199 praktyka w Wielkiej Brytanii. Unikanie płacenia podatków przez organizację. Co jest uważane za bardzo duże

Na podstawie analizy obowiązującego prawodawstwa, jego wykładni doktrynalnej oraz praktyki egzekucyjnej chciałbym zatrzymać się nad najbardziej palącymi zagadnieniami związanymi z odpowiedzialnością karną z art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej, a mianowicie:

1. Jaka jest odpowiedzialność z art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej „Uchylanie się od podatków i (lub) opłat od organizacji”.
2. W jakiej kolejności przedawnia się pociągnięcie do odpowiedzialności karnej z art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej.
3. Podstawy odpowiedzialności szefa i głównego księgowego organizacji.
4. Cechy interakcji międzyresortowej między organami podatkowymi a organami ścigania w zakresie przestępstw skarbowych.
5. Statystyki kar za przestępstwa skarbowe.

1. Rozporządzenie, część 1, art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej: Uchylanie się od płacenia podatków i (lub) opłat od organizacji poprzez niezłożenie zeznania podatkowego lub innych dokumentów, których złożenie zgodnie z prawem Federacja Rosyjska o podatkach i opłatach jest obowiązkowe lub poprzez umyślne umieszczanie nieprawdziwych informacji w zeznaniu podatkowym lub takich dokumentach popełniane jest na dużą skalę.

   W tym artykule niniejszego Kodeksu duża kwota podatków i (lub) opłat jest ujmowana jako kwota podatków i (lub) opłat za okres w ciągu trzech kolejnych lat obrotowych dłuższy niż dwa milion rubli, pod warunkiem że udział niezapłaconych podatków i (lub) opłat przekracza 10 procent kwot należnych podatków i (lub) opłat lub przekracza sześć milionów rubli. Oznacza to, że jeśli podatki nie zostały zapłacone za 6 (sześć) milionów rubli, niezależnie od wielkości udziału (powyżej 10%), takie niepłacenie podlega części 1 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej.

   Sankcja Część 1 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej podlega karze grzywna w wysokości od stu tysięcy do trzystu tysięcy rubli lub w rozmiarze wynagrodzenie lub innego dochodu skazanego przez okres od roku do dwóch lat albo pracy przymusowej do lat 2 z pozbawieniem lub bez pozbawienia prawa do zajmowania określonych stanowisk lub prowadzenia określonej działalności przez okres do lat 3, lub przez aresztowanie na okres do sześciu miesięcy, lub do dwóch lat więzienia

   Minimalna kara na podstawie części 1 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej w kategoriach pieniężnych przewiduje grzywnę w wysokości do trzystu tysięcy rubli. Maksymalną karą w zakresie pozbawienia wolności jest pozbawienie wolności do lat 2.

   Rozporządzenie, część 2, art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej: Ten sam czyn popełniono:
   A) Grupa ludzi za uprzednią zgodą;
   B) w bardzo dużym rozmiarze(szczególnie duża kwota - kwota na okres trzech kolejnych lat obrotowychponad dziesięć milionów rubli, pod warunkiem że udział niezapłaconych podatków i (lub) opłat przekracza 20 procent kwot należnych podatków i (lub) opłat lub przekracza trzydzieści milionów rubli).

   Przestępstwo z części 2 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej podlega karze grzywna w wysokości od dwustu tysięcy do pięciuset tysięcy rubli albo w wysokości wynagrodzenia lub innego dochodu skazanego przez okres od roku do trzech lat albo przez pracę przymusową przez okres do pięciu lat z pozbawieniem lub bez pozbawienia prawa do zajmowania określonych stanowisk lub wykonywania określonych działalności na okres do trzech lat, lub do sześciu lat więzienia z pozbawieniem prawa do zajmowania określonych stanowisk lub prowadzenia określonej działalności do lat 3 lub bez niego.

   Jeżeli czyny danej osoby można zakwalifikować na podstawie dwóch części art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej, osoba ta zostaje oskarżona o popełnienie poważniejszego przestępstwa, które przewiduje surowsze sankcje.

   Na przykład przy istniejącej kwocie zaległości podatkowych za okres od 2011 do 2014 roku przekraczającej 10 milionów rubli, bardziej rygorystyczna część 2 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej.

   Należy zauważyć, że w Kodeksie karnym istnieje szczególna zasada zwolnienia z odpowiedzialności karnej. Osoba, która po raz pierwszy popełniła przestępstwo z art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej jest zwolniona z odpowiedzialności karnej, jeżeli tej osobie lub organizacji zarzuca się uchylanie się od płacenia podatków i (lub) opłaty ta osoba, kwoty zaległości i odpowiadające im kary, a także kwota grzywny w wysokości ustalonej zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej zostały w pełni zapłacone.

