Təşkilatlar və fərdi sahibkarlar usn-a keçirlər. Sadələşdirilmiş vergi sistemi. Vergi bəyannamələrini nə vaxt göndərməliyəm
Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə üstünlük verən vergi ödəyiciləri Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş bəzi istisnalar istisna olmaqla, ƏDV-dən, gəlir vergisindən və əmlak vergisindən azaddırlar.
Bu vergilərin əvəzinə bəsit insanlar seçilmiş vergitutma obyektindən asılı olaraq gəlirdən və ya gəlirlə xərclər arasındakı fərqdən yalnız bir vergi ödəyirlər.
Bu şərtlər cəlbedici görünənlər üçün bu yazıda sadələşdirilmiş sistemə necə keçəcəyinizi sizə xəbər verəcəyik.
Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqinə başlamaq üçün vergi idarəsinə yalnız bir sənəd - bildiriş göndərməlisiniz. 26.2-1 formasına uyğun olaraq, və ya sərbəst formada bildiriş. Vergi orqanlarından cavab gözləməyə ehtiyac yoxdur. USN-ə keçid icazə verən deyil, xəbərdar edir.
Keçidin şərtləri və şərtləri kimin xüsusi rejimə keçməsindən asılı olaraq fərqlənir: artıq fəaliyyət göstərən MMC-lər və fərdi sahibkarlar və ya yeni qeydiyyatdan keçmişlər.
2019-cu ildə biznesin qeydiyyatı zamanı sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid
Müraciət etməzdən əvvəl bu xüsusi rejim üçün tələblərə cavab verdiyinizə əmin olun. Bunu etmək üçün açın Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsi və içində 3-cü bənd mövcud məhdudiyyətlər haqqında oxuyun.
Belə ki, şirkətin filialları olduqda və ya nizamnamə kapitalının 25%-dən çoxu digər hüquqi şəxslərə məxsusdursa, sadələşdirilmiş vergitutmanı tətbiq edə bilməz. Sahibkarlar və təşkilatlar üçün işçilərin say həddi 100 nəfərdir.
Sadələşdirilmiş sistemə gedənlərin siyahısına aşağıdakılar daxildir:
- xarici şirkətlər;
- büdcə təşkilatları;
- bank, mikromaliyyə, sığorta fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlar;
- özəl işə qəbul agentlikləri;
- hüquqşünaslar və notariuslar;
- investisiya və qeyri-dövlət pensiya fondları;
- lombardlar;
- qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları;
- qumar təşkilatçıları.
Vergi ödəyicisi xüsusi rejimi tətbiq etmək hüququ olmadan tətbiq edərsə, bu aşkar edildikdə, ondan OSNO-da olduğu kimi əlavə vergilər tutulacaqdır. Onlar ƏDV, gəlir vergisi (və ya fiziki şəxslərin gəlir vergisi), əmlak vergisi, bu vergilərə görə cərimə və cərimələri ödəməli, habelə çatışmayan bəyannamələr təqdim etməli olacaqlar. Düzdür, bəzən vergi ödəyiciləri məsuliyyətdən yayınmağa müvəffəq olurlar, bu barədə məqalənin sonunda oxuyun.
Məhdudiyyətlərə məruz qalmayan MMC-lər və ya fərdi sahibkarlar vergi orqanına vaxtında məlumat verdikdə, fəaliyyətə başladığı ilk gündən sadələşdirilmiş rejimlə işə başlaya bilərlər.
"Vaxtında"dır 30 gün ərzində Hüquqi Şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrinə və ya EGRIP-ə daxil olduqdan sonra. Məhz bu müddət ərzində bildiriş istənilən formada və ya hazır formada təqdim edilə bilər forma 26.2-1. İkinci seçim daha rahatdır, çünki bütün tələb olunan sahələri ehtiva edir.
Ərizə forması vebsaytımızdakı sənəd şablonları bazasında yer alır.
Əgər 30 günlük müddətə əməl etməsəniz, sadələşdirmə yalnız gələn ilin 1 yanvarından sizin üçün parlayacaq.
Yeri gəlmişkən, Hüquqi Şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrinə və EGRIP-ə giriş gözləmək heç də lazım deyil. Bildiriş qeydiyyat sənədləri ilə eyni vaxtda göndərilə bilər. Bu halda, bildirişdə VÖEN və KPP-nin göstərilməsinə ehtiyac yoxdur, çünki yeni qeydiyyatdan keçmiş təşkilat və ya sahibkar hələ onlara malik deyil.
Ərizədə hansı vergitutma obyektini seçdiyinizi göstərin:
- "Gəlir";
- "Gəlir az xərclər".
Seçimdə diqqətli olun, çünki. yalnız gələn ilin əvvəlindən bir obyekti digərinə dəyişmək mümkün olacaq. Fərdi sahibkar və ya MMC 2019-cu ildə "Gəlir" sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edərsə, onu "Gəlir minus xərclər" seçiminə dəyişdirmək üçün sizə lazımdır. cari ilin dekabrın 31-dək bildiriş göndərin 26.2-6 formasına uyğun olaraq.
Nəzərə alın ki, sadə tərəfdaşlıq müqavilələri və əmlakın etibarlı idarə edilməsində iştirakçılar “Gəlir” obyektini seçə bilməzlər. Qalan hər kəs istədiyi obyekti seçir, heç bir məhdudiyyət yoxdur. Hesab edilir ki, "Gəlir minus xərclər" obyektinin ümumi gəlir kütləsindəki xərclərin payı çox olduqda istifadə etmək faydalıdır. 60% .
Digər vergitutma sistemindən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid
Fərdi sahibkar və ya MMC gəlir məhdudiyyətlərinə və bənddə göstərilən digər parametrlərə məruz qalmadıqda Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsi xəbərdar etmək lazımdır 26.1-1 formasına uyğun olaraq və vergi idarəsinə göndərin.
Lakin keçidin vaxtı əvvəllər hansı vergitutma sistemindən istifadə olunduğundan asılıdır.
OSNO və ESHN-dən keçid
OSNO və ESHN ilə sadələşdirilmiş rejimə yalnız yeni təqvim ilinin əvvəlindən keçə bilərsiniz. Bildiriş göndərmək üçün vaxt məhdudiyyəti əvvəlki ilin 31 dekabrından əvvəl, təşkilatlar bildirişdə qeyd etməlidirlər:
1. Cari ilin 1 oktyabr tarixinə gəlir. Əgər məbləğ artıq olarsa 112,5 milyon rubl- rejim tətbiq edilə bilməz, bu, -də deyilir Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 2-ci bəndi.
Bu paraqraf təşkilatlara aiddir, fərdi sahibkarlar orada qeyd edilmir. Buradan belə nəticə çıxır ki, sahibkarlar gəlir limitinə əməl etmədən sadələşdirilmiş rejimə keçə bilərlər və onların ərizələrində 9 ay ərzində gəlir göstərməsinə ehtiyac yoxdur. Lakin bu, fərdi sahibkarın əməl etmək öhdəliyini ləğv etmir 150 milyon rubl limiti. illik gəlir sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə hüququnu itirməmək üçün.
2. Cari ilin 1 oktyabr tarixinə əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri. 2018-ci ildə MMC-lər üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid qaydaları 150 milyon rubl həddi nəzərə alınmasını tələb edir.
Limit təyin edildi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 16-cı yarımbəndi, həm də yalnız təşkilatlara aiddir və fərdi sahibkarları qeyd etmir. Maliyyə Nazirliyinin çoxsaylı açıqlamaları ondan ibarətdir ki, sahibkarlar əsas vəsaitlərin dəyərinə dair limitə riayət etmədən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçə bilərlər, lakin sonradan sadələşdirilmiş vergitutmanın tətbiqi prosesində onlar bu limitə əməl etməlidirlər. əks halda onlar xüsusi rejim hüququnu itirirlər.
Müvafiq olaraq bildirişdə sadələşdirilmiş rejimə keçirilməsindən əvvəlki ilin oktyabr ayının 1-nə əsas vəsaitlərin qalıq dəyərinin məbləği 26.2-1 yalnız təşkilatlar.
Yeni ilin yanvarın 1-dən bildiriş təqdim etdikdən sonra təşkilat və ya sahibkar sadələşdirilmiş vergitutma sistemi ilə işləyə bilər.
OSNO-dan sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid zamanı ƏDV-nin bərpası
Ümumi rejimdən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçən fərdi sahibkarlar və MMC-lər ƏDV-siz işləməyə başlayırlar və onlar ƏDV-ni bənddə göstərilən ayırmalar üzrə bərpa etməlidirlər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 3-cü bəndi.
Belə ki, ƏDV anbarda olan mal və materiallar, qalıq dəyərinə mütənasib olaraq əsas vəsaitlər, köçürülmüş avanslar üzrə tutulmalıdır. Yalnız əvvəllər çıxılmaq üçün qəbul edilmiş ƏDV məbləğlərini bərpa etməlisiniz.
ƏDV-nin bərpası keçiddən əvvəlki vergi dövründə həyata keçirilir. Yəni, bir təşkilat 2019-cu il yanvarın 1-dən sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etməyə başlayırsa, o zaman 2018-ci ilin dördüncü rübündə ƏDV məbləğlərini bərpa etməlidir.
