Pagkumpleto ng cash flow statement. Paano punan ang cash flow statement Pagpuno ng cash flow statement

Oras ng pagbabasa: 11 minuto. Views 60 Nai-publish noong 12/02/2018

Ang pag-uulat sa paglilipat ng pananalapi ay nagpapakita ng impormasyon tungkol sa halaga ng mga mapagkukunang pera na na-kredito sa bank account ng negosyante. Ang dokumentong ito ay nagbibigay ng impormasyon tungkol sa lahat ng mga gastos sa isang tiyak na yugto ng panahon. Bilang karagdagan, ang mga naturang ulat ay nagpapakita ng impormasyon tungkol sa pinansiyal na kalagayan mga kumpanya batay sa mga tagapagpahiwatig tulad ng pagiging epektibo ng pamumuhunan at kasalukuyang mga aktibidad. Sa artikulong ito, iminumungkahi naming isaalang-alang ang isang halimbawa ng pagpuno ng ulat sa trapiko Pera.

Ang form-4 ng cash flow statement ay pinunan sa bahagi mga daloy ng salapi mga organisasyon para sa kasalukuyan, pamumuhunan at mga operasyong pinansyal

Sino ang kailangang magsumite ng cash flow statement?

Ang form sa pag-uulat na pinag-uusapan ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa kalagayang pinansyal ng kumpanya. Kadalasan mayroong isang sitwasyon kung saan ang isang kumpanya na may nakapirming kapital at karagdagang mga pondo ay nakakaranas ng mga paghihirap na nauugnay sa kakulangan ng pera. Bilang isang tuntunin, maraming maliliit na negosyo ang nakakaranas ng kahirapan sa pagbabayad ng mga utang upang kontrolin ang mga awtoridad, katapat at kanilang sariling mga manggagawa. Ang kakulangan ng up-to-date na impormasyon tungkol sa kalagayang pinansyal ng kumpanya ay may negatibong epekto sa kahusayan sa ekonomiya negosyo. Nangangahulugan ito na ang mga dokumento ng cash flow ay may mahalagang papel para sa karagdagang pag-unlad ng kumpanya.

Ayon sa maraming mga eksperto, ang pangangailangan na mag-compile ng mga naturang ulat ay lumitaw kapag ang pamamahala ng kumpanya ay nais na makaakit ng mga karagdagang pamumuhunan.

Tiyak na hihilingin ng isang karampatang mamumuhunan ang ulat na ito upang mapag-aralan ang kalagayang pinansyal ng proyekto. Gayundin, ang naturang dokumentasyon ay madalas na hinihiling ng mga awtoridad sa pagkontrol. Ang mga sumusunod na awtoridad ay maaaring kumilos sa katayuang ito:

1. Mga organisasyon ng kredito.
2. Serbisyo sa Istatistika ng Russia.
3. Ang Federal Tax Service.
4. Founding Council ng organisasyon.

Ang lahat ng mga kumpanyang nagpapatakbo sa Russia ay kinakailangang panatilihin ang naturang pag-uulat.. Gayunpaman, mayroong ilang mga pagbubukod sa panuntunang ito. Ang mga kinatawan ng maliliit na negosyo ay may mga legal na batayan para alisin ang obligasyon na panatilihin ang mga talaan ng mga daloy ng salapi. Ang eksaktong parehong karapatan ay ibinibigay sa mga kumpanyang gumagamit ng isang pinasimpleng sistema ng accounting.

Anong impormasyon ang kailangang ipakita

Ang isang tao na walang edukasyong pang-ekonomiya ay maaaring nahihirapan sa pagbuo ng naturang dokumentasyon. Kasama sa ulat ng cash flow ang tatlong malalaking seksyon. Ang bawat seksyon ay naglalaman ng mga code para sa mga transaksyon sa pananalapi. Nakatuon ang unang seksyon sa mga kasalukuyang operasyon ng kumpanya. Ang pangalawang seksyon ay nagbibigay kasaysayan ng pananalapi, at ang ikatlong bahagi ng dokumento ay nakatuon sa mga aktibidad sa pamumuhunan ng kumpanya.

Mahalagang tandaan na hindi lahat ng transaksyon na may kaugnayan sa daloy ng salapi ay dapat itala sa mga ulat. Pinahihintulutan ng mga kasalukuyang panuntunan na huwag ipahiwatig sa mga pahina ng ulat ang impormasyon tungkol sa palitan ng pera at pagtanggap ng cash in organisasyon sa pagbabangko. Ang isang detalyadong listahan ng mga aksyon na dapat ipakita sa ulat ay ibinibigay sa ikaanim na talata ng Mga Regulasyon sa Balanse Sheet (PBU). Kinakailangang i-highlight ang katotohanan na ang mga pahina ng ulat ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa lahat ng mga transaksyon sa pananalapi, alinsunod sa mga kinakailangan sa kwalipikasyon ng dokumento mismo. Kapag pinupunan ang ulat, ang lahat ng mga transaksyon sa pananalapi ay ipinahiwatig sa pambansang pera at sa yunit ng pagsukat na ginamit noong lumilikha ng balanse.

Upang makabuo ng isang ulat ng DDS nang tama, kailangan mong maging pamilyar sa mga patakaran para sa pagpasok ng impormasyon sa mga linya ng form.

Mga kasalukuyang kinakailangan para sa pagpuno sa ulat ng DDS

Ang pamamaraan para sa pagpuno ng mga ulat ng DDS ay inaprubahan sa antas ng pambatasan. Ayon kay kasalukuyang mga tuntunin, ang tagal ng panahon ng pag-uulat ay isang taon. Ang lahat ng mga entidad ng negosyo ay binibigyan ng tatlong buwan pagkatapos ng katapusan ng panahon ng pag-uulat upang magsumite ng mga dokumento serbisyo sa buwis. Kung ang huling araw para sa pagsusumite ng mga ulat ay bumagsak sa isang weekend o holiday, ang kabuuang deadline ay pinalawig ng ilang araw. Sa kaso ng paglabag sa mga tuntunin sa itaas, ang mga parusa ay ipinapataw sa kumpanya mismo at sa mga opisyal nito.

Ang bawat kumpanya ay kinakailangang magsumite ng isang buong pakete ng mga dokumento sa serbisyo ng buwis. Bilang karagdagan sa ulat sa kilusan Pinagkukuhanan ng salapi, ito ay kinakailangan upang maghanda ng isang balanse sheet (form 1), isang dokumento na nakatuon sa pinansiyal na mga resulta(Form 2) at isang ulat sa mga pagbabago sa awtorisadong kapital (Form 3).

Mga panuntunan para sa pagpuno ng ulat

Tulad ng nabanggit sa itaas, ang pamamaraan para sa pagbuo ng naturang mga dokumento ay itinatag sa antas ng pambatasan. Nangangahulugan ito na ang mga taong naghahanda ng mga ulat ay dapat sumunod sa mga regulasyong binuo ng mga awtoridad sa pagkontrol. Ang anumang pagkakamali sa ulat ay maaaring maging sanhi ng pagtanggi na tanggapin ang mga dokumento at iba pang masamang kahihinatnan.

Header ng ulat

Ayon sa mga eksperto sa larangan ng pamamahala ng opisina, pag-compile pinansyal na ulat nangangailangan ng mas mataas na pangangalaga. Ang taong responsable para sa pagpapanatili ng dokumentasyon ay dapat tiyakin na ang lahat ng mga patlang ay nakumpleto sa paggawa ng form. Ang panahon ng pag-uulat ay dapat ipahiwatig sa header ng dokumento. Ang susunod na linya ay nagpapahiwatig ng buong pangalan ng kumpanya, na kinuha mula sa sertipiko ng pagpaparehistro. Bilang karagdagan sa pangalan mismo, dapat mong ipahiwatig ang napiling organisasyon legal na katayuan.

Sa tuktok ng form ay dapat mayroong impormasyon tungkol sa OKVED at OKPO code. Ang sumusunod ay ang taxpayer identification number na nakatalaga sa legal na entidad. Ang petsa ng pag-compile ng ulat ay dapat ipahiwatig sa isang hiwalay na cell. Ang susunod na bahagi ng dokumento ay nagpapahiwatig ng legal na katayuan at anyo ng pagmamay-ari ng kumpanya. Sa parehong linya dapat mong ipahiwatig ang OKFS at OKOPF code na naaayon sa napiling legal na form. Ang huling seksyon ng header ng form ay naglalaman ng OKEI code. Ipinapakita ng code na ito ang mga yunit ng pagsukat na ginamit sa pag-uulat.

DDS mula sa kasalukuyang mga operasyon

Ang unang seksyon ay nagbibigay ng impormasyon tungkol sa kasalukuyang mga mapagkukunan ng pananalapi. Ang pagpuno sa seksyong ito ay dapat magsimula sa linyang "4110". Ang linyang ito ay nagbibigay ng impormasyon tungkol sa kabuuang halaga ng cash na natanggap ng kumpanya sa panahon ng pag-uulat. Simula sa "4111" at nagtatapos sa "4119" ang linya ay naglilista ng lahat ng magagamit na mapagkukunan ng kita. Ang mga ito ay maaaring mga transaksyong nauugnay sa pagbebenta ng mga komersyal na produkto o ang pagbibigay ng mga serbisyo. Bilang karagdagan, ang mga royalty, pagbabayad ng interes at pagbabayad sa pag-upa ay itinuturing na mga mapagkukunan ng kita.

Ang numero ng linya na "4120" ay nagbibigay ng impormasyon tungkol sa mga gastos ng kumpanya. Kasama sa item na ito ang mga ibinayad na sahod, mga kontribusyon sa treasury ng estado at mga non-budgetary na organisasyon, pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga kontratista at mga supplier. Ang isang mas detalyadong paglalarawan ng mga gastos sa produksyon ay ibinibigay sa susunod na siyam na linya. Ang linyang "4100" ay nagpapahiwatig ng balanse. Ang tagapagpahiwatig na ito ay katumbas ng pagkakaiba sa pagitan ng kita ng kumpanya at kasalukuyang mga gastos.

