Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay lumilipat sa usn. Pinasimpleng sistema ng buwis. Kailan ko kailangang magpadala ng mga tax return

Ang mga nagbabayad ng buwis na nag-opt para sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi kasama sa VAT, buwis sa kita at buwis sa ari-arian, na may ilang mga pagbubukod na itinatadhana ng Tax Code.

Sa halip na mga buwis na ito, ang mga simpleng tao ay nagbabayad lamang ng isang buwis sa kita o sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos, depende sa napiling bagay ng pagbubuwis.

Para sa mga mukhang kaakit-akit ang mga kundisyong ito, sa artikulong ito sasabihin namin sa iyo kung paano lumipat sa isang pinasimple na sistema.

Upang simulan ang paglalapat ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, kailangan mong magpadala lamang ng isang dokumento sa tanggapan ng buwis - isang abiso ayon sa form 26.2-1, o isang libreng-form na notification. Hindi na kailangang maghintay ng tugon mula sa mga awtoridad sa buwis. Ang paglipat sa USN ay nag-aabiso, hindi pinahihintulutan.

Ang mga kondisyon at tuntunin ng paglipat ay nag-iiba depende sa kung sino ang lilipat sa espesyal na rehimen: nagpapatakbo na ng mga LLC at indibidwal na negosyante, o mga bagong rehistrado.

Lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2019 kapag nagrerehistro ng negosyo

Bago mag-apply, tiyaking natutugunan mo ang mga kinakailangan para sa espesyal na rehimeng ito. Upang gawin ito, buksan artikulo 346.12 Tax Code RF at sa talata 3 basahin ang tungkol sa umiiral na mga paghihigpit.

Kaya, imposible para sa isang kumpanya na mag-apply ng pinasimple na pagbubuwis kung mayroon itong mga sangay o higit sa 25% ng awtorisadong kapital ay pag-aari ng iba. mga legal na entity. Ang limitasyon sa bilang ng mga empleyado para sa mga negosyante at organisasyon ay 100 katao.

Kasama sa listahan ng mga kung kanino ang landas patungo sa pinasimpleng sistema ay kinabibilangan ng:

• mga dayuhang kumpanya;
• mga institusyon ng badyet;
• mga organisasyong nakikibahagi sa pagbabangko, microfinance, mga aktibidad sa seguro;
• pribadong recruitment agencies;
• abogado at notaryo;
• pamumuhunan at mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado;
• mga sanglaan;
• mga propesyonal na kalahok ng merkado ng mga seguridad;
• mga organizer ng pagsusugal.

Kung ilalapat ng nagbabayad ng buwis ang espesyal na rehimen nang walang karapatang gawin ito, kapag ito ay natuklasan, siya ay sisingilin ng karagdagang buwis tulad ng sa OSNO. Kakailanganin nilang magbayad ng VAT, buwis sa kita (o buwis sa personal na kita), buwis sa ari-arian, multa at mga parusa para sa mga buwis na ito, pati na rin magsumite ng mga nawawalang deklarasyon. Totoo, kung minsan ang mga nagbabayad ng buwis ay namamahala upang maiwasan ang pananagutan, basahin ang tungkol dito sa dulo ng artikulo.

Ang mga LLC o indibidwal na negosyante na hindi napapailalim sa mga paghihigpit ay maaaring magsimulang magtrabaho sa ilalim ng isang pinasimpleng rehimen mula sa unang araw ng aktibidad kung ipaalam nila sa tanggapan ng buwis sa oras.

"Sa oras" ay Sa loob ng 30 araw pagkatapos gumawa ng entry sa Unified State Register of Legal Entities o EGRIP. Sa panahong ito na ang isang abiso ay maaaring isumite sa anumang anyo o ayon sa isang handa na form 26.2-1. Ang pangalawang pagpipilian ay mas maginhawa, dahil naglalaman ng lahat ng kinakailangang field.

Ang application form ay nakapaloob sa database ng mga template ng dokumento sa aming website.

Kung hindi mo maabot ang deadline na 30 araw, ang pagpapasimple ay sisikat lamang para sa iyo mula Enero 1 ng susunod na taon.

Sa pamamagitan ng paraan, hindi na kailangang maghintay para sa isang entry sa Unified State Register of Legal Entities at ang EGRIP. Maaaring ipadala ang paunawa kasabay ng mga dokumento sa pagpaparehistro. Sa kasong ito, ang TIN at KPP ay hindi kailangang ipahiwatig sa abiso, dahil ang bagong rehistradong organisasyon o negosyante ay wala pa sa kanila.

Sa application, ipahiwatig kung aling bagay ng pagbubuwis ang pipiliin mo:

• "Kita";
• "Income less expenses".

Mag-ingat sa pagpili, dahil. magiging posible na baguhin ang isang bagay sa isa pa lamang mula sa simula ng susunod na taon. Kung ang isang indibidwal na negosyante o LLC ay nag-aplay ng pinasimple na sistema ng buwis na "Kita" sa 2019, pagkatapos ay upang mapalitan ito sa opsyon na "Income minus expenses", kailangan mo hanggang Disyembre 31 ng kasalukuyang taon magpadala ng paunawa ayon sa form 26.2-6.

Tandaan na ang mga kalahok sa mga simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo at pamamahala ng tiwala ng ari-arian ay hindi maaaring pumili ng bagay na "Kita". Ang iba ay pumipili ng isang bagay sa kalooban, walang mga paghihigpit. Ito ay pinaniniwalaan na ang bagay na "Income minus expenses" ay kapaki-pakinabang na gamitin kung ang bahagi ng mga gastos sa kabuuang masa ng kita ay lumampas. 60% .

Paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa ibang sistema ng pagbubuwis

Kung ang isang indibidwal na negosyante o LLC ay hindi napapailalim sa mga paghihigpit sa kita at iba pang mga parameter na tinukoy sa Artikulo 346.12 ng Tax Code kailangang ipaalam ayon sa form 26.1-1 at ipadala ito sa tanggapan ng buwis.

Ngunit ang tiyempo ng paglipat ay nakasalalay sa kung anong sistema ng pagbubuwis ang ginamit noon.

Transisyon mula sa OSNO at ESHN

Sa OSNO at ESHN, maaari kang lumipat sa isang pinasimpleng rehimen mula sa simula ng bagong taon ng kalendaryo. Limitasyon sa oras para sa pagpapadala ng paunawa bago ang 31 Disyembre ng nakaraang taon, habang dapat ipahiwatig ng mga organisasyon sa notification ang:

1. Kita noong Oktubre 1 ng kasalukuyang taon. Kung ang halaga ay higit sa 112.5 milyong rubles- ang mode ay hindi maaaring ilapat, ito ay nakasaad sa Clause 2 ng Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang talatang ito ay tumutukoy sa mga organisasyon, ang mga indibidwal na negosyante ay hindi nabanggit dito. Kasunod nito na ang mga negosyante ay maaaring lumipat sa isang pinasimple na rehimen nang hindi sumusunod sa limitasyon ng kita, at hindi nila kailangang magpahiwatig ng kita sa loob ng 9 na buwan sa kanilang aplikasyon. Gayunpaman, hindi nito kinansela ang obligasyon ng indibidwal na negosyante na sumunod limitasyon ng 150 milyong rubles. kita kada taon upang hindi mawalan ng karapatang gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis.

2. Ang natitirang halaga ng mga fixed asset noong Oktubre 1 ng kasalukuyang taon. Ang mga patakaran para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis para sa mga LLC sa 2018 ay nangangailangan na ang isang halaga ng threshold na 150 milyong rubles ay obserbahan.

Itinakda ang limitasyon subclause 16 clause 3 ng artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, at ito rin ay tumutukoy lamang sa mga organisasyon at hindi binabanggit ang mga indibidwal na negosyante. Maraming mga paglilinaw mula sa Ministri ng Pananalapi ay bumagsak sa katotohanan na ang mga negosyante ay maaaring lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis nang hindi sinusunod ang limitasyon sa halaga ng mga nakapirming assets, ngunit pagkatapos, sa proseso ng paglalapat ng pinasimple na pagbubuwis, dapat silang sumunod sa limitasyong ito, kung hindi, mawawalan sila ng karapatan sa isang espesyal na rehimen.

Alinsunod dito, ang halaga ng natitirang halaga ng mga nakapirming asset mula Oktubre 1 ng taon bago ang paglipat sa pinasimpleng rehimen, sa abiso 26.2-1 mga organisasyon lamang.

Pagkatapos magsumite ng isang abiso mula Enero 1 ng bagong taon, ang isang organisasyon o negosyante ay maaaring magtrabaho sa ilalim ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Pagbawi ng VAT sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa OSNO

Ang paglipat mula sa pangkalahatang rehimen patungo sa pinasimple na sistema ng buwis, ang mga indibidwal na negosyante at LLC ay nagsisimulang magtrabaho nang walang VAT, at kailangan nilang ibalik ang VAT sa mga pagbabawas na ipinahiwatig sa Clause 3 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kaya, ang VAT ay napapailalim sa pagbawi sa mga kalakal at materyales sa stock, mga fixed asset na proporsyon sa natitirang halaga, inilipat na mga advance. Kailangan mong bawiin lamang ang mga halaga ng VAT na dating tinanggap para sa bawas.

Ang pagbawi ng VAT ay ginagawa sa panahon ng buwis na nauuna sa paglipat. Ibig sabihin, kung ang isang organisasyon ay magsisimulang maglapat ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis mula Enero 1, 2019, kailangan nitong ibalik ang mga halaga ng VAT sa ikaapat na quarter ng 2018.

