Un audit de mediu necesită pregătire. Auditul de mediu: concept, tipuri și procedură. Auditul de mediu include
Auditul este o abordare modernă și eficientă a organizării managementului la întreprinderi, care vă permite să evaluați în mod obiectiv activitățile companiei într-o anumită direcție. Un eco-audit este utilizat pentru a controla și îmbunătăți activitățile de mediu ale unei entități economice.
Conceptul de audit de mediu
Producția industrială modernă nu numai că oferă societății produse, ci are și un impact negativ asupra sănătății umane și asupra mediului: emisiile toxice otrăvește aerul, deșeurile periculoase împrăștie teritoriul, iar apele uzate netratate distrug corpurile de apă. În multe state, întreprinderile sunt responsabile din punct de vedere legal pentru respectarea reglementărilor de mediu.
Pentru a evalua gradul de impact asupra biosferei, conformitatea cu cerințele legale și respectarea standardelor globale de mediu, companiile reputate și responsabile introduc audituri de mediu în sistemul lor de management. Sensul termenului „audit de mediu” este formulat în legea federală a Federației Ruse „Cu privire la protecție mediu inconjurator».
Auditul de mediu este o evaluare completă, independentă și documentată a activităților unei întreprinderi pentru conformitatea cu cerințele de mediu ale legislației Federației Ruse, standardelor, documentație de reglementareși standarde internaționale, pe baza rezultatelor cărora sunt elaborate recomandări pentru a elimina încălcările și deficiențele identificate.
Următorii au dreptul de a efectua un audit:
- specialisti cu certificat de calificare corespunzator;
- firme specializate cu personal de auditori de mediu si licenta de desfasurare a activitatilor de audit.
Istoria dezvoltării eco-inspecțiilor - de unde a venit totul?
Pentru prima dată, auditul de mediu ca autocontrol intern al unei întreprinderi a fost folosit la începutul anilor 80 ai secolului trecut în țări cu producție industrială dezvoltată, precum SUA, Canada, Marea Britanie etc.
Bazele auditului de mediu au fost puse în 1989 de către Camera Internațională de Comerț (ICC) ca instrument de management și procedură de autocontrol al companiilor. Auditul de mediu a fost o analiză amănunțită a activităților de mediu pe bază voluntară. Acest sistem de control a fost recunoscut de managerii întreprinderilor industriale: a făcut posibilă evaluarea obiectivă a impactului activităților companiei asupra mediului și respectarea cerințelor legale.
Primul proiect reguli obligatorii Auditul de mediu a fost dezvoltat și introdus în 1990 de către Comisia Comunităților Europene (ECC). Documentul la acea vreme nu a primit aprobarea organizațiilor internaționale și naționale, care erau revoltate de posibilitatea de a interveni în proces activitate economică obiectelor, caracterul obligatoriu al evenimentului și dezvăluirea către public a rezultatelor auditului de mediu.
Documentul a fost corectat și finalizat. În 1991, IES a prezentat o listă actualizată a regulilor de audit de mediu. În 1993, Directiva Uniunii Europene a elaborat și aprobat reguli și standarde pentru auditul de mediu. Întreprinderile care utilizează astfel de reguli în desfășurarea activităților lor au posibilitatea de a instala un semn special (emblemă) pe produsele lor.
Împreună cu regulile de audit de mediu, Standardul de management de mediu BS 7750 a fost format și introdus în Anglia, Organizația Mondială pentru Standardizare a prezentat versiunea finală a regulilor internaționale de management de mediu pentru producție ISO 14000.
Obiectivele și principiile auditului de mediu
Fiecare întreprindere stabilește obiective specifice pentru realizarea unui audit de mediu, în funcție de specificul producției și de tipul auditului de mediu.
Există obiective de bază la care toate companiile le respectă atunci când efectuează un audit:
- evaluarea activităților de mediu ale organizației și a conformității cu reglementările legale;
- identificarea nivelului de impact negativ al întreprinderii asupra obiectelor naturale;
- identificarea zonelor susceptibile de contaminare, precum și amploarea și tipurile de impacturi negative;
- analiza stării echipamentelor și tehnologiilor utilizate pentru reducerea impactului negativ asupra mediului;
- evaluarea gradului de impact negativ al mediului asupra vieții și sănătății angajaților întreprinderii.
La organizarea unui audit, conducerea companiei auditate și a auditorilor trebuie să se ghideze după următoarele principii:
Ce beneficii oferă un audit de mediu unei afaceri?
Eco-auditul este un instrument important pentru un management administrativ eficient, deoarece acest eveniment îi permite șefului unei întreprinderi să:
- determina strategia si politica de mediu a intreprinderii;
- a primi beneficii fiscaleîn cazul utilizării tehnologiilor care economisesc resursele;
- reduce probabilitatea riscurilor de mediu extrem de periculoase;
- stabilește relații cu autoritățile de supraveghere, autoritățile locale și populația;
- creșterea cererii de produse și servicii fabricate pe piețele interne și externe;
- cresterea atractivitatii companiei pentru investitori;
- pentru a avansa întreprinderea la nivelul mondial al standardelor de mediu.
Cum să conduci o întreprindere? Sfaturile noastre vă vor ajuta în acest sens.
Vă va ajuta să recâștigați rapid pozițiile pierdute. vei învăța cum să o duci la îndeplinire.
Fără un audit fiscal, există șanse mari de a face erori grave în rapoartele dvs. Toate informațiile despre inspecția fiscală au fost colectate.
Tipuri de audit de mediu
Eco-auditul este împărțit în două tipuri: voluntar și obligatoriu.
Obligatoriu trebuie efectuat în următoarele cazuri:
- proceduri de faliment pentru o entitate comercială;
- instructiuni de la autoritatile publice;
- îndeplinirea obligațiilor internaționale în domeniul protecției mediului;
- privatizarea întreprinderilor de stat ale căror activități au un impact negativ asupra mediului;
- asigurare de mediu;
- pregătirea programelor de investiții atunci când cerințele de investiții sunt impuse;
- împrumuturi către organizații de către băncile de stat;
- obținerea sau reînnoirea licenței de desfășurare a activităților folosind tehnologii periculoase pentru mediu (eliminarea deșeurilor periculoase).
Auditul de mediu voluntar se efectuează la solicitarea întreprinderilor care sunt interesate să primească o evaluare obiectivă a activităților organizației și recomandări în domeniul protecției mediului.
În cele mai multe cazuri, auditul de mediu voluntar este efectuat atunci când:
- schimbarea proprietarului unei entități comerciale;
- înregistrarea unui contract de închiriere;
- planificarea reechipării tehnice a bazei de producție;
- depășind semnificativ standardele de impact negativ asupra biosferei.
Etapele auditului de mediu
Un audit de mediu include un set de măsuri convenite cu conducerea întreprinderii auditate, care sunt realizate în etape. Etapele auditului sunt prezentate în tabel.
| №№ | Etapă | Descriere |
| 1 | Preliminar |
|
| 2 | Principal |
|
| 3 | Final |
|
| 4 | A lua decizii |
|
Auditul de mediu este un eveniment eficient și semnificativ în managementul administrativ al unei întreprinderi, deoarece permite:
- obținerea unei evaluări obiective a activităților de mediu ale întreprinderii;
- identificarea riscurilor de mediu și prevenirea acestora;
- evitarea sancțiunilor administrative și penale pentru nerespectarea legislației de mediu;
- creșterea eficienței activităților de producție;
- concura pentru companie la nivel internațional;
- atrage investitori;
- îmbunătățirea calității produselor fabricate.
In contact cu
?Scrie cuvantul care lipseste
*Stabilirea conformității documentelor și (sau) documentației care justifică activitățile economice și de altă natură planificate cu cerințele de mediu este... .: opțiunea = evaluarea de mediu
?Membrii comisiei de experti a evaluarii de mediu de stat pot fi:
*angajați cu normă întreagă ai organismelor guvernamentale ale entităților constitutive ale Federației Ruse
!dezvoltatorul obiectului evaluării de stat de mediu
*experți independenți
!reprezentantul clientului documentaţiei supuse evaluării de stat a impactului asupra mediului
*angajați cu normă întreagă ai organului executiv federal în domeniul evaluării mediului
?Finanţarea inspecţiei de stat de mediu a obiectelor inspecţiei de stat de mediu se realizează pe cheltuiala următoarelor fonduri:
!bugetul unei entităţi constitutive a Federaţiei Ruse
!experti ai evaluarii de mediu de stat
*client al documentației supuse evaluării de stat a impactului asupra mediului
!buget federal
? Finanțarea evaluării publice de mediu nu poate fi efectuată în detrimentul:
!contribuții bănești voluntare direcționate din partea cetățenilor și organizațiilor
!fondurile proprii ale organizaţiilor publice (asociaţiilor)
*client al documentației pentru evaluarea de mediu de stat
!fonduri alocate în conformitate cu decizia autorităților competente administrația locală
!fonduri publice de mediu şi alte fonduri
?Decizia de eliberare a licenţei în domeniul managementului de mediu trebuie luată într-un termen care să nu depăşească:
!10 zile
!3 luni
*45 de zile
!6 luni
!30 de zile
?Certificarea ecologică poate fi:
*obligatoriu si voluntar
!public şi de stat
!numai obligatoriu
!numai voluntar
?Legislatia Federatiei Ruse prevede posibilitatea efectuarii... unui audit de mediu.
