ملء رصيدك عبر الإنترنت. القواعد الأساسية لملء الرصيد. قواعد الميزانية العمومية
في شهر مارس من كل عام، يبدأ قسم المحاسبة في أي مؤسسة في ملء التقارير المختلفة وإعداد الميزانية العمومية لفترة التقرير الماضية. عند إعداد الميزانية العمومية، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار جميع الفروق الدقيقة في النشاط التجاري. ستجد في هذه المقالة تعليمات لملء الميزانية العامة والمبسطة سطرًا تلو الآخر لعام 2019، وستكون قادرًا على تنزيل نماذج الميزانية العمومية هذه والحصول على معلومات حول بعض الفروق الدقيقة المتعلقة بهذا الموضوع.
إن أي نشاط ريادي يكون مصحوبًا دائمًا بتكوين أشكال مختلفة القوائم المالية. إن دقة وصحة ملء هذه النماذج لها تأثير مباشر على نجاح ممارسة الأعمال التجارية. ففي نهاية المطاف، تؤدي الأخطاء المحاسبية إلى فرض عقوبات من جانب السلطات التنظيمية. في هذه المقالة، ستتعرف على إجراءات ملء الميزانية العمومية لعام 2019، وستتلقى معلومات حول من يجب عليه تقديم ميزانية عامة مبسطة ومن لديه ميزانية عمومية مبسطة، وما هي نماذج التقارير المقدمة في عام 2019، بالإضافة إلى فرصة تنزيل النموذج 1 من الميزانية العمومية 2019.
ما الذي تتضمنه البيانات المالية لعام 2019؟
تعتمد مجموعة التقارير المحددة على حجم عملك وما إذا كانت شركتك مصنفة على أنها صغيرة أم لا. في معظم الحالات، تكون مجموعة التقارير الخاصة بالمنظمات كما يلي:
تمت الموافقة على جميع نماذج التقارير بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن (المشار إليه فيما يلي بالأمر 66 ن)
- ورقة التوازن;
- التقارير: حول النتائج المالية، حول التدفق النقدي المستهدف، حول التغيرات في رأس المال، حول الاستخدام المقصودالأموال المستلمة؛
- تفسيرات للميزانية العمومية وقائمة الدخل. يتم تقديم هذه التوضيحات في شكل مناسب لك - في شكل جدول أو نص.
إذا كانت مؤسستك مصنفة على أنها صغيرة، فيمكنك تقديم التقارير في نموذج مبسط، مع ملء الميزانية العمومية وبيان الدخل فقط. إذا لزم الأمر، يمكنك إرفاق تفسيرات لفك المعلومات الواردة في الميزانية العمومية أو التقرير.
يمكن للشركات الصغيرة فقط إضافة تفسيرات حسب رغبتها، بينما يقوم جميع رواد الأعمال الآخرين بذلك دون أن يفشلوا.
وفقا للفقرة 5، الجزء 1، الفن. 23 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية والجزء 2 من الفن. 18 من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" بتاريخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ (بصيغته المعدلة في 4 نوفمبر 2014) (المشار إليه فيما يلي باسم القانون 402FZ)، يجب تقديم جميع التقارير في موعد لا يتجاوز 3 أشهر بعد النهاية الفترة المشمولة بالتقرير (السنة). أي أنه يجب تقديم جميع البيانات المالية لعام 2019 في موعد أقصاه 31 مارس 2019.
إذا كانت الوثائق الداخلية للمؤسسة تنص على الالتزام بإعداد التقارير المؤقتة، فيمكنك تقديمها في كثير من الأحيان، ربما مرة واحدة كل 3 أشهر أو مرة واحدة في الشهر (الجزء 4 من المادة 13 من القانون 402FZ). يتم تقديم هذا التقرير فقط لمؤسسي الشركة، ولا يلزم تقديمه إلى مكتب الضرائب أو Rosstat.
تعليمات تعبئة الميزانية العمومية للمؤسسة 2019 مع الشرح
يمكنك تنزيل النموذج 1 من الميزانية العامة (الملحق رقم 1 للأمر 66ن).
العمود "الأصول"، القسم الأول "الأصول غير المتداولة"، السطر:
- الأصول غير الملموسة = الخصم 04 - الائتمان 05؛
- نتيجة البحث والتطوير = الخصم 04؛
- أصول البحث غير الملموسة = الخصم 08 (حساب فرعي لمحاسبة نفقات نفقات علاقات المستثمرين). يتم ملء الخط فقط من قبل الشركات التي تستخدم الموارد الطبيعية. وينبغي أن تعكس المعلومات الواردة تكاليف تنمية الموارد؛
- أصول البحث عن المواد = الخصم 08 (حساب فرعي لحساب نفقات تكاليف MP). يتم ملء الخط فقط من قبل الشركات التي تستخدم الموارد الطبيعية. وينبغي أن تعكس المعلومات الواردة تكاليف تنمية الموارد؛
- الأصول الثابتة = الخصم 01 - الائتمان 02 + الخصم 08 (الحساب الفرعي لمحاسبة الأصول الثابتة التي لم يتم تشغيلها)؛
- استثمارات الدخل في الأصول المادية = الخصم 03 - الائتمان 02 (الحساب الفرعي للمحاسبة عن استهلاك الممتلكات المتعلقة باستثمارات الدخل)؛
- الاستثمارات المالية = المدين 58 + المدين 55 (الحساب الفرعي "حسابات الودائع") + المدين 73 (الحساب الفرعي "تسويات القروض الممنوحة") - الدائن 59 (الحساب الفرعي "المحاسبة عن مخصصات الالتزامات المالية طويلة الأجل") ;
- أصل الضريبة المؤجلة = الخصم 09؛
- الأصول غير المتداولة الأخرى = مبالغ الأصول غير المتداولة التي لم يتم تضمينها في السطور السابقة من القسم الأول؛
- المجموع للقسم الأول = مجموع مؤشرات الأسطر السابقة.
