Təchizatçılara ödənişlərin auditi. Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditinin mərhələləri. Hesablamaların vəziyyətinin səhv əks olunması

Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmaların yoxlanılmasının əsas məqsədi təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar üzrə başa çatdırılmış əməliyyatların mövcud qanunvericiliyə uyğunluğunu və bu əməliyyatların maliyyə hesabatlarında əks etdirilməsinin etibarlılığını müəyyən etməkdir.

Əsas məqsədə uyğun olaraq auditor, ilk növbədə, təchizatçı və podratçılarla bağlanmış müqavilələrin mövcudluğunu, onların icrasının düzgünlüyünü və müqavilələrin məzmununun əməliyyatların iqtisadi mənasına uyğunluğunu yoxlamalıdır. Bundan başqa, bağlanan müqavilələrin predmetindən və mahiyyətindən asılı olaraq təchizatçı və podratçılarla bütün əməliyyatları iki qrupa bölmək olar. Birinci qrupa təchizatçılara ödənişlər daxildir. Bu qrupun müqavilələrinin predmeti hər hansı bir malın ("mallar" termini Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi kontekstində istifadə olunur) və mülkiyyət hüquqlarının əldə edilməsidir. Bu qrup daxilində bağlanan müqavilələrin əsas formaları bunlardır: alqı-satqı müqaviləsi, təchizat müqaviləsi, enerji təchizatı müqaviləsi, mübadilə müqaviləsi. İkinci qrupa podratçılarla hesablaşmalar daxildir. Bu qrupun müqavilələrinin predmeti müəyyən işlərin görülməsi və onun nəticəsinin sifarişçiyə çatdırılmasıdır. Müqavilələrin əsas formaları: müqavilə, pullu xidmət müqaviləsi, elmi-tədqiqat işlərinə dair müqavilə. Qruplara belə bölünmə onunla bağlıdır ki, hər bir qrup daxilində müqavilələrin xüsusiyyətləri auditin aparılması zamanı fərqli yanaşmalar tələb edir. Hər şeydən əvvəl, bu, audit sübutlarının toplanması üçün istifadə olunan üsullar və audit nümunəsinin tərtib olunma ardıcıllığı arasındakı fərqdir.

Mühasibat uçotunun bu bölməsinin auditi zamanı aşağıdakılar yoxlanılmalıdır:

malların qəbulu maddi sərvətlər(görülmüş işlər, göstərilən xidmətlər), o cümlədən fakturasız tədarüklər və veksellərlə təmin edilmiş təchizatlar;

· təchizatçılara və podratçılara qarşı iddialar;

· ödənilməmiş borcların silinməsi;

· verilmiş avanslar;

· kommersiya kreditləri almışdır.

Bu zaman vaxtı keçmiş borclara və iddia müddəti bitmiş borclara xüsusi diqqət yetirilməlidir. Auditor belə borcun yaranmasının səbəblərini öyrənməli və onun ödənilməsi üçün hansı tədbirlərin görüldüyünü aydınlaşdırmalıdır. Əgər debitor borc varsa, onun yaranma tarixini və səbəbini müəyyən etmək lazımdır.

Şirkətin qarşı tərəfləri arasında xarici valyuta ilə tədarük edən qeyri-rezident təchizatçılar varsa, məzənnə fərqlərinin necə uçota alındığını öyrənməli və hesabat tarixinə 60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının qalıqlarının yenidən hesablanıb-hesablanmadığını aydınlaşdırmalısınız. . Təchizat müqavilələri xarici valyutada (və ya şərti vahidlərlə) ifadə olunan rezident təchizatçılar varsa, inventarların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) qəbulu tarixindən əvvəl yaranan məbləğ fərqlərinin mühasibat uçotunda necə əks etdirildiyini müəyyən etmək lazımdır. ) mühasibat uçotu üçün və bu tarixdən sonra.

Müəssisədə jurnal-order formasından istifadə edərkən mühasibat uçotu təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar üzrə bütün əməliyyatlar 6 No-li jurnal orderində əks etdirilir.Məlumatların emalının avtomatlaşdırılmış alətlərindən istifadə etməklə uçot aparılarkən bütün əməliyyatlar müxtəlif analitik kartlarda və analitik və sintetik uçot vərəqlərində qruplaşdırılır.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların sintetik və analitik uçotundan əldə edilən məlumatlar hesablamaların tam mənzərəsini təqdim etməlidir:

· ödəniş şərtləri hələ çatmamış qəbul edilmiş və digər ödəniş sənədləri üzrə təchizatçı və podratçılarla;

· vaxtında ödənilməyən hesablaşma sənədləri ilə bağlı təchizatçı və podratçılarla;

· fakturasız çatdırılma üçün təchizatçılarla;

· verilmiş avanslar üzrə;

· ödəniş müddəti hələ çatmamış buraxılmış veksellər üzrə təchizatçı və podratçılarla;

· vaxtı keçmiş köçürmə vekselləri ilə bağlı təchizatçılar və podratçılarla;

· alınana uyğun olaraq təchizatçılarla kommersiya krediti və s.

Mühasibat uçotunun bu bölməsini yoxlamaq üçün əsas məlumat mənbələri bunlardır:

· inventar obyektlərinin tədarükü (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) üzrə müqavilələr;

· təchizatçı hesab-fakturaları (idxal əməliyyatları üçün - gömrük bəyannamələri);

· qəbul edilmiş mal və materiallara görə qaimə-fakturalar, görülmüş işlərə dair arayışlar;

· təchizatçılara ödəniş sənədləri (nağd pul, bank və s.);

· faktura reyestrləri;

· Satınalmalar kitabı;

· analitik və sintetik uçot registrləri.

Audit audit planı və proqramı əsasında həyata keçirilir, buna görə də təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaları yoxlamaq üçün plan və proqram tərtib etməzdən əvvəl ilk növbədə vəziyyətin keyfiyyətini müəyyən etmək lazımdır. daxili nəzarət belə əməliyyatların uçotu üçün. Məqsədə çatmaq üçün, bir qayda olaraq, müəssisənin işçilərinin sorğusuna (yazılı və şifahi) müraciət edirlər. Bu, hesablaşmaların uçotu sistemində ən həssas nöqtələri müəyyən etməyə və auditin sonrakı istiqamətlərini müəyyən etməyə imkan verir. Onlar, əsasən, ümumiyyətlə nəzarətə tabe olmayan və ya mühasibatlıq (və ya müəssisənin digər daxili xidməti) tərəfindən az nəzarət edilən işləri yoxlayırlar.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditinin aparılması planı və proqramı bu bölmənin daxili nəzarət sisteminin auditinin nəticələri nəzərə alınmaqla qurulur. Bu halda, audit planı aşağıdakı əsas yoxlama sahələrini əhatə etməlidir:

· hüquqi qiymət mövcud qanunvericilik baxımından təchizatçılar və podratçılarla müqavilələr;

· təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar üzrə əməliyyatların ilkin uçotunun təşkili;

· təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar üzrə əməliyyatların uçotunun təşkili;

· təşkilat vergi uçotu təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar üzrə əməliyyatlar.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların uçotunu yoxlayarkən auditor mühasibat uçotu sisteminə daxil olan ilkin məlumatların keyfiyyətini qiymətləndirməlidir. Bu onunla əlaqədardır ki, bu bölmənin demək olar ki, bütün sənədləri müəssisə tərəfindən kənardan qəbul edilir, bu bölmənin auditi aparılarkən təsərrüfatdaxili və nəzarət riskləri artır. Bunun bir neçə səbəbi var:

· ilkin sənədlərə onların yaradılması və yoxlanılması mərhələsində təkrar nəzarət yoxdur (müəssisədə yaradılan sənədlərdə olduğu kimi);

· çatışmayan sənədləri bərpa etmək və düzgün tərtib edilməmiş sənədləri düzəltmək çətindir;

· təsdiqedici sənədlərin vaxtında alınmaması ehtimalı yüksəkdir;

· bu əməliyyatların (xüsusilə xidmətlərin göstərilməsinə dair müqavilələrlə bağlı əməliyyatların) tamamlanmasını təsdiq edən ilkin sənədlərin əhəmiyyətli hissəsi vahid deyil.

Beləliklə, sənədlərin düzgünlüyünə və tamlığına dair hər hansı bir şübhə yaranarsa, ilkin sənədlərin təsdiqedici sübut kimi tanınmaması riski yaranır.

Daxili nəzarət mövcud olduqda, ilkin mühasibat uçotunun təşkilinin təhlili auditora bu bölmə üzrə əsas audit prosedurlarını daha məharətlə yerinə yetirməyə və yoxlanılan kütlənin elementlərini seçmək üçün seçmə ölçüsünü və üsullarını daha əsaslı şəkildə müəyyən etməyə imkan verəcəkdir. Bundan əlavə, ilkin mühasibat uçotunun təşkilinin nəticələri auditor tərəfindən audit sübutu kimi istifadə ediləcək ilkin uçot sənədlərinin keyfiyyəti ilə bağlı suala cavab verməyə kömək edəcəkdir.

İlkin mühasibat təşkilatının auditi aşağıdakı sxemə uyğun qurulur:

1) müxtəlif daxili və xarici amillərin ilkin uçotunun təşkilinə təsir dərəcəsi müəyyən edilir (xarici amillər arasında - qanuni tələblər, təşkilatın mənsubiyyəti, sahənin xüsusiyyətləri, müəssisənin ölçüsü və yeri, istifadə olunan resurslar; daxili amillər - təşkilati strukturu, idarəetmə fəlsəfəsi və menecerlərin iş üslubu, səlahiyyət və vəzifələrin bölüşdürülməsi üsulları, informasiya və kadr təminatı, texniki təchizat);

2) verilmiş sahədə ilkin uçot sisteminin təsərrüfatdaxili riskinin miqyası analitik prosedurların nəticələrinə əsasən qiymətləndirilir;

3) mühasibat uçotunun bu bölməsi üzrə yoxlama üçün təqdim edilmiş ilkin uçot sənədlərinin təxmini həcmləri müəyyən edilir.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların uçotu bölməsində ilkin mühasibat təşkilatının auditi aparılarkən audit sübutlarının toplanması üçün aşağıdakı üsullardan istifadə olunur:

· inventar obyektlərinin (maddi sərvətlərin) kapitallaşdırılması, işlərin və xidmətlərin uçota qəbulu faktlarının etibarlılığının (tamlığının və düzgünlüyünün) yoxlanılması;

· xammal və materialların daxilolmalarının rəsmiləşdirilməsinin, xidmətlərin göstərilməsinin səmərəliliyinin yoxlanılması;

· təchizatçılar və podratçılarla hesablaşma əməliyyatları üzrə ilkin uçot sənədlərinin qanuniliyinin yoxlanılması;

· sənəd dövriyyəsi qrafikinə uyğunluğunun yoxlanılması;

· mühasibat uçotu registrlərində sənədlərin qeydiyyatının tamlığının və düzgünlüyünün yoxlanılması;

· sənədlərin saxlanmasının təşkilinin yoxlanılması və ilkin uçot sənədlərinə çıxışın təşkili.

İlkin mühasibat uçotu təşkilatının auditi zamanı əldə edilən məlumatlar, tədarükçülər və podratçılarla hesablaşmaların uçotunun yoxlanılması üçün əlavə taktikaların (mühasibat və vergi uçotunun yoxlanılmasının dərinliyi, ayrı-ayrı sahələrdə nümunə ölçülərinin müəyyən edilməsi və yoxlanılanların seçilməsi üsulları) müəyyən etmək üçün istifadə olunur. əhali).

Əvvəllər həyata keçirilən prosedurların nəticələrini nəzərə alaraq, auditor tədarükçülər və podratçılarla hesablaşmalar üzrə hesablarda dövriyyənin və qalıqların ətraflı yoxlanışına başlaya bilər. Mühasibat uçotunun bu bölməsində əməliyyatların uçotunda və hesabatında əks olunmasının düzgünlüyünü və tamlığını yoxlamaq üçün aşağıdakı audit prosedurları tətbiq olunur:

· debitor və kreditor borclarının reallığının yoxlanılması;

· verilmiş veksellər üzrə hesablaşmaların yoxlanılması;

· kommersiya kreditləri üzrə ödənişlərin yoxlanılması;

· iddialar üzrə hesablaşmaların yoxlanılması.

· məzənnə fərqlərinin uçotunun yoxlanılması.

