Συστάσεις για τη βελτιστοποίηση του ποσού των εισπρακτέων λογαριασμών. Διατριβή: Διαχείριση απαιτήσεων επιχείρησης. Παράγοντες μείωσης του χρέους
Οικονομικά ανεπτυγμένες χώρεςσε επιχειρήσεις και εταιρίες που διαθέτουν τμήματα διαχείρισης απαιτήσεων και υποχρεώσεων, των οποίων το προσωπικό ειδικεύεται στην επίλυση διαφορών που σχετίζονται με την εμφάνισή τους, δεν υπάρχει πρόβλημα όπως «ανείσπρακτα χρέη».
Με βάση το γεγονός ότι ο μηχανισμός διαχείρισης πληρωτέων λογαριασμών περιλαμβάνει αναλογία με τη διαχείριση εισπρακτέους λογαριασμούς, ας επισημάνουμε τις βασικές προϋποθέσεις για την οικοδόμηση ενός συστήματος διαχείρισης σε βιομηχανικές επιχειρήσεις.
- 1. Οι λογιστές, οι δικηγόροι, οι εσωτερικοί ελεγκτές και οι οικονομικοί διαχειριστές που εμπλέκονται στη διατήρηση του συστήματος διαχείρισης εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών έχουν ειδική επαγγελματική κατάρτιση και δεξιότητες στον τομέα της οικονομίας, της φορολογίας και της χρηματοοικονομικής διαχείρισης. Η παρουσία τέτοιων ιδιοτήτων προϋποθέτει, ειδικότερα, επαγρύπνηση, σχολαστική και ικανή τήρηση αρχείων «αμφίβολων» λογαριασμών, σύμφωνα με τα οποία διανέμονται οι απαιτήσεις ανάλογα με το πόσο καθυστερεί η πληρωμή τους.
- 2. Ανάπτυξη μιας μορφής σύμβασης με αγοραστές, πελάτες (καταναλωτές υπηρεσιών), η οποία προβλέπει τις βασικές προϋποθέσεις που καθορίζουν την εκτέλεσή της, συμπεριλαμβανομένης της διαδικασίας αμοιβαίων διακανονισμών.
- 3. Αξιολόγηση της πιστοληπτικής ικανότητας του εταίρου με βάση τη συσσώρευση και ανάλυση πιστωτικών πληροφοριών από διάφορες εσωτερικές και εξωτερικές πηγές, καθώς και τη δική μας εμπειρία επικοινωνίας με πελάτες και πληροφορίες πιστωτικό ίδρυμαδυνητικός επιχειρηματικός εταίρος.
- 4. Βέλτιστη οργάνωση της διαδικασίας πώλησης προϊόντων (έργων, υπηρεσιών), συμπεριλαμβανομένης της θέσπισης της πιο ευνοϊκής περιόδου για διακανονισμούς με αντισυμβαλλόμενους οργανισμούς.
- 5. Καθορισμός μέγιστου ποσού πιθανών συναλλαγών με βάση την ελαχιστοποίηση του αριθμού των επισφαλών χρεών και τη μεγιστοποίηση των κερδών.
- 6. Λήψη οφειλών από αγοραστές και έγκαιρη διενέργεια αμοιβαίων διακανονισμών για την εξόφληση των δικών τους πληρωτέοι λογαριασμοί.
- 7. Έγκαιρη απογραφή πληρωμών και υποχρεώσεων με μετέπειτα συμβιβασμό των αμοιβαίων διακανονισμών με οφειλέτες και πιστωτές.
- 8. Λήψη των απαραίτητων πληροφοριών για τον εταίρο από επίσημα δημοσιευμένες οικονομικές καταστάσεις.
- 9. Προγνωστική αξιολόγηση του επιπέδου οικονομικής σταθερότητας του εταίρου.
- 10. Ευρεία χρήση εκπτώσεων για πρόωρη πληρωμή από τον αγοραστή αγαθών (έργων, υπηρεσιών).
Για την ανάλυση των πληρωτέων λογαριασμών και των μηχανισμών διαχείρισής τους, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη ο δείκτης κύκλου εργασιών (Kob) και η μέση περίοδος κύκλου εργασιών των πληρωτέων λογαριασμών. Ο δείκτης κύκλου εργασιών πληρωτέων λογαριασμών προμηθευτών είναι ο λόγος του κόστους των πωληθέντων αγαθών προς το ποσό των αντίστοιχων πληρωτέων λογαριασμών. Η βάση για τον υπολογισμό δεν είναι τα έσοδα, αλλά το κόστος, καθώς αυτό σχηματίζεται από πόρους που αγοράζονται από προμηθευτές.
Στην υπόλοιπη ανάλυση, η ανάλυση πραγματοποιείται παρόμοια με τους εισπρακτέους λογαριασμούς συγκρίνονται οι περίοδοι κύκλου εργασιών τους.
Ο δείκτης κύκλου εργασιών πληρωτέων λογαριασμών χαρακτηρίζει τις αλλαγές εμπορικό δάνειοπαρέχονται στην επιχείρηση. Υπολογίζεται διαιρώντας τον όγκο των πωλήσεων με το μέσο όρο των πληρωτέων λογαριασμών για την περίοδο. Influence of K vol. σχετικά με τα χρέη και τις υποχρεώσεις της επιχείρησης φαίνεται στο Σχ. (2.1).
Η μέση περίοδος κύκλου εργασιών των πληρωτέων λογαριασμών είναι η μέση περίοδος αποπληρωμής του δανείου σε ημέρες, προσδιορίζεται διαιρώντας τον αριθμό των ημερών σε ένα έτος (365) με το Kob.
Η αύξηση των πληρωτέων λογαριασμών αντανακλά την αύξηση των δωρεάν πηγών κάλυψης κεφαλαίου κίνησης. Το ποσό των πληρωτέων λογαριασμών πρέπει να συγκρίνεται με το ποσό των εισπρακτέων λογαριασμών, καθώς η αύξηση και η υπέρβασή του σε σχέση με τους πληρωτέους λογαριασμούς σημαίνει προσέλκυση πρόσθετων πηγών χρηματοδότησης.
Για να κατανοήσετε σωστά τη διαχείριση των πληρωτέων λογαριασμών, είναι απαραίτητο να επισημάνετε τις θετικές και αρνητικές αλλαγές ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑεπιχειρήσεις που σχετίζονται με αλλαγές στους πληρωτέους λογαριασμούς. Για λόγους σαφήνειας, ας δούμε τα δεδομένα του πίνακα
Η διαχείριση των πληρωτέων λογαριασμών μπορεί να πραγματοποιηθεί χρησιμοποιώντας δύο κύριες επιλογές: τη βελτιστοποίηση των πληρωτέων λογαριασμών και την ελαχιστοποίηση των πληρωτέων λογαριασμών.
Βελτιστοποίηση είναι η αναζήτηση νέων λύσεων με τη βοήθεια των οποίων οι πληρωτέοι λογαριασμοί και οι αλλαγές τους μπορούν να έχουν θετικό αντίκτυπο στην επιχείρηση (αύξηση εξουσιοδοτημένο κεφάλαιο, αύξηση αποθεματικού κεφαλαίου κ.λπ.).
Η ελαχιστοποίηση είναι ένας μηχανισμός διαχείρισης πληρωτέων λογαριασμών, στον οποίο οι υφιστάμενοι πληρωτέοι λογαριασμοί μειώνονται στη μείωση τους, μέχρι την πλήρη εξόφληση.
Σε αυτό το κεφάλαιο μελετήσαμε θεωρητική βάσηδιαχείριση πληρωτέων λογαριασμών. Εξετάσαμε τις έννοιες και τη δομή των πληρωτέων λογαριασμών, τα κύρια στάδια της διαχείρισής τους και επίσης μελετήσαμε μεθόδους βελτιστοποίησης των πληρωτέων λογαριασμών σε μια επιχείρηση.
Πώς προκύπτουν τα χρέη και πόσο σχετικό είναι αυτό το πρόβλημα για τη ρωσική οικονομία; Γιατί οι ρωσικές οργανώσεις δεν εκπληρώνουν τις υποχρεώσεις τους; Σύμφωνα με έρευνες διαφόρων ειδικών, οι οφειλέτες δεν πληρώνουν τις υποχρεώσεις τους για τους εξής λόγους:
– λόγω έλλειψης κεφαλαίου κίνησης (χωρίς χρήματα) – 60%
– πρόθεση να αποσπάσει πρόσθετο κέρδος από την τρέχουσα κατάσταση (δηλαδή να λάβει πραγματικά δωρεάν δάνειο) – 30%;
– χωρίς προφανή λόγο – 10%.
Για τους λόγους αυτούς, όλοι οι οφειλέτες μπορούν να χωριστούν σε τρεις κύριες ομάδες. Οι πρώτοι, οι «φτωχοί», είναι οφειλέτες που μπορεί να θέλουν να πληρώσουν, αλλά δεν έχουν τα μέσα. Με άλλα λόγια, «θέλουν να πληρώσουν, αλλά δεν μπορούν». Η δεύτερη ομάδα οφειλετών, οι λεγόμενοι δυναμιστές, είναι εκείνοι που πληρώνουν μόνο όταν τους «ζητείται» ή «πιέζεται» πολύ να το κάνουν, δηλαδή «μπορούν να πληρώσουν, αλλά δεν θέλουν». Και τέλος, η τρίτη ομάδα είναι επαγγελματίες απατεώνες. Λειτουργούν σκόπιμα, έχουν ένα ευρύ οπλοστάσιο αμυντικών μεθόδων, αλλά είναι λίγες.
Ο όγκος των ανεκπλήρωτων υποχρεώσεων στη ρωσική οικονομία από τον Μάιο του 2006 πλησιάζει τα 3 τρισεκατομμύρια ρούβλια. Για σύγκριση: όγκος φορολογικές οφειλέςίσο με περίπου 1 τρισεκατομμύριο ρούβλια. Ο λόγος των εκτελεσθέντων εκτελεστών εγγράφων προς τις κινηθείσες εκτελεστικές διαδικασίες είναι περίπου 60%.
Έτσι, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι το ρωσικό εκτελεστικό σύστημα δεν λειτουργεί πολύ αποτελεσματικά. Ο όγκος των αμοιβαίων υποχρεώσεων στην οικονομία της χώρας είναι τεράστιος και δεν υπάρχουν σοβαρά κίνητρα για εκπλήρωση υποχρεώσεων. Αντίθετα, οι οργανισμοί έχουν κίνητρα να μην εκπληρώσουν τις υποχρεώσεις τους.
Αποκλειστική γνώμη εμπειρογνώμονα:
N. Kushim, I. Vishnevskaya, 2K Audit -
Επιχειρηματικές διαβουλεύσεις
Πολλοί ρωσικοί οργανισμοί διατρέχουν σοβαρούς κινδύνους όταν αντιμετωπίζουν το πρόβλημα της αφερεγγυότητας και της αναξιοπιστίας των εταίρων τους. Λόγω της αύξησης των εισπρακτέων λογαριασμών, προκύπτει έλλειψη κεφαλαίου κίνησης και αυτό απειλεί ήδη τη φερεγγυότητα του ίδιου του οργανισμού.
Είναι δυνατή η αποτελεσματική διαχείριση των χρεών ή τουλάχιστον η ελαχιστοποίηση των αρνητικών συνεπειών της εμφάνισής τους; Και πώς να το κάνουμε αυτό; Αρχικά, ας κατανοήσουμε τους όρους.
Χρέος είναι κάθε ανεκπλήρωτη χρηματική υποχρέωση που προέκυψε για λόγους που προβλέπει ο Αστικός Κώδικας, δηλαδή υποχρέωση καταβολής χρημάτων.
Οφειλέτες είναι φυσικά ή νομικά πρόσωπα που, λόγω αδυναμίας εκπλήρωσης οποιωνδήποτε υποχρεώσεων, οφείλουν ένα συγκεκριμένο χρηματικό ποσό.
Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι το συνολικό ποσό της οφειλής που οφείλουν οι οφειλέτες σε μια συγκεκριμένη ημερομηνία.
Τρεχούμενοι εισπρακτέοι είναι το ποσό των εισπρακτέων λογαριασμών που προκύπτει κατά την εκτέλεση ενός έργου και θα εξοφληθεί πριν από την ολοκλήρωσή του ή εντός ενός έτους από την ημερομηνία του ισολογισμού.
Μακροπρόθεσμοι εισπρακτέοι λογαριασμοί - το ποσό των εισπρακτέων λογαριασμών που δεν προκύπτουν κατά τη διάρκεια οποιουδήποτε έργου ή θα διακανονιστούν ένα έτος μετά την ημερομηνία του ισολογισμού. Η αποπληρωμή των τρεχουσών απαιτήσεων αναμένεται στο εγγύς μέλλον και των μακροπρόθεσμων απαιτήσεων μακροπρόθεσμα.
Το επισφαλές χρέος είναι μια απαίτηση για αγαθά, υπηρεσίες ή εργασίες για τις οποίες υπάρχει αμφιβολία ότι θα εξοφληθεί ποτέ από τον οφειλέτη.
Μη εισπράξιμες απαιτήσεις είναι οι απαιτήσεις για τις οποίες είναι βέβαιο ότι δεν θα εξοφληθούν ποτέ από τον οφειλέτη ή για τις οποίες έχει λήξει η παραγραφή. Εάν σε σχέση με ένα επισφαλές χρέος υπάρχουν μόνο αμφιβολίες για την αποπληρωμή του, τότε για ένα επισφαλές χρέος δεν υπάρχουν αμφιβολίες ότι δεν θα αποπληρωθεί ποτέ.
