Audyt transakcji towarowych w przedsiębiorstwach detalicznych. Planowanie audytu transakcji towarowych Program audytu transakcji towarowych
3.1 Cele, zadania i program audytu transakcji towarowych
Działalność audytowa, audyt – działalność gospodarcza do niezależnej weryfikacji księgowość i sprawozdania finansowe (księgowe) organizacji i indywidualni przedsiębiorcy.
Celem badania jest wyrażenie opinii o rzetelności sprawozdań finansowych (księgowych) badanych jednostek oraz zgodności stosowanego postępowania księgowego z przepisami prawa. Federacja Rosyjska. Rzetelność rozumiana jest jako stopień dokładności danych zawartych w sprawozdaniach finansowych (księgowych), który pozwala użytkownikowi tych sprawozdań na podejmowanie decyzji na podstawie ich danych. prawidłowe wnioski na wynikach działalności gospodarczej, sytuacji finansowej i majątkowej kontrolowanych podmiotów i na podstawie tych wniosków podejmować świadome decyzje.
Wykonując swoje obowiązki zawodowe, audytor musi kierować się normami (standardami zawodowymi) ustanowionymi przez zawodowe stowarzyszenia audytorów, których jest członkiem, a także następującymi zasadami etycznymi:
Niezależność;
Uczciwość; obiektywność;
Kompetencje zawodowe i uczciwość;
Poufność;
Profesjonalne zachowanie.
Biegły rewident planując i przeprowadzając badanie musi zachować zawodowy sceptycyzm i zrozumieć, że mogą zaistnieć okoliczności, które pociągają za sobą istotne zniekształcenie sprawozdania finansowego (księgowego). Okazywanie zawodowego sceptycyzmu oznacza, że biegły rewident krytycznie ocenia siłę uzyskanych dowodów badania i dokładnie bada dowody badania, które są sprzeczne z jakimikolwiek dokumentami lub oświadczeniami kierownictwa lub podważają wiarygodność takich dokumentów lub oświadczeń. Podczas badania należy zachować zawodowy sceptycyzm, aby m.in. uniknąć przeoczenia podejrzanych okoliczności, dokonania nieuzasadnionych uogólnień przy wyciąganiu wniosków lub stosowania błędnych założeń przy ustalaniu charakteru, harmonogramu i zakresu procedur badania lub przy ocenie ich wyników.
Planując i przeprowadzając audyt, audytor nie powinien zakładać, że kierownictwo kontrolowanej jednostki jest nieuczciwe, ale nie powinien zakładać, że kierownictwo jest bezwarunkowo uczciwe. Ustne i pisemne oświadczenia kierownictwa nie zastępują konieczności uzyskania przez biegłego rewidenta wystarczających i odpowiednich dowodów badania, aby sformułować racjonalne wnioski, na których można oprzeć opinię z badania.
Głównym dokumentem regulacyjnym dotyczącym działalności audytorskiej w Federacji Rosyjskiej jest ustawa „O działalności audytorskiej” z dnia 08.07.2001. nr 119-FZ (zmieniony 30 grudnia 2001 r.).
Celem audytu transakcji towarowych jest wyrażenie opinii na temat wiarygodności wskaźników sprawozdawczych dla pozycji aktywów materialnych „Zapasy” oraz zgodności metodologii rachunkowości i opodatkowania transakcji towarowych organizacji z dokumentami regulacyjnymi obowiązującymi w Rosji Federacja. Osiąga się to poprzez przeprowadzanie testów istotności, struktur kontrolnych i systemów księgowych oraz ocenę ryzyka audytu, które zależy od charakteru zapasów jednostki i ich znaczenia dla ksiąg rachunkowych. Weryfikacja transakcji towarowych jest uważana za główną część audytu w tych przedsiębiorstwach, w których ich wartość jest znacząca.
W trakcie procesu audytu audytor musi określić:
· rzeczywistość dostępności i istnienia dóbr;
· czy wszystkie transakcje towarowe, które powinny zostać odzwierciedlone w rachunkach księgowych, są w nich faktycznie ujęte;
· czy organizacja jest właścicielem wszystkich dóbr, tj. czy istnieją do nich prawa majątkowe i czy kwoty wykazywane jako zadłużenie stanowią zobowiązania;
· prawidłową wycenę towaru i zobowiązań z nim związanych;
· czy zasady rozliczania towarów zostały prawidłowo wybrane i zastosowane.
Audytor musi przestudiować te podstawowe kwestie, ocenić je, wyrazić opinię w raporcie z audytu i przedstawić sugestie dotyczące stwierdzonych naruszeń i odstępstw od ustalonych zasad rachunkowości.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Gorod” – podmiot, główną działalnością jest handel. Towar jest dostarczony samochodem. Sprzedaż towarów odbywa się za gotówkę i bezgotówkowo. Zatem dla tej organizacji transakcje towarowe zajmują główne miejsce w rachunkowości.
Program audytu
Konkrety podmiot gospodarczy wielkość i złożoność pracy związanej z każdorazową jego weryfikacją wymaga ustalenia jasnej sekwencji kroków podczas przeprowadzania audytu oraz prawidłowego podziału obowiązków pomiędzy audytorami, jeżeli audyt przeprowadza kilku specjalistów. Przy opracowywaniu planu i programu audytu stosuje się standard audytu „Planowanie audytu”.
Plan audytu odzwierciedla powiększone grupy prac audytowych według przedmiotów i grup operacji biznesowych, terminów wykonania prac i wykonawców. Plan jest sporządzony w pismo. Cel sporządzenia planu: wstępne określenie zakresu i charakteru niezbędnych badań; oszacować czas i pracę niezbędną do ich wykonania; osiągnąć porozumienie z klientem we wszystkich głównych kwestiach przed rozpoczęciem inspekcji; posiadać dowody na ważność audytu i jakość jego wykonania tego klienta. Do szczegółowego audytu transakcji towarowych opracowano ogólny plan audytu, który służy jako wskazówka przy opracowywaniu programu audytu. Wskazane jest przeprowadzenie audytu transakcji towarowych w następującej kolejności:
Studiowanie zapisów polityki rachunkowości w obszarach objętych tym obszarem audytu;
Ocena stopnia niezawodności systemu kontrola wewnętrzna w odniesieniu do transakcji towarowych, w tym:
· przeprowadzić kontrolę obiektów magazynowych i stanu pomieszczeń magazynowych;
· zbadanie organizacji odpowiedzialności finansowej i raportowania osób odpowiedzialnych finansowo;
· analizować skład towaru na dzień sprawozdawczy;
· sprawdzanie stanu i organizacji rachunkowości syntetycznej i analitycznej transakcji towarowych.
Szczegółowym planem audytu ogólnego jest program audytu, który stanowi listę procedur audytu dla każdego rodzaju prac audytu. Procedury audytu można zdefiniować jako zestaw operacji przetwarzania danych przeprowadzanych w celu osiągnięcia celów audytu podczas sprawdzania określonych transakcji biznesowych przy użyciu określonych technik audytu.
Program audytu określa:
· Wykorzystane dokumenty;
· Charakter inspekcji (ciągła, selektywna, wizualna itp.);
· Przydzielanie obowiązków członkom zespołu audytującego;
· Szacowany czas trwania kontroli oraz daty jej rozpoczęcia i zakończenia.
Zgodnie z powyższym planem opracujemy program audytu operacji towarowych (Tabela 6).
Tabela 6
Program audytu operacji towarowych
Kontrolowana organizacja __________________ LLC „Gorod”
Okres audytu __________________________________01.01.2005-01.01.2006
Liczba roboczogodzin ______________________________________6 godz./godz
Audytor _____________________________________________ Iwanow V.V.