Transisyon mula sa UTII

Clause 3 ng Artikulo 346 ng Tax Code ng Russian Federation nagbibigay-daan sa mga nagbabayad ng buwis na tumigil sa pagiging nagbabayad ng UTII na magpadala ng aplikasyon para sa isang pinasimpleng rehimen Sa loob ng 30 araw pagkatapos ng petsa ng pagwawakas ng obligasyong bayaran ang UTII. Ito lang ang kaso kapag maaari kang lumipat sa pinasimpleng pagbubuwis nang hindi naghihintay sa katapusan ng taon ng kalendaryo.

Kasabay nito, ang pamamaraan ng paglipat, mga paghihigpit at mga limitasyon ay kapareho ng para sa iba.

Paano magpadala ng notification

Maaari kang magpadala sa papel o electronic form. Kung magpadala ka ng papel, kailangan mong mag-isyu ng dalawang kopya, ang isa ay nananatili sa aplikante na may marka ng IFTS. Maaari mong ilipat ang dokumento sa tanggapan ng buwis sa panahon ng isang personal na pagbisita, sa pamamagitan ng koreo o sa pamamagitan ng isang kinatawan.

Mas mabilis at mas maginhawang ipaalam ang tungkol sa paglipat sa elektronikong paraan sa pamamagitan ng pagpapadala ng dokumento sa TMS, halimbawa, sa pamamagitan ng serbisyo ng My Business. Maaari mong subaybayan ang katayuan ng ipinadalang dokumento sa personal na account.

Kapag ang isang negosyante o LLC ay nawalan ng karapatan sa isang espesyal na rehimen

Kapag nalampasan ang mga limitasyon na nakalista sa itaas, ibig sabihin:

• Ang taunang kita ay lalampas sa 150 milyong rubles;
• ang bilang ng mga empleyado ay higit sa 100;
• ang natitirang halaga ng mga nakapirming assets ay lalampas sa marka ng 150 milyong rubles;
• ang organisasyon ay magkakaroon ng mga sangay at / o ang bahagi ng iba pang mga legal na entity sa awtorisadong kapital ay lalampas sa 25%;
• sasabak ang nagbabayad ng buwis sa isa sa mga uri ng aktibidad kung saan hindi pinapayagan ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Sa lahat ng mga kasong ito, ang mga indibidwal na negosyante at organisasyon ay nawalan ng karapatang magtrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema at itinuturing na ilapat ang OSNO mula sa simula ng quarter kung saan naganap ang paglabag o labis. Nangangahulugan ito na mula sa simula ng quarter ay kinakailangan upang muling kalkulahin ang mga buwis tulad ng sa OSNO, bayaran ang mga ito, isumite ang mga nawawalang ulat para sa VAT, buwis sa kita o personal na buwis sa kita, buwis sa ari-arian. Kasabay nito, walang mga multa at parusa para sa pagiging huli sa mga buwis at mga ulat ng OSNO sa sitwasyong ito.

Ang paglitaw ng isang hiwalay na subdibisyon sa isang organisasyon na walang mga palatandaan ng isang sangay ay hindi nangangailangan ng pagkawala ng karapatan sa isang pinasimpleng rehimen at paglipat sa OSNO. Ang pagbabawal ay nalalapat lamang sa mga sangay. Kung ang isang hiwalay na subdibisyon ay walang sariling balanse at hindi ito nakalista sa Unified State Register of Legal Entities, maaaring ipagpatuloy ng organisasyon ang paggamit ng espesyal na rehimen.

Maaari bang bumalik ang isang nagbabayad ng buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis kung nawala ang karapatan sa isang espesyal na rehimen

Oo, ngunit ayon sa talata 7 ng Art. 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation hindi mas maaga kaysa sa isang taon pagkatapos ng pagkawala ng karapatan, at kung ito ay nakakatugon sa mga kinakailangan para sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Kung ang isang organisasyon o isang negosyante ay hindi nagpadala ng isang abiso sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis sa oras, o hindi nagpadala nito sa lahat, at sa parehong oras ay nagtrabaho sa isang pinasimple na sistema, hindi ito palaging nangangahulugan na magkakaroon ka ng upang pasanin ang responsibilidad at magbayad ng dagdag na buwis sa ilalim ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis.

Kung tinanggap ng inspektor ng buwis ang pinasimple na mga deklarasyon, naglabas ng mga kinakailangan para sa pagbabayad ng pinasimple na buwis sa kita, ay hindi hinihiling sa nagbabayad ng buwis na magbayad ng VAT, buwis sa kita, magsumite ng mga deklarasyon para sa mga buwis na ito, iyon ay, "napalampas" lamang nito ang paglabag sa mga patakaran at hindi tumugon dito sa anumang paraan, ang hukuman ay maaaring pumanig sa nagbabayad ng buwis.

Ito ay kinumpirma, halimbawa, sa Dekreto ng Central Administrative District ng Central District may petsang Mayo 31, 2017 sa kaso No. А36-2881/2016 at ang Dekreto ng AC ng Moscow District napetsahan Nobyembre 29, 2016 sa kaso No. А41-92205/2015.

Ang hukuman ay nangangatwiran bilang mga sumusunod: ang mga awtoridad sa buwis ay obligadong subaybayan ang pagsunod sa batas sa buwis at kumilos laban sa mga lumalabag. Kung ang mga awtoridad sa buwis ay mahinahon na tumingin sa katotohanan na ang nagbabayad ng buwis ay nagbabayad at nag-uulat bilang sa isang pinasimple na sistema, nangangahulugan ito na kinilala nila ang kanyang karapatang ilapat ang espesyal na rehimeng ito.

Ngunit upang patunayan ang kanyang kaso, ang nagbabayad ng buwis ay kailangang gumugol ng oras at makipagbuno sa korte, kaya mas mahusay na huwag tuksuhin ang kapalaran at gawin ang lahat ng tama at nasa oras.

Magiging mas madaling magtago ng mga tala at mag-ulat sa pinasimpleng buwis kung magiging user ka ng serbisyo ng My Business. Awtomatikong kinakalkula ng system ang mga buwis at kontribusyon, pinupunan ang isang deklarasyon, isang libro ng kita at mga gastos, bumubuo ng mga invoice para sa pagbabayad at pangunahing mga dokumento.

Sa iyong personal na account, maaari kang magbayad ng mga paunang bayad at buwis, magpadala ng mga deklarasyon at subaybayan ang kanilang katayuan sa pag-click ng isang pindutan. Nag-isyu kami ng electronic signature para sa mga rehistradong user nang walang bayad.

Para sa anumang mga katanungan na may kaugnayan sa accounting at pagbubuwis, ang mga gumagamit ng Internet accounting "Aking negosyo" ay maaaring makatanggap ng libreng payo ng eksperto.

Isa sa mga pinakamahalagang punto, na maaga o huli, sa isang paraan o iba pa, ang sinumang baguhan na negosyante ay kailangang magpasya kung anong sistema ng pagbubuwis ang kailangan niyang gawin. Ito ay mahalaga, dahil hindi lamang kung paano kinakailangan na panatilihin ang mga account, isumite ang mga deklarasyon at mga ulat, kundi pati na rin kung magkano ang mga buwis at bayarin na ipapataw mula sa organisasyon ay nakasalalay sa sistema ng pagbubuwis. Dapat kong sabihin, ang problema sa pagpili sistema ng buwis hindi lang mga kabataang negosyante ang maaaring maguluhan. Sa proseso ng trabaho, sa ilang kadahilanan, ang isang pagbabago sa rehimen ng buwis ay maaaring kailanganin din para sa mga negosyo na nasa merkado sa loob ng mahabang panahon. Sa Russia, mayroong dalawang pinakakaraniwang ginagamit na mga rehimen sa pagbubuwis para sa mga negosyo at organisasyon - pangkalahatan at pinasimple. Ngayon ay pag-uusapan natin ang tungkol sa pinasimple, o, tulad ng tinatawag din sa mga lupon ng accounting, "pinasimple".

Ano ang USN at para kanino ito?

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis o, mas malawak, ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay isang espesyal na idinisenyong paraan ng pagpapanatili accounting, pag-file ng mga ulat at pagbabayad ng mga buwis sa ilalim ng isang pinadali na pamamaraan. Ayon sa batas, ang anumang mga organisasyon at negosyo na kabilang sa saklaw ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo ay maaaring gumana sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang pinasimple na sistema ng buwis ay isang paboritong rehimen ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante.

Bakit USN?

Ang pinasimpleng sistema ng buwis ay lubos na maginhawa para sa maliliit at katamtamang negosyo. Dahil sa lahat mga ulat sa accounting ay isinasagawa sa isang pinasimple na bersyon, hindi nila kailangang panatilihin ang isang accountant sa kawani at maaari mong i-outsource ang bookkeeping. Ang "Simplified" ay nagpapahintulot sa iyo na palitan ang kasing dami ng tatlong buwis ng isa at sa parehong oras ay ginagawang posible na piliin ang tinatawag na "".

Sa madaling salita, ang pamamahala ng negosyo ay may karapatang magpasya kung paano ito magbabayad ng mga buwis: 6% ng kita o 15% ng kita na binawasan ang mga gastos. Bukod dito, isang beses sa isang taon, sa bisperas ng bagong taon ng kalendaryo, ang bagay ng pagbubuwis ay maaaring mabago.

