Metall parchalarini sotib olish bo'yicha agentlik shartnomasi. Agentlik sxemasi bo'yicha metallolomlarni sotish. Yangi operatsiya kodlari
Tashkilotimiz metallolom uchun 10.1 hisobvarag'ida ko'rsatilgan qolgan armaturalarni sotadi. Biz agentlik shartnomasini tuzamiz. Biz direktormiz. Agent, bizning ko'rsatmamiz bo'yicha, qurilish maydonchasida hosil bo'lgan qora va rangli metall parchalarini oldi-sotdi shartnomasini tuzish yo'li bilan o'z nomidan va printsipial (ya'ni biz) hisobiga haq evaziga amalga oshirish majburiyatini oladi. uchinchi shaxslar bilan kelishuv. Ushbu xo'jalik operatsiyalarini buxgalteriya hisobida qanday to'g'ri aks ettirish kerak.
O'z ishlab chiqarishimiz natijasida hosil bo'lgan qora va rangli metall parchalarini vositachi orqali sotish buxgalteriya hisobida 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyoti bo'yicha aks ettiriladi.
Ushbu sotish bilan bog'liq daromad va xarajatlar 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'ida hisobga olinadi.
Tranzaksiya sxemasi vositachining hisob-kitoblarda ishtirok etishi yoki yo'qligiga qarab xususiyatlarga ega, ya'ni xaridor qora va rangli metallar uchun to'g'ridan-to'g'ri tashkilotingizga yoki vositachi hisobiga to'laydi, u esa o'z navbatida ushlab turadi. agentlik to'lovi, xaridorning mablag'larini sizga o'tkazadi.
Agentlik sxemasi bo'yicha qora va rangli metallarning parchalarini sotishni hisobga olishda aks ettirish asosiy vositalarni qurish yoki demontaj qilish natijasida yuzaga keladigan boshqa materiallarni sotish bilan solishtirganda hech qanday buxgalteriya xususiyatlariga ega emas.
Buxgalteriya yozuvlari:
- Agar hurdalarni sotishda vositachi hisob-kitoblarda ishtirok etmasa:
Dt sch. 62 Kt. 91-1 - vositachilik shartnomasi bo'yicha parchalarni sotishdan olingan daromadlar aks ettiriladi;
Dt sch.91-2 Kt sch. 45 - vositachilik shartnomasi bo'yicha sotilgan hurda narxi hisobdan chiqarildi.
Dt sch.91-2 Kt sch.76 - vositachiga to'lanadigan haq miqdorini aks ettiradi;
Dt sch.91-2 Kt sch. 76 - vositachiga qoplanishi kerak bo'lgan xarajatlar miqdorini aks ettiradi (shartnoma asosida va vositachining hisoboti, xarajatlarni tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar ilova qilingan holda).
Dt soni.51 (50) Kt soni. 62 - vositachilik shartnomasi bo'yicha sotilgan hurda uchun to'lov sifatida xaridordan mablag'lar olingan.
Vositachi to'lovi to'langan va vositachining xarajatlari qoplangan sanadan boshlab:
Dt sch. 76 Kt. 51 (50) - vositachilik haqi to'landi;
Dt sch. 76 Kt. 51 (50) - vositachining vositachilik shartnomasini bajarish bilan bog'liq xarajatlari qoplanadi.
- hisob-kitoblarda vositachi ishtirok etsa; keyin xaridor unga pul to'laydi, keyin vositachi o'z ish haqini saqlab qolgan holda mablag'ni asosiy qarzga o'tkazadi.
Bosh direktor hurdani sotish uchun vositachiga topshirganda:
Dt sch. 45 Kt. 10-1 - keyinchalik sotish uchun hurdalarni vositachiga topshirishni aks ettiradi.
Vositachi tomonidan qora va rangli metallar parchalari sotilgan sanada topshirilgandan keyin:
Dt sch. 62 Kt.91-1 - vositachilik shartnomasi bo'yicha hurda sotishdan olingan daromadlar aks ettiriladi;
Dt sch. 91-2 Kt.45 - vositachilik shartnomasi bo'yicha sotilgan hurdalarning qiymati hisobdan chiqarildi;
Dt inc. 76 Kt inc. 62 - vositachining sotilgan qoldiqlari uchun to'lovni o'tkazish bo'yicha qarzini aks ettiradi.
Vositachining hisoboti tasdiqlangan sanaga ko'ra:
Dt sch. 91-2 Kt ch.76 - vositachiga to'lanadigan haq miqdorini aks ettiradi;
Dt sch.91-2 Kt sch. 76 - vositachiga qoplanishi kerak bo'lgan xarajatlar miqdorini aks ettiradi (shartnoma va vositachining hisoboti asosida).
Vositachidan to'lov olingan sanada:
Dt sch. 51 (50) Kt ch.76 - sotilgan hurda uchun vositachidan olingan mablag'lar (mukofot miqdori va shartnoma bo'yicha qoplangan xarajatlar miqdorini hisobga olmaganda);
Dt inc. 76 Kt inc. 76 - vositachi ish haqi miqdori sotilgan qoldiqlar uchun to'lovga qoplanadi;
Dt inc.76 Kt inc.76 - qoplanadigan xarajatlar summasi sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov hisobiga qoplanadi.
Shuni esda tutingki, rangli metall parchalarini sotish QQSga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandi 25-bandi). Bunday holda, tashkilot QQS bo'yicha alohida hisobni yuritishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 4-bandi). Agar tashkilot sotishga qaror qilgan qayta tiklanadigan chiqindilar ulushi bo'lsa, alohida hisobdan qochish mumkin. tashkilotning umumiy xarajatlarining 5% dan kamrog'i. Bunday holda, butun QQS alohida buxgalteriya hisobini tashkil qilmasdan ushlab turilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 9-bandi, 4-bandi).
1.
Odatda, asosiy vosita tugatilganda, metallolom kabi materiallar qoladi. Ularni bozor narxida kapitallashtiring. Kelajakda materiallar ishlab chiqarishda ishlatilishi yoki sotilishi mumkin.
Asosiy vosita tugatilgandan so'ng materiallarning kelib tushishini quyidagi manzil orqali aks ettiring:
Debet 10 Kredit 91-1
- asosiy vositani tugatish paytida olingan materiallar kapitallashtirildi.
Boshqa daromadlarning bir qismi sifatida materiallarni (hurdalarni) sotishni aks ettiring. Sotilgan materiallar (hurdalar) tannarxini boshqa xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish. E'lonlar quyidagicha bo'ladi:
Debet 62 Kredit 91-1
– materiallar (parchalar) sotishdan olingan daromadlar aks ettiriladi;
Debet 91-2 Kredit 10
– materiallar tannarxi (break) hisobdan chiqariladi.
Buxgalteriya hisobi
Tovarlarni mijozdan vositachiga o'tkazish savdo hisoblanmaydi (9/99 PBU 12-bandi). Tovarlarga egalik huquqi xaridorga o'tgunga qadar, ularning haqiqiy qiymatini 45-sonli "Yuklangan tovarlar" hisobvarag'ida aks ettiring (Buxgalteriya hisobi bo'yicha ko'rsatmalar).
Tovarlarni vositachiga topshirish sanasida quyidagi yozuvni kiriting:
Debet 45 Kredit 41
– vositachilik shartnomasi bo‘yicha tovarlar sotish uchun berilgan.
Buxgalteriya hisobida vositachi bilan hisob-kitoblarni 76-sonli "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyoti bo'yicha aks ettiring, unga subschyotlarni ochish tavsiya etiladi:
– “Sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun vositachi bilan hisob-kitoblar”;
– “Ish haqi uchun vositachi bilan hisob-kitoblar”;
– “Xarajatlarni qoplash uchun vositachi bilan hisob-kitoblar”.
Ish haqi miqdori (vositachiga to'lanadigan qo'shimcha imtiyozlarni hisobga olgan holda) vositachi hisoboti tasdiqlangan sanadagi xarajatlarga kiritilishi kerak (PBU 10/99 ning 16-bandi).
Buxgalteriya hisobini soddalashtirilgan shaklda yuritish huquqiga ega bo'lgan tashkilotlar uchun daromadlar va xarajatlarni hisobga olishning maxsus tartibi nazarda tutilgan (2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 6-moddasi qismi).
Buxgalteriya hisobi: vositachi hisob-kitoblarda ishtirok etmaydi
Agar tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda vositachi hisob-kitoblarda ishtirok etmasa, mijozning buxgalteriya hisobida vositachilik shartnomasini bajarish bilan bog'liq operatsiyalar quyidagi yozuvlarda (QQS bo'yicha operatsiyalardan tashqari) aks ettiriladi.
