Faktura verilir. Faktura nə vaxt verilir? Müəyyən edilmiş əməliyyatlar üçün hesab-fakturalar verilir

Satıcı tərəfindən hesab-fakturanın verilməsi üçün son tarix Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində aydın şəkildə müəyyən edilmişdir, lakin bununla bağlı suallar daim yaranır. Bunun səbəblərini anlamağa çalışaq, həmçinin hesab-fakturanın verilməsi üçün son müddətin pozulmasının mümkün nəticələrini öyrənək.

2019-cu ildə hesab-fakturaların verilməsi qaydası və son tarixləri

Hesab-fakturanın verilməsi müddəti, fakturanın verildiyi hadisənin baş verdiyi tarixdən hesablanan 5 təqvim günüdür (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsinin 1-ci və 2-ci bəndləri, 168-ci maddəsinin 3-cü bəndi), yəni:

• daşımalar;
• avans qəbzləri;
• göndərilən malların miqdarında və ya qiymətində dəyişikliklər.

Bu 5 günlük müddət müəyyən edilərkən göndərilmə günü, avans ödənişinin alınması və s. nəzərə alınırmı, bax.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, onun hazırlanmasını tələb edən digər hallarda hesab-fakturanın verilməsi üçün son tarixlər müəyyən etmir.

Eyni zamanda, uyğun olaraq ümumi qayda hər bir hadisə üçün ayrıca hesab-faktura verilir, lakin gün ərzində bir alıcıya edilən bütün göndərişlər üçün bir sənəd tərtib etmək də mümkündür (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2 may 2012-ci il tarixli 03-07-09 nömrəli məktubu). /44). Daşınma davamlıdırsa (enerji ehtiyatları, icarə), onda faktura, habelə göndərmə sənədi ayda və ya rübdə bir dəfə verilə bilər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 sentyabr 2018-ci il tarixli 03-07 nömrəli məktubu). -11/65642, 25.06.2008-ci il tarixli, 07-05-06/142 nömrəli və 17.02.2009-cu il tarixli, 03-07-11/41 nömrəli).

İlk iki halda (göndərmə və avans ödənişi üçün) adi hesab-faktura, üçüncü halda isə (miqdar və ya qiymət dəyişikliyi üçün) düzəliş hesab-fakturası tərtib edilir.

01/01/2019-cu il tarixindən etibarən formaya tələblərin və hesab-fakturanın doldurulması qaydalarının necə dəyişdiyini öyrənmək üçün “01/01/2019-cu il tarixindən yeni faktura: formanı endirin” materialını oxuyun. .

Əsas sual: fakturanı nə vaxt vermək daha yaxşıdır?

Hesab-fakturanın verilməsi üçün ayrılan müddətlə əlaqədar yaranan əsas sual bu müddətin sənəddə göstərilən tarixə uyğun olub-olmaması məsələsidir. Adətən iki seçimdən birini seçməlisiniz:

1. Faktura göndərmə sənədlərinin verildiyi və ya avansın alındığı eyni tarixdə verilir. Onu yaratmaq və imzalamaq üçün burada 5 günlük müddət lazımdır.
2. Qaimə-faktura göndərilmə və ya avans ödənişinin alındığı tarixdən 5 gün ərzində istənilən tarixdə verilə bilər. Yəni faktura və onun əlaqəli olduğu təsdiqedici sənədlərin tarixləri uyğun gəlmir.

Aşağıdakı səbəblərə görə təsdiqedici sənədlərlə eyni tarixdə faktura vermək daha yaxşıdır:

1. Müəyyən bir göndərmə üçün sənədlərin bütün dəstindən istifadə etmək çox rahat olacaqdır. Fərdi sənədlər üçün o, eyni tarixləri və cəmini ehtiva edir.
2. Göndərmənin bir rübdə edildiyi və bunun üçün hesab-fakturanın növbəti rübdə göstərildiyi dövrlərin qovşağında ƏDV-nin uçotunda heç bir problem olmayacaqdır. Üstəlik, bu problem ilk növbədə təchizatçının özünə təsir edəcək, çünki o, satışları bir rübdə mühasibat uçotunda əks etdirəcək və ƏDV sənədi digərinə aid olacaqdır. Eyni zamanda, mühasibat proqramında hesab-faktura ƏDV-nin yaradıldığı tarixdən asılı olaraq avtomatik olaraq başqa rübün satış kitabına daxil olacaq və kitaba daxil olma tarixini əl ilə tənzimləsəniz, proqram göndərilmənin rübündən gec tarixə malik sənədi orada qeyd etməkdən imtina etmək.
3. Tarixi pulun alınma tarixi ilə üst-üstə düşəcək avans hesab-fakturalarından istifadə etmək rahat olacaq.
4. Düzəliş qaimə-fakturasının tarixi malların miqdarının və ya qiymətinin dəyişdirilməsi haqqında müqavilənin imzalandığı tarixlə üst-üstə düşəcək ki, bu da həmin sənədlərlə işləməyi asanlaşdıracaq.

Vasitəçilik fəaliyyəti zamanı tərtib edilmiş sənədlərin tarixlərinin uyğunlaşdırılması zərurəti Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli qərarında göstərilmişdir.

Fakturanın verilməsi üçün son müddətin pozulmasının nəticələri

Mövcud qanunvericilik hesab-fakturanın verilməsi üçün son müddətin pozulmasına görə cərimələri nəzərdə tutmur (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 17 fevral 2009-cu il tarixli 03-07-11/41 nömrəli məktubu).

Bununla birlikdə, 5 günlük müddət vergi dövrlərinin qovşağında pozulursa, Federal Vergi Xidməti satıcını bəndlərə uyğun olaraq faktura olmamasına görə cəzalandırmağa cəhd edə bilər. 1 və 2 osh qaşığı. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120-ci maddəsi, ona 10.000 (bir pozuntuya görə) 30.000 rubla qədər cərimə tələb edir. (sistemli pozuntular üçün). Bunun qarşısını almaq üçün, nömrələmə ardıcıllığı hesabına belə, düzgün tarixi göstərən gec verilmiş bir sənəd etmək daha yaxşıdır. Fərqli vergi dövründə qaimə-fakturanın verilməsinin nəticəsi aşağıdırsa vergi bazası, onda cərimə ödənilməmiş vergi məbləğinin 20% -i ola bilər, lakin 40.000 rubldan az olmamalıdır. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Yəni, vergi bəyannaməsini tərtib etməzdən əvvəl satışlar üzrə mühasibat uçotu rəqəmlərini və onunla bağlı vergiləri satış kitabındakı oxşar məlumatlarla tutuşdurmaq və əlaqələndirmək lazımdır. Bu, çatışmayan sənədləri müəyyən etməyə və hesabat təqdim etməzdən əvvəl onları doldurmağa imkan verəcəkdir.

Onun üçün nəzərdə tutulduğu və təchizatçını onu təqdim etməyə tələsəcək alıcı fakturanın vaxtında alınmasında maraqlıdır. Eyni zamanda, satıcı tərəfindən qaimə-fakturanın verilməsi müddətinin pozulması ƏDV-nin tutulmasına mane olmayacaq.

Nəticələr

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi hesab-fakturanın verilməsi üçün 5 günlük müddət (təqvim günləri ilə) müəyyən edir, onun geri sayımını verilməsinin baş verdiyi hadisənin tarixinə bağlayır. Eyni zamanda, fakturada göstərilən xüsusi yaradılma tarixi ilə bağlı sual açıq qalır: ya hadisənin tarixi ilə üst-üstə düşür, ya da deyil. Bir sıra səbəblərə görə, eyni hadisə ilə bağlı sənədlər toplusunun eyni tarixdə tərtib edilməsinə üstünlük verilməlidir.