2. Zgodnie z częścią 1 art. 78 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej osoba jest zwolniona z odpowiedzialności karnej, jeżeli od dnia popełnienia przestępstwa upłynęły następujące okresy:
   - dwa lata po popełnieniu przestępstwa mniejszej wagi;
   dziesięć lat po popełnieniu poważnego przestępstwa (część 2 artykułu 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej).

   Na przykład, zgodnie z częścią 1 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej przedawnienie wynosi dwa lata od daty popełnienia przestępstwa, ponieważ jest to przestępstwo o małej wadze.

   Jeśli chodzi o część 2 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej przedawnienie wynosi dziesięć lat od daty popełnienia przestępstwa, ponieważ jest to poważne przestępstwo.

   Jeżeli organy dochodzeniowe ustalą, że nie tylko dyrektor, ale także główny księgowy brał udział w uchylaniu się umyślnie i za uprzednim porozumieniem, to w takim przypadku osoby te mogą zostać pociągnięte do odpowiedzialności solidarnej, tj. zarówno kierownik, jak i główny księgowy będzie pociągnięty do odpowiedzialności na podstawie ustępu "a" h. 2 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej za uchylanie się za uprzednią zgodą.

   Kara za to przestępstwo jest surowsza, przestępstwo jest uważane za poważne, w związku z czym ma dłuższy okres przedawnienia ścigania - 10 lat.

   Oznacza to, że jeśli przestępstwo zostało zakończone 10 października 2016 r., Możesz przyciągnąć byłego menedżera i księgowego do 09 października 2024 r. Jeśli uchylanie się od płacenia podatków jest szczególnie duże - kwota ponad 10 milionów rubli przez 3 kolejne lata, pod warunkiem, że podatek od udziałów przekracza 20% należnych podatków – kierownikowi lub księgowemu grozi odpowiedzialność na podstawie ustępu „b” części 2 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej przestępstwo jest również uznawane za poważne, a przedawnienie ścigania wynosi 10 lat.

   Dlatego urzędnicy organizacji nie podlegają odpowiedzialności karnej za niepłacenie podatków na dużą skalę, jeżeli od dnia popełnienia przestępstwa z części 1 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej minęły dwa lata i zgodnie z częścią 2 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej upłynął dziesięć lat. Przed upływem określonych terminów istnieje ryzyko pociągnięcia funkcjonariuszy organizacji do odpowiedzialności karnej.

   Zgodnie z częścią 2 art. 78 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej przedawnienie liczy się od dnia popełnienia przestępstwa do momentu uprawomocnienia się wyroku sądu. Jeżeli osoba popełnia nowe przestępstwo, przedawnienie każdego przestępstwa oblicza się niezależnie.

   Warto zwrócić uwagę, że jeśli po sprzedaży przedsiębiorstwa ujawniony zostanie fakt uchylania się od płacenia podatków, co pociąga za sobą odpowiedzialność karną np. w ciągu dwóch lat od dnia popełnienia tego przestępstwa, pociągnąć do odpowiedzialności część 1 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej może być osoba, która nie jest już prawnie powiązana ze spółką - w tym były szef.

3. Odpowiedzialność menedżera:
   Jeżeli kwota dodatkowych podatków w wysokości 2 milionów rubli lub więcej, organy podatkowe przekazują materiały organom dochodzeniowym, przeprowadzana jest kontrola przed dochodzeniem, w wyniku której można wszcząć postępowanie karne na podstawie art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej w stosunku do kierownika, do którego obowiązków należało podpisywanie dokumentacji sprawozdawczej(ust. 7 Uchwały Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 28 grudnia 2006 r. nr 64). Należy zauważyć, że w praktyce, nawet jeśli CEO nie podpisał osobiście dokumentacji sprawozdawczej, w większości przypadków odpowiedzialność karną ponosi Prezes Zarządu wraz z innymi osobami, które podpisały dokumentację sprawozdawczą.

   Obowiązki księgowego:
   Przestępstwo to może być popełnione tylko z zamiarem bezpośrednim, to znaczy osoba musi rozumieć bezprawny charakter swoich działań, możliwość wystąpienia negatywnych konsekwencji dla państwa i społeczeństwa (w postaci utraconych podatków) oraz świadomie pragnąć ich wystąpienia.

   Jeżeli działania głównego księgowego zawierają wszystkie powyższe znamiona przestępstwa, może on zostać oskarżony o przestępstwo z art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej.

   Są uważane za znaki kwalifikujące zgodnie z częścią 2 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej i pociągają za sobą surowsze kary (grzywna w wysokości od dwustu tysięcy do pięciuset tysięcy rubli lub w wysokości wynagrodzenia lub innego dochodu skazanego przez okres od roku do trzech lat , pracy przymusowej do lat 5 lub pozbawienia wolności do lat 6) popełnienie tego przestępstwa przez grupę osób za uprzednim porozumieniem lub na szczególnie dużą skalę.

