Σπίτι Πιστωτικές κάρτες Ποιος έχει δικαίωμα σε εμάς. Αλγόριθμος ενεργειών όταν ένας οργανισμός μεταβαίνει από ένα γενικό φορολογικό καθεστώς σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Πότε μπορείτε να μεταβείτε σε απλοποιημένη εργασία;

Ποιος έχει δικαίωμα σε εμάς. Αλγόριθμος ενεργειών όταν ένας οργανισμός μεταβαίνει από ένα γενικό φορολογικό καθεστώς σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Πότε μπορείτε να μεταβείτε σε απλοποιημένη εργασία;

Θέματα που συζητήθηκαν στο υλικό:

Τι είναι ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα;
Ποιος έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
Πότε μπορούν οι εταιρείες εκμετάλλευσης να στραφούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα;
Πώς να μεταβείτε σωστά στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Τα τελευταία χρόνια, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (STS) έχει γίνει το πιο δημοφιλές προνομιακό φορολογικό καθεστώς Ρωσική Ομοσπονδία. Σύμφωνα με στατιστικά στοιχεία της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας (FTS) της Ρωσικής Ομοσπονδίας, περισσότεροι από τρία εκατομμύρια φορολογούμενοι προτιμούν σήμερα αυτό το συγκεκριμένο σύστημα. Το πώς οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες (IP) ή οι εταιρείες μπορούν να μεταβούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα θα συζητηθεί σε αυτό το άρθρο. Εδώ θα δούμε αναλυτικά τι και πώς να το κάνουμε αυτό και σε ποιο χρονικό πλαίσιο.

Πλεονεκτήματα της μετάβασης στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Τα νομικά πρόσωπα, καθώς και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που βρίσκονται στην αρχή των επιχειρηματικών τους δραστηριοτήτων, μπορούν να επιλέξουν μία από τις δύο επιλογές φορολογικού συστήματος: ένα γενικό σύστημα ή ένα απλοποιημένο.

Ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένα φορολογικό καθεστώς που συνεπάγεται ειδική διαδικασία για την καταβολή φόρων στον κρατικό προϋπολογισμό. Το σύστημα αυτό απευθύνεται κυρίως σε εκπροσώπους μικρομεσαίων επιχειρήσεων.

Το απλοποιημένο σύστημα έχει ορισμένα πλεονεκτήματα σε σχέση με το γενικό φορολογικό σύστημα. Σε αυτήν την περίπτωση φορολογικός κώδικαςΤο RF επιτρέπει τη σημαντική μείωση Φορολογικη επιβαρυνση, γεγονός που απλοποιεί σε μεγάλο βαθμό την προετοιμασία και την υποβολή αναφορών στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Είναι πολύ ωφέλιμο να χρησιμοποιήσετε αυτόν τον τρόπο λειτουργίας για μικρές βιομηχανίες. Σε αυτή την περίπτωση, η εταιρεία θα λάβει τα ακόλουθα οφέλη:

Λιγότερο φορτίο. Οι εταιρείες δεν χρειάζεται να μεταφέρουν τέτοιες (για πολλές, πολύ δυσβάσταχτες) πληρωμές όπως ο ΦΠΑ, ο φόρος περιουσίας (υπάρχουν εξαιρέσεις - βλ. παράγραφο 2 του άρθρου 346.11 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και ο φόρος εισοδήματος αποδεικνύεται μικρότερος .
Επιλέγοντας ένα αντικείμενο φορολογίας («έσοδα» ή «έσοδα μείον έξοδα»), το οποίο σας επιτρέπει να προσαρμόσετε τη δημοσιονομική επιβάρυνση στους δείκτες σας ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ. Ακόμα κι αν η εταιρεία έκανε λάθος στην επιλογή της, μπορεί αργότερα να μεταβεί στον δεύτερο τύπο και να αλλάξει το αντικείμενο φορολογίας στην αρχή του επόμενου ημερολογιακού έτους.
Οι φορολογικοί συντελεστές δεν είναι τόσο υψηλοί, 6 και 15% αντίστοιχα. Σύμφωνα με το άρθ. 346.20 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι περιφερειακές αρχές μπορούν να κάνουν αυτούς τους συντελεστές ακόμη χαμηλότερους. Και τα υποκείμενα της Ρωσικής Ομοσπονδίας χρησιμοποιούν ενεργά αυτές τις εξουσίες (στη Μόσχα, για παράδειγμα, για εταιρείες που χρησιμοποιούν το σύστημα "έσοδα μείον έξοδα", παρέχεται ποσοστό 10% - Νόμος της Μόσχας αριθ. 41 της 7ης Οκτωβρίου 2009).
Εάν κατά την περίοδο εφαρμογής του «απλοποιημένου φόρου» αποκτηθούν πάγια στοιχεία ενεργητικού (FPE) και άυλα περιουσιακά στοιχεία (IMA), κατά τη διάρκεια του έτους το κόστος τους περιλαμβάνεται στα έξοδα (ρήτρες 1 και 2 της ενότητας 3 του άρθρου 346.16 του Κώδικα Φορολογίας. της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Οι εταιρείες διατηρούν φορολογικά αρχεία σε ένα βιβλίο για λογιστικά έσοδα και έξοδα, το οποίο είναι εύκολο να συμπληρωθεί και δεν χρειάζεται να πιστοποιηθεί από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Η φορολογική δήλωση υποβάλλεται «απλοποιημένη» μόνο στο τέλος του ημερολογιακού έτους. Και όταν επιλέγετε το αντικείμενο φορολογίας "εισόδημα", μπορείτε να χειριστείτε τη λογιστική μόνοι σας, χωρίς λογιστή.

Η ρωσική κυβέρνηση παρέχει τέτοια οφέλη μόνο σε εκείνους τους εμπόρους των οποίων οι δραστηριότητες ταξινομούνται ως μικρές επιχειρήσεις.

Ποιοι μπορούν να μεταβούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και ποιοι όχι

Για να εργαστούν στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (από τη στιγμή του ανοίγματος ή για τη μετάβαση στη συνέχεια), οι επιχειρηματίες πρέπει να πληρούν ορισμένα κριτήρια (βλ. πίνακα 1). Τα περισσότερα από αυτά σχετίζονται με το εύρος των δραστηριοτήτων τους, την οικονομία και το μέγεθος της επιχείρησης.

Για να μεταβείτε στο "απλοποιημένο" σύστημα από την 01/01/2019, το ποσό των εσόδων της εταιρείας από το OSN για 9 μήνες του 2018 δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 112,5 εκατομμύρια ρούβλια. Αυτό δεν ισχύει για μεμονωμένους επιχειρηματίες που έχουν αυτή τη δυνατότητα ανεξάρτητα από το μέγεθος του εισοδήματός τους.

Το όριο εισοδήματος για την εφαρμογή του «απλοποιημένου φόρου» το 2019 για μεμονωμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς ήταν 150 εκατομμύρια ρούβλια. Το όριο λειτουργικού συστήματος για τη χρήση του απλοποιημένου συστήματος το 2019 είναι επίσης 150 εκατομμύρια ρούβλια.

Τραπέζι 1

Δείκτης	Οριακή τιμή
Σχετικό για μεμονωμένους επιχειρηματίες και νομικά πρόσωπα
Ποσό εισοδήματος που εισπράχθηκε για την περίοδο αναφοράς (φορολογική) *	150 εκατομμύρια ρούβλια.	Υπολογίστε αυτόν τον δείκτη με βάση όλα τα έσοδα από επιχειρήσεις με «απλοποιημένους όρους». Ταυτόχρονα, λάβετε υπόψη τα έσοδα από τις πωλήσεις και μη λειτουργικά έσοδα. Μην συμπεριλάβετε στον υπολογισμό εισόδημα που δεν λαμβάνεται υπόψη στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα (Ρήτρα 4.1 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Μέσος αριθμός εργαζομένων για την περίοδο αναφοράς (φορολογική).		Προσδιορίστε τον συνολικό δείκτη του μέσου αριθμού εργαζομένων, του μέσου αριθμού εξωτερικών εργαζομένων μερικής απασχόλησης και του μέσου αριθμού εργαζομένων που εκτέλεσαν εργασία βάσει συμβάσεων GPC (υποπαράγραφος 15, παράγραφος 3, άρθρο 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ρήτρα 77 των Οδηγιών, που εγκρίθηκε με τη διαταγή αριθ. 428 της Rosstat με ημερομηνία 28 Οκτωβρίου 2013) . Αυτό δεν περιλαμβάνει άτομα που εργάστηκαν βάσει συμφωνιών πνευματικών δικαιωμάτων (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Αυγούστου 2007 Αρ. 03-11-04/2/199)
Υπολειμματική αξία παγίων**	150 εκατομμύρια ρούβλια.	Υπολογίστε το κόστος σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία (το αρχικό κόστος των παγίων μείον το ποσό των αποσβέσεων που έχουν δεδουλευθεί σε αυτά). Λάβετε υπόψη αντικείμενα με αρχικό κόστος άνω των 100 χιλιάδων ρούβλια. (Ρήτρα 16, ρήτρα 3, άρθρο 346.12 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) Η ωφέλιμη ζωή τους πρέπει να είναι μεγαλύτερη από 12 μήνες.
Σχετικό μόνο για οργανισμούς
Μερίδιο συμμετοχής άλλων οργανισμών στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα		Προσδιορίστε το μερίδιο με βάση ένα απόσπασμα από το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων (ρήτρα 8, άρθρο 11 και άρθρο 31.1 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 02/08/98 Αρ. 14-FZ). Αυτός ο περιορισμός δεν ισχύει για εταιρείες που αναφέρονται στην ρήτρα 14, ρήτρα 3 του άρθρου. 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για παράδειγμα, για μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς, συμπεριλαμβανομένων οργανώσεων συνεργασίας καταναλωτών και επιχειρηματικών εταιρειών, οι μόνοι ιδρυτές των οποίων είναι οι καταναλωτικές ενώσεις και τα συνδικάτα τους
Διαθεσιμότητα υποκαταστημάτων		Πληροφορίες σχετικά με την παρουσία υποκαταστημάτων της εταιρείας αναφέρονται στο καταστατικό της (ρήτρα 1, ρήτρα 3, άρθρο 346.12 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Ιουνίου 2009 Αρ. 03-11 -06/3/173). Στην περίπτωση αυτή, η εταιρεία μπορεί να έχει γραφεία αντιπροσωπείας

* Εάν αυτές οι προϋποθέσεις δεν πληρούνται από την αρχή του τριμήνου κατά το οποίο σημειώθηκε η υπέρβαση, το "απλοποιημένο" άτομο πρέπει να επιστρέψει στο γενικό φορολογικό καθεστώς (ρήτρα 4 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

** Θεσπίζεται περιορισμός στην υπολειμματική αξία των πάγιων περιουσιακών στοιχείων κατά τη μετάβαση για οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες. Εάν ξεπεραστεί το όριο της υπολειμματικής αξίας των παγίων στοιχείων ενεργητικού, τότε χάνεται το δικαίωμα χρήσης του «απλοποιημένου φόρου» (ρήτρα 4 του άρθρου 346.13 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία Ιανουαρίου 18, 2013 Αρ. 03-11-11/9).

Σε περίπτωση παραβίασης έστω και μιας από αυτές τις προϋποθέσεις, καθώς και εάν ο τύπος εμπορικές δραστηριότητεςδεν αντιστοιχεί στη λίστα που επιτρέπεται για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, δεν μπορείτε να υπολογίζετε στη χρήση απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Πώς να μεταβείτε από το γενικό στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα; Ελέγξτε την απόδοσή σας πριν κάνετε αίτηση. Κατά την εγγραφή μιας εταιρείας, αξίζει να εξετάσετε εάν στη συνέχεια θα είστε σε θέση να ικανοποιήσετε αυτές τις απαιτήσεις.

Σύμφωνα με το άρθ. 436.12 ρήτρα 3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι ακόλουθοι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν μπορούν να λειτουργήσουν στο απλουστευμένο σύστημα:

παραγωγοί προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·
εξόρυξη και πώληση ορυκτών (εκτός από κοινά και προσβάσιμα)·
όσοι απασχολούνται στην επιχείρηση τυχερών παιχνιδιών·
γεωργικοί παραγωγοί που μεταφέρονται στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο (Κεφάλαιο 26.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αυτό περιλαμβάνει επίσης:

ξένες εταιρείες?
δημοσιονομικά ιδρύματα·
οργανισμοί που ασχολούνται με τραπεζικές, μικροχρηματοδοτήσεις και ασφαλιστικές δραστηριότητες·
ιδιωτικά γραφεία πρόσληψης·
δικηγόροι και συμβολαιογράφοι·
επενδυτικά και μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία·
ενεχυροδανειστήρια;
επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά πολύτιμα χαρτιά;
διοργανωτές τυχερών παιχνιδιών.

