व्हॅटच्या रकमेसाठी वेगळ्या ओळीचा अर्थ काय? VAT: सर्वात विशेष आणि जटिल कर. जेव्हा व्हॅट रकमेपासून वेगळे करणे आवश्यक होते

पूर्ण झालेल्या कामाच्या स्वीकृती प्रमाणपत्रात (फॉर्म क्रमांक KS-2) खर्चाच्या रकमेवर जमा झालेला VAT नसेल तर कंपनीला कोणते धोके असतील?

परिस्थितीचे वर्णन:

दिनांक 11 नोव्हेंबर 1999 रोजी रशियाच्या राज्य सांख्यिकी समितीचा ठराव क्रमांक 100 "भांडवल बांधकाम आणि दुरुस्ती आणि बांधकाम कामाच्या लेखाजोखासाठी प्राथमिक लेखा दस्तऐवजाच्या एकत्रित स्वरूपाच्या मंजुरीवर" मंजूर फॉर्म क्रमांक KS-2 "स्वीकृतीचा कायदा पूर्ण झालेल्या कामाबद्दल." फॉर्म क्रमांक KS-2 मध्ये VAT रकमेचे वाटप दिलेले नाही.

त्याच वेळी, "काम केलेल्या कामाची किंमत आणि खर्चाचे प्रमाणपत्र" (फॉर्म क्र. KS-Z) मध्ये, "एकूण" ही ओळ VAT वगळून कामाची एकूण रक्कम आणि खर्च दर्शवते, VAT ची रक्कम यामध्ये दर्शविली आहे. एक वेगळी ओळ, केलेल्या कामाची किंमत "एकूण" ओळीत दर्शविली जाते आणि व्हॅटसह खर्च.

कला च्या परिच्छेद 4 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 168 पेमेंट दस्तऐवजांमध्ये, चेकच्या नोंदणीसह आणि क्रेडिट पत्र, प्राथमिक लेखा दस्तऐवज आणि इनव्हॉइसमधून निधी प्राप्त करण्यासाठीच्या नोंदणींमध्ये, संबंधित कराची रक्कम वेगळ्या ओळीवर हायलाइट केली जाते.

कला भाग 1 नुसार. 6 डिसेंबर 2011 च्या फेडरल कायद्याचा 9 क्रमांक 402-FZ “ऑन अकाउंटिंग”, आर्थिक जीवनातील प्रत्येक तथ्य प्राथमिक लेखा दस्तऐवज म्हणून नोंदणीच्या अधीन आहे.

29 जुलै 1998 च्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाच्या कलम 12 नुसार क्र. 34n (24 डिसेंबर 2010 रोजी सुधारित केल्यानुसार) “देखभाल करण्याच्या नियमांच्या मंजुरीवर लेखाआणि आर्थिक स्टेटमेन्टव्ही रशियाचे संघराज्य»संस्थेद्वारे केलेले सर्व व्यवसाय व्यवहार सहाय्यक दस्तऐवजांसह दस्तऐवजीकरण केलेले असणे आवश्यक आहे. हे दस्तऐवज प्राथमिक लेखा दस्तऐवज म्हणून काम करतात ज्याच्या आधारावर लेखा आयोजित केला जातो.

केलेल्या कामाचे दस्तऐवजीकरण करताना (प्रदान केलेल्या सेवा), एखादी संस्था स्वतंत्रपणे विकसित केलेल्या आणि लेखा धोरणांद्वारे मंजूर केलेल्या कृत्यांचे एकत्रित स्वरूप किंवा कृत्यांचे प्रकार वापरू शकते.

अशाप्रकारे, भांडवली बांधकामात, रशियाच्या राज्य सांख्यिकी समितीच्या ठरावानुसार मंजूर प्राथमिक दस्तऐवजांचे मानक फॉर्म 11 नोव्हेंबर 1999 क्रमांक 100 “भांडवली बांधकाम आणि दुरुस्ती आणि बांधकामातील कामाच्या रेकॉर्डिंगसाठी प्राथमिक लेखा दस्तऐवजाच्या एकत्रित स्वरूपाच्या मंजुरीवर कामाचा वापर पूर्ण झालेल्या कामाचे दस्तऐवजीकरण करण्यासाठी केला जाऊ शकतो, आणि म्हणजे, "काम स्वीकृती प्रमाणपत्र" (फॉर्म क्र. KS-2) आणि "काम केलेल्या कामाची किंमत आणि खर्चाचे प्रमाणपत्र" (फॉर्म क्र. KS-3).

अर्ज प्रक्रिया कर कपातकला मध्ये नियमन. कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 171 आणि 172.

कला च्या परिच्छेद 6 नुसार. १७१ कर संहिताकरदात्याला सादर केलेल्या RF कर रक्कम वजावटीच्या अधीन आहेत कंत्राटदार(ग्राहक-विकासक) जेव्हा ते भांडवली बांधकाम, स्थिर मालमत्तेचे असेंब्ली (स्थापना) करतात. कला च्या परिच्छेद 5 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 172, या कर रकमेची कपात परिच्छेदाद्वारे स्थापित केलेल्या पद्धतीने केली जाते. 1 आणि 2 परिच्छेद 1 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 172.

कला कलम 1. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 172 मध्ये असे स्थापित केले आहे की जेव्हा करदात्याने वस्तू (काम, सेवा), मालमत्तेचे हक्क किंवा इतर कागदपत्रांच्या आधारावर प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये विक्रेत्यांद्वारे जारी केलेल्या इनव्हॉइसच्या आधारावर कर कपात केली जाते. कलाचे परिच्छेद 3, 6 - 8. 171 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. खरेदी केलेल्या वस्तूंची (कामे, सेवा) नोंदणी केल्यानंतर करदात्याला सादर केलेली कर रक्कम, संबंधित प्राथमिक कागदपत्रांच्या उपस्थितीत मालमत्ता अधिकार वजावटीच्या अधीन आहेत.

कला च्या परिच्छेद 1 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 168, वस्तू (काम, सेवा) विकताना, मालमत्तेचे अधिकार हस्तांतरित करताना, विक्रेता, विक्री केलेल्या वस्तूंच्या (काम, सेवा) किंमती (दर) व्यतिरिक्त, मालमत्ता अधिकार हस्तांतरित करणे बंधनकारक आहे खरेदीदारास देयकासाठी संबंधित कराची रक्कम सादर करणे. कला च्या परिच्छेद 4 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 168, कराची रक्कम सेटलमेंट दस्तऐवज, प्राथमिक लेखा दस्तऐवज आणि इनव्हॉइसमध्ये स्वतंत्र ओळ म्हणून हायलाइट करणे आवश्यक आहे.

