Jak sporządzić raport 6 próbka podatku dochodowego od osób fizycznych. Zmiany deklaracji

Deklaracja 6-NDFL jest uważana za jedną z najtrudniejszych do wypełnienia. Biznes.ru opracował jasne instrukcje, jak uniknąć błędów podczas przygotowywania dokumentu.

Agenci podatkowi raz na kwartał składają deklarację 6-NDFL dla pracowników. Forma formularza i kolejność wypełniania zostały zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11 / [e-mail chroniony] W 2018 roku deklaracja została zmieniona i uzupełniona zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 17 stycznia 2018 roku N ММВ7-11 / [e-mail chroniony]

Raport składany jest w dwóch formatach i zależy od liczby pracowników:

w formie elektronicznej - przy liczbie 25 lub więcej osób

na papierze - jeśli jest mniej niż 25 pracowników

Deklarację wypełnia się łącznie dla wszystkich pracowników. Podatek dochodowy od każdej osoby jest uwzględniany w podatku dochodowym od 2 osób. Suma podatek dochodowy mieści się w rublach, a kwota otrzymanego dochodu uwzględnia ruble i kopiejki.

Kiedy złożyć deklarację

Termin składania upływa ostatniego dnia następnego miesiąca. Jeśli ten dzień przypada na weekend lub święto, zostaje przesunięty na nowy dzień roboczy. forma roczna jest świadczona, podobnie jak podatek dochodowy od 2 osób, do 1 kwietnia następnego roku. Jeśli boisz się spóźnić i przegapić terminy, powierz wypełnienie i przekazanie 6 deklaracji PIT profesjonalistom z usługi Asystent Glavbukh, którzy prawidłowo wypełnią dokument i terminowo złożą raporty do urzędu skarbowego, unikniesz płacenia podatków i kar.

Terminy dostaw:

Okres	Wypełnianie sekcji 1	Ostatni dzień składania
	Razem za cały rok
I kwartał 2019 r	Kalkulacja za 3 miesiące
II kwartał 2019 r	Suma całkowita na 6 miesięcy
III kwartał 2019 r	Łącznie przez 9 miesięcy
IV kw. 2019 r	Łączny wynik za 12 miesięcy.

Jak obliczyć podatek dochodowy od 6 osób: przykład do wypełnienia

Złożoność wypełnienia deklaracji polega na tym, że w jednej formie wskazane są jednocześnie trzy wskaźniki podatku - obliczone, przeniesione i potrącone. Dane podatkowe pobierane są z różnych rejestrów: podatek naliczony - od księgowość, dane dotyczące kwoty przekazanej i potrąconej - ze wskaźników rachunkowości podatkowej.

Rozważ wypełnienie 6-osobowego podatku dochodowego na przykładzie:

IP Ivanov ma dwóch pracowników. Ich pensja wynosi 20 000 i 15 000 rubli. Całkowita lista płac wynosi 35 000 rubli. Jeden z pracowników otrzymuje odliczenie na dziecko.

Przykład wypełnienia 6-NDFL dla przedsiębiorców indywidualnych posiadających pracowników za I kwartał 2019 r.:

Pracownicy	Styczeń	Luty	Marsz
Smirnowa
Całkowity:	35 000 rub.	35 000 rub	35 000 rub
Zasiłek na dziecko
Podstawa opodatkowania
podatek dochodowy od osób fizycznych - 13%	4 368 rub.	4 368 rubli	4 368 rubli

Termin wypłaty wynagrodzenia - przed 15 dniem następnego miesiąca. Podatek dochodowy od osób fizycznych jest przekazywany następnego dnia po otrzymaniu dochodu. Oznacza to, że terminem zapłaty podatku będzie 16.

Deklaracja 6-NDFL składa się z 3 sekcji i mieści się na dwóch arkuszach.

Strona tytułowa;

Sekcja 1. Do uzupełnienia sumą rosnącą od początku roku;

Sekcja 2. Wskazano dane za bieżący kwartał.

Strona tytułowa: W górnych komórkach podajemy NIP przedsiębiorcy. Jeśli jest to organizacja, wprowadź punkt kontrolny.

Numer korekty: jeśli raport jest składany po raz pierwszy, umieszcza się 000. Jeśli składana jest poprawiona wersja, należy wpisać numer 001 002 003. Odpowiada to liczbie „udoskonaleń”.

Okres prezentacji. Jest to numer kwartału, za który przekazywany jest raport.

Kod 21 - pierwszy kwartał;

Kod 31 - 6 miesięcy;

Kod 33 - 9 miesięcy;

Kod 34 - raport roczny;

Okres podlegający opodatkowaniu. Jest to bieżący rok, w którym należy złożyć sprawozdanie. W naszym przypadku 2019 r.

Kod obsługa podatkowa. W wierszu znajduje się kod urzędu skarbowego, w którym przeprowadzona jest kalkulacja. LLC są przekazywane do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji, a IP do urzędu skarbowego w miejscu zamieszkania lub w miejscu pracy.

Nazwa agenta podatkowego. Wprowadzono nazwę organizacji lub dane dotyczące adresu IP.

Ważny! Nie powinno być pustych pól - jeśli nie ma informacji, to w pustych polach umieszczany jest myślnik.

Wprowadź kod OKTMO i numer telefonu kontaktowego.

Umieszczamy liczbę arkuszy, na których wypełniony jest dokument. Lepiej jest umieścić liczbę po wypełnieniu raportu. Jeśli organizacja jest duża, liczba arkuszy może wzrosnąć.

Reprezentatywne dane. Wpisujemy dane osoby podpisującej protokół: nazwisko, imię, patronimik.

Jeśli kalkulacja jest podpisana przez samego agenta podatkowego, wybierz cyfrę 1.

Jeśli jego pełnomocnik, to symbolem jest 2. Wpisujemy dokument potwierdzający umocowanie pełnomocnika: numer i datę pełnomocnictwa.

Wypełnij sekcję 1. Informacje ogólne.

Dane w dziale są tworzone na zasadzie memoriałowej od początku roku, z uwzględnieniem różnych stawek podatku dochodowego od osób fizycznych - 13%, 15%, 30%, 35%. Oto wskaźniki brane pod uwagę:

liczba osób, które otrzymały dochód;

wysokość naliczonego, obliczonego i potrąconego podatku dochodowego;

kwoty odliczeń.

Linia 100 . stawka podatku dochodowego. Dla indywidualnego przedsiębiorcy Iwanowa zapytanie ofertowe jest obliczane według ogólnej stawki 13%.

Wiersz 020. Informacja o wysokości naliczonego dochodu. Wskazany jest cały dochód uzyskany od początku roku. W wierszu 020 kwota pomocy materialnej do 4000 rubli nie jest brana pod uwagę i ryczałt do 50 000 rubli, gdy pojawi się pierwsze dziecko.

Łączna pensja za styczeń, luty, marzec wynosi: 35 000*3=105 000 rubli

Linia 020 = 105.000-00

Linia 030. Kwota ulgi podatkowe obniżenie płac. Wszystkie otrzymane potrącenia są sumowane - społeczne, standardowe, majątkowe ..

W przypadku IP Iwanowa kwota potrąceń wyniosła 4200 rubli.

Linia 030 = 4200-00

Linie 045 i 025 wskazują kwotę naliczonego podatku od dywidend.

Wiersz 040. Kwota obliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych za kwartał. Oblicza się go jako różnicę między naliczoną pensją a odliczeniami podatkowymi pomnożoną przez stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych:

(linia 020 - linia 030)*13%

(105000-4200)*13%= 13104 rubli

Linia 060 wskazuje liczbę pracowników, którzy otrzymali dochód. Z tabeli wynika, że ​​są to dwie osoby.

Wiersz 070. Kwota potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych. Za I kwartał 2019 r. IP Iwanow potrącał podatek u źródła przez dwa miesiące - styczeń i luty.

Linia 070 = 8736-00

Wiersz 080 Niepotrącony podatek. Linia jest wypełniona, jeśli pracownik otrzymał dochód w naturalna forma, na przykład wytwarzane produkty.

Linia 090 Zwrot podatku. Odzwierciedla kwotę błędnie przeniesionego podatku.

Oddział 2. Data faktycznego uzyskania dochodu.

Sekcja uwzględnia dane za bieżący kwartał - kwotę otrzymanego dochodu i potrącony podatek. Nie musisz brać pod uwagę danych z początku roku!

Wiersz 100. Data uzyskania dochodu. Wpisuje się okres, za który dokonano naliczania wynagrodzeń. Okres rozliczeniowy to ostatni dzień miesiąca. Styczeń to 31.

