Documentația de audit MSA 230. Standarde Internaţionale de Audit ISA - Rezumat. Modificări ale documentației de audit în circumstanțe excepționale după data raportului auditorului

Introducere

Dezvoltarea relațiilor de piață în Rusia este însoțită de integrarea acesteia în comunitatea mondială. Multe dintre persoanele juridice inspectate au o parte din investițiile străine în capitalul lor autorizat sau sunt finanțate integral de entități străine. Verificarea fiabilității, în primul rând, a unor astfel de organizații trebuie efectuată în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit (ISA) - standarde internaționale de audit (denumite în continuare ISA). În plus, în conformitate cu legislația Federației Ruse, anumite tipuri de întreprinderi și organizații au trecut și continuă să treacă la întocmirea situațiilor financiare conform IFRS, auditul cărora trebuie să fie efectuat în conformitate cu ISA.

ISA 230 „Documentația de audit” include următoarele secțiuni: introducerea, forma și conținutul documentelor de lucru, confidențialitatea, securitatea, depozitarea documentelor de lucru și dreptul de proprietate asupra acestora. Acest standard stabilește cerințe generale pentru păstrarea evidenței în timpul auditului situațiilor financiare.

I Prevederi de bază ale standardului internațional 230 „Documentația de audit”

1.1 Definirea, scopurile și obiectivele documentației de audit

Documentația de audit, așa cum este definită în ISA 230 Documentația de audit, este o reflectare scrisă a procedurilor de audit efectuate, a probelor de audit obținute și a concluziilor la care a ajuns auditorul (uneori este folosit termenul „documente de lucru”).

Conformitatea cu cerințele ISA 230, împreună cu cerințele de documentare ale altor ISA relevante, este de obicei suficientă pentru a pregăti documentația de audit adecvată.

Documentația de audit servește unor scopuri importante, cum ar fi:

asistarea participanților la audit în planificarea și efectuarea auditului;

facilitarea managementului auditului și procedurilor de control pe parcursul implementării acestuia, precum și asigurarea conformității cu cerințele ISA 220 „Controlul calității pentru un audit al situațiilor financiare”;

oferirea echipei de audit cu oportunitatea de a-și asuma responsabilitatea pentru munca lor (este motivul pentru un anumit raport de audit);

înregistrarea și conservarea materialelor importante care sunt importante în perioadele viitoare (pentru audituri ulterioare);

oferind posibilitatea de a efectua o revizuire și o inspecție în scopul controlului calității de către un auditor cu experiență în conformitate cu cerințele ISQC 1 (Standard internațional pentru controlul calității) - standardul internațional pentru controlul calității (denumit în continuare ISQC) „Calitate control în organizațiile care efectuează audituri, verificări de revizuire a informațiilor financiare raportate și alte sarcini de asigurare și servicii legate de audit”;

oferind posibilitatea ca auditurile externe să fie efectuate de un auditor cu experiență în conformitate cu cerințele legislative, de reglementare și de altă natură stabilite.

Rețineți că termenul „auditor cu experiență” înseamnă o persoană, fie internă, fie externă firmei, care are o înțelegere rezonabilă a:

în primul rând, procesele de audit;

în al doilea rând, ISA și cerințele legale și de reglementare aferente;

în al treilea rând, mediul de afaceri în care operează întreprinderea auditată;

în al patrulea rând, problemele de efectuare a auditurilor și întocmirea situațiilor financiare în industria în care își desfășoară activitatea întreprinderea.

ISA 230 cere auditorului să pregătească documentația de audit în timp util pentru a asigura:

în primul rând, dovezi suficiente și adecvate pentru a susține opinia auditorului;

în al doilea rând, dovezi că auditul a fost efectuat în conformitate cu ISA și cu cerințele legale și de reglementare relevante.

Pregătirea la timp a documentației de audit suficiente și adecvate ajută la îmbunătățirea calității auditului, a eficacității verificării și evaluării probelor de audit obținute și a concluziilor trase pe baza acesteia înainte de finalizarea raportului de audit. Documentația pregătită în timpul lucrării pare a fi mai fiabilă decât documentația pregătită la sfârșitul lucrării.

1.2 Documentați abaterile de la principiile de bază și procedurile necesare

Principiile de bază și procedurile cerute în conformitate cu ISA-urile sunt menite să asiste auditorul în atingerea obiectivului general al auditului. Prin urmare, auditorul trebuie să urmeze fiecare principiu fundamental și să urmeze procedurile necesare care sunt adecvate circumstanțelor misiunii de audit.

Dacă, în circumstanțe excepționale, auditorul stabilește că este necesar să se abată de la principiile fundamentale și procedurile necesare adecvate circumstanțelor misiunii, auditorul trebuie să documenteze modul în care procedurile alternative de audit efectuate satisfac obiectivul auditului și, dacă nu evident, motivele unei astfel de plecări. În acest caz, auditorul trebuie să furnizeze dovezi că procedurile alternative de audit efectuate sunt suficiente și înlocuiesc în mod adecvat principiile de bază și procedurile necesare.

Cerința de a documenta abaterile nu se aplică politicilor și procedurilor care nu sunt adecvate circumstanțelor misiunii. De exemplu, niciuna dintre procedurile din ISA 510, Audit inițial – Solduri de deschidere, nu se aplică unui audit continuu. În mod similar, dacă un ISA conține cerințe condiționate, atunci aplicarea acelor cerințe nu este adecvată dacă condițiile specificate nu există (de exemplu, cerința de a modifica raportul auditorului în cazul unei limitări a domeniului de aplicare a auditului este îndeplinită numai dacă există o astfel de limitare).

1.3 Modificări ale documentației de audit în circumstanțe excepționale după data raportului auditorului

Dacă, după data raportului auditorului, apar circumstanțe excepționale care impun auditorului să efectueze proceduri de audit noi sau suplimentare sau să tragă noi concluzii, auditorul trebuie să documenteze:

a) împrejurările apărute;

b) procedurile de audit nou efectuate sau suplimentare, probele de audit obținute și concluziile la care s-a ajuns;

c) când și de către cine au fost aduse modificări documentației de audit și când și de către cine au fost verificate.

Circumstanțele excepționale includ descoperiri de fapte despre informațiile financiare auditate care existau la data raportului auditorului și care ar fi putut afecta raportul auditorului dacă s-au cunoscut anterior.

II Cerinţe de bază pentru întocmirea documentaţiei de audit

2.1 Forma, conținutul și domeniul de aplicare a documentației de audit

Auditorul trebuie să pregătească documentația de audit în așa fel încât un auditor cu experiență fără experiență anterioară în misiune să poată înțelege:

a) natura, momentul și amploarea procedurilor de audit efectuate în conformitate cu ISA și cu cerințele legale și de reglementare aplicabile;

b) rezultatele procedurilor de audit și probele de audit obținute;

c) problemele semnificative apărute în timpul auditului și concluziile trase cu privire la acestea.

natura procedurilor de audit efectuate;

nivelul de risc de denaturare semnificativă;

gradul de raționament profesional necesar în realizarea lucrării și evaluarea rezultatelor;

semnificația probelor de audit obținute;

natura și amploarea tranzacțiilor neobișnuite;

necesitatea de a documenta constatările sau baza pentru constatările care sunt greu de determinat;

metodologie și tehnici de audit aplicate.

Documentația de audit poate fi prezentată sub formă de date înregistrate pe hârtie, electronic sau altă formă de stocare a informațiilor. Documentația de audit include:

programe de audit;

calcule analitice;

memorii;

descrieri ale problemelor semnificative;

confirmări scrise și scrisori de reprezentare;

liste de verificare;

corespondență, incl. electronice, cu privire la problemele cele mai semnificative.

Copiile și descrierile documentelor companiei, cum ar fi anumite contracte și acorduri semnificative, pot fi folosite ca documentație de audit, dacă este necesar. În același timp, documentația de audit nu poate înlocui evidențele contabile ale entității.

Nu este nevoie să documentați fiecare chestiune luată în considerare de auditor. În special, este nepotrivit să se includă în documentația de lucru copii ale documentelor primare executate corespunzător, care nu conțin erori și care corespund tranzacțiilor comerciale descrise de aceste documente primare. În loc de copii ale unor astfel de documente, este permis să se întocmească un tabel rezumat care indică lista tranzacțiilor verificate și care marchează prezența și corectitudinea documentelor primare relevante. În general, auditorul exclude din documentația de audit proiectele de documente de lucru și proiectele de situații financiare, înregistrările care conțin constatări incomplete sau preliminare, copiile documentelor care conțin corecții și documentele duplicate.

Explicațiile orale ale auditorului nu oferă suficiente dovezi cu privire la munca efectuată și la concluziile la care s-a ajuns, dar pot fi folosite ca explicație și clarificare a informațiilor conținute în documentația de audit.

2.2 Documentarea problemelor semnificative și a judecăților profesionale

Evaluarea semnificației unei anumite probleme necesită o analiză obiectivă a faptelor și circumstanțelor. În special, problemele semnificative includ:

aspecte care dau naștere la riscuri semnificative reflectate în ISA 315, Înțelegerea activității entității, a mediului acesteia și evaluarea riscului de denaturare semnificativă;

Constatări din procedurile de audit care indică faptul că informațiile financiare pot fi denaturate semnificativ sau că auditorul trebuie să revizuiască evaluarea anterioară a auditorului cu privire la riscurile de denaturare semnificativă și răspunsul auditorului la acele riscuri evaluate;

circumstanțe care cauzează dificultăți semnificative auditorului în aplicarea procedurilor de audit necesare;

concluzii care pot conduce la modificarea raportului auditorului.

Auditorul trebuie să documenteze cu promptitudine discuțiile cu conducerea și alte persoane responsabile cu privire la problemele semnificative care au apărut în timpul auditului.

