तुम्ही सरलीकृत करप्रणालीवर कधी स्विच करू शकता? सरलीकृत कर प्रणाली (STS) मध्ये संक्रमण. एका सरलीकृत मोडमध्ये संक्रमणाचा अहवाल कसा द्यावा

सरलीकृत कर प्रणाली ही बर्याच वर्षांपासून रशियामधील सर्वात लोकप्रिय प्राधान्य कर प्रणाली आहे. फेडरल टॅक्स सेवेनुसार, तीन दशलक्षाहून अधिक करदात्यांनी सरलीकृत कर प्रणाली निवडली आहे: 1.47 दशलक्ष संस्था आणि 1.58 दशलक्ष वैयक्तिक उद्योजक.

सरलीकृत कर प्रणालीचे फायदे

सर्वात महत्वाचा फायदा सरलीकृत प्रणालीकर आकारणी हा कमी कर दर आहे. हे कर आकारणीच्या निवडलेल्या ऑब्जेक्टवर अवलंबून आहे:

• सरलीकृत कर प्रणाली उत्पन्नासाठी 6%;
• साठी 5% ते 15% पर्यंत.

सामान्य कर प्रणालीमध्ये लागू असलेल्या दरांपेक्षा हे लक्षणीयरीत्या कमी आहे:

• संस्थांसाठी 20% पर्यंत आयकर किंवा वैयक्तिक उद्योजकांसाठी 13% वैयक्तिक आयकर;
• मूल्यवर्धित करासाठी 18% पर्यंत (आणि 2019 ते 20% पर्यंत).

याव्यतिरिक्त, जर "उत्पन्न" कर ऑब्जेक्ट निवडला असेल, तर गणना केलेला कर विमा प्रीमियम भरलेल्या रकमेने कमी केला जातो. शिवाय, कर्मचारी नसलेले वैयक्तिक उद्योजक स्वतःसाठी योगदानाची संपूर्ण रक्कम विचारात घेऊ शकतात आणि नियोक्ते कर भरणा 50% पेक्षा जास्त कमी करू शकत नाहीत.

सरलीकृत करप्रणालीचे आणखी एक वैशिष्ट्य म्हणजे केवळ एक वार्षिक घोषणा सादर केली जाते. आणि जर कर आकारणीचा उद्देश "उत्पन्न" असेल, तर तुम्ही अकाउंटंटशिवाय अकाउंटिंग स्वतः हाताळू शकता.

स्वाभाविकच, अशा प्राधान्य अटीराज्य सर्व करदात्यांना ते प्रदान करत नाही, परंतु केवळ त्यांनाच प्रदान करते ज्यांना लहान व्यवसाय म्हणून वर्गीकृत केले जाऊ शकते. 2020 मध्ये सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणासाठी सेट केलेल्या अटी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या लेखात सूचित केल्या आहेत.

सरलीकृत प्रणालीवर कोण काम करू शकतो

सरलीकृत करप्रणाली निवडण्यासाठी अटी आणि नवीन निकष दरवर्षी स्थापित केले जातात. खरे आहे, गेल्या काही वर्षांत या अर्थाने एक विशिष्ट स्थिरता प्रस्थापित झाली आहे, म्हणजे. सरलीकृत करप्रणाली देणाऱ्यांच्या आवश्यकता मूलभूतपणे बदलत नाहीत.

सरलीकरण वापरण्याचे निकष धडा 26.2 मध्ये नमूद केले आहेत कर संहिता:

• कर्मचार्यांची सरासरी संख्या 100 लोकांपेक्षा जास्त नाही;
• करदात्याला विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांमध्ये गुंतण्याचा अधिकार नाही (उदाहरणार्थ, बँकिंग आणि विमा, प्यादी दुकाने, खाणकाम, सामान्य वगळता इ.);
• वार्षिक उत्पन्न 150 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त नसावे (काही वर्षांपूर्वी मर्यादा फक्त 60 दशलक्ष रूबल होती);
• संस्थेच्या कोणत्याही शाखा नाहीत;
• 2019 मध्ये OSNO वरून सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करताना चालू वर्षाच्या 9 महिन्यांसाठी विद्यमान व्यवसायाद्वारे प्राप्त झालेले उत्पन्न 112.5 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त असू शकत नाही;
• निश्चित मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य 150 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त नाही (2017 पूर्वी, मर्यादा 100 दशलक्ष रूबलवर सेट केली गेली होती).

नंतरच्या स्थितीबद्दल, फेडरल टॅक्स सेवेने अलीकडेच एक संदिग्ध मत व्यक्त केले. वस्तुस्थिती अशी आहे की रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.12 च्या कलम 3 मधील उपखंड 16 मध्ये, निश्चित मालमत्तेच्या अवशिष्ट मूल्यावरील मर्यादा केवळ संस्थांसाठी दर्शविली आहे. त्यानुसार, वैयक्तिक उद्योजकांनी या मर्यादेचे पालन केले नाही आणि OSNO मधून सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण केले, अगदी मोठ्या रकमेसाठी निश्चित मालमत्ता असूनही.

तथापि, 19 ऑक्टोबर, 2018 क्रमांक SD-3-3/7457@ च्या पत्रात, फेडरल टॅक्स सेवेने नमूद केले आहे की स्थिर मालमत्तेवरील मर्यादेपर्यंत स्विच करण्यास सक्षम होण्यासाठी, केवळ संस्थाच नव्हे तर वैयक्तिक उद्योजकांना देखील पालन ​​करणे आवश्यक आहे. शिवाय, कर अधिकाऱ्यांचा हा निष्कर्ष सर्वोच्च न्यायालयाच्या निर्णयांसह न्यायिक कृतींद्वारे समर्थित आहे.

याव्यतिरिक्त, वित्त मंत्रालयाने 2020 पासून उत्पन्न आणि कर्मचाऱ्यांसाठी एक सरलीकृत कर प्रणाली स्थापन करण्याचा प्रस्ताव दिला. तथापि, जे 150 दशलक्ष रूबल पेक्षा जास्त कमावतात आणि 100 पेक्षा जास्त लोकांना रोजगार देतात त्यांना पैसे द्यावे लागतील: सरलीकृत कर प्रणालीसाठी 8% उत्पन्न आणि 20% सरलीकृत कर प्रणालीसाठी उत्पन्न वजा खर्च.

परंतु, अर्थातच, बहुसंख्य नवीन नोंदणीकृत आहेत आणि उत्पन्न आणि कर्मचाऱ्यांच्या संख्येच्या सरलीकृत मर्यादेत सहजपणे बसतात. याचा अर्थ त्यांना प्राधान्यक्रमावर जाण्याचा आणि किमान कर भरण्याचा अधिकार आहे.

तुम्ही सरलीकृत कामावर कधी स्विच करू शकता?

अनेक इच्छुक व्यावसायिकांना माहित आहे की रशियामधील लहान व्यवसायांना कमी कर दरांवर काम करण्याचा अधिकार आहे. आणि व्यवसाय नोंदणीसाठी कागदपत्रे फेडरल टॅक्स सेवेकडे सबमिट करण्यापूर्वीच प्राधान्य कर प्रणालीची निवड अनेकदा होते.

म्हणून, जर तुम्ही आधीच ठरवले असेल की तुम्हाला एका सरलीकृत प्रणालीवर काम करायचे आहे, परंतु अद्याप वैयक्तिक उद्योजक किंवा एलएलसीच्या नोंदणीसाठी कागदपत्रे सबमिट केली नाहीत, तर त्यांच्यासह तुम्ही सरलीकृत कर प्रणालीसाठी अर्ज सबमिट करू शकता. आणि जरी फेडरल टॅक्स सेवेसह नोंदणी आधीच झाली असेल, परंतु त्या तारखेपासून 30 दिवसांपेक्षा जास्त वेळ गेलेला नसेल, तरीही आपल्याकडे संक्रमणासाठी वेळ आहे.

जर तुम्हाला या शक्यतेबद्दल माहिती नसेल, तर तुम्ही सामान्य कर प्रणाली (OSNO) वर पोहोचलात तर सरलीकृत कर प्रणालीवर कसे स्विच करावे? दुर्दैवाने, विद्यमान व्यवसायासाठी हस्तांतरण करण्याची संधी वर्षातून एकदाच उपलब्ध आहे.

OSNO मधून सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण औपचारिक करण्यासाठी, तुम्ही 31 डिसेंबरपूर्वी एक सूचना सबमिट करणे आवश्यक आहे. त्यानंतर तुम्ही 1 जानेवारी 2020 पासून सरलीकृत आवृत्ती वापरण्यास सक्षम असाल. परंतु, अर्थातच, आपण उत्पन्न, कर्मचारी, स्थिर मालमत्ता यांच्या मर्यादांचे पालन केले आणि इतर स्थापित आवश्यकतांचे उल्लंघन केले नाही.

आणि करदात्यांना सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्याची दुसरी प्रक्रिया प्रदान केली आहे. जर वर्षाच्या मध्यभागी त्यांनी ज्या प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी ते आरोपित उत्पन्नावर कर भरतात ते थांबवले, तर त्यांना 1 जानेवारीची वाट न पाहता व्यवसायाच्या दुसऱ्या ओळीत सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्याचा अधिकार आहे. या प्रकरणात, UTII दाता म्हणून नोंदणी रद्द केल्यापासून 30 दिवसांच्या आत अर्ज सादर केला जाऊ शकतो. तथापि, वर्षाच्या मध्यभागी समान प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी तुम्ही आरोपावरून सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करू शकत नाही.

स्पष्टतेसाठी, आम्ही सारणीमध्ये वेगवेगळ्या परिस्थितींमध्ये सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणाची वेळ गोळा केली आहे.

एका सरलीकृत मोडमध्ये संक्रमणाचा अहवाल कसा द्यावा

सरलीकृत कर प्रणालीचे संक्रमण हे अधिसूचना स्वरूपाचे आहे. याचा अर्थ असा की जर तुम्ही वर सूचीबद्ध केलेल्या अटींची पूर्तता करत असाल, तर तुम्हाला फक्त फेडरल टॅक्स सेवेला तुमच्या सोप्या पद्धतीच्या निवडीबद्दल सूचित करणे आवश्यक आहे. मध्ये हे करण्यासाठी कर कार्यालय, जेथे वैयक्तिक उद्योजक किंवा LLC उभे आहेत कर लेखा, फॉर्म 26.2-1 मध्ये अर्ज सादर केला आहे. आम्ही टेबलमध्ये सूचना सबमिट करण्याच्या अंतिम मुदतीबद्दल आधीच चर्चा केली आहे.

फॉर्म 26.2-1 रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशाने दिनांक 2 नोव्हेंबर 2012 N ММВ-7-3/829@ ने मंजूर केले होते, परंतु ते आता वैध आहे. अर्ज भरणे खूप सोपे आहे आणि जर तुम्ही आमच्या सेवेत वैयक्तिक उद्योजक किंवा LLC नोंदणी करण्यासाठी कागदपत्रे भरली तर ते आपोआप तयार होतील.

कर कार्यालयात संक्रमणाचे दस्तऐवजीकरण करत नाही सरलीकृत मोड. सामान्यतः, याचा पुरावा म्हणजे सूचनेच्या दुसऱ्या प्रतीवरील फेडरल टॅक्स सर्व्हिस स्टॅम्प. परंतु अधिक आत्मविश्वासासाठी, आपण कर अधिकाऱ्यांकडून माहिती पत्राची विनंती करू शकता. हा दस्तऐवज पुष्टी करतो की करदात्याने प्रत्यक्षात हस्तांतरणाची नोटीस सादर केली आणि सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत रिटर्न सबमिट केले.

जर एखाद्या संस्थेने काही निकष पूर्ण केले तर, नवीन वर्षापासून तिला सामान्य कर प्रणालीपासून सरलीकृत कर प्रणालीकडे स्विच करण्याचा अधिकार आहे. हे करण्यासाठी, 31 डिसेंबर 2016 नंतर, आपण आपल्या निरीक्षकांना सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणाबद्दल सूचित करणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.13 मधील कलम 1). अधिसूचना फॉर्म (फॉर्म N 26.2-1) मंजूर करण्यात आला आहे. त्याला चिकटून राहा.

सामान्य करप्रणाली अंतर्गत खरेदी केलेल्या, परंतु सरलीकृत करप्रणाली अंतर्गत वापरल्या जाणाऱ्या मालमत्तेवर बजेटमध्ये भरणा करण्यासाठी "इनपुट" व्हॅट पुनर्संचयित करा

ज्या संस्था सरलीकृत करप्रणाली लागू करतात त्या VAT देणाऱ्या नाहीत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.11 मधील कलम 2). म्हणून, सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण होण्यापूर्वी कंपनीने खरेदी केलेल्या, परंतु सध्याच्या क्रियाकलापांमध्ये न वापरलेल्या वस्तू, कामे आणि सेवांसाठी, वजावटीसाठी पूर्वी स्वीकारलेला व्हॅट पुनर्संचयित करणे आवश्यक आहे (खंड 3, खंड 2 आणि खंड 2, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 3, कलम 170).

सरलीकृत करप्रणाली (परिच्छेद 5, परिच्छेद 2, परिच्छेद 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 170) मध्ये संक्रमणाच्या आधीच्या वर्षाच्या चौथ्या तिमाहीत कर पुनर्संचयित केला जातो.

म्हणजेच, 2017 मध्ये सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करणारी संस्था 2016 च्या चौथ्या तिमाहीत VAT पुनर्संचयित करेल.

त्याच तिमाहीत, स्थिर मालमत्ता आणि अमूर्त मालमत्तांवर "इनपुट" व्हॅट पुनर्संचयित करणे आवश्यक आहे, जे संस्था सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत वापरणे सुरू ठेवेल.