العمود "الأصول"، القسم الثاني "الأصول المتداولة"، السطر:
- المخزون = المدين 41 - الدائن 42 + المدين 15 + المدين 16 - الدائن 14 + المدين 97 + مجموع أرصدة الحسابات المدينة 10، 11، 43، 45، 20، 21، 23، 29، 44؛
- ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة = الخصم 19؛
- الحسابات المدينة = المدين 62 + المدين 60 + المدين 68 + المدين 69 + المدين 70 + المدين 71 + المدين 73 (باستثناء القروض التي تحمل فائدة) + المدين 75 + المدين 76 - الدائن 63؛
- الاستثمارات المالية (باستثناء النقد المعادل) = الخصم 58 + الخصم 55 (الحساب الفرعي "حسابات الودائع") + الخصم 73 (الحساب الفرعي "تسويات القروض الممنوحة") - الائتمان 59؛
- النقد وما في حكمه = المدين 50 + المدين 51 + المدين 52 + المدين 55 + المدين 57 - المدين 55 (الحساب الفرعي "حسابات الودائع")؛
- الأصول المتداولة الأخرى = مبالغ الأصول المتداولة التي لم يتم تضمينها في السطور السابقة من القسم الثاني؛
- المجموع للقسم الثاني = مجموع مؤشرات السطور السابقة للقسم الثاني؛
- الرصيد = مجموع المؤشرات في السطرين "إجمالي القسم الأول" و"إجمالي القسم الثاني".
عمود "المسؤولية" القسم الثالث "رأس المال والاحتياطيات" السطر:
- رأس المال المصرح به = القرض 80؛
- الأسهم الخاصة المشتراة من المساهمين = الخصم 81؛
- إعادة تقييم الأصول غير المتداولة = الاعتماد 83 (الحساب الفرعي لمبالغ إعادة تقييم الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة)؛
- رأس المال الإضافي (بدون إعادة التقييم) = الائتمان 83 (باستثناء مبالغ التقييم الإضافي للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة)؛
- رأس المال الاحتياطي = الائتمان 82؛
- الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) = الائتمان 84؛
- إجمالي القسم الثالث = مجموع أسطر القسم الثالث.
عمود "الالتزامات"، القسم الرابع "الالتزامات طويلة الأجل"، السطر:
- الأموال المقترضة = القرض 67 (الفائدة المستحقة مع فترة سداد أقل من سنة واحدة)؛
- الالتزام الضريبي المؤجل = الائتمان 77؛
- الالتزامات المقدرة = الائتمان 96 (فقط للالتزامات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن سنة واحدة)؛
- الالتزامات الأخرى = مبالغ الديون طويلة الأجل المستحقة للدائنين والتي لم يتم تضمينها في السطور السابقة من القسم الرابع؛
- إجمالي القسم الرابع = مجموع أسطر القسم الرابع.
عمود "الالتزامات" القسم الخامس "الالتزامات قصيرة الأجل" السطر:
- الأموال المقترضة = القرض 66 + القرض 67 (الفائدة المستحقة مع فترة سداد تزيد عن سنة واحدة)؛
- الحسابات الدائنة = دائن 60 + دائن 62 + دائن 68 + دائن 69 + دائن 70 + دائن 71 + دائن 73 + دائن 75 (ديون قصيرة الأجل فقط) + دائن 76؛
- الدخل المؤجل = الائتمان 98 + الائتمان 86؛
- الالتزامات المقدرة = الائتمان 96 (الالتزامات التي تزيد عن سنة واحدة فقط)؛
- الالتزامات الأخرى = مبالغ الديون قصيرة الأجل المستحقة للدائنين والتي لم يتم تضمينها في السطور السابقة من القسم الخامس؛
- إجمالي القسم الخامس = مجموع خطوط القسم الخامس؛
- الرصيد = مجموع السطور "إجمالي القسم الثالث"، "إجمالي القسم الرابع"، "إجمالي القسم الخامس"
تعليمات تعبئة الميزانية العمومية المبسطة 2019
تحتوي الميزانية العمومية المبسطة على نفس المؤشرات مثل الميزانية العامة. والفرق الوحيد هو أن هذه المؤشرات لها انعكاس أكثر تجميعا، أي أن المؤشر ذو الوزن النوعي الأعلى ينعكس في السطر.
يمكنكم تنزيل نموذج الميزانية العمومية المبسط (الملحق رقم 5 للأمر 66ن).
