Kdo může pracovat bez DPH? Organizace působí bez DPH - znaky vzájemného vypořádání. Klady a zápory práce s DPH
Ti, kdo jsou ze zákona osvobozeni od placení DPH, se diví, proč mnoho velkých společností odmítá uzavírat smlouvy, jakmile zjistí, že fungují bez přídělu DPH. Odpověď na tuto otázku souvisí se zvláštnostmi zdanění.
Faktem je, že společnosti OSNO vystavují svým klientům faktury, ve kterých je zvýrazněna DPH a částka, kterou zaplatili, může být odečtena z rozpočtu.
Například společnost na OSNO prodala zboží v hodnotě 10 milionů rublů, z toho 1,53 milionu rublů. musí odvádět státu ve formě DPH. Ale během stejného období utratila 7 milionů rublů za služby jiných organizací v OSNO. Tato částka zahrnovala její výdaje na DPH ve výši 1,07 milionu rublů.
Právě o tuto částku si může snížit daňové zatížení v podobě DPH. V důsledku toho se do rozpočtu neplatí 1,53 milionu rublů, ale 460 tisíc rublů.
Organizace může fungovat bez DPH, pokud přejde do některého ze zvláštních režimů.
Může se jednat o zjednodušení, imputaci nebo jednotnou zemědělskou daň. Obvykle je volba ve prospěch 
Práce bez DPH je opodstatněná zejména u malých organizací, jejichž hlavní okruh tvoří Jednotlivci. Jde například o zástupce sféry maloobchodní nebo organizace poskytující osobní služby obyvatelstvu (například kadeřnictví nebo opravy bytů).
Vlastnosti interakce
Například firma koupila klimatizace do kanceláře za 100 000 rublů. Pokud byla faktura vystavena s DPH, má právo kompenzovat 18 000 rublů z rozpočtu. z takového nákupu.
Pokud společnost nakoupila klimatizace od zjednodušené společnosti, nebude schopna nic kompenzovat.
Ukazuje se, že nákup od firmy bez DPH stojí kupující o 18 % více než podobný nákup od prodejce na OSNO. Zjednodušovače totiž obvykle drží ceny přibližně na stejné úrovni jako firmy v obecný režim.
Upřednostňují proto spolupráci s jinými společnostmi na OSNO z ekonomických důvodů.
Odpovědi na otázky
Faktura je vystavena bez DPH, ale plátce pracuje s DPH
Zjednodušovače někdy nabízejí více ziskové podmínky práce a nízké ceny, díky čemuž je spolupráce s nimi i přes absenci DPH ekonomicky proveditelná.
Neexistují žádné legislativní zákazy pro práci organizací na OSNO se společnostmi ve zjednodušeném daňovém systému, ale účetní by si od nich měli vyžádat informační dopis nebo jiný dokument potvrzující právo pracovat bez účtování DPH.
Celá částka převedená firmě, která vystavila fakturu bez DPH, se zohledňuje jako výdaje při výpočtu daně z příjmu.
Přefakturace služeb bez DPH plátci DPH
Často nastávají situace, kdy je společnost plátce DPH pouze jednatelem nebo komisionářem pro určité služby, tzn. jednoduše znovu vystaví přijaté. Co dělat, když je hlavní nebo konečný vykonavatel zjednodušující? V takové situaci jsou faktury znovu vystaveny bez DPH, přestože jsou na OSNO.
Pokud plátce DPH zahrne do fakturované částky dodatečně své provize, pak musí být z částky této odměny účtována DPH.
Protistrana fakturovala DPH ve zjednodušeném daňovém systému
Pokud zjednodušená organizace vystaví fakturu s DPH, pak to na ni ukládá určité daňové důsledky. Ta je povinna nejen odvést DPH do rozpočtu, ale také tuto daň vykázat. Vystavení faktury s DPH však obvykle není pro zjednodušovatele ziskové.
Vždyť ve skutečnosti nedostává 18 % ze svého zisku a zjednodušující nemá právo kompenzovat daň z výdajů včetně DPH ve prospěch jiných protistran.
Pro organizaci využívající zjednodušený daňový systém je mnohem jednodušší vyjednat slevu na své zboží ve výši přidělené DPH, než podstupovat další rizika spojená s vystavením faktury.
Organizace prodává na OSNO bez DPH
Organizace na OSNO nemá právo vystavovat faktury bez DPH. Pro některé skupiny zboží však daňový řád stanoví nulovou sazbu DPH. Patří sem zboží zasílané na export, kosmické zboží, některé drahé kovy, různé služby pro mezinárodní přepravu zboží atd. Jejich úplný seznam je obsažen v čl. 164. Daňový kód.