Planowane ryzyko audytu________ średnie
Planowany poziom istotności ______________36 tysięcy rubli.
| Lista procedur audytu | Okres | PEŁNE IMIĘ I NAZWISKO. audytor, rew. dla procedury | Wykorzystane dokumenty robocze | Charakter testu | |
| 1 | Zaznajomienie się z struktura organizacyjna przedsiębiorstwa. | 05.04.06 | Iwanow V.V. | Solidny | |
| 2 | Zaznajomienie się z polityka rachunkowości przedsiębiorstwa. | 05.04.06 | Iwanow V.V. | Solidny | |
| 3 | Kontrola magazynu, zapoznanie się z warunkami przechowywania towaru. | 05.04.06 | Iwanow V.V. | Solidny | |
| 4 | Sprawdzanie zawierania umów o odpowiedzialności. | 05.04.06 | Iwanow V.V. | Solidny | |
| 5 | Sprawdzenie zgodności danych inwentaryzacyjnych za rok 2005 z danymi księgowymi. | 05.04.06 | Iwanow V.V. | Dodatek 6 | Selektywny |
| 6 | Sprawdzanie dostępności i prawidłowości umów dostawy z dostawcami towarów. | 05.04.06 | Iwanow V.V. | Solidny | |
| 7 | Sprawdzanie dokumentacji odbioru towarów od dostawców, poprawność odzwierciedlenia w księgowości. | 05.04.06 | Iwanow V.V. | Aplikacja 7.8 | Selektywny |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 8 | Sprawdzanie dokumentacji sprzedaży towarów klientom, poprawność odzwierciedlenia w księgowości. | 05.04.06 | Iwanow V.V. | Załącznik 9 | Selektywny |
| 9 | Sprawdzanie transakcji pod kątem odpisu towarów. | 05.04.06 | Iwanow V.V. | Selektywny | |
| 10 | Pisemne informacje od biegłego rewidenta do kierownictwa | 05.04.06 | Iwanow V.V. | Załącznik 10 |
I oferuje konsumentom dużą liczbę gotowe rozwiązania i konfigurowalne konfiguracje programu. Programy te umożliwiają automatyzację księgowości operacyjnej, rachunkowości statystycznej i rachunkowości (syntetycznej i analitycznej), generowanie raportów, automatyzację handlu i produkcji detalicznej i hurtowej, prowadzenie ewidencji magazynowej i kadrowej. U podstaw funkcjonowania leży naprawdę...
Środki trwałe zostały oddane do użytku, na nabyte środki trwałe wystawiono prawidłowo fakturę. ROZDZIAŁ 3. RACHUNKOWOŚĆ I AUDYT Amortyzacji ŚRODKÓW TRWAŁYCH 3.1 Rozliczanie amortyzacji środków trwałych W celu uwzględnienia naliczonej amortyzacji stosuje się pasywne konto kontra 02 - „Amortyzacja środków trwałych”, które zawsze ma saldo kredytowe, ...
Audyt transakcji towarowych można zaliczyć do audytu tematycznego inicjatywnego; przeprowadza go albo audytor zewnętrzny, albo służba audytu wewnętrznego przedsiębiorstwa. Zewnętrzny audyt proaktywny musi składać się z określonych etapów. Tradycyjnie audyt można podzielić na trzy główne etapy:
- 1) planowanie;
- 2) gromadzenie dowodów kontroli;
- 3) zakończenie audytu.
Procedurę przeprowadzenia audytu przedstawiono na rysunku 2.
W pierwszym etapie audytor:
- - wcześniej zapoznać się z klientem;
- - formalizuje swoją relację z klientem za pomocą umowy i (lub) listu motywacyjnego;
- - bada i ocenia system rachunkowości i kontroli wewnętrznej organizacji klienta;
- - przygotowuje plan ogólny i program audytu.
Na głównym (drugim) etapie audytu audytor zazwyczaj zbiera dowody audytu, dla których przeprowadza procedury audytu. Procedury audytu obejmują testy kontroli i procedury badania wiarygodności. Te ostatnie z kolei dzielą się na szczegółowe sprawdzenie poprawności odzwierciedlenia obrotów i sald rachunków w procedurach księgowych i analitycznych.
Na ostatnim (trzecim) etapie audytor musi:
- - zakończyć przygotowanie dokumentacji roboczej w formie raportu z audytu;
- - przygotować pisemną informację dla kierownictwa kontrolowanej jednostki gospodarczej na podstawie wyników kontroli;
- - formułować na podstawie wyników badania opinię o rzetelności sprawozdania finansowego badanej jednostki gospodarczej;
Ryż. 2 Etapy audytu
Schemat ten (jak każdy inny) jedynie w przybliżeniu odzwierciedla postęp faktycznej pracy audytora. Na przykład nie wszystkie etapy audytu są przeprowadzane sekwencyjnie; niektóre występują jednocześnie. Tym samym można przeprowadzić badanie i ocenę systemu kontroli wewnętrznej audytowanej organizacji, m.in. na etapie zbierania dowodów audytu, planowanie audytu może nastąpić nie tylko na początku, ale także w trakcie audytu oraz dokumentowanie audytu - na wszystkich jego etapach, a szczególnie na etapie końcowym, raport z audytu przyjmuje gotową formę. Obowiązkowe wymagania, które muszą zostać spełnione podczas procesu audytu, obejmują:
- - dokumentacja audytu;
- - stosowanie procedur audytu w gromadzeniu dowodów audytu;
- - przestrzeganie określonych wymagań podczas przeprowadzania wyrywkowej kontroli towarów.
Metodyka audytu transakcji towarowych.
Audyt transakcji towarowych rozpoczyna się od zapoznania się z działem księgowości, który odpowiedzialny jest za rozliczanie transakcji związanych z przyjęciem i zaksięgowaniem towaru. Na tym etapie ustala się: kto prowadzi księgi rachunkowe dotyczące przepływu wartości; z jakich dokumentów regulacyjnych korzysta księgowy tej witryny; komu podlega ten księgowy? kto sprawdza go pod względem wykonanej pracy; optymalność i celowość wyboru aspektów organizacyjnych, metodologicznych i technicznych w polityce rachunkowości dla tego obszaru rachunkowości; dostępność schematów odbioru i księgowania towarów na rachunkach; jakie stosowane są metody kontroli wewnętrznej (inwentaryzacja, dokumentacja); Czy przestrzegany jest termin inwentaryzacji towarów i procedura przetwarzania wyników inwentaryzacji? należy zadbać o to, aby umowy dotyczące odpowiedzialności zostały prawidłowo sporządzone z osobami odpowiedzialnymi, na które majątek zostaje przekazany na rachunek.
Bezpieczeństwo towarów uzależnione jest od warunków przechowywania, dlatego kolejnym etapem kontroli jest sprawdzenie stanu obiektów magazynowych w danej organizacji. Audytor określa liczbę i lokalizację obiektów magazynowych, warunki przechowywania przedmiotów wartościowych. Kolejnym etapem weryfikacji powinna być inwentaryzacja towaru. W zależności od poziomu kontroli wewnętrznej określa się jej potrzebę. Następnie wskazane jest sprawdzenie kompletności kapitalizacji, wyceny i księgowania aktywów towarowych. Podczas audytu audytor ma obowiązek: sprawdzić prawidłowość księgowość magazynu, ważność wpisów prowadzącego skład w jego dokumentach księgowych; sprawdzić kompletność odbioru towaru otrzymanego z zewnątrz. Naruszenie procedury ewidencji towarów prowadzi do ich kradzieży, a także powstania nadwyżek towarów, które następnie są sprzedawane bez odzwierciedlenia w księgowości w celu zatajenia wpływów podatkowych i sprzeniewierzenia otrzymanych środków.
