Kada možete prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja? Prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS). Kako prijaviti prijelaz na pojednostavljeni način rada

Pojednostavljeni porezni sustav je već dugi niz godina najpopularniji preferencijalni porezni režim u Rusiji. Prema Federalnoj poreznoj službi, više od tri milijuna poreznih obveznika odabralo je pojednostavljeni sustav oporezivanja: 1,47 milijuna organizacija i 1,58 milijuna pojedinačnih poduzetnika.

Prednosti pojednostavljenog poreznog sustava

Najvažnija prednost pojednostavljenog sustava oporezivanja je niska porezna stopa. Ovisi o odabranom predmetu oporezivanja:

• 6% za pojednostavljeni sustav oporezivanja Dohodak;
• od 5% do 15% za .

To je znatno niže od stopa koje su na snazi ​​u općem poreznom sustavu:

• do 20% poreza na dohodak za organizacije ili 13% poreza na dohodak za individualne poduzetnike;
• do 18% (a od 2019. do 20%) za porez na dodanu vrijednost.

Osim toga, ako je odabran porezni objekt “Dohodak”, tada se obračunati porez umanjuje za iznos plaćenih premija osiguranja. Štoviše, samostalni poduzetnici bez zaposlenih mogu za sebe uzeti u obzir cjelokupni iznos doprinosa, a poslodavci mogu umanjiti plaćanje poreza za najviše 50%.

Još jedna posebnost pojednostavljenog sustava oporezivanja je da se podnosi samo jedna godišnja prijava. A ako je predmet oporezivanja "Dohodak", onda možete sami voditi računovodstvo, bez računovođe.

Naravno, takav povlašteni uvjeti Država ga ne daje svim poreznim obveznicima, nego samo onima koji se mogu svrstati u male poduzetnike. Uvjeti postavljeni za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav u 2020. godini navedeni su u članku Poreznog zakona Ruske Federacije.

Tko može raditi po pojednostavljenom sustavu

Uvjeti i novi kriteriji za odabir pojednostavljenog sustava oporezivanja utvrđuju se svake godine. Istina, u zadnjih nekoliko godina uspostavljena je određena stabilnost u tom smislu, tj. Zahtjevi za obveznike pojednostavljenog sustava oporezivanja ne mijenjaju se bitno.

Kriteriji za korištenje pojednostavljenja navedeni su u poglavlju 26.2 Porezni broj:

• prosječan broj zaposlenih nije veći od 100 ljudi;
• porezni obveznik nema pravo baviti se određenim vrstama djelatnosti (na primjer, bankarstvo i osiguranje, zalagaonice, rudarstvo, osim uobičajenih itd.);
• godišnji prihod ne smije premašiti 150 milijuna rubalja (prije nekoliko godina ograničenje je bilo samo 60 milijuna rubalja);
• organizacija nema ogranke;
• prihod koji je postojeće poslovanje ostvarilo za 9 mjeseci tekuće godine pri prelasku s OSNO-a na pojednostavljeni porezni sustav u 2019. ne može premašiti 112,5 milijuna rubalja;
• preostala vrijednost dugotrajne imovine ne prelazi 150 milijuna rubalja (prije 2017. granica je bila postavljena na 100 milijuna rubalja).

Što se tiče posljednjeg uvjeta, Federalna porezna služba nedavno je izrazila dvosmisleno mišljenje. Činjenica je da je u podklauzuli 16 klauzule 3 članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije ograničenje preostale vrijednosti dugotrajne imovine naznačeno samo za organizacije. Sukladno tome, pojedinačni poduzetnici nisu se pridržavali ovog ograničenja i izvršili su prijelaz s OSNO-a na pojednostavljeni porezni sustav, čak i ako su imali dugotrajnu imovinu za veliki iznos.

Međutim, u dopisu od 19. listopada 2018. br. SD-3-3/7457@, Federalna porezna služba napomenula je da, kako bi se mogla prebaciti s ograničenja na dugotrajnu imovinu, ne samo organizacije, već i pojedinačni poduzetnici moraju se pridržavati. Štoviše, ovakav zaključak poreznih vlasti potkrepljuju i sudski akti, uključujući i odluke Vrhovnog suda.

Osim toga, Ministarstvo financija predložilo je da se od 2020. uspostavi pojednostavljeni sustav oporezivanja dohotka i zaposlenika. Međutim, oni koji će zaraditi više od 150 milijuna rubalja i zapošljavati više od 100 ljudi morat će platiti: 8% za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak i 20% za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus troškovi.

No, naravno, većina je novoprijavljena i lako se uklapaju u pojednostavljene limite primanja i broja zaposlenih. To znači da imaju pravo prijeći na povlašteni režim i plaćati minimalne poreze.

Kada možete prijeći na pojednostavljeni rad?

Mnogi ambiciozni poduzetnici znaju da mala poduzeća u Rusiji imaju pravo poslovati po smanjenim poreznim stopama. A odabir preferencijalnog poreznog sustava često se događa čak i prije nego što se dokumenti za registraciju poduzeća predaju Saveznoj poreznoj službi.

Dakle, ako ste već odlučili da želite raditi na pojednostavljenom sustavu, ali još niste predali dokumente za registraciju samostalnog poduzetnika ili LLC preduzeća, tada zajedno s njima možete podnijeti zahtjev za pojednostavljeni porezni sustav. Čak i ako je registracija u Federalnoj poreznoj službi već obavljena, ali od tog datuma nije prošlo više od 30 dana, još uvijek imate vremena za prijelaz.

Kako prijeći na pojednostavljeni porezni sustav ako niste znali za tu mogućnost, pa ste završili na općem sustavu oporezivanja (OSNO)? Nažalost, mogućnost prijenosa za postojeće poslovanje dostupna je samo jednom godišnje.

Da biste formalizirali prijelaz s OSNO-a na pojednostavljeni porezni sustav, morate podnijeti obavijest prije 31. prosinca. Tada ćete od 1. siječnja 2020. moći koristiti pojednostavljenu verziju. Ali, naravno, pod uvjetom da se pridržavate ograničenja prihoda, zaposlenika, dugotrajne imovine i ne kršite druge utvrđene zahtjeve.

I još jedan postupak za prelazak na pojednostavljeni porezni režim predviđen je za porezne obveznike. Ako sredinom godine prestanu s vrstom djelatnosti za koju plaćaju porez na imputirani dohodak, tada imaju pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav u drugoj vrsti poslovanja bez čekanja 1. siječnja. U tom slučaju, zahtjev se može podnijeti u roku od 30 dana od datuma odjave kao UTII obveznika. Međutim, ne možete jednostavno prijeći s imputacije na pojednostavljeni porezni sustav za istu vrstu djelatnosti usred godine.

Radi jasnoće, u tablici smo prikupili vrijeme prelaska na pojednostavljeni porezni sustav u različitim situacijama.

Kako prijaviti prijelaz na pojednostavljeni način rada

Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav je obavijesti prirode. To znači da ako ispunjavate gore navedene uvjete, jednostavno trebate obavijestiti Saveznu poreznu službu o svom izboru pojednostavljenog režima. U tu svrhu u Porezni ured, gdje stoji pojedinačni poduzetnik ili doo porezno knjigovodstvo, podnosi se zahtjev na obrascu 26.2-1. O rokovima za dostavu obavijesti u tablici smo već govorili.

Obrazac 26.2-1 odobren je Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. studenog 2012. N MMV-7-3/829@, ali i dalje vrijedi. Ispunjavanje zahtjeva je vrlo jednostavno, a ako ispunite dokumentaciju za registraciju samostalnog poduzetnika ili doo u našem servisu, ona će biti automatski pripremljena.

Porezna uprava ne dokumentira prijelaz na pojednostavljeni način rada. Obično je dokaz o tome pečat Savezne porezne službe na drugom primjerku obavijesti. Ali za veće povjerenje možete zatražiti informativno pismo od poreznih vlasti. Ovim dokumentom se potvrđuje da je porezni obveznik stvarno predao obavijest o prijenosu i podnosi prijave po pojednostavljenom poreznom sustavu.

Ako organizacija ispunjava određene kriterije, počevši od nove godine ima pravo prijeći s općeg režima oporezivanja na pojednostavljeni sustav oporezivanja. Da biste to učinili, najkasnije do 31. prosinca 2016. morate obavijestiti svoju inspekciju o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav (1. stavak članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Odobren je obrazac obavijesti (Obrazac N 26.2-1) Za ispravan prijelaz organizacije s općeg poreznog režima na pojednostavljeni sustav oporezivanja, Referent je pripremio algoritam. Drži se toga.

Vratiti „ulazni“ PDV za uplatu u proračun na imovinu koja je kupljena u okviru općeg režima oporezivanja, ali će se koristiti u okviru pojednostavljenog sustava oporezivanja

Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja nisu obveznici PDV-a (točka 2 članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, za dobra, radove i usluge koje je tvrtka kupila prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav, ali ih nije koristila u tekućim aktivnostima, potrebno je vratiti PDV koji je prethodno prihvaćen za odbitak (čl. 3, čl. 2 i čl. 2, stavak 3, članak 170 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porez se vraća u četvrtom tromjesečju godine koja prethodi prijelazu na pojednostavljeni sustav oporezivanja (stavak 5, stavak 2, stavak 3, članak 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).

