Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni to'ldirish. Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni qanday to'ldirish kerak Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni to'ldirish

O'qish 11 min. Ko'rishlar 60 02.12.2018 da chop etilgan

Moliyaviy aylanma to'g'risidagi hisobot tadbirkorning bank hisobvarag'iga kiritilgan pul mablag'lari miqdori to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiradi. Ushbu hujjat ma'lum bir vaqt oralig'idagi barcha xarajatlar haqida ma'lumot beradi. Bundan tashqari, ushbu hisobotlar haqida ma'lumot beradi moliyaviy holat kompaniyalar investitsiya samaradorligi va joriy faoliyat kabi ko'rsatkichlar asosida. Ushbu maqolada biz yo'l harakati hisobotini to'ldirish misolini ko'rib chiqishni taklif qilamiz Pul.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot-4 shakli tashkilotning joriy, investitsiya va moliyaviy operatsiyalar uchun pul oqimlari nuqtai nazaridan to'ldiriladi.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni kim taqdim etishi kerak

Ko'rib chiqilayotgan hisobot shakli kompaniyaning moliyaviy holati to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Ko'pincha asosiy kapitalga va qo'shimcha mablag'larga ega bo'lgan kompaniya naqd pul etishmasligi bilan bog'liq qiyinchiliklarga duch keladigan vaziyat mavjud. Qoida tariqasida, ko'plab kichik korxonalar nazorat qiluvchi organlar, kontragentlar va o'z xodimlariga qarzlarini to'lashda qiyinchiliklarga duch kelishadi. Kompaniyaning moliyaviy holati to'g'risida dolzarb ma'lumotlarning etishmasligi salbiy ta'sir ko'rsatadi iqtisodiy samaradorlik biznes. Bu shuni anglatadiki, pul oqimi hujjatlari kompaniyaning keyingi rivojlanishida muhim rol o'ynaydi.

Ko'pgina mutaxassislarning fikriga ko'ra, bunday hisobotlarni tuzish zarurati kompaniya rahbariyati qo'shimcha investitsiyalarni jalb qilmoqchi bo'lganda paydo bo'ladi.

Vakolatli investor, albatta, loyihaning moliyaviy holatini o'rganish uchun ushbu hisobotni so'raydi. Shuningdek, bunday hujjatlar ko'pincha nazorat qiluvchi organlar tomonidan talab qilinadi. Ushbu maqomda quyidagi organlar harakat qilishi mumkin:

1. Kredit tashkilotlari.
2. Rossiya statistika xizmati.
3. Federal soliq xizmati.
4. Tashkilotning ta'sischilar kengashi.

Rossiyada faoliyat yuritayotgan barcha kompaniyalar bunday hisobotni yuritishlari shart.. Biroq, bu qoidaga bir qator istisnolar mavjud. Kichik biznes sub'ektlari pul oqimlari hisobini yuritish majburiyatidan voz kechish uchun qonuniy asoslarga ega. Aynan shu huquq soddalashtirilgan buxgalteriya tizimidan foydalanadigan firmalarga beriladi.

Qanday ma'lumotlarni ko'rsatish kerak

Iqtisodiy ma'lumotga ega bo'lmagan shaxs bunday hujjatlarni tuzishda qiyinchiliklarga duch kelishi mumkin. Pul oqimi to'g'risidagi hisobot uchta asosiy bo'limni o'z ichiga oladi. Har bir bo'limda pul operatsiyalarining kod belgilari ko'rsatilgan. Birinchi bo'lim kompaniyaning joriy faoliyatiga bag'ishlangan. Ikkinchi bo'lim taqdim etadi moliyaviy tarix, hujjatning uchinchi qismi esa kompaniyaning investitsiya faoliyatiga bag‘ishlangan.

Shuni ta'kidlash kerakki, pul oqimi bilan bog'liq barcha operatsiyalar hisobotlarda qayd etilmasligi kerak. Amaldagi qoidalar hisobot sahifalarida valyuta ayirboshlash va bank tashkilotidan naqd pul olish to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatmaslikka imkon beradi. Hisobotda aks ettirilishi kerak bo'lgan harakatlarning batafsil ro'yxati Balans to'g'risidagi Nizomning (PBU) oltinchi xatboshida keltirilgan. Shuni ta'kidlash kerakki, hisobot sahifalarida hujjatning malaka talablariga muvofiq barcha moliyaviy operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak. Hisobotni to'ldirishda barcha pul operatsiyalari milliy valyutada va balansni shakllantirishda foydalanilgan o'lchov birligida ko'rsatiladi.

DDS hisobotini to'g'ri tuzish uchun siz shakl satrlariga ma'lumotlarni kiritish qoidalari bilan tanishishingiz kerak.

DDS hisobotini to'ldirish uchun mavjud talablar

QQS bo'yicha hisobotlarni to'ldirish tartibi qonunchilik darajasida tasdiqlanadi. Amaldagi qoidalarga ko'ra, hisobot davrining davomiyligi bir yil. Barcha tadbirkorlik sub'yektlariga hujjatlarni taqdim etish uchun hisobot davri tugaganidan keyin uch oy muddat beriladi soliq xizmati. Hisobotlarni topshirishning oxirgi kuni dam olish yoki bayram kuniga to'g'ri keladigan bo'lsa, umumiy muddat bir necha kunga uzaytiriladi. Yuqoridagi qoidalar buzilgan taqdirda kompaniyaning o'ziga va mansabdor shaxslarga nisbatan jarimalar qo'llaniladi.

Har bir kompaniya soliq xizmatiga to'liq hujjatlar to'plamini taqdim etishi shart. Yo'l harakati hisobotiga qo'shimcha ravishda moliyaviy resurslar, buxgalteriya balansini (shakl 1), bag'ishlangan hujjatni tayyorlash kerak moliyaviy natijalar(2-shakl) va ustav kapitalidagi o'zgarishlar to'g'risidagi hisobot (3-shakl).

Hisobotni to'ldirish qoidalari

Yuqorida aytib o'tilganidek, bunday hujjatlarni shakllantirish tartibi qonunchilik darajasida belgilanadi. Bu shuni anglatadiki, hisobot beruvchilar nazorat organlari tomonidan ishlab chiqilgan qoidalarga rioya qilishlari kerak. Hisobotdagi har qanday xato hujjatlarni qabul qilishdan bosh tortish va boshqa noxush oqibatlarga olib kelishi mumkin.

Hisobot sarlavhasi

Biznes mutaxassislarining fikriga ko'ra, loyihalash moliyaviy hisobotlar qo'shimcha g'amxo'rlik talab qiladi. Hujjatlarni yuritish uchun mas'ul shaxs shaklni yaratishda barcha maydonlar to'ldirilganligiga ishonch hosil qilishi kerak. Hujjatning sarlavhasida siz hisobot davrini ko'rsatishingiz kerak. Keyingi qatorda ro'yxatga olish guvohnomasidan olingan kompaniyaning to'liq nomi ko'rsatilgan. Ismning o'zi bilan bir qatorda, tanlangan tashkilot huquqiy maqomi.

Shaklning yuqori qismida OKVED va OKPO kodlari haqida ma'lumot bo'lishi kerak. Quyida soliq to'lovchining identifikatsiya raqami berilgan yuridik shaxs. Alohida katakchada hisobot sanasini ko'rsating. Hujjatning keyingi qismida kompaniyaning huquqiy holati va mulkchilik shakli ko'rsatilgan. Xuddi shu qatorda tanlangan yuridik shaklga mos keladigan OKFS va OKOPF shifrlarini ko'rsatish kerak. Shakl sarlavhasining oxirgi qismida OKEI kodi berilgan. Ushbu shifr hisobotda ishlatiladigan o'lchov birliklarini ko'rsatadi.

Joriy operatsiyalardan DDS

Birinchi bo'limda joriy moliyaviy manbalar haqida ma'lumot berilgan. Ushbu bo'limni to'ldirish "4110" qatoridan boshlanishi kerak. Ushbu qatorda hisobot davrida kompaniya tomonidan olingan naqd pulning umumiy miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. “4111” bilan boshlanib, “4119” bilan tugaydigan qatorda barcha mavjud daromad manbalari ko‘rsatilgan. Bu sotiladigan mahsulotlarni sotish yoki xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq operatsiyalar bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, royalti, foizlar va lizing to'lovlari daromad manbalari sifatida qaraladi.

"4120" raqami bilan kompaniyaning xarajatlari haqida ma'lumot beriladi. Ushbu bandga to'langan ish haqi, davlat g'aznasiga va byudjetdan tashqari tashkilotlarga badallar, pudratchilar va etkazib beruvchilarning xizmatlari uchun to'lovlar kiradi. Ishlab chiqarish xarajatlarining batafsil tavsifi keyingi to'qqiz qatorda keltirilgan. "4100" qatori balansni bildiradi. Bu ko'rsatkich kompaniyaning daromadlari va joriy xarajatlari o'rtasidagi farqga teng.

Ushbu bo'limda ma'lum bir guruhga tegishli bo'lmagan moliyaviy aylanmalar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Shuni ham ta'kidlash kerakki, jadvalda qayd etilgan barcha xarajatlar qavslar ichida ko'rsatilgan. Amaldagi qoidalar QQS va kontragentlar tomonidan to'langan aktsizlarni hisobotga kiritmaslikka imkon beradi.

Chet el valyutasida mablag'lar mavjud bo'lganda (harakatlansa), birinchi navbatda uning har bir turi bo'yicha xorijiy valyutada hisob-kitob qilinadi.