· analitik uçot məlumatlarının sintetik uçot hesabları üzrə dövriyyələrə və qalıqlara uyğunluğunun yoxlanılması;

· təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar üzrə yekun məlumatların hesabat verilməsinin düzgünlüyünün yoxlanılması.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditini apararkən auditor mühasibat uçotunun bu bölməsinə xas olan mümkün səhvlər və pozuntulardan xəbərdar olmalıdır. Ən tipik səhvlər və pozuntular:

1) ilkin uçotun təşkili ilə bağlı:

Əməliyyat faktını qeyd edərkən arifmetik səhvlər (kəmiyyət, çəki, ölçülər və s. ölçülən zaman);

Əməliyyat faktının saxlama daşıyıcısında gec qeydə alınması;

Təsərrüfat əməliyyatlarının qeyri-unifikasiya edilmiş formalı sənədlərdə qeydiyyatı (bu əməliyyat üçün vahid sənəd nəzərdə tutulubsa);

Sənədə hüquqi qüvvə verən zəruri detalların olmaması;

İlkin sənədin hazırlanması zamanı yol verilmiş pozuntular (sənədlərin uzun müddət saxlanmasına imkan verməyən vasitələrlə doldurulması, ilkin sənədə düzəlişlər edilərkən pozuntular);

Sənəd axını cədvəllərinin olmaması;

Sənədin qeydiyyatı zamanı səhvlər (məlumatların sənəddən mühasibat registrlərinə ötürülməsi zamanı kəmiyyət və ya keyfiyyət uyğunsuzluğu);

Sənədin mühasibat registrində gec qeydiyyata alınması (və ya ayrı-ayrı ilkin sənədlər üçün mühasibat registrində məlumatların olmaması);

Sənədlərin arxivdə saxlanma müddətlərinin pozulması;

ilkin sənədlərin məhv edilməsi üçün ayrılması haqqında akt olmadan məhv edilməsi;

İlkin uçot sənədləri ilə işlərin qeydə alınması zamanı pozuntular (kassa və bank sənədlərinə şamil edilir);

2) mühasibat və vergi uçotunun təşkili ilə bağlı:

Bir qarşı tərəfin borcunun digər qarşı tərəfə verilmiş avanslarla ödənilməsi (Dt 60 Kt 60 subhesab “Verilmiş avanslar”, Dt 60 Kt 76);

Məhdudiyyət müddətinin düzgün hesablanmaması səbəbindən borcun vaxtında silinməməsi (Dt 91 Kt 60);

Fakturasız təchizat üzrə daxil olan ƏDV-nin ödənilməsi (Dt 19 Kt 60 subhesab “Fakturasız tədarüklər” və Dt 68 Kt 19);

Xərc kimi silinmiş, əvvəllər fakturasız tədarük kimi əks etdirilən, sənədləri qəbul edilmiş və əvvəllər mühasibat uçotunda əks etdirilən göstəricilərlə uyğunsuzluğu olan mal-material ehtiyatlarına (işlərə, xidmətlərə) düzəlişlərin edilməməsi;

Təşkilat tərəfindən təmin edilən tədarüklərə görə daxil olan ƏDV-nin ödənilməsi öz hesabları;

Təchizatçılara tələblərin vaxtında təqdim edilməməsi (Dt 76 “İddialar üzrə hesablaşmalar” Kt 60 subhesabı), 76 “İddialar üzrə hesablaşmalar” subhesabında qeyri-real məbləğlərin əks etdirilməsi;

Məzənnə fərqlərinin hesablanması zamanı səhvlərin hesablanması (Dt 91 Kt 60 və ya Dt 60 Kt 91);

Bu borc üçün əvvəllər yaradılmış ehtiyat olduqda ümidsiz borcun digər gəlir və xərclər hesabına silinməsi (giriş Dt 91 Kt 60);

Borcun səhv olaraq ümidsiz kimi tanınması və şübhəli borclar üçün ehtiyat hesabına və ya qeyri-əməliyyat xərcləri hesabına silinməsi (girişlər Dt 63, 91 Kt 60 subhesab "Verilmiş avanslar");

Analitik uçotun olmaması: təchizatçılar, vaxtında ödənilməmiş hesablaşma sənədləri, fakturasız tədarüklər, verilmiş avanslar, verilmiş veksellər, vaxtı keçmiş veksellər və s. (qaydaların tələbləri əsasında);

Yanlış tərtib edilmiş korrespondensiya hesabları baxımından mühasibat uçotu metodologiyasının pozulması.

Müxtəlif mühasibat seqmentləri üzrə auditlər könüllü və ya məcburi ola bilər. Belə monitorinqin köməyi ilə siz mühasibat səhvlərini tez bir zamanda müəyyən edə və müəyyən bir sahədə işin səmərəliliyini obyektiv qiymətləndirə bilərsiniz. Kommersiya məhsullarını tədarük edən podratçılarla hesablaşmaların vəziyyəti yoxlanılarkən, əməliyyatların böyük həcmi və ilkin sənədlərlə iş çətinləşir.

Hesablamaların yoxlanılması zamanı məqsəd və vəzifələr

Audit fəaliyyətinin məqsədi təsərrüfat əməliyyatlarının mühasibat uçotu və hesabat sənədlərində əks etdirilməsinin düzgünlüyünü yoxlamaqdır. Həll edilməli olan tapşırıqların çeşidi:

• müəssisənin gəlirlilik səviyyəsinin müəyyən edilməsi;
• xərcləri azaltmaq üçün strateji və taktiki addımların işlənib hazırlanması;
• qarşı tərəflərlə əməkdaşlığın səmərəliliyinin təhlili;
• təchizatçılar və podratçılar tərəfindən tətbiq edilən qiymət siyasətinin müəssisə üçün obyektivliyinin və gəlirliliyinin qiymətləndirilməsi;
• üçüncü şəxslərlə hesablaşmaların uçot vəziyyətinin tamlığının təsdiqi;
• borcların baş verməsi və ödənilməsi barədə məlumatların vaxtında qeydə alınmasının yoxlanılması;
• təchizatçılarla müqavilə sənədlərinin nəzərdən keçirilməsi, onun icrasının düzgünlüyünün qiymətləndirilməsi.

Vergi bazasının həddən artıq qiymətləndirilməsi və ya az qiymətləndirilməsi risklərini minimuma endirmək üçün qeydə alınmış əməliyyatlar üçün mənbə sənədlərini yoxlamaq lazımdır. Vaxtı keçmiş borclar varsa, onların yaranma səbəbləri müəyyən edilir.

Normativ baza

Əsas rol hüquqi tənzimləmə audit fəaliyyəti 30 dekabr 2008-ci il tarixli 307-FZ nömrəli Qanuna həvalə edilmişdir. O, auditin həyata keçirilməsinin xüsusiyyətlərini açıqlayır. müxtəlif mərhələlər, auditorlara və onların fəaliyyətinə dair tələblər, nəticələrin yekunlaşdırılması və onların sənədləşdirilməsi qaydaları.

Audit sahəsində mühüm normativ sənədlərə aşağıdakılar daxildir:

1. Federal audit standartları. Onlar auditorun vəzifələrini göstərir, auditin planlaşdırılmasının nüanslarını açır, fəaliyyət metodologiyasını təsvir edir və hər bir mərhələnin sənədləşdirilməsi qaydalarını tənzimləyir.
2. Hesablaşmalar zamanı əməliyyatın hər bir iştirakçısının hüquqi vəziyyətini qiymətləndirən Mülki Məcəllə müqavilə sənədlərinin məzmununun qanuniliyini qiymətləndirməyə kömək edir və qarşı tərəflərə qarşı iddiaların obyektivliyinin qiymətləndirilməsi üçün əsas təşkil edir.
3. Vergi Məcəlləsi vergi sahəsində hüquqpozmaların müəyyən edilməsi üçün əsasdır. Onun standartlarına uyğun olaraq vergi öhdəliklərinin hesabatının və hesablanmasının düzgünlüyü qiymətləndirilir, büdcəyə olan borcların vaxtında ödənilməsi yoxlanılır.
4. Hesablar Planı. Ona uyğun olaraq işçi hesablar planı tərtib edilməlidir. Hesablar planının standartlarına uyğun olaraq mühasibat uçotunun düzgün aparılması və xərc və gəlir hesablarının növlərinin göstərilən əməliyyatlarla əlaqəsi qiymətləndirilir.
5. Mühasibat uçotunun müxtəlif sahələrində təsərrüfat subyektinin prosedurlarını tənzimləyən mühasibat uçotu müddəaları.

Planlaşdırma

Auditə başlamazdan əvvəl fəaliyyət planını tərtib etmək və onun mərhələlərinin həyata keçirilməsi qaydasını müəyyən etmək lazımdır. Hazırlanmış sxem audit standartlarına və mövcud qanunvericilik bazasına uyğun olmalıdır. Tapşırıqların siyahısını müəyyən etmək üçün müfəttiş müəssisənin rəhbərliyi və onun baş mühasibi, şöbə müdirləri ilə məsləhətləşir. Giriş söhbətləri zamanı auditor problemli məsələləri müəyyən edir və müştərinin məlumat və analitik sorğularının siyahısını yaradır.

QEYD! Auditor audit başlamazdan əvvəl - ilkin planlaşdırma mərhələsində əvvəlki yoxlamaların materialları və daxili monitorinq xidmətinin iş sistemi ilə tanış olur. Bu, effektiv audit proqramını qurmaq üçün lazımdır.

Planlaşdırma mərhələsində fəaliyyət planı və yoxlama proqramı tərtib edilir. Planda məqsəd və vəzifələr, yoxlanılan mühasibat seqmenti, yoxlama metodu müəyyən edilmiş, əhəmiyyətlilik həddi göstərilmişdir. Fəaliyyətlərin səmərəliliyini artırmaq üçün auditor müfəttişlərin lazımi sayını müəyyən edir və onların ixtisas səviyyəsinə dair tələbləri müəyyən edir. Plan auditdə iştirak edən auditorlar arasında vəzifələrin bölüşdürülməsini müəyyən edir və hər bir mərhələ üçün müddətlər müəyyən edir.

ƏHƏMİYYƏTLİ! Planlaşdırma 3 No-li Audit Standartında göstərilən qaydalara əsasən həyata keçirilir.

İş planının və proqramının tərtibi mərhələsində hərəkətlərin ardıcıllığı:

1. Sifarişçi şirkətin rəsmiləri ilə ilkin danışıqlar.
2. Təşkilatın uçot siyasəti və istifadə olunan uçot sistemi ilə tanışlıq.
3. Daxili hesabatların monitorinqi sisteminin effektivliyinin təhlili.
4. Əhəmiyyətli göstəricilərin hüdudlarının dəqiqləşdirilməsi.
5. Audit sorğusu üçün seçmə modelinin qurulması.
6. Hər bir əməliyyat üçün müəyyən edilmiş son tarixləri olan audit proqramının hazırlanması.

Fəaliyyət proqramını tərtib edərkən auditor mühasibat uçotunun əvvəlki auditlərlə səthi əhatə olunmuş sahələrini, problemli əməliyyatları və yüksək riskli sahələri müəyyən edir. Audit zamanı aşağıdakılar yoxlanılmalıdır:

• bütün tədarüklər üçün qarşı tərəflərlə bağlanmış müqavilələrin olub-olmaması;
• məbləğlərin kreditor borcları kimi təsnifləşdirilməsinin etibarlılığı (qarşı tərəflərlə hesablaşmalar üçün təsdiq edilmiş inventar aktları və üzləşdirmə aktları mövcud olmalıdır);
• 60 və 76 mühasibat uçotu hesabları üzrə əməliyyatlar əks etdirilərkən hesabların müxabirləşməsi təhlil edilir;
• Analitika sifariş jurnallarından və balans hesabatlarından alınan məlumatlar ilə tutuşdurulur.

Doğrulama proqramında tələb olunan elementləri vurğulamaq lazımdır. Bunlara tədqiq olunan təşkilatın adı, auditin vaxtı, hər bir mərhələyə sərf edilməsi planlaşdırılan saatların sayı və auditorlar qrupunun tərkibi daxildir. Aşkar edilmiş səhvlər üçün əhəmiyyət həddini göstərmək lazımdır.

Test üsulu

Auditorun istifadə etdiyi universal üsullar dəsti yoxdur. Hər bir hal üçün iş proqramına fərdi olaraq hazırlanmış metodologiya daxildir. Ümumi fəaliyyət sxemi aşağıdakıları əhatə edir:

• tədqiq olunan müəssisəyə daxili və xarici amillər kompleksinin təsir səviyyəsinin müəyyən edilməsi;
• test vasitəsilə risk təhlili;
• ilkin sənədlərin sistemləşdirilməsi, onun həcminin dəqiqləşdirilməsi və uçot əməliyyatlarının bölmələri üzrə qruplaşdırılması yolu ilə sənədli yoxlama;
• faktların müqayisəsi, borc qalıqlarının təsdiqlənməsi, mühasibat əməliyyatlarının zəncirlərinin izlənilməsi yolu ilə təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditi;
• inventar əşyalarının inventar hesablanması, skan edilməsi;
• analitik fəaliyyətlərin nəticələrinin ümumiləşdirilməsi.

Auditor öz vəzifələrini yerinə yetirərkən audit sübutlarının məlumat bazasını formalaşdırır, müəssisədə mövcud monitorinq sisteminin etibarlılığını, səmərəliliyini və obyektivliyini yoxlayır.

Nə yoxlanılır

Təchizatçılarla hesablaşmaların auditi bütövlükdə uçot sisteminin funksionallığının yoxlanılmasını və qarşı tərəflərlə iş sahəsinin ətraflı təhlilini əhatə edir:

• qanunvericilik bazasına uyğunluğu və bütün uçot xüsusiyyətlərinin əks olunmasının tamlığını müəyyən etmək üçün uçot siyasətinin təhlili;
• təşkilatda uçot prosesində nöqsanlar qeydə alınır;
• nöqsanların aradan qaldırılması üçün təkliflər formalaşdırılır.

Əsas iş bloku hesablamaların uzlaşdırılması ilə bağlıdır. Bu prosedur kreditor borclarının mövcud mühasibat məbləğlərini əsaslandırmaq üçün lazımdır. Podratçı strukturlar və mal və material tədarükçüləri ilə uzlaşmalara başlanılır. Mühasibat uçotu məlumatlarına əsasən balansı təsdiq etməli olan tutuşdurma aktları tərtib edilir. Analitik əməliyyatlar zamanı diqqət yoxlanılan təşkilat üçün prioritet olan qarşı tərəflərə yönəldilir.

MƏLUMATLARINIZ ÜÇÜN!Əgər qarşı tərəf üzləşdirmə zamanı mühasibat məlumatları haqqında məlumat verməmişdirsə, auditor ilkin sənədlərdəki məlumatları müqayisə etməklə hesab qalıqlarını yoxlayır.

Üzləşdirmə hesabatları ilə mühasibat uçotu arasında uyğunsuzluq aşkar edilərsə, auditor yoxlamaya başlayır:

• təchizatçıdan hesab-fakturalar, onların məlumatlarını registrlərdə aparılan qeydlərlə yoxlayır;
• bank çıxarışları üzrə ödənişlər - bir və ya bir neçə ödəniş digər qarşı tərəf tərəfindən uçota alına bilər;
• iddia sənədləri - qüsurlara görə mallardan imtina, ödənişlərdən imtina hallarının olub-olmaması.

