Příjem zboží bez DPH. DPH ve zjednodušeném daňovém systému: co si musíte zapamatovat. Vstupní účtování DPH pro společnosti osvobozené od daně

Organizace působí bez DPH, ve spolupráci s organizací, která je plátcem této daně. Situace není neobvyklá. Zvažme základní pravidla pro dokumentaci transakcí mezi takovými společnostmi a vlastnosti přijímání zboží (práce, služby) pro účetnictví, stejně jako DPH pro každou stranu.

Prodávající neplatí DPH

Pokud organizace působí bez DPH, vystavuje smlouvu, fakturu k platbě a přepravní doklady adresované kupujícímu (fakturu nebo úkon) bez uvedení výše DPH. Na příslušných místech se umístí buď pomlčka, nebo údaj „Bez daně (DPH)“. V textu smlouvy, faktury nebo v dopise volného tvaru se doporučuje uvést důvod, proč prodávající neplatí DPH.

Organizace využívající osvobození od povinností plátce DPH podle článků 145 (na základě objemu příjmů) a 145.1 (účastník projektu Skolkovo) daňového řádu Ruské federace musí při odeslání vystavit prodejní fakturu se záznamem „Bez daně ( DPH)“ v odpovídajícím sloupcovém dokumentu (ustanovení 5 článku 168 daňového řádu Ruské federace).

Pro ty, kteří plánují uplatnit osvobození od DPH, Doporučujeme si materiál přečíst .

Organizace, které uplatňují zvláštní daňové režimy (Sjednocená zemědělská daň, zjednodušený daňový systém nebo UTII), nejsou plátci DPH a nejsou povinny vystavovat fakturu (článek 3 článku 169 daňového řádu Ruské federace). Rovněž organizace, které provádějí plnění nepodléhající DPH v souladu s čl. 149 daňového řádu Ruské federace (pododstavec 1, bod 3, článek 169 daňového řádu Ruské federace). Pokud se tyto organizace rozhodnou takový doklad vydat, pak se doporučuje vypracovat jej obdobně jako požadavky uvedené v odst. 5 čl. 168 Daňový řád Ruské federace.

Kupující, který je plátcem DPH, po obdržení dokladů od organizace fungující bez DPH zohledňuje zboží (práce, služby) v jejich nákladech uvedených v dokladech. DPH, která v dokladech prodávajícího chybí, není kupujícím zohledněna a není dopočítávána.

V dokladech pro platbu prodejci pracujícímu bez DPH musí pole „Základ platby“ obsahovat údaj „Bez daně (DPH)“.

Kupující neplatí DPH

Pokud je dodavatelem organizace, která působí bez DPH, organizace, která platí DPH, jsou smlouva, faktura k platbě a přepravní doklady adresované kupujícímu (faktura nebo akt) vystaveny s DPH. V odpovídajících sloupcích a místech v textu dokladů jsou uvedeny daňové sazby a částky, které tvoří celkovou celkovou částku dokladu.

Plátce DPH, povinný v souladu s odst. 3 čl. 169 daňového řádu Ruské federace, při prodeji vyhotovit fakturu s písemným souhlasem stran transakce, tento dokument nelze vystavit pro daňové poplatníky pracující bez DPH (odstavec 1, odstavec 3, článek 169; daňového řádu Ruské federace).

Pomůže vám získat souhlas s nevystavováním faktur náš materiál .

V tomto případě musí plátce DPH promítnout do prodejní knihy buď údaje o prvotních dokladech, nebo údaje o faktuře vystavené na sebe v jednom vyhotovení. Neprovedení těchto akcí bude mít za následek podhodnocení výše DPH z prodeje.

Pokud organizace nakupující zboží (práce, služby) působí bez DPH, zohledňuje daň zvýrazněnou v dokladech dodavatele pracujícího s DPH jedním z následujících způsobů:

1. V plné výši se při přijetí do účetnictví zahrne do nákladů na toto zboží (práce, služby) najednou podle pododstavce. 3 str. 2 čl. 170 Daňový řád Ruské federace. Tento způsob využívají organizace, které využívají osvobození od povinností plátce DPH podle čl. 145 a 145.1 daňového řádu Ruské federace, jakož i organizace se sídlem na UTII (s přihlédnutím k ustanovením článku 346.26 kapitoly 26.3 daňového řádu Ruské federace).
2. V určitém pořadí (v závislosti na druhu výdajů, ke kterým se daň vztahuje, a skutečnosti jejich úhrady) je zahrnuta do výdajů snižujících příjmy. Tato metoda se používá při použití zjednodušeného daňového systému s cílem zdanění „příjmy minus náklady“ a jednotné zemědělské daně (odst. 8, odst. 2, čl. 346.5, kapitola 26.1 a odst. 8, odst. 1, čl. 346.16, kapitola 26.2 daňový řád Ruské federace).

V dokladech pro platbu dodavateli pracujícímu s DPH musí kupující, který neplatí DPH, v poli „Základ platby“ zvýraznit částku DPH, která je součástí této platby.

Dodavatel pracující s DPH po obdržení zálohy od kupujícího, který neplatí DPH za nadcházející dodávky, způsobem obvyklým pro plátce DPH vystaví fakturu na přijatou zálohu v jednom vyhotovení. Kupující, který neplatí DPH, nepotřebuje zálohovou fakturu vystavenou dodavatelem.

Výsledek

Prodávající, který není plátcem DPH nebo je od placení daně osvobozen, není povinen vystavovat faktury. Kupující, který je neplatičem nebo je osvobozen od placení DPH, zohledňuje daň na vstupu v závislosti na daňovém systému, který přijal.

Ve vztahu k odvodu DPH mohou být podnikatelské subjekty plátci i neplátci. Dodavatelé, kteří platí DPH, jsou povinni vystavovat faktury, na jejichž základě mohou kupující, kteří platí DPH, přijmout částku DPH na vstupu pro odpočet. Faktury se promítají do registrů daňové účetnictví DPH (Deník přijatých a vydaných faktur a Nákupní kniha). Pokud dodavatel cenin není plátcem DPH a nevystavuje faktury, pak kupující-plátce DPH přijímá tyto ceniny v sazbě „Bez DPH“ a neprovádí se žádné zápisy do evidence DPH.

V programu můžete určit, že dodavatel přiděluje částku DPH a vystavuje faktury. Chcete-li to provést, použijte zaškrtávací políčko „Dodavatel podá DPH na základě smlouvy“.

Pokud je zaškrtávací políčko zaškrtnuté, pak při přijetí cenností podle této smlouvy bude do dokladů o příjmu automaticky uvedena sazba „Bez DPH“.