1.2. Προσυμβατικά μέτρα για τη μείωση του κινδύνου ληξιπρόθεσμων οφειλών
Υπάρχουν προσυμβατικά μέτρα για τη μείωση του κινδύνου ληξιπρόθεσμων απαιτήσεων. Τι πρέπει να γίνει πριν από τη σύναψη συμφωνίας με έναν πιθανό πελάτη, προκειμένου να ελαχιστοποιηθεί η πιθανότητα προβλημάτων που σχετίζονται με την αδυναμία εκπλήρωσης των υποχρεώσεών του από τον αντισυμβαλλόμενο; Πρώτα, κάντε διάγνωση πιθανών αντισυμβαλλομένων. Συγκεκριμένα, μπορείτε να ζητήσετε από τον αντισυμβαλλόμενο αντίγραφα των συστατικών εγγράφων (κατά προτίμηση συμβολαιογραφικά). Εάν αρνηθεί να τα παράσχει, θα φανεί αρκετά ύποπτο και θα πρέπει να σκεφτείτε αν αξίζει να συνεχίσετε τη συνεργασία με αυτόν τον οργανισμό εάν προκύψουν τέτοια προβλήματα ήδη στο στάδιο της σύναψης της σύμβασης.
Εάν ο οργανισμός αποφασίσει να συνεχίσει τη συνεργασία, υπάρχουν άλλοι τρόποι να το πετύχει ΑΠΑΡΑΙΤΗΤΑ ΕΓΓΡΑΦΑ. Έτσι, μπορούν να ζητηθούν αντίγραφα των συστατικών εγγράφων (χάρτα και συστατική συμφωνία) και ένα τρέχον απόσπασμα από το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων (USRLE) από εφορία. Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να υποβάλετε αίτημα στην εφορία στην οποία είναι εγγεγραμμένο το νομικό πρόσωπο – ο δυνητικός αντισυμβαλλόμενος. Ένα νομικό πρόσωπο είναι εγγεγραμμένο στην εφορία που εξυπηρετεί την επικράτεια όπου βρίσκεται η νόμιμη διεύθυνσή του (τοποθεσία του οργανισμού).
Το αίτημα μπορεί να υποβληθεί από οποιοδήποτε πρόσωπο, νομικό και φυσικό. Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 51 του Αστικού Κώδικα και την παράγραφο 1 του άρθρου 6 του νόμου περί κρατικής εγγραφής νομικών προσώπων και μεμονωμένους επιχειρηματίεςείναι ανοιχτό και διαθέσιμο στο κοινό. Μπορείτε να ζητήσετε είτε απόσπασμα από αυτό το μητρώο είτε αντίγραφα των συστατικών εγγράφων (ναύτο και συστατικό συμφωνητικό), επικυρωμένα με τη σφραγίδα της εφορίας.
Ένα απόσπασμα από το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων περιέχει όλες τις βασικές πληροφορίες σχετικά με τη νομική οντότητα, συμπεριλαμβανομένων:
– πλήρες και συντομευμένο όνομα·
– οργανωτική και νομική μορφή·
– διεύθυνση (τοποθεσία)·
– πληροφορίες για τους ιδρυτές·
– πληροφορίες για τον διευθυντή (διευθυντής, γενικός διευθυντής).
– πληροφορίες σχετικά με τις λαμβανόμενες άδειες·
– πληροφορίες για τραπεζικούς λογαριασμούς.
Το απόσπασμα από το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων περιέχει πολλές άλλες πληροφορίες.
Απάντηση στο αίτημα με τη μορφή αποσπάσματος και (ή) συστατικών εγγράφων νομική οντότηταμπορούν να ληφθούν το αργότερο εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία υποβολής του αιτήματος στην εφορία.
Έχοντας λάβει αυτά τα έγγραφα, μπορείτε να καταλάβετε ότι η συμφωνία σχεδιάζεται να συναφθεί με αυτόν τον οργανισμό, να μάθετε ποιοι είναι οι ιδρυτές και ο αρχηγός του, δηλαδή το άτομο που έχει την εξουσία να υπογράψει τη συμφωνία.
Εάν ένας οργανισμός σχεδιάζει να υπογράψει συμφωνία, σύμφωνα με την οποία ο αντισυμβαλλόμενος υποχρεούται να εκτελεί εργασίες ή να παρέχει υπηρεσίες που υπόκεινται σε αδειοδότηση, πρέπει να προσέξετε εάν διαθέτει τις απαραίτητες άδειες.
Είναι απαραίτητο να ελεγχθεί η εξουσία των προσώπων να υπογράψουν τη συμφωνία, συμπεριλαμβανομένου του ελέγχου του διαβατηρίου του πολίτη που θα υπογράψει απευθείας τη συμφωνία από την πλευρά του αντισυμβαλλομένου, και επίσης να ζητηθεί να παρουσιαστεί η απόφαση της γενικής συνέλευσης των συμμετεχόντων ή των μετόχων για την εκλογή του γενικού διευθυντή (εφόσον υπογράψει τη συμφωνία) ή πληρεξούσιο (αν η συμφωνία υπογράφεται από το πρόσωπο που ενεργεί βάσει αυτής).
Είναι απαραίτητο να μελετήσετε προσεκτικά το καταστατικό ενός πιθανού αντισυμβαλλομένου, δεδομένου ότι συστατικών εγγράφωνενός νομικού προσώπου, οι εξουσίες του εκτελεστικού οργάνου για τη σύναψη συναλλαγών ενδέχεται να είναι περιορισμένες. Επιπλέον, οι εξουσίες του εκτελεστικού οργάνου μπορεί να περιορίζονται από το νόμο. Έτσι, για μια εταιρεία περιορισμένης ευθύνης, μια σημαντική συναλλαγή είναι μια συναλλαγή ή πολλές αλληλένδετες συναλλαγές που σχετίζονται με την απόκτηση, την αποξένωση ή τη δυνατότητα αποξένωσης από την εταιρεία άμεσα ή έμμεσα περιουσίας, η αξία της οποίας είναι μεγαλύτερη από το 25% της αξίας του περιουσία της εταιρείας, που προσδιορίζεται βάσει στοιχείων οικονομικές δηλώσειςγια την τελευταία περίοδο αναφοράς που προηγείται της ημέρας που ελήφθη η απόφαση για τη διενέργεια τέτοιων συναλλαγών. Για τη σύναψη μεγάλων συναλλαγών απαιτείται η τήρηση της διαδικασίας έγκρισής τους που προβλέπει ο νόμος.
Η απόφαση για τη διενέργεια μεγάλης συναλλαγής λαμβάνεται από τη γενική συνέλευση των συμμετεχόντων της εταιρείας. Εάν μια εταιρεία έχει σχηματίσει διοικητικό συμβούλιο, λαμβάνοντας αποφάσεις για σημαντικές συναλλαγές που σχετίζονται με την απόκτηση, την αποξένωση ή τη δυνατότητα αποξένωσης από την εταιρεία περιουσίας, η αξία της οποίας είναι από 25 έως 50% της αξίας της περιουσίας της εταιρείας, μπορεί να αποδοθούν από το καταστατικό στην αρμοδιότητα του διοικητικού συμβουλίου. Ωστόσο, ο καταστατικός χάρτης μπορεί να προβλέπει ότι οι σημαντικές συναλλαγές δεν απαιτούν απόφαση είτε από τη γενική συνέλευση των συμμετεχόντων της εταιρείας είτε από το διοικητικό συμβούλιο.
Επομένως, εάν μια συναλλαγή εμπίπτει στα χαρακτηριστικά μιας σημαντικής συναλλαγής για τον αντισυμβαλλόμενο, είναι απαραίτητο να υπάρχουν πρακτικά της γενικής συνέλευσης των συμμετεχόντων της εταιρείας ή απόφαση του διοικητικού συμβουλίου για την έγκριση της μεγάλης συναλλαγής.
Για τις μετοχικές εταιρείες, μια συναλλαγή (συμπεριλαμβανομένου δανείου, πίστωσης, ενεχύρου, εγγύησης) ή πολλές αλληλένδετες συναλλαγές που σχετίζονται με την απόκτηση, την εκποίηση ή τη δυνατότητα αποξένωσης από την εταιρεία άμεσα ή έμμεσα περιουσίας, η αξία της οποίας είναι 25% ή μεγαλύτερη από τη λογιστική αξία των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας, θεωρείται ότι είναι μεγάλη σύμφωνα με τις οικονομικές καταστάσεις της τελευταίας ημερομηνίας αναφοράς. Εξαίρεση αποτελούν οι συναλλαγές που γίνονται στα πλαίσια της συνήθους δραστηριότητας της εταιρείας, που σχετίζονται με την τοποθέτηση με εγγραφή κοινών μετοχών της εταιρείας και την τοποθέτηση μετοχών έκδοσης. πολύτιμα χαρτιά, μετατρέψιμο σε κοινές μετοχέςκοινωνία.
Για την έγκριση μεγάλων συναλλαγών σε ανώνυμες εταιρείες έχει θεσπιστεί η παρακάτω διαδικασία. Μια σημαντική συναλλαγή πρέπει να εγκριθεί από το διοικητικό συμβούλιο (εποπτικό συμβούλιο) της εταιρείας ή τη γενική συνέλευση των μετόχων. Η απόφαση για έγκριση μεγάλης συναλλαγής, το αντικείμενο της οποίας είναι περιουσία, η αξία της οποίας είναι από 25 έως 50% της λογιστικής αξίας των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας, λαμβάνεται από όλα τα μέλη του διοικητικού συμβουλίου (εποπτικό συμβούλιο) ομόφωνα. Στην περίπτωση αυτή δεν λαμβάνονται υπόψη οι ψήφοι των συνταξιούχων μελών του διοικητικού συμβουλίου (εποπτικό συμβούλιο) της εταιρείας.
Εάν δεν επιτευχθεί ομοφωνία του διοικητικού συμβουλίου (εποπτικό συμβούλιο) της εταιρείας για το θέμα της έγκρισης μεγάλης συναλλαγής, με απόφαση του διοικητικού συμβουλίου (εποπτικό συμβούλιο) το θέμα αυτό μπορεί να υποβληθεί για απόφαση στη γενική συνέλευση του μετόχους. Η απόφαση για την έγκριση μεγάλης συναλλαγής λαμβάνεται από τη γενική συνέλευση των μετόχων με πλειοψηφία των μετόχων - ιδιοκτητών μετοχών με δικαίωμα ψήφου που συμμετέχουν στη γενική συνέλευση των μετόχων.
Η απόφαση για έγκριση μεγάλης συναλλαγής, το αντικείμενο της οποίας είναι ακίνητα, η αξία της οποίας υπερβαίνει το 50% της λογιστικής αξίας των περιουσιακών στοιχείων, λαμβάνεται από τη γενική συνέλευση των μετόχων με πλειοψηφία των τριών τετάρτων των μετόχων - ιδιοκτητών. μετοχών με δικαίωμα ψήφου που συμμετέχουν στη γενική συνέλευση των μετόχων.
Επομένως, εάν μια συναλλαγή με έναν οργανισμό, ο οποίος στην οργανωτική και νομική του μορφή είναι ανώνυμη εταιρεία, είναι σημαντική για αυτόν, είναι απαραίτητο να ελέγξετε τη διαθεσιμότητα των πρακτικών της γενικής συνέλευσης των μετόχων ή την απόφαση του συμβουλίου της διευθυντές (εποπτικό συμβούλιο) να εγκρίνουν τη μεγάλη συναλλαγή.
Πρακτική διαιτησίας
Η κλειστή ανώνυμη εταιρεία κατέθεσε αγωγή στο διαιτητικό δικαστήριο για αναγνώριση άκυρη σύμβασησχετικά με την εκχώρηση δικαιώματος (απαίτησης) που προκύπτει από την εταιρεία σε σχέση με την εκτέλεση εργασιών βάσει σύμβασης εργασίας, το κόστος της οποίας δεν καταβλήθηκε από τον πελάτη. Το ποσό της απαίτησης υπερέβαινε το 25% της λογιστικής αξίας των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας, αλλά η απόφαση για σύναψη συμφωνίας λήφθηκε μεμονωμένα γενικός διευθυντής. Η οργάνωση υπέρ της οποίας εκχωρήθηκε η απαίτηση αντιτάχθηκε στην αξίωση, επικαλούμενη το γεγονός ότι η συμφωνία δεν εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής του άρθρου 79 του νόμου περί μετοχικών εταιρειών. Διαιτητικό δικαστήριοικανοποίησε τον ισχυρισμό της εταιρείας. Τα εφετεία και ακυρωτικά δικαστήρια επικύρωσαν την απόφαση, αναγνωρίζοντας τη συμφωνία ως συναλλαγή για την εκποίηση των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας σε ποσό που υπερβαίνει το 50% της λογιστικής τους αξίας (το ποσό της συναλλαγής ήταν 70% της λογιστικής αξίας των περιουσιακών στοιχείων), λόγω για την οποία ήταν απαραίτητη απόφαση της γενικής συνέλευσης των μετόχων για την ολοκλήρωσή της, η οποία εγκρίθηκε με πλειοψηφία τριών τετάρτων των ψήφων (ενημερωτική επιστολή του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 13ης Μαρτίου 2001 αριθ. 62 ". Ανασκόπηση της πρακτικής επίλυσης διαφορών που σχετίζονται με τη σύναψη μεγάλων συναλλαγών και συναλλαγών ενδιαφερομένων από επιχειρηματικές εταιρείες»).
