199 UK πρακτική. Οργανωτική φοροδιαφυγή. Τι θεωρείται εξαιρετικά μεγάλο

Με βάση την ανάλυση της ισχύουσας νομοθεσίας, τη δογματική της ερμηνεία και την πρακτική επιβολής του νόμου, θα ήθελα να σταθώ στα πιο πιεστικά ζητήματα που σχετίζονται με την ποινική ευθύνη βάσει του άρθρου. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συγκεκριμένα:

1. Ποια είναι η ευθύνη σύμφωνα με το άρθρο. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας "Διαφυγή φόρων και (ή) τελών από τον οργανισμό."
2. Με ποια σειρά είναι η παραγραφή για την άσκηση ποινικής ευθύνης βάσει του άρθρου. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
3. Λόγοι ευθύνης του επικεφαλής και του προϊσταμένου λογιστή του οργανισμού.
4. Χαρακτηριστικά της διυπηρεσιακής αλληλεπίδρασης μεταξύ φορολογικών αρχών και υπηρεσιών επιβολής του νόμου για φορολογικά εγκλήματα.
5. Στατιστικά στοιχεία για τις ποινές για φορολογικά εγκλήματα.

1. Διάθεση, Μέρος 1, Άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας: Διαφυγή φόρων και (ή) τελών από οργανισμό με μη υποβολή φορολογικής δήλωσης ή άλλων εγγράφων, η υποβολή των οποίων είναι υποχρεωτική σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τους φόρους και τα τέλη , ή με τη συμπερίληψη εσκεμμένα ψευδών στοιχείων σε φορολογική δήλωση ή τέτοιων εγγράφων που διαπράχθηκαν σε μεγάλη κλίμακα.

   Σε αυτό το άρθρο αυτού του Κώδικα, ένα μεγάλο ποσό φόρων και (ή) τελών αναγνωρίζεται ότι ανέρχεται σε περισσότερα από δύο εκατομμύρια ρούβλια για περίοδο εντός τριών διαδοχικών οικονομικών ετών, υπό την προϋπόθεση ότι το μερίδιο των απλήρωτων φόρων και (ή) τελών υπερβαίνει τα 10 ποσοστό των ποσών των καταβλητέων φόρων και (ή) τελών, ή άνω των έξι εκατομμυρίων ρούβλια. Δηλαδή, εάν δεν καταβλήθηκαν φόροι για 6 (έξι) εκατομμύρια ρούβλια, ανεξάρτητα από το μέγεθος του μεριδίου (που υπερβαίνει το 10%), αυτή η μη πληρωμή εμπίπτει στο Μέρος 1 του άρθρου. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

   Κύρωση Μέρος 1 Άρθ. Το 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας τιμωρείται πρόστιμο από εκατό χιλιάδες έως τριακόσιες χιλιάδες ρούβλιαή στο ποσό του μισθού ή άλλου εισοδήματος του καταδικασθέντος για περίοδο ενός έως δύο ετών ή με καταναγκαστική εργασία για περίοδο έως δύο ετών, με στέρηση του δικαιώματος να καταλαμβάνει ορισμένες θέσεις ή να ασκεί ορισμένες δραστηριότητες για θητεία έως τριών ετών ή χωρίς αυτήν ή με σύλληψη για περίοδο έως έξι μηνών ή φυλάκιση έως δύο ετών

   Η ελάχιστη κύρωση σύμφωνα με το Μέρος 1 του άρθρου. Το 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε χρηματικούς όρους προβλέπει πρόστιμο μέχρι τριακόσιες χιλιάδες ρούβλια. Η ανώτατη ποινή όσον αφορά τη στέρηση της ελευθερίας είναι η στέρηση της ελευθερίας μέχρι δύο έτη.

   Διάθεση, Μέρος 2, Άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας: Η ίδια πράξη διαπράχθηκε:
   ένα) ομάδα ανθρώπωνκατόπιν προηγούμενης συμφωνίας·
   σι) σε πολύ μεγάλο μέγεθος(ειδικά μεγάλη ποσότητα - η ποσότητα του για περίοδο τριών διαδοχικών οικονομικών ετώνπερισσότερα από δέκα εκατομμύρια ρούβλια, υπό την προϋπόθεση ότι το μερίδιο των μη καταβληθέντων φόρων και (ή) τελών υπερβαίνει το 20 τοις εκατό των ποσών των πληρωτέων φόρων και (ή) τελών ή υπερβαίνει τα τριάντα εκατομμύρια ρούβλια).

   Το έγκλημα σύμφωνα με το Μέρος 2 του Άρθ. Το 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας τιμωρείται πρόστιμο από διακόσιες χιλιάδες έως πεντακόσιες χιλιάδες ρούβλιαή στο ύψος του μισθού ή άλλου εισοδήματος του καταδικασθέντος για περίοδο από ένα έως τρία χρόνια ή με καταναγκαστική εργασία για περίοδο έως πέντε ετών με ή χωρίς στέρηση του δικαιώματος να κατέχει ορισμένες θέσεις ή να ασκεί ορισμένες δραστηριότητες για περίοδο έως τρία έτη, ή φυλάκιση έως έξι ετώνμε στέρηση του δικαιώματος κατοχής ορισμένων θέσεων ή άσκησης ορισμένων δραστηριοτήτων για έως και τρία χρόνια ή χωρίς αυτό.

   Εάν οι ενέργειες ενός ατόμου μπορούν να χαρακτηριστούν σύμφωνα με δύο μέρη του άρθρου 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε το άτομο κατηγορείται για σοβαρότερο έγκλημα, το οποίο προβλέπει αυστηρότερες κυρώσεις.

   Για παράδειγμα, με το υπάρχον ποσό των καθυστερούμενων φόρων για την περίοδο από το 2011 έως το 2014, που υπερβαίνει τα 10 εκατομμύρια ρούβλια, ένα πιο αυστηρό μέρος 2 του άρθρου. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

   Να σημειωθεί ότι στον Ποινικό Κώδικα υπάρχει ειδικός κανόνας απαλλαγής από την ποινική ευθύνη. Άτομο που διέπραξε αδίκημα για πρώτη φορά βάσει του άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, απαλλάσσεται από την ποινική ευθύνη εάν αυτό το πρόσωπο ή ο οργανισμός, η φοροδιαφυγή και (ή) τα τέλη με τα οποία χρεώνεται αυτό το άτομο, έχει πληρώσει πλήρως το ποσό των καθυστερήσεων και των σχετικών κυρώσεων, καθώς και ποσό προστίμου στο ποσό που καθορίζεται σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα RF.

