Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα Κώδικας φορολογίας κεφάλαιο 26.2 απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Άρθρο 346.11. Γενικές διατάξεις του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος - απλουστευμένες

1. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες εφαρμόζεται μαζί με άλλα φορολογικά καθεστώτα που προβλέπονται από τη νομοθεσία Ρωσική Ομοσπονδίασχετικά με φόρους και τέλη.

Η μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή η επιστροφή σε άλλα φορολογικά καθεστώτα πραγματοποιείται εθελοντικά από οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες με τον τρόπο που ορίζεται στο παρόν κεφάλαιο.

2. Η εφαρμογή απλοποιημένου συστήματος φορολογίας από οργανισμούς προβλέπει την απαλλαγή τους από την υποχρέωση καταβολής φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων (με εξαίρεση τον φόρο εισοδήματος που φορολογείται με τους φορολογικούς συντελεστές που προβλέπονται στις παραγράφους 1.6, 3 και 4 του άρθρου 284 του παρόντος Κώδικα), φόρος περιουσίας οργανισμών ( εξαιρουμένου του φόρου που καταβάλλεται για αντικείμενα ακίνητα, η φορολογική βάση της οποίας καθορίζεται ως η κτηματογραφική τους αξία σύμφωνα με τον παρόντα Κώδικα). Οι οργανισμοί που εφαρμόζουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν αναγνωρίζονται ως φορολογούμενοι φόρου προστιθέμενης αξίας, με εξαίρεση τον φόρο προστιθέμενης αξίας που καταβάλλεται σύμφωνα με τον παρόντα Κώδικα κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και σε άλλα εδάφη υπό τη δικαιοδοσία της (συμπεριλαμβανομένων των ποσών φόρων που υπόκεινται για πληρωμή μετά την ολοκλήρωση της τελωνειακής διαδικασίας της ελεύθερης τελωνειακής ζώνης στο έδαφος της Ειδικής Οικονομικής Ζώνης στην περιοχή του Καλίνινγκραντ), καθώς και του φόρου προστιθέμενης αξίας που καταβάλλεται σύμφωνα με τα άρθρα 161 και 174.1 του παρόντος Κώδικα.

Η παράγραφος δεν ισχύει πλέον.

Άλλοι φόροι, τέλη και ασφάλιστρακαταβάλλονται από οργανισμούς που εφαρμόζουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα σύμφωνα με τη νομοθεσία περί φόρων και τελών.

3. Η εφαρμογή απλοποιημένου φορολογικού συστήματος από μεμονωμένους επιχειρηματίες προβλέπει την απαλλαγή τους από την υποχρέωση καταβολής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (σε σχέση με εισόδημα από επιχειρηματικές δραστηριότητες, με εξαίρεση τον φόρο εισοδήματος που καταβάλλεται με τη μορφή μερισμάτων, καθώς και ως προς το εισόδημα που φορολογείται με φορολογικούς συντελεστές, που προβλέπονται στις παραγράφους 2 και 5 του άρθρου 224 του παρόντος Κώδικα), φόρος περιουσίας για φυσικά πρόσωπα (σε σχέση με ακίνητα που χρησιμοποιούνται για επιχειρηματικές δραστηριότητες, με εξαίρεση τα αντικείμενα φορολογίας με φόρο ακίνητης περιουσίας για φυσικά πρόσωπα στον κατάλογο που καθορίζεται σύμφωνα με την παράγραφο 7 του άρθρου 378.2 του παρόντος Κώδικα, λαμβάνοντας υπόψη τα χαρακτηριστικά που προβλέπονται στη δεύτερη παράγραφο της παραγράφου 10 του άρθρου 378.2 του παρόντος Κώδικα). Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που εφαρμόζουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν αναγνωρίζονται ως φορολογούμενοι φόρου προστιθέμενης αξίας, με εξαίρεση τον φόρο προστιθέμενης αξίας που καταβάλλεται σύμφωνα με τον παρόντα Κώδικα κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και σε άλλα εδάφη υπό τη δικαιοδοσία της (συμπεριλαμβανομένων των ποσών φόρου , που καταβάλλεται κατά την ολοκλήρωση της τελωνειακής διαδικασίας της ελεύθερης τελωνειακής ζώνης στο έδαφος της Ειδικής Οικονομικής Ζώνης στην Περιφέρεια του Καλίνινγκραντ), καθώς και του φόρου προστιθέμενης αξίας που καταβάλλεται σύμφωνα με τα άρθρα 161 και 174.1 του παρόντος Κώδικα.

Η παράγραφος δεν ισχύει πλέον.

Άλλοι φόροι, τέλη και ασφάλιστρα καταβάλλονται από μεμονωμένους επιχειρηματίες χρησιμοποιώντας το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα σύμφωνα με τη νομοθεσία περί φόρων και τελών.

4. Για οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίεςεφαρμόζοντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, τις υφιστάμενες διαδικασίες για τη διατήρηση συναλλαγές σε μετρητάκαι τη διαδικασία υποβολής στατιστικών αναφορών.

5. Οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που εφαρμόζουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν απαλλάσσονται από την άσκηση των καθηκόντων φορολογικών υπαλλήλων, καθώς και των καθηκόντων ελέγχου προσώπων ελεγχόμενων αλλοδαπών εταιρειών που προβλέπονται από τον παρόντα Κώδικα.

Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. υπογράφηκε. Ο νόμος εισάγει τροποποιήσεις μεγάλης κλίμακας τόσο στο Μέρος Ι όσο και στο Μέρος ΙΙ του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι καινοτομίες δεν έχουν γλιτώσει. 26.2 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας: αυξήθηκε ξανά όριο μεγέθουςεισοδήματος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Αυτό το υλικό συζητά μόνο τις αλλαγές που επηρέασαν το Ch. 26.2 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Παραδοσιακές αλλαγές της Πρωτοχρονιάς φορολογική νομοθεσίαΤο 2016 δεν αποτέλεσε εξαίρεση: Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 401-FZ δημοσιεύθηκε στις 30 Νοεμβρίου 2016. Ο νόμος εισάγει τροποποιήσεις που αφορούν τόσο τη διαδικασία φορολογικής διοίκησης όσο και το περιεχόμενο σχεδόν όλων των κεφαλαίων του Μέρους ΙΙ του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το 2016, ο Χρ. Το 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει ήδη υποστεί σημαντικές προσαρμογές, αλλά, όπως αποδείχθηκε, δεν ήταν οι τελευταίες το περασμένο έτος.

Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 401-FZ τέθηκε σε ισχύ την ημερομηνία της επίσημης δημοσίευσής του, αλλά για ορισμένες διατάξεις έχουν καθοριστεί άλλες ημερομηνίες ισχύος.

Το όριο εισοδήματος για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα έχει αυξηθεί

Το καλοκαίρι του 2016, ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. υποχρεωτική σύνταξη, κοινωνική και ασφάλεια υγείας"(εφεξής ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 243-FZ), ο οποίος θα πρέπει να τεθεί σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2017. Ο νόμος αυτός ενέκρινε νέα κριτήρια εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματοςΣχετικά από το 2017:

• το όριο εισοδήματος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος θα είναι ίσο με 120 εκατομμύρια ρούβλια. Αντίστοιχες αλλαγές γίνονται στις παραγράφους 4 και 4.1 του άρθρου. 346.13 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας: 60 εκατομμύρια ρούβλια. θα αντικατασταθεί από 120 εκατομμύρια ρούβλια. Το ποσό του εισοδήματος για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα αυξάνεται αναλογικά σε 90 εκατομμύρια ρούβλια, γίνονται τροποποιήσεις στη ρήτρα 2 του άρθρου. 346.12 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αναστέλλεται ο μηχανισμός τιμαριθμικής αναπροσαρμογής του ορίου εισοδήματος έως 01/01/2020. Ταυτόχρονα, θεσπίστηκε άμεσα συντελεστής αποπληθωρισμού για το 2020, ο οποίος είναι απαραίτητος για την εφαρμογή του Ch. 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ίσο με 1. Έτσι, από 01/01/2017 έως 31/12/2020, το όριο εισοδήματος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος θα είναι ίσο με 120 εκατομμύρια ρούβλια, για σκοπούς μετάβασης στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - 90 εκατομμύρια ρούβλια.
• η υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού για τους σκοπούς της εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος αυξήθηκε από 100 εκατομμύρια ρούβλια. μιάμιση φορά - έως 150 εκατομμύρια ρούβλια.

Προς ενημέρωσή σας:
Λαμβάνοντας υπόψη την τιμαριθμική αναπροσαρμογή το 2016, το όριο εισοδήματος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι 79,74 εκατομμύρια ρούβλια και για τους σκοπούς της μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα από το 2017 - 59,805 εκατομμύρια ρούβλια. Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. Αντίστοιχες αλλαγές γίνονται στην παράγραφο 2 του άρθ. 346.12, παράγραφος 4 και 4.1 άρθ. 346.13 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Λέγεται ότι αυτές οι διατάξεις τίθενται σε ισχύ μετά από ένα μήνα από την ημερομηνία επίσημης δημοσίευσης του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 401-FZ και όχι νωρίτερα από την 1η ημέρα της επόμενης φορολογικής περιόδου για τον αντίστοιχο φόρο. Δεδομένου ότι αυτός ο νόμος δημοσιεύτηκε στις 30 Νοεμβρίου 2016 και η νέα φορολογική περίοδος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος ξεκινά την 1η Ιανουαρίου 2017, αποδεικνύεται ότι αυτοί οι κανόνες τίθενται σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2017.

Στις Πληροφορίες με ημερομηνία 09/01/2016 σχετικά με το θέμα της εφαρμογής νέων αξιών εισοδήματος με σκοπό τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από το 2017, εκπρόσωποι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας εξήγησαν ότι για οργανισμούς που μεταβαίνουν στο καθορισμένο ειδικό καθεστώς από το 2017 , το ποσό του εισοδήματος για τους εννέα μήνες του 2016 δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 59,805 εκατομμύρια ρούβλια. (η αξία του οριακού εισοδήματος που ίσχυε το 2016 κατά τη στιγμή της υποβολής της κοινοποίησης (45 εκατομμύρια RUB), x συντελεστής αποπληθωριστή που καθορίστηκε για το 2016 (1.329)).

Εάν το εισόδημα του οργανισμού για εννέα μήνες του έτους κατά το οποίο υποβάλλεται η ειδοποίηση μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν υπερβαίνει τα 90 εκατομμύρια ρούβλια, τότε ένας τέτοιος οργανισμός θα λάβει το δικαίωμα να μεταβεί στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, αλλά μόνο από την 01 /01/2018.

Λαμβάνοντας υπόψη τις αλλαγές που εξετάστηκαν, εάν το εισόδημα για εννέα μήνες δεν υπερβαίνει τα 112,5 εκατομμύρια ρούβλια, ο οργανισμός θα έχει το δικαίωμα να μεταβεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από την 01/01/2018.

