Οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες στρέφονται στο usn. Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Πότε πρέπει να στείλω φορολογικές δηλώσεις

Οι φορολογούμενοι που επέλεξαν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα απαλλάσσονται από ΦΠΑ, φόρο εισοδήματος και φόρο ακίνητης περιουσίας, με ορισμένες εξαιρέσεις που προβλέπονται από τον Κώδικα Φορολογίας.

Αντί για αυτούς τους φόρους, οι απλοϊκοί άνθρωποι πληρώνουν μόνο έναν φόρο εισοδήματος ή στη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων, ανάλογα με το επιλεγμένο αντικείμενο φορολογίας.

Για εκείνους στους οποίους αυτές οι συνθήκες φαίνονται ελκυστικές, σε αυτό το άρθρο θα σας πούμε πώς να μεταβείτε σε ένα απλοποιημένο σύστημα.

Για να ξεκινήσετε την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, πρέπει να στείλετε μόνο ένα έγγραφο στην εφορία - μια ειδοποίηση σύμφωνα με το έντυπο 26.2-1, ή μια ειδοποίηση ελεύθερης μορφής. Δεν χρειάζεται να περιμένουμε απάντηση από την εφορία. Η μετάβαση στο USN είναι ενημερωτική, όχι επιτρεπτή.

Οι όροι και οι όροι της μετάβασης διαφέρουν ανάλογα με το ποιος μεταβαίνει στο ειδικό καθεστώς: ήδη λειτουργούν ΕΠΕ και μεμονωμένοι επιχειρηματίες ή νεοεγγεγραμμένοι.

Μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019 κατά την εγγραφή επιχείρησης

Πριν υποβάλετε αίτηση, βεβαιωθείτε ότι πληροίτε τις απαιτήσεις για αυτό το ειδικό καθεστώς. Για να το κάνετε αυτό, ανοίξτε άρθρο 346.12 φορολογικός κώδικας RFκαι στο παράγραφος 3διαβάστε για τους υπάρχοντες περιορισμούς.

Άρα, είναι αδύνατο για μια εταιρεία να εφαρμόσει απλοποιημένη φορολογία εάν έχει υποκαταστήματα ή αν ανήκει σε άλλους περισσότερο από το 25% του εγκεκριμένου κεφαλαίου. νομικά πρόσωπα. Το όριο στον αριθμό των εργαζομένων για επιχειρηματίες και οργανισμούς είναι 100 άτομα.

Ο κατάλογος εκείνων στους οποίους έχει παραγγελθεί η διαδρομή προς το απλοποιημένο σύστημα περιλαμβάνει:

• ξένες εταιρείες?
• δημοσιονομικά ιδρύματα·
• οργανισμοί που ασχολούνται με τραπεζικές, μικροχρηματοδοτήσεις, ασφαλιστικές δραστηριότητες·
• ιδιωτικά γραφεία πρόσληψης·
• δικηγόροι και συμβολαιογράφοι·
• επενδυτικά και μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία·
• ενεχυροδανειστήρια;
• επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών·
• διοργανωτές τυχερών παιχνιδιών.

Εάν ο φορολογούμενος εφαρμόσει το ειδικό καθεστώς χωρίς να έχει το δικαίωμα να το κάνει, τότε όταν αυτό διαπιστωθεί θα επιβαρυνθεί με πρόσθετους φόρους όπως στον ΟΣΝΟ. Θα πρέπει να πληρώσουν ΦΠΑ, φόρο εισοδήματος (ή φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων), φόρο περιουσίας, πρόστιμα και πρόστιμα για αυτούς τους φόρους, καθώς και να υποβάλουν δηλώσεις που λείπουν. Είναι αλήθεια ότι μερικές φορές οι φορολογούμενοι καταφέρνουν να αποφύγουν την ευθύνη, διαβάστε για αυτό στο τέλος του άρθρου.

Οι LLC ή οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που δεν υπόκεινται σε περιορισμούς μπορούν να αρχίσουν να εργάζονται με απλοποιημένο καθεστώς από την πρώτη ημέρα της δραστηριότητας, εάν ενημερώσουν έγκαιρα την εφορία.

«Στο χρόνο» είναι εντός 30 ημερώναφού κάνετε εγγραφή στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων ή EGRIP. Είναι κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου που μπορεί να υποβληθεί μια ειδοποίηση με οποιαδήποτε μορφή ή σύμφωνα με ένα έτοιμο φόρμα 26.2-1. Η δεύτερη επιλογή είναι πιο βολική, γιατί περιέχει όλα τα απαιτούμενα πεδία.

Το έντυπο αίτησης περιέχεται στη βάση δεδομένων των προτύπων εγγράφων στον ιστότοπό μας.

Εάν δεν τηρήσετε την προθεσμία των 30 ημερών, τότε η απλοποίηση θα λάμψει για εσάς μόνο από την 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους.

Παρεμπιπτόντως, δεν είναι καθόλου απαραίτητο να περιμένετε μια εγγραφή στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων και στο EGRIP. Η ειδοποίηση μπορεί να αποσταλεί ταυτόχρονα με τα έγγραφα εγγραφής. Σε αυτήν την περίπτωση, το ΑΦΜ και το KPP δεν χρειάζεται να αναγράφονται στην ειδοποίηση, επειδή ο νεοεγγεγραμμένος οργανισμός ή ο επιχειρηματίας δεν τα έχει ακόμη.

Στην αίτηση αναφέρετε ποιο αντικείμενο φορολογίας επιλέγετε:

• "Εισόδημα";
• «Έσοδα μείον έξοδα».

Προσοχή στην επιλογή, γιατί. θα είναι δυνατή η αλλαγή ενός αντικειμένου σε άλλο μόνο από τις αρχές του επόμενου έτους. Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή LLC εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Εισόδημα" το 2019, τότε για να το αλλάξετε στην επιλογή "Έσοδα μείον έξοδα", χρειάζεστε έως τις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτουςστείλετε μια ειδοποίηση σύμφωνα με το έντυπο 26.2-6.

Λάβετε υπόψη ότι οι συμμετέχοντες σε απλές συμφωνίες εταιρικής σχέσης και διαχείριση καταπιστεύματος περιουσίας δεν μπορούν να επιλέξουν το αντικείμενο «Εισόδημα». Όλοι οι άλλοι επιλέγουν ένα αντικείμενο κατά βούληση, δεν υπάρχουν περιορισμοί. Πιστεύεται ότι το αντικείμενο "Έσοδα μείον έξοδα" είναι χρήσιμο εάν το μερίδιο των δαπανών στη συνολική μάζα του εισοδήματος υπερβαίνει 60% .

Μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από άλλο φορολογικό σύστημα

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή LLC δεν υπόκειται σε εισοδηματικούς περιορισμούς και άλλες παραμέτρους που καθορίζονται στο Άρθρο 346.12 του Κώδικα Φορολογίαςπρέπει να ειδοποιηθούν σύμφωνα με το έντυπο 26.1-1και να το στείλεις στην εφορία.

Αλλά ο χρόνος της μετάβασης εξαρτάται από το φορολογικό σύστημα που χρησιμοποιήθηκε πριν.

Μετάβαση από OSNO και ESHN

Με το OSNO και το ESHN, μπορείτε να μεταβείτε σε ένα απλοποιημένο καθεστώς μόνο από την αρχή του νέου ημερολογιακού έτους. Προθεσμία αποστολής ειδοποίησης πριν από τις 31 Δεκεμβρίου του προηγούμενου έτους, ενώ οι οργανισμοί πρέπει να αναφέρουν στην κοινοποίηση:

1. Έσοδα από την 1η Οκτωβρίου του τρέχοντος έτους. Εάν το ποσό είναι μεγαλύτερο από 112,5 εκατομμύρια ρούβλια- η λειτουργία δεν μπορεί να εφαρμοστεί, αυτό αναφέρεται στο Ρήτρα 2 του άρθρου 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αυτή η παράγραφος αναφέρεται σε οργανισμούς, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν αναφέρονται σε αυτήν. Ως εκ τούτου, οι επιχειρηματίες μπορούν να μεταβούν σε ένα απλουστευμένο καθεστώς χωρίς να τηρούν το όριο εισοδήματος και δεν χρειάζεται να αναφέρουν εισόδημα για 9 μήνες στην αίτησή τους. Ωστόσο, αυτό δεν ακυρώνει την υποχρέωση του μεμονωμένου επιχειρηματία να συμμορφωθεί όριο 150 εκατομμυρίων ρούβλια. εισόδημα ανά έτοςώστε να μην χαθεί το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

2. Η υπολειμματική αξία των παγίων κατά την 1η Οκτωβρίου του τρέχοντος έτους. Οι κανόνες για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα για τις LLC το 2018 απαιτούν την τήρηση της τιμής κατωφλίου 150 εκατομμυρίων ρούβλια.

Ορισμός ορίου υποπαράγραφος 16 παράγραφος 3 του άρθρου 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, και επίσης αναφέρεται μόνο σε οργανισμούς και δεν αναφέρει μεμονωμένους επιχειρηματίες. Οι πολυάριθμες διευκρινίσεις από το Υπουργείο Οικονομικών συνοψίζονται στο γεγονός ότι οι επιχειρηματίες μπορούν να μεταβούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα χωρίς να τηρούν το όριο της αξίας των παγίων στοιχείων, αλλά στη συνέχεια, κατά τη διαδικασία εφαρμογής απλουστευμένης φορολογίας, πρέπει να συμμορφωθούν με αυτό το όριο. διαφορετικά χάνουν το δικαίωμα σε ειδικό καθεστώς.

Αντίστοιχα, το ποσό της υπολειμματικής αξίας των παγίων από την 1η Οκτωβρίου του έτους που προηγήθηκε της μεταφοράς στο απλουστευμένο καθεστώς, στην κοινοποίηση 26.2-1 μόνο οργανώσεις.

Μετά την υποβολή ειδοποίησης από την 1η Ιανουαρίου του νέου έτους, ένας οργανισμός ή επιχειρηματίας μπορεί να εργαστεί στο πλαίσιο ενός απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Ανάκτηση ΦΠΑ κατά τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από το OSNO

Μετά τη μετάβαση από το γενικό καθεστώς στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οι ΕΠΕ αρχίζουν να εργάζονται χωρίς ΦΠΑ και πρέπει να αποκαταστήσουν τον ΦΠΑ στις εκπτώσεις που αναφέρονται στο Ρήτρα 3 του άρθρου 170 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Άρα, ο ΦΠΑ υπόκειται σε είσπραξη για αγαθά και υλικά σε απόθεμα, πάγια στοιχεία ενεργητικού σε αναλογία με την υπολειμματική αξία, μεταβιβασθείσες προκαταβολές. Πρέπει να ανακτήσετε μόνο τα ποσά του ΦΠΑ που ήταν προηγουμένως δεκτά για έκπτωση.

Η ανάκτηση ΦΠΑ γίνεται στη φορολογική περίοδο που προηγείται της μετάβασης. Δηλαδή, εάν ένας οργανισμός αρχίσει να εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από την 1η Ιανουαρίου 2019, τότε θα πρέπει να αποκαταστήσει τα ποσά του ΦΠΑ το τέταρτο τρίμηνο του 2018.