Ang isa pang hindi mapag-aalinlanganang plus ng pinasimple na sistema ng buwis ay ang kakayahang maghain ng deklarasyon nang isang beses lamang sa isang taon. Hindi tulad ng General Taxation System, ang pinasimpleng rehimen ay naglilibre sa mga negosyo mula sa ilang uri ng buwis. Halimbawa, kung pag-uusapan natin ang mga Limited Liability Companies, maaaring hindi sila magbayad ng buwis sa ari-arian sa balance sheet ng organisasyon, value added tax, at corporate income tax. Mga indibidwal na negosyante Ang mga pumili ng "pinasimpleng sistema", bilang mga indibidwal, ay hindi kinakailangang magbayad ng buwis sa kita mula sa mga aktibidad na pangnegosyo, sila ay hindi kasama sa buwis sa ari-arian na ginamit sa trabaho, gayundin mula sa VAT.

Mahalaga! Kahit na may Simplified taxation system, ang mga LLC at indibidwal na negosyante ay legal na kinakailangang magbayad ng personal income tax (PIT) mula sa sahod mga empleyado. Ang pagpapabaya o pag-iwas sa tungkuling ito ay tiyak na nangangailangan ng mga parusang parusa.

Sino ang maaari at sino ang hindi maaaring magtrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang pinasimple na sistema ng buwis sa Russia ay napaka-pangkaraniwan, marahil dahil ang batas ay nagbibigay na ang anumang negosyo at organisasyon na nagbibigay ng isang tiyak na listahan ng mga trabaho at serbisyo para sa populasyon ay maaaring gumamit nito. Ang mga pagbubukod ay:

• Mga pondo sa pamumuhunan, mga bangko, mga pawnshop, mga organisasyong microfinance at iba pang istrukturang pinansyal
• Mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado, mga organisasyon ng seguro
• Mga organisasyong may mga sangay
• Mga organisasyon ng badyet
• Yaong mga kumpanyang nag-aayos at nagsasagawa ng pagsusugal at mga katulad na kaganapan
• Mga kumpanyang kasali sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon
• Mga organisasyong nakikibahagi sa pagkuha at pagbebenta ng mga mineral (maliban sa mga karaniwan, tulad ng luad, buhangin, durog na bato, pit at iba pa)
• Mga negosyong nakarehistro sa ibang mga estado
• Mga kumpanya kung saan ang bahagi ng pakikilahok ng ibang mga kumpanya ay higit sa 25% (maliban sa mga non-profit na organisasyon, mga institusyong pang-edukasyon sa badyet)
• Ang mga negosyo na gumagawa ng mga excisable goods (alkohol, alkohol, tabako, mga kotse at motorsiklo, gasolina, diesel fuel, mga langis ng motor, tingnan ang buong listahan sa Artikulo 181 ng Tax Code ng Russian Federation)
• Mga kumpanyang may higit sa 100 empleyado
• Mga organisasyong lumipat sa ESHN
• Yaong mga negosyo na ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay higit sa 100 milyong rubles
• Mga kumpanyang hindi nag-ulat ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa loob ng panahon at sa paraang itinakda ng batas

Dapat tandaan na pana-panahong nangyayari ang mga pagbabago sa bahaging ito ng Batas, kaya inirerekomenda namin na pana-panahon mong subaybayan ang listahang ito.

Mga kundisyon para sa paglipat sa USN

Kahit na ang aktibidad ng negosyo ay nasa listahan ng mga pinapayagang magtrabaho sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, kailangan mong malaman na sa kasong ito ay may ilang mga paghihigpit. Iyon ay, upang payagan ng mga awtoridad sa buwis ang paglipat sa isang "pinasimpleng sistema", kinakailangan na ang panloob na bahagi ng negosyo ay nakakatugon sa ilang mga kundisyon. Sa partikular:

• Ang netong kita ng negosyo ay dapat na mas mababa sa 60 milyong rubles bawat taon
• Ang kumpanya ay hindi dapat gumamit ng higit sa 100 katao
• Ang natitirang halaga ay dapat na hindi hihigit sa 100 milyong rubles
• Kung ito ay isang organisasyon, lalo na ang isang Limited Liability Company, kung gayon ang bahagi ng pakikilahok dito ng ibang mga organisasyon ay hindi dapat lumampas sa 25%

PANSIN! Ayon sa batas, ang mga organisasyon at negosyong iyon na may mga sangay at tanggapan ng kinatawan, anuman ang kanilang lokasyon, ay hindi makakasamantala sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Paano lumipat sa "simplistic"

Ang mga negosyante, na nasa panahon na ng pamamaraan para sa pagpaparehistro ng isang negosyo, ay kinakailangang magpasya sa rehimen ng pagbubuwis kung saan sila nagpaplanong magtrabaho. Maaari kang magsumite ng isang abiso para sa Pinasimpleng Sistema ng Pagbubuwis alinman kasama ang natitirang pakete para sa pagpaparehistro ng estado, o mas bago - sa loob ng 30 araw pagkatapos isumite ang mga pangunahing dokumento sa tanggapan ng buwis.

Kung hindi ito mangyayari, kung gayon ang negosyo ay awtomatikong kasama sa karaniwang sistema pagbubuwis.

Minsan nangyayari na sa proseso ng trabaho, naiintindihan ng mga negosyante na ang pinasimple na sistema ng buwis ay mas kanais-nais kaysa sa nakapirming sistema ng buwis at ang tanong ay lumitaw: posible bang baguhin ang rehimen ng pagbabayad ng buwis at kung paano ito gagawin? Oo, maaari kang lumipat sa "pagpapasimple" anumang oras sa panahon ng pagpapatakbo ng negosyo. Dahil sa pagiging simple nito, ang pamamaraang ito ay hindi dapat maging sanhi ng anumang mga paghihirap. Upang gawin ito, ang pamamahala ng negosyo ay dapat magsumite ng isang abiso sa mga awtoridad sa buwis tungkol sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis sa simula ng susunod na taon ng kalendaryo, ngunit dapat itong gawin nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon. Ang isang karaniwang paraan ng abiso ay madaling mahanap sa website ng Federal serbisyo sa buwis.

Kahinaan ng USN

Bago gumawa ng mga desisyon kung lilipat sa isang pinasimple na rehimen ng buwis, dapat mong maingat na timbangin ang mga kalamangan at kahinaan. Ang katotohanan ay, sa kabila ng malinaw na mga pakinabang, ang trabaho sa pinasimple na sistema ng buwis ay may isang bilang ng mga nakatagong pitfalls. Bilang karagdagan sa mga paghihigpit sa itaas sa bilang ng mga empleyado sa negosyo at ang halaga ng kita, ang pangunahing kawalan ng pagtatrabaho sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay ang pagbubukod ng mga organisasyon sa pagbabayad ng VAT.

Ang kakanyahan ng problema

Ang mga malalaking negosyo, na, bilang panuntunan, ay nagpapatakbo sa ilalim ng General Taxation System, at samakatuwid ay may VAT, ay nangangailangan ng kanilang mga katapat na punan ang mga invoice. Samantala, ang mga negosyanteng nagtatrabaho sa pinasimple na sistema ng buwis, ayon sa batas, ay hindi maaaring mag-isyu ng mga invoice na ito. Ang isa pang minus ng pinasimple na sistema ng buwis ay na sa kaso ng pagkawala ng karapatang magtrabaho dito, halimbawa, bilang resulta ng paglampas sa limitasyon sa bilang ng pinahihintulutang bilang ng mga empleyado o paglampas sa kita, posible na bumalik sa ito lamang mula sa susunod na taon. Bukod dito, ang aplikasyon para sa paglipat ay kailangang isumite sa bisperas ng Enero 1.

Ano ang resulta?

Mga kaibigan, kung ikaw ay nasa ilalim ng mga kondisyon para sa pag-aaplay ng USN, siyempre kailangan mong lumipat dito. Ang mga kahinaan, bilang panuntunan, ay matalinong binabayaran ng mga plus. Sa ngayon, ang pinasimpleng sistema ng buwis ay ang pinaka maginhawang rehimen ng buwis na inaalok ng estado sa mga pribadong negosyo.

Sa panghuli: Ang mga indibidwal na negosyante na nakarehistro sa unang pagkakataon sa pinasimple na sistema ng buwis ay may karapatan, ibig sabihin, hindi magbayad ng mga buwis para sa isang tiyak na oras.

Ang mga advance na ibinigay sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis dahil sa mga paghahatid sa hinaharap (hindi kasama ang VAT), ay kasama sa base para sa iisang buwis sa petsa ng pagtanggap ng mga kalakal (gawa, serbisyo). Pakitandaan ang mga paghihigpit na nauugnay sa mga write-off. biniling kalakal At fixed asset . Ang mga binayaran ngunit hindi nakikilalang mga gastos ay kasama sa mga gastos bilang mga kondisyon kung saan mababawasan ang mga ito base ng buwis sa ilalim ng iisang buwis. Ang mga naturang patakaran ay ibinibigay ng subparagraph 4 ng talata 1 ng Artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sitwasyon: Posible ba para sa isang organisasyon na isaalang-alang ang mga gastos sa pagrenta sa isang pinasimpleng batayan? Ang upa ay binayaran nang maaga para sa ilang taon nang maaga sa panahon ng aplikasyon ng OSNO (bago ang paglipat sa isang espesyal na rehimen)/

Oo kaya mo.