Pokud je produkt klasifikován jako preferenční, pak organizace vystaví svým partnerům tzv. „nulovou fakturu“ na OSNO.
Co by měli zjednodušující dělat, když uzavírají kupní smlouvy se společností v rámci obecného režimu? A má cenu vystavovat fakturu a snažit se potěšit kupujícího? Odpovědi na tyto a mnohé další palčivé otázky k tématu najdete v článku, který připravili naši kolegové z časopisu Zjednodušený.
Pro firmy a fyzické osoby podnikatele využívající zjednodušený systém vůbec nezáleží na tom, jaký daňový režim jejich partner uplatňuje. To nemá vliv na účetnictví nebo daňové účetnictví ve zjednodušeném systému. Ale pro organizace, které uplatňují obecný režim, je důležité, že máte „zjednodušenou daň“ a neplatíte DPH (ustanovení 2 článku 346.11 daňového řádu Ruské federace).
Pokud totiž neúčtujete DPH z prodeje, vaše protistrana si ji nebude moci odečíst. A to zvýší jeho odvody daní do rozpočtu. V tomto materiálu podrobně popíšeme, ve kterých případech bude moci společník v obecném režimu i bez odpočtu na dani z přidané hodnoty uzavřít obchod s přínosem pro sebe i pro vás, aniž by přišel o peníze.
Situace č. 1 Nakupujete zboží od firmy v obecném režimu
Pokud nakupujete něco od společností v obecném režimu, pak je pro prodejce jedno, jaký daňový systém použijete. Při prodeji si bude účtovat daně a vy podle pravidel zohledníte nakoupené zboží (práce, služby). daňové účetnictví v rámci zjednodušeného daňového systému.
Když se objeví problém. Pokud se rozhodnete vrátit položku, která byla dříve přijata k registraci, mohou nastat potíže. Z hlediska DPH je taková operace považována za zpětný prodej. Protože dříve vlastnické právo k produktu již přešlo na vás jako kupujícího a po vrácení se vrací prodávajícímu.
To znamená, že prodávající má nákup stejného produktu a kupující má prodej. V tomto případě by bylo pro prodejce obecného režimu výhodnější nakoupit zboží s DPH za účelem odpočtu daně. Poté, s přihlédnutím k dani, kterou při prodeji naběhl, „půjde na nulu“, tedy nebude mít žádné výdaje v podobě daně z přidané hodnoty. Jako kupující využívající zjednodušený systém však neplatíte DPH, což znamená, že nemůžete vystavit fakturu za zpětný prodej.
Řešení. V tomto případě může prodávající sám pomocí obecného režimu vystavit opravnou fakturu (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 24. července 2012 č. 03-07-09/89). V něm musí zohlednit rozdíl, o který se snížilo množství a náklady na prodané zboží, a také výši DPH „na vstupu“. Na původní faktuře není třeba provádět žádné opravy (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 31. července 2012 č. 03-07-09/96).
Před vystavením opravné faktury však společnost obecného režimu potřebuje získat dokumenty odůvodňující vrácení zboží. Takovými dokumenty jsou reklamace od vás jako kupujícího, zpráva o zjištěných nedostatcích ve formuláři č. TORG-2 nebo v nezávisle vypracovaném formuláři (spolkový zákon ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ a ustanovení 10 článku 172 daňový řád Ruské federace). Vaše protistrana má pět kalendářních dnů na to, aby si vystavila opravnou fakturu ode dne, kdy obdrží některý z uvedených dokumentů. Vyplývá to z odstavce 3 odstavce 3 článku 168 daňového řádu Ruské federace. Co by mělo být uvedeno na opravné faktuře, je uvedeno v odstavci 5.2 článku 169 daňového řádu Ruské federace.
Věnujte pozornost tomuto okamžiku. Nezáleží na tom, z jakého důvodu jste zboží vrátili: mělo řádnou kvalitu nebo mělo vady, postup pro vystavení opravné faktury bude v každém případě stejný (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 31. července 2012 č. 03-07-09/100).
Dále prodávající zaeviduje opravnou fakturu do nákupní knihy. Vyplývá to z odstavce 12 Pravidel pro vedení nákupní knihy, schválených nařízením vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2011 č. 1137. A teprve poté bude moci váš partner v obecném režimu snížit DPH splatná do rozpočtu.
Na poznámku
Bude moci společnost získat odpočet DPH v obecném režimu, pokud fakturu vystavila „zjednodušená“ společnost?