!numai obligatoriu
!voluntară şi obligatorie
*numai voluntar
!nonprofit
?Baza pentru apariţia relaţiilor de asigurare în domeniul asigurărilor de mediu este:
!comandă de la directorul întreprinderii
*contract de asigurare
!protestul procurorului
!act al unui organ executiv de stat
?Etapa de punere în funcţiune a instalaţiilor supuse controlului de mediu prevede... controlul mediului.
!actual
!public
*de precauție
!ulterior
?Un act ilegal vinovat care încalcă legislația de mediu și dăunează mediului și sănătății umane este:
!măsuri preventive
!responsabilitatea de mediu
*infracțiune împotriva mediului
!relaţii juridice de mediu
? Răspunderea administrativă pentru săvârşirea infracţiunilor de mediu poate fi stabilită:
!numai la nivelul entităţilor constitutive ale Federaţiei Ruse
*atât la nivel federal, cât și la nivel regional
!la nivelul entităţilor constitutive ale Federaţiei Ruse în conformitate cu legislaţia de mediu
!exclusiv la nivel federal
?Scrie cuvantul care lipseste
*Cererea de despăgubire pentru daunele aduse mediului cauzate de încălcarea legislației de mediu pot fi formulate în termen de ... ani: opțiune = douăzeci
?Un act juridic normativ care nu este izvor al ramurii dreptului mediului este:
!Codul forestier al Federației Ruse
!Legea privind bunăstarea sanitară şi epidemiologică a populaţiei
!Codul de apă al Federației Ruse
*Codul aerian al Federației Ruse
!Codul de urbanism
?Zonele dezastre de mediu sunt zone ale teritoriului în care, ca urmare a unor activități economice sau de altă natură:
!procesele de distrugere a sistemelor ecologice sunt în creștere, resursele naturale sunt epuizate, morbiditatea și mortalitatea populației sunt în creștere.
*au avut loc schimbări profunde ireversibile de mediu
!s-au evidenţiat niveluri crescute cronice de poluare
!există o încărcare antropică crescută asupra mediului
!există o poluare severă a mediului, depășind de multe ori standardele de mediu
?Teritoriile concepute pentru a crea o barieră între dezvoltare și întreprinderi și alte obiecte care sunt surse de efecte nocive asupra mediului se numesc:
!zone de excludere
!zone sanitare
!zone sanitare şi igienice
!ariile naturale special protejate
*zone de protectie sanitara
?Subiectele de jurisdicție comună a Federației Ruse și entităților constitutive ale Federației Ruse sunt:
*ariile naturale special protejate
!asigurarea securităţii statului
*management de mediu
!reglementarea si protectia drepturilor omului si civile
*protecția mediului și asigurarea siguranței mediului
?Ansamblul componentelor mediului natural, obiectelor naturale si natural-antropogene, precum si obiectelor antropice este:
!natură
!obiect natural
!mediul natural
*mediu inconjurator
?Relatiile de mediu-juridice sunt:
!relaţiile sociale în sfera puterii şi subordonării
!relaţii publice în domeniul managementului agricol
!relaţii publice în domeniul activităţilor de mediu ale întreprinderii
*relații sociale reglementate de normele dreptului mediului, dezvoltându-se în domeniul interacțiunii dintre societate și natură
?Proprietatea statului asupra resurselor naturale este gestionată de:
!Consiliul de Securitate al Federaţiei Ruse
!Consiliul de Federaţie al Adunării Federale
*Guvernul Federației Ruse
!ministerul federal
*administratie regionala
?Sistemul de norme care reglementează relaţiile de utilizare a resurselor naturale este:
!legea mediului
*drepturile de mediu
!servitute
!proprietatea resurselor naturale
Un audit de mediu este o verificare independentă care se efectuează pentru a identifica erorile privind respectarea standardelor de mediu în funcționarea unei companii. Se efectuează o examinare amănunțită, care ne permite să identificăm deficiențele sau erorile semnificative care afectează negativ mediul conform standardelor naționale și internaționale. De asemenea, în timpul unui audit de mediu, este întocmită o listă de recomandări și cerințe pentru a îmbunătăți funcționarea întreprinderii în raport cu standardele de mediu.
SCOPURILE ŞI OBIECTIVELE AUDITULUI DE MEDIU
- Efectuați un audit documentat complet și amănunțit al entității de afaceri pentru a determina posibile încălcări ale standardelor de mediu în regiune.
- Organizați funcționarea întreprinderii pe teritoriul său și eliminați eventualele erori în conformitate cu reglementările și standardele de mediu.
- Întocmește un document cu o listă de măsuri necesare pentru a elimina toate posibilele încălcări.
- Efectuați o analiză a costurilor de management de mediu.
- Minimizați riscul unei posibile poluări a mediului din operațiunile companiei.
- Identificați strategia și nevoile pentru a stabili politica de mediu a unei întreprinderi.
Datorită tehnologiilor care se dezvoltă rapid, umanitatea neglijează adesea resursele naturii. Multe industrii cauzează daune grave ecologiei întregii planete. În acest caz, auditul de mediu are un obiectiv global, care este legat de asigurarea siguranței mediului în timpul funcționării diferitelor întreprinderi și companii.
TIPURI DE AUDIT DE MEDIU ALE ÎNTREPRINDERII
Există două tipuri de audituri de mediu – obligatorii și voluntar.
- Auditul statutar este organizat de structuri special desemnate la nivel de stat. Autoritățile de management al resurselor naturale și de protecție a mediului efectuează o examinare independentă obligatorie a întreprinderii solicitate și a documentelor acesteia. Această campanie este implementată în cazul privatizării și falimentului persoanelor juridice și civile care desfășoară activități comerciale, care la rândul lor sunt periculoase pentru mediu. De asemenea, un audit de mediu este obligatoriu dacă licența eliberată acestor persoane expiră. Dacă producția este legată de îndeplinirea cerințelor de protecție a mediului conform standardelor și acordurilor internaționale, acesta este și un motiv pentru efectuarea unui audit. Sunt multe motive pentru care acest eveniment este inevitabil, toate fiind stabilite prin regulament.
- Un audit de mediu voluntar este cel mai adesea efectuat prin decizie a conducerii întreprinderii în sine sau în acord cu aceasta. Adesea terții care intenționează să achiziționeze sau să finanțeze o întreprindere sunt interesați de audit.E
Auditul de mediu obligatoriu se efectuează:
- la înregistrarea privatizării sau falimentului unei întreprinderi;
- să stabilească rata și valoarea plăților pentru asigurarea de mediu a unei întreprinderi;
- atunci când solicitați un împrumut de la băncile de stat;
- să evalueze activitățile întreprinderii în timpul lichidării consecințelor dezastrelor naturale, catastrofelor și accidentelor;
- la reînnoirea licenței care permite activități periculoase pentru mediu;
- sa confirme indeplinirea obligatiilor internationale in domeniul managementului mediului, securitatii mediului si protectiei mediului.
Auditul de mediu voluntar se efectuează:
- la vânzarea unei întreprinderi;
- la înregistrarea unui contract de închiriere;
- la punerea întreprinderii sub garanție;
- la realizarea reamenajării sediului întreprinderii și modernizarea procesului tehnologic.
Etapele auditului de mediu
Acest eveniment se desfășoară în mai multe sesiuni. Combinația acestor etape are ca scop obținerea celei mai fiabile evaluări a conformității cu toate standardele necesare stabilite de organizațiile de protecție a mediului de stat și internaționale.
- Colectarea și verificarea documentației întreprinderii care are legătură cu activitățile de mediu.
- Stabilirea contactului cu angajații companiei și colectarea de informații generale.
- Efectuarea unui audit la fața locului. Analiza mediului și depistarea încălcărilor.
- Înregistrarea și documentarea înregistrărilor în timpul auditului de mediu.
- Intocmirea si generarea concluziilor si rapoartelor asupra unui audit complet.
- Întocmirea unei liste de recomandări și propuneri pentru îmbunătățirea funcționării întreprinderii.
- Formarea unei concluzii asupra unui audit complet.
Majoritatea etapelor au ca scop evaluarea și studierea imaginii de ansamblu a impactului asupra mediului al activității companiei asupra mediului.