Ang mga gastos sa pag-upa ng opisina, na binayaran ng organisasyon gamit ang paraan ng accrual, ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis sa petsa ng kanilang pagpapatupad (subclause 4, sugnay 1, artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation). Bawasan ang base ng buwis buwan-buwan dahil talagang tumatanggap ka ng mga serbisyo sa ilalim ng kasunduan sa pag-upa. Ang isang katulad na pananaw ay makikita sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 14, 2005 No. 03-11-04/2/132.

Isang halimbawa ng accounting para sa mga gastos sa pag-upa na binayaran bago ang paglipat sa pinasimpleng pagbubuwis. Ang organisasyon ay nagbabayad ng isang buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos

Ang LLC "Alfa" ay umuupa ng isang puwang sa opisina. Ang kasunduan sa pag-upa ay natapos para sa panahon mula Enero 1, 2016 hanggang Disyembre 31, 2017 kasama (24 na buwan). Ang halaga ng upa para sa buong termino ng kontrata ay 480,000 rubles.

Noong Disyembre 2015, inilapat ng Alfa ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis at kinakalkula ang buwis sa kita sa isang accrual na batayan. Ngayong buwan, binayaran ng organisasyon ang may-ari ng buong halaga ng upa sa loob ng dalawang taon nang maaga.

Mula noong Enero 2016, lumipat ang Alpha sa isang pinasimpleng sistema. Ang layunin ng pagbubuwis ay "kita na binawasan ng halaga ng mga gastos".

Simula sa Enero 2016, buwanang binabawasan ng accountant ng organisasyon ang base ng buwis para sa isang buwis sa halaga ng upa sa halagang:
RUB 480,000 : 24 na buwan = 20,000 rubles.

Ang mga account na babayaran sa mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita ay hindi binabawasan ang base ng buwis para sa isang buwis. Ang mga halagang binayaran para mabayaran ang utang na ito pagkatapos ng paglipat sa pinasimpleng pagbubuwis ay hindi maaaring muling isama sa mga gastos. Halimbawa, kung ang mga hindi nabayarang kalakal ay naibenta bago ang paglipat sa isang pinasimple na sistema, kung gayon hindi kinakailangang isaalang-alang ang kanilang halaga kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis pagkatapos ng pagbabayad. Ito ay sumusunod mula sa subparagraph 5 ng talata 1 ng Artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sitwasyon: Posible bang isaalang-alang ng isang organisasyon ang buwis sa kita at VAT na naipon para sa panahon kung saan inilapat ng organisasyon ang OSNO sa isang pinasimpleng sistema ng buwis? Ang mga buwis ay inilipat sa badyet pagkatapos ng paglipat sa pinasimple.

Hindi hindi mo kaya.

Anumang mga gastos na pinangalanan sa sugnay 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ay maaari lamang makilala kung natutugunan nila ang pamantayan na tinukoy sa sugnay 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation (clause 2 ng Artikulo 346.16 ng Buwis Code ng Russian Federation). Iyon ay, anuman ang pag-uuri, ang mga gastos na tinukoy sa talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ay binabawasan ang base ng buwis para sa isang buwis kung sila ay:

• dokumentado;

• makatwiran sa ekonomiya;

• nauugnay sa mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita;

• hindi pinangalanan sa Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pagbabayad ng buwis sa kita at VAT sa mga obligasyon na lumitaw sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay hindi maaaring kilalanin bilang isang gastos na nakakatugon sa pamantayan ng talata 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation. Matapos ang paglipat sa isang pinasimple na sistema, ang operasyong ito ay hindi na nauugnay sa mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita, samakatuwid, hindi ito makatwiran sa ekonomiya. Bilang karagdagan, ang mga halaga ng buwis sa kita at VAT na naipon para sa pagbabayad sa badyet ay hindi maaaring isaalang-alang sa pagbubuwis dahil sa mga probisyon ng mga talata 4 at 19 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kaya, ang isang organisasyon na lumipat sa pinasimpleng pagbubuwis ay walang batayan upang bawasan ang base ng buwis para sa isang buwis sa pamamagitan ng pagbabayad ng mga buwis na naipon sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Ang pagiging lehitimo ng konklusyong ito ay kinumpirma ng mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 16, 2007 No. 03-11-05 / 251, na may petsang Disyembre 19, 2006 No. 03-11-04 / 2/281.

paraan ng cash

Para sa mga organisasyong gumamit ng paraan ng cash, ang isang espesyal na pamamaraan para sa pagbuo ng kita at mga gastos sa panahon ng paglipat sa pinasimpleng pagbubuwis ay hindi pa binuo. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang mga naturang organisasyon ay dati nang nakilala ang kanilang kita at gastos habang sila ay binabayaran (mga sugnay 2, 3 ng artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, para sa kanila, kapag lumipat sa isang pinasimple na sistema, walang pagbabago sa panimula.

Ang tanging bagay na dapat mong bigyang pansin ay ang pamamaraan para sa pagtukoy ng natitirang halaga ng depreciable na ari-arian na nakuha bago ang paglipat sa espesyal na rehimen. Kung binayaran ng organisasyon ang naturang ari-arian at pinaandar ito bago lumipat sa pinasimpleng pagbubuwis, pagkatapos ay tukuyin ang natitirang halaga nito tulad ng sumusunod. Mula sa presyo ng pagbili (konstruksyon, paggawa, paglikha), ibawas ang halaga ng pamumura na naipon para sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Sa paggawa nito, gamitin ang data accounting ng buwis(sugnay 2.1 ng artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung, bago ang paglipat sa pinasimpleng pagbubuwis, ang mga fixed asset o hindi nasasalat na mga ari-arian ay nakuha (itinayo, ginawa, ginawa), ngunit hindi binayaran, pagkatapos ay ipakita ang kanilang natitirang halaga sa accounting sa ibang pagkakataon: simula sa panahon ng pag-uulat kung saan naganap ang pagbabayad. Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin ang natitirang halaga ay dapat matukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbili (konstruksyon, paggawa, paglikha) at ang halaga ng pamumura na naipon para sa panahon ng paggamit ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Gayunpaman, para sa mga organisasyong nagkalkula ng buwis sa kita sa cash na batayan, ang natitirang halaga ng naturang ari-arian ay magiging katumbas ng orihinal. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na sa ilalim ng paraan ng cash, ang ganap na bayad na ari-arian lamang ang nade-depreciate. Ito ay sumusunod mula sa subparagraph 2 ng talata 3 ng Artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation.

Para sa higit pang impormasyon sa pagsusulat ng mga gastos sa nababawas na ari-arian na tinanggap sa balanse bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, tingnan Paano isasaalang-alang ang mga gastos ng mga fixed asset (IA) na nakuha bago ang paglipat sa pinasimpleng pagbubuwis .

Pagbawi ng VAT

Kapag lumipat sa pinasimple na pagbubuwis mula sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, obligado ang organisasyon na ibalik ang halaga ng input VAT na tinanggap para sa pagbawas (sugnay 3 ng artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation). Dapat na ibalik ang buwis sa mga asset na nakuha bago ang paglipat sa espesyal na rehimen, ngunit hindi ginamit sa mga transaksyong napapailalim sa VAT. Isagawa ang pagpapanumbalik ayon sa accounting sa huling panahon ng buwis bago ang paglipat (talata 5, subparagraph 2, talata 3, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa hindi nabentang mga kalakal at hindi nagamit na mga materyales, buo ang refund ng VAT. Para sa mga fixed asset at intangible asset - sa halagang proporsyonal sa kanilang natitirang (libro) na halaga. Ito ay nakasaad sa talata 2 ng subparagraph 2 ng talata 3 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation.

Hindi posibleng gamitin ang espesyal na pamamaraan ng pagbawi ng VAT na ibinigay para sa Artikulo 171.1 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa isang relasyon real estate, mga proyekto sa konstruksyon at ilang uri ng fixed asset, pinapayagan ng batas na unti-unting maibalik ang buwis sa mahabang panahon. Gayunpaman, ang pamamaraang ito ay nalalapat lamang sa mga nagbabayad ng VAT. Imposibleng magabayan ito pagkatapos lumipat sa isang pinasimple na sistema (sugnay 2 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sitwasyon: Kailangan bang i-recover ng assignee ang input VAT kapag lumipat sa isang pinasimpleng system mula sa OSNO? Ang isang bahagi ng ari-arian kung saan dating tinanggap ang VAT para sa bawas ng muling inayos na organisasyon ay ipinapasa sa kahalili.

Oo kailangan.

Ang organisasyon ay obligadong ibalik ang VAT na dating tinanggap para sa bawas sa bakuran tinukoy sa talata 3 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa partikular, dapat itong gawin kapag gumagamit sa mga transaksyong hindi napapailalim sa VAT, mga kalakal, gawa o serbisyo (kabilang ang mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian at mga karapatan sa ari-arian) na orihinal na nakuha para sa mga transaksyong napapailalim sa buwis na ito (subclause 2, clause 3 article 170 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Kung ang lahat ng kinakailangang dokumento ay naisumite sa isang napapanahong paraan, ang organisasyon ay maaaring mag-claim ng VAT refund mula sa badyet, kahit na ang karapatan sa isang zero rate ng buwis ay nakumpirma pagkatapos ng paglipat sa pinasimpleng pagbubuwis. Ang pagiging lehitimo ng diskarteng ito ay kinumpirma ng desisyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Oktubre 9, 2012 No. 6759/12, pati na rin ang mga desisyon ng FAS ng East Siberian District noong Abril 2, 2014 No. A78-8120/2013, ng North-Western District ng Setyembre 2, 2013. No. A42-2911 / 2012, Volga District ng Disyembre 6, 2007 No. A65-21054 / 2006-CA1-42-23, Far Eastern District ng Abril 6, 2006 No. F03-A73 / 06-2 / 577.