W wierszu 100 wpisujemy 31.01.2019

Wiersz 110. Data potrącenia podatku. To ostateczne rozstrzygnięcie. Zgodnie z umową o pracę obliczenia dokonywane przez pracowników IP Ivanov są 15 dnia następnego miesiąca. Dlatego w wierszu 110 piszemy - 15.02.2019

Linia 120. Termin przelewu podatku. Wskazana jest data, miesiąc, rok przekazania podatku dochodowego.

Zgodnie z prawem podatek dochodowy od osób fizycznych jest przekazywany nie później niż następnego dnia po wypłacie wynagrodzenia. W naszym przypadku 16 lutego wypada w weekend i zostaje przeniesiony na poniedziałek 18 lutego.

Linia 120 wygląda następująco: 18.02.2019

Ważny! Istnieją wyjątki w wypełnianiu strony 120 6-NDFL (ust. 2 ust. 6 art. 226). Świadczenia urlopowe i chorobowe mogą być wypłacane pracownikom później, co najważniejsze, nie później niż w miesiącu, w którym zostały wypłacone.

Wiersz 130. Kwota dochodu przed opodatkowaniem. Odzwierciedlamy kwotę faktycznie otrzymanego dochodu. W styczniu wypłacono pracownikom 35 000 rubli.

Linia 130 = 35.000-00

Wiersz 140. Kwota potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych. W styczniu odpisano podatek dochodowy od osób fizycznych - 4,368 rubla.

Linia 140 = 4.368-00

Podobnie wpisujemy informacje o wypłatach dla pracowników za luty.

Linia 100 - 28.02.2019. Wpisz ostatniego dnia miesiąca.

Linia 110 - 15.03.2019. Data otrzymania wynagrodzenia.

Linia 120 - 18.03.2019 Planowany termin przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu. 16 marca przypada w sobotę, więc za pierwszy dzień roboczy przyjmujemy 18 marca.

Linia 130 = 35.000-00. Kwota wypłaconych dochodów za luty

Linia 140 = 4.368-00. Podatek dochodowy od osób fizycznych za luty.

Sekcja 2 zawiera informacje o wypłaconych kwotach. Wynagrodzenie za marzec płatne do 15 kwietnia 2019 r. To początek kolejnego kwartału. W związku z tym nie została uwzględniona w niniejszym raporcie.

Co kwartał wszystkie organizacje będące pracodawcami, a zatem agenci podatkowi, muszą złożyć w lokalnym oddziale Federalnej Służby Podatkowej specjalistyczny raport dotyczący dochodów wydanych pracownikom firmy, a także potrąceń podatkowych odliczonych od tych dochodów na rzecz Stan. Nie jest napisany w żadnej formie, ale wypełniony zgodnie z formularzem. Prawidłowe wypełnienie go jest niezwykle ważne, ponieważ urzędnicy podatkowi są upoważnieni przez władze kraju do nakładania kar za nieprawidłowe wypełnienie informacji. W przypadku wykrycia błędów są one automatycznie rozpoznawane jako niewiarygodne. Aby to zrobić, musisz wiedzieć, jak poprawnie wypełnić podatek dochodowy od 6 osób. Porozmawiamy o tym w naszym artykule.

Formularz zawiera uogólnione dane, pełne informacje o dochodach osób wchodzących w interakcje z firmą. Wypełnienie formularza jest niezbędnym zadaniem dla każdej organizacji, która ma pewne cechy, aby zostać płatnikiem podatku.

Mimo pozornej prostoty wypełnienia formularza i niewielkiej ilości rubryk w nim zawartych, osoby wprowadzające dane często mają trudności, mimo że wypełniają je zwykle zawodowi księgowi. Faktem jest, że odzwierciedlenie funduszy w certyfikacie 6-NDFL zostanie przeprowadzone na różne sposoby. Zależą od rzeczywistej sytuacji. Dzisiaj porozmawiamy o tym, jak poprawnie wypełnić zaświadczenie na tym formularzu i odzwierciedlić płatności, aby służby podatkowe nie zgłaszały żadnych roszczeń.

Formularz ważny w 2017 r. Został przyjęty 14 października 2015 r. Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej. Zgodnie z zawartymi w niej instrukcjami, raportowanie do państwa powinno odbywać się co trzy miesiące w formie elektronicznej, jeżeli w określonym okresie firma wypłaciła środki co najmniej 25 osobom. Jeśli pracowników było mniej, lepiej złożyć formularz w formie papierowej.

Wypełnianie kolumny dochodów odbywa się w rublach, kopiejek nie stosuje się. Przekazanie wypełnionych formularzy do kontroli następuje przed upływem trzydziestodniowego okresu następującego bezpośrednio po trzech miesiącach sprawozdawczych.

Ustala się inne terminy składania raportu rocznego. Tak więc za cztery kwartały ubiegłego roku informacje podawane są przed ostatnim miesiącem wiosny, kwietniem, następującym po okresie sprawozdawczym. Za I półrocze II półrocze sprawozdanie składane jest do listopada.

System kar

Zobaczmy teraz, za jakie „błędy” popełnione podczas wypełniania formularza oficjalne struktury mogą nałożyć grzywnę na agenta podatkowego.

1. Jeżeli ustalone terminy przygotowania i złożenia dokumentacji nie zostały dotrzymane. Kary są wykonywane na kwotę, która jest dostępna dla budżetu całej organizacji, ale nadal nieprzyjemna. Zgodnie z normami określonymi w rosyjskim kodeksie podatkowym miesiąc opóźnienia będzie kosztował firmę tysiąc jednostek Rosyjska waluta. Jednocześnie specjalista firmy może zostać ukarany osobną grzywną, z powodu której wystąpił dokument sprawozdawczy dotyczący opodatkowania dochodów osobistych. To nieprofesjonalne wykroczenie szacuje się maksymalnie na 500 rubli.
2. W przypadku stwierdzenia nieprawdziwych informacji w formularzach zgłoszeniowych przekazanych do weryfikacji, organizacja również zostanie ukarana monetą, jednak zostanie ona usunięta za wykrycie każdej nieścisłości.

Jak widać, płacenie podatków wymaga ostrożności. Nasza rada będzie następująca:

• nie spóźnij się z nadzieniem;
• wydając certyfikat, wyjaśnij terminowe i dokładne informacje od pracowników.

Weźmy przykład. Możesz wpaść w kłopoty, nie wiedząc o tym. Jesteś księgowym w małej firmie. Na początku okresu rozliczeniowego przychodzi do Ciebie pracownik firmy i przynosi dokument potwierdzający wykształcenie córki na uczelni, żądając odpowiedniego odliczenia podatku. Wypełniłeś dokumenty i zacząłeś odliczać od kwietnia do grudnia, podczas gdy okazało się, że student został wyrzucony z uczelni w marcu z powodu słabych wyników w nauce. Okazuje się, że potrącenia dokonano niezgodnie z prawem i teraz trzeba będzie skorygować raportowanie na 6-osobowym zaświadczeniu o podatku dochodowym za całe trzy kwartały, a dodatkowo wstrzymać dopłaty z wynagrodzenia pracownika i przelać otrzymane w ten sposób środki spłacić niespłacone.

Instrukcja wypełniania formularza 6-NDFL

Pomimo faktu, że ten formularz obowiązuje od kilku lat, zawodowi księgowi i generalnie agenci podatkowi stale napotykają wiele trudności podczas wypełniania.

Ten formularz jest podzielony na trzy główne części:

• Strona tytułowa;
• Część 1;
• numer części 2.

W pierwszej części generowane są informacje o charakterze narastającym, w drugiej wprowadzane są dane tylko za kwartał objęty raportowaniem, inne okresy nie są wskazywane.

Rzućmy okiem na instrukcje krok po kroku, jak poprawnie wypełnić ten formularz.

Krok 1 - wypełnij nagłówek formularza

Tak więc w nagłówku formularza wypełnione są dwie kolumny zawierające informacje o:

• indywidualny numer podatnika organizacji agenta podatkowego;
• ustawienie kodu przyczyny nie jest brane pod uwagę.

W przypadku, gdy przekazanie sprawozdawczości realizowane jest przez spółkę zależną spółki, wpisywany jest kod przyczyny rejestracji (KPP) tego oddziału.

Krok 2 – ruszamy dalej

Kolejnym krokiem jest wpisanie liczby, która odzwierciedla ile razy ten dokument został przekazany w okresie sprawozdawczym. Ponieważ możesz złożyć zaświadczenie raz lub dwa razy, trzy lub więcej, ważne jest, aby znać odpowiednią numerację. Bardzo łatwo jest zapamiętać:

• 000 - jeśli dokument jest przekazywany po raz pierwszy;
• 001 - aby dokonać pierwszej regulacji;
• 002 - następna zmiana;
• 003 - jeszcze jeden i tak dalej rosnąco.

