Καταβάλλεται ΦΠΑ στις εισαγωγές; ΦΠΑ κατά την εκτέλεση εργασιών εισαγωγής. Για κτηματομεσιτικές υπηρεσίες

Σύμφωνα με το εδάφιο 4 της παραγράφου 1 του άρθρου 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπόκειται σε ΦΠΑ. Σύμφωνα με το άρθρο 84 του Τελωνειακού Κώδικα της Τελωνειακής Ένωσης (όπως τροποποιήθηκε στις 16 Απριλίου 2010), ο φόρος καταβάλλεται μέσω της τελωνειακής υπηρεσίας ως μέρος των γενικών τελωνειακών πληρωμών. Ο φορολογικός συντελεστής μπορεί να είναι 0%, 10% ή 18%, όλα εξαρτώνται από τον τύπο των εισαγόμενων αγαθών (άρθρο 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ορισμένα αγαθά που εισάγονται στη ζώνη της Ρωσικής Ομοσπονδίας και άλλες ζώνες που υπάγονται στη δικαιοδοσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν υπόκεινται σε φορολογία (εξαιρούνται από τη φορολογία). Τέτοια αγαθά περιλαμβάνουν, για παράδειγμα, τεχνολογικό εξοπλισμό και εξαρτήματα, ανταλλακτικά για αυτό. Ανάλογα αυτού του εξοπλισμού δεν πρέπει να παράγονται στη Ρωσική Ομοσπονδία, με βάση τον κατάλογο που έχει εγκριθεί από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πολλά σημαντικά σημεία κατά τον υπολογισμό του ΦΠΑ στις εισαγωγές:

Ο ΦΠΑ κατά την εισαγωγή καταβάλλεται στο τελωνείο με ειδικό τρόπο. Η πληρωμή δεν πραγματοποιείται με βάση τα αποτελέσματα του φορολογικού τριμήνου κατά το οποίο πραγματοποιήθηκε η προμήθεια εισαγωγών στη Ρωσία, αλλά ως μέρος των προκαταβολών. Εάν η εταιρεία που εισάγει δεν πληρώσει ΦΠΑ, τα εμπορεύματα δεν θα μπορούν να εκτελωνιστούν.

Ο ΦΠΑ εισαγωγής που καταβάλλεται στο τελωνείο για τα εισαγόμενα αγαθά μπορεί να αφαιρεθεί (ρήτρα 2 του άρθρου 171 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Πρέπει όμως να πληρούται η ακόλουθη προϋπόθεση: τα εισαγόμενα αγαθά πρέπει να αγοράζονται για την εκτέλεση παραγωγικών δραστηριοτήτων ή για μεταπώληση ή για άλλες συναλλαγές που υπόκεινται σε φόρο προστιθέμενης αξίας.

Αξίζει επίσης να σημειωθεί ότι ο ΦΠΑ εκπίπτει την περίοδο που τα εισαγόμενα αγαθά καταχωρήθηκαν στον ισολογισμό της εταιρείας. Δείτε τη λίστα των εγγράφων που επιβεβαιώνουν τις νόμιμες δυνατότητες έκπτωσης σε αυτήν την περίπτωση: μια ξένη οικονομική σύμβαση, ένα τιμολόγιο και μια δήλωση εμπορευμάτων, όπου στη στήλη 47 «Υπολογισμός πληρωμών» αναφέρεται το ποσό του ΦΠΑ που καταβλήθηκε στο τελωνείο.

Κατά την εισαγωγή αγαθών, το ποσό του φόρου μπορεί να υπολογιστεί χρησιμοποιώντας αυτόν τον τύπο:

N = (TS + TP + A) x N / 100%,

όπου N είναι το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να καταβληθεί στο τελωνείο κατά την εισαγωγή προϊόντων.

TS - δασμολογητέα αξία εισαγόμενων εμπορευμάτων.

TP - το ποσό του δασμού που καταβλήθηκε στο τελωνείο.

Α - το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης που καταβλήθηκε.

N είναι ο συντελεστής ΦΠΑ με τον οποίο φορολογούνται τα εισαγόμενα αγαθά.

Στην περίπτωση που τα εισαγόμενα αγαθά απαλλάσσονται από την καταβολή δασμών στο τελωνείο, τότε κατά τον υπολογισμό του ποσού του ΦΠΑ θεωρείται ότι TP = 0, εάν τα προϊόντα δεν υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, τότε A = 0.

Ας εξετάσουμε αυτήν την επιλογή για την εισαγωγή προϊόντων: μια ρωσική εταιρεία αγοράζει ξηρούς καρπούς από έναν ξένο προμηθευτή. Η τιμή για τα εμπορεύματα είναι 2000 ευρώ, η τιμή παράδοσης είναι 300 ευρώ, για αυτόν τον τύπο εισαγωγής εμπορευμάτων ο τελωνειακός δασμός σύμφωνα με το Ενιαίο Δασμολόγιο της Τελωνειακής Ένωσης της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας, της Δημοκρατίας του Καζακστάν και του Η Ρωσική Ομοσπονδία (UTT) είναι 15%.

Αποδεικνύεται ότι ο δασμός, ο οποίος καταβάλλεται στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας, θα είναι (2000+300) * 15% = 345 ευρώ. Ο ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο είναι (2000+300+345)*18%= 476,1 ευρώ.

Ένα από τα κύρια στοιχεία των εσόδων του προϋπολογισμού των χωρών της CU είναι οι τελωνειακές πληρωμές. Ο ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών είναι μόνο ένας τύπος τελωνειακών πληρωμών. Οι τελωνειακές πληρωμές περιλαμβάνουν επίσης εισαγωγικούς δασμούς, εξαγωγικούς δασμούς που επιβάλλονται κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Τελωνειακής Ένωσης, ειδικούς φόρους κατανάλωσης (ειδικοί φόροι κατανάλωσης) που επιβάλλονται κατά την εισαγωγή εμπορευμάτων στο τελωνειακό έδαφος της Τελωνειακής Ένωσης, τελωνειακούς δασμούς. Επομένως, είναι σημαντικό να γνωρίζετε το γενικό

Το άρθρο 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι τα εμπορεύματα που εισάγονται στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και υπόκεινται σε πώληση απαιτούν υποχρεωτικά την επιβολή ΦΠΑ στην ποσοστιαία αξία του, με βάση την κατηγορία του εισαγόμενου προϊόντος, όπως καθώς και την κατηγορία της παρεχόμενης υπηρεσίας. Ο ΦΠΑ στις εισαγωγές χρεώνεται και υπολογίζεται στο στάδιο του τελωνειακού ελέγχου και είναι μία από τις υποχρεωτικές πληρωμές.

Η σχέση ΦΠΑ και τελωνείου

Για επιτυχή εκτελωνισμό, η εταιρεία που παρέχει αυτό το προϊόν για εισαγωγή πρέπει να κάνει προκαταβολή, καθώς υπάρχει ειδική διαδικασία τελωνειακής ανάληψης ΦΠΑ εισαγωγής.

Ο ΦΠΑ, ο οποίος είχε ήδη καταβληθεί κατά τον εκτελωνισμό των εμπορευμάτων, μπορεί να υποβληθεί, αλλά μόνο για την περίοδο κατά την οποία τα εισαγόμενα εμπορεύματα καταχωρήθηκαν στην εταιρεία. Και αυτό υπόκειται στην προϋπόθεση ότι τα αγαθά αγοράστηκαν για σκοπό που υπόκειται επίσης σε ΦΠΑ (παραγωγή ή μεταπώληση), μόνο εάν είστε συμμετέχων στο γενικό φορολογικό σύστημα. Εάν αυτό το σύστημα είναι απλοποιημένο, τότε ο ΦΠΑ είναι καθαρά δική σας δαπάνη.