Dapat pansinin na mas maaga ang mga kagawaran ng pagkontrol ay mayroong kabaligtaran na pananaw. Ipinaliwanag ng mga awtoridad sa pananalapi at buwis na ang karapatang maglapat ng zero VAT rate at magbawas ng input tax kapag mga operasyon sa pag-export ang mga nagbabayad lamang ng VAT ang mayroon nito (clause 1, artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation). At dahil hindi kinikilala ang mga pinasimpleng organisasyon, pagkatapos ng paglipat sa isang espesyal na rehimen, ang karapatang ito ay hindi nalalapat sa kanila. Kahit na ang buong pakete ng mga dokumento na ibinigay para sa Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation ay nakolekta sa isang napapanahong paraan. Ito ay binanggit, sa partikular, sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 15, 2010 No. 03-07-11 / 118 at ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 11, 2006 No. ШТ-6-03 / 996 na may petsang Agosto 18, 2006 Blg. 03-2-03/1581.

Gayunpaman, sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 7, 2013 No. 03-01-13 / 01 / 47571 (ipinadala sa mga inspektor ng buwis sa pamamagitan ng sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 26, 2013 No. GD-4-3 / 21097) ito ay malinaw na nakasaad: kung ang mga paliwanag ng mga nagkokontrol na departamento ay hindi naaayon sa mga nai-publish na desisyon ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation at ng Korte Suprema ng Russian Federation, ang mga inspektor ng buwis sa kanilang mga aktibidad dapat gabayan ng mga desisyon ng korte. Kaya, isinasaalang-alang ang itinatag na kasanayan sa arbitrasyon, ang dating posisyon ng Russian Ministry of Finance at ang serbisyo sa buwis ay tila walang katuturan.

Ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante ay pinapayagan mula sa anumang rehimen ng buwis - sa abiso at napapailalim sa mga kinakailangan para sa uri ng negosyo, halaga ng kita, bilang ng mga empleyado, atbp. Sa artikulo - nang detalyado tungkol sa pag-alis para sa "pagpapasimple" at pagpuno ng mga dokumento, pati na rin ang mga reference na libro at mga kapaki-pakinabang na link.

Ang paglipat ng isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis ay nagsasangkot ng pagsusumite ng isang abiso sa tanggapan ng buwis sa lugar ng tirahan ng negosyante sa anyo mula sa unang apendiks hanggang sa pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 2, 2012 Hindi ММВ-7-3 / [email protected] Ang isang negosyante ay kailangang magpadala ng naturang abiso sa kanyang tanggapan ng buwis sa bisperas ng taon kung saan siya umalis para sa isang "pagpapasimple" - hanggang Disyembre 31 kasama.

Tutulungan ka ng mga gabay na ito na magtrabaho sa "pagpapasimple". Ililigtas ka nila mula sa mga nakakasakit na multa at protektahan ka mula sa mga pagkakamali. Ang kaugnayan ay kinumpirma ng mga eksperto ng BukhSoft program. I-download nang libre:

Sa pagsasagawa, ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante ay nagsisimula nang mas maaga - sa pagpili ng uri ng negosyo na inilipat sa "pinasimple", pagsuri sa mga aktibidad para sa pagsunod sa mga paghihigpit, pagpili ng bagay ng pagbubuwis - "kita" o "kita bawasan ang mga gastos", atbp. Dagdag pa sa artikulo - nang detalyado tungkol sa mga kondisyon at pamamaraan para sa paglipat ng IP sa pinasimple na sistema ng buwis.

Iba pang mga gabay sa buwis

Matapos suriin ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante, huwag kalimutang tingnan ang mga sumusunod na reference na libro, tutulungan ka nilang pumili ng isang rehimen ng pagbubuwis:

Pinasimpleng pag-uulat - online

Ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante ay nag-oobliga sa mga negosyante na magsumite ng naaangkop na deklarasyon. Ang pinakabagong bersyon nito ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service na may petsang Pebrero 26, 2016 No. ММВ-7-3/ [email protected]

Dahil sa nakalipas na panahon, ang Tax Code ng Russian Federation ay paulit-ulit na gumawa ng mga pagsasaayos sa mga tuntunin ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, posible na ang deklarasyon ay madala sa linya kasama ang na-update na mga kinakailangan sa buwis. Upang makapag-ulat nang tama, nang hindi sinusubaybayan ang lahat ng mga update, inirerekumenda namin na awtomatikong punan ang deklarasyon - sa programang BukhSoft.

Punan ang deklarasyon sa pinasimple na sistema ng buwis sa programa ng BukhSoft. Ang ulat ay palaging nasa kasalukuyang form, na isinasaalang-alang ang lahat ng mga pagbabago sa batas, awtomatikong pinupunan ito ng programa. Bago ipadala sa inspeksyon, ang deklarasyon ay sinusuri ng lahat ng mga programa sa pagpapatunay ng Federal Tax Service.

Punan ang deklarasyon online ⟶

Ang paglipat ng mga indibidwal na negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis: kung ano ang mahalagang malaman

Ang paglipat ng isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis mula sa isa pang rehimen ng pagbubuwis - halimbawa, mula sa pangkalahatan o sistema ng patent - ay pinapayagan lamang mula sa simula ng bagong taon ng kalendaryo. Sa kasong ito, ang abiso ng paglipat sa USN IP ay isinusumite sa inspeksyon nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng mag-e-expire na taon. At pagkatapos lamang ng "imputation" ay pinahihintulutan itong gumana ayon sa mga bagong patakaran mula sa buwan kung saan ang negosyante ay tinanggal bilang nagbabayad ng UTII. Sa kasong ito, ang abiso ng paglipat sa USN IP ay isinumite sa loob ng 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagtanggal sa rehistro para sa UTII. Pagkatapos nito, ang negosyante ay nananatili sa "pinasimple" na sistema ng hindi bababa sa hanggang sa katapusan ng taon ng kalendaryo, kung natutugunan niya ang lahat ng mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang dahilan ng paglipat sa isang "pinasimple" na rehimen ay kadalasang isang pagtatangka na bawasan ang mga pagbabayad ng buwis at pasimplehin ang trabaho sa mga tuntunin ng accounting at pag-uulat. Pagkatapos umalis, halimbawa, mula sa general taxation regime (DOS), ang isang negosyante ay hindi na kailangang magbayad:

personal na buwis sa kita sa kanilang kita, maliban sa buwis sa mga dibidendo na natanggap at sa kita na binubuwisan sa mga rate na 35% o 9%;

buwis sa ari-arian na kasangkot sa paggawa ng negosyo, na kinakalkula sa average na taunang gastos;

VAT, maliban sa "import" na buwis.

Kasabay nito, ang mga negosyante sa "pinasimple" na sistema ay pinupunan pa rin at nagsumite ng mga ulat sa istatistika, at sumunod din sa mga kinakailangan ng batas ng pera at pangkalahatang mga patakaran para sa mga transaksyong cash. Bilang karagdagan, ang paglipat ng isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi nagpapaliban sa negosyante mula sa paggawa ng:

mga premium ng insurance “para sa sarili” para sa pensiyon at segurong medikal;

"import" VAT;

VAT bilang ahente ng buwis;

buwis sa kita bilang ahente ng buwis;

buwis sa ari-arian bilang paggalang sa real estate ng negosyo na nabubuwisan sa halaga ng kadastral;

personal na buwis sa kita sa kita ng mga empleyado;

mga premium ng insurance tungkol sa kabayaran mga indibidwal.

Bukod dito, ang isang negosyante ay dapat magbayad ng mga mandatoryong kontribusyon bilang paggalang sa kabayaran sa mga indibidwal na nagtatrabaho o gumaganap ng trabaho, mga serbisyo sa ilalim ng mga kontrata ng GP, pati na rin ang mga indibidwal na may-akda ng mga gawa at may hawak ng mga eksklusibong karapatan sa intelektwal na ari-arian.

Mga kundisyon para sa paglipat ng IP sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang mga kondisyon para sa paglipat ng isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis at mga pagbabawal sa kanila ay tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation. Halimbawa, ang mga sumusunod na sitwasyon at uri ng negosyo ay ipinagbabawal para sa pagtatrabaho sa isang pinasimpleng sistema.

1. Paggawa ng mga excisable goods.
2. Pagkuha o pagbebenta ng mga mineral maliban sa karaniwan.
3. Ang paggawa ng mga produktong pang-agrikultura at ang kanilang pagbebenta, pati na rin ang pagganap ng mga kaugnay na serbisyo, kung ang negosyante ay nagbabayad ng isang buwis sa agrikultura (UAT) para sa mga naturang aktibidad.
4. Pagkabigong ipaalam ang inspeksyon sa form mula sa unang annex hanggang sa utos ng Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 2, 2012 No. ММВ-7-3 / [email protected]

Bilang karagdagan, ang mga kondisyon para sa paglipat ng mga indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi nalalapat sa ilang mga pribadong practitioner, tulad ng mga abogado - tagapagtatag ng mga tanggapan ng batas - at pribadong notaryo. Sa anumang pagkakataon, sila ay may karapatan na pumunta sa "pinasimple" na rehimeng pagbubuwis.