हे नोंद घ्यावे की फॉर्म क्रमांक KS-2 “पूर्ण काम स्वीकारण्यावर कायदा”, दिनांक 11 नोव्हेंबर 1999 क्रमांक 100 च्या रशियाच्या राज्य सांख्यिकी समितीच्या ठरावाने मंजूर केलेला, व्हॅटच्या रकमेच्या वाटपाची तरतूद करत नाही. . केलेल्या कामाच्या देयकेसाठी, समान ठरावाद्वारे मंजूर केलेल्या "कामाच्या किंमती आणि खर्चाचे प्रमाणपत्र" क्र. KS-3 हा युनिफाइड फॉर्म वापरला जातो.

त्याच वेळी, "काम केलेल्या कामाची किंमत आणि खर्चाचे प्रमाणपत्र" (फॉर्म KS-3) मध्ये, "एकूण" ही ओळ व्हॅट वगळता एकूण काम आणि खर्च दर्शवते, व्हॅटची रक्कम वेगळ्यावर दर्शविली जाते. ओळ, आणि केलेल्या कामाची किंमत आणि खर्च व्हॅटच्या दृष्टीने “एकूण” या ओळीवर दर्शविला जातो. प्रमाणपत्राचा वापर केलेल्या कामासाठी ग्राहकासोबत सेटलमेंटसाठी केला जातो. एक प्रत कंत्राटदारासाठी काढली जाते, दुसरी - ग्राहकासाठी (विकासक, सामान्य कंत्राटदार).

अशा प्रकारे, कायद्यानुसार पूर्ण झालेल्या कामासाठी स्वीकृती प्रमाणपत्रांमध्ये व्हॅटची रक्कम वेगळ्या ओळ म्हणून हायलाइट करण्याची आवश्यकता नाही. परिणामी, फॉर्म क्र. KS-2 च्या कायद्यांमध्ये व्हॅटची रक्कम स्वतंत्र ओळ म्हणून हायलाइट करण्यात अयशस्वी होणे, करदात्याला कर कपात लागू करण्यास नकार देण्यासाठी आधार म्हणून काम करू शकत नाही.

अशा प्रकारे, 29 नोव्हेंबर 2006 क्रमांक KA-A40/11617-06 च्या मॉस्को डिस्ट्रिक्टच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसच्या ठरावात, न्यायालयाने युक्तिवाद स्वीकारला नाही. कर कार्यालयपूर्ण झालेल्या कामाच्या सबमिट केलेल्या कायद्यांमध्ये व्हॅटचा फॉर्म क्रमांक KS-2 हायलाइट करण्यात अयशस्वी झाल्याबद्दल, कारण फॉर्म क्रमांक KS-2 "पूर्ण केलेल्या कामाच्या स्वीकृतीचा कायदा" पूर्ण झालेल्या कंत्राट बांधकाम आणि स्थापनेच्या कामाच्या स्वीकृतीसाठी वापरला जातो आणि फॉर्म क्रमांक KS-2 मध्ये VAT च्या रकमेचे वाटप प्रदान केले जात नाही, जर करदात्याने रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित कर कपात लागू करण्याच्या प्रक्रियेचे पालन केले असेल.

जेव्हा आवश्यक असेल तेव्हा सामान्य लोक आणि अकाउंटंट सारख्या तज्ञ दोघांनाही एखाद्या कार्याचा सामना करावा लागू शकतो व्हॅट वाटप कराआणि त्यातून क्लिअर झालेल्या व्यवहाराची किंवा खरेदीची रक्कम पहा. हे कसे करावे याबद्दल आम्ही तुम्हाला सल्ला देऊ.

कराचें सार

मूल्यवर्धित कर (व्हॅट) हा उत्पादनाच्या मूल्याच्या काही भागाच्या तिजोरीच्या नावे काढण्याचा एक प्रकार आहे. अंतिम ग्राहक विक्रेत्याला उत्पादनाच्या संपूर्ण किमतीवर कर भरतो, कारण नंतर विकल्या जाणाऱ्या वस्तूच्या किमतीत तो जोडतो. पण त्याची उत्पादकांना अनेकदा करावी लागते व्हॅट वाटप कराएकाच मूल्यावर अनेक वेळा कर आकारला जाणे टाळण्यासाठी. शेवटी, अंतिम खरेदीदाराने उत्पादन खरेदी करण्यापेक्षा व्हॅट खजिन्यात खूप लवकर जमा होण्यास सुरुवात होते.

उत्पादनाच्या उत्पादनाच्या प्रत्येक टप्प्यावर व्हॅट भरला जातो: जेव्हा कच्चा माल खरेदी केला जातो किंवा ते तयार करण्यासाठी आवश्यक काम केले जाते. हेच ग्राहकांना प्रदान केलेल्या सेवांना लागू होते. या वितरणामुळे करचुकवेगिरीची शक्यता लक्षणीयरीत्या कमी करणे शक्य होते, तसेच वस्तूंची निर्यात करताना व्हॅटमधून सूट मिळते, ज्यामुळे राष्ट्रीय उत्पादनाची स्पर्धात्मकता वाढते.

चला ते बाहेर काढूया रकमेपासून व्हॅट कसा वेगळा करायचाखरेदी, व्यवहार. हे करण्यासाठी, आपल्याला मुख्य पैजची रक्कम निश्चित करणे आवश्यक आहे. हे दोन प्रकारचे असू शकते: 18/118 किंवा 10/110. गणना केलेल्या दराचे मूल्य एकूण रकमेमध्ये किती प्रमाणात व्हॅट समाविष्ट केले आहे यावर अवलंबून असते - 18 किंवा 10 टक्के.

अंदाजित दर कधी लागू करायचा

हे खालील सामान्य परिस्थितींमध्ये केले पाहिजे:

• नजीकच्या भविष्यात नियोजित असलेल्या वस्तूंच्या पुरवठ्याच्या कारणास्तव केलेल्या आगाऊ देयकावरील कराची गणना;
• कर एजंटने कोषागारात हस्तांतरित करणे आवश्यक असलेल्या कराची गणना;
• व्हॅटची गणना किंमतीमध्ये समाविष्ट आहे, परंतु स्वतंत्रपणे वाटप केलेली नाही.

कसे मोजायचे

करू शकतो सूत्र वापरून व्हॅटचे वाटप करा:

10% साठी उदाहरण
समजा कंपनीच्या खात्याला 220,000 रूबलच्या रकमेमध्ये पास्ताच्या शिपमेंटसाठी 10% दराने व्हॅटच्या अधीन आगाऊ पेमेंट प्राप्त झाले आहे. चला विचार करूया व्हॅटचे वाटप कसे करावे 10%:

व्यवसाय सहली

हॉटेलच्या खोलीसाठी किंवा कंपनीच्या कर्मचाऱ्यासाठी प्रवास खर्च भरताना, इनव्हॉइसशिवाय कर कापला जाऊ शकतो. त्यामुळे, खोलीसाठी पैसे देताना जारी केलेले प्रवासाचे तिकीट किंवा दस्तऐवज समाविष्ट करणे खूप महत्वाचे आणि इष्ट आहे रकमेतून व्हॅटचे वाटप केले जाते.