„Zjednodušení“ sice nejsou plátci DPH, ale pokud se rozhodnou vystavit fakturu, nikdo je nebude trestat. Samozřejmě za předpokladu, že je do rozpočtu zaplacena odpovídající částka daně a na konci čtvrtletí je inspektorátu předloženo přiznání k DPH (článek 5 článku 173 daňového řádu Ruské federace). Zároveň zaplacenou částku daně nelze zahrnout do výdajů zohledňovaných v rámci zjednodušeného daňového systému (článek 1 čl. 346.16 daňového řádu Ruské federace). Občas se proto „zjednodušení“ se svým partnerem sejdou na půli cesty a aby o něj nepřišli, ještě vystavují faktury.
Podle ministerstva financí a Federální daňové služby si však společnosti využívající obecný režim nemohou z takové faktury odečíst DPH. Jelikož doklad vystavil neplátce DPH. To znamená, že byl sestaven v rozporu s pravidly (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 16. května 2011 č. 03-07-11/126 a Federální daňové služby Ruska ze dne 6. května 2008 č. 03- 1-03/1925).
Pokud se tak stalo, že inspekce společnost odmítla daňový odpočet může se obrátit na soud na základě faktur přijatých od „zjednodušených lidí“. Většina rozhodců v takových sporech podporuje kupující a tvrdí, že poplatník, který převedl daň na neplatiče DPH, má právo na odpočet obecně stanoveným způsobem. Koneckonců, podle odstavce 5 článku 173 daňového řádu Ruské federace musí „zjednodušená“ osoba, která prodávala výrobky s DPH, tuto daň zaplatit do rozpočtu. To znamená, že kupující ji může přijmout jako srážku. Toto stanovisko zaujal zejména FAS Moskevského distriktu v usnesení ze dne 30.6.2011 č. KA-A40/6142-11-2 a FAS Uralského distriktu v usnesení ze dne 23.5.2011 č. F09-2100/11-S2.
Pokud tedy trváte na tom, aby fakturu vystavila „zjednodušená“ osoba, nejprve zvažte pro a proti. Opravdu potřebujete tento dokument, pokud kvůli němu budete muset případ předložit soudu? Je pravděpodobné, že příjem „vstupní“ DPH pro vás nebude ztrátový.
Případ č. 2 Prodáváte firemní produkt s použitím obecného režimu
To je přesně ten případ, kdy váš daňový režim ovlivňuje výši odvodů daně společnosti uplatňující obecný režim.
Když se objeví problém. Problém může nastat při každém prodeji, protože neúčtujete daň z přidané hodnoty. A pro společnosti a fyzické osoby podnikatele v obecném daňovém režimu to znamená, že nemají „vstupní“ daň z takové transakce, kterou by bylo možné odečíst.
Řešení. Vzhledem k tomu, že nejste plátcem DPH, nezahrnujete částku daně do ceny zboží (článek 2 čl. 346.11 daňového řádu Ruské federace). To znamená, že zboží lze v tomto případě prodat levněji. Kupující v rámci obecného režimu má zase právo uznat celou cenu zboží jako náklady, které snižují základ daně o dani z příjmu. Prodejce využívající zjednodušený daňový systém neplatí DPH a nezahrnuje částku daně do ceny produktu, což znamená, že jej může prodat levněji.
Proto uzavření dohody s firmami a jednotliví podnikatelé v obecném režimu snížit cenu zboží o částku DPH. V tomto případě i bez obdržení odpočtu na dani z přidané hodnoty nebudou mít ti, kteří uplatňují obecný daňový režim, ekonomické ztráty. Ukažme si na příkladu, jak to vypadá.
Příklad. Výpočet výhod z nákupu zboží od zjednodušeného prodejce bez DPH
Astra LLC podléhá obecnému daňovému režimu a provozuje velkoobchod. Společnost prodala šarži zboží za cenu 23 600 rublů. (včetně DPH 3 600 RUB).
Pojďme si spočítat, kolik budete muset zaplatit daň z přidané hodnoty a daň z příjmu, pokud si koupíte tento produkt:
1) od plátce DPH za 18 880 RUB. (včetně DPH 2880 rub.);
2) ze „zjednodušeného“ za 16 000 rublů. (bez DPH).
Pro jednoduchost výpočtů budeme uvažovat pouze náklady na nákup zboží.
První případ. Při přepravě zboží musí společnost Astra LLC účtovat DPH ve výši 3 600 rublů. Zároveň při nákupu zboží od plátce DPH bude moci společnost využít odpočet DPH ve výši 2880 rublů. V důsledku toho bude splatná DPH 720 rublů. (3600 rub. – 2880 rub.).
