bahay Mortgage Kodigo sa Buwis ng Russian Federation Usn Kabanata 26.2

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation Usn Kabanata 26.2

Ang Pederal na Batas No. 401-FZ na may petsang Nobyembre 30, 2016 ay nilagdaan, na nagpapakilala ng malalaking pagbabago sa parehong Bahagi I at Bahagi II ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang mga inobasyon ay hindi rin naligtas. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation: ang limitasyon ng kita sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay muling nadagdagan.

Pederal na Batas Blg. 401-FZ na may petsang Nobyembre 30, 2016 "Sa Mga Pagbabago sa Unang Bahagi at Dalawa ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at Ilang Mga Batas sa Pambatasan ng Russian Federation" (mula dito ay tinutukoy bilang Federal Law No. 401-FZ) ay nilagdaan. Ang batas ay nagpapakilala ng malalaking susog sa parehong Bahagi I at Bahagi II ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga inobasyon ay hindi naligtas. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation: ang limitasyon ng kita sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay muling nadagdagan.

Tinatalakay lamang ng materyal na ito ang mga pagbabagong nakaapekto sa Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, pag-uusapan natin ang tungkol sa iba pang mga pagbabago sa No. 1, 2017.

Ang mga tradisyonal na pagbabago bago ang Bagong Taon sa batas sa buwis ay walang pagbubukod noong 2016: Na-publish ang Federal Law No. 401-FZ noong Nobyembre 30, 2016. Ang batas ay nagpapakilala ng mga susog tungkol sa parehong pamamaraan ng pangangasiwa ng buwis at ang nilalaman ng halos lahat ng mga kabanata ng Bahagi II ng Tax Code ng Russian Federation.

Noong 2016, ang Ch. Ang 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation ay sumailalim na sa mga makabuluhang pagsasaayos, ngunit, tulad ng nangyari, hindi sila ang huli sa nakaraang taon.

Ang Pederal na Batas Blg. 401-FZ ay nagsimula sa petsa ng opisyal na publikasyon nito, ngunit para sa isang bilang ng mga probisyon iba pang mga epektibong petsa ay itinatag.

Ang limitasyon ng kita para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nadagdagan.

Sa tag-araw ng 2016, Pederal na Batas Blg. 243-FZ na may petsang Hulyo 3, 2016 "Sa mga susog sa bahagi isa at dalawa ng Tax Code ng Russian Federation na may kaugnayan sa paglipat ng mga kapangyarihan sa mga awtoridad sa buwis upang mangasiwa ng mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang pensiyon, panlipunan at medikal na seguro” ay pinagtibay (pagkatapos nito - Pederal na Batas Blg. 243-FZ), na dapat magkabisa sa Enero 1, 2017. Inaprubahan ng batas na ito ang mga bagong pamantayan para sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis mula noong 2017:

ang limitasyon ng kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay magiging katumbas ng 120 milyong rubles. Ang mga kaukulang pagbabago ay ginawa sa mga sugnay 4 at 4.1 ng Art. 346.13 Tax Code ng Russian Federation: 60 milyong rubles. ay papalitan ng 120 milyong rubles. Ang halaga ng kita para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay tumataas nang proporsyonal sa 90 milyong rubles, ang mga pagbabago ay ginawa sa sugnay 2 ng Art. 346.12 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang mekanismo para sa pag-index ng limitasyon sa kita ay sinuspinde hanggang 01/01/2020. Kasabay nito, ang isang deflator coefficient ay agad na itinatag para sa 2020, na kinakailangan para sa mga layunin ng paglalapat ng Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, katumbas ng 1. Kaya, mula 01/01/2017 hanggang 12/31/2020, ang limitasyon ng kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay magiging katumbas ng 120 milyong rubles, para sa layunin ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis - 90 milyong rubles;
fixed asset para sa mga layunin ng paglalapat ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay tumaas mula sa 100 milyong rubles. isa at kalahating beses - hanggang sa 150 milyong rubles.

Para sa iyong kaalaman:

Isinasaalang-alang ang indexation sa 2016, ang limitasyon ng kita sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay 79.74 milyong rubles, at para sa layunin ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula 2017 - 59.805 milyong rubles.

Ang Pederal na Batas Blg. 401-FZ ay nagdaragdag ng limitasyon sa kita para sa mga layunin ng paglalapat ng pinasimpleng sistema ng buwis sa 150 milyong rubles, upang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang kita para sa siyam na buwan ay hindi dapat lumampas sa 112.5 milyong rubles. Ang mga kaukulang pagbabago ay ginawa sa talata 2 ng Art. 346.12, talata 4 at 4.1 art. 346.13 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Sinasabi na ang mga probisyong ito ay magkakabisa pagkatapos ng isang buwan mula sa petsa ng opisyal na publikasyon ng Federal Law No. 401-FZ at hindi mas maaga kaysa sa unang araw ng susunod na panahon ng buwis para sa kaukulang buwis. Dahil ang batas na ito ay nai-publish noong Nobyembre 30, 2016, at ang bagong panahon ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay magsisimula sa Enero 1, 2017, lumalabas na ang mga patakarang ito ay magkakabisa sa Enero 1, 2017.

Sa Impormasyon na may petsang 09/01/2016 sa isyu ng paglalapat ng mga bagong halaga ng kita para sa layunin ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula 2017, ipinaliwanag ng mga kinatawan ng Federal Tax Service na para sa mga organisasyong lumilipat sa itinalagang espesyal na rehimen mula 2017 , ang halaga ng kita para sa siyam na buwan ng 2016 ay dapat na hindi hihigit sa 59.805 milyong rubles. (ang halaga ng marginal na kita na ipinapatupad noong 2016 sa oras ng pag-file ng abiso (RUB 45 milyon), x deflator coefficient na itinatag para sa 2016 (1.329)).

Kung ang kita ng organisasyon para sa siyam na buwan ng taon kung saan ang paunawa ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay isinumite ay hindi lalampas sa 90 milyong rubles, kung gayon ang naturang organisasyon ay makakatanggap ng karapatang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ngunit mula lamang sa 01 /01/2018.

Isinasaalang-alang ang mga pagbabago na isinasaalang-alang, kung ang kita sa loob ng siyam na buwan ay hindi lalampas sa 112.5 milyong rubles, ang organisasyon ay magkakaroon ng karapatang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula 01/01/2018.

Index	Ayon sa mga pamantayang ipinatutupad sa 2016	Ayon sa mga pamantayang itinatagPederal na Batas Blg. 243-FZ	Ayon sa mga pamantayang itinatag ng Federal Law No. 401-FZ
Halaga ng kita para sa siyam na buwan para sa mga layunin ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis	45 milyong kuskusin. (kabilang ang deflator coefficient – 59.805 milyong rubles)	90 milyong kuskusin.	112.5 milyong rubles.
Limitasyon sa kita para sa mga layunin ng paglalapat ng pinasimpleng sistema ng buwis	60 milyong kuskusin. (isinasaalang-alang ang deflator coefficient - 79.74 milyong rubles)	120 milyong kuskusin.	150 milyong kuskusin.
Ang natitirang halaga ng mga fixed asset para sa mga layunin ng paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis	100 milyong kuskusin.	150 milyong kuskusin.

Mga gastos alinsunod sa bagong edisyon ng Tax Code.