Avantajele auditurilor de mediu și consultanței pentru proprietarii de afaceri
Managementul întreprinderilor care intenționează să utilizeze serviciile de audit de mediu va putea obține o cantitate mare de informații utile. Acesta va ajuta la dezvoltarea politicii corecte a companiei privind protecția mediului și siguranța mediului. De asemenea, cei care au efectuat un audit de mediu vor putea primi:
- Toate informațiile fiabile necesare de la experți independenți despre funcționarea întreprinderii, care are un impact asupra mediului asupra mediului.
- Informații privind respectarea tuturor normelor și reglementărilor necesare legate de problemele de mediu ale întreprinderii.
- Un plan constructiv de reducere a impactului negativ al unei unități de producție asupra naturii.
- O serie de sfaturi și recomandări menite să găsească soluții de compromis între întreprindere și populație.
- Toate certificatele de calitate necesare conform standardelor de stat și internaționale pentru o lucrare ulterioară fără probleme.
- Obținerea simplificată a unui împrumut sau finanțare pentru existența ulterioară.
Pe lângă faptul că auditul de mediu ajută în primul rând la protejarea mediului, acesta aduce și o mulțime de schimbări pozitive care au un efect benefic asupra activităților viitoare ale întregii întreprinderi. Avantajele și beneficiile incontestabile pe care le aduce acest eveniment sunt necesare pentru aproape fiecare antreprenor conștiincios. Rând documente necesare iar autorizațiile pot fi obținute doar în urma unui audit de mediu, acest lucru îl face, fără îndoială, o procedură importantă pentru crearea bunei funcționări a oricărei organizații.
Rezultatul analizei de mediu este elaborarea unui plan de acțiune și soluții tehnologice, în urma cărora vor fi eliminate inconsecvențele de mediu identificate și se vor realiza indicatorii de mediu solicitați.
Auditul și consultanța de mediu la o întreprindere astăzi este un serviciu foarte relevant și solicitat, mai ales atunci când lucrează cu clienți și investitori străini care acordă o mare atenție problemelor de mediu și rezolvării problemelor de poluare a mediului. Pe piata ruseasca Interesul pentru auditul de mediu este, de asemenea, în creștere și devine din ce în ce mai solicitat în fiecare zi, în special în lumina aderării Rusiei la OMC.
Informații detaliate despre toate servicii de mediu prezentate în secțiunea Servicii.
* Toate documentele pot fi furnizate sub formă scanată prin e-mail -
Auditul de mediu– aceasta este o evaluare de către experți independenți a regulilor general stabilite de conformitate de către întreprinderi și organizații pentru protecția mediului, precum și emiterea de instrucțiuni pentru îmbunătățirea acțiunilor legate de sfera mediului.
Cu alte cuvinte, un audit de mediu reprezintă recomandări și inspecții ale organizațiilor cu privire la impactul activităților de muncă asupra mediului, de exemplu, dacă emisiile din fabrici depășesc standardele stabilite, dacă deșeurile sunt eliminate corect etc.
Istoria originii
Se crede că apariția auditului de mediu a avut loc în anii 70-80 ai secolului XX. Primele documente privind crearea și forța juridică a acestei organizații au fost adoptate în 1982 de Comunitatea Economică Europeană. Deja în 1984, în Statele Unite ale Americii, o organizație specializată pentru protecția mediului a introdus câteva recomandări și reguli de auditare a întreprinderilor existente pe această temă.
În Rusia, un audit de mediu a fost înregistrat pentru prima dată la sfârșitul secolului al XIX-lea. Documentul principal pentru organizațiile de audit a fost Regulile „Procedura de deschidere și întreținere a instalațiilor chimice” - acest document a devenit ulterior punctul de plecare pentru elaborarea normelor și reglementărilor privind auditul de mediu.
ÎN Rusia modernă auditul de mediu a început să funcționeze oficial în anii 90 ai secolului XX. În 1998, Duma de Stat a adoptat mai multe modificări în domeniul inspecțiilor de mediu și, de asemenea, a introdus noi criterii de evaluare. Astăzi, în Rusia, agențiile trebuie să treacă prin certificare pentru a începe activitățile de audit de mediu. Doar unele organizații non-profit au dreptul de a acorda o licență pentru a efectua astfel de lucrări.
Scopurile si obiectivele auditului de mediu
Auditurile de mediu sunt efectuate:
- pe perioada privatizării organizațiilor care au statut de stat;
- în stadiul inițial al acceptării statutului de faliment de către organizație;
- în procesul de conducere asigurare obligatorie starea de mediu a organizației;
- in procesul de intocmire a programelor de investitii, tinand cont ca aceasta clauza este specificata in contract.
Principalele scopuri și obiective ale auditului de mediu:
- justificarea aspectelor politice și strategice ale protecției mediului;
- să analizeze și să evalueze capacitățile de mediu ale organizațiilor;
- analizează și evaluează documentele de reglementare referitoare la mediu;
- găsiți probleme de mediu la întreprindere;
- justifica si lanseaza un program de mediu.
Auditurile de mediu vin în tipuri obligatorii și inițiative, care, la rândul lor, sunt împărțite în mai multe subtipuri:
- identificarea competenței întreprinderilor față de normele de protecție a mediului;
- determinarea conformității sistemului actual de mediu la întreprindere;
- determinarea siguranței de mediu a materialelor care sunt vândute în timpul procesului de producție;
- determinarea prejudiciului economic din producție;
- determinarea daunelor cauzate de vapori și deșeuri emise în mediu;
- evaluarea fezabilității desfășurării activităților de producție pe teritoriul selectat;
- determinarea standardelor de cost al energiei și elaborarea de recomandări pentru reducerea acestora;
- identificarea cantității de emisii și implementarea măsurilor de reducere a acestora;
- identificarea pericolelor pentru mediu în cazul unui accident tehnic, uman sau natural;
- identificarea problemelor de mediu și aplicarea măsurilor de rezolvare a acestora;
- argumentarea documentelor de reglementare care sunt utilizate în auditurile de mediu și necesitatea aplicării acestora.
Auditul de mediu obligatoriu este, de exemplu, asigurarea amenințărilor de mediu. Dar acest tip de asigurare poate fi și pe bază voluntară, implicând asigurare pentru organizațiile care doresc doar să intre pe piață și să evite un număr mare de concurenți. De exemplu, o astfel de asigurare poate elimina unele dintre obstacolele economice și vă permite să vă dezvoltați calm în domeniul ales.
Auditorul de mediu este cel care poate da voie pentru obținerea unui certificat de mediu pentru produsele vândute, astfel încât organizația să devină mai autonomă și de succes, atât pe piața rusă, cât și pe piețele internaționale. Auditul de mediu ajută la implementarea calitativă a diferitelor metode și programe în domeniul ecologiei, care oferă organizațiilor și consumatorilor lor încredere că mediul nu va fi afectat în timpul funcționării întreprinderii.
Auditor de mediu
Un reprezentant al acestei zone, un auditor de mediu, trebuie:
- fii obiectiv și ai propria evaluare independentă a întreprinderii care trebuie inspectată (angajați, management și alți actori);
- fii un profesionist în domeniul tău și competent în toate problemele legate de mediu, utilizare resurse naturale, precum și capacitățile speciale ale organizației;
- colectează informații fiabile și verificate care se referă la organizația auditată;
- planifica structura de lucru pentru implementarea unui audit de mediu la intreprindere;
- să poată acoperi în mod cuprinzător toate acțiunile organizației care afectează starea mediului;
- menține secretul informațiilor obținute în timpul auditului de mediu;
- să fie responsabil pentru rezultatele unui audit de mediu al întreprinderii.
Un auditor de mediu are dreptul de a se angaja în activități de audit de mediu folosind un certificat special, care este eliberat după finalizarea cu succes a unui curs de formare. Datele despre specialistul care a trecut de certificare sunt introduse în registrul de stat al auditorilor de mediu al Ministerului Resurselor Naturale al Federației Ruse, ajustat de un comitet special.
Un audit de mediu se realizează întotdeauna printr-un acord încheiat între organizația care furnizează servicii de audit de mediu și organizația care are nevoie de aceste servicii.
În cadrul unui audit de mediu, principalul lucru este Standardul de Audit „Procedura de încheiere a contractelor de prestare a serviciilor de audit”, care a fost adoptat de Comisia de Audit la 20 octombrie 1999 în baza Protocolului nr. 6.
Pe baza acestui standard, sunt identificate principalele postulate și relații ale unei organizații de audit sau ale unui auditor, care poate lucra pentru el însuși și poate efectua munca ca entitate, și întreprinderea chestionată în procesul de încheiere a unui acord privind furnizarea de servicii a unei companii de audit (sau auditor).
Acest standard caracterizează condițiile de bază și procedura corespunzătoare pentru implementarea contractului pentru prestarea serviciilor de audit de mediu, precum și pentru implementarea serviciilor suplimentare între auditor și organizație, care pot reglementa drepturile, obligațiile și responsabilitățile ambelor părți. la contractul încheiat. Cerințele specificate în Standard nu sunt obligatorii, ci servesc doar ca câteva recomandări pentru organizații și companii de audit.