Təchizatçı üzləşdirmə hesabatlarında borcun şişirdilmiş məbləğlərini göstərirsə, auditor malların qəbulu üzrə əməliyyatın mühasibat uçotunda qeydinin vaxtında aparılmasını yoxlayır. Cari maliyyə ilinin sonunadək məhsulun müəssisənin ərazisinə göndərilməsi faktı təsdiq edildikdə, göstərilən məbləğlər borcun tərkibinə daxil edilməlidir. Bunun üçün inventarlaşmaya başlanılır, bunun əsasında kredit qalığı artırılır. Əgər maddi sərvətlər hesabat dövrü başa çatdıqdan sonra qəbul edilibsə və ya alıcı tərəfindən qəbul edilməyibsə, auditor müqayisə hesabatındakı məlumatların düzəldilməsi təklifi ilə təchizatçıya müraciət edir.

Daxili nəzarət sisteminin qiymətləndirilməsi mərhələsində aşağıdakılar yoxlanılır:

• müqavilə sənədləri – təchizatçılarla müqavilələrin bağlandığı, müqavilələrin düzgün tərtib edilib-edilmədiyi;
• onların hazırlanma tezliyini və onlarda olan məlumatların mühasibat uçotuna uyğunluğunu müəyyən etmək üçün tutuşdurma aktları;
• iddia yazışmaları - cərimələr və cərimələr sisteminin tətbiqi təcrübəsi, cərimələrin hesablanması, müqavilə müddəalarının pozulması hallarının tezliyi təhlil edilir;
• qiymət siyasəti - məhsullar üçün hesab-fakturalarda əks olunan qiymət təklifləri və məlumatların uzlaşdırılması varmı?

Hesablaşmaların vəziyyəti təhlil edilərkən qiymətlilərin reallaşdırılmış tədarükü üzrə əməliyyatlar, veksellə təmin edilmiş təhvillər yoxlanılır, fakturasız qəbzlər vurğulanır. Məbləğlərin nisbəti göstərilir kredit vəsaitləri təşkilat tərəfindən alınan və üçüncü tərəflərə verilən avanslar. Müəssisənin təchizatçılardan yazılı tələbləri varsa, auditor sənədlərdə ifadə olunan tələblərin obyektivliyini yoxlayır.

Aşağıdakılar yoxlamaya məruz qalır:

• silinmiş və qurumdan geri qaytarılması mümkün olmayan borc öhdəlikləri;
• kredit əsasında vaxtı keçmiş borc;
• müddəti bitmiş borclar.

İSTİFADƏ ÜÇÜN! Əgər debitor borcları mühasibat uçotu məlumatlarına və üzləşdirmə hesabatlarına əsasən əks etdirilirsə, auditor onun baş vermə şəraitini müəyyən etməli və yaranma tarixini müəyyən etməlidir.

Obyektiv dəyər mühakimələri etmək üçün auditor müqavilə sənədlərinin məzmununu təhlil edir. Ona təchizatçılar və podratçılarla bağlanmış təchizat, alqı-satqı, müqavilə və xidmət müqavilələri lazımdır. İnvoys-müqavilə və ya invoys-oferta üzrə hesablaşmaların aparılması faktı olduqda, onlar yoxlama üçün auditora təqdim edilməlidir.

Tikinti müqavilələrinə əsasən, ekspertiza müqavilələrdə göstərilən bütün işlərin tamamlanmasını təsdiq etməyə yönəldilmişdir. Fərdi xidmətlərin nəticələrinin maddi forması olmadıqda, onlara aid ilkin sənədlər ətraflı təhlilə məruz qalır.

Ümumi səhvlər

Mal və ya xidmətlərin təchizatçıları, podratçıları və müştəriləri arasında münaqişə vəziyyətlərinin və qarşılıqlı iddiaların artması riskləri yazılı forma müqavilələr. Müəssisə əldə edilmiş razılaşmaları sənədləşdirməkdən imtina etmək qərarına gələrsə, əməliyyatın bütün tərəflərinin öz öhdəliklərini yerinə yetirəcəyinə zəmanət yoxdur. Bu məsələdə auditorun vəzifəsi hansı qarşı tərəflərlə yazılı razılaşmaların olmadığını müəyyən etmək və onlarla hesablaşmaları yüksək risk qrupu kimi təsnif etməkdir.

İSTİFADƏ ÜÇÜN! Mövcud müqavilə sənədləri əsasında təfərrüatlar və semantik məzmun yoxlanılır.

Tipik bir səhv, təchizatçılarla müqavilələrin tərtib edilməsi qaydalarının pozulması, işlərin başa çatdırılması üçün son müddətlərin olmamasıdır. podratçı hər mərhələ üçün. Aşağıdakı vəziyyətlər problem yarada bilər:

• sənədlərin əsli əsasnamədə müəyyən edilmiş saxlama müddəti bitməmiş məhv edilmişdir;
• müəssisənin fəaliyyətinin analitikada etibarsız əks olunmasına səbəb olan mühasibat uçotunun keyfiyyətinin aşağı olması;
• qiymətlilərin inventarlaşdırılması və təchizatçılarla hesablaşmaların aparılması proseduruna işçilərin səhlənkar münasibəti;
• iddia işi üzrə bacarıq və biliklərin olmaması;
• borc məbləğləri üzrə uçot məlumatları reallığa uyğun gəlmir;
• tutuşdurma hesabatlarında uyğunsuzluqlar var;
• ƏDV-nin ayrılması üzrə qanunsuz əməliyyatlar;
• mühasibat uçotunda yaradılmış korrespondensiya hesabları səhvdir, bu, yekun hesabatda səhvlərə səbəb olur;
• təchizatçılardan qiymətlilərin alınması üzrə uçota alınmamış əməliyyatların olması;
• arifmetik səhvlər;
• yenidən qiymətləndirmə;
• vahid formalardan istifadə etmək üçün qanuni tələb olduqda (bu cür əməliyyatlar mühasibat uçotunda tanınmaz) sənəd dövriyyəsində sərbəst formalardan istifadə;
• Təşkilat tərəfindən tərtib edilmiş sənədlərdə məcburi təfərrüatların tam siyahısı yoxdur, bu əsasda hüquqi qüvvəyə malik ola bilməz.

Müəssisədə sənədlərin qəsdən saxtalaşdırılması və saxta öhdəliklərin mühasibat uçotuna qəbul edilməsi faktları aşkarlana bilər. Təsdiq edilmiş sənəd axını cədvəlinin olmaması pozuntudur. Sənədlərin qəbulu və göndərilməsi üçün mövcud cədvəllə aşağıdakılar şəklində çatışmazlıqlar var:

• quruma daxil olan məktublarda, sənədlərdə, arayışlarda qeydiyyat nömrələrinin olmaması;
• gec qeydiyyat;
• jurnallarda və blanklarda qeydiyyat tarixləri arasında uyğunsuzluqlar.

Sənəd dövriyyəsi sistemi mühasibat uçotu registrlərində və jurnallarında təsərrüfat əməliyyatlarının və ilkin sənədlərin xronoloji əks etdirilməsi qaydalarını tənzimləməlidir. Məsul şəxslər mühasibat uçotu blanklarının qanunla müəyyən edilmiş saxlama müddətlərinə və onların arxivə təhvil verilməsi qaydasına ciddi riayət etməyə borcludurlar. Orijinal sənədləri məhv etmək üçün xüsusi akt tərtib etmək lazımdır.

Qarşı tərəflərlə hesablaşmaların vəziyyətini yoxlayarkən auditor borcun bağlanması üçün müəyyən edilmiş müddətlərin pozulması faktlarını aşkar edə bilər. Valyuta ödənişləri ilə işləyərkən qarşı tərəflərdən biri məzənnə fərqinin məbləğini hesablayarkən hesablama səhvinə yol verə bilər.

Audit nəticələri

Bütün audit tədbirlərini başa vurduqdan sonra auditor toplanmış materialı, analitik nəticələri, hesablanmış məlumatları sistemləşdirir və işin nəticələrini audit hesabatında əks etdirir. Nəticə aşağıdakıların ehtiyacları üçün nəzərdə tutula bilər:

• ödəniş auditi xidmətinə sifariş verən qurumun rəhbər heyəti;
• müəssisənin sahibləri;
• yeni investisiya layihəsinin hazırlanması mərhələsində belə məlumatların vacib olduğu investorlar.

Auditor hesabatında tədqiq olunan iş seqmenti kontekstində mühasibat uçotu sənədlərinin və hesabatın bütün formalarının etibarlılıq dərəcəsi haqqında rəy əks etdirilməlidir. Yekun sənəd ola bilər:

1. Mütləq müsbət. Bu halda auditor qanuna zidd olan normaları, əməliyyatları və mühasibat uçotunu tapa bilməyib. Bu, tədarükçülərlə hesablaşmaların bütün mərhələlərinin sənədləşdirilməsinin tamlığı, iddia işinin düzgün təşkili və bütün növ borcların mühasibat uçotuna vaxtında qəbulu, ödənişlərin həyata keçirilməsi zamanı müddətlərə riayət edilməsi ilə təsdiqlənir.
2. Şərti müsbət. O, icranın bütün vacib şərtlərinə əməl olunmasını bildirir müqavilə münasibətləri təchizatçılar və podratçı strukturlarla, konkret əməliyyatların öhdəliklər və aktivlər kimi təsnifləşdirilməsinin düzgünlüyü. Hesabatın təhrif olunmasına və qarşı tərəflərdən əsaslandırılmış iddiaların ortaya çıxmasına səbəb olmayan kiçik pozuntular ola bilər.
3. Mənfi.Şirkətin fəaliyyəti pozuntularla həyata keçirilir, hesabatların verilməsi tamlıq və etibarlılıq prinsiplərinə uyğun gəlmir. Ödəniş müddətləri mütəmadi olaraq pozulur, borcun vəziyyəti vaxtından əvvəl dəyişir.

Bəzi hallarda auditor müəssisədə mühasibat uçotunun vəziyyəti və onun təchizatçılarla hesablaşmalarının düzgünlüyü barədə səriştəli rəy bildirməkdən imtinanı ehtiva edən rəy verir.

Auditin aparılması prosesində üç mərhələni ayırmaq olar: giriş, əsas və yekun.

Giriş mərhələsi

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar mühasibat uçotunun bölməsidir ki, burada əməliyyatların mühasibat uçotu sistemində əks olunmasının yoxlanılması ilə yanaşı, ilkin uçot sisteminin qiymətləndirilməsi də az əhəmiyyət kəsb etmir. Bu, ilk növbədə, bu bölmənin fəaliyyətini sənədləşdirən demək olar ki, bütün sənədlərin təşkilata kənardan gəlməsi ilə əlaqədardır. Nəzərdən keçirilən uçot sahəsi aşağıdakı səbəblərə görə müəyyən risk faktorları ilə xarakterizə olunur:

ilkin sənədlərə onların yaradılması və yoxlanılması mərhələsində təkrar nəzarətin olmaması (müəssisədə yaradılan sənədlərdə olduğu kimi),

çatışmayan sənədləri bərpa etmək və səhv tərtib edilmiş sənədləri düzəltmək çətinliyi;

təsdiqedici sənədlərin gec alınma ehtimalı yüksəkdir.

Risk faktorları, habelə müxtəlif sui-istifadələrin mümkünlüyü, təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar sahəsində ilkin uçot sisteminin ilkin öyrənilməsini tələb edir. Belə təhlil mühasibat uçotunun bu bölməsi üzrə əsas audit prosedurlarını yerinə yetirmək üçün auditora daha hazırlıqlı olmağa, eləcə də yoxlanılan kütlə üçün seçmə həcmini və elementlərin seçilməsi üsullarını əsaslı şəkildə müəyyən etməyə imkan verəcək. Bundan əlavə, ilkin uçot sisteminin ilkin təhlili auditor tərəfindən sübut kimi istifadə ediləcək ilkin uçot sənədlərinin keyfiyyətini qiymətləndirməyə imkan verəcək və audit üçün təqdim olunan ilkin sənədlərin həcmini dəqiqləşdirməyə imkan verəcəkdir. bu məsələ ilə bağlı.

İlkin uçotun təşkili ilə tanışlığa xammalın qəbulu və xidmətlərin göstərilməsi faktlarının uçotunun səmərəliliyini yoxlamaqdan başlamaq məqsədəuyğundur. Təsərrüfat əməliyyatlarının tarixləri ilə onların mühasibat uçotunda qeydiyyata alınma müddətləri arasında uyğunsuzluqların səbəblərini (əgər varsa) müəyyən etmək, habelə belə faktların birdəfəlik və ya sistemli olub-olmadığını öyrənmək lazımdır. Baş mühasiblə söhbətdən müfəttiş müəssisəyə daxil olan sənədlərin necə və hansı müddət ərzində işləndiyini öyrənməlidir. Müəssisənin daimi və birdəfəlik kontragentlərinin siyahısı ilə tanış olmaq və sonuncunun sənədlərinə xüsusi diqqət yetirmək də faydalıdır.

Giriş mərhələsində sənədlərin mühasibat uçotu registrlərində qeydiyyatının tamlığını və düzgünlüyünü yoxlamaq vacibdir. Bu prosedur auditora bütün sənədlərin uyğun olaraq əks olunmasını təmin etməyə imkan verir iqtisadi mahiyyətiəməliyyatları, dəqiq kəmiyyət və keyfiyyət məlumatlarının mühasibat uçotu sisteminə ötürülməsi həyata keçirilmiş, hər bir sənəd yalnız bir dəfə uçota qəbul edilmişdir.

Auditor audit üçün əhəmiyyətli olan sahələri müəyyən etməlidir, bunun üçün ilk növbədə daxili nəzarət sisteminin effektivliyi qiymətləndirilməlidir.

Daxili nəzarət sistemi, təşkilatın rəhbərliyi tərəfindən sahibkarlıq fəaliyyətinin nizamlı və səmərəli aparılması üçün qəbul edilən təşkilati tədbirlərin, metodların və prosedurların məcmusudur ki, bura digər şeylərlə yanaşı, aşağıdakılara nəzarət və yoxlama daxildir:

• *qanuni tələblərə uyğunluq;
• *mühasibat sənədlərinin dəqiqliyi və tamlığı;
• *vaxtında etibarlı maliyyə hesabatlarının hazırlanması;
• *səhvlərin və təhriflərin qarşısının alınması;
• *sərəncam və göstərişlərin icrası;
• *aktivlərin təhlükəsizliyinin təmin edilməsi.

