संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजक usn वर स्विच करत आहेत. सरलीकृत कर प्रणाली. मला कर रिटर्न कधी पाठवायचे आहेत

ज्या करदात्यांनी सरलीकृत करप्रणालीची निवड केली आहे त्यांना कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या काही अपवादांसह, व्हॅट, आयकर आणि मालमत्ता करातून सूट देण्यात आली आहे.

या करांऐवजी, साधे लोक उत्पन्नावर किंवा कर आकारणीच्या निवडलेल्या ऑब्जेक्टवर अवलंबून, उत्पन्न आणि खर्च यांच्यातील फरकावर फक्त एक कर भरतात.

ज्यांना या अटी आकर्षक वाटतात त्यांच्यासाठी, या लेखात आम्ही तुम्हाला सरलीकृत प्रणालीवर कसे स्विच करावे ते सांगू.

सरलीकृत करप्रणाली लागू करणे सुरू करण्यासाठी, तुम्हाला फक्त एक दस्तऐवज कर कार्यालयात पाठवणे आवश्यक आहे - एक अधिसूचना फॉर्म 26.2-1 नुसार, किंवा फ्री-फॉर्म सूचना. कर अधिकाऱ्यांच्या प्रतिसादाची वाट पाहण्याची गरज नाही. USN चे संक्रमण सूचित करणारे आहे, परवानगी देणारे नाही.

संक्रमणाच्या अटी आणि अटी विशेष शासनावर कोण स्विच करत आहे यावर अवलंबून भिन्न आहेत: आधीच कार्यरत LLC आणि वैयक्तिक उद्योजक किंवा नवीन नोंदणीकृत.

व्यवसायाची नोंदणी करताना 2019 मध्ये सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करणे

अर्ज करण्यापूर्वी, आपण या विशेष शासनाच्या आवश्यकता पूर्ण केल्याची खात्री करा. हे करण्यासाठी, उघडा लेख 346.12 कर कोडआरएफआणि मध्ये परिच्छेद ३विद्यमान निर्बंधांबद्दल वाचा.

त्यामुळे, एखाद्या कंपनीच्या शाखा असल्यास किंवा अधिकृत भांडवलापैकी २५% पेक्षा जास्त भांडवल इतरांच्या मालकीचे असल्यास सरलीकृत कर लागू करणे अशक्य आहे. कायदेशीर संस्था. उद्योजक आणि संस्थांसाठी कर्मचार्‍यांच्या संख्येची मर्यादा 100 लोक आहे.

ज्यांना सरलीकृत प्रणालीचा मार्ग ऑर्डर केला आहे त्यांच्या यादीमध्ये हे समाविष्ट आहे:

• परदेशी कंपन्या;
• बजेट संस्था;
• बँकिंग, मायक्रोफायनान्स, विमा क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेल्या संस्था;
• खाजगी भर्ती संस्था;
• वकील आणि नोटरी;
• गुंतवणूक आणि नॉन-स्टेट पेन्शन फंड;
• प्यादेची दुकाने;
• सिक्युरिटीज मार्केटचे व्यावसायिक सहभागी;
• जुगार आयोजक.

जर करदात्याने तसे करण्याचा अधिकार नसताना विशेष व्यवस्था लागू केली, तर जेव्हा हे आढळून येईल, तेव्हा त्याच्याकडून OSNO प्रमाणे अतिरिक्त कर आकारला जाईल. त्यांना या करांसाठी व्हॅट, आयकर (किंवा वैयक्तिक आयकर), मालमत्ता कर, दंड आणि दंड भरावा लागेल, तसेच गहाळ घोषणा सबमिट कराव्या लागतील. खरे आहे, काहीवेळा करदाते दायित्व टाळण्यास व्यवस्थापित करतात, लेखाच्या शेवटी याबद्दल वाचा.

एलएलसी किंवा वैयक्तिक उद्योजक जे निर्बंधांच्या अधीन नाहीत त्यांनी वेळेत कर कार्यालयाला माहिती दिल्यास ते क्रियाकलापाच्या पहिल्या दिवसापासून सरलीकृत नियमानुसार काम करण्यास प्रारंभ करू शकतात.

"वेळेत" आहे 30 दिवसांच्या आतयुनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ लीगल एंटिटीज किंवा ईजीआरआयपीमध्ये प्रवेश केल्यानंतर. या कालावधीत सूचना कोणत्याही स्वरूपात किंवा रेडीमेडनुसार सबमिट केली जाऊ शकते फॉर्म 26.2-1. दुसरा पर्याय अधिक सोयीस्कर आहे, कारण सर्व आवश्यक फील्ड समाविष्टीत आहे.

अर्जाचा फॉर्म आमच्या वेबसाइटवरील दस्तऐवज टेम्पलेट्सच्या डेटाबेसमध्ये समाविष्ट आहे.

जर तुम्ही ३० दिवसांची अंतिम मुदत पूर्ण केली नाही, तर पुढील वर्षाच्या १ जानेवारीपासून तुमच्यासाठी सरलीकरण फक्त चमकेल.

तसे, कायदेशीर संस्थांच्या युनिफाइड स्टेट रजिस्टर आणि ईजीआरआयपीमध्ये प्रवेशाची प्रतीक्षा करणे अजिबात आवश्यक नाही. नोंदणीच्या कागदपत्रांप्रमाणेच नोटीस पाठविली जाऊ शकते. या प्रकरणात, टीआयएन आणि केपीपी अधिसूचनेत सूचित करणे आवश्यक नाही, कारण नवीन नोंदणीकृत संस्था किंवा उद्योजक अद्याप ते नाहीत.

अर्जामध्ये, तुम्ही कोणती कर आकारणी निवडता ते सूचित करा:

• "उत्पन्न";
• "उत्पन्न कमी खर्च".

निवड काळजी घ्या, कारण. पुढील वर्षाच्या सुरुवातीपासूनच एक वस्तू दुसऱ्यामध्ये बदलणे शक्य होईल. जर एखादा वैयक्तिक उद्योजक किंवा LLC 2019 मध्ये सरलीकृत कर प्रणाली "उत्पन्न" लागू करत असेल, तर ते "उत्पन्न वजा खर्च" पर्यायामध्ये बदलण्यासाठी, तुम्हाला आवश्यक आहे चालू वर्षाच्या 31 डिसेंबरपर्यंतनोटीस पाठवा फॉर्म 26.2-6 नुसार.

लक्षात ठेवा की साध्या भागीदारी करारातील सहभागी आणि मालमत्तेचे ट्रस्ट मॅनेजमेंट "इन्कम" ऑब्जेक्ट निवडू शकत नाहीत. इतर प्रत्येकजण इच्छेनुसार एखादी वस्तू निवडतो, तेथे कोणतेही निर्बंध नाहीत. असे मानले जाते की उत्पन्नाच्या एकूण वस्तुमानात खर्चाचा वाटा ओलांडल्यास "उत्पन्न वजा खर्च" ही वस्तू वापरणे फायदेशीर आहे. 60% .

दुसर्‍या करप्रणालीतून सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करणे

जर एखादा वैयक्तिक उद्योजक किंवा LLC उत्पन्न निर्बंधांच्या अधीन नसेल आणि मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या इतर पॅरामीटर्स कर संहितेचा कलम 346.12सूचित करणे आवश्यक आहे फॉर्म 26.1-1 नुसारआणि कर कार्यालयात पाठवा.

परंतु संक्रमणाची वेळ आधी कोणती करप्रणाली वापरली जात होती यावर अवलंबून असते.

OSNO आणि ESHN मधून संक्रमण

OSNO आणि ESHN सह, तुम्ही नवीन कॅलेंडर वर्षाच्या सुरुवातीपासूनच सरलीकृत पद्धतीवर स्विच करू शकता. नोटीस पाठवण्याची वेळ मर्यादा मागील वर्षाच्या 31 डिसेंबर पूर्वी, संस्थांनी अधिसूचनेत सूचित केले पाहिजे:

1. चालू वर्षाच्या १ ऑक्टोबरपर्यंतचे उत्पन्न. पेक्षा जास्त रक्कम असल्यास 112.5 दशलक्ष रूबल- मोड लागू केला जाऊ शकत नाही, हे यात नमूद केले आहे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.12 मधील कलम 2.

हा परिच्छेद संस्थांचा संदर्भ देतो, वैयक्तिक उद्योजकांचा त्यात उल्लेख नाही. हे खालील प्रमाणे आहे की उद्योजक उत्पन्न मर्यादेचे पालन न करता एक सरलीकृत पद्धतीवर स्विच करू शकतात आणि त्यांना त्यांच्या अर्जामध्ये 9 महिन्यांसाठी उत्पन्न सूचित करण्याची आवश्यकता नाही. तथापि, यामुळे वैयक्तिक उद्योजकाचे पालन करण्याचे बंधन रद्द होत नाही 150 दशलक्ष रूबल मर्यादा. प्रति वर्ष उत्पन्नजेणेकरून सरलीकृत कर प्रणाली वापरण्याचा अधिकार गमावू नये.

2. चालू वर्षाच्या 1 ऑक्टोबरपर्यंत स्थिर मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य. एलएलसीसाठी 2018 मध्ये सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण करण्याच्या नियमांसाठी 150 दशलक्ष रूबलचे थ्रेशोल्ड मूल्य पाळले जाणे आवश्यक आहे.

मर्यादा सेट रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.12 मधील उपखंड 16 खंड 3, आणि ते केवळ संस्थांना संदर्भित करते आणि वैयक्तिक उद्योजकांचा उल्लेख करत नाही. स्थिर मालमत्तेच्या मूल्यावरील मर्यादा न पाळता उद्योजक सरलीकृत कर प्रणालीकडे जाऊ शकतात या वस्तुस्थितीकडे वित्त मंत्रालयाकडून अनेक स्पष्टीकरणे आहेत, परंतु नंतर, सरलीकृत कर लागू करण्याच्या प्रक्रियेत, त्यांनी या मर्यादेचे पालन केले पाहिजे, अन्यथा ते विशेष शासनाचा अधिकार गमावतील.

त्यानुसार, अधिसूचनेत, सरलीकृत शासनाकडे हस्तांतरित होण्यापूर्वीच्या वर्षाच्या 1 ऑक्टोबरपर्यंत स्थिर मालमत्तेच्या अवशिष्ट मूल्याची रक्कम 26.2-1 फक्त संस्था.

नवीन वर्षाच्या 1 जानेवारीपासून अधिसूचना सबमिट केल्यानंतर, एखादी संस्था किंवा उद्योजक सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत काम करू शकतात.

OSNO कडून सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण झाल्यावर VAT पुनर्प्राप्ती

पासून जात आहे सामान्य शासनसरलीकृत कर प्रणालीवर, वैयक्तिक उद्योजक आणि एलएलसी VAT शिवाय काम करण्यास सुरवात करतात आणि त्यांना मध्ये दर्शविलेल्या कपातीवर VAT पुनर्संचयित करणे आवश्यक आहे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 170 मधील कलम 3.

तर, व्हॅट स्टॉकमधील वस्तू आणि सामग्री, अवशिष्ट मूल्याच्या प्रमाणात स्थिर मालमत्ता, हस्तांतरित अग्रिमांच्या वसुलीच्या अधीन आहे. तुम्हाला केवळ वजावटीसाठी पूर्वी स्वीकारलेल्या व्हॅटच्या रकमा वसूल करण्याची आवश्यकता आहे.