Μετάβαση από το UTII

Ρήτρα 3 του άρθρου 346 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίαςδίνει το δικαίωμα στους φορολογούμενους που έχουν πάψει να είναι πληρωτές UTII να στείλουν αίτηση για απλοποιημένο καθεστώς εντός 30 ημερώνμετά την ημερομηνία λήξης της υποχρέωσης πληρωμής UTII. Αυτή είναι η μόνη περίπτωση που μπορείτε να μεταφερθείτε σε απλοποιημένη φορολογία χωρίς να περιμένετε το τέλος του ημερολογιακού έτους.

Ταυτόχρονα, η διαδικασία μετάβασης, οι περιορισμοί και τα όρια είναι τα ίδια με τα υπόλοιπα.

Πώς να στείλετε μια ειδοποίηση

Μπορείτε να στείλετε σε έντυπη ή ηλεκτρονική μορφή. Εάν στείλετε χαρτί, τότε πρέπει να εκδώσετε δύο αντίγραφα, το ένα από τα οποία παραμένει στον αιτούντα με το σήμα IFTS. Μπορείτε να μεταφέρετε το έγγραφο στην εφορία κατά τη διάρκεια προσωπικής επίσκεψης, μέσω ταχυδρομείου ή μέσω αντιπροσώπου.

Είναι πιο γρήγορο και πιο βολικό να ειδοποιείστε για τη μετάβαση ηλεκτρονικά στέλνοντας ένα έγγραφο στο TMS, για παράδειγμα, μέσω της υπηρεσίας My Business. Μπορείτε να παρακολουθείτε την κατάσταση του εγγράφου που απεστάλη ΠΡΟΣΩΠΙΚΟΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ.

Όταν ένας επιχειρηματίας ή LLC χάνει το δικαίωμα σε ειδικό καθεστώς

Σε περίπτωση υπέρβασης των ορίων που αναφέρονται παραπάνω, συγκεκριμένα:

• Το ετήσιο εισόδημα θα υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
• ο αριθμός των εργαζομένων θα είναι πάνω από 100.
• η υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού θα υπερβεί το σήμα των 150 εκατομμυρίων ρούβλια.
• ο οργανισμός θα έχει υποκαταστήματα ή/και το μερίδιο άλλων νομικών προσώπων στο εγκεκριμένο κεφάλαιο θα υπερβαίνει το 25%.
• ο φορολογούμενος θα ασκήσει έναν από τους τύπους δραστηριοτήτων για τις οποίες δεν επιτρέπεται το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Σε όλες αυτές τις περιπτώσεις, μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οργανισμοί χάνουν το δικαίωμα εργασίας στο πλαίσιο του απλοποιημένου συστήματος και θεωρείται ότι εφαρμόζουν το OSNO από την αρχή του τριμήνου κατά το οποίο σημειώθηκε η παραβίαση ή η υπέρβαση. Αυτό σημαίνει ότι από την αρχή του τριμήνου απαιτείται επανυπολογισμός φόρων όπως στον ΟΣΝΟ, πληρωμή τους, υποβολή των εκθέσεων που λείπουν για ΦΠΑ, φόρο εισοδήματος ή φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, φόρο ακινήτων. Ταυτόχρονα, δεν θα υπάρξουν πρόστιμα και κυρώσεις για καθυστέρηση με φόρους και αναφορές του ΟΣΝΟ σε αυτή την κατάσταση.

Η εμφάνιση χωριστής υποδιαίρεσης σε οργανισμό χωρίς σημάδια υποκαταστήματος δεν συνεπάγεται απώλεια του δικαιώματος σε απλοποιημένο καθεστώς και μεταφορά στον OSNO. Η απαγόρευση ισχύει μόνο για υποκαταστήματα. Εάν μια χωριστή υποδιαίρεση δεν έχει δικό της ισολογισμό και δεν περιλαμβάνεται στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων, ο οργανισμός μπορεί να συνεχίσει να εφαρμόζει το ειδικό καθεστώς.

Μπορεί ένας φορολογούμενος να επιστρέψει στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εάν χαθεί το δικαίωμα σε ειδικό καθεστώς

Ναι, αλλά σύμφωνα με παράγραφος 7 του άρθρου. 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίαςόχι νωρίτερα από ένα έτος μετά την απώλεια του δικαιώματος και εάν πληροί τις προϋποθέσεις για εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Εάν ένας οργανισμός ή ένας επιχειρηματίας δεν έστειλε έγκαιρα μια ειδοποίηση σχετικά με την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος ή δεν την έστειλε καθόλου και ταυτόχρονα εργάστηκε σε ένα απλοποιημένο σύστημα, αυτό δεν σημαίνει πάντα ότι θα έχετε να φέρει ευθύνη και να πληρώνει επιπλέον φόρους στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού συστήματος.

Εάν η φορολογική επιθεώρηση αποδέχτηκε απλουστευμένες δηλώσεις, εξέδωσε απαιτήσεις για την πληρωμή του απλοποιημένου φόρου εισοδήματος, δεν απαιτούσε από τον φορολογούμενο να πληρώσει ΦΠΑ, φόρο εισοδήματος, να υποβάλει δηλώσεις για αυτούς τους φόρους, δηλαδή απλώς «έχασε» την παραβίαση των κανόνων και δεν αντέδρασε σε αυτό με κανέναν τρόπο, το δικαστήριο μπορεί να πάρει το μέρος του φορολογούμενου.

Αυτό επιβεβαιώνεται, για παράδειγμα, στο Διάταγμα της Κεντρικής Διοικητικής Περιφέρειας της Κεντρικής Περιφέρειας με ημερομηνία 31 Μαΐου 2017 στην υπ’ αριθμ. Α36-2881/2016 υπόθεσηκαι το διάταγμα του AC της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 29 Νοεμβρίου 2016 στην υπ’ αριθμ. Α41-92205/2015 υπόθεση.

Το δικαστήριο υποστηρίζει ως εξής: οι φορολογικές αρχές υποχρεούνται να παρακολουθούν την τήρηση φορολογική νομοθεσίακαι να λάβει μέτρα κατά των παραβατών. Εάν οι φορολογικές αρχές έβλεπαν ήρεμα το γεγονός ότι ο φορολογούμενος πληρώνει και αναφέρει ως απλουστευμένο σύστημα, τότε αυτό σημαίνει ότι του έχουν αναγνωρίσει το δικαίωμά του να εφαρμόσει αυτό το ειδικό καθεστώς.

Αλλά για να αποδείξει την υπόθεσή του, ο φορολογούμενος θα πρέπει να αφιερώσει χρόνο και να παλέψει στο δικαστήριο, επομένως είναι καλύτερο να μην δελεάζετε τη μοίρα και να κάνετε τα πάντα σωστά και εγκαίρως.

Θα είναι ευκολότερο να τηρείτε αρχεία και να αναφέρετε τον απλοποιημένο φόρο εάν γίνετε χρήστης της υπηρεσίας My Business. Το σύστημα υπολογίζει αυτόματα φόρους και εισφορές, συμπληρώνει δήλωση, βιβλίο εσόδων και εξόδων, δημιουργεί τιμολόγια πληρωμής και πρωτογενή παραστατικά.

Στον προσωπικό σας λογαριασμό, μπορείτε να πληρώσετε προκαταβολές και φόρους, να στείλετε δηλώσεις και να παρακολουθήσετε την κατάστασή τους με το πάτημα ενός μόνο κουμπιού. Εκδίδουμε ηλεκτρονική υπογραφή για εγγεγραμμένους χρήστες δωρεάν.

Για οποιεσδήποτε ερωτήσεις σχετικά με τη λογιστική και τη φορολογία, οι χρήστες της λογιστικής Διαδικτύου «My Business» μπορούν να λάβουν δωρεάν συμβουλές ειδικών.

Ένα από τα πιο σημαντικά σημεία, που αργά ή γρήγορα, με τον ένα ή τον άλλο τρόπο, θα πρέπει να αποφασίσει οποιοσδήποτε αρχάριος επιχειρηματίας είναι ποιο σύστημα φορολογίας πρέπει να εργαστεί. Αυτό είναι σημαντικό, διότι όχι μόνο το πώς θα είναι απαραίτητο να τηρούνται λογαριασμοί, να υποβάλλονται δηλώσεις και αναφορές, αλλά και πόσοι φόροι και τέλη θα επιβάλλονται από τον οργανισμό εξαρτάται από το φορολογικό σύστημα. Πρέπει να πω, το πρόβλημα της επιλογής φορολογικό σύστημαόχι μόνο οι νέοι επιχειρηματίες μπορεί να μπερδεύονται. Κατά τη διαδικασία της εργασίας, για κάποιο λόγο, μια αλλαγή στο φορολογικό καθεστώς μπορεί επίσης να είναι απαραίτητη για επιχειρήσεις που βρίσκονται στην αγορά για μεγάλο χρονικό διάστημα. Στη Ρωσία, υπάρχουν δύο πιο συχνά χρησιμοποιούμενα φορολογικά καθεστώτα για επιχειρήσεις και οργανισμούς - γενικά και απλουστευμένα. Τώρα θα μιλήσουμε για απλοποιημένο ή, όπως ονομάζεται επίσης στους λογιστικούς κύκλους, "απλουστευμένο".

Τι είναι το USN και σε ποιον απευθύνεται;

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή, ευρύτερα, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένας ειδικά σχεδιασμένος τρόπος διατήρησης λογιστική, υποβολή εκθέσεων και πληρωμή φόρων στο πλαίσιο ενός διευκολυνόμενου συστήματος. Σύμφωνα με το νόμο, οποιοσδήποτε οργανισμός και επιχείρηση ανήκει στη σφαίρα των μικρομεσαίων επιχειρήσεων μπορούν να εργαστούν στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένα αγαπημένο φορολογικό καθεστώς για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Γιατί USN;

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι εξαιρετικά βολικό για τις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις. Αφού τα πάντα λογιστικές εκθέσειςπραγματοποιούνται σε απλοποιημένη έκδοση, δεν χρειάζεται να διατηρούν λογιστή στο προσωπικό και μπορείτε να αναθέσετε σε τρίτους την τήρηση βιβλίων. Το "Απλοποιημένο" σάς επιτρέπει να αντικαταστήσετε έως και τρεις φόρους με έναν και ταυτόχρονα καθιστά δυνατή την επιλογή του λεγόμενου "".

Με απλά λόγια, η διοίκηση της επιχείρησης έχει το δικαίωμα να αποφασίσει πώς θα πληρώσει φόρους: 6% του εισοδήματος ή 15% των εσόδων μείον τα έξοδα. Επιπλέον, μία φορά το χρόνο, την παραμονή του νέου ημερολογιακού έτους, μπορεί να αλλάξει το αντικείμενο φορολογίας.