UTII-dən keçid
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346-cı maddəsinin 3-cü bəndi UTII ödəyicisi olmağı dayandırmış vergi ödəyicilərinə sadələşdirilmiş rejim üçün ərizə göndərmək hüququ verir 30 gün ərzində UTII ödəmək öhdəliyinə xitam verildiyi tarixdən sonra. Bu, təqvim ilinin sonunu gözləmədən sadələşdirilmiş vergiyə keçə biləcəyiniz yeganə haldır.
Eyni zamanda, keçid proseduru, məhdudiyyətlər və məhdudiyyətlər qalanları ilə eynidir.
Bildirişi necə göndərmək olar
Kağız və ya elektron formada göndərə bilərsiniz. Kağızda göndərirsinizsə, iki nüsxə verməlisiniz, onlardan biri IFTS işarəsi olan ərizəçidə qalır. Sənədi vergi idarəsinə şəxsi səfər zamanı, poçtla və ya nümayəndə vasitəsilə köçürə bilərsiniz.
Sənədi TMS-ə göndərməklə, məsələn, My Business xidməti vasitəsilə elektron şəkildə keçid haqqında bildiriş vermək daha sürətli və rahatdır. Göndərilən sənədin vəziyyətini şəxsi hesabınızda izləyə bilərsiniz.
Sahibkar və ya MMC xüsusi rejim hüququnu itirdikdə
Yuxarıda sadalanan limitlər keçdikdə, yəni:
- İllik gəlir 150 milyon rubldan çox olacaq;
- işçilərin sayı 100-dən çox olacaq;
- əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 150 milyon rubldan çox olacaq;
- təşkilatın filialları olacaq və/və ya digər hüquqi şəxslərin nizamnamə kapitalındakı payı 25%-dən çox olacaq;
- vergi ödəyicisi sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə icazə verilməyən fəaliyyət növlərindən biri ilə məşğul olacaq.
Bütün bu hallarda fərdi sahibkarlar və təşkilatlar sadələşdirilmiş sistemlə işləmək hüququnu itirir və pozuntunun və ya artıqlığın baş verdiyi rübün əvvəlindən OSNO-nun tətbiqi hesab olunur. Bu o deməkdir ki, rübün əvvəlindən OSNO-da olduğu kimi vergiləri yenidən hesablamaq, onları ödəmək, ƏDV, gəlir vergisi və ya fərdi gəlir vergisi, əmlak vergisi üzrə çatışmayan hesabatları təqdim etmək lazımdır. Eyni zamanda, bu vəziyyətdə vergilərə və OSNO hesabatlarına gecikməyə görə heç bir cərimə və cəza olmayacaq.
Filial əlamətləri olmayan bir təşkilatda ayrıca bir bölmənin görünməsi sadələşdirilmiş rejim hüququnun itirilməsinə və OSNO-ya keçməsinə səbəb olmur. Qadağa yalnız filiallara aiddir. Ayrı bir bölmənin öz balansı yoxdursa və o, Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrində qeyd edilməyibsə, təşkilat xüsusi rejimi tətbiq etməyə davam edə bilər.
Xüsusi rejim hüququ itirildikdə vergi ödəyicisi yenidən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçə bilərmi?
Bəli, amma uyğun olaraq Sənətin 7-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13 hüququ itirildikdən sonra bir ildən gec olmayaraq və sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi tələblərinə cavab verdikdə.
Bir təşkilat və ya sahibkar sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə bağlı bildirişi vaxtında göndərməmişsə və ya ümumiyyətlə göndərməmişsə və eyni zamanda sadələşdirilmiş sistemdə işləmişdirsə, bu həmişə o demək deyil ki, siz ümumi vergitutma sisteminə görə məsuliyyət daşımaq və əlavə vergilər ödəmək.
Vergi müfəttişliyi sadələşdirilmiş bəyannamələri qəbul edibsə, sadələşdirilmiş gəlir vergisinin ödənilməsi üçün tələblər veribsə, vergi ödəyicisindən ƏDV, mənfəət vergisi ödəməyi, bu vergilər üzrə bəyannamə təqdim etməyi tələb etməyibsə, yəni qayda pozuntusunu sadəcə “buraxıb” və Buna heç bir şəkildə reaksiya verməzsə, məhkəmə mükəlləfin tərəfini tuta bilər.
Bu, məsələn, Mərkəzi Rayon Mərkəzi İnzibati Dairəsinin Fərmanında təsdiqlənir 31 may 2017-ci il tarixli A36-2881/2016 saylı işdə və Moskva dairəsi AC-nin qərarı 29 noyabr 2016-cı il tarixli, iş No А41-92205/2015.
Məhkəmə belə iddia edir: vergi orqanları vergi qanunlarına əməl olunmasına nəzarət etməyə və qanunu pozanlara qarşı tədbirlər görməyə borcludurlar. Əgər vergi orqanları vergi ödəyicisinin sadələşdirilmiş sistem üzrə ödədiyi və hesabat verməsi faktına sakitliklə baxırdısa, bu, onun bu xüsusi rejimi tətbiq etmək hüququnu tanıması deməkdir.
Ancaq iddiasını sübut etmək üçün vergi ödəyicisi vaxt sərf etməli və məhkəmədə mübarizə aparmalı olacaq, buna görə taleyi sınamamaq və hər şeyi düzgün və vaxtında etmək daha yaxşıdır.
“Mənim Biznesim” xidmətinin istifadəçisi olsanız, sadələşdirilmiş vergi üzrə uçot aparmaq və hesabat vermək daha asan olacaq. Sistem avtomatik olaraq vergiləri və yığımları hesablayır, bəyannamə, gəlir və xərclər kitabını doldurur, ödəniş üçün hesab-fakturalar və ilkin sənədlər yaradır.
Siz şəxsi kabinetinizdə bir düymə ilə avans ödənişləri və vergiləri ödəyə, bəyannamələr göndərə və onların statusunu izləyə bilərsiniz. Biz qeydiyyatdan keçmiş istifadəçilər üçün pulsuz elektron imza veririk.
Mühasibat uçotu və vergitutma ilə bağlı istənilən sualla bağlı “Mənim biznesim” internet mühasibat uçotunun istifadəçiləri pulsuz ekspert məsləhəti ala bilərlər.
Ən vacib məqamlardan biri, gec-tez, bu və ya digər şəkildə, hər hansı bir təcrübəsiz sahibkarın hansı vergi sistemi üzərində işləməsi lazım olduğuna qərar verməli olacaq. Bu vacibdir, çünki təkcə mühasibat uçotunun necə aparılması, bəyannamələrin və hesabatların təqdim edilməsinin necə lazım olacağı deyil, həm də təşkilatdan nə qədər vergi və rüsumların tutulacağı vergi sistemindən asılıdır. Demək lazımdır ki, vergi sistemini seçmək problemi təkcə gənc iş adamlarını çaşdıra bilməz. İş prosesində nədənsə vergi rejimində dəyişiklik uzun müddət bazarda olan müəssisələr üçün də lazım ola bilər. Rusiyada müəssisələr və təşkilatlar üçün ən çox istifadə olunan iki vergi rejimi var - ümumi və sadələşdirilmiş. İndi sadələşdirilmiş və ya mühasibat dairələrində də deyildiyi kimi, "sadələşdirilmiş" haqqında danışacağıq.
USN nədir və kimlər üçündür?
USN və ya daha geniş mənada, sadələşdirilmiş vergi sistemi sadələşdirilmiş sxem üzrə vergilərin uçotu, hesabatı və ödənilməsi üçün xüsusi hazırlanmış bir üsuldur. Qanuna əsasən, sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə kiçik və orta sahibkarlıq sahəsinə aid olan istənilən təşkilat və müəssisə işləyə bilər. Sadələşdirilmiş vergi sistemi fərdi sahibkarlar üçün sevimli vergi rejimidir.
Niyə USN?
Sadələşdirilmiş vergi sistemi kiçik və orta sahibkarlar üçün son dərəcə əlverişlidir. Bütün mühasibat uçotu hesabatları sadələşdirilmiş versiyada aparıldığına görə, işçi heyətində mühasib saxlamağa ehtiyac yoxdur və mühasibat uçotu ilə məşğul ola bilərlər. "Sadələşdirilmiş" üç vergini biri ilə əvəz etməyə imkan verir və eyni zamanda "" deyilənləri seçməyə imkan verir.
Sadə dillə desək, müəssisənin rəhbərliyi vergiləri necə ödəyəcəyinə qərar vermək hüququna malikdir: gəlirin 6%-i və ya gəlirin 15%-i xərclər çıxılmaqla. Üstəlik, ildə bir dəfə, yeni təqvim ili ərəfəsində vergitutma obyekti dəyişdirilə bilər.