Faktura məqsədi. Kompilyasiya üçün ümumi prosedur

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən yoxlayın-faktura təqdim olunan məbləğlərin tutulmağa qəbul edilməsi üçün əsas kimi xidmət edən sənəddir. Müvafiq olaraq, yoxluğunda hesablar-teksturalar və ya onun düzgün qeydiyyata alınmaması, təşkilat malların (məhsulların, işlərin, xidmətlərin) tədarükçüsünə ödənilmiş əlavə dəyər vergisini büdcədən əvəzləşdirmək imkanından məhrum edilir. Nəzərə alın ki, bu yeganə məqsəddir hesablar-teksturalar. maddi sərvətlərin (işlərin, xidmətlərin) mühasibat uçotu və ya vergi uçotu üçün qəbul edilməsi üçün əsas deyil.

Fakturanın son tarixi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq, malların (işlərin, xidmətlərin) satışı zamanı vergi ödəyicisiəlavə dəyər vergisi lazımdır alıcıya faktura vermək beş gündən gec olmayaraq malların göndərilməsi (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) tarixindən hesablanır.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26 iyul 2004-cü il tarixli 03-04-08/45 nömrəli məktubunda ifadə edilən məlumatlara görə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin bu normasından, satıcı tərəfindən hesab-fakturanın verilməsi müddətinin müəyyən edilməsindən irəli gəlir. malların (işlərin, xidmətlərin) tədarükü bu malların göndərilmə (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) tarixi ilə birbaşa bağlıdır və qəbul ediləndən asılı deyil vergi ödəyicisi uçot siyasəti əlavə dəyər vergisi ilə vergi məqsədləri üçün.

Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin 21 may 2001-ci il tarixli VG-6-03/404 "Əlavə dəyər vergisi hesablanarkən hesab-fakturaların istifadəsi haqqında" məktubunda qeyd edildiyi kimi, hesab-fakturalar verilərkən. nəzərə alınmalıdırmüəyyən sənaye sahələrində malların göndərilməsi (xidmətlərin göstərilməsi) üçün tədarük müqavilələrinin bağlanması, uçot və hesablaşmaların aparılması şərtlərinin xüsusiyyətləri; eyni alıcıya davamlı uzunmüddətli tədarüklərlə bağlıdır, məsələn:

• eyni elektrik enerjisi, neft, qaz alıcılarına davamlı olaraq malların tədarükü və nəqliyyat xidmətlərinin göstərilməsi;
• telekommunikasiya xidmətlərinin göstərilməsi, bank xidmətləri;
• çörək və çörək məhsullarının, tez xarab olan ərzaq məhsullarının bir alıcıya gündəlik dəfələrlə satışı və s.

Bu hallarda, qeyd olunan məktubda göstərildiyi kimi, malların (xidmətlərin) satıcısı və alıcısı arasında bağlanmış tədarük müqaviləsinin şərtlərinə uyğun olaraq qaimə-fakturaların tərtib edilməsinə, başa çatdırılmış tədarüklərin müqayisəsi aktlarına və alıcılar ödəniş və hesablaşma sənədləri ilə eyni vaxtda, lakin ən azı ayda bir dəfə və əvvəlki aydan sonrakı ayın 5-dən gec olmayaraq.

Məcburi faktura təfərrüatları

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, bu maddənin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 5 və 6-cı bəndlərində müəyyən edilmiş qaydanı pozmaqla tərtib edilmiş və verilmiş hesab-fakturalar vergi məbləğlərinin qəbulu üçün əsas ola bilməz. tutulma və ya əvəzin ödənilməsi üçün satıcı tərəfindən alıcıya təqdim edilir. Eyni zamanda qeyd edilir ki, 169-cu maddənin 5-ci və 6-cı bəndlərində nəzərdə tutulmayan qaimə-fakturaya dair tələblərə əməl edilməməsi satıcının təqdim etdiyi vergi məbləğlərinin tutulmağa qəbul edilməsindən imtina üçün əsas ola bilməz.

Məcburi təfərrüatlar fakturada göstərilməli olanlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 5-ci bəndində verilmişdir. Hesab-fakturada Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müəyyən edilmiş normasına uyğun olaraq göstərilməlidir:

1. fakturanın seriya nömrəsi və verilmə tarixi;
2. adı, ünvanı və vergi ödəyicisinin və alıcının eyniləşdirmə nömrələri;
3. yükgöndərən və alıcının adı və ünvanı;
4. qarşıdan gələn malların çatdırılması (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) üçün avans və ya digər ödənişlər alındıqda ödəniş və hesablaşma sənədinin nömrəsi;
5. tədarük edilən (götürülmüş) malın adı (görülmüş işin, göstərilən xidmətlərin təsviri) və ölçü vahidi (onu göstərmək mümkündürsə);
6. onun üçün qəbul edilmiş ölçü vahidləri əsasında (onları göstərmək mümkündürsə) qaimə-fakturaya əsasən tədarük edilmiş (göndərilmiş) malların (işlərin, xidmətlərin) miqdarı (həcmi);
7. müqavilə (müqavilə) üzrə vergi istisna olmaqla, dövlət tərəfindən tənzimlənən qiymətlərdən (tariflərdən) istifadə edildikdə isə verginin məbləği nəzərə alınmaqla ölçü vahidinin qiyməti (tarifi) (əgər onu qeyd etmək mümkündürsə);
8. vergi tutulmadan hesab-fakturaya (görülmüş işlərə, göstərilən xidmətlərə) görə tədarük edilmiş (göndərilmiş) malların bütün miqdarı üçün malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri;
9. aksizli mallar üzrə aksizin məbləği;
10. vergi dərəcəsi;
11. malların (işlərin, xidmətlərin) alıcısından tətbiq edilən vergi dərəcələri əsasında müəyyən edilmiş verginin məbləği;
12. verginin məbləği nəzərə alınmaqla qaimə-fakturaya (görülmüş işlərə, göstərilən xidmətlərə) görə tədarük edilmiş (götürülmüş) malların ümumi miqdarının dəyəri;
13. malın mənşə ölkəsi;
14. yük gömrük bəyannaməsinin nömrəsi.

Bütün bu təfərrüatlar Rusiya Federasiyası Hökumətinin 2 dekabr 2000-ci il tarixli 914 nömrəli "Qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların, alış kitablarının və satış kitablarının jurnallarının aparılması qaydalarının təsdiq edilməsi haqqında" qərarı ilə təsdiq edilmiş hesab-faktura şəklində təqdim olunur. əlavə dəyər vergisi hesablanarkən” Rusiya Federasiyası Hökumətinin 2004-cü il 16 fevral tarixli 84 nömrəli qərarının redaksiyasında (bundan sonra Qaydalar).

Arbitraj təcrübəsi göstərir ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddənin 5 və 6-cı bəndlərində müəyyən edilmiş hesab-fakturaların verilməsi qaydasına məcburi riayət edilməsi tələbinə rəsmi yanaşmaq olmaz. Hesab-fakturaların düzgünlüyünü yoxlayarkən, bağlanmış müqavilələrin xüsusiyyətləri nəzərə alınmalıdır. Belə ki, 16 yanvar 2002-ci il tarixli KA-A40/8023-01 saylı qərarında Moskva Dairəsinin Federal Arbitraj Məhkəməsi qeyd etdi ki, bir çatdırılma çərçivəsində hər hansı bir fərdi əməliyyatı yerinə yetirərkən deyil, kompleksin həyata keçirilməsi zamanı. ayrılmaz şəkildə əlaqəli əməliyyatların (xüsusilə, bu, yüklərin göndərilməsi və emal daşınması üçün vahid xidmətin göstərilməsi və ödənilməsi əməliyyatlarına aiddir), hesab-fakturada ölçü vahidinin, miqdarın və vahidin qiymətinin göstərilməsi tələbi formaldır, çünki bu cür rekvizitlər lazımi məlumatların olmaması səbəbindən hesab-fakturada göstərilə bilməz. Bu halda hesab-fakturada göstərilən məlumatların və tutulmaq üçün bəyan edilmiş əlavə dəyər vergisi məbləğlərinin etibarlılığını təsdiq etmək üçün hesab-fakturaya müvafiq sənədlərin (xüsusən də rüsumun müfəssəl hesablanmasını əks etdirən qəbzlərin) əlavə edilməsi kifayətdir. malların daşınması üçün və s.).