Μπορείτε να υποβάλετε αίτηση για έκπτωση του ΦΠΑ που καταβλήθηκε στο τελωνείο εάν έχετε όλα τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την πληρωμή, δηλαδή μια δήλωση εισαγωγής και άλλα έγγραφα επικυρωμένα από εξουσιοδοτημένους φορείς.

Κατά την εισαγωγή εμπορευμάτων που δεν υπόκεινται σε δασμούς, ως φορολογική βάση θεωρείται η δασμολογητέα αξία του εν λόγω είδους. Αν πρόκειται για προϊόν χωρίς ειδικό φόρο κατανάλωσης, τότε ακριβώς το ίδιο. Για να υπολογίσετε τον ΦΠΑ όταν περάσετε τον τελωνειακό έλεγχο, χρησιμοποιήστε τον τύπο:

ΦΠΑ=(Τελωνειακή αξία+τελωνειακοί φόροι+ειδικός φόρος κατανάλωσης)*συντελεστής/100

Η δασμολογητέα αξία καθορίζεται και αναγράφεται από το πρόσωπο που δηλώνει την εισαγωγή των εμπορευμάτων ή τον επίσημο αντιπρόσωπό του.

Το ποσό του ΦΠΑ αναγράφεται σε ορισμένα σημεία της διασάφησης για τα προς εισαγωγή εμπορεύματα, η οποία υποβάλλεται στις τελωνειακές αρχές πριν από τη λήξη της περιόδου προσωρινής αποθήκευσης των εμπορευμάτων (4 μήνες). Η δήλωση υποβάλλεται σε έντυπη και ηλεκτρονική μορφή. Η εγγραφή του πραγματοποιείται εντός 2 ωρών από τη στιγμή της υποβολής του.

Ο υπολογιζόμενος ΦΠΑ καταβάλλεται απευθείας στην τελωνειακή αρχή πριν από την ολοκλήρωση της τελωνειακής διαδικασίας εγγραφής των εμπορευμάτων.

Συντελεστές ΦΠΑ για εισαγωγές

Συντελεστής φόρου 0%, σύμφωνα με το άρθ. 150 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εφαρμόζεται σε ομάδες αγαθών όπως:

• Δωρεάν ανθρωπιστική βοήθεια.
• Τεχνικά είδη εξοπλισμός που δεν παράγεται εγχώρια ή στις χώρες της Τελωνειακής Ένωσης.
• Φάρμακα και άμεσα φαρμακευτικές ουσίες που αναφέρονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Πολιτιστικά αγαθά που δωρίστηκαν σε παρόμοια αντικείμενα στη Ρωσική Ομοσπονδία ή αγοράστηκαν με έξοδα του ομοσπονδιακού προϋπολογισμού.
• Πολιτιστικά αγαθά που εισάγονται βάσει αμοιβαίας ανταλλαγής με άλλες χώρες.
• Πολύτιμοι και ημιπολύτιμοι λίθοι που δεν έχουν υποστεί επεξεργασία.
• Προϊόντα που λαμβάνονται ως αποτέλεσμα της διαχείρισης στο έδαφος άλλων χωρών της οικονομικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Εγκαταστάσεις διοργάνωσης Χειμερινών Ολυμπιακών και Παραολυμπιακών Αγώνων.
• Υπηρεσίες και αγαθά για τη διαστημική βιομηχανία.
• Όλα τα είδη νομισμάτων και χρεογράφων.
• Είδη για προσωπική χρήση ή χρήση από μέλη της οικογένειας συμμετεχόντων σε διπλωματικούς οργανισμούς.
• Σκάφη που είναι εγγεγραμμένα στο διεθνές νηολόγιο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και ψάρια που αλιεύονται στο εξωτερικό από ρωσικά σκάφη.

Προσαρμογές και τροποποιήσεις γίνονται περιοδικά στον κατάλογο και οι συμμετέχοντες στην εισαγωγή εισαγόμενων προϊόντων θα πρέπει να παρακολουθούν προσεκτικά τις αλλαγές.

Τα τρόφιμα, τα ιατρικά και τα παιδικά προϊόντα υπόκεινται σε ΦΠΑ 10%.

Εάν τα αγαθά που εισάγετε δεν περιλαμβάνονται σε καμία από τις λίστες μειωμένης φορολογίας, τότε το επιτόκιο για εσάς είναι τυπικό - 18%.

Συχνά προκύπτουν δυσκολίες για εταιρείες που εισάγουν διάφορα είδη εργασίας και υπηρεσιών. Οι υπηρεσίες που παρέχονται από ξένο οργανισμό θεωρούνται εισαγόμενες. Δεν είναι εγγεγραμμένα στο τελωνείο και υπόκεινται σε φορολογία.

Εάν η εταιρεία που παρέχει υπηρεσίες για την εκτέλεση εργασιών δεν είναι εγγεγραμμένη στη Ρωσική Ομοσπονδία, τότε ο ΦΠΑ εισπράττεται και καταβάλλεται από την εταιρεία που αγοράζει αυτά τα έργα ή τις υπηρεσίες.

Ενδιαφέρον βίντεο για τον υπολογισμό του ΦΠΑ στις εισαγωγές:

Διαδικασία πληρωμής των εξόδων παράδοσης

Μια εταιρεία που ενδιαφέρεται να εισάγει εμπορεύματα επιβαρύνεται με όλα τα μελλοντικά έξοδα παράδοσης και εκτελωνισμού. Η τιμή παράδοσης λαμβάνεται υπόψη στο συνολικό κόστος των εμπορευμάτων και εάν ο εισαγωγέας εισάγει όχι ανεξάρτητα, αλλά μέσω υπηρεσίας αποστολής, οι υπηρεσίες της οποίας υπόκεινται επίσης σε πληρωμή, τότε το κόστος τέτοιων εισαγόμενων αγαθών θα είναι σημαντικά πιο ψηλά.

Όταν τα εμπορεύματα μεταφέρονται από το τελωνείο στον τελικό προορισμό, το επιτόκιο είναι 0%. Ως εκ τούτου, οι υπηρεσίες των εταιρειών διαμεταφορέων πρέπει να ελέγχονται προσεκτικά, ειδικά οι υπολογισμοί μεταφοράς, καθώς συχνά περιέχουν σφάλματα, μεταξύ άλλων.

Παρεμπιπτόντως, ο ΦΠΑ μπορεί να χρεωθεί μόνο σε ρωσικά ρούβλια. Όταν μια πληρωμή πραγματοποιείται σε ξένο νόμισμα, μετατρέπεται με τη συναλλαγματική ισοτιμία και μετατρέπεται σε ρούβλια για πίστωση στον κρατικό προϋπολογισμό.

Έτσι, οι υπολογισμοί του ΦΠΑ για την εισαγωγή εισαγόμενων προϊόντων γίνονται με βάση τη δασμολογητέα αξία, λαμβάνοντας υπόψη την επιρροή των τελωνειακών δασμών και την αξία του ειδικού φόρου κατανάλωσης των εμπορευμάτων, ανάλογα με το αν ανήκουν σε μια συγκεκριμένη κατηγορία εισαγόμενων προϊόντων . Ο ΦΠΑ επί της εισαγωγής αγαθών που εισάγονται για αναπαραγωγή ή πώληση υπόκειται σε υπολογισμό όταν υπάρχουν τα απαραίτητα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την πληρωμή του και επικυρωμένα από τις αρμόδιες αρχές.

Εάν υπάρχει γεγονός απόκτησης αγαθών, εργασίας ή υπηρεσιών από αλλοδαπό προμηθευτή (εισαγωγέα).