संस्था सूत्र वापरून या मालमत्तेवर वसूल करण्यायोग्य कराची रक्कम निर्धारित करते (परिच्छेद 2, परिच्छेद 2, परिच्छेद 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 170):

पुनर्संचयित व्हॅट = स्थिर मालमत्ता किंवा अमूर्त मालमत्ता मिळवताना वजावटीसाठी स्वीकारल्या जाणाऱ्या व्हॅटची रक्कम x स्थिर मालमत्तांचे अवशिष्ट मूल्य किंवा सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण होण्यापूर्वीच्या वर्षाच्या 31 डिसेंबरपर्यंत लेखामधील अमूर्त मालमत्ता / निश्चित मालमत्तेची प्रारंभिक किंमत किंवा लेखा मध्ये अमूर्त मालमत्ता.

पुनर्संचयित व्हॅट रक्कम प्रतिबिंबित करण्याची प्रक्रिया नियामक दस्तऐवजअकाउंटिंगचे नियमन केले जात नाही, म्हणून संस्थेने ते स्वतंत्रपणे निर्धारित केले पाहिजे आणि ते रेकॉर्ड केले पाहिजे लेखा धोरणलेखा उद्देशांसाठी (फेडरल लॉ एन 402-एफझेडच्या कलम 8 चा भाग 4, पीबीयू 1/2008 मधील कलम 7).

संस्थेने घेतलेल्या निर्णयावर अवलंबून, व्हॅटची पुनर्संचयित रक्कम एकतर सामान्य क्रियाकलापांच्या खर्चाचा भाग म्हणून किंवा इतर खर्चाचा भाग म्हणून (पीबीयू 10/99 ची कलम 4, 5, 11) म्हणून विचारात घेतली जाऊ शकते.

हे या वस्तुस्थितीमुळे आहे की, एकीकडे, व्हॅटची वसूल करण्यायोग्य रक्कम संस्थेद्वारे तिच्या सामान्य क्रियाकलापांचा एक भाग म्हणून केलेला खर्च मानली जाऊ शकते आणि म्हणूनच ही रक्कम सामान्य क्रियाकलापांसाठी खर्च म्हणून ओळखली जाऊ शकते (प्रशासकीय खर्च).

दुसरीकडे, व्हॅट पुनर्संचयित करणे हे उत्पादनांच्या उत्पादन आणि विक्रीशी संबंधित नसलेले ऑपरेशन मानले जाऊ शकते.

या दृष्टिकोनासह, पुनर्संचयित व्हॅट संस्थेचा आणखी एक खर्च म्हणून पात्र होऊ शकतो.

खाते 19 "अधिग्रहित मालमत्तेवर मूल्यवर्धित कर" च्या प्राथमिक वापरासह आणि निर्दिष्ट खाते न वापरता, उदा. खाते 91-2 (26) च्या डेबिटमधील नोंद आणि खाते 68 च्या क्रेडिटमध्ये “कर आणि शुल्काची गणना”.

सरलीकृत करप्रणालीमध्ये संक्रमण होण्यापूर्वीच्या वर्षाच्या चौथ्या तिमाहीच्या विक्री पुस्तकात, संस्था इन्व्हॉइसेसची नोंदणी करते, ज्यावर बजेटमध्ये पैसे भरण्यासाठी व्हॅट पुनर्संचयित केला जातो (व्हॅट गणनेमध्ये वापरल्या जाणाऱ्या विक्री पुस्तकाची देखरेख करण्यासाठी नियमांचे कलम 14 , दिनांक 12/26/2011 N 1137 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्रीद्वारे मंजूर).

आयकराची गणना करताना, कंपनी इतर खर्चांमध्ये पुनर्संचयित व्हॅटची रक्कम समाविष्ट करते (परिच्छेद 3, परिच्छेद 2, परिच्छेद 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 170). या रकमेने वस्तू, साहित्य, स्थिर मालमत्ता किंवा अमूर्त मालमत्तेची प्रारंभिक किंमत वाढवण्याचा अधिकार नाही.

वसूल केलेला VAT सामान्य करप्रणाली लागू केल्याच्या शेवटच्या वर्षातील (आणि दिनांक 27 जानेवारी, 2010 N 03-07-14/03) इतर खर्चांमध्ये विचारात घेतला जातो.

उदाहरणार्थ, जर एखादी संस्था 2017 मध्ये सरलीकृत करप्रणालीवर स्विच करते, तर त्यात 2016 च्या इतर खर्चांमध्ये पुनर्संचयित केलेला VAT समाविष्ट असतो.

उदाहरण

लेखा आणि कर लेखा मध्ये, व्यवस्थापन गरजांसाठी वापरल्या जाणार्या मालमत्तेची प्रारंभिक किंमत 70,000 रूबल आहे.

सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणापूर्वीच्या वर्षाच्या 31 डिसेंबरपर्यंत मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य 50,000 रूबल आहे.

VAT रक्कम 12,600 रूबल आहे. वजावटीसाठी स्वीकारले.

त्यानंतर, VAT पुनर्प्राप्ती ऑपरेशन खालीलप्रमाणे प्रतिबिंबित केले पाहिजे:

या प्रकरणात, वजावटीसाठी व्हॅटची रक्कम ज्या आधारावर स्वीकारली जाते ते बीजक वसुलीच्या अधीन असलेल्या व्हॅटच्या रकमेसाठी विक्री पुस्तकात नोंदवले जाते (मूल्यवर्धित मूल्याच्या गणनेमध्ये वापरल्या जाणाऱ्या विक्री पुस्तकाची देखरेख करण्यासाठी नियमांचे खंड 14 26 डिसेंबर 2011 एन 1137 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्रीद्वारे मंजूर केलेला कर).

प्राप्त झालेल्या ऍडव्हान्सवर VAT ओळखा, ज्यासाठी शिपमेंट सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण झाल्यानंतर होईल

जर एखाद्या संस्थेने, सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्यापूर्वी, खरेदीदाराकडून आगाऊ रक्कम प्राप्त केली असेल, तर तिच्या रकमेवर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 154 मधील कलम 1) वर व्हॅट आकारणे बंधनकारक होते.

खरेदीदाराला वस्तू पाठवल्यानंतर किंवा त्याला सेवा प्रदान केल्यानंतर तिला हा व्हॅट कापण्याचा अधिकार आहे (अनुच्छेद 171 मधील कलम 8 आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 172 मधील खंड 6).

परंतु सरलीकृत करप्रणालीमध्ये संक्रमण झाल्यानंतर, संस्था व्हॅट दाता नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.11 मधील कलम 2).

म्हणजेच, संस्थेला यापूर्वी मिळालेल्या आगाऊवर VAT कापण्याचा अधिकार गमवावा लागेल.

हे होण्यापासून रोखण्यासाठी, खरेदीदाराला "आगाऊ" व्हॅट परत करणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.25 मधील कलम 5). हे दोन प्रकारे करता येते.

पहिली पद्धत म्हणजे खरेदीदाराला फक्त “ॲडव्हान्स” व्हॅटची रक्कम परत करणे

वस्तू, काम किंवा सेवांची किंमत VAT च्या रकमेने कमी करण्यासाठी संस्था खरेदीदाराशी सहमत आहे.

पक्षांनी यावर एक करार केला आहे.

मग संस्था आगाऊ पेमेंटवर मोजलेला व्हॅट खरेदीदाराला परत करते.

ज्या वर्षापासून कंपनी सरलीकृत करप्रणालीवर स्विच करते त्या वर्षाच्या सुरुवातीपूर्वी सर्व क्रिया पूर्ण केल्या पाहिजेत.

संस्था सरलीकृत करप्रणाली (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.25 मधील कलम 5) च्या संक्रमणापूर्वीच्या वर्षाच्या चौथ्या तिमाहीत वजावटीसाठी "आगाऊ" व्हॅट स्वीकारते. या तिमाहीसाठी खरेदी पुस्तकात, तिने खरेदीदाराकडून आगाऊ पेमेंट प्राप्त करताना संकलित केलेल्या बीजकांची नोंदणी केली आहे (व्हॅट गणनेमध्ये वापरल्या जाणाऱ्या खरेदी पुस्तकाची देखरेख करण्यासाठी नियमांचे कलम 22, रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्रीद्वारे मंजूर डिसेंबर 26, 2011 N 1137).

दुसरी पद्धत म्हणजे खरेदीदाराला संपूर्ण आगाऊ रक्कम परत करणे.

यंत्रणा आणि वेळ समान आहे.

ज्या वर्षापासून कंपनी सरलीकृत करप्रणाली लागू करेल त्या वर्षाच्या 1 जानेवारीपूर्वी, हे करणे आवश्यक आहे:

• आगाऊ पैसे परत केल्यावर किंवा करार संपुष्टात आणल्यावर खरेदीदाराशी करार करा;
• व्हॅटसह संपूर्ण आगाऊ रक्कम खरेदीदारास हस्तांतरित करा;
• खरेदीदाराकडून ॲडव्हान्स घेताना संस्थेने संकलित केलेले बीजक खरेदी पुस्तकात नोंदवा (व्हॅट गणनेमध्ये वापरलेले खरेदी पुस्तक राखण्यासाठी नियमांचे कलम 22);
• खरेदीदारास परत केलेल्या आगाऊ पेमेंटच्या रकमेतून व्हॅट वजा करा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 171 मधील कलम 5).

"संक्रमणकालीन" उत्पन्न ओळखा आणि खाते

सामान्य कर प्रणाली अंतर्गत वस्तूंच्या खरेदीदाराकडून (काम, सेवा) आगाऊ रक्कम प्राप्त झाली होती आणि सरलीकृत कर प्रणाली लागू करताना वस्तू (काम, सेवा) पाठवल्या जातील सरलीकृत करप्रणालीमध्ये संक्रमण होण्यापूर्वीच्या वर्षासाठी कर.

पण पहिल्या वर्षीच्या १ जानेवारीला सरलीकृत कर प्रणालीचा वापरसंस्थेमध्ये उत्पन्नामध्ये या आगाऊ रकमेचा समावेश आहे (खंड 1, खंड 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा लेख 346.25). म्हणजेच, या वर्षाच्या पहिल्या तिमाहीसाठी "सरलीकृत" कराची गणना करताना ते त्यांना विचारात घेते.

उदाहरण

2017 पासून संस्था सरलीकृत करप्रणालीकडे वळत आहे.

2016 मध्ये, ते सामान्य कर प्रणाली अंतर्गत कार्यरत होते.

आयकर, उत्पन्न आणि खर्चाची गणना करताना, जमा पद्धत वापरली गेली.

समजा 30 डिसेंबर 2016 रोजी कंपनीला खरेदीदाराकडून सल्लागार सेवा पुरवण्यासाठी आगाऊ रक्कम मिळाली होती.

या सेवा फेब्रुवारी - मार्च 2017 मध्ये दिल्या जातील.

2016 साठी आयकर मोजताना संस्था ही आगाऊ रक्कम विचारात घेत नाही.

परंतु 1 जानेवारी 2017 रोजी, कंपनी सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत ओळखल्या जाणाऱ्या उत्पन्नातील आगाऊ रक्कम समाविष्ट करते.

म्हणजेच 2017 च्या पहिल्या तिमाहीसाठी "सरलीकृत" कराची गणना करताना ही रक्कम विचारात घेतली जाईल.

वस्तू (कामे, सेवा) सामान्य कर प्रणाली अंतर्गत पाठवल्या गेल्या,आणि सरलीकृत करप्रणाली लागू करण्याच्या कालावधीत देय प्राप्त होईल

या प्रकरणात, संस्था आयकर मोजताना वस्तू, कामे किंवा सेवांच्या विक्रीतून मिळालेली रक्कम विचारात घेते.

जेव्हा कंपनीने आपली कर व्यवस्था बदलली तेव्हा पेमेंट येईल याने काही फरक पडत नाही.

शेवटी, जमा पद्धतीसह, देयकाची तारीख काही फरक पडत नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 271 मधील कलम 1).

संस्थेमध्ये सरलीकृत करप्रणाली (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 3, खंड 1, कलम 346.25) अंतर्गत खरेदीदाराकडून प्राप्त झालेल्या उत्पन्नाचा समावेश नाही.

उदाहरण

डिसेंबर 2016 मध्ये, संस्थेने क्लायंटला 100,000 रूबलच्या प्रमाणात माहिती सेवा प्रदान केली.

ग्राहक जानेवारी 2017 मध्ये पैसे हस्तांतरित करेल.

2016 साठी आयकराची गणना करताना, संस्थेमध्ये 100,000 रूबल उत्पन्न समाविष्ट आहे.

जानेवारी 2017 मध्ये, कंपनी क्लायंटकडून प्राप्त झालेली रक्कम सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत खात्यात घेतलेल्या उत्पन्नात प्रतिबिंबित करत नाही.

"संक्रमण" खर्च ओळखा आणि रेकॉर्ड करा

"संक्रमणकालीन" खर्च फक्त त्या "सरलीकृत" द्वारे विचारात घेतले जातात ज्यांनी कर आकारणीचा उद्देश म्हणून उत्पन्न वजा खर्च निवडले (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.18 मधील कलम 2).

जर एखाद्या संस्थेने कर आकारणीची वस्तू निवडली असेल - उत्पन्न, ते कोणतेही खर्च विचारात घेऊ शकत नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.18 मधील कलम 1). वर्तमान किंवा "संक्रमणकालीन" नाही.

सामान्य करप्रणाली अंतर्गत खर्च दिले गेले, परंतु सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याच्या कालावधीशी संबंधित

येथे आम्ही बोलत आहोत, उदाहरणार्थ, कच्चा माल आणि सामग्री ज्यांना सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण होण्यापूर्वी उत्पादनात हस्तांतरित केले गेले नाही.

किंवा कार्ये आणि सेवांबद्दल, ज्याच्या तरतुदीवर स्वाक्षरी केली जाईल जेव्हा संस्था एका विशेष शासनावर स्विच करते.

किंवा प्रगतीपथावर असलेल्या कामासाठी थेट खर्चाच्या शिल्लक रकमेबद्दल.