   Zwracam uwagę, że nie należy liczyć na to, iż art. 42 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej, który wiąże wykonanie nakazu lub polecenia z okolicznościami wyłączającymi przestępność czynu, pozwoli na ucieczkę od odpowiedzialności w tym przypadku. Po pierwsze, nadal trzeba będzie udowodnić obowiązek głównego księgowego określonego polecenia szefa organizacji. Po drugie, najczęściej podawane są doustnie. Po trzecie, w części 2 tego artykułu wprost stwierdza się, że osoba, która popełniła umyślne przestępstwo w wykonaniu świadomie niezgodnego z prawem polecenia lub polecenia, ponosi odpowiedzialność karną na zasadach ogólnych. Jednocześnie główny księgowy, powołując się na przymus ze strony szefa, zamienia przestępstwo pospolite w przestępstwo popełnione przez grupę osób w ramach uprzedniego spisku, pogarszając w ten sposób swoją pozycję i osobistą odpowiedzialność.

   W tej sytuacji zaleca się, aby główny księgowy i główny księgowy zadeklarowali następujące stanowisko: główny księgowy nie wiedział, że główny księgowy podejmuje działania mające na celu uchylanie się od płacenia podatków. Dokumenty przedłożone głównemu księgowemu nie zawierały informacji wskazujących, że zawarte przez nich transakcje były fikcyjne. Takie stanowisko pozwoli na wykluczenie kwalifikacji przestępstwa jako popełnionego przez grupę osób w uprzednim zmowie.

4. Ustęp 3 art. 32 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że jeżeli w ciągu dwóch miesięcy od daty upływu terminu wykonania wezwania do zapłaty podatku (opłaty) wysłanego do podatnika (płatnika opłaty, agenta podatkowego ) na podstawie postanowienia o pociągnięciu do odpowiedzialności za przestępstwo skarbowe podatnik (płatnik opłaty), agent podatkowy) nie uiścił (nie przekazał) w całości kwoty zaległości określonej w tym pozwie, kwoty który pozwala domniemywać, że doszło do naruszenia przepisów o podatkach i opłatach, noszącego znamiona przestępstwa, odpowiednich kar i grzywien, organy podatkowe są obowiązane w terminie 10 dni od dnia wykrycia tych okoliczności przesłać materiały do organy ścigania uprawnione do prowadzenia postępowania przygotowawczego w sprawach karnych o przestępstwa z art. Sztuka. 198 - 199,2 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej, aby rozwiązać kwestię wszczęcia sprawy karnej.

   Federalna Służba Podatkowa poleca władzom terytorialnym, w celu zwiększenia efektywności interakcji między organami podatkowymi a organami śledczymi RF IC, przesyłanie tych materiałów wraz z listem przewodnim, w którym konieczne jest odzwierciedlenie stwierdzonych naruszeń przepisów podatkowych i opłat, w tym opis schematów unikania opodatkowania (opłat) (jeśli występują) ), ze wskazaniem łącznej kwoty niezapłaconych podatków i opłat, a także obliczenie niezapłaconych podatków (opłat) (w podziale na lata i wskazanie proporcji niezapłaconych podatków i opłat do pełnej kwoty należnej) w przypadku rozbieżności między nimi kwoty maksymalne niezapłaconych podatków (opłat) przewidzianych w uwagach do art. Sztuka. 198 i 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej.

   Ponadto w określonym piśmie przewodnim do organów śledczych FR IC należy podać informacje o udziale w terenowych kontrolach podatkowych pracowników organów spraw wewnętrznych, informacje o podatniku (obecność migracji, reorganizacja, likwidacja itp.) od dnia rozpoczęcia kontroli do terminów wysłania materiałów, a także informacje o niezapłaceniu kwot dodatkowych podatków, kar, grzywien na dzień wysłania materiałów.

   Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 21 sierpnia 2012 r. Nr AC-4-2 / ​​13747 „O przesłaniu materiałów w celu rozstrzygnięcia kwestii wszczęcia spraw karnych do organów śledczych i organów spraw wewnętrznych” zawiera pewne uzupełnienia. Wyjaśnia się więc, że w związku z kierunkiem w kolejności stosowania ust. 3 art. 32 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej materiałów do organów ścigania upoważnionych do prowadzenia dochodzenia w sprawach karnych o przestępstwa z art. Sztuka. 198 - 199,2 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej, w celu rozstrzygnięcia kwestii wszczęcia sprawy karnej urzędnik organu podatkowego, który przesłał wskazane materiały zgodnie z art. 141 Kodeksu postępowania karnego Federacji Rosyjskiej, jest wnioskodawcą.

