To'qqiz oylik hisobot. To'qqiz oylik hisobot Kassa apparatlaridan foydalanish

Joy: Sankt-Peterburg,
kv. Chernishevskiy, 11-uy. "Rossiya" mehmonxonasi

MA'ruzachi: Karandashova Irina Igorevna

nomzod iqtisodiy fanlar, o'qituvchi, sertifikatlangan auditor. 1995 yildan beri Sankt-Peterburgda, Rossiyaning boshqa mintaqalarida bosh buxgalterlar va menejerlar uchun seminarlar o'tkazadi, xorijiy seminarlarga tashrif buyuradi. U Sankt-Peterburgdagi buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish bo'yicha eng tajribali o'qituvchilardan biridir.

MA'ruzachi: Petrova Yuliya Viktorovna

Sertifikatlangan auditor. Sankt-Peterburg va Rossiyaning mintaqalarida buxgalterlar uchun seminarlar o'tkazadigan eng yaxshi o'qituvchilardan biri. Sohada maslahatchi buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish, audit. "Consult" (Sankt-Peterburg) auditorlik firmasida konsalting va metodologiya bo'limi direktori lavozimida ishlagan. Soliq va buxgalteriya hisobi bo'yicha ko'plab kitoblar va nashrlar muallifi.

Ishtirokchilarni ro'yxatdan o'tkazish: 09:00 - 10:00

Nutq 1-qism Karandashova Irina Igorevna: 10:00 - 11:15

Kofe vaqti 11:15 - 11:30

Tushlik soat: 13:10-14:00

Nutq 2-qism Petrova Yuliya Viktorovna: 14:00 - 17:00

Ishtirokchilarning savollariga javoblar

Seminar dasturida

Buxgalteriya hisobi va hisobot. 2016 yil hisobotidan beri joriy PBUdagi o'zgarishlar. Buxgalteriya hisobi uchun normativ-huquqiy bazani isloh qilish dasturi.

Asosiy vositalar uchun yangi tasniflagich. Eski OKOFdan yangisiga o'tish (Federal Metrologiya agentligining buyrug'i). Qog'ozdagi dastlabki hujjatlarga qo'yiladigan talablar: Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 08.07.16 yildagi qarori. NSR sub'ektlari uchun birinchi ma'muriy jarimani ogohlantirish bilan almashtirish. Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati kichik korxonalar reestrini yuritish. Tashkilotlarning eng muhim ko'rsatkichlaridan soliq siri rejimini olib tashlash to'g'risida, Federal Soliq xizmatining yangi xizmatlari. Kasbiy standartlarni qo'llash qoidalari. Mustaqil malaka baholash bo'yicha yangi qonunlar to'plami. Fiskal akkumulyatorlar bilan kassa apparatlaridan foydalanishga o'tish: asosiy bosqichlar, hisob-kitoblarni tashkil etish talablari, yangi ma'muriy javobgarlik. Rossiya Federatsiyasida savdo faoliyatini tartibga solish bo'yicha qonunchilikda yangi, tovarlar uchun to'lov muddatlarini qisqartirish.

uchun yangi chegaralar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash, UTII dasturini 2021 yilgacha uzaytirish

daromad solig'i. Qonunchilikda yangi. 1.01.17 dan tan olingan yangi xarajatlar.

Yangi OKOFning qo'llanilishi soliq maqsadlari. 1.08.2016 dan boshlab Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 317.1-moddasi (qonuniy manfaatlar) nuqtai nazaridan o'zgartirishlar, soliq oqibatlari. Oliy sudning yuridik manfaatlar bo'yicha pozitsiyasi. Jarimalar, jarimalar, sanktsiyalarni tan olish tartibi. Moliya vazirligining soliqqa tortish maqsadlarida daromadlar va xarajatlarni tan olish bo'yicha alohida tushuntirishlari. Shakllanishning hisoblash usullari soliq bazasi, shu jumladan davom etayotgan shartnomalar bo'yicha. Soliqqa tortishda xarajatlarni asoslash tamoyillari. Moliya vazirligining ayrim turdagi xarajatlarni tan olish bo'yicha tushuntirishlari.

QQS. Qonunchilikda yangi.

Soliq hisobotida yangi bitim kodlarini qo'llash tartibi. Yangi buyurtma 0 foiz stavkasini qo'llashda soliq imtiyozlarini qo'llash, dan istisnolar ro'yxati umumiy qoida, YeOII davlatlariga jo'natish uchun hisob-fakturalar. Vositachi hisob-fakturalari: yangi tushuntirishlar. Buxgalteriya hisobi, soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar. Soliq solinmaydigan operatsiyalar uchun schyot-fakturalarni rasmiylashtirish oqibatlari. 01/01/2017 dan "qog'oz" tushuntirishlarni taqiqlash. QQSni hisoblash tartibi, chegirmalar va schyot-fakturalardan foydalanish bo'yicha tushuntirishlar va bahsli masalalar. Tovar narxini pasaytiradigan chegirma taqdim etilganda etkazib beruvchi tomonidan soliq solinadigan bazani hisoblash.

Sug'urta mukofotlari va shaxsiylashtirilgan buxgalteriya hisobi bo'yicha hisobot.

Sug'urta mukofotlarini ma'muriyatlashtirish funktsiyalarini soliq organlariga o'tkazish. Jarohatlar uchun badallarni boshqarishning xususiyatlari. 01.01.2017 dan hisobotdagi asosiy o'zgarishlar. Sug'urta mukofotlari bo'yicha asosiy faoliyatni tasdiqlamaslik oqibatlari. Normdan oshib ketadigan kunlik nafaqalar: 1.01.17 dan yangi yondashuv. To'lovlarni hisoblash uchun asoslarni aniqlash xususiyatlari: kompensatsiya, sanatoriy va kurort yo'llanmalari, fitnes uchun qisman to'lov va boshqa masalalar.

Mehnat kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlar.

Mehnat kodeksiga o'zgartirishlar: ish haqini to'lash muddatlarini belgilash, ish haqini to'lamaganlik uchun ma'muriy jarimalarni oshirish, ish haqini kechiktirish uchun kompensatsiya miqdorini oshirish.

Buxgalteriya hisobi va biznesni tartibga solishda yangi.

Kichik biznes uchun o'zgarishlar. Biznesni tartibga solishdagi eng muhim o'zgarishlar: fuqarolik va mehnat qonunchiligi, CCPni qo'llash.

Shaxsiy daromad solig'i. 01.01.2017 dan qonunchilikda yangi, yangi chegirmalar va soliqqa tortilmaydigan daromadlar.

Soliq agentlarining javobgarligi, qayta ko'rib chiqilgan sertifikatlar 2-NDFL. 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning individual qatorlarini to'ldirish xususiyatlari: o'tkazma ish haqi, ishdan bo'shatish bilan ta'til, erta ish haqi, ta'til to'lovi, moddiy yordam, vaqtinchalik nogironlik nafaqalari. Moddiy ne'matlar ko'rinishidagi daromadlar. Standart, ijtimoiy va mulkiy chegirmalarni qo'llash bo'yicha tushuntirishlar. Sug'urta mukofotlarini to'lash tartibi bo'yicha sud amaliyoti va tushuntirishlar. Federal soliq xizmatiga badallarni ma'muriyatga o'tkazish, o'tish davrida to'lovlar va hisobotlar.

Va yana to'qqiz oy davomida hisobot. Yana qonunchilarimiz va ularga o‘xshaganlar muammosiz dam olishga urinib, mehnatlari samarasini berdi. Keling, odatdagidek, buxgalteriya hisobidan boshlaylik.

Buxgalteriya hisobi

2003 yil III choragida Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 22 iyuldagi 67n-sonli buyrug'i bilan "Shakllar to'g'risida" moliyaviy hisobotlar". Tavsiya etilgan moliyaviy hisobot shakllarining yangi namunalarini taqdim etishdan tashqari, quyidagi ko'rsatmalar tasdiqlandi:

• moliyaviy hisobot shakllari hajmi bo'yicha;
• moliyaviy hisobotlarni tuzish va taqdim etish tartibi to'g'risida (keyingi o'rinlarda tartib to'g'risidagi yo'riqnoma deb yuritiladi).

Ilgari Rossiya Moliya vazirligining ushbu masalani tartibga soluvchi buyruqlari - 13.01.2000 yildagi 4n-sonli "Tashkilotlarning moliyaviy hisobot shakllari to'g'risida" va 28.06.2000 yildagi 60n-sonli "Tashkilotlarni shakllantirish tartibi bo'yicha uslubiy tavsiyalar to'g'risida" tashkilotlarning moliyaviy hisobot ko'rsatkichlari» - o'z kuchini yo'qotdi. Buyurtma 2003 yil uchun moliyaviy hisobotdan kuchga kiradi.

9 oy davomida hisobot berish, siz bilganingizdek, oraliq. Oraliq hisobot buxgalteriya balansi va foyda va zarar to'g'risidagi hisobotdan iborat (Rossiya Moliya vazirligining 06.07.99 yildagi 43n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan RAS 4/99 "Tashkilotlarning buxgalteriya hisobi" Buxgalteriya hisobi qoidalarining 49-bandi). Keling, balans va daromadlar to'g'risidagi hisobotning yangi tavsiya etilgan shakllariga to'xtalib o'tamiz.

Tashkilot buyurtmada tavsiya etilgan moliyaviy hisobot shakllariga muvofiq moliyaviy hisobotlarni taqdim etish to'g'risida qaror qabul qilishga haqli, agar ularda ko'rsatilgan ko'rsatkichlar PBU 4/99 va PBU 4/99da ko'rsatilgan moliyaviy hisobotlarga qo'yiladigan talablarni bajarishga imkon bersa. boshqa buxgalteriya qoidalari.

DA balanslar varaqasi(1-shakl) maqolalar guruhlari stenogrammalarining aksariyati chiqarib tashlandi, quyidagilar bundan mustasno:

• balans aktivlarida "Tovar-moddiy zaxiralar" (210-satr) moddasi bo'yicha taqsimot xuddi shu hajmda qoldirildi. Debitorlik qarzlaridan ham uzoq muddatli (230-qator), ham qisqa muddatli (240-satr) faqat xaridorlar va mijozlarning qarzlarini ajratib ko'rsatish kerak;
• passivlarda transkript xuddi shu hajmda “Zaxira kapitali” moddasi bo‘yicha qoldirildi (430-satr). Shifrni ochish talablari. Ta'minotchilar bilan hisob-kitob“To‘lanadigan veksellar”, “Shu’ba va filiallar oldidagi qarzlar”, “Olingan avanslar” moddalari bekor qilinishi munosabati bilan birmuncha qisqartirildi.

Agar tashkilotda namunaviy shakllarda ko'rsatilgan tegishli aktivlar va majburiyatlar to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lmasa, buxgalteriya balansi shakli soddalashtirilishi mumkin. Tashkilot ushbu ko'rsatkichlarni (chiziqlarni) balansga kiritmaslik huquqiga ega (tartib bo'yicha ko'rsatmalarning 5-bandi).

Ta'kidlash joizki, tashkilotlar uchun buxgalteriya balansi shaklini ishlab chiqish va qabul qilishda Rossiya Moliya vazirligi bo'limlar va maqolalar guruhlari satr kodlarini, shuningdek, tavsiya etilgan shaklning yakuniy satrlari kodlaridan foydalanishni qat'iy tavsiya qiladi. 1 (protsedura bo'yicha ko'rsatmalarning 8-bandi).

PBU 18/02 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" va PBU 19/02 "Daromad solig'ini hisobga olish", 2003 yil 1 yanvardan boshlab kiritilgan. moliyaviy investitsiyalar” (Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi 114n-son va 10 dekabr 03-sonli 126n-sonli buyruqlari bilan tasdiqlangan) balansga qo'shimcha qatorlarni kiritishga hissa qo'shdi.

Shunday qilib, aksariyat tashkilotlar uchun buxgalteriya balansining majburiy atributlari unda kechiktirilgan soliq aktivlari (bundan buyon matnda - IT) ("Doimiy aktivlar" I bo'limining 145-qatori) va kechiktirilgan soliq majburiyatlari (keyingi o'rinlarda - IT) (satr) aks ettiriladi. IV "Uzoq muddatli majburiyatlar" bo'limining 515-moddasi). Ko'pgina buxgalterlar uchun bu talab yangilik emas. 18/02 PBU talablariga muvofiq, 1-chorak va 1-yarim yil uchun hisobotlarni topshirishda ular kechiktirilgan soliq aktivlari va kechiktirilgan soliq majburiyatlari to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritdilar. Ammo eski shaklda maxsus satrlar yo'qligi sababli, biz "Boshqa uzoq muddatli aktivlar" (satr kodi 150) va "Boshqa uzoq muddatli majburiyatlar" (satr kodi 520) maqolalaridan foydalanishga majbur bo'ldik.