Investitsiyalar dan DDS

Xuddi shunday metodologiya investitsiya operatsiyalari bo'limini to'ldirishda ham qo'llaniladi. Avvalo, olingan mablag'larning umumiy miqdorini ko'rsatadigan "4210" raqami ostidagi qatorni to'ldirish kerak. Ushbu ustunda sotishdan olingan daromadning umumiy miqdori to'g'risida ma'lumot beriladi qimmatli qog'ozlar va kompaniyaning aylanma mablag'lari. Bundan tashqari, olingan dividendlar va qaytarilgan kreditlar daromad moddasiga kiritilishi kerak. Keyingi to'qqiz satrda ushbu daromad moddasi batafsilroq imzolanadi.

Pul oqimlari to'g'risidagi hisobotda tegishli xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak investitsiya faoliyati firmalar. Ushbu ma'lumot "4220" qatorida qayd etilgan. Barcha ma'lumotlar mos kelishi kerak buxgalteriya hujjatlari. Keyingi to'qqiz satrda turli xil aktivlarni sotib olish, qarz majburiyatlari va kreditlar bo'yicha foizlarni to'lash bilan bog'liq operatsiyalar batafsil tavsiflanadi. Shundan so'ng, investitsiya faoliyati uchun daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq ko'rsatiladi.

Moliyaviy operatsiyalardan DDS

DDS hisobot shakli uchta asosiy bo'limni o'z ichiga oladi. Uchinchi bo'limda moliyaviy operatsiyalar orqali olingan moliyaviy oqimlar miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettirilgan. Daromadning umumiy summasi "4310" raqami ostidagi qatorda qayd etiladi. Quyidagi satrlar kompaniyaning barcha manbalarining batafsil tavsifini beradi. Bu turkumga qimmatli qog'ozlar chiqarish, ssuda va kreditlar chiqarish orqali olingan daromadlar kiradi.

"4320" qatorida siz moliyaviy operatsiyalar bilan bog'liq xarajatlarni ko'rsatishingiz kerak. Xarajatlarning batafsil tavsifi "4321" - "4329" qatorlarida keltirilgan. Shundan so'ng, moliyaviy operatsiyalar balansining umumiy qiymati beriladi. Ushbu ko'rsatkichning qiymati kompaniyaning daromadlari va xarajatlari o'rtasidagi farqga teng.

Natijalar

Hujjatning yakuniy qismida umumiy balans ko'rsatilgan. Muxbir yuqorida sanab o'tilgan uchta moliyaviy oqim o'rtasidagi umumiy farqni hisoblashi kerak. Shuni ta'kidlash kerakki, bu ko'rsatkich nafaqat ijobiy, balki salbiy qiymatga ham ega bo'lishi mumkin.. Keyingi bo'limda siz kalendar yilining boshi va oxiridagi mablag'lar qoldig'ini ko'rsatishingiz kerak. Bundan tashqari, xorijiy va milliy valyutalar o'rtasidagi farq ko'rsatilgan. Ushbu ko'rsatkichni hisoblashda maxsus formuladan foydalaniladi. Ushbu bo'lim kompaniyada o'z xizmatlari uchun xorijiy valyutada to'lashni talab qiladigan xorijiy hamkorlar mavjud bo'lganda to'ldirilishi kerak.

To'liq to'ldirilgan shaklda kompaniya rahbarining imzosi bo'lishi kerak. Imzoning mavjudligi taqdim etilgan ma'lumotlarning dolzarbligi va haqqoniyligining rasmiy dalilidir.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot, albatta, buxgalteriya hisobini yuritadigan korxonalar tomonidan tuziladi.

O'ralgan ko'rsatkichlar

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot (4-shakl) "shartnoma" ko'rsatkichlarini o'z ichiga olishi mumkin. Bunday ko'rsatkichlar kompaniya hamkorlarining faoliyatini aks ettirish uchun ishlatiladi. Bundan tashqari, bunday ko'rsatkichlardan foydalanish zarurati kompaniya xarajatlari bilan bog'liq daromadlarni ko'rsatishda paydo bo'ladi. Ushbu turkumga agentning pul oqimi yoki tegishli xizmatlarni ko'rsatish orqali olingan komissiyalar kiradi. Shuni ta'kidlash kerakki, xizmatlar narxining o'zi hujjatga kiritilmagan. Bundan tashqari, yig'ma raqamlar kontragentlardan olingan daromadlarga kiritilgan bilvosita soliqlarni ko'rsatish uchun ishlatiladi.

Nazorat qiluvchi organlar tomonidan belgilangan qoidalar kontragent tomonidan ushbu xarajatlarning qisman qoplanishini hisobga olgan holda transport xarajatlarini ko'rsatish uchun yig'ma ko'rsatkichlardan foydalanishga imkon beradi. Ushbu toifaga kontragent tomonidan ijara va kommunal to'lovlarni to'lashdan olingan daromadlar ham kiradi. Ushbu qoidalar Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning o'n oltinchi bandida mustahkamlangan.

Shuni ta'kidlash kerakki, DDS hisobotida qo'llaniladigan yig'ma QQS ko'rsatkichi kontragentlardan daromad sifatida olingan soliq summasi va biznes sheriklariga xarajatlar sifatida o'tkazilgan soliq summasi o'rtasidagi farq to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak. Qoida tariqasida, QQS solig'i hujjatning quyidagi satrlarida aks ettiriladi:

1. "Boshqa daromadlar" - "4119". Ushbu qator, agar hisobot davrida biznes sheriklariga o'tkazilgan QQS summasi kontragentlardan olingan summadan kam bo'lsa, to'ldiriladi.
2. "Boshqa xarajatlar" - "4129". Ushbu qator kontragentlarga o'tkazilgan QQS summasi biznes sheriklaridan olingan QQS summasidan oshib ketganda to'ldiriladi.

Ushbu qatorlarni to'ldirishda pul oqimi va foydalanish bilan bog'liq QQS bo'yicha xarajatlar va daromadlarni hisobga olish kerak. investitsiya portfeli. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 27-yanvar, ikki ming o'n ikki yildagi "07-02-18 / 01" raqami ostidagi xatida qayd etilgan.

To'ldirilgan pul oqimi to'g'risidagi hisobotga misol

Bunday hujjatlarni to'ldirishda bir qator aniq shartlarni hisobga olish kerak.“Joriy faoliyat” atamasi asosiy maqsadni aks ettiradi iqtisodiy faoliyat kompaniyalar. Har bir korxonaning maqsadi ishlab chiqarilgan mahsulotlarni sotish yoki xizmatlar ko'rsatish orqali foyda olishdir. Shuni ta'kidlash kerakki, ayrim hollarda daromad olish ikkinchi darajali vazifadir. Qoida tariqasida, bunday tashkilotlar amalga oshirishga qaratilgan qurilish ishlari, dehqonchilik va mahsulot ishlab chiqarish. Bu holda rentabellik ikkinchi darajali maqsad bo'lishiga qaramay, bu kompaniyalar yuqori daromad olishadi.

To'rtinchi shaklni to'ldirishning ishlab chiqilgan tartibiga ko'ra, hujjatning o'zi moliyaviy hisobotlarni takrorlaydigan yozuvlarni o'z ichiga oladi. Investitsion faoliyat ko'chmas mulk va biznes loyihalariga mablag'larni investitsiya qilishni o'z ichiga oladi. Moliyaviy faoliyat qisqa muddatli investitsiyalar va o'z aktsiyalarini chiqarish bilan bog'liq.

Agar hisobot davrida kompaniya moliyaviy va investitsiya operatsiyalarini amalga oshirgan bo'lsa, hisobot sahifalarida batafsil transkript taqdim etilishi kerak. Bunday ma'lumotlar kompaniyaning barcha daromad manbalarini va pul mablag'larini sarflash tartibini o'rganish imkonini beradi. Daromad manbalari quyidagilardir:

1. Savdo mahsulotlari uchun barcha mavjud bozorlar.
2. Xizmatlarni ko'rsatish orqali olingan naqd pul.
3. Byudjet mablag'lari va xususiy tuzilmalardan mablag'larni olish.
4. Bank kreditlari, kreditlari va kreditlari.
5. Aktivlarni sotish orqali olingan pul.
6. Qimmatli qog'ozlar va investitsiyalar bo'yicha foizlar.

Kompaniyaning xarajatlar moddasiga ishlab chiqarish uskunalarini sotib olish xarajatlari, xodimlarga to'lovlar va ajratmalar kiradi. davlat byudjeti. Ushbu guruhga, shuningdek, investitsiya portfelini yaratish va kompaniyaning investorlariga foizlarni to'lash uchun mo'ljallangan mablag'lar kiradi. Agar kreditlar mavjud bo'lsa, kreditni to'lash uchun ishlatiladigan barcha summalar ham kompaniyaning xarajatlar moddasiga kiritilishi kerak.

Dekodlashga bag'ishlangan qatorlarni to'ldirishda pul oqimi, dividendlar va kreditlar bo'yicha to'lovlarni alohida ko'rsatish kerak. Alohida qatorda byudjetning kutilmagan xarajatlari ko'rsatilgan. Quyida biz DDS hisobotini qanday to'ldirishni (misol qatori) ko'rib chiqishni taklif qilamiz:

4-shakl naqd va naqd bo'lmagan naqd pul jarayonlarini aks ettiradi

Xulosa (+ video)

Ko'rib chiqilayotgan hujjat yordamida kompaniya o'zining moliyaviy holati to'g'risidagi ma'lumotlarni nazorat organlariga uzatadi. Bunday hisobot korxonaning keyingi rivojlanish istiqbollari haqida ma'lumot olish imkonini beradi. Moliyaviy muammolar aniqlanganda, tahlilchilar biznes faoliyatini yaxshilashga qaratilgan chora-tadbirlar majmuasini ishlab chiqishlari mumkin.