Ένα άλλο αδιαμφισβήτητο συν του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι η δυνατότητα υποβολής δήλωσης μόνο μία φορά το χρόνο. Σε αντίθεση με το Γενικό Φορολογικό Σύστημα, το απλουστευμένο καθεστώς απαλλάσσει τις επιχειρήσεις από ορισμένα είδη φόρων. Για παράδειγμα, αν μιλάμε για Εταιρείες Περιορισμένης Ευθύνης, ενδέχεται να μην πληρώνουν φόρο επί ακινήτων στον ισολογισμό του οργανισμού, φόρο προστιθέμενης αξίας και φόρο εισοδήματος εταιρειών. Ατομικοί επιχειρηματίεςΌσοι επέλεξαν το «απλουστευμένο σύστημα», ως ιδιώτες, δεν υποχρεούνται να πληρώσουν φόρο εισοδήματος από επιχειρηματικές δραστηριότητες, απαλλάσσονται από φόρο ακίνητης περιουσίας που χρησιμοποιείται στην εργασία, καθώς και από ΦΠΑ.

Σπουδαίος!Ακόμη και με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, οι LLC και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες υποχρεούνται νομικά να πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (PIT) από μισθοίυπαλλήλους. Η παραμέληση ή η αποφυγή αυτού του καθήκοντος συνεπάγεται αναπόφευκτα κυρώσεις.

Ποιοι μπορούν και ποιοι δεν μπορούν να εργαστούν στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στη Ρωσία είναι πολύ συνηθισμένο, ίσως επειδή ο νόμος προβλέπει ότι κάθε επιχείρηση και οργανισμός που παρέχει μια συγκεκριμένη λίστα έργων και υπηρεσιών για τον πληθυσμό μπορεί να το χρησιμοποιήσει. Εξαιρέσεις είναι:

• Επενδυτικά κεφάλαια, τράπεζες, ενεχυροδανειστήρια, οργανισμοί μικροχρηματοδότησης και άλλες χρηματοοικονομικές δομές
• Μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία, ασφαλιστικοί οργανισμοί
• Οργανώσεις με παραρτήματα
• Οργανισμοί προϋπολογισμού
• Οι εταιρείες εκείνες που διοργανώνουν και διεξάγουν τυχερά παιχνίδια και παρόμοιες εκδηλώσεις
• Εταιρείες που είναι συμβαλλόμενα μέρη σε συμφωνίες διανομής παραγωγής
• Οργανισμοί που ασχολούνται με την εξόρυξη και την πώληση ορυκτών (εκτός από κοινά, όπως πηλός, άμμος, θρυμματισμένη πέτρα, τύρφη και άλλα)
• Επιχειρήσεις εγγεγραμμένες σε άλλες πολιτείες
• Εταιρείες στις οποίες το μερίδιο συμμετοχής άλλων εταιρειών υπερβαίνει το 25% (εκτός από μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς, οικονομικά εκπαιδευτικά ιδρύματα)
• Επιχειρήσεις που παράγουν αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (οινόπνευμα, αλκοόλ, καπνός, αυτοκίνητα και μοτοσικλέτες, βενζίνη, καύσιμο ντίζελ, λάδια κινητήρα, δείτε τον πλήρη κατάλογο στο άρθρο 181 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
• Εταιρείες με περισσότερους από 100 εργαζόμενους
• Οργανισμοί που μεταπήδησαν στο ESHN
• Οι επιχειρήσεις των οποίων η υπολειμματική αξία των παγίων είναι μεγαλύτερη από 100 εκατομμύρια ρούβλια
• Εταιρείες που δεν δήλωσαν τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εντός του χρόνου και με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι αλλαγές πραγματοποιούνται περιοδικά σε αυτό το μέρος του Νόμου, επομένως σας συνιστούμε να παρακολουθείτε περιοδικά αυτήν τη λίστα.

Προϋποθέσεις για τη μετάβαση στο USN

Ακόμη και αν η δραστηριότητα της επιχείρησης περιλαμβάνεται στον κατάλογο εκείνων που επιτρέπεται να εργάζονται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, πρέπει να γνωρίζετε ότι σε αυτήν την περίπτωση υπάρχουν ορισμένοι περιορισμοί. Δηλαδή, για να επιτρέψουν οι φορολογικές αρχές τη μετάβαση σε ένα «απλοποιημένο σύστημα», είναι απαραίτητο το εσωτερικό στοιχείο της επιχείρησης να πληροί ορισμένες προϋποθέσεις. Συγκεκριμένα:

• Το καθαρό κέρδος της επιχείρησης πρέπει να είναι μικρότερο από 60 εκατομμύρια ρούβλια ετησίως
• Η εταιρεία δεν πρέπει να απασχολεί περισσότερα από 100 άτομα
• Η υπολειμματική αξία δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια ρούβλια
• Εάν πρόκειται για οργανισμό, ιδίως για εταιρεία περιορισμένης ευθύνης, τότε το μερίδιο συμμετοχής σε αυτόν άλλων οργανισμών δεν πρέπει να υπερβαίνει το 25%

ΠΡΟΣΟΧΗ!Βάσει νόμου, όσοι οργανισμοί και επιχειρήσεις έχουν υποκαταστήματα και γραφεία αντιπροσωπείας, ανεξάρτητα από την τοποθεσία τους, δεν θα μπορούν να επωφεληθούν από τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Πώς να μεταβείτε στο "απλουστευτικό"

Οι επιχειρηματίες, ήδη κατά τη διαδικασία εγγραφής μιας επιχείρησης, καλούνται να αποφασίσουν για το φορολογικό καθεστώς στο οποίο σχεδιάζουν να εργαστούν. Μπορείτε να υποβάλετε ειδοποίηση για το Απλοποιημένο Σύστημα Φορολογίας είτε μαζί με το υπόλοιπο πακέτο για κρατική εγγραφή, είτε αργότερα - εντός 30 ημερών από την υποβολή των κύριων εγγράφων στην εφορία.

Εάν αυτό δεν συμβεί, τότε η επιχείρηση συμπεριλαμβάνεται αυτόματα κοινό σύστημαφορολογία.

Μερικές φορές συμβαίνει ότι στη διαδικασία της εργασίας, οι επιχειρηματίες καταλαβαίνουν ότι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι προτιμότερο από το σταθερό φορολογικό σύστημα και τίθεται το ερώτημα: είναι δυνατόν να αλλάξει το καθεστώς πληρωμής φόρου και πώς να το κάνουμε; Ναι, μπορείτε να μεταβείτε στην "απλούστευση" οποιαδήποτε στιγμή κατά τη λειτουργία της επιχείρησης. Λόγω της απλότητάς της, αυτή η διαδικασία δεν πρέπει να προκαλεί δυσκολίες. Για να γίνει αυτό, η διοίκηση της επιχείρησης πρέπει να υποβάλει ειδοποίηση στις φορολογικές αρχές σχετικά με τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα έως τις αρχές του επόμενου ημερολογιακού έτους, αλλά αυτό πρέπει να γίνει το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους. Μια τυπική μορφή ειδοποίησης μπορεί να βρεθεί εύκολα στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής φορολογική υπηρεσία.

Μειονεκτήματα του USN

Πριν λάβετε αποφάσεις σχετικά με το αν θα μεταβείτε σε ένα απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς, θα πρέπει να σταθμίσετε προσεκτικά τα υπέρ και τα κατά. Γεγονός είναι ότι, παρά τα προφανή πλεονεκτήματα, η εργασία για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα έχει μια σειρά από κρυφές παγίδες. Εκτός από τους παραπάνω περιορισμούς στον αριθμό των εργαζομένων στην επιχείρηση και στο ύψος του κέρδους, το κύριο μειονέκτημα της εργασίας στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι η απαλλαγή των οργανισμών από την καταβολή ΦΠΑ.

Η ουσία του προβλήματος

Οι μεγάλες επιχειρήσεις, οι οποίες κατά κανόνα λειτουργούν με το Γενικό Φορολογικό Σύστημα, άρα και με ΦΠΑ, απαιτούν από τους αντισυμβαλλομένους τους να συμπληρώνουν τιμολόγια. Εν τω μεταξύ, οι επιχειρηματίες που εργάζονται στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, σύμφωνα με το νόμο, δεν μπορούν να εκδώσουν αυτά τα τιμολόγια. Ένα άλλο μείον του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι ότι σε περίπτωση απώλειας του δικαιώματος εργασίας σε αυτό, για παράδειγμα, ως αποτέλεσμα υπέρβασης του ορίου του επιτρεπόμενου αριθμού εργαζομένων ή υπέρβασης κερδών, θα είναι δυνατή η επιστροφή σε μόνο από την επόμενη χρονιά. Επιπλέον, η αίτηση για τη μετάβαση θα πρέπει να υποβληθεί παραμονές της 1ης Ιανουαρίου.

Ποιο είναι το αποτέλεσμα?

Φίλοι, αν εμπίπτετε στις προϋποθέσεις εφαρμογής του USN, φυσικά πρέπει να μεταβείτε σε αυτό. Τα μειονεκτήματα, κατά κανόνα, αντισταθμίζονται έξυπνα από τα πλεονεκτήματα. Αυτή τη στιγμή, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι το πιο βολικό φορολογικό καθεστώς που προσφέρει το κράτος στις ιδιωτικές επιχειρήσεις.

Και τελικά:Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που εγγράφονται για πρώτη φορά στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δικαιούνται, δηλαδή, να μην πληρώνουν φόρους για ορισμένο χρονικό διάστημα.

Οι προκαταβολές που εκδόθηκαν κατά την περίοδο εφαρμογής του γενικού φορολογικού συστήματος για μελλοντικές παραδόσεις (χωρίς ΦΠΑ), περιλαμβάνονται στη βάση για ενιαίος φόροςκατά την ημερομηνία παραλαβής των αγαθών (έργων, υπηρεσιών). Λάβετε υπόψη σας τους περιορισμούς που σχετίζονται με τις διαγραφές. αγορασμένα αγαθά Και πάγιο ενεργητικό . Τα πληρωμένα αλλά μη αναγνωρισμένα έξοδα περιλαμβάνονται στα έξοδα ως οι προϋποθέσεις υπό τις οποίες μειώνονται φορολογική βάσηκάτω από έναν ενιαίο φόρο. Τέτοιοι κανόνες προβλέπονται στο εδάφιο 4 της παραγράφου 1 του άρθρου 346.25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατάσταση: Είναι δυνατόν ένας οργανισμός να λάβει υπόψη το κόστος ενοικίασης σε απλουστευμένη βάση; Το ενοίκιο καταβλήθηκε προκαταβολικά για αρκετά χρόνια προκαταβολικά κατά την περίοδο εφαρμογής του OSNO (πριν από τη μετάβαση σε ειδικό καθεστώς)/

Ναι μπορείς.

Τα έξοδα ενοικίασης γραφείων, τα οποία ο οργανισμός κατέβαλε με τη μέθοδο της αυτοτέλειας, λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου κατά την ημερομηνία εφαρμογής τους (υποπαράγραφος 4, παράγραφος 1, άρθρο 346.25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Μειώστε τη φορολογική βάση μηνιαίως καθώς λαμβάνετε πραγματικά υπηρεσίες βάσει της σύμβασης μίσθωσης. Μια παρόμοια άποψη αντικατοπτρίζεται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Νοεμβρίου 2005 Αρ. 03-11-04/2/132.

