Αριθμός εγγεγραμμένων φορολογουμένων. Φορολογικός έλεγχος φυσικών προσώπων στη Ρωσία. Συστάσεις για την επίλυση προβλημάτων φορολογικού ελέγχου επί ιδιωτών στη Ρωσία

Τραπέζι 1

Αριθμός εγγεγραμμένων φορολογουμένων το 2007-2009

Σύμφωνα με τον πίνακα, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι ο ρυθμός ανάπτυξης το 2009 είναι χαμηλότερος από τον ρυθμό ανάπτυξης το 2008. Οι παράγοντες που επηρέασαν αυτό παρατίθενται παρακάτω. Επιπλέον, είναι σαφές ότι ο αριθμός των εγγεγραμμένων νομικών προσώπων είναι μικρότερος από τον αριθμό των μεμονωμένων επιχειρηματιών.

Για να αναλύσουμε τη δυναμική των αλλαγών στον αριθμό των φορολογουμένων, κατασκευάζουμε το ακόλουθο σχήμα 1 σε μορφή διαγράμματος.

Εικ.1. Δυναμική του αριθμού των εγγεγραμμένων και εγγεγραμμένων φορολογουμένων στη Δημοκρατία του Ταταρστάν για την περίοδο 2007-2009

Οι παράγοντες που επηρέασαν τη θετική δυναμική μπορεί να είναι διαφορετικοί:

ΕΝΑ. Ευνοϊκές μακροοικονομικές συνθήκες για τη δημιουργία και τη λειτουργία μιας επιχείρησης

σι. Αύξηση του βιοτικού επιπέδου και, ως εκ τούτου, διαθεσιμότητα δωρεάν κεφαλαίων για τις επιχειρηματικές οντότητες για να επενδύσουν σε νέες επιχειρήσεις

V. Επαρκές επίπεδο νομικής ρύθμισης των διαδικασιών εγγραφής και εγγραφής για τους φορολογούμενους. μείωση της γραφειοκρατικοποίησης αυτών των διαδικασιών και πολλά άλλα.

3. Έγκριση σχεδίου σφραγίδας και παραγωγής της, λήψη πιστοποιητικού εκχώρησης κωδικών Goskomstat.

Εκτός από την εγγραφή των συστατικών εγγράφων μιας νεοσύστατης νομικής οντότητας, οι σφραγίδες και οι σφραγίδες αυτής της νομικής οντότητας υπόκεινται επίσης σε κρατική εγγραφή.

Επιπλέον, μια νεοσυσταθείσα επιχείρηση πρέπει να περάσει από το στάδιο της εγγραφής των κωδικών στατιστικών στην Κρατική Επιτροπή Στατιστικής. Για να γίνει αυτό, ο φορολογούμενος πρέπει να επικοινωνήσει με την περιφερειακή επιτροπή κρατικών στατιστικών.

Με βάση το πρωτότυπο πιστοποιητικό κρατικής εγγραφής μιας νομικής οντότητας που υποβάλλεται από τον φορολογούμενο, τα συστατικά έγγραφα της νομικής οντότητας, καθώς και τα πρακτικά της ιδρυτικής συνεδρίασης (ή την απόφαση του ιδρυτή), ειδικός από την επιτροπή στατιστικών:

Περιλαμβάνει τον φορολογούμενο στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Επιχειρήσεων και Οργανισμών κάθε μορφής ιδιοκτησίας επιχειρήσεων (USRPO) και εκδίδει αντίστοιχη επιστολή.

Εκδίδει πιστοποιητικό εγγραφής εμπορικής επιχείρησης και εκχωρεί κωδικούς στον φορολογούμενο σύμφωνα με τους ισχύοντες ταξινομητές: OKPO (All-Russian Classifier of Enterprises and Organisation). COPF (Ταξινομητής οργανωτικών και νομικών μορφών οικονομικών οντοτήτων). KFS (Ταξινομητής μορφών ιδιοκτησίας). OKOGU (Παλορωσικός Ταξινομητής Αρχών και Δημόσιας Διοίκησης). OKATO (Παν-ρωσικός ταξινομητής αντικειμένων διοικητικής-εδαφικής διαίρεσης). OKONKH (Ολο-ρωσικός ταξινομητής των τομέων της εθνικής οικονομίας). OKDP (All-Russian Classifier of Economic Activities, Products and Services). OKP (All-Russian Product Classifier).

5. Παροχή των απαραίτητων εγγράφων σε εξωδημοσιονομικά ταμεία για σκοπούς εγγραφής φορολογούμενου (ταμείο συντάξεων, ταμείο ασφάλισης υγείας, ταμείο κοινωνικής ασφάλισης).

Αφού λάβει Πιστοποιητικό Φορολογικού Μητρώου από τη φορολογική επιθεώρηση, ο φορολογούμενος πρέπει να εγγραφεί στο Υποκατάστημα του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης και στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων.

Για την εγγραφή του, ο φορολογούμενος πρέπει να υποβάλει στο αρμόδιο ταμείο:

Αντίγραφα των συστατικών εγγράφων του οργανισμού·

Αντίγραφο του πιστοποιητικού κρατικής εγγραφής ·

Πρακτικά της ιδρυτικής συνέλευσης (ή απόφαση του ιδρυτή να δημιουργήσει νομική οντότητα)·

Έγγραφο (πρακτικό της γενικής συνέλευσης των ιδρυτών ή αντίστοιχη απόφαση του ιδρυτή) σχετικά με το διορισμό διευθυντή (ή άλλου εκτελεστικού οργάνου του οργανισμού σας).

Αντίγραφο της ενημερωτικής επιστολής σχετικά με την εγγραφή του Ενιαίου Κρατικού Μητρώου Βιομηχανικών Οργανισμών (στατιστικοί κωδικοί).

Αντίγραφο βεβαίωσης εγγραφής στην εφορία.

Πληρεξούσιο για το πρόσωπο που εγγράφεται στο Ταμείο.

Αίτηση στην καθιερωμένη φόρμα εγγραφής (το έντυπο αίτησης μπορείτε να το προμηθευτείτε από το Ταμείο).

6. Άνοιγμα τρεχούμενου λογαριασμού σε τράπεζα.

7. Καταχώρηση τρεχούμενου λογαριασμού στην Επιθεώρηση Υπουργείου Φορολογίας.

Ένας φορολογούμενος μπορεί (αλλά δεν απαιτείται) να ανοίξει τραπεζικό λογαριασμό.

Εάν ένας φορολογούμενος πρόκειται να ανοίξει τρεχούμενο λογαριασμό, τότε θα πρέπει να παραγγείλει εκ των προτέρων από την Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας στην οποία είναι εγγεγραμμένος απόσπασμα από το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων. Δεδομένου ότι χωρίς αυτό το απόσπασμα, ο συμβολαιογράφος δεν θα πιστοποιήσει στον φορολογούμενο την υπογραφή του επικεφαλής του οργανισμού στην τραπεζική κάρτα.

Κατά την υποβολή αιτήσεων, πρέπει επίσης να επισυνάψετε άλλα πρόσθετα έγγραφα, και συγκεκριμένα:

Η αρχική ενημερωτική επιστολή σχετικά με την εγγραφή στο USRPO.

Πρωτόκολλο (απόφαση, εντολή) για το διορισμό διευθυντή.

Πρωτόκολλο (απόφαση, διαταγή) διορισμού αρχιλογιστή κ.λπ.

Μετά το άνοιγμα τραπεζικού λογαριασμού, ο φορολογούμενος υποχρεούται να ειδοποιήσει την εφορία στην οποία είναι εγγεγραμμένος.

Ο φορολογούμενος έχει προθεσμία 10 ημερών για να ειδοποιήσει την εφορία για τον ανοιχτό λογαριασμό. Η παραβίαση από τον φορολογούμενο της καθορισμένης προθεσμίας για την υποβολή πληροφοριών σχετικά με το άνοιγμα λογαριασμού στη φορολογική αρχή συνεπάγεται πρόστιμο 5.000 ρούβλια (άρθρο 118 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

8. Για νομικά πρόσωπα που δημιουργούνται με τη μορφή ανώνυμης εταιρείας, εγγραφή της έκδοσης μετοχών (ενημερωτικό δελτίο) σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία.

Τα έγγραφα για την εγγραφή της κύριας έκδοσης πρέπει να υποβληθούν το αργότερο ένα μήνα από την ημερομηνία κρατικής εγγραφής της ανώνυμης εταιρείας.

Θα πρέπει να θυμόμαστε ότι η υπέρβαση της περιόδου των 10 ημερών από την παραλαβή του πιστοποιητικού κρατικής εγγραφής έως την εγγραφή στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων θα συνεπάγεται πρόστιμο 5.000 ρούβλια. σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τον Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για διοικητικά αδικήματα.

Με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 19ης Σεπτεμβρίου 2014 Αρ. ММВ-7-2/483, προσαρμόστηκαν τα κριτήρια ταξινόμησης των φορολογουμένων ως οι μεγαλύτεροι. Ας αναλύσουμε τις θετικές και αρνητικές πτυχές των αλλαγών που έγιναν.

Το Δημοσιονομικό Τμήμα (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 23 Αυγούστου 2012 Αρ. AS-4-2/13912) σημείωσε ότι τα καθιερωμένα «μεγαλύτερα» κριτήρια υπόκεινται σε τακτική διευκρίνιση ανάλογα με την οικονομική κατάσταση. Και με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 19ης Σεπτεμβρίου 2014, αριθ. έγγραφα ταυτόχρονα:

1) με εντολή του Υπουργείου Φόρων της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 16ης Απριλίου 2004 αριθ. SAE-3-30/290@ «Σχετικά με την οργάνωση εργασιών για τη φορολογική διοίκηση των μεγαλύτερων φορολογουμένων και την έγκριση των κριτηρίων ταξινόμησης ρωσικών οργανισμών - νομικά οντότητες ως οι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι που υπόκεινται σε φορολογική διοίκηση σε ομοσπονδιακό και περιφερειακό επίπεδο».