Sa kawalan ng mga pagbabawal sa itaas, ang mga kondisyon para sa paglipat ng isang IP sa pinasimpleng sistema ng buwis ay ipinapalagay na ang aktibidad ay sumusunod sa mga sumusunod na limitasyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation:

sa mga tuntunin ng kita ng entrepreneurial - hindi hihigit sa 112.5 milyong rubles. para sa siyam na buwan ng taon bago ang "pagpapasimple";

sa average na bilang ng mga empleyado - hindi hihigit sa 100 katao;

para sa natitirang halaga ng mga nakapirming asset - hindi hihigit sa 150 milyong rubles.

Kung, mula sa punto ng view ng mga pagbabawal at limitasyon, ang lahat ng mga kondisyon ay natutugunan, kung gayon upang lumipat sa isang "pinasimple" na negosyo, ang isang negosyante ay kailangang makumpleto ang mga kinakailangang pormalidad, na ipinapalagay ng pamamaraan para sa paglipat ng IP sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang pamamaraan para sa paglipat ng IP sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang pinag-isang pamantayang pamamaraan para sa paglipat ng isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis mula sa isa pang rehimen ng pagbubuwis ay nagsasangkot ng mga sumusunod na mandatoryong aksyon.

1. Magpasya sa bagay ng pagbubuwis.

Tulad ng alam mo, pinapayagan ka ng pinasimple na rehimen ng buwis na magtrabaho ayon sa mga patakaran ng isa sa dalawang posibleng paraan ng pagbuo ng base ng buwis:

o batay sa kita gamit ang 6% na rate ng buwis;

o batay sa kita na hindi gaanong karapat-dapat at karapat-dapat na mga gastos, na naglalapat ng rate ng buwis na 15%.

Alinsunod sa pamamaraan para sa paglipat ng isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis, maaaring piliin ng isang negosyante ang nais na paraan ng pagbuo ng base ng buwis sa kanyang sarili, ngunit dapat ipahiwatig ang pamamaraang ito sa isang abiso sa tanggapan ng buwis. Kaya naman, pinapayuhan ang mga negosyante na tantiyahin muna kung magkano ang halaga ng pagbabayad ay dapat na batay sa kita sa rate na 6%. Maaari mong kalkulahin ang halaga ng pagbabayad gamit ang formula:

Inirerekomenda na pumili ng isang "kumikita" sa halip na isang "kita-gastos" na opsyon para sa iyong sarili kung ang mga tinantyang gastos ay hindi lalampas sa 60% ng kita, at gayundin kung ang nakaplanong halaga ng buwis mula sa base ng "kita-paggasta" ay lumampas sa halaga ng pagbabayad mula sa isang purong "kita" na batayan sa paglalapat ng naaangkop na mga rate.

2. Kumpletuhin at isumite ang paunawa.

Tingnan sa ibaba ang form at sample na pagpuno ng notification ng paglipat sa USN IP.

3. Kilalanin ang kita sa anyo ng mga advance na natanggap.

Kapag ang isang negosyante ay umalis sa DOS, ang mga paunang halaga na natanggap sa account ng mga pagpapadala sa susunod na taon ay dapat ipakita bilang kita sa "pagpapasimple".

4. Kilalanin ang mga gastos na binayaran.

Kapag ang isang negosyante ay umalis sa OSN, ang mga gastos ay maaaring bayaran, ngunit hindi isinasaalang-alang kapag bumubuo ng base ng buwis. Ang mga naturang halaga ay kasama sa mga gastusin kapag ang negosyante ay pumasok sa "income-expenditure simplified".

5. Bawiin ang VAT.

Ang mga negosyante na dating nagtrabaho para sa DOS ay kailangang sumunod sa mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation sa pagpapanumbalik ng VAT na legal na idineklara na mababawas sa ari-arian, mga karapatan at hindi nasasalat na mga ari-arian, na higit na magiging kasangkot sa negosyo sa "pagpapasimple".

6. Bumuo at aprubahan ang isang bagong patakaran sa accounting.

Ang pag-alis para sa "pinasimple" ay nagsasangkot ng pagpapatupad ng mga dokumento na kinakailangan upang kalkulahin ang base ng buwis ayon sa "pinasimple" na mga panuntunan. Kabilang sa mga ito ay isang bagong patakaran sa accounting, na tumutukoy, halimbawa, ang paraan ng pagtatasa ng mga kalakal kapag sila ay muling ibinebenta, ang pamamaraan para sa accounting para sa mga pagkalugi noong nakaraang taon, ang mga patakaran para sa hiwalay na accounting kapag pinagsama ang "pinasimple" sa UTII, at iba pa .

7. Magtago ng Aklat ng Accounting para sa Kita at Mga Gastos.

Ang anyo ng Aklat at ang mga patakaran para sa pagpuno nito ay ibinibigay sa utos ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 22, 2012 No. 135n.

Abiso ng paglipat sa USN IP

Depende sa sitwasyon, ang isang indibidwal na negosyante ay maaaring magsumite ng isang abiso ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis alinman sa unang pagpaparehistro sa inspeksyon, o sa pag-alis ng isa pang rehimen ng pagbubuwis - halimbawa, mula sa pangkalahatan o patent system, mula sa pagbabayad ng isang single imputed tax. Depende sa dahilan ng paghahain ng abiso ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, inilalagay ng IP ang naaangkop na code na "1", "2" o "3" bilang tanda ng nagbabayad ng buwis sa naaangkop na larangan.

Bilang karagdagan, ipinapahiwatig ng negosyante sa paunawa ang object ng pagbubuwis - "kita" o "kita na binawasan ang mga gastos", pati na rin ang taon ng pag-alis para sa "pinasimpleng pagbubuwis", ang inspeksyon code, ang kanyang apelyido at unang pangalan, at patronymic , kung mayroon ang negosyante. Gayundin, ang dokumento ay dapat ipahiwatig mula sa kung anong petsa ang negosyante ay umalis para sa "pinasimple" na espesyal na rehimen - mula sa simula ng taon, mula sa petsa ng pagpaparehistro bilang isang negosyante o mula sa simula ng isang bagong buwan, kung ang negosyante ay umalis mula sa pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng UTII. At upang makontrol ang mga ipinag-uutos na limitasyon, isang indikasyon ng halaga ng kita para sa 9 na buwan ng taon bago ang paglipat sa "pinasimple" na rehimen ay ibinigay.

Halimbawang aplikasyon para sa paglipat ng IP sa pinasimpleng sistema ng buwis

Isang sample na aplikasyon para sa paglipat ng isang IP sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa unang annex hanggang sa pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 2, 2012 No. ММВ-7-3 / [email protected], ay pinupunan alinsunod sa mga patakaran na direktang ibinigay sa karaniwang form na ito bilang mga footnote. Tinutukoy ng mga patakarang ito, para sa sample na aplikasyon para sa paglipat ng isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis, ang mga patakaran para sa pagpahiwatig ng TIN, KPP code at sign ng nagbabayad ng buwis, ang patronymic ng negosyante, ang petsa ng pag-alis para sa "pinasimple" espesyal na rehimen, pati na rin ang halaga ng limitadong kita sa negosyo.

Ang kasalukuyang sample ng isang aplikasyon para sa paglipat ng isang IP sa pinasimpleng sistema ng buwis ay ibinigay sa ibaba, ang dokumentong ito ay maaaring ma-download mula sa mga link:

Lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis kapag nagbubukas ng IP

Ang batas sa buwis ay nagpapahintulot sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis kapag nagbubukas ng isang IP. Sa kasong ito, ang bagong rehistradong negosyante ay naglalagay ng code na "2" sa abiso sa patlang para sa pagpapahiwatig ng petsa ng pag-alis para sa "pinasimple" na rehimen.

Ang mga bentahe ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis kapag nagbukas ng isang IP ay mga pista opisyal sa buwis, iyon ay, ang pagkakataong hindi magbayad ng buwis sa pamamagitan ng paglalapat ng zero rate. Ang ganitong mga bakasyon ay magagamit para sa mga rehistradong negosyante na nagsisimula sa mga aktibidad sa produksyon, nagtatrabaho sa negosyo ng hotel, sa larangan ng mga personal na serbisyo sa mga indibidwal, pati na rin ang mga aktibidad sa lipunan o siyentipiko.

Ang zero rate ay pinapayagan para sa mga bagong rehistradong negosyante sa loob ng dalawang taon mula sa petsa ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis kapag nagbukas ng isang IP. Ang pangunahing kinakailangan ay ang bahagi ng kita mula sa mga ganitong uri ng negosyo ay 70 porsiyento o higit pa. Ang pahintulot na maglapat ng zero rate at posibleng karagdagang mga paghihigpit ay itinatag ng panrehiyong batas.

Ang deadline para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis kapag nagrerehistro ng isang indibidwal na negosyante

Ang eksaktong petsa para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis kapag nagrerehistro ng isang IP ay tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation. Ang deadline para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis kapag nagrerehistro ng isang indibidwal na negosyante ay ang petsa na ipinahiwatig sa sertipiko ng pagpaparehistro ng negosyante sa tanggapan ng buwis. Ngunit sa kondisyon lamang na ang negosyante ay nagsampa ng isang paunawa ng trabaho sa "pinasimple" na rehimeng pagbubuwis nang hindi lalampas sa 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa na ipinahiwatig sa kanyang sertipiko ng pagpaparehistro.