संक्रमणापूर्वीच्या कर कालावधीत व्हॅट वसुली केली जाते. म्हणजेच, जर एखाद्या संस्थेने 1 जानेवारी 2019 पासून सरलीकृत करप्रणाली लागू करण्यास सुरुवात केली, तर तिला 2018 च्या चौथ्या तिमाहीत VAT रक्कम पुनर्संचयित करणे आवश्यक आहे.

UTII मधून संक्रमण

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346 मधील कलम 3ज्या करदात्यांनी UTII पेअर होण्याचे थांबवले आहे त्यांना सरलीकृत शासनासाठी अर्ज पाठविण्याचा अधिकार देतो 30 दिवसांच्या आत UTII भरण्याचे बंधन संपुष्टात येण्याच्या तारखेनंतर. हे एकमेव प्रकरण आहे जेव्हा तुम्ही कॅलेंडर वर्षाच्या समाप्तीची वाट न पाहता सरलीकृत कर आकारणीमध्ये हस्तांतरित करू शकता.

त्याच वेळी, संक्रमण प्रक्रिया, निर्बंध आणि मर्यादा बाकीच्यांसाठी समान आहेत.

सूचना कशी पाठवायची

तुम्ही कागदावर किंवा इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात पाठवू शकता. तुम्ही पेपरमध्ये पाठवल्यास, तुम्हाला दोन प्रती देणे आवश्यक आहे, त्यापैकी एक IFTS मार्कसह अर्जदाराकडे राहते. तुम्ही वैयक्तिक भेटीदरम्यान, मेलद्वारे किंवा प्रतिनिधीद्वारे दस्तऐवज कर कार्यालयात हस्तांतरित करू शकता.

TMS वर दस्तऐवज पाठवून, उदाहरणार्थ, माझा व्यवसाय सेवेद्वारे संक्रमणाबद्दल इलेक्ट्रॉनिक पद्धतीने सूचित करणे जलद आणि अधिक सोयीस्कर आहे. मध्ये पाठवलेल्या दस्तऐवजाच्या स्थितीचा मागोवा घेऊ शकता वैयक्तिक खाते.

जेव्हा एखादा उद्योजक किंवा LLC विशेष शासनाचा अधिकार गमावतो

जेव्हा वर सूचीबद्ध केलेल्या मर्यादा ओलांडल्या जातात, म्हणजे:

• वार्षिक उत्पन्न 150 दशलक्ष रूबल पेक्षा जास्त असेल;
• कर्मचार्यांची संख्या 100 पेक्षा जास्त असेल;
• निश्चित मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य 150 दशलक्ष रूबलच्या चिन्हापेक्षा जास्त असेल;
• संस्थेच्या शाखा असतील आणि/किंवा अधिकृत भांडवलात इतर कायदेशीर संस्थांचा हिस्सा २५% पेक्षा जास्त असेल;
• करदाता अशा प्रकारच्या क्रियाकलापांमध्ये गुंतेल ज्यासाठी सरलीकृत कर प्रणालीला परवानगी नाही.

या सर्व प्रकरणांमध्ये, वैयक्तिक उद्योजक आणि संस्था सरलीकृत प्रणाली अंतर्गत काम करण्याचा अधिकार गमावतात आणि ज्या तिमाहीत उल्लंघन किंवा अतिरेक झाले त्या तिमाहीच्या सुरुवातीपासून OSNO लागू करण्याचा विचार केला जातो. याचा अर्थ असा की तिमाहीच्या सुरुवातीपासून OSNO प्रमाणे करांची पुनर्गणना करणे, ते भरणे, व्हॅट, आयकर किंवा वैयक्तिक आयकर, मालमत्ता कर यासाठी गहाळ अहवाल सादर करणे आवश्यक आहे. त्याच वेळी, या परिस्थितीत कर आणि OSNO अहवालांसह उशीर झाल्याबद्दल कोणताही दंड आणि दंड होणार नाही.

एखाद्या शाखेची चिन्हे नसलेल्या संस्थेमध्ये स्वतंत्र उपविभाग दिसणे, सरलीकृत शासनाचा अधिकार गमावणे आणि OSNO मध्ये हस्तांतरित करणे आवश्यक नाही. बंदी फक्त शाखांना लागू आहे. जर वेगळ्या उपविभागाची स्वतःची ताळेबंद नसेल आणि ती कायदेशीर संस्थांच्या युनिफाइड स्टेट रजिस्टरमध्ये सूचीबद्ध नसेल, तर संस्था विशेष नियम लागू करणे सुरू ठेवू शकते.

विशेष शासनाचा अधिकार गमावल्यास करदात्याला सरलीकृत कर प्रणालीकडे परत जाता येईल का?

होय, पण त्यानुसार कलाचा परिच्छेद 7. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 346.13अधिकार गमावल्यानंतर एक वर्षापूर्वी नाही आणि जर ते यासाठी आवश्यकता पूर्ण करत असेल तर सरलीकृत कर प्रणालीचा वापर.

जर एखाद्या संस्थेने किंवा उद्योजकाने सरलीकृत कर प्रणालीच्या अर्जावर वेळेवर सूचना पाठवली नाही किंवा ती अजिबात पाठवली नाही आणि त्याच वेळी सरलीकृत प्रणालीवर काम केले असेल तर याचा अर्थ असा नाही की आपल्याकडे नेहमीच असेल. सामान्य कर प्रणाली अंतर्गत जबाबदारी घेणे आणि अतिरिक्त कर भरणे.

जर कर निरीक्षकाने सरलीकृत घोषणा स्वीकारल्या, सरलीकृत आयकर भरण्यासाठी जारी केलेल्या आवश्यकता, करदात्याला व्हॅट, आयकर भरण्याची, या करांसाठी घोषणा सबमिट करण्याची आवश्यकता नसेल, म्हणजे, नियमांचे उल्लंघन करणे "चुकले" आणि त्यावर कोणत्याही प्रकारे प्रतिक्रिया दिली नाही, न्यायालय करदात्याची बाजू घेऊ शकते.

याची पुष्टी केली आहे, उदाहरणार्थ, मध्य जिल्ह्याच्या केंद्रीय प्रशासकीय जिल्ह्याच्या डिक्रीमध्ये दिनांक 31 मे 2017 प्रकरण क्रमांक А36-2881/2016 मध्येआणि मॉस्को डिस्ट्रिक्टच्या एसीचा डिक्री दिनांक 29 नोव्हेंबर 2016 प्रकरण क्रमांक А41-92205/2015 मध्ये.

न्यायालय खालीलप्रमाणे युक्तिवाद करते: कर अधिकारीअनुपालनाचे निरीक्षण करण्याचे कर्तव्य कर कायदाआणि उल्लंघन करणाऱ्यांवर कारवाई करा. जर कर अधिका-यांनी शांतपणे या वस्तुस्थितीकडे पाहिले की करदाते सरलीकृत प्रणालीनुसार पैसे देतात आणि अहवाल देतात, तर याचा अर्थ असा की त्यांनी ही विशेष व्यवस्था लागू करण्याचा त्याचा अधिकार ओळखला आहे.

परंतु आपला खटला सिद्ध करण्यासाठी, करदात्याला वेळ घालवावा लागेल आणि कोर्टात कुस्ती करावी लागेल, म्हणून नशिबाचा मोह न करणे आणि सर्वकाही योग्य आणि वेळेवर करणे चांगले.

तुम्ही माय बिझनेस सेवेचे वापरकर्ते झाल्यास रेकॉर्ड ठेवणे आणि सरलीकृत कराचा अहवाल देणे सोपे होईल. सिस्टम आपोआप कर आणि योगदानाची गणना करते, घोषणा भरते, उत्पन्न आणि खर्चाचे पुस्तक, पेमेंट आणि प्राथमिक दस्तऐवजांसाठी पावत्या तयार करते.

तुमच्या वैयक्तिक खात्यात तुम्ही आगाऊ देयके आणि कर भरू शकता, घोषणा पाठवू शकता आणि एका बटणावर क्लिक करून त्यांची स्थिती ट्रॅक करू शकता. आम्ही नोंदणीकृत वापरकर्त्यांसाठी इलेक्ट्रॉनिक स्वाक्षरी विनामूल्य जारी करतो.

लेखा आणि कर आकारणीशी संबंधित कोणत्याही प्रश्नांसाठी, इंटरनेट अकाउंटिंग "माय बिझनेस" चे वापरकर्ते विनामूल्य तज्ञ सल्ला प्राप्त करू शकतात.

सर्वात महत्वाचा मुद्दा, जो लवकर किंवा नंतर, एक मार्ग किंवा दुसर्या मार्गाने, कोणत्याही नवशिक्या उद्योजकाला ठरवावे लागेल की त्याला कोणत्या कर प्रणालीवर काम करणे आवश्यक आहे. हे महत्त्वाचे आहे, कारण केवळ खाते कसे ठेवणे, घोषणापत्रे आणि अहवाल सादर करणे आवश्यक आहे असे नाही तर संस्थेकडून किती कर आणि शुल्क आकारले जाईल हे देखील कर प्रणालीवर अवलंबून असते. मला म्हणायचे आहे, निवडीची समस्या कर प्रणालीकेवळ तरुण व्यावसायिकच गोंधळलेले नाहीत. कामाच्या प्रक्रियेत, काही कारणास्तव, बर्याच काळापासून बाजारात असलेल्या उद्योगांसाठी कर प्रणालीमध्ये बदल करणे देखील आवश्यक असू शकते. रशियामध्ये, एंटरप्राइजेस आणि संस्थांसाठी दोन सर्वात सामान्यतः वापरल्या जाणार्‍या कर आकारणी व्यवस्था आहेत - सामान्य आणि सरलीकृत. आता आम्ही सरलीकृत बद्दल बोलू, किंवा, जसे की लेखा मंडळांमध्ये "सरलीकृत" देखील म्हटले जाते.

USN म्हणजे काय आणि ते कोणासाठी आहे?

सरलीकृत करप्रणाली किंवा, अधिक व्यापकपणे, सरलीकृत करप्रणाली ही देखरेख करण्याचा एक खास डिझाइन केलेला मार्ग आहे. लेखा, अहवाल दाखल करणे आणि सुलभ योजनेअंतर्गत कर भरणे. कायद्यानुसार, लहान आणि मध्यम आकाराच्या व्यवसायांच्या क्षेत्राशी संबंधित कोणतीही संस्था आणि उपक्रम सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत काम करू शकतात. सरलीकृत कर प्रणाली ही वैयक्तिक उद्योजकांसाठी एक आवडती कर व्यवस्था आहे.

USN का?

सरलीकृत कर प्रणाली लघु आणि मध्यम उद्योगांसाठी अत्यंत सोयीस्कर आहे. सर्वकाही पासून लेखा अहवालसरलीकृत आवृत्तीमध्ये चालते, त्यांना कर्मचार्‍यांवर अकाउंटंट ठेवण्याची आवश्यकता नाही आणि तुम्ही बुककीपिंग आउटसोर्स करू शकता. "सरलीकृत" तुम्हाला एकासह तीन कर बदलण्याची परवानगी देते आणि त्याच वेळी तथाकथित "" निवडणे देखील शक्य करते.

सोप्या भाषेत सांगायचे तर, एंटरप्राइझच्या व्यवस्थापनास ते कर कसे भरावे हे ठरविण्याचा अधिकार आहे: उत्पन्नाच्या 6% किंवा उत्पन्नाच्या 15% वजा खर्च. शिवाय, वर्षातून एकदा, नवीन कॅलेंडर वर्षाच्या पूर्वसंध्येला, कर आकारणीचा उद्देश बदलला जाऊ शकतो.