2) στα κριτήρια ταξινόμησης οργανισμών - νομικών προσώπων ως των μεγαλύτερων φορολογουμένων που υπόκεινται σε φορολογική διοίκηση σε ομοσπονδιακό και περιφερειακό επίπεδο, εγκεκριμένα με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 16ης Μαΐου 2007 Αρ. ММВ-3-06 /308@ «Σχετικά με τροποποιήσεις στη διάταξη του Υπουργείου Φόρων της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 16/04/2004 Αρ. SAE-3-30/290@» (εφεξής «Κριτήρια»).

Η φορολογική νομοθεσία δεν ορίζει την έννοια του μεγαλύτερου φορολογούμενου

Η ρήτρα 1 του άρθρου 83 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει μόνο ότι η οικονομική υπηρεσία έχει το δικαίωμα να καθορίσει τις ιδιαιτερότητες της λογιστικής για τους μεγαλύτερους φορολογούμενους στις φορολογικές αρχές.

Ο φορολογούμενος αποκτά την ιδιότητα του μεγαλύτερου φορολογούμενου από τη στιγμή της εγγραφής του στη φορολογική αρχή ως του μεγαλύτερου φορολογούμενου (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 25 Οκτωβρίου 2010 Αρ. 03-02-07/1-493) .

Διενεργείται φορολογική διαχείριση των μεγαλύτερων φορολογουμένων (Οδηγίες για τις φορολογικές αρχές για θέματα λογιστικής για τους μεγαλύτερους φορολογούμενους, εγκεκριμένες με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 27ης Σεπτεμβρίου 2007 Αρ. MM-3 -09/553@):

• σε ομοσπονδιακό επίπεδο - σε διαπεριφερειακές επιθεωρήσεις της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τους μεγαλύτερους φορολογούμενους.
• σε περιφερειακό επίπεδο - στις διαπεριφερειακές επιθεωρήσεις της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τους μεγαλύτερους φορολογούμενους, που δημιουργούνται στις συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, έγιναν αλλαγές στα Κριτήρια για τους μεγαλύτερους φορολογούμενους σε ομοσπονδιακό και περιφερειακό επίπεδο.

«Ομοσπονδιακές» αλλαγές

Η διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας διατήρησε μια ειδική κατηγορία φορολογουμένων (οργανισμοί του στρατιωτικού-βιομηχανικού συγκροτήματος) με κριτήρια χρηματοοικονομικής και οικονομικής δραστηριότητας που διαφέρουν από τα γενικά καθιερωμένα. Ωστόσο, για να αναγνωριστούν οι στρατηγικές επιχειρήσεις ως οι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι, η επιχείρηση πρέπει να πληροί όλα τα καθιερωμένα κριτήρια. Όπως σημειώνεται στο Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Άπω Ανατολής της 27ης Ιουλίου 2012 Αρ. Ф03-3038/2012. «... κατά την επίλυση του ζητήματος της ταξινόμησης ενός οργανισμού ως κύριου φορολογούμενου, η φορολογική αρχή πρέπει να προβαίνει σε εκτίμηση του συνόλου των περιστάσεων που χαρακτηρίζουν τις δραστηριότητες ενός συγκεκριμένου φορολογούμενου και επηρεάζουν την πιθανή ταξινόμηση ενός οργανισμού ως κύριου φορολογούμενου. ” Δηλαδή, εάν ο φορολογούμενος δεν είχε εξαγωγικά εφόδια ενώ πληρούσε άλλα κριτήρια, τότε δεν μπορεί να αποδοθεί στην επιχείρηση του στρατιωτικοβιομηχανικού συγκροτήματος το καθεστώς του μεγαλύτερου φορολογούμενου.

Ας υπενθυμίσουμε ότι νωρίτερα (ρήτρα 4 του Διατάγματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε στις 27 Ιουνίου 2012 Αρ. ММВ-7-2/428@) οι φορολογούμενοι στον χρηματοπιστωτικό τομέα (πιστωτικές και ασφαλιστικές εταιρείες) ήταν χωρίζεται σε ξεχωριστή ομάδα, η οποία υπόκειται σε εγγραφή ως μεγαλύτεροι φορολογούμενοι ανάλογα με τους ακόλουθους χρηματοοικονομικούς και οικονομικούς δείκτες:

• το συνολικό ποσό των ομοσπονδιακών φόρων και τελών που συγκεντρώθηκαν σύμφωνα με τα στοιχεία φορολογικής αναφοράς είναι πάνω από 300 εκατομμύρια ρούβλια.
• ο όγκος των καθαρών περιουσιακών στοιχείων στο τέλος του έτους είναι τουλάχιστον 25 εκατομμύρια ρούβλια.
• το ποσό των ασφαλίστρων για την περίοδο αναφοράς είναι τουλάχιστον 2 δισεκατομμύρια ρούβλια.

Τώρα αυτή η κατηγορία φορολογουμένων έχει διευρυνθεί και οι περιορισμοί σχετικά με τους χρηματοοικονομικούς δείκτες έχουν αρθεί. Επιπλέον, για να ταξινομηθούν οι φορολογούμενοι ως οι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι σε ομοσπονδιακό επίπεδο, προστέθηκε ένα άλλο κριτήριο για τους οργανισμούς του χρηματοπιστωτικού τομέα - η παρουσία άδειας για την άσκηση ενός συγκεκριμένου τύπου δραστηριότητας:

Κατάλογος οργανισμών που ασχολούνται με χρηματοοικονομικές δραστηριότητες	Όνομα άδειας χρήσης
Πιστωτικός οργανισμός.	Για την εκτέλεση τραπεζικών εργασιών
Ασφαλιστικός οργανισμός.	Για ασφάλειες, αντασφάλειες, αλληλοασφάλιση, διαμεσολαβητικές δραστηριότητες ως μεσίτης
Αντασφαλιστικός οργανισμός.
Αλληλασφαλιστική Εταιρεία.
Ασφαλιστής.
Επαγγελματίας συμμετέχων στην αγορά κινητών αξιών.	Να ασκεί δραστηριότητες ως επαγγελματίας συμμετέχων στην αγορά κινητών αξιών και να διατηρεί το μητρώο
Μη κρατικό συνταξιοδοτικό ταμείο.	Να εκτελεί δραστηριότητες σχετικές με την παροχή συνταξιοδοτικών και συνταξιοδοτικών ασφαλίσεων

Τι συνέπειες θα έχει η μετάβαση αυτής της ομάδας φορολογουμένων στο καθεστώς της μεγαλύτερης;

Το κύριο μειονέκτημα της ιδιότητας του μεγαλύτερου φορολογούμενου είναι η μεγάλη προσοχή των φορολογικών αρχών. Η συχνότητα των επιτόπιων φορολογικών ελέγχων είναι συνήθως μία φορά κάθε 2 χρόνια.

Εκτός από τους επιτόπιους φορολογικούς ελέγχους (συνήθως διαρκούν έξι μήνες και στην περίπτωση πολλών χωριστών τμημάτων - περισσότερο από έξι μήνες), οι φορολογικές επιθεωρήσεις απαιτούν πρόσθετες πληροφορίες σχετικά με το επικείμενο ποσό των φορολογικών εσόδων στον προϋπολογισμό, τους προγραμματισμένους δείκτες εσόδων και άλλα δείκτες (για την πρόβλεψη των εσόδων του προϋπολογισμού).

Σε σχέση με τους μεγαλύτερους φορολογούμενους, διενεργούνται οι λεγόμενοι «εις βάθος» φορολογικοί έλεγχοι γραφείου, οι οποίοι απαιτούν πρόσθετες πληροφορίες και έγγραφα.

Δηλαδή, σε τέτοιους οργανισμούς θα δοθεί ιδιαίτερη προσοχή όσον αφορά τα μέτρα φορολογικού ελέγχου.

Σύμφωνα με το άρθρο 6 του διατάγματος του Υπουργείου Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. SAE-3-30/290@, η φορολογική διοίκηση των οργανισμών στον χρηματοπιστωτικό και πιστωτικό τομέα θα διενεργείται από τη Διαπεριφερειακή Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τους μεγαλύτερους φορολογούμενους Νο. 9.

Έτσι, εάν ένας οργανισμός ασκεί χρηματοοικονομικές δραστηριότητες, για παράδειγμα, στην περιοχή των Ουραλίων και λάβει το καθεστώς του μεγαλύτερου φορολογούμενου, τότε θα εγγραφεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία MI της Ρωσικής Ομοσπονδίας Νο. 9 στη Μόσχα και, κατά συνέπεια, θα υποβάλετε αναφορές στην επιθεώρηση για την εγγραφή μεγάλων φορολογουμένων (οι περιφερειακοί και τοπικοί φόροι καταβάλλονται στην τοποθεσία του οργανισμού). Στην πράξη, αυτό οδηγεί σε αύξηση του κόστους του οργανισμού για την αποστολή εγγράφων από την περιοχή στη Μόσχα, για τηλεφωνικές συνομιλίες και έξοδα ταξιδιού. Είναι αδύνατο να μην ληφθούν υπόψη πιθανά προβλήματα που σχετίζονται με τη μεταφορά προσωπικών λογαριασμών από μια επιθεώρηση (με την οποία ήταν εγγεγραμμένος ο φορολογούμενος) σε άλλη για την εγγραφή μεγάλων φορολογουμένων (στην οποία θα εγγραφεί ο φορολογούμενος).

