Як правильно зробити звіт 6 ндфл зразок. Зміни у декларації

Декларація 6-ПДФО вважається однією з найскладніших у заповненні. Бизнес.ру склав зрозумілу інструкцію, як уникнути помилок під час підготовки документа.

Податкові агенти здають декларацію 6-ПДФО по співробітникам один раз на квартал. Форму бланку та послідовність заповнення затверджено наказом ФНП від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. У 2018 році декларацію змінили та доповнили наказом ФНП Росії від 17.01.2018 N ММВ7-11/18@.

Звіт здається у двох форматах і залежить від кількості працівників:

в електронному форматі - за чисельністю 25 і більше осіб

на папері - якщо працівників менше 25 осіб

Декларація заповнюється сумарно за всіма співробітниками. Прибутковий податок кожної людини враховується у 2-ПДФО. Сума прибуткового податкувписується у рублях, а сума отриманого доходу враховує рублі та копійки.

Коли складати декларацію

Крайній термін здачі – останній день наступного місяця. Якщо цей день потрапляє у вихідний або святковий, то переноситься на новий робочий день. Річна форманадається, як і 2-ПДФО, до 01 квітня наступного року. Якщо боїтеся запізнитися та упустити терміни здачі, довірте заповнення та передачу декларації 6 ндфл професіоналам сервісу Головбух Асистент Вони правильно заповнять документ і вчасно здадуть звітність до фіскальних органів, позбавивши вас необхідності платити податки та штрафи.

Терміни здачі:

Період	Заповнення розділу 1	Останній день здачі
	Загальний підсумок за весь рік
1 квартал 2019 р.	Розрахунок за 3 місяці
2 квартал 2019 р.	Загальний підсумок за 6 місяців
3 квартал 2019 р.	Загальний підсумок за 9 місяців
4 квартал 2019 р.	Загальний результат за 12 міс.

Як розрахувати 6-ПДФО: приклад для заповнення

Складність заповнення декларації полягає в тому, що в одному бланку вказується одразу три показники податку - обчислений, перерахований та утриманий. Дані податку беруться з різних регістрів: обчислений податку - з бухгалтерського обліку, цифри за перерахованою та утриманою сумою - за показниками податкового обліку.

Розглянемо заповнення 6-ПДФО на прикладі:

В ІП Іванова працюють дві співробітниці. Їхня зарплата становить 20 000 і 15 000 рублів. Загальний ФОП дорівнює 35000 рублів. Одна із співробітниць отримує відрахування на дитину.

Зразок заповнення 6-ПДФО для ІП з працівниками за 1 квартал 2019 року:

Співробітники	січень	лютий	Березень
Смирнова
Разом:	35 000 руб.	35 000 руб	35 000 руб
Податковий відрахування за дитину
Оподаткова база
ПДФО - 13%	4368 руб.	4 368 руб	4 368 руб

Дата виплати зарплати – до 15 числа наступного місяця. ПДФО перераховується наступного дня після отримання доходу. Отже, датою сплати податку стане 16 число.

Декларація 6-ПДФО складається з 3 розділів і вміщається на двох аркушах.

Титульна сторінка;

Розділ 1. Заповнюється результатом, що збільшується з початку року;

Розділ 2. Зазначаються дані за поточний квартал.

Титульний лист: У верхніх осередках вказуємо ІПН підприємця. Якщо це організація, то вписуємо КПП.

Номер коригування:якщо звіт здається вперше, то ставиться 000. Якщо подається уточнений варіант, пишіть номер 001,002,003. Він відповідає кількості уточнень.

Період подання.Це номер кварталу, за який надається звіт.

Код 21 – перший квартал;

Код 31 – 6 місяців;

Код 33 – 9 місяців;

Код 34-річний звіт;

Податковий період.Це поточний рік, коли здається звіт. У нашому випадку – 2019 рік.

Код податкової служби. У рядку вписується код податкової інспекції, куди надається розрахунок ТОВ здають у ФНП за місцем реєстрації, а ІП до податкової за місцем проживання або за місцем роботи.

Найменування податкового агента.Заноситься назва організації чи дані на ІП.

Важливо! Незаповнених полів не повинно бути - якщо немає інформації, то в порожні поля ставиться прочерк.

Вводимо код ОКТМО та номер контактного телефону.

Ставимо кількість аркушів, на яких заповнено документ. Цифру краще встановити після заповнення звіту. Якщо організація велика, то сума аркушів може збільшитись.

Дані щодо представника.Вносимо дані на людину, яка підписує звіт: її прізвище, ім'я, по батькові.

Якщо розрахунок підписує сам податковий агент, то обираємо цифру 1.

Якщо його представник, то символ – 2. Вписуємо документ, що підтверджує повноваження представника: номер та дату довіреності.

Заповнюємо розділ 1. Узагальнена інформація.

Дані у розділі формуються наростаючим підсумком з початку року, включаючи різні ставки ПДФО – 13%, 15%, 30%, 35%. Тут враховуються показники:

кількість людей, які отримали дохід;

сума нарахованого, обчисленого та утриманого прибуткового податку;

суми відрахувань.

Рядок 100 . Ставка прибуткового податку. У ІП Іванова ЗП вважається за загальною ставкою – 13%.

Рядок 020. Відомості про суму нарахованого доходу.Вказуються всі отримані прибутки з початку року. У рядку 020 не вважається сума матеріальної допомоги до 4000 рублів та одноразова допомогадо 50.000 рублів у разі першої дитини.

Загальна сума зарплати за січень, лютий, березень дорівнює: 35000 * 3 = 105000 рублів

Рядок 020 = 105.000-00

Рядок 030. Сума податкових відрахувань, що зменшують суму зарплатиСкладаються всі отримані відрахування - соціальні, стандартні, майнові.

У ІП Іванова сума відрахувань становила 4200 рубля.

Рядок 030 = 4200-00

Рядки 045 та 025 вказується сума обчисленого податку на дивіденди.

Рядок 040. Сума обчисленого ПДФО за квартал. Вважається як різниця між нарахованою ЗП та податковими відрахуваннями помножена на ставку ПДФО:

(рядок 020 - рядок 030) * 13%

(105000-4200) * 13% = 13104 рубля

Рядок 060 вказуємо кількість працівників, які отримали дохід.З таблиці видно, що це дві людини.

Рядок 070. Сума утриманого ПДФО. За 1 квартал 2019 р ІП ІВанов утримав податок за два місяці – січень та лютий.

Рядок 070 = 8736-00

Рядок 080 Не утриманий податок.Рядок заповнюється, якщо працівник отримав дохід натуральній формі, Наприклад, продукцією, що виробляється.

Рядок 090 Повернутий податок.Відбиває суму помилково перерахованого податку.

Розділ 2. Дата фактичного отримання прибутку.

У розділі враховуються дані за поточний квартал – суми отриманого доходу та утриманого податку. Зважати на дані з початку року не потрібно!

Рядок 100. Дата отримання доходу.Вноситься період, протягом якого було зроблено нарахування зарплати. Період розрахунку ЗП – останній день місяця. У січні – 31 число.