2. Σύμφωνα με το Μέρος 1 του Άρθ. 78 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα άτομο απαλλάσσεται από την ποινική ευθύνη εάν έχουν λήξει οι ακόλουθες περίοδοι από την ημέρα που διαπράχθηκε το έγκλημα:
   - δύο χρόνια μετά τη διάπραξη εγκλήματος ήσσονος βαρύτητας·
   δέκα χρόνια μετά τη διάπραξη ενός σοβαρού εγκλήματος (μέρος 2 του άρθρου 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

   Για παράδειγμα, σύμφωνα με το μέρος 1 του άρθρου. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η παραγραφή είναι δύο χρόνια από την ημερομηνία διάπραξης του εγκλήματος, καθώς πρόκειται για αδίκημα μικρής σοβαρότητας.

   Όσον αφορά το μέρος 2 του άρθρου. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η παραγραφή είναι δέκα χρόνια από την ημερομηνία διάπραξης του εγκλήματος, καθώς πρόκειται για σοβαρό έγκλημα.

   Εάν οι αρχές προανάκρισης διαπιστώσουν ότι όχι μόνο ο διευθυντής, αλλά και ο προϊστάμενος λογιστής συμμετείχαν στην φοροδιαφυγή εκ προθέσεως και κατόπιν συμφωνίας, τότε στην περίπτωση αυτή, τα πρόσωπα αυτά μπορούν να θεωρηθούν αλληλεγγύως και εις ολόκληρον υπεύθυνα, δηλαδή τόσο ο προϊστάμενος όσο και ο αρχιλογιστής θα λογοδοτήσει σύμφωνα με την παράγραφο «α» η. 2 Άρθρο. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για φοροδιαφυγή κατόπιν προηγούμενης συμφωνίας.

   Η ποινή για αυτό το έγκλημα είναι πιο σοβαρή, το έγκλημα θεωρείται σοβαρό και, ως εκ τούτου, έχει μεγαλύτερη παραγραφή για δίωξη - 10 χρόνια.

   Δηλαδή, εάν το έγκλημα ολοκληρώθηκε στις 10 Οκτωβρίου 2016, μπορείτε να προσελκύσετε έναν πρώην διευθυντή και λογιστή μέχρι τις 9 Οκτωβρίου 2024. Εάν η φοροδιαφυγή είναι ιδιαίτερα μεγάλη - ποσό άνω των 10 εκατομμυρίων ρούβλια για 3 συνεχόμενα χρόνια, με την προϋπόθεση ότι οι φόροι μετοχών υπερβαίνουν το 20% των πληρωτέων φόρων - ο διαχειριστής ή ο λογιστής αντιμετωπίζει ευθύνη σύμφωνα με την παράγραφο "β" του Μέρους 2 του άρθρου. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το έγκλημα αναγνωρίζεται επίσης ως σοβαρό και η παραγραφή της δίωξης είναι 10 χρόνια.

   Επομένως, οι υπάλληλοι οργανισμών δεν υπόκεινται σε ποινική ευθύνη για μη πληρωμή φόρων σε μεγάλη κλίμακα, εάν από την ημερομηνία διάπραξης εγκλήματος σύμφωνα με το Μέρος 1 του άρθρου. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, έχουν λήξει δύο χρόνια και σύμφωνα με το μέρος 2 του άρθρου. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έληξε δέκα χρόνια. Πριν από τη λήξη των καθορισμένων όρων, ο κίνδυνος να οδηγηθούν σε ποινικές ευθύνες τα στελέχη του οργανισμού παραμένει.

   Σύμφωνα με το Μέρος 2 του Άρθ. 78 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η παραγραφή υπολογίζεται από την ημέρα που διαπράχθηκε το έγκλημα μέχρι τη στιγμή που τίθεται σε ισχύ η δικαστική απόφαση. Αν κάποιος διαπράξει νέο έγκλημα, η παραγραφή για κάθε έγκλημα υπολογίζεται ανεξάρτητα.

   Αξίζει να δοθεί προσοχή στο γεγονός ότι εάν, μετά την πώληση της εταιρείας, αποκαλυφθεί το γεγονός της φοροδιαφυγής, η οποία συνεπάγεται ποινική ευθύνη, για παράδειγμα, εντός δύο ετών από την ημερομηνία διάπραξης αυτού του εγκλήματος, μερικώς 1 του Άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορεί να είναι ένα άτομο που δεν είναι πλέον νομικά συνδεδεμένο με την εταιρεία - συμπεριλαμβανομένου του πρώην επικεφαλής.

3. Ευθύνη Διευθυντή:
   Εάν το ποσό των πρόσθετων φόρων ύψους 2 εκατομμυρίων ρούβλια ή περισσότερο, οι φορολογικές αρχές μεταφέρουν υλικό στις ανακριτικές αρχές, διενεργείται προανακριτικός έλεγχος, ως αποτέλεσμα του οποίου μπορεί να κινηθεί ποινική υπόθεση σύμφωνα με το άρθρο. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε σχέση με τον επικεφαλής, του οποίου τα καθήκοντα περιελάμβαναν την υπογραφή της τεκμηρίωσης αναφοράς(ρήτρα 7 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 28ης Δεκεμβρίου 2006 αριθ. 64). Θα πρέπει να σημειωθεί ότι στην πράξη, ακόμη και αν ο Διευθύνων Σύμβουλος δεν υπέγραψε προσωπικά τα λογιστικά έγγραφα, στις περισσότερες περιπτώσεις ο Διευθύνων Σύμβουλος φέρει ποινική ευθύνη μαζί με άλλα πρόσωπα που υπέγραψαν την τεκμηρίωση αναφοράς.

   Αρμοδιότητες Λογιστή:
   Αυτό το έγκλημα μπορεί να διαπραχθεί μόνο με άμεση πρόθεση, δηλαδή, ένα άτομο πρέπει να κατανοήσει την παράνομη φύση των πράξεών του, την πιθανότητα αρνητικών συνεπειών για το κράτος και την κοινωνία (με τη μορφή χαμένων φόρων) και συνειδητά να επιθυμεί την εμφάνισή τους.

   Εάν οι ενέργειες του προϊσταμένου λογιστή περιέχουν όλα τα παραπάνω στοιχεία εγκλήματος, μπορεί να κατηγορηθεί για αδίκημα σύμφωνα με το άρθρο. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

   Θεωρούνται ως προκριματικά σύμβολα σύμφωνα με το Μέρος 2 του Άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και συνεπάγονται βαρύτερες ποινές (πρόστιμο από διακόσιες χιλιάδες έως πεντακόσιες χιλιάδες ρούβλια ή στο ποσό των μισθών ή άλλου εισοδήματος του καταδικασθέντος για περίοδο ενός έως τριών ετών, ή καταναγκαστική εργασία για έως και πέντε χρόνια, ή στέρηση ελευθερίας έως έξι χρόνια) τη διάπραξη αυτού του εγκλήματος από ομάδα ατόμων κατόπιν προηγούμενης συμφωνίας ή σε ιδιαίτερα μεγάλη κλίμακα.