Krok 3 - określ numerację okresu

Ten krok polega na wpisaniu numeru okresu, za który raportowane jest przez pracodawcę. Mówimy o kwartale - okresie trzech miesięcy, z których każdy w ciągu roku należy zgłosić. Każdy z nich ma oficjalnie przyjęte oznaczenie:

• pierwsze trzy miesiące roku są oznaczone liczbą 21;
• za ostatnie półrocze przyjmuje się wartość 31;
• plus trzy miesiące - kod 33;
• pełne 12 miesięcy, czyli okres jednego roku - 34.

Powyższe kody są ważne tylko dla tych firm, których cykl życia będzie trwał przez jakiś czas. Mówiąc najprościej, jeśli firma nie zamierza zamknąć w najbliższej przyszłości, będą jej odpowiadać, ale upadła firma, która kończy pracę, będzie musiała wskazać inne kody w dokumentach sprawozdawczych. Kolumna okresu podatkowego wskazuje rok, który jest okresem sprawozdawczym.

Krok 4 - wprowadź kod działu podatkowego, w którym zarejestrowany jest agent podatkowy

Kolumna ta zawiera zakodowaną nazwę urzędu skarbowego, do którego należy pracodawca wypełniający formularz według lokalizacji. Agent podatkowy przesyła dokumenty sprawozdawcze do tego samego działu, dlatego znalezienie kodeksu pracy nie będzie trudne. Ta sekwencja liczb składa się z dwóch części:

• pierwsze dwie cyfry wskazują region, w którym znajduje się oddział;
• drugie dwa odnoszą się bezpośrednio do inspekcji.

Notatka! W przypadku złożenia dokumentacji w imieniu oddziału, a nie kierownika organizacji, zgłoszenie do kontroli składa się w miejscu oddziału, a nie w głównej części przedsiębiorstwa.

Krok 5 - wprowadź kod związany z miejscem rejestracji firmy

Za pomocą tej sekwencji liczb inspekcja określa organizację, która przygotowuje dokumenty sprawozdawcze. O pełnej liście dostępnych kodów można dowiedzieć się bezpośrednio w urzędzie skarbowym. Przyjrzyjmy się najczęściej używanym.

Tabela 1. Powszechnie stosowane kody

Dla indywidualnej przedsiębiorczości istnieje osobna linia sekwencji kodowych:

• w powiązaniu z miejscem zamieszkania przedsiębiorcy indywidualnego występuje kod 120;
• z miejscem pracy - 320.

Krok 6 - nazwa agenta podatkowego

Tutaj wszystko jest proste. Pole o nazwie „agencja podatkowa” jest wypełnione, wpisuje się tam nazwę firmy, zwykle pełną lub krótką, jeśli istnieje, i jest oficjalnie poświadczona.

Krok 7 - wprowadź wartość kodu z ogólnorosyjskiego klasyfikatora terytoriów gmin

W kolejnej kolumnie należy podać prawidłowy kod gminy, do której należy firma wypełniająca formularz.

Notatka. W tym przypadku, podobnie jak w wielu innych sytuacjach, podczas wypełniania kolumny w imieniu spółki zależnej firmy, wpisywany jest kod ze wskazanego klasyfikatora, który odnosi się do właściwej dla branży gminy.

Krok 8 - przejdź do pierwszej sekcji

W tej części należy wprowadzić uogólnione dane, o których była mowa powyżej. Tworzenie informacji rozpoczyna się wraz z początkiem okresu rozliczeniowego. Rozumie się, że informacje zebrane dla każdej stawki podatku od dochodu osoby fizycznej zostaną do niej wprowadzone, z wyłączeniem wierszy o numerach 060 i 090.

Informacje w pierwszej części formularza są podzielone na następujące segmenty.

Dane dla każdej z dostępnych stawek. Obejmują one:

• wartość stawki (%);
• wysokość dochodu naliczonego osobie fizycznej;
• jakie potrącenia zostały dokonane;
• łączna kwota środków, które zostały objęte podatkiem dochodowym od osoby fizycznej.

Notatka! Nie jest konieczne wpisywanie na formularzu informacji o otrzymanych przez osobę środkach, które nie są w pełni opodatkowane lub nie przekraczają limitu, w zależności od źródła pochodzenia środków. Na przykład, jeśli pracownik otrzymał pomoc finansową z powodu utraty bliskiej osoby lub odebrania dziecka z domu dziecka.

Ogólne dane dotyczące wszystkich zakładów. Zawierają one stwierdzenia dotyczące:

• zarabiający pracownicy;
• ekwiwalent pieniężny potrącany z każdego podatku;
• kwota kwoty, której nie potrącono;
• pieniądze zwrócone przez organizację.

Krok 9 — wyświetlanie informacji o stawkach i zagregowanych danych

Wysokość podatku od dochodów uzyskiwanych przez pracowników firmy oraz osoby, które wykonują pracę, ale nie są pracownikami, może wynosić od 13% do 35% za rok 2017.

W wierszu 010 zapisywana jest stawka odpowiadająca sytuacji. Jeżeli rozliczenia międzyokresowe zostały dokonane według różnych „taryf”, konieczne jest oddzielne wygenerowanie informacji.

Po musisz określić liczbę osób, które otrzymały podatek. W tym celu należy wypełnić kolumnę 060. Następnie wskazać potrącenia zwrócone przez agenta w kolumnie 090.

Linia 020 oznacza zapisanie kwoty dochodu. Obejmuje otrzymane środki, które podlegały opodatkowaniu. Są one uwzględniane ze względu na narastający charakter, z chwilą rozpoczęcia kolejnego okresu rozliczeniowego.

Notatka! Nie jest konieczne wprowadzanie informacji o dochodzie, który nie podlega opodatkowaniu w całości i okazał się być o określoną kwotę niższy niż limit ustalony dla opodatkowania. Ta kategoria może obejmować pomoc materialną, która wyniosła nie więcej niż 4 tysiące rubli za podstawę ogólną lub nie więcej niż 50 tysięcy rubli za urodzenie lub adopcję dziecka. Wiersz 025 zakłada dokonanie w nim wpisów o dywidendach wypłaconych danej osobie.

Kolumna numer 030 zawiera informacje o odliczeniach udzielonych mieszkańcom kraju. Kwota dla każdego jest wskazana w komórkach kolumny. Przypomnijmy, że odliczenie to określona kwota środków, które nie podlegają odliczeniu na rzecz skarbu państwa. Za ich pomocą możesz wpłynąć nie na procent stawki, ale na podstawę jej naliczenia, czyli na początkowo otrzymaną kwotę.

Zgodnie z prawem istnieją dwa rodzaje odliczeń, które odciążają podatników:

• standard;
• nieruchomość;
• społeczny.

Kolumna 040 to kwota podatku, która została obliczona, dlatego wpisany do niej wskaźnik można obliczyć mnożąc aktualną stawkę z kolumny 010 przez podstawę finansową, od której zostanie potrącony potrącenie.

Sama podstawa może być każdorazowo zdefiniowana jako różnica uzyskana od kwoty dochodu osoby fizycznej wskazanej w wierszu 020 oraz kwoty wypłaconych mu odliczeń z wiersza 030.

Obliczenie odliczenia na rzecz państwa z dywidend otrzymanych przez pracownika lub pracownika wpisuje się w wierszu 045. Kolejny wiersz wypełnia się tylko wtedy, gdy cudzoziemcy są zarejestrowani w spółce podatnika na podstawie patentu. Znajduje się pod numerem 050 i zawiera informacje o wypłaconych zaliczkach na rzecz pracowników tej kategorii. Jeżeli tacy pracownicy nie są zarejestrowani w przedsiębiorstwie, w kolumnie należy wpisać 0.

Kolejna linia to numer 060. Zawiera liczbę osób wykonujących pracę w firmie, które otrzymały od niej od początku okresu rozliczeniowego gotówka podlegają opodatkowaniu, ponieważ stanowią dochód osób fizycznych.

Kolumna 070 po niej wymaga wskazania łącznej kwoty odliczeń podatkowych potrąconych na rzecz państwa dla absolutnie każdej stawki.

Należy pamiętać, że w przeciwieństwie do wiersza 040, w którym wyświetlane są informacje o podatkach naliczonych, czyli zaciągniętych do przelewu, w tej kolumnie znajdują się informacje o podatkach już wpłaconych do skarbu państwa, czyli faktycznie do niego przekazanych. Oznacza to, że w kolumnie wyświetlane są informacje i środki wymienione za okres, który jeszcze się nie zakończył.

Bądź ostrożny. Jeśli nie jesteś pracownikiem działu księgowości firmy, nie powinieneś samodzielnie przeprowadzać tej procedury weryfikacyjnej. Po pierwsze, może to doprowadzić do zamieszania w dokumentach, a także, jeśli dokonasz błędnych obliczeń, do początku dużych problemów w relacjach ze służbą podatkową.

Dane w tych dwóch wierszach mogą się od siebie różnić, ponieważ część odliczeń na rzecz państwa może zostać naliczona na papierze wcześniej niż faktycznie potrącona specjalistom firmy.

