STS "έσοδα μείον έξοδα": ένας λευκός τρόπος βελτιστοποίησης των φόρων για μια ώριμη επιχείρηση. STS «Έσοδα» ή «Έσοδα μείον έξοδα» Έσοδα μείον έξοδα ποιο σύστημα

Η διαφορά μεταξύ αυτών των δύο συστημάτων έγκειται στο αντικείμενο της φορολογίας.

Στη μία περίπτωση, το STS φορολογείται για όλα τα έσοδα με συντελεστή 6%, και στην άλλη, μόνο η διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων με συντελεστή 15%.

Μιλάμε για τα γενικά αποδεκτά ποσοστά STS 6% ή 15%, αλλά στις περιφέρειες μπορεί να είναι χαμηλότερα για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων εάν οι ΟΤΑ έχουν εκδώσει σχετική ρύθμιση.

Επομένως, προτού ξεκινήσετε τους υπολογισμούς και αποφασίσετε ποιο είδος απλοποιημένου φόρου να επιλέξετε, ενδιαφερθείτε για τα επιτόκια που ισχύουν για εσάς.

Επίσης, κατά την επιλογή, λάβετε υπόψη το γεγονός ότι θα είναι δυνατή η αλλαγή του αντικειμένου φορολογίας μόνο από την αρχή του ημερολογιακού έτους με την αποστολή αίτησης στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

USN "Έσοδα" ή "Έσοδα μείον έξοδα"

Η πρώτη επιλογή μπορεί να επιλεγεί όταν δεν υπάρχουν τόσα πολλά έξοδα ή δεν θα υπάρχουν καθόλου.

Εάν, για παράδειγμα, ένας επιχειρηματίας παρέχει υπηρεσίες για μεταγλώττιση οικονομικές δηλώσεις, αλλά ταυτόχρονα το γραφείο δεν νοικιάζει, τότε μπορούμε να υποθέσουμε ότι δεν έχει κόστος.

Ένα μικροπράγμα για χαρτικά και το Διαδίκτυο δεν λαμβάνεται υπόψη. Σε αυτή την περίπτωση, η επιλογή είναι προφανής - είναι πιο κερδοφόρο να πληρώσετε το 6% των εσόδων.

Αλλά εάν παρέχονται υπηρεσίες που περιλαμβάνουν την πληρωμή ενοικίου, την αγορά υλικών, εργαλείων κ.λπ., τότε εδώ πρέπει ήδη να εξετάσετε την αναλογία.

Πιστεύεται ότι είναι λογικό να μεταβείτε στο αντικείμενο "Έσοδα μείον έξοδα" εάν τα έξοδα είναι περισσότερα από 60%. Δεν είναι όμως όλα τόσο απλά.

Παράδειγμα

Τα έσοδα του επιχειρηματία Petrov για το έτος ανήλθαν σε 1 εκατομμύριο ρούβλια.

Από αυτά, το κόστος - 650 χιλιάδες ρούβλια.

Ας θεωρήσουμε ότι με τέτοια δεδομένα είναι καλύτερα: USN 6% ή 15%:

1.000.000 x 6% = 60.000 ρούβλια.

(1.000.000 - 650.000) x 15% = 52.500 ρούβλια.

Φαίνεται ότι όλα είναι ξεκάθαρα - πρέπει να επιλέξετε τη δεύτερη επιλογή, γιατί εκεί το ποσό είναι μικρότερο.

Υπάρχουν όμως και πάγια και πρόσθετα ασφάλιστρα, τα οποία με 6% αφαιρούνται από το υπολογιζόμενο ποσό, και κατά 15% περιλαμβάνονται στα έξοδα.

Ας υπολογίσουμε τι θα βγει από τον Petrov, λαμβάνοντας υπόψη τις εισφορές:

Σταθερές εισφορές το 2018 - 32.385 ρούβλια.

Πρόσθετες εισφορές από το ποσό που υπερβαίνει τις 300.000:

(1.000.000 - 300.000) x 1% = 7.000 ρούβλια.

Συνολικά, ο επιχειρηματίας πρέπει να πληρώσει εισφορές για τον εαυτό του

32.385 + 7.000 = 39.385 ρούβλια

Τα αφαιρούμε από το υπολογισμένο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα με συντελεστή 6%:

60.000 - 39.385 \u003d 20.615 ρούβλια.

Ή συμπεριλαμβάνουμε στο κόστος κατά τον υπολογισμό του φόρου με συντελεστή 15%:

(1.000.000 - 650.000 - 39.385) x 15% = 46.592 ρούβλια.

Βλέπετε, η κατάσταση έχει αλλάξει, και έχει γίνει πιο κερδοφόρο να πληρώνεις φόρο εισοδήματος.

Αυτό το παράδειγμα είναι για έναν επιχειρηματία που δεν έχει υπαλλήλους. Αν υπάρχουν εργαζόμενοι, τότε η εικόνα θα είναι διαφορετική, γιατί τότε ο φόρος δεν μπορεί να μειωθεί περισσότερο από το μισό.

Επομένως, είναι σημαντικό να λάβετε υπόψη όλες τις αποχρώσεις, διαφορετικά, εάν κάνετε λάθος επιλογή, θα πρέπει να πληρώσετε υπερβολικά μέχρι το τέλος του έτους.

Τι άλλο πρέπει να λάβετε υπόψη για να μην κάνετε λάθος στην επιλογή

Θα προσλάβετε υπαλλήλους

Εάν ναι, τότε θα είναι δυνατή η μείωση του φόρου εισοδήματος κατά το ποσό των ασφαλίστρων για τον ίδιο και τους εργαζόμενους κατά 50% κατ' ανώτατο όριο, αλλά μπορούν να συμπεριληφθούν στο κόστος εξ ολοκλήρου.

Είστε φορολογούμενος επί των πωλήσεων;

Όπως και τα ασφάλιστρα, μπορεί να αφαιρεθεί από τον φόρο ή να συμπεριληφθεί στα έξοδα, ανάλογα με το επιλεγμένο αντικείμενο. Στην περίπτωση αυτή δεν ισχύει ο περιορισμός της μείωσης του φόρου.

Μπορείτε να τεκμηριώσετε τα έξοδα;

Για τη μείωση της φορολογητέας βάσης κατά την αξία τους, είναι απαραίτητο να επιβεβαιωθούν όλες με φορτωτικά, πράξεις, επιταγές και να εγγραφούν στο Βιβλίο Εσόδων και Εξόδων.

Διαφορετικά, η εφορία μπορεί να σας κατηγορήσει για αδικαιολόγητη υποτίμηση των κερδών και να σας επιβάλει πρόστιμο. Εάν επιλέξετε το αντικείμενο "Έσοδα μείον έξοδα", θα πρέπει να επιλέξετε προσεκτικά προμηθευτές και να ακολουθήσετε τη γραφειοκρατία.

Αν τα έξοδα είναι ίσα ή και υπερβαίνουν τα έσοδα

Πολλοί πιστεύουν ότι εάν το κόστος είναι ίσο ή και υπερβαίνει τα έσοδα, τότε δεν θα χρειαστεί να πληρωθεί τίποτα στον προϋπολογισμό. Αυτό είναι λάθος. Στο καθεστώς STS του 15%, υπάρχει η έννοια του ελάχιστου φόρου.

Υπολογίζεται ως εξής:

Έσοδα x 1%

Το ποσό που λαμβάνεται συγκρίνεται με τον φόρο που υπολογίζεται με τον συνήθη τρόπο με συντελεστή 15% και αυτός που αποδεικνύεται μεγαλύτερος καταβάλλεται στον προϋπολογισμό.

Προηγούμενες απώλειες

Με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα του 15%, οι ζημίες από προηγούμενες περιόδους μπορούν να συμπεριληφθούν στα έξοδα της τρέχουσας περιόδου και έτσι να μειωθεί η φορολογική βάση. Με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα του 6%, οι ζημίες δεν λαμβάνονται υπόψη σε καμία περίπτωση και δεν επηρεάζουν το ύψος των μελλοντικών πληρωμών.

Εξετάστε επίσης το κόστος χρόνου. Εάν πληρώνετε φόρο εισοδήματος, τότε μόνο οι αποδείξεις μπορούν να εισαχθούν στο KUDiR και αν από τη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων, τότε όλα τα έξοδα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στο Βιβλίο, καθώς και να συλλέγονται και να αποθηκεύονται έγγραφα.

Όποιο αντικείμενο κι αν επιλέξετε, η τήρηση αρχείων θα είναι εύκολη και απλή με την υπηρεσία My Business. Αυτός είναι ένας έξυπνος βοηθός που θα κάνει όλες τις καθημερινές εργασίες για εσάς:

• Υπολογίστε φόρους, μισθούς και εισφορές.
• πλήρεις δηλώσεις και εκθέσεις·
• θα σχηματίσει KUDiR.
• θα καταχωρεί ποσά σε λογαριασμούς και θα δημιουργεί καταχωρήσεις εάν τηρείται η λογιστική.

Στην υπηρεσία, μπορείτε επίσης να συντάξετε και να εκδώσετε τιμολόγια και πρωτογενή παραστατικά, να πραγματοποιήσετε πληρωμές και να στείλετε ηλεκτρονικές αναφορές.

Οι χρήστες μπορούν να κάνουν ερωτήσεις σε ειδικούς και να λαμβάνουν συμβουλές, μεταξύ άλλων για την επιλογή του καθεστώτος και του αντικειμένου φορολογίας.

