W artykule odzwierciedlono przeszacowanie środków trwałych. Ponowna ocena systemu operacyjnego. Konsekwencje innowacji. Zestawienie zmian w kapitale własnym

Aktualny przeszacowanie środków trwałych przedsięwzięcie jest niezwykle ważną procedurą. Dzięki przeszacowaniu możesz ustalić rzeczywistą wartość głównych aktywów swojej firmy w stosunku do aktualnych warunków rynkowych. W przeciwnym razie, jeśli proces ten zostanie zaniedbany, pojawi się wysokie ryzyko zmniejszenie rentowności przedsiębiorstwa.

Zazwyczaj, przeszacowanie środków trwałych przeprowadzany jest na początku roku, a jego wyniki obowiązują do czasu ponownej oceny. Wartość niektórych rodzajów aktywów posiadanych przez Twoją organizację okresowo spada lub rośnie. Jeżeli więc na początku roku przeszacowanie wykazało spadek wartości niektórych elementów przedsiębiorstwa, to kolejne płatności roczne w Organy podatkowe zmniejszać się proporcjonalnie. Jeśli koszt tych elementów wzrósł, pozwala to uzyskać dodatkowy zysk, ponieważ kapitał zakładowy spółki stał się teraz większy.

Bardzo ważne jest zrozumienie wszystkich głównych nieporozumień na temat aktualnego stanu aktywów firmy. Przeszacowanie dokonane przez specjalistów może zoptymalizować wiele procedur księgowych i znacząco obniżyć koszty produkcji.

Procedura przeszacowania przeprowadzana jest według trzech punktów:

1. Wartość głównych aktywów przedsiębiorstwa oblicza się poprzez porównanie ich z podobnymi pozycjami i ich podaną wartością. W tym obliczeniu za wartość faktyczną przyjmuje się stan na dzień 1 stycznia kolejnego roku sprawozdawczego.
2. Wdrożone przeszacowanie środków trwałych w walucie firmy. Aby ustalić całkowity koszt, zwykle bierze się pod uwagę kurs Bank centralny na koniec roku sprawozdawczego, czyli na 31 grudnia.
3. Wszystkie fundusze spółki są indeksowane, a pewne obliczenia dokonywane są w oparciu o cenę pierwotną i całkowitą amortyzację aktywów. Procedura ta, podobnie jak pierwszy etap przeszacowania, podejmowana jest z dniem 1 stycznia kolejnego roku sprawozdawczego.

Zgodnie z prawem Federacja Rosyjska, do wykonania wycena i aktualizacja wartości środków trwałych wyznaczony jest określony czas. Warto wcześniej wziąć pod uwagę, że sama procedura może potrwać od trzech do czterech miesięcy, w zależności od wielkości firmy. W związku z tym mądrze jest rozpocząć przeszacowanie pod koniec roku, aby mieć pewność, że czynność ta zostanie zakończona na początku następnego roku.

Przeprowadzone terminowo przeszacowanie środków trwałych organizacja jest bardzo ważną procedurą, ponieważ Dzięki temu przeszacowaniu właściciele organizacji lub przedsiębiorstwa mają możliwość ustalenia aktualnej wartości głównych aktywów tego przedsiębiorstwa.

Organizacje posiadające środki trwałe mogą być zmuszone do ich ponownej wyceny w następujących przypadkach:

• zakup lub sprzedaż firmy;
• ustalenie zabezpieczenia kredytu;
• przyciąganie inwestorów;
• uwolnienie cenne papiery i zwiększyć kapitał zakładowy;
• analiza finansowa przy ustalaniu kosztów produkcji;
• w celu obniżenia podatku od nieruchomości i podatku od zysków.

Jak dokonuje się przeszacowania wartości środków trwałych?

Nikt nie zobowiązuje organizacji do przeprowadzania przeszacowania; robią to według własnego uznania, ale nie częściej niż raz w roku. Prawo stanowi jednak, że jeśli organizacja raz przeprowadziła przeszacowanie, to w przyszłości musi ją przeprowadzać regularnie.

Przeszacowanie zatwierdzane jest zarządzeniem przedsiębiorstwa, które wskazuje, co podlega przeszacowaniu, kto jest odpowiedzialny za przeszacowanie oraz jakimi metodami przeszacowanie będzie przeprowadzone.

W celu przeprowadzenia przeszacowania można zawrzeć umowę z firmą rzeczoznawczą na wykonanie prac wycenowych.

Ocena przebiega etapowo.

A) Pierwszym etapem jest przeliczenie wartości środków trwałych na podstawie dokumentów potwierdzających ceny rynkowe nowych obiektów na poziomie zbliżonym do wycenionych w roku bieżącym. W tym celu pozyskują potwierdzone informacje o cenach od producentów, inspekcji handlowej lub firmy rzeczoznawczej.

B) Drugim etapem jest indeksacja wartości obiektów, do której stosuje się wskaźniki indywidualne. Wskaźniki opracowywane są przez organy wykonawcze i Państwowy Komitet Statystyczny Federacji Rosyjskiej.

W sprawnym wykonaniu tej pracy pomogą specjaliści z firm rzeczoznawczych posiadający niezbędną wiedzę.

Aby przeprowadzić ocenę, będziesz potrzebować:

a) paszport dla indywidualny oraz zaświadczenie o rejestracji prawnej;

b) dokumenty potwierdzające własność klienta każdego ocenianego przedmiotu;

c) dokumenty dotyczące przedmiotów oceny:

• wykaz środków trwałych,
• świadectwa inwentaryzacyjne budynków wskazujące ich wartość
• projekt i kosztorys obiektu w przypadku braku paszportu.

