Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar usn ga o'tmoqda. Soddalashtirilgan soliq tizimi. Soliq deklaratsiyasini qachon yuborishim kerak

Soliq kodeksida nazarda tutilgan ayrim istisnolardan tashqari, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini tanlagan soliq to'lovchilar QQS, daromad solig'i va mol-mulk solig'idan ozod qilinadi.

Ushbu soliqlar o'rniga soddalashtirilgan odamlar tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga qarab daromaddan yoki daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqdan faqat bitta soliq to'laydi.

Ushbu shartlar jozibador bo'lib ko'rinadiganlar uchun ushbu maqolada sizga soddalashtirilgan tizimga qanday o'tish kerakligini aytib beramiz.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni boshlash uchun soliq idorasiga faqat bitta hujjat - bildirishnoma yuborish kerak. 26.2-1 shaklga muvofiq, yoki erkin shakldagi bildirishnoma. Soliq organlaridan javob kutishning hojati yo'q. USN ga o'tish ruxsat beruvchi emas, balki ogohlantiruvchidir.

O'tish shartlari va shartlari kimning maxsus rejimga o'tayotganiga qarab farqlanadi: allaqachon faoliyat ko'rsatayotgan MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki yangi ro'yxatdan o'tganlar.

2019 yilda biznesni ro'yxatdan o'tkazishda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish

Ariza topshirishdan oldin ushbu maxsus rejim talablariga javob berganingizga ishonch hosil qiling. Buning uchun oching 346.12-modda soliq kodeksi RF va ichida 3-band mavjud cheklovlar haqida o'qing.

Shunday qilib, agar kompaniyaning filiallari bo'lsa yoki ustav kapitalining 25% dan ortig'i boshqalarga tegishli bo'lsa, soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash mumkin emas. yuridik shaxslar. Tadbirkorlar va tashkilotlar uchun xodimlar soni chegarasi 100 kishini tashkil etadi.

Soddalashtirilgan tizimga yo'l buyurtma qilinganlar ro'yxatiga quyidagilar kiradi:

• xorijiy kompaniyalar;
• byudjet muassasalari;
• bank, mikromoliya, sug'urta faoliyati bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar;
• xususiy ishga qabul qilish agentliklari;
• advokatlar va notariuslar;
• investitsiya va nodavlat pensiya fondlari;
• lombardlar;
• qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari;
• qimor o'yinlari tashkilotchilari.

Agar soliq to'lovchi maxsus rejimni bunday huquqqa ega bo'lmasdan qo'llasa, bu aniqlanganda, unga OSNOda bo'lgani kabi qo'shimcha soliqlar undiriladi. Ular QQS, daromad solig'i (yoki jismoniy shaxslar daromad solig'i), mol-mulk solig'i, ushbu soliqlar bo'yicha jarimalar va penyalarni to'lashlari, shuningdek etishmayotgan deklaratsiyalarni taqdim etishlari kerak. To'g'ri, ba'zida soliq to'lovchilar javobgarlikdan qochishadi, bu haqda maqolaning oxirida o'qing.

Cheklovlarga duchor bo'lmagan MChJlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq idorasiga o'z vaqtida xabar bergan taqdirda, faoliyatning birinchi kunidan boshlab soddalashtirilgan rejimda ishlashni boshlashlari mumkin.

"Vaqt ichida" 30 kun ichida Yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga yoki EGRIPga yozuv kiritilgandan keyin. Aynan shu davrda bildirishnoma har qanday shaklda yoki tayyor shaklda topshirilishi mumkin shakl 26.2-1. Ikkinchi variant qulayroq, chunki barcha kerakli maydonlarni o'z ichiga oladi.

Ariza shakli bizning veb-saytimizdagi hujjatlar shablonlari bazasida mavjud.

Agar siz 30 kunlik muddatga rioya qilmasangiz, unda soddalashtirish siz uchun faqat keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab porlaydi.

Aytgancha, yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga va EGRIPga kirishni kutish shart emas. Xabarnoma ro'yxatga olish hujjatlari bilan bir vaqtda yuborilishi mumkin. Bunday holda, TIN va KPPni bildirishnomada ko'rsatish shart emas, chunki yangi ro'yxatdan o'tgan tashkilot yoki tadbirkor hali ularga ega emas.

Arizada qaysi soliq solish ob'ektini tanlaganingizni ko'rsating:

• "Daromad";
• "Daromad kamroq xarajatlar".

Tanlovda ehtiyot bo'ling, chunki. faqat keyingi yilning boshidan bir ob'ektni boshqasiga o'zgartirish mumkin bo'ladi. Agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ 2019 yilda "Daromadlar" soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llasa, uni "Daromad minus xarajatlar" opsiyasiga o'zgartirish uchun sizga kerak bo'ladi. joriy yilning 31 dekabrigacha xabarnoma yuboring 26.2-6 shaklga muvofiq.

Shuni yodda tutingki, oddiy sheriklik shartnomalari va mulkni ishonchli boshqarish ishtirokchilari "Daromad" ob'ektini tanlay olmaydi. Qolganlarning barchasi ob'ektni o'z xohishiga ko'ra tanlaydi, hech qanday cheklovlar yo'q. "Daromad minus xarajatlar" ob'ekti, agar xarajatlarning umumiy massadagi ulushi daromaddan oshsa, foydalanish foydali deb hisoblanadi. 60% .

Boshqa soliq tizimidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish

Agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJda ko'rsatilgan daromad cheklovlari va boshqa parametrlar bo'lmasa Soliq kodeksining 346.12-moddasi xabardor qilish kerak 26.1-1 shaklga muvofiq va soliq idorasiga yuboring.

Ammo o'tish muddati ilgari qanday soliq tizimi ishlatilganiga bog'liq.

OSNO va ESHN dan o'tish

OSNO va ESHN bilan siz soddalashtirilgan rejimga faqat yangi kalendar yilining boshidan o'tishingiz mumkin. Xabar yuborish muddati o'tgan yilning 31 dekabriga qadar, tashkilotlar xabarnomada quyidagilarni ko'rsatishi kerak:

1. Joriy yilning 1 oktyabr holatiga daromad. Agar miqdor dan ortiq bo'lsa 112,5 million rubl- rejimni qo'llash mumkin emas, bu maqolada ko'rsatilgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2-bandi.

Ushbu band tashkilotlarga tegishli bo'lib, unda yakka tartibdagi tadbirkorlar qayd etilmagan. Bundan kelib chiqadiki, tadbirkorlar daromad chegarasiga rioya qilmasdan soddalashtirilgan rejimga o'tishlari mumkin va ular o'z arizalarida 9 oylik daromadni ko'rsatishlari shart emas. Biroq, bu yakka tartibdagi tadbirkorning rioya qilish majburiyatini bekor qilmaydi chegarasi 150 million rubl. yillik daromad soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotmaslik uchun.

2. Joriy yilning 1 oktyabr holatiga asosiy vositalarning qoldiq qiymati. 2018 yilda MChJlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish qoidalari 150 million rubllik chegara qiymatiga rioya qilishni talab qiladi.

Belgilangan chegara Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 16-bandi., va u ham faqat tashkilotlarga tegishli va yakka tartibdagi tadbirkorlar haqida gapirmaydi. Moliya vazirligining ko'plab tushuntirishlari shundan iboratki, tadbirkorlar asosiy vositalar qiymatiga cheklovga rioya qilmasdan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishlari mumkin, ammo keyin soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash jarayonida ular ushbu chegaraga rioya qilishlari kerak, aks holda ular maxsus rejim huquqini yo'qotadilar.

Shunga ko‘ra, xabarnomada soddalashtirilgan rejimga o‘tkazishdan oldingi yilning 1 oktyabr holatiga asosiy vositalarning qoldiq qiymati summasi 26.2-1 faqat tashkilotlar.

Yangi yilning 1 yanvaridan boshlab bildirishnoma topshirilgandan so'ng, tashkilot yoki tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ishlashi mumkin.

OSNO-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda QQSni undirish

Umumiy rejimdan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar QQSsiz ishlay boshlaydilar va ular ushbu qonunda ko'rsatilgan chegirmalar bo'yicha QQSni tiklashlari kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi.

Shunday qilib, QQS zaxiradagi tovarlar va materiallar, asosiy vositalar, qoldiq qiymatiga mutanosib ravishda, o'tkazilgan avanslar bo'yicha undiriladi. Faqat ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQS summalarini qaytarishingiz kerak.

QQSni undirish o'tishdan oldingi soliq davrida amalga oshiriladi. Ya'ni, agar tashkilot 2019 yil 1 yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni boshlasa, u holda 2018 yilning to'rtinchi choragida QQS summalarini tiklashi kerak.