Το σύστημα είναι ενσωματωμένο με άλλες βολικές υπηρεσίες όπως ROBOKASSA, Evotor, Lifepay, b2bfamily, Yandex.Checkout.

Αυτό θα σας επιτρέψει να αυτοματοποιήσετε όσο το δυνατόν περισσότερο τις διαδικασίες εργασίας, να τα βγάλετε πέρα ​​με λιγότερους υπαλλήλους και να ελευθερώσετε χρόνο για άλλες εργασίες.

Εάν δεν έχετε καθόλου χρόνο να κάνετε λογιστική και αναφορά, αναθέστε τα στο .

Το αποτέλεσμα θα είναι το ίδιο σαν να προσλάβατε μια ομάδα έμπειρων και καταρτισμένων λογιστών, μόνο για πολύ λιγότερα χρήματα.

Σε αυτήν την περίπτωση, σίγουρα δεν χρειάζεται να σκεφτείτε τι είναι πιο κερδοφόρο: το STS 6% ή 15%, επειδή οι ίδιοι οι ειδικοί θα κάνουν τους υπολογισμούς και θα λάβουν υπόψη όλες τις αποχρώσεις, καθώς και θα προτείνουν τρόπους βελτιστοποίησης φόρους.

Σε εμάς είναι κερδοφόρο, βολικό και ήρεμο!

Θα λάβετε νομοθετικά νέα, συμβουλές για το πώς να μειώσετε
φόρους και περιπτώσεις επιχειρηματιών

USN 6 ή 15%: ποιο είναι καλύτερο;

Το βασικό ερώτημα για το μελλοντικό απλοϊκό είναι ποιο αντικείμενο φορολογίας να επιλέξουμε «έσοδα» ή «έσοδα μείον έξοδα». Εξάλλου, εξαρτάται από το ποιες λειτουργίες θα ληφθούν υπόψη κατά τον προσδιορισμό φορολογική βάση, καθώς και ποιες θα εφαρμοστούν και, κατά συνέπεια, ποιο θα είναι το ποσό του φόρου για την απλοποιημένη φορολογία. Αυτό το δίλημμα παραμένει σημαντικό για οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες που έχουν ήδη μεταβεί στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, καθώς το αντικείμενο της φορολόγησης της απλοποιημένης φορολογίας μπορεί να αλλάζει ετησίως.

USN 6%

Με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα», ο απλοποιητής λαμβάνει υπόψη του τα εισοδήματά του από τις πωλήσεις και μη λειτουργικά έσοδα(Ρήτρα 1, άρθρο 346.15 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), χρησιμοποιώντας τη μέθοδο "μετρητών" (Ρήτρα 1, άρθρο 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έχοντας υπολογίσει τον φόρο ως το 6% της φορολογικής του βάσης, το απλοϊκό μπορεί να τον μειώσει κατά ορισμένα ποσά:

• εισφορές που καταβάλλονται από παροχές εργαζομένων κονδύλια εκτός προϋπολογισμού;
• επιδόματα προσωρινής αναπηρίας που καταβάλλονται σε βάρος του εργοδότη (εκτός από εργατικά ατυχήματα και επαγγελματικές ασθένειες)·
• πληρωμές για προαιρετική ασφάλισηεργαζομένων σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας τους υπό ορισμένες προϋποθέσεις.

Αυτές οι πληρωμές μπορούν να μειώσουν τον φόρο έως και 50%.

Για έναν απλοποιημένο μεμονωμένο επιχειρηματία που δεν έχει υπαλλήλους, ο φόρος μπορεί να μειωθεί με καταβαλλόμενα ασφάλιστρα στο PFR και στο FFOMS σε ένα σταθερό ποσό χωρίς περιορισμούς. Δηλαδή, εάν οι εισφορές από μόνες τους υπερβαίνουν το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου, τότε ο φόρος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος δεν θα πρέπει να καταβληθεί.

Περισσότερα για τη διαδικασία υπολογισμού του φόρου με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%, συμπ. για παράδειγμα, μπορείτε να διαβάσετε στο .

USN 15%

Ένα απλουστευμένο άτομο με το αντικείμενο "εισόδημα μείον έξοδα" μειώνει το εισόδημά του από μια κλειστή λίστα δαπανών που καθορίζονται στο άρθρο. 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ταυτόχρονα, ο φόρος στο STS 15% στο τέλος του έτους δεν μπορεί να είναι μικρότερος από το 1% του εισοδήματος. Το 1% του απλοποιημένου εισοδήματος είναι ο ελάχιστος φόρος που πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό. Εξετάσαμε τα χαρακτηριστικά του υπολογισμού του απλοποιημένου φόρου με αντικείμενο "έσοδα μείον έξοδα".

Τι να επιλέξετε: USN 6 ή 15%

Όταν επιλέγει ένα αντικείμενο φορολογίας, ένα απλοϊκό άτομο πρέπει να προγραμματίσει το ποσό των εξόδων του για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Άλλωστε, εάν δεν υπάρχουν απλουστευμένες δαπάνες ή είναι ασήμαντες, τότε δεν ενδείκνυται η χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος του 15%.

Εάν δεν λάβουμε υπόψη εκείνα τα έξοδα για τα οποία ο απλουστευμένος φόρος με αντικείμενο «εισόδημα» μπορεί να μειώσει τον φόρο του και λάβουμε υπόψη τους τυπικούς συντελεστές του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (6% και 15%), τότε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με το αντικείμενο «εισόδημα» θα είναι πιο κερδοφόρο για τους οργανισμούς και τους μεμονωμένους επιχειρηματίες των οποίων τα έξοδα είναι μικρότερα από το 60% του εισοδήματός τους.

Για πιο ακριβή υπολογισμό, είναι απαραίτητο να συγκριθούν όχι μόνο τα έσοδα και τα έξοδα για την απλοποιημένη φορολογία, αλλά και εκείνα τα εκπεστέα ποσά με τα οποία ο υπολογισμένος φόρος μειώνεται από τον απλοποιημένο φόρο με το αντικείμενο "εισόδημα".

Έτσι, το αντικείμενο του φορολογικού «εισοδήματος» είναι επωφελές για τους οργανισμούς και τους μεμονωμένους επιχειρηματίες για τους οποίους ισχύει η ανισότητα:

Εισόδημα x 0,06 - Εκπιπτόμενα ποσά

Εκπιπτόμενα ποσά > Έξοδα x 0,15 - Έσοδα x 0,09.

Ταυτόχρονα, για οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες που πραγματοποιούν πληρωμές σε ιδιώτες, ο δείκτης «εκπιπτόμενα ποσά» δεν μπορεί να υπερβαίνει το 50% του απλοποιημένου φόρου με αντικείμενο «εισόδημα» (Εισόδημα x 0,06 x 0,5), δηλαδή η ανισότητα πρέπει να εκπληρωθεί:

Εκπιπτόμενα ποσά

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - ένα από τα πιο αποτελεσματικά εργαλείαμικρές επιχειρήσεις προκειμένου να μειωθεί ο ενιαίος φόρος εισοδήματος. Πολλές, τόσο νεοσύστατες όσο και μακροχρόνιες επιχειρήσεις, δίνουν ιδιαίτερη προσοχή σε αυτό το ειδικό καθεστώς.

Με αυτό, μπορείτε απλοποιήσει πολύδιακανονισμούς με το κράτος, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν χρειάζεται καν να τηρούν λογιστικά αρχεία.

Θα ασχοληθούμε με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για το 2018 και θα εξετάσουμε λεπτομερώς τα χαρακτηριστικά της φορολογικής βάσης - «εισόδημα μείον έξοδα». Η λειτουργία έχει τις δικές της αποχρώσεις, οι οποίες μπορεί να είναι μια δυσάρεστη έκπληξη εάν δεν ληφθούν αρχικά υπόψη.

Χαρακτηριστικά της εργασίας

Κατά την αρχική εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή LLC, η φορολογική αρχή εγγράφει αυτόματα τον επιχειρηματία στο γενικό φορολογικό σύστημα. Ένας αρχάριος επιχειρηματίας πρέπει να σκεφτεί εκ των προτέρων ποιος από τους τρόπους είναι καλύτερος να αλληλεπιδρά με το κράτος, διαφορετικά οι φόροι και άλλες πληρωμές μπορούν να επηρεάσουν σημαντικά τη σκοπιμότητα της επιχείρησης στο σύνολό της.

Δουλεύει στη Ρωσία πολλαπλά φορολογικά συστήματα:

1. Γενική λειτουργία- ένα από τα πιο κοινά και πολύπλοκα όσον αφορά τους υπολογισμούς και την αναφορά. Πρόκειται για το ίδιο καθεστώς που προβλέπει την καταβολή του φόρου προστιθέμενης αξίας.
2. Φόροι για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων ή UTII– η λειτουργία συνεπάγεται ποσοστό 15%.
3. Ειδικό φορολογικό καθεστώς για τις αγροτικές δραστηριότητες.
4. Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, το οποίο προσφέρει δύο αντικείμενα - "Έσοδα" και "Έσοδα μείον έξοδα".

Υπάρχει επίσης ένα σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, αλλά ισχύει μόνο για τη φόρμα IP.