«Περιφερειακές» αλλαγές

Η εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας διευκρίνισε τους χρηματοοικονομικούς και οικονομικούς δείκτες σε περιφερειακό επίπεδο:

Όνομα δείκτη	Περιφερειακό επίπεδο
	Ήταν (όπως τροποποιήθηκε από το Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 27ης Ιουνίου 2012 Αρ. ММВ-7-2/428@)	Έγινε (όπως τροποποιήθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 19ης Σεπτεμβρίου 2014 Αρ. ММВ-7-2/483)
Το συνολικό ποσό των ομοσπονδιακών φόρων και τελών που συγκεντρώθηκαν σύμφωνα με τα δεδομένα φορολογικών αναφορών.	Πάνω από 75 εκατομμύρια ρούβλια έως 1 δισεκατομμύριο ρούβλια
Το συνολικό ποσό των εσόδων που εισπράχθηκαν (έντυπο «Κατάσταση Κέρδους και Ζημίας», κωδικοί γραμμής 2110 «Έσοδα», 2310 «Έσοδα από συμμετοχή σε άλλους οργανισμούς», 2320 «Εισπρακτέοι τόκοι», 2340 «Λοιπά έσοδα»).	Από 1 δισεκατομμύριο ρούβλια έως 20 δισεκατομμύρια ρούβλια	Από 2 δισεκατομμύρια ρούβλια έως 20 δισεκατομμύρια ρούβλια
Το συνολικό ποσό των μη κυκλοφορούντων και κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων (έντυπο «Ισολογισμός»).	Πάνω από 100 εκατομμύρια ρούβλια έως 20 δισεκατομμύρια ρούβλια
Μέσος αριθμός εργαζομένων.	Δεν υπήρχε κανένα κριτήριο	Ξεπερνά τα 50 άτομα

Έτσι, για τους μεγαλύτερους περιφερειακούς φορολογούμενους, το κατώτερο όριο του συνολικού ποσού των εισοδημάτων που εισπράχθηκαν έχει αυξηθεί και έχει εισαχθεί ένα επιπλέον κριτήριο - ο μέσος αριθμός εργαζομένων.

Για να γίνεις ο μεγαλύτερος φορολογούμενος πρέπει να πληρούνται ταυτόχρονα και οι παραπάνω προϋποθέσεις. Οι αλλαγές που εισάγονται με το Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας θα οδηγήσουν σε μείωση του αριθμού των μεγαλύτερων φορολογουμένων σε περιφερειακό επίπεδο.

Έτσι, κατά τη σύνοψη των αποτελεσμάτων της διοίκησης των μεγαλύτερων φορολογουμένων σε μια από τις περιφέρειες (περιοχή Τσελιάμπινσκ), σημειώθηκε ότι από την 1η Ιουλίου 2014, ο αριθμός των μεγαλύτερων φορολογουμένων ήταν 264 οργανισμοί, δηλαδή 12 λιγότεροι από ό,τι στην 2013.

Δηλαδή, ήδη μειώνεται ο αριθμός των μεγαλύτερων φορολογουμένων στην περιοχή και λαμβάνοντας υπόψη τα νέα κριτήρια σε μια ασταθή οικονομική συγκυρία, ο αριθμός τους θα είναι ακόμη μικρότερος. Και δεδομένου ότι οι πληρωμές από τους μεγαλύτερους φορολογούμενους αποτελούν μεγάλο μερίδιο του προϋπολογισμού της περιοχής (έως 80-90%), η «απώλεια» των εσόδων του προϋπολογισμού θα επηρεάσει επίσης τα κοινωνικά προγράμματα της περιοχής.

Επιπλέον, η ρήτρα 5 του Διατάγματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει άμεσα ότι οι μεγαλύτεροι περιφερειακοί φορολογούμενοι από άποψη χρηματοοικονομικής και οικονομικής δραστηριότητας δεν περιλαμβάνουν οργανισμούς υπό ειδικά καθεστώτα.

Αλλά ήδη, έχουν δημιουργηθεί περιοριστικά εμπόδια στα σχετικά κεφάλαια του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας που είναι αφιερωμένα στην εφαρμογή ειδικών φορολογικών καθεστώτων. Έτσι, για παράδειγμα, οι οργανισμοί που ταξινομούνται ως οι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι δεν έχουν το δικαίωμα να εφαρμόσουν το UTII (ρήτρα 2.1 του άρθρου 346.26 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 05.08.2009 Αρ. 03-11-06/3/204).

Οι οργανισμοί που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν πληρούν τα κριτήρια που έχουν καθοριστεί για τους μεγάλους φορολογούμενους με βάση χρηματοοικονομικούς και οικονομικούς δείκτες. Η εισαγωγή ενός ειδικού φορολογικού καθεστώτος με τη μορφή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος συνεπάγεται ήδη περιορισμούς στο ύψος των εσόδων, τον αριθμό των εργαζομένων και το κόστος των παγίων περιουσιακών στοιχείων (άρθρο 346.12 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Και μόνο όταν διαπιστωθεί το γεγονός της αλληλεξάρτησης και της ικανότητας επηρεασμού των οικονομικών αποτελεσμάτων ενός άλλου μεγαλύτερου οργανισμού (Ενότητα II των κριτηρίων, που εισήχθη για πρώτη φορά με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 24ης Απριλίου 2012 Αρ. ММВ- 7-2/274@), οι φορολογούμενοι αυτοί μπορούν να χαρακτηριστούν ως οι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι. Η αλληλεξάρτηση μεταξύ των οργανισμών καθορίζεται σύμφωνα με τους κανόνες του άρθρου 105.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ας υπενθυμίσουμε ότι από την 1η Ιανουαρίου 2012, το άρθρο 105.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας όρισε 11 λόγους για την αναγνώριση των οργανισμών ως αλληλεξαρτώμενων.

Το πιο δύσκολο πράγμα φαίνεται να είναι ο υπολογισμός της άμεσης και (ή) έμμεσης συμμετοχής ενός οργανισμού σε άλλο οργανισμό (ρήτρα 1, ρήτρα 3, ρήτρα 2 του άρθρου 105.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ας επεξηγήσουμε τον υπολογισμό με ένα συγκεκριμένο παράδειγμα.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ Νο. 1

Ο οργανισμός Α συνήψε συμφωνία με τον οργανισμό Γ. Στην περίπτωση αυτή, ο οργανισμός Α κατέχει το 50% του εγκεκριμένου κεφαλαίου του οργανισμού Β, ο οποίος κατέχει το 50% των μετοχών του οργανισμού Γ. Ο οργανισμός Α κατέχει το 10% του εγκεκριμένου κεφαλαίου του οργανισμού Δ , που κατέχει το 5% των μετοχών του οργανισμού Γ.

Το μερίδιο της έμμεσης συμμετοχής του οργανισμού Α στον οργανισμό Γ μέσω του οργανισμού Δ θα είναι ίσο με 0,5% (0,1 x 0,05 x 100%). Έτσι, το συνολικό γινόμενο των μετοχών θα είναι ίσο με 25,5%, επομένως, οι οργανισμοί Α και Γ είναι αλληλοεξαρτώμενοι. Ο οργανισμός Α είναι μέρος της ίδιας συμμετοχής με τον οργανισμό Γ. Επιπλέον, ο οργανισμός Α επηρεάζει τα οικονομικά αποτελέσματα του οργανισμού Γ (μέσω του μηχανισμού τιμών). Ο οργανισμός Γ είναι ο μεγαλύτερος φορολογούμενος σε ομοσπονδιακό επίπεδο όσον αφορά τους χρηματοοικονομικούς και οικονομικούς δείκτες. Με βάση αυτό, ο οργανισμός Α μπορεί να ταξινομηθεί ως ο μεγαλύτερος φορολογούμενος σε ομοσπονδιακό επίπεδο και οι χρηματοοικονομικοί και οικονομικοί του δείκτες δεν έχουν σημασία.

Έτσι, η λίστα με τους μεγαλύτερους ομοσπονδιακούς φορολογούμενους θα διευρυνθεί σημαντικά, ενώ ο αριθμός των μεγαλύτερων περιφερειακών φορολογουμένων θα μειωθεί.

Εκτός από τις αρνητικές πτυχές (αυξημένη προσοχή από τις δημοσιονομικές αρχές), η ιδιότητα του μεγαλύτερου φορολογούμενου έχει ορισμένα πλεονεκτήματα όσον αφορά τη χρήση περιφερειακών φορολογικών πλεονεκτημάτων. Για παράδειγμα, ο νόμος της Περιφέρειας Τσελιάμπινσκ «Σχετικά με τη μείωση του εταιρικού συντελεστή φορολογίας εισοδήματος για ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων» (Αριθ. 154-ZO της 23ης Ιουνίου 2011) θεσπίζει μειωμένο συντελεστή φορολογίας εισοδήματος εταιρειών (αλλά όχι χαμηλότερο από 13,5%) για οργανισμούς που πωλούν επενδυτικά έργα προτεραιότητας με συνολικό όγκο επενδύσεων για το έργο τουλάχιστον 300 εκατομμύρια ρούβλια. Στην περίπτωση αυτή, ο μειωμένος συντελεστής θα υπολογιστεί σύμφωνα με τον τύπο και το φορολογικό όφελος θα ισχύει μόνο για το μέρος του κέρδους που λαμβάνεται από την υλοποίηση του επενδυτικού σχεδίου και όχι από τις δραστηριότητες ολόκληρης της επιχείρησης.

Η κυβέρνηση της Μόσχας υπέβαλε στη Δούμα της πόλης της Μόσχας σχέδιο νόμου που θεσπίζει μειωμένο φορολογικό συντελεστή 13,5% για τις εταιρείες πετρελαίου, καθώς και για ενοποιημένες ομάδες φορολογουμένων. Η ψήφιση του νόμου θα εδραιώσει την παρουσία και θα προσελκύσει περαιτέρω τους μεγαλύτερους φορολογούμενους της βιομηχανίας πετρελαίου στην πόλη. Σύμφωνα με τις προβλέψεις των αρχών της πρωτεύουσας, από το 2015, η εφαρμογή του νομοσχεδίου θα εξασφαλίσει αύξηση των εσόδων του προϋπολογισμού της πόλης της Μόσχας κατά τουλάχιστον 2 δισεκατομμύρια ρούβλια ετησίως (στον ιστότοπο της κυβέρνησης της Μόσχας - mos.ru). Μια άλλη θετική πτυχή των αλλαγών που εισήγαγε το Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι η μείωση της περιόδου για τη διατήρηση του καθεστώτος του μεγαλύτερου φορολογούμενου. Εάν ο φορολογούμενος δεν πληροί πλέον τα καθορισμένα κριτήρια κατά το έτος αναφοράς, τότε, σύμφωνα με τους νέους κανόνες, η ιδιότητα του μεγαλύτερου φορολογούμενου διατηρείται για δύο χρόνια και όχι για τρία χρόνια (όπως συνέβαινε προηγουμένως).