उत्तर द्या

जर करारामध्ये व्हॅटची रक्कम निर्दिष्ट केली नसेल आणि किंमतीमध्ये व्हॅट समाविष्ट नसल्याची कोणतीही चिन्हे नसतील, तर व्हॅटची गणना मान्य किंमतीवरून गणना केलेल्या दराने केली जाते.

तर्क

मूलत:, प्रश्न असा आहे की कराराचे मूल्य, जेव्हा त्यात व्हॅट निर्दिष्ट केलेला नाही, तेव्हा व्हॅटसह किंवा व्हॅट वगळून मूल्य मानले जावे.

उदाहरण

दोन रशियन संस्थांनी 100,000 रूबलच्या किंमतीवर खरेदी आणि विक्री करार केला. करारामध्ये व्हॅट समाविष्ट नाही.

आम्ही अंदाजे व्हॅट दर (20/120) लागू केल्यास, कराची रक्कम 16,667 रूबल असेल आणि विक्रेत्याचे उत्पन्न 83,333 रूबल असेल. अंदाजे दर लागू करताना, आम्ही असे गृहीत धरतो की 100,000 रूबलच्या रकमेमध्ये व्हॅट समाविष्ट आहे.

जर आम्ही असे गृहीत धरले की उत्पादनाची किंमत व्हॅटशिवाय 100,000 रूबल आहे, तर तुम्हाला 20% व्हॅट दर लागू करणे आवश्यक आहे, कराची रक्कम 20,000 रूबल असेल आणि विक्रेत्याची कमाई 100,000 रूबल असेल.

रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाने 30 मे 2014 एन 33 च्या रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या ठरावाच्या परिच्छेद 17 मध्ये या विषयावर आपली भूमिका मांडली आहे “लवादाच्या न्यायालयांसाठी उद्भवणाऱ्या काही मुद्द्यांवर मूल्यवर्धित कर संकलनाशी संबंधित प्रकरणे”:

"१७. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 168 मधील परिच्छेद 1 आणि 4 च्या तरतुदींच्या अर्थामध्ये, वस्तूंच्या (काम, सेवा) विक्रीवर खरेदीदारावर लादलेल्या कराची रक्कम, मालमत्तेच्या अधिकारांचे हस्तांतरण लक्षात घेतले पाहिजे. करारामध्ये निर्दिष्ट केलेल्या किंमतीची अंतिम रक्कम निर्धारित करताना आणि सेटलमेंट आणि प्राथमिक लेखा दस्तऐवज, खाती - पावत्या स्वतंत्र ओळ म्हणून हायलाइट केलेले खाते. त्याच वेळी, या आवश्यकतांचे पालन सुनिश्चित करण्याचे ओझे करदाता म्हणून विक्रेत्यावर आहे, जो कर आधार तयार करताना आणि अर्थसंकल्पात देय कराची गणना करताना अशा विक्री ऑपरेशनला विचारात घेण्यास बांधील आहे. संबंधित कर कालावधी.

या संदर्भात, जर करार थेट सूचित करत नसेल की त्यामध्ये स्थापित केलेल्या किंमतीमध्ये कराची रक्कम समाविष्ट नाही आणि अन्यथा कराराच्या समाप्तीपूर्वीच्या परिस्थितीचे किंवा कराराच्या इतर अटींचे पालन केले जात नाही, तर न्यायालयांनी पुढे जाणे आवश्यक आहे. वस्तुस्थिती आहे की खरेदीदाराला सादर केलेली किंमत विक्रेत्याने करारामध्ये निर्दिष्ट केलेल्या किंमतीपासून शेवटची कर रक्कम वाटप केली जाते, ज्यासाठी ती गणना पद्धतीद्वारे निर्धारित केली जाते (संहितेच्या कलम 164 मधील कलम 4).

अशाप्रकारे, जर कराराने व्हॅटची रक्कम निर्दिष्ट केली नसेल आणि किंमतीमध्ये व्हॅट समाविष्ट नसल्याची कोणतीही चिन्हे नसतील, तर व्हॅटची गणना मान्य किंमतीवरून गणना केलेल्या दराने केली जाते. हा दृष्टिकोन, थोडक्यात, पक्षांनी मान्य न केलेल्या व्हॅटच्या खर्चाचा भार विक्रेत्यावर (त्याच्या कमाईच्या खर्चावर) टाकतो.

व्हॅट (मूल्यवर्धित कर) हा समजणे, मोजणे आणि भरणे सर्वात कठीण कर आहे, जरी आपण त्याचे सार खोलवर विचारात घेतले नाही, तर व्यावसायिकासाठी तो फारसा बोजड वाटणार नाही, कारण... अप्रत्यक्ष कर आहे. अप्रत्यक्ष कर, प्रत्यक्ष कराच्या विपरीत, अंतिम ग्राहकाकडे हस्तांतरित केला जातो.

आपल्यापैकी प्रत्येकजण स्टोअरमधील पावतीमध्ये खरेदीची एकूण रक्कम आणि व्हॅटची रक्कम पाहू शकतो आणि ग्राहक म्हणून आपणच शेवटी हा कर भरतो. व्हॅट व्यतिरिक्त, अप्रत्यक्ष करांमध्ये अबकारी कर आणि सीमा शुल्क समाविष्ट आहे. त्याच्या देयकासाठी व्हॅट प्रशासनाची जटिलता समजून घेण्यासाठी, तुम्हाला या कराचे मुख्य घटक समजून घेणे आवश्यक आहे.

व्हॅट घटक

व्हॅट कर आकारणीच्या वस्तूआहेत:

• रशियाच्या भूभागावर वस्तू, कामे, सेवांची विक्री, मालमत्ता अधिकारांचे हस्तांतरण (कर्ज दावा करण्याचा अधिकार, बौद्धिक हक्क, भाडेपट्टा हक्क, कायमस्वरूपी वापराचा अधिकार जमीन भूखंडइ.), तसेच वस्तूंच्या मालकीचे नि:शुल्क हस्तांतरण, कामाचे परिणाम आणि सेवांची तरतूद. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 146 च्या परिच्छेद 2 मध्ये निर्दिष्ट केलेले अनेक व्यवहार व्हॅट कर आकारणीच्या वस्तू म्हणून ओळखले जात नाहीत;
• स्वतःच्या वापरासाठी बांधकाम आणि स्थापना कार्य पार पाडणे;
• वस्तू, कामे, सेवांच्या स्वतःच्या गरजांसाठी हस्तांतरित करणे, ज्याची किंमत आयकर मोजताना विचारात घेतली जात नाही;
• रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात वस्तूंची आयात.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 149 मध्ये सूचीबद्ध वस्तू आणि सेवा VAT च्या अधीन नाहीत. त्यापैकी सामाजिकदृष्ट्या महत्त्वपूर्ण आहेत, जसे की: विशिष्ट वैद्यकीय वस्तू आणि सेवांची विक्री; नर्सिंग आणि बाल संगोपन सेवा; धार्मिक वस्तूंची विक्री; प्रवासी वाहतूक सेवा; शैक्षणिक सेवा इ. याव्यतिरिक्त, या बाजारात सेवा आहेत मौल्यवान कागदपत्रे; बँक ऑपरेशन्स; विमा कंपनी सेवा; कायदेशीर सेवा; निवासी इमारती आणि परिसरांची विक्री; सार्वजनिक सुविधा.