Η πληρωμή του εν λόγω έμμεσου φόρου και η επιβεβαίωση των αιτήσεων πληρωμής στις αρχές που ελέγχουν το γεγονός της πληρωμής προβλέπονται από το νόμο. Ταυτόχρονα, είναι απαραίτητο να τηρούνται αυστηρά οι προθεσμίες πληρωμής εισαγωγικού φόρου κατά την εισαγωγή.

Παλαιότερα, η σημερινή ένωση των κρατών ήταν η Τελωνειακή Ένωση. Από τον Ιανουάριο του 2015 άρχισε να λειτουργεί μια ανανεωμένη ένωση κρατών - η EAEU - η οποία περιλαμβάνει επί του παρόντος:

• Ρωσική Ομοσπονδία;
• Δημοκρατία της Λευκορωσίας;
• Δημοκρατία του Καζακστάν·
• Δημοκρατία του Κιργιζιστάν;
• Δημοκρατία της Αρμενίας.

Οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες κατά την εισαγωγή αγαθών σε αυτές τις χώρες υποχρεούνται να υπολογίζουν τον ΦΠΑ εισαγωγής όχι στο τελωνείο, αλλά στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία τους και ταυτόχρονα να εμφανίζουν τα δεδομένα στην κατάλληλη.

Σύμφωνα με το νόμο, τα εισαγόμενα αγαθά και οι εισαγόμενες υπηρεσίες στην ομοσπονδιακή επικράτεια φορολογούνται με υπολογισμένο συντελεστή 10% ή 18%. Εάν η πώληση ενός συγκεκριμένου προϊόντος υπόκειται σε φορολογία με συντελεστή 18% εντός της χώρας, τότε κατά την εισαγωγή ενός τέτοιου προϊόντος ο φόρος καταβάλλεται με τον κατάλληλο συντελεστή.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, η εισαγωγή αγαθών δεν φορολογείται. Για παράδειγμα, εάν ιατρικά προϊόντα εισάγονται στη ρωσική επικράτεια, η πώλησή τους στη Ρωσία δεν υπόκειται σε φόρο προστιθέμενης αξίας.

Όλοι ανεξαιρέτως οι εισαγωγείς υποχρεούνται να πληρώσουν φόρο εισαγωγής:

• αναγνωρισμένο (σε σχέση με τον υπολογισμό του φόρου)·
• οργανώσεων και μεμονωμένων επιχειρηματιών υπό ειδικά καθεστώτα.

Τα πρόσωπα από το δεύτερο και τρίτο εδάφιο περιλαμβάνουν ΦΠΑ εισαγωγής στο κόστος υπηρεσιών ή αγαθών που αγοράστηκαν κατά την περίοδο αναφοράς.

Έκπτωση ΦΠΑ κατά την εισαγωγή

Οι εγχώριοι φορολογούμενοι ΦΠΑ έχουν τη δυνατότητα να χρεώνουν φόρο κατά την εισαγωγή μόνο αφού αυτά τα εμπορεύματα έχουν γίνει δεκτά για εγγραφή, καθώς και καταβολή φόρου στο κράτος. Επίσης, για να υπολογίσετε έναν τέτοιο φόρο ως έκπτωση, πρέπει να έχετε αποδεικτικά έγγραφα για εισαγωγικές πράξεις. Η βάση για τέτοια έγγραφα είναι:

• τελωνειακή διασάφηση - ακολουθήστε προσεκτικά τη σειρά σφράγισης στο έγγραφο.
• έγγραφο που επιβεβαιώνει την πληρωμή φόρων στο κράτος.

Από χώρες της ΕΑΕΕ

Ο αποδέκτης του ΦΠΑ εισαγωγής είναι η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Ο ΦΠΑ καταβάλλεται το αργότερο μέχρι την ημερομηνία υποβολής της ειδικής δήλωσης και προσδιορίζεται με τον ακόλουθο τύπο:

Ποσό εισαγόμενου ΦΠΑ = φορολογική βάση × συντελεστής ΦΠΑ

Φορολογική βάση = κόστος αγορασθέντων αγαθών αυξημένο κατά το ποσό των ειδικών φόρων κατανάλωσης(εάν αγοράζονται αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης)

Το ποσό του ΦΠΑ που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό για αγαθά που εισάγονται από χώρες μέλη της ΕΑΕΕ αντικατοπτρίζεται στους ειδικούς φόρους και τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Η φορολογική βάση καθορίζεται κατά την ημερομηνία αποδοχής των εισαγόμενων αγαθών για καταχώριση.

Από άλλες χώρες

Αποδέκτης του ΦΠΑ εισαγωγής είναι η τελωνειακή υπηρεσία.

Ο φόρος αυτός καθορίζεται από τον ακόλουθο τύπο:

Ποσό ΦΠΑ εισαγωγής = φορολογική βάση × συντελεστής ΦΠΑ

Βάση φόρου = δασμολογητέα αξία + δασμός + ποσό ειδικού φόρου κατανάλωσης σε αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

ΦΠΑ κατά την εισαγωγή υπηρεσιών

Κατά την αγορά μιας υπηρεσίας από μια ξένη οντότητα, ο πελάτης αναλαμβάνει να καταβάλει ΦΠΑ στο κράτος ως αντισυμβαλλόμενο εάν ο τόπος πώλησης είναι το έδαφος της Ρωσίας. Ο φόρος παρακρατείται ταυτόχρονα με τη διαδικασία μεταφοράς χρημάτων σε αλλοδαπό από το ίδιο ποσό. Στην περίπτωση αυτή, ο πελάτης λαμβάνει ένα ποσό εισοδήματος που υπολογίζεται μείον ΦΠΑ.

Στην ΚΒΚ μεταφέρεται ο ακόλουθος ΦΠΑ: Στο πεδίο 101 της εντολής πληρωμής αναγράφεται «2» («κατάσταση»).

Εάν στο τρίμηνο αναφοράς κατά το οποίο υπήρχε το γεγονός της παρακράτησης ΦΠΑ κατά την εισαγωγή υπηρεσιών, είναι απαραίτητο να υποβάλετε αναφορές στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία συμπληρώνοντας μια τακτική δήλωση ΦΠΑ.

Από το πρώτο τρίμηνο του τρέχοντος έτους, η δήλωση συμπληρώνεται με ενημερωμένη φόρμα.

Πακέτο με τα απαραίτητα έγγραφα

Για να εμφανίσετε τα δεδομένα εισαγωγής στη δήλωση και να τα υποβάλετε στην εφορία στον τόπο εγγραφής, θα χρειαστείτε ένα πακέτο εγγράφων:

• δηλώσεις (τέσσερα αντίγραφα).
• Τραπεζικά αντίγραφα.
• αποσπάσματα εγγράφων μεταφοράς·
• έκδοση τιμολογίων·
• αποσπάσματα συμβάσεων·
• αποσπάσματα πληροφοριακών μηνυμάτων·
• άλλα έγγραφα που συμμετείχαν στην εισαγωγή εμπορευμάτων.

Οδηγός ολοκλήρωσης

Κατά τη συμπλήρωση δήλωσης ΦΠΑ, όλοι οι δηλούντες φορείς υποχρεούνται σε κάθε περίπτωση να συμπληρώσουν τη σελίδα τίτλου και την ενότητα ένα της δήλωσης, και συγκεκριμένα οι ακόλουθοι οργανισμοί:

• οι οποίοι, κατά τη μηνιαία περίοδο αναφοράς, είχαν το γεγονός της καταχώρισης αγαθών που εισήχθησαν στην επικράτεια της ομοσπονδίας από τις χώρες της ΕΑΕΕ (ανεξάρτητα από το εάν τα εν λόγω αγαθά υπόκεινται σε ΦΠΑ ή όχι)·
• για τους οποίους, κατά τη μηνιαία περίοδο αναφοράς, έχει λήξει η προθεσμία πληρωμής της μίσθωσης που ορίζεται από τη σύμβαση μίσθωσης.