"सरलीकृत" कर (खंड 4, खंड 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.25) ची गणना करताना हे खर्च विचारात घेण्याचा कंपनीला अधिकार आहे.

शेवटी, त्यांना पैसे दिले गेले आहेत आणि सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याच्या कालावधीशी संबंधित आहेत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.17 मधील कलम 2). "संक्रमण" खर्चासाठी लेखांकन करण्याची प्रक्रिया त्यांच्या प्रकारावर अवलंबून असते:

"संक्रमणकालीन" खर्चाचा लेखाजोखा करण्याची प्रक्रिया सामान्य शासनाच्या अंतर्गत अदा केली जाते आणि सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत विचारात घेतली जाते.

खर्चाचा प्रकार	सरलीकृत करप्रणाली अंतर्गत खर्चाचा समावेश कधी केला जातो?
तृतीय पक्षांच्या कामासाठी किंवा सेवांसाठी देय खर्च	कामाच्या कामगिरीवर किंवा सेवांच्या तरतुदीवर कायद्यावर स्वाक्षरी करण्याच्या तारखेपासून (खंड 1, खंड 2, लेख 346.17 आणि खंड 4, खंड 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.25)
सरलीकृत करप्रणालीमध्ये संक्रमणापूर्वी उत्पादनात हस्तांतरित न केलेल्या कच्च्या मालाची किंमत	लेखांकन स्वीकारण्याच्या तारखेनुसार (खंड 1, खंड 2, लेख 346.17 आणि खंड 4, खंड 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.25)
सरलीकृत करप्रणालीमध्ये संक्रमणापूर्वी विकल्या गेलेल्या वस्तूंची किंमत	खरेदीदारास वस्तू हस्तांतरित करण्याच्या तारखेला (खंड 2, खंड 2, लेख 346.17 आणि खंड 4, खंड 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.25)
प्रगतीपथावर असलेल्या कामाशी संबंधित थेट खर्च किंवा न विकलेले उत्पादन शिल्लक	सरलीकृत करप्रणाली लागू केल्याच्या पहिल्या वर्षाच्या 1 जानेवारीपासून (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 30 ऑक्टोबर 2009 चे पत्र N 03-11-06/2/233)

उदाहरण

चौथ्या तिमाहीत खरेदी केलेल्या वस्तूंच्या घाऊक मालाची किंमत 177,000 रूबल आहे. (व्हॅट रूब 27,000 सह).

पुढील वर्षाच्या पहिल्या तिमाहीत, 250,000 रूबलसाठी वस्तू विकल्या गेल्या. (व्हॅट वगळून), खरेदीदाराकडून पेमेंट दुसऱ्या तिमाहीत प्राप्त झाले.

व्यापार संस्थेच्या लेखाजोखामध्ये, मालाचे संपादन आणि त्यानंतरची विक्री, जर संस्था सामान्य करप्रणाली अंतर्गत असताना जमा पद्धतीचा वापर करून वस्तू खरेदी केल्या गेल्या असतील आणि खरेदीदाराला विकल्या गेल्या असतील आणि संस्थेनंतर पुरवठादाराला पैसे दिले जातील. कर आकारणीच्या उद्देशाने सरलीकृत कर प्रणाली वापरण्यासाठी स्विच केले "खर्चाच्या प्रमाणात कमी झालेले उत्पन्न खालीलप्रमाणे प्रतिबिंबित केले पाहिजे:

	डेबिट	पत	बेरीज,	प्राथमिक दस्तऐवज
चौथ्या तिमाहीचे लेखांकन रेकॉर्ड
वस्तू खरेदी करताना
प्रत्यक्ष मालाची किंमत (177,000 - 27,000)				शिपिंग दस्तऐवजीकरण पुरवठादार, स्वीकृती प्रमाणपत्र
सादर केलेला व्हॅट प्रतिबिंबित होतो वस्तूंचा पुरवठादार				चलन
व्हॅट कपातीसाठी स्वीकारले, पुरवठादाराने सादर केले				चलन
सरलीकृत कर प्रणालीच्या वापराच्या संक्रमणाच्या संबंधात व्हॅट पुनर्संचयित करताना
व्हॅट पुनर्संचयित केला गेला आहे माल विकला नाही सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्यापूर्वी				चलन
व्हॅटची रक्कम वसूल केली खर्चात समाविष्ट				हिशेब संदर्भ-गणना
चालू वर्षाच्या पहिल्या तिमाहीचे लेखा रेकॉर्ड
माल विकताना
विक्रीतून मिळणारा महसूल ओळखला जातो वस्तू<4>				वस्तू बीजक
वास्तविक राइट ऑफ विक्रीची किंमत				हिशेब संदर्भ-गणना
मालासाठी पैसे देताना
पुरवठादाराला वस्तूंसाठी पैसे दिले				बँक स्टेटमेंट चालू खाते
चालू वर्षाच्या दुसऱ्या तिमाहीसाठी लेखा नोंद
कडून मालासाठी पेमेंट प्राप्त झाले खरेदीदार				बँक स्टेटमेंट चालू खाते

सामान्य करप्रणाली अंतर्गत खर्च विचारात घेतले जातात, परंतु सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण झाल्यानंतर अदा केले जाईल

"सरलीकृत" कराची गणना करताना हे खर्च ओळखले जाऊ शकत नाहीत (खंड 5, खंड 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा लेख 346.25).

अखेरीस, संस्थेने आधीच त्यांच्यासाठी दुसर्या करासाठी कर बेस कमी केला आहे - आयकर.

म्हणून, हे "संक्रमणकालीन" खर्च सामान्य कर प्रणालीशी संबंधित आहेत.

सरलीकृत करप्रणाली अंतर्गत त्यांच्या हिशेबासाठी कोणतेही कारण नाहीत.

या विशेष पद्धतीवर स्विच केल्यानंतर त्यांना पैसे दिले गेले हे महत्त्वाचे नाही.

उदाहरण

डिसेंबर 2016 मध्ये, संस्थेने कायदा फर्मच्या सेवांकडे वळले.

2017 पासून, संस्थेने सरलीकृत कर प्रणालीकडे स्विच केले आहे.

लॉ फर्मचे कर्ज जानेवारी 2017 मध्ये फेडले जाईल.

संस्था 100,000 रूबलच्या रकमेत कायदेशीर सेवांचा खर्च विचारात घेते. 2016 साठी आयकर मोजताना

पुन्हा, सरलीकृत कर प्रणाली लागू करताना हे खर्च विचारात घेतले जात नाहीत.

कमी अवमूल्यन केलेल्या स्थिर मालमत्ता आणि अमूर्त मालमत्तेच्या अवशिष्ट मूल्याची गणना करा

हे फक्त "सरलीकृत" कर आकारणी विषयांद्वारे केले पाहिजे "उत्पन्न वजा खर्च".

संस्था सर्व स्थिर मालमत्ता आणि अमूर्त मालमत्ता ओळखते जी तिने सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण करण्यापूर्वी खरेदी केली होती आणि तिच्याकडे पूर्णपणे घसरण करण्याची वेळ नव्हती.

या वस्तूंसाठी, कंपनी सरलीकृत करप्रणालीमध्ये संक्रमण होण्यापूर्वीच्या वर्षाच्या 31 डिसेंबरपर्यंतच्या अवशिष्ट मूल्याची गणना करते.

ती डेटा आधारित आहे. कर लेखाआणि खालील सूत्र (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.25 मधील कलम 2.1):

स्थिर मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य किंवा अमूर्त मालमत्ता = खरेदी किंमत (बांधकाम, उत्पादन किंवा निर्मिती) - जमा झालेल्या घसारा ची रक्कम.

सरलीकृत करप्रणालीमध्ये संक्रमण झाल्यानंतर, संस्थेने खर्चामध्ये अवमूल्यन केलेल्या स्थिर मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य आणि अमूर्त मालमत्ता (खंड 3, खंड 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.16) समाविष्ट केले आहे.

राइट-ऑफ प्रक्रिया ऑब्जेक्टच्या उपयुक्त जीवनावर अवलंबून असते:

सरलीकृत करप्रणालीमध्ये संक्रमण होण्यापूर्वी सामान्य करप्रणाली अंतर्गत अधिग्रहित केलेली स्थिर मालमत्ता आणि अमूर्त मालमत्ता लिहून देण्याची प्रक्रिया

कमी अवमूल्यन केलेल्या स्थिर मालमत्तेचे किंवा अमूर्त मालमत्तेचे उपयुक्त जीवन	खर्चामध्ये अवशिष्ट मूल्य समाविष्ट करण्याची प्रक्रिया
तीन वर्षांपर्यंत समावेश	सरलीकृत करप्रणाली लागू करण्याच्या पहिल्या कॅलेंडर वर्षात पूर्णपणे. म्हणजे, मालमत्ता किंवा मालमत्तेच्या अवशिष्ट मूल्याच्या 25% त्रैमासिक
तीन ते 15 वर्षांहून अधिक समावेशक	सरलीकृत कर प्रणाली लागू केल्याच्या पहिल्या कॅलेंडर वर्षात अवशिष्ट मूल्याच्या 50%; दुसऱ्या कॅलेंडर वर्षात अवशिष्ट मूल्याच्या 30%; तिसऱ्या कॅलेंडर वर्षात अवशिष्ट मूल्याच्या 20%
15 वर्षांहून अधिक	सरलीकृत करप्रणाली लागू केल्याच्या पहिल्या 10 वर्षांमध्ये समान समभागांमध्ये

वर्षभरात, हे खर्च समान समभागांमध्ये (परिच्छेद 5, परिच्छेद 3, परिच्छेद 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.16) मध्ये घेतले जातात.

संस्था त्यांना प्रत्येक तिमाहीच्या शेवटच्या दिवशी लेखा मध्ये प्रतिबिंबित करते (खंड 4, खंड 2, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा लेख 346.17).

ज्या करदात्यांनी एक सरलीकृत करप्रणाली निवडली आहे त्यांना कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या काही अपवादांसह, व्हॅट, आयकर आणि मालमत्ता करातून सूट देण्यात आली आहे.

या करांऐवजी, सरलीकृत कर आकारणीच्या निवडलेल्या ऑब्जेक्टवर अवलंबून, उत्पन्नावर किंवा उत्पन्न आणि खर्च यांच्यातील फरकावर फक्त एक कर भरतात.

ज्यांना या अटी आकर्षक वाटतात त्यांच्यासाठी, या लेखात आम्ही तुम्हाला सरलीकृत आवृत्तीवर कसे स्विच करावे ते सांगू.

सरलीकृत करप्रणाली लागू करणे सुरू करण्यासाठी, तुम्हाला फक्त एक दस्तऐवज कर कार्यालयात पाठवणे आवश्यक आहे - एक अधिसूचना फॉर्म 26.2-1 नुसार, किंवा कोणत्याही स्वरूपात सूचना. कर अधिकाऱ्यांच्या प्रतिसादाची वाट पाहण्याची गरज नाही. सरलीकृत कर प्रणालीचे संक्रमण हे अधिसूचना स्वरूपाचे आहे, परवानगी देणारे नाही.

संक्रमणाची परिस्थिती आणि वेळ विशेष शासनावर कोण स्विच करत आहे यावर अवलंबून असते: आधीच कार्यरत एलएलसी आणि वैयक्तिक उद्योजक किंवा नवीन नोंदणीकृत.

व्यवसायाची नोंदणी करताना 2019 मध्ये सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण

अर्ज लिहिण्यापूर्वी, तुम्ही या विशेष नियमासाठी अर्ज करण्याच्या आवश्यकतांची पूर्तता करत असल्याची खात्री करा. हे करण्यासाठी, उघडा रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.12आणि मध्ये परिच्छेद ३विद्यमान निर्बंधांबद्दल वाचा.

अशाप्रकारे, एखाद्या कंपनीच्या शाखा असल्यास किंवा अधिकृत भांडवलापैकी २५% पेक्षा जास्त इतरांचे असल्यास, कंपनी सरलीकरण लागू करू शकत नाही. कायदेशीर संस्था. उद्योजक आणि संस्थांसाठी नियुक्त कर्मचार्यांच्या संख्येची मर्यादा 100 लोक आहे.

ज्यांच्यासाठी सरलीकृत प्रक्रिया प्रतिबंधित आहे त्यांच्या यादीमध्ये हे समाविष्ट आहे:

• परदेशी कंपन्या;
• अर्थसंकल्पीय संस्था;
• बँकिंग, मायक्रोफायनान्स आणि विमा क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेल्या संस्था;
• खाजगी भर्ती संस्था;
• वकील आणि नोटरी;
• गुंतवणूक आणि गैर-राज्य पेन्शन फंड;
• प्यादेची दुकाने;
• सिक्युरिटीज मार्केटमधील व्यावसायिक सहभागी;
• जुगार आयोजक.

जर करदात्याने तसे करण्याचा अधिकार नसताना एक विशेष व्यवस्था लागू केली, तर जेव्हा हे आढळून येईल, तेव्हा त्याला OSNO प्रमाणे अतिरिक्त करांचे मूल्यांकन केले जाईल. त्यांना व्हॅट, आयकर (किंवा वैयक्तिक आयकर), मालमत्ता कर, या करांवर दंड आणि दंड भरावा लागेल, तसेच गहाळ घोषणा सादर कराव्या लागतील. खरे आहे, काहीवेळा करदाते उत्तरदायित्व टाळतात;

एलएलसी किंवा वैयक्तिक उद्योजक जे निर्बंधांच्या अधीन नाहीत त्यांनी वेळेत कर कार्यालयाला सूचित केल्यास क्रियाकलापांच्या पहिल्या दिवसापासून सरलीकृत नियमानुसार कार्य करणे सुरू करू शकतात.