العمود "الأصول"، الصف:
- الأصول الملموسة غير المتداولة. مبالغ الأصول الثابتة و الاستثمارات الرأسماليةفيها التي لم تكتمل بعد؛
- الأصول غير الملموسة والمالية وغيرها من الأصول غير المتداولة. تنعكس استثمارات ماليةمع منظور طويل الأجل والأصول غير الملموسة. بالإضافة إلى ذلك، من الضروري أن تعكس نتائج التطورات والأبحاث، والاستثمارات غير المكتملة فيها، وكذلك في الأصول غير الملموسة؛
- الاختبارات. يتم عكس أرصدة الحسابات، على غرار نموذج الميزانية العمومية المعتاد؛
- النقد والنقد المعادل. على غرار الشكل المعتاد للميزانية العمومية؛
- الأصول المالية وغيرها من الأصول المتداولة. يتم عرض معلومات حول الأصول الأخرى، بما في ذلك الحسابات المدينة والاستثمارات قصيرة الأجل للأصول المالية؛
- توازن. مجموع كافة الصفوف في عمود الأصول.
العمود "السلبي"، الصف:
- رأس المال والاحتياطيات. يجب أن يتم عرضها رأس المال المصرح به(إذا تم تشكيلها، فهي إضافية واحتياطية)، وإعادة تقييم الأصول الثابتة غير الملموسة، والخسارة المكشوفة (الأرباح المحتجزة). بالإضافة إلى ذلك – أسهم المؤسسين (أسهم المساهمين) المشتراة منهم للإلغاء؛
- طويل الأمد الأموال المقترضة. مبالغ القروض والائتمانات طويلة الأجل.
- الأموال المقترضة قصيرة الأجل. - مبالغ القروض والائتمانات قصيرة الأجل.
- حسابات قابلة للدفع. على غرار نموذج الميزانية العامة؛
- المطلوبات المتداولة الأخرى. مبالغ الديون قصيرة الأجل للدائنين التي لم يتم تضمينها في السطور السابقة من عمود "المسؤولية"؛
- توازن. مجموع الصفوف في العمود "السلبي".
مواد إضافية حول الموضوع:
دفع رسوم الدولة إلى المحكمة: ترحيل رسوم الدولة في المحاسبة
جدول الحسابات محاسبةالخامس منظمات الميزانيةروسيا 2019: تعليمات لاستخدامه
طلب تسجيل مركبة لدى مفتشية الدولة للسلامة المرورية: قم بتنزيل استمارة التسجيل عربةوملء العينة لعام 2019
فيما يلي مثال على ملء الميزانية العمومية بشكل عام ومبسط
20.03.2014مجلة "المبسطة"
تطبق شركة Nasturtsia LLC، المسجلة في عام 2013، النظام الضريبي المبسط حيث يكون هدف الضرائب هو الدخل مطروحًا منه النفقات وتحتفظ بالسجلات المحاسبية بالكامل. ويبين الجدول مؤشرات السجلات المحاسبية حتى 31 ديسمبر 2013. وبناء على البيانات المتوفرة، سنقوم بإعداد الميزانية العمومية لعام 2013 بشكل عام، وأيضا للمقارنة بشكل مبسط.
للحصول على عينة من الميزانية العمومية المكتملة لشركة Nasturtia LLC بالشكل المعتاد والمبسط، انظر أدناه.
في الجزء العلوي من النموذج في السطر "for____20__. » نشير في كل نموذج: اعتبارا من 31 ديسمبر 2013. بعد ذلك نقوم بإدخال اسم الشركة بالكامل ونوع النشاط والشكل التنظيمي والقانوني وشكل الملكية.
دعونا لا ننسى موقع الشركة. سنكتب العنوان على هذا السطر. على اليمين، حقول خاصة تعكس الرموز.
منذ أن تم تسجيل الشركة في عام 2013، في العمودين الأخيرين من كل نموذج ميزانية عمومية ستكون هناك شرطات بدلاً من المؤشرات.
الميزانية العامة
أولا، سنقوم بشطب الخطوط في العمود 1. وهذا ممكن، لأن المنظمة لا تقدم تفسيرات للبيانات المالية، والتي يشار إلى أرقامها في هذا العمود.
نجد مؤشر السطر 1110 على النحو التالي: من الرصيد المدين للحساب 04، اطرح الرصيد الدائن 05. نحصل على 96660 روبل. (100000 روبل روسي - 3340 روبل روسي). نشير إلى جميع القيم في الميزانية العمومية بالآلاف، لذلك في السطر 1110 نكتب 97.
مؤشر السطر 1150 يساوي: الرصيد المدين للحساب 01 - الرصيد الدائن للحساب 02 = 600000 روبل. - 20040 فرك. = 579960 فرك. نكتب 580 في الميزان.
في السطر 1170 نسجل الرصيد المدين للحساب 58 - 150 ألف روبل. (نعتقد أن الاستثمارات طويلة الأجل).
المجموع للسطر 1100: 97 (السطر 1110) + 580 (السطر 1150) + 150 (السطر 1170) = 827 ألف روبل.
لنحسب قيمة السطر 1210: الرصيد المدين للحساب 10 + الرصيد المدين للحساب 43 = 17 ألف روبل. + 90 ألف فرك. = 107 ألف روبل.
مؤشر السطر 1220 يساوي الرصيد المدين للحساب 19، أي أننا نضيف 6 آلاف روبل إلى الميزانية العمومية.
لنجد مؤشر الخط 1250 عن طريق إضافة الرصيد المدين للحساب 50 والرصيد المدين للحساب 51 = 15 ألف روبل. + 250 ألف فرك. = 265 ألف روبل. اكتب 265 في السطر.