Co wpływa na wartość rynkową środków trwałych?

Duże znaczenie ma okres amortyzacji, ceny rynkowe podobnych środków trwałych, inflacja i wiele innych czynników ekonomicznych.

Ile kosztuje przeszacowanie środków trwałych i od czego zależy ten koszt?

Koszt pracy ustala się na podstawie taryfy za wykonanie prac szacunkowych zalecanej przez Radę Narodową Federacji Rosyjskiej. Taryfy naliczane są w osobogodzinach za świadczenie usług oceny, które określają minimalne koszty standardowej oceny. Zalecane stawki nie zawierają podatku VAT. Zlecając wykonanie pracy bardziej wykwalifikowanemu specjaliście lub angażując zewnętrznego rzeczoznawcę specjalizującego się w określonych branżach, do kosztu pracy doliczany jest współczynnik.

Minimalna stawka rzeczoznawcy w roboczogodzinach wynosi - 1200 rubli

Jakie są terminy przeszacowania środków trwałych?

Do wykonania prac kontraktowych związanych z przeszacowaniem oraz sporządzenia ekspertyzy wymagane jest m.in 3 zanim 30 dni robocze.

Jak samodzielnie przeszacować środki trwałe?

Dział księgowości przedsiębiorstwa może przeprowadzić niezależną przecenę. Jednak raport kosztowy sporządzony przez samo przedsiębiorstwo nie ma znaczenia prawnego.

Tylko wycena sporządzona przez profesjonalną firmę rzeczoznawczą ma status dokumentu urzędowego.

Jak wygląda raport z przeszacowania środków trwałych i co zawiera?

Raport sporządzany jest zgodnie z obowiązującym prawem Federacji Rosyjskiej, które reguluje wszelkie czynności związane z wyceną.

Przy sporządzaniu raportu kierujemy się także standard federalny oceny a standardem określonym przez organizację oceniającą przygotowującą raport. Na podstawie zebranych danych i przeprowadzonych obliczeń wystawiana jest ocena.

Protokół wydawany klientowi zawiera pełne informacje o wycenionych środkach trwałych oraz zdjęcia. Raport zawiera zestawienie środków trwałych, zastosowane techniki wyceny, koszt wyliczany jest różnymi sposobami i metodami. Załącza się porozumienie w sprawie wyniku i oblicza się ostateczną kwotę oceny. Arkusze raportów należy ponumerować, a następnie zszyć. Całość raportu poświadczona jest pieczęciami.

Jak długo ważny jest raport z aktualizacji wyceny środka trwałego?

Zgodnie z prawem protokół ważny jest przez sześć miesięcy od dnia podpisania.

Warto doprecyzować, że samo przeszacowanie środków trwałych jest bezpośrednio poprzedzone procedurą ustalenia możliwości przeprowadzenia tego procesu. Jeżeli zasadnicza część majątku przedsiębiorstwa nie wykazuje wyraźnych trendów zmiany wartości w ciągu roku, to przeszacowanie środków trwałych w tym przypadku można uznać za pracę niepotrzebną i bezużyteczną. Tak więc, jeśli wstępne badania wykazały potrzebę ponownej wyceny głównych aktywów firmy, możesz zacząć przygotowywać i rejestrować wszystkie potrzebne dokumenty(wykaz dokumentów różni się w zależności od grup głównych składników majątkowych spółki).

Wymagane, gdy ulegają zużyciu w procesie produkcyjnym. Obowiązujące przepisy ustaliły klasyfikację tego rodzaju aktywów, okres ich użytkowania oraz procedurę amortyzacji. Każda firma ma prawo samodzielnie przypisać rosnące współczynniki, a także wybrać odpowiednią metodę naliczania amortyzacji.

Nawet biorąc pod uwagę fakt, że przeszacowanie środków trwałych daje przedsiębiorstwom możliwość znacznych oszczędności na odliczeniach podatkowych lub zwiększenia wartości posiadanego majątku, nie wszystkie korzystają z możliwości, jakie daje im prawo w prowadzeniu księgowości. Wykonując tę ​​operację, można obniżyć podatek dochodowy poprzez zwiększenie. Należy zauważyć, że odpisy amortyzacyjne w okresie użytkowania środków trwałych przeprowadzane są równomiernie, ale jednocześnie ceny rynkowe sprzętu zmieniają się w różnym tempie. Efektem tego wszystkiego jest duża różnica pomiędzy wartością rynkową i księgową sprzętu, co zniekształca dane dotyczące rzeczywistego kosztu sprzętu.

Wymagana jest również wycena i przeszacowanie środków trwałych, aby można było dokładniej określić, które bez tych procedur są zniekształcone, dając błędne wyobrażenie o potrzebach. W przypadku niedoszacowania amortyzacji nie jest możliwe pełne zrekompensowanie procesu zbycia środków trwałych. Regularne dokonywanie aktualizacji wyceny majątku trwałego pozwala na dostosowanie się do rynku i tylko w ten sposób można efektywnie zarządzać kapitałem trwałym spółki. Zabieg ten pozytywnie wpływa na wskaźniki rentowności, wielkość aktywów netto i ich obroty, co pozwala na poprawę wskaźniki finansowe organizacje.