"वेळेवर" आहे 30 दिवसांच्या आतकायदेशीर संस्थांच्या युनिफाइड स्टेट रजिस्टरमध्ये किंवा वैयक्तिक उद्योजकांच्या युनिफाइड स्टेट रजिस्टरमध्ये प्रवेश केल्यानंतर. या कालावधीत तुम्ही कोणत्याही स्वरूपात किंवा तयार फॉर्ममध्ये सूचना सबमिट करू शकता. फॉर्म 26.2-1. दुसरा पर्याय अधिक सोयीस्कर आहे, कारण सर्व आवश्यक फील्ड समाविष्टीत आहे.

अर्जाचा फॉर्म आमच्या वेबसाइटवरील दस्तऐवज टेम्पलेट्सच्या डेटाबेसमध्ये समाविष्ट आहे.

जर तुम्ही ३० दिवसांची मुदत पूर्ण केली नाही, तर तुम्हाला पुढील वर्षाच्या १ जानेवारीपासूनच सरलीकृत केले जाईल.

तसे, कायदेशीर संस्थांच्या युनिफाइड स्टेट रजिस्टर आणि वैयक्तिक उद्योजकांच्या युनिफाइड स्टेट रजिस्टरमध्ये प्रवेश करण्यासाठी प्रतीक्षा करणे अजिबात आवश्यक नाही. नोंदणीच्या कागदपत्रांप्रमाणेच नोटीस पाठविली जाऊ शकते. या प्रकरणात, टीआयएन आणि केपीपी अधिसूचनेत सूचित करणे आवश्यक नाही, कारण नवीन नोंदणीकृत संस्था किंवा उद्योजक अद्याप ते नाहीत.

अर्जामध्ये, तुम्ही कोणती करपात्र वस्तू निवडता ते सूचित करा:

• "उत्पन्न";
• "खर्चामुळे उत्पन्न कमी."

निवडताना काळजी घ्या, कारण... पुढील वर्षाच्या सुरुवातीपासूनच एक वस्तू दुसऱ्यामध्ये बदलणे शक्य होईल. जर एखादा वैयक्तिक उद्योजक किंवा एलएलसी 2019 मध्ये सरलीकृत कर प्रणाली “उत्पन्न” वापरत असेल, तर आपल्याला आवश्यक असलेल्या “उत्पन्न वजा खर्च” पर्यायामध्ये बदलण्यासाठी चालू वर्षाच्या 31 डिसेंबरपर्यंतनोटीस पाठवा फॉर्म 26.2-6 नुसार.

लक्षात ठेवा की साध्या भागीदारी करारातील सहभागी आणि विश्वास व्यवस्थापनमालमत्ता "उत्पन्न" ऑब्जेक्ट निवडू शकत नाही. इतर प्रत्येकजण इच्छेनुसार एखादी वस्तू निवडतो, तेथे कोणतेही निर्बंध नाहीत. असे मानले जाते की एकूण उत्पन्नातील खर्चाचा हिस्सा ओलांडल्यास “उत्पन्न वजा खर्च” ही वस्तू वापरणे फायदेशीर आहे. 60% .

दुसऱ्या करप्रणालीतून सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण

जर एखादा वैयक्तिक उद्योजक किंवा एलएलसी उत्पन्नावरील निर्बंध आणि मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या इतर मापदंडांच्या अंतर्गत येत नसेल तर कर संहितेचा कलम 346.12, तुम्हाला अधिसूचना जारी करणे आवश्यक आहे फॉर्म 26.1-1 नुसारआणि कर कार्यालयात पाठवा.

परंतु संक्रमणाची वेळ आधी कोणती करप्रणाली वापरली जात होती यावर अवलंबून असते.

OSNO आणि युनिफाइड ऍग्रीकल्चरल टॅक्स मधून संक्रमण

OSNO आणि युनिफाइड ॲग्रीकल्चरल टॅक्ससह, तुम्ही नवीन कॅलेंडर वर्षाच्या सुरुवातीपासूनच सरलीकृत पद्धतीवर स्विच करू शकता. सूचना पाठवण्याची अंतिम मुदत आहे मागील वर्षाच्या 31 डिसेंबर पूर्वी, आणि संस्थांनी अधिसूचनेत सूचित केले पाहिजे:

1. चालू वर्षाच्या १ ऑक्टोबरपर्यंतचे उत्पन्न. पेक्षा जास्त रक्कम असल्यास 112.5 दशलक्ष रूबल.- शासन लागू केले जाऊ शकत नाही, हे मध्ये नमूद केले आहे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.12 मधील कलम 2.

हा परिच्छेद संस्थांशी संबंधित आहे; त्यात वैयक्तिक उद्योजकांचा उल्लेख नाही. हे खालीलप्रमाणे आहे की उद्योजक उत्पन्न मर्यादेचे पालन न करता एक सरलीकृत पद्धतीवर स्विच करू शकतात आणि त्यांना अर्जामध्ये 9 महिन्यांसाठी उत्पन्न सूचित करण्याची आवश्यकता नाही. तथापि, हे नंतरचे पालन करण्याच्या वैयक्तिक उद्योजकाच्या दायित्वास नकार देत नाही 150 दशलक्ष रूबल मर्यादा. प्रति वर्ष उत्पन्नजेणेकरून सरलीकृत कर प्रणाली वापरण्याचा अधिकार गमावू नये.

2. चालू वर्षाच्या 1 ऑक्टोबरपर्यंत स्थिर मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य. एलएलसीसाठी 2018 मध्ये सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण करण्याच्या नियमांना 150 दशलक्ष रूबलच्या थ्रेशोल्ड मूल्याचे पालन करणे आवश्यक आहे.

मर्यादा सेट रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.12 मधील कलम 16 खंड 3, आणि ते फक्त संस्थांबद्दल बोलतात आणि वैयक्तिक उद्योजकांचा उल्लेख करत नाही. स्थिर मालमत्तेच्या मूल्यावरील मर्यादा न पाळता उद्योजक सरलीकृत कर प्रणालीकडे जाऊ शकतात या वस्तुस्थितीकडे वित्त मंत्रालयाकडून अनेक स्पष्टीकरणे आहेत, परंतु नंतर, सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याच्या प्रक्रियेत, त्यांनी याचे पालन केले पाहिजे. मर्यादा, अन्यथा ते विशेष शासनाचा अधिकार गमावतात.

त्यानुसार, सरलीकृत शासनाकडे हस्तांतरित होण्यापूर्वीच्या वर्षाच्या 1 ऑक्टोबरपर्यंत स्थिर मालमत्तेच्या अवशिष्ट मूल्याची रक्कम अधिसूचनेत आहे 26.2-1 फक्त संस्था सूचित केल्या आहेत.

अधिसूचना सबमिट केल्यानंतर, नवीन वर्षाच्या 1 जानेवारीपासून, एखादी संस्था किंवा उद्योजक सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत काम करू शकतात.

OSNO कडून सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करताना VAT पुनर्संचयित

सामान्य शासनापासून सरलीकृत कर प्रणालीकडे स्विच करून, वैयक्तिक उद्योजक आणि एलएलसी व्हॅटशिवाय काम करण्यास सुरवात करतात आणि त्यांना वजावटीवर व्हॅट पुनर्संचयित करणे आवश्यक आहे जे मध्ये सूचित केले आहे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 170 मधील कलम 3.

अशाप्रकारे, वेअरहाऊसमधील वस्तू आणि सामग्रीवरील व्हॅट, स्थिर मालमत्तेची पुनर्स्थापना ॲडव्हान्समध्ये हस्तांतरित केलेल्या अवशिष्ट मूल्याच्या प्रमाणात पुनर्संचयित केली जाते. वजावटीसाठी पूर्वी स्वीकारलेल्या केवळ व्हॅटच्या रकमा पुनर्संचयित करणे आवश्यक आहे.

संक्रमणापूर्वीच्या कर कालावधीमध्ये VAT पुनर्संचयित केले जाते. म्हणजेच, जर एखाद्या संस्थेने 1 जानेवारी 2019 रोजी सरलीकृत करप्रणाली लागू करण्यास सुरुवात केली, तर तिला 2018 च्या चौथ्या तिमाहीत व्हॅटची रक्कम पुनर्संचयित करणे आवश्यक आहे.

UTII मधून संक्रमण

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346 मधील कलम 3करदात्यांना अधिकार देते जे थांबले आहेत UTII भरणारे, सरलीकृत शासनाच्या अर्जासाठी अर्ज पाठवा 30 दिवसांच्या आत UTII भरण्याचे बंधन संपुष्टात आल्याच्या दिवसानंतर. हे एकमेव प्रकरण आहे जेव्हा तुम्ही कॅलेंडर वर्षाच्या समाप्तीची वाट न पाहता सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये हस्तांतरित करू शकता.

या प्रकरणात, संक्रमण प्रक्रिया, निर्बंध आणि निर्बंध इतरांप्रमाणेच आहेत.

सूचना कशी पाठवायची

तुम्ही ते कागदावर किंवा इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात पाठवू शकता. जर तुम्ही ते कागदाच्या स्वरूपात पाठवले तर तुम्हाला दोन प्रती तयार करणे आवश्यक आहे, त्यापैकी एक अर्जदाराकडे फेडरल टॅक्स सेवेच्या चिन्हासह राहते. तुम्ही वैयक्तिक भेटीदरम्यान, मेलद्वारे किंवा प्रतिनिधीद्वारे दस्तऐवज कर कार्यालयात सबमिट करू शकता.

TKS द्वारे दस्तऐवज पाठवून, उदाहरणार्थ, "माय बिझनेस" सेवेद्वारे संक्रमणाबद्दल इलेक्ट्रॉनिक पद्धतीने सूचित करणे जलद आणि अधिक सोयीस्कर आहे. मध्ये तुम्ही पाठवलेल्या दस्तऐवजाच्या स्थितीचा मागोवा घेऊ शकता वैयक्तिक खाते.

जेव्हा एखादा उद्योजक किंवा LLC विशेष शासनाचा अधिकार गमावतो

जेव्हा वर सूचीबद्ध केलेले निर्बंध ओलांडले जातात, म्हणजे:

• वार्षिक उत्पन्न 150 दशलक्ष रूबल पेक्षा जास्त असेल;
• भाड्याने घेतलेल्या कामगारांची संख्या 100 पेक्षा जास्त असेल;
• निश्चित मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य 150 दशलक्ष रूबलच्या चिन्हापेक्षा जास्त असेल;
• संस्थेच्या शाखा असतील आणि/किंवा अधिकृत भांडवलात इतर कायदेशीर संस्थांचा हिस्सा २५% पेक्षा जास्त असेल;
• करदाता अशा प्रकारच्या क्रियाकलापांमध्ये गुंतेल ज्यासाठी सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याची परवानगी नाही.

या सर्व प्रकरणांमध्ये, वैयक्तिक उद्योजक आणि संस्था सरलीकृत प्रणाली अंतर्गत काम करण्याचा अधिकार गमावतात आणि ज्या तिमाहीत उल्लंघन किंवा जास्त झाले आहे त्या तिमाहीच्या सुरुवातीपासून ते OSNO वापरत असल्याचे मानले जाते. याचा अर्थ असा की तिमाहीच्या सुरुवातीपासून तुम्हाला OSNO अंतर्गत करांची पुनर्गणना करणे, ते भरणे, व्हॅट, आयकर किंवा वैयक्तिक आयकर, मालमत्ता कर यासाठी गहाळ अहवाल सादर करणे आवश्यक आहे. त्याच वेळी, या परिस्थितीत उशीरा कर आणि OSNO अहवालासाठी कोणताही दंड किंवा दंड होणार नाही.

एखाद्या शाखेच्या वैशिष्ट्यांशिवाय संस्थेमध्ये स्वतंत्र विभागणी दिसल्याने सरलीकृत शासनाचा अधिकार गमावला जात नाही आणि OSNO मध्ये हस्तांतरित केला जात नाही. बंदी फक्त शाखांना लागू आहे. जर स्वतंत्र विभागाची स्वतःची ताळेबंद नसेल आणि कायदेशीर संस्थांच्या युनिफाइड स्टेट रजिस्टरमध्ये सूचीबद्ध नसेल, तर संस्था विशेष नियम लागू करणे सुरू ठेवू शकते.

विशेष शासनाचा अधिकार गमावल्यास करदाता पुन्हा सरलीकृत कर प्रणालीकडे जाऊ शकतो का?

होय, पण त्यानुसार कलम 7 कला. 346.13 रशियन फेडरेशनचा कर संहिताअधिकार गमावल्यानंतर एक वर्षापूर्वी नाही आणि जर ते सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याच्या आवश्यकता पूर्ण करत असेल तर.

जर एखाद्या संस्थेने किंवा उद्योजकाने सरलीकृत कर प्रणालीच्या अर्जाविषयी सूचना उशिरा पाठवली किंवा ती अजिबात पाठवली नाही आणि त्याच वेळी सरलीकृत आधारावर कार्य केले तर याचा अर्थ असा नाही की आपल्याला जबाबदारी घ्यावी लागेल आणि सामान्य कर प्रणाली अंतर्गत अतिरिक्त कर भरा.

जर कर निरीक्षकाने सरलीकृत घोषणा स्वीकारल्या, सरलीकृत आयकर भरण्याची मागणी केली असेल, करदात्याला व्हॅट, आयकर भरण्याची किंवा या करांसाठी घोषणा सबमिट करण्याची आवश्यकता नसेल, म्हणजे, ते फक्त "चुकले" नियम आणि त्यावर कोणत्याही प्रकारे प्रतिक्रिया दिली नाही, न्यायालय करदात्याची बाजू घेऊ शकते.

याची पुष्टी आहे, उदाहरणार्थ, मध्य जिल्ह्याच्या ठरावात प्रकरण क्रमांक A36-2881/2016 मध्ये दिनांक 05/31/2017आणि मॉस्को जिल्हा स्वायत्त जिल्ह्याचा ठराव दिनांक 29 नोव्हेंबर 2016 प्रकरण क्रमांक A41-92205/2015 मध्ये.

