Η διαδικασία τήρησης λογιστικών και φορολογικών στοιχείων των τελωνειακών υπηρεσιών που παρέχονται από εκτελωνιστή. Λογιστική για ασφαλιστικούς μεσίτες. Λογιστική για μεσίτες Πώς να λογιστικοποιήσετε τις υπηρεσίες μεσιτείας για πολλές δηλώσεις

Αντικείμενο δραστηριότητας επαγγελματιών συμμετεχόντων στην αγορά πολύτιμα χαρτιά- αυτός είναι ο κύκλος εργασιών τίτλων κατηγορίας έκδοσης και άλλων τίτλων σε περιπτώσεις που προβλέπονται από ομοσπονδιακούς νόμους και οι συμφωνίες με επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών είναι συμφωνίες για υπηρεσίες που παρέχονται σε σχέση με ένα αντικείμενο κυκλοφορίας πολιτικά δικαιώματα- τίτλοι, συμπεριλαμβανομένων των μη πιστοποιημένων.

Όλοι οι τύποι επαγγελματικών δραστηριοτήτων στην αγορά κινητών αξιών πραγματοποιούνται βάσει ειδικής άδειας - άδειας και η κρατική ρύθμιση της αγοράς κινητών αξιών πραγματοποιείται με την απαγόρευση και την καταστολή των δραστηριοτήτων προσώπων που ασκούν επιχειρηματικές δραστηριότητες στην αγορά κινητών αξιών χωρίς κατάλληλη άδεια (άρθρα 38 και 39 του νόμου "Για την αγορά κινητών αξιών"). Οι υπηρεσίες στην αγορά κινητών αξιών μπορούν να παρέχονται μόνο από επαγγελματία συμμετέχοντα και στην περίπτωση σύμβασης χρηματιστηριακών υπηρεσιών, από μεσίτη. Οι ενέργειες του μεσίτη για την καταγραφή και αποθήκευση των κεφαλαίων και τίτλων του πελάτη, καθώς και οι ενέργειες για τη διενέργεια διακανονισμών και την καταχώριση των δικαιωμάτων του σε χρεόγραφα, δεν δημιουργούν ξεχωριστή υπηρεσία διαμεσολάβησης, αλλά ενσωματώνονται στην υπηρεσία συναλλαγών. Για παράδειγμα, η μεταφορά στον πελάτη πληροφοριών σχετικά με τις τιμές των τίτλων υπάρχει στο αντικείμενο της σύμβασης παροχής υπηρεσιών μεσιτείας, αλλά αυτές οι ενέργειες έχουν επικουρικό χαρακτήρα. Κατά συνέπεια, αντικείμενο της συμφωνίας με τον χρηματιστή είναι οι νομικές και συναφείς πραγματικές υπηρεσίες για συναλλαγές με τίτλους.

Οι υπηρεσίες μπορούν να ταξινομηθούν σε τρεις ομάδες:

1) υποχρεώσεις που αποσκοπούν στην παροχή πραγματικών υπηρεσιών (υπηρεσίες μεσίτη ή διοργανωτή διαπραγμάτευσης στην αγορά κινητών αξιών).

2) υποχρεώσεις παροχής νομικών υπηρεσιών (συμφωνίες αντιπροσωπείας, προμήθειες).

3) υποχρεώσεις που συνδυάζουν νομικές και πραγματικές υπηρεσίες (συμφωνία αντιπροσωπείας).

Ένας χρηματοοικονομικός σύμβουλος στην αγορά κινητών αξιών παρέχει στον εκδότη υπηρεσίες για την προετοιμασία ενημερωτικού δελτίου τίτλων (άρθρο 2 του νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Για την αγορά κινητών αξιών»).

Ο οργανισμός εκκαθάρισης παρέχει υπηρεσίες για τον προσδιορισμό των αμοιβαίων υποχρεώσεων και τον συμψηφισμό τους για την προμήθεια τίτλων και τους διακανονισμούς σε αυτές (άρθρο 6 του νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Σχετικά με την αγορά κινητών αξιών»).

Μπορείτε να ταξινομήσετε αντικείμενα που έχουν πρόσβαση οργανωμένη αγοράτίτλους, ως εξής:

1) κρατικοί τίτλοι?

2) μετοχές ανωνύμων εταιρειών.

3) άλλους τίτλους (για παράδειγμα, επενδυτικές μονάδες αμοιβαίων κεφαλαίων).

Η έκδοση τίτλων είναι ένας από τους σημαντικότερους μηχανισμούς του χρηματιστηρίου. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι μέσω αυτής της διαδικασίας διαμορφώνονται οι εκδότες - ανώνυμες εταιρείες σε διαδικασία σύστασης εξουσιοδοτημένο κεφάλαιοαπαραίτητες για την έναρξη μιας επιχείρησης, καθώς και την αύξηση ή τη μείωση της στο μέλλον κατά τη διάρκεια των χρηματοοικονομικών και οικονομικών τους δραστηριοτήτων.

Όλοι οι εκδότες, ανεξαρτήτως τύπου, μπορούν να χρησιμοποιήσουν τη διαδικασία έκδοσης τίτλων για να προσελκύσουν πρόσθετους πόρους που είναι απαραίτητοι για την ομαλή λειτουργία και ανάπτυξή τους (χρηματοδότηση της ανάγκης για κεφάλαιο κίνησης και μόνιμου κεφαλαίου). Με την έκδοση τίτλων και τη διάθεσή τους στην αγορά, οι εκδότες έχουν τη δυνατότητα να προσελκύσουν τα κεφάλαια που χρειάζονται. οικονομικοί πόροισε πολύ πιο κερδοφόρες τιμές σε σύγκριση, για παράδειγμα, τραπεζικό δάνειοόρους (όσον αφορά το «μήκος» και την «αξία» του χρήματος). Αυτό επιτυγχάνεται, καταρχάς, λόγω του γεγονότος ότι ο αριθμός των επενδυτών (δανειστών) που είναι πρόθυμοι να δανείσουν χρήματα στον εκδότη είναι δυνητικά απεριόριστος.

Η ρύθμιση των εκπομπών πραγματοποιείται προκειμένου να αποτραπεί η απελευθέρωση χρηματιστήριουποκατάστατα για τίτλους που μοιάζουν με τίτλους στη μορφή, αλλά δεν διαθέτουν τις βασικές τους ιδιότητες.

Τα πρότυπα της Ομοσπονδιακής Υπηρεσίας Χρηματοοικονομικών Αγορών της Ρωσίας εισήγαγαν άλλες σημαντικές αλλαγές και προσθήκες στην προηγουμένως υπάρχουσα διαδικασία έκδοσης τίτλων:

1) κατά την αρχική τοποθέτηση τίτλων εισάγεται ένας νέος μηχανισμός τιμολόγησης, ο οποίος βασίζεται στις συνθήκες διαπραγμάτευσης και προβλέπει την υποβολή δύο ειδών αιτήσεων για αγορά τίτλων (ανταγωνιστικών και μη). Ταυτόχρονα, ο εκδότης καθορίζει την ελάχιστη τιμή τοποθέτησης και ικανοποίηση των αιτήσεων που υποβάλλονται στις τιμές που καθορίζονται σε αυτές. Μόνο εάν η τιμή σε μια ανταγωνιστική προσφορά δεν είναι χαμηλότερη από την ελάχιστη τιμή τοποθέτησης και η τιμή σε μια μη ανταγωνιστική προσφορά δεν είναι χαμηλότερη από τη σταθμισμένη μέση τιμή που σχηματίζεται με βάση τις ικανοποιημένες ανταγωνιστικές προσφορές. Ο εκδότης μπορεί να αναφέρει στο ενημερωτικό δελτίο τίτλων το μέγιστο μερίδιο ανταγωνιστικών και μη ανταγωνιστικών προσφορών κατά την τοποθέτηση τίτλων.

2) μειώνεται η περίοδος μεταξύ της πρωτογενούς τοποθέτησης των τίτλων και της έναρξης της δευτερογενούς κυκλοφορίας. Η έκθεση για τα αποτελέσματα της έκδοσης τίτλων πρέπει να εγκριθεί από το ίδιο όργανο του εκδότη που ενέκρινε το ενημερωτικό δελτίο τίτλων, δηλ. Διοικητικό συμβούλιο. Ωστόσο, για τους μεγάλους εκδότες, το χρονικό πλαίσιο εντός του οποίου συνεδριάζει το διοικητικό συμβούλιο μπορεί να είναι πολύ μεγάλο. Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, ενδέχεται να προκύψουν σημαντικές αλλαγές στην αγορά. Επομένως, σύμφωνα με τα νέα πρότυπα, η έκθεση για τα αποτελέσματα της έκδοσης τίτλων μπορεί να εγκριθεί από το πρόσωπο που εκτελεί τα καθήκοντα του μοναδικού εκτελεστικού οργάνου του εκδότη. Αυτό αναμένεται να μειώσει σημαντικά το χάσμα μεταξύ της κύριας τοποθέτησης των τίτλων και της δευτερογενούς κυκλοφορίας.

3) δημιουργούνται πρόσθετοι μηχανισμοί για την παρακολούθηση της συμμόρφωσης με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την έκδοση τίτλων σε ορισμένες περιπτώσεις (η ανάγκη οι εκδότες να υποβάλλουν πρόσθετα έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη συμμόρφωση με τις νομικές απαιτήσεις σε περίπτωση έκδοσης τίτλων κατά την αναδιοργάνωση, δημιουργία κοινής μετοχική εταιρεία που βασίζεται στην περιουσία του οφειλέτη, η τοποθέτηση μετοχών με εγγραφή δεν γίνεται σε δημοπρασίες που διεξάγονται από τον διοργανωτή της διαπραγμάτευσης στην αγορά κινητών αξιών).

4) εισάγονται κανόνες σχετικά με την ανάγκη υποβολής για κρατική εγγραφή έκθεσης σχετικά με τα αποτελέσματα της έκδοσης (πρόσθετης έκδοσης) τίτλων εγγράφων που επιβεβαιώνουν την προκαταρκτική έγκριση συναλλαγών που σχετίζονται με την τοποθέτηση τίτλων στην αντιμονοπωλιακή αρχή ή μεταγενέστερη ειδοποίηση από ο εκδότης της αντιμονοπωλιακής αρχής της ολοκλήρωσης τέτοιων συναλλαγών στις προβλεπόμενες περιπτώσεις αντιμονοπωλιακή νομοθεσία RF. Η απουσία προηγούμενης συναίνεσης ή μεταγενέστερης ειδοποίησης της αντιμονοπωλιακής αρχής σχετικά με συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν κατά την τοποθέτηση τίτλων δεν θα αποτελέσει λόγο για άρνηση κρατικής εγγραφής μιας έκθεσης σχετικά με τα αποτελέσματα της έκδοσης (πρόσθετη έκδοση) τίτλων.

Για τους εκδότες, το κύριο πράγμα είναι να απλοποιηθεί η διαδικασία έκδοσης τίτλων, η οποία θα συμβάλει στη μείωση οικονομική επιβάρυνσηστους εκδότες, εντείνοντας τις δραστηριότητές τους στο χρηματιστήριο και αυξάνοντας τη ρευστότητά του. Ταυτόχρονα, οι οργανισμοί έχουν τη δυνατότητα να επιλέγουν γρήγορα και πιο δυναμικά μέσα για εξωτερική χρηματοδότηση.

Τα κόστη που σχετίζονται με την απόκτηση και πώληση τίτλων (προμήθειες σε χρηματιστές και χρηματιστήρια, πληρωμές για υπηρεσίες καταχωρητών και θεματοφυλάκων κ.λπ.), καθώς και τα γενικά έξοδα (ενοίκιο, υπηρεσίες επικοινωνίας, μισθοί εργαζομένων κ.λπ.) στη λογιστική αντικατοπτρίζονται η χρέωση του λογαριασμού 26 «Γενικά έξοδα επιχείρησης».

Παράδειγμα. Ένας οργανισμός - επαγγελματίας συμμετέχων στην αγορά κινητών αξιών - απέκτησε για μεταπώληση ένα πακέτο μετοχών σε μια ανώνυμη εταιρεία για συνολικό ποσό 270.000 ρούβλια. (300 τεμάχια σε τιμή 900 ρούβλια).

Μεταγενέστερες μετοχές στο ποσό των 300 τεμαχίων. πωλήθηκαν στην τιμή των 1.500 ρούβλια. για ένα κομμάτι. Τα έσοδα από την πώλησή τους ελήφθησαν από τον αγοραστή την ίδια περίοδο αναφοράς και ανήλθαν σε 360.000 RUB. (1200 RUR x 300 τεμ.). Η αμοιβή που καταβλήθηκε στον μεσάζοντα με τη συμμετοχή του οποίου πωλήθηκαν οι τίτλοι ανήλθε σε 5.900 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ - 900 ρούβλια.

Κατά την πώληση μετοχών, ο οργανισμός χρησιμοποίησε τις υπηρεσίες ενός συμβούλου στο ποσό των 2950 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ - 450 ρούβλια.

Επίσης, κατά την περίοδο αναφοράς, παραλήφθηκαν και πληρώθηκαν υπηρεσίες ενοικίασης χώρων με ποσό 14.750 RUB, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ - 2.250 RUB, και οι μισθοί των εργαζομένων συγκεντρώθηκαν στο ποσό των 20.000 RUB.

Αντανάκλαση των συναλλαγών στη λογιστική:

Πιστωτικός λογαριασμός 51" Τρεχούμενοι λογαριασμοί" - 270.000 ρούβλια - αντικατοπτρίζει τη μεταφορά κεφαλαίων σε πληρωμή για τίτλους.

Χρεωστικός λογαριασμός 58 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις»,

Πίστωση στο λογαριασμό 76 «Διακανονισμοί με τον αγοραστή μετοχών» - 270.000 ρούβλια. - οι τίτλοι γίνονται δεκτοί για λογιστική.

Χρεωστικός λογαριασμός 76 "Διακανονισμοί με μεσάζοντα",

Πιστωτικός λογαριασμός 51 "Τρέχοντες λογαριασμοί" - 5900 τρίψιμο. - αντικατοπτρίζει τη μεταφορά κεφαλαίων για ενδιάμεσες υπηρεσίες που σχετίζονται άμεσα με την πώληση αυτών των τίτλων·

Πίστωση στο λογαριασμό 76 «Διακανονισμοί με μεσάζοντα» - 5.000 ρούβλια. - το ποσό της αμοιβής του μεσάζοντα αντικατοπτρίζεται στα γενικά επιχειρηματικά έξοδα·

Πίστωση στο λογαριασμό 76 «Διακανονισμοί με μεσάζοντα» - 900 ρούβλια. - το ποσό του ΦΠΑ αντικατοπτρίζεται ως μέρος της αμοιβής του μεσάζοντα·

Χρεωστικός λογαριασμός 26 «Γενικά έξοδα επιχείρησης»,

Πίστωση στο λογαριασμό 19 "ΦΠΑ για αγορασμένα τιμαλφή" - 900 ρούβλια. - το ποσό του ΦΠΑ για την αμοιβή του μεσάζοντα διαγράφεται ως γενικά επιχειρηματικά έξοδα·

Πιστωτικός λογαριασμός 51 "Τρέχοντες λογαριασμοί" - 2950 ρούβλια. - αντικατοπτρίζει τη μεταφορά κεφαλαίων για συμβουλευτικές υπηρεσίες που σχετίζονται άμεσα με την πώληση αυτών των τίτλων·

Χρεωστικός λογαριασμός 26 «Γενικά έξοδα επιχείρησης»,

Πίστωση στο λογαριασμό 76 «Διακανονισμοί με σύμβουλο» - 2500 ρούβλια. - το κόστος για τις συμβουλευτικές υπηρεσίες αντικατοπτρίζεται στις γενικές επιχειρηματικές δαπάνες.

Χρέωση λογαριασμού 19 «ΦΠΑ επί αποκτηθείσας αξίας»,

Πίστωση στο λογαριασμό 76 «Διακανονισμοί με σύμβουλο» - 450 ρούβλια. - αντικατοπτρίζεται το ποσό του ΦΠΑ που περιλαμβάνεται στις συμβουλευτικές υπηρεσίες.

Χρεωστικός λογαριασμός 26 «Γενικά έξοδα επιχείρησης»,

Πίστωση στο λογαριασμό 19 "ΦΠΑ για αγορασμένα τιμαλφή" - 450 ρούβλια. - το ποσό του ΦΠΑ για τις συμβουλευτικές υπηρεσίες διαγράφεται ως γενικά επιχειρηματικά έξοδα.

Χρέωση λογαριασμού 76 «Διακανονισμοί με σύμβουλο»,

Πιστωτικός λογαριασμός 51 "Τρέχοντες λογαριασμοί" - 14.750 ρούβλια. - αντικατοπτρίζεται η πληρωμή ενοικίου.

Χρεωστικός λογαριασμός 26 «Γενικά έξοδα επιχείρησης»,

Πίστωση στο λογαριασμό 76 «Διακανονισμοί με τον ενοικιαστή» - 12.500 ρούβλια. - το ποσό του ενοικίου αντικατοπτρίζεται στα γενικά επιχειρηματικά έξοδα.

Χρέωση λογαριασμού 19 «ΦΠΑ επί αποκτηθείσας αξίας»,

Πίστωση στο λογαριασμό 76 «Διακανονισμοί με τον ενοικιαστή» - 2250 ρούβλια. - το ποσό του ΦΠΑ αντικατοπτρίζεται ως μέρος του ενοικίου.

Χρεωστικός λογαριασμός 26 «Γενικά έξοδα επιχείρησης»,

Πίστωση στο λογαριασμό 19 "ΦΠΑ για αγορασμένα τιμαλφή" - 2250 ρούβλια. - το ποσό του ΦΠΑ επί του ενοικίου διαγράφεται ως γενικά επιχειρηματικά έξοδα.

Χρεωστικός λογαριασμός 26 «Γενικά έξοδα επιχείρησης»,

Πίστωση στο λογαριασμό 70 «Υπολογισμοί μισθοδοσίας» - 20.000 ρούβλια. - μισθοί που έχουν συσσωρευτεί στους εργαζομένους·

Χρεωστικός λογαριασμός 26 «Γενικά έξοδα επιχείρησης»,

Πιστωτικός λογαριασμός 69 «Υπολογισμοί για κοινωνική ασφάλιση" - 5.240 ρούβλια (20.000 ρούβλια x 26,2% (26% + 0,2%) - αντικατοπτρίζει τη συγκέντρωση του ενιαίου κοινωνικού φόρου και τη συνεισφορά για κοινωνική ασφάλιση κατά ατυχημάτων από το ταμείο μισθοίεργαζόμενοι?

Χρεωστικός λογαριασμός 51 "Τρέχοντες λογαριασμοί",

Πίστωση στο λογαριασμό 76 «Διακανονισμοί με τον αγοραστή μετοχών» - 360.000 ρούβλια. - Αντικατοπτρίζεται η απόδειξη πληρωμής για τίτλους από τον αγοραστή.

Χρέωση λογαριασμού 76 «Διακανονισμοί με τον αγοραστή μετοχών»,

Πιστωτικός λογαριασμός 90 "Έσοδα" - 360.000 ρούβλια. - αντικατοπτρίζονται τα έσοδα από την πώληση τίτλων·

Χρεωστικός λογαριασμός 90 "Έσοδα",

Πίστωση στο λογαριασμό 58 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις» - 270.000 ρούβλια. - διαγράφεται η τιμή αγοράς των μετοχών που πωλήθηκαν.