To jest, organizacija koja prelazi na pojednostavljeni porezni sustav u 2017. vratit će PDV u četvrtom tromjesečju 2016.

U istom tromjesečju potrebno je vratiti „ulazni” PDV na dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu, koju će organizacija nastaviti koristiti prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja.

Organizacija određuje iznos povrata poreza na ovu imovinu pomoću formule (stavak 2, stavak 2, stavak 3, članak 170 Poreznog zakona Ruske Federacije):

PDV koji se vraća = Iznos PDV-a koji je prihvaćen za odbitak pri stjecanju dugotrajne imovine ili nematerijalne imovine x Preostala vrijednost dugotrajne imovine ili nematerijalne imovine u računovodstvu na dan 31. prosinca godine koja je prethodila prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav / Početni trošak dugotrajne imovine ili nematerijalne imovine u računovodstvu.

Postupak za odražavanje vraćenog iznosa PDV-a regulatorni dokumenti računovodstvo nije regulirano pa bi ga organizacija trebala samostalno utvrditi i evidentirati računovodstvena politika u računovodstvene svrhe (4. dio članka 8. Saveznog zakona N 402-FZ, stavak 7. PBU 1/2008).

Ovisno o odluci koju je donijela organizacija, vraćeni iznos PDV-a može se uzeti u obzir ili kao dio troškova za redovne aktivnosti ili kao dio ostalih troškova (članci 4, 5, 11 PBU 10/99).

To je zbog činjenice da se, s jedne strane, nadoknadivi iznos PDV-a može smatrati troškom koji je organizacija napravila u sklopu svojih redovnih aktivnosti, pa se stoga taj iznos može priznati kao trošak za redovne aktivnosti (administrativne troškovi).

S druge strane, povrat PDV-a može se smatrati poslom koji nije povezan s proizvodnjom i prodajom proizvoda.

S ovim pristupom, vraćeni PDV može se kvalificirati kao još jedan trošak organizacije.

Povrat PDV-a može se prikazati u računovodstvenim računima i uz prethodnu upotrebu računa 19 „Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu” i bez korištenja navedenog računa, tj. knjiženje u korist računa 91-2 (26) iu korist računa 68 “Obračuni poreza i naknada”.

U knjizi prodaje za četvrto tromjesečje godine koja prethodi prijelazu na pojednostavljeni sustav oporezivanja, organizacija registrira fakture, PDV na koji se vraća za plaćanje u proračun (članak 14. Pravila za vođenje knjige prodaje koja se koristi u obračunu PDV-a , odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26.12.2011. N 1137).

Pri izračunu poreza na dobit tvrtka uključuje iznos vraćenog PDV-a u ostale troškove (stavak 3, stavak 2, stavak 3, članak 170. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za taj iznos nema pravo povećati početnu vrijednost robe, materijala, dugotrajne imovine ili nematerijalne imovine.

Povrat PDV-a uzima se u obzir u ostalim rashodima u posljednjoj godini primjene općeg režima oporezivanja (i od 27. siječnja 2010. N 03-07-14/03).

Na primjer, ako organizacija prijeđe na pojednostavljeni sustav oporezivanja u 2017., uključuje vraćeni PDV u ostale troškove za 2016.

Primjer

U računovodstvu i poreznom računovodstvu, početni trošak imovine koja se koristi za potrebe upravljanja iznosi 70.000 rubalja.

Preostala vrijednost imovine na dan 31. prosinca godine koja prethodi prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav iznosi 50.000 rubalja.

Iznos PDV-a je 12 600 RUB. prihvaćen za odbitak.

Tada bi se operacija povrata PDV-a trebala odraziti na sljedeći način:

U tom slučaju, faktura na temelju koje se iznos PDV-a prihvaća za odbitak upisuje se u prodajnu knjigu za iznos PDV-a koji podliježe povratu (točka 14. Pravila za vođenje prodajne knjige koja se koristi u obračunima dodane vrijednosti porez, odobren Dekretom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137).

Identificirajte PDV na primljene predujmove, čija će se otprema izvršiti nakon prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja

Ako je organizacija prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja primila predujam od kupca, bila je dužna zaračunati PDV na njegov iznos (1. stavak članka 154. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ona ima pravo na odbitak ovog PDV-a nakon što se roba otpremi kupcu ili mu se pruže usluge (članak 171. članak 8. i članak 172. članak 6. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ali nakon prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja, organizacija nije obveznik PDV-a (klauzula 2 članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odnosno, organizacija će izgubiti pravo na odbitak PDV-a na prethodno primljeni predujam.

Kako se to ne bi dogodilo, potrebno je kupcu vratiti „unaprijed” PDV (članak 346.25. članka 346.25. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije). To se može učiniti na dva načina.

Prva metoda je da se kupcu vrati samo iznos PDV-a “akontacije”.

Organizacija pregovara s kupcem o smanjenju cijene robe, rada ili usluge za iznos PDV-a.

O tome stranke potpisuju sporazum.

Zatim organizacija vraća kupcu PDV obračunat na akontaciju.

Sve radnje moraju biti dovršene prije početka godine iz koje tvrtka prelazi na pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Organizacija prihvaća „unaprijed” PDV-a za odbitak u četvrtom tromjesečju godine koja prethodi prijelazu na pojednostavljeni sustav oporezivanja (klauzula 5 članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije). U knjizi nabave za ovo tromjesečje registrira račun koji je sastavila kada je primila predujam od kupca (članak 22. Pravila za vođenje knjige nabave koja se koristi u obračunu PDV-a, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137).

Druga metoda je vraćanje cjelokupnog iznosa predujma kupcu.

Mehanizam i vrijeme su isti.

Prije 1. siječnja godine od koje će tvrtka primjenjivati ​​pojednostavljeni sustav oporezivanja, mora:

• sklopiti s kupcem ugovor o povratu avansa ili o raskidu ugovora;
• prenijeti kupcu cjelokupni iznos predujma, uključujući PDV;
• registrirati u knjizi nabave račun koji je organizacija sastavila prilikom primitka predujma od kupca (točka 22. Pravila za vođenje knjige nabave koja se koristi u obračunu PDV-a);
• odbiti PDV od iznosa predujma koji je vraćen kupcu (članak 171. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Identificirajte i obračunajte "prijelazni" prihod

Predujam od kupca robe (rad, usluge) primljen je prema općem režimu oporezivanja, a roba (rad, usluge) će biti otpremljena pri primjeni pojednostavljenog sustava oporezivanja Organizacija ne uzima u obzir te predujmove pri obračunu dohotka porez za godinu koja prethodi prijelazu na pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Ali 1. siječnja prve godine primjena pojednostavljenog poreznog sustava organizacija uključuje iznose ovih predujmova u prihod (klauzula 1, klauzula 1, članak 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, uzima ih u obzir pri izračunu "pojednostavljenog" poreza za prvi kvartal ove godine.

Primjer

Organizacija je prešla na pojednostavljeni sustav oporezivanja od 2017.

U 2016. godini poslovala je po općem režimu oporezivanja.

Pri obračunu poreza na dobit, prihoda i rashoda korištena je obračunska metoda.

Recimo, tvrtka je 30. prosinca 2016. od kupca primila predujam za pružanje konzultantskih usluga njemu.

Ove usluge će se pružati od veljače do ožujka 2017.

Organizacija ne uzima u obzir ovaj predujam prilikom obračuna poreza na dobit za 2016. godinu.

Ali 1. siječnja 2017. tvrtka uključuje iznos predujma u dohodak priznat prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja.

Odnosno, uzet će ovaj iznos u obzir pri izračunu "pojednostavljenog" poreza za prvo tromjesečje 2017.

Dobra (radovi, usluge) su otpremljena po općem režimu oporezivanja,a isplata će se primiti tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja

U tom slučaju organizacija uzima u obzir prihode od prodaje robe, radova ili usluga pri izračunu poreza na dohodak.

Nije bitno da će isplata stići kada tvrtka promijeni porezni režim.

Uostalom, s metodom obračuna, datum plaćanja nije bitan (1. stavak članka 271. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Organizacija ne uključuje iznos primljen od kupca u prihod koji se obračunava prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja (članak 3, stavak 1, članak 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer

U prosincu 2016. organizacija je pružila informacijske usluge klijentu u iznosu od 100.000 rubalja.

Klijent će doznačiti novac u siječnju 2017.

Pri izračunu poreza na dohodak za 2016. Organizacija uključuje 100.000 rubalja u prihod.

U siječnju 2017. tvrtka ne odražava iznos primljen od klijenta u prihod koji se uzima u obzir prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja.

Identificirajte i zabilježite "tranzicijske" troškove

„Prijelazne” troškove uzimaju u obzir samo oni „pojednostavljeni” koji su kao predmet oporezivanja odabrali dohodak umanjen za troškove (2. stavak članka 346.18. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je organizacija odabrala predmet oporezivanja - dohodak, ne može uzeti u obzir nikakve troškove (1. stavak članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ni aktualna ni “tranzicijska”.

Troškovi su plaćeni prema općem režimu oporezivanja, ali se odnose na razdoblje primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja

Ovdje govorimo, na primjer, o sirovinama i materijalima koji nisu prebačeni u proizvodnju prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Ili o radovima i uslugama čije će pružanje biti potpisano kada organizacija prijeđe na poseban režim.