Tato plnění se nepromítají do evidence DPH a sestavy „Dostupnost faktur“, „Analýza stavu daňového účtování k DPH“, „Expresní kontrola účetnictví“ nekontrolují dostupnost faktur od dodavatelů.

Poznámka

Pro dodavatele osvobozené od DPH podle čl. 145 daňového řádu Ruské federace a vystavování faktur v souladu s ustanovením 5 čl. 168 daňového řádu Ruské federace se doporučuje zaškrtnout políčko „Dodavatel podá na základě smlouvy DPH“. V tomto případě budou částky v sazbě „Bez DPH“ zahrnuty do nákupní knihy a bude sledována dostupnost faktur. Je třeba vzít v úvahu, že v příjmovém dokladu bude nastavena výchozí sazba DPH z referenční knihy položek.

Líbí se? Sdílej se svými přáteli

Konzultace práce s programem 1C

Služba je otevřena speciálně pro klienty, kteří pracují s programem 1C různých konfigurací nebo jsou v informační a technické podpoře (ITS). Zeptejte se a my vám rádi odpovíme! Předpokladem pro získání konzultace je přítomnost platné smlouvy ITS Prof. Výjimkou jsou základní verze PP 1C (verze 8). Pro ně není smlouva nutná.

Organizace pořizuje suroviny a materiály pro jejich použití ve výrobě nebo prodeji v činnostech, které nepodléhají DPH (osvobozené od zdanění). Jak zohlednit příjem materiálů používaných pro operace podléhající a nepodléhající DPH v „1C: Accounting 8“ vydání 3.0? Včetně toho, jak registrovat a distribuovat DPH nárokovanou dodavatelem? Zvažte následující příklad.

Příklad 1

CJSC TF-Mega uplatňuje obecný daňový systém a je plátcem DPH. Organizace zároveň provádí operace podléhající DPH a osvobozené od daně v souladu s článkem 149 daňového řádu Ruské federace, jakož i operace, jejichž místo provádění není uznáno jako území Ruské federace. Ruská Federace. CJSC TF-Mega navíc prodává zboží ze skladu Jednotlivci a je podle tento druhčinnosti jako plátce UTII.

Ve 4. čtvrtletí roku 2013 byly příjmy CJSC TF-Mega rozděleny podle typu činnosti takto:

• prodej zboží ve velkém za částku 755 200,00 RUB. (včetně DPH 18 % - 115 200,00 RUB);
• prodej zboží podléhajícího UTII v hodnotě 110 000,00 RUB;
• poskytování reklamních služeb zahraniční společnost ve výši 5 000,00 EUR (kurz EUR - 43,0251 rublů).
• Kromě toho organizace distribuovala zboží v hodnotě 4 720,00 RUB pro reklamní účely.

Dne 11. října 2013 zakoupila společnost TF-Mega CJSC 10 kazet pro kancelářské tiskárny v hodnotě 23 600,00 RUB od společnosti Delta LLC. (včetně DPH 18 % - 3 600,00 RUB), dále 100 kusů upomínkových propisek s logem společnosti k distribuci pro reklamní účely v hodnotě 4 720,00 RUB. (včetně DPH 18 % - 720,00 RUB).

Dne 15. října 2013 a 2. prosince 2013 byly ze skladu do kanceláře organizace převedeny po 3 kazetách k internímu použití pro potřeby managementu.

Nastavení účetnictví

Aby bylo možné začít vést samostatné účetnictví DPH v programu 1C:Accounting 8 (rev. 3.0) pracujícím podle nová technika, uživatel musí provést příslušná nastavení:

• ve formuláři Zásady účetnictví na záložce DPH nastavte příznaky Organizace provádí prodej bez DPH nebo s 0 % DPH a Samostatné účtování DPH na účtu 19 „DPH z pořízených hodnot“;
• v Nastavení účetních parametrů na záložce DPH nastavte příznak Částky DPH se účtují podle účetních metod (po provedení změn Zásad účtování Vás program vyzve k automatickému provedení změn Nastavení účetních parametrů).

Evidence příjmu materiálů

Po provedení Nastavení parametrůúčetnictví a Účetní politika v tabulkové části dokumentu Příjem zboží a služeb s typem operace Zboží(podobně jako typ operace Zboží, služby, provize na záložce Zboží) se objeví rekvizity Metoda účtování DPH. Toto pole zobrazuje informace o vybrané metodě účtování DPH, která může nabývat jedné z následujících hodnot:

• Přijato k odpočtu;
• V ceně;
• Pro operace při 0 %;
• Distribuováno.

Příjem materiálů do organizace je zaznamenán dokladem Příjem zboží a služeb s typem operace Zboží(oddíl P nákupy a prodeje- hypertextový odkaz Příjem zboží a služeb v navigační liště). V záhlaví dokladu je uvedeno číslo a datum dokladu prodávajícího, název prodávajícího a dohoda s prodávajícím, účty vypořádání s prodávajícím a postup pro započtení zálohové platby.

Tyto údaje se obvykle vyplňují automaticky.

Tabulková část dokumentu obsahuje:

• název zakoupeného zboží (z adresáře Nomenklatura);
• údaje o množství a ceně zboží, sazbě daně a výši DPH;
• účtuje o účtování nakoupeného materiálu a výši vykázané DPH;
• způsob účtování DPH u každé položky.

Do v dokumentu Příjem zboží a služeb rekvizity Metoda účtování DPH byla vyplněna automaticky, musíte použít nastavení registru informací Účetní účty položek(Obr. 1). Připomínáme, že tento informační rejstřík je dostupný ze sekce Nomenklatura a sklad přes hypertextový odkaz Vyúčtování položek v navigační liště.

Rýže. 1. Nastavení účetních účtů položek

Vzhledem k tomu, že TF-Mega CJSC provádí zdanitelná i nezdanitelná plnění a zakoupené kazety jsou používány v kanceláři společnosti, tedy ve všech probíhajících provozech, pak v terénu Metoda účtování DPH musíte zadat hodnotu Distribuováno.

Zakoupené suvenýry budou použity k distribuci pro reklamní účely, tj. k provedení operace osvobozené od daně (ustanovení 25, doložka 3, článek 149 daňového řádu Ruské federace), protože jejich cena je nižší než 100 rublů . Proto v terénu Metoda účtování DPH hodnota je nastavena V ceně, a v budoucnu nebude částka DPH na vstupu rozdělována.

