Metal qırıntılarının alınması üçün agentlik müqaviləsi. Agentlik sxemi altında metal qırıntılarının satışı. Yeni əməliyyat kodları
Təşkilatımız metal qırıntıları üçün 10.1 hesabında sadalanan qalan armaturları satır. Agentlik müqaviləsi bağlayırıq. Biz Müdirik. Agent, bizim tapşırığımızla ödənişli olaraq, öz adından və Prinsipalın (yəni bizim) hesabına tikinti sahəsində əmələ gələn qara və əlvan metal qırıntılarının alqı-satqı müqaviləsi bağlamaq yolu ilə satışını həyata keçirməyi öhdəsinə götürür. üçüncü tərəflərlə razılaşma. Bu təsərrüfat əməliyyatlarını mühasibat uçotunda necə düzgün əks etdirmək olar.
Öz istehsalımız nəticəsində əldə edilmiş qara və əlvan metal qırıntılarının vasitəçi vasitəsilə satışı 76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabından istifadə etməklə mühasibat uçotunda əks etdirilir.
Bu satışla bağlı gəlir və xərclər 91 №-li “Sair gəlir və xərclər” hesabında əks etdirilir.
Əməliyyat sxemi vasitəçinin hesablamalarda iştirak edib-etməməsindən asılı olaraq xüsusiyyətlərə malikdir, yəni alıcı qara və əlvan metal qırıntıları üçün birbaşa təşkilatınıza və ya vasitəçinin hesabına ödəyir, o da öz növbəsində saxlayır. agentlik haqqı, alıcının vəsaitlərini sizə köçürür.
Agentlik sxemi üzrə qara və əlvan metal qırıntılarının satışının uçotunda əks olunması əsas vəsaitlərin tikintisi və ya sökülməsi nəticəsində yaranan digər materialların satışı ilə müqayisədə heç bir uçot xüsusiyyətlərinə malik deyildir.
Mühasibat qeydləri:
- Əgər qırıntıları satarkən vasitəçi hesablamalarda iştirak etmirsə:
Dt sch. 62 Kt. 91-1 – vasitəçilik müqaviləsi üzrə qırıntıların satışından əldə edilən gəlir əks etdirilir;
Dt sch.91-2 Kt sch. 45 – vasitəçilik müqaviləsi əsasında satılan qırıntıların dəyəri silinmişdir.
Dt sch.91-2 Kt sch.76 – vasitəçiyə ödəniləcək mükafatın məbləğini əks etdirir;
Dt sch.91-2 Kt sch. 76 – vasitəçiyə ödənilməli olan xərclərin məbləğini əks etdirir (müqavilə və xərcləri təsdiq edən ilkin sənədlər əlavə olunmaqla vasitəçinin hesabatı əsasında).
Dt sayı.51 (50) Kt sayı. 62 – vasitəçilik müqaviləsi əsasında satılan qırıntılara görə alıcıdan pul vəsaiti alınıb.
Vasitəçi haqqının ödənilməsi və vasitəçinin xərclərinin ödənilməsi tarixinə:
Dt sch. 76 Kt. 51 (50) – vasitəçilik haqqı ödənilib;
Dt sch. 76 Kt. 51 (50) – vasitəçinin vasitəçilik müqaviləsinin icrası ilə bağlı xərcləri ödənilir.
- hesablaşmalarda vasitəçi iştirak etdikdə; sonra alıcı pulu ona ödəyir, sonra vasitəçi mükafatını saxlayaraq vəsaiti əsas götürənə köçürür.
Koordinator qırıntıları satış üçün vasitəçiyə təhvil verdiyi zaman:
Dt sch. 45 Kt. 10-1 - qırıntıların sonrakı satış üçün vasitəçiyə təhvil verilməsini əks etdirir.
Qara və əlvan metal qırıntıları satış tarixində vasitəçi tərəfindən təhvil verildikdən sonra:
Dt sch. 62 Kt.91-1 - vasitəçilik müqaviləsi üzrə qırıntıların satışından əldə edilən gəlir əks etdirilir;
Dt sch. 91-2 Kt ch.45 - vasitəçilik müqaviləsi əsasında satılan qırıntıların dəyəri silindi;
Dt inc 76 Kt inc. 62 - satılan qırıntılar üçün ödənişin köçürülməsi üçün vasitəçinin borcunu əks etdirir.
Vasitəçi hesabatının təsdiq edildiyi tarixə:
Dt sch. 91-2 Kt ch.76 - vasitəçiyə ödəniləcək mükafatın məbləğini əks etdirir;
Dt sch.91-2 Kt sch. 76 – vasitəçiyə ödənilməli olan xərclərin məbləğini əks etdirir (müqavilə və vasitəçinin hesabatı əsasında).
Vasitəçidən ödənişin alındığı tarixdə:
Dt sch. 51 (50) Kt ch.76 - satılan qırıntılar üçün vasitəçidən alınan vəsait (mükafat məbləği və müqavilə üzrə ödənilən xərclərin məbləği çıxılmaqla);
Dt inc 76 Kt inc. 76 - vasitəçi mükafatının məbləği satılan qırıntılar üçün ödənişlə əvəzləşdirilir;
Dt inc.76 Kt inc.76 – ödənilən xərclərin məbləği satılan malların (işlərin, xidmətlərin) ödənişi ilə əvəzləşdirilir.
Nəzərə alın ki, əlvan metal qırıntılarının satışı ƏDV-yə cəlb edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 25-ci yarımbəndi). Bu halda, təşkilat ƏDV-nin ayrıca uçotunu aparmağa borcludur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 4-cü bəndi). Təşkilatın satmağa qərar verdiyi hurda şəklində geri qaytarıla bilən tullantıların payı olduqda ayrıca uçotdan qaçınmaq olar. təşkilatın ümumi xərclərinin 5% -dən az. Bu halda, bütün ƏDV ayrıca uçot təşkil etmədən çıxıla bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 9-cu bəndinin 4-cü bəndi).
1.
Tipik olaraq, əsas vəsait ləğv edildikdə, metal qırıntıları kimi materiallar qalır. Onları bazar qiymətinə kapitallaşdırın. Gələcəkdə materiallar istehsalda istifadə edilə və ya satıla bilər.
Əsas vəsaitin ləğvi zamanı materialların qəbulunu aşağıdakı ünvanda əks etdirin:
Debet 10 Kredit 91-1
– əsas vəsaitin ləğvi zamanı alınan materiallar kapitallaşdırılıb.
Materialların (hurda) satışını digər gəlirlərin bir hissəsi kimi əks etdirin. Satılmış materialların (hurdanın) dəyərini digər xərclər kimi silin. Yazılar belə olacaq:
Debet 62 Kredit 91-1
– materialların (tullantıların) satışından əldə edilən gəlir əks etdirilir;
Debet 91-2 Kredit 10
– materialların dəyəri (hurda) silinir.
Mühasibat uçotu
Malların müştəridən vasitəçiyə təhvil verilməsi satış hesab edilmir (PBU 9/99-un 12-ci bəndi). Mallara mülkiyyət hüququ alıcıya keçənə qədər onların faktiki maya dəyərini 45 №-li “Göndərilmiş mallar” hesabında əks etdirin (Hesablar planı üçün təlimat).
Malların vasitəçiyə təhvil verildiyi tarixdə aşağıdakı qeydləri edin:
Debet 45 Kredit 41
– vasitəçilik müqaviləsi əsasında mallar satışa verilib.
Mühasibat uçotunda subhesabların açılması məqsədəuyğun olan 76 №-li "Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar" hesabında vasitəçi ilə hesablaşmaları əks etdirin:
– “Satılmış mallara (işlərə, xidmətlərə) görə vasitəçi ilə hesablaşmalar”;
– “Əmək haqqı üçün vasitəçi ilə hesablaşmalar”;
– “Xərclərin ödənilməsi üçün vasitəçi ilə hesablaşmalar”.
Mükafatın məbləği (vasitəçiyə ödəniləcək əlavə müavinətlər nəzərə alınmaqla) vasitəçi hesabatının təsdiq edildiyi tarixdə xərclərə daxil edilməlidir (PBU 10/99-un 16-cı bəndi).
Sadələşdirilmiş formada mühasibat uçotu aparmaq hüququ olan təşkilatlar üçün gəlir və xərclərin uçotunun xüsusi qaydası nəzərdə tutulmuşdur (6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli Qanunun 6-cı maddəsinin hissəsi).
Mühasibat uçotu: hesablamalarda vasitəçi iştirak etmir
Malların (işlərin, xidmətlərin) satışı zamanı vasitəçi hesablaşmalarda iştirak etmədikdə, müştərinin mühasibat uçotunda vasitəçilik müqaviləsinin icrası ilə bağlı əməliyyatlar aşağıdakı yazılışlarda (ƏDV əməliyyatları istisna olmaqla) əks etdirilir.