Ili o bilanci izravnih troškova koji se mogu pripisati proizvodnji u tijeku.

Tvrtka ima pravo uzeti u obzir ove troškove prilikom izračuna „pojednostavljenog” poreza (čl. 4, st. 1, čl. 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Uostalom, oni su plaćeni i odnose se na razdoblje primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Postupak računovodstva „tranzicijskih” troškova ovisi o njihovoj vrsti:

Postupak za obračun "prijelaznih" troškova plaćenih prema općem režimu i uzetih u obzir prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja

Vrsta troškova	Kada su uključeni u troškove prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja?
Troškovi plaćanja za rad ili usluge trećih osoba	Od datuma potpisivanja akta o obavljanju poslova ili pružanju usluga (1. stavak 2. članak 346.17 i 4. stavak 1. članak 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Troškovi sirovina koje nisu prebačene u proizvodnju prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja	Od datuma prihvaćanja za računovodstvo (klauzula 1, klauzula 2, članak 346.17 i klauzula 4, klauzula 1, članak 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Trošak robe koja nije prodana prije prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja	Na datum prijenosa robe kupcu (klauzula 2, klauzula 2, članak 346.17 i klauzula 4, klauzula 1, članak 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Izravni troškovi koji se odnose na proizvodnju u tijeku ili neprodane salde proizvoda	Od 1. siječnja prve godine primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja (Pismo Ministarstva financija Rusije od 30. listopada 2009. N 03-11-06/2/233)

Primjer

Trošak veleprodajne pošiljke robe kupljene u četvrtom kvartalu iznosi 177.000 rubalja. (uključujući PDV 27 000 RUB).

U prvom kvartalu iduće godine prodano je robe za 250.000 rubalja. (bez PDV-a), uplata od strane kupca je primljena u 2. kvartalu.

U računovodstvu trgovačke organizacije stjecanje dobara i njihova naknadna prodaja, ako su dobra kupljena dok je organizacija bila u općem sustavu oporezivanja po metodi obračuna, te su prodana kupcu i plaćena dobavljaču nakon što je organizacija prešli na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava s predmetom oporezivanja "dohodak umanjen za iznos rashoda trebao bi se odražavati na sljedeći način:

	Zaduženje	Kreditna	Iznos,	Primarni dokument
Računovodstvena evidencija za četvrto tromjesečje
Prilikom kupovine robe
Stvarni trošak robe (177.000 - 27.000)				dostava dokumentacija dobavljač, Potvrda o prihvaćanju
Prikazani PDV se odražava dobavljač robe				Dostavnica
Prihvaćen za odbitak PDV-a, predstavljen od strane dobavljača				Dostavnica
Prilikom vraćanja PDV-a u vezi s prijelazom na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava
PDV je vraćen roba nije prodana prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav				Dostavnica
Vraćeni iznos PDV-a uključeno u troškove				Računovodstvo referenca-kalkulacija
Računovodstvena evidencija za prvi kvartal tekuće godine
Prilikom prodaje robe
Priznat prihod od prodaje roba<4>				Roba dostavnica
Stvarno otpisano Trošak prodaje				Računovodstvo referenca-kalkulacija
Prilikom plaćanja robe
Plaćena roba dobavljaču				bankovni izvod trenutni račun
Knjigovodstvena knjižica za drugi kvartal tekuće godine
Primljena uplata za robu od kupac				bankovni izvod trenutni račun

Troškovi se uzimaju u obzir prema općem režimu oporezivanja, ali će se platiti nakon prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja

Ovi se troškovi ne mogu priznati prilikom izračuna „pojednostavljenog” poreza (članak 5, stavak 1, članak 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Uostalom, organizacija im je već smanjila poreznu osnovicu za još jedan porez - porez na dohodak.

Dakle, ovi “tranzicijski” troškovi odnose se na opći porezni režim.

Nema osnove za njihovo računovodstvo prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja.

Nije važno što su plaćeni nakon prelaska na ovaj poseban režim.

Primjer

U prosincu 2016. organizacija se obratila uslugama odvjetničkog društva.

Od 2017. Organizacija je prešla na pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Dug odvjetničkom uredu bit će vraćen u siječnju 2017. godine.

Organizacija uzima u obzir troškove pravnih usluga u iznosu od 100.000 rubalja. prilikom obračuna poreza na dobit za 2016. godinu

Opet, ti se troškovi ne uzimaju u obzir pri primjeni pojednostavljenog sustava oporezivanja.

Izračunajte ostatak vrijednosti nedovoljno amortizirane dugotrajne imovine i nematerijalne imovine

To bi trebali raditi samo "pojednostavljeni" ljudi s predmetom oporezivanja "dohodak minus rashodi".

Organizacija identificira svu dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu koju je kupila prije prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav i nije imala vremena za potpunu amortizaciju.

Za te objekte tvrtka izračunava ostatak vrijednosti na dan 31. prosinca godine koja prethodi prijelazu na pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Ona je vođena podacima. porezno knjigovodstvo i sljedeća formula (točka 2.1 članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije):

Preostala vrijednost dugotrajne imovine ili nematerijalne imovine = Nabavna cijena (izgradnja, proizvodnja ili stvaranje) - Iznos obračunate amortizacije.

Nakon prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja, organizacija u troškove uključuje preostalu vrijednost nedovoljno amortizirane dugotrajne imovine i nematerijalne imovine (članak 3, stavak 3, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Postupak otpisa ovisi o vijeku trajanja predmeta:

Postupak otpisa dugotrajne imovine i nematerijalne imovine stečene prema normalnom režimu oporezivanja prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja

Korisni vijek nedovoljno amortizirane dugotrajne imovine ili nematerijalne imovine	Postupak uključivanja ostatka vrijednosti u troškove
Do zaključno tri godine	U potpunosti tijekom prve kalendarske godine primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja. To jest, tromjesečno po 25% preostale vrijednosti imovine ili imovine
Preko tri do uključivo 15 godina	50% ostatka vrijednosti tijekom prve kalendarske godine primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja; 30% preostale vrijednosti tijekom druge kalendarske godine; 20% preostale vrijednosti tijekom treće kalendarske godine
Preko 15 godina	U jednakim udjelima tijekom prvih 10 godina primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja

Tijekom godine ti se troškovi uzimaju u obzir u jednakim udjelima (stavak 5, stavak 3, stavak 3, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Organizacija ih odražava u računovodstvu zadnjeg dana svakog tromjesečja (klauzula 4, klauzula 2, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni obveznici koji su odabrali pojednostavljeni sustav oporezivanja oslobođeni su PDV-a, poreza na dohodak i poreza na imovinu, uz neke iznimke predviđene Poreznim zakonom.

Umjesto ovih poreza, pojednostavljenici plaćaju samo jedan porez na dohodak ili na razliku između prihoda i rashoda, ovisno o odabranom predmetu oporezivanja.

Za one kojima su ovi uvjeti privlačni, u ovom članku ćemo vam reći kako se prebaciti na pojednostavljenu verziju.

Da biste započeli s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja, morate poreznoj upravi poslati samo jedan dokument - obavijest prema obrascu 26.2-1, ili obavijesti u bilo kojem obliku. Nema potrebe čekati odgovor poreznih vlasti. Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav je notifikacijske prirode, a ne permisivne.

Uvjeti i vrijeme prijelaza razlikuju se ovisno o tome tko prelazi na poseban režim: već aktivna LLC poduzeća i samostalni poduzetnici ili novoregistrirani.

Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav 2019. godine prilikom registracije poduzeća

Prije nego što napišete zahtjev, provjerite ispunjavate li uvjete za podnošenje zahtjeva za ovaj poseban režim. Da biste to učinili, otvorite Članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije i u stavak 3 pročitajte o postojećim ograničenjima.

Dakle, tvrtka ne može primijeniti pojednostavljenje ako ima podružnice ili više od 25% temeljnog kapitala pripada drugima pravne osobe. Ograničenje broja zaposlenika za poduzetnike i organizacije je 100 osoba.

Popis onih kojima je zabranjen pojednostavljeni postupak uključuje:

• strana poduzeća;
• proračunske institucije;
• organizacije koje se bave bankarskim, mikrofinancijskim i osiguravateljskim aktivnostima;
• privatne agencije za zapošljavanje;
• odvjetnici i javni bilježnici;
• investicijski i nedržavni mirovinski fondovi;
• zalagaonice;
• profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira;
• organizatori kockanja.

Ako porezni obveznik primjenjuje poseban režim, a da na to nema pravo, tada će mu se, kada se to otkrije, obračunati dodatni porez kao za OSNO. Morat će platiti PDV, porez na dohodak (ili porez na dohodak), porez na imovinu, kazne i penale na te poreze, kao i podnijeti nedostajuće prijave. Istina, porezni obveznici ponekad uspiju izbjeći odgovornost, pročitajte o tome na kraju članka.

DOO ili samostalni poduzetnici koji ne podliježu ograničenjima mogu početi poslovati pod pojednostavljenim režimom od prvog dana aktivnosti ako na vrijeme obavijeste poreznu upravu.