Ένα παράδειγμα λογιστικής για τα έξοδα ενοικίασης που καταβλήθηκαν πριν από τη μετάβαση στην απλοποιημένη φορολογία. Ο οργανισμός πληρώνει έναν ενιαίο φόρο στη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων

LLC "Alfa" ενοικιάζει χώρο γραφείου. Η σύμβαση μίσθωσης συνήφθη για την περίοδο από 1 Ιανουαρίου 2016 έως 31 Δεκεμβρίου 2017 (24 μήνες). Το ποσό του ενοικίου για ολόκληρη τη διάρκεια της σύμβασης είναι 480.000 ρούβλια.

Τον Δεκέμβριο του 2015, η Alfa εφάρμοσε το γενικό φορολογικό σύστημα και υπολόγισε το φόρο εισοδήματος σε δεδουλευμένη βάση. Αυτόν τον μήνα, η οργάνωση κατέβαλε στον ιδιοκτήτη ολόκληρο το ποσό του ενοικίου για δύο χρόνια προκαταβολικά.

Από τον Ιανουάριο του 2016, ο Alpha μεταπήδησε σε ένα απλοποιημένο σύστημα. Αντικείμενο φορολογίας είναι «εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών».

Από τον Ιανουάριο του 2016, ο λογιστής του οργανισμού μειώνει μηνιαίως τη φορολογική βάση για έναν ενιαίο φόρο κατά το ποσό του ενοικίου στο ποσό των:
480.000 RUB : 24 μήνες = 20.000 ρούβλια.

Οι πληρωτέοι λογαριασμοί για έξοδα που ελήφθησαν υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος δεν μειώνουν τη φορολογική βάση για έναν μόνο φόρο. Τα ποσά που καταβλήθηκαν για την εξόφληση αυτού του χρέους μετά τη μετάβαση στην απλοποιημένη φορολογία δεν μπορούν να συμπεριληφθούν εκ νέου στις δαπάνες. Για παράδειγμα, εάν τα απλήρωτα αγαθά πωλήθηκαν πριν από τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο σύστημα, τότε δεν είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη η αξία τους κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου μετά την πληρωμή. Αυτό προκύπτει από το εδάφιο 5 της παραγράφου 1 του άρθρου 346.25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατάσταση: Είναι δυνατόν ένας οργανισμός να λάβει υπόψη τον φόρο εισοδήματος και τον ΦΠΑ που έχει δεδουλευθεί για την περίοδο κατά την οποία ο οργανισμός εφάρμοσε το OSNO σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα; Οι φόροι μεταφέρθηκαν στον προϋπολογισμό μετά τη μετάβαση σε απλοποιημένες.

Οχι δεν μπορείς.

Τυχόν δαπάνες που αναφέρονται στην ρήτρα 1 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορούν να αναγνωριστούν μόνο εάν πληρούν τα κριτήρια που καθορίζονται στην ρήτρα 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 2 του άρθρου 346.16 του φόρου Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δηλαδή, ανεξάρτητα από την ταξινόμηση, οι δαπάνες που καθορίζονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 346.16 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μειώνουν τη φορολογική βάση για έναν ενιαίο φόρο εάν:

• τεκμηριωμένη?

• οικονομικά δικαιολογημένη·

• συνδέονται με δραστηριότητες που στοχεύουν στη δημιουργία εισοδήματος·

• δεν αναφέρεται στο άρθρο 270 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η πληρωμή του φόρου εισοδήματος και του ΦΠΑ για υποχρεώσεις που προέκυψαν κατά την περίοδο εφαρμογής του γενικού φορολογικού συστήματος δεν μπορεί να αναγνωριστεί ως έξοδο που πληροί τα κριτήρια της παραγράφου 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μετά τη μετάβαση σε ένα απλουστευμένο σύστημα, η πράξη αυτή δεν συνδέεται πλέον με δραστηριότητες που στοχεύουν στη δημιουργία εισοδήματος, επομένως δεν δικαιολογείται οικονομικά. Επιπλέον, τα ποσά του φόρου εισοδήματος και του ΦΠΑ που έχουν συσσωρευτεί για πληρωμή στον προϋπολογισμό δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη στη φορολογία λόγω των διατάξεων των παραγράφων 4 και 19 του άρθρου 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έτσι, ένας οργανισμός που έχει στραφεί σε απλοποιημένη φορολογία δεν έχει λόγους να μειώσει τη φορολογική βάση για έναν ενιαίο φόρο πληρώνοντας φόρους που έχουν συσσωρευτεί κατά την περίοδο εφαρμογής του γενικού φορολογικού συστήματος. Η νομιμότητα αυτού του συμπεράσματος επιβεβαιώνεται από τις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Οκτωβρίου 2007 No. 03-11-05 / 251, ημερομηνία 19 Δεκεμβρίου 2006 No. 03-11-04 / 2/281.

μέθοδος μετρητών

Για τους οργανισμούς που χρησιμοποίησαν τη μέθοδο μετρητών, δεν έχει αναπτυχθεί ειδική διαδικασία για το σχηματισμό εσόδων και εξόδων κατά τη μετάβαση στην απλοποιημένη φορολογία. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι τέτοιοι οργανισμοί έχουν προηγουμένως αναγνωρίσει τα έσοδα και τα έξοδά τους όπως καταβάλλονται (ρήτρες 2, 3 του άρθρου 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, για αυτούς, κατά τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο σύστημα, τίποτα δεν αλλάζει ουσιαστικά.

Το μόνο που πρέπει να προσέξετε είναι η διαδικασία προσδιορισμού της υπολειμματικής αξίας αποσβέσιμου ακινήτου που αποκτήθηκε πριν από τη μετάβαση στο ειδικό καθεστώς. Εάν ο οργανισμός πλήρωσε για ένα τέτοιο ακίνητο και το έθεσε σε λειτουργία πριν από τη μετάβαση σε απλοποιημένη φορολογία, τότε καθορίστε την υπολειμματική του αξία ως εξής. Από την τιμή αγοράς (κατασκευή, κατασκευή, δημιουργία), αφαιρέστε το ποσό των αποσβέσεων που προέκυψαν για την περίοδο εφαρμογής του γενικού φορολογικού συστήματος. Για να το κάνετε αυτό, χρησιμοποιήστε τα δεδομένα φορολογική λογιστική(ρήτρα 2.1 του άρθρου 346.25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν, πριν από τη μετάβαση στην απλοποιημένη φορολογία, αποκτήθηκαν πάγια στοιχεία ενεργητικού ή άυλα περιουσιακά στοιχεία (κατασκευάστηκαν, κατασκευάστηκαν, δημιουργήθηκαν), αλλά δεν πληρώθηκαν, τότε αντικατοπτρίστε την υπολειμματική τους αξία στη λογιστική αργότερα: ξεκινώντας από την περίοδο αναφοράς στην οποία πραγματοποιήθηκε η πληρωμή. Με γενικός κανόναςη υπολειμματική αξία πρέπει να προσδιορίζεται ως η διαφορά μεταξύ της τιμής αγοράς (κατασκευή, κατασκευή, δημιουργία) και του ποσού των αποσβέσεων που έχουν συσσωρευτεί για την περίοδο εφαρμογής του γενικού φορολογικού συστήματος. Ωστόσο, για οργανισμούς που υπολόγισαν το φόρο εισοδήματος σε ταμειακή βάση, η υπολειμματική αξία αυτού του ακινήτου θα είναι ίση με την αρχική. Αυτό εξηγείται από το γεγονός ότι με τη μέθοδο των μετρητών αποσβένονται μόνο τα πλήρως εξοφλημένα ακίνητα. Αυτό προκύπτει από το εδάφιο 2 της παραγράφου 3 του άρθρου 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τη διαγραφή δαπανών για αποσβέσιμα ακίνητα που έγιναν δεκτά στον ισολογισμό πριν από τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, βλ. Πώς να ληφθεί υπόψη το κόστος των παγίων περιουσιακών στοιχείων (IA) που αποκτήθηκαν πριν από τη μετάβαση στην απλοποιημένη φορολογία .

Ανάκτηση ΦΠΑ

Κατά τη μετάβαση σε απλοποιημένη φορολογία από το γενικό φορολογικό σύστημα, ο οργανισμός υποχρεούται να αποκαταστήσει το ποσό του ΦΠΑ εισροών που έγινε αποδεκτό για έκπτωση (ρήτρα 3 του άρθρου 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο φόρος πρέπει να αποκατασταθεί σε περιουσιακά στοιχεία που αποκτήθηκαν πριν από τη μετάβαση στο ειδικό καθεστώς, αλλά δεν χρησιμοποιήθηκαν σε συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ. Πραγματοποιήστε την αποκατάσταση σύμφωνα με τη λογιστική κατά την τελευταία φορολογική περίοδο που προηγείται της μετάβασης (παράγραφος 5, υποπαράγραφος 2, παράγραφος 3, άρθρο 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για απούλητα αγαθά και αχρησιμοποίητα υλικά πλήρης επιστροφή ΦΠΑ. Για πάγια και άυλα περιουσιακά στοιχεία - σε ποσό ανάλογο με την υπολειμματική (λογιστική) αξία τους. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 2 της υποπαραγράφου 2 της παραγράφου 3 του άρθρου 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Δεν θα είναι δυνατή η χρήση της ειδικής διαδικασίας ανάκτησης ΦΠΑ που προβλέπεται στο άρθρο 171.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σε σχέση ακίνητα, κατασκευαστικά έργα και ορισμένων ειδών πάγια στοιχεία, η νομοθεσία επιτρέπει τη σταδιακή αποκατάσταση του φόρου για μεγάλο χρονικό διάστημα. Ωστόσο, αυτή η διαδικασία ισχύει μόνο για τους υπόχρεους ΦΠΑ. Είναι αδύνατο να καθοδηγηθείτε από αυτό μετά τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο σύστημα (ρήτρα 2 του άρθρου 346.11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατάσταση: Χρειάζεται ο εκδοχέας να ανακτήσει ΦΠΑ εισροών κατά τη μετάβαση σε απλοποιημένο σύστημα από το OSNO; Μέρος του ακινήτου στο οποίο ο ΦΠΑ είχε προηγουμένως γίνει δεκτός για έκπτωση από τον αναδιοργανωμένο οργανισμό περνά στον διάδοχο.

Ναι ανάγκη.

