Doprinosi su izvanproračunski. Tko su obveznici premija osiguranja? Doprinosi od dohotka poduzetnika i drugih "pojedinaca"

Danas postoji nekoliko vrsta premija osiguranja:

• mirovina;
• medicinski;
• za socijalno osiguranje u slučaju činjenice privremene nesposobnosti ili zbog majčinstva;
• osiguranje od nastanka nesreća i profesionalnih bolesti tijekom rada (vrijedi napomenuti da se ovaj doprinos zove "za ozljede").

Prve tri vrste donedavno su bile regulirane Saveznim zakonom br. 212-FZ, ali od siječnja 2017. pod nadzorom su poglavlja 34 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Posljednji doprinos "za ozljede" reguliran je saveznim zakonima br. 125-FZ i br. 179-FZ.

obračunski

Obveznici plaćanja premija osiguranja su:

1. Tvrtke koje isplaćuju plaće svojim zaposlenicima ili plaćaju naknade pojedinačnim izvođačima.
2. Individualni poduzetnici koji imaju zaposlene u bilanci, a istovremeno im se isplaćuju plaće. Možemo govoriti i o izvođačima – pojedincima.
3. Pojedinci (koji nemaju status "IP"), obračunavanje plaće svojim zaposlenicima ili plaćaju određene naknade izvođačima.
4. Individualni poduzetnici ili građani koji obavljaju privatnu praksu (na primjer, to mogu biti odvjetnici, javni bilježnici i sl.). razgovarajući jednostavnim riječima- Građani koji radnu djelatnost obavljaju isključivo "za sebe".

Često možete pronaći situacije u kojima osoba može odgovarati nekoliko gore navedenih parametara u isto vrijeme. Ako takve okolnosti postoje, onda postoji potreba izvrši višestruka plaćanja(za svaki parametar posebno).

Jedan od primjera je samostalni poduzetnik koji radnu djelatnost obavlja “za sebe”. Treba plaćati doprinose za sebe, a i za zaposlenika.

Izvođači radova

Obračuni mirovinskih i zdravstvenih doprinosa vrše se za isplate u korist građana koji nisu bili službeno zaposlenici, ako su izvršeni u granicama autorskih ili građanskopravnih ugovora. Ali također vrijedi zapamtiti neke nijanse: Naručitelji radova ili usluga mogu se osloboditi obveze obračuna doprinosa samo u slučajevima kada izvođači imaju status "samostalni poduzetnik" i plaćaju potrebne doprinose "za sebe".

Osim toga, obračuni izdani pojedincima za stečenu ili prodanu imovinu, uključujući imovinska prava, ne mogu potpadati pod ove doprinose. Primjerice, na dobiveni iznos kod najma vozila ne obračunavaju se doprinosi.

Premije osiguranja za eventualni nastanak privremene nesposobnosti za rad ili tijekom rodiljnog razdoblja ne obračunavaju se na naknade po bilo kojem potpisanom građanskopravnom ugovoru.

Doprinosi za nesreće („za ozljede“) iz primanja primljenih kao rezultat potpisivanja ugovora o građanskom pravu mogu se obračunati samo ako su predviđeni istim dokumentom.

Zaposlenici

Poslodavci (bez obzira radi li se o trgovačkom društvu ili samostalnom poduzetniku) obračunavaju doprinose za plaće koje isplaćuju svojim zaposlenicima u okviru ugovora o radu.

Ova plaćanja uključuju:

• službena plaća;
• isplata bonusa na kraju radnog mjeseca, kvartala, godine;
• godišnji odmor;
• naknada za neiskorišteni godišnji odmor.

U korist stranaca i osoba bez državljanstva

razgraničenja	Doprinosi FOJ-u	Doprinos FFOMS-u	Doprinosi za privremenu nesposobnost i materinstvo	Doprinosi za ozljede
Strani državljani borave na teritoriju Ruske Federacije, stalno ili privremeno
	Da	Da	Da	Da
	Da	Da	Ne	Da
Strani državljani privremeno se nalaze na teritoriju Ruske Federacije
U okviru ugovora o radu	Da	Ne	Da	Da
U okviru građanskog prava potpisan sporazum	Da	Ne	Ne	Da
Strani državljani obavljaju svoju radnu djelatnost u stranim podružnicama ruskih poduzeća ili pružaju usluge u inozemstvu prema ugovorima
	Ne	Ne	Ne	Ne

Tko ne smije

Danas postoji tzv zatvorena lista plaćanja za koje ne . Dakle, doprinose ne plaćaju građani koji su primili:

• naknada za bolovanje;
• razne naknade predviđene važećim zakonodavstvom, putne naknade.

Valja napomenuti da postoji i popis isplata za koje se ne naplaćuje isključivo doprinos za ozljede. To je detaljno opisano u članku 20.2 Saveznog zakona br. 125-FZ. Malo se razlikuje od prethodnog.

Kao što praksa pokazuje, mnogi sporovi nastaju na raznim isplatama koje nisu povezane s radnim obvezama. Ovo se odnosi na:

• godišnjice bonusa;
• doplata na trošak bonova koje plaća izravni poslodavac i sl.

Prema mišljenju samih osiguranika, za te uplate nema potrebe naplaćivati ​​doprinose, no zaposlenici izvanproračunskih fondova inzistiraju na suprotnom.

Obračun osnovice, izvještavanje i računovodstvo

Trgovačka društva, pa tako i samostalni poduzetnici, utvrđuju osnovicu za svakog zaposlenika posebno. Osnovica za doprinose eventualne privremene nesposobnosti ili majčinstva ne može prijeći limit. Godišnje je predmet indeksacije, a 2020. je oko 912 000 rubalja.

Osnovica po pitanju mirovinskih doprinosa nije ograničena, međutim, za eventualni pripis veći od maksimalnog iznosa, zakonom je predviđena niža tarifa koja počinje djelovati 2020. godine kada iznos dosegne 1 292 000 rubalja.

Osnovica za izdavanje doprinosa FFOMS-u ili za eventualno zadobivanje ozljede na radu nije ograničena, a ne predviđa ni sniženje tarife. Konačni iznos utvrđuje se množenjem porezne osnovice i stope osiguranja.

Kakvo izvještavanje

Moraju se dostaviti izvješća podnesena mirovinskom fondu, kao i socijalnom osiguranju prije 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Sam obrazac izvješća uspostavljen je na zakonodavnoj razini još u studenom 2009. -.

Uz ovaj obrazac, poduzeća su dužna dostaviti i potvrdu o broju zaposlenih. U situaciji kada organizacija prestane obavljati svoju radnu djelatnost, potrebno je predočiti izvršene izračune za sve premije osiguranja zajedno s odgovarajućim zahtjevom za odjavu.

objave

Za danas, trenutne objave su sljedeće.

Vrsta ožičenja	Tumačenje operacije koja se provodi
Dt 26 Kt 69	Obračun doprinosa u fond socijalnog osiguranja
Dt 69 Kt 51	Plaćanje izvršeno u izvanproračunskih fondova
Dt 20 Kt 69 1 - 1	Visina doprinosa u zakladu izračunata je prema socijalno osiguranje
Dt 20 Kt 69 1 - 2	Obračun je napravljen "za ozljede"
Dt 69 - 2 - 1 Kt 51	Određeni iznos prebačen je u Mirovinski fond
Dt 69 - 3 - 1 Kt 51	Određeni iznos prebačen je FFOMS-u na saveznoj razini

Plaćanje refleksije

Treba koristiti šifru 69.