Ang seksyong ito ay nagbibigay ng impormasyon tungkol sa paglilipat ng pananalapi, na hindi maaaring maiugnay sa isang partikular na pangkat. Dapat mo ring tandaan na ang lahat ng mga gastos na naitala sa talahanayan ay ipinahiwatig sa mga panaklong. Ang kasalukuyang mga patakaran ay nagpapahintulot na huwag isama ang VAT at mga excise tax na binabayaran ng mga katapat sa ulat.

Sa kaso ng pagkakaroon (paggalaw) ng mga pondo sa dayuhang pera, ang isang pagkalkula sa dayuhang pera ay unang ginawa para sa bawat uri ng pera

DDS mula sa pamumuhunan

Ang isang katulad na pamamaraan ay ginagamit kapag pinupunan ang seksyon sa mga transaksyon sa pamumuhunan. Una sa lahat, kailangan mong punan ang numero ng linya na "4210", na nagpapahiwatig ng kabuuang halaga ng mga natanggap na pondo. Ang column na ito ay nagbibigay ng impormasyon tungkol sa kabuuang halaga ng kita na natanggap sa pamamagitan ng pagbebenta mahahalagang papel at hindi kasalukuyang mga ari-arian ng kumpanya. Bilang karagdagan, ang mga dibidendo na natanggap at binayaran na mga pautang ay dapat isama sa item ng kita. Ang item ng kita na ito ay inilalarawan nang mas detalyado sa susunod na siyam na linya.

Ang cash flow statement ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa mga gastos na nauugnay sa mga aktibidad sa pamumuhunan mga kumpanya. Ang impormasyong ito ay naitala sa linyang "4220". Ang lahat ng impormasyon ay dapat tumutugma mga dokumento sa accounting. Ang susunod na siyam na linya ay nagdedetalye ng mga transaksyon na may kaugnayan sa pagkuha ng iba't ibang mga ari-arian, mga obligasyon sa utang at ang pagbabayad ng interes sa mga pautang. Pagkatapos nito, ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos para sa mga aktibidad sa pamumuhunan ay ipinahiwatig.

DDS mula sa mga transaksyong pinansyal

Kasama sa form ng ulat ng DDS ang tatlong pangunahing seksyon. Ang ikatlong seksyon ay sumasalamin sa impormasyon tungkol sa halaga ng daloy ng pananalapi na natanggap sa pamamagitan ng mga transaksyong pinansyal. Ang kabuuang halaga ng kita ay naitala sa linyang numero "4310". Ang mga sumusunod na linya ay nagbibigay ng isang detalyadong paglalarawan ng lahat ng mga mapagkukunan ng kumpanya. Kasama sa kategoryang ito ang natanggap na kita sa pamamagitan ng isyu ng mga securities, loan at credits.

Sa linyang "4320" dapat mong ipahiwatig ang mga gastos na nauugnay sa mga transaksyong pinansyal. Ang isang detalyadong paglalarawan ng mga gastos ay ibinibigay sa mga linyang "4321" - "4329". Pagkatapos nito, ang kabuuang balanse ng mga transaksyon sa pananalapi ay ibinibigay. Ang halaga ng tagapagpahiwatig na ito ay katumbas ng pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos ng kumpanya.

Mga resulta

Ang huling bahagi ng dokumento ay nagbibigay ng kabuuang balanse. Kailangang kalkulahin ng taong naghahanda ng ulat ang kabuuang pagkakaiba sa pagitan ng tatlong daloy ng pananalapi na nakalista sa itaas. Mahalagang tandaan na ang tagapagpahiwatig na ito ay maaaring magkaroon ng hindi lamang isang positibo, kundi pati na rin isang negatibong halaga.. Sa susunod na seksyon dapat mong ipahiwatig ang balanse ng cash sa simula at katapusan ng taon ng kalendaryo. Bilang karagdagan, ang pagkakaiba sa pagitan ng dayuhan at pambansang pera ay ipinahiwatig. Ang isang espesyal na formula ay ginagamit upang kalkulahin ang tagapagpahiwatig na ito. Ang seksyong ito ay dapat kumpletuhin lamang kung ang kumpanya ay may mga dayuhang kasosyo na nangangailangan ng pagbabayad para sa kanilang mga serbisyo sa dayuhang pera.

Ang isang ganap na kumpletong form ay dapat maglaman ng pirma ng pinuno ng kumpanya. Ang pagkakaroon ng pirma ay opisyal na katibayan ng kaugnayan at katotohanan ng impormasyong ibinigay.

Ang cash flow statement ay dapat ihanda ng mga negosyong iyon na nagpapanatili ng mga talaan ng accounting

"Na-collapse" na mga indicator

Ang cash flow statement (form 4) ay maaaring maglaman ng "collapsed" indicators. Ang ganitong mga tagapagpahiwatig ay ginagamit upang ipakita ang mga aktibidad ng mga kasosyo ng kumpanya. Bilang karagdagan, ang pangangailangan na gumamit ng mga naturang tagapagpahiwatig ay lumitaw kapag nagpapakita ng mga kita na nauugnay sa mga gastos ng kumpanya. Kasama sa kategoryang ito ang daloy ng pananalapi ng ahente o mga ahente ng komisyon na natanggap sa pamamagitan ng pagbibigay ng mga nauugnay na serbisyo. Mahalagang tandaan na ang halaga ng mga serbisyo mismo ay hindi kasama sa dokumento. Bilang karagdagan, ang mga nababagsak na tagapagpahiwatig ay ginagamit upang ipakita ang mga hindi direktang buwis na kasama sa kita na natanggap mula sa mga katapat.

Ang mga patakarang itinatag ng mga awtoridad sa pagkontrol ay nagpapahintulot sa paggamit ng mga gumuhong tagapagpahiwatig upang ipahiwatig ang mga gastos sa transportasyon, na isinasaalang-alang ang bahagyang kabayaran ng mga gastos na ito ng katapat. Kasama rin sa kategoryang ito ang kita na natanggap sa pamamagitan ng pagbabayad ng upa at mga pagbabayad ng utility ng katapat. Ang mga patakarang ito ay naitala sa ikalabing-anim na talata ng Mga Regulasyon sa Accounting.

Mahalagang tandaan na ang nababagsak na tagapagpahiwatig ng VAT na ginamit sa ulat ng VAT ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng buwis na natanggap mula sa mga katapat bilang bahagi ng kita at ang halaga ng buwis na inilipat sa mga kasosyo sa negosyo bilang bahagi ng mga gastos. Bilang isang tuntunin, ang buwis sa VAT ay makikita sa mga sumusunod na linya ng dokumento:

1. "Iba pang kita" - "4119". Ang linyang ito ay pinupunan kung sa panahon ng pag-uulat ang halaga ng VAT na inilipat sa mga kasosyo sa negosyo ay mas mababa sa halagang natanggap mula sa mga katapat.
2. "Iba pang mga gastos" - "4129". Ang linyang ito ay pinupunan kapag ang halaga ng VAT na inilipat sa mga katapat ay lumampas sa halaga ng VAT na natanggap mula sa mga kasosyo sa negosyo.

Kapag pinupunan ang mga linyang ito, kinakailangang isaalang-alang ang mga gastos at kita ng VAT na nauugnay sa daloy ng salapi at paggamit portfolio ng pamumuhunan. Ang pamamaraang ito ay naitala sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation sa ilalim ng numerong "07-02-18/01" na may petsang Enero ikadalawampu't pitong dalawang libo at labindalawa.

Halimbawa ng isang kumpletong cash flow statement

Kapag pinupunan ang mga naturang dokumento, mahalagang isaalang-alang ang ilang partikular na termino. Ang terminong "kasalukuyang aktibidad" ay sumasalamin sa pangunahing layunin aktibidad sa ekonomiya mga kumpanya. Ang layunin ng bawat negosyo ay kumita sa pamamagitan ng pagbebenta ng mga manufactured goods o ang pagkakaloob ng mga serbisyo. Mahalagang tandaan na sa ilang mga kaso, ang pagkakaroon ng kita ay isang pangalawang alalahanin. Karaniwan, ang mga naturang organisasyon ay nakatuon sa pagtupad gawaing pagtatayo, pagsasaka at produksyon ng mga kalakal. Kahit na ang kakayahang kumita ay isang pangalawang alalahanin sa kasong ito, ang mga kumpanyang ito ay kumikita ng mataas na kita.

Ayon sa binuo na pamamaraan para sa pagpuno sa ikaapat na form, ang dokumento mismo ay may kasamang mga entry na duplicate ang mga financial statement. Ang aktibidad sa pamumuhunan ay nagsasangkot ng pamumuhunan ng pera sa real estate at mga proyekto sa negosyo. Mga aktibidad sa pananalapi nauugnay sa panandaliang pamumuhunan at paglalabas ng sariling shares.

Kung sakaling sa panahon ng pag-uulat ang kumpanya ay nagsagawa ng mga transaksyon sa pananalapi at pamumuhunan, ang isang detalyadong paliwanag ay dapat ibigay sa mga pahina ng ulat. Ang ganitong impormasyon ay nagpapahintulot sa iyo na pag-aralan ang lahat ng mga mapagkukunan ng kita ng kumpanya at ang paraan kung saan ginagastos ang mga pondo. Ang mga sumusunod na mapagkukunan ng kita ay isinasaalang-alang:

1. Lahat ng magagamit na mga merkado para sa mga komersyal na produkto.
2. Natanggap ang cash sa pamamagitan ng pagkakaloob ng mga serbisyo.
3. Pagtanggap ng mga pondo mula sa mga pondo ng badyet at pribadong istruktura.
4. Mga pautang sa bangko, mga kredito at mga advance.
5. Pera na natanggap sa pamamagitan ng pagbebenta ng mga ari-arian.
6. Interes sa mga mahalagang papel at pamumuhunan.

Kasama sa gastos ng kumpanya ang gastos sa pagbili ng mga kagamitan sa produksyon, mga pagbabayad sa mga empleyado at mga kontribusyon sa ang badyet ng estado. Kasama rin sa grupong ito ang mga pondong inilaan para sa paglikha ng portfolio ng pamumuhunan at pagbabayad ng interes sa mga namumuhunan ng kumpanya. Kung may mga pautang, lahat ng halagang ginamit sa pagbabayad ng utang ay dapat ding kasama sa mga gastusin ng kumpanya.