Göndərmədən sonra mülkiyyətin ötürülməsi
Müqavilədə mülkiyyət hüququnun ötürülməsi (sonradan daşınma) üçün xüsusi prosedur nəzərdə tutulursa, 45 №-li “Göndərilmiş mallar” hesabından istifadə etməklə materialların satışını mühasibat uçotunda əks etdirin. Bu vəziyyətdə yazılar belə görünəcək:
Debet 45 Kredit 10
– materiallar alıcıya təhvil verilib;
Bəli, əgər təşkilat tullantıları satırsa, lazımdır.
Əgər bu tullantılar istehsalatda, yəni ƏDV tutulan fəaliyyətlərdə istifadə olunursa, o zaman verginin bərpasına ehtiyac yoxdur.
Təşkilat tullantıları satarsa, ƏDV bərpa edilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci yarımbəndi). Fakt budur ki, əlvan metal qırıntılarının satışı ƏDV-yə cəlb edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 25-ci yarımbəndi).
Bu halda təşkilat aparmağa borcludur
Vergi agenti nədir
Vergi agentləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergilərin hesablanması, vergi ödəyicisindən tutulması və Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə köçürülməsi üçün məsuliyyət daşıyan şəxslərdir. Bu, Sənətdə deyilir. 24 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Yəni, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145 və ya 145.1-ci maddələrinə uyğun olaraq xüsusi rejimlərdən istifadə edən və ya ƏDV-dən azad edilən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar vergi agentinin vəzifələrindən azad edilmir.
Lakin nəzərə alın ki, alıcı yalnız qırıntı, alüminium (və ya dəri) aldıqda vergi agenti kimi fəaliyyət göstərməlidir. ƏDV ödəyiciləri üçün(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin 8-ci bəndi).
Qırıntı alıcısının ƏDV ödəyicisi olmayan şəxsdən mal aldığını bilməsi üçün satıcılar müqavilədə və ilkin uçot sənədində “Vergisiz (ƏDV)” qeyd etməli və ya belə bir işarə qoymalıdırlar (bənd). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin 8-ci bəndi).
Əgər satıcı alıcını aldadaraq müqavilədə və ilkin sənədlərdə yalan məlumat veribsə, o zaman satıcı 2018-ci ildə metal qırıntılarına görə ƏDV ödəməlidir.
Yuxarıda göstərilən hallara əlavə olaraq, əlavə dəyər vergisinin köçürülməsi öhdəliyi satıcıda qaldıqda qanunvericilik digərləri nəzərdə tutur:
- metal qırıntılarının fiziki şəxslərə satışı
- ixrac üçün metal qırıntılarının satışı
- xüsusi vergi rejimi və ya ƏDV-dən azadolma tətbiq etmək hüququnun itirilməsi
Beləliklə, yenilik 01.01.2018 tarixindən etibarən Qara və əlvan metalların qırıntıları və tullantıları, ikinci dərəcəli alüminium və onun ərintiləri satılarkən ƏDV-nin hesablanması ümumi qaydada ƏDV-nin hesablanması qaydasında nəzərdə tutulduğu kimi satıcılar deyil, bu malların alıcıları olan vergi agentləri tərəfindən hesablanır.
İstisna fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxslər üçündür.
Məlumat üçün: Müəyyən növ məhsulların satışı zamanı alıcıların - vergi agentlərinin üzərinə ƏDV-nin ödənilməsi öhdəliyinin qoyulması onun həyata keçirilməsinin nəticələrinə əsasən bir sıra sənaye sahələrində ƏDV-nin büdcədən qeyri-qanuni qaytarılması üzrə mövcud sxemlərin qarşısının alınması məqsədilə təcrübə kimi qiymətləndirilir. onun daha geniş tətbiqinin məqsədəuyğunluğu barədə nəticə çıxarmaq mümkün olacaqdır
Məmurların gözləntiləri doğrulansa və büdcə gəlirləri artarsa, qaydalar başqalarına da şamil olunacaq. Bu cür dəqiqləşdirmələr Maliyyə Nazirliyinin 12.09.2017-ci il tarixli, 03-07-11/58336 nömrəli, 14.08.2017-ci il tarixli, 03-07-14/51894 nömrəli məktubları ilə verilmişdir.
Satıcı
Satıcı ƏDV ödəyicisidir
27 noyabr 2017-ci il tarixli 335-FZ saylı Federal Qanunla Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəslinə edilən dəyişikliklərlə əlaqədar Rusiya Federal Vergi Xidməti, SD-4-3/480 nömrəli məktubunda @ 16 yanvar 2018-ci il tarixli, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin 8-ci bəndində göstərilən vergi agentləri tərəfindən ƏDV-nin tətbiqi qaydası haqqında ətraflı izahatlar verdi.
Satıcı vergi ödəyicisidirsə, o, faktura verməyə borcludur. Satıcı ƏDV istisna olmaqla hesab-fakturalar verəcəkdir.
Fakturanın cədvəl hissəsi qısaldılmış formada doldurulur: 5-ci sütun daxil olmaqla. (Məsləhətləşmə: DUMINSKAYA Olqa Sergeevna, Rusiya Federasiyasının Dövlət Dövlət Xidmətinin 2-ci dərəcəli müşaviri)
Vergi ödəyicisi-satıcılar tərəfindən qarşıdan gələn qırıntıların tədarükünün ödənilməsi (qismən ödənilməsi) alındıqdan sonra, habelə onların satışı zamanı verilən qaimə-fakturalarda, düzəliş qaimə-fakturalarında müvafiq yazı (işarə) aparılır və ya möhür vurulur. “ƏDV vergi agenti tərəfindən hesablanır”, Məcəllənin 168-ci maddəsinin 5-ci bəndində nəzərdə tutulmuş.
Oxşar qaydada hesab-fakturalar komissiya müqaviləsi (agentlik müqaviləsi) əsasında qırıntıları satan (alınan) komisyonçular (agentlər) tərəfindən verilir.
Yəni, satıcı satılan malın dəyərini ƏDV-siz hesablayacaq, lakin verginin özünü hesablamayacaq və vergi ilə birlikdə metal qırıntılarının dəyərini göstərəcək. Eyni zamanda o, hesab-fakturada “ƏDV vergi agenti tərəfindən hesablanır” yazısı və ya möhürü qoymalıdır.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 166-cı maddəsinin 3.1-ci bəndinə əsasən, qırıntıları satarkən, 161-ci maddənin 8-ci bəndinin 7 və 8-ci bəndlərində nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla, ƏDV-nin məbləği vergi ödəyiciləri-satıcılar tərəfindən hesablanmır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi, habelə bu malları fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxslərə satarkən.
Bununla əlaqədar, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/558@ əmri ilə təsdiq edilmiş ƏDV bəyannaməsinin 3-cü bölməsində qırıntıların satışı üzrə əməliyyatlar vergi ödəyiciləri tərəfindən əks etdirilmir. - 161-ci maddənin 8-ci bəndinin 7-ci və 8-ci bəndlərində nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla, satıcılar, habelə həmin malları fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxslərə satarkən.
İlkin sənədlərin hazırlanmasına gəldikdə, bir qayda olaraq, vergi məbləği ayrı bir sətir kimi ayrılır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 4-cü bəndi). Lakin satıcı alıcıya vergi təqdim etmədiyindən və hətta onu hesablamağa borclu olmadığından (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 166-cı maddəsinin 3.1-ci bəndi), fakturada olduğu kimi ilkin sənədlərdə də eyni işarə qoyulmalıdır. yəni. ƏDV istisna olmaqla məbləğləri göstərir və “ƏDV vergi agenti tərəfindən hesablanır” qeydini aparır.
Satıcı ƏDV ödəyicisi deyil
Satıcı ƏDV ödəyicisidirsə və ya ƏDV ödəməkdən azaddırsa, müqavilədə və ya ilkin uçot sənədində müvafiq qeyd və ya qeyd edilir. "Vergi yoxdur (ƏDV)", Vergi Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin 8-ci bəndinin 6-cı bəndindən irəli gəlir.
Deməli, bu, alqı-satqı müqaviləsində göstərilməlidir. Qiymət “Vergi (ƏDV) istisna olmaqla” qeydi ilə göstərilməlidir.
Satıcı ƏDV ödəyicisi deyilsə, alıcının vergi agenti vəzifəsi yoxdur. Beləliklə, yalnız satıcı şirkət və ya ƏDV ödəyicisi olmayan fərdi sahibkar ilə müqavilə bağlamaqla (sadələşdirilmiş vergi sistemi və ya digər xüsusi vergi rejimlərini tətbiq etməklə) vergi agenti kimi vergi ödəməkdən və ƏDV bəyannaməsi tərtib etməkdən yayına bilərsiniz.
Alıcı
Alıcı - vergi agentiƏDV ödəyicisi olub-olmamasından asılı olmayaraq, Sənətin 8-ci bəndinin 5-ci bəndində nəzərdə tutulmuş müqavilə dəyərinə əsasən ƏDV-ni özü hesablayacaqdır. 161 NK.
