϋποθέσεις που καθορίζονται από νομοθετικές πράξεις.

Οι παρακάτω τύποι είναι κοινοί φορολογικά κίνητρα:

• μη φορολογητέο ελάχιστο αντικείμενο φόρου·
• απαλλαγή από τη φορολογία ορισμένων στοιχείων του αντικειμένου του φόρου·
• φορολογική απαλλαγή για φυσικά πρόσωπα ή κατηγορίες πληρωτών·
• μείωση των φορολογικών συντελεστών·
• έκπτωση από τη φορολογική βάση (έκπτωση φόρου).
• πίστωση φόρου (αναβαλλόμενη είσπραξη φόρου ή μείωση του ποσού φόρου κατά ένα ορισμένο ποσό).

Όλες οι φορολογικές απαλλαγές ισχύουν μόνο σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία. Απαγορεύεται η χορήγηση φορολογικών πλεονεκτημάτων ατομικής φύσης, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από τις νομοθετικές πράξεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το μέρος της φορολογικής βάσης που ο φορολογούμενος υποχρεούται να πληρώσει με τη μορφή συγκεκριμένου φόρου ονομάζεται φορολογικός συντελεστής (φορολογικός συντελεστής). Υπάρχουν ελάχιστοι, μέγιστοι και μέσοι φορολογικοί συντελεστές.

Υπάρχουν επίσης δύο απόψεις για το πρόβλημα της κατανομής της φορολογικής επιβάρυνσης στην οικονομία ως αρχή της απόκτησης παροχών και ως έννοια φερεγγυότητας.

Η ΑΡΧΗ ΤΗΣ ΛΗΨΗΣ ΠΑΡΟΧΗΣ.

Όσοι επωφελούνται περισσότερο από τα αγαθά και τις υπηρεσίες που παρέχονται από την κυβέρνηση πρέπει να πληρώσουν τους φόρους που απαιτούνται για τη χρηματοδότηση αυτών των αγαθών και υπηρεσιών. Ορισμένα από τα δημόσια αγαθά χρηματοδοτούνται κυρίως με βάση την αρχή της φορολογίας των αγαθών. Για παράδειγμα, οι φόροι της βενζίνης προορίζονται συνήθως για τη χρηματοδότηση της κατασκευής και επισκευής αυτοκινητοδρόμων. Αυτοί που ωφελούνται από καλούς δρόμουςπληρώνει για αυτούς τους δρόμους. Ωστόσο, εάν η αρχή της απόκτησης οφελών εφαρμοστεί με ακρίβεια και σε μεγάλη κλίμακα, θα προκύψουν τα ακόλουθα προβλήματα:

1. Πώς να προσδιορίσετε το ύψος των παροχών που λαμβάνουν μεμονωμένοι επιχειρηματίες ή νοικοκυριά από το εκπαιδευτικό σύστημα, την εθνική ασφάλεια, την αστυνομία, την πυροσβεστική και άλλες υπηρεσίες κ.λπ.
2. Σύμφωνα με αυτή την αρχή, αποδεικνύεται ότι όσοι λαμβάνουν επιδόματα από το κράτος πρέπει να πληρώνουν φόρους σε αυτά. Αλλά θα ήταν απλά γελοίο να παίρνουμε φόρους από τα επιδόματα που δίνει το κράτος στους φτωχούς και άνεργους.

Η ΕΝΝΟΙΑ ΤΗΣ ΦΕΡΕΓΓΥΤΙΚΟΤΗΤΑΣ.

Η αρχή της ικανότητας πληρωμής βασίζεται στην ιδέα ότι η αυστηρότητα των φόρων πρέπει να εξαρτάται άμεσα από ένα συγκεκριμένο εισόδημα και επίπεδο ευημερίας. Εκείνοι. Τα άτομα ή οι επιχειρήσεις με υψηλότερα εισοδήματα θα πληρώνουν υψηλότερους φόρους -τόσο σε απόλυτους όσο και σε σχετικούς όρους- από εκείνες με πιο μέτρια εισοδήματα.

Οι υπερασπιστές αυτής της θεωρίας υποστηρίζουν ότι κάθε επιπλέον νομισματική μονάδα, που λαμβάνεται από ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο, θα συνεπάγεται ολοένα και μικρότερη αύξηση της ικανοποίησης. Αυτό συμβαίνει λόγω του ορθολογισμού των καταναλωτών: οι πρώτες νομισματικές μονάδες εισοδήματος που λαμβάνονται σε οποιαδήποτε χρονική περίοδο θα δαπανώνται σε βασικά αγαθά, δηλ. για εκείνα τα αγαθά που θα αποφέρουν το μεγαλύτερο όφελος, και κάθε επόμενο όχι τόσο σημαντικά και απαραίτητα αγαθά ή υπηρεσίες. Ως εκ τούτου, η νομισματική μονάδα που αφαιρείται από άτομα με υψηλότερο εισόδημα θα έχει μικρότερο μερίδιο στο εισόδημά του από ό,τι από άτομο με χαμηλότερο εισόδημα. Ως εκ τούτου, από κοινωνική άποψη, οι φόροι θα πρέπει να κατανέμονται σύμφωνα με το εισόδημα που εισπράττεται.

Αλλά ορισμένες δυσκολίες αυτής της αρχής είναι αμέσως ορατές. Συγκεκριμένα, πόσες φορές ακριβώς είναι η δυνατότητα πληρωμής φόρων για το πρώτο άτομο από το δεύτερο; Πρέπει ένας πλουσιότερος να πληρώσει σε φόρους το ίδιο μερίδιο του μεγαλύτερου εισοδήματός του ή περισσότερο;

Το πρόβλημα είναι ότι δεν υπάρχει επιστημονική προσέγγιση για τη μέτρηση της ικανότητας κάποιου να πληρώνει φόρους. Και στην πράξη, η απάντηση βασίζεται μόνο σε υποθέσεις και εικασίες.

6. ΕΙΔΗ ΦΟΡΩΝ, ΚΑΤΑΤΑΞΗ ΤΟΥΣ.

Η ταξινόμηση των φόρων βασίζεται στα ακόλουθα χαρακτηριστικά και είδη φόρων:

1. Σύμφωνα με το αντικείμενο της φορολογίας:

• φόροι εισοδήματος (κέρδη)·
• από ιδιοκτησία?
• όταν πραγματοποιείτε συναλλαγές με τίτλους, σε χρηματιστήρια κ.λπ.
• κατά την εξαγωγή και εισαγωγή αγαθών.

1. Υπόκεινται σε φορολογία:

• από νομικά πρόσωπα·
• από άτομα.

1. Σύμφωνα με τον μηχανισμό σχηματισμού:

• άμεσο, που ιδρύθηκε απευθείας στο εισόδημα ή την περιουσία·
• έμμεσα, εισπράττονται στη σφαίρα πώλησης ή κατανάλωσης και περιλαμβάνονται με τη μορφή πρόσθετου στην τιμή αγαθών, έργων, υπηρεσιών, δηλ. πληρώνεται τελικά από τον καταναλωτή.

1. Ανά πηγές φορολογίας:

• από εισόδημα (μισθός, αμοιβή, εισόδημα ή κέρδος επιχειρήσεων)·
• από μερίσματα και τόκους καταθέσεων·
• πληρωμές πόρων (για γη, υπέδαφος κ.λπ.).

1. Ανάλογα με τη φύση και τον χρόνο φορολογίας:

• κατά τη στιγμή της πληρωμής ή της παραλαβής του εισοδήματος·
• μετά τη λήψη εισοδήματος?
• όταν ξοδεύετε εισόδημα.
• σύμφωνα με το κτηματολόγιο, όταν το φορολογικό αντικείμενο διαφοροποιείται σε ομάδες σύμφωνα με ένα συγκεκριμένο χαρακτηριστικό. Ο κατάλογος αυτών των ομάδων και τα χαρακτηριστικά τους καταγράφονται σε ειδικούς καταλόγους. Κάθε ομάδα έχει το δικό της φορολογικό συντελεστή. Αυτή η μέθοδος χαρακτηρίζεται από το γεγονός ότι το ποσό του φόρου δεν εξαρτάται από την κερδοφορία του αντικειμένου.

• τελωνειακοί δασμοί:

α) φορολογικά·

β) προστασία, σκοπός της οποίας είναι η προστασία των εγχώριων επιχειρηματιών από ξένους·

γ) αντιντάμπινγκ, σκοπός του οποίου είναι η εκδίωξη ξένων ανταγωνιστών από την εγχώρια αγορά·

δ) προνομιακή, δηλ. - προνομιακή (παροχές για αγαθά που ενδιαφέρουν το κράτος).

1. Από τις αρχές συλλογής:

• ομοσπονδιακό (εθνικό)
• περιφερειακό (περιφερειακό, περιφερειακό, κ.λπ.).
• δημοτική (τοπική - πόλη, επαρχία).

1. Με χρήση:

• γενικού σκοπού;
• ειδικού σκοπού (σε εξειδικευμένα ταμεία εκτός προϋπολογισμού).

Στη Ρωσική Ομοσπονδία χρεώνονται:

• ομοσπονδιακοί φόροι·
• Φόροι υποκειμένων της ομοσπονδίας.
• τοπικούς φόρους.

Οι ομοσπονδιακοί φόροι περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:

• Πληρωμές για χρήση φυσικών πόρων
• Φόροι που πιστώνονται στα οδικά ταμεία
• Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
• Εταιρικός φόρος εισοδήματος
• Ειδικοί φόροι κατανάλωσης σε ορισμένες ομάδες και είδη αγαθών
• Φόρος στις συναλλαγές με τίτλους
• δασμός
• Τέλος για τη χρήση των ονομάτων "Ρωσία", "Ρωσική Ομοσπονδία" ...
• Τέλος άντλησης, μεταφόρτωσης και φόρτωσης λαδιού
• Τέλος για ηλεκτρική ενέργεια που παρέχεται σε επιχειρήσεις υλικής παραγωγής
• Τέλος εγγραφής των τραπεζών και των υποκαταστημάτων τους
• Εκπτώσεις για την αναπαραγωγή της βάσης ορυκτών πόρων
• Φόρος μεταφοράς
• Φόρος περιουσίας που περνά από κληρονομιά ή δωρεά
• Κυβερνητικό καθήκον
• Τέλος χαρτοσήμου
• Πληρωμές σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Οι φόροι των Υποκειμένων της Ομοσπονδίας περιλαμβάνουν:

• Φόρος εταιρικής περιουσίας
• Παράβολο για τις ανάγκες των εκπαιδευτικών ιδρυμάτων εισπράττεται από νομικά πρόσωπα
• Τέλος εγγραφής επιχείρησης
• Πληρωμή για ανάληψη νερού από βιομηχανικές επιχειρήσεις από συστήματα διαχείρισης νερού
• δασικό εισόδημα

Οι τοπικοί φόροι που καθορίζονται από την ομοσπονδιακή νομοθεσία (οι συντελεστές των οποίων καθορίζονται από τις περιφερειακές και τοπικές αρχές) περιλαμβάνουν:

• Φόρος προσωπικής περιουσίας
• Τέλος εγγραφής από άτομα που ασχολούνται με επιχειρηματικές δραστηριότητες
• Φόρος γης

Οι τοπικοί φόροι που ενδέχεται να επιβληθούν από τις τοπικές κυβερνήσεις περιλαμβάνουν:

• Φόρος διαφήμισης (έως 5%)
• Φόρος στη μεταπώληση αυτοκινήτων, υπολογιστών και υπολογιστών (έως 10%)
• Τέλος άδειας για το δικαίωμα εμπορίας προϊόντων κρασιού και βότκας
• Τέλος για άνοιγμα επιχείρησης τυχερών παιχνιδιών
• Τέλος αγώνα
• Τέλος άδειας για το δικαίωμα διεξαγωγής τοπικών δημοπρασιών και λαχειοφόρων αγορών (έως 10% του κόστους των αγαθών)
• Στόχος αμοιβών για τη συντήρηση της αστυνομίας, για τη βελτίωση, τις ανάγκες της εκπαίδευσης κ.λπ.
• Χρέωση από ιδιοκτήτες σκύλων (έως 1/7 του κατώτατου μισθού)
• Τέλος καθαριότητας
• Τέλος έκδοσης παραγγελίας διαμερίσματος (3/4 του κατώτατου μισθού)
• Προμήθεια από συναλλαγές ανταλλαγής (έως 0,1%)
• Φόρος συντήρησης στεγαστικού αποθέματος και κοινωνικών και πολιτιστικών εγκαταστάσεων (έως 1,5%)
• Τέλος για το δικαίωμα συναλλαγής
• Τέλος για το δικαίωμα χρήσης τοπικών συμβόλων (0,5%)
• Χρέωση για τη νίκη στο τρέξιμο (έως 5%)
• Χρέωση από άτομα που παίζουν στο tote στον ιππόδρομο (έως 5%)
• Χρέωση για κινηματογραφικά και τηλεοπτικά γυρίσματα
• Τέλος στάθμευσης οχημάτων
• Φόρος ξενοδοχείου

Οι τοπικοί φόροι που ενδέχεται να επιβληθούν από τις αρχές της περιοχής του θερέτρου περιλαμβάνουν:

• Τα τέλη θερέτρου
• Φόρος στις βιομηχανικές κατασκευές στην περιοχή του θερέτρου

Φόροι εισοδήματος και περιουσίας. Αυτοί οι φόροι ονομάζονται άμεσοι φόροι επειδή επιβάλλονται σε συγκεκριμένο νομικό ή άτομο, αυτά είναι: φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων; φόρος εισοδήματος εταιρειών (εταιρειών)· φόρος επί κοινωνική ασφάλισηκαι για τους μισθούς και το εργατικό δυναμικό (οι λεγόμενοι κοινωνικοί φόροι, κοινωνικές εισφορές)· φόροι ακίνητης περιουσίας, συμπεριλαμβανομένων των φόρων σε ακίνητα, συμπεριλαμβανομένης της γης και άλλων ακινήτων· φόροι μεταφοράς κερδών και κεφαλαίων στο εξωτερικό κ.λπ.

Φόροι σε αγαθά και υπηρεσίες. Αυτοί οι φόροι ονομάζονται έμμεσοι φόροι, επειδή μεταφέρονται εν μέρει ή πλήρως στην τιμή ενός αγαθού ή μιας υπηρεσίας, αυτοί είναι: ο φόρος κύκλου εργασιών, ο οποίος στις περισσότερες ανεπτυγμένες χώρες έχει πλέον αντικατασταθεί από φόρο προστιθέμενης αξίας. ειδικοί φόροι κατανάλωσης (φόροι που περιλαμβάνονται άμεσα στην τιμή των αγαθών ή των υπηρεσιών). φόρος κληρονομιάς, συναλλαγές ακινήτων και χρεογράφων κ.λπ.

Χαρακτηριστικά άμεσων και έμμεσων φόρων.

Οι φόροι μπορούν επίσης να ταξινομηθούν σύμφωνα με την αρχή της είσπραξής τους. Για παράδειγμα, οι φόροι είναι προοδευτικοί, αναλογικοί, οπισθοδρομικοί και φθίνοντες.

Προοδευτικός φόρος - όσο υψηλότερο είναι το εισόδημα, τόσο δυσανάλογα μεγάλο μέρος του είναι φόρος, δηλ. αύξηση του φορολογικού συντελεστή με την ίδια εξέλιξη.

Αναλογικός φόρος - επιβάλλεται ανάλογα με το εισόδημα που εισπράττεται και δεν εξαρτάται από το μέγεθός του.

Ένας οπισθοδρομικός φόρος είναι το αντίστροφο ενός προοδευτικού, δηλ. όταν το εισόδημα αυξάνεται, ο φόρος που επιβάλλεται αποτελεί δυσανάλογα μικρότερο μέρος του.

Σταδιακός φόρος - με την αύξηση του εισοδήματος, ο συντελεστής του φόρου που επιβάλλεται αυξάνεται με φθίνουσα πρόοδο.

		Προοδευτικός		Αναλογικά		Οπισθοδρομικός			Παρεκβατικός

9. ΒΕΛΤΙΩΣΗ ΤΟΥ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΣΥΣΤΗΜΑΤΟΣ ΤΟ 1997

Από το Διάταγμα του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

«Βασικό στοιχείο για τη δημιουργία ευνοϊκού περιβάλλοντος για την επιχειρηματικότητα και τις επενδύσεις είναι η φορολογική μεταρρύθμιση.

Κατά την προετοιμασία κανονισμών που σχετίζονται με το φορολογικό σύστημα, είναι απαραίτητο να προβλεφθούν οι ακόλουθοι τομείς της μεταρρύθμισής του:

— ριζική απλούστευση του φορολογικού συστήματος, μείωση του συνολικού αριθμού φόρων και κατάρτιση εξαντλητικού καταλόγου φόρων, η εφαρμογή των οποίων επιτρέπεται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

— εξίσωση των φορολογικών όρων λόγω της απότομης μείωσης του αριθμού των φορολογικών πλεονεκτημάτων·

— διεύρυνση της φορολογικής βάσης επεκτείνοντας την πραγματική φορολογική επιβάρυνση σε περιοχές όπου ασκείται περισσότερο η φοροδιαφυγή·

— ευθυγράμμιση του πραγματικού επιπέδου φορολογίας των μισθών και άλλων ειδών εισοδήματος (λαμβάνοντας υπόψη τις μειώσεις σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού).

— καθορισμός οριακών συντελεστών για περιφερειακές και τοπικούς φόρους;

— μείωση των συντελεστών προστίμων και κυρώσεων.

— κωδικοποίηση των κανόνων που διέπουν τις σχέσεις μεταξύ του φορολογούμενου και των φορολογικών αρχών προκειμένου να εξαλειφθούν οι αντιφάσεις μεταξύ της αστικής και φορολογικής νομοθεσίας και να διασφαλιστεί η προστασία των δικαιωμάτων των φορολογουμένων.

Για την εφαρμογή αυτών των αρχών, δίνω εντολή στην κυβέρνηση να υποβάλει σχέδιο στην Κρατική Δούμα τον Μάρτιο του τρέχοντος έτους φορολογικός κώδικας. Συνιστώ ανεπιφύλακτα στους βουλευτές να το υιοθετήσουν φέτος, προκειμένου να δοθούν στις ρωσικές επιχειρήσεις μακροπρόθεσμες φορολογικές κατευθυντήριες γραμμές το συντομότερο δυνατό.

Μετά την υιοθέτηση του Φορολογικού Κώδικα, τυχόν αλλαγές στο φορολογικό σύστημα θα γίνονται όχι περισσότερο από μία φορά το χρόνο και ταυτόχρονα με την ψήφιση του νόμου για τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό για το αντίστοιχο έτος».

Μερικά παραδείγματα βελτίωσης του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:

Ο Πρόεδρος εξέδωσε το διάταγμα αριθ. 2268 «Σχετικά με το σχηματισμό του δημοκρατικού προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τις σχέσεις με τους προϋπολογισμούς των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας το 1994», σύμφωνα με το οποίο οι αρχές των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και οι τοπικές αρχές είχαν την εξουσία να να θεσπίσει αυθαίρετους φόρους και τέλη που πρέπει να καταβάλλουν τα νομικά πρόσωπα από τα ήδη επανειλημμένα φορολογηθέντα κέρδη. Τώρα, από 01/01/1997. Αυτές οι αρχές πρέπει να ευθυγραμμίσουν τις αποφάσεις τους με τον κατάλογο των τοπικών φόρων, τελών και περιορισμών στο ύψος των ατομικών φόρων και τελών. Ως αποτέλεσμα της εφαρμογής του Διατάγματος του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 1214, η φορολογία στη Ρωσική Ομοσπονδία θα γίνει πιο προβλέψιμη και η θέση των επιχειρηματιών θα ανακουφιστεί κάπως.