V tomto případě se příjem zahrnutý do základu daně z příjmu rovná nákladům na zboží prodané bez DPH, to znamená 20 000 rublů. (23 600 RUB – 3 600 RUB). A nákladem je kupní cena cenností bez DPH, což je 16 000 rublů. (18 880 RUB – 2 880 RUB). Daň z příjmu, kterou musí společnost Astra LLC zaplatit, tedy bude 800 rublů. [(20 000 RUB – 16 000 RUB) × 20 %].
Celková výše splatných daní (DPH a daň z příjmu) je 1 520 rublů. (720 rub. + 800 rub.).
Druhý případ. Pokud Astra LLC nakoupí zboží od zjednodušeného prodejce, nebude moci využít odpočet DPH. Proto se daň, která musí být zaplacena do rozpočtu, rovná té, která vznikla při prodeji zboží - 3 600 rublů.
V tomto případě bude příjem zohledněný při výpočtu daně z příjmu stejný jako v první možnosti a výdaje se budou rovnat kupní ceně zboží - 16 000 rublů. Nezmění se ani daň z příjmu - 800 rublů. Celková částka splatných daní bude 4 400 rublů. (3600 rub. + 800 rub.).
Porovnejme příspěvky do rozpočtu. Nákupem zboží od „zjednodušené“ společnosti zaplatí Astra LLC na daních o 2 880 rublů více. (4400 rub. – 1520 rub.). A může se zdát, že druhý způsob je nerentabilní. Nicméně není. Ostatně společnost také zaplatila dodavateli zboží druhým způsobem 2880 rublů. méně (18 880 – 16 000 RUB).
V této situaci se tedy obě možnosti z hlediska nákladů nijak neliší a výběr dodavatelů by neměl vycházet z daňového systému.
Organizace působí bez DPH, ale má smluvního vztahu a provádí transakce se společností, která tuto daň účtuje a platí. Takové případy jsou časté a vyžadují dodržování určitých pravidel papírování. Materiál pojednává o tom, jak správně formalizovat interakci, aby nedošlo k porušení daňových zákonů.
Když prodávající neplatí DPH
Li organizace působí bez DPH, doručující např. zboží, pak připraví všechny přepravní doklady, aniž by v nich uváděla DPH. Mezi takové dokumenty patří faktura, faktura, faktura a smlouva o spolupráci. V místech určených pro zadávání částek této daně se umístí buď pomlčka, nebo se napíše „bez DPH“.
Existuje názor, že na jednom z uvedených dokladů musí být uveden důvod osvobození od DPH. Všimněte si, že to je v primárních dokumentech stěží vhodné, protože pro ně existují přísné normy pro vyplňování. Ale ve smlouvě můžete uvést důvod. Nikdo však prodejce nepotrestá, když se neodrazí základ.
Je pozoruhodné, že některé kategorie společností musí evidovat „bez DPH“ na přesně definovaných místech. Toto je identifikační značka pro daňový úřadže tyto společnosti jsou osvobozeny buď podle čl. 145 daňového řádu Ruské federace (v souvislosti s objemem příjmů), nebo podle čl. 145.1, který takové právo účastníkům ve Skolkovo poskytuje.
Společnosti, které při své činnosti využívají zvláštní daňové režimy (zjednodušené zdanění, imputace, patent nebo jednotná zemědělská daň), nejsou povinny platit DPH. Neměli by vystavovat ani doklad, jako je faktura. Toto právo jim dávají normy obsažené v odst. 3 čl. 169 daňového řádu Ruské federace. I oni však mají právo tento doklad vydat pod jednou podmínkou - musí dodržet všechna exekuční pravidla obsažená v odst. 5 čl. 168 Daňový řád Ruské federace.
Specifika jednání kupujícího, který obdržel doklady se záznamem „bez DPH“, jsou následující:
Musí vzít v úvahu přijaté transakční předměty za cenu uvedenou v dokumentech, které mu byly předány. V těchto nákladech není zahrnuta DPH, a proto není třeba je zohledňovat samostatně a tím méně je proplácet.
Při převodu peněz dodavateli v platební doklad Měla by tam být položka „Bez daně (DPH)“.
Když kupující neplatí DPH
Uvažujme případ, kdy prodávající společnost používá DPH a kupující pracuje bez této daně. Je zřejmé, že na dokladech obdržených kupujícím bude uvedena výše daně zahrnutá do konečné kupní částky. Faktura samotná však nemusí být pro kupujícího vystavena, pokud existuje písemná dohoda stran. Takové povolení je obsaženo v pod. 1 bod 3 čl. 169 daňového řádu Ruské federace.
