Wystawiona zostaje faktura. Kiedy wystawiana jest faktura? Faktury wystawiane są na określone transakcje

Termin wystawienia faktury przez sprzedawcę jest jasno określony w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, jednak stale pojawiają się pytania na ten temat. Spróbujmy zrozumieć przyczyny takiego stanu rzeczy, a także przestudiować możliwe konsekwencje przekroczenia terminu wystawienia faktury.

Tryb i terminy wystawiania faktur w 2019 roku

Termin wystawienia faktury wynosi 5 dni kalendarzowych, liczonych od daty zdarzenia, w związku z którym wystawiona jest faktura (ust. 1 i 2 art. 6 ust. 1, ust. 3 art. 168 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), to jest:

• przesyłki;
• wpływy zaliczkowe;
• zmiany ilości lub ceny wysyłanego towaru.

Czy przy ustalaniu tego 5-dniowego terminu uwzględnia się dzień wysyłki, otrzymania zaliczki itp., zob.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie określa terminów wystawienia faktury w innych sytuacjach wymagających jej przygotowania.

Jednocześnie wg główna zasada faktura wystawiana jest na każde zdarzenie osobno, ale możliwe jest również wystawienie jednego dokumentu na wszystkie przesyłki realizowane do jednego kupującego w ciągu dnia (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 maja 2012 r. nr 03-07-09 /44). Jeżeli wysyłka ma charakter ciągły (surowce energetyczne, czynsz), wówczas fakturę i dokument przewozowy można wystawić raz w miesiącu lub kwartale (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 września 2018 r. nr 03-07 -11/65642, z dnia 25.06.2008 nr 07-05-06/142 i z dnia 17.02.2009 nr 03-07-11/41).

W dwóch pierwszych przypadkach (za wysyłkę i zaliczkę) wystawiana jest faktura zwykła, a w trzecim przypadku (za zmianę ilości lub ceny) wystawiana jest faktura korygująca.

Aby dowiedzieć się jak zmieniły się wymagania dotyczące formularza i zasady wypełniania faktury od 01.01.2019 zapoznaj się z materiałem „Nowa faktura od 01.01.2019: pobierz formularz” .

Podstawowe pytanie: kiedy lepiej wystawić fakturę?

Podstawowym pytaniem jakie pojawia się w związku z terminem wystawienia faktury jest to czy okres ten odpowiada dacie wskazanej na dokumencie. Zwykle musisz wybrać jedną z dwóch opcji:

1. Faktura wystawiana jest w tym samym dniu, w którym wystawiono dokumenty przewozowe lub otrzymano zaliczkę. Na jego utworzenie i podpisanie potrzebny jest tu okres 5 dni.
2. Fakturę można wystawić na dowolny dzień w terminie 5 dni od daty wysyłki lub otrzymania zaliczki. Oznacza to, że daty faktury i dokumentów uzupełniających, z którymi jest ona powiązana, nie zgadzają się.

Lepiej wystawić fakturę z tą samą datą co dokumenty uzupełniające z następujących powodów:

1. Cały komplet dokumentów do konkretnej przesyłki będzie bardzo wygodny w obsłudze. Dla poszczególnych dokumentów będzie zawierał te same daty i sumy.
2. Nie będzie problemów z rozliczeniem VAT na styku okresów, gdy wysyłka została zrealizowana w jednym kwartale, a faktura za nią jest datowana na następny. Co więcej, problem ten dotknie przede wszystkim samego dostawcę, ponieważ w jednym kwartale odzwierciedli on sprzedaż w księgowości, a dokument VAT będzie dotyczył innego. Jednocześnie w programie księgowym faktura automatycznie, na podstawie daty powstania podatku VAT, zostanie zaliczona do księgi sprzedaży kolejnego kwartału, a w przypadku ręcznego dostosowania daty zapisu do księgi program może odmówić zarejestrowania tam dokumentu datowanego później niż kwartał wysyłki.
3. Wygodne w użyciu będą faktury zaliczkowe, których data zbiegnie się z datą wpływu pieniędzy.
4. Data wystawienia faktury korygującej zbiegnie się z datą podpisania umowy na zmianę ilości lub ceny towaru, co również ułatwi pracę z tymi dokumentami.

Konieczność zgodności dat dokumentów sporządzonych w trakcie działań mediacyjnych wskazuje Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. nr 1137.

Konsekwencje przekroczenia terminu wystawienia faktury

Obowiązujące przepisy nie przewidują kar za naruszenie terminu wystawienia faktury (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 lutego 2009 r. nr 03-07-11/41).

Jeżeli jednak na styku okresów podatkowych naruszony zostanie 5-dniowy termin, Federalna Służba Podatkowa może podjąć próbę ukarania sprzedawcy za brak faktury zgodnie z ust. 1 i 2 łyżki. 120 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, nakładając na niego karę grzywny w wysokości od 10 000 (za jedno naruszenie) do 30 000 rubli. (za systematyczne naruszenia). Aby tego uniknąć, lepiej jest sporządzić dokument wystawiony z opóźnieniem, wskazując prawidłową datę, nawet kosztem kolejności numeracji. Jeżeli konsekwencją wystawienia faktury w innym okresie rozliczeniowym jest zaniżenie podstawa podatku, wówczas kara może wynieść 20% kwoty niezapłaconego podatku, ale nie mniej niż 40 000 rubli. (klauzula 3 artykułu 120 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że przed sporządzeniem zeznania podatkowego należy uzgodnić i powiązać dane księgowe dotyczące sprzedaży i związanego z nią podatku z podobnymi danymi w księdze sprzedaży. Dzięki temu zidentyfikujesz brakujące dokumenty i uzupełnisz je przed złożeniem raportów.

Kupujący, dla którego jest ona przeznaczona i który przyspieszy dostawę jej dostarczenia, jest zainteresowany terminowym otrzymaniem faktury. Jednocześnie naruszenie przez sprzedawcę terminu wystawienia faktury nie będzie przeszkodą w odliczeniu podatku VAT.

Wyniki

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ustanawia 5-dniowy okres (w dniach kalendarzowych) na wystawienie faktury, wiążąc jej odliczenie z datą zdarzenia, w związku z którym następuje wystawienie. Jednocześnie otwarte pozostaje pytanie o konkretną datę powstania wskazaną na fakturze: albo pokrywa się ona z datą zdarzenia, albo nie. Z wielu powodów za korzystne należy uznać sporządzenie kompletu dokumentów dotyczących tego samego zdarzenia, w tym samym terminie.

Cel faktury. Ogólna procedura kompilacji

Zgodnie z art. 169 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej sprawdzać-tekstura jest dokumentem stanowiącym podstawę do przyjęcia przedstawionych kwot do odliczenia. Odpowiednio pod nieobecność konta-tekstury lub jego niewłaściwa rejestracja, organizacja zostaje pozbawiona możliwości odliczenia z budżetu podatku od wartości dodanej zapłaconego dostawcy towarów (produktów, robót budowlanych, usług). Należy pamiętać, że jest to jedyny cel konta-tekstury. Nie stanowi podstawy do przyjęcia składników majątku materialnego (robót, usług) do celów rachunkowych lub podatkowych.

