تدقيق عمليات السلع في مؤسسات البيع بالتجزئة. التخطيط لمراجعة برنامج تدقيق عمليات البضائع لعمليات السلع

3.1 أهداف وغايات وبرنامج تدقيق عمليات السلع

نشاط التدقيق ، التدقيق - نشاط ريادة الأعمال للتحقق المستقل محاسبةوالبيانات المالية (المحاسبية) للمنظمات و رواد الأعمال الأفراد.

الغرض من المراجعة هو إبداء رأي حول موثوقية البيانات المالية (المحاسبية) للكيانات الخاضعة للرقابة وامتثال إجراءات المحاسبة للتشريعات الاتحاد الروسي. تُفهم الموثوقية على أنها درجة دقة بيانات التقارير المالية (المحاسبية) ، والتي تسمح لمستخدم هذا التقرير ، بناءً على بياناته ، بالقيام به الاستنتاجات الصحيحةبشأن نتائج النشاط الاقتصادي والوضع المالي والممتلكات للكيانات الخاضعة للرقابة واتخاذ قرارات مستنيرة بناءً على هذه النتائج.

عند أداء واجباته المهنية ، يجب أن يسترشد المدقق بالمعايير (المعايير المهنية) التي وضعتها جمعيات التدقيق المهنية ، التي هو عضو فيها ، وكذلك المبادئ الأخلاقية التالية:

استقلال؛

أمانة؛ الموضوعية.

الكفاءة المهنية والنزاهة ؛

سرية؛

السلوك المهني.

يجب على المدقق ، أثناء التخطيط والتنفيذ ، أن يُظهر شكًا مهنيًا وأن يفهم أنه قد تكون هناك ظروف قد تنطوي على تشويه كبير في البيانات المالية (المحاسبية). إن ممارسة الشك المهني تعني أن المراجع يقوم بتقييم نقدي لوزن أدلة المراجعة التي تم الحصول عليها ويفحص بعناية أدلة المراجعة التي تتعارض مع أي مستندات أو بيانات للإدارة أو تلقي بظلال من الشك على مصداقية هذه المستندات أو البيانات. يجب ممارسة الشك المهني أثناء المراجعة ، على وجه الخصوص ، عدم التغاضي عن الظروف المشبوهة ، وعدم إجراء تعميمات غير مبررة في استخلاص النتائج ، وعدم استخدام افتراضات خاطئة في تحديد طبيعة وتوقيت ومدى إجراءات المراجعة ، وكذلك في تقييمها. نتائج.

عند التخطيط للمراجعة وإجرائها ، يجب ألا يفترض المدقق أن إدارة الكيان الخاضع للرقابة غير نزيهة ، ولكن لا ينبغي له أن يتحمل الصدق غير المشروط للإدارة. الإقرارات الشفوية والمكتوبة من قبل الإدارة ليست بديلاً عن حاجة المراجع إلى الحصول على أدلة مراجعة كافية ومناسبة لاستخلاص استنتاجات معقولة يمكن أن يبني عليها رأي المراجع.

الوثيقة التنظيمية الرئيسية لنشاط التدقيق في الاتحاد الروسي هي قانون "نشاط التدقيق" بتاريخ 07.08.2001. رقم 119-FZ (بصيغته المعدلة في 30 ديسمبر / كانون الأول 2001).

الغرض من مراجعة عمليات السلع الأساسية هو تكوين رأي حول موثوقية مؤشرات الإبلاغ عن بنود القيم المادية "المخزون" وعلى امتثال المنهجية المستخدمة في المنظمة للمحاسبة والضرائب على عمليات السلع مع القواعد التنظيمية. الوثائق المعمول بها في الاتحاد الروسي. ويتحقق ذلك من خلال إجراء فحوصات الأهمية النسبية ، وكذلك هياكل الرقابة وأنظمة المحاسبة ، وتقييم مخاطر التدقيق ، والتي تعتمد على طبيعة مخزون المنشأة وأهميتها بالنسبة للسجلات المحاسبية. يعتبر التحقق من معاملات السلع هو الجزء الرئيسي من التدقيق في تلك الشركات حيث تكون قيمتها كبيرة.

أثناء المراجعة ، يجب على المدقق إنشاء:

حقيقة وجود ووجود البضائع ؛

ما إذا كانت جميع معاملات السلع التي يجب أن تنعكس في حسابات المحاسبة معروضة بالفعل فيها ؛

ما إذا كانت المنظمة هي المالكة لجميع البضائع ، أي ما إذا كان لديهم حقوق ملكية ، والمبالغ تنعكس كديون - التزامات ؛

صحة تقييم السلع والالتزامات ذات الصلة ؛

ما إذا كانت مبادئ المحاسبة عن البضائع قد تم اختيارها وتطبيقها بشكل صحيح.

يجب على المدقق دراسة هذه القضايا الرئيسية وتقييمها وإبداء الحكم في تقرير المراجع وتقديم اقتراحات بشأن الانتهاكات والانحرافات المحددة عن قواعد المحاسبة المعمول بها.

LLC "المدينة" - كيان، النشاط الرئيسي هو التجارة. يتم تسليم البضائع بواسطة السيارة. يتم تنفيذ البضائع للدفع النقدي وغير النقدي. وبالتالي ، بالنسبة لهذه المنظمة ، تحتل معاملات السلع المكان الرئيسي في المحاسبة.

برنامج المراجعة

النوعية كيان اقتصادييتطلب حجم وتعقيد العمل على التحقق منه في كل مرة تحديد تسلسل واضح للخطوات في المراجعة والتوزيع الصحيح للمسؤوليات بين المراجعين إذا تم إجراء المراجعة من قبل عدة متخصصين. عند تطوير خطة وبرنامج تدقيق ، يتم استخدام معيار المراجعة "تخطيط المراجعة".

تعكس خطة التدقيق المجموعات الموسعة لأعمال التدقيق على كائنات ومجموعات العمليات التجارية وتوقيت العمل وفناني الأداء. الخطة مصنوعة في كتابة. الغرض من الخطة: التحديد الأولي لنطاق وطبيعة الاختبارات اللازمة ؛ تقييم الوقت وتكاليف العمالة لتنفيذها ؛ التوصل إلى تفاهم مع العميل بشأن جميع القضايا الرئيسية قبل بدء التدقيق ؛ لديها دليل على صحة المراجعة ونوعية إجرائها من قبل هذا العميل. لمراجعة تفصيلية لمعاملات السلع ، تم وضع خطة تدقيق عامة لتوجيه تطوير برنامج التدقيق. يُنصح بإجراء تدقيق لعمليات السلع في التسلسل التالي:

دراسة أحكام السياسة المحاسبية في مجالات هذا القسم من المراجعة.

تقييم درجة موثوقية النظام تحكم داخليفيما يتعلق بالمعاملات السلعية ، لهذا:

إجراء مسح لمرافق المستودعات وحالة المستودعات.

· دراسة تنظيم المسؤولية والإبلاغ عن الأشخاص المسؤولين ماديًا ؛

تحليل تكوين البضائع في تاريخ التقرير ؛

التحقق من حالة وتنظيم المحاسبة التركيبية والتحليلية للمعاملات السلعية.

من تفاصيل خطة التدقيق الشاملة برنامج التدقيق ، وهو عبارة عن قائمة بإجراءات التدقيق لكل نوع من أنواع أعمال التدقيق. يمكن تعريف إجراءات التدقيق على أنها مجموعة من عمليات معالجة البيانات التي يتم إجراؤها لتحقيق أهداف التدقيق عند فحص معاملات تجارية محددة باستخدام تقنيات تدقيق معينة.

يتضمن برنامج المراجعة:

· المستندات المستخدمة.

· طبيعة الشيك (مستمر ، انتقائي ، بصري ، إلخ).

· توزيع المسؤوليات على أعضاء فريق التدقيق.

· المدة المقدرة للمراجعة وتاريخ بدايتها وانتهائها.

وفقًا للخطة المذكورة أعلاه ، سنقوم بتطوير برنامج تدقيق لعمليات السلع (الجدول 6).