نحسب الإجمالي للسطر 1200: 107 ألف روبل. (السطر 1210) + 6 آلاف روبل. (السطر 1220) + 265 ألف روبل. (السطر 1250) = 378 ألف روبل.
السطر 1600 نلخص مؤشرات الخطين 1100 و 1200: 827 ألف روبل. + 378 ألف روبل. = 1205 ألف روبل.
في الأسطر المتبقية من العمود 4 نضع شرطات.
دعنا ننتقل إلى مسؤولية الميزانية العمومية. المؤشر الموجود على السطر 1310 يساوي الرصيد الدائن للحساب 80، أي أن الرصيد سيكون 50 ألف روبل.
السطر 1360 - الرصيد الدائن للحساب 82. في حالتنا هذا هو 10 آلاف روبل.
في السطر 1370 نعرض رصيد الحساب 84. لدينا رصيد دائن. وهذا يعني أن المنظمة لديها ربح في نهاية العام. قيمتها 150 ألف روبل. ليست هناك حاجة لوضع المؤشر بين قوسين.
نجد مؤشر الخط 1300: 50 ألف روبل. (السطر 1310) + 10 آلاف روبل. (السطر 1360) + 150 ألف روبل. (السطر 1370) = 210 ألف روبل.
لنحدد مؤشر السطر 1520 (نفترض أن جميع الديون قصيرة الأجل): الرصيد الدائن للحساب 60 + الرصيد الدائن للحساب 62 + الرصيد الدائن للحساب 69 + الرصيد الدائن للحساب 70 = 150 ألف روبل. + 506 ألف روبل. + 89 ألف فرك. + 250 ألف فرك. = 995 ألف روبل.
نقوم بنقل قيمة السطر 1520 إلى السطر 1500، حيث لم يتم ملء الأسطر الأخرى من القسم الخامس من الميزانية العمومية.
مؤشر السطر 1700 يساوي مجموع الخطين 1300 و 1500: 210 ألف روبل. + 995 ألف فرك. = 1205 ألف روبل.
نقوم بشطب الخطوط المتبقية من المبني للمجهول.
دعونا نقارن مؤشرات الخطين 1600 و 1700. في كلا الخطين القيمة 1205 ألف روبل. الرصيد صحيح، مما يعني أن النموذج يمكن اعتباره مكتملاً.
الميزانية العمومية في شكل مبسط
هنا يجب ملء العمودين 2 و 3 من النموذج. دعنا نذكرك أنه يجب إضافة العمود 2 بشكل مستقل ليعكس رمز السطر. سيعكس العمود 3 قيم المؤشرات.
تكلفة الأصول الثابتة 580 ألف روبل. سوف تنعكس ضمن بند "الأصول الملموسة غير المتداولة". دعنا نشير إلى رمز السطر - 1150.
سنعرض الأصول غير الملموسة (97 ألف روبل) في سطر "الأصول غير الملموسة والمالية وغيرها من الأصول غير المتداولة". وهذا يشمل أيضًا الاستثمارات المالية (نعتقد أنها كلها طويلة الأجل) بمبلغ 150 ألف روبل.
مؤشر الخط الأخير هو 247 ألف روبل. (97 ألف روبل + 150 ألف روبل). وبما أن حصة الاستثمارات المالية في المؤشر أكبر من حصة الأصول غير الملموسة، فقد وضعنا رمز السطر على 1170 (للمؤشر "الاستثمارات المالية").
في سطر "المخزون" نكتب نفس المؤشر الذي تم حسابه لنموذج الميزانية العمومية، حيث أن قواعد حساب هذا السطر وملؤه هي نفسها. أي أننا نعكس 107 ألف روبل. وعلى الخط نضع الكود 1210.
يشمل سطر "النقد وما في حكمه" في حالتنا فقط نقديبمبلغ 265 ألف روبل. رمز الخط هو 1250.
من الأصول المتداولة التي لم تنعكس في بنود الميزانية العمومية المذكورة أعلاه، تبقى ضريبة القيمة المضافة، لذلك سندخل مبلغها (6 آلاف روبل) في سطر "الأصول المالية والأصول المتداولة الأخرى" (رمز السطر - 1260).
المؤشر النهائي لتقسيم الأصول (السطر 1600) يساوي مجموع الأسطر المكتملة 1150 و1170 و1210 و1250 و1260.
والآن مسؤولية الميزانية العمومية. وينعكس رأس المال المصرح به والاحتياطي، وكذلك الأرباح المحتجزة، في سطر واحد "رأس المال والاحتياطيات". مبلغ الخط 210 ألف روبل. (50 ألف روبل + 10 آلاف روبل + 150 ألف روبل). يتم تعيين رمز الخط للمؤشر الذي لديه أكبر حصة في المؤشر المجمع. هذه هي الأرباح المحتجزة. وبالتالي فإن رمز الخط هو 1370.
في الأسطر المتبقية من العمود 3 من الالتزام، سنضع شرطات، حيث لا توجد مؤشرات لملءها. وفي العمود 2 يجوز القيام بنفس الشيء. أو يمكنك تحديد الكود المطابق للمؤشر.
المؤشر الإجمالي لقسم الالتزامات (السطر 1700) يساوي مجموع السطرين 1370 و 1520.
دعونا نقارن مؤشرات الخطين 1600 و 1700. في كلا الخطين القيمة 1205 ألف روبل. الرصيد صحيح، مما يعني أن النموذج يمكن اعتباره مكتملاً.