Kichik biznes sub'ektlari ushbu qatorlarga kirishlari mumkin emas, chunki ular PBU 18/02 (ko'rsatilgan PBUning 2-bandi) ni qo'llamaslik huquqiga ega.

Buxgalteriya balansining passiv qismida III "Kapital va zaxiralar" bo'limida "Aktsiyadorlardan sotib olingan g'azna aksiyalari" moddasi (raqamsiz ko'rsatkich) kiritildi. Bu qiymat qavs ichida ko'rsatilgan. Salbiy qiymatlar, shuningdek, mos keladigan ko'rsatkichlar beri normativ hujjatlar Buxgalteriya hisobida tegishli qiymatlarni (oraliq, yakuniy va boshqalarni) hisoblashda tegishli ma'lumotlardan chiqarib tashlash kerak, moliyaviy hisobotlarda ular qavslar ichida ko'rsatilgan (tartib bo'yicha yo'riqnomaning 12-bandi). Qoplanmagan yo'qotishlarni qabul qilishda, shuningdek, qavslarga murojaat qilish kerak bo'ladi.

Aytgancha, yangi balans shaklida taqsimlanmagan foyda va qoplanmagan zarar bir qatorda ko'rsatiladi 470. Shu bilan birga, kiritilgan qiymat, ilgari ishlatilgan shakldan farqli o'laroq, joriy va o'tgan yillarga bo'linmaydi.

Rossiya Moliya vazirligi maqolalar guruhlarini dekodlashni balansdan chiqarib tashlagan holda, ular tushuntirishlarda ko'rsatilishi kerakligini yodda tutgan. balanslar varaqasi. Ko'pincha, barcha olib qo'yilgan transkriptlar balansga ilovaning 5-sonli shaklida berilgan. Agar tashkilot transkriptlar hali ham manfaatdor tomonlarni zarur ma'lumotlar bilan ta'minlaydi va ularga ma'lumotlarni chuqurroq tahlil qilish imkonini beradi deb hisoblasa, ular to'g'ridan-to'g'ri balansda ham taqdim etilishi mumkin.

Tavsiya etilgan shakl Foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot(shakl No 2) ham hajmi kamaygan. Bu favqulodda daromadlar va xarajatlarni, tovarlar, mahsulotlar, ishlar, xizmatlarni sotishdan olingan tushumlarni taqsimlash va paydo bo'lgan xarajatlarni aks ettiruvchi qatorlarni olib tashlash bilan bog'liq. Shaklda ko'rsatkichlarning bo'limlarga bo'linishi ham, chiziq kodlari ham yo'q. Moliyaviy hisobot shakllarida kodlash (buxgalteriya balansi bundan mustasno - yuqoriga qarang) tashkilotlarning ixtiyorida (tartib bo'yicha ko'rsatmalarning 8-bandi).

Qavslar ichida sotilgan mahsulot tannarxi (mahsulot, ishlar, xizmatlar), sotish va ma'muriy xarajatlar, sotishdan olingan zarar, to'lanadigan foizlar, operatsion va operatsion bo'lmagan xarajatlar, shuningdek joriy daromad solig'i No 2 shaklda ko'rsatilgan. Eslatib o'tamiz, joriy daromad solig'i (bundan buyon matnda - CIT) va joriy soliq zarari (bundan buyon matnda - TNU) soliqqa tortish maqsadlari uchun daromad solig'i hisoblanadi (PBU 18/02 21-bandi).

Bundan tashqari, shakldagi kirish satrlari yana qabul qilingan PBU 18/02 bilan bog'langan. Balansda bo'lgani kabi, kechiktirilgan soliq aktivlari va kechiktirilgan soliq majburiyatlarini aks ettirish uchun qatorlar kiritiladi. Biroq, faqat ularning mavjudligi joriy daromad solig'ini aniqlashga imkon bermaydi. Doimiy soliq majburiyatining (aktivining) qiymati ham zarur bo'lib, Rossiya Moliya vazirligi ma'lumot uchun keltirishni zarur deb hisobladi.

Agar shaklning hisob-kitob qismida daromad solig'i bo'yicha shartli xarajat (yoki daromad) (bundan buyon matnda URNP yoki UDNP deb yuritiladi) ko'rsatilgan bo'lsa (hisobot davrida qonun hujjatlarida belgilangan daromad solig'i stavkasi bo'yicha olingan buxgalteriya foydasining mahsuloti). Rossiya Federatsiyasi) va doimiy soliq majburiyati (bundan buyon matnda - PNO) (yoki aktiv - PNA) miqdori, keyin PBU 18/02 ning 21-bandida belgilangan joriy daromad solig'iga mantiqiy o'tish bo'ladi:

TNP (TNU) \u003d + URNP (- UDNP) + PNO - PNA + SHE - IT.

Agar tashkilotlar ushbu nisbatni taqdim etishni zarur deb hisoblasa, ular kerakli qatorlarni qo'shish orqali daromadlar to'g'risidagi hisobotning tavsiya etilgan shaklini o'zgartirishi mumkin.

E'tibor bering, Rossiya Moliya vazirligi farmoyishda PBU 18/02 da bo'lmagan doimiy soliq aktivining mavjudligini bildiradi. U faqat doimiy soliq majburiyatini eslatib o'tadi.

Doimiy soliq aktivining paydo bo'lishiga misol sifatida 2003 yil 1 yanvargacha olingan zararni hisobga olish mumkin. Ma'lumki, soliq to'lovchilar joriy soliq davrining soliq solinadigan bazasini yuzaga kelgan zararning butun summasiga yoki ushbu summaning bir qismiga kamaytirishga haqli. Shu bilan birga, soliq to'lovchiga zararni u olingan soliq davridan keyingi davrga o'tkazish uchun o'n yil muddat beriladi. Har qanday hisobot (soliq) davrida o'tkazilgan zararning umumiy miqdori soliq solinadigan bazaning 30 foizidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi).

2002 yil 1 yanvargacha olingan zarar miqdori (esda tutingki, o'sha paytda PBU 18/02 normalari hali qo'llanilmagan) faqat joriy yilning (va, ehtimol, keyingi yillar) soliq solinadigan bazasini hisob-kitoblariga kiritiladi. ) va muddati tugaguniga qadar buxgalteriya foydasini yaratmaydi. Shuning uchun, bu doimiy farq sifatida ko'rib chiqilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 03 iyul 14-iyuldagi 16-00-14/219-sonli xati, bu haqda batafsil sharh uchun, RAS 9/2003 "720 soat" ga qarang) . Bundan tashqari, zararlar o'tkaziladigan har bir davrda joriy daromad solig'i shartli daromad solig'i xarajatlaridan kamroq bo'ladi. Buni hisobga olishda siz quyidagi yozuvni kiritishingiz kerak bo'ladi:

- doimiy soliq aktivini aks ettiradi.

1-misol 2002 yilda tashkilot daromad solig'ini hisoblashda 14675 rubl miqdorida zarar ko'rdi. 2002 yil uchun kechiktirilgan soliqlar hisobotlararo davrda shakllanmagan va 2003 yil 1 yanvardagi balansda aks ettirilmagan.

2003 yilning 9 oyi davomida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza 38 500 rublni tashkil etdi. Bu miqdor ham shakllanadi buxgalteriya foyda

Shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlarning qiymati 9240 rublni tashkil qiladi. (38 500 rubl x 24%).

9 oy natijalariga ko'ra, soliq to'lovchi soliqqa tortiladigan foydani faqat 2002 yildagi zararning bir qismiga kamaytirishga haqli. Uning hajmi 11 550 rublni tashkil qiladi. (38 500 rubl x 30%). Bu summa doimiy farq sifatida tan olinadi, bu esa doimiy soliq aktivini keltirib chiqaradi. Buxgalteriya hisobida aks ettirish uchun quyidagi yozuv kiritiladi:

Debet 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 99

- 2772 rubl. (11 550 rubl x 24%) - 2002 yildagi zarardan kelib chiqqan doimiy soliq aktivini aks ettiradi.

Joriy daromad solig'i miqdori 6468 rublni tashkil qiladi. ((38 500 rubl - 11 550 rubl) x 24%).

Keling, hisob-kitoblarning to'g'riligini tekshiramiz: 6468 = 9248 - 2772

Daromadlar to'g'risidagi hisobotda doimiy soliq aktivining qiymati qavs ichida ko'rsatilgan.

______

1-misolning oxiri.

Ammo yuqorida aytilganlar faqat PBU 18/02 qoidalari qo'llanilmagan joriy yil boshlanishidan oldin olingan o'tkazuvchan yo'qotishlarga nisbatan qo'llaniladi. Biroq, agar 2003 yil natijasida etkazilgan zararlar oldinga o'tkazilsa, ular buxgalteriya hisobida biroz boshqacha tarzda aks ettiriladi.

2-misol. Biz 1-misol ma'lumotlaridan foydalanamiz, lekin keling, o'z vaqtida harakat qilaylik. 2003 yilning 9 oyi davomida Soliq kodeksining 25-bobiga muvofiq daromad solig'i bo'yicha hisobga olingan daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq 14 675 rubl miqdorida salbiy qiymatni tashkil etdi. Buxgalteriya hisobiga ko'ra, bir xil miqdorda zarar olingan. Yil oxirida bu qiymatlar 16500 rublgacha oshadi.

2004 yilning 1-choragida daromad solig'ini hisoblash uchun soliq solinadigan baza 38500 rublni tashkil etdi. Buxgalteriya foydasi bir xil miqdorda shakllantiriladi

2003 yilning 9 oyi natijalariga ko'ra, daromad solig'ini hisoblashda 14 675 rubl miqdorida zarar olinganligi sababli, ushbu davr uchun soliq bazasi nolga teng deb tan olingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 8-bandi). ). Shuning uchun joriy daromad solig'ining qiymati ham nolga teng bo'ladi.

9 oy davomida buxgalteriya hisobi bo'yicha olingan zarar 3522 rubl miqdorida shartli daromadni shakllantirishga yordam beradi. (14 675 rubl x 24%).

Buxgalteriya hisobida daromad solig'ini hisoblashda ma'lumotlar va soliq yozuvlari 9 oy davomida farqlanadi. Shuning uchun 14 675 rubl miqdorida vaqtinchalik farqlar mavjud. - chegirib tashlanadi. Hisobot davrining yo'qolishi, soliqqa tortish maqsadlarida o'tkazilganligi sababli, kelajakda keyingi hisobot davrlarida hisoblangan daromad solig'ining kamayishiga olib keladi.

Chegiriladigan vaqtinchalik farqlar bir xil 3522 rubl miqdorida kechiktirilgan soliq aktivining shakllanishiga olib keladi. (14 675 rubl x 24%). Buxgalteriya hisobida uni aks ettirish uchun quyidagi yozuv kiritiladi:

- 3522 rubl. – zarar shakllanishi munosabati bilan kechiktirilgan soliq aktivining hisoblanishi aks ettirilgan.

Ushbu summa balansning 145-qatorida to'lanishi kerak.

Bunday holda, PBU 18/02 ning 21-bandining normasi ham bajariladi: 0 = -3522 + 3522.

2003 yil natijalariga ko'ra, yo'qotish 16500 rublgacha oshganligi sababli, 4-chorak uchun chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farqlar miqdori yana 1825 rublga oshadi. (16 500 - 14 675). Va bu kechiktirilgan soliq aktivining qiymatini 3960 rublgacha oshirishga yordam beradi. (16500 rubl x 24%). Shuning uchun yil oxirida buxgalteriya hisobida quyidagilarni qayd etish kerak bo'ladi:

Debet 09 Kredit 68 subschyot "Daromad solig'ini hisoblash"

- 438 rubl. (3960 – 3522) - zararning ko'payishi hisobiga kechiktirilgan soliq aktivining o'sishi.IV chorak.

2004 yil 1-choragi uchun hisobotlarni tuzishda tashkilot soliqqa tortiladigan foydani faqat 2003 yildagi zarar miqdorining bir qismiga kamaytirishga haqli. Uning hajmi 11 550 rublni tashkil qiladi. (38 500 rubl x 30%). Bunga asoslanib, joriy daromad solig'i 6468 rublni tashkil qiladi. ((38 500 rubl - 11 550 rubl) x 24%).