Prodejce však musí ještě připravit fakturu podle všech pravidel a zapsat ji do prodejní knihy. Pokud tak neučiní, správci daně to považují za podhodnocení základu daně a uplatní příslušné sankce.
Li organizace působí bez DPH a vystupuje jako kupující, lze zohlednit daň uvedenou samostatně v dokumentech prodávající společnosti:
Plně a v době, kdy se náklady na přijaté předměty promítnou do účetnictví. Tato metoda je dostupná těm společnostem, které spadají pod ustanovení čl. 145 a 145.1 daňového řádu Ruské federace, jakož i společnosti využívající UTII při své činnosti. V tomto případě jsou vlastnosti uvedené v odstavci 7 čl. 346.26 Daňový řád Ruské federace.
Ve zvláštním pořadí při účtování DPH závisí na druhu výdajů, ke kterým je tato daň připsána a zda byla zaplacena. Při splnění všech podmínek má nakupující společnost právo zahrnout si to do nákladů a snížit základ daně. Tato metoda je dostupná některým organizacím, které využívají režimy jako je zjednodušený daňový systém a jednotná zemědělská daň, která je stanovena normami obsaženými v pododstavci. 8 odst. 2 čl. 346,5 ch. 26.1 Daňový řád Ruské federace a pod. 8 bod 1 čl. 346,16 ch. 26.2 Daňový řád Ruské federace.
Funkce při dokumentování transakce jsou následující:
Za prvé, v platebních dokladech, kde je uveden základ pro platbu, musí kupující při převodu finančních prostředků uvést přidělenou DPH zahrnutou v celkové částce platby.
Za druhé, prodávající společnost, která obdržela zálohu od neplátce této daně, má právo vystavit fakturu pouze pro sebe, pokud partner transakce, který neplatí DPH, takový doklad nepožaduje.
Otevřete LLC bez DPH — skutečný úkol, ale k tomu je důležité zvolit správný režim placení daně. Není žádným tajemstvím, že hodně závisí na formě zdanění podniku, druhu činnosti a dalších faktorech. Níže zvážíme, jaké daně jsou poskytovány LLC (v závislosti na oblasti práce), a také jak se vyhnout DPH (pokud je požadováno).
Jemnosti zdanění nebo jaké daně platí LLC
Platit daně v průběhu podnikání je povinností jakékoli LLC. Zakladatelé společnosti mají zároveň právo samostatně se rozhodnout ve prospěch vhodné možnosti. Na správnosti přijatého rozhodnutí závisí zejména výše daňových odvodů a úspěšnost firmy. Proto je důležité vznést otázku zdanění již ve fázi přípravy podnikatelského plánu. V budoucnu je samozřejmě možné přeregistrovat LLC pomocí zjednodušeného daňového systému bez DPH, ale bude to vyžadovat čas.
Níže zvážíme daňové režimy, které fungují na území Ruské federace, a také zdůrazníme hlavní sazby:
- ZÁKLADNÍ. U této možnosti se zdaňuje přidaná hodnota, zisk, ale i průměrná roční cena nemovitosti. V této variantě zdanění je uvaleno 20 % na zisky, od 0 do 18 procent DPH (v závislosti na poskytovaných službách nebo prodaném zboží) a také daň z majetku společnosti ve výši 2,2 %.
- zjednodušený daňový systém (možnost - „Příjmy“). Pokud mluvíme o tomto daňovém režimu, jsou zde daně odebírány pouze z přijatého zisku (nezapočítávají se náklady společnosti). Obecný parametr je 6 %, ale v regionech může být sazba snížena na 1 % (rozhodnutím místních úřadů).
- zjednodušený daňový systém (možnost - „Příjmy minus náklady“). V tomto režimu jsou daně vybírány z rozdílu, který je dosažen mezi dosaženým ziskem a prokázanými náklady podniku (musí mít opodstatnění). Pokud je odvedena minimální daň, je jako základ daně použit přijatý zisk. Na základě Ruské federace jako celku je sazba 15 %, ale v regionech může být procento sníženo na 5 %. Spodní hranice výplaty je 1 %.
- UTII- možnost placení daní (imputace), kdy platby nesouvisejí se skutečným ziskem organizace. Zde je sazba daně v Ruské federaci 15 %, ale v regionech je často snížena na 7,5 %.
- Jednotná zemědělská daň- druh zdanění, kdy se zdaňuje rozdíl mezi ziskem získaným LLC a prokázanými náklady. Z výsledného čísla se vezme 6 %.
