Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis Kodigo sa Buwis kabanata 26.2 pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Artikulo 346.11. Pangkalahatang mga probisyon ng pinasimpleng sistema ng buwis - pinasimple

1. Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay inilalapat kasama ng iba pang mga rehimen sa pagbubuwis na itinatadhana ng batas Pederasyon ng Russia tungkol sa mga buwis at bayad.

Ang paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis o pagbabalik sa ibang mga rehimen sa pagbubuwis ay boluntaryong isinasagawa ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa paraang itinakda ng kabanatang ito.

2. Ang aplikasyon ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ng mga organisasyon ay nagbibigay para sa kanilang exemption mula sa obligasyon na magbayad ng corporate income tax (maliban sa buwis na binayaran sa kita na binubuwisan sa mga rate ng buwis na ibinigay para sa mga talata 1.6, 3 at 4 ng Artikulo 284 ng Kodigo na ito), buwis sa ari-arian ng mga organisasyon ( maliban sa buwis na binayaran bilang paggalang sa mga bagay sa real estate, ang base ng buwis na kung saan ay tinutukoy bilang kanilang kadastral na halaga alinsunod sa Kodigong ito). Ang mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis ng idinagdag na buwis, maliban sa idinagdag na buwis na babayaran alinsunod sa Kodigong ito kapag nag-aangkat ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito (kabilang ang mga halaga ng buwis na napapailalim sa pagbabayad pagkatapos makumpleto ang pamamaraan ng customs ng libreng customs zone sa teritoryo ng Special Economic Zone sa Kaliningrad Region), pati na rin ang value added tax na binayaran alinsunod sa Artikulo 161 at 174.1 ng Kodigo na ito.

Wala nang bisa ang talata.

Iba pang mga buwis, bayad at mga premium ng insurance ay binabayaran ng mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis alinsunod sa batas sa mga buwis at bayarin.

3. Ang aplikasyon ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ng mga indibidwal na negosyante ay nagbibigay para sa kanilang exemption mula sa obligasyon na magbayad ng personal na buwis sa kita (kaugnay ng kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa negosyo, maliban sa buwis na binayaran sa kita sa anyo ng mga dibidendo, pati na rin tulad ng sa kita na binubuwisan sa mga rate ng buwis , na ibinigay para sa mga talata 2 at 5 ng Artikulo 224 ng Kodigo na ito), buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal (kaugnay ng ari-arian na ginagamit para sa mga aktibidad sa negosyo, maliban sa mga bagay ng pagbubuwis na may buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal na kasama sa listahan na tinutukoy alinsunod sa talata 7 ng Artikulo 378.2 ng Kodigo na ito, na isinasaalang-alang ang mga tampok na ibinigay para sa dalawang talata ng talata 10 ng Artikulo 378.2 ng Kodigo na ito). Ang mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis ng idinagdag na buwis, maliban sa idinagdag na buwis na babayaran alinsunod sa Kodigong ito kapag nag-aangkat ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito (kabilang ang mga halaga ng buwis , na babayaran pagkatapos makumpleto ang pamamaraan ng customs ng libreng customs zone sa teritoryo ng Special Economic Zone sa Kaliningrad Region), pati na rin ang value added tax na binayaran alinsunod sa Artikulo 161 at 174.1 ng Kodigong ito.

Wala nang bisa ang talata.

Ang iba pang mga buwis, bayarin at insurance premium ay binabayaran ng mga indibidwal na negosyante gamit ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis alinsunod sa batas sa mga buwis at bayarin.

4. Para sa mga organisasyon at mga indibidwal na negosyante paglalapat ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang mga umiiral na pamamaraan para sa pagpapanatili mga transaksyong cash at ang pamamaraan para sa pagsusumite ng istatistikal na pag-uulat.

5. Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi exempt sa pagtupad sa mga tungkulin ng mga ahente ng buwis, gayundin ang mga tungkulin ng pagkontrol sa mga tao ng kinokontrol mga dayuhang kumpanya itinatadhana ng Kodigong ito.

Pederal na Batas Blg. 401-FZ na may petsang Nobyembre 30, 2016 "Sa Mga Pagbabago sa Unang Bahagi at Dalawa ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at Ilang Mga Batas sa Pambatasan ng Russian Federation" (mula dito ay tinutukoy bilang Federal Law No. 401-FZ) ay nilagdaan. Ang batas ay nagpapakilala ng malalaking susog sa parehong Bahagi I at Bahagi II ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga inobasyon ay hindi naligtas. 26.2 Tax Code ng Russian Federation: nadagdagan muli limitasyon ng laki kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Tinatalakay lamang ng materyal na ito ang mga pagbabagong nakaapekto sa Ch. 26.2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Mga pagbabago sa tradisyonal na Bagong Taon batas sa buwis Walang pagbubukod ang 2016: Na-publish ang Federal Law No. 401-FZ noong Nobyembre 30, 2016. Ang batas ay nagpapakilala ng mga susog tungkol sa parehong pamamaraan ng pangangasiwa ng buwis at ang nilalaman ng halos lahat ng mga kabanata ng Bahagi II ng Tax Code ng Russian Federation.

Noong 2016, ang Ch. Ang 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation ay sumailalim na sa mga makabuluhang pagsasaayos, ngunit, tulad ng nangyari, hindi sila ang huli sa nakaraang taon.

Ang Pederal na Batas Blg. 401-FZ ay nagsimula sa petsa ng opisyal na publikasyon nito, ngunit para sa isang bilang ng mga probisyon iba pang mga epektibong petsa ay itinatag.

Ang limitasyon ng kita para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nadagdagan

Sa tag-araw ng 2016, Pederal na Batas Blg. 243-FZ na may petsang Hulyo 3, 2016, "Sa mga susog sa bahagi isa at dalawa ng Tax Code ng Russian Federation na may kaugnayan sa paglipat ng mga kapangyarihan sa mga awtoridad sa buwis upang mangasiwa ng mga kontribusyon sa seguro para sa compulsory pension, panlipunan at seguro sa kalusugan"(mula rito ay tinutukoy bilang Federal Law No. 243-FZ), na dapat magkabisa sa Enero 1, 2017. Inaprubahan ng batas na ito ang mga bagong pamantayan aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis Mula noong 2017:

• ang limitasyon ng kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay magiging katumbas ng 120 milyong rubles. Ang mga kaukulang pagbabago ay ginawa sa mga sugnay 4 at 4.1 ng Art. 346.13 Tax Code ng Russian Federation: 60 milyong rubles. ay papalitan ng 120 milyong rubles. Ang halaga ng kita para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay tumataas nang proporsyonal sa 90 milyong rubles, ang mga pagbabago ay ginawa sa sugnay 2 ng Art. 346.12 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang mekanismo para sa pag-index ng limitasyon sa kita ay sinuspinde hanggang 01/01/2020. Kasabay nito, ang isang deflator coefficient ay agad na itinatag para sa 2020, na kinakailangan para sa mga layunin ng paglalapat ng Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, katumbas ng 1. Kaya, mula 01/01/2017 hanggang 12/31/2020, ang limitasyon ng kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay magiging katumbas ng 120 milyong rubles, para sa layunin ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis - 90 milyong rubles;
• ang natitirang halaga ng mga fixed asset para sa mga layunin ng paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis ay tumaas mula sa 100 milyong rubles. isa at kalahating beses - hanggang sa 150 milyong rubles.

Para sa iyong kaalaman:
Isinasaalang-alang ang indexation sa 2016, ang limitasyon ng kita sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay 79.74 milyong rubles, at para sa layunin ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula 2017 - 59.805 milyong rubles. Ang Pederal na Batas Blg. 401-FZ ay nagdaragdag ng limitasyon sa kita para sa mga layunin ng paglalapat ng pinasimpleng sistema ng buwis sa 150 milyong rubles, upang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang kita para sa siyam na buwan ay hindi dapat lumampas sa 112.5 milyong rubles. Ang mga kaukulang pagbabago ay ginawa sa talata 2 ng Art. 346.12, talata 4 at 4.1 art. 346.13 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Sinasabi na ang mga probisyong ito ay magkakabisa pagkatapos ng isang buwan mula sa petsa ng opisyal na publikasyon ng Federal Law No. 401-FZ at hindi mas maaga kaysa sa unang araw ng susunod na panahon ng buwis para sa kaukulang buwis. Dahil ang batas na ito ay nai-publish noong Nobyembre 30, 2016, at ang bagong panahon ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay magsisimula sa Enero 1, 2017, lumalabas na ang mga patakarang ito ay magkakabisa sa Enero 1, 2017.

Sa Impormasyon na may petsang 09/01/2016 sa isyu ng paglalapat ng mga bagong halaga ng kita para sa layunin ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula 2017, ipinaliwanag ng mga kinatawan ng Federal Tax Service na para sa mga organisasyong lumilipat sa itinalagang espesyal na rehimen mula 2017 , ang halaga ng kita para sa siyam na buwan ng 2016 ay dapat na hindi hihigit sa 59.805 milyong rubles. (ang halaga ng marginal na kita na ipinapatupad noong 2016 sa oras ng pag-file ng abiso (RUB 45 milyon), x deflator coefficient na itinatag para sa 2016 (1.329)).

Kung ang kita ng organisasyon para sa siyam na buwan ng taon kung saan ang paunawa ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay isinumite ay hindi lalampas sa 90 milyong rubles, kung gayon ang naturang organisasyon ay makakatanggap ng karapatang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ngunit mula lamang sa 01 /01/2018.

Isinasaalang-alang ang mga pagbabago na isinasaalang-alang, kung ang kita sa loob ng siyam na buwan ay hindi lalampas sa 112.5 milyong rubles, ang organisasyon ay magkakaroon ng karapatang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula 01/01/2018.