Prilikom terećenja otvaraju se sljedeći računi.

Cijene

Neki porezni obveznici su inicijalno postavljeni snižavanje carina.

Na primjer, za one koji se bave određenom vrstom djelatnosti (proizvodnja prehrambenih proizvoda i tako dalje), u 2020. plaćaju samo doprinose u PFR - 20%, za ostatak su postavljeni na 0%. To je moguće onima koji godišnja dobit ne prelazi 79 milijuna rubalja.

Za neke zaposlenike postoje i povećane tarife doprinosa za mirovinsko osiguranje. U odnosu na dobit zaposlenika koji rade pod zemljom, u vrućim trgovinama ili na drugim mjestima sa štetnim uvjetima rada, postavlja se tarifa koja se umjetno povećava za 9%. Istodobno, ova se stopa može primijeniti i na dobit koja prelazi utvrđeni limit.

Tarifiranje doprinosa "za ozljede" utvrđuje se isključivo prema razredu raspoloživosti profesionalni rizik. Na primjer, za veletrgovce je postavljena tarifa od 0,2%.

Mjesečni obvezni doprinosi moraju se doznačiti do 15. u mjesecu, koja slijedi nakon one za koju je uplata generirana. Na primjer, ako je uplata generirana u listopadu, trebate platiti prije 15. studenog i tako dalje.

Za svaki doprinos mora se obavezno formirati posebna uplata. Ovo je osnovno pravilo koje vrijedi za doprinose za socijalno osiguranje. Na primjer, za prijenos doprinosa za eventualni nastanak ozljede na radu ili za privremenu nesposobnost (uključujući rodiljni), formira se nekoliko neovisnih naloga za plaćanje.

Istodobno, za mirovinske doprinose (za kapitalni i osiguravajući dio) bit će potrebno formirati jedan dokument o plaćanju navodeći u njemu BCC, koji je namijenjen isključivo za osiguravajući dio isplate mirovine. Nakon što je primio potrebne doprinose, zaposlenik mirovinskog fonda osobno raspoređuje između osiguranja i financiranog dijela.

Samostalni poduzetnici uplate vrše u sljedećim razdobljima:

• do 300.000 rubalja - do 31. prosinca tekuće godine;
• preko 300.000 rubalja - do 1. travnja sljedeće godine uključivo;
• zdravstveni doprinosi - do 31. prosinca;
• za privremenu nesposobnost i „ozljede“ – zaključno do 31. prosinca.

Važno je zapamtiti da ako je zadnji dan vikend ili praznik, plaćanje se prenosi na prvi radni dan koji slijedi nakon vikenda/praznika. Svi prilozi nisu zaokruženi na cjelinu, već su navedeni točno do lipe.

U nastavku je prikazan seminar o obračunu premija osiguranja izvanproračunskih fondova.

Krajem 2011. godine izvršene su značajne izmjene niza zakonskih akata o premijama osiguranja. Nove odredbe primjenjuju se od 1. siječnja 2012. godine. U članku L.P. Fomicheva, ovlašteni revizor Ministarstva financija Rusije, analizira inovacije vezane uz mirovinsko i socijalno osiguranje zaposlenika (uključujući i slučajeve nezgoda na radu). Daju se ažurne informacije o indeksaciji "dječjih" naknada, kao io postupku naplate i iznosima mogućih kazni.

Maksimalna vrijednost osnovice za obračun

Vlada Ruske Federacije odredila je maksimalnu osnovicu za obračun premija osiguranja u izvanproračunske fondove za 2012. godinu. Prema Uredbi Vlade Ruske Federacije od 24. studenog 2011. br. 974, iznos će se povećati za 1,1048 puta u odnosu na 2011. godinu (463 tisuće rubalja) i iznosit će 512 tisuća rubalja.

Tarifa će se smanjiti s 34 posto na 30 posto, ali će biti regresivna

Napominjemo da je 2011 premije osiguranja plaćaju oni koji nisu imali naknade po stopi od 34 posto (u PFR - 26%, u FSS - 2,9% i u MHIF - 5,1%). Maksimalni iznos plaćanja koji podliježe premijama osiguranja u korist zaposlenika, izračunat na obračunskoj osnovi, iznosi 463 tisuće rubalja. Uplate veće od ovog iznosa nisu naplaćene.

Umjetnost. 3 Zakon br. 167-FZ

Snižena (povlaštena) tarifa

Umjetnost. 58. Zakona br. 212-FZ

podstavci i.8 - i.10 u stavku 8,):

• od 12.04.2010 br. 61-FZ);

Dijelovi 1.3 i 1.4 čl. 58. Zakona br. 212-FZ).

Dio 1.1 Čl. 58. Zakona br. 212-FZ).

Dio 8 čl. 16. Zakona br. 212-FZ).

Kazne rastu

Umjetnost. 48. Zakona br. 212-FZ).

Umjetnost. 46.1 Zakona br. 212-FZst. 15.33 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Od 2012. osiguravajući dio mirovine sastojat će se od (članak 3. Zakona br. 167-FZ): solidarnog dijela premija osiguranja; pojedinačni dio doprinosa.

Veličina buduće mirovine građanina određena je iznosom koji se formira iz pojedinačnog dijela premija osiguranja (doprinosa za kapitalizirani dio mirovine).

Od solidarnog dijela formira se opći, osiguravajući račun PFR-a, čija se sredstva koriste za isplatu fiksnog osnovnog iznosa radne mirovine, socijalne naknade za pokop umrlih umirovljenika (onih koji nisu bili obvezni socijalni osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s majčinstvom) i druga solidarna davanja .

U biti, solidarni dio je bivši dio “saveznog proračuna” unutar UST-a. Prethodno je ovu funkciju podjele doprinosa obavljao PFR, budući da nisu svi doprinosi primljeni na osobni račun osigurane osobe, već samo unutar 16%. Što je s ostatkom od 10 posto premije osiguranja, građani ne znaju.

Stručnjaci ističu da ovakvim promjenama mirovinski sustav sve više poprima obilježja distribucijskog modela. Dolazi do zamjene koncepta premije osiguranja, a zapravo dolazi do povratka na jedinstvenu socijalni porez, gdje je bio neraspoređeni dio. Regresija je već bila pod UST-om. Sada načelo osiguranja potpuno nestaje. Maksimum koji ostaje je kapitalizirani dio mirovine.

Snižena (povlaštena) tarifa

Podsjetimo da su u 2011. godini povlaštene kategorije (članak 58. Zakona br. 212-FZ) plaćale premije osiguranja po stopi od 26%. Za obveznike koji su u 2011. godini primjenjivali povlaštenu stopu od 26%, kao i za društveno usmjerene neprofitne organizacije stopa doprinosa za osiguranje u državne izvanproračunske fondove smanjit će se na 20%. Tarife će biti 20% u PFR-u, 0% u FSS-u i 0% u MHIF-u. Istodobno, neće biti potrebno obračunati doprinose za uplate veće od 512 tisuća rubalja. Kako će se u ovom slučaju plaćati bolovanje, još nije jasno, jer zakonska regulativa o isplati naknada za privremenu nesposobnost nije promijenjena. Moguće je vratiti se na stari poredak, kada je bolovanje plaćao poslodavac na pojednostavljenom poreznom sustavu, a ne FSS Ruske Federacije.