Ang Pederal na Batas Blg. 401-FZ ay nagsususog sa mga talata. 3 p. 2 sining. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, na tumutukoy sa pamamaraan para sa accounting para sa mga gastos para sa pagbabayad ng mga buwis at bayad. Ang mga pagbabagong ito ay nauugnay sa mga pangunahing pagbabago sa isyu ng pagbabayad ng mga buwis at bayarin, na ipinakilala ng parehong batas sa Art. 45 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa pamamaraan na ipinatutupad sa 2016, ang nagbabayad ng buwis ay obligadong magbayad ng mga buwis at mga bayarin sa kanyang sarili. Iginiit ng mga financier na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay para sa katuparan ng obligasyon na magbayad ng buwis para sa isang taxpayer-organization ng ibang organisasyon (Liham na may petsang Agosto 12, 2016 No. 03-02-07/1/47290) .

Maraming mga katanungan ang lumitaw mula sa mga nagbabayad ng buwis dahil sa katotohanan na walang sinuman maliban sa nagbabayad ng buwis mismo ang may karapatang tuparin ang obligasyong ito. Mula 2017 ang problemang ito ay malulutas.

Clause 1 ng Art. Ang 45 ng Tax Code ng Russian Federation ay dinagdagan ng sumusunod na probisyon: ang pagbabayad ng buwis ay maaaring gawin para sa nagbabayad ng buwis ng ibang tao. Ang ibang tao ay walang karapatan na humingi ng refund mula sa sistema ng badyet ng Russian Federation ng buwis na binayaran para sa nagbabayad ng buwis. Upang matupad ang obligasyong ito, malamang, ang mga pagbabago ay gagawin sa pamamaraan para sa pagpuno nito: ang mga pagsasaayos na ito ay hindi dapat magsama ng paglabag sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis at mga taong nagbabayad ng buwis para sa kanila. Ang mga awtoridad sa buwis ay dapat magkaroon ng lahat ng kinakailangang impormasyon na nagbibigay-daan, gamit ang mga teknikal na paraan, upang matukoy ang mga nagbabayad ng buwis kung kanino inilipat ang mga buwis, pati na rin linawin ang mga buwis na maling inilipat ng mga ikatlong partido, kabilang ang bilang bahagi ng hindi natukoy na mga kita.

Ang mga kaukulang pagbabago ay ginawa sa mga talata. 3 p. 2 sining. 346.17 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Hanggang 2017, ang mga gastos para sa pagbabayad ng mga buwis at mga bayarin ay isinasaalang-alang bilang mga gastos sa halagang aktwal na binayaran ng nagbabayad ng buwis. Kung may utang para magbayad ng mga buwis at mga bayarin, ang mga gastos para sa pagbabayad nito ay isinasaalang-alang bilang mga gastos sa loob ng mga limitasyon ng aktwal na binayaran na utang sa mga panahon ng pag-uulat (buwis) kung kailan binayaran ng nagbabayad ng buwis ang tinukoy na utang.

Mula noong 2017, ang mga gastos para sa pagbabayad ng mga buwis, mga bayarin at mga kontribusyon sa seguro ay isinasaalang-alang sa halagang aktwal na binayaran ng nagbabayad ng buwis kapag nakapag-iisa na tinutupad ang obligasyon na magbayad ng mga buwis, mga bayarin at mga kontribusyon sa seguro o kapag nagbabayad ng utang sa ibang tao na nagmula bilang resulta ng pagbabayad ng taong ito alinsunod sa Kodigong ito para sa mga halaga ng buwis, bayad, at premium ng insurance ng nagbabayad ng buwis. Kung may utang na dapat bayaran ng mga buwis, mga bayarin at mga kontribusyon sa insurance, ang mga gastos para sa pagbabayad nito ay isinasaalang-alang bilang mga gastos sa loob ng mga limitasyon ng aktwal na binayaran na utang sa mga panahon ng pag-uulat (buwis) kapag binayaran ng nagbabayad ng buwis ang nasabing utang o utang sa iba. taong nagmula bilang resulta ng pagbabayad ng taong ito alinsunod sa Kodigo na ito para sa nagbabayad ng buwis ng mga halaga ng mga buwis, bayarin at kontribusyon sa insurance.

Lumalabas na mula noong 2017, ang isang "pinasimple" na tao ay maaaring magbayad ng mga buwis at bayad sa kanyang sarili, o maaaring gawin ito ng ibang tao para sa kanya. Alinsunod dito, magagawa niyang isaalang-alang ang mga binayaran na buwis at mga bayarin sa mga gastos sa petsa ng aktwal na pagbabayad, kapag binayaran niya ang kanyang sarili, at sa petsa ng pagbabayad ng utang sa ibang tao, kapag ang naturang tao ay nagbabayad ng buwis para sa isang "pinasimpleng tao".

Pinagsasama ang pinasimple na sistema ng buwis na may isang espesyal na rehimen sa anyo ng UTII at PSN.

Ang Pederal na Batas Blg. 401-FZ ay gumagawa ng mga paglilinaw sa Kabanata. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation para sa "pinasimple" na mga tao na pinagsama ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII o PSN.

Una, ang sugnay 2 ng Art. 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagsasaad din na ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na tumigil sa pagiging nagbabayad ng UTII ay may karapatan, batay sa isang abiso, na lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula sa simula ng buwan kung saan ang kanilang obligasyon na magbayad ng UTII ay winakasan, ay dinagdagan ng isang probisyon sa deadline ng paghahain ng abisong ito. Sa kasong ito, dapat ipaalam ng nagbabayad ng buwis ang awtoridad sa buwis tungkol sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi lalampas sa 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagwawakas ng obligasyon na magbayad ng UTII. Ang pagbabagong ito ay magkakabisa sa 01/01/2017.

Pangalawa, ang mga pagsasaayos ay ginawa sa sugnay 8 ng Art. 346.18 Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa itinalagang pamantayan, ang mga nagbabayad ng buwis na pinagsasama ang pinasimple na sistema ng buwis at ang espesyal na rehimen sa anyo ng UTII ay dapat magtago ng magkahiwalay na mga talaan ng kita at mga gastos para sa iba't ibang uri ng mga aktibidad. Ngayon ang panuntunang ito ay pinalawak sa kaso kapag ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis at PSN ay pinagsama, pati na rin ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII at PSN.

Ang pamamaraan para sa pamamahagi ng mga gastos kung imposibleng paghiwalayin ang mga ito kapag kinakalkula ang base para sa mga buwis na kinakalkula sa ilalim ng iba't ibang mga espesyal na rehimen ng buwis ay nanatiling hindi nagbabago: ang mga gastos na ito ay ibinahagi sa proporsyon sa mga bahagi ng kita sa kabuuang halaga ng kita na natanggap kapag inilalapat ang tinukoy mga espesyal na rehimen ng buwis.

Nilinaw na ang kita at gastos para sa mga uri ng aktibidad kung saan inilalapat ang isang espesyal na rehimen sa anyo ng UTII o PSN ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis na binayaran kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis.

Tandaan natin na dati nang sumunod ang mga kinatawan ng mga awtoridad sa regulasyon sa mga tuntunin sa itaas, ngunit ang mga panuntunang ito ay hindi nabaybay sa Kabanata. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 9, 2013 No. 03-11-12/53551, na may petsang Nobyembre 24, 2014 No. 03-11-12/59538, na may petsang Pebrero 24, 2016 No. 03-11-12/9994).

Mga teknikal na susog ch. 26.2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Ang Pederal na Batas No. 401-FZ ay nagpasimula rin ng mga teknikal na pagbabago sa Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, na magkakabisa noong Enero 1, 2017.