Z výše uvedeného je zřejmé, jaké daně musí LLC platit za každou z možností zdanění. Zároveň nebude možné jednoznačně odpovědět na otázku, jaké výdaje firma očekává. Tento aspekt je ovlivněn mnoha faktory – typem činnosti, zvolenou formou plateb Federální daňové službě, regionem, výší zisku a tak dále. Celkové náklady se mohou několikrát lišit.
Je možné pracovat bez DPH?
Nyní se podívejme, zda je možné otevřít společnost bez DPH nebo přejít na formu placení daní z úroků. Jak již bylo uvedeno výše, hodně záleží na zvolené daňové variantě. Podívejme se na ně podrobněji ve vztahu k dani z přidané hodnoty.
Kombinace OSN a UTII
Pokud podnik kombinuje dva režimy, a to obecný a „imputovaný“, zisk obdržený LLC podle UTII nepodléhá DPH. Abyste se vyhnuli placení daně, je nutné vytvořit samostatnou evidenci DPH pro obecný a imputovaný formulář. K vyřešení tohoto problému musí být splněny dvě podmínky:
- Pokud pro práci pod „imputací“ společnost nebo podnikatel (IP) nakupuje zboží nebo využívá služby s DPH, musí být částka této daně zohledněna v ceně zboží (služby). To se týká jak dlouhodobého majetku, tak majetku nehmotné povahy.
- Pokud pro práci na obecném formuláři (OSN) používá LLC nebo individuální podnikatel služby nebo nakupuje zboží včetně DPH, jeho částka se odečte (pravidla jsou předepsána v daňovém řádu Ruské federace).
Existují i výdaje, u kterých není možné samostatně účtovat o DPH. V důsledku toho budete muset tuto daň oddělit pro „imputaci“ a obecnou formu. Tato kategorie nákladů zahrnuje pronájem kancelářských prostor a platby za veřejné služby. V důsledku toho je částka DPH rozdělována s přihlédnutím k tomu, jak je toto zboží používáno v každé z oblastí práce. Nesmíme zapomenout na nutnost podat přiznání k DPH do 25. (výkaz se podává jednou za čtvrtletí).
Pokud společnost funguje na zjednodušeném základě, není povinna platit některé daně (včetně DPH). Mimochodem, jednotliví podnikatelé také neplatí daň z nemovitosti a daň z příjmu fyzických osob. V praxi však existují možnosti, kdy jsou „soukromí vlastníci“ (individuální podnikatelé) a LLC nuceni platit DPH. Tato kategorie zahrnuje:
- Dovoz zboží do Ruské federace.
- Vystavení faktury plátcem daně s uvedením DPH.
- Provádění transakcí na základě smlouvy o spolupráci, jakož i smlouvy správa důvěry(pokud se nemovitost nachází v Ruské federaci).
V těchto případech je zpracování přiznání včetně DPH a zaplacení této daně povinné.
Pokud partner (dodavatel) při práci na zjednodušeném daňovém systému uvede DPH na faktuře, má LLC ve zjednodušeném daňovém systému, která zboží přijímá, právo ji zaplatit. Je to dáno tím, že DPH je daň, kterou platí dodavatel, nikoli firma. Příjemce zjednodušeného zboží nemusí platit DPH. Kromě toho je zboží zakoupené v tomto případě prodáváno bez daně.
Podle zákona LLC a jednotliví podnikatelé na zjednodušeném trhu nemusí platit DPH. Pokud kupující požádá o vystavení faktury zohledňující tuto daň, není to zákonem zakázáno, ale pak bude muset zaplatit částku včetně DPH a také podat prohlášení Federální daňové službě (alespoň v elektronické podobě) .
Daňoví agenti
V případě daňových agentů musí daňoví agenti platit DPH a podávat hlášení (prohlášení). Podobné povinnosti navíc mohou plnit i společnosti. Daňový agent je nucen platit DPH, pokud koupil zboží nebo využil služby zahraničního podniku, který není registrován u Federální daňové služby Ruské federace, a také prodává zboží, které převádí zahraniční společnost. Kromě toho budete muset zaplatit DPH, pokud nakupujete majetek od zkrachovalého podniku nebo při pronájmu nebo nákupu státního majetku.