ΟΜΟΣΠΟΝΔΙΑΚΟ ΚΡΑΤΙΚΟ ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟ ΙΔΡΥΜΑ Ανώτατης Εκπαίδευσης KAZAN (PRIVOLZHSKY) ΟΜΟΣΠΟΝΔΙΑΚΟ ΠΑΝΕΠΙΣΤΗΜΙΑΚΟ ΙΝΣΤΙΤΟΥΤΟ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ, ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ
ΤΜΗΜΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ
ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ ΕΠΙ ΙΔΙΩΤΩΝ
ΣΤΗΝ ΡΩΣΙΑ
Φοιτητικό γρ. 14.3-222
Επιστημονικός Διευθυντής
F.F. Ο Σαρίποφ
βοηθός S.V. Σαλμίνα
Καζάν, 2016

Η συνάφεια της έρευνας

Η καθιέρωση κρατικού ελέγχου στους πολίτες είναι
απαραίτητο μέτρο για την προστασία των συμφερόντων του κράτους και της κοινωνίας.
Η σημασία του φορολογικού ελέγχου στα φυσικά πρόσωπα
δεν είναι να ελέγξει πλήρως την απόκτηση
ορισμένη περιουσία από τους πολίτες, αλλά ότι αυτά τα χρηματικά
τα κεφάλαια ελήφθησαν νόμιμα και από αυτούς με τον κατάλληλο τρόπο
καταβλήθηκαν φόροι και τέλη.

Σκοπός και στόχοι της μελέτης

Σκοπός της μελέτης είναι να μελετήσει τα χαρακτηριστικά του φορολογικού ελέγχου επί
άτομα στη Ρωσία.
Στόχοι της έρευνας:
α) εξετάστε την έννοια και την ουσία του φορολογικού ελέγχου σε φυσικά πρόσωπα
Ρωσία;
β) εξετάστε την ιστορική εξέλιξη του φορολογικού ελέγχου σε φυσικά πρόσωπα
Ρωσία;
γ) μελέτη ξένης εμπειρίας στην οργάνωση φορολογικού ελέγχου επί ιδιωτών·
δ) διενεργεί ανάλυση του σχηματισμού φορολογικών βάσεων που διενεργείται από τις φορολογικές αρχές
αρχές όταν αλληλεπιδρούν με κρατικούς φορείς·
ε) μελέτη της πρακτικής διενέργειας φορολογικών ελέγχων φυσικών προσώπων από τις φορολογικές αρχές
όργανα?
στ) μελέτη τάσεων στην ανάπτυξη φορολογικού ελέγχου σε φυσικά πρόσωπα όταν
διεξαγωγή φορολογικών ελέγχων·
ζ) διερευνήσει τις δυνατότητες εφαρμογής της διεθνούς εμπειρίας του οργανισμού και
διεξαγωγή φορολογικού ελέγχου σε φυσικά πρόσωπα στη Ρωσία.

Απόψεις επιστημόνων για τον ορισμό του φορολογικού ελέγχου με την ευρεία και στενή έννοια

Συγγραφέας
Με μια ευρεία έννοια
N.N. Νεστέροφ
Η έννοια του «φορολογικού ελέγχου» καλύπτει όλους τους τομείς δραστηριότητας των εξουσιοδοτημένων φορέων
(κρατική εγγραφή φορολογουμένων (φυσικών προσώπων), φορολογική λογιστική,
φορολογικούς ελέγχους, καθώς και τομείς δραστηριότητας ελεγχόμενων φορέων που σχετίζονται με
πληρωμή φόρων)
A.Yu. Ilyin
Κρατικός έλεγχος για τη συμμόρφωση με τη φορολογική νομοθεσία από όλους τους συμμετέχοντες
φορολογικές έννομες σχέσεις (συμπεριλαμβανομένων των φυσικών προσώπων) σε όλα τα στάδια της φορολογίας
διαδικασία - από τη βεβαίωση φόρων και τελών έως τη λήξη της φορολογικής υποχρέωσης
Συγγραφέας
Με στενή έννοια
N.N. Νεστέροφ
Ο φορολογικός έλεγχος είναι άμεσα η διενέργεια ελέγχων
εξουσιοδοτημένους φορείς
A.Yu. Ilyin
Έγκυρες ενέργειες εξουσιοδοτημένων κρατικών φορέων για την επαλήθευση της νομιμότητας των υπολογισμών,
παρακράτηση και πληρωμή φόρων από φορολογούμενους (φυσικά πρόσωπα) και εφορίες
πράκτορες
A.V. Bryzgalin
Ένα σύνολο τεχνικών και μεθόδων για τη διαχείριση ικανών ατόμων που καθορίζονται από το νόμο
φορείς που διασφαλίζουν τη συμμόρφωση με τη φορολογική νομοθεσία και την ορθότητα των υπολογισμών,
πληρότητα και έγκαιρη καταβολή του φόρου στον προϋπολογισμό ή το εξωδημοσιονομικό ταμείο
R.G. Ο Σομόεφ
Ο φορολογικός έλεγχος, όπως και ο οικονομικός έλεγχος, είναι ένα σύνολο ενεργειών και
πράξεις για την επαλήθευση χρηματοοικονομικών, φορολογικών και συναφών επιχειρηματικών θεμάτων
οικονομικούς και διαχειριστικούς φορείς που χρησιμοποιούν συγκεκριμένες μορφές, μεθόδους
οργάνωση και υλοποίηση και λόγω κυρίως της κινητοποίησης φόρων και λοιπών
υποχρεωτικές πληρωμές στο δημοσιονομικό σύστημα της χώρας
T.F. Γιούτκιν
Ο φορολογικός έλεγχος είναι στοιχείο δημοσιονομικού ελέγχου και φορολογικού μηχανισμού

Αριθμός καταχωρημένων φορολογικών δηλώσεων του εντύπου 3-NDFL στη Ρωσία το 2013-2015.

Αριθμός φορολογουμένων που είναι εγγεγραμμένοι στη βάση δεδομένων των φορολογικών αρχών των ομοσπονδιακών περιφερειών της Ρωσίας για φόρο προσωπικής περιουσίας

το 2012-2014, μονάδες
έτος 2012
έτος 2013
έτος 2014
Αλλαγή
Ρυθμός αύξησης
/ μείωση, %
Για τη Ρωσία συνολικά, ενώ
αριθμός:
33574450
34429018
70018323
36443873
108,55
Κεντρική Ομοσπονδιακή
περιοχή
9054102
9 229 092
20333834
11279732
124,58
Βορειοδυτικός
ομοσπονδιακή περιφέρεια
2230366
2 282 079
7 413 462
5183096
232,39
Βόρειος Καυκάσιος
ομοσπονδιακή περιφέρεια
2004568
1 750 717
2 037 955
33387
1,67
Νότια Ομοσπονδιακή
περιοχή
4560073
4 635 376
6 217 341
1657268
36,34
Volga Federal
περιοχή
7927763
8 216 489
15864177
7936414
100,11
Ομοσπονδιακή Ουράλ
περιοχή
2386066
2 493 871
6 463 230
4077164
170,87
Ομοσπονδιακή Σιβηρίας
περιοχή
4480819
4 845 487
8 933 659
4452840
99,38
Άπω Ανατολή
ομοσπονδιακή περιφέρεια
930693
975 907
2 754 665
1823972
195,98
Όνομα δείκτη

Αριθμός φορολογουμένων που είναι εγγεγραμμένοι στη βάση δεδομένων των φορολογικών αρχών των ομοσπονδιακών περιφερειών της Ρωσίας για φόρο γης φυσικών προσώπων σε

2012-2014, μονάδες
Ονομα
δείκτης
έτος 2012
έτος 2013
έτος 2014
Αλλαγή
Ρυθμός ανάπτυξης /
μείωση, %
Για τη Ρωσία συνολικά, ενώ
αριθμός:
33574450
34429018
34308914
734464
2,19
Κεντρικός
ομοσπονδιακή περιφέρεια
9054102
9 229 092
9 213 525
159423
1,76
Βορειοδυτικός
ομοσπονδιακή περιφέρεια
2230366
2 282 079
2 315 533
85167
3,82
Βόρειος Καυκάσιος
ομοσπονδιακή περιφέρεια
2004568
1 750 717
1 775 914
-228654
-11,41
Νότια Ομοσπονδιακή
περιοχή
4560073
4 635 376
4 669 226
109153
2,39
Privolzhsky
ομοσπονδιακή περιφέρεια
7927763
8 216 489
8 032 350
104587
1,32
Ομοσπονδιακή Ουράλ
περιοχή
2386066
2 493 871
2 512 551
126485
5,30
Ομοσπονδιακή Σιβηρίας
περιοχή
4480819
4 845 487
4 774 568
293749
6,56
Άπω Ανατολή
ομοσπονδιακή περιφέρεια
930693
975 907
1 015 247
84554
9,09

Αριθμός φορολογουμένων που είναι εγγεγραμμένοι στη βάση δεδομένων των φορολογικών αρχών των ομοσπονδιακών περιφερειών της Ρωσίας για φόρο μεταφοράς για ιδιώτες