   Θα ήθελα να σημειώσω το γεγονός ότι δεν πρέπει να υπολογίζουμε στο γεγονός ότι το άρθρο 42 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο παραπέμπει την εκτέλεση υποχρεωτικής εντολής ή εντολής σε περιστάσεις που αποκλείουν το αξιόποινο της πράξης, θα επιτρέψει τη διαφυγή της ευθύνης σε αυτήν την περίπτωση. Πρώτον, θα πρέπει ακόμα να αποδειχθεί η υποχρέωση για τον αρχιλογιστή μιας συγκεκριμένης εντολής του επικεφαλής του οργανισμού. Δεύτερον, τις περισσότερες φορές χορηγούνται από το στόμα. Τρίτον, το μέρος 2 αυτού του άρθρου ορίζει ευθέως ότι ένα άτομο που έχει διαπράξει εκ προθέσεως έγκλημα κατ' εκτέλεση μιας εν γνώσει παράνομης εντολής ή εντολής φέρει ποινική ευθύνη σε γενική βάση. Ταυτόχρονα, αναφερόμενος σε εξαναγκασμό από την πλευρά του κεφαλιού, ο αρχιλογιστής μετατρέπει ένα συνηθισμένο έγκλημα σε έγκλημα που διαπράχθηκε από ομάδα ατόμων κατόπιν προηγούμενης συμφωνίας, επιδεινώνοντας έτσι τη θέση του και την προσωπική του ευθύνη.

   Υπό αυτές τις συνθήκες, συνιστάται στον προϊστάμενο και τον αρχιλογιστή να δηλώσουν την ακόλουθη θέση: ο προϊστάμενος λογιστής δεν γνώριζε ότι ο προϊστάμενος προέβη σε ενέργειες με στόχο τη φοροδιαφυγή. Τα έγγραφα που υποβλήθηκαν στον προϊστάμενο λογιστή δεν περιείχαν στοιχεία που να δείχνουν ότι οι συναλλαγές που είχαν εκτελέσει ήταν εικονικές. Μια τέτοια θέση θα καταστήσει δυνατό τον αποκλεισμό του χαρακτηρισμού ενός εγκλήματος ως διαπράχθηκε από μια ομάδα ατόμων με προηγούμενη συνωμοσία.

4. Η παράγραφος 3 του άρθρου. Το 32 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι εάν, εντός δύο μηνών από την ημερομηνία λήξης της προθεσμίας για την εκπλήρωση της απαίτησης για την πληρωμή φόρου (τέλους) που αποστέλλεται σε φορολογούμενο (πληρωτής τέλους, φόρος πράκτορας) βάσει απόφασης να θεωρηθεί υπεύθυνος για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος, ο φορολογούμενος (πληρωτής του τέλους), φορολογικός πράκτορας) δεν κατέβαλε (δεν μετέφερε) πλήρως το ποσό των καθυστερούμενων οφειλών που αναφέρεται στην αξίωση αυτή, το ποσό εκ των οποίων επιτρέπει κανείς να υποθέσει ότι έχει διαπραχθεί παραβίαση της νομοθεσίας περί φόρων και τελών, που περιέχει ενδείξεις εγκλήματος, σχετικές κυρώσεις και πρόστιμα, οι φορολογικές αρχές υποχρεούνται εντός 10 ημερών από την ημέρα εντοπισμού αυτών των περιστάσεων, να αποστέλλουν υλικό στις ανακριτικές αρχές που είναι εξουσιοδοτημένες για τη διεξαγωγή προανάκρισης σε ποινικές υποθέσεις εγκλημάτων βάσει του άρθρου. Τέχνη. 198 - 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, για την επίλυση του ζητήματος της έναρξης ποινικής υπόθεσης.

   Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δίνει εντολή στις εδαφικές αρχές, προκειμένου να αυξηθεί η αποτελεσματικότητα της αλληλεπίδρασης μεταξύ των φορολογικών αρχών και των αρχών διερεύνησης του RF IC, να στείλουν αυτά τα υλικά με συνοδευτική επιστολή στην οποία είναι απαραίτητο να αντικατοπτρίζονται οι εντοπισμένες παραβιάσεις της φορολογικής νομοθεσίας και τέλη, συμπεριλαμβανομένης περιγραφής των συστημάτων φοροδιαφυγής (τελών) (εάν υπάρχουν) ), αναφέροντας το συνολικό ποσό των μη καταβληθέντων φόρων και τελών, καθώς και τον υπολογισμό των απλήρωτων φόρων (τελών) (κατανεμημένα ανά έτη και αναφέροντας το ποσοστό των απλήρωτοι φόροι και τέλη στο συνολικό πληρωτέο ποσό) εάν δεν αντιστοιχούν στα ανώτατα ποσά των απλήρωτων φόρων (τελών) ), που προβλέπονται στις σημειώσεις του άρθρου. Τέχνη. 198 και 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

   Επιπλέον, στην καθορισμένη συνοδευτική επιστολή προς τις ανακριτικές αρχές του RF IC, είναι απαραίτητο να παρέχονται πληροφορίες σχετικά με τη συμμετοχή σε επιτόπιους φορολογικούς ελέγχους υπαλλήλων των φορέων εσωτερικών υποθέσεων, πληροφορίες σχετικά με τον φορολογούμενο (παρουσία μετανάστευσης, αναδιοργάνωση, εκκαθάριση κ.λπ.) από την ημερομηνία έναρξης του ελέγχου και μέχρι τις ημερομηνίες αποστολής του υλικού, καθώς και πληροφορίες για μη καταβολή ποσών πρόσθετων φόρων, προστίμων, προστίμων από την ημερομηνία αποστολής του υλικού.

   Η επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Αυγούστου 2012 αριθ. AC-4-2 / ​​13747 «Σχετικά με την αποστολή υλικού για την επίλυση του ζητήματος της έναρξης ποινικών υποθέσεων στις ανακριτικές αρχές και στα όργανα εσωτερικών υποθέσεων» περιέχει ορισμένες προσθήκες. Άρα, διευκρινίζεται ότι σε σχέση με την κατεύθυνση στη σειρά εφαρμογής της παραγράφου 3 του άρθ. 32 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας των υλικών προς τις ανακριτικές αρχές που είναι εξουσιοδοτημένες να διεξάγουν προκαταρκτική έρευνα σε ποινικές υποθέσεις για εγκλήματα σύμφωνα με το άρθρο. Τέχνη. 198 - 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, για την επίλυση του ζητήματος της έναρξης ποινικής υπόθεσης, ο υπάλληλος της φορολογικής αρχής που έστειλε τα υποδεικνυόμενα υλικά σύμφωνα με το άρθρο. 141 του Κώδικα Ποινικής Δικονομίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι ο αιτών.