ƏDV-nin hesablanması üçün vergi bazası malların alış qiymətinə, yəni ƏDV daxil olmaqla müqavilə dəyərinə əsasən müəyyən edilir. Sənətin 4-cü bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsi, ƏDV daxil olan vergi bazasına 18/118 dərəcəsi tətbiq edilir.
ƏDV ödəyicisi olan hüquqi şəxslərdən və ya fərdi sahibkarlardan metal qırıntıları alarkən, vergi agenti düsturdan istifadə edərək büdcəyə ödənilməli olan verginin məbləğini hesablayır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 4-cü bəndi):
ƏDV = Malların dəyəri (ƏDV daxil) / 118 x 18,
Misal üçün:
Müqavilədə ƏDV daxil olmaqla malların dəyəri 118 rubl təşkil edirsə, vergi məbləği 18 rubla bərabər olacaqdır.
Və əgər müqavilədə ƏDV-siz malların dəyəri 100 rubl təşkil edirsə. "ƏDV vergi agenti tərəfindən ödənilir" qeydi ilə vergi də 18 rubl olacaq. (100 rub. x18%).
Alıcı vergi məbləğini satıcıdan aldığı faktura əsasında hesablamalıdır. Bunun üçün:
- fakturanın 5-ci sütunundan (onun vergi agenti satış kitabının 14-cü sütununda göstərəcək) məbləğ 18% artırılmalıdır.
- alınan məbləğ satış kitabının 13b sütununda əks etdirilməlidir.
- ƏDV-ni 18/118 nisbətində və satış kitabının 17-ci sütununda göstərilən nəticə ilə hesablamaq lazımdır.
Metal qırıntıları alıcısı vergi agenti kimi qaimə-faktura hazırlamalı deyil.
Əgər vergi agenti ƏDV ödəyicisidirsə və mallar mühasibat uçotuna qəbul edilibsə, o zaman o, eyni zamanda alqı-satqı kitabçasında satış kitabçasında əks olunmuş qaimə-fakturanı qeydə alır.
Alıcı hurda tədarükçüsünə avans ödəməzsə, vergi agenti üçün vergi bazası qırıntıların göndərildiyi tarixdə yaranır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsinin 1-ci bəndi). .
Məhz bu tarixdə vergi agenti ödənişin təchizatçıya köçürülməsi faktından asılı olmayaraq ƏDV-ni hesablamalı olacaq.
Faktiki olaraq, tədarükçüyə ödəniş ƏDV olmadan köçürüldükdə ƏDV köçürülməyəcək;
Vergi endirimləri
Əgər biz özümüzü vergi agenti kimi tanımışıqsa, onda belə bir sual yaranır: biz bu mallarla aparılan əməliyyatlar üzrə hesablanmış ƏDV-ni çıxa bilərikmi?
Burada məsələ təşkilatın öz vergi statusu əsasında həll olunur: əgər o, ƏDV ödəyicisidirsə, endirim mümkündür, əgər belə deyilsə, biz yalnız ƏDV ödəyirik. Yuxarıda göstərilənlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 3-cü bəndindən irəli gəlir.
- Bu Məcəllənin 161-ci maddəsinin 2-ci və 6-cı bəndlərində göstərilən vergi agentləri tərəfindən bu Məcəllənin 173-cü maddəsinə uyğun olaraq ödənilmiş vergi məbləğləri tutulmalara aiddir. habelə bu Məcəllənin 161-ci maddəsinin 8-ci bəndində göstərilən vergi agentləri tərəfindən hesablanır.
Əgər vergi agenti metaldan əlavə dəyər vergisinə cəlb olunan fəaliyyətdə istifadə edirsə, onda vergi agenti kimi ödənilmiş ƏDV tutulma kimi tələb oluna bilər.
Nəticədə ƏDV büdcəyə ödənilməli olmayacaq.
Başqa sözlə: yalnız ƏDV ödəyən alıcıların ƏDV-ni çıxmaq hüququ var.
Alıcı-vergi agenti tərəfindən ödənilmiş ƏDV aşağıdakı iki halda malların dəyərinə daxil edilir:
- Vergi agenti ƏDV ödəyicisi deyilsə. Bu zaman agentin ödədiyi ƏDV malın dəyərinə daxil edilir ki, bu da belə təşkilatların ƏDV ödəyiciləri ilə müqayisədə rəqabət qabiliyyətinin olmamasına daha çox zəmanət verir.
- Vergi agenti ƏDV-siz əməliyyatların aparılması üçün mal alıbsa.
Əgər alıcı - təşkilat və ya fərdi sahibkar - "gəlir-xərclər" obyekti ilə sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edirsə, Belə bir alıcı satın alınan qırıntılar üçün ödənilmiş ƏDV məbləğini xərc kimi nəzərə ala bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 8-ci bəndinin 1-ci bəndi, 346.16-cı maddəsi, 346.17-ci maddəsi).
Alınmış qırıntıların dəyəri vergitutma məqsədləri üçün nəzərə alınmırsa, ƏDV ödəməyən vergi agenti tərəfindən hesablanmış ƏDV məbləği xərclərdə nəzərə alına bilməz.
Alıcı ƏDV-ni necə hesablaya bilər?
İndi mühasibat və vergi uçotunda alıcı tərəfindən nəzərdən keçirilən əməliyyatların əks etdirilməsi qaydasını müəyyən edəcəyik. Onları aşağıdakı cədvəldə göstərəcəyik, lakin əvvəlcə diqqət yetirin ki, 5-ci sütunda vergi agentləri üçün, 6-cı sütunda isə digər təşkilatlar üçün əməliyyatların məbləğləri göstərilir.
| №№ | Əməliyyatın məzmunu | D-t | Kit | Vergi agentləri | Agentlər deyil |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Malların alınması | ||||
| 1.1 | Mühasibat uçotuna qəbul edilən mallar | 41 | 60 | 100 | 100 |
| 1.2 | “Agentlik” ƏDV tutuldu | 76/NA | 68/ƏDV | 18 | 0 |
| 1.3 | Mallar üçün təchizatçıya ödəniş edilmişdir | 60 | 51 | 100 | 100 |
| 1.4 | Büdcədən ƏDV-nin tutulması | 68/ƏDV | 76/NA | 18 | 0 |
| 1.5 | Vergilərin qaytarılması imkanı olmadıqda, malların dəyərində ƏDV-nin uçotu | 41 | 76/NA | 18 | |
| 2 | Müştərilərə malların satışı (fiziki şəxslər istisna olmaqla) | ||||
| 2.1 | Malların satışı | 62 | 90 | 200 | 200 |
| 2.2 | 90 | 41 | 100 | 100 | |
| 3 | Fiziki şəxslərə malların satışı | ||||
| 3.1 | Malların satışı | 62 | 90 | 236 | 236 |
| 3.2 | ƏDV tutulur | 90 | 68/ƏDV | 36 | 36 |
| 3.3 | Satılmış malların dəyəri silinir | 90 | 41 | 100 | 100 |
Alıcı metal qırıntıları üçün əvvəlcədən ödəniş edərsə
Əvvəlcədən ödənişin köçürülməsi halında, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin 8-ci bəndində göstərilən vergi agentləri üçün ƏDV-nin hesablanması qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin 5-ci bəndində göstərilən vergi agentləri tərəfindən hazırda tətbiq olunan prosedura oxşar olacaqdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi: vergi agentləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq ƏDV üçün vergi bazasını da müəyyən etməlidirlər.
Yəni, vergi agenti üçün vergitutma bazasının müəyyən edilməsi anı ödəmə günüdürsə, qarşıdakı malların tədarükü üçün qismən ödəniş edilirsə, onda əvvəllər alınmış ödəniş, qismən ödəniş hesabına malların göndərilməsi günüdür. vergitutma bazasının müəyyən edilməsi də yaranır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsinin 14-cü bəndi). Harada Vergi agenti qırıntıların göndərildiyi tarixdə əvvəlcədən ödənişi köçürərkən hesablanmış ƏDV-ni tutmaq hüququna malikdir.(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 8-ci bəndi və 172-ci maddəsinin 6-cı bəndi).
Belə bir prosedurun Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində birbaşa nəzərdə tutulmamasına baxmayaraq, ƏDV bəyannaməsinin 2-ci hissəsinin doldurulması qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq ƏDV üçün vergi bazasını müəyyən edən vergi agentləri üçün dəqiq təlimatları ehtiva edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsi (37.8-ci bənd Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli N ММВ-7-3/558@ əmri ilə təsdiq edilmiş əlavə dəyər vergisi üzrə vergi bəyannaməsinin doldurulması qaydası. ).
Bənzər bir nəticə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 173-cü maddəsinin 4.1-ci bəndindən (1 yanvar 2018-ci il tarixində edilən dəyişikliklə) gəlir ki, vergi agentləri Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 8-ci bəndində göstərilən ƏDV-ni tutmaq hüququna malikdirlər. Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi (vergi ödəyiciləri tərəfindən əvvəlcədən ödəmə ilə hesablanır).