الجدول 6

برنامج تدقيق عمليات السلع

المنظمة المدققة __________________LLC "Gorod"

فترة المراجعة ____________________________ 01.01.2005-01.01.2006

عدد ساعات العمل ____________________________6 ساعة / ساعة

المدقق ____________________________________________ إيفانوف ف.

مخاطر التدقيق المخطط لها ______________________ متوسطة

المستوى المخطط للأهمية النسبية ______________ 36 ألف روبل.

	قائمة إجراءات المراجعة	فترة	الاسم الكامل. مدقق حسابات مسؤول لهذا الإجراء	أوراق العمل المستعملة	طبيعة الشيك
1	التآلف مع الهيكل التنظيميالشركات.	05.04.06	إيفانوف في.		صلب
2	الإلمام بالسياسة المحاسبية للمنشأة.	05.04.06	إيفانوف في.		صلب
3	تفتيش المستودع والتعرف على شروط تخزين البضائع.	05.04.06	إيفانوف في.		صلب
4	التحقق من إبرام عقود المسؤولية.	05.04.06	إيفانوف في.		صلب
5	التحقق من مطابقة بيانات الجرد لعام 2005 لبيانات المحاسبة.	05.04.06	إيفانوف في.	الملحق 6	انتقائي
6	التحقق من توافر وصحة عقود التوريد مع موردي السلع.	05.04.06	إيفانوف في.		صلب
7	التحقق من توثيق استلام البضائع من الموردين ، صحة الانعكاس في المحاسبة.	05.04.06	إيفانوف في.	التطبيق 7.8	انتقائي
1	2	3	4	5	6
8	التحقق من توثيق بيع البضائع للمشترين ، صحة الانعكاس في المحاسبة.	05.04.06	إيفانوف في.	الملحق 9	انتقائي
9	التحقق من شطب البضائع.	05.04.06	إيفانوف في.		انتقائي
10	معلومات مكتوبة من المدقق إلى الإدارة	05.04.06	إيفانوف في.	الملحق 10

ويقدم للمستهلكين عددًا كبيرًا من الحلول الجاهزة وتكوينات البرامج القابلة للتخصيص. تسمح لك هذه البرامج بأتمتة المحاسبة التشغيلية والمحاسبة الإحصائية والمحاسبة (التركيبية والتحليلية) ، وإنشاء التقارير ، وأتمتة تجارة التجزئة والجملة والإنتاج ، والاحتفاظ بسجلات المستودعات وسجلات الموظفين. في صميم الأداء هو حقًا ...

تم تشغيل الأصول الثابتة - هناك فاتورة صادرة حسب الأصول للأصول الثابتة المكتسبة. الفصل 3: المحاسبة وتدقيق إهلاك الأصول الثابتة 3.1 محاسبة استهلاك الأصول الثابتة لحساب الاستهلاك المتراكم ، يتم استخدام الحساب السلبي المقابل 02 - "إهلاك الأصول الثابتة" ، والذي يحتوي دائمًا على رصيد دائن ، .. .

يمكن أن يعزى تدقيق عمليات السلع إلى المراجعة المواضيعية للمبادرة ، ويتم إجراؤها إما من قبل مدقق خارجي أو بواسطة خدمة التدقيق الداخلي للمؤسسة. يجب أن يتكون فحص تدقيق المبادرة الخارجية من مراحل معينة. تقليديا ، يمكن تقسيم التدقيق إلى ثلاث مراحل رئيسية:

• 1) التخطيط.
• 2) جمع أدلة المراجعة.
• 3) إتمام المراجعة.

يظهر الإجراء الخاص بإجراء التدقيق في الشكل 2.

في المرحلة الأولى ، يقوم المدقق بما يلي:

• - التعارف الأولي مع العميل.
• - إضفاء الطابع الرسمي على علاقتها مع العميل من خلال عقد و (أو) خطاب التزام ؛
• - يفحص ويقيم نظام المحاسبة والرقابة الداخلية لمنظمة العميل ؛
• - إعداد الخطة العامة وبرنامج المراجعة.

في المرحلة الرئيسية (الثانية) من التدقيق ، يقوم المدقق عادة بجمع أدلة المراجعة ، والتي من أجلها يقوم بإجراءات المراجعة. تشمل إجراءات المراجعة اختبار الضوابط والإجراءات الموضوعية. هذا الأخير ، بدوره ، ينقسم إلى فحص مفصل لصحة الانعكاس في محاسبة التدفقات والأرصدة في الحسابات والإجراءات التحليلية.

في المرحلة (الثالثة) الأخيرة ، يجب على المدقق:

• - استكمال إعداد وثائق العمل في شكل تقرير تدقيق ؛
• - إعداد معلومات مكتوبة لإدارة الكيان الاقتصادي الخاضع للرقابة بناءً على نتائج المراجعة ؛
• - صياغة رأيك ، بناءً على نتائج المراجعة ، حول مصداقية البيانات المالية للكيان الاقتصادي المدقق ؛

إعداد تقرير تدقيق في النموذج المحدد.

أرز. 2 مراحل التدقيق

مثل هذا المخطط (مثل أي مخطط آخر) يعكس فقط تقريبًا مسار العمل الفعلي للمراجع. على سبيل المثال ، لا يتم تنفيذ جميع مراحل التدقيق بالتتابع ، وبعضها يتم إجراؤه في نفس الوقت. وبالتالي ، يمكن إجراء دراسة وتقييم نظام الرقابة الداخلية للمؤسسة الخاضعة للرقابة ، بما في ذلك في مرحلة جمع أدلة المراجعة ، ويمكن أن يتم التخطيط للتدقيق ليس فقط في البداية ، ولكن أيضًا أثناء المراجعة ، ويمكن توثيق التدقيق. يحدث في جميع مراحله ، ولكن في المرحلة النهائية على وجه التحديد ، يتخذ تقرير التدقيق شكلاً كاملاً. المتطلبات الإلزامية التي يجب مراعاتها في عملية التدقيق تشمل:

• - توثيق المراجعة ؛
• - تطبيق إجراءات المراجعة عند جمع أدلة المراجعة ؛
• - الامتثال لمتطلبات معينة عند إجراء فحوصات عشوائية للبضائع.

منهجية تدقيق عمليات السلع.

يبدأ تدقيق عمليات السلع بالتعرف على قسم المحاسبة ، الذي يتعامل مع محاسبة العمليات المتعلقة باستلام البضائع وترحيلها. في هذه المرحلة ، يتم تحديد: من يقوم بمحاسبة حركة القيم ؛ ماذا الوثائق المعياريةيستخدم محاسب هذا الموقع ؛ على من يسأل المحاسب؟ من يتحقق من العمل المنجز ؛ أمثلية وملاءمة الاختيار في السياسة المحاسبية للجوانب التنظيمية والمنهجية والفنية لهذا القسم من المحاسبة ؛ توافر مخططات لاستلام البضائع وترحيلها في الحسابات ؛ ما هي طرق الرقابة الداخلية المستخدمة (الجرد ، التوثيق) ؛ ما إذا كانت المواعيد النهائية لإجراء جرد للبضائع وإجراءات معالجة نتائج الجرد قد تم مراعاتها ؛ يجب عليك التأكد من تنفيذ الاتفاقيات المتعلقة بالمسؤولية مع الأشخاص المسؤولين ، الذين تم نقل القيم إلى التقرير ، بشكل صحيح.

تعتمد سلامة البضائع على ظروف التخزين ، لذا فإن المرحلة التالية من التحكم هي التحقق من حالة المستودع في هذه المؤسسة. يكتشف المدقق عدد وموقع مرافق التخزين ، وشروط تخزين الأشياء الثمينة. يجب أن تكون الخطوة التالية في التدقيق هي جرد البضائع. اعتمادًا على مستوى الرقابة الداخلية ، يتم تحديد الحاجة إلى تنفيذها. علاوة على ذلك ، من المستحسن التحقق من اكتمال الترحيل والتقييم والمحاسبة لقيم السلع. أثناء المراجعة ، يجب على المدقق: التحقق من صحة الصيانة محاسبة المستودعات، صحة قيود أمين المخزن في مستنداته المحاسبية ؛ تحقق من اكتمال ترحيل البضائع المستلمة من الجانب. يؤدي انتهاك إجراءات ترحيل البضائع إلى سرقتها ، وكذلك إنشاء فائض من البضائع ، يتم بيعها بعد ذلك دون أن ينعكس ذلك في المحاسبة من أجل إخفاء الإيرادات الضريبية واختلاس الأموال المستلمة.