Documentația de audit include înregistrări (procese verbale) ale discuțiilor purtate pe probleme semnificative, indicând când au avut loc discuțiile și cu cine. Aceasta poate include nu numai înregistrările pregătite de auditor, ci și alte înregistrări relevante, cum ar fi procesele verbale convenite ale întâlnirilor, pregătite de personalul auditatului. Alte persoane responsabile cu care auditorul poate discuta probleme semnificative includ persoanele responsabile de conducere (reprezentanții proprietarilor), alți angajați cu normă întreagă ai organizației și specialiști terți, de exemplu, persoane care oferă consultanță profesională organizației.

Dacă auditorul identifică informații care sunt inconsecvente sau inconsecvente cu concluzia finală cu privire la aspecte semnificative, este necesar să se documenteze modul în care auditorul a abordat contradicțiile și inconsecvențele pentru a ajunge la concluzia finală. Aceasta nu înseamnă că auditorul trebuie să păstreze documentația care conține informații incorecte și care trebuie înlocuită.

Auditorul poate considera util să întocmească și să rețină ca parte a documentației de audit un raport de sinteză (memorandum) care descrie aspectele semnificative identificate în timpul auditului și modul în care acestea au fost abordate sau face trimiteri încrucișate la alte documente de lucru care conțin astfel de informații. Întocmirea unui astfel de memorandum poate facilita eficiența și eficacitatea revizuirii și inspecției documentației de audit, în special în ceea ce privește auditurile mari și complexe. În viitor, pregătirea unui astfel de memorandum poate facilita examinarea de către auditor a problemelor semnificative.

2.3 Documentarea caracteristicilor de identificare ale articolelor individuale sau ale întrebărilor de testare

În documentarea naturii, momentul și amploarea procedurilor de audit efectuate, auditorul trebuie să reflecte caracteristicile de identificare ale elementelor sau aspectelor individuale testate.

Documentarea caracteristicilor de identificare se realizează în diverse scopuri. De exemplu, permite echipei de audit să-și asume responsabilitatea pentru activitatea sa și facilitează investigarea situațiilor neobișnuite și a inconsecvențelor. Caracteristicile de identificare depind de natura procedurilor de audit și de elementele sau aspectele care trebuie testate. De exemplu:

la efectuarea unui audit detaliat al comenzilor de cumpărare efectuate de client, auditorul poate reflecta în documentele de lucru denumirile documentelor selectate pentru verificare, data întocmirii acestora și numerele de comandă;

Atunci când efectuează proceduri aleatorii sau de revizuire pentru acele elemente care depășesc o anumită sumă într-o anumită populație, auditorul poate documenta domeniul de aplicare al procedurilor și poate identifica populația care este auditată (de exemplu, să indice că toate tranzacțiile comerciale care depășesc o anumită sumă sunt incluse în populația auditată);

la efectuarea procedurilor de eșantionare sistematică dintr-o populație de documente, auditorul poate identifica și indica în documentele de lucru denumirea documentelor selectate, sursele acestora, punctul de plecare și intervalul de prelevare;

la efectuarea procedurilor de solicitare pentru anumiți angajați ai organizației auditate, auditorul poate indica în documentele de lucru data solicitării, numele și funcțiile angajaților companiei;

La efectuarea procedurilor de observare, auditorul poate indica în documentele de lucru procesele sau obiectele observate, persoanele responsabile, responsabilitățile acestora, precum și locul și data observării.

2.4 Identificarea interpreților și a persoanelor responsabile cu verificarea

În documentarea naturii, momentul și amploarea procedurilor de audit efectuate, auditorul trebuie să indice în documentele de lucru:

cine a efectuat lucrările de audit și data finalizării respectivei lucrări;

care a revizuit activitatea de audit și data și amploarea acelei revizuiri.

Cerința de a include în documentele de lucru informații despre persoanele care au revizuit activitatea de audit efectuată nu implică faptul că fiecare document de lucru individual trebuie să conțină o notă de verificare. Cu toate acestea, documentația de audit ar trebui să conțină informații despre cine și când sunt revizuite elementele individuale ale activității de audit efectuate.

2.5 Formarea dosarului final de audit

Documentația de audit pentru fiecare misiune individuală de audit este generată sub forma unui fișier de audit, care este unul sau mai multe dosare sau alte mijloace de stocare a informațiilor, atât fizice, cât și electronice, care conțin înregistrări care constituie documentația de audit cu privire la o anumită problemă.

Auditorul trebuie să completeze dosarul final de audit în timp util după data semnării raportului de audit.

ISQC 1 conține cerințe pentru organizațiile de audit pentru a stabili politici și proceduri pentru generarea unui fișier de audit în timp util. Conform acestui standard, o perioadă de 60 de zile de la data raportului auditorului este de obicei termenul limită în care trebuie completat dosarul final de audit. Deși cerința ISQC 1 nu este obligatorie, este foarte recomandabil să nu se depășească perioada specificată pentru finalizarea la timp a formării dosarului de audit.

Completarea dosarului final de audit după data raportului auditorului este un proces administrativ care nu necesită efectuarea de noi proceduri de audit sau formularea de noi concluzii. Cu toate acestea, modificările pot fi aduse documentației de audit în timpul procesului de dosar de audit numai dacă acestea sunt de natură administrativă. Exemple de astfel de modificări ar putea fi:

distrugerea sau confiscarea documentației înlocuite;

organizarea, reconcilierea și încrucișarea documentelor de lucru;

semnarea listelor de verificare finale în legătură cu finalizarea procesului de generare a fișierului de audit;

Documentarea probelor de audit care au fost colectate, discutate și convenite de auditor cu membrii relevanți ai echipei de audit înainte de data raportului de audit.

Odată ce dosarul final de audit a fost finalizat, auditorul nu trebuie să distrugă sau să elimine documentația de audit înainte de expirarea perioadei de păstrare.

ISQC 1 conține cerințe pentru stabilirea politicilor și procedurilor privind păstrarea documentelor misiunii. În conformitate cu acest standard, perioada de păstrare a documentației de audit este în general nu mai mică de cinci ani de la data raportului de audit sau, dacă raportul echipei misiunii este datat ulterior, de la data raportului echipei misiunii.

Dacă auditorul consideră că este necesar să modifice sau să adauge la documentația de audit existentă după finalizarea dosarului final de audit, auditorul ar trebui, indiferent de natura modificărilor, să includă următoarele informații în documentele de lucru:

a) când și de către cine au fost efectuate modificările și, dacă este cazul, când și de către cine au fost revizuite;

b) motivele specifice pentru efectuarea de modificări (completări);

c) influenţa asupra concluziilor auditorului.

La finalizarea lucrului cu clientul, managerul de inspecție este obligat să verifice ordinea în care este pregătit dosarul clientului:

plasarea corectă a documentelor în dosar;

caracterul complet al documentelor legate de realizarea misiunii de audit;

prezența și corectitudinea numerotării paginilor;

disponibilitatea, acolo unde este necesar, a trimiterilor încrucișate la alte documente de lucru.

Concluzie

ISA-urile reglementează activitățile profesionale ale auditorilor și sunt recunoscute pe scară largă în întreaga lume, deoarece permit atingerea celei mai mari obiectivități în exprimarea opiniei auditorului cu privire la conformitatea situațiilor financiare cu principiile general acceptate de contabilitate și raportare financiară și, de asemenea, stabilesc o calitate uniformă. criterii de comparare a rezultatelor activităților de audit. Uniformitatea activităților de audit este o condiție necesară datorită varietății tehnicilor utilizate în practica de audit și a complexității comparării acestora. Pe măsură ce situația economică se schimbă, standardele de audit sunt supuse revizuirii periodice pentru a răspunde cât mai bine nevoilor utilizatorilor situațiilor financiare.

Standarde care completează prevederile referitoare la probleme internaţional practici audit ...

Standarde audit (4)

Cod >> Contabilitate si Audit

Subiect: „Principii de bază” audit" Subiect: " Standarde audit". Pregătite de: Internaţional standardele audit MSA au lor... Standarde legate de reglementare audit Servicii ( ISA 900-999). Standarde, completând prevederile referitoare la probleme internaţional practici audit ...

FPSAD nr. 2 „Documentația de audit” - include toate informațiile conținute în ISA, dar este prezentată mai detaliat, ținând cont de practica de documentare rusă. Astfel, PSAD-ul rus prezintă în detaliu detaliile pe care trebuie să le conţină documentele. Procedura de stocare a documentelor este descrisă în detaliu și conține o listă de documente de lucru tipice.

Ţintă ISA 230 — stabilirea standardelor și furnizarea de îndrumări cu privire la păstrarea evidenței în timpul procesului de audit.

Documentația de lucru a auditului - un set de suporturi de stocare a materialelor; întocmite de auditorul însuși, angajații entității economice auditate și terți la solicitarea auditorului înainte, în timpul și la finalul auditului.

Baza pentru determinarea domeniului de aplicare a documentației este raționamentul profesional al auditorului. Forma și conținutul documentelor pot depinde de diverși factori: natura misiunii de audit; formular de raport de audit; natura afacerii clientului; Sistemul de control intern al clientului și organizarea contabilității acestuia; metode şi tehnici de verificare etc.

Documentația înregistrează dovezi care ajută la concluzia dacă obiectivul general de audit a fost atins.

Aceste documente sunt păstrate de auditor, deoarece el răspunde de verificarea efectuată.

Documentația de lucru este întocmită în formă completă și detaliată. Ar trebui să reflecte următoarele întrebări:

Despre planificarea muncii;

Despre natura, intervalul de timp și domeniul de aplicare al procedurilor de audit (în primul rând, conturile 50, 51, 68 sunt verificate, deoarece sunt verificate de serviciul fiscal și 60, 62 (în prezența fraudei prin falsificare de documente)) , rezultatele lor;

Concluzii trase din probele obținute;

Probleme semnificative care au apărut în timpul auditului, rezultatele examinării lor.

Forma și conținutul documentelor de lucru sunt influențate de:

Natura misiunii de audit;

Formular de angajament de audit;

Natura și complexitatea afacerii;

Natura și starea contabilității și controlului intern;

Metode și tehnici specifice utilizate în ascultare.