न्यायालय खालीलप्रमाणे कारणे देते: कर अधिकारी अनुपालनाचे निरीक्षण करण्यास बांधील आहेत कर कायदाआणि उल्लंघन करणाऱ्यांवर कारवाई करा. जर कर अधिका-यांनी शांतपणे या वस्तुस्थितीकडे पाहिले की करदाते सरलीकृत प्रणालीनुसार पैसे देतात आणि अहवाल देतात, तर याचा अर्थ असा की त्यांनी ही विशेष व्यवस्था लागू करण्याचा त्याचा अधिकार ओळखला.

परंतु तो बरोबर आहे हे सिद्ध करण्यासाठी, करदात्याला वेळ घालवावा लागेल आणि न्यायालयात लढा द्यावा लागेल, म्हणून नशिबाला प्रलोभन न देणे आणि सर्वकाही योग्य आणि वेळेवर करणे चांगले.

तुम्ही “माय बिझनेस” सेवेचे वापरकर्ते झाल्यास रेकॉर्ड ठेवणे आणि सरलीकृत करांबद्दल अहवाल देणे सोपे होईल. सिस्टम आपोआप कर आणि योगदानाची गणना करते, घोषणा भरते, उत्पन्न आणि खर्चाचे पुस्तक, पेमेंट आणि प्राथमिक कागदपत्रांसाठी पावत्या तयार करते.

तुमच्या वैयक्तिक खात्यात, तुम्ही एका बटणावर क्लिक करून, आगाऊ देयके आणि कर भरू शकता, घोषणा पाठवू शकता आणि त्यांच्या स्थितीचा मागोवा घेऊ शकता. आम्ही नोंदणीकृत वापरकर्त्यांसाठी इलेक्ट्रॉनिक स्वाक्षरी विनामूल्य जारी करतो.

लेखा आणि कर आकारणीशी संबंधित कोणत्याही प्रश्नांसाठी, "माय बिझनेस" ऑनलाइन अकाउंटिंग सेवेचे वापरकर्ते विनामूल्य तज्ञ सल्ला प्राप्त करू शकतात.

सरलीकृत कर प्रणाली(STS) ही कर प्रणालींपैकी एक आहे. सरलीकृत करप्रणाली संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांसाठी कर भरण्याची एक विशेष प्रक्रिया सूचित करते आणि त्याचा उद्देश कर सुलभ करणे आणि सुलभ करणे आहे; लेखालहान आणि मध्यम आकाराच्या व्यवसायांचे प्रतिनिधी. 24 जुलै 2002 च्या फेडरल लॉ क्रमांक 104-FZ द्वारे सरलीकृत कर प्रणाली सादर केली गेली.

सरलीकृत कर प्रणालीचे फायदे:

सरलीकृत लेखा;

सरलीकृत कर लेखा;

देण्याची गरज नाही आर्थिक स्टेटमेन्टफेडरल टॅक्स सेवेकडे;

कर आकारणीची वस्तू निवडण्याची शक्यता (उत्पन्न 6% किंवा उत्पन्न वजा खर्च 15%);

एकाच्या जागी तीन कर आहेत;

कर कालावधी, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार, एक कॅलेंडर वर्ष आहे, म्हणून घोषणा वर्षातून एकदाच सबमिट केल्या जातात;

स्थिर मालमत्ता आणि अमूर्त मालमत्तेच्या किंमतींसाठी कर आधार कमी करणे किंवा त्यांच्या कमिशनिंगच्या वेळी लेखा स्वीकारणे;

सरलीकृत कर प्रणालीचा वापर करणाऱ्या वैयक्तिक उद्योजकांसाठी एक अतिरिक्त फायदा म्हणजे व्यावसायिक क्रियाकलापांमधून मिळालेल्या उत्पन्नावर वैयक्तिक आयकरातून सूट. च्या

सरलीकृत कर प्रणालीचे तोटे:

क्रियाकलापांच्या प्रकारांवर निर्बंध. विशेषतः, बँकिंगमध्ये गुंतलेल्या संस्था किंवा विमा उपक्रम, गुंतवणूक निधी, नोटरी आणि वकील (खाजगी सराव), एक्साइजेबल वस्तूंच्या उत्पादनात गुंतलेल्या कंपन्या, नॉन-स्टेट पेन्शन फंड (संपूर्ण यादी सादर केली आहे);

प्रतिनिधी कार्यालये किंवा शाखा उघडण्याची अशक्यता. भविष्यात त्यांचा व्यवसाय वाढवण्याची योजना असलेल्या कंपन्यांसाठी हा घटक अडथळा आहे;

कमी करणाऱ्या खर्चांची मर्यादित यादी कर आधारऑब्जेक्ट निवडताना कर आकारणी सरलीकृत कर प्रणाली"उत्पन्न वजा खर्च";

एकीकडे, सरलीकृत करप्रणाली अंतर्गत पावत्या तयार करण्याच्या बंधनाची अनुपस्थिती, कंपनीसाठी एक सकारात्मक घटक आहे: कामाचा वेळ आणि सामग्रीची बचत. दुसरीकडे, हे प्रतिपक्ष, व्हॅट भरणारे गमावण्याची शक्यता आहे, कारण या प्रकरणातील नंतरचे बजेटमधून परतफेड करण्यासाठी व्हॅट सबमिट करू शकत नाहीत;

सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याच्या कालावधीत प्राप्त झालेल्या नुकसानीच्या रकमेद्वारे कर आधार कमी करण्यास असमर्थता, इतर करप्रणालींवर स्विच करताना आणि त्याउलट, इतर कर व्यवस्था लागू करण्याच्या कालावधीत प्राप्त झालेल्या नुकसानाचा हिशेब देण्याची अशक्यता. सरलीकृत कर प्रणालीचा कर आधार. दुसऱ्या शब्दांत, जर एखादी कंपनी सरलीकृत कर प्रणालीमधून सामान्य कर प्रणालीकडे किंवा त्याउलट, सामान्य कर प्रणालीपासून सरलीकृत प्रणालीकडे स्विच करते, तर एकल कर किंवा नफा कराची गणना करताना मागील नुकसान विचारात घेतले जाणार नाही. केवळ वर्तमान कर प्रणाली लागू करण्याच्या कालावधीत झालेले नुकसान पुढे नेले जाते;

नुकसानीची उपस्थिती पेमेंटपासून मुक्त होत नाही किमान आकारकायद्याद्वारे स्थापित कर (सरलीकृत कर प्रणाली "उत्पन्न वजा खर्च" च्या अंतर्गत);

सरलीकृत कर प्रणाली वापरण्याचा अधिकार गमावण्याची शक्यता (उदाहरणार्थ, महसूल किंवा कर्मचाऱ्यांच्या संख्येसाठी मानक ओलांडल्यास). या प्रकरणात, आपल्याला सरलीकृत प्रणालीच्या अनुप्रयोगाच्या संपूर्ण कालावधीसाठी लेखा डेटा पुनर्संचयित करावा लागेल;

प्राप्त उत्पन्नाच्या रकमेवर मर्यादा, निश्चित मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य आणि अमूर्त मालमत्ता;

खरेदीदारांकडून प्राप्त झालेल्या ऍडव्हान्सच्या कर बेसमध्ये समाविष्ट करणे, जे नंतर चुकीने जमा केलेल्या रकमेचे ठरू शकते;

संस्थेच्या लिक्विडेशनवर आर्थिक स्टेटमेन्ट तयार करण्याची आवश्यकता;

सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याच्या कालावधीत अधिग्रहित केलेल्या स्थिर मालमत्ता किंवा अमूर्त मालमत्तेची विक्री झाल्यास कर बेसची पुनर्गणना करणे आणि अतिरिक्त कर आणि दंड भरणे आवश्यक आहे (ज्या करदात्यांनी सरलीकृत कराच्या कर आकारणीचा उद्देश निवडला आहे त्यांच्यासाठी प्रणाली "उत्पन्न वजा खर्च").



सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्यासाठी, काही अटी पूर्ण केल्या पाहिजेत:

100 लोकांपेक्षा कमी कर्मचार्यांची संख्या;

60 दशलक्ष रूबल पेक्षा कमी उत्पन्न;

अवशिष्ट मूल्य 100 दशलक्ष रूबल पेक्षा कमी.

संस्थांसाठी स्वतंत्र अटी:

त्यात इतर संस्थांचा सहभाग 25% पेक्षा जास्त असू शकत नाही;

शाखा आणि (किंवा) प्रतिनिधी कार्यालये असलेल्या संस्थांसाठी सरलीकृत कर प्रणाली वापरण्यास मनाई;

संस्थेने ज्या वर्षात संक्रमणाची सूचना सादर केली त्या वर्षाच्या नऊ महिन्यांच्या निकालांवर आधारित, तिचे उत्पन्न 45 दशलक्ष रूबल () पेक्षा जास्त नसल्यास, एखाद्या संस्थेला सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्याचा अधिकार आहे.

सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये निर्दिष्ट केल्याशिवाय कोणत्याही प्रकारच्या क्रियाकलाप सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत येतात.

सरलीकृत करप्रणाली लागू करण्यासाठी खालील गोष्टींचा अधिकार नाही:

1) शाखा आणि (किंवा) प्रतिनिधी कार्यालये असलेल्या संस्था;

3) विमाधारक;

4) नॉन-स्टेट पेन्शन फंड;

5) गुंतवणूक निधी;

6) सिक्युरिटीज मार्केटमधील व्यावसायिक सहभागी;

7) प्यादीची दुकाने;

8) उत्पादनक्षम वस्तूंच्या उत्पादनात गुंतलेल्या संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजक, तसेच सामान्य खनिजांचा अपवाद वगळता खनिजांचे उत्खनन आणि विक्री;

9) जुगार आयोजित आणि आयोजित करण्यात गुंतलेल्या संस्था;

10) खाजगी प्रॅक्टिसमध्ये गुंतलेले नोटरी, वकील ज्यांनी कायदा कार्यालये स्थापन केली आहेत, तसेच इतर प्रकारच्या कायदेशीर संस्था;

11) ज्या संस्था उत्पादन सामायिकरण करारांचे पक्ष आहेत;

13) संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजक ज्यांनी या संहितेच्या अध्याय 26.1 नुसार कृषी उत्पादकांसाठी (एकत्रित कृषी कर) कर आकारणी प्रणालीवर स्विच केले आहे;

14) ज्या संस्थांमध्ये इतर संस्थांचा सहभाग 25 टक्क्यांपेक्षा जास्त आहे.

हे निर्बंध लागू होत नाहीत:

ज्या संस्थांचे अधिकृत भांडवल पूर्णपणे अपंग लोकांच्या सार्वजनिक संस्थांचे योगदान असते, जर त्यांच्या कर्मचाऱ्यांमध्ये अपंग लोकांची सरासरी संख्या किमान 50 टक्के असेल आणि वेतन निधीमध्ये त्यांचा हिस्सा किमान 25 टक्के असेल;

ग्राहक सहकार्य संस्थांसह ना-नफा संस्थांसाठी, त्यांचे क्रियाकलाप कायद्यानुसार पार पाडत आहेत रशियाचे संघराज्यदिनांक 19 जून, 1992 N 3085-I "रशियन फेडरेशनमधील ग्राहक सहकार्यावर (ग्राहक संस्था, त्यांच्या संघटना)", तसेच व्यावसायिक कंपन्या ज्यांचे एकमेव संस्थापक ग्राहक संस्था आहेत आणि त्यांच्या संघटना या कायद्यानुसार कार्यरत आहेत;

अर्थसंकल्पीय वैज्ञानिक संस्था आणि राज्य विज्ञान अकादमींनी तयार केलेल्या वैज्ञानिक संस्थांद्वारे "विज्ञान आणि राज्य वैज्ञानिक आणि तांत्रिक धोरणावर" फेडरल कायद्यानुसार स्थापन केलेल्या आर्थिक संस्थांवर, ज्याचे क्रियाकलाप आहेत व्यवहारीक उपयोगबौद्धिक क्रियाकलापांच्या परिणामांची (अंमलबजावणी) (इलेक्ट्रॉनिक संगणकांसाठी प्रोग्राम, डेटाबेस, आविष्कार, उपयुक्तता मॉडेल्स, औद्योगिक डिझाइन, प्रजनन यश, एकात्मिक सर्किट्सचे टोपोलॉजीज, उत्पादन रहस्ये (कसे जाणून घेणे), ज्यांचे विशेष अधिकार या वैज्ञानिकांचे आहेत. संस्था;

22 ऑगस्ट 1996 च्या फेडरल कायद्यानुसार स्थापन केलेल्या उच्च शैक्षणिक संस्थांवर N 125-FZ “उच्च आणि पदव्युत्तर व्यावसायिक शिक्षणावर”, ज्या अर्थसंकल्पीय शैक्षणिक संस्था आहेत आणि उच्च शैक्षणिक संस्थांच्या विज्ञान अकादमींनी तयार केलेल्या व्यवसाय संस्था, ज्यांच्या क्रियाकलापांमध्ये बौद्धिक क्रियाकलापांच्या परिणामांचा (इलेक्ट्रॉनिक संगणक, डेटाबेस, आविष्कार, उपयुक्तता मॉडेल्स, औद्योगिक डिझाइन, प्रजनन उपलब्धी, एकात्मिक सर्किट्सचे टोपोलॉजीज, उत्पादन रहस्ये (कसे जाणून घेणे), यासाठीचे विशेष अधिकार यांचा व्यावहारिक उपयोग (अंमलबजावणी) यांचा समावेश असतो. जे या उच्च शैक्षणिक संस्थांशी संबंधित आहेत;

15) संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजक ज्यांच्या कर (रिपोर्टिंग) कालावधीसाठी कर्मचाऱ्यांची सरासरी संख्या, सांख्यिकी क्षेत्रात अधिकृत फेडरल कार्यकारी मंडळाने स्थापित केलेल्या पद्धतीने निर्धारित केली आहे, 100 लोकांपेक्षा जास्त आहेत;

16) ज्या संस्थांचे निश्चित मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य, लेखासंबंधी रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार निर्धारित केले जाते, 100 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त आहे. या उपक्लॉजच्या हेतूंसाठी, घसारा अधीन असलेल्या आणि घसारायोग्य मालमत्ता म्हणून ओळखल्या जाणाऱ्या स्थिर मालमत्ता या संहितेच्या अध्याय 25 नुसार विचारात घेतल्या जातात;

17) राज्य आणि अर्थसंकल्पीय संस्था;

18) परदेशी संस्था;

19) संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजक ज्यांनी स्थापित कालमर्यादेत सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणाबद्दल सूचित केले नाही;

20) मायक्रोफायनान्स संस्था.