   Ο αιτών είναι πάντα ιδιώτης, σύμφωνα με τον Κώδικα Ποινικής Δικονομίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ταυτόχρονα, δεν έχει νομική σημασία ότι ο προϊστάμενος (αναπληρωτής προϊστάμενος) της φορολογικής αρχής ενεργεί για λογαριασμό της φορολογικής αρχής και κατ' εφαρμογή των διατάξεων της νομοθεσίας περί φόρων και τελών. Ωστόσο, η συνοδευτική επιστολή εκδίδεται στο επιστολόχαρτο της εφορίας. Στον αιτούντα εκδίδεται έγγραφο που επιβεβαιώνει τη λήψη αναφοράς εγκλήματος, στο οποίο αναφέρονται τα στοιχεία για το πρόσωπο που την έλαβε, καθώς και η ημερομηνία και η ώρα παραλαβής της (μέρος 4 του άρθρου 144 του Κώδικα Ποινικής Δικονομίας του Ρωσική Ομοσπονδία).

   Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία συνιστά στους επικεφαλής (αναπληρωτές) της φορολογικής αρχής να υποβάλλουν προσωπικά τα υλικά που καθορίζονται στην παράγραφο 3 του άρθρου. 32 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στην αρμόδια ανακριτική αρχή: ο επικεφαλής (αναπληρωτής επικεφαλής) της φορολογικής αρχής που έλαβε την κατάλληλη απόφαση να λογοδοτήσει για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος πρέπει να υποβάλει υλικό στην ανακριτική αρχή.

   Στη συνοδευτική επιστολή, η οποία αποστέλλει τα υλικά που ορίζονται στην παράγραφο 3 του άρθρου. 32 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συνιστάται να υποδεικνύονται οι νομικοί λόγοι για την αποστολή υλικού, αίτημα για έγγραφο σχετικά με την αποδοχή αναφοράς εγκλήματος, αίτημα εξέτασης υλικών και ειδοποίηση του αιτούντος σχετικά με το αποτελέσματα της εξέτασης μιας αναφοράς εγκλήματος σύμφωνα με τον Κώδικα Ποινικής Δικονομίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

   Κατά την καταχώριση καταγγελιών εγκλήματος, οι φορείς εσωτερικών υποθέσεων καθοδηγούνται από το Διάταγμα του Γενικού Εισαγγελέα της Ρωσίας Νο. 39, το Υπουργείο Εσωτερικών της Ρωσίας Αρ. της Δικαιοσύνης της Ρωσίας Νο. 253, της Ομοσπονδιακής Υπηρεσίας Ασφαλείας της Ρωσίας Νο. 780, του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσίας Νο. 353, της Ομοσπονδιακής Υπηρεσίας Ελέγχου Ναρκωτικών της Ρωσίας Αρ. ενοποιημένης καταγραφής εγκλημάτων.

   Η επιστολή αριθ. AS-4-2/22500 της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Δεκεμβρίου 2011 διευκρινίζει σε ποιο ανακριτικό όργανο πρέπει να σταλούν τα σχετικά υλικά. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία συνιστά τα υλικά που προβλέπονται στην παράγραφο 3 του άρθρου. 32 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στείλτε το στην ανακριτική αρχή στη δικαιοδοσία της οποίας βρίσκεται η φορολογική αρχή, η οποία αποκάλυψε γεγονότα που καθιστούν δυνατό να υποτεθεί ότι έχει διαπραχθεί παραβίαση της νομοθεσίας περί φόρων και τελών, η οποία περιέχει σημάδια εγκλήματος.

   Έχοντας λάβει μια τέτοια δήλωση, η Ερευνητική Επιτροπή της Ρωσικής Ομοσπονδίας έπρεπε να λάβει απόφαση για την κίνηση ποινικής υπόθεσης εντός τριών ημερών. Σε κάθε περίπτωση, οι δραστηριότητες επαλήθευσης κατόπιν αιτήματος της φορολογικής αρχής θα έπρεπε να ήταν πολύ πιθανό να επηρεάσουν τους υπαλλήλους του φορολογούμενου οργανισμού. Η απουσία τέτοιων μέτρων επαλήθευσης υποδηλώνει ότι οι φορολογικές αρχές δεν υπέβαλαν αίτηση στο RF IC.

   Όχι πολύ καιρό πριν, τέθηκε σε ισχύ ένας νόμος που επιτρέπει στα όργανα της Ερευνητικής Επιτροπής της Ρωσικής Ομοσπονδίας να κινούν ποινικές υποθέσεις για φορολογικά εγκλήματα χωρίς την υποβολή υλικού από φορολογικούς επιθεωρητές.

   Από το 2011, σύμφωνα με τον Ομοσπονδιακό Νόμο της 29ης Δεκεμβρίου 2009 αριθ. 383-FZ "Σχετικά με τις Τροποποιήσεις στο Μέρος 1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ορισμένες νομοθετικές πράξεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας", η διερεύνηση ποινικών υποθέσεων φορολογίας εγκλήματα σύμφωνα με τα άρθρα 198-199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Πρόκειται για φοροδιαφυγή και (ή) τέλη από άτομο, φοροδιαφυγή και (ή) τέλη από οργανισμό, αδυναμία εκπλήρωσης των καθηκόντων φορολογικού πράκτορα, απόκρυψη κεφαλαίων ή περιουσίας ενός οργανισμού ή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, σε βάρος εκ των οποίων πρέπει να εισπραχθούν φόροι και (ή) τέλη.

   Οι αλλαγές στη νομοθεσία που πραγματοποιήθηκαν στα τέλη του 2011 καθόρισαν τη δυνατότητα κίνησης ποινικών υποθέσεων αυτής της κατηγορίας μόνο με βάση τα υλικά που υποβλήθηκαν από την φορολογική αρχή.

   Επί του παρόντος, έχει τεθεί σε ισχύ ο ομοσπονδιακός νόμος της 22ας Οκτωβρίου 2014, αριθ. ανακριτής από το όργανο που διεξάγει τις δραστηριότητες επιχειρησιακής έρευνας, δηλαδή την αστυνομία και το FSB.

   Η ανάλυση των παραπάνω διατάξεων οδηγεί στο συμπέρασμα ότι μια ποινική υπόθεση μπορεί να κινηθεί τόσο με βάση υλικά που ελήφθησαν από την φορολογική αρχή όσο και με υλικά που αποκτήθηκαν κατά τη διάρκεια δραστηριοτήτων επιχειρησιακής έρευνας.

   Όσον αφορά τις δραστηριότητες επιχειρησιακής αναζήτησης, θα πρέπει να τηρείται αυστηρή εμπιστευτικότητα. Μην συζητάτε φορολογικά θέματα με άλλους εκτός εάν είναι απολύτως απαραίτητο. Παρέχετε στους άλλους ελάχιστες πληροφορίες. Λαμβάνοντας υπόψη ότι η παραγραφή της προσαγωγής στη δικαιοσύνη δεν έχει λήξει, οι επιχειρησιακές πληροφορίες ενδέχεται να συνεχίσουν να χρησιμεύουν ως βάση για τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων επαλήθευσης και την έναρξη ποινικής υπόθεσης.