Ο οργανισμός υποχρεούται να αποκαταστήσει τον ΦΠΑ που είχε προηγουμένως αποδεχθεί για έκπτωση στις λόγουςπου ορίζεται στην παράγραφο 3 του άρθρου 170 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ειδικότερα, αυτό πρέπει να γίνεται όταν χρησιμοποιούνται σε συναλλαγές που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ, αγαθά, έργα ή υπηρεσίες (συμπεριλαμβανομένων των παγίων περιουσιακών στοιχείων, άυλων περιουσιακών στοιχείων και δικαιωμάτων ιδιοκτησίας) που αποκτήθηκαν αρχικά για συναλλαγές που υπόκεινται σε αυτόν τον φόρο (εδάφιο 2, ρήτρα 3 άρθρο 170 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν όλα τα απαραίτητα έγγραφα υποβληθούν έγκαιρα, ο οργανισμός μπορεί να ζητήσει επιστροφή ΦΠΑ από τον προϋπολογισμό, ακόμη και αν το δικαίωμα σε μηδενικό φορολογικό συντελεστή επιβεβαιωθεί μετά τη μετάβαση στην απλοποιημένη φορολογία. Η νομιμότητα αυτής της προσέγγισης επιβεβαιώνεται από την απόφαση του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 9ης Οκτωβρίου 2012 Αρ. 6759/12, καθώς και από τις αποφάσεις της FAS της Περιφέρειας Ανατολικής Σιβηρίας της 2ας Απριλίου, 2014 Αρ. A78-8120/2013, της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 2ας Σεπτεμβρίου 2013. Αρ. A42-2911 / 2012, Περιφέρεια Βόλγα της 6ης Δεκεμβρίου 2007 Αρ. Περιοχή Άπω Ανατολής της 6ης Απριλίου 2006 Αρ. F03-A73 / 06-2 / 577.

Να σημειωθεί ότι νωρίτερα τα ελεγχόμενα τμήματα είχαν αντίθετη άποψη. Οι οικονομικές και φορολογικές αρχές εξήγησαν ότι το δικαίωμα εφαρμογής μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ και έκπτωσης φόρου εισροών όταν εξαγωγικές δραστηριότητεςμόνο οι φορολογούμενοι ΦΠΑ το έχουν (ρήτρα 1, άρθρο 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και δεδομένου ότι οι απλουστευμένοι οργανισμοί δεν αναγνωρίζονται ως τέτοιοι, μετά τη μετάβαση σε ειδικό καθεστώς, αυτό το δικαίωμα δεν ισχύει για αυτούς. Ακόμη και αν το πλήρες πακέτο εγγράφων που προβλέπεται από το άρθρο 165 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας συγκεντρώθηκε εγκαίρως. Αυτό αναφέρθηκε, ειδικότερα, στις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Απριλίου 2010 Αρ. 03-07-11 / 118 και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 11 Οκτωβρίου 2006 Αρ. / 996 με ημερομηνία 18 Αυγούστου 2006 αριθμ. 03-2-03/1581.

Ωστόσο, στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας, της 7ης Νοεμβρίου 2013, αριθ. GD-4-3 / 21097) αναφέρεται σαφώς: εάν οι εξηγήσεις των τμημάτων ελέγχου δεν συνάδουν με τις δημοσιευμένες αποφάσεις του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας και του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογικές επιθεωρήσεις στις δραστηριότητές τους πρέπει να καθοδηγείται από δικαστικές αποφάσεις. Έτσι, λαμβάνοντας υπόψη την καθιερωμένη πρακτική διαιτησίας, η προηγούμενη θέση του ρωσικού υπουργείου Οικονομικών και της φορολογικής υπηρεσίας φαίνεται να είναι άσχετη.

Η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες επιτρέπεται από οποιοδήποτε φορολογικό καθεστώς - κατόπιν ειδοποίησης και με την επιφύλαξη των απαιτήσεων για το είδος της επιχείρησης, το ύψος του εισοδήματος, τον αριθμό των εργαζομένων κ.λπ. Στο άρθρο - λεπτομερώς σχετικά με την αναχώρηση για "απλούστευση" και τη συμπλήρωση εγγράφων, καθώς και βιβλία αναφοράς και χρήσιμους συνδέσμους.

Η μετάβαση ενός μεμονωμένου επιχειρηματία στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα συνεπάγεται την υποβολή ειδοποίησης στην εφορία στον τόπο κατοικίας του επιχειρηματία με τη μορφή από το πρώτο παράρτημα στην εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 2ας Νοεμβρίου 2012 αριθ. . ММВ-7-3 / [email προστατευμένο]Ένας επιχειρηματίας πρέπει να στείλει μια τέτοια ειδοποίηση στην εφορία του την παραμονή του έτους κατά το οποίο φεύγει για "απλούστευση" - μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου συμπεριλαμβανομένης.

Αυτοί οι οδηγοί θα σας βοηθήσουν να εργαστείτε για την «απλοποίηση». Θα σας σώσουν από προσβλητικά πρόστιμα και θα σας προστατεύσουν από λάθη. Η συνάφεια επιβεβαιώνεται από τους ειδικούς του προγράμματος BukhSoft. Κατεβάστε δωρεάν:

Στην πράξη, η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες ξεκινά πολύ νωρίτερα - με την επιλογή του είδους της επιχείρησης που μεταφέρεται σε "απλοποιημένη", τον έλεγχο των δραστηριοτήτων για συμμόρφωση με περιορισμούς, την επιλογή του αντικειμένου της φορολογίας - "εισόδημα" ή "εισόδημα". μείον τα έξοδα» κ.λπ. Περαιτέρω στο άρθρο - λεπτομερώς σχετικά με τις προϋποθέσεις και τη διαδικασία για τη μετάβαση της IP στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Άλλοι φορολογικοί οδηγοί

Αφού εξετάσετε τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες, μην ξεχάσετε να δείτε τα ακόλουθα βιβλία αναφοράς, θα σας βοηθήσουν να επιλέξετε ένα φορολογικό καθεστώς:

Απλοποιημένη αναφορά - διαδικτυακά

Η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες υποχρεώνει τους επιχειρηματίες να υποβάλουν κατάλληλη δήλωση. Η τελευταία του έκδοση εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 26ης Φεβρουαρίου 2016 Αρ. ММВ-7-3/ [email προστατευμένο]

Δεδομένου ότι κατά την τελευταία περίοδο, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει επανειλημμένα πραγματοποιήσει προσαρμογές όσον αφορά το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, είναι πιθανό η δήλωση να ευθυγραμμιστεί με τις ενημερωμένες φορολογικές απαιτήσεις. Για να αναφέρετε σωστά, χωρίς να παρακολουθείτε όλες τις ενημερώσεις, συνιστούμε να συμπληρώσετε αυτόματα τη δήλωση - στο πρόγραμμα BukhSoft.

Συμπληρώστε τη δήλωση για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο πρόγραμμα BukhSoft. Η αναφορά βρίσκεται πάντα στην τρέχουσα φόρμα, λαμβάνοντας υπόψη όλες τις αλλαγές στη νομοθεσία, το πρόγραμμα τη συμπληρώνει αυτόματα. Πριν σταλεί στην επιθεώρηση, η δήλωση ελέγχεται από όλα τα προγράμματα επαλήθευσης της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.

Συμπληρώστε τη δήλωση ηλεκτρονικά ⟶

Μετάβαση των μεμονωμένων επιχειρηματιών στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα: τι είναι σημαντικό να γνωρίζουμε

Η μετάβαση ενός μεμονωμένου επιχειρηματία στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα από άλλο φορολογικό καθεστώς - για παράδειγμα, από το γενικό σύστημα ή το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας - επιτρέπεται μόνο από την αρχή του νέου ημερολογιακού έτους. Στην περίπτωση αυτή, η ειδοποίηση για τη μετάβαση στο IP USN υποβάλλεται στην επιθεώρηση το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου του έτους που λήγει. Και μόνο μετά τον «καταλογισμό» επιτρέπεται να εργάζεται σύμφωνα με τους νέους κανόνες από τον μήνα που ο επιχειρηματίας διαγράφηκε ως πληρωτής UTII. Σε αυτήν την περίπτωση, η ειδοποίηση για τη μετάβαση στην IP USN υποβάλλεται εντός 30 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία διαγραφής για το UTII. Μετά από αυτό, ο επιχειρηματίας παραμένει στο «απλοποιημένο» σύστημα τουλάχιστον μέχρι το τέλος του ημερολογιακού έτους, εάν πληροί όλες τις απαιτήσεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο λόγος για τη μετάβαση σε ένα «απλουστευμένο» καθεστώς είναι τις περισσότερες φορές μια προσπάθεια μείωσης των πληρωμών φόρων και απλούστευσης της εργασίας όσον αφορά τη λογιστική και την υποβολή εκθέσεων. Αφού αποχωρήσει, για παράδειγμα, από το γενικό φορολογικό καθεστώς (DOS), ένας επιχειρηματίας απαλλάσσεται από την υποχρέωση να πληρώσει:

φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματός τους, εκτός από τον φόρο επί των εισπραχθέντων μερισμάτων και επί του εισοδήματος που φορολογείται με συντελεστές 35% ή 9%.

φόρος επί των ακινήτων που εμπλέκονται στην επιχειρηματική δραστηριότητα, υπολογιζόμενος στο μέσο ετήσιο κόστος·

ΦΠΑ, εκτός φόρου «εισαγωγών».

Ταυτόχρονα, οι επιχειρηματίες του «απλοποιημένου» συστήματος εξακολουθούν να συμπληρώνουν και να υποβάλλουν στατιστικές εκθέσεις, καθώς και να τηρούν τις απαιτήσεις της νομισματικής νομοθεσίας και τους γενικούς κανόνες για συναλλαγές σε μετρητά. Επιπλέον, η μετάβαση ενός μεμονωμένου επιχειρηματία στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν απαλλάσσει τον επιχειρηματία από το να κάνει:

ασφάλιστρα «για τον εαυτό του» για συνταξιοδοτική και ιατρική ασφάλιση.

ΦΠΑ "εισαγωγής"?

ΦΠΑ ως φορολογικός πράκτορας.

φόρος εισοδήματος ως φορολογικός πράκτορας·

φόρος ακίνητης περιουσίας για ακίνητα επιχειρήσεων που φορολογούνται σε κτηματολογική αξία·

φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματος των εργαζομένων ·

ασφάλιστρα σε σχέση με τις αποδοχές τα άτομα.

Επιπλέον, ένας επιχειρηματίας πρέπει να καταβάλλει υποχρεωτικές εισφορές ως προς τις αμοιβές σε άτομα που απασχολούνται ή εκτελούν εργασία, υπηρεσίες βάσει συμβάσεων GP, καθώς και άτομα που είναι δημιουργοί έργων και κάτοχοι αποκλειστικών δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας.

Προϋποθέσεις για τη μετάβαση της ΠΕ στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Οι προϋποθέσεις για τη μετάβαση ενός μεμονωμένου επιχειρηματία στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και οι απαγορεύσεις σε αυτά καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για παράδειγμα, οι ακόλουθες καταστάσεις και είδη επιχειρήσεων απαγορεύονται για εργασία σε ένα απλοποιημένο σύστημα.

1. Κατασκευή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.
2. Εξόρυξη ή πώληση ορυκτών εκτός των κοινών.
3. Η κατασκευή αγροτικών προϊόντων και η πώλησή τους, καθώς και η παροχή συναφών υπηρεσιών, εάν ο επιχειρηματίας καταβάλλει ενιαίο γεωργικό φόρο (Ε.Α.Τ.) για τέτοιες δραστηριότητες.
4. Παράλειψη κοινοποίησης της επιθεώρησης στο έντυπο από το πρώτο παράρτημα της διαταγής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 2ας Νοεμβρίου 2012 Αρ. ММВ-7-3 / [email προστατευμένο]

Επιπλέον, οι προϋποθέσεις για τη μετάβαση των μεμονωμένων επιχειρηματιών στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν ισχύουν για ορισμένους ιδιώτες, όπως δικηγόρους -ιδρυτές δικηγορικών γραφείων- και ιδιώτες συμβολαιογράφους. Σε καμία περίπτωση δεν δικαιούνται να πάνε στο «απλοποιημένο» φορολογικό καθεστώς.