Drepturile și obligațiile părților la acord sunt specificate în Standardul de audit „Drepturile și obligațiile societăților de audit și ale persoanelor auditate entitati economice„, care a fost adoptat tot în 1999.
Organizația care efectuează un audit de mediu într-o companie trebuie să selecteze în mod independent tipurile și metodele de audit de mediu pe baza cerințelor documente de reglementare Federația Rusă și în termeni individuali referitoare la organizația studiată. Auditorul are dreptul să adune consilii de auditori de mediu pentru a discuta probleme controversate, a încheia acorduri cu alți auditori pentru lucru în comun, a colecta informații suplimentare prin solicitări către agențiile guvernamentale etc.
Pe lângă documentația de reglementare care reglementează auditurile de mediu, activitatea auditorilor de mediu utilizează standardul rus GOST R ISO 14012-98, care s-a bazat pe standardul internațional ISO 14012. În plus față de acest standard, standardele secțiunii ISO 14000 sunt utilizate pe scară largă, precum și alte standarde internaționale care permit o muncă de înaltă calitate și eficientă privind studierea și cercetarea impactului organizației asupra mediului.
Toate lucrările de mediu sunt efectuate numai sub îndrumarea standardelor general acceptate care sunt utilizate în cadrul organizației. Întreprinderea este obligată să respecte în mod constant aceste standarde și recomandări pentru utilizarea lor, astfel încât să nu existe reclamații în timpul auditului.
Responsabilitati de audit
Responsabilitățile auditului de mediu sunt:
- Furnizați informații fiabile despre conformitatea licenței și certificării angajaților săi până la semnarea unui acord cu o organizație care are nevoie de servicii de audit de mediu;
- Îmbunătățirea continuă a calității muncii auditorilor de mediu prin cursuri și formare suplimentară;
- Livra documente necesareși actele auditorilor de mediu pentru o muncă de succes și de înaltă calitate.
După serviciile prestate, se redactează un raport privind auditul de mediu al companiei, care conține părți introductive, analitice și finale:
- Prima parte descrie informațiile de bază despre organizația de audit: adresa actuală și legală, contul curent, numerele de telefon necesare, datele de contact ale auditorilor de mediu care au efectuat auditul, numărul de comandă individual, numărul de licență pentru implementarea serviciilor de audit cu trebuie efectuată perioada de valabilitate și intervalul de timp pentru auditul de mediu;
- A doua parte descrie date despre organizația care are nevoie de servicii de audit de mediu, calendarul auditului de mediu, rezultatele studiului privind impactul întreprinderii asupra mediului, încălcările identificate în timpul lucrărilor de inspecție care au efecte negative asupra mediului și analiză. a consecințelor;
- A treia parte conține concluzii despre impactul întreprinderii asupra stării mediului, care sunt dovedite de informațiile colectate, o evaluare a legislației moderne în această problemă, descrie măsuri și modalități de reducere a impactului negativ asupra stării naturii, și indică, de asemenea, măsuri preventive în cazul în care organizația nu respectă recomandările date de firma de audit de mediu.
În baza reglementărilor existente, desfășurarea activităților de audit fără a deține documente de autorizare implică amendă, care se formează de către reprezentant judiciar, pe baza documentelor de revendicare de la procuror, un reprezentant al Trezoreriei sau un reprezentant al serviciului fiscal.
Aceste penalități pot fi retrase din veniturile primite la desfășurarea activităților fără licență, precum și prin întocmirea unei amenzi fixe, care poate varia de la cinci sute la o mie de ori salariul minim, care va fi transferată statului. buget.
Astăzi, există o serie de probleme care nu pot fi rezolvate atunci când se efectuează un audit de mediu la o întreprindere:
- nu sunt precizate recomandările privind legea, temeiurile și rezultatele reglementărilor după instituirea și efectuarea obligatorii a unui audit de mediu;
- nu sunt specificate prevederi pentru siguranța informațiilor și metodele de implementare a acestora în timpul unui audit de mediu;
- Regulile și solicitările specifice pentru auditorii de mediu nu sunt definite;
- nu a fost definit sistemul de cheltuieli care este asociat cu prestarea serviciilor de audit de mediu în domeniul deducerilor fiscale;
- Efectuarea unui audit de mediu nu este un domeniu de activitate independent care poate fi implementat ca unitate economică separată.
Merită spus că până în 1998, auditurile de mediu în Rusia erau efectuate exclusiv de companii străine sau de reprezentanții acestora. Astăzi Federația Rusă se află în stadiul de nouă dezvoltare a auditului de mediu. Acest fapt este susținut de prezența unei nevoi crescute de servicii ale companiilor de acest profil.
Unele organizații rusești care pot intra pe piața externă trebuie să efectueze audituri internaționale de mediu obligatorii pentru a avea un anumit certificat de siguranță a activităților lor de producție pentru mediu. Dacă o organizație este aprobată de standardul ISO 14000, atunci competitivitatea acesteia pe piață crește și cererea de produse pe piața internațională crește.
Astfel de întreprinderi sunt fabrica RUMO din Nijni Novgorod, care produce motoare diesel, uzina de motoare Rybinsk din Yaroslavl, fabrica de aluminiu din Krasnoyarsk, fabrica Sokol, care produce avioane în Nijni Novgorod, fabrica de mașini din Nijni Novgorod și altele.
Auditul de mediu este cea mai importantă pârghie pentru creșterea eficienței unei întreprinderi bazate pe management, deoarece un astfel de audit permite managementului să:
- determina direcția strategică și de mediu a organizației;
- atunci când utilizează tehnologii care economisesc resurse naturale epuizabile, o organizație poate primi un avantaj fiscal;
- reducerea numărului de potențiale pericole pentru mediu;
- găsiți un limbaj comun cu autoritățile locale și locuitorii orașului;
- extinde cantitatea de nevoie pentru produsul fabricat pe piețele interne și externe;
- creșterea cererii pentru companie pentru organizații de investiții;
- ridica nivelul companiei pentru intrarea viitoare pe piata globala, pe baza standardelor de mediu.
Până în prezent, nu a fost înregistrată o singură organizație care să nu fi fost supusă unui audit de mediu. Conducerea întreprinderilor înțelege perfect necesitatea acestei proceduri, care are o mulțime de calități și funcții pozitive.
Auditurile de mediu sunt efectuate în mod constant, iar astfel de audituri vă permit să rezolvați rapid problemele legate de impactul întreprinderilor asupra mediului și să economisiți bani. bani gheata, folosit pentru a rezolva probleme similare. Această procedură ajută, de asemenea, la prevenirea reapariției consecințelor negative în viitor.
Pentru a începe lucrul la efectuarea unui audit de mediu pentru a determina costul lucrării, este necesar să se determine sfera și domeniul de aplicare a auditului de mediu.
Colectarea și analiza datelor despre organizația auditată:
— amplasarea și tipul instalațiilor industriale (de șantier, liniare etc.) incluse în organizație;
— structura organizatorică și de personal a conducerii administrative (prezența sucursalelor, separat diviziuni structurale etc.);
— tipul activității principale (producția și transportul energiei electrice, controlul dispecerelor operaționale, reparații, service etc.), scheme tehnologice generale, inclusiv echipamente și instalații industriale;
— alcătuirea și procesele tehnologice ale sistemelor auxiliare care asigură durata de viață a organizației;
— organizarea de activități în domeniul managementului mediului, protecției mediului, asigurării securității tehnologice, energetice și de mediu, protecție împotriva situațiilor de urgență;
— starea situației tehnologice și a mediului din zona înconjurătoare.
Scopul unui audit de mediu este un ansamblu de proceduri de audit interconectate, documentate prin reguli, standarde de audit de mediu, a căror utilizare este obligatorie în conformitate cu planul și programul de audit pentru colectarea probelor de audit și pregătirea unui raport de audit de mediu și a unui audit de mediu. raport de audit și pentru atingerea scopului unui audit de mediu în condițiile specifice de desfășurare a acestuia.
Principiile metodologice ale auditului de mediu
Metodologia de realizare a unui audit de mediu se bazează pe:
— prezentarea organizației auditate ca „sistem de produs”;
— utilizarea unei „abordări procesuale” pentru analizarea activităților organizației auditate prin analiza principalelor procese de producție și procese tehnologice pentru asigurarea duratei de viață a întreprinderii (apă, căldură, alimentare cu energie, protecție împotriva trăsnetului, protecție electrochimică etc.), efectuate folosind echipamente, mijloace, dispozitive adecvate etc. și având un impact asupra mediului;
— utilizarea rezultatelor unui inventar al impactului asupra mediului și al surselor de impact asupra mediului asupra personalului, materiilor prime, proceselor de producție, echipamentelor etc.;
— utilizarea rezultatelor controlului producției (mediu; sol; managementul deșeurilor; starea aerului atmosferic și a corpurilor de apă etc.);
— utilizarea rezultatelor controlului de stat asupra mediului, actelor, concluziilor și instrucțiunilor autorităților de supraveghere.