Sa talata 2 ng Art. 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay nagbubukod sa mga organisasyon mula sa obligasyon na magbayad ng buwis sa kita ng korporasyon (maliban sa buwis na binayaran sa kita na binubuwisan sa mga rate ng buwis na ibinigay para sa mga sugnay 1.6, 3 at 4 ng Artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation), buwis sa pag-aari ng mga organisasyon (maliban sa binabayarang buwis na may kinalaman sa mga bagay sa real estate, ang base ng buwis na kung saan ay tinutukoy bilang kanila batay sa nasabing code) . Ang "Simplers" ay hindi rin kinikilala bilang mga nagbabayad ng VAT, maliban sa VAT na babayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation, pati na rin ang VAT na babayaran alinsunod sa Art. 174.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Ang iba pang mga buwis ay binabayaran ng mga organisasyon gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis alinsunod sa batas sa mga buwis at bayarin.

Tinukoy ng Pederal na Batas Blg. 401-FZ na hindi lamang iba pang mga buwis ang binabayaran ng "mga pinasimpleng tao" sa pangkalahatang paraan, kundi pati na rin ang mga bayarin at mga premium ng insurance.

Ang mga katulad na paglilinaw ay ginawa sa talata 3 ng Art. 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation, kung saan ang kaukulang mga probisyon ay inireseta para sa mga indibidwal na negosyante.

Isa pang teknikal na pagbabago ang ginawa sa talata. 6 sugnay 3.1 sining. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagsasaad na ang mga indibidwal na negosyante na pinili ang kita bilang isang object ng pagbubuwis at hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal, bawasan ang halaga ng buwis (advance tax payments) sa mga kontribusyon sa insurance na binayaran sa ang Pension Fund at ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund sa isang nakapirming halaga.

Mula noong 2017, ang pangangasiwa ng mga premium ng seguro ay inilipat sa mga awtoridad sa buwis, ang mga premium ng seguro ay babayaran hindi sa Pension Fund ng Russian Federation o sa Social Insurance Fund, ngunit sa mga account ng Federal Tax Service. Alinsunod dito, sa pamantayan sa itaas ang mga salitang "PFR at FFOMS" ay pinalitan ng "mga kontribusyon sa insurance para sa sapilitang pension insurance at compulsory health insurance."

Ang Pederal na Batas Blg. 401-FZ ay nagdaragdag ng limitasyon sa kita para sa mga layunin ng paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis mula 2017 hanggang 150 milyong rubles, nang naaayon, upang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ang kita para sa siyam na buwan ay hindi dapat lumampas sa 112.5 milyong rubles.

Mula noong 2017, ang pagbabayad ng buwis ay maaaring gawin para sa nagbabayad ng buwis ng ibang tao. Dahil dito, ang "pinasimple" na mga tao ay magagawang isaalang-alang ang mga buwis at bayad na binayaran sa petsa ng aktwal na pagbabayad, kapag sila ay binayaran mismo ng nagbabayad ng buwis, at sa petsa ng pagbabayad ng utang sa ibang tao, kapag ang ibang tao ay nagbabayad buwis para sa "pinasimple" na tao.

Bilang karagdagan, ang Federal Law No. 401-FZ ay gumagawa ng mga paglilinaw sa Kabanata. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation para sa "pinasimple" na mga tao na pinagsama ang pinasimple na sistema ng buwis sa isang espesyal na rehimen sa anyo ng UTII o PSN.

Magbasa nang higit pa tungkol sa mga inobasyong ito sa artikulo ni N. A. Petrova “USNO – 2017: bagong pamantayan”, No. 7, 2016.

Ang Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation na "Simplified taxation system" ay inilapat sa 2019, na isinasaalang-alang ang lahat ng mga pagbabago na nagsimula noong Enero 1, 2019. Isaalang-alang natin ang lahat ng pangunahing pagbabago at ang pamamaraan para sa pagtatrabaho sa loob ng pinasimpleng sistema ng buwis sa taong ito.

Buwis at panahon ng pag-uulat sa ilalim ng Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation "STS"

Ang panahon ng buwis kapag nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay isang taon sa kalendaryo. Mayroon ding mga panahon ng pag-uulat batay sa mga resulta kung saan inililipat ang mga paunang pagbabayad ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ito ay 1st quarter, kalahating taon, 9 na buwan. Ang buwis sa pagtatapos ng taon na babayaran sa badyet ay kinakalkula bilang pagkakaiba sa pagitan ng mga paglilipat ng mga advance sa panahon ng pag-uulat at ang buwis na kinakalkula para sa taon sa kabuuan. Ang mga naturang tuntunin ay ang Tax Code "STS" (Kabanata 26.2).

Binubuo ng programang BukhSoft ang lahat ng pag-uulat para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis. Maaari mong punan ang anumang form online o i-download ang kasalukuyang form ng ulat. Libreng subukan:

Pag-uulat ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis online

Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation "STS": mga rate ng buwis

Ang rate ng buwis para sa mga nagbabayad ng buwis na pinili ang kita bilang layunin ng pagbubuwis ay 6 na porsyento. Kasabay nito, ang mga lokal na awtoridad ay may karapatan na bawasan ang rate sa 1 porsyento, at sa Crimea at Sevastopol kahit na mas mababa (sugnay 1 ng Artikulo 346.20 ng Tax Code).

Hindi lahat ng rehiyon ay sinamantala ang karapatang bawasan ang rate ng buwis sa pinakamababa.

Ang mga awtoridad sa rehiyon ay may karapatang magbigay ng mga tax holiday. Ibig sabihin, bigyan sila ng tax rate na 0 percent. Ang mga mangangalakal na nakarehistro sa unang pagkakataon at nagpapatakbo sa ilang mga lugar ay may karapatang samantalahin ang benepisyong ito. Halimbawa, kung sila ay nakikibahagi sa produksyon, ang panlipunang globo, agham, o nagbibigay ng mga serbisyo sa sambahayan sa populasyon.

Kung magbabayad ka ng buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos, ang rate ng buwis ay magiging 15 porsiyento. Ang kabanata ng Tax Code "STS" ay nagsasaad na ang mga awtoridad sa rehiyon ay may karapatan din na ibaba ito.

Pagkalkula ng buwis sa ilalim ng Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation "STS"

Kalkulahin ang nag-iisang buwis (mga paunang pagbabayad) alinsunod sa kabanata na "Simplified Taxation System" ng Tax Code ng Russian Federation sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon gamit ang formula:

kung magbabayad ka ng pinasimpleng sistema ng buwis sa kita:

kung magbabayad ka ng pinasimpleng sistema ng buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos

Kita ayon sa kabanata ng Tax Code ng Russian Federation "STS"

Ang kita na natanggap para sa taon (panahon ng pag-uulat) ay tinutukoy ayon sa mga tuntunin ng mga artikulo 346.15 at 346.17 ng kabanata na "Simplified taxation system" (Tax Code, chapter 26.2).

Kapag ginagamit ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang mga buwis ay ipinapataw sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga natapos na produkto, ang pagbebenta ng mga kalakal, gawa o serbisyo, pati na rin ang mga karapatan sa ari-arian. Ang Artikulo 249 ng Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng isang listahan ng naturang kita. Marami ring kita na hindi nagpapatakbo ay binubuwisan din. Ang kanilang komposisyon ay nasa Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay itinatag ng talata 1 ng Artikulo 346.15, talata 1 ng Artikulo 248 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga resibo na hindi nabibilang sa mga kategorya sa itaas ay hindi napapailalim sa buwis. Bilang karagdagan dito, may mga uri ng kita na hindi kasama sa pagbubuwis sa ilalim ng mga pinasimpleng kondisyon.