Αριθμός φορολογουμένων που περιλαμβάνονται στη βάση δεδομένων
φορολογικές αρχές των ομοσπονδιακών περιφερειών της Ρωσίας για
φόρος μεταφοράς φυσικών προσώπων το 2012-2014, μονάδες
έτος 2012
έτος 2013
έτος 2014
Αλλαγή
Βήμα
ανάπτυξη /
μείωση, %
Για τη Ρωσία συνολικά, ενώ
αριθμός:
32353111
33259912
34554105
2200994
6,80
Κεντρικός
ομοσπονδιακή περιφέρεια
9155731
9 130 819
9 430 418
274687
3,00
Βορειοδυτικός
ομοσπονδιακή περιφέρεια
3337942
3 444 011
3 554 098
216156
6,48
Βόρειος Καυκάσιος
ομοσπονδιακή περιφέρεια
1285013
1 377 250
1 446 777
161764
12,59
Νότια Ομοσπονδιακή
περιοχή
3181865
3 295 355
3 462 656
280791
8,82
Privolzhsky
ομοσπονδιακή περιφέρεια
6653957
6 957 912
7 278 875
624918
9,39
Ομοσπονδιακή Ουράλ
περιοχή
3075031
3 164 323
3 274 996
199965
6,50
Ομοσπονδιακή Σιβηρίας
περιοχή
4221709
4 398 635
4 555 905
334196
7,92
Άπω Ανατολή
ομοσπονδιακή περιφέρεια
1441863
1 491 607
1 550 380
108517
7,53
Όνομα δείκτη

Δυναμική των επιτόπιων επιθεωρήσεων ατόμων στη Ρωσία το 2013-2015, μονάδες

10. Δυναμική των δεδουλευμένων πληρωμών (συμπεριλαμβανομένων των φορολογικών κυρώσεων και των κυρώσεων) από τις φορολογικές αρχές κατά τη διάρκεια επιτόπιων επιθεωρήσεων ατόμων βάσει της ομοσπονδιακής νομοθεσίας

Δυναμική των δεδουλευμένων πληρωμών (συμπεριλαμβανομένου του φόρου
κυρώσεις και κυρώσεις) από τις φορολογικές αρχές κατά τις επιτόπιες επισκέψεις
επιθεωρήσεις ατόμων σε ομοσπονδιακές περιφέρειες της Ρωσίας
2013-2015, χιλιάδες ρούβλια
Ονομα
δείκτης
έτος 2013
έτος 2014
2015
Αλλαγή
Ρυθμός ανάπτυξης /
μείωση, %
Για τη Ρωσία συνολικά, ενώ
αριθμός:
11 523 973
11 344 950
9 532 452
-1 991 521
-17,28
Κεντρικός
ομοσπονδιακή περιφέρεια
2 817 629
2 555 108
2 049 959
-767 670
-27,25
Βορειοδυτικός
ομοσπονδιακή περιφέρεια
1 130 586
888 762
708 884
-421 702
-37,30
Βόρειος Καυκάσιος
ομοσπονδιακή περιφέρεια
271 354
302 301
482 856
211 502
77,94
Νότια Ομοσπονδιακή
περιοχή
1 340 733
1 061 308
629 085
-711 648
-53,08
Privolzhsky
ομοσπονδιακή περιφέρεια
2 286 700
2 608 173
2 017 741
-268 959
-11,76
Ουράλ
ομοσπονδιακή περιφέρεια
1 483 463
1 817 749
1 270 089
-213 374
-14,38
Σιβηρίας
ομοσπονδιακή περιφέρεια
1 244 611
1 508 664
1 312 042
67 431
5,42
Άπω Ανατολή
ομοσπονδιακή περιφέρεια
948 897
602 885
1 061 796
112 899
11,90

11. Προβλήματα φορολογικού ελέγχου φυσικών προσώπων στη Ρωσία

Προβλήματα φορολογικού ελέγχου στα φυσικά πρόσωπα
Χαμηλό φορολογικό επίπεδο
πειθαρχίες
Έλλειψη εστίασης
λειτουργία πληροφοριών
φορολογικές αρχές
φορολογική προειδοποίηση
αδικήματα
Κενά στη νομοθεσία για
φορολογικός έλεγχος
δαπάνες ιδιωτών

12. Συστάσεις για την επίλυση προβλημάτων φορολογικού ελέγχου επί ιδιωτών στη Ρωσία

1) είναι απαραίτητο να αναπτυχθούν διάφορα προγράμματα για τη βελτίωση της κατάστασης
τους φορολογούμενους και δίνοντάς τους περισσότερα δικαιώματα, οργανωθούν
ενθάρρυνση των ευσυνείδητων φορολογουμένων, ανάπτυξη συστήματος παροχών
μεμονωμένους επιχειρηματίες.
2) είναι απαραίτητο να δημιουργηθούν προϋποθέσεις για τον φορολογούμενο, βάσει των οποίων αυτός
θα χτίσει τη συμπεριφορά του (λειτουργία πόρων ιστού, δυνατότητα λήψης
φορολογικές υπηρεσίες σε ηλεκτρονική μορφή, λειτουργία τηλεφωνικών κέντρων,
γραμμές βοήθειας, εκτέλεση εργασιών μαζικής ενημέρωσης, τοποθέτηση
πληροφορίες με χρήση των μέσων ενημέρωσης, ενημερωτικά περίπτερα, φυλλάδια και
άλλο έντυπο υλικό).
3) είναι απαραίτητο να αναπτυχθεί και να τεθεί σε εφαρμογή ειδικό κεφάλαιο του Φορολογικού Κώδικα
Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας - «Προσδιορισμός φορολογικών υποχρεώσεων φυσικών προσώπων με βάση
τα έξοδά τους και οι γενικοί δείκτες τρόπου ζωής». Σχηματισμός σε
επιθεωρήσεις της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ηλεκτρονικούς φακέλους φυσικών προσώπων
πρόσωπα

13. Οδηγίες για την εφαρμογή της εμπειρίας ξένων χωρών στον φορολογικό έλεγχο φυσικών προσώπων στη Ρωσία

1) Σουηδική εμπειρία. Εκσυγχρονισμός του AIS "Nalog-3" κατά το παράδειγμα του Σουηδού
Εθνικό ηλεκτρονικό σύστημα.
2) Δανέζικη εμπειρία. Τροποποιήσεις στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με
επιβαρύνσεις 4% στον φορολογούμενο για υπερπληρωμή φόρων και επιπλέον 9%
για καθυστερημένη πληρωμή.
3) Καναδική εμπειρία. Δημιουργία ενιαίου τηλεφωνικού δικτύου συμβουλευτικών υπηρεσιών
υπηρεσίες σε όλη τη χώρα με έναν μόνο αριθμό τηλεφώνου.

Την 1η Αυγούστου, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δημοσίευσε περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τις εταιρείες του δημόσιου τομέα. Είχε προγραμματιστεί ότι αυτή θα ήταν μια υπηρεσία που θα βοηθούσε στον έλεγχο των αντισυμβαλλομένων, θα ήταν βολική στη χρήση και η ψηφιακή οικονομία θα έφτανε σε όλους. Στην πραγματικότητα, αποδείχθηκε ότι δεν ήταν υπηρεσία, αλλά κάποιο είδος κώδικα προγράμματος. Αλλά ούτως ή άλλως, το φορολογικό απόρρητο δεν είναι πλέον μυστικό, τα δεδομένα έχουν δημοσιευτεί, μπορείτε να τα χρησιμοποιήσετε και να μάθετε για εσάς τι ήταν προηγουμένως αδύνατο.

Δείτε πώς λειτουργεί και τι θα ξέρουν όλοι τώρα.

Ποιος χρειάζεται πληροφορίες για την επιχείρηση κάποιου άλλου;

Πληροφορίες σχετικά με νομικά πρόσωπα χρειάζονται οι εταιρείες που πρέπει να ελέγξουν την ακεραιότητα των αντισυμβαλλομένων τους. Για παράδειγμα, εάν ένας κατασκευαστής αγοράζει πρώτες ύλες από έναν προμηθευτή, πρέπει να ελέγξει αυτόν τον προμηθευτή: εάν είναι μια επιχείρηση μιας ημέρας, εάν ασχολείται με επιχειρηματικές δραστηριότητες, εάν πληρώνει φόρους, εάν έχει την περιουσία και τους υπαλλήλους να εκπληρώσει το συμβολαιο. Εάν αυτό δεν γίνει, η εφορία μπορεί να έχει ερωτήσεις για τον κατασκευαστή: ασχολείται ο ίδιος με ανάληψη μετρητών ή φοροδιαφυγή;

Ekaterina Miroshkina

οικονομολόγος

Παλαιότερα ελέγχονταν και οι αντισυμβαλλόμενοι: εξέταζαν ποιος ήταν ο διευθυντής, αν υπήρχαν νομικές διαφορές, πού ήταν εγγεγραμμένη η εταιρεία, αν ήταν έγκυρη η εγγραφή της, αν υπέβαλε αναφορές. Τώρα η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δημοσίευσε ένα μεγάλο μέρος νέων στοιχείων. Και θα δημοσιεύσει ακόμη περισσότερα σύντομα.

Γιατί η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία αποκαλύπτει φορολογικά μυστικά;

Για παράδειγμα, οι οφειλές σε φόρους και πρόστιμα δεν αποτελούν φορολογικό μυστικό. Και το ύψος των ασφαλίστρων, και για ποιο ακριβώς πρόστιμο σας επιβλήθηκε, και τους φόρους που πληρώνετε στον προϋπολογισμό. Όλα αυτά δεν αποτελούν μυστικό από το νόμο, αλλά σύντομα θα δημοσιευτούν στο κοινό.

Ο κατάλογος των εξαιρέσεων που δεν αποτελούν φορολογικό απόρρητο βρίσκεται στο άρθ. 102 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μπορείτε να ελέγξετε αυτά τα δεδομένα έναντι των συνεργατών σας και μπορούν να τα ελέγξουν εναντίον σας.