Formarea unui grup de audit de mediu
Pentru efectuarea unui audit se formează o echipă de audit ținând cont de competența auditorilor necesară atingerii obiectivelor auditului. Dacă auditul este efectuat de un auditor, acesta ar trebui să servească drept șef al echipei de audit.
Grupul de audit de mediu poate fi format din următoarele persoane:
— șeful grupului de audit de mediu este un auditor de mediu care are cunoștințe și abilități suplimentare în gestionarea auditului pentru desfășurarea eficientă și eficientă a acestuia și este pregătit să efectueze proceduri de audit;
— auditor de mediu — o persoană competentă să efectueze un audit;
- expert tehnic - o persoană care pune la dispoziție echipei de audit cunoștințele sale asupra problemelor speciale care pot apărea în timpul auditului;
- observator (dacă este necesar) - un reprezentant al organizației auditate (sau al unei organizații superioare), care depune mărturie privind conformitatea procedurilor de audit cu ghidurile de audit;
— auditor-stagiar - persoană care a absolvit pregătirea teoretică necesară într-un program educațional special și dobândește experiența practică necesară sub îndrumarea șefului echipei de audit;
- persoane însoțitoare - specialiști desemnați de organizația auditată care acordă asistență echipei de audit: asigură contacte și timp pentru conversații, depun mărturie în timpul auditului în numele organizației auditate; oferiți clarificări atunci când colectați informații și asigurați-vă că membrii echipei de audit respectă regulile de securitate.
Atunci când se formează o echipă de audit, este necesar să se ia în considerare:
a) tipul, obiectivele, domeniul de aplicare, domeniul de aplicare, criteriile și durata preconizată a auditului;
b) necesitatea asigurării independenței echipei de audit față de organizația auditată;
c) oportunități de cooperare cu personalul organizației auditate;
d) înțelegerea specificului activității și experiența anterioară a organizației.
Clientul are dreptul de a cere înlocuirea auditorilor din motive obiective (auditorul a lucrat anterior pentru organizația auditată sau i-a oferit servicii de consultanță; comportament anterior neetic al auditorului etc.).
Componența echipei de audit și numirea conducătorului acesteia se stabilesc prin ordin al conducătorului organizației de audit de mediu.
Planificarea unui audit de mediu
O organizație de audit de mediu și un auditor de mediu individual trebuie să își planifice activitatea astfel încât auditul să fie efectuat în mod eficient.
Planificarea unui audit de mediu presupune formularea scopului acestuia, precizarea domeniului, domeniului de aplicare, suportul metodologic, criteriile și succesiunea implementării, astfel încât acesta să fie finalizat la costuri minime, cu calitate ridicată și în timp util. Planificarea vă permite să distribuiți eficient munca între auditori.
Timpul alocat planificării depinde de amploarea activității organizației auditate, de complexitatea auditului, de experiența auditorilor cu organizațiile auditate anterior de auditori, precum și de cunoștințele acestora cu privire la specificul activităților sale.
Șeful echipei de audit (auditorul) are dreptul de a discuta planul de audit cu conducerea organizației auditate pentru a îmbunătăți eficiența auditului și a coordona implementarea procedurilor de audit cu munca personalului.
Șeful echipei de audit este responsabil pentru calitatea și promptitudinea dezvoltării planului.
Obținerea de informații preliminare despre activitățile organizației auditate este o parte importantă a planificării muncii, ajută auditorul să identifice factorii care pot avea un impact semnificativ asupra documentației organizației și asupra formării judecății sale cu privire la conformitatea activităților acesteia cu legislația; .
Planul de audit ar trebui să fie suficient pentru a dezvolta programul și programele de audit.
A) forțe economiceși condițiile din industrie (asociație corporativă), specificul activității, starea financiara; structura de conducere a organizației;
b) posibilitatea (inclusiv din experiența auditurilor efectuate anterior) de distorsiuni semnificative sau acțiuni necinstite ale personalului organizației;
c) nivelul de informatizare a sistemului de management al documentelor și caracteristicile acestuia;
d) posibilitatea și fezabilitatea implicării altor organizații de audit în inspecția sucursalelor, diviziilor și filialelor organizației auditate;
e) posibilitatea și fezabilitatea de a atrage experți tehnici datorită unicității și complexității proceselor tehnologice și a echipamentelor de producție;
f) posibilitatea și fezabilitatea furnizării organizației auditate cu servicii legate de auditul de mediu.
Planul de audit este aprobat de client și semnat de șeful echipei de audit.
Dacă organizația auditată nu este clientul de audit, planul este convenit și cu șeful acesteia.
Program de eco-audit
Șeful echipei de audit (auditor) trebuie să întocmească și să documenteze un program de audit care să precizeze planul de audit.
Programul de audit este baza pentru selectarea procedurilor de audit și, de asemenea, un mijloc de verificare a faptului că auditul este efectuat în mod corespunzător.
În procesul de pregătire a programului, auditorul trebuie să țină cont de:
cerinte legislative in domeniul activitatilor de productie ale organizatiilor de management de mediu, protectia mediului, asigurarea securitatii tehnogene, energetice si de mediu si protectia impotriva situatiilor de urgenta;
nivelul necesar de încredere care trebuie asigurat în procedurile de verificare;
intervalul de timp pentru efectuarea procedurilor de verificare;
necesitatea coordonării interacțiunii cu personalul organizației auditate;
fezabilitatea atragerii de experți tehnici;
condiţiile specifice ale activităţii organizaţiei.
Planul de audit și programul de audit sunt specificate în programul de audit și, dacă este necesar, clarificate în timpul auditului.
Planificarea propriei lucrări de către auditor este realizată ținând cont de circumstanțe sau de rezultatele neașteptate obținute în timpul derulării procedurilor de audit.
Motivele modificărilor semnificative ale planului și programului de audit ar trebui să fie documentate.
determinat de multifuncționalitatea și amploarea activităților organizației auditate, numărul de unități auditate, cerințele pentru activitățile lor de mediu, managementul mediului, siguranța și protecția împotriva situațiilor de urgență, ținând cont de starea situației de mediu din regiuni; prezența siturilor naturale special protejate, a monumentelor de patrimoniu cultural, a restricțiilor privind activitățile industriale și economice în locurile de reședință ale popoarelor mici din nordul, Siberia și Orientul Îndepărtat al Federației Ruse;
depinde de frecvența auditurilor, concluziile bazate pe rezultatele auditurilor anterioare, modificări semnificative în activitățile organizației, opiniile părților interesate, în special, cetățenilor și asociațiilor acestora, exprimate în cadrul discuțiilor publice (audieri, întâlniri, referendumuri locale etc. ).
Criteriile de eco-audit și documentația prezentată de organizația auditată (întreprindere)
Criteriile de eco-audit reprezintă un set de cerințe stabilite prin acte normative și standarde de reglementare în domeniul managementului mediului, al protecției mediului, al siguranței artificiale, energetice și a mediului, al protecției împotriva urgențelor naturale și provocate de om, al dezvoltării durabile, precum și al obligatii orientate catre mediu acceptate de organizatie, declarate de aceasta in politica de mediu.
Resurse pentru un program de audit de mediu.
La pregătirea propunerilor de resurse care să susțină auditul, conducerea organizației ia în considerare:
obiectivele, domeniul de aplicare și domeniul de aplicare al auditului;
necesar resurse financiare a efectua un audit;
gradul de dezvoltare a metodelor de audit;
prezența auditorilor de mediu din rândul specialiștilor organizației care dețin certificate pentru dreptul de a efectua audituri interne și au competența necesară;
oportunități de a atrage experți tehnici;
gradul de pregătire a personalului pentru efectuarea unui audit;
timpul de mutare a auditorilor, cazarea acestora și condițiile necesare pentru asigurarea activităților lor.
Implementarea programului de audit de mediu constă în următoarele:
pregătirea unui proiect de ordin din partea conducerii organizației auditate privind calendarul, scopul, sfera și sfera auditului, liderul propus și componența echipei de audit;
stabilirea termenelor limită pentru pregătirea organizației pentru un audit programat;
pregătirea resurselor necesare pentru efectuarea auditului.
Responsabil cu gestionarea programului de audit de mediu.