Δαπάνες σύμφωνα με τη νέα έκδοση του Φορολογικού Κώδικα

Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 401-FZ τροποποιεί τις παραγράφους. 3 σελ. 2 τέχνη. 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο οποίος ορίζει τη διαδικασία λογιστικής για τα έξοδα για την πληρωμή φόρων και τελών. Οι τροποποιήσεις αυτές συσχετίζονται με θεμελιώδεις καινοτομίες στο θέμα της πληρωμής φόρων και τελών, οι οποίες εισήχθησαν με τον ίδιο νόμο στο άρθ. 45 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σύμφωνα με τη διαδικασία που ισχύει το 2016, ο φορολογούμενος υποχρεούται να καταβάλλει ο ίδιος φόρους και τέλη. Οι χρηματοδότες επέμειναν ότι ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν προβλέπει την εκπλήρωση της υποχρέωσης πληρωμής φόρου για έναν φορολογούμενο οργανισμό από άλλο οργανισμό (Επιστολή με ημερομηνία 12 Αυγούστου 2016 Αρ. 03-02-07/1/47290) .

Πολλά ερωτήματα προέκυψαν από τους φορολογούμενους λόγω του γεγονότος ότι κανείς εκτός από τον ίδιο τον φορολογούμενο δεν είχε το δικαίωμα να εκπληρώσει αυτή την υποχρέωση. Από το 2017 αυτό το πρόβλημα θα λυθεί.

Άρθρο 1 του άρθρου. Το άρθρο 45 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει συμπληρωθεί με την ακόλουθη διάταξη: η πληρωμή του φόρου μπορεί να γίνει για τον φορολογούμενο από άλλο πρόσωπο. Ένα άλλο άτομο δεν έχει το δικαίωμα να ζητήσει επιστροφή από το σύστημα προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας του φόρου που καταβλήθηκε για τον φορολογούμενο. Για την εκπλήρωση αυτής της υποχρέωσης, είναι πιθανό να γίνουν αλλαγές σε σειρά ΠΛΗΡΩΜΗΣή τη διαδικασία συμπλήρωσής του: αυτές οι προσαρμογές δεν πρέπει να συνεπάγονται παραβίαση των δικαιωμάτων των φορολογουμένων και των προσώπων που πληρώνουν φόρους για αυτούς. Οι φορολογικές αρχές πρέπει να διαθέτουν όλα τα απαραίτητα στοιχεία για να καταστεί δυνατή η χρήση του τεχνικά μέσανα προσδιορίσει τους φορολογούμενους για τους οποίους μεταφέρονται φόροι, καθώς και να διευκρινίσει τους φόρους που μεταφέρθηκαν εσφαλμένα από τρίτους, μεταξύ άλλων ως μέρος μη αναγνωρισμένων εσόδων.

Αντίστοιχες αλλαγές έχουν γίνει στις παραγράφους. 3 σελ. 2 τέχνη. 346.17 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μέχρι το 2017 οι δαπάνες για την πληρωμή φόρων και τελών λαμβάνονταν υπόψη ως δαπάνες στο ποσό που πράγματι είχε καταβάλει ο φορολογούμενος. Εάν υπήρχε οφειλή για πληρωμή φόρων και τελών, τα έξοδα για την αποπληρωμή του λήφθηκαν υπόψη ως έξοδα εντός των ορίων της πραγματικά αποπληρωμένης οφειλής σε εκείνες τις περιόδους αναφοράς (φορολογικές) κατά τις οποίες ο φορολογούμενος εξοφλούσε το συγκεκριμένο χρέος.

Από το 2017, οι δαπάνες για την πληρωμή φόρων, τελών και ασφαλίστρων λαμβάνονται υπόψη στο ποσό που πράγματι καταβάλλει ο φορολογούμενος κατά την ανεξάρτητη εκπλήρωση της υποχρέωσης καταβολής φόρων, τελών και ασφαλιστικών εισφορών ή κατά την εξόφληση οφειλής σε άλλο πρόσωπο που προκύπτει από την πληρωμή από αυτό το πρόσωπο σύμφωνα με τον παρόντα Κώδικα για τον φορολογούμενο των ποσών φόρων, τελών και ασφαλιστικών εισφορών.Εάν υπάρχει οφειλή για πληρωμή φόρων, τελών και ασφαλίστρων, το κόστος αποπληρωμής της λαμβάνεται υπόψη ως έξοδο εντός των ορίων της πράγματι αποπληρωμένης οφειλής σε εκείνες τις περιόδους αναφοράς (φορολογικές) κατά τις οποίες ο φορολογούμενος εξοφλεί την εν λόγω οφειλή. ή οφειλή προς άλλο πρόσωπο που προκύπτει ως αποτέλεσμα πληρωμής από το πρόσωπο αυτό σύμφωνα με τον παρόντα Κώδικα για τον φορολογούμενο ποσών φόρων, τελών και ασφαλιστικών εισφορών.

Αποδεικνύεται ότι από το 2017, ένα «απλοποιημένο» άτομο μπορεί να πληρώσει φόρους και τέλη ο ίδιος ή άλλο άτομο μπορεί να το κάνει για αυτόν. Συνεπώς, θα μπορεί να λαμβάνει υπόψη τους καταβληθέντες φόρους και τέλη στα έξοδα κατά την ημερομηνία της πραγματικής πληρωμής, όταν πληρώνει ο ίδιος και κατά την ημερομηνία αποπληρωμής της οφειλής σε άλλο πρόσωπο, όταν ένα τέτοιο πρόσωπο πληρώνει φόρους για «απλοποιημένο άτομο».

Συνδυασμός του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με ειδικό καθεστώς με τη μορφή UTII και PSN

Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 401-FZ κάνει διευκρινίσεις στο Κεφάλαιο. 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για «απλοποιημένα» άτομα που συνδυάζουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με το φορολογικό σύστημα με τη μορφή UTII ή PSN.

Πρώτα, άρθρο 2 άρθρ. 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο αναφέρει επίσης ότι οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν πάψει να είναι πληρωτές του UTII έχουν το δικαίωμα, βάσει ειδοποίησης, να μεταβούν στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα από την αρχή του μήνα στην οποία τερματίστηκε η υποχρέωσή τους για πληρωμή UTII, συμπληρώνεται με διάταξη σχετικά με την προθεσμία υποβολής της παρούσας ειδοποίησης. Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος πρέπει να ενημερώσει τη φορολογική αρχή για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το αργότερο εντός 30 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία λήξης της υποχρέωσης πληρωμής UTII. Η παρούσα τροποποίηση τίθεται σε ισχύ την 01/01/2017.

κατα δευτερον, έχουν γίνει προσαρμογές στο άρθρο 8 του άρθρου. 346.18 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με τον καθορισμένο κανόνα, οι φορολογούμενοι που συνδυάζουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το ειδικό καθεστώς με τη μορφή UTII πρέπει να τηρούν χωριστά αρχεία εσόδων και εξόδων για διαφορετικούς τύπους δραστηριοτήτων. Τώρα αυτός ο κανόνας επεκτείνεται στην περίπτωση που το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το PSN συνδυάζονται, καθώς και το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, το φορολογικό σύστημα με τη μορφή UTII και PSN.

Η διαδικασία κατανομής δαπανών, εάν είναι αδύνατο να διαχωριστούν κατά τον υπολογισμό της βάσης για τους φόρους που υπολογίζονται βάσει διαφορετικών ειδικών φορολογικών καθεστώτων, παρέμεινε αμετάβλητη: τα έξοδα αυτά κατανέμονται ανάλογα με τα μερίδια του εισοδήματος στο συνολικό ποσό του εισοδήματος που λαμβάνεται κατά την εφαρμογή των καθορισμένων ειδικά φορολογικά καθεστώτα.

Διευκρινίζεται ότι τα έσοδα και τα έξοδα για είδη δραστηριοτήτων για τις οποίες εφαρμόζεται ειδικό καθεστώς με τη μορφή UTII ή PSN δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης που καταβάλλεται κατά την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.

Ας σημειώσουμε ότι οι εκπρόσωποι των ρυθμιστικών αρχών συμμορφώνονταν στο παρελθόν με τους παραπάνω κανόνες, αλλά αυτοί οι κανόνες δεν διευκρινίστηκαν στο Κεφάλαιο. 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 9 Δεκεμβρίου 2013 Αρ. 03-11-12/53551, ημερομηνία 24 Νοεμβρίου 2014 Αρ. 03-11-12/59538, ημερομηνία Φεβρουαρίου 24, 2016 αριθμ. 03-11-12/9994).

Τεχνικές τροποποιήσεις κεφ. 26.2 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 401-FZ εισήγαγε επίσης τεχνικές τροποποιήσεις στο Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι οποίες τίθενται σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2017.

Στην παράγραφο 2 του άρθρου. Το 346.11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι η χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος απαλλάσσει τους οργανισμούς από την υποχρέωση καταβολής φόρου εισοδήματος εταιρειών (με εξαίρεση τον φόρο εισοδήματος που φορολογείται με τους φορολογικούς συντελεστές που προβλέπονται στις παραγράφους 1.6, 3 και 4 του άρθρου 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), φόρος επί της περιουσίας οργανισμών (με εξαίρεση τον φόρο που καταβάλλεται για ακίνητα, η φορολογική βάση του οποίου καθορίζεται ως η κτηματογραφική τους αξία με βάση τα παραπάνω κώδικας). Τα «απλούστερα» δεν αναγνωρίζονται επίσης ως πληρωτές ΦΠΑ, με εξαίρεση τον ΦΠΑ που καταβάλλεται κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και τον ΦΠΑ που καταβάλλεται σύμφωνα με το άρθρο. 174.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Άλλοι φόροι καταβάλλονται από οργανισμούς που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σύμφωνα με τη νομοθεσία περί φόρων και τελών.

Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 401-FZ διευκρινίζει ότι όχι μόνο άλλοι φόροι πληρώνονται από «απλοποιημένα άτομα» με γενικό τρόπο, αλλά και τέλη και ασφάλιστρα.

Παρόμοιες διευκρινίσεις έγιναν και στην παράγραφο 3 του άρθ. 346.11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στον οποίο προβλέπονται οι αντίστοιχες διατάξεις για μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Μια άλλη τεχνική τροποποίηση έγινε στην παράγραφο. 6 παράγραφος 3.1 άρθρο. 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο οποίος ορίζει ότι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν επιλέξει το εισόδημα ως αντικείμενο φορολογίας και δεν πραγματοποιούν πληρωμές και άλλες αμοιβές σε ιδιώτες, μειώνουν το ποσό του φόρου (προκαταβολές φόρου) στις ασφαλιστικές εισφορές που καταβάλλονται σε το Ταμείο Συντάξεων και το Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης σε σταθερό ποσό .

Από το 2017, η διαχείριση των ασφαλίστρων έχει μεταφερθεί στις φορολογικές αρχές, τα ασφάλιστρα δεν θα καταβάλλονται στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, αλλά στους λογαριασμούς της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Συνεπώς, στον παραπάνω κανόνα οι λέξεις «PFR και FFOMS» αντικαθίστανται από τις «ασφαλιστικές εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση και υποχρεωτική ασφάλιση υγείας».

Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ.