Mga gastos alinsunod sa bagong edisyon ng Tax Code

Ang Pederal na Batas Blg. 401-FZ ay nagsususog sa mga talata. 3 p. 2 sining. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, na tumutukoy sa pamamaraan para sa accounting para sa mga gastos para sa pagbabayad ng mga buwis at bayad. Ang mga pagbabagong ito ay nauugnay sa mga pangunahing pagbabago sa isyu ng pagbabayad ng mga buwis at bayarin, na ipinakilala ng parehong batas sa Art. 45 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa pamamaraan na ipinatutupad sa 2016, ang nagbabayad ng buwis ay obligadong magbayad ng mga buwis at mga bayarin sa kanyang sarili. Iginiit ng mga financier na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay para sa katuparan ng obligasyon na magbayad ng buwis para sa isang taxpayer-organization ng ibang organisasyon (Liham na may petsang Agosto 12, 2016 No. 03-02-07/1/47290) .

Maraming mga katanungan ang lumitaw mula sa mga nagbabayad ng buwis dahil sa katotohanan na walang sinuman maliban sa nagbabayad ng buwis mismo ang may karapatang tuparin ang obligasyong ito. Mula 2017 ang problemang ito ay malulutas.

Clause 1 ng Art. Ang 45 ng Tax Code ng Russian Federation ay dinagdagan ng sumusunod na probisyon: ang pagbabayad ng buwis ay maaaring gawin para sa nagbabayad ng buwis ng ibang tao. Ang ibang tao ay walang karapatan na humingi ng refund mula sa sistema ng badyet ng Russian Federation ng buwis na binayaran para sa nagbabayad ng buwis. Upang matupad ang obligasyong ito, malamang na may mga pagbabagong gagawin sa order ng pagbabayad o ang pamamaraan para sa pagpuno nito: ang mga pagsasaayos na ito ay hindi dapat magsama ng paglabag sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis at mga taong nagbabayad ng buwis para sa kanila. Ang mga awtoridad sa buwis ay dapat magkaroon ng lahat ng kinakailangang impormasyon upang mapagana ang paggamit ng teknikal na paraan tukuyin ang mga nagbabayad ng buwis kung kanino inilipat ang mga buwis, gayundin linawin ang mga buwis na maling inilipat ng mga ikatlong partido, kabilang ang bilang bahagi ng hindi natukoy na mga kita.

Ang mga kaukulang pagbabago ay ginawa sa mga talata. 3 p. 2 sining. 346.17 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Hanggang 2017, ang mga gastos para sa pagbabayad ng mga buwis at mga bayarin ay isinasaalang-alang bilang mga gastos sa halagang aktwal na binayaran ng nagbabayad ng buwis. Kung may utang para magbayad ng mga buwis at mga bayarin, ang mga gastos para sa pagbabayad nito ay isinasaalang-alang bilang mga gastos sa loob ng mga limitasyon ng aktwal na binayaran na utang sa mga panahon ng pag-uulat (buwis) kung kailan binayaran ng nagbabayad ng buwis ang tinukoy na utang.

Mula noong 2017, ang mga gastos para sa pagbabayad ng mga buwis, bayad at mga premium ng insurance ay isinasaalang-alang sa halagang aktwal na binayaran ng nagbabayad ng buwis kapag independiyenteng tinutupad ang obligasyong magbayad ng mga buwis, bayarin at kontribusyon sa seguro o kapag binabayaran ang utang sa ibang tao na nagmumula bilang resulta ng pagbabayad ng taong ito alinsunod sa Kodigong ito para sa nagbabayad ng buwis ng mga halaga ng mga buwis, bayad at kontribusyon sa seguro. Kung may utang na dapat bayaran ng mga buwis, mga bayarin at mga premium ng insurance, ang mga gastos sa pagbabayad nito ay isinasaalang-alang bilang mga gastos sa loob ng mga limitasyon ng aktwal na binayaran na utang sa mga panahon ng pag-uulat (buwis) kapag binayaran ng nagbabayad ng buwis ang nasabing utang o utang sa ibang tao na nagmumula bilang resulta ng pagbabayad ng taong ito alinsunod sa Kodigo na ito para sa nagbabayad ng buwis ng mga halaga ng mga buwis, bayad at kontribusyon sa insurance.

Lumalabas na mula noong 2017, ang isang "pinasimple" na tao ay maaaring magbayad ng mga buwis at bayad sa kanyang sarili, o maaaring gawin ito ng ibang tao para sa kanya. Alinsunod dito, magagawa niyang isaalang-alang ang mga binayaran na buwis at mga bayarin sa mga gastos sa petsa ng aktwal na pagbabayad, kapag binayaran niya ang kanyang sarili, at sa petsa ng pagbabayad ng utang sa ibang tao, kapag ang naturang tao ay nagbabayad ng buwis para sa isang "pinasimpleng tao".

Pinagsasama ang pinasimple na sistema ng buwis na may isang espesyal na rehimen sa anyo ng UTII at PSN

Ang Pederal na Batas Blg. 401-FZ ay gumagawa ng mga paglilinaw sa Kabanata. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation para sa "pinasimple" na mga tao na pinagsama ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII o PSN.

Una, clause 2 art. 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagsasaad din na ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na tumigil sa pagiging nagbabayad ng UTII ay may karapatan, batay sa isang abiso, na lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula sa simula ng buwan kung saan ang kanilang obligasyon na magbayad ng UTII ay winakasan, ay dinagdagan ng isang probisyon sa deadline ng paghahain ng abisong ito. Sa kasong ito, dapat ipaalam ng nagbabayad ng buwis ang awtoridad sa buwis tungkol sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi lalampas sa 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagwawakas ng obligasyon na magbayad ng UTII. Ang pagbabagong ito ay magkakabisa sa 01/01/2017.

Pangalawa, ang mga pagsasaayos ay ginawa sa sugnay 8 ng Art. 346.18 Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa itinalagang pamantayan, ang mga nagbabayad ng buwis na pinagsasama ang pinasimple na sistema ng buwis at ang espesyal na rehimen sa anyo ng UTII ay dapat magtago ng magkahiwalay na mga talaan ng kita at mga gastos para sa iba't ibang uri ng mga aktibidad. Ngayon ang panuntunang ito ay pinalawak sa kaso kapag ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis at PSN ay pinagsama, pati na rin ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII at PSN.

Ang pamamaraan para sa pamamahagi ng mga gastos kung imposibleng paghiwalayin ang mga ito kapag kinakalkula ang base para sa mga buwis na kinakalkula sa ilalim ng iba't ibang mga espesyal na rehimen ng buwis ay nanatiling hindi nagbabago: ang mga gastos na ito ay ibinahagi sa proporsyon sa mga bahagi ng kita sa kabuuang halaga ng kita na natanggap kapag inilalapat ang tinukoy mga espesyal na rehimen sa buwis.

Nilinaw na ang kita at gastos para sa mga uri ng aktibidad kung saan inilalapat ang isang espesyal na rehimen sa anyo ng UTII o PSN ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis na binayaran kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis.

Tandaan natin na dati nang sumunod ang mga kinatawan ng mga awtoridad sa regulasyon sa mga tuntunin sa itaas, ngunit ang mga panuntunang ito ay hindi nabaybay sa Kabanata. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 9, 2013 No. 03-11-12/53551, may petsang Nobyembre 24, 2014 No. 03-11-12/59538, na may petsang Pebrero 24, 2016 No. 03-11-12/9994).

Mga teknikal na susog ch. 26.2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation

Ang Pederal na Batas No. 401-FZ ay nagpasimula rin ng mga teknikal na pagbabago sa Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, na magkakabisa noong Enero 1, 2017.

Sa talata 2 ng Art. 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay nagbubukod sa mga organisasyon mula sa obligasyon na magbayad ng buwis sa kita ng korporasyon (maliban sa buwis na binayaran sa kita na binubuwisan sa mga rate ng buwis na ibinigay para sa mga sugnay 1.6, 3 at 4 ng Artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation), buwis sa pag-aari ng mga organisasyon (maliban sa buwis na binayaran sa paggalang sa mga bagay sa real estate, ang base ng buwis na kung saan ay tinutukoy bilang kanilang kadastral na halaga batay sa nasabing code). Ang "Simplers" ay hindi rin kinikilala bilang mga nagbabayad ng VAT, maliban sa VAT na babayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation, pati na rin ang VAT na babayaran alinsunod sa Art. 174.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Ang iba pang mga buwis ay binabayaran ng mga organisasyon gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis alinsunod sa batas sa mga buwis at bayarin.

Tinukoy ng Pederal na Batas No. 401-FZ na hindi lamang iba pang mga buwis ang binabayaran ng "mga pinasimpleng tao" sa pangkalahatang paraan, kundi pati na rin ang mga bayarin at mga premium ng insurance.

Ang mga katulad na paglilinaw ay ginawa sa talata 3 ng Art. 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation, kung saan ang kaukulang mga probisyon ay inireseta para sa mga indibidwal na negosyante.

Isa pang teknikal na pagbabago ang ginawa sa talata. 6 sugnay 3.1 sining. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagsasaad na ang mga indibidwal na negosyante na pinili ang kita bilang isang object ng pagbubuwis at hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal, bawasan ang halaga ng buwis (advance tax payments) sa mga kontribusyon sa insurance na binayaran sa ang Pension Fund at ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund sa isang nakapirming halaga.

Mula noong 2017, ang pangangasiwa ng mga premium ng seguro ay inilipat sa mga awtoridad sa buwis, ang mga premium ng seguro ay babayaran hindi sa Pension Fund ng Russian Federation o sa Social Insurance Fund, ngunit sa mga account ng Federal Tax Service. Alinsunod dito, sa pamantayan sa itaas ang mga salitang "PFR at FFOMS" ay pinalitan ng "mga kontribusyon sa insurance para sa sapilitang pension insurance at compulsory health insurance."

Ang Pederal na Batas Blg. 401-FZ ay nagdaragdag ng limitasyon sa kita para sa mga layunin ng paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis mula 2017 hanggang 150 milyong rubles, nang naaayon, upang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ang kita para sa siyam na buwan ay hindi dapat lumampas sa 112.5 milyong rubles.