Przeszacowanie środków trwałych jest procesem bardzo pracochłonnym, wymagającym dostępności określonych materiałów, a także doświadczonych specjalistów. W przypadku przeniesienia lub sprzedaży części nieruchomości procedura ta pozwoli określić jej rzeczywistą wartość rynkową. Standardowo procedura przeszacowania przeprowadzana jest raz w roku. Odbywa się to poprzez określenie kosztu bieżącego lub początkowego, naliczonej kwoty amortyzacji za okres operacyjny. Podczas tego procesu eksperci dokonują inwentaryzacji obiektów, po czym ustalają modele finansowe, które są optymalne. Przeszacowanie, które należy uwzględnić w bilansie, jest częścią środków krajowych mających na celu ustalenie ceny majątku organizacji. Jeżeli procedura zostanie przeprowadzona terminowo, spółka może nie tylko podnieść cenę majątku, ale także zyskać możliwości podwyższenia wielkości kapitału zakładowego spółki.

Przeszacowanie środków trwałych może być przeprowadzone przez organizację samodzielnie lub przy zaangażowaniu zewnętrznych ekspertów w tej dziedzinie. Procedurę tę można przeprowadzić zarówno dla organizacji jako całości, jak i dla jej poszczególnych działów.

U organizacje komercyjne nie ma obowiązku dokonywania przeszacowań, chyba że jest to przewidziane w ich przepisach polityka rachunkowości. Jeżeli jest stała, to przeszacowania należy dokonywać na ostatni dzień roku z częstotliwością nie częstszą niż raz w roku. Jednocześnie ważne jest, aby księgowy prawidłowo uwzględnił w transakcjach skutki przeszacowania środków trwałych, w tym przeszacowania lub amortyzacji wartości przedmiotów.

Zmiana wartości środków trwałych wynikająca ze zmian cen materiałów i usług mających wpływ na cenę nazywana jest przeszacowaniem.

Przeszacowania można dokonać wyłącznie w odniesieniu do środków będących własnością organizacji w celu ustalenia rzeczywistej wartości rynkowej środków trwałych. W trakcie użytkowania systemu operacyjnego zmieniają się ceny materiałów, komponentów, usług instalacyjnych itp. Ponadto na wskaźnik wartości rynkowej wpływa czynnik starzenia się systemu operacyjnego. Przykładowo wartość rynkowa maszyny wyprodukowanej dwa lata temu będzie znacznie niższa od jej wartości rezydualnej, jeśli w tym czasie wypuszczą na rynek nowe, nowocześniejsze modele.

Ogólnie rzecz biorąc, przeszacowanie stosuje się w celu:

• Określenie rzeczywistego kosztu systemu operacyjnego na rynku;
• Do analizy finansowej stanu organizacji;
• Jeśli organizacja planuje przyciągnąć inwestycje lub zwiększyć kapitał docelowy.

Procedura przeszacowania

W celu przeprowadzenia przeszacowania kierownik organizacji wydaje odpowiednie zarządzenie.

Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:

Aby zweryfikować koszt środków trwałych, konieczne jest przynajmniej sprawdzenie faktycznej dostępności tych obiektów. Jeżeli środek trwały nie był wcześniej przeszacowywany, wartość jest przeliczana na podstawie Aktualna wartość. W przypadku wcześniej przeszacowanych aktywów przyjmuje się koszt odtworzenia. Przelicza się zarówno początkowy koszt obiektu, jak i kwotę amortyzacji.

Istnieją dwa sposoby przeszacowania kosztu systemu operacyjnego:

• bezpośrednie przeliczenie;
• indeksowanie.

Aby wyniki przeszacowania nabrały mocy prawnej, przedsiębiorca dokonujący przeszacowania musi skorzystać z usług profesjonalnych rzeczoznawców.

Rodzaje przeszacowań

W wyniku przeliczenia wartość składnika aktywów może wzrosnąć lub spaść. W pierwszym przypadku mówimy o dodatkowej wycenie, w drugim o amortyzacji obiektu.

Przykład przeszacowania środków trwałych z księgowaniem

Organizacja Albatross ma środek trwały o wartości 100 000 rubli. Na moment aktualizacji wyceny naliczona amortyzacja wyniosła 25 000 RUB. W wyniku przeszacowania koszt środków trwałych ustalono na 110 000 rubli.

Gdy koszt systemu operacyjnego wzrasta, otrzymujemy dodatkową wycenę. W związku z tym konieczne będzie ponowne obliczenie skumulowanej amortyzacji.

Obliczając stawkę amortyzacji możemy zawyżyć kwotę amortyzacji:

• 25 000 rub./100 000 rub. = 25%;
• czyli 110 000 rubli * 25% = 27 500 rubli.

Podczas przeszacowania środków trwałych księgowy organizacji dokonał następujących wpisów:

Przykład amortyzacji środków trwałych z księgowaniem

Środek trwały o wartości 200 000 RUB. i skumulowana amortyzacja w wysokości 50 000 rubli. została przeszacowana według wartości rynkowej podobnych obiektów. Nowy koszt ustalono na 160 000 rubli.

Kiedy koszt systemu operacyjnego spada, otrzymujemy obniżkę:

• Określamy stopień zużycia: 200 000 rubli/50 000 rubli = 25%;
• Obliczamy nową kwotę amortyzacji: 160 000 rubli. * 25% = 40 000 rubli.

Księgowania amortyzacji środków trwałych w rachunkowości:

Ekonomiczne znaczenie przeszacowania

Ponowna ocena systemu operacyjnego może pomóc w ograniczeniu obciążenie podatkowe. W szczególności zmniejszenie kwoty podatku od nieruchomości.

Przeszacowanie środków trwałych dokonywane jest wyłącznie w ujęciu księgowym, zatem po jego przeprowadzeniu nieuchronnie powstają różnice z przepisami podatkowymi, co wpływa również na podatek dochodowy.