Χωρίς αμφιβολία, ένας επιχειρηματίας ενδιαφέρεται για το απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς, το οποίο έχει μια σειρά από πλεονεκτήματα όσον αφορά τη μείωση Φορολογικη επιβαρυνσηκαι την αναφορά. Αυτό το σύστημα χωρίζεται σε δύο αντικείμενα:

1. "Εισόδημα".
2. «Έσοδα μείον έξοδα».

Κάθε στοιχείο υπόκειται σε διαφοροποιημένο ποσοστό – 6% και 15%. Αυτά, με τη σειρά τους, μπορεί να διαφέρουν ανάλογα με τους περιφερειακούς νόμους. Οι περιφέρειες έχουν το δικαίωμα να μειώσουν το ποσοστό του φόρου για να προσελκύσουν επενδύσεις.

Ως αποτέλεσμα, το αντικείμενο "Εισόδημα" μπορεί να έχει ποσοστό από 1% έως 6%, και το αντικείμενο "Έσοδα - έξοδα" - από 5% έως 15%. Αυτή η θέση προσελκύει νέους επιχειρηματίες καθώς και επενδυτές. Κατά τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ένας επιχειρηματίας απαλλάσσεται από την πληρωμή φόρου για φυσική. πρόσωπα, επί περιουσίας, επί προστιθέμενης αξίας, καθώς και επί του κέρδους.

Εκτός από τη φορολογική επιβάρυνση, ο επιχειρηματίας πρέπει να πληρώσει ασφάλιστρα - στο PFR, FFOMS, FSS. Πρόκειται για πληρωμές εκτός προϋπολογισμού, αφαιρούνται από τα συνολικά έσοδα της επιχείρησης και δεν φορολογούνται με καμία μορφή - «Έσοδα» ή «Έσοδα μείον εγκεκριμένες δαπάνες». Για να μεταβεί σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ένας επιχειρηματίας πρέπει να ενημερώσει τη φορολογική αρχή πριν από τις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους.

Εάν προγραμματίζεται μόνο η εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή LLC, θα πρέπει να υποβληθεί μια ειδοποίηση εγγραφής για ένα "απλοποιημένο" σύστημα μαζί με το κύριο πακέτο εγγράφων, διαφορετικά η επιχείρηση θα λειτουργεί σύμφωνα με το γενικό σύστημα. Μπορείτε να αλλάξετε το φορολογικό καθεστώς μόνο μια φορά το χρόνο, το ίδιο ισχύει και για τη μετακίνηση από το ένα αντικείμενο στο άλλο.

Μεταβατικές συνθήκες

Για την εισαγωγή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ένας επιχειρηματίας πρέπει να πληροί ορισμένες προϋποθέσεις. Εάν ο οργανισμός δεν ανταποκριθεί σε αυτά, αυτή η λειτουργία καταργείται αυτόματα. Οι συνθήκες μετάβασης περιλαμβάνουν:

1. Το μέγιστο εισόδημα της επιχείρησηςγια την περίοδο αναφοράς δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150.000.000 ρούβλια.
2. Προσωπικό οργάνωσηςδεν πρέπει να υπερβαίνει τα 100 άτομα.
3. Αποτίμηση παγίωνοργάνωση δεν υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
4. Μερίδιοάλλα νομικά πρόσωπα δεν πρέπει να υπερβαίνουν το 25%.

Εάν ένας οργανισμός λειτουργεί ήδη σε ένα απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, τότε για να διατηρήσει το δικαίωμα στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, δεν πρέπει να υπερβαίνει το συνολικό μέγιστο εισόδημα. Το ποσό δεν θα πολλαπλασιαστεί με τον δείκτη τιμών καταναλωτή που είναι 1,329.

Από το 2017, η εφαρμογή του δείκτη έχει ανασταλεί (μέχρι το 2020). Η νέα διάταξη έχει απλοποιήσει πολύ το έργο ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή LLC. Εκτός από τις γενικές απαιτήσεις και προϋποθέσεις για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, υπάρχουν και άλλες αποχρώσεις που πρέπει επίσης να ληφθούν υπόψη, για παράδειγμα, οι δραστηριότητες της επιχείρησης.

Ποιος δεν πρέπει να κάνει αίτηση

Ένας πλήρης κατάλογος δραστηριοτήτων επιχειρήσεων και οργανισμών που δεν έχουν δικαίωμα να εργάζονται στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος υποδεικνύεται στο άρθρο. 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτή η λίστα περιλαμβάνει:

• επιχειρήσεις και οργανισμούς που ασκούν τραπεζικές, ασφαλιστικές ή οποιεσδήποτε άλλες χρηματοοικονομικές δραστηριότητες·
• κλαδια δεντρου;
• δημοσιονομικές επιχειρήσεις, κρατικοί οργανισμοί·
• επιχειρήσεις των οποίων οι δραστηριότητες σχετίζονται με τα τυχερά παιχνίδια·
• οργανώσεις που ασχολούνται με συμβολαιογραφικές δραστηριότητες και δραστηριότητες συνηγορίας·
• παραγωγή προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Περίοδοι αναφοράς

Υποβάλλεται απλοποιημένη αναφορά μια φορά το χρόνο, αλλά εκτός από τη δήλωση, ο επιχειρηματίας υποχρεούται να κάνει προκαταβολές καθ' όλη τη διάρκεια του έτους. Οι περίοδοι αναφοράς περιλαμβάνουν:

1. Το τρίμηνο από τον Ιανουάριο έως τον Μάρτιο είναι η πρώτη προκαταβολή.
2. Η περίοδος από τον Ιανουάριο έως τον Ιούνιο είναι η δεύτερη προκαταβολή.
3. Η τρίτη περίοδος αναφοράς από τον Ιανουάριο έως τον Σεπτέμβριο είναι για 9 μήνες.
4. Η ετήσια έκθεση με τη συμπλήρωση της δήλωσης υποβάλλεται πριν από τις 31 Μαρτίου του επόμενου έτους, η ημερομηνία είναι σχετική για τις επιχειρήσεις. Υποβάλετε την αναφορά σας έως τις 30 Απριλίου μεμονωμένους επιχειρηματίες. Οι καθυστερήσεις πληρωμών και η ετήσια έκθεση υπόκεινται σε κυρώσεις και πρόστιμα.

Αυτό το σύστημα ισχύει τόσο για τη λειτουργία "Έσοδα" όσο και για τη λειτουργία "Έσοδα μείον έξοδα". Για προκαταβολές για περιόδους αναφοράς, οι δηλώσεις δεν συμπληρώνονται. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένα σύστημα κατανοητό στους υπολογισμούς, το οποίο επιτρέπει σε έναν επιχειρηματία να μειώσει την πολυπλοκότητα της υποβολής εκθέσεων.

Απλοποιημένα αντικείμενα συστήματος

Το απλοποιημένο σύστημα δίνει το δικαίωμα να επιλέγει ανεξάρτητα το αντικείμενο φορολογίας - είτε "Εισόδημα", του οποίου ο βασικός συντελεστής είναι 6%, είτε "Έσοδα μείον έξοδα" - 15%. Κατά την επιλογή, δώστε προσοχή Ιδιαίτερη προσοχήστη δεύτερη επιλογή, όπου τα έξοδα της επιχείρησης αφαιρούνται από τα έσοδα. Είναι κατάλληλο μόνο για εκείνους τους οργανισμούς όπου το πραγματικό κόστος θα είναι υψηλότερο από το 50% του εισοδήματος, ιδανικά το ποσοστό θα πρέπει να είναι 60% -65%.

Ταυτόχρονα, τα έξοδα ρυθμίζονται αυστηρά από το άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επίσης, όλες οι δαπάνες πρέπει να αποδεικνύονται και να επιβεβαιώνονται από κανονιστικά έγγραφα.

Πολύ συχνά μεταξύ του επιχειρηματία και της εφορίας υπάρχουν διαφωνίες για την αναγνώριση ορισμένων δαπανών. Πριν αποφασίσετε για την επιλογή ενός αντικειμένου φορολογίας, θα πρέπει να σταθμίσετε προσεκτικά όλα τα πλεονεκτήματα και τα μειονεκτήματα των αντικειμένων. Οι οργανισμοί προτιμούν το σύστημα «Έσοδα μείον έξοδα».

Το καθεστώς εσόδων μείον εγκεκριμένα έξοδα απαιτεί πιο προσεκτική εξέταση. Υπάρχουν πολλές αποχρώσεις στην εφαρμογή αυτού του αντικειμένου φορολογίας.

"Έσοδα μείον έξοδα"

Αυτός ο τύπος καθεστώτος διαφέρει από το αντικείμενο «Εισόδημα» λόγω της δυνατότητας έκπτωσης δαπανών που δεν φορολογούνται από το συνολικό εισόδημα. Εισόδημα σημαίνει:

1. Έσοδα από την πώληση αγαθών, υπηρεσιών και εκτελεσθεισών εργασιών. Η πραγματοποίηση περιλαμβάνει και δικαιώματα ιδιοκτησίας.
2. Μέσα και υλικές αξίες που δεν σχετίζονται με την υλοποίηση. Αυτά περιλαμβάνουν ληφθέντα ακίνητα (δωρεάν), τόκους (ή εισόδημα) από δάνεια, πιστώσεις, τραπεζικούς λογαριασμούς κ.λπ.

Από το συνολικό ποσό των εσόδων αφαιρούνται έξοδα, τα οποία ρυθμίζονται στο άρθ. 346,16. Ένας επιχειρηματίας θα πρέπει να δώσει ιδιαίτερη προσοχή στη λίστα των εξόδων. Πρέπει να τεκμηριώνονται.