У рядку 100 вносимо 31.01.2019

Рядок 110. Дата утримання податку.Це термін остаточного розрахунку. Відповідно до трудового договору розрахунок співробітниками у ІП Іванова – 15 числа наступного місяця. Тому, у рядку 110 пишемо – 15.02.2019

Рядок 120. Термін перерахування податку.Вказується число, місяць, рік перерахування прибуткового податку.

Відповідно до законодавства, ПДФО перераховується не пізніше наступного дня після виплати зарплати. У нашому випадку 16 лютого потрапляє на вихідний день і переноситься на понеділок 18 лютого.

Рядок 120 виглядайте так: 18.02.2019

Важливо! У заповненні стор. 120 6-ПДФО є винятки (аб.2 п.6 ст. 226). Виплати за відпускними та лікарняними листами можна заплатити співробітникам пізніше, головне, не пізніше місяця, в якому їх видали.

Рядок 130. Сума доходу до виплати податку.Відбиваємо суму фактично одержаного доходу. За січень виплачено працівникам 35 000 рублів.

Рядок 130 = 35.000-00

Рядок 140. Сума утриманого ПДФО.За січень було списано ПДФО – 4.368 рублів.

Рядок 140 = 4.368-00

Аналогічно вносимо інформацію про виплати працівникам за лютий.

Рядок 100 – 28.02.2019. Вносимо до останнього дня місяця.

Рядок 110 – 15.03.2019. Дата одержання зарплати.

Рядок 120 – 18.03.2019 р. Планова дата перерахування ПДФО до бюджету. 16 березня випадає на суботу, тож беремо перший робочий день 18 березня.

Рядок 130 = 35.000-00. Сума виплаченого доходу за лютий

Рядок 140 = 4.368-00. Утриманий ПДФО за лютий.

Розділ 2 відображає інформацію про виплачені суми. Зарплата за березень видається 15 квітня 2019 року. Це початок наступного кварталу. Тому до цього звіту не потрапляє.

Щоквартально всі організації, які є роботодавцями, а отже, і податковими агентами, повинні здавати до місцевого відділення Федеральної податкової служби спеціалізований звіт, що стосується виданих співробітникам компанії доходів, а також утриманих з цих доходів податкових відрахувань на користь держави. Пишеться він у довільній формі, а заповнюється по бланку. Заповнити його правильно дуже важливо, оскільки співробітники податкової уповноважені владними структурами країни на взяття штрафів за неправильне заповнення відомостей. Вони автоматично визнаються недостовірними у разі знаходження помилок. Для цього необхідно знати, як правильно заповнити 6-ПДФО. Про це і поговоримо у нашій статті.

Усередині форми містяться дані узагальненого характеру, повна інформація про доходи фізичних осіб, що взаємодіють з компанією. Заповнювати бланк – невід'ємна робота кожної організації, яка має певними характеристиками становлення податковим агентом.

Незважаючи на простоту заповнення бланка, і невелика кількість розділів усередині нього, у вписують дані людей часто виникають складності, незважаючи на те, що займаються заповненням зазвичай бухгалтери-професіонали. Справа в тому, що відображення коштів у довідці 6-ПДФО проводитиметься різними способами. Вони залежать від ситуації, що склалася в реальності. Сьогодні ми поговоримо про те, як правильно заповнити довідку за даною формою та відобразити виплати так, щоб податкова служба не висунула жодних претензій.

Діючу у 2017 році форму було прийнято ще 14 жовтня 2015 року, наказом Федеральної податкової служби. Згідно з вказівками, що містяться всередині нього, надання звітності державі повинно проводитися кожні три місяці у вигляді електронного бланка, у тому випадку, якщо за зазначений період компанія виплачувала кошти не менше ніж 25 людям. Якщо співробітників виявилося менше, форму краще здати в паперовому вигляді.

Заповнення граф про доходи провадиться в рублях, копійки не використовуються. Передача заповнених бланків до інспекції відбувається у строк до закінчення тридцятиденного терміну, наступного безпосередньо за звітними трьома місяцями.

За поданням річного звіту строки встановлюються інші. Так, за чотири квартали року інформація надається до настання останнього місяця весни, квітня, що йде наступного за звітним періодом року. За першу половину другого півріччя звіт надається до листопада.

Система накладення штрафів

Тепер подивимося, за які провини, допущені під час заповнення форми, офіційні структури можуть накласти на податкового агента штраф.

1. Якщо встановлені часові терміни на підготовку та здачу документації не було дотримано. Штрафування ведеться на суму посильну до виплати для бюджету цілої організації, проте неприємну. Згідно з зазначеними в Податковому Кодексі Росії нормами, місяць затримки обійдеться компанії в тисячу одиниць. російської валюти. При цьому окремо можуть оштрафувати спеціаліста компанії, з вини якого відбулася затримка звітного документа з оподаткування доходів фізичних осіб. Оцінюється ця непрофесійна провина до 500 рублів максимум.
2. При виявленні недостовірних відомостей у зданих на перевірку бланках звітності організація також буде покарана монетою, проте зніматиметься за виявлення кожної неточності.

Як бачите, сплата податків потребує уважності. Поради від нас будуть наступними:

• не запізнюватися із заповненням;
• при оформленні довідки уточнювати своєчасні та точні відомості у працівників.

Наведемо приклад.Потрапити в халепу можна, не підозрюючи про це. Ви є бухгалтером невеликої компанії. На початку податкового періоду до вас приходить співробітниця компанії, і приносить документ, що підтверджує навчання дочки у ВНЗ, вимагаючи надати відповідне податкове відрахування. Ви оформили документи і почали надавати вирахування з квітня і до грудня, при цьому виявилося, що студентку було відраховано з університету ще в березні, через низьку успішність. Виходить, надання вирахування здійснювалося неправомірно і тепер вам доведеться виправляти звітність за довідкою 6-ПДФО за три квартали, а крім того, утримувати зайві виплати із зарплати працівника і перераховувати отримані таким шляхом кошти на погашення не виплаченого.

Інструкція із заповнення бланка 6-ПДФО

Незважаючи на те, що дія даного бланка триває вже кілька років, професійні бухгалтери та податкові агенти в цілому постійно стикаються з багатьма труднощами заповнення.

Цей бланк поділений лише на три основні частини:

• великий лист;
• частина №1;
• частина №2.

У першій частині проводиться формування відомостей результатом наростаючого характеру, у другій проводиться вписування даних лише за квартал, що піддається звітності, інші періоди не вказуються.

Давайте розглянемо в покроковій інструкції, як правильно заповнити бланк даної форми.

Крок 1 – заповнюємо шапку бланка

Отже, у шапці бланка проводиться заповнення двох граф, що містять інформацію про:

• індивідуальний номер платника податків організації-податкового агента;
• код причини постановки не облік.

У разі коли передача звітності проводиться дочірнім відділенням компанії, вводиться код причини постановки на облік (КПП) цього відділення.

Крок 2 – рухаємось далі

Наступним етапом проводиться заповнення номера, який відображає, вкотре проводиться здавання цього документа за звітний період. Оскільки подавати довідку можна один чи два, три і більше, важливо знати відповідну нумерацію. Запам'ятати її дуже просто:

• 000 - якщо документ надається вперше;
• 001 – для проведення першого коригування;
• 002 – наступне внесення змін;
• 003 - ще одне і так по наростаючій.