عند التحقق من قضايا اكتمال ترحيل البضائع ، يحتاج المدقق إلى تحليل مستندات الدفع والتسوية التي تؤكد استلام الأشياء الثمينة من الموردين. في هذه الحالة ، تخضع الفواتير ووثائق الشحن للتحقق. يتم لفت الانتباه إلى صحة تنفيذ هذه المستندات الأولية. بعد ذلك ، يتحقق المدقق من اكتمال ترحيل البضائع المستلمة في المستودع. يتم إجراء التحقق وفقًا للمستندات الأولية ، وإذا لزم الأمر ، يتم إجراء التحقق المضاد من البيانات باستخدام بيانات المؤسسة التي شحنت البضائع.

عند إجراء تدقيق لاستلام السلع الثمينة ، فإن الشرط الضروري هو مقارنة بيانات المستندات الأولية لاستلام البضائع مع بيانات سجل الفواتير المستلمة ، وسجلات المحاسبة للحسابات 41 "السلع" ، 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين "وبيانات دفتر الأستاذ العام لهذه الحسابات نفسها. يجب أن تتوافق المبالغ المشار إليها في المستندات الواردة من موردي السلع مع المبالغ الواردة في سجلات المحاسبة في الحسابات 41 "السلع" و 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". بعد ذلك ، تتم مقارنة بيانات سجلات المحاسبة مع بيانات دفتر الأستاذ العام لهذه الحسابات وبيانات الميزانية العمومية. عند التحقق من صحة مراسلات الحسابات ، يتحقق المدقق مما إذا كانت هناك أي حالات في المحاسبة عندما لم يتم تقييد البضائع المستلمة في الحساب 41 "البضائع" ، ولكن تم تخصيصها لحسابات أخرى.

عند التحقق من استلام البضائع ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص للتباين بين التوافر الفعلي والتوافر المشار إليه في المستندات المصاحبة. عند إجراء تدقيق لترحيل البضائع ، فإن المحاسبة الصحيحة للقيم في تجارة التجزئة تستحق اهتمامًا خاصًا. في البيع بالتجزئة ، يجب حساب البضائع من حيث القيمة.

أثناء تدقيق المعاملات السلعية ، يجب على المدقق أن يحدد:

• - حقيقة وجود ووجود السلع ؛
• - ما إذا كانت جميع معاملات السلع التي يجب أن تنعكس في الحسابات معروضة بالفعل فيها ؛
• - ما إذا كانت المنظمة هي المالكة لجميع البضائع ، أي ما إذا كان لديهم حقوق ملكية ، والمبالغ تنعكس كديون - التزامات ؛
• - صحة تقييم السلع والالتزامات ذات الصلة ؛
• - ما إذا كانت مبادئ المحاسبة عن البضائع قد تم اختيارها وتطبيقها بشكل صحيح.

التكاليف الأخرى المتعلقة مباشرة بشراء البضائع.

تعتبر قيمة تدقيق عمليات السلع في المنظمة عالية للغاية ، حيث أنه في ممارسة المحاسبة غالبًا ما تكون هناك مواقف يرتكب فيها المحاسبون أخطاء في المحاسبة عن عمليات السلع ، مما يؤدي إلى تشويه البيانات المالية والحساب غير الصحيح للنتائج المالية للمشروع.

لتحقيق الهدف الرئيسي للتدقيق ، تحتاج المنظمة التجارية إلى حل مجموعة كاملة من المهام المترابطة ، وأهمها:

تحديد مدى توافر شروط التخزين للبضائع ؛

دراسة حالة الرقابة الداخلية على استلام قيم السلع والتخلص منها ؛

التحقق من صحة اكتمال ترحيل البضائع ؛

التحقق من صحة انعكاس المعاملات السلعية في سجلات المحاسبة التركيبية والتحليلية ؛

تأكيد المبالغ المسجلة للعائدات من بيع البضائع ؛

تأكيد المبالغ المستحقة على المشترين في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ؛

تحديد صحة عزو النفقات المتكبدة إلى عمليات التداول المقابلة ؛

تأكيدا لواقع المحسوب نتيجة ماليةمن بيع البضائع ؛

التحقق من الامتثال للتشريعات الضريبية والمدنية في تنفيذ المعاملات السلعية.

في سياق المراجعة ، يجب على المدقق الحصول على أدلة كافية لصياغة رأي تدقيق موضوعي ومعقول حول المجالات المحاسبية التي يتم تدقيقها. يمكن أن تكون مصادر الحصول على أدلة المراجعة وثائق أولية لكيان اقتصادي لأطراف ثالثة (الفواتير الصادرة والمستلمة والمواصفات وسندات الشحن وسندات الشحن وسجل الفواتير المستلمة والصادرة ودفتر الشراء ودفتر المبيعات وسجلات السلع المادية والمسؤولة الأشخاص) ؛ نتائج وجرد سلع المنظمة الخاضعة للرقابة (قوائم الجرد) ؛ القوائم المالية (النماذج رقم 1 ورقم 2).

التحقق من المحاسبة عن وجود وسلامة المعاملات السلعية

وعليه ، فقد تقرر إجراء تدقيق داخلي لعمليات السلع في شركة "STC ELECTRIC POWER ENGINEERING". تم وضع خطة وبرنامج للتحقق. يتم عرض خطة الاختبار في الجدول. 9.

الجدول 9. خطة للتحقق من عمليات السلع فيOJSC"شركة الاتصالات السعودية للطاقة الكهربائية".

عادة لا يتم تطوير برنامج الرقابة الداخلية على معاملات السلع والمعاملات التجارية ذات الصلة ، لأن معظم الكيانات الاقتصادية لديها القليل من هذه المعاملات وتكاليف الرقابة الخاصة غير مبررة.

لذلك ، يجب إجراء مراجعة للرقابة الداخلية ونظام المعاملات السلعية بعدد كبير. قد تكون قائمة معاملات السلع في المنظمة الخاضعة للرقابة صغيرة ، ولكن قد تكون حركتها عديدة ويمكن اعتبار مخاطر عدم كفاءة الرقابة عالية. إذا كان لدى المنظمة عدد صغير من العمليات الرئيسية وتم بالفعل إجراء تدقيق كبير ، فعادة لا يتم استخدام اختبار السيطرة. ومع ذلك ، يجب أن تركز إجراءات المراجعة على فحص نظام المحاسبة لأنه مطلوب لتحديد المعلومات التي يمكن الحصول عليها. الطريقة الأكثر فعالية للحصول على المعلومات الضرورية حول حالة الرقابة الداخلية على معاملات السلع الأساسية هي اختبار القضايا الواردة في الجدول. 10.