Termin wystawienia faktury

Zgodnie z art. 168 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przy sprzedaży towarów (pracy, usług) podatnik podatek od wartości dodanej musieć wystawić kupującemu fakturę nie później niż pięć dni licząc od daty wysłania towaru (wykonania pracy, świadczenia usług).

Według Ministerstwa Finansów Rosji, wyrażonego w piśmie nr 03-04-08/45 z dnia 26 lipca 2004 r., z tej normy Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wynika, że ​​określenie terminu wystawienia faktury przez sprzedawcę towarów (robót, usług) wiąże się bezpośrednio z datą wysyłki tych towarów (wykonania pracy, świadczenia usług) oraz nie zależy od przyjętego podatnik polityka rachunkowości dla celów podatkowych z podatkiem od wartości dodanej.

Jak zauważono w piśmie Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 21 maja 2001 r. Nr VG-6-03/404 „W sprawie stosowania faktur przy obliczaniu podatku od wartości dodanej” przy wystawianiu faktur powinien być wzięty pod uwagęcechy warunków zawierania umów dostawy, rozliczania i rozliczeń wysyłki towarów (świadczenia usług) w niektórych branżach, związane z ciągłymi, długoterminowymi dostawami do tego samego nabywcy, takie jak:

• ciągłe dostawy towarów i świadczenie usług transportowych tym samym odbiorcom energii elektrycznej, ropy naftowej, gazu;
• świadczenie usług telekomunikacyjnych, usługi bankowe;
• codzienna wielokrotna sprzedaż jednemu nabywcy pieczywa i wyrobów piekarniczych, łatwo psujących się produktów spożywczych itp.

W tych przypadkach, jak wskazano w ww. piśmie, dopuszczalne jest wystawianie faktur zgodnie z warunkami umowy dostawy zawartej pomiędzy sprzedawcą a nabywcą towarów (usług), uzgadnianie zrealizowanych dostaw oraz wystawianie faktur na rzecz kupującym jednocześnie z dokumentami płatniczymi i rozliczeniowymi, nie rzadziej jednak niż raz w miesiącu i nie później niż do 5 dnia miesiąca następującego po miesiącu poprzednim.

Obowiązkowe dane do faktury

Zgodnie z art. 169 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej faktury sporządzone i wystawione z naruszeniem procedury określonej w ust. 5 i 6 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej tego artykułu nie mogą stanowić podstawy do przyjęcia kwot podatku przedstawione kupującemu przez sprzedającego w celu odliczenia lub zwrotu pieniędzy. Jednocześnie zauważa się, że niespełnienie wymogów dotyczących faktury, nieprzewidzianych w art. 169 ust. 5 i 6, nie może być podstawą do odmowy przyjęcia do odliczenia kwot podatku przedstawionych przez sprzedawcę.

Obowiązkowe szczegóły które należy wskazać na fakturze, podano w art. 169 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z określoną normą Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej na fakturze należy wskazać:

1. numer seryjny i data wystawienia faktury;
2. imię i nazwisko, adres oraz numery identyfikacyjne podatnika i kupującego;
3. nazwa i adres nadawcy i odbiorcy;
4. numer dokumentu płatności i rozliczenia w przypadku otrzymania zaliczki lub innych płatności za przyszłe dostawy towaru (wykonanie pracy, świadczenie usług);
5. nazwę dostarczonego (wysłanego) towaru (opis wykonanej pracy, świadczonych usług) i jednostkę miary (jeśli można ją wskazać);
6. ilość (objętość) towarów (pracy, usług) dostarczonych (wysłanych) zgodnie z fakturą, w oparciu o przyjęte dla niej jednostki miary (o ile można je wskazać);
7. cenę (taryfę) za jednostkę miary (o ile można ją wskazać) wynikającą z umowy (umowy) bez podatku, a w przypadku stosowania państwowych cen (taryf) regulowanych zawierających podatek, z uwzględnieniem kwoty podatku;
8. koszt towaru (pracy, usług) za całą ilość dostarczonego (wysłanego) towaru zgodnie z fakturą (wykonaną pracę, świadczone usługi) bez podatku;
9. wysokość podatku akcyzowego od wyrobów akcyzowych;
10. wysokość podatku;
11. wysokość podatku nałożonego na nabywcę towarów (robot, usług), ustalona w oparciu o obowiązujące stawki podatku;
12. koszt całkowitej ilości dostarczonego (wysłanego) towaru zgodnie z fakturą (wykonana praca, wykonane usługi), z uwzględnieniem kwoty podatku;
13. kraj pochodzenia towarów;
14. numer zgłoszenia celnego ładunku.

Wszystkie te dane są obecne w formie faktury, zatwierdzonej dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 2 grudnia 2000 r. Nr 914 „Po zatwierdzeniu Regulaminu prowadzenia dzienników otrzymanych i wystawionych faktur, ksiąg zakupów i ksiąg sprzedaży przy obliczaniu podatku od wartości dodanej” w wydaniu Dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 lutego 2004 r. nr 84 (zwanego dalej Regulaminem).

Praktyka arbitrażowa pokazuje, że nie należy podchodzić formalnie do wymogu Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczącego obowiązkowego przestrzegania procedury wystawiania faktur określonej w art. 169 ust. 5 i 6. Sprawdzając prawidłowość faktur należy wziąć pod uwagę specyfikę zawieranych umów. Tym samym w uchwale z dnia 16 stycznia 2002 r. nr KA-A40/8023-01 Federalny Sąd Arbitrażowy Okręgu Moskiewskiego wskazał, że przy wykonywaniu nie jakiejkolwiek indywidualnej operacji w ramach jednej dostawy, ale realizacji złożonego nierozerwalnie ze sobą powiązanych operacji (w szczególności dotyczy to operacji polegających na wykonaniu i opłaceniu jednej usługi polegającej na wysłaniu ładunku i transporcie uszlachetniającym), wymóg wskazania na fakturze jednostki miary, ilości i ceny jednostkowej ma charakter formalny, gdyż takich danych nie można wskazać na fakturze – faktura ze względu na brak niezbędnych informacji. W takim przypadku dla potwierdzenia informacji zawartych na fakturze oraz zasadności zadeklarowanych do odliczenia kwot podatku od towarów i usług wystarczy załączenie do faktury odpowiednich dokumentów (w szczególności paragonów zawierających szczegółowe wyliczenie opłaty do transportu towarów itp.).

Przyjrzyjmy się bliżej procedurze wypełniania niektórych szczegółów faktury.

Imię i nazwisko, adres, NIP, punkt kontrolny. Zgodnie z art. 169 ust. 2 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej faktura musi zawierać nazwę, adres i numery identyfikacyjne podatnika i kupującego. Należy pamiętać, że ta norma Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie zawiera wymagań o tym, jaki adres podatnika i kupującego należy wskazać na fakturze - prawne lub faktyczne i dlatego okoliczność ta nie może mieć wpływu na przyznanie ulgi podatkowej (patrz uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Moskiewskiego z dnia 15 maja 2003 r. nr KA-A40/2659-03).

Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 2 grudnia 2000 r. Nr 914, z późniejszymi zmianami z dnia 16 lutego 2004 r. Nr 84, zawiera wymóg wskazania przyczyny kodu rejestracyjnego (KPP) na fakturze. Ministerstwo Finansów Rosji uważa, że ​​taki wymóg nie jest sprzeczny z obowiązującym ustawodawstwem (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 lipca 2004 r. nr 03-04-14/24). Należy jednak zauważyć, że art. 169 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera zamkniętą listę szczegółów, które należy podać na fakturze, a przyczyna kodu rejestracyjnego nie jest tam wymieniona.

Jednostka miary, cena za jednostkę miary. Należy mieć na uwadze, że takie dane na fakturze jak „jednostka miary” i „cena (taryfa) za jednostkę miary” wpisywane są tylko wtedy, gdy istnieje możliwość ich wskazania. Jednocześnie Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie przewiduje obowiązkowego umieszczania myślników w przypadku niewskazania niektórych informacji na fakturze (pismo Departamentu Ministerstwa Podatków Rosji do Moskwy z dnia 9 stycznia 2004 nr 24-11/01046 na podstawie pisma Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 2 grudnia 2003 nr 03-1-08/3487/14-AT605).

Kraj pochodzenia produktu. Zgodnie z art. 169 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej informacje o kraju pochodzenia towarów (kolumna 10 faktury) i numer zgłoszenia celnego ładunku (kolumna 11) są podawane wyłącznie w odniesieniu do towary, których krajem pochodzenia nie jest Federacja Rosyjska. Tymczasem, jak w szczególności podano w piśmie Departamentu Ministerstwa Podatków Rosji do Moskwy z dnia 23 grudnia 2003 r. Nr 24-11/71015 „W sprawie wypełniania faktur”, wskazanie dostawcy w kolumnie 10 „Kraj pochodzenia” na fakturze Kraj pochodzenia towaru „Rosja” nie stanowi naruszenia przy wypełnianiu faktury.

Podpisy. 169 art. 169 art. 169 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że fakturę podpisuje kierownik i główny księgowy organizacji lub inne osoby do tego upoważnione na podstawie zamówienia (innego dokumentu administracyjnego) dla organizacji lub pełnomocnictwa pełnomocnik reprezentujący organizację. Jednakże formularz faktury zmieniony w dniu 16 lutego 2004 r. nr 84 zapewnia dekodowanie nazwisko, imię, patronimik menedżera, głównego księgowego lub indywidualnego przedsiębiorcy. Należy pamiętać, że art. 169 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie zawiera instrukcji dotyczących odszyfrowania podpisów kierownika i głównego księgowego. W związku z tym, jak zauważono w postanowieniu Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Moskiewskiego z dnia 21 sierpnia 2002 r. Nr KA-A40/5550-02, braku rozszyfrowania podpisów urzędników nie można uznać za naruszenie procedury wystawiania faktur .

Odmienne zdanie w tej sprawie ma rosyjskie Ministerstwo Finansów. W pismach z dnia 5 kwietnia 2004 r. nr 04-03-1/54 „W sprawie wymagań dotyczących wypełniania danych do faktury” oraz z dnia 16 czerwca 2004 r. nr 03-03-11/97 informuje się, że w celu identyfikacji osoby, a właściwie osoby podpisujące faktury, po podpisaniu należy podać nazwisko i inicjały osoby, który podpisał odpowiednią fakturę i dochodzi do wniosku, że kwoty podatku VAT wskazane na fakturze, która nie zawiera transkrypcji podpisów głównego księgowego organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy, nie powinny zostać przyjęte do odliczenia.

Nadawca i odbiorca. Nie jest naruszeniem procedury wystawiania faktur wpisanie w kolumnie 3 „Nadawca i jego adres” słów „aka” w przypadku, gdy nadawca jest sprzedawcą towaru, a informacja o sprzedającym zawarta jest w kolumnach 2, 2a, 2b (uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Moskiewskiego z dnia 21 sierpnia 2002 r. nr KA-A40/5550-02), a także niewypełnienie rubryk „nadawca” i „odbiorca” w przypadku braku takich podmiotów (uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Moskiewskiego z dnia 21 sierpnia 2002 r. nr KA-A40/5535 -02).

Dokonanie korekty faktury

Podatnicy powinni mieć świadomość, że w przypadku popełnienia błędów przy wypełnianiu faktur, mogą zwrócić się do dostawcy z prośbą o uzupełnienie braków lub wymianę błędnej faktury.

Uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 30 września 2002 r. Nr A56-15528/02 stwierdza, że ​​ani art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ani inne artykuły rozdziału 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska nie zabraniaj wprowadzania zmian na błędnie wystawionej fakturze lub zastąpić taką fakturę na wydany w w przepisany sposób. W takim przypadku potwierdzeniem usunięcia braków może być pismo od dostawcy wskazujące przyczyny niedokładności (nieuwaga operatora, awaria programu komputerowego itp.), sporządzony przez dostawcę i kupującego akt dotyczący wprowadzenia poprawek do faktur, przy sporządzeniu których popełniono nieścisłości, wskazując, że faktury zawierające nieprawidłowe informacje strony uznają za nieważne i podlegają wymianie.

Jednocześnie uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Moskiewskiego z dnia 19 czerwca 2003 roku nr KA-A40/3897-03 stwierdza, że ​​nieprawidłowe podanie przez dostawcę jego danych, w szczególności takich jak NIP, nie może mieć wpływu na umożliwienie odliczenia podatku od wartości dodanej, gdyż kupujący nie może ponosić odpowiedzialności za nieścisłość danych znajdujących odzwierciedlenie w fakturach wystawianych przez dostawców towarów, za sumienne wykonywanie przez nich obowiązków podatnika.

Procedura wystawiania faktur za sprzedaż towarów
poprzez odrębne działy organizacji

Procedurę przetwarzania i wystawiania faktur przez oddzielne działy organizacji wyjaśniono w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 czerwca 2004 r. Nr 03-03-11/95 oraz Departamentu Ministerstwa Podatków Rosji dla Moskwy z dnia 2 września 2004 r. nr 24-11/57126.

W piśmie Ministerstwa Finansów Rosji zauważono, że zgodnie z art. 143 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podatnicy podatek od wartości dodanej organizacje są uznawane. Wydzielone oddziały organizacji nie są podatnikami podatku od towarów i usług. Zatem w przypadku sprzedaży towarów (wykonania pracy, świadczenia usług) poprzez odrębne działy, faktury mogą być wystawiane wydawane klientom przez oddzielne działy w imieniu organizacji. W takim przypadku w wierszu 2b faktury, który wskazuje indywidualny numer podatnika i jego kod przyczyny rejestracji (KPP), należy wskazać KPP odpowiedniego odrębnego działu.