Από το 2017, η πληρωμή φόρου μπορεί να γίνει για τον φορολογούμενο από άλλο πρόσωπο. Κατά συνέπεια, τα «απλοποιημένα» άτομα θα μπορούν να λαμβάνουν υπόψη τους φόρους και τα τέλη που καταβάλλονται κατά την ημερομηνία της πραγματικής πληρωμής, όταν πληρώνονται από τον ίδιο τον φορολογούμενο και κατά την ημερομηνία αποπληρωμής του χρέους σε άλλο πρόσωπο, όταν άλλο πρόσωπο πληρώνει φόρους για το «απλουστευμένο» άτομο.

Επιπλέον, ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 401-FZ εισάγει διευκρινίσεις στο Κεφάλαιο. 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για «απλοποιημένα» άτομα που συνδυάζουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με ένα ειδικό καθεστώς με τη μορφή UTII ή PSN.

Διαβάστε περισσότερα για αυτές τις καινοτομίες στο άρθρο της N. A. Petrova «USNO - 2017: νέα κριτήρια», Νο. 7, 2016.

Το κεφάλαιο 26.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας "Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα" εφαρμόζεται το 2019, λαμβάνοντας υπόψη όλες τις αλλαγές που τέθηκαν σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2019. Ας εξετάσουμε όλες τις κύριες αλλαγές και τη διαδικασία εργασίας στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος φέτος.

Φορολογία και περίοδος αναφοράς σύμφωνα με το Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας "STS"

Η φορολογική περίοδος κατά την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι ένα ημερολογιακό έτος. Υπάρχουν επίσης περίοδοι αναφοράς με βάση τα αποτελέσματα των οποίων οι προκαταβολές μεταφέρονται σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Αυτό είναι 1ο τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες. Ο φόρος τέλους χρήσης που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ των μεταβιβάσεων προκαταβολών κατά τις περιόδους αναφοράς και του φόρου που υπολογίστηκε για το σύνολο του έτους. Τέτοιοι κανόνες φορολογικός κώδικας«STS» (Κεφάλαιο 26.2).

Το πρόγραμμα BukhSoft δημιουργεί όλες τις αναφορές για οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Μπορείτε να συμπληρώσετε οποιαδήποτε φόρμα στο διαδίκτυο ή να κατεβάσετε την τρέχουσα φόρμα αναφοράς. Δοκίμασε δωρεάν:

Υποβολή εκθέσεων σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα online

Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας "STS": φορολογικοί συντελεστές

Ο φορολογικός συντελεστής για τους φορολογούμενους που έχουν επιλέξει το εισόδημα ως αντικείμενο φορολόγησης είναι 6 τοις εκατό. Ταυτόχρονα, οι τοπικές αρχές έχουν το δικαίωμα να μειώσουν το ποσοστό στο 1 τοις εκατό και στην Κριμαία και τη Σεβαστούπολη ακόμη λιγότερο (ρήτρα 1 του άρθρου 346.20 του φορολογικού κώδικα).

Δεν εκμεταλλεύτηκαν όλες οι περιφέρειες το δικαίωμα μείωσης του φορολογικού συντελεστή στο ελάχιστο.

Οι περιφερειακές αρχές έχουν το δικαίωμα να παρέχουν και φορολογικές αργίες. Δηλαδή, δώστε τους φορολογικό συντελεστή 0 τοις εκατό. Όσοι έμποροι έχουν εγγραφεί για πρώτη φορά και δραστηριοποιούνται σε συγκεκριμένες περιοχές δικαιούνται να επωφεληθούν από αυτό το πλεονέκτημα. Για παράδειγμα, εάν ασχολούνται με την παραγωγή, την κοινωνική σφαίρα, την επιστήμη ή παρέχουν οικιακές υπηρεσίες στον πληθυσμό.

Εάν πληρώνετε φόρο για τη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων, ο φορολογικός συντελεστής θα είναι 15 τοις εκατό. Το κεφάλαιο του Φορολογικού Κώδικα «ΦΟΕ» ορίζει ότι οι περιφερειακές αρχές έχουν επίσης δικαίωμα να τον μειώσουν.

Υπολογισμός φόρου σύμφωνα με το Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας "STS"

Υπολογίστε τον ενιαίο φόρο (προκαταβολές) σύμφωνα με το κεφάλαιο "Απλοποιημένο σύστημα φορολογίας" του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους χρησιμοποιώντας τον τύπο:

• εάν πληρώνετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εισοδήματος:

• εάν πληρώνετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για τη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων

Εισόδημα σύμφωνα με το κεφάλαιο του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας "STS"

Τα εισπραχθέντα έσοδα για το έτος (περίοδος αναφοράς) προσδιορίζονται σύμφωνα με τους κανόνες των άρθρων 346.15 και 346.17 του κεφαλαίου «Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα» (Κώδικας Φορολογίας, κεφάλαιο 26.2).

Όταν χρησιμοποιείται το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, επιβάλλεται φόρος στα έσοδα από τις πωλήσεις τελικών προϊόντων, πωλήσεις αγαθών, έργων ή υπηρεσιών, καθώς και δικαιώματα ιδιοκτησίας. Το άρθρο 249 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιέχει κατάλογο τέτοιων εισοδημάτων. Πολλά μη λειτουργικά εισοδήματα φορολογούνται επίσης. Η σύνθεσή τους αναφέρεται στο άρθρο 250 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτό καθορίζεται από την παράγραφο 1 του άρθρου 346.15, την παράγραφο 1 του άρθρου 248 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Όσες αποδείξεις δεν εμπίπτουν στις παραπάνω κατηγορίες δεν υπόκεινται σε φόρο. Επιπλέον, υπάρχουν είδη εισοδήματος που απαλλάσσονται από τη φορολογία υπό απλουστευμένες συνθήκες.

Τα έσοδα από τις πωλήσεις από τα οποία υπολογίζεται το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα όταν απλουστευθεί περιλαμβάνουν έσοδα από πωλήσεις:

• προϊόντα (έργα, υπηρεσίες) που παράγονται από τον οργανισμό·
• αγαθά που αγοράζονται για μεταπώληση, καθώς και άλλα είδη ιδιοκτησίας (για παράδειγμα, πάγια στοιχεία, άυλα περιουσιακά στοιχεία, υλικά κ.λπ.)
• δικαιώματα ιδιοκτησίας.

Τέτοιοι κανόνες προβλέπονται από τον επικεφαλής του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας "Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα" (ρήτρα 1 του άρθρου 346.15).

Στα έσοδα από πωλήσεις, συμπεριλάβετε επίσης προκαταβολές για την επερχόμενη παράδοση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες). Το γεγονός είναι ότι όταν απλοποιηθεί, το εισόδημα υπολογίζεται σύμφωνα με μέθοδος μετρητών. Και οι προκαταβολές που λαμβάνονται δεν μπορούν να συμπεριληφθούν στη βάση δεδομένων μόνο από εκείνες τις εταιρείες που χρησιμοποιούν τη μέθοδο της αυτοτέλειας (ρήτρα 1 του άρθρου 346.15, υποπαράγραφος 1 της ρήτρας 1 του άρθρου 251 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Δαπάνες σύμφωνα με το κεφάλαιο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας "STS"

Ο κατάλογος των δαπανών για τα οποία το εισόδημα μειώνεται κατά τον υπολογισμό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος βρίσκεται στο άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Είναι περιεκτικό. Δηλαδή, ο οργανισμός δεν έχει το δικαίωμα να λάβει υπόψη εκείνα τα έξοδα που δεν περιλαμβάνονται σε αυτή τη λίστα. Υπάρχουν όμως εξαιρέσεις σε αυτόν τον κανόνα. Το Υπουργείο Οικονομικών σάς επιτρέπει να αντικατοπτρίζετε ορισμένα είδη δαπανών που δεν αναφέρονται σε αυτήν τη λίστα.

Για παράδειγμα, επιτρέπεται να λαμβάνεται υπόψη το κόστος τόσο ενός εσωτερικού λογιστή όσο και ενός εξωτερικού. Η εταιρεία υποχρεούται να τηρεί λογιστικά αρχεία. Ο διευθυντής έχει το δικαίωμα να προσλάβει λογιστή ή να αναθέσει την προετοιμασία εκθέσεων σε άλλο οργανισμό ή άτομο (Μέρος 3, άρθρο 7 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 402-FZ της 6ης Δεκεμβρίου 2011).

Εάν προσλάβετε έναν ανεξάρτητο λογιστή, λάβετε υπόψη όλα τα κόστη των υπηρεσιών του: λογιστική, συμβουλευτική, κ.λπ. Αποθηκεύστε τη σύμβαση και τα πιστοποιητικά της εργασίας που εκτελέστηκε (υποπαράγραφος 15, ρήτρα 1, άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έχετε επίσης το δικαίωμα να λάβετε υπόψη το κόστος του κλιματισμού. Αν και δεν κατονομάζονται στη λίστα, το υπουργείο Οικονομικών πιστεύει ότι δικαιώνονται. Ο οργανισμός υποχρεούται να παρέχει κανονικές συνθήκες εργασίας για τους εργαζομένους στις εγκαταστάσεις (άρθρο 212 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ρήτρα 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, που εγκρίθηκε με ψήφισμα της Κρατικής Επιτροπής Υγειονομικής και Επιδημιολογικής Εποπτείας της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία με ημερομηνία 01.10.96 Αρ. 21). Και τα κλιματιστικά είναι μέρος τέτοιων συνθηκών.

Οι δαπάνες για την αγορά και την επισκευή κλιματιστικών μπορούν να ληφθούν υπόψη ως υλικό (υποπαράγραφος 5, παράγραφος 1, άρθρο 346.16, υποπαράγραφος 6, ρήτρα 1, άρθρο 254 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έκπτωση φόρου σύμφωνα με το κεφάλαιο του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας "STS"

Ch. Το 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας "Απλοποιημένο Σύστημα Φορολογίας" προβλέπει ότι οι πληρωτές του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος επί του εισοδήματος μπορούν να μειώσουν το ποσό του (ή την προκαταβολή για την περίοδο αναφοράς) κατά το ποσό έκπτωση φόρου. Η έκπτωση αποτελείται από 3 στοιχεία.

1. Ασφάλιστρα (εντός των ορίων των δεδουλευμένων ποσών) που μεταφέρθηκαν για την περίοδο για την οποία προέκυψαν ενιαίος φόροςή προκαταβολή. Αυτό το ποσό μπορεί να περιλαμβάνει εισφορές για προηγούμενες περιόδους (για παράδειγμα, 2019), αλλά κεφάλαια που μεταφέρθηκαν στο ταμείο κατά την περίοδο αναφοράς (για παράδειγμα, 2010).

2. Προσωπικές ασφαλιστικές εισφορές στους εργαζόμενους σε περίπτωση ασθένειας. Αυτό το είδος κόστους λαμβάνεται υπόψη ως μέρος της έκπτωσης μόνο εάν συνάπτονται ασφαλιστήρια συμβόλαια με οργανισμούς που διαθέτουν τις κατάλληλες άδειες. ΕΝΑ ασφαλιστικές πληρωμέςδεν υπερβαίνουν το ποσό των παροχών προσωρινής αναπηρίας που υπολογίζεται σύμφωνα με το άρθρο 7 του νόμου αριθ. 255-FZ της 29ης Δεκεμβρίου 2006.