Τίτλος σελίδας

Εμφάνιση δεδομένων για την επιχείρηση. Εισαγάγετε τον κωδικό σημείου ελέγχου και τον αριθμό φορολογικού μητρώου, υποδείξτε τον αριθμό διόρθωσης και εμφανίστε τον κωδικό. Συμπληρώστε τη γραμμή κωδικού της φορολογικής αρχής στην οποία αναφέρεστε και τον λογιστικό κωδικό - 400 εάν δηλώνετε στον τόπο που είναι εγγεγραμμένος ο φορολογούμενος. Στη συνέχεια, θα πρέπει να εισαγάγετε πληροφορίες σχετικά με τον αντιπρόσωπο: όνομα εταιρείας, νομική και πραγματική διεύθυνση, κωδικός KVED, τρέχον αριθμό τηλεφώνου.

Ενότητα ένα

Εμφανίζεται το ποσό του φόρου που υπολογίζεται να καταβληθεί στο κράτος για αγαθά που εισήχθησαν στη Ρωσία από τις χώρες της ΕΑΕΕ.

Ο ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών πρέπει να υπολογίζεται και να καταβάλλεται απευθείας από τον αγοραστή. Ωστόσο, η λογιστική των συναλλαγών εισαγωγής είναι αρκετά περίπλοκη. Για να καταλάβετε ευκολότερα, διαβάστε πώς και με ποιους συντελεστές να πληρώσετε φόρο, ποια αγαθά δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ, δείτε αναρτήσεις και παραδείγματα υπολογισμού.

Σε αυτό το άρθρο θα μάθετε:

Όλα τα εμπορεύματα που εισάγονται στη χώρα μας υπόκεινται σε ΦΠΑ. Και δεν έχει σημασία ποιος αγοράζει το προϊόν ή την υπηρεσία - απλοποιημένες εταιρείες ή εταιρείες σε γενικό καθεστώς, σε UTII ή δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, ένας οργανισμός ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας. Ως αγαθά, μπορείτε να εισάγετε υλικά, έτοιμα προς χρήση ανταλλακτικά, πρώτες ύλες, εξοπλισμό, ενώ υπολογίζει και πληρώνει ΦΠΑ απαραίτητο πάντως.

Κατεβάστε και χρησιμοποιήστε το:

Πώς θα βοηθήσει: δημιουργία ενός αποτελεσματικού συστήματος διαχείρισης φορολογικού κινδύνου, αποφυγή αξιώσεων από τις φορολογικές αρχές και βελτιστοποίηση των εργασιών για επιστροφές ΦΠΑ από τον προϋπολογισμό.

Ποιος πληρώνει ΦΠΑ στις εισαγωγές;

Ο ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών, υλικών και άλλων πρώτων υλών πρέπει να υπολογίζεται και να καταβάλλεται απευθείας από τον αγοραστή, δηλαδή από έναν Ρώσο οργανισμό ή επιχειρηματία. Επιπλέον, ο φόρος καταβάλλεται στις τελωνειακές αρχές, σε αυτήν την περίπτωση, ο ΦΠΑ στις εισαγωγές είναι παρόμοιος με τους τελωνειακούς δασμούς.

Είναι επίσης απαραίτητο να συντάξετε μια τελωνειακή δήλωση στην οποία πρέπει να υπολογίσετε μόνοι σας το ποσό του φόρου. Το υπολογιζόμενο ποσό του ΦΠΑ καταβάλλεται στο τελωνείο είτε ταυτόχρονα με την υποβολή της τελωνειακής διασάφησης, είτε εντός 15 ημερών από την άφιξη των εμπορευμάτων στο τελωνείο. Μπορείτε να πληρώσετε το ποσό του φόρου πριν φτάσουν τα αγαθά - αυτό δεν θα αποτελεί παράβαση. Διαφορετικά, οι τελωνειακοί επιβάλλουν πρόστιμα για μη πληρωμή.

Αλλά υπάρχει μια εξαίρεση - ο φόρος μπορεί να καταβληθεί στις φορολογικές αρχές εάν τα εμπορεύματα εισάγονται από τη χώρα της ΕΑΕΕ (Ευρασιατικής Οικονομικής Ένωσης), δηλαδή έχει συνάψει διεθνή συμφωνία μαζί της για την κατάργηση του τελωνειακού ελέγχου και του εκτελωνισμού . Στην περίπτωση αυτή, η φορολογική δήλωση δημιουργείται με βάση τα αποτελέσματα του τριμήνου κατά το οποίο εισήχθησαν υλικά και αγαθά πριν από την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο. Οι φορολογικές δηλώσεις μπορούν να υποβληθούν είτε έντυπα είτε ηλεκτρονικά (αλλά αυτό προβλέπεται ότι ο αριθμός των εργαζομένων είναι τουλάχιστον 100 άτομα). Ο φόρος καταβάλλεται ταυτόχρονα με την υποβολή της δήλωσης. .

Διαβάστε επίσης:

Πώς θα βοηθήσει: η καταχώρηση της ληφθείσας προκαταβολής ως προκαταβολή απαλλάσσει τον πωλητή από την υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ έως ότου τα εμπορεύματα αποσταλούν, εκτελεστούν εργασίες ή παρασχεθούν υπηρεσίες. Κατά τη στιγμή της αποστολής, η λειτουργία ασφαλείας της κατάθεσης εξαφανίζεται, και μετατρέπεται σε προκαταβολή, από την οποία πρέπει να υπολογιστούν και να πληρωθούν οι φόροι.

Πώς θα βοηθήσει: Για να αποφύγετε λάθη κατά τον υπολογισμό του ΦΠΑ ή την εκκαθάριση εσόδων από αυτόν τον φόρο, αυτοματοποιήστε τους υπολογισμούς στο Excel. Η λύση θα σας πει ποιες λειτουργίες θα είναι χρήσιμες.

Πώς θα βοηθήσει: η έκπτωση του ΦΠΑ από τις προκαταβολές σάς επιτρέπει να δημιουργήσετε έναν μόνιμο μηχανισμό για τη ρύθμιση των πληρωμών φόρων. Εργάζεται τόσο εντός της εκμετάλλευσης όσο και σε σχέσεις μεταξύ ανεξάρτητων οργανισμών.

Εισαγωγή πρώτων υλών χωρίς ΦΠΑ - είναι δυνατόν;

Μπορεί. Όχι όμως για όλα τα είδη αγαθών. Ένας πλήρης κατάλογος τέτοιων αγαθών παρουσιάζεται στο άρθρο 150 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η λίστα των προϊόντων είναι αρκετά εντυπωσιακή, συμπεριλαμβανομένων:

• ορισμένα ιατρικά φάρμακα ξένης παραγωγής (ο κατάλογος αυτών των φαρμάκων καθορίζεται σε νομοθετικό επίπεδο - για περισσότερες λεπτομέρειες, βλ. άρθρο 149 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• πρώτες ύλες για την παραγωγή ιατρικών φαρμάκων και αναλόγων που δεν παρασκευάζονται στη χώρα μας.
• πολιτιστική περιουσία που αποκτήθηκε από συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή της κυβέρνησης για αρχεία, μουσεία κ.λπ.
• έργα τέχνης και εκτυπώσεις για μουσεία και αρχεία·
• δωρεάν βοήθεια από ξένες εταιρείες (κατασκευασμένα προϊόντα ή πρώτες ύλες, με εξαίρεση εκείνων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης).
• φυσικά διαμάντια?
• τραπεζογραμμάτια σε ξένο νόμισμα και ρούβλια, άλλα μέσα πληρωμής και τίτλους (ομόλογα, γραμμάτια, μετοχές κ.λπ.)
• και πολλα ΑΚΟΜΑ.