Bilan aloqada

Qism yillik hisoblar pul oqimi to'g'risidagi hisobotni o'z ichiga oladi. Ushbu hujjat muhim moliyaviy ma'lumotlarni o'z ichiga oladi, shuning uchun uni juda mas'uliyat bilan to'ldirish kerak. Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni qanday tayyorlash kerak? Qaysi tashkilotlar uni Federal Soliq xizmatiga topshirishlari kerak? Hisobotni qanday tahlil qilish kerak? Ushbu va boshqa savollarga javoblarni maqolada topishingiz mumkin.

Hisobot xususiyati

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot (4-shakl) tashkilotning pul oqimlari to'g'risidagi umumiy ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Hujjat kalendar yili uchun tuziladi.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni kim taqdim etadi? Barcha buxgalteriya kompaniyalari hujjat tuzishlari va nazorat organiga taqdim etishlari shart. Istisno - NNTlar, kichik biznes, "Skolkovo" loyihasining ishtirokchilari.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni ushbu maqolaning oxirida yuklab olish mumkin.

Hisobotdan qanday ma'lumotlarni olish mumkin?

Hujjatdagi ma'lumotlar moliyaviy foydani aniq ko'rsatadi. Bu kompaniya rahbariyati uchun ham, tashqi foydalanuvchilar uchun ham zarur. Pul oqimi to'g'risidagi hisobot turli operatsiyalar uchun pul oqimlarining holatini tavsiflaydi. U barcha tushumlarni aks ettiradi iqtisodiy shaxs va ularning manbalari.

Hisobotni to'liq o'rganib chiqqandan so'ng siz kompaniyaning likvidligi va kredit qobiliyatini aniqlashingiz mumkin. Pul oqimi to'g'risidagi hisobot 2017 foydalanuvchilarga quyidagilarni aniqlashga yordam beradi:

• real daromadlar va xarajatlar;
• olingan mablag'lar miqdori, ularni olish manbalari;
• tadbirkorlik sub'ektining o'z majburiyatlarini bajarish qobiliyati.

Hisobotni to'ldirish qoidalari

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni qanday to'ldirish kerak? Hujjatni rasmiylashtirishga qo'yiladigan asosiy talablar quyida keltirilgan:

• hujjatda ikki yil ketma-ket ko'rsatkichlar bo'lishi kerak;
• ma'lumotlar hisobot davri oxirida ko'rsatilishi kerak;
• summalar ming yoki million rublgacha yaxlitlanadi;
• manfiy qiymatli raqamlar qavs ichida yozilishi kerak;
• xorijiy valyutadagi ko'rsatkichlar rubl pul ekvivalentiga aylantirilishi kerak;
• ko'rsatkichlarni o'tgan yil hisoboti bilan o'zaro bog'lash majburiydir.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni to'ldirish resurslarning kirib kelishi va chiqishini turli faoliyat turlariga ajratishni o'z ichiga oladi. Bu muayyan operatsiyalarning sub'ektning moliyaviy holatiga ta'sirini aniqlash imkonini beradi. Namuna pul oqimi to'g'risidagi hisobot pul oqimlari tarkibidagi o'zgarishlarni aniq ko'rsatadi.

Hujjat loyihasini tuzish

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzish tartibi to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita usuldan foydalanishni o'z ichiga oladi. Ularning orasidagi farq moliyaviy transferlar uchun aks ettirilgan vaziyatning parametrlarida yotadi. Amalda bilvosita usul ko'proq qo'llaniladi, chunki u aktivlar va kapital tarkibida moliyaviy resurslardan foydalanish yo'nalishlarini aniqlashga imkon beradi.

Hisobotni to'ldirishda PBU 23/2011 tomonidan belgilangan qoidalar qo'llanilishi kerak.

Hisobot qatorlarini to'ldirish

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot, uning alohida satrlarini to'ldirish tartibi quyida keltirilgan:

• 4110 - 4119 - joriy operatsiyalardan olingan daromadlar miqdorini ko'rsatadi, shu jumladan. mahsulot yoki xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar, boshqa daromadlar;
• 4120 - 4129 - tashkilotga to'lovlarni oshkor qilish, shu jumladan. daromad solig'i va boshqa to'lovlar summasini ko'rsatish; 4100-satrda joriy operatsiyalar natijasini aks ettiradi;
• 4210 - 4229 - investitsiya faoliyati bo'yicha oqimlarni ko'rsatadi va uning balansi 4200-satrda ko'rsatiladi;
• 4310 - 4329 - moliyaviy operatsiyalar bo'yicha mablag'larning tushumlari va chiqimlari aks ettiriladi, natija 4300-satrda hisoblanadi;
• 4400 - bu erda yakuniy balans barcha xulosa satrlari uchun ko'rsatiladi;
• 4450 - 4500 - hisobot yilining boshi va oxiridagi pul qoldiqlari (50, 51, 52 schyotlar).

Agar kompaniya chet el valyutasida operatsiyalarni amalga oshirgan bo'lsa, pul oqimi to'g'risidagi hisobotning 4490-qatori to'ldiriladi. Pul oqimi to'g'risidagi hisobotdagi QQS summasi 4119 yoki 4129-satrda yoziladi.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotda shaxsiy daromad solig'i soliqni ushlab qolish qaysi to'lov turi bilan bog'liqligini hisobga olgan holda ko'rsatilishi kerak: masalan, ish haqi haqida gap ketganda, shaxsiy daromad solig'i summasi ish haqi bilan birga 4122-satrda ko'rsatilgan. agar soliq kompaniya egasiga to'langan daromaddan ushlab qolsa, u dividendlar bilan birga 4322-satrda ko'rsatiladi.

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobot, to'ldirish namunasi va shaklni quyida topasiz.

Hisobotni to'g'ri to'ldirishni tekshirish

Moliyaviy hisobotda arifmetik xatolar va noaniqliklar bo'lmasligi kerak, faqat bu holda u soliq organlarining da'volariga sabab bo'lmaydi. Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni qanday tekshirish mumkin? Ko'pincha bu maqsadlar uchun gorizontal va vertikal tahlil qo'llaniladi. Tahlil jarayonida turli xil hisobot shakllarining ko'rsatkichlari va ularning o'zaro bog'liqligi ko'rib chiqiladi.

2017 yil uchun tayyorlangan pul oqimlari to'g'risidagi hisobot shaklini quyidagi formula bo'yicha tekshirish tavsiya etiladi:

Yil oxiridagi naqd pul qoldig'i (4500-satr) = Yil boshidagi naqd pul qoldig'i (4450-satr) + Yil uchun barcha oqimlar qoldig'i (4400-satr) - Valyuta kursining o'zgarishi (4490-satr)

Hisobot tahlili

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tahlil qilish biznes egalariga tashkilotning moliyaviy oqimlarini kuzatish va bankrotlik ehtimolini u sodir bo'lishidan ancha oldin aniqlash imkonini beradi. Hujjatni tahlil qilgandan so‘ng investorlar va aksiyadorlar xo‘jalik yurituvchi subyektning likvidligi va uning investitsion jozibadorligi to‘g‘risida xulosa chiqarishlari mumkin bo‘ladi.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot, uning shakli ikki jihatdan o'rganiladi: sharhlovchi va koeffitsient. Tahlil har oyda yoki har chorakda o'tkazilishi tavsiya etiladi. Batafsilroq tahlil qilish uchun boshqa moliyaviy hisobotlardan ma'lumot talab qilinishi mumkin.

Interpretativ tahlilning maqsadi biznes yuritishdan kiruvchi va chiquvchi oqimlarning tuzilishi va dinamikasini baholashdan iborat. Ularning o'zgarishi sabablariga e'tibor berish kerak. Bundan tashqari, bir qator koeffitsientlardan foydalanish mumkin.

Biz ushbu maqolada pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tahlil qilish haqida ko'proq gaplashdik.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot namunasi

"Sladkiy Mir" MChJning 2017 yildagi operatsion faoliyatidan olingan pul oqimlari: tushumlar 70 000 ming rubl, to'lovlar - 64 000 ming rubl. Pul oqimlarining qoldig'i ushbu ko'rsatkichlar orasidagi farq sifatida hisoblanadi (70 000 - 64 000 = 6 000 ming rubl) va 4100 qatorga kiritiladi.

Tashkilotning investitsiyalar bo'yicha daromadi 200 ming rublni, mablag'larning chiqishi 320 ming rublni tashkil qiladi. Biz yakuniy balansni hisoblaymiz (200 ming - 320 ming = -120 ming rubl) va uni 4200-qatorga kiritamiz.

Hisobot davridagi moliyaviy operatsiyalardan tushumlar 4000 ming rublni, to'lovlar - 360 ming rublni tashkil etdi. Shunday qilib, balans 3640 ming rublni tashkil qiladi. (4000 ming - 360 ming). Natija 4300 qatorga yozilishi kerak.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzish pul oqimlari qoldig'ini hisoblashni o'z ichiga oladi (4400-satr). U barcha turdagi operatsiyalar uchun qoldiqni yig'ish orqali hisoblanadi:

6000 + (-120) + 3640 = 9520 ming rubl

2017 yilga nisbatan pul oqimlari oldingi yil 2780 ming rublga oshdi. (9520 - 6710) operatsion faoliyatdan tushgan pul oqimlarining ko'payishi (ya'ni, mahsulotni sotishdan olingan daromadlar).

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot (ODDS) yillik buxgalteriya hisobining bir qismidir. Buxgalterlar bu hisobotni birinchi marta taqdim etayotgani yo'q. Shuning uchun biz faqat uni to'ldirishning qiyinchiliklarga olib keladigan xususiyatlariga e'tibor qaratamiz.

Biz QQS harakatini alohida ko'rsatamiz va yiqildi

Hisobotni to'ldirishdan oldin tashkilotga barcha tushumlar va kontragentlarga o'tkazilgan barcha summalar QQSdan "tozalanishi" kerak. sub. "b" bandi 16 PBU 23/2011. Bu ba'zi buxgalterlar uchun qiyin bo'lishi mumkin. Axir, biz QQS "o'tirgan" pul harakati haqida gapiramiz. Va buxgalteriya hisobida bunday to'lovlarning bir qismi sifatida QQSni to'lash / olish har doim ham hisobvaraqlarda alohida aks ettirilmaydi (istisno, ehtimol avans to'lovlaridir).