Başqa sözlə, fikrimizcə, qırıntıların tədarükü üçün satıcıya avans ödənildiyi halda, qırıntıları alan vergi agentləri üçün ƏDV-nin hesablanması proseduru aşağıdakı kimi olacaqdır:
- Satıcıya avans köçürərkən vergi agenti avans üzrə ƏDV hesablayır. Məsələn, vergi agenti satıcıya 100 rubl, 18 rubl köçürür. (100 *18%) ƏDV büdcəyə tutulur (vergi agenti üçün vergi bazası = 118 rubl, dərəcə 18/118).
- ƏDV və ya 100 rubl daxil olmaqla 118 rubl məbləğində qırıntıları göndərərkən. ƏDV istisna olmaqla, vergi agenti 18 rubl ƏDV alır. (118 rub. *18/118) alınmış qırıntılar və 18 rub. İlkin ödənişin köçürülməsi zamanı hesablanmış ƏDV çıxılır.
ƏDV ödəyicisi olmayan vergi agentləri, qırıntıların göndərildiyi tarixdə qırıntıların tədarükü üçün avans ödənişini köçürərkən vergi agentləri kimi hesablanmış ƏDV-ni çıxa bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 8-ci bəndi).
Qismən avans ödənişinin köçürülməsi və qırıntıların alınması üçün əməliyyatın əks olunması.
Aydınlıq üçün biz ƏDV ödəyicisi alıcının və satıcının mühasibat uçotunun qismən əvvəlcədən ödəmənin köçürülməsi və qırıntıların alınması üçün əməliyyatları necə əks etdirəcəyinə dair bir nümunə verəcəyik.
Alıcıdan:
- Dt 60 Kt 51 - 50 rubl 50% əvvəlcədən ödəniş verildi.
- Dt 76.NA Kt 68 - 9 rubl məbləğində avans ödənişindən ƏDV tutulur. ((50 +50*18%)*18/118)
- Dt 68 Kt 76.VA - 9 rubl verilən avanslar üzrə ƏDV-nin çıxılması.
- Dt 41 Kt 60 - 100 rubl üçün mühasibat üçün qəbul edilən mallar.
- Dt 76.NA Kt 68 - qırıntıların daşınması üçün ƏDV tutulur - 18 rubl. ((100 +100*18%)*18/118)
- Dt 68 Kt 76.NA - avans köçürərkən hesablanmış ƏDV-nin çıxılması - 9 rubl.
- Dt 68 Kt 76.NA - ƏDV-nin çıxılması, alınmış qırıntılara 18 rubl.
- Dt 76.VA Kt 68 - əvvəllər 9 rubl verilən avanslar üzrə tutulmaq üçün qəbul edilmiş ƏDV-nin bərpası.
Satıcıdan:
- Dt 51 Kt 62 - 50 rubl avans alındı.
- Dt 62 Kt 90 - qırıntıların satışı 100 rubl əks olunur.
Sual: 2017-ci ildə vergi ödəyicisi təchizatçısına avans ödənişi köçürən qırıntı alıcıları ƏDV-siz nə etməlidirlər? 2018-ci ildə mallar qeydiyyata alınarkən vergi hesablanmalıdırmı?
Cavab: 2018-ci ildə ƏDV vergi ödəyicisi tərəfindən qırıntılar göndərilərkən, qırıntıların alıcısı (o cümlədən xüsusi rejimdə) vergini hesablamalıdır.
Baza: 2018-ci ildən bəri metal qırıntılarının satışı üzrə əməliyyatlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsindən çıxarılıb. ƏDV alıcının vergi agenti tərəfindən hesablanır. Vergi Məcəlləsində 2018-ci ildə təchizat üçün 2017-ci ildə avans köçürən alıcılar üçün heç bir istisna yoxdur.
Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 8-ci bəndində birbaşa deyilir ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 1-3-cü bəndlərinin mətnini dəyişdirərkən (vergi azadlığının ləğvi də daxil olmaqla) vergi ödəyiciləri tətbiq edilir. ödəniş tarixindən asılı olmayaraq malların (işlərin, xidmətlərin) göndərildiyi tarixdə qüvvədə olan vergitutma bazasının (və ya vergidən azad edilməsinin) müəyyən edilməsi qaydası.
qırıntıların qaytarılması və onun dəyərinin dəyişməsi hallarında ƏDV
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normaları qırıntıların qaytarılması zamanı və onun dəyərinin dəyişdirilməsi hallarında vergi agentləri tərəfindən ƏDV-nin hesablanmasının xüsusiyyətlərini təmin edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 10-cu bəndi, 171-ci maddəsinin 5-ci bəndi). Federasiya).
Vergi agenti, həmçinin müqaviləyə xitam verildikdə və ya şərtləri dəyişdirildikdə, qırıntıları satıcıya qaytarmalı olduqda və ya satıcı əvvəlcədən ödənişi ona qaytardıqda hesablanmış ƏDV-ni tutmaq hüququna malikdir (Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 5-ci bəndi). Rusiya Federasiyası).
ƏDV ödəməyən alıcılar, həmçinin alınmış qırıntıların dəyərinin aşağı düşdüyü fərqdən ƏDV-ni tutmaq hüququna malikdirlər. Həqiqətən də, satıcının alıcıya düzəliş faktura verməli olduğu hallarda alınmış qırıntıların dəyəri azaldıqda məlum olur ki, vergi agenti qırıntının “əsl” dəyəri üzrə ƏDV-ni artıq ödəyib və hesablanmış ƏDV məbləğini tənzimləməlidir. dəyərin azaldığı fərqdən ƏDV çıxılmaqla.
Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 13-cü bəndində yalnız ƏDV ödəyicilərinin belə bir endirim tətbiq edə biləcəyi göstərilmir. (13. Göndərilən (alınmış) malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) dəyəri aşağıya doğru dəyişdikdə, o cümlədən qiymət (tarif) və (və ya) kəmiyyət (həcm) aşağı düşdükdə. Göndərilən (alınmış) malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin), təhvil verilmiş əmlak hüquqlarının, daşınmış (alınmış) malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) dəyərindən hesablanmış vergi məbləğləri arasındakı fərq və belə bir azalmadan sonra.)
Yeni əməliyyat kodları
Həm satıcılardan, həm də alıcılardan gələn qaimə-fakturaların alqı-satqı kitablarında qeydiyyatı aparılacaq yeni əməliyyat kodları ilə. Bu cür əməliyyatlar üçün iki yeni əməliyyat növü kodu (KVO) qrupu təqdim edildi.
Birinci qrup KVO, satıcının satış kitabçasında və alış kitabçasında, habelə vasitəçinin mühasibat jurnalında istifadə üçün nəzərdə tutulmuşdur:
- “33” – dəri xammalının və qırıntıların qarşıdan gələn tədarükləri üçün ödəniş (qismən ödəniş) alındıqda; xam dərinin (qırıntıların) qarşıdan gələn təhvil verilməsi üçün vergi agentindən ödəniş (qismən ödəniş) alındıqdan sonra verilmiş hesab-fakturalar (düzləşdirmə qaimələri) uçota alınarkən;
- “34” – xam dəri və qırıntılar, o cümlədən ödəniş (qismən ödəniş) üçün göndərildikdə, habelə daşınmaların dəyəri dəyişdikdə (həm yuxarı, həm də aşağı); xam dəri və qırıntılar vergi agentinə göndərilərkən komisyonçu (agent) tərəfindən verilmiş (qəbul edilmiş) hesab-fakturalar (təmizləmə qaimələri) uçota alınarkən.
QUO-ların ikinci qrupu satış kitabında və alıcının alış kitabında istifadə üçündür:
- “41” – ödəniş (qismən ödəniş) üzrə ƏDV hesablanarkən (“satıcıya gəldikdə”); ödənişin köçürülməsi (qismən ödəniş) zamanı hesablanmış ƏDV məbləğləri üçün ayırmalar tətbiq edildikdə (“alıcı üçün”);
- “42” – daşınmalara görə ƏDV hesablanarkən və daşınmaların dəyərinin yuxarıya doğru dəyişməsi zamanı (satıcıya münasibətdə) daşımalara ƏDV hesablanarkən; daşınma zamanı hesablanmış ƏDV məbləğləri üzrə ayırmalar tətbiq edilərkən və daşınmaların dəyəri yuxarıya doğru dəyişdikdə hesablanmış ƏDV məbləğləri üzrə ayırmalar tətbiq edilərkən (“alıcı üçün”);
- “43” – alıcı ödənişi (qismən ödənişi) köçürdüyü halda (alıcıya münasibətdə) ƏDV bərpa edildikdə; ödənişdən (qismən ödəmədən) hesablanmış ƏDV məbləğləri üzrə tutulmalar tətbiq edildikdə, göndərilmə tarixindən tutulmaqla (“satıcıya gəldikdə”);
- “44” – daşınmaların dəyərinin aşağı düşməsi zamanı ƏDV bərpa edildikdə (“alıcı üçün”).