Yuk tashishdan keyin mulk huquqini o'tkazish
Agar shartnomada mulk huquqini topshirishning maxsus tartibi (keyinroq jo'natish) nazarda tutilgan bo'lsa, 45-sonli "Yuklangan tovarlar" hisobvarag'idan foydalangan holda buxgalteriya hisobida materiallarni sotishni aks ettiring. Bu holatda e'lonlar quyidagicha ko'rinadi:
Debet 45 Kredit 10
– materiallar xaridorga topshirildi;
Ha, agar tashkilot chiqindilarni sotsa, kerak.
Agar ushbu chiqindilar ishlab chiqarishda, ya'ni QQS to'lanadigan faoliyatda ishlatilsa, soliqni tiklashning hojati yo'q.
Agar tashkilot chiqindilarni sotsa, QQS qayta tiklanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi 2-bandi). Gap shundaki, rangli metall parchalarini sotish QQSga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandi 25-bandi).
Bunday holda, tashkilot o'tkazishga majburdir
Soliq agenti nima
Soliq agentlari - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliqlarni hisoblash, soliq to'lovchidan ushlab qolish va Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga o'tkazish uchun javobgar bo'lgan shaxslar. Bu San'atda ko'rsatilgan. 24 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Ya'ni, maxsus rejimlardan foydalanadigan yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145 yoki 145.1-moddasiga muvofiq QQSdan ozod qilingan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq agentining majburiyatlaridan ozod etilmaydi.
Ammo shuni yodda tutingki, xaridor faqat hurda, alyuminiy (yoki teri) sotib olgan taqdirda soliq agenti sifatida harakat qilishi kerak. QQS to'lovchilar uchun(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandi).
Chiqindilarni xaridor QQSni to'lamaydigan shaxsdan sotib olayotganini bilishi uchun sotuvchilar shartnomada va birlamchi buxgalteriya hujjatida "Soliqsiz (QQS)" yozuvini qo'yishi yoki bunday belgini qo'yishi kerak (paragraf). 6, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandi).
Agar sotuvchi xaridorni aldab, shartnomada va birlamchi hujjatlarda yolg‘on ma’lumot bergan bo‘lsa, u holda sotuvchi 2018 yilda metallolom uchun QQS to‘lashi kerak.
Yuqoridagi holatga qo'shimcha ravishda, qonun hujjatlarida qo'shilgan qiymat solig'ini o'tkazish majburiyati sotuvchida qolsa, quyidagilar nazarda tutilgan:
- jismoniy shaxslarga metallolom sotish
- eksport uchun metallolom sotish
- maxsus soliq rejimini yoki QQSdan ozod qilishni qo'llash huquqini yo'qotish
Shunday qilib, yangilik 01/01/2018 dan Qora va rangli metallarning parchalari va chiqindilarini, ikkilamchi alyuminiy va uning qotishmalarini sotishda QQS QQSni hisoblashning umumiy tartibida nazarda tutilgan sotuvchilar emas, balki soliq agentlari - ushbu tovarlarni sotib oluvchilar tomonidan hisoblanadi.
Istisno, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslar uchun.
Ma'lumot uchun: Ayrim turdagi mahsulotlarni sotishda xaridorlar - soliq agentlari zimmasiga QQSni to'lash majburiyatini yuklash, uni amalga oshirish natijalariga ko'ra, bir qator tarmoqlarda QQSni byudjetdan noqonuniy qaytarish bo'yicha mavjud sxemalarga chek qo'yish maqsadida tajriba sifatida qaralmoqda. kengroq qo'llash maqsadga muvofiqligi haqida xulosa chiqarish mumkin bo'ladi
Agar amaldorlarning umidlari oqlansa va byudjet daromadlari ortib ketsa, qoidalar boshqalarga ham tatbiq etiladi. Bunday tushuntirishlar Moliya vazirligi tomonidan 09/12/2017 N 03-07-11/58336, 08/14/2017 N 03-07-14/51894-sonli xatlarida keltirilgan.
Sotuvchi
Sotuvchi QQS to'lovchi hisoblanadi
2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-sonli Federal qonuni bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobiga kiritilgan o'zgartirishlar munosabati bilan Rossiya Federal Soliq xizmati SD-4-3/480-sonli xatida. @ 2018 yil 16 yanvardagi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan soliq agentlari tomonidan QQSni qo'llash tartibi bo'yicha batafsil tushuntirishlar berilgan.
Agar sotuvchi soliq to'lovchi bo'lsa, u schyot-fakturani berishga majburdir. Sotuvchi schyot-fakturalarni QQSsiz beradi.
Hisob-fakturaning jadval qismi qisqartirilgan shaklda to'ldiriladi: 5-ustungacha. (Maslahat: DUMINSKAYA Olga Sergeevna, Rossiya Federatsiyasi davlat xizmatining 2-darajali maslahatchisi)
Soliq to‘lovchi-sotuvchi tomonidan bo‘lajak mol-mulk yetkazib berish uchun to‘lov (qisman to‘lov) olinganda, shuningdek ularni realizatsiya qilingandan so‘ng beriladigan schyot-fakturalarda, tuzatish schyot-fakturalarida tegishli yozuv (belgi) qo‘yiladi yoki muhr qo‘yiladi. "QQS soliq agenti tomonidan hisoblanadi", Kodeksning 168-moddasi 5-bandida nazarda tutilgan.
Xuddi shunday tartibda schyot-fakturalar komissiya shartnomasi (agentlik shartnomasi) bo'yicha parchalarni sotuvchi (sotib oluvchi) komissionerlar (agentlar) tomonidan beriladi.
Ya'ni, sotuvchi sotilgan mahsulotning qiymatini QQSsiz hisoblab chiqadi, lekin soliqni o'zi hisoblamaydi va soliq bilan birga metallolom narxini ko'rsatadi. Shu bilan birga, u schyot-fakturaga "QQS soliq agenti tomonidan hisoblanadi" yozuvi yoki muhr qo'yishi kerak.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 166-moddasi 3.1-bandiga binoan, hurdalarni sotishda QQS miqdori soliq to'lovchi-sotuvchilar tomonidan hisoblanmaydi, 161-modda 8-bandining 7 va 8-bandlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 1-bandining 1-bandi, shuningdek, ushbu tovarlarni yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslarga sotishda.
Shu munosabat bilan, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 29 oktyabrdagi MMV-7-3/558@ buyrug'i bilan tasdiqlangan QQS solig'i deklaratsiyasining 3-bo'limida hurda sotish bo'yicha operatsiyalar soliq to'lovchilar tomonidan aks ettirilmaydi. - sotuvchilar, 161-moddaning 8-bandining 7 va 8-bandlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno, shuningdek bunday tovarlarni yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslarga sotishda.
Birlamchi hujjatlarni tayyorlashga kelsak, umumiy qoidaga ko'ra, soliq miqdori alohida qator sifatida ajratiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 4-bandi). Ammo sotuvchi xaridorga soliqni taqdim etmasligi va hatto uni hisoblashi shart emasligi sababli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 166-moddasi 3.1-bandi), birlamchi hujjatlarda schyot-fakturadagi kabi belgi qo'yilishi kerak, ya'ni QQSsiz summalarni ko'rsating va "QQS soliq agenti tomonidan hisoblanadi" yozuvini qo'ying.
Sotuvchi QQS to'lovchisi emas
Agar sotuvchi QQSni to'lamagan yoki QQS to'lashdan ozod qilingan bo'lsa, shartnomada yoki birlamchi buxgalteriya hujjatida tegishli yozuv yoki belgi qo'yiladi. "Soliqsiz (QQS)", bu Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandining 6-bandidan kelib chiqadi.
Shunday qilib, bu oldi-sotdi shartnomasida ko'rsatilishi kerak. Narx "Soliqsiz (QQS)" yozuvi bilan ko'rsatilishi kerak.
Agar sotuvchi QQS to'lovchisi bo'lmasa, xaridor soliq agenti vazifasiga ega emas. Shunday qilib, siz sotuvchi kompaniya yoki QQS to'lovchisi bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkor bilan shartnoma tuzgan holda (soddalashtirilgan soliq tizimini yoki boshqa maxsus soliq rejimlarini qo'llash orqali) soliq agenti sifatida soliq to'lashdan va QQS deklaratsiyasini tuzishdan qochishingiz mumkin.
Xaridor
Xaridor - soliq agenti QQS to'lovchisi bo'ladimi yoki yo'qligidan qat'i nazar, QQSni o'zi ushbu moddaning 8-bandi 5-bandida nazarda tutilgan shartnoma qiymatidan kelib chiqib hisoblab chiqadi. 161 NK.