الجدول 10

استبيان لتقييم الرقابة الداخلية: معاملات السلع والمحاسبة عن المعاملات التجارية ذات الصلة

	أسئلة التوجيه والاختبار				ملحوظة
		لا اجابة
	هل تم تهيئة الظروف لضمان سلامة البضائع؟
	القيام بوظائف مراقبة سلامة واستخدام البضائع؟
	هل يتم جرد البضائع ومتى وكم مرة؟				مرة كل ثلاث سنوات
	هل يتم إجراء الفحوصات للتأكد من اكتمال تسليم البضائع وحسن توقيتها؟
	قم بإجراء مقارنة البيانات الأولية لاستهلاك البضائع مع بيانات التقارير الخاصة بحركتها
	الامتثال للمعايير الواردة في السياسة المحاسبية مع المعايير التي وضعها القانون ، وتطبيق أحكام السياسة المحاسبية في المحاسبة؟
	هي طرق تقييم ومحاسبة السلع المختارة في السياسة المحاسبية
	هل توجد محاسبة تحليلية فعالة للبضائع
	هل تمت مراعاة جدول سير العمل للمحاسبة عن حركة البضائع؟
	هل تم إبرام اتفاقيات بشأن المسؤولية المادية مع أمناء المخازن؟
	محاسبة هل تتطابق بيانات سجل الجرد مع بيانات دفتر الأستاذ العام؟
	الفترة الزمنية هل تنعكس معاملات السلع في المحاسبة في تاريخ الموافقة على فعل القبول والتحويل؟

من الجدول. 10 ، يمكننا أن نستنتج أن المنظمة لا تجري جردًا دوريًا للأشياء الفردية لعمليات السلع ، ولكن مرة واحدة فقط كل ثلاث سنوات. لا تحدد السياسة المحاسبية للمنظمة قائمة عناصر عمليات السلع وتوقيت مخزونها. المعاملات السلعية غير مؤمنة ضد الكوارث الطبيعية ، والتي يمكن أن تؤدي إلى عواقب مالية سلبية. لم تختر المنظمة خيار المحاسبة وتمويل تكاليف إصلاح عمليات السلع (لا توجد لائحة داخلية أو تعليمات حول هذه المسألة) ، مما قد يتسبب في تشويه تكلفة المنتجات (الأعمال ، الخدمات) بسبب استخدام خيار محاسبة التكاليف التعسفي.

إعداد وتخطيط مراجعة العمليات السلعية.

للتحقق من معاملات السلع ، يمكن اقتراح الطرق التالية:

التحقق من مطابقة أساليب المحاسبة والإدارة و محاسبة الضرائبالمنشأة في السياسة المحاسبية ، وامتثالها لتشريعات الاتحاد الروسي ؛

التحقق من موثوقية انعكاس حركة البضائع (تقديم الخدمات) في المستندات ؛

التحقق من نتائج الجرد ، ووجود جميع التوقيعات والأختام اللازمة ، وامتثال استنتاجات لجنة التدقيق للحالة الفعلية ؛

التحقق من توافر وحركة البضائع الواردة ؛

التحقق من امتثال المعلومات الخاصة بالبضائع المشحونة.

فيما يتعلق بتوسيع دائرة المنظمات الملزمة بإجراء تدقيق ، يزداد أيضًا عدد العملاء في قضايا النشاط الأخرى مع شركة التدقيق. في ظل هذه الظروف ، يتطلب التنفيذ الفوري والفعال لأنشطة التدقيق الإعداد والتخطيط الأولي. يجب إجراء التدقيق على أساس تلك المستندات التي تعكس بشكل كامل تشغيل تكاليف الإنتاج وتكاليف المبيعات. يتضمن ذلك صحة ملء المستندات ، وموثوقية المعلومات المنعكسة في القيود المحاسبية ، ووجود التفاصيل الإلزامية ، والتوقيعات ، وما إلى ذلك.

يجب أن يبدأ المدققون عملهم من خلال التعرف على الكيان الخاضع للرقابة ، والذي يدرسون من أجله الوثائق التأسيسية ، ونوع النشاط ، والسياسة المحاسبية للمنظمة ، وما إلى ذلك. من الضروري أيضًا التعرف على تقارير المنظمة ومؤشراتها الرئيسية من أجل تحديد حجم المؤسسة وعملها للفترة قيد الدراسة.

فقط نتيجة لدراسة أولية للموضوع الخاضع للرقابة ، من الممكن تحديد الحجم التقريبي ، وكثافة العمالة للعمل القادم ، وكذلك مدة التدقيق.

يتحقق المدقق من إعداد مثل هذه المستندات مثل:

إجراء بشأن قبول البضائع (يتم تحديد قبول البضائع من حيث الكمية والنوعية والوزن والاكتمال) ؛

فعل قبول البضائع المستلمة دون حساب المورد ؛

إجراء بشأن ترحيل الحاويات غير المشار إليه في فاتورة المورد ؛

فعل شراء عناصر المخزون ، إلخ.

يمكن أن يكون التحقق من المستندات رسميًا أو حسابيًا.

تتطلب تفاصيل أنشطة المنظمة وحجم العمل وتعقيده تحديد تسلسل واضح لمراحل التدقيق والتعريف الصحيح للمسؤوليات بين المراجعين. فحص المراجعة محدود في الوقت المناسب. لذلك ، من أجل إجراء مراجعة للعمليات السلعية في الوقت المناسب وبطريقة عالية الجودة ، يجب أن تكون مستعدة لذلك بعناية. من الوسائل الضرورية لهذا الإعداد تخطيط تدقيق مدروس بشكل شامل. يشمل التخطيط وضع خطة للعمل المتوقع وتطوير برنامج تدقيق.

لا يمكن تخطيط أنشطة التدقيق ووضع برنامج تدقيق إلا على أساس دراسة أولية للإجراء المحاسبي لمعاملات السلع الجارية. بالإضافة إلى ذلك ، بناءً على المعلومات الواردة ، يتم تحديد إجراءات تدقيق محددة للتحقق من شرعية العمليات التي تقوم بها مؤسسة تجارية وحجمها وتفاصيلها. للحصول على معلومات أولية حول حالة نظام المحاسبة والرقابة الداخلية ، يمكن استخدام مجموعة من الاختبارات المصممة خصيصًا. يتضمن برنامج الاختبار أسئلة تسمح لك بتقييم نظام المحاسبة لمعاملات السلع ، وكذلك إنشاء نظام ضوابط على سلوكها (على سبيل المثال ، تفويض المعاملات ، والتحقق من التسويات ، وتنفيذ تدفق المستندات المحدد ، إلخ. .).

أحد أسباب العمل غير المربح للمؤسسات التجارية للتعاون الاستهلاكي هو إضعاف الرقابة على معاملات السلع. التحكم هو دراسة شاملة لأنشطة منظمات تعاون المستهلك وأنشطتها الانقسامات الهيكلية; الكفاءة الاقتصاديةوقانونية المعاملات التجارية الجارية ، وموثوقية المعلومات المحاسبية والبيانات المالية ، وحالة عناصر الرقابة وامتثالها للبيانات المحاسبية. التدقيق جزء لا يتجزأ من الرقابة. وفقا للفن. 26 ، الفقرة 2 من القانون الاتحادي "بشأن تعاون المستهلك (الجمعيات الاستهلاكية ، اتحاداتهم)" ، يخضع التقرير السنوي لمجتمع المستهلكين للتحقق من قبل منظمة تدقيق مستقلة ، وكذلك لجنة تدقيق المجتمع الاستهلاكي. وعليه ، ووفقًا لهذا القانون ، تخضع منظمات تعاون المستهلك للتدقيق الإلزامي وفقًا للشكل التنظيمي والقانوني. يتم تنفيذ الرقابة المستقلة من قبل المدققين ومؤسسات التدقيق التي تعمل على أساس عقد. أسس تجاريةعلى حساب العميل. تعتبر قيمة تدقيق عمليات السلع في المنظمة عالية للغاية ، حيث أنه في ممارسة المحاسبة غالبًا ما تكون هناك مواقف يرتكب فيها المحاسبون أخطاء في المحاسبة عن عمليات السلع ، مما يؤدي إلى تشويه البيانات المالية والحساب غير الصحيح للنتائج المالية للمشروع.

يمكن تحديد الغرض من مراجعة معاملات السلع بناءً على الهدف العام للتدقيق ، وهو التحقق من الموثوقية وتأكيدها (أو عدم تأكيدها) تقرير مالىتنظيم وإنشاء العمليات المالية والاقتصادية التي تقوم بها وفقًا للإجراءات القانونية التنظيمية المعمول بها في الاتحاد الروسي.

الغرض من مراجعة العمليات بقيم السلع هو تحديد شرعية هذه العمليات وصحة انعكاسها في المحاسبة من أجل تقييم التأثير على موثوقية البيانات المالية للمنظمة التي تنفذ هذه العمليات.