Vergi bəyannaməsi
Vergi agentləri bu cür əməliyyatlar üzrə mümkün çıxılmaları və bərpa edilməli olan ƏDV məbləğini nəzərə alaraq rübün nəticələrinə əsasən ƏDV-ni hesablayırlar.
Büdcəyə ödənilməli olan ƏDV məbləğinin hesablanması Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin 8-ci bəndində göstərilən bütün mallara münasibətdə vergi agentləri tərəfindən kollektiv şəkildə həyata keçirilir, bütün vergi ödəyiciləri-satıcılar tərəfindən vaxtı keçmiş vergi üçün həyata keçirilir. dövr.
Bu halda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin 8-ci bəndində göstərilən vergi agentləri tərəfindən büdcəyə ödənilməli olan ƏDV-nin ümumi məbləği ƏDV bəyannaməsinin 2-ci hissəsinin 060-cı sətirində əks etdirilməlidir. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli № ММВ-7-3 /558@.
Vergi agentləri telekommunikasiya kanalları vasitəsilə elektron formada müəyyən edilmiş formada müvafiq vergi bəyannaməsini uçota alındıqları yer üzrə vergi orqanlarına təqdim etməlidirlər.
Son tarix: başa çatmış vergi dövründən sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq. Beləliklə, hesabat tarixləri bunlardır: 25 aprel, 25 iyul, 25 oktyabr, 25 yanvar.
İnanırıq ki, ƏDV bəyannaməsi formasına müvafiq dəyişikliklər ediləcək və orada qırıntılar, təkrar emal olunmuş alüminium və xam heyvan dəriləri alan vergi agentləri tərəfindən hesablanmış ƏDV-ni əks etdirən xüsusi sətirlər olacaq. Hazırkı bəyannamə formasında belə sətirlər yoxdur.
Yenilənmiş formanın 2018-ci ilin üçüncü rübündən tez olmayaraq tətbiq ediləcəyi gözlənilir.
Ötən rüb üçün hesablanmış verginin ödənilməsi başa çatmış rübdən sonrakı üç ayın hər birinin 25-dən gec olmayaraq bərabər hissələrlə həyata keçirilir.
Metal qırıntılarına ƏDV ödəyərkən vergi agentindən ödəniş tapşırığını necə vermək olar
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 noyabr 2013-cü il tarixli 107n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş ödəniş tapşırıqlarının doldurulması qaydalarına əsasən, ödəniş tapşırığının aşağıdakı sahələri doldurulmalıdır:
- « Ödəyici statusu" (sahə 101) -ƏDV vergi agenti kimi şirkət və ya fərdi sahibkar tərəfindən ödənilir - "02" kodu
- “Ödəyicinin İNN” (sahə 60)
- “Ödəyici yoxlama məntəqəsi” (sahə 102) - Fərdi sahibkar “0” qoyur, şirkət öz keçid məntəqəsini qoyur.
- “Ödəyici” (sahə 8) — vergi agentinin qısa adı
- “Alıcının İNN” (sahə 61) - vergi agentinin əlavə dəyər vergisini köçürdüyü vergi idarəsinin VÖEN-i
- “Alıcı nəzarət məntəqəsi” (sahə 103) - vergi agentinin əlavə dəyər vergisini göndərdiyi vergi idarəsinin yoxlama məntəqəsi
- "Alıcı" (sahə 16) -əlavə dəyər vergisinin köçürüldüyü vergi idarəsi. Sahə aşağıdakı kimi doldurulur: "Moskva üçün UFK (Moskva üçün IFTS №7)." Yalnız Federal Vergi Xidmətinin nömrəsini göstərə bilməzsiniz. Məsələn: “IFTS No 7”.
- “Ödəniş tapşırığı” (sahə 21) — kodu “5”, xüsusi hallarda “3”
- "KBK" (sahə 104)
- "OKTMO" (sahə 105) - Bələdiyyə Ərazilərinin Ümumrusiya Təsnifatına uyğun olaraq kod. Şirkətlər üçün - yerləşdiyi yer üzrə kod, fərdi sahibkarlar üçün isə yaşayış yeri üzrə.
- “Ödənişin əsasları” (sahə 106) - cari ödəniş “TP.
- “Verginin/bağışın ödənildiyi dövr” (sahə 107)— vergi agenti kimi ƏDV ödəyərkən 107-ci sahəyə pulun qarşı tərəfə ödənilmə tarixini daxil etməlisiniz.
- "Sənədin nömrəsi" (sahə 108) -
- "Sənəd tarixi" (sahə 109) -“0” göstərilir (çünki 106 “TP” sahəsində)
- “Ödəniş növü” (sahə 110) -«0».
- “Ödənişin məqsədi” (sahə 24) - vergi agenti tərəfindən "" _______20__, № __ tarixli müqaviləyə əsasən təşkilatdan malların (ad) dəyərindən tutulan əlavə dəyər vergisi.
Avans ödənişinin köçürülməsi və ya tədarük olunan malların ödənilməsi üçün ödəniş tapşırığını necə düzgün doldurmaq olar, ƏDV ilə bağlı ödənişin məqsədində nəyi qeyd etməliyəm?
Satıcı ƏDV ödəyicisidirsə, o zaman tətbiq etdiyi vergi rejimindən asılı olmayaraq alıcı vergi agenti kimi tanınır. Müvafiq olaraq, avansın köçürülməsi və ya tədarük olunan malların ödənişi üçün ödəniş tapşırığının "ödəniş məqsədi" sahəsində qeyd etməlisiniz. “ƏDV vergi agenti tərəfindən hesablanır”.
Satıcı təşkilat ƏDV ödəyicisi deyilsə, ödəniş tapşırığına müvafiq qeyd aparılır "Vergi yoxdur (ƏDV)".
ƏDV ilə bağlı kassa qəbzində nələr göstərilməlidir?
Hüquqi şəxslərdən və ya fərdi sahibkarlardan nağd pul vəsaitləri daxil olduqda, satan təşkilat ƏDV ödəyicisi kimi çıxış etmir. Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, ƏDV vergi agenti-alıcı tərəfindən ödənilir.
Əgər satan təşkilat ƏDV ödəyicisidirsə, kassa qəbzində “ ƏDV-ni vergi agenti hesablayır”.
Satıcı təşkilat ƏDV ödəməkdən azaddırsa, kassa qəbzinə işarə qoyulur. "Vergi yoxdur (ƏDV)".
Bu ƏDV məlumatı birbaşa kassa qəbzində çap oluna və ya möhürlə vurula bilər.
Metal qırıntıları fiziki şəxslərə satıldıqda satıcı təşkilat ƏDV tutur və ödəyir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin 8-ci bəndi).
ƏDV üzrə vergi agentinin vəzifələrini yerinə yetirməməsinə görə məsuliyyət Vergi agentinin vəzifələrini yerinə yetirməməsinə görə (metal qırıntıları üzrə ƏDV tutulmur və büdcəyə köçürülmür) Sənətə uyğun olaraq hüquqi şəxsə və ya fərdi sahibkara cərimə tətbiq edilir. 123 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Cərimə büdcəyə ödənilməyən əlavə dəyər vergisi məbləğinin 20%-ni təşkil edir.
Cərimə ilə yanaşı, vergi idarəsi ödənilməmiş ƏDV məbləğinin də ödənilməsini tələb edəcək.
Həbsdə
Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli qərarına dəyişikliklər edilməzdən əvvəl, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli, 14 mart tarixli MMV-7-3/558@ nömrəli əmrləri. , 2016 No MMV-7-3/136@ və hesab formatında müvafiq dəyişikliklər - Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 24 mart 2016-cı il tarixli, ММВ-7-15/155@ nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş hesab-fakturalar. Rusiya Vergi Xidməti vergi ödəyicisi-satıcılar tərəfindən tərtib edilmiş hesab-fakturaların fərdi göstəricilərinin, düzəliş hesab-fakturalarının, habelə satış kitablarının və alış kitablarının fərdi sütunlarının, hesab-fakturaların, düzəliş fakturalarının qeydiyyatı zamanı qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların jurnalının doldurulması prosedurunu tətbiq etməyi tövsiyə edir. Əlavədə göstərilən komisyonçular (agentlər), vergi ödəyiciləri-satıcılar, habelə vergi agentləri tərəfindən Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 16 yanvar 2018-ci il tarixli SD-4-3/480@ məktubu.
16 yanvar 2018-ci il tarixli SA-4-3/480@ nömrəli məktubda Federal Vergi Xidməti xam heyvan dərilərinin, eləcə də qara və qeyri-qara məhsulların qırıntıları və tullantılarının satışına ƏDV-nin tətbiqi qaydası haqqında ətraflı izahat verdi. -Rusiya Federasiyasında qara metallar, ikinci dərəcəli alüminium və onun ərintiləri.