   Wnioskodawcą jest zawsze osoba fizyczna, zgodnie z Kodeksem postępowania karnego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie nie ma znaczenia prawnego fakt, że naczelnik (zastępca naczelnika) organu podatkowego działa w imieniu organu podatkowego i na podstawie przepisów o podatkach i opłatach. Pismo przewodnie jest jednak wydawane na papierze firmowym organu podatkowego. Wnioskodawcy wydaje się dokument potwierdzający otrzymanie zawiadomienia o przestępstwie, wskazujący dane osoby, która je otrzymała, oraz datę i godzinę jego otrzymania (część 4 art. 144 k.p.k. Federacja Rosyjska).

   Federalna Służba Podatkowa zaleca, aby szefowie (zastępcy szefów) organu podatkowego osobiście składali materiały określone w ust. 3 art. 32 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej do właściwego organu dochodzeniowego: naczelnik (zastępca naczelnika) organu podatkowego, który podjął odpowiednią decyzję o pociągnięciu do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego, musi przekazać materiały organowi dochodzeniowemu.

   W liście przewodnim, który przesyła materiały określone w ust. 3 art. 32 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zaleca się wskazanie podstawy prawnej przesłania materiałów, prośby o dokument o przyjęciu zawiadomienia o przestępstwie, prośby o rozpatrzenie materiałów i powiadomienie wnioskodawcy o wyniki rozpatrzenia zawiadomienia o przestępstwie zgodnie z Kodeksem postępowania karnego Federacji Rosyjskiej.

   Rejestrując doniesienia o przestępstwie, organy spraw wewnętrznych kierują się zarządzeniem Prokuratora Generalnego Rosji nr 39, Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Rosji nr 1070, Ministerstwa Sytuacji Nadzwyczajnych Rosji nr 1021, Ministerstwa Sprawiedliwości Rosji nr 253, Federalnej Służby Bezpieczeństwa Rosji nr 780, Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji nr 353, Federalnej Służby Kontroli Narkotyków Rosji nr ujednoliconego rejestru przestępstw.

   Pismo nr AS-4-2/22500 Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 grudnia 2011 r. wyjaśnia, do którego organu śledczego należy przesłać odpowiednie materiały. Federalna Służba Podatkowa zaleca materiały przewidziane w ust. 3 art. 32 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, prześlij go organowi dochodzeniowemu, w którego jurysdykcji znajduje się organ podatkowy, który ujawnił fakty, które pozwalają przypuszczać, że doszło do naruszenia przepisów dotyczących podatków i opłat, zawierających znamiona przestępstwa.

   Po otrzymaniu takiego oświadczenia Komitet Śledczy Federacji Rosyjskiej musiał w ciągu trzech dni podjąć decyzję o wszczęciu postępowania karnego. W każdym razie czynności weryfikacyjne przeprowadzone na żądanie organu podatkowego powinny były z dużym prawdopodobieństwem wpłynąć na urzędników organizacji podatnika. Brak takich środków weryfikacyjnych wskazuje, że organy podatkowe nie złożyły wniosku do RF IC.

   Nie tak dawno temu weszła w życie ustawa, która umożliwia organom Komitetu Śledczego Federacji Rosyjskiej wszczynanie spraw karnych o przestępstwa skarbowe bez przedstawiania materiałów przez inspektorów podatkowych.

   Od 2011 r., zgodnie z ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2009 r. Nr 383-FZ „O zmianie części pierwszej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i niektórych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej”, dochodzenie w sprawach karnych podatkowych przestępstwa z artykułów 198-199.2 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej. Jest to uchylanie się od podatków i (lub) opłat indywidualny, uchylanie się od płacenia podatków i (lub) opłat od organizacji, niedopełnianie obowiązków agenta podatkowego, ukrywanie Pieniądze lub własność organizacji lub przedsiębiorca indywidualny kosztem którego ma być dokonywany pobór podatków i (lub) opłat.

   Zmiany legislacyjne, które nastąpiły pod koniec 2011 r. ustaliły możliwość wszczynania spraw karnych tej kategorii wyłącznie na podstawie materiałów przedłożonych przez organ podatkowy.

   Obecnie weszła w życie ustawa federalna nr 308-FZ z dnia 22 października 2014 r. „O zmianach w Kodeksie postępowania karnego Federacji Rosyjskiej”, która ponownie umożliwia wszczynanie spraw karnych o przestępstwa skarbowe na podstawie materiałów przekazanych śledczemu przez organ prowadzący operacyjne czynności poszukiwawcze, czyli policję i FSB.

   Analiza powyższych przepisów prowadzi do wniosku, że postępowanie karne może zostać wszczęte zarówno na podstawie materiałów otrzymanych od organu podatkowego, jak i materiałów uzyskanych w toku czynności operacyjno-rozpoznawczych.

   W odniesieniu do działań operacyjno-rozpoznawczych należy zachować ścisłą poufność. Nie omawiaj kwestii podatkowych z innymi osobami, chyba że jest to absolutnie konieczne. Podaj innym minimalne informacje. Biorąc pod uwagę, że termin przedawnienia nie upłynął, informacja operacyjna może nadal stanowić podstawę do przeprowadzenia czynności weryfikacyjnych i wszczęcia postępowania karnego.