Lista minimă de informații reflectate în documentele de lucru include:

Informații despre structura juridică și organizatorică, copii ale documentelor legale. documente;

Extrase/copii din principalele acte juridice. documente

Date din industrie, economie. și mediul juridic;

Confirmare de planificare (documente);

Studiu de auditor al sistemului contabil și al controlului intern (confirmare);

Auditul de evaluare. riscul și nivelul de semnificație (confirmare);

Probe și concluzii de audit;

Informații despre angajații care efectuează auditul. proceduri;

Momentul auditului;

Mesaje de la experți, terți, copii ale proceselor-verbale ale ședințelor, scrisori legate de audit;

Declarații scrise din partea publicului. chipuri;

Copii ale situațiilor financiare și de audit. concluzii.

Documentația de lucru este proprietatea auditorului. Acesta trebuie să asigure confidențialitatea documentației și condițiile de păstrare a acesteia pentru timpul necesar.

31. MSA 800. Raport de audit privind misiunile de audit în scopuri speciale

Alături de auditul situațiilor contabile (financiare), auditorii se confruntă cu situații care impun entităților economice să adopte abordări diferite în formarea suportului informațional (financiar) contabil.

În acest caz vorbim despre informații care includ:

Situații contabile (financiare) întocmite în conformitate cu principiile contabile care diferă de principiile Standardelor Internaționale de Raportare Financiară sau standardelor naționale relevante;

Rapoarte asupra componentelor individuale ale situațiilor contabile (financiare);

Conformarea acțiunilor conducerii entității economice cu prevederile acordurilor (contracte sau acorduri);

Situații contabile (financiare) generalizate.

ISA 800 „Raport de audit (concluzie) privind misiunile de audit în scopuri speciale” reglementează acțiunile auditorului atunci când efectuează misiuni speciale. Natura, calendarul și domeniul de activitate, de regulă, depind de sarcina în sine.

Înainte de a începe o misiune specială, auditorul trebuie să convină cu conducerea entității economice asupra naturii, formei și conținutului raportului de audit.

Chiar și în etapa de planificare a activității de audit, este important să se determine scopul și utilizatorul pentru care vor fi pregătite informațiile finale de raportare. Pe baza acesteia, raportul trebuie să facă o rezervă atât cu privire la scopul în sine, cât și la cercul de persoane pentru care a fost întocmit.

Secțiuni principale:

Nume.

Destinaţie.

Introducere– prevederi privind responsabilitatea conducerii entității și a auditorului, precum și o descriere a tuturor informațiilor financiare verificate.

Paragraf care descrie domeniul de aplicare și natura auditului.

Paragraf, reflectând opinia auditorului privind informațiile contabile (financiare) verificate.

Data raportului.

Adresa auditorului.

Semnătura auditorului.

Dacă formularul de raportare auditat nu are denumirea adecvată sau principiile contabile utilizate sunt inadecvate situației reale, atunci auditorul este obligat să modifice raportul de audit.

Auditorul poate primi un ordin de a efectua o misiune specială de audit pentru a exprima o opinie cu privire la una sau mai multe componente ale situațiilor contabile (financiare). Un astfel de audit este efectuat ca sarcină specială independentă în cadrul auditului situațiilor contabile (financiare). La sfârșitul unui astfel de audit, un raport al auditorului cu privire la toate situațiile contabile (financiare) nu este emis.

Raportul auditorului privind situațiile rezumative ar trebui să includă următoarele secțiuni principale.

Nume. Este recomandabil să se evidențieze în acesta termenul „independent”, ceea ce face posibilă distingerea raportului de audit de alte documente de raportare.

Destinaţie indică utilizatorul interesat căruia i se prezintă acest raport pentru o misiune specială de audit.

Paragraful dezvăluie informații despre situațiile contabile (financiare) auditate, care stă la baza generării raportării generalizate.

Un paragraf care reflectă opinia auditorului cu privire la conformitatea informațiilor rezumate cu datele conținute în situațiile contabile (financiare) complete. Dacă raportul de audit principal este modificat, dar situațiile de sinteză satisfac auditorul, atunci acesta este obligat să facă această rezervă în raportul de audit.

Informații care reflectă explicații la situațiile contabile (financiare) generalizate, care dezvăluie necesitatea utilizării unei astfel de raportări împreună cu cea completă.

Data raportului.

Adresa auditorului.

Semnătura auditorului.

Standardul Internațional de Audit (ISA) 230

„Documentația de audit”

Standardul Internațional de Audit ISA 230 „Documentația de audit” ar trebui luate în considerare împreună cu „Obiectivele principale ale unui auditor independent și efectuarea unui audit în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit”.

Domeniul de aplicare al acestui standard

1. Acest Standard Internațional de Audit (ISA) stabilește responsabilitățile auditorului pentru pregătirea documentației de audit într-un audit al situațiilor financiare. Anexa enumeră alte ISA-uri care conțin anumite cerințe și recomandări privind problemele de documentare. Aceste cerințe specifice de documentare conținute în alte ISA-uri nu impun nicio restricție privind aplicarea acestui standard. Legile sau reglementările pot impune cerințe suplimentare de documentare.

Natura și scopul documentației de audit

2. Documentația de audit care îndeplinește cerințele acestui standard și cerințele specifice de documentare conținute în alte ISA aplicabile prevede:

1. dovezi care susțin concluzia făcută de auditor cu privire la realizarea obiectivelor principale ale auditorului 1), paragraful 11. ;

3. Documentația de audit servește o serie de funcții suplimentare, inclusiv următoarele:

• asistarea echipei de audit în planificarea și efectuarea auditului;
• Asistarea membrilor echipei de audit responsabili de conducerea și supravegherea activității de audit și îndeplinirea responsabilităților de revizuire în conformitate cu ISA 220 2) „Controlul calității în timpul unui audit al situațiilor financiare”, paragrafele 15-17. ;
• asigurarea că echipa de audit este responsabilă pentru activitatea sa;
• menținerea datelor privind aspectele care sunt semnificative pentru viitoarele misiuni de audit;
• asigurarea faptului că revizuirile și inspecțiile de control al calității sunt efectuate în conformitate cu ISQC 1 3) , punctele 32–33, 35–38 și 48. sau cerințe nu mai puțin stricte ale legislației naționale 4) ISA 220, paragraful 2. ;
• Asigurarea faptului că inspecția externă poate fi efectuată în conformitate cu cerințele legale, de reglementare sau de altă natură aplicabile.

Data efectivă

4. Prezentul standard este în vigoare pentru un audit al situațiilor financiare pentru perioade care încep la sau după 15 decembrie 2009.

Ţintă

5. Scopul auditorului este de a pregăti documentație care să furnizeze:

1. dovezi suficiente și adecvate pentru a susține opinia auditorului;
2. dovezi că auditul a fost planificat și efectuat în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit și cu cerințele legale și de reglementare aplicabile.

Definiții

6. În sensul Standardelor Internaționale de Audit, următorii termeni au următoarele semnificații:

1. documentație de audit, documente de lucru, documente de lucru - înregistrările procedurilor de audit efectuate, probele de audit relevante obținute și concluziile la care a ajuns auditorul;
2. fisier de audit - unul sau mai multe foldere sau alte medii de stocare pe hartie sau electronice care contin date reprezentand documentatia de audit aferenta unei misiuni specifice.
3. Un auditor cu experiență este o persoană (care poate fi fie un angajat al organizației de audit, fie un specialist extern acestei organizații) care are experiență practică în efectuarea unui audit și înțelegere suficientă a următoarelor aspecte:
   1. proceduri de audit;
   2. Standardele internaționale de audit și cerințele legale și de reglementare aplicabile;
   3. mediul de afaceri în care operează organizația auditată;
   4. probleme de audit și aspecte legate de întocmirea situațiilor financiare în relație cu industria în care își desfășoară activitatea organizația.

Cerințe

Pregătirea la timp a documentației de audit

7. Auditorul trebuie să pregătească documentația de audit în timp util (a se vedea paragraful A1).

8. Auditorul trebuie să pregătească o documentație de audit care să fie suficientă pentru a permite unui auditor cu experiență care nu a fost implicat anterior într-o anumită misiune de audit să înțeleagă (a se vedea paragrafele A2–A5, A16–A17):

1. natura, momentul și amploarea procedurilor de audit efectuate pentru a se conforma cu Standardele Internaționale de Audit și cu cerințele legale și de reglementare aplicabile (Ref: Paragrafele A6–A7);
2. rezultatele procedurilor de audit efectuate și probele de audit colectate;
3. Aspecte semnificative care au apărut în timpul misiunii de audit, concluziile la care s-a ajuns și raționamentele profesionale semnificative utilizate pentru a ajunge la aceste concluzii (Ref: Paragrafele A8–A11).

9. Atunci când documentează natura, momentul și amploarea procedurilor de audit efectuate, auditorul trebuie să înregistreze:

1. care sunt caracteristicile distinctive ale articolelor sau întrebărilor testate (a se vedea paragraful A12);
2. care a efectuat lucrările de audit, indicând data la care au fost finalizate lucrările respective;
3. care a revizuit activitatea de audit efectuată și data și amploarea acelei revizuiri (a se vedea punctul A13).

10. Auditorul trebuie să documenteze discuțiile despre aspecte semnificative cu conducerea și cu cei însărcinați cu guvernanța, inclusiv natura aspectelor discutate și când și cu cine au avut loc acele discuții (Ref: Para. A14).

11. Dacă auditorul identifică informații care sunt incompatibile cu concluziile sale finale cu privire la o problemă semnificativă, auditorul trebuie să documenteze modul în care a rezolvat inconsecvența (a se vedea punctul A15).

Derogare de la orice cerință aplicabilă

12. Dacă, în circumstanțe excepționale, auditorul consideră că este necesar să se îndepărteze de la conformitatea cu o cerință aplicabilă a unui anumit ISA, auditorul trebuie să documenteze modul în care procedurile alternative de audit efectuate de auditor ating obiectivele acelei cerințe și motivele pentru care plecare (vezi . articolele A18–A19).