Εάν ένας φορολογούμενος ξεπεράσει τα όρια, δεν μεταβεί εγκαίρως στο OSNO και εφαρμόσει το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα χωρίς νομική βάση, εάν το γεγονός αυτό αποκαλυφθεί, θα του επιβληθούν πρόσθετοι φόροι, όπως και στο OSNO. Θα πληρώσει ΦΠΑ, φόρο επί των κερδών (ή φόρο εισοδήματος), φόρο ακίνητης περιουσίας, πρόστιμα και πρόστιμα για αυτούς τους φόρους και θα υποχρεούται επίσης να υποβάλει δηλώσεις και αναφορές που λείπουν.

Πότε μπορείτε να μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019-2020;

Οι LLC ή οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που δεν υπόκεινται στους παραπάνω περιορισμούς έχουν την ευκαιρία να αρχίσουν να εργάζονται με μια «απλοποιημένη» προσέγγιση από την αρχή των δραστηριοτήτων τους. Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να ενημερώσετε έγκαιρα τις φορολογικές αρχές.

Πώς να μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μετά την εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία; Εντός 30 ημερών από την εγγραφή στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων ή στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ατομικών Επιχειρηματιών, πρέπει να υποβάλετε αίτηση στο εφορία. Μπορείτε να το γράψετε ελεύθερα ή να χρησιμοποιήσετε τη φόρμα 26.2-1. Αυτή η φόρμα περιέχει όλα τα απαραίτητα πεδία για συμπλήρωση, επομένως θα απλοποιήσει την εργασία σας.

Εάν ένας επιχειρηματίας δεν τηρήσει την προθεσμία των 30 ημερών από την ημερομηνία εγγραφής, θα είναι δυνατή η μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μόνο από τις αρχές του επόμενου έτους.

Δεν είναι απαραίτητο να περιμένετε να γίνει η ίδια η εγγραφή στα κρατικά μητρώα του Ενιαίου Κρατικού Μητρώου Νομικών Προσώπων και του Ενιαίου Κρατικού Μητρώου Μεμονωμένων Επιχειρηματιών. Επιτρέπεται η αποστολή ειδοποίησης στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ταυτόχρονα με τα έγγραφα εγγραφής. Δεν χρειάζεται να αναγράφονται ΑΦΜ και KPP στην ειδοποίηση λόγω της απουσίας τους.

Εάν μια LLC ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν εμπίπτει στους περιορισμούς που καθορίζονται στο άρθρο. 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πρέπει να συμπληρώσετε μια ειδοποίηση στη φόρμα 26.1-1 και να την στείλετε στο φορολογική υπηρεσία.

Ο χρόνος μετάβασης στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εξαρτάται από το προηγούμενο φορολογικό σας σύστημα.

Μετάβαση από ΟΣΝΟ και Ενιαίος Αγροτικός Φόρος

Ας εξετάσουμε το ερώτημα: είναι δυνατή η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με το OSNO και τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο; Η απάντηση είναι η εξής: από το OSNO και τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο μπορείτε να μεταβείτε στο «απλοποιημένο» σύστημα μόνο στην αρχή του ημερολογιακού έτους. Η προθεσμία για την αποστολή της ειδοποίησης είναι η 31η Δεκεμβρίου του προηγούμενου έτους.

Η ειδοποίηση πρέπει να αναφέρει:

Έσοδα από την 1η Οκτωβρίου του τρέχοντος έτους. (Εάν το ποσό υπερβαίνει τα 112,5 εκατομμύρια ρούβλια, θα λάβετε άρνηση (ρήτρα 2 του άρθρου 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)).

Αυτή η παράγραφος του άρθρου μιλάει για οργανισμούς, δεν γίνεται λόγος για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Έτσι, οι επιχειρηματίες μπορούν να στραφούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα χωρίς να τηρούν το όριο εισοδήματος. Δεν χρειάζεται να δηλώσετε εισόδημα για 9 μήνες. Στη συνέχεια, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες θα πρέπει να συμμορφωθούν με ένα όριο εισοδήματος 150 εκατομμυρίων ρούβλια. ανά έτος προκειμένου να διατηρηθεί το δικαίωμα εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.

Υπολειμματική αξία παγίων από την 1η Οκτωβρίου του τρέχοντος έτους. Πώς να αλλάξετε μια LLC στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα; Οι κανόνες για τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο σύστημα για LLC το 2018 υποδεικνύουν τη συμμόρφωση με το όριο εισοδήματος των 150 εκατομμυρίων ρούβλια.

Αυτός ο περιορισμός καθορίζεται από τη ρήτρα 16, ρήτρα 3 του άρθρου. 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτό ισχύει μόνο για οργανισμούς. Σύμφωνα με τις εξηγήσεις του Υπουργείου Οικονομικών, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να μεταβούν στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα χωρίς να τηρούν το όριο στο κόστος των παγίων, αλλά κατά τη διαδικασία εφαρμογής του προνομιακού καθεστώτος υποχρεούνται να τηρούν αυτό το όριο, διαφορετικά χάσει αυτό το δικαίωμα.

Όπως έχουμε ήδη ανακαλύψει, μόνο οι οργανισμοί αναφέρουν το ποσό της υπολειμματικής αξίας των παγίων στοιχείων ενεργητικού από την 1η Οκτωβρίου του έτους που προηγείται της μεταφοράς στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα στην κοινοποίηση 26.2-1 για τις φορολογικές αρχές.

Μετά την υποβολή ειδοποίησης από την 1η Ιανουαρίου του νέου έτους, οι οργανισμοί και οι επιχειρηματίες μπορούν ήδη να εργαστούν σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Επαναφορά ΦΠΑ κατά τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα από τον ΟΣΝΟ

Έχοντας κάνει τη μετάβαση από γενικό καθεστώςστο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οι LLC αρχίζουν να εργάζονται χωρίς φόρο προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) και πρέπει να τον αποκαταστήσουν σύμφωνα με τις εκπτώσεις που καθορίζονται στην παράγραφο 3 του άρθρου. 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο ΦΠΑ για τα αγαθά και τα υλικά που αποθηκεύονται στην αποθήκη υπόκειται σε ανάκτηση, τα πάγια στοιχεία ενεργητικού ανάλογα με την υπολειμματική αξία και τις προκαταβολές που καταβάλλονται. Μόνο όσα ποσά ΦΠΑ έχουν ήδη αφαιρεθεί υπόκεινται σε αποκατάσταση.

Ο ΦΠΑ αποκαθίσταται στη φορολογική περίοδο που προηγείται της μετάβασης στην «απλοποιημένη φορολογία». Δηλαδή, εάν ένας οργανισμός αρχίσει να εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από την 1η Ιανουαρίου 2019, τότε θα πρέπει να επαναφέρει τα ποσά του ΦΠΑ το τέταρτο τρίμηνο του 2018.

Μετάβαση από το UTII

Είναι δυνατή η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από το UTII; Η παράγραφος 3 του άρθρου 346 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δίνει το δικαίωμα σε πρόσωπα που έχουν πάψει να είναι πληρωτές του UTII να αποστείλουν αίτηση για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος εντός 30 ημερών από την ημερομηνία λήξης της υποχρέωσης πληρώστε UTII. Αυτή είναι η μόνη φορά που επιτρέπεται η μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς χωρίς αναμονή για το τέλος του ημερολογιακού έτους.

Η διαδικασία μετάβασης, τα όρια και οι περιορισμοί είναι τα ίδια με τα υπόλοιπα.

Επιλογή αντικειμένου φορολογίας

Είναι απαραίτητο να καθοριστεί με σαφήνεια το αντικείμενο της φορολογίας πριν από τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Αυτό είναι το μέρος του εισοδήματός σας για το οποίο θα πρέπει να πληρώσετε φόρο.

Υπάρχουν 2 αντικείμενα φορολογίας:

Τα «έσοδα», δηλαδή ο φόρος θα είναι 6% του συνολικού όγκου των οικονομικών εσόδων, ανεξάρτητα από τα έξοδα της εταιρείας.
«Έσοδα μείον έξοδα» - υπολογίζεται φόρος 15% στο κέρδος που απομένει μετά την αφαίρεση όλων των εξόδων της εταιρείας.

Η επιλογή του αντικειμένου εξαρτάται άμεσα από ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑη ίδια η επιχείρηση. Για παράδειγμα, κατά τη διάρκεια του έτους το στούντιο Astra κερδίζει 1,5 εκατομμύρια ρούβλια. Το κόστος των αναγκών του στούντιο είναι 800 χιλιάδες ρούβλια. Το ίδιο στούντιο «Alliance» έχει το ίδιο 1,5 εκατομμύριο ετησίως. Ταυτόχρονα όμως ξοδεύει σημαντικά λιγότερα για τις δικές του ανάγκες, μόνο 300 χιλιάδες.

Χρησιμοποιώντας το φορολογικό αντικείμενο "εισόδημα", και τα δύο στούντιο θα πληρώσουν 90 χιλιάδες ρούβλια το καθένα, καθώς οι εταιρείες έχουν τα ίδια έσοδα:

1.500.000 / 100 * 6 = 90.000 ρούβλια.

Ως αποτέλεσμα, τα κέρδη στούντιο θα διαφέρουν σημαντικά:

Το Astra θα λάβει μόνο 610 χιλιάδες ρούβλια σε κέρδη, αφού 800 χιλιάδες ήταν έξοδα και άλλες 90 χιλιάδες φόροι.
Στο τέλος του έτους, η Alliance θα λάβει 1 εκατομμύριο 110 χιλιάδες ρούβλια σε κέρδη, λαμβάνοντας υπόψη 300.000 χιλιάδες από τα έξοδά της και 90.000 φόρους που καταβλήθηκαν.

Για το στούντιο Alliance, η επιλογή του αντικειμένου «εισοδήματος» είναι πιο κερδοφόρα από ό,τι για το στούντιο Astra. Υπό την προϋπόθεση ότι χρησιμοποιούν το φορολογικό αντικείμενο "έσοδα μείον έξοδα", όλα θα φαίνονται διαφορετικά:

"Astra": (1.500.000 – 800.000) / 100 * 15 = 105.000 ρούβλια.
"Συμμαχία": (1.500.000 – 300.000) / 100 * 15 = 180.000 ρούβλια.

Σε αυτή την κατάσταση, το στούντιο Astra κερδίζει, καθώς πληρώνει σημαντικά λιγότερους φόρους από την Alliance.

Αυτό το παράδειγμα δείχνει ξεκάθαρα σε ποια κατάσταση ποιο αντικείμενο φορολογίας θα είναι πιο συμφέρον.

Για να κάνετε τον σωστό υπολογισμό για την επιχείρησή σας, θα πρέπει να προσλάβετε έναν ικανό ειδικό λογιστή. Κατά προσέγγιση υπολογισμός: εάν τα έξοδα είναι λιγότερα από το 60% των κερδών, αξίζει να εξετάσετε το ενδεχόμενο να μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο "εισόδημα" και να πληρώσετε φόρο 6% των εσόδων. Εάν είναι περισσότερο, τότε θα πρέπει οπωσδήποτε να επιλέξετε "έσοδα μείον έξοδα".

Πώς να μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στα μέσα του έτους; Μία φορά το χρόνο επιτρέπεται η αλλαγή του αντικειμένου φορολογίας, καθώς και του ίδιου του συστήματος. Οι ίδιοι κανόνες ισχύουν και εδώ. Πρέπει να ενημερώσετε την εφορία της επιλογής σας. Αυτό πρέπει να γίνει με αίτηση πριν από τις 31 Δεκεμβρίου 2019 και από τη νέα περίοδο αναφοράς θα μεταβείτε σε νέο καθεστώς και θα πληρώσετε φόρους για διαφορετικό αντικείμενο. Εάν δεν τα καταφέρατε πριν από τις 31 Δεκεμβρίου 2019, εργάζεστε με το προηγούμενο σύστημα.

Πώς να μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019-2020: οδηγίες βήμα προς βήμα

Εάν πληροίτε όλες τις παραπάνω προϋποθέσεις, πρέπει απλώς να ειδοποιήσετε τη φορολογική υπηρεσία της επιλογής σας και να μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Μια αίτηση στο έντυπο 26.2-1 αποστέλλεται στην εφορία όπου ο μεμονωμένος επιχειρηματίας ή η LLC είναι εγγεγραμμένος στις φορολογικές αρχές. Οι προθεσμίες υποβολής φαίνονται στον Πίνακα 2.

Πίνακας 2. Τρόπος μετάβασης στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, προθεσμίες υποβολής αιτήσεων.