Крок 3 – вказуємо нумерацію періоду

Цей крок передбачає вписування номера періоду, протягом якого здійснюється надання звітності роботодавцем. Йдеться про квартал – тримісячний термін, за кожен із яких протягом року потрібно звітувати. Кожен із них має позначення, офіційно прийняте:

• перші три місяці року позначаються цифрою 21;
• для минулої половини року береться значення 31;
• ще плюс три місяці – код 33;
• повні 12 місяців, тобто річний термін – 34.

Зазначені вище коди дійсні лише тих компаній, чий життєвий цикл триватиме ще якийсь час. Простіше кажучи, якщо фірма не має наміру найближчим часом закритися, їй вони підійдуть, а от підприємство, що розпалося, закінчує роботу, повинно буде вказувати в звітних документах інші коди. У графі ж податкового періоду зазначається рік, що є звітним періодом.

Крок 4 – вписуємо код відділення податкової, у якому податковий агент перебуває на обліку

Ця графа містить закодоване найменування відділення податкової, до якої роботодавець, який заповнює бланк, належить згідно з місцем розташування. У це відділення податковий агент здає звітні документи, отже, дізнатися код праці не складе. Ця послідовність цифр і двох частин:

• перші дві цифри означають регіон знаходження відділення;
• другі дві відносяться до інспекції безпосередньо.

Зверніть увагу! Якщо здача документації провадиться від імені відділення, а не головної частини організації, звітність надається до інспекції за місцем знаходження філії, а не головної частини компанії.

Крок 5 – вписуємо код, який належить до місця обліку компанії

За допомогою даної послідовності чисел інспекція визначає організацію, яка готує звітні документи. Поінформуватися про повний список наявних кодів можна безпосередньо в податковій інспекції. Представимо найчастіше використовувані.

Таблиця 1. Часто використовувані коди

Для індивідуальних підприємниць йде окрема лінійка кодових послідовностей:

• у зв'язку з місцем проживання ІП йде код 120;
• із місцем ведення робочих дій – 320.

Крок 6 – найменування податкового агента

Тут усе просто. Заповнюється поле під назвою «податковий агент» туди вводиться найменування компанії, зазвичай повне, або ж коротке, якщо таке є офіційно завіреним.

Крок 7 – вписуємо значення коду із загальноросійського класифікатора територій муніципальних утворень

У наступній графі необхідно вказати правильний код муніципального освіти, до якого належить компанія, що заповнює бланк.

Зверніть увагу. В даному випадку, як і в багатьох інших ситуаціях, при заповненні графи від імені дочірнього відділення компанії, код із зазначеного класифікатора вписується той, який відноситься до муніципального освіти, правильного для філії.

Крок 8 – переходимо до першого розділу

У цій частині необхідно запровадити ті узагальнені дані, про які йшлося вище. Формування інформації починається із початком податкового періоду. Мається на увазі, що до нього впишуть зібрані за кожною ставкою податку на дохід фізичної особи інформацію, крім рядків під номером 060 і номером 090.

Інформація у першій частині бланка структурована наступні сегменти.

Дані щодо кожної з наявних ставок.До них відносяться:

• величина ставки (%);
• величина доходів, нарахованих фізичній особі;
• які були зроблені відрахування;
• сумарна кількість коштів, що пішли під податок з доходів фізичної особи.

Зверніть увагу! Не обов'язково заносити в бланк інформацію про одержувані людиною кошти, які повністю не оподатковуються або не перевищують ліміт, залежно від джерела надходження коштів. Наприклад, якщо співробітник отримав грошову допомогу через втрату рідної людини або взяття дитини з дитячого будинку.

Загальні дані щодо всіх ставок.Вони включають свідчення про:

• працівників, які отримали дохід;
• грошовий еквівалент утриманого з кожного податку;
• величині суми не утриманої;
• гроші, повернуті організацією.

Крок 9 – відображаємо інформацію про ставки та узагальнені показники

Розмір податку на доходи, які отримують співробітники компанії та люди, які виконують роботи, але співробітники не є, може становити від 13% до 35% на 2017 рік.

У рядку 010, проставляється ставка, що відповідає ситуації. Якщо здійснювалося нарахування згідно з різними тарифами, необхідно формувати інформацію окремо.

Після цього необхідно вказати кількість фізичних осіб, які отримали. Для цього заповніть графу 060. Потім вкажіть повернені агентом відрахування у графі 090.

Рядок 020 передбачає запис суми доходу. У неї вписують отримані кошти, які піддавалися оподаткуванню. Вони враховуються результатом наростаючого характеру, за настанням початку наступного податкового періоду.

Зверніть увагу! У рядок не потрібно заносити інформацію про доходи, що не підлягають оподаткуванню повністю і виявилися на деяку суму меншою за встановлений для оподаткування ліміт. У цю категорію можна включити допомогу матеріального характеру, що становила трохи більше 4 тисяч рублів для загальної основи, або не більше 50 тисяч рублів на народження або усиновлення дитини. Рядок 025 передбачає внесення записів до неї про виплачені людині дивіденди.

Графа під номером 030 містить інформацію про надані резидентам країни відрахування. Сума для кожного вказується у клітинах графи. Нагадаємо, вирахуванням називається певна сума коштів, які не оподатковуються відрахуваннями на користь державної скарбниці. З їхньою допомогою можна впливати не так на відсоток ставки, але в базу на її обчислення, тобто спочатку отриману суму.

Відповідно до закону, існує два види відрахувань, що полегшують тягар платників податків:

• стандартні;
• майнові;
• соціальні.

Графа 040 є сумою податку, який був обчислений, отже, показник, що вписується в неї, можна розрахувати, помноживши актуальну ставку з графи 010 на фінансову базу, з якою спишуть відрахування.

Саму базу можна у кожному разі визначити, як різницю, отриману від величини доходу фізичної особи, зазначеної в рядку 020, і величини виплачених йому відрахувань з рядка 030.

Розрахунок відрахування державі з отриманих працівником чи найманим працівником дивідендів вписується у рядок 045. Наступний рядок заповнюється лише у тому разі, якщо на основі патенту у фірмі-платнику податків числяться іноземні громадяни. Вона йде під номером 050 і містить інформацію про сплачені на користь працівників категорії авансові платежі. Якщо такі співробітники для підприємства не числяться, у графі необхідно проставити 0.

Наступний рядок йде за номером 060. До нього вписують кількість осіб, які виконують роботу на фірмі, які отримали від неї з початку податкового періоду грошові кошти, які підлягають оподаткуванню, оскільки є доходами фізичних осіб.

Наступна за нею графа 070 вимагає вказівки загального розміру утриманих на користь держави податкових відрахувань абсолютно за кожною ставкою.

Зверніть увагу, на відміну від рядка 040, що відображає інформацію з нарахованих податків, тобто мається на увазі до перерахування, дана графа містить інформацію про податки, вже віддані в державну скарбницю, тобто фактично до неї відправлених. Це означає, що у графі проводиться відображення інформації та засобах, перерахованих за період, що ще не завершився.