UTII dan o'tish

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi 3-bandi UTII to'lovchisi bo'lishni to'xtatgan soliq to'lovchilarga soddalashtirilgan rejim uchun ariza yuborish huquqini beradi. 30 kun ichida UTII to'lash majburiyati tugatilgan kundan keyin. Bu kalendar yilining oxirini kutmasdan soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tishingiz mumkin bo'lgan yagona holat.

Shu bilan birga, o'tish tartibi, cheklovlar va cheklovlar qolganlari bilan bir xil.

Qanday qilib bildirishnoma yuborish kerak

Siz qog'oz yoki elektron shaklda yuborishingiz mumkin. Agar siz qog'ozga yuborsangiz, ikkita nusxani berishingiz kerak, ulardan biri IFTS belgisi bilan ariza beruvchida qoladi. Hujjatni soliq idorasiga shaxsiy tashrif paytida, pochta orqali yoki vakil orqali topshirishingiz mumkin.

Hujjatni TMSga yuborish orqali, masalan, "Mening biznesim" xizmati orqali elektron shaklda o'tish haqida xabar berish tezroq va qulayroq. Siz yuborilgan hujjatning holatini kuzatishingiz mumkin shaxsiy hisob.

Tadbirkor yoki MChJ maxsus rejimga bo'lgan huquqini yo'qotganda

Yuqorida sanab o'tilgan chegaralar oshib ketganda, xususan:

• Yillik daromad 150 million rubldan oshadi;
• xodimlar soni 100 dan ortiq bo'ladi;
• asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshadi;
• tashkilotning filiallari bo'lishi va/yoki boshqa yuridik shaxslarning ustav kapitalidagi ulushi 25 foizdan oshadi;
• soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga yo'l qo'yilmaydigan faoliyat turlaridan biri bilan shug'ullanadi.

Ushbu barcha holatlarda yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar soddalashtirilgan tizimda ishlash huquqini yo'qotadilar va qoidabuzarlik yoki ortiqcha sodir bo'lgan chorakning boshidan boshlab OSNOni qo'llashlari hisoblanadi. Bu shuni anglatadiki, chorak boshidan boshlab soliqlarni OSNOda bo'lgani kabi qayta hisoblash, ularni to'lash, QQS, daromad solig'i yoki shaxsiy daromad solig'i, mulk solig'i bo'yicha etishmayotgan hisobotlarni taqdim etish kerak. Shu bilan birga, ushbu vaziyatda soliqlar va OSNO hisobotlari bilan kechikish uchun jarimalar va jarimalar bo'lmaydi.

Filial belgilari bo'lmagan tashkilotda alohida bo'linmaning paydo bo'lishi soddalashtirilgan rejimga bo'lgan huquqni yo'qotishga va OSNOga o'tishga olib kelmaydi. Taqiq faqat filiallarga tegishli. Agar alohida bo'linma o'z balansiga ega bo'lmasa va u yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilmagan bo'lsa, tashkilot maxsus rejimni qo'llashni davom ettirishi mumkin.

Soliq to'lovchi maxsus rejimga bo'lgan huquqi yo'qolsa, soddalashtirilgan soliq tizimiga qaytishi mumkinmi?

Ha, lekin shunga ko'ra San'atning 7-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13 huquq yo'qolganidan keyin bir yildan kechiktirmay va agar u qo'yiladigan talablarga javob bersa soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash.

Agar tashkilot yoki tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash to'g'risida o'z vaqtida bildirishnoma yubormagan bo'lsa yoki uni umuman yubormagan bo'lsa va shu bilan birga soddalashtirilgan tizimda ishlagan bo'lsa, bu har doim ham sizda shunday bo'ladi degani emas. umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha javobgarlik va qo'shimcha soliqlarni to'lash.

Agar soliq inspektsiyasi soddalashtirilgan deklaratsiyalarni qabul qilgan bo'lsa, soddalashtirilgan daromad solig'ini to'lash bo'yicha talablar qo'ygan bo'lsa, soliq to'lovchidan QQS, daromad solig'ini to'lashni, ushbu soliqlar bo'yicha deklaratsiyalarni taqdim etishni talab qilmagan bo'lsa, ya'ni qoidalarning buzilishini shunchaki "o'tkazib yubordi" va unga hech qanday munosabat bildirmagan bo'lsa, sud soliq to'lovchining tomonini olishi mumkin.

Bu, masalan, Markaziy tuman Markaziy ma'muriy okrugining Farmonida tasdiqlangan 2017 yil 31 maydagi A36-2881/2016-son ishida va Moskva tumani AK qarori 2016 yil 29 noyabrdagi A41-92205/2015-son ishida.

Sud quyidagicha bahs yuritadi: soliq organlari rioya etilishini nazorat qilishlari shart soliq qonunchiligi va qoidabuzarlarga nisbatan chora ko‘rish. Agar soliq organlari soliq to'lovchining soddalashtirilgan tizim bo'yicha to'lashi va hisobot berishiga xotirjamlik bilan qaragan bo'lsa, bu uning ushbu maxsus rejimni qo'llash huquqini tan olganligini anglatadi.

Ammo o'z ishini isbotlash uchun soliq to'lovchi vaqt o'tkazishi va sudda kurashishi kerak, shuning uchun taqdirni vasvasaga solmaslik va hamma narsani to'g'ri va o'z vaqtida qilish yaxshiroqdir.

“Mening biznesim” xizmatidan foydalanuvchi bo‘lsangiz, soddalashtirilgan soliq bo‘yicha hisob yuritish va hisobot berish osonroq bo‘ladi. Tizim avtomatik tarzda soliq va badallarni hisoblab chiqadi, deklaratsiya, daromadlar va xarajatlar kitobini to‘ldiradi, to‘lov uchun hisob-faktura va birlamchi hujjatlarni shakllantiradi.

Shaxsiy kabinetingizda siz bir tugmani bosish orqali avans to'lovlari va soliqlarni to'lashingiz, deklaratsiyalar yuborishingiz va ularning holatini kuzatishingiz mumkin. Biz ro'yxatdan o'tgan foydalanuvchilar uchun elektron imzoni bepul beramiz.

Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish bilan bog'liq har qanday savollar bo'yicha "Mening biznesim" Internet-buxgalteriya hisobi foydalanuvchilari bepul ekspert maslahatlarini olishlari mumkin.

Ertami-kechmi, u yoki bu tarzda, har qanday yangi tadbirkor qaror qabul qilishi kerak bo'lgan eng muhim nuqtalardan biri bu qanday soliqqa tortish tizimi ustida ishlashi kerakligi. Bu juda muhim, chunki nafaqat buxgalteriya hisobini yuritish, deklaratsiyalar va hisobotlarni qanday topshirish kerakligi, balki tashkilotdan qancha soliq va yig'imlar undirilishi ham soliq tizimiga bog'liq. Aytishim kerakki, tanlov muammosi soliq tizimi Nafaqat yosh ishbilarmonlar hayron bo'lishi mumkin. Ish jarayonida, negadir, soliq rejimini o'zgartirish bozorda uzoq vaqt bo'lgan korxonalar uchun ham zarur bo'lishi mumkin. Rossiyada korxonalar va tashkilotlar uchun eng ko'p qo'llaniladigan ikkita soliq rejimi mavjud - umumiy va soddalashtirilgan. Endi biz soddalashtirilgan yoki buxgalteriya doiralarida ham deyilganidek, "soddalashtirilgan" haqida gaplashamiz.

USN nima va u kim uchun?

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi yoki kengroq aytganda, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi - bu saqlashning maxsus ishlab chiqilgan usuli. buxgalteriya hisobi, osonlashtirilgan sxema bo'yicha hisobotlarni topshirish va soliqlarni to'lash. Qonunga ko‘ra, kichik va o‘rta biznes sohasiga mansub har qanday tashkilot va korxonalar soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha ishlashi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sevimli soliq rejimidir.

Nima uchun USN?

Soddalashtirilgan soliq tizimi kichik va o'rta korxonalar uchun juda qulaydir. Hamma narsadan beri buxgalteriya hisobotlari soddalashtirilgan versiyada amalga oshiriladi, ular xodimlarda buxgalterni ushlab turishlari shart emas va siz buxgalteriya hisobini autsorsing qilishingiz mumkin. "Soddalashtirilgan" sizga uchta soliqni bittasiga almashtirish imkonini beradi va ayni paytda "" deb ataladigan soliqni tanlashga imkon beradi.