Bəzi faktura təfərrüatlarının doldurulması prosedurunu daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Adı, ünvanı, VÖEN, yoxlama məntəqəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 5-ci bəndinin 2-ci yarımbəndinə uyğun olaraq, hesab-fakturada vergi ödəyicisinin və alıcının adı, ünvanı və eyniləşdirmə nömrələri göstərilməlidir. Nəzərə alın ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin bu norması tələbləri ehtiva etmir qaimə-fakturada vergi ödəyicisinin və alıcının hansı ünvanının göstərilməli olduğu barədə - hüquqi və ya faktiki və buna görə də bu hal vergi endiriminin təmin edilməsinə təsir göstərə bilməz (Moskva Rayon Federal Arbitraj Məhkəməsinin 15 may 2003-cü il tarixli KA-A40/2659-03 saylı qərarına baxın).

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 2 dekabr 2000-ci il tarixli 914 nömrəli qərarı, 16 fevral 2004-cü il tarixli 84 nömrəli dəyişikliklərlə hesab-fakturada qeydiyyat kodunun (KPP) səbəbini göstərmək tələbini ehtiva edir. Rusiya Maliyyə Nazirliyi belə bir tələbin mövcud qanunvericiliyə zidd olmadığına inanır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 iyul 2004-cü il tarixli 03-04-14/24 saylı məktubu). Bununla belə, qeyd etmək lazımdır ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 5-ci bəndində fakturada göstərilməli olan təfərrüatların qapalı siyahısı var və qeydiyyat kodunun səbəbi orada göstərilmir.

Ölçü vahidi, ölçü vahidinin qiyməti. Nəzərə almaq lazımdır ki, “ölçü vahidi” və “ölçü vahidinin qiyməti (tarifi)” kimi faktura rekvizitləri yalnız onları göstərmək mümkün olduqda doldurulur. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi hesab-fakturada müəyyən məlumatların göstərilməməsi halında tirelərin məcburi qoyulmasını nəzərdə tutmur (Rusiya Vergilər Nazirliyinin Moskva üzrə Departamentinin 9 yanvar tarixli məktubu, 2004 No 24-11/01046 Rusiya Vergilər Nazirliyinin 2 dekabr 2003-cü il tarixli 03-1-08/3487/14-AT605 saylı məktubu əsasında).

Məhsulun mənşə ölkəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 5-ci bəndinə əsasən, malın mənşə ölkəsi (qaimə-fakturanın 10-cu sütunu) və yük gömrük bəyannaməsinin nömrəsi (sütun 11) yalnız aşağıdakılara münasibətdə göstərilir. mənşə ölkəsi Rusiya Federasiyası olmayan mallar. Bu arada, xüsusilə, Rusiya Vergilər Nazirliyinin Moskva üzrə Departamentinin 23 dekabr 2003-cü il tarixli 24-11/71015 nömrəli “Qaimə-fakturaların doldurulması haqqında” məktubunda, tədarükçünün 10-cu sütunda göstərildiyi kimi bildirilir. "Rusiya" malının mənşə ölkəsi hesab-fakturasının "mənşə ölkəsi" faktura doldurularkən pozuntu sayılmır.

İmzalar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 6-cı bəndi, hesab-fakturanın təşkilatın rəhbəri və baş mühasibi və ya təşkilat üçün əmr (digər inzibati sənəd) və ya səlahiyyətləri ilə buna səlahiyyəti olan digər şəxslər tərəfindən imzalandığını müəyyən edir. təşkilat adından vəkil. Bununla belə, qaimə-faktura blankı 16 fevral 2004-cü il tarixli 84 nömrəli dəyişikliklə deşifrəni təmin edir rəhbərin, baş mühasibin və ya fərdi sahibkarın soyadı, adı, atasının adı. Nəzərə alın ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsində menecerin və baş mühasibin imzalarının deşifr edilməsinə dair göstərişlər yoxdur. Müvafiq olaraq, Moskva Rayon Federal Arbitraj Məhkəməsinin 21 avqust 2002-ci il tarixli KA-A40/5550-02 saylı qərarında qeyd edildiyi kimi, vəzifəli şəxslərin imzalarının deşifrə edilməməsi fakturaların verilməsi qaydasının pozulması hesab edilə bilməz. .

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin bu məsələyə fərqli baxışı var. “Qaimə-faktura rekvizitlərinin doldurulmasına dair tələblər haqqında” 5 aprel 2004-cü il tarixli 04-03-1/54 nömrəli və 16 iyun 2004-cü il tarixli 03-03-11/97 nömrəli məktublarda müəyyən edilməsi məqsədi ilə bildirilir ki, şəxslər, faktiki olaraq faktura imzalayanlar, imzadan sonra şəxsin soyadını və baş hərflərini göstərməlisiniz, müvafiq qaimə-fakturanı imzalamış və təşkilatın rəhbərinin və baş mühasibinin və ya fərdi sahibkarın imzalarının stenoqramlarını özündə əks etdirməyən hesab-fakturada göstərilən ƏDV məbləğlərinin tutulmağa qəbul edilməməsi barədə nəticə çıxarılır.

Yükgöndərən və alıcı. Əgər malgöndərən malın satıcısıdırsa, 2, 2a sütunlarında isə satıcı haqqında məlumat varsa, “Mal göndərən və onun ünvanı” 3-cü sütunda “aka” sözlərinin göstərilməsi qaimə-fakturaların verilməsi qaydasının pozulması sayılmır. 2b (Moskva Rayon Federal Arbitraj Məhkəməsinin 21 avqust 2002-ci il tarixli KA-A40/5550-02 saylı qərarı), habelə belə qurumlar olmadıqda “yükgöndərən” və “yük alan” sütunlarının doldurulmaması. (Moskva Rayon Federal Arbitraj Məhkəməsinin 21 avqust 2002-ci il tarixli KA-A40/5535 -02 saylı qərarı).

Fakturaya düzəlişlər etmək

Vergi ödəyiciləri bilməlidirlər ki, qaimə-fakturaların doldurulması zamanı səhvlərə yol verdikdə, çatışmazlıqların aradan qaldırılması və ya yanlış hesab-fakturanın dəyişdirilməsi tələbi ilə təchizatçı ilə əlaqə saxlaya bilərlər.

Şimal-Qərb Dairəsi Federal Arbitraj Məhkəməsinin 30 sentyabr 2002-ci il tarixli A56-15528/02 saylı qətnaməsində deyilir ki, nə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsi, nə də Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəslinin digər maddələri. Rusiya Federasiyası dəyişiklikləri qadağan etməyin səhv tərtib edilmiş hesab-fakturada və ya belə bir fakturanı dəyişdirin ildə buraxılmışdır müəyyən edilmiş qaydada. Bu halda, çatışmazlıqların aradan qaldırılmasının təsdiqi tədarükçünün qeyri-dəqiqliklərin səbəblərini (operatorun diqqətsizliyi, kompüter proqramının nasazlığı və s.) tərtib edilərkən qeyri-dəqiqliklərə yol verilmiş qaimə-fakturalara, yanlış məlumatlar olan qaimə-fakturaların tərəflər tərəfindən etibarsız sayıldığını və dəyişdirilməli olduğunu göstərən.

Eyni zamanda, Moskva Dairəsinin Federal Arbitraj Məhkəməsinin 19 iyun 2003-cü il tarixli KA-A40/3897-03 saylı qətnaməsində qeyd olunur ki, tədarükçü tərəfindən onun təfərrüatlarının, xüsusən də VÖEN kimi düzgün göstərilməməsi onun işinə təsir göstərə bilməz. Alıcı mal tədarükçüləri tərəfindən tərtib edilmiş qaimə-fakturalarda əks olunan məlumatların düzgünlüyünə, onların vergi ödəyicisi kimi öz vəzifələrini vicdanla yerinə yetirməsinə görə məsuliyyət daşıya bilmədiyi üçün əlavə dəyər vergisi üzrə tutulmanın təmin edilməsi.