Aspecte apărute după data raportului auditorului

13. Dacă, în circumstanțe excepționale, auditorul efectuează proceduri de audit noi sau suplimentare sau ajunge la noi concluzii după data raportului auditorului, auditorul trebuie să documenteze (a se vedea punctul A20):

1. care sunt circumstanțele cu care se confruntă;
2. procedurile de audit noi sau suplimentare efectuate, probele de audit colectate și concluziile la care s-a ajuns și efectul acestora asupra raportului auditorului;
3. când și de către cine au fost efectuate și verificate modificările relevante ale documentației de audit.

Formarea finală a dosarului de audit

14. După data raportului de audit, auditorul va compila în timp util documentația de audit în dosarul de audit și va finaliza procedurile administrative pentru finalizarea dosarului de audit (a se vedea paragrafele A21–A22).

15. Odată ce dosarul de audit a fost finalizat, auditorul nu trebuie să înlăture sau să elimine nicio documentație de audit înainte de expirarea perioadei de păstrare a acestuia (a se vedea paragraful A23).

16. Dacă, în circumstanțe care nu sunt acoperite de paragraful 13, auditorul, la finalizarea dosarului final de audit, consideră că este necesar să modifice documentația de audit existentă sau să o completeze cu noi documente, auditorul trebuie, indiferent de natura modificărilor sau completări, documentați următoarele (a se vedea punctul A24):

1. motive specifice pentru care au fost necesare modificări sau completări;
2. când și de către cine au fost introduse și verificate.

Instrucțiuni de utilizare și alte materiale explicative

Pregătirea la timp a documentației de audit (a se vedea punctul 7)

A1. Pregătirea la timp a documentației de audit suficiente și adecvate ajută la îmbunătățirea calității misiunii de audit și facilitează revizuirea și evaluarea eficientă a probelor de audit colectate și a concluziilor la care s-a ajuns înainte de finalizarea raportului de audit. Este posibil ca documentația pregătită după efectuarea lucrărilor de audit să fie mai puțin exactă decât documentația pregătită în timp ce lucrarea a fost efectuată.

Documentarea procedurilor de audit efectuate și a probelor de audit colectate

A2. Forma, conținutul și amploarea documentației de audit depind de factori precum:

• dimensiunea și complexitatea organizației auditate;
• natura procedurilor de audit efectuate;
• riscurile identificate de denaturare semnificativă;
• semnificația probelor de audit colectate;
• natura și amploarea discrepanțelor identificate;
• necesitatea de a documenta o concluzie sau o justificare pentru o concluzie care nu este evidentă din munca efectuată sau probele de audit colectate;
• metodologie aplicată și instrumente de audit.

A3. Documentația de audit poate fi păstrată pe hârtie sau pe suport electronic sau pe alt suport. Exemple de documentație de audit:

• programe de audit;
• documente analitice;
• memorii cu privire la probleme problematice;
• scurte rezumate ale problemelor semnificative;
• scrisori de confirmare și declarații scrise;
• liste de verificare;
• corespondență (inclusiv e-mail) cu privire la probleme semnificative.

Auditorul poate include în documentația de audit extrase sau copii ale documentelor entității auditate (de exemplu, contracte și acorduri semnificative și specifice). Cu toate acestea, documentația de audit nu trebuie să înlocuiască înregistrările contabile ale organizației.

A4. Auditorul nu este obligat să includă în documentația de audit proiecte originale ale documentelor de lucru și situațiilor financiare, note care reflectă considerații incomplete sau preliminare, copii originale ale documentelor care au fost corectate ulterior din cauza erorilor de tipar sau altor erori sau documente duplicate.

A5. Explicațiile orale ale auditorului nu oferă, prin ele însele, suficient suport pentru munca sau concluziile auditorului, dar pot fi folosite pentru a dezvălui și a clarifica informațiile conținute în documentația de audit.

Documentația de conformitate cu Standardele Internaționale de Audit (Ref: Para. 8(a))

A6. În principiu, conformitatea cu cerințele acestui standard va asigura că documentația de audit este suficientă și adecvată în circumstanțele particulare. Pentru a clarifica aplicarea acestui standard, ținând cont de specificul unui anumit ISA, un astfel de alt standard de audit poate conține cerințe de clarificare pentru pregătirea documentației. Aceste cerințe specifice de documentare conținute în alte ISA-uri nu impun nicio restricție privind aplicarea acestui standard. În plus, absența cerințelor de documentare în orice ISA nu înseamnă că conformitatea cu acel standard nu necesită documentare.

A7. Documentația de audit oferă dovezi că auditul efectuat este în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit. Cu toate acestea, nu este nici necesar, nici posibil ca auditorul să documenteze în timpul auditului toate aspectele luate în considerare sau toate raționamentele profesionale făcute. În plus, auditorul nu este obligat să documenteze separat (de exemplu, într-o listă de verificare) faptul respectării acelor cerințe, a căror conformitate este confirmată de documentele atașate la dosarul de audit. De exemplu:

• prezența unui plan de audit documentat corespunzător demonstrează că auditorul a planificat auditul;
• Prezența unei scrisori de angajament semnată în dosarul de audit indică faptul că auditorul a fost de acord cu termenii misiunii de audit cu conducerea sau, dacă este cazul, cu cei însărcinați cu guvernanța;
• Un raport al auditorului care oferă o opinie cu rezerve cu privire la situațiile financiare ale clientului demonstrează că auditorul a respectat cerința de a exprima o opinie cu rezerve în circumstanțele adecvate descrise în Standardele internaționale de audit;
• Pot fi utilizate o serie de metode pentru a demonstra conformitatea în dosarul de audit cu acele cerințe care s-ar aplica în mod normal pe parcursul auditului:
  • de exemplu, este posibil să nu existe o modalitate unică de a documenta scepticismul profesional al unui auditor. Cu toate acestea, documentația de audit poate furniza dovezi cu privire la exercitarea de către auditor a scepticismului profesional în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit. Astfel de dovezi pot include proceduri specifice efectuate pentru a sprijini răspunsurile conducerii la întrebările auditorului;
  • Faptul că partenerul de misiune și-a acceptat responsabilitatea pentru conducerea, controlul și efectuarea misiunii de audit în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit poate fi demonstrat în documentația de audit în mai multe moduri. Aceasta poate include documentația privind implicarea în timp util a partenerului de misiune în diferite aspecte ale auditului, cum ar fi participarea la discuțiile echipei misiunii cerute de ISA 315 (Revizuit). „Identificarea și evaluarea riscurilor de denaturare semnificativă prin înțelegerea organizației și a mediului acesteia”, punctul 10. .

Documentarea aspectelor semnificative și a judecăților profesionale semnificative aferente (Ref: Para. 8(c))

A8. Evaluarea semnificației unei anumite probleme necesită o analiză obiectivă a faptelor și circumstanțelor. Exemple de întrebări semnificative:

• aspecte care dau naștere la riscuri semnificative [astfel cum sunt definite în ISA 315 (revizuit)] 6), punctul 4 litera (e). ;
• Constatări din procedurile de audit care indică faptul că (a) situațiile financiare pot fi denaturate semnificativ sau că (b) este necesar să se reconsidere evaluarea anterioară a auditorului cu privire la riscurile de denaturare semnificativă și răspunsurile auditorului la aceste riscuri;
• circumstanțe care împiedică în mod semnificativ aplicarea de către auditor a procedurilor de audit necesare;
• observații care pot conduce la una sau alta modificare a opiniei auditorului sau la includerea unei secțiuni de accentuare în raportul auditorului.

A9. Un factor important în determinarea formei, conținutului și domeniului de aplicare a documentației de audit cu privire la aspecte semnificative este măsura în care raționamentul profesional este utilizat în realizarea lucrării și în evaluarea rezultatelor acesteia. Documentarea raționamentelor profesionale făcute, dacă este semnificativă, ajută la clarificarea concluziilor auditorului și la îmbunătățirea calității raționamentului. Aceste aspecte prezintă un interes deosebit pentru cei responsabili cu revizuirea documentației de audit, inclusiv pentru cei implicați în misiuni de audit ulterioare, atunci când sunt implicați în chestiuni de importanță continuă (de exemplu, atunci când efectuează o revizuire retrospectivă a estimărilor contabile).

A10. Câteva exemple de circumstanțe în care paragraful 8 impune pregătirea documentației de audit cu privire la utilizarea raționamentului profesional includ următoarele, dacă problemele și raționamentele sunt semnificative:

• susținerea concluziei auditorului atunci când auditorului i se cere să ia în considerare anumite informații sau factori și acea considerație este semnificativă în contextul auditului;
• baza pentru concluzia auditorului cu privire la caracterul rezonabil al anumitor domenii ale raționamentului subiectiv (de exemplu, în ceea ce privește caracterul rezonabil al estimărilor contabile semnificative);
• baza pentru concluzia auditorului cu privire la autenticitatea unui document atunci când, în timpul auditului, auditorul a identificat anumite circumstanțe care l-au determinat să se îndoiască de autenticitatea documentului și a fost efectuată o investigație specială în această chestiune (de exemplu, folosind proceduri legate de la examinare sau confirmare).

A11. Auditorul poate considera util să pregătească și să rețină ca parte a documentației de audit un rezumat (uneori denumit notă de finalizare sau memorandum) care descrie aspectele semnificative identificate în timpul auditului și modul în care acestea au fost rezolvate sau care include referiri la alte documentația justificativă de audit care conține aceste informații. Un astfel de rezumat poate facilita revizuiri și inspecții eficiente și eficiente ale documentației de audit, în special pentru misiunile de audit mari și complexe. În plus, pregătirea unui astfel de rezumat poate ajuta auditorul să ia în considerare aspecte semnificative. De asemenea, poate ajuta auditorul să evalueze dacă, în lumina procedurilor de audit efectuate și a concluziilor la care s-a ajuns, se pare că există cel puțin un obiectiv semnificativ stabilit într-un Standard Internațional de Audit pe care auditorul nu îl poate atinge, făcându-l imposibilă îndeplinire a principalelor obiective ale auditorului.