Sadələşdirilmiş vergi sisteminin digər mübahisəsiz üstünlüyü ildə yalnız bir dəfə bəyannamə vermək imkanıdır. Ümumi Vergitutma Sistemindən fərqli olaraq, sadələşdirilmiş rejim müəssisələri müəyyən vergi növlərindən azad edir. Məsələn, Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyətlərdən danışırıqsa, onlar təşkilatın balansında olan əmlak vergisini, əlavə dəyər vergisini, korporativ gəlir vergisini ödəyə bilməzlər. “Sadələşdirilmiş sistemi” seçmiş fərdi sahibkarlar fiziki şəxslər olmaqla, sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə etdikləri gəlirlərə görə vergi ödəməli deyillər, onlar işdə istifadə etdikləri əmlak vergisindən, habelə ƏDV-dən azaddırlar.
Vacibdir! Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi ilə belə, MMC-lər və fərdi sahibkarlar qanuni olaraq işçilərin əmək haqqına görə fərdi gəlir vergisini (FİT) ödəməlidirlər. Bu vəzifəyə etinasızlıq və ya yayınma qaçılmaz olaraq cəza sanksiyalarına səbəb olur.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə kim işləyə bilər, kim işləyə bilməz
Rusiyada sadələşdirilmiş vergi sistemi çox yaygındır, ola bilsin ki, qanun əhali üçün müəyyən bir iş və xidmətlərin siyahısını təqdim edən hər hansı bir müəssisə və təşkilatın ondan istifadə edə biləcəyini nəzərdə tutur. İstisnalar bunlardır:
- İnvestisiya fondları, banklar, lombardlar, mikromaliyyə təşkilatları və digər maliyyə strukturları
- Qeyri-dövlət pensiya fondları, sığorta şirkətləri
- Filialları olan təşkilatlar
- Büdcə təşkilatları
- Qumar və buna bənzər tədbirlər təşkil edən və keçirən şirkətlər
- Məhsul bölgüsü müqavilələrinin tərəfləri olan şirkətlər
- Faydalı qazıntıların hasilatı və satışı ilə məşğul olan təşkilatlar (gil, qum, çınqıl, torf və s. kimi ümumi olanlar istisna olmaqla)
- Digər ştatlarda qeydiyyatdan keçmiş müəssisələr
- Digər şirkətlərin iştirak payı 25%-dən çox olan şirkətlər (qeyri-kommersiya təşkilatları, büdcə təhsil müəssisələri istisna olmaqla)
- Aksizli mallar istehsal edən müəssisələr (alkoqol, alkoqol, tütün, avtomobil və motosikletlər, benzin, dizel yanacağı, motor yağları, tam siyahıya Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 181-ci maddəsində baxın)
- 100-dən çox işçisi olan şirkətlər
- ESHN-ə keçən təşkilatlar
- Əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 100 milyon rubldan çox olan müəssisələr
- Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə qanunla müəyyən edilmiş müddətdə və qaydada hesabat verməyən şirkətlər
Qeyd etmək lazımdır ki, Qanunun bu hissəsində dəyişikliklər vaxtaşırı baş verir, ona görə də bu siyahıya vaxtaşırı nəzarət etməyi tövsiyə edirik.
USN-ə keçid şərtləri
Müəssisənin fəaliyyəti sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləməyə icazə verilənlərin siyahısında olsa belə, bu halda müəyyən məhdudiyyətlərin olduğunu bilməlisiniz. Yəni, vergi orqanlarının “sadələşdirilmiş sistemə” keçidə icazə verməsi üçün müəssisənin daxili komponentinin müəyyən şərtlərə cavab verməsi lazımdır. Xüsusilə:
- Müəssisənin xalis mənfəəti ildə 60 milyon rubldan az olmalıdır
- Şirkətdə 100 nəfərdən çox adam işləməməlidir
- Qalıq dəyəri 100 milyon rubldan çox olmamalıdır
- Əgər bu bir təşkilatdırsa, xüsusən də Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyətdirsə, onda digər təşkilatların orada iştirak payı 25%-dən çox olmamalıdır.
DİQQƏT! Qanuna əsasən, filial və nümayəndəlikləri olan təşkilat və müəssisələr, yerləşdiyi yerdən asılı olmayaraq, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən yararlana bilməyəcəklər.
"Sadəliyə" necə keçmək olar
Sahibkarlar, artıq müəssisənin qeydiyyatı proseduru zamanı işləməyi planlaşdırdıqları vergi rejimi barədə qərar verməlidirlər. Sadələşdirilmiş Vergi Sistemi üçün bildirişi ya dövlət qeydiyyatı üçün paketin qalan hissəsi ilə birlikdə, ya da daha sonra - əsas sənədləri vergi idarəsinə təqdim etdikdən sonra 30 gün ərzində təqdim edə bilərsiniz.
Bu baş vermədikdə, müəssisə avtomatik olaraq ümumi vergi sisteminə daxil edilir.
Bəzən elə olur ki, iş prosesində iş adamları sadələşdirilmiş vergi sisteminin sabit vergi sisteminə üstünlük verdiyini başa düşürlər və sual yaranır: vergi ödəmə rejimini dəyişmək mümkündürmü və bunu necə etmək olar? Bəli, müəssisənin fəaliyyəti zamanı istənilən vaxt “sadələşdirməyə” keçə bilərsiniz. Sadəliyinə görə bu prosedur heç bir çətinlik yaratmamalıdır. Bunun üçün müəssisənin rəhbərliyi növbəti təqvim ilinin əvvəlinə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə vergi orqanlarına bildiriş təqdim etməlidir, lakin bu, cari ilin dekabr ayının 31-dən gec olmayaraq edilməlidir. Standart bildiriş şablonunu Federal Vergi Xidmətinin saytında asanlıqla tapmaq olar.
USN-nin mənfi cəhətləri
Sadələşdirilmiş vergi rejiminə keçmək barədə qərar qəbul etməzdən əvvəl müsbət və mənfi cəhətləri diqqətlə ölçməlisiniz. Fakt budur ki, aşkar üstünlüklərə baxmayaraq, sadələşdirilmiş vergi sistemində işləmək bir sıra gizli tələlərə malikdir. Müəssisədə işçilərin sayı və mənfəətin məbləği ilə bağlı yuxarıda göstərilən məhdudiyyətlərə əlavə olaraq, sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləməyin əsas çatışmazlığı təşkilatların ƏDV-dən azad edilməsidir.
Problemin mahiyyəti
Bir qayda olaraq, Ümumi Vergitutma Sistemi ilə və buna görə də ƏDV ilə fəaliyyət göstərən iri müəssisələr öz qarşı tərəflərindən hesab-fakturaların doldurulmasını tələb edirlər. Eyni zamanda, sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləyən sahibkarlar qanuna görə, bu hesab-fakturaları verə bilməzlər. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin digər bir mənfi cəhəti ondan ibarətdir ki, onun üzərində işləmək hüququnu itirdikdə, məsələn, işçilərin icazə verilən say həddini aşmaq və ya mənfəəti aşmaq nəticəsində, geri qayıtmaq mümkün olacaq. yalnız gələn ildən. Üstəlik, keçid üçün ərizə yanvarın 1-i ərəfəsində təqdim edilməlidir.
Nəticə nədir?
Dostlar, əgər siz USN-nin tətbiqi şərtlərinə düşsəniz, əlbəttə ki, ona keçməlisiniz. Eksiler, bir qayda olaraq, ağıllı şəkildə üstünlüklərlə kompensasiya olunur. Hazırda sadələşdirilmiş vergi sistemi dövlətin özəl sahibkarlıq subyektlərinə təklif etdiyi ən əlverişli vergi rejimidir.
Və nəhayət: Sadələşdirilmiş vergi sistemində ilk dəfə qeydiyyatdan keçmiş fərdi sahibkarlar, yəni müəyyən müddətə vergi ödəməmək hüququna malikdirlər.
Gələcək tədarüklərə (ƏDV istisna olmaqla) ümumi vergitutma sisteminin tətbiqi dövründə verilmiş avanslar malların (işlərin, xidmətlərin) qəbul edildiyi tarixdə vahid vergi bazasına daxil edilməlidir. Zəhmət olmasa, silinmə ilə bağlı məhdudiyyətləri nəzərə alın. alınmış mallar və Əsas vəsaitlər . Ödənilmiş, lakin tanınmamış xərcləri, vahid vergi üzrə vergitutma bazasının azaldılması şərtlərinə uyğun olaraq xərclərə daxil edin. Belə qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.25-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndində nəzərdə tutulmuşdur.
Vəziyyət: Bir təşkilatın sadələşdirilmiş qaydada icarə xərclərini nəzərə alması mümkündürmü? İcarə haqqı OSNO-nun tətbiqi dövründə (xüsusi rejimə keçiddən əvvəl) bir neçə il əvvəlcədən ödənilmişdir./
Bəli sən bacararsan.
Təşkilatın hesablama metodundan istifadə edərək ödədiyi ofis icarəsi xərcləri, onların həyata keçirildiyi tarixdə vahid vergi hesablanarkən nəzərə alınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.25-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi). İcarə müqaviləsi üzrə faktiki xidmətlər aldığınız üçün vergi bazasını aylıq azaldın. Bənzər bir fikir Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 14 noyabr 2005-ci il tarixli 03-11-04/2/132 nömrəli məktubunda öz əksini tapmışdır.