QQSni hisoblash uchun soliq solinadigan baza tovarlarni sotib olish narxidan kelib chiqqan holda, ya'ni QQSni hisobga olgan holda shartnoma qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi. San'atning 4-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi, QQSni o'z ichiga olgan soliq bazasiga 18/118 stavkasi qo'llaniladi.
QQS to'lovchilari bo'lgan yuridik shaxslardan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan metallolom sotib olayotganda, soliq agenti quyidagi formula bo'yicha byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini hisoblab chiqadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi):
QQS = Tovarlar narxi (QQS bilan birga) / 118 x 18,
Masalan:
Agar shartnomada QQSni hisobga olgan holda tovarlarning qiymati 118 rubl bo'lsa, soliq miqdori 18 rublga teng bo'ladi.
Va agar shartnomada QQSsiz tovarlarning narxi 100 rubl bo'lsa. "QQS soliq agenti tomonidan to'lanadi" yozuvi bilan soliq ham 18 rublni tashkil qiladi. (100 rub. x18%).
Xaridor sotuvchidan olingan schyot-faktura asosida soliq summasini hisoblashi kerak. Buning uchun:
- schyot-fakturaning 5-ustunidagi summa (uning soliq agenti savdo kitobining 14-ustunda ko'rsatadi) 18% ga oshirilishi kerak.
- olingan summa savdo kitobining 13b ustunida aks ettirilishi kerak.
- QQSni 18/118 stavkasi bo'yicha hisoblash kerak va natija savdo kitobining 17-ustunda ko'rsatilgan.
Metall parchalarini xaridor soliq agenti sifatida schyot-fakturani tayyorlashi shart emas.
Agar soliq agenti QQS to'lovchisi bo'lsa va tovarlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan bo'lsa, u bir vaqtning o'zida savdo kitobida aks ettirilgan schyot-fakturani sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazadi.
Agar xaridor hurda etkazib beruvchiga oldindan to'lovni amalga oshirmasa, soliq agenti uchun soliq solinadigan baza parchalarni jo'natish sanasida paydo bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 1-bandi 1-bandi). .
Aynan shu sanada soliq agenti etkazib beruvchiga to'lovni o'tkazish faktidan qat'i nazar, QQSni hisoblashi kerak.
Aslida, to'lov etkazib beruvchiga o'tkazilganda, QQS etkazib beruvchiga o'tkazilmaydi;
Soliq imtiyozlari
Agar biz o'zimizni soliq agenti sifatida tan olgan bo'lsak, unda savol tug'iladi: ushbu tovarlar bilan operatsiyalar bo'yicha hisoblangan QQSni chegirib tashlashimiz mumkinmi?
Bu erda masala tashkilotning o'z soliq maqomidan kelib chiqqan holda hal qilinadi: agar u QQS to'lovchisi bo'lsa, chegirma mumkin, agar bo'lmasa, biz faqat QQS to'laymiz. Yuqoridagilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 3-bandidan kelib chiqadi.
- Ushbu Kodeksning 161-moddasi 2 va 6-bandlarida ko'rsatilgan soliq agentlari tomonidan ushbu Kodeksning 173-moddasiga muvofiq to'langan soliq summalari chegirmalarga tortiladi. shuningdek ushbu Kodeksning 161-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan soliq agentlari tomonidan hisoblab chiqilgan.
Agar soliq agenti qo'shilgan qiymat solig'i solinadigan faoliyatda metalldan foydalansa, soliq agenti sifatida to'langan QQS chegirma sifatida talab qilinishi mumkin.
Natijada, QQS byudjetga to'lanishi shart emas.
Boshqacha qilib aytganda: faqat QQS to'laydigan xaridorlar QQSni ushlab qolish huquqiga ega.
Soliq agenti - xaridor tomonidan to'langan QQS quyidagi ikki holatda tovar tannarxiga kiritiladi:
- Agar soliq agenti QQS to'lovchisi bo'lmasa. Bunda agent tomonidan to'langan QQS tovar qiymatiga kiritiladi, bu esa bunday tashkilotlarning QQS to'lovchilar bilan solishtirganda raqobatbardosh emasligini yanada kafolatlaydi.
- Agar soliq agenti QQSsiz operatsiyalarni amalga oshirish uchun tovarlarni sotib olgan bo'lsa.
Agar xaridor - tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor "daromad-xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llasa, Bunday xaridor sotib olingan qoldiqlar uchun to'langan QQS miqdorini xarajatlar sifatida hisobga olishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi, 8-bandi, 346.17-moddasi).
Ammo agar sotib olingan qoldiqning qiymati soliqqa tortish uchun hisobga olinmasa, QQSni to'lamaydigan soliq agenti tomonidan hisoblangan QQS miqdori xarajatlarda hisobga olinmaydi.
Qanday qilib xaridor QQSni hisobga oladi?
Endi biz xaridor tomonidan ko'rib chiqilgan operatsiyalarni buxgalteriya va soliq hisoblarida aks ettirish tartibini aniqlaymiz. Biz ularni quyidagi jadvalda ko'rsatamiz, lekin birinchi navbatda e'tibor bering, 5-ustunda soliq agentlari uchun, 6-ustunda esa boshqa tashkilotlar uchun operatsiyalar summalari ko'rsatilgan.
| №№ | Operatsiya mazmuni | D-t | Kit | Soliq agentlari | Agentlar emas |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Tovarlarni sotib olish | ||||
| 1.1 | Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tovarlar | 41 | 60 | 100 | 100 |
| 1.2 | “Agentlik” QQS undirildi | 76/NA | 68/QQS | 18 | 0 |
| 1.3 | Tovar uchun to'lov yetkazib beruvchiga amalga oshirildi | 60 | 51 | 100 | 100 |
| 1.4 | Byudjetdan QQSni ushlab qolish | 68/QQS | 76/NA | 18 | 0 |
| 1.5 | Soliqni qaytarish imkoniyati bo'lmagan taqdirda tovarlarning qiymatida QQSni hisobga olish | 41 | 76/NA | 18 | |
| 2 | Mijozlarga tovarlarni sotish (jismoniy shaxslardan tashqari) | ||||
| 2.1 | Tovarlarni sotish | 62 | 90 | 200 | 200 |
| 2.2 | 90 | 41 | 100 | 100 | |
| 3 | Jismoniy shaxslarga tovarlarni sotish | ||||
| 3.1 | Tovarlarni sotish | 62 | 90 | 236 | 236 |
| 3.2 | QQS olinadi | 90 | 68/QQS | 36 | 36 |
| 3.3 | Sotilgan mahsulot tannarxi hisobdan chiqarilgan | 90 | 41 | 100 | 100 |
Agar xaridor metallolom uchun oldindan to'lovni amalga oshirsa
Oldindan to'lovni o'tkazishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan soliq agentlari uchun QQSni hisoblash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 5-bandida ko'rsatilgan soliq agentlari tomonidan qo'llaniladigan tartibga o'xshash bo'ladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: soliq agentlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 1-bandiga muvofiq QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani ham belgilashlari kerak.
Ya'ni, agar soliq agenti uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti to'lov kuni bo'lsa, bo'lajak etkazib berish uchun to'lovni qisman to'lash kuni bo'lsa, u holda tovarlarni oldindan olingan to'lov, qisman to'lov hisobiga jo'natish kuni, soliq solinadigan bazani aniqlash ham yuzaga keladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 14-bandi). Qayerda Soliq agenti qoldiqlarni jo'natish kunida oldindan to'lovni o'tkazishda hisoblangan QQSni ushlab qolish huquqiga ega.(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 8-bandi va 172-moddasining 6-bandi).
Bunday tartib Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida to'g'ridan-to'g'ri belgilanmaganligiga qaramay, QQS deklaratsiyasining 2-bo'limini to'ldirish tartibi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 1-bandiga muvofiq QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlaydigan soliq agentlari uchun aniq ko'rsatmalarni o'z ichiga oladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi (37.8-band, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 29 oktyabrdagi N MMV-7-3/558@ buyrug'i bilan tasdiqlangan qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini to'ldirish tartibi. ).
Shunga o'xshash xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi 4.1-bandidan (2018 yil 1 yanvardagi tahrirda) kelib chiqadi, unda soliq agentlari Soliqning 171-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan QQSni ushlab qolish huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasi kodeksi (oldindan to'lov bilan soliq to'lovchilar tomonidan hisoblab chiqilgan).
Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, bizning fikrimizcha, sotuvchiga hurda yetkazib berish uchun avans to'langan taqdirda, parchalarni sotib olgan soliq agentlari uchun QQSni hisoblash tartibi quyidagicha bo'ladi:
- Avansni sotuvchiga o'tkazishda soliq agenti avans bo'yicha QQSni hisoblab chiqadi. Masalan, soliq agenti sotuvchiga 100 rubl, 18 rublni o'tkazadi. (100 * 18%) QQS byudjetga undiriladi (soliq agenti uchun soliq bazasi = 118 rubl, stavka 18/118).