कर दर VAT 0%, 10% आणि 18% च्या समान असू शकते. 10/110 किंवा 18/118 प्रमाणे “सेटलमेंट रेट” ही संकल्पना देखील आहे. ते रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 164 च्या परिच्छेद 4 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या ऑपरेशन्समध्ये वापरले जातात, उदाहरणार्थ, वस्तू, काम, सेवांसाठी आगाऊ पेमेंट प्राप्त करताना. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 164 मध्ये विशिष्ट कर दर लागू केलेल्या सर्व परिस्थितीत दिले आहेत.

कृपया लक्षात ठेवा: 2019 पासून जास्तीत जास्त पैजव्हॅट १८% ऐवजी २०% असेल. 18/118 ऐवजी गणना केलेला दर 20/120 असेल.

निर्यात व्यवहार शून्य कर दराच्या अधीन आहेत; तेल आणि वायूची पाइपलाइन वाहतूक; वीज प्रेषण; रेल्वे, हवाई आणि जलवाहतुकीद्वारे वाहतूक. 10% दराने - काही अन्न उत्पादने; मुलांसाठी बहुतेक उत्पादने; औषधे आणि वैद्यकीय उत्पादने जी अत्यावश्यक आणि महत्वाच्या यादीत समाविष्ट नाहीत; प्रजनन गुरेढोरे. इतर सर्व वस्तू, कामे आणि सेवांसाठी, व्हॅट दर 18% आहे.

कर आधारव्हॅटनुसारसर्वसाधारण बाबतीत, उत्पादनक्षम वस्तूंसाठी अबकारी कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 154) विचारात घेऊन विक्री केलेल्या वस्तू, कामे आणि सेवांच्या किंमतीच्या समान आहे. त्याच वेळी, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे लेख 155 ते 162.1 विविध प्रकरणांसाठी स्वतंत्रपणे कर आधार निश्चित करण्यासाठी तपशील प्रदान करतात:

• मालमत्ता अधिकारांचे हस्तांतरण (अनुच्छेद 155);
• आदेश, कमिशन किंवा एजन्सी करारांमधून उत्पन्न (अनुच्छेद 156);
• वाहतूक सेवा आणि आंतरराष्ट्रीय संप्रेषण सेवा प्रदान करताना (अनुच्छेद 157);
• प्रॉपर्टी कॉम्प्लेक्स म्हणून एंटरप्राइझची विक्री (अनुच्छेद 158);
• बांधकाम आणि स्थापनेचे काम पार पाडणे आणि स्वतःच्या गरजांसाठी वस्तूंचे हस्तांतरण (काम करणे, सेवा प्रदान करणे) (अनुच्छेद 159);
• रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात वस्तूंची आयात (अनुच्छेद 160);
• करदात्यांनी रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर वस्तू (काम, सेवा) विकताना - परदेशी व्यक्ती (अनुच्छेद 161);
• वस्तू, कामे, सेवा (अनुच्छेद 162) साठी पेमेंटसाठी सेटलमेंटशी संबंधित रक्कम विचारात घेणे;
• संस्थांच्या पुनर्रचना दरम्यान (अनुच्छेद 162.1).

कर कालावधी, म्हणजे, ज्या कालावधीच्या शेवटी कर आधार निर्धारित केला जातो आणि VAT अंतर्गत देय कराची रक्कम मोजली जाते, तो एक चतुर्थांश आहे.

व्हॅट भरणारेरशियन संस्था ओळखल्या जातात आणि वैयक्तिक उद्योजक, तसेच जे सीमाशुल्क सीमा ओलांडून माल हलवतात, म्हणजेच आयातदार आणि निर्यातदार. विशेष कर नियमांतर्गत काम करणारे करदाते VAT भरत नाहीत: , (ते रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात वस्तू आयात करतात तेव्हा वगळता) आणि स्कोल्कोव्हो प्रकल्पातील सहभागी.

याव्यतिरिक्त, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 145 ची आवश्यकता पूर्ण करणारे करदात्यांना व्हॅटमधून सूट मिळू शकते: व्हॅट वगळून मागील तीन महिन्यांसाठी वस्तू, काम आणि सेवांच्या विक्रीतून मिळालेली कमाई दोन दशलक्ष रूबल पेक्षा जास्त नाही. ही सूट वैयक्तिक उद्योजक आणि उत्पादनक्षम वस्तू विकणाऱ्या संस्थांना लागू होत नाही.

व्हॅट कपात म्हणजे काय?

पहिल्या दृष्टीक्षेपात, वस्तू, कामे आणि सेवांच्या विक्रीवर व्हॅट आकारला जाणे आवश्यक असल्याने, ते विक्री कर (उलाढाल) पेक्षा वेगळे नाही. परंतु जर आपण त्याचे पूर्ण नाव - "मूल्यवर्धित कर" वर परतलो, तर हे स्पष्ट होते की संपूर्ण विक्री रक्कम त्याच्या अधीन नसावी, परंतु फक्त जोडलेले मूल्य. जोडलेले मूल्य म्हणजे वस्तूंची किंमत, कामे, विक्री केलेल्या सेवा आणि खरेदी साहित्य, कच्चा माल, वस्तू आणि त्यावर खर्च केलेल्या इतर संसाधनांच्या किंमतींमधील फरक.

हे व्हॅट कर कपात प्राप्त करण्याची आवश्यकता स्पष्ट करते. वजावट वस्तू, कामे आणि सेवा खरेदी करताना पुरवठादाराला अदा केलेल्या व्हॅटच्या रकमेद्वारे विक्रीवर जमा व्हॅटची रक्कम कमी करते. एक उदाहरण पाहू.

संस्था "ए" ने प्रति युनिट 7,000 रूबलच्या किंमतीवर पुनर्विक्रीसाठी "बी" संस्थेकडून वस्तू खरेदी केल्या. व्हॅटची रक्कम 1,260 रूबल होती (18% च्या दराने), एकूण खरेदी किंमत 8,260 रूबल होती. पुढे, संस्था “A” संस्थेला “C” ला उत्पादन प्रति युनिट 10,000 रूबलमध्ये विकते. विक्रीवरील व्हॅट 1,800 रूबलच्या बरोबरीचा आहे, कोणत्या संस्थेने "ए" बजेटमध्ये हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे. 1,800 रूबलच्या रकमेमध्ये, "बी" संस्थेकडून खरेदी करताना दिलेला व्हॅट (1,260 रूबल) आधीच "लपवलेला" आहे.