Dodatno je uključen popis korisnika koji će plaćati doprinose po stopi od 20% (novi podstavci i.8 - i.10 u stavku 8, 10 - 13 dio 1 članka 58 Zakona br. 212-FZ):

• subjekti malog gospodarstva u industrijskoj i društvenoj sferi;
• neprofitne organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav i obavljaju djelatnosti u području socijalnih usluga za stanovništvo;
• dobrotvorne organizacije registrirane u skladu s postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije;
• organizacije i pojedinačni poduzetnici, glavni tip ekonomska aktivnostšto je transport i komunikacije, odn maloprodaja farmaceutski i medicinski proizvodi, ortopedski proizvodi ili proizvodnja savijenih čeličnih profila ili proizvodnja čelične žice;
• organizacije koje pružaju inženjerske usluge, s izuzetkom organizacija koje su sklopile sporazume s upravnim tijelima posebnih gospodarskih zona o provedbi tehničkih i inovativnih aktivnosti (članak 3. dio 2.1., članak 57. Zakona br. 212-FZ).

Snižene stope premija osiguranja također će se primjenjivati ​​na isplate i naknade fizičkim osobama u vezi s obavljanjem farmaceutske djelatnosti za sljedeće subjekte:

• ljekarničke organizacije priznate kao takve u skladu sa Saveznim zakonom br. 61-FZ od 12. travnja 2010. „O cirkulaciji lijekova” i plaćaju UTII za određene vrste aktivnosti (nova klauzula 10, dio 1, članak 58 Zakona br. 212 -FZ);
• individualni poduzetnici koji imaju licencu za farmaceutske djelatnosti i plaćaju UTII za određene vrste djelatnosti.

U slučaju gubitka prava na primjenu povlaštenih tarifa tijekom obračunskog razdoblja, "pojednostavljenci" neće morati plaćati penale na dodatno obračunate doprinose. Isto vrijedi i za beneficije za medije (dijelovi 1.3 i 1.4 članka 58. Zakona br. 212-FZ).

Precizirani su kriteriji za pravo primjene povlaštene tarife za medije. Ako je ranije postupak potvrđivanja glavne vrste djelatnosti morala propisati Vlada Ruske Federacije, sada je ovaj postupak propisan u samom Zakonu br. 212-FZ (dio 1.1 članka 58. Zakona br. 212-FZ ).

Doprinosi u mirovinski fond Ruske Federacije za samozaposlene

"Samozaposleni" su pojedinačni poduzetnici, javni bilježnici, odvjetnici itd., koji samostalno plaćaju premije osiguranja PFR-u i Fondu za obvezno zdravstveno osiguranje.

Tarife po kojima se doprinosi poduzetnika obračunavaju "za sebe" ostale su iste, tj. PFR - 26%, MHIF - 5,1%. Sve izmjene za smanjenje tarifa usvojene za poslodavce ne odnose se na "samozaposlene" osobe. O važećim stopama za obračun ovih doprinosa čak su napravili stavku, jer se to pitanje pojavilo kod obračuna doprinosa koji se obračunavaju na temelju troška staža osiguranja.

Promijenjen je rok plaćanja doprinosa kod prestanka poduzetništva pojedinca, mirovanja statusa odvjetnika, prestanka ovlasti javnog bilježnika. Sada se konačni obračun doprinosa PFR-u i MHIF-u mora izvršiti u roku od 15 kalendarskih dana od datuma državne registracije prestanka (obustave) aktivnosti (dio 8 članka 16. Zakona br. 212-FZ).

S novostima se treba pomno upoznati, uključujući one koji su u odgovarajućoj kalendarskoj godini obavljali radove temeljem autorskih ugovora, kao i autore djela koji su primali isplate i druge naknade temeljem ugovora o otuđenju isključivog prava na znanstvenim, književnim djelima, , umjetnost, ugovori o izdavaštvu, licencni ugovori o davanju prava korištenja znanstvenog, književnog, umjetničkog djela (). Pomoću njega fondovi će moći slati akte i rješenja o inspekcijskom nadzoru, zahtjeve za isplatu zaostalih obveza, za dostavu dokumentacije za reviziju, rješenja o naplati. Tvrtke će također moći dostavljati dokumente na provjeru putem komunikacijskih kanala. Da biste to učinili, fondovi moraju odobriti postupke za podnošenje dokumenata.

Kazne rastu

Niz izmjena uvodi novčane kazne za kršenje postupka plaćanja premija osiguranja.

Uvodi se kazna za kršenje elektroničkog oblika plaćanja (RSV-1) - 200 rubalja. (Članak 48. Zakona br. 212-FZ).

Za neinformiranje sredstava o bankovnim računima, kazna će biti 5.000 rubalja. (novi članak 46.1 Zakona br. 212-FZ). Do sada su za to samo službenici mogli biti kažnjeni s 1.000-2.000 rubalja. (Članak 15.33 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Također, u stavku 2. članka 48. povećana je kazna za odbijanje ili nedostavljanje dokumenata u propisanom roku (s 50 rubalja na 200 rubalja za svaki dokument).

Od 2012. godine ukinuta je kazna za kašnjenje s očekivanjem od 180 dana: postojat će opća kazna za kašnjenje, bez obzira na njezino trajanje.

Sada, članak 46. Zakona br. 212-FZ utvrđuje da nepodnošenje RSV-1 na vrijeme povlači za sobom novčanu kaznu u iznosu od 5% iznosa doprinosa obračunanih za plaćanje za posljednja tri mjeseca izvještajnog (obračunskog) razdoblja. , ali ne više od 30% navedenog iznosa i ne manje od 1000 rubalja. Drugim riječima, minimalna kazna za nepodnošenje izvješća bit će 1000 rubalja. (sada 100 rubalja). A maksimalna kazna bit će 30% (sada postotak nije ograničen), sama kazna će se izračunati iz iznosa premija osiguranja obračunatih za plaćanje za posljednja tri mjeseca izvještajnog (obračunskog) razdoblja.

Isplata mirovinske štednje

Savezni zakon br. 360-FZ od 30. studenog 2011. utvrđuje da će financirani dio radne mirovine biti doživotne prirode.

U nekim slučajevima uštede se mogu primiti odjednom. To mogu učiniti svi osiguranici koji primaju invalidsku ili obiteljsku radnu mirovinu, odnosno koji primaju državnu mirovinu, koji nisu stekli pravo na zasnivanje radne starosne mirovine, kao i osobe kojima je kapitalizirani dio starosne mirovine starosna radna mirovina u slučaju njenog imenovanja iznosila bi 5% ili manje u odnosu na visinu starosne radne mirovine. Način isplate paušalnog iznosa utvrđuje Vlada.

Uštede ostvarene doprinosima iz programa državnog sufinanciranja, kao i materinski kapital, dopušteno je platiti hitno - najmanje 10 godina. Ovaj će postupak biti isti za Mirovinski fond Ruske Federacije i nedržavne mirovinske fondove (NPF).