- QQS yoki 100 rublni hisobga olgan holda 118 rubl miqdorida qoldiqlarni jo'natishda. QQSni hisobga olmaganda, soliq agenti 18 rubl QQS oladi. (118 rub. *18/118) sotib olingan hurda va 18 rub. Oldindan to'lovni o'tkazishda hisoblangan QQS chegirib tashlanadi.
QQS to'lovchisi bo'lmagan soliq agentlari, parchalarni jo'natish kunida qoldiqlarni etkazib berish uchun avans to'lovini o'tkazishda soliq agentlari sifatida ular tomonidan hisoblangan QQSni ushlab qolishlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 8-bandi).
Qisman avans to'lovini o'tkazish va hurda sotib olish bo'yicha bitimni aks ettirish.
Aniqlik uchun biz QQS to'lovchi xaridor va sotuvchining buxgalteriya hisobi qisman oldindan to'lovni o'tkazish va hurda sotib olish bo'yicha operatsiyalarni qanday aks ettirishiga misol keltiramiz.
Xaridordan:
- Dt 60 Kt 51 - 50 rubl miqdorida 50% avans to'lovi berildi.
- Dt 76.NA Kt 68 - 9 rubl miqdorida avans to'lovi bo'yicha QQS olinadi. ((50 +50*18%)*18/118)
- Dt 68 Kt 76.VA - berilgan avanslar bo'yicha QQSni chegirib tashlash 9 rubl.
- Dt 41 Kt 60 - 100 rublni hisobga olish uchun qabul qilingan tovarlar.
- Dt 76.NA Kt 68 - hurdalarni jo'natishda QQS olinadi - 18 rubl. ((100 +100*18%)*18/118)
- Dt 68 Kt 76.NA - avansni o'tkazishda hisoblangan QQSni chegirib tashlash - 9 rubl.
- Dt 68 Kt 76.NA - QQSni chegirib tashlash, sotib olingan hurda uchun 18 rubl.
- Dt 76.VA Kt 68 - ilgari berilgan avanslar bo'yicha chegirma uchun qabul qilingan QQSni tiklash 9 rubl.
Sotuvchidan:
- Dt 51 Kt 62 - 50 rubl avans olindi.
- Dt 62 Kt 90 - hurda sotish 100 rubl aks ettirilgan.
Savol: 2017 yilda soliq to'lovchi yetkazib beruvchiga avans to'lovini o'tkazgan hurda xaridorlari QQSsiz nima qilishlari kerak? 2018 yilda tovarlar ro'yxatga olish uchun qabul qilinganda soliqni hisoblash kerakmi?
Javob: 2018 yilda QQS solig'i to'lovchi tomonidan qoldiqlarni jo'natishda, qoldiqlarni xaridor (shu jumladan maxsus rejimda) soliqni hisoblashi kerak.
Baza: 2018 yildan boshlab metallolom sotish bo'yicha operatsiyalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasidan chiqarib tashlandi. QQS xaridorning soliq agenti tomonidan hisoblanadi. Soliq kodeksida 2017 yilda 2018 yilda etkazib berish uchun avans o'tkazgan xaridorlar uchun istisnolar mavjud emas.
Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 8-bandida to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 1 - 3-bandlari tahririni o'zgartirganda (shu jumladan soliq imtiyozlarini bekor qilish) soliq to'lovchilar qo'llaniladi. to'lov sanasidan qat'i nazar, tovarlar (ishlar, xizmatlar) jo'natilgan sanada amal qilgan soliq solinadigan bazani (yoki soliqdan ozod qilish) aniqlash tartibi.
Chiqindilarni qaytarish va uning qiymati o'zgargan hollarda QQS
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari soliq agentlari tomonidan parchalarni qaytarishda va uning qiymati o'zgargan hollarda QQSni hisoblashning o'ziga xos xususiyatlarini nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 10-bandi, 171-moddasi 5-bandi). federatsiyasi).
Soliq agenti, shuningdek, agar shartnoma bekor qilinganda yoki shartlari o'zgartirilganda sotuvchiga parchalarni qaytarishi kerak bo'lsa yoki sotuvchi unga oldindan to'lovni qaytarib bergan bo'lsa, hisoblangan QQSni ushlab qolish huquqiga ega (Soliq kodeksining 171-moddasi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi).
QQSni to'lamagan xaridorlar, shuningdek, sotib olingan qoldiqning qiymati pasaygan farqdan QQSni ushlab qolish huquqiga ega. Darhaqiqat, sotuvchi xaridorga tuzatish schyot-fakturasini taqdim etishi kerak bo'lgan hollarda sotib olingan qoldiqning qiymati pasayganda, soliq agenti parchaning "asl" qiymati bo'yicha QQSni ortiqcha to'laganligi va hisoblangan QQS miqdorini tuzatishi kerakligi ma'lum bo'ladi. qiymati kamaygan farq QQS chegirib tomonidan.
Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 13-bandida bunday chegirma faqat QQS solig'i to'lovchilari qo'llashi mumkinligini ko'rsatmaydi. 13. Yuborilgan (sotib olingan) tovar (bajarilgan ish, ko‘rsatilgan xizmatlar) tannarxi o‘zgargan mulkiy huquqlar, shu jumladan narx (tarif) pasayganda va (yoki) miqdori (hajmi) pasayganda, o‘zgarganda. jo‘natilgan (sotib olingan) tovarlar (bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar), o‘tkazilgan mulkiy huquqlar, jo‘natilgan (sotib olingan) tovarlar (bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar) qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblangan soliq summalari o‘rtasidagi farq. va bunday pasayishdan keyin.)
Yangi operatsiya kodlari
Savdo-sotish kitoblarida sotuvchilar va xaridorlarning hisob-fakturalarini ro'yxatdan o'tkazish amalga oshiriladi yangi operatsiya kodlari bilan. Bunday operatsiyalar uchun tranzaksiya turi kodlarining ikkita yangi guruhi (KVO) joriy etildi.
KVO ning birinchi guruhi sotuvchining savdo kitobida va sotib olish kitobida, shuningdek vositachining buxgalteriya jurnalida foydalanish uchun mo'ljallangan:
- “33” – teri xomashyosi va qoldiqlarini kelgusida yetkazib berish uchun to‘lov (qisman to‘lov) olinganda; soliq agentidan teri xomashyosi (parchalari) yaqinlashib kelayotgan yetkazib berish uchun to‘lov (qisman to‘lov) olinganidan keyin berilgan schyot-fakturalarni (tuzatish hisobvaraqlarini) ro‘yxatdan o‘tkazishda;
- “34” – teri xomashyosi va qoldiqlarini jo‘natishda, shu jumladan to‘lov uchun (qisman to‘lov), shuningdek jo‘natish qiymati o‘zgarganda (yuqoriga ham, pastga ham); komissioner (agent) tomonidan soliq agentiga teri xomashyosi va qoldiqlari jo‘natilganda berilgan (qabul qilingan) schyot-fakturalarni (tuzatish schyotlarini) ro‘yxatdan o‘tkazishda.
Qo'shtirnoqlarning ikkinchi guruhi savdo kitobida va xaridorning xarid kitobida foydalanish uchun mo'ljallangan:
- "41" - to'lov (qisman to'lov) bo'yicha QQSni hisoblashda ("sotuvchi uchun"); to'lovni o'tkazishda (qisman to'lov) hisoblangan QQS summalari uchun chegirmalarni qo'llashda ("xaridor uchun");
- "42" - jo'natmalar bo'yicha QQSni hisoblashda va jo'natmalar qiymati yuqoriga qarab o'zgargan taqdirda (sotuvchiga nisbatan) QQSni hisoblashda; jo‘natilganda hisoblangan QQS summalari bo‘yicha chegirmalarni qo‘llashda va jo‘natish qiymati o‘zgarganda hisoblangan QQS summalari uchun chegirmalarni qo‘llashda (“xaridor uchun”);
- "43" - xaridor to'lovni (qisman to'lovni) o'tkazgan taqdirda (xaridor uchun) QQS tiklanganda; to'lovdan (qisman to'lashdan) hisoblangan QQS summalari bo'yicha chegirmalarni qo'llashda, jo'natilgan kundan boshlab ushlab qolingan holda ("sotuvchiga nisbatan");
- "44" - etkazib berish narxi pasaygan taqdirda QQS tiklanganda ("xaridor uchun").
