Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad minus xarajatlari": etuk biznes uchun soliqlarni optimallashtirishning oq usuli. USN "Daromad" yoki "Daromad minus xarajatlar" Daromad minus xarajatlar qaysi tizim

Ushbu ikki tizim o'rtasidagi farq soliq solish ob'ektidir.

Bir holatda, soddalashtirilgan soliq tizimi barcha daromadlardan 6% stavkada, ikkinchisida esa faqat daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqdan 15% stavkada soliqqa tortiladi.

Biz 6% yoki 15% umumiy qabul qilingan soddalashtirilgan soliq stavkalari haqida gapiramiz, ammo mahalliy hokimiyat organlari tegishli normativ hujjatlarni chiqargan bo'lsa, hududlarda ular muayyan faoliyat turlari uchun pastroq bo'lishi mumkin.

Shuning uchun, hisob-kitoblarni boshlashdan oldin va qaysi turdagi soddalashtirishni tanlashni hal qilishdan oldin, sizga tegishli bo'lgan stavkalarga qiziqish bildiring.

Shuningdek, tanlashda, soliq solish ob'ektini faqat kalendar yili boshidan boshlab Federal Soliq xizmatiga ariza yuborish orqali o'zgartirish mumkin bo'lishini hisobga oling.

USN "Daromad" yoki "Daromad minus xarajatlar"

Birinchi variantni juda ko'p xarajatlar bo'lmaganda yoki umuman bo'lmaganda tanlash mumkin.

Agar, masalan, tadbirkor kompilyatsiya qilish xizmatlarini taqdim etsa moliyaviy hisobotlar, lekin ofisni ijaraga olmaydi, keyin biz uning xarajatlari yo'q deb taxmin qilishimiz mumkin.

Biz ish yuritish va internet uchun o'zgarishni hisobga olmaymiz. Bunday holda, tanlov aniq - daromadning 6 foizini to'lash foydaliroq.

Ammo ijara haqini to'lashni, materiallarni, asboblarni va hokazolarni sotib olishni talab qiladigan xizmatlar taqdim etilsa, unda siz nisbatga qarashingiz kerak.

Agar xarajatlar 60% dan ortiq bo'lsa, "Daromad minus xarajatlar" ob'ektiga o'tish mantiqiy deb hisoblanadi. Lekin bu unchalik oddiy emas.

Misol

Tadbirkor Petrovning yil davomida daromadi 1 million rublni tashkil etdi.

Ulardan xarajatlar 650 ming rublni tashkil qiladi.

Keling, bunday ma'lumotlar bilan yaxshiroq ekanligini hisoblaylik: soddalashtirilgan soliq tizimi 6% yoki 15%:

1 000 000 x 6% = 60 000 rub.

(1 000 000 - 650 000) x 15% = 52 500 rub.

Hamma narsa aniq ko'rinadi - siz ikkinchi variantni tanlashingiz kerak, chunki u erda miqdor kamroq.

Ammo, shuningdek, belgilangan va qo'shimcha sug'urta mukofotlari mavjud bo'lib, ular hisoblangan summadan 6% ni, xarajatlarga esa 15% ni chegirib tashlash mumkin.

Keling, hissalarni hisobga olgan holda Petrov nimani olishini hisoblaylik:

2018 yilda belgilangan badallar - 32 385 rubl.

300 000 dan ortiq summalar uchun qo'shimcha badallar:

(1 000 000 - 300 000) x 1% = 7 000 rub.

Umuman olganda, tadbirkor o'zi uchun badal to'lashi kerak

32 385 + 7 000 = 39 385 rub.

Biz ularni hisoblangan soddalashtirilgan soliq tizimidan 6% stavkada olib tashlaymiz:

60 000 - 39 385 = 20 615 rubl.

Yoki soliqni 15% stavkada hisoblashda xarajatlarga kiritamiz:

(1 000 000 - 650 000 - 39 385) x 15% = 46 592 rubl.

Ko‘ryapsizmi, vaziyat o‘zgarib, daromad solig‘ini to‘lash ancha foydali bo‘ldi.

Bu misol ishchilari bo'lmagan tadbirkor uchun. Agar xodimlar bo'lsa, unda rasm boshqacha bo'ladi, chunki u holda soliqni yarmidan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirish mumkin.

Shuning uchun, barcha nuanslarni hisobga olish muhim, aks holda, agar siz noto'g'ri tanlov qilsangiz, yil oxirigacha ortiqcha to'lashingiz kerak bo'ladi.

Tanlashda xato qilmaslik uchun yana nimani e'tiborga olishingiz kerak

Xodimlarni yollaysizmi?

Agar shunday bo'lsa, unda siz o'zingiz va xodimlaringiz uchun sug'urta mukofotlari miqdori bo'yicha daromad solig'ini maksimal 50% ga kamaytirishingiz mumkin, ammo ular to'liq xarajatlarga kiritilishi mumkin.

Siz savdo soliq to'lovchisimisiz?

U, sug'urta mukofotlari singari, tanlangan ob'ektga qarab soliqdan ushlab qolinishi yoki xarajatlarga kiritilishi mumkin. Bu holatda soliqni kamaytirish bo'yicha cheklov qo'llanilmaydi.

Xarajatlarni hujjatlashtira olasizmi?

Soliq solinadigan bazani qiymati bo'yicha kamaytirish uchun ularning barchasi schyot-fakturalar, aktlar, cheklar bilan tasdiqlanishi va daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobiga kiritilishi kerak.

Aks holda, soliq idorasi sizni foydani asossiz ravishda kamaytirganlikda ayblashi va jarima solishi mumkin. Agar siz "Daromad minus xarajatlar" ob'ektini tanlasangiz, etkazib beruvchilarni diqqat bilan tanlashingiz va hujjatlarni nazorat qilishingiz kerak.

Agar xarajatlar teng yoki hatto daromaddan oshsa

Ko'pchilik, agar xarajatlar daromadga teng yoki hatto undan ko'p bo'lsa, byudjetga hech narsa to'lashning hojati yo'q deb o'ylashadi. Bu unday emas. 15% lik soddalashtirilgan soliq tizimida eng kam soliq tushunchasi mavjud.

U quyidagicha hisoblanadi:

Daromad x 1%

Qabul qilingan summa odatdagi usulda hisoblangan soliq bilan 15% stavkada taqqoslanadi va undan kattasi byudjetga to'lanadi.

Oldingi yo'qotishlar

15% lik soddalashtirilgan soliq tizimi bilan oldingi davrlardagi yo'qotishlar joriy davr xarajatlariga kiritilishi va shu bilan soliq solinadigan bazani kamaytirishi mumkin. 6% soddalashtirilgan soliq tizimi bilan yo'qotishlar hech qanday tarzda hisobga olinmaydi va kelajakdagi to'lovlar miqdoriga ta'sir qilmaydi.

Vaqt xarajatlarini ham hisobga oling. Agar siz daromad solig'ini to'lasangiz, unda siz KUDiR-ga faqat daromadni kiritishingiz mumkin, ammo agar siz daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq uchun soliq to'lasangiz, unda barcha xarajatlar Kitobda aks ettirilishi, shuningdek hujjatlarni yig'ish va saqlash kerak.

Qaysi ob'ektni tanlamasligingizdan qat'iy nazar, "Mening biznesim" xizmati yordamida yozuvlarni yuritish oson va sodda bo'ladi. Bu siz uchun barcha muntazam ishlarni bajaradigan aqlli yordamchi:

• soliqlar, ish haqi va badallarni hisoblash;
• deklaratsiyalar va hisobotlarni to'ldirish;
• KUDiR hosil qiladi;
• buxgalteriya hisobi amalga oshirilgan bo'lsa, hisobvaraqlarga summalarni joylashtiradi va xabarlarni yaratadi.