सरलीकृत कर प्रणालीचा आणखी एक निर्विवाद प्लस म्हणजे वर्षातून एकदाच घोषणा दाखल करण्याची क्षमता. सामान्य कर प्रणालीच्या विपरीत, सरलीकृत व्यवस्था उद्योगांना विशिष्ट प्रकारच्या करांमधून सूट देते. उदाहरणार्थ, जर आपण मर्यादित दायित्व कंपन्यांबद्दल बोललो तर ते संस्थेच्या ताळेबंदावरील मालमत्तेवर कर, मूल्यवर्धित कर आणि कॉर्पोरेट आयकर भरू शकत नाहीत. वैयक्तिक उद्योजकज्यांनी "सरलीकृत प्रणाली" निवडली आहे, वैयक्तिक असल्याने, त्यांना उद्योजक क्रियाकलापांमधून मिळणाऱ्या उत्पन्नावर कर भरण्याची आवश्यकता नाही, त्यांना कामात वापरल्या जाणार्‍या मालमत्तेवरील कर तसेच व्हॅटमधून सूट देण्यात आली आहे.

महत्वाचे!सरलीकृत करप्रणालीसह, LLCs आणि वैयक्तिक उद्योजकांना कायदेशीररित्या वैयक्तिक आयकर (PIT) भरणे आवश्यक आहे मजुरीकर्मचारी या कर्तव्याकडे दुर्लक्ष करणे किंवा टाळणे अनिवार्यपणे दंडात्मक बंदी घालते.

सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत कोण काम करू शकते आणि कोण करू शकत नाही

रशियामधील सरलीकृत कर प्रणाली अतिशय सामान्य आहे, कदाचित कायदा प्रदान करतो की लोकसंख्येसाठी कामे आणि सेवांची विशिष्ट यादी प्रदान करणारे कोणतेही एंटरप्राइझ आणि संस्था ते वापरू शकतात. अपवाद आहेत:

• गुंतवणूक निधी, बँका, प्यादी दुकाने, मायक्रोफायनान्स संस्था आणि इतर आर्थिक संरचना
• नॉन-स्टेट पेन्शन फंड, विमा संस्था
• शाखा असलेल्या संस्था
• बजेट संस्था
• त्या कंपन्या जे जुगार आणि तत्सम कार्यक्रम आयोजित करतात आणि आयोजित करतात
• ज्या कंपन्या उत्पादन सामायिकरण करारांचे पक्ष आहेत
• खनिजे उत्खनन आणि विक्रीमध्ये गुंतलेल्या संस्था (सामान्य खनिजे वगळता, जसे की चिकणमाती, वाळू, ठेचलेले दगड, पीट आणि इतर)
• इतर राज्यांमध्ये नोंदणीकृत उपक्रम
• ज्या कंपन्यांमध्ये इतर कंपन्यांचा सहभाग 25% पेक्षा जास्त आहे (ना-नफा संस्था, अर्थसंकल्पीय शैक्षणिक संस्था वगळता)
• उत्पादनक्षम वस्तूंचे उत्पादन करणारे उपक्रम (अल्कोहोल, अल्कोहोल, तंबाखू, कार आणि मोटारसायकल, पेट्रोल, डिझेल इंधन, मोटार तेल, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 181 मध्ये संपूर्ण यादी पहा)
• 100 पेक्षा जास्त कर्मचारी असलेल्या कंपन्या
• ज्या संस्थांनी ESHN वर स्विच केले
• ते उद्योग ज्यांचे निश्चित मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य 100 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त आहे
• ज्या कंपन्यांनी कायद्याने विहित केलेल्या वेळेत आणि पद्धतीने सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणाचा अहवाल दिला नाही

हे लक्षात घेतले पाहिजे की कायद्याच्या या भागामध्ये वेळोवेळी बदल होत असतात, म्हणून आम्ही शिफारस करतो की तुम्ही या सूचीचे अधूनमधून निरीक्षण करा.

USN मध्ये संक्रमणासाठी अटी

जरी एंटरप्राइझची क्रियाकलाप सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत काम करण्यास परवानगी असलेल्यांच्या यादीत असले तरीही, आपल्याला हे माहित असणे आवश्यक आहे की या प्रकरणात काही निर्बंध आहेत. म्हणजेच, कर अधिकार्यांना "सरलीकृत प्रणाली" मध्ये संक्रमणास परवानगी देण्यासाठी, एंटरप्राइझच्या अंतर्गत घटकाने काही अटी पूर्ण करणे आवश्यक आहे. विशेषतः:

• एंटरप्राइझचा निव्वळ नफा दरवर्षी 60 दशलक्ष रूबलपेक्षा कमी असणे आवश्यक आहे
• कंपनीने 100 पेक्षा जास्त लोकांना काम देऊ नये
• अवशिष्ट मूल्य 100 दशलक्ष रूबल पेक्षा जास्त नसावे
• जर ही संस्था असेल, विशेषतः मर्यादित दायित्व कंपनी, तर इतर संस्थांच्या सहभागाचा हिस्सा 25% पेक्षा जास्त नसावा.

लक्ष द्या!कायद्यानुसार, त्या संस्था आणि उपक्रम ज्यांच्या शाखा आणि प्रतिनिधी कार्यालये आहेत, त्यांच्या स्थानाची पर्वा न करता, सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणाचा लाभ घेण्यास सक्षम होणार नाहीत.

"सरल" वर कसे स्विच करावे

एंटरप्राइझची नोंदणी करण्याच्या प्रक्रियेदरम्यान, उद्योजकांना कर आकारणीच्या पद्धतीवर निर्णय घेणे आवश्यक आहे ज्या अंतर्गत त्यांनी काम करण्याची योजना आखली आहे. तुम्ही राज्य नोंदणीसाठी उर्वरित पॅकेजसह सरलीकृत करप्रणालीसाठी अधिसूचना सबमिट करू शकता किंवा नंतर - मुख्य कागदपत्रे कर कार्यालयात सबमिट केल्यानंतर 30 दिवसांच्या आत.

असे न झाल्यास, एंटरप्राइझ आपोआप समाविष्ट होईल सामान्य प्रणालीकर आकारणी

कधीकधी असे घडते की कामाच्या प्रक्रियेत, व्यावसायिकांना समजते की सरलीकृत कर प्रणाली निश्चित कर प्रणालीपेक्षा अधिक श्रेयस्कर आहे आणि प्रश्न उद्भवतो: कर भरण्याची व्यवस्था बदलणे शक्य आहे का आणि ते कसे करावे? होय, तुम्ही एंटरप्राइझच्या ऑपरेशन दरम्यान कधीही "सरलीकरण" वर स्विच करू शकता. त्याच्या साधेपणामुळे, या प्रक्रियेमुळे कोणत्याही अडचणी उद्भवू नयेत. हे करण्यासाठी, एंटरप्राइझच्या व्यवस्थापनाने पुढील कॅलेंडर वर्षाच्या सुरूवातीस सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणाबद्दल कर अधिकार्यांना सूचना सबमिट करणे आवश्यक आहे, परंतु हे चालू वर्षाच्या 31 डिसेंबर नंतर केले जाणे आवश्यक आहे. फेडरलच्या वेबसाइटवर अधिसूचनेचे मानक स्वरूप सहजपणे आढळू शकते कर सेवा.

USN च्या बाधक

सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करायचे की नाही यावर निर्णय घेण्यापूर्वी, तुम्ही साधक आणि बाधकांचे काळजीपूर्वक वजन केले पाहिजे. वस्तुस्थिती अशी आहे की, स्पष्ट फायदे असूनही, सरलीकृत कर प्रणालीवरील कामात अनेक लपलेले तोटे आहेत. एंटरप्राइझमधील कर्मचार्यांची संख्या आणि नफ्याच्या रकमेवरील वरील निर्बंधांव्यतिरिक्त, सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत काम करण्याचा मुख्य तोटा म्हणजे संस्थांना व्हॅट भरण्यापासून सूट.

समस्येचे सार

मोठे उद्योग, जे, नियम म्हणून, सामान्य कर प्रणाली अंतर्गत कार्य करतात आणि म्हणून VAT सह, त्यांच्या प्रतिपक्षांना बीजक भरणे आवश्यक आहे. दरम्यान, सरलीकृत कर प्रणालीवर काम करणारे उद्योजक, कायद्यानुसार, या पावत्या जारी करू शकत नाहीत. सरलीकृत कर प्रणालीचा आणखी एक वजा म्हणजे त्यावर काम करण्याचा अधिकार गमावल्यास, उदाहरणार्थ, परवानगी असलेल्या कर्मचार्‍यांच्या संख्येची मर्यादा ओलांडल्यास किंवा नफा ओलांडल्यास, परत येणे शक्य होईल. फक्त पुढच्या वर्षापासून. शिवाय, संक्रमणासाठी अर्ज 1 जानेवारीच्या पूर्वसंध्येला सबमिट करणे आवश्यक आहे.

परिणाम काय?

मित्रांनो, जर तुम्ही USN लागू करण्याच्या अटींच्या अधीन असाल तर नक्कीच तुम्हाला त्यावर स्विच करणे आवश्यक आहे. बाधक, एक नियम म्हणून, चतुराईने pluses द्वारे भरपाई केली जाते. याक्षणी, सरलीकृत कर प्रणाली ही राज्याद्वारे खाजगी व्यवसायांना ऑफर केलेली सर्वात सोयीस्कर कर व्यवस्था आहे.

आणि शेवटी:सरलीकृत कर प्रणालीवर प्रथमच नोंदणी केलेल्या वैयक्तिक उद्योजकांना विशिष्ट कालावधीसाठी कर न भरण्याचा अधिकार आहे.

भविष्यातील डिलिव्हरी (व्हॅट वगळून) साठी सामान्य करप्रणाली लागू करण्याच्या कालावधीत जारी केलेल्या अग्रिमांचा समावेश आहे एकच करवस्तू (कामे, सेवा) मिळाल्याच्या तारखेला. कृपया राइट-ऑफशी संबंधित निर्बंध लक्षात ठेवा. खरेदी केलेल्या वस्तू आणि स्थिर मालमत्ता . सशुल्क परंतु अपरिचित खर्चांचा खर्चामध्ये समावेश करा कारण ज्या अटींनुसार ते एकल करासाठी कर आधार कमी करतात त्या अटी पूर्ण केल्या जातात. असे नियम रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.25 च्या परिच्छेद 1 च्या उपपरिच्छेद 4 द्वारे प्रदान केले आहेत.

परिस्थिती: एखाद्या संस्थेला सरलीकृत आधारावर भाडे खर्च विचारात घेणे शक्य आहे का? OSNO च्या अर्जाच्या कालावधीत (विशेष राजवटीत संक्रमण होण्यापूर्वी) भाडे आगाऊ अनेक वर्षे अदा केले गेले./

होय आपण हे करू शकता.

कार्यालय भाड्याचे खर्च, जे संस्थेने जमा पद्धतीचा वापर करून दिले आहेत, त्यांच्या अंमलबजावणीच्या तारखेला एकल कर मोजताना विचारात घेतले जातात (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 4, खंड 1, लेख 346.25). तुम्हाला भाडेपट्टी करारांतर्गत सेवा मिळत असल्याने मासिक कर आधार कमी करा. 14 नोव्हेंबर 2005 क्रमांक 03-11-04/2/132 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रात समान दृष्टिकोन दिसून येतो.

सरलीकृत कर आकारणीच्या संक्रमणापूर्वी भरलेल्या भाड्याच्या खर्चासाठी लेखांकन करण्याचे उदाहरण. संस्था उत्पन्न आणि खर्च यांच्यातील फरकावर एकच कर भरते

LLC "अल्फा" कार्यालयाची जागा भाड्याने देते. 1 जानेवारी 2016 ते 31 डिसेंबर 2017 या कालावधीसाठी (24 महिने) भाडेपट्टा करार संपन्न झाला. कराराच्या संपूर्ण कालावधीसाठी भाड्याची रक्कम 480,000 रूबल आहे.