Ποια στοιχεία για τις εταιρείες αποκάλυψε η εφορία;

Πληροφορίες για τον μέσο αριθμό εργαζομένων.Τώρα ο καθένας μπορεί να μάθει πόσα άτομα εργάζονται επίσημα σε οποιαδήποτε εταιρεία. Ο σύντροφός σας μπορεί να μάθει πόσα άτομα απασχολείτε και μπορείτε να ελέγξετε τον σύντροφό σας. Κι αν έχει είκοσι άτομα να κάθονται στο γραφείο του, δέκα από αυτά δέχονται χρήματα από εσάς, αλλά μόνο δύο αναφέρονται; Ποιοι είναι αυτοί οι άλλοι άνθρωποι τότε;

Ή εργάζεστε με μια εταιρεία μεταφορών, αλλά, σύμφωνα με την εφορία, έχει δύο άτομα στο προσωπικό με μισθό 10 χιλιάδων ρούβλια το καθένα. Όταν η εφορία ελέγξει την επιχείρησή σας, θα σας ρωτήσει τι είδους συνεργάτης είναι αυτός που σας εκδίδει τιμολόγια για μεταφορικές υπηρεσίες; Και γιατί δεν έκανες αυτή την ερώτηση; Ίσως δεν υπήρχαν καθόλου υπηρεσίες μεταφοράς;

Στην πραγματικότητα, οι οδηγοί σε αυτήν την εταιρεία μπορούν να εργαστούν ως μεμονωμένοι επιχειρηματίες ή ιδιώτες βάσει συμβάσεων. Αλλά η εφορία θα κάνει ακόμα την ερώτηση. Είναι καλύτερα να ελέγξετε τους συνεργάτες σας εκ των προτέρων και να συνεργαστείτε με αυτούς που δεν προκαλούν υποψίες. Θα σε ελέγξουν όμως. Όλες οι εταιρείες πρέπει να παρέχουν πληροφορίες σχετικά με τον μέσο αριθμό εργαζομένων.

Πληροφορίες για συμμετοχή σε ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.Αυτό ισχύει μόνο για μεγάλες εταιρείες με τζίρο δισεκατομμυρίων δολαρίων. Ένας ενοποιημένος όμιλος είναι όταν πολλές εταιρείες ενώνονται και πληρώνουν φόρους εισοδήματος μαζί επειδή συνδέονται μεταξύ τους. Εάν δεν έχετε κάποιες αλληλοεξαρτώμενες εταιρείες με τις οποίες λαμβάνετε μαζί 100 δισεκατομμύρια ρούβλια το χρόνο, τότε οι συνεργάτες σας δεν θα γνωρίζουν κάτι τέτοιο.

Αυτά τα δεδομένα είναι επίσης κατάλληλα για αυτοέλεγχο. Για παράδειγμα, εάν βρίσκεστε σε ειδικό καθεστώς και έχετε υποβάλει ειδοποίηση στην εφορία κατά την εγγραφή, τότε η εφορία δεν θα εκδώσει τίποτα ως απάντηση. Και μετά σου στέλνουν αίτημα: γιατί δεν υποβάλλεις δήλωση ΦΠΑ;

Αποδεικνύεται ότι η εφορία δεν γνωρίζει ότι βρίσκεστε σε ειδικό καθεστώς, και περιμένει φόρους και αναφορές από εσάς στο ακέραιο. Για να το καταλάβετε, πρέπει να παραλάβετε τα έγγραφα, αν και μπορεί να μην υπάρχει δεύτερο αντίγραφο με σημάδι. Συμβαίνει επίσης μια λογιστική εταιρεία ή δικηγόρος να εγγράψει την εταιρεία σας για εσάς. Λένε ότι έχουν καταγράψει τα πάντα και υπέβαλαν ειδοποίηση για τη μετάβαση στο ειδικό καθεστώς. Και τότε αποδεικνύεται ότι δεν μεταφερθήκατε στην απλοποιημένη έκδοση.

Αυτά λέει όλα η εφορία;

Ναι, αυτό είναι όλο προς το παρόν. Η δημοσίευση δεδομένων στο δημόσιο τομέα χωρίζεται σε τρία στάδια:

1. 1 Αυγούστου- τι έχει ήδη δημοσιευτεί.
2. 1η Οκτωβρίου- πληροφορίες για έσοδα και έξοδα από οικονομικές καταστάσεις, ποσά φόρων και εισφορών που καταβλήθηκαν.
3. 1 Δεκεμβρίου- πληροφορίες για παραβάσεις, φορολογικές οφειλές, κυρώσεις και πρόστιμα. Και σε ένα χρόνο θα δημοσιεύουν οφειλές στα ασφάλιστρα.

Άρα, πρέπει να ξεπληρώσουμε τα χρέη και να εγγράψουμε εργαζομένους πιο γρήγορα;

Δεν είναι τόσο απλό. Η εφορία δεν αποκαλύπτει στοιχεία σε πραγματικό χρόνο. Με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, τα δεδομένα είναι σχετικά όχι την ημέρα της δημοσίευσης ή του αιτήματος, αλλά σε μια συγκεκριμένη ημερομηνία. Επιπλέον, αυτή η ημερομηνία θα μπορούσε να είναι ακόμη και πέρυσι.

	Πότε θα δημοσιευτεί;	Συνάφεια δεδομένων
Ειδικοί τρόποι λειτουργίας	1 Αυγούστου 2018	από 31 Δεκεμβρίου 2017
Μέσος αριθμός ατόμων	1 Αυγούστου 2018	για το 2017
Ποσά καταβληθέντων φόρων	1 Οκτωβρίου 2018	για το 2017
	1 Οκτωβρίου 2018	για το 2017
	1 Δεκεμβρίου 2018	από 31 Δεκεμβρίου 2017, εφόσον η οφειλή δεν έχει εξοφληθεί έως την 1η Οκτωβρίου 2018
	1 Δεκεμβρίου 2018	που τέθηκε σε ισχύ το 2017, εφόσον το πρόστιμο δεν καταβληθεί πριν από την 1η Οκτωβρίου 2018

Ειδικοί τρόποι λειτουργίας

Πότε θα δημοσιευτεί;

Συνάφεια δεδομένων

Μέσος αριθμός ατόμων

Πότε θα δημοσιευτεί;

Συνάφεια δεδομένων

για το 2017

Ποσά καταβληθέντων φόρων

Πότε θα δημοσιευτεί;

Συνάφεια δεδομένων

για το 2017

Έσοδα και έξοδα σύμφωνα με τις οικονομικές καταστάσεις

Πότε θα δημοσιευτεί;

Συνάφεια δεδομένων

για το 2017

Οφειλές για κάθε φόρο, πρόστιμα και πρόστιμα

Πότε θα δημοσιευτεί;

Συνάφεια δεδομένων

Φορολογικές παραβάσεις και πρόστιμα για αυτούς

Πότε θα δημοσιευτεί;

Συνάφεια δεδομένων

που τέθηκε σε ισχύ το 2017, εφόσον το πρόστιμο δεν καταβληθεί πριν από την 1η Οκτωβρίου 2018

Αυτό σημαίνει ότι την 1η Οκτωβρίου θα δημοσιοποιηθούν μόνο εκείνα τα ποσά των φόρων που κατέβαλε η εταιρεία για το 2017. Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, η επιχείρηση θα μπορούσε να εξακολουθεί να είναι μικρή και ακόμη και ασύμφορη, με λίγα έσοδα αναφοράς. Και το 2018 άρχισε να βγάζει κέρδη, και υπήρχαν περισσότερα έσοδα με φόρους. Ωστόσο, δεδομένα σχετικά με αυτό θα είναι διαθέσιμα μόνο το 2019. Δεν θα το αναγνωρίσουν όλοι οι συνεργάτες - μπορεί να πιστεύουν ότι το ποσό του φόρου είναι τρέχον από την ημερομηνία του αιτήματος. Ως αποτέλεσμα, μπορεί να σχηματιστεί λάθος άποψη για την επιχείρηση.

Υπάρχουν επίσης κίνδυνοι με πρόστιμα. Η εταιρεία θα μπορούσε να λάβει πολλές φορολογικές κυρώσεις το 2017 και να τις εξοφλήσει όλες μέχρι την 1η Οκτωβρίου 2018, προκειμένου να συνάψει ένα επικερδές συμβόλαιο. Φαίνεται ότι η εταιρεία είναι ευσυνείδητη, αλλά δεν υπέβαλε εκθέσεις όλη την περσινή χρονιά και πλήρωσε ληξιπρόθεσμους φόρους.

Επομένως, αν και αυτή η υπηρεσία είναι χρήσιμη, είναι απίθανο να σας βοηθήσει να αποκτήσετε 100% αξιόπιστες και ενημερωμένες πληροφορίες. Μπορεί να χρησιμοποιηθεί, αλλά πρέπει να ελέγξετε τον σύντροφό σας μέσω άλλων καναλιών. Για παράδειγμα, χρησιμοποιήστε φορολογικές υπηρεσίες με ενημερωμένες πληροφορίες.

Πώς να χρησιμοποιήσετε την υπηρεσία;

Είναι αδύνατο να χρησιμοποιήσετε αυτήν την υπηρεσία με τη μορφή με την οποία ξεκίνησε. Γιατί δεν πρόκειται για υπηρεσία, αλλά για ένα σύνολο μη αναγνώσιμων δεδομένων. Είναι αδύνατο να υποδείξετε τον ΑΦΜ και να μάθετε ποιος είναι ο μέσος αριθμός εργαζομένων που έχει ένας συνεργάτης.

Πέρυσι, όταν έγινε προσπάθεια να κυκλοφορήσει το Transparent Business, δημιουργήθηκε ένα ξεχωριστό domain, το pb.nalog.ru, έγινε αναζήτηση με TIN. Δούλεψε μερικές ώρες και μετά τον έκλεισαν.