Sprawdzając kwestie kompletności odbioru towaru, audytor musi przeanalizować dokumenty płatnicze i rozliczeniowe potwierdzające odbiór przedmiotów wartościowych od dostawców. W tym przypadku weryfikacji podlegają faktury i dowody dostawy. Zwraca się uwagę na prawidłowość wykonania tych dokumentów pierwotnych. Następnie audytor sprawdza kompletność przyjęcia towaru na magazyn. Kontrola odbywa się na podstawie dokumentów pierwotnych, a jeśli to konieczne, kontrola danych odbywa się na podstawie danych przedsiębiorstwa, które wysłało towar.
Podczas przeprowadzania audytu odbioru towaru warunkiem koniecznym jest porównanie danych z pierwotnych dokumentów odbioru towaru z danymi z dziennika rejestracji otrzymanych faktur, rejestrów księgowych dla rachunków 41 „Towary”, 60 „ Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” oraz dane z Księgi Głównej dla tych samych rachunków. Kwoty wskazane w dokumentach otrzymanych od dostawców towarów muszą odpowiadać kwotom wykazanym w księgach rachunkowych w ramach rachunków 41 „Towary” i 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”. Następnie dane w rejestrach księgowych porównuje się z danymi Księgi Głównej dla tych kont i danymi bilansowymi. Sprawdzając poprawność zgodności rachunków, audytor sprawdza, czy w rachunkowości nie wystąpiły przypadki, w których otrzymane towary nie zostały zaksięgowane na koncie 41 „Towary”, ale zostały przydzielone na inne rachunki.
Podczas sprawdzania odbioru towaru należy zwrócić szczególną uwagę na rozbieżność pomiędzy rzeczywistą dostępnością a dostępnością wskazaną w załączonych dokumentach. Przeprowadzając audyt przyjęcia towaru, należy zwrócić szczególną uwagę na prawidłowe księgowanie przedmiotów wartościowych w obrocie detalicznym. W handlu detalicznym towary należy rozliczać według wartości.
Podczas audytu transakcji towarowych audytor musi ustalić:
- - rzeczywistość dostępności i istnienia towarów;
- - czy wszystkie transakcje towarowe, które powinny zostać odzwierciedlone na rachunkach księgowych, są w nich faktycznie ujęte;
- - czy organizacja jest właścicielem wszystkich dóbr, tj. czy istnieją do nich prawa majątkowe i czy kwoty wykazywane jako zadłużenie stanowią zobowiązania;
- - prawidłowa ocena towaru i związanych z nim obowiązków;
- - czy zasady rozliczania towarów zostały prawidłowo wybrane i zastosowane.
inne koszty bezpośrednio związane z zakupem towaru.
Znaczenie audytu transakcji towarowych organizacji jest niezwykle duże, ponieważ w praktyce księgowej często pojawiają się sytuacje, gdy księgowi popełniają błędy w księgowaniu transakcji towarowych, co prowadzi do zniekształcenia sprawozdań finansowych i nieprawidłowego obliczenia wyników finansowych przedsiębiorstwa.
Aby osiągnąć główny cel audytu, organizacja zajmująca się handlem musi rozwiązać cały szereg powiązanych ze sobą zadań, z których główne to:
ustalanie bezpieczeństwa warunków przechowywania towarów;
badanie stanu kontroli wewnętrznej nad przyjmowaniem i zbywaniem aktywów towarowych;
sprawdzenie poprawności kompletności przyjęcia towaru;
sprawdzanie poprawności odzwierciedlenia transakcji towarowych w rejestrach rachunkowości syntetycznej i analitycznej;
potwierdzenie odzwierciedlonych kwot przychodów ze sprzedaży towarów;
potwierdzenie należności od klientów na koniec okresu sprawozdawczego;
ustalanie zasadności przypisania poniesionych wydatków do odpowiednich operacji handlowych;
potwierdzenie realności tego, co zostało obliczone wynik finansowy ze sprzedaży towarów;
sprawdzanie zgodności z przepisami podatkowymi i cywilnymi przy przeprowadzaniu transakcji towarowych.
W trakcie badania audytor musi uzyskać wystarczające dowody, aby móc wydać obiektywną i uzasadnioną opinię z audytu na temat badanych obszarów rachunkowości. Źródłami uzyskania dowodów kontroli mogą być dokumenty pierwotne podmiotu gospodarczego osób trzecich (faktury wystawione i otrzymane, specyfikacje, listy przewozowe, listy przewozowe, dziennik otrzymanych i wystawionych faktur, księga zakupów, księga sprzedaży, istotne zapisy księgowe). osoby); wyniki i inwentarz towarów kontrolowanej organizacji (listy inwentarzowe); sprawozdania finansowe (formularze nr 1 i nr 2).
Sprawdzanie dostępności i bezpieczeństwa transakcji towarowych
W związku z tym podjęto decyzję o przeprowadzeniu wewnętrznego audytu transakcji towarowych w Centrum Naukowo-Technicznym Elektroenergetyki OJSC. Opracowano plan i program inspekcji. Plan testów przedstawiono w tabeli. 9.
Tabela 9. Plan sprawdzania transakcji towarowych wOJSC„MOC ELEKTRYCZNA STC”
Program kontroli wewnętrznej transakcji towarowych i odpowiadających im transakcji gospodarczych zwykle nie jest opracowywany, ponieważ większość podmiotów gospodarczych ma niewiele takich transakcji, a koszty kontroli specjalnej nie są uzasadnione.
Dlatego należy przeprowadzić masowo przegląd kontroli wewnętrznej i systemu transakcji towarowych. Lista transakcji towarowych w audytowanej organizacji może być niewielka, ale operacji związanych z ich przemieszczaniem może być wiele, a ryzyko nieskuteczności kontroli można uznać za wysokie. Jeśli organizacja prowadzi niewielką liczbę głównych operacji i przeprowadzono już znaczący audyt, zwykle nie stosuje się testu kontrolnego. Procedury audytu muszą jednak koncentrować się na badaniu systemu księgowego, ponieważ konieczne jest określenie, jakie informacje można uzyskać. Najskuteczniejszym sposobem uzyskania niezbędnych informacji o stanie kontroli wewnętrznej operacji towarowych jest badanie pytań podanych w tabeli. 10.