डिसेंबर 2015 मध्ये, अल्फाने सामान्य कर प्रणाली लागू केली आणि जमा आधारावर प्राप्तिकराची गणना केली. या महिन्यात संस्थेने घरमालकाला दोन वर्षांच्या भाड्याची संपूर्ण रक्कम आगाऊ दिली.

जानेवारी 2016 पासून, अल्फाने सरलीकृत प्रणालीवर स्विच केले आहे. कर आकारणीचा उद्देश "खर्चाच्या प्रमाणात उत्पन्न कमी" आहे.

जानेवारी 2016 पासून, संस्थेचा लेखापाल मासिक एकल कराचा कर आधार भाड्याच्या रकमेने कमी करतो:
रुबल ४८०,००० : 24 महिने = 20,000 रूबल.

आयकर मोजताना विचारात घेतलेल्या खर्चावर देय असलेली खाती एका करासाठी कर आधार कमी करत नाहीत. सरलीकृत करप्रणालीमध्ये संक्रमण झाल्यानंतर हे कर्ज फेडण्यासाठी दिलेली रक्कम खर्चांमध्ये पुन्हा समाविष्ट केली जाऊ शकत नाही. उदाहरणार्थ, जर न भरलेल्या वस्तू एका सरलीकृत प्रणालीमध्ये संक्रमणापूर्वी विकल्या गेल्या असतील, तर देय झाल्यानंतर एकल कराची गणना करताना त्यांचे मूल्य विचारात घेणे आवश्यक नाही. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.25 मधील परिच्छेद 1 च्या उपपरिच्छेद 5 वरून खालीलप्रमाणे आहे.

परिस्थिती: संस्थेने ज्या कालावधीत OSNO ला सरलीकृत कर प्रणालीवर लागू केले त्या कालावधीसाठी जमा झालेला आयकर आणि VAT विचारात घेणे संस्थेला शक्य आहे का? सरलीकरणात संक्रमण झाल्यानंतर कर बजेटमध्ये हस्तांतरित केले गेले.

नाही आपण करू शकत नाही.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.16 च्या कलम 1 मध्ये नाव दिलेले कोणतेही खर्च केवळ तेव्हाच ओळखले जाऊ शकतात जेव्हा ते रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 252 च्या कलम 1 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या निकषांची पूर्तता करतात (कराच्या कलम 346.16 मधील कलम 2 रशियन फेडरेशनचा कोड). म्हणजेच, वर्गीकरणाकडे दुर्लक्ष करून, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.16 च्या परिच्छेद 1 मध्ये निर्दिष्ट केलेले खर्च एका करासाठी कर आधार कमी करतात जर ते:

• दस्तऐवजीकरण;

• आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य;

• उत्पन्न निर्माण करण्याच्या उद्देशाने क्रियाकलापांशी संबंधित;

• रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 270 मध्ये नाव दिलेले नाही.

सामान्य करप्रणाली लागू करण्याच्या कालावधीत उद्भवलेल्या दायित्वांवर आयकर आणि व्हॅटचा भरणा रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 252 च्या परिच्छेद 1 च्या निकषांची पूर्तता करणारा खर्च म्हणून ओळखला जाऊ शकत नाही. सरलीकृत प्रणालीमध्ये संक्रमण झाल्यानंतर, हे ऑपरेशन यापुढे उत्पन्न निर्माण करण्याच्या उद्देशाने असलेल्या क्रियाकलापांशी संबंधित नाही, म्हणून ते आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य नाही. याव्यतिरिक्त, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 270 मधील परिच्छेद 4 आणि 19 मधील तरतुदींमुळे अर्थसंकल्पात देय करण्यासाठी जमा झालेल्या आयकर आणि व्हॅटची रक्कम कर आकारणीमध्ये विचारात घेतली जाऊ शकत नाही.

अशा प्रकारे, सरलीकृत करप्रणालीकडे स्विच केलेल्या संस्थेकडे सामान्य करप्रणाली लागू करण्याच्या कालावधीत जमा झालेला कर भरून एका कराचा कर आधार कमी करण्याचे कोणतेही कारण नाही. 16 ऑक्टोबर 2007 क्रमांक 03-11-05 / 251, दिनांक 19 डिसेंबर 2006 क्रमांक 03-11-04 / 2/281 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रांद्वारे या निष्कर्षाच्या वैधतेची पुष्टी केली जाते.

रोख पद्धत

ज्या संस्थांनी रोख पद्धत वापरली त्यांच्यासाठी, सरलीकृत कर आकारणीच्या संक्रमणादरम्यान उत्पन्न आणि खर्चाच्या निर्मितीसाठी एक विशेष प्रक्रिया विकसित केली गेली नाही. हे या वस्तुस्थितीमुळे आहे की अशा संस्थांनी पूर्वी त्यांचे उत्पन्न आणि खर्च ओळखले आहेत जसे की त्यांना दिले जाते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 273 मधील कलम 2, 3). म्हणून, त्यांच्यासाठी, सरलीकृत प्रणालीवर स्विच करताना, मूलभूतपणे काहीही बदलत नाही.

विशेष राजवटीत संक्रमण होण्यापूर्वी विकत घेतलेल्या घसारायोग्य मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य निर्धारित करण्याची प्रक्रिया आहे ज्याकडे तुम्ही लक्ष दिले पाहिजे. जर संस्थेने अशा मालमत्तेसाठी पैसे दिले आणि सरलीकृत कर आकारणीवर स्विच करण्यापूर्वी ते कार्यान्वित केले, तर त्याचे अवशिष्ट मूल्य खालीलप्रमाणे निश्चित करा. खरेदी किमतीतून (बांधकाम, उत्पादन, निर्मिती), सामान्य करप्रणाली लागू होण्याच्या कालावधीसाठी जमा झालेल्या अवमूल्यनाची रक्कम वजा करा. या प्रकरणात, कर लेखा डेटा वापरा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.25 मधील कलम 2.1). जर, सरलीकृत कर आकारणीच्या संक्रमणापूर्वी, निश्चित मालमत्ता किंवा अमूर्त मालमत्ता अधिग्रहित केल्या गेल्या (बांधलेल्या, उत्पादित, तयार केल्या), परंतु त्यासाठी पैसे दिले गेले नाहीत, तर त्यांचे अवशिष्ट मूल्य नंतरच्या लेखांकनामध्ये प्रतिबिंबित करा: ज्या अहवाल कालावधीत पेमेंट झाले त्या कालावधीपासून प्रारंभ करा. द्वारे सामान्य नियमखरेदी किंमत (बांधकाम, उत्पादन, निर्मिती) आणि सामान्य करप्रणाली लागू होण्याच्या कालावधीसाठी जमा झालेल्या घसारामधील फरक म्हणून अवशिष्ट मूल्य निर्धारित करणे आवश्यक आहे. तथापि, ज्या संस्थांनी रोख आधारावर आयकर मोजला आहे, अशा मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य मूळच्या समान असेल. हे या वस्तुस्थितीद्वारे स्पष्ट केले आहे की रोख पद्धती अंतर्गत, केवळ पूर्ण भरलेल्या मालमत्तेचे अवमूल्यन केले जाते. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 273 मधील परिच्छेद 3 च्या उपपरिच्छेद 2 वरून येते.

सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण होण्यापूर्वी ताळेबंदावर स्वीकारलेल्या अवमूल्यनयोग्य मालमत्तेवरील खर्च लिहून देण्याच्या अधिक माहितीसाठी, पहा सरलीकृत कर आकारणीत संक्रमण होण्यापूर्वी अधिग्रहित केलेल्या निश्चित मालमत्तेची (IA) किंमत कशी विचारात घ्यावी .

व्हॅट रिकव्हरी

सामान्य करप्रणालीतून सरलीकृत कर आकारणीवर स्विच करताना, संस्था वजावटीसाठी स्वीकारलेल्या इनपुट व्हॅटची रक्कम पुनर्संचयित करण्यास बांधील आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 170 मधील कलम 3). विशेष शासनाच्या संक्रमणापूर्वी अधिग्रहित केलेल्या मालमत्तेवर कर पुनर्संचयित करणे आवश्यक आहे, परंतु व्हॅटच्या अधीन असलेल्या व्यवहारांमध्ये वापरण्यात आले नाही. संक्रमणापूर्वीच्या शेवटच्या कर कालावधीतील लेखाप्रमाणे पुनर्संचयित करा (परिच्छेद 5, उपपरिच्छेद 2, परिच्छेद 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा लेख 170).

न विकल्या गेलेल्या वस्तू आणि न वापरलेल्या सामग्रीसाठी संपूर्ण व्हॅट परतावा. स्थिर मालमत्ता आणि अमूर्त मालमत्तांसाठी - त्यांच्या अवशिष्ट (पुस्तक) मूल्याच्या प्रमाणात. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 170 च्या परिच्छेद 3 च्या उपपरिच्छेद 2 च्या परिच्छेद 2 मध्ये सांगितले आहे.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 171.1 मध्ये प्रदान केलेली विशेष VAT पुनर्प्राप्ती प्रक्रिया वापरणे शक्य होणार नाही. नात्यात रिअल इस्टेट, बांधकाम प्रकल्प आणि निश्चित मालमत्तेचे विशिष्ट प्रकार, कायदा दीर्घ कालावधीत कर हळूहळू पुनर्संचयित करण्याची परवानगी देतो. तथापि, ही प्रक्रिया केवळ व्हॅट देणाऱ्यांनाच लागू होते. सरलीकृत प्रणाली (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.11 मधील कलम 2) वर स्विच केल्यानंतर त्याद्वारे मार्गदर्शन करणे अशक्य आहे.

परिस्थिती: OSNO कडून सरलीकृत प्रणालीवर स्विच करताना नियुक्त केलेल्या व्यक्तीला इनपुट VAT पुनर्प्राप्त करण्याची आवश्यकता आहे का? पुनर्गठित संस्थेद्वारे ज्या मालमत्तेवर व्हॅट पूर्वी कपातीसाठी स्वीकारला गेला होता त्याचा एक भाग उत्तराधिकारीकडे जातो.

होय गरज आहे.

वजावटीसाठी पूर्वी स्वीकारलेला VAT पुनर्संचयित करण्यास संस्था बांधील आहे मैदानरशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 170 च्या परिच्छेद 3 मध्ये निर्दिष्ट. विशेषतः, व्हॅट, वस्तू, कामे किंवा सेवा (स्थायी मालमत्ता, अमूर्त मालमत्ता आणि मालमत्तेच्या अधिकारांसह) या कराच्या अधीन नसलेल्या व्यवहारांमध्ये वापरताना हे केले पाहिजे (उपखंड 2, कलम 3 कलम 170) रशियन फेडरेशनचा कर संहिता).

जर सर्व आवश्यक कागदपत्रे वेळेवर सादर केली गेली असतील, तर संस्था बजेटमधून व्हॅट परताव्याचा दावा करू शकते, जरी सरलीकृत कर आकारणीमध्ये संक्रमण झाल्यानंतर शून्य कर दराचा अधिकार निश्चित झाला असला तरीही. या दृष्टिकोनाची वैधता 9 ऑक्टोबर 2012 क्रमांक 6759/12 च्या रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमच्या निर्णयाद्वारे तसेच 2 एप्रिलच्या पूर्व सायबेरियन जिल्ह्याच्या FAS च्या निर्णयाद्वारे पुष्टी केली जाते. 2014 क्रमांक A78-8120/2013, 2 सप्टेंबर 2013 च्या उत्तर-पश्चिम जिल्ह्याचा. क्रमांक A42-2911/2012, 6 डिसेंबर 2007 चा व्होल्गा जिल्हा क्रमांक A65-21054 / 2006-CA1-42-23, 6 एप्रिल 2006 चा सुदूर पूर्व जिल्हा क्रमांक F03-A73/06-2/577.