Buxgalteriya hisobida shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlarning qiymati bir xil 9240 rublni tashkil qiladi. (38 500 rubl x 24%). Birinchi chorak natijalariga ko'ra, kechiktirilgan vaqtinchalik farqlar kechiktirilgan soliq aktivining ilgari hisoblangan summasining kamayishiga yordam beradigan oldinga o'tkazilgan zarar miqdori bo'yicha pasayish kuzatilmoqda. Bu quyidagi yozuv bilan amalga oshiriladi:

Debet 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 09

- 2772 rubl. (11 550 rubl x 24%) - kechiktirilgan soliq aktivining miqdori 2003 yildagi zararni oldinga o'tkazish tufayli kamaytirildi.

Kechiktirilgan soliq aktivining qolgan summasi 1188 rublni tashkil qiladi. (3960 - 2772) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablari bajarilishi bilan kamayadi.

_______________________________

2-misolning oxiri.

Buxgalteriya balansi va moliyaviy hisobotlarning qolgan tavsiya etilgan ilovalari shakllariga o‘zgartirishlar kiritish to‘g‘risida: O‘z kapitalidagi o‘zgarishlar to‘g‘risidagi hisobot (3-shakl), Pul mablag‘larining harakati to‘g‘risidagi hisobot (shakl No 4), balansga ilova (shakl). № 5), Hisobot maqsadli foydalanish olingan mablag'lar (shakl No 6) yillik hisobotni tuzishda batafsil muhokama qilamiz.

9 oylik hisobotni topshirishda tashkilotlar buxgalteriya balansi va daromadlar to'g'risidagi hisobotning eski shakllaridan, shuningdek yangi tavsiya etilganlardan foydalanishlari mumkin. Shu bilan birga, tayyorlangan moliyaviy hisobot tashkilotning moliyaviy holati, uning faoliyatining moliyaviy natijalari va moliyaviy holatidagi o'zgarishlar haqida ishonchli va to'liq tasavvurni berishi kerak.

Soliq solish

Soliq sohasidagi o'zgarishlar bir qator federal qonunlarning qabul qilinishi va Rossiya Federatsiyasi Hukumati qarorlarining chiqarilishi bilan bog'liq. Rossiya Soliq vazirligi ham soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini qo'llash bo'yicha tushuntirish ishlarini olib borish bo'yicha o'zining bevosita vazifasini bajarib, hissa qo'shadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasi 1-bandi 4-bandi). Bundan tashqari, tushuntirishlar ko'pincha qonun hujjatlarini o'zgartiradi va to'ldiradi.

Kassa apparatlaridan foydalanish

Ma'lumki, 2003 yil 28 iyunda 2003 yil 22 maydagi 54-FZ-sonli "Naqd pul to'lovlari va (yoki) to'lov kartalari yordamida to'lovlarni amalga oshirishda kassa apparatlaridan foydalanish to'g'risida" Federal qonuni kuchga kirdi. Bu tashkilotlarga majburiyat yuklaydi yakka tartibdagi tadbirkorlar tovarlarni sotish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko‘rsatishda fuqarolar, ham yuridik shaxslar bilan naqd pul hisob-kitoblarini va (yoki) to‘lov kartalaridan foydalangan holda hisob-kitoblarni amalga oshirishda Davlat reestriga kiritilgan majburiy nazorat-kassa apparatlaridan foydalanish. Shundan kelib chiqqan holda, tashkilotlar yuridik shaxsdan naqd pul qabul qilishda kassa chekidan tashqari, kiruvchi kassa orderini, tovarlar jo‘natilganda (ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish) schyot-fakturani ham rasmiylashtiradi.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar hukumat tomonidan belgilangan tartibda tegishli qat’iy hisobot blankalarini bergan taqdirda, aholiga xizmat ko‘rsatishda nazorat-kassa mashinalaridan foydalanmasdan, to‘lov kartalaridan foydalangan holda naqd pul hisob-kitoblarini va (yoki) hisob-kitoblarni amalga oshirishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi.

Hukumatning tegishli qarori chiqarilgunga qadar tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan Rossiya Moliya vazirligi tomonidan nazorat-kassa mashinalari bo'yicha davlat idoralararo komissiyasi bilan kelishilgan holda tasdiqlangan shakllardagi qat'iy hisobot hujjatlaridan foydalanish ularni javobgarlikka tortish uchun asos bo'lmaydi. kassa apparatlaridan foydalanmaslik (Rossiya Oliy arbitraj sudi Plenumining 2003 yil 31 iyuldagi 16-son qarorining 4-bandi). Shu bilan birga, qarorda qat'iy hisobot shakllaridan faqat aholiga, ya'ni yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'lgan fuqarolarga xizmat ko'rsatishda foydalanish mumkinligi ta'kidlangan.

Bir oz oldinroq, keyin yana shunga o'xshash ma'lumot Rossiya Moliya vazirligi tomonidan chiqarilgan bo'lib, u ilgari GMEK bilan kelishilgan holda KKM bo'yicha tasdiqlangan qat'iy hisobot hujjatlaridan foydalanish imkoniyatini bildirgan - kvitansiyalar, vaucherlar, chiptalar, kuponlar va boshqalar. (14.07.03 y. 16-00-12/24 va 05.08.03-son 16-00-12/29-sonli xatlar).

Rossiya Moliya vazirligi tomonidan ilgari tasdiqlangan qat'iy hisobot shakllariga qo'shimcha ravishda, GMEKning 2003 yil 24 iyundagi KKM to'g'risidagi qarori bilan tasdiqlangan qat'iy hisobot hujjatlari ham qo'llanilishi mumkin. Rossiya Soliq vazirligi xodimlariga ulardan foydalanish uchun jarimalarni qo'llamaslik topshirilganligi sababli (Rossiya Soliq vazirligining 04.07.03 yildagi ShS-6-22 / 738-sonli xati).

E'tibor bering, Rossiya Oliy arbitraj sudi Plenumining qarori CCM dan foydalanmaslik tushunchasiga aniqlik kiritdi. Hakamlik sudlari uchun ushbu tushuncha quyidagilarni anglatadi:

• kassa apparatidan amalda foydalanmaslik (shu jumladan uning yo'qligi sababli);
• soliq organlarida ro'yxatdan o'tmagan nazorat-kassa mashinalaridan foydalanish);
• Davlat reestriga kiritilmagan nazorat-kassa mashinalaridan foydalanish;
• fiskal (nazorat) xotirasi bo'lmagan, fiskal xotiraga ega bo'lmagan yoki fiskal xotira bloki ishdan chiqqan nazorat-kassa mashinalaridan foydalanish;
• fiskal xotiraga kirish imkoniyatini ko'rsatuvchi muhrga ega bo'lmagan yoki shikastlangan nazorat-kassa mashinalaridan foydalanish;
• xaridor (mijoz) tomonidan to'langanidan kamroq miqdorni ko'rsatuvchi KKM chekini buzish.

Yuqoridagi barcha hollarda ma'muriy javobgarlik Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 14.5-moddasiga muvofiq qo'llaniladi.

Yana 6 oyga - 2004 yil 1 yanvargacha KKMning elektron boshqaruv himoya lentalarini (EKLZ) joriy etish to'xtatildi (GMECning KKM to'g'risidagi 24.06.03 yildagi 2 / 74-sonli bayonnomasining 1-bandi, I bo'limi) 2003). EKLZ - bu CCMning bir qismi bo'lgan dasturiy ta'minot va apparat moduli bo'lib, u CCM ishlashini nazorat qilishni ta'minlaydi:

• KKM bo'yicha chiqarilgan barcha to'lov hujjatlari to'g'risidagi ma'lumotlarni va ularni bajarish bilan bir tsiklda amalga oshiriladigan smenani yopish hisobotlarini tuzatmagan (tuzatishdan himoyalangan) unda ro'yxatdan o'tkazish;
• ko'rsatilgan hujjatlar uchun kriptografik tasdiqlash kodlarini yaratish va smenani yopish hisobotlari;
• soliq organlari tomonidan zarur ma'lumotlarni keyinchalik aniqlash, qayta ishlash va olish maqsadida ro'yxatga olingan ma'lumotlarni uzoq muddatli saqlash.

Bu atamalarning birinchi "o'zgarishi" emas. Eslatib o'tamiz, dastlab elektron nazorat lentalarini joriy yildan boshlab joriy etish taklif qilingan edi. Ammo o'tgan yilning oxirida GMEKning 2002 yil 19 dekabrdagi KKM to'g'risidagi qarori, 7 / 72-2002-sonli bayonnoma 1 iyulga, endi 2004 yil 1 yanvarga ko'chirildi.

Eslatib o'tamiz, KKM bo'yicha GMEK EKLZ ishlash imkoniyati amalga oshirilmagan qurilmalarning KKM modellarining Davlat reestrida bo'lish muddatini uzaytirmaydi. Agar KKM Davlat reestridan chiqarilgan bo'lsa, ularning keyingi faoliyati mulkdorlar tomonidan standart amortizatsiya muddati tugagunga qadar amalga oshiriladi (54-FZ-sonli Qonunning 3-moddasi 5-bandi).

Valyuta operatsiyalari

2003 yil 9 iyulda 2003 yil 7 iyuldagi 116-FZ-sonli "Qonunning 6-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuni. Rossiya Federatsiyasi“O valyutani tartibga solish va valyuta nazorati. Ular o'rnatdilar yuqori chegara rezidentlarning tovarlar (ishlar, xizmatlar, intellektual faoliyat natijalari) eksportidan tushgan valyuta tushumlarini majburiy sotish normasi 30 foiz miqdorida. Muayyan foiz miqdori buyurtmani zudlik bilan bajargan Rossiya banki tomonidan belgilanadi. 10 iyuldan boshlab valyuta tushumining 25 foizi majburiy sotilishi kerak (Rossiya Bankining 2003 yil 9 iyuldagi 1304-U-son ko'rsatmasi).

Avvalgidek, valyuta tushumlarini majburiy sotish eksportyorning valyuta tranzit hisobvarag‘iga kelib tushgan kundan boshlab yetti kalendar kundan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak. Sotish vakolatli banklar orqali Rossiya Federatsiyasining ichki valyuta bozorida xorijiy valyutalarning Rossiya rubliga nisbatan bozor kursi bo'yicha amalga oshiriladi.

3-misol 2003 yil 19 avgustda tashkilotning tranzit hisobvarag'iga tovarlarni sotishdan 12 000 AQSh dollari miqdorida valyuta tushumlari kelib tushdi. 25 avgust kuni bank valyuta tushumining 25 foizini majburiy sotish bo‘yicha ko‘rsatma oldi. Shu kuni valyuta tranzit valyuta hisobvarag‘idan yechib olindi va joriy hisobvaraqning kreditiga o‘tkazildi.

Rossiya bankining 19-avgustdagi kursi 30,3246 rubl/USD. AQSh, 25.08 - 30.3100 RUB / USD holatiga ko'ra AQSH. Valyuta banklararo valyuta birjasida 30,3165 rubl/USD kursida sotildi. AQSH. Bankning valyutani majburiy sotish uchun komissiyasi sotilgan valyuta summasining 0,8% ni tashkil qiladi.

Buxgalteriya hisobida valyuta tushumlarini majburiy sotish bo'yicha operatsiya quyidagicha aks ettiriladi.

Debet 52-1-2 "Tranzit valyuta hisobi" Kredit 62

- 363 895,20 rubl. (12 000 USD x 30,3246 RUB/USD) - tranzit hisobvarag'iga valyuta tushumlari olindi.

Debet 57 Kredit 52-1-2 "Tranzit valyuta hisobi"

- 90 930 rubl. (12 000 AQSH dollari x 25% x 30,3100 RUR/USD) - valyuta tushumining 25 foizini majburiy sotish bo‘yicha bankka ko‘rsatma yuborildi;

Debet 91-2 Kredit 57

- 90 930 rubl. - sotilgan valyuta Rossiya bankining kursi bo'yicha hisobdan chiqarildi;

Debet 51 Kredit 91-1

- 90 949,50 rubl (3000 AQSH dollari x 30,3165 RUR/USD) - sotilgan valyutaning rubl ekvivalenti banklararo birja kursi bo'yicha tashkilotning hisob-kitob hisobvarag'iga o'tkazildi;

Debet 52-1-1 "Joriy valyuta hisobvarag'i" Kredit 52-1-2 "Tranzit valyuta hisobi"

- 272 790 rubl. (9 000 AQSH dollari x 30,3100 RUB/USD) – valyuta tushumining qolgan 75 foizi tashkilotning joriy valyuta hisobvarag‘iga o‘tkazildi;

Debet 91-2 Kredit 51

- 727,60 rubl. (3000 AQSH dollari x 30,3165 RUB/USD x 0,8%) - bank komissiyasining summasi hisobdan chiqarildi;

Debet 91-2 Kredit 52-1-2 "Tranzit valyuta hisobi"

- 175,20 rubl. (12 000 USD x (30,3246 RUB/USD – 30,31000 RUB/USD)) - kurs farqi kiritilgan

_______________________________

3-misolning oxiri.