Shuningdek, xizmatda siz hisob-fakturalar va birlamchi hujjatlarni tayyorlashingiz va rasmiylashtirishingiz, to'lovlarni amalga oshirishingiz va elektron hisobotlarni yuborishingiz mumkin.

Foydalanuvchilar mutaxassislarga savollar berishlari va maslahat olishlari mumkin, shu jumladan soliqqa tortish tartibi va ob'ektini tanlash bo'yicha.

Tizim ROBOKASSA, Evotor, Lifepay, b2bfamily, Yandex.Kassa kabi boshqa qulay xizmatlar bilan integratsiyalashgan.

Bu sizga ish jarayonlarini imkon qadar avtomatlashtirish, kamroq xodimlardan foydalanish va boshqa vazifalar uchun vaqtni bo'shatish imkonini beradi.

Agar buxgalteriya hisobi va hisobot berish uchun vaqtingiz bo'lmasa, ularni autsorsing qiling.

Natija xuddi tajribali va malakali buxgalterlar jamoasini yollaganingizdek bo'ladi, faqat ancha kam pul evaziga.

Bunday holda, siz, albatta, nima foydaliroq ekanligi haqida o'ylashingiz shart emas: soddalashtirilgan soliq tizimi 6% yoki 15%, chunki mutaxassislarning o'zlari hisob-kitoblarni amalga oshiradilar va barcha nuanslarni hisobga oladilar, shuningdek, yo'llarni taklif qilishadi. soliqlarni optimallashtirish.

Biz bilan bu foydali, qulay va xotirjam!

Siz qonunchilik yangiliklarini, kamaytirish bo'yicha maslahatlarni olasiz
soliqlar va biznes holatlari

Soddalashtirilgan soliq tizimi 6 yoki 15%: qaysi biri yaxshiroq?

Kelajakdagi soddalashtiruvchi uchun asosiy savol - qaysi soliqqa tortish ob'ekti "daromad" yoki "daromad minus xarajatlar" ni tanlashdir. Axir, bu soliq solinadigan bazani aniqlashda qanday operatsiyalar hisobga olinishi, shuningdek, qaysilari qo'llanilishi va, natijada, soddalashtirilgan soliq miqdori qanday bo'lishiga bog'liq. Ushbu dilemma soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun dolzarb bo'lib qolmoqda, chunki soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliqqa tortish ob'ekti har yili o'zgarishi mumkin.

soddalashtirilgan soliq tizimi 6%

Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlari" ostida soddalashtirilgan soliq tizimi sotishdan olingan daromadlarni hisobga oladi va faoliyatdan tashqari daromad(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi), "naqd pul" usulidan foydalangan holda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi).

Soliqni soliq bazasining 6% miqdorida hisoblab, soddalashtiruvchi uni ma'lum miqdorlarga kamaytirishi mumkin:

• xodimlarning nafaqalaridan to'langan badallar byudjetdan tashqari fondlar;
• ish beruvchining hisobidan to'lanadigan vaqtinchalik nogironlik nafaqalari (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklari bundan mustasno);
• tomonidan to'lovlar ixtiyoriy sug'urta muayyan sharoitlarda vaqtincha mehnatga qobiliyatsiz bo'lgan xodimlar.

Ushbu to'lovlar soliqni maksimal 50% ga kamaytirishi mumkin.

Xodimlari bo'lmagan soddalashtirilgan yakka tartibdagi tadbirkor uchun soliq Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga belgilangan miqdorda cheklovlarsiz to'langan sug'urta badallari hisobiga kamaytirilishi mumkin. Ya'ni, agar o'zingiz uchun badallar hisoblangan soliq miqdoridan oshsa, siz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lashingiz shart emas.

6% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblash tartibi haqida ko'proq o'qing, shu jumladan. Misol uchun, siz o'qishingiz mumkin.

soddalashtirilgan soliq tizimi 15%

"Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtiruvchi o'z daromadini San'atda keltirilgan xarajatlarning yopiq ro'yxati bilan kamaytiradi. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yil oxirida 15% soliq daromadning 1% dan kam bo'lmasligi kerak. Soddalashtirilgan shaxs daromadining 1% byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan eng kam soliq hisoblanadi. Biz "daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun soddalashtirilgan soliqni hisoblash xususiyatlarini ko'rib chiqdik.

Nima tanlash kerak: soddalashtirilgan soliq tizimi 6 yoki 15%

Soliq solish ob'ektini tanlashda soddalashtiruvchi o'z xarajatlari miqdorini soddalashtirilgan soliq tizimi uchun rejalashtirishi kerak. Axir, agar soddalashtirilgan tartib uchun xarajatlar bo'lmasa yoki ular ahamiyatsiz bo'lsa, unda 15% soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish maqsadga muvofiq emas.

Agar biz "daromad" ob'ekti bo'lgan soddalashtiruvchi o'z soliqlarini kamaytirishi mumkin bo'lgan xarajatlarni hisobga olmasak va soddalashtirilgan soliq tizimining standart stavkalarini (6% va 15%) hisobga olmasak, soddalashtirilgan soliq tizimi bilan. "daromad" ob'ekti xarajatlari daromadlarining 60% dan kamrog'ini tashkil etadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun foydaliroq bo'ladi.

Aniqroq hisoblash uchun nafaqat soddalashtirilgan asosda daromadlar va xarajatlarni, balki "daromad" ob'ekti bilan hisoblangan soliq soddalashtirilgan soliqqa kamaytiriladigan chegirib tashlanadigan summalarni ham solishtirish kerak.

Shunday qilib, soliq solish ob'ekti "daromadlar" tengsizlik mavjud bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun foydalidir:

Daromad x 0,06 - chegirib tashlanadigan summalar

Chegiriladigan summalar > Xarajatlar x 0,15 - Daromadlar x 0,09.

Shu bilan birga, jismoniy shaxslarga to'lovlarni amalga oshiruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun "chegiriladigan summalar" ko'rsatkichi "daromad" ob'ekti (daromad x 0,06 x 0,5) bilan soddalashtirilgan soliqning 50% dan oshmasligi kerak, ya'ni tengsizlik bo'lishi kerak. mamnun:

Chegirmali summalar

Soddalashtirilgan soliq tizimi - eng samarali vositalardan biri yagona daromad solig'ini kamaytirish maqsadida kichik biznes. Ko'pchilik, ham boshlang'ich, ham uzoq muddatli korxonalar ushbu maxsus rejimga alohida e'tibor berishadi.

Uning yordami bilan siz mumkin ancha soddalashtirish yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun davlat bilan hisob-kitoblar, hatto buxgalteriya hisobi ham talab qilinmaydi.

Keling, 2018 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimini ko'rib chiqaylik va soliq bazasining xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqaylik - "daromad minus xarajatlar". Tartibning o'ziga xos nuanslari bor, ular dastlab e'tiborga olinmasa, yoqimsiz ajablanib bo'lishi mumkin.

Ishning xususiyatlari

Yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni dastlabki ro'yxatdan o'tkazishda soliq organi tadbirkorni umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha avtomatik ravishda ro'yxatdan o'tkazadi. Ajam ishbilarmon davlat bilan qaysi rejimda ishlash yaxshiroq ekanligi haqida oldindan o'ylab ko'rishi kerak, aks holda soliqlar va boshqa to'lovlar umuman korxonaning maqsadga muvofiqligiga sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkin.

Rossiyada ishlaydi bir nechta soliq tizimlari:

1. Umumiy rejim- hisob-kitoblar va hisobotlar nuqtai nazaridan eng keng tarqalgan va qiyinlardan biri. Xuddi shu rejim qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashni nazarda tutadi.
2. Faoliyatning ayrim turlari bo'yicha soliqlar yoki UTII– rejim 15% stavkani nazarda tutadi.
3. Qishloq xo'jaligi faoliyati uchun maxsus soliq rejimi.
4. Soddalashtirilgan soliq tizimi, bu ikkita ob'ektni taklif qiladi - "Daromad" va "Daromad minus xarajatlar".