Oddiy qilib aytganda, korxona rahbariyati soliqlarni qanday to'lashini hal qilish huquqiga ega: daromadning 6 foizi yoki daromadning 15 foizi minus xarajatlar. Bundan tashqari, yiliga bir marta, yangi kalendar yili arafasida soliq solish ob'ekti o'zgartirilishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimining yana bir shubhasiz plyusi bu deklaratsiyani yiliga bir marta topshirish imkoniyatidir. Umumiy soliqqa tortish tizimidan farqli o'laroq, soddalashtirilgan rejim korxonalarni soliqlarning ayrim turlaridan ozod qiladi. Misol uchun, agar mas'uliyati cheklangan jamiyatlar haqida gapiradigan bo'lsak, ular tashkilot balansidagi mol-mulkka soliq, qo'shilgan qiymat solig'i va yuridik shaxslarning daromad solig'ini to'lamasligi mumkin. Yakka tartibdagi tadbirkorlar Jismoniy shaxslar bo'lgan "soddalashtirilgan tizim" ni tanlaganlar tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromad solig'ini to'lashlari shart emas, ular ishda foydalaniladigan mol-mulk solig'i, shuningdek, QQSdan ozod qilinadi.

Muhim! Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ham MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar qonuniy ravishda shaxsiy daromad solig'ini (PIT) to'lashlari shart. ish haqi xodimlar. Ushbu majburiyatni e'tiborsiz qoldirish yoki undan qochish muqarrar ravishda jazo choralariga olib keladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida kim ishlay oladi va kim ishlamaydi

Rossiyada soddalashtirilgan soliq tizimi juda keng tarqalgan, ehtimol, qonunda aholi uchun ish va xizmatlarning ma'lum ro'yxatini taqdim etadigan har qanday korxona va tashkilot foydalanishi mumkinligi sababli. Istisnolar quyidagilardir:

• Investitsiya fondlari, banklar, lombardlar, mikromoliya tashkilotlari va boshqa moliyaviy tuzilmalar
• Nodavlat pensiya jamg'armalari, sug'urta tashkilotlari
• Filiallari bo'lgan tashkilotlar
• Byudjet tashkilotlari
• Qimor va shunga o'xshash tadbirlarni tashkil etadigan va o'tkazadigan kompaniyalar
• Mahsulot taqsimoti bo'yicha shartnomalar taraflari bo'lgan kompaniyalar
• Foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar (loy, qum, shag'al, torf va boshqalar kabi oddiylardan tashqari)
• Boshqa shtatlarda ro'yxatdan o'tgan korxonalar
• Boshqa kompaniyalarning ulushi 25% dan ortiq bo'lgan kompaniyalar (notijorat tashkilotlari, byudjet ta'lim muassasalari bundan mustasno)
• Aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqaruvchi korxonalar (alkogol, alkogol, tamaki, avtomobillar va mototsikllar, benzin, dizel yoqilg'isi, motor moylari, to'liq ro'yxatni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 181-moddasiga qarang)
• 100 dan ortiq xodimga ega kompaniyalar
• ESHN ga o'tgan tashkilotlar
• Asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan ortiq bo'lgan korxonalar
• Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda va tartibda hisobot bermagan korxonalar

Shuni ta'kidlash kerakki, Qonunning ushbu qismida vaqti-vaqti bilan o'zgarishlar ro'y beradi, shuning uchun biz ushbu ro'yxatni vaqti-vaqti bilan kuzatib borishingizni tavsiya qilamiz.

USN ga o'tish shartlari

Korxonaning faoliyati soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashga ruxsat berilganlar ro'yxatida bo'lsa ham, bu holatda ma'lum cheklovlar mavjudligini bilishingiz kerak. Ya'ni, soliq organlari "soddalashtirilgan tizim" ga o'tishga ruxsat berishlari uchun korxonaning ichki tarkibiy qismi ma'lum shartlarga javob berishi kerak. Ayniqsa:

• Korxonaning sof foydasi yiliga 60 million rubldan kam bo'lishi kerak
• Korxonada 100 dan ortiq kishi ishlamasligi kerak
• Qoldiq qiymati 100 million rubldan oshmasligi kerak
• Agar bu tashkilot, xususan, mas'uliyati cheklangan jamiyat bo'lsa, unda boshqa tashkilotlarning undagi ishtiroki ulushi 25% dan oshmasligi kerak.

DIQQAT! Qonunga ko'ra, filiallari va vakolatxonalariga ega bo'lgan tashkilot va korxonalar, ularning joylashgan joyidan qat'i nazar, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish imtiyozlaridan foydalana olmaydi.

"Soddalashtirilgan" ga qanday o'tish mumkin

Tadbirkorlar korxonani ro'yxatdan o'tkazish jarayonida allaqachon ishlashni rejalashtirgan soliq rejimi to'g'risida qaror qabul qilishlari kerak. Siz soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi to'g'risida bildirishnomani davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun paketning qolgan qismi bilan birga yoki keyinroq - asosiy hujjatlarni soliq idorasiga topshirgandan keyin 30 kun ichida yuborishingiz mumkin.

Agar bu sodir bo'lmasa, u holda korxona avtomatik ravishda qo'shiladi umumiy tizim soliqqa tortish.

Ba'zida shunday bo'ladiki, ish jarayonida tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimi qat'iy belgilangan soliq tizimidan afzalroq ekanligini tushunib, savol tug'iladi: soliq to'lash rejimini o'zgartirish mumkinmi va buni qanday qilish kerak? Ha, korxona faoliyati davomida istalgan vaqtda "soddalashtirish" ga o'tishingiz mumkin. Oddiyligi tufayli ushbu protsedura hech qanday qiyinchiliklarga olib kelmasligi kerak. Buning uchun korxona rahbariyati soliq organlariga keyingi kalendar yili boshiga qadar soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish to‘g‘risida bildirishnoma taqdim etishi kerak, biroq bu joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak. Xabarnomaning standart shaklini Federal veb-saytida osongina topish mumkin soliq xizmati.

USN ning kamchiliklari

Soddalashtirilgan soliq rejimiga o'tish to'g'risida qaror qabul qilishdan oldin, ijobiy va salbiy tomonlarini diqqat bilan ko'rib chiqishingiz kerak. Gap shundaki, aniq afzalliklarga qaramay, soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash bir qator yashirin tuzoqlarga ega. Korxonada xodimlar soni va foyda miqdori bo'yicha yuqoridagi cheklovlarga qo'shimcha ravishda, soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashning asosiy kamchiligi tashkilotlarning QQS to'lashdan ozod etilishi hisoblanadi.

Muammoning mohiyati

Qoida tariqasida, umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha va shuning uchun QQS bilan ishlaydigan yirik korxonalar kontragentlaridan hisob-fakturalarni to'ldirishni talab qiladilar. Ayni paytda, soddalashtirilgan soliq tizimida ishlayotgan tadbirkorlar, qonunga ko'ra, ushbu hisob-fakturalarni rasmiylashtira olmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimining yana bir kamchiligi shundaki, unda ishlash huquqini yo'qotgan taqdirda, masalan, xodimlarning ruxsat etilgan soni chegarasidan oshib ketishi yoki foydaning oshib ketishi natijasida soliqqa qaytish mumkin bo'ladi. faqat keyingi yildan. Bundan tashqari, o'tish uchun ariza 1 yanvar arafasida topshirilishi kerak.

Natija qanday?

Do'stlar, agar siz USNni qo'llash shartlariga tushib qolsangiz, albatta unga o'tishingiz kerak. Kamchiliklar, qoida tariqasida, aqlli ravishda ortiqcha bilan qoplanadi. Ayni paytda soddalashtirilgan soliq tizimi davlat tomonidan xususiy tadbirkorlik subyektlariga taklif etilayotgan eng qulay soliq rejimi hisoblanadi.

Va nihoyat: Soddalashtirilgan soliq tizimida birinchi marta ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususan, ma'lum vaqt davomida soliq to'lamaslik huquqiga ega.

Umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida kelgusi etkazib berishlar (QQSsiz) hisobiga berilgan avanslar yagona soliq tovarlar (ishlar, xizmatlar) olingan sanada. Hisobdan chiqarish bilan bog'liq cheklovlarni yodda tuting. sotib olingan tovarlar Va Asosiy vositalar . To'langan, ammo tan olinmagan xarajatlar ularni kamaytirish shartlari sifatida xarajatlarga kiritiladi soliq bazasi yagona soliq bo'yicha. Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandining 4-bandida nazarda tutilgan.

Vaziyat: Tashkilot ijara xarajatlarini soddalashtirilgan asosda hisobga olishi mumkinmi? OSNOni qo'llash davrida (maxsus rejimga o'tishdan oldin) ijara haqi bir necha yil davomida oldindan to'langan./

Ha mumkin.