Kapag pinupunan ang mga linya na nakatuon sa pag-decryption paglilipat ng pera, kinakailangang hiwalay na ipahiwatig ang mga pagbabayad para sa mga dibidendo at mga pautang. Ang mga hindi inaasahang gastos sa badyet ay ipinahiwatig sa isang hiwalay na linya. Sa ibaba, iminumungkahi naming isaalang-alang kung paano punan (halimbawa, linya bawat linya) ang pag-uulat ng DDS:

Ang Form 4 ay sumasalamin sa mga proseso ng cash at non-cash cash

Mga konklusyon (+ video)

Sa tulong ng dokumentong pinag-uusapan, ang kumpanya ay nagpapadala ng impormasyon tungkol sa kalagayang pinansyal nito sa mga awtoridad sa pagkontrol. Ang ganitong pag-uulat ay nagpapahintulot sa iyo na makakuha ng impormasyon tungkol sa mga prospect para sa karagdagang pag-unlad ng negosyo. Kapag tinutukoy ang mga problema sa pananalapi, ang mga analyst ay maaaring bumuo ng isang hanay ng mga hakbang na naglalayong mapabuti ang pagganap ng mga aktibidad sa negosyo.

Sa pakikipag-ugnayan sa

Bahagi taunang ulat may kasamang cash flow statement. Ang dokumentong ito ay naglalaman ng mahalagang impormasyon sa pananalapi, kaya dapat mong punan ito nang napaka responsable. Paano maghanda ng cash flow statement? Aling mga organisasyon ang dapat isumite ito sa Federal Tax Service? Paano pag-aralan ang isang ulat? Ang mga sagot sa mga ito at iba pang mga tanong ay matatagpuan sa artikulo.

Mga katangian ng ulat

Ang cash flow statement (Form 4) ay naglalaman ng pangkalahatang impormasyon tungkol sa mga cash flow ng organisasyon. Ang dokumento ay iginuhit para sa isang taon ng kalendaryo.

Sino ang nagsumite ng cash flow statement? Ang lahat ng mga kumpanya ng accounting ay kinakailangan na gumuhit at magsumite ng isang dokumento sa awtoridad sa regulasyon. Ang mga pagbubukod ay mga NGO, maliliit na negosyo, at mga kalahok sa proyekto ng Skolkovo.

Maaari mong i-download ang cash flow statement sa dulo ng artikulong ito.

Anong impormasyon ang makukuha sa ulat?

Ang impormasyong nakapaloob sa dokumento ay malinaw na nagpapakita ng kita sa pananalapi. Ito ay kinakailangan para sa parehong pamamahala ng kumpanya at mga panlabas na gumagamit. Ang cash flow statement ay nagpapakilala sa estado ng mga cash flow para sa iba't ibang transaksyon. Sinasalamin nito ang lahat ng mga resibo pang-ekonomiyang entidad at ang kanilang mga pinagmumulan.

Matapos maingat na pag-aralan ang ulat, ang pagkatubig at pagiging mapagkakatiwalaan ng kumpanya ay maaaring matukoy. Ang 2017 Cash Flow Statement ay tumutulong sa mga user na magtatag ng:

• tunay na kita at gastos;
• ang dami ng natanggap na pondo, mga mapagkukunan ng kanilang resibo;
• ang kakayahan ng isang entidad ng negosyo na tuparin ang mga obligasyon nito.

Mga panuntunan para sa pagpuno ng ulat

Paano punan ang isang cash flow statement? Ang mga pangunahing kinakailangan para sa paghahanda ng dokumento ay ibinigay sa ibaba:

• ang dokumento ay dapat maglaman ng mga tagapagpahiwatig para sa dalawang magkasunod na taon;
• dapat ipahiwatig ang data sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat;
• ang mga halaga ay bilugan sa pinakamalapit na libo o milyong rubles;
• ang mga numero na may negatibong halaga ay dapat na nakasulat sa panaklong;
• ang mga tagapagpahiwatig sa dayuhang pera ay dapat i-convert sa katumbas ng ruble pera;
• Kinakailangang iugnay ang mga tagapagpahiwatig sa pag-uulat para sa nakaraang taon.

Ang pagkumpleto ng cash flow statement ay nagsasangkot ng paghihiwalay sa pagpasok at paglabas ng mga mapagkukunan para sa iba't ibang uri ng mga aktibidad. Ginagawa nitong posible na maitatag ang epekto ng mga partikular na transaksyon sa kalagayang pinansyal ng entidad. Ang isang sample na cash flow statement ay malinaw na nagpapakita ng mga pagbabago sa istruktura ng mga financial flow.

Pag-drawing ng isang dokumento

Ang pamamaraan para sa paghahanda ng cash flow statement ay nagsasangkot ng paggamit ng direkta at hindi direktang mga pamamaraan. Ang pagkakaiba sa pagitan ng mga ito ay nakasalalay sa mga parameter ng nakalarawan na sitwasyon para sa mga paggalaw sa pananalapi. Sa pagsasagawa, ang hindi direktang paraan ay mas madalas na ginagamit, dahil ginagawang posible upang matukoy ang mga direksyon ng paggamit ng mga mapagkukunang pinansyal sa istraktura ng mga asset at kapital.

Kapag pinupunan ang ulat, dapat mong ilapat ang mga panuntunang itinatag ng PBU 23/2011.

Pagpuno ng mga linya ng ulat

Ang cash flow statement at ang pamamaraan para sa pagpuno sa mga indibidwal na linya nito ay ibinigay sa ibaba:

• 4110 – 4119 – ipahiwatig ang halaga ng kita mula sa mga kasalukuyang operasyon, kasama. kita mula sa mga benta ng mga produkto o serbisyo, iba pang kita;
• 4120 – 4129 – ang mga pagbabayad sa organisasyon ay isiniwalat, kasama. ipahiwatig ang halaga ng buwis sa kita at iba pang mga pagbabayad; ang linya 4100 ay sumasalamin sa resulta ng mga kasalukuyang operasyon;
• 4210 – 4229 – ipahiwatig ang mga daloy mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan, at ang balanse para dito ay ipinapakita sa linya 4200;
• 4310 - 4329 - ipakita ang pag-agos at pag-agos ng mga pondo mula sa mga transaksyon sa pananalapi, ang resulta ay kinakalkula sa linya 4300;
• 4400 - ang huling balanse para sa lahat ng mga linya ng buod ay ipinapakita dito;
• 4450 – 4500 – mga balanse ng cash (mga account 50, 51, 52) sa simula at pagtatapos ng taon ng pag-uulat

Ang linya 4490 ng ulat ng daloy ng salapi ay nakumpleto kung ang kumpanya ay nagsagawa ng mga transaksyon sa dayuhang pera. Ang halaga ng VAT sa cash flow statement ay isinulat sa linya 4119 o 4129.

Ang personal na buwis sa kita sa cash flow statement ay dapat ipakita na isinasaalang-alang kung anong uri ng mga pagbabayad ang nauugnay sa pagpigil ng buwis: halimbawa, pagdating sa suweldo - ang halaga ng personal na buwis sa kita ay ipinahiwatig sa linya 4122 kasama ang suweldo, ngunit kung ang buwis ay pinipigilan mula sa kita na ibinayad sa may-ari ng kumpanya - kung gayon ito ay ipinapakita sa linya 4322 kasama ang mga dibidendo.

Makakakita ka ng cash flow statement, isang halimbawa ng pagsagot at isang form sa ibaba.

Sinusuri ang kawastuhan ng pagpuno ng ulat

Ang mga pahayag sa pananalapi ay hindi dapat maglaman ng mga error sa aritmetika at mga kamalian, tanging sa kasong ito ay hindi sila magdudulot ng mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis. Paano suriin ang iyong cash flow statement? Kadalasan, ang pahalang at patayong pagsusuri ay ginagamit para sa mga layuning ito. Sinusuri ng proseso ng pagsusuri ang mga tagapagpahiwatig ng iba't ibang anyo ng pag-uulat at ang kanilang kaugnayan.

Inirerekomenda na suriin ang inihandang cash flow statement form para sa 2017 gamit ang formula:

Balanse ng pera sa katapusan ng taon (linya 4500) = Balanse ng pera sa simula ng taon (linya 4450) + Balanse ng lahat ng daloy para sa taon (linya 4400) – Pagbabago sa halaga ng palitan (linya 4490)

Pagsusuri sa pag-uulat

Ang pagsusuri sa cash flow statement ay nagpapahintulot sa mga may-ari ng negosyo na subaybayan ang mga daloy ng pananalapi ng organisasyon at matukoy ang posibilidad ng pagkabangkarote bago pa ito mangyari. Pagkatapos pag-aralan ang dokumento, ang mga mamumuhunan at shareholder ay makakagawa ng mga konklusyon tungkol sa pagkatubig ng isang pang-ekonomiyang entidad at ang pagiging kaakit-akit nito sa pamumuhunan.

Ang cash flow statement, ang anyo nito, ay pinag-aaralan sa dalawang aspeto: interpretive at coefficient. Ang pagsusuri ay inirerekomenda na isagawa buwan-buwan o quarterly. Ang isang mas detalyadong pagsusuri ay maaaring mangailangan ng impormasyon mula sa iba pang mga financial statement.

Ang layunin ng interpretive analysis ay upang masuri ang istraktura at dinamika ng mga papasok at papalabas na daloy mula sa mga aktibidad ng negosyo. Dapat nating bigyang pansin ang mga dahilan ng kanilang mga pagbabago. Bilang karagdagan, ang isang bilang ng mga coefficient ay maaaring gamitin.

Nag-usap kami nang mas detalyado tungkol sa pagsusuri ng cash flow statement sa artikulong ito.

Cash Flow Statement: Halimbawa

Mga daloy ng pera ng Sweet World LLC mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo noong 2017: ang mga resibo ay umaabot sa 70,000 libong rubles, mga pagbabayad - 64,000 libong rubles. Ang balanse ng daloy ng salapi ay kinakalkula bilang pagkakaiba sa pagitan ng mga tagapagpahiwatig na ito (70,000 – 64,000 = 6,000 libong rubles) at ipinasok sa linya 4100.

Ang kita ng organisasyon mula sa mga pamumuhunan ay 200 libong rubles, ang pag-agos ng mga pondo ay 320 libong rubles. Kinakalkula namin ang huling balanse (200 thousand – 320 thousand = −120 thousand rubles) at ipasok ito sa linya 4200.

Ang mga resibo mula sa mga transaksyon sa pananalapi sa panahon ng pag-uulat ay umabot sa 4,000 libong rubles, mga pagbabayad - 360 libong rubles. Kaya, ang balanse ay 3640 libong rubles. (4000 libo – 360 libo). Ang resulta ay dapat na nakasulat sa linya 4300.

Ang pagguhit ng cash flow statement ay kinabibilangan ng pagkalkula ng balanse ng mga cash flow (linya 4400). Ito ay kinakalkula sa pamamagitan ng pagbubuod ng mga balanse para sa lahat ng uri ng mga transaksyon:

6000 + (−120) + 3640 = 9520 libong rubles.

Ang halaga ng cash flow noong 2017 kumpara sa nakaraang taon nadagdagan ng 2780 libong rubles. (9520 – 6710) dahil sa pagtaas ng daloy mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo (ibig sabihin, kita mula sa mga benta ng produkto).

Ang cash flow statement (CFS) ay bahagi ng taunang mga ulat sa accounting. Hindi ito ang unang pagkakataon na isinumite ng mga accountant ang ulat na ito. Samakatuwid, tatalakayin lamang natin ang mga tampok ng pagpuno nito na nagdudulot ng mga kahirapan.

Ipinakita namin ang paggalaw ng VAT nang hiwalay at bumagsak

Ang lahat ng mga resibo sa organisasyon at lahat ng halagang inilipat sa mga katapat ay dapat na "clear" ng VAT bago punan ang ulat. subp. “b” clause 16 PBU 23/2011. Ito ay maaaring mahirap para sa ilang mga accountant. Pagkatapos ng lahat, pinag-uusapan natin ang paggalaw ng pera, na kinabibilangan ng VAT. At sa accounting, ang pagbabayad/pagtanggap ng VAT bilang bahagi ng mga naturang pagbabayad ay hindi palaging makikita nang hiwalay sa mga account (maliban, marahil, sa mga advance).

Pansin

Maaaring hindi punan ng mga maliliit na negosyo ang ODDS.

Samakatuwid, maraming "malinis" na kita at iba pang mga resibo mula sa VAT sa pamamagitan ng pagkalkula: kinukuha nila taunang halaga turnovers sa debit ng mga account 62, 60, 76 sa pagsusulatan sa credit ng mga account 51, 50 at iba pang "cash" na mga account. At ang resultang halaga ay i-multiply sa 18/118, sa gayon ay na-highlight ang VAT. Ang natitirang halaga ay ang halaga ng kita na walang buwis. Ngunit ang pagpipiliang ito ay angkop lamang para sa mga nagbebenta ng mga kalakal, trabaho o serbisyo na binubuwisan lamang sa rate na 18%. Kung may mga transaksyon na binubuwisan sa rate na 10% o hindi napapailalim sa VAT, magiging mas kumplikado ang mga bagay. Upang ihiwalay ang VAT sa pamamagitan ng pagkalkula, kailangan mo munang hatiin ang mga cash flow para sa mga transaksyon na binubuwisan sa iba't ibang mga rate ng VAT. Para magawa ito, ilang bukas na sub-account sa mga settlement account.

Ang mga halaga ng sariling mga pagbabayad ay katulad na "na-clear" ng VAT.

Ipinapakita namin ang nagresultang pagkakaiba bilang mga daloy ng pera mula sa mga kasalukuyang operasyon:

• <если>ang pagkakaiba ay positibo, pagkatapos ay dapat itong isaalang-alang kapag kinakalkula ang tagapagpahiwatig sa linya 4119 "Iba pang kita";
• <если>negatibo ang pagkakaiba, pagkatapos ay ipinapakita namin ito sa mga panaklong sa linya 4129 "Iba pang mga pagbabayad" (kasama ang iba pang mga pagbabayad).

Totoo, madalas na binabalewala ng mga accountant ang mga kinakailangan ng "monetary" na PBU 23/2011 at hindi ihiwalay ang mga daloy ng VAT. Tingnan natin kung ano ang reaksyon ng mga auditor dito.

KARANASAN NG PALITAN

Pangkalahatang Direktor ng auditing firm LLC "Vector of Development"

"Ang mga dokumentong pang-regulasyon ay hindi nagpapahintulot sa iyo na piliin ang paraan ng pagpapakita ng mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat o tumanggi na sumunod sa kinakailangan upang paghiwalayin ang VAT dahil ito ay "mahirap" o "mahaba". Samakatuwid, ang auditor ay napipilitang ituro ang gayong maling pahayag. Gayunpaman, hindi kami palaging nagsasama ng kaukulang sugnay sa ulat ng auditor - kung minsan ay nililimitahan namin ang aming sarili sa isang paglalarawan ng paglabag sa ulat ng auditor. Naniniwala kami na hindi lahat ng paglabag sa mga kinakailangan ng mga regulasyong aksyon ay ginagawang hindi mapagkakatiwalaan ang pag-uulat, ngunit ang gayong paglabag lamang na sumisira sa pananaw ng user sa pag-uulat tungkol sa tunay na kalagayan sa pananalapi at mga resulta ng mga operasyon ng na-audit na entity. Kung ipinahiwatig ng na-audit na entity sa mga tala sa mga pahayag na ang mga daloy ng pera nito ay hindi "na-clear" ng VAT, magagawa pa rin ng user na tamang konklusyon y" .

Tulad ng nakikita mo, kung hindi posible na ihiwalay ang mga daloy ng VAT, kailangan mong iulat ito sa mga paliwanag - upang hindi linlangin ang mga gumagamit ng accounting.

Kung magpapakita ng sahod at "mga buwis sa suweldo" nang magkasama o hindi ay depende sa iyong mga priyoridad

Ang linya 4122 ay dapat magsaad ng mga pagbabayad "kaugnay ng sahod ng mga empleyado." Malinaw na kapag pinupunan ito, dapat isaalang-alang ang suweldo, bayad sa bakasyon, mga bonus, at iba pa. Ngunit kailangan din bang ipakita ang mga halaga ng "mga buwis sa suweldo" (personal income tax at mandatory insurance na kontribusyon)? Dito nahahati ang mga opinyon.

APPROACH 1. Bilang mga pagbabayad na nauugnay sa suweldo ng mga empleyado, ipinapakita namin sa linya 4122 ang mga halagang inisyu/inilipat sa mga empleyado, hindi kasama ang paggalaw ng personal na buwis sa kita at mga kontribusyon sa insurance. Iyon ay, ito ang turnover para sa taon ayon sa pag-debit ng account 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa sahod" na may kaugnayan sa kredito ng mga account 50 "Cash" at 51 "Mga cash na account".

Ngunit nagbayad ng personal income tax at mga premium ng insurance ipakita sa linya 4129 "iba pang mga pagbabayad". Gayunpaman, katulad ng iba pang mga buwis (maliban sa buwis sa kita).

Sa ganitong paraan, malinaw saan Ang pera ang napunta: sa mga empleyado o sa budget at extra-budgetary na pondo.

APPROACH 2. Sa linya 4122 ipinapahiwatig namin ang anumang paggalaw ng pera na dahil sa accrual ng mga pagbabayad sa "paggawa". Kabilang dito ang pagbabayad ng "mga buwis sa suweldo." Pagkatapos ay magiging malinaw kung magkano ang binabayaran ng organisasyon para sa "pagpapanatili" ng mga empleyado. At kung sino talaga ang tatanggap ng pera (ang sistema ng badyet o mga empleyado) ay hindi napakahalaga para sa mga organisasyong gumagamit ng diskarteng ito.

Upang gawing malinaw sa mga user ng accounting kung anong batayan ang pinupunan ng iyong organisasyon sa linya 4122 ng cash flow statement, mas mainam na ipakita ito sa mga tala sa mga pahayag.

Hindi lahat ng galaw ng pera ay dapat ipakita sa ODDS

Anumang mga pagbabayad at resibo na hindi nagbabago sa kabuuang halaga ng cash at katumbas sa subp. “d” clause 6 PBU 23/2011, kabilang ang:

• paglilipat ng pera mula sa isang bank account patungo sa isa pa;
• pag-withdraw ng pera mula sa isang bank account at, sa kabaligtaran, pag-kredito ng kita at iba pang mga resibo ng pera sa account.

Dahil dito, ang mga naturang operasyon ay hindi kailangang isaalang-alang sa lahat kapag pinupunan ang ODDS.

Ipinapakita namin ang ilang mga cash flow na gumuho, habang ang iba - pinalawak

Ang lahat ay nakasalalay sa kung gaano kabuluhan ang mga daloy na ito para sa isang partikular na organisasyon at kung gaano nila kinikilala ang mga aktibidad nito. Halimbawa, kapag pinupunan ang isang pahayag ng kita, ang kita mula sa mga ordinaryong aktibidad ay hindi nababawasan ng halaga ng mga gastos na nauugnay dito.

Posibleng ipakita ang mga daloy ng pera sa isang gumuhong paraan, halimbawa, kung ang mga resibo mula sa ilang mga tao ay natutukoy ang mga kaukulang pagbabayad sa ibang mga tao at/o ang mga daloy ay nagpapakilala sa mga aktibidad na hindi gaanong bahagi ng organisasyon kaysa sa katapat nito sa pp. 16, 17 PBU 23/2011. Sa partikular, posibleng magpakita ng mga settlement sa ilalim ng mga intermediary agreement, mga halagang binayaran at natanggap para sa reimbursement ng mga utility bill sa ilalim ng isang kasunduan sa pag-upa, sa isang gumuhong paraan.

Ang mga pagbabayad ng buwis sa kita ay dapat nahahati sa tatlong uri ng mga transaksyon

Upang mapunan nang tama ang ODDS, kinakailangan upang matukoy kung aling mga transaksyon ang pinagmumulan ng kita kung saan binayaran ang mga paunang bayad at buwis (at hindi naipon) sa taon ng pag-uulat. subp. “d” clause 9, clause 7 PBU 23/2011:

• <или>mga kasalukuyang sugnay 9 PBU 23/2011;
• <или>pamumuhunan e sugnay 10 PBU 23/2011;
• <или>pinansyal sugnay 11 PBU 23/2011.

Pansin

Kung, kapag ang pag-uuri ng mga daloy, ang kanilang uri ay hindi matukoy nang malinaw, nauugnay ang mga ito sa kasalukuyang mga operasyon. sugnay 12 PBU 23/2011.

Kung ang buong buwis sa tubo na inilipat sa badyet ay nauugnay sa pagtanggap ng tubo mula sa mga ordinaryong aktibidad, ang halaga nito ay dapat na maipakita bilang bahagi ng kasalukuyang mga operasyon sa linya 4124. Upang gawin ito, sa karamihan ng mga kaso (kung mayroong, halimbawa, walang pagbabalik ng buwis sa tubo mula sa badyet ) sapat na upang kunin ang taunang turnover mula sa debit ng subaccount ng "Buwis sa Kita" ng account 68 at ang kredito ng account 51 "Kasalukuyang mga account".

Ang mga katumbas ng cash ay cash din

Ang ODDS ay dapat magsama ng data sa paggalaw ng hindi lamang pera, kundi pati na rin ang mga katumbas ng cash. Ang mga ito ay lubos na likido na mga pamumuhunan sa pananalapi na madaling ma-convert sa isang paunang natukoy na halaga ng cash, ang mga ito ay napapailalim sa isang hindi gaanong panganib ng mga pagbabago sa halaga at sugnay 5 PBU 23/2011. Halimbawa, ang mga ito ay maaaring mga demand na deposito na binuksan sa mga institusyon ng kredito, mga bill ng palitan ng Sberbank sa maydala Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 15, 2012 Blg. 07-02-06/246.

Alalahanin natin na ang mga katumbas ng pera, kasama ang mga pamumuhunan sa pananalapi, ay binibilang sa account 58 na may parehong pangalan, gayunpaman, ang mga ito ay kumakatawan sa isang espesyal na uri ng mga asset. Sa balanse, dapat silang ipakita sa ilalim ng item na "Cash" (linya 1250), at hindi sa ilalim ng item na " Mga pamumuhunan sa pananalapi"(linya 1170). Kung ang organisasyon ay may katumbas na pera, kailangan mong bigyang-pansin ang pagkakapare-pareho ng daloy ng salapi at mga tagapagpahiwatig ng balanse.

Kapag pinupunan ang ulat, maging mas maingat kapag nagko-convert ng dayuhang pera sa rubles

Kapag pinupunan ang mga linya para sa pagtanggap at pagtatapon ng mga katumbas na pera/pera, kunin ang halaga ng ruble ng mga transaksyon mula sa data ng accounting sa petsa ng transaksyon. Iyon ay, ang rate ng conversion sa rubles ay kinuha sa petsa ng paggalaw ng pera (sa petsa ng transaksyon). Sa naturang mga indibidwal na rate, ang mga daloy ng pera ay isasaalang-alang kapag kinakalkula ang tagapagpahiwatig sa linya 4400 "Balanse ng mga daloy ng pera para sa panahon ng pag-uulat."

Noong 2011, sa pamamagitan ng Order ng Ministry of Finance na may petsang 02/02/2011. Naaprubahan ang No. 11n. Ang pagpapakilala nito ay dahil sa isang pagtatangka na dalhin ang mga pamantayan ng Russian accounting Upang internasyonal na pamantayan Financial statement(IFRS).

Alinsunod sa talata 6 ng PBU 21/2008, ang patakaran sa accounting ng organisasyon ay dapat tiyakin ang rational accounting, batay sa mga kondisyon ng negosyo at ang laki ng organisasyon (rationality requirement).

Ang mga tagapagpahiwatig ng cash flow statement ng organisasyon ay makikita sa rublesRF.

Ang halaga ng mga daloy ng pera sa dayuhang pera ay muling kinakalkula sa rubles sa opisyal na rate nito foreign currency sa ruble na itinatag ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa ng pagbabayad o pagtanggap

Tandaan:Ang pagkakaiba na nagmumula sa muling pagkalkula cash flow ng organisasyon at mga balanse ng cash at katumbas ng cash sa mga dayuhang pera sa mga rate para sa iba't ibang petsa, na makikita sa cash flow statement magkahiwalay mula sa kasalukuyang, pamumuhunan at mga daloy ng pera sa pananalapi ng organisasyon bilang ang epekto ng mga pagbabago sa foreign currency exchange rate laban sa ruble.

2. Mga tagapagpahiwatig ng cash flow statement para sa nakaraang panahon.

Ang mga numero sa ulat para sa nakaraang taon ay inilipat mula sa pahayag ng mga daloy ng salapi para sa 2010, na may mga pagsasaayos para sa layunin ng paghahambing ng data.

Alinsunod sa, kung ang data para sa panahon bago ang panahon ng pag-uulat, walang kapantay na may data para sa panahon ng pag-uulat, kung gayon ang una sa data na ito ay sasailalim sa pagsasaayos batay sa mga panuntunang itinatag ng mga regulasyong aksyon sa accounting. Bawat isa makabuluhan dapat ibunyag ang pagsasaayos sa mga paliwanag sa balance sheet at profit at loss account kasama ang isang indikasyon ng mga dahilan na nagiging sanhi ng pagsasaayos na ito .

Yung. data ng cash flow statement para sa 2010 kailangang ayusin:

• sumasalamin sa mga katumbas ng cash;
• "bunutin" ang mga halaga ng mga hindi direktang buwis at ipakita ang balanse ng mutual settlements para sa kanila;
• Mga "collapse" turnovers na hindi mga cash flow ng organisasyon;

Gumawa ng iba pang mga pagbabago na makakaapekto sa pagiging maihahambing ng mga indicator.

Kung mahirap ang pagsasaayos ng mga tagapagpahiwatig noong nakaraang taon, kinakailangang kalkulahin ang mga tagapagpahiwatig batay sa data ng accounting para sa 2010 (na nangangahulugang, sa katunayan, gumuhit ng isang bagong cash flow statement para sa 2010).

Tandaan:Kapag pinupunan ang ulat, mangyaring tandaan iyon mababawas o negatibo ang mga tagapagpahiwatig ay ipinapakita sa ulat sa panaklong(Order of the Ministry of Finance dated July 2, 2010 No. 66n “On forms Financial statement organisasyon").

3. Punan ang seksyong "Mga daloy ng pera mula sa mga kasalukuyang operasyon".

Ang seksyon na "mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon" ay naglalaman ng mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa mga resibo at paglabas ng mga pondo na nauugnay sa mga pangunahing aktibidad ng organisasyon (mga resibo mula sa mga customer at mga pagbabayad sa mga supplier).

Makikita rin sa seksyong ito:

1. Kita:

• upa, pagbabayad ng lisensya, royalty, komisyon at iba pang katulad na pagbabayad;
• mula sa interes sa mga account receivable mga mamimili (mga customer);
• mula sa muling pagbebenta ng mga pamumuhunan sa pananalapi;
• iba pa (kabilang ang positibong huling balanse para sa VAT).

2. Mga Pagbabayad:

• sa suweldo ng empleyado;
• buwis;
• interes sa mga obligasyon sa utang (maliban sa interes na isinasaalang-alang sa halaga ng mga asset ng pamumuhunan);
• iba pa (kabilang ang negatibong huling balanse para sa VAT).

3. Balanse ng mga cash flow mula sa kasalukuyang mga operasyon (mga resibo mula sa kasalukuyang mga operasyon na binawasan ang mga pagbabayad para sa mga kasalukuyang operasyon).

Tandaan:Alinsunod sa sugnay 12 ng PBU 23/2011, ang mga daloy ng pera ng organisasyon, na hindi pwede malinaw na mauuri ayon sapuntos 8- 11 Mga probisyon na inuri bilang mga cash flow mula sa mga kasalukuyang operasyon.

KITA MULA SA KASALUKUYANG OPERASYON

Mga resibo - kabuuan(linya 4110 ) - nagsasaad ng kabuuang halaga ng kita mula sa mga kasalukuyang operasyon (kinakalkula bilang kabuuan ng mga linya 4111 -4119 ).

Kasama ang:

mula sa pagbebenta ng mga produkto, kalakal, gawa at serbisyo(linya 4111 ) - nagsasaad ng halaga ng cash at katumbas na natanggap para sa kasalukuyang mga account at sa cash desk ng organisasyon (pati na rin sa mga account na katumbas ng cash) para sa mga produkto, trabaho, serbisyong ibinebenta (kabilang ang mga komisyon at bayarin sa ahensya).

Ang mga resibong ito ay makikita sa mga rehistro ng accounting sa debit ng mga sumusunod na account:

• 50 "Cashier";
• 51 "Kasalukuyang mga account";
• 52 "Mga account sa pera";

mga pagbabayad sa pag-upa, bayad sa lisensya, royalty, komisyon at iba pang katulad na pagbabayad(linya 4112 ) - nagsasaad ng halaga ng cash at katumbas na natanggap para sa mga pagbabayad sa lease, royalties, komisyon at iba pang katulad na pagbabayad.

Ang mga resibong ito ay makikita rin sa debit ng mga account 50, 51, 52, 58, 76, binawasan ang mga halaga:

• mga hindi direktang buwis (binabawas namin ang mga halaga ng VAT, maliban sa VAT sa mga refund at mga halagang dapat bayaran sa mga principal at principal);
• natanggap ng mga ahente, mga ahente ng komisyon, mga tagapamagitan na dapat ilipat sa mga punong-guro, mga punong-guro, mga kliyente ng mga tagapamagitan;
• natanggap bilang kabayaran para sa utility at iba pang mga gastos na natamo.

Tandaan:Kung, kapag ibinabawas ang mga halaga sa itaas mula sa halaga ng mga resibo, negatibo resulta, kung gayon ang halagang ito ay dapat na maipakita sa mga linya 4121 « sa mga supplier (kontratista) para sa mga hilaw na materyales, materyales, gawa, serbisyo” at/o 4129 "iba pang mga pagbabayad".

mula sa muling pagbebenta ng mga pamumuhunan sa pananalapi(linya 4113 ) - ay nagpapahiwatig ng halaga ng cash na natanggap at katumbas para sa mga pamumuhunan sa pananalapi na binili para sa layunin ng muling pagbebenta sa maikling panahon (karaniwan ay sa loob ng tatlong buwan).

Tandaan:Alinsunod sa clause 17 ng PBU 23/2011, ang mga cash flow ay makikita sa cash flow statement bumagsak sa mga kaso kung saan sila ay nailalarawan sa pamamagitan ng mabilis na paglilipat, malalaking halaga at maikling termino bumalik.

Kaya, ang mga resibo mula sa mga pamumuhunan sa pananalapi ay ipinapakita lamang sa halaga ng mga benepisyong pang-ekonomiya na natanggap ng organisasyon (ang kabuuang halaga ng mga resibo na binawasan ang mga halagang ginugol sa pagkuha ng natanto na mga pamumuhunan sa pananalapi).

(mga linya 4114 - 4118 ) - ang mga pangalan ng mga karagdagang linya at ang mga halaga ng mga resibo na naaayon sa mga pangalang ito ay ipinahiwatig.

Sa karagdagang mga linya, ang accountant ay maaaring sumasalamin, isinasaalang-alang ang antas ng materyalidad, kita mula sa kasalukuyang mga aktibidad na hindi isinasaalang-alang sa mga halaga ng kita sa iba pang mga linya.

Ang mga naturang resibo ay maaaring ang mga resibo na hindi maaaring malinaw na uriin.

Ang mga halaga ng mga resibong ito ay makikita ayon sa parehong mga prinsipyo gaya ng mga halaga ng mga resibo mula sa mga benta sa linya 4111 .

ibang supply(linya 4119 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng iba pang kita mula sa kasalukuyang mga aktibidad ng mga organisasyon. Ang ganitong mga resibo ay maaaring:

• ang halaga ng benepisyo mula sa pagbebenta/pagbili ng pera;
• positibong balanse ng mga pagbabayad ng VAT;
• mga halaga ng kabayaran;
• interes na dapat bayaran sa mga matatanggap mula sa mga mamimili (mga customer);
• nalikom mula sa pagbebenta ng iba pang ari-arian (maliban sa pagbebenta ng mga fixed asset);

Ang mga halaga ng mga resibong ito ay makikita ayon sa parehong mga prinsipyo gaya ng mga halaga ng mga resibo mula sa mga benta sa linya 4111 .

Ang mga halaga ng hindi direktang buwis na natanggap ng isang organisasyon mula sa badyet (halimbawa, mga refund ng VAT) ay makikita sa linyang ito na "na-collapse".

MGA BAYAD PARA SA KASALUKUYANG OPERASYON

Mga pagbabayad - kabuuan(linya 4120 ) - ay nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad para sa kasalukuyang mga transaksyon (kinakalkula bilang ang kabuuan ng mga linya 4121 -4129 ). Mga tagapagpahiwatig ayon sa linya 4120 at sa pamamagitan ng mga linya 4121-4129

Kasama ang:

sa mga supplier (kontratista) para sa mga hilaw na materyales, materyales, gawa, serbisyo(linya 4121 ) - ay nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad sa mga supplier at kontratista para sa natanggap na mga kalakal at materyales, trabaho at serbisyo na may kaugnayan sa kasalukuyang mga aktibidad ng organisasyon.

• 50 "Cashier";
• 51 "Kasalukuyang mga account";
• 52 "Mga account sa pera";
• 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" (sa mga tuntunin ng accounting para sa mga katumbas na cash na nauugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi);
• 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang may utang at nagpapautang" (sa mga tuntunin ng accounting para sa iba pang katumbas ng pera);

at makikita sa pahayag ng mga cash flow na mas mababa sa mga sumusunod na halaga: kaugnay ng sahod ng mga empleyado(linya 4122 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad na may kaugnayan sa suweldo ng mga empleyado ng organisasyon (kabilang ang mga pagbabayad para sa mga empleyado ng mga organisasyon na pabor sa mga ikatlong partido).

Ang mga pagbabayad na ito ay makikita sa mga rehistro ng accounting sa kredito ng mga sumusunod na account:

• 50 "Cashier";
• 51 "Kasalukuyang mga account";
• 52 "Mga account sa pera";
• 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" (sa mga tuntunin ng accounting para sa mga katumbas na cash na nauugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi);
• 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang may utang at nagpapautang" (sa mga tuntunin ng accounting para sa iba pang katumbas ng pera);

interes sa mga obligasyon sa utang(linya 4123 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagbabayad ng interes sa mga obligasyon sa utang, maliban sa interes na kasama sa halaga ng asset ng pamumuhunan.

buwis(linya 4124 ) - ay nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad na nauugnay sa pagbabayad ng buwis sa kita ng korporasyon, kabilang ang mga pagbabayad ng paunang buwis, maliban sa buwis sa kita ng korporasyon na direktang nauugnay sa pamumuhunan o mga operasyong pinansyal ng organisasyon.

(mga linya 4125-4128 ) - ang mga pangalan ng mga karagdagang linya at ang mga halaga ng pagbabayad na naaayon sa mga pangalang ito ay ipinahiwatig.

Sa karagdagang mga linya, ang accountant ay maaaring sumasalamin, isinasaalang-alang ang antas ng materyalidad, mga pagbabayad para sa kasalukuyang mga aktibidad na hindi isinasaalang-alang sa mga halaga ng mga pagbabayad sa iba pang mga linya.

Ang mga naturang pagbabayad ay maaaring mga pagbabayad na hindi malinaw na naiuri.

Ang mga halaga ng mga pagbabayad na ito ay makikita sa parehong mga prinsipyo tulad ng mga halaga ng mga pagbabayad sa mga supplier at kontratista para sa natanggap na mga kalakal at materyales, trabaho at serbisyo na nauugnay sa kasalukuyang mga aktibidad ng organisasyon sa linya. 4121 .

iba pang mga pagbabayad (linya 4129 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng iba pang mga pagbabayad na nauugnay sa kasalukuyang mga aktibidad ng mga organisasyon. Ang mga naturang pagbabayad ay maaaring:

• ang halaga ng pagkawala mula sa pagbebenta/pagbili ng pera;
• ang halaga ng pagkawala na natanggap sa panahon ng pagpapalitan ng mga katumbas na salapi;
• negatibong balanse ng mga pagbabayad (utang sa badyet) para sa VAT;
• mga parusa, multa at parusa na binabayaran ng organisasyon sa ilalim ng mga kasunduan sa mga katapat.

Ang mga halaga ng iba pang mga pagbabayad ay makikita sa parehong mga prinsipyo tulad ng mga halaga ng mga pagbabayad sa mga supplier at kontratista para sa natanggap na imbentaryo, trabaho at mga serbisyong nauugnay sa kasalukuyang mga aktibidad ng organisasyon sa linya 4121 .

Ang mga halaga ng hindi direktang buwis na binayaran ng isang organisasyon sa badyet (halimbawa, VAT) ay makikita sa linyang ito na "na-collapse".

Balanse ng cash flow mula sa kasalukuyang mga operasyon(linya 4100 ) - ay nagpapahiwatig ng halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng mga resibo mula sa kasalukuyang mga operasyon at mga pagbabayad para sa mga kasalukuyang operasyon.

Linya 4100 = string 4110 - linya 4120.

1. Punan ang seksyong "Mga daloy ng pera mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan."

Sa seksyong ito, ipinapakita ng mga organisasyon ang mga cash flow na nauugnay sa mga aktibidad sa pamumuhunan - ang pagkuha, paglikha o pagtatapon ng mga hindi kasalukuyang asset.

Alinsunod sa talata 10 ng PBU 23/2011, ipinapakita ng impormasyon sa mga daloy ng salapi mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan sa mga user ng mga financial statement ng organisasyon ang antas ng mga gastos ng organisasyon na natamo upang makakuha o lumikha ng mga hindi kasalukuyang asset na nagbibigay ng mga resibo ng pera sa hinaharap.

Mga halimbawa ng cash flow mula sa mga transaksyon sa pamumuhunan:

• mga pagbabayad sa mga supplier (kontratista) at empleyado ng organisasyon na may kaugnayan sa pagkuha, paglikha, modernisasyon, muling pagtatayo at paghahanda para sa paggamit ng mga hindi kasalukuyang asset, kabilang ang mga gastos sa pananaliksik, pag-unlad at teknolohikal na gawain;
• pagbabayad ng interes sa mga obligasyon sa utang na kasama sa halaga ng mga asset ng pamumuhunan alinsunod sa PBU 15/2008;
• nalikom mula sa pagbebenta ng hindi kasalukuyang mga ari-arian;
• mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagkuha ng mga pagbabahagi (mga participatoryong interes) sa ibang mga organisasyon, maliban sa mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha para sa layunin ng muling pagbebenta sa maikling panahon;
• nalikom mula sa pagbebenta ng mga pagbabahagi (mga participatoryong interes) sa ibang mga organisasyon, maliban sa mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha para sa layunin ng muling pagbebenta sa maikling panahon;
• pagbibigay ng pautang sa iba;
• pagbabayad ng mga pautang na ibinigay sa ibang tao;
• mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagkuha ng mga security securities (mga karapatang mag-claim ng mga pondo laban sa ibang mga tao), maliban sa mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha para sa layunin ng muling pagbebenta sa maikling panahon;
• nalikom mula sa pagbebenta ng mga security securities (mga karapatang mag-claim ng mga pondo laban sa ibang tao), maliban sa mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha para sa layunin ng muling pagbebenta sa maikling panahon;
• mga dibidendo at katulad na kita mula sa equity na pakikilahok sa ibang mga organisasyon;

mga resibo ng interes sa mga pamumuhunan sa pananalapi sa utang, maliban sa mga nakuha para sa layuning muling ibenta sa maikling panahon.

KITA MULA SA INVESTMENT OPERATIONS

Mga resibo - kabuuan(linya 4210 ) - ay nagpapahiwatig ng kabuuang halaga ng kita mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan (kinakalkula bilang kabuuan ng mga linya 4211 -4219 )

Kasama ang:

mula sa pagbebenta ng mga hindi kasalukuyang asset (maliban sa mga pamumuhunan sa pananalapi)(linya 4211 ) - nagsasaad ng halaga ng mga cash receipts at cash equivalents na nauugnay sa pagbebenta ng mga hindi kasalukuyang asset.

Halimbawa, ang mga nalikom mula sa mga benta:

• fixed asset;
• hindi nasasalat na mga ari-arian;
• mga pamumuhunan sa kapital sa mga hindi kasalukuyang asset (kabilang sa anyo ng kasalukuyang konstruksyon);
• Mga resulta ng R&D.

Ang mga resibong ito ay makikita sa mga rehistro ng accounting sa debit ng mga sumusunod na account:

• 50 "Cashier";
• 51 "Kasalukuyang mga account";
• 52 "Mga account sa pera";
• 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" (sa mga tuntunin ng accounting para sa mga katumbas na cash na nauugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi);
• 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang may utang at nagpapautang" (sa mga tuntunin ng accounting para sa iba pang katumbas ng pera);

at makikita sa pahayag ng mga cash flow na mas mababa sa mga sumusunod na halaga:

• mga hindi direktang buwis (binabawas namin ang mga halaga ng VAT, maliban sa VAT sa mga refund at mga halagang dapat bayaran sa mga principal at principal);
• natanggap ng mga ahente, mga ahente ng komisyon, mga tagapamagitan na dapat ilipat sa mga punong-guro, mga punong-guro, mga kliyente ng mga tagapamagitan;
• natanggap bilang kabayaran para sa mga natamo (transportasyon, mga kagamitan, atbp.).

mula sa pagbebenta ng mga pagbabahagi (mga participatoryong interes) sa ibang mga organisasyon(linya 4212 ) - ay nagpapahiwatig ng halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga pagbabahagi at interes sa mga awtorisadong kapital ibang organisasyon.

mula sa pagbabalik ng mga pautang na ibinigay, mula sa pagbebenta ng mga security securities (mga karapatang mag-claim ng mga pondo laban sa ibang tao) (linya 4213 ) - ang halaga ng mga resibo ay ipinahiwatig:

• mula sa mga pagbabalik ng naunang inilabas na mga pautang na may interes (hindi kasama ang natanggap na interes);
• mula sa pagbebenta ng mga bill at bono (hindi kasama ang natanggap na interes);
• mula sa pagtatalaga ng mga dating nakuhang karapatan ng pag-angkin sa mga ikatlong partido.

mga dibidendo, interes sa mga pamumuhunan sa pananalapi sa utang at katulad na kita mula sa pakikilahok sa equity sa ibang mga organisasyon (linya 4214 ) - ay nagpapahiwatig ng halaga ng mga resibo ng mga dibidendo, iba pang mga uri ng mga pagbabayad na may kaugnayan sa equity na pakikilahok sa iba pang mga organisasyon, pati na rin ang halaga ng interes na natanggap sa mga securities ng utang at mga pautang na ibinigay sa ibang mga organisasyon.

ibang supply(linya 4219 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng iba pang kita na nauugnay sa mga aktibidad sa pamumuhunan ng organisasyon, halimbawa - kita mula sa pakikilahok sa magkasanib na aktibidad.

MGA BAYAD PARA SA MGA OPERASYON SA INVESTMENT

Mga pagbabayad - kabuuan(linya 4220 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad para sa mga transaksyon sa pamumuhunan (kinakalkula bilang kabuuan ng mga linya 4221 -4229 ). Mga tagapagpahiwatig ayon sa linya 4220 at sa pamamagitan ng mga linya 4221-4229 ay ipinahiwatig sa panaklong.

Kasama ang:

kaugnay ng pagkuha, paglikha, modernisasyon, muling pagtatayo at paghahanda para sa paggamit ng mga hindi kasalukuyang asset (linya 4221 ) - ay nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad sa mga katapat, pati na rin ang mga pagbabayad sa mga empleyado ng organisasyon na may kaugnayan sa mga operasyon para sa pagkuha, paglikha, paggawa ng makabago, muling pagtatayo at paghahanda para sa paggamit ng mga hindi kasalukuyang asset.

Ang mga pagbabayad na ito ay makikita sa mga rehistro ng accounting sa kredito ng mga sumusunod na account:

• 50 "Cashier";
• 51 "Kasalukuyang mga account";
• 52 "Mga account sa pera";
• 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" (sa mga tuntunin ng accounting para sa mga katumbas na cash na nauugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi);
• 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang may utang at nagpapautang" (sa mga tuntunin ng accounting para sa iba pang katumbas ng pera);

at makikita sa pahayag ng mga cash flow na mas mababa sa mga sumusunod na halaga:

• hindi direktang buwis (binabawas namin ang mga halaga ng VAT na binayaran, maliban sa VAT sa mga refund at VAT na nauugnay sa mga punong-guro at punong-guro);
• mga halagang binayaran ng mga ahente, mga ahente ng komisyon, mga tagapamagitan, na dapat ilipat sa mga punong-guro, mga punong-guro, mga kliyente ng mga tagapamagitan;
• nababayarang mga gastos (transportasyon, mga kagamitan, atbp.).

kaugnay ng pagkuha ng mga pagbabahagi (participatory interests) sa ibang mga organisasyon(linya 4222 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad na nauugnay sa pagkuha ng mga pagbabahagi at pagbabahagi sa awtorisadong kapital ng iba pang mga organisasyon.

may kaugnayan sa pagkuha ng mga security securities (mga karapatang mag-claim ng mga pondo laban sa ibang tao), pagkakaloob ng mga pautang sa ibang mga tao (linya 4223 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad na ipinadala:

• upang magbigay ng mga pautang na may interes;
• para sa pagbili ng mga bill at bond;
• sa mga nakuhang karapatan ng paghahabol laban sa mga ikatlong partido.

interes sa mga obligasyon sa utang na kasama sa halaga ng isang asset ng pamumuhunan(linya 4224 ) - ay nagpapahiwatig ng halaga ng interes na binayaran na may kaugnayan sa pagtaas sa halaga ng asset ng pamumuhunan.

iba pang mga pagbabayad(linya 4229 ) - ang halaga ng mga pagbabayad ay ipinahiwatig:

• sa buwis sa kita mula sa mga transaksyon sa pamumuhunan (kung posible na matukoy ito nang tama);
• nakadirekta sa mga kontribusyon sa magkasanib na aktibidad;
• iba pang mga pagbabayad na nauugnay sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan ng organisasyon.

Balanse ng mga daloy ng salapi mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan(linya 4200 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng mga resibo mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan at mga pagbabayad para sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan.

Linya 4200 = string 4210 - linya 4220.

Kung ang resulta ay negatibo, ito ay ipinahiwatig sa mga panaklong.

HALIMBAWA NG PAGKUMPLETO NG CASH FLOW REPORT sheet 1.

1. Punan ang seksyong "Mga daloy ng pera mula sa mga transaksyong pinansyal."

Ang seksyon na "Mga daloy ng pera mula sa mga transaksyong pinansyal" ay sumasalamin sa mga halaga ng mga daloy ng pera na nauugnay sa pagtaas ng financing sa isang utang o equity na batayan.

Ang ganitong mga operasyon ay nangangailangan ng mga pagbabago sa istraktura at laki:

• kapital ng organisasyon;
• hiniram na pondo ng organisasyon.

Mga halimbawa ng cash flow mula sa mga transaksyong pinansyal:

• mga kontribusyon sa cash mula sa mga may-ari (mga kalahok), nalikom mula sa isyu ng mga pagbabahagi, pagtaas ng mga interes sa pakikilahok;
• mga pagbabayad sa mga may-ari (mga kalahok) na may kaugnayan sa muling pagbili ng mga pagbabahagi (mga participatoryong interes) ng organisasyon mula sa kanila o ang kanilang pag-alis mula sa pagiging miyembro;
• pagbabayad ng mga dibidendo at iba pang mga pagbabayad para sa pamamahagi ng mga kita na pabor sa mga may-ari (mga kalahok);
• nalikom mula sa isyu ng mga bono, mga singil at iba pang mga securities sa utang;
• mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagtubos (pagtubos) ng mga bayarin at iba pang mga securities sa utang;
• pagkuha ng mga pautang at paghiram mula sa ibang mga tao;
• pagbabalik ng mga pautang at mga utang na natanggap mula sa ibang tao.

KITA MULA SA FINANCIAL TRANSACTIONS

Mga resibo - kabuuan(linya 4310 ) - ay nagpapahiwatig ng kabuuang halaga ng kita mula sa mga transaksyong pinansyal (kinakalkula bilang kabuuan ng mga linya 4311 -4319 )

Kasama ang:

pagkuha ng mga kredito at pautang(linya 4311 ) - nagsasaad ng halaga ng mga resibo ng cash at katumbas ng cash bilang mga pautang at paghiram (kabilang ang mga resibo mula sa mga pautang na walang interes).

mga deposito ng pera mga may-ari (mga kalahok)(linya 4312 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng mga kontribusyon sa pananalapi ng mga may-ari (mga kalahok) ng organisasyon na hindi humahantong sa pagtaas ng mga bahagi ng pakikilahok.

mula sa pag-isyu ng mga pagbabahagi, pagtaas ng pagbabahagi ng pakikilahok(linya 4313 ) - nagsasaad ng halaga ng mga resibo na natanggap bilang bayad:

• pagbabahagi ng organisasyon (ng mga shareholder nito);
• namamahagi sa awtorisadong kapital ng organisasyon (ng mga tagapagtatag nito);
• karagdagang inilagay na pagbabahagi;
• karagdagang mga deposito ng pera na humahantong sa pagtaas sa bahagi ng pakikilahok.

mula sa isyu ng mga bono, mga bayarin at iba pang mga utang, atbp.(linya 4314 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng mga resibo mula sa pagbabayad:

• mga panukalang batas na inisyu ng organisasyon;
• mga isyu sa bono;
• iba pang mga seguridad sa utang.

ibang supply(linya 4319 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng iba pang kita na may kaugnayan sa mga operasyong pinansyal ng organisasyon.

MGA BAYAD PARA SA MGA TRANSAKSIYON SA PANANALAPI

Mga pagbabayad - kabuuan(linya 4320 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad para sa mga transaksyong pinansyal (kinakalkula bilang kabuuan ng mga linya 4321 -4329 ). Mga tagapagpahiwatig ayon sa linya 4320 at sa pamamagitan ng mga linya 4321-4329 ay ipinahiwatig sa panaklong.

Kasama ang:

mga may-ari (mga kalahok) na may kaugnayan sa muling pagbili ng mga pagbabahagi (mga participatoryong interes) ng organisasyon mula sa kanila o ang kanilang pag-alis mula sa pagiging miyembro (linya 4321 ) - ang halaga ng mga pagbabayad ay ipinahiwatig:

• ang aktwal na halaga ng bahagi (bahagi ng bahagi) sa kalahok/kanyang mga pinagkakautangan/mga tagapagmana/mga legal na kahalili;
• para sa sariling mga pagbabahagi na binili mula sa mga shareholder (kanilang mga pinagkakautangan, tagapagmana, itinalaga).

para sa pagbabayad ng mga dibidendo at iba pang mga pagbabayad para sa pamamahagi ng mga kita na pabor sa mga may-ari (mga kalahok)(linya 4322 ) - ay nagpapahiwatig ng halaga ng aktwal na mga pagbabayad ng mga dibidendo at iba pang mga halaga na may kaugnayan sa pamamahagi ng mga kita na pabor sa mga may-ari (mga kalahok).

may kaugnayan sa pagbabayad (pagtubos) ng mga bill at iba pang mga securities sa utang, pagbabayad ng mga pautang at paghiram(linya 4323 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad na naglalayong bayaran ang mga obligasyon sa utang (mga kredito, pautang, sariling mga bayarin at iba pang debt securities) maliban sa mga halaga ng interes na binayaran.

iba pang mga pagbabayad(linya 4329 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng iba pang mga pagbabayad na may kaugnayan sa mga transaksyon sa pananalapi ng organisasyon. Maaaring ipakita ng linyang ito, halimbawa, ang mga pagbabayad sa pag-upa na binayaran ng organisasyon.

Balanse ng mga cash flow mula sa mga transaksyong pinansyal(linya 4300 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng mga resibo mula sa mga transaksyong pinansyal at mga pagbabayad para sa mga transaksyong pinansyal.

Linya 4300 = string 4310 - linya 4320.

Kung ang resulta ay negatibo, ito ay ipinahiwatig sa mga panaklong.

1. Nagreresultang data.

Balanse ng mga cash flow para sa panahon ng pag-uulat(linya 4400 ) - nagsasaad ng halagang nakuha sa pamamagitan ng pagdaragdag:

• Balanse ng mga daloy ng salapi mula sa kasalukuyang mga operasyon (linya 4100 );
• Balanse ng mga daloy ng salapi mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan (linya 4200 );
• Balanse ng mga daloy ng salapi mula sa mga transaksyong pinansyal (linya 4300 );

Linya 4400 = String 4100 + String 4200 + String 4300 .

Kung ang resulta ay negatibo, ito ay ipinahiwatig sa mga panaklong.

Balanse ng cash at katumbas ng cash sa simula ng panahon ng pag-uulat(linya 4450 ) - nagsasaad ng halaga ng balanse ng cash at katumbas ng cash sa simula ng taon.

Ang indicator na ito ay dapat na naka-link sa line indicator balanse sheet 1250 “Cash at cash equivalents” sa simula ng taon. Kung ang mga halagang ito ay hindi pantay, kung gayon kinakailangan na maunawaan at ipaliwanag ang mga paglihis na lumitaw.

Balanse ng cash at katumbas ng cash sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat(linya 4500 ) - nagsasaad ng halaga ng balanse ng cash at katumbas ng cash sa katapusan ng taon.

Ang indicator na ito ay dapat na naka-link sa indicator ng balance sheet line 1250 "Cash at cash equivalents" sa katapusan ng taon. Kung ang mga halagang ito ay hindi pantay, kung gayon kinakailangan na maunawaan at ipaliwanag ang mga paglihis na lumitaw.

Ang laki ng epekto ng mga pagbabago sa foreign currency exchange rates laban sa ruble(linya 4490 ) - ay nagpapahiwatig ng "bumagsak" na kabuuang halaga ng mga pagkakaiba sa halaga ng palitan na nagmumula na may kaugnayan sa conversion ng mga pondo ng dayuhang pera at katumbas sa rubles.

Ang halaga ng pagkakaiba ay tinutukoy bilang mga sumusunod:

Ang laki ng epekto ng mga pagbabago sa exchange rate ng foreign currency laban sa ruble = ang kabuuang halaga ng mga positibong pagkakaiba sa exchange rate para sa taon ng pag-uulat - ang kabuuang halaga ng mga negatibong pagkakaiba sa halaga ng palitan para sa taon ng pag-uulat.

Kung ang resulta ay negatibo, ito ay ipinahiwatig sa mga panaklong.

Ang data para sa pagtukoy ng huling balanse para sa mga pagkakaiba sa halaga ng palitan ay makikita sa accounting account 91 "iba pang kita at gastos."

HALIMBAWA NG PAGKUMPLETO NG CASH FLOW REPORT sheet 2.

1. Patakaran sa accounting.

SA patakaran sa accounting Para sa mga layunin ng accounting, dapat ipakita ng isang organisasyon ang sumusunod na impormasyon:

Ang ulat ng daloy ng salapi ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa kung gaano karaming pera ang natanggap sa kasalukuyang account ng isang entity ng negosyo, kung saan ito ginamit, at kung ano ang katumbas nito. Pambansang pananalapi ay naitala sa simula at katapusan ng yugto ng panahon na binibigyang kahulugan bilang panahon ng pag-uulat. Ang dokumento ay nagpapakita ng impormasyon tungkol sa estado ng pananalapi ng negosyo, na nabuo ng mga artikulo kung saan binibigyang-kahulugan ang mga aktibidad sa kasalukuyan at pamumuhunan.

Pagguhit ng mga ulat

Pangkalahatang Impormasyon

Ang dokumentasyon ng pag-uulat na nagpapakita ng direksyon ng paggalaw ng mga daloy ng pananalapi ay pinupunan sa form na tabular na naglalaman ng ilang mga seksyon, sa bawat isa kung saan ang entidad ng negosyo ay nagpasok ng impormasyon tungkol sa pagtanggap ng pera at mga pagbabayad na ginawa.

Ang dokumento ay isa sa mga pangunahing materyales sa accounting na nagpapakita ng direksyon at kakanyahan ng buong daloy, sa tulong kung saan maaari kang malinaw na makakuha ng ideya kung anong mga mapagkukunan ng mga pondo ang nauugnay sa panahon ng pag-uulat, at kung saan sila na-redirect at ginastos. Ang impormasyon mula sa ulat ay maaaring gamitin ng mga may-ari ng kumpanya, mga nagpapautang at mamumuhunan nito upang masuri ang katatagan ng pananalapi ng organisasyon, ang antas ng solvency nito, pati na rin ang mga prospect para sa pag-unlad at promosyon.

Mga daloy ng pera ng isang entidad ng negosyo

Ang impormasyong nakuha mula sa dokumento ay maaaring gamitin ng mga may-ari ng isang entidad ng negosyo upang masuri ang katwiran ng pamamahagi ng mga pondo ng kumpanya at upang ayusin ang patakaran para sa pamamahagi at paggamit ng mga kita. Isang paunang kinakailangan para sa pag-isyu ng isang pautang institusyon ng kredito, ay ang probisyon ng pag-uulat ng potensyal na nanghihiram. Ayon sa kanya, maaaring masuri ng tagapagpahiram ang katayuan sa pananalapi ng aplikante para sa bayad na tulong sa pananalapi, at, depende sa interpretasyon nito, matukoy ang pinakamainam na kondisyon para sa pakikipagtulungan na lubos na mapoprotektahan mula sa mga panganib.

Mga katangian ng cash flow mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan

Ang mga namumuhunan, na pinag-aralan ang dokumento ng pag-uulat, ay tumpak na natutukoy ang direksyon kung saan gumagastos ang kumpanya ng pera. Batay sa data na ibinigay, maaari nilang mahulaan ang inaasahang return on investment sa proyekto.

Pambatasang regulasyon

Ang mga entidad ng negosyo ay dapat bumuo at mag-apruba ng kanilang sariling form sa pag-uulat na may panloob na dokumentasyong administratibo. Kasabay nito, maaari silang magabayan ng panukalang pambatasan na makikita sa Order of the Ministry of Finance, na kumokontrol sa mga anyo ng mga financial statement. Ang pagtukoy sa mga tagapagpahiwatig ng aktibidad ng entrepreneurial ay maaaring kunin hindi bilang pangkalahatang daloy ng pera na iminungkahi sa mga regulasyon, ngunit bilang mga resibo sa pananalapi na nahahati sa mga kategorya.

Sa regulasyong ligal na batas na tumutukoy sa pamamaraan para sa pagguhit at pagsusumite ng mga ulat na may data ng accounting na ipinapakita sa loob nito, ang dokumentasyon sa paggalaw ng pananalapi ay dapat magsama ng impormasyong naitala sa cash, settlement at foreign currency account. Hiwalay, ang mga daloy na nabuo ng mga deposito at paglilipat ay isinasaalang-alang.

Mga paraan ng pag-uulat

Ang cash flow statement ay maaaring ihanda gamit ang direkta at hindi direktang pamamaraan. Ang batas ay hindi direktang nagsasaad sa kung anong mga sitwasyon ang gagamit ng isa o ibang opsyon, kaya may karapatan ang employer na piliin ito nang nakapag-iisa.

Mga katangian ng cash flow mula sa mga transaksyong pinansyal

Sa direktang pamamaraan tanging ang mga direksyon ng paggalaw na nauugnay para sa panahon ng pag-uulat ang ipinahiwatig. Sa hindi direktang pamamaraan, ang lahat ng mga numero ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagkalkula sa pamamagitan ng pagsasaayos ng indicator ng kita na may kaugnayan sa mga parameter ng mga pagbabago sa mga item na kabilang sa kategoryang hindi pera.