Αυτή τη φορά όλοι περίμεναν την ίδια υπηρεσία, αλλά κάτι πήγε στραβά. Λένε ότι αυτό προοριζόταν, αλλά μπορείτε να κάνετε λήψη μόνο ενός αρχείου δεδομένων, από το οποίο τίποτα δεν είναι ξεκάθαρο. Δηλαδή, δεν θα μπορείτε να μεταβείτε στον ιστότοπο της εφορίας, να υποδείξετε το ΑΦΜ του συντρόφου σας και να μάθετε τι ειδικό καθεστώς έχει, πόσα άτομα εργάζονται εκεί και αν υπάρχουν φορολογικές οφειλές. Και ένας ανταγωνιστής δεν θα μπορεί εύκολα να ανακαλύψει ποιος είναι ο κύκλος εργασιών του ισολογισμού σας για το 2017.

Δηλαδή δεν έχει νόημα αυτή η υπηρεσία;

Αυτή η υπηρεσία έχει νόημα επειδή τα δεδομένα σε αυτήν τη φόρμα μπορούν να φορτωθούν και να υποβληθούν σε επεξεργασία από άλλες υπηρεσίες που παρουσιάζουν πληροφορίες σε κατανοητή μορφή. Υπάρχουν πολλές τέτοιες υπηρεσίες. Οι ίδιες οι εταιρείες μπορούν να καταλάβουν εάν ο προγραμματιστής προσαρμόζει τον κώδικα από τα αρχεία σε μια αναγνώσιμη μορφή. Δεν είναι δύσκολο, αλλά πρέπει να γίνει.

Τα αρχεία με ανοιχτά δεδομένα έχουν ήδη υποβληθεί σε επεξεργασία από όσους προσφέρουν υπηρεσίες επαλήθευσης αντισυμβαλλομένων. Υπάρχουν ακόμη και bots στο Telegram που εμφανίζουν τον αριθμό των εργαζομένων που χρησιμοποιούν τον Αριθμό Αναγνώρισης Φορολογούμενου (TIN).

Αυτό θα συμβεί αν στείλετε σε ένα τέτοιο bot το ΑΦΜ των εταιρειών από το στιγμιότυπο οθόνης που δώσαμε παραπάνω.

Αυτό θα δημοσιευτεί για μεμονωμένα άτομα;

Οχι ακόμα. Ωστόσο, μπορείτε ακόμα να βρείτε πολλές ενδιαφέρουσες πληροφορίες για άτομα. Για παράδειγμα, πόσα οφείλουν στους δικαστικούς επιμελητές, είτε είναι εγγεγραμμένοι ως ατομικοί επιχειρηματίες, σε ποιες εταιρείες είναι καταχωρημένοι ως διευθυντές και σε ποια δικαστήρια ήταν κατηγορούμενοι.

Μπορείτε επίσης να μάθετε σε ποια εταιρεία εργάζεται ένα άτομο και στη συνέχεια να ελέγξετε αυτήν την εταιρεία: πόσους φόρους πληρώνει και πόσα άτομα εργάζονται σε αυτήν. Προηγουμένως, θα μπορούσατε να πείτε ότι εργάζεστε ως αναπληρωτής επικεφαλής του τμήματος πωλήσεων στη λεγόμενη Romashka LLC, αλλά τώρα κάθε ενδιαφερόμενος θα ανακαλύψει ότι υπάρχει μόνο ένα άτομο στη Romashka, δεν υπάρχει καθόλου τμήμα πωλήσεων εκεί, και δεν υπάρχει κανένας να αντικαταστήσει.

Τι να τα κάνεις όλα αυτά;

Εάν είστε ιδιώτης, σηκώστε ένα ποτήρι σε όσους εργάζονται.

Εάν έχετε νομική οντότητα, βάλτε τις αναφορές και τις πληροφορίες σας σε σειρά που μπορεί να είναι γνωστές στους συνεργάτες. Παρά την περίεργη εμφάνιση των στοιχείων στον ιστότοπο της εφορίας, οι πληροφορίες αυτές μπορούν ήδη να ληφθούν μέσω άλλων υπηρεσιών με ένα κλικ.

Πληρώστε πρόστιμα και καθυστερήσεις σε φόρους πριν από την 1η Οκτωβρίου, για να μην καταστρέψετε τη φήμη σας τον Δεκέμβριο.

Εγγράψτε υπαλλήλους εάν έχετε επίσημα λίγους από αυτούς. Μπορείτε να κάνετε αίτηση για αυτούς με μερική απασχόληση. Αλλά μετά ετοιμαστείτε για προμήθεια μισθού.

Να είστε έτοιμοι να απαντήσετε σε ερωτήσεις των συνεργατών σας σχετικά με τον μικρό αριθμό και τις φορολογικές οφειλές, εάν υπάρχουν. Αυτό δεν σημαίνει ότι έχετε μια μέρα. Ακόμη και αυτή η κατάσταση μπορεί να εξηγηθεί σωστά. Ζητήστε από τον λογιστή σας να σας βοηθήσει να τεκμηριώσετε τα πάντα σωστά.

Η διενέργεια υποθέσεων νομικών προσώπων με το καθεστώς του μεγαλύτερου φορολογούμενου πραγματοποιείται σε ομοσπονδιακό ή περιφερειακό επίπεδο.

Οι οργανισμοί που ταξινομούνται ως κύριοι φορολογούμενοι (εφεξής καλούμενοι ΣΟ) εγγράφονται, ανάλογα με το ομοσπονδιακό (περιφερειακό) επίπεδο, στη διαπεριφερειακή (διαπεριφερειακή) επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτές οι φορολογικές δομές ελέγχουν την εφαρμογή φορολογικών νόμων από ΣΟ χωρίς άμεση συμμετοχή.

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας αποφάσισε κατάλογο κριτηρίων, η παρουσία του οποίου επιτρέπει σε έναν οργανισμό (νομικό πρόσωπο) να χαρακτηριστεί ως ο μεγαλύτερος φορολογούμενος.

Ποια είναι αυτά τα κριτήρια:

1. Δείκτες χρηματοοικονομικής και οικονομικής δραστηριότητας (FED). Οι οργανισμοί (φορολογικός, λογιστικός) για το έτος λαμβάνονται υπόψη.
2. Η παρουσία αλληλεξάρτησης. Ο φορολογούμενος επηρεάζει άμεσα τη λειτουργία των αλληλεξαρτώμενων οντοτήτων και τα οικονομικά τους αποτελέσματα.
3. Ένα νομικό πρόσωπο διαθέτει άδεια ή άλλη άδεια που του επιτρέπει να ασκεί ένα συγκεκριμένο είδος δραστηριότητας.
4. Η συνεχής παρακολούθηση των φορολογικών δραστηριοτήτων.

Δείκτες χρηματοοικονομικής και οικονομικής δραστηριότητας

Οι χρονικές περίοδοι εντός των οποίων ένας οργανισμός μπορεί να ταξινομηθεί ως CI είναι οι εξής: πραγματοποιούνται υπολογισμοί χρησιμοποιώντας δείκτες FED για οποιοδήποτε από τα τρία προηγούμενα έτη, με εξαίρεση το έτος αναφοράς.

Το καθεστώς ΣΟ εξακολουθεί να διατηρείται κατά τη διάρκεια δύο ετώνμετά τη χρονιά που ο οργανισμός άρχισε να αποτυγχάνει να πληροί τα αποδεκτά κριτήρια.

Σε περίπτωση αναδιοργάνωσης εταιρικού ακινήτου, η ιδιότητα αυτή παραμένει στο νεοσύστατο νομικό πρόσωπο για άλλη μια τριετία, προσμετρώντας εκείνη που έγινε η αναδιοργάνωση.

Νομικά πρόσωπα-οφειλέτες που κηρύχθηκαν δικαστικά σε πτώχευση χάνουν την ιδιότητα του εταιρικού πολίτη. Αυτός ο κανόνας δεν ισχύει για τις πιστωτικές δομές. Όσοι από αυτούς διαχειρίζονται ως IP σε ομοσπονδιακό επίπεδο διατηρούν αυτό το καθεστώς μέχρι να εκκαθαριστούν αναγκαστικά.

Το καθεστώς ΣΟ μπορεί να εκχωρηθεί ακόμη και αν έχουν εισόδημα που πληροί τα παρακάτω κριτήρια.

Ομοσπονδιακό επίπεδο

Αυτό το επίπεδο φορολογικής διοίκησης συνεπάγεται ότι ο εν λόγω οργανισμός συμμορφώνεται μια σειρά από υποχρεωτικές προϋποθέσεις, άμεσα συνδεδεμένη με τους δείκτες (οικονομικούς, οικονομικούς) των δραστηριοτήτων της.

1. Το σύνολο των δεδουλευμένων φόρων πρέπει να υπερβαίνει το 1 δισεκατομμύριο ρούβλια. Αυτός ο αριθμός μειώνεται σημαντικά (πάνω από 300 εκατομμύρια ρούβλια) για οργανισμούς που δραστηριοποιούνται στον τομέα των υπηρεσιών επικοινωνίας και μεταφορών.
2. Το συνολικό ποσό του εισοδήματος που ελήφθη (έντυπο αναφοράς Νο. 2, κωδικοί 2110, 2310, 2320, 2340) είναι πάνω από 20 δισεκατομμύρια ρούβλια.
3. Τα συνολικά περιουσιακά στοιχεία του οργανισμού είναι περισσότερα από 20 δισεκατομμύρια ρούβλια.

Εκτός από αυτούς τους καθολικούς όρους, η ομοσπονδιακή φορολογική διοίκηση μπορεί να ισχύει για έναν αριθμό οργανισμών σε ορισμένους τομείς της οικονομίας της χώρας.