Indicarea articolelor sau întrebărilor specifice testate, precum și a interpretului și a evaluatorului (a se vedea paragraful 9)

A12. Înregistrarea unor astfel de caracteristici distinctive servește la rezolvarea unui număr de probleme. De exemplu, permite echipei de audit să se considere responsabilă pentru munca efectuată și facilitează investigațiile privind discrepanțe sau neconformități. Caracteristicile distinctive vor varia în funcție de procedura de audit utilizată și de elementul sau materia testată. De exemplu:

• Pentru testarea detaliată a comenzilor de achiziție emise de o organizație, auditorul poate identifica documentele selectate pentru testare după datele lor sau după numerele unice ale comenzii de achiziție;
• Pentru o procedură care necesită selecția dintr-o anumită populație sau examinarea tuturor elementelor care depășesc o sumă specificată, auditorul poate înregistra domeniul de aplicare al procedurii efectuate și poate desemna populația relevantă (de exemplu, toate înregistrările în registrele contabile care depășesc o anumită valoare). Cantitate);
• Pentru o procedură care necesită eșantionarea sistematică dintr-o populație de documente, auditorul poate identifica documentele care sunt selectate prin identificarea sursei acestora, a începutului intervalului de eșantionare și a intervalului de eșantionare (de exemplu, o eșantionare sistematică a rapoartelor de expediere selectate din jurnalul de expediere pentru perioada 1 aprilie - 30 septembrie, începând cu numărul de raport 12345 și selectând fiecare al 125-lea raport);
• pentru o procedură care necesită o anchetă a anumitor angajați ai organizației auditate, auditorul poate înregistra datele sondajelor, precum și numele și titlurile acestor angajați ai organizației auditate;
• Pentru o procedură de observare, auditorul poate descrie procesul sau problema care este observată, persoanele implicate, responsabilitățile relevante ale acelor persoane și unde și când a fost efectuată observația.

A13. ISA 220 cere auditorului să revizuiască activitatea de audit efectuată prin revizuirea documentației de audit 7), punctul 17. Cerința de a documenta cine a revizuit activitatea de audit efectuată nu înseamnă că fiecare document de lucru trebuie să furnizeze dovezi că a fost revizuit. Această cerință, totuși, înseamnă că munca de audit a fost revizuită, cine a revizuit munca și când a fost revizuită ar trebui să fie documentată.

Documentarea discuțiilor despre probleme semnificative cu conducerea, cei însărcinați cu guvernanța și alții (Ref: Para. 10)

A14. Documentația nu se limitează la documentele pregătite de auditor, ci poate include și alte documente relevante, cum ar fi procesele verbale ale întâlnirilor pregătite de personalul organizației și agreate de auditor. Alte persoane cu care auditorul poate discuta chestiuni semnificative pot include alți angajați din cadrul entității, precum și persoane externe entității, cum ar fi consultanții contractați pentru a furniza servicii entității.

Documentarea modului în care au fost rezolvate neconformitățile (a se vedea clauza 11)

A15. Cerința de a documenta modul în care auditorul a rezolvat inconsecvențele în informații nu implică faptul că auditorul trebuie să păstreze documentația care este incorectă sau depășită.

Caracteristicile organizațiilor mici (a se vedea paragraful 8)

A16. Documentația de audit pentru un audit al unei organizații mici nu este de obicei la fel de extinsă ca pentru un audit al unei organizații mari. În plus, atunci când, pe parcursul unui audit, partenerul de misiune realizează toate lucrările de audit efectuate, documentația nu va include aspecte care ar trebui documentate doar pentru a informa sau instrui membrii echipei misiunii sau pentru a furniza dovezi privind revizuirea documentația de către alți membri ai echipei misiunii (de exemplu, nu va fi nimic de documentat în ceea ce privește discuțiile de grup sau supravegherea). Cu toate acestea, partenerul de misiune respectă cerința fundamentală de la punctul 8 de a pregăti documentația de audit pe care un auditor cu experiență o poate înțelege, deoarece documentația de audit poate fi supusă revizuirii de către părți externe în scopuri legale sau de reglementare.

A17. Atunci când pregătește documentația de audit, un auditor mic poate considera că este oportun și eficient să întocmească un singur document care să acopere toate aspectele auditului, inclusiv, dacă este cazul, referiri la materiale justificative din documentele de lucru. Exemple de aspecte care pot fi documentate într-un singur document într-un audit al unei entități mici includ înțelegerea entității și a sistemului său de control intern, strategia și planul general de audit și semnificația determinată în conformitate cu ISA 320.8). „Materialitatea în planificarea și efectuarea unui audit.” , riscurile evaluate, aspectele semnificative observate în timpul auditului și concluziile la care s-a ajuns.

Derogare de la orice cerință aplicabilă (a se vedea punctul 12)

A18. Cerințele Standardelor Internaționale de Audit sunt concepute pentru a permite auditorului să atingă obiectivele descrise în Standardele Internaționale de Audit și, prin urmare, să atingă obiectivele generale ale auditorului. În consecință, cu excepția cazului în care există circumstanțe excepționale, Standardele Internaționale de Audit încurajează respectarea tuturor cerințelor care sunt aplicabile în circumstanțele auditului.

A19. Cerința de documentare se aplică numai acelor prevederi care sunt aplicabile în circumstanțele particulare. Această cerință nu se aplică numai 9), punctul 22. în cazurile în care:

1. Întregul ISA nu este relevant (de exemplu, dacă o organizație nu are o funcție de audit intern, niciuna dintre prevederile ISA 610 (revizuită în 2013)10) „Folosirea muncii auditorilor interni” punctul 2. nu sunt aplicabile);
2. cerința este condiționată și nu există nicio condiție specificată (de exemplu, o cerință de modificare a opiniei auditorului atunci când nu pot fi obținute suficiente probe de audit adecvate atunci când nu există o astfel de imposibilitate).

Probleme apărute după data raportului auditorului (Ref: Para. 13)

A20. Exemplele de circumstanțe excepționale includ fapte care au devenit cunoscute auditorului după data raportului auditorului, dar care existau la acea dată și care, dacă erau cunoscute la acea dată, ar fi cauzat o modificare a situațiilor financiare sau o modificare a raportului auditorului. opinie în raportul auditorului paragraful 14. . Modificările relevante ale documentației de audit sunt revizuite în conformitate cu cerințele stabilite în ISA 220 12), punctul 16, partenerul de misiune acceptând responsabilitatea pentru acele modificări.

Finalizarea dosarului de audit (a se vedea punctele 14-16)

A21. Standardul ISQC 1 (sau cerințele legale naționale la fel de stricte) solicită organizațiilor de audit să stabilească politici și proceduri pentru finalizarea la timp a dosarelor de audit 13), punctul 45. Termenul limită adecvat pentru completarea dosarului final de audit nu este de obicei mai mare de 60 de zile de la data raportului auditorului 14), punctul A54. .

A22. Completarea dosarului final de audit după data raportului auditorului este o procedură administrativă și nu implică efectuarea de noi proceduri de audit sau tragerea de noi concluzii. Cu toate acestea, în timpul procesului de generare a dosarului de audit, pot fi aduse modificări documentației de audit dacă acestea sunt de natură administrativă. Exemple de astfel de modificări:

• înlăturarea sau confiscarea documentației învechite;
• sortarea, comandarea și plasarea de link-uri în documentația de lucru;
• semnarea listelor de verificare legate de procesul dosarului de audit;
• Documentarea probelor de audit pe care auditorul le-a colectat, discutat și convenit cu membrii corespunzători ai echipei de audit înainte de data raportului de audit.

A23. Standardul ISQC 1 (sau cerințele legale naționale la fel de stricte) impune organizațiilor de audit să stabilească politici și proceduri pentru păstrarea documentației misiunii (15), punctul 47. Perioada de păstrare a documentației misiunii de audit este, în mod normal, de cel puțin cinci ani de la data raportului auditorului privind situațiile financiare ale entității sau de la data raportului auditorului privind situațiile financiare ale grupului, dacă a fost emis mai târziu de 16) Punctul A61. .

A24. Un exemplu de circumstanțe în care auditorul poate considera necesar să modifice documentația de audit existentă sau să adauge o nouă documentație de audit după finalizarea dosarului final de audit este necesitatea de a clarifica documentația de audit existentă ca urmare a comentariilor primite în timpul unei inspecții de supraveghere efectuate intern. sau extern organizarea de audit de către persoane.

Standarde internaționale de audit: Cheat Sheet Autor necunoscut

18. DOCUMENTAREA AUDITULUI

18. DOCUMENTAREA AUDITULUI

Documentație este unul dintre cele mai importante aspecte ale muncii auditorului. Calitatea și rezultatele auditului depind în mare măsură de minuțiozitatea, promptitudinea și sistematicitatea înregistrărilor. În ISA, ISA 230 „Documentație” este dedicat problemelor de documentare.

Scopul ISA 230– stabilirea standardelor și furnizarea de îndrumări cu privire la păstrarea evidenței în timpul procesului de audit.

Toate aspectele auditului trebuie să fie documentate. Documentarea și documentarea se referă la documentele de lucru care sunt create și executate în timpul auditului.

Standardul prevede următoarele cerințe pentru documentele de lucru:

1) documentele trebuie să fie detaliate și suficient de complete pentru o înțelegere generală a auditului;

2) documentele trebuie să conțină informații despre planificarea, natura, calendarul și domeniul de aplicare al procedurilor de audit, rezultatele acestora și concluziile bazate pe dovezi.

Baza pentru determinarea domeniului de aplicare a documentației este raționamentul profesional al auditorului. Trebuie subliniat faptul că efectuarea unui raționament profesional este una dintre cele mai importante cerințe ale ISA în raport cu auditorul și prerogativa sa profesională. Acest aspect atrage o atenție deosebită, deoarece în prezent în legislația rusă de contabilitate și audit conceptul de raționament profesional este practic absent și este înlocuit cu cerințe specifice ale unui anumit document de reglementare.

Forma și conținutul documentelor poate depinde de o varietate de factori, care includ: natura misiunii de audit; formular de raport de audit; natura afacerii clientului; Sistemul de control intern al clientului și organizarea contabilității acestuia; metode şi tehnici de verificare etc.