Χρεωστικός λογαριασμός 90 "Έσοδα",

Πίστωση στο λογαριασμό 26 «Γενικά επιχειρηματικά έξοδα» - 48.840 ρούβλια. (5.000 τρίψιμο + 900 τρίψιμο. + 2.500 τρίψιμο. + 450 τρίψιμο. + 12.500 τρίψιμο. + 2.250 τρίψιμο. + 20.000 τρίψιμο. + 5.240 τρίψιμο.) - αντικατοπτρίζει τη διαγραφή των γενικών επιχειρηματικών δαπανών.

Χρεωστικός λογαριασμός 90 υπολογαριασμός 9 "Κέρδη / ζημία από πωλήσεις",

Πίστωση στο λογαριασμό 99 "Κέρδη και ζημίες" - 41.160 ρούβλια. (360.000 ρούβλια - 270.000 ρούβλια - 48.840 ρούβλια) - αντικατοπτρίζει το οικονομικό αποτέλεσμα από τις πωλήσεις.

Χρεωστικός λογαριασμός 99 "Κέρδη και ζημίες",

Πίστωση στο λογαριασμό 68 "Φόρος εισοδήματος" - 9878,40 ρούβλια. (RUB 41.160 x 24%) - δεδουλευμένος φόρος εισοδήματος.

Χρεωστικός λογαριασμός 68 «Φόρος εισοδήματος»,

Πιστωτικός λογαριασμός 51 "Τρέχοντες λογαριασμοί" - τρίψτε. - ο φόρος εισοδήματος μεταφέρεται στον προϋπολογισμό.

Ας εξετάσουμε ένα παράδειγμα μεσιτείας.

Σύμφωνα με τη συναφθείσα συμφωνία προμήθειας, ο μεσίτης πουλά μετοχές που δεν διαπραγματεύονται στην Κανονική Αγορά Τίτλων που ανήκουν στον δεσμευόμενο οργανισμό και ο οργανισμός του καταβάλλει αμοιβή και του επιστρέφει τα έξοδα που σχετίζονται με την εκτέλεση της εντολής. Πώς να αντικατοπτρίζονται αυτές οι συναλλαγές στη λογιστική του οργανισμού που δεσμεύεται;

Το αρχικό κόστος αυτών των μετοχών είναι 610.000 ρούβλια, το οποίο αντιστοιχεί στο κόστος απόκτησής τους σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία. Οι μετοχές πωλήθηκαν στην τιμή των 640.000 RUB, η οποία αντιστοιχεί στην εκτιμώμενη τιμή των μετοχών που καθορίστηκε από ανεξάρτητο εκτιμητή που προσέλαβε μεσίτης.

Η αμοιβή του μεσίτη είναι 3.776 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 576 ρούβλια). Τα επιστρεπτέα έξοδα του μεσίτη που σχετίζονται με την εκτέλεση της παραγγελίας περιλαμβάνουν την αμοιβή του εκτιμητή (7.906 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 1.206 ρούβλια) και το κόστος επανεγγραφής της ιδιοκτησίας των μετοχών στο μητρώο μετόχων (1.062 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 162 ρούβλια). Σύμφωνα με τη συμφωνία προμήθειας, η πληρωμή της αμοιβής και η επιστροφή των δαπανών γίνονται με την αφαίρεση των αντίστοιχων ποσών από τα κεφάλαια που έλαβε ο μεσίτης από τον αγοραστή. Η συμφωνία αξιολόγησης αναφέρει ότι ο μεσίτης ενεργεί ως πράκτορας προμήθειας.

Όταν ένας μεσίτης διενεργεί συναλλαγές για λογαριασμό του και σε βάρος πελάτη για την πώληση τίτλων που ανήκουν στον πελάτη, ο μεσίτης ενεργεί σε αυτήν την περίπτωση βάσει συμφωνίας προμήθειας που έχει συναφθεί με τον πελάτη. Ο οργανισμός πρέπει να καταβάλει στον μεσίτη την αμοιβή που καθορίζεται από την παρούσα συμφωνία (ρήτρα 1, άρθρο 3 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 22ης Απριλίου 1996 N 39-FZ "Στην αγορά κινητών αξιών", ρήτρα 5.1 της Διαδικασίας για τη διατήρηση εσωτερικών αρχείων συναλλαγών, συμπεριλαμβανομένων των προθεσμιακών συναλλαγών και των συναλλαγών με τίτλους τίτλων από επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών που ασκούν μεσιτείες, δραστηριότητες διαπραγματευτών και δραστηριότητες διαχείρισης κινητών αξιών, εγκεκριμένες με το ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Επιτροπής Κινητών Αξιών της Ρωσίας αρ. 32, Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας αρ. 108n ημερομηνία 11 Δεκεμβρίου 2001, ρήτρα 1 του άρθρου 990, ρήτρα 1 του άρθρου 991 του Αστικού Κώδικα RF).

Εκτός από την καταβολή αμοιβής, ο οργανισμός υποχρεούται να αποζημιώσει στον μεσίτη τα ποσά που δαπανήθηκαν από αυτόν για την εκτέλεση της εντολής προμήθειας (κόστος αποτίμησης μετοχών και επανεγγραφή της ιδιοκτησίας τους) (παράγραφος 1 του άρθρου 1001 του τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Τα έσοδα από την πώληση μετοχών λαμβάνονται υπόψη από τον οργανισμό ως μέρος άλλων εσόδων κατά την ημερομηνία μεταβίβασης της κυριότητας των μετοχών στον αγοραστή (ρήτρες 7, 16 των λογιστικών κανονισμών "Έσοδα του Οργανισμού" PBU 9/99 , που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 6ης Μαΐου 1999 N 32n ).

Κατά την ημερομηνία επανεγγραφής της ιδιοκτησίας των μετοχών, ο οργανισμός αντικατοπτρίζει τη διάθεσή τους, επομένως, το αρχικό κόστος των μετοχών διαγράφεται ως άλλα έξοδα (ρήτρες 21, 25 των Λογιστικών Κανονισμών "Λογιστική οικονομικές επενδύσεις" PBU 19/02, εγκεκριμένο με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 10ης Δεκεμβρίου 2002 N 126n, παράγραφοι 11, 16, 19 του Λογιστικού Κανονισμού "Έξοδα του Οργανισμού" PBU 10/99, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 05/06/1999 N 33n) .

Τα λοιπά έσοδα και τα λοιπά έξοδα αντικατοπτρίζονται στον λογαριασμό 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα», υπολογαριασμός 91-1 «Λοιπά έσοδα» και 91-2 «Λοιπά έξοδα» αντίστοιχα (Οδηγίες χρήσης του Λογαριασμού λογιστικήχρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες οργανισμών, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 31ης Οκτωβρίου 2000 N 94n).

Επίσης, ως μέρος άλλων δαπανών, ο οργανισμός αντικατοπτρίζει το ποσό της αμοιβής του μεσίτη και τα έξοδα που του επιστρέφονται για την πληρωμή της αμοιβής του εκτιμητή και για την επανεγγραφή των μετοχών (ρήτρα 11 του PBU 10/99).

Οι πωλήσεις τίτλων δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ σύμφωνα με τις παραγράφους. 12 ρήτρα 2 άρθ. 149 Φορολογικός κώδικας RF.

Αντίστοιχα, τα ποσά ΦΠΑ που παρουσίασε ο μεσίτης προμήθειας στο κόστος της αμοιβής του, καθώς και στα τιμολόγια που εκδόθηκαν στον οργανισμό από τον μεσίτη με βάση τα τιμολόγια του εκτιμητή και του κατόχου του μητρώου μετόχων, δεν έχει δικαίωμα έκπτωσης, καθώς οι αγορασμένες υπηρεσίες δεν χρησιμοποιούνται από αυτήν για τη διενέργεια συναλλαγών που αναγνωρίζονται ως υποκείμενες σε ΦΠΑ. Τα παρουσιαζόμενα ποσά ΦΠΑ περιλαμβάνονται στο κόστος των παραπάνω υπηρεσιών (ρήτρα 1, ρήτρα 2, άρθρο 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σύμφωνα με τις εξηγήσεις που δίνονται στις Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 03/07/2007 N 03-07-15/30, της 04/12/2007 N 03-07-11/104, κατά την πραγματοποίηση πληρωμών μεταξύ του κεφαλαίου και ο πράκτορας προμήθειας, σε περίπτωση που η πληρωμή για τις υπηρεσίες του αντιπροσώπου που παρέχονται στον εντολέα, πραγματοποιείται με τη μορφή του αντιπροσώπου που αφαιρεί την αμοιβή του, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ, από τα κεφάλαια που θα μεταφερθούν στον εντολέα, πληρωμές για πραγματοποιούνται οι υπηρεσίες του εντολοδόχου μετρητά. Επομένως, κατά τη διενέργεια διακανονισμών μεταξύ του εντολέα και του αντιπροσώπου της προμήθειας με την καθορισμένη σειρά, ο κανόνας της παραγράφου. 2 σελ. 4 τέχνη. Το άρθρο 168 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν εφαρμόζεται.

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 280 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το εισόδημα ενός οργανισμού από την πώληση τίτλων που δεν διαπραγματεύονται στην αγορά κινητών αξιών προσδιορίζεται με βάση την τιμή πώλησής τους, εάν τουλάχιστον μία από τις προϋποθέσεις που καθορίζονται στην παράγραφο 6 του άρθρου. 280 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στις περιπτώσεις που κατά τους προηγούμενους 12 μήνες οι διοργανωτές δεν πραγματοποίησαν συναλλαγές με τις μετοχές αυτές, καθώς και όμοιες και παρόμοιες μετοχές, τότε σύμφωνα με την παρ. 4 παράγραφος 6 άρθ. 280, καθορίζεται η εκτιμώμενη τιμή των μετοχών, για τις οποίες μπορεί να εμπλέκεται εκτιμητής. Σε αυτήν την περίπτωση, με βάση την εκτιμώμενη τιμή των μετοχών, το εισόδημα του οργανισμού από την εν λόγω συναλλαγή για σκοπούς φόρου κερδών είναι ίσο με την πραγματική τιμή της συναλλαγής (βλ. επίσης Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Απριλίου 2008 N 03-03-06/2/35).

Το ποσό του εισοδήματος μπορεί να μειωθεί από την τιμή αγοράς των τίτλων που πωλήθηκαν (συμπεριλαμβανομένων των δαπανών απόκτησής τους) και το κόστος πώλησης αυτών των μετοχών (παράγραφος 4, παράγραφος 2, άρθρο 280 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Στην υπό εξέταση κατάσταση, το ποσό του εισοδήματος είναι 640.000 ρούβλια. ποσό δαπανών - 622.744 ρούβλια. (610.000 RUB + 3.776 RUB + 7.906 RUB + 1.062 RUB).

Έτσι, τα ποσά των εσόδων και εξόδων για τη συγκεκριμένη πράξη, καθώς και η διαδικασία αναγνώρισής τους στη λογιστική και φορολογική λογιστική του οργανισμού είναι τα ίδια.

Στο λογαριασμό ισολογισμού 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές»:

76-α «Διακανονισμοί με μεσίτη για πωλήσεις μετοχών»·

76-«Διακανονισμοί με μεσίτη για ποσά αμοιβών και αποζημίωση δαπανών».

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 226.1. Φορολογικός κώδικας Ρωσική Ομοσπονδία(εφεξής ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) VTB Bank (PJSC) (εφεξής η Τράπεζα), ως μεσίτης που διενεργεί συναλλαγές με τίτλους και (ή) συναλλαγές με παράγωγα προς το συμφέρον του πελάτη χρηματοπιστωτικά μέσα(εφεξής καλούμενη PFI) βάσει συμφωνίας για υπηρεσία μεσιτείας, αναγνωρίζεται ως φορολογικός πράκτορας του πελάτη, καθορίζει τη φορολογική βάση του πελάτη, υπολογίζει, παρακρατεί και μεταφέρει τα ποσά φόρου εισοδήματος τα άτομα(εφεξής φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων) στις φορολογικές αρχές για όλες τις πράξεις που πραγματοποιεί η Τράπεζα προς το συμφέρον του πελάτη σύμφωνα με την ανωτέρω συμφωνία.

Διαδικασία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Τα άτομα που έχουν συνάψει συμφωνία για μεσιτικές υπηρεσίες είναι φορολογούμενοι σύμφωνα με την ρήτρα 1 του άρθρου 207 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 207 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, φορολογικοί κάτοικοι είναι άτομα που βρίσκονται στην πραγματικότητα στη Ρωσική Ομοσπονδία για τουλάχιστον 183 ημερολογιακές ημέρες τους επόμενους 12 διαδοχικούς μήνες. Φορολογικοί κάτοικοι είναι επίσης άτομα που βρίσκονται στην πραγματικότητα στη Ρωσική Ομοσπονδία στα εδάφη της Δημοκρατίας της Κριμαίας και (ή) της ομοσπονδιακής πόλης της Σεβαστούπολης για τουλάχιστον 183 ημερολογιακές ημέρες κατά την περίοδο από 18 Μαρτίου έως 31 Δεκεμβρίου 2014.

Για να επιβεβαιώσει το καθεστώς φορολογικού κατοίκου, ένα φυσικό πρόσωπο μη κάτοικος μπορεί να παράσχει στην Τράπεζα ένα από τα ακόλουθα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την παρουσία του στη Ρωσική Ομοσπονδία:

• Διαβατήριο με σημειώσεις για την είσοδο και την έξοδο από το έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Πιστοποιητικό 2-NDFL με επισύναψη φύλλου χρόνου για οργανισμό που βρίσκεται στη Ρωσική Ομοσπονδία.
• Πιστοποιητικό απασχόλησης στη Ρωσική Ομοσπονδία.
• Κάρτα μετανάστευσης.

Ο φορολογικός συντελεστής σύμφωνα με το άρθρο 224 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζεται:

• Για φορολογικούς κατοίκους - στο ποσό του 13%.
• Για φυσικά πρόσωπα που δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι – 30%.

Ο φόρος υπολογίζεται και παρακρατείται στις ακόλουθες περιπτώσεις (ρήτρα 7 του άρθρου 226.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• Στο τέλος της φορολογικής περιόδου για το προηγούμενο έτος·
• Κατά την εξόφληση κεφαλαίων (απόσυρση τίτλων) πριν από το τέλος της φορολογικής περιόδου·
• Με τη λύση της σύμβασης.

Σύμφωνα με την ρήτρα 10 του άρθρου 226.1. Η τράπεζα παρακρατεί φόρους μόνο από κεφάλαια σε ρούβλια που διατηρούνται σε λογαριασμούς μεσιτείας πελατών.

Σε περίπτωση πληρωμής κεφαλαίων σε ξένο νόμισμα ή ανάληψης τίτλων ελλείψει κεφαλαίων σε ρούβλια στον λογαριασμό μεσιτείας, ο πελάτης θα έχει φορολογική οφειλή, η οποία θα παρακρατηθεί από την Τράπεζα κατά την παραλαβή κεφαλαίων σε ρούβλια στον λογαριασμό μεσιτείας του πελάτη .

Καθορισμός της φορολογικής βάσης (εισόδημα από το οποίο παρακρατείται φόρος) στο πλαίσιο σύμβασης μεσιτείας.

Σημειώστε ότι η φορολογική βάση καθορίζεται αθροιστικά για όλα τα υποστοιχεία του πελάτη! Όταν ανοίγει μια ξεχωριστή υποκατάθεση, ο πελάτης πρέπει να γνωρίζει ότι οι συναλλαγές που πραγματοποιούνται με μετρητά και τίτλους από αυτήν την υποκατάθεση εμπίπτουν στο συνολικό όγκο συναλλαγών κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης και επίσης ότι τα ποσά φόρου που υπόκεινται σε παρακράτηση θα διαγραφούν ανεξάρτητα από υποθέσεις, δεδομένου ότι οι συναλλαγές πραγματοποιούνται στο πλαίσιο μιας συμφωνίας για μεσιτικές υπηρεσίες.

Κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης λαμβάνεται υπόψη το εισόδημα που εισπράττει ο πελάτης από συναλλαγές που πραγματοποιεί η Τράπεζα προς το συμφέρον του πελάτη στο πλαίσιο της σύμβασης παροχής υπηρεσιών μεσιτείας. Τέτοιες λειτουργίες περιλαμβάνουν:

1. αγορά και πώληση (εξαγορά) τίτλων που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά τίτλων (για παράδειγμα, ORTSB).
2. αγορά και πώληση (εξαγορά) τίτλων που δεν διαπραγματεύονται σε οργανωμένη αγορά (για παράδειγμα, NORTS)·
3. αγορά και πώληση παραγώγων χρηματοοικονομικών μέσων (futures και options) που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά τίτλων (για παράδειγμα - PFI1, υποκείμενο στοιχείο ενεργητικού της Κεντρικής Τράπεζας - PFI1CB, υποκείμενο περιουσιακό στοιχείο όχι της Κεντρικής Τράπεζας - PFI1nCB).
4. αγορά και πώληση παραγώγων χρηματοοικονομικών μέσων (futures και options) που δεν διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά τίτλων (για παράδειγμα, παράγωγα2)·
5. Συναλλαγές REPO (για παράδειγμα – REPO).
6. πράξεις που σχετίζονται με το άνοιγμα (κλείσιμο) θέσεων short (για παράδειγμα - CP).

ΠΡΟΣΟΧΗ!!! Σε περίπτωση είσπραξης εσόδων που δεν προέρχονται από Προσωπικούς λογαριασμούς (306) (εφεξής καλούμενοι λογαριασμοί μεσιτείας) - Η εξαγορά τίτλων δεν ισχύει για συναλλαγές που πραγματοποιούνται βάσει σύμβασης μεσιτείας, η Τράπεζα δεν είναι φορολογικός πράκτορας και δεν καθορίζει τον φόρο βάση για τέτοιες συναλλαγές, δεδομένου ότι η εξόφληση των τίτλων πραγματοποιείται χωρίς τη συμμετοχή της Τράπεζας ως μεσίτης.

Οι τίτλοι ταξινομούνται ως τίτλοι που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά τίτλων στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• α) Οι τίτλοι γίνονται δεκτοί προς διαπραγμάτευση από τον Ρώσο διοργανωτή διαπραγμάτευσης στην αγορά κινητών αξιών·
• β) Επενδυτικά μερίδια αμοιβαίων κεφαλαίων ανοικτού τύπου, τα οποία διαχειρίζονται ρωσικές εταιρείες διαχείρισης.
• γ) Οι τίτλοι ξένων εκδοτών γίνονται δεκτοί προς διαπραγμάτευση σε ξένα χρηματιστήρια.

Στην περίπτωση αυτή, οι τίτλοι που καθορίζονται στην παράγραφο α) και γ) θεωρούνται διαπραγματεύσιμοι εάν για αυτούς υπολογίζεται τιμή αγοράς.