Tashqi iqtisodiy faoliyat bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar Rossiya Davlat bojxona qo'mitasining 2003 yil 16 maydagi 532-sonli 2003 yil 2 iyundagi 600-sonli III chorakda kuchga kirgan buyruqlariga e'tibor qaratishlari kerak Ular tasdiqladilar:

Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kiriladigan Rossiya Federatsiyasi tashqi iqtisodiy faoliyatning tovar nomenklaturasiga muvofiq bojxona organlari tomonidan ayrim tovarlarni tasniflash tartibi;

Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kiriladigan ayrim tovarlarni kelib chiqqan mamlakatning bojxona organlari tomonidan tasdiqlash tartibi;

Ishlab chiqarilgan mamlakatni aniqlash to'g'risidagi nizom.

Ifloslanish uchun to'lov

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2003 yil 12 iyundagi 344-sonli qarori "Atmosfera havosiga statsionar va ko'chma manbalar orqali ifloslantiruvchi moddalarni chiqarish, ifloslantiruvchi moddalarni yer usti va er ostiga tashlash uchun to'lov standartlari to'g'risida" suv havzalari, ishlab chiqarish va iste'mol chiqindilarini yo'q qilish "bu to'lov bilan bir yarim yil saga yakunlandi (batafsil ma'lumot uchun PBU 8/2003 "720 soat" ga qarang).

Rossiya Soliq vazirligi qaror 2003 yil 30 iyunda kuchga kiradi deb hisobladi (Rossiya Soliq vazirligining 2003 yil 25 iyuldagi HA-6-21/826-sonli "Atrof-muhitni ifloslantirish uchun to'lov to'g'risida" maktubi) . Ammo, agar biz Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 1996 yil 23 maydagi 763-sonli "Rossiya Federatsiyasi Prezidentining, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining hujjatlarini nashr etish va kuchga kiritish tartibi to'g'risida" gi Farmonining 6-bandiga amal qilsak. va federal ijroiya organlarining me'yoriy-huquqiy hujjatlari ", bu hukumatning fuqarolarning huquqlari, erkinliklari va majburiyatlariga ta'sir etuvchi hujjatlarini belgilaydi. yuridik shaxslar birinchi rasmiy e'lon qilingan kundan keyin 7 kundan keyin Rossiya Federatsiyasining butun hududida bir vaqtning o'zida kuchga kirsa, bu kamida bir kun oldin kutilgan bo'lishi kerak edi. Ehtimol, bo'lim yakshanba kuni tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning "chekish" korxonalari ishlamaydi deb hisoblagan.

Shunday qilib, 2003 yilning uchinchi choragi natijalariga ko'ra, 20 oktyabrgacha to'lov miqdorini hisoblash va to'lash, shuningdek hisobotlarni taqdim etish kerak. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 10.12.02 yildagi 284-O-sonli qaroriga ko'ra, to'lov soliq bo'lmagan xarakterga ega bo'lsa-da, soliq departamenti uni nazorat qilishni davom ettirmoqda, chunki bu daromadlar tasdiqlangan qonun hujjatlarida nazarda tutilgan. byudjet. Ikkinchi chorak uchun hisob-kitob bir kunlik - 30 iyun ma'lumotlari asosida amalga oshirilishi kerak edi.

Eslatib o'tamiz, ifloslanish to'lovlarini hisoblash Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1992 yil 28 avgustdagi 632-son qarori bilan tasdiqlangan tartibga muvofiq amalga oshiriladi.

Shu bilan birga, ruxsat etilgan chegaralar doirasida hisoblangan to'lov miqdori daromad solig'ini hisoblashda boshqa xarajatlarga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 49-bandi), ifloslantiruvchi moddalarning ortiqcha emissiyasi uchun to'lovlar summalari. atrof-muhit soliqqa tortish uchun hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 4-bandi). Buxgalteriya hisobida, ifloslanish uchun to'lovlar muhit, shu jumladan ortiqchalari, mahsulotlarni ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq oddiy faoliyat xarajatlari sifatida tan olinadi (Rossiya Moliya vazirligining 06.05.99 yildagi buyrug'i bilan tasdiqlangan "Tashkilotning xarajatlari" PBU 10/99 Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 5-bandi. № 33n).

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi ortiqcha to'lovlarni hisobga olishdagi farq tashkilotlarni PBU 18/02 qoidalarini qo'llashga majbur qiladi. Kelajakda hisoblangan ortiqcha to'lovlar ham hisobot, ham keyingi hisobot (soliq) davrlari daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazadan chiqarib tashlanganligi sababli doimiy farq yuzaga keladi. Uning hosilasi doimiy soliq majburiyati bo'ladi.

Biz Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarorlariga to'xtalganimiz sababli, 2003 yilning uchinchi choragida chiqarilgan yana ikkitasiga e'tiboringizni qaratmoqchimiz:

2003 yil 9 iyuldagi 415-son «Amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalar tasnifiga o'zgartirish va qo'shimchalar kiritish to'g'risida»gi;

2003 yil 16 iyuldagi 432-son "Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2001 yil 21 avgustdagi 602-sonli qaroriga o'zgartirishlar kiritish va uning alohida qoidalarining amal qilish muddatini uzaytirish to'g'risida".

Birinchi rezolyutsiyaning nomi uning maqsadi haqida gapiradi. Farmon Asosiy vositalar tasnifining 70 ga yaqin bandiga taalluqli edi. Bundan tashqari, o'zgarishlarning aksariyati asosiy vositalarni amortizatsiya guruhlariga o'tkazadi, ulardan foydalanish muddati qisqartiriladi. Ba'zi asosiy vositalar uchun asl nusxani o'qishda paydo bo'lgan noaniqliklar hal qilindi (batafsil ma'lumot uchun RAS 8/2003 "720 soat" ga qarang).

Ikkinchi qaror 0 foiz soliq stavkasi bo‘yicha soliqqa tortiladigan, ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi olti oydan ortiq bo‘lgan operatsiyalarni amalga oshiruvchi QQS to‘lovchilarining manfaatlariga daxldor. Ma'lumki, tovarlarni etkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish uchun avans to'lovlarini olishda QQS olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 262-moddasi 1-bandi 1-bandi). Bunday tovarlar ro'yxati 602-sonli qaror bilan tasdiqlangan. Chiqarilgan qaror bilan avval tasdiqlangan tovarlar ro'yxati 50 dan ortiq nomdagi tovarlarga kengaytirilgan. Bundan tashqari, to‘g‘ridan-to‘g‘ri koinotda bajariladigan va ko‘rsatiladigan ishlar va xizmatlar, shuningdek, kosmik parvozlarni amalga oshirish bilan bog‘liq, lekin yerda amalga oshirilgan ishlar va xizmatlar ro‘yxati tasdiqlandi. Bundan tashqari, ushbu ro'yxat orqaga qaytish kuchiga ega - u 2002 yil 1 yanvardan boshlab amal qiladi.

Shuningdek, eksport uchun sotiladigan tovarlarni ishlab chiqarish uchun ishlab chiqarish tsiklining davomiyligini tasdiqlovchi hujjat (ularning tovarlari ko'rsatilgan holda) nafaqat Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligi, balki boshqa federal ijroiya organlari tomonidan ham berilishi mumkinligi aniqlandi. hokimiyat organlari. Hujjat vazir o‘rinbosarlari (rahbarlari) tomonidan imzolanishi va ushbu vazirliklarning (organlarning) dumaloq muhri bilan tasdiqlangan bo‘lishi kerak.

Daromad solig'i shaxslar

2003 yilning ikkinchi choragida bo'lgani kabi, qonun chiqaruvchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobiga o'zgartirishlar kirituvchi ikkita federal qonunni qabul qildi:

"Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining 218-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" 2003 yil 7 iyuldagi 105-FZ-son;

2003 yil 7 iyuldagi 110-FZ-son «Ikkinchi qismning 219 va 220-moddalariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida» soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi".

Birinchi qonun to'lovni amalga oshiruvchi har qanday soliq to'lovchidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda standart soliq imtiyozlarini berish imkoniyatini kengaytirdi. Ikkinchi qonun ta'lim va davolanish uchun ijtimoiy ajratmalar miqdorini 38 000 rublgacha oshirdi. (batafsil ma'lumot uchun PBU 8/2003 "720 soat" ga qarang).

Eslatib o'tamiz, soliq to'lovchilar o'z daromadlarini ta'lim muassasalarida o'qishlari yoki 24 yoshgacha bo'lgan bolalarining ta'lim olishlari uchun o'tkazilgan mablag'lar miqdorida, lekin 38 000 rubldan oshmasligi kerak.

Belgilangan ijtimoiy soliq imtiyozlari ta’lim muassasasida tegishli litsenziya yoki ta’lim muassasasi maqomini tasdiqlovchi boshqa hujjat mavjud bo‘lsa taqdim etiladi.

Rossiya Ta'lim vazirligining 2003 yil 28 iyuldagi 3177-son buyrug'i bilan kasb-hunar ta'limi sohasida pullik ta'lim xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnomaning taxminiy shakli tasdiqlandi. Bundan tashqari, taxminiy shaklda, xizmatlarni taqdim etuvchi pudratchi (litsenziyaning rekvizitlari ro'yxati bilan), buyurtmachi (bolalar ta'limi shartnomasini tuzishda ota-onalar yoki vasiylardan biri) va iste'molchi (stajyor) ko'rsatilgan. Bunday shartnomaning mavjudligi, shuningdek, o'qish uchun haqiqiy to'lovni tasdiqlovchi hujjatlar chegirma berish uchun zarur elementlardir. E'tibor bering, to'lovni tasdiqlovchi hujjatlarda soliq to'lovchining ma'lumotlari bo'lishi kerak, u keyinchalik Rossiya Soliq vazirligi inspektsiyasiga chegirma olish uchun murojaat qiladi (bolalar ta'limi uchun shartnoma tuzilgan taqdirda, soliq to'lovchining nomi ota-ona yoki vasiy).

Ushbu bo'limni eslatib o'tgan holda, xodimlari oliy o'quv yurtlarida tahsil olayotgan tashkilotlarning buxgalterlari e'tiborini Rossiya Ta'lim vazirligining 03-maydagi 2057-sonli boshqa buyrug'iga qaratmaslik mumkin emas. Ular ikkita ma'lumotnoma shaklini tasdiqladilar - qo'ng'iroq.

Xodim - universitetlarning kechki va sirtqi bo'lim talabasi davlat akkreditatsiyasiga ega bo'lgan oliy ta'lim muassasasida o'qish bilan bog'liq ish joyida qo'shimcha ta'til berish huquqini beruvchi guvohnoma - chaqiruvni taqdim etganda, ish beruvchi unga ta'minlashi shart. oraliq sessiyalarni topshirish, shuningdek, bitiruv malakaviy ishini tayyorlash va himoya qilish va yakuniy davlat imtihonlarini topshirish uchun haq to'lanadigan o'qish ta'tillari bilan.

Yordam - davlat akkreditatsiyasiga ega bo'lgan oliy ta'lim muassasasida o'qish bilan bog'liq ish joyida imtiyozlar berish huquqini beruvchi chaqiruv xodimga ish haqi saqlanmagan holda ta'til berish uchun asos hisoblanadi. Ish beruvchi xodimga quyidagi ta'tilni berishi kerak:

• universitetga kirishda;
• universitetning tayyorgarlik bo'limi talabasi - agar xodim bo'lsa, yakuniy imtihonlarni topshirish;
• universitetning kunduzgi bo'limi talabasi - sessiyadan o'tish, tayyorgarlik va himoya qilish uchun tezis va xodimga davlat imtihonlarini topshirish.

Soddalashtirilgan

2003 yil 1 yanvarda kiritilgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi soliq to'lovchilarning yangi sinfini yaratishga yordam berdi. Xo'sh, har doimgidek, yangi holatda ham savollarsiz emas. Rossiya Soliq vazirligi, iloji boricha, ular bo'yicha tushuntirishlar berishga harakat qilmoqda. Biroq, ularning ba'zilari yangi savollar tug'diradi.