हे लक्षात घेतले पाहिजे की यापूर्वी नियंत्रक विभागांचा दृष्टिकोन विरुद्ध होता. आर्थिक आणि कर अधिकाऱ्यांनी स्पष्ट केले की शून्य व्हॅट दर लागू करण्याचा आणि जेव्हा इनपुट टॅक्स कापण्याचा अधिकार आहे निर्यात ऑपरेशन्सकेवळ व्हॅट देणाऱ्यांकडे ते आहे (खंड 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 171). आणि सरलीकृत संस्थांना असे म्हणून ओळखले जात नसल्यामुळे, विशेष राजवटीत संक्रमण झाल्यानंतर, हा अधिकार त्यांना लागू होत नाही. जरी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 165 द्वारे प्रदान केलेल्या कागदपत्रांचे संपूर्ण पॅकेज वेळेवर गोळा केले गेले. विशेषतः, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या 15 एप्रिल, 2010 क्रमांक 03-07-11 / 118 च्या पत्रांमध्ये आणि रशियाच्या फेडरल टॅक्स सर्व्हिसच्या दिनांक 11 ऑक्टोबर 2006 क्रमांक ШТ-6-03 च्या पत्रांमध्ये याचा उल्लेख करण्यात आला होता. / 996 दिनांक 18 ऑगस्ट 2006 क्रमांक 03-2-03/1581.

तथापि, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक ७ नोव्हेंबर २०१३ च्या पत्रात क्र. ०३-०१-१३/०१/४७५७१ (रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या पत्राद्वारे २६ नोव्हेंबर २०१३ क्र. GD-4-3 / 21097) हे स्पष्टपणे नमूद केले आहे: जर नियंत्रक विभागांचे स्पष्टीकरण रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालय आणि रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च न्यायालयाच्या प्रकाशित निर्णयांशी सुसंगत नसेल तर कर निरीक्षक त्यांच्या क्रियाकलापांमध्ये न्यायालयाच्या निर्णयांद्वारे मार्गदर्शन केले पाहिजे. अशा प्रकारे, प्रस्थापित लवाद प्रथा लक्षात घेऊन, रशियन वित्त मंत्रालय आणि कर सेवेची पूर्वीची स्थिती अप्रासंगिक असल्याचे दिसते.

वैयक्तिक उद्योजकांसाठी सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणास कोणत्याही कर प्रणालीतून परवानगी दिली जाते - अधिसूचनेनुसार आणि व्यवसायाचा प्रकार, उत्पन्नाची रक्कम, कर्मचार्‍यांची संख्या इत्यादींच्या आवश्यकतांच्या अधीन. लेखात - "सरलीकरण" सोडणे आणि कागदपत्रे भरणे, तसेच संदर्भ पुस्तके आणि उपयुक्त दुवे याबद्दल तपशीलवार.

वैयक्तिक उद्योजकाच्या सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणामध्ये पहिल्या परिशिष्टापासून दिनांक 2 नोव्हेंबर 2012 च्या फेडरल कर सेवेच्या आदेशापर्यंतच्या फॉर्ममध्ये व्यावसायिकाच्या निवासस्थानी कर कार्यालयात एक अधिसूचना सबमिट करणे समाविष्ट आहे. ММВ-7-3 / [ईमेल संरक्षित]ज्या वर्षात तो “सरलीकरण” साठी निघतो त्या वर्षाच्या पूर्वसंध्येला एखाद्या व्यावसायिकाला त्याच्या कर कार्यालयात अशी सूचना पाठवणे आवश्यक आहे - 31 डिसेंबरपर्यंत.

हे मार्गदर्शक तुम्हाला "सरलीकरण" वर काम करण्यास मदत करतील. ते तुम्हाला आक्षेपार्ह दंडांपासून वाचवतील आणि चुकांपासून तुमचे रक्षण करतील. BukhSoft प्रोग्रामच्या तज्ञांनी प्रासंगिकतेची पुष्टी केली आहे. विनामूल्य डाउनलोड करा:

सराव मध्ये, वैयक्तिक उद्योजकांसाठी सरलीकृत कर प्रणालीचे संक्रमण खूप आधीपासून सुरू होते - "सरलीकृत" मध्ये हस्तांतरित केलेल्या व्यवसायाच्या प्रकाराच्या निवडीसह, निर्बंधांचे पालन करण्यासाठी क्रियाकलाप तपासणे, कर आकारणीची वस्तू निवडणे - "उत्पन्न" किंवा "उत्पन्न" वजा खर्च", इ. लेखात पुढे - आयपीच्या सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणासाठी अटी आणि प्रक्रियेबद्दल तपशीलवार.

इतर कर मार्गदर्शक

वैयक्तिक उद्योजकांसाठी सरलीकृत कर प्रणालीच्या संक्रमणाचे पुनरावलोकन केल्यानंतर, खालील संदर्भ पुस्तके पाहण्यास विसरू नका, ते तुम्हाला कर आकारणी व्यवस्था निवडण्यात मदत करतील:

सरलीकृत अहवाल - ऑनलाइन

वैयक्तिक उद्योजकांसाठी सरलीकृत कर प्रणालीचे संक्रमण उद्योजकांना योग्य घोषणा सबमिट करण्यास बाध्य करते. त्याची नवीनतम आवृत्ती फेडरल टॅक्स सेवेच्या दिनांक 26 फेब्रुवारी 2016 क्रमांक ММВ-7-3/ च्या आदेशाद्वारे मंजूर करण्यात आली. [ईमेल संरक्षित]

मागील कालावधीत, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेने सरलीकृत कर प्रणालीच्या संदर्भात वारंवार समायोजन केले आहे, हे शक्य आहे की घोषणा अद्यतनित कर आवश्यकतांनुसार आणली जाईल. योग्यरितीने अहवाल देण्यासाठी, सर्व अद्यतनांचा मागोवा न घेता, आम्ही BukhSoft प्रोग्राममध्ये - घोषणा स्वयंचलितपणे भरण्याची शिफारस करतो.

BukhSoft प्रोग्राममध्ये सरलीकृत कर प्रणालीवरील घोषणा भरा. अहवाल नेहमी वर्तमान फॉर्मवर असतो, कायद्यातील सर्व बदल लक्षात घेऊन, प्रोग्राम तो आपोआप भरतो. तपासणीस पाठविण्यापूर्वी, फेडरल टॅक्स सेवेच्या सर्व सत्यापन कार्यक्रमांद्वारे घोषणेची चाचणी केली जाते.

घोषणा ऑनलाइन भरा ⟶

वैयक्तिक उद्योजकांचे सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण: काय जाणून घेणे महत्वाचे आहे

वैयक्तिक उद्योजकाचे दुसर्‍या करप्रणालीतून सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण - उदाहरणार्थ, सामान्य किंवा पेटंट प्रणालीमधून - केवळ नवीन कॅलेंडर वर्षाच्या सुरुवातीपासूनच परवानगी आहे. या प्रकरणात, यूएसएन आयपीमध्ये संक्रमणाची अधिसूचना कालबाह्य वर्षाच्या 31 डिसेंबरच्या नंतर तपासणीस सबमिट केली जाते. आणि ज्या महिन्यात उद्योजकाची नोंदणी रद्द करण्यात आली होती त्या महिन्यापासून "अभियोग" केल्यानंतरच नवीन नियमांनुसार काम करण्याची परवानगी दिली जाते. UTII दाता. या प्रकरणात, USN IP मध्ये संक्रमणाची सूचना UTII साठी नोंदणी रद्द केल्यापासून 30 कॅलेंडर दिवसांच्या आत सबमिट केली जाते. त्यानंतर, उद्योजक रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या सर्व आवश्यकता पूर्ण करत असल्यास, किमान कॅलेंडर वर्षाच्या समाप्तीपर्यंत "सरलीकृत" प्रणालीवर राहतो.

"सरलीकृत" शासनाकडे जाण्याचे कारण बहुतेक वेळा कर देयके कमी करण्याचा आणि लेखा आणि अहवालाच्या दृष्टीने काम सुलभ करण्याचा प्रयत्न असतो. सोडल्यानंतर, उदाहरणार्थ, सामान्य कर प्रणाली (DOS) मधून, व्यावसायिकाला पैसे भरण्यापासून सूट दिली जाते:

त्यांच्या मिळकतीवर वैयक्तिक आयकर, मिळालेल्या लाभांशावरील कर वगळता आणि 35% किंवा 9% दराने कर लावलेल्या उत्पन्नावर;

व्यवसायात गुंतलेल्या मालमत्तेवरील कर, सरासरी वार्षिक खर्चावर मोजला जातो;

व्हॅट, "आयात" कर वगळता.

त्याच वेळी, "सरलीकृत" प्रणालीवरील व्यावसायिक अजूनही सांख्यिकीय अहवाल भरतात आणि सबमिट करतात आणि चलन कायद्याच्या आवश्यकता आणि सामान्य नियमांचे पालन करतात. रोख व्यवहार. याव्यतिरिक्त, वैयक्तिक उद्योजकाचे सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण उद्योजकाला बनवण्यापासून सूट देत नाही:

पेन्शन आणि वैद्यकीय विम्यासाठी "स्वतःसाठी" विमा प्रीमियम;

"आयात" व्हॅट;

कर एजंट म्हणून व्हॅट;

कर एजंट म्हणून आयकर;

व्यवसाय रिअल इस्टेटच्या संदर्भात मालमत्ता कर कॅडस्ट्रल मूल्यावर करपात्र;

कर्मचार्यांच्या उत्पन्नावर वैयक्तिक आयकर;

मोबदल्याच्या संदर्भात विमा प्रीमियम व्यक्ती.

शिवाय, एखाद्या उद्योजकाने नोकरी करणाऱ्या किंवा काम करणाऱ्या व्यक्तींना, GP करारांतर्गत सेवा, तसेच कामांचे लेखक आणि बौद्धिक मालमत्तेचे अनन्य अधिकार धारक असलेल्या व्यक्तींना मोबदला संदर्भात अनिवार्य योगदान देणे आवश्यक आहे.

सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये आयपीच्या संक्रमणासाठी अटी

वैयक्तिक उद्योजकाच्या सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण करण्याच्या अटी आणि त्यावरील प्रतिबंध रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताद्वारे निर्धारित केले जातात. उदाहरणार्थ, सरलीकृत प्रणालीवर काम करण्यासाठी खालील परिस्थिती आणि व्यवसायाचे प्रकार प्रतिबंधित आहेत.

1. उत्पादनक्षम वस्तूंचे उत्पादन.
2. सामान्य खनिजांव्यतिरिक्त इतर खनिजांचे उत्खनन किंवा विक्री.
3. कृषी उत्पादनांचे उत्पादन आणि त्यांची विक्री तसेच संबंधित सेवांचे कार्यप्रदर्शन, जर उद्योजकाने अशा क्रियाकलापांसाठी एकल कृषी कर (UAT) भरला असेल.
4. पहिल्या परिशिष्टापासून फेडरल टॅक्स सेवेच्या दिनांक 2 नोव्हेंबर 2012 च्या आदेशापर्यंत फॉर्ममध्ये तपासणी सूचित करण्यात अयशस्वी होणे क्रमांक ММВ-7-3 / [ईमेल संरक्षित]

याव्यतिरिक्त, वैयक्तिक उद्योजकांच्या सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण करण्याच्या अटी काही खाजगी व्यवसायींना लागू होत नाहीत, जसे की वकील - कायदा कार्यालयांचे संस्थापक - आणि खाजगी नोटरी. कोणत्याही परिस्थितीत त्यांना "सरलीकृत" कर प्रणालीमध्ये जाण्याचा अधिकार नाही.