لتحقيق الهدف الرئيسي للتدقيق ، تحتاج المنظمة التجارية إلى حل مجموعة كاملة من المهام المترابطة ، وأهمها:

• * تحديد مدى توافر شروط السلامة لتخزين البضائع.
• * دراسة حالة الرقابة الداخلية على استلام قيم السلع والتخلص منها ؛
• * التحقق من صحة اكتمال ترحيل البضائع ؛
• * التحقق من صحة انعكاس المعاملات السلعية في سجلات المحاسبة التركيبية والتحليلية ؛
• * تأكيد المبالغ المنعكسة من عائدات بيع البضائع ؛
• * تأكيد المبالغ المستحقة على المشترين في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ؛
• * تحديد صلاحية عزو التكاليف المتكبدة إلى العمليات التجارية ذات الصلة ؛
• * تأكيد حقيقة النتيجة المالية المحسوبة من بيع البضائع ؛
• * التحقق من الالتزام بالتشريعات الضريبية والمدنية في تنفيذ المعاملات السلعية.

أحد أهم مجالات تدقيق عمليات السلع هو التحقق من صحة تشكيل التكلفة الأولية للسلع وفقًا للفقرة 6 PBU 5/01 "محاسبة المخزونات".

يتم تقييم البضائع ، التي يتم تحديد تكلفتها عند الشراء بالعملة الأجنبية ، بالروبل عن طريق إعادة حساب المبلغ بالعملة الأجنبية بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي يسري اعتبارًا من تاريخ قبول البضائع لـ محاسبة.

التكلفة الفعلية للسلع ، التي يتم قبولها فيها للمحاسبة ، لا تخضع للتغيير ، باستثناء حالات محددة.

عند إجراء التدقيق ، من المهم جدًا مقارنة شروط المحاسبة عن تكاليف نقل البضائع ، المحددة في السياسة المحاسبية ، مع المحاسبة الفعلية وتوزيع تكاليف النقل.

بعد ذلك ، يتم فحص تنظيم المستودعات والمحاسبة التحليلية للسلع وسلامتها. يتحقق المدقق من توافر أوامر القبول لموظفي الأشخاص المسؤولين مالياً وتنسيقها مع كبير المحاسبين ، فضلاً عن وجود اتفاقيات بشأن المسؤولية الكاملة. لتحديد مؤهلات الأشخاص المسؤولين ماليًا ، يتعرفون على نتائج وجودة مواد المخزون. يتم توضيح الالتزام بالمواعيد النهائية لتقديم المستندات الأولية من المستودعات إلى قسم المحاسبة في المؤسسة ، وصلاحية وتوقيت تسجيل وحساب التدفقات والأرصدة في بطاقات محاسبة المستودعات من قبل مدير المستودع. يحتاج المدقق إلى التحقق من وجود أمر بشأن لجنة جرد دائمة ، وكذلك الإجراء الخاص بعكس نتائج المخزون في المحاسبة وإعداد التقارير. يجب أيضًا تحديد ما إذا كانت متطلبات تنظيم محاسبة الأصول المادية (البضائع) قد تم استيفائها.

يتم تحديد موثوقية المعاملات المالية والاقتصادية عن طريق التحقق الرسمي والحسابي من المستندات أو باستخدام طرق خاصة للرقابة المستندية.

يمكن إثبات موثوقية المعاملات التجارية المنعكسة في المستندات الأولية ، إذا لزم الأمر ، عن طريق إجراء فحوصات مضادة في مؤسسات البيع بالجملة.

عند دراسة المستندات الأولية ، يجب الانتباه إلى اكتمال وصحة ملء جميع التفاصيل المطلوبة ، ووجود تواقيع المسؤولين عن تسجيل وقت العمل وأداء العمل ، والتصحيحات والمحو غير المحددة. من الضروري معرفة ما إذا كانت هناك حالات لأشخاص وهميين مدرجين في الجداول الزمنية ، وإضافات للعمل المتميز.

يجب إضفاء الطابع الرسمي على نتائج التحقق من المستندات الأولية كوثيقة عمل (الجدول 1).

الجدول 1 التحقق من صحة التسجيل المستندي لاستلام البضائع لعام 2007 في Rassvet LLC

	تفاصيل المستند	طبيعة المخالفة التي تم تحديدها
	فاتورة رقم 46 بتاريخ 03/11/2007 شركة Iskra LLC. الفاتورة رقم 97 بتاريخ 24 مايو 2007 LLC "Sbyt"	لا توجد تواقيع للأشخاص الذين استلموا البضائع
	فاتورة رقم 34 بتاريخ 16.03.2007. فاتورة رقم 85 بتاريخ 27/03/2007. فاتورة رقم 17 بتاريخ 05/14/2007 ...	بيانات مفقودة من البائع
	الفاتورة رقم 12 بتاريخ 13.04.2007. الفاتورة رقم 14 بتاريخ 15/4/2007. فاتورة رقم 55 بتاريخ 27/05/2007 ...	لا توجد تواقيع للأشخاص الذين استلموا البضائع
	تقرير سلعي رقم 21 بتاريخ 11 فبراير 2007 ، تم جمعه بواسطة A.A. Petrov. تقرير سلعي رقم 77 بتاريخ 26/03/2007 ، من إعداد أ. بيتروف	يحتوي المستند على تصحيحات في شكل خط يتوسطه خط ، غير مصدق عليه بتوقيع الشخص المسؤول ، ولا توجد تأشيرة للرئيس
	فاتورة رقم 121 بتاريخ 06/10/2007 فاتورة رقم 123 بتاريخ 06/11/2007	عند شراء الخشب خلال الفترة قيد المراجعة ، يختلف السعر المشار إليه في إجراءات الشراء بمقدار كبير: 06/09/2007 - 2100 روبل / متر مكعب. م ، 06/10/2007 - 2600 روبل / متر مكعب. م ، 06/11/2007 - 2300 روبل / متر مكعب. م
	الفاتورة رقم 351 بتاريخ 08.08.2007	لا يوجد فك تشفير للبضائع المشتراة ، يشار إلى "الخشب"

يتم جمع أدلة المراجعة على توفر المستندات الداعمة لشراء البضائع عن طريق التحقق من: مستندات استلام التقارير النقدية السلعية الصادرة عن الأشخاص المسؤولين ماليًا ؛ المستندات الواردة من بنك الخدمة والموردين ، والتأكيدات المكتوبة والاستجواب الشفهي للأشخاص المسؤولين ماليًا والمدير التجاري وكبير المحاسبين.

يتم تنظيم عمل جمع أدلة المراجعة لهذا الإجراء على النحو التالي: يتم عرض مستندات استلام التقارير النقدية للسلع المختارة ، ويتم كتابة اسم مورد السلع ؛ ثم يتم عرض مجلد يحتوي على العقود وأعمال الشراء والاتفاقيات الخاصة بالمعاملات وخطابات التطبيق والبرقيات الخاصة بتوريد البضائع. بعد ذلك ، يتم التحقق من توفر فواتير المورد لكل تسليم محدد وينعكس في وثيقة العمل المعروضة في الجدول. 2.

الجدول 2 التحقق من توافر المستندات الداعمة لشراء كميات كبيرة من الخشب

تحليل جدول البيانات. 2 ، من الممكن تحديد حالة لحظات السماح بإجراء عمليات السلع لتوريد (شراء) السلع ، مما يسمح لك بتحديد وجود معاملات تجارية غير مصرح بها ، وتحديد القيمة المضافة للسلع المعتمدة والمدفوعة التي توجد لها لا فواتير. إذا ثبت أن هناك عمليات تسليم غير محسوبة على فواتير (عدم وجود فاتورة للبضائع المستلمة) ، عن طريق الاستجواب الشفوي للمحاسب للمحاسبة عن حركة البضائع ، يتم إثبات حقيقة الطلب على الفواتير من الموردين ، ووجود طلب. إذا تم إرسال الطلبات إلى الموردين ، فمن الضروري التحقق من الإجابات عليها. في حالة عدم وجود طلبات أو إجابات عليها ، يجب إجراء تسوية للتسويات مع هذا المورد عن طريق إرسال طلب خطي. ينعكس التحقق من توفر فواتير المورد لكل تسليم محدد في مستند العمل.