În cazul controalelor repetate, unele dintre documentele de lucru pot fi înregistrate în dosare permanente de lucru.

Una dintre cele mai importante cerințe să auditeze documentația – asigurarea confidențialității pentru a proteja interesele clientului.

Standard rusesc - analog MSA 230– include toate informațiile conținute în ISA, dar sunt prezentate mai detaliat, ținând cont de practica documentară rusă. Astfel, PSAD-ul rus prezintă în detaliu detaliile pe care trebuie să le conţină documentele. Procedura de stocare a documentelor este descrisă în detaliu și conține o listă de documente de lucru tipice.

Din cartea Politici contabile ale organizațiilor pentru anul 2012: în scopuri contabile, financiare, de gestiune și contabilitate fiscală autor Kondrakov Nikolai Petrovici

2.3. Documentarea tranzacțiilor comerciale Documentele contabile primare trebuie întocmite în momentul tranzacțiilor și, dacă acest lucru nu este posibil, imediat după finalizarea tranzacției

autorul Melnikov Ilya

DOCUMENTAREA OPERAȚIUNILOR DE AFACERI Un document în contabilitate este un certificat scris al unei tranzacții comerciale finalizate cu toate consecințele care decurg - juridice și materiale Un document contabil este orice purtător de informații

Din cartea Contabilitate autorul Melnikov Ilya

DOCUMENTAREA MIŞCĂRII STOCURILOR DE PRODUCŢIE Înregistrarea primirii bunurilor materiale Materiile prime şi proviziile provin: – de la furnizori sau persoane responsabile care au achiziţionat materiale în numerar – din scoaterea în valoare a mijloacelor fixe deteriorate

Din cartea Contabilitate autorul Melnikov Ilya

DOCUMENTAREA EXPEDIERII SI VÂNZAREA PRODUSELOR Serviciul de vânzări, în conformitate cu acordurile de aprovizionare încheiate de întreprindere cu clienții, emite comenzi de eliberare a produselor finite către clienți. Pentru produsele selectate și ambalate în depozit, a

Din cartea Teoria contabilitatii. Fițuici autor Olshevskaya Natalya

15. Documentația și documentele contabile primare O trăsătură distinctivă a contabilității este înregistrarea tranzacțiilor comerciale cu documente primare. Este reglementată procedura de creare, acceptare și reflectare a documentelor primare în contabilitate

autor Ivanova Elena Leonidovna

8. Documentarea auditului Materialele de audit constau dintr-un raport de audit și anexe la acesta executate corespunzător, la care se face referire în raportul de audit (documente, copii ale documentelor, certificate sumare, explicații ale funcționarilor și persoanelor responsabile financiar etc.). raport

Din cartea Control and Audit: Lecture Notes autor Ivanova Elena Leonidovna

10. Documentarea auditului Aspectele legate de documentarea auditului sunt reglementate de următoarele standarde: „Documentarea auditului”, „Planificarea auditului”, „Procedura de întocmire a raportului de audit asupra situaţiilor financiare şi

Din cartea Control și Audit autor Ivanova Elena Leonidovna

27. Documentarea auditului Materialele de audit constau într-un raport de audit și anexe la acesta executate în mod corespunzător. Înregistrările din raport trebuie prezentate pe baza faptelor verificate care decurg din documentele disponibile, materiale din controale, inventare și altele.

Din cartea Contabilitate autor Bortnik Nikolai Nikolaevici

3.1. Documentarea tranzacțiilor comerciale Principalele sarcini cu care se confruntă serviciul de contabilitate al oricărei organizații sunt: ​​formarea de informații complete și de încredere despre procesele de afaceri și rezultatele financiare ale activităților organizației, necesare

Din cartea Handbook on Internal Audit. Riscuri și procese de afaceri autorul Kryshkin Oleg

Documentarea activității de audit intern Procesul de documentare are ca rezultat crearea documentației de lucru. Orice PIA beneficiază de implementarea unui sistem optim de documentare a muncii în cadrul proiectelor de audit. Prezența unui astfel de sistem are o serie de următoarele

Din cartea Standarde internaționale de audit: Cheat Sheet autor autor necunoscut

18. DOCUMENTAREA AUDITULUI Documentația este unul dintre cele mai importante aspecte în activitatea auditorului. Calitatea și rezultatele auditului depind în mare măsură de minuțiozitatea, promptitudinea și sistematicitatea înregistrărilor. ISA 230 tratează probleme de documentare

Din cartea Contabilitate de gestiune. Fițuici autor Zaritsky Alexander Evghenievici

11. Documentația contabilă O trăsătură distinctivă a contabilității este înregistrarea tranzacțiilor comerciale cu documente primare. Procedura de creare, acceptare și reflectare a documentelor primare în contabilitate este reglementată de reglementările privind

Din cartea Small Auto Service: A Practical Guide autor Volgin Vladislav Vasilievici

Documentarea muncii Documente primareÎn conformitate cu liniile directoare pentru completarea formularelor stricte de raportare și utilizarea acestora la efectuarea de servicii casnice de către întreprinderile de toate formele de proprietate, precum și în timpul activităților individuale de muncă, elaborate

Din cartea Office Management. Întocmirea documentelor oficiale autorul Demin Yuri

Capitolul 1 Documentația ca componentă a activității de birou corporative. Standardul național R ISO 15489-1-2007 „Managementul documentelor” privind cerințele pentru documentele companiei Documentarea activităților zilnice ale unei companii este de obicei considerată ca

autor

2. Apariția auditului. Esența și conținutul auditului Locul de naștere al auditului este considerat a fi Anglia (din 1844), unde au fost emise o serie de legi conform cărora consiliile societăților pe acțiuni sunt obligate să invite o persoană specială cel puțin o dată pe an să verifica conturile.

Din cartea Audit. Fițuici autor Samsonov Nikolay Alexandrovici

58. Documentarea auditului Documentația de audit ajută la eficientizarea procesului de audit, desfășurarea acestuia în conformitate cu schema elaborată pentru firma de audit. Documentația de audit poate fi împărțită în două grupe: 1) documentație de referință și fiscală;

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

postat pe http://www.allbest.ru/

postat pe http://www.allbest.ru/

Subiect: „Documentare. MSA 230"

Introducere

2. Analiza comparativă a Regulii (standardului) nr. 2 „Documentarea

audit” și Standardul Internațional de Audit 230 „Documentație”

Concluzie

Introducere

Dezvoltarea relațiilor de piață în Rusia este însoțită de integrarea acesteia în comunitatea mondială. În procesul de reformare a sistemului contabil din Rusia, au apărut probleme în trecerea la standardele internaționale de contabilitate și raportare (IFRS). Multe dintre persoanele juridice inspectate au o parte din investițiile străine în capitalul lor autorizat sau sunt finanțate integral de entități străine. Verificarea fiabilității, în primul rând, a unor astfel de organizații trebuie efectuată în conformitate cu standardele internaționale de audit (ISA). În plus, în conformitate cu legislația Federației Ruse, anumite tipuri de întreprinderi și organizații au trecut și continuă să treacă la întocmirea de rapoarte conform IFRS, auditul cărora trebuie să fie efectuat în conformitate cu ISA.

Este foarte important ca organizațiile de audit din diferite țări și auditorii din diferite companii de audit să exprime nu doar un obiectiv, ci și o opinie comparabilă cu privire la informațiile auditate. Adică, în cazul unui audit al aceleiași entități economice, sucursalelor și reprezentanțelor acesteia în țări diferite de către auditori diferiți, concluziile trebuie să fie identice. Prin urmare, este necesar ca toți auditorii să fie ghidați de cerințe uniforme pentru procedura de desfășurare a unui audit, înregistrarea rezultatelor și evaluarea calității acestuia și să aplice criterii comparabile atunci când își exprimă o opinie asupra informațiilor verificate. În acest scop, sunt în curs de elaborare standarde internaționale de audit.

În fiecare țară, auditarea informațiilor financiare și de altă natură este reglementată, într-o măsură mai mare sau mai mică, de reglementări naționale. Astfel de acte pot avea forță de lege, ca în Federația Rusă, sau pot fi prezentate sub forma unor dispoziții separate elaborate de autoritățile de reglementare sau organizațiile publice profesionale ale unei anumite țări.

Standardele Internaționale de Audit conțin principii de bază și proceduri necesare, precum și îndrumări aferente, prezentate în materiale explicative și alte materiale, pentru a oferi îndrumări cu privire la aplicarea acestora.

Studiul ISA-urilor are scopul de a ajuta specialiștii firmelor de audit și auditorii individuali să-și organizeze în mod competent activitatea în conformitate cu cerințele conceptuale ale standardelor internaționale de audit, fără respectarea cărora va fi imposibil să se justifice calitatea auditurilor efectuate.

1. Standardul de audit nr. 2 „Documentarea auditului”

Unul dintre elementele integrante ale activităților de audit profesional este documentația de audit. În Federația Rusă, cerințele pentru pregătirea acestuia sunt stabilite de regula federală (standard) a activităților de audit nr. 2 „Documentația de audit”. Această regulă a fost dezvoltată pe baza Standardului Internațional de Audit (ISA) 230 „Documentație” și este aproape complet identică în text.

Stabilește cerințe uniforme pentru întocmirea documentației în procesul de auditare a situațiilor financiare (contabile).

Organizația de audit și auditorul individual trebuie să documenteze toate informațiile care sunt importante în ceea ce privește furnizarea de dovezi care să susțină opinia de audit, precum și dovezi că auditul a fost efectuat în conformitate cu regulile (standardele) federale de audit.

Documentul intern trebuie întocmit pe baza standardului internațional de audit (denumit în continuare ISA) 230 „Documentație” și a regulilor de audit (standard) nr. 2 „Documentație de audit”, aprobat prin Decretul Guvernului Rusiei. Federația din 23 septembrie 2006 Nr. 696, care conține cerința privind necesitatea auditorului de a pregăti informații care sunt importante din punctul de vedere al formării probelor care confirmă opinia auditorului, precum și dovezi că auditul a fost efectuat în conformitate cu cu standarde de audit.