Diqqat

Kichik korxonalar ODDSni umuman to'ldirmasligi mumkin.

Shuning uchun, hisoblash yo'li bilan QQSdan ko'plab "aniq" daromadlar va boshqa tushumlar: ular oladi yillik miqdorlar 62, 60, 76 schyotlarning debeti bo'yicha aylanmalar 51, 50 schyotlarning krediti va boshqa "kassa" schyotlari bilan korrespondensiyada. Va natijada olingan miqdor 18/118 ga ko'paytiriladi va shu bilan QQS ta'kidlanadi. Qolgan miqdor soliqsiz daromad miqdori bo'ladi. Ammo bu variant faqat 18% stavkada soliqqa tortiladigan tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni sotadiganlar uchun javob beradi. Agar 10% stavkada soliqqa tortiladigan yoki QQSga tortilmaydigan operatsiyalar mavjud bo'lsa, hamma narsa murakkablashadi. QQSni hisoblash yo'li bilan ajratish uchun, avvalo, turli QQS stavkalari bo'yicha operatsiyalar bo'yicha pul oqimlarini ajratish kerak bo'ladi. Buning uchun hisob-kitob hisobvaraqlari uchun ba'zi subschyotlar ochiladi.

Xuddi shunday, QQSdan va o'z to'lovlari miqdoridan "tozalangan".

Olingan farqni joriy operatsiyalardan pul oqimlari sifatida ko'rsatamiz:

• <если>farq ijobiy bo'lsa, u holda 4119-qator "Boshqa daromadlar" bo'yicha ko'rsatkichni hisoblashda hisobga olinishi kerak;
• <если>farq manfiy bo'lsa, u 4129-satrda "Boshqa to'lovlar" (boshqa to'lovlar bilan birgalikda) qavs ichida aks ettiriladi.

To'g'ri, buxgalterlar ko'pincha "pul" RAS 23/2011 talablarini e'tiborsiz qoldiradilar va QQS oqimlarini umuman ajratmaydilar. Keling, auditorlar bunga qanday munosabatda bo'lishlarini ko'rib chiqaylik.

TAJRIBA ALMASHISH

"Vektor Development" MChJ auditorlik kompaniyasi bosh direktori

Normativ hujjatlar hisobot ko'rsatkichlarini taqdim etish usulini tanlashga yoki QQSni ajratish talabini bajarishdan bosh tortishga imkon bermaydi, chunki bu "qiyin" yoki "uzoq". Shuning uchun auditor bunday noto'g'ri ma'lumotni ko'rsatishga majbur bo'ladi. Biroq, biz har doim ham auditorlik xulosasiga tegishli bandni kiritmaymiz - ba'zan biz auditorlik xulosasida qoidabuzarliklarni tavsiflash bilan cheklanamiz. Bizning fikrimizcha, me'yoriy-huquqiy hujjatlar talablarining har bir buzilishi hisobotni ishonchsiz qiladi, balki auditorlik ob'ektining haqiqiy moliyaviy ahvoli va faoliyati to'g'risidagi hisobotga foydalanuvchi nuqtai nazarini buzadigan qoidabuzarlikgina hisoblanadi. Agar auditorlik ob'ekti moliyaviy hisobotga tushuntirish yozuvlarida pul oqimlari QQSdan "tozalanmagan"ligini ko'rsatsa, foydalanuvchi hali ham ushbu moliyaviy hisobotlardan foydalanishi mumkin. to'g'ri xulosa s”.

Ko'rib turganingizdek, agar QQS oqimlarini taqsimlashning iloji bo'lmasa, buxgalteriya hisobi foydalanuvchilarini chalg'itmaslik uchun bu haqda tushuntirishlarda xabar berishingiz kerak.

Ish haqi va "ish haqi soliqlarini" birgalikda ko'rsatish yoki ko'rsatmaslik sizning ustuvorliklaringizga bog'liq

4122-satrda "xodimlarning ish haqi bilan bog'liq" to'lovlar ko'rsatilishi kerak. Ma'lumki, uni to'ldirishda ish haqi, ta'til to'lovi, bonuslar va boshqalarni hisobga olish kerak. Ammo bunda "ish haqi solig'i" (shaxsiy daromad solig'i va majburiy sug'urta mukofotlari) miqdorini ham aks ettirish kerakmi? Bu erda fikrlar bo'lingan.

1-YONDISHA. Xodimlarning ish haqi bilan bog'liq to'lovlar sifatida biz 4122-qatorda shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlari harakati bundan mustasno, xodimlarga berilgan / o'tkazilgan summalarni ko'rsatamiz. Ya'ni, bu 50 "Kassir" va 51 "Hisob-kitob schyotlari" schyotlarining krediti bilan korrespondensiyada 70 "Mehnat uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar" schyotining debeti bo'yicha yil davomidagi aylanma.

Lekin to'langan shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlari 4129-satrda "boshqa to'lovlar" ko'rsatish. Biroq, boshqa soliqlar bilan bir xil (daromad solig'i bundan mustasno).

Ushbu yondashuv bilan bu aniq Qayerda bu pul bo'lgan: xodimlarga yoki byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga.

2-YONDISHA. 4122-satrda biz "mehnat" to'lovlarini hisoblash bilan bog'liq bo'lgan har qanday pul harakatini ko'rsatamiz. Shu jumladan, "ish haqi soliqlari" to'lash. Shunda tashkilot xodimlariga “xizmat ko‘rsatish” uchun qancha to‘lashi aniq bo‘ladi. Va aynan kim pul oluvchi (byudjet tizimi yoki xodimlar) bu yondashuvdan foydalanadigan tashkilotlar uchun unchalik muhim emas.

Buxgalteriya hisobi foydalanuvchilariga sizning tashkilotingiz pul oqimi to'g'risidagi hisobotning 4122-qatorini qanday asosda to'ldirishini tushunish uchun buni hisobotlarga tushuntirish yozuvlarida aks ettirish yaxshiroqdir.

Har qanday pul harakati ODDSda aks ettirilmasligi kerak

Naqd pulning umumiy miqdorini va uning ekvivalentini o'zgartirmaydigan har qanday to'lovlar va tushumlar pul oqimlari emas. sub. "e" 6-bet RAS 23/2011, shu jumladan:

• bir bank hisobvarag'idan boshqasiga pul o'tkazish;
• bank hisobvarag'idan naqd pul olish va aksincha, hisobvaraqga tushum va boshqa pul tushumlarini kiritish.

Shuning uchun ODDSni to'ldirishda bunday operatsiyalar umuman hisobga olinmasligi kerak.

Ba'zi pul oqimlari yiqilib ko'rsatilgan, boshqalari esa kengaytirilgan.

Bularning barchasi ushbu oqimlarning ma'lum bir tashkilot uchun qanchalik muhimligiga va uning faoliyatini qanchalik tavsiflashiga bog'liq. Masalan, ODDSni to'ldirishda oddiy faoliyatdan olingan daromadlar tegishli xarajatlar miqdoriga kamaymaydi.

Pul oqimlarini siqilgan tarzda aks ettirish mumkin, masalan, agar ba'zi shaxslardan olingan tushumlar boshqa shaxslarga tegishli to'lovlarni aniqlasa va / yoki oqimlar tashkilotning emas, balki uning kontragenti faoliyatini tavsiflasa. pp. 16, 17 PBU 23/2011. Xususan, vositachilik shartnomalari bo'yicha hisob-kitoblarni, ijara shartnomasi bo'yicha kommunal to'lovlarni to'lashda to'langan va olingan summalarni buzilgan holda ko'rsatish mumkin.

Daromad solig'i bo'yicha to'lovlarni uch turdagi operatsiyalarga bo'lish kerak

ODSni to'g'ri to'ldirish uchun hisobot yilida qaysi operatsiyalar foyda manbai bo'lganligini, avans to'lovlari va soliqlar to'langanligini (va hisoblanmaganligini) aniqlash kerak. sub. "d" 9-bet, 7-bet PBU 23/2011:

• <или>joriy 9-modda PBU 23/2011;
• <или>sarmoya PBU 23/2011 y. 10-band;
• <или>moliyaviy e PBU 23/2011 y. 11-band.

Diqqat

Agar oqimlarni tasniflashda ularning turini aniq aniqlashning iloji bo'lmasa, ular joriy operatsiyalarga murojaat qiladilar. PBU 23/2011 y. 12-band.

Agar byudjetga o'tkazilgan butun daromad solig'i oddiy faoliyatdan olingan foyda bilan bog'liq bo'lsa, uning miqdori 4124-satr bo'yicha joriy operatsiyalarda aks ettirilishi kerak. Buning uchun ko'p hollarda (masalan, daromad solig'i qaytarilmagan bo'lsa) byudjetdan olinadigan daromad solig'i ) 68-schyotning «Daromad solig'i» subschyotining debeti va 51-«Hisob-kitob hisobvaraqlari» schyotining krediti bo'yicha yillik aylanmani olish kifoya.

Pul ekvivalentlari ham naqd puldir

ODDS nafaqat pulning, balki naqd pul ekvivalentlarining harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni ham o'z ichiga olishi kerak. Bular ma'lum miqdordagi naqd pulga osongina aylantirilishi mumkin bo'lgan yuqori likvidli moliyaviy investitsiyalar bo'lib, ular qiymatining ahamiyatsiz o'zgarishi xavfiga duchor bo'ladi. PBU 23/2011 5-band. Masalan, bu kredit tashkilotlarida ochilgan talab qilinadigan depozitlar, Sberbankning taqdim etuvchi veksellari bo'lishi mumkin Moliya vazirligining 2012 yil 15 oktyabrdagi 07-02-06/246-son xati.