27 noyabr 2017-ci il tarixli 335-FZ nömrəli Federal Qanunla Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəslinə edilmiş dəyişikliklərə əsasən, 1 yanvar 2018-ci il tarixindən etibarən ƏDV vergi agentlərinin yeni kateqoriyası - alıcılar (alıcılar) tətbiq edilir. xam dəri və qırıntılar (fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxslər istisna olmaqla), Sənətin 8-ci bəndinə baxın. 161 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Vergi agenti kimi xam dəri və qırıntıların alıcıları
Xam dəri və qırıntıların alıcıları, əgər satıcılar Maddəyə əsasən vergi ödəyicilərinin öhdəliklərini yerinə yetirməkdən azad edilmiş vergi ödəyiciləridirsə, vergi agentlərinin vəzifələrini yerinə yetirməməlidirlər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-i, habelə vergi ödəyicisi olmayan şəxslər. Bu halda belə satıcılar müqavilədə və ya ilkin uçot sənədində müvafiq qeydlər aparmağa və ya “Vergisiz (ƏDV)” işarəsi qoymağa borcludurlar.
Sənətin 15-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsi, xam dəri və qırıntıların alıcıları olan vergi agentləri üçün Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq vergitutma bazasının müəyyən edilməsi anı. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-si aşağıdakı tarixlərdən ən erkənidir:
- xam dəri və qırıntıların göndərildiyi gün;
- xam dəri və qırıntıların qarşıdan gələn tədarükü üçün ödəniş günü (qismən ödəniş).
ƏDV hesablanarkən belə vergi agentləri 18/118 hesablanmış vergi dərəcəsini tətbiq etməlidirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 4-cü bəndi).
Bundan əlavə, vergi agenti kimi fəaliyyət göstərən xam dəri və qırıntı alıcıları üçün vergi endirimlərinin tələb edilməsi üçün əsasların siyahısı əhəmiyyətli dərəcədə genişləndirilib:
- bəndinə uyğun olaraq ödənilmiş ƏDV məbləğinin çıxılması. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 173-ü vergi agentləri kimi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 3-cü bəndi);
- malların qaytarılması və ya ondan imtina edilməsi halında malların satışı zamanı hesablanmış və büdcəyə ödənilmiş ƏDV məbləğlərinin tutulması (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 5-ci bəndi);
- Şərtlər dəyişdikdə və ya müqaviləyə xitam verildikdə ödəniş məbləğlərindən və ya gələcək malların tədarükü hesabına qismən ödənişdən hesablanmış və büdcəyə ödənilmiş ƏDV məbləğlərinin tutulması və müvafiq ödəniş məbləğlərinin qaytarılması (Müqavilənin 171-ci maddəsinin 5-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi);
- ödəniş məbləğlərindən hesablanmış ƏDV məbləğlərinin tutulması, malların gələcək tədarükü hesabına alınan qismən ödəniş (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 8-ci bəndi);
- ödəniş köçürərkən satıcılar tərəfindən təqdim olunan ƏDV məbləğlərinin tutulması, malların gələcək tədarükü hesabına qismən ödəniş (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 12-ci bəndi);
- göndərilən malların dəyəri dəyişdikdə ƏDV məbləğlərinin çıxılması (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 13-cü bəndi).
Eyni zamanda, onlara tutulmaq üçün qəbul edilmiş ƏDV məbləğlərini bərpa etmək öhdəliyi həvalə olunur:
- ödəniş məbləğlərini satıcıya köçürərkən, xam dəri və qırıntıların gələcək tədarükü hesabına qismən ödəniş (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 3-cü bəndi);
- göndərilmiş xam dəri və qırıntıların dəyəri aşağıya doğru dəyişdikdə (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 4-cü bəndi).
Belə ki, büdcəyə ödənilməli olan ƏDV-nin məbləği bu maddənin 3.1-ci bəndinə uyğun olaraq hesablanmış verginin ümumi məbləği kimi vergi dövrünün nəticələrinə əsasən xam dəri və qırıntı alıcıları olan vergi agentləri tərəfindən müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 166-cı maddəsi, bərpa edilmiş vergi məbləğləri ilə artırılmış və vergi endirimlərinin məbləği ilə azalmışdır.
Sənətin 8-ci bəndində göstərilən bütün mallara münasibətdə vergini kollektiv şəkildə hesablayırlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 161-ci maddəsi və vergi ödəyicisi-satıcılar tərəfindən başa çatmış vergi dövrü üçün həyata keçirilən bütün əməliyyatlara münasibətdə.
Sənətin 3.1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 166-cı maddəsinə əsasən, vergi ödəyiciləri-satıcılar xam dəri və qırıntıları satarkən, habelə malların gələcək tədarükü üçün ödəniş (qismən ödəniş) alarkən ƏDV hesablamırlar. Aşağıdakı hallar istisnadır:
- fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxslərə mal satarkən;
- müqavilədə və ya ilkin uçot sənədində qanunsuz olaraq “Vergisiz (ƏDV)” işarəsi qoyulduqda;
- vergi ödəyicisinin vəzifələrindən azad olmaq və ya xüsusi vergi rejimlərini tətbiq etmək hüququnu itirdikdə (Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi, sadələşdirilmiş vergi sistemi, UTII, PSN).
Xam dəri və qırıntıları vergi agenti kimi fəaliyyət göstərən alıcılara satarkən satıcılar “ƏDV vergi agenti tərəfindən hesablanır” yazısı (işarəsi) ilə ƏDV məbləğləri istisna olmaqla qaimə-faktura verməlidirlər.
Oxşar qaydada qaimə-fakturalar komissiya müqaviləsi (agentlik müqaviləsi) əsasında xam dəri və qırıntıların satışı (alınması) üzrə komisyonçular (agentlər) tərəfindən verilir.
Xam dəri və qırıntıların satışı ilə bağlı əməliyyatların hesab-fakturalarda, satış kitablarında və alış kitablarında düzgün və vahid şəkildə əks olunması üçün hesab-faktura jurnalında və müvafiq olaraq ƏDV bəyannaməsində Rusiya Federal Vergi Xidməti doldurma nümunələri təqdim etmişdir. bu sənədlər. Bundan əlavə, bu cür əməliyyatlar üçün iki yeni əməliyyat növü kodu (KVO) qrupu təqdim edildi.
Birinci qrup KVO, satıcının satış kitabçasında və alış kitabçasında, habelə vasitəçinin mühasibat jurnalında istifadə üçün nəzərdə tutulmuşdur:
- “33” – dəri xammalının və qırıntıların qarşıdan gələn tədarükləri üçün ödəniş (qismən ödəniş) alındıqda; xam dərinin (qırıntıların) qarşıdan gələn təhvil verilməsi üçün vergi agentindən ödəniş (qismən ödəniş) alındıqdan sonra verilmiş hesab-fakturalar (düzləşdirmə qaimələri) uçota alınarkən;
- “34” – xam dəri və qırıntılar, o cümlədən ödəniş (qismən ödəniş) üçün göndərildikdə, habelə daşınmaların dəyəri dəyişdikdə (həm yuxarı, həm də aşağı); xam dəri və qırıntılar vergi agentinə göndərilərkən komisyonçu (agent) tərəfindən verilmiş (qəbul edilmiş) hesab-fakturalar (təmizləmə qaimələri) uçota alınarkən.
QUO-ların ikinci qrupu satış kitabında və alıcının alış kitabında istifadə üçündür:
“41” – ödəniş (qismən ödəniş) üzrə ƏDV hesablanarkən (“satıcıya gəldikdə”); ödənişin köçürülməsi (qismən ödəniş) zamanı hesablanmış ƏDV məbləğləri üçün ayırmalar tətbiq edildikdə (“alıcıya gəldikdə”);
- “42” – daşınmalara görə ƏDV hesablanarkən və daşınmaların dəyərinin yuxarıya doğru dəyişməsi zamanı (satıcıya münasibətdə) daşımalara ƏDV hesablanarkən; daşınma zamanı hesablanmış ƏDV məbləğləri üzrə ayırmalar tətbiq edilərkən və daşınmaların dəyəri yuxarıya doğru dəyişdikdə hesablanmış ƏDV məbləğləri üzrə ayırmalar tətbiq edilərkən (“alıcı üçün”);
- “43” – alıcı ödənişi (qismən ödənişi) köçürdüyü halda (alıcıya münasibətdə) ƏDV bərpa edildikdə; ödənişdən (qismən ödəmədən) hesablanmış ƏDV məbləğləri üzrə tutulmalar tətbiq edildikdə, göndərilmə tarixindən tutulmaqla (“satıcıya gəldikdə”);
- “44” – daşınmaların dəyərinin aşağı düşməsi zamanı ƏDV bərpa edildikdə (“alıcı üçün”).
Məktubda verilən nümunəyə addım-addım nəzər salaq.
Addım 1. Satıcı
Müqavilənin şərtlərinə görə, satıcı alıcıdan 100.00 rubl məbləğində avans alır. (ƏDV-siz).
Alınmış ilkin ödəniş məbləğindən vergi hesablamır, 15 yanvar 2018-ci il tarixli 1 nömrəli alıcı qaimə-fakturasını verir (1 nömrəli əlavə).