3. Νοσοκομειακά επιδόματα τριών πρώτων ημερών ανικανότητας προς εργασία στο τμήμα που δεν καλύπτεται από ασφαλιστικές πληρωμές βάσει ατομικών ασφαλιστηρίων συμβολαίων. Η διαδικασία αυτή προβλέπεται στην παράγραφο 3.1 του άρθρου 346.21 του Φορολογικού Κώδικα και επεξηγείται με την από 01/02/2016 υπ’ αριθμ. 03-11-06/2/4597 επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών με αριθμ. 29/12/2012 αρ. 03-11-09/99.

Να μην μειωθεί το επίδομα αναρρωτικής άδειας με τον υπολογισμένο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (από 11/04/2013 υπ’ αριθμ. 03-11-06/2/12039 επιστολή Υπουργείου Οικονομικών). Μην λαμβάνετε υπόψη πρόσθετες πληρωμές για παροχές αναρρωτικής άδειας μέχρι τις πραγματικές μέσες αποδοχές του υπαλλήλου. Αυτά τα ποσά δεν είναι παροχές (άρθρο 7 του νόμου της 29ης Δεκεμβρίου 2006 Αρ. 255-FZ).

Με γενικός κανόναςτο ποσό της έκπτωσης δεν μπορεί να υπερβαίνει το 50 τοις εκατό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (προκαταβολή).

Παράδειγμα
Ο οργανισμός «Alpha» εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και υπολογίζει τις πληρωμές από τα έσοδα. Για το πρώτο τρίμηνο του τρέχοντος έτους, ο οργανισμός συγκέντρωσε:

Απλοποιημένη προκαταβολή – ύψους Ᵽ48.000.
- εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική (ιατρική) ασφάλιση – 12.500 Ᵽ (που αντικατοπτρίζονται στον υπολογισμό των ασφαλίστρων για το πρώτο τρίμηνο).
- εισφορές για υποχρεωτικές κοινωνική ασφάλισηκαι ασφάλιση κατά των ατυχημάτων και των επαγγελματικών ασθενειών - 5000 Ᵽ (που αντικατοπτρίζεται στο Έντυπο-4 του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων για το πρώτο τρίμηνο).
- συνεισφορές σε προαιρετική ασφάλισηεργαζόμενοι σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας (βάσει συμβάσεων, οι όροι των οποίων πληρούν τις απαιτήσεις της υποπαραγράφου 3, παράγραφος 3.1, του άρθρου 346.21 του Φορολογικού Κώδικα) – 6000 Ᵽ.
- Παροχές αναρρωτικής άδειας τριών πρώτων ημερών ανικανότητας για υπαλλήλους για τους οποίους δεν συνήφθησαν συμβάσεις προαιρετικής ασφάλισης, 2500 Ᵽ (που αντικατοπτρίζονται στον υπολογισμό των ασφαλίστρων για το πρώτο τρίμηνο).

1) εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική (ιατρική) ασφάλιση:

Για τον Ιανουάριο, τον Φεβρουάριο και τον Μάρτιο του τρέχοντος έτους – Ᵽ12.500;
- για τον Δεκέμβριο προηγούμενο έτος– Ᵽ3500 (που αντανακλάται στον υπολογισμό των εισφορών για το προηγούμενο έτος).

2) εισφορές για υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση και ασφάλιση κατά ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών:

Για τον Ιανουάριο και τον Φεβρουάριο – Ᵽ2700;
- για τον Δεκέμβριο του προηγούμενου έτους – 1400 Ᵽ (αντανακλάται στο Έντυπο-4 FSS για το προηγούμενο έτος).

3) εισφορές για εθελοντική ασφάλιση εργαζομένων σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας - 6000 Ᵽ.

4) παροχές αναρρωτικής άδειας για τους εργαζόμενους για τις πρώτες τρεις ημέρες ανικανότητας - 2500 Ᵽ

Το όριο έκπτωσης για το πρώτο τρίμηνο είναι Ᵽ24.000 (Ᵽ48.000 × 50%).

Το συνολικό ποσό των δαπανών που μπορεί να αφαιρεθεί για το πρώτο τρίμηνο περιλαμβάνει:

Εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική (ιατρική) ασφάλιση που καταβλήθηκαν κατά την περίοδο από 1 Ιανουαρίου έως 31 Μαρτίου του τρέχοντος έτους για το πρώτο τρίμηνο του τρέχοντος έτους και για τον Δεκέμβριο του προηγούμενου έτους (εντός των ποσών που απεικονίζονται στην αναφορά των ασφαλίστρων), στο ποσό των Ᵽ 16.000 (12.500 Ᵽ + 3500 Ᵽ)·
- εισφορές υποχρεωτικής κοινωνικής ασφάλισης και ασφάλισης κατά ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών, που καταβλήθηκαν την περίοδο από 1ης Ιανουαρίου έως 31 Μαρτίου του τρέχοντος έτους για το πρώτο τρίμηνο του τρέχοντος έτους και για τον Δεκέμβριο του προηγούμενου έτους (εντός των ποσών που αναγράφονται στο αναφορά ασφαλιστικών εισφορών), σε μέγεθος 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ)·
- εισφορές για προαιρετική ασφάλιση εργαζομένων σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας ύψους Ᵽ 6000.
- Παροχές αναρρωτικής άδειας σε εργαζομένους για τις πρώτες τρεις ημέρες ανικανότητας στο ποσό των ποσών που έχουν πράγματι καταβληθεί (χωρίς μείωση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων) – 2500 Ᵽ

Το συνολικό ποσό των δαπανών που μπορεί να αφαιρεθεί για το πρώτο τρίμηνο είναι Ᵽ28.600 (Ᵽ16.000 + Ᵽ4100 + Ᵽ6000 + Ᵽ2500). Υπερβαίνει το όριο έκπτωσης (Ᵽ28.600 > Ᵽ24.000). Ως εκ τούτου, ο λογιστής της Alpha συγκέντρωσε προκαταβολή για το πρώτο τρίμηνο ύψους Ᵽ24.000

Εκτός από τους τρεις τύπους κρατήσεων που προβλέπονται για όλους τους πληρωτές ενιαίας πληρωμής, οι οργανισμοί και οι επιχειρηματίες που ασχολούνται με το εμπόριο μπορούν να τις μειώσουν με εμπορική αμοιβή. Τι χρειάζεται για αυτό;

Πρώτον, ο οργανισμός ή ο επιχειρηματίας πρέπει να είναι εγγεγραμμένος ως φορολογούμενος στο εμπόριο. Εάν ο πληρωτής μεταφέρει το τέλος συναλλαγών όχι σύμφωνα με την ειδοποίηση εγγραφής, αλλά κατόπιν αιτήματος της επιθεώρησης, απαγορεύεται η χρήση της έκπτωσης.

Δεύτερον, ο φόρος εμπορίου πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό της ίδιας περιφέρειας στην οποία πιστώνεται η πληρωμή του ειδικού καθεστώτος. Κυρίως, αυτή η απαίτηση ισχύει για οργανισμούς και επιχειρηματίες που ασχολούνται με το εμπόριο σε τόπους άλλους από εκείνους που είναι εγγεγραμμένοι στην τοποθεσία τους (τόπος κατοικίας).

Για παράδειγμα, ένας επιχειρηματίας που είναι εγγεγραμμένος στην περιοχή της Μόσχας και εμπορεύεται στη Μόσχα δεν θα μπορεί να μειώσει την πληρωμή κατά το ποσό του εμπορικού φόρου. Άλλωστε, ο εμπορικός φόρος πιστώνεται εξ ολοκλήρου στον προϋπολογισμό της Μόσχας (ρήτρα 3 του άρθρου 56 του Π.Κ.), και ένας ενιαίος απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πληρωμής– στον προϋπολογισμό της περιοχής της Μόσχας (ρήτρα 6 του άρθρου 346.21 του Φορολογικού Κώδικα, ρήτρα 2 του άρθρου 56 του ΠΚ).

Τρίτον, ο εμπορικός φόρος πρέπει να καταβληθεί στον περιφερειακό προϋπολογισμό ακριβώς την περίοδο για την οποία υπολογίζεται η πληρωμή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Οι προμήθειες συναλλαγών που καταβάλλονται στο τέλος αυτής της περιόδου μπορούν να αφαιρεθούν μόνο την επόμενη περίοδο. Για παράδειγμα, μια προμήθεια διαπραγμάτευσης που καταβλήθηκε τον Ιανουάριο του 2019 με βάση τα αποτελέσματα του τέταρτου τριμήνου του 2018 θα μειώσει το ποσό της για το 2019. Δεν μπορεί να γίνει δεκτό για έκπτωση για το 2018.

Τέταρτον, η πληρωμή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος πρέπει να καθοριστεί χωριστά:

• για εμπορικές δραστηριότητες για τις οποίες ο οργανισμός (επιχειρηματίας) καταβάλλει τέλος διαπραγμάτευσης·
• για άλλους τύπους επιχειρηματικών δραστηριοτήτων για τις οποίες δεν καταβάλλεται το τέλος.

Η πραγματική αμοιβή συναλλαγών που καταβάλλεται μειώνει μόνο το πρώτο ποσό. Δηλαδή, εκείνο το μέρος της πληρωμής που προκύπτει από έσοδα από εμπορικές δραστηριότητες. Επομένως, εάν ασχολείστε με διάφορους τύπους επιχειρηματικών δραστηριοτήτων, θα πρέπει να διατηρείτε χωριστά αρχεία για τα έσοδα από δραστηριότητες που υπόκεινται σε εμπορικούς φόρους και τα έσοδα από άλλες δραστηριότητες. Αυτό επιβεβαιώνεται από επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 18 Δεκεμβρίου 2015 αριθ. 03-11-09/78212 (απεστάλη στις επιθεωρήσεις με επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 20ης Φεβρουαρίου 2016 Αρ. SD-4-3/2833 ) και ημερομηνίας 23 Ιουλίου 2015 αριθμ. 03-11-09/42494.

Διατηρήστε ξεχωριστή λογιστική σε ένα λογιστικό πρόγραμμα ή τεκμηριώστε την με λογιστικά πιστοποιητικά

Υπολογισμός απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Ο οργανισμός πρέπει να μεταφέρει το ποσό του ενιαίου φόρου (προκαταβολή), που υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη τις εκπτώσεις, στον προϋπολογισμό για ολόκληρη τη φορολογική (δηλωτική) περίοδο. Ταυτόχρονα, μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των προκαταβολών που συσσωρεύονται με βάση τα αποτελέσματα προηγούμενων περιόδων αναφοράς. Από αυτή την άποψη, στο τέλος του έτους (την επόμενη περίοδο αναφοράς), ο οργανισμός μπορεί να έχει ένα ποσό πληρωμής που δεν αποτελεί πρόσθετη πληρωμή, αλλά μείωση. Για παράδειγμα, αυτό είναι δυνατό εάν το επίπεδο του εισοδήματος μειωθεί μέχρι το τέλος του έτους και το ποσό των κρατήσεων αυξηθεί.