Eslatib o'tamiz, pul mablag'lari ekvivalentlari moliyaviy investitsiyalar bilan birgalikda xuddi shu nomdagi 58-schyotda hisobga olinadi, ammo ular aktivning alohida turini ifodalaydi. Balansda ular "Naqd pul" moddasida (1250-satr) ko'rsatilishi kerak, "" moddasi ostida emas. Moliyaviy investitsiyalar” (1170-qator). Agar tashkilotda naqd pul ekvivalentlari mavjud bo'lsa, ODDS va balans ko'rsatkichlari o'rtasidagi yozishmalarga alohida e'tibor berish kerak.

Hisobotni to'ldirganda, chet el valyutasini rublga ehtiyotkorlik bilan qayta hisoblang

Valyuta / valyuta ekvivalentlarini qabul qilish va yo'q qilish qatorlarini to'ldirganda, operatsiya sanasidagi buxgalteriya ma'lumotlaridan operatsiyalarning rubl miqdorini oling. Ya'ni, rublga konvertatsiya kursi pul harakati kunida (operatsiya qilingan sanada) olinadi. Bunday individual kurslarda valyuta oqimlari 4400-satrda "Hisobot davri uchun pul oqimlari balansi" ko'rsatkichini hisoblashda hisobga olinadi.

2011 yilda Moliya vazirligining 2011 yil 02-sonli buyrug'i bilan. № 11n tasdiqlandi. Uning joriy etilishi rus standartlarini olib kelishga urinish bilan bog'liq buxgalteriya hisobi Kimga xalqaro standartlar moliyaviy hisobot(IFRS).

PBU 21/2008 ning 6-bandiga muvofiq, tashkilotning buxgalteriya siyosati biznes sharoitlari va tashkilot hajmidan kelib chiqqan holda oqilona hisobni ta'minlashi kerak (ratsionallik talabi).

Tashkilotning pul oqimlari to'g'risidagi hisobot ko'rsatkichlari aks ettirilgan rublRF.

Chet el valyutasidagi naqd pul oqimlarining miqdori Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan to'lov amalga oshirilgan yoki qabul qilingan sanada belgilangan ushbu xorijiy valyutaning rublga nisbatan rasmiy kursi bo'yicha rublga aylantiriladi.

Eslatma:dan kelib chiqadigan farq qayta hisoblash Tashkilotning pul oqimlari va naqd pul va naqd pul ekvivalentlarining turli sanalar uchun kurs bo'yicha chet el valyutasidagi qoldiqlari pul oqimi to'g'risidagi hisobotda aks ettiriladi. alohida tashkilotning joriy, investitsiya va moliyaviy pul oqimlaridan chet el valyutasining rublga nisbatan kursidagi o'zgarishlarning ta'siri sifatida.

2. O'tgan davr uchun pul oqimlari to'g'risidagi hisobot ko'rsatkichlari.

O'tgan yil uchun hisobot ko'rsatkichlari 2010 yildagi pul oqimlari to'g'risidagi hisobotdan olingan bo'lib, ma'lumotlarning taqqoslanishi uchun tuzatishlar kiritilgan.

Shunga muvofiq, agar hisobot davridan oldingi davr uchun ma'lumotlar bo'lsa, tengsiz Hisobot davri uchun ma'lumotlar bilan, keyin ko'rsatilgan ma'lumotlarning birinchisi buxgalteriya hisobi bo'yicha normativ hujjatlarda belgilangan qoidalar asosida tuzatilishi kerak. Har biri ahamiyatli moslashuv oshkor etilishi kerak tushuntirishlarda buxgalteriya balansi va daromadlar to'g'risidagi hisobotga, ushbu tuzatish sabablarini ko'rsatgan holda .

Bular. 2010 yil uchun pul oqimi to'g'risidagi hisobot ma'lumotlari tuzatish kerak:

• pul ekvivalentlarini aks ettirish;
• bilvosita soliqlar summalarini "olib tashlash" va ular bo'yicha o'zaro hisob-kitoblar qoldig'ini ko'rsatish;
• Tashkilotning pul oqimlari bo'lmagan aylanmalarning "qulashi";

Ko'rsatkichlarning solishtirilishiga ta'sir qiluvchi boshqa o'zgarishlarni kiriting.

Agar o'tgan yilgi ko'rsatkichlarni tuzatish qiyin bo'lsa, raqamlar 2010 yilgi buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida hisoblanishi kerak (bu aslida 2010 yil uchun pul oqimlari to'g'risidagi yangi hisobotni anglatadi).

Eslatma:Hisobotni to'ldirishda buni eslang chegirib tashlanadi yoki salbiy ko'rsatkichlar hisobotda ko'rsatilgan qavs ichida(Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-sonli "Shakllar to'g'risida" buyrug'i moliyaviy hisobotlar tashkilotlar").

3. "Joriy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari" bo'limini to'ldirish.

"Joriy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari" bo'limi tashkilotning asosiy faoliyati bilan bog'liq naqd pul mablag'larining tushumlari va chiqarilishini tavsiflovchi ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi (xaridorlardan tushumlar va etkazib beruvchilarga to'lovlar).

Shuningdek, ushbu bo'limga quyidagilar kiradi:

1. Daromad:

• ijara, litsenziya to'lovlari, royalti, komissiyalar va shunga o'xshash boshqa to'lovlar;
• qiziqishdan boshlab kutilgan tushim xaridorlar (mijozlar);
• moliyaviy investitsiyalarni qayta sotishdan;
• boshqalar (shu jumladan ijobiy QQS qoldig'i).

2. To'lovlar:

• xodimlarning mehnatiga haq to'lash to'g'risida;
• daromad solig'i;
• qarz majburiyatlari bo'yicha foizlar (investitsiya aktivlari qiymatiga kiritilgan foizlar bundan mustasno);
• boshqalar (shu jumladan salbiy yakuniy QQS qoldig'i).

3. Joriy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari balansi (joriy operatsiyalar bo'yicha tushum minus joriy operatsiyalar bo'yicha to'lovlar).

Eslatma:23/2011 PBU 12-bandiga muvofiq, tashkilotning pul oqimlari mumkin emas bo'yicha aniq tasniflanadi8-bandlar- 11 Joriy operatsiyalardan pul oqimlari sifatida tasniflangan pozitsiyalar.

Joriy operatsiyalardan olingan daromadlar

Daromad - jami(satr 4110 ) - joriy operatsiyalardan tushumlarning umumiy miqdorini ko'rsatadi (satrlar yig'indisi sifatida hisoblanadi) 4111 -4119 ).

Shu jumladan:

mahsulotlar, tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan(satr 4111 ) - olingan pul mablag'lari va ekvivalentlari miqdorini ko'rsatadi hisob-kitob schyotlari va tashkilotning kassasiga (shuningdek, naqd pul ekvivalenti hisobvaraqlariga) sotilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar (shu jumladan komissiyalar va agentlik to'lovlari) uchun.

Ushbu tushumlar buxgalteriya registrlarida quyidagi schyotlarning debeti bo'yicha aks ettiriladi:

• 50 "Kassir";
• 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari";
• 52 "Valyuta hisobvaraqlari";

lizing to'lovlari, litsenziya to'lovlari, royalti, komissiyalar va shunga o'xshash boshqa to'lovlar(satr 4112 ) - lizing to'lovlari, royalti, komissiyalar va shunga o'xshash boshqa to'lovlar hisobiga olingan pul mablag'lari va ekvivalentlari miqdorini ko'rsatadi.

Ushbu tushumlar 50, 51, 52, 58, 76 schyotlarning debetida ham quyidagi summalarni ayirib tashlagan holda aks ettiriladi:

• bilvosita soliqlar (komponentlar, direktorlar uchun to'lovlar summalaridan QQSdan tashqari QQS summalarini olib tashlaymiz);
• agentlar, komissionerlar, vositachilar tomonidan komitentlarga, komitentlarga, vositachilar mijozlariga o'tkazish uchun olingan;
• kommunal va boshqa xarajatlar uchun kompensatsiya sifatida olingan.

Eslatma:Agar yuqoridagi summalarni tushumlar summasidan chegirib tashlashda, salbiy natija, keyin bu miqdor satrlarda aks ettirilishi kerak 4121 « xom ashyo, materiallar, ishlar, xizmatlar uchun yetkazib beruvchilarga (pudratchilarga)” va/yoki 4129 "boshqa to'lovlar".

moliyaviy investitsiyalarni qayta sotishdan(satr 4113 ) - qisqa muddatda (odatda uch oy ichida) qayta sotish maqsadida sotib olingan moliyaviy investitsiyalar bo'yicha olingan pul mablag'lari va ekvivalentlari miqdorini ko'rsatadi.

Eslatma:23/2011 PBU 17-bandiga muvofiq, pul oqimlari pul oqimlari to'g'risidagi hisobotda aks ettiriladi. qulab tushdi tez aylanmasi, katta miqdorlari va qisqa muddatli to'lov muddati bilan tavsiflangan hollarda.

Shunday qilib, moliyaviy investitsiyalar bo'yicha tushumlar faqat tashkilot tomonidan olingan iqtisodiy foyda miqdorida ko'rsatiladi (tushishlarning umumiy miqdori minus amalga oshirilgan moliyaviy investitsiyalarni sotib olishga sarflangan summalar).

(chiziqlar 4114 - 4118 ) - qo'shimcha satrlarning nomlari va ushbu nomlarga mos keladigan tushum summalari ko'rsatiladi.

Qo'shimcha satrlarda buxgalter muhimlik darajasini hisobga olgan holda, boshqa qatorlar bo'yicha tushum summalarida hisobga olinmagan joriy faoliyatdan tushgan tushumlarni aks ettirishi mumkin.