सरलीकरणाच्या अर्जामुळे, करदात्यांना सामान्य करप्रणालीद्वारे लागू केलेल्या कर भरण्यापासून सूट मिळते:

सरलीकृत कर प्रणाली वापरणाऱ्या संस्थांसाठी:

कॉर्पोरेट आयकर, लाभांश आणि विशिष्ट प्रकारच्या कर्ज दायित्वांच्या उत्पन्नावर भरलेल्या कराचा अपवाद वगळता;

संस्थात्मक मालमत्ता कर;

मुल्यावर्धित कर.

सरलीकृत कर प्रणालीवरील वैयक्तिक उद्योजकांसाठी:

आयकर व्यक्तीव्यावसायिक क्रियाकलापांच्या उत्पन्नाच्या संबंधात;

व्यावसायिक क्रियाकलापांमध्ये वापरल्या जाणाऱ्या मालमत्तेवरील व्यक्तींसाठी मालमत्ता कर;

मूल्यवर्धित कर, व्हॅटचा अपवाद वगळता, सीमाशुल्कात वस्तू आयात करताना, तसेच एक साधा भागीदारी करार किंवा मालमत्ता ट्रस्ट व्यवस्थापन करार अंमलात आणताना भरला जातो).

लक्ष द्या!



प्राप्ती सरलीकृत कर प्रणाली 6%

उत्पन्न वजा सरलीकृत कर प्रणालीचे खर्च 15%

सरलीकृत कर प्रणालीच्या चौकटीत, आपण कर आकारणीची वस्तू निवडू शकता: उत्पन्न किंवा उत्पन्न झालेल्या खर्चाच्या रकमेने कमी ().

खालील सूत्र वापरून कर मोजला जातो ():

कर रक्कम = कर दर * कर आधार

सरलीकृत करप्रणालीसाठी, कराचे दर उद्योजक किंवा संस्थेने निवडलेल्या कर आकारणीच्या ऑब्जेक्टवर अवलंबून असतात.

कर आकारणीच्या "उत्पन्न" साठी दर 6% (USN 6%) आहे. उत्पन्नाच्या रकमेवर कर भरला जातो. या दरात कोणतीही कपात करण्याची तरतूद नाही. 1ल्या तिमाहीसाठी देयकाची गणना करताना, तिमाहीसाठी उत्पन्न घेतले जाते, अर्ध्या वर्षासाठी - अर्ध्या वर्षासाठी उत्पन्न इ.

जर कर आकारणीचा उद्देश सरलीकृत कर प्रणाली "उत्पन्न वजा खर्च" असेल, तर दर 15% (USN 15%) आहे. या प्रकरणात, कराची गणना करण्यासाठी, उत्पन्न घेतले जाते, खर्चाच्या प्रमाणात कमी केले जाते. या प्रकरणात, प्रादेशिक कायदे स्थापित करू शकतात विभेदित दर 5 ते 15 टक्के श्रेणीतील सरलीकृत कर प्रणालीनुसार कर. कमी केलेला दर सर्व करदात्यांना लागू होऊ शकतो किंवा विशिष्ट श्रेणींसाठी स्थापित केला जाऊ शकतो.

सरलीकृत करप्रणाली लागू करताना, कराचा आधार कर आकारणीच्या निवडलेल्या ऑब्जेक्टवर अवलंबून असतो - उत्पन्न किंवा खर्चाच्या रकमेने कमी केलेले उत्पन्न:

"उत्पन्न" या ऑब्जेक्टसह सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत कर आधार म्हणजे उद्योजकाच्या सर्व उत्पन्नाचे आर्थिक मूल्य. या रकमेवर 6% दराने कर मोजला जातो.

"उत्पन्न वजा खर्च" या ऑब्जेक्टसह सरलीकृत कर प्रणालीवर, मूळ उत्पन्न आणि खर्च यांच्यातील फरक आहे. अधिक खर्च, बेसचा आकार लहान आणि त्यानुसार, कराची रक्कम असेल. तथापि, "उत्पन्न वजा खर्च" या ऑब्जेक्टसह सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत कर बेस कमी करणे सर्व खर्चांसाठी नाही तर केवळ सूचीबद्ध केलेल्यांसाठीच शक्य आहे.

वर्षाच्या सुरुवातीपासून उत्पन्न आणि खर्च जमा आधारावर निर्धारित केले जातात. ज्या करदात्यांनी सरलीकृत कर प्रणालीचा उद्देश "उत्पन्न वजा खर्च" निवडला आहे त्यांच्यासाठी, किमान कर नियम लागू होतो: जर कर कालावधीसाठी सामान्य प्रक्रियेमध्ये गणना केलेल्या कराची रक्कम गणना केलेल्या किमान कराच्या रकमेपेक्षा कमी असेल तर प्राप्त झालेल्या वास्तविक उत्पन्नाच्या 1% रकमेमध्ये किमान कर भरला जातो.

"उत्पन्न वजा खर्च" ऑब्जेक्टसाठी आगाऊ पेमेंटची रक्कम मोजण्याचे उदाहरण:

कर कालावधीत, उद्योजकाला 25,000,000 रूबलच्या रकमेमध्ये उत्पन्न मिळाले आणि त्याचा खर्च 24,000,000 रूबल इतका होता.

आम्ही कर आधार निश्चित करतो:

25,000,000 घासणे. - 24,000,000 घासणे. = 1,000,000 घासणे.

कराची रक्कम निश्चित करा:

1,000,000 घासणे. * 15% = 150,000 घासणे.

आम्ही किमान कराची गणना करतो:

25,000,000 घासणे. * 1% = 250,000 घासणे.

तुम्हाला नेमकी ही रक्कम भरणे आवश्यक आहे, सामान्य पद्धतीने गणना केलेल्या कराची रक्कम नाही.

कोणती चांगली, सरलीकृत कर प्रणाली 6% किंवा सरलीकृत कर प्रणाली 15% या प्रश्नाचे कोणतेही स्पष्ट उत्तर नाही. हे सर्व विशेषतः तुमच्या बाबतीत उत्पन्न आणि खर्चाच्या गुणोत्तरावर अवलंबून असते. जर खर्च उत्पन्नाच्या 60% पेक्षा जास्त असेल तर, नियमानुसार, 15% ची सरलीकृत कर प्रणाली अधिक फायदेशीर आहे, जर कमी असेल तर 6% ची सरलीकृत कर प्रणाली; तथापि, हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की 15% च्या सरलीकृत कर प्रणालीसह "उत्पन्न वजा खर्च" या ऑब्जेक्टसह कर बेस कमी करणे सर्व खर्चांसाठी शक्य नाही, परंतु केवळ सूचीबद्ध केलेल्यांसाठीच.

जर तुम्ही 6% ची सरलीकृत कर प्रणाली लागू केली असेल, परंतु एक प्रकारचा क्रियाकलाप जोडू इच्छित असाल आणि त्यावर 15% ची सरलीकृत कर प्रणाली लागू करू इच्छित असाल तर हे कार्य करणार नाही. सरलीकृत करप्रणाली 6% आणि सरलीकृत कर प्रणाली 15% एकत्र करणे अशक्य आहे. अतिरिक्त प्रकारचा क्रियाकलाप देखील 6% च्या सरलीकृत कर प्रणालीच्या अधीन असेल. च्या

सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्याची प्रक्रिया ऐच्छिक आहे. दोन पर्याय आहेत:

1. वैयक्तिक उद्योजक किंवा संस्थेच्या नोंदणीसह एकाच वेळी सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण:

नोंदणीसाठी दस्तऐवजांच्या पॅकेजसह अधिसूचना सबमिट केली जाऊ शकते. जर तुम्ही हे केले नसेल, तर तुमच्याकडे त्याबद्दल विचार करण्यासाठी आणखी 30 दिवस आहेत ().

2. इतर कर प्रणालींमधून सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण:

सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण पुढील कॅलेंडर वर्षापासूनच शक्य आहे. अधिसूचना 31 डिसेंबर () नंतर सबमिट करणे आवश्यक आहे.

महिन्याच्या सुरुवातीपासून UTII सह सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण ज्यामध्ये आरोपित उत्पन्नावर एकच कर भरण्याचे त्यांचे दायित्व संपुष्टात आले ().

15% च्या सरलीकृत कर प्रणालीवरून 6% च्या सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्यासाठी आणि त्याउलट, तुम्ही कर आकारणीच्या ऑब्जेक्टमधील बदलाची सूचना सबमिट करणे आवश्यक आहे. पुढील कॅलेंडर वर्षापासूनच कर आकारणीची वस्तू बदलणे शक्य आहे. अधिसूचना चालू वर्षाच्या 31 डिसेंबर नंतर सबमिट करणे आवश्यक आहे.

द्वारे इच्छेनुसारकरदाता (संस्था किंवा वैयक्तिक उद्योजक), सरलीकृत करप्रणाली लागू करून, नवीन कॅलेंडर वर्षाच्या सुरुवातीपासून वेगळ्या करप्रणालीवर जाण्याचा अधिकार आहे (शिफारस केलेला फॉर्म क्रमांक 26.2-3 “सरलीकृत करप्रणाली वापरण्यास नकार देण्याची सूचना”) कर. ज्या वर्षात भिन्न करप्रणाली लागू करण्याचा प्रस्ताव आहे त्या वर्षाच्या 15 जानेवारीच्या नंतर याबाबतचे अधिकार. शिवाय, जर अशी अधिसूचना सादर केली गेली नाही, तर नवीन कॅलेंडर वर्षाच्या समाप्तीपर्यंत करदात्याला सरलीकृत कर प्रणाली लागू करणे बंधनकारक आहे.

सरलीकृत करप्रणालीचा कर कालावधी 1 वर्ष आहे. सरलीकृत करप्रणाली वापरणाऱ्या करदात्यांना कर कालावधी संपण्यापूर्वी वेगळ्या करप्रणालीवर जाण्याचा अधिकार नाही.

तिमाही, अर्धा वर्ष किंवा 9 महिने.

प्रक्रिया:

संस्था कर आणि आगाऊ देयके त्यांच्या स्थानावर आणि वैयक्तिक उद्योजक - त्यांच्या निवासस्थानी देतात.

1. आम्ही आगाऊ कर भरतो:

अहवाल कालावधी संपल्यापासून 25 कॅलेंडर दिवसांपेक्षा नंतर नाही. कर (रिपोर्टिंग) कालावधी (वर्ष) () च्या निकालांच्या आधारावर भरलेली आगाऊ देयके कराच्या विरूद्ध मोजली जातात.

2. सरलीकृत कर प्रणालीनुसार आम्ही एक घोषणा भरतो आणि सबमिट करतो:

3. आम्ही वर्षाच्या शेवटी कर भरतो:

वैयक्तिक उद्योजक - कालबाह्य कर कालावधीनंतरच्या वर्षाच्या 30 एप्रिल नंतर नाही.

जर कर भरणा (ॲडव्हान्स पेमेंट) डेडलाइनचा शेवटचा दिवस शनिवार व रविवार किंवा नॉन-वर्किंग सुट्टीच्या दिवशी आला तर, देयकाने पुढील कामकाजाच्या दिवशी कर माफ करणे आवश्यक आहे.

पेमेंट पद्धती:

नॉन-कॅश पेमेंटची पावती.

प्रक्रिया:

कर रिटर्न संस्थेच्या ठिकाणी किंवा वैयक्तिक उद्योजकाच्या निवासस्थानावर सबमिट केले जाते.

वैयक्तिक उद्योजक - कालबाह्य कर कालावधीनंतरच्या वर्षाच्या 30 एप्रिल नंतर नाही

घोषणा फॉर्मला वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 22 जून 2009 N 58n च्या आदेशाने मंजूरी दिली. दिनांक 20 एप्रिल 2011 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार सुधारित केल्यानुसार क्रमांक 48n

घोषणा भरण्याच्या प्रक्रियेला वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 22 जून 2009 N 58n च्या आदेशाद्वारे मान्यता देण्यात आली. दिनांक 20 एप्रिल 2011 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार सुधारित केल्यानुसार क्रमांक 48n

25 डिसेंबर 2013 क्रमांक ГД-4-3/23381@ च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या पत्रानुसार, कर रिटर्न भरताना, 01/01/2014 पासून नवीन कर रिटर्न फॉर्म मंजूर होईपर्यंत, ओकेटीएमओ कोड “ओकेएटीओ कोड” फील्डमध्ये सूचित करण्याची शिफारस केली जाते.

करदात्याने ज्या संदर्भात सरलीकृत कर प्रणाली लागू केली आहे ती क्रिया संपुष्टात आणल्यास, त्याने कर प्राधिकरणाला सादर केलेल्या अधिसूचनेनुसार, त्या महिन्याच्या पुढील महिन्याच्या 25 व्या दिवसाच्या नंतर कर परतावा सादर केला जाईल. सह , या करदात्याने एक सरलीकृत करप्रणाली वापरली ज्याच्या संदर्भात व्यवसाय क्रियाकलाप समाप्त केला गेला. या प्रकरणात, कर रिटर्न भरण्यासाठी स्थापित केलेल्या अंतिम मुदतीपेक्षा नंतर कर भरला जातो. म्हणजेच, ज्या महिन्यामध्ये करदात्याने सरलीकृत कर प्रणाली वापरणे थांबवले त्या महिन्याच्या 25 व्या दिवसानंतर कर भरला जातो. ().