Σύμφωνα με την ρήτρα 5 του άρθρου 210 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, έσοδα (έξοδα που γίνονται δεκτά για έκπτωση σύμφωνα με τα άρθρα 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 - 221 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) του πελάτη , που εκφράζονται (ονομάζονται) σε ξένο νόμισμα, υπολογίζονται εκ νέου σε ρούβλια σύμφωνα με την επίσημη ισοτιμία Κεντρική Τράπεζατης Ρωσικής Ομοσπονδίας, που ιδρύθηκε την ημερομηνία της πραγματικής λήψης του καθορισμένου εισοδήματος (ημερομηνία πραγματικών εξόδων). Με βάση τις καθορισμένες διατάξεις του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το εισόδημα σε ξένο νόμισμα που λαμβάνεται από την πώληση τίτλων υπολογίζεται εκ νέου από την Τράπεζα για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης σε ρούβλια με το επιτόκιο της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την ημερομηνία είσπραξης των εσόδων (εισαγωγή κεφαλαίων σε ξένο νόμισμα στον λογαριασμό μεσιτείας του πελάτη). Το καθορισμένο εισόδημα μειώνεται με έξοδα για την απόκτηση των ίδιων τίτλων (σύμφωνα με τη μέθοδο FIFO), τα οποία επίσης υπολογίζονται εκ νέου σε ρούβλια με το επιτόκιο της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την ημερομηνία πραγματοποίησης των δαπανών (διαγραφή κεφάλαια σε ξένο νόμισμα από τον λογαριασμό μεσιτείας του πελάτη). Κατά συνέπεια, αύξηση (μείωση) της συναλλαγματικής αξίας του νομίσματος στο οποίο εισπράχθηκαν έσοδα (έγιναν έξοδα) για την περίοδο από τη στιγμή της απόκτησης των τίτλων έως τη στιγμή της πώλησής τους, παρά την απουσία μετατροπής νομίσματος σε ρούβλια στον λογαριασμό του πελάτη, μπορεί να οδηγήσει σε αύξηση (μείωση) της φορολογικής βάσης για αυτούς τους τίτλους, με την επιφύλαξη των εξής:

Από την 1η Ιανουαρίου 2019, ο ομοσπονδιακός νόμος της 19ης Ιουλίου 2018 N 200-FZ, παράγραφος 13 του άρθρου 214.1 συμπληρώνεται με τις παραγράφους:

Κατά την πώληση (εξόφληση) ομολόγων εξωτερικών ομολογιακών δανείων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εκφρασμένα σε ξένο νόμισμα, τα έξοδα που τεκμηριώνονται και όντως πραγματοποιούνται από τον φορολογούμενο για την απόκτηση αυτών των ομολόγων, εκφρασμένα σε ξένο νόμισμα, υπολογίζονται εκ νέου σε ρούβλια με την επίσημη ισοτιμία του η Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθόρισε την ημερομηνία των πραγματικών εσόδων από την πώληση (εξαγορά) αυτών των ομολόγων.

Εάν οι όροι έκδοσης ομολόγων εξωτερικών ομολογιακών δανείων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σε ξένο νόμισμα, προβλέπουν την εφαρμογή διακανονισμών κατά την αγορά αυτών των ομολόγων σε ρούβλια, το κόστος απόκτησης αυτών των ομολόγων αναγνωρίζεται ως ποσό ίσο με το προϊόν του κόστους απόκτησης αυτών των ομολόγων σε ξένο νόμισμα, που καθορίζεται με βάση τον επίσημο, τη συναλλαγματική ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που καθορίστηκε κατά την ημερομηνία απόκτησής τους, και την επίσημη ισοτιμία του συγκεκριμένου ξένου νομίσματος, που καθορίστηκε από την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την ημερομηνία πραγματικής είσπραξης των εσόδων από την πώληση (εξαγορά) των καθορισμένων ομολόγων, με την επιφύλαξη έγγραφης επιβεβαίωσης από τον φορολογούμενο των πραγματικών δαπανών για την απόκτηση των καθορισμένων ομολόγων.

Κατάλογος εσόδων πελατών από συναλλαγές με τίτλους και παράγωγα χρηματοοικονομικά μέσα που λαμβάνονται στο πλαίσιο σύμβασης μεσιτείας

Τα έσοδα που εισπράττει ο πελάτης ως αποτέλεσμα συναλλαγών με τίτλους και παράγωγα χρηματοοικονομικά μέσα περιλαμβάνουν:

• εισόδημα από την αγορά και την πώληση (εξαγορά) τίτλων που ελήφθησαν κατά τη φορολογική περίοδο, συμπεριλαμβανομένων των εσόδων από αυτές τις πράξεις που ελήφθησαν με τη μορφή τόκων (κουπόνι, έκπτωση)·
• έσοδα από την πώληση παραγώγων χρηματοοικονομικών μέσων που εισπράχθηκαν κατά τη φορολογική περίοδο, συμπεριλαμβανομένων των εισπραχθέντων ποσών περιθωρίου διακύμανσης και των ασφαλίστρων βάσει συμβάσεων·
• εισόδημα με τη μορφή υλικών οφελών που λαμβάνονται από την απόκτηση τίτλων, παραγώγων (άρθρο 212 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• Έσοδα από συναλλαγές repo.
• Έσοδα από εργασίες που σχετίζονται με άνοιγμα/κλείσιμο αρνητικών θέσεων.

Κατάλογος δαπανών πελατών που σχετίζονται με συναλλαγές με τίτλους και παράγωγα χρηματοοικονομικά μέσα και πραγματοποιούνται πράγματι στο πλαίσιο της σύμβασης μεσιτείας

Το κόστος που σχετίζεται με την απόκτηση, αποθήκευση και πώληση τίτλων περιλαμβάνει:

• ποσά που καταβάλλονται στον εκδότη των τίτλων ( εταιρεία διαχείρισηςαμοιβαία επενδυτικά κεφάλαια) για πληρωμή για τοποθετημένους (εκδοθέντες) τίτλους, καθώς και ποσά που καταβάλλονται σύμφωνα με τη συμφωνία αγοράς και πώλησης τίτλων, συμπεριλαμβανομένου του ποσού του καταβληθέντος εισοδήματος από τοκομερίδιο·
• το ποσό του καταβληθέντος περιθωρίου διακύμανσης και (ή) του ασφαλίστρου βάσει συμβάσεων, καθώς και άλλες περιοδικές ή εφάπαξ πληρωμές που προβλέπονται από τους όρους των συναλλαγών παραγώγων·
• πληρωμή για υπηρεσίες που παρέχονται από επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών, καθώς και από διαμεσολαβητές συναλλάγματος και κέντρα εκκαθάρισης·
• έξοδα που επιστρέφονται σε επαγγελματία συμμετέχοντα στην αγορά κινητών αξιών·
• αμοιβή ανταλλαγής (προμήθεια)?
• πληρωμή για τις υπηρεσίες προσώπων που διατηρούν το μητρώο·
• φόρος που καταβάλλεται από τον φορολογούμενο κατά την παραλαβή τίτλων από κληρονομιά·
• φόρος που καταβλήθηκε από τον φορολογούμενο όταν έλαβε μετοχές ή μετοχές ως δώρο·
• το ποσό των τόκων που καταβάλλει ο φορολογούμενος για δάνεια και δάνεια που λαμβάνονται για τη διενέργεια συναλλαγών με τίτλους (συμπεριλαμβανομένων των τόκων δανείων και δανείων για συναλλαγές περιθωρίου), εντός των ποσών που υπολογίζονται με βάση το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο επίδραση κατά την ημερομηνία πληρωμής των τόκων, αυξήθηκε 1,1 φορές - για δάνεια και δάνεια σε ρούβλια και με βάση 9 τοις εκατό - για δάνεια και δάνεια σε ξένο νόμισμα.
• το ποσό των τεκμηριωμένων δαπανών για την απόκτηση (παραλαβή) τίτλων σε κυριότητα δωρεάν ή με μερική πληρωμή, καθώς και ως δωρεά ή κληρονομιά, από τα οποία υπολογίστηκε και καταβλήθηκε ο φόρος·
• άλλα έξοδα που σχετίζονται άμεσα με συναλλαγές με τίτλους, με παράγωγα κεφάλαια, καθώς και έξοδα που σχετίζονται με την παροχή υπηρεσιών από επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών, εταιρείες διαχείρισης που πραγματοποιούν διαχείριση εμπιστοσύνηςπεριουσία που αποτελεί μερίδιο επενδυτικό ταμείο, στο πλαίσιο των επαγγελματικών τους δραστηριοτήτων.

Η διαδικασία υπολογισμού της φορολογικής βάσης (το ποσό από το οποίο παρακρατείται φόρος)

Το οικονομικό αποτέλεσμα για τις πράξεις που καθορίζονται στις υποπαραγράφους 1-6 ορίζεται ως έσοδα από εργασίες μείον τα σχετικά έξοδα. Το οικονομικό αποτέλεσμα καθορίζεται για κάθε πράξη και για κάθε σύνολο πράξεων που καθορίζονται στις υποπαραγράφους 1-6.

Κατά την πώληση τίτλων, τα έξοδα με τη μορφή του κόστους απόκτησης τίτλων αναγνωρίζονται στο κόστος των πρώτων εξαγορών ( FIFOΈνα αρνητικό οικονομικό αποτέλεσμα για κάθε σύνολο πράξεων που καθορίζονται στις παραγράφους 1 - 6 αυτής της διαδικασίας αναγνωρίζεται ως ζημία.

Η φορολογική βάση για συναλλαγές με τίτλους και για συναλλαγές με παράγωγα αμοιβαία κεφάλαια αναγνωρίζεται ως θετικό χρηματοοικονομικό αποτέλεσμα για συναλλαγές (εάν το οικονομικό αποτέλεσμα είναι αρνητικό, τότε η φορολογική βάση θεωρείται ότι είναι 0) που ορίζεται στις παραγράφους 1 – 6.

Διαδικασία φορολόγησης συναλλαγών repo.

Η φορολόγηση των συναλλαγών repo πραγματοποιείται σύμφωνα με το άρθρο 214.3 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για φορολογικούς σκοπούς των συναλλαγών REPO, η πραγματική τιμή πώλησης (αγοράς) του τίτλου λαμβάνεται υπόψη τόσο στο πρώτο μέρος του REPO όσο και στο δεύτερο μέρος του REPO, ανεξάρτητα από την αγοραία (υπολογιζόμενη) τιμή αυτών των τίτλων.

Για τον πωλητή βάσει του πρώτου μέρους του REPO, η διαφορά μεταξύ της τιμής αγοράς των τίτλων βάσει του δεύτερου μέρους του REPO και της τιμής πώλησης των τίτλων του πρώτου μέρους του REPO αναγνωρίζεται:

• εισόδημα με τη μορφή τόκων από δάνειο που ελήφθη στο πλαίσιο συναλλαγών επαναγοράς - εάν μια τέτοια διαφορά είναι αρνητική.
• δαπάνες για πληρωμές τόκων επί του δανείου που καταβλήθηκε στο πλαίσιο συναλλαγών επαναγοράς - εάν μια τέτοια διαφορά είναι θετική.

Για τον αγοραστή βάσει του πρώτου μέρους του REPO, η διαφορά μεταξύ της τιμής πώλησης των τίτλων βάσει του δεύτερου μέρους του REPO και της τιμής αγοράς των τίτλων του πρώτου μέρους του REPO αναγνωρίζεται:

• εισόδημα με τη μορφή τόκων από δάνειο που ελήφθη στο πλαίσιο συναλλαγών επαναγοράς - εάν μια τέτοια διαφορά είναι θετική.
• έξοδα πληρωμής τόκων για δάνειο που καταβλήθηκε στο πλαίσιο συναλλαγών επαναγοράς - εάν μια τέτοια διαφορά είναι αρνητική.

Η φορολογική βάσηγια συναλλαγές επαναγοράς ορίζεται το εισόδημα υπό μορφή τόκων δανείων που ελήφθησαν στη φορολογική περίοδο για το σύνολο των συναλλαγών επαναγοράς, μειωμένα κατά το ποσό των δαπανών υπό μορφή τόκων δανείων που καταβλήθηκαν στη φορολογική περίοδο για το σύνολο των συναλλαγών επαναγοράς .

Τα καθορισμένα έξοδα γίνονται δεκτά για φορολογικούς σκοπούς εντός των ορίων των ποσών που υπολογίζονται με βάση το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας που ισχύει κατά την ημερομηνία πληρωμής των τόκων για συναλλαγές repo, αυξημένο κατά 1,8 φορές για έξοδα εκφρασμένα σε ρούβλια, και αυξήθηκε κατά 0,8 φορές για έξοδα εκφρασμένα σε ξένο νόμισμα.

Τα έξοδα με τη μορφή προμηθειών ανταλλαγής, μεσιτείας και καταθέσεων που σχετίζονται με συναλλαγές repo μειώνουν τη φορολογική βάση για τις συναλλαγές repo μετά την εφαρμογή των περιορισμών που καθορίζονται στην προηγούμενη παράγραφο.

Εάν το ποσό των δαπανών που γίνονται δεκτά για φορολογικούς σκοπούς υπερβαίνει το ποσό του εισοδήματος που καθορίζεται στην παρούσα παράγραφο, η φορολογική βάση για τις συναλλαγές επαναγοράς στην αντίστοιχη φορολογική περίοδο αναγνωρίζεται ίση με μηδέν.

Το ποσό που υπερβαίνει τα έξοδα που αναφέρονται παραπάνω επί των εσόδων αναγνωρίζεται ως ζημία του φορολογούμενου από συναλλαγές επαναγοράς.

Σε αυτή την περίπτωση, τα έσοδα ή τα έξοδα που εκφράζονται σε ξένο νόμισμα υπολογίζονται εκ νέου σε ρούβλια κατά την ημερομηνία παραλαβής (υλοποίησής τους) σύμφωνα με την ρήτρα 10 του άρθρου. 214.3 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η ρήτρα 10 του άρθρου 214.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι για τους σκοπούς αυτού του άρθρου, η ημερομηνία είσπραξης εσόδων (εξόδων) στο πλαίσιο μιας συναλλαγής repo είναι η ημερομηνία πραγματικής εκπλήρωσης (τερματισμού) των υποχρεώσεων των συμμετεχόντων κάτω από το δεύτερο μέρος του ρεπό.

Έτσι, κατά την ημερομηνία εκτέλεσης του δεύτερου μέρους του REPO, το αποτέλεσμα που προκύπτει (έσοδο ή έξοδο) υπολογίζεται εκ νέου σε ρούβλια σύμφωνα με την ρήτρα 5 του άρθρου. 210 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου. 210 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα έσοδα (έξοδα που γίνονται δεκτά προς έκπτωση σύμφωνα, ειδικότερα, με τα άρθρα 214.1, 214.3, Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) του φορολογούμενου, εκφρασμένα (ονομαστικά) σε ξένο νόμισμα, υπολογίζονται εκ νέου σε ρούβλια με την επίσημη ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας που καθορίστηκε την ημερομηνία της πραγματικής λήψης του καθορισμένου εισοδήματος (ημερομηνία πραγματικών εξόδων).

Επιπλέον, σε σχέση με συναλλαγές REPO σε ξένο νόμισμα, η θετική ή αρνητική διαφορά μεταξύ της τιμής αγοράς τίτλων στο δεύτερο μέρος του REPO και της τιμής πώλησης των τίτλων του πρώτου μέρους του REPO (έσοδα ή έξοδα) προσδιορίζεται χωρίς μετατροπή από ξένο νόμισμα σε ρούβλια.

Ένα αρνητικό οικονομικό αποτέλεσμα που προκύπτει σε μια φορολογική περίοδο για μεμονωμένες συναλλαγές με τίτλους που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά κινητών αξιών μειώνει το συνολικό θετικό οικονομικό αποτέλεσμα για συναλλαγές με τίτλους που διαπραγματεύονται σε οργανωμένη αγορά που ελήφθησαν την ίδια φορολογική περίοδο, λαμβάνοντας υπόψη το μέγιστο όριο διακύμανσης της αγοράς τιμή των τίτλων.

Η αγοραία τιμή ενός τίτλου που διαπραγματεύεται σε οργανωμένη αγορά τίτλων αναγνωρίζεται ως:

α) τη σταθμισμένη μέση τιμή ενός τέτοιου τίτλου, που υπολογίζεται από τον Ρώσο διοργανωτή διαπραγμάτευσης στην αγορά τίτλων ( χρηματιστήριοι) την ημερομηνία ολοκλήρωσης της συναλλαγής - για τίτλους που έχουν εισαχθεί προς διαπραγμάτευση από έναν τέτοιο διοργανωτή συναλλαγών στην αγορά κινητών αξιών, στο χρηματιστήριο· Ελλείψει πληροφοριών για τη σταθμισμένη μέση τιμή ενός τίτλου από τους διοργανωτές διαπραγμάτευσης στην αγορά τίτλων (χρηματιστήριο), την ημερομηνία της συναλλαγής, η αγοραία τιμή αναγνωρίζεται ως η μέση σταθμισμένη τιμή που επικρατούσε την ημερομηνία την πλησιέστερη διαπραγμάτευση που πραγματοποιήθηκε πριν από την ημέρα της αντίστοιχης συναλλαγής, εάν η διαπραγμάτευση των τίτλων αυτών είχε πραγματοποιηθεί έστω και μία φορά εντός των τελευταίων τριών μηνών.

β) την τιμή κλεισίματος ενός τίτλου, που υπολογίζεται από ξένο χρηματιστήριο για συναλλαγές που ολοκληρώθηκαν κατά τη διάρκεια μιας ημέρας διαπραγμάτευσης μέσω ενός τέτοιου χρηματιστηρίου - για τίτλους εισηγμένους προς διαπραγμάτευση σε ξένο χρηματιστήριο.

Το μέγιστο όριο για τις διακυμάνσεις της αγοραίας τιμής των τίτλων που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά κινητών αξιών καθορίζεται με την ακόλουθη σειρά:

1. ανοδικά - από την αγοραία τιμή ενός τίτλου στη μέγιστη τιμή μιας συναλλαγής με τίτλο που ολοκληρώθηκε στη δημοπρασία ενός συγκεκριμένου διοργανωτή συναλλαγών στην αγορά κινητών αξιών, συμπεριλαμβανομένου ενός χρηματιστηρίου ή ενός ξένου χρηματιστηρίου.

2. προς τα κάτω - από την αγοραία τιμή ενός τίτλου στην ελάχιστη τιμή μιας συναλλαγής με τίτλο που ολοκληρώθηκε στη δημοπρασία ενός συγκεκριμένου διοργανωτή συναλλαγών στην αγορά κινητών αξιών, συμπεριλαμβανομένου ενός χρηματιστηρίου ή ενός ξένου χρηματιστηρίου.

Παράδειγμα 10.

Ο πελάτης έχει λάβει θετικό οικονομικό αποτέλεσμα από συναλλαγές με τίτλους που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά από την αρχή του ημερολογιακού έτους στο ποσό των 1.000 ρούβλια. Ταυτόχρονα, πριν από το τέλος της φορολογικής περιόδου, πραγματοποίησε μια εξωχρηματιστηριακή συναλλαγή για την πώληση 10 μετοχών της Sberbank OJSC στην τιμή των 50 ρούβλια ανά μετοχή, που αγοράστηκε προηγουμένως στο χρηματιστήριο για 100 ρούβλια, η οποία αντιστοιχούσε στο επίπεδο των τιμών της αγοράς κατά την ημερομηνία της συναλλαγής για την απόκτηση τίτλων. Την ημέρα που ολοκληρώθηκε η εξωχρηματιστηριακή συναλλαγή πώλησης, η τιμή αγοράς των μετοχών της Sberbank ήταν 92 ρούβλια ανά μετοχή και η ελάχιστη τιμή συναλλαγής που καταγράφηκε στο χρηματιστήριο ήταν 87 ρούβλια ανά μετοχή. Η πραγματική απώλεια από την πώληση των μετοχών της Sberbank OJSC ανήλθε σε 500 ρούβλια. Παρά το γεγονός ότι, στη γενική περίπτωση, ένα αρνητικό οικονομικό αποτέλεσμα που προκύπτει σε μια φορολογική περίοδο για μεμονωμένες συναλλαγές με τίτλους που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά κινητών αξιών μειώνει το συνολικό θετικό οικονομικό αποτέλεσμα για συναλλαγές με τίτλους που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά και αποκτώνται στον ίδιο φόρο περίοδο, κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης σε αυτό το παράδειγμα, θα χρησιμοποιηθεί η αρχή του μέγιστου ορίου των διακυμάνσεων της αγοραίας τιμής των τίτλων. Με γνώμονα αυτή την αρχή, το αρνητικό οικονομικό αποτέλεσμα από την πώληση των μετοχών της Sberbank OJSC θα υπολογιστεί με βάση την υψηλότερη από τις δύο τιμές: την τιμή πώλησης των μετοχών και την ελάχιστη τιμή της συναλλαγής που ολοκληρώθηκε στο χρηματιστήριο. Σε αυτό το παράδειγμα, η μεγαλύτερη αξία θα είναι η ελάχιστη τιμή συναλλαγής - 87 ρούβλια. Έτσι, το θετικό οικονομικό αποτέλεσμα από συναλλαγές με τίτλους που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά στο ποσό των 1000 ρούβλια θα μειωθεί όχι κατά 500 ρούβλια, αλλά κατά 130 ρούβλια. Η φορολογική βάση θα είναι 870 ρούβλια, ο φόρος θα είναι 113 ρούβλια.