"Na vrijeme" je u roku od 30 dana nakon upisa u Jedinstveni državni registar pravnih osoba ili Jedinstveni državni registar pojedinačnih poduzetnika. Upravo u tom razdoblju možete podnijeti obavijest u bilo kojem obliku ili u gotovom obliku. obrazac 26.2-1. Druga opcija je prikladnija, jer sadrži sva potrebna polja.

Obrazac zahtjeva nalazi se u bazi predložaka dokumenata na našoj web stranici.

Ako ne ispoštujete rok od 30 dana, onda ćete tek od 1. siječnja sljedeće godine dobiti pojednostavljenu.

Usput, uopće nije potrebno čekati da se izvrši upis u Jedinstveni državni registar pravnih osoba i Jedinstveni državni registar pojedinačnih poduzetnika. Obavijest se može poslati istovremeno s dokumentima za registraciju. U tom slučaju PIB i KPP nije potrebno navoditi u obavijesti, jer ih novoregistrirana organizacija ili poduzetnik još nema.

U prijavi označite koji objekt oporezivanja birate:

• "Prihod";
• “Prihodi umanjeni za troškove.”

Budite oprezni pri odabiru, jer... Promjena jednog objekta u drugi bit će moguća tek od početka sljedeće godine. Ako pojedinačni poduzetnik ili LLC koristi pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak" u 2019., tada ga trebate promijeniti u opciju "Dohodak minus troškovi". do 31. prosinca tekuće godine poslati obavijest prema obrascu 26.2-6.

Imajte na umu da sudionici u ugovorima o jednostavnom ortakluku i upravljanje povjerenjem svojstvo ne može odabrati objekt “Prihod”. Svi ostali biraju objekt po želji, nema ograničenja. Vjeruje se da je objekt "Prihodi minus rashodi" koristan za korištenje ako udio troškova u ukupnom prihodu premašuje 60% .

Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav iz drugog poreznog sustava

Ako samostalni poduzetnik ili doo ne potpada pod ograničenja prihoda i drugih parametara navedenih u Članak 346.12 Poreznog zakona, trebate izdati obavijest prema obrascu 26.1-1 i poslati u poreznu upravu.

No vrijeme prijelaza ovisi o tome koji se porezni sustav prije koristio.

Prijelaz s OSNO-a i jedinstvenog poljoprivrednog poreza

Uz OSNO i Jedinstveni porez na poljoprivredu možete prijeći na pojednostavljeni režim tek od početka nove kalendarske godine. Postoji rok za slanje obavijesti prije 31. prosinca prethodne godine, a organizacije moraju u obavijesti navesti:

1. Prihodi na dan 1. listopada tekuće godine. Ako je iznos veći od 112,5 milijuna rubalja.– režim se ne može primijeniti, stoji u Klauzula 2 članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ovaj stavak se odnosi na organizacije, samostalni poduzetnici se u njemu ne spominju. Iz toga proizlazi da poduzetnici mogu prijeći na pojednostavljeni režim bez pridržavanja ograničenja prihoda, au prijavi ne trebaju navesti prihode za 9 mjeseci. Međutim, to ne poništava obvezu pojedinačnog poduzetnika da se naknadno pridržava limit od 150 milijuna rubalja. prihoda godišnje kako ne bi izgubili pravo korištenja pojednostavljenog poreznog sustava.

2. Ostatak dugotrajne imovine na dan 1. listopada tekuće godine. Pravila za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav za LLC poduzeća u 2018. zahtijevaju usklađenost s graničnom vrijednošću od 150 milijuna rubalja.

Ograničenje postavljeno stavak 16. stavak 3. članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, a također govori samo o organizacijama i ne spominje samostalne poduzetnike. Brojna pojašnjenja Ministarstva financija svode se na to da poduzetnici mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav bez poštivanja ograničenja vrijednosti dugotrajne imovine, ali se tada u postupku primjene pojednostavljenog poreznog sustava moraju pridržavati toga limit, inače gube pravo na poseban režim.

Sukladno tome, u obavijesti je iznos ostatka dugotrajne imovine na dan 1. listopada godine koja je prethodila prelasku na pojednostavljeni režim. 26.2-1 naznačene su samo organizacije.

Nakon podnošenja obavijesti, od 1. siječnja nove godine, organizacija ili poduzetnik može poslovati prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja.

Vraćanje PDV-a pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav s OSNO-a

Prelaskom s općeg režima na pojednostavljeni porezni sustav, pojedinačni poduzetnici i LLC poduzeća počinju raditi bez PDV-a i trebaju vratiti PDV na odbitke koji su navedeni u Stavak 3. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dakle, PDV na robu i materijal u skladištu, dugotrajna imovina podliježe povratu razmjerno ostatku vrijednosti prenesenom na predujmove. Potrebno je vratiti samo iznose PDV-a koji su prethodno bili prihvaćeni za odbitak.

Vraćanje PDV-a vrši se u poreznom razdoblju koje prethodi prijelazu. To jest, ako organizacija počne primjenjivati ​​pojednostavljeni sustav oporezivanja 1. siječnja 2019., tada mora vratiti iznose PDV-a u četvrtom tromjesečju 2018.

Prijelaz iz UTII

Stavak 3. članka 346. Poreznog zakona Ruske Federacije daje pravo poreznim obveznicima koji su to prestali UTII obveznici, poslati zahtjev za primjenu pojednostavljenog režima u roku od 30 dana nakon dana prestanka obveze plaćanja UTII. Ovo je jedini slučaj kada možete prijeći na pojednostavljeni porezni sustav bez čekanja na kraj kalendarske godine.

U ovom slučaju, postupak prijelaza, ograničenja i ograničenja su isti kao i za ostale.

Kako poslati obavijest

Možete ga poslati u papirnatom ili elektroničkom obliku. Ako ga šaljete u papirnatom obliku, tada morate pripremiti dvije kopije, od kojih jedna ostaje kod podnositelja zahtjeva s oznakom Federalne porezne službe. Dokument možete podnijeti poreznoj upravi tijekom osobnog posjeta, poštom ili preko zastupnika.

Brže je i praktičnije obavijestiti o prijelazu elektroničkim putem slanjem dokumenta putem TKS-a, na primjer, putem usluge "Moj posao". Možete pratiti status poslanog dokumenta u osobni račun.

Kada poduzetnik ili doo gubi pravo na poseban režim

Kada su gore navedena ograničenja prekoračena, naime:

• Godišnji prihod će premašiti 150 milijuna rubalja;
• broj angažiranih radnika premašit će 100;
• preostala vrijednost dugotrajne imovine premašit će oznaku od 150 milijuna rubalja;
• organizacija će imati podružnice i/ili će udio drugih pravnih osoba u temeljnom kapitalu premašiti 25%;
• porezni obveznik će se baviti jednom od vrsta djelatnosti za koje nije dopuštena primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja.

U svim tim slučajevima pojedinačni poduzetnici i organizacije gube pravo na rad po pojednostavljenom sustavu i smatraju se da koriste OSNO od početka tromjesečja u kojem je došlo do povrede ili prekoračenja. To znači da od početka tromjesečja trebate preračunati poreze kao po OSNO-u, uplatiti ih, dostaviti nedostajuće prijave za PDV, porez na dohodak ili porez na dohodak, porez na imovinu. Istodobno, u ovoj situaciji neće biti novčanih kazni ili kazni za zakašnjele poreze i OSNO izvješća.

Pojava zasebnog odjela u organizaciji bez obilježja podružnice ne podrazumijeva gubitak prava na pojednostavljeni režim i prijenos na OSNO. Zabrana se odnosi samo na podružnice. Ako zasebna jedinica nema vlastitu bilancu i nije navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, organizacija može nastaviti primjenjivati ​​poseban režim.

Može li porezni obveznik ponovno prijeći na pojednostavljeni porezni sustav ako izgubi pravo na poseban režim?

Da, ali prema klauzula 7 čl. 346.13 Porezni zakon Ruske Federacije najkasnije godinu dana nakon gubitka prava, te ako ispunjava uvjete za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava.

Ako je organizacija ili poduzetnik kasno poslao obavijest o primjeni pojednostavljenog poreznog sustava ili ga uopće nije poslao, a istovremeno je radio na pojednostavljenoj osnovi, to ne znači uvijek da ćete morati snositi odgovornost i plaćaju dodatne poreze prema općem sustavu oporezivanja.

Ako je porezna inspekcija prihvatila pojednostavljene prijave, postavila zahtjeve za uplatu pojednostavljenog poreza na dohodak, nije zahtijevala od poreznog obveznika plaćanje PDV-a, poreza na dohodak ili podnošenje prijava za te poreze, odnosno jednostavno su „promašili“ povredu pravila i na to ni na koji način nije reagirao, sud može stati na stranu poreznog obveznika.

To je potvrđeno, na primjer, u Rezoluciji Središnjeg okruga od 31.05.2017., u predmetu broj: A36-2881/2016. i Rezolucija autonomnog okruga Moskovskog okruga od 29. studenog 2016. godine u predmetu broj: A41-92205/2015..