Tabela 10
Kwestionariusz do oceny kontroli wewnętrznej: transakcje towarowe i rozliczanie transakcji gospodarczych z nimi związanych
|
Pytania dotyczące kierunku i testowania |
Notatka |
||||
|
Brak odpowiedzi |
|||||
|
Czy stworzono warunki zapewniające bezpieczeństwo towarów? |
|||||
|
Realizujesz funkcje monitorowania bezpieczeństwa i użytkowania towarów? |
|||||
|
Czy, kiedy i ile razy przeprowadza się inwentaryzację towarów? |
Raz na trzy lata |
||||
|
Czy przeprowadzane są kontrole kompletności i terminowości otrzymania towaru? |
|||||
|
Czy dane pierwotne o zużyciu towarów porównuje się z danymi z raportów o ich przemieszczaniu? |
|||||
|
Zgodność kryteriów zawartych w zasadach rachunkowości z kryteriami określonymi przez prawo i stosowanie zapisów zasad rachunkowości w rachunkowości? |
|||||
|
Czy w polityce rachunkowości są wybrane metody wyceny i księgowania towarów? |
|||||
|
Czy zorganizowana jest skuteczna księgowość analityczna towarów? |
|||||
|
Czy przestrzegany jest harmonogram obiegu dokumentów rejestrujących przepływ towarów? |
|||||
|
Czy zawarto umowy o odpowiedzialności z właścicielami składów? |
|||||
|
Księgowość Czy dane w rejestrach rozliczeniowych transakcji towarowych odpowiadają danym w księdze głównej? |
|||||
|
Periodyzacja Czy transakcje towarowe znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości w dniu zatwierdzenia protokołu odbioru? |
|||||
Ze stołu 10 można stwierdzić, że organizacja nie prowadzi okresowej inwentaryzacji poszczególnych przedmiotów transakcji towarowych, lecz jedynie raz na trzy lata. Polityka rachunkowości organizacji nie określa listy przedmiotów transakcji towarowych i terminu ich inwentaryzacji. Transakcje towarowe nie są ubezpieczone od klęsk żywiołowych, które mogą skutkować negatywnymi konsekwencjami finansowymi. Organizacja nie wybrała opcji rozliczania i finansowania kosztów napraw operacji towarowych (nie ma wewnętrznych regulacji ani instrukcji w tej kwestii), co może powodować zniekształcenie kosztów produktów (robot, usług) w wyniku stosowania możliwość dowolnego księgowania kosztów.
Przygotowywanie i planowanie audytów transakcji towarowych.
Aby sprawdzić transakcje towarowe, można zaproponować następujące metody:
sprawdzanie zgodności rachunkowości, zarządzania i rachunkowość podatkowa ustalone w polityce rachunkowości, ich zgodność z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;
sprawdzanie poprawności odzwierciedlenia przepływu towarów (świadczenie usług) w dokumentach;
sprawdzenie wyników inwentaryzacji, obecność wszystkich niezbędnych podpisów i pieczęci, zgodność wniosków komisji rewizyjnej ze stanem faktycznym;
sprawdzanie dostępności i przepływu przychodzących towarów;
sprawdzanie zgodności informacji o wysyłanym towarze.
W związku z poszerzaniem się kręgu organizacji wymaganych do przeprowadzania audytów, firma audytorska ma coraz większą liczbę klientów także w innych kwestiach biznesowych. W tych warunkach szybkie i skuteczne przeprowadzenie czynności audytowych wymaga wstępnego przygotowania i planowania. Audyt powinien być przeprowadzony w oparciu o te dokumenty, które w pełni odzwierciedlają operacje na kosztach produkcji i wydatkach sprzedaży. Obejmuje to poprawność wypełniania dokumentów, dokładność informacji odzwierciedlonych w zapisach księgowych, obecność obowiązkowych danych, podpisów itp.
Audytorzy powinni rozpocząć swoją pracę od zapoznania się z audytowanym podmiotem, dla którego zapoznają się z dokumentami założycielskimi, rodzajem działalności, polityką rachunkowości organizacji itp. Konieczne jest także zapoznanie się z raportowaniem organizacji i jej głównymi wskaźnikami, aby określić skalę działalności przedsiębiorstwa i jego pracy w badanym okresie.
Dopiero w wyniku wstępnego badania kontrolowanej jednostki można określić przybliżoną wielkość, pracochłonność nadchodzących prac, a także czas trwania audytu.
Audytor sprawdza przygotowanie dokumentów takich jak:
akt przyjęcia towaru (odbiór towaru jest dokumentowany pod względem ilościowym, jakościowym, wagowym i kompletności);
akt przyjęcia towaru otrzymanego bez faktury dostawcy;
akt odbioru opakowania niewyszczególnionego na fakturze dostawcy;
akt zakupu zapasów itp.
weryfikacja dokumentów może mieć charakter formalny lub arytmetyczny.
Specyfika działalności organizacji, wielkość i złożoność pracy wymagają określenia jasnej kolejności etapów przeprowadzania audytu oraz prawidłowego określenia odpowiedzialności pomiędzy audytorami. Audyt jest ograniczony w czasie. Dlatego, aby przeprowadzić audyt transakcji towarowych terminowo i wysokiej jakości, należy się do niego starannie przygotować. Niezbędnym środkiem takiego przygotowania jest kompleksowe planowanie audytu. Planowanie obejmuje sporządzenie planu przewidywanej pracy i opracowanie programu audytu.
Zaplanowanie działań audytowych i sporządzenie programu audytu możliwe jest wyłącznie na podstawie wstępnego opracowania procedury księgowej dla bieżących transakcji towarowych. Dodatkowo na podstawie otrzymanych informacji ustalane są szczegółowe procedury audytu mające na celu weryfikację legalności operacji dokonywanych przez przedsiębiorstwo handlowe, ich wolumenu i szczegółowości. Aby uzyskać wstępną informację o stanie systemu rachunkowości i kontroli wewnętrznej, można zastosować zestaw specjalnie zaprojektowanych testów. Program testowy zawiera pytania, które pozwalają ocenić system księgowy transakcji towarowych, a także ustalić system kontroli ich realizacji (na przykład autoryzacja transakcji, weryfikacja obliczeń, wdrożenie ustalonego przepływu dokumentów itp.).
Jedną z przyczyn nierentownego działania przedsiębiorstw handlowych współpracy konsumenckiej jest osłabienie kontroli nad transakcjami towarowymi. Kontrola to kompleksowe badanie działalności organizacji współpracy konsumenckiej i ich organizacji podziały strukturalne; wydajność ekonomiczna oraz legalność prowadzonych transakcji gospodarczych, wiarygodność informacji księgowych i sprawozdań finansowych, stan przedmiotów kontroli i zgodność z ich danymi księgowymi. Integralną częścią kontroli jest audyt. Zgodnie z art. 26 ust. 2 ustawy federalnej „O współpracy konsumenckiej (społeczeństwa konsumenckie, ich związki)” roczny raport społeczeństwa konsumenckiego podlega weryfikacji przez niezależną organizację audytową, a także komisję audytową społeczeństwa konsumenckiego. W związku z tym zgodnie z tą ustawą organizacje współpracy konsumenckiej podlegają obowiązkowej kontroli swojej formy organizacyjno-prawnej. Niezależną kontrolę przeprowadzają audytorzy i organizacje audytorskie, które prowadzą swoją działalność na podstawie umowy handlowej na koszt klienta. Znaczenie audytu transakcji towarowych organizacji jest niezwykle duże, ponieważ w praktyce księgowej często pojawiają się sytuacje, gdy księgowi popełniają błędy w księgowaniu transakcji towarowych, co prowadzi do zniekształcenia sprawozdań finansowych i nieprawidłowego obliczenia wyników finansowych przedsiębiorstwa.
Cel audytu transakcji towarowych można określić w oparciu o ogólny cel audytu, jakim jest weryfikacja i potwierdzenie (lub niepotwierdzenie) wiarygodności sprawozdania finansowe organizacja i zawieranie przeprowadzanych przez nią transakcji finansowych i gospodarczych zgodnie z regulacyjnymi aktami prawnymi obowiązującymi w Federacji Rosyjskiej.
Celem audytu transakcji aktywami towarowymi jest ustalenie legalności tych transakcji i prawidłowości ich odzwierciedlenia w rachunkowości w celu oceny wpływu na wiarygodność sprawozdań finansowych organizacji dokonującej tych transakcji.