Παράδειγμα 11.

Ο πελάτης πραγματοποίησε μια εξωχρηματιστηριακή συναλλαγή για να αγοράσει 10 μετοχές της Sberbank OJSC στην τιμή των 100 ρούβλια ανά μετοχή. Την ημέρα που ολοκληρώθηκε η εξωχρηματιστηριακή συναλλαγή αγοράς, η αγοραία τιμή των μετοχών της Sberbank στο χρηματιστήριο ήταν 87 ρούβλια ανά μετοχή και η μέγιστη τιμή συναλλαγής ήταν 92 ρούβλια. Εάν στο μέλλον ο πελάτης θέλει να πουλήσει τις καθορισμένες μετοχές της Sberbank OJSC, τότε η τιμή της απόκτησής τους κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης θα ληφθεί ως 92 ρούβλια ανά μετοχή, καθώς σε αυτό το παράδειγμα η αρχή του μέγιστου ορίου για τις διακυμάνσεις της θα χρησιμοποιηθεί η αγοραία τιμή των τίτλων. Εάν ο πελάτης πουλήσει αυτές τις μετοχές με 100 ρούβλια ανά μετοχή, τότε το φορολογητέο εισόδημα θα είναι 8 ρούβλια ανά μετοχή ή 80 ρούβλια ανά πακέτο μετοχών και η παρακράτηση φόρου θα είναι 10 ρούβλια.

Η διαδικασία λογιστικοποίησης των δαπανών για τίτλους κατά τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης, σε περίπτωση απόκτησής τους από τον πελάτη όχι μέσω της VTB Bank (PJSC), συμπεριλαμβανομένης της παραλαβής τους από τον πελάτη ως δώρου (κληρονομιά).

Όταν ένας πελάτης πιστώνει τίτλους σε λογαριασμό αξιογράφων στον θεματοφύλακα της τράπεζας (σε περίπτωση τήρησης των «Κανονισμών για την παροχή υπηρεσιών για οικονομικές αγορές«(εφεξής οι Κανονισμοί), αυτοί οι τίτλοι λογίζονται ως αγορασμένοι σε μηδενική τιμή εάν η τράπεζα δεν διαθέτει έγγραφα που να επιβεβαιώνουν την τιμή απόκτησής τους. Η διάταξη αυτή δεν εφαρμόζεται σε περιπτώσεις όπου μια τράπεζα αποκτά τίτλους ενεργώντας για λογαριασμό πελάτη στο πλαίσιο των Κανονισμών.

Σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου 226.1. Ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για συναλλαγές με τίτλους, η Τράπεζα, βάσει της αίτησης του πελάτη, μπορεί να λάβει υπόψη τα πραγματικά και τεκμηριωμένα έξοδα που σχετίζονται με την απόκτηση και αποθήκευση των σχετικών τίτλων και τα οποία πελάτης που πραγματοποιήθηκε χωρίς τη συμμετοχή της Τράπεζας, ακόμη και πριν από τη σύναψη συμφωνίας με την Τράπεζα, παρουσία της οποίας η Τράπεζα καθορίζει τη φορολογική βάση του φορολογούμενου.

2.4. έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη μεταβίβαση της κυριότητας των συγκεκριμένων τίτλων στον πελάτη (εάν οι τίτλοι μεταφέρονται από τον λογαριασμό τίτλων του ίδιου του πελάτη που έχει ανοίξει σε άλλο χρηματιστή/αποθετήριο). Ως έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη μεταβίβαση της κυριότητας των τίτλων στον Πελάτη, ένα απόσπασμα από τον λογαριασμό αξιών του Πελάτη (προσωπικός λογαριασμός στο μητρώο) με τη δεδομένη βάση για την κίνηση των τίτλων για την περίοδο από την ημερομηνία απόκτησης έως την ημερομηνία μεταβίβασης οι τίτλοι στο Αποθετήριο της VTB Bank (PJSC) γίνονται δεκτοί.

Επιπλέον, μαζί με τα παραπάνω έγγραφα, ο πελάτης υποχρεούται να προσκομίσει στην Τράπεζα δήλωσηζητώντας να ληφθούν υπόψη αυτές οι δαπάνες με την ακόλουθη μορφή:

Τα συγκεκριμένα έγγραφα πρέπει να υποβληθούν στην Τράπεζα πριν από τις 31 Δεκεμβρίου του έτους κατά το οποίο πωλήθηκαν οι συγκεκριμένοι τίτλοι (εάν ο πελάτης δεν έκανε ανάληψη κεφαλαίων που έλαβε ως αποτέλεσμα της πώλησης των τίτλων μέχρι το τέλος του έτους). Σε αντίθετη περίπτωση, τα έγγραφα πρέπει να υποβληθούν το αργότερο μέχρι την ημερομηνία υποβολής της εντολής ανάληψης κεφαλαίων από την πώληση τίτλων.

Σε περίπτωση μη προσκόμισης εγγράφων που να επιβεβαιώνουν τα έξοδα για την απόκτηση τίτλων, η Τράπεζα αποποιείται την ευθύνη για παρακράτηση υπερβολικά δεδουλευμένου φόρου. Περαιτέρω διακανονισμός του ποσού των φορολογικών υποχρεώσεων πραγματοποιείται από τον πελάτη ανεξάρτητα, επικοινωνώντας με τη φορολογική αρχή στον τόπο κατοικίας.

Λήψη υλικών οφελών από τον πελάτη.

Εάν ο πελάτης αγοράζει τίτλους που διαπραγματεύονται σε χρηματιστήριο ή συμβόλαια παραγώγων που διαπραγματεύονται σε χρηματιστήριο σε τιμή (συμπεριλαμβανομένων των εξόδων απόκτησης) χαμηλότερη από την αγοραία τιμή των καθορισμένων συμβάσεων τίτλων ή παραγώγων, λαμβάνοντας υπόψη το μέγιστο όριο διακύμανσης αυτής της τιμής, από τον πελάτη δημιουργείται υλικό όφελος στο ποσό της υπέρβασης της αγοραίας τιμής, λαμβάνοντας υπόψη το μέγιστο όριο διακυμάνσεων αυτής της τιμής πάνω από την τιμή αγοράς, το οποίο φορολογείται με τον τρόπο που προβλέπεται για τη φορολόγηση του εισοδήματος από την πώληση τίτλων ή συμβόλαια μελλοντικής εκπλήρωσης. Εάν ο πελάτης πουλήσει στη συνέχεια χρεόγραφα ή συμβόλαια μελλοντικής εκπλήρωσης, το κόστος απόκτησης αυτών των χρηματοοικονομικών μέσων για τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης θα είναι το άθροισμα του ποσού της πραγματικής απόκτησής τους και του ποσού του υλικού οφέλους. (Παράγραφος 8 του άρθρου 13 του άρθρου 214.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Παράδειγμα 12.

Ο πελάτης πραγματοποίησε μια εξωχρηματιστηριακή συναλλαγή για την αγορά 10 μετοχών της Sberbank OJSC στην τιμή των 50 ρούβλια ανά μετοχή. Την ημέρα που ολοκληρώθηκε η συναλλαγή πώλησης, η τιμή αγοράς των μετοχών της Sberbank ήταν 90 ρούβλια ανά μετοχή και η ελάχιστη τιμή συναλλαγής που καταγράφηκε στο χρηματιστήριο ήταν 82 ρούβλια. Ως αποτέλεσμα της ολοκλήρωσης αυτής της συναλλαγής, ο πελάτης έλαβε ένα υλικό όφελος που υπερβαίνει την ελάχιστη τιμή των μετοχών (το μέγιστο όριο για τις διακυμάνσεις των τιμών) σε σχέση με την τιμή κτήσης τους, δηλ. 82 ρούβλια, μείον 50 ρούβλια, πολλαπλασιαζόμενα με τον αριθμό των μετοχών - 320 ρούβλια. Το υλικό όφελος ανήλθε σε 320 ρούβλια. παρακράτηση φόρου από υλικά οφέλη (13%) – 42 ρούβλια. Στο μέλλον, εάν ο πελάτης πουλήσει τις αναφερόμενες 10 μετοχές της Sberbank OJSC, το κόστος της απόκτησής τους θα αποτελείται από την τιμή κτήσης των 50 ρούβλια, το ποσό των υλικών οφελών 320 ρούβλια, δηλ. 500 + 320 = 820 ρούβλια ή 82 ρούβλια ανά μετοχή.

Παροχή φορολογικών εκπτώσεων (μεταφορά ζημιών από συναλλαγές με τίτλους προηγούμενων ετών στην τρέχουσα φορολογική περίοδο).

Από την 1η Ιανουαρίου 2010, έγιναν σημαντικές αλλαγές στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με τον οποίο οι ζημίες από τα προηγούμενα έτη θα μειώσουν τη φορολογική βάση κατά τον υπολογισμό των φόρων. Στην περίπτωση αυτή, η ζημία που εισπράχθηκε στην προηγούμενη φορολογική περίοδο μπορεί να μεταφερθεί πλήρως ή εν μέρει σε μελλοντικές περιόδους εντός 10 ετών. Μέχρι αυτό το σημείο, ήταν αδύνατο να μεταφερθούν οι ζημίες στην επόμενη περίοδο. Αυτός ο νέος κανόνας ισχύει για ζημίες που εισπράττει ο φορολογούμενος από το 2010. Δεν επιτρέπεται μείωση του εισοδήματος που έλαβε σε προηγούμενες φορολογικές περιόδους (ημερολογιακό έτος) κατά το ποσό των ζημιών της τρέχουσας και των επόμενων περιόδων αναφοράς.

Για να λάβετε τα καθορισμένα έκπτωση φόρουο πελάτης πρέπει να επικοινωνήσει ανεξάρτητα με τις φορολογικές αρχές του τόπου κατοικίας στο τέλος της φορολογικής περιόδου με γραπτή αίτηση και φορολογική δήλωση. Στην περίπτωση αυτή, η τράπεζα δεν μειώνει το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε και καταβλήθηκε στον προϋπολογισμό στο τέλος της φορολογικής περιόδου και δεν λαμβάνει υπόψη τις ζημίες που υπέστη ο πελάτης σε προηγούμενες φορολογικές περιόδους.

Οι ζημιές θα ληφθούν υπόψη με την ακόλουθη σειρά:

Ποσά ζημιών που εισπράχθηκαν από συναλλαγές με τίτλους που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά τίτλων, μεταφέρονται σε μελλοντικές περιόδους, μειώνουν τη φορολογική βάση των αντίστοιχων φορολογικών περιόδων για τέτοιες συναλλαγές. Δηλαδή, οι ζημίες που υπέστη ο πελάτης από συναλλαγές με τίτλους που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά τίτλων ενδέχεται να μειώσουν τη φορολογική βάση, υπολογίζεται μόνο για συναλλαγές με τίτλουςδιαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά τίτλων. Οι ζημίες που προέρχονται από συναλλαγές με τίτλους που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά τίτλων δεν μπορούν να μειώσουν το θετικό οικονομικό αποτέλεσμα που προκύπτει από συναλλαγές με συμβόλαια παραγώγων. Τα ποσά των ζημιών που εισπράχθηκαν από συναλλαγές με συμβόλαια παραγώγων που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά, μεταφέρονται σε μελλοντικές περιόδους, μειώνουν τη φορολογική βάση των αντίστοιχων φορολογικών περιόδων για συναλλαγές με συμβόλαια παραγώγων που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά.

Μεταφορά σε μελλοντικές περιόδους ζημιών που προκύπτουν από συναλλαγές με τίτλους που δεν διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά τίτλων και από συναλλαγές με παράγωγα κεφάλαια που δεν διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά.

Το ποσό της ζημίας από συναλλαγές και πράξεις REPO που σχετίζονται με το άνοιγμα (κλείσιμο) των αρνητικών θέσεων δεν μεταφέρεται σε μελλοντικές περιόδους.

Ο πελάτης έχει το δικαίωμα να μεταφέρει ζημίες σε μελλοντικές περιόδους εντός 10 ετών από τη φορολογική περίοδο κατά την οποία προκλήθηκε αυτή η ζημία. Εάν ένας φορολογούμενος έχει υποστεί ζημίες σε περισσότερες από μία φορολογικές περιόδους, οι ζημίες αυτές μεταφέρονται σε μελλοντικές περιόδους με τη σειρά με την οποία προέκυψαν.

Για την επιβεβαίωση του δικαιώματος φορολογικών εκπτώσεων κατά τη μεταφορά ζημιών από συναλλαγές με τίτλους και συναλλαγές με χρηματοπιστωτικά μέσα συμβάσεων μελλοντικής εκπλήρωσης, ο πελάτης υποβάλλει στις φορολογικές αρχές έγγραφα που επιβεβαιώνουν το ποσό των ζημιών που προέκυψαν κατά τη διάρκεια ολόκληρης της περιόδου που μειώνει τη φορολογική βάση του τρέχουσα φορολογική περίοδο κατά ποσά που έλαβε προηγουμένως ζημίες. Ο πελάτης υποχρεούται να τηρεί έγγραφα που επιβεβαιώνουν το ποσό των ζημιών που προκλήθηκαν για ολόκληρη την περίοδο που μειώνει τη φορολογική βάση της τρέχουσας φορολογικής περιόδου κατά τα ποσά των ζημιών που έλαβε προηγουμένως.

Η διαδικασία φορολόγησης του εισοδήματος που λαμβάνουν μεμονωμένοι κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας από συναλλαγές με τίτλους Ρώσων και ξένων εκδοτών.

1. Για συναλλαγές που σχετίζονται με αγοραπωλησίες (εξαγορά) τίτλων μέσω της Τράπεζας στην οργανωμένη αγορά τίτλων (στο χρηματιστήριο):

Τα εισοδήματα που λαμβάνονται κατά τη διάρκεια τέτοιων εργασιών (έσοδα από την πώληση/εξαγορά τίτλων) υπόκεινται σε φορολογία σύμφωνα με το άρθρο 214.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η ρήτρα 12 του άρθρου 214.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι το οικονομικό αποτέλεσμα των συναλλαγών με τίτλους και των συναλλαγών με παράγωγα κεφάλαια ορίζεται ως έσοδα από πράξεις μείον τα αντίστοιχα έξοδα που καθορίζονται στην ρήτρα 10 του άρθρου 214.1 του Κώδικα Φορολογίας του Ρωσική Ομοσπονδία.

Τέτοιες δαπάνες, σύμφωνα με την υποπαράγραφο 1 της ρήτρας 10 του άρθρου 214.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, περιλαμβάνουν, ειδικότερα, ποσά που καταβάλλονται στον εκδότη των τίτλων (διαχειριστική εταιρεία ενός αμοιβαίου επενδυτικού κεφαλαίου) ως πληρωμή για τους τίτλους που τοποθετήθηκαν (εκδόθηκε), καθώς και τα ποσά που καταβλήθηκαν σύμφωνα με τη σύμβαση αγοραπωλησίας τίτλων, συμπεριλαμβανομένων των ποσών των τοκομεριδίων.

Έτσι, κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης στο εισόδημα από την πώληση ομολόγων, το ποσό του συσσωρευμένου αλλά μη καταβληθέντος εισοδήματος από τοκομερίδιοπεριλαμβάνονται στην τιμή των ομολόγων κατά την απόκτησή τους, λαμβάνονται υπόψηφορολογικός πράκτορας ως μέρος των δαπανών για την απόκτηση των ομολόγων αυτώνανεξάρτητα αν πουλήθηκαν πριν την πληρωμή του κουπονιού ή μετά την εξόφλησή του.

Για παράδειγμα, Η Τράπεζα, στο πλαίσιο της σύναψης σύμβασης μεσιτείας για λογαριασμό του πελάτη, αγόρασε ομόλογα, η τιμή αγοράς των οποίων περιλάμβανε μέρος του συσσωρευμένου αλλά μη καταβληθέντος τοκομεριδίου (CCI). Ταυτόχρονα, η Τράπεζα είναι ο ονομαστικός κάτοχος αυτών των ομολόγων. Στη συνέχεια, αυτά τα ομόλογα πωλήθηκαν από τον πελάτη. Φορολογική βάση σύμφωνα με καθορισμένες λειτουργίεςθα υπολογιστεί με βάση το σύνολο του ποσού που εισπράχθηκε από την πώληση των ομολόγων (συμπεριλαμβανομένων των NKD), μείον ολόκληρο το ποσό των δαπανών για την αγορά ομολόγων (συμπεριλαμβανομένων των NKD). Εάν, κατά την περίοδο ιδιοκτησίας των ομολόγων του πελάτη, το εισόδημα από τοκομερίδιο καταβλήθηκε σε προσωπικούς λογαριασμούς (306), τότε το καθορισμένο εισόδημα (με εξαίρεση το εισόδημα με τη μορφή τόκων (κουπόνι, έκπτωση) που ελήφθη από κυκλοφορούντα ομόλογα ρωσικών οργανισμών , σε ρούβλια και εκδόθηκαν μετά την 1η Ιανουαρίου 2017) περιλαμβάνονται στα έσοδα από συναλλαγές με τίτλους και λαμβάνονται υπόψη από την Τράπεζα κατά τον υπολογισμό του φόρου επί του εισοδήματος από την πώληση τίτλων.

Σε περίπτωση καταβολής εσόδων από τοκομερίδια σε τραπεζικούς λογαριασμούς/κάρτες, ο υπολογισμός και η παρακράτηση φόρου επί του εισοδήματος από τοκομερίδιο γίνεται σύμφωνα με την παράγραφο 2 του παρόντος άρθρου.Σύμφωνα με την παράγραφο 7 του άρθρου 226.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο υπολογισμός, η παρακράτηση και η πληρωμή του ποσού του φόρου επί του εισοδήματος από την πώληση τίτλων πραγματοποιείται από τον φορολογικό πράκτορα στο τέλος της φορολογικής περιόδου, καθώς και πριν από τη λήξη της φορολογικής περιόδου ή πριν από τη λήξη της σύμβασης με τον τρόπο που ορίζεται στο Κεφάλαιο 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εξαίρεση: σύμφωνα με την παράγραφο 13 του άρθρου 214.1 κατά τον καθορισμό οικονομικό αποτέλεσμαγια συναλλαγές με τίτλους έσοδα από αγοραπωλησίες (εξαγορά)κρατικά γραμμάτια, ομόλογα και άλλους κρατικούς τίτλους πρώην ΕΣΣΔ, κράτη μέλη του κράτους της Ένωσης και συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και ομόλογα και τίτλοι που εκδίδονται με απόφαση αντιπροσωπευτικών οργάνων τοπική κυβέρνηση, λαμβάνονται υπόψη χωρίς τόκους (κουπόνια) έσοδα, που καταβάλλεται σε φορολογούμενο που φορολογείται με συντελεστή διαφορετικό από αυτόν που προβλέπεται στην παράγραφο 1 του άρθρου 224 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και η πληρωμή του οποίου προβλέπεται από τους όρους έκδοσης μιας τέτοιας ασφάλειας. Για συναλλαγές αγοραπωλησίας για τις καθορισμένες κατηγορίες τίτλων, τα ποσά των συσσωρευμένων αλλά μη καταβληθέντων εσόδων από τοκομερίδια (CCI) κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης του πελάτη δεν περιλαμβάνονται από την Τράπεζα στα έσοδα (έξοδα).