Sadələşdirilmiş vergitutmaya keçiddən əvvəl ödənilmiş icarə xərclərinin uçotunun nümunəsi. Təşkilat gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə vahid vergi ödəyir
"Alfa" MMC ofis icarəyə verir. İcarə müqaviləsi 1 yanvar 2016-cı il tarixindən 31 dekabr 2017-ci il daxil olmaqla (24 ay) müddətinə bağlanmışdır. Müqavilənin bütün müddəti üçün icarə haqqının məbləği 480.000 rubl təşkil edir.
2015-ci ilin dekabr ayında Alfa ümumi vergi sistemini tətbiq etdi və gəlir vergisini hesablama metodu ilə hesabladı. Bu ay təşkilat ev sahibinə iki illik kirayə haqqının tam məbləğini əvvəlcədən ödəyib.
2016-cı ilin yanvar ayından etibarən Alpha sadələşdirilmiş sistemə keçdi. Vergitutma obyekti “xərclərin məbləği ilə azaldılmış gəlir”dir.
2016-cı ilin yanvar ayından etibarən təşkilatın mühasibi aylıq olaraq vahid vergi üzrə vergi bazasını icarə haqqı məbləğində azaldır:
480.000 rubl : 24 ay = 20.000 rubl.
Mənfəət vergisi hesablanarkən nəzərə alınan xərclər üzrə kreditor borcları vahid vergi üzrə vergitutma bazasını azaltmır. Sadələşdirilmiş vergitutmaya keçiddən sonra bu borcun ödənilməsi üçün ödənilmiş məbləğlər yenidən xərclərə daxil edilə bilməz. Məsələn, ödənilməmiş mallar sadələşdirilmiş sistemə keçiddən əvvəl satılıbsa, o zaman ödənişdən sonra vahid vergi hesablanarkən onların dəyərini nəzərə almaq lazım deyil. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.25-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 5-ci yarımbəndindən irəli gəlir.
Vəziyyət: Bir təşkilatın sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə OSNO tətbiq etdiyi dövr üçün hesablanmış gəlir vergisini və ƏDV-ni nəzərə almaq mümkündürmü? Sadələşdirilmiş sistemə keçdikdən sonra vergilər büdcəyə köçürüldü.
Yox.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən hər hansı xərclər yalnız Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən meyarlara cavab verdikdə tanınır (Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi). Yəni təsnifatından asılı olmayaraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən xərclər vahid vergi üçün vergi bazasını azaldır, əgər:
- sənədləşdirilmiş;
- iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış;
- gəlir əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyətlərlə əlaqəli;
- Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsində göstərilməmişdir.
Ümumi vergitutma sisteminin tətbiqi dövründə yaranan öhdəliklər üzrə gəlir vergisi və ƏDV-nin ödənilməsi Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndinin meyarlarına cavab verən xərc kimi qəbul edilə bilməz. Sadələşdirilmiş sistemə keçiddən sonra bu əməliyyat artıq gəlir əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyətlə əlaqələndirilmir, ona görə də iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmır. Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 4-cü və 19-cu bəndlərinin müddəalarına görə büdcəyə ödənilməsi üçün hesablanmış gəlir vergisi və ƏDV məbləğləri vergitutmada nəzərə alına bilməz.
Beləliklə, sadələşdirilmiş vergitutmaya keçən təşkilatın ümumi vergitutma sisteminin tətbiqi dövründə hesablanmış vergiləri ödəməklə vahid vergi üzrə vergitutma bazasını azaltmaq üçün əsas yoxdur. Bu nəticənin qanuniliyi Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 oktyabr 2007-ci il tarixli 03-11-05 / 251 nömrəli, 19 dekabr 2006-cı il tarixli 03-11-04 / 2/281 nömrəli məktubları ilə təsdiqlənir.
nağd pul üsulu
Nağd pul metodundan istifadə edən təşkilatlar üçün sadələşdirilmiş vergitutmaya keçid zamanı gəlir və xərclərin formalaşması üçün xüsusi prosedur hazırlanmamışdır. Bunun səbəbi, bu cür təşkilatların əvvəllər gəlir və xərclərin ödənildiyi kimi tanınmasıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 2, 3-cü bəndləri). Buna görə də, onlar üçün sadələşdirilmiş sistemə keçərkən əsaslı olaraq heç nə dəyişmir.
Diqqət etməli olduğunuz yeganə şey, xüsusi rejimə keçiddən əvvəl əldə edilmiş amortizasiya olunan əmlakın qalıq dəyərinin müəyyən edilməsi prosedurudur. Təşkilat sadələşdirilmiş vergitutmaya keçməzdən əvvəl belə əmlakı ödəyib və istifadəyə veribsə, onun qalıq dəyərini aşağıdakı kimi müəyyənləşdirin. Alış qiymətindən (tikinti, istehsal, yaratmaq) ümumi vergitutma sisteminin tətbiqi dövrü üçün hesablanmış amortizasiya məbləğini çıxarın. Bu halda, vergi uçotu məlumatlarından istifadə edin (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.25-ci maddəsinin 2.1-ci bəndi). Əgər sadələşdirilmiş vergitutmaya keçidə qədər əsas vəsaitlər və ya qeyri-maddi aktivlər alınmış (tikilmiş, istehsal edilmiş, yaradılmış), lakin ödənilməmişsə, onda onların qalıq dəyəri sonradan mühasibat uçotunda əks etdirilir: ödənişin həyata keçirildiyi hesabat dövründən. Ümumi qayda olaraq, qalıq dəyər alış qiyməti (tikinti, istehsal, yaradılma) ilə ümumi vergitutma sisteminin tətbiqi dövrü üçün hesablanmış köhnəlmə məbləği arasındakı fərq kimi müəyyən edilməlidir. Bununla belə, gəlir vergisini nağd qaydada hesablayan təşkilatlar üçün bu cür əmlakın qalıq dəyəri orijinalına bərabər olacaqdır. Bu onunla izah olunur ki, nağd pul metoduna əsasən, yalnız tam ödənilmiş əmlak amortizasiya olunur. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci yarımbəndindən irəli gəlir.
Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən əvvəl balansda qəbul edilmiş amortizasiya olunan əmlak üzrə xərclərin silinməsi haqqında ətraflı məlumat üçün bax: Sadələşdirilmiş vergitutmaya keçiddən əvvəl əldə edilmiş əsas vəsaitlərin (İA) xərclərini necə nəzərə almaq olar .
ƏDV bərpası
Ümumi vergitutma sistemindən sadələşdirilmiş vergitutmaya keçərkən, təşkilat tutulmaq üçün qəbul edilmiş daxilolma ƏDV məbləğini bərpa etməyə borcludur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Vergi xüsusi rejimə keçiddən əvvəl alınmış, lakin ƏDV tutulan əməliyyatlarda istifadə edilməmiş aktivlər üzrə bərpa edilməlidir. Keçiddən əvvəlki son vergi dövründə mühasibat uçotuna uyğun olaraq bərpanı həyata keçirin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 5-ci bəndinin 2-ci yarımbəndinin 3-cü bəndi).
Satılmamış mallar və istifadə olunmamış materiallar üçün ƏDV tam olaraq geri qaytarılır. Əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər üçün - onların qalıq (mühasibat) dəyərinə mütənasib məbləğdə. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci yarımbəndinin 2-ci bəndində göstərilir.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171.1-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş xüsusi ƏDV-nin bərpası prosedurundan istifadə etmək mümkün olmayacaq. Daşınmaz əmlak, tikinti layihələri və əsas vəsaitlərin ayrı-ayrı növləri ilə bağlı qanunvericilik verginin uzun müddət ərzində mərhələli şəkildə bərpasına imkan verir. Lakin bu prosedur yalnız ƏDV ödəyicilərinə şamil edilir. Sadələşdirilmiş sistemə keçdikdən sonra onu rəhbər tutmaq mümkün deyil (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinin 2-ci bəndi).
Vəziyyət: OSNO-dan sadələşdirilmiş sistemə keçərkən təyin edilmiş şəxs ƏDV-ni bərpa etməlidirmi? Yenidən təşkil edilən təşkilat tərəfindən ƏDV-nin əvvəllər tutulmaq üçün qəbul edildiyi əmlakın bir hissəsi varisə keçir..
Bəli lazımdır.
Təşkilat əvvəllər tutulmaq üçün qəbul edilmiş ƏDV-ni bərpa etməyə borcludur əsaslar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 3-cü bəndində göstərilən. Xüsusilə, bu, ƏDV-yə cəlb edilməyən əməliyyatlarda, bu vergiyə cəlb olunan əməliyyatlar üçün ilkin əldə edilmiş mallardan, işlərdən və ya xidmətlərdən (o cümlədən, əsas vəsaitlər, qeyri-maddi aktivlər və əmlak hüquqları) istifadə edildikdə edilməlidir (170-ci maddənin 3-cü bəndinin 2-ci yarımbəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).