Działalność prowadzona jest w oparciu o środki trwałe. Są to najważniejsze aktywa, obok akcji i innych papierów wartościowych. W stosunku do środków trwałych można przeprowadzić szereg procedur, głównie o charakterze księgowym. Do najczęstszych należy przeszacowanie. Pomimo tego, że jego wykonanie nie jest bezpośrednio określone przez żadne prawo, procedura ta wcale nie jest zwykłą formalnością. Może mieć realny wpływ na wyniki biznesowe na kilka sposobów. Dlatego niezwykle ważna jest prawidłowość oceny. Jakie kryteria decydują o jakości tej procedury? Jakie zasady regulują jego realizację? Jakie mogą być skutki przeszacowania środków trwałych?

Co to są środki trwałe

Na początek krótka wycieczka teoretyczna. Zanim przeanalizujemy, czym jest przeszacowanie środków trwałych, zastanówmy się nad istotą tego działania. Większość organizacji posiada majątek, który jest wykorzystywany jako zasób do produkcji, wykonywania pracy lub świadczenia usług oraz do innych celów. Całość jego elementów składowych nazywa się środkami trwałymi. Przepisy księgowe nakładają na przedsiębiorstwa obowiązek prowadzenia ich ewidencji. W oparciu o ten niuans można uzupełnić definicję środków trwałych o sformułowanie - jest to nieruchomość, której okres użytkowania wynosi 12 miesięcy lub więcej (okres ten określa teoria i praktyka odpowiednich przepisów).

Wśród dodatkowych kryteriów uznania określonych elementów za środki trwałe można wymienić np. to, że są przeznaczone do użytku wewnętrznego (czyli nieruchomość nie jest na sprzedaż), a także posiadają cechy, które implikują wydobycie korzyści ekonomiczne. W ogólnorosyjskim klasyfikatorze środków trwałych, a także w przepisach branżowych, środki trwałe z reguły obejmują budynki (lub konstrukcje), a także maszyny (urządzenia), różnego rodzaju instrumenty, komputery, transport, sprzęt gospodarstwa domowego itp.

Subtelności rachunkowości

Do rozliczenia środków trwałych stosuje się dwa główne konta księgowe: 01 i 03. Odpowiedni rodzaj majątku firmy ocenia się na podstawie trzech rodzajów wartości: początkowej, końcowej i odtworzeniowej. W ramach pierwszego są one brane pod uwagę. Przyjrzyjmy się bardziej szczegółowo, jaki jest koszt początkowy.

Zgodnie z ogólnie przyjętą definicją wśród rosyjskich księgowych koszt początkowy to całość wydatków firmy na zakup (lub produkcję) środków trwałych, bez podatku VAT. Ponadto, jeżeli nieruchomość została przekazana organizacji, wówczas jej wartość początkową ustala się na podstawie ceny rynkowej z chwili wejścia w posiadanie spółki.

Rachunkowość zapewnia procedury, dzięki którym można zmienić pierwotny koszt nieruchomości. Wśród nich jest aktualizacja wyceny środków trwałych. Jeżeli stosowana jest ta procedura, nieruchomości przypisuje się wartość zastępczą - zakłada się, że jest ona bardziej istotna niż pierwotna, ponieważ uwzględnia aktualne ceny i inne czynniki.

Potrzeba ponownej oceny

Tym samym przeszacowanie środków trwałych jest wyjaśnieniem ich rzeczywistej wartości. Dlaczego ta procedura jest potrzebna? Najważniejsze jest tutaj podanie prawidłowych informacji dot sprawozdania finansowe. Może się okazać, że w trakcie przeszacowania okaże się, że środki trwałe są znacznie droższe lub odwrotnie, tańsze od ich obecnych rynkowych odpowiedników.

Jednocześnie przeszacowanie środków trwałych jest procedurą dobrowolną dla organizacji. Można tego jednak dokonać jedynie w odniesieniu do majątku, który należy do spółki na mocy prawa własności. Aktualizacja wartości środków trwałych może być dokonywana nie częściej niż raz w roku.

Aktywa trwałe w wielu organizacjach są aktywami podstawowymi. Stan eksploatacyjny, w jakim się znajdują, może zainteresować inwestorów lub akcjonariuszy (obecnych lub potencjalnych). Informacje o tym, jak naprawdę dzieje się w firmie, muszą być wiarygodne.

Jakie inne cele może realizować organizacja inicjując procedury takie jak przeszacowanie i przeszacowanie środków trwałych? Może to być na przykład zwiększenie wysokości kapitału docelowego. Częstą opcją jest tutaj podwyższenie ceny akcji ze względu na dodatkowe środki trwałe powstałe w procesie przeszacowania. Swoją drogą, mechanizm ten jest w praktyce przydatny w przypadku przedsiębiorstw, dla których ustawodawca ma wymagania w zakresie wysokości kapitału docelowego – są takie branże. Jeżeli więc firma działająca w takim segmencie nie dokona w terminie ponownej oceny, istnieje ryzyko, że regulator wyda niechciany nakaz zaprzestania pracy.

Kolejnym czynnikiem, który może obiektywnie określić potrzebę odpowiedniego postępowania, jest korekta cen (taryf). Dokonując ponownej oceny i stwierdzając, że koszt wytworzenia towarów wzrósł, firma może w rozsądny sposób ustalić wyższe ceny i uczynić swój model biznesowy bardziej stabilnym.

W wielu przypadkach pożyczkodawca (najczęściej bank) ustalając wysokość ewentualnego kredytu dla przedsiębiorstwa, analizuje stabilność firmy konkretnie w oparciu o wielkość majątku trwałego. Dlatego przeszacowanie może odegrać ważną rolę w aspekcie pozyskania zyskownego kredytu dla biznesu.