تمثل الميزانية العمومية للمؤسسة بيانًا موجزًا يحتوي على معلومات حول أصول الشركة والتزاماتها. تمت الموافقة على هذا النموذج بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي "عند الموافقة على "البيانات المحاسبية للمنظمة" PBU (PBU 4/99) بتاريخ 07/06/1999 رقم 43 ن. يحتوي هذا القانون القانوني على معلومات حول المتطلبات التي تنطبق على البيانات المالية بشكل عام وعلى الميزانية العمومية للمؤسسة بشكل خاص.
كيفية إعداد الميزانية العمومية - متطلبات إعداد التقارير
قبل أن تسأل نفسك عن كيفية إعداد الميزانية العمومية، عليك أن تتعرف على المتطلبات الأساسية لهذا النوع من التقارير. يحدد التشريع المتطلبات الأساسية التالية:
- انعكاس المعلومات الموثوقة والكاملة فقط حول الممتلكات والالتزامات؛
- توليد البيانات على أساس القواعد، أنشأها القانونحول المحاسبة؛
- تقديم معلومات محايدة فيما يتعلق بالمستخدمين، أي أنه لا ينبغي أن تنتهك حقوق بعض المستخدمين لصالح الآخرين؛
- توفير بيانات عن فترتي تقرير على الأقل - الحالية والسابقة؛
- إعداد الميزانية العمومية بالعملة الروسية والروسية؛
- توقيع الميزانية العمومية من قبل رئيس الشركة.
هيكل الميزانية العمومية
تميز الميزانية العمومية للمؤسسة الوضع المالي للكيان الاقتصادي اعتبارًا من تاريخ تقرير محدد وهي عبارة عن جدول يحتوي على أعمدة معينة. وبما أنه يعكس الأصول والخصوم، فإن الجدول ينقسم إلى قسمين كبيرين:
- الأصول - لتعكس ممتلكات وأصول المنظمة،
- المسؤولية - لتعكس التزامات المنظمة.
يتم تقسيم كل قسم من أقسام الميزانية العمومية إلى مجموعات تحتوي على بنود فردية باسم محدد. يمكن أخذ الشكل الحالي للميزانية العمومية من أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي "بشأن نماذج البيانات المالية للمنظمات" بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن. لاحظ أنه لا يمكنك حذف أي أسطر منه، ولكن يمكنك إضافة أعمدة إذا لزم الأمر.
يتم جمع المعلومات سطرًا بسطر من حسابات المحاسبة الاصطناعية أو مأخوذة من الميزانية العمومية لفترة محددة.
كيفية عمل الميزانية العمومية - مثال (تعليمات خطوة بخطوة)
يعتمد إجراء إعداد الميزانية العمومية على ملء الأسطر المقابلة وفقًا لبيانات الميزانية العمومية لفترة التقرير، مع مراعاة متطلبات PBU 4/99. لملء الميزانية العمومية، يتم أخذ المؤشرات من "الدوران" في شكل رصيد موسع لجميع الحسابات المحاسبية. تنعكس الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في الميزانية العمومية مطروحًا منها الاستهلاك. إذا نتج عن عمل الشركة خسارة، فإن مبلغها ينعكس بين قوسين كرقم سالب.
يحتوي كل عمود في الميزانية العمومية على ترميز خاص محدد في الملحق رقم 4 بأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن. واستنادًا إلى أسماء البنود، يمكنك فهم كيفية ملء الميزانية العمومية.
مثال على نموذج الميزانية العمومية
دعونا نلقي نظرة على مثال لكيفية ملء الميزانية العمومية لمؤسسة تم إنشاؤها في عام 2017.
للقيام بذلك، سنحتاج إلى بيانات الإدخال بناءً على مؤشرات الميزانية العمومية لشركة Iskra LLC لعام 2017:
|
اسم |
خط التوازن |
المبلغ ألف روبل |
|
|
معدات الإنتاج في ورش العمل |
أصول ثابتة |
||
|
سلع لإعادة البيع |
|||
|
ديون المشترين |
الحسابات المستحقة |
||
|
نقدي |
|||
|
ضريبة القيمة المضافة على المشتريات |
ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة |
||
|
مواد الإنتاج |
|||
|
ضمانات |
استثمارات مالية |
||
|
برامج الحاسوب |
الأصول غير الملموسة |
||
|
المال في الحساب الجاري |
نقدي |
||
|
تم إصدار السلفة للموظفين لأغراض إعداد التقارير |
الحسابات المستحقة |
||
|
التحويلات في الطريق |
نقدي |
||
|
الديون للموردين |
حسابات قابلة للدفع |
||
|
الديون الضريبية |
حسابات قابلة للدفع |
||
|
متأخرات الأجور |
حسابات قابلة للدفع |
||
|
حصلت على قرض بنكي طويل الأجل |
الأموال المقترضة طويلة الأجل |
||
|
رأس المال المصرح به |
رأس المال المصرح به |
||
|
رأس المال الاحتياطي |
رأس المال الاحتياطي |
||
|
إيرادات الفترات المقبلة |
إيرادات الفترات المقبلة |
||
|
الربح المستلم في السنة المشمولة بالتقرير |
الأرباح المحتجزة |
كيفية ملء الميزانية العمومية في هذه الحالة: يجب نشر المؤشرات على الأسطر المقابلة لنموذج الميزانية العمومية ويجب تلخيص المجاميع.