2003 yil 11 iyundagi SA-6-22/657-sonli xatida vazirlik xodimlari ma'lum xarajatlarni qanday hisobga olish kerakligini, shuningdek olingan avanslarni tushuntirdilar.

Moddiy xarajatlarni hisobga olgan holda, soliq organlari soliq to'lovchilarning xarajatlari haqiqiy to'langanidan keyin xarajatlar sifatida tan olinishini ta'kidlaydilar. Bu haqiqatan ham Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandiga to'g'ri keladi. Kelajakda ular to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi normalarini Kodeksning 26.2-bobiga naqd pul usulini qo'llashda o'tkazadilar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi soliq to'lovchiga xom ashyo va materiallarni sotib olish xarajatlarini daromad solig'ini hisoblashda olingan daromadni kamaytiradigan xarajatlar sifatida hisobga olishga imkon beradi, agar ikkita shart bajarilgan bo'lsa: qarzlarni to'lash va qarzni to'lash. xom ashyo va materiallar ishlab chiqarishga hisobdan chiqariladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 1-bandi, 3-bandi). Bu ular qo'zg'olonchilarga amal qilishni taklif qiladilar.

Ammo, agar birinchi shart, yuqorida aytib o'tilganidek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida nazarda tutilgan bo'lsa, unda ikkinchi shart mavjud emas, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasiga havola yo'q. 26.2-bobda federatsiya. Boshqacha qilib aytganda, taklif qilingan Rossiya Soliq vazirligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalarini biroz kengaytiradi.

Soliq organlari sotib olingan tovarlarning qiymatini bunday tovarlarni sotishdan daromadlar haqiqatda olingan hisobot (soliq) davrining xarajatlariga kiritishni taklif qiladi. Shundan kelib chiqib, kelgusida foydalanish uchun sotib olingan va hisobot (soliq) davrida sotilmagan tovarlar bo‘yicha xarajatlar keyingi hisobot (soliq) davrlarida bunday tovarlarni sotishdan daromad olishda hisobga olinadi. Biroq, avvalgi holatda bo'lgani kabi, faktlarning ba'zi "buzilishi" mavjud: 346.16-moddasi 1-bandining 23-bandida ham, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandida ham xarajatlarni hisobga olishda. keyinchalik qayta sotish uchun sotib olingan tovarlarni sotishdan daromad olish zarurligi to'g'risida hech qanday shart qo'yilmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandining normasiga asoslanib, Rossiya Soliq vazirligi tovarlarni jo'natish (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) uchun olingan avans to'lovi (avans to'lovlari) deb hisoblaydi. soddalashtirilgandan foydalanadigan soliq to'lovchilar soliq tizimi, ular olingan hisobot (soliq) davrida soliq solish ob'ekti hisoblanadi. Ammo bu talab 346.15-moddaga ziddir. Maqolaning 1-bandi hisobga olishni majbur qiladi dan daromadamalga oshirish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasiga muvofiq belgilanadigan tovarlar (ishlar, xizmatlar). 249-moddaning 1-bandi sotishdan tushgan daromad taniydi savdo tushumlari tovarlar (ishlar, xizmatlar). Ushbu ikki maqolada bu haqiqat qayd etilgan amalga oshirish. Tovarlarni, ishlarni yoki xizmatlarni sotish sifatida Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi mos ravishda qaytariladigan asosda o'tkazishni (shu jumladan tovarlarni, ishlarni yoki xizmatlarni almashtirishni) tan oladi. mulk huquqi tovarlar uchun, bir shaxs tomonidan boshqa shaxs uchun bajarilgan ish natijalari, bir shaxs tomonidan boshqa shaxsga haq evaziga xizmatlar ko'rsatish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 39-moddasi). Ko'pincha avans to'lovini olish tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) egalik huquqini topshirishdan oldin amalga oshiriladi. Shuning uchun bo'lim xodimlarining talabi to'liq mantiqiy emas. Qabul qilingan avans to'lovi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish vaqtidagi daromadlarda hisobga olinishi kerak.

Keling, soddalashtiruvchilarning e'tiborini Rossiya Soliq vazirligining 26-maydagi 03-sonli 22-1-14 / 1255-U107 va 22-2-15 / 1265-U188-sonli yana ikkita xatiga qaratamiz. Ularning sanasi may oyida bo'lsa-da, ular faqat avgust oyining oxirida ommaga e'lon qilindi.

Birinchi xatda boshqarma xodimlari QQS to‘lash masalasi bo‘yicha tushuntirish berdilar. O'tgan yili soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llagan ko'plab soliq to'lovchilar QQS to'lovchilari bo'lgan. Ularning bir qismi yil oxirida tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotgan. Bir vaqtning o'zida hisoblangan soliq to'lanmagan, chunki QQS hisob siyosatiga ko'ra, ular "to'lash bo'yicha" usulidan foydalanganlar. Joriy yilda pul mablag'larini olgandan so'ng, bunday soliq to'lovchilar QQS solig'i to'lovchi sifatida tan olinmasa ham, umumiy tartibda soliq to'lashlari kerak.

Ikkinchi xatda Rossiya Soliq vazirligi soddalashtirilgan korxonalar uchun asosiy vositalarning qoldiq qiymatini aniqlashga e'tibor qaratdi, ular yangi soddalashtirilgan tizimdan oldin ham kichik biznes uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish, buxgalteriya hisobi va hisobot tizimidan foydalanganlar. , 1995 yil 29 dekabrdagi 222-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq.

Bunday soliq to'lovchilar, siz bilganingizdek, soddalashtirilgan shaklda daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobini yuritgan (kitob shakli Rossiya Moliya vazirligining 1996 yil 22 fevraldagi 18-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) va birlamchi buxgalteriya hisobini tayyorlagan. hujjatlar (222-FZ qonunining 1-moddasi 4-bandi). Yalpi daromadni kamaytiradigan xarajatlarning yopiq ro'yxati orasida asosiy vositalarning qiymati va ular bo'yicha amortizatsiya ko'rsatilmagan (222-FZ-son Qonunining 3-moddasi 2-bandi). Shuning uchun ularning ko'pchiligida ob'ektlar bo'yicha amortizatsiya hisoblanmadi.

Yangi soddalashtirishda asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari qabul qilinadi. O'tishdan oldin sotib olingan ob'ektlar uchun maxsus qoida o'rnatildi. Bundan tashqari, xarajatlar o'tish vaqtidagi qoldiq qiymatdan kelib chiqqan holda aniqlanadi.

Rossiya Soliq vazirligi yuqorida qayd etilgan soliq to'lovchilar hali ham umumiy belgilangan tartibda asosiy vositalarga amortizatsiya hisoblashlari kerak deb hisobladi. Ularning asosi daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobida maxsus 7-ustunning mavjudligi bo'lib, unga ko'ra soliqni hisoblashda qabul qilinmagan xarajatlarni ko'rsatish kerak edi. Shu sababli, yangi soddalashtirilgan tizimga o'tish vaqtida asosiy vositalarning qoldiq qiymati kitobga muvofiq aniqlangan boshlang'ich qiymati va hisoblangan amortizatsiya summasi o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi.

Biroq, daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobini to'ldirish tartibi soliq to'lovchiga 7-ustunda ba'zi xarajatlarni, shu jumladan asosiy vositalarning amortizatsiyasini ko'rsatmaslikni buyurdi (xo'jalik operatsiyalarining daromadlari va xarajatlari kitobida aks ettirish tartibining 3-bandi). soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini, buxgalteriya hisobi va hisobotini qo'llaydigan kichik korxonalar tomonidan). Hisoblangan amortizatsiyani kitobda ko'rsatish talab qilinmaganligi sababli, uning ma'lumotlariga ko'ra (agar ob'ekt 2002 yil 1 yanvargacha sotib olingan bo'lsa, bir nechta kitoblardan olingan ma'lumotlar) qanday qilib aniqlanishi aniq emas. 2003 yil 1 yanvar holatiga ob'ektning qoldiq qiymati. Ehtimol, soliq idoralari matn terish xatosi bo'lgan deb o'ylashgan va o'rniga: "Xarajatlar 7-ustunda ko'rsatilmagan ..." o'rniga "Xarajatlar 7-ustunda ko'rsatilgan ..." deb o'qilishi kerakmi?

Kashshof transport vazirligi

Keling, buxgalterlarning e'tiborini Rossiya Transport vazirligi tomonidan chiqarilgan ikkita hujjatga qaratamiz. Saga yoqilg'i-moylash materiallarini iste'mol qilishning yangi standartlarini tasdiqlash bilan yakunlandi avtomobil transporti. P3112194-0366-03 yo'l-yo'riq hujjati 2003 yil 29 aprelda tasdiqlangan (hujjat avgust oyining boshida e'lon qilingan), imzolangan paytdan boshlab kuchga kirdi va taxminan to'rt yarim yil davomida yanvargacha amal qiladi. 1, 2008 yil.

Aksariyat tashkilotlar uchun ushbu hujjat ma'lumotnoma materialidir, chunki buxgalteriya hisobi va soliq hisobi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandi, 264-moddasi 1-bandining 11-bandi) hisobga olish zarurligini muhokama qilmaydi. chegaralari doirasida rasmiy transport vositalarini saqlash xarajatlari. Unda ko'rsatilgan qiymatlar tashkilotlar tomonidan yoqilg'i sarfi stavkalarini tasdiqlash uchun ma'lumotnoma sifatida ishlatilishi mumkin.

Va faqat avtomobil transporti tashkilotlari buxgalteriya hisobidagi qoidalarga rioya qilishlari kerak. Bu ularni avtomobil transportida oddiy faoliyat uchun daromadlar va xarajatlarni hisobga olish bo'yicha yo'riqnomani bajarishga majbur qiladi (Rossiya Transport vazirligining 2003 yil 24 iyundagi 153-son buyrug'i bilan tasdiqlangan). Rossiya Transport vazirligi daromadlar va xarajatlarni hisobga olish bo'yicha bunday tarmoq yo'riqnomalarini ishlab chiqishda kashshof bo'ldi. Tarmoq yo'riqnomasi amaldagi buxgalteriya hisobi qoidalari asosida ishlab chiqilgan bo'lsa-da, u PBUdan biroz farq qiladigan ba'zi masalalar bo'yicha o'z nuqtai nazariga ega.

Shunday qilib, yoqilg'i va shinalarni ta'mirlash xarajatlari bo'lim tomonidan tasdiqlangan chegaralar doirasida moddiy xarajatlarga kiritiladi (Yo'riqnomaning 40, 43-bandlari), ortiqcha xarajatlar esa operatsion bo'lmagan xarajatlarda hisobga olinishi kerak (Yo'riqnomaning 97-bandi). ). Kimga operatsion bo'lmagan xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi normalariga muvofiq belgilangan barcha ortiqcha summalar ham kiritilishi kerak.

Vazirlik buxgalteriya hisobi va soliq hisobining muayyan simbioziga erishdi. Faqat sanoatning buxgalterlari juda havas qilmaydi. Endi ularda buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bilan bir qatorda uchinchisi ham bor - tarmoq.

Oktyabr - buxgalter uchun qiyin oy: hujjatlarni jo'natish va byudjet va fondlarga mablag'larni o'tkazish bo'yicha oylik tadbirlardan tashqari, nazorat qiluvchi organlar to'qqiz oy yoki yilning uchinchi choragi uchun hisobotlarni kutmoqda. Kechiktirilgan to'lovlar jarima yoki hisobni muzlatishga olib kelishi mumkin. Barcha kerakli harakatlarni o'z vaqtida bajarishingiz uchun biz sizga byudjetga hisobot va to'lovlarni topshirishning muhim sanalari haqida aytib beramiz.

Moliyaviy hisobotlar

Agar tadbirkor o'z ishini xodimlarisiz olib borayotgan bo'lsa yoki bitta ta'sischi-direktor bilan tuzilgan shartnoma (mehnat yoki shartnoma) bo'lmagan tashkilot mavjud bo'lsa, oktyabr oyida ular faqat soliq idorasiga buxgalteriya hisobotlarini taqdim etishlari kerak. Hujjatlarning shakllari soliq rejimiga va soliq to'lash davriyligiga bog'liq.