Osim toga, ove dvije vrste štednje, iako su formirane velikim dijelom zbog javna sredstva, dozvoljeno je naslijediti. Pravni sljednici štednje ostvarene dobrovoljnim prilozima po programu sufinanciranja ostaju isti krug „prvog reda“ (naživjeli supružnik, djeca, roditelji) kao i kod „osobne“ štednje. Što se tiče akumuliranog majčinskog novca, krug nasljednika sužen je na najuže članove obitelji, kojima je obiteljski kapital bio namijenjen, odnosno supružnika i djecu.

Financirana mirovina izračunat će se uzimajući u obzir takozvano "očekivano razdoblje isplate". Ovaj pokazatelj, izražen u mjesecima, dijeli se s cjelokupnim iznosom štednje i kao rezultat se dobiva iznos mjesečne rate. U početku se pretpostavljalo da će NPF-ovi sami izračunati ovaj pokazatelj, a za PFR to će biti 19 godina. Kao rezultat toga, odlučeno je da će ovaj pokazatelj biti isti i za PFR i za NPF: u 2012. - 18 godina. Počevši od 2013. godine, to će se odrediti posebnim saveznim zakonom na temelju službenih statistika o životnom vijeku umirovljenika.

Osim toga, stvara se rezerva za isplatu za kapitalizirani dio mirovine. I odlučeno je da će se te isplate godišnje usklađivati.

Doprinosi za osiguranje od NA i PZ

Tarife su sačuvane

Tarife za obvezno socijalno osiguranje od nesreće na radu ostaju na istoj razini. Podsjetimo, utvrđene su ukupno 32 tarife osiguranja (od 0,2 posto do 8,5 posto iznosa isplata i drugih naknada koje se obračunavaju u korist osiguranika i ulaze u osnovicu za obračun premije osiguranja za ove vrste osiguranja) prema vrsti gospodarske djelatnosti prema klasi rizika zanimanja. Zakon također zadržava olakšice za plaćanje premije osiguranja u iznosu od 60% postojećih tarifa za organizacije bilo kojeg organizacijskog i pravnog oblika koje koriste rad osoba s invaliditetom.

Poslodavci koji uzrokuju nesreće to će biti plaćeni tri godine

Premiju osiguranja "od nezgoda" FSS-u Ruske Federacije plaćaju svi osiguravatelji. Visina tarife ovisi o industriji kojoj poduzeće pripada (što je opasniji smjer aktivnosti, to je tarifa viša), te o individualnim pokazateljima uspješnosti.

Savezni zakon br. 300-FZ od 06.11.2011. izmijenio je članke 17. i 22. Saveznog zakona br. 125-FZ od 24. srpnja 1998. „O obveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti” (u daljnjem tekstu - Zakon br. 125-FZ) .

Od 1. siječnja 2012. poslodavac je dužan FSS-u Ruske Federacije dostaviti informacije o certifikaciji radnih mjesta za uvjete rada i obveznim preliminarnim i periodičnim zdravstvenim pregledima zaposlenika (članak 18. stavak 2. članak 17. Zakona br. 125-FZ u novo izdanje). Postupak davanja informacija bit će propisan pravilnikom o utvrđivanju popusta i doplata na premije osiguranja. Ove informacije će se koristiti za izračun popusta i doplata na stopu osiguranja (članak 22. Zakona br. 125-FZ). U ovom slučaju, izračun će se napraviti na temelju rezultata rada organizacije za tri godine, uzimajući u obzir stanje zaštite na radu (uključujući rezultate atestiranja radnih mjesta). Trenutno se u izračunu uzimaju u obzir podaci za prethodnu godinu.

Kao i do sada, veličina nadoplate ili popusta ne može biti veća od 40%.

Ali ako je postojao osigurani slučaj sa smrtnim ishodom, popust se osiguraniku ne utvrđuje tri godine. Smisao inovacija je stvoriti uvjete u kojima će poslodavcu biti isplativije osigurati sigurne uvjete rada nego kasnije plaćati kazne i povećane tarife.

Osim toga, stavak 3. članka 17. Zakona br. 125-FZ dopunjen je odredbama prema kojima se, na način koji je odredila Vlada Ruske Federacije, postupak pružanja informacija o rezultatima certificiranja radnih mjesta za uvjete rada te će se odobriti obvezni prethodni i periodični zdravstveni pregledi te pravilnik financijska podrška preventivne mjere za smanjenje ozljeda na radu i profesionalnih bolesti radnika i sanatorijsko liječenje radnika zaposlenih na radu sa štetnim i (ili) opasnim faktorima proizvodnje.

Prethodno je postupak odobravanja ovih pravila godišnje utvrđivan saveznim zakonima o proračunu FSS-a Ruske Federacije za odgovarajuću godinu i plansko razdoblje.

“Dječji” dodaci

Povlastice za brigu o djetetu do 1,5 god

Savezni zakon br. 81-FZ od 19. svibnja 1995. utvrđuje da naknade koje isplaćuje poslodavac podliježu indeksaciji u iznosu iu rokovima predviđenim saveznim zakonom o saveznom proračunu za odgovarajuću financijsku godinu i za planskom razdoblju, na temelju prognozirane razine inflacije (čl. 4.2.).

Konkretno, indeksacija podliježe:

• paušalni iznosžene registrirane u zdravstvenim ustanovama u ranoj fazi trudnoće;
• jednokratna pomoć pri rođenju djeteta;
• minimalnu i najveću mjesečnu naknadu za njegu djeteta.

Savezni zakon br. 371-FZ od 30. studenog 2011. (članak 10.) utvrdio je da će se od 1. siječnja 2012. naknade za građane s djecom indeksirati faktorom 1,06. Konkretno, od 1. siječnja 2012. dječji doplatak na teret poslodavca iznosi:

• 465,20 RUB - jednokratnu pomoć za prijavljene žene medicinske ustanove u ranoj fazi trudnoće (u 2011. - 438,87 rubalja);
• 12.405,32 RUB - jednokratna naknada za rođenje djeteta (u 2011. - 11.703,13 rubalja);
• 2.326,00 RUB i 4.651,99 rubalja. - minimalne dimenzije mjesečni džeparac za brigu o prvom i drugom i sljedećem djetetu (u 2011. - 2.194,34 rubalja i 4.388,67 rubalja).

Majčin kapital

Iznos majčinskog (obiteljskog) kapitala revidiran je uzimajući u obzir stope rasta inflacije, a također je utvrđen Saveznim zakonom br. 371-FZ od 30. studenog 2011. godine. U 2012. godini iznosit će 387 640,30 rubalja.

Doprinose za osiguranje u izvanproračunske fondove u 2017. prikupljaju Savezna porezna služba i FSS. Svaka vrsta premije osiguranja mora se posebno obračunati, a zatim prenijeti s različitim uplatama. U članku ćete pronaći osnovna pravila.

Vrste premija osiguranja i uvjeti plaćanja

U 2017. godini tvrtke moraju mjesečno prenijeti tri vrste premija osiguranja Federalnoj poreznoj službi:

• premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje,
• premija obveznog osiguranja zdravstveno osiguranje,
• premija osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s majčinstvom.

Za svaku vrstu osiguranja izdaje se posebna uplata (čl. 431. st. 6 porezni broj RF). Četvrti isplatni nalog šalje doprinos u fond socijalnog osiguranja za slučaj ozljeda na radu i profesionalnih bolesti.

Doprinosi za osiguranje u izvanproračunske fondove su isplate koje zaposlenicima jamče mirovine, medicinsku skrb i naknade iz osiguranja (davanja iz fonda).