W piśmie Departamentu Ministerstwa Podatków i Podatków Rosji dla Moskwy zauważono również, że w wierszu 2 faktury wskazano pełną lub skróconą nazwę podatnika-sprzedawcy zgodnie z art. dokumenty założycielskie, w wierszu 2a – lokalizacja podatnika-sprzedawcy zgodnie z dokumentami założycielskimi (tj. nazwa i adres organizacji), w wierszu 3 – pełna lub skrócona nazwa prawdziwego nadawcy.

Sporządzanie faktur przy otrzymywaniu zaliczek

Zgodnie z paragrafem 18 Regulaminu po otrzymaniu Pieniądze w formie zaliczki lub innych płatności na poczet nadchodzących dostaw towaru (wykonanie pracy, świadczenie usług) sprzedawca wystawia fakturę, która jest rejestrowana w księdze sprzedaży.

Zgodnie z art. 162 ust. 1 akapit pierwszy kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podstawa opodatkowania podatku od wartości dodanej wzrasta o kwotę zaliczki lub innych płatności otrzymanych z tytułu przyszłej dostawy towarów, wykonania pracy lub świadczenia usług .

Podatek dla wartości dodanej na podstawie otrzymanych zaliczek ustala się w drodze kalkulacji. W art. 164 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który określa procedurę obliczania podatku od kwot otrzymanych zaliczek, nie ustala się konkretnej kwoty stawki podatku, którą należy zastosować do otrzymanych zaliczek, a jedynie kwotę Podano procedurę jej obliczania: szacunkową stawkę podatku definiuje się jako procent stawki podatku (10 lub 18 procent w zależności od rodzaju produktu) od podstawy opodatkowania przyjętej jako 100 i powiększonej o odpowiednią stawkę podatku.

Może to rodzić pytanie, jaka stawka podatku powinna być wskazana na fakturze wystawionej po otrzymaniu zaliczki.

Zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 20 listopada 2003 r. Nr BG-3-03/644 „W sprawie zatwierdzenia formularzy deklaracji na podatek od wartości dodanej”, przy uwzględnieniu kwot zaliczek w deklarację dotyczącą podatku od towarów i usług, stawka podatku 18/118 lub 10/110 proc. W związku z powyższym faktury wystawione po otrzymaniu zaliczki powinny wykazywać tę samą stawkę.

Zgodnie z pismem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 sierpnia 2004 r. Nr 03-04-11/135, ponieważ na podstawie art. 164 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej po otrzymaniu środków w formie zaliczek lub innych płatności na poczet nadchodzących dostaw towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług) wysokość podatku dla wartości dodanej ustalana metodą obliczeniową, przy sporządzaniu faktury za otrzymane zaliczki tę kwotę podatku jest odzwierciedlone w kolumnie 9 „Koszt towarów (pracy, usług), ogółem z podatkiem”, a kolumna 5 „Koszt towarów (pracy, usług), ogółem bez podatku” nie jest wypełniona.

Odpowiednio, przy rejestracji w Księdze Sprzedaży faktur wystawionych przez podatnika-sprzedawcę w związku z otrzymaniem zaliczek na przyszłe dostawy towarów, wykonanie pracy lub świadczenie usług, kolumna 5a „Koszt sprzedaży bez VAT” Księgi Sprzedaży nie jest wypełniona .

Zgodnie z paragrafem 13 Regulaminu przy wysyłce towarów (robót, usług) faktury na kwotę otrzymanej zaliczki, wystawione i zarejestrowane przez sprzedawców w Księdze Sprzedaży, rejestrowane są w Księdze Zakupów w celu ustalenia kwoty podatek VAT do odliczenia.

W związku z powyższym, w opinii Ministerstwa Finansów Rosji, zawartej w piśmie z dnia 25 sierpnia 2004 r., w kolumnie 5 „Nazwa sprzedawcy” Księgi Zakupów, nazwa sprzedawcy towarów ( roboty budowlane, usługi), którzy wpłacili do budżetu podatek od wartości dodanej od otrzymanych zaliczek.

Procedura wystawiania faktur
przy sprzedaży towarów (robot, usług) za gotówkę

Zgodnie z art. 168 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przy sprzedaży towarów za gotówkę przez organizacje (przedsiębiorstwa) i indywidualnych przedsiębiorców sprzedaż detaliczna i cateringu publicznego, a także inne organizacje, indywidualni przedsiębiorcy wykonujący pracę i świadczący odpłatne usługi bezpośrednio na rzecz ludności, wymagania sporządzenia dokumentów rozliczeniowych i wystawienia faktur uważa się za zakończone, jeżeli Sprzedający wystawił kupującemu paragon fiskalny lub inny dokument o ustalonej formie. Zgodnie z pismem Ministerstwa Podatków i Podatków Rosji z dnia 10 października 2003 r. Nr 03-1-08/296311-AL268 „W sprawie procedury wystawiania faktur i odliczeń podatkowych z tytułu podatku od wartości dodanej w związku z przyjęciem Ustawa federalna z dnia 22 maja 2003 r. Nr 54 - Ustawa federalna” (zwana dalej „Pismem Ministerstwa Podatków Rosji”), ta norma Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotycząca sprzedaży towarów przez organizacje handlu detalicznego jest stosowane tylko w przypadku zakupu tych towarów do użytku niezwiązanego z działalnością gospodarczą, ponieważ zgodnie z art. 492 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej w ramach umowy sprzedaży detalicznej - sprzedaż, sprzedawca prowadzący działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży towarów w sprzedaży detalicznej zobowiązuje się do przekazania kupującemu towaru przeznaczonego do użytku osobistego, rodzinnego, domowego lub innego niezwiązanego z działalnością gospodarczą.

Zatem jeżeli kupujący zgodnie z przedłożonym pełnomocnictwem działa w imieniu osoba prawna lub jeżeli kupującym jest przedsiębiorca indywidualny, który przedstawił zaświadczenie o rejestracji państwowej (tj. towar nabywany jest z przeznaczeniem na prowadzenie działalności gospodarczej), podatnicy(organizacje i indywidualni przedsiębiorcy) zobowiązany wystawiać faktury kupującym zgodnie z procedurą określoną w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

W takim przypadku kupującemu jednocześnie z fakturą wystawiany jest paragon fiskalny. Wynika to z art. 5 ustawy federalnej z dnia 22 maja 2003 r. Nr 54-FZ „W sprawie korzystania z urządzeń kasowych przy dokonywaniu płatności gotówkowych i (lub) płatności kartami płatniczymi”, zgodnie z którym organizacje (z wyjątkiem instytucje kredytowe) oraz indywidualni przedsiębiorcy korzystający z urządzeń kasowych są zobowiązani do wydawania drukowanych dokumentów kupującym (klientom) przy dokonywaniu płatności gotówkowych i (lub) płatności kartami płatniczymi wyposażenie kasy wpływy pieniężne. Ministerstwo Podatków i Podatków Rosji w powyższym piśmie zwraca uwagę na fakt, że zakres regulacji ustawy o CCP obejmuje środki pieniężne rozliczenia gotówkowe niezależnie od tego, kto dokonuje zakupów (zamawia usługi) i w jakim celu, tj. Kasy fiskalne można również stosować w przypadkach, gdy płatności gotówkowe dokonywane są u indywidualnego przedsiębiorcy lub organizacji (kupującego, klienta).