Αυτή τη στιγμή, το έντυπο 26.2-1 είναι σε ισχύ, εγκεκριμένο με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 2ας Νοεμβρίου 2012 Αρ. ММВ-7-3/829. Η φόρμα για συμπλήρωση είναι πολύ απλή.

Η μετάβαση σε ένα απλοποιημένο σύστημα το 2020 από το γενικό φορολογικό καθεστώς είναι δυνατή μόνο από την 01/01/2020.

Ας εξετάσουμε έναν αλγόριθμο βήμα προς βήμα για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2020.

Βήμα πρώτο:Για να μεταβείτε από OSNO σε απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από τον Ιανουάριο του 2020, πρέπει να εκδώσετε ειδοποίηση στην εφορία. Είναι πιο εύκολο να χρησιμοποιήσετε τη φόρμα 26.2-1.

Για λήψη υπάρχει μια κενή φόρμα και ένα παράδειγμα συμπλήρωσης αίτησης στη φόρμα 26.2-1 σχετικά με τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα:

Κατεβάστε μια κενή φόρμα ειδοποίησης σχετικά με τη μετάβαση σε απλοποιημένη γλώσσα.
Ειδοποίηση στο έντυπο 26.2-1 σχετικά με τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - ένα παράδειγμα συμπλήρωσης για μια LLC.
Ειδοποίηση στο έντυπο 26.2-1 σχετικά με τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - ένα παράδειγμα συμπλήρωσης για μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Επισημοποιούμε την επιθυμία μας να μεταβούμε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με μια δήλωση στην οποία πρέπει να αναφέρετε:

το επιλεγμένο αντικείμενο φορολογίας - "εισόδημα" ή "εισόδημα μείον έξοδα"·
υπολειμματική αξία των παγίων της εταιρείας από 01.10. 2018;
όγκος εσόδων από 10/01/2018.

Ακολουθεί ένα δείγμα ειδοποίησης για τη μετάβαση από το OSNO στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019.

Βήμα δυο.Η συμπληρωμένη αίτηση πρέπει να αποσταλεί στην εφορία που είναι εγγεγραμμένη η εταιρεία. Αυτό πρέπει να γίνει το αργότερο έως τις 31 Δεκεμβρίου 2019. Τι θα συμβεί αν η 31η Δεκεμβρίου είναι μια μη εργάσιμη ημέρα που ακολουθείται από διακοπές της Πρωτοχρονιάς; Στην περίπτωση αυτή, η προθεσμία υποβολής ειδοποίησης μετάβασης στο απλουστευμένο σύστημα μετατίθεται για την πρώτη εργάσιμη ημέρα του νέου έτους (το 2019 ήταν 9 Ιανουαρίου). Για να αποφύγετε να μπείτε σε μια ενοχλητική κατάσταση, είναι καλύτερο να διευκρινίσετε αυτό το σημείο με τις εφορίες.

Μπορείτε να στείλετε μια ειδοποίηση με συστημένη αλληλογραφία ή μπορείτε να το κάνετε ηλεκτρονικά. Το έντυπο ηλεκτρονικής ειδοποίησης περιέχεται στο Παράρτημα Νο. 1 της εντολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Νοεμβρίου 2012 Αρ.

Οι εταιρείες που δεν έχουν γνωστοποιήσει στη φορολογική υπηρεσία τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εντός της καθορισμένης προθεσμίας δεν έχουν το δικαίωμα να εφαρμόσουν αυτό το φορολογικό σύστημα.

Τι να κάνετε εάν ένας οργανισμός αλλάξει γνώμη σχετικά με τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, αλλά έχει ήδη στείλει μια ειδοποίηση για τη μετάβαση; Πρέπει να ειδοποιήσετε την εφορία σχετικά πριν από τις 15 Ιανουαρίου. Μετά την καθορισμένη περίοδο, δεν θα μπορείτε να αρνηθείτε την απόφαση και θα πρέπει να εργαστείτε σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μέχρι το τέλος του έτους.

Βήμα τρίτο.Πριν εφαρμόσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, δημιουργήστε μια φορολογική βάση για τη μεταβατική περίοδο. Η διαδικασία για τον προσδιορισμό του εξαρτάται από τον τρόπο με τον οποίο η εταιρεία υπολόγισε το φόρο εισοδήματος: δεδουλευμένη ή ταμειακή μέθοδος. Σε αυτό το σημείο θα σταθούμε αργότερα.

Οι φορολογικές αρχές δεν αποστέλλουν ειδοποίηση σχετικά με την πραγματική μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, αλλά έχετε το δικαίωμα να τις ρωτήσετε σχετικά. Γιατί μέσα ελεύθερη μορφήγράψτε ένα αίτημα ή συμπληρώστε μια ειδική φόρμα. Σε απάντηση στο αίτημά σας, θα σταλεί μια ενημερωτική επιστολή από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Σε ποιες περιπτώσεις μπορούν να αρνηθούν τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα;

Μερικές φορές η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μπορεί να αρνηθεί μια αίτηση για μετάβαση σε ένα απλοποιημένο καθεστώς. Αυτό μπορεί να συμβεί στις ακόλουθες περιπτώσεις:

ο φορολογούμενος δεν πληροί τις προϋποθέσεις που προβλέπονται στο άρθρο. 26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
Η εφορία προηγουμένως έκανε λάθος πιστεύοντας λανθασμένα το ενδεχόμενο εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Δεν υπάρχουν άλλοι λόγοι για την άρνηση της μετάβασης σε ένα απλουστευμένο καθεστώς. Άλλες περιστάσεις άρνησης είναι παράνομες.

Μερικές φορές η εφορία αρνείται να δεχθεί μια αίτηση για μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα κατά την εγγραφή ενός επιχειρηματία. Η απόφαση αυτή οφείλεται στο γεγονός ότι στον φορολογούμενο δεν έχει ακόμη εκχωρηθεί αριθμός κρατικού μητρώου και αριθμός κύριου φορολογούμενου. Ταυτόχρονα, η δικαιοπρακτική ικανότητα του μεμονωμένου επιχειρηματία φέρεται να μην επήλθε μέχρι το τέλος της εγγραφής.

Δεν υπάρχουν περιορισμοί ως προς αυτό στη νομοθεσία. Επιτρέπεται η υποβολή αίτησης για μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μαζί με ένα σύνολο εγγράφων για εγγραφή. Αν πρόκειται για διαιτητικό δικαστήριο, η απόφαση λαμβάνεται πάντα υπέρ του μεμονωμένου επιχειρηματία.

Ο νόμος δεν περιορίζει τον φορολογούμενο στην επιλογή της μορφής αίτησης για μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Αλλά η χρήση του συνιστώμενου εντύπου θα βοηθήσει στην αποφυγή λαθών, επομένως, η φορολογική υπηρεσία θα έχει πολύ λιγότερους λόγους άρνησης.

Φορολογική βάση της μεταβατικής περιόδου

Πριν αρχίσει να εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, μια εταιρεία πρέπει να δημιουργήσει μια φορολογική βάση για τη μεταβατική περίοδο. Η διαδικασία για τον προσδιορισμό της εξαρτάται από τον τρόπο με τον οποίο ο οργανισμός υπολόγισε τον φόρο εισοδήματος:

μέθοδος δεδουλευμένης
μέθοδος μετρητών.

Ειδικοί κανόνες σχηματισμού φορολογική βάσημεταβατική περίοδος καθορίζονται μόνο για οργανισμούς που καθόρισαν τα έσοδα και τα έξοδά τους με δεδουλευμένη βάση. Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθ. 346.25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

1. Εισόδημα

Σε αυτά τα «μεταβατικά» έσοδα, οι εταιρείες πρέπει να περιλαμβάνουν μη κλειστές προκαταβολές που εισπράττονται κατά την περίοδο εφαρμογής του γενικού φορολογικού συστήματος. Αυτό εξηγείται από το γεγονός ότι, σύμφωνα με τη μέθοδο του δεδουλευμένου, το εισόδημα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στην ημερομηνία πώλησης αγαθών (εργασία, υπηρεσίες). Η ημερομηνία πληρωμής δεν επηρεάζει το ποσό του εισοδήματος (ρήτρα 3 του άρθρου 271 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Όταν απλοποιείται, χρησιμοποιείται η μέθοδος μετρητών. Με αυτό, δημιουργείται εισόδημα καθώς λαμβάνεται πληρωμή, ανεξάρτητα από την ημερομηνία πώλησης αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) λόγω της οποίας ελήφθη. Τέτοιοι κανόνες προβλέπονται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Συμπεριλάβετε στη βάση δεδομένων προκαταβολές για επικείμενες παραδόσεις κατά την περίοδο εφαρμογής του ειδικού φορολογικού συστήματος σύμφωνα με ενιαίος φόροςαπό την 1η Ιανουαρίου του έτους κατά το οποίο ο οργανισμός αρχίζει να εφαρμόζει το απλουστευμένο καθεστώς (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 1, άρθρο 346.25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, λάβετε υπόψη τις ιδιαιτερότητες του υπολογισμού και της πληρωμής του ΦΠΑ που εισπράττετε ως μέρος των προκαταβολών.

Στο μέλλον, οι προκαταβολές που λαμβάνονται πριν από τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη κατά τον καθορισμό του μέγιστου ποσού εσόδων που περιορίζει τη χρήση του ειδικού καθεστώτος. Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της ρήτρας 4.1 του άρθρου 346.13 και της ρήτρας 1 της ρήτρας 1 του άρθρου 346.25 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το 2019, το μέγιστο ποσό εσόδων που σας επιτρέπει να εφαρμόσετε τον «απλοποιημένο φόρο» είναι 150.000.000 ρούβλια. (ρήτρα 4 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι απαιτήσεις των αγοραστών που συσσωρεύονται κατά την εφαρμογή του OSN δεν αυξάνουν τη φορολογική βάση της μεταβατικής περιόδου. Με τη μέθοδο του δεδουλευμένου, τα έσοδα περιλαμβάνονται στα έσοδα κατά την αποστολή (Ρήτρα 1, άρθρο 271 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό σημαίνει ότι έχει ήδη ληφθεί υπόψη φορολογικά. Ποσά που ελήφθησαν για αποπληρωμή εισπρακτέους λογαριασμούςΟι οργανισμοί δεν χρειάζεται να ενταχθούν εκ νέου στη φορολογική βάση μετά τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Αυτό υποδεικνύεται από την παράγραφο 3 της παραγράφου 1 του άρθρου. 346.25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

2. Έξοδα

Οι οργανισμοί που χρησιμοποίησαν τη μέθοδο της αυτοτέλειας θα πρέπει να περιλαμβάνουν εδώ μη αναγνωρισμένες δαπάνες που καταβλήθηκαν κατά την περίοδο εφαρμογής του γενικού φορολογικού συστήματος. Αυτό εξηγείται από το γεγονός ότι με τη μέθοδο του δεδουλευμένου, τα έξοδα λαμβάνονται υπόψη κατά την ημερομηνία εφαρμογής τους (ρήτρα 1 του άρθρου 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η ημερομηνία πληρωμής δεν επηρεάζει την ημερομηνία αναγνώρισης των δαπανών. Όταν "απλοποιείται", εφαρμόζεται η μέθοδος μετρητών (ρήτρα 2 του άρθρου 346.17 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Με αυτήν διαμορφώνονται τα έξοδα όπως καταβάλλονται. Επιπλέον, έχουν θεσπιστεί πρόσθετες προϋποθέσεις για την αναγνώριση ορισμένων ειδών κόστους.

Οι προκαταβολές που εκδίδονται κατά την περίοδο εφαρμογής του γενικού φορολογικού συστήματος για μελλοντικές παραδόσεις (χωρίς ΦΠΑ) θα πρέπει να περιλαμβάνονται στην ενιαία φορολογική βάση κατά την ημερομηνία παραλαβής των αγαθών (εργασία, υπηρεσίες). Ταυτόχρονα, λάβετε υπόψη τους περιορισμούς που σχετίζονται με τη διαγραφή αγορασθέντων αγαθών και παγίων. Συμπεριλάβετε ως έξοδα πληρωμένα αλλά μη αναγνωρισμένα έξοδα καθώς πληρούνται οι προϋποθέσεις υπό τις οποίες μειώνουν τη φορολογική βάση για τον ενιαίο φόρο. Αυτοί οι κανόνες προβλέπονται στο εδάφιο 4 της παραγράφου 1 του άρθρου 346.25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι πληρωτέοι λογαριασμοί του οργανισμού για δαπάνες που ελήφθησαν υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος δεν μειώνουν τη φορολογική βάση για τον ενιαίο φόρο. Ποσά που καταβλήθηκαν σε εξόφληση πληρωτέοι λογαριασμοίΜετά τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, δεν μπορεί να επανενταχθεί στις δαπάνες. Για παράδειγμα, εάν τα απλήρωτα αγαθά πωλήθηκαν πριν από τη μετάβαση στο απλουστευμένο καθεστώς, τότε δεν χρειάζεται να λαμβάνεται υπόψη το κόστος τους κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου μετά την πληρωμή. Αυτό υποδεικνύεται από την υποπαράγραφο 5 της παραγράφου 1 του άρθρου 346.25 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

3. Μέθοδος μετρητών

Για οργανισμούς που έχουν ήδη χρησιμοποιήσει τη μέθοδο μετρητών, δεν έχει αναπτυχθεί ειδική διαδικασία για τη δημιουργία εσόδων και εξόδων κατά τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο σύστημα. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι τέτοιοι οργανισμοί αναγνώρισαν προηγουμένως τα έσοδα και τα έξοδά τους όπως καταβλήθηκαν (ρήτρες 2, 3 του άρθρου 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για αυτούς, κατά τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, τίποτα δεν θα αλλάξει.