Tashkilot hisob-kitob usulidan foydalangan holda to'lagan ofis ijarasi xarajatlari yagona soliqni hisoblashda ular amalga oshirilgan sanada hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandi 4-bandi). Lizing shartnomasi bo'yicha xizmatlarni haqiqatda qabul qilganingiz uchun soliq bazasini har oy kamaytiring. Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 14 noyabrdagi 03-11-04/2/132-sonli xatida aks ettirilgan.

Soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tishdan oldin to'langan ijara xarajatlarini hisobga olish misoli. Tashkilot daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan yagona soliq to'laydi

"Alfa" MChJ ofis maydonini ijaraga oladi. Lizing shartnomasi 2016 yil 1 yanvardan 2017 yil 31 dekabrgacha (24 oy) hisobga olingan holda tuzilgan. Shartnomaning butun muddati uchun ijara haqi miqdori 480 000 rublni tashkil qiladi.

2015 yil dekabr oyida Alfa umumiy soliqqa tortish tizimini qo'lladi va daromad solig'ini hisoblash asosida hisobladi. Shu oyda tashkilot uy egasiga ikki yil uchun ijara to‘lovining to‘liq miqdorini oldindan to‘lagan.

2016 yil yanvar oyidan boshlab Alpha soddalashtirilgan tizimga o'tdi. Soliq solish ob'ekti - "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad".

2016 yil yanvar oyidan boshlab tashkilotning buxgalteri yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani ijara to'lovi miqdoriga har oy quyidagi miqdorda kamaytiradi:
480 000 rubl : 24 oy = 20 000 rubl.

Daromad solig'ini hisoblashda hisobga olingan xarajatlar bo'yicha kreditorlik qarzlari yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi. Soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tgandan keyin ushbu qarzni to'lash uchun to'langan summalar qayta xarajatlarga kiritilishi mumkin emas. Misol uchun, agar to'lanmagan tovarlar soddalashtirilgan tizimga o'tishdan oldin sotilgan bo'lsa, unda to'langanidan keyin yagona soliq to'lovini hisoblashda ularning qiymatini hisobga olish shart emas. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandining 5-bandidan kelib chiqadi.

Vaziyat: Tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha OSNOni qo'llagan davr uchun hisoblangan daromad solig'i va QQSni hisobga olishi mumkinmi? Soliqlar soddalashtirilganga o'tgandan keyin byudjetga o'tkazildi.

Mumkin emas.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan har qanday xarajatlar, agar ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan mezonlarga javob bersa, tan olinishi mumkin (Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Ya'ni, tasniflashdan qat'i nazar, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan xarajatlar yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradi, agar ular:

• hujjatlashtirilgan;

• iqtisodiy jihatdan asoslangan;

• daromad olishga qaratilgan faoliyat bilan bog'liq;

• rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasida ko'rsatilmagan.

Umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida yuzaga kelgan majburiyatlar bo'yicha daromad solig'i va QQSni to'lash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi mezonlariga javob beradigan xarajatlar sifatida tan olinmaydi. Soddalashtirilgan tizimga o'tgandan so'ng, bu operatsiya endi daromad olishga qaratilgan faoliyat bilan bog'liq emas, shuning uchun u iqtisodiy jihatdan oqlanmaydi. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 4 va 19-bandlari qoidalariga binoan byudjetga to'lash uchun hisoblangan daromad solig'i va QQS summalari soliqqa tortishda hisobga olinishi mumkin emas.

Shunday qilib, soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tgan tashkilot umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida hisoblangan soliqlarni to'lash orqali yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun asoslarga ega emas. Ushbu xulosaning qonuniyligi Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 16 oktyabrdagi 03-11-05 / 251-son, 2006 yil 19 dekabrdagi 03-11-04 / 2/281-sonli xatlari bilan tasdiqlangan.

naqd pul usuli

Naqd pul usulidan foydalangan tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish davrida daromadlar va xarajatlarni shakllantirishning maxsus tartibi ishlab chiqilmagan. Buning sababi shundaki, bunday tashkilotlar ilgari o'zlarining daromadlari va xarajatlarini to'langan holda tan olganlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 2, 3-bandlari). Shuning uchun ular uchun soddalashtirilgan tizimga o'tishda hech narsa tubdan o'zgarmaydi.

Siz e'tibor berishingiz kerak bo'lgan yagona narsa - bu maxsus rejimga o'tishdan oldin sotib olingan amortizatsiya qilinadigan mulkning qoldiq qiymatini aniqlash tartibi. Agar tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tishdan oldin bunday mulkni to'lagan va foydalanishga topshirgan bo'lsa, uning qoldiq qiymatini quyidagicha aniqlang. Sotib olish narxidan (qurilish, ishlab chiqarish, yaratish) umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davri uchun hisoblangan amortizatsiya summasini olib tashlang. Bunda ma'lumotlardan foydalaning soliq hisobi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2.1-bandi). Agar soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tishdan oldin asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan, yaratilgan), lekin to'lanmagan bo'lsa, ularning qoldiq qiymatini keyinchalik buxgalteriya hisobida aks ettiring: to'lov amalga oshirilgan hisobot davridan boshlab. tomonidan umumiy qoida qoldiq qiymati sotib olish bahosi (qurilish, ishlab chiqarish, yaratish) va umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davri uchun hisoblangan amortizatsiya summasi o'rtasidagi farq sifatida belgilanishi kerak. Biroq, daromad solig'ini naqd pul asosida hisoblagan tashkilotlar uchun bunday mulkning qoldiq qiymati asl qiymatiga teng bo'ladi. Bu naqd pul usulida faqat to'liq to'langan mulk amortizatsiya qilinishi bilan izohlanadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandining 2-kichik bandidan kelib chiqadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin balansga qabul qilingan amortizatsiya qilinadigan mol-mulk bo'yicha xarajatlarni hisobdan chiqarish bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun qarang. Soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tishdan oldin sotib olingan asosiy vositalar (IA) xarajatlarini qanday hisobga olish kerak .

QQSni qaytarish

Umumiy soliqqa tortish tizimidan soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tishda tashkilot chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQS summasini tiklashi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi). Soliq maxsus rejimga o'tishdan oldin sotib olingan, ammo QQS olinadigan operatsiyalarda foydalanilmagan aktivlar bo'yicha tiklanishi kerak. Qayta tiklashni o'tishdan oldingi oxirgi soliq davridagi buxgalteriya hisobi bo'yicha amalga oshiring (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 5-bandi, 2-bandi, 3-bandi).

Sotilmagan tovarlar va foydalanilmagan materiallar uchun QQS to'liq qaytariladi. Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun - ularning qoldiq (buxgalteriya) qiymatiga mutanosib miqdorda. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi 2-kichik bandining 2-bandida ko'rsatilgan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171.1-moddasida nazarda tutilgan QQSni undirishning maxsus tartibidan foydalanish mumkin bo'lmaydi. Nisbatan Ko'chmas mulk, qurilish loyihalari va asosiy vositalarning ayrim turlari, qonunchilik soliqni uzoq vaqt davomida bosqichma-bosqich tiklash imkonini beradi. Biroq, bu tartib faqat QQS to'lovchilariga nisbatan qo'llaniladi. Soddalashtirilgan tizimga o'tgandan keyin unga amal qilish mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi).

Vaziyat: OSNO dan soddalashtirilgan tizimga o'tishda topshiruvchi QQSni qayta tiklashi kerakmi? Qayta tashkil etilgan tashkilot tomonidan QQS ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan mol-mulkning bir qismi merosxo'rga o'tadi..

Ha kerak.

Tashkilot ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQSni tiklashi shart asoslar rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandida ko'rsatilgan. Xususan, bu QQS solinmaydigan operatsiyalarda, ushbu soliq solinadigan bitimlar uchun dastlab sotib olingan tovarlar, ishlar yoki xizmatlardan (shu jumladan asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar va mulkiy huquqlar) foydalanilganda amalga oshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 170-moddasi 3-bandining 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Agar barcha zarur hujjatlar o'z vaqtida taqdim etilgan bo'lsa, soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tgandan keyin nol soliq stavkasiga bo'lgan huquq tasdiqlangan taqdirda ham tashkilot byudjetdan QQSni qaytarishni talab qilishi mumkin. Ushbu yondashuvning qonuniyligi Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2012 yil 9 oktyabrdagi 6759/12-sonli qarori, shuningdek Sharqiy Sibir okrugi FASning 2 apreldagi qarorlari bilan tasdiqlangan. 2014 yil No A78-8120/2013, Shimoliy-G'arbiy tumani, 2013 yil 2 sentyabr. No A42-2911 / 2012, Volga tumani, 2007 yil 6 dekabrdagi A65-21054 / 2006-CA1-42-23, Uzoq Sharq okrugi 2006 yil 6 apreldagi No F03-A73 / 06-2 / 577.