Bunday tushumlar bir ma'noda tasniflanishi mumkin bo'lmagan tushumlar bo'lishi mumkin.

Ushbu tushumlarning summalari satrdagi sotishdan tushgan tushum summalari bilan bir xil printsiplarga muvofiq aks ettiriladi. 4111 .

boshqa ta'minot(satr 4119 ) - tashkilotlarning joriy faoliyatidan boshqa daromadlar miqdorini ko'rsatadi. Bunday kvitansiyalar bo'lishi mumkin:

• valyutani sotish/sotib olishdan olinadigan foyda miqdori;
• QQS to'lovlarining ijobiy qoldig'i;
• kompensatsiya miqdori;
• xaridorlarning (mijozlarning) debitorlik qarzlari bo'yicha foizlar;
• boshqa mol-mulkni sotishdan tushgan tushumlar (asosiy vositalarni sotishdan tashqari);

Ushbu tushumlarning summalari satrdagi sotishdan tushgan tushum summalari bilan bir xil printsiplarga muvofiq aks ettiriladi. 4111 .

Tashkilot tomonidan byudjetdan olingan bilvosita soliqlar summalari (masalan, QQSni qaytarish) ushbu qatorda "qisqartirilgan" aks ettirilgan.

JORIY AMALIYATLAR UCHUN TO'LOVLAR

To'lovlar - jami(satr 4120 ) - joriy operatsiyalar uchun to'lovlar miqdorini ko'rsatadi (satrlar yig'indisi sifatida hisoblanadi 4121 -4129 ). Chiziq ko'rsatkichlari 4120 va chiziqlar bo'yicha 4121-4129

Shu jumladan:

xom ashyo, materiallar, ishlar, xizmatlar uchun etkazib beruvchilarga (pudratchilarga).(satr 4121 ) - tashkilotning joriy faoliyati bilan bog'liq olingan tovarlar va materiallar, ishlar va xizmatlar uchun etkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lovlar miqdorini ko'rsatadi.

• 50 "Kassir";
• 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari";
• 52 "Valyuta hisobvaraqlari";
• 58 "Moliyaviy investitsiyalar" (moliyaviy investitsiyalar bilan bog'liq pul ekvivalentlarini hisobga olish nuqtai nazaridan);
• 76 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» (boshqa pul ekvivalentlarini hisobga olish nuqtai nazaridan);

va pul oqimlari to'g'risidagi hisobotda quyidagi summalarni chegirib tashlagan holda aks ettiriladi: xodimlarning ish haqi bilan bog'liq holda(satr 4122 ) - tashkilot xodimlarining mehnatiga haq to'lash bilan bog'liq to'lovlar miqdorini ko'rsatadi (shu jumladan uchinchi shaxslar foydasiga tashkilotlar xodimlari uchun to'lovlar).

Ushbu to'lovlar quyidagi hisobvaraqlar bo'yicha kredit bo'yicha buxgalteriya registrlarida aks ettiriladi:

• 50 "Kassir";
• 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari";
• 52 "Valyuta hisobvaraqlari";
• 58 "Moliyaviy investitsiyalar" (moliyaviy investitsiyalar bilan bog'liq pul ekvivalentlarini hisobga olish nuqtai nazaridan);
• 76 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» (boshqa pul ekvivalentlarini hisobga olish nuqtai nazaridan);

qarz majburiyatlari bo'yicha foizlar(satr 4123 ) - investitsiya aktivi qiymatiga kiritilgan foizlar bundan mustasno, qarz majburiyatlari bo'yicha foizlarni to'lash bilan bog'liq to'lovlar miqdorini ko'rsatadi.

daromad solig'i(satr 4124 ) - tashkilotning investitsion yoki moliyaviy operatsiyalari bilan bevosita bog'liq bo'lgan yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bundan mustasno, yuridik shaxslarning daromad solig'ini, shu jumladan avans solig'ini to'lash bilan bog'liq to'lovlar miqdorini ko'rsatadi.

(chiziqlar 4125-4128 ) - qo'shimcha satrlarning nomlari va ushbu nomlarga mos keladigan to'lovlar summalari ko'rsatilgan.

Qo'shimcha satrlarda buxgalter muhimlik darajasini hisobga olgan holda, boshqa yo'nalishlar bo'yicha to'lovlar summalarida hisobga olinmagan joriy faoliyat uchun to'lovlarni aks ettirishi mumkin.

Bunday to'lovlar bir ma'noda tasniflanishi mumkin bo'lmagan to'lovlar bo'lishi mumkin.

Ushbu to'lovlarning miqdori etkazib beruvchilar va pudratchilarga olingan tovarlar va materiallar, tashkilotning joriy faoliyati bilan bog'liq ishlar va xizmatlar uchun to'lovlar miqdori bilan bir xil printsiplarga muvofiq aks ettiriladi. 4121 .

boshqa to'lovlar (satr 4129 ) - tashkilotlarning joriy faoliyati bilan bog'liq boshqa to'lovlar miqdorini ko'rsatadi. Ushbu to'lovlar quyidagilar bo'lishi mumkin:

• valyutani sotish/sotib olishdan ko'rilgan zarar miqdori;
• pul ekvivalentlarini almashtirishdan olingan zarar miqdori;
• QQS bo'yicha hisob-kitoblarning salbiy qoldig'i (byudjet oldidagi qarz);
• tashkilot tomonidan to'langan jarimalar, kontragentlar bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha jarimalar va sanktsiyalar.

Boshqa to'lovlar miqdori tashkilotning joriy faoliyati bilan bog'liq bo'lgan tovarlar va materiallar, ishlar va xizmatlar uchun etkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lanadigan to'lovlar miqdori bilan bir xil printsiplarga muvofiq aks ettiriladi. 4121 .

Tashkilot tomonidan byudjetga to'langan bilvosita soliqlar summalari (masalan, QQS) ushbu qatorda "qisqartirilgan" aks ettirilgan.

Joriy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari balansi(satr 4100 ) - joriy operatsiyalar bo'yicha tushumlar va joriy operatsiyalar bo'yicha to'lovlar o'rtasidagi farq summasini ko'rsatadi.

Chiziq 4100 = qator 4110 - chiziq 4120.

1. "Investitsiya operatsiyalaridan pul oqimlari" bo'limini to'ldirish.

Ushbu bo'limda tashkilotlar investitsiya faoliyati bilan bog'liq pul oqimlarini aks ettiradi - uzoq muddatli aktivlarni sotib olish, yaratish yoki yo'q qilish.

23/2011 PBU 10-bandiga muvofiq, investitsiya operatsiyalaridan pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlar tashkilotning moliyaviy hisobotlaridan foydalanuvchilarga tashkilotning kelajakda naqd pul tushumlarini ta'minlaydigan uzoq muddatli aktivlarni sotib olish yoki yaratish uchun qilgan xarajatlari darajasini ko'rsatadi.

Investitsion operatsiyalardan olingan pul oqimlariga misollar:

• aylanma mablag'larni sotib olish, yaratish, modernizatsiya qilish, rekonstruksiya qilish va foydalanishga tayyorlash munosabati bilan etkazib beruvchilarga (pudratchilarga) va tashkilot xodimlariga to'lovlar, shu jumladan ilmiy-tadqiqot, tajriba-konstruktorlik va texnologik ishlarning xarajatlari;
• PBU 15/2008 ga muvofiq investitsiya aktivlari qiymatiga kiritilgan qarz majburiyatlari bo'yicha foizlarni to'lash;
• aylanma aktivlarni sotishdan tushgan tushumlar;
• boshqa tashkilotlardagi aktsiyalarni (ulushlarni) sotib olish bilan bog'liq to'lovlar, qisqa muddatda qayta sotish maqsadida sotib olingan moliyaviy investitsiyalar bundan mustasno;
• qisqa muddatda qayta sotish maqsadida sotib olingan moliyaviy investitsiyalar bundan mustasno, boshqa tashkilotlardagi aktsiyalarni (ulushlarni) sotishdan tushgan tushumlar;
• boshqa shaxslarga kreditlar berish;
• boshqa shaxslarga berilgan kreditlarni qaytarish;
• qisqa muddatda qayta sotish maqsadida sotib olingan moliyaviy investitsiyalar bundan mustasno, qarz qimmatli qog'ozlarini (boshqa shaxslardan mablag'larni talab qilish huquqini) sotib olish bilan bog'liq to'lovlar;
• qisqa muddatda qayta sotish maqsadida sotib olingan moliyaviy investitsiyalar bundan mustasno, qarz qimmatli qog'ozlarini sotishdan tushgan tushumlar (boshqa shaxslardan mablag'larni talab qilish huquqi);
• dividendlar va boshqa tashkilotlarning aktsiyadorlik kapitalida ishtirok etishdan olingan shunga o'xshash tushumlar;

qarz moliyaviy investitsiyalar bo'yicha foizli daromadlar, qisqa muddatda qayta sotish maqsadida sotib olinganlar bundan mustasno.

INVESTİTSION operatsiyalaridan olingan daromadlar

Daromad - jami(satr 4210 ) - investitsiya operatsiyalaridan olingan daromadlarning umumiy miqdorini ko'rsatadi (satrlar yig'indisi sifatida hisoblanadi 4211 -4219 )

Shu jumladan:

aylanma aktivlarni sotishdan (moliyaviy investitsiyalar bundan mustasno)(satr 4211 ) - aylanma aktivlarni sotish bilan bog'liq pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari tushumlari miqdorini ko'rsatadi.

Masalan, sotishdan tushgan daromad:

• Asosiy vositalar;
• nomoddiy aktivlar;
• aylanma mablag'larga kapital qo'yilmalar (shu jumladan tugallanmagan qurilish shaklida);
• Ar-ge natijalari.