Όταν πραγματοποιεί πληρωμές σε φορολογούμενους εισοδήματος από την εξόφληση τίτλων σε προσωπικούς λογαριασμούς (306), η Τράπεζα (Μεσίτης) είναι φορολογικός πράκτορας. Το ποσό του εισοδήματος από την εξαγορά της ονομαστικής αξίας του ομολόγου θα περιλαμβάνεται στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για συναλλαγές με τίτλους σύμφωνα με τα άρθρα 214.1, 226.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατά την πραγματοποίηση πληρωμών σε φορολογούμενους εισοδήματος από την εξαγορά τίτλων σε τραπεζικούς λογαριασμούς/κάρτες, η Τράπεζα δεν είναι φορολογικός πράκτορας και δεν καθορίζει τη φορολογική βάση για τέτοιες συναλλαγές. Στην περίπτωση αυτή, ο πελάτης υποχρεούται να υπολογίσει ανεξάρτητα και να καταβάλει το ποσό του φόρου στον προϋπολογισμό, καθώς και να υποβάλει την αντίστοιχη φορολογική δήλωση στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής του.

2. Φορολογία εισοδήματος τοκομεριδίων σε ομόλογα

2.1. Έσοδα από τοκομερίδια σε ομόλογα εκδοτών - μη κατοίκων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σύμφωνα με το εδάφιο 1 της παραγράφου 3 του άρθρου 208 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα μερίσματα και οι τόκοι που λαμβάνει φορολογούμενος μη κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας από ξένο οργανισμό είναι εισόδημα που λαμβάνεται από πηγή εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η ευθύνη για τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματος που εισπράττεται από φυσικά πρόσωπα που είναι φορολογικοί μη κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας από πηγές που βρίσκονται εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας ανατίθεται στα ίδια τα άτομα (άρθρο 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σε αυτές τις περιπτώσεις, φυσικά πρόσωπα μη κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με το εδάφιο 1 της παραγράφου 1 και τις παραγράφους 2, 3 του άρθρου 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το άρθρο 229 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όταν λαμβάνοντας εισόδημα από τόκους από ομόλογα, πρέπει να υπολογίζει και να πληρώνει ανεξάρτητα ποσά φόρου στον προϋπολογισμό, καθώς και να υποβάλλει στις φορολογικές αρχές την αρχή στον τόπο εγγραφής της την αντίστοιχη φορολογική δήλωση. Ως έγγραφο που επιβεβαιώνει τη λήψη των καθορισμένων πληρωμών στον τρεχούμενο λογαριασμό στην Τράπεζα (εάν ο πελάτης υπέδειξε έναν λογαριασμό στην Τράπεζα ως στοιχεία τραπεζικού λογαριασμού στο έντυπο αίτησης του καταθέτη), ο πελάτης μπορεί να ζητήσει δήλωση σύμφωνα με τον/την τρεχούμενος λογαριασμόςστην Τράπεζα για το απαιτούμενο διάστημα.

Σε περίπτωση πληρωμής εισοδήματος τοκομεριδίων από ομόλογα εκδοτών μη κατοίκων σε πελάτη κάτοικο της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε προσωπικούς λογαριασμούς (306), η Τράπεζα (Μεσίτης) είναι φορολογικός πράκτορας και υπολογίζει, παρακρατεί και μεταφέρει φόρο επί του καθορισμένου εισοδήματος στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας και παρέχει επίσης πληροφορίες σχετικά με τα καθορισμένα έσοδα και τα ποσά των φόρων που καταβάλλονται στις φορολογικές αρχές.

Σε περίπτωση πληρωμής εισοδήματος από τοκομερίδια σε ομόλογα εκδοτών μη κατοίκων σε πελάτη κάτοικο της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε τραπεζικούς λογαριασμούς/κάρτες, ο πελάτης υποχρεούται να υπολογίσει και να καταβάλει ανεξάρτητα το ποσό φόρου στον προϋπολογισμό, καθώς και να υποβάλει αντίστοιχη φορολογική δήλωση στη φορολογική αρχή του τόπου εγγραφής του.

2.2. Έσοδα από κουπόνια και έσοδα από εξαγορά ομολόγων εκδοτών - κατοίκων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

1) Σε περίπτωση λήψης εισοδήματος σε προσωπικούς λογαριασμούς (306):

Σύμφωνα με τις παραγράφους. 1 στοιχείο 2 άρθ. 226.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας Η Τράπεζα (Μεσίτης) είναι φορολογικός πράκτορας για την πληρωμή εσόδων από τοκομερίδια σε μετρητά επί τίτλων, υπολογίζει, παρακρατεί και μεταφέρει φόρο επί του εν λόγω εισοδήματος στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας και παρέχει επίσης πληροφορίες για τα εν λόγω εισοδήματα και το ποσό των φόρων που καταβλήθηκαν στις φορολογικές αρχές.

2) Σε περίπτωση μεταφοράς εισοδήματος σε τραπεζικούς λογαριασμούς/κάρτες:

Σύμφωνα με το άρθ. 226.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας Η Τράπεζα (Αποθετήριο) είναι φορολογικός πράκτορας για πληρωμές εισοδήματος από τοκομερίδια σε μετρητά σε τίτλους,

• τα οποία λογιστικοποιούνται σε λογαριασμό χρεογράφων που ανοίγει για μεμονωμένους κατοίκους και μη κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας (η διαδικασία φορολογίας πραγματοποιείται σύμφωνα με τα άρθρα 214.1, 226.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)·
• που λογιστικοποιούνται στο λογαριασμό τίτλων αλλοδαπού ονομαστικού κατόχου, στον λογαριασμό αξιογράφων αλλοδαπού εξουσιοδοτημένου κατόχου και (ή) στον λογαριασμό τίτλων των προγραμμάτων αποθετηρίου (η διαδικασία φορολογίας πραγματοποιείται σύμφωνα με τα άρθρα 214.6, 226.1 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας): - για κρατικούς τίτλους της Ρωσικής Ομοσπονδίας με υποχρεωτική αποθήκευση·
• για κρατικούς τίτλους συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας με υποχρεωτική κεντρική αποθήκευση·
• για δημοτικούς τίτλους με υποχρεωτική κεντρική αποθήκευση, ανεξάρτητα από την ημερομηνία εγγραφής της έκδοσής τους,
• για τίτλους κατηγορίας έκδοσης με υποχρεωτική κεντρική αποθήκευση - σε σχέση με εκδόσεις των οποίων η κρατική εγγραφή ή η εκχώρηση αριθμού αναγνώρισης πραγματοποιήθηκε μετά την 1η Ιανουαρίου 2012·
• - για άλλους τίτλους κατηγορίας έκδοσης, με εξαίρεση τους τίτλους έκδοσης με υποχρεωτική κεντρική αποθήκευση, των οποίων η κρατική εγγραφή ή η εκχώρηση αριθμού αναγνώρισης πραγματοποιήθηκε πριν από την 1η Ιανουαρίου 2012,

και πραγματοποιεί τον υπολογισμό, την παρακράτηση και τη μεταφορά του φόρου επί του καθορισμένου εισοδήματος στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας και παρέχει επίσης πληροφορίες σχετικά με το καθορισμένο εισόδημα και το ποσό των φόρων που καταβάλλονται στις φορολογικές αρχές.

Ο φορολογικός συντελεστής για την πληρωμή εισοδήματος από τοκομερίδιο σύμφωνα με το άρθρο 224 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζεται:

• Για φορολογικούς κατοίκους - στο ποσό του 13%
• Για άτομα που δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι – 30%
• Ο φορολογικός συντελεστής ορίζεται σε 35% σε σχέση με το εισόδημα με τη μορφή τόκων (κουπονιού) σε κυκλοφορούντα ομόλογα ρωσικών οργανισμών που εκφράζονται σε ρούβλια και εκδίδονται μετά την 1η Ιανουαρίου 2017. Η φορολογική βάση καθορίζεται ως η υπέρβαση του ποσού της πληρωμής τόκων (κουπόνι) έναντι του ποσού των τόκων που υπολογίζεται με βάση την ονομαστική αξία των ομολόγων και το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, προσαυξημένο κατά πέντε ποσοστιαίες μονάδες, ισχύει κατά την περίοδο για την οποία καταβλήθηκε το εισόδημα του τοκομεριδίου

Για ομόλογα εκδοτών - κατοίκων της Ρωσικής Ομοσπονδίας με υποχρεωτική κεντρική αποθήκευση, εγγεγραμμένα πριν από την 01/01/2012, κατά την πληρωμή εισοδήματος από τοκομερίδιο, τα καθήκοντα φορολογικού πράκτορα εκτελούνται από τον εκδότη με τον τρόπο που ορίζεται στο άρθρο 226 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, και παρέχει πληροφορίες για τα εισοδήματα των φυσικών προσώπων και τα ποσά των δεδουλευμένων και παρακρατηθέντων φόρων στα όργανα των φορολογικών αρχών. Εάν ο εκδότης δεν έχει παρακρατήσει πλήρως φόρους, η Τράπεζα, σύμφωνα με την ρήτρα 5 του Άρθ. 226.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας διενεργεί πρόσθετη παρακράτηση ποσών φόρου που δεν παρακρατούνται πλήρως από τον εκδότη των τίτλων, συμπεριλαμβανομένης της περίπτωσης συναλλαγών που εκτελούνται υπέρ του φορολογούμενου, η φορολογική βάση για την οποία καθορίζεται σύμφωνα με τα άρθρα 214.1 , 214.3 και 214.4 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εξαίρεση: απαλλάσσονται από τη φορολογία (άρθρο 25 του άρθρου 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) ποσά τόκων σε κρατικές κρατικές υποχρεώσεις, ομόλογα και άλλους κρατικούς τίτλους της πρώην ΕΣΣΔ, των κρατών μελών του κράτους της Ένωσης και των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας , καθώς και για ομόλογα και τίτλους που εκδίδονται με απόφαση αντιπροσωπευτικών οργάνων τοπικής αυτοδιοίκησης.

Φορολογία μερισμάτων

Ο υπολογισμός του ποσού και της πληρωμής του φόρου σε σχέση με τα εισοδήματα που λαμβάνονται με τη μορφή μερισμάτων σε μετοχές ρωσικών οργανισμών πραγματοποιείται από την Τράπεζα (Αποθετήριο) σύμφωνα με το άρθρο. 214 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και λαμβάνοντας υπόψη το άρθρο. 226.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

ΝΟ φορολογικός συντελεστής για τις πληρωμές μερισμάτων σύμφωνα με το άρθρο 224 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζεται:

• Για φορολογικούς κατοίκους - στο ποσό του 13%, λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες που καθορίζονται από το άρθρο 275 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Για άτομα που δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι – 15%

Το εισόδημα με τη μορφή μερισμάτων σε τίτλους ξένων εκδοτών που λαμβάνονται από μη κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στη Ρωσική Ομοσπονδία, συνεπώς, η Τράπεζα δεν είναι φορολογικός πράκτορας για αυτό το εισόδημα.

Για εισόδημα υπό μορφή μερισμάτων σε τίτλους ξένων εκδοτών που εισπράττουν μεμονωμένοι κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε προσωπικούς λογαριασμούς (306), η Τράπεζα είναι φορολογικός πράκτορας και υπολογίζει και παρακρατεί φόρο με συντελεστή 13%.

Λήψη έκπτωσης φόρου επένδυσης από την πώληση τίτλων που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά τίτλων και ανήκουν στον πελάτη για περισσότερα από τρία χρόνια

Από την 01/01/2017, κατόπιν αίτησης για έκπτωση φόρου επένδυσης (μεσιτικές υπηρεσίες), οι πελάτες μπορούν να ασκήσουν το δικαίωμα να λάβουν έκπτωση φόρου επένδυσης σύμφωνα με την παράγραφο 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 219.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ". στο ποσό του θετικού οικονομικού αποτελέσματος που έλαβε ο φορολογούμενος στη φορολογική περίοδο από την πώληση (εξαγορά) τίτλων που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά τίτλων και κατέχονται για περισσότερα από τρία χρόνια.»

Οι πελάτες υποβάλλουν αίτηση για έκπτωση φόρου επένδυσης στην Τράπεζα μία φορά κατά τη διάρκεια μιας φορολογικής περιόδου, η αίτηση ισχύει για ολόκληρη τη φορολογική περίοδο κατά την οποία υποβάλλεται.

Εάν κατά τη φορολογική περίοδο φορολογούμενος υποβάλει αίτηση για να του χορηγηθεί έκπτωση φόρου επένδυσης, ο υπολογισμός του ποσού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την ανάληψη κεφαλαίων διενεργείται από την Τράπεζα λαμβάνοντας υπόψη την καθορισμένη έκπτωση φόρου.

Αναφορά με υπολογισμό της φορολογητέας βάσης με βάση τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου, που παρέχεται στον πελάτη σε εθελοντική βάση από την VTB Bank (PJSC).

Με βάση τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου (καθώς και κατά την ανάληψη κεφαλαίων/ χρεογράφων από λογαριασμό μεσιτείας), οι πελάτες λαμβάνουν τις ακόλουθες αναφορές από την Τράπεζα στη διεύθυνση email που καθορίζεται στο ερωτηματολόγιο πελατών:

Λάβετε υπόψη ότι εάν ο πελάτης δεν λάβει τις καθορισμένες αναφορές λόγω της απουσίας της διεύθυνσης email του πελάτη στην Τράπεζα ή της μη συνάφειας της, τότε πρέπει να επικοινωνήσει με την Τράπεζα και να κάνει αλλαγές στο ερωτηματολόγιο του πελάτη, αναφέροντας την τρέχουσα διεύθυνση email. Διαφορετικά, ο πελάτης πρέπει να ελέγξει τις ρυθμίσεις του συστήματος αλληλογραφίας που χρησιμοποιεί.

1. Υπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί συναλλαγών με τίτλους και παράγωγα της περιόδου.

Παράδειγμα αναφοράς με τον υπολογισμό της φορολογητέας βάσης tax_count.doc (49 Kb).

Ο υπολογισμός περιέχει τις ακόλουθες πληροφορίες:

• « ΣΥΝΟΛΟ ΓΙΑ ΤΙΣ ΑΞΙΕΣ που διαπραγματεύονται στο ORTSM» - το οικονομικό αποτέλεσμα των συναλλαγών για αγοραπωλησίες τίτλων που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά τίτλων, συμπεριλαμβανομένων των τίτλων σε ξένο νόμισμα. Αυτός ο υπολογισμός παρουσιάζεται με περισσότερες λεπτομέρειες στον Υπολογισμό των Οικονομικών Αποτελεσμάτων (FIFO) για συναλλαγές που αφορούν την πώληση τίτλων.»
• «ΣΥΝΟΛΟ ΓΙΑ παράγωγα που διαπραγματεύονται σε ΕΑΠ, τα υποκείμενα περιουσιακά στοιχεία για τα οποία είναι τίτλοι και δείκτες (κατανεμημένα ανά υποκείμενα περιουσιακά στοιχεία)» – το οικονομικό αποτέλεσμα για παράγωγα (futures και option), τα υποκείμενα περιουσιακά στοιχεία των οποίων είναι τίτλοι και δείκτες μετοχών».
• «ΣΥΝΟΛΟ ΓΙΑ παράγωγα που διαπραγματεύονται στο OR, το υποκείμενο περιουσιακό στοιχείο για το οποίο δεν είναι η Κεντρική Τράπεζα και οι Δείκτες (κατανεμημένα ανά υποκείμενα στοιχεία ενεργητικού)» - το οικονομικό αποτέλεσμα για τα παράγωγα (futures και options), το υποκείμενο περιουσιακό στοιχείο των οποίων είναι εμπορεύματα, νομίσματα, επιτόκιακαι τα λοιπά….
• « ΣΥΝΟΛΟ ΓΙΑ ΠΡΑΞΕΙΣ REPO» - οικονομικό αποτέλεσμα συναλλαγών repo. Αυτός ο υπολογισμός παρουσιάζεται αναλυτικότερα στην έκθεση «Υπολογισμός οικονομικών αποτελεσμάτων για συναλλαγές repo»
• « Reverse repo (B/S)» - το οικονομικό αποτέλεσμα των συναλλαγών REPO (αγορά τίτλων στο πλαίσιο του πρώτου μέρους του Ειδικού REPO, πώληση στο πλαίσιο του δεύτερου μέρους του Ειδικού REPO), που ολοκληρώθηκε κατά τη μεταφορά θέσεων short margin του πελάτη.
• « Απευθείας repo (S/B)» - το οικονομικό αποτέλεσμα των συναλλαγών REPO (πώληση τίτλων στο πλαίσιο του πρώτου μέρους του Ειδικού REPO, αγορά στο πλαίσιο του δεύτερου μέρους του Ειδικού REPO), που ολοκληρώθηκε κατά τη μεταβίβαση των θέσεων long margin του πελάτη.
• « ΣΥΝΟΛΟ ΓΙΑ ΣΥΝΤΟΜΕΣ ΘΕΣΕΙΣ" - το οικονομικό αποτέλεσμα για πράξεις που σχετίζονται με το άνοιγμα/κλείσιμο θέσεων short που αποτελούν αντικείμενο συναλλαγών repo. Αυτός ο υπολογισμός παρουσιάζεται αναλυτικότερα στην έκθεση "Υπολογισμός οικονομικού αποτελέσματος για θέσεις short".
• "Το κόστος των συναλλαγών» - Τραπεζική προμήθεια, καθώς και προμήθειες συστημάτων συναλλαγών και διοργανωτών συναλλαγών που σχετίζονται άμεσα με την ολοκλήρωση συναλλαγών
• « Κόστος μη συναλλαγών» - Αποθετήριο Επιτροπή της τράπεζας, καθώς και άλλες προμήθειες της Τράπεζας που δεν σχετίζονται άμεσα με την ολοκλήρωση συναλλαγών.
• « Εξισορρόπηση απωλειών" - Εξισορρόπηση ζημιών από συναλλαγές που περιλαμβάνονται σε διαφορετικές φορολογικές βάσεις, που υπόκεινται σε εξισορρόπηση σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με έσοδα από τη γραμμή " Αποτέλεσμα από συναλλαγές με την Κεντρική Τράπεζα».
• « Αποτέλεσμα λαμβάνοντας υπόψη την εξισορρόπηση" = "Αποτέλεσμα από συναλλαγές με την Κεντρική Τράπεζα" - "Εξισορρόπηση ζημιών."