Shuni ta'kidlash kerakki, avvalroq nazorat bo'limlari qarama-qarshi nuqtai nazarga ega edi. Moliya va soliq organlari nol QQS stavkasini qo'llash va kirish solig'ini chegirib tashlash huquqini tushuntirdi eksport operatsiyalari faqat QQS to'lovchilariga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 1-bandi). Va soddalashtirilgan tashkilotlar bunday deb tan olinmaganligi sababli, maxsus rejimga o'tgandan so'ng, bu huquq ularga taalluqli emas. Agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasida nazarda tutilgan hujjatlarning to'liq to'plami o'z vaqtida to'plangan bo'lsa ham. Bu, xususan, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 15 apreldagi 03-07-11 / 118-sonli va Rossiya Federal Soliq xizmatining 2006 yil 11 oktyabrdagi ShT-6-03-sonli xatlarida qayd etilgan. / 2006 yil 18 avgustdagi 996-son 03-2-03/1581.

Biroq, Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 7 noyabrdagi 03-01-13 / 01 / 47571-sonli maktubida (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2013 yil 26 noyabrdagi № 3-sonli xati bilan soliq inspektsiyalariga yuborilgan). GD-4-3 / 21097) aniq ko'rsatilgan: agar nazorat qiluvchi bo'linmalarning tushuntirishlari Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi va Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining e'lon qilingan qarorlariga, soliq inspektsiyalarining o'z faoliyatida mos kelmasa. sud qarorlariga amal qilishi kerak. Shunday qilib, o'rnatilgan hakamlik amaliyotini hisobga olgan holda, Rossiya Moliya vazirligi va soliq xizmatining sobiq pozitsiyasi ahamiyatsiz ko'rinadi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga har qanday soliq rejimidan - xabardor qilingan holda va biznes turiga, daromad miqdoriga, xodimlar soniga va boshqalarga qo'yiladigan talablarni hisobga olgan holda ruxsat etiladi. Maqolada - "soddalashtirish" uchun ketish va hujjatlarni to'ldirish haqida batafsil ma'lumot, shuningdek ma'lumotnomalar va foydali havolalar.

Yakka tartibdagi tadbirkorning soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishi Federal Soliq xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi № 1-sonli buyrug'iga birinchi ilovadan olingan shaklda tadbirkorning yashash joyidagi soliq organiga xabarnoma taqdim etishni o'z ichiga oladi. MMV-7-3 / [elektron pochta himoyalangan] Tadbirkor bunday bildirishnomani soliq idorasiga "soddalashtirish" uchun jo'nab ketadigan yil arafasida - 31 dekabrgacha yuborishi kerak.

Ushbu qo'llanmalar "soddalashtirish" ustida ishlashga yordam beradi. Ular sizni haqoratli jarimalardan qutqaradi va xatolardan himoya qiladi. Muvofiqligi BukhSoft dasturi mutaxassislari tomonidan tasdiqlangan. Bepul yuklab oling:

Amalda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish ancha oldinroq boshlanadi - "soddalashtirilgan" ga o'tkaziladigan biznes turini tanlash, faoliyatni cheklovlarga muvofiqligini tekshirish, soliqqa tortish ob'ektini tanlash - "daromad" yoki "daromad". minus xarajatlar" va boshqalar. Keyinchalik maqolada - IPni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish shartlari va tartibi haqida batafsil.

Boshqa soliq qo'llanmalari

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish jarayonini ko'rib chiqqandan so'ng, quyidagi ma'lumotnomalarni ko'rib chiqishni unutmang, ular soliqqa tortish tartibini tanlashda yordam beradi:

Soddalashtirilgan hisobot - onlayn

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish tadbirkorlarni tegishli deklaratsiya taqdim etish majburiyatini yuklaydi. Uning so'nggi versiyasi Federal Soliq xizmatining 2016 yil 26 fevraldagi MMV-7-3/-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan]

O'tgan davr mobaynida Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi nuqtai nazaridan bir necha bor tuzatishlar kiritganligi sababli, deklaratsiya yangilangan soliq talablariga muvofiqlashtirilishi mumkin. To'g'ri hisobot berish uchun, barcha yangilanishlarni kuzatmasdan, deklaratsiyani avtomatik ravishda - BukhSoft dasturida to'ldirishni tavsiya etamiz.

BukhSoft dasturida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldiring. Hisobot har doim joriy shaklda bo'lib, qonun hujjatlaridagi barcha o'zgarishlarni hisobga olgan holda, dastur uni avtomatik ravishda to'ldiradi. Tekshiruvga yuborishdan oldin deklaratsiya Federal Soliq xizmatining barcha tekshirish dasturlari tomonidan sinovdan o'tkaziladi.

Deklaratsiyani onlayn to'ldiring ⟶

Yakka tartibdagi tadbirkorlarning soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishi: nimani bilish muhim

Yakka tartibdagi tadbirkorning soddalashtirilgan soliq tizimiga boshqa soliq solish rejimidan - masalan, umumiy yoki patent tizimidan o'tishiga faqat yangi kalendar yilining boshidan ruxsat etiladi. Bunday holda, USN IP-ga o'tish to'g'risidagi bildirishnomani tekshirish muddati tugagan yilning 31 dekabridan kechiktirmay taqdim etadi. Va faqat "hisoblash" dan keyin tadbirkor ro'yxatdan chiqarilgan oydan boshlab yangi qoidalarga muvofiq ishlashga ruxsat beriladi. UTII to'lovchi. Bunday holda, USN IP-ga o'tish to'g'risidagi bildirishnoma UTII uchun ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kalendar kun ichida taqdim etiladi. Shundan so'ng, tadbirkor Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining barcha talablariga javob beradigan bo'lsa, kamida kalendar yilining oxirigacha "soddalashtirilgan" tizimda qoladi.

"Soddalashtirilgan" rejimga o'tishning sababi ko'pincha soliq to'lovlarini kamaytirish va buxgalteriya hisobi va hisoboti nuqtai nazaridan ishni soddalashtirishga urinishdir. Masalan, umumiy soliq rejimidan (DOS) chiqqandan so'ng, tadbirkor to'lashdan ozod qilinadi:

ularning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i, olingan dividendlar va 35% yoki 9% stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar bundan mustasno;

tadbirkorlik faoliyati bilan shug‘ullanuvchi mol-mulkka o‘rtacha yillik tannarx bo‘yicha hisoblangan soliq;

QQS, "import" solig'i bundan mustasno.

Shu bilan birga, tadbirkorlar “soddalashtirilgan” tizim bo‘yicha statistik hisobotlarni to‘ldirish va taqdim etish, shuningdek, valyuta qonunchiligi talablariga va umumiy qoidalarga amal qilishda davom etmoqda. naqd pul operatsiyalari. Bundan tashqari, yakka tartibdagi tadbirkorning soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishi tadbirkorni quyidagilardan ozod qilmaydi:

pensiya va tibbiy sug'urta uchun "o'zi uchun" sug'urta mukofotlari;

"import" QQS;

soliq agenti sifatida QQS;

soliq agenti sifatida daromad solig'i;

kadastr qiymati bo'yicha soliqqa tortiladigan tadbirkorlik ko'chmas mulkiga nisbatan mol-mulk solig'i;

xodimlarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i;

to'lovlarga nisbatan sug'urta mukofotlari shaxslar.

Bundan tashqari, tadbirkor GP shartnomalari bo'yicha ishlayotgan yoki ish, xizmatlar ko'rsatuvchi jismoniy shaxslarga, shuningdek ishlarning mualliflari va intellektual mulkka mutlaq huquqlarning egalari bo'lgan jismoniy shaxslarga haq to'lash uchun majburiy badallarni to'lashi shart.

IPni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish shartlari

Yakka tartibdagi tadbirkorning soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish shartlari va ularga nisbatan taqiqlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan belgilanadi. Masalan, soddalashtirilgan tizimda ishlash uchun quyidagi holatlar va biznes turlari taqiqlanadi.

1. Aksiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarish.
2. Keng tarqalgan minerallardan boshqa foydali qazilmalarni qazib olish yoki sotish.
3. Qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish va ularni sotish, shuningdek, tegishli xizmatlarni ko'rsatish, agar tadbirkor bunday faoliyat uchun yagona qishloq xo'jaligi solig'ini (UAT) to'layotgan bo'lsa.
4. Federal Soliq xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi MMV-7-3 / buyrug'iga birinchi ilovadan olingan shaklda tekshirish to'g'risida xabar bermaslik. [elektron pochta himoyalangan]

Bundan tashqari, yakka tartibdagi tadbirkorlarning soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish shartlari ayrim xususiy amaliyotchilarga, masalan, advokatlar - advokatlik idoralari ta'sischilariga va xususiy notariuslarga taalluqli emas. Hech qanday holatda ular "soddalashtirilgan" soliq rejimiga o'tishga haqli emaslar.