تتمثل منهجية جمع أدلة المراجعة لمصداقية مراسلات الحسابات في تتبع صحة الانعكاس على الحسابات المحاسبية للمعاملات المتعلقة باستلام البضائع ، وامتثالها للتوصيات المنهجية لعمليات المحاسبة والتجهيز للقبول والتخزين والإفراج عن البضائع بشأن إصدار البضائع في المنظمات التجارية ومخطط الحسابات للمحاسبة المحاسبية. يتم عرض المراسلات النموذجية لحسابات شراء البضائع في الجدول. 3.

يتم تسجيل البضائع المقبولة للحفظ في الحساب خارج الميزانية العمومية. 002 "سلعة- القيم الماديةتم قبولها للحفظ "بسعر الشراء ، يتم تسجيل البضائع المقبولة للعمولة في حساب خارج الرصيد 004" البضائع المقبولة للعمولة ".

التحقق مما إذا كان تاجر الجملة لديه حسابات مستحقة القبض و حسابات قابلة للدفع، بما في ذلك التأخير ، باستخدام تقنيات مثل الطلب والتأكيد. يتم تقديم الطلب في شكل طلب كتابي رسمي موجه إلى أطراف ثالثة.

يحتاج المدقق إلى الانتباه إلى ما إذا كانت المؤسسة قد تأخرت عن موعدها الحسابات المستحقة(الجدول 4). يقلل وجودها بشكل كبير من كفاءة استخدام الأصول الحالية لمؤسسة البيع بالجملة.

الجدول 4 التحقق من توافر الذمم المدينة المشطوبة كديون معدومة في Stroysam LLC لعام 2007

	اسم المورد	تاريخ نشأة الدين	مقدار الديون ، فرك.	تاريخ شطب الديون	الأساس المنطقي لشطب الديون
	ذ م م "دروجبا"				تصفية المنظمة
	JSC "Voskhod"				مرور الوقت
					حكم محكمة التحكيم بتاريخ 10.08.2007
					تصفية الشركة
	سرقة مستودع				لم تمنح من قبل المحكمة

تنعكس مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة للدفع في الخصم من الحساب. 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" والائتمان ج. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". الرصيد المدين لـ 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة" اعتبارًا من أي تاريخ تقرير تحدد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالأصول الملموسة المكتسبة والتي لم يتم دفعها بعد. يتم تخصيص هذا المبلغ بموجب المادة ذات الصلة من ثانية. ثانيا رصيد الأصول. تخضع ضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية المقتناة للتعويض من الميزانية فقط عند استيفاء الشروط القانونية التالية:

• - تم تمييز ضريبة القيمة المضافة كبند منفصل في مستندات التسوية والمحاسبة الأولية ؛
• - يتم قيد الأصول المادية بالفعل ؛
• - سيتم استخدام الأصول المادية للمعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ، أي (على سبيل المثال مشروع تجاري) لإعادة البيع.

يمكن إجراء هذا الفحص باستخدام وثيقة العمل المقدمة في الجدول. 5. أدلة المراجعة التي تم جمعها عن طريق التفتيش وإعادة الحساب.

الجدول 5 حساب صحة عرض ضريبة القيمة المضافة من قبل موردي السلع لعام 2007

المرحلة التالية من التدقيق هي التحقق من بيع البضائع.

في تجارة الجملة ، يتم تنظيم بيع البضائع من خلال عقود البيع ، والتوريد ، والتبادل ، والعمولة ، والنقل ، وما إلى ذلك. وفي المقابل ، تخضع العقود للقانون المدني للاتحاد الروسي.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 454 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، بموجب عقد بيع ، يتعهد أحد الطرفين (البائع) بنقل الشيء (البضائع) إلى ملكية الطرف الآخر (المشتري) ، ويتعهد المشتري بقبول هذه البضائع ودفع مبلغ معين مقابل ذلك. مبلغ من المال(سعر).

بموجب اتفاقية التوريد ، يتعهد المورد-البائع الذي يمارس نشاطًا رياديًا ، خلال الفترة الزمنية أو الشروط المنصوص عليها ، بنقل البضائع التي ينتجها أو يشتريها إلى المشتري لاستخدامها في الأنشطة التجارية أو لأغراض أخرى لا تتعلق بالشخصية أو العائلية ، والاستخدام المنزلي والاستخدامات المماثلة الأخرى (المادة 506 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يعرف المحاسبون مدى أهمية التنفيذ الصحيح وفي الوقت المناسب للتنفيذ الأساسي مستندات المحاسبةلبيع البضائع ، والتي بدونها تكون المحاسبة والضرائب مستحيلة. وفقا للفقرة 1 من الفن. 9 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 N 129-FZ "بشأن المحاسبة" يجب توثيق جميع المعاملات التجارية التي تنفذها المنظمة. تعمل هذه المستندات كوثائق محاسبية أولية على أساسها يتم الاحتفاظ بالمحاسبة.

بالنسبة للبضائع ، يصدر مورد الجملة المستندات المصاحبة (الفاتورة ، إشعار الشحن) وغيرها من المستندات التي تؤكد نطاق البضائع وكمية وجودة البضائع المشحونة. عند تسليم البضائع بالسكك الحديدية ، تعمل بوليصة الشحن الخاصة بالسكك الحديدية كوثيقة مصاحبة.

يعتمد إجراء توثيق بيع البضائع والحاويات على نوع العقد وطرق بيع البضائع. يمكن تسليم البضائع إلى تجار الجملة بوسائل نقل مختلفة.

يتم شحن البضائع الخاصة بمؤسسة تجارية على أساس العقود أو الطلبات الفردية. عندما يتم شحن البضائع إلى المشترين عن طريق السكك الحديدية أو المياه ، يتم تسليم البضائع وفقًا لبوليصة الشحن التي يملأها المرسل. ترافق الشحنة على طول المسار بأكمله ويتم إصدارها في الوجهة إلى المستلم مع الشحنة. يتحمل الناقل المسؤولية الكاملة عن سلامة البضائع المقبولة للنقل. في الجدول. 6 يعرض الإجراءات التحليلية التي يجب استخدامها للتحقق من محاسبة وتوثيق السلع في مؤسسات البيع بالجملة.

الجدول 6 إجراءات التدقيق لفحص المحاسبة وتوثيق المبيعات في شركات البيع بالجملة

		مصدر المعلومات	تقنيات الفحص
	التحقق من توافر المستندات اللازمة التي تؤكد بيع البضائع	تقارير النقد السلعي ، دفاتر أمين الصندوق ، دفتر النقدية لمؤسسة البيع بالجملة	تقتيش
	التحقق من صحة حساب أسعار البيع	تقديم تقديرات التكلفة للبضائع المباعة	إعادة الحساب والتفتيش
	التحقق من اكتمال وتوقيت تسليم العائدات النقدية من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا	تقارير السلع - النقدية للمخازن ، والأوامر النقدية الواردة ، وإعادة توجيه البيانات إلى الحقيبة مع الإيصالات النقدية ، وكشوف الحسابات المصرفية	التفتيش والتأكيد
	التحقق من اكتمال وتوقيت محاسبة المقبوضات النقدية من قبل قسم المحاسبة في مؤسسة البيع بالجملة	التقارير السلعية والنقدية للمخازن ودفاتر النقدية وتقارير الصراف	تقتيش
	التحقق من صحة التسويات مع المؤسسات التجارية	إجراءات إجراء عمليات الشراء الرقابية ، ووجود شكاوى من تجار التجزئة	التفتيش والمراقبة
	التحقق من امتثال المؤسسات التجارية لقواعد تشغيل KKM	القواعد المعيارية لتشغيل سجلات النقد عند إجراء التسويات النقدية مع السكان ، وجوازات سفر سجلات النقد ، ودفاتر الصرافين ، وشيكات أمين الصندوق	ملاحظة
	التحقق من صحة واكتمال انعكاس الايرادات على الحسابات المحاسبية وفحص مراسلات الحسابات	sch. 50 "أمين الصندوق" ، sch. 90 "مبيعات" ، الشوري. 41 "بضائع"	تقتيش

أثناء الفحص الرسمي ، يتم التأكد من صحة ملء جميع تفاصيل المستندات: وجود تصحيحات غير محددة ومحو وإضافات في النص والأرقام ؛ صحة تواقيع المسؤولين والمسؤولين الماليين. أثناء التحقق الحسابي ، يتم تحديد صحة الحسابات في المستندات.