την οικοδόμηση ενός σταθερού φορολογικού συστήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία, διασφαλίζοντας την ενότητα, τη συνέπεια και τη αμετάβλητη του οικονομικού έτους του συστήματος φόρων και μη φορολογικών πληρωμών·

μείωση από την 1η Ιανουαρίου 1997. τον αριθμό των φόρων (υποχρεωτικών πληρωμών) μέσω της ενοποίησής τους και της κατάργησης των στοχευμένων φόρων που δεν αποφέρουν σημαντικά έσοδα·

ενοποίηση στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό από το 1997. κρατούν κονδύλια εκτός προϋπολογισμού, διατηρώντας παράλληλα τον προσανατολισμό-στόχο της χρήσης των κονδυλίων και την κανονιστική διαδικασία για το σχηματισμό του σκέλους των εσόδων του προϋπολογισμού·

ελάφρυνση της φορολογικής επιβάρυνσης των παραγωγών προϊόντων (έργων, υπηρεσιών) και πρόληψη της διπλής φορολογίας με σαφή καθορισμό της φορολογητέας βάσης, διατηρώντας παράλληλα μηχανισμούς που αυξάνουν το επίπεδο είσπραξης φόρων·

ανάπτυξη του φορολογικού φεντεραλισμού, συμπεριλαμβανομένης της εγκαθίδρυσης από την 1η Ιανουαρίου 1997. τις ελάχιστες αξίες των μεριδίων εισοδήματος από κάθε φόρο στους προϋπολογισμούς διαφορετικών επιπέδων, λαμβάνοντας υπόψη ότι αυτά τα μερίδια θα καθορίζονται ετησίως στον ομοσπονδιακό νόμο για τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό, αλλά όχι χαμηλότερα από τις ελάχιστες αξίες προσδιορίζονται στο προσάρτημα του παρόντος διατάγματος·

μείωση των παροχών και εξαιρέσεις από το γενικό φορολογικό καθεστώς·

επέκταση της πρακτικής του καθορισμού ειδικών συντελεστών ειδικού φόρου κατανάλωσης, πολλαπλάσιων του κατώτατου μηνιαίου μισθού που καθορίζεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τελωνειακών δασμών σε ECU ανά μονάδα εμπορευμάτων σε φυσικούς όρους·

αντικατάσταση των ειδικών φόρων κατανάλωσης σε ορισμένους τύπους ορυκτών πρώτων υλών με πληρωμές πόρων με τη μορφή συμφωνιών κατανομής της παραγωγής ή σταθερών μηνιαίων πληρωμών για κάθε κατάθεση σε φυσικές μονάδες μέτρησης του εξαγόμενου πόρου (προϊόντος) με μετατροπή σε ρούβλια σε μέσες τιμές εξαγωγής για το προηγούμενο μήνα και με τη συναλλαγματική ισοτιμία που καθορίστηκε κεντρική ΤράπεζαΡωσική Ομοσπονδία κατά την ημερομηνία πληρωμής·

αύξηση του ρόλου των περιβαλλοντικών φόρων και προστίμων...»

Εφαρμογή.

Ελάχιστες αξίες για μερίδια εισοδήματος

φορολογικά έσοδα σε προϋπολογισμούς διαφορετικών επιπέδων

Είδος φόρου	Διανομή φορολογικά έσοδαστους προϋπολογισμούς διαφορετικών επιπέδων (ποσοστό)
	ομοσπονδιακός	θεματικό προϋπολογισμό Ρωσική Ομοσπονδία	τοπικός προϋπολογισμός
Ειδικοί φόροι κατανάλωσης σε αλκοόλ, βότκα και αλκοολούχα ποτά
Ειδικοί φόροι κατανάλωσης σε ορυκτές πρώτες ύλες, βενζίνη, αυτοκίνητα, εισαγόμενα αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης
Ειδικοί φόροι κατανάλωσης σε άλλα είδη αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης
Φόρος εισοδήματος εταιρειών (με συντελεστή)
Προσωπικός φόρος εισοδήματος
φόρους πόρων
Περιβαλλοντικοί φόροι
Ομοσπονδιακά τέλη άδειας
Τέλος για τη χρήση κρατικών συμβόλων της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Φόρος γης (συμπεριλαμβανομένης της συγκέντρωσης)
Φόρος και περιουσία επιχειρήσεων και οργανισμών
Φόρος μεταφοράς

Οι παγκόσμιες φορολογικές περικοπές οδηγούν σε αύξηση των καθαρών κερδών, αύξηση των κινήτρων για οικονομική δραστηριότητα, αύξηση των επενδύσεων κεφαλαίου, της ζήτησης, της απασχόλησης και στην αναζωογόνηση του οικονομικού περιβάλλοντος.

Εμμένω στην άποψη ότι αυτό ακριβώς χρειάζεται η Ρωσία στην παρούσα φάση. οικονομική κατάσταση. Τι συμβαίνει? Υπάρχει συντριβή νομικών και φυσικών προσώπων με όλο και περισσότερους νέους φόρους. Αλλά υπάρχει άπειρος αριθμός ενεργειών ή στοιχείων στα οποία μπορείτε να επιβάλετε φόρο. Ήδη λοιπόν υπάρχουν αστεία για την επιβολή φόρου στην είσοδο του κτιρίου κ.λπ.

Η απόκρυψη εισοδήματος και η φοροδιαφυγή είναι ευρέως διαδεδομένες. Συχνά δημιουργούνται επιχειρήσεις μέσω των οποίων εξαργυρώνεται ένα n-ο ποσό χρημάτων και στη συνέχεια ακολουθεί το κλείσιμό τους - τα χρήματα που δαπανώνται για την εγγραφή είναι πολλά ή ίσως δέκα φορές λιγότερα από το ποσό του φόρου που θα έπρεπε να καταβληθεί.

Και αν το κράτος μείωνε τους φόρους, δεν θα χρειαζόταν οι επιχειρηματίες να αναζητούν τρόπους απόκρυψης εισοδημάτων, δεν θα χρειάζονταν σκιώδεις οργανισμοί εξαργύρωσης, εκατοντάδες και ίσως χιλιάδες άνθρωποι που απασχολούνται σε αυτή τη σκοτεινή επιχείρηση θα άρχιζαν να « δουλειά". Φυσικά, με τη μείωση των φορολογικών συντελεστών, ο κόσμος θα άρχιζε να τους πληρώνει, αλλά ίσως ο κρατικός προϋπολογισμός να μειωνόταν ελαφρώς. Ως εκ τούτου, είναι απαραίτητο να κλείσει η πιθανότητα κλοπής χρημάτων του προϋπολογισμού (όταν τα χρήματα αποστέλλονται κάπου και δεν φτάνουν στον προορισμό τους) - αλλά πιστεύω ότι αυτό είναι ασύμφορο για τους υπεύθυνους της κυβέρνησης. Αυτός είναι πιθανώς ο λόγος που η Δούμα δεν βιάζεται να σκεφτεί πολύ για αυτό το θέμα. Σίγουρα ανάμεσα στους βουλευτές υπάρχουν και αυτοί που πηγαίνουν μόνο για να γιορτάσουν στη Δούμα, και εν τω μεταξύ απολαμβάνουν όλα τα προνόμια του βουλευτή, δηλ. ξοδεύουν χρήματα για το τίποτα, το οποίο κάπου χρειάζεται πολύ - τέτοιοι άνθρωποι υπάρχουν (με την έννοια του "υπάρχει") παντού. Οι καρέκλες των βουλευτών πλημμυρίζουν ολοένα και περισσότερο από εκπροσώπους σκιωδών δομών. Αυτοί, έχοντας λάβει βουλευτική ασυλία, αισθάνονται υπέροχα. Επωφελήθηκαν από τον πόλεμο στην Τσετσενία και άλλα «γεγονότα» όπου μπορούσαν να πάνε τα χρήματα που λαμβάναμε από τους φόρους μας.

10. ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ

Επί του παρόντος, υπάρχει μια παγκόσμια τάση προς την απλούστευση του φορολογικού συστήματος. Αυτό είναι κατανοητό. Όσο πιο απλό είναι το φορολογικό σύστημα, τόσο πιο εύκολο είναι, όπως ανέφερα, να καθοριστεί το οικονομικό αποτέλεσμα, τόσο λιγότερες ανησυχίες για την προετοιμασία των εγγράφων αναφοράς και τόσο περισσότερο χρόνο έχουν οι επιχειρηματίες να σκεφτούν πώς να μειώσουν το κόστος παραγωγής και όχι πώς να μείωση των φόρων. Είναι ευκολότερο για τις φορολογικές αρχές να παρακολουθούν τη σωστή πληρωμή φόρων, γεγονός που επιτρέπει τη μείωση του αριθμού των εργαζομένων στις οικονομικές αρχές.

Αυτή η τάση επιβεβαιώνεται από το γεγονός ότι σε ορισμένες χώρες υπάρχει μόνο ένας ενιαίος φόρος προστιθέμενης αξίας.

Στη χώρα μας το φορολογικό σύστημα έχει πολύ περίπλοκη δομή. Περιέχει διάφορους φόρους, κρατήσεις, ειδικούς φόρους κατανάλωσης και τέλη, τα οποία μάλιστα είναι σχεδόν ίδια μεταξύ τους.

Ωστόσο, μια τέτοια μάζα πληρωμών οδηγεί στο γεγονός ότι το λογιστήριο των επιχειρήσεων πολύ συχνά κάνει λάθη κατά την αφαίρεση των φόρων, με αποτέλεσμα η επιχείρηση να πληρώνει πρόστιμα για καθυστερημένη πληρωμή φόρων. Φαίνεται ότι το φορολογικό σύστημα είναι σκόπιμα πολύπλοκο για να εισπράττονται πρόστιμα από φόρους.

Επιπλέον, πολλοί νόμοι που θεσπίζουν φορολογικούς συντελεστές και το εισόδημα από το οποίο αφαιρούνται δεν αναφέρουν ξεκάθαρα όλα τα απαραίτητα στοιχεία των φόρων. Επομένως, λίγους μήνες μετά τη δημοσίευση του Νόμου (που επίσης δεν βρίσκεται πάντα), αρχίζουν να εμφανίζονται οδηγίες από το υπουργείο Οικονομικών που εξηγούν πώς υπολογίζεται σωστά αυτός ο φόρος.

Ένα άλλο μειονέκτημα του φορολογικού μας συστήματος είναι η αστάθειά του. Εισάγονται φόροι και ακυρώνονται πριν δουλέψουν έστω και ένα χρόνο.

Αναμφίβολα, όλη αυτή η σύγχυση με τους φόρους οδηγεί σε μια ασταθή κατάσταση στην οικονομία μας και επιδεινώνει περαιτέρω την οικονομική κρίση. Επομένως, πιστεύω ότι για να βγούμε από την κρίση είναι απαραίτητο να θεσπιστεί το συντομότερο δυνατό το φορολογικό σύστημα, το οποίο θα επιτρέπει στις επιχειρήσεις να εργάζονται υπό κανονικές συνθήκες.

Λίστα χρησιμοποιημένης βιβλιογραφίας:

1. Οικονομικά: Σχολικό βιβλίο / Εκδ. Αναπλ. ΟΠΩΣ ΚΑΙ. Μπουλάτοφ. 2η έκδ., αναθεωρημένη. και επιπλέον - Μ.: Εκδοτικός οίκος ΒΕΚ, 1997.
2. «Όλοι οι φόροι της Ρωσίας». Δεύτερο θεματικό θέμα. Έκδοση 2η συμπληρωμένη. Πρακτικός οδηγός. Μ.: «ΟΙΚΟΝΟΜΙΑ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ» μαζί με το IIF «Τριάδα», 1996.
3. Φόροι: Σχολικό βιβλίο / Εκδ. Δ.Γ. Μυρτιλός. - Μ.: Οικονομικά και στατιστική, 1995.
4. V.V. Korovkin, G.V. Κουζνέτσοβα. Φορολογικός έλεγχος επιχειρήσεων. - Μ.: «ΠΡΟΗΓΟΥΜΕΝΟ», 1995.
5. Οι φόροι σε μια οικονομία της αγοράς. - Μ.: Γνώση, 1993.
6. Φόροι "Ε. και Ζ." Νο. 36, 1992
7. Συλλογή νομοθετικών πράξεων RF σχετικά με τους φόρους. 1991,1992,1993
8. Νέα φορολογική νομοθεσία στη Ρωσία. Συλλογή νομοθετικών πράξεων του VSRF. Μόσχα 1993
9. Νόμος "Για τις αλλαγές στο φορολογικό σύστημα της Ρωσίας".
10. Belyalov A.Z. Συστάσεις: πώς να αποφύγετε τα μεγάλα Ρωσικοί φόροι", Μόσχα: IEC "AITOLAN", 1992.
11. McConnell K.R., Brew S.L. Οικονομικά: Αρχές, προβλήματα και πολιτική. Σε 2 τόμους: Per. από τα Αγγλικά. 11η έκδ. - Μ.: Respublika, 1992.
12. Νόμος της RSFSR "Σχετικά με τις βασικές αρχές του φορολογικού συστήματος στη RSFSR".
13. Διάταγμα του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας "Σχετικά με την Κρατική Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας" (με παραρτήματα).
14. Περιοδικό «Οικονομικά» N 9 για το 1992.
15. Εφημερίδα «Κανονιστικές πράξεις για τα οικονομικά, τους φόρους και τις ασφαλίσεις» συμπλήρωμα του περιοδικού «Οικονομικά», N 8,9,10 για το 1992.
16. Εβδομαδιαία «Οικονομία και Ζωή» Νο 11 Μαρτίου 1997

και άλλα πράγματα...

Το φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τρόποι βελτίωσής του

Εισαγωγή

Αυτό το θέμα είναι περίπλοκο, ενδιαφέρον και ταυτόχρονα σημαντικό, γιατί μια από τις πιο σημαντικές προϋποθέσεις για τη σταθεροποίηση χρηματοπιστωτικό σύστημακάθε κράτος πρέπει να διασφαλίζει βιώσιμη είσπραξη φόρων, σωστή πειθαρχία των φορολογουμένων.

Οι φόροι στη ζωή μας καθορίζουν πολλά, η ευημερία της χώρας, της περιοχής, της συγκεκριμένης πόλης εξαρτάται από το πόσο θα εισπραχθούν. Το κράτος είναι υποχρεωμένο να προστατεύει την κοινωνία του από εξωτερικούς εχθρούς, να προστατεύει κάθε μέλος της κοινωνίας από κάθε αδικία και καταπίεση από οποιοδήποτε άλλο μέλος της κοινωνίας, υποχρεούται να διατηρεί δημόσιες επιχειρήσεις και ιδρύματα, η οργάνωση και συντήρηση των οποίων είναι πέρα ​​από τις δυνάμεις ενός ή περισσοτέρων προσώπων μαζί, αφού το κέρδος από τις δραστηριότητες αυτών των επιχειρήσεων και ιδρυμάτων δεν μπορεί να καλύψει τις αναγκαίες δαπάνες. Στην ιστορία της ανάπτυξης της κοινωνίας, κανένα κράτος δεν μπόρεσε ακόμη να κάνει χωρίς φόρους, αφού για να εκπληρώσει τις λειτουργίες του να καλύψει τις συλλογικές ανάγκες, απαιτεί ένα ορισμένο ποσό χρημάτων, το οποίο μπορεί να εισπραχθεί μόνο μέσω φόρων. Με βάση αυτό, το ελάχιστο ποσό της φορολογικής επιβάρυνσης καθορίζεται από το άθροισμα των δαπανών του κράτους για την εκτέλεση των ελάχιστων λειτουργιών του: διοίκηση, υπεράσπιση, δικαστήριο, επιβολή του νόμου, όσο περισσότερες λειτουργίες ανατίθενται στο κράτος, τόσο περισσότερο πρέπει να εισπράττουν φόρους.

Στους φόρους δίνεται σημαντική θέση μεταξύ των οικονομικών μοχλών με τους οποίους το κράτος επηρεάζει την οικονομία της αγοράς. Οι φόροι, όπως και ολόκληρο το φορολογικό σύστημα, είναι ένα ισχυρό εργαλείο για τη διαχείριση της οικονομίας σε ένα περιβάλλον αγοράς.

Από το 1992 λειτουργεί ένα νέο φορολογικό σύστημα στη χώρα μας. Οι βασικές αρχές της κατασκευής του καθορίστηκαν από το νόμο για τις "Βασικές αρχές του φορολογικού συστήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία" της 28/12/91 (που εισήχθη την 01/01/92). Καθορίζει έναν κατάλογο φόρων, τελών, δασμών και άλλων πληρωμών που πηγαίνουν στο σύστημα προϋπολογισμού, καθορίζει τους πληρωτές, τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις τους, καθώς και τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις των φορολογικών αρχών. Το φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι ένας συνδυασμός: του συστήματος φόρων και τελών της Ρωσικής Ομοσπονδίας. συστήματα φορολογικών νομικών σχέσεων· συστήματα συμμετεχόντων σε φορολογικές νομικές σχέσεις· κανονιστική-νομική βάση της σφαίρας της φορολογίας. Έτσι, τα στοιχεία (υποσυστήματα) του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας ονομάζονται όχι μόνο φόροι και τέλη, αλλά και φορολογούμενες οντότητες.

Η θέσπιση και η ακύρωση φόρων, τελών, δασμών και λοιπών πληρωμών, καθώς και παροχών στους πληρωτές τους, γίνεται από το ανώτατο όργανο της νομοθετικής εξουσίας και σύμφωνα με τον ανωτέρω νόμο. Υπάρχουν πολλές καινοτομίες στη νέα φορολογική νομοθεσία που αντιστοιχούν στη σύγχρονη οικονομία της αγοράς.

Ο νόμος ορίζει ότι το φορολογικό σύστημα λειτουργεί χωρίς αλλαγές μέχρι την έκδοση ειδικής απόφασης της φορολογικής μεταρρύθμισης για αλλαγή του καταλόγου των φορολογικών αντικειμένων και των τρόπων είσπραξής τους.

Το πρόβλημα των φόρων είναι ένα από τα δυσκολότερα στην πρακτική υλοποίησης της οικονομικής μεταρρύθμισης που γίνεται στη χώρα μας. Ίσως δεν υπάρχει καμία άλλη πτυχή της μεταρρύθμισης σήμερα που θα δεχόταν την ίδια σοβαρή κριτική και θα ήταν αντικείμενο των ίδιων έντονων συζητήσεων και αντικείμενο ανάλυσης και αντικρουόμενων ιδεών για τη μεταρρύθμιση. Από την άλλη πλευρά, το φορολογικό σύστημα είναι το πιο σημαντικό στοιχείο των σχέσεων αγοράς και από αυτό εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό η επιτυχία των οικονομικών μεταρρυθμίσεων στη χώρα. Επομένως, οι προτεινόμενες προτάσεις για σοβαρή κατάρρευση του φορολογικού συστήματος που έχει δημιουργηθεί μέχρι τώρα πρέπει να προσεγγιστούν πολύ προσεκτικά, υπολογίζοντας όχι μόνο τη στιγμιαία απόδοση αυτών των αλλαγών, αλλά και τον αντίκτυπό τους σε όλες τις πτυχές της οικονομίας και των οικονομικών.