Mula noong 2017, ang pagbabayad ng buwis ay maaaring gawin para sa nagbabayad ng buwis ng ibang tao. Dahil dito, ang "pinasimple" na mga tao ay magagawang isaalang-alang ang mga buwis at bayad na binayaran sa petsa ng aktwal na pagbabayad, kapag sila ay binayaran mismo ng nagbabayad ng buwis, at sa petsa ng pagbabayad ng utang sa ibang tao, kapag ang ibang tao ay nagbabayad buwis para sa "pinasimple" na tao.

Bilang karagdagan, ang Pederal na Batas Blg. 401-FZ ay nagpapakilala ng mga paglilinaw sa Kabanata. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation para sa "pinasimple" na mga tao na pinagsama ang pinasimple na sistema ng buwis sa isang espesyal na rehimen sa anyo ng UTII o PSN.

Magbasa nang higit pa tungkol sa mga pagbabagong ito sa artikulo ni N. A. Petrova "USNO - 2017: bagong pamantayan", No. 7, 2016.

Ang Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation na "Simplified taxation system" ay inilapat sa 2019, na isinasaalang-alang ang lahat ng mga pagbabago na nagsimula noong Enero 1, 2019. Isaalang-alang natin ang lahat ng pangunahing pagbabago at ang pamamaraan para sa pagtatrabaho sa loob ng pinasimpleng sistema ng buwis sa taong ito.

Buwis at panahon ng pag-uulat sa ilalim ng Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation "STS"

Ang panahon ng buwis kapag nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay isang taon sa kalendaryo. Mayroon ding mga panahon ng pag-uulat batay sa mga resulta kung saan inililipat ang mga paunang pagbabayad ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ito ay 1st quarter, kalahating taon, 9 na buwan. Ang buwis sa pagtatapos ng taon na babayaran sa badyet ay kinakalkula bilang pagkakaiba sa pagitan ng mga paglilipat ng mga advance sa panahon ng pag-uulat at ang buwis na kinakalkula para sa taon sa kabuuan. Mga ganyang tuntunin Tax Code"STS" (Kabanata 26.2).

Binubuo ng programang BukhSoft ang lahat ng pag-uulat para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis. Maaari mong punan ang anumang form online o i-download ang kasalukuyang form ng ulat. Libreng subukan:

Pag-uulat ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis online

Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation "STS": mga rate ng buwis

Ang rate ng buwis para sa mga nagbabayad ng buwis na pinili ang kita bilang layunin ng pagbubuwis ay 6 na porsyento. Kasabay nito, ang mga lokal na awtoridad ay may karapatan na bawasan ang rate sa 1 porsyento, at sa Crimea at Sevastopol kahit na mas mababa (sugnay 1 ng Artikulo 346.20 ng Tax Code).

Hindi lahat ng rehiyon ay sinamantala ang karapatang bawasan ang rate ng buwis sa pinakamababa.

Ang mga awtoridad sa rehiyon ay may karapatang magbigay ng mga tax holiday. Ibig sabihin, bigyan sila ng tax rate na 0 percent. Ang mga mangangalakal na nakarehistro sa unang pagkakataon at nagpapatakbo sa ilang mga lugar ay may karapatang samantalahin ang benepisyong ito. Halimbawa, kung sila ay nakikibahagi sa produksyon, ang panlipunang globo, agham, o nagbibigay ng mga serbisyo sa sambahayan sa populasyon.

Kung magbabayad ka ng buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos, ang rate ng buwis ay magiging 15 porsiyento. Ang kabanata ng Tax Code "STS" ay nagsasaad na ang mga awtoridad sa rehiyon ay may karapatan din na ibaba ito.

Pagkalkula ng buwis sa ilalim ng Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation "STS"

Kalkulahin ang nag-iisang buwis (mga paunang pagbabayad) alinsunod sa kabanata na "Simplified Taxation System" ng Tax Code ng Russian Federation sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon gamit ang formula:

• kung magbabayad ka ng pinasimpleng sistema ng buwis sa kita:

• kung magbabayad ka ng pinasimpleng sistema ng buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos

Kita ayon sa kabanata ng Tax Code ng Russian Federation "STS"

Ang kita na natanggap para sa taon (panahon ng pag-uulat) ay tinutukoy ayon sa mga patakaran ng mga artikulo 346.15 at 346.17 ng kabanata na "Simplified taxation system" (Tax Code, chapter 26.2).

Kapag ginagamit ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang buwis ay ipinapataw sa mga nalikom mula sa mga benta tapos na mga produkto, pagbebenta ng mga kalakal, gawa o serbisyo, pati na rin ang mga karapatan sa ari-arian. Ang Artikulo 249 ng Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng isang listahan ng naturang kita. Marami ring kita na hindi nagpapatakbo ay binubuwisan din. Ang kanilang komposisyon ay nasa Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay itinatag ng talata 1 ng Artikulo 346.15, talata 1 ng Artikulo 248 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga resibo na hindi nabibilang sa mga kategorya sa itaas ay hindi napapailalim sa buwis. Bilang karagdagan dito, may mga uri ng kita na hindi kasama sa pagbubuwis sa ilalim ng mga pinasimpleng kondisyon.

Kita sa pagbebenta kung saan kinakalkula ang pinasimpleng sistema ng buwis kapag ang pinasimple ay kasama ang kita sa mga benta:

• mga produkto (gawa, serbisyo) na ginawa ng organisasyon;
• mga kalakal na binili para muling ibenta, pati na rin ang iba pang mga uri ng sariling ari-arian (halimbawa, mga fixed asset, hindi nasasalat na asset, materyales, atbp.);
• karapatan sa ari-arian.

Ang ganitong mga patakaran ay ibinigay ng pinuno ng Tax Code ng Russian Federation na "Simplified Taxation System" (sugnay 1 ng Artikulo 346.15).

Sa kita sa pagbebenta, isama din ang mga advance na natanggap para sa paparating na paghahatid ng mga kalakal (trabaho, serbisyo). Ang katotohanan ay na kapag pinasimple, ang kita ay kinakalkula ayon sa paraan ng cash. At ang mga advance na natanggap ay maaaring hindi isama sa database lamang ng mga kumpanyang iyon na gumagamit ng accrual method (sugnay 1 ng Artikulo 346.15, subclause 1 ng sugnay 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga gastos sa ilalim ng kabanata ng Tax Code ng Russian Federation "STS"

Ang listahan ng mga gastos kung saan ang kita ay nabawasan kapag kinakalkula ang pinasimple na sistema ng buwis ay nasa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay komprehensibo. Iyon ay, ang organisasyon ay walang karapatan na isaalang-alang ang mga gastos na wala sa listahang ito. Ngunit may mga pagbubukod sa panuntunang ito. Ang Ministri ng Pananalapi ay nagpapahintulot sa iyo na ipakita ang ilang uri ng mga gastos na hindi nakalista sa listahang ito.

Halimbawa, pinahihintulutang isaalang-alang ang mga gastos ng isang in-house na accountant at isang panlabas. Ang kumpanya ay kinakailangan upang mapanatili ang mga talaan ng accounting. Ang tagapamahala ay may karapatang kumuha ng accountant o ipagkatiwala ang paghahanda ng mga ulat sa ibang organisasyon o indibidwal (Bahagi 3, Artikulo 7 ng Pederal na Batas Blg. 402-FZ na may petsang Disyembre 6, 2011).

Kung umarkila ka ng isang freelance na accountant, isaalang-alang ang lahat ng mga gastos ng kanyang mga serbisyo: accounting, pagkonsulta, atbp. I-save ang kontrata at mga sertipiko ng trabaho na isinagawa (subclause 15, clause 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

May karapatan ka ring isaalang-alang ang halaga ng air conditioning. Bagama't hindi sila pinangalanan sa listahan, naniniwala ang Ministri ng Pananalapi na sila ay makatwiran. Ang organisasyon ay obligadong magbigay ng normal na mga kondisyon sa pagtatrabaho para sa mga manggagawa sa lugar (Artikulo 212 ng Labor Code ng Russian Federation, sugnay 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, na inaprubahan ng Resolution of the State Committee for Sanitary and Epidemiological Supervision ng Russian Federation. Federation na may petsang 01.10.96 No. 21). At ang mga air conditioner ay bahagi ng mga ganitong kondisyon.

Ang mga gastos para sa pagbili at pagkumpuni ng mga air conditioner ay maaaring isaalang-alang bilang materyal (subclause 5, clause 1, artikulo 346.16, subclause 6, clause 1, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagbawas ng buwis sa ilalim ng kabanata ng Tax Code ng Russian Federation "STS"

Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation "Simplified Taxation System" ay nagbibigay na ang mga nagbabayad ng pinasimple na sistema ng buwis sa kita ay maaaring mabawasan ang halaga nito (o paunang-bayad para sa panahon ng pag-uulat) sa halaga bawas sa buwis. Ang pagbabawas ay binubuo ng 3 bahagi.

1. Ang mga premium ng insurance (sa loob ng mga limitasyon ng mga naipon na halaga) ay inilipat para sa panahon kung saan naipon iisang buwis o paunang bayad. Maaaring kabilang sa halagang ito ang mga kontribusyon para sa mga nakaraang panahon (halimbawa, 2019), ngunit ang mga pondo ay inilipat sa pondo sa panahon ng pag-uulat (halimbawa, 2010).

2. Mga kontribusyon sa personal na insurance sa mga empleyado kung sakaling magkasakit. Isinasaalang-alang ang ganitong uri ng gastos bilang bahagi ng bawas kung ang mga kontrata ng seguro ay natapos sa mga organisasyong may naaangkop na mga lisensya. A pagbabayad ng insurance huwag lumampas sa halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na kinakalkula sa ilalim ng Artikulo 7 ng Batas Blg. 255-FZ ng Disyembre 29, 2006.