Svi ovi doprinosi moraju se poslati u proračun najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji su obračunate obvezne mjesečne uplate osiguranja. Ako datum dospijeća pada na vikend ili praznik, rok se pomiče na sljedeći radni dan. Ovaj postupak je naveden u stavku 7 članak 6.1, stavak 3. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije i stavak 4. članka 22. Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ.

Obveza plaćanja premije osiguranja smatra se ispunjenom od trenutka kada društvo banci dostavi nalog za plaćanje. Naravno, pod uvjetom da na tekućem računu organizacije ima dovoljno sredstava za prijenos doprinosa Saveznoj poreznoj službi i Fondu socijalnog osiguranja (podklauzula 1, klauzula 3, članak 45 Poreznog zakona Ruske Federacije, klauzula 1, klauzula 4, članak 26.1 Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125 -FZ).

Obračun doprinosa izvanproračunskim fondovima

• plaćanja podložna doprinosima;
• stopa osiguranja po kojoj svaki vrsta premije osiguranja.

Predmet oporezivanja

Premije osiguranja za mirovinsko, socijalno i zdravstveno osiguranje, kao i doprinosi "za ozljede" podliježu obračunatim uplatama:

• u okviru radnih odnosa (uključujući menadžere - jedine osnivače organizacija koje nemaju ugovor o radu);
• prema ugovorima građanskog prava, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga;
• prema autorskim ugovorima.

Ovaj postupak proizlazi iz stavka 1. članka 420. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavka 1. članka 20.1. Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ.

Plaćanja prema građanskom pravu i ugovorima o autorskom pravu ne naplaćuju doprinos za obvezno socijalno osiguranje (čl. 3, čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije). Doprinos "za ozljede" prema takvim ugovorima plaćaju tvrtke ako su preuzele odgovarajuće obveze (članak 1. članak 5. Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ).

Za strane radnike doprinosi za osiguranje u izvanproračunske fondove(u Saveznoj poreznoj službi) ne naplaćuju se u dva slučaja:

• za visokokvalificirane stručnjake koji privremeno borave u Rusiji (podstavak 15. stavka 1. članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• za one koji rade u inozemstvu prema ugovorima o radu ili građanskom pravu (klauzula 5, članak 420 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Oporeziva osnovica

Doprinosi za osiguranje Saveznoj poreznoj službi naplaćuju se od svih plaćanja koja nisu navedena među neoporezivima u članku 422. Poreznog zakona Ruske Federacije (1. stavak članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za doprinose "za ozljede" pravila su slična (klauzula 2 članka 20.1 Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ). Popis neoporezivih plaćanja za ozljede nalazi se u članku 20.2 Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ.

Oporeziva osnovica za doprinose Saveznoj poreznoj službi i FSS-u uvelike je slična. Ali postoje i razlike. Na primjer, dnevnice podliježu doprinosima Saveznoj poreznoj službi ako prelaze 700 rubalja. po danu za poslovna putovanja u Rusiji, 2500 rubalja. po danu - za inozemna putovanja (klauzula 2 članka 422 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ne morate plaćati "nesretni" doprinos ako iznos dnevnice ne prelazi iznos utvrđen u lokalnim zakonima (klauzula 2, članak 20.2 Zakona br. 125-FZ)

Trebam li izračunati drugačije vrste premija osiguranja s uobičajenim isplatama, pogledajte tablicu (ispod).

Isplate koje podliježu premiji osiguranja u 2017

Vrsta naknade	Doprinosi FTS-u	Doprinosi FSS-u za ozljede
Plaća
Dodatna naknada za štetne uvjete rada
Dodatak za noćni rad
Plaća za rad vikendom i praznicima
Materijalna pomoć	Ne, unutar 4000 rubalja. po osobi godišnje
Odmor
Naknada za neiskorišteni godišnji odmor
Naknada izvođaču – fizičkoj osobi	Mirovinsko, zdravstveno – da; socijalno osiguranje br	Ne, osim ako nije navedeno u ugovoru
Naknada izvođaču-poduzetniku
Donator za dan liječničkog pregleda, darivanja krvi i odmora
Premija za proizvodnju
Obljetnica ili blagdanska nagrada	Sigurnije je akumulirati
Bolnički dodatak
Rodiljna naknada
Doplatak za njegu djeteta do godine i pol
Mjesečna naknada 50 rubalja. zaposlenici na rodiljnom dopustu do tri godine
Plaćanje zdravstveno osiguranje po zaposlenom (VHI)	Ne, ako osiguranje vrijedi dulje od godinu dana
Plaćanje ispita stručnog standarda	Sigurnije je akumulirati
Naknada za poslovne telefonske pozive
Naknada za osobni automobil zaposlenika
Hipotekarne kamate za naknade zaposlenicima
dnevnica	Ne, unutar 700 rubalja. na putovanjima po Rusiji i 2500 rubalja. U inozemstvu	Ne, u granicama koje je tvrtka odredila lokalnim aktom
Dnevnica za putujuće radnike
Troškovi puta i smještaja na službenom putu (potkrijepljeni dokumentima)
Otpremnine za otkaze	Ne, unutar tri prosječne plaće
Otpremnina pri otkazu sporazumom stranaka	Sigurnije je akumulirati

Stopa osiguranja

Na stopu osiguranja za doprinose Saveznoj poreznoj službi utječu:

• Vrsta aktivnosti;
• porezni sustav;
• status osobe - građanin Rusije ili stranac, osoba bez državljanstva - uzimajući u obzir živi li ili privremeno boravi u Rusiji.
• iznos isplata zaposleniku tijekom godine - prelazi li granične iznose.

Ako tvrtka nema pravo na sniženu stopu osiguranja, uzima u obzir sljedeće:

• premija osiguranja za mirovinsko osiguranje – po stopi od 22 posto. S uplatama većim od 876 000 rubalja. od početka godine po radniku se obračunava mirovinski doprinos po stopi od 10 posto.
• premija osiguranja za zdravstveno osiguranje - po stopi od 5,1 posto;
• premija osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s majčinstvom - po stopi od 2,9 posto (1,8 posto - za strance na privremenom boravku). S uplatama većim od 755.000 rubalja. od početka godine po zaposleniku se ne obračunavaju socijalni doprinosi.

Ovaj postupak proizlazi iz članaka 421. i 426. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Veličina stopa osiguranja za doprinose "za ozljede" ovisi o klasi profesionalnog rizika kojem pripada glavna vrsta aktivnosti (članak 21. Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ). Štoviše, svoju vrstu aktivnosti morate potvrditi svake godine. Što je viši profesionalni razred rizika, to je viša stopa premije osiguranja.

Plaćanje do premije osiguranja izvanproračunskim fondovima

Kako organizacija ne bi stvarala dugove prema inspektorima i izvanproračunskim fondovima, računovođa mora bez grešaka ispuniti nalog za plaćanje premije osiguranja.

Ako uplata za doprinose Saveznoj poreznoj službi netočno naznači broj računa Savezne riznice ili naziv banke primatelja, tada sredstva neće stići u proračun. Kao rezultat toga, tvrtka ima zaostatke, na koje će se naplatiti kazne (podtočka 4, točka 4, članak 45 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U plaćanju doprinosa "za ozljede", kritične pogreške uključuju ne samo ime primatelja i broj računa Savezne riznice, već i netočnosti u CSC-u. To je navedeno u podstavku 4. stavka 7. članka 26.1. Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ.