Πεδίο και δομή εργασίας. Η εργασία του μαθήματος αποτελείται από μια εισαγωγή, τρεις ενότητες, ένα συμπέρασμα, έναν κατάλογο αναφορών.

Αντικείμενο της έρευνας είναι το σύνολο των φορολογικών σχέσεων.

Αντικείμενο της μελέτης είναι το φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τρόποι βελτίωσής του.

Σκοπός της εργασίας είναι να μελετήσει το τρέχον φορολογικό σύστημα στη Ρωσική Ομοσπονδία, τη δομή, τις αρχές, τους μηχανισμούς, τις μεταρρυθμίσεις και τους τρόπους βελτίωσης του.

Αυτό θητείαείναι, εξέταση των θεμελιωδών αρχών του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, των αρχών και της ουσίας των φόρων, της ταξινόμησής τους, καθώς και της δομής, των αρχών, των μηχανισμών και της νομικής ρύθμισης της φορολογίας στη χώρα. Το πιο σημαντικό έργο αυτής της εργασίας είναι η ανάλυση της μεταρρύθμισης και της βελτίωσης του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. ρύθμιση του φορολογικού συστήματος

Στην παρούσα εργασία, γίνεται μια προσπάθεια κατανόησης του τρέχοντος φορολογικού συστήματος στη Ρωσία, για να επισημανθούν οι κύριοι τομείς μεταρρύθμισής του.

1. Η έννοια του φορολογικού συστήματος

1 Η ουσία των φόρων και ο ρόλος τους στην οικονομία του κράτους

Η φορολόγηση των ανθρώπων είναι τόσο παλιά όσο ο χρόνος. Υπήρχε ήδη στους βιβλικούς χρόνους και ήταν καλά οργανωμένο. Ένας από τους πιο γνωστούς φόρους εκείνη την εποχή ήταν το δέκατο: ο χωρικός έδινε το ένα δέκατο της σοδειάς ως πληρωμή για τη χρήση της γης. Ο φόρος αυτός διήρκεσε σχεδόν μέχρι τα τέλη του δέκατου ένατου αιώνα. Οι άμεσοι φοροεισπράκτορες δεν ήταν δημοφιλείς μεταξύ των ανθρώπων, αν και εκτελούσαν μόνο τη βούληση των κυβερνήσεων. Δεδομένου ότι η είσπραξη φόρων είναι μια ενοχλητική επιχείρηση, που απαιτεί τη συντήρηση ειδικού μηχανισμού, σε ορισμένες χώρες, προκειμένου να εξοικονομηθούν δημόσιοι πόροι, το δικαίωμα επιβολής φόρων τέθηκε σε δημοπρασία. Αυτός που έδωσε την υψηλότερη τιμή το πήρε. Έγινε αγρότης. Όπως ήταν φυσικό, ένας τέτοιος εφοριακός, προκειμένου να καλύψει τα έξοδα και το κέρδος από την επιλεγμένη δραστηριότητα, ήταν υπεύθυνος για την εκτέλεση των καθηκόντων του.

Σε όλη την ιστορία της ανθρωπότητας, το σύστημα φορολογίας έχει εξελιχθεί. Αν στην αρχή οι φόροι επιβάλλονταν με τη μορφή διαφόρων φόρων σε είδος και χρησίμευαν ως πρόσθετο στα εργατικά καθήκοντα ή ως φόρος φόρου από κατακτημένους λαούς, τότε καθώς αναπτύχθηκαν οι εμπορευματικές σχέσεις, οι φόροι αποκτούσαν νομισματική μορφή. Ο Adam Smith, στο κλασικό του έργο An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations, υποστήριξε ότι οι νομισματικές αρχές της φορολογίας ήταν η καθολικότητα, η δικαιοσύνη, η βεβαιότητα και η ευκολία. Υπήκοοι του κράτους - σημείωσε ο Ρώσος οπαδός του N.I. Turgenev, θα πρέπει να παρέχει μέσα για την επίτευξη των στόχων της κοινωνίας ή του κράτους, ο καθένας στο μέτρο του δυνατού, και ανάλογα με το εισόδημά του σύμφωνα με προκαθορισμένους κανόνες (όροι πληρωμής, τρόπος είσπραξης), βολικοί για τον πληρωτή. Με την ευρεία έννοια, οι φόροι είναι υποχρεωτικές πληρωμές στον κρατικό προϋπολογισμό που πραγματοποιούνται από νομικά και φυσικά πρόσωπα. Οι πληρωμές στον κρατικό προϋπολογισμό δεν είναι μόνο υποχρεωτικές, αλλά υποχρεωτικές και δωρεάν. Το σύνολο των φόρων, τελών, δασμών και άλλων πληρωμών που επιβάλλονται στο κράτος, καθώς και οι μορφές και οι μέθοδοι κατασκευής τους, αποτελούν το φορολογικό σύστημα.

Κανένα κράτος δεν μπορεί να υπάρξει χωρίς φόρους. Λόγω φορολογικών εισφορών, τελών, δασμών και λοιπών πληρωμών σχηματίζονται οι οικονομικοί πόροι του κράτους. Οι φόροι διασφαλίζουν την εκτέλεση κοινωνικών, οικονομικών, αμυντικών και άλλων λειτουργιών του κράτους. Πηγαίνουν στη συντήρηση του κρατικού μηχανισμού, του στρατού, των υπηρεσιών επιβολής του νόμου, της χρηματοδότησης της εκπαίδευσης, της υγειονομικής περίθαλψης και της επιστήμης. Από τα κεφάλαια που συλλέγονται με τη μορφή φόρων, το κράτος χτίζει σχολεία, ανώτατα εκπαιδευτικά ιδρύματα, νοσοκομεία, ορφανοτροφεία, κρατικές επιχειρήσεις. καταβάλλει μισθούς σε εκπαιδευτικούς, γιατρούς, δημοσίους υπαλλήλους, υποτροφίες και συντάξεις. Μέρος των κονδυλίων διατίθεται σε κοινωνικά επιδόματα για ηλικιωμένους και ασθενείς, προστασία της υγείας μητέρας και παιδιού, περιβάλλονκαι τα λοιπά.

Έτσι, αν και οι φόροι είναι πιο πιθανό να προκαλέσουν αγανάκτηση παρά η έγκριση της κοινωνίας, κανένα κράτος δεν μπορεί να υπάρξει χωρίς αυτούς.

1.2 Είδη φόρων και κατάταξή τους

Οι πληρωμές που περιλαμβάνονται στο φορολογικό σύστημα μπορούν να χωριστούν υπό όρους σε ομάδες ανάλογα με τα θέματα πληρωμής. Αυτοί περιλαμβάνουν φόρους φυσικών προσώπων, εταιρικούς φόρους, σχετικούς και κοινωνικούς φόρους.

Φόροι από φυσικά πρόσωπα. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων) είναι μια έκπτωση από το εισόδημα (συνήθως ετήσιο) του φορολογούμενου - ενός ιδιώτη. Οι πληρωμές γίνονται καθ' όλη τη διάρκεια του έτους, αλλά η οριστική τακτοποίηση γίνεται στο τέλος του έτους.

Ο φόρος κληρονομιάς ή δώρου είναι ένας τοπικός φόρος. Πληρώνεται από τον νέο ιδιοκτήτη. Η αποτίμηση της περιουσίας πραγματοποιείται κατά το άνοιγμα της κληρονομιάς ή τη σύναψη συναλλαγής δωρεάς.

Φόροι επιχειρήσεων. Τα κυριότερα είναι:

Ο φόρος εταιρικών κερδών (εισοδήματος) είναι ένας άμεσος, αναλογικός και ρυθμιστικός φόρος. Ο κύριος σκοπός του φόρου εισοδήματος είναι η διασφάλιση της αποτελεσματικότητας των επενδυτικών διαδικασιών, καθώς και η νομικά δικαιολογημένη αύξηση του κεφαλαίου των επιχειρηματικών οντοτήτων.

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας είναι ένας έμμεσος φόρος πολλαπλών σταδίων, η φορολόγηση του οποίου καλύπτει τον κύκλο εργασιών της εγχώριας αγοράς και τον τζίρο που αναπτύσσεται κατά την υλοποίηση των πράξεων εξωτερικού εμπορίου. Οι φορολογούμενοι ΦΠΑ είναι επιχειρηματικές οντότητες που παράγουν αγαθά (έργα, υπηρεσίες) και λιανικό εμπόριο, δημόσια εστίαση, εμπόριο δημοπρασιών.

Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης είναι ένα είδος έμμεσων φόρων σε περιορισμένο κατάλογο αγαθών, κυρίως για μαζική κατανάλωση. Σε αντίθεση με τον ΦΠΑ, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης καταβάλλονται μία φορά από τον κατασκευαστή των αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης και στην πραγματικότητα πληρώνονται από τον καταναλωτή του. Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης έχουν διπλό ρόλο: πρώτον, αποτελούν μία από τις σημαντικές πηγές εσόδων του προϋπολογισμού. δεύτερον, είναι ένα μέσο ρύθμισης της προσφοράς και της ζήτησης, καθώς και ένα μέσο περιορισμού της κατανάλωσης.

Ο φόρος επί της περιουσίας των οργανισμών, με εξαίρεση τα νομισματικά ταμεία, επιβάλλεται στη δική τους περιουσία. Η φορολογητέα βάση περιλαμβάνει τα αθροίσματα των στοιχείων των αποθεμάτων και το κόστος των επιχειρήσεων. Σε τέτοια στοιχεία, εγγενή συνθήκες της αγοράςδιαχείρισης, περιλαμβάνουν: την αγοραία αξία του υποκείμενου υποβάθρου

Οικονομική βάση και εργαλείο οικονομική πολιτικήτα κράτη είναι φόροι. Φόρος- πρόκειται για κεφάλαια που αποσύρονται βίαια από το κράτος ή τις τοπικές αρχές από φυσικά και νομικά πρόσωπα, απαραίτητα για την εκτέλεση των καθηκόντων του από το κράτος. Η είσπραξη φόρων βασίζεται σε κρατική νομοθεσία. Στις σύγχρονες συνθήκες, οι φόροι επιτελούν δύο κύριες λειτουργίες: 1) φορολογικές και 2) οικονομικές (ρυθμιστικές και διανεμητικές). Η δημοσιονομική λειτουργία είναι η κύρια στη διαμόρφωση των νομισματικών ταμείων των κρατών. οικονομική λειτουργίαπροβλέπει τη χρήση των φόρων ως εργαλείου για την αναδιανομή του εθνικού εισοδήματος, επηρεάζοντας την πραγματική διαδικασία παραγωγής και επενδύσεων, καθώς και την κλίμακα και το ρυθμό οικονομικής ανάπτυξης.

Η είσπραξη των φόρων βασίζεται στη χρήση διαφόρων τύπων συντελεστών (σταθερά αναλογικά, προοδευτικά, οπισθοδρομικά). Σύμφωνα με τον τρόπο είσπραξης, διακρίνονται οι άμεσοι και οι έμμεσοι φόροι. Οι άμεσοι φόροι καταβάλλονται απευθείας από συγκεκριμένο πληρωτή. Οι έμμεσοι φόροι είναι υποχρεωτικές πληρωμές που περιλαμβάνονται στην τιμή των αγαθών. Σημαντικό μέρος αυτών σχηματίζεται από ειδικούς φόρους κατανάλωσης (προσαυξήσεις στις τιμές των αγαθών). Σύμφωνα με την κρατική δομή και τη δημοσιονομική δομή, οι φόροι χωρίζονται σε δημοκρατικούς και τοπικούς. Το σύνολο όλων των φόρων που επιβάλλονται στο κράτος, μέθοδοι και αρχές κατασκευής τους, μέθοδοι υπολογισμού και είσπραξης, φορολογικός έλεγχος, που καθορίζονται από το νόμο, μορφή φορολογικό σύστημα.

Τα θεμέλια του δημοσιονομικού συστήματος της χώρας ορίζονται στο Σύνταγμα της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας. Σύμφωνα με τους κανόνες της, όλοι οι πολίτες της δημοκρατίας είναι υποχρεωμένοι να συμμετέχουν στη χρηματοδότηση δημόσιες δαπάνεςμε την καταβολή νόμιμων φόρων, τελών και δασμών. Το δικαίωμα θέσπισης δημοκρατικών φόρων και τελών, για έγκριση δημοκρατικός προϋπολογισμόςκαι η έκθεση για την εκτέλεσή του ανήκει στο Κοινοβούλιο - την Εθνοσυνέλευση της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας. Ταυτόχρονα, σχέδια νόμων, η ψήφιση των οποίων μπορεί να οδηγήσει σε μείωση των δημόσιων πόρων, μείωση ή αύξηση των δαπανών, μπορούν να υποβληθούν προς εξέταση από το Κοινοβούλιο μόνο με τη συγκατάθεση του Προέδρου της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας ή εκ μέρους του, η Κυβέρνηση. Η θέσπιση τοπικών φόρων και τελών σύμφωνα με το νόμο, η έγκριση των τοπικών προϋπολογισμών και οι εκθέσεις για την εκτέλεσή τους εμπίπτουν στην αποκλειστική αρμοδιότητα των τοπικών Συμβουλίων των Αντιπροσώπων.

Τα φορολογικά συστήματα που χρησιμοποιούνται στις ανεπτυγμένες χώρες είναι χτισμένα με βάση ενιαίες αρχές φορολογίας γενικά αποδεκτές στην παγκόσμια πρακτική και, παρά τις πολλές συγκεκριμένες αποφάσεις για τον αριθμό, το επίπεδο των συντελεστών και τη διαδικασία είσπραξης των ατομικών φόρων και τελών, έχουν κοινή βάση .

Με όλη την ποικιλία των εθνικών χαρακτηριστικών, οι ακόλουθοι άμεσοι φόροι αποτελούν πάντα τη βάση του φορολογικού συστήματος οποιασδήποτε χώρας: ατομικός φόρος εισοδήματος από τον πληθυσμό, εισφορές κοινωνικής ασφάλισης, φόρος εισοδήματος και εταιρικό εισόδημα, φόρος προστιθέμενης αξίας (ή άλλος τύπος κύκλου εργασιών φόρους), ειδικούς φόρους κατανάλωσης, τελωνειακούς δασμούς και φόρους ακινήτων.

Στις ανεπτυγμένες χώρες, το μερίδιο των έμμεσων φόρων (η σύνθεσή τους συνήθως περιορίζεται στον φόρο προστιθέμενης αξίας και στους ειδικούς φόρους κατανάλωσης) στα έσοδα του προϋπολογισμού, κατά κανόνα, δεν υπερβαίνει το 30%. Στα φορολογικά συστήματα των αναπτυσσόμενων χωρών και των χωρών με οικονομίες σε μεταβατικό στάδιο, οι έμμεσοι φόροι συνήθως κατέχουν κυρίαρχη θέση - από 50 έως 70% των εσόδων του προϋπολογισμού, στη Λευκορωσία - 50-55% (οι άμεσοι φόροι στη χώρα μας αντιπροσωπεύουν το 25-30% ).

Κατά την κατασκευή φορολογικών συστημάτων στις ανεπτυγμένες χώρες, θεωρείται ότι το κύριο μερίδιο των φόρων (άμεσοι και έμμεσοι) καταβάλλεται όχι από τις επιχειρήσεις, αλλά από τον πληθυσμό. Αυτό περιορίζει τη ζήτηση, χρησιμεύει ως ανασταλτικός παράγοντας για την αύξηση των τιμών και τον πληθωρισμό.

Το κύριο χαρακτηριστικό γνώρισμα των φορολογικών συστημάτων όλων των αναπτυγμένων χωρών είναι η στενότερη σύνδεση και αλληλεξάρτησή τους με τη δομή και τα αποτελέσματα της οικονομίας. Με όλη την ποικιλία των εφαρμοζόμενων φόρων, αυτή η αρχή της υψηλής οικονομικής σκοπιμότητας και σκοπιμότητας παραμένει πάντα αμετάβλητη. Επιπλέον, εκδηλώνεται όχι λαμβάνοντας υπόψη τα συμφέροντα ορισμένων ομάδων φορολογουμένων ή τομεακές συνθήκες και δυσκολίες, κάτι που είναι χαρακτηριστικό για τις δομές που μεταβαίνουν στην αγορά, αλλά εστιάζοντας στην πραγματική ανάπτυξη γενικών οικονομικών αναλογιών και εξαρτήσεων.

Εργασία μαθήματος

στην οικονομική θεωρία

Θέμα: Φορολογικό σύστημα της Ρωσίας

και τρόπους βελτίωσης

Δεκέμβριος 1999

Εισαγωγή……………………………………………………………………………………………...3

Κεφάλαιο Ι. Η εμφάνιση και η εξέλιξη της φορολογίας………………………………………4

1.1 Ουσία και αρχές της φορολογίας………………………………………..4

1.2. Φορολογικές λειτουργίες…………………………………………………………………………………………………………

1.3. Ο ρόλος των φόρων στη διαμόρφωση μιας οικονομικής κατάστασης………………..6

Κεφάλαιο II. Το φορολογικό σύστημα της Ρωσίας…………………………………………………………..8

2.1. Το νομοθετικό πλαίσιοφορολογία…………………………………8

2.2. Ομοσπονδιακοί φόροι………………………………………………………...9

2.3. Ρεπουμπλικανικοί φόροι…………………………………………………..13

2.4. Τοπικοί φόροι……………………………………………………………………14

2.5. Φορολογικός προγραμματισμός………………………………………………… 17

Κεφάλαιο III. Προβλήματα του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τρόποι βελτίωσής του……………18

Συμπέρασμα………………………………………………………………………………….24

Αναφορές………………………………………………………………………………………………………

Εισαγωγή

Η φορολόγηση των ανθρώπων είναι τόσο παλιά όσο ο χρόνος. Υπήρχε ήδη στους βιβλικούς χρόνους και ήταν καλά οργανωμένο. Ένας από τους πιο γνωστούς φόρους εκείνη την εποχή ήταν το «δεκάτη»: ο αγρότης έδινε το ένα δέκατο της σοδειάς ως πληρωμή για τη χρήση της γης. Ο φόρος αυτός διήρκεσε σχεδόν μέχρι τα τέλη του δέκατου ένατου αιώνα.

Οι άμεσοι φοροεισπράκτορες δεν ήταν δημοφιλείς μεταξύ των ανθρώπων, αν και εκτελούσαν μόνο τη βούληση των κυβερνήσεων. Δεδομένου ότι η είσπραξη φόρων είναι μια ενοχλητική επιχείρηση, που απαιτεί τη συντήρηση ειδικού μηχανισμού, σε ορισμένες χώρες, προκειμένου να εξοικονομηθούν δημόσιοι πόροι, το δικαίωμα επιβολής φόρων τέθηκε σε δημοπρασία. Αυτός που έδωσε την υψηλότερη τιμή το πήρε. Έγινε «αγρότης». Όπως ήταν φυσικό, ένας τέτοιος εφοριακός, προκειμένου να καλύψει τα έξοδα και το κέρδος από την επιλεγμένη δραστηριότητα, ήταν υπεύθυνος για την εκτέλεση των καθηκόντων του.