Πριν πάρει μια απόφαση υπέρ του «απλοποιημένου», ένας επιχειρηματίας θα πρέπει να δώσει προσοχή στο φορολογικό σύστημα με το οποίο συνεργάζονται οι εταίροι. Αν χρησιμοποιούν κοινή λειτουργία, σε αυτήν την περίπτωση θα είναι ασύμφορο για τους εταίρους να αλληλεπιδρούν με την επιχείρηση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Αυτή η απόχρωση δεν επιτρέπει σε πολλούς επιχειρηματίες να στραφούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Εγκεκριμένες δαπάνες

Ένας επιχειρηματίας πρέπει να το έχει υπόψη του Δεν αναγνωρίζονται όλα τα έξοδα από τις φορολογικές αρχέςακόμα κι αν όλα είναι τεκμηριωμένα σύμφωνα με το νόμο. Για παράδειγμα, η αγορά ενός καναπέ για ένα γραφείο είναι απίθανο να αναγνωριστεί και να συμπεριληφθεί στα έξοδα της επιχείρησης.

Πολλοί αρχάριοι επιχειρηματίες αντιμετωπίζουν μια κατάσταση όπου η αγορά αγαθών για περαιτέρω πώληση, τεκμηριωμένη, δεν αναγνωρίζεται ως έξοδο. Αυτό συμβαίνει επειδή αυτό το προϊόν πρέπει να πωληθεί, να μεταβιβαστεί στην κυριότητα του αγοραστή. Επιπλέον, η πληρωμή για τα αγαθά από τον αγοραστή δεν αποτελεί απόδειξη πώλησης.

Το ίδιο το γεγονός της μεταφοράς των αγαθών στην ιδιοκτησία του αγοραστή είναι σημαντικό. Σε αυτή την περίπτωση, το κόστος αγοράς θα αναγνωριστεί.

Ο κατάλογος των εξόδων περιλαμβάνει πληρωμές μισθών ή ασφάλιστρα τόσο για τους υπαλλήλους του οργανισμού όσο και για τους ίδιους. Εκπίπτουν από το εισόδημα και δεν φορολογούνται, αλλά θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι σε βάρος του μισθού, μπορείτε να μειώσετε το φόρο έως και 50%.

Κατά τον υπολογισμό του κόστους, θα πρέπει επίσης να ληφθεί υπόψη μια τέτοια απόχρωση όπως η προκαταβολή από τον αγοραστή για αγαθά ή υπηρεσίες.

Η πλήρης πληρωμή πρέπει να γίνει κατά τη διάρκεια του τριμήνου αναφοράς, διαφορετικά ο επιχειρηματίας θα πρέπει να πληρώσει φόρο για την προκαταβολή που έλαβε. Ο ιδιοκτήτης του οργανισμού θα πρέπει να μελετήσει προσεκτικά τον κατάλογο δαπανών σύμφωνα με το άρθρο. 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και άλλες αποχρώσεις πληρωμής για αγαθά.

Πλεονεκτήματα της λειτουργίας

Με ένα απλοποιημένο σύστημα, κατανείμετε αρκετά οφέλη- αυτή είναι η απαλλαγή του επιχειρηματία από την καταβολή φόρων σε ακίνητα, εισοδήματα τα άτομα, προστιθέμενη αξία, κέρδος. Η λειτουργία "Έσοδα μείον έξοδα" υποδηλώνει ένα άλλο σημαντικό σημείο για την επιχειρηματική δραστηριότητα.

Εάν ένας οργανισμός ή μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει υποστεί ζημίες, όπου τα έξοδα υπερβαίνουν το εισόδημα, καταβάλλεται ελάχιστος φόρος 1% επί του συνόλου του εισοδήματος. Επιπλέον, αυτή η πληρωμή μπορεί να συμπεριληφθεί στο κόστος.

Το καθεστώς "Έσοδα μείον έξοδα" είναι κατάλληλο μόνο για εκείνους τους οργανισμούς των οποίων τα έξοδα θα υπερβούν το 60-65% του εισοδήματος. Σε άλλες περιπτώσεις, ένα τέτοιο σύστημα θα καταστεί ασύμφορο.

Παραδείγματα υπολογισμών φόρου και προκαταβολών

Χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα, είναι πολύ εύκολο να καταλάβουμε πώς θα πραγματοποιηθούν οι υπολογισμοί των προκαταβολών και η ετήσια πληρωμή στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Ας λάβουμε υπόψη ένα απλό και υπό όρους παράδειγμα, όπου θα ληφθούν υπόψη τα πιο βασικά έξοδα της επιχείρησης και τα συνολικά έσοδα για τις περιόδους αναφοράς.

Ο οργανισμός Niva άνοιξε πρόσφατα και επέλεξε το απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς ως φορολογικό σύστημα, αντικείμενο - «Έσοδα - έξοδα». Η πρώτη περίοδος αναφοράς του οργανισμού είναι από τον Ιανουάριο έως τον Μάρτιο. Κατά τη διάρκεια αυτής της χρονικής περιόδου, το συνολικό εισόδημα της επιχείρησης ανήλθε σε 400.000 ρούβλια.

Ο οργανισμός Niva κατέγραψε τα έξοδα, τα οποία ανήλθαν σε 260.000 ρούβλια, που είναι το 65% των δαπανών από έσοδα. Ο κατάλογος των δαπανών συμμορφώνεται πλήρως με τους όρους του άρθρου. 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Περιλάμβανε:

1. Το ενοίκιο για τον χώρο του γραφείου ήταν 40.000.
2. Το κόστος αγοράς μηχανογραφικού εξοπλισμού απαραίτητου για τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων ανήλθε σε 70.000.
3. Πληρωμή για υπηρεσίες επικοινωνίας, Διαδίκτυο - 5000.
4. Τα έξοδα διαφήμισης του οργανισμού ανήλθαν σε 90.000.
5. Μισθός σε εργαζόμενους - 30.000, τα υποχρεωτικά ασφάλιστρα ανήλθαν σε 9.000.
6. Αγορά γραφικής ύλης - 1000.
7. Συντήρηση μεταφορών εργασίας - 15.000.

Για να υπολογίσετε την προκαταβολή, πρέπει να αφαιρέσετε τα έξοδα από το συνολικό σας εισόδημα και να πολλαπλασιάσετε με ποσοστό 15%:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Η επόμενη προκαταβολή θα γίνει από τον Ιανουάριο έως τον Ιούνιο. Για απλότητα, ας πάρουμε τα ίδια ποσά εσόδων και εξόδων για αυτήν την περίοδο - έσοδα 400.000 και έξοδα 260.000, είναι απαραίτητο να προσθέσουμε έσοδα και έξοδα για το πρώτο τρίμηνο σε αυτά και να αφαιρέσουμε την πρώτη δόση από το ποσό που προκύπτει:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Η τρίτη προκαταβολή υπολογίζεται την περίοδο από τον Ιανουάριο έως τον Σεπτέμβριο, για εννέα μήνες, λαμβάνοντας υπόψη τις δύο πρώτες προκαταβολές:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Η τελευταία έκθεση υπολογίζεται για ολόκληρο το έτος, η προθεσμία υποβολής της δήλωσης εξαρτάται από τη μορφή εγγραφής των δραστηριοτήτων. Για τον υπολογισμό, τα έσοδα, τα έξοδα αθροίζονται και αφαιρούνται οι ήδη πραγματοποιηθείσες προκαταβολές:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

Το ποσοστό του 15% μπορεί να διαφοροποιηθεί ανάλογα με τους περιφερειακούς νόμους και κυμαίνεται από 5% έως 15%. Στην περίπτωση αυτή, το καθεστώς «Έσοδα μειωμένα από εγκεκριμένες δαπάνες» θα είναι ακόμη πιο κερδοφόρο και ελκυστικό.

Στο παράδειγμα, τα έσοδα και τα έξοδα είναι πανομοιότυπα για λόγους σαφήνειας και ευκολίας, αλλά, κατά κανόνα, αυξάνονται. Για παράδειγμα, το πρώτο τρίμηνο, το εισόδημα ανήλθε σε 400.000 ρούβλια και το δεύτερο - 600.000 ρούβλια. Συνολικό εισόδημασε αυτή την περίπτωση θα είναι:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Το σύστημα διακανονισμού, στην πραγματικότητα, είναι πολύ απλό, το κύριο πράγμα είναι να συντάξετε σωστά τα έξοδα σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στην προβλεπόμενη μορφή χρησιμοποιώντας κανονιστικά έγγραφα. Αυτές περιλαμβάνουν μορφές αυστηρής αναφοράς, επιταγές ταμείου, πληρωμές, φορτωτικές, πράξεις εκτελεσθείσες εργασίες και άλλα έγγραφα.

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα απλοποιεί σημαντικά την υποβολή εκθέσεων και επιτρέπει στον επιχειρηματία να μειώσει τις πληρωμές φόρων. Πριν αποφασίσετε να χρησιμοποιήσετε την "απλούστευση" στη λειτουργία "Έσοδα μείον έξοδα", μελετήστε προσεκτικά τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και υπολογίστε όλες τις αποχρώσεις της επιχειρηματικής δραστηριότητας σε αυτό το σύστημα.