Αλλαγές στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Το όριο εισοδήματος για 9 μήνες, το οποίο σας επιτρέπει να μεταβείτε στο ειδικό καθεστώς, το 2019 είναι 112,5 εκατομμύρια Αυτός ο δείκτης δεν προσαρμόζεται για τον συντελεστή αποπληθωρισμού. Επίσης εφαρμόζεται αυξημένο όριο στην αξία των παγίων, βάσει του οποίου η εταιρεία θα μπορούσε να μεταβεί στο ειδικό αυτό καθεστώς. Αν παλαιότερα ήταν 100 εκατομμύρια Ᵽ, τώρα αυτός ο αριθμός είναι 150 εκατομμύρια.

Για να μάθετε πώς μπορείτε να συγκρίνετε φορολογικά συστήματα προκειμένου να μειώσετε νόμιμα τις πληρωμές στον προϋπολογισμό κατά την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας, διαβάστε το άρθρο ". Και για όσους εξακολουθούν να έχουν ερωτήσεις ή όσους θέλουν να λάβουν συμβουλές από έναν επαγγελματία, μπορούμε να προσφέρουμε μια δωρεάν συμβουλευτική σχετικά με τη φορολογία από ειδικούς 1C:

Οφέλη από τη χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος 2019

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - αυτά είναι όλα τα ονόματα του πιο δημοφιλούς φορολογικού συστήματος μεταξύ των μικρομεσαίων επιχειρήσεων. Η ελκυστικότητα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος εξηγείται τόσο από τη χαμηλή φορολογική επιβάρυνση όσο και από τη σχετική ευκολία λογιστικής και υποβολής εκθέσεων, ειδικά για μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Στην υπηρεσία μας μπορείτε να ετοιμάσετε δωρεάν ειδοποίηση για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (σχετικό για το 2019)

Το απλοποιημένο σύστημα συνδυάζει δύο διαφορετικές επιλογές φορολογίας που διαφέρουν στη φορολογική βάση, τον φορολογικό συντελεστή και τη διαδικασία υπολογισμού του φόρου:

• Εισόδημα USN,

Είναι πάντα δυνατό να πούμε ότι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι το πιο κερδοφόρο και ευκολότερο φορολογικό σύστημα για τη λογιστική; Αυτή η ερώτηση δεν μπορεί να απαντηθεί κατηγορηματικά, καθώς είναι πιθανό στη συγκεκριμένη περίπτωσή σας η απλούστευση να μην είναι πολύ επικερδής και όχι πολύ απλή. Αλλά πρέπει να παραδεχτούμε ότι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένα ευέλικτο και βολικό εργαλείο που σας επιτρέπει να ρυθμίζετε Φορολογικη επιβαρυνσηεπιχείρηση.

Είναι απαραίτητο να συγκρίνουμε τα φορολογικά συστήματα σύμφωνα με διάφορα κριτήρια.

1. Ποσά πληρωμών προς το κράτος κατά τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Εδώ δεν μιλάμε μόνο για πληρωμές στον προϋπολογισμό με τη μορφή φόρων, αλλά και για πληρωμές για συνταξιοδοτικές, ιατρικές και κοινωνικές ασφάλειες των εργαζομένων. Τέτοιες μεταβιβάσεις ονομάζονται ασφάλιστρα, και μερικές φορές φόροι μισθού (κάτι που είναι λάθος από λογιστική άποψη, αλλά κατανοητό για όσους πληρώνουν αυτές τις εισφορές). ανέρχονται κατά μέσο όρο στο 30% των ποσών που καταβάλλονται στους εργαζόμενους και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες υποχρεούνται να μεταφέρουν αυτές τις εισφορές και για τον εαυτό τους προσωπικά.

Οι απλοποιημένοι φορολογικοί συντελεστές είναι σημαντικά χαμηλότεροι από τους φορολογικούς συντελεστές κοινό σύστημαφορολογία. Για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο «Εισόδημα», ο φορολογικός συντελεστής είναι μόνο 6%, και από το 2016, οι περιφέρειες έχουν το δικαίωμα να μειώσουν τον φορολογικό συντελεστή στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εισοδήματος στο 1%. Για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο «Έσοδα μείον έξοδα», ο φορολογικός συντελεστής είναι 15%, αλλά μπορεί επίσης να μειωθεί από τους περιφερειακούς νόμους στο 5%.

Εκτός από τον μειωμένο φορολογικό συντελεστή, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εισοδήματος έχει ένα άλλο πλεονέκτημα - τη δυνατότητα ενιαίου φόρου λόγω των ασφαλίστρων που μεταφέρονται το ίδιο τρίμηνο. Εργασία σε αυτή τη λειτουργία νομικά πρόσωπακαι ατομικοί επιχειρηματίες-εργοδότες μπορούν να μειώσουν τον ενιαίο φόρο στο 50%. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες χωρίς μισθωτούς στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μπορούν να λάβουν υπόψη ολόκληρο το ποσό των εισφορών, με αποτέλεσμα, με μικρά εισοδήματα, να μην υπάρχει καθόλου πληρωτέος φόρος.

Στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα Έσοδα μείον έξοδα, μπορείτε να λάβετε υπόψη τα αναγραφόμενα ασφάλιστρα στα έξοδα κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης, αλλά αυτή η διαδικασία υπολογισμού ισχύει και για άλλα φορολογικά συστήματα, επομένως δεν μπορεί να θεωρηθεί ειδικό πλεονέκτημα του απλοποιημένου συστήματος.

Έτσι, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι αναμφίβολα το πιο κερδοφόρο φορολογικό σύστημα για έναν επιχειρηματία, εάν οι φόροι υπολογίζονται με βάση το εισόδημα που εισπράττει. Το απλοποιημένο σύστημα μπορεί να είναι λιγότερο κερδοφόρο, αλλά μόνο σε ορισμένες περιπτώσεις, σε σύγκριση με το σύστημα UTII για νομικά πρόσωπα και μεμονωμένους επιχειρηματίες και σε σχέση με το κόστος μιας πατέντας για μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Εφιστούμε την προσοχή όλων των LLC στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - οι οργανισμοί μπορούν να πληρώνουν φόρους μόνο με μεταφορά χωρίς μετρητά. Αυτό είναι απαίτηση του άρθ. 45 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με το οποίο η υποχρέωση του οργανισμού να πληρώσει φόρο θεωρείται ότι εκπληρώνεται μόνο μετά την υποβολή εντολής πληρωμής στην τράπεζα. Το Υπουργείο Οικονομικών απαγορεύει την πληρωμή φόρων LLC σε μετρητά. Σας συνιστούμε να ανοίξετε έναν τρέχοντα λογαριασμό με ευνοϊκές συνθήκες.

2. Λογιστική εντάσεως εργασίας και υποβολή εκθέσεων σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Με βάση αυτό το κριτήριο, το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα φαίνεται επίσης ελκυστικό. Η φορολογική λογιστική σε απλοποιημένο σύστημα τηρείται σε ειδικό Βιβλίο Λογιστικής Εσόδων και Εξόδων (KUDiR) για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (έντυπο). Από το 2013, οι απλοποιημένες νομικές οντότητες τηρούν επίσης λογιστικά αρχεία και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν έχουν τέτοια υποχρέωση.

Για να μπορείτε να δοκιμάσετε την εξωτερική ανάθεση λογιστικής χωρίς ουσιώδεις κινδύνους και να αποφασίσετε αν σας ταιριάζει, εμείς, μαζί με την εταιρεία 1C, είμαστε έτοιμοι να παρέχουμε στους χρήστες μας δωρεάν λογιστικές υπηρεσίες για ένα μήνα:

Η αναφορά για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα αντιπροσωπεύεται από μία μόνο δήλωση, η οποία πρέπει να υποβληθεί στο τέλος του έτους έως τις 31 Μαρτίου για τους οργανισμούς και έως τις 30 Απριλίου για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Για σύγκριση, οι φορολογούμενοι ΦΠΑ, οι επιχειρήσεις στο γενικό φορολογικό σύστημακαι UTII, καθώς και μεμονωμένοι επιχειρηματίες στο UTII υποβάλλουν δηλώσεις ανά τρίμηνο.

Δεν πρέπει να ξεχνάμε ότι στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, εκτός από τη φορολογική περίοδο, δηλ. ημερολογιακό έτος, υπάρχουν επίσης περίοδοι αναφοράς - το πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο, εννέα μήνες. Αν και η περίοδος ονομάζεται περίοδος αναφοράς, με βάση τα αποτελέσματά της δεν είναι απαραίτητο να υποβληθεί δήλωση σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, αλλά είναι απαραίτητο να υπολογιστούν και να πληρωθούν προκαταβολές σύμφωνα με τα δεδομένα KUDiR, τα οποία στη συνέχεια θα ληφθούν λογαριασμό κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου στο τέλος του έτους (παραδείγματα με υπολογισμούς προκαταβολών δίνονται στο τέλος του άρθρου).

Περισσότερες λεπτομέρειες:

3. Διαφορές μεταξύ πληρωτών απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και φορολογικών και δικαστικών αρχών

Ένα σπάνια λαμβανόμενο υπόψη, αλλά σημαντικό πλεονέκτημα του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος εισοδήματος, είναι ότι στην περίπτωση αυτή ο φορολογούμενος δεν χρειάζεται να αποδείξει την εγκυρότητα και την ορθή τεκμηρίωση των δαπανών. Αρκεί να καταγράψετε τα εισοδήματα που εισπράχθηκαν σε KUDiR και να υποβάλετε δήλωση σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα στο τέλος του έτους, χωρίς να ανησυχείτε ότι, βάσει των αποτελεσμάτων ενός επιτραπέζιου ελέγχου, ενδέχεται να προκύψουν καθυστερήσεις, ποινές και πρόστιμα λόγω η μη αναγνώριση ορισμένων δαπανών. Κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης στο πλαίσιο αυτού του καθεστώτος, οι δαπάνες δεν λαμβάνονται καθόλου υπόψη.

Για παράδειγμα, οι διαφωνίες με τις εφορίες για την αναγνώριση των δαπανών κατά τον υπολογισμό των φόρων εισοδήματος και την εγκυρότητα των ζημιών φέρνουν τους επιχειρηματίες ακόμη και στο Ανώτατο Δικαστήριο. διαιτητικό δικαστήριο(απλώς δείτε τις περιπτώσεις μη αναγνώρισης από την εφορία δαπανών για πόσιμο νερό και είδη υγιεινής στα γραφεία). Φυσικά, οι φορολογούμενοι που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα Έσοδα μείον έξοδα πρέπει επίσης να επιβεβαιώνουν τα έξοδά τους με σωστά εκτελεσμένα έγγραφα, αλλά υπάρχει αισθητά λιγότερη συζήτηση σχετικά με την εγκυρότητά τους. Κλειστό, δηλ. ένας αυστηρά καθορισμένος κατάλογος δαπανών που μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης παρέχεται στο άρθρο 346.16 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι απλοποιημένοι άνθρωποι είναι επίσης τυχεροί στο ότι δεν είναι (εκτός από τον ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών στη Ρωσική Ομοσπονδία), ένας φόρος που προκαλεί επίσης πολλές διαμάχες και είναι δύσκολο να διαχειριστεί, δηλ. δεδουλευμένη, πληρωμή και επιστροφή από τον προϋπολογισμό.