3. Mga benepisyo sa ospital para sa unang tatlong araw ng kawalan ng kakayahan para sa trabaho sa bahaging hindi sakop ng mga pagbabayad ng insurance sa ilalim ng mga kontrata ng personal na insurance. Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa talata 3.1 ng Artikulo 346.21 ng Kodigo sa Buwis at ipinaliwanag sa mga liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 02/01/2016 No. 03-11-06/2/4597, na may petsang 12/29/2012 No. 03-11-09/99.

Huwag bawasan ang benepisyo sa sick leave sa pamamagitan ng kinakalkulang personal income tax (liham ng Ministry of Finance na may petsang 04/11/2013 No. 03-11-06/2/12039). Huwag isaalang-alang ang mga karagdagang bayad sa mga benepisyo sa sick leave hanggang sa aktwal na average na kita ng empleyado. Ang mga halagang ito ay hindi mga benepisyo (Artikulo 7 ng Batas ng Disyembre 29, 2006 Blg. 255-FZ).

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin ang halaga ng kaltas ay hindi maaaring lumampas sa 50 porsiyento ng pinasimpleng sistema ng buwis (advance payment).

Halimbawa
Inilalapat ng organisasyong "Alpha" ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at kinakalkula ang mga pagbabayad mula sa kita. Para sa unang quarter ng taong ito, ang organisasyon ay nakaipon ng:

Pinasimpleng paunang bayad – sa halagang Ᵽ48,000;
- mga kontribusyon para sa sapilitang pensiyon (medikal) na seguro – 12,500 Ᵽ (nasasalamin sa pagkalkula ng mga premium ng insurance para sa unang quarter);
- mga kontribusyon para sa sapilitan segurong panlipunan at insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho - 5000 Ᵽ (nakikita sa Form-4 ng Social Insurance Fund para sa unang quarter);
- mga kontribusyon sa boluntaryong insurance mga empleyado sa kaso ng pansamantalang kapansanan (sa ilalim ng mga kontrata, ang mga tuntunin nito ay sumusunod sa mga kinakailangan ng subparagraph 3, talata 3.1, artikulo 346.21 ng Tax Code) – 6000 Ᵽ;
- mga benepisyo sa sick leave para sa unang tatlong araw ng kawalan ng kakayahan para sa mga empleyado kung saan ang mga boluntaryong kontrata ng insurance ay hindi natapos, 2500 Ᵽ (nasasalamin sa pagkalkula ng mga premium ng insurance para sa unang quarter).

1) mga kontribusyon para sa sapilitang pensiyon (medikal) na seguro:

Para sa Enero, Pebrero at Marso ng kasalukuyang taon – Ᵽ12,500;
- para sa Disyembre nakaraang taon– Ᵽ3500 (nasasalamin sa pagkalkula ng mga kontribusyon para sa nakaraang taon);

2) mga kontribusyon para sa compulsory social insurance at insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho:

Para sa Enero at Pebrero – Ᵽ2700;
- para sa Disyembre ng nakaraang taon – 1400 Ᵽ (nakikita sa Form-4 FSS para sa nakaraang taon);

3) mga kontribusyon para sa boluntaryong insurance ng mga empleyado sa kaso ng pansamantalang kapansanan - 6000 Ᵽ;

4) mga benepisyo sa sick leave para sa mga empleyado para sa unang tatlong araw ng kawalan ng kakayahan - 2500 Ᵽ

Ang limitasyon sa bawas para sa unang quarter ay Ᵽ24,000 (Ᵽ48,000 × 50%).

Ang kabuuang halaga ng mga gastos na maaaring ibawas para sa unang quarter ay kinabibilangan ng:

Mga kontribusyon para sa compulsory pension (medikal) insurance na binayaran sa panahon mula Enero 1 hanggang Marso 31 ng kasalukuyang taon para sa unang quarter ng kasalukuyang taon at para sa Disyembre ng nakaraang taon (sa loob ng mga halagang makikita sa pag-uulat ng mga premium ng insurance), sa halagang Ᵽ 16,000 (12,500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- mga kontribusyon para sa compulsory social insurance at insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho, na binayaran sa panahon mula Enero 1 hanggang Marso 31 ng kasalukuyang taon para sa unang quarter ng kasalukuyang taon at para sa Disyembre ng nakaraang taon (sa loob ng mga halagang makikita sa pag-uulat ng mga kontribusyon sa insurance), sa laki 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- mga kontribusyon para sa boluntaryong insurance ng mga empleyado sa kaso ng pansamantalang kapansanan sa halagang Ᵽ 6000;
- mga benepisyo sa sick leave sa mga empleyado para sa unang tatlong araw ng kawalan ng kakayahan sa halaga ng aktwal na binayaran (nang walang bawas para sa personal na buwis sa kita) – 2500 Ᵽ

Ang kabuuang halaga ng mga gastos na maaaring ibawas para sa unang quarter ay Ᵽ28,600 (Ᵽ16,000 + Ᵽ4100 + Ᵽ6000 + Ᵽ2500). Lumampas ito sa limitasyon ng bawas (Ᵽ28,600 > Ᵽ24,000). Samakatuwid, ang accountant ng Alpha ay nakaipon ng paunang bayad para sa unang quarter sa halagang Ᵽ24,000

Bilang karagdagan sa tatlong uri ng mga pagbabawas na ibinibigay para sa lahat ng nag-iisang nagbabayad ng pagbabayad, ang mga organisasyon at negosyanteng nakikibahagi sa kalakalan ay maaaring bawasan ito ng isang bayad sa kalakalan. Ano ang kailangan para dito?

Una, ang organisasyon o entrepreneur ay dapat na nakarehistro bilang isang nagbabayad ng buwis sa kalakalan. Kung inilipat ng nagbabayad ang bayad sa kalakalan hindi alinsunod sa abiso ng pagpaparehistro, ngunit sa kahilingan ng inspektor, ipinagbabawal na gamitin ang bawas.

Pangalawa, ang buwis sa kalakalan ay dapat bayaran sa badyet ng parehong rehiyon kung saan ang pagbabayad sa ilalim ng espesyal na rehimen ay kredito. Pangunahin, nalalapat ang kinakailangang ito sa mga organisasyon at negosyante na nakikibahagi sa kalakalan sa mga lugar maliban sa kung saan sila nakarehistro sa kanilang lokasyon (lugar ng paninirahan).

Halimbawa, ang isang negosyante na nakarehistro sa rehiyon ng Moscow at nangangalakal sa Moscow ay hindi makakabawas sa pagbabayad ng halaga ng buwis sa kalakalan. Pagkatapos ng lahat, ang buwis sa kalakalan ay na-kredito nang buo sa badyet ng Moscow (sugnay 3 ng artikulo 56 ng BC), at ang isang solong pinasimple na pagbabayad ng sistema ng buwis ay na-kredito sa badyet ng rehiyon ng Moscow (sugnay 6 ng artikulo 346.21 ng Tax Code, clause 2 ng artikulo 56 ng BC).

Pangatlo, ang buwis sa kalakalan ay dapat bayaran sa badyet ng rehiyon nang eksakto sa panahon kung saan kinakalkula ang pinasimpleng pagbabayad ng sistema ng buwis. Ang mga bayad sa pangangalakal na binayaran sa pagtatapos ng panahong ito ay maaari lamang ibawas sa susunod na panahon. Halimbawa, ang isang trading fee na binayaran noong Enero 2019 batay sa mga resulta ng ikaapat na quarter ng 2018 ay magbabawas sa halaga nito para sa 2019. Hindi ito maaaring tanggapin para sa bawas para sa 2018.

Pang-apat, ang pinasimpleng pagbabayad ng sistema ng buwis ay dapat na hiwalay na tinutukoy:

• para sa mga aktibidad sa pangangalakal kung saan ang organisasyon (negosyante) ay nagbabayad ng bayad sa pangangalakal;
• para sa iba pang uri ng mga aktibidad sa negosyo kung saan hindi binabayaran ang bayad.

Binabawasan lamang ng aktwal na bayad sa kalakalan ang unang halaga. Ibig sabihin, ang bahaging iyon ng pagbabayad na naipon mula sa kita mula sa mga aktibidad sa pangangalakal. Samakatuwid, kung ikaw ay nakikibahagi sa ilang uri ng mga aktibidad sa negosyo, dapat kang magtago ng hiwalay na mga talaan ng kita mula sa mga aktibidad na napapailalim sa buwis sa kalakalan at kita mula sa iba pang mga aktibidad. Kinumpirma ito ng mga liham mula sa Ministry of Finance na may petsang Disyembre 18, 2015 No. 03-11-09/78212 (ipinadala sa mga inspektor sa pamamagitan ng sulat ng Federal Tax Service na may petsang Pebrero 20, 2016 No. SD-4-3/2833 ) at may petsang Hulyo 23, 2015 Blg. 03-11-09/42494.

Panatilihin ang hiwalay na accounting sa isang accounting program o idokumento ito gamit ang mga sertipiko ng accounting

Pagkalkula ng pinasimple na sistema ng buwis

Dapat ilipat ng organisasyon ang halaga ng iisang buwis (paunang pagbabayad), na kinakalkula na isinasaalang-alang ang mga pagbabawas, sa badyet para sa buong panahon ng buwis (pag-uulat). Kasabay nito, maaari itong bawasan ng halaga ng mga paunang pagbabayad na naipon batay sa mga resulta ng mga nakaraang panahon ng pag-uulat. Kaugnay nito, sa pagtatapos ng taon (sa susunod na panahon ng pag-uulat), ang organisasyon ay maaaring magkaroon ng halaga ng pagbabayad na hindi isang karagdagang bayad, ngunit isang pagbawas. Halimbawa, ito ay posible kung ang antas ng kita ay bumaba sa katapusan ng taon at ang halaga ng mga bawas ay tumaas.

Mga pagbabago sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang limitasyon ng kita para sa 9 na buwan, na nagpapahintulot sa iyo na lumipat sa espesyal na rehimen, sa 2019 ay 112.5 milyon. Ang tagapagpahiwatig na ito ay hindi nababagay para sa deflator coefficient. Inilapat din ang isang tumaas na limitasyon sa halaga ng mga fixed asset, batay sa kung saan maaaring lumipat ang kumpanya sa espesyal na rehimeng ito. Kung kanina ay 100 milyon Ᵽ, ngayon ang bilang na ito ay 150 milyon.