Ushbu tushumlar buxgalteriya registrlarida quyidagi schyotlarning debeti bo'yicha aks ettiriladi:

• 50 "Kassir";
• 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari";
• 52 "Valyuta hisobvaraqlari";
• 58 "Moliyaviy investitsiyalar" (moliyaviy investitsiyalar bilan bog'liq pul ekvivalentlarini hisobga olish nuqtai nazaridan);
• 76 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» (boshqa pul ekvivalentlarini hisobga olish nuqtai nazaridan);

va pul oqimlari to'g'risidagi hisobotda quyidagi summalarni chegirib tashlagan holda aks ettiriladi:

• bilvosita soliqlar (komponentlar, direktorlar uchun to'lovlar summalaridan QQSdan tashqari QQS summalarini olib tashlaymiz);
• agentlar, komissionerlar, vositachilar tomonidan komitentlarga, komitentlarga, vositachilar mijozlariga o'tkazish uchun olingan;
• qilingan xarajatlar (transport, kommunal xizmatlar va boshqalar) uchun kompensatsiya sifatida olingan.

boshqa tashkilotlardagi aktsiyalarni (ulushlarni) sotishdan(satr 4212 ) - aksiyalar va aktsiyalarni sotishdan tushgan tushum miqdorini ko'rsatadi ustav kapitallari boshqa tashkilotlar.

berilgan kreditlarni qaytarishdan, qarz qimmatli qog‘ozlarini sotishdan (boshqa shaxslardan mablag‘larni talab qilish huquqi) (satr. 4213 ) - tushumlar miqdori ko'rsatilgan:

• ilgari berilgan foizli kreditlarni qaytarishdan (qabul qilingan foizlar bundan mustasno);
• veksel va obligatsiyalarni sotishdan (qabul qilingan foizlar bundan mustasno);
• ilgari orttirilgan da'vo huquqlarini uchinchi shaxslarga o'tkazishdan.

dividendlar, qarz-moliyaviy investitsiyalar bo'yicha foizlar va boshqa tashkilotlardagi aktsiyalarda ishtirok etishdan olingan shunga o'xshash tushumlar (satr 4214 ) - boshqa tashkilotlarda ulushli ishtiroki bilan bog'liq dividendlar, boshqa turdagi to'lovlar tushumlari miqdorini, shuningdek, qarzdorlik qimmatli qog'ozlari va boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlar bo'yicha olingan foizlar miqdorini ko'rsatadi.

boshqa ta'minot(satr 4219 ) - tashkilotning investitsiya faoliyati bilan bog'liq boshqa daromadlar miqdorini ko'rsatadi, masalan - qo'shma faoliyatda ishtirok etishdan olingan daromadlar.

INVESTİTSION OMALIYATLARI UCHUN TO'LOVLAR

To'lovlar - jami(satr 4220 ) - investitsiya operatsiyalari uchun to'lovlar miqdorini ko'rsatadi (satrlar yig'indisi sifatida hisoblanadi 4221 -4229 ). Chiziq ko'rsatkichlari 4220 va chiziqlar bo'yicha 4221-4229 qavs ichida ko'rsatilgan.

Shu jumladan:

aylanma aktivlarni sotib olish, yaratish, modernizatsiya qilish, rekonstruksiya qilish va foydalanishga tayyorlash munosabati bilan (liniya 4221 ) - kontragentlarga to'lovlar miqdorini, shuningdek, aylanma aktivlarni sotib olish, yaratish, modernizatsiya qilish, rekonstruksiya qilish va ulardan foydalanishga tayyorlash bo'yicha operatsiyalar bilan bog'liq tashkilot xodimlariga to'lovlar miqdorini ko'rsatadi.

Ushbu to'lovlar quyidagi hisobvaraqlar bo'yicha kredit bo'yicha buxgalteriya registrlarida aks ettiriladi:

• 50 "Kassir";
• 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari";
• 52 "Valyuta hisobvaraqlari";
• 58 "Moliyaviy investitsiyalar" (moliyaviy investitsiyalar bilan bog'liq pul ekvivalentlarini hisobga olish nuqtai nazaridan);
• 76 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» (boshqa pul ekvivalentlarini hisobga olish nuqtai nazaridan);

va pul oqimlari to'g'risidagi hisobotda quyidagi summalarni chegirib tashlagan holda aks ettiriladi:

• bilvosita soliqlar (kommitentlar, direktorlar bilan bog'liq bo'lgan qaytarishlar va QQS summalaridan QQSdan tashqari to'langan QQS summasini olib tashlaymiz);
• agentlar, komissionerlar, vositachilar tomonidan komitentlarga, komitentlarga, vositachilar mijozlariga oʻtkazilishi lozim boʻlgan toʻlovlar;
• qoplanadigan xarajatlar (transport, kommunal xizmatlar va boshqalar).

boshqa tashkilotlardagi ulushlarni (ulushlarni) sotib olish munosabati bilan(satr 4222 ) - boshqa tashkilotlarning ulushlari va ustav kapitalidagi ulushlarni sotib olish bilan bog'liq to'lovlar miqdorini ko'rsatadi.

qarz qimmatli qog'ozlarini (boshqa shaxslardan pul mablag'larini talab qilish huquqini) sotib olish munosabati bilan, boshqa shaxslarga ssudalar (liniya) berish 4223 ) - yuborilgan to'lovlar miqdorini ko'rsatadi:

• foizli kreditlar berish uchun;
• veksellar va obligatsiyalarni sotib olish uchun;
• uchinchi shaxslarga nisbatan orttirilgan da'vo huquqlari bo'yicha.

investitsiya aktivi qiymatiga kiritilgan qarz majburiyatlari bo'yicha foizlar(satr 4224 ) - investitsiya aktivi qiymatining oshishi bilan bog'liq to'langan foizlar miqdorini ko'rsatadi.

boshqa to'lovlar(satr 4229 ) - to'lovlar miqdori ko'rsatilgan:

• investitsiya operatsiyalaridan olinadigan daromad solig'i bo'yicha (agar uni to'g'ri aniqlash mumkin bo'lsa);
• qo'shma faoliyatga hissa qo'shishga yo'naltirilgan;
• tashkilotning investitsion operatsiyalari bilan bog'liq boshqa to'lovlar.

Investitsion operatsiyalardan olingan pul oqimlari balansi(satr 4200 ) - investitsiya operatsiyalaridan tushgan tushum va investitsiya operatsiyalari bo'yicha to'lovlar o'rtasidagi farq miqdorini ko'rsatadi.

Chiziq 4200 = qator 4210 - chiziq 4220.

Agar natija salbiy bo'lsa, u holda qavs ichida ko'rsatiladi.

PUL OQIMI HAQIDA HESOBOTNI TO‘LDIRISH NASABI 1.

1. "Moliyaviy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari" bo'limini to'ldirish.

"Moliyaviy operatsiyalardan pul oqimlari" bo'limida qarz yoki o'z kapitali asosida moliyalashtirishni jalb qilish bilan bog'liq pul oqimlari summalari aks ettiriladi.

Bunday operatsiyalar tuzilma va kattalikdagi o'zgarishlarga olib keladi:

• tashkilotning kapitali;
• tashkilotning qarz mablag'lari.

Moliyaviy operatsiyalardan pul oqimlariga misollar:

• mulkdorlarning (ishtirokchilarning) naqd pul depozitlari, aktsiyalarni chiqarishdan olingan daromadlar, ishtirok ulushlarini ko'paytirish;
• mulkdorlarga (ishtirokchilarga) tashkilotning aktsiyalarini (ulushlarini) ulardan sotib olish yoki a'zolikdan chiqishi munosabati bilan to'lash;
• dividendlar va foydani mulkdorlar (ishtirokchilar) foydasiga taqsimlash uchun boshqa to'lovlar to'lash;
• obligatsiyalar, veksellar va boshqa qarz qimmatli qog'ozlarini chiqarishdan tushgan tushumlar;
• veksellarni va boshqa qarz qimmatli qog‘ozlarini sotib olish (sotib olish) bilan bog‘liq to‘lovlar;
• boshqa shaxslardan kreditlar va ssudalar olish;
• boshqa shaxslardan olingan kreditlar va kreditlarni to'lash.

MOLIYAVIY AMALIYATLARDAN DAROMADLAR

Daromad - jami(satr 4310 ) - moliyaviy operatsiyalardan tushumlarning umumiy miqdorini ko'rsatadi (satrlar yig'indisi sifatida hisoblanadi). 4311 -4319 )

Shu jumladan:

kreditlar va kreditlar olish(satr 4311 ) - ssudalar va ssudalar (shu jumladan foizsiz kreditlar bo'yicha tushumlar) sifatidagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari tushumlari miqdorini ko'rsatadi.

egalarining (ishtirokchilarning) naqd pul depozitlari(satr 4312 ) - tashkilot egalarining (ishtirokchilarining) ishtirok ulushlarining ko'payishiga olib kelmaydigan pul mablag'lari miqdorini ko'rsatadi.

aktsiyalarni chiqarishdan, ishtirok etishni oshirishdan(satr 4313 ) - to'lov sifatida olingan tushumlar miqdorini ko'rsatadi:

• tashkilotning aktsiyalari (uning aktsiyadorlari);
• tashkilotning ustav kapitalidagi ulushlari (uning ta'sischilari tomonidan);
• qo'shimcha joylashtirilgan aktsiyalar;
• ishtirok ulushining oshishiga olib keladigan qo'shimcha pul badallari.

obligatsiyalar, veksellar va boshqa qarz qimmatli qog'ozlarini chiqarishdan va hokazo.(satr 4314 ) - to'lovdan tushgan tushum miqdorini ko'rsatadi:

• tashkilot tomonidan chiqarilgan veksellar;
• obligatsiyalar chiqarish;
• boshqa qarz qimmatli qog'ozlari.

boshqa ta'minot(satr 4319 ) - tashkilotning moliyaviy faoliyati bilan bog'liq boshqa daromadlar miqdorini ko'rsatadi.