Σε όλη την ιστορία της ανθρωπότητας, το σύστημα φορολογίας έχει εξελιχθεί. Αν στην αρχή οι φόροι επιβάλλονταν με τη μορφή διαφόρων φόρων σε είδος και χρησίμευαν ως πρόσθετο στα εργατικά καθήκοντα ή ως φόρος φόρου από κατακτημένους λαούς, τότε καθώς αναπτύχθηκαν οι εμπορευματικές σχέσεις, οι φόροι αποκτούσαν νομισματική μορφή.

Ο Adam Smith, στο κλασικό του έργο An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations, υποστήριξε ότι οι νομισματικές αρχές της φορολογίας ήταν η καθολικότητα, η δικαιοσύνη, η βεβαιότητα και η ευκολία. «Πολίτες του κράτους», σημείωσε ο Ρώσος οπαδός του N.I. Turgenev, «πρέπει να παρέχει μέσα για την επίτευξη των στόχων της κοινωνίας ή του κράτους», ο καθένας στο μέτρο του δυνατού και ανάλογα με το εισόδημά του σύμφωνα με προκαθορισμένους κανόνες (όροι πληρωμής, τρόπος είσπραξης), βολικοί για τον πληρωτή. Με την πάροδο του χρόνου, αυτός ο κατάλογος συμπληρώθηκε από τις αρχές της διασφάλισης της επάρκειας και της ευελιξίας των φόρων (ο φόρος μπορεί να αυξηθεί ή να μειωθεί σύμφωνα με τις αντικειμενικές ανάγκες και δυνατότητες του κράτους), την επιλογή της κατάλληλης πηγής και αντικειμένου φορολογίας, και εφάπαξ φορολογία.

Κανένα κράτος δεν μπορεί να υπάρξει χωρίς φόρους. Λόγω φορολογικών εισφορών, τελών, δασμών και λοιπών πληρωμών σχηματίζονται οι οικονομικοί πόροι του κράτους. Οι φόροι διασφαλίζουν την εκτέλεση κοινωνικών, οικονομικών, αμυντικών και άλλων λειτουργιών του κράτους. Πηγαίνουν στη συντήρηση του κρατικού μηχανισμού, του στρατού, των υπηρεσιών επιβολής του νόμου, της χρηματοδότησης της εκπαίδευσης, της υγειονομικής περίθαλψης και της επιστήμης. Από τα κεφάλαια που συλλέγονται με τη μορφή φόρων, το κράτος χτίζει σχολεία, ανώτατα εκπαιδευτικά ιδρύματα, νοσοκομεία, ορφανοτροφεία, κρατικές επιχειρήσεις. καταβάλλει μισθούς σε εκπαιδευτικούς, γιατρούς, δημοσίους υπαλλήλους, υποτροφίες και συντάξεις. Μέρος των κονδυλίων προορίζεται για κοινωνικές παροχές για ηλικιωμένους και ασθενείς, για την προστασία της υγείας της μητέρας και του παιδιού, του περιβάλλοντος κ.λπ.

Έτσι, αν και οι φόροι είναι πιο πιθανό να προκαλέσουν αγανάκτηση παρά η έγκριση της κοινωνίας, κανένα κράτος δεν μπορεί να υπάρξει χωρίς αυτούς.

ΚεφάλαιοΕγώ

Η εμφάνιση και η εξέλιξη της φορολογίας

1.1 Ουσία και αρχές της φορολογίας.

Τι είναι λοιπόν η φορολογία;

Φορολογία -είναι μια μέθοδος διανομής εσόδων μεταξύ του κράτους και του ηθοποιού. Οι πληρωμές στον κρατικό προϋπολογισμό δεν είναι μόνο υποχρεωτικές, αλλά υποχρεωτικές και δωρεάν.

Το σύνολο των φόρων, τελών, δασμών και άλλων πληρωμών που επιβάλλονται στο κράτος, καθώς και οι μορφές και οι μέθοδοι κατασκευής τους, έντυπα φορολογικό σύστημα.

Στο φορολογικό σύστημα διακρίνονται οι ακόλουθες βασικές έννοιες:

· Φόρος, τέλος, τέλος- πρόκειται για υποχρεωτική συνεισφορά στον προϋπολογισμό του αντίστοιχου επιπέδου ή σε ταμείο εκτός προϋπολογισμού, που διενεργείται από τον φορολογούμενο σύμφωνα με νομοθετικές πράξεις.

· φορολογούμενοι- πρόκειται για νομικά ή φυσικά πρόσωπα: πολίτες, καθώς και επιχειρήσεις, οργανισμούς, ανεξάρτητα από τη μορφή ιδιοκτησίας τους. Η ανεξάρτητη πηγή εισοδήματος είναι το κύριο χαρακτηριστικό ενός φορολογούμενου.

· Αντικείμενο φορολογίας- αυτό είναι που, δυνάμει του νόμου, υπόκειται σε φορολογία: εισόδημα, αξία ορισμένων αγαθών, χρήση φυσικών πόρων, μεταβίβαση περιουσίας κ.λπ.

· Φορολογικός συντελεστής ή φορολογική ποσόστωση- το ποσό του φόρου που καθορίζεται ανά μονάδα φορολογίας. Καθορίζεται είτε σε σταθερό ποσό είτε σε ποσοστό.

· Φορολογική μονάδα- μέρος του αντικειμένου φορολογίας, στο οποίο καθορίζεται ο φορολογικός συντελεστής.

· Προθεσμία πληρωμής φόρου- όπως ορίζει ο νόμος, επιβάλλεται αυτοδικαίως ποινή για την παράβασή του, ανεξαρτήτως υπαιτιότητας του παραβάτη.

· φορολογικές ελαφρύνσειςαποτελεί εξαίρεση στον γενικό κανόνα. Καθιερώθηκε με νόμο, λαμβάνοντας υπόψη τη φερεγγυότητα, τη συμμετοχή στην κοινωνική παραγωγή.

· Η φορολογική βάση- το ποσό επί του οποίου επιβάλλονται φόροι.

Οι φόροι διαφέρουν ως προς το αντικείμενο της φορολογίας και στον μηχανισμό υπολογισμού και είσπραξης, στο ρόλο τους στη διαμόρφωση του εσόδων του προϋπολογισμού.

Σύμφωνα με τον τρόπο ίδρυσης, οι φόροι χωρίζονται σε ευθείακαι έμμεσος. Άμεσος φόρος είναι αυτός που λαμβάνει εισόδημα ή κατέχει ακίνητο, δηλ. συγκεκριμένο φυσικό ή νομικό πρόσωπο. Οι άμεσοι φόροι περιλαμβάνουν: φόρο εισοδήματος, φόρο εισοδήματος κ.λπ. Έμμεσοι φόροι: ειδικοί φόροι κατανάλωσης, φόρος κληρονομιάς, συναλλαγές ακίνητης περιουσίας και χρεογράφων. Τελικός πληρωτής αυτού του φόρου είναι ο καταναλωτής, στον οποίο ο φόρος μετατοπίζεται με προσαύξηση στην τιμή ενός αγαθού ή μιας υπηρεσίας.

Η φορολογία βασίζεται σε μια σειρά από αρχές. Βασική αρχή: όσο μεγάλη κι αν είναι η ανάγκη του κράτους σε οικονομικούς πόρους, οι φόροι δεν πρέπει να υπονομεύουν το συμφέρον των φορολογουμένων για την οικονομική δραστηριότητα. Η επόμενη σημαντική αρχή είναι η βεβαιότητα: η διαδικασία φορολόγησης καθορίζεται εκ των προτέρων, το ποσό του φόρου και ο χρόνος καταβολής του είναι γνωστοί εκ των προτέρων. Γενικά αναγνωρισμένες αρχές: εφάπαξ, υποχρεωτικός χαρακτήρας πληρωμής φόρου, απλότητα και ευελιξία.

1.2. Φορολογικές λειτουργίες

φορολογική λειτουργία- αυτή είναι μια εκδήλωση της ουσίας του στην πράξη, ένας τρόπος έκφρασης των ιδιοτήτων του. Η συνάρτηση δείχνει πώς υλοποιείται ο κοινωνικός σκοπός αυτής της οικονομικής κατηγορίας ως μέσο κατανομής κόστους και αναδιανομής του εισοδήματος.

Οι φόροι εκτελούν τρεις σημαντικές λειτουργίες:

1. δημοσιονομική λειτουργίαείναι η χρηματοδότηση των κρατικών δαπανών. Μέσω της δημοσιονομικής λειτουργίας, πραγματοποιείται ο κύριος δημόσιος σκοπός των φόρων - επιβολή των οικονομικών πόρων του κράτους, που συσσωρεύονται στο δημοσιονομικό σύστημα και τα εξωδημοσιονομικά κεφάλαια, απαραίτητα για την εκτέλεση των δικών του λειτουργιών (άμυνα, κοινωνικές, περιβαλλοντικές και άλλες ). Η διαμόρφωση των εσόδων του κρατικού προϋπολογισμού στη βάση σταθερής και κεντρικής είσπραξης φόρων μετατρέπει το ίδιο το κράτος στη μεγαλύτερη οικονομική οντότητα.

2. Ρυθμιστική λειτουργία- κρατική ρύθμιση της οικονομίας. Το ίδιο το φορολογικό σύστημα, που επέλεξε η κυβέρνηση, παίζει ρυθμιστικό ρόλο. Μέσω των φόρων οι αρχές επηρεάζουν την κοινωνική αναπαραγωγή, δηλ. τυχόν διεργασίες στην οικονομία της χώρας, όσο και κοινωνικές οικονομικές διαδικασίεςστην κοινωνία. Οι φόροι σε αυτή τη λειτουργία μπορούν να παίξουν ενθαρρυντικό (διεγερτικό), περιοριστικό και ελεγκτικό ρόλο.

Με τη βοήθεια των φόρων, μπορεί κανείς να ενθαρρύνει ή να περιορίσει ορισμένα είδη δραστηριοτήτων (αυξάνοντας ή μειώνοντας τους φόρους), να κατευθύνει την ανάπτυξη ορισμένων βιομηχανιών, να επηρεάζει την οικονομική δραστηριότητα των επιχειρηματιών, να εξισορροπεί την πραγματική ζήτηση και προσφορά και να ρυθμίζει το χρηματικό ποσό κυκλοφορία. Έτσι, η παροχή φορολογικών κινήτρων σε βιομηχανίες ή μεμονωμένες επιχειρήσεις τονώνει την άνοδο και την ανάπτυξή τους. Με την επιβολή υψηλότερων φόρων στα υπερκέρδη, το κράτος ελέγχει την κίνηση των τιμών για αγαθά και υπηρεσίες.

Παρέχοντας οφέλη, το κράτος επιλύει σοβαρά, μερικές φορές στρατηγικά καθήκοντα. Για παράδειγμα, με τη μη φορολόγηση μέρους των κερδών που προορίζονται για την εισαγωγή νέας τεχνολογίας, ενθαρρύνει την τεχνολογική πρόοδο. Και μη φορολογώντας μέρος των κερδών που προορίζονται για φιλανθρωπικές δραστηριότητες, το κράτος προσελκύει τις επιχειρήσεις για την επίλυση κοινωνικών προβλημάτων.

3. κοινωνική λειτουργία- διατήρηση της κοινωνικής ισορροπίας με αλλαγή της αναλογίας μεταξύ των εισοδημάτων των επιμέρους κοινωνικών ομάδων προκειμένου να εξομαλυνθεί η μεταξύ τους ανισότητα.

Η αρχή της επιβολής φόρων ανάλογα με την ικανότητα του φορολογούμενου οδήγησε σε ένα σύστημα προοδευτικής φορολογίας: όσο υψηλότερο είναι το εισόδημα, τόσο μεγαλύτερο μέρος του αποσύρεται με τη μορφή φόρου. Το πιο κοινωνικά άδικο είναι οι έμμεσοι φόροι, καθώς μετακυλίονται μέσω των τιμών των αγαθών που καταναλώνονται εξίσου σε άτομα με υψηλά και χαμηλά εισοδήματα. Προκειμένου να μετριαστεί η κοινωνική ανισότητα, οι κρατικές υπηρεσίες παρέχουν φορολογικά κίνητρα σε ορισμένες ομάδες του πληθυσμού.

Εισαγωγή

Οι φόροι είναι ο σημαντικότερος οικονομικός μοχλός επιρροής του κράτους στην οικονομία της αγοράς. Οι φόροι διαδραματίζουν καθοριστικό ρόλο στη διαμόρφωση της πλευράς των εσόδων του κρατικού προϋπολογισμού και είναι αδύνατο να φανταστεί κανείς μια αποτελεσματικά λειτουργούσα οικονομία της αγοράς χωρίς κρατική ρύθμιση του φορολογικού συστήματος. Με τον καθορισμό φορολογικών συντελεστών, παροχών και κυρώσεων, το κράτος τονώνει την ταχεία ανάπτυξη των σημαντικότερων περιοχών της χώρας, βιομηχανιών και βιομηχανιών, συμβάλλοντας στην επίλυση πιεστικών προβλημάτων για την κοινωνία.

Τα καθήκοντα κάθε φορολογικού συστήματος αλλάζουν ανάλογα με τις πολιτικές, οικονομικές και κοινωνικές απαιτήσεις που του επιβάλλονται. Από ένα απλό εργαλείο κινητοποίησης εσόδων του κρατικού προϋπολογισμού, οι φόροι έχουν μετατραπεί εδώ και καιρό στον κύριο ρυθμιστή όλης της διαδικασίας αναπαραγωγής, επηρεάζοντας τον ρυθμό και τις συνθήκες λειτουργίας της οικονομίας. Η φορολογία ήταν πάντα και είναι το σημαντικότερο κοινωνικοοικονομικό πρόβλημα κάθε κοινωνίας, αφού κανένα κράτος δεν μπορεί να κάνει χωρίς φόρους. Ταυτόχρονα, το φορολογικό σύστημα επηρεάζει τα συμφέροντα όλων των φορολογουμένων.

Καθώς αναπτύσσονται οι σχέσεις της αγοράς, οι εγγενείς αδυναμίες του φορολογικού συστήματος οδηγούν σε ασυμφωνία μεταξύ των αλλαγών που λαμβάνουν χώρα στην κοινωνία και το κράτος. Αυτό είναι ένα οικονομικό και κοινωνική ανάπτυξηκράτος και τις εδαφικές του οντότητες, προκαλεί μαζική δυσαρέσκεια στους φορολογούμενους.

Στο μέλλον, το φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θα πρέπει να αναπτύξει έναν μηχανισμό όπου οι φόροι είναι μία από τις πιο αποτελεσματικές μεθόδους κρατικής διαχείρισης της οικονομίας σε μια οικονομία της αγοράς. Η διατήρηση της ελαστικότητας του φορολογικού συστήματος είναι απαραίτητη προϋπόθεση για την εξισορρόπηση του κρατικού ταμείου.

Τα παραπάνω μας επιτρέπουν να συμπεράνουμε ότι το επιλεγμένο θέμα του μαθήματος "Το φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τρόποι βελτίωσής του" είναι σχετικό.

Σκοπός του μαθήματος είναι να αναλύσει το φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, να εντοπίσει προβλήματα και να καθορίσει τις προοπτικές ανάπτυξης και βελτίωσής του.

Αντικείμενο μελέτης της παρούσας εργασίας είναι το σύγχρονο φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αντικείμενο της έρευνας είναι οι θεωρητικές και πρακτικές πτυχές των θεσμών του χρηματοοικονομικού δικαίου - φόροι, καθώς και το φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Για την επίτευξη αυτού του στόχου, τέθηκαν στην εργασία τα ακόλουθα καθήκοντα:

Εξερευνώ θεωρητική πτυχήφορολογικό σύστημα στη Ρωσία: ουσία, λειτουργίες, δομή, αρχές κ.λπ.

Επισημάνετε τα κύρια προβλήματα που είναι χαρακτηριστικά για το φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αξιολόγηση των προοπτικών για την ανάπτυξη του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ανάπτυξη βασικών προτάσεων για τη βελτίωση του φορολογικού συστήματος.

Στην εργασία αυτή χρησιμοποιούνται οι ακόλουθες επιστημονικές μέθοδοι: σύγκριση, ανάλυση και σύνθεση, επαγωγή και εξαγωγή, στατιστική ανάλυση.

Οι πηγές πληροφοριών για τη συγγραφή μιας εργασίας όρου ήταν βασική εκπαιδευτική βιβλιογραφία, θεμελιώδεις θεωρητικές εργασίες διάσημων οικονομολόγων στον τομέα της φορολογίας, αποτελέσματα πρακτικής έρευνας από εγχώριους και ξένους συγγραφείς, άρθρα και κριτικές σε εξειδικευμένα και περιοδικά αφιερωμένα στο υπό μελέτη πρόβλημα. , και άλλες σχετικές πηγές πληροφοριών.

Η εργασία αυτή αποτελείται από δύο κεφάλαια. Το πρώτο και το δεύτερο κεφάλαιο έχουν τρεις παραγράφους. Το πρώτο κεφάλαιο περιγράφει τις θεωρητικές βάσεις του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στο δεύτερο κεφάλαιο της εργασίας, με βάση τη μελέτη, εξετάζονται οι προοπτικές για την ανάπτυξη του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

1. Οικονομικές αρχέςκαι αρχές οικοδόμησης φορολογικού συστήματος

1.1. Η έννοια του φορολογικού συστήματος, η ουσία και οι λειτουργίες των φόρων στην οικονομία

Η έννοια του «φορολογικού συστήματος» αναφέρεται στα πιο σύνθετα προβλήματα των νομικών και οικονομικών επιστημών. Παρά τον σημαντικό αριθμό δογματικών διατυπώσεων αυτής της έννοιας, δεν υπάρχει ακόμη ενιαία επιστημονικά τεκμηριωμένη κατανόηση της ουσίας της, η οποία, σύμφωνα με ορισμένους ερευνητές, βασίζεται στην άρνηση του νομοθέτη να ενοποιήσει αυτήν την έννοια στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Στην Τέχνη. 2 του νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 27ης Δεκεμβρίου 1991 N 2118-1 "Σχετικά με τα βασικά στοιχεία του φορολογικού συστήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία" καθορίστηκε ότι το σύνολο των φόρων, τελών, δασμών και άλλων πληρωμών (εφεξής φόροι) που επιβάλλονται με τον προβλεπόμενο τρόπο αποτελεί το φορολογικό σύστημα. Ο ορισμός της κατηγορίας «φορολογικό σύστημα» που έδωσε ο νομοθέτης προκάλεσε συζήτηση στη νομική και οικονομική επιστήμη.

Σε αυτή την εργασία, θα ήθελα να σταθώ στον ακόλουθο ορισμό αυτής της κατηγορίας. Το φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι το σύστημα φόρων και τελών που ισχύει στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και οι κανόνες για τη θέσπιση και τη λειτουργία του συστήματος φόρων και τελών. αξία αυτόν τον ορισμόΤο φορολογικό σύστημα συνίσταται στο γεγονός, σύμφωνα με πολλούς συγγραφείς, ότι τονίζει τη νομική ουσία της εν λόγω κατηγορίας.