Upang matutunan kung paano mo maihahambing ang mga sistema ng buwis upang legal na bawasan ang mga pagbabayad sa badyet kapag nagnenegosyo, basahin ang artikulong ". At para sa mga may tanong pa o sa mga gustong makakuha ng payo mula sa isang propesyonal, maaari kaming mag-alok ng libreng konsultasyon sa pagbubuwis mula sa mga espesyalista sa 1C:

Mga pakinabang ng paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis 2019

Pinasimpleng sistema ng buwis, pinasimpleng sistema ng buwis, pinasimpleng sistema ng buwis - ito ang lahat ng mga pangalan ng pinakasikat na sistema ng buwis sa mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Ang pagiging kaakit-akit ng pinasimple na sistema ng buwis ay ipinaliwanag kapwa sa pamamagitan ng mababang pasanin sa buwis at ang kamag-anak na kadalian ng accounting at pag-uulat, lalo na para sa mga indibidwal na negosyante.

Sa aming serbisyo maaari kang maghanda ng isang libreng abiso ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis (may kaugnayan para sa 2019)

Pinagsasama ng pinasimpleng sistema ang dalawang magkaibang opsyon sa pagbubuwis na naiiba sa base ng buwis, rate ng buwis at pamamaraan ng pagkalkula ng buwis:

• Kita ng USN,

Posible bang sabihin na ang pinasimple na sistema ng buwis ay ang pinaka kumikita at pinakamadaling sistema ng pagbubuwis para sa accounting? Ang tanong na ito ay hindi masasagot nang walang pag-aalinlangan, dahil posible na sa iyong partikular na kaso ang pagpapasimple ay hindi masyadong kumikita at hindi masyadong simple. Ngunit dapat nating aminin na ang pinasimpleng sistema ng buwis ay isang nababaluktot at maginhawang tool na nagbibigay-daan sa iyo upang ayusin pasanin sa buwis negosyo.

Kinakailangan na ihambing ang mga sistema ng buwis ayon sa ilang pamantayan; iminumungkahi namin sa madaling sabi na dumaan sa mga ito, na binabanggit ang mga tampok ng pinasimple na sistema ng buwis.

1. Mga halaga ng mga pagbabayad sa estado kapag nagsasagawa ng mga aktibidad sa pinasimpleng sistema ng buwis

Pinag-uusapan natin dito hindi lamang ang tungkol sa mga pagbabayad sa badyet sa anyo ng mga buwis, kundi pati na rin ang tungkol sa mga pagbabayad para sa pensiyon, medikal at panlipunang seguro ng mga empleyado. Ang ganitong mga paglilipat ay tinatawag na insurance premium, at kung minsan ay mga buwis sa suweldo (na hindi tama mula sa isang punto ng accounting, ngunit naiintindihan para sa mga nagbabayad ng mga kontribusyon na ito). halaga sa average sa 30% ng mga halagang ibinayad sa mga empleyado, at ang mga indibidwal na negosyante ay kinakailangang ilipat ang mga kontribusyong ito para sa kanilang sarili din nang personal.

Ang pinasimple na mga rate ng buwis ay makabuluhang mas mababa kaysa sa mga rate ng buwis karaniwang sistema pagbubuwis. Para sa pinasimple na sistema ng buwis na may object na "Kita", ang rate ng buwis ay 6% lamang, at mula noong 2016, ang mga rehiyon ay may karapatang bawasan ang rate ng buwis sa pinasimple na sistema ng buwis para sa kita sa 1%. Para sa pinasimpleng sistema ng buwis na may layon na "Income minus expenses," ang rate ng buwis ay 15%, ngunit maaari rin itong bawasan ng mga batas sa rehiyon hanggang 5%.

Bilang karagdagan sa pinababang rate ng buwis, ang pinasimple na sistema ng buwis para sa kita ay may isa pang kalamangan - ang posibilidad ng isang solong buwis dahil sa mga premium ng insurance na inilipat sa parehong quarter. Nagtatrabaho sa mode na ito mga legal na entity at ang mga indibidwal na negosyante-employer ay maaaring bawasan ang nag-iisang buwis sa 50%. Ang mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado sa pinasimple na sistema ng buwis ay maaaring isaalang-alang ang buong halaga ng mga kontribusyon, bilang isang resulta kung saan, na may maliit na kita, maaaring walang iisang buwis na babayaran sa lahat.

Sa pinasimple na sistema ng buwis Income minus gastos, maaari mong isaalang-alang ang nakalistang mga premium ng insurance sa mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis, ngunit ang pamamaraan ng pagkalkula na ito ay nalalapat din sa iba pang mga sistema ng buwis, kaya hindi ito maituturing na isang partikular na bentahe ng pinasimple na sistema.

Kaya, ang pinasimple na sistema ng buwis ay walang alinlangan na ang pinaka kumikitang sistema ng buwis para sa isang negosyante kung ang mga buwis ay kinakalkula batay sa kita na natanggap. Ang pinasimple na sistema ay maaaring hindi gaanong kumikita, ngunit sa ilang mga kaso lamang, kumpara sa sistema ng UTII para sa mga legal na entity at indibidwal na negosyante at nauugnay sa halaga ng isang patent para sa mga indibidwal na negosyante.

Iginuhit namin ang atensyon ng lahat ng LLC sa pinasimpleng sistema ng buwis - ang mga organisasyon ay makakapagbayad lamang ng mga buwis sa pamamagitan ng non-cash transfer. Ito ay kinakailangan ng Art. 45 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang obligasyon ng organisasyon na magbayad ng buwis ay itinuturing na natupad lamang pagkatapos ng pagtatanghal ng isang order sa pagbabayad sa bangko. Ipinagbabawal ng Ministri ng Pananalapi ang pagbabayad ng mga buwis sa LLC sa cash. Inirerekomenda namin na magbukas ka ng kasalukuyang account gamit ang kanais-nais na mga kondisyon.

2. Labor-intensive accounting at pag-uulat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Batay sa pamantayang ito, mukhang kaakit-akit din ang pinasimpleng sistema ng buwis. Ang accounting ng buwis sa isang pinasimpleng sistema ay pinananatili sa isang espesyal na Book of Income and Expenses Accounting (KUDiR) para sa pinasimpleng sistema ng buwis (form). Mula noong 2013, ang mga pinasimpleng legal na entity ay nag-iingat din ng mga talaan ng accounting; ang mga indibidwal na negosyante ay walang ganoong obligasyon.

Upang masubukan mo ang pag-outsourcing ng accounting nang walang anumang materyal na panganib at magpasya kung nababagay ito sa iyo, kami, kasama ang kumpanya ng 1C, ay handa na magbigay sa aming mga user ng isang buwan ng libreng mga serbisyo ng accounting:

Ang pag-uulat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay kinakatawan ng isang deklarasyon lamang, na dapat isumite sa katapusan ng taon bago ang Marso 31 para sa mga organisasyon at sa Abril 30 para sa mga indibidwal na negosyante.

Para sa paghahambing, mga nagbabayad ng VAT, mga negosyo sa pangkalahatan sistema ng buwis at UTII, gayundin ang mga indibidwal na negosyante sa UTII ay nagsusumite ng mga deklarasyon kada quarter.

Hindi natin dapat kalimutan na sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, maliban sa panahon ng buwis, i.e. taon ng kalendaryo, mayroon ding mga panahon ng pag-uulat - ang unang quarter, kalahating taon, siyam na buwan. Bagaman ang panahon ay tinatawag na panahon ng pag-uulat, batay sa mga resulta nito ay hindi kinakailangang magsumite ng isang deklarasyon ayon sa pinasimple na sistema ng buwis, ngunit kinakailangan upang kalkulahin at magbayad ng mga paunang bayad ayon sa data ng KUDiR, na pagkatapos ay dadalhin sa account kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis sa katapusan ng taon (mga halimbawa na may mga kalkulasyon ng mga paunang pagbabayad ay ibinibigay sa dulo ng artikulo).

Higit pang mga detalye:

3. Mga pagtatalo sa pagitan ng pinasimpleng mga nagbabayad ng sistema ng pagbubuwis at mga awtoridad sa buwis at hudikatura

Ang isang hindi madalas na isinasaalang-alang, ngunit makabuluhang bentahe ng pinasimple na sistema ng buwis para sa kita, ay sa kasong ito ang nagbabayad ng buwis ay hindi kailangang patunayan ang bisa at tamang dokumentasyon ng mga gastos. Sapat na itala ang kita na natanggap sa KUDiR at magsumite ng isang deklarasyon ayon sa pinasimple na sistema ng buwis sa katapusan ng taon, nang hindi nababahala na, batay sa mga resulta ng isang pag-audit sa desk, ang mga atraso, mga parusa at mga multa ay maaaring maipon dahil sa ang hindi pagkilala sa ilang mga gastos. Kapag kinakalkula ang base ng buwis sa ilalim ng rehimeng ito, ang mga gastos ay hindi isinasaalang-alang sa lahat.

Halimbawa, ang mga hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis tungkol sa pagkilala sa mga gastos kapag kinakalkula ang mga buwis sa kita at ang bisa ng mga pagkalugi ay nagdadala sa mga negosyante kahit sa Korte Suprema. hukuman ng arbitrasyon(tingnan lamang ang mga kaso ng hindi pagkilala ng mga awtoridad sa buwis ng mga gastos para sa inuming tubig at mga toiletry sa mga opisina). Siyempre, ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis na Income minus expenses ay dapat ding kumpirmahin ang kanilang mga gastos gamit ang wastong naisagawang mga dokumento, ngunit may kapansin-pansing mas kaunting debate tungkol sa kanilang bisa. Sarado, i.e. isang mahigpit na tinukoy na listahan ng mga gastos na maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis ay ibinibigay sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga pinasimple na tao ay masuwerte din na hindi sila (maliban sa VAT kapag nag-import ng mga kalakal sa Russian Federation), isang buwis na nag-uudyok din ng maraming kontrobersya at mahirap pangasiwaan, i.e. accrual, pagbabayad at pagbabalik mula sa badyet.