Ελλείψει των παραπάνω απαγορεύσεων, οι προϋποθέσεις για τη μετάβαση μιας IP στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα προϋποθέτουν ότι η δραστηριότητα συμμορφώνεται με τα ακόλουθα όρια που καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

από την άποψη του επιχειρηματικού εισοδήματος - όχι περισσότερο από 112,5 εκατομμύρια ρούβλια. για εννέα μήνες του έτους που προηγείται της "απλούστευσης"·

στον μέσο αριθμό εργαζομένων - όχι περισσότερα από 100 άτομα.

για την υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων - όχι περισσότερο από 150 εκατομμύρια ρούβλια.

Εάν, από την άποψη των απαγορεύσεων και των ορίων, πληρούνται όλες οι προϋποθέσεις, τότε για να μεταβεί σε μια "απλοποιημένη" επιχείρηση, ένας επιχειρηματίας πρέπει να ολοκληρώσει τις απαραίτητες διατυπώσεις, οι οποίες αναλαμβάνονται από τη διαδικασία αλλαγής IP στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Η διαδικασία για τη μετάβαση της ΔΙ στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Η ενιαία τυπική διαδικασία για τη μετάβαση ενός μεμονωμένου επιχειρηματία στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα από άλλο φορολογικό καθεστώς περιλαμβάνει τις ακόλουθες υποχρεωτικές ενέργειες.

1. Αποφασίστε για το αντικείμενο της φορολογίας.

Όπως γνωρίζετε, το απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς σάς επιτρέπει να εργάζεστε σύμφωνα με τους κανόνες ενός από τους δύο πιθανούς τρόπους σχηματισμού της φορολογικής βάσης:

ή βάσει εισοδήματος με φορολογικό συντελεστή 6%.

ή βάσει εισοδήματος μείον επιλέξιμες και επιλέξιμες δαπάνες, με εφαρμογή φορολογικού συντελεστή 15%.

Σύμφωνα με τη διαδικασία για τη μετάβαση ενός μεμονωμένου επιχειρηματία στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, ένας επιχειρηματίας μπορεί να επιλέξει μόνος του την επιθυμητή μέθοδο σχηματισμού της φορολογικής βάσης, αλλά πρέπει να υποδείξει αυτήν τη μέθοδο σε ειδοποίηση προς την εφορία. Ως εκ τούτου, συνιστάται στους επιχειρηματίες να εκτιμήσουν πρώτα το ποσό της πληρωμής που υποτίθεται ότι θα βασίζεται στο εισόδημα σε ποσοστό 6%. Μπορείτε να υπολογίσετε το ποσό πληρωμής χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Συνιστάται να επιλέξετε μια επιλογή «κερδοφόρα» και όχι «έσοδα-έξοδα» για τον εαυτό σας εάν οι εκτιμώμενες δαπάνες δεν υπερβαίνουν το 60% των εσόδων και επίσης εάν το προγραμματισμένο ποσό φόρου από τη βάση «εσόδων-εξόδων» υπερβαίνει το ποσό πληρωμής από καθαρά «εισοδηματική» βάση με την εφαρμογή των κατάλληλων συντελεστών.

2. Συμπληρώστε και υποβάλετε την ειδοποίηση.

Δείτε παρακάτω για τη φόρμα και το δείγμα συμπληρώνοντας μια ειδοποίηση για τη μετάβαση στο USN IP.

3. Αναγνώριση εισοδήματος με τη μορφή προκαταβολών που λαμβάνονται.

Όταν ένας επιχειρηματίας αποχωρεί από το DOS, τα προκαταβολικά ποσά που λαμβάνονται για αποστολές του επόμενου έτους πρέπει να αντικατοπτρίζονται ως εισόδημα στην "απλούστευση".

4. Αναγνωρίστε τα έξοδα που καταβλήθηκαν.

Όταν ένας επιχειρηματίας αποχωρεί από το OSN, τα έξοδα μπορούν να πληρωθούν, αλλά δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τη διαμόρφωση της φορολογικής βάσης. Τέτοια ποσά περιλαμβάνονται στα έξοδα όταν ο επιχειρηματίας εισάγει το «έσοδα-έξοδα απλοποιημένα».

5. Ανάκτηση ΦΠΑ.

Οι επιχειρηματίες που εργάστηκαν προηγουμένως για το DOS πρέπει να συμμορφωθούν με τις απαιτήσεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την αποκατάσταση του ΦΠΑ που έχει δηλωθεί νόμιμα εκπίπτον σε περιουσιακά στοιχεία, δικαιώματα και άυλα περιουσιακά στοιχεία, τα οποία θα συμμετάσχουν περαιτέρω στην επιχείρηση για την «απλούστευση».

6. Κατάρτιση και έγκριση νέας λογιστικής πολιτικής.

Η αναχώρηση για "απλοποιημένη" περιλαμβάνει την εκτέλεση των εγγράφων που είναι απαραίτητα για τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης σύμφωνα με "απλοποιημένους" κανόνες. Μεταξύ αυτών είναι μια νέα λογιστική πολιτική, η οποία καθορίζει, για παράδειγμα, τη μέθοδο αποτίμησης των αγαθών κατά τη μεταπώλησή τους, τη διαδικασία λογιστικής για τις ζημίες του περασμένου έτους, τους κανόνες για χωριστή λογιστική όταν συνδυάζεται το «απλοποιημένο» με το UTII κ.λπ. .

7. Τηρείτε Λογιστικό Βιβλίο εσόδων και εξόδων.

Το έντυπο του Βιβλίου και οι κανόνες συμπλήρωσής του δίνονται με την από 22 Οκτωβρίου 2012 υπ' αριθμ. 135ν διαταγή του Υπουργείου Οικονομικών.

Ειδοποίηση για τη μετάβαση στο USN IP

Ανάλογα με την κατάσταση, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να υποβάλει ειδοποίηση για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα είτε κατά την αρχική εγγραφή στην επιθεώρηση είτε μετά την έξοδο από άλλο φορολογικό καθεστώς - για παράδειγμα, από το γενικό σύστημα ή το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, από την πληρωμή ενός ενιαίος τεκμαρτός φόρος. Ανάλογα με τον λόγο υποβολής ειδοποίησης για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, η IP θέτει τον κατάλληλο κωδικό "1", "2" ή "3" ως σημάδι του φορολογούμενου στο κατάλληλο πεδίο.

Επιπλέον, ο επιχειρηματίας αναφέρει στην ειδοποίηση το αντικείμενο φορολογίας - «εισόδημα» ή «εισόδημα μείον έξοδα», καθώς και το έτος αναχώρησης για «απλοποιημένη φορολογία», τον κωδικό ελέγχου, το επώνυμο και το όνομά του και το πατρώνυμο , αν έχει ο επιχειρηματίας. Επίσης, το έγγραφο πρέπει να αναφέρει από ποια ημερομηνία ο επιχειρηματίας φεύγει για το "απλοποιημένο" ειδικό καθεστώς - από την αρχή του έτους, από την ημερομηνία εγγραφής ως επιχειρηματίας ή από την αρχή ενός νέου μήνα, εάν ο επιχειρηματίας έχει αποσυρθεί από εγγραφή ως πληρωτής UTII. Και για τον έλεγχο των υποχρεωτικών ορίων, παρέχεται ένδειξη του ύψους του εισοδήματος για 9 μήνες του έτους που προηγείται της μετάβασης στο «απλοποιημένο» καθεστώς.

Δείγμα εφαρμογής για τη μετάβαση της ΔΙ στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Ένα δείγμα αίτησης για τη μετάβαση μιας IP στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα από το πρώτο παράρτημα της εντολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 2 Νοεμβρίου 2012 Αρ. ММВ-7-3 / [email προστατευμένο], συμπληρώνεται σύμφωνα με τους κανόνες που παρέχονται απευθείας σε αυτό το τυποποιημένο έντυπο ως υποσημειώσεις. Αυτοί οι κανόνες καθορίζουν, για το δείγμα αίτησης για τη μετάβαση ενός μεμονωμένου επιχειρηματία στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, τους κανόνες αναγραφής του ΑΦΜ, των κωδικών KPP και του σήματος του φορολογούμενου, το πατρώνυμο του επιχειρηματία, την ημερομηνία αναχώρησης για το "απλοποιημένο" ειδικό καθεστώς, καθώς και το ύψος του περιορισμένου επιχειρηματικού εισοδήματος.

Το τρέχον δείγμα μιας αίτησης για τη μετάβαση μιας IP στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δίνεται παρακάτω, αυτό το έγγραφο μπορείτε να το κατεβάσετε από τους συνδέσμους:

Μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα κατά το άνοιγμα IP

Η φορολογική νομοθεσία επιτρέπει τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα κατά το άνοιγμα μιας IP. Σε αυτή την περίπτωση, ο νεοεισερχόμενος επιχειρηματίας βάζει τον κωδικό «2» στην ειδοποίηση στο πεδίο για την ένδειξη της ημερομηνίας αναχώρησης για το «απλουστευμένο» καθεστώς.

Τα πλεονεκτήματα της μετάβασης στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα κατά το άνοιγμα μιας IP είναι οι φορολογικές αργίες, δηλαδή η ευκαιρία να μην πληρώσετε φόρο με την εφαρμογή μηδενικού συντελεστή. Τέτοιες διακοπές είναι διαθέσιμες για εγγεγραμμένους επιχειρηματίες που ξεκινούν παραγωγικές δραστηριότητες, εργάζονται σε ξενοδοχειακές επιχειρήσεις, στον τομέα των προσωπικών υπηρεσιών σε ιδιώτες, καθώς και κοινωνικές ή επιστημονικές δραστηριότητες.

Επιτρέπεται μηδενικός συντελεστής για αυτούς τους νεοεγγεγραμμένους επιχειρηματίες εντός δύο ετών από την ημερομηνία μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα κατά το άνοιγμα IP. Η κύρια απαίτηση είναι το μερίδιο του εισοδήματος από αυτούς τους τύπους επιχειρήσεων να είναι 70 τοις εκατό ή περισσότερο. Η άδεια εφαρμογής μηδενικού συντελεστή και πιθανοί πρόσθετοι περιορισμοί καθορίζονται από την περιφερειακή νομοθεσία.

Η προθεσμία για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα κατά την εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία

Η ακριβής ημερομηνία για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα κατά την εγγραφή μιας IP καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η προθεσμία για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα κατά την εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία είναι η ημερομηνία που αναφέρεται στο πιστοποιητικό εγγραφής του επιχειρηματία στην εφορία. Αλλά μόνο υπό την προϋπόθεση ότι ο επιχειρηματίας έχει υποβάλει ειδοποίηση εργασίας για το "απλοποιημένο" φορολογικό καθεστώς το αργότερο εντός 30 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία που αναφέρεται στο πιστοποιητικό εγγραφής του.