Zgodnie z paragrafem 16 Regulaminu sprzedawcy prowadzą księgę sprzedaży przeznaczoną do rejestrowania faktur (taśmy kontrolne sprzętu kasowego, ścisłe formularze sprawozdawcze dotyczące sprzedaży towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług) społeczeństwu), opracowaną przez sprzedającego przy dokonywaniu transakcji uznawanych za przedmioty podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, w tym niepodlegające opodatkowaniu (zwolnione od podatku). Faktury wystawiane przez sprzedawców przy sprzedaży towarów (wykonywanie pracy, świadczenie usług) organizacjom i indywidualni przedsiębiorcy przy płatności gotówkowej podlegają wpisowi do księgi sprzedaży. W takim przypadku odczyty taśm kontrolnych urządzeń kasowych są rejestrowane w księdze sprzedaży bez uwzględnienia kwot wskazanych na odpowiednich fakturach.

Zgodnie z paragrafem 21 Regulaminu sprzedawcy wykonujący pracę i świadczący odpłatne usługi bezpośrednio dla ludności bez użycia sprzętu kasowego, ale z wystawieniem ścisłych dokumentów sprawozdawczych w przypadkach przewidzianych przez prawo Federacja Rosyjska, zarejestrować w księdze sprzedaży zamiast faktur dokumenty ścisłej sprawozdawczości, zatwierdzone w określony sposób i wydawane klientom, lub zbiorcze dane dokumentów ścisłej sprawozdawczości na podstawie inwentarza sporządzonego na podstawie wyników sprzedaży za miesiąc kalendarzowy.

Faktura to dokument potwierdzający wykonanie pracy lub usług, wydanie produktów, a także ich koszt.

W rosyjskiej rachunkowości ten typ dokumentu ma na celu wprowadzenie rachunkowość podatkowa VAT (podatek od wartości dodanej). Procedura, terminy, wymagania dotyczące wypełniania i stosowania faktur są zapisane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej (TC RF).

Fakturę wystawia kontrahent, który prowadzi sprzedaż lub świadczy usługi, a także spełnia przesłanki odprowadzenia podatku VAT do budżetu państwa. Jednocześnie dokument ten stanowi podstawę do przyjęcia przez odbiorcę produktów i usług od sprzedawcy, a także kwoty podatku VAT z uwzględnieniem ich odliczenia.

Wymagania rejestracyjne

Wystawianie faktur oznacza obecność w dokumencie obowiązkowych informacji:

• nazwiska i dane obu stron transakcji;
• lista wydanych produktów lub świadczonych usług;
• dostępność cen dla każdej pozycji;
• całkowity koszt;
• stawka i kwota podatku.

Podatnik VAT na podstawie otrzymanych faktur prowadzi ewidencję w „Księdze Zakupów”, a na podstawie wystawionych dokumentów dokonuje odpowiednich wpisów w „Księdze Sprzedaży”.

Faktury mogą być wystawiane zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej. Okazuje się, że przedsiębiorcy mają prawo składać te dokumenty w formie elektronicznej, ale tylko za obopólną zgodą obu stron umowy. W tym przypadku nadal spełniony jest warunek posiadania kompatybilnego sprzętu technicznego do przyjmowania i przetwarzania faktur, zgodnego z ustalonym formatem i procedurą.

Terminy składania wniosków

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej w ust. 3 art. 168 reguluje termin wystawienia faktury, który wynosi 5 dni kalendarzowych od dnia:

• otrzymanie częściowej lub pełnej zapłaty za wykonanie pracy, usługi, zakup produktów lub cesję praw majątkowych;
• wydawanie produktów, świadczenie usług, robót, nadawanie praw do majątku.

Ponadto termin pięciodniowy liczy się od dnia następującego po dniu wydania towaru, wykonania usługi, wykonania dzieła i nabycia praw majątkowych. W sztuce. 6 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi również, że jeżeli ostatni dzień naliczanego okresu przypada na weekend lub święto, koniec okresu przesuwa się na następny dzień roboczy następujący po tym dniu.

Istnieje możliwość wystawienia przez sprzedającego faktury jednorazowo na wszystkie sprzedane towary na koniec miesiąca.

Tutaj jednak trzeba wziąć pod uwagę, że takim przywilejem cieszą się przedsiębiorstwa działające na terenach, które zapewniają nieprzerwane, regularne dostawy do jednego kontrahenta.

Przykładami takich sytuacji są:

• nieprzerwane świadczenie usług lub sprzedaż towarów związanych z transportem surowców energetycznych (lekkich, gazowych, olejowych itp.);
• świadczenie usług telekomunikacyjnych;
• sprzedaż produktów spożywczych, która odbywa się codziennie w wielu ilościach.

W takich przypadkach termin wystawienia faktury przez sprzedawcę wyznacza się najpóźniej na piąty dzień miesiąca następującego po poprzednim. Przygotowanie i rejestracja tych dokumentów w „Księdze Sprzedaży” odbywa się według kwartału, w którym sprzedano produkty lub wykonano usługę.

Aby uniknąć pytań o termin przedstawienia faktur, umowy na dostawy lub usługi zawierane są pomiędzy dwoma kontrahentami, wskazując tryb i termin wystawienia tej dokumentacji.

Odpowiedzialność za naruszenie terminów

Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nie przewiduje odpowiedzialności za naruszenie terminów wystawienia faktury. Tylko organizacja ma możliwość otrzymania kary za brak tych dokumentów. Kwestię tę reguluje art. 120 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Nie można jednak zapominać, że inspektor przeprowadzający kontrolę będzie mógł ukarać spółkę karą za niedotrzymanie terminów na styku dwóch okresów podatkowych. Oznacza to, że jeżeli data wystawienia faktury nie przypada w terminie wymagalności, na koniec bieżącego okresu płatności podatku, ale jest wystawiona na początku kolejnego, wówczas osoba upoważniona może to zinterpretować jako brak ten dokument.

Niuanse procedury wystawiania faktur

Procedura wystawiania faktur umożliwia jednorazowe przedstawienie tego dokumentu w przypadku, gdy w ciągu pięciu dni kalendarzowych do tego samego kontrahenta dostarczono kilka partii produktów, choć w ciągu miesiąca nie wystąpiły nieprzerwane dostawy. Oznacza to, że jeśli nie przekroczony zostanie okres pięciu dni od momentu pierwszej wysyłki towaru, wówczas za ten okres można wystawić jedną fakturę. Ale jednocześnie umowa musi przewidywać codzienne dostawy produktów wielokrotnego użytku na dane tego samego kupującego.