Daxili nəzarət sistemini qiymətləndirmək və qərarlar qəbul etmək üçün auditor müvafiq üsul və üsullardan istifadə etməlidir. Məsələn, aşağıdakı sualları ehtiva edən bir test hazırlamaq mümkündür:

Təchizatçılar qarşısında öhdəliklər yalnız maddi sərvətlərin alınması və ya xidmətlərdən istifadənin təsdiqi olduqda mühasibat uçotunda əks olunurmu?

Təchizatçılar qarşısında öhdəliklər düzgün uçota alınırmı?

Təchizatçılardan alınan borc məlumatları mütəmadi olaraq mühasibat uçotu məlumatlarına qarşı yoxlanılırmı və alınan məlumatlar əsasında müvafiq tədbirlər görülürmü?

Kreditor borcları (təchizatçılarla hesablaşmalar) üzrə analitik uçot məlumatları müntəzəm olaraq yoxlanılırmı?

Əsas mərhələ

Hesablamaların auditi maddi sərvətlərin tədarükü, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi üzrə müqavilələrin öyrənilməsi ilə başlamalıdır. Eyni zamanda, əqdin qanuniliyinə, bağlanmış müqavilələrin icrası şərtlərinin Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin və digər normativ hüquqi aktların tələblərinə uyğunluğuna diqqət yetirilməlidir.

Müqavilələri öyrənərkən ilk növbədə tədarük olunan inventar əşyaları üçün ödəniş formasını müəyyən etmək lazımdır. Hesablaşmaların qaydası və forması tərəflərin razılığı ilə müəyyən edilmədikdə, hesablaşmalar ödəniş tapşırıqları ilə həyata keçirilir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 516-cı maddəsi). Audit təcrübəsi göstərir ki, ödənişin qeyri-pul formaları ilə aparılan əməliyyatlara xüsusi diqqət yetirilməlidir.

Beləliklə, əmtəə veksellərindən istifadə etməklə hesablamaları yoxlayarkən yadda saxlamaq lazımdır ki, veksel veksel veksel sahibi ilə veksel sahibi arasında borc münasibətlərinin rəsmiləşdirilməsi vasitəsi kimi istifadə olunur. Bu halda veksel alqı-satqı müqaviləsinin bağlanması mövcud qanunvericilik baxımından düzgün deyil. Əgər tərəflər buna baxmayaraq, bu tikintidən istifadə etmişlərsə, onda onlar arasında bağlanmış müqavilə veksel verməklə kreditin verilməsinə dair müqavilə kimi kvalifikasiya edilməlidir. Bu halda alqı-satqı müqaviləsi üzrə qaydalar belə münasibətlərə şamil edilməyəcək. Nəzərə almaq lazımdır ki, tərəflərin borclanma münasibətləri yalnız qanun layihəsinin mətnində birbaşa göstərilən şərtlərlə tənzimlənir. Qanun layihəsinin verilməsinə əsaslanan müqavilədə olan şərtlər nəzərə alınmır.

Barter müqavilələrini öyrənərkən auditor ona diqqət yetirməlidir ki, barter müqaviləsi yalnız malların (məhsulların), yəni maddi sərvətlərin mübadiləsi zamanı tətbiq oluna bilər və bir və ya hər iki tərəfin mübadilə nəticələri ilə mübadilələri ilə bağlı əməliyyatları tənzimləməməlidir. iş və ya göstərilən xidmətlərin dəyəri. Buna görə də, belə əməliyyatlar üzrə öhdəliklər qeyri-pul hesablaşma formaları ilə yalnız əks iddianın əvəzləşdirilməsi formasında bağlana bilər. Bununla belə, auditor yadda saxlamalıdır ki, hesablaşma müqaviləsinin bağlanması artıq mövcud olan pul öhdəliyinə xitam verir və ilkin olaraq müqavilədə nəzərdə tutula bilməz.

Həmçinin bu mərhələdə auditor inventarların gələcək tədarüklərinə qarşı təchizatçılara avansların verildiyi əməliyyatları vurğulamalıdır.

Auditor kreditor borclarının inventarlaşdırılmasının nəticələri ilə tanış olur və onun keyfiyyətini yoxlayır. İnventarlaşdırma aparılmadıqda, yoxlanılan subyektin adından borcun məbləğinin təsdiq edilməsi tələbi ilə müstəqil (üçüncü) şəxsə yazılı sorğu göndərilməlidir. Zəruri hallarda müfəttiş öz adından belə bir sorğu göndərə bilər. Audit təşkilatı müstəqil (üçüncü) şəxsdən mühasibat uçotu məlumatlarından fərqlənən məlumat almışdırsa təsərrüfat subyekti, uyğunsuzluğun səbəblərini müəyyən etmək üçün əlavə audit prosedurları tətbiq etməlidir. Yadda saxlamaq lazımdır ki, 5 saylı federal qaydaya (standart) uyğun olaraq “Audit sübutları”, “audit sübutları xarici mənbələr(üçüncü şəxslərdən) daxili mənbələrdən əldə edilən sübutlardan daha etibarlıdır”.

Bu mərhələdə müfəttiş aşağıdakı məlumatları əldə edə bilər:

• *Şirkət fakturasız çatdırılmalara görə ödəniş edibmi?
• *Şirkət iddialar üzrə hesablaşmalar aparıbmı?
• *Şirkətin vaxtı keçmiş məhdudiyyət müddəti ilə kreditor borcları varmı?

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar yoxlanılarkən, hansı ödəniş formasından istifadə olunmasından asılı olmayaraq, düzgün şəkildə yoxlanılmalı olan bir sıra məsələlər formalaşır. Onlardan bəzilərinə daha yaxından nəzər salaq:

Audit zamanı daxil olan maddi sərvətlərin tamlığı və vaxtında qəbulu yoxlanılır. Bunun üçün auditor ilkin mədaxil sənədlərinin məlumatlarını müqavilələrlə müqayisə etməlidir. Sonra tədarükçülərdən hesab-fakturaların mövcudluğunu faktura jurnalı ilə yoxlamaq lazımdır. Bundan sonra, alınan məlumatları məlumatlarla müqayisə etməlisiniz anbar uçotu yaxud mühasibat uçotuna qəbul edilmiş iş və xidmətlər haqqında mühasibatlıqdan məlumatla.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaları yoxlayarkən, aparılan əməliyyatların sənədliliyini öyrənmək, sənədlərin həqiqiliyini və onların rəsmiləşdirilməsinin düzgünlüyünü təmin etmək lazımdır. Bu prosedurun məqsədi bütün ilkin mühasibat sənədlərinin hüquqi qüvvəyə malik olduğuna dair kifayət qədər sübut əldə etməkdir. Auditor əvvəllər yoxlamaq üçün seçdiyi sənədləri səhifə-səhifə yoxlayır. Yoxlanılan sənədlərin növləri yalnız istifadə olunan hesablama formasından asılı olacaq. Bu prosedurun nəticələrinə əsasən müfəttiş bu uçot sahəsində sənədlərin işlənməsi qaydalarına əməl olunmasının ümumi səviyyəsini müəyyən etməli, aşkar edilmiş pozuntuları iş sənədlərində əks etdirməlidir. Sənədləri olmayan və ya düzgün tərtib edilməyən əməliyyatlar haqqında məlumatlar əməliyyatların hesablarda əks olunmasının sonrakı yoxlanılması zamanı nəzərə alınmalıdır.

Bundan əlavə, əməliyyatların hesablarda əks etdirilməsinin düzgünlüyünün, ƏDV hesablamalarının düzgünlüyünün, sintetik və analitik uçot məlumatlarının uyğunluğunun, hesablardakı məbləğlərin ilkin sənədlərin məlumatlarına uyğunluğunun yoxlanılması zəruridir.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşma məsələlərini yoxlayarkən auditor diqqətini məhsulun, görülən işlərin və ya göstərilən xidmətlərin qarşıdan gələn tədarükü hesabına verilən avanslar üzrə hesablaşmalara yönəltməlidir.

Düzgün həyata keçirilməsinə nəzarət xidmət göstərən bank tərəfindən həyata keçirilən ödənişlərin pul formalarından fərqli olaraq, bu zaman səhvlərin baş verməsi ehtimalı yüksəkdir. qeyri-pul formaları hesablamalar xeyli yüksəkdir. Əgər belə hesablama formaları baş veribsə, onda onlara xüsusi diqqət yetirilməlidir.

Audit zamanı veksellərdən istifadə etməklə hesablaşmaların yoxlanılması ilə ayrıca yer tutmalıdır. Təşkilat öz veksellərindən istifadə edərək ödənişləri həyata keçirirsə, auditor 60 №-li hesabın analitik uçotunun ödəniş müddəti çatmayan veksellər üzrə tədarükçülər kontekstində məlumat əldə etmək imkanı təmin etməsinə diqqət yetirməlidir. , və vaxtı keçmiş veksellər üzrə. Bu hesablama forması ilə, çəkilmiş xərclərin tarixini təyin etmək üçün təşkilatın seçdiyi üsul vacib olur. Bundan əlavə, ödəmə vaxtı keçmiş və müddəti keçmiş məhdudiyyətlər üçün təşkilatın qeyri-əməliyyat gəlirləri üçün kreditor borclarının vaxtında silinməsini yoxlamaq lazımdır. Əgər inventar aktivləri kommersiya krediti şərtləri ilə alınıbsa və ya kreditor borcları veksellə təmin edilibsə və tədarükçüyə müəyyən faizin ödənilməsini nəzərdə tutursa, bu öhdəliklər üzrə faizlərin uçotu böyük əhəmiyyət kəsb edir. Müfəttiş yadda saxlamalıdır ki, mühasibat uçotu və vergitutma məqsədləri üçün buraxılmış veksellər üzrə faizlərin hesablanması qaydası fərqlidir. Birinci halda bu tip xərclər təşkilatın əməliyyat xərcləridir və malların əvvəlcədən ödənilməsi halları istisna olmaqla, maliyyə nəticələrinə daxil edilməlidir. İkincisi, borc öhdəlikləri üzrə faizlər Rusiya Federasiyasının PC tərəfindən müəyyən edilmiş məbləğlər daxilində qeyri-əməliyyat xərclərinə aiddir.

Barter əməliyyatları üzrə hesablaşmaların auditi barter əməliyyatının qiymətləndirilməsinin yoxlanılması ilə başlamalıdır. Mübadilə qeyri-bərabər olarsa, daha ucuz məhsulu köçürən tərəf qiymət fərqini ödəməlidir. Belə əlavə ödənişin həyata keçirilməsi qaydası tərəflərin razılığı ilə müəyyən edilir və müqavilədə ayrıca vacib şərt kimi qeyd olunur. Müfəttiş onu da nəzərə almalıdır ki, əmtəə mübadiləsi əməliyyatlarını həyata keçirərkən vergi orqanları qiymətlərin düzgünlüyünü yoxlaya bilər, əgər onlar bazar qiymətlərindən 20 faizdən çox kənara çıxarsa, onda əlavə vergilər tutulur. Auditor yadda saxlamalıdır ki, mübadilə müqaviləsi üzrə qəbul edilmiş inventar obyektləri belə əmlakın uçotu üçün müvafiq hesabların debetində və 60 No-li hesabın kreditində əks etdirilir. və satış mühasibat uçotu hesablarının krediti. Əməliyyat başa çatdıqdan sonra (tərəflər öhdəliklərini yerinə yetirirlər), müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq, tam ödəniş qarşılıqlı pul öhdəlikləri.

Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, inventarizasiyanın nəticələrinin yoxlanılması zamanı və ya auditor təşkilatı tərəfindən inventarizasiya aparılarkən, bir qayda olaraq, geniş yayılmayan hallar yarana bilər, lakin onların müəyyən edilməsi və sonradan yoxlanılması auditorun iş sənədlərində öz əksini tapmalıdır.

Ödəniş sənədləri alınmayan inventar əşyaları daxil olduqda, həmin malların ödənişli kimi siyahıya alınıb-alınmadığını, lakin yolda olub-olmadığını və ya təchizatçıların anbarlarından çıxarılmadığını, yaxud onların dəyərinin siyahıya alındığını yoxlamaq lazımdır. debitor borcları. Təsdiqedici sənədlərin çatışmazlığı tanışlıq mərhələsində müəyyən edilir. Audit apararkən nəzərə almaq lazımdır ki, 60 №-li hesab üzrə analitik uçotda fakturasız tədarüklər haqqında məlumat verilməlidir və bu halda maddi sərvətlər müqavilədə nəzərdə tutulmuş qiymətlərlə və şərtlərlə nəzərə alınmalıdır. Auditor bu cür təchizat üçün sənədlərin sorğusunun təşkilat tərəfindən ağlabatan müddətdə verilməsini təmin etməlidir. Əgər təsdiqedici sənədlər kifayət qədər uzun müddət ərzində çatışmırsa, auditor müvafiq təchizat üzrə daxil olan ƏDV-nin əvəzin ödənilməsi üçün qəbul edilmədiyinə əmin olmalıdır. Əgər təsdiqedici sənədlər qəbul edilibsə, qiymətlərdə və maddələrdə uyğunsuzluqlar varsa, o zaman auditor hesablardakı məbləğlərin düzəldilməsinin düzgünlüyünü yoxlamalıdır.