Bütün zəruri sənədlər vaxtında təqdim edildikdə, sadələşdirilmiş vergitutmaya keçiddən sonra sıfır vergi dərəcəsi hüququ təsdiqlənsə belə, təşkilat büdcədən ƏDV-nin geri qaytarılmasını tələb edə bilər. Bu yanaşmanın qanuniliyi Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 9 oktyabr 2012-ci il tarixli 6759/12 saylı qərarı, habelə Şərqi Sibir Dairəsinin FAS-ın 2 aprel tarixli qərarları ilə təsdiq edilir. 2014-cü il № A78-8120/2013, Şimal-Qərb dairəsi, 2 sentyabr 2013-cü il. No A42-2911 / 2012, Volqa rayonu, 6 dekabr 2007-ci il tarixli, A65-21054 / 2006-CA1-42-23, 6 aprel 2006-cı il tarixli Uzaq Şərq dairəsi, F03-A73 / 06-2 / 577.
Qeyd edək ki, əvvəllər nəzarət idarələri əks mövqedə idi. Maliyyə və vergi orqanları izah etdilər ki, yalnız ƏDV ödəyiciləri sıfır ƏDV dərəcəsi tətbiq etmək və ixrac əməliyyatlarında daxilolma vergisini tutmaq hüququna malikdirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Və sadələşdirilmiş təşkilatlar belə tanınmadığından, xüsusi rejimə keçdikdən sonra bu hüquq onlara şamil edilmir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş sənədlərin tam paketi vaxtında toplanmış olsa belə. Bu, xüsusilə, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15 aprel 2010-cu il tarixli 03-07-11 / 118 nömrəli və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 11 oktyabr 2006-cı il tarixli ŞТ-6-03 nömrəli məktublarında qeyd edilmişdir. / 996 18 avqust 2006-cı il tarixli, No 03-2-03/1581.
Bununla belə, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 7 noyabr 2013-cü il tarixli 03-01-13 / 01 / 47571 nömrəli məktubunda (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2013-cü il tarixli № 3 məktubu ilə vergi müfəttişliklərinə göndərilir). GD-4-3 / 21097) açıq şəkildə ifadə edilir: nəzarət idarələrinin izahatları Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin və Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin, vergi müfəttişliklərinin fəaliyyətlərində dərc edilmiş qərarlarına uyğun gəlmirsə. məhkəmə qərarlarını rəhbər tutmalıdır. Beləliklə, qurulmuş arbitraj təcrübəsini nəzərə alaraq, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin və vergi xidmətinin əvvəlki mövqeyinin əhəmiyyətsiz olduğu görünür.
Fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidə istənilən vergi rejimindən - bildirişlə və biznes növünə, gəlirin məbləğinə, işçilərin sayına və s. Məqalədə - "sadələşdirmə" üçün tərk etmək və sənədləri doldurmaq, habelə istinad kitabları və faydalı bağlantılar haqqında ətraflı məlumat.
Fərdi sahibkarın sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidi, Federal Vergi Xidmətinin 2 noyabr 2012-ci il tarixli 2012-ci il tarixli № 372-ci əmrinə birinci əlavədən formada iş adamının yaşayış yeri üzrə vergi idarəsinə bildiriş təqdim etməyi nəzərdə tutur. ММВ-7-3 / [email protected] Bir iş adamı belə bir bildirişi "sadələşdirməyə" getdiyi il ərəfəsində - dekabrın 31-dək vergi idarəsinə göndərməlidir.
Bu təlimatlar sizə "sadələşdirmə" üzərində işləməyə kömək edəcək. Onlar sizi təhqiredici cərimələrdən xilas edəcək və səhvlərdən qoruyacaqlar. Uyğunluq BukhSoft proqramının mütəxəssisləri tərəfindən təsdiqlənir. Pulsuz yükləyin:
Praktikada fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid daha erkən başlayır - "sadələşdirilmiş"ə keçirilən biznes növünün seçilməsi, fəaliyyətin məhdudiyyətlərə uyğunluğunun yoxlanılması, vergitutma obyektinin - "gəlir" və ya " gəlir minus xərclər” və s. Daha sonra məqalədə - İP-nin sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid şərtləri və proseduru haqqında ətraflı.
Digər vergi təlimatları
Fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidi nəzərdən keçirdikdən sonra aşağıdakı məlumat kitabçalarına baxmağı unutmayın, onlar vergitutma rejimini seçməyə kömək edəcəklər:
Sadələşdirilmiş hesabat - onlayn
Fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid sahibkarları müvafiq bəyannamə təqdim etməyə məcbur edir. Onun son versiyası Federal Vergi Xidmətinin 26 fevral 2016-cı il tarixli ММВ-7-3/ nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir. [email protected]
Ötən müddət ərzində Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə sadələşdirilmiş vergitutma sistemi baxımından dəfələrlə düzəlişlər edildiyi üçün bəyannamənin yenilənmiş vergi tələblərinə uyğunlaşdırılması mümkündür. Bütün yeniləmələri izləmədən düzgün hesabat vermək üçün bəyannaməni avtomatik olaraq - BukhSoft proqramında doldurmağı məsləhət görürük.
BukhSoft proqramında sadələşdirilmiş vergi sistemi haqqında bəyannamə doldurun. Hesabat qanunvericilikdəki bütün dəyişiklikləri nəzərə alaraq həmişə cari formada olur, proqram onu avtomatik olaraq doldurur. Yoxlamaya göndərilməzdən əvvəl bəyannamə Federal Vergi Xidmətinin bütün yoxlama proqramları tərəfindən sınaqdan keçirilir.
Bəyannaməni onlayn doldurun ⟶
Fərdi sahibkarların sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidi: nəyi bilmək vacibdir
Fərdi sahibkarın sadələşdirilmiş vergi sisteminə digər vergitutma rejimindən - məsələn, ümumi və ya patent sistemindən keçməsinə yalnız yeni təqvim ilinin əvvəlindən icazə verilir. Bu halda, USN IP-yə keçid haqqında bildiriş, bitən ilin dekabrın 31-dən gec olmayaraq yoxlamaya təqdim olunur. Və yalnız "imputasiyadan" sonra sahibkarın UTII ödəyicisi kimi qeydiyyatdan çıxarıldığı aydan yeni qaydalara uyğun işləməyə icazə verilir. Bu halda, USN IP-yə keçid barədə bildiriş UTII üçün qeydiyyatdan çıxarıldığı gündən 30 təqvim günü ərzində təqdim olunur. Bundan sonra, sahibkar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin bütün tələblərinə cavab verərsə, ən azı təqvim ilinin sonuna qədər "sadələşdirilmiş" sistemdə qalır.
“Sadələşdirilmiş” rejimə keçidin səbəbi çox vaxt vergi ödənişlərini azaltmaq və mühasibat uçotu və hesabat baxımından işi sadələşdirmək cəhdidir. Məsələn, ümumi vergi rejimindən (DOS) ayrıldıqdan sonra bir iş adamı ödəmək məcburiyyətindən azad edilir:
alınan dividendlərdən və 35% və ya 9% dərəcə ilə vergi tutulan gəlirdən vergi istisna olmaqla, onların gəlirlərindən fiziki şəxslərin gəlir vergisi;
sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan əmlaka görə orta illik dəyərlə hesablanan vergi;
ƏDV, “idxal” vergisi istisna olmaqla.
Eyni zamanda, “sadələşdirilmiş” sistem üzrə iş adamları hələ də statistik hesabatları doldurub təqdim edir, həmçinin valyuta qanunvericiliyinin tələblərinə və nağd pul əməliyyatları üçün ümumi qaydalara riayət edirlər. Bundan əlavə, fərdi sahibkarın sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidi sahibkarı aşağıdakıları etməkdən azad etmir:
pensiya və tibbi sığorta üçün “özü üçün” sığorta haqları;
"idxal" ƏDV;
vergi agenti kimi ƏDV;
vergi agenti kimi gəlir vergisi;
kadastr dəyəri ilə vergi tutulan sahibkarlıq daşınmaz əmlakına münasibətdə əmlak vergisi;
işçilərin gəlirlərindən fərdi gəlir vergisi;
fiziki şəxslərə verilən mükafatlarla bağlı sığorta haqları.
Bundan əlavə, sahibkar GP müqavilələri üzrə işləyən və ya iş görən, xidmətlər göstərən fiziki şəxslərə, habelə işlərin müəllifləri və əqli mülkiyyətə müstəsna hüquqlara malik olan şəxslərə əmək haqqı ilə bağlı məcburi töhfələr ödəməlidir.
IP-nin sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid şərtləri
Fərdi sahibkarın sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid şərtləri və onlara qoyulan qadağalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir. Məsələn, sadələşdirilmiş sistemdə işləmək üçün aşağıdakı hallar və biznes növləri qadağandır.
- Aksizli malların istehsalı.
- Ümumi faydalı qazıntılardan başqa faydalı qazıntıların çıxarılması və ya satışı.
- Kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı və satışı, habelə sahibkar bu cür fəaliyyətlərə görə vahid kənd təsərrüfatı vergisi (UAT) ödədiyi halda, bununla bağlı xidmətlərin göstərilməsi.