Zdarzają się przypadki, że czasami wysyłka realizowana jest przed dokonaniem za nią zapłaty, wówczas pojawia się pytanie: „Kiedy wystawiana jest faktura?” W takiej sytuacji dokument należy przedstawić w terminie pięciu dni kalendarzowych, które liczone są od momentu wysłania produktu. Zgodnie z ust. 3 art. 168 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie ma znaczenia dzień, w którym własność została przeniesiona na kupującego.

Jeśli chodzi o wykonane prace i usługi, faktura za usługi nie może zostać przedstawiona do czasu ich wykonania. Ale nie wtedy, gdy firma kupująca wpłaca zaliczkę na poczet wykonania pracy (usługi).

Argumentem, który pozwoli firmie sprzedającej wystawić fakturę przed wykonaniem usługi (w momencie podpisania umowy) i w przypadku braku wpłaty zaliczki jest to, że firmy dostawcy nie mają zasadniczych terminów na złożenie tej dokumentacji.

Jednoczesny otrzymanie faktury przez kupującego jest warunkiem koniecznym do odliczenia podatku VAT, tj. wcześniejsze otrzymanie nie wpływa na spełnienie tego warunku.

Obecność faktury wynika z konieczności udowodnienia prawa do odliczenia podatku. Przy sprzedaży towarów i usług podatek VAT naliczany jest poprzez utworzenie tego dokumentu.

Drodzy Czytelnicy! W artykule omówiono typowe sposoby rozwiązywania problemów prawnych, jednak każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiązać dokładnie Twój problem- skontaktuj się z konsultantem:

WNIOSKI I ZGŁOSZENIA PRZYJMUJEMY 24 godziny na dobę, 7 dni w tygodniu, 7 dni w tygodniu.

Jest szybki i ZA DARMO!

Kiedy wystawienie faktury w 2019 roku jest legalne? Cel faktury określony jest przepisami prawa podatkowego.

Dokument potwierdza możliwość stosowania odliczenie podatku. Jednak w niektórych sytuacjach wystawienie takiej faktury nie jest konieczne.

Należy jednak dopełnić pewnych formalności. Kiedy wygenerowanie faktury jest wymagane przepisami prawa w 2019 roku?

Podstawowe momenty

Faktura stanowi podstawę do uzyskania odliczenia podatku VAT przy zakupie towaru lub skorzystaniu z usługi.

Na terytorium Federacji Rosyjskiej wystawianie faktur uważa się za niezmienne w przypadku podmiotów będących płatnikami podatku od towarów i usług.

Norma ta jest prawnie uzasadniona w. Z prawnego punktu widzenia dokument ten staje się podstawą do rejestracji aktywów materialnych.

Jednakże zastosowanie tej formy wykracza poza granice ustalone przez normę.

Fakturą posługują się urzędnicy skarbowi i inni uczestnicy relacji biznesowych. Zgodnie z zasadami rachunkowości konto jest uwzględniane w głównych formularzach raportowania VAT.

W latach 2019-2017 obowiązuje przyjęty formularz, z uwzględnieniem modyfikacji z 2014 roku.

Za dopuszczalną uważa się zarówno tradycyjną formę dokumentu, jak i jego wersję elektroniczną. Wymagania dotyczące treści faktury są dość rygorystyczne.

Za ważny uważa się dokument zawierający pełne informacje o stronach transakcji, przedmiocie transakcji, jej wartości oraz inne obowiązkowe dane.

Dokument ściśle podkreśla podatek pośredni i podaje zastosowaną stawkę.

Niezastosowanie się do tego warunku może skutkować naliczeniem dodatkowych opłat lub odmową zwrotu nadpłaconych środków.

Faktura jest jednym z uzasadnień. Dokumentacja taka powinna być przechowywana w archiwum organizacji.

Definicje

Faktura to specjalny formularz, na którym podane są nazwy sprzedawanych przedmiotów, ich ilość i koszt, dane stron oraz używana waluta.

Po wypełnieniu wskazana jest całkowita kwota kosztu. Jeżeli sprzedający jest płatnikiem podatku VAT, wówczas podświetlona jest kwota tego podatku.

Wyświetla również, kto wysłał towar i kto go przyjął. Ogólnie rzecz biorąc, korzystanie z faktury przy zakupie towarów uważa się za niezbędne.

Dopuszczalne jest jednak zawarcie umowy z organizacją określającą warunki pracy bez faktur. W tej sytuacji obecność takiego dokumentu nie jest uznawana za obowiązkową.

Faktura potwierdza ważność przesyłki wartości towaru lub świadczenia oraz ich dokładny koszt.

Kiedy faktura wystawiana jest przed czy po dokonaniu płatności? Dokument jest przedstawiany przez sprzedawcę kupującemu po ostatecznym przyjęciu towaru lub usługi.

Fakturę podpisują kierownik organizacji oraz główny księgowy lub osoby upoważnione, wskazując niezbędne szczegóły.

Artykuł 169 Ordynacji podatkowej wyróżnia trzy rodzaje faktur:

Cel dokumentu

Celem dokumentu jest rozliczenie podatku VAT. Faktura ta wystawiana jest według ustalonego wzoru przez sprzedawcę, jeżeli to on jest odpowiedzialny za odprowadzanie podatku VAT do budżetu.

Dla kupującego formularz faktury stanowi argument za odliczeniem kwot podatku.

Rozważając cel faktury, można wyróżnić dwa zasadnicze cele:

• zarejestrowanie faktu przekazania towaru lub wykonania usługi;
• potwierdzenie kwoty zapłaconego podatku VAT w celu jego dalszego potrącenia.

Ordynacja podatkowa określa następujące podstawowe dane konta:

• numer seryjny dokumentu i dokładna data jego powstania;
• dane stron – nazwiska, adresy, numery identyfikacyjne;
• numer dokumentu płatności przy przelewaniu zaliczki lub innej płatności na poczet przyszłej dostawy;
• nazwę przekazywanego towaru lub określonych usług;
• ilość przedmiotu transakcji w jednostkach miary;
• koszt jednej jednostki;
• całkowita wartość transakcji;
• wysokość podatku akcyzowego od towarów objętych akcyzą;
• wysokość podatku;
• kwotę podatku przedstawioną kupującemu i obliczoną w oparciu o obowiązującą stawkę;
• kraj pochodzenia produktu;
• numeracja zgłoszenia celnego.

Ramy prawne

Zgodnie z prawem faktura jest uznawana za główny dokument VAT. Wszystkie aspekty dotyczące rejestracji konta są określone w art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kupujący będący płatnikiem podatku od wartości dodanej musi otrzymać tę fakturę od sprzedającego, aby uzyskać prawo do odliczenia podatku.

Jednocześnie obecność takiego dokumentu nie staje się dowodem przeniesienia towaru lub świadczenia usług.

W tym celu obowiązuje albo świadectwo odbioru.

Faktura nie jest uważana za dokumentację podstawową, ponieważ nie zawiera wszystkich obowiązkowych elementów odzwierciedlonych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Podobny punkt widzenia występuje także w.