Təsərrüfat müqavilələrinin şərtlərinin yerinə yetirilməsi zamanı tərəfdaşlar arasında yaranan iddialar üzrə hesablaşmaların vəziyyətini yoxlayarkən, auditor bilməlidir ki, inventarların alınmasından əvvəl hesab-faktura ödənilib qəbul edilərsə, tədarükçülərə iddia təqdim olunur. iş, xidmətlərin yerinə yetirilməsi) və anbara qəbul edildikdə qiymətlərdə, keyfiyyətdə, nomenklaturada çatışmazlıq və ya bağlanmış müqavilənin şərtlərinə uyğunsuzluq aşkar edilmişdir. Audit zamanı auditor iddia sənədlərinin əsaslılığını, düzgünlüyünü və vaxtında icrasını müəyyən etməlidir. Müfəttiş ona diqqət yetirməlidir ki, veksel qanunvericiliyində vekselin ödənilməsi öhdəliyinin yerinə yetirilməməsinə və ya lazımınca yerinə yetirilməməsinə görə məsuliyyəti tənzimləyən xüsusi qaydalar var. Mübahisəli borclar və onların mümkün nəticələrinin təsərrüfat subyektinin hesabatında əks olunması xüsusilə diqqətlə yoxlanılmalıdır.

Bundan əlavə, iddia müddəti bitmiş borcun silinməsinin qanuniliyi və sənədləşdirilməsi yoxlanılır.

Yuxarıda göstərilən prosedurların tətbiqi zamanı auditor əvvəllər bağlanmış müqavilələrin ilkin şərtlərində dəyişiklik faktlarını müəyyən edə bilər: qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsi yolu ilə borcun dayandırılması, borcun köçürülməsi, tələblərin başqasına verilməsi. Bu məsələləri yoxlamaq üçün auditor aşağıdakıları bilməlidir:

• 1. Mühasibat uçotunda barter əməliyyatlarının və qarşılıqlı əvəzləşdirmənin əks etdirilməsi üsulları demək olar ki, eynidir, çünki nəticədə tərəflər eyni məqsədlərə nail olurlar: öz məhsulları satılır və qarşı tərəfin malları alınır. Məhz buna görə də auditor qarşılıqlı əvəzləşdirmələri yoxlayarkən ilk növbədə onların həyata keçirilməsinin qanuniliyini yoxlamalıdır. Belə əməliyyatlar üçün standartlaşdırılmış formalar olmadığına görə, auditor qarşılıqlı əvəzləşdirmələrin sənədləşdirilməsinə xüsusi diqqət yetirməlidir.
• 2. Borcun köçürülməsi yalnız kreditorun razılığı ilə mümkündür, ona görə də, ilk növbədə, belə əməliyyatların qanuniliyini, habelə onların müvafiq sənədləşdirilməsini yoxlamaq lazımdır.
• 3. İddia hüququnun başqasına verilməsi əksər hallarda həvalə müqaviləsi əsasında həyata keçirilir. Yeni kreditora tələbin ötürülməsi üçün borclunun razılığı tələb olunmur, lakin bu barədə ona məlumat verilməlidir. Xüsusilə qeyd etmək lazımdır ki, qanunvericiliyə uyğun olaraq, tələb yeni kreditora təhvil-təslim müqaviləsi bağlanarkən mövcud olan formada keçməlidir. Nəzərə almaq lazımdır ki, iddia hüququnun verilməsi yalnız analitik uçotda dəyişikliklərə səbəb olacaqdır.

Son mərhələ

Auditin bu mərhələsində yuxarıda təsvir edilən audit prosedurları zamanı əldə edilmiş nəticələr ümumiləşdirilir və təhlil edilir. Auditor audit proqramının tamlığını, səmərəliliyini və icra keyfiyyətini qiymətləndirməlidir. Məlumatın ümumiləşdirilməsində növbəti addım aşkar edilmiş səhvləri və təhrifləri onların əhəmiyyətli təsir nöqteyi-nəzərindən qiymətləndirməkdir. maliyyə göstəriciləri. İşçi sənədlərdən məlumatlar hesabat sənədlərinə ötürülür, aşkar edilmiş pozuntuların aradan qaldırılması üçün nəticələr və tövsiyələr tərtib edilir (qaydalara məcburi istinad edilməklə). Bu mərhələdə digər auditorlar tərəfindən yoxlanılması üçün lazımi məlumatları əks etdirən qeydlər tərtib edilir. Balans hesabatı və auditor hesabatı tarixi arasında müştəri ciddi təsir göstərən hadisələr və ya əməliyyatlarla qarşılaşa bilər. Maliyyə hesabatları və müştərinin cavabdeh olduğu məhkəmə prosesi kimi düzəliş və ya açıqlama tələb edən. Auditor bu dövrə diqqət yetirməli və belə hadisələri aşkar etmək üçün xüsusi prosedurlar tətbiq etməlidir. Müştərinin mümkün risklərinin hərtərəfli təhlili aparılmalı və onun nəticələri nəticədə öz əksini tapmalıdır. Nəticədə, auditin nəticələrinə əsasən auditor hesabatı hazırlanır.

1.4 Yoxlanılan təşkilatlarda tipik səhvlər

Təchizatçılara və podratçılara ödənişlərin auditini apararkən auditor mühasibat uçotunun bu bölməsinə xas olan mümkün səhvlər və pozuntular barədə məlumatlı olmalıdır.

• -- əməliyyat faktı qeydə alınarkən arifmetik xətalar (kəmiyyət, çəki, ölçülər və s. ölçülən zaman);
• -- sənədlərin əslinin məhv edilməsi;
• -- düzgün olmayan uçot (analitik uçotun etibarsızlığı, hesablamaların rəsmi inventarlaşdırılması və s.);
• -- müqavilələr üzrə iddiaların düzgün tərtib edilməməsi və təqdim edilməsi;
• - qeyri-real debitor və kreditor borclarının mühasibat hesablarında əks etdirilməsi;
• -- tədarükçülərin hesab-fakturalarında ayrılmış ƏDV məbləğlərinin mühasibat uçotunda düzgün və ya qanunsuz əks etdirilməsi;
• -- mühasibat uçotu hesablarının düzgün yazışmaları;
• -- təchizatçılardan alınan mal və materialların qəbul edilməməsi;
• -- sənədlərin saxtalaşdırılması və nağd pul ödənişlərinin düzgün aparılmaması üçün qondarma öhdəliklərin tərtib edilməsi;
• -- təchizatçıların hesab-fakturalarındakı məlumatlar ilə müəssisənin mühasibat uçotu məlumatları arasında uyğunsuzluq;
• -- təsərrüfat əməliyyatlarının qeyri-unifikasiya olunmuş formalı sənədlərdə qeydiyyatı;
• - sənədə hüquqi qüvvə verən zəruri rekvizitlərin olmaması;
• -- sənəd dövriyyəsi qrafikinin olmaması;
• -- sənədin qeydiyyatı zamanı səhvlər, sənədin mühasibat uçotu registrində gecikdirilməsi;
• -- arxivdə sənədlərin saxlanma müddətinin pozulması;
• -- ilkin sənədlərin məhv edilmək üçün ayrılması haqqında akt olmadan məhv edilməsi;
• - bir qarşı tərəfin borcunun digər qarşı tərəfə verilmiş avanslarla ödənilməsi;
• -- vaxtı keçmiş iddia müddəti ilə borcun vaxtında silinməməsi;
• -- əsassız əks vergi endirimiƏDV üzrə (fakturasız tədarüklər, təşkilatın öz vekselləri ilə təmin edilmiş tədarüklər üçün və s.);
• -- əvvəllər fakturasız tədarük kimi əks etdirilən, sənədləri qəbul edilmiş və əvvəllər mühasibat uçotunda əks etdirilənlərlə uyğunsuzluğu olan, xərc kimi silinmiş mal-material ehtiyatlarına (işlərə, xidmətlərə) düzəlişlərin olmaması;
• -- məzənnə fərqləri hesablanarkən hesablama xətaları;
• - məbləğ fərqlərinin ehtiyatlar və məsrəflər hesablarında deyil, digər gəlir və xərclər hesablarında əks etdirilməsi;
• -- bu borc üzrə əvvəllər yaradılmış ehtiyat olduqda ümidsiz borcun digər gəlir və xərclər hesabına silinməsi;
• -- borcun qanunsuz olaraq ümidsiz hesab edilməsi və şübhəli borclar üzrə ehtiyat hesabına və ya qeyri-əməliyyat xərcləri hesabına silinməsi;
• -- vaxtında ödənilməmiş hesablaşma sənədləri, fakturasız tədarüklər, verilmiş avanslar və s. üçün təchizatçılar üçün analitik uçotun aparılmaması;
• -- tələblərin təchizatçılara vaxtında təqdim edilməməsi və s.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditi təkcə əmlak maraqlarını qorumaq, hüquqi tənzimləmə və xərclərin uçotu üçün zəruri deyil. Audit resurslardan rasional istifadə prinsipinə uyğun olaraq istənilən biznes əməliyyatlarının aparılmasını asanlaşdırır, bununla bağlı riskləri azaldır (və çox vaxt onların qarşısını alır). iqtisadi fəaliyyət. Xüsusən də audit ixtisaslaşma prinsipinə əsaslanarsa və daxili və xarici auditin aparılması alqoritminə aydın şəkildə əməl edilirsə. Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditinin qarşısına qoyulan əsas məqsəd - debitor və kreditor borclarının hesabat göstəricilərinin etibarlılığını və qanuniliyini müəyyən etmək - bu alqoritmə əməl etməyin düzgünlüyündən asılıdır.

Podratçı və təchizatçılarla hesablaşmaların yoxlanılması zamanı auditorun vəzifələri

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar: auditin mahiyyəti və məqsədləri

Hesablaşmaların auditi podratçı və təchizatçılarla hesablaşmalarda aparılan əməliyyatların qanunvericiliyə uyğunluğunu, habelə uyğunluğunu müəyyən edir. mühasibat hesabatları faktiki proses. Burada “podratçı” və “təchizatçı” terminləri təşkilatlar (şirkətlər) və fərdi sahibkarlar,

• materialların (xammal, avadanlıq, konstruksiyalar) tədarükü;
• müqavilə əsasında müxtəlif növ işlərin görülməsi (təmir, tikinti, yenidənqurma və s.),
• müxtəlif xidmətlərin göstərilməsi (su, qaz, elektrik enerjisi və s.).

Auditin məqsədi audit tapşırıqlarını - onların siyahısını və həlli ardıcıllığını müəyyən edir. Beləliklə, tədarükçüləri və podratçıları (yoxlanılan subyektlər) yoxlayarkən, onlar müqavilələrin (sazişlərin, müqavilələrin) mövcudluğundan və düzgünlüyündən başlayırlar. Eyni zamanda, onların məzmunu əməliyyatların iqtisadi mənasına uyğunluğu nəzərə alınır.

Əqdlərin xarakterindən və bağlanmış müqavilələrin predmetindən asılı olaraq, podratçılarla hesablaşmalar qrupundan təchizatçılarla hesablaşmalar qrupu ayrılır. Bu, hər bir qrupdakı müqavilələrin xüsusiyyətləri ilə əlaqədardır ki, bu da auditə müxtəlif yanaşmaları nəzərdə tutur. Fərq yanaşmalarda, məsələn, audit sübutlarının toplanması metodlarında, eləcə də seçmə qaydasında ifadə olunur.

1. "Təchizatçılarla hesablaşmalar" qrupu.

Bu qrupda müqavilənin predmeti mülkiyyət hüquqlarının və malların əldə edilməsi prosesidir. Burada əsas müqavilə formalarına aşağıdakılar daxildir: təchizat müqaviləsi, alqı-satqı müqaviləsi, mübadilə müqaviləsi və elektrik enerjisi təchizatı müqaviləsi.

1. "Podratçılarla hesablaşmalar" qrupu.

Bu qrupda müqavilənin predmeti müəyyən iş həcminin yerinə yetirilməsi və nəticələrin sifarişçiyə çatdırılmasıdır. Müvafiq olaraq, burada müqavilələrin əsas formaları müqavilə, R&D üçün müqavilə (ingilis dilində, R&D Research and Development) və xidmətlərin göstərilməsi üçün müqavilə olacaqdır.

Yoxlanılan hesablamaların tam təsviri analitik və sintetik uçot məlumatları ilə təmin edilir ki, onları əldə etmək üçün audit zamanı auditor bir sıra prosedurları yerinə yetirməlidir. Məsələn, əməliyyatların izlənməsi atipik vəziyyətləri izləməyə imkan verir. Yenidən hesablama mühasibat uçotunda və ilkin sənədlərdə əvvəlki riyazi hesablamaların düzgünlüyünün ikiqat yoxlanılmasını təmin edir. Məlumatın təhlili öz dəyərlərini əlaqələndirməyə imkan verir borc pul və s. Auditor tərəfindən bilikli şəxslər arasında aparılan sorğu həm təsərrüfat subyekti daxilində, həm də təşkilatdan kənarda aparıla bilər.

Podratçı və təchizatçılarla hesablaşmaların yoxlanılması zamanı auditorun vəzifələri

Audit proseduru zamanı auditor bir sıra fəaliyyətləri həyata keçirməlidir:

1. Malların və materialların alınmasını və xidmətlərin və işlərin alınmasını əks etdirən ilkin sənədlərin doldurulmasının düzgünlüyünü yoxlamaq və qiymətləndirmək. Belə bir yoxlamanın məqsədi kredit borcunun görünüşünün etibarlılığını təsdiqləməkdir.
2. Kreditor borclarının vaxtında ödənilməsi faktını və onun mühasibat uçotu hesablarında əks etdirilməsinin düzgünlüyünü təsdiq etmək.
3. İddiaların təqdim edilməsinin düzgünlüyünü təhlil edin və qiymətləndirin.

Bunun üçün auditor bir sıra aralıq vəzifələr qoymalı və həll etməlidir:

Auditorun biznes fəaliyyəti dörd səviyyədə bir sıra normativ hüquqi aktlar və qanunvericilik sənədləri ilə tənzimlənir.