Yuqoridagi taqiqlar bo'lmasa, IPni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish shartlari faoliyat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan quyidagi cheklovlarga mos kelishini nazarda tutadi:

tadbirkorlik daromadi bo'yicha - 112,5 million rubldan oshmasligi kerak. "soddalashtirish" dan oldingi yilning to'qqiz oyi uchun;

xodimlarning o'rtacha soni bo'yicha - 100 kishidan ko'p bo'lmagan;

asosiy vositalarning qoldiq qiymati uchun - 150 million rubldan oshmasligi kerak.

Agar taqiqlar va cheklovlar nuqtai nazaridan barcha shartlar bajarilgan bo'lsa, u holda "soddalashtirilgan" biznesga o'tish uchun tadbirkor IP-ni IP-ga o'tish tartibida qabul qilingan zarur rasmiyatchiliklarni bajarishi kerak. soddalashtirilgan soliq tizimi.

IPni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish tartibi

Yakka tartibdagi tadbirkorning boshqa soliq solish rejimidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishning yagona standart tartibi quyidagi majburiy harakatlarni o'z ichiga oladi.

1. Soliq solish ob'ekti to'g'risida qaror qabul qiling.

Ma'lumki, soddalashtirilgan soliq rejimi soliq solinadigan bazani shakllantirishning ikkita mumkin bo'lgan usullaridan biri qoidalariga muvofiq ishlashga imkon beradi:

yoki 6% soliq stavkasidan foydalangan holda daromad asosida;

yoki 15% miqdorida soliq stavkasini qo'llagan holda, daromaddan kam haq va maqbul xarajatlarga asoslanadi.

Yakka tartibdagi tadbirkorning soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish tartibiga muvofiq, tadbirkor soliq solinadigan bazani shakllantirishning kerakli usulini mustaqil ravishda tanlashi mumkin, ammo bu usulni soliq organiga bildirishnomada ko'rsatishi kerak. Shuning uchun ishbilarmonlarga birinchi navbatda to'lov miqdori 6% stavkada daromadga qarab qancha bo'lishi kerakligini taxmin qilish tavsiya etiladi. To'lov miqdorini quyidagi formuladan foydalanib hisoblashingiz mumkin:

O'zingiz uchun "daromad-xarajat" variantini emas, balki "daromadli" variantni tanlash tavsiya etiladi, agar smeta xarajatlari daromadning 60 foizidan oshmasa, shuningdek, "daromad-xarajatlar" bazasidan soliqning rejalashtirilgan miqdori o'z vaqtidan oshsa. tegishli stavkalarni qo'llash bilan sof "daromad" bazasidan to'lov miqdori.

2. Xabarnomani to'ldiring va yuboring.

USN IP-ga o'tish to'g'risidagi bildirishnomani to'ldirish shakli va namunasi uchun quyida ko'ring.

3. Qabul qilingan avanslar ko'rinishidagi daromadlarni tan olish.

Tadbirkor DOSni tark etganda, kelgusi yilda jo'natmalar hisobiga olingan avans summalari "soddalashtirish" da daromad sifatida aks ettirilishi kerak.

4. To'langan xarajatlarni tan olish.

Tadbirkor OSNni tark etganda, xarajatlar to'lanishi mumkin, ammo soliq solinadigan bazani shakllantirishda hisobga olinmaydi. Bunday summalar tadbirkor "soddalashtirilgan daromad-xarajat" ga kirganda xarajatlarga kiritiladi.

5. QQSni undirish.

Ilgari DOS uchun ishlagan tadbirkorlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "soddalashtirish" bo'yicha biznesga jalb qilinadigan mulk, huquqlar va nomoddiy aktivlar bo'yicha qonuniy ravishda e'lon qilingan QQSni tiklash bo'yicha talablariga rioya qilishlari kerak.

6. Yangi hisob siyosatini tuzing va tasdiqlang.

"Soddalashtirilgan" ga qoldirish soliq solinadigan bazani "soddalashtirilgan" qoidalarga muvofiq hisoblash uchun zarur bo'lgan hujjatlarni rasmiylashtirishni o'z ichiga oladi. Ular orasida, masalan, tovarlarni qayta sotishda ularni baholash usulini, o'tgan yilgi yo'qotishlarni hisobga olish tartibini, "soddalashtirilgan" ni UTII bilan birlashtirishda alohida hisobga olish qoidalarini va boshqalarni belgilaydigan yangi hisob siyosati mavjud. .

7. Daromad va xarajatlarni hisobga olish kitobini yuriting.

Kitobning shakli va uni to'ldirish qoidalari Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'ida keltirilgan.

USN IP-ga o'tish haqida xabarnoma

Vaziyatga qarab, yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnomani inspeksiyada dastlabki ro'yxatdan o'tganda yoki boshqa soliq rejimidan chiqqanda - masalan, umumiy yoki patent tizimidan, soliq to'lashdan so'ng taqdim etishi mumkin. yagona hisoblangan soliq. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnomani topshirish sababiga qarab, IP tegishli maydonga soliq to'lovchining belgisi sifatida tegishli "1", "2" yoki "3" kodini qo'yadi.

Bundan tashqari, tadbirkor xabarnomada soliq solish ob'ekti - "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar", shuningdek "soddalashtirilgan soliqqa tortish" uchun ketgan yilni, tekshirish kodi, familiyasi va ismini, otasining ismini ko'rsatadi. , agar tadbirkorda mavjud bo'lsa. Shuningdek, hujjatda tadbirkor “soddalashtirilgan” maxsus rejimga qaysi sanadan – yil boshidan, tadbirkor sifatida ro‘yxatdan o‘tgan kundan boshlab yoki agar tadbirkor undan chiqqan bo‘lsa, yangi oyning boshidan boshlab ko‘rsatilishi kerak. UTII to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tish. Va majburiy cheklovlarni nazorat qilish uchun "soddalashtirilgan" rejimga o'tishdan oldingi yilning 9 oyi uchun daromad miqdori ko'rsatilgan.

IP soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ariza namunasi

Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi MMV-7-3-son buyrug'iga birinchi ilovadan IPni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish to'g'risidagi namunaviy ariza. [elektron pochta himoyalangan], to'g'ridan-to'g'ri ushbu standart shaklda izoh sifatida berilgan qoidalarga muvofiq to'ldiriladi. Ushbu qoidalar yakka tartibdagi tadbirkorni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish to'g'risidagi namunaviy ariza uchun TIN, KPP kodlari va soliq to'lovchining belgisini, tadbirkorning otasining ismini, "soddalashtirilgan" soliq tizimiga chiqish sanasini ko'rsatish qoidalarini belgilaydi. maxsus rejim, shuningdek cheklangan tadbirkorlik daromadlari miqdori.

IP-ni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish uchun arizaning joriy namunasi quyida keltirilgan, ushbu hujjatni havolalardan yuklab olish mumkin:

IP ochishda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish

Soliq qonunchiligi IPni ochishda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish imkonini beradi. Bunday holda, yangi ro'yxatdan o'tgan tadbirkor "soddalashtirilgan" rejimga chiqish sanasini ko'rsatish uchun maydondagi bildirishnomaga "2" kodini qo'yadi.

IPni ochishda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishning afzalliklari soliq ta'tillari, ya'ni nol stavkani qo'llash orqali soliq to'lamaslik imkoniyatidir. Bunday ta'tillar ishlab chiqarish faoliyatini boshlagan, mehmonxona biznesida, jismoniy shaxslarga shaxsiy xizmat ko'rsatish sohasida, shuningdek, ijtimoiy yoki ilmiy faoliyatda ishlaydigan ro'yxatdan o'tgan tadbirkorlar uchun mavjud.

Bunday yangi ro'yxatdan o'tgan tadbirkorlar uchun IP ochishda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan kundan boshlab ikki yil ichida nol stavkaga ruxsat beriladi. Asosiy talab shundan iboratki, ushbu turdagi tadbirkorlik faoliyatidan olinadigan daromad ulushi 70 foiz va undan ortiq bo‘lishi kerak. Nol stavkani qo'llashga ruxsat berish va mumkin bo'lgan qo'shimcha cheklovlar mintaqaviy qonun hujjatlari bilan belgilanadi.

Yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazishda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish muddati

IPni ro'yxatdan o'tkazishda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishning aniq sanasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan belgilanadi. Yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazishda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishning oxirgi muddati tadbirkorning soliq organida ro'yxatdan o'tganligi to'g'risidagi guvohnomasida ko'rsatilgan sana hisoblanadi. Ammo faqat tadbirkor ro'yxatga olish guvohnomasida ko'rsatilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay "soddalashtirilgan" soliqqa tortish rejimi bo'yicha ish to'g'risida bildirishnoma taqdim etgan bo'lsa.

DOS bilan "soddalashtirilgan" uchun ketish

Umumiy soliqqa tortish tizimi bilan taqqoslaganda, "soddalashtirilgan" analog hisob-kitoblar va ish jarayoni jihatidan ancha sodda. Soliq solinadigan daromadni kassa asosida, ya'ni olingandan keyin aniqlash kerak Pul. Soliq solinadigan bazani aniqlashning "daromad-xarajat" usuli bilan kamaytiradigan xarajatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq qat'iy cheklangan. DOS uchun majburiy bo'lgan soliq registrlari o'rniga "soddalashtirilgan" rejimda tadbirkorning daromadlari va xarajatlarini aks ettirish uchun KuDIR - Kitobni saqlash kifoya. Va faqat yiliga bir marta inspektsiyaga hisobot berishingiz kerak.

2020 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tish xususiyatlarini ko'rib chiqing. Maqolada - bosqichma-bosqich ko'rsatma, ariza topshirish muddatlari va yuklab olinadigan foydali hujjatlar.

Diqqat! "Soddalashtirilgan" tizimdan umumiy soliqqa tortish tizimiga o'tishda siz soliq idorasiga tegishli bildirishnoma topshirishingiz kerak. Ushbu hujjatlar namunalarini bepul yuklab oling. Muvofiqligi BukhSoft dasturi mutaxassislari tomonidan tasdiqlangan.

2020 yildan USN dan OSNO ga o'tish variantlari

Uchta yo'l bor:

1. Ixtiyoriy ravishda. Siz faqat keyingi kalendar yilining boshidan o'tishingiz mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 3-bandi). Shunday qilib, agar 2019 yilda ular "soddalashtirish" ni umumiy rejimga o'zgartirishga qaror qilishgan bo'lsa, unda siz 2020 yil 1 yanvardan foydalanishni boshlashingiz mumkin.
2. "Soddalashtirilgan" bo'yicha faoliyat to'xtatilishi munosabati bilan. Bu shuni anglatadiki, kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda yagona soliq to'lagan faoliyat turini yopadi. Faoliyatni istalgan vaqtda tugatish mumkin.
3. Kompaniya endi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash mezonlariga javob bermaydi va OSNO ga o'tish kerak. Ular mezonlarga javob bermaydigan chorak boshidan boshlab "soddalashtirilgan" rejani tark etadilar.

Siz "soddalashtirish" ga huquqni yo'qotgandan keyin kamida bir yil o'tgach qaytishingiz mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 7-bandi; Moliya vazirligining 15.03.2018 yildagi 03-sonli xati). -11-06/2/16016).

Ko'chirishdan oldin qilish muhim

Kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha o'z faoliyatini to'xtatganda, xabarnoma yuborishdan oldin:

1. IFTSga soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'langan soliq bo'yicha yakuniy deklaratsiyani taqdim eting. Tugatish muddati - faoliyat to'xtatilgan oydan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 7-bandi, 346.23-moddasi 2-bandi).
2. Agar faoliyat to'xtatilgandan keyin daromad olingan bo'lsa, undan soliqlar OSNOga muvofiq to'lanishi kerak. Shuning uchun, yil oxirigacha kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor hech qanday daromadga ega bo'lmasligiga amin bo'lishingiz kerak.

2020 yildan boshlab USN-dan OSNO-ga qanday o'tish bo'yicha bosqichma-bosqich ko'rsatmalar

Tartibni o'zgartirish uchun siz etti bosqichni bajarishingiz kerak:

1. Soliq haqida xabar bering
2. O'tish davrida daromad solig'i uchun bazani tashkil etuvchi daromadlarni belgilang.
3. Xarajatlarni taqsimlash.
4. Aylanma aktivlarning qoldiq qiymatini toping.
5. Soliq deklaratsiyasini tayyorlang.
6. Daromad va mulk solig'ini to'lashni boshlang.
7. QQS to'lashni boshlang.

2020 yilda yil boshidan soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga qanday o'tish bo'yicha har bir qadamni ko'rib chiqing.

1-qadam. Biz soliq idorasiga o'tish haqida xabar beramiz

Ixtiyoriy ravishda o'tish holatida, o'tish yilining 15 yanvaridan kechiktirmay, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni rad etish to'g'risidagi bildirishnoma ro'yxatdan o'tgan joydagi IFTSga yuborilishi kerak (Soliq kodeksining 346.13-moddasi 6-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Hujjat shakli No 26.2-3 - tavsiya etiladi. Federal Soliq xizmati tomonidan 2012 yil 2 noyabrdagi MMV-7-3/829-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Mana to'ldirish namunasi:

Agar kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor "soddalashtirilgan" faoliyatni yopsa, u holda 2020 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tishdan oldin siz IFTSga 15 ish kuni ichida 26.2-2-sonli shaklda bildirishnoma yuborishingiz kerak. Buyurtma raqami MMV-7-3 /829:

Foydalanish huquqini yo'qotgan taqdirda soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tish to'g'risida xabarni huquqni yo'qotgan chorakdan keyingi oyning 15-kunidan kechiktirmay yuborish kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 346.13-moddasi 5-bandi). Soliq kodeksi). Shakl - № 26.2-2.

Hujjat soliq idorasiga topshirilgunga qadar, inspektorlar soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tishni hisoblash uchun hech qanday sabab yo'q. Istisnolar - bu inspektorlarning o'zlari tekshirish paytida mezonlarning buzilishini aniqlagan holatlardir.

Agar nazoratchilar tekshirish doirasidan tashqarida nomuvofiqlikni aniqlasa, ular 26.2-4-sonli (MMV-7-3/829-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) shaklda xabar yuboradilar. Bunday vaziyatda firma yoki yakka tartibdagi tadbirkor chorak tugaganidan keyin 15 kun ichida soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotish to'g'risidagi hisobotni taqdim etishi shart (Federal soliq xizmatining 24.08.2018 yildagi SD-sonli xati). -4-3 / 16474).

Hisobotni taqdim etmaslik va kechiktirish uchun soliq va ma'muriy javobgarlik nazarda tutilgan. Kompaniya 200 rubl miqdorida jarimaga tortilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, Moliya vazirligining 2015 yil 14 iyuldagi 03-11-09 / 40378-sonli xati). Inspektorlarning iltimosiga binoan uning direktori sud tomonidan 300 dan 500 rublgacha jarimaga tortilishi mumkin. (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6-moddasi 1-qismi).

1-jadval. 2020 yilda USN dan OSNO ga o'tish: ariza berish muddatlari va shakllari

Qadam 2. Biz o'tish davrida daromad solig'i uchun bazani tashkil etuvchi daromadni o'rnatamiz

Bunday daromadlar ro'yxati kompaniya daromad solig'ini hisoblashni davom ettirish usuliga bog'liq. Ikkita usul mavjud:

• naqd pul (yangi tashkil etilgan yuridik shaxslar uchun);
• to'lovlar.

Birinchi holda, daromad olishning maxsus tartibi yo'q. USN dan OSNO ga o'tgandan so'ng, hech qanday fundamental o'zgarishlar bo'lmaydi.

Hisoblash usuli uchun maxsus qoidalar mavjud (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2-bandi). Shunday qilib, "o'tish davri" da daromad miqdorini o'z ichiga olishi kerak kutilgan tushim soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha shakllangan xaridorlar. Axir, maxsus rejimda daromadlarni tan olishning naqd usuli mavjud. To'lov qabul qilinganda ular hisobga olinadi. Tovarlarni, ishlarni yoki xizmatlarni sotish sanasi rol o'ynamaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi). Shu sababli, soddalashtirilgan soliq tizimida jo'natilgan, ammo to'lanmagan tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning qiymati daromadlarda hisobga olinmagan.

Hisoblash usuli daromadni jo'natilayotganda daromadga kiritishni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi 1-bandi).

"Debitorlik qarzlari" "soddalashtirilgan" ga o'tish oyidagi daromadlarda aks ettirilishi kerak. Qachon to'langanligi muhim emas.

E'tibor bering, ushbu qoida faqat soliq hisobiga tegishli. Buxgalteriya hisobida daromad har doim to'lovdan qat'iy nazar aks ettiriladi (IV bo'lim PBU 9/99).

Shu bilan birga, buxgalteriya hisobi yagona soliqni hisoblashda hisobga olinmagan daromadlar bo'yicha tuzatishlar kiritishi shart emas. Axir, u ilgari tan olingan.