Responsabilitatea pentru gestionarea programului de audit revine:
un reprezentant al conducerii de vârf a organizației - pentru aprobarea prematură a programului, lipsa asigurării resurselor necesare (financiare, tehnice, de personal etc.);
auditori - pentru slaba performanță a procedurilor de audit din cauza înregistrărilor insuficiente pentru a întocmi un raport rezonabil și un raport de audit de mediu;
șeful echipei de audit - pentru lipsa unui management adecvat al echipei de audit și insuficienta validitate a concluziilor bazate pe rezultatele auditului;
personalul organizației auditate - pentru depunerea în timp util și lipsa de încredere a documentației privind activitățile organizației în domeniul managementului mediului, protecției mediului, asigurării securității tehnologice și de mediu și protecției împotriva situațiilor de urgență;
observator - pentru „nedezvăluirea” abaterilor participanților la audit de la procedurile, programele, planurile de audit stabilite;
experți tehnici - pentru concluzii insuficient fundamentate cu privire la probleme speciale apărute în timpul auditului;
persoane însoțitoare - pentru lipsa de asigurare a echipei de audit cu condițiile necesare desfășurării auditului (contacte cu personalul, vizite la locurile de muncă, asistență în colectarea informațiilor).
Efectuarea unui audit de mediu
Stabilirea contactului inițial cu organizația auditată.
La efectuarea unui audit extern, contactul inițial cu organizația este stabilit de șeful echipei de audit în timpul unei întâlniri introductive cu conducerea organizației.
Şedinţa introductivă este condusă de şeful echipei de audit de mediu.
Scopul ședinței introductive:
confirmarea autorității de a efectua un audit de mediu;
stabilirea regulilor de siguranță pentru auditori la vizitarea unităților de producție;
determinarea canalelor de schimb de informații și a cantității de informații care ar trebui comunicate conducerii organizației auditate, inclusiv:
a) abordarea organizatorică și metodologică a auditorului pentru efectuarea unui audit; preocupările auditorului cu privire la orice limitări ale domeniului auditului, comentarii cu privire la caracterul adecvat al oricăror cerințe suplimentare din partea conducerii entității auditate;
b) alegerea sau modificarea de către conducerea organizației auditate operațiuni tehnologice, compoziția echipamentelor etc., care pot avea un impact semnificativ asupra conformității activităților organizației cu legislația;
c) impactul posibil asupra documentării și raportării organizației auditate a oricăror riscuri semnificative și factori externi (de exemplu, litigii);
d) incertitudini semnificative legate de evenimente sau condiții care pot pune la îndoială semnificativ capacitatea entității auditate de a asigura conformitatea cu cerințele legale;
e) neînțelegeri între auditor și conducerea unităților auditate cu privire la aspecte care, individual sau colectiv, pot fi semnificative pentru raportul auditorului. Informațiile furnizate în acest sens ar trebui să includă o explicație a importanței problemei și dacă problema a fost rezolvată sau nu;
f) modificările preconizate ale raportului auditorului;
stabilirea unei proceduri de acces la informații, inclusiv la informații care conțin informații confidențiale;
coordonarea prezenței observatorilor și a persoanelor însoțitoare;
coordonarea criteriilor decizionale privind semnificația abaterilor identificate, asupra aprecierii eficacității auditului, asupra formei concluziei pe baza rezultatelor auditului;
determinarea regularității și oportunității întâlnirilor de management cu grupul de audit de mediu;
hotărând asupra datei ședinței finale.
Analiza documentației furnizate de organizația auditată.
Scopul analizei: să confirme disponibilitatea documentației necesare auditului, să se evalueze caracterul complet, fiabilitatea și corectitudinea executării acesteia.
Analiza documentației este efectuată în conformitate cu tipul și amploarea activităților organizației (diviziei), cu scopurile și domeniul de aplicare al auditului și cu rapoartele privind auditurile anterioare.
Rezultatele analizei documentației pot fi prezentate ca o secțiune a raportului.
În cazul în care se constată că documentația este inadecvată cerințelor privind conținutul și designul acesteia, șeful echipei de audit informează un reprezentant al conducerii superioare a organizației despre acest lucru.
Se ia decizia de a continua auditul de mediu sau de a-l suspenda până la eliminarea abaterilor (inconsecvențele) identificate.
Pregătirea pentru un audit la fața locului (într-o unitate structurală).
Pregătirea constă din:
în ajustarea planurilor și programelor de audit cu șefii departamentelor auditate;
în clarificarea împărțirii responsabilităților auditorilor pentru departamentele de audit, domeniile tehnologice sau procesele tehnologice;
în pregătirea documentelor de lucru pentru înregistrarea materialelor de audit. Utilizarea documentelor de lucru pregătite anterior nu ar trebui să limiteze sfera verificărilor care pot fi ajustate pe baza rezultatelor analizei datelor colectate în timpul auditului.
Efectuarea unui audit la fața locului (examinarea documentației).
Principalele elemente ale auditului:
Întâlnire preliminară cu conducerea unității auditate pentru: discutarea și confirmarea programului de audit ajustat; timpul sondajelor; familiarizarea cu metodele și procedurile de audit, inclusiv clasificarea abaterilor (neconformități); informarea despre procedura de examinare a contestațiilor privind procedurile de audit sau concluziile pe baza rezultatelor acesteia;
În cazurile de analiză a documentației și de examinare a documentației la fața locului, fără o pauză lungă între ele, este permisă să nu se țină o întâlnire preliminară cu conducerea departamentelor, cu condiția ca problemele relevante să fie discutate în timpul ședinței introductive;
Schimbul de informații în timpul auditului (privind riscurile asociate cu siguranța și protecția mediului, ieșirea din sfera auditului, circumstanțe care complică auditul, impracticabilitatea planului de audit etc.) în vederea ajustării planului de audit sau a încetării auditului;
clarificarea rolurilor și responsabilităților persoanelor însoțitoare, observatorilor și experților tehnici;
Colectarea și verificarea informațiilor în conformitate cu graficul și analiza conformității indicatorilor de performanță ai unității cu criteriile de audit de mediu, confirmate prin documentația depusă.
Documentați și mențineți înregistrări ale programului de audit de mediu.
Pentru a valida rezultatele auditului de mediu, auditorul este obligat să aibă dovezi suficient de reprezentative ale auditului de mediu - link-uri către informațiile conținute în documentația organizației care caracterizează activitățile acesteia în domeniile enumerate mai sus și legate de criteriile de audit.
Auditorul trebuie să documenteze înregistrările care sunt importante pentru a furniza dovezi în sprijinul opiniei auditorului și dovezi că auditul a fost efectuat în conformitate cu reglementările federale de audit și cu standardele corporative.
Documentația se referă la documentele și materialele de lucru pregătite de auditor și pentru auditor, primite și stocate de auditor pe hârtie, film fotografic, electronic sau sub altă formă.
Documentația echipei de audit de mediu trebuie să conțină:
Planul de audit;
Program de audit;
Program de audit;
Rezultatele verificării documentației și raportării organizației auditate (notele de lucru ale auditorului);
Protocoale de abateri identificate (incoerențe);
Stadiul măsurilor de eliminare a abaterilor (urgența implementării acestora);
Procesul verbal al întâlnirii introductive și finale a echipei de audit cu conducerea unităților auditate.
Notele de lucru sunt folosite de auditor:
Atunci când se efectuează monitorizarea continuă a muncii efectuate (ale căror rezultate sunt de obicei rezumate la sfârșitul zilei de lucru la o reuniune a auditorilor);
Să înregistreze probe de audit care susțin concluziile auditorului.
Auditorul trebuie să întocmească documentele de lucru într-o formă și volum necesare și suficiente pentru a permite înțelegerea procedurilor de audit efectuate, a rezultatelor acestora și a concluziilor la care s-a ajuns.
În cazurile în care auditorul a evaluat aspecte operaționale complexe, de importanță fundamentală sau și-a exprimat raționamentul profesional cu privire la acestea, documentația de lucru ar trebui să includă faptele care erau cunoscute de auditor la momentul formulării concluziilor și argumentarea necesară.
Auditorul are dreptul de a determina componența și sfera documentației, ghidându-se de opinia sa profesională. În același timp, volumul documentației ar trebui să fie astfel încât, dacă munca este transferată unui alt auditor, acesta să poată înțelege rezultatele numai pe baza acestei documentații (fără a recurge la conversații sau corespondență suplimentare cu auditorul anterior) a muncii depuse si a validitatii deciziilor si concluziilor auditorului anterior.
Este permisă utilizarea graficelor, a documentației analitice și a altor documente pregătite de organizația auditată. În aceste cazuri, auditorul trebuie să se asigure că astfel de materiale sunt pregătite corespunzător.