5. Από την ανάλυση των στατιστικών στοιχείων προκύπτει ότι στο σύνολο των κυρώσεων για φορολογικά εγκλήματα υπερισχύει το πρόστιμο και ακολουθεί η ποινή με αναστολή. Πολύ ασήμαντα στοιχεία για σωφρονιστικά έργα και στέρηση του δικαιώματος κατάληψης ορισμένων θέσεων ή ενασχόλησης σε ορισμένες. Το ελάχιστο μέρος των προσώπων που διώκονται για φορολογικά αδικήματα καταδικάστηκε σε πραγματικές ποινές φυλάκισης.

Προσέλκυση ιδιοκτητών, διευθυντών, προϊσταμένων λογιστών και άλλων υπεύθυνων και εμπλεκόμενων προσώπων για ποινική δίωξη βάσει του άρθρου 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας(αποφυγή φόρων ή/και τελών από τον οργανισμό).
Από τη μια, άλλαξε ριζικά δυνατότητεςφορολογική επιθεώρηση και υπηρεσίες επιβολής του νόμου, να αναγνωρίσειτέτοια εγκλήματα.
Από την άλλη πλευρά, το έλλειμμα του προϋπολογισμού αναγκάζει το κράτος να δώσει τη μεγαλύτερη προσοχή στην είσπραξη φόρων και οι υποθέσεις βάσει του άρθρου 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν γίνει ένα ορόσημο εργαλείο που επιτρέπει δύσκολο να μεταδοθείστους επιχειρηματίες η θέση του κράτους για τη χρήση εξαργύρωσηκαι άλλα σχέδια μαύρου και γκρι για τη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης. Η κατάσταση επιδεινώνεται από τη χαμηλή ευαισθητοποίηση των επιχειρήσεων σχετικά με τις συνεχιζόμενες αλλαγές και τους κινδύνους, καθώς και από την έλλειψη χρόνου, κεφαλαίων και ειδικών για να εργαστούν σωστά στις φορολογικές περικοπές.

Άρθρο 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Να ξεκαθαρίσω ποιος και τι απειλεί το άρθρο 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ποια είναι η ευθύνη για την εξαργύρωση, ας εξοικειωθούμε με την έννοια των ποινικών ορίων.
Στο ποινικό δίκαιο, η αυστηρότητα της ποινής εξαρτάται από τη σοβαρότητα του εγκλήματος. Σε περίπτωση φοροδιαφυγής (άρθρο 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), η τιμωρία εξαρτάται άμεσα από το ποσό της φορολογικής οικονομίας που θα αναγνωριστεί ως παράνομο μέσα σε 3 χρόνια. Υπάρχουν δύο ποσά κατωφλίου - 5.000.000 ρούβλια και 15.000.000 ρούβλια.

Ας καταλάβουμε τι σημαίνει αυτό.
Αν το άθροισμα των αποκλίσεων για 3 χρόνιαανέρχονται σε λιγότερο από 5.000.000 ρούβλια, τότε ποινική ευθύνη δεν έρχεται. Αυτό δεν αποκλείει τη φορολογική υποχρέωση με τη μορφή προστίμου, ωστόσο, στην περίπτωση αυτή δεν υπάρχει ποινή με τη μορφή φυλάκισης. Για το λόγο αυτό φορολογικοί έλεγχοι με ανάλογα δεδουλευμένα σχεδόν ποτέ δεν πραγματοποιήθηκε.
Αν το αντίστοιχο ποσό είναι από 5.000.000 έως 15.000.000 ρούβλια, τότε αυτές οι ενέργειες είναι έγκλημα μικρή βαρύτηταγια την οποία η προβλεπόμενη ευθύνη έως 2 χρόνια φυλάκιση. Η μικρή βαρύτητα του εγκλήματος προβλέπει μια μάλλον σύντομη παραγραφής- πολύ 2 χρόνια. Δεδομένης της μεγάλης πολυπλοκότητας των φορολογικών υποθέσεων και του χρόνου που απαιτείται για τη διεκπεραίωσή τους, είναι αρκετά δύσκολο να οδηγηθεί ο δράστης στη δικαιοσύνη. Μέχρι να εκδοθεί η ετυμηγορία, είναι σχεδόν βέβαιο ότι η παραγραφή θα έχει λήξει. Ωστόσο, εδώ απαιτείται η συνοδεία.

Σε περίπτωση μετακίνησης στο εξωτερικό 15.000.000 ρούβλια, το έγκλημα είναι σοβαρόκαι ποινική ευθύνη για αυτό μπορεί να φτάσει 6 χρόνια φυλάκιση. Σε αυτήν την περίπτωση η παραγραφή είναι 10 χρόνια. Είναι σχεδόν αδύνατο να «θολώσει» μια τέτοια υπόθεση στο δικαστήριο. Στην περίπτωση αυτή, η υπεράσπιση θα πρέπει να στοχεύει στη μείωση του ποσού που παρουσιάζεται στον φορολογούμενο προκειμένου να υπερβεί τα ποινικά όρια.
Είναι σημαντικό να κατανοήσουμεότι για να γίνει το έγκλημα βαρύ πρόσθετες χρεώσεις άνω των 15 εκατομμυρίων ρούβλια είναι προαιρετικές- εάν δεσμεύτηκε από μια ομάδα ατόμων με προηγούμενη συμφωνία, τότε 5.000.000 ρούβλια θα είναι αρκετά.

Μια κοινή παρανόηση λέει την ίδια στιγμή ότι μόνο ο επικεφαλής της εταιρείας ευθύνεται, ωστόσο, αυτό όχι με αυτόν τον τρόπο. Το Ανώτατο Δικαστήριο διευκρίνισε ότι κάθε πρόσωπο που το δικαστήριο κρίνει ότι εμπλέκεται με κάποιο τρόπο σε φοροδιαφυγή μπορεί να θεωρηθεί υπεύθυνο. Αυτό ονομάζεται οργανωμένη ομάδα.
Έτσι, οι ανακριτές προσπαθούν συνεχώς οργανωθείτε σε μια οργανωμένη ομάδαδιαχειριστής, ιδιοκτήτης, αρχιλογιστής και τρίτα πρόσωπα, όπως συνεργοί σε προσύμφωνο.

Επίσης, κατά την αξιολόγηση των κινδύνων, να έχετε κατά νου ότι το σημάδι σουγια το αν αποφύγατε 1, 5 ή 15 εκατομμύρια ρούβλια μπορείκτυπητά δεν ταιριάζουνμε την εκτίμηση της εφορίας και του δικαστηρίου και το διάστημα των τριών ετών για το οποίο εξετάζονται οι παραβάσεις είναι αρκετά μεγάλο. Μπορούμε να πούμε ότι όλες οι επιχειρήσεις που για 3 χρόνιαέχω τζίροςπερισσότερα από 10 εκατομμύρια ρούβλια είναι πιθανό να εμπίπτουν στην ομάδα κινδύνου κατά την εξαργύρωση και τη χρήση άλλων επικίνδυνων προγραμμάτων. Αυτό είναι μόνο 280 χιλιάδες τζίρο το μήνα.