2. Υπολογισμός οικονομικών αποτελεσμάτων (FIFO) για συναλλαγές που αφορούν την πώληση τίτλων.Ο υπολογισμός περιλαμβάνει συναλλαγές αγοράς και πώλησης τίτλων που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά τίτλων. Ο υπολογισμός δεν περιλαμβάνει συναλλαγές παραγώγων, συναλλαγές repo και πράξεις που σχετίζονται με το άνοιγμα αρνητικών θέσεων που αποτελούν αντικείμενο συναλλαγών repo.

3. Υπολογισμός των οικονομικών αποτελεσμάτων για συναλλαγές REPO.

4. Υπολογισμός οικονομικών αποτελεσμάτων για short θέσεις.

Τα έσοδα από τίτλους (μερίσματα, τόκοι) πιστώνονται στον τραπεζικό λογαριασμό ή στον προσωπικό λογαριασμό του Πελάτη που καθορίζεται στις Πληροφορίες σχετικά με τραπεζικά στοιχεία, ενώ η Τράπεζα, ως φορολογικός πράκτορας, υπολογίζει, παρακρατεί και μεταφέρει στον προϋπολογισμό φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με τον τρόπο που ορίζει ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η διαδικασία για την απόκτηση πιστοποιητικών 2-NDFL

Για να αποκτήσετε πιστοποιητικό 2-NDFL, πρέπει να υποβάλετε αίτηση για πιστοποιητικό. Η αίτηση μπορεί να υποβληθεί με τους εξής τρόπους:

• μέσω email στο,
• σε σημεία πώλησης που παρέχουν υπηρεσίες μεσιτείας (δείτε τη λίστα με τα σημεία πώλησης στη σελίδα).

Εάν έχετε οποιεσδήποτε ερωτήσεις σχετικά με την απόκτηση πιστοποιητικών 2-NDFL, μπορείτε να καλέσετε το 8 800 333–24–24 (δωρεάν για κλήσεις εντός Ρωσίας).

Για να συμμετάσχετε σε συναλλαγές, ανοίξατε έναν λογαριασμό σε ένα μεσιτικό κέντρο Ποιες είναι οι συναλλαγές όταν εργάζεστε με μια μεσιτική εταιρεία όταν αγοράζετε νόμισμα στο χρηματιστήριο;

Η νομοθεσία δεν περιέχει απάντηση σε αυτό το ερώτημα.

Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι ο νόμος νομισματική ρύθμισηαναφέρεται άμεσα ότι η αγοραπωλησία συναλλάγματος και επιταγών (συμπεριλαμβανομένων των ταξιδιωτικών επιταγών), η ονομαστική αξία των οποίων αναφέρεται σε ξένο νόμισμα, στη Ρωσική Ομοσπονδία πραγματοποιείται μόνο μέσω εξουσιοδοτημένων τραπεζών (άρθρο 11 του νόμου αριθ. 173 -FZ). Ωστόσο, με την επιστολή αριθ. 12-1-5/2150 της 3ης Σεπτεμβρίου 2014, η Τράπεζα της Ρωσίας δικαιολογεί τη δυνατότητα αγοράς συναλλάγματος από έναν οργανισμό μέσω μεσίτη. Ο μεσίτης σε αυτή την περίπτωση ενεργεί ως μεσάζων για την αγοραπωλησία συναλλάγματος.
Η επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Ιανουαρίου 2015 N 03-11-06/2/1645 αναφέρει ότι σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 130 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πράγματα που δεν σχετίζονται με ακίνητα, συμπεριλαμβανομένων χρήματα και τίτλοι, αναγνωρίζονται ως κινητή περιουσία. Έτσι, το εμπορεύσιμο χρήμα (νόμισμα) αναφέρεται σε αγαθά.
Αποδεικνύεται ότι η εταιρεία πουλά και αγοράζει αγαθά μέσω μεσίτη - μεσάζοντα. Και σε αυτήν την περίπτωση, χρησιμοποιείται ο λογαριασμός 76 «Διακανονισμοί με μεσάζοντα για ενδιάμεσες πράξεις».
Όταν μεταφέρετε ρούβλια για αγορά ξένου νομίσματος σε προσωπικό λογαριασμό μεσιτείας, κάντε την ακόλουθη καταχώρηση:

Χρέωση 76 "Προσωπικός λογαριασμός μεσίτη σε ρούβλια" Πίστωση 51

– μεταφέρονται χρήματα για αγορά ξένου συναλλάγματος.

Χρέωση 76 "Προσωπικός λογαριασμός μεσίτη σε ξένο νόμισμα" Πίστωση 76 "Προσωπικός λογαριασμός μεσίτη σε ρούβλια"
– το νόμισμα πιστώνεται στον προσωπικό λογαριασμό σε νόμισμα (βάσει εγγράφων που λαμβάνονται από τον μεσίτη).
Χρέωση 52 Πίστωση 76 «Προσωπικός λογαριασμός μεσίτη σε ξένο νόμισμα»
– το νόμισμα πιστώνεται στον λογαριασμό ξένου νομίσματος.

Λάβετε υπόψη ότι οι διακανονισμοί σε ξένο νόμισμα στη Ρωσία πραγματοποιούνται σε ρούβλια και μετατρέπονται με τη συναλλαγματική ισοτιμία της Τράπεζας της Ρωσίας.

Επομένως, κεφαλαιοποιήστε το λαμβανόμενο νόμισμα με την επίσημη ισοτιμία που ισχύει την ημερομηνία που πιστώνονται τα χρήματα στον λογαριασμό ξένου νομίσματος του οργανισμού. Αυτή η διαδικασία προκύπτει από τις παραγράφους 4–6, 20 PBU 3/2006.

Η συναλλαγματική ισοτιμία με την οποία το αγοράζει ο μεσίτης διαφέρει από την επίσημη ισοτιμία της Τράπεζας της Ρωσίας. Εάν ένα νόμισμα αγοράζεται στο χρηματιστήριο σε υψηλότερη τιμή από την ισοτιμία της Τράπεζας της Ρωσίας, προκύπτει άλλο έξοδο από την πράξη αγοράς συναλλάγματος (ρήτρα 11 του PBU 10/99). Εάν είναι φθηνότερο - άλλο εισόδημα (ρήτρα 7 του PBU 9/99).

Συμπεριλάβετε την προμήθεια μεσιτείας ως μέρος άλλων δαπανών (παράγραφος 7, ρήτρα 11 του PBU 10/99):
Χρέωση 91-2 Πίστωση 51 (52)
– παρακρατείται το ποσό της μεσιτικής προμήθειας.

Λογική

Από επιστολή της Τράπεζας της Ρωσίας με ημερομηνία 3 Σεπτεμβρίου 2014 Αρ. 12-1-5/2150

Ερώτηση: Οι τράπεζες έχουν ερωτήσεις σχετικά με την ερμηνεία των διατάξεων του ομοσπονδιακού νόμου αριθ.

Έτσι, συνήφθη συμφωνία για υπηρεσίες μεσιτείας μεταξύ δύο κατοίκων της Ρωσικής Ομοσπονδίας που είναι πελάτες μιας εξουσιοδοτημένης τράπεζας - μιας νομικής οντότητας και μιας χρηματιστηριακής οργάνωσης. Σύμφωνα με τους όρους αυτής της συμφωνίας, ο χρηματιστηριακός οργανισμός ανέλαβε, για λογαριασμό του, αλλά για λογαριασμό και με έξοδα νομικής οντότητας, να πραγματοποιήσει συναλλαγές για την αγορά και πώληση ξένου νομίσματος για ρωσικά ρούβλια στη Μόσχα Διατραπεζική ανταλλαγή νομισμάτων (MICEX). Αντικείμενο της συμφωνίας είναι η διενέργεια συναλλαγών με τίτλους από τον μεσίτη για λογαριασμό και με έξοδα κατοίκου ή για δικό του λογαριασμό και με έξοδα κατοίκου.*

Προκειμένου να εκπληρώσει αυτή τη συμφωνία και να πραγματοποιήσει συναλλαγές αγοράς και πώλησης συναλλάγματος, ο πελάτης της τράπεζας - οντότηταμετέφερε κεφάλαια στον χρηματιστηριακό οργανισμό Ρωσικά ρούβλια. Ο χρηματιστηριακός οργανισμός αγόρασε ξένο νόμισμα στο MICEX. Με βάση τα αποτελέσματα των ολοκληρωμένων συναλλαγών, η χρηματιστηριακή εταιρεία μετέφερε ξένο νόμισμα στον πελάτη της, αναφέροντας στη στήλη «Σκοπός πληρωμής» της εντολής πληρωμής: «Εκπλήρωση υποχρεώσεων ως αποτέλεσμα εκκαθάρισης - ανάληψη κεφαλαίων σε ξένο νόμισμα από το MICEX."* Από την αναφορά της χρηματιστηριακής οργάνωσης είναι σαφές ότι, εκτός από τις συναλλαγές στις Όταν λαμβάνει ρούβλια από έναν πελάτη τράπεζας και τον προμηθεύει με νόμισμα, ο μεσίτης δεν εκτελεί άλλες πράξεις.

Σύμφωνα με την εξουσιοδοτημένη τράπεζα, χρησιμοποιώντας τον μηχανισμό που περιγράφεται παραπάνω, τα μέρη παρακάμπτουν τις διατάξεις του άρθρου. 11 του νόμου N 173-FZ, σύμφωνα με το οποίο η αγορά και πώληση ξένου νομίσματος και επιταγών (συμπεριλαμβανομένων των ταξιδιωτικών επιταγών), η ονομαστική αξία των οποίων αναφέρεται σε ξένο νόμισμα, στη Ρωσική Ομοσπονδία πραγματοποιείται μόνο μέσω εξουσιοδοτημένων τραπεζών.*

Ο νόμος αριθ. 173-FZ παρέχει επίσημη άδεια στους κατοίκους να πραγματοποιούν συναλλαγές συναλλάγματος βάσει των αποτελεσμάτων εκκαθάρισης.

Έτσι, από τις παραγράφους 20 και 21 του Μέρους 1 του Άρθ. 9 του νόμου N 173-FZ προκύπτει ότι οι κάτοικοι έχουν το δικαίωμα να παράγουν συναλλαγματικές πράξεις:

- σχετίζονται με διακανονισμούς με βάση τα αποτελέσματα της εκκαθάρισης που πραγματοποιήθηκε σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο «για τις δραστηριότητες εκκαθάρισης και εκκαθάρισης»·

- μεταξύ αντιπροσώπων προμήθειας (πράκτορες, δικηγόροι) και δεσμευθέντες (εντολείς, εντολείς) όταν οι αντιπρόσωποι (πράκτορες, δικηγόροι) παρέχουν υπηρεσίες σχετικές με τη σύναψη και την εκτέλεση συμβάσεων, οι υποχρεώσεις βάσει των οποίων υπόκεινται σε εκπλήρωση με βάση τα αποτελέσματα της εκκαθάρισης σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο «για την εκκαθάριση» και τις δραστηριότητες εκκαθάρισης."

Είναι νόμιμη η θέση της εξουσιοδοτημένης τράπεζας, λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις του άρθ. 11 και μέρος 1 άρθ. 9 του νόμου N 173-FZ;

Το Τμήμα Χρηματοοικονομικής Παρακολούθησης και Συναλλαγματικού Ελέγχου εξέτασε την επιστολή της Ένωσης Ρωσικών Τραπεζών με ημερομηνία 08.08.2014 N A-02/5-487 (εφεξής η επιστολή) και αναφέρει τα ακόλουθα.

Η Τράπεζα της Ρωσίας δεν έχει το δικαίωμα να ερμηνεύει επίσημα τους κανόνες των ομοσπονδιακών νόμων, συμπεριλαμβανομένου του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. Ταυτόχρονα, θεωρούμε εφικτό να εκφράσουμε τη θέση μας για το θέμα που τίθεται στην επιστολή, το οποίο δεν αποτελεί επίσημη ερμηνεία του Νόμου*.

Σύμφωνα με την παράγραφο 22 του μέρους 1 του άρθρου 9 του Νόμου, από την 1η Ιανουαρίου 2012, οι επιτρεπόμενες συναλλαγές σε συνάλλαγμα μεταξύ κατοίκων περιλαμβάνουν συναλλαγές μεταξύ αντιπροσώπων (πράκτορες, δικηγόροι) και υπόχρεων (εντολείς, εντολείς) όταν οι αντιπρόσωποι (πράκτορες, δικηγόροι) ) παρέχει υπηρεσίες που σχετίζονται με τη σύναψη και την εκτέλεση συμβάσεων, υποχρεώσεις βάσει των οποίων υπόκεινται σε εκπλήρωση με βάση τα αποτελέσματα της εκκαθάρισης που πραγματοποιείται σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο "Περί εκκαθαριστικών και εκκαθαριστικών δραστηριοτήτων", συμπεριλαμβανομένης της επιστροφής σε δεσμεύσεις (εντολείς, εντολείς) χρηματικά ποσά(άλλο ακίνητο).*

Έτσι, το άρθρο 9 του Νόμου επιτρέπει συναλλαγές συναλλάγματος που σχετίζονται με διακανονισμούς μεταξύ μεσίτη κατοίκου που δεν είναι εξουσιοδοτημένη τράπεζα (πράκτορας προμήθειας ή πράκτορας) και πελατών κατοίκων της (εντολείς ή εντολείς) στο πλαίσιο της συμφωνίας προμήθειας ή της συμφωνίας αντιπροσωπείας που ορίζεται στο το γράμμα σου.

Επιπλέον, σύμφωνα με το άρθρο 994 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από τη συμφωνία προμήθειας, ο αντιπρόσωπος της Επιτροπής έχει το δικαίωμα, προκειμένου να εκτελέσει αυτήν τη συμφωνία, να συνάψει συμφωνία υποπρομήθειας με άλλο πρόσωπο, παραμένοντας υπεύθυνο για τις ενέργειες του υποεπιτρόπου προς τον εντολέα. Ταυτόχρονα, βάσει συμφωνίας υποπρομήθειας, ο αντιπρόσωπος προμήθειας αποκτά τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις του εντολέα σε σχέση με τον πράκτορα υποπρομήθειας.

Ένας παρόμοιος κανόνας περιέχεται στο άρθρο 1009 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας: ένας πράκτορας έχει το δικαίωμα, για την εκπλήρωση μιας συμφωνίας, να συνάψει συμφωνία υποπρακτορείου με άλλο πρόσωπο, παραμένοντας υπεύθυνος για τις ενέργειες του υποπράκτορα σε τον κύριο υπόχρεο, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από τη συμφωνία αντιπροσωπείας.

Έτσι, δεδομένου ότι οι εξεταζόμενοι κανόνες του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, προκειμένου να εκτελεστούν τόσο μια συμφωνία προμήθειας όσο και μια συμφωνία αντιπροσωπείας, προβλέπουν άμεσα τη δυνατότητα εμπλοκής τρίτων (υποεπιτρόπου, υποπράκτορα), φαίνεται ότι ο κανόνας της παραγράφου Το άρθρο 22 του μέρους 1 του άρθρου 9 του νόμου εφαρμόζεται και στις συναλλαγές συναλλάγματος μεταξύ κατοίκων που είναι δευτερεύοντες (υποεπιτρόπους) και μεσίτες (επιτρόπους, πράκτορες), όταν οι υποεπιτροπείς (υποπαραστάτες) παρέχουν υπηρεσίες σχετικά με τη σύναψη και εκτέλεση συμβάσεων, τις υποχρεώσεις βάσει των οποίων υπόκεινται σε εκπλήρωση με βάση τα αποτελέσματα της εκκαθάρισης που πραγματοποιείται σύμφωνα με τον Ομοσπονδιακό Νόμο "Σχετικά με τις δραστηριότητες εκκαθάρισης και εκκαθάρισης", συμπεριλαμβανομένης της επιστροφής χρημάτων σε μεσίτες (πράκτορες προμηθειών, πράκτορες).

Επιπλέον, λαμβάνοντας υπόψη ότι δυνάμει του μέρους 3 του άρθρου 16 του ομοσπονδιακού νόμου της 21ης ​​Νοεμβρίου 2011 αριθ. ξένο νόμισμαΕπί του παρόντος, μόνο εξουσιοδοτημένες τράπεζες μπορούν να γίνουν δεκτές η επιστροφή κεφαλαίων βάσει των ανωτέρω συμφωνιών από εξουσιοδοτημένες τράπεζες, οι οποίες είναι υποεπιτροπείς (υποεπιθεωρητές), σε κατοίκους, οι οποίοι είναι εντολείς και εντολείς, πραγματοποιείται σύμφωνα με την παράγραφο 7 του μέρους 3 του άρθρου. 9 του Νόμου

Σας ζητώ να διευκρινίσετε τον σωστό σχεδιασμό του αντικειμένου της σύμβασης σε συμβάσεις με πελάτες και, κατά συνέπεια, πώς να αναφέρετε σωστά το όνομα της εργασίας που εκτελείται και των υπηρεσιών στα τιμολόγια στις ακόλουθες περιπτώσεις. 1. Ο οργανισμός έχει χωριστή συμφωνία για την παροχή ειδικών υπηρεσιών επικοινωνίας - υπηρεσιών παραλαβής και παράδοσης πολύτιμου φορτίου, που πραγματοποιούνται σύμφωνα με τις διεθνείς απαιτήσεις για τη μεταφορά πολύτιμου φορτίου. 2. Επιπλέον, η Ομοσπονδιακή Κρατική Ενιαία Επιχείρηση διαθέτει άδεια για εκτελωνιστή και άλλες υπηρεσίες που σχετίζονται με τις δραστηριότητες της ειδικής υπηρεσίας επικοινωνιών. Επί αυτός ο τύποςυπηρεσίες με πολλούς πελάτες υπάρχουν χωριστές συμβάσεις. 3. Σε ορισμένες συμφωνίες, αντικείμενο της συμφωνίας είναι τόσο η παροχή ειδικών υπηρεσιών επικοινωνίας όσο και η παροχή υπηρεσιών τελωνειακής μεσιτείας. Πώς να απεικονίσετε σωστά το όνομα των υπηρεσιών στα τιμολόγια εάν, για τον ίδιο πελάτη, η Federal State Unitary Enterprise παρέχει ειδικές υπηρεσίες επικοινωνίας και τελωνειακής μεσιτείας, που εκτελούνται βάσει διαφορετικών συμβάσεων, αλλά για την ίδια μεταφορά, όπως συμφωνήθηκε στην πρώτη και στη δεύτερη περίπτωση; Ποιοι συντελεστές ΦΠΑ ισχύουν σε αυτή την περίπτωση και απεικονίζονται στο τιμολόγιο; Πρέπει κάθε τύπος υπηρεσίας να αναφέρεται σε ξεχωριστή γραμμή; Ποιες λογιστικές και φορολογικές εγγραφές πρέπει να γίνονται; Πώς να συντάξετε σωστά τα τιμολόγια στην τρίτη περίπτωση, χρειάζεται να επισημαίνονται ως ξεχωριστή γραμμή οι υπηρεσίες τελωνειακής μεσιτείας; Ποιες λογιστικές και φορολογικές εγγραφές πρέπει να γίνονται; Εάν μια ομοσπονδιακή κρατική ενιαία επιχείρηση, που πραγματοποιεί μεταφορά βάσει σύμβασης, σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης, εκτελωνίζει τον πελάτη και πληρώνει δασμούς, τότε πώς θα πρέπει αυτές οι πληρωμές να τιμολογηθούν εκ νέου στον πελάτη - με ή χωρίς ΦΠΑ, που πρέπει να αντικατοπτρίζεται στον σκοπό της πληρωμής; Θα πρέπει αυτό να επισημαίνεται ως ξεχωριστή γραμμή στο τιμολόγιο, δεδομένου ότι αυτές οι πληρωμές δεν προβλέπονται στο τιμολόγιο για ειδικές υπηρεσίες επικοινωνίας;

Όλες οι επιχειρηματικές συναλλαγές που πραγματοποιούνται από τον οργανισμό πρέπει να τεκμηριώνονται σε πρωτογενή λογιστικά έγγραφα και πρέπει να περιέχουν υποχρεωτικές λεπτομέρειες, όπως: το περιεχόμενο της επιχειρηματικής συναλλαγής και τα μέτρα της επιχειρηματικής συναλλαγής σε φυσικούς και χρηματικούς όρους. Αυτές οι απαιτήσεις περιέχονται στο άρθρο 9 του νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Για τη Λογιστική» της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996 N 129-FZ.