Kita sa pagbebenta kung saan kinakalkula ang pinasimpleng sistema ng buwis kapag ang pinasimple ay kasama ang kita sa mga benta:

mga produkto (gawa, serbisyo) na ginawa ng organisasyon;
mga kalakal na binili para muling ibenta, pati na rin ang iba pang mga uri ng sariling ari-arian (halimbawa, mga fixed asset, hindi nasasalat na asset, materyales, atbp.);
karapatan sa ari-arian.

Ang nasabing mga patakaran ay ibinigay ng pinuno ng Tax Code ng Russian Federation na "Simplified Taxation System" (sugnay 1 ng Artikulo 346.15).

Sa kita ng mga benta, isama din ang mga advance na natanggap para sa paparating na paghahatid ng mga kalakal (trabaho, serbisyo). Ang katotohanan ay na sa pagpapasimple, ang kita ay kinakalkula gamit ang paraan ng cash. At ang mga advance na natanggap ay maaaring hindi isama sa database lamang ng mga kumpanyang iyon na gumagamit ng accrual method (sugnay 1 ng Artikulo 346.15, subclause 1 ng sugnay 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga gastos sa ilalim ng kabanata ng Tax Code ng Russian Federation "STS"

Ang listahan ng mga gastos kung saan ang kita ay nabawasan kapag kinakalkula ang pinasimple na sistema ng buwis ay nasa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay komprehensibo. Iyon ay, ang organisasyon ay walang karapatan na isaalang-alang ang mga gastos na wala sa listahang ito. Ngunit may mga pagbubukod sa panuntunang ito. Ang Ministri ng Pananalapi ay nagpapahintulot sa iyo na ipakita ang ilang uri ng mga gastos na hindi nakalista sa listahang ito.

Halimbawa, pinahihintulutang isaalang-alang ang mga gastos ng isang in-house na accountant at isang panlabas. Ang kumpanya ay kinakailangan upang mapanatili ang mga talaan ng accounting. Ang tagapamahala ay may karapatang kumuha ng accountant o ipagkatiwala ang paghahanda ng mga ulat sa ibang organisasyon o indibidwal (Bahagi 3, Artikulo 7 ng Pederal na Batas Blg. 402-FZ na may petsang Disyembre 6, 2011).

Kung umarkila ka ng isang freelance na accountant, isaalang-alang ang lahat ng mga gastos ng kanyang mga serbisyo: accounting, pagkonsulta, atbp. I-save ang kontrata at mga sertipiko ng trabaho na isinagawa (subclause 15, clause 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

May karapatan ka ring isaalang-alang ang halaga ng air conditioning. Bagama't hindi sila pinangalanan sa listahan, naniniwala ang Ministri ng Pananalapi na sila ay makatwiran. Ang organisasyon ay obligadong magbigay ng normal na mga kondisyon sa pagtatrabaho para sa mga manggagawa sa lugar (Artikulo 212 ng Labor Code ng Russian Federation, sugnay 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, na inaprubahan ng Resolution of the State Committee for Sanitary and Epidemiological Supervision ng Russian Federation. Federation na may petsang 01.10.96 No. 21). At ang mga air conditioner ay bahagi ng mga ganitong kondisyon.

Ang mga gastos para sa pagbili at pagkumpuni ng mga air conditioner ay maaaring isaalang-alang bilang materyal (subclause 5, clause 1, artikulo 346.16, subclause 6, clause 1, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagbawas ng buwis sa ilalim ng kabanata ng Tax Code ng Russian Federation "STS"

Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation "Simplified Taxation System" ay nagbibigay na ang mga nagbabayad ng pinasimple na sistema ng buwis sa kita ay maaaring bawasan ang halaga nito (o ang paunang bayad para sa panahon ng pag-uulat) sa pamamagitan ng halaga ng bawas sa buwis. Ang pagbabawas ay binubuo ng 3 bahagi.

1. Ang mga premium ng insurance (sa loob ng mga limitasyon ng mga naipon na halaga) ay inilipat para sa panahon kung saan ang isang buwis o paunang bayad ay naipon. Maaaring kabilang sa halagang ito ang mga kontribusyon para sa mga nakaraang panahon (halimbawa, 2019), ngunit ang mga pondo ay inilipat sa pondo sa panahon ng pag-uulat (halimbawa, 2010).

2. Mga kontribusyon sa personal na insurance sa mga empleyado kung sakaling magkasakit. Isinasaalang-alang ang ganitong uri ng gastos bilang bahagi ng bawas kung ang mga kontrata ng seguro ay natapos sa mga organisasyong may naaangkop na mga lisensya. At ang mga pagbabayad sa insurance ay hindi lalampas sa halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na kinakalkula sa ilalim ng Artikulo 7 ng Batas Blg. 255-FZ ng Disyembre 29, 2006.

3. Mga benepisyo sa ospital para sa unang tatlong araw ng kawalan ng kakayahan para sa trabaho sa bahaging hindi sakop ng mga pagbabayad ng insurance sa ilalim ng mga kontrata ng personal na insurance. Ang pamamaraang ito ay ibinigay sa talata 3.1 ng Artikulo 346.21 ng Kodigo sa Buwis at ipinaliwanag sa mga liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 02/01/2016 No. 03-11-06/2/4597, na may petsang 12/29/2012 No. 03-11-09/99.

Huwag bawasan ang benepisyo sa sick leave sa pamamagitan ng kinakalkulang personal income tax (liham ng Ministry of Finance na may petsang 04/11/2013 No. 03-11-06/2/12039). Huwag isaalang-alang ang mga karagdagang bayad sa mga benepisyo sa sick leave hanggang sa aktwal na average na kita ng empleyado. Ang mga halagang ito ay hindi mga benepisyo (Artikulo 7 ng Batas ng Disyembre 29, 2006 Blg. 255-FZ).

Bilang pangkalahatang tuntunin, ang halaga ng bawas ay hindi maaaring lumampas sa 50 porsiyento ng pinasimpleng sistema ng buwis (paunang pagbabayad).

Halimbawa
Inilalapat ng organisasyong "Alpha" ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at kinakalkula ang mga pagbabayad mula sa kita. Para sa unang quarter ng taong ito, ang organisasyon ay nakaipon ng:

Pinasimpleng paunang bayad – sa halagang Ᵽ48,000;
- mga kontribusyon para sa sapilitang pensiyon (medikal) na seguro – 12,500 Ᵽ (nasasalamin sa pagkalkula ng mga premium ng insurance para sa unang quarter);
- mga kontribusyon para sa compulsory social insurance at insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho - 5000 Ᵽ (nasasalamin sa Form-4 ng Social Insurance Fund para sa unang quarter);
- mga kontribusyon para sa boluntaryong seguro ng mga empleyado sa kaso ng pansamantalang kapansanan (sa ilalim ng mga kontrata, ang mga tuntunin na sumusunod sa mga kinakailangan ng subparagraph 3, talata 3.1, artikulo 346.21 ng Tax Code) – 6000 Ᵽ;
- mga benepisyo sa sick leave para sa unang tatlong araw ng kawalan ng kakayahan para sa mga empleyado kung saan ang mga boluntaryong kontrata ng insurance ay hindi natapos, 2500 Ᵽ (nasasalamin sa pagkalkula ng mga premium ng insurance para sa unang quarter).