सरलीकृत कर प्रणालीचा वापर तुम्हाला वैयक्तिक आयकर गणना करणे, रोखणे आणि हस्तांतरित करणे या कार्यांपासून मुक्त करत नाही मजुरीकर्मचारी

घोषणा दाखल करण्यास 10 दिवसांपेक्षा जास्त दिवस उशीर झाल्यास, खात्यावरील ऑपरेशन्स निलंबित केले जाऊ शकतात (खाते गोठवणे).

उशीरा अहवाल सादर केल्यास प्रत्येक पूर्ण किंवा आंशिक महिन्याच्या विलंबासाठी न भरलेल्या कराच्या रकमेच्या 5% ते 30% इतका दंड आकारला जातो, परंतु 1000 रूबलपेक्षा कमी नाही. ().

उशीरा पेमेंट केल्यास दंड होऊ शकतो. दंडाच्या रकमेची टक्केवारी म्हणून गणना केली जाते, जी पुनर्वित्त दराच्या 1/300, पूर्ण किंवा अंशतः हस्तांतरित न केलेल्या योगदान रकमेच्या किंवा विलंबाच्या प्रत्येक दिवसासाठी कर ().

कर न भरल्यास न भरलेल्या कराच्या रकमेच्या 20% ते 40% दंड आहे ().

1. कॅलेंडर वर्षासाठी उत्पन्नाची रक्कम 60 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त आहे;

2. करदात्या कर्मचाऱ्यांची संख्या 100 लोकांपेक्षा जास्त आहे;

3. स्थिर मालमत्ता आणि अमूर्त मालमत्तेची किंमत 100 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त आहे.

वर सूचीबद्ध केलेल्या अटींपैकी किमान एकाचे उल्लंघन करणाऱ्या संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजक ज्या तिमाहीत उल्लंघन केले गेले त्या तिमाहीच्या सुरुवातीपासून सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याचा अधिकार गमावतात. त्याच अहवाल कालावधीपासून, करदात्यांनी नवीन तयार केलेल्या संस्थांसाठी (नवीन नोंदणीकृत वैयक्तिक उद्योजक) विहित केलेल्या पद्धतीने सामान्य कर प्रणाली अंतर्गत कर मोजणे आणि भरणे आवश्यक आहे. ज्या तिमाहीत अशा करदात्यांनी सामान्य करप्रणालीमध्ये स्विच केले त्या तिमाहीत मासिक देयके उशीरा भरल्याबद्दल ते दंड आणि दंड भरत नाहीत.

एक करदाता (संस्था, वैयक्तिक उद्योजक), रिपोर्टिंग (कर) कालावधीत सरलीकृत कर प्रणाली वापरण्याचा अधिकार गमावल्यास, 15 कॅलेंडर दिवसांच्या आत सबमिट करून भिन्न करप्रणालीच्या संक्रमणाच्या कर प्राधिकरणाला सूचित करतो. ज्या तिमाहीत त्याने हा अधिकार गमावला त्या तिमाहीच्या समाप्तीनंतर, सरलीकृत करप्रणाली वापरण्याचा अधिकार गमावल्याची सूचना (शिफारस केलेला फॉर्म क्रमांक 26.2-2).

1. आम्ही कागदपत्रे तयार करण्यासाठी किंवा स्वतंत्रपणे ऑनलाइन सेवेचा वापर करून आपोआप सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणाची सूचना तयार करतो, यासाठी आम्ही सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणासाठी वर्तमान अर्ज डाउनलोड करतो. फॉर्म २६.२-१ भरताना आवश्यक माहिती:

सूचना पूर्ण करताना, तळटीपांमध्ये दिलेल्या सूचनांचे पालन करा;

सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करताना, करदात्याच्या गुणधर्माचा कोड 2 नोंदणीनंतर 30 दिवसांच्या आत सूचित केला जातो;

सर्व प्रकरणांमध्ये, राज्य नोंदणीसाठी दस्तऐवजांसह एकाच वेळी अधिसूचना दाखल करण्याशिवाय, संस्थेचा सील चिकटवला जातो (वैयक्तिक उद्योजकांसाठी, सील वापरणे आवश्यक नाही);

तारीख फील्ड सूचना सबमिट केल्याची तारीख दर्शवते.

3. आम्ही पूर्ण झालेली सूचना दोन प्रतींमध्ये छापतो.

4. आम्ही आमचा पासपोर्ट घेऊन कर कार्यालयात जातो आणि नोटीसच्या दोन्ही प्रती खिडकीतून निरीक्षकांना सादर करतो. आम्हाला, इन्स्पेक्टरच्या चिन्हासह, सरलीकृत प्रणालीमध्ये संक्रमणाविषयी सूचना 26.2-1 ची दुसरी प्रत प्राप्त होते.

2020 मध्ये सरलीकृत कर प्रणालीपासून OSNO मध्ये संक्रमणाच्या वैशिष्ट्यांचा विचार करूया. लेखात - चरण-दर-चरण सूचना, अर्जाची अंतिम मुदत आणि उपयुक्त दस्तऐवज जे डाउनलोड केले जाऊ शकतात.

लक्ष द्या! "सरलीकृत" कर प्रणालीमधून सामान्य करप्रणालीवर स्विच करताना, तुम्हाला तुमच्या कर कार्यालयात संबंधित सूचना सबमिट करणे आवश्यक आहे. या दस्तऐवजांचे नमुने विनामूल्य डाउनलोड करा. BukhSoft प्रोग्राम तज्ञांनी प्रासंगिकतेची पुष्टी केली आहे.

2020 पासून सरलीकृत कर प्रणालीतून OSNO मध्ये संक्रमणाचे पर्याय

तीन मार्ग आहेत:

1. स्वेच्छेने.आपण पुढील कॅलेंडर वर्षाच्या सुरुवातीपासूनच (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.13 मधील कलम 3) हस्तांतरित करू शकता. तर, जर 2019 मध्ये त्यांनी "सरलीकृत" व्यवस्था सामान्य राजवटीत बदलण्याचा निर्णय घेतला, तर तुम्ही 1 जानेवारी 2020 पासून ते वापरणे सुरू करू शकता.
2. "सरलीकृत" वर क्रियाकलाप संपुष्टात आणल्यामुळे. याचा अर्थ असा की कंपनी तिच्या क्रियाकलापाचा प्रकार बंद करत आहे ज्यासाठी तिने सरलीकृत कर प्रणाली लागू करताना एकच कर भरला होता. क्रियाकलाप कोणत्याही वेळी समाप्त करणे शक्य आहे.
3. कंपनी यापुढे सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याच्या निकषांची पूर्तता करत नाहीआणि OSNO वर स्विच करणे आवश्यक आहे. ते "सरलीकृत" प्रोग्राम तिमाहीच्या सुरुवातीपासून सोडतात ज्यामध्ये ते यापुढे निकष पूर्ण करत नाहीत.

एक वर्षापूर्वी तुमचा अधिकार गमावल्यानंतर तुम्ही "सरलीकृत" प्रणालीवर परत येऊ शकता (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.13 मधील कलम 7; दिनांक 15 मार्च 2018 चे वित्त मंत्रालयाचे पत्र क्र. 03-11 -06/2/16016).

संक्रमणापूर्वी करणे महत्वाचे आहे

जेव्हा एखादी कंपनी सरलीकृत कर प्रणालीवर कार्य करणे थांबवते, तेव्हा सूचना सबमिट करण्यापूर्वी हे महत्वाचे आहे:

1. सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत भरलेले अंतिम कर परतावा फेडरल कर सेवेकडे सबमिट करा. अंतिम मुदत क्रियाकलाप संपुष्टात येण्याच्या महिन्याच्या महिन्याच्या 25 व्या दिवसापेक्षा नंतर नाही (लेख 346.21 मधील कलम 7, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.23 मधील कलम 2).
2. जर, क्रियाकलाप संपुष्टात आल्यानंतर, उत्पन्न प्राप्त झाले, तर OSNO नुसार त्यावर कर भरावा. म्हणून, तुम्हाला खात्री असणे आवश्यक आहे की वर्षाच्या अखेरीस कंपनी किंवा वैयक्तिक उद्योजकाला यापुढे कोणतेही उत्पन्न मिळणार नाही.

2020 पासून सरलीकृत कर प्रणालीवरून OSNO वर कसे स्विच करावे याबद्दल चरण-दर-चरण सूचना

मोड बदलण्यासाठी तुम्हाला सात पायऱ्या फॉलो कराव्या लागतील:

1. कर कार्यालयाला सूचित करा
2. संक्रमण कालावधीत प्राप्तिकरासाठी आधारभूत उत्पन्नाची स्थापना करा.
3. खर्चाचे वाटप करा.
4. चालू नसलेल्या मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य शोधा.
5. कर अहवाल तयार करा.
6. उत्पन्न आणि मालमत्ता कर भरणे सुरू करा.
7. व्हॅट भरणे सुरू करा.

2020 मध्ये वर्षाच्या सुरुवातीपासून सरलीकृत कर प्रणालीमधून OSNO वर कसे स्विच करायचे या प्रत्येक चरणाचा विचार करूया.

पायरी 1. संक्रमणाबद्दल कर कार्यालयाला सूचित करा

ऐच्छिक संक्रमणाच्या बाबतीत, संक्रमणाच्या वर्षाच्या 15 जानेवारी नंतर, आपण नोंदणीच्या ठिकाणी फेडरल कर सेवेला सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्यास नकार दिल्याची नोटीस सादर करणे आवश्यक आहे (कराच्या कलम 346.13 मधील कलम 6 रशियन फेडरेशनचा कोड). दस्तऐवज फॉर्म क्रमांक 26.2-3 शिफारसीय आहे. फेडरल टॅक्स सेवेने 2 नोव्हेंबर 2012 रोजी ऑर्डर क्रमांक ММВ-7-3/829 द्वारे मंजूर केले होते.

येथे एक नमुना भरणे आहे:

जर एखादी कंपनी किंवा वैयक्तिक उद्योजक "सरलीकृत" क्रियाकलाप बंद करत असेल, तर 2020 पासून सरलीकृत कर प्रणालीवरून OSNO वर स्विच करण्यापूर्वी, तुम्ही तुमच्या फेडरल टॅक्स सेवेला फॉर्म क्रमांक 26.2-2 मध्ये 15 कार्य दिवसांच्या आत एक अधिसूचना सबमिट करणे आवश्यक आहे. ऑर्डर क्रमांक MMV-7-3 /829 द्वारे:

वापरण्याचा अधिकार गमावल्यास सरलीकृत कर प्रणालीतून OSNO मध्ये संक्रमणाविषयीचा संदेश अधिकार गमावल्याच्या तिमाहीनंतरच्या महिन्याच्या 15 व्या दिवसानंतर सबमिट केला जावा (अनुच्छेद 346.13 मधील कलम 5 कर कोड). फॉर्म - क्रमांक 26.2-2.

जोपर्यंत दस्तऐवज कर कार्यालयात सबमिट केला जात नाही तोपर्यंत, निरीक्षकांना सरलीकृत कर प्रणालीपासून OSNO मध्ये संक्रमण मोजण्याचे कोणतेही कारण नाही. अपवाद अशी प्रकरणे आहेत जिथे निरीक्षकांनी स्वतः तपासणी दरम्यान निकषांचे उल्लंघन केले आहे.

निरीक्षकांनी तपासणीच्या व्याप्तीबाहेरील विसंगती ओळखल्यास, ते फॉर्म क्रमांक 26.2-4 (ऑर्डर क्रमांक MMV-7-3/829 द्वारे मंजूर) मध्ये संदेश पाठवतील. अशा परिस्थितीत, कंपनी किंवा वैयक्तिक उद्योजकाने तिमाही संपल्यानंतर 15 दिवसांच्या आत सरलीकृत कर प्रणालीचा अधिकार गमावल्याबद्दल संदेश सबमिट करणे आवश्यक आहे (24 ऑगस्ट 2018 चे फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र क्र. SD-4-3/16474).

अहवाल देण्यात अयशस्वी आणि उशीरा सबमिशनसाठी कर आणि प्रशासकीय दायित्व प्रदान केले जाते. कंपनीला 200 रूबल (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 126, दिनांक 14 जुलै, 2015 च्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र क्र. 03-11-09/40378) दंड आकारला जाऊ शकतो. निरीक्षकांच्या विनंतीनुसार, न्यायालय त्याच्या संचालकांना 300 ते 500 रूबलच्या रकमेमध्ये दंड करू शकते. (रशियन फेडरेशनच्या प्रशासकीय गुन्ह्यांच्या संहितेच्या अनुच्छेद 15.6 मधील भाग 1).

तक्ता 1. 2020 मध्ये सरलीकृत कर प्रणालीपासून OSNO मध्ये संक्रमण: अर्जाची अंतिम मुदत आणि फॉर्म

पायरी 2. संक्रमण कालावधीत प्राप्तिकरासाठी आधारभूत उत्पन्नाची स्थापना करा

अशा उत्पन्नाची यादी ही कंपनी ज्या पद्धतीद्वारे प्राप्तिकराची गणना करेल त्यावर अवलंबून असते. दोन पद्धती आहेत:

• रोख (नव्याने तयार केलेल्या कायदेशीर संस्थांसाठी);
• जमा

पहिल्या प्रकरणात, उत्पन्न मिळविण्यासाठी कोणतीही विशेष प्रक्रिया नाही. सरलीकृत कर प्रणालीपासून OSNO मध्ये संक्रमण झाल्यानंतर, कोणतेही मूलभूत बदल होणार नाहीत.