Wiersz nr 080 zawiera zapis kwoty środków, które nie zostały wstrzymane na rzecz państwa. Nie ma znaczenia, z jakiego powodu nie było to możliwe, konieczne jest wprowadzenie informacji do formularza bezbłędnie.

Kolumna 090 implikuje wpisanie kwot podatku potrąconych z dochodu pracownika niezgodnie z prawem. Co do zasady zwrot tych środków jest obowiązkowy. Gdyby nie było przypadków tego rodzaju, należy tak jak w powyższym przykładzie wpisać zero w kolumnie.

Notatka! Ta liczba sygnalizuje pracownikom kontroli skarbowej o braku danych. Nie mają oni obowiązku akceptacji innego oznaczenia i mogą zarzucić podanie nieprawdziwych danych lub naruszenie zasad wypełniania formularza.

Krok 10 - wypełnienie sekcji 2 deklaracji 6-NDFL

Ten segment rozpatrywanego formularza wyświetla dane wyłącznie za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego, a nie od samego początku okresu czterech kwartałów. Wewnątrz niej wpisane są konkretne dni wystawienia dla pracowników wynagrodzenie i innych płatności, a także najnowsze terminy przesyłania kalkulacji podatkowych do budżetu państwa. Umiejscowienie poszczególnych dat odbywa się chronologicznie.

Linia 100 wskazuje dzień wypłaty pieniędzy pracownikom. Można zapisać jako listę. Dla każdej daty konieczne jest zestawienie dostępnych informacji i ich zestawienie, w przypadku gdy są notowane w tych samych okresach. W przypadku, gdy dokonane wpłaty były zróżnicowane, natomiast występowały różnice w datach dotyczących dnia wpływu pieniędzy na konto pracownika, należy je wykazać oddzielnie od siebie.

Bądź ostrożny. Dzień i miesiąc wskazane w kolumnie zależą od rodzaju dokonywanej płatności. Tak więc wynagrodzenie staje się przychodem pracownika dopiero w dniu roboczym poprzedzającym koniec okresu miesięcznego. Dlatego w tym wierszu można wskazać ostatni dzień miesiąca poprzedzającego wypłatę, podczas gdy faktycznie wypłata wynagrodzenia nastąpi dopiero w kolejnym.

Dochód taki jak pieniądze za urlop lub zwolnienie chorobowe nabiera statusu natychmiast po naliczeniu. Pomoc finansowa zamienia się w dochód w dniu realnej wypłaty na rzecz osoby, bez względu na to, czy została zaksięgowana na koncie bankowym, czy też wydana pracownikowi w walucie papierowej.

W wierszu 110 należy wpisać datę odliczenia podatku od kwoty dochodu na rzecz państwa.

Zwróć uwagę na następujący fakt: możliwe jest potrącenie kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych od takich świadczeń jak pomoc materialna, wypłata za dni odpoczynku lub choroby itp., tylko w dniu ich przekazania pracownikowi.

Wiersz numer 120 służy do wskazania daty przekazania potrąconego podatku do skarbu państwa. Ważne jest, aby przekazanie to odbyło się zgodnie ze wszystkimi ustalonymi zasadami, co nie jest bardzo proste. Nic dziwnego, że ta procedura zakłada obowiązkowy udział doświadczonego księgowego.

Określony termin jest bezpośrednio zależny od dochodu uzyskiwanego przez osobę fizyczną, który jest podstawą opodatkowania dokonanego odliczenia. Tym samym procent wynagrodzeń pracowników nie może trafić do budżetu później niż następnego dnia po dniu wypłaty. Odpust jest dozwolony w przypadku pieniędzy na urlop lub chorobę. Wyliczenia z nich są tolerowane do końca miesiąca, w którym pracownicy uzyskali przychód.

W kolumnie 130 wyświetlana jest wartość podstawy opodatkowania, obowiązująca w momencie naliczenia dla pracownika. Kwota podatku nie została jeszcze od niego odjęta, której w ogóle nie można potrącić, jeżeli dochód jest tego rodzaju, który nie podlega opodatkowaniu. Kolumna 140 zawiera dane dotyczące kwoty odliczenia podatku, którą należy potrącić z dochodu.

Podsumowując

Jak widać pozorna prostota wypełnienia 6-osobowego zaświadczenia o podatku dochodowym odbiega od rzeczywistości. Oprócz przestrzegania subtelności księgowych, ważne jest przestrzeganie ustalonych zasad formatowania, na przykład wypełnianie bez pomijania komórek, umieszczanie zer w niektórych kolumnach bez wartości, a myślników w innych. Pierwsze wrażenie, czyli połowa sukcesu, zależy od prawidłowego zaprojektowania strony tytułowej. Zwróć uwagę na istniejące niuanse, a wszystko z pewnością ułoży się tak dobrze, jak to możliwe.

Wideo - Czy muszę przekazać zerowy podatek dochodowy od 6 osób

Za okres podatkowy 2017 r. Formularz 6-NDFL jest prezentowany w zaktualizowanej wersji. O tym, co zmieniło się w formularzu deklaracji PIT, a także o błędach, które wystąpiły podczas jego wypełniania, przeczytasz w tym materiale.

Data wejścia w życie zaktualizowanego formularza 6-NDFL.

Ostatnio Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 17 stycznia 2018 r. Nr ММВ-7-11/ [e-mail chroniony]. Dokument zmienia formularz 6-NDFL, który obowiązuje w pierwotnej formie od 2016 r.

Zmiany w formularzu 6-NDFL.

Zmieniono stronę tytułową, procedurę wypełniania i przesyłania, a także format przesyłania formularza 6-NDFL. Działy 1 „Wskaźniki uogólnione” oraz 2 „Terminy i kwoty faktycznie uzyskanych dochodów oraz potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych” pozostały bez zmian.

Strona tytułowa.

Strona tytułowa formularza 6-NDFL jest nie tylko dostosowana, ale zastąpiona nową wersją. W porównaniu z obecną wersją formularza 6-NDFL na stronie tytułowej wprowadzono następujące zmiany:

• kod kreskowy 15201027 zastąpiony kodem kreskowym 15202024;
• w przypadku organizacji, które są największymi podatnikami, NIP i KPP w lokalizacji organizacji są wskazane zgodnie z zaświadczeniem o rejestracji rosyjskiej organizacji w organie podatkowym w tej lokalizacji (5. i 6. kategoria KPP - 01);
• dane są wprowadzane podczas reorganizacji lub likwidacji organizacji;
• wprowadzono inne poprawki wyjaśniające.

W zakresie reorganizacji lub likwidacji organizacji wprowadza się następujące pola:

• „Forma reorganizacji (likwidacji) (kod)”;
• „NIP/KPP zreorganizowanej organizacji”.

Organizacja będąca następcą składa do organu podatkowego w swojej lokalizacji (w miejscu rejestracji jako największy podatnik) Formularz 6-NDFL za ostatni okres składania wniosków i zaktualizowane obliczenia dla zreorganizowanej organizacji (w formie przystąpienia do innej osoby prawnej, fuzji kilku osób prawnych, podziału podmiot prawny, przekształcenie jednej osoby prawnej w inną) wskazując na stronie tytułowej (s. 001) wymaganym „w miejscu (księgowym) (kod)” kod 215 lub 216, a w jego górnej części - NIP i KPP następna organizacja. Wiersz „przedstawiciel podatkowy” odzwierciedla nazwę zreorganizowanej organizacji lub oddzielnego oddziału zreorganizowanej organizacji.

W wierszu „NIP / KPP zreorganizowanej organizacji” podane są NIP i KPP, które zostały przypisane organizacji przed reorganizacją organ podatkowy w swojej lokalizacji (w miejscu rejestracji jako największy podatnik) lub w lokalizacji wyodrębnionych oddziałów zreorganizowanej organizacji.

Kody form reorganizacji i likwidacji organizacji (odrębny oddział) podane są w Załączniku nr 4 do Procedury wypełniania Formularza 6-NDFL.

Jeżeli obliczenie przedłożone organowi podatkowemu nie jest obliczeniem dla zreorganizowanej organizacji, w wierszu „NIP/KPP zreorganizowanej organizacji” należy umieścić myślniki.

Należy zauważyć, że zgodnie z ust. 3.5 art. 55 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej po rozwiązaniu organizacji przez likwidację lub reorganizację (zakończenie przez osobę fizyczną działalności jako indywidualny przedsiębiorca), ostatni okres podatkowy (obliczeniowy) dla takiej organizacji (takiego indywidualnego przedsiębiorcy) to okres od początku roku kalendarzowego do dnia rejestracji państwowej rozwiązania organizacji w wyniku likwidacji lub reorganizacji (utrata rejestracji państwowej osoby fizycznej jako indywidualnego przedsiębiorcy).