Kompaniyaning soddalashtirilgan soliq tizimidan asosiy soliq tizimiga o'tishdan oldin olgan yopiq avanslar o'tish davrining soliq bazasiga ta'sir qilmaydi. Daromadga tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar o'tishdan oldin to'lay olmagan summalar kiradi (Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2-bandining 1-bandi). Agar pul o'tishdan oldin olingan bo'lsa, unda OSNOda xaridorning qarzi yo'q.

Kompaniyaning o'tishdan oldin olgan avanslari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazaga kiritilishi kerak. Ular, shuningdek, avanslar hisobiga ish yoki xizmatlar tovarlari o'tishdan keyin jo'natilgan (bajarilgan, ko'rsatilgan) hollarda ham qiladilar.

Shunday qilib, agar kompaniya "soddalashtirilgan" asosda avans to'lovini olgan bo'lsa va uning hisobidan tovarlarni jo'natgan, ishlarni bajargan yoki xizmatlar ko'rsatgan bo'lsa, o'tishdan keyin ulardan olingan daromadlar daromad solig'i bazasini oshirmaydi (Vazirlik xati). Moliya vazirligining 28.01.2009 y. 03-11-06 /2/8-son).

Qadam 3. Xarajatlarni taqsimlash

Kompaniya daromad solig'ini qanday usulda ko'rib chiqishni davom ettirishi muhim: naqd pul yoki hisob-kitoblar.

Kassa usulida qonun hujjatlarida xarajatlarni hisobga olishning maxsus tartibi nazarda tutilmagan.

Hisoblash usuliga ko'ra, "o'tish" xarajatlari kontragentlarga, byudjetga, xodimlarga va boshqalarga to'lanmagan kreditorlik qarzlari summalarini o'z ichiga oladi.

Agar kontragent kompaniyaga soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tishdan oldin xizmatlar ko'rsatgan bo'lsa va u o'tgandan keyin ular uchun to'lagan bo'lsa, xarajatlar daromad solig'i bazasini hisoblashda hisobga olinadi. "Soddalashtirilgan" usulda xarajatlarni tan olishning naqd usuli qo'llaniladi. Xarajatlar ular to'langanda shakllanadi (Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). To'lanmagan xarajatlar "soddalashtirilgan" soliq bazasini kamaytirmaydi.

OSNOni qo'llash boshlangandan so'ng, to'lanmagan avans to'lovlari ilgari to'langan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar kreditga kiritilganligi sababli xarajatlarga kiritiladi.

Berilgan avanslar "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda hisobga olinmaydi. Qo'shilish uchun haqiqiy to'lovga qo'shimcha ravishda majburiyatlarni o'zaro bekor qilish kerak (Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Tovarlarni qabul qilish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishga qadar oldindan to'lov miqdori "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha bazani kamaytirmaydi (Moliya vazirligining 2012 yil 30 martdagi 03-11-06/2/49-sonli xati). ).

Agar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash paytida yomon "debitorlik qarzi" yuzaga kelsa, uni hisobdan chiqarishdan yo'qotishlar "soddalashtirilgan" soliq bazasida hisobga olinmaydi. Ular Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilmagan. Ushbu yo'qotishlarni o'tish davri xarajatlari bilan bog'lab bo'lmaydi. Ular sub'ektga bo'ysunmaydi. 2 Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2-bandi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash vaqtida umidsiz qarzning shakllanishi, bunday yo'qotish daromad solig'i bilan bog'liq emasligini anglatadi (Moliya vazirligining 23.06.2014 yildagi 03-03-06/1/29799-sonli xati). ).

Ammo agar "debitorlik qarzi" soddalashtirilgan soliq tizimida paydo bo'lgan bo'lsa va OSNOga o'tgandan keyin umidsiz deb topilgan bo'lsa, u soliqqa tortilishi mumkin. operatsion bo'lmagan xarajatlar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 2-bandining 2-bandi; 2-bandi, 266-moddasi). Ushbu summa "o'tish davri" daromadlari tarkibiga kiritilgan (Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2-bandining 1-bandi).

Qadam 4. Aylanma aktivlarning qoldiq qiymatini aniqlash

Soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tishda asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini hisoblashning maxsus tartibi qo'llaniladi. Bu ob'ektni sotib olish sanasiga bog'liq - o'tishdan oldin yoki keyin.

Soliq hisobini yuritishda umumiy rejimga o'tish sanasi holatiga ko'ra, o'tishdan oldin sotib olingan ob'ektlarning qoldiq qiymati ko'rsatiladi.

Qolgan qiymat quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Formula kompaniya qaysi soliqqa tortish ob'ektidan - "daromad" yoki "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" dan qat'iy nazar qo'llaniladi.

"Daromadlar minus xarajatlar" ob'ektidan foydalanganda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida sotib olingan amortizatsiya qilinadigan mulk qiymati teng ulushlarda foydalanishga topshirilgan kundan boshlab yil oxirigacha hisobdan chiqariladi (1, 2-kichik bandlar). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 8-bandi, 3-bandi).

USN dan OSNO ga ixtiyoriy ravishda o'tish yangi tizimni keyingi soliq davrining boshidan oldin qo'llashni boshlashni nazarda tutadi (Soliq kodeksining 346.13-moddasi 3-bandi). Yangi yilga kelib, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish bo'yicha barcha xarajatlar yil uchun "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda to'liq hisobga olinadi. Binobarin, "soddalashtirilgan" asosda sotib olingan ob'ektlarning qoldiq qiymati o'tish vaqtida nolga teng bo'ladi.

O'tishdan keyin ijaraga olingan mulk lizing oluvchining balansida aks ettiriladi, bu daromad solig'ini hisoblash usuli bo'yicha belgilaydi.

Mulk boshlang'ich qiymatiga muvofiq amortizatsiya guruhiga kiritiladi. Hisoblangan amortizatsiya xarajatlarga davr uchun lizing to'lovi miqdoridan oshmaydigan miqdorda hisobga olinadi.

Ustav kapitaliga hissa sifatida olingan amortizatsiya qilinadigan mol-mulk, o'tish sanasida, OSNO soliq registrlarida ta'sischining hissasi sifatida aks ettiriladi. Shu bilan birga, u ta'sischining hujjatlarida ko'rsatilgan qoldiq qiymati bo'yicha baholanadi. O'tishdan keyin hisoblangan amortizatsiya daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadi.

Qadam 5. Soliq deklaratsiyasini to'ldirish

Yangi yildan boshlab OSNOga o'tishda, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning oxirgi yili uchun ular umumiy tartibda hisobot berishadi. Shuningdek, ular mol-mulk solig'i va sug'urta mukofotlari haqida hisobot beradi.

Agar kompaniya bir yil ichida "soddalashtirish" dan foydalanish huquqini yo'qotgan bo'lsa, u quyidagilarni tuzadi va taqdim etadi:

• "soddalashtirilgan" soliq hisoboti;
• kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimidan ozod qilinmagan soliqlar bo'yicha;
• soliqlar bo'yicha, uning bir qismi OSNOga o'tgandan keyin kompaniya to'lovchiga aylandi.

Qadam 6. Daromad solig'i va mulk solig'ini to'lash

O'tishdan so'ng kompaniya daromad solig'i to'lovchisi maqomini oladi. U daromad solig'ini to'lash, avans to'lovlarini o'tkazish va bu haqda hisobotlarni taqdim etish muddatlariga rioya qilishi shart (Soliq kodeksining 287, 289-moddalari). Ko'proq:

Qonunchilikda OSNOga o'tish hollari uchun mulk solig'ini hisoblashning maxsus qoidalari mavjud emas. U umumiy tarzda aniqlanadi.

USN qo'llanilgan oylar uchun ob'ektning qoldiq qiymati nolga teng deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 4-bandi, 55-moddasi, 379-moddasi 1-bandi, 346.13-moddasi 4.1-bandi; harflar). Federal Soliq Xizmatining 02.03.2012 yildagi BS-4-11 /3419-son, 2005 yil 17 fevraldagi GI-6-21/136-son).

7-qadam. QQS to'lash

Kompaniya QQS to'lovchisi maqomini "soddalashtirilgan" huquqini yo'qotgan chorakning birinchi kunidan boshlab oladi (Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi). Kompaniya barcha soliqqa tortiladigan operatsiyalar uchun QQS undirishi shart.

E'tibor bering, ba'zi hollarda, OSNO-ga o'tgandan so'ng, soddalashtirilgan soliq tizimida sotib olingan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar uchun QQSni ushlab qolishingiz mumkin. Bular firma hisobga olish huquqiga ega bo'lgan, ammo tan olish sanasi hali kelmagan xarajatlardir.