Smlouva je bez DPH a zhotovitel s DPH
ODDĚLENÍ METODIKA, KONTROLY KVALITY SLUŽEB A METODIKA INTERCOMP ČBÚ
Moskva, listopad 2016 – „Účetnictví ve stavebnictví“ č. 11
Co si budeme povídat: zhotovitel se chystá uzavřít smlouvu na opravy s nemocnicí - městskou institucí. Ve smlouvě je uvedeno: „DPH se nevyměřuje. Zdroj financování: prostředky z Územního povinného fondu zdravotní pojištění." Zhotovitel však není osvobozen od DPH. Má tento případ nějaký přínos?
Daňový řád nestanoví žádné výhody pro dodavatele, když provádí opravy pro nemocnici - obecní instituci. V této situaci musí být cena práce ve smlouvě uvedena včetně DPH.
Jak určit cenu
Při uzavírání smlouvy v ní strany uvádějí, že cena je pevná a je stanovena po celou dobu plnění smlouvy (část 2 článku 34 spolkového zákona ze dne 5. dubna 2013 č. 44-FZ).
Zákazník kromě počáteční (maximální) smluvní ceny stanoví požadavky na tvorbu smluvní ceny. Konkrétně uvádí, že v rámci žádosti musí účastník zakázky stanovit cenu s daní nebo bez daní a jiných povinných plateb (dopisy Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 13. července 2016 č. D28i-1787 ze dne 10. května , 2016 č. D28i-1317).
Smlouvou stanovená částka za provedené dílo musí být vyplacena vítězi koupě ve výši stanovené smlouvou.
Lze jej změnit pouze v přesně definovaných případech. Jsou uvedeny v článcích 34, 95 zákona č. 44-FZ (část 2 článku 34 federálního zákona ze dne 5. dubna 2013 č. 44-FZ). Zejména s nárůstem množství dodávaného zboží. Nebo například když se strany dohodly na změně ceny na základě smlouvy, která byla uzavřena před 1. lednem 2014 a je dokončena v roce 2016 (část 18, článek 34, část 1.1, článek 95 zákona č. 44-FZ).
Smlouva je uzavřena za cenu nabídnutou vítězem koupě (dodavatelem), bez ohledu na to, jaký daňový systém uplatňuje (článek 1 část 34 zákona č. 44-FZ).
Jak naložit s DPH
Pokud jde o DPH, úředníci vysvětlili následující.
Dokument (na okrajích)
Odpovědi na dotazy k DPH u státních zakázek - v dopisech Ministerstva hospodářského rozvoje ze dne 2. října 2015 č. D28i-2884, ze dne 30. září 2014 č. D28i-1889 (odstavce 8-11 přílohy)
1. V souladu s právními předpisy o daních a clech musí smluvní cena zahrnovat všechny daně a cla. Stejně tak veškeré náklady, výdaje a další výdaje zhotovitele (dodavatele, realizátora). Včetně souvisejících souvisejících s plněním zakázky.
Při zpracování aukční dokumentace musí být v části „Zdůvodnění počáteční (maximální) smluvní ceny uvedena informace o výši DPH zahrnuté ve smluvní ceně.
2. Informace o daňovém systému účastníků zakázky nejsou uvedeny v seznamu dokumentů a informací, které musí účastníci předložit jako součást žádosti.
Zákon č. 44-FZ nestanoví postup pro jednání zákazníka v případě, kdy výherce použije zjednodušený systém nebo na něj přejde. Není-li zhotovitel plátcem DPH (zjednodušeně i), pak se při uzavírání smlouvy umístí místo částky daně pomlčka.
To znamená, jaký režim má zhotovitel, je zákazníkovi jedno, volí minimální nabízenou cenu. Smlouva je vždy uzavřena za cenu nabízenou vítězem koupě. Objednatel zaplatí zhotoviteli provedenou práci (přijaté zboží, poskytnuté služby) ve výši stanovené smlouvou.
Ministerstvo financí zase vysvětlilo, že do působnosti zákona č. 44-FZ nejsou zahrnuty vztahy týkající se výpočtu a placení daní. Upravuje je daňový řád (dopis Ministerstva financí ze dne 20. března 2016 č. 02-02-15/17135).
Povinnost plátce DPH přidělit DPH z prodeje zboží, prací a služeb je stanovena v čl. 168 odst. 1 daňového řádu Ruské federace. Daňové důsledky transakce jsou přitom stanoveny zákonem, nikoli dohodou. Zahrnutí podmínek, které nejsou v souladu s ustanoveními daňového řádu, do smlouvy vede k tomu, že taková podmínka je uznána za neplatnou (článek 1 článku 161 občanského zákoníku Ruské federace).