1. Ən yüksək səviyyədə bunlar Konstitusiya, federal qanunlar (ilk növbədə 307 nömrəli "Auditorluq haqqında" Federal Qanun), Mülki və Əmək Məcəllələri, mühasibat uçotu ilə bağlı Hökumət qaydalarıdır.
2. İkinci səviyyədə - məcburi olan ümumi audit məsələlərini tənzimləyən federal əhəmiyyətli audit fəaliyyətinin standartları və qaydaları.
3. Üçüncü səviyyədə - audit təşkilatlarının və peşəkar birliklərin standartları və daxili qaydaları, PBU-ya uyğun olaraq xüsusi uçot metodlarını təsvir edən mühasibat uçotu üçün standart tövsiyələr və metodiki göstərişlər.
4. Son mərhələdə müəyyən bir təşkilatın uçot siyasəti, sənəd dövriyyəsi cədvəli, hesablar planı və təşkilatın digər iş sənədləri və onun daxili standartları nəzərə alınır.

307 nömrəli Federal Qanun audit fəaliyyətini həyata keçirərkən qanun pozuntusuna görə məsuliyyəti əks etdirir, həmçinin bununla bağlı bütün normativ aktları uyğunlaşdırıb və yeniləyir.

Testin məzmunu və məlumat mənbələri

Müqavilələrin iqtisadi məzmununa uyğun olaraq keyfiyyətlə yerinə yetirilməsi ilə bağlı təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların uçotunun auditinə aşağıdakılar daxildir:

• əmtəə və maddi sərvətlərin - malların və materialların tədarükü (bu nömrəyə veksellərlə təmin edilmiş qəbzlər, habelə fakturasız qəbzlər daxildir),
• alınan kommersiya kreditləri və verilən avanslar,
• yoxlanılan tərəfə edilən iddialar,
• yığıla bilməyən silinmiş borclar,
• vaxtı keçmiş borclar, o cümlədən iddia müddəti bitmiş borclar.

Auditor borcun yaranma səbəblərini və onun tutulması üçün artıq görülmüş tədbirləri aydınlaşdırmaq üçün sonuncu məqama xüsusi diqqət yetirir. Debitor borclarının olması borcun dəqiq tarixini və səbəblərini müəyyən etməyi tələb edir.

Yoxlama zamanı onlar aşağıdakı sənədlərin məlumatlarına istinad edirlər:

• Müəyyən bir xidmətin göstərilməsi üçün müqavilələr.
• İşin icrası üçün müqavilələr.
• Malların və materialların tədarükü üçün müqavilələr.
• təşkilati-iqtisadi amillər əsasında formalaşan müştərinin uçot siyasəti haqqında əsasnamə.
• İnventar əşyalarının qəbulu üçün etibarnamənin qeydiyyatı jurnalı - inventar əşyaları.
• Təchizatçı faktura jurnalı.
• Təchizatçı fakturaları özü edir.
• Fakturalar.
• Köçürmə vekselləri.
• Hesabların uyğunlaşdırılması hesabatları.
• İnventar hesablama aktları.
• Qarşılıqlı iddiaların əvəzləşdirilməsi haqqında protokol.
• Əsas kitab.
• Alış-veriş kitabı.
• Ödəniş sənədlərinin surətləri.
• Maliyyə hesabatları.
• Mühasibat uçotu registrləri 60.

60 saylı hesabda qəbul edilmiş inventar əşyaları, müştəri tərəfindən qəbul edilmiş işlər və istehlak edilmiş xidmətlər üzrə ödənişlər haqqında bütün məlumatlar ümumiləşdirilir.

Hesablamalar haqqında ümumiləşdirilmiş məlumatın əksi kimi 60 sayın

“Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” (hesab 60) - qəbul edilmiş iş və xidmətlər və materialların alınması ilə bağlı bütün əməliyyatların ümumiləşdirildiyi hesab. ehtiyatlar. Onlar hesablaşma üçün təqdim olunan sənədlərin ödəniş müddətindən asılı olmayaraq əks etdirilir. 60-cı hesabda nəzərə alınan hesablamaların siyahısına aşağıdakılar daxildir:

1. Alınmış mal və materiallara, qəbul edilmiş işlərə, istehlak edilmiş xidmətlərə (o cümlədən maddi sərvətlərin emalı və ya çatdırılmasına), sənədləri bank vasitəsilə ödənişə qəbul edilmiş (qəbul edilmiş) üçün. Bu xidmətlərin siyahısına resursların (su, qaz, elektrik enerjisi) verilməsi də daxildir.
2. Fakturasız tədarüklər siyahısına daxil edilmiş mal və materiallar, iş və xidmətlər üçün - podratçılardan və ya təchizatçılardan ödəniş sənədləri hələ alınmamış olanlar.
3. İnventarların qəbulu zamanı faktiki vahidlərin sayı təchizatçıların sənədlərində göstəriləndən artıq olduqda aşkar edilən artıq inventar üçün.
4. Daşıma, o cümlədən tarifin (yükün) artıq və ya az ödənilməsi üçün.
5. Rabitə xidmətləri üçün (buraya bütün rabitə növləri daxildir).
6. Baş podratçı və subpodratçılar arasında tikinti müqaviləsi üzrə hesablamalar.
7. Baş podratçı ilə subpodratçı arasında R&D müqaviləsi üzrə hesablamalar (“tədqiqat və təkmilləşdirmə işləri”, o cümlədən texnoloji işlər).

Yuxarıdakı hesablamaları nəzərə almaq üçün aşağıdakı sənədləri yoxlamaq və müqayisə etmək lazımdır:

• Göndərmə zamanı verilən fakturalar. Belə hesab-fakturalar əsas xüsusiyyətləri ehtiva edir və inventarların kapitallaşdırılması üçün əsasdır.
• Malların və materialların hərəkətini və daşınma üçün ödənişi izləməyə imkan verən fakturalar.
• Təchizatçı tərəfindən mal və materialların çatdırılmasından əvvəl və ya podratçı tərəfindən sifarişçiyə verilən hesab-fakturalar. Onlar ödənişin məbləğini və əsasını göstərirlər.
• ƏDV-nin hesablanması və ödənilməsi üçün təchizatçı tərəfindən verilmiş hesab-fakturalar. Hesab-fakturalar müvafiq vergi məbləğlərinin ödənilməsi üçün qəbul edilməsi üçün əsas hesab olunur. Sənədin formatı tələblərə uyğun olmalıdır Vergi Məcəlləsi RF.
• Etibarnamələr. Bu sənədlər subyektin maddi sərvətləri almaq səlahiyyətinə malik olan qəyyum kimi çıxış etmək hüququnu rəsmiləşdirmək üçün istifadə olunur. Etibarnamə forması müxtəlif formalarda ola bilər. Məsələn, möhür və ya künc möhürü olan satınalma şirkətinin blankı standart formadan fərqli olacaq, lakin blanklarda müvafiq xüsusi jurnalda etibarnamələrin verilməsini qeyd etmək üçün istifadə olunan "onurğa" olmalıdır. Formaya alıcının şəxsiyyət vəsiqəsinin rekvizitlərinə uyğun rekvizitləri və alınan maddi sərvətlərin rekvizitləri daxil edilir. Etibarnamənin etibarlılıq müddəti göstərilir, bu da yoxlama tələb edir, çünki mallar müddəti bitmiş sənədlə verilməyəcəkdir.
• Materialın qəbulu aktları. Belə aktlar çatışmazlıq və ya keyfiyyətin tələb olunan parametrlərə uyğun gəlmədiyi aşkar edildikdə mal və materialların qəbulunun nəticələrinə əsasən tərtib edilir. Aktlar təchizatçıya iddia ərizəsi vermək üçün əsas olur. Kənd təsərrüfatı təşkilatında mal və materiallar anbara daxil olduqda anbardar ödəniş sənədlərinə işarə qoyur (təsərrüfatdaxili məqsədlər üçün hesab-faktura alternativ ola bilər), kənd təsərrüfatı xidmət müəssisələrində isə bu hallarda qəbz orderi tərtib edilir. yuxarı.
• Yükün faktiki vəziyyəti ilə daşıma sənədlərində göstərilən məlumatlar (kəmiyyət, çəki) arasında hər hansı uyğunsuzluq olduqda, yükün (və ya onun bir hissəsinin) zədələnməsi və ya itməsi hallarında tərtib edilən kommersiya aktları. Tranzit zamanı baş verən çatışmazlıqlar və zərərlər təchizatçının nümayəndəsinin və marağı olmayan şəxsin iştirakı ilə qeydə alınmalıdır.

Nağdsız ödənişlər zamanı onların vasitəsilə həyata keçirilməsinə icazə verilir ödəniş tapşırıqları, çeklər, inkasso (müştəri adından bank ödənişi qəbul etdikdə), akkreditivlər (ödəyicinin tapşırığı ilə bank ödənişləri həyata keçirdikdə) və s. Yuxarıda göstərilən və digər formaların hamısı qanunvericiliyə uyğun olmalıdır. tələblər, bank qaydaları və ənənəvi olaraq bank praktikasında istifadə olunur.

60 saylı hesab aktiv-passiv hesablar kateqoriyasına aiddir. Burada debet qalığı tədarükçülərə və podratçılara əvvəlcədən ödəmələr şəklində verilən avansların məbləğinə bərabərdir. Bu, onların ödənilmiş mallara, materiallara və tranzit mallarına, artıq göstərilmiş xidmətlərə və artıq başa çatdırılmış işə görə borclarına uyğundur.

Podratçılara və təchizatçılara kreditor borcları hesablanır:

• qəbul edilmiş mal və materialların, işlərin və xidmətlərin ödəniş sənədlərini qəbul etdikdə (ödəyicinin ödənişinə razılıq verdikdə);
• malların və materialların fakturasız tədarükü üçün qəbulu zamanı (hesablaşma sənədləri olmayan qəbzlər);
• qiymətlilərin qəbulunun nəticələrinə əsasən artıqlıqlar müəyyən edildikdə.

Təchizatçıların ödəniş üçün təqdim etdiyi hesab-fakturalar üçün 60 No-li hesabın krediti, qiymətli əşyalar və ya məsrəflər hesablarının debetinə yazılır.

İlk hesablara aşağıdakılar daxildir:

• “Dövriyyədənkənar aktivlərə investisiyalar” – 08,
• “Materiallar” – 10,
• “Malların satın alınması və alınması. dəyərlər" – 15,
• “Məhsullar” – 41 və s.

İkincisi üçün - hesablar:

• “Əsas istehsal” – 20,
• "Köməkçi istehsal" 23,
• “Ümumi istehsal xərcləri” və “Ümumi təsərrüfat xərcləri” (müvafiq olaraq 25 və 26) və s.

Təchizatçılara borcun ödənilməsi aşağıdakı kimi əks olunur:

• debet - hesab 60,
• kredit - müxtəlif mühasibat hesabları Pul, məsələn, 51-ci və 52-ci (" Cari hesablar" və "Valyuta hesabları", müvafiq olaraq), bank kredit hesabları: 66 - qısamüddətli və 67 - uzunmüddətli kreditlər üçün.

Ərazidə Rusiya Federasiyası müqavilədə əmtəə qiymətinin istənilən valyutada və ya ixtiyari şərti vahidlərdə müəyyən edilə bilməsinə baxmayaraq, hesablamalar rublla aparılır. Bu halda, hər hansı müəyyən edilmiş rubl olmayan qiymət milliyə gətirilməlidir pul vahidi- rubla çevirmək. Məzənnə fərqi 91 No-li hesabda əks etdirilir: debet 91-2, və (malçıya maddi sərvətlərin ödənilməsi üçün borcun əlavə hesablanması göstərilməklə) kredit 60. Bu, həm əvvəl, həm də sonra yaranan məzənnə fərqini əks etdirir. inventarların uçotu.

Analitik və sintetik uçot məlumatlarının vəziyyətinə uyğunluq baxımından tədarükçülər və podratçılarla hesablaşmaların auditi uçot sahəsinin yoxlanılması proqramına və hazırlanmış plana uyğun olaraq aparılmalıdır. Məlumatlar təhlil edildikdən sonra aşağıdakı hesablama növləri haqqında hərtərəfli anlayış formalaşdırmalıdır:

• podratçılar və təchizatçılarla - qəbul edilmiş (qəbul edilmiş) uyğun olaraq hesablaşma sənədləriödəmə müddəti hələ çatmamış, vaxtında ödənilməyən sənədlərə və verilən avanslara görə,
• təchizatçılarla - artıq alınmış kommersiya krediti üzrə və s.

İlk növbədə yoxlama zamanı hər iki tərəfdən mal və materialların tədarükü üzrə hüquq və vəzifələri tənzimləyən sənədlərin mövcudluğu, onların rəsmiləşdirilməsinin düzgünlüyü müəyyən edilir. Həm də - pulun ödənilməsi və ya qəbulu (müvafiq olaraq alınan və ya göndərilən mallar üçün) və inventarların kapitallaşdırılması və silinməsinin tamlıq dərəcəsi. Hesablaşma əməliyyatlarını əks etdirmək üçün il ərzində açılan 6 No-li jurnaldan (order jurnalı), habelə ona 6 No-li forma əlavəsindən (“Hesablaşma əməliyyatlarının reyestri”) istifadə olunur. Belə registrlərdə hər bir sənəd üçün mövqeli qaydada qeydlər aparılır.

Ümumiyyətlə, tədarükçülərin və podratçıların ödənişləri kontekstində mühasibat uçotu yalnız hesablamalar planlaşdırılan ödənişlər (qalıqların və hərəkətlərin müəyyən edilməsini əks etdirən) qaydasında nəzərə alındıqda aparılır. Bununla belə, ödəniş formasından və məbləğlərin məbləğindən asılı olmayaraq, göndərilmiş mal-materiallar və qəbul edilmiş işlərə görə bütün ödənişlər 60 №-li hesabda əks etdirilməlidir. Müxabirə qeydləri akseptin qeydiyyatı zamanı 60 No-li hesabla aparılmalıdır. iş və ya mal və materialların alıcının anbarında qəbulu, sənədləri artıq ödənilmişdir.

Analitik uçot podratçı və ya təchizatçı tərəfindən təqdim edilmiş hər bir hesab-faktura və hər bir podratçı və ya təchizatçı üzrə ödənişi hələ çatmamış hesablaşma sənədləri, vaxtında ödənilməmiş və fakturasız tədarüklər üzrə borc haqqında məlumatların alınmasını təmin etmək üçün aparılır.