खरं तर, व्हॅटच्या बजेटसाठी संस्थेचे बंधन फक्त 1,800 - 1,260 = 540 रूबल आहे, परंतु हे प्रदान केले आहे की कर अधिकारी हा इनपुट व्हॅट ऑफसेट करतात, म्हणजेच संस्थेला कर कपात प्रदान करतात. ही वजावट प्राप्त करताना अनेक अटी असतात; खाली आम्ही त्यांचा अधिक तपशीलवार विचार करू.

वस्तू, कामे, सेवा खरेदी करताना पुरवठादारांना दिलेली व्हॅट रक्कम वजा करण्याव्यतिरिक्त, विक्रीवरील व्हॅट रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 171 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या रकमेद्वारे कमी केला जाऊ शकतो. रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात वस्तू आयात करताना हा व्हॅट अदा केला जातो; वस्तू परत करताना किंवा काम करण्यास किंवा सेवा प्रदान करण्यास नकार देताना; जेव्हा पाठवलेल्या वस्तूंची किंमत (काम केलेले, प्रदान केलेल्या सेवा) कमी होते, इ.

इनपुट व्हॅट कपात मिळविण्यासाठी अटी

तर, पुरवठादारांना किंवा रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात वस्तू आयात करताना देय असलेल्या व्हॅटच्या रकमेद्वारे विक्रीवरील व्हॅटची रक्कम कमी करण्यासाठी करदात्याने कोणत्या अटी पूर्ण केल्या पाहिजेत?

1. करपात्र वस्तूंशी संबंध असणे आवश्यक आहे(रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 171(2)). कर अधिकाऱ्यांना अनेकदा प्रश्न पडतो की या खरेदी केलेल्या वस्तू प्रत्यक्षात व्हॅटच्या अधीन असलेल्या व्यवहारांमध्ये वापरल्या जातील का? आणखी एक समान प्रश्न असा आहे की या वस्तू, कामे, सेवा खरेदी करताना काही आर्थिक औचित्य (नफा मिळविण्यासाठी अभिमुखता) आहे का?
   म्हणजेच, कर प्राधिकरण करदात्याच्या क्रियाकलापांच्या व्यवहार्यतेच्या मूल्यांकनावर आधारित, व्हॅटसाठी कर कपात करण्यास नकार देण्याचा प्रयत्न करीत आहे, जरी हे इनपुट व्हॅट कपात करण्याच्या अनिवार्य अटींवर लागू होत नाही. परिणामी, VAT भरणारे, या संदर्भात वजावट मिळण्यास निराधार नकार देणाऱ्यांविरुद्ध अनेक खटले दाखल करतात.
2. खरेदी केलेल्या वस्तू, कामे, सेवा नोंदणीकृत असणे आवश्यक आहे(रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 172(1)).
3. योग्यरित्या अंमलात आणलेल्या इनव्हॉइसची उपलब्धता. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 169 या दस्तऐवजात सूचित केलेल्या माहितीसाठी आवश्यकता प्रदान करतो. आयात करताना, इनव्हॉइसऐवजी, व्हॅट पेमेंटची वस्तुस्थिती सीमाशुल्क सेवेद्वारे जारी केलेल्या कागदपत्रांद्वारे पुष्टी केली जाते.
4. 2006 पर्यंत, वजावट मिळवण्यासाठी ते होते वास्तविक पेमेंटची अटव्हॅटची रक्कम. आता, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 171 फक्त तीन परिस्थिती प्रदान करतो ज्यामध्ये वजावटीचा अधिकार अदा केलेल्या व्हॅटच्या संबंधात उद्भवतो: वस्तू आयात करताना; व्यवसाय प्रवास आणि मनोरंजन खर्चावर; कर एजंट खरेदीदारांद्वारे अदा. इतर परिस्थितींसाठी, "विक्रेत्यांद्वारे सादर केलेल्या कर रकमेची" उलाढाल लागू होते.
5. प्रतिपक्ष निवडताना विवेक आणि सावधगिरी.आम्ही आधीच "" बद्दल बोललो आहोत. VAT कर कपात प्राप्त करण्यास नकार देखील संशयास्पद प्रतिपक्षाशी असलेल्या तुमच्या कनेक्शनमुळे होऊ शकतो. तुम्हाला बजेटमध्ये भरावा लागणारा VAT कमी करायचा असल्यास, आम्ही शिफारस करतो की तुम्ही तुमच्या व्यवहार भागीदाराची प्राथमिक तपासणी करा.
6. स्वतंत्र ओळ म्हणून व्हॅटचे पृथक्करण.रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 168 (4) नुसार सेटलमेंट आणि प्राथमिक लेखा दस्तऐवजांमध्ये तसेच इनव्हॉइसमध्ये व्हॅटची रक्कम स्वतंत्र ओळ म्हणून हायलाइट करणे आवश्यक आहे. कर कपात प्राप्त करण्यासाठी ही अट अनिवार्य नसली तरी, दस्तऐवजांमध्ये त्याच्या उपस्थितीचे निरीक्षण करणे आवश्यक आहे जेणेकरून कर विवाद होऊ नयेत.
7. पुरवठादाराकडून वेळेवर पावत्या जारी करणे.रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 168 (3) नुसार, खरेदीदारास माल पाठवण्याच्या तारखेपासून, कामाची कामगिरी, सेवांची तरतूद यानुसार पाच कॅलेंडर दिवसांनंतर एक बीजक जारी करणे आवश्यक आहे. आश्चर्याची गोष्ट म्हणजे, येथेही कर अधिकारी खरेदीदाराला कर कपात नाकारण्याचे कारण पाहतात, जरी ही आवश्यकता फक्त विक्रेत्याला (पुरवठादार) लागू होते. या मुद्द्यावरील न्यायालये करदात्याची भूमिका घेतात, वाजवीपणे लक्षात घेतात की इनव्हॉइस जारी करण्यासाठी पाच दिवसांचा कालावधी कपातीची पूर्व शर्त नाही.
8. करदात्याची स्वतःची सचोटी.येथे आधीपासून हे सिद्ध करणे आवश्यक आहे की व्हॅट भरणारा, ज्याला वजावट मिळवायची आहे, तो एक प्रामाणिक करदाता आहे. याचे कारण 12 ऑक्टोबर 2006 एन 53 च्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्लेनमचा समान ठराव आहे, जो प्रतिपक्षाच्या "दोष" परिभाषित करतो. या दस्तऐवजाच्या परिच्छेद 5 आणि 6 मध्ये परिस्थितीची सूची आहे जी सूचित करू शकते की कर लाभ अन्यायकारक आहे (आणि इनपुट VAT ची कपात देखील कर लाभ आहे)

   तुमच्या मते, संशयास्पद आहेत:

• करदात्याची प्रत्यक्षात व्यावसायिक व्यवहार करणे अशक्य आहे;
• संबंधित आर्थिक क्रियाकलापांचे परिणाम साध्य करण्यासाठी अटींची कमतरता;
• ज्या वस्तूंचे उत्पादन केले गेले नाही किंवा निर्दिष्ट व्हॉल्यूममध्ये उत्पादन केले जाऊ शकत नाही अशा वस्तूंसह व्यवहार करणे;
• कर सवलती मिळवण्याशी संबंधित फक्त तेच व्यावसायिक व्यवहार कर उद्देशांसाठी लेखांकन.