Stoga pripazite kako pravilno ispuniti nalog za uplatu premije osiguranja.

Opća pravila za plaćanje

Prilikom izdavanja naloga za plaćanje premije osiguranja morate se rukovoditi:

• Uredba Središnje banke Ruske Federacije od 19. lipnja 2012. br. 383-P „O pravilima za prijenos Novac»;
• Nalog Ministarstva financija Rusije od 12. studenog 2013. br. 107n „O odobrenju pravila za navođenje podataka u pojedinostima naloga o prijenosu sredstava za plaćanja u proračunski sustav Ruske Federacije”.

U prvom ćete naći popis i opis pojedinosti naloga za plaćanje, u drugom - posebna pravila za uplate u proračun.

Informacije o tvrtki

U polju 101 iskazuje se status platitelja. Ako prenosite premije osiguranja za mirovinsko, socijalno i zdravstveno osiguranje, stavite istu šifru kao i za poreze - “01”. U uplatama za doprinose za slučaj ozljeda na radu status obveznika označiti oznakom "08".

U polja 60 i 102 upisuju se podaci o PIB-u i KPP-u organizacije. Podaci se preuzimaju iz potvrde o prijavi u poreznu upravu. U polje 8 društvo upisuje naziv koji stoji u osnivačkim dokumentima.

U polje 105 upisuje se OKTMO šifra općine u skladu sa Sveruski klasifikator, odobren naredbom Rosstandarta od 14. lipnja 2013. br. 159-ST. Ovi kodovi su 8-znamenkasti (prema općinama okruga) i 11-znamenkasti (prema naselja, koje su dio općina regije). 11-znamenkaste šifre u polje 105 nije potrebno upisivati.

Vrsta i vrsta plaćanja

U nalog za plaćanje za doprinose Federalnoj poreznoj službi ne može se navesti više od jednog pokazatelja osnove za plaćanje i vrste plaćanja. Vrijednost osnove plaćanja (polje 106) sastoji se od dva znaka.

Ako se prenosi doprinos tekuće godine, tada se u ovo polje upisuje vrijednost "TP". U slučaju dobrovoljne otplate zaostalog doprinosa, računovođa mora naznačiti vrijednost "ZD", a prilikom plaćanja duga na zahtjev Federalne porezne službe vrijednost "TR". Ako se dug po doprinosima prenosi na akt o provjeri koji je sastavio porezni inspektorat ili teritorijalno tijelo izvanproračunskih fondova, stavlja se vrijednost "AP", ako je prema ovršnom rješenju - "AR" .

Razdoblje plaćanja premije osiguranja

Da bi se prikazala ova informacija, dostupno je polje 107 koje ima 10 znakova. Prva dva znaka navedena su u obliku "MS" - mjesečna plaćanja. Zatim se stavlja točka, a iza nje se upisuje broj mjeseca (od 01 do 12), ponovno se stavlja točka i godina se fiksira. Na primjer, organizacija prenosi mjesečni doprinos Federalnoj poreznoj službi za srpanj 2017. U tom slučaju računovođa će ispuniti polje 107 na sljedeći način: "MS.07.2017".

Ako organizacija dobrovoljno otplaćuje zaostale doprinose od 1. siječnja 2017., polje 107 će izgledati ovako: "DG.00.2016".

U slučaju kada tvrtka pokriva dug na zahtjev Federalne porezne službe, na temelju izvješća o reviziji ili na izvršnom dokumentu, ovo polje je postavljeno na "0".

Temeljni dokument za uplatu osiguranja

U polju 108 upisuje se broj isprave na temelju koje u izvanproračunske fondove. Primjerice, ako je dug popisan na zahtjev inspekcije, tada treba upisati broj pripadajućeg zahtjeva. Datum takvog dokumenta upisuje se u polje 109: prva dva znaka označavaju kalendarski dan, četvrti i peti znak označavaju mjesec, a posljednja četiri znaka označavaju godinu. Točke se stavljaju u treći i šesti znak.

Prilikom plaćanja tekuće rate ova polja nisu popunjena. Računovođa u njih mora unijeti nule.

Svrha uplate

U posljednjem polju naloga za plaćanje računovođa mora prikazati podatke o doprinosima (ili kaznama) koji se prenose na Saveznu poreznu službu ili FSS. Dakle, prilikom plaćanja tekućeg doprinosa morate navesti njegovu svrhu i razdoblje za koje je obračunat. Uplate za doprinose "za ozljede" također moraju navesti matični broj tvrtke u Fondu za socijalno osiguranje.

Šifra proračunske klasifikacije

Posebno obratite pozornost na redoslijed popunjavanja polja 104 koje označava šifru proračunska klasifikacija. To je zbog činjenice da za doprinose za obvezno mirovinsko, obvezno zdravstveno i obvezno osiguranje od 2017. godine postavljeni su novi KBK.

U 2017. tvrtke su spustile CSC kodovi uzimajući u obzir nalog Ministarstva financija Rusije od 1. srpnja 2013. br. 65n (s izmjenama i dopunama od 01.01.2017.). Sve vrijednosti koje su korisne pri obradi naloga za plaćanje prikazane su u tablici (ispod).

HZK o premijama osiguranja u 2017. godini

NAČIN PLAĆANJA	BCC ZA RAZDOBLJE
Mirovinski doprinos po općoj i sniženoj stopi
tekuće plaćanje	182 1 02 02010 06 1000 160	182 1 02 02010 06 101 0 160
	182 1 02 02010 06 2100 160	182 1 02 02010 06 211 0 160
	182 1 02 02010 06 3000 160	182 1 02 02010 06 301 0 160
Doprinos za slučaj privremene nesposobnosti za rad i u svezi s rodiljnim djelom po općoj i sniženoj stopi
tekuće plaćanje	182 1 02 02090 07 1000 160	182 1 02 02090 07 101 0 160
	182 1 02 02090 07 2100 160	182 1 02 02090 07 211 0 160
	182 1 02 02090 07 3000 160	182 1 02 02090 07 301 0 160
Medicinski doprinos po općim i sniženim stopama
tekuće plaćanje	182 1 02 02101 08 1011 160	182 1 02 02101 08 1013 160
	182 1 02 02101 08 2011 160	182 1 02 02101 08 2013 160
	182 1 02 02101 08 3011 160	182 1 02 02101 08 3013 160
Doprinos FSS-u Ruske Federacije u slučaju ozljede
tekuće plaćanje	393 1 02 02050 07 1000 160
	393 1 02 02050 07 2100 160
	393 1 02 02050 07 3000 160
Mirovinski doprinosi po dodatnim stopama za rad iz stavka 1. dijela 1. članka 30. Saveznog zakona od 28. prosinca 2013. br. 400-FZ
- ne ovisi;	182 1 02 02131 06 1010 160
- ovisi	182 1 02 02131 06 1020 160
	182 1 02 02131 06 2100 160
	182 1 02 02131 06 3000 160
Mirovinski doprinosi po dodatnim stopama za rad iz stavaka 2-18 dijela 1 članka 30. Saveznog zakona od 28. prosinca 2013. br. 400-FZ
Iz rezultata posebne ocjene uvjeta rada, dodatna tarifa: - ne ovisi;	182 1 02 02132 06 1010 160
- ovisi	182 1 02 02132 06 1020 160
	182 1 02 02132 06 2100 160
	182 1 02 02132 06 3000 160

Napomena: 14-17 znamenki CSC-a mogu imati različite vrijednosti:

• pri plaćanju premije osiguranja navodi se vrijednost "1000";
• ako se plaćaju kazne, upisuje se vrijednost "2000";
• za kazne je predviđena vrijednost "3000".