60 No-li hesabın krediti üzrə order jurnalının sol tərəfində qeydlər maddi sərvətlərin, əsaslı vəsait qoyuluşlarının və istehsalat məsrəflərinin uçotu üzrə hesabların debet edilmiş sütunu üzrə aparılır. Fərdi sütunlar üçün - ƏDV-nin məbləği, ayın əvvəlində və sonunda qalıq, əməliyyatların tarixi, sənəd nömrələri və təchizatçıların (podratçıların) adları.

Auditin 1-ci mərhələsi: hazırlıq və planlaşdırma

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditi, bir qayda olaraq, üç mərhələdə baş verir, birincisi, yoxlanılan təşkilatla tanış olmaq və ümumi prosedurları həyata keçirməkdir. Bununla belə, prosedurların əsaslı olmasına baxmayaraq, dəqiq həyata keçirilir qiymətləndirmələr və ölçmələr, uyğunluq təhlili və s. ikinci, əsas mərhələdə həyata keçirilir, hazırlıq və planlaşdırma ən vacib mərhələlər hesab olunur ki, onları qiymətləndirmək olmaz.

Prosedurlara başlamazdan əvvəl auditor təsərrüfat subyektinin fəaliyyətinin xüsusiyyətlərini başa düşməlidir. Auditin planlaşdırma sxemi Rusiyada qəbul edilmiş audit standartlarına zidd olmamalıdır. Optimal sxem mərhələləri daxildir:

• ilkin planın tərtib edilməsi,
• təşkilatda qəbul edilmiş mühasibat uçotu sisteminin öyrənilməsi
• daxili nəzarət sisteminin effektivliyinin qiymətləndirilməsi,
• əhəmiyyətlilik iyerarxiyasının (səviyyəsinin) qurulması,
• audit nümunəsinin qurulması mərhələsi,
• və ümumi planın hazırlanması mərhələsi.

Hər bir mərhələdə auditin xüsusiyyətləri (sübutların əldə edilməsi, işin aparılması üsulları audit sənədləri) auditin nəzərdə tutulan məqsədləri ilə müəyyən edilir.

"Öhdəlik məktubu"

Öhdəliyin tənzimlənməsi məqsədi ilə auditin aparılmasına dair müqavilə bağlamazdan əvvəl auditor şirkəti auditin aparılmasına razılığını təsdiq edən öhdəlik məktubu hazırlayır. Məktub təsərrüfat subyektinin sorğu-təklifinə cavab olaraq göndərilir və yoxlama şərtlərini və bunun üçün onunla əlaqə saxlamış idarə və təşkilatın qarşılıqlı öhdəliklərini əks etdirir.

Məktubda olan məlumatların tələb olunan miqdarına müştəri təşkilatı ilə ilkin tanışlıq aparılmaqla nail olunur.

Digər şeylər arasında, bu, dərhal ödənişli xidmətlərin göstərilməsi kimi müəyyən edilən müqavilə bağlayarkən vacib məqamları qaçırmamağa və məsələləri açıqlamağa imkan verir:

• icra qaydası,
• xidmətlər üçün ödəniş,
• işin yerinə yetirilməsinin vaxtı və vaxtında,
• sənədlərin təhlükəsizliyi,
• məxfiliyin qorunması,
• müştərinin hüquqları və auditdə onun köməyi,
• icra etməkdən birtərəfli imtina halında tərəflərin öhdəlikləri,
• nəticənin keyfiyyətinə görə müfəttişin məsuliyyəti.

Auditin nəticələri proqramın bütün bölmələri üzrə işçi sənədlərdə əks etdirilir, hesabatda nəticə hazırlanarkən faktiki materiala çevrilir. Lakin bu işçi sənədlərin formal parametrləri və məzmunu tənzimlənmir normativ sənədlər, lakin audit şirkətinin daxili standartları ilə müəyyən edilir.

Əvvəlcədən planlaşdırma

Belə ilkin planlaşdırma, bir qayda olaraq, yoxlanılan təşkilatın idarə heyətinin nümayəndələri, baş mühasib, müxtəlif şöbələrin işçiləri, nəzarət xidmətinin nümayəndəsi və ya rəhbərliyi ilə giriş söhbətləri ilə başlayır.

Söhbət zamanı auditor müştərinin audit fəaliyyətindən tələbat və gözləntilərini anlamağa kömək edən ümumi məlumat alır. İlkin planlaşdırma daxili nəzarət xidmətinin işinin (hesabatlar əsasında), digər yoxlama strukturlarının materiallarının (məsələn, vergi) öyrənilməsi ilə başa çatır.

Planlaşdırmanın nəticəsi ümumi plan və audit proqramlarıdır. Ümumi planda auditin məqsədi və istiqaməti, yoxlama metodu, əhəmiyyətlilik səviyyəsi və riskin miqyası göstərilir. Bundan əlavə, işçi qrupunun ölçüsü və auditorların ixtisaslarına dair tələblər müəyyən edilir, bundan sonra vəzifələr və tabeçilik iyerarxiyası bölüşdürülür. Plan həmçinin prosesin vaxt parametrlərini, ətraflı hesabatın təqdim edilmə tarixini və yekun nəticəni müəyyən edir.

Yekun proqramda daha az dərəcədə mühasibat uçotu ilə idarə olunan və ya ümumiyyətlə nəzarət olunmayan sahələrə xüsusi diqqət yetirilir.

Nəticə onun əsasında audit sübutlarını əsaslandırmağa imkan verəcək məzmunlu audit prosedurlarının ətraflı siyahısı olmalıdır.

Auditin 2-ci mərhələsi: hesablaşmaların vəziyyəti

Birbaşa yoxlama mərhələsi müxtəlif mənbələrdən məlumatların uyğunluğunun təsdiqlənməsi ilə başlayır:

• Baş kitab,
• balans hesabatı,
• mühasibat uçotu registrləri (sintetik və analitik) 60,
• 50-52 saylı hesablar üzrə hesablamaların və məlumatların tutuşdurulması aktları.

Auditor həm debitor, həm də kreditor borclarına aid olan mal və materialların, işlərin və xidmətlərin tədarükünə dair müqavilənin olub-olmadığını (və onun düzgün tərtib edilib-edilmədiyini), borcun yaranma səbəblərini və tarixini (əgər varsa) yoxlayır. , və vaxtı keçmiş iddia müddəti keçmiş borclar.

Müddətlərə gəldikdə, müəyyən edilir:

• Göstərilmiş işlərə, xidmətlərə və tədarük edilmiş mal və materiallara görə hesablaşma öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi üçün son müddət xidmətlərin faktiki göstərildiyi və ya malların alındığı tarixdən 3 ay hesab olunur.
• Belə əqdlər üzrə kreditorlar tərəfindən tələb olunmamış borcun məbləği ümidsiz debitor borcu statusunda olan borclu müəssisə tərəfindən malların və materialların və ya xidmətlərin (işlərin) faktiki daxil olduğu tarixdən 4 ay müddətində silinməlidir. kreditorun zərərləri (kreditorun hərəkətlərində niyyət olmadıqda).

Fakturasız tədarüklər olduqda (qəbul edilmiş mal və materiallar üçün sənədlər yoxdur), auditor bu dəyərlərin vəziyyətini yoxlayır - onların ödənilənlər arasında olub-olmamasını, lakin tranzitdə (təchizatçının anbarında) olub-olmamasını, habelə onların dəyəri debitor borcları kimi təqdim olunur. Eyni zamanda auditor hesablanmış inventarın həyata keçirilib-keçirilmədiyini müəyyən etməli və əgər belədirsə, kapitallaşmanın tamlığına, düzgün qiymətə (müqaviləyə əsasən) əks yoxlama vasitəsilə nəticələrini yoxlamalıdır, düzgün silinmə xərcləri və vaxtı keçmiş borcları yoxlayın. Depozit məbləğləri və kreditor borcları müddəti bitmiş məhdudiyyətlər maliyyələşmənin artmasına və ya iqtisadi fəaliyyətin nəticələrinə aid edilir.

Borcun reallığının (o cümlədən dəstəkləyici materiallar) yoxlanılması da vacibdir, çünki borcun nağd şəkildə ödənilməsi zamanı fırıldaqçılıq və mənimsəmə üçün imkanlar mövcuddur. Cari öhdəliklər sahəsində oxşar hərəkətlər cari aktivlər sahəsində eyni prosedurlardan fərqlənəcəkdir. Fırıldaqçılar nağd ödənişləri təmin etmək üçün sənədləri saxtalaşdırır, qondarma sənədlər tərtib edirlər. Amma mənzərəni tamamlamaq üçün faktiki borcla yanaşı, vaxtı keçmiş ödənişlərin vaxtı baxımından əvvəlki illərin göstəriciləri də cari illərlə müqayisə edilir.

60 №-li hesabda mühasibat uçotu ödəniş şərtlərindən asılı olmayaraq bütün qəbul edilmiş işləri və alınmış malları əks etdirir - hesablama əsasında. Bu hesab inventarların, işlərin, xidmətlərin uçotu üçün hesablarla (və ya 15 saylı hesabla) və ya məsrəflərin uçotu hesabları ilə müxabirələşdirilərək mühasibat uçotuna qəbul edilmiş inventarların, xidmətlərin və işlərin dəyərinin kreditinə verilir. Çatdırılma üçün - inventar, istehsal xərcləri, malların hesabları ilə. Fakturasız tədarüklərə görə - müqavilədə müəyyən edilmiş qiymət və şərtlərlə müəyyən edilmiş alınan mal və materialların dəyəri ilə.

Təchizatçıdan mal və materiallar üçün sənədlərin müqavilə şərtlərinə uyğun olub-olmamasından asılı olaraq iki seçim mümkündür:

• uyğun gəlirsə, inventar maddələrinin miqdarı üçün əlavə qeyd aparılır,
• uyğun gəlmirsə, onda göndərmə sənədlərinin məbləğləri üzrə yazılışlar aparılır və ilkin mühasibat yazılışı ləğv edilir.

Öhdəliklərin yerinə yetirilməsi ilə bağlı veksellərin ödənilməsi məbləği üzrə 60 No-li hesabın debetinə yazılır. Debetdə həmçinin avanslar və nağd pul hesabları ilə müxabirələşərək, təchizatçı hesab-fakturaları üzrə ilkin ödənişlər qeydə alınır. Verilmiş avansların və ilkin ödənişlərin məbləğləri ayrıca nəzərə alınmalıdır.

Bundan əlavə, auditor tərəflər tərəfindən qəsdən Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsindən kənara çıxan hər hansı bir əməliyyatın olub olmadığını - vaxtında və ya tam həcmdə olmadığını öyrənir. Bu cür əməliyyatlar etibarsız (qüsursuz) kimi müəyyən edilir.

Sonra auditor öz müşahidələrinin sübutunu əldə edir. İlkin sənədlərdən alınan məlumatlar və müqavilələrdən, hesab-fakturalardan, layihə-smeta paketlərindən alınan məlumatlar müqayisə edilir. Beləliklə, müfəttiş təsdiq edir və təsdiqləyir:

• yazışma ödəniş sənədləri(bank çıxarışları, veksellər, qəbzlər, kassa mədaxil orderləri, çeklər və s.) borcun ödənilməsi əməliyyatları,
• bu ödəniş sənədlərinin etibarlılığı və rekvizitləri, məbləğləri, möhür və ştampların olması, ayrıca sətirdə ƏDV və s. baxımından onların rəsmiləşdirilməsinin düzgünlüyü;
• ödəniş sənədlərindəki bu məlumatların hesab registrlərində əks olunan məlumatlara uyğunluğu.

Belə bir təhlilin nəticəsi, məsələn, 60 №-li hesabda əks olunan ödənişlərin tamlığı və vaxtında olmasının təsdiqlənməsi, mühasibat uçotunun normativ sənədlərə uyğun aparılması, mühasibat uçotu registrlərindən bu barədə məlumatların Baş Kitaba düzgün köçürülməsi barədə rəydir. , və onun hesablarındakı qalıqların ifadəsi kimi qalıqlar tərtib edilir. Üstəlik, bütün hesablamalar sənədləşdirilir.

Auditin 3-cü mərhələsi: vaxtı keçmiş borc

Podratçıların və təchizatçıların debitor və kreditor borclarının vəziyyətinin müəyyən edilməsi üzrə audit proqramı çərçivəsində müfəttiş alına bilməyən həmin borcların silinməsi proseduruna necə əməl edildiyini öyrənir, iddialar üzrə hesablaşmaların vəziyyətini təhlil edir.

“İnventarlaşdırma aktı...” (Əlavə D) debitor borclarını iki növə bölməyə imkan verir:

1. təsdiqlənmiş,
2. təsdiqlənməmiş - müddəti bitmiş məhdudiyyət müddəti ilə.

Şübhəli borclar şirkətin yenidən təşkili, alıcının ləğvi və ya müflis olması səbəbindən təhvil verilmiş məhsulların ödənilməsi üzrə öhdəliklərini yerinə yetirmədikdə yarana bilər. Belə borcun statusu müqavilə müddətində ödənilməyən, kifayət qədər müvafiq təminatlarla təmin olunmayan debitor borcları tərəfindən alınır.

Hər bir öhdəlik üzrə alınmayan borc (mühasibat uçotu qaydalarına uyğun olaraq 77-ci bənd) inventarizasiyanın nəticələrinə əsasən və rəhbərin qərarını əsaslandıran yazılı əmri ilə silinir. Belə borc, şübhəli borcların daxil olduğu ehtiyat hesabına və ya bu borcun məbləği əvvəlki hesabat dövrü üçün qorunmadığı təqdirdə kommersiya şirkətinin maliyyə nəticələrinə aid edilir. Müəssisələrin nəinki belə ehtiyatlar yaratmaq hüququ var, lakin borcların yığılması imkanı qaldıqda, onların yaradılması məqsədəuyğundur.