Aby osiągnąć główny cel audytu, organizacja zajmująca się handlem musi rozwiązać cały szereg powiązanych ze sobą zadań, z których główne to:
- * Ustalanie bezpieczeństwa warunków przechowywania towarów;
- * badanie stanu kontroli wewnętrznej nad przyjmowaniem i zbywaniem aktywów towarowych;
- * sprawdzenie poprawności kompletności odbioru towaru;
- * sprawdzanie poprawności odzwierciedlenia transakcji towarowych w rejestrach rachunkowości syntetycznej i analitycznej;
- * potwierdzenie odzwierciedlonych kwot przychodów ze sprzedaży towarów;
- * potwierdzenie stanu należności od klientów na koniec okresu sprawozdawczego;
- * ustalenie zasadności przypisania poniesionych wydatków do odpowiednich operacji handlowych;
- * potwierdzenie prawdziwości wyliczonego wyniku finansowego ze sprzedaży towarów;
- * sprawdzanie zgodności z przepisami prawa podatkowego i cywilnego przy przeprowadzaniu transakcji towarowych.
Jednym z najważniejszych obszarów audytu transakcji towarowych jest sprawdzenie poprawności ustalenia początkowego kosztu towaru zgodnie z klauzulą 6 PBU 5/01 „Rachunkowość zapasów”.
Wycena towarów, których koszt w momencie nabycia ustala się w obca waluta, dokonywana jest w rublach poprzez przeliczenie kwoty w walucie obcej według kursu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej obowiązującego w dniu przyjęcia towaru do rozliczenia.
Rzeczywisty koszt towarów, po jakim są one przyjęte do rozliczenia, nie podlega zmianie, z wyjątkiem określonych przypadków.
Podczas przeprowadzania audytu bardzo ważne jest porównanie warunków rozliczania kosztów transportu towarów, zapisanych w polityce rachunkowości, z faktycznym rozliczaniem i podziałem kosztów transportu.
Następnie sprawdzana jest organizacja ewidencji magazynowej i analitycznej towarów oraz ich bezpieczeństwo. Audytor sprawdza istnienie zleceń na zatrudnienie osób odpowiedzialnych finansowo i ich zatwierdzenie przez głównego księgowego, a także istnienie umów o pełnej odpowiedzialności finansowej. Aby ustalić kwalifikacje osób odpowiedzialnych finansowo, zapoznają się z wynikami i jakością materiałów inwentaryzacyjnych. Określa się dotrzymanie terminów przekazania dokumentów podstawowych z magazynów do działu księgowości przedsiębiorstwa, ważność i terminowość ewidencjonowania i liczenia obrotów i sald w magazynowych kartach księgowych przez kierownika magazynu. Audytor musi sprawdzić istnienie zamówienia na stałą prowizję za inwentaryzację, a także procedurę odzwierciedlania wyników inwentaryzacji w rachunkowości i raportowaniu. Konieczne jest również ustalenie, czy spełnione są wymagania dotyczące organizacji księgowania aktywów materialnych (towarów).
Wiarygodność transakcji finansowo-gospodarczych ustalana jest poprzez formalną i arytmetyczną weryfikację dokumentów lub zastosowanie specjalnych technik kontroli dokumentów.
Wiarygodność transakcji biznesowych odzwierciedloną w dokumentach pierwotnych, jeśli to konieczne, można sprawdzić, przeprowadzając kontrole w przedsiębiorstwach hurtowych.
Studiując dokumenty pierwotne, zwraca się uwagę na kompletność i poprawność wypełnienia wszystkich obowiązkowych danych, obecność podpisów urzędników odpowiedzialnych za rejestrację godzin pracy i wykonywanie pracy, nieokreślone poprawki i wymazania. Należy dowiedzieć się, czy nie zdarzają się przypadki wpisywania osób fikcyjnych do kart czasu pracy lub wpisów o niezakończonych pracach.
Wyniki sprawdzenia dokumentów pierwotnych należy udokumentować w dokumencie roboczym (tabela 1).
Tabela 1 Sprawdzenie poprawności dokumentacji odbioru towaru za 2007 rok w Rassvet LLC
|
Szczegóły dokumentu |
Charakter zidentyfikowanego naruszenia |
|
|
Faktura nr 46 z dnia 03.11.2007 Iskra Sp. Faktura nr 97 z dnia 24 maja 2007 r. Sales LLC |
Brak podpisów osób odbierających towar |
|
|
Faktura nr 34 z dnia 16 marca 2007r. Faktura nr 85 z dnia 27.03.2007r. Faktura nr 17 z dnia 14.05.2007... |
Brak danych od sprzedawcy |
|
|
Faktura nr 12 z dnia 13.04.2007r. Faktura nr 14 z dnia 15.04.2007r. Faktura nr 55 z dnia 29.05.2007... |
Brak podpisów osób, które odebrały towar |
|
|
Raport towarowy nr 21 z dnia 02.11.2007, sporządzony przez A.A. Petrov. Raport towarowy nr 77 z dnia 26 marca 2007 r. sporządzony przez A.A. Pietrow |
Dokument zawiera poprawki w formie przekreśleń, niepotwierdzone podpisem osoby odpowiedzialnej, brak wizy menadżera |
|
|
Faktura nr 121 z dnia 06.10.2007 r. Faktura nr 123 z dnia 06.11.2007 r |
Przy zakupie drewna w badanym okresie cena wskazana w aktach zakupu różni się znacznie: 09.06.2007 - 2100 rubli / metr sześcienny. m, 06.10.2007 - 2600 rub./m3 m, 06.11.2007 - 2300 rub./m3 M |
|
|
Faktura nr 351 z dnia 08.08.2007r |
Nie ma dekodowania zakupionego towaru, wskazane jest „drewno”. |
Dowody kontroli dostępności dokumentów potwierdzających zakup towarów są gromadzone poprzez sprawdzenie: dokumentów odbioru, raportów towarowych i kasowych, przygotowanych przez osoby odpowiedzialne finansowo; dokumenty otrzymane od banku obsługującego i dostawców, pisemne potwierdzenia i ustne wywiady z osobami odpowiedzialnymi finansowo, dyrektorem handlowym i głównym księgowym.
Organizacja pracy przy zbieraniu dowodów kontroli według tej procedury jest następująca: dokonuje się przeglądu dokumentów odbioru wybranego towaru i raportów kasowych, spisuje się nazwę dostawcy towaru; Następnie przeglądana jest teczka z umowami, aktami zakupu, umowami transakcyjnymi, pismami aplikacyjnymi i telegramami na dostawę towaru. Następnie sprawdzana jest dostępność faktur dostawcy dla każdej konkretnej dostawy i odzwierciedlana w dokumencie roboczym przedstawionym w tabeli. 2.
Tabela 2 Sprawdzenie dostępności dokumentów potwierdzających zakup hurtowych ilości drewna
Analiza danych w tabeli. 2, możliwe jest określenie stanu wydania zezwoleń na dokonywanie transakcji towarowych na dostawę (zakup) towarów, co pozwala na stwierdzenie występowania niedozwolonych transakcji handlowych oraz określenie wartości dodanej za otrzymane i zapłacone towary, za które nie ma faktur. W przypadku stwierdzenia istnienia niezafakturowanych dostaw (brak faktury za zarejestrowany towar) w drodze ustnego przesłuchania księgowego odpowiedzialnego za rozliczenie przepływu towarów stwierdza się fakt żądania faktur od dostawców oraz istnienie żądania przyjęty. Jeśli zapytania zostały wysłane do dostawców, należy sprawdzić odpowiedzi na nie. W przypadku braku wniosków lub odpowiedzi na nie należy dokonać rozliczeń z tym dostawcą poprzez przesłanie pisemnego wniosku. Sprawdzenie dostępności faktur dostawcy dla każdej konkretnej dostawy znajduje odzwierciedlenie w dokumencie roboczym.