Pokud potřebujete nastavit nebo změnit způsob účtování DPH pro veškeré zboží nebo pro konkrétní skupinu zboží najednou, můžete využít skupinové zpracování tabulkové části seznamu zboží pomocí tlačítka Změna, který umožňuje nastavit hodnotu Metoda účtování DPH současně pro celý označený seznam produktů (obr. 2).

Rýže. 2. Skupinová změna způsobu účtování DPH v seznamu zboží

Po zaúčtování dokladu se vygenerují účetní zápisy:

Debet 10,09 Kredit 60,01

náklady na zakoupené kazety bez DPH;

Debet 10,01 Kredit 60,01

– z ceny zakoupených upomínkových propisek bez DPH;

Debet 19,03 Kredit 60,01

– výše DPH účtované prodávajícím za zakoupené kazety. V tomto případě je na účtu 19.03 uveden třetí podúčet, který odráží způsob účtování DPH - Rozdělená;

Debet 19,03 Kredit 60,01

– ve výši DPH účtované prodávajícím za zakoupená pera.

V tomto případě účet 19.03 označuje třetí dílčí obrys odrážející metodu účtování DPH - „Zohlednění hodnoty“;

Debet 10.01 Kredit 19.03 s třetí dílčí nabídkou „Zohledněno v nákladech“

– za částku předloženou DPH zahrnutou v počáteční ceně zakoupených upomínkových propisek.

Připomínáme, že pro evidenci přijaté faktury je nutné do příslušných polí dokladu zadat číslo a datum došlé faktury Příjem zboží a služeb a stiskněte tlačítko Registrovat. Tím se automaticky vytvoří dokument a ve formě podkladového dokladu se objeví hypertextový odkaz na vytvořenou fakturu. V důsledku dokumentu Faktura přijata k příjmu bude proveden zápis do rejstříku informací Deník faktur.

Vezměte prosím na vědomí, že ve formě dokumentu Faktura přijata k příjmu chybí vlajka Zaznamenejte odpočet DPH do nákupní knihy. Je to dáno zvláštností nové samostatné účetní technologie, která umožňuje evidenci přijatých faktur v nákupní knize až na konci zdaňovacího období a po provedení regulačních operací distribuce DPH A Generování záznamů nákupní knihy.

Zároveň, pokud v nastavení účetní politika vlajka Samostatné účtování DPH na účtu 19 „DPH z nakoupených hodnot“ bude odvedeno, následně formou dokladu Faktura přijata k příjmu objeví se vlajka Zaznamenejte odpočet DPH do nákupní knihy.

Přijatá faktura bude evidována v části 2 protokolu přijatých a vydaných faktur (odd Účetnictví, daně, výkaznictví- Tlačítko protokolu faktur na liště akcí).

Převod materiálů do provozu

Odepis materiálů (náplně do tiskáren) pro použití v kanceláři organizace se provádí pomocí dokumentu Požadavek-faktura(kapitola Výroba- hypertextový odkaz Požadavky-faktury v navigační liště). V záhlaví dokladu je uveden sklad, ze kterého se budou materiály převážet a případně nastaví příznak Nákladové účty na záložce Materiály.

Když je nastaven příznak Nákladové účty na záložce Materiály objeví se pole: Nákladová položka,Nákladová divize, Nomenklaturní skupina A Metoda účtování DPH, což vám umožní nastavit příslušné hodnoty pro každou položku.

Pokud zadaný příznak chybí, v dokumentu se objeví další záložka Nákladový účet, na kterém jsou nastaveny hodnoty, které jsou stejné pro všechny položky položek.

Pro pohodlnější a rychlejší přidávání materiálů do dokumentu můžete použít tlačítko Výběr na záložce Materiály.

Po dokončení dokumentu Požadavek-faktura

Debet 26 Kredit 10.09

Za náklady na kazety převedené do kanceláře k použití.

Obdobným způsobem je zpracován převod tří kazet k použití 2. prosince 2013.

Distribuce suvenýrů pro reklamní účely

Upomínková propiska darovaná neurčitému počtu osob pro reklamní účely se odepisují k datu propagace (například k datu výstavy).

Po dokončení dokumentu Požadavek-faktura Do účetní evidence se zapíše:

Debet 44,01 Kredit 10,01

Cena suvenýrů je včetně DPH.

Zároveň je na účtu 44.01 uvedena podkonto nákladové položky „Náklady na reklamu (standardizované)“.

Připomínáme, že provoz bezplatného převodu materiálů pro účely účtování DPH je nutné evidovat dokladem Promítnutí časového rozlišení DPH(kapitola Účetnictví, daně, výkaznictví– hypertextový odkaz Promítnutí časového rozlišení DPH v navigační liště).

Faktura za darované upomínkové propisky je vytvořena pomocí hypertextového odkazu Vystavit fakturu ve formě dokumentu Promítnutí časového rozlišení DPH.

Rozdělení předložené částky DPH

Podle odstavce 4 článku 170 daňového řádu Ruské federace se částky DPH nárokované na materiál zakoupený pro zdanitelná plnění i pro plnění osvobozená od daně odečítají nebo zohledňují v nákladech v poměru, který je stanovená na základě ceny odeslaného zboží (práce, služby) ), majetkových práv, jejichž prodej podléhá DPH, v celkové ceně zboží (práce, služby), majetkových práv odeslaných v průběhu zdaňovacího období.

Rozdělení prezentované částky DPH u těch materiálů, u kterých je hodnota uvedena v metodě účtování DPH Distribuováno, produkoval dokument distribuce DPH(oddíl U dokonce, daně, výkaznictví- hypertextový odkaz Regulační operace DPH v navigační liště). Pro výpočet podílu rozdělení DPH je třeba spustit příkaz Vyplnit.

Po provedení tohoto příkazu v programu na záložce Příjmy z prodeje automaticky se vypočítá výše výnosů (náklady na odeslané zboží (práce, služby, majetková práva)) z činností podléhajících DPH a nezdanitelných (obr. 3). V tomto případě bude výše příjmů podle typu činnosti podléhající UTII uvedena samostatně.

Rýže. 3. Rozdělení výnosů pro výpočet podílu samostatného účetnictví

Je třeba mít na paměti, že navzdory tomu, že v odstavci 4 článku 170 daňového řádu Ruské federace je uveden poměr mezi náklady na přepravu podléhající DPH a nezdanitelnými plněními (od daně osvobozenými), když tvořící podíl bude do výše výnosů z nezdanitelných plnění zahrnut také výnos z prodejních transakcí, které nepodléhají DPH z důvodu, že místo jejich prodeje není uznáno jako území Ruské federace v souladu s Článek 148 daňového řádu Ruské federace (viz dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 06.03.2008 č. 03-1-03/761, usnesení prezidia Nejvyššího arbitrážního soudu Ruské federace ze dne 05.07. 2011 č. 1407/11).