Будьте уважні. Якщо ви не є співробітником бухгалтерського відділу компанії, не слід проводити цю процедуру перевірки самостійно. По-перше, це може призвести до виникнення плутанини в паперах, а також, якщо зробите неправильні розрахунки, до початку великих проблем у відносинах із податковою службою.

Дані у зазначених двох рядках можуть різнитися між собою, оскільки деякі з відрахувань на користь держави можуть нараховуватися на папері раніше, ніж фактично будуть утримані зі спеціалістів компанії.

Рядок під номером 080 містить запис про величину не утриманих на користь держави коштів. Не важливо, через яку причину зробити цього не вдалося, внести інформацію до бланку потрібно в обов'язковому порядку.

Графа 090 має на увазі вписування податкових сум, утриманих із доходу співробітника неправомірно. Як правило, обов'язково провадиться повернення даних коштів. Якщо випадків такого характеру не відбувалося, слід, як у прикладі вище, поставити у графу нуль.

Зверніть увагу! Ця цифра сигналізує працівникам податкової інспекції про відсутність даних. Прийняти інше позначення вони не зобов'язані і можуть заявити про недостовірне надання даних або порушення правил заповнення форми.

Крок 10 – заповнення розділу 2 декларації 6-ПДФО

Даний сегмент бланка форми, що розглядається, відображає дані виключно за останні три місяці звітного періоду, а не з самого початку чотириквартального строку. У ньому вписуються конкретні дні видачі співробітникам заробітної платита інших виплат, а також останні тимчасові терміни на відправлення до бюджету країни податкових обчислень. Розташування конкретних дат проводиться у разі хронології.

У рядку 100 безпосередньо вказує день виплати грошей співробітникам. Можна записувати у вигляді списку. За кожною датою необхідно узагальнювати наявні відомості та підсумовувати їх, у тому випадку, коли вони зазначені в періоди, що збігаються. Коли здійснені виплати були різноплановими, при цьому мали відмінності в датах щодо дня перерахування на рахунок співробітника грошей, необхідно їх вказувати окремо один від одного.

Будьте уважні. День та місяць, що вказуються у графі, залежать від типу досконалої виплати. Так, заробітна плата перетворюється на дохід для співробітника лише у попередній закінчення місячного періоду робочого дня. Отже, у цьому рядку можна вказати останнє число попереднього виплати місяця, у своїй виплативши зарплату реально лише наступного.

Такі доходи, як гроші за взяту відпустку чи догляд на лікарняну, набувають свого статусу відразу ж після нарахування. Матеріальна допомога перетворюється на дохід у день реальної виплати людині, не важливо, чи була вона нарахована на банківський рахунок або видана паперовою валютою на руки співробітнику.

У рядку 110 потрібно вписати дату, у яку зроблено утримання із суми доходу величини податкового відрахування на користь держави.

Зверніть увагу на наступний факт: здійснити утримання суми податку на дохід фізичних осіб з таких виплат, як матеріальна допомога, оплата днів відпочинку або періоду перебігу хвороби тощо, можна лише в той день, коли вони будуть перераховані працівникові.

Рядок під номером 120 використовується для зазначення дати виконання перерахування утриманого податку до державної скарбниці. Важливо, щоб цей перелік проводився згідно з усіма встановленими правилами, що дуже не просто. Не дарма ця процедура передбачає обов'язкову участь досвідченого бухгалтера.

Вказана дата перебуває у прямої залежності від одержуваного фізичною особою доходу, що є податковою базою для здійсненого відрахування. Так, відсоток від зарплати працівників не може бути відправлений до бюджету пізніше дня, наступного за днем ​​здійснення цієї виплати. Послаблення допускається у разі грошей на відпустку чи час хвороби. Обчислення з них зазнають до закінчення місяця, в якому працівники доходи отримали.

130 графа відображає величину податкової бази, що є актуальною на момент нарахування співробітнику. З неї ще не відняли величину податку, яку можуть і зовсім не утримати, якщо дохід відноситься до типу, оподаткування не схильному. Графа 140 містить дані про необхідну для утримання з доходу суму податкового відрахування.

Підведемо підсумки

Як бачите, простота заповнення довідки 6-ПДФО, що здається, насправді не відповідає. Крім дотримання бухгалтерських тонкощів, важливо дотримуватись встановлених правил оформлення, наприклад, заповнювати, не пропускаючи осередки, в одних графах без значення ставити нулі, в інших прочерки. Від правильного оформлення титульного листа залежить перше враження, отже, половина справи. Звертайте увагу на існуючі нюанси, і все неодмінно вийде якнайкраще.

Відео – Чи потрібно здавати нульову 6-ПДФО

За податковий період 2017 року форма 6-ПДФО подається в оновленому варіанті. Про те, що змінилося у цій формі звітності з ПДФО, а також про помилки, що зустрічаються при її заповненні, читайте у цьому матеріалі.

Строк набрання чинності оновленою формою 6-ПДФО.

Нещодавно було підписано Наказ ФНП Росії від 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. Документ вносить зміни до форми 6-ПДФО, яка діє у первісному вигляді з 2016 року.

Зміни форми 6-ПДФО.

Зміни внесені до титульного листа, порядку заповнення та подання, а також формат подання форми 6-ПДФО. Розділи 1 «Узагальнені показники» та 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого податку на доходи фізичних осіб» залишилися у незмінному вигляді.

Титульна сторінка.

Титульний лист форми 6-ПДФО не просто скоригований, а замінений на новий варіант. Порівняно з чинною редакцією форми 6-ПДФО в титульний лист внесено такі зміни:

• штрихкод 15201027 замінений штрихкодом 15202024;
• для організацій – найбільших платників податків ІПН та КПП за місцем знаходження організації зазначаються відповідно до свідоцтва про постановку на облік російської організації у податковому органі за місцем знаходження (5-й та 6-й розряди КПП – 01);
• запроваджено реквізити при реорганізації чи ліквідації організації;
• вчинено інші уточнюючі поправки.

Що ж до реорганізації чи ліквідації організації, то запроваджено такі поля:

• "Форма реорганізації (ліквідація) (код)";
• «ІПН/КПП реорганізованої організації».

Організація-правонаступник подає до податкового органу за місцем свого знаходження (за місцем обліку як найбільшого платника податків) форму 6-ПДФО за останній період подання та уточнені розрахунки за реорганізовану організацію (у формі приєднання до іншої юридичної особи, злиття кількох юридичних осіб, поділу юридичного лиця, перетворення однієї юридичної особи на іншу) із зазначенням у титульному листі (стор. 001) за реквізитом «за місцем знаходження (обліку) (код)» коду 215 або 216, а у верхній його частині – ІПН та КПП організації-правонаступника. У рядку "податковий агент" відображається найменування реорганізованої організації або відокремленого підрозділу реорганізованої організації.

По рядку «ІПН/КПП реорганізованої організації» прописуються ІПН та КПП, які були присвоєні організації до реорганізації податковим органомза місцем її знаходження (за місцем обліку як найбільший платник податків) або за місцем знаходження відокремлених підрозділів реорганізованої організації.

Коди форм реорганізації та ліквідації організації (відокремленого підрозділу) наведено у додатку 4 до Порядку заповнення форми 6-ПДФО.