Sud obrazlaže sljedeće: porezne vlasti dužne su nadzirati ispunjavanje porezno zakonodavstvo i poduzeti mjere protiv prekršitelja. Ako su porezne vlasti mirno gledale na činjenicu da porezni obveznik plaća i prijavljuje kao po pojednostavljenom sustavu, to znači da su mu priznale pravo na primjenu ovog posebnog režima.

Ali kako bi dokazao da je u pravu, porezni obveznik će morati potrošiti vrijeme i boriti se na sudu, pa je bolje ne iskušavati sudbinu i učiniti sve ispravno i na vrijeme.

Evidenciju i izvješćivanje o pojednostavljenim porezima bit će vam lakše ako postanete korisnik usluge „Moj posao“. Sustav automatski obračunava poreze i doprinose, popunjava deklaraciju, knjigu prihoda i rashoda, generira račune za plaćanje i primarne dokumente.

U svom osobnom računu možete jednim pritiskom na gumb plaćati akontacije i poreze, slati prijave i pratiti njihovo stanje. Za registrirane korisnike besplatno izdajemo elektronički potpis.

Za sva pitanja vezana uz računovodstvo i poreze korisnici online računovodstvenog servisa „Moj posao“ mogu dobiti besplatne stručne savjete.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja(STS) jedan je od poreznih režima. Pojednostavljeno oporezivanje podrazumijeva poseban postupak plaćanja poreza za organizacije i samostalne poduzetnike; računovodstvo predstavnici malog i srednjeg poduzetništva. Pojednostavljeni porezni sustav uveden je Saveznim zakonom broj 104-FZ od 24. srpnja 2002. godine.

Prednosti pojednostavljenog poreznog sustava:

Pojednostavljeno računovodstvo;

Pojednostavljeno porezno računovodstvo;

Nema potrebe za pružanjem financijska izvješća Saveznoj poreznoj službi;

Mogućnost odabira predmeta oporezivanja (dohodak 6% ili prihod minus rashod 15%);

Tri poreza zamjenjuju se jednim;

Porezno razdoblje, u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, je kalendarska godina, pa se prijave podnose samo jednom godišnje;

Umanjenje porezne osnovice za nabavnu vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine u trenutku njihovog stavljanja u pogon ili prihvaćanja u knjigovodstvo;

Dodatna prednost za individualne poduzetnike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav je oslobađanje od poreza na dohodak na dohodak ostvaren od obavljanja djelatnosti. 

Nedostaci pojednostavljenog poreznog sustava:

Ograničenja vrsta aktivnosti. Konkretno, organizacije koje se bave bankarstvom odn djelatnosti osiguranja, investicijski fondovi, javni bilježnici i odvjetnici (privatna praksa), tvrtke koje se bave proizvodnjom trošarinske robe, nedržavni mirovinski fondovi (potpuni popis prikazan je u);

Nemogućnost otvaranja predstavništava ili podružnica. Ovaj faktor predstavlja prepreku tvrtkama koje planiraju proširiti svoje poslovanje u budućnosti;

Ograničeni popis troškova koji smanjuju poreznu osnovicu pri odabiru predmeta oporezivanja prema pojednostavljenom poreznom sustavu „dohodak minus rashodi”;

Nepostojanje obveze izrade računa prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja, s jedne strane, pozitivan je čimbenik za tvrtku: ušteda radnog vremena i materijala. S druge strane, to je vjerojatnost gubitka ugovornih strana, obveznika PDV-a, budući da potonji u ovom slučaju ne mogu podnijeti PDV na povrat iz proračuna;

Nemogućnost smanjenja porezne osnovice za iznos gubitaka ostvarenih tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava pri prelasku na druge porezne režime i obrnuto, nemogućnost obračunavanja gubitaka ostvarenih tijekom razdoblja primjene drugih poreznih režima u porezna osnovica pojednostavljenog poreznog sustava. Drugim riječima, ako tvrtka prijeđe s pojednostavljenog poreznog sustava na opći porezni režim ili, obrnuto, s općeg poreznog sustava na pojednostavljeni, tada se prošli gubici neće uzeti u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza ili poreza na dobit. Prenose se samo gubici nastali tijekom razdoblja primjene postojećeg poreznog režima;

Prisutnost gubitaka ne oslobađa od plaćanja minimalnog iznosa poreza utvrđenog zakonom (za objekt pojednostavljenog poreznog sustava "dohodak minus rashodi");

Vjerojatnost gubitka prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava (na primjer, u slučaju prekoračenja standarda za prihod ili broj osoblja). U tom slučaju morat ćete vratiti računovodstvene podatke za cijelo razdoblje primjene pojednostavljenog sustava;

Ograničenje iznosa primljenog dohotka, preostale vrijednosti dugotrajne imovine i nematerijalne imovine;

Uključivanje u poreznu osnovicu predujmova primljenih od kupaca, za koje se naknadno može ispostaviti da su pogrešno knjiženi iznosi;

Potreba za sastavljanjem financijskih izvješća nakon likvidacije organizacije;

Potreba ponovnog izračuna porezne osnovice i plaćanja dodatnog poreza i kazni u slučaju prodaje dugotrajne imovine ili nematerijalne imovine stečene u razdoblju primjene pojednostavljenog poreznog sustava (za porezne obveznike koji su odabrali predmet oporezivanja pojednostavnjenog poreznog sustava sustav “prihodi minus rashodi”).



Za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava moraju biti ispunjeni određeni uvjeti:

Broj zaposlenih manji od 100 ljudi;

Prihod manji od 60 milijuna rubalja;

Preostala vrijednost manja od 100 milijuna rubalja.

Posebni uvjeti za organizacije:

Udio sudjelovanja drugih organizacija u njemu ne može biti veći od 25%;

Zabrana korištenja pojednostavljenog poreznog sustava za organizacije koje imaju podružnice i (ili) predstavništva;

Organizacija ima pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav ako, na temelju rezultata devet mjeseci u godini u kojoj organizacija podnosi obavijest o prijelazu, njen prihod ne prelazi 45 milijuna rubalja ().

Sve vrste djelatnosti osim onih navedenih u pojednostavljenom poreznom sustavu potpadaju pod pojednostavljeni porezni sustav.

Sljedeće osobe nemaju pravo primjenjivati ​​pojednostavljeni sustav oporezivanja:

1) organizacije s podružnicama i (ili) predstavništvima;

3) osiguravatelji;

4) nedržavni mirovinski fondovi;

5) investicijski fondovi;

6) profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira;

7) zalagaonice;

8) organizacije i samostalni poduzetnici koji se bave proizvodnjom trošarinske robe, te vađenjem i prodajom minerala, osim običnih minerala;

9) organizacije koje se bave priređivanjem i priređivanjem igara na sreću;

10) javni bilježnici koji obavljaju djelatnost privatne prakse, odvjetnici koji imaju osnovane odvjetničke urede, kao i drugi oblici pravnih osoba;

11) organizacije koje su stranke sporazuma o podjeli proizvodnje;

13) organizacije i samostalni poduzetnici koji su prešli na sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni porez na poljoprivredu) u skladu s Poglavljem 26.1. ovoga Zakonika;

14) organizacije u kojima je udio sudjelovanja drugih organizacija veći od 25 posto.

Ovo se ograničenje ne primjenjuje:

Za organizacije čiji se temeljni kapital u cijelosti sastoji od doprinosa javnih invalidskih organizacija, ako je prosječan broj osoba s invaliditetom među zaposlenicima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu plaća najmanje 25 posto;

Za neprofitne organizacije, uključujući i organizacije potrošačke suradnje, koje svoju djelatnost obavljaju sukladno Zakonu Ruska Federacija od 19. lipnja 1992. N 3085-I „O potrošačkoj suradnji (potrošačka društva, njihovi savezi) u Ruskoj Federaciji”, kao i poslovna društva čiji su jedini osnivači potrošačka društva i njihovi savezi koji djeluju u skladu s ovim zakonom;

O gospodarskim društvima koje su u skladu sa Saveznim zakonom "O znanosti i državnoj znanstvenoj i tehničkoj politici" osnovale proračunske znanstvene ustanove i znanstvene ustanove koje su osnovale državne akademije znanosti, čije su aktivnosti praktična aplikacija(implementacija) rezultata intelektualne djelatnosti (programi za elektronička računala, baze podataka, izumi, korisni modeli, industrijski dizajni, uzgojna postignuća, topologije integriranih sklopova, proizvodne tajne (know-how), na koje isključivo pravo pripadaju tim znanstvenim ustanove;

O visokoškolskim ustanovama osnovanim u skladu sa Saveznim zakonom od 22. kolovoza 1996. N 125-FZ „O visokom i poslijediplomskom stručnom obrazovanju“, koje su proračunske obrazovne ustanove i poslovna društva koje su stvorile državne akademije znanosti visokih učilišta, čiji djelatnosti se sastoje od praktične primjene (implementacije) rezultata intelektualne djelatnosti (programi za elektronička računala, baze podataka, izumi, korisni modeli, industrijski dizajni, uzgojna postignuća, topologije integriranih sklopova, proizvodne tajne (know-how), isključiva prava na koji pripadaju tim visokoškolskim ustanovama;

15) organizacije i samostalni poduzetnici čiji prosječni broj zaposlenih za porezno (izvještajno) razdoblje, utvrđen na način koji utvrđuje federalni organ izvršne vlasti nadležan za poslove statistike, prelazi 100 ljudi;

16) organizacije čija preostala vrijednost dugotrajne imovine, utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvu, prelazi 100 milijuna rubalja. Za potrebe ove podtočke, dugotrajna imovina koja podliježe amortizaciji i koja se priznaje kao imovina koja se amortizira, uzima se u obzir u skladu s Poglavljem 25. ovog Kodeksa;

17) državne i proračunske institucije;

18) strane organizacije;

19) organizacije i pojedinačni poduzetnici koji nisu obavijestili o prijelazu na pojednostavljeni sustav oporezivanja u utvrđenom roku;

20) mikrofinancijske organizacije.