Documentele de lucru conțin de obicei:
Informații privind forma organizatorică și juridică a activității și structura administrativă a organizației auditate;
Copii ale documentelor legale, acordurilor și protocoalelor sau extrase din acestea;
informații despre mediul industrial, economic și juridic în care își desfășoară activitatea organizația auditată;
Informații care reflectă procesul de ajustare a programului de audit;
Dovezi privind înțelegerea de către auditor a documentației de raportare statistică de stat și a rezultatelor controlului de mediu industrial;
Ilustrarea celor mai importanți indicatori de mediu ai activităților organizației și a tendințelor de schimbare a acestora;
Informații despre natura, intervalul de timp, domeniul de aplicare al procedurilor de audit efectuate anterior și rezultatele implementării acestora;
Copii ale comunicărilor trimise altor auditori, experți tehnici și terți și răspunsurile primite de la aceștia;
Copii ale scrisorilor și telegramelor privind problemele de audit aduse la cunoștința managerilor organizației auditate sau discutate cu aceștia, identificate abateri semnificative, declarații scrise primite de la organizația auditată;
Concluziile auditorului cu privire la cele mai semnificative aspecte ale auditului, inclusiv erorile și circumstanțele neobișnuite care au fost identificate de auditor în timpul auditului și informații despre acțiunile întreprinse de acesta în legătură cu acesta;
Abateri (neconformități) și probe de audit justificative, clasificate și ierarhizate, analizate de șeful echipei de audit și șeful unității auditate pentru a confirma obiectivitatea probelor de audit.
Documentele de lucru trebuie compilate și organizate astfel încât să îndeplinească obiectivele auditului și nevoile auditorului în timpul efectuării acestuia. Se recomandă utilizarea unor forme standard de documentație elaborate de organizația de audit (de exemplu, structura standard a dosarului de audit (dosarul) de documente de lucru, formulare, chestionare, scrisori standard și contestații, rapoarte, concluzii, procese-verbale, ședințe etc. .).
În cazul auditurilor efectuate pe mai mulți ani, unele fișiere de lucru (dosare) pot fi clasificate ca permanente, actualizate pe măsură ce devin disponibile noi informații.
Documentele de lucru sunt proprietatea auditorului.
Acestea pot fi furnizate auditatului la discreția auditorului, dar nu ar trebui să servească drept substitut pentru niciuna dintre înregistrările și documentația auditatului.
După întocmirea raportului de audit de mediu și a raportului de audit de mediu (finalizarea eco-auditului) și în lipsa oricăror dezacorduri cu privire la forma raportului de audit de mediu adoptat, documentele de lucru sunt transferate organizației de audit de mediu pentru control tehnic. (dacă este necesar) și distrugerea în mod corespunzător.
Formarea concluziilor de eco-audit.
Concluziile de eco-audit sunt rezultatele unei analize a probelor de audit colectate în vederea formării unei concluzii de eco-audit privind conformitatea activităților organizației auditate cu legislația, reglementările și standardele din domeniul auditului.
Constatările auditului:
a) indica conformitatea (sau nerespectarea) cu criteriile de audit;
b) trebuie să stabilească domenii de îmbunătățire a activităților organizației auditate.
Elaborarea de propuneri de îmbunătățire a activităților organizației
Propunerile se formează luând în considerare abaterile identificate și potențialul de îmbunătățire a activităților.
În timpul procesului de audit sunt posibile următoarele situații:
a) nu au fost identificate abateri;
b) nu au fost identificate abateri, dar există potenţial de îmbunătăţire a activităţilor orientate către mediu ale organizaţiei (diviziei);
c) se identifică o abatere care este clasificată ca nesemnificativă (care poate fi eliminată în timpul auditului);
d) se identifică o abatere care este clasificată ca fiind semnificativă.
Abaterile care necesită resurse suplimentare pentru eliminarea acestora pot fi considerate ca bază pentru elaborarea măsurilor incluse de personalul organizației auditate în documentele de planificare (cu privire la modernizarea echipamentelor tehnice de bază, introducerea de noi tehnologii, dezvoltarea instalațiilor de tratare). , etc.).
Pentru desfasurarea activitatilor se poate recomanda includerea acestora in planuri pe termen scurt care prevad finantarea necesara a lucrarii.
Ca direcție de îmbunătățire a activităților organizației, se poate recomanda furnizarea de servicii legate de auditul de mediu. Cu toate acestea, conducerea organizației auditate ia decizia economică de implementare a recomandărilor emise.
Declarații și explicații ale conducerii organizației auditate
Înainte de a finaliza auditul asupra aspectelor semnificative pentru concluziile auditorului (dacă nu este posibil să se obțină suficiente probe de audit altfel), auditorul trebuie să obțină declarații și explicații adecvate:
managementul organizației auditate cu privire la recunoașterea de către aceasta a responsabilității sale pentru acuratețea documentației și raportării;
declarații oficiale ale conducerii scris sau documentație și raportare certificate prin semnături corespunzătoare;
deciziile organului care conduce activitățile organizației auditate.
Auditorul ar trebui:
a) obține probe de audit care susțin aceste declarații și explicațiile conducerii folosind surse de informații interne sau externe entității auditate;
b) evaluează dacă declarațiile și explicațiile conducerii sunt suficiente și consecvente cu alte probe de audit, inclusiv cu declarațiile și explicațiile conducerii cu privire la aspecte similare;
c) determină competența și nivelul de conștientizare a persoanelor care au oferit declarații și explicații.
Declarațiile și explicațiile conducerii nu sunt în general un substitut pentru alte probe de audit disponibile auditorului. Dacă auditorul nu este în măsură să obțină suficiente probe de audit adecvate cu privire la o chestiune semnificativă, alta decât probele, cum ar fi declarațiile și explicațiile conducerii, și se poate aștepta ca astfel de probe să existe, atunci situația trebuie considerată o limitare a domeniului de aplicare al auditului.
În anumite cazuri, declarațiile și explicațiile conducerii pot fi singurele probe de audit disponibile (de exemplu, cu privire la planurile și intențiile nedocumentate ale conducerii).
Dacă declarațiile și explicațiile conducerii sunt incompatibile cu alte probe de audit, auditorul trebuie să investigheze motivele discrepanțelor și, dacă este necesar, să evalueze critic fiabilitatea declarațiilor și explicațiilor conducerii cu privire la aspecte similare sau de altă natură.
Documentarea declarațiilor și explicațiilor conducerii organizației auditate
Auditorul include de obicei în documentele sale de lucru dovezi că a primit declarații și explicații de la conducere sub forma:
un rezumat al conversațiilor cu conducerea sau materialele furnizate de conducere în scris;
scrisori de reprezentare a conducerii;
o scrisoare pregătită de auditor, care stabilește înțelegerea de către auditor a poziției conducerii cu privire la o anumită gamă de probleme, care este apoi confirmată în mod oficial de către conducere;
documente care confirmă rezultatele activităților organizației auditate (de exemplu, o copie a declarațiilor semnate de conducere).
Atunci când solicită o scrisoare de reprezentare de la conducere, auditorul trebuie să solicite ca aceasta să fie adresată auditorului, datată și semnată de acei manageri care sunt responsabili de activitățile organizației (în special, directorul general, inginer-șef sau directorul tehnic). , seful unitatii auditate).
Eșecul conducerii de a furniza declarații și explicații pe care auditorul le consideră necesare este considerată o limitare a domeniului de aplicare al auditului. În acest caz, auditorul ar trebui să exprime o opinie cu rezerve sau să decline o opinie, să evalueze critic fiabilitatea și validitatea celorlalte declarații și explicații ale conducerii în timpul auditului și să ia în considerare dacă eșecul de a furniza declarații și explicații ar putea avea un impact asupra raport de audit.
Desfășurarea unei ședințe de închidere
Scopul întâlnirii finale este de a prezenta concluzii preliminare și un raport de audit de mediu, domenii de îmbunătățire a activităților organizației în așa fel încât acestea să fie înțelese clar de către participanții la întâlnire, precum și înregistrarea implementării auditului de mediu în deplină concordanță. cu programul.
Participanții la întâlnire sunt reprezentanți ai conducerii de vârf ai organizației, șefii de departamente, grupul de audit de mediu și alte părți (observatori, auditori stagiari, experți tehnici).
Ședința este condusă de șeful echipei de audit de mediu, care pune accent pe independența auditorilor.
Întâlnirea trebuie să fie documentată în procese-verbale care să conțină o listă a celor prezenți și a pozițiilor acestora.
Intocmirea unui raport de audit de mediu.
Raportul de audit este întocmit de șeful grupului de audit de mediu (cu participarea auditorilor), care este responsabil pentru exhaustivitatea, fiabilitatea și accesibilitatea raportului.
Raportul trebuie semnat de toți auditorii și aprobat de șeful organizației de audit de mediu.
Perioada de întocmire a raportului este determinată în funcție de sfera auditului de către client și șeful organizației de audit.
Raport de eco-audit
Raport de eco-audit: un document oficial elaborat pe baza rezultatelor unui audit de mediu, întocmit în conformitate cu regulile (standardele) federale ale activităților de audit și care conține opinia unei organizații de audit de mediu sau a unui auditor de mediu individual, exprimată în forma prescrisă. privind conformitatea activităților organizației auditate în domeniul utilizării resurselor naturale și al protecției mediului, al siguranței artificiale, energetice și a mediului, al protecției împotriva urgențelor naturale și provocate de om, cu cerințele legislației, regulilor, instrucțiunilor și standardelor, precum și fiabilitatea raportării sale statistice de stat în aceste domenii de activitate.