Μπορεί να συμβεί η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα να συνεπάγεται απώλεια βασικών πελατών ή συνεργατών που εργάζονται με ΦΠΑ. Το ειδικό φορολογικό καθεστώς έχει πολλά πλεονεκτήματα, αλλά δεν πρέπει να αγνοούνται τα μειονεκτήματα. Σκεφτείτε προσεκτικά, συμβουλευτείτε την τοπική φορολογική αρχή σχετικά με τους συντελεστές και μόνο τότε λάβετε τη σωστή και κερδοφόρα απόφαση για την επιχειρηματική δραστηριότητα.

Το βασικό κριτήριο για την επιλογή του απλοποιημένου φορολογικού συντελεστή είναι η αναλογία εσόδων και εξόδων της επιχείρησης. Για παράδειγμα, σε ένα εμπόριο που απαιτεί την αγορά αγαθών ή σε μια παραγωγή που χρειάζεται συνεχώς υλικά, πιθανότατα θα είναι πιο κερδοφόρο να εφαρμοστεί ένας συντελεστής 15 τοις εκατό. Δημιουργείται από καθαρό κέρδος, δηλ. καθαρά από έξοδα που πραγματοποιήθηκαν από την εταιρεία.

Ωστόσο, για να εκπίπτουν τα έξοδα πρέπει να πληρούνται ορισμένες υποχρεωτικές προϋποθέσεις, τις οποίες πρέπει να γνωρίζετε εκ των προτέρων. Διαφορετικά, θα είναι άχρηστοι στη μείωση του φόρου.

Αγαπητοι αναγνωστες! Το άρθρο μιλά για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι ατομική. Αν θέλετε να μάθετε πώς λύσε ακριβώς το πρόβλημά σου- επικοινωνήστε με έναν σύμβουλο:

ΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΛΗΣΕΙΣ ΓΙΝΟΝΤΑΙ ΔΕΚΤΕΣ 24/7 και 7 ημέρες την εβδομάδα.

Είναι γρήγορο και ΔΩΡΕΑΝ!

Εάν σκοπεύετε να ανοίξετε μια επιχείρηση παροχής υπηρεσιών με μικρό κόστος, είναι προτιμότερο να επιλέξετε ένα ποσοστό 6 τοις εκατό. Σε αυτή την περίπτωση, το κόστος δεν παίζει ρόλο. Ωστόσο, το ποσό του φόρου μπορεί να μειωθεί με άλλους τρόπους.

Είναι σημαντικό να γνωρίζετε ότι σε περιφερειακό επίπεδο, οι ομοσπονδιακοί συντελεστές μπορεί να ποικίλλουν: με το "εισόδημα" STS - από 1 έως 6 τοις εκατό, με το STS "έσοδα - έξοδα" - από 5 έως 15 τοις εκατό. Επομένως, η επιλογή θα πρέπει να βασίζεται στον τόπο της επιχείρησης.

Οι πληρωμές φόρων επηρεάζονται σημαντικά από την παρουσία ή την απουσία εργαζομένων, την οργανωτική και νομική μορφή της εταιρείας (μεμονωμένος επιχειρηματίας ή οντότητα), κερδοφορία, χαρακτηριστικά και είδη ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ.

Όλοι αυτοί οι παράγοντες πρέπει να αξιολογηθούν για να σωστή λύση. Επιτρέπεται η αλλαγή ενός καθεστώτος USN σε άλλο μόνο από τη νέα φορολογική περίοδο. Αυτό πρέπει να γίνει μέσα εν ευθέτω χρόνωκαι εντός των προθεσμιών που ορίζει ο νόμος.

Χαρακτηριστικά επιλογής

Όταν εξετάζετε το ενδεχόμενο να αρχίσετε να χρησιμοποιείτε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, είναι σημαντικό να λάβετε υπόψη πολλούς παράγοντες και όχι μόνο τον καθορισμένο φορολογικό συντελεστή. Το πρώτο είναι σε ποιον σχεδιάζεται να πουληθούν προϊόντα ή να παρέχονται υπηρεσίες.

Εάν οι καταναλωτές θα είναι ο πληθυσμός, δηλ. πολίτες, ή μικρούς οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες που εργάζονται σε ένα απλοποιημένο σύστημα, τότε η μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν θα επηρεάσει ιδιαίτερα τις σχέσεις με τους αντισυμβαλλομένους και τους πελάτες.

Εάν σκοπεύετε να αλληλεπιδράσετε με μεγάλες εταιρείες που χρησιμοποιούν το OSNO, η μετάβαση σε ένα απλοποιημένο καθεστώς μπορεί να επηρεάσει αρνητικά τη σύναψη σχέσεων μαζί τους. Με τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, η εταιρεία παύει να πληρώνει ΦΠΑ, επομένως, το βάρος του μετατίθεται στους καταναλωτές. Σε αυτή την περίπτωση, θα χρειαστεί να μειώσετε σημαντικά τις τιμές για να αντισταθμίσετε τις απώλειες στον ΦΠΑ, διαφορετικά θα πρέπει να χάσετε ένα μεγάλο μέρος της πελατείας.

Το δεύτερο σημείο είναι άμεσα η επιλογή του φορολογικού συντελεστή. Στην απλοποιημένη λειτουργία, είναι δυνατές δύο επιλογές: 6 ή 15 τοις εκατό. Συνήθως η επιλογή γίνεται ως εξής. Κατά την παροχή υπηρεσιών, την εκτέλεση εργασιών, σταματούν σε ποσοστό 6%, κατά τη διαπραγμάτευση - 15%.

Εάν βασιστούμε σε μαθηματικούς υπολογισμούς, τότε η εργασία στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6% είναι πιο κερδοφόρα για εταιρείες των οποίων τα έξοδα είναι μικρότερα από το 60% των εσόδων. Για μια επιχείρηση της οποίας τα έξοδα αποτελούν περισσότερο από το 60% του εισοδήματος, είναι προτιμότερο να στραφούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα του 15%.

Με την πρώτη ματιά, δεν υπάρχει τίποτα δύσκολο να διαλέξετε, αλλά το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν είναι τόσο απλό όσο φαίνεται!

Έσοδα και έξοδα του συστήματος

Με γενικός κανόναςΓια εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματοςοι επιχειρηματίες επιλέγουν ανεξάρτητα το αντικείμενο της φορολογίας. Εξαίρεση αποτελεί η κατάσταση που προβλέπεται στην παράγραφο 3 του άρθρου. 346.14 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας - εργασία στο πλαίσιο μιας απλής συμφωνίας εταιρικής σχέσης. Υπάρχουν δύο επιλογές για την πληρωμή του φόρου USN: από εισόδημα (πραγματικά έσοδα) ή από κέρδη (καθαρό εισόδημα, χωρίς έξοδα).

Εάν αντικείμενο φορολογίας είναι έσοδα, ο φόρος καταβάλλεται με συντελεστή 6%. Φορολογική βάση, δηλ. το εισόδημα που εισπράττεται μπορεί να μειωθεί για να μειωθεί το ποσό του φόρου επί των πληρωμών για ασφάλιστρα στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο FFOMS. Εάν η εταιρεία απασχολεί υπαλλήλους, μπορείτε να μειώσετε το εισόδημα όχι περισσότερο από το μισό, ακόμη και αν οι εισφορές το ξεπέρασαν.

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που εργάζονται χωρίς μισθωμένο προσωπικό έχουν το δικαίωμα να μειώσουν το εισόδημά τους για φορολογικούς σκοπούς κατά ολόκληρο το ποσό των εισφορών που έχουν καταβληθεί (FZ No. 338 του 2012).

Το σύστημα «εισοδήματος» USN επιλέγεται συνήθως από επιχειρήσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες με χαμηλά έξοδα ή στην περίπτωση που είναι δύσκολο να επιβεβαιωθούν επίσημα. Αυτή η επιλογή είναι επίσης ευεργετική για επιχειρηματίες που δεν χρησιμοποιούν μισθωτή εργασία και δεν πληρώνουν μισθούς.

Κατά την επιλογή Αντικείμενο USNκέρδη, ο φόρος καταβάλλεται με συντελεστή 15% με όριο τουλάχιστον 1% του πραγματικού εισοδήματος. Σε περιφερειακό επίπεδο, επιτρέπεται η αλλαγή του μεγέθους του ποσοστού εντός 5-15 τοις εκατό. Επιπλέον, τα υποκείμενα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν το δικαίωμα να θεσπίσουν πρόσθετα οφέλη για "απλουστευτές".

Για παράδειγμα, στην Αγία Πετρούπολη ορίζεται συντελεστής 10% για όλες τις οικονομικές οντότητες του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με έσοδα μείον έξοδα. Στην περιοχή της Μόσχας, οι επιχειρηματίες που ασχολούνται με την κτηνοτροφία και τη φυτική παραγωγή εργάζονται με τον ίδιο ρυθμό.

Τα κόστη που μειώνουν τα έσοδα της επιχείρησης μπορεί να περιλαμβάνουν κόστη για:

• αγορά υλικών·
• απόκτηση παγίων περιουσιακών στοιχείων·
• πληρωμή μισθών·
• ασφάλιστρα?
• δημιουργία ΝΜΑ κ.λπ.

Σπουδαίος! Όλες οι δαπάνες που λαμβάνονται υπόψη πρέπει να είναι οικονομικά δικαιολογημένες και να στοχεύουν στην απόκτηση κέρδους από την οικονομική δραστηριότητα.