Οι περισσότεροι δεν καταλαβαίνουν ότι χρησιμοποιώντας μετρητά και αδιαφορώντας για την ασφάλεια των μεθόδων φορολογικής βελτιστοποίησης, σκάβουν μια τρύπα για τον εαυτό τους. Οι επιχειρηματίες πιστεύουν ότι σήμερα «παρασύρθηκαν» και «κανείς δεν το πρόσεξε», «θα το κάνω αύριο». Στην πραγματικότητα, κατά κανόνα, οι φορολογικές αρχές και Οι ανακριτές απλώς περιμένουν το ποσό των παραβάσεων να ξεπεράσει τα 5 εκατομμύρια.

Πιστεύεται επίσης ευρέως ότι οι ιδρυτές δεν είναι υπεύθυνοι εάν δεν είναι ηγέτες, ωστόσο, η πρακτική λέει το αντίθετο. Έτσι, ένα άτομο που οργάνωσε τη διάπραξη ενός εγκλήματος ή έπεισε τον επικεφαλής, τον επικεφαλής λογιστή ενός φορολογούμενου οργανισμού ή άλλους υπαλλήλους αυτού του οργανισμού να το διαπράξει, καθώς και βοήθησε στη διάπραξη εγκλήματος με συμβουλές, οδηγίες κ.λπ. , ειναι υπευθυνοανάλογα με το τι έκαναν. ως διοργανωτής, υποκινητής ή συνεργός σύμφωνα με το σχετικό μέρος του άρθρου 33 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και το σχετικό μέρος του άρθρου 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στην πράξη, οι μισθωτοί διευθυντές και λογιστές κατά τις ανακρίσεις αρχίζουν να υποδεικνύουν τον ιδρυτή ως διοργανωτή κ.λπ., οδηγούμενοι από τις αμφίβολες υποσχέσεις των ανακριτών «να πάει ως μάρτυρας».

Πώς να αποφύγετε τη δίωξη σύμφωνα με το άρθρο 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας;

Είναι καλύτερο να το σκεφτείς χθες, ή τουλάχιστον σήμερα. Επικοινωνήστε με αυτούς που θα αναπτύξουν και θα εφαρμόσουν επαγγελματικά ένα βέλτιστο και νόμιμο σχέδιο φορολογικής βελτιστοποίησης. Αμφίβολες στιγμές στο παρελθόν της εταιρείας απαιτούν και την προσοχή εξειδικευμένων νομικών. Να θυμάστε ότι η πληρωμή κατόπιν αιτήματος της εφορίας δεν αποτελεί επιλογή, γιατί αυτομάτως δηλώνεις ένοχοςσύμφωνα με το άρθρο 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Δυστυχώς, πολύ συχνά πρέπει να συνεργαστούμε με αυτούς που έφτασαν μέχρι την τελευταία στιγμή, όταν όλες οι ευκαιρίες έχουν ήδη χαθεί όχι μόνο για να αποτρέψουμε τη δίωξη, αλλά ακόμη και για να διορθώσουμε την κατάσταση. Εάν κινδυνεύετε ή οι εφορίες έχουν ήδη έρθει με επιταγή, καλύτερα να επικοινωνήσετε μαζί μας σήμερα. Η δικηγορική εταιρεία "Turov and Poboykina - Siberia" είναι μια κορυφαία εταιρεία στην αγορά, η οποία επιλύει ζητήματα βελτιστοποίησης της φορολογίας, επιθεωρήσεων και δίωξης υπευθύνων.

Άρθρο 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Διαφυγή φόρων και (ή) τελών από τον οργανισμό

1. Διαφυγή καταβολής φόρων και (ή) τελών από οργανισμό λόγω μη υποβολής φορολογικής δήλωσης ή άλλων εγγράφων, η υποβολή των οποίων είναι υποχρεωτική σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με φόρους και τέλη, ή με τη συμπερίληψη εσκεμμένα ψευδών πληροφορίες σε φορολογική δήλωση ή τέτοια έγγραφα, που δεσμεύονται σε μεγάλη κλίμακα -

Τιμωρείται με χρηματική ποινή από 100.000 έως 300.000 ρούβλια ή με ημερομίσθιο ή οποιοδήποτε άλλο εισόδημα του καταδικασθέντος για περίοδο από ένα έως δύο έτη ή με σύλληψη για περίοδο μέχρι έως έξι μήνες, ή με στέρηση της ελευθερίας για περίοδο έως δύο ετών, με στέρηση του δικαιώματος κατάληψης ορισμένης θέσης ή άσκησης ορισμένων δραστηριοτήτων για περίοδο έως τριών ετών ή χωρίς αυτήν.

2. Η ίδια πράξη τελέστηκε:

Α) από ομάδα ατόμων κατόπιν προηγούμενης συμφωνίας·

Β) σε ιδιαίτερα μεγάλη ποσότητα, -

Τιμωρείται με πρόστιμο από 200.000 έως 500.000 ρούβλια ή με το ποσό του μισθού ή ημερομίσθιο ή οποιοδήποτε άλλο εισόδημα του καταδικασθέντος για περίοδο από ένα έως τρία χρόνια ή με στερητική της ελευθερίας για μια περίοδο. έως έξι έτη, με στέρηση του δικαιώματος κατοχής ορισμένων θέσεων ή άσκησης ορισμένων δραστηριοτήτων για θητεία έως τρία έτη, ή όχι.

Σημειώσεις. 1. Ένα μεγάλο ποσό σε αυτό το άρθρο, καθώς και στο άρθρο 199.1 του παρόντος Κώδικα, αναγνωρίζεται ως το ποσό των φόρων και (ή) τελών, που ανέρχονται σε περισσότερα από δύο εκατομμύρια ρούβλια για περίοδο εντός τριών οικονομικών ετών, υπό τον όρο ότι το μερίδιο των μη καταβληθέντων φόρων και (ή) τελών υπερβαίνει το 10 τοις εκατό των ποσών των πληρωτέων φόρων και (ή) τελών ή υπερβαίνει τα έξι εκατομμύρια ρούβλια και σε ιδιαίτερα μεγάλο ποσό - ποσό που υπερβαίνει τα δέκα εκατομμύρια ρούβλια για περίοδος εντός τριών διαδοχικών οικονομικών ετών, υπό την προϋπόθεση ότι το μερίδιο των μη καταβληθέντων φόρων και (ή ) τελών υπερβαίνει το 20 τοις εκατό των ποσών των καταβλητέων φόρων και (ή) τελών ή υπερβαίνει τα τριάντα εκατομμύρια ρούβλια.