5. Z analizy danych statystycznych wynika, że ​​w całokształcie kar za przestępstwa skarbowe przeważa grzywna, a następnie kara w zawieszeniu. Bardzo nieznaczne liczby dotyczące pracy poprawczej i pozbawienia prawa do zajmowania określonych stanowisk lub angażowania się w niektóre. Minimalna część osób ściganych za przestępstwa skarbowe została skazana na realne kary pozbawienia wolności.

Wciągnąć właścicieli, dyrektorów, głównych księgowych i inne odpowiedzialne i zaangażowane osoby do ścigania karnego na podstawie art 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej(unikanie podatków i/lub opłat od organizacji).
Z jednej strony radykalnie się zmienił możliwości inspekcja skarbowa i organy ścigania, do identyfikacji takie zbrodnie.
Z drugiej strony deficyt budżetowy zmusza państwo do zwrócenia większej uwagi na pobór podatków, a sprawy z art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej stały się przełomowym narzędziem pozwalającym najbardziej trudne do przekazania przedsiębiorcom stanowisko państwa w sprawie użytkowania wypłacenie oraz inne schematy redukcji czerni i szarości obciążenie podatkowe. Sytuację pogarsza niska świadomość biznesu o zachodzących zmianach i zagrożeniach, a także brak czasu, środków i specjalistów do należytej pracy nad obniżkami podatków.

Artykuł 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej

W celu wyjaśnienia kto i co zagraża art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej jaka jest odpowiedzialność za wypłatę, zapoznajmy się z pojęciem limitów karnych.
W prawie karnym surowość kary zależy od wagi przestępstwa. W przypadku uchylania się od płacenia podatków (art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej) kara zależy bezpośrednio od kwoty ekonomia podatkowa które zostaną uznane za nielegalne. w ciągu 3 lat. Istnieją dwie kwoty progowe - 5 000 000 rubli i 15 000 000 rubli.

Zastanówmy się, co to oznacza.
Jeżeli suma odchyleń przez 3 lata wynoszą mniej niż 5 000 000 rubli, a następnie odpowiedzialność karna nie przychodzi. To nie wyklucza zobowiązanie podatkowe w postaci grzywny, jednakże w tym przypadku nie występuje kara w postaci pozbawienia wolności. Z tego powodu kontrola podatkowa z podobnymi opłatami prawie nigdy nie realizowane.
Jeśli odpowiednia kwota jest od 5 000 000 do 15 000 000 rubli, to te działania są przestępstwem mała grawitacja za które przewidziana odpowiedzialność do 2 lat więzienia. Niewielka waga przestępstwa przewiduje raczej krótki okres przedawnienia- To samo 2 lata. Biorąc pod uwagę dużą złożoność spraw podatkowych oraz czas ich rozpatrywania, pociągnięcie sprawcy do odpowiedzialności jest dość trudne. Do czasu wydania wyroku przedawnienie prawie na pewno już wygasło. Jednak akompaniament jest już tutaj wymagany.

W przypadku wyjazdu za granicę 15 000 000 rubli, przestępstwo jest poważne i odpowiedzialności karnej za to może sięgnąć 6 lat więzienia. W tym przypadku okres przedawnienia wynosi 10 lat. Niemal niemożliwe jest „zamglenie” takiej sprawy w sądzie. W takim przypadku obrona powinna zmierzać do obniżenia kwoty przedstawionej podatnikowi w celu przekroczenia granic karnych.
Ważne jest, aby zrozumieć aby przestępstwo stało się ciężkie dodatkowe opłaty w wysokości ponad 15 milionów rubli są opcjonalne- jeśli zostało popełnione przez grupę osób po uprzednim uzgodnieniu, wystarczy 5 000 000 rubli.

Powszechne nieporozumienie mówi jednocześnie, że za to odpowiada tylko szef firmy nie w ten sposób. Sąd Najwyższy wyjaśnił, że każda osoba, którą sąd uzna za zaangażowaną w uchylanie się od płacenia podatków, może zostać pociągnięta do odpowiedzialności. To się nazywa zorganizowana grupa.
Dlatego śledczy nieustannie próbują zorganizować się w zorganizowaną grupę kierownik, właściciel, główny księgowy i osoby trzecie, as wspólników w umowie przedwstępnej.

Należy również o tym pamiętać, oceniając ryzyko twój znak o tym, czy uniknąłeś 1, 5 czy 15 milionów rubli Może uderzająco nie pasuje z oceną organów podatkowych i sądu, a okres trzech lat, za który rozpatrywane są naruszenia, jest dość długi. Można powiedzieć, że wszystkie przedsiębiorstwa, które przez 3 lata Posiadać obrót ponad 10 milionów rubli prawdopodobnie znajdzie się w grupie ryzyka, gdy stosowane są wypłaty i inne ryzykowne schematy. To tylko 280 tysięcy obrotów miesięcznie.