Soliq deklaratsiyasi
Soliq agentlari QQSni chorak yakunlari bo'yicha, bunday operatsiyalar bo'yicha mumkin bo'lgan chegirmalar va undirilishi kerak bo'lgan QQS miqdorini hisobga olgan holda hisoblab chiqadi.
Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQS summasini hisoblash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan barcha soliq to'lovchi-sotuvchilar tomonidan muddati o'tgan soliq bo'yicha amalga oshiriladigan barcha tovarlarga nisbatan soliq agentlari tomonidan birgalikda amalga oshiriladi. davr.
Bunday holda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan soliq agentlari tomonidan byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQSning umumiy summasi QQS deklaratsiyasining 2-bo'limining 060-qatorida ko'rsatilishi kerak. Rossiya Federal Soliq xizmati 2014 yil 29 oktyabrdagi MMV-7-3 /558@.
Soliq agentlari roʻyxatdan oʻtgan joydagi soliq organlariga belgilangan shakldagi tegishli soliq deklaratsiyasini telekommunikatsiya kanallari orqali elektron shaklda taqdim etishlari shart.
Tugatish muddati - o'tgan soliq davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay. Shunday qilib, hisobot sanalari: 25 aprel, 25 iyul, 25 oktyabr, 25 yanvar.
O‘ylaymizki, QQS deklaratsiyasi shakliga tegishli o‘zgartirishlar kiritiladi va unda soliq agentlari chiqindilari, qayta ishlangan alyuminiy va xom hayvonlar terisini sotib olgan holda hisoblangan QQSni aks ettiruvchi maxsus qatorlar bo‘ladi. Joriy deklaratsiya formasida bunday qatorlar mavjud emas.
Yangilangan shakl 2018 yilning uchinchi choragidan oldin qo'llanilishi kutilmoqda.
O'tgan chorak uchun hisoblangan soliqni to'lash muddati o'tgan chorakdan keyingi har uch oyning 25-kunidan kechiktirmay teng qismlarda amalga oshiriladi.
Metall parchalari uchun QQSni to'lashda soliq agentidan to'lov topshirig'ini qanday berish kerak
Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 12 noyabrdagi 107n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan to'lov topshiriqnomalarini to'ldirish qoidalariga muvofiq, to'lov topshiriqnomasining quyidagi maydonlari to'ldirilishi kerak:
- « To'lovchi holati" (101-maydon) - QQS soliq agenti sifatida kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan to'lanadi - "02" kodi.
- “Toʻlovchining INN” (60-maydon)
- "To'lovchini tekshirish punkti" (102-maydon) - Yakka tartibdagi tadbirkor "0" ni qo'yadi, kompaniya o'z nazorat punktini qo'yadi.
- "To'lovchi" (8-maydon) - soliq agentining qisqa nomi
- "Qabul qiluvchining INN" (61-maydon) - Soliq agenti qo'shilgan qiymat solig'ini o'tkazadigan soliq idorasining STIR
- "Qabul qiluvchini tekshirish punkti" (103-maydon) - Soliq agenti qo'shilgan qiymat solig'ini yuboradigan soliq idorasining nazorat punkti
- "Qabul qiluvchi" (16-maydon) - qo'shilgan qiymat solig'i o'tkaziladigan soliq idorasi. Maydon quyidagicha to'ldiriladi: "Moskva uchun UFK (Moskva uchun IFTS № 7)." Siz faqat Federal Soliq xizmati raqamini ko'rsata olmaysiz. Masalan: "IFTS No 7".
- "To'lov topshirig'i" (21-maydon) -"5" kodi, alohida hollarda "3"
- "KBK" (104-maydon)
- "OKTMO" (105-maydon) - Munitsipal hududlarning Butunrossiya tasniflagichiga muvofiq kod. Kompaniyalar uchun - manzildagi kod va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - yashash joyida.
- "To'lov asoslari" (106-maydon) - joriy to'lov "TP.
- "Soliq/baza to'langan davr" (107-maydon)— soliq agenti sifatida QQS to‘lashda 107-maydonda kontragentga pul mablag‘larini to‘lash sanasini kiritish kerak.
- "Hujjat raqami" (108-maydon) -
- "Hujjat sanasi" (109-maydon) -"0" ko'rsatilgan (chunki 106 "TP" maydonida)
- "To'lov turi" (110-maydon) -«0».
- "To'lov maqsadi" (24-maydon) - soliq agenti tomonidan "" _______20__-sonli __-sonli shartnoma bo'yicha tashkilotdan olingan tovarlar (nomi) qiymatidan ushlab qolingan qo'shilgan qiymat solig'i.
Avans to'lovini o'tkazish yoki etkazib berilgan tovarlar uchun to'lov uchun to'lov topshirig'ini qanday to'g'ri to'ldirish kerak, QQS bo'yicha to'lov maqsadida nimani ko'rsatishim kerak?
Agar sotuvchi QQS to'lovchisi bo'lsa, u qo'llagan soliq rejimidan qat'i nazar, xaridor soliq agenti sifatida tan olinadi. Shunga ko'ra, avansni o'tkazish yoki etkazib berilgan tovarlar uchun to'lov uchun to'lov topshirig'idagi "to'lov maqsadi" maydonida siz ko'rsatishingiz kerak. "QQS soliq agenti tomonidan hisoblanadi".
Agar sotuvchi tashkilot QQS to'lovchisi bo'lmasa, to'lov topshirig'iga tegishli yozuv kiritiladi "Soliqsiz (QQS)".
QQS bo'yicha kassa kvitansiyasida nima ko'rsatilishi kerak?
Yuridik shaxslardan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan naqd pul tushumlari olingan taqdirda, sotuvchi tashkilot QQS to'lovchisi sifatida ishlamaydi. Yuqorida aytib o'tilganidek, QQS soliq agenti-xaridor tomonidan to'lanadi.
Agar sotuvchi tashkilot QQS to'lovchisi bo'lsa, kassa kvitansiyasida " QQS soliq agenti tomonidan hisoblanadi".
Agar sotuvchi tashkilot QQS to'lashdan ozod qilingan bo'lsa, kassa kvitansiyasiga belgi qo'yiladi. "Soliqsiz (QQS)".
Ushbu QQS ma'lumotlari to'g'ridan-to'g'ri kassa kvitansiyasida chop etilishi yoki muhr bosilishi mumkin.
Jismoniy shaxslarga metallolom sotilgan taqdirda sotuvchi tashkilot QQSni undiradi va to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandi).
QQS bo'yicha soliq agentining majburiyatlarini bajarmaganlik uchun javobgarlik Soliq agentining majburiyatlarini bajarmaganligi uchun (metal parchalari uchun QQS ushlab qolinmaydi va byudjetga o'tkazilmaydi) yuridik shaxsga yoki yakka tartibdagi tadbirkorga San'atga muvofiq jarima solinadi. 123 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Jarima byudjetga to'lanmagan qo'shilgan qiymat solig'i summasining 20 foizini tashkil etadi.
Soliq idorasi jarimaga qo'shimcha ravishda, to'lanmagan QQS miqdorini ham to'lashni talab qiladi.
Hibsda
Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qaroriga o'zgartirishlar kiritilgunga qadar, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 29 oktyabrdagi MMV-7-3 / 558@, 14 martdagi buyruqlari. , 2016 yil No MMV-7-3/136@ va Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 24 martdagi MMV-7-15/155@ buyrug'i bilan tasdiqlangan hisob-fakturalar formatidagi tegishli o'zgarishlar. Rossiya Soliq xizmati schyot-fakturalarning individual ko'rsatkichlarini, soliq to'lovchi-sotuvchilar tomonidan tuzilgan tuzatish schyot-fakturalarini, shuningdek savdo daftarlari va sotib olish kitoblarining alohida ustunlarini, schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazishda qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalini, tuzatish schyot-fakturalarini to'ldirish tartibini qo'llashni tavsiya qiladi. ilovada ko‘rsatilgan komissionerlar (agentlar), soliq to‘lovchi-sotuvchi, shuningdek soliq agentlari tomonidan Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2018 yil 16 yanvardagi SD-4-3 / 480@-sonli xati.
2018 yil 16 yanvardagi SA-4-3/480@-sonli maktubida Federal Soliq xizmati hayvonlarning xom terilarini, shuningdek, qora va bo'lmagan mahsulotlarning parchalari va chiqindilarini sotishda QQSni qo'llash tartibi to'g'risida batafsil tushuntirishlar berdi. -Rossiya Federatsiyasida qora metallar, ikkilamchi alyuminiy va uning qotishmalari.