  या अशा अटी आहेत ज्या पहिल्या दृष्टीक्षेपात अगदी निरुपद्रवी आहेत, जसे की: व्यवसाय व्यवहाराच्या काही काळापूर्वी संस्थेची निर्मिती; ऑपरेशनचे एक-वेळचे स्वरूप; व्यवहारात मध्यस्थांचा वापर; करदात्याच्या स्थानाव्यतिरिक्त इतर ठिकाणी व्यवहार करणे.
  या ठरावाच्या आधारे, कर निरीक्षकांनी अगदी सोप्या पद्धतीने काम केले - त्यांनी या अटींची यादी करून व्हॅट कपात घेण्यास नकार दिला. त्याच्या कर्मचाऱ्यांचा आवेश फेडरल टॅक्स सेवेनेच रोखला पाहिजे, कारण... कर सवलती मिळवण्याच्या “अयोग्य” लोकांची संख्या कमी झाली. 24 मे 2011 क्रमांक SA-4-9/8250 च्या पत्रात, फेडरल टॅक्स सर्व्हिसने असे नमूद केले आहे की “... व्यवहारात कर नियंत्रणअशी प्रकरणे आहेत जेव्हा कर प्राधिकरण, करदात्याला अन्यायकारक कर लाभ प्राप्त करण्याच्या परिस्थितीत स्पष्टता टाळून, रशियन सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्लेनमच्या ठरावाच्या परिच्छेद 1, 5, 6, 10 च्या संदर्भांपुरते मर्यादित ठेवते. फेडरेशन दिनांक 12 ऑक्टोबर 2006 क्रमांक 53, करदात्याला अन्यायकारक कर लाभ प्राप्त करण्याबद्दल निष्कर्ष काढतो. त्याच वेळी, व्यवसाय व्यवहार पूर्ण झाल्याचे स्पष्टपणे दर्शविणारी इतर परिस्थिती विचारात घेतली जात नाही.

1. अतिरिक्त अटीव्हॅट कर कपात प्राप्त करण्यासाठी, दस्तऐवज तयार करण्यासाठी कर अधिकाऱ्यांकडून आवश्यकतांची संपूर्ण मालिका असू शकते (निर्दिष्ट माहितीची अपूर्णता, अविश्वसनीयता आणि विरोधाभासीपणाचे आरोप वैशिष्ट्यपूर्ण आहेत); व्हॅट देणाऱ्याच्या क्रियाकलापांच्या नफ्यासाठी; करार पुन्हा पात्र करण्याचा प्रयत्न इ. जर तुम्हाला खात्री असेल की तुम्ही बरोबर आहात, तर या सर्व प्रकरणांमध्ये उच्च कर प्राधिकरणामध्ये व्हॅट कर कपात करण्यास नकार देण्याच्या कर अधिकाऱ्यांच्या निर्णयांवर किमान अपील करणे योग्य आहे.

निर्यातीवर व्हॅट

आम्ही आधीच म्हटल्याप्रमाणे, वस्तूंची निर्यात करताना, त्यांच्या विक्रीवर 0% दराने कर आकारला जातो. निर्यातीच्या वस्तुस्थितीचे दस्तऐवजीकरण करून कंपनीने अशा दराच्या अधिकाराचे समर्थन केले पाहिजे. हे करण्यासाठी, व्हॅट रिटर्नसह, तुम्ही दस्तऐवजांचे पॅकेज कर कार्यालयात सबमिट केले पाहिजे (निर्यात कराराच्या प्रती, सीमाशुल्क घोषणा, सीमाशुल्क चिन्हांसह वाहतूक आणि शिपिंग दस्तऐवज).

ही कागदपत्रे सादर करण्यासाठी VAT देणाऱ्याला निर्यात सीमाशुल्क प्रक्रियेअंतर्गत वस्तू ठेवल्याच्या तारखेपासून 180 दिवस दिले जातात. जर या कालावधीत आवश्यक कागदपत्रेजमा होणार नाही, तर व्हॅट 10% किंवा 18% दराने भरावा लागेल.

आयातीवर व्हॅट

रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात वस्तू आयात करताना, आयातदार सीमाशुल्कांवर व्हॅट भरतात, ज्याची गणना सीमाशुल्क पेमेंटचा भाग म्हणून केली जाते (रशियन फेडरेशनच्या सीमाशुल्क संहितेच्या अनुच्छेद 318). बेलारूस प्रजासत्ताक आणि कझाकस्तान प्रजासत्ताकातून वस्तूंची आयात हा अपवाद आहे; या प्रकरणांमध्ये, रशियामधील कर कार्यालयात व्हॅट भरण्याची औपचारिकता आहे.

कृपया लक्षात घ्या की रशियामध्ये माल आयात करताना, सर्व आयातदार VAT भरतात, ज्यात विशेष कर व्यवस्था (USN, UTII, युनिफाइड ऍग्रीकल्चरल टॅक्स, PSN) अंतर्गत काम करणाऱ्यांचा समावेश आहे आणि ज्यांना कर संहितेच्या कलम 145 अंतर्गत VAT भरण्यापासून सूट आहे. रशियाचे संघराज्य.

वस्तूंच्या प्रकारानुसार आयातीसाठी VAT दर 10% किंवा 18% आहे. अपवाद म्हणजे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 150 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या वस्तू, ज्याच्या आयातीसाठी व्हॅट आकारला जात नाही. वस्तूंची आयात करताना ज्या कर आधारावर व्हॅट आकारला जाईल तो वस्तूंच्या सीमाशुल्क मूल्य, सीमा शुल्क आणि अबकारी कर (एक्साइज करण्यायोग्य वस्तूंसाठी) च्या एकूण बेरीज म्हणून मोजला जातो.

सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत VAT

जरी सरलीकृत करणारे VAT भरणारे नसले तरी, तरीही या कराशी संबंधित समस्या त्यांच्या क्रियाकलापांमध्ये उद्भवतात.