Malların satışı üçün hesab-fakturaların tərtib edilməsi qaydası
təşkilatın ayrı-ayrı bölmələri vasitəsilə

Təşkilatın ayrı-ayrı bölmələri tərəfindən hesab-fakturaların işlənməsi və verilməsi qaydası Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 iyun 2004-cü il tarixli 03-03-11/95 nömrəli məktublarında və Rusiya Vergilər Nazirliyinin Moskva üzrə Departamentinin məktublarında izah olunur. 2 sentyabr 2004-cü il tarixli, 24-11/57126 nömrəli.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubunda qeyd olunur ki, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 143-cü maddəsinə uyğun olaraq vergi ödəyiciləriəlavə dəyər vergisi təşkilatlar tanınır. Təşkilatların ayrı-ayrı bölmələri əlavə dəyər vergisinin ödəyicisi deyildir. Buna görə də, malların satışı (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) ayrı-ayrı bölmələr vasitəsilə həyata keçirildikdə, qaimə-fakturalar ola bilər. təşkilatın adından ayrı-ayrı bölmələr tərəfindən müştərilərə verilir. Bu halda, fərdi vergi ödəyicisinin nömrəsi və onun qeydiyyat səbəbi kodu (KPP) göstərilən hesab-fakturanın 2b sətrində müvafiq ayrıca bölmənin KPP-si göstərilməlidir.

Rusiya Vergilər və Vergilər Nazirliyinin Moskva Departamentinin məktubunda həmçinin qeyd olunur ki, hesab-fakturanın 2-ci sətirində vergi ödəyicisinin-satıcının tam və ya qısaldılmış adı göstərilir. təsis sənədləri, 2a sətirində - təsis sənədlərinə uyğun olaraq vergi ödəyicisi-satıcının yerləşdiyi yer (yəni, təşkilatın adı və ünvanı), 3-cü sətirdə - real yükgöndərənin tam və ya qısaldılmış adı.

Avansların qəbulu zamanı hesab-fakturaların hazırlanması

Qaydaların 18-ci bəndinə uyğun olaraq alındıqdan sonra Pul malların qarşıdan gələn tədarükü (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) üçün avans və ya digər ödənişlər şəklində satıcı satış kitabında qeydə alınan hesab-faktura tərtib edir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 162-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndinə əsasən, əlavə dəyər vergisi üçün vergi bazası qarşıdan gələn malların tədarükü, işlərin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi üçün alınan avans və ya digər ödənişlərin məbləği ilə artır. .

vergiəlavə dəyər üçün alınan avanslar əsasında hesablama ilə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 4-cü bəndində, alınan avansların məbləğləri üzrə verginin hesablanması qaydasını müəyyən edən, alınan avanslara tətbiq edilməli olan vergi dərəcəsinin xüsusi məbləği müəyyən edilmir, lakin yalnız onun hesablanması qaydası verilir: təxmini vergi dərəcəsi vergi dərəcəsinin (məhsulun növündən asılı olaraq 10 və ya 18 faiz) vergitutma bazasına 100 kimi götürülmüş və müvafiq vergi dərəcəsi ilə artırılmış faizi kimi müəyyən edilir.

Bu, əvvəlcədən ödəniş alındıqdan sonra verilən qaimə-fakturada hansı vergi dərəcəsinin göstərilməli olduğu sualını doğura bilər.

Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin 20 noyabr 2003-cü il tarixli BG-3-03/644 nömrəli "Əlavə dəyər vergisi üzrə bəyannamələrin formalarının təsdiq edilməsi haqqında" əmrinə uyğun olaraq, avans ödənişlərinin məbləğlərini vergi sənədlərində əks etdirərkən. əlavə dəyər vergisi üzrə bəyannamə, vergi dərəcəsi 18/118 və ya 10/110 faiz. Müvafiq olaraq, avanslar alındıqdan sonra verilən hesab-fakturalarda eyni tarif göstərilməlidir.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25 avqust 2004-cü il tarixli 03-04-11/135 nömrəli məktubuna əsasən, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 4-cü bəndinə əsasən, vəsait alındıqdan sonra. malların gələcək tədarükü (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) üçün avans və ya digər ödənişlər şəklində vergi məbləğiəlavə dəyər üçün hesablama üsulu ilə müəyyən edilir, alınan avanslar üçün hesab-faktura hazırlayarkən bu vergi məbləği 9-cu sütunda “Malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri vergi daxil olmaqla cəmi” qrafasında, 5-ci sütunda isə “Vergi istisna olmaqla, cəmi malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri” doldurulmur.

Müvafiq olaraq, vergi ödəyicisi-satıcı tərəfindən qarşıdan gələn malların tədarükü, işlərin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi üçün avanslar alındıqda tərtib edilmiş hesab-fakturalar Satış Kitabında qeydiyyata alınarkən Satış Kitabının “ƏDV-siz satışın dəyəri” 5a qrafası doldurulmur. .

Qaydaların 13-cü bəndinə uyğun olaraq, malların (işlərin, xidmətlərin) göndərilməsi zamanı satıcılar tərəfindən alınmış, verilmiş və Satış Kitabında qeydə alınmış avans məbləği üzrə qaimə-fakturalar Alış kitabçasında qeydiyyata alınır. çıxılacaq əlavə dəyər vergisi.

Yuxarıda göstərilənlərlə əlaqədar olaraq, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin rəyinə görə, 25 avqust 2004-cü il tarixli məktubda, Satınalma Kitabının "Satıcının adı" 5-ci sütununda malların satıcısının adı ( alınan avans ödənişləri üzrə büdcəyə əlavə dəyər vergisini ödəmiş işlər, xidmətlər göstərilməlidir.

Fakturaların verilməsi qaydası
malları (işləri, xidmətləri) nağd pulla satarkən

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 7-ci bəndinə uyğun olaraq, təşkilatlar (müəssisələr) və fərdi sahibkarlar tərəfindən malların nağd şəkildə satışı zamanı. pərakəndə və ictimai iaşə, habelə digər təşkilatlar, iş görən və bilavasitə əhaliyə pullu xidmət göstərən fərdi sahibkarlar; tələblər hesablaşma sənədlərinin tərtibi və hesab-fakturaların verilməsi satıcı tərəfindən başa çatmış sayılır alıcıya nağd pul qəbzi verib və ya müəyyən edilmiş formada digər sənəd. Rusiya Vergilər və Vergilər Nazirliyinin 10 oktyabr 2003-cü il tarixli 03-1-08/296311-AL268 nömrəli məktubuna əsasən, “Qəbul edilməsi ilə əlaqədar əlavə dəyər vergisi üçün hesab-fakturaların və vergi ayırmalarının verilməsi qaydası haqqında. 22 may 2003-cü il tarixli 54-FZ Federal Qanunu" (bundan sonra Rusiya Vergilər Nazirliyinin Məktubu), pərakəndə ticarət təşkilatları tərəfindən malların satışı ilə bağlı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin bu norması. yalnız bu mallar sahibkarlıq fəaliyyəti ilə əlaqəli olmayan istifadə üçün alındıqda tətbiq edilir, çünki Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 492-ci maddəsinə uyğun olaraq pərakəndə alqı-satqı müqaviləsi - alqı-satqı, malların pərakəndə satışı üzrə sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan satıcı şəxsi, ailəvi, ev və ya sahibkarlıq fəaliyyəti ilə bağlı olmayan digər istifadə üçün nəzərdə tutulmuş malların alıcıya verilməsi.

Buna görə də, əgər alıcı, təqdim etdiyi etibarnaməyə uyğun olaraq, adından hərəkət edir hüquqi şəxs və ya alıcı dövlət qeydiyyatı haqqında şəhadətnamə təqdim etmiş fərdi sahibkardırsa (yəni mallar sahibkarlıq fəaliyyəti ilə bağlı istifadə üçün alınmışdırsa), vergi ödəyiciləri(təşkilatlar və fərdi sahibkarlar) borcludur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş qaydada alıcılara hesab-fakturalar vermək.