Εάν το άτομο που υπογράφει τη συμφωνία για λογαριασμό του οργανισμού ενεργεί βάσει όχι του καταστατικού, αλλά ενός πληρεξούσιου, είναι απαραίτητο να δοθεί προσοχή στη διασφάλιση ότι η υπογραφή της συμφωνίας δεν υπερβαίνει τις εξουσίες που αναφέρονται στο πληρεξούσιο. Στην πράξη, μερικές φορές υπάρχουν περιπτώσεις όπου ένας οργανισμός εμπιστεύεται έναν πολίτη για να εκπροσωπήσει τα συμφέροντά του κατά τη σύναψη συμβάσεων ή την πραγματοποίηση άλλων συναλλαγών για τις οποίες το ποσό των υποχρεώσεων που αναλαμβάνει δεν υπερβαίνει ένα ορισμένο ποσό.
Αυτό είναι ένα πολύ σημαντικό σημείο. Η επαλήθευση της εξουσίας του ατόμου που υπογράφει τη σύμβαση δεν πρέπει να παραμεληθεί. Εάν η συμφωνία υπογραφεί από πρόσωπο που δεν έχει την εξουσία να ενεργεί για λογαριασμό άλλου προσώπου, η συναλλαγή θεωρείται ότι έχει συναφθεί για λογαριασμό και προς το συμφέρον του προσώπου που την ολοκλήρωσε. Αυτό σημαίνει ότι η συμφωνία θα υπογραφεί όχι με τον οργανισμό στον οποίο ο οργανισμός ενδιαφέρεται για συνεργασία, αλλά με τον πολίτη που υπέγραψε άμεσα τη συμφωνία. Κατά συνέπεια, δεν συνήφθη συμφωνία με τον οργανισμό με τον οποίο προοριζόταν η συνεργασία.
Πρακτική διαιτησίας
LLC "Gidroenergotekhnoservis" κατέθεσε αγωγή στο Διαιτητικό Δικαστήριο της Δημοκρατίας της Σάκχα (Γιακουτία) για την ανάκτηση χρέους από την Ανώτατη Μουσική Σχολή της Δημοκρατίας της Σάκχα (Γιακουτία) και το Υπουργείο Πολιτισμού της Δημοκρατίας της Σάκχα (Γιακουτία) για υπηρεσίες που παρέχονται για τη λειτουργία και τη συντήρηση μιας μονάδας επεξεργασίας νερού και μιας μονάδας βιολογικού καθαρισμού λυμάτων, καθώς και απώλειες που προκλήθηκαν ως αποτέλεσμα καθυστερήσεων πληρωμών, συνολικού ύψους 1.022.323 ρούβλια. 89 καπίκια Η δικαστική απόφαση ικανοποίησε την αξίωση στο ποσό των 777.795 ρούβλια. 30 καπίκια, το υπόλοιπο της αξίωσης απορρίφθηκε.
Στη διαμαρτυρία του Αντιπροέδρου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, προτείνεται η ακύρωση της απόφασης και η μεταφορά της υπόθεσης για νέα εξέταση. Το Προεδρείο θεωρεί ότι η διαμαρτυρία πρέπει να ικανοποιηθεί για τους ακόλουθους λόγους. Από τα υλικά της υπόθεσης προκύπτει ότι ο αρχιμηχανικός της Ανώτατης Μουσικής Σχολής της Δημοκρατίας της Σάκχα (Γιακουτία) υπέγραψε συμφωνίες για τη λειτουργία και τη συντήρηση μιας μονάδας επεξεργασίας νερού και μιας μονάδας βιολογικού καθαρισμού λυμάτων με την Hydroenergotekhnoservice LLC. Η Ανώτατη Μουσική Σχολή της Δημοκρατίας της Σάχα (Γιακουτία) είναι ένα κρατικό ίδρυμα που χρηματοδοτείται από τον δημοκρατικό προϋπολογισμό.
Σε αστικές υποθέσεις, ο διευθυντής του σχολείου μπορεί να ενεργεί για λογαριασμό του σχολείου (άρθρο 53 ΑΚ). Οι εξουσίες για τη διενέργεια συναλλαγών δεν μεταβιβάστηκαν στον αρχιμηχανικό με το καταστατικό ή μεμονωμένα πληρεξούσια. Ως προς αυτό, η δικαστική απόφαση υπόκειται σε ακύρωση και η υπόθεση θα παραπεμφθεί για νέα δίκη.
Η υπόθεση στάλθηκε για νέα εκδίκαση στο ίδιο δικαστήριο (απόφαση του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 12ης Ιανουαρίου 1999 Αρ. 5681/98).
Κάθε σοβαρή συναλλαγή απαιτεί συνολική αξιολόγηση των οικονομικών της επιπτώσεων, λαμβάνοντας υπόψη τους φορολογικούς κινδύνους, το κόστος μεταφοράς, νομισματική ρύθμισηκαι τα λοιπά.
Κατά τη σύναψη μιας σύμβασης, είναι σημαντικό να λαμβάνονται υπόψη όλα τα σημεία. Στην πράξη, αρκετά συχνά μπορεί κανείς να παρατηρήσει περιπτώσεις όπου οι εταίροι συνάπτουν μια συμφωνία που είναι επωφελής για όλα τα μέρη και κατά τη διαδικασία εφαρμογής της αποδεικνύεται ότι ένας από τους εταίρους αναγκάζεται να πληρώσει φόρο, την ύπαρξη του οποίου έκανε ούτε καν ύποπτος, με αποτέλεσμα η συμφωνία να του καταστεί ασύμφορη. Ή τα μέρη δεν προβλέπουν έξοδα μεταφοράς στη σύμβαση, μετά την οποία προκύπτουν διαφωνίες σχετικά με το ποιος πρέπει να τα πληρώσει.
Κατά τη σύναψη συμφωνίας, είναι απαραίτητο να προβλέπονται τα δικαιώματα και οι υποχρεώσεις των μερών όσο το δυνατόν πληρέστερα και να λαμβάνονται υπόψη όλοι οι πιθανοί κίνδυνοι. Και τέλος, το πιο σημαντικό σε μια τέτοια κατάσταση είναι οι προληπτικοί όροι της συμβατικής εργασίας, συμπεριλαμβανομένης της σωστής οργάνωσης της ροής εγγράφων στον οργανισμό, δηλαδή, υψηλής ποιότητας μορφές συμβάσεων, έγκριση κάθε σύμβασης από δικηγόρους, η διαδικασία υπογραφής τιμολογίων και άλλα έγγραφα στη διαδικασία όχι μόνο της υλοποίησης των συμβάσεων, αλλά και των δραστηριοτήτων του οργανισμού (Εικ. 1).
Ρύζι. 1. Σύναψη αστικής σύμβασης1.3. Πιθανή στρατηγική διαχείρισης χρέους
Η επιλογή μιας ή άλλης στρατηγικής διαχείρισης χρέους εξαρτάται από πολλούς παράγοντες που λαμβάνονται υπόψη κατά τη διαμόρφωση της: η ρευστότητα του οφειλέτη, η φύση, ο όγκος και η διάρκεια του χρέους, η δραστηριότητα του αντιπάλου, η συγκεκριμένη περιοχή στην οποία βρίσκεται ο οφειλέτης. που βρίσκεται, ο συγκεκριμένος διαχειριστής που διαχειρίζεται το έργο. Όσο περισσότερους αλληλένδετους παράγοντες μπορεί να λάβει υπόψη ένας διευθυντής, τόσο μεγαλύτερη είναι η πιθανότητα επιτυχούς υλοποίησης του έργου.
Κατά την υποβολή αξίωσης στο δικαστήριο, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη η τοποθεσία του οφειλέτη και το ποσό της οφειλής, καθώς η συμμετοχή σε δίκη σε δικαστήριο που βρίσκεται σε άλλη περιοχή απαιτεί σημαντικό κόστος, το οποίο μπορεί τελικά να καλύψει το ποσό της οφειλής . Επιπλέον, είναι σημαντικό να δοθεί προσοχή στη ρευστότητα του οφειλέτη, διαφορετικά υπάρχει πιθανότητα μετά τη λήψη δικαστικής απόφασης για είσπραξη ενός συγκεκριμένου ποσού από τον οφειλέτη, να αποδειχθεί ότι είναι αδύνατη η είσπραξή του, καθώς αυτός δεν έχει ούτε κεφάλαια στον τραπεζικό λογαριασμό ούτε περιουσία.
Όταν επιλέγετε μια στρατηγική διαχείρισης χρέους, δεν πρέπει να υπερβείτε τις μεθόδους προστασίας πολιτικά δικαιώματα(Εικ. 2). Η επιλογή του τρόπου προστασίας των πολιτικών δικαιωμάτων ανήκει στον πιστωτή. Μπορεί να επιλέξει μία ή περισσότερες μεθόδους που προβλέπει ο νόμος. Ωστόσο, σε ορισμένες περιπτώσεις, η εφαρμογή μιας ή άλλης μεθόδου προστασίας μπορεί να καταστήσει αδύνατη τη χρήση άλλης μεθόδου.
Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί ταξινομούνται ως ρευστά περιουσιακά στοιχεία, δηλαδή μπορούν εύκολα να μετατραπούν σε μετρητά. Κατά συνέπεια, αυτό το χρέος μπορεί κάλλιστα να συμπεριληφθεί στο κεφάλαιο κίνησης του οργανισμού. Δυστυχώς, στην πράξη, η μεταφορά του χρέους σε μετρητάδεν είναι πάντα δυνατό. Δεδομένου ότι τα προληπτικά μέτρα είναι σχεδόν πάντα πιο αποτελεσματικά και πολύ φθηνότερα, η διαχείριση των απαιτήσεων πρέπει να γίνεται με στοχευμένο τρόπο.
Ρύζι. 2. Πιθανοί τρόποι προστασίας των πολιτικών δικαιωμάτωνΕίναι σημαντικό όχι μόνο σε όσο το δυνατόν συντομότεραεπιστροφή των χρημάτων, αλλά και αποτροπή περαιτέρω αύξησης των εισπρακτέων λογαριασμών.
Όσο μικρότερο είναι, όσο πιο γρήγορα αποπληρωθεί, τόσο χαμηλότερη είναι η ανάγκη του οργανισμού για κεφάλαιο κίνησης και τόσο μεγαλύτερη είναι η απόδοση ιδίων κεφαλαίων.
Από την άποψη της γενικής πολιτικής μάρκετινγκ, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί θεωρούνται ως παρενέργεια των δραστηριοτήτων πωλήσεων. Για να μην χάσετε τους υπάρχοντες πελάτες και να μην τρομάξετε τους μελλοντικούς, πρέπει να εργαστείτε με τις απαιτήσεις προσεκτικά. Δεδομένου ότι στην πράξη δημιουργείται συνήθως μια κατάσταση κατά την οποία ο πελάτης θέλει να παραλάβει τα αγαθά όσο το δυνατόν γρηγορότερα και να τα πληρώσει όσο το δυνατόν πιο αργά, η κύρια έμφαση κατά την εργασία με αυτό το χρέος θα πρέπει να δίνεται όχι στη ρευστοποίησή του ως έχει, αλλά στην καθιέρωση ισοτιμίας μεταξύ εμπορικών και οικονομικών συμφερόντων του οργανισμού. Ως αποτέλεσμα, η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών πρέπει να θυσιάσει τα βραχυπρόθεσμα οικονομικά οφέλη για την επίτευξη μακροπρόθεσμων στόχων μάρκετινγκ, συμπεριλαμβανομένης της διατήρησης και επέκτασης της πελατειακής βάσης.
1.4. Μέθοδοι διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών
Το μέγεθος των εισπρακτέων λογαριασμών επηρεάζεται από διάφορους παράγοντες, όπως οι συνθήκες της αγοράς, η κλίμακα των οικονομικών δραστηριοτήτων του οργανισμού, το υπάρχον σύστημα αμοιβαίων διακανονισμών με πελάτες, η πειθαρχία πληρωμών των πελατών, η ποιότητα και η συνέπεια της εργασίας με αυτό το χρέος. Όλοι αυτοί οι παράγοντες πρέπει να λαμβάνονται υπόψη κατά τη διαμόρφωση πιστωτική πολιτική. Μόνο η σωστά οργανωμένη αναλυτική εργασία με τις απαιτήσεις μπορεί να βγάλει τη σχέση μεταξύ ενός οργανισμού και των οφειλετών του από μια κατάσταση χάους και σύγχυσης. Πρέπει να συστηματοποιηθούν οι σχέσεις με τους οφειλέτες.
Υπάρχουν οι ακόλουθες κύριες μέθοδοι για τη συστηματοποίηση των εισπρακτέων λογαριασμών. Είναι απαραίτητο να σχηματιστεί αξιολόγηση πιστοληπτικής ικανότητας πελατών, από το οποίο θα ήταν επίσης σαφές πόσο σημαντικός είναι κάθε πελάτης για τον οργανισμό. Το κριτήριο για την αξιολόγηση της πιστοληπτικής ικανότητας των πελατών θα πρέπει να είναι το επίπεδο κινδύνου μη πληρωμής του χρέους. Αυτό το κριτήριο, με τη σειρά του, καθορίζεται πιστωτικό ιστορικόπελάτης.