Οι κανόνες του Κεφαλαίου 21 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής - ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) "Φόρος Προστιθέμενης Αξίας" ορίζουν ότι κατά την πώληση αγαθών, έργων, υπηρεσιών, φόρου προστιθέμενης αξίας (εφεξής - ΦΠΑ) οι φορολογούμενοι εκδίδουν τιμολόγια στους πελάτες τους, που αποτελούν φορολογικά λογιστικά έγγραφα σύμφωνα με το Φ.Π.Α. Ταυτόχρονα, κατά τη συμπλήρωση τιμολογίου σύμφωνα με τις απαιτήσεις της παραγράφου 5 του άρθρου 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μεταξύ άλλων, πρέπει να αναφέρονται τα ακόλουθα υποχρεωτικά στοιχεία:

"5) το όνομα των αγαθών που παραδόθηκαν (απεστάλησαν) (περιγραφή της εργασίας που εκτελείται, των παρεχόμενων υπηρεσιών) και της μονάδας μέτρησης (εάν είναι δυνατό να το υποδείξουμε)·

6) ποσότητα (όγκος) αγαθών (έργοι, υπηρεσίες) που παρέχονται (αποστέλλονται) σύμφωνα με το τιμολόγιο, με βάση τις μονάδες μέτρησης που έχουν υιοθετηθεί για αυτό (εάν είναι δυνατό να τα υποδείξουμε).

7) τιμή (τιμολόγιο) ανά μονάδα μέτρησης (εάν είναι δυνατόν να το υποδείξετε) βάσει της συμφωνίας (σύμβασης) χωρίς φόρο, και στην περίπτωση χρήσης κρατικών ρυθμιζόμενων τιμών (τιμολόγησης) που περιλαμβάνουν φόρο, λαμβάνοντας υπόψη το ποσό φόρος";

"10) φορολογικός συντελεστής·

11) το ποσό του φόρου που επιβάλλεται στον αγοραστή αγαθών (έργων, υπηρεσιών), δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, που προσδιορίζεται με βάση τους ισχύοντες φορολογικούς συντελεστές.»

Σύμφωνα με τους κανόνες του Κεφαλαίου 39 «Παροχή υπηρεσιών επί πληρωμή» του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και του άρθρου 779 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, «βάσει σύμβαση για την παροχή υπηρεσιών επί πληρωμή, ο ανάδοχος αναλαμβάνει, κατόπιν εντολής του πελάτη, να παρέχει υπηρεσίες (εκτέλεση ορισμένων ενεργειών ή εκτέλεση ορισμένων δραστηριοτήτων) και ο πελάτης αναλαμβάνει να πληρώσει για τις υπηρεσίες αυτές.» «Οι κανόνες του παρόντος κεφαλαίου ισχύουν για συμβάσεις παροχής υπηρεσιών επικοινωνίας» και άλλες υπηρεσίες. Το άρθρο 779 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας εφαρμόζεται τόσο για την παροχή υπηρεσιών επικοινωνίας, συμπεριλαμβανομένων των υπηρεσιών για την αποδοχή και παράδοση πολύτιμου φορτίου, όσο και για την παροχή υπηρεσιών τελωνειακής μεσιτείας. Οι υπηρεσίες επικοινωνίας ταξινομούνται ως υπηρεσίες σύμφωνα με Πανρωσικός ταξινομητήςείδος ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑΟΚ004-93 στον κωδικό 641 «Ταχυδρομικές δραστηριότητες». σχετίζεται με την παροχή υπηρεσιών και μπορεί να χαρακτηριστεί ως ενδιάμεσες δραστηριότητες σύμφωνα με τους όρους των συμβάσεων που έχουν συναφθεί. , αλλά σε βάρος του πελάτη εκτελεί ορισμένες ενέργειες για την τεκμηρίωση στο τελωνείο του φορτίου που είναι ιδιοκτησία του πελάτη, πληρώνει τελωνειακούς δασμούς, δασμούς, φόρους για αυτό και εκτελεί άλλες ενέργειες για λογαριασμό του πελάτη.

Σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου 38 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, "υπηρεσία για φορολογικούς σκοπούς είναι μια δραστηριότητα της οποίας τα αποτελέσματα δεν έχουν ουσιαστική έκφραση, αλλά πωλούνται και καταναλώνονται κατά τη διαδικασία εκτέλεσης αυτής της δραστηριότητας".

Για τον προσδιορισμό των παρεχόμενων και λαμβανόμενων υπηρεσιών, πρέπει να αναφέρονται με σαφήνεια στα πρωτογενή λογιστικά έγγραφα και στα τιμολόγια. Δεν έχει σημασία αν αυτές οι υπηρεσίες παρέχονται στο πλαίσιο μιας ή περισσότερων συμβάσεων. Στην πραγματικότητα, σημασία έχει ποιες συγκεκριμένες υπηρεσίες παρασχέθηκαν και σε τι όγκο (για ποιο ποσό). Κάθε τύπος παρεχόμενης υπηρεσίας πρέπει να επισημαίνεται ως ξεχωριστή γραμμή στο κύριο λογιστικό έγγραφο και στο τιμολόγιο.

Από τις εξηγήσεις σας προκύπτει ότι η εταιρεία σας παρέχει πραγματικά στους πελάτες της τους ακόλουθους τύπους ειδικών υπηρεσιών επικοινωνίας:

Υπηρεσίες αποδοχής φορτίου.

Υπηρεσίες παράδοσης φορτίου.

Υπηρεσίες συνοδείας φορτίου.

Υπηρεσίες φόρτωσης (εκφόρτωσης) φορτίου.

Άλλοι τύποι υπηρεσιών.

Η εταιρεία, βάσει υφιστάμενης άδειας, παρέχει υπηρεσίες τελωνειακής μεσιτείας που σχετίζονται με:

Δήλωση εμπορευμάτων;

Υποβολή στην τελωνειακή αρχή της Ρωσικής Ομοσπονδίας εγγράφων και πρόσθετων πληροφοριών που είναι απαραίτητες για τελωνειακούς σκοπούς·

Παρουσίαση των δηλωθέντων εμπορευμάτων στην τελωνειακή αρχή.

Εξασφάλιση της πληρωμής των τελωνειακών και άλλων πληρωμών που προβλέπονται από τον Τελωνειακό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε σχέση με τα δηλωθέντα εμπορεύματα.

Σύνταξη σχεδίων εγγράφων που είναι απαραίτητα για τελωνειακούς σκοπούς κατά την εκτέλεση προκαταρκτικών εργασιών.

Τοποθέτηση εμπορευμάτων σε αποθήκη προσωρινής αποθήκευσης.

Διενέργεια άλλων ενεργειών που είναι απαραίτητες για τον εκτελωνισμό και τον τελωνειακό έλεγχο, ως αρμόδιο πρόσωπο σε σχέση με τα δηλωθέντα εμπορεύματα.

Κατά την παροχή υπηρεσιών, ανεξάρτητα από το εάν έχει συναφθεί μία σύμβαση ή περισσότερες «για την ίδια μεταφορά» με τον πελάτη, το τιμολόγιο πρέπει να αναφέρει τόσο τους τύπους των παρεχόμενων ειδικών υπηρεσιών επικοινωνίας όσο και τους τύπους των παρεχόμενων υπηρεσιών εκτελωνισμού.

Έτσι, όταν παρέχονται ειδικές υπηρεσίες επικοινωνίας και υπηρεσίες τελωνειακής μεσιτείας, τα τιμολόγια πρέπει να αναφέρουν όλους τους τύπους υπηρεσιών που παρέχονται στους πελάτες, με κάθε τύπο υπηρεσίας να επισημαίνεται σε ξεχωριστή γραμμή, ανεξάρτητα από το πόσες συμβάσεις έχουν συναφθεί.

2. Σύμφωνα με το άρθρο 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αντικείμενο φορολογίας ΦΠΑ είναι η πώληση αγαθών, έργων και υπηρεσιών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο τόπος πώλησης των ειδικών υπηρεσιών επικοινωνίας και των υπηρεσιών τελωνειακής μεσιτείας είναι το έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το άρθρο 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ρυθμίζει το ποσό των φορολογικών συντελεστών που εφαρμόζονται κατά την πώληση υπηρεσιών στην περίπτωσή σας, μπορούν να εφαρμοστούν φορολογικοί συντελεστές 0 και 18%. Οι προϋποθέσεις για την εφαρμογή φορολογικού συντελεστή 0% ρυθμίζονται από την παράγραφο 1 του άρθρου 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο συντελεστής 18% ισχύει για όλες τις περιπτώσεις όπου δεν εφαρμόζεται ο συντελεστής 0% και 10%. Ο Κώδικας δεν παρέχει στον φορολογούμενο το δικαίωμα να επιλέξει έναν ή άλλο φορολογικό συντελεστή και ο φορολογούμενος δεν έχει το δικαίωμα να αλλάξει που θεσπίστηκε με νόμοσχετικά με τους φόρους και τα τέλη φόρου. Η θέση αυτή περιέχεται στα Ψηφίσματα του Ανώτατου Διαιτητικό Δικαστήριο RF (εφεξής το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας) με ημερομηνία 20 Ιουνίου 2006 N 14588/05, ημερομηνία 20 Ιουνίου 2006 N 14555/05, ημερομηνία 19 Ιουνίου 2006 N 1964/06, ημερομηνία 20 Ιουνίου 2006, N 4364/06 , ημερομηνίας 20 Δεκεμβρίου 2005 N 9263/05.

2.1. Μπορεί να εφαρμοστεί συντελεστής 0% κατά την παροχή ειδικών υπηρεσιών επικοινωνίας στις περιπτώσεις που καθορίζονται στις υποπαραγράφους 2, 3, 4 της παραγράφου 1 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Από τις πρόσθετες εξηγήσεις σας προκύπτει ότι παρέχετε ειδικές υπηρεσίες επικοινωνίας σε σχέση με την πώληση από τους πελάτες σας εμπορευμάτων που υπάγονται στο τελωνειακό καθεστώς εξαγωγών και προμηθειών που εξάγονται υπό το τελωνειακό καθεστώς για την κυκλοφορία των προμηθειών. Παρέχετε επίσης υπηρεσίες που σχετίζονται με τη διακίνηση εμπορευμάτων που υπάγονται στο τελωνειακό καθεστώς της διεθνούς τελωνειακής διαμετακόμισης.

2.1.1. Κατά την πώληση υπηρεσιών που σχετίζονται άμεσα με την παραγωγή και πώληση εμπορευμάτων που εξάγονται υπό το τελωνειακό καθεστώς εξαγωγής, καθώς και αγαθών που υπάγονται στο τελωνειακό καθεστώς ελεύθερης τελωνειακής ζώνης, υπό την προϋπόθεση ότι τα έγγραφα που προβλέπονται στο άρθρο 165 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσική Ομοσπονδία υποβάλλονται στις φορολογικές αρχές, εφαρμόζεται φορολογικός συντελεστής 0%.

Η παρούσα «διάταξη ισχύει για εργασίες (υπηρεσίες) οργάνωσης και υποστήριξης μεταφοράς, μεταφοράς ή μεταφοράς, οργάνωση, υποστήριξη, φόρτωση και μεταφόρτωση εμπορευμάτων που εξάγονται εκτός του εδάφους της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή εισάγονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παρέχεται) από ρωσικούς οργανισμούς ή μεμονωμένους επιχειρηματίες(με εξαίρεση τους ρωσικούς σιδηροδρομικούς μεταφορείς) και άλλα παρόμοια έργα (υπηρεσίες)» (υποπαράγραφος 2 της παραγράφου 1 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν ο πελάτης σας έχει σύμβαση με ξένο συνεργάτη για την προμήθεια (αγορά) αγαθών, ο οργανισμός σας μπορεί να εφαρμόσει φορολογικό συντελεστή 0% όταν παρέχει υπηρεσίες για την οργάνωση και υποστήριξη μεταφοράς, φόρτωσης και μεταφόρτωσης, μεταφοράς, μεταφοράς αγαθών που εξάγονται εκτός το έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι διατάξεις αυτές ισχύουν και για τα εισαγόμενα εμπορεύματα.

Ταυτόχρονα, σημαντική προϋπόθεση για την κατάταξη των εργασιών ή των παρεχόμενων υπηρεσιών σε αυτή την κατηγορία πράξεων που φορολογούνται με συντελεστή 0% είναι η άμεση σχέση τους με την παραγωγή και πώληση αγαθών που εξάγονται υπό το τελωνειακό καθεστώς εξαγωγής, καθώς και αγαθών. υπό το τελωνειακό καθεστώς ελεύθερης τελωνειακής ζώνης. Για να επιβεβαιωθεί η εφαρμογή του συντελεστή 0%, πρέπει να υποβληθούν στις φορολογικές αρχές τα έγγραφα που αναφέρονται στην παράγραφο 4 του άρθρου 165 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι κύκλοι εργασιών από την πώληση υπηρεσιών για τη μεταφορά εξαγόμενων αγαθών υπόκεινται σε φόρο προστιθέμενης αξίας με τον γενικά καθορισμένο τρόπο με συντελεστή 18%, εκτός εάν επιβεβαιωθεί το δικαίωμα εφαρμογής συντελεστή 0%. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό του φόρου πρέπει να καταβληθεί σε βάρος του ίδια κεφάλαια, αφού ο φορολογούμενος δεν έχει το δικαίωμα να προσκομίσει το αντίστοιχο ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας στους καταναλωτές υπηρεσιών. Η θέση αυτή εκτίθεται σε επιστολές από την Ομοσπονδιακή φορολογική υπηρεσίαμε ημερομηνία 13 Ιανουαρίου 2006 N MM-6-03/18@ και το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 4 Μαρτίου 2005 N 03-04-08/34.

2.1.2. Κατά την εκτέλεση εργασιών (υπηρεσιών) που σχετίζονται άμεσα με τη μεταφορά ή τη μεταφορά εμπορευμάτων που υπάγονται στο τελωνειακό καθεστώς της διεθνούς τελωνειακής διαμετακόμισης (εδάφιο 3 της παραγράφου 1 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), φορολογικός συντελεστής 0% εφαρμόζεται επίσης.

Ταυτόχρονα, εφιστούμε την προσοχή σας στο γεγονός ότι, σύμφωνα με το άρθρο 167 του Τελωνειακού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, «η διεθνής τελωνειακή διαμετακόμιση είναι ένα τελωνειακό καθεστώς στο οποίο ξένα εμπορεύματα διακινούνται μέσω του τελωνειακού εδάφους της Ρωσικής Ομοσπονδίας τελωνειακός έλεγχος μεταξύ του τόπου άφιξής τους στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και του τόπου αναχώρησής τους από αυτό το έδαφος (αν αυτό είναι μέρος της διαδρομής τους, η οποία αρχίζει και τελειώνει εκτός του τελωνειακού εδάφους της Ρωσικής Ομοσπονδίας) χωρίς να πληρώσουν τελωνείο δασμούς, φόρους και χωρίς να εφαρμόζονται απαγορεύσεις και περιορισμοί στα αγαθά οικονομική φύσησυστάθηκε σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με κανονισμός κυβέρνησηςδραστηριότητες εξωτερικού εμπορίου».

Τα ξένα εμπορεύματα πελατών πριν από την έναρξη και στο τέλος της μετακίνησης πρέπει να βρίσκονται εκτός του εδάφους της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αντικείμενο φορολογίας είναι οι εργασίες και οι υπηρεσίες που σχετίζονται με τη μεταφορά των προαναφερόμενων εμπορευμάτων που υπάγονται στο τελωνειακό καθεστώς της διεθνούς τελωνειακής διαμετακόμισης. Για να επιβεβαιωθεί η εφαρμογή του συντελεστή 0%, πρέπει να υποβληθούν στις φορολογικές αρχές τα έγγραφα που αναφέρονται στην παράγραφο 4 του άρθρου 165 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Από τα παραπάνω προκύπτει ότι η παροχή ειδικών υπηρεσιών επικοινωνίας σε αυτή την κατάσταση είναι απίθανη.

2.1.3. Κατά την πώληση προμηθειών που εξάγονται από το έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο πλαίσιο του τελωνειακού καθεστώτος μετακίνησης προμηθειών, εφαρμόζεται συντελεστής 0%. Για τους σκοπούς του παρόντος άρθρου, οι προμήθειες αναγνωρίζονται ως καύσιμα και καύσιμα και λιπαντικά που είναι απαραίτητα για τη διασφάλιση της κανονικής λειτουργίας αεροσκαφών, θαλάσσιων σκαφών και πλοίων μικτής πλοήγησης (ποταμός-θαλάσσης) (εδάφιο 8 της ρήτρας 1 του άρθρου 164 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εφαρμόζεται συντελεστής 0% για την πώληση καυσίμων και καυσίμων και λιπαντικών που υπάγονται στο τελωνειακό καθεστώς διακίνησης προμηθειών. Επιπλέον, αυτές οι προμήθειες πρέπει να είναι απαραίτητες ειδικά για την κανονική λειτουργία αεροσκαφών, πλοίων θαλάσσης και πλοίων μικτής ναυσιπλοΐας. Η εταιρεία σας δεν πουλά τα παραπάνω είδη, αλλά παρέχει ειδικές υπηρεσίες επικοινωνίας. Αυτό το εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν ισχύει για την παροχή υπηρεσιών. Κατά συνέπεια, αυτή η διάταξη του Φορολογικού Κώδικα δεν μπορεί να εφαρμοστεί στις δραστηριότητες της επιχείρησής σας.

Έτσι, ο φορολογούμενος πρέπει να καθορίσει ανεξάρτητα από τους όρους της συναλλαγής τη νομιμότητα της χρήσης φορολογικού συντελεστή 0%. Σε περιπτώσεις που δεν εφαρμόζεται συντελεστής 0%, βάσει των κανόνων του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εφαρμόζεται φορολογικός συντελεστής 18%.

Κατά την παροχή υπηρεσιών τελωνειακής μεσιτείας, εφαρμόζεται μόνο φορολογικός συντελεστής 18% λόγω του γεγονότος ότι οι κανόνες του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιέχουν διατάξεις σχετικά με τη δυνατότητα εφαρμογής διαφορετικού φορολογικού συντελεστή. Παρόμοια γνώμη εκφράστηκε σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 4 Αυγούστου 2006 N 03-04-08/175, ημερομηνία 21 Νοεμβρίου 2006 N 03-04-08/239.