Bu zaman alıcıya qaimə-faktura ilə eyni vaxtda kassa qəbzi verilir. Bu, 22 may 2003-cü il tarixli 54-FZ nömrəli "Nağd ödənişlər və (və ya) ödəniş kartlarından istifadə etməklə ödənişlər apararkən kassa aparatlarından istifadə haqqında" Federal Qanunun 5-ci maddəsindən irəli gəlir. kredit təşkilatları) və nəzarət-kassa aparatlarından istifadə edən fərdi sahibkarlar ödəniş kartlarından istifadə etməklə nağd ödənişləri və (və ya) ödənişləri həyata keçirərkən alıcılara (müştərilərə) çap sənədləri verməyə borcludurlar. kassa aparatı nağd pul qəbzləri. Rusiya Vergilər və Vergilər Nazirliyi yuxarıdakı məktubda CCP haqqında Qanunun tənzimləmə dairəsinin nağd pul olduğuna diqqət çəkir. nağd hesablaşmalar, kimin satın almasından (xidmətlər sifariş etməsindən) və hansı məqsədlər üçün istifadə etməsindən asılı olmayaraq, yəni. Kassa aparatları fərdi sahibkar və ya təşkilat (alıcı, müştəri) ilə nağd ödənişlərin aparıldığı hallarda da istifadə oluna bilər.

Qaydaların 16-cı bəndinə uyğun olaraq, satıcılar tərəfindən tərtib edilmiş hesab-fakturaların (kassa aparatının avadanlığının nəzarət lentləri, malların ictimaiyyətə satışı (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) üçün ciddi hesabat blankları) qeydiyyatı üçün nəzərdə tutulmuş satış kitabçası aparılır. satıcı əlavə dəyər vergisinə cəlb edilən, o cümlədən vergitutma obyekti olmayan (vergitutmadan azad edilən) obyektlər kimi tanınan əməliyyatları həyata keçirərkən. Satıcılar tərəfindən təşkilatlara malların satışı (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) zamanı verilən hesab-fakturalar və fərdi sahibkarlar nağd pul üçün satış kitabında qeydiyyata alınmalıdır. Bu zaman kassa aparatlarının nəzarət lentlərinin oxunuşları müvafiq hesab-fakturalarda göstərilən məbləğlər nəzərə alınmadan satış kitabında qeyd edilir.

Qaydaların 21-ci bəndinə əsasən, kassa aparatlarından istifadə etmədən, lakin qanunla nəzərdə tutulmuş hallarda ciddi hesabat sənədləri verməklə bilavasitə əhaliyə iş görən və pullu xidmət göstərən satıcılar Rusiya Federasiyası, müəyyən edilmiş qaydada təsdiq edilmiş və müştərilərə verilmiş ciddi hesabatlılıq sənədləri və ya təqvim ayı üzrə satış nəticələrinə əsasən tərtib edilmiş inventar əsasında ciddi hesabat sənədlərinin icmal məlumatları əvəzinə satış kitabında qeydiyyatdan keçin.

Hesab-faktura işin və ya xidmətlərin göstərilməsini, məhsulların buraxılmasını, habelə onların dəyərini təsdiq edən sənəddir.

Rusiya mühasibatlığında bu növ sənəd təqdim etmək üçün nəzərdə tutulub vergi uçotuƏDV (əlavə dəyər vergisi). Hesab-fakturaların doldurulması qaydası, müddətləri, tələbləri və tətbiqi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində (TC RF) təsbit edilmişdir.

Faktura satışı həyata keçirən və ya xidmət göstərən, habelə ƏDV-nin dövlət büdcəsinə ödənilməsi tələblərini yerinə yetirən qarşı tərəf tərəfindən doldurulur. Eyni zamanda, bu sənəd alıcının məhsul və xidmətlərin satıcıdan qəbulu, habelə onların çıxılması nəzərə alınmaqla ƏDV məbləği üçün əsas rolunu oynayır.

Qeydiyyat tələbləri

Fakturaların verilməsi sənəddə məcburi məlumatların olmasını nəzərdə tutur:

• əməliyyatın hər iki qarşı tərəfinin adları və təfərrüatları;
• buraxılan məhsulların və ya göstərilən xidmətlərin siyahısı;
• hər bir maddə üçün qiymətlərin mövcudluğu;
• ümumi xərc;
• vergi dərəcəsi və məbləği.

ƏDV-nin ödəyicisi aldığı hesab-fakturalar əsasında “Satınalma kitabçası”nda uçot aparır, verilmiş sənədlər əsasında isə “Satış kitabçası”nda müvafiq qeydlər aparılır.

Faktura həm kağız, həm də elektron formada verilə bilər. Məlum olur ki, müəssisələrin bu sənədləri elektron formada təqdim etmək hüququ var, ancaq müqavilənin hər iki tərəfinin qarşılıqlı razılığı ilə. Burada hesab-fakturaların qəbulu və işlənməsi üçün müəyyən edilmiş format və prosedura uyğun uyğun texniki avadanlıqların olması şərti hələ də yerinə yetirilir.

Təqdim etmə tarixləri

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi Sənətin 3-cü bəndində. 168, hesab-fakturanın verilmə müddətini tənzimləyir, bu tarixdən 5 təqvim günüdür:

• işlərin yerinə yetirilməsi, xidmətlərin göstərilməsi, məhsulların alınması və ya əmlaka hüquqların verilməsinə görə qismən və ya tam ödəniş almaq;
• məhsulların buraxılması, xidmətlərin göstərilməsi, işlər, mülkiyyət hüququnun verilməsi.

Bundan əlavə, beş günlük müddət malların buraxıldığı, xidmətlərin göstərildiyi, işlərin görüldüyü və mülkiyyət hüquqlarının verildiyi gündən sonrakı gündən hesablanır. Sənətdə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsi, hesablanmış müddətin son günü həftə sonu və ya tətil gününə düşərsə, müddətin sonu bundan sonrakı növbəti iş gününə təxirə salınır.

Ayın sonunda satılan bütün mallar üçün satıcının bir dəfə hesab-faktura verməsi mümkündür.

Burada isə nəzərə almaq lazımdır ki, belə bir imtiyaz bir qarşı tərəfə fasiləsiz müntəzəm təchizat istehsal edən ərazilərdə fəaliyyət göstərən müəssisələrə verilir.

Belə hallara misal ola bilər:

• enerji resurslarının (işıq, qaz, neft və s.) daşınması ilə bağlı xidmətlərin fasiləsiz göstərilməsi və ya malların satışı;
• telekommunikasiya xidmətlərinin göstərilməsi;
• hər gün çoxsaylı miqdarda baş verən ərzaq məhsullarının satışı.

Belə hallarda, satıcı tərəfindən qaimə-fakturanın verilməsi tarixi əvvəlkindən sonrakı ayın beşinci günündən gec olmayaraq müəyyən edilir. Bu sənədlərin hazırlanması və “Satış kitabı”nda qeydiyyatı məhsulların satıldığı və ya xidmətlərin göstərildiyi rüb üzrə aparılır.

Fakturaların təqdim edilmə vaxtı ilə bağlı sualların qarşısını almaq üçün iki qarşı tərəf arasında bu sənədlərin verilməsi proseduru və vaxtı göstərilməklə tədarük və ya xidmətlər üçün müqavilələr bağlanır.

Müddətlərin pozulmasına görə məsuliyyət

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi hesab-fakturanın verilməsi müddətlərinin pozulmasına görə məsuliyyət nəzərdə tutmur. Yalnız təşkilatın bu sənədlərin olmamasına görə cərimə almaq imkanı var. Bu məsələ Art ilə tənzimlənir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120.

Bununla belə, unutmamalıyıq ki, yoxlama aparan müfəttiş iki vergi dövrünün qovşağında müddətlərə riayət etmədiyinə görə şirkəti cərimə edə bilər. Yəni qaimə-fakturanın verilmə tarixi ödənilmə tarixinə, cari vergi ödəmə dövrünün sonuna düşmürsə, lakin növbəti ilin əvvəlinə verilirsə, səlahiyyətli şəxs bunu vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisi kimi təqdim etməməsi kimi şərh edə bilər. bu sənəd.