W związku z powyższym przed zakończeniem likwidacji (reorganizacji) organizacja przedkłada organowi podatkowemu w miejscu swojej rejestracji wyliczenie w postaci 6-NDFL za okres od początku roku do dnia zakończenie likwidacji (reorganizacji) organizacji.

Złożenie przez następcę obliczeń w formularzu 6-NDFL dla zreorganizowanej organizacji nie jest przewidziane w aktualnej wersji Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (pismo Federalnej Służby Podatkowej dla Moskwy z dnia 10 stycznia 2018 r. Nr 13 -11 / [e-mail chroniony]).

Ale ustawa federalna z dnia 27 listopada 2017 r. Nr 335-FZ art. 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej został uzupełniony o specjalną normę - klauzulę 5. W przypadku niepowodzenia zreorganizowanej (zreorganizowanej) organizacji (niezależnie od formy reorganizacji) do czasu zakończenia reorganizacji obowiązków przewidzianych przez wymieniony artykuł, informacje przewidziane w punktach 2 i 4 art. 230 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, podlegają przedłożeniu przez następcę (następców) organowi podatkowemu w miejscu ich rejestracji.

W obecności kilku spadkobierców obowiązek każdego ze spadkobierców w wykonywaniu obowiązków przewidzianych w art. 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ustala się na podstawie aktu przeniesienia lub bilansu separacji.

Nowe zasady art. 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i wdrożony w zaktualizowanej formie 6-NDFL.

Nowe kody.

Wprowadzono zmiany w Załączniku nr 2 „Kody miejsc składania kalkulacji kwot podatku dochodowego od osób fizycznych obliczonych i potrąconych przez agenta podatkowego” do Przykładu wypełnienia Formularza 6-NDFL.

Po pierwsze, usunięto kod 212 - „W miejscu rejestracji rosyjskiej organizacji”.

Po drugie, wprowadzono następujące nowe kody (patrz tabela):

Wprowadzono Załącznik nr 4 „Kodeksy form reorganizacji i likwidacji organizacji (odrębny oddział)” (patrz tabela):

Pracuj nad błędami.

Od czasu wprowadzenia formularza 6-NDFL agenci podatkowi mieli wiele pytań dotyczących jego wypełniania. W efekcie popełniono wiele błędów. Federalna Służba Podatkowa podsumowała naruszenia w zakresie wypełniania i przesyłania obliczeń w formularzu 6-NDFL (pismo z dnia 01.11.2017 r. Nr GD-4-11 / [e-mail chroniony]). Aby pomóc agentom podatkowym w prawidłowym wypełnieniu formularza 6-NDFL za rok 2017, przedstawiamy przegląd błędów popełnianych przez agentów podatkowych i stwierdzonych przez organy podatkowe, a co najważniejsze, podpowiemy, jak prawidłowo go wypełnić.

Organy podatkowe wymieniają następujące przyczyny wystąpienia naruszeń:

• niezgodność z przepisami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• nieprzestrzeganie procedury wypełniania obliczeń w formularzu 6-NDFL;
• nieprzestrzeganie wskaźników kontrolnych wskaźników obliczeniowych;
• nieprzestrzeganie wyjaśnień Federalnej Służby Podatkowej;
• błędy w raportach.

Wszystkie powyższe naruszenia są podzielone na grupy w zależności od charakteru ich popełnienia.

Naruszenia organizacyjne.

Do tak zwanych naruszeń organizacyjnych zalicza się takie naruszenia, jak nieprzestrzeganie terminów składania Formularza 6-NDFL, sposobu składania, przedkładania kalkulacji w przypadku wyodrębnienia podziału poza jego lokalizacją itp.

Naruszenie terminu złożenia formularza 6-NDFL. Jak pokazuje praktyka, naruszenia terminów raportowania wciąż się zdarzają. Przypomnijmy, że obliczenie w formie 6-osobowego podatku dochodowego za pierwszy kwartał, sześć miesięcy, dziewięć miesięcy jest składane organowi podatkowemu nie później niż ostatniego dnia miesiąca następującego po analogicznym okresie, za rok - nie później niż 1 kwietnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego (art. 230 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Za naruszenie terminów złożenia formularza 6-NDFL odpowiedzialność jest przewidziana w formie grzywny w wysokości 1000 rubli. za każdy pełny i niepełny miesiąc, począwszy od dnia wyznaczonego na złożenie obliczenia (klauzula 1.2, art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ponadto, w przypadku niezłożenia kalkulacji na formularzu 6-NDFL w terminie dziesięciu dni od upływu terminu do złożenia takiej kalkulacji, naczelnik (zastępca naczelnika) organu podatkowego podejmuje decyzję o zawieszeniu działalności agenta podatkowego na jego rachunki bankowe i przelewy jego pieniądza elektronicznego (s. 3.2 art. 76 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Złożenie formularza 6-NDFL w formie papierowej zamiast elektronicznej. Agent podatkowy, jeżeli liczba osób fizycznych, które uzyskały dochód w okresie rozliczeniowym przekracza 25 osób, jest obowiązany do przedłożenia organowi podatkowemu obliczenia w postaci podatku dochodowego od 6 osób w formie elektronicznej za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych (ust. artykułu 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zasada ta dotyczy również oddzielnych jednostek. W przypadku naruszenia tej procedury agent podatkowy zapłaci grzywnę w wysokości 200 rubli. (Artykuł 119 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Błędy podczas wypełniania punktu kontrolnego i OKTMO. Różnice w kodach OKTMO w obliczeniach i płatności podatku dochodowego od osób fizycznych pociągają za sobą pojawienie się nieuzasadnionych nadpłat i zaległości (ust. 7 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli podczas wypełniania kalkulacji w formularzu 6-NDFL agent podatkowy popełnił błąd we wskazaniu punktu kontrolnego lub OKTMO, to po stwierdzeniu tego faktu, agent podatkowy musi złożyć dwie kalkulacje w formularzu 6-NDFL do urzędu skarbowego organ podatkowy w miejscu rejestracji:

• skorygowana kalkulacja do poprzednio prezentowanej ze wskazaniem odpowiedniego KPP lub OKTMO i zerowymi wskaźnikami dla wszystkich sekcji kalkulacji;
• wstępne obliczenie wskazujące właściwy punkt kontrolny lub OKTMO.

Takie wyjaśnienia znajdują się również w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12 sierpnia 2016 r. Nr GD-4-11 / [e-mail chroniony]

Złożenie formularza 6-NDFL przez oddzielne działy organizacji poza ich lokalizacją. Kalkulacja w formularzu 6-NDFL jest wypełniana przez agenta podatkowego oddzielnie dla każdej zarejestrowanej odrębnej jednostki podziału, w tym przypadków, gdy odrębne jednostki podziału znajdują się w jednej gminie. Jeżeli formularz obliczeniowy jest wypełniany przez organizację, która ma odrębne pododdziały, punkt kontrolny w miejscu rejestracji organizacji w miejscu jej odrębnego pododdziału jest wskazany w wierszu „KPP”.

Złożenie przez organizację (oddzielną jednostkę) formularza po zmianie lokalizacji na stare miejsce. Często organizacje (oddzielne działy), które zmieniły swoją lokalizację, nadal składają formularz 6-NDFL w swojej poprzedniej lokalizacji. To nie jest prawda.

Po zarejestrowaniu się w organie podatkowym w nowej lokalizacji organizacji (oddzielna jednostka organizacyjna), agent podatkowy przedkłada organowi podatkowemu w nowej lokalizacji obliczenia w formularzu 6-NDFL, a mianowicie:

• obliczenie w formularzu 6-NDFL - za okres rejestracji w organie podatkowym w poprzedniej lokalizacji, ze wskazaniem OKTMO w poprzedniej lokalizacji organizacji (oddzielny podział);
• obliczenie w formularzu 6-NDFL - za okres po rejestracji w organie podatkowym w nowej lokalizacji, ze wskazaniem OKTMO w nowej lokalizacji organizacji (oddzielny podział).

Jednocześnie w obliczeniach wskazany jest punkt kontrolny organizacji (oddzielna jednostka) wyznaczony przez organ podatkowy w nowej lokalizacji organizacji (oddzielna jednostka) (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 27 grudnia 2016 r. Nr BS-4-11 / [e-mail chroniony]).

Niespójność wskaźników formularza 6-NDFL ze wskaźnikami formularza 2-NDFL.

Zgodnie ze wskaźnikami kontrolnymi do formularza 6-NDFL, podanymi w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 marca 2016 r. Nr BS-4-11 / [e-mail chroniony], poszczególne wskaźniki ust. 1 formularza 6-NDFL za okres rozliczeniowy (rok kalendarzowy) musi odpowiadać danym podanym w formularzu
mi 2-podatek dochodowy od osób fizycznych ze znakiem „1”, przedstawiony wszystkim podatnikom przez tego agenta podatkowego za odpowiedni okres rozliczeniowy. W jaki sposób te zasady są łamane i jakie proporcje muszą być spełnione?