Metodologia gromadzenia dowodów kontroli wiarygodności zgodności rachunków polega na monitorowaniu poprawności odzwierciedlenia na rachunkach księgowych transakcji związanych z odbiorem towarów oraz ich zgodności z zaleceniami metodologicznymi dotyczącymi rachunkowości i rejestracji operacji dla przyjęcie, składowanie i wydanie towarów przy wydawaniu towarów w organizacjach handlowych oraz Plan Kont rachunkowości księgowej. Typową korespondencję faktur zakupu towarów przedstawiono w tabeli. 3.
Towary przyjęte na przechowanie ujmowane są na rachunku pozabilansowym. 002 „Towar- wartości materialne„przyjęty na przechowanie” po cenie nabycia, towar przyjęty do komisu ujmowany jest na rachunku pozabilansowym 004 „Towar przyjęty do komisu”.
Sprawdzenie, czy przedsiębiorstwo hurtowe posiada należności i rachunki do zapłaty, w tym zaległych, przeprowadza się z wykorzystaniem technik takich jak żądanie i potwierdzenie. Żądanie następuje w formie formalnego pisemnego żądania skierowanego do osób trzecich.
Audytor musi zwrócić uwagę, czy przedsiębiorstwo nie ma zaległości należności(Tabela 4). Jej obecność znacząco zmniejsza efektywność wykorzystania majątku obrotowego przedsiębiorstwa hurtowego.
Tabela 4 Sprawdzenie występowania należności spisanych na nieściągalne w Stroysam LLC za rok 2007
|
Nazwa Dostawcy |
Data powstania długu |
Kwota długu, pocierać. |
Data umorzenia długu |
Uzasadnienie umorzenia długów |
|
|
Drużba spółka z ograniczoną odpowiedzialnością |
Likwidacja organizacji |
||||
|
JSC „Woschod” |
Upływ czasu |
||||
|
Rozwiązanie sąd arbitrażowy od 10.08.2007r |
|||||
|
Likwidacja spółki |
|||||
|
Kradzież w magazynie |
Nie przyznane przez sąd |
Przedstawione do zapłaty kwoty podatku VAT są uwzględniane w obciążeniu rachunku. 19 „Podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów” oraz kredyt w rachunku. 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”. Saldo debetowe według konta 19 „Podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów” na dowolny dzień bilansowy charakteryzuje kwotę podatku VAT związaną z nabytymi, ale jeszcze nie zapłaconymi rzeczowymi aktywami. Kwota ta jest przydzielana w ramach odpowiedniego artykułu, sekcji. II składnik aktywów bilansowych. Podatek VAT od nabytych dóbr materialnych podlega zwrotowi z budżetu jedynie po spełnieniu następujących warunków prawnych:
- - VAT jest wyróżniony jako osobna pozycja w dokumentach rozliczeniowych i pierwotnych dokumentach księgowych;
- - aktywa materialne są faktycznie kapitalizowane;
- - aktywa rzeczowe będą wykorzystywane do transakcji podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, tj. (na przykładzie przedsiębiorstwa handlowego) w celu odsprzedaży.
Kontrolę tę można przeprowadzić, korzystając z dokumentu roboczego przedstawionego w tabeli. 5. Dowody audytu zebrano w drodze kontroli i przeliczeń.
Tabela 5 Kalkulacja prawidłowego przedstawienia podatku VAT przez dostawców towarów za rok 2007
Kolejnym etapem audytu jest sprawdzenie sprzedaży towarów.
W handlu hurtowym sprzedaż towarów regulują umowy kupna-sprzedaży, dostawy, barteru, prowizji, transportu itp. Z kolei umowy reguluje Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej.
Zgodnie z ust. 1 art. 454 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, w ramach umowy kupna-sprzedaży jedna strona (sprzedawca) zobowiązuje się przenieść rzecz (towar) na własność drugiej strony (kupującego), a kupujący zobowiązuje się przyjąć ten produkt i zapłacić za to określoną kwotę suma pieniędzy(cena).
Na podstawie umowy dostawy dostawca-sprzedawca prowadzący działalność gospodarczą zobowiązuje się przekazać w określonym terminie lub na określonych warunkach wyprodukowane lub zakupione przez siebie towary kupującemu do wykorzystania w działalności gospodarczej lub do innych celów niezwiązanych z życiem osobistym, rodzinnym, do użytku domowego i innego podobnego użytku (art. 506 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Pracownicy księgowości wiedzą, jak ważne jest prawidłowe i terminowe przygotowanie podstawowych Dokumenty księgowe na sprzedaż towarów, bez których obliczenia księgowe i podatkowe są po prostu niemożliwe. Zgodnie z ust. 1 art. 9 ustawy federalnej z dnia 21 listopada 1996 r. N 129-FZ „O rachunkowości” wszystkie transakcje biznesowe przeprowadzane przez organizację muszą być udokumentowane. Dokumenty te pełnią rolę podstawowych dokumentów księgowych, na podstawie których prowadzona jest księgowość.
Do towaru dostawca hurtowy wystawia dokumenty towarzyszące (faktura, list przewozowy) oraz inne dokumenty potwierdzające asortyment towaru, ilość i jakość wysyłanego towaru. W przypadku dostawy towaru koleją dokumentem towarzyszącym jest faktura kolejowa.
Tryb dokumentowania sprzedaży towarów i opakowań zależy od rodzaju umowy i sposobów sprzedaży towarów. Dostawa towarów do przedsiębiorstw hurtowych może odbywać się różnymi środkami transportu.
Wysyłka towarów do organizacji handlowej odbywa się na podstawie umów lub zamówień jednorazowych. W przypadku transportu towarów do klientów koleją lub drogą wodną, ładunek jest dostarczany zgodnie z listem przewozowym wypełnionym przez nadawcę. Towarzyszy ładunkowi na całej trasie i wydawany jest odbiorcy w miejscu docelowym wraz z ładunkiem. Przewoźnik ponosi pełną odpowiedzialność za bezpieczeństwo towaru przyjętego do przewozu. W tabeli 6 przedstawiono procedury analityczne, jakie należy zastosować w celu weryfikacji ewidencji i dokumentacji towarów w przedsiębiorstwach hurtowych.
Tabela 6 Procedury kontroli sprawdzania księgowości i dokumentowania sprzedaży w przedsiębiorstwach hurtowych
|
Źródła informacji |
Techniki weryfikacji |
||
|
Kontrola dostępności potrzebne dokumenty potwierdzający sprzedaż towaru |
Raporty towarowe i kasowe, księgi kasjera-operatora, księga kasowa przedsiębiorstwa hurtowego |
Kontrola |
|
|
Sprawdzanie poprawności kalkulacji cen sprzedaży |
Sporządzanie kosztorysów sprzedanych towarów |
Ponowne obliczenie, kontrola |
|
|
Sprawdzanie kompletności i terminowości dostarczania wpływów pieniężnych przez osoby odpowiedzialne finansowo |
Raporty inwentaryzacyjne i kasowe magazynów, zlecenia odbioru gotówki, zestawienia spedycyjne worka z wpływami gotówkowymi, wyciągi bankowe |
Kontrola, potwierdzenie |
|
|
Sprawdzanie kompletności i terminowości rozliczenia wpływów pieniężnych przez dział księgowości przedsiębiorstwa hurtowego |
Stan magazynu i raporty kasowe, księga kasowa, raporty kasjera |
Kontrola |
|
|
Sprawdzanie prawidłowości rozliczeń z przedsiębiorstwami handlowymi |
Akty zakupów testowych, obecność reklamacji od przedsiębiorstw detalicznych |
Inspekcja, obserwacja |
|
|
Sprawdzanie przestrzegania przez przedsiębiorstwa handlowe zasad obsługi kas fiskalnych |
Standardowe zasady obsługi kas fiskalnych przy dokonywaniu płatności gotówkowych na rzecz ludności, paszporty kasowe, księgi kasjerów-operatorów, czeki kasowe |
Obserwacja |
|
|
Sprawdzanie poprawności i kompletności odzwierciedlenia przychodów na rachunkach księgowych oraz sprawdzanie zgodności rachunków |
Konto 50 „Kasjer”, konto. 90 "Sprzedaż" spółka z oo 41 „Produkty” |
Kontrola |
Podczas kontroli formalnej stwierdza się poprawność wypełnienia wszystkich szczegółów dokumentów: obecność nieokreślonych poprawek, skreśleń, uzupełnień w tekście i numerach; autentyczność podpisów urzędników i osób odpowiedzialnych finansowo. Kontrola arytmetyczna określa poprawność obliczeń w dokumentach.