Fakturaların verilməsi prosedurunun nüansları

Fakturaların verilməsi proseduru, ay ərzində fasiləsiz çatdırılma olmasa da, beş təqvim günü ərzində eyni kontragentə məhsulun bir neçə partiyası təhvil verildiyi hallarda bu sənədi bir dəfə təqdim etməyə imkan verir. Yəni məlum olur ki, malın ilk göndərildiyi andan beş günlük müddət buraxılmayıbsa, bu müddət üçün bir faktura verilməsinə icazə verilir. Ancaq eyni zamanda, müqavilədə eyni alıcının təfərrüatlarına gündəlik təkrar istifadə edilə bilən məhsulların çatdırılması təmin edilməlidir.

Elə hallar var ki, bəzən göndərmə ödəniş edilməmişdən əvvəl həyata keçirilir, sonra sual yaranır: “Qaimə-faktura nə vaxt verilir?” Bu vəziyyətdə sənəd məhsulun göndərildiyi andan hesablanan beş təqvim günü ərzində təqdim edilməlidir. Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsi, mülkiyyətin alıcıya verildiyi günün əhəmiyyəti yoxdur.

Görülən işlərə və xidmətlərə gəlincə, xidmətlər üçün hesab-faktura təqdim edilməyincə təqdim edilə bilməz. Amma alıcı şirkət işin (xidmətlərin) yerinə yetirilməsi üçün avans ödənişi etdikdə yox.

Satıcı şirkətə xidmətlərin göstərilməsindən əvvəl (müqavilənin imzalanması zamanı) və avans ödənişi olmadıqda hesab-faktura verməyə imkan verəcək arqumentlər, təchizatçı şirkətlərin bu sənədləri təqdim etmək üçün əsas müddətlərinin olmamasıdır.

Alıcı tərəfindən eyni vaxtda hesab-fakturanın alınması ƏDV-nin tutulması üçün ilkin şərtdir, yəni vaxtından əvvəl alınması bu şərtin yerinə yetirilməsinə təsir göstərmir.

Hesab-fakturanın olması vergi endirimi hüququnu sübut etmək ehtiyacı ilə əlaqədardır. Malların və xidmətlərin satışı zamanı bu sənədin yaradılması ilə ƏDV tutulur.

Hörmətli oxucular! Məqalədə hüquqi problemlərin həlli üçün tipik yollar haqqında danışılır, lakin hər bir iş fərdi. Necə bilmək istəyirsinizsə probleminizi tam olaraq həll edin- məsləhətçi ilə əlaqə saxlayın:

MÜRACİƏT VƏ ZƏNGLƏR 7/24 və həftənin 7 günü QƏBUL OLUNUR.

Bu sürətli və PULSUZ!

2019-cu ildə faktura vermək nə vaxt qanunidir? Fakturanın məqsədi vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilir.

Sənəd istifadənin mümkünlüyünü təsdiq edir vergi endirimi. Ancaq bəzi hallarda belə bir faktura vermək lazım deyil.

Amma müəyyən rəsmiyyətlərə riayət edilməlidir. 2019-cu ildə qanunla nə vaxt hesab-fakturanın yaradılması tələb olunur?

Əsas anlar

Faktura malların alınması və ya xidmətlərin alınması zamanı ƏDV-nin tutulması üçün əsas kimi xidmət edir.

Rusiya Federasiyasının ərazisində hesab-fakturaların verilməsi əlavə dəyər vergisinin ödəyicisi kimi çıxış edən qurumlar üçün dəyişməz hesab olunur.

Bu norma hüquqi cəhətdən əsaslandırılmışdır. Qanunvericiliklə bu sənəd maddi sərvətlərin qeydiyyatı üçün əsas olur.

Bununla belə, bu formanın istifadəsi standart tərəfindən müəyyən edilmiş məhdudiyyətlərdən kənara çıxır.

Hesab-faktura vergi agentləri və işgüzar münasibətlərin digər iştirakçıları tərəfindən istifadə olunur. Mühasibat uçotu qaydalarına əsasən hesab ƏDV üzrə əsas hesabat formalarına daxil edilir.

2019-2017-ci illərdə qəbul edilmiş forma 2014-cü ildən edilən dəyişikliklər nəzərə alınmaqla istifadə edilməlidir.

Sənədin həm ənənəvi forması, həm də onun elektron versiyası icazə verilmiş hesab olunur. Fakturanın məzmunu ilə bağlı tələblər olduqca sərtdir.

Əqdin tərəfləri, əqdin obyekti, onun dəyəri və digər məcburi rekvizitlər haqqında tam məlumatları özündə əks etdirən sənəd etibarlı sayılır.

Sənəddə dolayı vergi ciddi şəkildə vurğulanır və istifadə olunan dərəcəsi göstərilir.

Bu şərtə əməl edilməməsi əlavə ödənişlər və ya artıq ödənilmiş vəsaiti qaytarmaqdan imtina ilə nəticələnə bilər.

Hesab-faktura əsaslandırmalardan biridir. Bu cür sənədlər təşkilatın arxivində saxlanmalıdır.

Təriflər

Qaimə-faktura satılan əşyaların adlarını, onların miqdarını və dəyərini, tərəflərin məlumatlarını və istifadə olunan valyutanı əks etdirən xüsusi formadır.

Doldurulduqda ümumi xərc məbləği göstərilir. Satıcı ƏDV ödəyicisidirsə, bu verginin məbləği vurğulanır.

O, həmçinin malları kimin göndərdiyini və kimin qəbul etdiyini göstərir. Ümumiyyətlə, mal alarkən fakturadan istifadə vacib hesab olunur.

Ancaq faktura olmadan iş şəraitini göstərən bir təşkilatla müqavilə bağlamağa icazə verilir. Bu vəziyyətdə belə bir sənədin olması məcburi sayılmır.

Faktura göndərilmənin etibarlılığını təsdiqləyir əmtəə dəyərləri və ya təminat və onların dəqiq dəyəri.

Ödənişdən əvvəl və ya sonra faktura nə vaxt verilir? Sənəd satıcı tərəfindən son olaraq mal və ya xidmətləri qəbul etdikdən sonra alıcıya təqdim olunur.

Hesab-faktura təşkilatın rəhbəri və baş mühasib və ya səlahiyyətli şəxslər tərəfindən zəruri rekvizitlər göstərilməklə imzalanır.

Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsində hesab-fakturaların üç növü fərqləndirilir:

Sənədin məqsədi

Sənədin məqsədi ƏDV-nin hesablanmasıdır. Bu qaimə-faktura büdcəyə ƏDV-nin ödənilməsinə cavabdeh olduğu halda satıcı tərəfindən müəyyən edilmiş şablona uyğun tərtib edilir.

Alıcı üçün faktura forması vergi məbləğlərinin çıxılması üçün arqument kimi çıxış edir.

Hesab-fakturanın məqsədini nəzərdən keçirərkən iki əsas məqsədi ayırmaq olar:

• malların ötürülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi faktının qeydə alınması;
• onun sonrakı əvəzləşdirilməsi üçün ödənilmiş ƏDV məbləğinin təsdiqi.

Vergi Məcəlləsi aşağıdakı əsas hesab rekvizitlərini müəyyən edir:

• sənədin seriya nömrələnməsi və onun yaradılmasının dəqiq tarixi;
• tərəflərin məlumatları - adlar, ünvanlar, eyniləşdirmə nömrələri;
• gələcək çatdırılma hesabına avans və ya digər ödəniş köçürülərkən ödəniş sənədinin nömrəsi;
• ötürülən malın və ya göstərilən xidmətlərin adı;
• əməliyyat obyektinin ölçü vahidlərində kəmiyyəti;
• bir vahidin dəyəri;
• ümumi əməliyyat dəyəri;
• aksizli mallar üzrə aksiz vergisinin məbləği;
• vergi dərəcəsi;
• alıcıya təqdim edilən və tətbiq olunan dərəcə əsasında hesablanan vergi məbləği;
• məhsulun mənşə ölkəsi;
• gömrük bəyannaməsinin nömrələnməsi.

Qanunvericilik bazası

Qanuna görə, faktura ƏDV üzrə əsas sənəd kimi tanınır. Hesabın qeydiyyatı ilə bağlı bütün aspektlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsində verilmişdir.

Əlavə dəyər vergisinin ödəyicisi olan alıcı vergi endirimi hüququ əldə etmək üçün bu qaimə-fakturanı satıcıdan almalıdır.