उपरोक्त प्रतिबंधांच्या अनुपस्थितीत, आयपीच्या सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण करण्याच्या अटी असे गृहीत धरतात की क्रियाकलाप रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केलेल्या खालील मर्यादांचे पालन करते:

उद्योजकीय उत्पन्नाच्या बाबतीत - 112.5 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त नाही. "सरलीकरण" च्या आधीच्या वर्षाच्या नऊ महिन्यांसाठी;

कर्मचार्यांच्या सरासरी संख्येवर - 100 पेक्षा जास्त लोक नाहीत;

निश्चित मालमत्तेच्या अवशिष्ट मूल्यासाठी - 150 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त नाही.

जर, प्रतिबंध आणि मर्यादांच्या दृष्टिकोनातून, सर्व अटी पूर्ण केल्या गेल्या असतील, तर "सरलीकृत" व्यवसायावर स्विच करण्यासाठी, व्यावसायिकाने आवश्यक औपचारिकता पूर्ण करणे आवश्यक आहे, जे आयपीवर स्विच करण्याच्या प्रक्रियेद्वारे गृहित धरले जाते. सरलीकृत कर प्रणाली.

आयपीच्या सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण करण्याची प्रक्रिया

वैयक्तिक उद्योजकाच्या दुसर्‍या करप्रणालीतून सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण करण्यासाठी एकत्रित मानक प्रक्रियेमध्ये खालील अनिवार्य क्रियांचा समावेश आहे.

1. कर आकारणीच्या ऑब्जेक्टवर निर्णय घ्या.

तुम्हाला माहिती आहे की, सरलीकृत कर प्रणाली तुम्हाला कर बेस तयार करण्याच्या दोन संभाव्य मार्गांपैकी एकाच्या नियमांनुसार कार्य करण्यास अनुमती देते:

किंवा 6% कर दर वापरून उत्पन्नावर आधारित;

किंवा उत्पन्न कमी पात्र आणि पात्र खर्चावर आधारित, 15% कर दर लागू.

वैयक्तिक उद्योजकाच्या सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण करण्याच्या प्रक्रियेच्या अनुषंगाने, एक उद्योजक स्वत: कर बेस तयार करण्याची इच्छित पद्धत निवडू शकतो, परंतु ही पद्धत कर कार्यालयाला सूचनेमध्ये सूचित करणे आवश्यक आहे. म्हणून, व्यावसायिकांना 6% दराने उत्पन्नावर आधारित देय रक्कम किती असावी याचा प्रथम अंदाज लावण्याचा सल्ला दिला जातो. तुम्ही सूत्र वापरून देय रक्कम मोजू शकता:

अंदाजे खर्च महसुलाच्या 60% पेक्षा जास्त नसल्यास आणि "उत्पन्न-खर्च" बेस मधील कराची नियोजित रक्कम पेक्षा जास्त असल्यास स्वत: साठी "उत्पन्न-खर्च" पर्यायाऐवजी "फायदेशीर" निवडण्याची शिफारस केली जाते. योग्य दर लागू करून निव्वळ "उत्पन्न" आधारावरून देय रक्कम.

2. सूचना पूर्ण करा आणि सबमिट करा.

USN IP मध्ये संक्रमणाची सूचना भरण्यासाठी फॉर्म आणि नमुना साठी खाली पहा.

3. प्राप्त झालेल्या अग्रिम स्वरूपात उत्पन्न ओळखा.

जेव्हा एखादा उद्योजक DOS सोडतो, तेव्हा पुढच्या वर्षातील शिपमेंटच्या खात्यावर प्राप्त झालेली आगाऊ रक्कम "सरलीकरण" मध्ये उत्पन्न म्हणून प्रतिबिंबित केली जाणे आवश्यक आहे.

4. दिलेला खर्च ओळखा.

जेव्हा एखादा उद्योजक OSN सोडतो तेव्हा खर्च दिले जाऊ शकतात, परंतु कर आधार तयार करताना विचारात घेतले जात नाहीत. जेव्हा उद्योजक "उत्पन्न-व्यय सरलीकृत" मध्ये प्रवेश करतो तेव्हा अशा रकमेचा खर्चामध्ये समावेश केला जातो.

5. व्हॅट वसूल करा.

यापूर्वी DOS साठी काम करणार्‍या उद्योजकांनी मालमत्ता, अधिकार आणि अमूर्त मालमत्तेवर कायदेशीररित्या वजावटी घोषित केलेल्या VAT पुनर्संचयित करण्यासाठी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या आवश्यकतांचे पालन करणे आवश्यक आहे, जे "सरलीकरण" वर व्यवसायात अधिक सामील होतील.

6. नवीन लेखा धोरण तयार करा आणि मंजूर करा.

"सरलीकृत" साठी सोडण्यात "सरलीकृत" नियमांनुसार कर बेसची गणना करण्यासाठी आवश्यक कागदपत्रांची अंमलबजावणी समाविष्ट आहे. त्यापैकी एक नवीन लेखा धोरण आहे, जे निर्धारित करते, उदाहरणार्थ, जेव्हा वस्तू पुन्हा विकल्या जातात तेव्हा त्यांचे मूल्यांकन करण्याची पद्धत, गेल्या वर्षीच्या नुकसानाचा हिशेब ठेवण्याची प्रक्रिया, यूटीआयआय सह “सरलीकृत” एकत्र करताना स्वतंत्र लेखांकनाचे नियम इत्यादी. .

7. उत्पन्न आणि खर्चाचा लेखाजोखा ठेवा.

पुस्तकाचा फॉर्म आणि तो भरण्याचे नियम 22 ऑक्टोबर 2012 च्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेश क्रमांक 135n मध्ये दिले आहेत.

USN IP मध्ये संक्रमणाची सूचना

परिस्थितीनुसार, एक वैयक्तिक उद्योजक एकतर तपासणीसह प्रारंभिक नोंदणी केल्यानंतर किंवा दुसरी कर प्रणाली सोडल्यानंतर सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणाची सूचना सबमिट करू शकतो - उदाहरणार्थ, सामान्य किंवा पेटंट सिस्टममधून, एखाद्याच्या देयकापासून एकल आरोपित कर. सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणाची सूचना दाखल करण्याच्या कारणावर अवलंबून, आयपी योग्य फील्डमध्ये करदात्याचे चिन्ह म्हणून योग्य कोड "1", "2" किंवा "3" खाली ठेवतो.

याव्यतिरिक्त, उद्योजक नोटीसमध्ये कर आकारणीचा उद्देश दर्शवतो - "उत्पन्न" किंवा "उत्पन्न वजा खर्च", तसेच "सरलीकृत कर" साठी सोडण्याचे वर्ष, तपासणी कोड, त्याचे आडनाव आणि नाव आणि आश्रयस्थान , जर व्यावसायिकाकडे असेल तर. तसेच, दस्तऐवजाने सूचित केले पाहिजे की व्यावसायिक "सरलीकृत" विशेष शासनासाठी कोणत्या तारखेपासून निघतो - वर्षाच्या सुरुवातीपासून, उद्योजक म्हणून नोंदणी केल्याच्या तारखेपासून किंवा नवीन महिन्याच्या सुरुवातीपासून, जर व्यावसायिकाने माघार घेतली असेल. यूटीआयआय पेअर म्हणून नोंदणी. आणि अनिवार्य मर्यादा नियंत्रित करण्यासाठी, "सरलीकृत" शासनाच्या संक्रमणापूर्वीच्या वर्षाच्या 9 महिन्यांसाठी उत्पन्नाच्या रकमेचे संकेत प्रदान केले आहेत.

सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये आयपीच्या संक्रमणासाठी नमुना अर्ज

2 नोव्हेंबर 2012 च्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या ऑर्डरच्या पहिल्या परिशिष्टापासून सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये आयपीच्या संक्रमणासाठी नमुना अर्ज क्रमांक ММВ-7-3 / [ईमेल संरक्षित], या मानक फॉर्मवर थेट तळटीप म्हणून दिलेल्या नियमांनुसार भरले आहे. हे नियम, वैयक्तिक उद्योजकाच्या सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणासाठी नमुना अर्जासाठी, टीआयएन, केपीपी कोड आणि करदात्याचे चिन्ह, उद्योजकाचे आश्रयस्थान, "सरलीकृत" सोडण्याची तारीख दर्शविणारे नियम निर्धारित करतात. विशेष शासन, तसेच मर्यादित व्यवसाय उत्पन्नाची रक्कम.

सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये आयपीच्या संक्रमणासाठी अर्जाचा वर्तमान नमुना खाली दिला आहे, हा दस्तऐवज दुव्यांमधून डाउनलोड केला जाऊ शकतो:

आयपी उघडताना सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करणे

आयपी उघडताना कर कायदा सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणास परवानगी देतो. या प्रकरणात, नवीन नोंदणीकृत व्यावसायिक "सरलीकृत" शासनासाठी सोडण्याची तारीख दर्शवण्यासाठी फील्डमधील अधिसूचनेत "2" कोड ठेवतो.

आयपी उघडताना सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्याचे फायदे म्हणजे कर सुट्ट्या, म्हणजेच शून्य दर लागू करून कर न भरण्याची संधी. अशा सुट्ट्या नोंदणीकृत उद्योजकांसाठी उपलब्ध आहेत जे उत्पादन क्रियाकलाप सुरू करतात, हॉटेल व्यवसायात काम करतात, वैयक्तिक सेवांच्या क्षेत्रात तसेच सामाजिक किंवा वैज्ञानिक क्रियाकलाप करतात.

आयपी उघडताना सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण झाल्याच्या तारखेपासून दोन वर्षांच्या आत अशा नवीन नोंदणीकृत व्यावसायिकांसाठी शून्य दराची परवानगी आहे. या प्रकारच्या व्यवसायातील उत्पन्नाचा वाटा ७० टक्के किंवा त्याहून अधिक असणे ही मुख्य आवश्यकता आहे. शून्य दर लागू करण्याची परवानगी आणि संभाव्य अतिरिक्त निर्बंध प्रादेशिक कायद्याद्वारे स्थापित केले जातात.

वैयक्तिक उद्योजकाची नोंदणी करताना सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणाची अंतिम मुदत

आयपी नोंदणी करताना सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणाची अचूक तारीख रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताद्वारे निर्धारित केली जाते. वैयक्तिक उद्योजकाची नोंदणी करताना सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणाची अंतिम मुदत ही कर कार्यालयात उद्योजकाच्या नोंदणी प्रमाणपत्रात दर्शविलेली तारीख आहे. परंतु केवळ या अटीवर की व्यावसायिकाने त्याच्या नोंदणी प्रमाणपत्रात दर्शविलेल्या तारखेपासून 30 कॅलेंडर दिवसांनंतर "सरलीकृत" करप्रणालीवर कामाची नोटीस दाखल केली आहे.