Οι φόροι είναι μια από τις βασικές έννοιες της χρηματοοικονομικής επιστήμης και, φυσικά, το πιο σημαντικό συστατικό του φορολογικού συστήματος. Η πολυπλοκότητα της κατανόησης της φύσης του φόρου οφείλεται στο γεγονός ότι ο φόρος είναι ένα οικονομικό, οικονομικό και νομικό φαινόμενο της πραγματικής ζωής.

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 8 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ως φόρος νοείται η υποχρεωτική, ατομική δωρεάν πληρωμή που επιβάλλεται από οργανισμούς και ιδιώτες με τη μορφή εκποίησης κεφαλαίων που τους ανήκουν για το δικαίωμα ιδιοκτησίας, οικονομικής διαχείρισης ή λειτουργικής διαχείρισης κεφαλαίων για ο σκοπός του οικονομική υποστήριξηδραστηριότητες του κράτους και (ή) των δήμων».

Ο παραπάνω ορισμός καθιστά δυνατό τον προσδιορισμό των ακόλουθων χαρακτηριστικών ενός φόρου:

α) υποχρεωτική πληρωμή, η οποία επιβαρύνεται από οργανισμούς και ιδιώτες·

β) ατομική δωρεάν πληρωμή.

γ) τη χρηματική μορφή του φόρου.

δ) εκποίηση περιουσίας (χρήματα) που ανήκουν στο δικαίωμα ιδιοκτησίας (ή άλλο εμπράγματο δικαίωμα) υπέρ δημόσιου φορέα.

ε) σκοπός αυτών των υποχρεωτικών πληρωμών είναι η παροχή οικονομικής υποστήριξης για τις δραστηριότητες του κράτους και (ή) των δήμων.

Από οικονομική σκοπιά, οι φόροι είναι το κύριο μέσο για την αναδιανομή του εισοδήματος και των χρηματοοικονομικών πόρων που πραγματοποιούν οι χρηματοπιστωτικές αρχές για την παροχή κεφαλαίων σε άτομα, προγράμματα, τομείς και τομείς της οικονομίας που χρειάζονται πόρους, αλλά δεν χρειάζονται μπορούν να το παρέχουν από δικούς τους πόρους.

Ο δημόσιος σκοπός των φόρων εκδηλώνεται στις λειτουργίες τους. Η συνάρτηση υποδεικνύει πώς εφαρμόζεται ο δημόσιος χαρακτηρισμός αυτής της οικονομικής κατηγορίας ως εργαλείου κατανομής κόστους και αναδιανομής εισοδήματος.

Το πρόβλημα των φορολογικών λειτουργιών έχει μελετηθεί εδώ και πολύ καιρό, αλλά δεν υπάρχει ακόμη συναίνεση για τον αριθμό των φορολογικών λειτουργιών, την αλληλεξάρτηση και την προτεραιότητά τους. Μερικοί επιστήμονες διακρίνουν τρεις λειτουργίες - φορολογική, διανομή και τόνωση. Άλλοι προσθέτουν άλλα δύο σε αυτά - έλεγχο και κίνητρο. άλλοι πάλι θεωρούν τη διανομή και τις δημοσιονομικές λειτουργίες ως συνώνυμα και προσθέτουν τον έλεγχο σε αυτά.

Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα τις πέντε κύριες λειτουργίες: φορολογική, έλεγχος, διανομή, ρυθμιστική και κοινωνική.

Η δημοσιονομική λειτουργία υλοποιεί τον κύριο σκοπό των φόρων - το σχηματισμό οικονομικών πόρων του κράτους, τα έσοδα του προϋπολογισμού.

Ταυτόχρονα, όταν τα φορολογικά έσοδα είναι ανεπαρκή και είναι αδύνατο να μειωθούν οι κρατικές δαπάνες, πρέπει κανείς να καταφύγει στην εύρεση άλλων μορφών εισοδήματος, για παράδειγμα, να στραφεί σε εσωτερικά και εξωτερικά κρατικά, περιφερειακά και τοπικά δάνεια.

Δημιουργείται μια αντιφατική σχέση μεταξύ φόρων και δανείων. Υπηρεσία δημόσιο χρέοςσε βάρος του προϋπολογισμού θα απαιτηθούν υψηλότεροι φόροι στο μέλλον (αύξηση φορολογικών συντελεστών, εισαγωγή νέων φόρων). Από την άλλη, η αύξηση της φορολογικής επιβάρυνσης ενδέχεται να αντιμετωπίσει και πάλι ανυπέρβλητους περιορισμούς, προκαλώντας αύξηση της δυσαρέσκειας των φορολογουμένων, η οποία θα ενθαρρύνει την τοποθέτηση νέων δανείων. Υπάρχει κίνδυνος να γίνει» οικονομική πυραμίδα", που σημαίνει οικονομική κατάρρευση. Έτσι η εγχώρια εμπειρία μας το επιβεβαίωσε ξεκάθαρα: η υπερβολική κλίμακα έκδοσης GKO οδήγησε σε χρεοκοπία και υποτίμηση του ρουβλίου τον Αύγουστο του 1998.

Η συνάρτηση ελέγχου αποτελεί τις προϋποθέσεις για την τήρηση των αναλογιών κόστους στη διαδικασία σχηματισμού και διανομής των εσόδων διαφόρων οικονομικών οντοτήτων. Χάρη σε αυτήν αξιολογείται η αποτελεσματικότητα κάθε φορολογικού καναλιού και συνολικά του φορολογικού «τύπου» και αποκαλύπτεται η ανάγκη για αλλαγές στο φορολογικό σύστημα και τη φορολογική πολιτική.

Η συνάρτηση διανομής είναι απαραίτητη προσθήκη στη λειτουργία ελέγχου των φορολογικών και οικονομικών σχέσεων, αφού η τελευταία εκδηλώνεται μόνο στις συνθήκες της συνάρτησης διανομής των φόρων. Αυτή η λειτουργία εκφράζεται στην κατανομή των πληρωμών φόρων μεταξύ νομικών και φυσικών προσώπων, σφαιρών και τομέων της οικονομίας, του κράτους στο σύνολό του και των εδαφικών του οντοτήτων από χρονική άποψη.

Η ρυθμιστική λειτουργία παίζει ιδιαίτερο ρόλο στις σύγχρονες συνθήκες

κοινωνικές διαδικασίες. Ταυτόχρονα, διακρίνονται διαφορετικές πτυχές της υλοποίησης αυτής της λειτουργίας, που ονομάζονται υποσυναρτήσεις.

Υποσυνάρτηση ανάθεσης κινήτρων σε φορολογική ρύθμισηυλοποιείται μέσω ενός συστήματος φορολογικών κινήτρων, τα οποία μπορούν να χωριστούν σε απαλλαγές, εκπτώσεις, εκπτώσεις φόρου. Στόχος τους είναι η μείωση της φορολογικής υποχρέωσης του φορολογούμενου.

Η υπολειτουργία αναπαραγωγικού σκοπού υλοποιείται μέσω ενός συστήματος φορολογικών πληρωμών και τελών που συσσωρεύονται από το κράτος και έχουν σχεδιαστεί για την αποκατάσταση των δαπανημένων πόρων (κυρίως φυσικών), καθώς και για την επέκταση του βαθμού συμμετοχής τους στην παραγωγή προκειμένου να επιτευχθεί οικονομική ανάπτυξη. Τέτοιοι φόροι και τέλη περιλαμβάνουν το τέλος για το δικαίωμα χρήσης άγριας ζωής και υδρόβιων βιολογικών πόρων, δασικό φόρο, φόρο νερού, φόρο μεταφοράς, φόρο γης.

Η κοινωνική λειτουργία είναι μια σύνθεση της κατανομής και των ρυθμιστικών λειτουργιών των φόρων. Σκοπός του είναι η διασφάλιση και η προστασία των συνταγματικών δικαιωμάτων των πολιτών.

Φυσικά, όλες οι λειτουργίες των φόρων είναι αλληλένδετες. Έτσι, η αύξηση των φορολογικών εσόδων στον προϋπολογισμό, δηλ. η εφαρμογή της δημοσιονομικής λειτουργίας δημιουργεί μια υλική ευκαιρία για την υλοποίηση της ρυθμιστικής λειτουργίας των φόρων. Ταυτόχρονα, η επιτάχυνση της ανάπτυξης και της αύξησης της κερδοφορίας της παραγωγής, που επιτυγχάνεται ως αποτέλεσμα της οικονομικής ρύθμισης, επιτρέπει στο κράτος να λάβει περισσότερα κεφάλαια.

1.2 Στοιχεία και μέθοδοι είσπραξης φόρων, φορολογική ταξινόμηση

Σύμφωνα με την παράγραφο 6 του άρθρου. 3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά τον καθορισμό των φόρων, πρέπει να καθορίζονται όλα τα στοιχεία φορολογίας. Με άλλα λόγια, μια κανονιστική νομική πράξη πρέπει να δίνει απάντηση 5 ερωτήσεις: ποιος, σε ποια περίπτωση, σε τι ποσό; πότε και πού (στον προϋπολογισμό ποιου συγκεκριμένου δημόσιου νομικού προσώπου) πρέπει να καταβληθεί ο φόρος.

Επομένως, σε μια κανονιστική νομική πράξη για συγκεκριμένο φόρο, ουσιώδη στοιχεία όπως:

) πρόσωπαποιοι μπορούν ενδεχομένως να είναι φορολογούμενοι αυτού του φόρου - τα υποκείμενα του φόρου·

) νομικό γεγονός, συνέπεια της οποίας είναι η υποχρέωση καταβολής φόρου - αντικείμενο του φόρου.

) άθροισμαφόρος ή μέθοδος υπολογισμού του·

) περιοδικότηςκαι/ή όροιπληρωμές·

) παραλήπτηςποσά φόρου.

Με την εξαίρεση οποιουδήποτε στοιχείου, ο κανόνας του φορολογικού νόμου θα χάσει τη βεβαιότητα και ο φόρος θα είναι αδύνατο να υπολογιστεί (πληρωθεί).

Ορισμένοι συγγραφείς εντοπίζουν άλλα, τα λεγόμενα προαιρετικά (πρόσθετα ή προαιρετικά) στοιχεία του φόρου, τα οποία δεν ορίζονται από τον νομοθέτη ως ανεξάρτητα στοιχεία. Τέτοια προαιρετικά στοιχεία περιλαμβάνουν συνήθως την πηγή του φόρου (χρήματα από τα οποία καταβάλλεται ο φόρος), τη μέθοδο λογιστικής για τη φορολογική βάση, τη μονάδα φορολογίας, την κλίμακα του φόρου, τη μέθοδο φορολόγησης, τα φορολογικά κίνητρα. Ωστόσο, επί του παρόντος, ορισμένα από αυτά τα πρόσθετα στοιχεία αποτελούν μέρος του ενός ή του άλλου νομοθετικού ανεξάρτητου στοιχείου, για παράδειγμα, η κλίμακα του φόρου, η μονάδα φορολογίας και η μέθοδος λογιστικής για τη φορολογική βάση αποτελούν συστατικά στοιχεία του νομοθετικού στοιχείου "φόρος βάση», και ως εκ τούτου, μπορούν να θεωρηθούν ως επιμέρους στοιχεία (ή υποστοιχεία) στη δομή των ανεξάρτητων φορολογικών στοιχείων.

Στη φορολογική πρακτική, έχουν αναπτυχθεί διάφοροι τρόποι είσπραξης φόρων.

Κτηματολογικό, δηλ. με βάση το κτηματολόγιο - ένα μητρώο που περιέχει έναν κατάλογο τυπικών αντικειμένων (γη, εισόδημα) ταξινομημένα σύμφωνα με εξωτερικά χαρακτηριστικά (για παράδειγμα, το μέγεθος ενός οικοπέδου). Αυτή η μέθοδος βασίζεται στον καθορισμό του μέσου εισοδήματος που υπόκειται σε φορολογία (για παράδειγμα, σε ρούβλια ανά εκατό τετραγωνικά μέτρα, λαμβανομένων υπόψη των τοπικών συνθηκών), χρησιμοποιείται όταν ο φορολογικός μηχανισμός είναι ανεπαρκώς ανεπτυγμένος ή για εξοικονόμηση και εξορθολογισμό της φορολογίας.

Ανάληψη φόρου πριν το υποκείμενο λάβει εισόδημα, δηλ. ανάληψη από την πηγή πληρωμής του εισοδήματος. Το πλεονέκτημα αυτής της μεθόδου έγκειται στην πρακτική αδυναμία φοροδιαφυγής.

Δηλωτικός.Ανάληψη φόρου μετά την είσπραξη του εισοδήματος από το υποκείμενο και το τελευταίο υποβάλλει δήλωση για όλα τα ετήσια εισοδήματα που εισπράττει. Αυτή η μέθοδος είσπραξης φόρου άρχισε να εφαρμόζεται με την αύξηση της κλίμακας και της ποικιλίας των προσωπικών εισοδημάτων των πολιτών.

Ανάληψη κατά τη στιγμή της δαπάνης του εισοδήματοςκατά την πραγματοποίηση αγορών (για παράδειγμα, ο φόρος προστιθέμενης αξίας, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης καταβάλλονται απευθείας από τους αγοραστές που γίνονται φορολογούμενοι).

Απόσυρση κατά την κατανάλωση(για παράδειγμα, τέλος χαρτοσήμου).

Διοικητικός τρόπος, στο οποίο οι φορολογικές αρχές καθορίζουν το πιθανό ποσό του αναμενόμενου εισοδήματος και υπολογίζουν τον πληρωτέο φόρο από αυτό (για παράδειγμα, τον φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος των επιχειρήσεων) .

Ταξινόμηση φόρων είναι η κατανομή φόρων και τελών για ορισμένες ομάδες, λόγω των στόχων και των σκοπών της συστηματοποίησης και των συγκρίσεων.

Ας εξετάσουμε τα ταξινομικά σήματα και τις φορολογικές ταξινομήσεις που αντιστοιχούν σε αυτά.

1. Ταξινόμηση κατά μέθοδο συλλογής, η διαίρεση των φόρων σε άμεσους και έμμεσους, είναι η πιο διάσημη και ιστορικά παραδοσιακή ταξινόμηση φόρων.

Οι άμεσοι φόροι είναι φόροι που επιβάλλονται απευθείας στο εισόδημα ή την περιουσία ενός φορολογούμενου. Η ομάδα άμεσων φόρων στο ρωσικό φορολογικό σύστημα θα πρέπει να περιλαμβάνει φόρους όπως ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, τα κέρδη των οργανισμών, η περιουσία των οργανισμών, η περιουσία των ιδιωτών, οι φόροι γης και μεταφορών.

Οι έμμεσοι φόροι είναι φόροι που επιβάλλονται κατά τη διαδικασία κυκλοφορίας των αγαθών (έργων και υπηρεσιών), ενώ περιλαμβάνονται με τη μορφή προσαύξησης στην τιμή τους, η οποία τελικά καταβάλλεται από τον τελικό καταναλωτή.

Η έμμεση φορολογία χρησιμοποιείται ενεργά σχεδόν από όλες τις χώρες. Ωστόσο, η εναρμόνιση της φορολογίας επιτυγχάνεται με έναν εύλογο συνδυασμό άμεσων και έμμεσων φόρων, η αναλογία των οποίων καθορίζεται αντικειμενικά από το επίπεδο κοινωνικοοικονομικής ανάπτυξης της χώρας και την ανάγκη διασφάλισης του εσόδων του προϋπολογισμού.

2. Ταξινόμηση φόρων ανάλογα με το αντικείμενο φορολογίας, σύμφωνα με την οποία οι φόροι διακρίνονται: από την περιουσία (περιουσία), από το εισόδημα (πραγματικό και τεκμαρτό), από την κατανάλωση (ατομική, καθολική και μονοπωλιακή), από τη χρήση πόρων (ενοικίαση).

Οι φόροι επί της περιουσίας (ακίνητης περιουσίας) είναι φόροι που επιβάλλονται σε οργανισμούς ή ιδιώτες λόγω του γεγονότος της κατοχής ορισμένης περιουσίας ή από συναλλαγές για την πώλησή της (αγορά). Θα πρέπει να σημειωθεί ένα χαρακτηριστικό γνώρισμα - η συλλογή και το μέγεθός τους καθορίζονται από τα χαρακτηριστικά του ακινήτου: στον φόρο μεταφοράς - ισχύς κινητήρα, φόρος ακινήτων - κόστος.

Οι φόροι κατανάλωσης (ανάλογοι με την ομάδα των έμμεσων φόρων) είναι φόροι που επιβάλλονται κατά τη διαδικασία του κύκλου εργασιών αγαθών (έργων, υπηρεσιών), οι οποίοι με τη σειρά τους διακρίνονται σε ατομικούς, καθολικούς και μονοπωλιακούς. Επιβάλλονται ατομικοί φόροι στην κατανάλωση αυστηρά καθορισμένων ομάδων αγαθών, για παράδειγμα, ειδικοί φόροι κατανάλωσης σε ορισμένους τύπους αγαθών, καθολικοί φόροι επιβάλλονται σε όλα τα αγαθά (έργα, υπηρεσίες) με ξεχωριστή εξαίρεση, όπως ο ΦΠΑ, και επιβάλλονται φόροι μονοπωλίου σχετικά με την παραγωγή και (ή) πώληση ορισμένων τύπων αγαθών, τα οποία αποτελούν αποκλειστικό προνόμιο. Το αλάτι παραδοσιακά ανήκε σε τέτοια αγαθά, τους δύο τελευταίους αιώνες βασίζονταν σε αλκοολούχα ποτά και προϊόντα καπνού. Επί του παρόντος, οι περισσότερες χώρες απομακρύνονται από την πρακτική της μονοπωλιακής παραγωγής και δεν υπάρχουν τέτοιοι φόροι στο ρωσικό φορολογικό σύστημα.

Οι φόροι χρήσης των πόρων (ενοίκιο) είναι φόροι που επιβάλλονται κατά τη διαδικασία χρήσης των πόρων του φυσικού περιβάλλοντος και ονομάζονται ενοίκιο, καθώς η ίδρυση και είσπραξή τους συνδέεται στις περισσότερες περιπτώσεις με το σχηματισμό και τη λήψη ενοικίου. Αυτή η ομάδα φόρων θα πρέπει να περιλαμβάνει φόρο νερού, τέλη χρήσης άγριας ζωής και υδρόβιων βιολογικών πόρων, φόρο γης.

3. Ταξινόμηση φόρων ανά αντικείμενο φορολογίας, το οποίο κάνει διάκριση μεταξύ φόρων που επιβάλλονται σε νομικά πρόσωπα, φυσικά πρόσωπα και μικτές.

Πρέπει να σημειωθεί ότι η θεωρητική σημασία αυτής της ταξινόμησης έχει πρόσφατα μειωθεί σημαντικά. Η προηγουμένως επαρκώς ακριβής βάση ταξινόμησης τώρα διαβρώνεται λόγω της ραγδαίας ανάπτυξης των μικρών επιχειρήσεων, όχι τόσο με τη μορφή νομικών προσώπων, αλλά με τη μορφή ιδιωτών - μεμονωμένων επιχειρηματιών χωρίς να σχηματίζουν νομική οντότητα. Ως εκ τούτου, σχεδόν όλοι οι φόροι θα πρέπει πλέον να αποδίδονται σε μια μικτή ομάδα, με εξαίρεση τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και την περιουσία φυσικών προσώπων που αποτελούν την ομάδα φόρων επί των ιδιωτών, καθώς και στα κέρδη των οργανισμών και στην περιουσία των οργανισμών, αντιστοίχως, που αποτελούν την ομάδα των φόρων στα νομικά πρόσωπα.