2017 yil 3-chorak uchun UTII to'g'risidagi deklaratsiya

Hisoblash uchun soliq davri chorak hisoblanadi, shuning uchun oktyabr oyida soliq to'lovchilar oldingi uch oy uchun soliq ma'lumotlarini taqdim etadilar. Deklaratsiya amaldagi faoliyat joyidagi soliq organlariga taqdim etiladi. Agar haqiqiy faoliyat joyini aniqlash mumkin bo'lmasa, masalan, yuk tashish yoki tovarlarni etkazib berish bilan savdo qilish paytida, biz hujjatni topshiramiz: yakka tartibdagi tadbirkorlar - ularning yashash joyida, firmalar - ularning yuridik manzilida. Vmenenka ega bo'lgan kompaniyalar uchun qulay rejimdir real daromad hisoblanganidan oshadi (buni soliq idorangizning veb-saytida tekshiring). Ushbu maqolada biz UTII dan foydalanishning soddalashtirilganga nisbatan afzalliklarini qanday baholash haqida gaplashdik.

2017 yil 3-chorak uchun QQS Deklaratsiyasi

OSNO to'lovchilari har chorakda QQS deklaratsiyasini taqdim etadilar. Shuningdek, ushbu hujjat soliq agentlari va maxsus qo'shilgan qiymat solig'i bilan schyot-fakturani rasmiylashtirgan yoki olgan firmalar yoki tadbirkorlar tomonidan taqdim etilishi kerak. Hujjat xodimlar sonidan qat'i nazar, faqat Internet orqali taqdim etiladi. Qog'oz deklaratsiyasi faqat istisno hollarda qabul qilinadi, ular Rossiya Soliq kodeksining 174-moddasi 5-bandida keltirilgan.

daromad solig'i deklaratsiyasi

Deklaratsiya barcha OSNO to'lovchilari tomonidan taqdim etiladi. Ko'pincha, hujjat har chorakda taqdim etiladi, keyin esa oktyabr oyida biz to'qqiz oylik deklaratsiyani yuboramiz. Har oyda avans to'lovlarini amalga oshiruvchi yuqori daromadli kompaniyalar oy oxirida deklaratsiya taqdim etadilar. Va keyin oktyabr oyida sentyabr uchun deklaratsiya yuboriladi. Hujjat topshirishning istalgan chastotasida hisob-kitob asosida to'ldiriladi. Kompaniyalar ko'pincha ushbu hisobotda avanslarni, shuningdek, badallar va soliqlarni noto'g'ri aks ettiradi, ma'lumotlarni diqqat bilan kiritadi. Qulaylik bilan, joriy deklaratsiyada siz qayta ishlovchini yubormaslik uchun oldingi deklaratsiyaning xatosini tuzatishingiz mumkin.

2017 yil oktyabr oyida xodimlarning hisoboti

Agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilotda mehnat yoki shartnoma shartnomalari bo'yicha xodimlar bo'lsa, u holda muntazam hisobotlar soni darhol ortadi. Hisobotlar badallar, xodimlar soni va xodimlarning daromadlari miqdori bilan bog'liq holda mablag'lar va soliqlarga qo'shiladi. Hisobotlarning ba'zilari har oyda, ba'zilari - chorak yoki yil yakunlari bo'yicha taqdim etiladi.

2017 yil sentyabr uchun SZV-M hisoboti

Bu sug'urtalovchilar uchun oylik hisobot bo'lib, uning maqsadi ishlaydigan nafaqaxo'rlarni aniqlashdir. O'z korxonasi bilan tuzilgan mehnat shartnomasi yoki shartnomasi bo'lmagan yagona ta'sischi-direktorga ega bo'lgan tashkilotlargina hisobot taqdim etmaydi. Hisobotni FIUga yuboramiz.

2017 yilning 9 oyi uchun 4-FSS hisoboti

Bu ish beruvchilar ijtimoiy sug'urtaga taqdim etadigan yagona hujjatdir. Yil davomida to'rt marta hosil bo'ladi. Hisobotda jarohatlar va kasb kasalliklari uchun to'langan badallar miqdori, baxtsiz hodisalar uchun to'lovlar, xodimlarni tibbiy ko'rikdan o'tkazish va ish joylarini maxsus baholash uchun mablag'lar kiradi. Xodimlar soni 25 dan oshmasa, hisobot bosma shaklda Ijtimoiy sug'urtaga yuborilishi mumkin, ko'proq xodimlar soni - faqat Internet orqali. Yakka tartibdagi tadbirkorlar hujjatni yashash joyi bo'yicha, tashkilotlar - yuridik manzili bo'yicha, ish haqi birliklari - ro'yxatdan o'tgan joyida topshiradilar.

2017 yilning 9 oyi uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash

Biz ushbu hisob-kitobni joriy yil boshidan sug'urta mukofotlarini topshirish tartibini nazorat qiluvchi Federal Soliq xizmatiga topshiramiz. Hujjat pensiya, ijtimoiy va tibbiy sug'urta uchun to'langan badallar summalarini o'z ichiga oladi. Soliq idorasi chorak natijalari bo'yicha hisob-kitoblarni qabul qiladi. Hisob-kitobning bosma nusxasi 25 kishigacha bo'lgan xodimlarga ega bo'lgan sug'urtalovchilarga taqdim etilishi mumkin, qolganlari hujjatni faqat Internet orqali taqdim etadilar. Hisoblashning ikkala versiyasi bir vaqtning o'zida topshiriladi.

2017 yilning 9 oyi uchun 6-NDFL hisoboti

Ish beruvchilar va soliq agentlari ushbu hisobotni har chorakda taqdim etadilar. U mehnat yoki shartnoma shartnomalari imzolangan xodimlarning daromadlari, shaxsiy daromad solig'i va chegirmalarini aks ettiradi. Shakl butun korxona uchun ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Uning yordami bilan mansabdor shaxslar ish beruvchilar bo'lgan soliq agentlari harakatlarining to'g'riligini tekshiradilar: ular xodimlardan daromad solig'ini ushlab qolishlari va uni davlatga o'tkazishlari kerak.

Oktyabr to'lovlari

Oktyabr oyida kompaniyalar o'tgan chorak yoki oy uchun soliqni o'tkazadilar, shuningdek, xodimlar uchun badallarni to'laydilar. Agar siz jarima to'lashni xohlamasangiz yoki hisobingizga kirish huquqini yo'qotmoqchi bo'lmasangiz, o'z vaqtida pul o'tkazish muhim ahamiyatga ega.

2017 yil sentyabr oyi uchun sug'urta mukofotlari

Hisobotlarni yuborishdan tashqari, siz xodimlar uchun soliq va FSSga badallarni o'tkazishingiz kerak. Bu barcha soliq tizimlarida ish beruvchilar tomonidan bir xil tartibda amalga oshiriladi.

2017 yilning 9 oyi uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovi

Oktyabr oyida sodda odamlar yilning uchinchi avans to'lovini amalga oshiradilar yagona soliq. U hisoblash asosida hisoblanadi va Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga o'tkaziladi. Avansni qanday hisoblash va uni qonuniy ravishda kamaytirish haqida ushbu maqolada gaplashdik.

2017 yil 3-chorak uchun UTII solig'i

Oktyabr oyida hisoblangan soliq tizimining to'lovchilari yilning uchinchi choragi uchun UTII bo'yicha soliqni o'tkazadilar. Esingizda bo'lsin, soliq korxona ishlamagan va joriy hisobvaraqda mablag'lar harakati bo'lmagan taqdirda ham to'lanadi.

2017 yil 3-chorak uchun QQS

OSNO to'lovchilari oktyabr oyida 3-chorak uchun QQSni byudjetga o'tkazadilar. To'lov uchta teng qismga bo'linishi va hisobot choragidan uch oy o'tgach to'lanishi mumkin. Shuningdek, 3-chorak uchun QQS alohida QQS bilan schyot-fakturani rasmiylashtirgan yoki qabul qilgan maxsus rejimlar bo'yicha kompaniyalar tomonidan to'lanadi.

Daromad solig'ini oldindan to'lash

OSNO to'lovchilari daromad solig'i uchun yana bir avans to'lovini amalga oshiradilar. Agar kompaniyaning oldingi to'rt chorakdagi daromadi 60 million rubldan ortiq bo'lsa, soliq avanslari har oyda to'lanishi mumkin. Keyin oktyabr oyida to'rtinchi chorak uchun birinchi avans to'lovini amalga oshirishingiz kerak. Aks holda, kompaniya to'qqiz oy davomida avans to'laydi.

2017 yil 9 oyi uchun mulk solig'i

Soliqqa tortiladigan mol-mulkka ega bo'lgan OSNO, soddalashtirish, patent yoki imputatsiya bo'yicha barcha tashkilotlar ushbu soliqni chorak natijalariga ko'ra to'laydilar. Biz ushbu maqolada mol-mulk solig'ini hisoblash va to'lovchilarning turli toifalari haqida gapirdik.

Suhbat bo'lib o'tdi N.V. Gorshenina, Actual Accounting jurnali bosh muharriri o‘rinbosari

Tez orada buxgalterlar moliyaviy hisobotlarni tayyorlashda qiyinchiliklarga duch kelishadi. Afsuski, buxgalteriya hisobida bo'lgani kabi, balans va daromadlar to'g'risidagi hisobotni to'ldirishda ko'plab savollar mavjud. Ba'zi biznes operatsiyalari, birinchi qarashda, juda oddiy, buxgalterni chalkashtirib yuborishi mumkin. HLB Vneshauditning Buxgalteriya hisobi metodologiyasi departamenti direktori, Rossiya Federatsiyasida xizmat ko'rsatgan iqtisodchi, dotsent Igor Nikolaevich Lojnikov bizga buxgalteriya hisoblarida u yoki bu aktivlarni qanday hisobga olish va moliyaviy hisobotlarni shakllantirishdagi qiyinchiliklarni qanday engish kerakligini aytdi. ko'rsatkichlar.

Salom, Igor Nikolaevich. Tahririyatimizga moliyaviy hisobotlar va turli aktiv va passivlarni hisobga olish bo‘yicha ko‘plab savollar kelib tushmoqda. Ulardan eng qiziqiga javob bera olasizmi?

Men jurnal o'quvchilariga yordam berishga va ularni qiziqtirgan savollarga javob berishga harakat qilaman.

Iltimos, bizga 9 oy davomida moliyaviy hisobotlarni topshirishingiz kerak bo'lgan miqdorni ayting. Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII bo'yicha firmalarga, shuningdek, maxsus rejimni birlashtirganlarga buxgalteriya hisobotini taqdim etish kerakmi? umumiy rejim soliqqa tortish?

Maxsus soliq rejimlari, qoida tariqasida, kichik korxonalarga, ya'ni kichik korxonalarga nisbatan qo'llaniladi. Ular 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonunida, shuningdek qoidalarda mustahkamlangan maxsus qoidalarga bo'ysunadilar: PBU 4/99, Rossiya Moliya vazirligining 22 iyuldagi buyrug'i. , 2003 yil 67n-son va boshqa hujjatlar.

Ushbu aktlarga ko'ra, har choraklik moliyaviy hisobot tashkilotlar tomonidan buxgalteriya balansi (1-shakl) va foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot (2-shakl) tarkibida taqdim etiladi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga kiruvchi kichik korxonalarga moliyaviy hisobotlarni taqdim etmaslik va buxgalteriya hisobini tizimli ravishda yuritmaslikka ruxsat etiladi, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni hisobga olish bilan bog‘liq operatsiyalar bundan mustasno. Shunday qilib, faoliyati butunlay soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lgan tashkilotlar Soliq kodeksining 26.2-bobida belgilangan tartibda daromadlar va xarajatlar hisobini yuritadilar. Shuning uchun ular moliyaviy hisobotlarni taqdim etmaydilar. UTIIda bo'lgan tashkilotlar moliyaviy hisobotlarni umumiy shaklda taqdim etadilar, ya'ni 2008 yilning 9 oyi uchun ular 1-sonli balans va 2-shakl - foyda va zarar to'g'risidagi hisobotni taqdim etishlari kerak.