Pokud tedy smlouva obsahuje údaj, že výše úhrady za dílo nepodléhá DPH, ale zhotovitel ji zohledňuje v základu daně DPH, je potřeba si upřesnit podmínky smlouvy. Ale s přihlédnutím k tomu, že smluvní cena je pevná.
Ve výše uvedené situaci tedy musí dodavatel vycházet ze skutečnosti, že provádění prací a služeb na území Ruska je uznáno jako podléhající DPH (odst. 1, doložka 1, článek 146 daňového řádu Ruské federace) .
Na základě vládní smlouvy platí vláda za práci dodavatele stejným způsobem jako kterýkoli jiný zákazník (u smluv s rozpočtové instituce pravidla jsou podobná).
Částky přijaté od odběratele musí v tomto případě podléhat dani z přidané hodnoty plátcem DPH. Zahrnuje je do základu daně obecně (dopisy Ministerstva financí ze dne 17. srpna 2011 č. 03-07-11/227, ze dne 9. června 2011 č. 03-03-06/1/337) , vystavuje faktury s daní z přidělené částky atd.
A podle toho má právo na odpočet DPH na vstupu z nákladů vynaložených na dokončení díla podle smlouvy.
Požadujte, aby byla ve smlouvě jasně uvedena cena - s DPH nebo bez DPH (záleží pouze na tom, zda jste plátci DPH či nikoli). Pak nebudete mít problémy s finančním úřadem.
Ve smlouvě musí být jasně uvedena výše DPH, kterou dodavatel předloží. Zhotovitel nemá právo inkasovat od objednatele DPH nad rámec smluvní ceny.
Řešení problému: zákazník s DPH, zhotovitel bez DPH
Pokud je tedy zhotovitel plátcem daně z přidané hodnoty, nemělo by ve smlouvě být znění „Bez DPH“ (nebo „DPH bez DPH“). Místo toho musíte napsat: „Cena díla je (uveďte částku) rublů včetně DPH ve výši 18 procent (uveďte příslušnou sazbu daně a částku daně).“ V tomto případě musí zůstat smluvní cena stejná.
Příklad. Jak uvést cenu práce ve smlouvě
Dodavatel LLC, plátce DPH, uzavře smlouvu na rekonstrukci nemocnice s městskou institucí. Stanovená pevná cena je 300 000 RUB.
Znění smluvní ceny by mělo být následující: „Náklady na opravy jsou 300 000,00 (Tři sta tisíc) rublů, včetně DPH -18 % - 45 762,71 rublů. (Čtyřicet pět tisíc sedm set šedesát dva rublů 72 kopějek).
DPH se vypočítá takto:
300 000 RUB. / 118 X 18 = 45 762,71 RUB.
*** konec příkladu
Před podpisem smlouvy si pečlivě zkontrolujte cenu v ní uvedenou. Pokud je vaše společnost plátcem DPH, cena musí zahrnovat DPH. V opačném případě budete muset ke smluvní ceně účtovat a platit daň na vlastní náklady. Pokud zákazník ve smlouvě uvedl, že cena je bez DPH, požádejte o upřesnění podmínky ceny - sepište dodatečnou smlouvu bez změny ceny.
Pokud nejste plátcem DPH (používáte zvláštní režim nebo jste obdrželi osvobození z důvodu malých příjmů podle článku 145 daňového řádu Ruské federace), pak je cena ve smlouvě uvedena bez DPH. Pokud je ve smlouvě uvedeno DPH, bude ji muset zjednodušená společnost převést do rozpočtu, přestože není plátcem této daně.
Když se z částky přijaté z rozpočtu neúčtuje DPH
Peníze přijaté od státu protistrany nepodléhají DPH pouze v případě, že se jedná o náhradu za použití regulovaných cen.
Vzhledem k použití nižších cen státu ve srovnání s cenami tržními mohou poplatníci získat dotace z rozpočtu (článek 1 § 78 rozpočtového řádu). Není z nich povinnost platit DPH (dopis Ministerstva financí ze dne 22. března 2011 č. 03-07-11/65, Federální daňové služby pro Moskvu ze dne 23. června 2009 č. 16-15/63905). Protože rozpočtové prostředky přidělené na úhradu nákladů na úhradu nakoupených materiálních zdrojů, prací, služeb nebo na pokrytí ztrát spojených s používáním státem regulovaných nebo zvýhodněných cen (odstavec 3, odstavec 2, článek 154 daňového řádu Ruské federace). Tyto částky se nevztahují k úhradám za prodané zboží, práce nebo služby. Bavíme se pouze o dotaci, která přišla právě z federální, a nikoli z krajské resp místní rozpočet. A to včetně DPH.