Patent tizimi ham mavjud, lekin u faqat yakka tartibdagi tadbirkor shakliga tegishli.

Shubhasiz, tadbirkorni soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qiziqtiradi, bu soliqni kamaytirish bo'yicha bir qator afzalliklarga ega. soliq yuki va hisobot berish. Ushbu tizim ikkita ob'ektga bo'lingan:

1. "Daromad".
2. "Daromad minus xarajatlar."

Har bir ob'ektga bo'ysunadi tabaqalashtirilgan stavka – 6% va 15%. Ular, o'z navbatida, mintaqaviy qonunlarga qarab farq qilishi mumkin. Hududlar investitsiyalarni jalb qilish uchun soliq stavkasini pasaytirish huquqiga ega.

Natijada, "Daromad" ob'ekti stavkaga ega bo'lishi mumkin 1% dan 6% gacha, va "Daromadlar - xarajatlar" ob'ekti - 5% dan 15% gacha. Bu holat yangi boshlanayotgan tadbirkorlar bilan bir qatorda investorlarni ham o'ziga tortadi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda tadbirkor jismoniy shaxslar uchun soliq to'lashdan ozod qilinadi. shaxslar, mulk, qo'shilgan qiymat, shuningdek foyda.

Soliq yukidan tashqari, tadbirkor Pensiya jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta mukofotlarini to'lashi kerak. Bu byudjetdan tashqari to'lovlar bo'lib, ular korxonaning umumiy daromadidan chegirib tashlanadi va hech qanday shaklda soliqqa tortilmaydi - "Daromadlar" yoki "Daromadlar minus tasdiqlangan xarajatlar". Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish uchun tadbirkor joriy yilning 31 dekabriga qadar bu haqda soliq organini xabardor qilishi shart.

Agar siz faqat yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni ro'yxatdan o'tkazishni rejalashtirmoqchi bo'lsangiz, asosiy hujjatlar to'plami bilan birga "soddalashtirilgan" ro'yxatdan o'tish uchun ro'yxatdan o'tish to'g'risida bildirishnoma yuborishingiz kerak, aks holda korxona umumiy tizim bo'yicha ishlaydi. Siz soliq rejimini o'zgartirishingiz mumkin yiliga faqat bir marta, xuddi shu narsa bir ob'ektdan ikkinchisiga o'tish uchun ham amal qiladi.

O'tish shartlari

Soddalashtirilgan soliq tizimini joriy qilish uchun tadbirkor muayyan talablarga javob berishi kerak. Agar tashkilot ularga javob bermasa, ushbu rejim avtomatik ravishda o'chiriladi. O'tish shartlariga quyidagilar kiradi:

1. Korxonaning maksimal daromadi hisobot davrida 150 000 000 rubldan oshmasligi kerak.
2. Tashkilot xodimlari 100 kishidan oshmasligi kerak.
3. Asosiy vositalarni baholash tashkilot 150 million rubldan oshmaydi.
4. Ulashish boshqa yuridik shaxslar 25% dan oshmasligi kerak.

Agar tashkilot allaqachon soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ishlayotgan bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni saqlab qolish uchun u jami maksimal daromaddan oshmasligi kerak. Miqdor iste'mol narxlari indeksiga ko'paytirilmaydi, ya'ni 1,329.

2017 yildan boshlab indeksdan foydalanish to'xtatildi (2020 yilgacha). Yangi qoida yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ ishini sezilarli darajada soddalashtirdi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishning umumiy talablari va shartlaridan tashqari, boshqa nuanslar ham mavjud, ular ham hisobga olinishi kerak, masalan, korxona faoliyati.

Kim foydalanmasligi kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash huquqiga ega bo'lmagan korxona va tashkilotlar faoliyatining to'liq ro'yxati San'atda ko'rsatilgan. 346.12 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu ro'yxatga quyidagilar kiradi:

• bank, sug'urta yoki boshqa moliyaviy faoliyatni amalga oshiruvchi korxonalar va tashkilotlar;
• filiallar;
• byudjet korxonalari, davlat tashkilotlari;
• faoliyati qimor o'yinlari bilan bog'liq bo'lgan korxonalar;
• notarial va advokatlik faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilotlar;
• aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarish.

Hisobot davrlari

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha hisobot taqdim etiladi yilda bir marta, lekin deklaratsiyaga qo'shimcha ravishda, tadbirkor yil davomida oldindan to'lovlarni amalga oshirishga majburdir. Hisobot davriga quyidagilar kiradi:

1. Yanvardan martgacha chorak - birinchi oldindan to'lov.
2. Yanvardan iyungacha bo'lgan davr ikkinchi avans to'lovidir.
3. Yanvardan sentyabrgacha bo'lgan uchinchi hisobot davri - 9 oy.
4. Yillik hisobot deklaratsiyani to'ldirish bilan keyingi yilning 31 martiga qadar taqdim etiladi, sana korxonalar uchun tegishli. Hisobot 30 aprelgacha taqdim etilishi kerak yakka tartibdagi tadbirkorlar. To'lovlar va yillik hisobotlarni kechiktirish uchun jarimalar va jarimalar qo'llaniladi.

Ushbu tizim "Daromad" rejimiga ham, "Daromad minus xarajatlar" rejimiga ham tegishli. Hisobot davrlari uchun avans to'lovlari uchun deklaratsiyalar to'ldirilmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimi tadbirkorga hisobot berishning murakkabligini kamaytirish imkonini beruvchi tushunarli tizimdir.

Soddalashtirilgan tizim ob'ektlari

Soddalashtirilgan tizim soliq solish ob'ektini mustaqil tanlash huquqini beradi - asosiy stavkasi 6% bo'lgan "Daromadlar" yoki "Daromadlar minus xarajatlar" - 15%. Tanlashda siz e'tibor berishingiz kerak Maxsus e'tibor ikkinchi variantga, kompaniyaning xarajatlari daromaddan chegirib tashlanadi. Haqiqiy xarajatlar daromadning 50% dan yuqori bo'lgan tashkilotlar uchun tavsiya etiladi, ideal holda bu foiz 60-65% bo'lishi kerak.

Bundan tashqari, xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi bilan qat'iy tartibga solinadi. Shuningdek, barcha xarajatlar me'yoriy hujjatlar bilan tasdiqlanishi va tasdiqlanishi kerak.

Juda tez-tez tadbirkor va o'rtasida soliq idorasi paydo bo'ladi muayyan xarajatlarni tan olish bo'yicha nizolar. Soliq solinadigan ob'ektni tanlash to'g'risida qaror qabul qilishdan oldin, siz ob'ektlarning barcha ijobiy va salbiy tomonlarini diqqat bilan tortishingiz kerak. Tashkilotlar "Daromad minus xarajatlar" tizimini afzal ko'radi.

"Tasdiqlangan xarajatlar bilan qisqartirilgan daromadlar" rejimi yanada ehtiyotkorlik bilan ko'rib chiqishni talab qiladi. Ushbu soliqqa tortish ob'ektini qo'llashda juda ko'p nuanslar mavjud.

"Daromad minus xarajatlar"

Ushbu turdagi rejim "Daromad" ob'ektidan umumiy daromaddan soliqqa tortilmaydigan xarajatlarni chegirib tashlash qobiliyati bilan ajralib turadi. Daromad deganda biz quyidagilarni nazarda tutamiz:

1. Tovarlarni, xizmatlarni, shuningdek bajarilgan ishlarni sotishdan olingan daromadlar. Rejaga mulk huquqi ham kiradi.
2. Sotish bilan bog'liq bo'lmagan mablag'lar va moddiy boyliklar. Bularga olingan mol-mulk (bepul), kreditlar, kreditlar, bank hisobvaraqlari bo'yicha foizlar (yoki daromadlar) va boshqalar kiradi.