Ehtiyatın məbləği hər bir konkret borc üçün fərdi parametrdir. Bu parametr ödəmə qabiliyyətindən və ən azı qismən geri qaytarılma ehtimalının dərəcəsindən asılıdır. Belə ehtiyatlar haqqında məlumatların ümumiləşdirilməsi üçün 63 No-li hesabdan istifadə edilir.Məbləğlər

müddəalar kimi uçota alınır qeyri-əməliyyat xərcləri, bu, müəssisələrə ehtiyatlar yaratarkən gəlir vergisinin məbləğini azaltmağa imkan verir (ehtiyatların yaradılması proseduru nəzərdə tutulduqda) uçot siyasəti müəssisələr).

Borcun ödənilməsi müddətinin başa çatması ehtiyatın yaradılması üçün məcburi şərt və əsas olur. Şərtlər müqavilə ilə və ya (əgər müqavilədə bu nəzərdə tutulmayıbsa) qanunla müəyyən edilir. Ehtiyatın yaradıldığı ildən sonrakı hesabat ilində ehtiyat ya tam istifadə edilməli, ya da xərclənməmiş məbləğ maliyyə nəticəsinə əlavə edilməlidir ki, bu da elan olunmaqla mühasibat uçotunda əks etdirilir. Eyni zamanda, siz şübhəli borclar üçün yeni ehtiyat yarada və keçmiş dövr üçün ehtiyatda qalan ödənilməmiş borcları ora daxil edə bilərsiniz.

Borclunun müflis olması nəticəsində borcun zərərə silinməsi ilə borcun ləğvi eyni deyil. Silinmə tarixindən başqa 5 il ərzində bu məbləğ öz əksini tapır balans hesabatı belə ki, borclunun əmlak vəziyyəti yaxşılaşdıqda borcun tutulması imkanlarına nəzarət mexanizmi saxlanılsın.

2) Digər müəssisələrdən və fiziki şəxslərdən ödənişli arıların alınması:

3) Quraşdırılması tələb olunan avadanlıqların satın alınması

4) Digər Ogrelərdən və şəxslərdən pulsuz olaraq alınan arılar

5) Təsisçilər tərəfindən Nizamnamə Fonduna töhfə olaraq verilmiş ƏS

4. İqtisadi Mahiyyət qeyri-maddidir. Aktivlər, onların uçotu və qiymətləndirilməsi.

5. Sənaye ehtiyatları, onların təsnifatı və qiymətləndirilməsi.

6. Ehtiyatların qəbulunun sənədləşdirilməsi və uçotu

7. Ehtiyatların anbardan çıxarılmasının sənədləşdirilməsi və uçotu.

8.Əmək haqqının növləri, formaları və sistemləri. Əməyin vaxta əsaslanan və parça-parça formaları üçün əmək haqqının hesablanması sənədləri və qaydası.

9. Əmək məzuniyyəti dövrü üçün əmək haqqının ödənilməsi qaydası və uçotu.

10.Əməkdən tutulma və ödənişlərin növləri və uçotu.

11. Əmək haqqı hesablamalarının sintetik və analitik uçotu. Məcburi vergilərin və əmək haqqı fondundan ayırmaların uçotu.

12 İstehsal məsrəflərinin təsnifatı. Əsas istehsal xərclərinin uçotu.

13. Köməkçi istehsal xərclərinin uçotu və bölgüsü.

16. İstehsalatdakı qüsurların uçotu. Xidmət sahələrində və təsərrüfatlarda məsrəflərin uçotu.

İstehsalat və obyektlərə xidmət göstərən mühasibat uçotu hesabı 29

17. Əsas istehsal üzrə məsrəflərin sintetik və analitik uçotu. Davam edən işlərin uçotu və qiymətləndirilməsi. İstehsal olunmuş məhsulların faktiki maya dəyərinin müəyyən edilməsi qaydası.

18. Məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışının uçotu. Real məhsullardan (işlərdən, xidmətlərdən) maliyyə nəticələrinin müəyyən edilməsi qaydası.

19. Cari hesab və digər bank hesabları üzrə əməliyyatların açılması və uçotu qaydası.

20.Vergi və ödənişlərin hesablanmasının uçotu. Məsul şəxslərlə hesablaşmaların uçotu.

21. Təşkilatın gəlir və xərclərinin tərkibi, maliyyə nəticələrinin yaradılması qaydası, mənfəət və zərərin uçotu.

22. Baş vermə tarixi və auditə ehtiyac. Audit və audit fəaliyyətinin mahiyyəti

23. Nəzarətin mahiyyəti və əhəmiyyəti. Auditin və auditin müqayisəli xarakteristikası;

24.Audit məqsəd və vəzifələri. Audit fəaliyyəti ilə məşğul olmaq üçün qanunvericilik məhdudiyyətləri. Auditin növləri. Əlaqədar audit xidmətləri növləri.

25. Auditorun peşə etikası. Auditor təşkilatlarının, auditorların və müştərilərin hüquqları, vəzifələri və məsuliyyətləri

27.Auditor fəaliyyətinin standartları (qaydaları). Auditorun məxfiliyi. Audit xidmətlərinin göstərilməsi üçün müqavilə

28. Analitik audit prosedurları. Auditorun iş sənədləri. Təhrif olunmuş maliyyə hesabatlarını müəyyən edərkən auditorun hərəkəti.

30. Kassa əməliyyatlarının auditi. Cari və xüsusi bank hesabları üzrə əməliyyatların auditi. Xarici valyuta hesabı üzrə əməliyyatların auditi.

31. Maddi sərvətlərin hərəkəti və istifadəsi üzrə əməliyyatların auditi. İnventarların və xüsusi geyimlərin hərəkəti ilə bağlı əməliyyatların auditi. Pul sənədləri ilə əməliyyatların auditi.

32.Əsas vəsaitlərin təhlükəsizliyinin yoxlanılması. Əsas vəsaitlərin qəbulu və silinməsi üzrə əməliyyatların auditi. Amortizasiyanın hesablanmasının düzgünlüyünün auditi.

Amortizasiyanın hesablanmasının düzgünlüyünün auditi.

33. Əsas vəsaitlərin yenidən qiymətləndirilməsi üzrə əməliyyatların auditi. Qeyri-maddi aktivlərlə əməliyyatların auditi.

35. Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların auditi. Təchizatçılara ödənişlərin auditi.

36.Vergilər üzrə ödənişlərin və büdcəyə ödənişlərin auditi. . Kredit əməliyyatlarının və borc vəsaitlərinin auditi.

37. Köməkçi və köməkçi sənayelərdə məsrəflərin auditi. Xərclərin məsrəflər strukturuna düzgün daxil edilməsinin auditi (tikinti-quraşdırma işlərinin dəyəri).

38.Maliyyə nəticələrinin yaradılması və mənfəətin istifadəsi üçün maliyyə əməliyyatlarının auditi.

39. Kapital qoyuluşları üzrə məsrəflərin uçotunun auditi. İstifadəyə verilmiş obyektlərin dəyərinin müəyyən edilməsinin auditi.

41. Belarus Respublikasının Sosial Təminat üzrə Federal Xidməti ilə hesablaşmalar üzrə əməliyyatların auditi.

42. Nizamnamə kapitalının auditi.

43. Audit hesabatının tərtib edilməsi proseduruna ümumi tələblər. Auditor hesabatının məqsədi. Audit hesabatlarının növləri.

44. Təsisçilər ilə hesablaşmaların auditi.

35. Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların auditi. Təchizatçılara ödənişlərin auditi.

Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların yoxlanılmasında məqsəd bu hesablaşmaların tamlığını, düzgünlüyünü və vaxtında aparılmasını müəyyən etməkdir.

Bu hesablamalar yoxlanılarkən məlumat mənbələri məhsulun (işlərin, xidmətlərin) tədarükü müqavilələri, hesab-fakturalar, göndərmə və təhvil-təslim qaimələri, ödəniş sənədlərinin surətləri, hesablamaların tutuşdurulması aktları, qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsinə dair aktlar (protokollar), çıxarışlardır. 16 No-li “Məhsulların (işlərin, xidmətlərin) göndərilməsi, buraxılması və satışı”, 62 No-li “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar” hesabı üzrə mühasibat registrləri, Baş kitab, təşkilat hesabatı.

Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların yoxlanılması proqramına aşağıdakı suallar daxildir: - 62 №-li "Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar" hesabı üzrə borc qalığının reallığının təsdiqi; - məhsulların tədarükü üçün alıcılar və müştərilərlə müqavilələrin mövcudluğunun müəyyən edilməsi ( işlərin, xidmətlərin) və onların icrasının qanuni tələblərə uyğunluğunun; - müqavilələrin şərtlərinə, ödənişin şərtlərinə, çeşidinə, məbləğlərinə, alətlərinə və valyutalarına uyğunluğunun yoxlanılması; - müştərilər və müştərilərlə əməliyyatların uçotunun etibarlılığının müəyyən edilməsi; göndərilmiş məhsullara (işlərə, xidmətlərə) görə müştərilər tərəfindən ödənişlərin tamlığı və vaxtında aparılması - məhsulların satış qiymətlərinin formalaşdırılmasının düzgünlüyünün müəyyən edilməsi; 62 №-li “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar” hesabı üzrə analitik uçotun aparılmasının düzgünlüyünün təsdiqi; - bağlanmış müqavilələrə uyğun olaraq hesablaşmalar üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməsi müddətlərinə riayət edilməsi; öhdəliklərə xitam verilməsi;- mühasibat uçotu siyasətində qəbul edilmiş debitor borclarının vaxtı keçmiş iddia müddəti ilə borclarının silinməsi proseduruna riayət edilməsinin yoxlanılması;- alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar üzrə hesabların müxabirələşdirilməsinin tətbiq edilmiş sxemlərinin düzgünlüyünün yoxlanılması.

Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların ümumi ardıcıllıq, balansın qiymətləndirilməsi və metodoloji texnika baxımından yoxlanılması təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların yoxlanılmasına bənzəyir.

Yekun olaraq, alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar üçün hesabların yazışmalarının istifadə olunan sxemlərinin düzgünlüyünü, analitik və sintetik uçot məlumatlarının uyğunluğunu aşkar edirəm.

Təchizatçılara ödənişlərin auditi.

Auditin məqsədi təchizatçı və podratçılarla hesablaşmalar üzrə başa çatdırılmış əməliyyatların mövcud qanunvericiliyə uyğunluğunu və bu əməliyyatların mühasibat uçotunda və hesabatda əks etdirilməsinin düzgünlüyünü müəyyən etməkdir.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların monitorinqinin əsas məqsədləri aşağıdakılardır: - bu hesablaşmaların vəziyyəti haqqında mühasibat məlumatlarının etibarlılığını və qanuniliyini yoxlamaq; - hesablaşma və ödəniş intizamına riayət olunmasını və onun təşkilatın maliyyə vəziyyətinə təsirini yoxlamaq; - borcun reallığının müəyyən edilməsi.

Təsərrüfat əməliyyatları haqqında məlumatların yoxlanılması zamanı məlumat mənbələri aşağıdakılardır: məhsulların (işlərin, xidmətlərin) tədarükü müqavilələri, qaimə-fakturalar, yol sənədləri, hesablaşmaların uzlaşdırılması aktları, qarşılıqlı tələblərin əvəzləşdirilməsinə dair protokollar, hesablaşmaların inventarlaşdırılması aktları, köçürmə vekselləri. , ödəniş sənədlərinin surətləri, alış kitabçası, 60 №-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı üzrə sintetik və analitik uçot registrləri (6 nömrəli jurnal orderi və ya müvafiq maşın sxemi), Baş kitab, təşkilatın mühasibat (maliyyə) hesabatları.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların yoxlanılması proqramına aşağıdakı məsələlər daxildir: - təchizatçılarla hesablaşmalar üzrə mühasibat uçotu və hesabat məlumatlarının uyğunluğunun yoxlanılması, yəni. - bağlanmış təsərrüfat müqavilələrinin qeydiyyatının düzgünlüyünün qiymətləndirilməsi; - inventarların vaxtında çatdırılmasının yoxlanılması; - qəbul edilmiş maddi sərvətlərin kapitallaşdırılmasının tamlığının və düzgünlüyünün yoxlanılması; - kredit borcunun vaxtında və düzgün ödənilməsinin yoxlanılması; - düzgünlüyünün yoxlanılması; “daxil edilmiş” ƏDV-nin ayrılması və ödənilməsi, köçürmə veksellərindən istifadə etməklə tədarükçülərlə hesablaşmalar əsasında vergitutma, hesablaşma və digər ödəniş formaları; təsərrüfat müqavilələrinin şərtləri - təchizatçılarla hesablaşmalar üçün hesabların müxabirləşməsinin düzgünlüyünün yoxlanılması.

Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaları yoxlayarkən auditor (auditor) mühasibat uçotu sisteminə daxil olan ilkin məlumatların keyfiyyətini qiymətləndirməlidir. Bunun səbəbi, bu bölmədəki demək olar ki, bütün sənədlərin təşkilat tərəfindən kənardan qəbul edilməsi və Belarus Respublikasının mövcud qanunvericiliyinin tələblərinə uyğun olaraq, mühasibat uçotu üçün əməliyyatları qəbul edən təşkilatlara iqtisadi sanksiyalar tətbiq edilməsi ilə əlaqədardır. düzgün tərtib edilməmiş ilkin sənədlər.

Bundan sonra, alınan maddi sərvətlər (işlər, xidmətlər) üçün tədarükçülər və podratçılarla hesablaşmaların tam şəkildə, müvafiq müddətdə əks etdirilməsinə, düzgün qiymətləndirilməsinə və mühasibat uçotu registrlərində əks olunmasına dair sübut əldə etmək lazımdır.

Müfəttiş ilkin sənədlərin məlumatlarını müqavilənin, sərəncamın, qaimə-fakturanın məlumatları ilə müqayisə edərək, qəbul edilmiş maddi sərvətlərin (işlərin, xidmətlərin) tamlığı, vaxtında və düzgün qəbul edilməsinin təsdiqini alır.

"