DOS सह "सरलीकृत" साठी सोडत आहे

सामान्य करप्रणालीच्या तुलनेत, "सरलीकृत" अॅनालॉग गणना आणि वर्कफ्लोच्या दृष्टीने खूपच सोपे आहे. रोख आधारावर करपात्र उत्पन्न निश्चित करणे आवश्यक आहे, म्हणजे प्राप्त झाल्यावर पैसा. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या नियमांनुसार "उत्पन्न-खर्च" पद्धतीद्वारे करपात्र आधार कमी करणाऱ्या खर्चांची यादी कठोरपणे मर्यादित आहे. डीओएससाठी अनिवार्य असलेल्या कर रजिस्टर्सऐवजी, “सरलीकृत” प्रणाली अंतर्गत, कुडीआयआर ठेवणे पुरेसे आहे - उद्योजकाचे उत्पन्न आणि खर्च प्रतिबिंबित करणारे पुस्तक. आणि तुम्हाला वर्षातून एकदाच तपासणीचा अहवाल द्यावा लागेल.

2020 मध्ये सरलीकृत कर प्रणालीपासून OSNO मध्ये संक्रमणाची वैशिष्ट्ये विचारात घ्या. लेखात - चरण-दर-चरण सूचना, अर्जाची अंतिम मुदत आणि डाउनलोड करता येणारी उपयुक्त कागदपत्रे.

लक्ष द्या! "सरलीकृत" प्रणालीवरून सामान्य करप्रणालीवर स्विच करताना, तुम्हाला तुमच्या कर कार्यालयात एक योग्य सूचना सबमिट करणे आवश्यक आहे. या दस्तऐवजांचे नमुने विनामूल्य डाउनलोड करा. BukhSoft प्रोग्रामच्या तज्ञांनी प्रासंगिकतेची पुष्टी केली आहे.

2020 पासून USN वरून OSNO मध्ये संक्रमणासाठी पर्याय

तीन मार्ग आहेत:

1. स्वेच्छेने.आपण पुढील कॅलेंडर वर्षाच्या सुरुवातीपासूनच (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.13 मधील कलम 3) स्विच करू शकता. म्हणून, जर 2019 मध्ये त्यांनी "सरलीकरण" सामान्य शासनामध्ये बदलण्याचा निर्णय घेतला, तर तुम्ही 1 जानेवारी 2020 पासून ते वापरण्यास प्रारंभ करू शकता.
2. "सरलीकृत" वरील क्रियाकलापांच्या समाप्तीमुळे. याचा अर्थ असा की कंपनीने त्याच्या क्रियाकलापाचा प्रकार बंद केला ज्यासाठी तिने सरलीकृत कर प्रणाली लागू करताना एकच कर भरला. क्रियाकलाप कोणत्याही वेळी समाप्त करणे शक्य आहे.
3. कंपनी यापुढे सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याच्या निकषांची पूर्तता करत नाहीआणि OSNO वर स्विच करणे आवश्यक आहे. ते "सरलीकृत" योजना त्या तिमाहीच्या सुरुवातीपासून सोडतात ज्यामध्ये ते यापुढे निकष पूर्ण करत नाहीत.

एक वर्षापूर्वी अधिकार गमावल्यानंतर तुम्ही "सरलीकरण" वर परत येऊ शकता (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.13 मधील कलम 7; दिनांक 03/15/2018 चे वित्त मंत्रालयाचे पत्र क्र. 03 -11-06/2/16016).

हलवण्यापूर्वी हे करणे महत्वाचे आहे

जेव्हा एखादी कंपनी अधिसूचना सबमिट करण्यापूर्वी सरलीकृत कर प्रणालीवर तिचे क्रियाकलाप समाप्त करते, तेव्हा हे महत्वाचे आहे:

1. सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत भरलेल्या करावरील अंतिम घोषणा IFTS मध्ये सबमिट करा. अंतिम मुदत - क्रियाकलाप संपुष्टात आणल्यानंतर महिन्याच्या 25 व्या दिवसाच्या नंतर नाही (लेख 346.21 मधील कलम 7, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.23 मधील कलम 2).
2. जर क्रियाकलाप संपुष्टात आल्यानंतर उत्पन्नाची पावती आली असेल तर त्यावरील कर OSNO नुसार भरले जावेत. म्हणून, तुम्हाला खात्री असणे आवश्यक आहे की वर्षाच्या अखेरीस कंपनी किंवा वैयक्तिक उद्योजकाला यापुढे कोणतेही उत्पन्न मिळणार नाही.

2020 पासून USN वरून OSNO वर कसे स्विच करावे याबद्दल चरण-दर-चरण सूचना

मोड बदलण्यासाठी, आपल्याला सात चरणांचे अनुसरण करणे आवश्यक आहे:

1. कर सूचित करा
2. संक्रमण कालावधीत प्राप्तिकरासाठी आधारभूत उत्पन्नाची स्थापना करा.
3. खर्चाचे वाटप करा.
4. चालू नसलेल्या मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य शोधा.
5. टॅक्स रिटर्न तयार करा.
6. उत्पन्न आणि मालमत्ता कर भरणे सुरू करा.
7. व्हॅट भरणे सुरू करा.

2020 मध्ये वर्षाच्या सुरुवातीपासून सरलीकृत कर प्रणालीमधून OSNO मध्ये कसे स्विच करायचे यावरील प्रत्येक चरण विचारात घ्या.

पायरी 1. आम्ही संक्रमणाबद्दल कर कार्यालयाला सूचित करतो

ऐच्छिक संक्रमणाच्या बाबतीत, संक्रमणाच्या वर्षाच्या 15 जानेवारी नंतर, सरलीकृत कर प्रणाली वापरण्यास नकार देण्याची सूचना नोंदणीच्या ठिकाणी IFTS कडे सबमिट केली जावी (कर संहितेच्या कलम 346.13 मधील कलम 6 रशियन फेडरेशनचे). दस्तऐवज फॉर्म क्रमांक 26.2-3 - शिफारस केली आहे. फेडरल टॅक्स सेवेने 2 नोव्हेंबर 2012 रोजी ऑर्डर क्रमांक ММВ-7-3/829 द्वारे मंजूर केले होते.

येथे नमुना भरणे आहे:

जर एखादी कंपनी किंवा वैयक्तिक उद्योजक "सरलीकृत" क्रियाकलाप बंद करत असेल, तर 2020 पासून सरलीकृत कर प्रणालीमधून OSNO वर स्विच करण्यापूर्वी, तुम्ही तुमच्या IFTS ला फॉर्म क्रमांक 26.2-2 मध्ये 15 कार्य दिवसांच्या आत एक सूचना सबमिट करणे आवश्यक आहे, ज्याने मंजूर केले आहे. ऑर्डर क्रमांक MMV-7-3 /829:

वापरण्याचा अधिकार गमावल्याच्या बाबतीत सरलीकृत कर प्रणालीतून OSNO मध्ये संक्रमणाचा संदेश सबमिट करा हा अधिकार गमावल्याच्या तिमाहीनंतर महिन्याच्या 15 व्या दिवसापेक्षा जास्त नसावा (अनुच्छेद 346.13 मधील कलम 5 कर संहिता). फॉर्म - क्रमांक 26.2-2.

जोपर्यंत दस्तऐवज कर कार्यालयात सबमिट केला जात नाही तोपर्यंत, निरीक्षकांना सरलीकृत कर प्रणालीपासून OSNO मध्ये संक्रमण मोजण्याचे कोणतेही कारण नाही. अपवाद अशी प्रकरणे आहेत जिथे निरीक्षकांनी स्वतः तपासणी दरम्यान निकषांचे उल्लंघन ओळखले.

जर नियंत्रकांनी चेकच्या कार्यक्षेत्राबाहेर विसंगती उघड केली, तर ते फॉर्म क्रमांक 26.2-4 (ऑर्डर क्रमांक ММВ-7-3/829 द्वारे मंजूर) मध्ये संदेश पाठवतील. अशा परिस्थितीत, फर्म किंवा वैयक्तिक उद्योजकाने तिमाही संपल्यानंतर 15 दिवसांच्या आत सरलीकृत कर प्रणालीचा अधिकार गमावल्याबद्दल अहवाल सादर करणे आवश्यक आहे (फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 08.24.2018 क्र. एस.डी. -4-3 / 16474).

अहवाल देण्यात अयशस्वी झाल्यास आणि उशीरा दाखल करण्यासाठी, कर आणि प्रशासकीय दायित्व प्रदान केले जाते. कंपनीला 200 रूबल (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 126, जुलै 14, 2015 च्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र क्र. 03-11-09 / 40378) दंड केला जाऊ शकतो. निरीक्षकांच्या विनंतीनुसार, त्याच्या संचालकांना 300 ते 500 रूबलच्या रकमेमध्ये न्यायालयाकडून दंड आकारला जाऊ शकतो. (रशियन फेडरेशनच्या प्रशासकीय गुन्ह्यांच्या संहितेच्या लेख 15.6 चा भाग 1).

तक्ता 1. 2020 मध्ये USN ते OSNO मध्ये संक्रमण: अर्जाची अंतिम मुदत आणि फॉर्म

पायरी 2. संक्रमण कालावधीत प्राप्तिकरासाठी आधारभूत उत्पन्न आम्ही स्थापित करतो

अशा उत्पन्नाची यादी कंपनी कोणत्या पद्धतीने आयकर मोजत राहील यावर अवलंबून असते. दोन पद्धती आहेत:

• रोख (नव्याने तयार केलेल्या कायदेशीर संस्थांसाठी);
• शुल्क.

पहिल्या प्रकरणात, उत्पन्न मिळविण्यासाठी कोणतीही विशेष प्रक्रिया नाही. USN वरून OSNO मध्ये संक्रमण झाल्यानंतर, कोणतेही मूलभूत बदल होणार नाहीत.

जमा पद्धतीसाठी विशेष नियम आहेत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.25 मधील कलम 2). तर, "संक्रमणकालीन" उत्पन्नामध्ये खरेदीदारांकडून प्राप्त करण्यायोग्य रकमेचा समावेश असावा, जी सरलीकृत कर प्रणालीवर तयार केली गेली होती. शेवटी, विशेष शासनामध्ये उत्पन्नाची ओळख पटवण्याची एक रोख पद्धत आहे. पेमेंट मिळाल्यावर ते विचारात घेतले जातात. वस्तू, कामे किंवा सेवांच्या विक्रीची तारीख भूमिका बजावत नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.17 मधील कलम 1). म्हणून, सरलीकृत कर प्रणालीवर, पाठवलेल्या परंतु न भरलेल्या वस्तू, कार्ये किंवा सेवांची किंमत उत्पन्नामध्ये विचारात घेतली जात नाही.

जमा करण्याच्या पद्धतीमध्ये उत्पन्नामध्ये महसूल समाविष्ट करणे समाविष्ट आहे कारण ते पाठवले जाते (कलम 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा लेख 271).

"प्राप्त करण्यायोग्य खाती" "सरलीकृत" मध्ये संक्रमणाच्या महिन्यातील उत्पन्नामध्ये प्रतिबिंबित केली पाहिजे. त्याची परतफेड प्रत्यक्षात केव्हा होईल, हे महत्त्वाचे नाही.

कृपया लक्षात घ्या की हा नियम फक्त कर लेखा वर लागू होतो. अकाउंटिंगमध्ये, पेमेंटची पर्वा न करता उत्पन्न नेहमी परावर्तित होते (विभाग IV PBU 9/99).

त्याच वेळी, एकल कराची गणना करताना खात्यात न घेतलेल्या महसुलाच्या संदर्भात लेखांकनात समायोजन करावे लागणार नाही. सर्व केल्यानंतर, तो पूर्वी ओळखले होते.