4. Ταξινόμηση κατά ισχύοντα συντελεστή, χωρίζει τους φόρους σε προοδευτικούς, οπισθοδρομικούς, αναλογικούς και σταθερούς.
Οι φόροι με σταθερούς (συγκεκριμένους) συντελεστές είναι φόροι, ο συντελεστής των οποίων καθορίζεται σε απόλυτο ποσό ανά μονάδα επιμέτρησης της φορολογικής βάσης. Αυτά περιλαμβάνουν ένα σημαντικό μέρος των ειδικών φόρων κατανάλωσης, του φόρου νερού, των τελών για τη χρήση της άγριας ζωής και των υδρόβιων βιολογικών πόρων, το μεγαλύτερο μέρος του κρατικού δασμού, φόρου μεταφοράς.
Οι φόροι με επιτόκους (κατ' αξία) είναι φόροι, ο συντελεστής των οποίων ορίζεται ως ποσοστό της αξίας του αντικειμένου φορολογίας (φορολογική βάση). Αυτή η ομάδα περιλαμβάνει φόρους με αναλογικούς, προοδευτικούς και οπισθοδρομικούς συντελεστές.
Στους φόρους με αναλογικούς συντελεστές, το ποσό των πληρωμών φόρου είναι ευθέως ανάλογο με το ποσό του εισοδήματος, των κερδών ή της περιουσίας του φορολογούμενου, δηλ. τέτοια ποσοστά λειτουργούν σε σταθερό ποσοστό προς εκτίμησηαντικείμενο φορολογίας (φορολογική βάση). Οι φόροι αυτοί είναι κατασκευασμένοι με τέτοιο τρόπο ώστε ο λόγος του εισοδήματος (κέρδους) μετά από φόρους προς το εισόδημα (κέρδος) πριν από την καταβολή τους να παραμένει αμετάβλητος ανεξάρτητα από το μέγεθος αυτών των εισοδημάτων (κέρδος). Έτσι, η επικράτηση αυτών των φόρων στο φορολογικό σύστημα διαμορφώνει την ουδετερότητά του, η οποία δεν αυξάνεται ούτε μειώνεται, αλλά αναπαράγει την ανισότητα των πολιτών μετά την καταβολή φόρων. Τέτοιοι φόροι περιλαμβάνουν, ειδικότερα, τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, τον φόρο εισοδήματος εταιρειών, τον φόρο περιουσίας οργανισμών και φυσικών προσώπων.
Στους φόρους με προοδευτικούς συντελεστές, το ποσό των πληρωμών του φόρου είναι σε μια ορισμένη εξέλιξη προς το ποσό του εισοδήματος, των κερδών ή της περιουσίας του φορολογούμενου, δηλ. τέτοιοι συντελεστές λειτουργούν σε αυξανόμενο ποσοστό της αξίας του αντικειμένου φορολογίας (φορολογική βάση). Οι φόροι αυτοί είναι κατασκευασμένοι με τέτοιο τρόπο ώστε η αναλογία του εισοδήματος (κέρδους) μετά από φόρους προς το εισόδημα (κέρδος) πριν την καταβολή τους να μειώνεται με την αύξηση των εισοδημάτων αυτών (κέρδος). Έτσι, η χρήση αυτών των φόρων στο φορολογικό σύστημα διαμορφώνει την προοδευτικότητά του, γεγονός που μειώνει την ανισότητα των πολιτών μετά την καταβολή φόρων. Επί του παρόντος, δεν υπάρχει ούτε ένας φόρος στο ρωσικό φορολογικό σύστημα που να χρησιμοποιεί προοδευτικό συντελεστή και μέχρι το 2001, ο φόρος εισοδήματος ήταν προοδευτικός (στη συντριπτική πλειοψηφία των ανεπτυγμένων χωρών, ο φόρος εισοδήματος είναι προοδευτικός).

Σε φόρους με οπισθοδρομικούς συντελεστές, το ποσό των πληρωμών φόρου βρίσκεται σε μια ορισμένη παλινδρόμηση στο ποσό του εισοδήματος, των κερδών ή της περιουσίας του φορολογούμενου, δηλ. τέτοιοι συντελεστές λειτουργούν σε φθίνον ποσοστό της αξίας του αντικειμένου φορολογίας (φορολογική βάση). Αυτοί οι φόροι είναι δομημένοι με τέτοιο τρόπο ώστε ο λόγος του εισοδήματος (κέρδους) μετά από φόρους προς το εισόδημα (κέρδος) πριν από την καταβολή τους αυξάνεται με την αύξηση αυτών των εισοδημάτων (κέρδος). Έτσι, η χρήση αυτών των φόρων στο φορολογικό σύστημα διαμορφώνει την οπισθοδρόμησή του, γεγονός που αυξάνει την ανισότητα των πολιτών μετά την καταβολή φόρων. Χαρακτηριστικό παράδειγμα οπισθοδρομικού φόρου στη Ρωσική Ομοσπονδία ήταν παλαιότερα ο UST, ο οποίος τώρα έχει ακυρωθεί.

5. Ταξινόμηση φόρων κατά προθεσμίες πληρωμής: Διάκριση μεταξύ επειγόντων και περιοδικών φόρων.

Επείγον (ονομάζονται επίσης εφάπαξ) - πρόκειται για φόρους, η πληρωμή των οποίων δεν είναι συστηματικά τακτική, αλλά γίνεται μέχρι την ημερομηνία λήξης κατά την εμφάνιση ενός συγκεκριμένου γεγονότος ή την εκτέλεση μιας συγκεκριμένης ενέργειας. Χαρακτηριστικό παράδειγμα φόρου ορισμένου χρόνου πριν από τις αρχές του 2006 ήταν ο φόρος κληρονομιάς ή δωρεάς, ο οποίος πλέον έχει καταργηθεί. Από τους υπόλοιπους φόρους και τέλη, το κρατικό τέλος έχει επείγοντα χαρακτήρα.

Περιοδικοί (ονομάζονται και τακτικοί ή τρέχοντες) είναι οι φόροι, η καταβολή των οποίων έχει συστηματικά τακτικό χαρακτήρα εντός των προθεσμιών που ορίζει ο νόμος. Μια τέτοια περίοδος, για παράδειγμα, μπορεί να είναι ένας μήνας,
τρίμηνο ή έτος.
6. Ταξινόμηση ανά πηγή πληρωμήςπαρουσιάζει σημαντικό πρακτικό ενδιαφέρον, κυρίως από την πλευρά των φορολογουμένων και των φορολογικών αρχών που τους ελέγχουν. Σύμφωνα με αυτό, καταβάλλονται φόροι από κέρδη (σε βάρος του φορολογητέου κέρδους), από έσοδα (συμπεριλαμβανόμενα στο κόστος ή στην τιμή των προϊόντων), από εισόδημα πολιτών (παρακρατούνται από εισοδήματα εργαζομένων, φόροι φυσικών προσώπων).

7. Ταξινόμηση φόρων με βάση το επίπεδο της κυβέρνησης

υποδιαίρεση όλων των φόρων σε ομοσπονδιακούς, περιφερειακούς και τοπικούς. Αυτή η ταξινόμηση είναι η μόνη από όλες που παρουσιάστηκαν παραπάνω που έχει νομοθετικό καθεστώς - ολόκληρη η ακολουθία παρουσίασης του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας βασίζεται σε αυτήν.

Προς την ομοσπονδιακούς φόρουςκαι τα τέλη περιλαμβάνουν (άρθρο 13 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

1) φόρος προστιθέμενης αξίας.

) προσωπικός φόρος εισοδήματος;

) εταιρικός φόρος εισοδήματος;

) φόρος εξόρυξης ορυκτών.

) φόρος νερού·

) τέλη για τη χρήση αντικειμένων του ζωικού κόσμου και για τη χρήση αντικειμένων υδρόβιων βιολογικών πόρων·

) κυβερνητικό καθήκον.

Οι περιφερειακοί φόροι περιλαμβάνουν (άρθρο 14 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

) φόρος περιουσίας εταιρειών.

) φόρος επιχειρήσεων τυχερών παιχνιδιών.

) φόρος μεταφοράς.

Οι τοπικοί φόροι περιλαμβάνουν (άρθρο 15 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

) φόρος γης·

) φόρος προσωπικής περιουσίας.

Από τις παραπάνω ταξινομήσεις, η μεγαλύτερη θεωρητική και μεθοδολογική σημασία έχει ο διαχωρισμός των φόρων σε άμεσους και έμμεσους και από πρακτική άποψη για ένα ομοσπονδιακό κράτος, η διαφοροποίηση των φόρων ανάλογα με το επίπεδο διακυβέρνησης έχει θεμελιώδη σημασία. Για τους σκοπούς της διατήρησης του συστήματος εθνικών λογαριασμών (SNA) στη Ρωσία, χρησιμοποιούνται συνολικά δύο χαρακτηριστικά ταξινόμησης: από το αντικείμενο της φορολογίας και από την πηγή πληρωμής.

1.3 Αρχές φορολογικού συστήματος

Τα φορολογικά συστήματα των περισσότερων χωρών έχουν εξελιχθεί στο πέρασμα των αιώνων υπό την επίδραση διαφόρων οικονομικών, πολιτικών και κοινωνικές συνθήκες. Ως εκ τούτου, είναι φυσικό ότι τα φορολογικά συστήματα διαφορετικές χώρεςδιαφέρουν μεταξύ τους: από τα είδη και τη δομή των φόρων, τους συντελεστές τους, τις μεθόδους είσπραξης, τις δημοσιονομικές εξουσίες των αρχών σε διαφορετικά επίπεδα, το επίπεδο, την κλίμακα και τον αριθμό των παρεχόμενων παροχών και μια σειρά από άλλα σημαντικά χαρακτηριστικά. Ωστόσο, για όλες τις χώρες υπάρχουν γενικές αρχές, επιτρέποντας τη δημιουργία επαρκώς βέλτιστων φορολογικών συστημάτων .

Τα σύγχρονα φορολογικά συστήματα χρησιμοποιούν μια σειρά από αρχές, όπως: καθολικότητα, σταθερότητα, ίση ένταση, υποχρεωτική, κοινωνική δικαιοσύνη, ταυτόχρονη φορολογία.

Πολλοί επιστήμονες και επαγγελματίες ξεχωρίζουν την αρχή της φορολογικής αποτελεσματικότητας, η οποία έχει ενσωματώσει μια σειρά από αρκετά ανεξάρτητες αρχές, τις οποίες ενώνει μια κοινή ιδεολογία της αποτελεσματικότητας:

Οι φόροι δεν πρέπει να επηρεάζουν τη λήψη οικονομικών αποφάσεων ή τουλάχιστον αυτή η επιρροή θα πρέπει να είναι ελάχιστη. Για παράδειγμα, αυτή η αρχή έχει λάβει ευρεία υποστήριξη στη Γερμανία. Η δράση φορολογικού ελέγχου δεν πρέπει να λειτουργεί «ασφυκτικά», διαφορετικά, όταν η διαχείριση μέσω της φορολογίας προσεγγίζει στη μάζα της και στον αντίκτυπό της στον δεσμευτικό κανόνα συμπεριφοράς, η οικονομική λειτουργία του φόρου αντικαθίσταται από μια διαχειριστική λειτουργία με χαρακτήρα μια απαγόρευση. Στη Ρωσία, ωστόσο, όπως σημειώνουν ορισμένοι συγγραφείς, η θέσπιση και η είσπραξη φόρων είχε πάντα τον χαρακτήρα μιας έντονης επιτακτικής απολυταρχίας και, σε αντίθεση με τις δυτικές χώρες της δημοκρατίας της αγοράς, το αυταρχικό σύστημα κρατικής εξουσίας καθόριζε πάντα τη δομή και την πορεία. των οικονομικών και χρηματοπιστωτικών διαδικασιών.

Δεν πρέπει να θεσπίζονται φόροι που παραβιάζουν τον ενιαίο οικονομικό χώρο και το φορολογικό σύστημα της χώρας. Η διάταξη αυτή, που κατοχυρώνεται στην παράγραφο 4 του άρθ. 3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και παρέχεται από ένα ενιαίο σύστημα ομοσπονδιακών φορολογικών αρχών.

το φορολογικό σύστημα θα πρέπει να αποκλείει τη δυνατότητα εξαγωγής φόρων. Από την άποψη αυτή, οι περιφερειακοί ή τοπικοί φόροι δεν θα πρέπει να καθορίζονται για τη δημιουργία εισοδήματος για οποιοδήποτε υποκείμενο της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή δήμο της χώρας, εάν η πληρωμή τους μεταβιβάζεται σε φορολογούμενους άλλων υποκειμένων της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή δήμων. Αυτή η θέση κατέχεται από το Συνταγματικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

το φορολογικό σύστημα δεν πρέπει να επιτρέπει αυθαίρετη ερμηνεία, αλλά ταυτόχρονα να γίνεται κατανοητό και αποδεκτό από την πλειοψηφία της κοινωνίας. Η παράγραφος 6 του άρθ. Το άρθρο 3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει την αρχή της βολικής φορολογίας ή της σαφήνειας της φορολογικής νομοθεσίας, καθιερώνοντας τον κανόνα σύμφωνα με τον οποίο ο φόρος πρέπει να επιβάλλεται σε τέτοια χρονική στιγμή και με τρόπο που είναι πιο βολικό για τον πληρωτή, και οι φορολογικές πράξεις πρέπει να είναι σαφείς σε αυτόν.

Αν και στην παράγραφο 6 του άρθρου. 3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η αρχή της βεβαιότητας στοχεύει κυρίως σε νομοθετικές πράξεις για φόρους και τέλη, θα πρέπει να εφαρμόζεται απευθείας στις κανονιστικές νομικές πράξεις των εκτελεστικών οργάνων για φόρους και τέλη. Πράγματι, σύμφωνα με το άρθ. 4 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αυτές οι πράξεις πρέπει να συμμορφώνονται με τη νομοθεσία περί φόρων και τελών.

η μέγιστη αποτελεσματικότητα κάθε συγκεκριμένου φόρου, που εκφράζεται στο χαμηλό κόστος του κράτους και της κοινωνίας για την είσπραξη των φόρων και τη συντήρηση του φορολογικού μηχανισμού. Έτσι, για παράδειγμα, επί του παρόντος, έχουν εισαχθεί ηλεκτρονικές μέθοδοι αλληλεπίδρασης μεταξύ των μερών τόσο στην εκπλήρωση φορολογικών υποχρεώσεων από τον φορολογούμενο όσο και στην υπηρεσία πληροφόρησής του από τις φορολογικές αρχές.

Σημαντική στη διαμόρφωση του φορολογικού συστήματος είναι η αρχή της παγκοσμιοποίησης της φορολογίας. Η ουσία του έγκειται στο γεγονός ότι, πρώτον, δεν επιτρέπεται η θέσπιση πρόσθετων φόρων, αυξημένων ή διαφοροποιημένους συντελεστέςφόρους ή φορολογικά οφέλη ανάλογα με τη μορφή ιδιοκτησίας, την ιθαγένεια ενός ατόμου, καθώς και με το κράτος, την περιοχή προέλευσης του εγκεκριμένου (μετοχικού) κεφαλαίου (κεφαλαίου) ή περιουσίας του φορολογούμενου κ.λπ. Δεύτερον, θα πρέπει να διασφαλιστεί η ίδια προσέγγιση για τον υπολογισμό των φόρων, ανεξάρτητα από την πηγή ή τον τόπο δημιουργίας εισοδήματος ή το αντικείμενο φορολογίας.

Το πιο σημαντικό, ειδικά σε ένα ομοσπονδιακό κράτος, είναι η τήρηση της αρχής της σαφούς κατανομής των φόρων ανά επίπεδα διακυβέρνησης. Σε χώρες με ομοσπονδιακή δομή, κατά τον σχεδιασμό του φορολογικού συστήματος, χρησιμοποιείται ευρέως η αρχή της ομοιόμορφης κατανομής της φορολογικής επιβάρυνσης σε μεμονωμένες περιοχές και υποκείμενα.

Τα φορολογικά συστήματα των ανεπτυγμένων χωρών, που χτίστηκαν λαμβάνοντας υπόψη τις υπό εξέταση αρχές, είναι ένα από τα πιο αποτελεσματικά εργαλεία για τον επηρεασμό των οικονομικών διαδικασιών και περιλαμβάνουν την ευρεία χρήση φορολογικών κινήτρων για κλάδους προτεραιότητας και μεγάλα οικονομικά έργα. Έτσι, στη Γερμανία μετά τον πόλεμο, η κατασκευή κατοικιών απαλλάχθηκε πλήρως από φόρους, η Μεγάλη Βρετανία παρείχε μεγάλης κλίμακας οφέλη σε εταιρείες που αναπτύσσουν κοιτάσματα πετρελαίουΒόρεια Θάλασσα, Κίνα - εξαγωγείς προϊόντων υψηλής τεχνολογίας. Στις περισσότερες χώρες, υπό την προστασία ενός προνομιακού φορολογικού καθεστώτος βρίσκονται κλάδοι που είτε αναγνωρίζονται ως προτεραιότητας είτε έχουν μεγάλη κοινωνική σημασία.

Έτσι, οι αρχές του φορολογικού συστήματος αντικατοπτρίζονται στον τομέα της φορολογικής πολιτικής, της φορολογικής διοίκησης και, γενικότερα, σε νομική ρύθμισηφορολογικές σχέσεις. Και οι αρχές που διασφαλίζουν την εφαρμογή των συνταγματικών κανόνων είναι οι βασικές θεσμικό πλαίσιοφορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κεφάλαιο 2. Αξιολόγηση του σύγχρονου φορολογικού συστήματος στη Ρωσία και τρόποι βελτίωσής του

2.1 Προβλήματα του σύγχρονου φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Οι φόροι είναι ο κύριος ρυθμιστής ολόκληρης της διαδικασίας αναπαραγωγής, επηρεάζοντας τις αναλογίες, τους συντελεστές και τις συνθήκες λειτουργίας της οικονομίας.

Τρεις είναι οι κατευθύνσεις της σύγχρονης φορολογικής πολιτικής του κράτους:

πολιτική μεγιστοποίησης της φορολογίας, που χαρακτηρίζεται από την αρχή «πάρτε ό,τι μπορείτε»·

συνετή φορολογική πολιτική που προωθεί την επιχειρηματικότητα παρέχοντας ευνοϊκό φορολογικό κλίμα·

μια πολιτική που προβλέπει αρκετά υψηλό επίπεδο φορολογίας, αλλά με σημαντική κοινωνική προστασία του πληθυσμού.

Σε χώρες με προηγμένη οικονομίαυπερισχύουν οι δύο τελευταίες κατευθύνσεις. Η Ρωσία χαρακτηρίζεται από τον πρώτο, δημοσιονομικό τύπο φορολογικής πολιτικής, όπου το κράτος είναι προετοιμασμένο για μια «φορολογική παγίδα», όταν οι αυξήσεις φόρων δεν συνοδεύονται από αύξηση των κρατικών εσόδων.