Συγκεκριμένα, τέτοιοι κανόνες ισχύουν για δομές και οργανισμούς του στρατιωτικού-βιομηχανικού συγκροτήματος με τους παρακάτω δείκτες(η υπέρβαση ενός από αυτά αρκεί):

• εξαγωγικές συμβάσεις για στρατηγικά προϊόντα, συνολικού ύψους άνω των 27 εκατομμυρίων ρούβλια.
• τα συνολικά έσοδα από αυτές τις συμβάσεις υπερβαίνουν το 20% του συνολικού ποσού·
• η παρουσία περισσότερων από 100 εργαζομένων στο μέσο αριθμό προσωπικού·
• κρατική συνεισφορά άνω του 50%.

Τα στοιχεία που παρουσιάζονται ισχύουν επίσης για οργανισμούς που περιλαμβάνονται στον κατάλογο επιχειρήσεων, οργανισμών και κοινωνιών που έχουν στρατηγική θέση.

Περιφερειακό επίπεδο

Σε αυτό το επίπεδο απλοποιείται η διεκπεραίωση των υποθέσεων των νομικών προσώπων. Η συγκριτική αξιολόγηση δεν λαμβάνει υπόψη τι κάνει η εταιρεία.

Οι εταιρείες που υποβάλλουν αίτηση για το καθεστώς περιφερειακών ΣΟ πρέπει να πληρούν όλες τις ακόλουθες προϋποθέσεις ταυτόχρονα:

• έχουν συνολικό επιτευχθέν εισόδημα (έντυπο αναφοράς Νο. 2) της τάξης των 2-20 δισεκατομμυρίων ρούβλια.
• μέσο προσωπικό άνω των 50 υπαλλήλων·
• έχουν περιουσιακά στοιχεία από 100 εκατομμύρια ρούβλια και που δεν υπερβαίνουν τα 20 δισεκατομμύρια ρούβλια·
• έχουν δεδουλευμένο ποσό φόρου που κυμαίνεται από 75-1000 εκατομμύρια ρούβλια.

Αλληλεξάρτηση και άδεια

Η έννοια της αλληλεξάρτησης λαμβάνεται υπόψη όταν είναι εμφανής η επιρροή ενός συγκεκριμένου φορολογούμενου στα αποτελέσματα ή στις συνθήκες λειτουργίας ενός οργανισμού με καθεστώς IP. Σύμφωνα με τα νομικά καθιερωμένα κριτήρια, ένας τέτοιος φορολογούμενος και η FED του θα θεωρούνται από τις φορολογικές αρχές στο επίπεδο της φορολογικής υποχρέωσης που σχετίζεται με αυτόν.

Υπάρχει επίσης μια ειδική «κάστα» φορολογουμένων, των οποίων η FED υπόκειται σε ομοσπονδιακό έλεγχο. Σε αυτή την περίπτωση, το ποσό των φόρων που πρέπει να καταβληθούν, το μέγεθος των περιουσιακών στοιχείων, ο όγκος των εσόδων, το προσωπικό των εργαζομένων και η παρουσία του γεγονότος της αλληλεξάρτησης είναι εντελώς ασήμαντα.

Μιλάμε για οργανισμούς που έχουν λάβει άδεια από το κράτος για διεξαγωγή μια σειρά από δραστηριότητες:

• τραπεζικές εργασίες·
• διάφορα είδη ασφαλιστικών, αντασφαλιστικών, διαμεσολαβητικών υπηρεσιών μεσιτών.
• επαγγελματική συμμετοχή στο χρηματιστήριο·
• συνταξιοδοτική ασφάλιση, παροχή (NPF).

Αρμοδιότητες νομικών προσώπων

Οι φορολογούμενοι παρέχουν πληροφορίες για τυχόν αλλαγές στην οργανωτική τους δομή στα γραφεία αντιπροσωπείας των φορολογικών αρχών της περιφέρειας όπου βρίσκονται.

Προβλέπεται περίοδος ενός μηνός για την ενημέρωση των φορολογικών αρχών εάν ο φορολογούμενος αρχίσει να συμμετέχει σε ρωσικούς ή ξένους οργανισμούς (εκτός από επιχειρηματικές οντότητες και ΕΠΕ).

Η ίδια περίοδος δίνεται σε περιπτώσεις όπου μια νομική οντότητα εγγεγραμμένη στη Ρωσική Ομοσπονδία δημιουργεί χωριστά τμήματα εντός της χώρας (όχι). Αυτό ισχύει επίσης για τις νέες αλλαγές στις πληροφορίες σχετικά με τις δημιουργημένες μονάδες που δόθηκαν προηγουμένως.

Δίνεται περίοδος τριών ημερών σε νομικά πρόσωπα για να ενημερώσουν σχετικά με το κλείσιμο αυτών των χωριστών δομών μέσω των οποίων ο οργανισμός λειτουργούσε στη Ρωσική Ομοσπονδία. Αυτός ο κανόνας ισχύει για υποκαταστήματα, γραφεία αντιπροσωπείας και άλλες μορφές χωριστών τμημάτων.

Λογιστική

Σε πλήρη συμφωνία με το άρθρο 55 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι τοποθεσίες μιας νομικής οντότητας και τα χωριστά τμήματα της δεν συμπίπτουν.

Ο φορολογικός κώδικας () απαιτεί από τα νομικά πρόσωπα που έχουν χωριστά μέρη στην οργανωτική τους δομή να υποβάλλονται σε υποχρεωτική φορολογική εγγραφή σε όλες τις περιφέρειες και τους δήμους όπου βρίσκονται αυτές οι μονάδες.

Δραστηριότητες στη Ρωσία

Παρά την πτώση των τιμών του φυσικού αερίου και του πετρελαίου από χρόνο σε χρόνο, καθώς και τη μείωση της παραγωγής υδρογονανθράκων, οι εταιρείες παραμένουν οι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι στη Ρωσική Ομοσπονδία GazpromΚαι "Rosneft".

Ο μονοπώλιος φυσικού αερίου θα μεταφέρει περίπου 2 τρισεκατομμύρια ρούβλια σε φόρους στο τέλος του 2018, συμπεριλαμβανομένων των τελών και από τις πενήντα έξι θυγατρικές της εταιρείας. Οι φορολογικές εισφορές από τη Rosneft, τον κύριο φορολογούμενο της χώρας τα τελευταία χρόνια, θα ανέλθουν σε περίπου 2 τρισεκατομμύρια ρούβλια.

Οι κύριοι φορολογικοί «δωρητές» του κρατικού προϋπολογισμού περιλαμβάνουν άλλους γίγαντες του τομέα πετρελαίου και πετρελαίου και φυσικού αερίου: Lukoil, Surgutneftegaz, Tatneft, TAIF-NK, Novatek, Sibur.

Αυτή η λίστα συμπληρώνεται από τα «τέρατα» του λιανικού εμπορίου – Magnit, X5 Retail Group, Megapolis. Οι κορυφαίες είκοσι περιλαμβάνουν επίσης μεταλλουργικές εταιρείες - UMMC, MMK, Severstal, NLMK, Norilsk Nickel, Evraz, UC Rusal.

Η λίστα με τους σημαντικότερους φορολογούμενους περιλαμβάνει επίσης τις μεγαλύτερες εταιρείες τηλεπικοινωνιών της χώρας - MTS, Megafon και Vimpelcom.

Οι περισσότεροι από τους βασικούς φορολογούμενους στη Ρωσική Ομοσπονδία συνδέονται, με τον ένα ή τον άλλο τρόπο, με την επεξεργασία και τη μεταφορά ορυκτών.

Κάθε μία από τις εισηγμένες εταιρείες έχει συνολικό ενεργητικό που υπερβαίνει τα 500 δισεκατομμύρια ρούβλια. (Σύμφωνα με το Forbes 2018). Τα κεντρικά γραφεία ακριβώς των μισών από αυτά βρίσκονται στη Μόσχα. Δύο εταιρείες από αυτή τη λίστα είναι εγγεγραμμένες στο εξωτερικό: Evraz, Vimpelcom. Οι υπόλοιπες οκτώ εταιρείες είναι εγγεγραμμένες στις περιοχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας και μόνο μία περιοχή, η Δημοκρατία του Ταταρστάν, μπορεί να «καυχιέται» για δύο από αυτές ταυτόχρονα (Tatneft και TAIF-NK).

Οι ηγέτες όσον αφορά τον μέσο αριθμό προσωπικού αναμένεται να είναι οι γίγαντες των εμπορευμάτων - η Rosneft (περίπου 261 χιλιάδες εργαζόμενοι) και η Gazprom (περίπου 500 χιλιάδες από το 2018).

Μεταξύ των κορυφαίων εταιρειών σε αυτόν τον δείκτη είναι οι εταιρείες λιανικού εμπορίου Magnit (περίπου 310 χιλιάδες εργαζόμενοι το 2018), X5 Retail Group (περίπου 200 χιλιάδες).

Η σύγκριση των φορολογικών δωρητών της Ρωσίας με τη λίστα με τους μεγαλύτερους φορολογούμενους στις Ηνωμένες Πολιτείες έχει μόνο ένα κοινό. Και στις δύο περιπτώσεις, οι τρεις πρώτες είναι εξ ολοκλήρου εταιρείες πετρελαίου. Στην Αμερική είναι η ExxonMobil, η Chevron, η ConocoPhillips.

Κατά τα άλλα, με φόντο τις εταιρείες εξόρυξης και διύλισης πετρελαίου στη Ρωσία, στις ΗΠΑ, μεταξύ των κύριων φορολογουμένων, ξεχωρίζουν εταιρείες παραγωγής πνευματικών προϊόντων: Microsoft, Apple, IBM, Intel. Η λίστα των βασικών φορολογουμένων περιλαμβάνει επίσης: τράπεζες, ασφαλιστικές εταιρείες, κατασκευαστές φαρμακευτικών προϊόντων και καλλυντικών (Pfizer, Procter & Gamble). Ακόμη και τα McDonald's είναι σε αυτή τη λίστα, πληρώνοντας περίπου 2 δισεκατομμύρια δολάρια σε φόρους ετησίως.

Περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τις προηγμένες τεχνολογίες φορολογικής διοίκησης μπορείτε να βρείτε σε αυτό το βίντεο.