– συνολική εμπειρία συνεργασίας με τον πελάτη.
– ο μέσος μηνιαίος όγκος πωλήσεων ή το κόστος των υπηρεσιών που παρέχονται στον πελάτη·
– το ποσοστό του κύκλου εργασιών των απαιτήσεων του πελάτη·
– ποσά και όροι ληξιπρόθεσμων απαιτήσεων·
– αξιολόγηση της σημασίας του πελάτη για τον οργανισμό (αυτό μπορεί να προετοιμαστεί από τον διευθυντή που είναι υπεύθυνος για τη συνεργασία μαζί του).
Λαμβάνοντας υπόψη την πιστοληπτική ικανότητα των πελατών, είναι απαραίτητο να προσδιοριστεί κριτήρια για τη χορήγηση δανείου, συμπεριλαμβανομένων των όρων αναβολής της αποπληρωμής του δανείου· μέγεθος και διαδικασία για την παροχή εκπτώσεων· μορφή κυρώσεων.
Μία από τις κύριες μεθόδους συστηματοποίησης των εισπρακτέων λογαριασμών είναι η σύνταξή της ταξινομήσειςγια διάφορους λόγους: από οφειλέτες, όρους, λόγους οφειλής κ.λπ.
Είναι απαραίτητο να ταξινομηθούν οι υφιστάμενες απαιτήσεις και να αξιολογηθεί η δομή τους για τους ακόλουθους σκοπούς:
– προσδιορίστε την ομάδα VIP πελατών που παρέχουν στον οργανισμό το μεγαλύτερο κέρδος και τους οποίους δεν είναι επιθυμητό να χαθούν.
– να εντοπίσει μια ομάδα επίμονων κακοπληρωτών από τους οποίους μπορεί να ζητηθεί η αποπληρωμή του χρέους·
– μάθετε το μέσο ληξιπρόθεσμο χρέος, τη διάρκεια της ύπαρξής του.
– προσδιορίστε τους τύπους προϊόντων ή τους τύπους υπηρεσιών, δηλαδή τους τομείς της επιχείρησής σας που επιβαρύνονται περισσότερο με χρέη.
Μια αποτελεσματική μέθοδος συστηματοποίησης των εισπρακτέων λογαριασμών είναι η διατήρηση μητρώου του, δίνοντας ιδιαίτερη προσοχή στις ληξιπρόθεσμες οφειλές. Ένα από τα κύρια καθήκοντα του οργανισμού είναι να αποτρέψει τη μετάβαση των απαιτήσεων από την τρέχουσα κατηγορία στην κατηγορία των ληξιπρόθεσμων και από εκεί σε ανείσπρακτες. Αυτός είναι ο σκοπός του μητρώου.
Είναι ιδιαίτερα σημαντικό να διατηρείτε ένα μητρώο εισπρακτέων λογαριασμών για VIP πελάτες, καθώς είναι οι πιο σημαντικοί πελάτες για τον οργανισμό πιστωτή και παρέχουν τον μεγαλύτερο όγκο πωλήσεων ή όγκο παρεχόμενων υπηρεσιών. Όσον αφορά τους πελάτες-οφειλέτες από την ομάδα των επίμονων κακοπληρωτών, είναι καλύτερο για τον οργανισμό πιστωτή να αρνηθεί εντελώς την περαιτέρω συνεργασία μαζί τους, εκτός εάν, φυσικά, αυτό δεν έρχεται σε αντίθεση με τα στρατηγικά του συμφέροντα.
Είναι απαραίτητο να πραγματοποιηθεί εκτίμηση της πραγματικής αξίας και του ποσοστού κύκλου εργασιών των απαιτήσεων.
Θα πρέπει να εγκατασταθεί σύνδεση μεταξύ του συστήματος κινήτρων του προσωπικού και του ποσού των εισπρακτέων λογαριασμών. Έτσι, για ένα ορισμένο ποσό εσόδων από πωλήσεις, ο διευθυντής πωλήσεων μπορεί να λάβει μπόνους και για ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις, μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο σε προκαθορισμένο ποσό.
Συνιστάται να επισημοποιηθεί το σύστημα για την παροχή δανείων και εκπτώσεων με τη μορφή εσωτερικών προτύπων του οργανισμού. Ως αποτέλεσμα, οι όροι μπορεί να διαφέρουν ανάλογα με την πιστοληπτική ικανότητα του πελάτη. Οι εκπτώσεις, με τη σειρά τους, θα πρέπει να ορίζονται ανάλογα με την εκτίμηση της σημασίας του πελάτη, καθώς και με την περίοδο αποπληρωμής του χρέους. Το μέγιστο επιτρεπόμενο μέγεθος περιορίζεται από τη διαφορά μεταξύ της τρέχουσας και της εκτιμώμενης ελάχιστης αποδεκτής κερδοφορίας. Σε αυτό το εύρος, οι πελάτες μπορούν να λάβουν οφέλη με τη μορφή εκπτώσεων για την ταχύτητα αποπληρωμής του χρέους (προπληρωμή, πληρωμή πριν από το χρονοδιάγραμμα, σε μετρητά).
Η χρήση ορισμένων μεθόδων διαχείρισης των απαιτήσεων εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από τη συμπεριφορά του οφειλέτη. Στην πράξη, τρεις επιλογές για τη συμπεριφορά του οφειλέτη είναι δυνατές:
1) ευπρέπεια και ακρίβεια. Ο οφειλέτης σκοπεύει να αποπληρώσει το χρέος εγκαίρως, προειδοποιεί ειλικρινά για την καθυστέρηση πληρωμής και σκοπεύει να διατηρήσει περαιτέρω συνεργασία με τον πιστωτή.
2) αδιαφορία. Κατά κανόνα, η συμπεριφορά του οφειλέτη χαρακτηρίζεται από απάθεια και αδιαφορία. παραβίαση των προθεσμιών πληρωμής · σοβαρά εσωτερικά εταιρικά προβλήματα.
3) ανεντιμότητα. Ο οφειλέτης παραμελεί τις υποχρεώσεις του, είναι σίγουρος για την ατιμωρησία της συμπεριφοράς του, σαφώς δεν ενδιαφέρεται για εταιρική σχέση με τον πιστωτή και είναι σίγουρος για την απουσία μελλοντικών σχέσεων μαζί του.
Ο πιστωτής θα πρέπει επίσης να επιλέξει μεθόδους επηρεασμού του οφειλέτη.
Η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών βασίζεται στη χρήση μεγάλου αριθμού οικονομικούς δείκτες. Επιπλέον, ιδανικά, η ανάλυση των χρηματοοικονομικών δεικτών θα πρέπει να πραγματοποιείται όχι μόνο για το σύνολο του ποσού των απαιτήσεων, αλλά και για τα επιμέρους στοιχεία του.
Τα αποτελέσματα που προκύπτουν κατά την ανάλυση πρέπει να συγκριθούν με τους ίδιους δείκτες για προηγούμενες περιόδους, καθώς και με παρόμοιους δείκτες σε άλλους οργανισμούς, φυσικά, εάν αυτό είναι δυνατό. Δυστυχώς, δεν υπάρχουν γενικά στατιστικά στοιχεία για τον κύκλο εργασιών των εισπρακτέων λογαριασμών στη ρωσική οικονομία. Το μέγιστο που αναλύουν οι οργανισμοί είναι η αναλογία κύκλου εργασιών καταγραφή εμπορευμάτων(ο λόγος των εσόδων από τις πωλήσεις προς το μέσο ποσό του αποθέματος).
Κάθε οργανισμός δημιουργεί ένα σύνολο αναλυτικών δεικτών, με γνώμονα τις δικές του ανάγκες πληροφόρησης. Κατά κανόνα, κατά την ανάλυση των εισπρακτέων λογαριασμών, οι αναλυτές ρωσικών οργανισμών υπολογίζουν τα ακόλουθα: δείκτες:
– ο συνολικός όγκος του·
– όγκος ληξιπρόθεσμων οφειλών.
– επικαιρότητα πληρωμών·
– τον πραγματικό του κύκλο εργασιών (συνολικά και χωριστά για πελάτες)·
– δυναμική αποπληρωμής του·
– μέση περίοδος αναβολής πληρωμής·
– μέση περίοδος αποπληρωμής αναβολής·
– δυναμική κίνησης κεφαλαίου κίνησης κ.λπ.
Ο υπολογισμός αυτών των δεικτών σάς επιτρέπει να ελέγχετε την εκροή και την εισροή κεφαλαίου κίνησης και να διατηρείτε το ελάχιστο απαιτούμενο επίπεδο διαθέσιμων κεφαλαίων.
Όπως δείχνει η πρακτική, οι περισσότεροι ρωσικοί οργανισμοί παρακολουθούν συνεχώς τον συνολικό όγκο των εισπρακτέων λογαριασμών. Παράλληλα, δίνουν πολύ λιγότερη σημασία στο χρονοδιάγραμμα αποπληρωμής του. Αυτό οφείλεται σε μεγάλο βαθμό στην έλλειψη ή την ατέλεια ενός συστήματος διαχείρισης απαιτήσεων. Συχνά, οι επικεφαλής των οργανισμών ή τα τμήματα τους δεν μπορούν να λάβουν τις απαραίτητες πληροφορίες σχετικά με το χρονοδιάγραμμα αποπληρωμής των απαιτήσεων, καθώς οι πληροφορίες που έχουν Πληροφοριακά συστήματαδεν είναι σε θέση να εξασφαλίσει τη δημιουργία κατάλληλης αναφοράς.
Εκτός από τον όγκο και το χρονοδιάγραμμα των απαιτήσεων, τις περισσότερες φορές παρακολουθείται η σειρά πληρωμών, οι εισπράξεις για κάθε ομάδα αγαθών και για κάθε οφειλέτη και η εμφάνιση κρίσιμου επιπέδου οφειλής για κάθε οφειλέτη. Όσον αφορά τις μεθόδους επηρεασμού των οφειλετών, για το σκοπό αυτό χρησιμοποιούνται συνήθως ποινές, δικαστικές διαδικασίες, διαπραγματεύσεις με οφειλέτες, αναστολή αποστολής αγαθών ή παροχή υπηρεσιών, καθώς και αλλαγές σε προηγουμένως συμφωνημένους όρους πληρωμής.
Εφαρμόζεται σε Ρωσικές συνθήκεςΜπορούν να προταθούν τα ακόλουθα μέτρα που στοχεύουν στη βελτίωση του συστήματος διαχείρισης των εισπρακτέων λογαριασμών:
– άρνηση περαιτέρω συνεργασίας με πελάτες που έχουν χαμηλή αξιολόγησης της πιστοληπτικής ικανότητας;
– περιοδική επανεξέταση του μέγιστου ποσού δανείου·
– χρήση της δυνατότητας εξόφλησής του με συναλλαγματικές·
– ανάπτυξη ενός σχεδίου δράσης για τη συνεργασία με κάθε πελάτη, με αναφορά των προθεσμιών, των ευθυνών, των εκτιμήσεων κόστους και του επιτευχθέντος αποτελέσματος·
– εισαγωγή πληροφοριών σχετικά με τα προγραμματισμένα ποσά επιστρεπτέων χρεών στο οικονομικό σχέδιο του οργανισμού με επακόλουθη παρακολούθηση της υλοποίησής του·
– δημιουργία ειδικής ομάδας για να εργαστεί μαζί του·
– ανάπτυξη και έγκριση κανονισμών για τα κίνητρα με βάση τα αποτελέσματα που έχει επιτύχει η ομάδα που εργάζεται μαζί της.
1.5. Άλλες μέθοδοι αντιμετώπισης μη πληρωμών
Δυστυχώς, στην εγχώρια πρακτική, σε αντίθεση με τη διεθνή πρακτική, τέτοιες μέθοδοι διαχείρισης απαιτήσεων με τη συμμετοχή τραπεζών όπως το factoring και η ασφάλιση δεν είναι αρκετά διαδεδομένες. οικονομικούς κινδύνουςή επισημοποίηση οφειλής με συναλλαγματική.
Γνώμη ειδικού
Το Factoring είναι το ταχύτερα αναπτυσσόμενο τμήμα του διεθνούς χρηματοοικονομικού κλάδου. Τα τελευταία 15 χρόνια, ο κύκλος εργασιών του factoring στον κόσμο αυξήθηκε 10 φορές και έφτασε το 1 τρισεκατομμύριο δολάρια. (Stepanyan T. // Banking Review, 2006. – No. 3).
Το Factoring τόκων είναι μια προμήθεια που υπολογίζεται με βάση το ποσό του χρέους που εκφράζεται ως ποσοστό ετησίως και καταβάλλεται κατά το κλείσιμο του factoring.
Το discount factoring είναι μια αμοιβή που έχει τη μορφή έκπτωσης, για παράδειγμα 3% του ποσού του χρέους, και καταβάλλεται κατά το άνοιγμα του factoring.
Ο έντονος ανταγωνισμός στην αγορά αναγκάζει τις εταιρείες να ορίζουν χαμηλές τιμές διατηρώντας τα κέρδη σε ένα ελάχιστο επίπεδο. Αυτή η κατάσταση δεν επιτρέπει στους πιστωτές, σε περίπτωση χρέους, να πληρώνουν προμήθειες στις τράπεζες, και επομένως, όταν εργάζονται με οφειλέτες, να χρησιμοποιούν τέτοιες μεθόδους διαχείρισης απαιτήσεων όπως η πρακτορεία απαιτήσεων ή η επεξεργασία του χρέους με συναλλαγματική.