Primjenom pojednostavnjenja porezni obveznici oslobođeni su plaćanja poreza prema općem sustavu oporezivanja:

Za organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav:

Porez na dobit, osim poreza na dobit od dividendi i određenih vrsta dužničkih obveza;

Porez na imovinu organizacije;

Porezna dodanu vrijednost.

Za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu:

Porez na dohodak pojedinaca u odnosu na prihode od djelatnosti;

Porez na imovinu fizičkih osoba na imovinu korištenu u poslovnoj djelatnosti;

Porez na dodanu vrijednost, osim PDV-a, koji se plaća pri uvozu robe na carini, kao i pri sklapanju ugovora o jednostavnom ortakluku ili ugovora o povjereničkom upravljanju imovinom).

Pažnja!



Pojednostavljeni sustav poreza na dohodak 6%

Prihod minus troškovi pojednostavljenog poreznog sustava 15%

U okviru pojednostavljenog poreznog sustava možete odabrati predmet oporezivanja: dohodak ili dohodak umanjen za iznos nastalih troškova ().

Porez se izračunava pomoću sljedeće formule ():

Iznos poreza = Porezna stopa * Porezna osnovica

Za pojednostavljeni sustav oporezivanja porezne stope ovise o predmetu oporezivanja koji je odabrao poduzetnik ili organizacija.

Za predmet oporezivanja "dohodak" stopa je 6% (USN 6%). Porez se plaća na iznos dohotka. Nema odredbe za smanjenje ove stope. Pri obračunu isplate za 1. tromjesečje uzimaju se prihodi za kvartal, za polugodište - prihodi za polugodište itd.

Ako je predmet oporezivanja pojednostavljeni porezni sustav "dohodak minus rashodi", stopa je 15% (USN 15%). U tom slučaju za izračun poreza uzima se prihod umanjen za iznos rashoda. U tom slučaju regionalni zakoni mogu utvrditi diferencirane stope porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu u rasponu od 5 do 15 posto. Snižena stopa može se odnositi na sve porezne obveznike ili se može utvrditi za pojedine kategorije.

Kod primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja porezna osnovica ovisi o odabranom predmetu oporezivanja - dohotku ili dohotku umanjenom za iznos izdataka:

Porezna osnovica po pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "dohodak" je novčana vrijednost svih prihoda poduzetnika. Na ovaj iznos obračunava se porez po stopi od 6%.

Na pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "dohodak minus rashodi", osnovica je razlika između prihoda i rashoda. Što je više troškova, to će biti manja veličina osnovice, a time i iznos poreza. Međutim, smanjenje porezne osnovice prema pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "dohodak minus rashodi" moguće je ne za sve troškove, već samo za one navedene u.

Prihodi i rashodi utvrđuju se po načelu nastanka događaja od početka godine. Za porezne obveznike koji biraju pojednostavljeni porezni sustav objekt„dohodak umanjen za rashode“, primjenjuje se pravilo minimalnog poreza: ako je za porezno razdoblje iznos poreza obračunat u općem postupku manji od iznosa obračunanog minimalnog poreza, tada se plaća minimalni porez u iznosu od 1% stvarni prihod.

Primjer izračuna iznosa akontacije za objekt "prihodi minus rashodi":

Tijekom poreznog razdoblja poduzetnik je primio prihod u iznosu od 25.000.000 rubalja, a njegovi troškovi iznosili su 24.000.000 rubalja.

Poreznu osnovicu utvrđujemo:

25 000 000 rub. - 24 000 000 rub. = 1.000.000 rub.

Odredite iznos poreza:

1 000 000 rub. * 15% = 150 000 rub.

Izračunavamo minimalni porez:

25 000 000 rub. * 1% = 250 000 rub.

Trebate platiti upravo taj iznos, a ne iznos poreza koji se obračunava na opći način.

Ne postoji jasan odgovor na pitanje što je bolje, pojednostavljeni porezni sustav 6% ili pojednostavljeni porezni sustav 15%. Sve ovisi o odnosu prihoda i rashoda konkretno u vašem slučaju. Ako troškovi čine više od 60% prihoda, tada je, u pravilu, pojednostavljeni porezni sustav od 15% isplativiji ako je manji, a zatim pojednostavljeni porezni sustav od 6%. Međutim, vrijedi uzeti u obzir da smanjenje porezne osnovice s objektom "dohodak minus rashodi" s pojednostavljenim poreznim sustavom od 15% nije moguće za sve troškove, već samo za one navedene u.

Ako primijenite pojednostavljeni porezni sustav od 6%, ali želite dodati vrstu djelatnosti i na nju primijeniti pojednostavljeni porezni sustav od 15%, to neće funkcionirati. Nemoguće je kombinirati pojednostavljeni sustav oporezivanja 6% i pojednostavljeni sustav oporezivanja 15%. Dodana vrsta djelatnosti također će biti podložna pojednostavljenom poreznom sustavu od 6%. 

Postupak prelaska na pojednostavljeni porezni sustav je dobrovoljan. Postoje dvije mogućnosti:

1. Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav istovremeno s registracijom pojedinačnog poduzetnika ili organizacije:

Obavijest se može dostaviti uz paket dokumenata za registraciju. Ako to niste učinili, onda imate još 30 dana da razmislite o tome ().

2. Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav iz drugih poreznih režima:

Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav moguć je tek od sljedeće kalendarske godine. Obavijest se mora dostaviti najkasnije do 31. prosinca ().

Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav s UTII od početka mjeseca u kojem je prestala njihova obveza plaćanja jedinstvenog poreza na imputirani dohodak ().

Za prelazak s pojednostavljenog poreznog sustava od 15% na pojednostavljeni porezni sustav od 6% i obrnuto potrebno je podnijeti obavijest o promjeni predmeta oporezivanja. Predmet oporezivanja moguće je promijeniti tek od sljedeće kalendarske godine. Obavijest se podnosi najkasnije do 31. prosinca tekuće godine.

Po po volji porezni obveznik (organizacija ili individualni poduzetnik), primjenjujući pojednostavljeni porezni sustav, ima pravo prijeći na drugačiji režim oporezivanja od početka nove kalendarske godine obavještavanjem (preporučeni obrazac br. 26.2-3 „Obavijest o odbijanju korištenja pojednostavljenog sustava oporezivanja”) o tome. porezno tijelo najkasnije do 15. siječnja godine u kojoj namjerava primijeniti drugačiji režim oporezivanja. Štoviše, ako se takva obavijest ne podnese, tada je do kraja nove kalendarske godine porezni obveznik dužan primjenjivati ​​pojednostavljeni porezni sustav.

Porezno razdoblje pojednostavljenog sustava oporezivanja je 1 godina. Porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja nemaju pravo prije isteka poreznog razdoblja prijeći na drugi režim oporezivanja.

Tromjesečje, polugodište ili 9 mjeseci.

Postupak:

Organizacije plaćaju porez i akontacije na svom mjestu, a pojedinačni poduzetnici - u mjestu prebivališta.

1. Porez plaćamo akontativno:

Najkasnije 25 kalendarskih dana od kraja izvještajnog razdoblja. Plaćeni akontacije uračunavaju se u porez na temelju rezultata poreznog (izvještajnog) razdoblja (godina) ().

2. Ispunjavamo i predajemo deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu:

3. Plaćamo porez na kraju godine:

Individualni poduzetnici - najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

Ako posljednji dan roka za plaćanje poreza (akontacije) pada u dan vikenda ili neradnog praznika, obveznik je porez dužan uplatiti prvi sljedeći radni dan.

Metode Plačanja:

Potvrda za bezgotovinsko plaćanje.

Postupak:

Porezna prijava podnosi se na mjestu sjedišta organizacije ili prebivališta individualnog poduzetnika.

Individualni poduzetnici - najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja

Obrazac izjave odobren je Nalogom Ministarstva financija od 22. lipnja 2009. N 58n. s izmjenama i dopunama naredbe Ministarstva financija Rusije od 20. travnja 2011. br. 48n

Postupak popunjavanja deklaracije odobren je Nalogom Ministarstva financija od 22. lipnja 2009. N 58n. s izmjenama i dopunama naredbe Ministarstva financija Rusije od 20. travnja 2011. br. 48n

U skladu s pismom Federalne porezne službe Rusije od 25. prosinca 2013. br. GD-4-3/23381@, prilikom ispunjavanja poreznih prijava, počevši od 01.01.2014. do odobrenja novih obrazaca poreznih prijava, preporuča se navesti kod OKTMO u polju “OKATO kod”.