2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-sonli Federal qonuni bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobiga kiritilgan o'zgartirishlarga muvofiq, 2018 yil 1 yanvardan boshlab QQS soliq agentlarining yangi toifasi - xaridorlar (qabul qiluvchilar) joriy etildi. teri xomashyosi va qoldiqlari (yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslar bundan mustasno), San'atning 8-bandiga qarang. 161 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Soliq agenti sifatida teri xomashyosi va qoldiqlarini sotib oluvchilar
Teri xomashyosi va qoldiqlarini sotib oluvchilar, agar sotuvchilar soliq to'lovchilar moddasiga muvofiq soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilingan soliq to'lovchilar bo'lsa, soliq agentlari vazifalarini bajarmasliklari kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi, shuningdek soliq to'lovchi bo'lmagan shaxslar. Bunday holda, bunday sotuvchilar shartnomada yoki birlamchi buxgalteriya hujjatida tegishli yozuvni kiritishlari yoki "Soliqsiz (QQS)" belgisini qo'yishlari shart.
San'atning 15-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi, teri xom ashyosi va qoldiqlarini sotib oluvchi soliq agentlari uchun San'atning 1-bandiga muvofiq soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi quyidagi sanalarning eng ertasi:
- teri xomashyosi va qoldiqlarini jo‘natish kuni;
- teri xom ashyosi va qoldiqlarini kelgusida etkazib berish uchun to'lov kuni (qisman to'lov).
QQSni hisoblashda bunday soliq agentlari 18/118 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi) hisoblangan soliq stavkasini qo'llashlari kerak.
Bundan tashqari, soliq agenti sifatida faoliyat yurituvchi teri xomashyosi va parchalarini sotib oluvchilar uchun soliq imtiyozlarini talab qilish uchun asoslar ro‘yxati sezilarli darajada kengaytirildi:
- moddasiga muvofiq to'langan QQS summasini chegirib tashlash. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi soliq agentlari sifatida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 3-bandi);
- tovarlarni sotishda hisoblangan va byudjetga to'langan QQS summalarini tovar qaytarilganda yoki ularni rad etishda chegirib tashlash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 5-bandi);
- Shartlar o'zgarganda yoki shartnoma bekor qilinganda to'lov summasidan yoki qisman to'lash hisobiga hisoblangan va byudjetga to'langan QQS summalarini chegirib tashlash va tegishli to'lov summalarini qaytarish (171-moddaning 5-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);
- to'lov summalaridan hisoblangan QQS summalarini chegirib tashlash, tovarlarni kelgusida etkazib berish hisobiga olingan qisman to'lov (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 8-bandi);
- to'lovni o'tkazishda sotuvchilar tomonidan taqdim etilgan QQS summalarini chegirib tashlash, tovarlarni bo'lajak etkazib berish hisobiga qisman to'lash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 12-bandi);
- jo'natilgan tovarlarning qiymati o'zgarganda QQS summalarini chegirib tashlash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 13-bandi).
Shu bilan birga, ularga ushlab qolish uchun qabul qilingan QQS summalarini tiklash majburiyati yuklanadi:
- sotuvchiga to'lov summalarini o'tkazishda teri xom ashyosi va qoldiqlarini kelgusida etkazib berish hisobiga qisman to'lash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi 3-bandi);
- jo'natilgan teri xomashyosining qiymati pasayganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi 4-bandi).
Shunday qilib, byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQS miqdori teri xom ashyosi va qoldiqlarini sotib oluvchi soliq agentlari tomonidan soliq davri natijalariga ko'ra, ushbu moddaning 3.1-bandiga muvofiq hisoblangan soliqning umumiy summasi sifatida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 166-moddasi, qayta tiklangan soliq summalariga ko'paytirildi va soliq imtiyozlari miqdoriga kamaytirildi.
Ular San'atning 8-bandida ko'rsatilgan barcha tovarlarga nisbatan soliqni birgalikda hisoblab chiqadilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi va soliq to'lovchi-sotuvchilar tomonidan o'tgan soliq davri uchun amalga oshirilgan barcha operatsiyalarga nisbatan.
San'atning 3.1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 166-moddasiga binoan, soliq to'lovchi-sotuvchilar teri xom ashyosi va qoldiqlarini sotishda, shuningdek kelgusida tovarlarni etkazib berish uchun to'lovni (qisman to'lovni) olishda QQSni hisoblamaydilar. Quyidagi holatlar istisno hisoblanadi:
- yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslarga tovarlarni sotishda;
- agar shartnomada yoki birlamchi buxgalteriya hujjatida "Soliqsiz (QQS)" belgisi noqonuniy ravishda joylashtirilgan bo'lsa;
- soliq to'lovchining majburiyatlaridan ozod qilish yoki maxsus soliq rejimlarini qo'llash huquqini yo'qotganda (Yagona qishloq xo'jaligi solig'i, soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII, PSN).
Soliq agenti vazifasini bajaruvchi xaridorlarga teri xomashyosi va qoldiqlarini sotishda sotuvchilar “QQS soliq agenti tomonidan hisoblab chiqiladi” yozuvi (belgisi) bilan QQS summasidan tashqari hisobvaraq-fakturalar rasmiylashtirishi shart.
Xuddi shunday tartibda schyot-fakturalar komission shartnoma (agentlik shartnomasi) bo‘yicha teri xomashyosi va qoldiqlarini sotuvchi (sotib oluvchi) komissionerlar (agentlar) tomonidan rasmiylashtiriladi.
Teri xom ashyosi va qoldiqlarini sotish bo'yicha operatsiyalar schyot-fakturalarda, savdo kitoblarida va sotib olish kitoblarida, schyot-faktura jurnalida va shunga mos ravishda QQS deklaratsiyasida to'g'ri va bir xilda aks ettirilishi uchun Rossiya Federal Soliq xizmati to'ldirish misollarini taqdim etdi. bu hujjatlar. Bundan tashqari, bunday operatsiyalar uchun ikkita yangi guruh kodlari (KVO) joriy etildi.
KVO ning birinchi guruhi sotuvchining savdo kitobida va sotib olish kitobida, shuningdek vositachining buxgalteriya jurnalida foydalanish uchun mo'ljallangan:
- “33” – teri xomashyosi va qoldiqlarini kelgusida yetkazib berish uchun to‘lov (qisman to‘lov) olinganda; soliq agentidan teri xomashyosi (parchalari) yaqinlashib kelayotgan yetkazib berish uchun to‘lov (qisman to‘lov) olinganidan keyin berilgan schyot-fakturalarni (tuzatish hisobvaraqlarini) ro‘yxatdan o‘tkazishda;
- “34” – teri xomashyosi va qoldiqlarini jo‘natishda, shu jumladan to‘lov uchun (qisman to‘lov), shuningdek jo‘natish qiymati o‘zgarganda (yuqoriga ham, pastga ham); komissioner (agent) tomonidan soliq agentiga teri xomashyosi va qoldiqlari jo‘natilganda berilgan (qabul qilingan) schyot-fakturalarni (tuzatish schyotlarini) ro‘yxatdan o‘tkazishda.
Qo'shtirnoqlarning ikkinchi guruhi savdo kitobida va xaridorning xarid kitobida foydalanish uchun mo'ljallangan:
"41" - to'lov (qisman to'lov) bo'yicha QQSni hisoblashda ("sotuvchi uchun"); to'lovni o'tkazishda (qisman to'lov) hisoblangan QQS summalari uchun chegirmalarni qo'llashda ("xaridor uchun");
- "42" - jo'natmalar bo'yicha QQSni hisoblashda va jo'natmalar qiymati yuqoriga qarab o'zgargan taqdirda (sotuvchiga nisbatan) QQSni hisoblashda; jo‘natilganda hisoblangan QQS summalari bo‘yicha chegirmalarni qo‘llashda va jo‘natish qiymati o‘zgarganda hisoblangan QQS summalari uchun chegirmalarni qo‘llashda (“xaridor uchun”);
- "43" - xaridor to'lovni (qisman to'lovni) o'tkazgan taqdirda (xaridor uchun) QQS tiklanganda; to'lovdan (qisman to'lashdan) hisoblangan QQS summalari bo'yicha chegirmalarni qo'llashda, jo'natilgan kundan boshlab ushlab qolingan holda ("sotuvchiga nisbatan");
- "44" - etkazib berish narxi pasaygan taqdirda QQS tiklanganda ("xaridor uchun").
Keling, maktubda keltirilgan misolni bosqichma-bosqich ko'rib chiqaylik.
1-qadam. Sotuvchi
Shartnoma shartlariga ko'ra, sotuvchi xaridordan 100,00 rubl miqdorida avans to'lovini oladi. (QQSsiz).
Qabul qilingan oldindan to'lov miqdori bo'yicha soliqni hisoblamaydi, lekin 2018 yil 15 yanvardagi 1-sonli xaridor hisob-fakturasini beradi (1-ilova).