2 ta maxsus rejimni birlashtirgan tashkilotlarga kelsak, quyidagilarni e'tiborga olish kerak. UTII muayyan faoliyat turlari uchun qo'llaniladi. Shu munosabat bilan, maxsus rejimlarni birlashtirgan tashkilotlar 2008 yilning 9 oyi uchun, shuningdek, har qanday boshqa choraklik davr uchun hisobotni boshqa korxonalar bilan bir xil hajmda, lekin faqat ish yoki xizmatlar bilan bog'liq bitimlarning bir qismida taqdim etishlari kerak. UTII. Ya'ni, soddalashtirilgan soliq tizimi bilan bog'liq bo'lgan operatsiyalar uchun ular moliyaviy hisobotlarni taqdim etmaydilar (Maxsus rejimlarni birlashtirish muammolari haqida batafsil ma'lumot uchun "Aktiki buxgalteriya hisobi" jurnalining 2008 yil 5-soniga qarang - tahr.). Amalda kassadagi, joriy hisobvaraqdagi naqd pul harakati, ssudalar va ssudalarga xizmat ko'rsatish bo'yicha foizlar kabi operatsiyalarni ajratish juda qiyin. Operatsiyalarni alohida hisobga olish talabi firmalarga taqdim etilganiga qaramay. Shu munosabat bilan, soddalashtirilgan soliq tizimi va UTIIni birlashtirgan tashkilotlar moliyaviy hisobotlarni to'liq taqdim etadilar, ammo daromadlar to'g'risidagi hisobotda ular daromadni 2 qismga bo'lishadi: UTII faoliyatiga tushadigan daromad va soddalashtirilgan soliq tizimiga to'g'ri keladigan qism. .

tashkilotga hissa sifatida ustav kapitali patent oldi. Litsenziya shartnomasi hali Rospatentda ro'yxatdan o'tkazilmagan. Patentni qaysi vaqtda ro'yxatdan o'tkazish kerak: shartnoma tuzish paytida yoki Rospatentda ro'yxatdan o'tkazilganda?

Agar biz yangi patent haqida gapiradigan bo'lsak, ya'ni ilgari Rospatentda ro'yxatdan o'tmagan bo'lsak, patent ro'yxatga olinmaguncha hech qanday operatsiyalar bo'lishi mumkin emas. PBU 14/2007 ga binoan, intellektual mulk ob'ektlari, agar ular ma'lum hujjatlar bilan himoyalangan bo'lsa, nomoddiy aktivlar sifatida qabul qilinadi (ya'ni, tashkilot aktivning o'zi mavjudligini tasdiqlovchi to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlarga ega bo'lsa - PBU 14/2007 ning 3-bandi b bandi). . Bizning holatda, bu patent, sertifikat va shunga o'xshash boshqa hujjatlar bilan tasdiqlangan intellektual mulk huquqidir. Shunday qilib, patent ro'yxatga olinmaguncha, u nomoddiy aktiv emas.

Agar ilgari ro'yxatdan o'tgan patent ustav kapitaliga hissa sifatida o'tkazilgan bo'lsa, lekin ular uni qayta ro'yxatdan o'tkazishni xohlasalar, vaziyat boshqacha. Bunday holda, Rospatentda qayta ro'yxatdan o'tish vaqtidan qat'i nazar, kompaniya uchun nomoddiy aktiv hisoblanadi. Bunday holatda, patentni ustav kapitaliga qo'shgan hissasi hisobiga topshirishda qabul qiluvchi (yaratilgan) tashkilot bitimni quyidagi yozuv bilan aks ettiradi:

DEBIT 04 "Nomoddiy aktivlar" KREDIT 75 "Ta'sischilar bilan hisob-kitoblar"
- patent olish.
Patentni topshiruvchi tashkilot o'z hisobiga yozuv kiritadi:
DEBIT 58 "Moliyaviy investitsiyalar" KREDIT 04 "Nomoddiy aktivlar"
- nomoddiy aktivlar ob'ektini tasarruf etish.

Ro'yxatga olingan, ammo foydalanilmaydigan tovar belgilarining xarajatlarini qanday hisobga olish kerak?

PBU 14/2007 ning 3-bandiga binoan, ob'ektlarni nomoddiy aktivlar deb tan olishning zaruriy sharti ularning hozir yoki kelajakda foydalanish qobiliyatidir. Agar firma hozir yoki kelajakda foydalana olmasa, bu arzimas xarajatlardir. Ular moliyaviy natijalar hisobiga zarar sifatida hisobdan chiqarilishi kerak (Yangi PBU 14/2007 ga muvofiq nomoddiy aktivlarni hisobga olish bo'yicha batafsil ma'lumot uchun 2008 yil 3-sonli "Haqiqiy buxgalteriya hisobi" jurnalida o'qing). Boshqacha qilib aytganda, buxgalteriya hisobida tovar belgilarining hech qachon ishlatilmaydigan xarajatlari zarar sifatida hisobdan chiqariladi. Shu bilan birga, buxgalteriya hisobida quyidagi yozuv kiritiladi:
DEBIT 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" KREDIT 08 "Domlanma aktivlarga investitsiyalar"
- foydalanilmayotgan tovar belgilarini sotib olish bilan bog'liq xarajatlar hisobdan chiqarildi.
Shuni ta'kidlaymanki, 08-schyotning debetida tovar belgisini olish yoki shakllantirish xarajatlari undiriladi.

Kompaniya PBU 18/02 ni qo'llaydi va daromad solig'ini oldindan to'laydi. Bu moliyaviy hisobotda aks ettirilishi kerakmi? Ha bo'lsa, qanday qilib?

Bunday operatsiyalarni moliyaviy hisobotlarda, shuningdek, pul mablag'larini o'tkazish bilan bog'liq barcha operatsiyalarni aks ettirish majburiydir. Buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuv kiritiladi:
DEBIT 68 "Daromad solig'i" subschyoti KREDIT 51 "Hisob-kitob schyotlari"
- byudjetga daromad solig'i bo'yicha avans o'tkazilgan.

Direktor o‘z mashinasidan xizmat safarlarida foydalanadi. Korxona yoqilg'i-moylash materiallarini o'z hisobidan hisobdan chiqaradi (yo'l varaqalari berish imkoni yo'qligi sababli). Bu holatda mashinaning narxini balansdan tashqari hisob raqamiga qo'yishim kerakmi?

Ushbu avtomobil balansdan tashqari hisobga olish uchun qabul qilingan ob'ektlar toifasiga kirmaydi. Avtomobil ijaraga olinmagani uchun uni saqlash uchun qabul qilinmaydi. Boshqacha qilib aytganda, avtomashinaga nisbatan shartnomalar (lizing shartnomasi, foydalanish shartnomasi va boshqalar) bilan tasdiqlangan yuridik ahamiyatga ega harakatlar amalga oshirilmagan.

Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i
<...>
Balansdan tashqari hisob-kitoblar tashkilotning vaqtincha foydalanishdagi yoki ixtiyorida bo'lgan (ijaraga olingan asosiy vositalar,) qimmatbaho narsalarning mavjudligi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan. moddiy boyliklar saqlash, qayta ishlash va boshqalar), shartli huquqlar va majburiyatlar, shuningdek, individual tadbirkorlik operatsiyalarini nazorat qilish. Ushbu ob'ektlarning hisobi oddiy tizim bo'yicha olib boriladi.

O'tgan yillarning qoplanmagan zararlari buxgalteriya hisobida osilgan. Uni mavjud qo'shimcha kapital bilan qoplash mumkinmi?

Bu savolga to'g'ri javob berish uchun siz qo'shimcha kapitalni qanday manbalar tashkil etganligini bilishingiz kerak. Ma’lumki, qo‘shimcha kapital shakllanishining asosiy manbai aylanma mablag‘larni, ya’ni asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni qayta baholashdan tushgan mablag‘lardir.

Hajmi jihatidan ancha kichik bo'lgan va amalda cheklangan miqdordagi korxonalarda uchraydigan qo'shimcha kapital shakllanishining ikkinchi manbai - bu ulush ustamasi. Bu obuna amalga oshirilgan aktsiyalarning qiymati (ya'ni, nominal qiymati) va ularni joylashtirishning haqiqiy narxi (olish) o'rtasidagi farqdir.
Uchinchi manba esa valyuta kursidagi farqlardir. Chet el valyutasida ustav kapitaliga u yoki bu hissa qo'shganda, obuna paytidagi valyuta kursi va tegishli aksiyalar paketini amalda sotib olish sanasi o'rtasidagi mumkin bo'lgan kurs farqlari qo'shimcha kapitalga kiritilishi kerak. Bu deyarli hammasi.

Qo'shimcha kapitalni shakllantirishning ikkinchi va uchinchi holatlari, yuqorida aytib o'tilganidek, kamdan-kam uchraydi va cheklangan miqdordagi tashkilotlarda sodir bo'ladi. Shuning uchun qo'shimcha kapital tarkibidagi korxonalarning katta qismi faqat aylanma aktivlarni qayta baholashdan tushgan mablag'dir. Hech qanday holatda bu mablag'lar tashkilotning yo'qotishlarini qoplash uchun ishlatilmasligi kerak, ya'ni bu summalarni taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar) hisobiga kiritish.

Garchi ushbu operatsiya aylanma aktivlar ob'ektini tasarruf etishdan keyin amalga oshirilgan bo'lsa-da, ishdan bo'shatilgan ob'ektni qayta baholashdan qolgan qo'shimcha kapital summasi taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar) hisobvarag'iga o'chiriladi. Shunday qilib, qo'shimcha kapitaldan olingan mablag'lar o'tgan yillardagi yo'qotishlarni qoplash uchun ishlatilmaydi, aksiya mukofoti bundan mustasno. Ikkinchisi ushbu yo'qotishlarni qoplash uchun ishlatilishi mumkin.

2007 yil natijalariga ko'ra korxona zarar ko'rdi. 2008 yilning 9 oyi davomida foyda shakllandi. Aksiyadorlar yig'ilishi o'tkazilmadi, foyda taqsimlanmadi. Qanday aks ettirish kerak moliyaviy natijalar daromadlar to'g'risidagi hisobotda?

Foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot faqat natijalar asosida tuziladi iqtisodiy faoliyat joriy yil. O'tgan yili sodir bo'lgan barcha aylanmalar joriy yil operatsiyalariga hech qanday aloqasi yo'q. Shuning uchun "Hisobot davrining sof foydasi (zarari)" moddasi bo'yicha tashkilotning 2008 yil 9 oyidagi haqiqiy buxgalteriya foydasi va joriy daromad solig'i majburiyatlari o'rtasidagi farqni, ya'ni balansni hisobga olish kerak. .

O'tgan yillardagi taqsimlanmagan foyda, xuddi balansda bo'lgani kabi, saqlanib qoladi. U joriy yil oxirida taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar) balansini shakllantirishda ishtirok etadi, chunki ko'rsatilgan qiymat tashkilot faoliyatining boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Ammo bu allaqachon №1 shakl - balansga tegishli. O'tgan yillarning taqsimlanmagan daromadlari 2-sonli "Foyda va zararlar to'g'risida hisobot" shaklidagi ko'rsatkichlarni hisoblash bilan hech qanday aloqasi yo'q.

Tashkilot 08-sonli "Davlatdan tashqari aktivlarga investitsiyalar" hisobvarag'ida aks ettirilgan asosiy vositani sotib oldi. Va keyin u uni asosiy vosita sifatida ishlatish haqidagi fikrini o'zgartirdi va uni yana sotishga qaror qildi. Ushbu operatsiyani buxgalteriya hisobida va moliyaviy hisobotlarni tuzishda qanday aks ettirish kerak?

Bularning barchasi tashkilot o'z niyatlarini qachon o'zgartirishga qaror qilganiga bog'liq. Agar tashkilotning dastlabki rejalarini o'zgartirish to'g'risidagi qaror joriy hisobot yilida qabul qilingan bo'lsa, u holda ushbu operatsiya uchun teskari yozuvni kiritish mumkin. Misol uchun, tashkilot aprel oyida asosiy vositani sotib oldi va avgust oyida ushbu ob'ektni sotishga qaror qildi. Bunday holda, avgust oyida siz aprel oyiga tuzatish kiritishingiz mumkin. Bu hisob-kitoblarda quyidagi tarzda aks ettiriladi:

- asosiy vosita sotib olindi (rekord aprel oyida qilingan).
Ob'ektdan asosiy vosita sifatida foydalanish to'g'risidagi qarorni o'zgartirishda:
DEBIT 08 "Davlatdan tashqari aktivlarga investitsiyalar" Hisob-kitoblarning KREDIT hisobvaraqlari yoki naqd pul hisobi (xo'jalik operatsiyasining o'ziga xos mazmuniga qarab 60, 76, 51)
- qizil teskari (yozuv avgust oyida amalga oshiriladi).
Shundan so'ng ular qora rangda yozadilar:
DEBIT 41 «Tovarlar» 60, 76, 51 hisob-kitob schyotlarining KREDITI
- tovarlar keyinchalik qayta sotish uchun mo'ljallangan omborga kirim qilinadi.
Ob'ektni sotishda allaqachon standart yozuv bo'ladi:
DEBIT 91 subschyot «Xarajatlar» KREDIT schyot 41
- sotilgan mahsulot tannarxini hisobdan chiqarish.
Ushbu element uchun to'lanishi kerak bo'lgan daromad ko'rsatiladi:
DEBIT 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar" KREDIT hisoblari 91 subschyot "Daromad"

• realizatsiya qilingan savdo daromadi.