Τα κύρια προβλήματα του εγχώριου φορολογικού συστήματος περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:

Αστάθεια της φορολογικής πολιτικής;

Υπερβολική φορολογική επιβάρυνση του φορολογούμενου·

Χαμηλό επίπεδο είσπραξης φόρων και υψηλή αφερεγγυότητα των επιχειρήσεων.

Έτσι, σύμφωνα με φορολογικές αναλύσεις, το συνολικό χρέος προς το σύστημα προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας (συμπεριλαμβανομένων των κυρώσεων και των φορολογικών κυρώσεων) από την 01/01/2013 είναι 1.131,1 δισεκατομμύρια ρούβλια, το οποίο είναι 0,5% περισσότερο από το χρέος την 01/01 /2012 Γ. ;

Υπερβολική διανομή φορολογικών κινήτρων, που οδηγεί σε τεράστιες δημοσιονομικές απώλειες (ωστόσο, τα τελευταία χρόνια, πολλά από αυτά έχουν ακυρωθεί).

Έλλειψη κινήτρων για ανάπτυξη πραγματικό τομέαοικονομία;

Η επίδραση της πληθωριστικής φορολογίας. Σε συνθήκες πληθωρισμού, το κεφάλαιο με μακρύ κύκλο κύκλου εργασιών (αγροτικό, βιομηχανικό) φέρει πρόσθετη φορολογική επιβάρυνση.

Υπερβολικές χρεώσεις μισθοδοσίας.

Ενιαίος συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ταυτόχρονα, η χρήση μιας «επίπεδης κλίμακας» φορολογίας εισοδήματος συνεπάγεται μια σταθερή αύξηση του χάσματος στα εισοδήματα των πλουσιότερων και των φτωχότερων τμημάτων του πληθυσμού. Ρωσική εμπειρίααυτό επιβεβαιώνει. Σύμφωνα με τη Rosstat, ο συντελεστής κεφαλαίων (ο λόγος των εισοδημάτων του 10% του πιο φτωχού πληθυσμού και του 10% του φτωχότερου πληθυσμού) αυξήθηκε από 8 φορές το 1992 σε 16 φορές το 2011. Οι προβλεπόμενοι υπολογισμοί αυτού του δείκτη για το 2025 δείχνουν την ανάπτυξή του κατά 1,5 φορές, διατηρώντας παράλληλα τους υφιστάμενους μηχανισμούς διανομής και τα σημεία αναφοράς για την αύξηση των μισθών, τις συντάξεις και τον πληθωρισμό που έχει θέσει η κυβέρνηση. Αυτός είναι ένας από τους σημαντικότερους παράγοντες που αποσταθεροποιούν την κοινωνία μας.

Μεταφορά της κύριας φορολογικής επιβάρυνσης στους μεταποιητικούς τομείς.

Παραοικονομία;

Ένα άλλο πρόβλημα είναι ότι, μαζί με τους νόμους, υπάρχουν πολλά καταστατικά: οδηγίες, προσθήκες, τροποποιήσεις σε αυτούς, διευκρινίσεις κ.λπ. Αυτό, πάνω απ' όλα, περιπλέκει το έργο των ίδιων των φορολογικών υπηρεσιών. Αυτό είναι δύσκολο να αποφευχθεί λόγω του υψηλού δυναμισμού των διεργασιών που λαμβάνουν χώρα στην οικονομική ζωή της χώρας.

Προβλήματα στη φορολογική νομοθεσία.

Το κύριο πρόβλημα του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, φαίνεται, είναι ότι δεν αποκαλύπτει την περίπλοκη φύση των φορολογικών σχέσεων ως ειδικών σχέσεων εξουσίας που προκύπτουν στη διαδικασία της φορολογίας.

Υπάρχουν άλλα ανεπίλυτα προβλήματα της σύγχρονης φορολογικής νομοθεσίας στη Ρωσία:

οι επιβαλλόμενοι φόροι δεν υποστηρίζονται από οικονομική και νομική τεκμηρίωση. δεν υπάρχουν αναφορές στα συνταγματικά θεμέλια για τη θέσπιση συγκεκριμένου φόρου. δεν υπάρχει σχέση μεταξύ των δημοσιονομικών συμφερόντων και των συμφερόντων του φορολογούμενου·

η έννοια του σκοπού του φόρου ως μέσου οικονομικής στήριξης για τις δραστηριότητες του κράτους δεν έχει σχολιαστεί επίσημα και στην πρακτική της δημοσιονομικής κατανομής της χρηματοδότησης για τα κοινωνικά συμφέροντα ενός πολίτη, πραγματοποιείται σύμφωνα με η υπολειπόμενη μέθοδος·

μεταξύ των λειτουργιών της φορολογίας, η φορολογική έρχεται στο προσκήνιο (σύμφωνα με το άρθρο 8 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ένα μεγάλο απόθεμα για φορολογία συγκεντρώνεται στη παραοικονομία. Αλλά είναι εξαιρετικά δύσκολο για το κεφάλαιο που κρύβεται από τη φορολογία και, εάν οι ιδιοκτήτες το επιθυμούν, να επιστρέψει στη νόμιμη σφαίρα παραγωγής: οι μεγάλες επενδύσεις μπορούν να προσελκύσουν την προσοχή των φορολογικών αρχών στην πηγή των κεφαλαίων. Επομένως, τα κεφάλαια που κάποτε μπήκαν στη σκιώδη κυκλοφορία παραμένουν σε αυτήν ή εξάγονται στο εξωτερικό.

Στις 2 Μαΐου 2012, σε συνεδρίαση της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εγκρίθηκε το σχέδιο Βασικών Κατευθύνσεων της Φορολογικής Πολιτικής της Ρωσικής Ομοσπονδίας για το 2013 και για την περίοδο προγραμματισμού 2014 και 2015

Παρά το γεγονός ότι οι κύριες κατευθύνσεις της φορολογικής πολιτικής δεν αποτελούν κανονιστική νομική πράξη, αυτό το έγγραφο ήταν και είναι θεμελιώδες για την προετοιμασία των τροποποιήσεων της νομοθεσίας περί φόρων και τελών από τις αρμόδιες αρχές και την υποβολή τους στην κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που αντικειμενικά συμβάλλει στην αύξηση της διαφάνειας και της προβλεψιμότητας των κρατών φορολογικής πολιτικής.

Εάν μιλάμε για τη μελλοντική κατάσταση του φορολογικού συστήματος την περίοδο 2013-2015, τότε σύμφωνα με τις Βασικές Οδηγίες, οι προτεραιότητες της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας στον τομέα της φορολογικής πολιτικής παραμένουν οι ίδιες όπως πριν και περιλαμβάνουν:

δημιουργία ενός αποτελεσματικού και σταθερού φορολογικού συστήματος που διασφαλίζει τη δημοσιονομική βιωσιμότητα μεσοπρόθεσμα και μακροπρόθεσμα· - επενδύσεις και τόνωση της καινοτόμου δραστηριότητας. - φορολογική είσπραξη

διατήρηση ισορροπίας στο δημοσιονομικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, διατηρώντας παράλληλα το ίδιο επίπεδο φορολογικής επιβάρυνσης σε τομείς της οικονομίας.

Η επίτευξη των παραπάνω στόχων θα διευκολυνθεί από τον φορολογικό ελιγμό, ο οποίος συνίσταται στη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης της εργασίας και του κεφαλαίου και στην αύξηση της κατανάλωσης, συμπεριλαμβανομένων των ακριβών ακινήτων, στα εισοδήματα από ενοίκια που προκύπτουν από την εξόρυξη φυσικών πόρων, καθώς και στη μετάβαση σε ένα νέο σύστημα φορολόγησης της ακίνητης περιουσίας.

Όσον αφορά τα φορολογικά κίνητρα, ιδιαίτερη προσοχή θα πρέπει να δοθεί στις αλλαγές στη νομοθεσία για τους φόρους και τα τέλη, πολλές από τις οποίες έχουν ήδη τεθεί σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2013, στους ακόλουθους τομείς:

Επενδυτική και αναπτυξιακή υποστήριξη ανθρώπινο κεφάλαιοσυγκινητικός:

το σύστημα φορολόγησης του προσωπικού εισοδήματος - όσον αφορά την υποστήριξη ορισμένων κατηγοριών πληρωτών φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων κοινωνικά σημαντικού εισοδήματος και συστηματοποίηση του καταλόγου εισοδημάτων που απαλλάσσονται από τη φορολογία σύμφωνα με το άρθρο 217 του Κώδικα Φορολογίας του της Ρωσικής Ομοσπονδίας), διευκρινίζοντας τη διαδικασία χορήγησης έκπτωσης φόρου ακίνητης περιουσίας στους γονείς κατά την απόκτηση περιουσίας σε κοινή ιδιοκτησία με ανήλικα τέκνα ή υπέρ αυτών, καθώς και σε περίπτωση που ο φορολογούμενος για ακίνητα που αποκτήθηκαν σε κοινή κοινή ή κοινή ιδιοκτησία έκανε να μην ασκήσει το δικαίωμα έκπτωσης, τότε θα παρέχεται πλήρως η δυνατότητα επαναχρησιμοποίησης αυτής της έκπτωσης για άλλο αντικείμενο.

φόρος εισοδήματος εταιρειών - όσον αφορά τη διευκρίνιση των κανόνων για την αποκατάσταση του ασφαλίστρου απόσβεσης κατά την πώληση παγίων νωρίτερα από πέντε χρόνια μετά τη θέση τους σε λειτουργία και τη συνέχιση της διαδικασίας σύγκλισης των κανόνων λογιστικής και φορολογικής λογιστικής.

εταιρικός φόρος περιουσίας - προτάσεις για εξαίρεση από το αντικείμενο της φορολογίας αντικειμένων που σχετίζονται με κινητή περιουσία (μηχανήματα, εξοπλισμός) και επέκταση των εξουσιών των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τον καθορισμό του φορολογικού συντελεστή και, στο μέλλον, τη μετάβαση στον υπολογισμό του τη φορολογική βάση με βάση την κτηματολογική αξία της ακίνητης περιουσίας.

2. Βελτίωση της φορολογίας στις συναλλαγές με τίτλους και χρηματοπιστωτικά μέσαπροθεσμιακές συναλλαγές, καθώς και άλλες χρηματοοικονομικές συναλλαγές.

Εργασίες προς αυτή την κατεύθυνση υποτίθεται ότι θα διεξαχθούν όσον αφορά τη βελτίωση της φορολόγησης των συναλλαγών με ευρωομόλογα Ρώσων εκδοτών, τις αποδείξεις καταθέσεων, καθώς και κατά τη λήψη και την πληρωμή μερισμάτων. Ειδικότερα, υπόκειται σε διευκρίνιση η διαδικασία καθορισμού της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων κατά την πραγματοποίηση συναλλαγών με αποδείξεις καταθετηρίου και χρηματοοικονομικά μέσα προθεσμιακών συναλλαγών και η κατάσταση με τον υπολογισμό και την παρακράτηση του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων από το εισόδημα από τόκους ξένων οργανισμών σε ευρωομόλογα. . Συνεχίζονται οι εργασίες για τον εντοπισμό συγκεκριμένων υπηρεσιών που παρέχονται από επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών, οι οποίοι ενδέχεται να απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ, και για τη βελτίωση της διαδικασίας συμψηφισμού ΦΠΑ για επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών όσον αφορά τον προσδιορισμό της αναλογίας, του φορολογητέου και του μη φορολογητέου κύκλου εργασιών.

Βελτίωση ειδικών φορολογικών καθεστώτων για τις μικρές επιχειρήσεις.

Τον Ιανουάριο του 2013, το σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας για μεμονωμένους επιχειρηματίες εισήχθη ως ανεξάρτητο ειδικό φορολογικό καθεστώς, το οποίο περιλαμβάνεται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας από ένα νέο κεφάλαιο 26.5. Η εφαρμογή αυτού του καθεστώτος είναι δυνατή για μεμονωμένους επιχειρηματίες σε 47 είδη δραστηριοτήτων. Το ποσό του καταβεβλημένου διπλώματος ευρεσιτεχνίας στο ποσό του 90% θα αποτελεί τους προϋπολογισμούς των δήμων και το 10% - τους προϋπολογισμούς των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Με τη θέσπιση νέου ειδικού φορολογικού καθεστώτος, καθώς διευρύνεται το πεδίο εφαρμογής του συστήματος φορολόγησης των διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, το καθεστώς με τη μορφή ενιαίου φόρου στο τεκμαρτό εισόδημα θα ακυρωθεί (προαιρετικά από το 2018). Στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, του ενιαίου γεωργικού φόρου, του ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων, σχεδιάζεται να ληφθούν μέτρα με στόχο την απλούστευση της διαδικασίας μετάβασης σε αυτά, καθώς και τη βελτίωση της διαδικασίας υπολογισμού και πληρωμής φόρων , καταργώντας τη διπλή λογιστική και φορολογική λογιστική.

Ανάπτυξη διαδικασιών αμοιβαίας συμφωνίας στις φορολογικές σχέσεις.

Αυτή η κατεύθυνση περιλαμβάνει, πρώτα απ 'όλα, την εισαγωγή ενός συνόλου μέτρων για την ανάπτυξη μιας προδικαστικής διαδικασίας προς εξέταση φορολογικές διαφορές. Ειδικότερα, η θέσπιση υποχρεωτικής προδικασίας για όλες τις πράξεις της εφορίας, ενέργειες ή αδράνεια υπαλλήλων της εφορίας. αυξάνουν

προθεσμία για την άσκηση προσφυγής από τον φορολογούμενο κατά απόφασης φορολογικής αρχής που δεν έχει τεθεί σε ισχύ για να θεωρήσει (άρνηση κράτησης) ευθύνη για τη διάπραξη φορολογικό αδίκημααπό 10 ημέρες έως ένα μήνα. παρέχοντας τη δυνατότητα αναίρεσης στην Ομοσπονδιακή φορολογική υπηρεσίααποφάσεις που έχουν τεθεί σε ισχύ, ενώ η άσκηση αναίρεσης δεν στερεί από τον φορολογούμενο το δικαίωμα υποβολής αίτησης στο δικαστήριο.

Όσον αφορά τα μέτρα που προβλέπουν αύξηση των εσόδων του συστήματος προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σχεδιάζεται να εισαχθούν αλλαγές στη νομοθεσία για τους φόρους και τα τέλη στους ακόλουθους τομείς:

Φορολογία φυσικών πόρων.

ειδικού φόρου κατανάλωσης.

Εισαγωγή φόρου ακίνητης περιουσίας.

Μείωση των αναποτελεσματικών φορολογικών κινήτρων και απαλλαγών.

Βελτίωση του φόρου εισοδήματος επιχειρήσεων.

Βελτίωση της φορολογικής διοίκησης.

Καταπολέμηση της φοροδιαφυγής χρησιμοποιώντας δικαιοδοσίες με χαμηλή φορολογία.

Ασφάλιστρα για υποχρεωτική σύνταξη, ιατρική και κοινωνική ασφάλιση.

Ας ρίξουμε μια ματιά στις πιο σημαντικές αλλαγές σε αυτήν την ομάδα μέτρων.

Πρώτα απ 'όλα, πρέπει να ειπωθεί ότι στον τομέα της φορολογίας των φυσικών πόρων, προετοιμάζεται η εισαγωγή νέων μηχανισμών φορολόγησης της εξόρυξης φυσικών πόρων με βάση τα αποτελέσματα των χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων των οργανισμών ως την πιο αποτελεσματική μορφή. εξόρυξης ενοικίων από οικονομική άποψη και χρησιμοποιείται στα φορολογικά συστήματα ορισμένων αναπτυγμένων πετρελαιοπαραγωγών χωρών. Και μια ακόμη σημαντική από τις προγραμματισμένες καινοτομίες για τους φορολογούμενους στην εξορυκτική βιομηχανία είναι ο καθορισμός συντελεστών ΚΟΑ ανάλογα με τις παγκόσμιες τιμές για τα σχετικά ορυκτά, το μερίδιο των εξαγωγών των οποίων υπερβαίνει το 50%.

Η παραδοσιακή αύξηση των συντελεστών ειδικού φόρου κατανάλωσης θα συμβεί το 2015 για τα αλκοολούχα προϊόντα κατά 25 τοις εκατό του καθορισμένου συντελεστή το 2014 (άρθρο 193 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), για τσιγάρα και τσιγάρα - εντός 20 τοις εκατό των συντελεστών το 2014. Οι συντελεστές για μπύρα και ποτά με βάση την μπύρα θα αυξηθούν ελαφρώς - εντός 11 τοις εκατό των συντελεστών το 2014, για τα καύσιμα κινητήρων και άλλα αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης - εντός 10 τοις εκατό σε σχέση με τους συντελεστές του 2014.

Προβλέπεται η εισαγωγή φόρου επί της ακίνητης περιουσίας, στον αριθμό των πληρωτών του οποίου αρχικά υποτίθεται ότι θα περιλαμβάνει μόνο τα φυσικά πρόσωπα που κατέχουν ακίνητα, γηή να έχουν δικαίωμα μόνιμης (απεριόριστης) χρήσης ή ισόβιας κληρονομικής κατοχής της γης. Το σχέδιο νόμου για την εισαγωγή του φόρου ακίνητης περιουσίας προβλέπει ένα σύστημα φορολογικών πλεονεκτημάτων με τη μορφή τυπικών και κοινωνικών εκπτώσεων για ένα αντικείμενο φορολογίας κατ' επιλογή του φορολογούμενου. Το χρονοδιάγραμμα της εισαγωγής του φόρου ακίνητης περιουσίας εξαρτάται άμεσα από το χρονοδιάγραμμα ολοκλήρωσης της εκτίμησης της κατασκευής κεφαλαίου, οι εργασίες για τις οποίες υποτίθεται ότι θα είχαν ολοκληρωθεί το 2012. Αν όμως όχι το τρέχον 2013, προφανώς σε μερικά χρόνια ο φόρος ακινήτων θα φτάσει σε νομικά πρόσωπα.

Το μάλλον ενεργά συζητούμενο θέμα της επιβολής φόρου στην πολυτέλεια ή της φορολόγησης της κατανάλωσης κύρους αντικατοπτρίστηκε επίσης στις Βασικές Κατευθύνσεις της Φορολογικής Πολιτικής.

Στο πλαίσιο του προγραμματισμένου φόρου ακίνητης περιουσίας και του ισχύοντος προβλέπεται η φορολόγηση της κατανάλωσης κύρους. φόρος μεταφοράς. Προτείνεται να καθοριστεί ανώτατος συντελεστής φόρου ακίνητης περιουσίας για όλα τα ακίνητα που ανήκουν σε ένα άτομο, εάν η κτηματολογική αξία όλων αυτών των αντικειμένων υπερβαίνει τα 300 εκατομμύρια ρούβλια. Ο φόρος μεταφοράς αναμένεται να εισάγει έναν ελάχιστο συντελεστή χωρίς δυνατότητα μείωσης του από τις περιφέρειες για αυτοκίνητα με ισχύ κινητήρα άνω των 410 ίππων. Με. σε ποσότητα 300 ρούβλια ανά 1 λίτρο. με., καθώς και αύξηση των βασικών συντελεστών φόρου μεταφοράς για ισχυρές μοτοσυκλέτες, τζετ σκι, σκάφη και γιοτ. Οι αυξημένοι συντελεστές θα έχουν επίδραση σε αυτά που αναφέρονται παραπάνω. οχήματα 2000 και μετά, και εφόσον δεν χρησιμοποιούνται αποκλειστικά για συμμετοχή σε αθλητικούς αγώνες.