Wiarygodność transakcji biznesowych odzwierciedloną w dokumentach pierwotnych, jeśli to konieczne, można ustalić, przeprowadzając kontrole w przedsiębiorstwach handlowych.
Do weryfikacji rzeczywistych przychodów ze sprzedaży towarów wykorzystywane są następujące dokumenty podstawowe, rejestry księgowe i raportowanie:
- - księgowość i Polityka podatkowa przedsiębiorstw za rok sprawozdawczy;
- - Formularz nr 2 „Rachunek zysków i strat”;
- - Księga główna lub saldo robocze;
- - zamawianie czasopism;
- - podstawowe dokumenty dotyczące wydania towaru z magazynów;
- - wyciągi bankowe poprzez ruch Pieniądze na rachunku bieżącym;
- - zlecenia odbioru gotówki w celu przybycia gotówki do kasy w celu opłacenia rachunków za towar;
- - wezwania do zapłaty i polecenia zapłaty za wysłany towar.
Po uzgodnieniu danych sprawozdawczych z danymi odzwierciedlonymi w księgach rachunkowych audytor przystępuje do weryfikacji prawidłowości realizacji transakcji związanych z zapłatą i wysyłką towaru. Jednym z głównych rodzajów weryfikacji jest porównanie kwot wykazanych na rachunku kredytowym. 90 „Sprzedaż” w dokumentach rozliczeniowych przedstawianych klientowi, a kwoty odzwierciedlone w księgach rachunkowych w obciążeniu rachunku 62 „Rozliczenia z odbiorcami i klientami”.
Sprawdzając, audytor musi wziąć pod uwagę zarówno zasady rejestrowania transakcji w rachunkowości, jak i wymagania ustawodawstwo podatkowe. Należy pamiętać, że w przedsiębiorstwach handlowych dochód uzyskany z działalności handlowej uważany jest za zysk brutto, czyli tzw. różnica pomiędzy ceną sprzedaży a ceną zakupu towaru bez podatku VAT i akcyzy.
Kolejność sprawdzania prawidłowości naliczenia i zapłaty podatku VAT przez przedsiębiorstwo hurtowe może być następująca:
- 1) sprawdzenie prawidłowości zeznania podatkowego i sprawozdania finansowego;
- 2) sprawdzenie poprawności obliczeń podatkowych, w tym arytmetycznego przeliczenia ostatecznych kwot podatku, ustalenie zasadności stosowania stawek podatku VAT, terminowość składania obliczeń do Organy podatkowe. Audytor co miesiąc przelicza trzy rodzaje kwot: podatek VAT od otrzymanego i opłaconego towaru; VAT naliczony od wielkości sprzedaży towarów; VAT od otrzymanych zaliczek;
- 3) logiczna kontrola występowania zniekształceń w informacjach sprawozdawczych.
Sprawdzając wydatki handlowe (koszty sprzedaży), audytor musi wziąć pod uwagę, że ich skład i sposób ich spisywania określa PBU 10/99 „Wydatki organizacyjne”, w Zaleceniach metodologicznych dotyczących trybu generowania wskaźników sprawozdawczych oraz Instrukcja korzystania z Planu Kont.
Audytor sprawdza na koncie wydatki związane ze sprzedażą towarów. 44 „Koszty sprzedaży”. Wydatki uznawane są za wydatki uzasadnione i udokumentowane. Wydatki uzasadnione oznaczają wydatki uzasadnione ekonomicznie, których ocena wyrażona jest w formie pieniężnej. Udokumentowane wydatki to wydatki poparte dokumentami sporządzonymi zgodnie z prawem, poniesione w celu prowadzenia działalności mającej na celu osiągnięcie dochodu.
Audytor musi porównać szacunkowe wydatki biznesowe z kwotami rzeczywistymi, można też zastosować analizę czynnikową, która pozwala określić wpływ różnych czynników na zmiany wydatków biznesowych.
Wstęp
1. Podstawa normatywna audyt transakcji towarowych
2. Planowanie audytu transakcji towarowych
3. Metodologia badania transakcji towarowych
3.1 Metodologia audytu rachunkowości i bezpieczeństwa pozycji magazynowych
3.2 Metodologia audytu przyjęcia i sprzedaży towarów
4. Pisemna informacja dla kierownictwa jednostki gospodarczej o wynikach kontroli
Wniosek
Bibliografia
Inwentaryzacja aplikacji
Wstęp
Handel jest jedną z głównych gałęzi przemysłu Gospodarka narodowa, gdyż zapewnia obieg dóbr, ich przemieszczanie się ze sfery produkcji do sfery konsumpcji. Główną i znaczącą częścią kapitału obrotowego w handlu jest spis.
Jeśli nabycie towarów jest początkiem i podstawą działalności organizacji handlowej, to sprzedaż jest finansowym i ekonomicznym znaczeniem jej istnienia. Różnica między ceną sprzedaży i zakupu sprzedanych towarów jest głównym źródłem finansowym cyklu życia przedsiębiorstwa handlowego.
W warunkach rynkowych kluczem do przetrwania i podstawą stabilnej pozycji firmy jest jej stabilność finansowa. Odzwierciedla ten stan zasoby finansowe, w którym organizacja, swobodnie manewrując funduszami, jest w stanie zapewnić niezakłócony proces sprzedaży dóbr poprzez ich efektywne wykorzystanie.
Niewystarczająca stabilność finansowa może skutkować brakiem środków na rozwój firmy i jej niewypłacalnością.
Dla stawki stabilność finansowa Przedsiębiorstwo potrzebuje analizy swojej działalności ekonomiczno-finansowej.
Jeśli firma jest stabilna finansowo i wypłacalna, ma przewagę nad innymi organizacjami o tym samym profilu w przyciąganiu inwestycji, uzyskiwaniu kredytów, wyborze dostawców i doborze wykwalifikowanej kadry.
Aby skutecznie zarządzać działalnością organizacji branżowej, na co dzień konieczne jest posiadanie pełnej, dokładnej, obiektywnej, aktualnej i wystarczająco szczegółowej informacji operacyjnej. Osiąga się to poprzez prowadzenie dokumentacji biznesowej.
Zarządzanie procesem handlowym jest uważane za złożony zestaw decyzji opracowanych przez menedżerów, biorąc pod uwagę pozycję konkurencyjną przedsiębiorstwa handlowego na rynku konsumenckim, etap jego cyklu życia oraz dostępny potencjał pracy, zasobów materialnych i finansowych.
W warunkach rynkowych organizacje instytucje kredytowe wchodzą inne podmioty gospodarcze stosunek umowny o korzystaniu z majątku, funduszy, prowadzenia operacje komercyjne i inwestycje.