सर्व प्रथम, OSNO करदाते सरलीकृत कर प्रणालीवर पुरवठादारांसोबत काम का करू इच्छित नाहीत? येथे उत्तर असे आहे: सरलीकृत कर प्रणालीवरील पुरवठादार खरेदीदारास आवंटित व्हॅटसह बीजक जारी करू शकत नाही, म्हणूनच OSNO वरील खरेदीदार इनपुट व्हॅटच्या रकमेसाठी कर कपात लागू करू शकणार नाही. विक्री किंमत कमी करणे येथे उपाय शक्य आहे, कारण पुरवठादारांच्या विपरीत, सरलीकृत विक्रेत्यांना विक्रीवर व्हॅट आकारण्याची गरज नाही.

काहीवेळा सिम्प्लीफायर अजूनही खरेदीदाराला आवंटित व्हॅटसह बीजक जारी करतात, जे त्यांना हा व्हॅट भरण्यास आणि घोषणा सबमिट करण्यास बाध्य करतात. अशा इनव्हॉइसचे भवितव्य विवादास्पद असू शकते. तपासण्या अनेकदा खरेदीदारांना कर कपात नाकारतात, या वस्तुस्थितीचा हवाला देऊन की सरलीकृत करणारे VAT भरणारे नाहीत (जरी त्यांनी प्रत्यक्षात VAT भरला तरीही). खरे आहे, अशा विवादांमधील बहुसंख्य न्यायालये खरेदीदारांच्या व्हॅट कपात करण्याच्या अधिकाराचे समर्थन करतात.

याउलट, जर एक सरलकर्ता OSNO वर काम करणाऱ्या पुरवठादाराकडून वस्तू खरेदी करतो, तर तो व्हॅट भरतो, ज्यासाठी त्याला वजावट मिळू शकत नाही. परंतु, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.16 नुसार, एक सरलीकृत प्रणाली वापरणारा करदाता त्याच्या खर्चामध्ये इनपुट व्हॅट विचारात घेऊ शकतो. तथापि, हे केवळ देयकांना लागू होते, कारण... वर USN उत्पन्नकोणताही खर्च विचारात घेतला जात नाही.

व्हॅट रिटर्न आणि कर भरणा

VAT रिटर्न प्रत्येक तिमाहीच्या शेवटी, पुढील महिन्याच्या 25 तारखेनंतर, म्हणजेच अनुक्रमे एप्रिल, जुलै, ऑक्टोबर आणि जानेवारीच्या 25 तारखेच्या नंतर सबमिट करणे आवश्यक आहे. अहवाल केवळ इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात स्वीकारला जातो; जर तो कागदावर सादर केला गेला तर तो सबमिट केला जात नाही. 2017 च्या 1ल्या तिमाहीच्या अहवालापासून, व्हॅट रिटर्न अद्ययावत फॉर्ममध्ये सबमिट केला जातो (20 डिसेंबर 2016 N ММВ-7-3/696@ च्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशानुसार सुधारित).

व्हॅट भरण्याची प्रक्रिया इतर करांपेक्षा वेगळी आहे. रिपोर्टिंग तिमाहीसाठी गणना केलेली कर रक्कम तीन समान भागांमध्ये विभागली जाणे आवश्यक आहे, त्यापैकी प्रत्येक पुढील तिमाहीच्या तीन महिन्यांच्या प्रत्येक 25 व्या दिवसाच्या नंतर भरणे आवश्यक आहे. उदाहरणार्थ, पहिल्या तिमाहीच्या निकालांनुसार, देय व्हॅटची रक्कम 90 हजार रूबल इतकी आहे. आम्ही कराची रक्कम प्रत्येकी 30 हजार रूबलच्या तीन समान भागांमध्ये विभागतो आणि त्यांना पुढील तारखांना अदा करतो: अनुक्रमे 25 एप्रिल, मे, जून नंतर नाही.

आम्ही सर्व एलएलसीचे लक्ष वेधतो - संस्था केवळ नॉन-कॅश ट्रान्सफरद्वारे कर भरू शकतात. ही कलाची आवश्यकता आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 45, ज्यानुसार कर भरण्याचे संस्थेचे दायित्व बँकेला पेमेंट ऑर्डर सादर केल्यानंतरच पूर्ण मानले जाते. एलएलसी कर रोखीने भरण्यास वित्त मंत्रालय प्रतिबंधित करते.

जर तुम्ही वेळेवर कर किंवा योगदान देण्यास व्यवस्थापित केले नाही, तर कर व्यतिरिक्त, तुम्हाला दंडाच्या स्वरूपात दंड देखील भरावा लागेल, ज्याची गणना आमच्या कॅल्क्युलेटरद्वारे केली जाऊ शकते.

वस्तू (कामे, सेवा) साठी पैसे देताना, संस्थेने पेमेंट ऑर्डरमध्ये व्हॅटचे वाटप केले नाही. या प्रकरणात व्हॅट कपात करणे शक्य आहे का? आणि भविष्यात विवादास्पद परिस्थिती कशी टाळायची?

ए.एस. एलिन, ऑडिटर

स्कोअर करण्याचे चार नियम

कर संहिता चार अटी पुढे ठेवते, जर एकाच वेळी पूर्ण केले तर, व्हॅट कापला जाऊ शकतो. चला त्यांना आठवण करून देऊ:

1) वस्तू (काम, सेवा) करदात्याद्वारे लेखाकरिता स्वीकारल्या जातात (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 172 मधील कलम 1);

2) वस्तूंच्या (कामे, सेवा) पुरवठादाराला (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 172 मधील कलम 1) प्रत्यक्षात व्हॅटची रक्कम दिली गेली;

3) खरेदी केलेल्या वस्तू (काम, सेवा) व्हॅट (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 171 मधील कलम 2) च्या अधीन व्यवहार करण्यासाठी आहेत;

4) योग्यरित्या अंमलात आणलेले पुरवठादार बीजक आहे, कर रकमेच्या वास्तविक देयकाची पुष्टी करणारे दस्तऐवज (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 172 मधील कलम 1).

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 21 मध्ये कपातीच्या वापरासाठी इतर अटी नाहीत. परंतु त्याच वेळी, या प्रत्येक परिस्थितीची एक विशिष्ट अंमलबजावणी यंत्रणा आहे. उदाहरणार्थ, वस्तूंची नोंदणी केली गेली आहे या वस्तुस्थितीची पुष्टी खाते 41 “माल” च्या डेबिटमध्ये आणि 60 खात्यातील क्रेडिट “पुरवठादार आणि कंत्राटदारांशी समझोता” मध्ये त्यांच्या मूल्याच्या प्रतिबिंबाने होते. या वस्तूंशी संबंधित इनपुट VAT ची रक्कम खात्यात डेबिट म्हणून 19 "अधिग्रहित मालमत्तेवर VAT" आणि 60 खात्यात जमा केली जावी.