Od października 2014 r. podatnicy OSNO zyskali możliwość nieprzedstawiania faktur podmiotom nie zalegającym z VAT. Dlaczego konieczne jest wcześniejsze sformalizowanie odpowiedniej umowy na piśmie?

Przygotowując dokumentację pierwotną, sprzedawca przydziela kwotę podatku VAT, podobnie jak robi to kupujący przy rejestracji.

Przy sprzedaży towarów/usług ludności ma miejsce również sytuacja, gdy nie zostanie wystawiona faktura. Przepis ten podano w art. 168 ust. 7 kodeksu podatkowego.

Osoby nie zalegające z VAT muszą generować dane do faktury, gdy:

• zostać agentami podatkowymi;
• pełnić rolę pośredników.

W takiej sytuacji oszust składa deklarację VAT i wpłaca kwotę podatku do budżetu.

Podmioty zwolnione z zapłaty podatku VAT z przyczyn wymienionych w art. 145 Ordynacji podatkowej przedstawiają fakturę bez wykazywania kwoty podatku. Dokument jest oznaczony jako „Bez VAT” (klauzula 5 art. 168 kodeksu podatkowego).

Trzeba też wziąć pod uwagę ten niuans – w przypadku zawarcia właściwej umowy dwustronnej przez osoby, które nie płacą podatku VAT lub są zwolnione z jego płacenia, faktury nie są generowane.

Ale niektórzy podatnicy, którzy wybrali system „dochody minus wydatki”, mają prawo doliczyć podatek VAT do wydatków ().

A bez faktury, jeśli podpiszesz umowę o nie korzystaniu z niej, mogą pojawić się trudności podczas rejestracji.

Ale ten niuans został w odpowiednim czasie wyjaśniony przez Ministerstwo Finansów. Jako podstawę dokumentacyjną przy wprowadzaniu informacji w linii wydatków można zastosować inny dokument, podkreślając całkowitą wartość podatku VAT.

Kiedy wystawiana jest faktura?

Termin na wystawienie faktury jest z góry określony. Jednak ustawodawstwo nie przewiduje odpowiedzialności w przypadku naruszenia ustalonych terminów przeniesienia konta.

O zmianie warunków umowy o pracę z inicjatywy pracodawcy w zakresie wynagrodzeń.

W celu skorygowania wartości pierwotnej wystawiana jest faktura korygująca, wypełniana analogicznie do standardowej formy dokumentu.

Faktura jest poważnym dokumentem regulowanym obowiązkami określonymi przez obowiązujące przepisy. W każdej sytuacji, dokonując zakupu lub odbioru produktu lub usługi, Klient otrzymuje fakturę, dokument potwierdzający transakcję.

Wymagania rejestracyjne

Wykonanie i przygotowanie takiego dokumentu wymaga przestrzegania wszelkich przepisów i norm, sama faktura jest dokumentem od dostawcy zawierającym szczegóły i dane.

Do konta zawsze należy przypisać numer rejestracyjny obu stron, który przy weryfikacji musi być zgodny. Obowiązkowe jest także podanie daty transakcji.

1. Aby otrzymać wartość „minusową” podatku VAT, konieczna jest faktura

Dokument sporządzany jest zawsze w imieniu właściciela usługodawcy, w imieniu odbiorcy. Zawsze należy podać szczegółowe dane dostawcy i nabywcy.

Faktura wystawiana jest w 2 egzemplarzach, z czego jeden pozostaje u klienta, drugi u dostawcy. Każde przedsiębiorstwo ma obowiązek prowadzenia otwartego rejestru rachunków, na który wpisuje każdy otrzymany formularz.

Wszelkie informacje o wystawionych i otrzymanych fakturach muszą być wykazywane w raportach generowanych dla podatku VAT.

2. Koszt całkowity

Wartość faktury jest objęta podatkiem VAT, Aby to zrobić, dokument należy w terminie złożyć w urzędzie skarbowym.

Wszystkie tego typu dokumenty dotyczące terminów dostarczane są kwartalnie i można je przesyłać e-mailem, jednak wyłącznie z mokrymi pieczątkami i oryginalnymi podpisami.

3. Stawka i kwota podatku

Faktury dostarczane są do urzędu skarbowego w celu wyeliminowania całkowitego kosztu opodatkowania. W tym celu należy wystawić fakturę VAT i pomnożyć cenę produktu lub usługi przez ogólną stawkę regulowaną – 18% lub 10% w zależności od rodzaju.

W związku z tym, że do wyłączenia kwoty podatku VAT, zgodnie z specjalny reżim, należy ją odliczać co kwartał i przekazywać do budżetu:

1. 18% to całkowita kwota zakładu.
2. 10% – specjalne rodzaje towarów i usług, np. leki i leki, produkty dla dzieci, niektóre rodzaje produktów.
3. 0% – sytuacje rzadkie, bardzo indywidualne.

Dzięki określonej kwocie zapłaty za produkt lub usługę możliwe jest jednoznaczne wyliczenie kwoty odliczenia podatku VAT za transakcje, która zostanie obciążona dostawcą. Kwota ta może być określona w umowie lub ustalona w formie miesięcznej płatności.

Należy rozumieć, że przy wyborze określonego procentu obliczona stawka będzie równa:

1. 18-188.
2. 10-110.

Regulowane są niektóre sytuacje, w których organizacje nie są obciążone płaceniem podatku VAT i faktur na zasadach ogólnych, jak na przykład UTII, uproszczony system podatkowy.

Zasada ta jest przewidziana w przepisach podatkowych.

Zawsze jednak trzeba zrozumieć, że wystawiając fakturę dostawca i klient zobowiązują się do zapłaty procentu wskazanego w formularzu oraz wskazania transakcji i podatku w zeznaniu podatkowym.

Terminy wystawiania faktur

Zgodnie z powszechnie obowiązującymi przepisami, faktura musi zostać wystawiona nie później niż 5 dni od dnia zawarcia transakcji sprzedaży.

Dokumenty są przygotowywane:

1. Od dnia otrzymania zaliczki zarówno w całości jak i w ratach.
2. Podczas przenoszenia praw majątkowych lub własności.
3. Od momentu wysłania towaru.

Wszystkie takie obowiązki są określone w obowiązującym prawie, a mianowicie jest wyraźnie określone: ​​5 dni kalendarzowych. Jeżeli piąty dzień jest dniem wolnym od pracy lub dniem ustawowo wolnym od pracy, za dzień wygaśnięcia warunków uważa się następny dzień roboczy. Aby wyeliminować takie problemy, możesz sporządzić takie dokumenty bezpośrednio w dniu wysyłki.

Istnieją fakty potwierdzające, że dokument można wygenerować jeszcze przed bezpośrednim dostarczeniem lub odbiorem towaru.

Te cechy obejmują:

1. Dokumentacja organizacji dostawcy nie jest uzależniona od terminu wystawienia faktury.
2. Odpowiedzialność i kary za niedotrzymanie wyznaczonych terminów są wyłączone (rzadkie przypadki).