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα οδηγεί σε πολύ λιγότερο συχνά. Αυτό το σύστημα δεν διαθέτει κριτήρια κινδύνου ελέγχου όπως η αναφορά ζημιών κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, υψηλό ποσοστόδαπάνες στο εισόδημα ενός επιχειρηματία κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και σημαντικό μέρος του ΦΠΑ που πρέπει να επιστραφεί από τον προϋπολογισμό. Συνέπειες μακριά φορολογικός έλεγχοςγια τις επιχειρήσεις δεν σχετίζονται με το θέμα αυτού του άρθρου, σημειώνουμε μόνο ότι για τις επιχειρήσεις το μέσο ποσό των πρόσθετων δεδουλευμένων με βάση τα αποτελέσματά του είναι περισσότερο από ένα εκατομμύριο ρούβλια.

Αποδεικνύεται ότι το απλοποιημένο σύστημα, ειδικά το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για το εισόδημα, μειώνει τους κινδύνους φορολογικές διαφορέςκαι επιτόπιες επιθεωρήσεις, και αυτό πρέπει να αναγνωριστεί ως πρόσθετο πλεονέκτημα.

4. Δυνατότητα εργασίας πληρωτών απλουστευμένου φορολογικού συστήματος με φορολογούμενους με άλλους τρόπους

Ίσως το μόνο σημαντικό μείον το απλοποιημένο φορολογικό σύστημαείναι ο περιορισμός του κύκλου των συνεργατών και των αγοραστών σε αυτούς που δεν χρειάζεται να ληφθούν υπόψη ΦΠΑ εισροών. Ένας αντισυμβαλλόμενος που εργάζεται με ΦΠΑ πιθανότατα θα αρνηθεί να εργαστεί με έναν απλοποιημένο φόρο, εκτός εάν το κόστος του ΦΠΑ αντισταθμίζεται από χαμηλότερη τιμή για τα αγαθά ή τις υπηρεσίες σας.

Γενικές πληροφορίες για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 2019

Εάν βρίσκετε το απλοποιημένο σύστημα ωφέλιμο και βολικό για τον εαυτό σας, σας προτείνουμε να εξοικειωθείτε με αυτό λεπτομερέστερα, για το οποίο στραφούμε στην αρχική πηγή, δηλ. Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Θα ξεκινήσουμε τη γνωριμία μας με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με το ποιος μπορεί ακόμα να εφαρμόσει αυτό το φορολογικό σύστημα.

Μπορεί να εφαρμόσει απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019

Οι φορολογούμενοι στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος μπορεί να είναι οργανισμοί (νομικά πρόσωπα) και μεμονωμένοι επιχειρηματίες ( τα άτομα) εκτός εάν υπόκεινται σε ορισμένους περιορισμούς που ορίζονται παρακάτω.

Ένας πρόσθετος περιορισμός ισχύει για έναν οργανισμό που λειτουργεί ήδη, ο οποίος μπορεί να μεταβεί σε απλοποιημένο καθεστώς εάν, με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών του έτους κατά τον οποίο υποβάλλει ειδοποίηση σχετικά με τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, τα έσοδα από πωλήσεις και μη λειτουργικά έσοδαδεν ξεπέρασε τα 112,5 εκατομμύρια ρούβλια. Αυτοί οι περιορισμοί δεν ισχύουν για μεμονωμένους επιχειρηματίες.

• τράπεζες, ενεχυροδανειστήρια, επενδυτικά ταμεία, ασφαλιστές, μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία, επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών, οργανισμοί μικροχρηματοδότησης·
• οργανώσεις με υποκαταστήματα·
• κρατικά και δημοσιονομικά ιδρύματα·
• οργανώσεις που διεξάγουν και οργανώνουν τυχερά παιχνίδια·
• ξένοι οργανισμοί·
• οργανισμοί - συμμετέχοντες σε συμφωνίες διανομής παραγωγής·
• οργανισμοί στους οποίους το μερίδιο συμμετοχής άλλων οργανισμών είναι μεγαλύτερο από 25% (εκτός από μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς, δημοσιονομικά επιστημονικά και εκπαιδευτικά ιδρύματα και εκείνα στα οποία εξουσιοδοτημένο κεφάλαιοαποτελείται εξ ολοκλήρου από συνεισφορές από δημόσιους οργανισμούς ατόμων με ειδικές ανάγκες).
• οργανισμοί των οποίων η υπολειμματική αξία των πάγιων περιουσιακών στοιχείων είναι μεγαλύτερη από 150 εκατομμύρια ρούβλια.

Δεν μπορούν να εφαρμόσουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019

Οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν μπορούν επίσης να εφαρμόσουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα:

• παραγωγή προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (αλκοόλ και προϊόντα καπνού, αυτοκίνητα, βενζίνη, καύσιμο ντίζελ κ.λπ.)
• εξόρυξη και πώληση ορυκτών, εκτός από τα κοινά, όπως άμμος, άργιλος, τύρφη, θρυμματισμένη πέτρα, οικοδομική πέτρα.
• μετάβαση σε ενιαίο γεωργικό φόρο·
• έχοντας περισσότερους από 100 υπαλλήλους·
• όσοι δεν δήλωσαν τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εντός των προθεσμιών και με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος.

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν ισχύει επίσης για τις δραστηριότητες ιδιωτών συμβολαιογράφων, δικηγόρων που έχουν ιδρύσει δικηγορικά γραφεία και άλλων μορφών νομικών προσώπων.

Για να αποφύγετε μια κατάσταση στην οποία δεν μπορείτε να εφαρμόσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, σας συνιστούμε να επιλέξετε προσεκτικά τους κωδικούς OKVED για μεμονωμένους επιχειρηματίες ή LLC. Εάν κάποιος από τους επιλεγμένους κωδικούς αντιστοιχεί στις παραπάνω δραστηριότητες, τότε η εφορία δεν θα επιτρέψει την αναφορά του στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Για όσους αμφιβάλλουν για την επιλογή τους, μπορούμε να προσφέρουμε μια δωρεάν επιλογή κωδικών OKVED.

Αντικείμενο φορολόγησης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Ένα χαρακτηριστικό γνώρισμα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι η δυνατότητα του φορολογούμενου να επιλέξει οικειοθελώς το αντικείμενο φορολογίας μεταξύ «Εισόδημα» και «Εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών» (συχνότερα ονομάζεται «Έσοδα μείον έξοδα»).

Ο φορολογούμενος μπορεί να κάνει την επιλογή του μεταξύ των αντικειμένων φορολογίας «Έσοδα» ή «Έσοδα μείον έξοδα» ετησίως, αφού έχει προηγουμένως ειδοποιήσει εφορίαέως τις 31 Δεκεμβρίου σχετικά με την πρόθεση αλλαγής του αντικειμένου από το νέο έτος.

Σημείωση: Ο μόνος περιορισμός της δυνατότητας μιας τέτοιας επιλογής ισχύει για φορολογούμενους που συμμετέχουν σε απλή σύμβαση εταιρικής σχέσης (ή κοινή δραστηριότητα), καθώς και σε συμφωνία διαχείριση εμπιστοσύνηςιδιοκτησία. Το αντικείμενο φορολογίας στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος για αυτούς μπορεί να είναι μόνο "Έσοδα μείον έξοδα".

Φορολογική βάση για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Για το αντικείμενο φορολογίας «Έσοδα» η φορολογική βάση είναι η νομισματική έκφραση του εισοδήματος και για το αντικείμενο «Έσοδα μείον έξοδα» η φορολογική βάση είναι η νομισματική έκφραση του εισοδήματος μειωμένη κατά το ποσό των εξόδων.

Τα άρθρα 346.15 έως 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζουν τη διαδικασία προσδιορισμού και αναγνώρισης εσόδων και εξόδων σε αυτό το καθεστώς. Ως εισόδημα βάσει του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος αναγνωρίζονται τα ακόλουθα:

• έσοδα από πωλήσεις, δηλ. έσοδα από την πώληση αγαθών, έργων και υπηρεσιών ίδιας παραγωγής και προηγουμένως αγορασμένων, και έσοδα από την πώληση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας·
• μη λειτουργικά έσοδα που καθορίζονται στο άρθρο. 250 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως ακίνητα που ελήφθησαν δωρεάν, εισόδημα με τη μορφή τόκων βάσει δανειακών συμβάσεων, πίστωση, τραπεζικός λογαριασμός, χρεόγραφα, θετικές συναλλαγματικές ισοτιμίες και διαφορές ποσών κ.λπ.

Τα έξοδα που αναγνωρίζονται στο πλαίσιο του απλοποιημένου συστήματος δίνονται στο άρθρο. 346.16 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Φορολογικοί συντελεστές για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Ο φορολογικός συντελεστής για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα Επιλογή εισοδήματος είναι γενικά ίσος με 6%. Για παράδειγμα, εάν λάβατε εισόδημα ύψους 100 χιλιάδων ρούβλια, τότε το ποσό φόρου θα είναι μόνο 6 χιλιάδες ρούβλια. Το 2016, οι περιφέρειες έλαβαν το δικαίωμα να μειώσουν τον φορολογικό συντελεστή για το εισόδημα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος στο 1%, αλλά δεν απολαμβάνουν όλοι αυτό το δικαίωμα.

Ο συνήθης συντελεστής για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Έσοδα μείον έξοδα" είναι 15%, αλλά οι περιφερειακοί νόμοι των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας ενδέχεται να μειώσουν τον φορολογικό συντελεστή στο 5% για την προσέλκυση επενδύσεων ή την ανάπτυξη ορισμένων τύπων δραστηριοτήτων. Μπορείτε να μάθετε ποιος συντελεστής ισχύει στην περιοχή σας στην εφορία του τόπου εγγραφής σας.

Για πρώτη φορά, οι εγγεγραμμένοι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μπορούν να λάβουν, π.χ. το δικαίωμα να εργαστούν με μηδενικό φορολογικό συντελεστή εφόσον έχει εκδοθεί αντίστοιχος νόμος στην περιφέρειά τους.

Ποιο αντικείμενο να επιλέξω: απλοποιημένο φορολογικό σύστημα Έσοδα ή απλοποιημένο φορολογικό σύστημα Έσοδα μείον έξοδα;

Υπάρχει ένας τύπος αρκετά υπό όρους που σας επιτρέπει να δείξετε σε ποιο επίπεδο δαπανών το ποσό του φόρου στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εισοδήματος θα είναι ίσο με το ποσό του φόρου στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα για το εισόδημα μείον τα έξοδα:

Έσοδα*6% = (Έσοδα - Έξοδα)*15%

Σύμφωνα με αυτόν τον τύπο, το ποσό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος θα είναι ίσο όταν τα έξοδα ανέρχονται στο 60% του εισοδήματος. Επιπλέον, όσο μεγαλύτερα είναι τα έξοδα, τόσο λιγότερος φόρος θα είναι πληρωτέος, δηλ. με ίσα εισοδήματα, η επιλογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος Έσοδα μείον έξοδα θα είναι πιο κερδοφόρα. Ωστόσο, αυτός ο τύπος δεν λαμβάνει υπόψη τρία σημαντικά κριτήρια που μπορούν να αλλάξουν σημαντικά το υπολογιζόμενο ποσό φόρου.