Σε συνθήκες που για επιτυχημένη δουλειά και εξέλιξη στην αγορά χρειάζεται κάθε σύγχρονος οργανισμός οικονομικοί πόροικαι προστασία από κινδύνους, ειδικά στις εμπορικές πράξεις, το factoring είναι μια σύγχρονη και ευέλικτη υπηρεσία που βοηθά έναν επιχειρηματία να βρει τη σωστή λύση μέσω της χρηματοδότησης κεφαλαίου κίνησης έναντι του χρέους του οφειλέτη. Είναι δύσκολο να βρεθεί μια ολοκληρωμένη εναλλακτική λύση στο factoring. Ένα βραχυπρόθεσμο δάνειο από μια τράπεζα για την αναπλήρωση του κεφαλαίου κίνησης είναι μια εφάπαξ πράξη. Επιπλέον, για τους δυναμικά αναπτυσσόμενους οργανισμούς, ό,τι μπορεί να χρησιμεύσει ως εξασφάλιση για την τράπεζα (παραγωγικός εξοπλισμός, κτίρια) έχει ήδη καταχωρηθεί ως εξασφάλιση για «μακροπρόθεσμα» δάνεια.
Το Factoring είναι η καταλληλότερη λύση για οργανισμούς που, παράλληλα με την αύξηση του όγκου των πωλήσεων, αυξάνουν γρήγορα τον αριθμό των οφειλετών και το κόστος που σχετίζεται με την παρακολούθησή τους και τη διαχείριση των λογαριασμών.
Ωστόσο, το νομοθετικό πλαίσιο για το Factoring προβλέπεται μόνο για τις τράπεζες, κάτι που τους επιτρέπει να λειτουργούν κανονικά στη συγκεκριμένη επιχείρηση. Από οργανισμούς πραγματικό τομέαοικονομία υπάρχουν προβλήματα με την πληρωμή του ΦΠΑ. Αυτός ο φόρος χρεώνεται για το discount factoring, αλλά όχι για το factoring τόκων.
Σε σχέση με την ένταξη της Ρωσίας σε παγκόσμια οικονομία, την αύξηση του ΑΕΠ, καθώς και την αύξηση των ξένων επενδύσεων στην οικονομία της χώρας μας, έχει αυξηθεί η ανάγκη λήψης κατάλληλων μέτρων για την προστασία από χρηματοοικονομικούς κινδύνους στις επιχειρήσεις. Η υστέρηση της Ρωσίας στην ανάπτυξη των υπηρεσιών ασφάλισης χρηματοοικονομικού κινδύνου οφείλεται σε ατελή νομοθεσία. Η αγορά αυτών των υπηρεσιών ρυθμίζεται από τους κανόνες του Αστικού Κώδικα, Φορολογικού Κώδικα, Νόμους για την οργάνωση ασφαλιστικών εργασιών, για ανώνυμες εταιρείες, για τράπεζες και τραπεζικές δραστηριότητες, για πτώχευση κ.λπ. Ταυτόχρονα, παρά το εντυπωσιακό λίστα κανονιστικά έγγραφαπου ρυθμίζει τις ασφαλιστικές δραστηριότητες στον τομέα της ασφάλισης οικονομικών κινδύνων, ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιέχει μια τέτοια έννοια όπως " οικονομικός κίνδυνος», υπάρχει μόνο επιχειρηματικός κίνδυνος. Και ο κατάλογος των τύπων ασφάλισης που καθορίζεται από το Νόμο για την Οργάνωση Ασφαλιστικών Επιχειρήσεων, αντίθετα, περιέχει μια τέτοια έννοια ως «ασφάλιση χρηματοοικονομικού κινδύνου», ενώ καθένας από τους παραπάνω τύπους προσδιορίζεται σε ξεχωριστούς ασφαλιστικούς κανόνες.
Στο εγγύς μέλλον, οι ειδικοί προβλέπουν αύξηση της ασφάλισης χρηματοοικονομικού κινδύνου στη Ρωσία, η οποία θα προσελκύσει μεγάλες ξένες εταιρείες στη ρωσική αγορά. Ταυτόχρονα, η ασφάλιση χρηματοοικονομικού κινδύνου θα πρέπει να αναπτυχθεί με την επιφύλαξη της προσαρμογής των δυτικών προτύπων ρωσική αγορά. Ωστόσο, οι περισσότεροι από τους Ρώσους συμμετέχοντες σε αυτήν την αγορά δεν θα είναι σε θέση να τους ανταγωνιστούν σοβαρά.
ΣΕ σύγχρονες συνθήκεςΣυχνότερα, άλλα συστήματα επιρροής στον οφειλέτη χρησιμοποιούνται με τη συμμετοχή εξειδικευμένων δομών «εξουσίας». Όπως δείχνει η πρακτική, οι προσπάθειες να «χτυπηθούν» (μερικές φορές κυριολεκτικά) τα χρέη από αδίστακτους οφειλέτες δεν δίνουν πάντα το επιθυμητό αποτέλεσμα.
Όσον αφορά τα προγράμματα συναλλαγματικών, ορισμένοι οργανισμοί εξακολουθούν να προσπαθούν να τα χρησιμοποιήσουν, παρά την ανάγκη πληρωμής για υπηρεσίες στην τράπεζα. Σε σχέση με αυτές τις συνθήκες, οι κύριες μέθοδοι διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών στη ρωσική οικονομία είναι:
– έλεγχος εισπρακτέων λογαριασμών σε πραγματικό χρόνο (τομέας ευθύνης ειδικών πληροφορικής και διευθυντών πωλήσεων)
– προκαταρκτική επαλήθευση πελατών (το πεδίο ευθύνης της υπηρεσίας ασφαλείας, οι αρμοδιότητες της οποίας πρέπει να περιλαμβάνουν τη συλλογή πληροφοριών σχετικά με πιθανούς πελάτες και την επακόλουθη επιρροή στους οφειλέτες)·
– εργασίες διεκπεραίωσης (που πραγματοποιούνται από ειδικά δημιουργηθείσα υπηρεσία αποζημιώσεων και περιλαμβάνουν αναγνώριση οφειλετών, διάρθρωση απαιτήσεων, λήψη μέτρων για την είσπραξη απαιτήσεων και, σε περίπτωση μη εξόφλησης της οφειλής, υποβολή αίτησης στις δικαστικές αρχές).
Η όλη διαδικασία είσπραξης οφειλών μπορεί να χωριστεί στα ακόλουθα κύρια στάδια:
– ανάλυση εγγράφων και προσπάθεια είσπραξης οφειλών πριν από τη δίκη.
– δικαστική διαδικασία·
– εκτελεστικές διαδικασίες·
– χρήση εναλλακτικών μεθόδων αποπληρωμής του χρέους.
Η εύρεση τρόπων μείωσης των απαιτήσεων και υποχρεώσεων και η βελτιστοποίησή τους αποτελούν σημαντικό μέρος της διαχείρισης οικονομική κατάστασηεπιχειρήσεις.
Drobozina L.A. 26 σημειώνει ότι η ανάλυση και η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών έχει ιδιαίτερη σημασία σε περιόδους πληθωρισμού, όταν μια τέτοια ακινητοποίηση ιδίων κεφαλαίων κίνησης καθίσταται ιδιαίτερα ασύμφορη. Η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών επηρεάζει άμεσα την κερδοφορία της εταιρείας και καθορίζει εκπτωτικές και πιστωτικές πολιτικές για αγοραστές με χαμηλή απόδοση, τρόπους επιτάχυνσης της είσπραξης και μείωσης των επισφαλειών, καθώς και την επιλογή όρων πώλησης που διασφαλίζουν εγγυημένη ροή μετρητών.
Πάβλοβα Λ.Ν. 25 υπογραμμίζει τις ακόλουθες τεχνικές για τη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών:
Λογιστική παραγγελιών.
Σύνταξη τιμολογίων;
Και καθορισμός της φύσης των απαιτήσεων.
Σύμφωνα με την T.V. Teplova 37, μεταξύ των σημείων που πρέπει να ληφθούν υπόψη υπάρχουν ορισμένα που απαιτούν ιδιαίτερη προσοχή, για παράδειγμα, η ανάγκη εξεύρεσης τρόπων μείωσης του μέσου χρονικού διαστήματος μεταξύ της ολοκλήρωσης μιας πώλησης αγαθών και της έκδοσης τιμολογίου στον αγοραστή.
Η Stoyanova E.S.31 προσδιορίζει ότι για να βελτιωθεί η αποτελεσματικότητα της διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών, είναι επίσης απαραίτητο να αξιολογηθούν τα πιθανά κόστη που σχετίζονται με τους εισπρακτέους λογαριασμούς, δηλαδή τα χαμένα κέρδη από τη μη χρήση κεφαλαίων αντί της επένδυσής τους.
Ryndin A.G., Shamaev G.A. 30 καθορίζουν ότι η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών σχετίζεται με δύο τύπους αποθεματικών χρόνου - για την έκδοση τιμολογίου και την αποστολή μέσω ταχυδρομείου. Ο χρόνος έκδοσης τιμολογίου είναι ο αριθμός των ημερών από την αποστολή των αγαθών στον αγοραστή μέχρι την αποστολή του τιμολογίου. Προφανώς, η εταιρεία θα πρέπει να στέλνει τιμολόγια ταυτόχρονα με τα εμπορεύματα. Ο χρόνος ταχυδρομικής παράδοσης είναι μεταξύ της προετοιμασίας του τιμολογίου και της παραλαβής του από τον αγοραστή. Οι χρόνοι ταχυδρομικού ταξιδιού για έγγραφα μπορούν να μειωθούν με την αποκέντρωση της έκδοσης τιμολογίων και των ταχυδρομικών τελών (χρησιμοποιώντας υπηρεσία ταχυδρομικής αποστολής για μεγάλα τιμολόγια με παράδοση στο προθεσμίεςή με την παροχή εκπτώσεων για προκαταβολές).
Διαχείριση εισπρακτέων λογαριασμών, σύμφωνα με τον V.L.Bykadorov, P.D 27, αφορά, καταρχάς, τον έλεγχο του κύκλου εργασιών των κεφαλαίων σε οικισμούς.
Η επιτάχυνση του κύκλου εργασιών στη δυναμική θεωρείται θετική τάση. Η επιλογή των πιθανών αγοραστών και ο καθορισμός των όρων πληρωμής των αγαθών που προβλέπονται στα συμβόλαια έχουν μεγάλη σημασία.
Σύμφωνα με το Blank I.A 11, οι πιο συνηθισμένες μέθοδοι επηρεασμού των οφειλετών για την εξόφληση των χρεών είναι η αποστολή επιστολών, οι τηλεφωνικές κλήσεις, οι προσωπικές επισκέψεις και η πώληση του χρέους σε ειδικούς οργανισμούς.
Προκειμένου να μεγιστοποιηθούν οι ταμειακές ροές, μια επιχείρηση θα πρέπει να αναπτύξει μια μεγάλη ποικιλία μοντέλων συμβολαίων με ευέλικτους όρους πληρωμής και ευέλικτη τιμολόγηση.
Είναι δυνατές διάφορες επιλογές: από προπληρωμή ή μερική προπληρωμή έως μεταφορά προς πώληση και τραπεζική εγγύηση. Η προσφορά εκπτώσεων δικαιολογείται σε τρεις κύριες περιπτώσεις.
Η μείωση της τιμής οδηγεί σε αύξηση των πωλήσεων και η δομή του κόστους είναι τέτοια που αυτό αντανακλάται σε αύξηση του συνολικού κέρδους από την πώληση αυτών των προϊόντων. Με άλλα λόγια, το προϊόν είναι ιδιαίτερα ελαστικό και έχει αρκετά υψηλό μερίδιο σταθερού κόστους.
Το σύστημα έκπτωσης εντείνει τις ταμειακές ροές (CF) σε συνθήκες έλλειψης στην επιχείρηση. Ταυτόχρονα, είναι δυνατή μια βραχυπρόθεσμη κρίσιμη μείωση των τιμών, έστω και αρνητική. οικονομικό αποτέλεσμααπό τη διενέργεια συγκεκριμένων συναλλαγών.
Το σύστημα των εκπτώσεων για την επιτάχυνση της πληρωμής είναι πιο αποτελεσματικό από το σύστημα των κυρώσεων για καθυστερημένη πληρωμή.
Και πάλι μιλάμε για αυθόρμητη χρηματοδότηση. Σε συνθήκες πληθωρισμού οδηγεί σε μείωση τρέχουσα τιμήυπηρεσίες που πωλήθηκαν, επομένως θα πρέπει να αξιολογήσετε με ακρίβεια τη δυνατότητα παροχής έκπτωσης για πρόωρη πληρωμή.
Κάνοντας μια γενίκευση, μπορούμε να δηλώσουμε ότι η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών βασίζεται σε δύο προσεγγίσεις:
Σύγκριση πρόσθετων κερδών που σχετίζονται με ένα ή άλλο σύστημα αυθόρμητης χρηματοδότησης με το κόστος και τις ζημίες που προκύπτουν κατά την αλλαγή της πολιτικής πωλήσεων προϊόντων.