Aalis para sa "pinasimple" sa DOS

Kung ikukumpara sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, ang "pinasimple" na analogue ay mas simple sa mga tuntunin ng mga kalkulasyon at daloy ng trabaho. Ito ay kinakailangan upang matukoy ang nabubuwisang kita sa isang cash na batayan, iyon ay, sa pagtanggap Pera. Ang listahan ng mga gastos na nagbabawas sa nabubuwisang base na may "income-expenditure" na paraan ng pagtukoy nito ay mahigpit na limitado ayon sa mga patakaran ng Tax Code ng Russian Federation. Sa halip na mga rehistro ng buwis na ipinag-uutos para sa DOS, sa ilalim ng "pinasimple" na rehimen, sapat na upang panatilihin ang KuDIR - ang Aklat upang ipakita ang kita at gastos ng negosyante. At kailangan mo lamang mag-ulat sa inspeksyon isang beses sa isang taon.

Isaalang-alang ang mga tampok ng paglipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis patungo sa OSNO sa 2020. Sa artikulo - hakbang-hakbang na pagtuturo, mga deadline ng aplikasyon at mga kapaki-pakinabang na dokumento na maaaring i-download.

Pansin! Kapag lumipat mula sa isang "pinasimple" na sistema patungo sa isang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, kailangan mong magsumite ng naaangkop na abiso sa iyong tanggapan ng buwis. Mag-download ng mga sample ng mga dokumentong ito nang libre. Ang kaugnayan ay kinumpirma ng mga eksperto ng BukhSoft program.

Mga opsyon para sa paglipat mula sa USN patungong OSNO mula 2020

May tatlong paraan:

1. Kusang loob. Maaari ka lamang lumipat mula sa simula ng susunod na taon ng kalendaryo (sugnay 3 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya, kung sa 2019 ay nagpasya silang baguhin ang "pagpapasimple" sa pangkalahatang rehimen, pagkatapos ay maaari mong simulan ang paggamit nito mula Enero 1, 2020.
2. Dahil sa pagwawakas ng mga aktibidad sa "pinasimple". Nangangahulugan ito na isinasara ng kumpanya ang uri ng aktibidad nito kung saan nagbayad ito ng isang buwis kapag inilalapat ang pinasimpleng sistema ng buwis. Ang pagwawakas ng mga aktibidad ay posible anumang oras.
3. Ang kumpanya ay hindi na nakakatugon sa mga pamantayan para sa paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis at dapat lumipat sa OSNO. Iniiwan nila ang "pinasimple" na plano mula sa simula ng quarter kung saan hindi na nila natutugunan ang pamantayan.

Maaari kang bumalik sa "pagpapasimple" pagkatapos ng pagkawala ng karapatan nang hindi mas maaga kaysa sa isang taon mamaya (clause 7 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation; sulat ng Ministry of Finance na may petsang 03/15/2018 No. 03 -11-06/2/16016).

Mahalagang gawin bago lumipat

Kapag tinapos ng isang kumpanya ang mga aktibidad nito sa pinasimpleng sistema ng buwis, bago magsumite ng abiso, mahalaga:

1. Isumite sa IFTS ang pinal na deklarasyon sa buwis na binayaran sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Deadline - hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng buwan ng pagwawakas ng aktibidad (sugnay 7 ng artikulo 346.21, sugnay 2 ng artikulo 346.23 ng Tax Code ng Russian Federation).
2. Kung pagkatapos ng pagwawakas ng aktibidad ay mayroong isang resibo ng kita, kung gayon ang mga buwis mula dito ay dapat bayaran ayon sa OSNO. Samakatuwid, kailangan mong siguraduhin na sa pagtatapos ng taon ang kumpanya o indibidwal na negosyante ay wala nang anumang kita.

Mga sunud-sunod na tagubilin sa kung paano lumipat mula USN patungong OSNO mula 2020

Upang baguhin ang mode, kailangan mong sundin ang pitong hakbang:

1. Ipaalam ang buwis
2. Magtatag ng kita na bumubuo ng batayan para sa buwis sa kita sa panahon ng paglipat.
3. Maglaan ng mga gastos.
4. Hanapin ang natitirang halaga ng mga hindi kasalukuyang asset.
5. Maghanda ng mga tax return.
6. Magsimulang magbayad ng mga buwis sa kita at ari-arian.
7. Magsimulang magbayad ng VAT.

Isaalang-alang ang bawat hakbang kung paano lumipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis patungo sa OSNO mula sa simula ng taon sa 2020.

Hakbang 1. Inaabisuhan namin ang tanggapan ng buwis tungkol sa paglipat

Sa kaso ng isang boluntaryong paglipat, hindi lalampas sa Enero 15 ng taon ng paglipat, ang isang paunawa ng pagtanggi na gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis ay dapat isumite sa IFTS sa lugar ng pagpaparehistro (sugnay 6 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation). Form ng dokumento No. 26.2-3 - inirerekomenda. Ito ay inaprubahan ng Federal Tax Service sa pamamagitan ng Order No. ММВ-7-3/829 na may petsang Nobyembre 2, 2012.

Narito ang isang sample fill:

Kung ang isang kumpanya o indibidwal na negosyante ay nagsasara ng isang "pinasimple" na aktibidad, pagkatapos bago lumipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis sa OSNO mula 2020, dapat kang magsumite ng isang abiso sa iyong IFTS sa loob ng 15 araw ng trabaho sa form No. 26.2-2, na inaprubahan ng Order No. MMV-7-3 /829:

Magsumite ng mensahe sa paglipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis patungo sa OSNO kung sakaling mawala ang karapatang gamitin ay dapat na hindi lalampas sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng quarter ng pagkawala ng karapatan (sugnay 5 ng artikulo 346.13 ng ang Tax Code). Form - Blg. 26.2-2.

Hanggang ang dokumento ay isinumite sa tanggapan ng buwis, ang mga inspektor ay walang dahilan upang bilangin ang paglipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis patungo sa OSNO. Ang mga pagbubukod ay mga kaso kung saan ang mga inspektor mismo ay nakilala ang isang paglabag sa pamantayan sa panahon ng inspeksyon.

Kung ang mga controller ay magbubunyag ng pagkakaiba sa labas ng saklaw ng tseke, magpapadala sila ng mensahe sa form No. 26.2-4 (inaprubahan ng Order No. ММВ-7-3/829). Sa ganoong sitwasyon, ang kompanya o indibidwal na negosyante ay kinakailangang magsumite ng ulat tungkol sa pagkawala ng karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis sa loob ng 15 araw pagkatapos ng pagtatapos ng quarter (liham ng Federal Tax Service na may petsang 08.24.2018 No. SD -4-3 / 16474).

Para sa kabiguang mag-ulat at huli na pag-file, ibinibigay ang buwis at pananagutang administratibo. Ang kumpanya ay maaaring pagmultahin ng 200 rubles (Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministri ng Pananalapi noong Hulyo 14, 2015 No. 03-11-09 / 40378). Sa kahilingan ng mga inspektor, ang direktor nito ay maaaring pagmultahin ng korte sa halagang 300 hanggang 500 rubles. (bahagi 1 ng artikulo 15.6 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Talahanayan 1. Ang paglipat mula sa USN patungong OSNO sa 2020: mga deadline ng aplikasyon at mga form

Hakbang 2. Itinatag namin ang kita na bumubuo ng batayan para sa buwis sa kita sa panahon ng paglipat

Ang listahan ng naturang kita ay nakasalalay sa paraan kung saan ang kumpanya ay patuloy na kalkulahin ang buwis sa kita. Mayroong dalawang pamamaraan:

• cash (para sa mga bagong likhang legal na entity);
• singil.

Sa unang kaso, walang espesyal na pamamaraan para sa pagbuo ng kita. Pagkatapos ng paglipat mula sa USN patungo sa OSNO, walang mga pangunahing pagbabago.

Mayroong mga espesyal na patakaran para sa paraan ng accrual (sugnay 2 ng artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya, sa "transitional" na kita ay dapat isama ang halaga mga account receivable mga mamimili, na nabuo sa pinasimpleng sistema ng buwis. Pagkatapos ng lahat, ang espesyal na rehimen ay may cash na paraan ng pagkilala sa kita. Isinasaalang-alang ang mga ito habang tinatanggap ang pagbabayad. Ang petsa ng pagbebenta ng mga kalakal, gawa o serbisyo ay hindi gumaganap ng isang papel (sugnay 1 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang halaga ng ipinadala ngunit hindi nabayarang mga kalakal, trabaho o serbisyo ay hindi isinasaalang-alang sa kita.

Ang paraan ng accrual ay nagsasangkot ng pagsasama ng kita sa kita habang ito ay ipinadala (clause 1, artikulo 271 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dapat ipakita ang "mga account na matatanggap" sa kita sa buwan ng paglipat sa "pinasimple". Hindi mahalaga kung kailan talaga ito nabayaran.

Pakitandaan na ang panuntunang ito ay nalalapat lamang sa tax accounting. Sa accounting, ang kita ay palaging makikita anuman ang pagbabayad (seksyon IV PBU 9/99).

Kasabay nito, ang accounting ay hindi kailangang gumawa ng mga pagsasaayos sa mga tuntunin ng kita na hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang isang buwis. Kung tutuusin, nakilala ito dati.