1. Αναγνώριση και λογιστικοποίηση δαπανών για τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα Έσοδα μείον έξοδα:

Τα έξοδα για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα Τα έσοδα μείον τα έξοδα πρέπει να τεκμηριώνονται κατάλληλα. Μη επιβεβαιωμένες δαπάνες δεν θα ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης. Για να επιβεβαιώσετε κάθε δαπάνη, πρέπει να έχετε ένα έγγραφο που να επιβεβαιώνει την πληρωμή του (όπως απόδειξη, αντίγραφο λογαριασμού, εντολή πληρωμής, απόδειξη μετρητών) και ένα έγγραφο που να επιβεβαιώνει τη μεταφορά αγαθών ή την παροχή υπηρεσιών και την εκτέλεση εργασιών, π.χ. τιμολόγιο μεταφοράς αγαθών ή πράξη για υπηρεσίες και έργα·

Κλειστή λίστα εξόδων. Δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη όλες οι δαπάνες, ακόμη και σωστά τεκμηριωμένες και οικονομικά δικαιολογημένες. Ένας αυστηρά περιορισμένος κατάλογος δαπανών που αναγνωρίζονται για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα Έσοδα μείον έξοδα δίνεται στο άρθρο. 346.16 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ειδική διαδικασία αναγνώρισης ορισμένων ειδών δαπανών. Έτσι, προκειμένου το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα Έσοδα μείον έξοδα να λάβει υπόψη το κόστος αγοράς αγαθών που προορίζονται για περαιτέρω πώληση, είναι απαραίτητο όχι μόνο να τεκμηριώσετε την πληρωμή αυτών των αγαθών στον προμηθευτή, αλλά και να τα πουλήσετε στον αγοραστή σας (Άρθρο 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σημαντικό σημείο- πωλήσεις δεν σημαίνουν την πραγματική πληρωμή για τα αγαθά από τον αγοραστή σας, αλλά μόνο τη μεταβίβαση των αγαθών στην ιδιοκτησία του. Αυτό το ζήτημα εξετάστηκε στο ψήφισμα του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 808/10 της 29ης Ιουνίου. 2010, σύμφωνα με την οποία «... δεν προκύπτει από τη φορολογική νομοθεσία ότι προϋπόθεση για τη συμπερίληψη του κόστους αγορασθέντων και πωληθέντων αγαθών στα έξοδα είναι η πληρωμή τους από τον αγοραστή». Έτσι, για να αντισταθμιστεί το κόστος αγοράς ενός προϊόντος που προορίζεται για περαιτέρω πώληση, ο απλουστευτής πρέπει να πληρώσει για αυτό το προϊόν, να το κεφαλαιοποιήσει και να το πουλήσει, δηλ. μεταβιβάσει την κυριότητα στον αγοραστή του. Το γεγονός ότι ο αγοραστής πλήρωσε για αυτό το προϊόν δεν θα έχει σημασία κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα Έσοδα μείον έξοδα.

Μια άλλη δύσκολη κατάσταση είναι δυνατή εάν λάβατε προκαταβολή από τον αγοραστή σας στο τέλος του τριμήνου, αλλά δεν είχατε χρόνο να μεταφέρετε τα χρήματα στον προμηθευτή. Ας υποθέσουμε ότι μια εμπορική και ενδιάμεση εταιρεία που χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα έλαβε προκαταβολή ύψους 10 εκατομμυρίων ρούβλια, εκ των οποίων τα 9 εκατομμύρια ρούβλια. πρέπει να μεταβιβαστεί στον προμηθευτή για τα εμπορεύματα. Εάν για κάποιο λόγο δεν είχατε χρόνο να πληρώσετε τον προμηθευτή στο τρίμηνο αναφοράς, τότε με βάση τα αποτελέσματά του πρέπει να πληρώσετε προκαταβολή με βάση το εισόδημα που λάβατε στο ποσό των 10 εκατομμυρίων ρούβλια, δηλ. 1,5 εκατομμύρια ρούβλια (με το συνηθισμένο ποσοστό 15%). Ένα τέτοιο ποσό μπορεί να είναι σημαντικό για τον πληρωτή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ο οποίος εργάζεται με τα χρήματα του αγοραστή. Στο μέλλον, μετά την κατάλληλη εγγραφή, αυτά τα έξοδα θα ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου για το έτος, αλλά η ανάγκη πληρωμής τέτοιων ποσών αμέσως μπορεί να γίνει μια δυσάρεστη έκπληξη.

2. Δυνατότητα μείωσης του ενιαίου φόρου στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα Εισόδημα από καταβεβλημένα ασφάλιστρα. Ειπώθηκε ήδη παραπάνω ότι σε αυτόν τον τρόπο ο ίδιος ο ενιαίος φόρος μπορεί να μειωθεί και στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα Έσοδα μείον έξοδα, τα ασφάλιστρα μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης.

✐Παράδειγμα ▼

3. Μείωση του περιφερειακού φορολογικού συντελεστή για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα Έσοδα μείον δαπάνες από 15% σε 5%.

Εάν η περιοχή σας ενέκρινε νόμο που θεσπίζει διαφοροποιημένο φορολογικό συντελεστή για τους φορολογούμενους που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα το 2019, τότε αυτό θα είναι ένα πλεονέκτημα υπέρ του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος Επιλογή εισοδήματος μείον τα έξοδα και τότε το επίπεδο των δαπανών μπορεί να είναι ακόμη μικρότερο από 60%.

✐Παράδειγμα ▼

Η διαδικασία μετάβασης στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Οι νεοεγγραφείς επιχειρηματικές οντότητες (μεμονωμένοι επιχειρηματίες, ΕΠΕ) μπορούν να μεταβούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα υποβάλλοντας την αίτησή τους το αργότερο 30 ημέρες από την ημερομηνία της κρατικής εγγραφής. Μια τέτοια ειδοποίηση μπορεί επίσης να υποβληθεί αμέσως στην εφορία μαζί με έγγραφα για εγγραφή LLC ή εγγραφή μεμονωμένου επιχειρηματία. Οι περισσότερες επιθεωρήσεις ζητούν δύο αντίγραφα της ειδοποίησης, αλλά ορισμένοι επιθεωρητές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας απαιτούν τρία. Ένα αντίγραφο θα σας επιστραφεί με σφραγίδα της εφορίας.

Εάν, στο τέλος της περιόδου αναφοράς (φορολογικής) το 2019, το εισόδημα του φορολογούμενου στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα υπερέβη τα 150 εκατομμύρια ρούβλια, τότε χάνει το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου συστήματος από την αρχή του τριμήνου κατά το οποίο έγινε η υπέρβαση .

Στην υπηρεσία μας μπορείτε να ετοιμάσετε μια δωρεάν ειδοποίηση για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (σχετικό για το 2019):

Τα νομικά πρόσωπα που λειτουργούν ήδη και οι ιδιώτες επιχειρηματίες μπορούν να μεταβούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μόνο από την αρχή του νέου ημερολογιακού έτους, για το οποίο πρέπει να υποβάλουν ειδοποίηση το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους (τα έντυπα κοινοποίησης είναι παρόμοια με αυτά που αναφέρονται παραπάνω) . Σχετικά με πληρωτές UTIIπου έχουν σταματήσει να ασκούν ένα συγκεκριμένο είδος δραστηριότητας για καταλογισμό, τότε μπορούν να υποβάλουν αίτηση για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εντός ενός έτους. Το δικαίωμα σε μια τέτοια μετάβαση παρέχεται από την παράγραφο 2 της παραγράφου 2 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ενιαίος φόρος για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 2019

Ας υπολογίσουμε πώς οι φορολογούμενοι θα πρέπει να υπολογίζουν και να πληρώνουν φόρο χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019. Ο φόρος που πληρώνουν οι απλουστευτές ονομάζεται ενιαίος. Ο ενιαίος φόρος αντικαθιστά την πληρωμή φόρου εισοδήματος, φόρου ακίνητης περιουσίας κ.λπ. για τις επιχειρήσεις. Φυσικά, αυτός ο κανόνας δεν είναι χωρίς εξαιρέσεις:

• Πρέπει να καταβάλλεται ΦΠΑ στους απλουστευτές κατά την εισαγωγή αγαθών στη Ρωσική Ομοσπονδία.
• Οι επιχειρήσεις πρέπει επίσης να πληρώνουν φόρο ακινήτων χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, εάν αυτό το ακίνητο, σύμφωνα με το νόμο, θα εκτιμηθεί σύμφωνα με κτηματολογική αξία. Ειδικότερα, από το 2014, τέτοιος φόρος πρέπει να καταβάλλεται από επιχειρήσεις που διαθέτουν χώρους λιανικής και γραφείων, αλλά μέχρι στιγμής μόνο σε εκείνες τις περιοχές όπου έχουν θεσπιστεί οι σχετικοί νόμοι.

Για μεμονωμένους επιχειρηματίες, ο ενιαίος φόρος αντικαθιστά τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων επί επιχειρηματικών δραστηριοτήτων, τον ΦΠΑ (εκτός από τον ΦΠΑ επί των εισαγωγών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και τον φόρο ακίνητης περιουσίας. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να λάβουν απαλλαγή από την καταβολή φόρου σε ακίνητα που χρησιμοποιούνται σε επιχειρηματικές δραστηριότητες, εφόσον υποβάλουν αντίστοιχη αίτηση στην εφορία τους.

Φορολογία και περίοδοι αναφοράς για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Όπως έχουμε ήδη συζητήσει παραπάνω, ο υπολογισμός του ενιαίου φόρου διαφέρει μεταξύ του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος Έσοδα και του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος Έσοδα μείον τα έξοδα στο συντελεστή και τη φορολογική βάση τους, αλλά είναι το ίδιο για αυτούς.

Η φορολογική περίοδος για τον υπολογισμό του φόρου στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα είναι το ημερολογιακό έτος, αν και αυτό μπορεί να ειπωθεί μόνο υπό όρους. Η υποχρέωση καταβολής φόρου τμηματικά ή προκαταβολών προκύπτει στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς, που είναι ένα τρίμηνο, εξάμηνο και εννέα μήνες του ημερολογιακού έτους.

Οι προθεσμίες πληρωμής προκαταβολών για τον ενιαίο φόρο έχουν ως εξής:

• με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου - 25 Απριλίου.
• με βάση τα αποτελέσματα του εξαμήνου - 25 Ιουλίου.
• με βάση τα αποτελέσματα του εννεάμηνου - 25 Οκτωβρίου.

Ο ίδιος ο ενιαίος φόρος υπολογίζεται στο τέλος του έτους, λαμβάνοντας υπόψη όλες τις τριμηνιαίες προκαταβολές που έχουν ήδη πραγματοποιηθεί. Προθεσμία πληρωμής φόρου στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα στο τέλος του 2019:

• έως τις 31 Μαρτίου 2020 για οργανισμούς·
• έως 30 Απριλίου 2020 για μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Για παραβίαση των όρων πληρωμής προκαταβολών, χρεώνεται πρόστιμο ύψους 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για κάθε ημέρα καθυστέρησης. Εάν ο ίδιος ο ενιαίος φόρος δεν μεταφερθεί στο τέλος του έτους, τότε εκτός από το πρόστιμο θα επιβληθεί και πρόστιμο 20% του ακαταβληθέντος ποσού φόρου.