У разі якщо розрахунок, що подається до податкового органу, не є розрахунком за реорганізовану організацію, за рядком «ІПН/КПП реорганізованої організації» зазначаються прочерки.

Зазначимо, що згідно з п. 3.5 ст. 55 НК РФ при припиненні організації шляхом ліквідації або реорганізації (припинення фізичною особою діяльності як індивідуального підприємця) останнім податковим (розрахунковим) періодом для такої організації (такого індивідуального підприємця) є період часу з початку календарного року до дня державної реєстрації припинення організації внаслідок ліквідації або реорганізації (втрати сили державної реєстрації фізичної особи як індивідуальний підприємець).

У зв'язку з вищесказаним до завершення ліквідації (реорганізації) організація подає до податкового органу за місцем свого обліку розрахунок за формою 6-ПДФО за період часу від початку року до дня завершення ліквідації (реорганізації) організації.

Подання правонаступником розрахунку за формою 6-ПДФО за реорганізовану організацію чинною редакцією НК РФ не передбачено (Лист УФНС по м. Москві від 10.01.2018 № 13-11/001299@).

Але Федеральним законом від 27.11.2017 № 335-ФЗ ст. 230 НК РФ доповнено спеціальною нормою - п. 5. У разі невиконання реорганізованою (реорганізованою) організацією (незалежно від форми реорганізації) до моменту завершення реорганізації обов'язків, передбачених названою статтею, відомості, передбачені п. 2 та 4 ст. 230 НК РФ, підлягають подання правонаступником (правонаступниками) до податкового органу за місцем свого обліку.

За наявності кількох правонаступників обов'язок кожного з правонаступників у виконанні обов'язків, передбачених ст. 230 НК РФ, визначається на підставі передавального акта або розподільчого балансу.

Нові норми ст. 230 НК РФ та реалізовані в оновленій формі 6-ПДФО.

Нові коди

Внесено зміни до додатку 2 «Коди місць подання розрахунку сум податку на доходи фізичних осіб, обчислених та утриманих податковим агентом» до Прикладу заповнення форми 6-ПДФО.

По-перше, прибрано код 212 - "За місцем обліку російської організації".

По-друге, введено такі нові коди (див. таблицю):

Введено додаток 4 «Коди форм реорганізації та ліквідації організації (відокремленого підрозділу)» (див. таблицю):

Робота над помилками.

З моменту введення форми 6-ПДФО у податкових агентів було багато питань щодо її заповнення. У зв'язку з цим було зроблено чимало помилок. ФНП узагальнила порушення щодо заповнення та подання розрахунку за формою 6-ПДФО (Лист від 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@). На допомогу податковим агентам для коректного заповнення форми 6-ПДФО за 2017 рік пропонуємо огляд помилок, допущених податковими агентами та виявлених податківцями, а головне – розповімо, як заповнити її правильно.

Податківці називають такі причини виникнення порушень:

• недотримання положень НК РФ;
• недотримання порядку заповнення розрахунку за формою 6-ПДФО;
• недотримання контрольних співвідношень показників розрахунку;
• недотримання роз'яснень ФНП;
• помилки під час заповнення звітності.

Усі наведені порушення розбиті групи виходячи їх характеру їх здійснення.

Організаційні порушення.

До так званих організаційних порушень віднесено такі порушення, як недотримання термінів подання форми 6-ПДФО, способу подання, подання розрахунку у разі наявності відокремленого підрозділу не за його місцезнаходженням та ін.

Порушення терміну подання форми 6-ПДФО. Як показує практика, порушення термінів подання звітності все ще відбувається. Нагадаємо, що розрахунок за формою 6-ПДФО за I квартал, півріччя, дев'ять місяців подається до податкового органу не пізніше останнього дня місяця, наступного за відповідним періодом, за рік – не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим податковим періодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

За порушення термінів подання форми 6-ПДФО передбачена відповідальність у вигляді штрафу в розмірі 1000 руб. за кожен повний та неповний місяць починаючи з дня, встановленого для подання розрахунку (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Крім цього, у разі неподання розрахунку за формою 6-ПДФО протягом десяти днів після закінчення встановленого строку подання такого розрахунку керівником (заступником керівника) податкового органу приймається рішення про зупинення операцій податкового агента за його рахунками у банку та переказів його електронних коштів (п .3.2 ст.

Подання форми 6-ПДФО на паперовому носії замість електронного. Податковий агент за чисельності фізичних осіб, які отримали доходи в податковому періоді понад 25 осіб, зобов'язаний подати до податкового органу розрахунок за формою 6-ПДФО в електронної формипо телекомунікаційним каналам зв'язку (п. 2 ст. 230 НК РФ). Це поширюється і відокремлені підрозділи. У разі порушення даного порядку податковий агент заплатить штраф - 200 руб. (Ст. 119.1 НК РФ).

Помилки під час заповнення КПП та ОКТМО. Розбіжності кодів ОКТМО у розрахунках та сплати ПДФО спричиняють появу необґрунтованої переплати та недоїмки (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Якщо при заповненні розрахунку за формою 6-ПДФО податковим агентом допущена помилка в частині вказівки КПП або ОКТМО, то при виявленні цього факту податковий агент повинен подати до податкового органу за місцем обліку два розрахунки за формою 6-ПДФО:

• уточнений розрахунок до раніше поданого із зазначенням відповідних КПП або ОКТМО та нульовими показниками всіх розділів розрахунку;
• первинний розрахунок із зазначенням правильного КПП чи ОКТМО.

Такі роз'яснення дано і в Листі ФНП Росії від 12.08.2016 № ГД-4-11/14772@.

Подання форми 6-ПДФО відокремленими підрозділами організації не за місцем їх знаходження. Розрахунок за формою 6-ПДФО заповнюється податковим агентом окремо по кожному відокремленому підрозділу, що перебуває на обліку, включаючи ті випадки, коли відокремлені підрозділи перебувають в одному муніципальному утворенні. У разі заповнення форми розрахунку організацією, що має відокремлені підрозділи, за рядком «КПП» зазначається КПП за місцем обліку організації за місцем знаходження її відокремленого підрозділу.

Подання організацією (відокремленим підрозділом) форми після зміни місця перебування за старим місцем. Нерідко організації (відокремлені підрозділи), що змінили місце знаходження, продовжують представляти форму 6-ПДФО за колишнім місцем. Це не вірно.

Після постановки на облік у податковому органі за новим місцем знаходження організації (відокремленого підрозділу) податковий агент подає до податкового органу за новим місцем знаходження розрахунки за формою 6-ПДФО, а саме:

• розрахунок за формою 6-ПДФО – за період постановки на облік у податковому органі за колишнім місцезнаходженням, вказуючи ОКТМО за колишнім місцезнаходженням організації (відокремленого підрозділу);
• розрахунок за формою 6-ПДФО – за період після постановки на облік у податковому органі за новим місцем знаходження, вказуючи ОКТМО за новим місцем знаходження організації (відокремленого підрозділу).

При цьому в розрахунку зазначається КПП організації (відокремленого підрозділу), присвоєний податковим органом за новим місцем знаходження організації (відокремленого підрозділу) (Лист ФНП Росії від 27.12.2016 № БС-4-11/25114@).