Niespójność w wysokości naliczonych dochodów. Jednym z typowych błędów jest kwota naliczonego dochodu w wierszu 020 ust. 1 formularza 6-NDFL za rok jest mniejsza niż suma wierszy „Całkowita kwota dochodu” zaświadczeń na formularzu 2-NDFL.

Kwota naliczonego dochodu (wiersz 020 formularza 6-NDFL) według odpowiedniej stawki (wiersz 010) musi odpowiadać sumie wierszy „Całkowita kwota dochodu” według odpowiedniej stawki podatkowej
wok 2-podatek dochodowy od osób fizycznych ze znakiem „1”, złożony za wszystkich podatników przez tego agenta podatkowego oraz wiersze 020 dla odpowiadającej im stawki podatkowej (wiersz 010) załącznika nr 2 do zeznania podatkowego (za JSC), złożonego za wszystkich podatników przez tego agenta podatkowego.

Niedopasowanie dywidend. Linia 025 sek. 1 formularza 6-NDFL po odpowiedniej stawce (wiersz 010) za rok często nie odpowiada kwocie dochodu w formie dywidend (według kodu dochodu 1010) certyfikatów formularza 2-NDFL ze znakiem „1 ” złożony dla wszystkich podatników.

Przez główna zasada wysokość naliczonego dochodu w formie dywidend (wiersz 025 formularza 6-NDFL) musi odpowiadać kwocie dochodu w formie dywidend (według kodu dochodu 1010) zaświadczeń w formularzu 2-podatek dochodowy od osób fizycznych z oznaczeniem „ 1” złożonego za wszystkich podatników przez tego agenta podatkowego oraz dochodów w formie dywidend (wg kodu dochodu 1010) załącznika nr 2 do zeznania podatkowego (dla spółek akcyjnych) złożonego za wszystkich podatników przez tego agenta podatkowego.

Niespójność w wysokości naliczonego podatku. Kwota naliczonego podatku w wierszu 040 sekcja. 1 formularza 6-NDFL za rok czasami okazuje się być mniejsza niż suma wierszy „Kwota obliczonego podatku” zaświadczeń na formularzu 2-NDFL za ten sam okres rozliczeniowy.

Kwota podatku obliczona (wiersz 040 formularza 6-NDFL) według odpowiedniej stawki podatkowej (wiersz 010) za okres rozliczeniowy musi odpowiadać sumie wierszy „Kwota podatku obliczona” według odpowiedniej stawki podatkowej zaświadczeń w formularzu 2 -NDFL ze znakiem „1” złożonego dla wszystkich podatników przez tego agenta podatkowego oraz wiersze 030 dla odpowiedniej stawki podatku (wiersz 010) Załącznika nr 2 do zeznania podatkowego (dla spółek akcyjnych) złożonego dla wszystkich podatników przez tego agenta podatkowego agent podatkowy.

Niespójność w liczbie osobników. W praktyce dochodzi również do takiego naruszenia, jak niezgodność (przeszacowanie lub niedoszacowanie) liczby osób (wiersz 060 ust. 1 wyliczenia w formularzu 6-NDFL za rok), które uzyskały dochód, z liczbą zaświadczeń w formularz 2-NDFL za ten sam okres rozliczeniowy.

Oczywiście wartość wiersza 060 formularza 6-NDFL za rok (liczba osób, które uzyskały dochód) powinna być równa łącznej liczbie zaświadczeń 2-NDFL ze znakiem „1” i załączników 2 do podatku dochodowego oświadczenie (dla JSC) złożone za wszystkich podatników przez tego płatnika.

Błędy w rubryce 1 formularza 6-podatek dochodowy od osób fizycznych.

Sekcja 1 formularza 6-NDFL zawiera ogólne wskaźniki dla tego agenta podatkowego za okres sprawozdawczy (podatkowy). Podczas wypełniania wskazanej sekcji występują następujące błędy.

Sekcja wypełniania 1 nie kumuluje się. Sekcja 1 obliczenia w postaci podatku dochodowego od 6 osób jest wypełniana na zasadzie memoriałowej za pierwszy kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy i rok. Procedura ta wynika z faktu, że okresem rozliczeniowym podatku dochodowego od osób fizycznych jest rok kalendarzowy (art. 216 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Błędne wskazanie kwoty naliczonego dochodu. Zgodnie z sekcją linii 020. 1 jest wskazany jako uogólniony dla wszystkich osoby kwoty naliczonego dochodu narastająco od początku okresu rozliczeniowego. Czyniąc to, należy wziąć pod uwagę następujące kwestie:

• obliczenie w formie 6-NDFL nie odzwierciedla dochodu, który nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 01 sierpnia 2016 r. nr BS-4-11 / [e-mail chroniony]);
• dochody są wykazywane w okresie, w którym są faktycznie uzyskiwane dla celów rozdz. 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zgodnie z art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Na przykład, istnieje powszechny błąd związany z refleksją w rozdz. 1 przychodu w postaci czasowej renty inwalidzkiej w okresie, za który jest naliczany. W takim przypadku za dzień faktycznego uzyskania przychodu w postaci renty czasowej uważa się dzień wypłaty przychodu, w tym przekazania dochodu na rachunki podatnika w bankach lub w jego imieniu na rachunki osób trzecich (ust. 1 ust. 1 art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przychody z tytułu tymczasowych rent inwalidzkich ujmowane są w okresie, w którym są wypłacane.

Nadwyżka kwoty stałych zaliczek nad kwotą naliczonego podatku. Zgodnie z linią 050 ust. 1 wskazuje wysokość stałych zaliczek uogólnionych dla wszystkich osób fizycznych, przyjętych jako obniżenie kwoty podatku naliczonego od początku okresu rozliczeniowego. Kwota ta nie może przekroczyć kwoty naliczonego podatku dochodowego od podatnika. Ustala się to na podstawie współczynników kontrolnych do formularza 6-NDFL (punkt 1.4): wiersz 040 ≥ wiersz 050.

Błędne wskazanie kwoty podatku u źródła. Wiersz 070 odzwierciedla łączną kwotę podatku potrąconego na zasadzie memoriałowej od początku okresu rozliczeniowego. W praktyce w wierszu 070 ust. 1 kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych, która zostanie potrącona dopiero w następnym okresie rozliczeniowym.

Na przykład wynagrodzenia zostały naliczone za marzec 2018 r., ale faktycznie zostały wypłacone w kwietniu 2018 r. W tym przypadku podatek dochodowy od osób fizycznych jest pobierany w kwietniu bezpośrednio po wypłacie wynagrodzenia. W związku z tym kwota podatku dochodowego od osób fizycznych w linii 070 sekcja. 1 za I kwartał 2018 r. nie jest wskazany, ale znajduje odzwierciedlenie w kalkulacji za I półrocze 2018 r.

Błędne wskazanie nie pobranej kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych. Całkowita kwota podatku niepotrącanego przez agenta podatkowego jest wskazywana w wierszu 080 na zasadzie memoriałowej od początku okresu podatkowego. Wypełniając to pole błędnie wskaż:

• kwota podatku dochodowego od osób fizycznych, której okres zatrzymania jeszcze nie nadszedł (na przykład kwota podatku od wynagrodzeń, która zostanie zapłacona w następnym okresie sprawozdawczym);
• różnica między podatkiem naliczonym a potrąconym. Przypomnijmy, że wiersz 080 odzwierciedla całkowitą kwotę podatku niepotrącanego przez agenta podatkowego od dochodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne, w tym w naturze iw formie korzyści materialnych w przypadku braku wypłaty innych dochodów w gotówce.

Błędy w rubryce 2 formularza 6-podatek dochodowy od osób fizycznych.

Sekcja 2 wskazuje daty faktycznego otrzymania przez osoby fizyczne dochodu i potrącenia podatku, terminy przekazania podatku oraz kwoty faktycznie otrzymanego dochodu i potrąconego podatku zsumowane dla wszystkich osób fizycznych. W praktyce podczas wypełniania tej sekcji zidentyfikowano następujące naruszenia.

Sekcja wypełniania 2 na zasadzie kumulatywnej. Inaczej o sekcie 1 sekunda. 2 nie jest wypełnione łączną sumą. Sekcja 2 dla odpowiedniego okresu sprawozdawczego odzwierciedla transakcje, które zostały przeprowadzone w ciągu ostatnich trzech miesięcy tego okresu.