Przeszacowanie czy analiza wartości nieruchomości?

W pewnym stopniu zjawiskiem bliskim przeszacowaniu środków trwałych jest analiza wartości nieruchomości. Jaka jest jego specyfika? Faktem jest, że tego rodzaju analiza jest procedurą, która nie podlega oficjalnej rejestracji i rejestracji w szkołach podstawowych i Dokumenty księgowe. Metodologia stosowana przez spółki (najczęściej zewnętrzne) je produkujące może znacząco odbiegać od standardów przyjętych w praktyce przeprowadzania przeszacowań środków trwałych jako takich.

Jednocześnie analiza wartości nieruchomości jest z reguły tańsza i prostsza z organizacyjnego punktu widzenia, dlatego też w wielu przypadkach lepiej jest, jeśli zadaniem jest np. wykazanie wartości środków trwałych ten sam bank lub inwestorzy. Jeśli jednak mówimy o konieczności obniżenia podstawy naliczania podatków, konieczne jest przeszacowanie środków trwałych, amortyzacja i inne powiązane procedury, które spełniają wszystkie kryteria.

Czynniki kosztowe

Jakie są główne przyczyny powodujące zmiany wartości środków trwałych? Można wyróżnić dwie grupy. Po pierwsze, są to czynniki inflacyjne. Z biegiem czasu towary zakupione wcześniej w wielu przypadkach stają się tańsze w stosunku do siły nabywczej podmiotów procesy gospodarcze. Po drugie, jest to zużycie - operacyjne lub naturalne (ze względu na daty ważności części i materiałów). Po trzecie, jest to czynnik postępu technologicznego – niektóre rodzaje zasobów (zwłaszcza takie jak elektronika) z biegiem czasu stają się znacznie przestarzałe i dlatego szybko tracą swoją cenę rynkową.

Co się stanie, jeśli nie dokonasz ponownej oceny?

Zauważyliśmy powyżej, że przeszacowanie pierwotnego kosztu środków trwałych jest procedurą dobrowolną dla rosyjskich przedsiębiorstw. Odmowa jego wykonania może jednak wiązać się z pewnym ryzykiem. Przykładowo, jeśli spółka, nie stosując przeszacowania, sztucznie zawyża wskaźniki swojego majątku w stosunku do rzeczywistych, wówczas podstawa podatku od nieruchomości może wzrosnąć. Z kolei jeśli dane będą zawyżone i wyraźnie nieuzasadnione, spółka może stracić na atrakcyjności w oczach inwestorów czy wierzycieli.

Tym samym przeszacowanie środków trwałych jest, choć opcjonalną, bardzo pożądaną procedurą. W wielu przypadkach jego wdrożenie zgodnie z właściwym algorytmem może zagwarantować uzyskanie opłacalnego kredytu i pozytywną ocenę ze strony obecnych lub potencjalnych inwestorów. Pomimo tego, że przeszacowanie jest procedurą dobrowolną, w ustawodawstwie, podobnie jak w rosyjskiej praktyce rachunkowości, istnieją wytyczne i kryteria, które określają optymalny scenariusz jej wdrożenia. Jaki mógłby być zalecany algorytm realizacji zadania związanego z wyjaśnieniem kosztu środków trwałych? Rozważmy możliwe scenariusze, a także towarzyszące im niuanse.

Algorytm przeszacowania

Głównym mechanizmem przeprowadzenia przedmiotowej procedury jest przeliczenie pierwotnej, początkowej wartości nieruchomości lub obliczonej wcześniej wartości odtworzeniowej, z uwzględnieniem amortyzacji naliczonej w okresie użytkowania zasobu.

Co do zasady decyzja o dokonaniu przez organizację aktualizacji wartości środków trwałych jest dokumentowana w wewnętrznych źródłach korporacyjnych. Najczęściej jest to odpowiednie polecenie kierownictwa. Dokument ten musi dokładnie odzwierciedlać, jakie zasoby zostaną przeszacowane: wszystko, co posiada firma, lub niektóre konkretne typy, metodologię rejestrowania procedury w rachunkach księgowych, a także listę urzędników odpowiedzialnych za proces przeszacowania.

Po zakończeniu procedury mogą pojawić się dwa wyniki. Po pierwsze, koszt wymiany jest niższy niż koszt pierwotny. W tym przypadku efektem jest przecena. Drugi scenariusz zakłada, że ​​koszt wymiany jest wyższy. W takim przypadku wynikiem będzie przeszacowanie. Czasami księgowi rejestrują współczynnik przeszacowania środków trwałych. Na przykład, jeśli koszt początkowy wyniósł 100 tysięcy rubli, a koszt wymiany wyniósł 70, wówczas odpowiedni wskaźnik wyniesie 0,70.

Warto zwrócić uwagę na najważniejszy niuans. Jeżeli przedsiębiorstwo choć raz dokonało przeszacowania środków trwałych, to podobną procedurę należy przeprowadzać w przyszłości, a ponadto regularnie. Takie są instrukcje zawarte w Regulaminie księgowość(PBU 6/01). Jednak, jak zauważają niektórzy eksperci, w dokumencie tym nie wskazano, z jaką konkretną częstotliwością należy przeprowadzać przeszacowanie. Należy jedynie zauważyć, że nie częściej niż raz w roku.