Εδώ θα πρέπει να προσέξετε τη διαδικασία προσδιορισμού της υπολειμματικής αξίας αποσβέσιμου ακινήτου που αποκτήθηκε πριν από τη μετάβαση στο ειδικό καθεστώς.

Εάν ο οργανισμός πλήρωσε για ένα τέτοιο ακίνητο και το έθεσε σε λειτουργία πριν από τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, τότε καθορίστε την υπολειμματική του αξία με τον ακόλουθο τρόπο. Από την τιμή αγοράς (κατασκευή, κατασκευή, δημιουργία), αφαιρέστε το ποσό των αποσβέσεων που προέκυψαν κατά την περίοδο εφαρμογής του γενικού φορολογικού συστήματος. Σε αυτή την περίπτωση, χρησιμοποιήστε φορολογικά λογιστικά δεδομένα (ρήτρα 2.1 του άρθρου 346.25 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν, πριν από τη μετάβαση στο «απλουστευμένο» σύστημα, δημιουργήθηκαν πάγια στοιχεία ή άυλα περιουσιακά στοιχεία (αγοράστηκαν, κατασκευάστηκαν, κατασκευάστηκαν), αλλά δεν πληρώθηκαν, τότε αντικατοπτρίστε την υπολειμματική αξία τους στη λογιστική αργότερα, ξεκινώντας από την περίοδο αναφοράς στην οποία η πληρωμή συνέβη. Η υπολειμματική αξία πρέπει να προσδιορίζεται ως η διαφορά μεταξύ της τιμής αγοράς (κατασκευή, κατασκευή, δημιουργία) και του ποσού των αποσβέσεων που προέκυψαν κατά την περίοδο εφαρμογής του γενικού φορολογικού συστήματος.

Ωστόσο, για οργανισμούς που υπολόγισαν τον φόρο εισοδήματος χρησιμοποιώντας τη μέθοδο μετρητών, η υπολειμματική αξία αυτού του ακινήτου θα συμπίπτει με την αρχική. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι όταν μέθοδος μετρητώνΜόνο τα πλήρως πληρωμένα ακίνητα αποσβένονται (ρήτρα 2, ρήτρα 3, άρθρο 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Πότε να αποστέλλονται αναφορές χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Ο φόρος σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα πρέπει να καταβάλλεται κάθε τρίμηνο:

I τρίμηνο - το αργότερο στις 25 Απριλίου.
ΙΙ τρίμηνο - το αργότερο στις 25 Ιουλίου.
III τρίμηνο - το αργότερο στις 25 Οκτωβρίου.
IV τρίμηνο (για το έτος) - η προθεσμία για τις LLC ορίζεται το αργότερο στις 31 Μαρτίου του επόμενου έτους και για μεμονωμένους επιχειρηματίες το αργότερο στις 30 Απριλίου του επόμενου έτους.

Αυτό ισχύει για τη μεταφορά χρημάτων και όχι για την υποβολή δήλωσης.

Η φορολογική δήλωση πρέπει να υποβάλλεται μία φορά το χρόνο. Οι ΕΠΕ πρέπει να υποβάλουν δήλωση για το 2019 το αργότερο στις 2 Απριλίου 2020, μεμονωμένοι επιχειρηματίες - το αργότερο μέχρι τις 30 Απριλίου.

Η δήλωση υποβάλλεται ηλεκτρονικά στο σύστημα ηλεκτρονικής αναφοράς, παραλαμβάνεται αυτοπροσώπως στην εφορία ή αποστέλλεται με συστημένη επιστολή με λίστα συνημμένων.

Όταν ένας επιχειρηματίας ή LLC χάνει το δικαίωμα σε ειδικό καθεστώς

Εάν οι συνθήκες λειτουργίας δεν πληρούν πλέον τις απαιτήσεις για εργασία στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, η LLC ή ο επιχειρηματίας πρέπει να μεταβεί στο OSNO. Αυτό συμβαίνει όταν ξεπεραστούν τα ακόλουθα όρια:

Το ετήσιο εισόδημα από δραστηριότητες υπερέβη τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
ο αριθμός των μισθωτών αυξήθηκε και ξεπέρασε τα 100 άτομα.
η υπολειμματική αξία των πάγιων περιουσιακών στοιχείων έχει ξεπεράσει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
ο οργανισμός έχει υποκαταστήματα και (ή) το μερίδιο άλλων νομικών προσώπων στο εγκεκριμένο κεφάλαιο υπερβαίνει το 25%.
ο φορολογούμενος έχει ασκήσει έναν από τους τύπους δραστηριοτήτων για τις οποίες δεν επιτρέπεται η εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.

Σε όλες τις παραπάνω περιπτώσεις, μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οργανισμοί χάνουν το δικαίωμα εργασίας στο πλαίσιο του απλοποιημένου συστήματος και θεωρείται ότι χρησιμοποιούν το OSNO από την αρχή του τριμήνου κατά το οποίο σημειώθηκε η παράβαση ή η υπέρβαση, ακόμη και αν αυτό δεν εντοπίστηκε αμέσως.

Από την αρχή του τριμήνου είναι απαραίτητος ο επανυπολογισμός των φόρων όπως του ΟΣΝΟ, η πληρωμή τους, η υποβολή εκθέσεων που λείπουν για ΦΠΑ, φόρο εισοδήματος ή φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και φόρο περιουσίας. Ταυτόχρονα, δεν θα υπάρχουν πρόστιμα ή τόκοι για καθυστερήσεις πληρωμών ή εκπρόθεσμη υποβολή εκθέσεων του ΟΣΝΟ.

Η εμφάνιση χωριστού τμήματος σε έναν οργανισμό χωρίς τα χαρακτηριστικά ενός κλάδου δεν συνεπάγεται απώλεια του δικαιώματος σε απλοποιημένο καθεστώς και μεταφορά στο κύριο φορολογικό σύστημα. Η απαγόρευση ισχύει μόνο για υποκαταστήματα. Εάν ένα ξεχωριστό τμήμα δεν έχει δικό του ισολογισμό και δεν περιλαμβάνεται στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων, ο οργανισμός μπορεί να συνεχίσει να εφαρμόζει νόμιμα το ειδικό καθεστώς.

Είναι δυνατόν να μεταβείτε ξανά στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εάν ο φορολογούμενος έχασε κάποτε αυτό το δικαίωμα; Ναι, παρέχεται μια τέτοια ευκαιρία, αλλά όχι νωρίτερα από ένα έτος (ρήτρα 7 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), υπό την προϋπόθεση ότι πληροί όλες τις απαιτήσεις για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα(STS) είναι ένα από τα φορολογικά καθεστώτα. Η απλούστευση συνεπάγεται ειδική διαδικασία πληρωμής φόρων για οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες, επικεντρώνεται στη διευκόλυνση και απλούστευση της φορολογίας και λογιστικήεκπρόσωποι μικρομεσαίων επιχειρήσεων. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εισήχθη με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 104-FZ της 24ης Ιουλίου 2002.

Πλεονεκτήματα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος:

Απλοποιημένη λογιστική.

Απλοποιημένη φορολογική λογιστική.

Δεν χρειάζεται να παρέχετε οικονομικές δηλώσειςστην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία·

Δυνατότητα επιλογής αντικειμένου φορολογίας (εισόδημα 6% ή εισόδημα μείον έξοδο 15%).

Τρεις φόροι αντικαθίστανται από έναν.

Η φορολογική περίοδος, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι ημερολογιακό έτος, επομένως οι δηλώσεις υποβάλλονται μόνο μία φορά το χρόνο.

Μείωση της φορολογικής βάσης για το κόστος των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων κατά τη στιγμή της θέσης σε λειτουργία ή της αποδοχής τους για λογιστική.

Ένα επιπλέον πλεονέκτημα για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα είναι η απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματος που εισπράττεται από επιχειρηματικές δραστηριότητες. ,

Μειονεκτήματα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος:

Περιορισμοί σε είδη δραστηριοτήτων. Ειδικότερα, οργανισμοί που ασχολούνται με τον τραπεζικό τομέα ή ασφαλιστικές δραστηριότητες, επενδυτικά κεφάλαια, συμβολαιογράφοι και δικηγόροι (ιδιωτική πρακτική), εταιρείες που ασχολούνται με την παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία (ο πλήρης κατάλογος παρουσιάζεται στο)

Αδυναμία ανοίγματος αντιπροσωπειών ή υποκαταστημάτων. Αυτός ο παράγοντας αποτελεί εμπόδιο για τις εταιρείες που σχεδιάζουν να επεκτείνουν τις δραστηριότητές τους στο μέλλον.

Μια περιορισμένη λίστα δαπανών που μειώνουν τη φορολογική βάση κατά την επιλογή ενός αντικειμένου φορολογικό απλοποιημένο φορολογικό σύστημα«Έσοδα μείον έξοδα»·

Η απουσία υποχρέωσης σύνταξης τιμολογίων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, αφενός, είναι ένας θετικός παράγοντας για την εταιρεία: εξοικονόμηση χρόνου εργασίας και υλικών. Από την άλλη πλευρά, αυτή είναι η πιθανότητα απώλειας αντισυμβαλλομένων, φορολογουμένων ΦΠΑ, καθώς οι τελευταίοι σε αυτήν την περίπτωση δεν μπορούν να υποβάλουν ΦΠΑ για επιστροφή από τον προϋπολογισμό.

Η αδυναμία μείωσης της φορολογικής βάσης κατά το ποσό των ζημιών που ελήφθησαν κατά την περίοδο εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος κατά τη μετάβαση σε άλλα φορολογικά καθεστώτα και αντίστροφα, η αδυναμία λογιστικών λογιστικών ζημιών που ελήφθησαν κατά την περίοδο εφαρμογής άλλων φορολογικών καθεστώτων τη φορολογική βάση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Με άλλα λόγια, εάν μια εταιρεία μεταβεί από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο γενικό φορολογικό καθεστώς ή, αντίθετα, από το γενικό καθεστώς στο απλουστευμένο, τότε οι προηγούμενες ζημίες δεν θα ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου ή του φόρου επί των κερδών. Μόνο οι ζημίες που πραγματοποιήθηκαν κατά την περίοδο εφαρμογής του ισχύοντος φορολογικού καθεστώτος μεταφέρονται.

Η παρουσία ζημιών δεν απαλλάσσει την καταβολή του ελάχιστου ποσού φόρου που ορίζει ο νόμος (για το αντικείμενο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος "εισόδημα μείον έξοδα").

Η πιθανότητα απώλειας του δικαιώματος χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (για παράδειγμα, σε περίπτωση υπέρβασης του προτύπου για έσοδα ή αριθμό προσωπικού). Σε αυτήν την περίπτωση, θα πρέπει να επαναφέρετε λογιστικά δεδομένα για ολόκληρη την περίοδο εφαρμογής του απλοποιημένου συστήματος.

Περιορισμός του ποσού του εισοδήματος που εισπράχθηκε, της υπολειμματικής αξίας των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων.

Συμπερίληψη στη φορολογική βάση προκαταβολών που λαμβάνονται από αγοραστές, οι οποίες ενδέχεται στη συνέχεια να αποδειχθούν εσφαλμένα πιστωθέντα ποσά·

Η ανάγκη κατάρτισης οικονομικών καταστάσεων κατά την εκκαθάριση ενός οργανισμού.

Η ανάγκη επανυπολογισμού της φορολογικής βάσης και πληρωμής πρόσθετου φόρου και προστίμων σε περίπτωση πώλησης παγίων ή άυλων περιουσιακών στοιχείων που αποκτήθηκαν κατά την περίοδο εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (για φορολογούμενους που έχουν επιλέξει το αντικείμενο φορολόγησης του απλουστευμένου φόρου σύστημα «έσοδα μείον έξοδα»).