Błędne wskazanie dat uzyskania przychodu, potrącenia i przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych. W ust. 2 w wierszu 100 wskazuje się datę faktycznego uzyskania przychodu, a w wierszu 110 datę potrącenia podatku u źródła od kwoty faktycznie uzyskanego dochodu odzwierciedloną w wierszu 130. W wierszu 120 podaje się datę nie późniejszą niż kwota podatku musi zostać przeniesiony. Agenci podatkowi przy wypełnianiu wierszy 100, 110 i 120 ust. 2 popełnij następujące błędy:

• wskazane są daty poza okresem sprawozdawczym. Bo w sekcie 2, za dany okres sprawozdawczy uwzględnia się co do zasady tylko te transakcje, które zostały przeprowadzone w ostatnich trzech miesiącach tego okresu, jeżeli agent podatkowy wykonuje operację w jednym okresie sprawozdawczym, a kończy ją w innym okresie, wówczas czynność ta jest odzwierciedlenie w okresie, w którym została zakończona. Operację uważa się za zakończoną w okresie sprawozdawczym, w którym upłynął termin przekazania podatku zgodnie z ust. 6 art. 226 i ust. 9 art. 226 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• wiersz 100 wskazuje błędne daty uzyskania dochodu. Na przykład przy wypłacie wynagrodzenia wskazana jest data przekazania środków, a przy wypłacaniu premii na podstawie wyników pracy za rok zapisywany jest ostatni dzień miesiąca, w którym datowane jest polecenie premii. Jednocześnie zgodnie z ustalonymi zasadami wypełnia się wiersz 100 z zastrzeżeniem art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Datą faktycznego uzyskania przychodu w postaci wynagrodzenia za pracę jest ostatni dzień miesiąca, za który podatnik uzyskał przychód z tytułu wykonywania obowiązki w pracy zgodnie z umową o pracę (umową) (klauzula 2, art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) i ustala się datę faktycznego otrzymania dochodu w formie premii na podstawie wyników pracy za dany rok jako dzień wypłaty dochodu, w tym przelewu dochodu na rachunki podatnika w bankach lub jego zlecenia na rachunki osób trzecich (klauzula 1 ust. 1 art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Błędne wskazanie kwoty podatku u źródła. W wierszu 140 ust. 2, ustala się ogólną kwotę podatku pobieranego w dniu wskazanym w wierszu 110. Przy wypełnianiu tego pola kwota podatku często jest odzwierciedlana z uwzględnieniem kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych zwróconego przez agenta podatkowego, co jest błędne. Wiersz 140 wskazuje dokładnie kwotę potrącanego podatku dochodowego od osób fizycznych.

Powielanie operacji. Sekcja 2 zawiera powielanie operacji rozpoczętych w jednym okresie sprawozdawczym i zakończonych w innym. Operacje są określone jednorazowo - w okresie realizacji.

Uogólnienie operacji. Kolejnym błędem agentów podatkowych jest nieprzyporządkowanie płatności międzyrozliczeniowych (wynagrodzenia, urlop, zwolnienie chorobowe itp.) do odrębnej grupy. Blok wierszy 100 - 140 sek. 2 jest wypełniany dla każdego terminu przelewu podatku osobno, jeżeli dla różnych rodzajów dochodów, które mają tę samą datę ich faktycznego otrzymania, istnieją różne terminy przelewu podatku (klauzula 2, ust. 6, art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

* * *

Za okres podatkowy 2017 r. Agenci podatkowi muszą zgłosić zaktualizowany formularz 6-NDFL - nie później niż 2 kwietnia 2018 r. W Nowa edycja przedstawiono stronę tytułową formularza 6-NDFL, procedurę wypełniania i składania oraz format składania. Sekcje 1 i 2 obliczeń pozostały niezmienione.

W artykule przeanalizowano błędy w formularzu 6-NDFL występujące podczas składania i podano zalecenia, jak poprawnie wypełnić obliczenia.

„O zmianie załączników do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/ [e-mail chroniony]».

Wraz z procedurą wypełniania zatwierdzone. Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/ [e-mail chroniony]

„O poprawkach do części pierwszej i drugiej kod podatkowy Federacja Rosyjska i odrębne akty prawne Federacji Rosyjskiej”.

Formularz 6-NDFL to nowy raport opracowany w organizacjach i indywidualni przedsiębiorcy. Konieczne jest zgłaszanie dochodów pracowników najemnych. Podatników składających deklarację na tym formularzu sprawozdawczym interesuje: jak prawidłowo wypełnić podatek dochodowy od 6 osób?

Forma i termin złożenia raportu 6-NDFL

Sprawozdania dotyczące 6-NDFL należy składać co kwartał. Pytanie, jak wypełnić formularz 6-NDFL, dotyczy nie tylko dużych przedsiębiorstw, ale także małych przedsiębiorców. Do wypełnienia raportu używana jest rachunkowość 1C. Organizacje zatrudniające powyżej 25 osób wysyłają deklarację w formie dokumentu elektronicznego. Liczba pracowników jest mniejsza niż 25 osób, co oznacza, że ​​organizacja może złożyć zeznanie podatkowe 6-osobowe w wersji drukowanej.

Formularz 6-NDFL należy złożyć w urzędzie skarbowym w terminie, tj. ostatnim dniem przyjmowania deklaracji jest ostatni dzień miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym. Na przykład agent podatkowy musi złożyć raport za I kwartał do 2 maja, za II kwartał - do 31 lipca. Termin złożenia deklaracji może ulec przesunięciu ze względu na dni ustawowo wolne od pracy w Rosji.

Jak prawidłowo wypełnić podatek dochodowy od 6 osób?

Aby poradzić sobie z przykładem wypełnienia 6-osobowego formularza podatku dochodowego, potrzebujesz instrukcja krok po kroku. Struktura raportowania składa się z trzech części:

• Strona tytułowa;
• 1 sekcja (suma skumulowana);
• Sekcja 2 (informacje o kwartale sprawozdawczym).

Wypełnianie należy rozpocząć od strony tytułowej: w górnym wierszu arkusza należy wpisać numery NIP i KPP. Kolejnym elementem jest numer wersji. Odzwierciedla liczbę zmian zgłoszonych do Federalnej Służby Podatkowej. Jeżeli raport jest składany po raz pierwszy, to liczba będzie miała postać zer. Następnie wypełnij pole numerem okresu sprawozdawczego. Kody okresu można znaleźć w tabeli:

W kolejnym polu określa się okres podatkowy: rok sprawozdawczy. Następnie pod adresem agenta podatkowego wpisywany jest kod inspekcji podatkowej. Kod lokalizacji określa, która firma złożyła raporty. Wszystkie kody są wymienione na specjalnej liście.

Uwaga: dla organizacji i indywidualnych przedsiębiorców kody są różne.

Nazwa pozycji podatnika jest wypełniona drukowanymi literami. Dozwolone jest podanie pełnej lub skróconej nazwy organizacji agenta podatkowego. Pole pod nazwą: Kod OKTMO oznacza numer gminy, w której organizacja ta istnieje zarówno faktycznie, jak i prawnie. Wszystkie powyższe informacje są zapisane na stronie tytułowej raportu.

Ukończenie 1 sekcji

Rozdział 1 zawiera informacje o ogólnych wskaźnikach za okres roczny. Procedura napełniania polega na wprowadzeniu:

• Dane dotyczące każdej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych, jej procentu, wysokości dochodu;
• Ogólne informacje na temat wszystkich stawek podatkowych, liczby pracowników uzyskujących dochód, kwoty odliczonego podatku, kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych, który został zwrócony agentowi podatkowemu.

W umowach cywilnoprawnych stawki podatkowe prezentowane są jako 13%, 15%, 30% i 35%.

Wypełnienie 6-NDFL następuje począwszy od wiersza 010. Tam jest określona wysokość stawki podatku. W wierszach 060-090 wartości wprowadza się jednorazowo na pierwszej stronie, w kolejnych arkuszach pola te wypełnia się zerami.

Kolejny wiersz 020 ma na celu wskazanie kwoty dochodu naliczonego pracownikowi od początku roku sprawozdawczego. Niniejszy ustęp nie obejmuje dochodów, które nie są opodatkowane, a także dochodów uzyskanych w kwocie niższej niż ustalony limit podatkowy. Na przykład dochód z dywidendy.

Ważna kwestia: wypłaty jako rekompensata materialna, gotówka z tytułu urodzenia dziecka, są zwolnione z podatku. Wiersz specjalny 025 wskazuje otrzymanie dywidend.

Wiersz 030 należy wypełnić, jeżeli podatnik może skorzystać z przysługującego mu prawa do otrzymania jednego z rodzajów odliczeń podatkowych:

1. standard;
2. Społeczny;
3. nieruchomość.

W pozycji deklaracja odliczenia podatku należy wpisać łączną kwotę dla kodów wszystkich odliczeń.

Linia 040 wyraża kwotę podatku, który został naliczony. Kwotę podatku możesz obliczyć mnożąc stawkę podatku (w wierszu 010) i wartość podstawy opodatkowania świadczeń pracowniczych. Podstawę ustala się odejmując kwotę dochodu (linia 020) i kwotę odliczeń (linia 030).