Scopul standardului ar trebui să fie acela de a stabili cerințe uniforme și de a oferi recomandări pentru păstrarea documentației în timpul auditului situațiilor financiare.

Obiectivele standardului sunt:

* formularea principiilor generale de documentare a auditului;

* aprobarea cerințelor privind forma și conținutul documentației de lucru a auditului;

* stabilirea procedurii de întocmire și stocare a documentației de lucru.

Termenul „documentație” este definit în ISA 230 ca materiale (documente de lucru) pregătite de și pentru auditori sau primite și păstrate de auditori în legătură cu desfășurarea auditului.

Documentele de lucru sunt înregistrări în care auditorul înregistrează procedurile utilizate, testele, informațiile obținute și concluziile aferente la care s-a ajuns în timpul auditului. Acestea includ informații pe care auditorul le consideră importante pentru efectuarea corectă a auditului și care pot susține concluziile pe care le face în raportul său de audit. Documentele de lucru îi permit auditorului să aibă o încredere rezonabilă că efectuează auditul în conformitate cu standardele acceptate.

Documentele de lucru legate de auditul din anul curent oferă baza pentru planificarea auditului, deoarece reprezintă o înregistrare a probelor colectate, precum și a rezultatelor auditurilor.

Cele mai importante surse de informații pentru planificare pot fi: informații descriptive despre sistemul de control intern, programul de audit și rezultatele auditului pentru anul precedent.

Compoziția cantitativă și calitativă a documentelor de lucru ar trebui să fie compilată astfel încât, dacă este necesar, auditorul să poată demonstra că auditul său a fost bine planificat și controlat adecvat, că probele colectate sunt de încredere, suficiente și oportune și că raportul de audit este în concordanță cu rezultatele auditului (Tabelul 1). Informațiile conținute în documentele de lucru permit auditorului să decidă asupra tipului adecvat de raport de audit. Ele pot servi, de asemenea, ca bază pentru pregătirea declarațiilor fiscale și în alte scopuri care ajută la îmbunătățirea performanței clienților firmei de audit. Cerințele Standardului trebuie să fie obligatorii atunci când se efectuează un audit care implică pregătirea unui raport formal de audit. Dacă Standardul se abate de la cerințele obligatorii, auditorul principal (auditorul) trebuie să noteze acest lucru în documentația sa de lucru și într-un raport scris către conducerea entității economice care a comandat auditul și (sau) serviciile conexe.

Organigrama pentru documentarea auditului Responsabilitatea pentru documentarea auditului revine auditorului principal. Auditorul principal, la rândul său, poate atribui munca de documentare a auditului unui asistent, păstrând în același timp funcția de monitorizare a procesului de documentare a auditului. Cu toate acestea, acest lucru necesită acord cu conducerea firmei de audit și este permis numai în perioadele de volum mare de muncă a auditorilor principali și dacă există un nivel suficient de competență a asistenților în materie de documentare a auditului.

Auditorul principal clarifică în primul rând programul de audit luând în considerare caracteristicile viitoarelor servicii de audit și clientul specific. Baza programului este programul de audit prezentat în anexa la standardul intern „Planificarea auditului”. După ce au fost determinate elementele programului de audit revizuit, auditorul principal întocmește o listă revizuită a documentației de lucru pentru auditul următor, folosind datele din anexele la Standard:

* Anexa nr. 1 „Sistem de stocare pentru documentația de lucru „Fișier client”;

* Anexa Nr. 2 „Lista documentelor care pot fi incluse în documentația de lucru „Dosar curent”;

* Anexa Nr. 3 „Lista documentelor care pot fi incluse în documentația de lucru „Dosar permanent”;

* Anexa nr. 4 „Lista documentelor care pot fi incluse în documentația de lucru „Dosar special”.

Documentele de lucru trebuie pregătite în timp util: înainte, în timpul și după audit. Acestea pot fi create de auditori sau primite de la o entitate economică sau de la alte persoane. Indiferent de stadiul documentației, documentele de lucru ar trebui grupate în dosare corespunzătoare - „dosar permanent”, „dosar curent”, „dosar special”.

„Fișierul permanent” include fișiere de audit care sunt actualizate pe măsură ce noi informații devin disponibile, dar rămân relevante. Ele își pierd valoare de-a lungul unui număr de ani. Ele pot include

include un program de audit rafinat. Pe măsură ce auditul continuă, fiecare auditor notează procedurile efectuate în programul de audit și introduce data finalizării acestora. Includerea unui program de audit bine planificat și rafinat în documentele de lucru indică faptul că auditul a fost efectuat la un nivel înalt de calitate.

„Dosarul special” cuprinde documente cu caracter instructiv și de reglementare - acte legislative și de reglementare, instrucțiuni, îndrumări, date de la instituțiile de statistică, date din periodice (articole) și alte materiale auxiliare care contribuie la desfășurarea cu succes a auditului. La pregătirea documentației de lucru, trebuie să se presupună că dovezile obținute în afara sistemului de afaceri al clientului sunt mai fiabile decât dovezile obținute în cadrul acestui sistem. În plus, fiabilitatea dovezilor este influențată semnificativ de gradul de eficacitate al controlului intern al clientului. Documentația de lucru conține:

* înregistrări de planificare a auditului;

* înregistrări ale naturii, calendarului și domeniului de aplicare a procedurilor de audit efectuate;

* concluzii trase pe baza informațiilor obținute în timpul auditului.

Înregistrările în documente se realizează prin mijloace care asigură siguranța acestora pe perioada de timp stabilită pentru păstrarea documentației de lucru în arhivă.

Până la depunerea raportului de audit către entitatea economică, toată documentația de lucru trebuie să fie creată (primită) și completată.

Compoziția, cantitatea și conținutul documentelor de lucru incluse în documentația de lucru a auditului se determină pe baza:

* natura misiunii de audit;

* formulare de raport de audit;

* natura și complexitatea activității unei entități economice;

* starea contabila a unei entitati economice;

* fiabilitatea sistemului de control intern al unei entități economice;

* nivelul necesar de management și control asupra activității personalului organizației de audit atunci când efectuează proceduri individuale;

* metode și tehnici specifice utilizate în procesul de audit.

Documentația de lucru este proprietatea organizației de audit, care are dreptul, la discreția sa, de a întreprinde orice acțiuni în legătură cu documentația sa de lucru care nu contravin legii, altor acte juridice și eticii profesionale. Unele documente sau extrase din acestea pot fi furnizate clientului la latitudinea auditorului, dar nu pot servi ca substitut pentru înregistrările sale contabile.

Organizația de audit nu este obligată să furnizeze documentația de lucru sau copii ale acestora integral sau parțial (cu excepția cazurilor prevăzute în mod expres de legislația Federației Ruse) entității economice pentru care se efectuează auditul, altor persoane. persoanelor, precum și reprezentanților fiscali sau ai altor organisme guvernamentale. Informațiile conținute în documentația de lucru sunt confidențiale și nu fac obiectul dezvăluirii de către organizația de audit.

În cazul în care volumul de muncă sau dimensiunea firmei de audit crește și volumul de muncă al auditorilor conducători crește, responsabilitatea pentru pregătirea și monitorizarea conformității cu prevederile Standardului poate fi atribuită de către șeful angajatului de audit intern.

La întocmirea unei liste actualizate a documentației de lucru, în coloana „notă”, auditorul este obligat să indice ce documente sunt incluse fără greșeală în aceasta și care sunt în funcție de impactul pe care îl au asupra exprimării opiniei auditorului asupra fiabilității. a situatiilor financiare. Lista documentației de lucru poate fi extinsă (adaugă) ținând cont de specificul auditului.

O secțiune specială a standardului ar trebui să includă aspecte legate de procedura de stocare a documentației de lucru.

La finalul auditului, documentele de lucru sunt supuse transmiterii spre păstrare obligatorie în arhivele organizației de audit. Documentația de lucru ar trebui să fie stocată în formă legată, compilată în fișiere (dosare) create separat pentru fiecare audit efectuat de organizația de audit. Documentele de lucru stocate în fișierele „dosar curent” și „dosar permanent” ar trebui să fie legate împreună cu paginile necesare.

Documentele de lucru ale clienților obișnuiți ar trebui păstrate într-un singur set, în ordine cronologică.

În acest caz, dosarele „permanente” și „speciale” pot fi transferate de la an la an ca parte a noii documentații de lucru. Auditorul principal (sau alți auditori aflați sub controlul său) trebuie neapărat să noteze pe documente modificările care au avut loc, dacă există, să indice data modificărilor și să semneze.

Siguranța documentației de lucru, execuția și transferul acesteia în arhivă este organizată de auditorul principal responsabil cu un audit specific, iar în perioadele de program încărcat - de către o persoană autorizată de conducerea firmei de audit. Numele, prenumele, patronimul persoanei responsabile și semnătura acestuia sunt indicate la sfârșitul documentației de lucru.

Nu este permisă eliberarea documentației de lucru care să documenteze auditul curent și efectuat anterior către angajații organizației de audit care nu sunt implicați în auditul unei anumite entități economice. Doar șefii organizației de audit, auditorii responsabili cu auditul, precum și angajații implicați în elaborarea standardelor de audit intern pot avea acces liber la documentația de lucru.

În cazul pierderii sau distrugerii documentației de lucru, șeful organizației de audit dispune o anchetă internă. Rezultatele investigației interne trebuie documentate într-un act corespunzător.

Documentația de lucru este stocată în arhivele organizației de audit timp de cel puțin cinci ani. În cazul auditurilor repetate ale clientului, perioada de păstrare se prelungește cu încă cinci ani de la data semnării raportului de audit.

La eliminarea documentației de lucru din arhivă pentru a le transfera în certificate pentru un nou audit, în coloana „notă” a formularului pentru a reflecta documentația pentru auditul anterior, auditorul principal notează pe numele documentului retras data și motivul retragerii documentului de lucru, confirmând acest lucru cu semnătura sa. Fiecare document de lucru trebuie să aibă parametri de identificare (numele clientului, perioada acoperită de audit, descrierea conținutului, prenumele și parafa persoanei care a întocmit documentul, data întocmirii documentului și codul index).