Θα συνεχιστούν οι εργασίες για την απογραφή και τη βελτιστοποίηση των φορολογικών κινήτρων γενικά και για τους περιφερειακούς και τοπικούς φόρους ειδικότερα. Προβλέπεται η σταδιακή κατάργηση των πιο «ακριβών» οφελών για τον προϋπολογισμό στον εταιρικό φόρο ακίνητης περιουσίας σε σχέση με τους δημόσιους σιδηροδρόμους, τους κεντρικούς αγωγούς, τις γραμμές μεταφοράς ηλεκτρικής ενέργειας με τη θέσπιση μειωμένων οριακών φορολογικών συντελεστών για τέτοιες κατηγορίες φορολογουμένων εντός 7 ετών.

Η βελτίωση της φορολογίας των κερδών θα κινηθεί προς τρεις κατευθύνσεις. Οι δύο πρώτες κατευθύνσεις σχετίζονται με την ανάγκη αποσαφήνισης ορισμένων διατάξεων της νομοθεσίας, εν όψει της μάλλον ευρείας κατανομής μεταξύ των φορολογουμένων των «καλών» φορολογικών συνθηκών και, ως εκ τούτου, οδηγούν σε απώλειες προϋπολογισμού. Αν μιλάμε για την τρίτη κατεύθυνση, τότε συνδέεται με την εμφάνιση στο μέλλον στη φορολογική νομοθεσία για τον φόρο εισοδήματος της δυνατότητας σύναψης συμφωνιών για την κατανομή των δαπανών μεταξύ μελών ενός ομίλου αλληλοεξαρτώμενων εταιρειών.

Και το τελικό σύνολο αλλαγών σε αυτή την ομάδα μέτρων, φυσικά, σχετίζεται με τη βελτίωση της φορολογικής διοίκησης. Ο κύριος στόχος των αλλαγών είναι η μείωση του επιπέδου διοικητικού φόρτου προσελκύοντας περισσότερους φορολογούμενους στη φορολογία. Μεταξύ των μέτρων που προσδιορίστηκαν, επισημαίνουμε τις αλλαγές που στοχεύουν στην ενίσχυση της αλληλεπίδρασης πληροφοριών μεταξύ φορολογικών αρχών και τραπεζών, στον έλεγχο των φορολογουμένων που αποφεύγουν την εκτέλεση των καθηκόντων τους, μεταξύ άλλων μέσω της συμμετοχής «εταιρειών μιας ημέρας», καθώς και στη σταδιακή μετάβαση της ηλεκτρονικής υποβολής όλων των πρωτογενών εγγράφων στην εφορία.

2.3 Προτάσεις για τη βελτίωση του φορολογικού συστήματος

Αναμφίβολα, η φορολογική πολιτική μέχρι το 2015, με την επιφύλαξη της εφαρμογής της, θα επιτρέψει κάπως τη βελτίωση της κατάστασης του φορολογικού συστήματος, ωστόσο, σύμφωνα με πολλούς συγγραφείς, συμπεριλαμβανομένων ειδικών στον τομέα του δικαίου, της οικονομίας και άλλων επιστημών, άλλοι τρόποι και εξετάζονται προτάσεις για τη βελτίωση του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εξετάστε τις πιο σχετικές προτάσεις, λαμβάνοντας υπόψη τα προβλήματα του σύγχρονου φορολογικού συστήματος:

Μείωση της συνολικής φορολογικής επιβάρυνσης.

Η ελάφρυνση της φορολογικής επιβάρυνσης για έναν ευσυνείδητο φορολογούμενο με την επιφύλαξη του προϋπολογισμού στο σύνολό του μπορεί να επιτευχθεί μέσω της κατάργησης ορισμένων πλεονεκτημάτων (αυτή η τάση είναι ήδη ορατή στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης σε επίπεδο ομοσπονδιακού προϋπολογισμού θα αντισταθμιζόταν από την αύξηση των φορολογικών εσόδων από την αύξηση της φορολογικής βάσης. Σε τοπικό επίπεδο, αυτή η αύξηση δεν θα ήταν τόσο αισθητή.

Απλοποίηση του φορολογικού συστήματος.

Είναι απαραίτητο να καταρτιστεί εξαντλητικός κατάλογος φόρων και τελών με μείωση του συνολικού αριθμού τους και μέγιστη ενοποίηση των υφιστάμενων καθεστώτων υπολογισμού και της διαδικασίας πληρωμής διαφόρων φόρων και τελών.

Βελτίωση του έργου των φορολογικών αρχών.

Είναι απαραίτητο να παρακολουθείται συνεχώς η ποιότητα της εργασίας των αρμόδιων φορέων, καθώς και να επαληθεύεται η επάρκεια των υπαλλήλων τους.

Καθιέρωση προοδευτικού συντελεστή φορολογίας εισοδήματος.

Στη σύγχρονη οικονομική θεωρία, η ανάγκη για εξέλιξη των συντελεστών φόρου εισοδήματος εξηγείται από τη λεγόμενη «αρχή της φερεγγυότητας», δηλαδή όσο περισσότερο εισόδημα έχει ένα άτομο, τόσο πιο εύκολο είναι για αυτόν να αρνηθεί ένα συγκεκριμένο μερίδιο εισοδήματος. τη μορφή του φόρου, επομένως αυτό το μερίδιο θα πρέπει να αυξηθεί.

Εργαστείτε για τη μείωση του χρέους σε φόρους και τέλη.

Στη Ρωσική Ομοσπονδία, η φοροδιαφυγή και η διάδοση διαφόρων συστημάτων για την παράκαμψη της φορολογικής νομοθεσίας έχουν γίνει σοβαρό πρόβλημα. Κύριο καθήκον παραμένει η αποτελεσματική επιλογή των αντικειμένων φορολογικού ελέγχου και η βελτίωση της ποιότητας των ελέγχων εγγράφων, το εκπαιδευτικό έργο για τη βελτίωση της φορολογικής πειθαρχίας και της ευθύνης των φορολογουμένων. Ως εκ τούτου, οι φορολογικές αρχές βρίσκονται αντιμέτωπες με το καθήκον όχι μόνο να αποκαλύψουν τα γεγονότα απόκρυψης εισοδήματος και φοροδιαφυγής, αλλά και να βελτιώσουν το ρυθμιστικό πλαίσιο, αποκλείοντας έγκαιρα πιθανά κανάλια για την εκδήλωση φορολογικών παραβάσεων.

Απλοποιήστε τη μεθοδολογία υπολογισμού για ρωσικές επιχειρήσεις που δεν έχουν προνόμια ΦΠΑ.

Κατά τον υπολογισμό του ΦΠΑ, η φορολογική βάση δεν θα πρέπει να λαμβάνεται ως η πώληση προϊόντων, όπως ορίζει σήμερα ο Φορολογικός Κώδικας, αλλά η προστιθέμενη αξία που περιλαμβάνεται σε αυτήν, η οποία περιλαμβάνει ταμείο μισθών, κέρδη, αποσβέσεις και φόρους και μπορεί να προσδιοριστεί εύκολα. από λογιστικά στοιχεία.

Είναι απαραίτητο να μειωθούν ή να καταργηθούν οι φόροι στους παραγωγούς καταναλωτικών αγαθών και στις μικρές μεταποιητικές και καινοτόμες επιχειρήσεις που είναι επί του παρόντος μη ανταγωνιστικές στην εγχώρια αγορά εργασίας.

Είναι απαραίτητο να απλοποιηθεί η υποβολή φορολογικών δηλώσεων.

Ανάπτυξη διεθνούς συνεργασίας σε θέματα φορολογικής πολιτικής.

Έτσι, αναλύοντας τα παραπάνω, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι απαραίτητο μέτρο για τη βελτίωση του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι η συνεχής αλλαγή (προσθήκη) της φορολογικής νομοθεσίας και η πολυπλοκότητα της μεταρρύθμισης του φορολογικού συστήματος, δηλαδή η ταυτόχρονη έναρξη όλων των μηχανισμούς που προβλέπονται σε αυτό πλήρως.

συμπέρασμα

Αφού αναλύσουμε τις θεωρητικές βάσεις του φορολογικού συστήματος, λαμβάνοντας υπόψη τα κύρια προβλήματα και τους πιθανούς τρόπους βελτίωσής του, μπορούμε να καταλήξουμε στα ακόλουθα συμπεράσματα.

Το φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι ένα σύνολο επιτακτικών μορφών συμμετοχής στο συνολικό εισόδημα εταιρειών και πολιτών, δομημένου εισοδήματος, φόρου καταναλωτή, πόρων και ιδιοκτησίας, καθώς και ένα σύνολο οικονομικών και νομικών μεθοδολογικών και λειτουργικών αρχών φορολογίας.

Τόσο η παγκόσμια όσο και η εγχώρια εμπειρία μαρτυρούν τα πλεονεκτήματα του φορολογικού συστήματος έναντι κάθε άλλης μορφής απόσυρσης μέρους του εισοδήματος πολιτών και επιχειρήσεων στον κρατικό προϋπολογισμό.

Ένα από αυτά τα πλεονεκτήματα είναι η νομική φύση των φόρων. Η σύνθεση, τα ποσοστά και οι κυρώσεις τους δεν καθορίζονται από υπουργεία και υπηρεσίες, ούτε καν από κυβερνήσεις, αλλά από νόμους που εγκρίνονται από τα κοινοβούλια.

Ο φορολογικός συντελεστής μπορεί να εξαρτάται από την κατηγορία στην οποία ανήκει ο πληρωτής, από ποια κοινωνική ομάδα ανήκει ο πολίτης ή σε ποια ομάδα μεγέθους ανήκει η επιχείρηση, αλλά δεν εξαρτάται και κατ' αρχήν δεν μπορεί να εξαρτάται από το ποιος ακριβώς πληρώνει. Και το σταθερό μέγεθος των επιτοκίων και η σχετική σταθερότητά τους συμβάλλει στην ανάπτυξη της επιχειρηματικής δραστηριότητας, καθώς διευκολύνει την πρόβλεψη των αποτελεσμάτων της.

Στις συνθήκες της σύγχρονης οικονομίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αυξάνεται η σημασία της ρυθμιστικής λειτουργίας των φόρων, η επιρροή της κρατικής φορολογικής πολιτικής στην ανάπτυξη της επιχειρηματικότητας και η αύξηση της επιχειρηματικής δραστηριότητας στη Ρωσία.

Οι βασικές αρχές του σύγχρονου φορολογικού συστήματος είναι: σταθερότητα, βιωσιμότητα, απαγόρευση αναδρομικής ισχύος του νόμου, επιθυμία καθολικής φορολογίας, ενιαία είσπραξη φόρων, ουδετερότητα, διαφάνεια, φορολογική διακριτικότητα, ίση φορολογική επιβάρυνση για όλα τα υποκείμενα της φορολογίας, επιθυμία για την επίτευξη ισορροπίας μεταξύ των φορολογικών λειτουργιών, την αποτροπή της κατασταλτικής φύσης των ενεργειών εκ μέρους των φορολογικών διοικήσεων.

Το φορολογικό σύστημα είναι ένα από τα κύρια στοιχεία μιας οικονομίας της αγοράς. Λειτουργεί ως το κύριο όργανο κρατικής επιρροής στην ανάπτυξη της οικονομίας, καθορίζοντας τις προτεραιότητες της οικονομικής και κοινωνικής ανάπτυξης. Από αυτή την άποψη, είναι απαραίτητο το φορολογικό σύστημα της Ρωσίας να προσαρμοστεί στις νέες κοινωνικές σχέσεις, σύμφωνα με την παγκόσμια εμπειρία, και, ως εκ τούτου, το φορολογικό σύστημα της Ρωσίας πρέπει να αναπτύσσεται και να βελτιώνεται συνεχώς.

Για τη βελτίωση του φορολογικού συστήματος, οι βασικές κατευθύνσεις για την περαιτέρω μεταρρύθμισή του θα πρέπει πρώτα από όλα να είναι οι εξής:

την τόνωση της ανάπτυξης της οικονομικής δραστηριότητας και, κυρίως, της παραγωγής υλικών αγαθών,

παροχή δημοσιονομικών πόρων για την κάλυψη εθνικών αναγκών στον τομέα της οικονομίας, της άμυνας και των διεθνών υποχρεώσεων,

παροχή χρηματοδότησης από τον κρατικό προϋπολογισμό των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας που χρειάζονται επιδοτήσεις.

Ταυτόχρονα, η ιδιαιτερότητα της μεταρρύθμισης της οικονομίας στη Ρωσία είναι τέτοια που οι φόροι και το φορολογικό σύστημα δεν θα μπορούν να λειτουργήσουν αποτελεσματικά χωρίς αποτελεσματική νομική υποστήριξη. Ταυτόχρονα, δεν μιλάμε μόνο για προστασία δημοσιονομικών συμφερόντων, αλλά και για διασφάλιση των συνταγματικών δικαιωμάτων και των έννομων συμφερόντων κάθε φορολογούμενου.

1.Εφημερίδα του Συνεδρίου των Λαϊκών Αντιπροσώπων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και του Ανώτατου Συμβουλίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας. 1992. Ν 11. Άρθ. 527.

2. Ψήφισμα του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21ης ​​Μαρτίου 1997 N 5-P «Σχετικά με την περίπτωση ελέγχου της συνταγματικότητας των διατάξεων της δεύτερης παραγράφου της παραγράφου 2 του άρθρου 18 και του άρθρου 20 του νόμου της Ρωσίας Ομοσπονδία της 27ης Δεκεμβρίου 1991 "Σχετικά με τις βασικές αρχές του φορολογικού συστήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία" // Δελτίο Συνταγματικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, N 4, 1997.

Burnham W. Το νομικό σύστημα των ΗΠΑ / Per. από τα Αγγλικά. A.V. Aleksandrov, V.A. Vlasikhin, A.L. Konovalov et al., 3η έκδ. Μόσχα: Νέα δικαιοσύνη, 2006. 1011 σελ.

Boitsov G.V., Dolgova M.N., Boitsova G.M. Σχόλιο άρθρο προς άρθρο στο πρώτο μέρος του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μ.: GrossMedia, 2006. 543 σελ.

5.Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovin A.N., Popov O.N. Λειτουργίες φορολογίας // Στο βιβλίο: Φόροι και φορολογικό δίκαιο / Εκδ. A.V. Bryzgalina. Μ.: Analytics-Press, 1997. 360 p.

6.Kosov, N.S. Βασικές αρχές της μακροοικονομικής ανάλυσης: εγχειρίδιο / Tambov: Tambov Publishing House. κατάσταση τεχν. un-ta, 2007. 140 p.

7.Kucheryavenko N.P. Φορολογικό Δίκαιο: Σχολικό βιβλίο. Kharkov: Legas, 2001. 254 σελ.

.Ρωσικό φορολογικό δίκαιο σε ερωτήσεις και απαντήσεις: Εγχειρίδιο / M.S. Belova, V.A. Kinsburskaya, M.Yu. Orlov και άλλοι. εκδ. Α.Α. Γιαλμπουλγκάνοφ. Μ.: Yustitsinform, 2007. 408 σελ.

.Φορολογικό Δίκαιο: Σχολικό βιβλίο / Εκδ. S.G. Ο Πεπελιάεφ. Μ., 2000. S. 78.

10.Οικονομικά: Σχολικό βιβλίο / Εκδ. V.V. Κοβάλεφ. Μ.: Prospekt, 2009. 342 σελ.

.Δημοσιονομικό δίκαιο: σχολικό βιβλίο / A.R. Batyaeva, K.S. Belsky, T.A. Vershilo και άλλοι. αντιστ. εκδ. S.V. Ζαπόλσκι. 2η έκδ., αναθ. και επιπλέον M.: KONTRAKT, Volters Kluver, 2011. 792 σελ.

.Shchegoleva N.G., Khabarov V.I. Χρηματοδότηση και πίστωση: σχολικό βιβλίο. επίδομα. Μ.: Χρηματοοικονομική και Βιομηχανική Ακαδημία Μόσχας, 2011. 512 σελ.

.Bryzgalin A.V. Η δομή (στοιχεία) του φόρου: νέο περιεχόμενο στις προϋποθέσεις του Φορολογικού Κώδικα // Φορολογικό Δελτίο. 2000. N 4. S. 20.

14.Γκράτσεφ Μ.Σ. Φορολογικό, εισπρακτικό και φορολογικό σύστημα: οικονομικό, ιστορικό και νομικές πτυχές// Διεθνής λογιστική. 2012. N 33. S. 29 - 36.

15.Ζατουλίνα Τ.Ν. Η έννοια, τα χαρακτηριστικά και οι λειτουργίες των φόρων ως βάση για τη συνταγματική ρύθμιση των φορολογικών σχέσεων // Φόροι και φορολογία. 2006. N 12. S. 18.

16.Kirilina V.E. Νομικές αρχές οικοδόμησης ενός φορολογικού συστήματος στο πλαίσιο της διεθνούς ολοκλήρωσης // Οικονομικό Δίκαιο. 2011. N 10. S. 27 - 28.

17. Klimanov V.V., Mikhailova A.A. Σχετικά με τη διαμόρφωση της στρατηγικής του προϋπολογισμού σε περιφερειακό και δημοτικό επίπεδο // Οικονομικά. 2011. N 2. S. 9 - 14.

Kurbatova O.V. Αρχές του φορολογικού συστήματος // Φόροι. 2012. Ν 2. Σελ.18 - 21.

Lopatnikova E.A. Εφαρμογή των αρχών του φορολογικού δικαίου // Φόροι. 2012. Ν7. Σελ.28 - 31.

Mizhinsky M.Yu. Εμπειρία κρατικής-νομικής ρύθμισης της παροχής φορολογικών πλεονεκτημάτων σε εταιρείες που ασχολούνται με Ε&Α στη Γερμανία // Οικονομικό Δίκαιο. 2006. Νο 10.

Nazarov V.N. Σχετικά με την έννοια του "φορολογικού συστήματος" και το νομικό του περιεχόμενο // Δημοσιονομικό Δίκαιο. 2009. Ν 1. Σ. 25-40.

22.Osterlo L., Jobs T. Συνταγματικές αρχές των φόρων και των τελών στη Γερμανία // Το φορολογικό δίκαιο στις αποφάσεις του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας 2003. M., 2004. Σ. 100.

23.Panskov V.G. Για άλλη μια φορά για επείγουσες αλλαγές στη ρωσική φορολογική πολιτική // Russian Economic Journal. 1994. Ν 3. Σ. 18.

24.Rubchenko M. Μεταρρυθμίσαμε λανθασμένα // Εμπειρογνώμονας. 2005. N 37 (3 - 9 Οκτωβρίου). S. 21.

25. Svistunov A.A. Προβλήματα οικοδόμησης της φορολογικής πολιτικής του κράτους στη διαδικασία εξέλιξης των αρχών της φορολογίας // Ιστορία του Κράτους και του Δικαίου. 2006. N 8. S. 15 - 19.