W rekomendacji Ministra Finansów jest jednak zapis, zgodnie z którym przeszacowanie obiektów (środków trwałych) powinno opierać się na oczekiwanej zmianie ich wartości o 5%. Oznacza to, że gdy tylko firma ma podstawy sądzić, że wartość środków trwałych, takich jak komputery, spadła (lub z jakiegoś powodu stała się droższa) o 5%, można przeprowadzić przeszacowanie. Chociaż każda firma ma prawo ustalać własne kryteria. Jednakże po ich ustaleniu spółka ma obowiązek dokonać odpowiednich zapisów w dokumentach odzwierciedlających przyjęte zasady rachunkowości.

Polityka przeszacowania i rachunkowości

Część ekspertów zauważa, że ​​źródła prawa regulujące procedury przeszacowań nie wymagają, aby zasady rachunkowości spółki rejestrowały częstotliwość przeprowadzania odpowiednich procedur. Jeśli jednak kierownictwo spółki mimo to zdecyduje się na taki krok, warto uzupełnić ten wpis o sformułowania uwzględniające możliwość przeszacowania w terminie innym niż ustalony.

Np. w przypadkach, gdy sytuacja rynkowa wskazuje na znaczącą korektę wartości dowolnego rodzaju środków trwałych w określonym okresie. Z kolei spółka może podjąć decyzję o zmianie częstotliwości przeszacowań na podstawie tej samej „półoficjalnej” analizy wartości rynkowej zasobów.

Należy pamiętać, że jeśli spółka zaprzestanie okresowej aktualizacji wartości środków trwałych, to – jak wynika z jednego pisma Ministerstwa Finansów – można uznać za zmianę zapisów polityki rachunkowości, co z kolei w oparciu o wymogi przepisów dotyczących rachunkowości, musi mieć uzasadnienie poparte danymi liczbowymi sprawozdania finansowe i być prawidłowo udokumentowane w wewnętrznej dokumentacji firmy.

Co więcej, jeśli zmiany w polityce rachunkowości firmy są takie, że wyniki finansowe organizacji okazały się zupełnie inne, jakby nic się nie zmieniło, wartość pieniężna odpowiednie korekty. Z reguły w takich przypadkach firma musi odzwierciedlać dynamikę zmian odpowiednich wskaźników na podstawie co najmniej dwóch pomiarów (czyli na przestrzeni dwóch lat). Dlatego przed podjęciem decyzji o rezygnacji z praktyki przeszacowań organizacja powinna przeprowadzić co najmniej dwie procedury odpowiedniego rodzaju.

Ceny hurtowe

Istnieje ciekawa i przydatna opcja przeszacowania – jej przedmiotem staje się nie zbiór pojedynczych obiektów, ale grupa obiektów jednorodnych. Jednocześnie firma może samodzielnie określić niezbędne kryteria klasyfikacji - w zasadach rachunkowości nie ma ścisłych zaleceń w tym zakresie. Niektóre inne źródła prawa, w szczególności pisma Ministerstwa Finansów, zawierają wytyczne, według których można grupować przedmioty ze względu na wspólność ich przeznaczenia.

Jednocześnie wszystkie informacje odzwierciedlające daną procedurę i kryteria muszą znaleźć odzwierciedlenie w zasadach rachunkowości spółki. Jednocześnie kompilując niezbędne rejestry, firma musi przestrzegać standardów i nazw określonych w Klasyfikator ogólnorosyjskiśrodki trwałe. W praktyce grupowanie obiektów może być przydatne, jeśli firma staje przed zadaniem optymalizacji podatkowej. Dzięki temu przedsiębiorca będzie miał możliwość obliczenia, jakie rodzaje środków trwałych w największym stopniu wpływają na wysokość podstawy opodatkowania.

Księgowość

Przydatne będzie przestudiowanie takiego niuansu, jak uwzględnienie aktualizacji wyceny środków trwałych. Zauważyliśmy powyżej, że alternatywą może być „półformalna” analiza wartości rynkowej środków zleconych od strony trzeciej. Ale jeśli mówimy o pełnoprawnej procedurze pierwszego typu, konieczne jest ścisłe przestrzeganie wszystkich etapów rachunkowości, aby poprawnie zastosować wpisy charakterystyczne dla takiego zjawiska, jak przeszacowanie środków trwałych. Rozważmy ten aspekt.

Jak rozlicza się aktualizację wyceny środków trwałych? Powiedzieliśmy powyżej, że wynikiem odpowiedniej procedury może być dodatkowa wycena lub obniżka. W pierwszym przypadku wyniki ujmowane są jako dodatek do kapitału spółki. W tym celu księgowy dokonuje zapisów na rachunek 01 (zwany „Środkami trwałymi”) i na rachunek 83 („Kapitał dodatkowy”). Nie jest to oczywiście jedyny scenariusz, w którym w grę wchodzi konto księgowe. Przeszacowaniu środków trwałych może towarzyszyć np. skutek w postaci uznania ich w rachunku zysków i strat w odniesieniu do okresu rozliczeniowego. Oznacza to, że podwójny wpis zmieni się o połowę - debet na rachunek 01, kredyt na rachunek 91 („Inne przychody i wydatki”).

Jeżeli wynik przeszacowania jest odwrotny do tego, co zaobserwowaliśmy powyżej (koszt odtworzenia jest niższy niż wartość pierwotna), wówczas rejestrowana jest przecena. Podwójny wpis będzie wyglądał inaczej - obciążenie rachunku 91, uznanie konta 01. Możliwe, że przecena zostanie przypisana obniżeniu kapitału spółki, który z kolei powstał w wyniku przeszacowania w poprzednich okresach. W takim przypadku podwójny zapis będzie następujący - obciążenie rachunku 83 („Kapitał dodatkowy”) i uznanie rachunku 01.