Eyni zamanda, belə bir sənədin olması malların köçürülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsinin sübutu olmur.

Bu məqsədlə ya qəbul sertifikatı tətbiq edilir.

Hesab-faktura Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində əks olunan bütün məcburi xüsusiyyətləri ehtiva etmədiyi üçün ilkin sənəd hesab edilmir.

Bənzər bir nöqteyi-nəzərdən də mövcuddur.

2014-cü ilin oktyabr ayından etibarən OSNO-nun vergi ödəyiciləri ƏDV ödəməyənlərə faktura təqdim etməmək imkanı qazandılar. Düzgün müqaviləni əvvəlcədən yazılı şəkildə rəsmiləşdirmək nəyə görə lazımdır?

İlkin sənədləri hazırlayarkən, satıcı qeydiyyatdan keçərkən alıcının etdiyi kimi, ƏDV məbləğini də ayırır.

Əhaliyə mal/xidmət satarkən elə bir vəziyyət də yaranır ki, faktura verilmir. Bu müddəa Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 7-ci bəndində verilmişdir.

ƏDV ödəməyənlər aşağıdakı hallarda hesab-faktura məlumatlarını yaratmalıdırlar:

• vergi agenti olmaq;
• vasitəçi rolunu oynayır.

Belə şəraitdə vergidən yayınan şəxs ƏDV bəyannaməsini təqdim edir və vergi məbləğini büdcəyə ödəyir.

Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsində göstərilən səbəblərə görə ƏDV-ni ödəməkdən azad edilən subyektlər vergi məbləğini ayırmadan qaimə-faktura təqdim edirlər. Sənəddə “ƏDV-siz” qeyd olunur (Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 5-ci bəndi).

Bu nüansı da nəzərə almaq lazımdır - ƏDV ödəməyən və ya ödəməkdən azad olan şəxslər tərəfindən müvafiq ikitərəfli müqavilə tərtib edildikdə hesab-fakturalar yaradılmır.

Lakin “gəlir minus xərclər” rejimini seçmiş bəzi vergi ödəyicilərinin xərclərə ƏDV əlavə etmək hüququ var ().

Və faktura olmadan, ondan istifadə etməmək üçün müqavilə imzalasanız, qeydiyyat zamanı çətinliklər yarana bilər.

Amma bu nüansa Maliyyə Nazirliyi vaxtında aydınlıq gətirib. Sənədli əsas kimi, xərc xəttinə məlumat daxil edilərkən, ƏDV-nin ümumi dəyərini vurğulayan başqa bir sənəd istifadə edilə bilər.

Faktura nə vaxt verilir?

Faktura təqdim etmək üçün əvvəlcədən müəyyən edilmiş son tarix var. Lakin qanunvericilik hesabın köçürülməsi üçün müəyyən edilmiş müddətlərin pozulmasına görə məsuliyyət nəzərdə tutmur.

Əmək haqqı ilə bağlı işəgötürənin təşəbbüsü ilə əmək müqaviləsi şərtlərinin dəyişdirilməsi haqqında.

Əsas dəyəri tənzimləmək üçün sənədin standart formasına bənzər şəkildə doldurulmuş düzəliş edilmiş hesab-faktura verilir.

Hesab-faktura mövcud qanunvericiliklə müəyyən edilmiş öhdəliklərlə tənzimlənən ciddi bir sənəddir. İstənilən vəziyyətdə, məhsul və ya xidməti alarkən və ya qəbul edərkən müştəri hesab-faktura, əməliyyatı təsdiq edən sənəd alır.

Qeydiyyat tələbləri

Belə bir sənədin icrası və hazırlanması bütün qaydalara və standartlara uyğunluğu tələb edir.

Hesaba həmişə hər iki tərəfin qeydiyyat nömrəsi verilməlidir, bu nömrə təsdiqləndikdə uyğun olmalıdır. Əməliyyat tarixinin olması da məcburidir.

1. ƏDV-nin “mənfi” dəyərini almaq üçün hesab-faktura lazımdır

Sənəd həmişə xidmət göstərənin sahibinin adından, alanın adına icra edilir. Təchizatçı və alıcının təfərrüatları həmişə göstərilməlidir.

Faktura 2 nüsxədə verilir, onlardan biri müştəridə, digəri isə təchizatçıda qalır. Hər bir müəssisədən alınan hər bir formanı daxil etmək üçün açıq hesablar reyestrini aparması tələb olunur.

Verilmiş və qəbul edilmiş hesab-fakturalar haqqında bütün məlumatlar ƏDV üzrə yaradılmış hesabatlarda göstərilməlidir.

2. Ümumi xərc

Fakturanın dəyəri ƏDV ilə tənzimlənir, Bunun üçün sənəd vaxtında vergi idarəsinə təqdim edilməlidir.

Son tarixlərə dair bütün bu cür sənədlər rüblük verilir və e-poçt vasitəsilə göndərilə bilər, ancaq yaş möhürlər və orijinal imzalarla.

3. Vergi dərəcəsi və məbləği

Vergitutmanın ümumi dəyərini aradan qaldırmaq üçün hesab-fakturalar vergi idarəsinə təqdim olunur. Bunun üçün siz ƏDV hesab-fakturası təqdim etməli və məhsul və ya xidmətin qiymətini ümumi tənzimlənən tarifə - növündən asılı olaraq 18% və ya 10% -ə vurmalısınız.

Buna görə ƏDV-yə görə məbləği istisna etmək xüsusi rejim, hər rüb çıxılmalı və büdcəyə köçürülməlidir:

1. 18% ümumi mərc məbləğidir.
2. 10% - xüsusi mal və xidmətlərin növləri, məsələn, dərmanlar və dərmanlar, uşaq məhsulları, bəzi növ məhsullar.
3. 0% - nadir, çox fərdi vəziyyətlər.

Məhsul və ya xidmət üçün göstərilən ödəniş məbləği sayəsində təchizatçıdan tutulacaq əməliyyatlar üçün ƏDV tutulmasının məbləğini dəqiq hesablamaq mümkündür. Bu məbləğ müqavilədə göstərilə və ya aylıq ödəniş kimi razılaşdırıla bilər.

Müəyyən bir faizi seçərkən hesablanmış nisbətin aşağıdakılara bərabər olacağını başa düşmək lazımdır:

1. 18-188.
2. 10-110.

Bəzi vəziyyətlər tənzimlənir ki, təşkilatlar ƏDV və hesab-fakturaların ümumi əsasda ödənilməsi ilə yüklənmir, məsələn, UTII, sadələşdirilmiş vergi sistemi.

Bu qayda vergi qanunvericiliyində nəzərdə tutulub.

Ancaq həmişə başa düşmək lazımdır ki, hesab-faktura verərkən təchizatçı və müştəri formada göstərilən faizi ödəməyi və vergi bəyannaməsində əməliyyat və vergini göstərməyi öhdəsinə götürür.

Fakturaların verilməsi üçün son tarixlər

Ümumi müəyyən edilmiş qaydalara əsasən, alqı-satqı əməliyyatı bağlandığı gündən 5 gündən gec olmayaraq hesab-faktura verilməlidir.

Sənədlər hazırlanır:

1. Avans ödənişinin həm tam, həm də hissə-hissə alındığı tarixdən.
2. Mülkiyyət hüququnu və ya mülkiyyət hüququnu ötürərkən.
3. Malların göndərildiyi andan.

Bütün bu cür öhdəliklər mövcud qanunda göstərilmişdir, yəni aydın şəkildə göstərilmişdir: 5 təqvim günü. Beşinci gün qeyri-iş günü və ya bayram günüdürsə, şərtlərin bitdiyi gün növbəti iş günü hesab olunur. Bu cür problemləri aradan qaldırmaq üçün bu cür sənədləri birbaşa göndərmə günü tərtib edə bilərsiniz.

Sənədin malların birbaşa təqdim edilməsindən və ya qəbulundan əvvəl də hazırlana biləcəyini təsdiqləyən bəzi faktlar var.