कंपनीला सरलीकृत कर प्रणालीपासून मूलभूत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण होण्यापूर्वी प्राप्त झालेल्या अनक्लोज्ड अॅडव्हान्सचा संक्रमण कालावधीच्या कर बेसवर परिणाम होत नाही. उत्पन्नामध्ये वस्तू, कामे किंवा सेवांच्या विक्रीतून मिळालेल्या रकमेचा समावेश होतो ज्याचे त्यांनी संक्रमणापूर्वी पैसे दिले नाहीत (कर संहितेच्या उपखंड 1 खंड 2 लेख 346.25). जर संक्रमणापूर्वी पैसे प्राप्त झाले असतील, तर OSNO वर कोणतेही खरेदीदार कर्ज नाही.

संक्रमणापूर्वी कंपनीला मिळालेली आगाऊ सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत एकल करासाठी कर बेसमध्ये समाविष्ट करणे आवश्यक आहे. जेव्हा संक्रमणानंतर प्रगतीच्या कारणास्तव कामाच्या वस्तू किंवा सेवा पाठवल्या जातील (कार्यप्रदर्शन, प्रस्तुत) केले जातील तेव्हा देखील ते असे करतात.

अशाप्रकारे, जर एखाद्या कंपनीला "सरलीकृत" आधारावर आगाऊ पेमेंट मिळाले असेल आणि माल पाठवला असेल, काम केले असेल किंवा त्याच्या खात्यावर सेवा दिली असेल तर, संक्रमणानंतर, त्यांच्याकडून मिळालेल्या रकमेमुळे आयकर आधार वाढत नाही (मंत्रालयाचे पत्र वित्त दिनांक 01.28.2009 क्रमांक 03-11-06/2/8).

पायरी 3. खर्चाचे वितरण

कंपनी कोणत्या पद्धतीने आयकर विचारात घेते हे महत्त्वाचे आहे: रोख किंवा जमा.

रोख पद्धती अंतर्गत, कायद्याने खर्चाच्या हिशेबासाठी विशेष प्रक्रियेची तरतूद केलेली नाही.

जमा पद्धती अंतर्गत, "संक्रमणकालीन" खर्चामध्ये थकबाकीची रक्कम समाविष्ट असते देय खातीप्रतिपक्ष, बजेट, कर्मचारी इ.

जेव्हा काउंटरपार्टीने कंपनीला सरलीकृत कर प्रणालीपासून OSNO मध्ये संक्रमण होण्यापूर्वी सेवा प्रदान केल्या आणि संक्रमणानंतर तिने त्यांच्यासाठी पैसे दिले, तेव्हा खर्च आयकर बेसच्या गणनेमध्ये समाविष्ट केला जातो. "सरलीकृत" पद्धतीवर, खर्च ओळखण्याची रोख पद्धत वापरली जाते. ते अदा केल्यानुसार खर्च तयार होतात (कर संहितेच्या कलम 346.17 मधील कलम 2). न भरलेले खर्च "सरलीकृत" कर आधार कमी करत नाहीत.

OSNO चा अर्ज सुरू झाल्यानंतर, थकबाकी आगाऊ देयके खर्चामध्ये समाविष्ट केली जातात कारण पूर्वी देय वस्तू, कामे किंवा सेवा जमा केल्या जातात.

जारी केलेले अग्रिम "सरलीकृत" कराच्या गणनेमध्ये समाविष्ट केलेले नाहीत. समाविष्ट करण्यासाठी, वास्तविक देयक (कर संहितेच्या कलम 346.17 मधील कलम 2) व्यतिरिक्त, दायित्वांची परस्पर समाप्ती आवश्यक आहे. मालाची पावती, कामाची कामगिरी किंवा सेवांची तरतूद होईपर्यंत, प्रीपेमेंटची रक्कम "सरलीकृत" कराचा आधार कमी करत नाही (अर्थ मंत्रालयाचे दिनांक ३०.०३.२०१२ चे पत्र क्र. ०३-११-०६/२/४९ ).

सरलीकृत कर प्रणाली लागू करताना वाईट "प्राप्त करण्यायोग्य" आढळल्यास, "सरलीकृत" कर बेसमध्ये त्याच्या राइट-ऑफमुळे होणारे नुकसान विचारात घेतले जात नाही. ते कर संहितेच्या कलम 346.16 मध्ये सूचीबद्ध नाहीत. हे नुकसान संक्रमण कालावधीच्या खर्चास कारणीभूत ठरू शकत नाही. ते उप अधीन नाहीत. कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.25 मधील 2 परिच्छेद 2.

सरलीकृत कर प्रणाली लागू करताना बुडीत कर्जाची निर्मिती म्हणजे असा तोटा आयकराशी संबंधित नाही (अर्थ मंत्रालयाचे दिनांक ०६/२३/२०१४ चे पत्र क्र. ०३-०३-०६/१/२९७९९ ).

परंतु जर "प्राप्त करण्यायोग्य" सरलीकृत कर प्रणालीवर उद्भवले आणि ते OSNO मध्ये संक्रमणानंतर निराशाजनक म्हणून ओळखले गेले, तर ते समाविष्ट केले जाऊ शकते. नॉन-ऑपरेटिंग खर्च(स्वाक्षरी 2, खंड 2, लेख 265; खंड 2, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 266). रक्कम "संक्रमणकालीन" उत्पन्नाच्या रचनामध्ये समाविष्ट केली आहे (कर संहितेच्या उपखंड 1 खंड 2 लेख 346.25).

पायरी 4. चालू नसलेल्या मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य निश्चित करणे

सरलीकृत कर प्रणालीमधून OSNO वर स्विच करताना, निश्चित मालमत्ता आणि अमूर्त मालमत्तांचे अवशिष्ट मूल्य मोजण्यासाठी एक विशेष प्रक्रिया लागू केली जाते. हे ऑब्जेक्टच्या खरेदीच्या तारखेवर अवलंबून असते - संक्रमणापूर्वी किंवा नंतर.

टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये, सामान्य शासनाच्या संक्रमणाच्या तारखेनुसार, संक्रमणापूर्वी अधिग्रहित केलेल्या वस्तूंचे अवशिष्ट मूल्य सूचित केले जाते.

अवशिष्ट मूल्य सूत्रानुसार मोजले जाते:

कंपनीने कोणती कर आकारणी वापरली - "उत्पन्न" किंवा "खर्चाच्या रकमेद्वारे उत्पन्न कमी" याकडे दुर्लक्ष करून सूत्र लागू केले जाते.

"उत्पन्न वजा खर्च" ऑब्जेक्ट वापरताना, सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याच्या कालावधीत विकत घेतलेल्या घसारा मालमत्तेची किंमत वर्षाच्या शेवटपर्यंत समान समभागांमध्ये चालू केल्याच्या तारखेपासून लिहून दिली जाते (उपपरिच्छेद 1, 2). , परिच्छेद 8, परिच्छेद 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा लेख 346.16).

USN वरून OSNO मध्ये स्वैच्छिक संक्रमणाचा अर्थ पुढील कर कालावधीच्या (कर संहितेच्या कलम 346.13 मधील कलम 3) च्या सुरुवातीपूर्वी नवीन प्रणालीच्या अनुप्रयोगास प्रारंभ करणे सूचित करते. नवीन वर्षापर्यंत, वर्षासाठी "सरलीकृत" कराची गणना करताना स्थिर मालमत्ता आणि अमूर्त मालमत्ता खरेदीसाठी सर्व खर्च पूर्णपणे विचारात घेतले जातील. परिणामी, "सरलीकृत" आधारावर खरेदी केलेल्या वस्तूंचे अवशिष्ट मूल्य संक्रमणाच्या वेळेपर्यंत शून्य असेल.

संक्रमणानंतर लीज्ड मालमत्ता भाडेकरूच्या ताळेबंदात परावर्तित होते, जी जमा आधारावर आयकर निर्धारित करते.

सुरुवातीच्या खर्चाच्या अनुषंगाने मालमत्ता घसारा गटात समाविष्ट केली जाते. जमा केलेले घसारा कालावधीसाठी लीज पेमेंटच्या रकमेपेक्षा जास्त नसलेल्या खर्चासाठी आकारले जाते.

मध्‍ये गुंतवणुकीच्‍या रूपात घसघशीत मालमत्ता मिळाली अधिकृत भांडवल, संक्रमणाच्या तारखेनुसार, संस्थापकाचे योगदान म्हणून OSNO कर नोंदणीमध्ये परावर्तित केले जाते. त्याच वेळी, संस्थापकाच्या कागदपत्रांमध्ये दर्शविलेल्या अवशिष्ट मूल्यावर त्याचे मूल्यांकन केले जाते. प्राप्तिकराची गणना करताना संक्रमणानंतर जमा झालेला घसारा विचारात घेतला जातो.

पायरी 5. टॅक्स रिटर्न भरणे

नवीन वर्षापासून OSNO वर स्विच करताना, सरलीकृत कर प्रणालीच्या अर्जाच्या शेवटच्या वर्षासाठी, ते सामान्य पद्धतीने अहवाल देतात. ते मालमत्ता कर आणि विमा प्रीमियम्सचा देखील अहवाल देतात.

कंपनीने एका वर्षाच्या आत “सरलीकरण” वापरण्याचा अधिकार गमावला असल्यास, ती तयार करते आणि सबमिट करते:

• "सरलीकृत" कर अहवाल;
• ज्या करांवरून कंपनीला सरलीकृत कर प्रणालीवर सूट देण्यात आली नाही;
• करांवर, ज्याचा एक भाग OSNO मध्ये संक्रमण झाल्यानंतर कंपनी दाता बनली.

पायरी 6. आयकर आणि मालमत्ता कर भरणे

संक्रमणानंतर, कंपनी आयकरदात्याचा दर्जा प्राप्त करते. ती प्राप्तिकर भरण्यासाठी, आगाऊ देयके हस्तांतरित करण्यासाठी आणि त्यावरील अहवाल सादर करण्यासाठी (कर संहितेचे अनुच्छेद 287, 289) अंतिम मुदतीचे पालन करण्यास बांधील आहे. अधिक:

OSNO मध्ये संक्रमणाच्या प्रकरणांसाठी मालमत्ता कर मोजण्यासाठी कायद्यामध्ये विशेष नियम नाहीत. हे सर्वसाधारणपणे परिभाषित केले आहे.

USN लागू केल्याच्या महिन्यांसाठी ऑब्जेक्टचे अवशिष्ट मूल्य शून्याच्या बरोबरीने ओळखले जाते (लेख 376 मधील कलम 4, कलम 55, कलम 379 मधील कलम 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.13 मधील कलम 4.1; अक्षरे फेडरल टॅक्स सेवेचा दिनांक 02.03.2012 क्रमांक BS-4-11/3419, दिनांक 17 फेब्रुवारी 2005 क्रमांक GI-6-21/136).

पायरी 7. व्हॅट पेमेंट

कंपनी ज्या तिमाहीत "सरलीकृत" (कर संहितेच्या कलम 346.13 मधील कलम 4) चा अधिकार गमावला त्या तिमाहीच्या पहिल्या दिवसापासून VAT देणाऱ्याचा दर्जा प्राप्त करते. कंपनीने सर्व करपात्र व्यवहारांवर व्हॅट आकारणे आवश्यक आहे.

कृपया लक्षात घ्या की काही प्रकरणांमध्ये, OSNO वर स्विच केल्यानंतर, तुम्ही सरलीकृत कर प्रणालीवर खरेदी केलेल्या वस्तू, काम किंवा सेवांवरील व्हॅट कपात करू शकता. हे असे खर्च आहेत ज्यासाठी फर्मला हिशेब मिळण्याचा अधिकार होता, परंतु ज्यासाठी ओळखण्याची तारीख अद्याप आलेली नाही.