وتجدر الإشارة إلى أن هيكل الميزانية العمومية يجعل مجموع الأصول والالتزامات متساويًا دائمًا. يتم تفسير ذلك من خلال استخدام طريقة القيد المزدوج في المحاسبة، حيث تنعكس نفس المعاملة في الحسابات المدينة والدائنة في وقت واحد. إذا لم تكن هناك مساواة بين الأصول والالتزامات، فسيتم إعداد الميزانية العمومية بشكل غير صحيح.
في نموذج الميزانية العمومية الخاص بنا، يتم عرض عام 2017 فقط، ولكن يجب أن تحتوي أيضًا على معلومات من فترة سابقة واحدة على الأقل. تقوم المنظمات التي تم إنشاؤها حديثًا في عام 2017 بملء عمود واحد فقط في الميزانية العمومية - اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017.
ملخص موجز
تعد عينة الميزانية العمومية المقدمة لعام 2017 هي الشكل الأكثر تبسيطًا، لأنها تحتوي على معلومات حول الحسابات المحاسبية الرئيسية فقط. في الممارسة العملية، لدى المحاسبين سؤال له ما يبرره حول كيفية إعداد الميزانية العمومية، لأن الشركة تنفذ مجموعة واسعة من العمليات.
الأكثر أهمية! الحفاظ على المحاسبة التشغيلية بكفاءة وعكس جميع الإجراءات في الوقت المناسب على الحسابات التحليلية والتركيبية المناسبة بحيث يتم توزيع البيانات منها بشكل صحيح بين بنود الميزانية العمومية للمنظمة.
الحسابات المحاسبية (خاصة)
الفرق بين أرصدة الحسابات:
01 "الأصول الثابتة"
02 "استهلاك الأصول الثابتة" (باستثناء الاستهلاك المتراكم على كائنات الاستثمارات المربحة في الأصول المادية المنعكس في السطر 1140)
رصيد الحساب 07 "معدات التركيب" (من حيث مصاريف البناء قيد التنفيذ)
رصيد الحساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" (من حيث مصاريف البناء قيد التنفيذ)
رصيد الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" (فيما يتعلق بالمصروفات الكبيرة المنتظمة التي تنشأ على فترات زمنية معينة طويلة (أكثر من 12 شهرًا) خلال عمر أصل ثابت لإصلاحه وأنشطة أخرى مماثلة (على سبيل المثال فحص الحالة الفنية ))
رصيد الحساب:
10 "المواد"
11 “الحيوانات في الزراعة والتسمين”
20 "الإنتاج الرئيسي"
21 "المنتجات نصف المصنعة من الإنتاج الخاص"
23 "الإنتاج المساعد"
29 الصناعات الخدمية والمزارع
41 "البضائع" (مطروحًا منها الرصيد الدائن في الحساب 42 "هامش التجارة" إذا كانت البضائع متضمنة في أسعار البيع)
43 "المنتجات النهائية"
44 "مصروفات المبيعات"
45 "البضائع المشحونة"
46 "المراحل المكتملة من العمل غير المكتمل"
97 "المصروفات المؤجلة" (باستثناء النفقات الواردة في السطرين 1110 و 1150 من الميزانية العمومية)
15 "المشتريات والاقتناء الأصول المادية»
زائد (ناقص) الرصيد المدين (الدائن) في الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية"
ناقص الرصيد الدائن في الحساب 14 "احتياطيات تخفيض قيمة الأصول المادية"
الرصيد الدائن للحساب:
60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"
62 "التسويات مع المشترين والعملاء" (تنعكس الحسابات المستحقة الدفع للمشترين مقابل السلف التي تتلقاها المنظمة في الميزانية العمومية مطروحًا منها ضريبة القيمة المضافة)
70 "حسابات الرواتب"
68 "حسابات الضرائب والرسوم"
69 "الحسابات وفقا ل التأمينات الاجتماعيةوالأمن "فيما يتعلق بالديون"
71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"
73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى"
75 "التسويات مع المؤسسين"
76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"
(فيما يتعلق بالحسابات الدائنة قصيرة الأجل، لا يتم أخذ مبالغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة على السلف بعين الاعتبار)
إذا كانت مؤشرات الحسابات 07 و 08 مهمة، فإنها لا تنعكس في السطر "الأصول غير المتداولة الأخرى". تشير المنظمة إلى المبالغ المقابلة في بنود منفصلة من الميزانية العمومية، والتي تدخلها بشكل مستقل.
عند إصدار السلف المتعلقة ببناء الأصول الثابتة، والتي يتم سداد تكلفتها على فترات تزيد عن 12 شهرًا، تنعكس مبالغ السلف في القسم الأول "الأصول غير المتداولة" (كتاب وزارة المالية روسيا بتاريخ 11 أبريل 2011 رقم 07-02-06/42).
يُطلق على القسم الثالث من الميزانية العمومية للمنظمات غير الربحية اسم "التمويل المستهدف". وتشمل المؤشرات " ثقة الوحدة"، "رأس المال المستهدف"، "الأموال المستهدفة"، "العقارات وخاصة صناديق الممتلكات المنقولة ذات القيمة العالية"، "الأموال الاحتياطية والأموال المستهدفة الأخرى". جاء ذلك في الملاحظة 6 من الميزانية العمومية، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن.