जमा पद्धतीसाठी विशेष नियम आहेत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.25 मधील कलम 2). अशा प्रकारे, "संक्रमणकालीन" उत्पन्नामध्ये रक्कम समाविष्ट असावी खाती प्राप्त करण्यायोग्यखरेदीदार, जे सरलीकृत कर प्रणालीवर तयार केले गेले होते. शेवटी, ते विशेष मोडमध्ये कार्य करते रोख पद्धतउत्पन्न ओळख. पेमेंट मिळाल्यावर ते विचारात घेतले जातात. वस्तू, कामे किंवा सेवांच्या विक्रीची तारीख काही फरक पडत नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.17 मधील कलम 1). म्हणून, सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत, पाठवलेल्या परंतु न भरलेल्या वस्तू, काम किंवा सेवांची किंमत उत्पन्नात विचारात घेतली जात नाही.

जमा पद्धत असे गृहीत धरते की शिपमेंटच्या उत्पन्नामध्ये महसूल समाविष्ट केला जातो (खंड 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 271).

"प्राप्य" हे "सरलीकृत" प्रणालीमध्ये संक्रमणाच्या महिन्यात उत्पन्नाचा भाग म्हणून प्रतिबिंबित केले जावे. त्याची परतफेड प्रत्यक्षात केव्हा केली जाते हे महत्त्वाचे नाही.

कृपया लक्षात घ्या की हा नियम फक्त कर लेखा वर लागू होतो. अकाउंटिंगमध्ये, पेमेंटची पर्वा न करता उत्पन्न नेहमी परावर्तित होते (विभाग IV PBU 9/99).

त्याच वेळी, एकल कर मोजताना महसुलाचा जो भाग विचारात घेतला जात नाही, त्याबाबत लेखांकनात समायोजन करण्याची गरज भासणार नाही. सर्व केल्यानंतर, तो पूर्वी ओळखले होते.

सरलीकृत कर प्रणालीतून OSNO मध्ये संक्रमण होण्यापूर्वी कंपनीला मिळालेले अनक्लोज्ड ॲडव्हान्स संक्रमण कालावधीच्या कर बेसवर परिणाम करत नाहीत. उत्पन्नामध्ये वस्तू, कामे किंवा सेवांच्या विक्रीतून मिळालेल्या रकमेचा समावेश होतो ज्यासाठी संक्रमणापूर्वी पैसे दिले गेले नाहीत (सबक्लॉज 1, क्लॉज 2, कर संहितेचा कलम 346.25). जर संक्रमणापूर्वी पैसे प्राप्त झाले असतील, तर OSNO वर कोणतेही खरेदीदार कर्ज नाही.

संक्रमणापूर्वी कंपनीला मिळालेल्या आगाऊ कर बेसमध्ये समाविष्ट करणे आवश्यक आहे एकच करसरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत. जेव्हा संक्रमणानंतर वस्तू, काम किंवा सेवा आगाऊ पाठवल्या जातील (कार्यप्रदर्शन, प्रदान केले जातील) अशा बाबतीत देखील हे केले जाते.

अशाप्रकारे, जर एखाद्या कंपनीने सरलीकृत आधारावर आगाऊ पेमेंट प्राप्त केले असेल आणि त्याचा वापर माल पाठवण्यासाठी, काम करण्यासाठी किंवा सेवा प्रदान करण्यासाठी केला असेल तर, त्यांच्याकडून प्राप्त झालेल्या उत्पन्नामुळे प्राप्तिकराचा आधार वाढत नाही (अर्थ मंत्रालयाचे पत्र दि. 28 जानेवारी 2009 क्रमांक 03-11-06/2/8).

पायरी 3. खर्च वाटप

आयकर मोजण्यासाठी कंपनी भविष्यात कोणती पद्धत वापरेल हे महत्त्वाचे आहे: रोख किंवा जमा.

रोख पद्धती अंतर्गत, कायद्याने खर्चाच्या हिशेबासाठी विशेष प्रक्रियेची तरतूद केलेली नाही.

जमा पद्धती अंतर्गत, "संक्रमण" खर्चामध्ये थकबाकीचा समावेश होतो देय खातीकंत्राटदार, बजेट, कर्मचारी इ.

जेव्हा काउंटरपार्टीने कंपनीला सरलीकृत कर प्रणालीतून OSNO मध्ये संक्रमण करण्यापूर्वी सेवा प्रदान केली आणि संक्रमणानंतर त्यांच्यासाठी पैसे दिले, तेव्हा खर्च आयकर बेसच्या गणनेमध्ये समाविष्ट केला जातो. सोप्या भाषेत, खर्च ओळखण्याची रोख पद्धत वापरली जाते. खर्च दिल्याप्रमाणे ते निर्धारित केले जातात (कर संहितेच्या कलम 346.17 मधील कलम 2). न भरलेले खर्च "सरलीकृत" कर आधार कमी करत नाहीत.

OSNO चा अर्ज सुरू झाल्यानंतर, जारी केलेले बंद न केलेले ऍडव्हान्स खर्चामध्ये समाविष्ट केले जातात कारण पूर्वी देय वस्तू, कामे किंवा सेवांचे भांडवल केले जाते.

जारी केलेले अग्रिम "सरलीकृत" कराच्या गणनेमध्ये समाविष्ट केलेले नाहीत. समाविष्ट करण्यासाठी, वास्तविक पेमेंट (कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.17 मधील कलम 2) व्यतिरिक्त, दायित्वांची प्रति समाप्ती आवश्यक आहे. मालाची पावती, कामाचे कार्यप्रदर्शन किंवा सेवांची तरतूद होईपर्यंत, प्रीपेमेंट रक्कम "सरलीकृत" कराचा आधार कमी करत नाही (30 मार्च 2012 चे वित्त मंत्रालयाचे पत्र क्र. 03-11-06/2/49 ).

सरलीकृत कर प्रणाली लागू करताना निराशाजनक "प्राप्त करण्यायोग्य" उद्भवल्यास, "सरलीकृत" कर बेसमध्ये त्याच्या राइट-ऑफमुळे होणारे नुकसान विचारात घेतले जात नाही. ते अंतर्गत महसूल संहितेच्या कलम 346.16 मध्ये निर्दिष्ट केलेले नाहीत. हे नुकसान संक्रमण कालावधीच्या खर्चास कारणीभूत ठरू शकत नाही. ते सबक्लॉजच्या अधीन नाहीत. 2 कर संहितेच्या कलम 346.25 मधील कलम 2.

सरलीकृत कर प्रणाली लागू करताना बुडीत कर्जाची निर्मिती म्हणजे असा तोटा आयकराशी संबंधित नाही (अर्थ मंत्रालयाचे दिनांक 23 जून 2014 चे पत्र क्र. 03-03-06/1/29799 ).

परंतु सरलीकृत कर प्रणालीवर "प्राप्त करण्यायोग्य" उद्भवल्यास, आणि ओएसएनओमध्ये संक्रमण झाल्यानंतर ते संग्रहित करण्यायोग्य नाही म्हणून ओळखले गेले, तर ते समाविष्ट केले जाऊ शकते. नॉन-ऑपरेटिंग खर्च(उपपरिच्छेद 2, परिच्छेद 2, लेख 265; परिच्छेद 2, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा लेख 266). रक्कम "संक्रमणकालीन" उत्पन्नामध्ये समाविष्ट केली आहे (सबक्लॉज 1, क्लॉज 2, कर संहितेचा लेख 346.25).

पायरी 4. चालू नसलेल्या मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य निश्चित करणे

सरलीकृत कर प्रणालीमधून OSNO वर स्विच करताना, निश्चित मालमत्ता आणि अमूर्त मालमत्तांच्या अवशिष्ट मूल्याची गणना करण्यासाठी एक विशेष प्रक्रिया वापरली जाते. हे ऑब्जेक्टच्या खरेदीच्या तारखेवर अवलंबून असते - संक्रमणापूर्वी किंवा नंतर.

सामान्य शासनाच्या संक्रमणाच्या तारखेला कर लेखा मध्ये, संक्रमणापूर्वी अधिग्रहित केलेल्या वस्तूंचे अवशिष्ट मूल्य सूचित केले जाते.

अवशिष्ट मूल्य सूत्र वापरून मोजले जाते:

कंपनीने कोणती कर आकारणी लागू केली - “उत्पन्न” किंवा “खर्चाच्या प्रमाणात घटलेले उत्पन्न” याकडे दुर्लक्ष करून सूत्र लागू केले जाते.

"उत्पन्न वजा खर्च" ऑब्जेक्ट वापरताना, सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याच्या कालावधीत खरेदी केलेल्या घसारायोग्य मालमत्तेची किंमत वर्षाच्या शेवटपर्यंत समान समभागांमध्ये चालू केल्याच्या तारखेपासून लिहून दिली जाते (उपकलम 1, 2 , परिच्छेद 8, खंड 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा लेख 346.16).

सरलीकृत कर प्रणालीपासून OSNO मध्ये स्वैच्छिक संक्रमण पुढील कर कालावधीच्या (कर संहितेच्या कलम 346.13 मधील कलम 3) च्या सुरुवातीपूर्वी नवीन प्रणाली लागू करण्यास प्रारंभ करते. नवीन वर्षापर्यंत, वर्षासाठी "सरलीकृत" कराची गणना करताना स्थिर मालमत्ता आणि अमूर्त मालमत्ता खरेदीसाठी सर्व खर्च पूर्णपणे विचारात घेतले जातील. परिणामी, "सरलीकरण" द्वारे अधिग्रहित केलेल्या वस्तूंचे अवशिष्ट मूल्य संक्रमणाच्या वेळी शून्य असेल.

हस्तांतरणानंतर भाडेपट्ट्याने दिलेली मालमत्ता भाडेकरूच्या ताळेबंदावर प्रतिबिंबित होते, जी जमा पद्धतीचा वापर करून आयकर निर्धारित करते.

मालमत्तेचा त्याच्या मूळ किमतीनुसार घसारा गटात समावेश केला जातो. जमा केलेले घसारा कालावधीसाठी लीज पेमेंटच्या रकमेपेक्षा जास्त नसलेल्या खर्चासाठी आकारले जाते.

संक्रमणाच्या तारखेपर्यंत, अधिकृत भांडवलामध्ये योगदान म्हणून मिळालेली घसारायोग्य मालमत्ता संस्थापकाचे योगदान म्हणून OSNO च्या कर नोंदणीमध्ये दिसून येते. त्याच वेळी, संस्थापकाच्या दस्तऐवजांमध्ये निर्दिष्ट केलेल्या अवशिष्ट मूल्यावर त्याचे मूल्य आहे. प्राप्तिकराची गणना करताना संक्रमणानंतर जमा झालेला घसारा विचारात घेतला जातो.

पायरी 5. कर अहवाल पूर्ण करणे

नवीन वर्षापासून OSNO वर स्विच करताना, सरलीकृत कर प्रणालीच्या अर्जाच्या शेवटच्या वर्षासाठी ते सामान्य पद्धतीने नोंदवले जातात. ते मालमत्ता कर आणि विमा हप्त्यांवरील अहवाल देखील सादर करतात.

जर एखाद्या कंपनीने एका वर्षाच्या आत सरलीकृत कोड वापरण्याचा अधिकार गमावला असेल, तर ती तयार करते आणि सबमिट करते:

• "सरलीकृत" कराचा अहवाल देणे;
• ज्या करांसाठी कंपनीला सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत सूट देण्यात आली नाही;
• करांसाठी, ज्यासाठी कंपनी OSNO मध्ये संक्रमण झाल्यानंतर दाता बनली.

पायरी 6. आयकर आणि मालमत्ता कर भरणे

संक्रमणानंतर, कंपनी नफा करदात्याचा दर्जा प्राप्त करते. तिला प्राप्तिकर भरण्यासाठी, आगाऊ देयके हस्तांतरित करण्यासाठी आणि त्यावरील अहवाल सादर करण्यासाठी (कर संहितेचे अनुच्छेद 287, 289) अंतिम मुदतीचे पालन करण्यास बांधील आहे. अधिक माहितीसाठी:

OSNO मध्ये संक्रमणाच्या प्रकरणांसाठी मालमत्ता कर मोजण्यासाठी कायद्यामध्ये विशेष नियम नाहीत. हे सर्वसाधारण पद्धतीने ठरवले जाते.

सरलीकृत कर प्रणाली लागू केल्याच्या महिन्यांसाठी ऑब्जेक्टचे अवशिष्ट मूल्य शून्य (लेख 376 मधील कलम 4, कलम 55, कलम 379 मधील कलम 1, रशियन कर संहितेच्या कलम 346.13 मधील कलम 4.1) म्हणून ओळखले जाते. फेडरेशन; दिनांक 2 मार्च 2012 ची फेडरल टॅक्स सेवेची पत्रे क्रमांक BS-4-11/3419, दिनांक 17 फेब्रुवारी 2005 क्रमांक GI-6-21/136).

पायरी 7. व्हॅट भरणे

कंपनी ज्या तिमाहीत "सरलीकृत कर" (कर संहितेच्या कलम 346.13 मधील कलम 4) चा अधिकार गमावला त्या तिमाहीच्या पहिल्या दिवसापासून VAT देणाऱ्याचा दर्जा प्राप्त करते. कंपनी या कराच्या अधीन असलेल्या सर्व व्यवहारांवर व्हॅट आकारण्यास बांधील आहे.

कृपया लक्षात घ्या की काही प्रकरणांमध्ये, OSNO वर स्विच केल्यानंतर, तुम्ही सरलीकृत कर प्रणाली वापरून खरेदी केलेल्या वस्तू, काम किंवा सेवांवरील व्हॅट वजा करू शकता. हे असे खर्च आहेत ज्यासाठी फर्मला खात्याचा अधिकार होता, परंतु ज्याची ओळख तारीख अद्याप आली नाही.