Невідповідність показників форми 6-ПДФО показникам форми 2-ПДФО.

Відповідно до Контрольних співвідношень до форми 6-ПДФО, наведених у Листі ФНП Росії від 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, окремі показники розд. 1 форми 6-ПДФО за податковий період (календарний рік) повинні відповідати даним, наведеним у фор-
ме 2-ПДФО з ознакою «1», представленою по всіх платниках податків цим податковим агентом за відповідний податковий період. Як порушуються ці правила та які співвідношення мають виконуватися?

Невідповідність сум нарахованого доходу. Одна з типових помилок – сума нарахованого доходу за рядком 020 розд. 1 форми 6-ПДФО за рік менше суми рядків «Загальна сума доходу» довідок за формою 2-ПДФО.

Сума нарахованого доходу (рядок 020 форми 6-ПДФО) за відповідною ставкою (рядок 010) повинна відповідати сумі рядків «Загальна сума доходу» за відповідною ставкою податку справ-
вок 2-ПДФО з ознакою «1», поданих по всіх платниках податків цим податковим агентом, та рядків 020 за відповідною ставкою податку (рядок 010) додатків 2 до декларації з податку на прибуток (для АТ), поданих по всіх платниках податків цим податковим агентом.

Невідповідність сум дивідендів. Рядок 025 розд. 1 форми 6-ПДФО за відповідною ставкою (рядок 010) за рік часто не відповідає сумі доходу у вигляді дивідендів (за кодом доходів 1010) довідок форми 2-ПДФО з ознакою «1», представлених по всіх платниках податків.

за загальному правилусума нарахованого доходу у вигляді дивідендів (рядок 025 форми 6-ПДФО) повинна відповідати сумі доходу у вигляді дивідендів (за кодом доходів 1010) довідок за формою 2-ПДФО з ознакою «1», представлених по всіх платниках податків цим податковим агентом, та доходу вигляді дивідендів (за кодом доходів 1010) додатків 2 до декларації з податку на прибуток (для АТ), поданих по всіх платниках податків цим податковим агентом.

Невідповідність сум обчисленого податку. Сума обчисленого податку за рядком 040 розд. 1 форми 6-ПДФО за рік іноді виявляється меншою від суми рядків «Сума податку обчислена» довідок за формою 2-ПДФО за цей же податковий період.

Сума обчисленого податку (рядок 040 форми 6-ПДФО) за відповідною ставкою податку (рядок 010) за податковий період повинна відповідати сумі рядків «Сума податку обчислена» за відповідною ставкою податку довідок за формою 2-ПДФО з ознакою «1», представлених платникам податків цим податковим агентом, та рядків 030 за відповідною ставкою податку (рядок 010) додатків 2 до декларації з податку на прибуток (для АТ), поданих по всіх платниках податків даним податковим агентом.

Невідповідність кількості фізичних осіб. На практиці зустрічається і таке порушення, як невідповідність (завищення або заниження) кількості фізичних осіб (рядок 060 розд. 1 розрахунку за формою 6-ПДФО за рік), які отримали дохід, з кількістю довідок за формою 2-ПДФО за цей же податковий період.

Безумовно, значення рядка 060 форми 6-ПДФО за рік (кількість фізичних осіб, які отримали дохід) має дорівнювати загальній кількості довідок 2-ПДФО з ознакою «1» та додатків 2 до декларації з податку на прибуток (для АТ), поданих по всіх платникам податків цим податковим агентом.

Помилки у розділі 1 форми 6-ПДФО.

У розділі 1 форми 6-ПДФО зазначаються узагальнені показники щодо даного податкового агента за звітний (податковий) період. При заповненні цього розділу зустрічаються такі помилки.

Заповнення розд. 1 не наростаючим результатом. Розділ 1 розрахунку за формою 6-ПДФО заповнюється наростаючим підсумком за I квартал, півріччя, дев'ять місяців та рік. Цей порядок пов'язані з тим, що податковим періодом з ПДФО є календарний рік (ст. 216 НК РФ).

Некоректна вказівка ​​сум нарахованого доходу. По рядку 020 розд. 1 вказується узагальнена за всіма фізичним особамсума нарахованого доходу наростаючим підсумком початку податкового періоду. При цьому слід враховувати наступне:

• у розрахунку за формою 6-ПДФО не відображаються доходи, що не підлягають оподаткуванню ПДФО (Лист ФНП Росії від 01.08.2016 № БС-4-11/13984@);
• доходи зазначаються у тому періоді, у якому вони фактично отримані з метою гол. 23 НК РФ відповідно до ст. 223 НК РФ. Наприклад, часто зустрічається помилка, пов'язана з відображенням у розд. 1 доходів у вигляді допомоги з тимчасової непрацездатності у тому періоді, протягом якого вона нарахована. У цьому датою фактичного отримання доходу як допомоги з тимчасової непрацездатності вважається день виплати доходу, зокрема перерахування доходу рахунки платника податків у банках чи з його доручення на рахунки третіх осіб (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Дохід у вигляді допомоги з тимчасової непрацездатності відображається у тому періоді, в якому виплачено такий дохід.

Перевищення суми фіксованих авансових платежів над обчисленим податок. По рядку 050 розд. 1 вказується узагальнена за всіма фізичними особами сума фіксованих авансових платежів, яка приймається у зменшення суми обчисленого податку з початку податкового періоду. Ця сума не може перевищувати суму обчисленого ПДФО у платника податків. Це встановлено контрольними співвідношеннями до форми 6-ПДФО (п. 1.4): рядок 040 ≥ рядок 050.

Некоректна вказівка ​​суми утриманого податку. По рядку 070 відображається загальна сума утриманого податку наростаючим підсумком початку податкового періоду. Насправді зустрічається помилкова вказівка ​​по рядку 070 розд. 1 суми ПДФО, яка буде утримана лише у наступному звітному періоді.

Наприклад, заробітну плату нараховано за березень 2018 року, а фактично виплачено у квітні 2018 року. У цьому випадку ПДФО утримується у квітні безпосередньо при виплаті заробітної плати. Відповідно, сума ПДФО за рядком 070 розд. 1 за I квартал 2018 року не вказується, а відображається у розрахунку за півріччя 2018 року.

Некоректна вказівка ​​нестримної суми ПДФО. Загальна сума податку, не утримана податковим агентом, вказується за рядком 080 наростаючим підсумком з початку податкового періоду. При заповненні поля помилково вказують:

• суму ПДФО, термін утримання якого ще не настав (наприклад, суму податку із заробітної плати, яка буде виплачена у наступному звітному періоді);
• різницю між обчисленим та утриманим податком. Нагадаємо, що за рядком 080 відображається загальна сума податку, не утримана податковим агентом з отриманих фізичними особами доходів, у тому числі у натуральній формі та у вигляді матеріальної вигоди за відсутності виплати інших доходів у грошовій формі.

Помилки у розділі 2 форми 6-ПДФО.

У розділі 2 зазначаються дати фактичного отримання фізичними особами доходу та утримання податку, строки перерахування податку та узагальнені за всіма фізичними особами суми фактично отриманого доходу та утриманого податку. Насправді було виявлено такі порушення під час заповнення цього розділу.