2. Απαλλάσσεται από την ποινική ευθύνη πρόσωπο που διέπραξε για πρώτη φορά αδίκημα που προβλέπεται από το παρόν άρθρο, καθώς και από το άρθρο 199.1 του παρόντος Κώδικα, εάν το πρόσωπο αυτό ή ο οργανισμός, η φοροδιαφυγή και (ή) τέλη από τα οποία χρεώνεται σε αυτό το πρόσωπο, έχει πληρώσει πλήρως τα ποσά των καθυστερήσεων και των σχετικών κυρώσεων, καθώς και το ποσό του προστίμου στο ποσό που καθορίζεται σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο Ποινικός Κώδικας προβλέπει πολλά άρθρα που καθορίζουν ποινές για φορολογικά εγκλήματα. Η πιθανότητα να θεωρηθεί υπεύθυνος δεν εξαρτάται από την κλίμακα των εργασιών ή το μέγεθος της επιχείρησης.

πρόθεση

Είναι υποχρεωτικό χαρακτηριστικό κάθε φορολογικού εγκλήματος. Η πρόθεση μπορεί να είναι:

1. Απευθείας. Σε αυτή την περίπτωση, το υποκείμενο κατανοεί τον κοινωνικό κίνδυνο της συμπεριφοράς, προβλέπει την πιθανότητα ή το αναπόφευκτο των συνεπειών και επιθυμεί την εμφάνισή τους.
2. Εμμεσος. Σε μια τέτοια κατάσταση, ο πολίτης κατανοεί επίσης τον κοινωνικό κίνδυνο της συμπεριφοράς, προβλέπει την πιθανότητα συνεπειών. Ταυτόχρονα, δεν θέλει, αλλά συνειδητά τους επιτρέπει ή τους αντιμετωπίζει με αδιαφορία.

Αυστηρότητα

Εξαρτάται από το επίπεδο και τη φύση του δημόσιου κινδύνου. Οι δευτερεύουσες πράξεις περιλαμβάνουν:

1. Φοροδιαφυγή / τελών από τον οργανισμό, που διαπράχθηκε σε μεγάλη κλίμακα. Η ευθύνη καθορίζεται από το άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μέρος 1.
2. Παράλειψη εκπλήρωσης των υποχρεώσεων ενός φορολογικού πράκτορα σε μεγάλη κλίμακα από προσωπικά συμφέροντα. Η τιμωρία προβλέπεται στο άρθ. 199.1, μέρος 1.

Μέτρια-βαριά πράξη θεωρείται η απόκρυψη χρημάτων ή περιουσίας μεμονωμένου επιχειρηματία/νομικού προσώπου, η οποία πρέπει να χρησιμοποιηθεί για την είσπραξη υποχρεωτικών πληρωμών. Η ευθύνη για αυτό καθορίζεται από το άρθ. 199.2 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στα σοβαρά περιλαμβάνονται η φοροδιαφυγή/τελών από ομάδα πολιτών που έχουν προηγουμένως συμφωνήσει ή σε ποσά που θεωρούνται ιδιαίτερα μεγάλα. Οι τιμωρίες για τέτοιες πράξεις προβλέπονται στο δεύτερο μέρος του άρθρου. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Υπάρχοντα

Για εγκλήματα του άρθ. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στη νέα έκδοση, ένα μεγάλο ποσό θεωρείται ίσο με 500.000 ρούβλια, υπολογιζόμενο εντός 3 ετών στη σειρά. Ταυτόχρονα, το μερίδιο των μη εκπιπτόμενων πληρωμών πρέπει να υπερβαίνει το 10% των πληρωτέων ποσών ή να υπερβαίνει το 1,5 εκατομμύριο ρούβλια. Ένα ιδιαίτερα μεγάλο ποσό χρέους θεωρείται ότι υπερβαίνει τα 2,5 εκατομμύρια ρούβλια για τρία οικονομικά έτη. Ταυτόχρονα, ο όγκος των μη καταβληθέντων τελών/φόρων υπερβαίνει το 20% των ποσών που πρέπει να αφαιρεθούν, ή τα 7,5 εκατομμύρια ρούβλια. Για πράξεις δυνάμει του άρθ. 199.2, ένα μεγάλο ποσό είναι πάνω από 250 χιλιάδες ρούβλια, ιδιαίτερα μεγάλο - πάνω από 1 εκατομμύριο ρούβλια.

παραγραφή

Η ευθύνη μπορεί να γίνει εντός:

• 2 χρόνια - για πράξεις ήσσονος βαρύτητας.
• 6 χρόνια - με μέτριες επιθέσεις.
• 10 χρόνια - για σοβαρά εγκλήματα.

Ο πολίτης που κρίνεται ένοχος θεωρείται καταδικασμένος από την ημερομηνία έναρξης ισχύος της απόφασης και μέχρι εκείνη τη στιγμή αφαίρεση / εξαργύρωση ποινικού μητρώου.Αν ο υποκείμενος έχει ήδη ασκηθεί ποινική δίωξη στο παρελθόν, αλλά έχει εκτίσει ποινή, η περίσταση αυτή δεν επηρεάζει το προσόν και δεν λειτουργεί επιβαρυντικά. Κατά την επίλυση του ζητήματος της υποτροπής, αυτό το γεγονός επίσης δεν λαμβάνεται υπόψη.

Τέχνη. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (2016)

Ο κανόνας θεσπίζει ευθύνη για μεγάλης κλίμακας φοροδιαφυγή από έναν οργανισμό. Σύμφωνα με το μέρος 1 του άρθρου. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η πράξη αυτή συνεπάγεται:

1. Πρόστιμο ύψους 100-300 χιλιάδων ρούβλια ή εισόδημα για 1-2 χρόνια.
2. Σύλληψη για 4-6 μήνες.
3. Έως 2 χρόνια φυλάκιση. Επιπρόσθετα, επιτρέπεται να καταλογιστεί απαγόρευση εκτέλεσης δραστηριοτήτων / αντικατάστασης θέσεων που έχουν συσταθεί από δικαστή για έως και 3 έτη.

Εάν οι πράξεις διαπραχθούν σε ποσά που θεωρούνται ιδιαίτερα μεγάλα ή από ομάδα πολιτών που συνωμότησαν προηγουμένως, η ποινή επιβαρύνεται. Σύμφωνα με το δεύτερο μέρος του άρθρου. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο ένοχος μπορεί να αντιμετωπίσει:

1. Πρόστιμο ύψους 200-500 χιλιάδων ρούβλια ή πρόστιμο ίσο με εισόδημα για 1-3 χρόνια.
2. Έως 6 χρόνια φυλάκιση. Επιπλέον, μπορεί να επιβληθεί απαγόρευση κατοχής θέσεων/διεξαγωγής δραστηριοτήτων που καθορίζονται από το δικαστήριο για έως και 3 χρόνια.