Ako će tvrtka u 2017. prenijeti premije osiguranja, kazne ili kazne za prethodna razdoblja, moraju se navesti posebne šifre.

Plaćanje pristojbi za obveznike

Umjesto obveznika premije osiguranja, treća lica mogu uplate uplate u proračun. Također su dužni ispuniti plaćanja prema pravilima naloga Ministarstva financija Rusije od 12. studenog 2013. br. 107n. Procedura za izdavanje takvih naloga data je u tablici:

	Kako napuniti
PIB uplatitelja	TIN organizacije za koju se prenose plaćanja osiguranja
Kontrolna točka platitelja	Šifra organizacije za koju se prenose plaćanja osiguranja
"Platitelj"	Podaci o tome tko prenosi naknadu za uplatitelja: - za pravne osobe - naziv organizacije; - za fizičke osobe - puno ime
"Svrha plaćanja"	Prvi podatak u polju "Svrha uplate" je PIB i KPP osobe koja uplatu prenosi u proračun. Samo PIB (bez KPP) označava pojedince. Odvojite TIN i KPP znakom "//". Zatim, nakon TIN-a i KPP-a, kroz znak "//" navedite podatke o tvrtki za koju prenosite plaćanja (ime). Zatim preko znaka "//" naznačite dodatne podatke vezane uz prijenos sredstava u proračun (naziv uplate, razdoblje i sl.)
"Status uplatitelja"	Status osobe za koju prenosite uplate ( entitet- "01").

Ogledni nalog za uplatu premija osiguranja izvanproračunskim fondovima

Sva poduzeća i poduzetnici dužni su uplaćivati ​​premije osiguranja u državne izvanproračunske fondove. Tarife takvih plaćanja regulira država ovisno o vrsti djelatnosti subjekta, njegovom pravnom obliku, teritorijalnom položaju i drugim uvjetima. Shvatit ćemo kako je potrebno odbiti doprinose državnim izvanproračunskim fondovima u 2018.

Što su doprinosi za osiguranje u državne izvanproračunske fondove?

Opći koncept premija osiguranja (SV) uključuje tri vrste odbitaka. Riječ je o iznosima za obvezno mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje. Posebno se naplaćuju doprinosi za ozljede i profesionalne bolesti (o njima možete saznati u posebnom članku). Obvezu obračuna i isplate ovih davanja imaju poslodavci, pa tako i poduzetnici sa zaposlenima. Kada samostalno obavlja IP aktivnosti, poduzetnik plaća samo fiksne iznose "za sebe" (za više detalja pogledajte ovaj materijal).

Tarife doprinosa za osiguranje u državne izvanproračunske fondove

Od 01.01.2017. zakonodavna regulacija premija osiguranja provodi se u skladu s Poglavljem 34. Poreznog zakona. Ovdje su također definirane tarife - osnovne (zasebno za 2017.-2020.), smanjene, dodatne, kao i za određene kategorije poreznih obveznika (čl. 429. Poreznog zakona Ruske Federacije). Budući da sada premije osiguranja državnim izvanproračunskim fondovima nadziru porezni inspektorati, plaćanje svih iznosa, osim za ozljede, vrši se Saveznoj poreznoj službi.

Opće CB tarife za 2018.:

• Isplate mirovina - unutar granice oporezive osnovice - 22%, preko granice - 10%.
• Medicinska plaćanja - nema ograničenja: tarifa je jedinstvena - 5,1%.
• Socijalna plaćanja - unutar granice oporezive osnovice - 2,9%, iznad granice - ne plaćaju se.

Bilješka! Veličina najvećeg ograničenja osnovice za mirovinske doprinose za 2018. iznosi 1.021.000 rubalja, za socijalno - 815.000 rubalja. (Rješenje br. 1378 od 15.11.17.). Utvrđivanje osnovice vrši se za svakog zaposlenika posebno.

Kako se vrše izdvajanja u državne izvanproračunske fondove?

Da bi računovođa pravilno obračunao i obračunao SV u računovodstvu, potrebno je izvršiti izračune za svakog zaposlenika zasebno. Takvi se izračuni provode na mjesečnoj osnovi, a kako bi se kontrolirale granične vrijednosti limita, porezna osnovica se izračunava na obračunskoj osnovi. Ako poslodavac ima pravo prijaviti sniženu (ne povlaštenu) kamatne stope, od iznosa koji premašuje ograničenje, potrebno je odbiti OPS / OSS ne 22% / 2,9%, već 10% / 0%, respektivno.

Doprinosi državnim izvanproračunskim fondovima uključeni su u trošak proizvodnje. Knjiženja imaju konto odobrenja. 69 (s raščlambom po podkontima vrsta osiguranja) i na teret računa troškova - 20, 44, 25, 26, 23 i dr. Broj grupiranja. 69 na podračune drugog i trećeg reda pomaže u praćenju vrste obračunanog SV-a - socijalno (69.1), zdravstveno (69.3) ili mirovinsko (69.2) osiguranje. Normativni rok za plaćanje iznosa je 15. dan u mjesecu koji slijedi nakon obračunskog mjeseca (članak 3., članak 431. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Regulirano Saveznim zakonom br. 212-FZ "O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, savezne i teritorijalne fondove obveznog osiguranja" od 24. srpnja 2009.

obveznici plaćanja doprinosi se priznaju:

1) osobe koje ostvaruju isplate i druga primanja fizičkim osobama:

organizacije;

Individualni poduzetnici;

Pojedinci koji nisu priznati kao samostalni poduzetnici.

2) individualni poduzetnici, odvjetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom.

Predmet oporezivanja:

Za porezne obveznike iz stavka 1. priznaju se isplate i druga primanja koja porezni obveznici obračunavaju u korist fizičkih osoba po ugovorima o radu, građanskopravnim ugovorima, kao i po ugovorima o autorskoj narudžbi, ugovorima o otuđenju isključivog prava na djelima znanosti, književnosti, umjetnosti, licencni ugovori o dodjeli prava korištenja navedenih djela. Uključene su sve isplate fizičkim osobama, bez obzira na to jesu li rashodi koji umanjuju osnovicu za porez na dobit.

Poreznim obveznicima iz stavka 2. priznaje se dohodak od poduzetničke ili druge stručne djelatnosti umanjen za troškove u vezi s njihovim ostvarivanjem.

Bazaza obračun premija osiguranja po uplatiteljima,obavljanje plaćanja fizičkim osobama.

Maksimalni prihod svakog pojedinca za izračun premija osiguranja je 415.000 rubalja. Utvrđuje se prema obračunskoj osnovi od početka kalendarske godine. Ako iznos isplata i drugih naknada u korist pojedinca prelazi ovaj limit, tada se premije osiguranja od iznosa prekoračenja ne naplaćuju se. Ne postoji regresivna ljestvica za premije osiguranja. Počevši od 2011. godine, navedena granica dohotka će se godišnje indeksirati u iznosu koji odredi Vlada Ruske Federacije, u skladu s rastom prosječnih plaća.