Υπολογισμός προκαταβολών και ενιαίου φόρου στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Υπολογιζόμενος με βάση έναν ενιαίο φόρο, αυξανόμενο, δηλ. συνοψίζοντας το σύνολο από την αρχή του έτους. Κατά τον υπολογισμό της προκαταβολής με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου, χρειάζεστε το υπολογισμένο φορολογική βάσηπολλαπλασιάστε με τον φορολογικό συντελεστή και πληρώστε αυτό το ποσό έως τις 25 Απριλίου.

Κατά τον υπολογισμό της προκαταβολής με βάση τα αποτελέσματα των έξι μηνών, πρέπει να πολλαπλασιάσετε τη φορολογική βάση που λάβατε με βάση τα αποτελέσματα των 6 μηνών (Ιανουάριος-Ιούνιος) με τον φορολογικό συντελεστή και από αυτό το ποσό να αφαιρέσετε την προκαταβολή που έχει ήδη καταβληθεί. το πρώτο τρίμηνο. Το υπόλοιπο πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό έως τις 25 Ιουλίου.

Ο υπολογισμός της προκαταβολής για εννέα μήνες είναι παρόμοιος: η φορολογική βάση που υπολογίζεται για 9 μήνες από την αρχή του έτους (Ιανουάριος-Σεπτέμβριος) πολλαπλασιάζεται με τον φορολογικό συντελεστή και το ποσό που προκύπτει μειώνεται με προκαταβολές που έχουν ήδη καταβληθεί για τους τρεις προηγούμενους και έξι μήνες. Το υπόλοιπο ποσό πρέπει να καταβληθεί έως τις 25 Οκτωβρίου.

Στο τέλος του έτους, θα υπολογίσουμε έναν ενιαίο φόρο - πολλαπλασιάζουμε τη φορολογική βάση για ολόκληρο το έτος με τον φορολογικό συντελεστή, αφαιρούμε και τις τρεις προκαταβολές από το ποσό που προκύπτει και κάνουμε τη διαφορά έως τις 31 Μαρτίου (για οργανισμούς) ή τον Απρίλιο 30 (για μεμονωμένους επιχειρηματίες).

Υπολογισμός φόρου για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα Εισόδημα 6%

Ένα ιδιαίτερο χαρακτηριστικό του υπολογισμού των προκαταβολών και του ενιαίου φόρου στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εισοδήματος είναι η δυνατότητα μείωσης των υπολογισμένων πληρωμών κατά το ποσό των ασφαλίστρων που μεταφέρθηκαν στο τρίμηνο αναφοράς. Οι επιχειρήσεις και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες με μισθωτούς μπορούν να μειώσουν τις πληρωμές φόρων έως και 50%, αλλά μόνο εντός των ορίων των εισφορών. Οι ιδιώτες επιχειρηματίες χωρίς μισθωτούς μπορούν να μειώσουν το φόρο σε όλο το ποσό των εισφορών, χωρίς το όριο του 50%.

✐Παράδειγμα ▼

Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας Alexandrov για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα Εισόδημα, ο οποίος δεν έχει υπαλλήλους, έλαβε εισόδημα 150.000 ρούβλια το 1ο τρίμηνο. και πλήρωσε ασφάλιστρα για τον εαυτό του στο ποσό των 9.000 ρούβλια τον Μάρτιο. Προκαταβολή σε 1 τρίμηνο. θα ισούται με: (150.000 * 6%) = 9.000 ρούβλια, αλλά μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των εισφορών που καταβάλλονται. Δηλαδή σε αυτή την περίπτωση η προκαταβολή μειώνεται στο μηδέν, άρα δεν χρειάζεται να καταβληθεί.

Το δεύτερο τρίμηνο ελήφθη εισόδημα 220.000 ρούβλια, συνολικά για τους έξι μήνες, δηλ. από τον Ιανουάριο έως τον Ιούνιο, το συνολικό εισόδημα ήταν 370.000 ρούβλια. Ο επιχειρηματίας κατέβαλε επίσης ασφάλιστρα το δεύτερο τρίμηνο στο ποσό των 9.000 ρούβλια. Κατά τον υπολογισμό της προκαταβολής για το εξάμηνο, πρέπει να μειωθεί κατά τις εισφορές που καταβλήθηκαν κατά το πρώτο και το δεύτερο τρίμηνο. Ας υπολογίσουμε την προκαταβολή για έξι μήνες: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 ρούβλια. Η πληρωμή μεταφέρθηκε έγκαιρα.

Το εισόδημα του επιχειρηματία για το τρίτο τρίμηνο ανήλθε σε 179.000 ρούβλια και πλήρωσε 10.000 ρούβλια σε ασφάλιστρα το τρίτο τρίμηνο. Κατά τον υπολογισμό της προκαταβολής για εννέα μήνες, υπολογίζουμε πρώτα όλα τα εισοδήματα που έχουμε λάβει από την αρχή του έτους: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 ρούβλια) και το πολλαπλασιάζουμε κατά 6%.

Το ληφθέν ποσό, ίσο με 32.940 ρούβλια, θα μειωθεί από όλα τα καταβληθέντα ασφάλιστρα (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 ρούβλια) και με προκαταβολές που θα μεταφερθούν στο τέλος του δεύτερου τριμήνου (4.200ρούβλια). Συνολικά, το ποσό της προκαταβολής στο τέλος των εννέα μηνών θα είναι: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 ρούβλια).

Μέχρι το τέλος του έτους, ο IP Alexandrov κέρδισε άλλα 243.000 ρούβλια και το συνολικό ετήσιο εισόδημά του ανήλθε σε 792.000 ρούβλια. Τον Δεκέμβριο, κατέβαλε το υπόλοιπο ποσό των ασφαλίστρων 13.158 ρούβλια*.

*Σημείωση: σύμφωνα με τους κανόνες για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων που ισχύουν το 2019, οι εισφορές των μεμονωμένων επιχειρηματιών για τον εαυτό τους ανέρχονται σε 36.238 ρούβλια. συν 1% του εισοδήματος που υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 τρίψιμο.). Παράλληλα, το 1% του εισοδήματος μπορεί να καταβληθεί στο τέλος του έτους, έως την 1η Ιουλίου 2020. Στο παράδειγμά μας, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας κατέβαλε ολόκληρο το ποσό των εισφορών στο τρέχον έτος για να μπορέσει να μειώσει τον ενιαίο φόρο στο τέλος του 2019.

Ας υπολογίσουμε τον ετήσιο ενιαίο φόρο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος: 792.000 * 6% = 47.520 ρούβλια, αλλά κατά τη διάρκεια του έτους καταβλήθηκαν προκαταβολές (4.200 + 740 = 4.940 ρούβλια) και ασφάλιστρα (9.000 + 9.000 + 101800) + 41.158 ρούβλια).

Το ποσό του ενιαίου φόρου στο τέλος του έτους θα είναι: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 ρούβλια), δηλαδή, ο ενιαίος φόρος μειώθηκε σχεδόν πλήρως λόγω των ασφαλίστρων που καταβλήθηκαν για τον εαυτό του.

Υπολογισμός φόρου για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα Έσοδα μείον έξοδα 15%

Η διαδικασία για τον υπολογισμό των προκαταβολών και του φόρου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος Έσοδα μείον έξοδα είναι παρόμοια με το προηγούμενο παράδειγμα με τη διαφορά ότι το εισόδημα μπορεί να μειωθεί με τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν και ο φορολογικός συντελεστής θα είναι διαφορετικός (από 5% έως 15% σε διαφορετικές περιοχές ). Επιπλέον, τα ασφάλιστρα δεν μειώνουν τον υπολογιζόμενο φόρο, αλλά συνυπολογίζονται στο συνολικό ύψος των δαπανών, οπότε δεν έχει νόημα να εστιάσουμε σε αυτά.

✐Παράδειγμα  ▼

Ας εισαγάγουμε τα τριμηνιαία έσοδα και έξοδα της εταιρείας Vesna LLC, που λειτουργεί με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα Έσοδα μείον έξοδα, στον πίνακα:

Προκαταβολή με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 ρούβλια. Η πληρωμή καταβλήθηκε εγκαίρως.

Ας υπολογίσουμε την προκαταβολή για τους έξι μήνες: εισόδημα σε δεδουλευμένη βάση (1.000.000 + 1.200.000) μείον τα έξοδα σε δεδουλευμένη βάση (800.000 +900.000) = 500.000 *15% = 75.000 ρούβλια, μείον 30 ρούβλια. (προκαταβολή για το πρώτο τρίμηνο) = 45.000 ρούβλια, τα οποία πληρώθηκαν πριν από τις 25 Ιουλίου.

Η προκαταβολή για 9 μήνες θα είναι: έσοδα σε δεδουλευμένη βάση (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) μείον τα έξοδα σε δεδουλευμένη βάση (800.000 +900.000 + 840.000 + 840.000 + 840.000 + 840.000 + 840.000 + 840.000 + 840.000 + 840.000 + 840.000 + 840.000 = 760.000 = 1.000 ρούβλια. Ας αφαιρέσουμε από αυτό το ποσό τις προκαταβολές που καταβλήθηκαν για το πρώτο και το δεύτερο τρίμηνο (30.000 + 45.000) και λάβουμε μια προκαταβολή για 9 μήνες ίση με 39.000 ρούβλια.

Για τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου στο τέλος του έτους, αθροίζουμε όλα τα έσοδα και τα έξοδα:

εισόδημα: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 ρούβλια

έξοδα: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 ρούβλια.

Υπολογίζουμε τη φορολογική βάση: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 ρούβλια και πολλαπλασιάζουμε με το φορολογικό συντελεστή 15% = 174 χιλιάδες ρούβλια. Αφαιρούμε τις προκαταβολές που καταβλήθηκαν από αυτόν τον αριθμό (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), το υπόλοιπο ποσό των 60 χιλιάδων ρούβλια θα είναι το ποσό του ενιαίου φόρου που καταβάλλεται στο τέλος του έτους.

Για τους φορολογούμενους που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα Έσοδα μείον έξοδα, υπάρχει επίσης υποχρέωση υπολογισμού του ελάχιστου φόρου στο ποσό του 1% του ποσού του εισοδήματος που εισπράττεται. Υπολογίζεται μόνο στο τέλος του έτους και καταβάλλεται μόνο στην περίπτωση που ο φόρος που έχει δεδουλευθεί με τον συνήθη τρόπο είναι μικρότερος από τον ελάχιστο ή απουσιάζει εντελώς (εάν ληφθεί ζημία).

Στο παράδειγμά μας, ο ελάχιστος φόρος θα μπορούσε να ήταν 47 χιλιάδες ρούβλια, αλλά η Vesna LLC κατέβαλε συνολικό ενιαίο φόρο 174 χιλιάδων ρούβλια, που υπερβαίνει αυτό το ποσό. Εάν ο ενιαίος φόρος για το έτος, που υπολογίστηκε με τον παραπάνω τρόπο, αποδεικνύεται μικρότερος από 47 χιλιάδες ρούβλια, τότε θα προέκυπτε η υποχρέωση καταβολής του ελάχιστου φόρου.