San'atda tartibga solinadigan xarajatlar. 346.16. Tadbirkor xarajatlar ro'yxatiga alohida e'tibor berishi kerak. Ular hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.

"Soddalashtirilgan" yondashuv foydasiga qaror qabul qilishdan oldin, tadbirkor sheriklar ishlaydigan soliqqa tortish tizimiga e'tibor berishi kerak. Agar ular ishlatsa umumiy rejim, bu holda hamkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda korxona bilan o'zaro hamkorlik qilish foydasiz bo'ladi. Ushbu nuance ko'plab tadbirkorlarga soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga imkon bermaydi.

Tasdiqlangan xarajatlar

Tadbirkor buni hisobga olishi kerak Barcha xarajatlar soliq organlari tomonidan tan olinmaydi, hamma narsa qonunga muvofiq hujjatlashtirilgan bo'lsa ham. Masalan, ofis uchun divan sotib olish tan olinishi va korxona xarajatlariga kiritilishi dargumon.

Ko'pgina boshlang'ich tadbirkorlar hujjatlar bilan tasdiqlangan keyingi sotish uchun tovarlarni sotib olish xarajatlar sifatida tan olinmaydigan vaziyatga duch kelishmoqda. Buning sababi, bu mahsulot sotilishi va xaridorga mulkka o'tkazilishi kerak. Bundan tashqari, xaridor tomonidan tovarlar uchun to'lov sotilganligini tasdiqlovchi hujjat emas.

Tovarga egalik huquqini xaridorga o'tkazish faktining o'zi muhimdir. Bunday holda, sotib olish xarajatlari tan olinadi.

Xarajatlar ro'yxati tashkilot xodimlari uchun ham, o'zingiz uchun ham ish haqi yoki sug'urta mukofotlarini o'z ichiga oladi. Ular daromaddan ushlab qolinadi va soliqqa tortilmaydi, ammo shuni hisobga olish kerakki, ish haqi hisobiga siz soliqni 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishingiz mumkin.

Xarajatlarni hisoblashda siz xaridordan tovarlar yoki xizmatlar uchun avans to'lovi kabi nuanceni ham hisobga olishingiz kerak.

To'liq to'lov hisobot choragida amalga oshirilishi kerak, aks holda tadbirkor olingan oldindan to'lov bo'yicha soliq to'lashi kerak. Tashkilot egasi San'at bo'yicha xarajatlar ro'yxatini diqqat bilan o'rganishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi va tovarlar uchun to'lovga oid boshqa nuanslar.

Tartibning afzalliklari

Soddalashtirilgan tizim bilan, bor bir qancha afzalliklarga ega– bu tadbirkorning mol-mulki, daromadi bo‘yicha soliq to‘lashdan ozod etilishi shaxslar, qo'shimcha qiymat, foyda. "Daromad minus xarajatlar" rejimi biznes yuritish uchun yana bir muhim nuqtani nazarda tutadi.

Agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor xarajatlar daromaddan oshib ketganda zarar ko'rsa, barcha daromadlarning kamida 1 foizi miqdorida soliq to'lanadi. Bundan tashqari, ushbu to'lov xarajatlarga kiritilishi mumkin.

"Daromad minus xarajatlar" rejimi faqat xarajatlari daromadning 60-65% dan oshadigan tashkilotlar uchun mos keladi. Boshqa hollarda, bunday tizim foydasiz bo'ladi.

Soliq va avans to'lovlarini hisoblash misollari

Bir misoldan foydalanib, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari va yillik to'lovlar qanday amalga oshirilishini tushunish juda oson. Keling, oddiy va odatiy misolni olaylik, bu erda korxonaning eng asosiy xarajatlari va hisobot davrlaridagi jami daromadlar hisobga olinadi.

Yaqinda "Niva" tashkiloti ochildi va soliqqa tortish tizimi sifatida soddalashtirilgan soliq tizimini tanladi, ob'ekt "Daromad - Xarajatlar". Tashkilotning birinchi hisobot davri yanvardan martgacha. Ushbu davr mobaynida korxonaning umumiy daromadi 400 000 rublni tashkil etdi.

Niva tashkiloti 260 000 rublni tashkil etgan xarajatlarni hujjatlashtirdi, bu daromaddan keladigan xarajatlarning 65% ni tashkil qiladi. Xarajatlar ro'yxati San'at shartlariga to'liq mos keladi. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bunga quyidagilar kiradi:

1. Ofis maydoni ijarasi 40 000 edi.
2. Biznesni yuritish uchun zarur bo'lgan kompyuter texnikasini sotib olish xarajatlari 70 ming so'mni tashkil etdi.
3. Aloqa xizmatlari uchun to'lov, Internet - 5000.
4. Tashkilotni reklama qilish uchun sarflangan xarajatlar 90 000 ni tashkil etdi.
5. Xodimlarga ish haqi - 30 000, majburiy sug'urta badallari 9 000 ni tashkil etdi.
6. Ofis buyumlarini sotib olish - 1000.
7. Ishlaydigan transport vositalariga texnik xizmat ko'rsatish - 15 000.

Avans to'lovini hisoblash uchun siz umumiy daromadingizdan xarajatlarni ayirib, 15% stavkaga ko'paytirishingiz kerak:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Keyingi avans to'lovi yanvardan iyungacha bo'ladi. Oddiylik uchun, keling, ushbu davr uchun daromad va xarajatlarning bir xil miqdorini olaylik - daromad 400 000 va xarajatlar 260 000, ularga birinchi chorak uchun daromad va xarajatlarni qo'shishingiz va natijada olingan summadan birinchi to'lovni olib tashlashingiz kerak:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Uchinchi avans to'lovi yanvardan sentyabrgacha, birinchi ikki avans to'lovini hisobga olgan holda to'qqiz oy uchun hisoblanadi:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Oxirgi hisobot butun yil uchun hisoblab chiqiladi, deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati faoliyatni ro'yxatdan o'tkazish shakliga bog'liq. Hisoblash uchun daromadlar, xarajatlar jamlanadi va oldindan to'langan avanslar chegiriladi:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

15% stavkasi mintaqaviy qonunlarga qarab o'zgarishi mumkin va 5% dan 15% gacha. Bunday holda, "Tasdiqlangan xarajatlarga qisqartirilgan daromad" rejimi yanada foydali va jozibador bo'ladi.

Misolda, daromad va xarajatlar aniqlik va qulaylik uchun bir xil, ammo, qoida tariqasida, ular ko'payadi. Misol uchun, birinchi chorakda daromad 400 000 rublni, ikkinchisida esa 600 000 rublni tashkil etdi. Umumiy daromad bu holda shunday bo'ladi:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

To'lov tizimi, aslida, eng muhimi, xarajatlarni Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq va belgilangan shaklda to'g'ri hujjatlashtirishdir; normativ hujjatlar. Bularga qat'iy hisobot blankalari, naqd pul tushumlari, to'lov varaqlari, schyot-fakturalar, bajarilgan ishlar to'g'risidagi guvohnomalar va boshqa hujjatlar kiradi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi hisobot berishni sezilarli darajada soddalashtiradi va tadbirkorga soliq to'lovlarini kamaytirish imkonini beradi. "Daromad minus xarajatlar" rejimida "soddalashtirilgan" tizimdan foydalanishga qaror qilishdan oldin, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini diqqat bilan o'rganib chiqing va ushbu tizimda biznes yuritishning barcha nuanslarini hisoblang.

Bu soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga olib kelishi mumkin QQS bilan ishlaydigan asosiy mijozlar yoki sheriklarni yo'qotish. Maxsus soliq rejimi juda ko'p afzalliklarga ega, ammo kamchiliklarni e'tiborsiz qoldirmaslik kerak. Buni yaxshilab o'ylab ko'ring va mahalliy aholi bilan maslahatlashing soliq organi stavkalari bo'yicha va shundan keyingina biznes yuritish uchun to'g'ri va foydali qaror qabul qiling.