Περισσότερα για το θέμα:

Ποιος μπορεί να ωφεληθεί από αυτό;: Για εταιρείες με φορολογική επιβάρυνση ΦΠΑ υψηλότερη από την προτεινόμενη, η λύση θα συμβάλει στη μείωση των πληρωμών στον προϋπολογισμό.

Ποιος είναι ο κίνδυνος: Οι φορολογικές αρχές θα αφαιρέσουν μια έκπτωση για αμφίβολα έξοδα, ακόμα κι αν αποδείξετε την πραγματικότητα της συναλλαγής.

Πώς θα βοηθήσει: μην κάνετε λάθος με την περίοδο κατά την κατάρτιση ενός μακροπρόθεσμου προϋπολογισμού για τη λήψη κεφαλαίων στην εταιρεία.

Τελωνειακός ΦΠΑ στις εισαγωγές – για ποιες διαδικασίες;

Το αν θα υπολογιστεί ή όχι φόρος δεν είναι μια απλή ερώτηση. Και εξαρτάται κυρίως από το είδος της τελωνειακής διαδικασίας. Αν εισάγετε υλικά για την παραγωγή των δικών σας προϊόντων ή υλικά που θα καταστραφούν, οι καταστάσεις είναι τελείως διαφορετικές. Και, κατά συνέπεια, αν θα χρεωθεί ο ΦΠΑ ή όχι - εδώ πρέπει να ανατρέξετε στο άρθρο 151 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ας αναλύσουμε αυτό το άρθρο και, για λόγους σαφήνειας, συνοψίζουμε όλες τις πιθανές περιπτώσεις τελωνειακών διαδικασιών στον Πίνακα 1.

Τραπέζι 1. ΦΠΑ για διάφορες τελωνειακές διαδικασίες

Έτσι, αποφασίσαμε εάν πρέπει να επιβληθεί ΦΠΑ. Ας αποφασίσουμε τώρα με ποιον συντελεστή θα φορολογείται η εισαγωγή ορισμένων αγαθών. .

«Εισαγωγικοί» συντελεστές ΦΠΑ

Χαρακτηριστικό του υπολογισμού του ΦΠΑ για τις εισαγωγές είναι ότι ο καθορισμός του συντελεστή και όλοι οι υπολογισμοί πρέπει να γίνονται όσο τα προϊόντα ή τα υλικά βρίσκονται στο τελωνείο. Κατά την εισαγωγή αγαθών, εφαρμόστε έναν από τους δύο συντελεστές – 10% ή 18%. Ο μηδενικός συντελεστής για τις εισαγωγές δεν ισχύει, αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 5 του άρθρου 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Πώς να καθορίσετε ποιο στοίχημα να εφαρμόσετε;

1. Αρχικά, καθορίστε τον κωδικό προϊόντος σύμφωνα με το Ενιαίο Δασμολόγιο της EAEU, στο οποίο όλα τα εμπορεύματα χωρίζονται σε 97 ομάδες.
2. Συσχετίστε τον κωδικό που βρέθηκε με τον κωδικό για τον τύπο του εισαγόμενου προϊόντος ή πρώτης ύλης σύμφωνα με τη λίστα. Αυτοί οι κατάλογοι καταρτίζονται μόνο για αγαθά που υπόκεινται σε φόρο εισαγωγής με συντελεστή 10%, εγκεκριμένο από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
3. Εάν δεν βρείτε τον κωδικό προϊόντος στην καθορισμένη λίστα, φορολογήστε με συντελεστή 18%.

Οι λίστες καταρτίστηκαν από την κυβέρνηση για τέσσερις ομάδες αγαθών: τρόφιμα, ιατρικά προϊόντα, είδη για παιδιά και έντυπα βιβλία και εκδόσεις.

Πρέπει να πληρώσετε το ποσό του φόρου απευθείας στο τελωνείο. Εάν προσδιορίσατε εσφαλμένα τον φορολογικό συντελεστή και, κατά συνέπεια, υπολογίσατε εσφαλμένα το ποσό του φόρου που πρέπει να καταβληθεί, οι τελωνειακές αρχές θα υπολογίσουν εκ νέου. Εάν δεν συμφωνείτε με τον υπολογισμό των τελωνειακών υπαλλήλων, μπορείτε να επικοινωνήσετε με μια ανώτερη τελωνειακή αρχή. Αν υπολογίσει και το ποσό του φόρου σας περισσότερο, θα πρέπει να πληρώσετε επιπλέον.

Πώς να υπολογίσετε και να απεικονίσετε τον ΦΠΑ «εισαγωγών» στη λογιστική

Αφού αποφασίσετε για τον συντελεστή ΦΠΑ, είναι ώρα να ξεκινήσετε τον υπολογισμό του φόρου. Το ποσό του φόρου θα καθοριστεί πολλαπλασιάζοντας τον φορολογικό συντελεστή και τη φορολογική βάση. Η φορολογική βάση περιλαμβάνει το πλήρες κόστος των πρώτων υλών και των προϊόντων, μαζί με τον ειδικό φόρο κατανάλωσης (εφόσον εισάγονται αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης) και τους τελωνειακούς δασμούς). Οπτικά, ο τύπος θα μοιάζει με αυτό:

ΦΠΑ = (Τελωνειακή αξία + Ειδικός φόρος κατανάλωσης + δασμός) * Συντελεστής (10 ή 18%)

Όταν εισάγετε πολλά αγαθά, κάντε πολλούς υπολογισμούς φόρου - για κάθε ομάδα αγαθών ξεχωριστά. Αθροίστε τους υπολογισμούς που προκύπτουν και στρογγυλοποιήστε στο πλησιέστερο καπίκι. Αυτή η διαδικασία για τον υπολογισμό του ΦΠΑ «εισαγωγών» κατοχυρώνεται στην παράγραφο 3 του άρθρου 160 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το ποσό του φόρου καταβάλλεται στους τελωνειακούς μόνο σε ρούβλια, επομένως, εάν τα εμπορεύματα εισάγονται σε ξένο νόμισμα, το ποσό φόρου υπολογίζεται εκ νέου σε ρούβλια με τον τρέχοντα συντελεστή που καθορίζει η Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την ημερομηνία εγγραφής της δήλωσης στο τον υπολογισμό του πληρωτέου φόρου.

Παράδειγμα υπολογισμού ΦΠΑ για εισαγωγές

Η Kolobok LLC αγοράζει σιτάρι από μεμονωμένο επιχειρηματία από το Καζακστάν για την παραγωγή αλεύρων και προϊόντων αρτοποιίας στο δικό της εργοστάσιο στην πόλη Βάρνα, στην περιοχή Τσελιάμπινσκ. Η πληρωμή σύμφωνα με τη συμφωνία γίνεται σε δολάρια με την τρέχουσα ισοτιμία. Στις 10 Ιουνίου έγινε προκαταβολή 20.000 δολαρίων. Ένα βαγόνι με 100 τόνους σιτηρών παραδόθηκε στο τελωνείο στις 18 Ιουνίου, η δήλωση υποβλήθηκε στο τελωνείο στις 20 Ιουνίου. Η δασμολογητέα αξία της αποστολής ήταν 50.000 $ (συμπεριλαμβανομένης της προκαταβολής).