Ako porezni obveznik prestane obavljati djelatnost za koju je primjenjivao pojednostavljeni porezni sustav, poreznu prijavu podnosi najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je prema obavijesti koju je podnio poreznom tijelu u skladu s s , poslovna djelatnost u vezi s kojom je prestala ovaj porezni obveznik koristio je pojednostavljeni sustav oporezivanja. U tom slučaju porez se plaća najkasnije u roku utvrđenom za podnošenje porezne prijave. Odnosno, porez se plaća najkasnije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je porezni obveznik prestao koristiti pojednostavljeni porezni sustav. ().



Korištenje pojednostavljenog poreznog sustava ne oslobađa vas od obavljanja funkcija obračuna, zadržavanja i prijenosa poreza na dohodak od plaće zaposlenici.

U slučaju kašnjenja podnošenja prijave duže od 10 radnih dana, može doći do obustave poslovanja po računu (zamrzavanje računa).

Zakašnjelo podnošenje izvješća povlači novčanu kaznu od 5% do 30% iznosa neplaćenog poreza za svaki puni ili djelomični mjesec kašnjenja, ali ne manje od 1000 rubalja. ().

Zakašnjelo plaćanje može rezultirati kaznama. Iznos kazne izračunava se kao postotak, koji je jednak 1/300 stope refinanciranja, iznosa doprinosa koji nije prenesen u cijelosti ili djelomično, ili porez za svaki dan kašnjenja ().

Za neplaćanje poreza predviđena je novčana kazna od 20% do 40% iznosa neplaćenog poreza ().

1. iznos prihoda za kalendarsku godinu premašio je 60 milijuna rubalja;

2. broj zaposlenih u poreznom obvezniku prelazi 100 osoba;

3. trošak dugotrajne imovine i nematerijalne imovine premašio je 100 milijuna rubalja.

Organizacije i pojedinačni poduzetnici koji prekrše barem jedan od gore navedenih uvjeta gube pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava od početka tromjesečja u kojem je prekršaj počinjen. Iz istog izvještajnog razdoblja porezni obveznici moraju obračunavati i plaćati poreze prema općem režimu oporezivanja na način propisan za novonastale organizacije (novoregistrirane samostalne poduzetnike). Ne plaćaju penale i novčane kazne za kašnjenje plaćanja mjesečnih rata tijekom tromjesečja u kojem su takvi porezni obveznici prešli na opći režim oporezivanja.

Porezni obveznik (organizacija, samostalni poduzetnik), u slučaju gubitka prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava u izvještajnom (poreznom) razdoblju, obavještava porezno tijelo o prijelazu na drugačiji režim oporezivanja podnošenjem, u roku od 15 kalendarskih dana, nakon isteka tromjesečja u kojem je izgubio ovo pravo, obavijest o gubitku prava na korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja (preporučeni obrazac br. 26.2-2).

1. Obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav pripremamo automatski pomoću internetske usluge za pripremu dokumenata ili samostalno, za to preuzimamo trenutni obrazac zahtjeva za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav Podaci potrebni prilikom popunjavanja obrasca 26.2-1:

Prilikom ispunjavanja obavijesti slijedite upute navedene u bilješkama;

Prilikom prelaska na pojednostavljeni porezni sustav, kod 2 atributa poreznog obveznika naveden je u roku od 30 dana nakon registracije;

U svim slučajevima, osim podnošenja obavijesti istodobno s dokumentima za državnu registraciju, stavlja se pečat organizacije (za pojedinačne poduzetnike upotreba pečata nije potrebna);

Polje datuma označava datum podnošenja obavijesti.

3. Popunjenu obavijest ispisujemo u dva primjerka.

4. Odlazimo u poreznu upravu, nosimo putovnicu i kroz prozor predajemo oba primjerka obavijesti inspektoru. Primamo, s oznakom inspektora, drugu kopiju obavijesti 26.2-1 o prijelazu na pojednostavljeni sustav.

Razmotrimo značajke prijelaza s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO 2020. U članku - korak po korak upute, rokovima prijave i korisnim dokumentima koji se mogu preuzeti.

Pažnja! Prilikom prelaska s „pojednostavljenog“ poreznog sustava na opći porezni sustav dužni ste svojoj poreznoj upravi dostaviti odgovarajuću obavijest. Besplatno preuzmite uzorke ovih dokumenata. Relevantnost su potvrdili stručnjaci programa BukhSoft.

Mogućnosti prijelaza s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO od 2020

Postoje tri načina:

1. Dobrovoljno. Prijenos možete izvršiti tek od početka sljedeće kalendarske godine (3. stavak članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako su 2019. odlučili promijeniti "pojednostavljeni" režim u opći režim, tada ga možete početi koristiti od 1. siječnja 2020.
2. Zbog prestanka djelatnosti na “pojednostavljenom”. To znači da tvrtka zatvara vrstu svoje djelatnosti za koju je platila jedinstveni porez pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava. Prekid aktivnosti moguć je u bilo kojem trenutku.
3. Tvrtka više ne ispunjava kriterije za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava i mora se prebaciti na OSNO. Iz “pojednostavljenog” programa izlaze s početka tromjesečja u kojem više ne zadovoljavaju kriterije.

Možete se vratiti na „pojednostavljeni” sustav nakon gubitka prava ne prije godinu dana (članak 7. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije; pismo Ministarstva financija od 15. ožujka 2018. br. 03-11 -06/2/16016).

Važno je učiniti prije prijelaza

Kada tvrtka prestane poslovati na pojednostavljenom poreznom sustavu, prije podnošenja obavijesti važno je:

1. Podnesite Saveznoj poreznoj službi konačnu poreznu prijavu plaćenu prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Rok je najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca prestanka djelatnosti (stavak 7. članka 346.21, stavak 2. članka 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije).
2. Ako je nakon prestanka djelatnosti ostvaren prihod, tada se na njega plaća porez prema OSNO. Stoga morate biti sigurni da do kraja godine tvrtka ili samostalni poduzetnik više neće imati nikakvih prihoda.

Korak po korak upute kako prijeći s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO od 2020.

Za promjenu načina rada morate slijediti sedam koraka:

1. Obavijestite poreznu upravu
2. Utvrditi dohodak koji čini osnovicu za porez na dohodak u prijelaznom razdoblju.
3. Rasporedite troškove.
4. Odredite rezidualnu vrijednost dugotrajne imovine.
5. Pripremite porezna izvješća.
6. Počnite plaćati porez na dohodak i imovinu.
7. Počnite plaćati PDV.

Razmotrimo svaki korak kako prijeći s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO od početka godine 2020.

Korak 1. Obavijestite poreznu upravu o prijelazu

U slučaju dobrovoljnog prijelaza, najkasnije do 15. siječnja godine prijelaza, morate podnijeti Saveznoj poreznoj službi na mjestu registracije obavijest o odbijanju primjene pojednostavljenog poreznog sustava (klauzula 6 članka 346.13 Porezne Kodeks Ruske Federacije). Preporuča se obrazac dokumenta br. 26.2-3. Odobrila ga je Federalna porezna služba nalogom br. MMV-7-3/829 od 2. studenog 2012.

Evo primjera punjenja:

Ako tvrtka ili pojedinačni poduzetnik zatvori "pojednostavljenu" djelatnost, tada prije prelaska s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO od 2020. morate podnijeti obavijest svojoj Federalnoj poreznoj službi u roku od 15 radnih dana na obrascu br. 26.2-2, odobrenom Naredbom br. MMV-7-3 /829:

Poruku o prijelazu s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO u slučaju gubitka prava korištenja treba dostaviti najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja gubitka prava (stavak 5. članka 346.13. Porezni broj). Obrazac - br. 26.2-2.

Dok se dokument ne preda poreznoj upravi, inspektori nemaju razloga računati prijelaz s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO. Izuzetak su slučajevi kada su inspektori sami otkrili kršenje kriterija tijekom inspekcijskog nadzora.

Ako inspektori utvrde odstupanje izvan opsega inspekcije, poslat će poruku na obrascu br. 26.2-4 (odobren Naredbom br. MMV-7-3/829). U takvoj situaciji, tvrtka ili pojedinačni poduzetnik dužni su podnijeti obavijest o gubitku prava na pojednostavljeni porezni sustav u roku od 15 dana nakon završetka tromjesečja (pismo Federalne porezne službe od 24. kolovoza 2018. br. SD -4-3/16474).

Za neprijavljivanje i zakašnjelo podnošenje predviđena je porezna i administrativna odgovornost. Tvrtka se može kazniti novčanom kaznom od 200 rubalja (članak 126. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija od 14. srpnja 2015. br. 03-11-09/40378). Na zahtjev inspektora, sud može kazniti ravnatelja novčano u iznosu od 300 do 500 rubalja. (1. dio članka 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

stol 1. Prijelaz s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO u 2020.: rokovi za prijavu i obrasci

Korak 2. Utvrđivanje dohotka koji čini osnovicu za porez na dohodak u prijelaznom razdoblju

Popis takvih prihoda ovisi o načinu na koji će tvrtka naknadno obračunavati porez na dobit. Postoje dvije metode:

• gotovina (za novoosnovane pravne osobe);
• razgraničenja.

U prvom slučaju ne postoji poseban postupak za ostvarivanje prihoda. Nakon prelaska s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO, neće biti temeljnih promjena.