بالنسبة لمجموعة المقالات "الأموال المستهدفة"، تعكس المنظمات غير الربحية ما يلي:
- الأموال المستهدفة التي لم يتم استخدامها اعتبارًا من تاريخ التقرير والمخصصة لدعم الأنشطة القانونية الرئيسية (كما هو موضح في تقرير الاستخدام المستهدف للأموال المستلمة)؛
- صافي الربح (الخسارة) من الأنشطة التجارية الناتجة خلال السنة المشمولة بالتقرير والمخصصة لتمويل الأنشطة القانونية الرئيسية.
يرد هذا الإجراء في الفقرة 15 من معلومات وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 ديسمبر 2007.
إذا تم بالفعل إجراء تغييرات على الميثاق في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية، فإن الميزانية العمومية تعكس مبلغ رأس المال المصرح به المسجل في الوثائق التأسيسيةاعتبارا من تاريخ التقرير. إذا لم يتم تسجيل التغييرات في الميثاق بعد، فيجب أن تنعكس الزيادة في رأس المال المصرح به كبند منفصل في قسم "رأس المال والاحتياطيات" في الميزانية العمومية.
تنعكس الأسهم الخاصة في الميزانية العمومية بين قوسين (بدون علامة الطرح).
يظهر الرصيد المدين للحساب 84، أي الخسارة، في التزام الميزانية العمومية كقيمة سالبة (مطروحة) بين قوسين (بدون علامة الطرح).
يجب على المنظمة فك رموز المؤشرات مع مراعاة الأهمية النسبية. يمكنك عكس الفائدة على القروض والقروض بنفس طريقة فك تشفير المؤشر في سطر منفصل (1450 - حسب قروض طويلة الأجلوالقروض، في السطر 1520 - قصيرة الأجل). توصي وزارة المالية الروسية بعزل الفائدة (خطاب بتاريخ 24 يناير 2011 رقم 07-02-18/01) ولا تحدد كيفية القيام بذلك. وفي الوقت نفسه، فإن الاعتمادات (القروض) المستلمة في حد ذاتها ليست دخلاً، وسداد الدين الرئيسي ليس نفقات. الفائدة هي نفقة (البندان 3 و11 من PBU 10/99).
بدءًا من البيانات المحاسبية (المالية) لعام 2012، يمكن للشركات الصغيرة تقديم التقارير باستخدام نماذج مبسطة، وهي واردة في الملحق رقم 5 للأمر رقم 66ن الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010.
ولنتذكر أن المعايير الأساسية لتصنيف الشركات على أنها شركات صغيرة هي عدد الموظفين وإيرادات الشركة خلال العامين الماضيين. يجب ألا يتجاوز عدد الموظفين 100 شخص سنويًا، والإيرادات 400 مليون سنويًا (البند 1، المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 رقم 209-FZ).
عليك أن تبدأ في ملء الرصيد من جزء الرأس، ما يسمى بـ "الرأس". يحتوي على نفس البيانات كما في الشكل المعتاد: اسم الشركة أو نوع النشاط أو الشكل القانوني أو شكل الملكية. يمكنك أيضًا إعداد ميزانية عمومية مبسطة بآلاف أو ملايين الروبلات.
للحصول على تفاصيل حول كيفية ملء السطر 1150، اقرأ القسم الخامس "الميزانية العمومية" ← القسم الفرعي "الأصول غير المتداولة" ← السطر 1150 "الأصول الثابتة".
يعكس السطر التالي "الأصول غير الملموسة والمالية وغيرها من الأصول غير المتداولة" معلومات عن الأصول غير الملموسة ونتائج البحث والتطوير وأصول التنقيب والاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة والأصول الضريبية المؤجلة والأصول غير المتداولة الأخرى. يمكن لهذا الخط جمع المعلومات من سبعة خطوط توازن منتظمة في وقت واحد: 1110، 1120، 1130، 1140، 1160، 1180 و1190.
انتباه
في سطور الميزانية العمومية الموسعة، يجب وضع رمز المؤشر الذي له أكبر حصة في هذا المؤشر (البند 5 من الأمر رقم 66ن الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010).
على سبيل المثال، إذا كانت غالبية المؤشرات الإجمالية في سطر "الأصول غير الملموسة والمالية وغيرها من الأصول غير المتداولة" ممثلة بأصول غير ملموسة، فمن الضروري إدخال الرمز 1110، ولكن إذا كانت نتائج البحث والتطوير، إذن - 1120.
السطران التاليان: المخزونات النقد والنقد المعادل، سواء بالاسم أو برموز السطر، يتوافقان مع السطرين 1210 و1250 من الميزانية العمومية القياسية.
التالي هو السطر "الأصول المالية والأصول المتداولة الأخرى". ويهدف إلى عكس المعلومات حول الأصول المتداولة، باستثناء المخزون والنقد وما يعادله. وهو يعكس الذمم المدينة من العملاء ومبالغ ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة والنقد والاستثمارات المالية قصيرة الأجل (التي لا تزيد فترة استحقاقها عن 12 شهرًا)، بالإضافة إلى الأصول المتداولة الأخرى للشركة.
اعتمادًا على أهمية المؤشر، قد يتم تعيين أحد الرموز لهذا السطر: 1220 (ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة)، 1230 ( الحسابات المستحقة)، 1240 (الاستثمارات المالية (باستثناء النقد المعادل)، 1260 (الأصول المتداولة الأخرى).