Μπορείτε να μειώσετε τη φορολογική βάση μόνο για τεκμηριωμένες δαπάνες. Ως εκ τούτου, είναι απαραίτητο να τηρείται Ημερολόγιο εσόδων και εξόδων με επισύναψη όλων των εγγράφων που επιβεβαιώνουν το πραγματικό κόστος (επιταγές, αποδείξεις κ.λπ.).

Κατά τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ενδέχεται να υπάρχει ανάγκη σε διαφορετικές περιπτώσεις:

• κατά την έναρξη μιας επιχείρησης?
• κατά την αλλαγή των συνθηκών και των αποτελεσμάτων των δραστηριοτήτων (μετάβαση από άλλο φορολογικό σύστημα)·
• εάν είναι σκόπιμο να αλλάξει το φορολογικό αντικείμενο (μεταβολή «εισοδήματος» σε «εισόδημα μείον έξοδα» ή αντίστροφα).

Η μετάβαση σε λειτουργία USN περιλαμβάνει δύο απλά βήματα. Πρώτα πρέπει να προετοιμάσετε μια ειδοποίηση για το IFTS. Κατά τη δημιουργία μιας εταιρείας, θα χρειαστείτε ένα πακέτο εφαρμογών. Σε περίπτωση αλλαγής σε άλλο σύστημα, αυτό δεν είναι απαραίτητο. Η γνωστοποίηση συντάσσεται με αυστηρά καθορισμένη μορφή. Για παράδειγμα, για να εφαρμοστεί ποσοστό 15% αντί για 6%, εφαρμόζεται η φόρμα 26.2-6. Τα έντυπα μπορούν να συμπληρωθούν είτε με το χέρι είτε δακτυλογραφημένα.

Μπορείτε να το κάνετε αυτό με οποιονδήποτε πιο βολικό τρόπο:

Προσοχή! Είναι σημαντικό να τηρούνται οι προθεσμίες για τη μετάβαση. Εάν σκοπεύετε να εργαστείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15% από το 2020, η ειδοποίηση πρέπει να υποβληθεί το 2020 (η προθεσμία είναι η 31η Δεκεμβρίου).

Επιλογές

Το απλουστευμένο καθεστώς μπορεί να γίνει αποδεκτό τόσο από τους επιχειρηματίες όσο και από τις επιχειρήσεις. Για να το χρησιμοποιήσει, ο ίδιος ο πληρωτής επιλέγει το ποσοστό: STS με 6 ή 15%. Αξίζει να προσεγγίσετε την επιλογή πολύ προσεκτικά, θα πρέπει να την εργαστείτε για ολόκληρη τη φορολογική περίοδο, δηλ. αλλαγή είναι δυνατή μόνο από την αρχή του νέου έτους. Σε ποσοστό 6%, λαμβάνονται υπόψη μόνο τα έσοδα της εταιρείας - τα πραγματικά της έσοδα.

Τα έξοδα που πραγματοποιούνται κατά τη διάρκεια των δραστηριοτήτων δεν επηρεάζουν το ποσό του φόρου που υπολογίζεται σύμφωνα με τον τύπο:

Κατά την εφαρμογή ενός τέτοιου συντελεστή, είναι δυνατή η μείωση της φορολογικής βάσης κατά 50% λόγω των καταβληθέντων:

• εισφορές σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού·
• επιδόματα προσωρινής αναπηρίας·
• ασφάλιση προσωπικού.

Οι ιδιώτες επιχειρηματίες που δεν διαθέτουν προσλαμβανόμενο προσωπικό έχουν δικαίωμα μείωσης της φορολογικής βάσης κατά 100%. Μπορούν να το κάνουν αυτό σε βάρος των ασφαλίστρων που καταβλήθηκαν για τον εαυτό τους, εάν το ποσό τους είναι ίσο ή υπερβαίνει το εισόδημα που έλαβε για το έτος αναφοράς.

Με αντικείμενο «έσοδα – έξοδα» καταβάλλεται φόρος με αυξημένο συντελεστή 15%. Η φορολογική βάση σε αυτήν την περίπτωση είναι το καθαρό κέρδος - η διαφορά μεταξύ των πραγματικών εσόδων και των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν για την απόκτησή τους. Η διακοπή της επιλογής αυτής της επιλογής θα πρέπει να είναι όσοι είναι σε θέση να τεκμηριώσουν τα έξοδά τους.

Για να μπορείτε να λαμβάνετε υπόψη τις δαπάνες κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης, πρέπει να πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• Τα έξοδα που πραγματοποιούνται είναι απαραίτητα για την επιχειρηματική δραστηριότητα.
• Οι τύποι δαπανών πρέπει να αναφέρονται στον επιλέξιμο κατάλογο φορολογικός κώδικας.
• Οι δαπάνες πρέπει να πραγματοποιούνται και να τεκμηριώνονται πραγματικά. Για πληρωμές με μετρητά, δικαιολογητικά είναι οι ταμειακές επιταγές, για πληρωμές χωρίς μετρητά - εντάλματα πληρωμής.
• Τα στοιχεία των δαπανών πρέπει να παραλαμβάνονται από την εταιρεία με αποδεικτικά έγγραφα για αυτά τα γεγονότα. Στην περίπτωση αγοράς αγαθών, υλικών, τιμολόγια απαιτείται να επιβεβαιώνουν την παραλαβή τους έναντι αμοιβής, σε περίπτωση παραλαβής εργασιών, υπηρεσιών - πράξη παροχής τους.

Προσοχή! Κατά τη διαμόρφωση της φορολογικής βάσης λαμβάνονται υπόψη μόνο τεκμηριωμένες δαπάνες. Οι αποδείξεις δεν χρησιμεύουν ως επιβεβαίωση πληρωμής για αγαθά, υλικά περιουσιακά στοιχεία, και οι συμβάσεις για τις παρεχόμενες υπηρεσίες είναι έξοδα.

Οι πιο σημαντικές πτυχές

Ένας αρχάριος επιχειρηματίας αντιμετωπίζει πολλά ερωτήματα όχι μόνο σχετικά με τη στρατηγική της μελλοντικής επιχείρησης, αλλά και σχετικά με «τεχνικά» ζητήματα.

Οι προϋποθέσεις για την εφαρμογή του USN είναι οι εξής:

• Το ετήσιο εισόδημα το 2020 δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
• ο επιτρεπόμενος μέσος αριθμός προσωπικού περιορίζεται σε 100 θέσεις·
• η αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.

Παρά το γεγονός ότι το φάσμα των δραστηριοτήτων που επιτρέπονται βάσει του απλουστευμένου καθεστώτος είναι αρκετά ευρύ σε σύγκριση με άλλα ειδικά συστήματα, εξακολουθεί να έχει ορισμένους περιορισμούς. Ο πλήρης κατάλογος δίνεται στο Art. 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έχοντας επιλέξει την απλοποιημένη λειτουργία ως AtoN, τίθεται το ερώτημα, ποιο είναι το καλύτερο ποσοστό για χρήση; Μετά από όλα, μπορείτε να εργαστείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με την πληρωμή φόρου με συντελεστή 6 ή 15%, ανάλογα με το ποια θα είναι η φορολογική βάση: κέρδη ή έσοδα. Σε ορισμένες συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογικοί συντελεστές για το καθεστώς «εσόδων-εξόδων» ποικίλλουν μεταξύ 5-15%, γεγονός που το καθιστά ακόμη πιο κερδοφόρο.

Η επιλογή του φορολογικού συντελεστή θα πρέπει να δοθεί μέγιστη προσοχή, καθώς δεν θα είναι δυνατή η αλλαγή του όλο το χρόνο. Όλα τα πλεονεκτήματα και τα μειονεκτήματα πρέπει να αξιολογηθούν προσεκτικά.

Οι επιχειρηματίες που εργάζονται στο STS 15% πληρώνουν φόρο επί των καθαρών κερδών - τα έξοδα αφαιρούνται από τα έσοδα. Επομένως, είναι πιο λογικό να επιλέξετε ένα τέτοιο ποσοστό για όσους έχουν πάγια έξοδα που μπορούν να προγραμματιστούν εκ των προτέρων και να τεκμηριωθούν περαιτέρω.

Αυτή η επιχείρηση περιλαμβάνει λιανεμποριο, στην οποία ο όγκος των αγορών αντιστοιχεί στον όγκο των πωλήσεων. Η σήμανση θα καλύπτει τα έξοδα της εταιρείας, φορολογικές δαπάνες, παρέχεται κόστος εργασίας και ορισμένα ποσοστά κερδοφορίας.

Όταν αποφασίζετε να επιλέξετε συντελεστή 15%, είναι σημαντικό να κατανοήσετε ότι πρέπει να πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις κατά τον υπολογισμό του φόρου επί των δαπανών:

• χρειάζονται για επιχειρήσεις.
• βρίσκονται στον κατάλογο που καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• πληρώνονται και τεκμηριώνονται?
• έλαβαν το θέμα τους: αγαθά, υλικά, υπηρεσίες.

Το γεγονός κάθε δαπάνης πρέπει να επιβεβαιώνεται με δύο είδη εγγράφων: για την πραγματοποίησή της και για την παραλαβή του αντικειμένου της. Ελλείψει ενός από τα έγγραφα, είναι αδύνατο να ληφθεί υπόψη η δαπάνη κατά τον υπολογισμό του φόρου. και δεν επιβεβαιώνονται αποδείξεις πληρωμής δαπανών, όπως δεν μπορεί να επιβεβαιωθεί το αντικείμενό του με συμφωνία παροχής υπηρεσιών και τιμολόγιο πληρωμής τους.

Μια σημαντική πτυχή είναι ο ελάχιστος φόρος. Το ποσοστό της είναι 1% των ετήσιων εσόδων.

Ο ελάχιστος φόρος καθορίζεται ως εξής:

• το ποσό του φόρου στο τέλος του έτους υπολογίζεται με τον συνήθη τρόπο·
• Υπολογίζεται το 1% των εσόδων.
• τα αποτελέσματα που λαμβάνονται συγκρίνονται·
• το ποσό της υψηλότερης αξίας μεταφέρεται στον προϋπολογισμό.

Σε περίπτωση απώλειας, πρέπει επίσης να καταβληθεί ένας ελάχιστος φόρος.

Προσοχή! Η διαφορά μεταξύ του ενιαίου και του ελάχιστου φόρου που σχηματίστηκε κατά τον υπολογισμό μπορεί να μεταφερθεί στην επόμενη φορολογική περίοδο (ρήτρα 6 του άρθρου 346.18 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η κατάχρηση της πληρωμής φόρων στο ελάχιστο όριο ή η πρόκληση μόνιμων ζημιών μπορεί να προκαλέσει τις υποψίες της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και να οδηγήσει σε έλεγχο.

Εάν επιλέξετε συντελεστή 6%, το κόστος δεν θα έχει καμία επίδραση στον υπολογισμό του φόρου. Η φορολογική βάση αυτής της επιλογής είναι όλα τα επιχειρηματικά έσοδα σε όρους αξίας. Οι φόροι πρέπει να καταβάλλονται ανά τρίμηνο σε προκαταβολές από το πραγματικό εισόδημα.

Το ποσό του ενιαίου φόρου μπορεί να μειωθεί με ασφαλιστικές εισφορές σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού. Παρουσία εργαζομένων, μπορεί να μειωθεί στο μισό, για επιχειρηματίες χωρίς τέτοιους υπαλλήλους - στο μηδέν.

Παράδειγμα: το εισόδημα ενός μεμονωμένου επιχειρηματία που εργάζεται ανεξάρτητα χωρίς μισθωμένο προσωπικό για το 2020 ανήλθε σε 300 χιλιάδες ρούβλια. Ενιαίος φόρος: 300.000 * 6% = 18.000 (ρούβλια). Ασφάλιστραμεταφέρθηκε στο ποσό των 17.850 ρούβλια. Ο μειωμένος φόρος είναι: 18.000 - 17.850 = 150 (ρούβλια).

Όλες οι άλλες δαπάνες για το αντικείμενο του 6% δεν παίζουν ρόλο για τον φόρο. Ωστόσο, αυτό δεν σημαίνει ότι δεν υπάρχουν καθόλου. Κάθε επιχείρηση έχει κόστος. Ένα άλλο ερώτημα είναι η κανονικότητα και το μέγεθός τους, σύμφωνα με τα οποία εκτιμάται η κερδοφορία από τη χρήση του καθεστώτος STS 6%.

Απλοί μαθηματικοί υπολογισμοί δείχνουν ότι ένας συντελεστής 6% είναι πιο κερδοφόρος εάν τα έξοδα της εταιρείας δεν υπερβαίνουν το 60% των εσόδων της. Εδώ αξίζει να εξετάσουμε την κατάσταση από διαφορετικές οπτικές γωνίες.

Για παράδειγμα, τα έσοδα της εταιρείας για το δεύτερο τρίμηνο του 2020 ανήλθαν σε 115 χιλιάδες ρούβλια, τα έξοδα - 69 χιλιάδες ρούβλια (60 τοις εκατό των εσόδων).

Φόρος:

Το ποσό της πληρωμής φόρου που ελήφθη δεν διαφέρει. Αξίζει να ρίξετε μια ματιά στο τι συμβαίνει όταν αλλάζουν τα αρχικά δεδομένα.

Με αύξηση των δαπανών έως και 75 χιλιάδες ρούβλια, ο φόρος με συντελεστή 15% θα μειωθεί: (115.000 - 75.000) * 15% \u003d 6.000 (ρούβλια). Επομένως, η χρήση ενός τέτοιου καθεστώτος θα ήταν πιο επικερδής σε αυτήν την κατάσταση.

Όταν τα έξοδα μειώνονται σε 55 χιλιάδες ρούβλια, το ποσό του φόρου είναι: (115.000 - 55.000) * 15% = 9.000 (ρούβλια). Το μικρό κόστος καθιστά το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα 15% ασύμφορο σε σύγκριση με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%.

Τι είναι καλύτερο να επιλέξετε

Εάν η εταιρεία πρακτικά δεν έχει κόστος ή είναι πολύ μικρό, το πιο ελκυστικό είναι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα του 6%. Είναι επωφελές για τους επιχειρηματίες και τις επιχειρήσεις που επιβαρύνονται με κόστος μικρότερο από το 60% του εισοδήματός τους. Το ποσοστό του 15%, με τη σειρά του, είναι το πιο αποδεκτό για επιχειρήσεις με χαμηλή κερδοφορία και χαμηλά περιθώρια κέρδους. Είναι βολικό να εξετάσουμε τη διαφορά με συγκεκριμένα παραδείγματα.

Τα έσοδα της Stagecoach για το πρώτο τρίμηνο του 2020 ανήλθαν σε 110 χιλιάδες ρούβλια. Η εταιρεία πραγματοποίησε έξοδα για αυτήν την περίοδο στο ποσό των 75 χιλιάδων ρούβλια.

Υπολογισμός ενιαίου φόρου:

Εάν τα έξοδα της εταιρείας αυξηθούν σε 85 χιλιάδες ρούβλια, τότε ο φόρος με συντελεστή 15% θα βγει στο ποσό των 3.750 ρούβλια (λιγότερο από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%). Εάν, αντίθετα, μειωθούν σε 55 χιλιάδες ρούβλια, τότε το ποσό του φόρου θα είναι 8.250 ρούβλια (περισσότερο από ό, τι με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%). Μην ξεχνάτε την πρόσθετη δυνατότητα μείωσης φόρου. Στη λειτουργία USN 6%, μπορεί να μειωθεί στο μισό.

Οι εργασίες για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «έσοδα – έξοδα» είναι επωφελείς για τις επιχειρήσεις εάν πληρούν την ισότητα:

(έσοδα – έξοδα) * 15%< доход * 6% — вычеты

Στις περισσότερες περιπτώσεις, είναι δύσκολο να πούμε κατηγορηματικά ποιο καθεστώς είναι πιο κερδοφόρο για μια συγκεκριμένη επιχείρηση: STS με 6 ή 15%. Για τη σωστή επιλογή, είναι απαραίτητο να γνωρίζουμε το πραγματικό κόστος της εταιρείας, κάτι που είναι δύσκολο στην αρχή της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Επομένως, είναι απαραίτητο να προχωρήσουμε από προγραμματισμένους δείκτες.

Μια οπτική σύγκριση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με 6 ή 15%

Ενδεικτικά παραδείγματα βοηθούν στην καλύτερη κατανόηση της διαφοράς και στην επιλογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Αρχικά δεδομένα: το ετήσιο εισόδημα της IP ανήλθε σε 150 χιλιάδες ρούβλια, μισθοδοσία - 75 χιλιάδες ρούβλια.

Παράδειγμα #1

Φόρος με συντελεστή 6%: 150.000 * 6% = 9.000 (ρούβλια). Το ποσό που εισπράττεται μπορεί να μειωθεί για πληρωμές φόρου και εισφορές (εκτός από φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων) εντός 50%, δηλ. έως το μέγιστο 4500 ρούβλια (9000 * 50%). Υπολογισμός φόρων και εισφορών που μειώνουν τη φορολογική βάση των μεμονωμένων επιχειρηματιών (συντελεστές υπό όρους): ασφάλιστρα: 75.000 * 8% = 6.000 (ρούβλια). χρηματοδοτούμενο μέρος: 75.000 * 6% = 4.500 (ρούβλια). NS και PZ: 75.000 * 1,2% = 900 (ρούβλια). Σύνολο: 6000 + 4500 + 900 = 11.400 (ρούβλια). Ο πληρωτέος φόρος θα είναι 4.500 ρούβλια, καθώς η πληρωμή των εισφορών (11.400 ρούβλια) υπερέβη το υπολογιζόμενο ποσό.

Παράδειγμα #2

Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας πλήρωσε 33.000 ρούβλια για το ενοίκιο του γραφείου. Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων: 75.000 * 13% = 9.750 (ρούβλια). Έξοδα: 150.000 - 75.000 - 33.000 - 9.750 - 11.400 = 129.150 (ρούβλια). Υπολογισμός φόρου με συντελεστή 15%: (150.000 - 129.150) * 15% = 3.127,5 (ρούβλια). Όπως μπορείτε να δείτε, τα έξοδα IP υπερβαίνουν το 60% των εσόδων της. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι πιο κερδοφόρο για αυτόν να εφαρμόσει το USN 15% (φόρος 3.127,5 ρούβλια) παρά 6% (ποσό φόρου 4.500 ρούβλια).

Έτσι, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι η επιλογή του απλοποιημένου φορολογικού συντελεστή εξαρτάται κυρίως από το μέγεθος των δαπανών της εταιρείας για την υλοποίηση των οικονομικών της δραστηριοτήτων. Με υψηλό κόστος, είναι πιο επικερδές η εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος του 15%, το οποίο συνεπάγεται μείωση της φορολογικής βάσης κατά το ποσό του κόστους.

Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα

Κάθε λειτουργία εντός του απλοποιημένου AtoN έχει τα δικά του πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα, τα οποία πρέπει να ληφθούν υπόψη κατά την επιλογή (πίνακας).

Σύγκριση καθεστώτων STS με ποσοστά 6% και 15%:

Ποσοστό USN	Πλεονεκτήματα	Ελαττώματα
6%	Υπάρχει δικαίωμα υποβολής αίτησης έκπτωση φόρουστο ποσό των εισφορών που καταβάλλονται για τους εργαζόμενους (50%) για μείωση φόρου ή ΔΙ χωρίς μισθωμένο προσωπικό για τον εαυτό τους (100%)	Τα έξοδα δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου
	Δεν υπάρχει ελάχιστος φόρος. Σε περίπτωση ζημίας με βάση τα αποτελέσματα εργασιών του έτους, δεν καταβάλλεται φόρος. Η μηδενική αναφορά υποβάλλεται στο IFTS	Δεν είναι δυνατή η μεταφορά της ζημίας στο επόμενο έτος για μείωση του ποσού του φόρου
15%	Η φορολογική βάση μπορεί να μειωθεί λόγω πραγματικών δαπανών που έχουν αποδεικτικά στοιχεία	Ο κατάλογος των δαπανών σε βάρος των οποίων μπορεί να μειωθεί ο φόρος έχει κλείσει (δεν λαμβάνονται υπόψη όλα, αλλά μόνο αυτά που ορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
	Είναι δυνατή η μεταφορά της ζημίας στην επόμενη φορολογική περίοδο για μείωση της φορολογικής βάσης σε αυτήν	Υπάρχει ελάχιστος φόρος. Εάν η εταιρεία δεν έλαβε καθαρά κέρδη κατά την περίοδο αναφοράς, είναι απαραίτητο να καταβάλει το 1% των εσόδων

16.12.2011

Το πρώτο ερώτημα που προκύπτει κατά την επιλογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι με ποιο ποσοστό είναι πιο κερδοφόρο να πληρώσετε: 6% ή 15%;

Μπορείτε να το απαντήσετε αξιολογώντας την κερδοφορία ενός καταστήματος λιανικής όσον αφορά συγκεκριμένους δείκτες εσόδων και εξόδων, λαμβάνοντας υπόψη τα χαρακτηριστικά της επιχείρησής σας.

Αν το δεις μαθηματικά, τότε USN 15%είναι πιο κερδοφόρο να εφαρμόζεται όταν τεκμηριώνεται έξοδατην εταιρεία σας για την περίοδο αποτελούν ΠΑΝΩ από 60% από έσοδα για την ίδια περίοδο. Εάν τα τεκμηριωμένα έξοδα είναι Λιγότερο από το 60% του εισοδήματος , είναι καλύτερα να πληρώσετε STS σε ποσοστό 6%.

Παρακάτω είναι οι υπολογισμοί (σε ρούβλια) που επιβεβαιώνουν αυτήν την ιδέα:

Εσοδα	100	100	100	100
Εξοδα
Φόρος με απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%
Φόρος με απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15%	10,5	7,5		4,5

Όπως φαίνεται από τον πίνακα, εάν τα έξοδα ανέρχονται στο 60% του ποσού των εσόδων, τότε το ποσό του φόρου με ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6% και ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15% είναι το ίδιο - 6 ρούβλια.

Αλλά μόλις τα έξοδα ανέλθουν στο 70% των εσόδων, είναι πιο κερδοφόρο να εφαρμόσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα του 15%, καθώς το ποσό φόρου είναι 1,5 ρούβλια. λιγότερο από το ποσό του φόρου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος 6%: 4,5 ρούβλια. έναντι 6 ρούβλια.

Σε αυτήν την περίπτωση, είναι τα ακριβή τεκμηριωμένα έξοδα που είναι σημαντικά. Γιατί; Επειδή είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη το ακόλουθο σημαντικό σημείο.

Η φορολογική επιθεώρηση έχει πάντα δέος για τον καθορισμό της φορολογητέας βάσης, δηλ. τη βάση από την οποία παρακρατείται ο φόρος. Στην πραγματικότητα, οι περισσότερες από τις απαιτήσεις των φορολογικών αρχών προκαλούνται ακριβώς από τη διαφωνία τους με τον τρόπο που ο φορολογούμενος υπολόγισε τη φορολογητέα βάση. Είναι σαφές ότι όσο υψηλότερη είναι αυτή η βάση, τόσο περισσότερο φόρο πρέπει να πληρώσετε. Αυτό ακριβώς είναι το συμφέρον της εφορίας: για να μην υποτιμάται η βάση, για να είναι υψηλή.

Είναι σαφές ότι το συμφέρον του φορολογούμενου βρίσκεται στο αντίθετο: να πληρώσει λιγότερα, δηλ. διασφαλίζει ότι η φορολογητέα βάση είναι όσο το δυνατόν μικρότερη.

Με αυτή την έννοια φόρος εισοδήματος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος 6% μπορεί να είναι καλύτερο γιατί:

• ευκολία καθορισμού της φορολογητέας βάσης. Φόρος 6%. πληρώνεται μόνο από εισόδημα, δηλ. από επίσημα εισπραχθέντα έσοδα, τα οποία λογιστικοποιούνται σε ταμειακή βάση, δηλ. μέχρι την ημερομηνία παραλαβής του στον τρεχούμενο λογαριασμό ή στο ταμείο της επιχείρησης (με πιθανή περαιτέρω είσπραξη στην τράπεζα).
• Χαμηλοί φορολογικοί κίνδυνοι. Το IRS θα δώσει προσοχή μόνο για επιβεβαίωση του ποσού του εισοδήματος (δηλαδή των εσόδων) , αφού είναι αυτή που είναι η ΒΑΣΗ για τον υπολογισμό του φόρου και δεν θα την ενδιαφέρουν τα έξοδά σας, γιατί. δεν επηρεάζουν τη φορολογητέα βάση στην περίπτωση αυτή.
• Απαιτούνται λιγότερα δικαιολογητικά για σωστή λογιστική και αναφορά.

Άλλο πράγμα με Φόρος 15%.Αν και ανήκει στο λεγόμενο ειδικό φορολογικό καθεστώς, και όχι στο γενικό, είναι πιο σωστό να το συγκρίνουμε όχι με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα του 6%, αλλά με κοινό σύστημαφορολογία (OSNO).

Το πλεονέκτημα του USN 15%, σε σύγκριση με το OSNO, είναι η μικρότερη ροή εγγράφων. Ωστόσο, όπως και με τον ΟΣΝΟ, με το STS του 15%, θα πρέπει να παρακολουθείτε, και αν μη τι άλλο, και να αποδείξετε την ορθότητα της απόδοσης δαπανών σε μείωση των εσόδων. Ο κατάλογος των δαπανών που μπορούν να αποδοθούν σε μείωση εισοδήματος με το STS κατά 15% είναι περιορισμένος και δίνεται στο άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Στην πραγματικότητα, αυτή είναι όλη η σοφία.

Πρέπει επίσης να λάβετε υπόψη το ακόλουθο σημείο (αλλά, φυσικά, κανείς δεν θα δώσει εγγύηση εδώ): η εφορία είναι κατακλυσμένη από ελέγχους που σχετίζονται με διάφορα είδη παραβάσεων από την LLC στο OSNO, οπότε μετά από αυτά το μέγιστο η εφορία μπορεί να φτάσει είναι οι απλοϊκοί άνθρωποι στο STS 15%, γιατί υπάρχουν έξοδα που πρέπει να ελεγχθούν, αλλά όχι μέχρι 6%. Και πάλι, όμως, αυτό ΔΕΝ ΕΧΕΙ ΕΓΓΥΗΣΗ.

ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ

Γενικά, είναι πιο κερδοφόρο να πληρώσετε το UTII. Αλλά εάν το λιανικό εμπόριο δεν εμπίπτει στο UTII ή έχουμε ήδη το 2018 και το UTII έχει ακυρωθεί, τότε, κατά κανόνα, επιλέγουν το USNO, όχι το OSNO.

Εάν τα έξοδα είναι λιγότερα από το 60% του εισοδήματος, τότε είναι επωφελές να πληρώσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με συντελεστή 15%, εάν περισσότερο - με συντελεστή 6%. Εκτός από τον χαμηλό συντελεστή σε σύγκριση με 15%, με ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%, δεν χρειάζεται να παρακολουθείτε τα έξοδα (ωστόσο, όλα τα πρωτογενή έγγραφα πρέπει να τηρούνται ακόμη), πράγμα που σημαίνει ότι το κόστος λογιστικής και φορολογικούς κινδύνους που σχετίζονται με εσφαλμένη ερμηνεία των δαπανών και την ανάγκη να αποδειχθεί φορολογικά η νομιμότητα του καταλογισμού δαπανών για τη μείωση της φορολογητέας βάσης.

Και επαναλαμβάνω για άλλη μια φορά: για να καταλάβετε ποιο ποσοστό είναι πιο κερδοφόρο για εσάς, μπορείτε μόνο να λάβετε υπόψη τις ιδιαιτερότητες της επιχείρησής σας, αξιολογώντας την κερδοφορία ενός καταστήματος λιανικής σε συγκεκριμένους αριθμούς.