Заповнення розд. 2 наростаючим результатом. На відміну від розд. 1, розд. 2 не заповнюється наростаючим результатом. У розділі 2 за відповідний звітний період відображаються ті операції, які здійснено протягом останніх трьох місяців цього періоду.

Некоректна вказівка ​​дат отримання доходів, утримання та перерахування ПДФО. У розділі 2 за рядком 100 зазначається дата фактичного отримання доходів, а за рядком 110 – дата утримання податку з суми фактично отриманих доходів, відображених за рядком 130. За рядком 120 відображається дата, не пізніше якої має бути перерахована сума податку. Податкові агенти при заповненні рядків 100, 110 та 120 розд. 2 припускаються такі помилки:

• зазначаються терміни поза звітного періоду. Бо у розд. 2 за відповідний звітний період у принципі відображаються лише ті операції, які здійснено за останні три місяці цього періоду, якщо податковий агент здійснює операцію в одному звітному періоді, а завершує її в іншому періоді, то дана операція відображається у тому періоді, в якому вона завершена . Операція вважається завершеною у тому звітному періоді, у якому настає термін перерахування податку відповідно до п. 6 ст. 226 та п. 9 ст. 226.1 НК РФ;
• за рядком 100 зазначаються некоректні дати отримання доходу. Наприклад, при виплаті заробітної плати проставляється дата перерахування коштів, а при виплаті премії за підсумками роботи за рік прописується останній день місяця, яким датовано наказ про преміювання. При цьому за встановленими правилами рядок 100 заповнюється з урахуванням положень ст. 223 НК РФ. Датою фактичного отримання доходу у вигляді оплати праці визнається останній день місяця, за який платнику податків було нараховано дохід за виконання трудових обов'язківвідповідно до трудового договору (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ), а дата фактичного отримання доходу у вигляді премії за підсумками роботи за рік визначається як день виплати доходу, у тому числі перерахування доходу на рахунки платника податків у банках або за його доручення на рахунки третіх осіб (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Некоректна вказівка ​​суми утриманого податку. У рядку 140 розд. 2 прописується узагальнена сума утриманого податку у вказану у рядку 110 дату. При заповненні даного поля часто сума податку відображається з урахуванням суми ПДФО, поверненої податковим агентом, що є неправильним. У рядку 140 зазначається саме та сума ПДФО, яка утримана.

Дублювання операцій. У розділі 2 зустрічається дублювання операцій, що розпочалися в одному звітному періоді, а завершених в іншому. Операції вказуються один раз – у період завершення.

Узагальнення операцій. Ще однією помилкою податкових агентів є невиділення в окрему групу міжрозрахункових виплат (заробітної плати, відпускних, лікарняних тощо). Блок рядків 100 - 140 розд. 2 заповнюється в кожному терміну перерахування податку окремо, якщо щодо різних видів доходів, мають одну дату їх фактичного отримання, є різні терміни перерахування податку (пп. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

* * *

За податковий період 2017 року податкові агенти мають звітувати за оновленою формою 6-ПДФО – не пізніше 2 квітня 2018 року. У нової редакціїпредставлені титульний лист форми 6-ПДФО, порядок заповнення та подання, а також формат подання. Розділи 1 та 2 розрахунку залишилися у незмінному вигляді.

У статті проаналізовано помилки у формі 6-ПДФО, що зустрічаються при поданні та надано рекомендації щодо коректного заповнення розрахунку.

"Про внесення змін до додатку до Наказу Федеральної податкової служби від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@".

Разом із порядком заповнення утв. Наказом ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

«Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федераціїта окремі законодавчі акти Російської Федерації».

Форма 6-ПДФО є новою звітністю, що складається в організаціях та індивідуальними підприємцями. Вона потрібна для звіту про доходи найнятих робітників. Платників податків, які подають декларацію за цією формою звітності, цікавить: як заповнити 6-ПДФО правильно?

Форма та термін здачі звіту 6-ПДФО

Звітність з 6-ПДФО має здаватися щокварталу. Питання як заповнити форму 6-ПДФО стосується не лише великих підприємств, а й підприємців малого бізнесу. Для заповнення звіту використається 1С Бухгалтерія. Організації зі штатом співробітників понад 25 осіб надсилають декларацію у вигляді електронного документа. Чисельність співробітників менше 25 осіб означає, що організація може звітувати 6-ПДФО в друкованому варіанті.

Форму 6-ПДФО має бути здано до податкової інспекції у строк, тобто останній день прийому декларації – це остання дата в місяці, після звітного кварталу. Наприклад, звіт за 1 квартал податковий агент має надати до 2 травня, за 2 квартал – до 31 липня. Останній день подання декларації може бути зрушений через державні свята Росії.

Як правильно заповнити 6-ПДФО?

Щоб розібратися з прикладом заповнення форми 6-ПДФО, потрібна покрокова інструкція. Структура звітності є три частини:

• титульна сторінка;
• 1 розділ (наростаючий результат);
• 2 розділ (відомості про звітний квартал).

Заповнення слід почати з титульного листа: вписати номери ІПН та КПП у верхньому рядку листа. Наступний пункт – номер коригування. Він відображає кількість змін, зданих у ФНП. Якщо звіт подається вперше, то номер буде у вигляді нулів. Далі заповнюється поле із номером періоду звітності. Коди періодів можна переглянути в таблиці:

У наступному полі прописується податковий період: рік подання звітності. Далі вноситься код податкової інспекції на адресу знаходження податкового агента. Код за адресою знаходження визначає, яка компанія здала звітність. Усі коди вказані у спеціальному переліку.

Зверніть увагу: для організацій та ІП коди різні.

Пункт найменування платника податків заповнюється друкованими літерами. Допускається вказівка ​​повної чи короткої назви організації податкового агента. Поле нижче назви: код ОКТМО означає номер муніципального освіти, у якому існує як власне, і юридично ця організація. Усі перелічені відомості прописуються на титульному листі звітності.

Заповнення 1 розділу

У 1 розділі вноситься інформація про загальні показники за річний період. Порядок заповнення складається із внесення:

• Даних за кожною ставкою ПДФО, її відсотком, розміром доходу;
• Загальних відомостей за всіма податковими ставками, чисельністю працівників, які отримують доходи, суму вирахованого податку, розмір ПДФО, яка була повернута податковому агенту.

За цивільними угодами податкові ставки представлені у вигляді 13%, 15%, 30% та 35%.

Заповнення 6-ПДФО відбувається, починаючи з рядка 010. Там прописується розмір податкової ставки. У рядках 060-090 значення вносяться один раз на першій сторінці, у наступних аркушах цих полях проставляються нулі.

Наступний рядок 020 призначений для вказівки розміру нарахованого працівникові доходу з початку звітного року. До цього пункту не включені ті доходи, які не оподатковуються, а також ті отримані доходи у розмірі, меншому за встановлений ліміт для оподаткування. Наприклад, доходи за дивідендами.

Важливий момент: звільняються від оподаткування виплати як матеріальної компенсації, кошти за фактом народження дитини. У спеціальному рядку 025 зазначається отримання дивідендів.