Κατά την έκδοση πράξεων υπηρεσιών και τιμολογίων σε πελάτες στο πλαίσιο μιας ή περισσότερων συμβάσεων για την παροχή διαφορετικών τύπων υπηρεσιών, ο φορολογούμενος μπορεί να εφαρμόζει διαφορετικούς φορολογικούς συντελεστές σύμφωνα με τα πρότυπα που ορίζονται στο άρθρο 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

3. Στα λογιστικά αρχεία του οργανισμού, η παροχή υπηρεσιών αποτυπώνεται στις ακόλουθες εγγραφές:

Από την άποψη του Αστικού Κώδικα και του Τελωνειακού Κώδικα, οι υπηρεσίες εκτελωνισμού ταξινομούνται ως υπηρεσίες διαμεσολάβησης. Οι δραστηριότητες ενός εκτελωνιστή ρυθμίζονται από τους κανονισμούς για τον εκτελωνιστή, που εγκρίθηκε με διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 17ης Ιουλίου 1996 N 873, και συνίστανται στη διενέργεια εργασιών εκτελωνισμού εμπορευμάτων και Οχημακαι την εκτέλεση άλλων ενδιάμεσων λειτουργιών στον τομέα των τελωνειακών υποθέσεων με έξοδα και για λογαριασμό του εκπροσωπούμενου. Η σχέση μεταξύ εκτελωνιστή και εκπροσωπούμενου βασίζεται σε συμφωνία. Μια τέτοια σύμβαση είναι δημόσια και συνάπτεται σε Γραφή.

Ο εκτελωνιστής ενεργεί για δικό του λογαριασμό προς το συμφέρον του πελάτη του και σε βάρος του. Ταυτόχρονα, κατά τη σύναψη συμφωνίας για την παροχή υπηρεσιών εκτελωνισμού, οι κανόνες τόσο μιας συμφωνίας αντιπροσωπείας (Κεφάλαιο 52 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) όσο και μιας συμφωνίας εντολής (Κεφάλαιο 49 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία) μπορεί να εφαρμοστεί. Για την εκτέλεση των ενεργειών που προβλέπονται από τους όρους της σύμβασης για την παροχή υπηρεσιών εκτελωνισμού, του καταβάλλεται αμοιβή, η οποία για λογιστικούς και φορολογικούς σκοπούς αναγνωρίζεται ως έσοδο από την πώληση υπηρεσιών βάσει της ενδιάμεσης συμφωνίας.

Οι δαπάνες που επιβαρύνουν τον εκτελωνιστή για την εκπλήρωση της σύμβασης για την παροχή υπηρεσιών πρέπει να διαφοροποιούνται σε κόστη που σχετίζονται με την άμεση παροχή της υπηρεσίας και υπηρεσιών που θα επιστραφούν από τον πελάτη.

Οι όροι της ενδιάμεσης συμφωνίας, κατά κανόνα, ορίζουν ποιες δαπάνες πραγματοποιούνται για την πραγματοποίηση ενεργειών προς το συμφέρον του πελάτη υπόκεινται σε αποζημίωση στον ενδιάμεσο και δεν αναγνωρίζονται ως έξοδα για φορολογικούς και λογιστικούς σκοπούς. Τέτοιες δαπάνες, ειδικότερα, περιλαμβάνουν δασμούς και πληρωμές, ποσά ΦΠΑ και άλλα έξοδα. Τα έξοδα αυτά παρουσιάζονται στον πελάτη και αποζημιώνονται από αυτόν με βάση την έκθεση του εκτελωνιστή και τα έγγραφα που βεβαιώνουν τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν. Στη λογιστική ενός εκτελωνιστή, τα έξοδα που θα παρουσιαστούν στη συνέχεια για πληρωμή στον πελάτη περιλαμβάνονται στο λογαριασμό 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές με τον πελάτη» και δεν αποτελούν λογιστικά και φορολογικά έξοδά του λογιστική.

Στη λογιστική, οι συναλλαγές που σχετίζονται με την εκτέλεση μιας ενδιάμεσης συμφωνίας μπορούν να αντικατοπτρίζονται ως εξής:

D76 «Υπολογισμοί με διαφορετικά οφειλέτες και πιστωτές. Υπολογισμοί με πελάτης"	Κ51 «Υπολογίστηκε έλεγχος"	Παράγεται πληρωμή ΗΘΗ και εθιμα πληρωμές, άλλα έξοδα, επιστρέφεται πελάτης
D76 «Υπολογισμοί με διαφορετικά οφειλέτες και πιστωτές. Υπολογισμοί με πελάτης"	Κ90.1 "Εκπτώσεις. Εσοδα"	αντανακλάται άθροισμα αμοιβή νια ΗΘΗ και εθιμα μεσίτης
D90.3 "Εκπτώσεις. Φόρος επί προστέθηκε τιμή"	Κ68 «Υπολογισμοί σύμφωνα με φόρους και αμοιβές ΔΕΞΑΜΕΝΗ"	Δεδουλευμένος ΦΠΑ επί του ποσού αμοιβή νια ΗΘΗ και εθιμα μεσίτης
D62 «Οικισμοί με αγοραστές και οι πελάτες"	Κ76 «Υπολογισμοί με διαφορετικά οφειλέτες και πιστωτές. Υπολογισμοί με πελάτης"	Παρουσιάστηκε πίσω ΗΘΗ και εθιμα ντεκόρ και υπηρεσίες ΗΘΗ και εθιμα μεσίτης
D51 «Υπολογίστηκε έλεγχος"	Κ62 «Οικισμοί με αγοραστές και πελάτες"	Ελήφθη νομισματικός εγκαταστάσεις από τον πελάτη

4. Κατά την έκδοση τιμολογίου σε πελάτη, πρέπει να λάβετε υπόψη τις ιδιαιτερότητες της διαδικασίας έκδοσης και καταχώρησης τιμολογίων, τήρησης βιβλίων πωλήσεων και αγορών κατά τη διενέργεια ενδιάμεσων πράξεων, οι οποίες καθορίζονται στους Κανόνες για τη διατήρηση αρχείων καταγραφής ληφθέντων και εκδόθηκαν τιμολόγια, βιβλία αγορών και πωλήσεων για υπολογισμούς φόρου προστιθέμενης αξίας, εγκεκριμένα με το υπ' αριθμ. 914 κυβερνητικό διάταγμα της 2ας Δεκεμβρίου 2000 (με την επιφύλαξη τροποποιήσεων και προσθηκών, εφεξής υπ' αριθμ. 914).

Τα τιμολόγια που εκδίδονται από εκτελωνιστή σχετικά με την αμοιβή για τις παρεχόμενες υπηρεσίες υπόκεινται σε αντικατοπτρισμό στο βιβλίο πωλήσεων και στη φορολογική του δήλωση.

Τα τιμολόγια που λαμβάνονται από τον εκτελωνιστή σχετικά με υπηρεσίες που υπόκεινται σε αποζημίωση από τον πελάτη δεν υπόκεινται σε εγγραφή στο βιβλίο αγορών και στο βιβλίο πωλήσεων του εκτελωνιστή, την ίδια στιγμή, τα δεδομένα από αυτά «καθρεφτίζονται» μεταφέρονται στο τιμολόγιο που εκδίδεται από ο εκτελωνιστής στον πελάτη σύμφωνα με τα στοιχεία των τιμολογίων που έλαβε, λαμβάνοντας υπόψη το ποσό του ΦΠΑ που έχει κατανεμηθεί.

Η διαδικασία έκδοσης τιμολογίων κατά την αγορά αγαθών μέσω μεσάζοντα εξηγείται στην επιστολή του Υπουργείου Φόρων της Ρωσίας της 21ης ​​Μαΐου 2001 N VG-6-03/404 «Σχετικά με τη χρήση τιμολογίων κατά τον υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας».

Η διαδικασία αναγραφής στα τιμολόγια των ποσών των τελωνειακών δασμών που έχετε καταβάλει κατά τον εκτελωνισμό του φορτίου πελατών που μεταφέρετε δεν περιλαμβάνεται στο Κεφάλαιο 21 «Φόρος Προστιθέμενης Αξίας», Ψήφισμα Αρ. 914. Τα ποσά των καταβληθέντων δασμών πρέπει να παρουσιάζονται από εσάς στον πελάτη και να αντικατοπτρίζονται στην αναφορά του εκτελωνιστή προς τον πελάτη με τα σχετικά έγγραφα που επισυνάπτονται. Αυτές οι πληρωμές αντικατοπτρίζονται στη λογιστική του λογαριασμού 76 και επιστρέφονται από τον πελάτη. Αυτές οι πληρωμές δεν πρέπει να υπόκεινται σε ΦΠΑ. Δεν υπάρχει ανάγκη έκδοσης τιμολογίου για τα ποσά των τελωνειακών δασμών και φόρων που επιστρέφονται από τον πελάτη.

Αυτό το άρθρο θα σας πει ποιες συναλλαγές πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη λογιστική για συναλλαγές σε λογαριασμούς μεσιτείας.

Ερώτηση:Πώς αντικατοπτρίζονται οι συναλλαγές σε λογαριασμούς μεσιτείας (χρηματιστήριο); Δεν πρόκειται για συναλλαγές συναλλάγματος. Χρησιμοποιούμε τον αριθμό 51.

Απάντηση:Χρησιμοποιώντας το πλήθος 76.
Όταν ένας μεσίτης πραγματοποιεί συναλλαγές για δικό του λογαριασμό και σε βάρος του πελάτη, ο μεσίτης σε αυτή την περίπτωση ενεργεί με βάση έναν μεσάζοντα. Ο οργανισμός πρέπει να καταβάλει στον μεσίτη την αμοιβή που καθορίζεται από την παρούσα συμφωνία (ρήτρα 1, άρθρο 3 του νόμου της 22ας Απριλίου 1996 αριθ. 39-FZ «Στην αγορά κινητών αξιών», ρήτρα 5.1 της Διαδικασίας για τη διατήρηση εσωτερικών αρχείων συναλλαγών, συμπεριλαμβανομένων των προθεσμιακών συναλλαγών και των συναλλαγών με επαγγελματίες που συμμετέχουν στην αγορά κινητών αξιών που εκτελούν μεσιτείες, δραστηριότητες διαπραγματευτών και δραστηριότητες διαχείρισης κινητών αξιών, εγκεκριμένες με το ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Επιτροπής Κινητών Αξιών της Ρωσίας αρ. 32, Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας Αρ. , 2001, άρθρο 1005 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Οι τρέχουσες PBU και οι Οδηγίες για τη χρήση του λογιστικού σχεδίου δεν περιέχουν τη διαδικασία καταγραφής συναλλαγών που σχετίζονται με την απόκτηση τίτλων με χρήση λογαριασμού μεσιτείας. Επομένως, όταν χρησιμοποιείτε έναν λογαριασμό μεσιτείας, ένας οργανισμός μπορεί να χρησιμοποιήσει τον υπολογαριασμό του λογαριασμού 76 «Κύκλος εργασιών μεσιτικό λογαριασμό" Αυτό προκύπτει από τις οδηγίες για το Plan 94n.

Από το άρθρο 3 του νόμου της 22ας Απριλίου 1996 N 39-FZ «Στην αγορά κινητών αξιών»

«Άρθρο 3. Μεσιτικές δραστηριότητες

1. Η χρηματιστηριακή δραστηριότητα αναγνωρίζεται ως η δραστηριότητα εκτέλεσης εντολής από έναν πελάτη (συμπεριλαμβανομένου του εκδότη τίτλων κατηγορίας έκδοσης κατά την τοποθέτησή τους) για τη διενέργεια αστικών συναλλαγών με τίτλους και (ή) για τη σύναψη συμφωνιών που είναι παράγωγα χρηματοοικονομικά μέσα, που πραγματοποιούνται βάσει συμφωνιών με αποζημίωση με τον πελάτη (εφεξής καλούμενη σύμβαση παροχής υπηρεσιών μεσιτείας).

Ένας επαγγελματίας συμμετέχων στην αγορά κινητών αξιών που ασκεί χρηματιστηριακές δραστηριότητες ονομάζεται χρηματιστής.

Εάν ένας μεσίτης παρέχει υπηρεσίες για την τοποθέτηση τίτλων κατηγορίας έκδοσης, ο μεσίτης έχει το δικαίωμα να αγοράσει με δικά του έξοδα τίτλους που δεν τοποθετήθηκαν εντός της προθεσμίας που ορίζει η συμφωνία.

2. Ο μεσίτης πρέπει να εκτελεί τις εντολές των πελατών με καλή πίστη και με τη σειρά με την οποία λαμβάνονται. Οι συναλλαγές που πραγματοποιούνται για λογαριασμό πελατών υπόκεινται σε όλες τις περιπτώσεις κατά προτεραιότητα σε σύγκριση με τις πράξεις αντιπροσώπου του ίδιου του μεσίτη όταν συνδυάζει τις δραστηριότητες μεσίτη και αντιπροσώπου.»

Από το ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Επιτροπής για την Αγορά Τίτλων της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 32, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 108n της 11ης Δεκεμβρίου 2001

«Σχετικά με την έγκριση της Διαδικασίας για την τήρηση της εσωτερικής λογιστικής των συναλλαγών, συμπεριλαμβανομένων των προθεσμιακών συναλλαγών, και των συναλλαγών με τίτλους από επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών που ασχολούνται με μεσιτείες, δραστηριότητες διαπραγματευτών και δραστηριότητες διαχείρισης κινητών αξιών»

5. Τα αντικείμενα εσωτερικής λογιστικής επαγγελματία συμμετέχοντα σύμφωνα με την παρούσα Διαδικασία είναι:

5.1. συναλλαγές, συμπεριλαμβανομένων των προθεσμιακών συναλλαγών και συναλλαγών με τίτλους, που πραγματοποιούνται από επαγγελματία συμμετέχοντα:

βάσει συμφωνίας προμήθειας (οδηγίας) ή συμφωνίας αντιπροσωπείας προς το συμφέρον του πελάτη (εφεξής καλούμενη σύμβαση παροχής υπηρεσιών μεσιτείας),

βάσει συμφωνίας για τη διαχείριση τίτλων και κεφαλαίων που προορίζονται για επένδυση σε τίτλους (εφεξής η συμφωνία για τη διαχείριση τίτλων),

για τα δικά του συμφέροντα?

Από το Κεφάλαιο 52 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Κεφάλαιο 52. Πρακτορείο

Άρθρο 1005. Σύμβαση αντιπροσωπείας

1. Σύμφωνα με μια συμφωνία αντιπροσωπείας, ένα μέρος (πράκτορας) αναλαμβάνει, έναντι αμοιβής, να εκτελεί νομικές και άλλες ενέργειες για λογαριασμό του άλλου μέρους (εντολέας) για δικό του λογαριασμό, αλλά με έξοδα του εντολέα ή για λογαριασμό και για λογαριασμό του τα έξοδα του εντολέα.

Σύμφωνα με μια συναλλαγή που γίνεται από έναν πράκτορα με τρίτο μέρος για δικό του λογαριασμό και σε βάρος του εντολέα, ο αντιπρόσωπος αποκτά δικαιώματα και καθίσταται υπόχρεος, ακόμη και αν ο εντολέας κατονομάστηκε στη συναλλαγή ή είχε άμεσες σχέσεις με τον τρίτο για την εκτέλεση της συναλλαγής.

Σε μια συναλλαγή που συνάπτεται από αντιπρόσωπο με τρίτο για λογαριασμό και με έξοδα του εντολέα, τα δικαιώματα και οι υποχρεώσεις προκύπτουν απευθείας από τον εντολέα.

2. Στις περιπτώσεις που μια συμφωνία αντιπροσωπείας που έχει συναφθεί εγγράφως προβλέπει τις γενικές εξουσίες του αντιπροσώπου να διενεργεί συναλλαγές για λογαριασμό του εντολέα, ο τελευταίος, σε σχέσεις με τρίτους, δεν έχει το δικαίωμα να αναφερθεί στην έλλειψη του αντιπροσώπου κατάλληλες εξουσίες, εκτός εάν αποδείξει ότι ο τρίτος γνώριζε ή όφειλε να γνωρίζει τον περιορισμό των εξουσιών του αντιπροσώπου.

3. Μια συμφωνία αντιπροσωπείας μπορεί να συναφθεί για συγκεκριμένη περίοδο ή χωρίς να προσδιορίζεται η περίοδος ισχύος της.

4. Ο νόμος μπορεί να προβλέπει συγκεκριμένα χαρακτηριστικά ορισμένων τύπων συμβάσεων αντιπροσωπείας.

Από Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 31ης Οκτωβρίου 2000 Αρ. 94n

«Περί έγκρισης Λογιστικού Σχεδίου λογιστικών χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων οργανισμών και Οδηγιών εφαρμογής του»

Λογαριασμός 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές»

Ο λογαριασμός 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές» προορίζεται να συνοψίσει πληροφορίες σχετικά με τους διακανονισμούς για συναλλαγές με οφειλέτες και πιστωτές που δεν αναφέρονται στις επεξηγήσεις των λογαριασμών 60 - 75: για ασφάλιση περιουσίας και προσωπικού. επί αξιώσεων· για ποσά που παρακρατούνται από τους μισθούς υπαλλήλων του οργανισμού υπέρ άλλων οργανισμών και ιδιωτών βάσει εκτελεστικών εγγράφων ή δικαστικών αποφάσεων κ.λπ.

Στο λογαριασμό 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές» μπορούν να ανοίξουν οι ακόλουθοι υπολογαριασμοί:

76-1 "Υπολογισμοί για περιουσία και προσωπική ασφάλιση"

76-2 "Υπολογισμοί για αξιώσεις";

76-3 «Υπολογισμοί για οφειλόμενα μερίσματα και λοιπά έσοδα».

76-4 «Υπολογισμοί για κατατεθειμένα ποσά» κ.λπ.

Ο λογαριασμός 76-1 «Διακανονισμοί για περιουσία και προσωπική ασφάλιση» αντικατοπτρίζει διακανονισμούς για ασφάλιση περιουσίας και προσωπικού (εκτός από εκκαθαρίσεις για κοινωνική ασφάλιση και υποχρεωτική ασφάλεια υγείας) έναν οργανισμό στον οποίο ο οργανισμός ενεργεί ως ασφαλισμένος.

Τα υπολογιζόμενα ποσά ασφαλιστικών πληρωμών απεικονίζονται στην πίστωση του λογαριασμού 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές» σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς κόστους παραγωγής (έξοδα πώλησης) ή άλλες πηγές ασφαλιστικών πληρωμών.

Η μεταφορά ποσών ασφαλιστικών πληρωμών σε ασφαλιστικούς οργανισμούς αποτυπώνεται στη χρέωση του λογαριασμού 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές» σε αλληλογραφία με λογαριασμούς μετρητών.

Στη χρέωση του λογαριασμού 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές» ζημιές λόγω ασφαλισμένων γεγονότων (καταστροφή και ζημιά σε αποθέματα, τελικά προϊόντα και άλλα υλικά περιουσιακά στοιχείακ.λπ.) από την πίστωση λογαριασμών για αποθέματα, πάγια στοιχεία κ.λπ. Η χρέωση του λογαριασμού 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές» αντικατοπτρίζει επίσης το ποσό της ασφαλιστικής αποζημίωσης που οφείλεται στο ασφαλιστήριο συμβόλαιο για έναν υπάλληλο του οργανισμού σε αλληλογραφία με λογαριασμός 73 «Διακανονισμοί με προσωπικό για άλλες εργασίες». Τα ποσά της ασφαλιστικής αποζημίωσης που λαμβάνει ο οργανισμός από ασφαλιστικούς οργανισμούς σύμφωνα με ασφαλιστήρια συμβόλαια απεικονίζονται στη χρέωση του λογαριασμού 51 «Συναλλαγματικοί λογαριασμοί» ή 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος» και στην πίστωση του λογαριασμού 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές». Ζημιές από ασφαλισμένα γεγονότα που δεν αποζημιώνονται με ασφαλιστική αποζημίωση