يمكن إثبات موثوقية المعاملات التجارية المنعكسة في المستندات الأولية ، إذا لزم الأمر ، عن طريق إجراء عمليات تحقق مضادة في المؤسسات التجارية.

للتحقق من العائدات الفعلية من بيع البضائع ، يتم استخدام المستندات الأولية التالية وسجلات المحاسبة وإعداد التقارير:

• - المحاسبة و السياسة الضريبيةالشركات للسنة المشمولة بالتقرير ؛
• - استمارة N 2 "بيان الربح والخسارة" ؛
• - دفتر الأستاذ العام أو ميزان العمل ؛
• - أوامر المجلات.
• - المستندات الأولية للإفراج عن البضائع من المستودعات ؛
• - كشوف حسابات بنكية عن الحركة مالعلى الحساب الجاري ؛
• - الطلبات النقدية الواردة لاستلام النقد في مكتب النقدية لدفع فواتير البضائع ؛
• - طلبات الدفع وطلبات الدفع للبضائع المشحونة.

بعد تسوية بيانات التقارير والبيانات الواردة في سجلات المحاسبة ، يشرع المدقق في التحقق من صحة تنفيذ عمليات الدفع وشحن البضائع. أحد أنواع التحقق الرئيسية هو مقارنة المبالغ الواردة في حساب القرض. 90 "المبيعات" في مستندات التسوية المقدمة للعميل ، والمبالغ المنعكسة في السجلات المحاسبية على حساب الخصم 62 "التسويات مع المشترين والعملاء".

عند التدقيق ، يجب على المدقق أن يأخذ في الاعتبار كلاً من قواعد تسجيل المعاملات في المحاسبة والمتطلبات التشريعات الضريبية. في الوقت نفسه ، يجب أن نتذكر أنه في المؤسسات التجارية ، يعتبر إجمالي الربح هو الإيرادات المستلمة من الأنشطة التجارية ، أي الفرق بين سعر البيع وسعر الشراء للسلع ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والمكوس.

يمكن أن يكون تسلسل التحقق من صحة حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة من قبل مؤسسة البيع بالجملة على النحو التالي:

• 1) التحقق من صحة الإقرار الضريبي والقوائم المالية ؛
• 2) التحقق من صحة إعداد حساب الضريبة ، بما في ذلك إعادة الحساب الحسابي لمجموع مبالغ الضريبة ، وإثبات صحة تطبيق معدلات ضريبة القيمة المضافة ، وتوقيت تقديم الحسابات إلى مصلحة الضرائب. يعيد المدقق حساب ثلاثة أنواع من المبالغ على أساس شهري: ضريبة القيمة المضافة المخصومة على البضائع المستلمة والمدفوعة ؛ ضريبة القيمة المضافة المفروضة على حجم مبيعات البضائع ؛ ضريبة القيمة المضافة على السلف المقبوضة ؛
• 3) السيطرة المنطقية على وجود تشوهات في المعلومات المبلغة.

عند التحقق من النفقات التجارية (نفقات المبيعات) ، يجب على المدقق أن يأخذ في الاعتبار أن تكوينها وإجراءات شطبها يتم تحديدها بواسطة PBU 10/99 "نفقات المنظمة" ، في التوصيات المنهجية بشأن إجراءات تشكيل مؤشرات الإبلاغ وإرشادات استخدام مخطط محاسبة الحسابات.

يتحقق المدقق من التكاليف المرتبطة ببيع البضائع على الحساب. 44 - تكاليف البيع. يتم الاعتراف بالمصروفات المعقولة والموثقة كمصروفات. تُفهم التكاليف المبررة على أنها تكاليف مبررة اقتصاديًا ، يتم التعبير عن تقييمها من الناحية النقدية. تُفهم المصروفات الموثقة على أنها نفقات ، تؤكدها المستندات المعدة وفقًا للقانون ، والتي يتم تكبدها لتنفيذ الأنشطة التي تهدف إلى تحقيق الدخل.

يحتاج المدقق إلى مقارنة مصاريف البيع المقدرة بالمبالغ الفعلية ، ويمكن استخدام تحليل العوامل لتحديد تأثير العوامل المختلفة على التغيير في مصاريف البيع.

مقدمة

1. الإطار التنظيمي لمراجعة العمليات السلعية

2. التخطيط لمراجعة عمليات السلع

3. منهجية تدقيق العمليات السلعية

3.1 منهجية تدقيق المحاسبة وسلامة أصناف المخزون

3.2 منهجية تدقيق استلام وبيع البضائع

4. معلومات مكتوبة لإدارة الكيان الاقتصادي بناءً على نتائج المراجعة

خاتمة

قائمة ببليوغرافية

وصف التطبيق

مقدمة

التجارة هي واحدة من الصناعات الرئيسية اقتصاد وطنيلأنه يضمن تداول البضائع ، وانتقالها من مجال الإنتاج إلى مجال الاستهلاك. الجزء الرئيسي والأهم من رأس المال العامل في التجارة هي جرد.

إذا كان الحصول على السلع هو بداية وأساس نشاط منظمة تجارية ، فإن البيع هو المعنى المالي والاقتصادي لوجودها. يعتبر الفرق بين سعر البيع والشراء للسلع المباعة هو المصدر المالي الرئيسي لدورة حياة مؤسسة تجارية.

في ظروف السوقمفتاح البقاء وأساس الوضع المستقر للشركة هو استقرارها المالي. إنه يعكس الدولة الموارد المالية، حيث تكون المنظمة ، التي تدير الأموال بحرية ، قادرة ، من خلال استخدامها الفعال ، على ضمان عملية مستمرة لبيع البضائع.

يمكن أن يؤدي عدم كفاية الاستقرار المالي إلى افتقار الشركة إلى الأموال اللازمة للتنمية ، وإفلاسها.

لمعدل الاستقرار الماليتحتاج المؤسسة إلى تحليل لأنشطتها الاقتصادية والمالية.

إذا كانت الشركة مستقرة ماليًا وقادرة على الوفاء بها ، فإنها تتمتع بميزة على المؤسسات الأخرى التي لها نفس الملف الشخصي في جذب الاستثمارات والحصول على القروض واختيار الموردين واختيار الموظفين المؤهلين.

كل يوم ، من أجل الإدارة الفعالة لأنشطة منظمة التجارة ، من الضروري الحصول على معلومات تشغيلية كاملة ودقيقة وموضوعية وفي الوقت المناسب ومفصلة بما فيه الكفاية. يتم تحقيق ذلك من خلال محاسبة الأعمال.

تعتبر إدارة عملية التداول بمثابة مجموعة معقدة من القرارات التي وضعها المديرون ، مع الأخذ في الاعتبار الوضع التنافسي للمؤسسة التجارية في السوق الاستهلاكية ، ومرحلة دورة حياتها ، والإمكانيات المتاحة للعمالة والموارد المادية والمالية.

في ظروف السوق ، تدخل المنظمات والمؤسسات الائتمانية والكيانات التجارية الأخرى العلاقة التعاقديةبشأن استخدام الممتلكات والنقد والمعاملات التجارية والاستثمارات.

يجب دعم الثقة في هذه العلاقات من خلال قدرة جميع المشاركين في المعاملات على تلقي واستخدام المعلومات المالية. يتم تأكيد موثوقية المعلومات من قبل مدقق حسابات مستقل.