- Federal Vergi Xidmətinin 2 noyabr 2012-ci il tarixli ММВ-7-3 / əmrinə birinci əlavədən formada yoxlama barədə məlumat verilməməsi. [email protected]
Bundan əlavə, fərdi sahibkarların sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid şərtləri bəzi özəl praktikantlara, məsələn, hüquqşünaslara - hüquq bürolarının təsisçilərinə və özəl notariuslara şamil edilmir. Onların heç bir halda "sadələşdirilmiş" vergi rejiminə keçmək hüququ yoxdur.
Yuxarıda göstərilən qadağalar olmadıqda, IP-nin sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid şərtləri fəaliyyətin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş aşağıdakı məhdudiyyətlərə uyğun olduğunu nəzərdə tutur:
sahibkarlıq gəliri baxımından - 112,5 milyon rubldan çox deyil. “sadələşdirmə”dən əvvəlki ilin doqquz ayı üçün;
işçilərin orta sayı - 100 nəfərdən çox olmayan;
əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri üçün - 150 milyon rubldan çox deyil.
Əgər qadağalar və məhdudiyyətlər nöqteyi-nəzərindən bütün şərtlər yerinə yetirilirsə, o zaman "sadələşdirilmiş" bir işə keçmək üçün bir iş adamı IP-nin dəyişdirilməsi proseduru ilə qəbul edilən zəruri rəsmiləşdirmələri yerinə yetirməlidir. sadələşdirilmiş vergi sistemi.
IP-nin sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid qaydası
Fərdi sahibkarın başqa vergitutma rejimindən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidinin vahid standart proseduru aşağıdakı məcburi hərəkətləri əhatə edir.
1. Vergitutma obyekti haqqında qərar qəbul edin.
Bildiyiniz kimi, sadələşdirilmiş vergi rejimi vergitutma bazasının formalaşdırılmasının iki mümkün üsulundan biri qaydalarına uyğun işləməyə imkan verir:
və ya 6% vergi dərəcəsindən istifadə etməklə gəlir əsasında;
və ya 15% vergi dərəcəsi tətbiq edilməklə daha uyğun gəlir və uyğun xərclər əsasında.
Fərdi sahibkarın sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməsi proseduruna uyğun olaraq, sahibkar vergitutma bazasının formalaşdırılmasının istədiyi üsulunu özü seçə bilər, lakin bu üsulu vergi orqanına bildirişdə göstərməlidir. Buna görə də, iş adamlarına əvvəlcə 6% dərəcəsi ilə gəlirə əsaslanaraq ödəniş məbləğinin nə qədər olacağını təxmin etmələri tövsiyə olunur. Ödəniş məbləğini düsturdan istifadə edərək hesablaya bilərsiniz:
Təxmin edilən xərclər gəlirin 60%-dən çox olmadıqda, həmçinin “gəlir-xərc” bazasından nəzərdə tutulan vergi məbləği gəlirin 60%-dən çox olduqda özünüz üçün “gəlir-xərc” variantını seçmək tövsiyə olunur. müvafiq dərəcələr tətbiq edilməklə sırf “gəlir” bazasından ödəniş məbləği.
2. Bildirişi tamamlayın və təqdim edin.
USN IP-yə keçid bildirişini dolduran forma və nümunə üçün aşağıya baxın.
3. Alınan avanslar şəklində gəliri tanıyın.
Sahibkar DOS-u tərk etdikdə, növbəti ildə daşımalar hesabına alınan avans məbləğləri “sadələşdirmə”də gəlir kimi əks etdirilməlidir.
4. Ödənilmiş xərcləri tanıyın.
Sahibkar OSN-dən çıxdıqda, xərclər ödənilə bilər, lakin vergitutma bazasının formalaşması zamanı nəzərə alınmır. Sahibkar “sadələşdirilmiş gəlir-xərc”ə daxil olduqda belə məbləğlər xərclərə daxil edilir.
5. ƏDV-ni bərpa edin.
Əvvəllər DOS-da işləmiş sahibkarlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ƏDV-nin bərpası ilə bağlı tələblərinə riayət etməlidirlər, qanuni olaraq əmlak, hüquqlar və qeyri-maddi aktivlər üzrə çıxılan əmlak, "sadələşdirmə" üzrə biznesə cəlb olunacaqlar. .
6. Yeni uçot siyasətini tərtib etmək və təsdiq etmək.
"Sadələşdirilmiş" qaydalara uyğun olaraq vergitutma bazasının hesablanması üçün lazım olan sənədlərin icrasını nəzərdə tutur. Onların arasında, məsələn, malların yenidən satıldığı zaman onların qiymətləndirilməsi metodunu, ötən ilki itkilərin uçotu qaydasını, "sadələşdirmə" ilə UTII birləşdirildikdə ayrıca uçotun aparılması qaydalarını və s. müəyyən edən yeni uçot siyasəti var. .
7. Gəlir və Xərclərin uçotu kitabını aparın.
Kitabın forması və onun doldurulması qaydaları Maliyyə Nazirliyinin 22 oktyabr 2012-ci il tarixli 135n nömrəli əmrində verilmişdir.
USN IP-yə keçid haqqında bildiriş
Vəziyyətdən asılı olaraq, fərdi sahibkar sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildirişi ya yoxlamada ilkin qeydiyyata alındıqdan sonra, ya da başqa vergi rejimini tərk etdikdə - məsələn, ümumi və ya patent sistemindən, bir vergi ödəməklə təqdim edə bilər. vahid hesablanmış vergi. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə bildirişin verilməsinin səbəbindən asılı olaraq, ƏM müvafiq sahədə vergi ödəyicisinin işarəsi kimi müvafiq “1”, “2” və ya “3” kodunu qoyur.
Bundan əlavə, sahibkar bildirişdə vergitutma obyektini - “gəlir” və ya “gəlir minus xərclər”, habelə “sadələşdirilmiş vergiyə” getdiyi ili, yoxlama kodunu, soyadını və adını, atasının adını göstərir. , əgər iş adamında varsa. Həmçinin, sənəddə iş adamının hansı tarixdən “sadələşdirilmiş” xüsusi rejimə getməsi - ilin əvvəlindən, sahibkar kimi qeydiyyata alındığı gündən və ya iş adamı geri çəkildiyi təqdirdə yeni ayın əvvəlindən göstərilməlidir. UTII ödəyicisi kimi qeydiyyat. Məcburi məhdudiyyətlərə nəzarət etmək üçün "sadələşdirilmiş" rejimə keçiddən əvvəlki ilin 9 ayı üçün gəlir məbləğinin göstəricisi verilir.
İP-nin sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməsi üçün nümunə ərizə
Federal Vergi Xidmətinin 2 noyabr 2012-ci il tarixli ММВ-7-3 / əmrinə birinci əlavədən bir IP-nin sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməsi üçün nümunə ərizə. [email protected], birbaşa bu standart formada qeydlər şəklində verilmiş qaydalara uyğun olaraq doldurulur. Bu qaydalar, fərdi sahibkarın sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməsi üçün nümunə ərizə üçün VÖEN, KPP kodları və vergi ödəyicisinin işarəsinin, sahibkarın atasının adının, "sadələşdirilmiş" vergi sisteminə getmə tarixinin göstərilməsi qaydalarını müəyyən edir. xüsusi rejim, habelə məhdud sahibkarlıq gəlirinin məbləği.
IP-nin sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməsi üçün ərizənin hazırkı nümunəsi aşağıda verilmişdir, bu sənədi linklərdən yükləmək olar:
IP açarkən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid
Vergi qanunvericiliyi bir IP açarkən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməyə imkan verir. Bu halda yeni qeydiyyatdan keçmiş iş adamı bildirişdə “sadələşdirilmiş” rejimə getmə tarixini göstərmək üçün sahəyə “2” kodu qoyur.
IP açarkən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidin üstünlükləri vergi tətilləri, yəni sıfır dərəcəsi tətbiq etməklə vergi ödəməmək imkanıdır. Belə məzuniyyətlər istehsal fəaliyyətinə başlayan, mehmanxana biznesində, fiziki şəxslərə fərdi xidmətlər sahəsində, habelə ictimai və ya elmi fəaliyyətlə məşğul olan qeydiyyatdan keçmiş sahibkarlar üçün nəzərdə tutulub.
Belə yeni qeydiyyatdan keçmiş iş adamları üçün İP açarkən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid tarixindən iki il ərzində sıfır dərəcəyə icazə verilir. Əsas tələb odur ki, bu biznes növlərindən əldə olunan gəlirin payı 70 faiz və daha çox olsun. Sıfır dərəcəsi tətbiq etmək icazəsi və mümkün əlavə məhdudiyyətlər regional qanunvericiliklə müəyyən edilir.
Fərdi sahibkarın qeydiyyatı zamanı sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün son tarix
IP-nin qeydiyyatı zamanı sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidin dəqiq tarixi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir. Fərdi sahibkarın qeydiyyatı zamanı sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün son tarix sahibkarın vergi orqanında qeydiyyata alınması haqqında şəhadətnamədə göstərilən tarixdir. Ancaq yalnız bir şərtlə ki, iş adamı qeydiyyat şəhadətnaməsində göstərilən tarixdən 30 təqvim günündən gec olmayaraq "sadələşdirilmiş" vergitutma rejimi üzrə iş barədə bildiriş təqdim etsin.