Postoje posebna pravila za metodu obračuna (klauzula 2 članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, "prijelazni" prihod treba uključivati ​​iznos potraživanja kupaca, koji je formiran na pojednostavljeni porezni sustav. Uostalom, radi u posebnom načinu rada gotovinska metoda priznavanje prihoda. Uzimaju se u obzir po primitku plaćanja. Datum prodaje robe, radova ili usluga nije bitan (1. stavak članka 346.17. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, prema pojednostavljenom poreznom sustavu, trošak isporučene, ali neplaćene robe, radova ili usluga nije uzet u obzir u dohotku.

Metoda obračuna pretpostavlja da je prihod uključen u prihod po otpremi (klauzula 1, članak 271 Poreznog zakona Ruske Federacije).

"Potraživanja" bi se trebala odraziti kao dio prihoda u mjesecu prijelaza na "pojednostavljeni" sustav. Nije važno kada će se stvarno otplaćivati.

Imajte na umu da se ovo pravilo odnosi samo na porezno računovodstvo. U računovodstvu se prihod uvijek odražava bez obzira na plaćanje (odjeljak IV PBU 9/99).

Istodobno, neće biti potrebe za računovodstvenim usklađivanjima dijela prihoda koji se ne uzima u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza. Uostalom, to je prije bilo prepoznato.

Nezatvoreni predujmovi koje je tvrtka primila prije prijelaza s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO ne utječu na poreznu osnovicu prijelaznog razdoblja. Dohodak uključuje iznos prihoda od prodaje robe, radova ili usluga koji nisu plaćeni prije prijelaza (podklauzula 1, klauzula 2, članak 346.25 Poreznog zakona). Ako je novac primljen prije prijelaza, tada na OSNO nema duga kupca.

Predujmovi koje je društvo primilo prije prijelaza moraju se uključiti u poreznu osnovicu prema jedinstveni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu. To se također radi u slučaju kada će roba, rad ili usluga uz predujam biti otpremljena (obavljena, pružena) nakon prijelaza.

Dakle, ako je trgovačko društvo primilo predujam po pojednostavljenom principu i iskoristilo ga za otpremu robe, izvođenje radova ili pružanje usluga, nakon prijenosa primici primljeni od njih ne povećavaju osnovicu poreza na dobit (dopis Ministarstva financija od 28. siječnja 2009. broj 03-11-06 /2/8).

Korak 3. Raspodjela troškova

Važno je koju će metodu tvrtka u budućnosti koristiti za obračun poreza na dobit: gotovinsku ili obračunsku.

Prema gotovinskoj metodi, zakonodavstvo ne predviđa poseban postupak za računovodstvo troškova.

Prema obračunskoj metodi, "tranzicijski" troškovi uključuju nepodmirene iznose računi za plaćanje izvođačima, proračunu, osoblju itd.

Kada je druga ugovorna strana pružila usluge društvu prije njegovog prelaska s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO, a platila ih je nakon prelaska, trošak se uključuje u izračun osnovice poreza na dobit. Pojednostavljeno rečeno, koristi se gotovinska metoda priznavanja rashoda. Troškovi se utvrđuju kako su plaćeni (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakona). Neplaćeni troškovi ne umanjuju „pojednostavljenu“ poreznu osnovicu.

Nakon početka primjene OSNO-a, dani nezatvoreni predujmovi uključuju se u rashode jer se prethodno plaćena dobra, radovi ili usluge kapitaliziraju.

Izdani predujmovi ne ulaze u izračun „pojednostavljenog” poreza. Za uključivanje, osim stvarne isplate, potreban je protuprestanak obveza (2. stavak članka 346.17. Poreznog zakona). Do primitka dobara, obavljanja radova ili pružanja usluga iznosi pretplata ne umanjuju osnovicu za „pojednostavljeni“ porez (dopis Ministarstva financija od 30. ožujka 2012. br. 03-11-06/2/49 ).

Ako u trenutku primjene pojednostavljenog poreznog sustava nastane beznadno "potraživanje", gubici od njegovog otpisa ne uzimaju se u obzir u "pojednostavljenoj" poreznoj osnovici. Oni nisu navedeni u odjeljku 346.16 Zakona o unutarnjim prihodima. Ti se gubici ne mogu pripisati rashodima prijelaznog razdoblja. Ne podliježu podklauzuli. 2. stavak 2. članka 346.25 Poreznog zakona.

Nastanak lošeg duga u trenutku primjene pojednostavljenog poreznog sustava znači da takav gubitak nije povezan s porezom na dohodak (dopis Ministarstva financija od 23. lipnja 2014. br. 03-03-06/1/29799 ).

Ali ako je "potraživanje" nastalo na pojednostavljenom poreznom sustavu, a prepoznato je kao nenaplativo nakon prijelaza na OSNO, može se uključiti u neoperativni troškovi(podstavak 2, stavak 2, članak 265; stavak 2, članak 266 Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos je uključen u "prijelazni" dohodak (podklauzula 1, klauzula 2, članak 346.25 Poreznog zakona).

Korak 4. Utvrđivanje ostatka vrijednosti dugotrajne imovine

Prilikom prelaska s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO koristi se poseban postupak za izračun ostatka dugotrajne imovine i nematerijalne imovine. Ovisi o datumu kupnje objekta - prije ili poslije prijelaza.

U poreznom računovodstvu na dan prijelaza na opći režim navodi se preostala vrijednost predmeta stečenih prije prijelaza.

Preostala vrijednost izračunava se pomoću formule:

Formula se primjenjuje neovisno o tome koji je predmet oporezivanja poduzeće primijenilo - “dohodak” ili “dohodak umanjen za iznos rashoda”.

Pri korištenju objekta "prihodi minus rashodi", trošak imovine koja se amortizira i koja je kupljena tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava otpisuje se od datuma puštanja u rad u jednakim dijelovima do kraja godine (potklauzule 1, 2 , stavak 8, stavak 3, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dobrovoljni prijelaz s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO pretpostavlja početak primjene novog sustava ne ranije od početka sljedećeg poreznog razdoblja (3. stavak članka 346.13. Poreznog zakona). Do nove godine svi troškovi za kupnju dugotrajne imovine i nematerijalne imovine u potpunosti će se uzeti u obzir pri izračunu "pojednostavljenog" poreza za godinu. Posljedično, rezidualna vrijednost objekata stečenih „pojednostavljenjem“ bit će nula u trenutku prijelaza.

Iznajmljena imovina nakon prijenosa odražava se u bilanci najmoprimca, koji utvrđuje porez na dohodak korištenjem obračunske metode.

Imovina je uključena u amortizacijsku skupinu u skladu s njezinim izvornim troškom. Obračunata amortizacija tereti rashode u iznosima koji ne prelaze iznos plaćanja najma za razdoblje.

Od datuma prijelaza, imovina koja se amortizira primljena kao doprinos temeljnom kapitalu odražava se u poreznim registrima OSNO-a kao doprinos osnivača. Istodobno se vrednuje po ostatku vrijednosti navedenom u dokumentima osnivača. Obračunata amortizacija nakon prijelaza uzima se u obzir pri obračunu poreza na dobit.

Korak 5. Ispunjavanje porezne prijave

Prilikom prelaska na OSNO od nove godine, za posljednju godinu primjene pojednostavljenog poreznog sustava prijavljuju se na opći način. Također podnose izvješća o porezima na imovinu i premijama osiguranja.

Ako je društvo izgubilo pravo korištenja pojednostavljenog kodeksa u roku od godinu dana, sastavlja i dostavlja:

• izvješćivanje o "pojednostavljenom" porezu;
• za poreze od kojih tvrtka nije bila oslobođena prema pojednostavljenom poreznom sustavu;
• za poreze, za koje je tvrtka postala obveznik nakon prelaska na OSNO.

Korak 6. Plaćanje poreza na dohodak i poreza na imovinu

Prijelazom društvo stječe status obveznika poreza na dobit. Ona je dužna pridržavati se rokova za plaćanje poreza na dohodak, prenositi akontacije i podnositi izvješća o tome (čl. 287., 289. Poreznog zakona). Više detalja:

Zakonodavstvo ne sadrži posebna pravila za izračun poreza na imovinu za slučajeve prijelaza na OSNO. Određuje se na opći način.

Preostala vrijednost objekta za mjesece primjene pojednostavljenog poreznog sustava priznaje se kao jednaka nuli (članak 376, stavak 4, članak 55, članak 379, stavak 1, članak 346.13, stavak 4.1 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacije; dopisi Federalne porezne službe od 2. ožujka 2012. godine broj BS-4-11 /3419 od 17. veljače 2005. godine broj GI-6-21/136).

Korak 7. Plaćanje PDV-a

Tvrtka stječe status obveznika PDV-a od prvog dana tromjesečja u kojem je izgubila pravo na „pojednostavljeni porez” (članak 346.13. stavak 4. Poreznog zakona). Tvrtka je dužna obračunati PDV na sve transakcije koje podliježu ovom porezu.

Imajte na umu da u nekim slučajevima, nakon prelaska na OSNO, možete odbiti PDV na robu, radove ili usluge koje su kupljene pomoću pojednostavljenog poreznog sustava. To su troškovi za koje je tvrtka imala pravo obračuna, ali datum priznavanja još nije nastupio.