Φεύγοντας για «απλοποιημένα» με DOS

Σε σύγκριση με το γενικό φορολογικό σύστημα, το «απλοποιημένο» ανάλογο είναι πολύ πιο απλό όσον αφορά τους υπολογισμούς και τη ροή εργασιών. Είναι απαραίτητος ο προσδιορισμός του φορολογητέου εισοδήματος σε ταμειακή βάση, δηλαδή κατά την απόδειξη Χρήματα. Ο κατάλογος των δαπανών που μειώνουν τη φορολογητέα βάση με τη μέθοδο "εσόδων-δαπανών" για τον προσδιορισμό της περιορίζεται αυστηρά σύμφωνα με τους κανόνες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αντί για φορολογικά μητρώα που είναι υποχρεωτικά για το DOS, στο πλαίσιο του «απλοποιημένου» καθεστώτος, αρκεί να τηρηθεί το KuDIR - το Βιβλίο για να αντικατοπτρίζει τα έσοδα και τα έξοδα του επιχειρηματία. Και χρειάζεται να αναφέρεστε στην επιθεώρηση μόνο μία φορά το χρόνο.

Εξετάστε τα χαρακτηριστικά της μετάβασης από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο OSNO το 2020. Στο άρθρο - βήμα προς βήμα οδηγίες, προθεσμίες υποβολής αιτήσεων και χρήσιμα έγγραφα που μπορείτε να κατεβάσετε.

Προσοχή! Κατά τη μετάβαση από ένα «απλουστευμένο» σύστημα σε ένα γενικό φορολογικό σύστημα, απαιτείται να υποβάλετε κατάλληλη ειδοποίηση στην εφορία σας. Κατεβάστε δείγματα αυτών των εγγράφων δωρεάν. Η συνάφεια επιβεβαιώνεται από τους ειδικούς του προγράμματος BukhSoft.

Επιλογές για τη μετάβαση από το USN στο OSNO από το 2020

Υπάρχουν τρεις τρόποι:

1. Οικειοθελώς.Μπορείτε να αλλάξετε μόνο από την αρχή του επόμενου ημερολογιακού έτους (ρήτρα 3 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Έτσι, εάν το 2019 αποφάσισαν να αλλάξουν την «απλούστευση» στο γενικό καθεστώς, τότε μπορείτε να ξεκινήσετε να το χρησιμοποιείτε από την 1η Ιανουαρίου 2020.
2. Λόγω του τερματισμού των δραστηριοτήτων στο «απλοποιημένο». Αυτό σημαίνει ότι η εταιρεία κλείνει το είδος της δραστηριότητάς της για την οποία πλήρωσε ενιαίο φόρο κατά την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Ο τερματισμός των δραστηριοτήτων είναι δυνατός ανά πάσα στιγμή.
3. Η εταιρεία δεν πληροί πλέον τα κριτήρια εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματοςκαι πρέπει να μεταβεί στο OSNO. Αποχωρούν από το «απλοποιημένο» σχέδιο από την αρχή του τριμήνου στο οποίο δεν πληρούν πλέον τα κριτήρια.

Μπορείτε να επιστρέψετε στην "απλούστευση" μετά την απώλεια του δικαιώματος όχι νωρίτερα από ένα χρόνο αργότερα (ρήτρα 7 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 15/03/2018 Αρ. 03 -11-06/2/16016).

Είναι σημαντικό να κάνετε πριν μετακομίσετε

Όταν μια εταιρεία τερματίζει τις δραστηριότητές της στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, πριν από την υποβολή ειδοποίησης, είναι σημαντικό:

1. Υποβάλετε στο IFTS την τελική δήλωση για τον φόρο που καταβλήθηκε στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Προθεσμία - το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα τερματισμού της δραστηριότητας (ρήτρα 7 του άρθρου 346.21, ρήτρα 2 του άρθρου 346.23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
2. Εάν μετά τη λήξη της δραστηριότητας υπήρξε απόδειξη εισοδήματος, τότε οι φόροι από αυτό θα πρέπει να καταβληθούν σύμφωνα με τον ΟΣΝΟ. Επομένως, πρέπει να είστε σίγουροι ότι μέχρι το τέλος του έτους η εταιρεία ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν θα έχει πλέον εισόδημα.

Βήμα-βήμα οδηγίες για τον τρόπο εναλλαγής από USN σε OSNO από το 2020

Για να αλλάξετε τη λειτουργία, πρέπει να ακολουθήσετε επτά βήματα:

1. Ειδοποιήστε τον φόρο
2. Καθορίστε εισόδημα που αποτελεί τη βάση για τον φόρο εισοδήματος στη μεταβατική περίοδο.
3. Κατανομή κόστους.
4. Βρείτε την υπολειμματική αξία των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων.
5. Ετοιμάστε φορολογικές δηλώσεις.
6. Ξεκινήστε να πληρώνετε φόρους εισοδήματος και ακίνητης περιουσίας.
7. Ξεκινήστε να πληρώνετε ΦΠΑ.

Εξετάστε κάθε βήμα σχετικά με τον τρόπο μετάβασης από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο OSNO από την αρχή του έτους το 2020.

Βήμα 1. Ειδοποιούμε την εφορία για τη μετάβαση

Σε περίπτωση οικειοθελούς μετάβασης, το αργότερο στις 15 Ιανουαρίου του έτους της μετάβασης, θα πρέπει να υποβληθεί ειδοποίηση άρνησης χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος στο IFTS στον τόπο εγγραφής (ρήτρα 6 του άρθρου 346.13 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Έντυπο εγγράφου Νο. 26.2-3 - συνιστάται. Εγκρίθηκε από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με Διάταγμα Αρ. ММВ-7-3/829 της 2ας Νοεμβρίου 2012.

Εδώ είναι ένα δείγμα συμπλήρωσης:

Εάν μια εταιρεία ή μεμονωμένος επιχειρηματίας κλείσει μια «απλοποιημένη» δραστηριότητα, τότε πριν μεταβείτε από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο OSNO από το 2020, πρέπει να υποβάλετε μια ειδοποίηση στο IFTS σας εντός 15 εργάσιμων ημερών με το έντυπο αριθ. 26.2-2, εγκεκριμένο από Αρ. παραγγελίας MMV-7-3 /829:

Η υποβολή μηνύματος για τη μετάβαση από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στον ΟΣΝΟ σε περίπτωση απώλειας του δικαιώματος χρήσης θα πρέπει να γίνει το αργότερο τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο της απώλειας του δικαιώματος (άρθρο 5 του άρθρου 346.13 του τον Φορολογικό Κώδικα). Έντυπο - Νο 26.2-2.

Μέχρι να κατατεθεί το έγγραφο στην εφορία, οι ελεγκτές δεν έχουν λόγο να υπολογίζουν τη μετάβαση από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στον ΟΣΝΟ. Εξαιρούνται οι περιπτώσεις όπου οι ίδιοι οι επιθεωρητές εντόπισαν παραβίαση των κριτηρίων κατά την επιθεώρηση.

Εάν οι ελεγκτές αποκαλύψουν μια ασυμφωνία εκτός του πεδίου του ελέγχου, θα στείλουν ένα μήνυμα με τη φόρμα Νο. 26.2-4 (εγκεκριμένη από τον Αρ. Παραγγελίας ММВ-7-3/829). Σε μια τέτοια περίπτωση, η επιχείρηση ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας υποχρεούται να υποβάλει έκθεση για την απώλεια του δικαιώματος στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εντός 15 ημερών από το τέλος του τριμήνου (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 24.08.2018 Αρ. SD -4-3 / 16474).

Για παράλειψη δήλωσης και εκπρόθεσμη υποβολή, προβλέπεται φορολογική και διοικητική υποχρέωση. Στην εταιρεία μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο 200 ρούβλια (άρθρο 126 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της 14ης Ιουλίου 2015 Αρ. 03-11-09 / 40378). Κατόπιν αιτήματος των επιθεωρητών, ο διευθυντής του μπορεί να επιβληθεί από το δικαστήριο πρόστιμο από 300 έως 500 ρούβλια. (μέρος 1 του άρθρου 15.6 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Τραπέζι 1. Μετάβαση από το USN στο OSNO το 2020: προθεσμίες και έντυπα αιτήσεων

Βήμα 2. Καθορίζουμε το εισόδημα που αποτελεί τη βάση για τον φόρο εισοδήματος στη μεταβατική περίοδο

Η λίστα τέτοιων εσόδων εξαρτάται από τη μέθοδο με την οποία η εταιρεία θα συνεχίσει να υπολογίζει τον φόρο εισοδήματος. Υπάρχουν δύο μέθοδοι:

• μετρητά (για νεοσύστατα νομικά πρόσωπα).
• ταρίφα.

Στην πρώτη περίπτωση δεν υπάρχει ειδική διαδικασία για τη δημιουργία εισοδήματος. Μετά τη μετάβαση από το USN στο OSNO, δεν θα υπάρξουν θεμελιώδεις αλλαγές.

Υπάρχουν ειδικοί κανόνες για τη μέθοδο των δεδουλευμένων (ρήτρα 2 του άρθρου 346.25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Έτσι, στο «μεταβατικό» εισόδημα θα πρέπει να περιλαμβάνει το ποσό εισπρακτέους λογαριασμούςαγοραστές, το οποίο διαμορφώθηκε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Άλλωστε το ειδικό καθεστώς έχει ταμειακή μέθοδο αναγνώρισης του εισοδήματος. Λαμβάνονται υπόψη κατά τη λήψη της πληρωμής. Η ημερομηνία πώλησης αγαθών, έργων ή υπηρεσιών δεν παίζει ρόλο (ρήτρα 1 του άρθρου 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ως εκ τούτου, στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, το κόστος των μεταφερόμενων αλλά απλήρωτων αγαθών, έργων ή υπηρεσιών δεν λήφθηκε υπόψη στα έσοδα.

Η μέθοδος αυτοτέλειας των χρήσεων περιλαμβάνει τη συμπερίληψη των εσόδων στα έσοδα κατά την αποστολή (ρήτρα 1, άρθρο 271 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι «απαιτητές» θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στα έσοδα του μήνα μετάβασης στο «απλοποιημένο». Δεν έχει σημασία πότε θα αποπληρωθεί πραγματικά.

Λάβετε υπόψη ότι αυτός ο κανόνας ισχύει μόνο για τη φορολογική λογιστική. Στη λογιστική, το εισόδημα αντανακλάται πάντα ανεξάρτητα από την πληρωμή (τμήμα IV PBU 9/99).

Ταυτόχρονα, η λογιστική δεν θα χρειαστεί να κάνει προσαρμογές όσον αφορά τα έσοδα που δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου. Άλλωστε, προηγουμένως είχε αναγνωριστεί.