Ang hindi saradong mga advance na natanggap ng kumpanya bago ang paglipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis patungo sa pangunahing sistema ng buwis ay hindi makakaapekto sa base ng buwis ng panahon ng paglipat. Kasama sa kita ang mga halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal, gawa o serbisyo na hindi nila nagawang bayaran bago ang paglipat (subclause 1 clause 2 article 346.25 ng Tax Code). Kung ang pera ay natanggap bago ang paglipat, kung gayon walang utang ng mamimili sa OSNO.

Ang mga advance na natanggap ng kumpanya bago ang paglipat ay dapat isama sa base ng buwis para sa isang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ginagawa rin nila ito sa kaso kapag ang mga kalakal ng trabaho o serbisyo dahil sa mga advance ay ipapadala (isagawa, i-render) pagkatapos ng paglipat.

Kaya, kung ang isang kumpanya ay nakatanggap ng paunang bayad sa isang "pinasimple" na batayan at nagpadala ng mga kalakal, nagsagawa ng trabaho o nagbigay ng mga serbisyo dahil dito, pagkatapos ng paglipat, ang mga natanggap na natanggap mula sa kanila ay hindi nagpapataas ng base ng buwis sa kita (liham ng Ministri. of Finance na may petsang 01.28.2009 No. 03-11-06 /2/8).

Hakbang 3. Pamamahagi ng mga gastos

Mahalaga kung anong paraan ang patuloy na isasaalang-alang ng kumpanya ang income tax: cash o accrual.

Sa ilalim ng paraan ng cash, ang batas ay hindi nagbibigay ng isang espesyal na pamamaraan para sa accounting para sa mga gastos.

Sa ilalim ng paraan ng accrual, kasama sa "transisyonal" na mga gastos ang mga halaga ng mga natitirang account na babayaran sa mga katapat, badyet, tauhan, atbp.

Kapag ang counterparty ay nagbigay ng mga serbisyo sa kumpanya bago ang paglipat nito mula sa pinasimple na sistema ng buwis sa OSNO, at binayaran niya ang mga ito pagkatapos ng paglipat, ang gastos ay kasama sa pagkalkula ng base ng buwis sa kita. Sa pamamaraang "pinasimple", ginagamit ang paraan ng cash sa pagkilala sa mga gastos. Ang mga gastos ay nabuo habang sila ay binabayaran (clause 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code). Ang mga hindi nabayarang gastos ay hindi nakakabawas sa "pinasimple" na base ng buwis.

Pagkatapos ng pagsisimula ng aplikasyon ng OSNO, ang mga hindi pa nababayarang paunang bayad ay kasama sa mga gastusin dahil ang mga dating binayaran na mga produkto, gawa o serbisyo ay kredito.

Ang mga inilabas na advance ay hindi kasama sa pagkalkula ng "pinasimple" na buwis. Upang maisama, kinakailangan ang magkaparehong pagwawakas ng mga obligasyon, bilang karagdagan sa aktwal na pagbabayad (clause 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code). Hanggang sa pagtanggap ng mga kalakal, pagganap ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo, ang halaga ng prepayment ay hindi binabawasan ang base para sa "pinasimple" na buwis (Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 30.03.2012 No. 03-11-06/2/49 ).

Kung ang isang masamang "tatanggap" ay nangyari sa oras ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis, ang mga pagkalugi mula sa pagpapawalang bisa nito ay hindi isinasaalang-alang sa "pinasimple" na base ng buwis. Hindi sila nakalista sa Artikulo 346.16 ng Tax Code. Ang mga pagkalugi na ito ay hindi maaaring maiugnay sa mga gastos sa panahon ng paglipat. Hindi sila napapailalim sa sub. 2 talata 2 ng Artikulo 346.25 ng Tax Code.

Ang pagbuo ng isang masamang utang sa oras ng paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis ay nangangahulugan na ang naturang pagkawala ay hindi nauugnay sa buwis sa kita (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 06/23/2014 No. 03-03-06/1/29799 ).

Ngunit kung ang "receivable" ay lumitaw sa pinasimple na sistema ng buwis, at ito ay kinikilala bilang walang pag-asa pagkatapos ng paglipat sa OSNO, maaari itong isama sa mga gastos sa hindi pagpapatakbo(pirma 2, sugnay 2, artikulo 265; sugnay 2, artikulo 266 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ay kasama sa komposisyon ng "transisyonal" na kita (subclause 1 clause 2 artikulo 346.25 ng Tax Code).

Hakbang 4. Pagtukoy sa natitirang halaga ng mga hindi kasalukuyang asset

Kapag lumipat mula sa pinasimple na sistema ng buwis sa OSNO, isang espesyal na pamamaraan para sa pagkalkula ng natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset ay inilalapat. Depende ito sa petsa ng pagbili ng bagay - bago o pagkatapos ng paglipat.

Sa accounting ng buwis, mula sa petsa ng paglipat sa pangkalahatang rehimen, ang natitirang halaga ng mga bagay na nakuha bago ang paglipat ay ipinahiwatig.

Ang natitirang halaga ay kinakalkula ng formula:

Ang formula ay inilapat anuman ang bagay ng pagbubuwis na ginamit ng kumpanya - "kita" o "kita na binawasan ng halaga ng mga gastos".

Kapag ginagamit ang object na "income minus expenses", ang halaga ng depreciable property na binili sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis ay tinanggal mula sa petsa ng pag-commissioning sa pantay na bahagi hanggang sa katapusan ng taon (subparagraphs 1, 2). , talata 8, talata 3, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang boluntaryong paglipat mula sa USN patungo sa OSNO ay nagpapahiwatig ng pagsisimula ng aplikasyon ng bagong sistema nang hindi mas maaga kaysa sa simula ng susunod na panahon ng buwis (sugnay 3 ng artikulo 346.13 ng Tax Code). Sa bagong taon, ang lahat ng mga gastos para sa pagbili ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset ay ganap na isasaalang-alang kapag kinakalkula ang "pinasimple" na buwis para sa taon. Dahil dito, ang natitirang halaga ng mga bagay na binili sa "pinasimple" na batayan ay magiging zero sa oras ng paglipat.

Ang naupahan na ari-arian pagkatapos ng paglipat ay makikita sa balanse ng lessee, na tumutukoy sa buwis sa kita sa isang accrual na batayan.

Ang property ay kasama sa depreciation group alinsunod sa paunang halaga. Ang naipon na depreciation ay sinisingil sa mga gastos sa mga halagang hindi lalampas sa halaga ng bayad sa lease para sa panahon.

Ang depreciable na ari-arian na natanggap bilang kontribusyon sa awtorisadong kapital, sa petsa ng paglipat, ay makikita sa mga rehistro ng buwis ng OSNO bilang kontribusyon ng tagapagtatag. Kasabay nito, sinusuri ito sa natitirang halaga na ipinahiwatig sa mga dokumento ng tagapagtatag. Ang naipon na pamumura pagkatapos ng paglipat ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita.

Hakbang 5. Pagpuno ng mga tax return

Kapag lumipat sa OSNO mula sa bagong taon, para sa huling taon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis, nag-uulat sila sa pangkalahatang paraan. Nag-uulat din sila tungkol sa mga buwis sa ari-arian at mga premium ng insurance.

Kung ang kumpanya ay nawalan ng karapatang gamitin ang "pagpapasimple" sa loob ng isang taon, ito ay gumuhit at nagsumite ng:

• "pinasimple" na pag-uulat ng buwis;
• sa mga buwis kung saan hindi exempted ang kumpanya sa pinasimpleng sistema ng buwis;
• sa mga buwis, kung saan ang kumpanya ay naging isang nagbabayad pagkatapos ng paglipat sa OSNO.

Hakbang 6. Pagbabayad ng buwis sa kita at buwis sa ari-arian

Pagkatapos ng paglipat, nakuha ng kumpanya ang katayuan ng isang nagbabayad ng buwis sa kita. Obligado siyang sumunod sa mga deadline para sa pagbabayad ng buwis sa kita, ilipat ang mga paunang pagbabayad at magsumite ng mga ulat tungkol dito (Mga Artikulo 287, 289 ng Kodigo sa Buwis). Higit pa:

Ang batas ay hindi naglalaman ng mga espesyal na tuntunin para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian para sa mga kaso ng paglipat sa OSNO. Ito ay tinukoy sa isang pangkalahatang paraan.

Ang natitirang halaga ng bagay para sa mga buwan ng paglalapat ng USN ay kinikilala bilang katumbas ng zero (sugnay 4 ng artikulo 376, artikulo 55, sugnay 1 ng artikulo 379, sugnay 4.1 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation; mga titik ng Federal Tax Service na may petsang 02.03.2012 No. BS-4-11 /3419, na may petsang Pebrero 17, 2005 No. GI-6-21/136).

Hakbang 7. Pagbabayad ng VAT

Nakuha ng kumpanya ang katayuan ng isang nagbabayad ng VAT mula sa unang araw ng quarter kung saan nawala ang karapatang "pinasimple" (sugnay 4 ng artikulo 346.13 ng Tax Code). Ang kumpanya ay kinakailangang maningil ng VAT sa lahat ng mga transaksyong nabubuwisan.

Pakitandaan na sa ilang mga kaso, pagkatapos lumipat sa OSNO, maaari mong ibawas ang VAT sa mga produkto, trabaho o serbisyo na binili sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang mga ito ay mga gastos kung saan ang kumpanya ay may karapatan na i-account, ngunit kung saan ang petsa ng pagkilala ay hindi pa dumarating.