Ang pinasimple na sistema ng buwis ay humahantong sa mas madalas. Ang sistemang ito ay walang pamantayan sa panganib sa pag-audit gaya ng pag-uulat ng mga pagkalugi kapag kinakalkula ang buwis sa kita, mataas na porsyento mga gastos sa kita ng isang negosyante kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita at isang makabuluhang bahagi ng VAT na ibabalik mula sa badyet. Mga kahihinatnan ng malayo pag-audit ng buwis para sa negosyo ay hindi nauugnay sa paksa ng artikulong ito, tandaan lamang namin na para sa mga negosyo ang average na halaga ng mga karagdagang accrual batay sa mga resulta nito ay higit sa isang milyong rubles.

Lumalabas na ang pinasimpleng sistema, lalo na ang pinasimpleng sistema ng buwis para sa kita, ay nakakabawas ng mga panganib mga pagtatalo sa buwis at on-site na inspeksyon, at dapat itong kilalanin bilang karagdagang kalamangan.

4. Posibilidad ng trabaho ng mga pinasimple na nagbabayad ng sistema ng pagbubuwis sa mga nagbabayad ng buwis sa ibang mga mode

Marahil ang tanging makabuluhan minus ang pinasimpleng sistema ng buwis ay upang limitahan ang bilog ng mga kasosyo at mamimili sa mga hindi kailangang isaalang-alang ang input VAT. Ang isang counterparty na nagtatrabaho sa VAT ay malamang na tumanggi na magtrabaho sa isang pinasimpleng buwis maliban kung ang mga gastos nito sa VAT ay binabayaran ng mas mababang presyo para sa iyong mga produkto o serbisyo.

Pangkalahatang impormasyon tungkol sa pinasimpleng sistema ng buwis 2019

Kung nakita mo ang pinasimple na sistema na kapaki-pakinabang at maginhawa para sa iyong sarili, iminumungkahi namin na pamilyar ka dito nang mas detalyado, kung saan bumaling kami sa orihinal na mapagkukunan, i.e. Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation. Sisimulan natin ang ating pagkilala sa pinasimpleng sistema ng buwis kung sino pa ang maaring maglapat ng sistema ng pagbubuwis na ito.

Maaaring mag-apply ng pinasimple na sistema ng buwis sa 2019

Ang mga nagbabayad ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay maaaring mga organisasyon (legal na entity) at mga indibidwal na negosyante ( mga indibidwal) maliban kung napapailalim sila sa ilang mga paghihigpit na itinakda sa ibaba.

Ang isang karagdagang paghihigpit ay nalalapat sa isang operating na organisasyon, na maaaring lumipat sa isang pinasimple na rehimen kung, batay sa mga resulta ng 9 na buwan ng taon kung saan ito nagsumite ng isang abiso tungkol sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ang kita mula sa mga benta at non-operating income hindi hihigit sa 112.5 milyong rubles. Ang mga paghihigpit na ito ay hindi nalalapat sa mga indibidwal na negosyante.

• mga bangko, mga pawnshop, mga pondo sa pamumuhunan, mga tagaseguro, mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado, mga propesyonal na kalahok sa merkado ng mga seguridad, mga organisasyong microfinance;
• mga organisasyon na may mga sangay;
• mga institusyon ng estado at badyet;
• mga organisasyon na nagsasagawa at nag-oorganisa ng pagsusugal;
• mga dayuhang organisasyon;
• mga organisasyon - mga kalahok sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon;
• mga organisasyon kung saan ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon ay higit sa 25% (maliban sa mga non-profit na organisasyon, pambadyet na institusyong pang-agham at pang-edukasyon at mga kung saan awtorisadong kapital ganap na binubuo ng mga kontribusyon mula sa mga pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan);
• mga organisasyon na ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay higit sa 150 milyong rubles.

Hindi nila maaaring ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis sa 2019

Hindi rin maaaring ilapat ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante ang pinasimpleng sistema ng buwis:

• paggawa ng mga produktong excisable (alkohol at tabako, mga sasakyan, gasolina, diesel fuel, atbp.);
• pagkuha at pagbebenta ng mga mineral, maliban sa mga karaniwan, tulad ng buhangin, luad, pit, durog na bato, batong gusali;
• lumipat sa iisang buwis sa agrikultura;
• pagkakaroon ng higit sa 100 empleyado;
• yaong hindi nag-ulat ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa loob ng mga takdang panahon at sa paraang itinakda ng batas.

Ang pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi rin nalalapat sa mga aktibidad ng mga pribadong notaryo, mga abogado na nagtatag ng mga tanggapan ng batas, at iba pang anyo ng mga legal na entity.

Upang maiwasan ang isang sitwasyon kung saan hindi mo mailalapat ang pinasimpleng sistema ng buwis, inirerekomenda namin na maingat mong piliin ang mga OKVED code para sa mga indibidwal na negosyante o LLC. Kung ang alinman sa mga napiling code ay tumutugma sa aktibidad sa itaas, pagkatapos ay iulat ito sa Tax simplified tax system hindi papayag. Para sa mga nagdududa sa kanilang pagpili, maaari kaming mag-alok ng libreng pagpili ng mga OKVED code.

Layunin ng pagbubuwis sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang isang natatanging tampok ng pinasimple na sistema ng buwis ay ang posibilidad para sa nagbabayad ng buwis na boluntaryong pumili ng bagay ng pagbubuwis sa pagitan ng "Kita" at "Kita na binawasan ng halaga ng mga gastos" (mas madalas na tinatawag na "Kita na binawasan ang mga gastos").

Ang nagbabayad ng buwis ay maaaring pumili sa pagitan ng mga bagay ng pagbubuwis na "Kita" o "Kita na binawasan ang mga gastos" taun-taon, na naabisuhan na opisina ng buwis hanggang Disyembre 31 tungkol sa balak na baguhin ang bagay mula sa bagong taon.

Tandaan: Ang tanging limitasyon sa posibilidad ng naturang pagpipilian ay nalalapat sa mga nagbabayad ng buwis na kalahok sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (o pinagsamang aktibidad), pati na rin sa isang kasunduan pamamahala ng tiwala ari-arian. Ang layunin ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa kanila ay maaari lamang maging "Kita na binawasan ang mga gastos."

Batayan ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng buwis

Para sa object ng pagbubuwis na "Kita" ang tax base ay ang monetary expression ng kita, at para sa object na "Income minus expenses" ang tax base ay ang monetary expression ng kita na binawasan ng halaga ng mga gastos.

Ang mga artikulo 346.15 hanggang 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa pamamaraan para sa pagtukoy at pagkilala sa kita at mga gastos sa rehimeng ito. Ang mga sumusunod ay kinikilala bilang kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis:

• kita mula sa mga benta, i.e. kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal, gawa at serbisyo ng sariling produksyon at dati nang binili, at kita mula sa pagbebenta ng mga karapatan sa ari-arian;
• non-operating income na tinukoy sa Art. 250 ng Tax Code ng Russian Federation, tulad ng pag-aari na natanggap nang walang bayad, kita sa anyo ng interes sa ilalim ng mga kasunduan sa pautang, kredito, bank account, mga seguridad, positibong exchange rate at mga pagkakaiba sa halaga, atbp.

Ang mga gastos na kinikilala sa ilalim ng pinasimpleng sistema ay ibinibigay sa Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation.

Mga rate ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang rate ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng buwis na opsyon sa Kita ay karaniwang katumbas ng 6%. Halimbawa, kung nakatanggap ka ng kita sa halagang 100 libong rubles, kung gayon ang halaga ng buwis ay magiging 6 na libong rubles lamang. Noong 2016, natanggap ng mga rehiyon ang karapatang bawasan ang rate ng buwis sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa Kita sa 1%, ngunit hindi lahat ay tinatamasa ang karapatang ito.

Ang karaniwang rate para sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na "Income minus expenses" ay 15%, ngunit ang mga batas sa rehiyon ng mga constituent entity ng Russian Federation ay maaaring bawasan ang rate ng buwis sa 5% upang maakit ang pamumuhunan o bumuo ng ilang mga uri ng aktibidad. Maaari mong malaman kung anong rate ang ipinapatupad sa iyong rehiyon sa tanggapan ng buwis sa iyong lugar ng pagpaparehistro.

Sa unang pagkakataon, ang mga rehistradong indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis ay maaaring makatanggap, i.e. ang karapatang magtrabaho sa zero tax rate kung ang isang kaukulang batas ay pinagtibay sa kanilang rehiyon.

Aling bagay ang pipiliin: pinasimpleng sistema ng pagbubuwis Kita o pinasimpleng sistema ng pagbubuwis Kita binawasan ang mga gastos?

Mayroong medyo may kondisyong formula na nagbibigay-daan sa iyong ipakita sa kung anong antas ng mga gastos ang halaga ng buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa Kita ay magiging katumbas ng halaga ng buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa Kita na binawasan ang mga gastos:

Kita*6% = (Kita - Mga gastos)*15%

Alinsunod sa formula na ito, ang halaga ng pinasimple na sistema ng buwis ay magiging pantay-pantay kapag ang mga gastos ay umabot sa 60% ng kita. Dagdag pa, kung mas malaki ang mga gastos, mas kaunting buwis ang babayaran, i.e. na may pantay na kita, ang pinasimpleng sistema ng buwis na Income minus expenses option ay magiging mas kumikita. Gayunpaman, hindi isinasaalang-alang ng formula na ito ang tatlong mahahalagang pamantayan na maaaring makabuluhang baguhin ang kinakalkula na halaga ng buwis.