DOS ilə "sadələşdirilmiş" üçün tərk
Ümumi vergitutma sistemi ilə müqayisədə "sadələşdirilmiş" analoq hesablamalar və iş axını baxımından daha sadədir. Vergi tutulan gəliri nağd qaydada, yəni vəsait daxil olduqdan sonra müəyyən etmək lazımdır. "Gəlir-xərc" metodu ilə vergitutma bazasını azaldan xərclərin siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin qaydalarına uyğun olaraq ciddi şəkildə məhdudlaşdırılır. DOS üçün məcburi olan vergi registrləri əvəzinə, "sadələşdirilmiş" rejimdə sahibkarın gəlir və xərclərini əks etdirmək üçün KuDIR - Kitabı saxlamaq kifayətdir. Və yalnız ildə bir dəfə yoxlamaya hesabat vermək lazımdır.
2020-ci ildə sadələşdirilmiş vergi sistemindən OSNO-ya keçidin xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirin. Məqalədə addım-addım təlimatlar, müraciət müddətləri və yüklənə bilən faydalı sənədlər var.
Diqqət! “Sadələşdirilmiş” sistemdən ümumi vergi sisteminə keçərkən sizdən vergi idarəsinə müvafiq bildiriş təqdim etməlisiniz. Bu sənədlərin nümunələrini pulsuz yükləyin. Uyğunluq BukhSoft proqramının mütəxəssisləri tərəfindən təsdiqlənir.
2020-ci ildən USN-dən OSNO-ya keçid üçün seçimlər
Üç yol var:
- Könüllü olaraq. Siz yalnız növbəti təqvim ilinin əvvəlindən keçə bilərsiniz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 3-cü bəndi). Beləliklə, 2019-cu ildə "sadələşdirməni" ümumi rejimə dəyişdirmək qərarına gəliblərsə, onda siz 2020-ci il yanvarın 1-dən istifadə etməyə başlaya bilərsiniz.
- "Sadələşdirilmiş" üzrə fəaliyyətin dayandırılması ilə əlaqədar. Bu o deməkdir ki, şirkət sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edərkən vahid vergi ödədiyi fəaliyyət növünü bağlayır. Fəaliyyətin dayandırılması istənilən vaxt mümkündür.
- Şirkət artıq sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi meyarlarına cavab vermir və OSNO-ya keçməlidir. Artıq meyarlara cavab vermədikləri rübün əvvəlindən "sadələşdirilmiş" planı tərk edirlər.
Hərəkət etməzdən əvvəl etmək vacibdir
Şirkət sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fəaliyyətini dayandırdıqda, bildiriş təqdim etməzdən əvvəl vacibdir:
- IFTS-ə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə ödənilmiş vergi üzrə yekun bəyannamə təqdim edin. Son tarix - fəaliyyətə xitam verildiyi aydan sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 7-ci bəndi, 346.23-cü maddəsinin 2-ci bəndi).
- Fəaliyyətə xitam verildikdən sonra gəlir əldə edilmişdirsə, ondan vergilər OSNO-ya uyğun olaraq ödənilməlidir. Ona görə də əmin olmalısınız ki, ilin sonuna qədər şirkət və ya fərdi sahibkar artıq heç bir gəlir əldə etməyəcək.
2020-ci ildən USN-dən OSNO-ya necə keçmək barədə addım-addım təlimatlar
Rejimi dəyişdirmək üçün yeddi addımı yerinə yetirməlisiniz:
- Vergiyə bildirin
- Keçid dövründə gəlir vergisi üçün baza təşkil edən gəliri müəyyən edin.
- Xərcləri bölüşdürün.
- Uzunmüddətli aktivlərin qalıq dəyərini tapın.
- Vergi bəyannamələrini hazırlayın.
- Gəlir və əmlak vergilərini ödəməyə başlayın.
- ƏDV ödəməyə başlayın.
2020-ci ilin əvvəlindən sadələşdirilmiş vergi sistemindən OSNO-ya necə keçəcəyinizə dair hər bir addımı nəzərdən keçirin.
Addım 1. Keçid haqqında vergi idarəsini xəbərdar edirik
Könüllü keçid halında, keçid ilinin 15 yanvarından gec olmayaraq, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadədən imtina barədə bildiriş qeydiyyat yeri üzrə IFTS-ə təqdim edilməlidir (Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 6-cı bəndi). Rusiya Federasiyası). 26.2-3 nömrəli sənəd forması - tövsiyə olunur. Federal Vergi Xidməti tərəfindən 2 noyabr 2012-ci il tarixli ММВ-7-3/829 nömrəli əmrlə təsdiq edilmişdir.
Budur doldurma nümunəsi:
Əgər şirkət və ya fərdi sahibkar “sadələşdirilmiş” fəaliyyəti bağlayırsa, o zaman 2020-ci ildən sadələşdirilmiş vergi sistemindən OSNO-ya keçməzdən əvvəl 15 iş günü ərzində IFTS-ə 26.2-2 nömrəli formada bildiriş təqdim etməlisiniz. Sifariş No MMV-7-3 /829:
İstifadə hüququnun itirilməsi halında sadələşdirilmiş vergi sistemindən OSNO-ya keçid barədə məlumatı, hüququn itirildiyi rübdən sonrakı ayın 15-dən gec olmayaraq təqdim etmək lazımdır (346.13-cü maddənin 5-ci bəndi). Vergi Məcəlləsi). Forma - № 26.2-2.
Sənəd vergi idarəsinə təqdim olunana qədər müfəttişlərin sadələşdirilmiş vergi sistemindən OSNO-ya keçidi hesablamaq üçün heç bir səbəbi yoxdur. İstisna müfəttişlərin özləri yoxlama zamanı meyarların pozulmasını müəyyən etdikləri hallardır.
Nəzarətçilər yoxlamanın əhatə dairəsindən kənar uyğunsuzluq aşkar edərlərsə, 26.2-4 nömrəli formada (MMВ-7-3/829 nömrəli əmrlə təsdiq edilmişdir) xəbər göndərirlər. Belə bir vəziyyətdə, firma və ya fərdi sahibkar rübün sonundan sonra 15 gün ərzində sadələşdirilmiş vergi sisteminə hüququnun itirilməsi barədə hesabat təqdim etməlidir (Federal Vergi Xidmətinin 24.08.2018-ci il tarixli SD No. -4-3 / 16474).
Hesabatın verilməməsi və gecikdirilməsi üçün vergi və inzibati məsuliyyət nəzərdə tutulur. Şirkət 200 rubl məbləğində cərimə edilə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsi, Maliyyə Nazirliyinin 14 iyul 2015-ci il tarixli 03-11-09 / 40378 saylı məktubu). Müfəttişlərin tələbi ilə onun direktoru məhkəmə tərəfindən 300-dən 500 rubla qədər cərimə edilə bilər. (Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.6-cı maddəsinin 1-ci hissəsi).
Cədvəl 1. 2020-ci ildə USN-dən OSNO-ya keçid: son müraciət tarixləri və formaları
Addım 2. Keçid dövründə gəlir vergisi üçün baza təşkil edən gəliri müəyyən edirik
Belə gəlirlərin siyahısı şirkətin gəlir vergisini hesablamağa davam edəcəyi üsuldan asılıdır. İki üsul var:
- nağd pul (yeni yaradılmış hüquqi şəxslər üçün);
- ittihamlar.
Birinci halda, gəlir əldə etmək üçün xüsusi prosedur yoxdur. USN-dən OSNO-ya keçiddən sonra heç bir əsaslı dəyişiklik olmayacaq.
Hesablama metodu üçün xüsusi qaydalar mövcuddur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.25-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Beləliklə, "keçid" gəlirinə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə formalaşmış alıcılardan debitor borclarının məbləği daxil edilməlidir. Axı, xüsusi rejimdə gəlirin tanınmasının kassa üsulu var. Ödəniş alınarkən onlar nəzərə alınır. Malların, işlərin və ya xidmətlərin satış tarixi rol oynamır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Buna görə də, sadələşdirilmiş vergi sistemində göndərilmiş, lakin ödənilməmiş malların, işlərin və ya xidmətlərin dəyəri gəlirdə nəzərə alınmamışdır.
Hesablama metodu, gəlirin göndərildiyi kimi gəlirə daxil edilməsini nəzərdə tutur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsinin 1-ci bəndi).
“Debitor borcları” “sadələşdirilmiş”ə keçid ayında gəlirdə əks etdirilməlidir. Faktiki olaraq nə vaxt ödənilməsinin əhəmiyyəti yoxdur.
Nəzərə alın ki, bu qayda yalnız vergi uçotuna aiddir. Mühasibat uçotunda gəlir həmişə ödənişdən asılı olmayaraq əks olunur (bölmə IV PBU 9/99).
Eyni zamanda, mühasibat uçotu vahid verginin hesablanması zamanı nəzərə alınmayan gəlirlər baxımından düzəlişlər etməli olmayacaq. Axı, əvvəllər tanınırdı.