Inny możliwy scenariusz zakłada, że ​​obniżka będzie wyższa niż podwyżka obliczona w poprzednich okresach. Następnie wpis ten rejestruje kwotę w rachunku zysków i strat jako wydatek. Będzie to wyglądało następująco: rachunek debetowy 91, rachunek kredytowy 01. Może się również zdarzyć, że nastąpi zbycie środków trwałych, co do których wszczęto procedurę przeszacowania. W tym przypadku podwójny zapis może wyglądać następująco: rachunek debetowy 84 („Zyski zatrzymane”), rachunek kredytowy 83.

Wyniki przeszacowania środków trwałych są zatem odzwierciedlane na różnych rachunkach, w zależności od tego, czy obliczona wartość kosztu odtworzenia przekracza poprzednią kwotę, czy nie. Taką procedurę określają zasady rachunkowości.

Jak widać, zapisy stosowane przy takim postępowaniu jak przeszacowanie środków trwałych mają dość prostą konstrukcję. Jednocześnie bardzo ważne jest, aby nie popełniać błędów przy ustalaniu liczb, które należy uwzględnić w rachunkowości. Aby to zrobić, ważne jest, aby wybrać optymalną metodę przeprowadzenia danej procedury.

Metody przeszacowania

Jakie są metody przeszacowania środków trwałych? W rosyjskiej praktyce księgowej istnieją dwa główne. Po pierwsze, jest to metoda indeksowania. Jego osobliwością jest to, że koszt środków trwałych oblicza się na podstawie wskaźników deflatora ustalanych przez Rosstat. Drugą metodą jest bezpośrednie przeliczenie. Korzystając z niego, organizacje korzystają z całej gamy różne wskaźniki: te same dane Rosstatu, ceny rynkowe, informacje z literatury specjalistycznej i mediów, pomoc organizacji eksperckich. Wielu ekspertów zgadza się, że druga metoda jest bardziej skuteczna. Wiąże się to z bardziej kompleksową procedurą przeszacowania środków trwałych. Jakość przeprowadzonej procedury może bezpośrednio wpłynąć na decyzję banku lub innego wierzyciela lub inwestora dotyczącą współpracy z przedsiębiorstwem.

Większość księgowych musi się zmierzyć z koniecznością przeszacowania środków trwałych. Powody do przeszacowania zawsze znajdą się: aby sprzedać firmę z zyskiem lub uzyskać kredyt - jeśli mówimy o przeszacowaniu, lub sprzedać przedmiot poniżej wartości księgowej bez konsekwencji w zakresie podatku VAT, lub zoptymalizować podatek dochodowy (dla tych, którzy nie osiągnęli próg 20 milionów) – jeśli mowa o obniżkach. Oczywiście nie jest to nowość, ale jest to dość żmudny proces. Dlatego w tym artykule porozmawiamy o tym, dlaczego należy dokonać ponownej oceny i jak zrobić to poprawnie.

Przede wszystkim należy zaznaczyć, że przeszacowanie środków trwałych (zwanych dalej środkami trwałymi) jest czynnością całkowicie dobrowolny. Z tego właśnie wynika wniosek.

Przedsiębiorstwo/instytucja może dokonać przeszacowania składnika aktywów trwałych, jeżeli wartość końcowa tego składnika różni się istotnie od jego wartości godziwej na dzień bilansowy.

Zatem „można” nie znaczy „trzeba”. W związku z tym przeszacowanie dokonywane jest decyzją przedsiębiorstwa, co potwierdza odpowiednie polecenie zarządzającego.

W jakich przypadkach przeszacowuje się środki trwałe?

I tutaj możemy mówić zarówno o amortyzacji – gdyż w wyniku przeszacowania wartość środka trwałego może się zmniejszyć, jak i o przeszacowaniu – jeśli wartość środka trwałego wzrośnie. Konieczne będzie jednak ustalenie kryterium istotności.

Zgodnie z zaleceniami Ministerstwa Finansów kryterium istotności można ustalić w wysokości równej 1 procentowi zysku (straty) netto przedsiębiorstwa (,) lub w wysokości równej 10 procentowemu odchyłce rezydualnej wartość środków trwałych od ich wartości godziwej (klauzula 34 Zaleceń Metodycznych nr 561). Zalecenia te nie są jednak dogmatem i przedsiębiorstwo ma prawo nie brać ich pod uwagę, lecz samodzielnie ustalić kryterium istotności. Jednak takie rozwiązanie musi być zapewnione polityka rachunkowości przedsiębiorstwa. Dlatego zadbaj o prawidłowo wykonane zlecenie dotyczące polityki rachunkowości przedsiębiorstwa.

Przeszacowanie aktywów trwałych grupy, której obiekty zostały już przeszacowane, musi być w przyszłości dokonywane z taką regularnością, aby ich wartość końcowa na dzień bilansowy nie różniła się istotnie od wartości godziwej.

Zatem, jak się dowiedzieliśmy, przeszacowania dokonuje się decyzją przedsiębiorstwa, potwierdzoną odpowiednim poleceniem zarządzającego, w którym w szczególności konieczne jest wskazanie daty przeszacowania i grupy środków trwałych to zostanie przewartościowane. W przyszłości na każdy dzień bilansowy należy zadbać o to, aby wartość końcowa przeszacowanej grupy środków trwałych nie różniła się istotnie od wartości godziwej.

Kto przeprowadza ocenę systemu operacyjnego?