Bu xüsusiyyətlərə aşağıdakılar daxildir:

1. Təchizatçı təşkilatın sənədləri hesab-fakturanın son tarixindən asılı deyil.
2. Müəyyən edilmiş müddətlərə əməl edilməməsinə görə məsuliyyət və cərimələr istisna olunur (nadir hallarda).

Faktura kimdən tələb olunur?

Təchizatçı və ya müştəri aşağıdakı hallarda qaimə-faktura mütləq verilməlidir:

1. Vergi ödəyiciləri.
2. Təşkilatın fəaliyyəti ƏDV əsasında fəaliyyət göstərən mülkiyyətçinin adından həyata keçirilir.
3. Tərəfdaşlığın üzvləridirlər etimad idarəçiliyi, güzəştlər və s.
4. Malların idxalı və ya sərhəddən (vergi ödənişinin ödənilməsi).

Bütün digər presedentlər bu cür sənədlərin hazırlanması üçün isteğe bağlıdır, lakin tövsiyə olunur.

Belə sənədlər aşağıdakı hüquqi şəxslər tərəfindən tərtib edilməlidir:

1. Vergiyə tabe olan hər kəs.
2. Avans məbləğindən (qismən və ya tam) vergi ödəyirlər.
3. Xarici vətəndaşlığı olan şəxslərə mal və xidmət göstərənlər.
4. Bələdiyyə əmlakının icarədarları və ya dövlət əmlakının alıcıları.

Qeyd etmək lazımdır ki, qaimə-faktura təklif olunan bütün məhsullar üçün ayın nəticələrinə əsasən, daha sonra isə rübün nəticələrinə əsasən tərtib edilməlidir. Bu, xüsusən də daşıma fəaliyyəti aylıq və ya gündəlik həyata keçirilən müəssisələrə aiddir.

Kimdən faktura hazırlamaq tələb olunmur?

Qanunvericilik hesab-fakturanın verilməsi zərurətini məhdudlaşdıran və ya tamamilə aradan qaldıran xüsusiyyətləri müəyyən edir.

Belə bir sənəd tərtib edilməməlidir:

1. Əlavə dəyər vergisini ödəməyənlər.
2. Pərakəndə ticarətlə məşğul olan və ya mal və xidmətlər göstərən fərdi sahibkarlar.
3. Fəaliyyəti ictimai iaşə ilə bağlı olan təşkilatlar.
4. Nağdsız ödənişlər üçün mal və xidmətlər göstərən müəssisələr.
5. Bankların və ya təşkilatların qanuni olaraq vergidən azad edilən bəzi fərdi xüsusi əməliyyatları.
6. Bəzi sığorta şirkətləri.
7. Pensiya fondları.

Fakturanın verilməsinin əsas halları

Fakturanın verilməli olduğu əsas hallar aşağıdakılardır:

1. sistemli malların daşınması və ya elektrik enerjisi, qaz dövriyyəsi, neft məhsulları ilə təminat üzrə xidmətlərin göstərilməsi;
2. Rabitə xidmətləri təklifi;
3. Gündəlik bir neçə dəfə baş verən yemək xidməti fəaliyyətləri.

Həmçinin belə hallarda sənədləşmə cari ayın 5 təqvim günündən gec olmayaraq tamamlanır. Hesab nömrəsi qeydiyyat kitabına yalnız cari ayda daxil edilməlidir.

Müqavilənin bütün xüsusiyyətləri sənədlərdə göstərilməlidir. Təchizatçının bir ay ərzində eyni müştəriyə mal göndərdiyi və ya çoxlu sayda mal təqdim etdiyi hallarda, hər şeyi bir fakturada verə bilərsiniz.

Fakturanın verilməsi prosedurunun nüansları

Faktura şəxsən, yazılı və ya elektron şəkildə təqdim edilə bilər. Sənədlər qanunla tənzimlənən xüsusi formada tərtib edilir. Sənədlərin elektron şəbəkə vasitəsilə təqdim edilməsi qaydası və qaydaları qanunun xüsusi bəndində müəyyən edilib və Maliyyə Nazirliyinin internet saytında qeyd olunub.

Sənədlər elektron qaydada, yalnız tərəflərin qarşılıqlı razılığı ilə rəsmiləşdirilə bilər və eyni zamanda, hər iki təşkilatın eyni və ya uyğun texniki proqram və imkanlara malik olması faktını əvvəlcədən təmin etmək lazımdır. Bu, fakturanın müvafiq qaydada işləndiyini yoxlamaq ehtiyacı ilə bağlıdır.

Qanun heç bir şəkildə elektron sənədlərin istifadəsi üçün razılaşma formasını müəyyən etmir, buna görə də iş davranışı taktikası şərti razılıq kimi istifadə edilə bilər, bu, məsələn, şifahi razılıq və ya müqavilədə göstərilən şərt ola bilər. Bu məsləhət, sonradan anlaşılmazlıqların qarşısını almaq üçün Maliyyə Nazirliyinin rəsmi resursunda ən vaciblərdən biri kimi qeyd edilmişdir.

Üstəlik, hətta belə bir razılaşma da yazılı şəkildə faktura yaratmaq imkanını istisna etmir.(beləliklə, heç bir dublikat və ya yazılı surət tələb olunmayacaq).

Hesab-fakturaları elektron şəkildə verərkən, siyahısı şəbəkədəki xüsusi portalda yerləşdirilən elektron sənəd dövriyyəsinin xüsusi operatorlarını seçmək üçün tövsiyələrə əməl etməlisiniz.

Fakturaların verilməsi şərtlərinin pozulmasına görə məsuliyyət

Müxtəlif problemlərin və anlaşılmazlıqların aradan qaldırılması üçün problemləri həll etmək lazımdır məhkəmə proseduru müqavilənin hər iki tərəfi hesab-fakturanın verilməsi üçün bəzi xüsusiyyətləri və tövsiyələri bilməlidir.

Aydın şəkildə başa düşməyə dəyər ki, qanunla faktura təqdim etmək üçün ciddi müddətlərə əməl edilməməsinə görə heç bir cərimə və ya məsuliyyət yoxdur. Ancaq alıcının ƏDV-ni tutmaq fürsətindən istifadə etməsi üçün bu əməliyyat məcburidir.

Üstəlik, qaimə-faktura əvvəlcədən verilibsə, bu fakt heç bir şəkildə ƏDV-nin tutulmasına təsir göstərməyəcək. Sənəd məhsul və ya xidmət təqdim edilməmişdən əvvəl verilmiş olsa belə, aktiv hesab ediləcək. Bütün bu xüsusiyyətlər vergi qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuşdur.

Sənədlərdə göstərilən tarixin göndərmə anından əvvəl olduğu bir vəziyyətdə, kodun maddələrinə və hətta arbitraj məhkəməsiçıxılmanın rədd edilməsi üçün əsas olmayacaq.

Vergi xidməti tərəfindən cərimə edilə bilər, hesab-fakturalar çatışmadıqda və ya vaxtında təqdim edilmədikdə, qeydiyyat kitabında müvafiq qeydlər yoxdur.

Fakturaların təqdim edilməsi üçün son tarixlər müəyyən vergi dövrünə dəyişdirilərsə, buna baxmayaraq müfəttişlər vergi xidməti cərimə tətbiq edə bilər. Bu, sənədin cari dövrün sonunda verildiyi və malların növbəti ilin əvvəlində verildiyi vəziyyətlərə aid edilə bilər - bu, çox vaxt pozuntu hesab olunur. Belə bir vəziyyətdə, eyni təkrar pozuntu halında cərimə ən azı 10.000 rubl ola bilər, cərimənin məbləği 30.000 rubla qədər artırılacaqdır.

Bundan əlavə, bəzi “vicdansız” sahibkarlar ƏDV-nin vergitutma bazasının məbləğini sonradan azaltmaq üçün fakturaların tutulmaması vəziyyətindən istifadə edirlər. Belə bir vəziyyətdə cərimə borcun 20% və ya ən azı 40.000 rubla bərabər olacaqdır. Cərimələrin bütün məbləğləri nəzərdə tutulmuş və göstərilmişdir vergi kodu, rəsmi mənbələrdə tapıla bilən xüsusi məqalələrdə.