Zaufanie w tej relacji musi zostać wzmocnione poprzez zdolność wszystkich stron transakcji do uzyskania i wykorzystania informacji finansowych. Wiarygodność informacji potwierdza niezależny audytor.
Właściciele, przede wszystkim zbiorowi (akcjonariusze i akcjonariusze), a także wierzyciele, pozbawieni są możliwości samodzielnego sprawdzenia, czy wszystkie liczne i często bardzo złożone działania przedsiębiorstwa są zgodne z prawem i prawidłowo odzwierciedlone w sprawozdawczości, gdyż z reguły nie mają ani dostępu do rachunków ani odpowiedniego doświadczenia i wiedzy, dlatego potrzebują usług audytora.
W związku z powyższym wybrany temat badawczy jest istotny i zostanie omówiony w ramach niniejszego kursu. Zajęcia prowadzone są w oparciu o studia i analizę materiałów organizacji branżowej PKF ViAS LLC.
Główny cel praca na kursie jest ujawnienie metod kontroli księgowej transakcji towarowych na przykładzie PKF ViAS LLC, a także:
Kształtowanie umiejętności krytycznej oceny stanowisk teoretycznych, wyrażania własnego punktu widzenia na zagadnienia teorii i praktyki oraz wykorzystania zdobytej wiedzy do rozwiązywania złożonych problemów społeczno-ekonomicznych;
Kształtowanie umiejętności znajdowania priorytetów w prowadzonych badaniach, wyciągania wniosków i opracowywania konkretnych propozycji rozwiązania istotnych problemów problemowych;
W trakcie kończenia zajęć rozwiązywane są następujące zadania:
Sprawdzanie legalności, ważności, wiarygodności transakcji odzwierciedlających rozliczenie ruchu pozycji magazynowych w konkretnym przedsiębiorstwie handlowym, ich dokumentację;
Identyfikacja na podstawie zebranego materiału „wąskich gardeł” w działalności organizacji i opracowanie środków mających na celu ich eliminację o znaczeniu naukowym i praktycznym;
Formułowanie obiektywnej opinii na temat pozytywnych i negatywnych aspektów działalności gospodarczej i finansowej spółki, zgodności rachunkowości z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.
1. Podstawa regulacyjna rachunkowości transakcji towarowych
3. Ustawa federalna „O rachunkowości” nr 129-FZ z 23 lipca 1998 r. (zmieniona 28 września 2010 r.)
4. Ustawa federalna „O działalności audytorskiej” nr 119-FZ 07.08.2001 z późniejszymi zmianami. Od 07.01.2010r
6.PBU 5/01: Rachunkowość zapasów. Regulamin rachunkowości. Zatwierdzony Rozporządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 9 czerwca 2001 r. nr 44 nr. w wyd. Od 26.03.2007
7.PBU 9/99: Dochód organizacji. Regulamin rachunkowości. Zatwierdzony zarządzeniem Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 1999 r. nr 32n, z późn. zm. Od 27 listopada 2006 r
8.PBU 10/99: Regulamin rachunkowości. Wydatki organizacyjne. Zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 1999 r. nr 33n (ze zmianami z dnia 30 marca 2001 r. nr 27n). w wyd. Od 27 listopada 2006 r
10. Wytyczne dotyczące rachunkowości zapasów. Zatwierdzony Rozporządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 28 grudnia 2001 r. Nr 119n (ze zmianami z dnia 26 marca 2007 r. Nr 33).
13. Plan kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstw oraz instrukcja jego stosowania. Zatwierdzony Rozporządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2000 r. nr 94n (ze zmianami z dnia 18 września 2006 r.).
14.W sprawie trybu udzielania pełnomocnictw do odbioru przedmiotów inwentarzowych i wydawania ich przez pełnomocnika. Instrukcja Ministra Finansów ZSRR z 14 stycznia 1967 r. nr 17.
15. Ujednolicone formy podstawowej dokumentacji księgowej do ewidencji operacji handlowych. Zatwierdzony Uchwała Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej w sprawie statystyki z dnia 25 grudnia 1998 r. Nr 132.
2. Planowanie audytu transakcji towarowych
Jednym z palących problemów współczesnego audytu rosyjskiego jest wybór optymalnego sposobu przeprowadzenia audytu, pod warunkiem utrzymania wysokiej jakości pracy, osiągania zysku z działalności, a także możliwości dokumentowania na każdym etapie pracy wykonalność, wystarczalność i zgodność z klientem wykonanych i dalszych działań. Każdy audytor samodzielnie szuka sposobów rozwiązania tego problemu, wykorzystując różnorodne techniki, korzystając ze zgromadzonego doświadczenia i tworząc we własnym zakresie standardy audytu w szczególności w zakresie skutecznego planowania audytów. Opracowana metoda pozwala audytorowi, w wyniku zaplanowania w pewnym zakresie konkretnych procedur i ustalenia kolejności działań, ocenić i uregulować pracochłonność audytu, obliczyć i zmierzyć ryzyko, a także odpowiadać za obiektywność audytu. wyniki audytu.
Zgodnie z zasadą audytu (norma) nr 3 „Planowanie audytu” organizacja audytu musi przed zawarciem umowy uzgodnić z klientem główne kwestie organizacyjne związane z audytem. Planowanie odbywa się w celu:
· ustalenie zakresu pracy w audytowanej organizacji, czasu weryfikacji oraz zaangażowanego w nią grona audytorów;
· ustalenie wykazu procedur audytu i sposobów ich stosowania;
· ustalenie wykazu informacji, które Klient musi przekazać w przypadku selektywnych metod kontroli.
Planując audyt, należy wyróżnić następujące etapy:
1) planowanie wstępne;
2) przygotowanie i sporządzenie ogólnego planu audytu;
3) utworzenie programu audytu.
Planowanie wstępne, będące wstępnym etapem planowania audytu, przewiduje zapoznanie się z działalnością finansowo-gospodarczą PKF ViAS LLC oraz uzyskanie informacji o:
Wpływ czynników zewnętrznych działalność gospodarcza przedsiębiorstw i odzwierciedlające sytuację gospodarczą regionu jako całości oraz charakterystykę jego branży;
Czynniki wewnętrzne wpływające na działalność gospodarczą organizacji i z nią związane Cechy indywidulane.
Audytor powinien także znać:
Struktura organizacyjna i zarządcza firmy;
Rodzaje działalności i asortyment produktów;
Dostępność systemu kontroli wewnętrznej;
Główni nabywcy i dostawcy itp.
Źródłami pozyskania informacji o PKF ViAS LLC dla audytora powinny być:
Dokumenty rejestracyjne;
Budżetowy sprawozdania finansowe na rok 2010;
Sprawozdania statystyczne;
Umowy sprzedaży i zakupu, umowy dostawy;
Materiały audyty podatkowe;
Wewnętrzne dokumenty organizacyjno-administracyjne;
Dokumenty podstawowe (gotówka, bank, księgowanie transakcji towarowych);
Rejestry księgowe i podatkowe;
Informacje uzyskane z rozmów z kadrą kierowniczą i kadrą kierowniczą;
I inne materiały.
Na kolejnym etapie planowania audytor musi sporządzić i udokumentować ogólny plan audytu, opisujący przewidywany zakres i sposób przeprowadzenia audytu. Ogólny plan audytu powinien być na tyle szczegółowy, aby służył jako wskazówka przy opracowywaniu programu audytu, który wskazuje rodzaje i kolejność procedur audytu, okres ich realizacji, wykonawców i dokumenty robocze.