Για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, πρέπει να πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις:

Αριθμός εργαζομένων κάτω από 100 άτομα.

Εισόδημα μικρότερο από 60 εκατομμύρια ρούβλια.

Υπολειμματική αξία μικρότερη από 100 εκατομμύρια ρούβλια.

Ξεχωριστές προϋποθέσεις για οργανισμούς:

Το μερίδιο συμμετοχής άλλων οργανισμών σε αυτό δεν μπορεί να υπερβαίνει το 25%.

Απαγόρευση της χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για οργανισμούς που έχουν υποκαταστήματα και (ή) γραφεία αντιπροσωπείας.

Ένας οργανισμός έχει το δικαίωμα να μεταβεί στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εάν, με βάση τα αποτελέσματα εννέα μηνών του έτους κατά το οποίο ο οργανισμός υποβάλλει ειδοποίηση μετάβασης, το εισόδημά του δεν υπερβαίνει τα 45 εκατομμύρια ρούβλια ().

Οποιοσδήποτε τύπος δραστηριοτήτων εκτός από αυτούς που καθορίζονται στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εμπίπτουν στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Δεν δικαιούνται να εφαρμόσουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα:

1) οργανώσεις με υποκαταστήματα και (ή) γραφεία αντιπροσωπείας.

3) ασφαλιστες?

4) μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία.

5) επενδυτικά κεφάλαια.

6) επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών.

7) ενεχυροδανειστήρια?

8) οργανώσεις και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που ασχολούνται με την παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, καθώς και την εξόρυξη και την πώληση ορυκτών, με εξαίρεση τα κοινά ορυκτά·

9) οργανώσεις που ασχολούνται με την οργάνωση και τη διεξαγωγή τυχερών παιχνιδιών.

10) συμβολαιογράφοι που ασκούν ιδιωτική πρακτική, δικηγόροι που έχουν ιδρύσει δικηγορικά γραφεία, καθώς και άλλες μορφές νομικών προσώπων·

11) οργανισμοί που είναι συμβαλλόμενα μέρη σε συμφωνίες κοινής χρήσης παραγωγής·

13) οργανώσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες που έχουν μεταβεί σε σύστημα φορολογίας για τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων (ενιαίος γεωργικός φόρος) σύμφωνα με το Κεφάλαιο 26.1 του παρόντος Κώδικα·

14) οργανισμοί στους οποίους το μερίδιο συμμετοχής άλλων οργανισμών είναι μεγαλύτερο από 25 τοις εκατό.

Αυτός ο περιορισμός δεν ισχύει:

Για οργανισμούς των οποίων το εγκεκριμένο κεφάλαιο αποτελείται εξ ολοκλήρου από εισφορές δημοσίων οργανισμών ατόμων με αναπηρία, εάν ο μέσος αριθμός ατόμων με αναπηρία μεταξύ των εργαζομένων τους είναι τουλάχιστον 50 τοις εκατό και το μερίδιό τους στο ταμείο μισθών είναι τουλάχιστον 25 τοις εκατό.

Για μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς, συμπεριλαμβανομένων οργανώσεων συνεργασίας καταναλωτών, που λειτουργούν σύμφωνα με το νόμο της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 19ης Ιουνίου 1992 N 3085-I "Σχετικά με τη συνεργασία των καταναλωτών (κοινωνίες καταναλωτών, τα συνδικάτα τους) στη Ρωσική Ομοσπονδία", καθώς και για τις επιχειρηματικές εταιρείες, οι μοναδικοί ιδρυτές των οποίων είναι οι καταναλωτικές ενώσεις και τα σωματεία τους, που ασκούν τις δραστηριότητές τους σύμφωνα με τον παρόντα Νόμο·

Σε οικονομικές εταιρίες που έχουν συσταθεί σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο «για την επιστήμη και την κρατική επιστημονική και τεχνική πολιτική» από δημοσιονομικά επιστημονικά ιδρύματα και επιστημονικά ιδρύματα που δημιουργούνται από κρατικές ακαδημίες επιστημών, οι δραστηριότητες των οποίων είναι Πρακτική εφαρμογη(υλοποίηση) των αποτελεσμάτων της πνευματικής δραστηριότητας (προγράμματα ηλεκτρονικών υπολογιστών, βάσεις δεδομένων, εφευρέσεις, μοντέλα χρησιμότητας, βιομηχανικά σχέδια, επιτεύγματα αναπαραγωγής, τοπολογίες ολοκληρωμένων κυκλωμάτων, μυστικά παραγωγής (τεχνογνωσία), τα αποκλειστικά δικαιώματα στα οποία ανήκουν σε αυτές τις επιστημονικές ιδρύματα;

Σε ιδρύματα τριτοβάθμιας εκπαίδευσης που ιδρύθηκαν σύμφωνα με τον Ομοσπονδιακό Νόμο της 22ας Αυγούστου 1996 N 125-FZ «Για την Ανώτατη και Μεταπτυχιακή Επαγγελματική Εκπαίδευση», τα οποία είναι οικονομικά εκπαιδευτικά ιδρύματα και επιχειρηματικές εταιρείες που δημιουργούνται από κρατικές ακαδημίες επιστημών τριτοβάθμιας εκπαίδευσης, των οποίων οι δραστηριότητες συνίστανται στην πρακτική εφαρμογή (υλοποίηση) των αποτελεσμάτων της πνευματικής δραστηριότητας (προγράμματα για ηλεκτρονικούς υπολογιστές, βάσεις δεδομένων, εφευρέσεις, μοντέλα χρησιμότητας, βιομηχανικά σχέδια, επιτεύγματα αναπαραγωγής, τοπολογίες ολοκληρωμένων κυκλωμάτων, μυστικά παραγωγής (τεχνογνωσία), τα αποκλειστικά δικαιώματα που ανήκουν σε αυτά τα ανώτατα εκπαιδευτικά ιδρύματα·

15) οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες των οποίων ο μέσος αριθμός εργαζομένων για τη φορολογική περίοδο (αναφοράς), που καθορίζεται με τον τρόπο που καθορίζεται από το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο που είναι εξουσιοδοτημένο στον τομέα των στατιστικών, υπερβαίνει τα 100 άτομα.

16) οργανισμοί των οποίων η υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού, που προσδιορίζεται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη λογιστική, υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια ρούβλια. Για τους σκοπούς της παρούσας υπορήτρας, τα πάγια που υπόκεινται σε απόσβεση και αναγνωρίζονται ως αποσβέσιμα ακίνητα λαμβάνονται υπόψη σύμφωνα με το Κεφάλαιο 25 του παρόντος Κώδικα.

17) κρατικά και δημοσιονομικά ιδρύματα·

18) ξένοι οργανισμοί.

19) οργανώσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες που δεν ενημέρωσαν για τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εντός του καθορισμένου χρονικού πλαισίου·

20) οργανισμοί μικροχρηματοδότησης.

Λόγω της εφαρμογής της απλούστευσης, οι φορολογούμενοι απαλλάσσονται από την καταβολή φόρων που εφαρμόζονται από το γενικό φορολογικό σύστημα:

Για οργανισμούς που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα:

Φόρος εισοδήματος εταιρειών, με εξαίρεση τον φόρο που καταβάλλεται για εισόδημα από μερίσματα και ορισμένους τύπους χρεωστικών υποχρεώσεων·

Οργανωτικός φόρος περιουσίας;

Φόρος Προστιθέμενης Αξίας.

Για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα:

Φόρος εισοδήματος τα άτομασε σχέση με έσοδα από επιχειρηματικές δραστηριότητες·

Φόρος ακίνητης περιουσίας για ιδιώτες σε ακίνητα που χρησιμοποιούνται σε επιχειρηματικές δραστηριότητες.

Φόρος προστιθέμενης αξίας, με εξαίρεση τον ΦΠΑ, που καταβάλλεται κατά την εισαγωγή αγαθών στο τελωνείο, καθώς και κατά την εκτέλεση απλής εταιρικής σύμβασης ή σύμβασης διαχείριση εμπιστοσύνηςιδιοκτησία).

Προσοχή!

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εισοδήματος 6%

Εισόδημα μείον δαπάνες του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος 15%

Στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, μπορείτε να επιλέξετε το αντικείμενο φορολογίας: εισόδημα ή εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν ().

Ο φόρος υπολογίζεται με τον ακόλουθο τύπο ():

Ποσό φόρου = Συντελεστής φόρου * Βάση φόρου

Για απλοποιημένο σύστημαΟι φορολογικοί συντελεστές εξαρτώνται από το αντικείμενο φορολογίας που επιλέγει ο επιχειρηματίας ή ο οργανισμός.

Για το αντικείμενο φορολογίας «εισόδημα» ο συντελεστής είναι 6% (USN 6%). Καταβάλλεται φόρος επί του ποσού του εισοδήματος. Δεν υπάρχει πρόβλεψη για μείωση αυτού του συντελεστή. Κατά τον υπολογισμό της πληρωμής για το 1ο τρίμηνο, λαμβάνονται έσοδα για το τρίμηνο, για το εξάμηνο - εισόδημα για το εξάμηνο κ.λπ.

Εάν το αντικείμενο φορολογίας είναι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα μείον έξοδα», ο συντελεστής είναι 15% (USN 15%). Στην περίπτωση αυτή, για τον υπολογισμό του φόρου λαμβάνεται εισόδημα, μειωμένο κατά το ποσό της δαπάνης. Σε αυτή την περίπτωση, μπορεί να θεσπιστεί περιφερειακός νόμος διαφοροποιημένους συντελεστέςφόρος σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα στην περιοχή από 5 έως 15 τοις εκατό. Ο μειωμένος συντελεστής μπορεί να ισχύει για όλους τους φορολογούμενους ή να καθορίζεται για ορισμένες κατηγορίες.

Κατά την εφαρμογή ενός απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, η φορολογική βάση εξαρτάται από το επιλεγμένο αντικείμενο φορολογίας - εισόδημα ή εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών:

Η φορολογική βάση στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με αντικείμενο «εισόδημα» είναι η χρηματική αξία όλων των εισοδημάτων του επιχειρηματία. Στο ποσό αυτό υπολογίζεται φόρος με συντελεστή 6%.

Στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα», η βάση είναι η διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων. Όσο περισσότερα έξοδα, τόσο μικρότερο θα είναι το μέγεθος της βάσης και, κατά συνέπεια, το ποσό του φόρου. Ωστόσο, η μείωση της φορολογικής βάσης στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με αντικείμενο "έσοδα μείον έξοδα" είναι δυνατή όχι για όλα τα έξοδα, αλλά μόνο για εκείνα που αναφέρονται.

Τα έσοδα και τα έξοδα προσδιορίζονται σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους. Για τους φορολογούμενους που επιλέγουν αντικείμενο απλοποιημένου φορολογικού συστήματος«Έσοδα μείον έξοδα» ισχύει ο κανόνας ελάχιστου φόρου: εάν για μια φορολογική περίοδο το ποσό του φόρου που υπολογίζεται στη γενική διαδικασία είναι μικρότερο από το ποσό του υπολογιζόμενου ελάχιστου φόρου, τότε καταβάλλεται ελάχιστος φόρος ύψους 1% του πραγματικό εισόδημα.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού του ποσού μιας προκαταβολής για ένα αντικείμενο "έσοδα μείον έξοδα":

Κατά τη φορολογική περίοδο, ο επιχειρηματίας έλαβε εισόδημα ύψους 25.000.000 ρούβλια και τα έξοδά του ανήλθαν σε 24.000.000 ρούβλια.

Καθορίζουμε τη φορολογική βάση:

25.000.000 τρίψτε. - 24.000.000 τρίψτε. = 1.000.000 τρίψιμο.

Προσδιορίστε το ποσό του φόρου:

1.000.000 τρίψτε. * 15% = 150.000 τρίψτε.

Υπολογίζουμε τον ελάχιστο φόρο:

25.000.000 τρίψτε. * 1% = 250.000 τρίψτε.

Πρέπει να πληρώσετε ακριβώς αυτό το ποσό και όχι το ποσό του φόρου που υπολογίζεται με τον γενικό τρόπο.

Δεν υπάρχει σαφής απάντηση στο ερώτημα ποιο είναι καλύτερο, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6% ή το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15%. Όλα εξαρτώνται από την αναλογία εσόδων και εξόδων ειδικά στην περίπτωσή σας. Εάν τα έξοδα αντιστοιχούν σε περισσότερο από το 60% του εισοδήματος, τότε, κατά κανόνα, ένα απλουστευμένο φορολογικό σύστημα 15% είναι πιο κερδοφόρο εάν είναι μικρότερο, τότε ένα απλουστευμένο φορολογικό σύστημα 6%. Ωστόσο, αξίζει να ληφθεί υπόψη ότι η μείωση της φορολογικής βάσης με αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα» με απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15% δεν είναι δυνατή για όλες τις δαπάνες, αλλά μόνο για αυτές που αναφέρονται.