1) mga kontribusyon para sa sapilitang pensiyon (medikal) na seguro:

Para sa Enero, Pebrero at Marso ng kasalukuyang taon – Ᵽ12,500;
- para sa Disyembre ng nakaraang taon – 3500 Ᵽ (nasasalamin sa pagkalkula ng mga kontribusyon para sa nakaraang taon);

2) mga kontribusyon para sa compulsory social insurance at insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho:

Para sa Enero at Pebrero – Ᵽ2700;
- para sa Disyembre ng nakaraang taon – 1400 Ᵽ (nakikita sa Form-4 FSS para sa nakaraang taon);

3) mga kontribusyon para sa boluntaryong insurance ng mga empleyado sa kaso ng pansamantalang kapansanan - 6000 Ᵽ;

4) mga benepisyo sa sick leave para sa mga empleyado para sa unang tatlong araw ng kawalan ng kakayahan - 2500 Ᵽ

Ang limitasyon sa bawas para sa unang quarter ay Ᵽ24,000 (Ᵽ48,000 × 50%).

Ang kabuuang halaga ng mga gastos na maaaring ibawas para sa unang quarter ay kinabibilangan ng:

Mga kontribusyon para sa compulsory pension (medikal) insurance na binayaran sa panahon mula Enero 1 hanggang Marso 31 ng kasalukuyang taon para sa unang quarter ng kasalukuyang taon at para sa Disyembre ng nakaraang taon (sa loob ng mga halagang makikita sa pag-uulat ng mga premium ng insurance), sa halagang Ᵽ 16,000 (12,500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- mga kontribusyon para sa compulsory social insurance at insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho, na binayaran sa panahon mula Enero 1 hanggang Marso 31 ng kasalukuyang taon para sa unang quarter ng kasalukuyang taon at para sa Disyembre ng nakaraang taon (sa loob ng mga halagang makikita sa pag-uulat ng mga kontribusyon sa insurance), sa laki 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- mga kontribusyon para sa boluntaryong insurance ng mga empleyado sa kaso ng pansamantalang kapansanan sa halagang Ᵽ 6000;
- mga benepisyo sa sick leave sa mga empleyado para sa unang tatlong araw ng kawalan ng kakayahan sa halaga ng aktwal na binayaran (nang walang bawas para sa personal na buwis sa kita) – 2500 Ᵽ

Ang kabuuang halaga ng mga gastos na maaaring ibawas para sa unang quarter ay Ᵽ28,600 (Ᵽ16,000 + Ᵽ4100 + Ᵽ6000 + Ᵽ2500). Lumampas ito sa limitasyon ng bawas (Ᵽ28,600 > Ᵽ24,000). Samakatuwid, ang accountant ng Alpha ay nakaipon ng paunang bayad para sa unang quarter sa halagang Ᵽ24,000

Bilang karagdagan sa tatlong uri ng mga pagbabawas na ibinibigay para sa lahat ng nag-iisang nagbabayad ng pagbabayad, ang mga organisasyon at negosyanteng nakikibahagi sa kalakalan ay maaaring bawasan ito ng isang bayad sa kalakalan. Ano ang kailangan para dito?

Una, ang organisasyon o entrepreneur ay dapat na nakarehistro bilang isang nagbabayad ng buwis sa kalakalan. Kung inilipat ng nagbabayad ang bayad sa kalakalan hindi alinsunod sa abiso ng pagpaparehistro, ngunit sa kahilingan ng inspektor, ipinagbabawal na gamitin ang bawas.

Pangalawa, ang buwis sa kalakalan ay dapat bayaran sa badyet ng parehong rehiyon kung saan ang pagbabayad sa ilalim ng espesyal na rehimen ay kredito. Pangunahin, ang kinakailangang ito ay nalalapat sa mga organisasyon at negosyante na nakikibahagi sa kalakalan sa mga lugar maliban sa kung saan sila nakarehistro sa kanilang lokasyon (lugar ng paninirahan).

Halimbawa, ang isang negosyante na nakarehistro sa rehiyon ng Moscow at nangangalakal sa Moscow ay hindi makakabawas sa pagbabayad ng halaga ng buwis sa kalakalan. Pagkatapos ng lahat, ang buwis sa kalakalan ay na-kredito nang buo sa badyet ng Moscow (sugnay 3 ng artikulo 56 ng BC), at ang isang solong pinasimple na pagbabayad ng sistema ng buwis ay na-kredito sa badyet ng rehiyon ng Moscow (sugnay 6 ng artikulo 346.21 ng Tax Code, clause 2 ng artikulo 56 ng BC).

Pangatlo, ang buwis sa kalakalan ay dapat bayaran sa badyet ng rehiyon nang eksakto sa panahon kung saan kinakalkula ang pinasimpleng pagbabayad ng sistema ng buwis. Ang mga bayad sa pangangalakal na binayaran sa pagtatapos ng panahong ito ay maaari lamang ibawas sa susunod na panahon. Halimbawa, ang isang trading fee na binayaran noong Enero 2019 batay sa mga resulta ng ikaapat na quarter ng 2018 ay magbabawas sa halaga nito para sa 2019. Hindi ito maaaring tanggapin para sa bawas para sa 2018.

Pang-apat, ang pinasimpleng pagbabayad ng sistema ng buwis ay dapat na hiwalay na tinutukoy:

para sa mga aktibidad sa pangangalakal kung saan ang organisasyon (negosyante) ay nagbabayad ng bayad sa pangangalakal;
para sa iba pang uri ng mga aktibidad sa negosyo kung saan hindi binabayaran ang bayad.

Binabawasan lamang ng aktwal na bayad sa kalakalan ang unang halaga. Ibig sabihin, ang bahaging iyon ng pagbabayad na naipon mula sa kita mula sa mga aktibidad sa pangangalakal. Samakatuwid, kung ikaw ay nakikibahagi sa ilang uri ng mga aktibidad sa negosyo, dapat kang magtago ng hiwalay na mga talaan ng kita mula sa mga aktibidad na napapailalim sa buwis sa kalakalan at kita mula sa iba pang mga aktibidad. Kinumpirma ito ng mga liham mula sa Ministry of Finance na may petsang Disyembre 18, 2015 No. 03-11-09/78212 (ipinadala sa mga inspektor sa pamamagitan ng sulat ng Federal Tax Service na may petsang Pebrero 20, 2016 No. SD-4-3/2833 ) at may petsang Hulyo 23, 2015 Blg. 03-11-09/42494.

Panatilihin ang hiwalay na accounting sa isang accounting program o idokumento ito gamit ang mga sertipiko ng accounting

Pagkalkula ng pinasimple na sistema ng buwis

Dapat ilipat ng organisasyon ang halaga ng iisang buwis (paunang pagbabayad), na kinakalkula na isinasaalang-alang ang mga pagbabawas, sa badyet para sa buong panahon ng buwis (pag-uulat). Kasabay nito, maaari itong bawasan ng halaga ng mga paunang pagbabayad na naipon batay sa mga resulta ng mga nakaraang panahon ng pag-uulat. Kaugnay nito, sa pagtatapos ng taon (sa susunod na panahon ng pag-uulat), ang organisasyon ay maaaring magkaroon ng halaga ng pagbabayad na hindi isang karagdagang bayad, ngunit isang pagbawas. Halimbawa, ito ay posible kung ang antas ng kita ay bumaba sa katapusan ng taon at ang halaga ng mga bawas ay tumaas.

Mga pagbabago sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang limitasyon ng kita para sa 9 na buwan, na nagpapahintulot sa iyo na lumipat sa espesyal na rehimen, sa 2019 ay 112.5 milyon. Ang tagapagpahiwatig na ito ay hindi nababagay para sa deflator coefficient. Inilapat din ang isang tumaas na limitasyon sa halaga ng mga fixed asset, batay sa kung saan maaaring lumipat ang kumpanya sa espesyal na rehimeng ito. Kung kanina ay 100 milyon Ᵽ, ngayon ang bilang na ito ay 150 milyon.

Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Mga komento sa Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation - Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

STS - pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Ang paggamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (STS) para sa mga indibidwal at legal na entity ay nagbibigay-daan sa isa na makabuluhang pasimplehin ang pag-uulat ng buwis habang sabay na binabawasan ang halaga ng mga buwis na binabayaran. Ayon sa mga eksperto, ito ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na noong 2017 ay naging pinakasikat na format para sa pagsasagawa ng mga komersyal na aktibidad ng mga negosyante at organisasyon. Gayunpaman, ito ay nagkakahalaga ng pagsasaalang-alang na ang form na ito ng pagbubuwis ay may mga limitasyon nito, at sa ilang mga kaso ito ay isang pamamaraan na hindi kumikita sa ekonomiya. Sa anumang kaso, bago lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, UTII o mula sa isang patent, kailangan mong timbangin ang mga kalamangan at kahinaan.

Mga kalamangan ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis

Tulad ng isinasaad ng Tax Code ng Russian Federation, ang pinasimple na sistema ng buwis ay nagpapahintulot sa iyo na pagsamahin ang lahat ng mga buwis sa isang pagbabayad, na kinakalkula ayon sa mga resulta ng mga aktibidad sa isang partikular na panahon ng buwis. Ang paggamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay sinamahan ng mga sumusunod na positibong aspeto:

ang kakayahang pumili mula sa dalawang opsyon sa pagbubuwis: "Kita" at "Kita na binawasan ng halaga ng mga gastos";
hindi na kailangang magpanatili ng mga talaan ng accounting (para lamang sa mga indibidwal na negosyante);
mas mababang mga rate ng buwis;
ang posibilidad na ibawas ang halaga ng mga bayad na premium ng seguro mula sa natanggap na kita (kapag ginagamit ang scheme ng "Income minus expenses");
hindi na kailangang patunayan ang bisa ng mga gastos na ito sa panahon ng pag-audit sa desk;
ang posibilidad ng pagbabawas ng rate ng buwis sa pamamagitan ng panrehiyong batas;
pambihira ng on-site na pag-audit ng buwis

Ang pagbabayad ng VAT sa ilalim ng sistema ng pagbubuwis na ito ay kinakailangan lamang sa kaso ng pag-import ng mga produkto sa domestic market ng Russian Federation. Ang mga deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay isinumite ng mga legal na entity hanggang Marso 31 at ng mga pribadong negosyante - hanggang Abril 30.

Mga paglilinaw sa pinasimpleng sistema ng buwis

para sa mga kumpanyang may limitadong pananagutan, ang lahat ng pagbabayad ng buwis ay dapat gawin ng eksklusibo sa pamamagitan ng mga hindi cash na pagbabayad;
Kinakailangan ang dokumentong ebidensya ng mga gastos na ibinawas sa kita;
ang pagkakaroon ng mga paghihigpit sa mga gastos kung saan ang base ng buwis ay maaaring mabawasan (listahan sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).
ang pangangailangan na mapanatili ang mga talaan ng accounting para sa mga legal na entity;
mababang posibilidad ng opisyal na pakikipagsosyo sa mga indibidwal na negosyante at organisasyon na nagbabayad ng VAT;
ang pangangailangan para sa napapanahong pagbabayad ng mga paunang pagbabayad ayon sa data sa Aklat ng Mga Gastos at Kita;
kinakailangan upang magsagawa ng mga transaksyong cash alinsunod sa talata 4
mga paghihigpit na tinukoy ng Tax Code ng Russian Federation para sa pinasimple na sistema ng buwis:
- para sa mga indibidwal na negosyante: ang bilang ng mga tauhan ay dapat na mas mababa sa 100 katao, kita na mas mababa sa 1.5 milyong rubles, natitirang halaga ng mga nakapirming asset na mas mababa sa 150 milyong rubles.
- para sa mga komersyal na organisasyon (LLC, atbp.): walang sangay, bahagi ng partisipasyon ng ibang mga kumpanya ay hindi hihigit sa 25%. Upang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, may limitasyon sa kita para sa huling 9 na buwan ng aktibidad - 112.5 milyong rubles.

At isa pang mahalagang punto - ang mga organisasyon at negosyo na nakalista sa rehistro (3) ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi maaaring ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis. Kapag lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay kinakailangang ipaalam sa mga awtoridad sa buwis sa inireseta na paraan at sa loob ng itinatag na mga limitasyon sa oras na tinukoy sa mga talata 1 at 2.

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis sa 2017 ay tiyak na magpapatuloy sa pambatasan na ebolusyon nito, na isinasaalang-alang ang pampublikong opinyon at hudisyal na kasanayan ng mga hindi pagkakaunawaan sa buwis.

Ang nag-iisang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay binabayaran ng mga kumpanya at negosyante na boluntaryong lumipat sa "pinasimpleng sistema". Para sa object ng pagbubuwis "kita" ang rate ay 6%. Para sa layunin ng pagbubuwis "kita minus gastos" ang rate ay 15%. Ang materyal na ito, na bahagi ng serye ng "Tax Code "para sa mga Dummies", ay nakatuon sa Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation na "Simplified Taxation System". Ang artikulong ito ay nagbibigay ng isang naa-access, simpleng paglalarawan ng pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng isang "pinasimple" na buwis, ang mga bagay ng pagbubuwis at mga rate ng buwis, pati na rin ang mga deadline para sa pagsusumite ng mga ulat. Pakitandaan na ang mga artikulo sa seryeng ito ay nagbibigay ng pangkalahatang pag-unawa sa mga buwis lamang; para sa mga praktikal na aktibidad kinakailangan na sumangguni sa pangunahing mapagkukunan - ang Tax Code ng Russian Federation

Sino ang maaaring maglapat ng pinasimpleng sistema ng buwis

Mga organisasyong Ruso at indibidwal na negosyante na kusang pumili ng pinasimpleng sistema ng buwis at may karapatang ilapat ang sistemang ito. Ang mga kumpanya at negosyante na hindi nagpahayag ng pagnanais na lumipat sa "pinasimpleng pagbubuwis" ay gumagamit ng iba pang mga sistema ng pagbubuwis bilang default. Sa madaling salita, ang paglipat sa pagbabayad ng isang "pinasimple" na buwis ay hindi maaaring pilitin.

Anong mga buwis ang hindi kailangang bayaran kapag nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis?

Sa pangkalahatan, ang mga organisasyon na lumipat sa "pinasimpleng sistema" ay hindi kasama sa buwis sa ari-arian. Mga indibidwal na negosyante - mula sa personal income tax at personal property tax. Bilang karagdagan, pareho silang hindi nagbabayad ng value added tax (maliban sa VAT sa mga import). Ang iba pang mga buwis at bayarin ay dapat bayaran alinsunod sa pangkalahatang pamamaraan. Kaya, ang "pinasimple" na mga manggagawa ay dapat magbayad para sa sapilitang insurance mula sa mga suweldo ng mga empleyado, mag-withhold at maglipat ng personal income tax, atbp.

Gayunpaman, may mga pagbubukod sa mga pangkalahatang tuntunin. Kaya, mula Enero 1, 2015, ang ilang "pinasimple" na residente ay kailangang magbayad ng buwis sa ari-arian. Mula sa petsang ito, ang exemption mula sa pagbabayad ng buwis na ito ay hindi nalalapat sa real estate kung saan ang base ng buwis sa ari-arian ay tinutukoy bilang ang kadastral na halaga. Maaaring kabilang sa naturang ari-arian, halimbawa, ang retail at office real estate (clause 1 ng artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation, clause 3 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation).