1. Pagkilala at accounting ng mga gastos para sa pagkalkula ng base ng buwis sa pinasimple na sistema ng buwis Kita na binawasan ang mga gastos:

Ang mga gastos para sa pinasimpleng sistema ng buwis Ang kita na binawasan ang mga gastos ay dapat na maayos na naidokumento. Hindi isasaalang-alang ang mga hindi kumpirmadong gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis. Upang kumpirmahin ang bawat gastos, dapat ay mayroon kang dokumentong nagkukumpirma sa pagbabayad nito (tulad ng isang resibo, account statement, order ng pagbabayad, resibo ng cash) at isang dokumentong nagkukumpirma sa paglipat ng mga kalakal o ang pagkakaloob ng mga serbisyo at pagganap ng trabaho, i.e. invoice para sa paglipat ng mga kalakal o pagkilos para sa mga serbisyo at gawa;

Saradong listahan ng mga gastos. Hindi lahat ng gastusin, kahit na wastong dokumentado at makatwiran sa ekonomiya, ay maaaring isaalang-alang. Ang isang mahigpit na limitadong listahan ng mga gastos na kinikilala para sa pinasimple na sistema ng buwis Ang kita na binawasan ang mga gastos ay ibinibigay sa Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation.

Espesyal na pamamaraan para sa pagkilala sa ilang uri ng mga gastos. Kaya, upang ang pinasimple na sistema ng buwis na Income minus na gastos ay isaalang-alang ang mga gastos sa pagbili ng mga kalakal na inilaan para sa karagdagang pagbebenta, ito ay kinakailangan hindi lamang upang idokumento ang pagbabayad ng mga kalakal na ito sa supplier, kundi pati na rin upang ibenta ang mga ito sa iyong mamimili (Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mahalagang punto- Ang mga benta ay hindi nangangahulugan ng aktwal na pagbabayad para sa mga kalakal ng iyong mamimili, ngunit ang paglipat lamang ng mga kalakal sa kanyang pagmamay-ari. Isinaalang-alang ang isyung ito sa Resolusyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation No. 808/10 na may petsang Hunyo 29. 2010, ayon sa kung saan "... hindi sumusunod mula sa batas sa buwis na ang kundisyon para sa pagsasama ng halaga ng binili at ibinebenta na mga produkto sa mga gastos ay ang kanilang pagbabayad ng bumibili." Kaya, upang mabawi ang mga gastos sa pagbili ng isang produkto na inilaan para sa karagdagang pagbebenta, ang simplifier ay dapat magbayad para sa produktong ito, i-capitalize ito at ibenta ito, i.e. ilipat ang pagmamay-ari sa bumibili nito. Ang katotohanan na binayaran ng mamimili ang produktong ito ay hindi mahalaga kapag kinakalkula ang base ng buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis Kita na binawasan ang mga gastos.

Posible ang isa pang mahirap na sitwasyon kung nakatanggap ka ng paunang bayad mula sa iyong mamimili sa pagtatapos ng quarter, ngunit walang oras upang ilipat ang pera sa supplier. Ipagpalagay natin na ang isang kumpanya ng kalakalan at tagapamagitan na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay nakatanggap ng paunang bayad sa halagang 10 milyong rubles, kung saan 9 milyong rubles. dapat ilipat sa supplier para sa mga kalakal. Kung sa ilang kadahilanan ay wala kang oras upang bayaran ang supplier sa quartering quarter, pagkatapos ay batay sa mga resulta nito dapat kang magbayad ng paunang bayad batay sa kita na natanggap sa halagang 10 milyong rubles, i.e. 1.5 milyong rubles (sa karaniwang rate na 15%). Ang nasabing halaga ay maaaring maging makabuluhan para sa pinasimpleng nagbabayad ng sistema ng pagbubuwis, na nagtatrabaho sa pera ng bumibili. Sa hinaharap, pagkatapos ng wastong pagpaparehistro, ang mga gastos na ito ay isasaalang-alang kapag kinakalkula ang iisang buwis para sa taon, ngunit ang pangangailangan na magbayad ng mga naturang halaga nang sabay-sabay ay maaaring maging isang hindi kasiya-siyang sorpresa.

2. Posibilidad na bawasan ang nag-iisang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis Kita mula sa mga bayad na premium ng insurance. Sinabi na sa itaas na sa mode na ito ang solong buwis mismo ay maaaring mabawasan, at sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis Income minus gastos, ang mga premium ng insurance ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis.

✐Halimbawa ▼

3. Pagbabawas ng rate ng buwis sa rehiyon para sa pinasimpleng sistema ng buwis Kita na binawasan ang mga gastos mula 15% hanggang 5%.

Kung ang iyong rehiyon ay nagpatibay ng isang batas na nagtatatag ng pagkakaiba-iba na rate ng buwis para sa mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis sa 2019, ito ay magiging isang plus pabor sa pinasimpleng sistema ng buwis na opsyon na Income minus expenses, at pagkatapos ay ang antas ng mga gastos ay maaaring mas mababa pa sa 60%.

✐Halimbawa ▼

Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang mga bagong rehistradong entidad ng negosyo (mga indibidwal na negosyante, LLC) ay maaaring lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa pamamagitan ng pagsusumite ng kanilang aplikasyon nang hindi lalampas sa 30 araw mula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado. Ang nasabing abiso ay maaari ding isumite kaagad sa tanggapan ng buwis kasama ang mga dokumento para sa pagpaparehistro ng isang LLC o pagrehistro ng isang indibidwal na negosyante. Karamihan sa mga inspektor ay humihiling ng dalawang kopya ng abiso, ngunit ang ilang Federal Tax Service Inspector ay nangangailangan ng tatlo. Isang kopya ang ibabalik sa iyo na may selyo ng opisina ng buwis.

Kung, sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (buwis) sa 2019, ang kita ng nagbabayad ng buwis sa pinasimple na sistema ng buwis ay lumampas sa 150 milyong rubles, pagkatapos ay nawalan siya ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema mula sa simula ng quarter kung saan ginawa ang labis. .

Sa aming serbisyo maaari kang maghanda ng isang libreng abiso ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis (may kaugnayan para sa 2019):

Ang mga nagpapatakbo na ng mga legal na entity at indibidwal na negosyante ay maaaring lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula lamang sa simula ng bagong taon ng kalendaryo, kung saan dapat silang magsumite ng abiso nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon (ang mga form ng notification ay katulad ng mga nakasaad sa itaas) . Tungkol sa Mga nagbabayad ng UTII na huminto sa pagsasagawa ng isang partikular na uri ng aktibidad sa imputation, pagkatapos ay maaari silang mag-aplay para sa pinasimpleng sistema ng buwis sa loob ng isang taon. Ang karapatan sa naturang paglipat ay ibinibigay ng talata 2 ng talata 2 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation.

Isang buwis para sa pinasimpleng sistema ng buwis 2019

Alamin natin kung paano dapat kalkulahin at magbayad ng buwis ang mga nagbabayad ng buwis gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis sa 2019. Ang buwis na binabayaran ng mga simplifiers ay tinatawag na single. Pinapalitan ng iisang buwis ang pagbabayad ng buwis sa kita, buwis sa ari-arian, atbp. para sa mga negosyo. Siyempre, ang panuntunang ito ay walang mga pagbubukod:

• Ang VAT ay dapat bayaran sa mga simplifier kapag nag-import ng mga kalakal sa Russian Federation;
• Ang mga negosyo ay dapat ding magbayad ng buwis sa ari-arian gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis kung ang ari-arian na ito, ayon sa batas, ay susuriin ayon sa halaga ng kadastral. Sa partikular, mula noong 2014, ang naturang buwis ay dapat bayaran ng mga negosyong nagmamay-ari ng retail at office space, ngunit hanggang ngayon ay sa mga rehiyon lamang kung saan pinagtibay ang mga nauugnay na batas.

Para sa mga indibidwal na negosyante, pinapalitan ng solong buwis ang personal na buwis sa kita sa mga aktibidad ng negosyo, VAT (maliban sa VAT sa mga pag-import sa teritoryo ng Russian Federation) at buwis sa ari-arian. Maaaring makatanggap ng exemption ang mga indibidwal na negosyante sa pagbabayad ng buwis sa ari-arian na ginagamit sa mga aktibidad sa negosyo kung magsumite sila ng kaukulang aplikasyon sa kanilang tanggapan ng buwis.

Mga panahon ng buwis at pag-uulat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Tulad ng napag-usapan na natin sa itaas, ang pagkalkula ng nag-iisang buwis ay naiiba sa pagitan ng pinasimple na sistema ng buwis na Kita at ng pinasimpleng sistema ng buwis Income na binawasan ang mga gastos sa kanilang rate at base ng buwis, ngunit pareho sila para sa kanila.

Ang panahon ng buwis para sa pagkalkula ng buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis ay ang taon ng kalendaryo, bagama't maaari lamang itong sabihin nang may kondisyon. Ang obligasyong magbayad ng buwis sa mga installment o paunang bayad ay bumangon sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat, na isang quarter, kalahating taon at siyam na buwan ng isang taon ng kalendaryo.

Ang mga deadline para sa pagbabayad ng paunang bayad para sa iisang buwis ay ang mga sumusunod:

• batay sa mga resulta ng unang quarter - Abril 25;
• batay sa mga resulta ng kalahating taon - Hulyo 25;
• batay sa mga resulta ng siyam na buwan - Oktubre 25.

Ang nag-iisang buwis mismo ay kinakalkula sa katapusan ng taon, na isinasaalang-alang ang lahat ng quarterly advance na pagbabayad na nagawa na. Deadline para sa pagbabayad ng buwis sa pinasimple na sistema ng buwis sa katapusan ng 2019:

• hanggang Marso 31, 2020 para sa mga organisasyon;
• hanggang Abril 30, 2020 para sa mga indibidwal na negosyante.