Sadələşdirilmiş vergi sistemindən əsas vergi sisteminə keçiddən əvvəl şirkətin əldə etdiyi qapalı olmayan avanslar keçid dövrünün vergi bazasına təsir göstərmir. Gəlirə malların, işlərin və ya xidmətlərin satışından əldə edilən gəlirlərin keçiddən əvvəl ödəyə bilmədiyi məbləğləri daxildir (Vergi Məcəlləsinin 346.25-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi). Pul keçiddən əvvəl alınıbsa, OSNO-da alıcı borcu yoxdur.
Şirkətin keçiddən əvvəl aldığı avanslar sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vahid vergi üzrə vergi bazasına daxil edilməlidir. Bu, avanslar hesabına iş və ya xidmətlərin mallarının keçiddən sonra göndəriləcəyi (yerinə yetiriləcəyi, göstəriləcəyi) halda da edilir.
Belə ki, əgər şirkət “sadələşdirilmiş” qaydada avans ödənişi alıbsa və onun hesabına mal göndəribsə, iş görübsə və ya xidmətlər göstəribsə, keçiddən sonra onlardan əldə edilən gəlirlər gəlir vergisi bazasını artırmır (Nazirliyin məktubu). Maliyyə Nazirliyinin 28.01.2009-cu il tarixli, 03-11-06 nömrəli /2/8).
Addım 3. Xərclərin bölüşdürülməsi
Şirkətin gəlir vergisini hansı üsulla nəzərdən keçirməyə davam edəcəyi vacibdir: nağd pul və ya hesablamalar.
Kassa metoduna əsasən, qanunvericilik xərclərin uçotunun xüsusi qaydasını nəzərdə tutmur.
Hesablama metoduna əsasən, “keçid” xərclərinə qarşı tərəflərə ödənilməmiş kreditor borclarının məbləğləri, büdcə, işçi heyəti və s.
Qarşı tərəf şirkətə sadələşdirilmiş vergi sistemindən OSNO-ya keçməzdən əvvəl xidmətlər göstərdikdə və keçiddən sonra onlar üçün ödəniş etdikdə, xərclər gəlir vergisi bazasının hesablanmasına daxil edilir. “Sadələşdirilmiş” metodda xərclərin tanınması üçün kassa üsulundan istifadə edilir. Xərclər ödənildikcə formalaşır (Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Ödənilməmiş xərclər “sadələşdirilmiş” vergi bazasını azaltmır.
OSNO-nun tətbiqinə başlandıqdan sonra ödənilməmiş avans ödənişləri əvvəllər ödənilmiş mallar, işlər və ya xidmətlər kreditləşdirildiyi üçün xərclərə daxil edilir.
Verilmiş avanslar "sadələşdirilmiş" verginin hesablanmasına daxil edilmir. Daxil olmaq üçün faktiki ödənişdən əlavə öhdəliklərin qarşılıqlı ləğvi tələb olunur (Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Malların qəbulu, iş görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsinə qədər ilkin ödənişin məbləği “sadələşdirilmiş” verginin bazasını azaltmır (Maliyyə Nazirliyinin 30.03.2012-ci il tarixli 03-11-06/2/49 nömrəli məktubu). ).
Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi zamanı uğursuz “debitor borc” yaranarsa, onun silinməsindən yaranan itkilər “sadələşdirilmiş” vergi bazasında nəzərə alınmır. Onlar Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsində göstərilməyib. Bu itkiləri keçid dövrünün xərclərinə aid etmək olmaz. Onlar alt tabe deyil. 2 Vergi Məcəlləsinin 346.25-ci maddəsinin 2-ci bəndi.
Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi zamanı ümidsiz borcun formalaşması o deməkdir ki, belə zərər gəlir vergisi ilə bağlı deyil (Maliyyə Nazirliyinin 23.06.2014-cü il tarixli 03-03-06/1/29799 saylı məktubu). ).
Lakin "debitor borc" sadələşdirilmiş vergi sistemində yaranıbsa və OSNO-ya keçdikdən sonra ümidsiz hesab edilibsə, o, qeyri-əməliyyat xərclərinə daxil edilə bilər (265-ci maddənin 2-ci yarımbəndi; 266-cı maddənin 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Məbləğ "keçid" gəlirinin tərkibinə daxildir (Vergi Məcəlləsinin 346.25-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi).
Addım 4. Uzunmüddətli aktivlərin qalıq dəyərinin müəyyən edilməsi
Sadələşdirilmiş vergi sistemindən OSNO-ya keçərkən əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin qalıq dəyərinin hesablanması üçün xüsusi prosedur tətbiq edilir. Bu, obyektin alınma tarixindən asılıdır - keçiddən əvvəl və ya sonra.
Vergi uçotunda ümumi rejimə keçid tarixinə keçiddən əvvəl alınmış obyektlərin qalıq dəyəri göstərilir.
Qalıq dəyər düsturla hesablanır:
Düstur, şirkətin hansı vergitutma obyektindən istifadə etməsindən asılı olmayaraq tətbiq edilir - "gəlir" və ya "xərclərin məbləği ilə azaldılmış gəlir".
“Gəlir minus xərclər” obyektindən istifadə edilərkən sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiq olunduğu dövrdə alınmış amortizasiya olunan əmlakın dəyəri bərabər hissələrlə istismara verildiyi gündən ilin sonuna kimi silinir (1, 2-ci yarımbəndlər). , Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 8-ci bəndinin 3-cü bəndi).
USN-dən OSNO-ya könüllü keçid, yeni sistemin tətbiqinə növbəti vergi dövrünün əvvəlindən tez başlanmasını nəzərdə tutur (Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 3-cü bəndi). Yeni ilə qədər əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin alınması ilə bağlı bütün xərclər il üzrə “sadələşdirilmiş” vergi hesablanarkən tam nəzərə alınacaq. Nəticə etibarilə, “sadələşdirilmiş” prinsiplə alınmış obyektlərin qalıq dəyəri keçid zamanı sıfıra bərabər olacaqdır.
Keçiddən sonra icarəyə götürülmüş əmlak icarəçinin balansında əks etdirilir ki, bu da hesablama üsulu ilə gəlir vergisini müəyyən edir.
Əmlak ilkin dəyərə uyğun olaraq amortizasiya qrupuna daxil edilir. Hesablanmış amortizasiya dövr üçün icarə ödənişinin məbləğindən çox olmayan məbləğdə xərclərə hesablanır.
Nizamnamə kapitalına töhfə olaraq alınan amortizasiya olunan əmlak, keçid tarixinə OSNO vergi reyestrlərində təsisçinin töhfəsi kimi əks olunur. Eyni zamanda, təsisçinin sənədlərində göstərilən qalıq dəyəri ilə qiymətləndirilir. Keçiddən sonra hesablanmış amortizasiya gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alınır.
Addım 5. Vergi bəyannamələrinin doldurulması
Yeni ildən OSNO-ya keçərkən, sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqinin son ili üçün ümumi qaydada hesabat verirlər. Onlar həmçinin əmlak vergiləri və sığorta haqları haqqında hesabat verirlər.
Əgər şirkət bir il ərzində “sadələşdirmə”dən istifadə hüququnu itirərsə, o, tərtib edir və təqdim edir:
- “sadələşdirilmiş” vergi hesabatı;
- şirkətin sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə azad edilmədiyi vergilər üzrə;
- vergilər üzrə, onun bir hissəsi şirkət OSNO-ya keçdikdən sonra ödəyiciyə çevrildi.
Addım 6. Mənfəət vergisinin və əmlak vergisinin ödənilməsi
Keçiddən sonra şirkət gəlir vergisi ödəyicisi statusu əldə edir. O, gəlir vergisinin ödənilməsi, avans ödənişlərinin köçürülməsi və bu barədə hesabatların təqdim edilməsi müddətlərinə riayət etməyə borcludur (Vergi Məcəlləsinin 287, 289-cu maddələri). Daha çox:
Qanunvericilikdə OSNO-ya keçid halları üçün əmlak vergisinin hesablanması üçün xüsusi qaydalar yoxdur. Ümumi şəkildə müəyyən edilir.
USN-nin tətbiq edildiyi aylar üçün obyektin qalıq dəyəri sıfıra bərabərdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 376-cı maddəsinin 4-cü bəndi, 55-ci maddəsinin 379-cu maddəsinin 1-ci bəndi, 346.13-cü maddəsinin 4.1-ci bəndi; məktublar) Federal Vergi Xidmətinin 02.03.2012-ci il tarixli BS-4-11 /3419, 17 fevral 2005-ci il tarixli No GI-6-21/136).
Addım 7. ƏDV ödənişi
Şirkət ƏDV ödəyicisi statusunu “sadələşdirilmiş” hüququnu itirdiyi rübün birinci günündən əldə edir (Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 4-cü bəndi). Şirkətdən vergi tutulan bütün əməliyyatlar üçün ƏDV tutulması tələb olunur.
Nəzərə alın ki, bəzi hallarda OSNO-ya keçdikdən sonra sadələşdirilmiş vergi sistemində alınmış mallara, işlərə və ya xidmətlərə görə ƏDV-ni çıxa bilərsiniz. Bunlar firmanın uçota alınmaq hüququna malik olduğu, lakin tanınma tarixi hələ gəlməmiş xərclərdir.