Shu bilan birga, ushbu operatsiyani buxgalteriya hisobida aks ettirishning yana bir varianti mavjud, xususan: bunday ob'ektni sotish to'g'risida qaror keyingi hisobot yilida va moliyaviy hisobot taqdim etilgandan keyin. Bunday holda siz buxgalteriya hisobiga hech qanday tuzatish kirita olmaysiz. Shu sababli, bitim foydalanishga topshirilmasligi mumkin bo'lsa-da, lekin omborda yoki boshqa saqlash joyida bo'lishi mumkin bo'lsa-da, asosiy vositalarni sotish (aylanma mablag'larga investitsiyalar) sifatida baholanadi. Shuning uchun bu holda asosiy vositalar ob'ektini sotish uchun to'g'ridan-to'g'ri (standart) yozuv kiritiladi.

Sizning savolingiz mazmunidan kelib chiqadiki, asosiy vosita o'rnatishni talab qiladi, ammo tashkilot o'z fikrini o'zgartirdi va uni sotishga qaror qildi. Shunday qilib, agar asosiy vosita o'rnatilmagan bo'lsa-da, lekin o'rnatishni talab qilsa va tashkilotda 08-sonli "Domlanma aktivlarga investitsiyalar" hisobvarag'ida hisobga olinadigan bo'lsa, uni sotish 08 hisobvarag'i bilan korrespondensiyada savdo hisobvaraqlarida aks ettiriladi. ya'ni:
91-sonli schyotning DEBITI “Xarajatlar” subschyoti 08-sonli “Tovardan tashqari aktivlarga investitsiyalar” schyotining KREDITI.
- sotilgan yig'ilmagan asosiy vositalarning tannarxi hisobdan chiqarilgan.

Tashkilot yaxta kabi qimmatbaho mulkni faqat kompaniya xodimlarining korporativ dam olishi uchun sotib olmoqchi. Ushbu moment korxonaning jamoaviy shartnomasida, shuningdek xodimlarning mehnat shartnomalarida qayd etilmagan. Bunday xarid tashkilotning buxgalteriya hisoblarida qanday aks ettirilishi kerak?

PBU 6/01 ga binoan, agar ular foyda olish, ishlab chiqarish yoki boshqarish uchun ishlatilishi mumkin bo'lsa, ob'ektlar hisobga olinadi. Shu munosabat bilan, yaxta asosiy vositalar sifatida hisobga olinishi kerak.

PBU 6/01, tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 2001 yil 30 martdagi 26n-son buyrug'i bilan
<...>
4. Quyidagi shartlar bir vaqtda bajarilgan taqdirda aktiv tashkilot tomonidan asosiy vositalar sifatida hisobga olinadi:
a) ob'ekt mahsulot ishlab chiqarishda, ishlarni bajarishda yoki xizmatlar ko'rsatishda, tashkilotning boshqaruv ehtiyojlari uchun yoki tashkilot tomonidan vaqtincha egalik qilish va foydalanish yoki vaqtincha foydalanish uchun haq evaziga taqdim etish uchun mo'ljallangan. ;
b) ob'ekt uzoq vaqt davomida foydalanish uchun mo'ljallangan, ya'ni 12 oydan ortiq davom etadigan davr yoki 12 oydan ortiq bo'lsa, oddiy ish aylanishi;
c) tashkilot ushbu ob'ektni keyinchalik qayta sotishni o'z zimmasiga olmaydi;
d) ob'ekt kelajakda tashkilotga iqtisodiy foyda (daromad) keltirishga qodir.

Shu bilan birga, ko'ngilochar xarajatlar kabi xarajatlar toifasi mavjud va yaxtalar, avtoulovlar kabi ob'ektlar ko'pincha ko'ngilochar maqsadlarda ishlatiladi. Vakillik xarajatlari, o'z navbatida, 44-“Savdo xarajatlari” schyoti bo'yicha tijorat (ishlab chiqarishdan tashqari) xarajatlarga hisobdan chiqariladi. Bu yoqilg'i-moylash materiallarini hisobdan chiqarish, haydovchilarning ish haqi, bunday ob'ektning amortizatsiya qiymati va boshqalar.

Dam olishga kelsak, u ham to'lanishi kerak. Masalan, basseyn yoki boshqa infratuzilma ob'ektlaridan foydalanish uchun siz obuna yoki kirish chiptalari uchun pul to'lashingiz kerak. Albatta, bu xarajatlar (to'liq yoki qisman) korxona tomonidan qoplanishi mumkin, ammo bu ularning pullik xususiyatini o'zgartirmaydi. Shunday qilib, madaniyat sohasi ob'ektlari 01 "Asosiy vositalar" hisobga olinishi kerak va ulardan foydalanish xarajatlari 44 "Sotish xarajatlari" schyotiga - vakillik xarajatlari yoki 29 "Xizmat ko'rsatish ishlab chiqarish va fermer xo'jaliklari" schyotiga kiritilishi kerak. kompaniya o'z xodimlarining korporativ bayramlarini tashkil qilish uchun qilgan xarajatlari.

PBU 3/2006 valyuta aktivlari va majburiyatlarini o'rtacha vaznli kurs bo'yicha qayta hisoblash imkonini beradi. Biroq, bu ko'pgina bir xil operatsiyalar uchun valyuta kursining ahamiyatsiz o'zgarishini talab qiladi. «Valyuta kursining arzimas o‘zgarishi» va «bir hil operatsiyalarning ko‘pligi» deganda nima tushuniladi?

Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 25 dekabrdagi 147n-son buyrug'i bilan o'zgartirilgan PBU 3/2006 da 17 va 18-bandlar mavjud bo'lib, ular valyuta operatsiyalari va bir qator boshqa operatsiyalarni hisobga olishni tashkil etishni nazarda tutadi. chet eldagi rus tashkiloti tomonidan amalga oshirilgan. Ya'ni, agar kompaniya chet elda ishlayotgan bo'lsa. Buxgalterlar har doim ham ushbu bandlarning qoidalarini to'g'ri tushunmaydilar, chunki ular pul mablag'lari, aktivlar va majburiyatlar va boshqalarga ham tegishli bo'lishi mumkin, deb hisoblaydilar. Aslida bunday emas.
Tashkilot chet elda faoliyat yuritganda, ushbu qoidalar faqat operatsiyalarning ayrim toifalariga nisbatan qo'llaniladi. Bu holda, biz asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, tovar-moddiy zaxiralar harakati bo'yicha operatsiyalar haqida gapirmayapmiz. naqd pul Rossiyadan tashqarida biznes yuritishda foydalaniladi. Bunday operatsiyalarni hisobga olish operatsiyani amalga oshirish vaqtidagi valyuta kursi bo'yicha amalga oshiriladi. Va PBU 3/2006 ning 18-bandida nazarda tutilgan o'rtacha stavka qo'llanilmaydi.

PBU 6/01, tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 27 noyabrdagi 154n-son buyrug'i bilan
<...>
18. <...>ushbu xorijiy valyutaning rasmiy kurslari qiymatlari mahsuloti yig'indisini rublga bo'lish natijasida hisoblangan stavkalarning o'rtacha qiymatidan foydalangan holda, markaziy bank Rossiya Federatsiyasi va hisobot davridagi kunlar soni bo'yicha hisobot davrida ularning amal qilish kunlari

PBU 3/2006 ning 18-bandi ma'lum bir davrga tegishli bo'lmagan operatsiyalarni anglatadi. Masalan, tashkilot chet elda ishlaydigan xodimlarga to'lanadi, ish haqi. Muayyan raqam uchun emas, balki oyiga to'lanadi. Ushbu maqsadlar uchun tashkilotlar o'rtacha stavkadan foydalanishlari mumkin. Ya'ni, o'rtacha stavka ma'lum bir sana uchun emas, balki bir davr uchun olinadigan xarajatlarga qo'llaniladi: ish haqi, ijara va boshqalar.

Sotish-sotib olish shartnomasi bo'yicha sotib olingan uchinchi shaxsning foizsiz vekseli PBU 19/02 "Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish" ning 2-bandi talablariga javob bermaydi, chunki u tashkilotga iqtisodiy foyda keltira olmaydi. kelajak. Shu munosabat bilan, bunday veksel, qoida tariqasida, 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” hisobvarag'idan foydalangan holda debitorlik qarzi sifatida hisobga olinadi. 1-savol: Bunday vekselni aktiv deb hisoblash mumkinmi? Va birinchi savol 2 bilan bog'liq: 91-sonli "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'idan foydalanmasdan yoki foydalanmasdan, bunday hisob-kitobni to'lashni qanday aks ettirish kerak?

Foizsiz veksel moliyaviy investitsiyalar ob'ekti sifatida buxgalteriya hisobida aks ettirilmaydi, chunki u daromad keltirmaydi ("Aktual hisob" jurnalining 2008 yil 8-sonli maqolasi "veksel" yo'qotishlarini hisobga olishga bag'ishlangan). Uning 76-sonli "Boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'ida aks ettirilishiga kelsak, bu juda o'rinli. Shu bilan birga, biz moliyaviy foizsiz vekselni sotib olish haqida bormoqda, lekin uni muayyan majburiyatlar uchun kafolat sifatida olish haqida emas. Bunday holda, ushbu qonun loyihasini 76-schyotga joylashtirish to'g'risidagi qaror to'g'ri. Ushbu hisobni sotib olayotganda quyidagi yozuvlar kiritiladi:
DEBIT 76 "Boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" KREDIT 51 "Hisob-kitob schyoti"
- Veksel sotib olindi.
Hisob-kitobni qaytarib olgandan so'ng, teskari yozuv kiritiladi.

Soliq inspektorlari soliq deklaratsiyasini aniqlashtirish bilan bog'liq holda moliyaviy hisobotlarni aniqlashtirishni talab qiladilar. Balans va daromadlar to'g'risidagi hisobotga "tuzatishlar" kiritishim kerakmi?

Agar tuzatish vaqtida sof foyda miqdori va daromad solig'i hisob-kitoblari miqdori o'zgarsa, bu operatsiyalar buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak. Moliyaviy hisobotlarni almashtirishga kelsak, soliq deklaratsiyasida bo'lgani kabi, buni hech kim qilmaydi va qilmasligi kerak. Tuzatishlar keyingi hisobot davrida hisoblash usuli bo'yicha amalga oshiriladi va oldingi choraklik moliyaviy hisobotlar almashtirilmaydi.

Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 22 iyuldagi 67n-son buyrug'i
<...>
11. Tashkilot tomonidan hisobot yili tugagunga qadar joriy davrdagi xo'jalik operatsiyalari noto'g'ri aks ettirilganligi aniqlangan hollarda, buzilishlar aniqlangan hisobot davrining oyidagi tegishli buxgalteriya hisoblariga yozuvlar bilan tuzatishlar kiritiladi. Agar hisobot yilida xo'jalik operatsiyalarining noto'g'ri aks ettirilganligi aniqlansa, lekin yillik moliyaviy hisobotlar belgilangan tartibda tasdiqlanmagan bo'lsa, yillik moliyaviy hisobot taqdim etilgan yilning dekabr oyidagi yozuvlar bilan tuzatishlar kiritiladi. tasdiqlash va tegishli manzillarga taqdim etishga tayyorlanmoqda.
Tashkilot joriy hisobot davrida o'tgan yil hisobvaraqlarida xo'jalik operatsiyalarining noto'g'ri aks ettirilganligini aniqlagan hollarda, o'tgan hisobot yili uchun buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotga tuzatishlar kiritiladi (belgilangan tartibda yillik moliyaviy hisobot tasdiqlangandan keyin). qilinmagan.

*1) ... tasdiqlangan Rossiya Moliya vazirligining 1999 yil 6 iyuldagi 43n-son buyrug'i bilan
*2) ... tasdiqlangan Moliya vazirligining 2007 yil 27 dekabrdagi 153n-son buyrug'i bilan
*3) ... tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi 114n-son buyrug'i bilan
*4) ... tasdiqlangan Rossiya Moliya vazirligining 2001 yil 30 martdagi 26n-son buyrug'i bilan
*5) ... tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 27 noyabrdagi 154n-son buyrug'i bilan