Εάν εφαρμόσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα του 6%, αλλά θέλετε να προσθέσετε έναν τύπο δραστηριότητας και να εφαρμόσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα του 15% σε αυτό, τότε αυτό δεν θα λειτουργήσει. Είναι αδύνατο να συνδυαστεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6% και το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15%. Το προστιθέμενο είδος δραστηριότητας θα υπόκειται επίσης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα του 6%. ,

Η διαδικασία μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα είναι εθελοντική. Υπάρχουν δύο επιλογές:

1. Μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ταυτόχρονα με την εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή οργανισμού:

Η ειδοποίηση μπορεί να υποβληθεί μαζί με ένα πακέτο εγγράφων για εγγραφή. Εάν δεν το έχετε κάνει αυτό, τότε έχετε άλλες 30 ημέρες για να το σκεφτείτε ().

2. Μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από άλλα φορολογικά καθεστώτα:

Η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι δυνατή μόνο από το επόμενο ημερολογιακό έτος. Η κοινοποίηση πρέπει να υποβληθεί το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου ().

Μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με το UTII από την αρχή του μήνα κατά τον οποίο τερματίστηκε η υποχρέωσή τους να καταβάλλουν τον ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος ().

Για να μεταβείτε από ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15% σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6% και αντίστροφα, πρέπει να υποβάλετε ειδοποίηση αλλαγής στο αντικείμενο φορολογίας. Είναι δυνατή η αλλαγή του αντικειμένου φορολογίας μόνο από το επόμενο ημερολογιακό έτος. Η γνωστοποίηση πρέπει να υποβληθεί το αργότερο έως τις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους.

Με κατά βούλησηένας φορολογούμενος (οργανισμός ή μεμονωμένος επιχειρηματίας) που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα έχει το δικαίωμα να μεταβεί σε διαφορετικό φορολογικό καθεστώς από την αρχή του νέου ημερολογιακού έτους γνωστοποιώντας (προτεινόμενο έντυπο αριθ. 26.2-3 «Ειδοποίηση άρνησης εφαρμογής της απλοποιημένης φορολογίας σύστημα») η φορολογική αρχή σχετικά το αργότερο μέχρι τις 15 Ιανουαρίου του έτους κατά το οποίο προτίθεται να εφαρμόσει διαφορετικό φορολογικό καθεστώς. Επιπλέον, εάν δεν υποβληθεί τέτοια ειδοποίηση, τότε μέχρι το τέλος του νέου ημερολογιακού έτους ο φορολογούμενος υποχρεούται να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Η φορολογική περίοδος του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι 1 έτος. Οι φορολογούμενοι που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν έχουν το δικαίωμα να μεταβούν σε διαφορετικό φορολογικό καθεστώς πριν από το τέλος της φορολογικής περιόδου.

Τρίμηνο, εξάμηνο ή 9 μήνες.

Διαδικασία:

Οι οργανισμοί πληρώνουν φόρους και προκαταβολές στην τοποθεσία τους και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες - στον τόπο διαμονής τους.

1. Προκαταβάλλουμε φόρους:

Το αργότερο εντός 25 ημερολογιακών ημερών από το τέλος της περιόδου αναφοράς. Οι προκαταβολές που καταβάλλονται υπολογίζονται έναντι του φόρου με βάση τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου (έτος) (έτος) ().

2. Συμπληρώνουμε και υποβάλλουμε δήλωση σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα:

3. Πληρώνουμε φόρο στο τέλος του έτους:

Ατομικοί επιχειρηματίες - το αργότερο έως τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου.

Εάν η τελευταία ημέρα της προθεσμίας πληρωμής του φόρου (προκαταβολή) συμπίπτει με Σαββατοκύριακο ή μη εργάσιμες αργίες, ο πληρωτής πρέπει να επιστρέψει τον φόρο την επόμενη εργάσιμη ημέρα.

Μέθοδοι πληρωμής:

Απόδειξη πληρωμής χωρίς μετρητά.

Διαδικασία:

Η φορολογική δήλωση υποβάλλεται στην τοποθεσία του οργανισμού ή στον τόπο κατοικίας του μεμονωμένου επιχειρηματία.

Μεμονωμένοι επιχειρηματίες - το αργότερο έως τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου

Το έντυπο της δήλωσης εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της 22ας Ιουνίου 2009 N 58n. όπως τροποποιήθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 20ης Απριλίου 2011 αριθ. 48n

Η διαδικασία συμπλήρωσης της δήλωσης εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της 22ας Ιουνίου 2009 N 58n. όπως τροποποιήθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 20ης Απριλίου 2011 αριθ. 48n

Σύμφωνα με την επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας, με ημερομηνία 25 Δεκεμβρίου 2013, αριθ. Συνιστάται να υποδεικνύεται ο κωδικός OKTMO στο πεδίο «Κωδικός ΟΚΑΤΟ».

Εάν ο φορολογούμενος τερματίσει τη δραστηριότητα για την οποία εφάρμοσε το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, υποβάλλει φορολογική δήλωση το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο, σύμφωνα με τη γνωστοποίηση που υπέβαλε στη φορολογική αρχή με , η επιχειρηματική δραστηριότητα για την οποία τερματίστηκε, αυτός ο φορολογούμενος χρησιμοποίησε ένα απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Στην περίπτωση αυτή ο φόρος καταβάλλεται το αργότερο εντός των προθεσμιών που ορίζονται για την υποβολή φορολογικής δήλωσης. Δηλαδή, ο φόρος καταβάλλεται το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο ο φορολογούμενος σταμάτησε να χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. ().

Η χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος δεν σας απαλλάσσει από την εκτέλεση των λειτουργιών υπολογισμού, παρακράτησης και μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθοίυπαλλήλους.

Εάν η υποβολή δήλωσης καθυστερήσει για περισσότερες από 10 εργάσιμες ημέρες, οι εργασίες στον λογαριασμό ενδέχεται να ανασταλούν (δέσμευση λογαριασμού).

Η καθυστερημένη υποβολή εκθέσεων συνεπάγεται πρόστιμο από 5% έως 30% του ποσού του μη καταβληθέντος φόρου για κάθε πλήρη ή μερικό μήνα καθυστέρησης, αλλά όχι λιγότερο από 1000 ρούβλια. ().

Η καθυστερημένη πληρωμή μπορεί να οδηγήσει σε κυρώσεις. Το ποσό του προστίμου υπολογίζεται ως ποσοστό, το οποίο ισούται με το 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης, του ποσού της εισφοράς που μεταφέρεται όχι εν όλω ή εν μέρει, ή φόρου για κάθε ημέρα καθυστέρησης ().

Για μη καταβολή φόρου επιβάλλεται πρόστιμο από 20% έως 40% του ποσού του απλήρωτου φόρου ().

1. το ποσό του εισοδήματος για το ημερολογιακό έτος υπερέβη τα 60 εκατομμύρια ρούβλια.

2. Ο αριθμός των φορολογουμένων υπερέβη τα 100 άτομα.

3. το κόστος των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων υπερέβη τα 100 εκατομμύρια ρούβλια.

Οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που παραβιάζουν τουλάχιστον μία από τις προϋποθέσεις που αναφέρονται παραπάνω χάνουν το δικαίωμα εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος από την αρχή του τριμήνου κατά το οποίο διαπράχθηκε η παράβαση. Από την ίδια περίοδο αναφοράς, οι φορολογούμενοι πρέπει να υπολογίζουν και να πληρώνουν φόρους στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού καθεστώτος με τον τρόπο που προβλέπεται για τους νεοσύστατους οργανισμούς (νέοι εγγεγραμμένοι μεμονωμένοι επιχειρηματίες). Δεν πληρώνουν πρόστιμα και πρόστιμα για καθυστερημένη πληρωμή μηνιαίων πληρωμών κατά το τρίμηνο κατά το οποίο οι φορολογούμενοι αυτοί μεταπήδησαν στο γενικό φορολογικό καθεστώς.

Ένας φορολογούμενος (οργανισμός, μεμονωμένος επιχειρηματίας), σε περίπτωση απώλειας του δικαιώματος χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική), ειδοποιεί τη φορολογική αρχή για τη μετάβαση σε διαφορετικό φορολογικό καθεστώς υποβάλλοντας, εντός 15 ημερολογιακών ημερών μετά τη λήξη του τριμήνου στο οποίο έχασε αυτό το δικαίωμα, ειδοποίηση απώλειας του δικαιώματος χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (προτεινόμενο έντυπο Νο 26.2-2).

1. Ετοιμάζουμε μια ειδοποίηση μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα αυτόματα χρησιμοποιώντας μια ηλεκτρονική υπηρεσία για την προετοιμασία εγγράφων ή ανεξάρτητα, για αυτό κατεβάζουμε το τρέχον έντυπο αίτησης για μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα Πληροφορίες που απαιτούνται κατά τη συμπλήρωση της φόρμας 26.2-1:

Κατά τη συμπλήρωση της ειδοποίησης, ακολουθήστε τις οδηγίες που παρέχονται στις υποσημειώσεις.

Κατά τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, υποδεικνύεται ο κωδικός 2 του χαρακτηριστικού του φορολογούμενου εντός 30 ημερών από την εγγραφή.

Σε όλες τις περιπτώσεις, εκτός από την υποβολή ειδοποίησης ταυτόχρονα με έγγραφα για κρατική εγγραφή, τοποθετείται η σφραγίδα του οργανισμού (για μεμονωμένους επιχειρηματίες, η χρήση σφραγίδας δεν είναι απαραίτητη).

Το πεδίο ημερομηνίας υποδεικνύει την ημερομηνία υποβολής της ειδοποίησης.

3. Εκτυπώνουμε τη συμπληρωμένη ειδοποίηση σε δύο αντίτυπα.

4. Πηγαίνουμε στην εφορία παίρνοντας μαζί μας το διαβατήριό μας και υποβάλλουμε και τα δύο αντίγραφα της ειδοποίησης στον ελεγκτή από το παράθυρο. Λαμβάνουμε, με το σήμα του επιθεωρητή, το δεύτερο αντίγραφο της ειδοποίησης 26.2-1 σχετικά με τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο σύστημα.

(STS, απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, απλοποιημένος φόρος) είναι ένα έγγραφο στο οποίο ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή οργανισμός ανακοινώνει την επιθυμία του να εφαρμόσει ένα από τα ειδικά καθεστώταφορολογία – απλοποιημένη.

Γιατί να δηλώσουμε μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα;

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, καθώς και οι καταλογισμοί και τα διπλώματα ευρεσιτεχνίας, είναι εθελοντικά φορολογικά καθεστώτα και μπορούν να χρησιμοποιηθούν από μεμονωμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς κατά τη διακριτική τους ευχέρεια, υπό τις κατάλληλες προϋποθέσεις.

Κατά την εγγραφή ενός επιχειρηματία ή νομικού προσώπου, μεταφέρεται αυτόματα στον ΟΣΝΟ εάν δεν τους δοθεί η ειδοποίηση για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εντός 30 ημερών από την εγγραφή.

Το OSNO είναι ένα από τα πιο σύνθετα και οικονομικά ασύμφορα φορολογικά καθεστώτα για τις μικρές επιχειρήσεις. Στις περισσότερες περιπτώσεις, χρησιμοποιείται όταν ο αριθμός των εργαζομένων και το χρήμα ρέειμια εταιρεία ή μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν μπορεί να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή το UTII ή, στην περίπτωση που ο φορολογούμενος συνεργάζεται κυρίως με αντισυμβαλλομένους που ενδιαφέρονται να συμψηφίσουν τον ΦΠΑ «εισροών».

Διαδικασία πλήρωσης:

ΣΕ μπλοκ 1είναι απαραίτητο να αναγράφεται ο ΑΦΜ του ατόμου.

Εάν δεν υπάρχει, τότε η γραμμή πρέπει να διαγραφεί.

ΣΕ μπλοκ 2πρέπει να απεικονίσετε τον κωδικό της φορολογικής αρχής στην οποία θα υποβληθεί η αίτηση και τα στοιχεία ταυτότητας του φορολογούμενου.