Saan nalalapat ang "pinasimple" na sistema?

Sa buong Russian Federation nang walang anumang rehiyonal o lokal na mga paghihigpit. Ang mga patakaran para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis at pagbabalik sa iba pang mga sistema ng pagbubuwis ay pareho para sa lahat ng mga organisasyon at negosyante ng Russia, anuman ang lokasyon.

Sino ang hindi karapat-dapat na lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis?

Mga organisasyong nagbukas ng mga sangay, bangko, insurer, institusyong pangbadyet, pawnshop, pamumuhunan at hindi pang-estado na mga pondo ng pensiyon, mga organisasyong microfinance, gayundin ng iba pang kumpanya.

Bilang karagdagan, ang "pinasimpleng pagbubuwis" ay ipinagbabawal para sa mga kumpanya at negosyante na gumagawa ng mga excisable goods, kumukuha at nagbebenta ng mga mineral, nagpapatakbo sa negosyo ng pagsusugal, o lumipat sa pagbabayad ng isang buwis sa agrikultura.

Mga limitasyon sa bilang ng mga empleyado, ang halaga ng mga nakapirming asset at pagbabahagi sa awtorisadong kapital

Walang karapatang lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng organisasyon at mga indibidwal na negosyante kung ang average na bilang ng mga empleyado ay lumampas sa 100 katao. Ang pagbabawal sa paglipat ay nalalapat din sa mga kumpanya at negosyante na ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay lumampas sa 150 milyong rubles.

Bilang karagdagan, sa pangkalahatan, ang pinasimple na sistema ng buwis ay hindi mailalapat sa mga negosyo kung ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga legal na entidad sa kanila ay higit sa 25 porsyento.

Paano lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang mga organisasyon na hindi nabibilang sa mga kategorya sa itaas ay maaaring lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis kung ang kanilang kita para sa panahon mula Enero hanggang Setyembre ay hindi lalampas sa 112.5 milyong rubles. Kung matugunan ang kundisyong ito, dapat kang magsumite ng abiso sa tanggapan ng buwis nang hindi lalampas sa Disyembre 31, at mula Enero ng susunod na taon maaari mong ilapat ang "pinasimpleng sistema ng buwis". Pagkatapos ng 2019, ang tinukoy na limitasyon ay kailangang i-multiply sa isang deflator coefficient.

Ang mga negosyanteng hindi nabibilang sa mga kategorya sa itaas ay maaaring lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, anuman ang halaga ng kita para sa kasalukuyang taon. Upang gawin ito, kailangan nilang magsumite ng isang abiso sa tanggapan ng buwis nang hindi lalampas sa Disyembre 31, at mula Enero sa susunod na taon, ang mga indibidwal na negosyante ay magkakaroon ng pagkakataon na mag-aplay ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis.

Ang mga bagong likhang negosyo at bagong rehistradong indibidwal na negosyante ay may karapatang mag-aplay ng isang pinasimpleng sistema mula sa petsa ng pagpaparehistro sa tanggapan ng buwis. Upang gawin ito, dapat kang magsumite ng abiso nang hindi lalampas sa 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagpaparehistro ng buwis.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na hindi na naging mga nagbabayad ng buwis sa UTII ay maaaring lumipat sa sistemang "pinasimpleng buwis" mula sa simula ng buwan kung saan winakasan ang kanilang obligasyong magbayad ng isang "imputed" na buwis. Upang gawin ito, dapat kang magsumite ng isang abiso nang hindi lalampas sa 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagwawakas ng obligasyon na magbayad sa UTII.

Ang paglabag sa mga deadline para sa paghahain ng aplikasyon para sa paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nag-aalis sa kumpanya o negosyante ng karapatang gamitin ang pinasimpleng sistema.

Gaano katagal kailangan mong gamitin ang "pinasimple"

Ang isang nagbabayad ng buwis na lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat ilapat ito hanggang sa katapusan ng panahon ng buwis, iyon ay, hanggang Disyembre 31 ng kasalukuyang taon kasama. Hanggang sa oras na ito, hindi mo maaaring kusang tanggihan ang pinasimple na sistema ng buwis. Maaari mong baguhin ang system sa sarili mong kahilingan mula Enero 1 ng susunod na taon, na dapat ipaalam sa pamamagitan ng sulat sa tanggapan ng buwis.

Ang maagang paglipat mula sa pinasimpleng sistema ay posible lamang sa mga kaso kung saan ang isang kumpanya o negosyante ay nawalan ng karapatan sa pinasimpleng sistema sa loob ng isang taon. Kung gayon ang pagtanggi sa sistemang ito ay ipinag-uutos, iyon ay, hindi ito nakasalalay sa pagnanais ng nagbabayad ng buwis. Nangyayari ito kapag ang kita para sa isang quarter, kalahating taon, siyam na buwan o isang taon ay lumampas sa 150 milyong rubles (pagkatapos ng 2019, ang halagang ito ay kailangang i-multiply sa isang deflator coefficient). Gayundin, ang karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis ay mawawala kapag ang pamantayan para sa bilang ng mga empleyado, ang halaga ng mga fixed asset o ang bahagi sa awtorisadong kapital ay hindi na natutugunan. Bilang karagdagan, ang karapatan sa isang "pinasimpleng buwis" ay mawawala kung ang isang organisasyon ay nahulog sa isang kategoryang "ipinagbabawal" sa kalagitnaan ng taon (halimbawa, nagbukas ng isang sangay o nagsimulang gumawa ng mga excisable na kalakal).

Ang pagwawakas ng aplikasyon ng "pinasimpleng buwis" ay nangyayari mula sa simula ng quarter kung saan nawala ang karapatan dito. Nangangahulugan ito na ang isang negosyo o indibidwal na negosyante, simula sa unang araw ng naturang quarter, ay dapat muling kalkulahin ang mga buwis gamit ang ibang sistema. Ang mga parusa at multa ay hindi sinisingil sa kasong ito. Bilang karagdagan, kung ang karapatan sa isang pinasimpleng sistema ay nawala, ang nagbabayad ng buwis ay dapat na abisuhan ang tanggapan ng buwis sa pagsulat ng paglipat sa ibang sistema ng pagbubuwis sa loob ng 15 araw sa kalendaryo pagkatapos ng katapusan ng nauugnay na panahon: quarter, kalahating taon, siyam na buwan o taon.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay tumigil sa pakikilahok sa mga aktibidad kung saan inilapat niya ang pinasimple na sistema, pagkatapos ay sa loob ng 15 araw ay dapat niyang ipaalam sa kanyang inspektorate ang tungkol dito.

Mga bagay na "STS income" at "STS income minus expenses". Mga rate ng buwis

Ang isang nagbabayad ng buwis na lumipat sa isang pinasimpleng sistema ay dapat pumili ng isa sa dalawang bagay ng pagbubuwis. Mahalaga, ito ay dalawang paraan ng pagkalkula ng isang buwis. Ang unang bagay ay kita. Ang mga pumili nito ay nagbubuod ng kanilang kita para sa isang tiyak na panahon at i-multiply ng 6 na porsyento. Ang resultang figure ay ang halaga ng nag-iisang "pinasimple" na buwis. Ang pangalawang layunin ng pagbubuwis ay ang kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos (“income minus expenses”). Dito, ang halaga ng buwis ay kinakalkula bilang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos, na pinarami ng 15 porsyento.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay sa mga rehiyon ng karapatang magtakda ng pinababang rate ng buwis depende sa kategorya ng nagbabayad ng buwis. Maaaring maglagay ng pagbawas sa rate para sa object na "kita" at para sa object na "income minus expenses". Maaari mong malaman kung anong mga preperential rate ang tinatanggap sa iyong rehiyon sa pamamagitan ng pakikipag-ugnayan sa iyong tanggapan ng buwis.