Bu "avans" qaimə-fakturada, ümumi müəyyən edilmiş prosedurdan fərqli olaraq, o, göstərir:
- 5-ci sütunda – alınan ilkin ödənişin məbləği;
Qeyd etmək lazımdır ki, belə hesab-fakturalarda xam dəri və qırıntılardan başqa əşyalar olmamalıdır. Satıcı bəzi xüsusiyyətləri nəzərə alaraq verilmiş qaimə-fakturanı satış kitabında (5 nömrəli əlavənin 1 nömrəli yazısı) qeydiyyata alır:
- 2-ci sütunda yeni KVO “33” göstərilir;
- 13b və 17-ci sütunlara tire daxil edilir (elektron formatlar üçün - “0” rəqəmi).
Belə qeydiyyat qeydi satıcı tərəfindən qaimə-fakturanın tərtib edilməsi hadisəsini qeyd etmək, habelə alıcı tərəfindən ƏDV-nin hesablanmasının düzgünlüyünə əlavə nəzarət etmək məqsədi ilə aparılır.
Vergi hesabatını hazırlayarkən satış kitabçası qeydi ƏDV bəyannaməsinin 9-cu bölməsinə köçürüləcək, lakin yekun bəyannamənin göstəricilərinin hesablanmasında iştirak etməyəcək (yəni 3-cü bölmənin göstəriciləri yaradılarkən nəzərə alınmayacaq). və 7).
Addım 2. Alıcı
Satıcıya 100,00 rubl məbləğində avans ödəmiş qırıntı alıcısı, satıcıdan 15 yanvar 2018-ci il tarixli 1 nömrəli hesab-faktura (Əlavə No 1) alır.
Alıcının vergitutma bazasının müəyyən edildiyi andan satıcının avans ödənişini aldığı gün olduğundan, vergi agenti kimi ƏDV alıcının avans hesab-fakturasını aldığı tarixdə deyil, satıcının avans ödənişini aldığı tarixdə dəqiq hesablanmalıdır.
Vergi agenti kimi ƏDV-ni hesablamaq üçün alıcı əvvəlcədən ödəmə məbləğini ƏDV məbləği ilə artırır və sonra 18/118 hesablanmış dərəcəsini istifadə edərək vergini hesablayır. Rusiya Maliyyə Nazirliyi və Rusiya Federal Vergi Xidməti vergi ödəyicisi - Rusiya Federasiyasının ərazisində xidmət göstərən xarici şəxs ilə bağlanmış müqavilədə ƏDV-nin ödənilməli olduğu məbləği nəzərdə tutmadığı hallar üçün oxşar tövsiyələr təqdim etdi. Rusiya büdcəsi (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 18 dekabr 2015-ci il tarixli 03-07-08/ 4486 nömrəli məktubu, 06/05/2013-cü il tarixli, № 03-03-06/2/20797, 09/08/2015-ci il tarixli məktubu). 2011-ci il № 03-07-08/276, 28.02.2008-ci il tarixli, 03-07-08/47 nömrəli).
Beləliklə, vergi agenti tərəfindən hesablanmış ƏDV məbləği 18.00 rubl olacaq. ((100,00 + 100,00 x 18%) x 18/118).
Satıcı tərəfindən təqdim edilən 15 yanvar 2018-ci il tarixli 1 nömrəli avans qaimə-fakturası (Əlavə No 1) alıcı tərəfindən satış kitabçasında (7 nömrəli əlavənin 1 nömrəli yazısı) qeyd olunur:
- 2-ci sütunda - KVO "41";
- 13b sütununda - əvvəlcədən ödəmənin məbləği ƏDV məbləği ilə artır, yəni. 118,00 RUB;
- 14-cü sütunda - ƏDV istisna olmaqla, ilkin ödəniş məbləğləri, yəni. 100,00 RUB;
- 17-ci sütunda - 18.00 rubl məbləğində hesablanmış ƏDV məbləği.
Sonra, əvvəlcədən ödəmə məbləğini satıcıya köçürən alıcı kimi vergi güzəşti hüququndan istifadə etmək üçün alıcı aldığı 15 yanvar 2018-ci il tarixli 1 nömrəli avans qaimə-fakturasını (Əlavə No1) alış kitabçasında (yazı) qeydiyyata alır. 8 nömrəli əlavənin 1 nömrəli), göstərilməklə:
- 2-ci sütunda - KVO "41";
Beləliklə, vergi agentinin avans ödənişinin satıcıya köçürülməsi əməliyyatı üzrə büdcə qarşısında heç bir öhdəliyi yoxdur. Vergi hesabatı hazırlanarkən, alış kitabçasındakı və satış kitabındakı qeydlər alıcının ƏDV bəyannaməsinin 8-ci və 9-cu bölmələrinə köçürüləcəkdir. Bu halda, 8-ci bölmənin qeydləri bəyannamənin yekun göstəricilərinin hesablanmasında iştirak etməyəcək (yəni 3-cü bölmənin göstəriciləri yaradılarkən nəzərə alınmayacaq).
Addım 3. Satıcı
Satıcı əvvəllər alınan əvvəlcədən ödəməyə qarşı 200.00 rubl məbləğində qırıntıları göndərir. (ƏDV-siz).
Göndərmə zamanı satıcı ƏDV hesablamır, 20 yanvar 2018-ci il tarixli 2 No-li alıcı qaimə-fakturasını verir (Əlavə No 2), burada göstərilir:
- 5-ci sütunda – göndərilmiş qırıntıların dəyəri (ƏDV istisna olmaqla), yəni. 200,00 RUB;
- 7-ci sütunda – “ƏDV vergi agenti tərəfindən hesablanır” yazısı;
- 8 və 9-cu sütunlarda – tire (“0” rəqəmi elektron qaimə-fakturaya daxil ediləcək).
Satıcı bu verilmiş 2018-ci il 20 yanvar tarixli 2 nömrəli qaimə-fakturanı (əlavə No 2) satış kitabçasında (5 nömrəli əlavənin 2 nömrəli yazısı) qeyd edərək qeyd edir:
- 2-ci sütunda - KVO "34";
- 13b və 17-ci sütunlarda – tire (elektron formatlar üçün – “0” rəqəmi).
Belə bir qeydiyyat qeydi həm də göndərmə hadisəsini qeyd etmək və alıcının hərəkətlərinə nəzarət etmək üçün aparılır. Qeydiyyat qeydi də satış kitabından satıcının ƏDV bəyannaməsinin 9-cu bölməsinə köçürüləcək, lakin yekun bəyannamənin göstəricilərinin hesablanmasında iştirak etməyəcək (yəni, 3-cü və 3-cü bölmələrin göstəriciləri yaradılarkən nəzərə alınmayacaqdır. 7).
Addım 4. Alıcı
Alıcı alınan qırıntıları mühasibat uçotuna qəbul edir və satıcıdan 20 yanvar 2018-ci il tarixli 2 No-li qaimə-fakturasını alır (2 nömrəli əlavə).
Göndərmə üzrə ƏDV-ni vergi agenti kimi hesablamaq üçün alıcı qırıntıların dəyərini ƏDV məbləği qədər artırır və sonra 18/118 hesablanmış dərəcəsini istifadə edərək vergini hesablayır.
Beləliklə, hesablanmış ƏDV məbləği 36.00 rubl olacaq. ((200,00 + 200,00 x 18%) x 18/118). Nəzərə almaq lazımdır ki, alıcının vergitutma bazasını müəyyən etdiyi an, alınmış qırıntıların uçota qəbul edildiyi və göndərmə üçün qaimə-fakturanın alındığı gün deyil, qırıntıların satıcı tərəfindən göndərildiyi gün olacaqdır.
Göndərmə üzrə ƏDV-nin hesablanması əməliyyatını əks etdirmək üçün alıcı satıcıdan aldığı 20 yanvar 2018-ci il tarixli 2 nömrəli qaimə-fakturanı (əlavə No 2) satış kitabçasında (7 nömrəli əlavənin 2 nömrəli yazısı) qeyd edərək, qeyd edir:
- 2-ci sütunda - KVO "42";
- 13b sütununda - ƏDV məbləği ilə artırılmış alınmış qırıntıların dəyəri, yəni. 236,00 RUB;
- 14-cü sütunda - ƏDV-siz qırıntıların dəyəri, yəni. 200,00 RUB;
- 17-ci sütunda - 36.00 rubl məbləğində vergi tutulması üçün qəbul edilmiş ƏDV məbləği.