Rubrykę 050 wypełnia się tylko wtedy, gdy wśród pracowników są cudzoziemcy, którzy pracują na podstawie patentu. Pole to zawiera zaliczki wydawane cudzoziemcom. Jeśli nie ma powodu, aby wypełnić tę pozycję, po prostu umieszcza się zero.

W kolumnie 060 należy wpisać informacje o osobach uprawnionych do wypłaty dochodu podlegającego opodatkowaniu. Kolejna linia 070 zawiera informacje o potrąceniu podatku u źródła za bieżący okres sprawozdawczy. W tym wierszu nie można wskazać przeszłych ani przyszłych płatności.

Uwaga: wartość z linii 040 i 070 może się nie zgadzać, jeśli kwota podatku została naliczona wcześniej, a kwota ta została później odjęta od pracowników.

Pozycja raportu 080 odzwierciedla te kwoty poboru podatku od kwoty dochodu pracowników, których nie można było potrącić. Przyczyny tego mogą być różne. Ale linia 090 zawiera informację o wielkości zwracanego suma pieniędzy jeśli zostały wstrzymane przez pomyłkę. Na przykład, jeśli nadpłaciłeś podatek dochodowy od osób fizycznych. Przy prawidłowym potrąceniu kwot podatku w kolumnie 090 pozostaje zero.

Wypełnianie sekcji 2

Instrukcja sporządzenia Działu 2 raportu 6-NDFL zawiera procedurę wprowadzania informacji o ostatnim kwartale. W tej sekcji należy wskazać daty wypłaty wynagrodzenia pracownikom agenta podatkowego oraz datę przekazania kwoty podatku od dochodów pracowników do Federalnej Służby Podatkowej. Ponadto odnotowuje się kwoty odpowiadające dochodowi i zapłacie podatku. Daty muszą być podane w wyraźnym porządku chronologicznym.

Wiersz 100 wskazuje datę przekazania dochodu osobom fizycznym. Wypłaty na rzecz pracowników w różnych terminach muszą być ujmowane oddzielnie w formularzu sprawozdawczym. Jeżeli wynagrodzenie zostało wypłacone przed końcem miesiąca, to w wierszu 100 wskazany jest również ostatni dzień miesiąca rozliczeniowego pracownika. Odwrotna sytuacja, gdy wynagrodzenie jest wypłacane z opóźnieniem, nie wpływa na dzień otrzymania wypłaty przez pracownika (w wierszu 100). Wpływ następuje w dniu potrącenia i przekazania podatku.

Ważna kwestia: dzień otrzymania obliczenia zależy bezpośrednio od rodzaju płatności. Na przykład wynagrodzenie jest przychodem w ostatnim dniu pracy za bieżący miesiąc.

Istnieją dwa rodzaje wypłat wynagrodzeń:

1. Emisja za miesiąc naliczania;
2. Odbierz w przyszłym miesiącu.

W pierwszym wariancie może dojść do sytuacji, w której podatek zostanie przekazany przed wydaniem wynagrodzenia. Powodem jest fakt, że termin wypłaty wynagrodzenia przypada na ostatni dzień miesiąca, a podatek dochodowy od osób fizycznych musi zostać przekazany nie później niż w dniu wydania dochodu pracownikom. Druga opcja oznacza, że ​​wynagrodzenie za grudzień zostało wypłacone w styczniu i znajduje to odzwierciedlenie w deklaracji organizacji za roczny okres sprawozdawczy.

Inaczej jest w przypadku naliczania płatności za zwolnienia chorobowe i wynagrodzenie urlopowe: wynagrodzenia zostały naliczone, ale jeszcze nie wypłacone. Takie płatności są uznawane za przychód w dniu otrzymania należnych kwot.

Kolumna 110 wskazuje dzień potrącenia kwoty podatku. Wstrzymanie płatności za urlop, zwolnienie chorobowe, pomoc materialną i inne płatności na rzecz pracownika następuje w dniu uzyskania przychodu przez osobę fizyczną.

Pole raportu 120 pokazuje dzień, w którym kwota podatku dochodowego od osób fizycznych jest przekazywana do budżetu. Od wynagrodzenia przelew następuje w dniu następującym po dniu wypłaty, a od urlopów, zwolnień lekarskich i innych płatności podatek nalicza się przed końcem miesiąca, w którym zostały wypłacone. Okazuje się, że wynagrodzenie zostało wypłacone z urlopu i zwolnienia chorobowego, a podatek dochodowy od osób fizycznych nie został przekazany.

Wiersz 130 wskazuje kwotę pieniędzy otrzymaną przez pracowników za określoną liczbę wskazaną w kolumnie 100, do momentu potrącenia kwoty podatku.

Paragraf 140 odzwierciedla kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych, która jest potrącana, ale nie przenoszona z kwoty dla numeru wpisanego w polu 110. Zmniejszenie podstawy opodatkowania z tytułu istniejących odliczeń podatkowych pracownika musi odpowiadać wartości wiersza 140 i wysokość podatku odprowadzonego do budżetu.

Uwaga: wszystkie pola sprawozdawcze w formularzu 6-NDFL muszą być wypełnione. Jeśli nie ma odpowiednich wartości dla linii, umieszcza się w niej myślnik.

Wideo: Wypełnianie 6-NDFL za 1 kwartał w księgowości 1C

Zerowa deklaracja

Do obowiązków podatnika będącego agentem podatkowym i odprowadzającego dochody za swoich pracowników należy terminowe złożenie sprawozdania w formularzu 6-NDFL. Jeżeli w rocznym okresie sprawozdawczym nie było rozliczeń międzyokresowych dochodów, a zatem złożenie raportu nie jest wymagane zgodnie z pismem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 23 marca 2016 r. Nr BS-4-11 / 4901.

Ważna kwestia: jeśli w ciągu roku nastąpiła co najmniej jedna wypłata dochodu, konieczne jest złożenie raportu organowi podatkowemu w sposób określony przez prawo.

Jeżeli wcześniej organizacja była agentem podatkowym, aw roku sprawozdawczym przestała nim być, wówczas deklaracji nie można wysłać. Wskazane jest wysłanie listu do Federalnej Służby Podatkowej wyjaśniającego przyczynę niezłożenia raportu. Możesz napisać list na podstawie próbki o nieprzedstawieniu kalkulacji półrocznej.

Rejestracja podatku dochodowego od 6 osób po zwolnieniu

W tym przypadku ogólna kolejność napełniania pozostaje taka sama. Zmiany będą dotyczyć tylko wierszy 100, 110 i 120. Datę uzyskania dochodu po zwolnieniu pracownika ustala się na ostatni dzień pełnienia funkcji pracowniczej w miejscu pracy, z którego naliczono dochód. Potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych ma miejsce, gdy pracownik otrzymuje zapłatę.

Przed przesłaniem do Federalnej Służby Podatkowej lepiej sprawdzić wypełniony raport 6-NDFL pod kątem poprawności wypełnienia wszystkich wierszy.

W związku z tym, jeżeli dochód nie został wypłacony osobom fizycznym, wówczas obowiązek agenta podatkowego nie powstaje, a obliczenie w formularzu 6-NDFL nie jest składane. Wyjątek stanowi dochód w postaci wynagrodzenia, który dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych uważa się za otrzymany ostatniego dnia miesiąca, za który został naliczony. Dlatego nawet w przypadku braku wypłaty naliczonego wynagrodzenia należy złożyć formularz 6-NDFL.

6-NDFL: kiedy przekazać

Agenci podatkowi muszą złożyć Kalkulację za I kwartał, sześć miesięcy i 9 miesięcy nie później niż do ostatniego dnia miesiąca następującego po odpowiednim okresie, a za rok - nie później niż 1 kwietnia następnego roku.

Jeśli Kalkulacja nie zostanie przekazana lub zostanie przekazana z błędem

Jeżeli agent podatkowy nie złoży kalkulacji na czas, będzie podlegał karze grzywny w wysokości 1000 rubli za każdy pełny lub niepełny miesiąc od daty wyznaczonej na złożenie formularza 6-NDFL (klauzula 1.2 artykułu 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Za złożenie kalkulacji zawierającej błędy agent podatkowy może zostać pociągnięty do odpowiedzialności w postaci grzywny w wysokości 500 rubli (klauzula 1, art. 126 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

6-NDFL dla IP

Przedsiębiorcy też zastanawiają się, czy nastąpi przekazanie IP 6-NDFL? Odpowiedź zależy od tego, czy IP ma pracowników i czy IP wypłacało dochody osobom fizycznym w bieżącym roku. Jeśli dochód został wypłacony, to indywidualni przedsiębiorcy stają się agentami podatkowymi w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych i muszą złożyć formularz 6-osobowy podatek dochodowy na zasadach ogólnych.