पुरवठादाराला प्रत्यक्षात व्हॅटची रक्कम अदा केली गेली आहे याची पुष्टी कशामुळे होते? सर्व प्रथम, खरेदी केलेल्या वस्तू (काम, सेवा) साठी कर्जाची परतफेड दर्शविणारी देयक कागदपत्रे. आणि सराव शो म्हणून, पार पाडताना कर ऑडिटव्हॅट कपात करण्यासाठी, नियामक प्राधिकरणांनी सेटलमेंट आणि पेमेंट दस्तऐवजांमध्ये व्हॅटची रक्कम स्वतंत्र लाइन म्हणून हायलाइट करणे आवश्यक आहे. अशी मागणी कितपत न्याय्य आहे?

व्हॅट वाटप!

बहुतेक प्रकरणांमध्ये, पुरवठादारांना देयके दिली जातात नॉन-कॅश फॉर्म. नॉन-कॅश पेमेंटचे नियम द्वारे नियंत्रित केले जातात मध्यवर्ती बँकआरएफ.

अशा प्रकारे, पेमेंट ऑर्डरमध्ये, "पेमेंटचा उद्देश" फील्ड भरताना, वेगळ्या ओळीत देय कर (व्हॅट) हायलाइट करणे आवश्यक आहे, अन्यथा कर भरला नाही असे संकेत असणे आवश्यक आहे. ही आवश्यकता 03/03/03 रोजी सुधारित केल्यानुसार, दिनांक 10/03/02 क्रमांक 2-पी "नॉन-कॅश पेमेंटवर" च्या नियमावलीच्या परिच्छेद 2.10 च्या उपपरिच्छेद "h" द्वारे स्थापित केली गेली आहे. . त्याची आठवण करून द्या नवीन आवृत्तीतरतुदी 1 जून 2003 रोजी लागू झाल्या आणि "देयकाचा उद्देश" फील्डमध्ये VAT ची रक्कम प्रतिबिंबित करण्याचे बंधन कायम ठेवले.

रोख कागदपत्रे तयार करण्यासाठी समान आवश्यकता स्थापित केली गेली आहे. रशियाच्या राज्य सांख्यिकी समितीच्या दिनांक 18 ऑगस्ट 1998 क्रमांक 88 च्या ठरावानुसार, "सहीत" ओळीवरील रोख पावती ऑर्डरमध्ये व्हॅटची रक्कम दर्शविली आहे, जी संख्यांमध्ये रेकॉर्ड केली गेली आहे आणि जर उत्पादने (कार्य करते) , सेवा) कर आकारला जात नाही, एंट्री "करशिवाय" केली जाते (व्हॅट)".

जसे आपण पाहतो, कर अधिकाऱ्यांच्या मागण्या निराधार नाहीत. ते पेमेंट दस्तऐवज भरण्याच्या नियमांपासून उद्भवतात.

पण जर अकाउंटंटने रोजच्या गोंधळात, पेमेंट ऑर्डरमध्ये व्हॅटची रक्कम हायलाइट केली नाही तर काय करावे? कर ऑफसेट करणे शक्य आहे का, कारण तो प्रत्यक्षात पुरवठादाराला दिला गेला होता?

कोर्ट आणि केस

काही काळापूर्वी, उत्तर-पश्चिम जिल्ह्याच्या फेडरल लवाद न्यायालयाने अशा करदात्याकडून व्हॅट कपात करण्याच्या कायदेशीरतेवर निर्णय दिला ज्यांच्या देयक दस्तऐवजांमध्ये व्हॅट रेकॉर्ड नाहीत किंवा चुकीने "व्हॅटशिवाय" किंवा "व्हॅटच्या अधीन नाही" असे सूचित केले आहे (निर्णय. फेडरल लवाद न्यायालयवायव्य जिल्हा दिनांक 24 जानेवारी 2003 प्रकरण क्रमांक A56-17326/02 मध्ये). रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 21 मधील तरतुदी असे दर्शवत नाहीत की पेमेंट ऑर्डरमध्ये व्हॅटची रक्कम स्वतंत्र ओळ म्हणून हायलाइट करण्यात अयशस्वी झाल्यास करदात्याला कर कपात लागू करण्याच्या अधिकारापासून वंचित केले जाते. न्यायालयाने सूचित केले की वजावट लागू करण्यासाठी, बीजकातील व्हॅटची रक्कम हायलाइट करणे पुरेसे आहे. अशाप्रकारे, पेमेंट ऑर्डरच्या अंमलबजावणीमध्ये केलेली त्रुटी करदात्याला कर कपात लागू करण्याच्या अधिकारापासून वंचित ठेवू शकत नाही जर हे सिद्ध झाले की त्याने वस्तु (कामे, सेवा) विक्रेत्यांना कराची रक्कम दिली आहे.

त्याचे निराकरण करणे चांगले

मी संस्थांना ताबडतोब चेतावणी देऊ इच्छितो की, वर चर्चा केलेल्या न्यायालयाच्या निर्णयाशी परिचित झाल्यानंतर, पेमेंटमध्ये व्हॅटचे वाटप होणार नाही. आमच्या मते, हे करणे योग्य नाही!

प्रथम, न्यायालयाने एखाद्या विशिष्ट प्रकरणात विचार केला आणि निर्णय दिला. आणि ही वस्तुस्थिती नाही की जर तुम्ही स्वतःला तशाच परिस्थितीत आढळल्यास, दुसऱ्या प्रदेशात खूपच कमी असेल, तर न्यायालय निर्णय देईल समान समाधानआपल्या पक्षात.

दुसरे म्हणजे, प्राथमिक दस्तऐवज तयार करण्याची प्रक्रिया उपविधीच्या स्तरावर नियंत्रित केली जाते आणि संस्थांनी व्यावसायिक व्यवहारांचे दस्तऐवजीकरण करण्यासाठी सूचनांचे पालन करणे आवश्यक आहे.

जर तुम्ही चुकून एखादे पेमेंट चुकवले असेल ज्यामध्ये व्हॅट हायलाइट केलेला नसेल, तर कर निरीक्षकांशी बैठकीची वाट न पाहता ही त्रुटी सुधारणे चांगले. हे करण्यासाठी, पेमेंटचा उद्देश बदलण्याबद्दल सर्व्हिसिंग बँकेला फक्त एक पत्र लिहा. पेमेंट ऑर्डरवर बँकेच्या चिन्हासह पत्राची दुसरी प्रत जोडणे चांगले आहे, ज्याने चुकीने व्हॅटची रक्कम दर्शविली नाही. आणि आतापासून आपण विचार करू शकता की आपले प्रदान आदेशरशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या आवश्यकतांनुसार जारी केले.

रोख पावती ऑर्डरच्या पावतीमध्ये व्हॅट हायलाइट केलेला नसल्यास, आणि तुम्ही वजावट म्हणून व्हॅट स्वीकारणार असाल, तर तुम्ही तुमच्या प्रतिपक्षाला ते बदलण्यास सांगावे. अन्यथा, तुम्हाला कोर्टात तुमच्या भूमिकेचा बचाव करावा लागेल.