Ushbu "avans" schyot-fakturada, umumiy belgilangan tartibdan farqli o'laroq, u quyidagilarni ko'rsatadi:
- 5-ustunda - olingan avans to'lovi summasi;
Shuni ta'kidlash kerakki, bunday schyot-fakturalarda teri xom ashyosi va qoldiqlaridan boshqa narsalar bo'lmasligi kerak. Sotuvchi berilgan schyot-fakturani ba'zi xususiyatlarni hisobga olgan holda savdo kitobida (5-ilovaning №1 yozuvi) ro'yxatdan o'tkazadi:
- 2-ustunda yangi KVO "33" ko'rsatilgan;
- 13b va 17-ustunlarga chiziqlar kiritiladi (elektron formatlar uchun - “0” raqami).
Bunday ro'yxatga olish yozuvi sotuvchi tomonidan schyot-fakturani rasmiylashtirish hodisasini qayd etish, shuningdek, xaridor tomonidan QQS hisob-kitobining to'g'riligini keyingi nazorat qilish maqsadida amalga oshiriladi.
Soliq hisobotini tuzishda savdo kitobidagi yozuv QQS deklaratsiyasining 9-bo'limiga o'tkaziladi, lekin yakuniy deklaratsiya ko'rsatkichlarini hisoblashda qatnashmaydi (ya'ni, 3-bo'lim ko'rsatkichlarini shakllantirishda hisobga olinmaydi). va 7).
2-qadam. Xaridor
Sotuvchiga 100,00 rubl miqdorida avans to'lovini amalga oshirgan hurda xaridor sotuvchidan 2018 yil 15 yanvardagi 1-sonli hisob-fakturani oladi (1-ilova).
Xaridorning soliq solinadigan bazasi aniqlangan paytdan boshlab sotuvchi avans to'lovini olgan kun bo'lganligi sababli, soliq agenti sifatida QQS sotuvchi avans to'lovini olgan sanada emas, balki xaridor avans to'lovini olgan sanada aniqlanishi kerak.
Soliq agenti sifatida QQSni hisoblash uchun xaridor QQS miqdoriga oldindan to'lov miqdorini oshiradi va keyin 18/118 hisoblangan stavkadan foydalangan holda soliqni hisoblab chiqadi. Rossiya Moliya vazirligi va Rossiya Federal Soliq xizmati soliq to'lovchi - Rossiya Federatsiyasi hududida xizmatlar ko'rsatadigan chet ellik shaxs bilan tuzilgan shartnomada QQS miqdorini nazarda tutmagan holatlar bo'yicha shunga o'xshash tavsiyalarni taqdim etdi. Rossiya byudjeti (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 18 dekabrdagi 03-07-08/ 4486-sonli xati, 06/05/2013 yildagi 03-03-06/2/20797-son, 09/08/2013 yil. 2011 yil 03-07-08/276-son, 28.02.2008 yildagi 03-07-08/47-son).
Shunday qilib, soliq agenti tomonidan hisoblangan QQS miqdori 18,00 rublni tashkil qiladi. ((100,00 + 100,00 x 18%) x 18/118).
Sotuvchi tomonidan taqdim etilgan 2018 yil 15 yanvardagi 1-sonli avans schyot-fakturasi (1-ilova) xaridor tomonidan savdo kitobida (7-ilovaning 1-sonli yozuvi) ro'yxatga olinadi:
- 2-ustunda - KVO "41";
- 13b ustunida - oldindan to'lov miqdori QQS miqdoriga ko'paydi, ya'ni. 118,00 rubl;
- 14-ustunda - QQSsiz oldindan to'lov summalari, ya'ni. 100,00 rubl;
- 17-ustunda - 18,00 rubl miqdorida hisoblangan QQS summasi.
Keyinchalik, sotuvchiga oldindan to'lov summasini o'tkazgan xaridor sifatida soliq imtiyozlari huquqini amalga oshirish uchun xaridor 2018 yil 15 yanvardagi 1-sonli avans schyot-fakturasini (1-ilova) sotib olish kitobida (yozuv) ro'yxatdan o'tkazadi. 8-ilovaning № 1), ko'rsatgan holda:
- 2-ustunda - KVO "41";
Shunday qilib, soliq agenti sotuvchiga avans to'lovini o'tkazish operatsiyasi bo'yicha byudjet oldida hech qanday majburiyatlarga ega emas. Soliq hisobotini tuzishda xaridlar kitobi va savdo kitobidagi yozuvlar xaridorning QQS deklaratsiyasining 8 va 9-bo'limlariga o'tkaziladi. Bunday holda, 8-bo'limning yozuvlari deklaratsiyaning yakuniy ko'rsatkichlarini hisoblashda ishtirok etmaydi (ya'ni, ular 3-bo'lim ko'rsatkichlarini yaratishda hisobga olinmaydi).
3-qadam. Sotuvchi
Sotuvchi oldindan olingan oldindan to'lovga nisbatan 200,00 rubl miqdorida parchalarni jo'natadi. (QQSsiz).
Yuborilganda sotuvchi QQSni hisoblamaydi, lekin xaridorning 2018 yil 20 yanvardagi 2-sonli schyot-fakturasini beradi (2-ilova), unda:
- 5-ustunda - jo'natilgan qoldiqlarning qiymati (QQSdan tashqari), ya'ni. 200,00 rubl;
- 7-ustunda – “QQS soliq agenti tomonidan hisoblanadi” yozuvi;
- 8 va 9-ustunlarda - tire (elektron hisob-fakturada "0" raqami kiritiladi).
Sotuvchi ushbu berilgan 2018 yil 20 yanvardagi 2-sonli schyot-fakturani (2-ilova) savdo kitobida (5-ilovaning 2-sonli yozuvi) qayd etadi, unda:
- 2-ustunda - KVO "34";
- 13b va 17-ustunlarda - tire (elektron formatlar uchun - "0" raqami).
Bunday ro'yxatga olish yozuvi jo'natilish hodisasini qayd etish va xaridorning harakatlarini nazorat qilish uchun ham tuziladi. Ro'yxatga olish yozuvi, shuningdek, savdo kitobidan sotuvchining QQS deklaratsiyasining 9-bo'limiga o'tkaziladi, lekin yakuniy deklaratsiya ko'rsatkichlarini hisoblashda qatnashmaydi (ya'ni, 3 va 3-bo'limlar ko'rsatkichlarini shakllantirishda hisobga olinmaydi). 7).
4-qadam. Xaridor
Xaridor olingan parchalarni buxgalteriya hisobi uchun qabul qiladi va sotuvchidan 2018 yil 20 yanvardagi 2-sonli schyot-fakturani oladi (2-ilova).
Soliq agenti sifatida jo'natiladigan QQSni hisoblash uchun xaridor hurda narxini QQS miqdoriga oshiradi va keyin 18/118 hisoblangan stavkadan foydalangan holda soliqni hisoblab chiqadi.
Shunday qilib, hisoblangan QQS miqdori 36,00 rublni tashkil qiladi. ((200,00 + 200,00 x 18%) x 18/118). Shuni hisobga olish kerakki, xaridor soliq solinadigan bazani aniqlagan vaqt, sotib olingan parchalar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan va jo'natish uchun schyot-faktura olingan kun emas, balki sotuvchi tomonidan parchalar jo'natilgan kun bo'ladi.
Yuk tashish bo'yicha QQSni hisoblash bo'yicha operatsiyani aks ettirish uchun xaridor sotuvchidan olingan 2018 yil 20 yanvardagi 2-sonli schyot-fakturani (2-ilova) savdo kitobida (7-ilovaning No2 yozuvi) ro'yxatdan o'tkazadi, unda quyidagilar ko'rsatiladi:
- 2-ustunda - KVO "42";
- 13b ustunida - QQS miqdoriga ko'tarilgan sotib olingan hurda qiymati, ya'ni. 236,00 rubl;
- 14-ustunda - QQSsiz hurda narxi, ya'ni. 200,00 rubl;
- 17-ustunda - 36,00 rubl miqdorida soliq imtiyozlari uchun qabul qilingan QQS summasi.