Kailangan mong pumili ng bagay ng pagbubuwis bago lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Susunod, ang napiling bagay ay inilapat sa buong taon ng kalendaryo. Pagkatapos, simula sa Enero 1 ng susunod na taon, maaari mong baguhin ang bagay, na dati nang naabisuhan ang iyong tanggapan ng buwis nang hindi lalampas sa Disyembre 31. Kaya, maaari kang lumipat mula sa isang bagay patungo sa isa pa nang hindi hihigit sa isang beses sa isang taon. Mayroong isang pagbubukod: ang mga kalahok sa isang pinagsamang kasunduan sa aktibidad o isang kasunduan sa pamamahala ng tiwala sa ari-arian ay inaalisan ng karapatang pumili; maaari lamang nilang gamitin ang object na "income minus expenses".

Paano mag-account para sa kita at gastos

Ang nabubuwisan na kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay kita mula sa pangunahing uri ng aktibidad (kita mula sa mga benta), pati na rin ang mga halagang natanggap mula sa iba pang mga uri ng aktibidad, halimbawa, mula sa pagpapaupa ng ari-arian (di-operating na kita). Ang listahan ng mga gastos ay mahigpit na limitado. Kabilang dito ang lahat ng tanyag na mga item sa gastos, sa partikular, sahod, gastos at pagkumpuni ng mga fixed asset, pagbili ng mga kalakal para sa karagdagang pagbebenta, at iba pa. Ngunit sa parehong oras, ang listahan ay hindi kasama ang isang item bilang "iba pang mga gastos". Samakatuwid, ang mga awtoridad sa buwis ay mahigpit sa panahon ng pag-audit at kanselahin ang anumang mga gastos na hindi direktang binanggit sa listahan. Ang lahat ng kita at gastos ay dapat na maitala sa isang espesyal na aklat, na ang anyo ay inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi.

Sa isang pinasimpleng sistema, . Sa madaling salita, karaniwang kinikilala ang kita kapag natanggap ang pera sa kasalukuyang account o cash register, at kinikilala ang mga gastos kapag binayaran ng organisasyon o indibidwal na negosyante ang obligasyon sa supplier.

Paano kalkulahin ang isang "pinasimple" na buwis

Kinakailangang matukoy ang base ng buwis (iyon ay, ang halaga ng kita, o ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos) at i-multiply ito sa naaangkop na rate ng buwis. Ang base ng buwis ay kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis, na tumutugma sa isang taon ng kalendaryo. Sa madaling salita, ang base ay tinutukoy sa panahon mula Enero 1 hanggang Disyembre 31 ng kasalukuyang taon, pagkatapos ay ang pagkalkula ng base ng buwis ay nagsisimula mula sa simula.

Ang mga nagbabayad ng buwis na pumili ng bagay na "income minus expenses" ay dapat ihambing ang nagreresultang solong halaga ng buwis sa tinatawag na minimum na buwis. Ang huli ay katumbas ng isang porsyento ng kita. Kung ang nag-iisang buwis, na kinakalkula sa karaniwang paraan, ay lumalabas na mas mababa sa minimum, kung gayon ang pinakamababang buwis ay dapat ilipat sa badyet. Sa mga susunod na panahon ng buwis, ang pagkakaiba sa pagitan ng pinakamababa at "regular" na mga buwis ay maaaring isaalang-alang bilang mga gastos. Bilang karagdagan, ang mga kung kanino ang layunin ay "income minus expenses" ay maaaring magdala ng mga pagkalugi sa hinaharap.

Kailan maglilipat ng pera sa badyet

Hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat (quarter, kalahating taon at siyam na buwan), ang isang paunang bayad ay dapat ilipat sa badyet. Ito ay katumbas ng base ng buwis para sa panahon ng pag-uulat na pinarami ng kaukulang rate, binawasan ang mga paunang pagbabayad para sa mga nakaraang panahon.

Sa pagtatapos ng panahon ng buwis, kinakailangan na ilipat ang kabuuang halaga ng isang solong "pinasimple" na buwis sa badyet, at iba't ibang mga deadline ng pagbabayad ay itinatag para sa mga organisasyon at negosyante. Kaya, ang mga negosyo ay dapat maglipat ng pera nang hindi lalampas sa Marso 31 ng susunod na taon, at ang mga indibidwal na negosyante ay dapat maglipat ng pera nang hindi lalampas sa Abril 30 ng susunod na taon. Kapag naglilipat ng panghuling halaga ng buwis, dapat isaalang-alang ang lahat ng paunang pagbabayad na ginawa sa loob ng taon.

Bilang karagdagan, ang mga nagbabayad ng buwis na pumili ng bagay na "kita" ay binabawasan ang mga paunang bayad at ang panghuling halaga ng buwis sa sapilitang pensiyon at mga kontribusyon sa segurong pangkalusugan, mga kontribusyon para sa sapilitang seguro sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity, para sa boluntaryong seguro sa kaso ng pansamantalang kapansanan ng mga empleyado, at para din sa mga bayad sa sick leave para sa mga empleyado. Gayunpaman, ang paunang bayad o ang huling halaga ng buwis ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50 porsyento. Bilang karagdagan dito, mula Enero 1, 2015, posibleng bawasan ang buwis ng buong halaga ng binayarang buwis sa kalakalan.

Paano mag-ulat sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Kailangan mong mag-ulat sa isang "pinasimple" na buwis isang beses sa isang taon. Ang mga kumpanya ay dapat magsumite ng isang deklarasyon sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis nang hindi lalampas sa Marso 31, at ang mga negosyante ay hindi lalampas sa Abril 30 ng taon pagkatapos ng nag-expire na panahon ng buwis. Ang pag-uulat sa mga resulta ng quarter, kalahating taon at siyam na buwan ay hindi ibinigay.

Ang mga nagbabayad ng buwis na nawalan ng karapatan sa pinasimpleng paggamot sa buwis ay dapat magsumite ng deklarasyon nang hindi lalampas sa ika-25 ng susunod na buwan.

Ang mga kumpanya at indibidwal na negosyante na huminto sa pagsali sa mga aktibidad na nasa ilalim ng pinasimpleng rehimen ng buwis ay dapat magsumite ng deklarasyon nang hindi lalampas sa ika-25 ng susunod na buwan.

Pinagsasama ang pinasimpleng sistema ng buwis na may imputation o ang sistema ng patent

Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang maningil ng "imputed" na buwis para sa ilang uri ng aktibidad, at isang buwis ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa iba. Posible rin na ilapat ng isang negosyante ang "pinasimpleng sistema" para sa ilang uri ng aktibidad, at isang sistema ng pagbubuwis ng patent para sa iba.

Sa kasong ito, kinakailangan na panatilihin ang magkahiwalay na mga talaan ng kita at mga gastos na nauugnay sa bawat isa sa mga espesyal na rehimen. Kung hindi ito posible, kung gayon ang mga gastos ay dapat ipamahagi sa proporsyon sa kita mula sa mga aktibidad na napapailalim sa iba't ibang sistema ng pagbubuwis.