Οι μη κλειστές προκαταβολές που έλαβε η εταιρεία πριν από τη μετάβαση από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο βασικό φορολογικό σύστημα δεν επηρεάζουν τη φορολογική βάση της μεταβατικής περιόδου. Το εισόδημα περιλαμβάνει τα ποσά των εσόδων από την πώληση αγαθών, έργων ή υπηρεσιών που δεν πρόλαβαν να πληρώσουν πριν από τη μετάβαση (εδάφιο 1 εδάφιο 2 άρθρο 346.25 του Κώδικα Φορολογίας). Εάν τα χρήματα ελήφθησαν πριν από τη μετάβαση, τότε δεν υπάρχει χρέος αγοραστή στο OSNO.

Οι προκαταβολές που έλαβε η εταιρεία πριν από τη μετάβαση πρέπει να περιλαμβάνονται στη φορολογική βάση για έναν ενιαίο φόρο στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Το κάνουν επίσης στην περίπτωση που τα αγαθά της εργασίας ή των υπηρεσιών λόγω προκαταβολών θα αποσταλούν (εκτελούνται, παραδίδονται) μετά τη μετάβαση.

Έτσι, εάν μια εταιρεία έλαβε προκαταβολή σε «απλουστευμένη» βάση και απέστειλε αγαθά, εκτέλεσε εργασία ή παρείχε υπηρεσίες για λογαριασμό της, μετά τη μετάβαση, τα έσοδα που εισπράττονται από αυτήν δεν αυξάνουν τη βάση φόρου εισοδήματος (επιστολή Υπ. Οικονομικών από 28.01.2009 αριθμ. 03-11-06 /2/8).

Βήμα 3. Κατανομή δαπανών

Είναι σημαντικό με ποια μέθοδο η εταιρεία θα συνεχίσει να εξετάζει τον φόρο εισοδήματος: μετρητά ή δεδουλευμένα.

Σύμφωνα με τη μέθοδο των μετρητών, η νομοθεσία δεν προβλέπει ειδική διαδικασία για τη λογιστική των δαπανών.

Σύμφωνα με τη μέθοδο του δεδουλευμένου, τα «μεταβατικά» έξοδα περιλαμβάνουν τα ποσά των ανεξόφλητων λογαριασμών πληρωτέων σε αντισυμβαλλόμενους, τον προϋπολογισμό, το προσωπικό κ.λπ.

Όταν ο αντισυμβαλλόμενος παρείχε υπηρεσίες στην εταιρεία πριν από τη μετάβασή της από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο OSNO και τις πλήρωσε μετά τη μετάβαση, το κόστος περιλαμβάνεται στον υπολογισμό της βάσης φόρου εισοδήματος. Στην «απλοποιημένη» μέθοδο, χρησιμοποιείται η ταμειακή μέθοδος αναγνώρισης δαπανών. Τα έξοδα διαμορφώνονται όπως καταβάλλονται (ρήτρα 2 του άρθρου 346.17 του Κ.Φ.Ε.). Οι απλήρωτες δαπάνες δεν μειώνουν την «απλοποιημένη» φορολογική βάση.

Μετά την έναρξη της εφαρμογής του ΟΣΝΟ, οι εκκρεμείς προκαταβολές περιλαμβάνονται στα έξοδα καθώς πιστώνονται τα προηγούμενα πληρωμένα αγαθά, έργα ή υπηρεσίες.

Στον υπολογισμό του «απλοποιημένου» φόρου δεν περιλαμβάνονται οι εκδοθείσες προκαταβολές. Για την ένταξη απαιτείται αμοιβαία καταγγελία υποχρεώσεων, πέραν της πραγματικής καταβολής (ρήτρα 2 του άρθρου 346.17 του Κ.Φ.Ε.). Μέχρι την παραλαβή αγαθών, την εκτέλεση εργασιών ή την παροχή υπηρεσιών, το ποσό της προκαταβολής δεν μειώνει τη βάση για τον «απλοποιημένο» φόρο (Επιστολή Υπουργείου Οικονομικών της 30.03.2012 Αρ. 03-11-06/2/49 ).

Εάν προκύψει κακή «απαίτηση» κατά την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, οι ζημίες από τη διαγραφή του δεν λαμβάνονται υπόψη στην «απλοποιημένη» φορολογική βάση. Δεν αναφέρονται στο άρθρο 346.16 του Κώδικα Φορολογίας. Οι ζημίες αυτές δεν μπορούν να αποδοθούν στα έξοδα της μεταβατικής περιόδου. Δεν υπόκεινται σε υπ. 2 παράγραφος 2 του άρθρου 346.25 του Κ.Φ.Ε.

Ο σχηματισμός επισφαλούς οφειλής κατά την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος σημαίνει ότι μια τέτοια ζημία δεν σχετίζεται με φόρο εισοδήματος (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 23/06/2014 Αρ. 03-03-06/1/29799 ).

Αλλά εάν η «απαίτηση» προέκυψε από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και αναγνωρίστηκε ως απελπιστική μετά τη μετάβαση στο OSNO, μπορεί να συμπεριληφθεί στο μη λειτουργικά έξοδα(υπογραφή 2, ρήτρα 2, άρθρο 265, ρήτρα 2, άρθρο 266 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το ποσό περιλαμβάνεται στη σύνθεση του «μεταβατικού» εισοδήματος (υποπαράγραφος 1 ρήτρα 2 άρθρο 346.25 του Κώδικα Φορολογίας).

Βήμα 4. Προσδιορισμός της υπολειμματικής αξίας των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων

Κατά τη μετάβαση από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο OSNO εφαρμόζεται ειδική διαδικασία για τον υπολογισμό της υπολειμματικής αξίας των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων. Εξαρτάται από την ημερομηνία αγοράς του αντικειμένου - πριν ή μετά τη μετάβαση.

Στη φορολογική λογιστική, από την ημερομηνία μετάβασης στο γενικό καθεστώς, αναφέρεται η υπολειμματική αξία των αντικειμένων που αποκτήθηκαν πριν από τη μετάβαση.

Η υπολειμματική τιμή υπολογίζεται από τον τύπο:

Ο τύπος εφαρμόζεται ανεξάρτητα από το αντικείμενο φορολογίας που χρησιμοποίησε η εταιρεία - "εισόδημα" ή "εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των εξόδων".

Όταν χρησιμοποιείται το αντικείμενο "έσοδα μείον έξοδα", το κόστος των αποσβέσιμων ακινήτων που αγοράστηκε κατά την περίοδο εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος διαγράφεται από την ημερομηνία έναρξης λειτουργίας σε ίσα μερίδια μέχρι το τέλος του έτους (υποπαράγραφοι 1, 2 , παράγραφος 8, παράγραφος 3, άρθρο 346.16 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η εθελοντική μετάβαση από το USN στο OSNO συνεπάγεται την έναρξη της εφαρμογής του νέου συστήματος όχι νωρίτερα από την έναρξη της επόμενης φορολογικής περιόδου (ρήτρα 3 του άρθρου 346.13 του Κώδικα Φορολογίας). Μέχρι το νέο έτος, όλα τα κόστη για την αγορά παγίων και άυλων περιουσιακών στοιχείων θα λαμβάνονται πλήρως υπόψη κατά τον υπολογισμό του «απλοποιημένου» φόρου για το έτος. Κατά συνέπεια, η υπολειμματική αξία των αντικειμένων που αγοράζονται στην «απλοποιημένη» βάση θα είναι μηδενική μέχρι τη στιγμή της μετάβασης.

Τα μισθωμένα ακίνητα μετά τη μετάβαση αντικατοπτρίζονται στον ισολογισμό του μισθωτή, ο οποίος καθορίζει το φόρο εισοδήματος σε δεδουλευμένη βάση.

Το ακίνητο περιλαμβάνεται στην ομάδα αποσβέσεων σύμφωνα με το αρχικό κόστος. Οι δεδουλευμένες αποσβέσεις επιβαρύνουν τα έξοδα σε ποσά που δεν υπερβαίνουν το ποσό του μισθώματος της περιόδου.

Τα αποσβέσιμα ακίνητα που εισπράχθηκαν ως εισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο, κατά την ημερομηνία μετάβασης, αποτυπώνονται στα φορολογικά μητρώα του ΟΣΝΟ ως εισφορά του ιδρυτή. Παράλληλα, αξιολογείται στην υπολειμματική αξία που αναγράφεται στα έγγραφα του ιδρυτή. Οι δεδουλευμένες αποσβέσεις μετά τη μετάβαση λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος.

Βήμα 5. Συμπλήρωση φορολογικών δηλώσεων

Κατά τη μετάβαση στον ΟΣΝΟ από το νέο έτος, για το τελευταίο έτος εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, αναφέρουν με τον γενικό τρόπο. Αναφέρουν επίσης φόρους ακινήτων και ασφάλιστρα.

Εάν η εταιρεία έχει χάσει το δικαίωμα χρήσης της «απλούστευσης» εντός ενός έτους, συντάσσει και υποβάλλει:

• «Απλοποιημένη» φορολογική αναφορά·
• για φόρους από τους οποίους η εταιρεία δεν απαλλάχθηκε στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα·
• επί των φόρων, σε μέρος των οποίων η εταιρεία έγινε πληρωτής μετά τη μετάβαση στον ΟΣΝΟ.

Βήμα 6. Πληρωμή φόρου εισοδήματος και φόρου ακίνητης περιουσίας

Μετά τη μετάβαση, η εταιρεία αποκτά την ιδιότητα του φορολογούμενου εισοδήματος. Υποχρεούται να τηρεί τις προθεσμίες πληρωμής του φόρου εισοδήματος, να μεταφέρει προκαταβολές και να υποβάλλει σχετικές εκθέσεις (άρθρα 287, 289 του Κώδικα Φορολογίας). Περισσότερο:

Η νομοθεσία δεν περιέχει ειδικούς κανόνες για τον υπολογισμό του φόρου ακινήτων για περιπτώσεις μετάβασης στον ΟΣΝΟ. Ορίζεται με γενικό τρόπο.

Η υπολειμματική αξία του αντικειμένου για τους μήνες εφαρμογής του USN αναγνωρίζεται ως ίση με μηδέν (ρήτρα 4 του άρθρου 376, άρθρο 55, παράγραφος 1 του άρθρου 379, παράγραφος 4.1 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, γράμματα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 02.03.2012 Αρ. BS-4-11 /3419, ημερομηνία 17 Φεβρουαρίου 2005 Αρ. GI-6-21/136).

Βήμα 7. Πληρωμή ΦΠΑ

Η εταιρεία αποκτά την ιδιότητα του υπόχρεου ΦΠΑ από την πρώτη ημέρα του τριμήνου κατά το οποίο έχασε το δικαίωμα της «απλουστευμένης» (ρήτρα 4 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα). Η εταιρεία υποχρεούται να χρεώνει ΦΠΑ σε όλες τις φορολογητέες συναλλαγές.

Λάβετε υπόψη ότι σε ορισμένες περιπτώσεις, μετά τη μετάβαση στο OSNO, μπορείτε να αφαιρέσετε τον ΦΠΑ σε αγαθά, εργασίες ή υπηρεσίες που αγοράστηκαν στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Πρόκειται για έξοδα για τα οποία η επιχείρηση δικαιούταν να λογιστικοποιηθούν, αλλά για τα οποία δεν έχει έρθει ακόμη η ημερομηνία αναγνώρισης.