Σύγκριση και βελτιστοποίηση του ύψους και του χρόνου των απαιτήσεων και υποχρεώσεων. Αυτές οι συγκρίσεις γίνονται με βάση το επίπεδο πιστοληπτικής ικανότητας, τον χρόνο αναβολής πληρωμής, τη στρατηγική εκπτώσεων, τα έσοδα και το κόστος είσπραξης.
Balabanov I.T. 7 καθορίζει ότι οι πληρωτέοι λογαριασμοί είναι η πιο προσιτή πηγή χρηματοδότησης των τρεχουσών δραστηριοτήτων της επιχείρησης.
Bakanov M.I., Sheremet A.D. Σημειώστε ότι, παρά την ελκυστικότητά της, αυτή η πηγή (πληρωτέοι λογαριασμοί) τις περισσότερες φορές δεν είναι δωρεάν. Οι περισσότεροι προμηθευτές αντισταθμίζουν το ποσό του «χαμένου κέρδους» από τον δανεισμό στους πελάτες τους συμπεριλαμβάνοντάς το στην τιμή των αγαθών. Η εκτίμηση του κόστους της εμπορικής πίστωσης περιπλέκεται από το γεγονός ότι ο αριθμός των προμηθευτών μπορεί να είναι αρκετά μεγάλος και οι όροι των αμοιβαίων διακανονισμών ποικίλλουν. Το κόστος των πληρωτέων λογαριασμών συχνά επηρεάζεται όχι μόνο από τις προμήθειες δόσεων, αλλά και από άλλους παράγοντες, για παράδειγμα, κίνητρα για επιλεγμένους όγκους, διατήρηση υπολοίπων αποθεμάτων κ.λπ., κ.λπ.
Επομένως, σύμφωνα με τους N. A. Rusak, V. I. Strazhev, O. F. Migun 6, η μέθοδος διαχείρισης των πληρωτέων λογαριασμών είναι μια διεξοδική ανάλυση των υποχρεώσεων της επιχείρησης για εμπορικά δάνεια.
Την ίδια άποψη συμμερίζονται οι E.I Borodina και Yu.S. 12. Σημειώνουν ότι στο πλαίσιο της αύξησης του όγκου των εμπορικών δανείων που λαμβάνονται, το έργο της διαχείρισης των πληρωτέων λογαριασμών αποσκοπεί στη διατήρηση της χρηματοοικονομικής σταθερότητας και ρευστότητας του οργανισμού. Η λύση σε αυτό το πρόβλημα, σύμφωνα με την E.I Borodina, Yu.S.
Rumyantseva Z.P. 31 σημειώνει ότι τις περισσότερες φορές οι πληρωτέοι λογαριασμοί μιας επιχείρησης γειτνιάζουν με τους εισπρακτέους λογαριασμούς, επομένως, οι επιχειρήσεις πρέπει να εφαρμόσουν και να διαμορφώσουν μια ολοκληρωμένη προσέγγιση για τη διαχείριση των εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών.
Dontsova L. V., Nikiforova N. 17 σημειώνουν ότι η ανάγκη διαχείρισης πληρωτέων λογαριασμών προκύπτει από το γεγονός ότι η επιδέξια χρήση των προσωρινά συγκεντρωμένων κεφαλαίων βοηθά στη μεγιστοποίηση των κερδών από τις δραστηριότητες του οργανισμού.
Αλλά η πιο ολιστική προσέγγιση προτείνεται από τους Gayvaronskaya K.D., Gorinov M.N. 16.
Σημειώνουν ότι για την αποτελεσματική διαχείριση των χρεών μιας εταιρείας, είναι απαραίτητο, πρώτα απ 'όλα, να καθοριστεί η βέλτιστη δομή τους για μια συγκεκριμένη επιχείρηση και σε μια συγκεκριμένη κατάσταση: να συντάξετε έναν προϋπολογισμό για τους πληρωτέους λογαριασμούς, να αναπτύξετε ένα σύστημα δεικτών (συντελεστές ) χαρακτηρίζοντας τόσο ποσοτικά όσο και ποιοτικά, αξιολογώντας την κατάσταση και την ανάπτυξη των σχέσεων με τους πιστωτές της εταιρείας και αποδεχόμενοι ορισμένες αξίες τέτοιων δεικτών όπως έχει προγραμματιστεί.
Το δεύτερο βήμα στη διαδικασία βελτιστοποίησης των πληρωτέων λογαριασμών θα πρέπει να είναι η ανάλυση της συμμόρφωσης των πραγματικών δεικτών με το επίπεδο πλαισίου τους, καθώς και η ανάλυση των λόγων για τις αποκλίσεις που έχουν προκύψει.
Στο τρίτο στάδιο, ανάλογα με τις διαπιστωθείσες ασυνέπειες και τους λόγους εμφάνισής τους, θα πρέπει να αναπτυχθεί και να εφαρμοστεί ένα σύνολο πρακτικών μέτρων για να ευθυγραμμιστεί η δομή του χρέους με τις προγραμματισμένες (βέλτιστες) παραμέτρους.
Η Polyak G.B 39 καθορίζει ότι, όπως δείχνει η πρακτική δραστηριότητα, καμία επιχείρηση δεν μπορεί να κάνει χωρίς, τουλάχιστον ασήμαντους, πληρωτέους λογαριασμούς, οι οποίοι υφίστανται πάντα λόγω των ιδιαιτεροτήτων των δημοσιονομικών, ενοικίων και άλλων περιοδικών πληρωμών: μισθοί, προμήθειες αγαθών και υλικών χωρίς. προπληρωμή κ.λπ. Αυτός ο τύποςΟι πληρωτέοι λογαριασμοί θα πρέπει να θεωρούνται «αναπόφευκτοι». Παρόλο που σας επιτρέπει να χρησιμοποιείτε προσωρινά κεφάλαια «άλλων» στη δική σας εμπορική κυκλοφορία, δεν είναι θεμελιώδους σημασίας εάν τέτοιες πληρωμές πραγματοποιούνται εντός του καθορισμένου χρονικού πλαισίου.
Σύμφωνα με τον Polyak G.B. 39, για τη βελτιστοποίηση των πληρωτέων λογαριασμών, είναι απαραίτητο να προσδιοριστούν τα «προγραμματισμένα» χαρακτηριστικά τους.
Ο πιο συχνά χρησιμοποιούμενος δείκτης που σχετίζεται με την αξιολόγηση των πληρωτέων λογαριασμών μιας επιχείρησης είναι ο δείκτης ρευστότητας, ο οποίος υπολογίζεται ως ο λόγος του κεφαλαίου κίνησης προς τις βραχυπρόθεσμες δανειακές υποχρεώσεις.
Τα διευθυντικά στελέχη και οι χρηματοδότες χρησιμοποιούν επίσης συχνά τον λεγόμενο αναλογία ξινής δοκιμής, ο οποίος είναι ο λόγος της διαφοράς μεταξύ των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων και της αξίας των περιουσιακών στοιχείων του αποθέματος προς τις τρέχουσες υποχρεώσεις. Τόσο ο πρώτος όσο και ο δεύτερος δείκτης θα πρέπει να χαρακτηρίζουν την ικανότητα της επιχείρησης να καλύψει τις υποχρεώσεις της προς τους πιστωτές. Αυτοί οι συντελεστές έχουν δύο σημαντικά μειονεκτήματα:
λειτουργούν με έννοιες όπως «βραχυπρόθεσμες» ή «τρέχουσες» υποχρεώσεις, η διάρκεια των οποίων μπορεί να κυμαίνεται από μία ημέρα έως ένα έτος. Επομένως, η σχέση μεταξύ των όρων πληρωμής τόσο στους πληρωτέους όσο και στους εισπρακτέους λογαριασμούς δεν λαμβάνεται λεπτομερέστερα υπόψη.
ο υπολογισμός γίνεται, κατά κανόνα, την ημερομηνία του ισολογισμού, ή κάποια άλλη σταθερή στιγμή, η οποία δεν μπορεί να δείξει πλήρως την πραγματική κατάσταση της ρευστότητας της εταιρείας. Αυτό οφείλεται στην επιρροή πολλών διαφορετικών (συμπεριλαμβανομένων των τυχαίων) περιστάσεων σε μια συγκεκριμένη στιγμή (για παράδειγμα, κατά την ημερομηνία του ισολογισμού η επιχείρηση έλαβε μια «επιχορήγηση» ή «επιδότηση», η οποία δεν οδηγεί σε αύξηση των πληρωτέων λογαριασμών, και τα επέστρεψε την επόμενη μέρα).
Τα ακόλουθα σημεία μας επιτρέπουν να εξαλείψουμε τέτοιες «ελλείψεις» στο σύστημα ανάλυσης κατάστασης της επιχείρησης.
Στην πρώτη περίπτωση, για παράδειγμα, διεξαγωγή υπολογισμών με χρήση πιο διακριτών τιμών (διανομή οφειλών σε μηνιαίες περιόδους ή (εάν είναι απαραίτητο) εβδομαδιαίες περιόδους).
Στη δεύτερη περίπτωση, προσδιορίστε τη μέση μηνιαία ή μέση ετήσια αξία του δείκτη ρευστότητας και άλλους παρόμοιους δείκτες.
Ένας από τους βέλτιστους δείκτες πλαισίου για την υγιή κατάσταση μιας εταιρείας είναι μια κατάσταση όπου οι πληρωτέοι λογαριασμοί δεν υπερβαίνουν τους εισπρακτέους λογαριασμούς. Ταυτόχρονα, όπως έχουμε ήδη σημειώσει, αυτή η «μη υπέρβαση» πρέπει να επιτευχθεί σε σχέση με το πιο διακριτό εύρος τιμών (προθεσμίες): οι ετήσιοι πληρωτέοι λογαριασμοί δεν πρέπει να υπερβαίνουν τους ετήσιους εισπρακτέους, μηνιαίους και 5 -ημερήσιοι πληρωτέοι λογαριασμοί που δεν υπερβαίνουν τους μηνιαίους και 5ήμερους ημερήσιους εισπρακτέους, αντίστοιχα, κ.λπ.
Κατά την επίτευξη αυτού του «προσωρινού υπολοίπου» εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών, είναι επίσης απαραίτητο να επιτευχθεί ένα «υπόλοιπο της αξίας τους»: δηλαδή, σε αυτήν την περίπτωση, οι τόκοι και άλλα έξοδα που σχετίζονται με την εξυπηρέτηση των πληρωτέων λογαριασμών (τουλάχιστον) θα πρέπει να μην υπερβαίνει το εισόδημα που προκαλείται από τα οφέλη που σχετίζονται με το ίδιο το γεγονός της αναβολής των δικών του απαιτήσεων (σε αυτή την περίπτωση, το «κανονικό» μέγεθος της προσαύξησης δεν λαμβάνεται υπόψη).
Προκειμένου να προσδιοριστεί ο βαθμός εξάρτησης μιας εταιρείας από τους πληρωτέους λογαριασμούς, είναι απαραίτητο να υπολογιστούν οι ακόλουθοι διάφοροι δείκτες.
Ο συντελεστής εξάρτησης της επιχείρησης από τους πληρωτέους λογαριασμούς. Υπολογίζεται ως ο λόγος του αθροίσματος δανεισμένα χρήματαστο σύνολο του ενεργητικού της επιχείρησης. Αυτή η αναλογία δίνει μια ιδέα για το πόσο τα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας σχηματίζονται σε βάρος των πιστωτών.
Αναλογία αυτοχρηματοδότησης επιχειρήσεων. Υπολογίζεται ως ο λόγος του ίδιου κεφαλαίου (μέρος του εγκεκριμένου κεφαλαίου) προς το προσελκόμενο κεφάλαιο. Αυτός ο δείκτης σάς επιτρέπει να παρακολουθείτε όχι μόνο το ποσοστό του μετοχικού κεφαλαίου, αλλά και τις δυνατότητες διαχείρισης ολόκληρης της εταιρείας.
Υπόλοιπο χρέους. Ορίζεται ως ο λόγος του ποσού των πληρωτέων λογαριασμών προς το ποσό των εισπρακτέων λογαριασμών. Αυτό το ισοζύγιο θα πρέπει να καταρτιστεί λαμβάνοντας υπόψη τους όρους αυτών των δύο ειδών οφειλών. Ταυτόχρονα, το επιθυμητό επίπεδο αναλογίας εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από τη στρατηγική που υιοθετεί η επιχείρηση (επιθετική, συντηρητική ή μέτρια).
Περιγράφεται παραπάνω οικονομικούς δείκτεςΠαρέχουν κυρίως ποσοτική αξιολόγηση των πληρωτέων λογαριασμών. Για πληρέστερη ανάλυση της κατάστασης των πληρωτέων λογαριασμών, θα πρέπει να δοθεί μια ποιοτική περιγραφή αυτών των υποχρεώσεων.
Παράγοντας χρόνος. Ορίζεται ως ο λόγος του σταθμισμένου μέσου δείκτη της περιόδου αποπληρωμής των πληρωτέων λογαριασμών προς τον σταθμισμένο μέσο δείκτη της περιόδου πληρωμής των απαιτήσεων. Ταυτόχρονα, η μέση περίοδος αποπληρωμής των πληρωτέων λογαριασμών πρέπει να διατηρείται σε επίπεδο όχι χαμηλότερο από τους μέσους όρους που πρέπει να τηρούν οι οφειλέτες της εταιρείας.