Większość nie rozumie, że posługując się gotówką i nie dbając o bezpieczeństwo metod optymalizacji podatkowej, kopią sobie dołek. Przedsiębiorcy myślą, że dzisiaj „poniosło ich” i „nikt nie zauważył”, „zrobię to jutro”. W rzeczywistości, co do zasady, organy podatkowe i śledczy czekają tylko, aż liczba naruszeń przekroczy 5 milionów.

Powszechnie uważa się również, że założyciele nie ponoszą odpowiedzialności, jeśli nie są liderami, jednak praktyka mówi co innego. Zatem osoba, która zorganizowała popełnienie przestępstwa lub namówiła do jego popełnienia kierownika, głównego księgowego organizacji podatkowej lub innych pracowników tej organizacji, a także udzielała porad, instrukcji itp. w popełnieniu przestępstwa. , jest odpowiedzialny w zależności od tego, co zrobili. jako organizator, podżegacz lub współsprawca w rozumieniu odpowiedniej części artykułu 33 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej i odpowiedniej części artykułu 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej. W praktyce zatrudnieni dyrektorzy i księgowi podczas przesłuchań zaczynają wskazywać na założyciela jako organizatora itp., kierując się wątpliwymi obietnicami śledczych „pójścia w charakterze świadka”.

Jak uniknąć prześladowania z artykułu 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej?

Najlepiej pomyśleć o tym wczoraj, a przynajmniej dzisiaj. Skontaktuj się z tymi, którzy opracują i profesjonalnie wdrożą optymalny i zgodny z prawem schemat optymalizacji podatkowej. Wątpliwe momenty w przeszłości firmy również wymagają uwagi wyspecjalizowanych prawników. Pamiętaj, że płacenie na żądanie organów podatkowych nie wchodzi w grę, bo automatycznie przyznajesz się do winy na podstawie art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej. Niestety, bardzo często musimy współpracować z tymi, którzy dotarli do ostatniej chwili, kiedy wszystkie możliwości zostały już utracone, aby nie tylko zapobiec prześladowaniom, ale nawet naprawić sytuację. Jeśli jesteś w grupie ryzyka lub organy podatkowe już przyjechały z czekiem, lepiej skontaktuj się z nami Dzisiaj. Kancelaria prawna "Turow i Pobojkina - Syberia" jest wiodącą firmą na rynku, która rozwiązuje kwestie optymalizacji podatków, kontroli i ścigania osób odpowiedzialnych.

Artykuł 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej. Uchylanie się od podatków i (lub) opłat od organizacji

1. Uchylanie się od płacenia podatków i (lub) opłat od organizacji poprzez niezłożenie zeznania podatkowego lub innych dokumentów, których złożenie jest obowiązkowe zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat, lub poprzez celowe podanie fałszywych informacji w zeznaniu podatkowym lub takich dokumentach, popełnionych na dużą skalę -

podlega karze grzywny od 100 do 300 tysięcy rubli albo w wysokości wynagrodzenia albo innego dochodu skazanego przez okres od roku do dwóch lat albo aresztu na czas do 6 miesięcy albo pozbawienia wolności na okres do 2 lat z pozbawieniem prawa do zajmowania określonego stanowiska lub wykonywania określonej działalności przez okres do 3 lat albo bez niego.

2. Ten sam czyn popełniono:

A) przez grupę osób po wcześniejszym uzgodnieniu;

B) w szczególnie dużej ilości, -

podlega karze grzywny w wysokości od 200 000 do 500 000 rubli albo w wysokości wynagrodzenia lub innego dochodu skazanego na okres od roku do trzech lat albo pozbawienia wolności na czas określony do lat 6, z pozbawieniem prawa do zajmowania określonych stanowisk lub prowadzenia określonej działalności przez okres do 3 lat lub krócej.

Notatki. 1. Duża kwota w tym artykule, a także w artykule 199 ustęp 1 niniejszego Kodeksu, jest ujmowana jako kwota podatków i (lub) opłat w wysokości ponad dwóch milionów rubli za okres w ciągu trzech kolejnych lat obrotowych, pod warunkiem, że udział niezapłaconych podatków i (lub) opłat przekracza 10 procent kwot należnych podatków i (lub) należności lub przekracza sześć milionów rubli, a w szczególnie dużej kwocie - kwotę przekraczającą dziesięć milionów rubli za okres w ciągu trzech kolejnych lat obrotowych, pod warunkiem że udział niezapłaconych podatków i (lub) opłat przekracza 20 procent kwot należnych podatków i (lub) opłat lub przekracza trzydzieści milionów rubli.