Μπορείτε να βρείτε τον κωδικό της φορολογικής αρχής στην οποία υποβάλλεται η αίτηση χρησιμοποιώντας μια ειδική υπηρεσία στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

ΣΕ μπλοκ 3Αναγράφεται το πλήρες όνομα του μεμονωμένου επιχειρηματία που υποβάλλει το καθορισμένο έγγραφο.
ΣΕ μπλοκ 4υποδεικνύεται ο κωδικός 2, οι παύλες τοποθετούνται στα υπόλοιπα κελιά.
ΣΕ μπλοκ 5εμφανίζεται ο κωδικός που αντιστοιχεί στον τύπο του επιλεγμένου αντικειμένου σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα: 1 " - για το αντικείμενο "Έσοδα" 6% και " 2 - για το αντικείμενο «Έσοδα μείον έξοδα» 15%.
ΣΕ μπλοκ 6
ΣΕ μπλοκ 7ο κώδικας " 1 "εάν η ειδοποίηση υποβληθεί από τον ίδιο τον μελλοντικό μεμονωμένο επιχειρηματία και " 2 «αν ο εκπρόσωπος του.

Εάν ο κωδικός " 1 », στη συνέχεια διαγράφονται οι 3 κάτω γραμμές και αναγράφεται μόνο το τηλέφωνο επικοινωνίας, η ημερομηνία συμπλήρωσης της αίτησης και η υπογραφή του μεμονωμένου επιχειρηματία.

Εάν ο κωδικός " 2 ", στη συνέχεια στις τρεις κάτω γραμμές πρέπει να αναφέρετε το πλήρες όνομα του εκπροσώπου του μεμονωμένου επιχειρηματία, στη συνέχεια τον αριθμό τηλεφώνου επικοινωνίας και, στο κάτω μέρος, πληροφορίες σχετικά με το έγγραφο που επιβεβαιώνει την εξουσία του εκπροσώπου.

Όλες οι άλλες γραμμές, καθώς και οι γραμμές που δεν είναι πλήρως συμπληρωμένες, διαγράφονται.

Για LLC κατά την αρχική εγγραφή

Διαδικασία πλήρωσης:

ΣΕ μπλοκ 1ΑΦΜ και KPP δεν αναφέρονται, αφού δεν έχουν ανατεθεί ακόμη στον οργανισμό.
ΣΕ μπλοκ 2αναγράφει τον κωδικό της φορολογικής αρχής στην οποία θα υποβληθεί το πακέτο των εγγράφων για εγγραφή μαζί με την ειδοποίηση αυτή, καθώς και τα στοιχεία ταυτότητας του φορολογούμενου.

Κατά την υποβολή αίτησης μαζί με έγγραφα για εγγραφή, η ταυτότητα του φορολογούμενου αναγράφεται ως «1».

ΣΕ μπλοκ 3Αναγράφεται το πλήρες όνομα του οργανισμού που υποβάλλει την ειδοποίηση.
ΣΕ μπλοκ 4υποδεικνύεται ο κωδικός 2 (μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από τη στιγμή της εγγραφής), τοποθετούνται παύλες στα υπόλοιπα κελιά.
ΣΕ μπλοκ 5αντικατοπτρίζεται ο κωδικός που αντιστοιχεί στον τύπο του επιλεγμένου αντικειμένου σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα: "1" - για το αντικείμενο "Έσοδα" 6% και "2" - για το αντικείμενο "Έσοδα μείον έξοδα" 15%.
ΣΕ μπλοκ 6Αναγράφεται το έτος υποβολής του εγγράφου.
Στο μπλοκ 7 ο κωδικός " 1 ", εάν η ειδοποίηση υποβληθεί από τον επικεφαλής του οργανισμού και " 2 «αν ο εκπρόσωπος του.

Εάν ο κωδικός " 1 ", στη συνέχεια, παρακάτω πρέπει να αναφέρετε το πλήρες όνομα του επικεφαλής του οργανισμού, τον αριθμό τηλεφώνου επικοινωνίας, την ημερομηνία συμπλήρωσης της αίτησης και την υπογραφή του επικεφαλής.

Εάν ο κωδικός " 2 ", στη συνέχεια στις τρεις κάτω γραμμές πρέπει να αναφέρετε το πλήρες όνομα του εκπροσώπου του οργανισμού, τον αριθμό τηλεφώνου επικοινωνίας και πληροφορίες σχετικά με το έγγραφο που επιβεβαιώνει την εξουσία του εκπροσώπου.

Όλες οι άλλες γραμμές, καθώς και οι μη συμπληρωμένες γραμμές, διαγράφονται εντελώς.

Δείγμα συμπλήρωσης της φόρμας 26.2-1 όταν υποβάλλεται μετά από 30 ημέρες από την ημερομηνία εγγραφής ή κατά τη μετάβαση από το UTII στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σε περίπτωση τερματισμού της δραστηριότητας στον καταλογισμό.

Η διαδικασία συμπλήρωσης της ειδοποίησης κατά την υποβολή της μετά την εγγραφή (εντός 30 ημερών) ή κατά τη μετάβαση από το UTII, εάν η δραστηριότητα στον καταλογισμό έχει τερματιστεί, διαφέρει μόνο στο χαρακτηριστικό (κωδικός) του φορολογούμενου. Σε αυτή την περίπτωση τίθεται « 2 ", αλλά όχι " 1 », όπως στο πρώτο δείγμα.

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή οργανισμός μεταβεί στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα με UTII στα μέσα του έτους (εάν είναι αδύνατο να εφαρμοστεί ο καταλογισμός), στη γραμμή "μετάβαση σε απλοποιημένο φορολογικό σύστημα" πρέπει να βάλετε τον κωδικό " 3 " και στην αντίστοιχη γραμμή παρακάτω, υποδείξτε τον μήνα και το έτος από το οποίο πραγματοποιείται η μεταφορά σε απλοποιημένη γλώσσα.

Οι οργανισμοί και οι επιχειρηματίες μπορούν οικειοθελώς να στραφούν σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ξεκινώντας από το επόμενο ημερολογιακό έτος. Οι νεοσύστατες εταιρείες (IP) μπορούν να εφαρμόσουν την απλοποιημένη διαδικασία ξεκινώντας από την ημερομηνία εγγραφής τους (ρήτρα 1 του άρθρου 346.11, ρήτρα 1.2 του άρθρου 346.13 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Προϋποθέσεις για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019

Το 2019, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μπορεί να χρησιμοποιηθεί ενώ λειτουργεί ταυτόχρονα παρακάτω συνθήκες:

το ποσό του εισοδήματος που υπολογίζεται για 9 μήνες του 2018 δεν υπερβαίνει τα 112.500.000 ρούβλια (ρήτρα 2 του άρθρου 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
το ποσό του εισοδήματος που υπολογίζεται για το 2018 δεν υπερβαίνει τα 150.000.000 ρούβλια (ρήτρα 4 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
μερίδιο εξουσιοδοτημένο κεφάλαιοπου ανήκει σε άλλες εταιρείες δεν υπερβαίνει το 25% (υποπαράγραφος 14, ρήτρα 3, άρθρο 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
ο μέσος αριθμός εργαζομένων από την 1η Ιανουαρίου 2019 δεν υπερβαίνει τα 100 άτομα (υποπαράγραφος 15, παράγραφος 3, άρθρο 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
η υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού δεν υπερβαίνει τα 150.000.000 ρούβλια (υποπαράγραφος 16, παράγραφος 3, άρθρο 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
δεν υπάρχουν υποκαταστήματα (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 3, άρθρο 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
καμία δραστηριότητα πιστωτικός οργανισμός, μη κρατικό συνταξιοδοτικό ταμείο, επαγγελματίας συμμετέχων στην αγορά κινητών αξιών, ενεχυροδανειστήριο, συμβολαιογραφείο και δικηγορικό γραφείο, ασφάλιση, επενδυτικό ταμείο, για την παραγωγή υποκείμενων σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, για την εξόρυξη και πώληση ορυκτών (εκτός κοινών), για τον οργανισμό και διεξαγωγή τυχερών παιχνιδιών, για την παροχή εργασίας για τους εργαζόμενους (υποπαράγραφος 2-10,21 ρήτρα 3 του άρθρου 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)·
η εταιρεία δεν είναι συμβαλλόμενο μέρος σε συμφωνίες κατανομής της παραγωγής (υποπαράγραφος 11, ρήτρα 3, άρθρο 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
δεν εφαρμόζεται το φορολογικό σύστημα με τη μορφή πληρωμής του ενιαίου γεωργικού φόρου (υποπαράγραφος 13, παράγραφος 3, άρθρο 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
ο οργανισμός δεν είναι ξένη εταιρεία ή εταιρεία μικροχρηματοδότησης, ούτε κυβέρνηση ή δημοσιονομικό ίδρυμα(υποπαράγραφοι 17,18,20, ρήτρα 3, άρθρο 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Προθεσμία υποβολής ειδοποίησης μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Οι εταιρείες και οι επιχειρηματίες που πληρούν τις απαιτήσεις για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και αποφασίζουν να μεταβούν σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από την αρχή του επόμενου έτους από το γενικό ή τεκμαρτό φορολογικό σύστημα, αποστέλλουν ειδοποίηση για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στην Ομοσπονδιακή φορολογική Υπηρεσία στον τόπο εγγραφής τους το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους (ρήτρα 1 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι νεοσυσταθέντες οργανισμοί (IP) υποβάλλουν ειδοποίηση μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα το αργότερο εντός 30 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία φορολογικής εγγραφής ή ταυτόχρονα με έγγραφα για κρατική εγγραφή (Διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Νοεμβρίου 2012 N ММВ-7-3/829@ ). Και στις δύο περιπτώσεις, ο οργανισμός θα θεωρηθεί ότι έχει μεταβεί σε ένα απλοποιημένο σύστημα, ξεκινώντας από την ημερομηνία εγγραφής στη φορολογική επιθεώρηση (ρήτρα 2 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι εταιρείες (IP) που δεν ειδοποίησαν έγκαιρα τη φορολογική αρχή για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν δικαιούνται να εφαρμόσουν το απλουστευμένο ειδικό καθεστώς (υποπαράγραφος 19, παράγραφος 3, άρθρο 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Γνωστοποίηση μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Η κοινοποίηση της μετάβασης σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα συμπληρώνεται στο έντυπο N 26.2-1, εγκεκριμένο. Με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Νοεμβρίου 2012 N ММВ-7-3/829@.

Μπορείτε να κατεβάσετε τη φόρμα ειδοποίησης από τον σύνδεσμο

Η ειδοποίηση μπορεί να υποβληθεί αυτοπροσώπως στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, να αποσταλεί ταχυδρομικά ή ηλεκτρονικά. Η μορφή για την υποβολή ειδοποίησης μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα στο έντυπο N 26.2-1 σε ηλεκτρονική μορφή εγκρίνεται από το Παράρτημα αριθ. 878@.

Το πρώτο απόλυτο συνείναι η απουσία ορισμένων φόρων που καταβάλλονται στο γενικό φορολογικό σύστημα:

Καταργείται ο φόρος εισοδήματος κατά τη μετάβαση από το OSNO στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
Φόρος Προστιθέμενης Αξίας.
Φόρος ακίνητης περιουσίας.

Αλλά εξακολουθούν να υπάρχουν ορισμένες εξαιρέσεις. Για παράδειγμα, ο φόρος εισοδήματος θα πρέπει να καταβληθεί για τα μερίσματα που λαμβάνονται, τον ΦΠΑ - κατά την εκτέλεση εργασιών εισαγωγής και τον φόρο ακίνητης περιουσίας - εάν αυτό το ακίνητο αποτιμάται σε κτηματολογική αξίακαι περιλαμβάνεται σε ειδικό κατάλογο εγκεκριμένο από τους ΟΤΑ.

Ο κύριος απλουστευμένος φόρος είναι ο τριμηνιαίος φόρος του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.

Δεύτερο συνστην ευελιξία της απλοποίησης. Στην ειδική λειτουργία, μπορείτε να επιλέξετε μόνοι σας τον τύπο φορολογίας:

από όλα τα εισοδήματα. Σε αυτή την περίπτωση, για τον υπολογισμό του φόρου, χρειάζεται μόνο να τηρείτε αρχεία εισοδήματος.
από τη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων.

Σε αυτή την περίπτωση, το κύριο πράγμα είναι να προσδιορίσετε σωστά το εισόδημα του οργανισμού.

Και στις δύο περιπτώσεις το ποσοστό είναι χαμηλότερο από το OSNO.

Ας υποθέσουμε ότι ο οργανισμός σας ασχολείται με την ενοικίαση ακινήτων. Αυτή η επιχείρηση δεν συνεπάγεται μεγάλα έξοδα και θα είναι πιο κερδοφόρο για εσάς να επιλέξετε τη μέθοδο υπολογισμού όλων των εσόδων σε ποσοστό 6%. Σε ορισμένες περιοχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας αυτό το ποσοστό μπορεί να είναι ακόμη χαμηλότερο, από 1%.

Αλλά εάν η εταιρεία σας ασχολείται με δραστηριότητες που σχετίζονται με υψηλά κόστη, τότε επιλέξτε τη λειτουργία "έσοδα μείον έξοδα".