Τέχνη. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με σχόλια 2016

Επί του παρόντος, ο κανόνας ορίζει μια συγκεκριμένη και κλειστή λίστα διαφυγής των υποχρεώσεων του πληρωτή. Ένα έγκλημα μπορεί να διαπραχθεί από:

1. Παράλειψη υποβολής δήλωσης ή άλλου δικαιολογητικού, η παροχή των οποίων, σύμφωνα με το νόμο, είναι υποχρεωτική.
2. Συμπερίληψη σκόπιμα ψευδών πληροφοριών σε έγγραφα.

Θεωρώντας Τέχνη. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με σχόλια, θα πρέπει να ειπωθεί για τα θέματα που επιτρέπεται να λογοδοτήσουν. Αυτά περιλαμβάνουν διευθυντές, προϊστάμενους λογιστές, άλλους υπαλλήλους της επιχείρησης που έχουν την εξουσία να υπογράφουν έγγραφα που υποβάλλονται στη φορολογική υπηρεσία, ένοχοι για διαφυγή υποχρεωτικών πληρωμών.

Επιβαρυντικές περιστάσεις

Παρατίθενται στο δεύτερο μέρος. Τέχνη. 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Πρακτικήδείχνει ότι ιδιαίτερα μεγάλες αποκλίσεις δεν είναι καθόλου σπάνιες. Κατά την πρόκριση, τα κίνητρα δεν έχουν σημασία. Συχνά, πράξεις διαπράττονται από αρκετούς πολίτες που είχαν συνωμοτήσει στο παρελθόν. Επεξηγήσεις για αυτή τη μορφή ενεργητικών ενεργειών δίνονται στο άρθρο 35 του Ποινικού Κώδικα. Ειδικότερα, το δεύτερο μέρος αναφέρει ότι τα μέρη πρέπει να συμφωνήσουν εκ των προτέρων για την επικείμενη κοινή εφαρμογή του σχεδίου.

συνένοχοι

Θα πρέπει να θυμόμαστε ότι δεν λογοδοτούν μόνο οι άμεσοι εκτελεστές. Τιμωρία επιβάλλεται επίσης σε πολίτες που συμμετείχαν σε οποιοδήποτε άλλο καθεστώς σε έγκλημα, καθώς και χρησιμοποίησαν για τη διάπραξη άλλων προσώπων που δεν υπόκεινται σε ποινική δίωξη λόγω παραφροσύνης, ηλικίας και άλλων συνθηκών. Ένας συνεργός, ένας οργανωτής, ένας υποκινητής ενεργούν ως συνένοχοι. Το τελευταίο κλίνει τον πολίτη στο έγκλημα. Αυτό μπορεί να περιλαμβάνει τη χρήση απειλών, δωροδοκίας, πειθούς ή άλλων μέσων. Υπεύθυνος είναι ο διοργανωτής. Σχεδιάζει το έγκλημα, μοιράζει τους ρόλους. Συνένοχος είναι το υποκείμενο που βοηθά στη διάπραξη μιας πράξης δίνοντας οδηγίες, συμβουλές, παρέχοντας πληροφορίες για τα εργαλεία, τα μέσα εγκληματικότητας. Μπορεί επίσης να παρέχει βοήθεια αφαιρώντας εμπόδια, δίνοντας υποσχέσεις να καλύψει ίχνη ή εισβολείς κ.λπ.

Απόκρυψη περιουσίας ή χρημάτων

Η ευθύνη για την πράξη αυτή ορίζεται από το άρθ. 199.2 του Κώδικα. Ο λόγος είναι συνήθως για συγκεκριμένες υλικές αξίες που έχουν ειδικό σκοπό. Προορίζονται για την είσπραξη φόρων/τελών. Για την απόκρυψή τους, υπεύθυνος είναι ο επικεφαλής, ο ιδιοκτήτης, άλλος πολίτης που ασκεί διευθυντικά καθήκοντα στην επιχείρηση ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας.

Τιμωρία

Επιτρέπεται η προσαγωγή ατόμων σε ποινική ευθύνη εάν έχουν διαπράξει έγκλημα σε μεγάλη κλίμακα (με ποσό άνω των 250.000 ρούβλια). Ως ποινές προβλέπονται τα εξής:

1. Χρηματική ποινή ίση με 200-500 χιλιάδες ρούβλια ή ανέρχεται στο εισόδημα ενός πολίτη για 1,5-3 χρόνια.
2. Έως 5 χρόνια φυλάκιση. Επιπλέον, υπάρχει απαγόρευση άσκησης δραστηριοτήτων / πλήρωσης θέσεων που καθορίζονται από δικαστή για έως και 3 χρόνια.

Ιδιαιτερότητα

Μια οντότητα που εκτελεί διευθυντικά καθήκοντα σε μια εμπορική (άλλη δομή) είναι πολίτης που προσωρινά, μόνιμα ή υπό άλλη ειδική εξουσία εκτελεί διοικητικά, οικονομικά, οργανωτικά και διοικητικά καθήκοντα, ανεξάρτητα από τον τύπο ιδιοκτησίας της επιχείρησης. Το κατονομαζόμενο άτομο μπορεί επίσης να απασχοληθεί σε μη κερδοσκοπικό οργανισμό που δεν είναι πολιτεία, τοπική κυβέρνηση ή οργανισμός.

συμπέρασμα

Ο δημόσιος κίνδυνος των φορολογικών εγκλημάτων είναι προφανής. Η διαφυγή εκπλήρωσης υποχρεώσεων από τα υποκείμενα οδηγεί σε μείωση του εσόδων του προϋπολογισμού. Τα εγκλήματα που αναφέρθηκαν παραπάνω έχουν αρνητικό αντίκτυπο στην οικονομική κατάσταση της χώρας στο σύνολό της. Παραβιάζουν τις διαδικασίες διανομής και αναδιανομής εσόδων στον προϋπολογισμό. Γι' αυτό οι πράξεις αυτές χαρακτηρίζονται ως οικονομικές καταπατήσεις. Όλα αυτά περιπλέκουν σημαντικά την κανονική λειτουργία των οργάνων ελέγχου.

Η διερεύνηση των πράξεων διενεργείται από φορολογικές και διωκτικές αρχές από κοινού. Η νομοθεσία θεσπίζει την υποχρέωση των πολιτών και των νομικών προσώπων να καταβάλλουν εισφορές στον προϋπολογισμό. Ο Φορολογικός Κώδικας καθορίζει τη διαδικασία, τους όρους, τα είδη των τελών και των φόρων. Η μη τήρηση των υποχρεώσεων συνεπάγεται ευθύνη. Για την εφαρμογή των άρθρων του Ποινικού Κώδικα είναι απαραίτητη η διάπραξη εγκλημάτων μεγάλης ή ιδιαίτερα μεγάλης κλίμακας. Σε άλλες περιπτώσεις η ευθύνη προβλέπεται στον Κώδικα Φορολογίας. Σε κάθε περίπτωση, η τιμωρία είναι απίθανο να αποφευχθεί. Οι φορολογικές αρχές διενεργούν ενδελεχή έλεγχο των εισερχόμενων εγγράφων αναφοράς.