Рядок 030 підлягає заповненню у тому разі, якщо платник податків може використати своє право на отримання одного з видів податкових відрахувань:

1. Стандартного;
2. Соціального;
3. Майнового.

Пункт декларації про податкове відрахування має бути заповнений загальною сумою за кодами всіх відрахувань.

Рядок 040 виражає розмір податку, який було нараховано. Вирахувати суму податку можна множенням податкової ставки (у рядку 010) та значення податкової бази з виплат працівникам. Визначення бази відбувається за рахунок віднімання суми доходу (рядок 020) та розмірів відрахувань (рядок 030).

Графа форми 050 підлягає заповненню тільки в тому випадку, коли серед працівників є іноземні громадяни, які працюють на основі патенту. Це поле виражає авансові платежі, видані іноземцям. Якщо підстав для заповнення цього пункту немає, просто ставиться нуль.

У графі 060 потрібно внести відомості про фізичних осіб, яким належить виплата доходів, що оподатковуються. Наступний рядок 070 містить інформацію про стягнення податку за поточний звітний період. У цьому рядку не можуть бути зазначені минулі та подальші виплати.

Зверніть увагу: значення рядка 040 і 070 можуть не збігтися, якщо сума податку була нарахована раніше, а утримання цієї суми зі співробітників було пізніше.

Пункт звіту 080 відображає ті суми податкового збору з розміру доходів працівників, які не вдалось утримати. Причини цього можуть бути різними. А ось рядок 090 містить відомості про розмір повернутих грошових сумякщо вони були утримані помилково. Наприклад, якщо переплатили ПДФО. При правильному утриманні податкових сум у графі 090 залишається нуль.

Заповнення 2 розділу

Інструкція про оформлення 2 розділу звіту 6-ПДФО включає порядок внесення відомостей про останній квартал. У цьому розділі мають бути зазначені терміни, коли зарплату виплачено працівникам податкового агента та число, коли розмір податку з доходу співробітників було перераховано до ФНП. Крім того, зазначаються суми, що відповідають доходу та податковій виплаті. Дати повинні бути розташовані у чіткій хронологічній послідовності.

Рядок 100 вказує дату передачі доходу фізичним особам. Виплати працівникам у різні числа мають вносити окремо у форму звітності. Якщо зарплату виплачено раніше кінця місяця, то у рядку 100 також вказується останній день розрахункового місяця працівника. Зворотна ситуація, коли зарплата виплачується із затримкою, не впливає на день отримання виплати працівниками (у рядку 100). Вплив відбувається на дату для утримання та перерахування податку.

Важливий момент: день отримання розрахунку залежить від різновиду виплати. Наприклад, заробітна плата є прибутком в останній день роботи за поточний місяць.

Застосовуються два види виплат зарплати:

1. Видача на місяць нарахування;
2. Отримання наступного місяця.

У першому варіанті може виникнути ситуація, коли податок перерахований раніше, ніж видано зарплату. Причина полягає в тому, що дата виплати зарплати – останній день місяця, а ПДФО потрібно перерахувати не пізніше за день видачі доходу співробітникам. Другий варіант означає, що зарплату за грудень виплачено у січні і це відображено у декларації організації за річний звітний період.

Інакше справа з нарахуванням виплат за лікарняними листами та відпускними: зарплата за ними нараховувалася, але ще не виплачувалася. Такі виплати вважаються доходами на день отримання належних грошових сум.

У графі 110 зазначається день утримання суми податку. Утримання виплат з відпустки, лікарняного, наданої матеріальної допомоги та інших платежів працівникові відбувається у день нарахування доходу фізичній особі.

Поле звіту 120 показує день, коли сума ПДФО перераховується до бюджету. Із заробітної плати перерахування відбувається на день, що настає за датою виплати, а з відпускних, лікарняних та інших виплат податок обчислюється до закінчення місяця, в якому їх було виплачено. Виходить, що з відпустки та лікарняного листазарплату виплачено, а ПДФО не перераховано.

Рядок 130 вказує розмір грошей, отриманих працівників за певне число, прописане у графі 100, до моменту стягнення податкової суми.

У пункті 140 відображено розмір ПДФО, який утриманий, але не перерахований із суми за число, внесене у поле 110. Зменшення податкової бази через наявні податкові відрахування співробітника має відповідати значенню рядка 140 та сумі податку, сплаченого до бюджету.

Зверніть увагу: всі поля звітності за формою 6-ПДФО мають бути заповнені. Якщо відповідних значень для рядка немає, то у ньому ставиться прочерк.

Відео: Заповнення 6-ПДФО за 1 квартал у 1С Бухгалтерії

Нульова декларація

До обов'язків платника податків, який є податковим агентом і виплачує дохід щодо своїх співробітників, входить своєчасне складання звіту за формою 6-ПДФО. Якщо ж протягом річного звітного періоду нарахувань доходів не було і відповідно, то надання звіту не потрібне згідно з Листом ФНП від 23.03.2016 № БС-4-11/4901.

Важливий момент: якщо протягом року була хоч одна виплата доходу, то необхідно в установленому законом порядку здати звіт до податкового органу.

Якщо раніше організація була податковим агентом, а у звітному році перестала бути такою, то декларацію можна не надсилати. Бажано направити до ФНП листа з поясненням причини неподання звіту. Написати листа можна використовуючи зразок про надання розрахунку за півріччя.

Оформлення 6-ПДФО при звільненні

І тут загальний порядок заповнення залишається незмінним. Зміни будуть лише у рядках 100, 110 та 120. Дата отримання доходу при звільненні працівника встановлюється останнім днем ​​виконання трудової функції на місце роботи, за який було нараховано дохід. Утримання ПДФО відбувається при отриманні працівником виплати.

Оформлений звіт 6-ПДФО перед складанням у ФНП краще ще раз перевірити на правильність заповнення всіх рядків.

Відповідно, якщо доходи фізособам не виплачувались, то обов'язок податкового агента не виникає і Розрахунок за формою 6-ПДФО не здається. Виняток зроблено щодо доходу у вигляді оплати праці, яка з метою ПДФО вважається отриманою на останнє число місяця, за який нараховано. Тому навіть у разі невиплати нарахованої зарплати форму 6-ПДФО необхідно здавати.

6-ПДФО: коли здавати

Податковим агентам необхідно представляти Розрахунок за 1-ий квартал, півріччя і 9 місяців пізніше останнього дня місяця, наступного за відповідним періодом, а й за рік - пізніше 1 квітня наступного року.

Якщо Розрахунок не здати або здати з помилкою

Якщо податковий агент не здасть вчасно Розрахунок, йому загрожує відповідальність як штрафу у вигляді 1 000 рублів за кожен повний чи неповний місяць із дня, встановленого представлення форми 6-ПДФО (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

За подання Розрахунку, який містить помилки, податковий агент може бути притягнутий до відповідальності у вигляді штрафу у розмірі 500 рублів (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

6-ПДФО для ІП

Підприємці також запитують, чи здають ІП 6-ПДФО? Відповідь залежить від того, чи має ІП наймані працівники і чи виплачували ІП у поточному році доходи фізособам. Якщо доходи виплачувались - то ІП стають податковими агентами з ПДФО та мають здавати форму 6-ПДФО у загальному порядку.