Soddalashtirilgan soliq stavkasini tanlashning asosiy mezoni biznes daromadlari va xarajatlarining nisbati hisoblanadi. Misol uchun, tovarlarni sotib olishni talab qiladigan yoki doimiy ravishda materiallarga muhtoj bo'lgan ishlab chiqarishda 15 foizlik stavkani qo'llash foydaliroq bo'ladi. U sof foydadan o'rnatiladi, ya'ni. korxona tomonidan amalga oshirilgan xarajatlarni hisobga olmaganda.

Biroq, xarajatlarni chegirmaga qo'llash uchun siz oldindan bilishingiz kerak bo'lgan ba'zi majburiy shartlarga rioya qilish kerak. Aks holda ular soliqlarni kamaytirishda foydasiz bo'ladi.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun qabul qilinadi..

Bu tez va TEKINGA!

Agar siz past xarajatlar bilan xizmat ko'rsatish biznesini ochishni rejalashtirmoqchi bo'lsangiz, 6 foizlik stavkani tanlash afzalroqdir. Bunday holda, xarajatlar rol o'ynamaydi. Biroq, soliq miqdori boshqa yo'llar bilan kamaytirilishi mumkin.

Mintaqaviy darajada federal stavkalar o'zgarishi mumkinligini bilish muhimdir: soddalashtirilgan soliq tizimida "daromadlar" - 1 foizdan 6 foizgacha, soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad - xarajatlar" - 5 foizdan 15 foizgacha. Shuning uchun tanlov ham ish joyiga asoslangan bo'lishi kerak.

Soliq to'lovlariga xodimlarning mavjudligi yoki yo'qligi, kompaniyaning tashkiliy-huquqiy shakli (yakka tartibdagi tadbirkor yoki yuridik shaxs), rentabellik, xususiyatlar va turlari iqtisodiy faoliyat.

Qaror qabul qilish uchun ushbu omillarning barchasini baholash kerak. to'g'ri yechim. Soddalashtirilgan soliq tizimining bir tartibini boshqasiga o‘zgartirishga faqat yangi soliq davridan boshlab yo‘l qo‘yiladi. Buni ichida qilish kerak belgilangan tartibda va qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda.

Tanlovning xususiyatlari

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni boshlash yoki yo'qligini ko'rib chiqayotganda, faqat belgilangan soliq stavkasini emas, balki ko'plab omillarni hisobga olish kerak. Birinchisi, kimga mahsulot sotish yoki xizmatlar ko'rsatish rejalashtirilgan.

Agar iste'molchilar aholi bo'lsa, ya'ni. fuqarolar, yoki soddalashtirilgan tizimda ishlaydigan kichik tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, keyin soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish kontragentlar va mijozlar bilan munosabatlarga ayniqsa ta'sir qilmaydi.

Agar siz OSNO dan foydalanadigan yirik kompaniyalar bilan hamkorlik qilishni rejalashtirmoqchi bo'lsangiz, soddalashtirilgan rejimga o'tish ular bilan munosabatlarni o'rnatishga salbiy ta'sir ko'rsatishi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish orqali korxona QQS to'lashni to'xtatadi, shuning uchun uning yuki iste'molchilar zimmasiga tushadi. Bunday holda, QQS yo'qotishlarini qoplash uchun narxlarni sezilarli darajada pasaytirish kerak bo'ladi yoki siz mijozlarning katta qismini yo'qotishingiz kerak bo'ladi.

Ikkinchi nuqta - soliq stavkasini tanlash. Soddalashtirilgan rejimda ikkita variant mumkin: 6 yoki 15 foiz. Odatda tanlov quyidagicha amalga oshiriladi. Xizmat ko'rsatish yoki ishlarni bajarishda stavka 6%, savdoda - 15%.

Agar siz matematik hisob-kitoblarga tayansangiz, unda 6% soddalashtirilgan soliq tizimida ishlang. kompaniyalar uchun foydaliroq, ularning xarajatlari daromadning 60% dan kamini tashkil qiladi. Xarajatlari daromadning 60% dan ortig'ini tashkil etadigan biznes uchun 15% soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish yaxshiroqdir.

Bir qarashda, tanlashda qiyin narsa yo'q, lekin soddalashtirilgan soliq tizimi ko'rinadigan darajada oddiy emas!

Tizimning daromadlari va xarajatlari

tomonidan umumiy qoida Uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash Tadbirkorlar soliq solish ob'ektini mustaqil ravishda tanlaydilar. Istisno - San'atning 3-bandida nazarda tutilgan holat. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14 - oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha ishlash. Soddalashtirilgan soliq tizimini to'lashning ikkita varianti mavjud: daromad bo'yicha (haqiqiy daromad) yoki foyda bo'yicha (sof daromad, xarajatlar bundan mustasno).

Agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa, soliq 6% stavkada to'lanadi. Soliq bazasi, ya'ni. olingan daromad Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallarini to'lash bo'yicha soliq miqdorini kamaytirish uchun kamaytirilishi mumkin. Agar kompaniya yollangan xodimlarni ish bilan ta'minlasa, badallar undan ortiq bo'lsa ham, daromad yarmidan ko'p bo'lmasligi mumkin.

Yollanma xodimlarsiz ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq maqsadlarida o'z daromadlarini kiritilgan badallarning butun miqdoriga kamaytirishga haqli (Federal qonun 2012 yil 338-son).

Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlar" odatda firmalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan kam xarajatlarga ega bo'lgan yoki ularni rasman tasdiqlash qiyin bo'lgan hollarda tanlanadi. Ushbu variant yollanma mehnatdan foydalanmaydigan va ish haqi to'lamaydigan ishbilarmonlar uchun ham foydalidir.

Foyda olish uchun soddalashtirilgan soliq tizimining ob'ektini tanlashda soliq haqiqiy daromadning 1% dan kam bo'lmagan cheklov bilan 15% stavkada to'lanadi. Mintaqaviy miqyosda stavkani 5-15 foizgacha o'zgartirishga ruxsat beriladi. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari "soddalashtirilgan" odamlar uchun qo'shimcha imtiyozlar belgilash huquqiga ega.

Misol uchun, Sankt-Peterburgda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha barcha tadbirkorlik sub'ektlari uchun daromadlar minus xarajatlar bilan 10% miqdorida stavka belgilanadi. Moskva viloyatida chorvachilik va o'simlikchilik bilan shug'ullanadigan tadbirkorlar bir xil darajada ishlaydi.

Korxona daromadini kamaytiradigan xarajatlarga quyidagilar kiradi:

• materiallarni sotib olish;
• asosiy vositalarni sotib olish;
• ish haqini to'lash;
• sug'urta mukofotlari;
• nomoddiy aktivlarni yaratish va boshqalar.

Muhim! Hisobga olingan barcha xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan bo'lishi va tadbirkorlik faoliyatidan foyda olishga qaratilgan bo'lishi kerak.

Soliq bazasini faqat hujjatlashtirilgan xarajatlar uchun kamaytirish mumkin. Shu sababli, haqiqiy xarajatlarni tasdiqlovchi barcha hujjatlar (chexlar, kvitansiyalar va boshqalar) ilova qilingan holda daromadlar va xarajatlar jurnalini yuritish kerak.

Turli hollarda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish zarurati paydo bo'lishi mumkin:

• biznesni boshlashda;
• faoliyat shartlari va natijalari o'zgarganda (boshqa soliq tizimidan o'tish);
• o'zgartirish maqsadga muvofiq bo'lsa soliq ob'ekti("daromad" ni "daromad minus xarajatlar" ga o'zgartirish yoki aksincha).