Raportul de audit de mediu are următoarea structură:
a) titlu: „Raport de ecoaudit privind activitățile”; organizații”;
b) informații despre organizația auditată și destinatar (proprietarul organizației auditate, acționari, consiliu de administrație etc.);
c) informații despre organizația de audit de mediu (auditor individual) care indică apartenența la asociația profesională a auditorilor de mediu;
d) introducere;
e) sfera și sfera auditului;
f) opinia auditorilor, prezentată într-una din formele stabilite de regulile (standardele) federale, este pozitivă; modificat; negativ;
g) data raportului auditorului;
h) semnăturile auditorilor.
Consecvența în forma și conținutul raportului auditorului trebuie menținută pentru a facilita înțelegerea acestuia de către utilizator și pentru a ajuta la detectarea circumstanțelor neobișnuite în cazul în care acestea apar.
Raportul de audit de mediu ar trebui:
Includeți declarații conform cărora responsabilitatea pentru menținerea raportării și fiabilitatea acesteia este atribuită organizației auditate;
Descrieți domeniul, domeniul de aplicare al auditului, indicând faptul că auditul a fost efectuat în conformitate cu legile federale, regulile federale (standardele) de audit, regulile interne (standardele) de audit, care funcționează în asociațiile profesionale de audit din care auditorul este membru; sau standardul unei asociații corporative, care include organizația auditată;
Pentru exprimarea opiniei de audit se folosesc următoarele cuvinte: „În opinia noastră, documentația și raportarea organizației reflectă în mod fiabil activitățile sale în domeniul managementului mediului, al protecției mediului, al asigurării securității tehnologice, energetice și de mediu și al protecției împotriva situațiilor de urgență.”
Auditorul trebuie să data raportul de audit la data la care a fost realizat planul de audit. Această împrejurare oferă utilizatorului motive să creadă că auditorul a ținut cont de impactul pe care evenimentele și tranzacțiile cunoscute de auditor care au avut loc înainte de acea dată l-au avut asupra documentației, raportării și raportului de audit de mediu.
Raportul de audit trebuie aprobat de șeful organizației de audit de mediu sau de persoana împuternicită a acestuia. Semnăturile trebuie să fie sigilate. Dacă auditul a fost efectuat de către un auditor individual, raportul de audit trebuie semnat numai de auditor.
Raportul de audit se întocmește în numărul de copii convenit de organizația de audit de mediu (auditor) și organizația auditată, dar atât organizația de audit de mediu, cât și organizația auditată trebuie să primească cel puțin o copie a raportului de audit.
În conformitate cu regulile (standardele) federale de audit, opiniile auditorilor cu privire la conformitatea activităților organizației auditate, documentația și raportarea acesteia cu legea sunt prezentate în una dintre următoarele forme:
O opinie pozitivă necondiționată dacă echipa de audit de mediu concluzionează că documentația și raportarea oferă o imagine fidelă a
activitati ale organizatiei auditate in domeniul managementului mediului, protectiei mediului, asigurarii securitatii tehnologice, energetice si de mediu, protectiei impotriva situatiilor de urgenta;
Raportul auditorului modificat dacă apar factori:
nu influențează opinia auditorului, dar este descrisă în raportul auditorului pentru a atrage atenția utilizatorilor asupra oricărei situații care s-a dezvoltat în organizația auditată și dezvăluită în documentație și raportare;
Cele care influențează opinia auditorului și pot avea ca rezultat o opinie cu rezerve, renunțarea la o opinie sau o opinie negativă.
Raportul auditorului poate fi modificat prin includerea unei părți care atrage atenția asupra unei situații care afectează situațiile documentate, dar este abordată în notele la situații.
Porțiunea fără opinie este de obicei inclusă după partea de opinie și indică faptul că situația nu justifică o opinie cu rezerve.
Auditorul nu are dreptul de a exprima o opinie pozitivă necondiționat dacă există cel puțin una dintre următoarele circumstanțe:
a) sfera activității auditorului este limitată;
b) există un dezacord cu conducerea cu privire la:
admisibilitatea activității care se desfășoară, metode și tehnici de desfășurare a acesteia;
adecvarea dezvăluirii informațiilor în documentare și raportare.
Circumstanțele specificate la litera (a) pot conduce la exprimarea unei opinii cu rezerve sau la renunțarea la o opinie.
Circumstanțele specificate la litera (b) pot conduce la exprimarea unei opinii cu rezerve sau negative.
O opinie cu rezerve trebuie exprimată dacă auditorul concluzionează că nu este posibil să se exprime o opinie fără rezerve, dar impactul unui dezacord cu conducerea sau al unei limitări asupra sferei auditului nu este suficient de semnificativ sau profund pentru a justifica o opinie negativă sau declinarea opiniei. O opinie cu rezerve trebuie să conțină formularea: „cu excepția influenței circumstanțelor...” (indicați circumstanțele cărora li se aplică rezerva).
O declinare a opiniei are loc atunci când limitarea domeniului și domeniului auditului este atât de semnificativă și profundă încât auditorul nu poate obține suficiente dovezi și, prin urmare, nu este în măsură să exprime o opinie cu privire la fiabilitatea documentației și raportării.
O opinie adversă trebuie exprimată numai atunci când existența oricărui dezacord cu conducerea este atât de importantă pentru documentație și raportare încât auditorul concluzionează că calificarea raportului auditorului nu este adecvată pentru a dezvălui natura înșelătoare sau incompletă a documentației și raportării.
Dacă auditorul exprimă orice altă opinie decât o opinie pozitivă fără rezerve, el ar trebui să descrie clar toate motivele pentru aceasta în raportul auditorului. De obicei, aceste informații vor fi prezentate într-o secțiune separată care precede declarația de opinie sau declinarea opiniei și pot include o referire la informații mai detaliate, dacă sunt disponibile, în documentație sau în notele de raportare.
Finalizarea auditului de mediu
Informațiile reprezintă informații care, în opinia auditorului, sunt atât importante pentru conducere, cât și pentru reprezentanții proprietarului organizației auditate.
Conducerea organizației auditate este reprezentată de persoanele responsabile cu gestionarea de zi cu zi a acesteia, precum și cu realizarea operațiunilor de producție și economice, precum și cu menținerea raportării statistice de stat (de exemplu, directorul general, directorul tehnic, inginer șef etc. .).
Reprezentanții proprietarului sunt persoane sau organe colegiale care exercită supravegherea generală și conducerea strategică a activităților organizației auditate și, de asemenea, în conformitate cu actele constitutive, pot controla activitățile curente ale conducerii acesteia, inclusiv numirea sau demiterea persoanelor relevante din Management-ul.
Structura organizatorică și principiile guvernanței corporative pot fi diferite pentru organizațiile auditate. Acest lucru complică sarcina de a defini universal cercul de persoane cărora auditorul le comunică informații de interes pentru conducerea organizației auditate. Auditorul își folosește propriul raționament profesional pentru a determina acele persoane cărora ar trebui să le fie comunicată informațiile, ținând cont de structura de management a auditatului, de circumstanțele misiunii de audit și de legile specifice, ținând cont de drepturile și responsabilitățile persoanelor relevante. .
Contractul de audit de mediu (servicii conexe) poate clarifica faptul că auditorul va raporta informații de interes pentru management asupra cărora va atrage atenția ca urmare a auditului și că nu este obligat să dezvolte proceduri care vizează în mod specific găsirea de informații de interes pentru managementul entitatea auditată și poate specifica, de asemenea, forma în care vor fi comunicate informațiile, destinatarii corespunzători ai informațiilor, alte aspecte care merită atenția reprezentanților proprietarului (de exemplu, deficiențe semnificative în domeniul controlului mediului industrial; , aspecte legate de integritatea conducerii entității auditate și cazuri de abatere a conducerii).
Relația dintre auditor și conducerea organizației sau reprezentanții proprietarului organizației auditate trebuie să se bazeze pe cerințele de etică profesională, independență și obiectivitate ale auditorilor.
Auditorul poate comunica informațiile verbal sau în scris destinatarilor corespunzători.
Dacă informațiile sunt comunicate oral, auditorul trebuie să le documenteze în documente de lucru.
Dacă auditorul consideră că este necesară modificarea raportului auditorului, atunci orice altă informație scrisă furnizată de auditor conducerii sau reprezentanților proprietarului entității auditate nu poate fi considerată un substitut adecvat pentru raportul auditorului modificat.
Auditorul trebuie să ia în considerare dacă orice informație obținută în urma auditului anterior poate fi relevantă pentru fiabilitatea documentației și raportărilor din anul curent. În cazul în care auditorul concluzionează că astfel de informații sunt de interes pentru conducerea entității auditate, el poate decide să le divulge din nou reprezentanților proprietarilor entității auditate.