W takim przypadku będziesz musiał wydać określoną kwotę pieniędzy, ponieważ na żądanie będziesz musiał skorzystać z usług profesjonalnego rzeczoznawcy. Wykaz takich osób podany jest w. Jeżeli przedsiębiorca dokona samodzielnie przeszacowania środków trwałych, przeszacowanie to zostanie uznane za nieważne (). Ponadto w takim przypadku może dojść do zaniżenia przedmiotu opodatkowania, w szczególności w przypadku podatku dochodowego lub pojedynczy podatek(a jeśli sprzedano zawyżone środki trwałe - także VAT), co podczas kontroli wiąże się z naliczeniem grzywny i kar ().

Na podstawie wyników działań w 2015 roku nie stosuje się sankcji karnych (finansowych) wobec płatników podatku dochodowego od osób prawnych za naruszenie procedury obliczeniowej, prawidłowe wypełnienie deklaracji podatkowych dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych oraz kompletność jego zapłaty ().

Z reguły obliczenie przeszacowania jest dokumentowane w świadectwie księgowym, a same dane przeszacowania znajdują odzwierciedlenie w rejestrach rachunkowości analitycznej środków trwałych (karta inwentarzowa do ewidencji środków trwałych, księga rachunkowa środków trwałych, zestawienie rozliczeń aktywa trwałe i amortyzacja).

Następnie, po przeszacowaniu, należy naliczyć odpowiednią prowizję przedsiębiorstwa zainstalować nowy semestr operacja za każdy przedmiot, biorąc pod uwagę jego stan techniczny i stopień zużycia. A w przyszłości amortyzacja będzie naliczana według nowej wartości końcowej, nowego okresu użytkowania (eksploatacji) i nowej metody jej obliczania od miesiąca następującego po miesiącu przeszacowania ().

Odbicie przeszacowania w rachunkowości

W rachunkowości odzwierciedlenie przeszacowania zależy od tego, co dokładnie zostało przeprowadzone: przeszacowanie lub przecena, a także od wyniku poprzednich przeszacowań (przeszacowanie lub przecena). Tym samym kwotę dodatkowej wyceny wartości końcowej składnika aktywów trwałych zalicza się na kapitał w wycenach dodatkowych i uwzględnia w innych całkowitych dochodach, a kwotę odpisu zalicza się do kosztów ().

Po ponownej ocenie, czyli w przypadku zmiany przeszacowania z przeceny na przeszacowanie lub odwrotnie, należy się kierować.

Jeżeli w dniu kolejnego (ostatniego) przeszacowania przedmiotu środków trwałych wystąpi nadwyżka sumy poprzednich przecen przedmiotu i strat z tytułu zmniejszenia jego użyteczności nad sumą poprzednich przeszacowań wartości rezydualnej tego przedmiotu i pożytków z przywrócenia jego użyteczności, kwotę kolejnego (ostatniego) przeszacowania, nie więcej jednak niż określona nadwyżka, zalicza się do dochodu okresu sprawozdawczego, a różnicę (jeżeli kwota kolejnego (ostatniego) przeszacowania ) przeszacowanie jest większe od określonej nadwyżki) służy zwiększeniu kapitału z przeszacowań i jest odnoszone na inne całkowite dochody.

Jeżeli w dniu kolejnej (ostatniej) przeceny przedmiotu środków trwałych wystąpi nadwyżka sumy poprzednich dodatkowych wycen przedmiotu i korzyści z przywrócenia jego użyteczności nad sumą poprzednich przecen wartości rezydualnej tego przedmiotu oraz straty z tytułu zmniejszenia jego przydatności, kwotę kolejnej (ostatniej) przeceny, nie więcej jednak niż określona nadwyżka, przeznacza się na zmniejszenie kapitału w wycenach dodatkowych i ujmuje w pozostałych całkowitych dochodach, a różnicę (jeżeli kwota kolejnej (ostatniej) obniżki jest większa od określonej nadwyżki) zalicza się do kosztów okresu sprawozdawczego.

Zatem biorąc pod uwagę to, co zostało powiedziane i co zaproponowało Ministerstwo Finansów w korespondencji, przeszacowanie księgowe odzwierciedla się w następujący sposób:

Warto również zauważyć, że koszt usług wyceny nieruchomości jest uwzględniany w kosztach administracyjnych () w ramach Dt 92 i Kt 685.

Jak przeszacowanie wpływa na rachunkowość podatkową

– maleje w szczególności o kwotę przeszacowań oraz korzyści z przywrócenia przydatności środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych w granicach amortyzacji oraz strat z tytułu zmniejszenia przydatności środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych uprzednio zaliczonych do kosztów zgodnie ze Standardami Rachunkowości P(S) lub MSSF ().

W której wyniki finansowe Przed opodatkowaniem kwoty dodatkowych wycen nie podwyższa się, jeżeli w poprzednich okresach sprawozdawczych nie dokonano amortyzacji.

Tym samym pierwsza dodatkowa wycena środków trwałych w rachunkowości jest uwzględniana w kapitale w wycenach dodatkowych i nie ma wpływu na przedmiot opodatkowania podatkiem dochodowym. Jednak w przyszłości dodatkowe wyceny będą miały wpływ na przedmiot opodatkowania dochodów tylko wtedy, gdy zostaną dokonane obniżki.

4. P(S)BU 7– Rozporządzenie o rachunkowości (standard) 7 „Środki trwałe”, zatwierdzone przez .

5. P(S)BU 6– Rozporządzenie o rachunkowości (standard) nr 6 „Korekta błędów i zmian w sprawozdaniach finansowych”, zatwierdzone.

8. Norma krajowa nr 1– Norma krajowa nr 1” Ogólne zasady ocena majątku i praw majątkowych”, zatwierdzony.