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish ikki oddiy bosqichni o'z ichiga oladi. Avval siz Federal Soliq xizmati uchun xabarnoma tayyorlashingiz kerak. Kompaniyani yaratishda sizga dastur paketi kerak bo'ladi. Agar siz boshqa tizimga o'tsangiz, bu shart emas. Xabarnoma qat'iy belgilangan shaklda tuziladi. Masalan, 6% o'rniga 15% stavkasini qo'llash uchun 26.2-6 shakl ishlatiladi. Shakl qo'lda yoki bosma shaklda to'ldirilishi mumkin.

Buni har qanday qulay usulda qilishingiz mumkin:

Diqqat! O'tish muddatlariga rioya qilish muhimdir. Agar siz 2020 yildan boshlab 15% soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashni rejalashtirmoqchi bo'lsangiz, xabarnoma 2020 yilda topshirilishi kerak (muddat - 31 dekabr).

Variantlar

Soddalashtirilgan rejim ham tadbirkorlar, ham korxonalar tomonidan qabul qilinishi mumkin. Undan foydalanish uchun to'lovchining o'zi stavkani tanlaydi: 6 yoki 15% bilan soddalashtirilgan soliq tizimi. Tanlovga juda ehtiyotkorlik bilan yondashishingiz kerak, siz butun soliq davrida ishlashingiz kerak bo'ladi, ya'ni. o'zgarish faqat yangi yil boshidan mumkin. 6% stavkada faqat kompaniyaning daromadi hisobga olinadi - uning haqiqiy daromadi.

Faoliyat davomida qilingan xarajatlar hech qanday tarzda quyidagi formula bo'yicha hisoblangan soliq miqdoriga ta'sir qilmaydi:

Ushbu stavkani qo'llashda quyidagi to'lovlar tufayli soliq solinadigan bazani 50% ga kamaytirish mumkin:

• byudjetdan tashqari jamg'armalarga badallar;
• vaqtinchalik nogironlik nafaqalari;
• xodimlarni sug'urta qilish.

Yollangan xodimlarga ega bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq solinadigan bazani 100 foizga kamaytirishga haqli. Ular buni o'zlari uchun to'langan sug'urta mukofotlari hisobidan amalga oshirishlari mumkin, agar ularning miqdori hisobot yilida olingan daromadga teng yoki undan ko'p bo'lsa.

"Daromad-xarajatlar" ob'ekti bilan soliq 15% oshirilgan stavkada to'lanadi. Bu holda soliq solinadigan baza sof foyda hisoblanadi - haqiqiy daromad va uni olish uchun qilingan xarajatlar o'rtasidagi farq. Xarajatlarini hujjatlashtira oladiganlar ushbu variantni tanlashlari kerak.

Soliq bazasini hisoblashda xarajatlarni hisobga olish uchun quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

• Kelgan xarajatlar biznesni yuritish uchun zarurdir.
• Xarajatlar turlari maqbul ro'yxatda ko'rsatilishi kerak Soliq kodeksi.
• Xarajatlar haqiqatda amalga oshirilishi va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Naqd to'lovlar uchun tasdiqlovchi hujjatlar naqd pul tushumlari, naqd pulsiz to'lovlar uchun - to'lov topshiriqlari.
• Sarflanadigan buyumlar kompaniya tomonidan ushbu faktlarning hujjatli dalillari bilan olinishi kerak. Tovarlar va materiallar sotib olingan taqdirda, olingan ish yoki xizmatlar uchun to'lovni tasdiqlash uchun schyot-fakturalar talab qilinadi, ularni taqdim etish dalolatnomasi talab qilinadi;

Diqqat! Soliq bazasini shakllantirishda faqat hujjatlashtirilgan xarajatlar hisobga olinadi. Kvitansiyalar tovarlar uchun to'lovni tasdiqlash sifatida xizmat qilmaydi, moddiy boyliklar, va ko'rsatilgan xizmatlar uchun shartnomalar xarajat moddalari hisoblanadi.

Eng muhim jihatlar

Ajam tadbirkor nafaqat kelajakdagi biznes strategiyasiga, balki "texnik" masalalarga oid ko'plab savollarga duch keladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishga ruxsat beruvchi shartlar quyidagilardan iborat:

• 2020 yilda yillik daromad 150 million rubldan oshmasligi kerak;
• xodimlarning ruxsat etilgan o'rtacha soni 100 shtat birligi bilan cheklangan;
• kompaniyaning asosiy vositalarining qiymati 150 million rubldan oshmasligi kerak.

Soddalashtirilgan rejimda ruxsat etilgan faoliyat doirasi boshqa maxsus tizimlarga nisbatan ancha keng bo'lishiga qaramay, u hali ham ba'zi cheklovlarga ega. To'liq ro'yxat San'atda keltirilgan. 346.12 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Navigatsiya uchun yordam sifatida soddalashtirilgan rejimni tanlagandan so'ng, savol tug'iladi, eng yaxshi tarif qaysi? Axir, siz soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashingiz va soliq bazasi qanday bo'lishiga qarab 6 yoki 15% soliq stavkasini to'lashingiz mumkin: foyda yoki daromad. Rossiya Federatsiyasining ayrim hududlarida "daromad-xarajatlar" rejimida soliq stavkalari 5-15% gacha o'zgarib turadi, bu esa uni yanada foydali qiladi.

Soliq stavkasini tanlashga maksimal e'tibor berilishi kerak, chunki uni yil davomida o'zgartirish mumkin emas. Ijobiy va kamchiliklarni diqqat bilan baholash kerak.

15% lik soddalashtirilgan soliq tizimida ishlayotgan tadbirkorlar sof foydadan soliq to'laydilar - xarajatlar daromaddan chegirib tashlanadi. Shuning uchun, oldindan rejalashtirilishi va keyinchalik hujjatlashtirilishi mumkin bo'lgan qat'iy xarajatlarga ega bo'lganlar uchun bunday stavkani tanlash mantiqan to'g'ri keladi.

Ushbu turdagi biznes o'z ichiga oladi chakana savdo, bunda xaridlar hajmi sotish hajmiga mos keladi. Belgilangan qiymat kompaniyaning xarajatlarini qoplaydi. soliq xarajatlari, mehnat xarajatlari va rentabellikning ma'lum foizlarini ta'minlash.

15% stavkani tanlashga qaror qilganda, xarajatlar bo'yicha soliqni hisoblashda ma'lum shartlarga rioya qilish kerakligini tushunish muhimdir:

• ular biznes uchun kerak;
• ular Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan ro'yxatga kiritilgan;
• ular to'lanadi va hujjatlashtiriladi;
• ularning mahsuloti qabul qilindi: tovarlar, materiallar, xizmatlar.

Har bir xarajat fakti ikki turdagi hujjatlar bilan tasdiqlanishi kerak: uni amalga oshirish va uning moddasini olish. Agar hujjatlardan biri yo'q bo'lsa, soliqni hisoblashda xarajatlarni hisobga olish mumkin emas. va xarajatlarning to'lanishi kvitansiya bilan tasdiqlanmaydi, xuddi uning predmeti xizmatlar ko'rsatish shartnomasi va ularni to'lash uchun schyot-faktura bilan tasdiqlanishi mumkin emas.

Muhim jihat - minimal soliq. Uning stavkasi yillik daromadning 1% ga teng.

Eng kam soliq miqdori quyidagicha belgilanadi:

• yil oxiridagi soliq summasi odatdagi tartibda hisoblanadi;
• Daromadning 1% hisoblab chiqiladi;
• olingan natijalar solishtiriladi;
• Ko'proq ahamiyatga ega bo'lgan miqdor byudjetga o'tkaziladi.

Yo'qotilgan taqdirda siz eng kam soliqni ham to'lashingiz kerak.

Diqqat! Hisoblash paytida shakllangan yagona va eng kam soliq o'rtasidagi farq kelajakdagi soliq davriga o'tkazilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandi).