Documentele de lucru ar trebui să fie furnizate cu indici de identificare și referințe încrucișate pentru a ajuta la compilarea lor în fișiere.

Documentele de lucru completate ar trebui să descrie clar și clar munca depusă ca parte a auditului. În acest scop se folosesc rapoarte întocmite în scris și sub formă de memoriu, note privind procedurile de audit la programul de audit, marcaje direct în înregistrările disponibile în documentele de lucru. Documentele de lucru pot fi stocate sub formă de date înregistrate pe hârtie, film fotografic, electronic sau sub altă formă.

2. Analiza comparativă a Regulii (standardului) nr. 2 „Documentarea unui audit” și a Standardului Internațional de Audit 230 „Documentarea”

Comparând regula (standardul) rusă a activităților de audit Documentația unui audit și ISA 230 corespunzătoare, se poate fi convins de similitudinea acestora. Regula rusă (standard) include toate informațiile echivalentului internațional, dar prezentate mai detaliat.

Astfel, standardul intern detaliază detaliile care trebuie să fie cuprinse în documentele de lucru; în Occident acest lucru este considerat de la sine înțeles. În standardul rus se acordă o atenție deosebită procedurii de stocare a documentelor, confidențialității informațiilor conținute în acestea și inadmisibilității pentru oricine, inclusiv autoritățile fiscale, de a le cere auditorului, iar în standardul internațional doi mici paragrafe sunt dedicate acestui lucru. De asemenea, ISA nu conține o anexă cu o listă standard de documente de lucru. În documentul rus, o astfel de listă este necesară, deoarece pentru majoritatea organizațiilor interne de audit poate fi de interes semnificativ. Regula (standardul) rusă este destul de apropiată ca conținut de ISA 250. Diferențele minore se datorează în mare măsură specificului situației economice actuale din Rusia și caracteristicilor Regulilor (standardelor) de audit publicate anterior. În mod evident, ISA nu a putut să se ocupe de problemele de clasificare a actelor juridice rusești, care sunt prezentate în paragraful 2.1 al documentului rus. ISA nu conține puncte atât de importante pentru practica noastră precum interpretarea ambiguă a documentelor de reglementare (clauza 2.4). De asemenea, nu există recomandări precum „trimiterea unei cereri scrise... către organismul care este sursa documentului de reglementare controversat” (subparagraful „a”, paragraful 2.4.1). În cazul unei divergențe de opinii între auditor și client cu privire la întrebarea dacă au fost respectate prevederile unui anumit act de reglementare, documentul internațional oferă instrucțiuni pentru a discuta problema (clauzele 28-29 din ISA 250):

* cu conducerea entității economice;

* cu un avocat al unei entitati economice;

* cu un avocat de la o firmă de audit. Să remarcăm că, în practica multor țări dezvoltate economic, avocații unei companii nu se referă de obicei la angajații săi cu normă întreagă, ci la o firmă de avocatură care deservește organizația în mod regulat, de exemplu. specialişti mai mult sau mai puţin imparţiali. Proiectul a fost pregătit pe baza traducerii noastre actualizate și editate a ISA relevantă în rusă. Diferențele față de ISA sunt în primul rând de natură editorială. Nu există alte discrepanțe.

documentație standard de audit internațional

Concluzie

Standardele de audit reglementează activitățile profesionale ale auditorilor și sunt recunoscute pe scară largă în întreaga lume, deoarece ne permit să atingem cea mai mare obiectivitate în exprimarea opiniei auditorului cu privire la conformitatea situațiilor financiare cu principiile general acceptate de contabilitate și de întocmire a situațiilor financiare, și de asemenea să stabilească criterii calitative uniforme pentru compararea rezultatelor activităților de audit. Uniformitatea activităților de audit este o condiție necesară datorită varietății tehnicilor utilizate în practica de audit și a complexității comparării acestora.

Standardele de audit formulează cerințe de bază uniforme care definesc standarde pentru calitatea și fiabilitatea unui audit și oferă un anumit nivel de garanție a rezultatelor auditului atunci când aceste cerințe sunt îndeplinite. Acestea stabilesc cerințe uniforme pentru procedura de audit, raportul de audit și auditorul însuși. Pe măsură ce situația economică se schimbă, standardele de audit sunt supuse revizuirii periodice pentru a răspunde cât mai bine nevoilor utilizatorilor situațiilor financiare. Pe baza standardelor de audit, se formează programe de formare a auditorilor, precum și cerințe pentru desfășurarea examenelor pentru dreptul de a se angaja în activități de audit. Standardele de audit stau la baza dovedirii în instanță a calității auditului și pentru determinarea nivelului de responsabilitate a auditorilor.

Orice audit, de regulă, începe cu dezvoltarea unui plan general și a unui program de audit. La demararea acestei dezvoltări, auditorii trebuie să se bazeze pe cunoștințele anterioare ale entității economice, precum și pe rezultatele procedurilor analitice efectuate. Folosind astfel de proceduri analitice, auditorii identifică domeniile semnificative pentru audit.

În procesul de pregătire a unui plan general și a unui program de audit, se evaluează eficiența sistemului de control intern care funcționează la o entitate economică și se evaluează riscul acestuia. Un sistem de control intern poate fi considerat eficient dacă avertizează cu promptitudine despre apariția unor informații nesigure și, de asemenea, identifică informații nesigure. În plus, atunci când pregătesc planul general și programul de audit, auditorii ar trebui să stabilească și nivelul de semnificație și riscul de audit care este acceptabil pentru acesta, permițând ca situațiile financiare să fie considerate fiabile.

Bibliografie

1. Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” din 7 august 2001 nr. 119-FZ / Rossiyskaya Gazeta. 2001. 9 aug. nr. 152-153.

2. Standardele internaționale de audit și Codul de etică pentru profesioniștii contabili (1999). M.: MTsRSBU, 2000.

3. Standarde internaționale de contabilitate (proiecte, comentarii la acestea și materiale de discuție. Părțile I - VIII / Editat de Prof. V.G. Getman. M.: Academia Financiară sub Guvernul Federației Ruse, 2000.

4. Arens E.A., Lobbeck J.K. Audit / Transl. din engleza M.: Finanțe și Statistică, 1995.

5. Basalai S.I., Khoruzhy L.I. Probleme curente ale auditului în Rusia. M.: Bukvitsa, 2000.

6. Danilevsky Yu.A., Shapiguzov S.M., Remizov N.A., Starovoitova E.V. Audit: Manual - M.: Editura FBK-PRESS, 2000.

7. Pankova S.V. Interrelaţionarea standardelor internaţionale de raportare financiară şi audit // Contabilitate internaţională. 2002. Nr. 1;

8. Pankova S.V. Despre organizarea controlului calității auditului extern // Declarații de audit. 2000. Nr 2. P. 71-74.

9. Podolsky V.I., Polyak G.B., Savin A.A., Sotnikova L.V. Audit: Manual pentru universități / Ed. prof. IN SI. Podolsky. M.: Audit, UNITATEA-DANA, 2000.

10. Remizov N.A. Din istoria auditului rusesc//Consultări financiare şi contabile.-- 2000- Nr. 9 (58).- P. 83-87.

11. Sheremet A.D., Suits V.L. Audit: manual. M.: Infra-M, 2000.

postat pe Allbest.ru

Documente similare

Conceptul și tipurile de audit. Conținutul planului general și al programului de audit. Documentați și pregătiți planul general de audit. Verificarea intocmirii situatiilor financiare. Auditul corectitudinii politicii fiscale a întreprinderii.

lucrare de curs, adăugată 12.04.2011


Temeiul juridic al activităților de audit. Funcțiile firmelor de audit și ale auditorilor. Drepturile și obligațiile părților la audit, documentația acestuia. Metode de obținere a probelor de audit. Direcții, sarcini și suport normativ al auditului.

tutorial, adăugat 17.10.2014


Conceptul, scopurile și condițiile economice ale auditului, tipurile de muncă în activități de audit. Aspecte istorice ale apariției și dezvoltării auditului în Rusia și în străinătate. Standarde internaționale de audit, clasificare a standardelor de audit.

lucrare de curs, adăugată 25.02.2010


Esența și clasificarea, tipurile de audit, principiile și etapele implementării acestuia, scopurile și obiectivele, caracteristicile interne și externe. Reguli și standarde existente în acest domeniu, cadru de reglementare. Documentarea și înregistrarea rezultatelor inspecției.

curs de prelegeri, adăugat 26.05.2014


rezumat, adăugat 30.09.2009


Reglementări privind practica internațională de audit 1005 „Caracteristici ale auditului întreprinderilor mici”; principalele caracteristici, determinând gradul impactului acestora asupra aplicării Standardului Internațional de Audit. Furnizarea de servicii de auditor in domeniul contabilitatii.

test, adaugat 12.06.2011


Conceptul și etapele principale ale planificării auditului. Principiul planificării cuprinzătoare. Repartizarea muncii între membrii grupului de specialiști care participă la audit. Standardul internațional de audit 300, Planificarea unui audit al situațiilor financiare.

lucrare curs, adaugat 19.11.2014


Concepte de bază pentru dezvoltarea auditului în Rusia. Esența și obiectivele auditului. Reglementarea legală a activităților de audit. Standardele federale de audit. Conceptul și tipurile de audit: intern și extern. Servicii de audit conexe.

rezumat, adăugat la 07.08.2008


Clasificarea și caracteristicile principalelor grupe de standarde internaționale de audit. Conceptul și conținutul unei scrisori de angajament de audit. Cerințe specifice pentru pregătirea documentelor de lucru de audit. Mod de execuție și exemplu de rezolvare a problemei.

test, adaugat 12.07.2009


Studiul principalelor etape ale apariției și dezvoltării auditului în practica mondială. Apariția auditului selectiv. Începutul reglementării de reglementare a activităților de audit. Standarde internaționale de audit. Caracteristicile istoriei formării auditului în Rusia.