2. Osoba, która po raz pierwszy popełniła przestępstwo przewidziane w niniejszym artykule, a także w artykule 199 ustęp 1 niniejszego Kodeksu, jest zwolniona z odpowiedzialności karnej, jeżeli ta osoba lub organizacja uchyla się od płacenia podatków i (lub) opłatami, którymi ta osoba jest obciążona, uiścił w całości kwoty zaległości i należne kary, a także kwotę kary pieniężnej w wysokości ustalonej zgodnie z art. kod podatkowy Federacja Rosyjska.

Kodeks karny przewiduje kilka artykułów ustanawiających kary za przestępstwa skarbowe. Prawdopodobieństwo pociągnięcia do odpowiedzialności nie zależy od skali działalności ani wielkości firmy.

zamiar

Jest to obowiązkowa cecha każdego przestępstwa podatkowego. Intencją może być:

1. Bezpośredni. W tym przypadku podmiot rozumie społeczne niebezpieczeństwo zachowania, przewiduje prawdopodobieństwo lub nieuchronność konsekwencji i pragnie ich wystąpienia.
2. Pośredni. W takiej sytuacji obywatel rozumie również społeczne niebezpieczeństwo zachowania, przewiduje prawdopodobieństwo wystąpienia konsekwencji. Jednocześnie nie chce, ale świadomie dopuszcza lub traktuje je z obojętnością.

Powaga

Zależy to od poziomu i charakteru zagrożenia publicznego. Drobne akty obejmują:

1. Uchylanie się od płacenia podatków/opłat przez organizację, popełniane na dużą skalę. Odpowiedzialność określa art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej, część 1.
2. Niewykonanie w interesie osobistym obowiązków agenta podatkowego na dużą skalę. Kara przewidziana jest w art. 199.1, część 1.

Za czyn o średniej wadze uważa się ukrywanie pieniędzy lub mienia indywidualnego przedsiębiorcy / osoby prawnej, które muszą zostać wykorzystane do pobrania obowiązkowych płatności. Odpowiedzialność za to określa art. 199,2 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej. Poważne obejmują uchylanie się od płacenia podatków/opłat przez grupę obywateli, którzy wcześniej się zgodzili lub w kwotach uważanych za szczególnie duże. Kary za takie czyny przewidziane są w części drugiej art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej.

Konsekwencje

Za przestępstwa z art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej w Nowa edycja, dużą kwotę uważa się za równą 500 000 rubli, obliczoną w ciągu 3 kolejnych lat. Jednocześnie udział płatności niepodlegających odliczeniu musi przekraczać 10% kwot do zapłaty lub przekraczać 1,5 miliona rubli. Za szczególnie dużą kwotę długu uważa się ponad 2,5 miliona rubli za trzy lata obrotowe. Jednocześnie wielkość niezapłaconych opłat/podatków przekracza 20% kwot do odliczenia, czyli 7,5 mln rubli. Za czyny z art. 199,2, duża kwota to ponad 250 tysięcy rubli, szczególnie duża - ponad 1 milion rubli.

przedawnienie

Odpowiedzialność może zostać poniesiona w ciągu:

• 2 lata - za czyny mniejszej wagi;
• 6 lat - z umiarkowanymi atakami;
• 10 lat - za poważne przestępstwa.

Obywatela uznanego za winnego uważa się za skazanego od dnia uprawomocnienia się wyroku do chwili usunięcie/odkupienie rejestru karnego. Jeżeli podmiot był już wcześniej ścigany, ale odbył karę, okoliczność ta nie wpływa na kwalifikację i nie działa obciążająco. Przy rozwiązywaniu problemu nawrotów fakt ten również nie jest brany pod uwagę.

Sztuka. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej (2016)

Norma określa odpowiedzialność za uchylanie się organizacji od opłat/podatków na dużą skalę. Zgodnie z częścią 1 art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej akt ten obejmuje:

1. Grzywna w wysokości 100-300 tysięcy rubli lub dochód przez 1-2 lata.
2. Areszt na 4-6 miesięcy.
3. Do 2 lat więzienia. Dodatkowo dopuszcza się pociągnięcie sędziego do 3 lat zakazu wykonywania czynności/zastępowania stanowisk.

Jeśli czyny zostały popełnione w ilościach uznanych za szczególnie duże lub przez grupę obywateli, którzy wcześniej spiskowali, kara jest zaostrzona. Zgodnie z drugą częścią art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej winnemu grozi:

1. Grzywna w wysokości 200-500 tysięcy rubli lub kara równa dochodowi przez 1-3 lata.
2. Do 6 lat więzienia. Ponadto może zostać orzeczony zakaz zajmowania stanowisk/prowadzenia działalności oznaczony przez sąd do 3 lat.

Sztuka. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej z komentarzami 2016

Obecnie norma określa konkretny i zamknięty katalog uchylania się płatnika od zobowiązań. Przestępstwo może zostać popełnione przez:

1. Niezłożenie oświadczenia lub innej dokumentacji, której przedłożenie, zgodnie z przepisami prawa, jest obowiązkowe.
2. Umieszczanie w dokumentach celowo fałszywych informacji.