Vergi agenti kimi qırıntıları alarkən ƏDV məbləğini hesablamış alıcı vergi endirimi hüququna malikdir və bunun üçün satıcının 20 yanvar 2018-ci il tarixli 2 nömrəli qaimə-fakturasını (Əlavə No 2) alış-verişdə qeydə alır. kitab (8 nömrəli əlavənin 2 nömrəli girişi), göstərilməklə:
- 2-ci sütunda - KVO "42";
- 15-ci sütunda – ƏDV daxil olmaqla qırıntıların dəyəri, yəni. 236,00 RUB;
- 16-cı sütunda - vergi tutulması üçün tələb olunan ƏDV məbləği, yəni. 36.00 RUB
Alınmış qırıntılar üçün vergi endirimini əks etdirməklə, alıcı köçürülmüş ilkin ödəniş məbləği üzrə vergi tutulması üçün əvvəllər tələb edilmiş ƏDV məbləğini bərpa etməlidir. Bunun üçün o, 15.08.2017-ci il tarixli 1 nömrəli “avans” hesab-fakturasını (əlavə No 1) satış kitabında (7 nömrəli əlavənin 3 nömrəli yazısı) qeyd edərək qeyd edir:
- 2-ci sütunda - KVO "43";
- 13b sütununda - əvvəlcədən ödəmənin məbləği ƏDV məbləği ilə artır, yəni. 118,00 RUB;
- 14-cü sütunda - ƏDV istisna olmaqla, ilkin ödənişin məbləği, yəni. 100,00 RUB;
- 17-ci sütunda - 18.00 rubl məbləğində ƏDV-nin bərpa edilmiş məbləği.
Satıcı əvvəllər aldığı avans ödənişi hesabına mal göndərildikdən sonra avans ödənişindən hesablanmış ƏDV məbləğindən vergi tutulması hüququna malik olduğundan, alıcı vergi agenti vəzifəsini yerinə yetirərkən hesablanmış ƏDV məbləğini vergidən çıxarmaq hüququna malikdir. Satıcı üçün əvvəlcədən ödəmədən ƏDV, mal göndərildikdən sonra vergi endirimi hüququna malikdir.
Satıcıya ilkin ödənişdən hesablanmış ƏDV məbləğinə vergi tutulmasını tələb etmək üçün alıcı 15.01.2018-ci il tarixli 1 nömrəli “avans” hesab-fakturasını (Əlavə No 1) alış kitabçasında (1 nömrəli giriş) qeydiyyata alır. Əlavə № 8), göstərilməklə:
- 2-ci sütunda - KVO "43";
- 15-ci sütunda - ƏDV məbləği ilə artırılmış əvvəlcədən ödəmənin məbləği, yəni. 118,00 RUB;
- 16-cı sütunda - vergi tutulması üçün tələb olunan ƏDV məbləği, yəni. 18.00 rub.
Beləliklə, alıcının vergi agenti kimi büdcəyə ödəməli olduğu ƏDV məbləği 0 rubl olacaq.
060-cı sətirdə 2-ci bölmədə vergi agenti yekun sıfır vergi məbləğini əks etdirəcək.
Aydındır ki, əgər vergi agentinin vəzifələri ƏDV-ni ödəməmiş alıcı və ya Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinə uyğun olaraq, o, vergi ödəyicisi-satıcı üçün ƏDV-dən vergi endirimi etmək hüququna malik olacaq, lakin özü üçün vergi endirimi tələb etmək hüququna malik olmayacaq. Bu halda, vergi agenti kimi büdcəyə ödənilməli olan verginin məbləği 36 rubl təşkil edəcəkdir.
Eyni şəkildə, göndərilən qırıntıların dəyəri artırıldıqda ƏDV tətbiq ediləcək. Bu halda, satıcı 25.01.2018-ci il tarixli 3 nömrəli düzəliş hesab-fakturası (Əlavə No 3) verəcək və onu KVO "34" (5 nömrəli əlavənin 3 nömrəli girişi) ilə satış kitabında qeyd edəcəkdir.
Alıcı 25 yanvar 2018-ci il tarixli 3 nömrəli qəbul edilmiş düzəliş qaimə-fakturasını (Əlavə No 3) qeydiyyata alır:
- KVO "42" ilə satış kitabında (7 nömrəli əlavənin 4 nömrəli girişi) - göndərilmiş qırıntıların dəyərinin artması ilə əlaqədar satıcı üçün ƏDV məbləğini hesablamaq;
- KVO "42" ilə satınalma kitabında (8 nömrəli əlavənin 4 nömrəli girişi) - qırıntıların dəyərinin artması ilə əlaqədar alıcı kimi ƏDV məbləği üçün vergi endirimi tələb etmək.
| Yığılan ƏDV məbləği | VERGİ AZALMASI |
|---|---|
|
18.00 rub.– İlkin ödəniş üzrə ƏDV (satıcı üçün) 36.00 RUB– Qırıntıların göndərilməsi üzrə ƏDV (satıcıya görə) 18.00 rub.– Avans ödənişi köçürüldükdən və qırıntılar alındıqdan sonra bərpa edildikdən sonra tutulmaq üçün qəbul edilən ƏDV (özünüz üçün) 5.40 rub.– Alınan qırıntıların dəyərinin artmasına görə ƏDV (bir satıcıya görə) ÜMUMİ: 77.40 rub. |
18.00 rub.– Köçürülmüş ilkin ödəniş məbləği üzrə ƏDV (özünüz üçün) 36.00 RUB– Alınmış qırıntılara ƏDV (özünüz üçün) 18.00 rub.– Malların göndərilməsindən sonra əvvəlcədən ödənilən ƏDV (satıcı üçün) 5.40 rub.- Alınan qırıntıların dəyərinin artmasına görə ƏDV (özünüz üçün) ÜMUMİ: 77.40 rub. |
|
BÜDCƏYƏ ÖDƏNİLƏCƏK ÜMUMİ: 0 rub. |
|
Göndərilən qırıntıların dəyərinin azaldılması zamanı ƏDV də tətbiq olunacaq.
Bu halda, satıcı 30 yanvar 2018-ci il tarixli 4 nömrəli düzəliş qaimə-fakturasını (əlavə No 4) verəcək və onu "34" KVO-da (6 nömrəli əlavənin 1 nömrəli qeydi) satınalma kitabında qeydiyyata alacaqdır. 9-cu sütunda "Satıcının adı" və 10-cu "Satıcının VÖEN/KPP"sində alıcı haqqında məlumat. Alıcı isə 30 yanvar 2018-ci il tarixli 4 No-li qəbul edilmiş düzəliş fakturasını (Əlavə No 4) qeydiyyata alır:
- KVO "44" ilə satış kitabında (7 nömrəli əlavənin 5 nömrəli girişi) - qırıntıları alarkən onun dəyərinin azalması ilə əlaqədar əvvəllər çıxılmaq üçün qəbul edilmiş ƏDV məbləğini bərpa etmək;
- KVO "44" ilə alış kitabında (8 nömrəli əlavənin 5 nömrəli girişi) - satıcı üçün qırıntıların dəyərinin azalması ilə əlaqədar ƏDV məbləği üçün vergi endirimi tələb etmək.
Məktubda həmçinin xam dəri və qırıntıları satan və ya alan vasitəçilər tərəfindən qaimə-faktura jurnalının doldurulması nümunəsi verilmişdir (Əlavə No 9). Maraqlıdır ki, bu hallarda mühasibat uçotu jurnalında KVO “33” və KVO “34” istifadə olunur və 1-ci hissənin 14 və 15-ci sütunlarında və 2-ci hissələrdə tire işarələri daxil edilir (elektron formatlar üçün - “0” nömrəsi ”).
Sonda qeyd etmək lazımdır ki, məktubda “keçid dövründə” ƏDV-nin tətbiqi ilə bağlı heç bir izahat yoxdur, məsələn, 01.01.2018-ci il tarixindən əvvəl xam dəri və qırıntıların daşınması üçün əvvəlcədən ödəniş edildiyi zaman. , və göndərmə özü 01/01/2018-dən sonra həyata keçirilib.
Belə bir vəziyyət üçün aşağıdakı yanaşma qanuni görünür.
Əgər ilkin ödəniş ƏDV tutulan əməliyyat üçün (məsələn, xam dəri satışı üçün) alınıbsa, onda əvvəlcədən ödəmədən ƏDV məbləğini hesablayan satıcı göndərildikdən sonra onu vergi endirimi üçün tələb etmək hüququna malikdir. Eyni zamanda, 2018-ci ildə xam dərilərin göndərilməsi üzrə ƏDV artıq vergi agenti tərəfindən hesablanacaq.
Əvvəlcədən ödəniş ƏDV-yə cəlb edilməyən əməliyyat üçün alınmışdırsa (01/01/2018-ci il tarixinədək vergidən azad edilmiş qırıntıların satışı üçün səh. 25-ci maddənin 2-ci maddəsi. 149 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi), onda ƏDV-nin hesablanması öhdəliyi 2018-ci ildə vergi agenti ilə qırıntıların göndərilməsindən yaranacaq.
Və daha bir vacib nüans. Əgər xam dəri və qırıntıların daşınması 01/01/2018-ci il tarixindən əvvəl həyata keçirilibsə və daşınma qiymətində dəyişiklik artıq 2018-ci ildə baş veribsə, müqavilə tərəfləri tətbiq etdikləri qaydada ƏDV tutacaq və vergi endirimlərini tələb edəcəklər. daşınma zamanı, yəni. 01.01.2018 tarixinə qədər.