Τρίτο συνπροβλέπει ένα ελάχιστο ποσό κατάθεσης φορολογική αναφορά(μόνο μία φορολογική δήλωση ετησίως). Εφόσον πληρώνετε λιγότερους φόρους, μειώνεται η πιθανότητα διαφορών με την εφορία. Υπάρχει επίσης λιγότερη γραφειοκρατία και αναφορά.

Μετάβαση μεμονωμένων επιχειρηματιών και LLC από το OSNO στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019 - χαρακτηριστικά

Για να διασφαλίσετε ότι η μεταβατική περίοδος για μεμονωμένους επιχειρηματίες και LLC στο γενικό φορολογικό σύστημα θα εξελιχθεί ομαλά, ακολουθήστε τους ακόλουθους κανόνες, συστάσεις και λάβετε υπόψη τα χαρακτηριστικά της μετάβασης από το OSNO στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα:

Σωστός υπολογισμός του εισοδήματος της μεταβατικής περιόδου ή του «εισοδήματος μετάβασης»

Η μετάβαση ενός οργανισμού από το OSNO στο απλοποιημένο είναι από τις πιο δύσκολες στιγμές. Προσπαθήστε μέχρι τη μετάβαση μην λαμβάνετε προκαταβολές από αντισυμβαλλόμενους. Διαφορετικά, τα ποσά αυτά θα πρέπει να συμπεριληφθούν στο εισόδημα και ο φόρος εισοδήματος θα είναι υψηλότερος.

Σε περίπτωση συμφωνίας με αναβολή πληρωμής, το εισόδημα δεν εμφανίζεται στην απλοποιημένη φόρμα εάν συμπεριληφθεί νωρίτερα κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Για παράδειγμα, μια απλήρωτη αποστολή, όταν η πληρωμή για μια αποστολή που έγινε κατά τη διάρκεια ισχύος του OSNO έχει ήδη ληφθεί από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Ο οργανισμός πρέπει να προετοιμαστεί σταδιακά για τη μετάβαση σε ειδικό καθεστώς, λαμβάνοντας υπόψη τα έσοδα της μεταβατικής περιόδου.

Δαπάνες της μεταβατικής περιόδου για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα»

Ζητήστε έγγραφα κλεισίματος από προμηθευτές πριν από την 1η Ιανουαρίου. Για όλες τις προπληρωμές που πραγματοποιήθηκαν, τα έξοδα μπορούν να ληφθούν υπόψη μόνο με την προσκόμιση των παραστατικών κλεισίματος. Ο υπολογισμός πραγματοποιείται σύμφωνα με την ημερομηνία που καθορίζεται στο έγγραφο.

Ανάκτηση ΦΠΑ

Κατά τη μετάβαση στο ειδικό καθεστώς, είναι απαραίτητο να αποκατασταθεί ο ΦΠΑ που έγινε δεκτός προς έκπτωση κατά την εφαρμογή του ΟΣΝΟ σε αχρησιμοποίητα αγαθά, άυλα και πάγια περιουσιακά στοιχεία. Για τα άυλα και τα πάγια περιουσιακά στοιχεία ο φόρος αποκαθίσταται σύμφωνα με την υπολειμματική αξία. Στην περίπτωση αγαθών και υλικών - πλήρως.

Για να αποφύγετε την ανάκτηση του ΦΠΑ, διαγράψτε υλικά και αγαθά το τέταρτο τρίμηνο, εάν είναι δυνατόν.

Μη κλειστές προκαταβολές κατά τη μετάβαση από OSNO σε απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Τον τελευταίο μήνα εφαρμογής του OSNO μπορείτε να αφαιρέσετε τον ΦΠΑ στις προκαταβολές που λάβατε. Η εκπλήρωση των υποχρεώσεων που απορρέουν από αυτές θα επέλθει ήδη κατά την εφαρμογή του ειδικού καθεστώτος.

Λογιστική για τα πάγια περιουσιακά στοιχεία κατά τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα "έσοδα μείον έξοδα"

Η υπολειμματική αξία των μη πλήρως αποσβεσμένων παγίων μπορεί να αποδοθεί στα έξοδα ήδη με απλοποιημένο τρόπο.

Σωστά συντεθειμένος λογιστική πολιτικήκαι αυτοί οι κανόνες για τη μετάβαση από το OSNO στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019 θα σας εξασφαλίσουν τάξη και θα μειώσουν τους κινδύνους απαιτήσεων από τις φορολογικές αρχές.

Προϋποθέσεις για τη μετάβαση από το OSNO στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Πριν αποφασίσουν να εργαστούν στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οι ΕΠΕ πρέπει να είναι σίγουροι ότι έχουν το δικαίωμα να το πράξουν.

Η μετάβαση από το γενικό φορολογικό σύστημα στο απλοποιημένο επιτρέπεται σε όσους πληρούν τα ακόλουθα κριτήρια:

Αριθμός εργαζομένων - όχι περισσότερα από 100 άτομα.
Εισόδημα όχι περισσότερο από 112,5 εκατομμύρια ρούβλια. χωρίς ΦΠΑ για 9 μήνες του τρέχοντος έτους. Στη διαδικασία εργασίας για απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εισοδήματοςδεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
Επιτρεπόμενο είδος δραστηριότητας. Τράπεζες και οργανισμοί μικροχρηματοδότησης, ενεχυροδανειστήρια, ασφαλιστές, διοργανωτές τυχερών παιχνιδιών, μη κρατικά συνταξιοδοτικά και επενδυτικά ταμεία, μεσίτες και έμποροι, συμβολαιογράφοι και δικηγόροι κ.λπ. δεν μπορούν να στραφούν στο απλοποιημένο σύστημα.
Η υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού δεν υπερβαίνει το όριο των 150 εκατομμυρίων ρούβλια.
Όχι περισσότερο από το 25% του μεριδίου του εγκεκριμένου κεφαλαίου της εταιρείας ανήκει σε άλλα νομικά πρόσωπα.

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να στραφούν στο απλουστευμένο σύστημα χωρίς να τηρούν τα όρια εισοδήματος και πάγιων περιουσιακών στοιχείων, αλλά κατά τη διάρκεια της περιόδου εργασίας στο απλουστευμένο σύστημα πρέπει να συμμορφώνονται με αυτούς τους περιορισμούς.

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή LLC μεταβεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και στη συνέχεια υπερβεί οποιονδήποτε από τους αναφερόμενους δείκτες, το αποτέλεσμα θα είναι μια επιστροφή/μετάβαση στο γενικό φορολογικό σύστημα.

Μεταβατικές προθεσμίες

Οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που, ακόμη και πριν από την εγγραφή μιας επιχείρησης, έχουν επιλέξει ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για τον εαυτό τους, πρέπει να υποβάλουν ειδοποίηση μετάβασης στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μαζί με έγγραφα για την εγγραφή LLC/IP ή εντός 30 ημερών από την εγγραφή.

Εάν μια νέα εγγεγραμμένη εταιρεία υποβάλει αίτηση για μετάβαση από το OSNO στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα κατά παράβαση της προθεσμίας, τότε δεν θα μπορεί να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μέχρι το τέλος του τρέχοντος ημερολογιακού έτους.

Εάν χάσατε την προθεσμία των 30 ημερών για την υποβολή αίτησης ή δεν γνωρίζατε καθόλου τη δυνατότητα επιλογής απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και καταλήξατε στο OSNO, θα μπορείτε να μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μόνο από το επόμενο έτος. Μπορείτε να μεταφέρετε έναν οργανισμό στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μόνο μία φορά το χρόνο.

Αλλά αν είσαι πληρωτής UTIIκαι να σταματήσετε το είδος της δραστηριότητας για την οποία πληρώνετε τεκμαρτό φόρο, μπορείτε να μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα χωρίς να περιμένετε το επόμενο έτος. Σε αυτήν την περίπτωση, η αλλαγή στη φορολογία λαμβάνει χώρα εντός 30 ημερών από την κατάργηση εγγραφής ως πληρωτής UTII.

Ωστόσο, δεν μπορείτε απλώς να μεταβείτε από το UTII σε απλοποιημένη φορολογία στα μέσα του έτους για τον ίδιο τύπο δραστηριότητας. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για την επιχείρησή σας είναι εφικτό μόνο με την έναρξη ενός νέου τύπου δραστηριότητας.

Πίνακας - λειτουργία/χρόνοι

Είναι δυνατόν ένας οργανισμός να συμμορφωθεί με όλες τις προϋποθέσεις εάν θέλει να μεταβεί σε ειδικό καθεστώς; Ακολουθούν οδηγίες βήμα προς βήμα.

Μετάβαση από το OSNO στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες και LLC το 2019: οδηγίες βήμα προς βήμα

Ο αλγόριθμος μοιάζει με αυτό:

Βήμα 1. Προετοιμάστε την ειδοποίηση

Για να μεταφέρετε έναν οργανισμό από ένα γενικό φορολογικό σύστημα σε ένα απλοποιημένο, είναι απαραίτητο να προετοιμάσετε μια ειδοποίηση στις φορολογικές αρχές.

Το έντυπο ειδοποίησης εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 2ας Νοεμβρίου 2012 Αρ. ММВ-7-3/829.

Στην ειδοποίηση αναφέρετε:

Αντικείμενο φορολογίας είναι «έσοδα» ή «έσοδα μείον έξοδα».
Υπολειμματική αξία παγίων από την 1η Οκτωβρίου (δεν αναφέρονται φυσικά πρόσωπα).
Ποσό εισοδήματος από 1η Οκτωβρίου (δεν αναφέρονται ιδιώτες επιχειρηματίες).

Βήμα 2. Υποβολή ειδοποίησης

Η αίτηση υποβάλλεται στον τόπο εγγραφής της εταιρείας. Η προθεσμία υποβολής για νομικά πρόσωπα και μεμονωμένους επιχειρηματίες είναι το αργότερο έως τις 31 Δεκεμβρίου.

Τρόποι υποβολής αίτησης: αυτοπροσώπως, ταχυδρομικά, ηλεκτρονικά.

Εάν υποβάλατε αίτηση για μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, αλλά αλλάξατε γνώμη, τότε δεν είναι απαραίτητο να μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εάν ενημερώσετε την εφορία για την απόφασή σας το αργότερο έως τις 15 Ιανουαρίου.

συμπεράσματα

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι κατάλληλο για επιχειρήσεις με κύκλο εργασιών έως 150 εκατομμύρια ρούβλια ετησίως και έως 100 υπαλλήλους. Ακατάλληλο για τράπεζες, συμβολαιογράφους, νομικά πρόσωπαμε κλαδιά?
Υπάρχουν δύο τύποι απλοποιημένου φορολογικού συστήματος: το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6% και το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15% («εισόδημα» και «εισόδημα μείον έξοδα»). Επιλέξτε ένα φορολογητέο αντικείμενο με βάση τον τύπο της επιχείρησής σας.
για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα υποβάλλουν δήλωση μόνο μια φορά το χρόνο, αλλά πληρώνουν κάθε τρίμηνο.
Μπορείτε να μεταβείτε από το OSNO στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μόνο από την αρχή του ημερολογιακού έτους ή με την εγγραφή μιας επιχείρησης και ενός μεμονωμένου επιχειρηματία.

Πρέπει να αλλάξετε από OSNO σε Απλοποιημένο σύμφωνα με τους κανόνες. Εάν πληρούνται όλες οι προϋποθέσεις και όροι, θα διασφαλίσετε την εύκολη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Επίσης, αξίζει να ληφθεί υπόψη ότι οι κανόνες μετάβασης και οι προϋποθέσεις για τη χρήση της ειδικής λειτουργίας ενδέχεται να αλλάξουν. Και αν, για παράδειγμα, το 2020 τα έσοδα της εταιρείας σας γίνουν περισσότερα από 112,5 εκατομμύρια ρούβλια, τότε έχετε ακόμα την ευκαιρία να παραμείνετε στην απλοποιημένη διαδρομή.

Από το επόμενο έτος, τα όρια στον αριθμό των εργαζομένων και στο εισόδημα ανά οργανισμό ενδέχεται να είναι υψηλότερα από το 2019. Οι υπάλληλοι σχεδιάζουν να εισαγάγουν νέες τροποποιήσεις στον Φορολογικό Κώδικα, οι οποίες θα επιτρέψουν στους οργανισμούς να 200 εκατομμύρια ρούβλια σε εισόδημα και όχι περισσότεροι από 130 εργαζόμενοι, εφαρμόστε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Παράλληλα, σχεδιάζουν να αυξήσουν και τον ίδιο τον φορολογικό συντελεστή. Θα εξαρτηθεί από το πόσο η εταιρεία έχει υπερβεί τα όρια εισοδήματος και αριθμού εργαζομένων.