V programu budou poměrové ukazatele za 4. čtvrtletí 2013 automaticky vypočteny takto:

• výnosy z činností podléhajících DPH (náklady na odeslané zboží, práce, služby, vlastnická práva) za 4. čtvrtletí 2013 bez DPH - 640 000,00 RUB;
• výnosy z činností nepodléhajících DPH (ne UTII) - 219 845,50 RUB. (4 720,00 RUB - převod zboží pro reklamní účely + 5 000,00 EUR x 43 0251 RUB - reklamní služby zahraniční osobě);
• výnosy z činností nepodléhajících DPH (UTII) - 110 000,00 RUB.

Vezměte prosím na vědomí, že při provádění činností podléhajících různým daňovým režimům ( obecný režim zdanění a UTII) a rozdělení nákladů mezi tyto druhy činností, je odpovídajícím způsobem zohledněn podíl DPH zahrnutý v ceně nakupovaného materiálu.

Chcete-li to provést, musíte zadat příslušné informace:

v terénu Článek pro zahrnutí DPH do nákladů na činnost: nepodléhá DPH (ne UTII)- význam Odpis DPH z nákladů (u činností s hlavním daňovým systémem);

v terénu Článek pro zahrnutí DPH do nákladů na činnost: nepodléhá DPH (UTII)- význam Odpis DPH z nákladů (u určitých typů činností se zvláštními daňovými postupy).

Na záložce se promítne automatické rozdělení výše DPH na vstupu dle vypočteného podílu Rozdělení dokument distribuce DPH(obr. 4).

Rýže. 4. Výsledek rozdělení DPH na vstupu

Po dokončení dokumentu distribuce DPH V účetní evidenci budou provedeny následující zápisy:

• částky DPH na vstupu za nakoupené kazety budou převedeny z dobropisu účtu 19.03 s 3. dílčím účtem Přijato k odpočtu a zohledněno v nákladech v souladu s vypočteným poměrem ;
• část částky DPH na vstupu k zahrnutí do nákladů, která se vztahuje k kazetám zbývajícím na skladě, bude odepsána ve prospěch účtu 19.03 u třetího podúčtu zohledněného v nákladech na vrub účtu 10.09;
• část částky DPH na vstupu k zahrnutí do nákladů, která se vztahuje k kazetám již uvedeným do provozu, bude odepsána z dobropisu účtu 19.03 u třetího podúčtu Zohledněno v nákladech na vrub účtu 26.

Částka DPH předložená prodávajícím v souvislosti s nakoupeným zbožím (práce, služby), majetkovými právy použitými pro činnosti bez DPH musí být zohledněna v ceně pořízeného majetku (ustanovení 2 článku 170 daňového řádu Ruské federace). Federace). Protože však v době výpočtu podílu pro rozdělení DPH (do konce 4. čtvrtletí 2013) byla již část nakoupených kazet v počtu 6 ks uvedena do provozu a jejich náklad byl zapsán odečíst na vrub účtu 26, pak po rozdělení bude na vrub účtu 26 účtován i podíl DPH na vstupu odpovídající tomuto množství.

Generování záznamů nákupní knihy

Evidence přijatých faktur do Nákupní knihy se provádí pomocí dokladu Generování záznamů nákupní knihy(kapitola Účetnictví, daně, výkaznictví- deník dokumentů Regulační operace DPH v navigační liště). Pro vyplnění dokladu pomocí dat účetního systému je vhodné použít příkaz Vyplnit.

Údaje pro Nakupujte knihy na záložce se promítnou částky daně ke srážce v běžném zdaňovacím období Nabyté hodnoty(obr. 5).

Rýže. 5. Generování záznamů nákupní knihy

Po zaúčtování dokladu se vygenerují účetní zápisy:

Debet 68,02 Kredit 19,03 s třetím podúčtem „Přijato k odpočtu“ pro částky DPH podléhající odpočtu z nakupovaného materiálu.

Zároveň v akumulačním registru Nákupy s DPH Do nákupní knihy je zapsán záznam odrážející přijetí DPH pro odpočet.

Vychází ze zápisu v registru Nákupy s DPH vyplněno K nákupní seznam(kapitola Vedení účetnictví, daňové evidence- knoflík Kniha nákupů na liště akcí) a přiznání k DPH(kapitola Účetnictví, daně, výkaznictví– hypertextový odkaz Regulované zprávy navigační lišta).

Na rozdíl od logu přijatých a vydaných faktur, v Koupit knihu Faktura za zakoupené zboží (práce, služby) je evidována na částku podléhající odpočtu, která je stanovena na základě vypočteného podílu podle odstavce 4 článku 170 daňového řádu Ruské federace (článek 13 Pravidel pro vedení nákupní knihy, schválené nařízením vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2011 č. 1137).

Od redaktora

Více informací o nových možnostech samostatného účtování DPH v 1C: Účetnictví 8 získáte přečtením materiálů přednášky, která se konala 13. února 2014 v 1C: Přednáškový sál. Další podrobnosti viz

"Jednodušší" nejsou. To znamená, že tato daň se nepočítá při prodeji zboží (práce, služby). Při nákupu cenností od plátců DPH se však ve „zjednodušeném“ účetnictví objevuje tzv. „vstupní“ daň. Může být okamžitě odepsán do nákladů v rámci zjednodušeného daňového systému, nebo by měl být zahrnut do počáteční ceny nakoupeného majetku? Jak zohlednit „vstupní“ DPH na fakturách účetnictví a v jakém okamžiku to mám odepsat? Je zejména nutné vést evidenci na zvláštním účtu 19 „Daň z přidané hodnoty z nabytého majetku“ nebo se bez něj obejdou plátci využívající zjednodušený daňový systém? Jaké doklady potvrdí platnost účetnictví? Odpovědi na tyto oblíbené otázky najdete v tomto článku.

Jak se „vstupní“ daň odráží v daňovém účetnictví v rámci zjednodušeného daňového systému

„Zjednodušená“ pravidla s položkou příjmy mínus výdaje se liší podle toho, co si poplatník koupil.

Situace 1. Zakoupili jste zboží, materiál, práce nebo služby. V tomto případě máte v době odepisování kupní ceny do nákladů právo na odpis DPH. V tomto případě je třeba provést dva záznamy v knize příjmů a výdajů. Jedna bude pro částku DPH „na vstupu“. Druhá je za částku zbytku nákupu. Pokud zohledníte jen část nákupu, pak daň uznejte částečně jako výdaj. Tento postup vyplývá z pododstavce 8 odstavce 1 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace.

Připomeňme, že pro odepsání nákladů na práce, služby nebo materiál do nákladů v rámci zjednodušeného daňového systému je stačí aktivovat a zaplatit prodejci. U zboží je poskytována dodatečná podmínka- musí být také implementovány. Skutečnost, že byly zaplaceny kupujícím, vaším klientem, nehraje roli (článek 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 17. února 2014 č. 03-11- 09/6275). V souladu s tím platí stejná pravidla pro odpisy pro DPH „na vstupu“.

Poznámka! „Vstupní“ DPH odepište jako výdaje v rámci zjednodušeného daňového systému podle stejných pravidel jako zboží, materiál, práce, služby, za jejichž nákup byla zaplacena.

Zároveň nezapomeňte, že jako náklady se odepisují pouze ty výdaje, které jsou přímo uvedeny v uzavřeném seznamu uvedeném v odstavci 1 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace. Pokud není důvod odepisovat samotnou hodnotu, pak se „vstupní“ DPH z ní nevztahuje na výdaje v rámci zjednodušeného daňového systému.

Situace 2. Nakoupený dlouhodobý nebo nehmotný majetek. Takové předměty se odrážejí v daňovém účetnictví v rámci zjednodušeného daňového systému, protože jsou uvedeny do provozu a zaplaceny za původní náklady, které se tvoří v účetnictví (ustanovení 3 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace). A zahrnuje DPH (článek 3 článku 2 článku 170 daňového řádu Ruské federace, článek 8 PBU 6/01 „Účtování dlouhodobého majetku“, bod 8 PBU 14/2007 „Účtování nehmotného majetku“). . V účetní knize proto uveďte cenu dlouhodobého a nehmotného majetku spolu s daní na vstupu. Daň se v účetní knize neuvádí jako samostatný řádek. Připomínáme také, že pro dlouhodobý majetek, jehož práva podléhají státní registraci, je stanovena další podmínka pro jejich zaúčtování - musí být předloženy dokumenty k registraci těchto práv.

Jak odepisovat „vstupní“ DPH v účetnictví

Výše „vstupní“ DPH pro „zjednodušené“ rezidenty má být zohledněna v kupní ceně (odst. 3, odst. 2, článek 170 daňového řádu Ruské federace). To znamená, že musíte vytvořit jeden záznam:

Debet 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44...) Kredit 60 (76)

• kupní cena je zohledněna včetně DPH „na vstupu“.

Avšak ti, kteří „zjednodušují“ předmět zdanění, příjmy mínus náklady, často usilují o to, aby „vstupní“ DPH alokovala v účetnictví odděleně. U řady nákupů, především materiálu, zboží, prací a služeb, musí být taková daň skutečně uvedena v účetní knize jako samostatný řádek. A aby bylo možné dát dohromady účetní a daňově účetní údaje, někteří účetní se domnívají, že je vhodné alokovat DPH „na vstupu“ samostatně na účet 19 „Daň z přidané hodnoty z nabytého majetku“.

Na poznámku. Na jaké nákupy se DPH „na vstupu“ nevztahuje?
1. Prodávající není plátcem DPH. To znamená, že vaše protistrana funguje ve zvláštním daňovém režimu, stejně jako vy. Může se jednat o zjednodušený daňový systém, UTII, patent nebo jednotnou zemědělskou daň. Prodejci ve zvláštních režimech neúčtují DPH z prodeje a nevystavují faktury (ustanovení 2 a 3 článku 346.11, odstavec 3 článku 4 článku 346.26, článek 346.43 článek 11 a článek 3 článku 346.1 daňového řádu Ruská Federace) .
2. Prodej ze zákona nepodléhá zdanění (osvobozený od DPH). Takové případy jsou uvedeny v článku 149 daňového řádu Ruské federace. Patří mezi ně například:

• implementace bankami bankovní operace(kromě sběru);
• služby dopravní kontroly;
• služby archivních organizací pro využití archiválií.

V tomto případě nebude žádná „vstupní“ DPH a žádná faktura. Do roku 2014 však musel prodávající za takové transakce vystavovat faktury s poznámkou „Bez daně (DPH). Od 1. ledna 2014 byl však tento postup zrušen z důvodu změn odstavce 5 článku 168 daňového řádu Ruské federace.
3. Společnost je osvobozena od plnění povinností jako plátce DPH. Tato výhoda je stanovena v článku 145 daňového řádu Ruské federace. Mohou jej využít firmy a podnikatelé s malým obratem prodeje. Celková výše jejich příjmů za tři předchozí po sobě jdoucí kalendářní měsíce by neměla přesáhnout 2 miliony rublů. bez DPH. Upozornění: v tomto případě je prodávající stále povinen vystavit fakturu označenou „Bez daně (DPH)“ (článek 5 článku 168 daňového řádu Ruské federace).

To však podle našeho názoru pravděpodobně nepomůže. Posuďte sami. Okamžiky odepisování nákupů v účetnictví a daňovém účetnictví jsou odlišné. Takže materiály na obecné pravidlo mohou být odepsány v rámci zjednodušeného daňového systému, když jsou cennosti kapitalizovány a zaplaceny dodavateli (odst. 1, doložka 2, článek 346.17 daňového řádu Ruské federace). V účetnictví je třeba počkat, až budou uvolněny do výroby (bod 93 metodických pokynů, schválených nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 28. prosince 2001 č. 119n). V tomto případě není skutečnost platby pro účetnictví důležitá. U zboží se mohou časy odpisů lišit také kvůli platbě jeho dodavateli - to je povinný požadavek pro daňové účetnictví (odstavec 2, odstavec 2, článek 346.17 daňového řádu Ruské federace).

To znamená, že výdaje v účetnictví a daňovém účetnictví se tvoří v různých okamžicích. V souladu s tím musí být DPH také odepisována v různých časech. Proto je vhodné nakonfigurovat program tak, aby vedl oddělené účetnictví DPH pouze v daňovém účetnictví. Pokud je v účetnictví alokována i DPH, můžete se jen více zmást.

Příklad. Účtování DPH „na vstupu“ „zjednodušeně“.
Elena LLC, která používá zjednodušený daňový systém pro příjem mínus výdaje, zakoupila v dubnu 2014 dávku zboží – 450 kusů židlí v hodnotě 1 180 rublů. za jednotku, včetně DPH - 180 rublů. Ve druhém čtvrtletí byla prodána celá šarže, konkrétně:

• v dubnu - 175 židlí;
• v květnu - 120 židlí;
• v červnu - 155 židlí.

30. června 2014 byla dodavateli vyplacena pouze polovina nakoupených cenností. Zbytek bude vyplacen ve třetím čtvrtletí. V dubnu účetní provedla následující účetní zápisy:

Debet 41 Kredit 60

• 531 000 RUB (RUB 1 180 × 450 ks) - odráží náklady na zakoupené zboží včetně DPH „na vstupu“;

• 206 500 RUB (1 180 RUB × 175 ks) - náklady na zboží prodané v dubnu jsou odepsány.

Příspěvky byly zveřejněny v následujících měsících:

Podúčet Debet 90 „Náklady na prodej“ Kredit 41

• 141 600 RUB (1 180 RUB × 120 ks) - náklady na zboží prodané v květnu jsou odepsány;

Podúčet Debet 90 „Náklady na prodej“ Kredit 41

• 182 900 RUB (1 180 RUB × 155 ks) - náklady na zboží prodané v červnu jsou odepsány.

V daňovém účetnictví na konci druhého čtvrtletí (30. června) účetní odepsala náklady pouze na ten prodaný majetek, který byl zaplacen dodavateli, přičemž zvýraznila DPH. Na výdaje bylo odepsáno celkem 265 500 rublů. (1 180 RUB × 450 ks × 50 %), z toho:

• 225 000 rublů. (1000 rublů × 450 ks × 50 %) - náklady na zboží bez DPH;
• 40 500 rublů. (180 rub. × 450 ks × 50 %) - výše DPH na zboží.

Na základě jakého dokladu se zohledňuje DPH „na vstupu“?

Každý plátce DPH je při zasílání zboží (práce, služby) právnickým osobám povinen vystavit fakturu s částkou daně z přidané hodnoty v ní přiřazenou. Prodávající má na to pět kalendářních dnů, počítáno ode dne odeslání (ustanovení 3 článku 168 daňového řádu Ruské federace). „Vstupní“ DPH bude také zvýrazněno na dodacím listu nebo listině, kterou obdržíte.

Místo faktury a nákladního listu (úkonu) lze v poslední době použít jediný univerzální převodní doklad (úkon) (nebo zkrácený jako UPD) (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 21. října 2013 č. ММВ203/96@) . Zároveň, aby měl platnost faktury, musí prodávající tomuto dokladu přiřadit stav 1. Je uveden v levém horním rohu UPD.

Pokud tedy obdržíte UTD s kódem 1, pak na základě tohoto jediného dokladu promítnete do svého účetnictví jak „vstupní“ DPH, tak zbývající náklady na nákup.

Pokud vám bude vystavena faktura (úkon) a faktura, pak oba tyto dokumenty potvrzují vaše právo přijmout DPH z výdajů v daňovém účetnictví (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 24. září 2008 č. 03-11- 04/2/147). Ujistěte se, že je faktura řádně připravena a splňuje všechny nezbytné náležitosti. Dokument tedy musí být vyhotoven v souladu s aktuální formou (schválenou nařízením vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2011 č. 1137, dále jen vyhláška č. 1137). To je důležité, protože všechny výdaje musí být potvrzeny v daňovém účetnictví. A aby bylo možné odepsat „vstupní“ DPH jako samostatný typ výdajů, je vyžadována faktura nebo UTD. V každém případě na tom inspektoři trvají.

Podstata otázky. Chcete-li přijmout DPH „na vstupu“ jako výdaj v rámci zjednodušeného daňového systému, potřebujete fakturu od dodavatele nebo univerzální převodní doklad se stavem 1.

Pokud jde o účetnictví, můžete nákup promítnout s DPH pouze na základě faktury (úkonu) (článek 1, článek 9 federálního zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ).

Upozornění: faktura nemusí být vystavena, pokud váš zaměstnanec zakoupil zboží jako odpovědná osoba a jednal jako běžný občan. Faktem je, že prodejci se v těchto oblastech zabývají maloobchodní a veřejné stravování a prodej obyvatelstvu za hotové, nelze vystavovat faktury. Má se za to, že svou povinnost vystavit fakturu splnili, pokud kupujícímu vystavili pokladní doklad nebo přesný formulář pro hlášení (článek 7 článku 168 daňového řádu Ruské federace). Navíc obecně platí, že v takových dokumentech se DPH nepřiděluje (ustanovení 6 článku 168 daňového řádu Ruské federace). Pokud je však daň stále přidělena, můžete pokladní doklad nebo striktní formulář hlášení přirovnat k faktuře. Dokládají to četné arbitrážní praktiky (viz např. usnesení Federální antimonopolní služby Moskevského okruhu ze dne 23. srpna 2011 č. KA-A41/767111).

Poznámka! Na základě „zálohové“ faktury nemá plátce zjednodušeného daňového systému právo přijímat DPH „na vstupu“ do účetnictví.

Užitečné tipy. Co dělat s fakturami, které prodejce vystavuje k platbě předem

Obecní daňoví prodejci jsou povinni vystavovat faktury nejen za zásilky, ale i za zálohy přijaté od kupujícího. Výjimkou jsou případy, kdy je zásilka uskutečněna do pěti kalendářních dnů po obdržení zálohy (článek 3 článku 168 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 12. října 2011 č. 03 -07-14/99). Co by měli „zjednodušení“ dělat, když nákup zaplatili předem a dostali „zálohovou“ fakturu?

Vzhledem k tomu, že jste za zboží právě zaplatili, ale ještě vám nedorazilo a vy jste ho neobdrželi, nebudete mít žádné výdaje. To znamená, že o zohlednění DPH „na vstupu“ nemůže být řeč. Když platíte za práci nebo službu předem, je situace podobná - práce nebo služba ještě nejsou dokončeny, což znamená, že budou zohledněny později. Fakturu na zálohu tedy vy, „zjednodušení“, vlastně nepotřebujete. Pro zaúčtování DPH „na vstupu“ musíte obdržet pravidelnou fakturu za zásilku.

Je nutné ukládat nákupní faktury do deníku faktur?

Vyhláška č. 1137 stanoví formu deníku faktur. „Jednodušší“ se často ptají, zda by si měli vést takový deník pro přijaté faktury za nákupy. Spěcháme vás ujistit: tuto povinnost nemáte. V tomto případě můžete takový registr vyplnit pouze prostřednictvím na přání, pokud je to pro vás výhodné. Například pro snazší kontrolu dostupnosti přijatých faktur. Upozornění: Schválený formulář deníku je vhodné zjednodušit a ponechat pouze ty sloupce, které potřebujete pro svou práci.

Co dělat s DPH z pronájmu státního nebo obecního majetku

„Vstupní“ DPH z pronájmu státního nebo obecního majetku byste měli brát v úvahu obecně – o tom jsme hovořili výše. Jediný rozdíl je v tom, že pronajímatel vám v tomto případě nevystavuje fakturu. Jste uznáváni jako daňový agent pro DPH a vystavujete tento doklad sami sobě. Proto v den vypořádání s protistranou strhněte DPH z částky nájemného (ustanovení 5 článku 346.11, jakož i odstavec 1 ustanovení 3 článku 161 daňového řádu Ruské federace).

Zaznamenejte srážkovou daň pomocí následujících záznamů:

Debet 60 (76) Kredit 51

• výše nájemného byla převedena na pronajímatele (bez DPH);

Debet 60 (76) Kredit 68

• Z nájmu se sráží DPH.

Poznámka! Při pronájmu státního nebo obecního majetku si „zjednodušená osoba“, jednající jako daňový agent, vystaví fakturu na výši nájemného se zvýrazněním daně a označením „Pronájem státního (obecního) majetku“.

Nejpozději do pěti kalendářních dnů vypište jednu kopii faktury na částku nájemného. Zvýrazněte daň v dokumentu a poznamenejte si: „Pronájem státního (obecního) majetku“ (článek 3 článku 168 daňového řádu Ruské federace). V řádku „Prodávající“ uveďte podrobnosti o protistraně, v řádku „Kupující“ - podrobnosti o vaší společnosti. Fakturu musí podepsat váš manažer a hlavní účetní. Hotový doklad zaevidujte v 1. části deníku faktur a knize tržeb (bod 2 Pravidel vedení deníku faktur a odst. 3 a 15 Pravidel vedení knihy tržeb (schváleno usnesením č. 1137)).

Převeďte sraženou daň na základě výsledků čtvrtletí, ve kterém jste ji srazili, ve třech fázích - rovným dílem nejpozději do 20. dne každého ze tří měsíců následujících po čtvrtletí (ustanovení 1 článku 174 daňového řádu Ruská federace). Můžete například zaplatit 1/3 částky daně za první čtvrtletí do 20. dubna, 20. května a 20. června. Platbu zohledněte odesláním:

Debet 68 Kredit 51

• částka sražené DPH je převedena do rozpočtu.

Rovněž na základě výsledků vykazovaného čtvrtletí, nejpozději do 20. dne, podejte přiznání k DPH s vyplněním titulní strany a oddílu 2. Přehledy podávejte elektronicky nebo na papíře (článek 5 § 174 daňového řádu Ruská federace, nařízení Ministerstva financí Ruska ze dne 15. října 2009 č. 104n).

Poznámka!
V účetní knize výnosů a nákladů je „vstupní“ DPH uvedena odděleně od zbytku částky nákupu. Výjimkou je dlouhodobý a nehmotný majetek. Jejich cena je zohledněna spolu s „vstupní“ daní.
V účetnictví je vhodné u všech „zjednodušeně“ promítnout „vstupní“ DPH do kupní ceny, aniž by se zvlášť zvýrazňovalo.
V daňovém účetnictví můžete přijmout DPH z nákupů do nákladů pouze na základě faktury za dopravu. "Zálohová" faktura není vhodná.

Společnost může prodávat bez DPH, pokud splní kritéria stanovená v článku 145. Daňový řád Ruské federace nebo jsou prováděny operace, které nepodléhají zdanění podle článku 149. Daňový řád Ruské federace. Společnost také může fungovat bez účtování dodatečné daně, pokud je ve zvláštních režimech, to znamená, že uplatňuje daňový režim odlišný od obecného.

Prodej zboží bez DPH

Společnost může prodávat zboží bez placení přidané daně z:

• USN, UTII, PSN;
• OSNO, pokud existuje výjimka podle článků daňový kód(145 nebo 149).

Práce takových společností má některé funkce, které někdy nejsou příliš vhodné pro jejich činnost. V první řadě vyvstává otázka, jak zohlednit daň uvalenou dodavateli těchto hodnot a potíže často nastávají u těch klientů, kteří pracují pro společný systém a chtějí mít možnost alokovat DPH z nákladů na zakoupené zboží k jeho proplacení.

„Vstupní“ DPH na zboží

Při převzetí zboží je přiložena primární dokumentace, která může obsahovat fakturu se zvýrazněnou částkou daně. Společnosti pracující s přidanou daní mohou DPH uplatnit k odpočtu jejím připsáním na samostatný účet 19, v tomto případě je zboží účtováno v pořizovacích nákladech mínus přidělená DPH.

Pokud firma nepracuje s DPH z důvodu použití zvláštního režimu nebo při osvobození od daňové povinnosti, pak nemá možnost DPH vrátit. Daň uložená dodavateli bude muset být zahrnuta do ceny samotného zboží, přičemž je zohledněno v ceně, která zahrnuje přidanou daň. Tato operace do značné míry navyšuje pořizovací náklady, proto musí firma pro sebe pečlivě vybírat vhodné dodavatele.

Pokud v dokladech dodavatele není uvedena daň (což se může stát, pokud takovou daňovou povinnost z výše uvedených důvodů nemá), nevznikají otázky, co s daní na vstupu. Zboží je přijato k zaúčtování za skutečné náklady uvedené v průvodní dokumentaci.

DPH z prodeje zboží

Druhým problémem, který vzniká při prodeji zboží bez účtování přidané daně, je vyřešení problému absence DPH v dokumentaci poskytované kupujícím-odběratelům.

Pokud kupující také neplatí DPH, tento problém sám o sobě odpadá. Pokud klient využívá klasický daňový systém a je pro něj důležité, aby mohl vrátit daň z nakoupeného zboží, pak by společnost měla tento problém řešit předem. Jsou možná následující řešení:

Ne.	Řešení	Vysvětlivky
1.	Přesvědčte klienta, aby pracoval bez vrácení DPH, a poskytněte mu přesvědčivé argumenty, které takovou potřebu ospravedlňují	Pro klienty to není výhodné - mnoho společností na OSNO vyžaduje s/f a možnost odpočtu DPH. Pokud je plánován další prodej, pak bude muset kupující přidat další daň z celé kupní ceny a zaplatit ji do rozpočtu plus konečná prodejní cena cenností se zvyšuje.
2.	Nabídněte nižší ceny oproti konkurenci pracující s DPH	Pro prodejce to není výhodné - to lze udělat pouze za účelem udržení klienta. Klient si může najít jiného dodavatele, který nabídne podobný produkt s DPH, kupující mu daň vrátí a zboží převezme do zaúčtování v pořizovací ceně mínus vrácená daň, což se mu mnohem více vyplatí. Aby k tomu nedocházelo, můžete si cenu předem snížit o částku přidané daně tak, aby výsledná cena v dokladech pro klienta byla srovnatelná s cenou nabízenou jinými dodavateli s výhradou vrácení DPH.
3.	Načítat a platit DPH z nákladů na prodané zboží a poskytnout klientovi s/f	Pro prodávajícího to není výhodné, protože v případě neexistence takové povinnosti bude muset zaplatit daň. Společnost zaplatí daň, aniž by z ní mohla vrátit DPH, tedy vznikají zbytečné výdaje a další povinnosti při vyplňování daňového přiznání a následně přiznání k DPH.
4.	Opustit klienta.	Pokud první případ není výhodný pro kupujícího, pak druhý a třetí není výhodný pro samotnou společnost. Bude jen jedna cesta ven - odmítnout takového klienta a najít ty, pro které přítomnost vyhrazené DPH v primární dokumentaci není důležitá

Prodej zboží s DPH je na jednu stranu jednodušší a nevyžaduje výpočet a placení daně, na druhou stranu však vyvstává několik složitých problémů, které bude nutné určitým způsobem vyřešit.

Proto se doporučuje předem si rozmyslet, s kým firma plánuje spolupracovat, kdo budou její dodavatelé a odběratelé, zda pracují s DPH a zda budou potřebovat vystavovat faktury. Teprve po takové analýze lze rozhodnout o přechodu do zvláštních režimů nebo dobrovolném využití stávajícího práva na osvobození od DPH.

Prodej služeb bez DPH

U společností, které poskytují služby svým klientům, nastávají stejné potíže, jaké jsou popsány výše u společností obchodujících hodnoty zboží bez DPH.

Zejména u různých druhů cenin nakoupených za účelem poskytování služeb (materiál, zařízení, stroje, služby, práce) nebude možné vrátit DPH na vstupu, pokud budou tyto ceniny použity ve službách, které nepodléhají tomuto druhu daně.

Pokud dodavatel uvede v dokladech cenu včetně DPH, pak bude muset tuto daň zaplatit, ale nebude ji moci vrátit. Cennosti bude nutné zohlednit ve skutečných nákladech včetně přidané daně.

Při poskytnutí služby klientovi nebude generována faktura, protože nevzniká povinnost platit přidanou daň. Pokud jsou s tím klienti spokojeni, pak nevznikají žádné problémy. Řada zákazníků využívajících hlavní daňový režim však ve většině případů požaduje pro vrácení daně fakturu.

Při práci s takovými klienty je opět potřeba dodatečně vyřešit otázku absence DPH v dokladech. Nebo bude muset společnost účtovat daň a poskytnout fakturu, aby si takového klienta udržela.

Promítnutí tržeb z prodeje bez DPH v účetnictví (zápisy)

Tržby z prodeje jsou generovány v okamžiku potvrzení o poskytnutí služby (podepsání akceptačního certifikátu se zákazníkem) nebo v okamžiku prodeje zboží (skutečnost odeslání kupujícímu). Pro zobrazení výnosů jsou v účetnictví 2 účty - 90 a 91.

Účet 90 se používá v případech prodeje zboží, výrobků, služeb, prací, pokud jde o hlavní činnost podniku. 91 účtů slouží k prodeji dlouhodobého majetku, hmotného majetku, nehmotného majetku, to znamená, že při provádění operací, které netvoří hlavní činnost společnosti, jsou tyto operace jednorázového charakteru.

Výnosy podléhají promítnutí ve prospěch uvedených účtů (podúčet 1) v souladu s účtem pro účetní vypořádání s klientem nebo zákazníkem (62). Odpovídající kabeláž: D62 K90 (nebo 91).

Pokud je prodej uskutečněn bez účtování přidané daně, pak částka výnosu nebude zahrnovat DPH a výše uvedený zápis se tedy promítne do celkové prodejní ceny transakce bez účtování DPH.

Cena bez DPH

Současně se zaúčtováním pro vyjádření výnosů bez DPH je potřeba odepsat náklady na prodané výrobky, zboží, služby a jiné cennosti.

Náklady se promítnou na vrub účtů 90 nebo 91 (podúčet 2) souvztažně s účty 41, 43, 44, 20, 01, 04 podle druhu prodávaného majetku. Toto zaúčtování pro odepsání nákladů na prodej se vždy provádí bez zohlednění DPH, bez ohledu na to, zda prodejce pracuje s přidanou daní či nikoliv.

Pokud se DPH neúčtuje, to znamená, že společnost nemá takovou daňovou povinnost, pak konečná finanční výsledky se tvoří jako rozdíl mezi výnosy a náklady. Vznikne-li povinnost časově rozlišit a odvést DPH, pak se promítne na podúčet 3 na vrub účtů 90 nebo 91 souvztažně s dobropisem účtu 68. V tomto případě je výsledek hospodaření snížen o částku naběhlé DPH. pro platbu.

Zápis do zadané knihy se provede pouze v případě, že existuje vygenerovaná faktura. Pokud takový formulář vystaven nebyl, není třeba knihu vyplňovat.

Společnost může fungovat bez DPH ve třech případech:

1. uplatňuje se daňový režim odlišný od tradičního;
2. využívá se právo osvobodit všechny činnosti od placení tohoto druhu daně podle článku 145;
3. právo na osvobození určitých plnění podle článku 149 se využívá.

Povinnost vygenerovat fakturu, a tedy provést evidenční záznam v knize tržeb, vzniká až ve druhém případě. Zároveň je ve sloupcích faktury pro uvedení daně a její sazby uvedena formulace „bez DPH“.

Záznam v knize tržeb o vytvoření takové faktury je nutné vyplnit vyplněním posledního sloupce 19 (náklady na tržby osvobozené od DPH).

Ve všech ostatních případech není potřeba vystavovat fakturu a vyplňovat knihu, pokud samozřejmě společnost dobrovolně nepřipočte DPH k nákladům na prodej za platbu do rozpočtu. To se obvykle děje za účelem udržení důležitého nebo velkého klienta. Taková DPH bude muset být zaplacena a klient bude mít možnost ji získat zpět pomocí poskytnuté faktury.