Δείκτης κερδοφορίας πληρωτέων λογαριασμών. Ορίζεται ως ο λόγος του ποσού του κέρδους προς το ποσό των πληρωτέων λογαριασμών, οι οποίοι αντικατοπτρίζονται στον ισολογισμό. Αυτός ο δείκτης χαρακτηρίζει την αποτελεσματικότητα των αντληθέντων κεφαλαίων και είναι ιδιαίτερα κατάλληλος για ανάλυση ανά περίοδο. Ταυτόχρονα, πρέπει να προσδιοριστεί η εξάρτηση της δυναμικής των μεταβολών αυτού του δείκτη από εκείνους τους κύριους παράγοντες που επηρέασαν την ανάπτυξή ή την πτώση του (αλλαγές στους όρους αποπληρωμής, δομή των πιστωτών, μέσο μέγεθος και αξία πληρωτέων λογαριασμών κ.λπ.).
Shishkin M.I., Sattarov R.G., Zverev V.A. 43 καθορίζουν ότι η διαχείριση των πληρωτέων λογαριασμών περιλαμβάνει:
τη σωστή επιλογή της μορφής χρέους (τραπεζικού ή εμπορικού) προκειμένου να ελαχιστοποιηθούν οι πληρωμές τόκων και το κόστος για την απόκτηση ουσιωδών περιουσιακών στοιχείων·
καθιερώνοντας την πιο βολική μορφή τραπεζικό δάνειοκαι τη διάρκειά του (βραχυπρόθεσμο δάνειο χωρίς εξασφαλίσεις, εξασφαλισμένο δάνειο).
αποτροπή σχηματισμού ληξιπρόθεσμων οφειλών που συνδέονται με πρόσθετα κόστη (πρόστιμα, ποινές).
Ο Fokin Yu. 41 λαμβάνει παρόμοια θέση και σημειώνει ότι ως αποτέλεσμα των εργασιών που πραγματοποιήθηκαν για τη διαχείριση των πληρωτέων λογαριασμών, οι επιχειρήσεις είναι σε θέση:
Αξιολογήστε την αποτελεσματικότητα των πιστωτικών πολιτικών των προμηθευτών, προσδιορίστε το κόστος των πληρωτέων λογαριασμών λαμβάνοντας υπόψη τις εκπτώσεις, τα μπόνους, τις αναβολές, πιστωτικά όρια, υποχρεώσεις διατήρησης υπολοίπων αποθεμάτων και άλλες συνθήκες παράδοσης·
Λήψη αποφάσεων σχετικά με τη σκοπιμότητα της συνεργασίας με έναν προμηθευτή, τόσο σε επιχειρησιακό όσο και σε στρατηγικό επίπεδο.
Αύξηση της κερδοφορίας των πληρωτέων λογαριασμών και της επιχείρησης στο σύνολό της.
Συντονίστε τη διαχείριση των πληρωτέων και εισπρακτέων λογαριασμών, η οποία σας επιτρέπει να αυξήσετε οικονομική σταθερότηταεταιρείες?
Προσδιορισμός έγκαιρων περιοχών και εξάλειψη των αιτιών της αναποτελεσματικής διαχείρισης πληρωτέων λογαριασμών.
Παρακινήστε το προσωπικό να λύσει προβλήματα διαχείρισης πληρωτέων λογαριασμών.
Ένας από τους κύριους δείκτες που χαρακτηρίζει την αποτελεσματικότητα της διαχείρισης των απαιτήσεων και υποχρεώσεων είναι ο δείκτης της οικονομικής επίδρασης ως αποτέλεσμα της επιτάχυνσης του κύκλου εργασιών των απαιτήσεων και υποχρεώσεων. Εκφράζεται με τη σχετική αποδέσμευση κεφαλαίων από την κυκλοφορία και την αύξηση του ποσού του κέρδους.
Το ποσό των κεφαλαίων που απελευθερώνονται από την κυκλοφορία λόγω της επιτάχυνσης του κύκλου εργασιών (Ev) ή των πρόσθετων κεφαλαίων που προσελκύονται στην κυκλοφορία (Ep) όταν ο κύκλος εργασιών επιβραδύνεται προσδιορίζεται πολλαπλασιάζοντας τον πραγματικό κύκλο εργασιών μιας ημέρας με τη μεταβολή της διάρκειας ενός κύκλου εργασιών σε ημέρες :
E = (T1- Προς)*P1/D, (8)
όπου T1 είναι η διάρκεια μιας περιστροφής για το έτος αναφοράς·
Αυτή είναι η διάρκεια μιας επανάστασης για το προηγούμενο έτος.
P1 - πραγματικά έσοδα από την πώληση προϊόντων, έργων, υπηρεσιών για την εξεταζόμενη περίοδο.
D είναι ο αριθμός των ημερολογιακών ημερών της περιόδου που αναλύθηκε (30;60;90;180;360).
Όπως ήδη αναφέρθηκε, ένα από τα σημαντικά σημεία στη διαχείριση του κεφαλαίου κίνησης είναι ο καθορισμός μιας λογικής αναλογίας μεταξύ απαιτήσεων και υποχρεώσεων. Ταυτόχρονα, είναι απαραίτητο να αξιολογήσετε όχι μόνο τους δικούς σας όρους πίστωσης προς τους αγοραστές, αλλά και τους όρους πίστωσης προς τους προμηθευτές πρώτων υλών και υλών, από την άποψη της μείωσης του κόστους ή της αύξησης του πρόσθετου εισοδήματος που λαμβάνει η επιχείρηση όταν χρησιμοποιείτε εκπτώσεις.
Υπουργείο Παιδείας και Επιστημών της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Ομοσπονδιακή Υπηρεσία για την Εκπαίδευση
ΚΡΑΣΝΟΓΙΑΡΣΚ ΑΡΧΙΤΕΚΤΟΝΙΚΗ ΚΑΙ ΚΑΤΑΣΚΕΥΑΣΤΙΚΗ ΑΚΑΔΗΜΙΑ
Τμήμα Οικονομικών και Οικονομικών
ΕΡΓΑΣΙΑ ΜΑΘΗΜΑΤΟΣ
Πειθαρχία: «Οικονομική Διοίκηση».
Θέμα: «Βελτιστοποίηση της διαχείρισης των απαιτήσεων και υποχρεώσεων στην επιχείρηση».
ΦΟΙΤΗΤΗΣ Ε ́ ΕΤΟΥΣ
ΓΡ. OTN-20-2 Bondarenko A.N.
ΕΛΕΓΧΟΣ ΑΠΟ: Yakushev A.A.
NAZAROVO 2005
Εισαγωγή 3
Ενότητα 1. Ουσία, ταξινόμηση, διαδικασία διαγραφής εισπρακτέων λογαριασμών και
πληρωτέοι λογαριασμοί 4
1.1. Η έννοια των απαιτήσεων και υποχρεώσεων 4
1.2. Ταξινόμηση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων στη δομή του κεφαλαίου κίνησης της επιχείρησης 7
1.3. Τύποι απαιτήσεων και υποχρεώσεων 8
Ενότητα 2. Γενικά χαρακτηριστικά της JSC Krasnoyarskenergo 12
2.1. Γενικές πληροφορίες για την JSC Krasnoyarskenergo 12
2.2. Οργάνωση λογιστικών πολιτικών και αναφορά της OJSC 13
2.3. Ανάλυση απαιτήσεων και υποχρεώσεων της OJSC Krasnoyarkenergo 14
2.3.1. Ανάλυση της σύνθεσης και της δομής των εισπρακτέων λογαριασμών 14
2.3.2. Ανάλυση δεικτών ποιότητας και ρευστότητας απαιτήσεων 16
2.3.3. Ανάλυση άλλων δεικτών που χαρακτηρίζουν την ποιότητα
εισπρακτέοι λογαριασμοί 20
Ανάλυση πληρωτέων λογαριασμών 22
Ενότητα 3. Διαχείριση απαιτήσεων και υποχρεώσεων
στην JSC Krasnoyarskenergo 26
3.1. Μέθοδοι διαχείρισης απαιτήσεων και υποχρεώσεων 26
3.1.1. Προσεγγίσεις στη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών 26
3.1.2. Το Factoring ως μέθοδος διαχείρισης 28
3.1.3. Η αναδιάρθρωση ως μέθοδος διαχείρισης πληρωτέων λογαριασμών 31
3.2. Μέτρα για τη μείωση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων της OJSC 33
3.2.1. Πρόγραμμα μείωσης απαιτήσεων και υποχρεώσεων
OJSC "Krasnoyarskenergo" για το 2008-2009 33
3.2.2. Πρόγραμμα αποπληρωμής πληρωτέων λογαριασμών της JSC Krasnoyarskenergo 35
3.2.3. Πρόγραμμα εργασίας με «νεκρό» χρέος οφειλετών της OJSC Krasnoyarkenergo για το 2010 36
Συμπέρασμα 40
Αναφορές 43
Παράρτημα 1 44
Παράρτημα 2 47
Εισαγωγή
Η έλλειψη κεφαλαίων στην οικονομία και η αφερεγγυότητα πολλών επιχειρήσεων έχουν καταστήσει το ζήτημα της συνεργασίας με τους οφειλέτες ένα από τα κύρια ζητήματα στη δουλειά της επιχείρησης. Η λήψη πληρωμών από οφειλέτες είναι μία από τις κύριες πηγές ταμειακών ροών για μια επιχείρηση.
Διεξάγοντας επιχειρηματικές δραστηριότητες, οι συμμετέχοντες στον κύκλο εργασιών ακινήτων προσφέρουν ότι καθώς πραγματοποιούνται οι επιχειρηματικές συναλλαγές, όχι μόνο θα επιστρέψουν τα επενδυμένα κεφάλαια, αλλά θα λάβουν και έσοδα.
Όντας μέρος του κεφαλαίου κίνησης, δηλαδή μέρος των κεφαλαίων κυκλοφορίας, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί και ιδιαίτερα οι αδικαιολόγητοι «κολλημένοι» λογαριασμοί, μειώνουν απότομα τον κύκλο εργασιών του κεφαλαίου κίνησης και ως εκ τούτου μειώνουν τα έσοδα της επιχείρησης.
Η συνάφεια αυτού του θέματος - «Βελτιστοποίηση διαχείρισης απαιτήσεων και υποχρεώσεων» - είναι προφανής, καθώς η αποτελεσματική διαχείριση του κεφαλαίου κίνησης (κυκλοφορούν ενεργητικό μείον βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις) οδηγεί σε αύξηση των εσόδων και μειώνει τον κίνδυνο έλλειψης μετρητών μιας εταιρείας. Με τη βέλτιστη διαχείριση των μετρητών, των εισπρακτέων λογαριασμών και των αποθεμάτων, μια επιχείρηση μπορεί να μεγιστοποιήσει τα περιθώρια κέρδους και να ελαχιστοποιήσει τη ρευστότητα και τον επιχειρηματικό κίνδυνο.
Σκοπός αυτής της εργασίας είναι η μελέτη των τεχνικών και των μεθόδων διαχείρισης απαιτήσεων και υποχρεώσεων, καθώς και η ανάπτυξη συγκεκριμένων προτάσεων για τη μείωσή τους στην Krasnoyarskenergo OJSC για να διασφαλιστεί η κανονική λειτουργία της επιχείρησης και να επιτευχθεί μέγιστο κέρδος.
Αντικείμενο της μελέτης είναι η Ανοικτή Ανώνυμη Εταιρεία «Krasnoyarskenergo».
Αντικείμενο της μελέτης είναι η κατάσταση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων για τα έτη 2008 και 2009.
Η βάση πληροφοριών για την έρευνα: κανονισμοί, άρθρα, μονογραφίες κορυφαίων οικονομολόγων για θέματα εκτίμησης, ανάλυσης και διαχείρισης απαιτήσεων και υποχρεώσεων. Επιπλέον, χρησιμοποιήθηκε ηλεκτρονική βάση δεδομένων οφειλετών και πιστωτών της OJSC Krasnoyarkenergo, καθώς και οικονομικές καταστάσεις για το 2008-2009.
Ενότητα 1. Ουσία, ταξινόμηση, διαδικασία διαγραφής απαιτήσεων και υποχρεώσεων
Πληρωτέοι λογαριασμοί- κεφάλαια που προσελκύονται προσωρινά από μια επιχείρηση ως δάνειο (δάνειο σε μετρητά ή εμπορεύματα με όρους αποπληρωμής, επείγοντος και πληρωμής) και υπόκεινται σε επιστροφή στα σχετικά νομικά και φυσικά πρόσωπα.
Εισπρακτέοι λογαριασμοί- χρέος φυσικού ή νομικού προσώπου, χρηματικό ή περιουσιακό, σε οντότητα που δάνεισε (πίστωσε) κεφάλαια, υλικά περιουσιακά στοιχεία ή παρείχε αναβολή πληρωμής για αγαθά (εργασία, υπηρεσίες).
§ 1.1. Η έννοια των εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών.
Ο οφειλέτης, οφειλέτης (από τη λατινική λέξη debitum - χρέος, υποχρέωση) είναι ένα από τα μέρη σε μια αστική υποχρέωση μιας περιουσιακής σχέσης μεταξύ δύο ή περισσότερων προσώπων.
Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι το ποσό της οφειλής που οφείλεται σε μια επιχείρηση από άλλα νομικά πρόσωπα ή πολίτες. Η εμφάνιση εισπρακτέων λογαριασμών στο πλαίσιο του συστήματος πληρωμών χωρίς μετρητά είναι μια αντικειμενική διαδικασία της οικονομικής δραστηριότητας της επιχείρησης.
Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι περιουσιακό στοιχείο μιας επιχείρησης που συνδέονται με νόμιμα δικαιώματα, συμπεριλαμβανομένου του δικαιώματος ιδιοκτησίας.
Επομένως, μια απαίτηση είναι ένα μελλοντικό οικονομικό όφελος που ενσωματώνεται σε ένα περιουσιακό στοιχείο και συνδέεται με νόμιμα δικαιώματα, συμπεριλαμβανομένου του δικαιώματος ιδιοκτησίας.
Ένα περιουσιακό στοιχείο εισπρακτέων λογαριασμών έχει τρία βασικά χαρακτηριστικά: Ενσωματώνει ένα μελλοντικό όφελος που παρέχει τη δυνατότητα άμεσης ή έμμεσης δημιουργίας ταμειακής αύξησης. Τα περιουσιακά στοιχεία είναι πόροι που διαχειρίζεται μια επιχειρηματική οντότητα. Επιπλέον, τα δικαιώματα σε παροχές ή πιθανές υπηρεσίες πρέπει να είναι νόμιμα ή να διαθέτουν νομικά στοιχεία για τη δυνατότητα απόκτησής τους. Για παράδειγμα, όταν αντικατοπτρίζεται το γεγονός της πώλησης ενός περιουσιακού στοιχείου, ο πωλητής δημιουργεί απαιτήσεις.
Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί μπορούν να συμπεριληφθούν πλήρως στο κυκλοφορούν ενεργητικό εάν γνωστοποιηθεί το ποσό που δεν εισπράχθηκε εντός ενός έτους. Μαζί με αυτό, οι απαιτήσεις που υφίστανται για περισσότερο από ένα χρόνο μπορούν να συμπεριληφθούν στο στοιχείο «απαιτήσεις λογαριασμών» ως μέρος των μακροπρόθεσμων περιουσιακών στοιχείων.
Η οικονομική ουσία των πληρωτέων λογαριασμών είναι ότι δεν αποτελεί μόνο μέρος της περιουσίας του οργανισμού, συνήθως σε μετρητά, αλλά και περιουσιακά στοιχεία αποθέματος, για παράδειγμα, σε υποχρεώσεις για πίστωση εμπορευμάτων. Ως νομική κατηγορία, οι πληρωτέοι λογαριασμοί αποτελούν ειδικό μέρος της περιουσίας του οργανισμού, το οποίο αποτελεί αντικείμενο υποχρεωτικών νομικών σχέσεων μεταξύ του οργανισμού και των πιστωτών του. Ο οργανισμός κατέχει και χρησιμοποιεί πληρωτέους λογαριασμούς, αλλά είναι υποχρεωμένος να επιστρέψει ή να πληρώσει αυτό το μέρος του ακινήτου σε πιστωτές που έχουν απαιτήσεις από αυτό. Αυτό το μέρος της περιουσίας αποτελείται από τα χρέη του οργανισμού, την περιουσία άλλων ανθρώπων και τα κεφάλαια άλλων που βρίσκονται στην κατοχή του οργανισμού οφειλέτη.
Έτσι, οι πληρωτέοι λογαριασμοί έχουν διπλή νομική φύση: ως μέρος του ακινήτου, ανήκει στον οργανισμό με το δικαίωμα ιδιοκτησίας ή ακόμη και το δικαίωμα ιδιοκτησίας σε σχέση με χρήματα που λαμβάνονται με δάνειο ή πράγματα που καθορίζονται από γενικά χαρακτηριστικά. ως αντικείμενο υποχρεωτικών έννομων σχέσεων, πρόκειται για τα χρέη του οργανισμού προς τους πιστωτές, δηλαδή τα πρόσωπα που είναι εξουσιοδοτημένα να διεκδικήσουν ή να ανακτήσουν το συγκεκριμένο μέρος της περιουσίας από τον οργανισμό.
Λαμβανομένων υπόψη των σημειωμένων χαρακτηριστικών, οι πληρωτέοι λογαριασμοί θα μπορούσαν να οριστούν ως μέρος της περιουσίας του οργανισμού, το οποίο αποτελεί αντικείμενο χρέους του οργανισμού οφειλέτη (οφειλέτη) που απορρέουν από διάφορους νομικούς λόγους προς εξουσιοδοτημένα πρόσωπα - πιστωτές, που υπόκεινται σε λογιστική και αντικατοπτρίζονται σε τον ισολογισμό ως χρέη του οργανισμού κατόχου ισολογισμού.
Η περιουσία ενός οργανισμού μπορεί να χωριστεί σε δύο διαφορετικά μέρη: ίδια κεφάλαια και πληρωτέους λογαριασμούς. Το ίδιο κεφάλαιο είναι μέρος της περιουσίας του οργανισμού στο οποίο κανένα άλλο πρόσωπο δεν έχει κανένα δικαίωμα. Με τη σημασιολογική έννοια του μετοχικού κεφαλαίου σε έναν αριθμό νομικών κανόνωνΧρησιμοποιούν την έννοια του καθαρού ενεργητικού, το οποίο συνδέεται με ένα ορισμένο ποσό του εγκεκριμένου κεφαλαίου μιας επιχειρηματικής εταιρείας, το οποίο δεν μπορεί να είναι μικρότερο από την αξία των καθαρών περιουσιακών στοιχείων (ρήτρα 4 του άρθρου 90 και ρήτρα 4 του άρθρου 99 του Αστικού Κώδικα ), διαφορετικά οι εγγυήσεις των συμφερόντων των πιστωτών της εταιρείας θα καταστούν μη ρεαλιστικές. Το ποσό του ίδιου κεφαλαίου ή των καθαρών περιουσιακών στοιχείων προσδιορίζεται με τη μείωση της συνολικής λογιστικής αξίας της περιουσίας του οργανισμού κατά το ποσό των πληρωτέων λογαριασμών.
Τα καθαρά περιουσιακά στοιχεία είναι περιουσιακά στοιχεία απαλλαγμένα από υποχρεώσεις, τα οποία ανταποκρίνονται στην έννοια των ιδίων κεφαλαίων (κεφάλαιο) σε σχέση με ένα πιστωτικό ίδρυμα. Στην περίπτωση αυτή, η έννοια των υποχρεώσεων χρησιμοποιείται ως συνώνυμο της έννοιας των πληρωτέων λογαριασμών.
Έτσι, πρώτον, οι πληρωτέοι λογαριασμοί περιλαμβάνονται χημική ένωση ιδιοκτησία του οργανισμού· Δεύτερον, η περιουσία του οργανισμού μείον τους πληρωτέους λογαριασμούς είναι το ίδιο του κεφάλαιο ή τα καθαρά περιουσιακά στοιχεία. τρίτον, το αντικείμενο είσπραξης από τους πιστωτές θα είναι όλη η ιδιοκτησία του οργανισμού, συμπεριλαμβανομένων των πληρωτέων λογαριασμών.
Δεδομένου ότι οι πληρωτέοι λογαριασμοί χρησιμεύουν ως μία από τις πηγές κεφαλαίων στη διάθεση του οργανισμού οφειλέτη, εμφανίζονται στην πλευρά του παθητικού του ισολογισμού. Οι πληρωτέοι λογαριασμοί περιλαμβάνουν δείκτες για τα ακόλουθα στοιχεία:
Προμηθευτές και εργολάβοι
Πληρωτέα γραμμάτια
Οφειλές σε θυγατρικές και εξαρτημένες εταιρείες
Χρέος προς το προσωπικό του οργανισμού
Χρέος προς τον προϋπολογισμό και τα κοινωνικά ταμεία
Χρέος σε συμμετέχοντες (ιδρυτές) για καταβολή εισοδήματος
Η έννοια των κανονικών εισπρακτέων λογαριασμών
Ένα περιουσιακό στοιχείο όπως οι εισπρακτέοι λογαριασμοί υπάρχει σχεδόν σε κάθε επιχείρηση. Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί, δηλαδή το άθροισμα όλων των χρεών προς μια επιχείρηση για μια ορισμένη περίοδο, μπορεί να είναι διαφορετικών τύπων. Κατά κανόνα, το μεγαλύτερο μερίδιό της αποτελείται από χρέη από αγοραστές για μεταφερόμενα αγαθά και από προμηθευτές για προπληρωμές.
Για την αποτελεσματική λειτουργία μιας επιχείρησης, είναι απαραίτητο οι εισπρακτέοι λογαριασμοί να έχουν κανονικό δείκτη. Ο συνήθης δείκτης των εισπρακτέων λογαριασμών χαρακτηρίζεται από τον όγκο του στον οποίο σημαντικό μέρος των περιουσιακών στοιχείων δεν είναι δεσμευμένο. Δηλαδή, όταν οι εισπρακτέοι λογαριασμοί στη δομή του κυκλοφορούντος ενεργητικού δεν υπερβαίνουν σημαντικά τα περισσότερα ρευστά περιουσιακά στοιχεία - μετρητά.
Σημείωση 1
Για τη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών, είναι απαραίτητο να παρακολουθείται συνεχώς ο δείκτης του στο πλαίσιο κάθε οφειλέτη, αλλά υπάρχουν και μέθοδοι με τις οποίες η εταιρεία λαμβάνει ορισμένες εγγυήσεις για έγκαιρες πληρωμές από πελάτες και παράδοση αγαθών από προμηθευτές.
Οδηγίες για τη βελτιστοποίηση των εισπρακτέων λογαριασμών
Το σύστημα διαχείρισης της επιχείρησης πρέπει να λαμβάνει υπόψη τη δυναμική αυτών σημαντικός δείκτηςδραστηριότητες ως εισπρακτέοι λογαριασμοί. Η αξία του σηματοδοτεί όχι μόνο τον όγκο των πωλήσεων για τον οποίο θα ληφθούν κεφάλαια στο μέλλον, αλλά και πιθανές παραβιάσεις των όρων πληρωμής.
Για να διασφαλιστεί ότι ο δείκτης εισπρακτέων λογαριασμών δεν αποκλίνει από το πρότυπο, είναι απαραίτητο να χρησιμοποιηθούν ορισμένα εργαλεία. Ας τα δούμε αναλυτικότερα:
Συμβατική εξασφάλιση υποχρεώσεων
Προκειμένου να προστατευθεί η επιχείρηση από τον κίνδυνο μη πληρωμών (καθυστερημένες πληρωμές) από τους αγοραστές, οι συμβάσεις για την προμήθεια αγαθών (εκτέλεση εργασιών) καθορίζουν τους όρους για τον υπολογισμό των προστίμων και των κυρώσεων. Για παράδειγμα, η σύμβαση μπορεί να αναφέρει ότι η πληρωμή για τα αγαθά πρέπει να μεταφερθεί το αργότερο εντός 20 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία αποστολής των εμπορευμάτων. Για παράβαση των προθεσμιών αυτών προβλέπεται πρόστιμο 5% και πρόστιμο 0,1% για κάθε ημέρα καθυστέρησης.
Μια εγγύηση εγγύησης για αναβολή πληρωμής με τη μορφή συναλλαγματικής έχει τα πλεονεκτήματά της. Έτσι, ο κάτοχος ενός λογαριασμού μπορεί να πουλήσει το γραμμάτιο πριν από τη λήξη του. Οι συναλλαγματικές μπορεί να είναι απλές ή μεταβιβάσιμες. Στην πρώτη περίπτωση, το νομοσχέδιο είναι εύκολο να εφαρμοστεί στη δεύτερη περίπτωση, είναι πιο δύσκολο.
Μέθοδοι επηρεασμού των οφειλετών
Εκτός από αυτά τα εργαλεία για τη βελτιστοποίηση των εισπρακτέων λογαριασμών, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε διάφορες μεθόδους επηρεασμού των οφειλετών της επιχείρησης. Όλοι μπορούν να χωριστούν σε τέσσερις ομάδες.
Νομικές μέθοδοι.
Στην περίπτωση αυτή εννοούμε την άσκηση αγωγής κατά του οφειλέτη, την προανακριτική αλληλογραφία, την αναζήτηση συμβιβαστικών λύσεων (πρόγραμμα δόσεων, εκχώρηση χρέους κ.λπ.)
Οικονομικές μέθοδοι.
Στην περίπτωση αυτή επιβάλλονται στον οφειλέτη οι κυρώσεις και οι τόκοι που ορίζονται στα συμβόλαια για ανεκπλήρωτες υποχρεώσεις.
Ψυχολογικές μέθοδοι.
Σε αυτή την περίπτωση, χρησιμοποιούνται τηλεφωνικές κλήσεις και email με υπενθύμιση της ανάγκης αποπληρωμής του χρέους.
Φυσικές μέθοδοι.
Στην περίπτωση αυτή χρησιμοποιούνται μέθοδοι όπως η σύλληψη της περιουσίας του οφειλέτη ή η σύλληψη του ίδιου του οφειλέτη.
Σημείωση 2
Κάθε μεμονωμένος οργανισμός αναπτύσσει το δικό του σύστημα για τη βελτιστοποίηση των απαιτήσεων και τις μεθόδους εργασίας με τους οφειλέτες. Είναι σημαντικό αυτές οι μέθοδοι να βρίσκονται στο πλαίσιο της ισχύουσας νομοθεσίας.