Soliq agenti sifatida hurda sotib olayotganda QQS miqdorini hisoblab chiqqan xaridor soliq chegirmasi huquqiga ega, buning uchun u sotib olishda sotuvchining 2018 yil 20 yanvardagi 2-sonli schyot-fakturasini (2-ilova) ro'yxatdan o'tkazadi. kitob (8-ilovaning 2-sonli yozuvi), ko'rsatgan holda:
- 2-ustunda - KVO "42";
- 15-ustunda - QQSni hisobga olgan holda hurda narxi, ya'ni. 236,00 rubl;
- 16-ustunda - soliq imtiyozlari uchun talab qilingan QQS summasi, ya'ni. 36.00 rubl
Xarid qilingan hurda uchun soliq chegirmasini aks ettirgan holda, xaridor o'tkazilgan oldindan to'lov summasiga soliq chegirmasi uchun ilgari talab qilingan QQS miqdorini tiklashi kerak. Buning uchun u 15.08.2017 yildagi 1-sonli "avans" schyot-fakturasini (1-ilova) savdo kitobida (7-ilovaning 3-sonli yozuvi) ro'yxatdan o'tkazadi, unda:
- 2-ustunda - KVO "43";
- 13b ustunida - oldindan to'lov miqdori QQS miqdoriga ko'paydi, ya'ni. 118,00 rubl;
- 14-ustunda - QQSsiz oldindan to'lov summasi, ya'ni. 100,00 rubl;
- 17-ustunda - 18,00 rubl miqdorida QQSning tiklangan summasi.
Sotuvchi oldindan olingan avans to‘lovi hisobiga tovarlarni jo‘natgandan so‘ng avans to‘lovidan hisoblangan QQS summasini soliq chegirib tashlash huquqiga ega bo‘lganligi sababli, xaridor soliq agenti vazifasini bajarayotib, hisoblangan QQS summasini soliqqa tortish huquqiga ega. Sotuvchi uchun avans to'lovidan QQS, tovarlar jo'natilgandan keyin soliq imtiyozlari olish huquqiga ega.
Sotuvchi uchun oldindan to'lovdan hisoblangan QQS summasi bo'yicha soliq imtiyozini talab qilish uchun xaridor 15.01.2018 yildagi 1-sonli "avans" schyot-fakturasini (1-ilova No 1) xaridlar kitobida ro'yxatdan o'tkazadi (1-sonli yozuv). 8-ilova), ko'rsatilgan:
- 2-ustunda - KVO "43";
- 15-ustunda - oldindan to'lov miqdori QQS miqdoriga ko'paydi, ya'ni. 118,00 rubl;
- 16-ustunda - soliq imtiyozlari uchun talab qilingan QQS summasi, ya'ni. 18.00 rub.
Shunday qilib, xaridor soliq agenti sifatida byudjetga to'lashi kerak bo'lgan QQS miqdori 0 rublni tashkil qiladi.
060-qatordagi 2-bo'limda soliq agenti yakuniy nol soliq summasini aks ettiradi.
Ko'rinib turibdiki, agar soliq agentining vazifalari QQSni to'lamagan xaridor yoki ushbu moddada nazarda tutilgan soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilingan shaxs tomonidan bajarilsa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi, keyin u soliq to'lovchi-sotuvchi uchun QQS bo'yicha soliq chegirmalarini amalga oshirish huquqiga ega bo'ladi, lekin o'zi uchun soliq imtiyozini talab qilish huquqiga ega bo'lmaydi. Bunday holda, soliq agenti sifatida byudjetga to'lanadigan soliq miqdori 36 rublni tashkil qiladi.
Xuddi shunday, agar jo'natilgan qoldiqning qiymati oshirilsa, QQS qo'llaniladi. Bunday holda, sotuvchi 25.01.2018 yildagi 3-sonli tuzatish hisob-fakturasini (3-ilova) chiqaradi va uni "34" KVO bilan savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazadi (5-ilovaning 3-sonli yozuvi).
Xaridor 2018 yil 25 yanvardagi 3-sonli qabul qilingan tuzatish hisob-fakturasini ro'yxatdan o'tkazadi (3-ilova):
- KVO "42" bilan savdo kitobida (7-ilovaning 4-sonli yozuvi) - jo'natilgan qoldiqlar narxining oshishi munosabati bilan sotuvchi uchun QQS miqdorini hisoblash;
- KVO "42" bilan sotib olish kitobida (8-ilovaning 4-sonli yozuvi) - hurda narxining oshishi munosabati bilan xaridor sifatida QQS miqdori bo'yicha soliq imtiyozini talab qilish.
| QQS TO'PLANGAN SO'MMI | SOLIQ CHECHIRISH |
|---|---|
|
18.00 rub.- Oldindan to'lov bo'yicha QQS (sotuvchi uchun) 36.00 rubl– qoldiq jo‘natish uchun QQS (sotuvchi uchun) 18.00 rub.- QQS avans to'lovi o'tkazilgandan keyin chegirib tashlash uchun qabul qilinadi va hurda olingandan keyin tiklanadi (o'zingiz uchun) 5,40 rub.– sotib olingan qoldiqlar narxining oshishiga QQS (sotuvchi uchun) UMUMI: 77,40 rub. |
18.00 rub.– O‘tkazilgan oldindan to‘lov summasiga QQS (o‘zingiz uchun) 36.00 rubl- sotib olingan qoldiq uchun QQS (o'zingiz uchun) 18.00 rub.– Tovar jo‘natilgandan keyin oldindan to‘lov bo‘yicha QQS (sotuvchi uchun) 5,40 rub.- sotib olingan qoldiqlar narxining oshishi uchun QQS (o'zingiz uchun) UMUMI: 77,40 rub. |
|
Byudjetga to'lash uchun jami: 0 rub. |
|
Yuborilgan qoldiqlar qiymatini kamaytirishda QQS ham qo'llaniladi.
Bunday holda, sotuvchi 2018 yil 30 yanvardagi 4-sonli tuzatish schyot-fakturasini (4-ilova) chiqaradi va uni "34" KVO bilan sotib olish kitobida (6-ilovaning 1-sonli yozuvi) ko'rsatgan holda ro'yxatdan o'tkazadi. 9-ustunda "Sotuvchining nomi" va 10 "Sotuvchining TIN/KPP" xaridor to'g'risidagi ma'lumotlar. Va xaridor 2018 yil 30 yanvardagi 4-sonli qabul qilingan tuzatish hisob-fakturasini ro'yxatdan o'tkazadi (4-ilova):
- KVO "44" bilan savdo kitobida (7-ilovaning 5-sonli yozuvi) - uning qiymatining pasayishi tufayli hurda sotib olayotganda chegirib tashlash uchun ilgari qabul qilingan QQS miqdorini tiklash;
- KVO "44" bilan sotib olish kitobida (8-ilovaning 5-sonli yozuvi) - sotuvchi uchun hurda narxining pasayishi munosabati bilan QQS miqdori uchun soliq imtiyozini talab qilish.
Shuningdek, xatda teri xomashyosi va qoldiqlarini sotish yoki sotib olish bo‘yicha vositachilar tomonidan hisobvaraq-faktura jurnalini to‘ldirish misoli keltirilgan (9-ilova). Shunisi e'tiborga loyiqki, bunday hollarda buxgalteriya jurnalida KVO "33" va KVO "34" qo'llaniladi va 1-qism va 2-qismning 14 va 15-ustunlarida chiziqlar kiritiladi (elektron formatlar uchun - "0" raqami ”).
Xulosa qilib shuni ta'kidlash kerakki, xatda "o'tish davrida" QQSni qo'llash bo'yicha hech qanday tushuntirishlar mavjud emas, masalan, teri va qoldiqlarni jo'natish uchun avans to'lovi 01.01.2018 yilgacha amalga oshirilgan. , va jo'natishning o'zi 01/01/2018 dan keyin amalga oshirilgan.
Bunday vaziyat uchun quyidagi yondashuv qonuniy ko'rinadi.
Agar oldindan to'lov QQS olinadigan operatsiya bo'yicha amalga oshirilgan bo'lsa (masalan, teri xomashyosini sotish uchun), u holda oldindan to'lovdan QQS miqdorini hisoblab chiqqan sotuvchi uni jo'natilgandan keyin soliq chegirmasini talab qilishga haqli. . Shu bilan birga, 2018 yilda teri xom ashyosini jo'natish uchun QQS allaqachon soliq agenti tomonidan hisoblab chiqiladi.
Agar oldindan to'lov QQSga tortilmaydigan bitim bo'yicha olingan bo'lsa (01.01.2018 yilgacha soliq to'lashdan ozod qilingan parchalarni sotish uchun) pp. 25-moddasi 2-bandi. 149 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi), keyin QQSni hisoblash majburiyati 2018 yilda soliq agenti bilan hurdalarni jo'natishdan kelib chiqadi.
Va yana bir muhim nuance. Agar teri xomashyosi va qoldiqlarini jo'natish 01.01.2018 yilgacha amalga oshirilgan bo'lsa va jo'natish qiymatining o'zgarishi 2018 yilda sodir bo'lgan bo'lsa, shartnoma taraflari QQSni undiradilar va ular qo'llagan tartibda soliq chegirmalarini talab qiladilar. jo'natish vaqtida, ya'ni. 01.01.2018 yilgacha.