في السطر الأخير من أصل الميزانية العمومية - 1600 "الرصيد"، أدخل المبلغ الإجمالي لجميع عناصر أصول الميزانية العمومية.
تتكون التزامات الميزانية العمومية المبسطة من ستة أسطر. يشير السطر الأول "رأس المال والاحتياطيات" إلى البيانات الإجمالية الواردة في القسم. III "رأس المال والاحتياطيات" من الشكل المعتاد للميزانية العمومية. اقرأ عن البيانات المطلوبة لملء هذه السطور في Berator لنظام التشغيل Windows ("بيانات المحاسبة" → القسم الخامس "الميزانية العمومية" → القسم الفرعي "رأس المال والاحتياطيات").
يعكس السطران التاليان معلومات حول الالتزامات طويلة الأجل. يشير السطر 1410 "الأموال المقترضة طويلة الأجل" إلى معلومات حول القروض والسلفيات التي تزيد فترة سدادها عن 12 شهرًا.
يهدف السطر 1450 "الالتزامات الأخرى طويلة الأجل" إلى عكس جميع الالتزامات الأخرى التي يتجاوز تاريخ استحقاقها 12 شهرًا.
الأسطر الثلاثة التالية تهدف إلى التأمل الالتزامات قصيرة الأجل(فترة السداد لا تزيد عن 12 شهراً).
في السطر 1510 "الأموال المقترضة قصيرة الأجل" أدخل بيانات عن القروض والاقتراضات، وفي السطر 1520 - حسابات قابلة للدفع. بالنسبة لجميع الالتزامات الأخرى، المقصود هو السطر 1150 "الالتزامات الأخرى قصيرة الأجل".
يشير السطر الأخير من الميزانية العمومية 1700 "الخصوم" إلى مبلغ جميع بنود الالتزامات.
إذا كانت شركتك بحاجة إلى شرح بعض مؤشرات الميزانية العمومية وبيان الدخل، فأنت بحاجة أيضًا إلى تجميعها. إنهم بحاجة إلى تقديم المعلومات الأكثر أهمية فقط، والتي بدونها يستحيل التقييم الحالة الماليةشركتك. كما أشار الممولين، في المعلومات "البيانات المحاسبية للشركات الصغيرة"، من المستحسن الإشارة في التوضيحات، على سبيل المثال:
- أحكام السياسة المحاسبية، والتي تعتبر ضرورية لشرح الإجراء الخاص بتكوين مؤشرات الميزانية العمومية و (ما هي طريقة المحاسبة عن الدخل والنفقات التي تستخدمها الشركة؛ وما إذا كانت ضريبة الدخل المؤجلة تؤخذ بعين الاعتبار إلى جانب الضريبة الحالية، وحقائق التغييرات المحتملة في السياسات المحاسبية أو إعادة الحساب المحتمل عند التصحيح أخطاء كبيرةوما إلى ذلك وهلم جرا.)؛
- بيانات عن الحقائق الهامة للحياة الاقتصادية التي لم يتم الكشف عنها في الميزانية العمومية وبيانات الأداء المالي. قد تكون هذه معلومات حول المعاملات الهامة مع المالكين (المؤسسين)، مثل الاستحقاقات والمساهمات في رأس المال المصرح به، وما إلى ذلك.
انتباه
يحق للشركات الصغيرة، كما كان من قبل، تقديم البيانات المحاسبية (المالية) بالأشكال المعتادة. وفي هذه الحالة، من الضروري الالتزام بالمتطلبات المحاسبية العامة التي تم وضعها.
إن تقديم نماذج التقارير المبسطة هو حق وليس التزامًا على الشركات. من الأفضل دمج قرارك في السياسة المحاسبية.
سيوضح لك أحد الأمثلة كيفية ملء نموذج الميزانية العمومية المبسط.
اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير، قامت شركة Passive LLC بإنشاء مؤشرات (بآلاف الروبلات) من نموذج الميزانية العمومية القياسي. يعرض الجدول فقط الصفوف التي توجد بها بيانات:
| اسم المؤشر | شفرة | اعتبارًا من 31 ديسمبر 2012 | اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011 | اعتبارًا من 31 ديسمبر 2010 |
| أصول | ||||
| أصول ثابتة | 1150 | 120 | 100 | 80 |
| محميات | 1210 | 70 | 45 | 20 |
| ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة | 1220 | 8 | 5 | 2 |
| الحسابات المستحقة | 1230 | 170 | 120 | 110 |
| الاستثمارات المالية (باستثناء النقد المعادل) | 1240 | 4 | 50 | 2 |
| النقد والنقد المعادل | 1250 | 100 | 100 | 22 |
| توازن | 1600 | 472 | 420 | 236 |
| سلبي | ||||
| رأس المال المصرح به | 1310 | 10 | 10 | 10 |
| الأرباح المحتجزة | 1370 | 200 | 150 | 110 |
| حسابات قابلة للدفع | 1520 | 262 | 260 | 100 |
| توازن | 1700 | 472 | 420 | 236 |
بالنسبة لعام 2012، قررت الشركة تقديم التقارير باستخدام نماذج مبسطة لإعداد التقارير المحاسبية (المالية). هذا ما ستبدو عليه الميزانية العمومية المبسطة لشركة Passiv LLC:
