Стандартне податкове відрахування на дитину. Стандартні податкові відрахування Стандартні податкові відрахування по ндфл

Федеральний закон № 212-ФЗ від 23.07.2013, який набрав чинності з 1 січня 2014 року, вніс суттєві зміни до порядку надання майнового податкового відрахування при купівлі або будівництві житла та земельних ділянок. У цій статті ми розглянемо основні нововведення, а також питання, кого ці зміни торкнуться, а кого ні.

Використання податкового вирахування по кількох об'єктах житла

До 2014 року у Податковий Кодексбуло обмежено, що податкове відрахування при купівлі квартири/будинку/землі може бути отримане людиною лише один раз у житті. При цьому не мало жодного значення, за яку суму було придбано житло, та в якому розмірі вирахування було використано. Отримати його ще раз не можна було. Наприклад, якщо громадянин купив у 2005 році частку у квартирі за 100 тис. рублів і отримав з неї відрахування (повернув 13 тис. руб.), то ще на один відрахування він не міг претендувати.

У нової редакціїПодаткового кодексу це обмеження було змінено: тепер, якщо відрахування отримано не в максимальному розмірі (тобто з суми менше 2 млн руб.), його залишок можна доотримати при купівлі інших об'єктів житла (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст.220 НК РФ).

Однак не варто поспішати радіти тим, хто в минулому отримав відрахування не в повному обсязі (із суми менше ніж 2 млн руб.). На жаль, доотримати залишок відрахування при купівлі іншого житла не вдасться. Це пов'язано з тим, що нові правила поширюються лише на правовідносини, що виникли після 1 січня 2014 року. Якщо Ви вже скористалися вирахуванням по житлу, купленому до 1 січня 2014 року, то до Вас застосовуються старі правила - Ви можете використовувати (точніше вже використовували) відрахування єдиний раз у житті .2013, Листи Мінфіну Росії від 26.07.2016 № 03-04-05/43559, від 13.03.2015 № 03-04-05/13501, від 10.02.2015 № 03-04-05/56 2 Закону N 212-ФЗ).

Розглянемо кілька прикладів, щоб краще зрозуміти ситуацію:

Приклад:У 2006 році Достоєвський Ф.М. купив квартиру вартістю 500 000 рублів і отримав з неї податкове відрахування (повернув прибутковий податок у розмірі 65 тис. руб.). У січні 2019 року громадянин Достоєвський купив нову квартиру вартістю 3 000 000 рублів і, прочитавши про зміни в законі, хотів отримати залишок відрахування в розмірі 1 500 тис. рублів з нової покупки. У вирахунку по новій квартирі Достоєвському було відмовлено, оскільки він уже скористався вирахуванням по житлу, купленому до 2014 року.

Приклад:У 2018 році Пушкін О.С. купив квартиру вартістю 1 500 000 рублів, а 2019 року Пушкін О.С. купив другу квартиру вартістю 1000000 рублів. Оскільки обидві квартири куплено після 1 січня 2014 року, Пушкін О.С. зможе отримати вирахування у розмірі 1 500 000 рублів з першої квартири (до повернення 195 тис. руб.) І доотримати відрахування у розмірі 500 000 рублів з другої квартири (до повернення 65 тис. руб.).

Однак зверніть увагу: це правило не поширюється на відрахування по іпотечним відсоткам. Так, можна отримати податкове вирахування за іпотечними відсотками при купівлі нового житла в кредит, якщо раніше було отримано основне вирахування при купівлі іншого житла (придбаного до 1 січня 2014 року). Докладніше про цю можливість Ви можете прочитати в нашій статті.

Приклад: У 2014 році Солодов А.В. придбав квартиру вартістю 1,7 млн ​​рублів за власний кошт і отримав податкове відрахування. У 2019 році Солодов А.В. придбав квартиру за 6 млн. рублів, при цьому 4 млн. рублів він взяв в іпотеку. Оскільки раніше Солодов А.В. вже отримував вирахування при купівлі квартири, але не на весь розмір вирахування, він зможе отримати відрахування за іпотечними відсотками та по залишку основного відрахування по минулій квартирі (2 млн руб - 1,7 млн ​​= 300 тис. руб).

При цьому важливо звернути увагу на наступний момент: незважаючи на зміни до закону, відрахування за іпотечними відсотками завжди надається тільки по одному об'єкту нерухомості(навіть якщо обидва об'єкти житла куплені в іпотеку після 1 січня 2014 року) п. 4, абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ.

Приклад:У січні 2019 року Пушкін О.С. купив в іпотеку квартиру вартістю 1500000 рублів, а в лютому 2019 року Пушкін купив в іпотеку другу квартиру вартістю 1000000 рублів. Оскільки обидві квартири куплено після 1 січня 2014 року, Пушкін О.С. зможе отримати вирахування у розмірі 1 500 000 рублів із вартості першої квартири (до повернення 195 тис. руб.) І доотримати відрахування у розмірі 500 000 рублів з другої квартири (до повернення 65 тис. руб.). Тим не менш, отримати відрахування з сплачених іпотечних відсотків він зможе лише з однієї з квартир (на власний вибір).

Як визначити, чи виникло право на майнове відрахування до або після 1 січня 2014 року?

Як ми розглянули в минулому розділі, застосування нових норм Податкового Кодексу залежить від того, коли виникло право на майновий вирахування - до 1 січня 2014 року або після 1 січня 2014 року.

У той же час процес купівлі квартири/будинку може бути розтягнутий у часі і включати як 2013, так і 2014 рік (наприклад, договір купівлі-продажу укладено в 2013 році, а акт приймання-передачі і свідоцтво про реєстрацію отримані в 2014 році) .

Як визначити в такому випадку, чи застосовуються нові чи старі правила? Це залежить від того, за яким договором купується житло:

• при купівлі житла за договором купівлі-продажу датою виникнення права на майнове відрахування вважається дата свідоцтва про реєстрацію власності;
• при купівлі житла за договором пайової участі датою виникнення права на майнове відрахування вважається дата Акту приймання-передачі;

Дати інших документів у більшості випадків не мають значення.

Докладніше момент виникнення правовідносин розглянуто нашій статті .

Обмеження розміру відрахування по кредитним відсоткам

До 2014 року розмір відрахування по кредитним відсоткамне мав обмежень (незалежно від суми сплачених іпотечних відсотків, її в повному обсязі можна було надати до вирахування). Для дорогих квартир, куплених в іпотеку, розмір вирахування за іпотечними відсотками часто в кілька разів перевищував основний відрахування з вартості житла (який має обмеження 2 млн руб.)

Для всіх кредитів, отриманих після 1 січня 2014 року, запроваджено максимальний розмір суми відрахування, який можна отримати із сплачених іпотечних відсотків – 3 000 000 рублів.

Приклад:У лютому 2014 року Гоголь Н.В. придбав квартиру вартістю 7000000 рублів, уклавши договір іпотечного кредитуз банком, яким повинен виплатити банку відсотки у сумі 4 000 000 рублів. Гоголь Н.В. буде вправі отримати майновий вирахування у розмірі 2 000 000 рублів із вартості житла та відрахування у розмірі лише 3 000 000 рублів із сплачених іпотечних відсотків.

Водночас варто зазначити, що на кредити, одержані до 1 січня 2014 року, це обмеження не поширюється (п. 4 ст. 2 ФЗ від 23.07.2013 N 212-ФЗ).

Приклад:У грудні 2013 року Лермонтов Н.Ю. уклав договір іпотечного кредиту з банком і придбав квартиру вартістю 10000000 рублів. Сума відсотків, які Лермонтов Н.Ю. повинен буде виплатити банку, що становить 4 000 000 рублів. У такому разі громадянин Лермонтов зможе розраховувати на відрахування з придбання житла у розмірі 2 000 000 рублів (до повернення 260 тис. руб.), а також на відрахування за іпотечними відсотками у сумі 4 000 000 рублів (до повернення 520 тис. руб.) . Обмеження в 3 000 000 рублів на відрахування за відсотками на нього не поширюється (оскільки він уклав кредитний договірдо 1 січня 2014 року).

Відрахування на купівлю житла у власність неповнолітнього

У новій редакції Податкового Кодексу було закріплено право батьків (а також усиновителів, прийомних батьків, опікунів та піклувальників) на одержання вирахування за видатками на придбання житла у власність своїх дітей (підопічних) віком до 18 років(П.6 ст.220 НК РФ). Тут варто зазначити, що за своєю суттю ці зміни нічого не змінили, а лише закріпили законодавчо вже існуючу практику – батьки і до цього року могли отримувати відрахування за своїх неповнолітніх дітей (Ухвали Конституційного Суду від 13.03.2008 N 5-П та від 01.03). 2012 N 6-П).

Отримання відрахувань у кількох роботодавців

Згідно з минулою редакцією Податкового Кодексу, якщо громадянин працював одночасно на кількох роботах (за сумісництвом), отримати податкове вирахування у роботодавця він міг лише на одному місці роботи (на свій вибір).

З 2014 рокуотримувати майнове вирахування можна у кількох роботодавців одночасно(Абз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ). Для цього необхідно вказати у заяві на відрахування, як Ви хочете розподілити податкове вирахування між роботодавцями, та податковий орган видасть повідомлення для Ваших роботодавців із зазначеними сумами.

Приклад:Фет А.А. купив у січні 2019 року квартиру за 2000000 рублів. У цьому Фет А.А. працював на двох роботах за сумісництвом. Він вирішив не чекати на закінчення 2019 року для отримання відрахування через податковий орган, а натомість отримати відрахування через своїх роботодавців. Фет А.А. звернувся до податкової інспекції за місцем проживання з відповідною заявою, де вказав, що він хоче отримувати відрахування у обох роботодавців (1 000 000 руб. у першого та 1 000 000 руб. у другого). Через місяць податкова інспекція надіслала йому повідомлення, що підтверджує право на відрахування. Фет А.А. передав повідомлення про отримання вирахування своїм роботодавцям. З цього моменту він став отримувати заробітну плату на обох роботах без вирахування 13% податку на доходи фізичних осіб.

Докладніше про отримання відрахування через роботодавця дивіться наші статті:

Перенесення вирахування працюючими пенсіонерами

У Податковому Кодексі передбачено можливість перенести відрахування пенсіонерам на три попередніх року(П.10 ст. 220 НК РФ). Проте за правилами, чинними до 2014 року, таке перенесення не було можливим для працюючих пенсіонерів. З 2014 р. скористатися правом перенесення майнового відрахування можуть усі пенсіонери, включаючи тих, які продовжують працювати та отримувати дохід, оподатковуваний податком на доходи за ставкою 13 % (п. 10 ст. 220 НК РФ, Листи Мінфіну Росії від 17.04.2014) -04-07/17776, від 08.08.2013 N 03-04-05/32020, Лист ФНП Росії від 28.04.2014 № БС-4-11/8296@).

Стандартне податкове відрахування на платника податків

Стандартне податкове відрахування на дитину (дітей)

Розрахунок стандартного податкового відрахування на дитину (дітей)

Отримання стандартного податкового відрахування на дитину у роботодавця

Отримання стандартного податкового відрахування на дитину у податковій інспекції

Стандартні податкові відрахування з ПДФО в 2014 році встановлені статтею 218 НК РФ, надаються платнику податків одним з податкових агентів, що є джерелом виплати доходу, на його вибір на підставі письмової заяви та документів, що підтверджує їх право на такі відрахування.

Існують два види стандартних податкових відрахувань:

1 - відрахування на платника податків;

2 – відрахування на дитину дітей.

Стандартне податкове відрахування на платника податків

Цей вид стандартного податкового відрахування надається двом категоріям фізичних осіб:

у розмірі 3000 руб. (чорнобильці, інваліди Великої Вітчизняної війни, інваліди з числа військовослужбовців 1, 2 та 3 груп);

у розмірі 500 руб. (Герої СРСР, Герої Росії, нагороджені орденом Слави 3 ступенів, учасники Великої Вітчизняної війни, інваліди з дитинства, інваліди 1 та 2 груп та ін.).

Платникам податків, які мають відповідно до підпунктів 1 і 2 пункту 1 статті 218 НК РФ право більш ніж на один стандартний податковий відрахування з ПДФО в 2012 році, надається максимальне з відповідних відрахувань.

Стандартне податкове відрахування на дитину (дітей)

Відповідно до пункту 4 статті 218 НК РФ податкове відрахування за кожен місяць податкового періоду поширюється на батька, чоловіка (дружину) батька, усиновлювача, опікуна, піклувальника, прийомного батька, чоловіка (дружину) прийомного батька, на забезпеченні яких знаходиться дитина:

у розмірі 1400 рублів - на першу дитину;

у розмірі 1400 рублів - на другу дитину;

у розмірі 3 000 рублів - на третю і кожну наступну дитину;

у розмірі 3 000 рублів - на кожну дитину у разі, якщо дитина віком до 18 років є дитиною-інвалідом, або учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерну, студента віком до 24 років, якщо вона є інвалідом I або II групи.

Відрахування на дитини (дітей) надається до місяця, у якому дохід платника податків, оподатковуваний за ставкою 13% і обчислений наростаючим підсумком початку року, перевищив 280 000 рублів. Вирахування скасовується з місяця, коли дохід співробітника перевищив цю суму.

Розрахунок стандартного податкового відрахування на дитину (дітей)

Щоб правильно визначити розмір відрахування, необхідно побудувати черговість дітей згідно з датами їх народження.
Першим за народженням дитиною є старший віком із дітей незалежно від цього, надається нею відрахування чи ні.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ: Якщо у подружжя крім спільної дитини є по дитині від ранніх шлюбів,на кожного з яких ними сплачуються аліменти, спільна дитина вважається третьою.

Отримання стандартного податкового відрахування на дитину у роботодавця

Стандартне податкове відрахування на дитину (дітей) може бути надано податковим агентом (роботодавцем) при зверненні до нього до закінчення року. Для цього працівникові необхідно:

1 – Написати заяву на отримання стандартного податкового відрахування на дитину (дітей) на ім'я роботодавця.

2 - Підготувати копії документів, що підтверджують право на отримання відрахування на дитину (дітей):

• свідоцтво про народження або усиновлення (удочеріння) дитини;
• довідка про інвалідність дитини (якщо дитина інвалід);
• довідка з освітньої установи про те, що дитина навчається на денному відділенні (якщо дитина є студентом);
• документ про реєстрацію шлюбу між батьками (паспорт чи свідоцтво про реєстрацію шлюбу).

3 - Якщо співробітник є єдиним батьком (єдиним приймачем), необхідно доповнити комплект документів копією документа, що засвідчує, що батько є єдиним.
До таких документів належать:

• свідоцтво про смерть другого з батьків;
• витяг з рішення суду про визнання другого з батьків безвісно відсутнім;
• довідка про народження дитини, складеної зі слів матері за її заявою (за формою № 25, затвердженою Постановою Уряду РФ від 31.10.1998 № 1274);
• документ, що засвідчує, що батько не одружився (паспорт).

4 - Якщо працівник є опікуном або піклувальником, необхідно доповнити комплект документів копією документа про опіку або піклування над дитиною.
До таких документів належать:

• постанова органу опіки та піклування або витяг з рішення (постанови) зазначеного органу про встановлення над дитиною опіки (піклування);
• договір про здійснення опіки чи піклування;
• договір про здійснення піклування над неповнолітнім громадянином;
• договір про прийомну сім'ю.

5 - Звернутися до роботодавця із заявою про надання стандартного податкового відрахування на дитину (дітей) та копіями документів, що підтверджують право на таке вирахування.

Отримання стандартного податкового відрахування на дитину у податковій інспекції

Якщо протягом року стандартні відрахування не надавалися роботодавцем або були надані у меншому розмірі, платник податків має право їх отримати при поданні податкової декларації з ПДФО до податкового органу за місцем свого проживання після закінчення року.
При цьому платнику податків необхідно:

1 - Заповнити податкову декларацію (за формою 3-ПДФО) після закінчення року.

2 - Отримати довідку з бухгалтерії за місцем роботи про суми нарахованих та утриманих податків за відповідний рік за формою 2-ПДФО.

3 - Підготувати копії документів, що підтверджують право отримання вирахування на дитину (дітей).

4 - Подати до податкового органу за місцем проживання заповнену податкову декларацію з копіями документів, що підтверджують право на отримання стандартного податкового відрахування.

У разі якщо у поданій податковій декларації обчислено суму податку до повернення з бюджету, разом із податковою декларацією до податкового органу можна подати заяву на повернення ПДФО у зв'язку з наданням стандартного податкового відрахування.

Одним із стандартних податкових відрахувань є відрахування на платника податків, який надається певним фізичним особам, наприклад, «чорнобильцям», інвалідам з дитинства, батькам та подружжю загиблих військовослужбовців. Повний перелік фізичних осіб, які можуть претендувати на отримання стандартного відрахування, зазначено у пп. 1, 2, 4 ст.218 НК РФ.

Платникам податків, які мають право більш ніж на одне стандартне податкове відрахування, надається максимальне з відповідних відрахувань. При цьому відрахування на дітей надається незалежно від надання інших стандартних податкових вирахувань.

Види стандартних податкових відрахувань

Стандартні податкові відрахування:

відрахування на платника податків

Цей вид стандартного податкового відрахування надається 2 категоріям фізичних осіб, перерахованим у п. 1 ст. 218 НК РФ.

відрахування на дитину (дітей)
Відрахування на дитину (дітей) надається до місяця, у якому дохід платника податків, оподатковуваний за ставкою 13% і обчислений наростаючим підсумком початку року, перевищив 350 000 рублів. Вирахування скасовується з місяця, коли дохід співробітника перевищив цю суму.

• на першу та другу дитину – 1400 рублів;
• на третю і кожну наступну дитину – 3000 рублів;
• на кожну дитину-інваліда до 18 років, або учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерну, студента віком до 24 років, якщо він є інвалідом І або ІІ групи – 12 000 рублів батькам та усиновлювачам (6 000 рублів – опікунам та піклувальникам).

Якщо у подружжя, крім спільної дитини, є по дитині від ранніх шлюбів, загальна дитина вважається третьою.

Порядок дій при отриманні податкового відрахування на дитину (дітей)

Надається платникам податків, на забезпеченні яких знаходиться дитина (діти).

Написати заяву отримання стандартного податкового відрахування на дитину (дітей) з ім'ям роботодавця.

Підготувати копії документів, що підтверджують право на отримання відрахування на дитину (дітей):

• свідоцтво про народження або усиновлення (удочеріння) дитини;
• довідка про інвалідність дитини (якщо дитина – інвалід);
• довідка з освітнього закладу про те, що дитина навчається на денному відділенні (якщо дитина є студентом);
• документ про реєстрацію шлюбу між батьками (паспорт чи свідоцтво про реєстрацію шлюбу).

Якщо працівник є єдиним батьком (єдиним прийомним батьком), необхідно доповнити комплект документів копією документа, що засвідчує, що батько є єдиним.

Якщо працівник є опікуном або піклувальником, необхідно доповнити комплект документів копією документа про опіку або піклування над дитиною.

• постанова органу опіки та піклування або витяг з рішення (постанови) зазначеного органу про встановлення над дитиною опіки (піклування);
• договір про здійснення опіки чи піклування;
• договір про здійснення піклування над неповнолітнім громадянином;
• договір про прийомну сім'ю.

Звернутися до роботодавця із заявою про надання стандартного податкового відрахування на дитину (дітей) та копіями документів, що підтверджують право на таке вирахування.

Щоб правильно визначити розмір відрахування, необхідно побудувати черговість дітей згідно з датами їх народження. Першим за народженням дитиною є старший віком із дітей незалежно від цього, надається нею відрахування чи ні.

Якщо платник податків працює одночасно в кількох роботодавців, вирахування на його вибір може бути надано тільки в одного роботодавця.

Приклад розрахунку суми податкового відрахування на дітей

У Матвєєвої Є.В. четверо дітей віком 16, 15, 8 та 5 років.

При цьому її щомісячний дохід ( заробітня плата) становить 40 000 рублів.

Матвєєва Є.В. подала письмову заяву на ім'я роботодавця на отримання стандартного податкового відрахування на всіх дітей: на утримання першої та другої дитини – по 1 400 рублів, третьої та четвертої – 3 000 рублів на місяць.

Таким чином, загальна сума податкового відрахування склала 8800 рублів на місяць.

Щомісяця з січня до серпня роботодавець розраховуватиме своїй співробітниці Матвєєвої О.В. ПДФО із суми 31 200 рублів, одержуваної з різниці оподатковуваних за ставкою 13% доходів у розмірі 40 000 рублів та суми податкового відрахування у розмірі 8 800 рублів:

ПДФО = (40 000 руб. - 8800 руб.) Х 13% = 4056 руб.

Отже, руки Матвєєва Є.В. отримає 35944 руб.

Якби Матвєєва Є.В. не подавала заяву на відрахування та не отримувала її, то роботодавець розраховував би ПДФО таким чином:

ПДФО = 40 000 руб. х 13% = 5200 руб., Дохід за вирахуванням ПДФОстановив би 34 800 руб.

У деяких випадках, наприклад, для одного з батьків розмір відрахування може бути подвоєний. При цьому перебування батьків у розлученні та несплата аліментів не має на увазі відсутність у дитини другого з батьків і не є підставою для отримання подвоєного податкового відрахування.

Порядок дій при отриманні податкового відрахування якщо протягом року стандартні відрахування не надавалися роботодавцем або були надані у меншому розмірі

Якщо протягом року стандартні відрахування не надавалися роботодавцем або були надані у меншому розмірі, платник податків має право їх отримати при поданні податкової декларації з ПДФО до податкового органу за місцем свого проживання після закінчення року.

При цьому платнику податків необхідно:

Отримати довідку з бухгалтерії за місцем роботи про суми нарахованих та утриманих податків за відповідний рік за формою 2-ПДФО.

Підготувати копії документів, які підтверджують декларація про отримання відрахування дитини (дітей).

Надати до податкового органу за місцем проживання заповнену податкову декларацію із заявою на отримання стандартного податкового відрахування та копіями документів, що підтверджують право на отримання стандартного податкового відрахування.

* У разі якщо у поданій податковій декларації обчислено суму податку до повернення з бюджету, подати до податкового органу заяву на повернення податку (разом із податковою декларацією, або після закінчення камеральної) податкової перевірки).

Сума зайво сплаченого податку підлягає поверненню за заявою платника податків протягом місяця з дня отримання податковим органом такої заяви, але з раніше закінчення камеральної податкової перевірки (п.6 ст.78 НК РФ).

При поданні до податкового органу копій документів, що підтверджують право на відрахування, необхідно мати при собі їх оригінали для перевірки податковим інспектором.

Якщо громадянин отримує доходи, з яких утримується ПДФО за ставкою 13%, і в нього є діти, тоді він має право скористатися стандартним податковим вирахуванням на дитину та щомісяця сплачувати менше прибуткового податку до бюджету.

Хто може скористатися вирахуванням

Скористатися стандартним податковим вирахуванням на дитину у 2020 році можуть платники податків, на забезпеченні яких перебуває дитина чи діти (зокрема прийомні).

Вирахування надається на кожну дитину віком до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання у віці до 24 років.

Обмеження з відрахування

Вирахуванням на дитину можна користуватися доти, поки дохід (за ставкою 13%) з початку року не перевищить 350 000 рублів(До 2016 року ліміт дорівнював 280 000 руб.).

Починаючи з місяця, у якому дохід перевищив суму 350 000 рублів, стандартне відрахуванняна дитину більше не надається.

Розмір відрахування на дитину

Розмір податкового відрахування, безпосередньо залежить від кількості дітей, які перебувають на забезпеченні платника податків:

Для того щоб правильно визначити розмір відрахування, необхідно вибудувати черговість дітей згідно з їхніми датами народження (найстарший буде вважатися першим і т.д.). При цьому навіть якщо старшій дитині вже більше 24 років і відрахування на неї не надається, вона все одно вважатиметься першою.

Примітка: якщо у подружжя вже є по одній дитині від попередніх шлюбів, за якими ними сплачуються аліменти, тоді їхня спільна дитина буде вважатися третьою.

Приклади розрахунку

Приклад 1. Стандартне відрахування на одну дитину

Умови отримання відрахування

Співробітниця ТОВ «Фіалка» Петрова І.А. є дитина віком 5 років. У цьому щомісячна вести Петрової І.А. складає 40 000 руб.

Розрахунок податкового відрахування

Оскільки дитина Петрової І.А. неповнолітній, вона може скористатися стандартним податковим вирахуванням.

Розмір відрахування в 2020 році дорівнює: 1400 руб.

Тому, прибутковий податок Петрової І.А. буде утримуватися не від 40 000 руб., А від 38 600 руб. (40 000 руб. - 1400 руб.).

Щомісяця Петрова І.А. платитиме ПДФО у розмірі: 5018 руб.(38600 руб. х 13%) замість 5200 руб. (40 000 руб. x 13%).

Отже, заощаджуватиме вона при цьому: 182 руб.(5200 руб. - 5018 руб.).

Відрахування Петрова І.А. отримуватиме до вересня т.к. саме цього місяця її оподатковуваний дохід з початку року досягне порога в 350 000 руб.(40000 x 9 місяців).

1456 руб.(182 руб. x 8 місяців).

Приклад 2. Стандартне вирахування на кілька дітей (одному з яких понад 24 роки)

Умови отримання відрахування

Співробітниця ТОВ «Фіалка» Петрова І.А. є четверо дітей віком 5, 9, 16 та 25 років. У цьому щомісячна вести Петрової І.А. складає 40 000 руб.

Розрахунок податкового відрахування

Відрахування Петрова І.А. має право отримати тільки за трьохнеповнолітніх дітей, але при цьому першим за рахунком все одно вважатиметься її старша 25-річна дитина.

Загальний розмір відрахування дорівнюватиме: 7400 руб.(1400 руб. (За другий) + по 3000 руб. (За третій і четвертий)).

Таким чином, прибутковий податок розраховуватиметься не від 40 000 руб., А від 32600 руб.(40 000 руб. - 7400 руб.).

Отже, щомісяця Петрова І.А. сплачуватиме прибутковий податок у розмірі: 4238 руб.(32600 руб. 13%) замість 5200 руб. (40 000 руб. x 13%) і заощаджувати при цьому: 962 руб.(5200 руб. - 4238 руб.).

Відрахування Петрова І.А. отримуватиме до вересня тому що саме цього місяця її оподатковуваний дохід з початку року досягне порога в 350 000 руб.(40000 x 9 місяців).

Таким чином, у період із січня по серпень 2020 року Петрова І.А. зможе заощадити: 7696 руб.(962 руб. x 8 місяців).

Як отримати відрахування через роботодавця

Процедура отримання стандартного податкового відрахування на дитину відбувається у 2 етапи:

Перший етап – збирання необхідних документів

Для отримання відрахування на дитину необхідні такі документи:

1. Свідоцтво про народження дитини.
2. Документ, що підтверджує реєстрацію шлюбу (паспорт РФ чи свідоцтво про реєстрацію шлюбу).
3. Довідка з навчального закладу, якщо дитина є учням.
4. Довідка про інвалідність, якщо дитина є інвалідом.

Якщо співробітник є єдиним батькомдодатково необхідно надати:

• свідоцтво про смерть другого з батьків.
• документ, що підтверджує, що батько не одружився (як правило паспорт).

Якщо у дитини один з батьків, то податкове вирахування може бути подвоєний, але тільки у випадках, коли батьківство дитини юридично не встановлено, другий батько помер або є зниклим безвісно.

При цьому перебування батьків у розлученні або несплата аліментів не означає, що батько є єдиним і відповідно не дає право на отримання подвійного відрахування.

Другий етап – передача зібраних документів роботодавцю

Зібрані документи необхідно передати роботодавцю за місцем роботи. Після їх розгляду працівнику буде надано стандартне відрахування на дитину.

Якщо ви працюєте одночасно у кількох роботодавців, тоді відрахування можна отримати лише в одного з них.

Як отримати відрахування через ІФНС

Якщо протягом року відрахування на дитину не були надані або були отримані не в повному розмірі, їх можна отримати після закінчення року через податкову службу. Для цього необхідно:

Перевірка декларації 3-ПДФО та документів, що додаються до неї, проводиться протягом 3-х місяців з дня їх подання до ІФНС.

Протягом 10 днів після закінчення перевірки податкова службамає направити письмове повідомлення платнику податків з результатами перевірки (надання або відмова у наданні податкового відрахування).

Після отримання повідомлення, необхідно прийти до ІФНС і написати заяву на повернення ПДФО із зазначенням банківських реквізитів, якими буде зроблено грошовий переказ.

Кошти мають перерахувати протягом 1-го місяця з дня подання заяви на повернення ПДФО, але не раніше закінчення перевірки документів (камеральна перевірка).

Приватні питання щодо стандартного податкового відрахування

З якого місяця втрачається право на відрахування якщо дитина досягла 18 років у середині року?

З цього питання думка податківців єдина. Податковий вирахування представляється до кінця року за умови, що дохід платника податків, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду податковим агентом, який надає цей стандартний податковий відрахування, не перевищив 350 000 рублів.

З якого місяця втрачається право на відрахування якщо дитина, яка навчається за очною формою, закінчила навчання (отримала диплом) у середині року?

З цього питання єдиної думки податкові органи не мають.

У частині листів Мінфіну йдеться про те, що право на отримання стандартного відрахування закінчується з місяця, наступного за тим, коли дитина закінчила навчання (отримала диплом), в іншій частині, що факт закінчення навчання в середині року не впливає на факт надання відрахування до кінця податковий період. Так, у Листі від 28.08.2012 № 03-04-05/8-1010 говориться, що:

«Згідно з абзацом 12 пп. 4 п.1 НК РФ податкове відрахування провадиться на кожну дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерну, студента, курсанта у віці до 24 років.

При цьому відповідно до абзацу дев'ятнадцятого цього підпункту зменшення податкової базипровадиться з місяця народження дитини (дітей), або з місяця, в якому сталося усиновлення, встановлено опіку (піклування), або з місяця набрання чинності договором про передачу дитини (дітей) на виховання в сім'ю і до кінця того року, в якому дитина (діти) досягли (досягли) віку, зазначеного в абзаці дванадцятому цього підпункту, або закінчився термін дії або достроково розірвано договір про передачу дитини (дітей) на виховання в сім'ю, або смерть дитини (дітей).

Оскільки відповідно до абзацу дев'ятнадцятого цього підпункту батько має право на отримання податкового вирахування до кінця року, в якому дитині виповнилося 24 роки, отже, податкове вирахування подається до кінця року за умови, що дохід платника податків, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду податковим агентом , Що надає цей стандартний податковий відрахування, не перевищив 350 000 рублів.

Починаючи з місяця, у якому дохід перевищив 350 000 рублів, податкове відрахування, передбачене цим підпунктом, не застосовується.

У цій статті розповімо про відрахування з ПДФО на утримання дітей у 2020 році. Чиновники не стали вносити зміни до порядку надання відрахувань 2019 року, але задумалися про підвищення їхньої суми.

Хто отримує відрахування на дітей

На дитячі відрахування з ПДФО мають право працівники, які є батьками та їх подружжям, прийомними батьками та їхніми подружжям, опікунами чи піклувальниками дітей. Відрахування надають на кожну дитину віком до 18 років та на кожного учня очної форми навчання (аспіранта, ординатора, студента, інтерна, курсанта) у віці до 24 років.

У випадку зі студентами відрахування надаються лише у період навчання дітей (у термін навчання зараховується і академічна відпустка, оформлена у установленому порядку). Якщо дитина закінчила навчання до досягнення 24 років, то з місяця, наступного за місяцем закінчення навчання, відрахування вже не надається -05/7-617).

Право на «дитячий» відрахування має кожен з батьків (зокрема приймальний). За домовленістю батьків вирахування у подвійному розмірі може надаватися одному з них. У такій ситуації один із батьків повинен відмовитися від відрахування (цей факт потрібно підтвердити заявою).

Спірні ситуації виникають при розлученні:

• безумовне право на відрахування має батько, з яким залишилася дитина;
• інший з батьків має право вирахування, тільки якщо платить аліменти;
• якщо батько, з яким залишилася дитина, знову одружується, його новий чоловік теж має право на відрахування;
• діти, народжені в сім'ях нового подружжя, додаються до дітей, які були до шлюбу. Тобто. за наявності двох дітей та появі ще одного малюка у новій сім'ї, відрахування на нього надасться як на третю дитину.

Розміри відрахувань на дітей у 2020 році

2020 року чиновники пропонували збільшити суму відрахувань на дітей. Якби законопроект ухвалили, то батьки отримали істотну надбавку до зарплати.

Вирахування на першу і другу дитину планували збільшити до 2500 рублів, на третю і наступних - до 4500 рублів. На дітей інвалідів для опікунів, піклувальників та прийомних батьків – до 8000 рублів, а для рідних батьків та усиновителів – до 12 500 рублів.

На жаль, проект так і не був прийнятий, тому на першу та другу дитину, як і раніше, покладено відрахування у розмірі 1400 руб. На третю і кожну наступну дитину — 3000 рублів. На дитину-інваліда 12 000 рублівбатькам, усиновителям та їх подружжю та 6 000 рублівопікунам та піклувальникам. Також на дитину-інваліда І або ІІ групи, яка навчається на очній формі у ВУЗі чи СУНЗ, аспірантурі, ординатурі, інтернатурі, до 24 років надається відрахування у розмірі 6 000 рублів.

Самотні батьки (усиновлювачі, опікуни, піклувальники) мають право на подвоєну суму «дитячих» відрахувань. Якщо цей батько одружиться, відрахування знову надаватимуться в одинарному розмірі з місяця, наступного за місяцем одруження.

У 2020 році відрахування на дітей надають лише доти, поки що дохід співробітника з початку року не перевищить 350 000 рублів . Від чиновників надходила пропозиція збільшити ліміт до 400 000 рублів, але поки що його відхилили. Починаючи з місяця, коли його дохід перевищить зазначену величину, надання цих вирахувань припиняється. Виплати, що не оподатковуються ПДФО, як доходи при наданні стандартних відрахувань не враховують.

Приклад розрахунку відрахування на дитину

Працівник організації Іван Петров - батько неповнолітньої дитини. Йому надається стандартне відрахування у вигляді 1400 крб. Петров влаштувався працювати у організацію у квітні. Його дохід за попереднім місцем роботи з січня по березень становив 75 000 руб.

Петрову встановлено оклад у вигляді 40 000 крб. на місяць, отже, у цьому випадку його дохід перевищить 350 000 рублів у жовтні (з урахуванням доходів на попередньому місці роботи). З квітня до вересня йому надається відрахування у вигляді 1400 крб., але з жовтня це відрахування не надається.

Спеціальні правила діють зовнішніх сумісників. Такі співробітники можуть самі вибрати, де роботи отримувати відрахування. Для цього вони повинні подати роботодавцю письмову заяву та документи, що підтверджують її право на відрахування. Зважати на доходи, які співробітник отримує в іншому місці роботи, не потрібно. Ви просто розраховуєте ПДФО з його зарплати у вашій компанії та зменшуєте його на суму вирахування, передавши її працівникові.

Як розмір вирахування залежить від кількості дітей

При визначенні розміру відрахування враховується загальна кількість дітей. Тобто перша дитина - це найбільш старша за віком незалежно від того, надається на неї відрахування чи ні. Черговість дітей визначається у хронологічному порядку за датою народження (листи Мінфіну Росії від 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257, від 03.04.2012 № 03-04-06/8-96). Суми відрахувань для дітей-інвалідів підсумовуються зі звичайними відрахуваннями залежно від черговості дитини (п. 14 Огляду, затв. Президією Верховного Суду РФ 21 жовтня 2015 р., лист Мінфіну Росії від 20 березня 2017 р. № 03-04-06/15803 ).

Приклад розрахунку відрахування дітей

Співробітниця організації Марія Сидорова є батьком трьох дітей віком 25, 15 та 10 років. Відрахування будуть надаватися їй так:

• на першу дитину віком 25 років — відрахування не надається;
• на другу дитину віком 15 років - відрахування у розмірі 1400 рублів;
• на третю дитину-інваліда у віці 12 років - відрахування у розмірі 3000 + 12 000 рублів.

За який період надавати відрахування

Відрахування на дитину надається з того місяця, як малюк був народжений, усиновлений або прийнятий під опіку або піклування. Цей місяць зазначений у свідоцтві про народження або інший документ, що підтверджує.

Вирахування припиняє надаватися під час виконання однієї з умов:

1. Дохід співробітника перевищив 350 000 рублів - з місяця, в якому перевищено ліміт;

2. Дитині виповнилося 18 років – з січня наступного року;

3. Учню на очній формі навчання виповнилося 24 роки, але дитина продовжувала навчання протягом цього року - з січня наступного року;

4. Учню на очній формі навчання виповнилося 24 роки, але дитина припинила навчання до кінця року - з місяця, наступного після закінчення навчання.

Перебування студента в академічній відпустці не позбавляє батька права отримання вирахування. Головне, щоб була довідка з навчальної установи та копія наказу про надання відпустки

Розраховуйте ПДФО автоматично в онлайн-сервісі Контур.Бухгалтерія. Тут ви можете вести облік, нараховувати зарплату та надсилати звітність.