Rozważając Sztuka. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej z komentarzami, należy powiedzieć o podmiotach, które mogą zostać pociągnięte do odpowiedzialności. Należą do nich kierownicy, główni księgowi, inni pracownicy przedsiębiorstwa, którzy mają uprawnienia do podpisywania przedłożonych dokumentów obsługa podatkowa winny uchylania się od obowiązkowych opłat.

Okoliczności obciążające

Są one wymienione w części drugiej. Sztuka. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej. Ćwiczyć pokazuje, że szczególnie duże odchylenia nie należą do rzadkości. Podczas kwalifikacji motywy nie mają znaczenia. Często czyny są popełniane przez kilku wcześniej konspirujących obywateli. Wyjaśnienia dotyczące tej formy czynnego działania zawarte są w art. 35 Kodeksu karnego. W szczególności część druga wskazuje, że strony muszą wcześniej uzgodnić zbliżającą się wspólną realizację planu.

wspólnicy

Należy pamiętać, że odpowiedzialność ponoszą nie tylko bezpośredni wykonawcy. Kary wymierza się również obywatelom, którzy uczestniczyli w innym statusie w przestępstwie, a także wykorzystali do jego popełnienia inne osoby, które nie podlegają ściganiu karnemu z powodu niepoczytalności, wieku i innych okoliczności. Wspólnik, organizator, podżegacz działają jako wspólnicy. To ostatnie skłania obywatela do przestępstwa. Może to obejmować groźby, przekupstwo, perswazję lub inne środki. Organizator jest odpowiedzialny. Planuje zbrodnię, rozdziela role. Wspólnikiem jest podmiot, który pomaga w popełnieniu czynu, udzielając wskazówek, udzielając wskazówek, udzielając informacji o narzędziach, środkach przestępstwa. Może również udzielić pomocy, usuwając przeszkody, składając obietnice zatarcia śladów lub intruzów itp.

Ukrywanie mienia lub pieniędzy

Odpowiedzialność za ten czyn określa art. 199.2 Kodeksu. Mowa zwykle dotyczy konkretów wartości materialne mający specjalny cel. Mają one na celu pobieranie podatków/opłat. Za ich ukrycie odpowiada kierownik, właściciel, inny obywatel pełniący funkcje kierownicze w przedsiębiorstwie lub indywidualny przedsiębiorca.

Kara

Dozwolone jest pociąganie do odpowiedzialności karnej osób, które popełniły przestępstwo na dużą skalę (w wysokości ponad 250 000 rubli). Następujące kary są przewidziane:

1. Kara pieniężna w wysokości 200-500 tysięcy rubli lub w wysokości dochodu obywatela przez 1,5-3 lata.
2. Do 5 lat więzienia. Dodatkowo obowiązuje zakaz wykonywania czynności / zajmowania stanowisk określonych przez sędziego na okres do 3 lat.

Specyficzność

Podmiotem realizującym zadania kierownicze w strukturze handlowej (innej strukturze) jest obywatel, który czasowo, na stałe lub na podstawie innego szczególnego upoważnienia wykonuje obowiązki administracyjne, gospodarcze, organizacyjne i administracyjne, niezależnie od rodzaju własności przedsiębiorstwa. Wskazana osoba może być również zatrudniona przez organizację non-profit, która nie jest państwem, samorządem lokalnym ani agencją.

Wniosek

niebezpieczeństwo publiczne przestępstwa skarbowe oczywiste. Uchylanie się od wypełniania zobowiązań przez podmioty prowadzi do uszczuplenia strony dochodowej budżetu. Omówione powyżej przestępstwa mają negatywny wpływ na sytuację finansową kraju jako całości. Naruszają procesy podziału i redystrybucji dochodów do budżetu. Dlatego te czyny są klasyfikowane jako ingerencja gospodarcza. Wszystko to znacznie komplikuje normalne funkcjonowanie organów kontrolnych.

Dochodzenia w sprawie czynów prowadzone są wspólnie przez struktury podatkowe i organy ścigania. Ustawodawstwo nakłada na obywateli i osoby prawne obowiązek wnoszenia składek do budżetu. Ordynacja podatkowa określa procedurę, warunki, rodzaje opłat i podatków. Niewykonanie zobowiązań pociąga za sobą odpowiedzialność. Do stosowania artykułów Kodeksu karnego konieczne jest popełnianie przestępstw na dużą lub szczególnie dużą skalę. W innych przypadkach odpowiedzialność przewidziana jest w Ordynacji podatkowej. W każdym razie kary raczej nie da się uniknąć. Organy podatkowe przeprowadzić szczegółową kontrolę przychodzących dokumentów sprawozdawczych.