Kto ma obowiązek wystawienia faktury?

Faktura musi zostać wystawiona bezwzględnie, jeśli dostawca lub klient:

1. Podatnicy.
2. Działalność organizacji prowadzona jest w imieniu właściciela, który działa w oparciu o podatek VAT.
3. Są członkami partnerstwa zarządzanie zaufaniem, koncesje itp.
4. Import towarów lub za granicę (zapłata podatku).

Wszystkie inne precedensy są opcjonalne w przypadku przygotowywania takich dokumentów, ale zalecane.

Dokumenty takie muszą być sporządzone przez następujące osoby prawne:

1. Każdy, kto podlega podatkom.
2. Płacą podatek od kwoty zaliczki (częściowej lub pełnej).
3. Ci, którzy dostarczają towary i usługi osobom posiadającym obywatelstwo zagraniczne.
4. Lokatorzy mienia komunalnego lub nabywcy mienia państwowego.

Warto zaznaczyć, że faktura musi być wystawiona na wszystkie oferowane produkty w oparciu o wyniki miesiąca, a później wyniki kwartału. Dotyczy to w szczególności przedsiębiorstw, których działalność spedycyjna realizowana jest co miesiąc lub codziennie.

Kto nie ma obowiązku sporządzania faktury?

Ustawodawstwo określa cechy, które ograniczają lub całkowicie eliminują konieczność wystawiania faktury.

Nie należy sporządzać takiego dokumentu:

1. Ci, którzy nie płacą podatku od wartości dodanej.
2. Przedsiębiorcy indywidualni zajmujący się handlem lub dostarczaniem towarów i usług w sprzedaży detalicznej.
3. Organizacje, których działalność związana jest z cateringiem publicznym.
4. Przedsiębiorstwa dostarczające towary i usługi w zakresie płatności bezgotówkowych.
5. Niektóre indywidualne transakcje specjalne banków lub organizacji, które są prawnie zwolnione z podatków.
6. Niektóre firmy ubezpieczeniowe.
7. Fundusze emerytalne.

Główne przypadki wystawienia faktury

Do głównych przypadków, w których konieczne jest wystawienie faktury, należą następujące przypadki:

1. Systematyczne wysyłki towarów lub świadczenie usług w zakresie zaopatrzenia w energię elektryczną, obrót gazem, produkty naftowe;
2. Oferta usług komunikacyjnych;
3. Czynności związane z usługami gastronomicznymi, które odbywają się codziennie przy wielu okazjach.

Również w takich przypadkach kompletacja dokumentacji następuje nie później niż w terminie 5 dni kalendarzowych bieżącego miesiąca. Numer konta należy wpisać do księgi rejestracyjnej wyłącznie w bieżącym miesiącu.

Wszystkie cechy umowy muszą być określone w dokumentach. W sytuacji, gdy dostawca wysyła towar lub dostarcza dużą ilość towaru temu samemu klientowi w ciągu miesiąca, możesz wystawić wszystko na jednej fakturze.

Niuanse procedury wystawienia faktury

Fakturę można złożyć osobiście, pisemnie lub przesłać drogą elektroniczną. Dokumentacja sporządzana jest w specjalnej formie, która jest regulowana przepisami prawa. Tryb i regulamin udostępniania dokumentów drogą elektroniczną określony jest w specjalnym paragrafie ustawy i zamieszczony na stronie internetowej Ministerstwa Finansów.

Dokumenty mogą być sporządzane w formie elektronicznej wyłącznie za obopólną zgodą stron jednocześnie konieczne jest wcześniejsze zapewnienie, że obie organizacje muszą utrzymywać te same lub kompatybilne programy i możliwości techniczne. Wynika to z konieczności sprawdzenia, czy faktura jest przetwarzana w odpowiedni sposób.

Prawo nie określa w żaden sposób formy zgody na korzystanie z dokumentacji elektronicznej, dlatego też taktykę zachowań biznesowych można zastosować w formie zgody warunkowej, może to być na przykład zgoda ustna lub warunek określony w umowie. Porada ta jest wymieniona jako jedna z najważniejszych w oficjalnych zasobach Ministerstwa Finansów, aby później uniknąć nieporozumień.

Co więcej, nawet taka umowa nie wyklucza możliwości wystawienia faktury w formie pisemnej.(w związku z tym nie będzie wymagany duplikat ani kopia pisemna).

Wystawiając faktury w formie elektronicznej należy kierować się zaleceniami dotyczącymi wyboru specjalnych operatorów elektronicznego obiegu dokumentów, których lista publikowana jest na specjalnym portalu w sieci.

Odpowiedzialność za naruszenie warunków wystawiania faktur

Aby wyeliminować różne problemy i nieporozumienia, należy rozwiązać problemy w postępowanie sądowe obie strony umowy muszą znać pewne funkcje i zalecenia dotyczące wystawienia faktury.

Warto jasno zrozumieć, że zgodnie z prawem nie istnieją żadne kary ani odpowiedzialność za niedotrzymanie rygorystycznych terminów dostarczenia faktury. Jednak operacja ta jest obowiązkowa, aby kupujący mógł skorzystać z możliwości odliczenia podatku VAT.

Co więcej, jeżeli faktura została wystawiona z wyprzedzeniem, fakt ten nie będzie miał żadnego wpływu na możliwość odliczenia podatku VAT. Dokument zostanie uznany za aktywny nawet jeśli został wystawiony przed dostawą produktu lub usługi. Wszystkie takie cechy są określone w przepisach podatkowych.

W sytuacji, gdy data wskazana na dokumentach poprzedza moment wysyłki, nie stanowi to błędu ani naruszenia w rozumieniu artykułów kodeksu, a nawet w sąd arbitrażowy nie będzie powodem do odmowy odliczenia.

Służba skarbowa może nałożyć karę pieniężną, w przypadku braku faktur lub ich złożenia w terminie, w księdze rejestracyjnej nie ma odpowiednich wpisów.

Jeżeli terminy składania faktur zostaną przesunięte o pewien okres rozliczeniowy, mimo to inspektorzy obsługa podatkowa może nałożyć karę pieniężną. Może to dotyczyć sytuacji, gdy dokument został wystawiony na koniec bieżącego okresu, a towar został dostarczony na początku kolejnego – najczęściej jest to uznawane za naruszenie. W takiej sytuacji kara może wynosić co najmniej 10 000 rubli; w przypadku tego samego powtarzającego się naruszenia kwota grzywny zostanie zwiększona do 30 000 rubli.

Ponadto część „pozbawionych skrupułów” przedsiębiorców wykorzystuje sytuację niefakturowania w celu późniejszego obniżenia kwoty podstawy opodatkowania VAT. W takiej sytuacji kara wyniesie 20% długu lub co najmniej 40 000 rubli. Wszystkie kwoty kar finansowych są przewidziane i określone w kod podatkowy, w specjalnych artykułach, które można znaleźć w oficjalnych zasobach.