Για πληροφορίες. Η συναλλαγματική ισοτιμία του δολαρίου έναντι του ρουβλίου στις 20 Ιουνίου 2018 ήταν 64,0683 ρούβλια (Στοιχεία από την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ακολουθούμε τον αλγόριθμο που δόθηκε προηγουμένως:

1. Ας υπολογίσουμε εκ νέου τη δασμολογητέα αξία των σιτηρών σε ρούβλια, στρογγυλοποιώντας στο πλησιέστερο καπίκι.

TSost = 50.000 USD * 64,0683 τρίψτε. = 3.203.415,00 ρούβλια

2. Ο δασμός σύμφωνα με το Ενιαίο Δασμολόγιο θα είναι 5% (για τον κωδικό 1001 91 200 0). Ας το υπολογίσουμε:

TPusty = 50.000 USD*64,0683 τρίψιμο. * 5% = 160.170,75 τρίψτε.

3. Ας υπολογίσουμε τη φορολογική βάση:

NalBase = 3.203.415,00 + 160.170,75 = 3.363.585,75 τρίψτε.

4. Σύμφωνα με το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 31ης Δεκεμβρίου 2004 με αριθμό 908, η εισαγωγή σιταριού φορολογείται με συντελεστή 10% (κωδ. 01.11.12.120).

ΦΠΑ = 3.363.585,75 τρίψτε. * 10% = 336.358,58 τρίψτε.

Ως αποτέλεσμα, η Kolobok LLC κατέβαλε ένα ποσό φόρου 336.358,58 ρούβλια κατά την εισαγωγή πρώτων υλών για την παραγωγή του δικού της αλεύρου.

Δεδομένου ότι η ιδιοκτησία των σιτηρών μεταβιβάστηκε στις 20 Ιουνίου, ο λογιστής της Kolobok LLC πρέπει να κάνει τις ακόλουθες λογιστικές εγγραφές (Πίνακας 2).

πίνακας 2. ΦΠΑ εισαγωγών: λογιστικές εγγραφές 2018

Οι δύο τελευταίες εγγραφές γίνονται από τον λογιστή ανάλογα με το πώς αλλάζει η ισοτιμία του νομίσματος στο οποίο γίνονται οι υπολογισμοί. Στο παράδειγμά μας, ο λογιστής υπολόγισε τη θετική συναλλαγματική διαφορά

ΦΠΑ κατά την εισαγωγή υπηρεσιών

Η απάντηση είναι απλή - πληρώστε επίσης, μόνο όχι στο τελωνείο, αλλά στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό. Για τις υπηρεσίες ισχύει ποσοστό 18%. Δεν χρειάζεται να συμπληρώσετε καμία δήλωση (ή άλλα έγγραφα) στο τελωνείο. Όταν λαμβάνετε οποιαδήποτε υπηρεσία από αλλοδαπό προμηθευτή, ενεργείτε ως φορολογικός πράκτορας, επομένως, πρέπει να παρακρατήσετε το ποσό του φόρου και να το καταβάλετε στον προϋπολογισμό. Αυτό γίνεται βάσει συμφωνίας (συμφωνία, σύμβαση). Εάν στη σύμβαση δεν αναγράφεται το ποσό του ΦΠΑ, εσείς ως εισαγωγέας θα αναγκαστείτε να πληρώσετε το ποσό του φόρου από δικά σας κεφάλαια.

Σπουδαίος.Υπάρχουν υπηρεσίες που απαλλάσσονται από τη φορολογία - για παράδειγμα, ιατρικές υπηρεσίες (όλος ο κατάλογος τέτοιων υπηρεσιών παρουσιάζεται λεπτομερέστερα στο άρθρο 149 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), σε αυτήν την περίπτωση δεν χρειάζεται να υπολογίσετε ή να πληρώσετε Οτιδήποτε. Ωστόσο, θα πρέπει να υποβάλετε φορολογική δήλωση στην εφορία.

Υπάρχει δυνατότητα έκπτωσης ΦΠΑ κατά την εισαγωγή;

Φυσικά, είναι δυνατό, αν και υπάρχουν πολλά χαρακτηριστικά κατά την εισαγωγή που διαφέρουν από την εγχώρια έκπτωση:

1. Εσείς ως εισαγωγέας υπόκεινται σε ένα κοινό φορολογικό σύστημα. Εάν εφαρμόσετε, για παράδειγμα, μια απλοποίηση ή απαλλάσσεστε από τον ΦΠΑ, τότε πληρώστε το ποσό του φόρου στο τελωνείο και συμπεριλάβετε αυτό το ποσό στο κόστος των εισαγόμενων προϊόντων ή πρώτων υλών.
2. Όλα τα εισαγόμενα αγαθά θα χρησιμοποιούνται στη ρωσική επικράτεια και μόνο σε συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ.
3. Για κάθε παράδοση εισαγωγής έχετε δικαιολογητικά.
4. Το ποσό του φόρου καταβλήθηκε στο τελωνείο - αυτό τεκμηριώνεται επίσης. Δικαίωμα έκπτωσης υπάρχει μόνο εάν το ποσό του φόρου καταβλήθηκε απευθείας από τον εισαγωγέα (ή τον μεσάζοντα του, αλλά σε βάρος του εισαγωγέα).

Ποια έγγραφα μπορούν να επιβεβαιώσουν το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ «εισαγωγής»; Αυτά μπορεί να περιλαμβάνουν:

• δήλωση τελωνείου;
• σύμβαση με ξένους επιχειρηματίες ή οργανισμούς·
• τιμολόγιο πληρωμής στον προμηθευτή·
• τραπεζικές καταστάσεις, επιταγές κ.λπ.

Τι γίνεται όμως αν προηγουμένως κάνατε προκαταβολή για τα εισαγόμενα αγαθά; Στην περίπτωση αυτή ο ΦΠΑ υπολογίζεται και καταβάλλεται με την πραγματοποίηση προκαταβολής. Για την αποφυγή διπλής φορολογίας, κατά την πληρωμή του τελικού ΦΠΑ κατά την παραλαβή προϊόντων ή πρώτων υλών, ο ΦΠΑ επί της προκαταβολής εμφανίζεται ως έκπτωση φόρου. Αλλά και αυτό το γεγονός θα πρέπει να τεκμηριωθεί.

Όπως μπορούμε να δούμε, το πακέτο των εγγράφων δεν είναι περίπλοκο - δεν υπάρχει τίποτα περίπλοκο στην επιβεβαίωση του δικαιώματος έκπτωσης φόρου. Ωστόσο, πολλές εταιρείες προτιμούν να μην συναλλάσσονται οι ίδιες με τους τελωνειακούς υπαλλήλους, αλλά να εμπιστεύονται μεσάζοντες. Εάν ο διαμεσολαβητής διεξάγει εργασίες για λογαριασμό του εισαγωγέα με έξοδα του εισαγωγέα, το δικαίωμα έκπτωσης δεν χάνεται.

Τρόποι βελτιστοποίησης του ΦΠΑ σε μια εταιρεία

Ο Igor Yampolsky, φορολογικός δικηγόρος στη Lemchik, Krupsky and Partners, μιλά στο βίντεο για νομικούς τρόπους βελτιστοποίησης του ΦΠΑ σε μια εταιρεία. μπορείς να πας . Με βάση τα αποτελέσματα της εκπαίδευσης, εκδίδουμε κρατικά πιστοποιητικά. πιστοποιητικό προχωρημένης εκπαίδευσης.

Επιστροφή ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθώνρυθμίζεται από τους κανόνες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και διαφέρει από την αποζημίωση για συνηθισμένους τύπους δραστηριοτήτων στον αλγόριθμο ενεργειών, στη σύνθεση των εγγράφων, καθώς και στους όρους πληρωμής. Σε αυτή την περίπτωση, πρέπει να πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις:

1. Τα εισαγόμενα προϊόντα μπορούν να χρησιμοποιηθούν μόνο στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
2. Το προϊόν λαμβάνει μέρος σε συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ.
3. Διαθεσιμότητα αποδεικτικών εγγράφων πληρωμής.
4. Τα είδη αποθέματος γίνονται δεκτά για λογιστική.

Οι παραπάνω απαιτήσεις καθορίζονται στο άρθρο. 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η εταιρεία υποχρεούται να καταβάλει ΦΠΑ εισροών με την ολοκλήρωση των τελωνειακών διαδικασιών. Διαφορετικά, οι τελωνειακές αρχές δεν θα ελευθερώσουν τα εμπορεύματα στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Και 15 ημέρες μετά την παραλαβή του ακινήτου θα αρχίσουν να υπολογίζονται οι ποινές (άρθρο 171 του Τελωνειακού Κώδικα). Η πληρωμή του φόρου πραγματοποιείται με πληρωμή χωρίς μετρητά στις τελωνειακές αρχές βάσει της τελωνειακής διασάφησης.

Ο ΦΠΑ υπολογίζεται με τον τύπο:

ΦΠΑ = (Άρθρο + TP + Α) × φορολογικός συντελεστής,

Τέχνη. Σύντροφος – κόστος εισαγόμενων αγαθών·

TP – δασμός που καθορίζεται από το Ενιαίο Δασμολόγιο.

Α – ειδικός φόρος κατανάλωσης, το ποσό του οποίου προβλέπεται στο άρθ. 193 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν τα στοιχεία αποθέματος δεν υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης, αυτός ο δείκτης είναι 0.

Ο φορολογικός συντελεστής μπορεί να ποικίλλει ανάλογα με τον τύπο των αγαθών που λαμβάνονται. Αυτός ο δείκτης ρυθμίζεται από το άρθρο. 164 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν η εταιρεία χρησιμοποιεί ειδικές φορολογικά καθεστώτα και απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ, στη συνέχεια με την παραλαβή των εισαγόμενων αγαθών, υποχρεούται να πληρώσει φόρο. Το προκύπτον ποσό ΦΠΑ εισροών αυξάνει το κόστος των αγαθών και των υλικών και δεν μπορεί να επιστραφεί από τον προϋπολογισμό.

Έγγραφα για έκπτωση για εισαγόμενα εμπορεύματα

Για παρουσίαση Εκπίπτει ο ΦΠΑ στα εισαγόμενα αγαθάΟ φορολογούμενος πρέπει να υποβάλει δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Μια υποχρεωτική προσθήκη στη δήλωση είναι ένα βιβλίο αγορών, το οποίο πρέπει να συμπληρωθεί με βάση τα εισερχόμενα τιμολόγια (ρήτρα 1 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Όταν όμως φτάνουν εισαγόμενα αγαθά και υλικά, δεν υπάρχει τιμολόγιο. Τα στοιχεία πρέπει να λαμβάνονται από τη δήλωση που εκδίδει το τελωνείο.

Κατά τη συμπλήρωση του βιβλίου αγορών, στη στήλη 15 πρέπει να εισαγάγετε το ποσό που εισπράχθηκε από το τελικό κόστος των εμπορευμάτων, τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης, τους καταβληθέντες φόρους και τους τελωνειακούς δασμούς (επιστολή Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 02/08/2016 N 03-07- 08/6235).

Όλα τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν το γεγονός της πληρωμής πρέπει να επισυνάπτονται στο βιβλίο αγορών (ρήτρες 5, 10 των Κανόνων για τη διατήρηση ημερολογίων τιμολογίων).

Μετά τη λήψη της δήλωσης, οι επιθεωρητές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας υποχρεούνται να ελέγξουν την εγκυρότητα της επιστροφής ΦΠΑ που υποβλήθηκε (άρθρο 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για τη διεξαγωγή του «θάλαμου κάμερας», οι φορολογικοί υπάλληλοι θα απαιτήσουν κύρια έγγραφα που επιβεβαιώνουν την πληρωμή και την παραλαβή του φορτίου: τελωνειακή δήλωση, έγγραφα πληρωμής, τιμολόγια, σύμβαση με τον προμηθευτή, διαβατήριο συναλλαγής, πιστοποιητικά αποδοχής και άλλα. Εάν όλα τα έγγραφα έχουν συνταχθεί σωστά, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία εκδίδει απόφαση για την επιστροφή του ΦΠΑ.

Σπουδαίος! Εάν πληρώνετε ΦΠΑ μέσω διαμεσολαβητή, για να επιστρέψετε τον φόρο εισαγωγής, πρέπει να ζητήσετε από αυτόν έγγραφα που να επιβεβαιώνουν το γεγονός της πληρωμής (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Ιουλίου 2015 Αρ. 03-07-08/38192 ).

Επιστροφή ΦΠΑ για εισαγωγές από χώρες της ΕΑΕΕ

Ο αλγόριθμος επιστροφής φόρου για την εισαγωγή αγαθών και υλικών από χώρες που αποτελούν μέρος της ΕΑΕΕ, στις οποίες περιλαμβάνονται: Καζακστάν, Κιργιστάν, Λευκορωσία και Αρμενία, είναι κάπως διαφορετικός. Σε περίπτωση προμήθειας αγαθών και υλικών από τις χώρες της EAEU, δεν χρειάζεται να υποβληθούν σε διαδικασίες τελωνειακού ελέγχου.

Αφού φτάσουν τα εμπορεύματα στην αποθήκη, είναι απαραίτητο να υποβάλετε στην εφορία αίτηση για εισαγωγή αγαθών με τη μορφή που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας N ММВ-7-6/590@ με ημερομηνία 19/11. 2014 Οι φορολογικές αρχές υποχρεούνται να επανεξετάσουν το παραπάνω έγγραφο εντός 10 ημερών και να καταθέσουν τη βαθμολογία τους.

Ο φορολογούμενος υπολογίζει ανεξάρτητα το ποσό του φόρου σύμφωνα με τον συντελεστή που εγκρίνεται από το άρθρο. 164 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας: 0, 10 ή 18%. Ο υπολογισμένος φόρος μεταφέρεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έως την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα εισαγωγής αγαθών και υλικών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εκτός από την καταβολή του φόρου φεγγαριού, η αγοραστική εταιρεία υποχρεούται να υποβάλει «ενδιάμεση» δήλωση έμμεσων φόρων, εγκεκριμένη με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της 07/07/2010. Η προθεσμία υποβολής της δήλωσης είναι μέχρι την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα παράδοσης εμπορευμάτων και υλικών. Για επιτραπέζιο έλεγχο, στη δήλωση πρέπει να επισυναφθεί ένα πακέτο εγγράφων συναλλαγής: σύμβαση, αίτηση, τραπεζικά αντίγραφα για την ημέρα πληρωμής, δελτία πληρωμής, τιμολόγια, TTN, προδιαγραφές. Εάν δεν πραγματοποιήθηκαν εισαγωγές τον προηγούμενο μήνα, δεν χρειάζεται να υποβάλετε «μηδενική» δήλωση.

Εφόσον τα τιμολόγια από συμμαχικούς αντισυμβαλλομένους λαμβάνονται με «μηδενικό» συντελεστή ΦΠΑ, το βιβλίο αγορών αντικατοπτρίζει τα δεδομένα της αίτησης που επισημαίνονται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και το έγγραφο πληρωμής (Κυβερνητικό Διάταγμα αριθ. 1137 της 26ης Δεκεμβρίου 2011).

Σπουδαίος! Οι εκπτώσεις ΦΠΑ μπορούν να υποβληθούν μόνο σε τριμηνιαίες εκθέσεις.

Παράδειγμα επιστροφής ΦΠΑ για εισαγωγές από χώρες της ΕΑΕΕ

Στις 29 Μαρτίου 2016, εμπορεύματα από τη Λευκορωσία έφθασαν στην αποθήκη της Platan LLC για περαιτέρω πώληση. Την επόμενη μέρα, ο λογιστής υπέβαλε αίτηση εισαγωγής αγαθών στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία Στις 19 Απριλίου 2016, υποβλήθηκε δήλωση έμμεσων φόρων με όλα τα απαραίτητα «πρωτεύοντα» στοιχεία, καθώς και δήλωση ΦΠΑ. που ο λογιστής δήλωσε προς επιστροφή φόρο εισαγωγής. Κατά τον έλεγχο γραφείου, οι φορολογικές αρχές αποφάσισαν να αρνηθούν την επιστροφή φόρου, καθώς η ημερομηνία 04/07/2016 στην αίτηση εισαγωγής εμπορευμάτων σημειώθηκε από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία , η οποία, ως αποτέλεσμα της διαδικασίας, τάχθηκε στο πλευρό του φορολογούμενου.

Η θέση των υπαλλήλων εξηγείται στην υπ' αριθμ. 03-07-13/01–36 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της 17/08/2011, η οποία αναφέρει ότι ο φόρος μπορεί να επιστραφεί μετά από λήψη αίτησης με σήμα από την εφορία. . Ωστόσο, τα δικαστήρια τις περισσότερες φορές παίρνουν το μέρος των φορολογουμένων που δεν περίμεναν το σήμα ελέγχου (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 25 Ιουλίου 2011 Αρ. KA-A41/7408–11).

Προθεσμίες επιστροφής ΦΠΑ

Σύμφωνα με την ρήτρα 1.1 του άρθρου. 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο εισαγωγέας έχει το δικαίωμα να υποβάλει επιστροφή ΦΠΑ εντός τριετούς περιόδου από την ημερομηνία αποδοχής αγαθών και υλικών για λογιστική.

Ωστόσο, στην περίπτωση συναλλαγών που φορολογούνται με συντελεστή «0», η επιστροφή φόρου μπορεί να δηλωθεί την ημερομηνία υπολογισμού της φορολογικής βάσης, δηλαδή την τελευταία ημέρα του τριμήνου μετά τη συλλογή του πακέτου των εγγράφων (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας N SD-4-3/6497@ με ημερομηνία 13/04/2016 Ζ).

Λογιστική για εισαγόμενα αγαθά

Η καταχώριση των εμπορευμάτων στο λογιστικό πρέπει να γίνεται κατά την ημερομηνία μεταβίβασης της κυριότητας. Δεδομένου ότι οι διακανονισμοί με ξένους αντισυμβαλλομένους γίνονται σε ξένο νόμισμα, το ποσό της σύμβασης υπολογίζεται εκ νέου σε ρούβλια με τη συναλλαγματική ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την ημερομηνία μεταβίβασης του παραπάνω δικαιώματος.

Σύμφωνα με την PBU 5/01, το κόστος των αποθεμάτων διαμορφώνεται από την αποτίμηση των αγαθών και όλα τα σχετικά κόστη:

• Υπηρεσίες διαμεσολάβησης, για παράδειγμα, υπηρεσίες μεσιτείας.
• Υπηρεσίες Πληροφοριών;
• Τελωνειακές πληρωμές και τέλη.
• Ναύλος;
• Τραπεζικές προμήθειες;
• Συναλλαγματικές διαφορές?
• Τόκοι δανειακών δανείων.
• Ασφάλιση φορτίου.

Το κόστος των εμπορευμάτων και όλα τα έξοδα που σχετίζονται με την αγορά αντικατοπτρίζονται στη χρέωση του λογαριασμού 15 «Προμήθεια και αγορά ψάθας. τιμαλφή» (10 «Υλικά», 41 «Προϊόντα»).

Ο καταλογισμός άμεσων εξόδων στη χρέωση του λογαριασμού 44 «Έξοδα πωλήσεων» είναι εσφαλμένος, καθώς δεν συμμορφώνεται με τις απαιτήσεις της PBU 5/01.

Επιστροφή ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών. Παράδειγμα, καλωδίωση

Στις 04/04/2016, η Satis LLC σύναψε σύμβαση με Τούρκο αντισυμβαλλόμενο για την προμήθεια τσιμέντου ποσού 57.000$. Σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης, τα αγαθά πρέπει να εξοφληθούν σε 2 στάδια: προκαταβολή 35% και η υπόλοιπη πληρωμή εντός 10 ημερών από την παράδοση των αγαθών και των υλικών. Τα δικαιώματα ιδιοκτησίας μεταβιβάζονται στον αγοραστή μετά τις τελωνειακές εργασίες.

Στις 04/05/2016 καταβλήθηκε προκαταβολή 57.000 × 35% = 19.950 $.

Από 05.04. Το 2016, η συναλλαγματική ισοτιμία του δολαρίου ήταν 68,67 ρούβλια.

Δηλαδή, 19.950 × 68,67 = 1.369.966,50 ρούβλια.

Τα εμπορεύματα έφτασαν στο τελωνείο στις 18 Απριλίου 2016. Το ποσό του τελωνειακού δασμού είναι 752.856 ρούβλια, ο τελωνειακός δασμός είναι 7.500 ρούβλια. ΦΠΑ – 813.084,48 RUB Συναλλαγματική ισοτιμία δολαρίου στις 18.04. Το 2016 ανήλθε σε 66,04 ρούβλια Δεδομένου ότι το δικαίωμα ιδιοκτησίας των εμπορευμάτων περνά στη Satis LLC μετά την αποδέσμευση των εμπορευμάτων και των υλικών από το τελωνείο, η αξία σύμφωνα με τη δήλωση θα είναι 3.764.280 ρούβλια. (57.000 × 66,04). Υπηρεσίες μεσιτικής εταιρείας – 77.000 RUB. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 11.745,76 RUB). Η παράδοση των εμπορευμάτων και των υλικών γινόταν δια θαλάσσης. Η τιμή παράδοσης είναι 185.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 28.220,34 RUB).

Το υπόλοιπο ποσό μεταφέρθηκε στις 25 Απριλίου 2016. Η συναλλαγματική ισοτιμία του δολαρίου την ημερομηνία αυτή ήταν 66,22 ρούβλια. Δηλαδή, σε ρωσικό ισοδύναμο, μεταφέρθηκαν 2.453.451 ρούβλια. (37.050 × 66,22).

Δεδομένου ότι κατά τη στιγμή της πληρωμής η ισοτιμία του δολαρίου ήταν σημαντικά υψηλότερη από την ημερομηνία παραλαβής των εμπορευμάτων, σχηματίστηκε αρνητική διαφορά 59.137,50 (1.369.966,50 + 2.453.451 – 3.764.280).

Οι ακόλουθες εγγραφές πρέπει να καταγράφονται στη λογιστική:

Έτσι, το τελικό κόστος του τσιμέντου, συμπεριλαμβανομένων όλων των πρόσθετων δαπανών, ανήλθε σε 4.805.807,40 ρούβλια. (752.856 + 7.500 + 3.764.280 + 65.254,24 + 156.779,66 + 59.137,50).

Ο αλγόριθμος για την επιστροφή του ΦΠΑ από τον προϋπολογισμό είναι μια αρκετά ενοχλητική διαδικασία και απαιτεί αυξημένη προσοχή κατά τη συμπλήρωση εγγράφων. Αλλά εάν ένας φορολογούμενος σκοπεύει να επιστρέψει φόρο εισαγωγής, πρέπει να γνωρίζει όλες τις αποχρώσεις και τις λεπτές αποχρώσεις.