Ako poslodavac isplaćuje i druga primanja u prirodni oblik u obliku dobara (radova, usluga), pri izračunu osnovice za plaćanje doprinosa uzima se u obzir cijena tih dobara (radova, usluga) koju su iskazale strane ugovora, uključujući PDV i trošarine.

Premije osiguranja ne podliježu:

1. državne naknade, uključujući naknade za privremenu nesposobnost, naknade za njegu bolesnog djeteta, naknade za nezaposlene, naknade za trudnoću i porod;

2. utvrđena zakonodavstvom Ruske Federacije, isplate naknade * ;

* Iz popisa iznosa koji ne podliježu premiji osiguranja isplaćenih u korist fizičkih osoba isključeni su:

Isplata naknade za neiskorišteni godišnji odmor;

Iznosi jednokratne materijalne pomoći isplaćeni članovima obitelji umrlog radnika;

Plaćanja u gotovini za rad s teškim, štetnim ili opasnim uvjetima rada;

Troškovi uniformi izdanih studentima i učenicima u skladu sa zakonom;

Troškovi putnih naknada za studente i učenike.

3. iznosima uplata osiguranja (doprinosa) za obvezna osiguranja radnika;

4. iznose uplata (doprinosa) poreznog obveznika po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju zaposlenika, sklopljenim na razdoblje od najmanje godinu dana, kojima osiguravatelji plaćaju troškove liječenja tih osiguranika;

5. od 01.01.2009, doprinosi poslodavca koje plaća porezni obveznik u skladu sa Saveznim zakonom "O dodatnim premijama osiguranja za financirani dio radne mirovine i državnoj potpori za formiranje mirovinske štednje", u iznosu uplaćenih doprinosa , ali ne više od 12.000 rubalja godišnje u obračunu za svakog zaposlenika u čiju su korist plaćeni doprinosi poslodavca;

6. iznosi financijske pomoći isplaćeni pojedincima koji ne prelaze 4.000 rubalja po pojedinac za porezno razdoblje;

7. od 01.01.2008 iznos materijalne pomoći isplaćene pri rođenju djeteta, ne više od 50.000 rubalja za svako dijete;

8. od 01.01.2009. - iznos školarine za programe osnovnog i dopunskog stručnog obrazovanja, stručnog osposobljavanja i prekvalifikacije radnika, koji se uračunava u troškove koji se uzimaju u obzir pri utvrđivanju. porezna osnovica porez na dobit poduzeća;

9. od 01.01.2009 - iznosi koje organizacije (pojedinačni poduzetnici) plaćaju svojim zaposlenicima za nadoknadu troškova plaćanja kamata na zajmove (kredite) za kupnju i (ili) izgradnju stambenih prostora, uključeni u troškove koji se uzimaju u obzir kod utvrđivanja porezne osnovice poreza na dobit - primjenjivati ​​do 1. siječnja 2012. godine.

Cijene premija osiguranja za osobeobavljanje isplata i drugih naknada pojedincima(tablica 14).

Tijekom 2010. godine za obveznike premije osiguranja - poslodavce maksimalni ulog, koji je djelovao pod UST-om za prihod do 280.000 rubalja.

Tijekom 2010. godine samostalni poduzetnici koji ne zapošljavaju radnike i primjenjuju posebne porezne režime zadržat će fiksnu uplatu u mirovinski fond.

Od 2011. godine tarife za samostalne poduzetnike, odvjetnike i javne bilježnike bit će slične onima koje vrijede za obveznike plaćanja fizičkim osobama.

Tablica 14 - Tarife prema izvanproračunskim fondovima

Tarifno razdoblje	Mirovinski fond RF				Opća stopa
Za osobe koje ostvaruju isplate i druge naknade fizičkim osobama: Organizacije, pojedinačni poduzetnici, pojedinci čiji iznos ne prelazi 415.000 rubalja.
za 2010. godinu
od 2011
Za organizacije i samostalne poduzetnike koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav ili plaćaju UTII, kao i osobe koje koriste rad osoba s invaliditetom i javne organizacije osoba s invaliditetom
za 2010. godinu
Za organizacije i samostalne poduzetnike koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav ili plaćaju UTII
od 2011
Za organizacije i samostalne poduzetnike, primjenom ESHN-a
za 2010. godinu
Za organizacije i samostalne poduzetnike koji primjenjuju ESHN, kao i osobe koje koriste rad osoba s invaliditetom ili javne organizacije osoba s invaliditetom
za 2011. - 2012. godinu
za 2013. - 2014. godinu

Razdoblje naplate priznati kao kalendarska godina.

Obračun premija osiguranja osiguravaju obveznici isplate fizičkim osobama u mjestu registracije:

Obveznici koji ne plaćaju pojedincima podnose obračune teritorijalnom tijelu PFR-a prije 1. ožujka sljedeće godine.

Izvještajna razdoblja doprinosi se priznaju za prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.

Obveznici plaćanja fizičkim osobama, u obračunskom (izvještajnom) razdoblju po rezultatima svakog mjeseca, mjesečnu obveznu naknadu plaćaju najkasnije do 15. u sljedećem mjesecu.

Obveznici koji ne izvrše uplate prema fizičkim osobama doprinose za obračunsko razdoblje plaćaju najkasnije do 31. prosinca tekućeg.

1Ricardo D. Početak politička ekonomija i oporezivanje. - M., 1935.- Str.100.

2 Porezni zakon Ruske Federacije, članak 8.

1Galkin V.Yu. Neka pitanja teorije poreza. //Financije №1. 1993. - Str.35.

1 Teorija financija. / Ed. Zayats N.E., Fisenko M.K. - 2. izd. - MN.: Viša škola, 2008. - S. 20-22, 299-300.

2Financije. / Ed. Rodionova V.M. - M.: Financije i statistika, 2006. - S. 11, 21, 23, 240.

1 Opća teorija financija./ Ed. LA. Drobozina. - M.: Banke i mjenjačnice, UNITI, 1995. - S. 8, 12, 14, 94.

2Financije /Pod. izd. M.V. Romanovski - M .: "URAIT", 2006. - str. 17, 20

3Porezi i oporezivanje. / Ed. M.V. Romanovski, O.V. Vrublevskaja. - St. Petersburg: 6. izdanje, Peter, 2009. - S. 19 - 23

1Yutkina T.F. Porezi i oporezivanje: Udžbenik. - M.: INFRA-M, 1998. - S. 137, 138.

2Upravljanje porezima razmatra se na primjeru Rusije i na temelju radova:

Financije i kredit. / Ed. A.Yu. Kozak - Jekaterinburg: MP "PIPP", 1994. - S. 124 - 131.

Yutkina T.F. Porezi i oporezivanje: Udžbenik. - M.: INFRA-M, 1998. - S. 134-171.

1 Porezni zakon Ruske Federacije, dio 1.

1Sastavljeno na temelju članaka 31. i 32. Poreznog zakona

1Sastavljeno na temelju članaka 21. i 23. Poreznog zakona

1 Na temelju poglavlja 26.2 Poreznog zakona.

1 Na temelju poglavlja 26.3 Poreznog zakona.

2 Porezni zakon poglavlje 26.3