Soliqlarni minimal limitda to'lashni suiiste'mol qilish yoki doimiy yo'qotishlar Federal Soliq Xizmatida shubha uyg'otishi va tekshiruvga olib kelishi mumkin.

Agar siz 6% stavkani tanlasangiz, xarajatlar soliqni hisoblashingizga ta'sir qilmaydi. Ushbu variant bo'yicha soliq solinadigan baza qiymat bo'yicha barcha biznes daromadlari hisoblanadi. Soliqlar har chorakda haqiqiy daromad bo'yicha avans to'lovlari sifatida to'lanishi kerak.

Yagona soliq summasi byudjetdan tashqari jamg‘armalarga sug‘urta badallari hisobiga kamaytirilishi mumkin. Agar yollanma ishchilar bo'lsa, bunday xodimlarsiz tadbirkorlar uchun u ikki baravar kamayishi mumkin, uni nolga tushirish mumkin;

Misol: 2020 yil uchun yollanma xodimlarsiz mustaqil ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorning daromadi 300 ming rublni tashkil etdi. Yagona soliq: 300 000 * 6% = 18 000 (rubl). Sug'urta mukofotlari 17 850 rubl miqdorida o'tkazilgan. Kamaytirilgan soliq: 18 000 - 17 850 = 150 (rubl).

6% ob'ektga ega bo'lgan barcha boshqa xarajatlar soliq uchun rol o'ynamaydi. Biroq, bu umuman yo'q degani emas. Har bir biznesning xarajatlari bor. Yana bir savol - ularning muntazamligi va hajmi, bu orqali 6% soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish rentabelligi baholanadi.

Oddiy matematik hisob-kitoblar shuni ko'rsatadiki, agar kompaniyaning xarajatlari uning daromadining 60% dan oshmasa, 6% stavka foydaliroqdir. Bu erda vaziyatni turli tomonlardan ko'rib chiqishga arziydi.

Masalan, kompaniyaning 2020 yilning ikkinchi choragidagi daromadi 115 ming rublni, xarajatlari 69 ming rublni (daromadning 60 foizi) tashkil etdi.

Soliq:

Qabul qilingan soliq to'lovlari summalari farq qilmaydi. Manba ma'lumotlari o'zgarganda nima sodir bo'lishini ko'rib chiqishga arziydi.

Agar xarajatlar 75 ming rublgacha oshsa, 15% stavkada soliq kamayadi: (115 000 - 75 000) * 15% = 6 000 (rub.). Binobarin, bu holatda bunday rejimdan foydalanish foydaliroq bo'ladi.

Agar xarajatlar 55 ming rublgacha kamaytirilsa, soliq miqdori: (115 000 - 55 000) * 15% = 9 000 (rubl). Kam xarajatlar 15% lik soddalashtirilgan soliq tizimini 6% lik soddalashtirilgan soliq tizimiga nisbatan foydasiz qiladi.

Nimani tanlash yaxshidir

Agar kompaniyada deyarli hech qanday xarajatlar bo'lmasa yoki ular juda kichik bo'lsa, 6% soddalashtirilgan soliq tizimi eng jozibador hisoblanadi. Bu o'z daromadlarining 60% dan kam bo'lmagan xarajatlarga ega bo'lgan tadbirkorlar va kompaniyalar uchun foydalidir. 15% stavka, o'z navbatida, past rentabellikga ega bo'lgan korxonalar uchun eng maqbul hisoblanadi. Aniq misollar yordamida farqni ko'rib chiqish qulay.

Stagecoach kompaniyasining 2020 yilning birinchi choragidagi daromadi 110 ming rublni tashkil etdi. Kompaniya ushbu davr uchun 75 ming rubl miqdorida xarajatlarni amalga oshirdi.

Yagona soliqni hisoblash:

Agar kompaniyaning xarajatlari 85 ming rublgacha oshsa, unda 15% stavkadagi soliq 3750 rublni tashkil qiladi (soddalashtirilgan soliq tizimidan 6% kamroq). Aksincha, ular 55 ming rublga tushib qolsa, unda soliq miqdori 8250 rublni tashkil qiladi (soddalashtirilgan soliq tizimidan 6% ko'proq). Soliqlarni kamaytirishning qo'shimcha imkoniyati haqida unutmang. Soddalashtirilgan soliq tizimi rejimida 6% uni yarmiga kamaytirish mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad-xarajatlar" bo'yicha ishlash, agar u tenglikka rioya qilsa, biznes uchun foydalidir:

(daromad - xarajatlar) * 15%< доход * 6% — вычеты

Ko'pgina hollarda, ma'lum bir biznes uchun qaysi rejim foydaliroq ekanligini aniq aytish qiyin: 6 yoki 15% bilan soddalashtirilgan soliq tizimi. To'g'ri tanlov qilish uchun siz biznes faoliyatining boshida qiyin bo'lgan kompaniyaning haqiqiy xarajatlarini bilishingiz kerak. Shuning uchun biz rejalashtirilgan ko'rsatkichlardan harakat qilishimiz kerak.

6 yoki 15% bilan soddalashtirilgan soliq tizimini vizual taqqoslash

Tasviriy misollar farqni yaxshiroq tushunishga va soddalashtirilgan soliq tizimining variantini tanlashga yordam beradi. Dastlabki ma'lumotlar: yakka tartibdagi tadbirkorning yillik daromadi 150 ming rublni, ish haqi fondi 75 ming rublni tashkil etdi.

Misol № 1

6% stavkasi bo'yicha soliq: 150 000 * 6% = 9000 (rubl). Olingan miqdor soliq to'lovlari va badallar (shaxsiy daromad solig'i bundan mustasno) 50% doirasida kamaytirilishi mumkin, ya'ni. maksimal 4500 rublgacha (9000 * 50%). Yakka tartibdagi tadbirkorlarning soliq solinadigan bazasini kamaytiradigan soliqlar va badallarni hisoblash (shartli stavkalar): sug'urta mukofotlari: 75 000 * 8% = 6 000 (rubl); jamg'arma qismi: 75 000 * 6% = 4500 (rubl); NS va PZ: 75 000 * 1,2% = 900 (rubl). Jami: 6000 + 4500 + 900 = 11 400 (rubl). To'lanadigan soliq 4500 rublni tashkil qiladi, chunki badallarni to'lash (11 400 rubl) hisoblangan miqdordan oshib ketgan.

Misol № 2

Yakka tartibdagi tadbirkor ofis ijarasi uchun 33 000 rubl to'lagan. Shaxsiy daromad solig'i: 75 000 * 13% = 9 750 (rubl). Xarajatlar: 150 000 - 75 000 - 33 000 - 9 750 - 11 400 = 129 150 (rubl). 15% stavka bo'yicha soliqni hisoblash: (150 000 - 129 150) * 15% = 3 127,5 (rubl). Ko'rib turganingizdek, yakka tartibdagi tadbirkorning xarajatlari uning daromadining 60 foizidan oshadi. Bunday holda, u uchun 6% (soliq miqdori 4500 rubl) dan 15% (soliq 3127,5 rubl) soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish foydaliroqdir.

Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq stavkasini tanlash, asosan, kompaniyaning iqtisodiy faoliyatini amalga oshirish xarajatlari hajmiga bog'liq degan xulosaga kelishimiz mumkin. Agar xarajatlar yuqori bo'lsa, 15% lik soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish foydaliroq bo'ladi, bu soliq bazasini xarajatlar miqdori bo'yicha kamaytirishni nazarda tutadi.

Afzalliklari va kamchiliklari

Navigatsiya tizimiga soddalashtirilgan yordam doirasidagi har bir rejim o'zining afzalliklari va kamchiliklariga ega, ularni tanlashda e'tiborga olish kerak (jadval).

Soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimlarini 6% va 15% stavkalari bilan solishtirish:

Soddalashtirilgan soliq tizimining stavkasi	Afzalliklar	Kamchiliklar
6%	Foydalanish huquqi bor soliq imtiyozlari xodimlar uchun to'langan badallar miqdorida (50%) soliqni kamaytirish yoki o'zlari uchun yollanma xodimlarsiz yakka tartibdagi tadbirkorlar (100%)	Soliqni hisoblashda xarajatlar hisobga olinmaydi
	Minimal soliq yo'q. Yil davomida ish natijalari bo'yicha yo'qotish bo'lsa, soliq to'lanmaydi. Nolinchi hisobot Federal Soliq xizmatiga taqdim etiladi	Soliq miqdorini kamaytirish uchun zararni keyingi yilga o'tkazish mumkin emas.
15%	Soliq bazasi hujjatli dalillarga ega bo'lgan haqiqiy xarajatlar tufayli kamayishi mumkin	Soliqlarni kamaytirish mumkin bo'lgan xarajatlar ro'yxati yopildi (barchasi hisobga olinmaydi, faqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanganlari hisobga olinadi)
	U erda soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun zararni keyingi soliq davriga o'tkazish mumkin.	Minimal soliq belgilandi. Agar kompaniya hisobot davrida sof foyda olmagan bo'lsa, daromadning 1 foizini to'lash kerak

16.12.2011

Soddalashtirilgan soliq tizimini tanlashda paydo bo'ladigan birinchi savol - qaysi stavkani to'lash foydaliroq: 6% yoki 15%?

Bunga biznesingizning xususiyatlarini hisobga olgan holda daromad va xarajatlarning aniq ko'rsatkichlari asosida chakana savdo do'konining rentabelligini baholash orqali javob berishingiz mumkin.

Agar siz matematik jihatdan qarasangiz, unda soddalashtirilgan soliq tizimi 15% hujjatlashtirilganda foydalanish foydaliroq xarajatlar davr uchun kompaniyangiz 60% dan ortiqni tashkil qiladi xuddi shu davrdagi daromad miqdoridan. Agar hujjatlashtirilgan xarajatlar bo'lsa Daromadning 60% dan kamrog'i , keyin to'lash foydaliroq bo'ladi 6% stavkada soddalashtirilgan soliq tizimi.

Quyida ushbu fikrni tasdiqlovchi hisob-kitoblar (rubllarda) keltirilgan:

Daromad	100	100	100	100
Xarajatlar
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq 6%
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq 15%	10,5	7,5		4,5

Jadvaldan ko'rinib turibdiki, agar xarajatlar daromadning 60% ni tashkil qilsa, unda 6% soddalashtirilgan soliq tizimi va 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq miqdori bir xil - 6 rubl.

Ammo xarajatlar daromadning 70% ni tashkil qilishi bilanoq, 15% soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish foydaliroq bo'ladi, chunki soliq miqdori 1,5 rublni tashkil qiladi. soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq summasidan kamroq 6%: 4,5 rubl. 6 rublga nisbatan.

Bu hujjatlashtirilgan xarajatlar muhim ahamiyatga ega. Nega? Chunki biz quyidagi muhim jihatni hisobga olishimiz kerak.

Soliq idorasi har doim soliq solinadigan bazani aniqlashga qo'rquv bilan munosabatda bo'ladi, ya'ni. soliq ushlab qolingan baza. Darhaqiqat, soliq organlarining da'volarining aksariyati soliq to'lovchining soliq solinadigan bazani qanday hisoblaganligi bilan kelishmovchiliklari bilan bog'liq. Bu baza qanchalik baland bo'lsa, shuncha ko'p soliq to'lash kerakligi aniq. Aynan shu soliq organlarining manfaati: bazani e'tiborsiz qoldirmaslik, u yuqori bo'lishi kerak.

Soliq to'lovchining qiziqishi teskari yo'nalishda ekanligi aniq: kamroq to'lash, ya'ni. soliq solinadigan bazani imkon qadar kichik bo'lishini ta'minlash.

Shu ma'noda Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad solig'i 6% tufayli ko'proq foydali bo'lishi mumkin:

• soliq solinadigan bazani aniqlashning soddaligi. 6% soliq faqat daromaddan to'lanadi, ya'ni. hisobga olinadigan rasman olingan daromaddan naqd pul usuli, ya'ni. joriy hisobvarag'iga yoki korxona kassasiga kelib tushgan sanaga qadar (keyingi o'rinlarda bankka inkassatsiya qilish mumkin).
• Kam soliq xavfi. Soliq idorasi e'tibor beradi faqat daromad miqdorini tasdiqlash uchun (ya'ni, daromad) , chunki bu soliqni hisoblash uchun ASOS hisoblanadi va sizning xarajatlaringiz uni qiziqtirmaydi, chunki Bunday holda, ular soliq solinadigan bazaga ta'sir qilmaydi.
• To'g'ri hisobga olish va hisobot berish uchun zarur bo'lgan tasdiqlovchi hujjatlarning kamroq hajmi.

Boshqa narsa bilan soliq 15%. Garchi u umumiy emas, balki maxsus soliq rejimiga tegishli bo'lsa ham, uni 6 foizlik soddalashtirilgan soliq tizimi bilan emas, balki soliq tizimi bilan solishtirish to'g'riroqdir. umumiy tizim soliqqa tortish (OSNO).

Soddalashtirilgan soliq tizimining 15% afzalligi, OSNO bilan solishtirganda, kamroq qog'ozbozlikdir. Biroq, xuddi OSNO-da bo'lgani kabi, 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bilan siz nazorat qilishingiz kerak bo'ladi va agar biror narsa bo'lsa, daromadning pasayishiga xarajatlarning to'g'riligini isbotlang. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadning 15% ga kamayishi bilan bog'liq bo'lishi mumkin bo'lgan xarajatlar ro'yxati cheklangan va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida keltirilgan.

Aslida, bularning barchasi donolik.

Shuningdek, siz quyidagi fikrni hisobga olishingiz kerak (lekin, albatta, bu erda hech kim kafolat bermaydi): soliq idorasi OSNO bo'yicha MChJ tomonidan turli xil qonunbuzarliklar bilan bog'liq tekshiruvlar bilan to'lib toshgan, shuning uchun ulardan keyin. , soliq idorasi qo'lini olishi mumkin bo'lgan maksimal miqdor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha 15% ni tashkil qiladi, chunki nazorat qilinishi kerak bo'lgan xarajatlar mavjud, ammo 6% soddalashtirilgan soliq tizimiga qadar emas. Garchi, yana takrorlayman, bu KAFOLATSIZ.

XULOSA

Umuman olganda, UTIIni to'lash foydaliroq. Ammo agar chakana savdo UTIIga kirmasa yoki u allaqachon 2018 yil bo'lsa va UTII bekor qilingan bo'lsa, unda, qoida tariqasida, ular OSNO emas, balki soddalashtirilgan soliq tizimini tanlaydilar.

Agar xarajatlar daromadning 60% dan kam bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimini 15% stavkada, agar ko'p bo'lsa - 6% stavkada to'lash foydalidir. 15% ga nisbatan past stavkaga qo'shimcha ravishda, 6% soddalashtirilgan soliq tizimi bilan xarajatlarni hisobga olishning hojati yo'q (ammo, barcha birlamchi hujjatlar hali ham saqlanishi kerak), ya'ni buxgalteriya hisobi va soliq xarajatlari. xarajatlarni noto'g'ri talqin qilish bilan bog'liq risklar va soliq organlariga soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun xarajatlarni bog'lashning qonuniyligini isbotlash zarurati kamayadi.

Va yana bir bor takrorlayman: siz o'zingizning biznesingizning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda, aniq raqamlardan foydalangan holda chakana savdo do'konining rentabelligini baholash orqali siz uchun qaysi stavka foydaliroq ekanligini tushunishingiz mumkin.