يُحرم المالكون ، بشكل أساسي منهم الجماعيون (المساهمون والمساهمون) ، وكذلك الدائنون ، من فرصة التحقق بشكل مستقل من أن جميع العمليات العديدة والمعقدة في كثير من الأحيان للمؤسسة قانونية وتنعكس بشكل صحيح في البيانات ، نظرًا لأنهم عادة لا يملكون أيًا من هذه العمليات. الوصول إلى الحسابات ولا الخبرة والمعرفة المقابلة ، وبالتالي ، فهم بحاجة إلى خدمات المدقق.

في ضوء ما سبق ، فإن موضوع البحث المختار وثيق الصلة وسيتم مناقشته في عمل هذا المقرر الدراسي. يتم تنفيذ الدورة التدريبية على أساس دراسة وتحليل المواد الخاصة بمنظمة التجارة LLC PKF "ViAS".

الهدف الرئيسي ورقة مصطلحهو الكشف عن طرق التدقيق المحاسبي لمعاملات السلع على سبيل المثال LLC PKF "ViAS" ، وكذلك:

تطوير القدرة على تقييم المواقف النظرية بشكل نقدي ، والتعبير عن وجهة نظرهم الخاصة حول قضايا النظرية والممارسة ، واستخدام المعرفة المكتسبة لحل المشكلات الاجتماعية والاقتصادية المعقدة ؛

تنمية القدرة على إيجاد الأولويات في البحث الجاري ، واستخلاص النتائج ووضع مقترحات محددة في حل القضايا الإشكالية ذات الصلة ؛

في سياق عمل الدورة ، يتم حل المهام التالية:

التحقق من شرعية وصلاحية وموثوقية العمليات التي تعكس المحاسبة عن حركة عناصر المخزون في مؤسسة تجارية معينة ، وتوثيقها ؛

تحديد "الاختناقات" في أنشطة المنظمة ، على أساس المواد التي تم جمعها ، ووضع تدابير تهدف إلى إزالتها وذات فائدة علمية وعملية ؛

تكوين رأي موضوعي حول الجوانب الإيجابية والسلبية للأنشطة الاقتصادية والمالية للشركة ، وامتثال المحاسبة لتشريعات الاتحاد الروسي.

1. الإطار التنظيمي للمحاسبة عن المعاملات السلعية

3. القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" رقم 129-FZ المؤرخ 23 يوليو 1998 (بصيغته المعدلة في 28 سبتمبر 2010)

4. القانون الاتحادي "بشأن أنشطة المراجعة" رقم 119-FZ بتاريخ 08/07/2001 وتعديلاته. من 01.07.2010

6.PBU 5/01: محاسبة المخزون. الموقف على المحاسبة. موافقة قرار من وزارة المالية في الاتحاد الروسي مؤرخ في 9 يونيو 2001 رقم 44 ن. بالأحمر. من 26.03.2007

7.PBU 9/99: دخل المنظمة. الموقف على المحاسبة. موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 32 ن ، بصيغته المعدلة. من 27.11.2006

8.PBU 10/99: لائحة المحاسبة. مصاريف التنظيم. موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 33 ن (بصيغته المعدلة في 30 مارس 2001 رقم 27 ن). بالأحمر. من 27.11.2006

10. تعليمات منهجية لمحاسبة المخزون. موافقة أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي المؤرخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن (بصيغته المعدلة في 26 مارس 2007 رقم 33).

13. دليل حسابات الأنشطة المالية والاقتصادية للمنشآت وتعليمات استخدامها. موافقة أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي المؤرخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن (بصيغته المعدلة في 18 سبتمبر 2006).

14. بشأن إجراءات إصدار التوكيلات لاستلام أصناف الجرد والإفراج عنها بالوكالة. تعليمات وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 14 يناير 1967 رقم 17.

15. الأشكال الموحدة للوثائق المحاسبية الأولية لمحاسبة العمليات التجارية. موافقة مرسوم القانون المدني للاتحاد الروسي بشأن الإحصاءات المؤرخ 25 ديسمبر 1998 رقم 132.

2. التخطيط لمراجعة عمليات السلع

من المشاكل الملحة للتدقيق الروسي الحديث اختيار الطريقة المثلى لإجراء التدقيق ، مع الحفاظ على الجودة العالية للعمل ، وتحقيق ربح من النشاط ، وكذلك القدرة على توثيق الملاءمة والكفاية والاتساق مع العميل للإجراءات التي تم تنفيذها والمزيد في أي مرحلة من مراحل العمل. يبحث كل مدقق بشكل مستقل عن طرق لحل هذه المشكلة ، وتطبيق مجموعة متنوعة من التقنيات ، واستخدام الخبرة المتراكمة وإنشاء داخل الشركة معايير المراجعةعلى وجه الخصوص من أجل التخطيط الفعال للتدقيق. تسمح الطريقة التي تم تطويرها للمراجع ، كنتيجة لتخطيط إجراءات محددة في مجلد أو آخر وتحديد تسلسل الإجراءات ، بتقييم وتنظيم مدى تعقيد المراجعة ، وحساب وقياس المخاطر ، وأيضًا أن يكون مسؤولاً عن موضوعية نتائج التدقيق.

وفقًا لقاعدة (المعيار) لنشاط التدقيق رقم 3 "تخطيط التدقيق" ، يجب على منظمة التدقيق الاتفاق مع العميل على القضايا التنظيمية الرئيسية المتعلقة بالمراجعة قبل إبرام العقد. يتم التخطيط من أجل:

تحديد نطاق العمل في المنظمة الخاضعة للرقابة ، ووقت التحقق ، وكذلك مجموعة المراجعين المشاركين فيه ؛

تحديد قائمة إجراءات التدقيق وطرق تطبيقها ؛

· تحديد قائمة المعلومات التي يجب على العميل توفيرها لأساليب التحكم الانتقائية.

عند التخطيط لعملية تدقيق ، يجب التمييز بين الخطوات التالية:

1) التخطيط الأولي.

2) إعداد وصياغة خطة المراجعة العامة.

3) تشكيل برنامج تدقيق.

التخطيط الأولي ، باعتباره المرحلة الأولى من تخطيط التدقيق ، يوفر التعرف على الأنشطة المالية والاقتصادية لشركة LLC PKF "ViAS" والحصول على معلومات حول:

العوامل الخارجية التي تؤثر النشاط الاقتصاديالشركات وتعكس الوضع الاقتصادي في المنطقة ككل وخصوصيات الصناعة ؛

العوامل الداخلية التي تؤثر على النشاط الاقتصادي للمنظمة والمتعلقة بخصائصها الفردية.

يجب أن يكون المدقق على دراية بما يلي:

الهيكل التنظيمي والإداري للشركة ؛

أنواع النشاط ونطاق البضائع ؛

وجود نظام رقابة داخلي.

كبار المشترين والموردين ، إلخ.

يجب أن تكون مصادر الحصول على معلومات حول LLC PKF "ViAS" للمراجع:

وثائق التسجيل؛

السياسة المحاسبية؛

مالي القوائم الماليةلعام 2010 ؛

التقارير الإحصائية؛

عقود البيع وعقود التوريد.

مواد عمليات تدقيق الضرائب;

الوثائق التنظيمية والإدارية الداخلية ؛

المستندات الأساسية (النقدية والمصرفية والمحاسبة لمعاملات السلع) ؛

سجلات المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

المعلومات التي تم الحصول عليها من المحادثات مع الإدارة والموظفين التنفيذيين ؛

ومواد أخرى.

في المرحلة التالية من التخطيط ، يحتاج المدقق إلى وضع وتوثيق خطة التدقيق الشاملة ، موضحًا فيها النطاق والإجراءات المتوقعة لإجراء المراجعة. يجب أن تكون خطة التدقيق الشاملة مفصلة بما يكفي لتكون بمثابة دليل في تطوير برنامج التدقيق ، والذي يشير إلى أنواع وتسلسل إجراءات التدقيق ، وفترة تنفيذها ، وفناني الأداء ، ووثائق العمل.