MOLIYAVIY AMALIYATLAR UCHUN TO'LOVLAR

To'lovlar - jami(satr 4320 ) - moliyaviy operatsiyalar uchun to'lovlar miqdorini ko'rsatadi (satrlar yig'indisi sifatida hisoblanadi 4321 -4329 ). Chiziq ko'rsatkichlari 4320 va chiziqlar bo'yicha 4321-4329 qavs ichida ko'rsatilgan.

Shu jumladan:

mulkdorlar (ishtirokchilar) tashkilotning aktsiyalarini (ulushlarini) ulardan sotib olish yoki ishtirokchilardan olib qo'yish munosabati bilan. 4321 ) - to'lovlar miqdori ko'rsatilgan:

• ulushning (ulushning bir qismi) ishtirokchiga/uning kreditorlariga/merosxo'rlariga/huquqiy vorislariga haqiqiy qiymati;
• aktsiyadorlardan (ularning kreditorlari, merosxo'rlari, vorislari) sotib olingan o'z aktsiyalari uchun.

dividendlar va foydani mulkdorlar (ishtirokchilar) foydasiga taqsimlash uchun boshqa to'lovlar uchun(satr 4322 ) - dividendlarning haqiqiy to'lovlari miqdorini va foydani mulkdorlar (ishtirokchilar) foydasiga taqsimlash bilan bog'liq boshqa summalarni ko'rsatadi.

veksellarni va boshqa qarz qimmatli qog'ozlarini sotib olish (sotib olish), kreditlar va ssudalarni qaytarish munosabati bilan(satr 4323 ) - qarz majburiyatlarini to'lashga qaratilgan to'lovlar miqdorini ko'rsatadi (kreditlar, kreditlar, o'z hisob-kitoblari va boshqa qarz qimmatli qog'ozlari) to'langan foizlar miqdori bundan mustasno.

boshqa to'lovlar(satr 4329 ) - tashkilotning moliyaviy operatsiyalari bilan bog'liq boshqa to'lovlar miqdorini ko'rsatadi. Bu chiziq, masalan, tashkilot tomonidan to'langan lizing to'lovlarini aks ettirishi mumkin.

Moliyaviy operatsiyalardan pul oqimlari balansi(satr 4300 ) - moliyaviy operatsiyalar bo'yicha tushumlar va moliyaviy operatsiyalar bo'yicha to'lovlar o'rtasidagi farq summasini ko'rsatadi.

Chiziq 4300 = qator 4310 - chiziq 4320.

Agar natija salbiy bo'lsa, u holda qavs ichida ko'rsatiladi.

1. olingan ma'lumotlar.

Hisobot davri uchun pul oqimlari balansi(satr 4400 ) - qo'shish orqali olingan miqdorni ko'rsatadi:

• Joriy operatsiyalar bo'yicha pul oqimi qoldig'i (satr 4100 );
• Investitsion operatsiyalardan olingan pul oqimlari balansi (satr 4200 );
• Moliyaviy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari balansi (satr 4300 );

Chiziq 4400 = String 4100 + String 4200 + String 4300 .

Agar natija salbiy bo'lsa, u holda qavs ichida ko'rsatiladi.

Hisobot davri boshidagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i(satr 4450 ) - yil boshidagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i summasini ko'rsatadi.

Ushbu ko'rsatkich chiziq ko'rsatkichiga bog'langan bo'lishi kerak. balanslar varaqasi Yil boshiga 1250 «Pul pullari va ularning ekvivalentlari». Agar bu miqdorlar teng bo'lmasa, unda paydo bo'lgan og'ishlarni ochish va tushuntirish kerak.

Hisobot davri oxiridagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i(satr 4500 ) - yil oxiridagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i summasini ko'rsatadi.

Bu ko'rsatkich yil oxiridagi balans liniyasi ko'rsatkichi 1250 "Pul va pul mablag'lari ekvivalentlari" bilan bog'lanishi kerak. Agar bu miqdorlar teng bo'lmasa, unda paydo bo'lgan og'ishlarni ochish va tushuntirish kerak.

Rublga nisbatan valyuta kursining o'zgarishi ta'sirining kattaligi(satr 4490 ) - xorijiy valyuta mablag'lari va ekvivalentlarini rublga konvertatsiya qilish natijasida yuzaga keladigan kurs farqlarining umumiy miqdori ko'rsatilgan.

Farq miqdori quyidagicha aniqlanadi:

Valyuta kursining rublga nisbatan o'zgarishi ta'sirining qiymati = hisobot yili uchun ijobiy kurs farqlarining umumiy miqdori - hisobot yilidagi salbiy kurs farqlarining umumiy miqdori.

Agar natija salbiy bo'lsa, u holda qavs ichida ko'rsatiladi.

Valyuta farqlari bo'yicha yakuniy qoldiqni aniqlash uchun ma'lumotlar 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" buxgalteriya hisobida aks ettiriladi.

PUL OQIMI HAQIDA HESOBOTNI TO‘LDIRISH NASABI 2.

1. Hisob siyosati.

Buxgalteriya hisobi uchun tashkilotning buxgalteriya siyosatida quyidagi ma'lumotlarni aks ettirish kerak:

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotda ular xo'jalik yurituvchi sub'ektning joriy hisobvarag'iga qancha tushganligi, qayerda foydalanilganligi va ularning qanchasi ekvivalentligi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. milliy valyuta Hisobot davri sifatida talqin qilingan davrning boshida va oxirida aniqlangan. Hujjatda joriy va investitsiya faoliyati talqin qilinadigan maqolalar bo'yicha shakllangan korxonaning moliyaviy holati to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatiladi.

Hisobotlarni tuzish

umumiy ma'lumot

Moliyaviy oqimlarning harakat yo'nalishini ko'rsatadigan hisobot hujjatlari bir nechta bo'limlarni o'z ichiga olgan jadval shaklida to'ldiriladi, ularning har biriga xo'jalik yurituvchi sub'ekt pul mablag'larining kelib tushishi va amalga oshirilgan to'lovlar to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritadi.

Hujjat butun oqimning yo'nalishi va xarakterini ochib beradigan asosiy buxgalteriya materiallaridan biri bo'lib, uning yordamida hisobot davrida qaysi mablag'lar manbalari dolzarb bo'lganligi va ular qayerga yo'naltirilganligi va sarflanganligi haqida vizual tasavvurga ega bo'lishingiz mumkin. Hisobot ma'lumotlari kompaniyaning egalari, uning kreditorlari va investorlari tomonidan tashkilotning moliyaviy barqarorligini, uning to'lov qobiliyati darajasini, shuningdek rivojlanish va ilgari surish istiqbollarini baholash uchun foydalanishi mumkin.

Xo'jalik yurituvchi sub'ektning pul oqimlari

Hujjatdan olingan ma'lumotlardan xo'jalik yurituvchi sub'ektning egalari tomonidan kompaniya mablag'larini taqsimlashning oqilonaligini baholash va foydani taqsimlash va undan foydalanish siyosatini tuzatish uchun foydalanish mumkin. Kredit berish uchun zarur shart kredit tashkiloti, potentsial qarz oluvchi hisobotini taqdim etishdan iborat. Unga ko'ra, kreditor qoplanadigan moliyaviy yordam olish uchun ariza beruvchining moliyaviy ahvolini baholashi va uning talqiniga qarab, risklardan maksimal darajada himoyalangan hamkorlikning maqbul shartlarini belgilashi mumkin.

Investitsion faoliyatdan olingan pul oqimlarining xususiyatlari

Investorlar hisobot hujjatini o'rganib, korxona tomonidan pul sarflash yo'nalishini aniq aniqlash imkoniyatiga ega bo'ladilar. Taqdim etilgan ma'lumotlarga asoslanib, ular loyihaga investitsiyalardan kutilayotgan daromadni taxmin qilishlari mumkin.

Qonunchilikni tartibga solish

Xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'zlarining hisobot shakllarini ichki ma'muriy hujjatlar bilan ishlab chiqishlari va tasdiqlashlari kerak. Shu bilan birga, ular Moliya vazirligining moliyaviy hisobot shakllarini tartibga soluvchi buyrug'ida aks ettirilgan qonun loyihasiga amal qilishlari mumkin. Tadbirkorlik faoliyatining aniqlovchi ko'rsatkichlari sifatida tartibga solishda taklif qilingan pul oqimlarining umumiy harakati emas, balki toifalarga bo'lingan moliyaviy tushumlar olinishi mumkin.

Unda aks ettirilgan buxgalteriya hisobi ma'lumotlari bilan hisobotlarni tuzish va taqdim etish tartibini belgilovchi normativ-huquqiy hujjatda pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hujjatlarga pul mablag'lari, hisob-kitob va valyuta hisobvaraqlarida qayd etilgan ma'lumotlar kiritilishi kerak. Depozitlar va pul o'tkazmalari natijasida hosil bo'lgan oqimlar alohida hisobga olinadi.

Hisobot usullari

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita shaklda tuzilishi mumkin. Qonunda qaysi holatlarda u yoki bu variantni qo'llash to'g'risida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatma yo'q, shuning uchun ish beruvchi uni mustaqil ravishda tanlash huquqiga ega.

Moliyaviy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlarining xususiyatlari

Da to'g'ridan-to'g'ri usul faqat hisobot davri uchun tegishli bo'lgan harakat yo'nalishlari ko'rsatilgan. Bilvosita usulda barcha ko'rsatkichlar pul bo'lmagan toifaga kiruvchi moddalarning o'zgarish parametrlariga nisbatan foyda ko'rsatkichini tuzatish yo'li bilan hisoblash yo'li bilan aniqlanadi.