Para sa paglabag sa mga tuntunin ng pagbabayad ng mga paunang pagbabayad, ang isang parusa sa halagang 1/300 ng rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation ay sisingilin para sa bawat araw ng pagkaantala. Kung ang nag-iisang buwis mismo ay hindi nailipat sa katapusan ng taon, bilang karagdagan sa parusa, ang multa na 20% ng hindi nabayarang halaga ng buwis ay ipapataw.

Pagkalkula ng mga paunang pagbabayad at iisang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis

Kinakalkula batay sa isang solong buwis, pagtaas, i.e. paglagom ng kabuuan mula sa simula ng taon. Kapag kinakalkula ang paunang bayad batay sa mga resulta ng unang quarter, kailangan mo ang kinakalkula base ng buwis i-multiply sa rate ng buwis, at bayaran ang halagang ito sa Abril 25.

Kapag kinakalkula ang paunang bayad batay sa mga resulta ng anim na buwan, kailangan mong i-multiply ang base ng buwis na natanggap batay sa mga resulta ng 6 na buwan (Enero-Hunyo) sa rate ng buwis, at mula sa halagang ito ibawas ang paunang bayad na binayaran na. ang unang quarter. Ang balanse ay dapat ilipat sa badyet bago ang Hulyo 25.

Ang pagkalkula ng isang advance para sa siyam na buwan ay magkatulad: ang tax base na kinakalkula para sa 9 na buwan mula sa simula ng taon (Enero-Setyembre) ay pinarami ng rate ng buwis at ang nagresultang halaga ay nababawasan ng mga advance na nabayaran na para sa nakaraang tatlo at anim na buwan. Ang natitirang halaga ay dapat bayaran bago ang Oktubre 25.

Sa katapusan ng taon, kakalkulahin namin ang isang buwis - i-multiply namin ang base ng buwis para sa buong taon sa rate ng buwis, ibawas ang lahat ng tatlong paunang bayad mula sa resultang halaga at gawin ang pagkakaiba sa Marso 31 (para sa mga organisasyon) o Abril 30 (para sa mga indibidwal na negosyante).

Pagkalkula ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng buwis Kita 6%

Ang isang espesyal na tampok ng pagkalkula ng mga paunang pagbabayad at ang nag-iisang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa kita ay ang kakayahang bawasan ang mga nakalkulang pagbabayad sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng insurance na inilipat sa quarter ng pag-uulat. Maaaring bawasan ng mga negosyo at indibidwal na negosyante na may mga empleyado ang mga pagbabayad ng buwis nang hanggang 50%, ngunit sa loob lamang ng mga limitasyon ng mga kontribusyon. Maaaring bawasan ng mga indibidwal na negosyante na walang empleyado ang buwis sa kabuuang halaga ng mga kontribusyon, nang walang 50% na limitasyon.

✐Halimbawa ▼

Ang indibidwal na negosyante na si Alexandrov sa pinasimple na sistema ng buwis Ang kita, na walang mga empleyado, ay nakatanggap ng kita na 150,000 rubles sa 1st quarter. at nagbayad ng mga premium ng insurance para sa kanyang sarili noong Marso sa halagang 9,000 rubles. Paunang bayad sa 1 quarter. ay magiging katumbas ng: (150,000 * 6%) = 9,000 rubles, ngunit maaari itong bawasan ng halaga ng mga kontribusyon na binayaran. Iyon ay, sa kasong ito ang paunang bayad ay nabawasan sa zero, kaya hindi na kailangang bayaran ito.

Sa ikalawang quarter, isang kita na 220,000 rubles ang natanggap, isang kabuuan para sa anim na buwan, i.e. mula Enero hanggang Hunyo, ang kabuuang kita ay 370,000 rubles. Nagbayad din ang negosyante ng mga premium ng insurance sa ikalawang quarter sa halagang 9,000 rubles. Kapag kinakalkula ang paunang bayad para sa anim na buwan, dapat itong bawasan ng mga kontribusyon na binayaran sa una at ikalawang quarter. Kalkulahin natin ang paunang bayad para sa anim na buwan: (370,000 * 6%) - 9,000 - 9,000 = 4,200 rubles. Ang pagbabayad ay inilipat sa oras.

Ang kita ng negosyante para sa ikatlong quarter ay umabot sa 179,000 rubles, at nagbayad siya ng 10,000 rubles sa mga premium ng insurance sa ikatlong quarter. Kapag kinakalkula ang paunang bayad para sa siyam na buwan, kinakalkula muna namin ang lahat ng kita na natanggap mula noong simula ng taon: (150,000 + 220,000 + 179,000 = 549,000 rubles) at i-multiply ito ng 6%.

Ang halagang natanggap, katumbas ng 32,940 rubles, ay mababawasan ng lahat ng bayad na insurance premium (9,000 + 9,000 + 10,000 = 28,000 rubles) at sa pamamagitan ng mga paunang bayad na inilipat sa pagtatapos ng ikalawang quarter (4,200rubles). Sa kabuuan, ang halaga ng paunang bayad sa pagtatapos ng siyam na buwan ay: (32,940 - 28,000 - 4,200 = 740 rubles).

Sa pagtatapos ng taon, nakakuha si IP Alexandrov ng isa pang 243,000 rubles, at ang kanyang kabuuang taunang kita ay umabot sa 792,000 rubles. Noong Disyembre, binayaran niya ang natitirang halaga ng mga premium ng insurance na 13,158 rubles*.

*Tandaan: ayon sa mga patakaran para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance na ipinapatupad sa 2019, ang mga kontribusyon ng mga indibidwal na negosyante para sa kanilang sarili ay umaabot sa 36,238 rubles. kasama ang 1% ng kita na higit sa 300 libong rubles. (792,000 - 300,000 = 492,000 * 1% = 4920 rub.). Kasabay nito, ang 1% ng kita ay maaaring bayaran sa katapusan ng taon, hanggang Hulyo 1, 2020. Sa aming halimbawa, binayaran ng indibidwal na negosyante ang buong halaga ng mga kontribusyon sa kasalukuyang taon upang magawang bawasan ang iisang buwis sa katapusan ng 2019.

Kalkulahin natin ang taunang solong buwis ng pinasimple na sistema ng buwis: 792,000 * 6% = 47,520 rubles, ngunit sa panahon ng taon na mga paunang pagbabayad (4,200 + 740 = 4,940 rubles) at mga premium ng insurance (9,000 + 9,000 + 10,000 + 13) ay binayaran = 41,158 kuskusin.).

Ang halaga ng solong buwis sa pagtatapos ng taon ay: (47,520 - 4,940 - 41,158 = 1,422 rubles), iyon ay, ang solong buwis ay halos ganap na nabawasan dahil sa mga premium ng insurance na binayaran para sa sarili.

Pagkalkula ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng buwis Kita binawasan ang mga gastos 15%

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga paunang bayad at buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis Ang kita na binawasan ang mga gastos ay katulad ng nakaraang halimbawa na may pagkakaiba na ang kita ay maaaring bawasan ng mga gastos na natamo at ang rate ng buwis ay magiging iba (mula 5% hanggang 15% sa iba't ibang rehiyon ). Bilang karagdagan, ang mga premium ng seguro ay hindi binabawasan ang kinakalkula na buwis, ngunit isinasaalang-alang sa kabuuang halaga ng mga gastos, kaya walang punto sa pagtuon sa kanila.

✐Halimbawa  ▼

Ipasok natin ang quarterly na kita at gastos ng kumpanyang Vesna LLC, na nagpapatakbo sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis Income minus expenses, sa talahanayan:

Paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng 1st quarter: (1,000,000 - 800,000) *15% = 200,000*15% = 30,000 rubles. Ang pagbabayad ay binayaran sa oras.

Kalkulahin natin ang paunang bayad para sa anim na buwan: kita sa isang accrual na batayan (1,000,000 + 1,200,000) na binawasan ang mga gastos sa isang accrual na batayan (800,000 +900,000) = 500,000 *15% = 75,000 rubles minus 30,000 rubles. (binabayaran ang paunang bayad para sa unang quarter) = 45,000 rubles, na binayaran bago ang Hulyo 25.

Ang paunang bayad para sa 9 na buwan ay magiging: kita sa accrual na batayan (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000) bawas ang mga gastos sa accrual na batayan (800,000 +900,000 + 840,000) = 760,000. Ibawas natin sa halagang ito ang mga paunang bayad na binayaran para sa una at ikalawang quarter (30,000 + 45,000) at kumuha ng paunang bayad para sa 9 na buwan na katumbas ng 39,000 rubles.

Upang kalkulahin ang iisang buwis sa katapusan ng taon, ibubuod namin ang lahat ng kita at gastos:

kita: (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000 + 1,400,000) = 4,700,000 rubles

gastos: (800,000 +900,000 + 840,000 + 1,000,000) = 3,540,000 rubles.

Kinakalkula namin ang base ng buwis: 4,700,000 - 3,540,000 = 1,160,000 rubles at i-multiply sa rate ng buwis na 15% = 174,000 rubles. Ibinabawas namin ang mga paunang bayad na binayaran mula sa figure na ito (30,000 + 45,000 + 39,000 = 114,000), ang natitirang halaga na 60 libong rubles ay ang halaga ng iisang buwis na babayaran sa katapusan ng taon.

Para sa mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis Income minus expenses, mayroon ding obligasyon na kalkulahin ang minimum na buwis sa halagang 1% ng halaga ng kita na natanggap. Ito ay kinakalkula lamang sa katapusan ng taon at binabayaran lamang sa kaso kapag ang buwis na naipon sa karaniwang paraan ay mas mababa sa minimum o wala nang buo (kung ang isang pagkalugi ay natanggap).

Sa aming halimbawa, ang pinakamababang buwis ay maaaring 47 libong rubles, ngunit ang Vesna LLC ay nagbabayad ng kabuuang solong buwis na 174 libong rubles, na lumampas sa halagang ito. Kung ang nag-iisang buwis para sa taon, na kinakalkula sa paraan sa itaas, ay naging mas mababa sa 47 libong rubles, kung gayon ang obligasyon na magbayad ng pinakamababang buwis ay lilitaw.